引論：我們?yōu)槟砹?3篇內(nèi)部審計(jì)信息化論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
但是，從總體上說，目前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作還存在一些問題，其中一個(gè)重要的方面就是內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平不高，需要進(jìn)一步完善，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為方面的作用。當(dāng)前制約我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化的因素主要有以下幾個(gè)方面：
1.領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，對內(nèi)審工作信息化的意義缺乏充分認(rèn)識。
我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)多年來一直難以有效推進(jìn)，多年來企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作信息化仍然處于起步階段，存在組織結(jié)構(gòu)不完善，制度建設(shè)滯后等諸多問題，導(dǎo)致這些問題的一個(gè)重要原因就是認(rèn)識上存在問題。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)雖然知道信息化有好處但是總覺得實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化需要的投資太多，而且回報(bào)慢，因此缺乏推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)在動力，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化缺少資金支持和精神動力，信息化建設(shè)動作緩慢。目前雖然一些企業(yè)已經(jīng)開始嘗試內(nèi)部審的信息化建設(shè)，但是絕大多數(shù)依舊停留在較低層次的電子數(shù)據(jù)處理方面，與真正的信息化還有較大的差距。
2.審計(jì)人員的水平有待提高。
審計(jì)工作本身就是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，對工作人員的素質(zhì)有較高的要求。內(nèi)部審計(jì)信息化要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)員工具有較高的計(jì)算機(jī)水平，能夠熟練進(jìn)行計(jì)算機(jī)軟件操作，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要學(xué)好審計(jì)專業(yè)本身的知識還要掌握現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)。但是當(dāng)前我國還缺少這樣的復(fù)合型人才。從我國企業(yè)的情況來看，絕大部分的審計(jì)工作人員都難以達(dá)到這種標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)槲覈鄶?shù)企業(yè)的審計(jì)人員就是財(cái)務(wù)系統(tǒng)的工作人員，而財(cái)務(wù)人員一般都是會計(jì)專業(yè)出身，他們往往缺少計(jì)算技術(shù)相關(guān)的知識，因此難以勝任內(nèi)部審計(jì)信息化的重任。
3.缺乏有效的信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和實(shí)施方法。
內(nèi)部審計(jì)工作涉及許多方面，是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，因此，在信息化條件下與之相對應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)也是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)。當(dāng)前，我國內(nèi)部審計(jì)部門的電腦雖然已經(jīng)與互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)連接，但是能夠適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)用軟件卻十分有限，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以實(shí)現(xiàn)不同部門、不同審計(jì)項(xiàng)目等之間的信息交流與共享，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率低下，難以充分發(fā)揮內(nèi)審工作的作用。因此，當(dāng)前信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和實(shí)施方法的缺乏是阻礙企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的一個(gè)重要因素，必須大力解決。
4.理論建設(shè)滯后。
內(nèi)部審計(jì)信息化與其它各種工作一樣需要理論進(jìn)行指導(dǎo)，理論是行動的指南，只有在科學(xué)先進(jìn)的理論指導(dǎo)下，才能使工作得以順利有效推進(jìn)，反之，則會阻礙實(shí)踐活動的開展。我國內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在著理論滯后的情況。多年來該領(lǐng)域的研究一直跟不上現(xiàn)實(shí)審計(jì)信息化工作的發(fā)展要求，最近幾年，隨著國家的重視程度增加，該領(lǐng)域的研究學(xué)者有所增加，所以相應(yīng)的推動了內(nèi)部審計(jì)信息化理論工作的進(jìn)步，提出了一些針對性較強(qiáng)的理論方法，對當(dāng)前的審計(jì)工作起到了有力的推動作用。但是這些研究相關(guān)研究依舊顯得稀少而零散，一直沒有形成一個(gè)完整的理論體系，這種情況阻礙了我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化工作的開展。
三、加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的措施
內(nèi)部審計(jì)工作是我國監(jiān)督體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作承擔(dān)著確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動合法地進(jìn)行，防止經(jīng)濟(jì)犯罪和滋生的重任。經(jīng)過多年的努力，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)制度日益完善，組織結(jié)構(gòu)不斷得到改進(jìn)，但我們還要進(jìn)一步完善。
1.提高認(rèn)識水平。
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)具有很大意義的工作，如果充分發(fā)揮內(nèi)審工作的作用可以有效地促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此作為企業(yè)及其管理人員來講必須轉(zhuǎn)變觀念，大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。首先企業(yè)管理層要充分認(rèn)識到在內(nèi)部審計(jì)中推行信息化的重要意義，為在企業(yè)中順利推行提供必要保障。其次還要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，使得企業(yè)各個(gè)部門員工理解支持內(nèi)部審計(jì)工作，提高信息化在企業(yè)中全面實(shí)行。
2.提升審計(jì)人員素質(zhì)。
首先要努力加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)，樹立在學(xué)習(xí)中工作、在工作中學(xué)習(xí)的理念，切實(shí)掌握經(jīng)營活動中的理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，努力提高解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實(shí)增強(qiáng)工作的主動性和針對性。將事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理、控制和體制改革等實(shí)施中存在的問題及時(shí)反映給行政負(fù)責(zé)人及上級主管部門，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，真正做好內(nèi)審工作，服務(wù)于內(nèi)部經(jīng)營管理。其次，要擴(kuò)大自己的知識范圍，不能在固守本專業(yè)，在信息化背景下尤其要重視對計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)，努力提高自身的計(jì)算機(jī)技術(shù)水平，以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展趨勢。從審計(jì)部門來說，需要設(shè)計(jì)一套有效的內(nèi)部審計(jì)人員選拔、考核的制度，同時(shí)加大審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，注重提高內(nèi)部審計(jì)工作人員計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)水平，建立針對審計(jì)人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的主觀能動性，從而提高審計(jì)人員工作的積極性。
3.制定內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)施計(jì)劃。
首先，要認(rèn)真研究設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建方案，確定信息系統(tǒng)由哪些子系統(tǒng)構(gòu)成，各系統(tǒng)之間如何連接。其次，要合理確定軟硬件的配置，同時(shí)規(guī)定計(jì)算機(jī)的工作方式。第三建立內(nèi)部審計(jì)信息化工作平臺。吸收現(xiàn)代管理理念，整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源，努力嘗試根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體情況自主開發(fā)應(yīng)用軟件，審計(jì)工作平臺主要包括數(shù)據(jù)庫、門戶體統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等。
篇2
1.HRP發(fā)展現(xiàn)狀。目前，醫(yī)院信息化的最大亮點(diǎn)為醫(yī)院資源計(jì)劃系統(tǒng)HR（HospitalResourcesPlanning），該系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用標(biāo)志著醫(yī)院資源管理信息化的實(shí)現(xiàn)。HRP來源于企業(yè)先進(jìn)的資源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），將ERP與醫(yī)院系統(tǒng)結(jié)合開發(fā)出HRP，是醫(yī)院資源管理信息化的大膽新。HRP的實(shí)質(zhì)是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)、規(guī)范、精細(xì)的管理理念的嘗試。目前，HRP建設(shè)正全面展開。發(fā)達(dá)國家50%以上的大中型醫(yī)院已開始應(yīng)用HRP；美國綜合實(shí)力排名前100的醫(yī)院中近70%已實(shí)現(xiàn)HRP的全面部署；歐洲地區(qū)90%以上的大型醫(yī)療機(jī)構(gòu)已將HRP項(xiàng)目納入實(shí)施計(jì)劃中。國內(nèi)醫(yī)療行業(yè)雖然接觸HRP較晚，但不少大型醫(yī)院也已經(jīng)開發(fā)出成熟的HRP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院人、財(cái)、物精細(xì)化管理的目標(biāo)。因此，HRP將成為未來醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)資源綜合管理的發(fā)展趨勢。
2.信息化對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的影響。HRP系統(tǒng)是醫(yī)院全面信息化建設(shè)的關(guān)鍵，其核心內(nèi)容是借助信息技術(shù)對醫(yī)院人、財(cái)、物三方面的信息進(jìn)行資源整合，目的在于優(yōu)化資源配置，提高工作效率，降低運(yùn)營成本，提升管理水平。具體過程為：HRP系統(tǒng)會構(gòu)建了一個(gè)醫(yī)院信息集成平臺，匯總醫(yī)院科室、員工、固定資產(chǎn)、藥品耗材、供應(yīng)商、客戶等基礎(chǔ)信息，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源，通過后期的數(shù)據(jù)篩選和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，對預(yù)算、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、績效、薪酬等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)前臺醫(yī)療業(yè)務(wù)與后臺運(yùn)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交互使用，以確保各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)聯(lián)動。HRP推動了醫(yī)院資源管理的信息化變革，同時(shí)也為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化發(fā)展帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。一方面，HRP構(gòu)建了信息數(shù)據(jù)共享平臺，使得內(nèi)部審計(jì)能夠快捷、迅速地獲取審計(jì)資料和審計(jì)證據(jù)，有助于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)提高工作效率和工作質(zhì)量；另一方面，由于HRP幾乎對人、財(cái)、物三方面所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合與處理，致使風(fēng)險(xiǎn)高度集中，風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性、復(fù)雜性更甚。此外，信息化還導(dǎo)致了審計(jì)環(huán)境、審計(jì)對象、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生改變，內(nèi)部審計(jì)如果僅依靠HRP系統(tǒng)進(jìn)行判斷，有時(shí)無法取得合理保證。因此，在醫(yī)院信息化背景下，內(nèi)部審計(jì)部門和人員需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)技術(shù)，開發(fā)個(gè)性化審計(jì)軟件，借助HRP建立屬于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)有的數(shù)據(jù)庫，為信息化內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造條件。
三、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展制約因素
內(nèi)部審計(jì)與HRP的結(jié)合，創(chuàng)造了信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的新理念，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)歷史性飛躍。新事物發(fā)展的道路總是崎嶇而坎坷的，來自制度、技術(shù)、環(huán)境、人才等方面的壓力都對信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)形成了制約。
1.法律法規(guī)制約。我國審計(jì)體系的法律依據(jù)有《審計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》，主要為國家審計(jì)和社會審計(jì)服務(wù)。根據(jù)《審計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是國家審計(jì)的組成部分，應(yīng)在國家審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督下開展工作。因此，在法律層級上，我國內(nèi)部審計(jì)就明顯低于國家審計(jì)和社會審計(jì)，導(dǎo)致社會各界對內(nèi)部審計(jì)的忽視，以及對內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)、性質(zhì)的認(rèn)識不清。在深化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的背景下，國家衛(wèi)生計(jì)生委出臺了《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，但相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則卻遲遲未定。而醫(yī)院作為行政事業(yè)單位以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的重要組成部分，由于缺乏具體的法律法規(guī)的指導(dǎo)和保障，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性和專業(yè)性都受到了不同程度的質(zhì)疑。
2.信息技術(shù)制約。信息化浪潮中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要面臨兩次信息化挑戰(zhàn)：一次是會計(jì)電算化帶來的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)對象的改變，一次是HRP實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院資源信息化管理的革新。但由于重視程度低、經(jīng)費(fèi)投入少，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)指導(dǎo)缺失，內(nèi)部審計(jì)專有數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建難度較大，致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型和進(jìn)步總是滯后于醫(yī)院信息化建設(shè)。
3.HRP發(fā)展程度制約。HRP為信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造了發(fā)展契機(jī)。借助HRP的信息整合力，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)能夠直接與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，形成審計(jì)專有數(shù)據(jù)庫，同時(shí)，也使得非現(xiàn)場審計(jì)和可持續(xù)性審計(jì)成為可能。但是，這些都是建立在成熟的HRP系統(tǒng)之上的。在國內(nèi)，雖然部分大中型醫(yī)院已經(jīng)引進(jìn)了HRP，實(shí)施工作也已逐步開展，但總體而言，HRP在整個(gè)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中仍處于試運(yùn)行狀態(tài)，還需要進(jìn)一步調(diào)試和完善。但是，這并不意味著信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)就應(yīng)該停滯，相反，如果就此忽視信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，將會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與信息化更大程度的脫節(jié)，甚至?xí)φ麄€(gè)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的信息化創(chuàng)建產(chǎn)生消極影響。因此，即使HRP發(fā)展程度不高，但目前依然是發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的最好契機(jī)。
4.專業(yè)人才制約。信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)人員提出了專業(yè)性、綜合性的新要求。內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握專業(yè)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，具有信息化思維，而最關(guān)鍵的是，具備將內(nèi)部審計(jì)與信息思維結(jié)合的能力。自2006年《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》實(shí)施以來，我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不斷壯大，審計(jì)人員素質(zhì)有較大程度提高，但在綜合性和信息處理方面，內(nèi)部審計(jì)人員還需要更多的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。因此，為進(jìn)一步發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和信息化認(rèn)知。
四、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展思路
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信息技術(shù)的發(fā)展，對于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，它一方面對審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率提出更高要求，另一方面也提供了實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量和效率的技術(shù)條件。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該充分認(rèn)識到這一情況，積極采取有效措施，適應(yīng)時(shí)展的要求。
1.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)或培養(yǎng)復(fù)合型人才。事業(yè)要發(fā)展，人才是關(guān)鍵，沒有精通信息技術(shù)的人才，很難將高校內(nèi)部審計(jì)的信息化水平整體提高。加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，可以從引進(jìn)和培養(yǎng)兩個(gè)方面入手。如果能直接引進(jìn)具有相關(guān)專業(yè)技能的復(fù)合型人才，無疑可以加速信息化建設(shè)的進(jìn)程。與此同時(shí)，做好現(xiàn)有人員的培養(yǎng)工作也非常重要。信息化建設(shè)是一個(gè)整體性的工作，必須全員參與，讓每一個(gè)內(nèi)審人員掌握必備的信息技術(shù)，提高應(yīng)用能力。在對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)充分考慮人員的現(xiàn)有水平及培訓(xùn)目標(biāo)，制定針對性強(qiáng)、多層次、有重點(diǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃，并將信息技術(shù)培訓(xùn)與審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)相結(jié)合，逐步完善審計(jì)人員的知識技能結(jié)構(gòu)，為審計(jì)信息化建設(shè)提供保障。
2.從硬件和軟件兩個(gè)方面為審計(jì)信息化提供基礎(chǔ)。在高校網(wǎng)絡(luò)設(shè)施基本普及，電子設(shè)備價(jià)格低廉的情況下，硬件建設(shè)是一件相對比較容易的事情。而要提高硬件的使用水平和效率，軟件建設(shè)就非常重要。誠然，現(xiàn)在市場上有相對成熟的審計(jì)軟件，可以直接拿來為我所用。但是，如何將審計(jì)軟件和自己單位日常審計(jì)業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，既充分發(fā)揮審計(jì)軟件的功能和效率，又能優(yōu)化、規(guī)范本單位的審計(jì)流程和管理，在信息化建設(shè)進(jìn)程中顯得尤為重要。在這個(gè)方面，我們高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在有限的條件下，學(xué)習(xí)、借鑒國家審計(jì)機(jī)關(guān)“金審工程”的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，迅速提高自身的軟硬件水平。
3.規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)良好的審計(jì)信息管理系統(tǒng)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)全流程的覆蓋，包括計(jì)劃、立項(xiàng)、實(shí)施審計(jì)、報(bào)告各階段并支持溝通協(xié)作、自動歸檔、統(tǒng)計(jì)分析和評價(jià)等各項(xiàng)功能。我們應(yīng)充分借助審計(jì)信息系統(tǒng)開展審計(jì)管理工作，建立規(guī)范、科學(xué)的審計(jì)流程，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。借助審計(jì)信息管理系統(tǒng)，我們還可以充分整合現(xiàn)有審計(jì)資源，通過制定標(biāo)準(zhǔn)化模板、建立審計(jì)法律法規(guī)庫等方式，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。
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2.內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)不高
目前內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷史也不長，社會需求量處于正在增加的狀態(tài)，真正的內(nèi)審專業(yè)人員比例不高，很多內(nèi)審人員都是財(cái)會人員兼職，難以適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)對審計(jì)人員素質(zhì)的要求，難以勝任高科技和新業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目。大部分內(nèi)審人員都是通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)才開始從事內(nèi)部審計(jì)信息化工作。這些培訓(xùn)大多是一些計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)，由于受培訓(xùn)時(shí)間短、培訓(xùn)內(nèi)容單一等因素的影響，培訓(xùn)后，仍然不能熟練開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。再加上我國目前已有的審計(jì)軟件雖然較多，但軟件的用法上還存在大大小小的差異，如果只培訓(xùn)而不應(yīng)用，隨著時(shí)間的推移，培訓(xùn)過的知識將逐步被遺忘，這些都制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展。
3.計(jì)算機(jī)軟硬件方面存在不足
目前，企業(yè)的會計(jì)信息化已經(jīng)發(fā)展的比較完善，但內(nèi)部審計(jì)方面還不能及時(shí)與會計(jì)信息化保持高度的適應(yīng)性。內(nèi)部審計(jì)軟件的研究與開發(fā)仍然處在摸索階段，存在功能簡單，數(shù)據(jù)分析方法和風(fēng)險(xiǎn)管理不足，實(shí)時(shí)審計(jì)系統(tǒng)不健全等問題。通常情況下，只是一臺計(jì)算機(jī)作為一個(gè)審計(jì)信息平臺，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息資源的共享，從而造成在線審計(jì)很難得到實(shí)現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)人員自身的素質(zhì)不高和開發(fā)相關(guān)軟件的投入資金不足，企業(yè)在開發(fā)符合實(shí)際工作的審計(jì)軟件方面也遇到了難題。不少企業(yè)硬件配置精良，卻沒有合適的軟件資源可用，使設(shè)備形同虛設(shè)。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的幾點(diǎn)建議
1.提高相關(guān)人員對審計(jì)信息化的認(rèn)識
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該改變傳統(tǒng)觀念，通過報(bào)紙，專業(yè)雜志，各種理論研討等多種形式提高對信息化的認(rèn)識。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)意識到，如果不利用內(nèi)部審計(jì)信息化，不將計(jì)算機(jī)與內(nèi)部審計(jì)工作相結(jié)合，就會失去審計(jì)資格。審計(jì)信息化在于領(lǐng)導(dǎo)，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，將信息化工作放在首位，充分了解目標(biāo)和信息技術(shù)概念和內(nèi)部審計(jì)方法的含義的必要性和緊迫性，不斷學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念提升自身的素質(zhì)，重視對來自內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的戰(zhàn)略規(guī)劃層面高度重視，并采取有效措施，要從戰(zhàn)略規(guī)劃的層面上高度重視信息化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，采取有力的措施并投入一定的人力、物力和財(cái)力,對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中遇到的問題和困難及時(shí)解決。提倡靈活應(yīng)用基本審計(jì)技術(shù)和方法的基礎(chǔ)上，充分調(diào)動信息技術(shù)審計(jì)的積極性，主動性，專注于信息技術(shù)引入審計(jì)走高科技，以提高效率和促進(jìn)建設(shè)和發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)信息。
2.注重內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)
為了推動我國內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展，必須加大信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)部門，各級內(nèi)審部門也應(yīng)與實(shí)際相結(jié)合，開展靈活培訓(xùn)和有針對性的培訓(xùn)，根據(jù)信息知識的審計(jì)水平，開展多層次的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批掌握信息技術(shù)和管理審計(jì)，具有信息化思維能力的審計(jì)人才。首先，高校會計(jì)和審計(jì)專業(yè)應(yīng)把審計(jì)和計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為必修課程，加強(qiáng)學(xué)生對信息技術(shù)知識的培訓(xùn)。其次，后續(xù)教育要有保障，保證后續(xù)教育時(shí)間，加大信息化技術(shù)培訓(xùn)的內(nèi)容和力度。通過現(xiàn)有的在線審計(jì)監(jiān)督平臺，培訓(xùn)審計(jì)信息化人才，建設(shè)復(fù)合型骨干隊(duì)伍，為審計(jì)信息化技術(shù)深化應(yīng)用提供人才儲備。
3.推進(jìn)審計(jì)軟件的開發(fā)和普及
要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)軟件的研發(fā)力度，除了繼續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)軟件在信息處理、數(shù)據(jù)查詢、資源共享等方面的功能外，還要在內(nèi)部審計(jì)軟件的智能化方面有所創(chuàng)新，如數(shù)據(jù)分析、問題判斷和內(nèi)部控制弊端等。我們要把業(yè)務(wù)創(chuàng)新和信息技術(shù)創(chuàng)新結(jié)合起來，要開發(fā)和使用優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)軟件。在保證電子證據(jù)安全性的前提下，未來的計(jì)算機(jī)審計(jì)要向分析型方向發(fā)展，各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)要建成各類審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺，積極開發(fā)和完善內(nèi)部審計(jì)軟件，創(chuàng)新軟件技術(shù)，通過軟件的可視化、自動化、協(xié)作化等方式確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和高效性，使計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)工作更加智能化，從而大大提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，有效地控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
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該院搭建的醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺包括:醫(yī)院信息系統(tǒng)(HIS)為收費(fèi)、檢查、門診及住院等活動提供服務(wù);臨床信息系統(tǒng)(CIS)收集處理臨床數(shù)據(jù);此外還有LIS、PACS、電子病歷系統(tǒng)、叫號系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、電子點(diǎn)餐系統(tǒng)和科研教學(xué)系統(tǒng)等等分別發(fā)揮著其各自的作用。因此，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)已經(jīng)融入到了醫(yī)院的各個(gè)主要業(yè)務(wù)流程，不僅為病人和醫(yī)生服務(wù)，更為醫(yī)院管理提供支撐。醫(yī)院信息系統(tǒng)平臺的搭建，一般都得到院方的廣泛支持。
1．2了解搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺的應(yīng)用程序、計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)及硬件設(shè)備
首先，為該院服務(wù)的軟件品種較多，各個(gè)軟件間存在相互接叉讀取數(shù)據(jù)的情況，有可能對數(shù)據(jù)庫的安全穩(wěn)定造成影響;其次，由于各個(gè)醫(yī)院的專科項(xiàng)目不同，醫(yī)療就診流程也存在著個(gè)性化的差異，導(dǎo)致所使用的軟件以及軟件所配備的應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)也存在個(gè)性化差異較高的現(xiàn)狀，這可能會導(dǎo)致醫(yī)療成本的大幅度提高;第三，由于信息技術(shù)已經(jīng)融入醫(yī)院管理，醫(yī)院對信息化系統(tǒng)的依賴程度較高，對系統(tǒng)本身的安全性要求更加嚴(yán)格。另外，為了滿足軟件的運(yùn)行，醫(yī)院必須同時(shí)保證充足的硬件設(shè)備，例如電腦終端、大型服務(wù)器、保障設(shè)施(例如UPS)及交換機(jī)等，并負(fù)責(zé)維護(hù)設(shè)備的安全運(yùn)行。此外醫(yī)院還需提供可靠的操作系統(tǒng)，例如主流的Windows和Linux系統(tǒng)等。
1．3了解醫(yī)院對應(yīng)用程序及軟件的管理方式
為了有效地管理醫(yī)療信息軟件和保障醫(yī)療數(shù)據(jù)的安全，該院要求各個(gè)軟件提供單位派駐工作小組，長期為醫(yī)院的軟件提供外包管理服務(wù)。院方還成立專門的信息中心進(jìn)行管理，信息中心制定了相應(yīng)的信息系統(tǒng)管理規(guī)章制度，并對規(guī)章制度的監(jiān)督、執(zhí)行和有效更新負(fù)責(zé)。此外，為了監(jiān)控軟件和硬件的日常運(yùn)行情況，一些專門的預(yù)警機(jī)制也被引入醫(yī)療信息系統(tǒng)的管理中。例如，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維管理平臺的使用有效的監(jiān)控各個(gè)軟件應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)，以及服務(wù)器、交換機(jī)等硬件的運(yùn)行狀態(tài)及運(yùn)行環(huán)境，在軟硬件發(fā)生異常時(shí)提早預(yù)警，幫助軟件工程師及時(shí)排查錯(cuò)誤。
1．4了解醫(yī)院信息系統(tǒng)實(shí)施是否有效地幫助醫(yī)院提高運(yùn)營效率
2評估識別出的風(fēng)險(xiǎn)
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由3個(gè)部分組成。
2．1固有風(fēng)險(xiǎn)
信息系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)一般來自于系統(tǒng)本身的安全性。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及和在醫(yī)院內(nèi)部的廣泛使用，有效降低了人為舞弊情況的發(fā)生。但是，計(jì)算機(jī)軟件和硬件安全問題，信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)造成的固有缺陷給醫(yī)院管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)。首先，由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)本身容易感染病毒，受到攻擊時(shí)會造成網(wǎng)絡(luò)癱瘓;硬件存放環(huán)境不當(dāng)，對大型硬件設(shè)備造成損傷引發(fā)宕機(jī)。在對醫(yī)院信息系統(tǒng)高度依賴的環(huán)境下，軟硬件存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，會給醫(yī)院造成重大的損失，影響正常的醫(yī)療秩序。其次，由于軟件工程師對醫(yī)療知識和管理知識的缺乏，計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)開發(fā)的初始階段往往存在缺陷，運(yùn)行期間則需要根據(jù)用戶的需求做反復(fù)的修改，此過程不僅增加了醫(yī)院的成本開支，也會影響到系統(tǒng)運(yùn)行的安全性。
2．2控制風(fēng)險(xiǎn)
對醫(yī)院信息系統(tǒng)的良好控制首先依賴于醫(yī)院的制度規(guī)范執(zhí)行。醫(yī)院一般都設(shè)置專門的計(jì)算機(jī)信息部門，對醫(yī)院的信息系統(tǒng)，包括軟件程序、硬件設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行統(tǒng)一管理。該院在設(shè)立信息中心的同時(shí)，聘請軟件開發(fā)企業(yè)進(jìn)行外包服務(wù)，即由軟件公司派駐專門的人員為醫(yī)院的信息系統(tǒng)服務(wù)。如何平衡醫(yī)院自主管理和對外包服務(wù)的依賴，給醫(yī)院的管理提出了新的問題。因此審計(jì)人員在評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要對醫(yī)院自主管理能力和規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，同時(shí)對外包服務(wù)的有效性進(jìn)行評價(jià)。其次，對用戶授權(quán)的控制。信息系統(tǒng)在醫(yī)療業(yè)務(wù)流程和管理流程內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)主要是通過對用戶權(quán)限的設(shè)置來完成。相應(yīng)層級的管理人員都具有不同的授權(quán)權(quán)限，在不同的業(yè)務(wù)流程中發(fā)揮作用。但是任何一個(gè)系統(tǒng)都存在一個(gè)超級用戶，超級用戶對所有的醫(yī)療信息、目錄和文件有完全的訪問權(quán)，它是安裝后第一個(gè)登錄到服務(wù)器上的用戶，可以添加用戶并設(shè)置系統(tǒng)內(nèi)所有用戶的權(quán)限。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須對超級用戶的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，從而評價(jià)是否存在隨意篡改數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，軟硬件的成本是醫(yī)療信息系統(tǒng)建立并進(jìn)行控制活動過程中不可忽略的問題。軟件成本主要來自于人工費(fèi)用和知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)用。但是，軟件公司在銷售產(chǎn)品的時(shí)候，常常隱蔽其真實(shí)的人工成本，并將知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)用夸大。醫(yī)院采購部門往往很難判斷軟件產(chǎn)品的采購價(jià)格是否合理;醫(yī)院信息平臺的搭建同樣還依賴于大量硬件設(shè)備，醫(yī)院往往需要采購大型服務(wù)器、交換機(jī)和UPS;為了保證硬件設(shè)備的良好運(yùn)行，醫(yī)院還需要考慮良好的存放環(huán)境，利用輔助設(shè)施，保證存放地點(diǎn)濕度和溫度的適當(dāng);基于軟件程序，硬件設(shè)備的安全運(yùn)行和有效管理考慮，很多醫(yī)院為此引入了網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維系統(tǒng)等非醫(yī)療信息系統(tǒng)軟件，在另一個(gè)程度上增加了醫(yī)院的系統(tǒng)購置成本。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須對成本效益進(jìn)行分析，在避免一味節(jié)約成本造成的信息系統(tǒng)搭建不完善的同時(shí)，避免為單純追求效益導(dǎo)致的資源浪費(fèi)。
2．3檢查風(fēng)險(xiǎn)
檢查風(fēng)險(xiǎn)受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。信息化的普及，改變了傳統(tǒng)審計(jì)的方法、審計(jì)對象和審計(jì)線索。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)通過執(zhí)行控制測試和進(jìn)一步審計(jì)程序，對財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊做出判斷;通過對醫(yī)院內(nèi)部控制的了解，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，幫助醫(yī)院提高內(nèi)部管理水平等。醫(yī)療信息系統(tǒng)建立后，要求審計(jì)人員在掌握醫(yī)療管理流程的同時(shí)，還需要了解醫(yī)療信息系統(tǒng)中軟件程序、網(wǎng)絡(luò)和硬件設(shè)備等專業(yè)計(jì)算機(jī)知識，并利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。在缺乏系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范不健全的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員未能恰當(dāng)?shù)厥┬袑徲?jì)程序，也會為醫(yī)院管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。
3應(yīng)對措施
內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾點(diǎn)內(nèi)容。
3．1將信息系統(tǒng)的哪些方面納入審計(jì)的范圍
在考慮成本效益的原則下，進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)將資源有效地集中于風(fēng)險(xiǎn)最大的部分。首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。將后果嚴(yán)重的部分，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，因此，在對醫(yī)療信息系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和分析之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對系統(tǒng)中關(guān)鍵信息點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，例如對HIS中病人的主索引、收費(fèi)明細(xì)記錄、病歷記錄、處方記錄等執(zhí)行詳細(xì)的審計(jì)程序;其次，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注特別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，例如對于超級用戶權(quán)限管理的審計(jì);最后，內(nèi)部審計(jì)人員還要關(guān)注細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)的影響，如果幾個(gè)細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)產(chǎn)生的影響會對系統(tǒng)整體運(yùn)行造成重大損失，內(nèi)部審計(jì)人員則需要詳細(xì)地設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對此類風(fēng)險(xiǎn)。
3．2采用怎樣的審計(jì)方式對醫(yī)院信息系統(tǒng)進(jìn)行評估
與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作不同，內(nèi)部審計(jì)人員需要對系統(tǒng)運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價(jià)，因此除了傳統(tǒng)的檢查、觀察、詢問、函證、重新執(zhí)行和分析程序等進(jìn)一步審計(jì)程序以外，內(nèi)部審計(jì)人員還需要對系統(tǒng)中關(guān)鍵信息的數(shù)據(jù)庫語言進(jìn)行分析。同時(shí)，還需要利用審計(jì)軟件進(jìn)行信息化下醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作。
3．3以何種頻率進(jìn)行審計(jì)
通常風(fēng)險(xiǎn)被劃分為高、中、低3個(gè)等級。在被識別的高風(fēng)險(xiǎn)等級中，信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)被認(rèn)定為發(fā)生概率高且對醫(yī)院的運(yùn)行影響范圍廣，因此內(nèi)部審計(jì)人員通常應(yīng)當(dāng)每1～2年進(jìn)行1次審計(jì);對風(fēng)險(xiǎn)級別和影響程度及范圍均適中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，每2～3年進(jìn)行1次審計(jì);對風(fēng)險(xiǎn)級別低，不經(jīng)常發(fā)生以及影響范圍和程度均不明顯的部分則在每3～5年進(jìn)行1次審計(jì)。
3．4針對醫(yī)院信息化背景下產(chǎn)生的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)
對控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)分別采取應(yīng)對措施降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度
3．4．1固有風(fēng)險(xiǎn)的評估。
由于固有風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)院在搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺時(shí)無法避免的缺陷所造成的損失，內(nèi)部審計(jì)人員無法控制此類固有風(fēng)險(xiǎn)，只能評估風(fēng)險(xiǎn)的大小。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評估固有風(fēng)險(xiǎn)的大小，協(xié)助相關(guān)科室建立應(yīng)急方案，一旦發(fā)現(xiàn)由于信息系統(tǒng)故障造成的問題，立即采用人工應(yīng)急預(yù)案，有效地減少損失，保證醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量。
3．4．2控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對。
(1)醫(yī)院對外包服務(wù)建立有效管理體制。根據(jù)調(diào)查和實(shí)踐證明，合理適當(dāng)?shù)耐獍梢詼p少醫(yī)院管理成本，節(jié)約人力資源。但是過多的將醫(yī)院的信息系統(tǒng)管理建立在外包服務(wù)的基礎(chǔ)上，同樣也會給醫(yī)院帶來風(fēng)險(xiǎn)。如果關(guān)鍵的管理點(diǎn)均依賴于外包服務(wù)，那么就會造成權(quán)責(zé)不清的情況發(fā)生。因此，醫(yī)院內(nèi)部加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的管理，建立完善的管理制度，培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理人才，平衡外包服務(wù)和自身管理的程度，對外包工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理是減少控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)幫助醫(yī)院評價(jià)計(jì)算機(jī)中心管理制度是否存在缺陷，并提出相關(guān)建議。(2)對濫用超級用戶功能的控制。由于超級用戶的存在，人為從后臺篡改數(shù)據(jù)給醫(yī)院的內(nèi)部控制造成隱患，例如，醫(yī)生可以從后臺修改已開出的處方和病歷，不利于醫(yī)院對已開具病歷和處方的管理，極易造成醫(yī)療糾紛;財(cái)務(wù)人員也可能惡意的對系統(tǒng)中已錄入的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，或隱藏一部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員要關(guān)注超級用戶的管理方法，嚴(yán)格控制其使用范圍，以防人為惡意篡改數(shù)據(jù)。(3)加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)分析本院的所有信息系統(tǒng)軟件是否符合醫(yī)院管理的成本效益原則，評價(jià)現(xiàn)有軟件有無浪費(fèi)，以及由于信息技術(shù)快速更新造成的應(yīng)淘汰軟件仍然在續(xù)訂的情況。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過幫助建立完善的物流采購程序，對大型軟件嚴(yán)格采取政府公開招標(biāo)的形式，利用外部專家進(jìn)行分析。同時(shí)，加強(qiáng)對成本的考察，軟件成本大多來自于軟件工程師的腦力勞動和知識產(chǎn)權(quán)，一般很難評估，內(nèi)審可以通過相同產(chǎn)品的詢價(jià)，比較軟件給醫(yī)院帶來的效益等方式來評價(jià)軟件是否應(yīng)該引入。
篇6
一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系
內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。
（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。
一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門內(nèi)控制度的相互作用等。
（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。
控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。
（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。
為了全面清晰認(rèn)識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施系統(tǒng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。
二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素
審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價(jià)。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：
（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識不足
高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計(jì)意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。
（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄
由于我國內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。
（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后
隨著知識經(jīng)濟(jì)的來臨，經(jīng)濟(jì)活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計(jì)技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟(jì)的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化。然而，在會計(jì)電算化信息開發(fā)時(shí)代，我國的審計(jì)電算化卻相對滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對落后尤為突出。
（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足
隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對人才的需求。
三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法
高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。
（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度
在審計(jì)中，既注意對結(jié)果的審計(jì)，更注重對過程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。
（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域
除了開展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長期未審計(jì)的單位，做到不留死角。
（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作
由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)項(xiàng)目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。
（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力
篇7
內(nèi)部審計(jì)部門作為電力企業(yè)綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,面對這種新的形勢,必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會信息化發(fā)展的要求,加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè),使內(nèi)部審計(jì)作用真正有效發(fā)揮,并協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)競爭能力。為此,電力企業(yè)集團(tuán)提出了建設(shè)國際一流電力公司審計(jì)的發(fā)展目標(biāo),并于2002年8月頒發(fā)了《關(guān)于建設(shè)國際一流電力公司審計(jì)的指導(dǎo)意見》(國電審[2002]568號)及《國際一流電力公司審計(jì)工作考核標(biāo)準(zhǔn)》、《中國一流電力公司審計(jì)考核標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則》兩個(gè)實(shí)施細(xì)則,用于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐。2007年10月17日,中國國電集團(tuán)公司又印發(fā)了《中國國電集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)(試行)》,該標(biāo)準(zhǔn)指出:電力企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)人員對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進(jìn)行的測試與評價(jià)。審計(jì)主要內(nèi)容包括:審查內(nèi)部控制環(huán)境、審查風(fēng)險(xiǎn)管理、審查內(nèi)部控制活動、審查獲取信息及處理信息的能力、審查監(jiān)督情況。這表明,電力企業(yè)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)建立并逐漸完善起來了。
但令人遺憾的是,由于各方面的原因,目前信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用還存在一些問題和不足,從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的成效。本文對中國南方電網(wǎng)公司貴州電網(wǎng)下屬電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行了一些探討,并提出相關(guān)建議。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及存在的問題
貴州電網(wǎng)公司是中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司的全資子公司,負(fù)責(zé)貴州電網(wǎng)的統(tǒng)一規(guī)劃、建設(shè)、管理和調(diào)度。公司下轄電力銷售、設(shè)計(jì)、施工、科研等23家單位,2008年公司完成售電量904.34億千瓦時(shí),主營業(yè)務(wù)收入349.5億元,以電力為主的能源工業(yè)已成為貴州的第一支柱產(chǎn)業(yè),帶動了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對貴州經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了突出的拉動作用。在信息化建設(shè)方面,早在2005年,貴州電網(wǎng)公司下屬電力企業(yè)就引進(jìn)了中普軟件公司開發(fā)的中普審計(jì)管理平臺,主要功能是進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。2009年,該軟件進(jìn)行了升級,審計(jì)內(nèi)容擴(kuò)展到電力營銷審計(jì)。總之,近年來,電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)的提高、審計(jì)范圍和內(nèi)容的擴(kuò)展以及審計(jì)手段與方法的創(chuàng)新等方面做出了很多有益的嘗試與探索,從而使內(nèi)部審計(jì)在改善電力企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了一定的積極作用。2008年,公司獲得“2005-2007年度全國內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位”和“2005-2007年度貴州省內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位”的榮譽(yù)稱號。另據(jù)統(tǒng)計(jì),2005-2007年公司審計(jì)系統(tǒng)共完成審計(jì)項(xiàng)目2919項(xiàng),其中工程項(xiàng)目審計(jì)2244項(xiàng),財(cái)務(wù)收支審計(jì)215項(xiàng),資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任審計(jì)153項(xiàng),任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)126項(xiàng),預(yù)算審計(jì)104項(xiàng),審計(jì)調(diào)查53項(xiàng),效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)等創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目24項(xiàng);共提出審計(jì)建議2673條,促進(jìn)增收節(jié)支9075萬元,查出會計(jì)信息失真金額53277萬元。
但是,勿庸諱言,由于各種原因,目前信息技術(shù)手段在貴州電網(wǎng)公司電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用還存在一些問題和不足,從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的成效。
首先,當(dāng)前電力企業(yè)的審計(jì)人員大都具有財(cái)務(wù)工作背景,通常擁有會計(jì)師、審計(jì)師、注冊會計(jì)師、工程預(yù)算審計(jì)師等職稱或注冊證書,從事過一定年限的審計(jì)實(shí)務(wù)操作,或者在財(cái)務(wù)崗位工作過一定時(shí)間,對于從事傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)工作沒有問題。但是,勿庸諱言,許多審計(jì)人員的電力專業(yè)及相關(guān)管理知識儲備不足,導(dǎo)致不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)方面的審查,很少觸及電力經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域,從而使內(nèi)部審計(jì)多屬財(cái)務(wù)性質(zhì),使得內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際上變成了財(cái)務(wù)會計(jì)的自審過程。此外,在國內(nèi)財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平方面,內(nèi)部審計(jì)人員也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于財(cái)務(wù)人員,而且審計(jì)人員本身對財(cái)務(wù)軟件不太熟悉,這不僅增加了審計(jì)難度,而且效率低,準(zhǔn)確率差,影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
其次,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)占有的有效信息不足。一方面,隨著電網(wǎng)建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)大,貴州電網(wǎng)公司的資產(chǎn)規(guī)模將翻番,因些無論從人員規(guī)模、營業(yè)規(guī)模,還是管理結(jié)構(gòu),都變得越來越龐大。目前,貴州電網(wǎng)公司擁有直屬單位22個(gè),并對全省88個(gè)縣(市、區(qū))供電(電力)局(公司)進(jìn)行直管或代管。直屬單位中既包括供電局,還有電力建設(shè)工程公司、電力設(shè)計(jì)研究院、電力物資供應(yīng)分公司、貴州電力職業(yè)技術(shù)學(xué)院、貴州電力職工培訓(xùn)中心、貴州電力職工醫(yī)院和貴龍飯店等眾多經(jīng)營實(shí)體。這些基層單位涉及眾多不同行業(yè),生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要采購眾多不同類別的產(chǎn)品,審計(jì)人員難以準(zhǔn)確判斷所有原材料、勞務(wù)采購價(jià)格和產(chǎn)品、服務(wù)銷售價(jià)格的公允性,審查難度較大。另一方面,目前內(nèi)部審計(jì)信息的共享性差,其他部門使用的營銷管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、工程結(jié)算軟件的運(yùn)用還是相對獨(dú)立的,沒有與審計(jì)部門建立網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié),未能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和實(shí)時(shí)監(jiān)控,不能及時(shí)、全面地收集經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)信息,審計(jì)信息也不能及時(shí)反饋。可以預(yù)見的是,今后隨著貴州電網(wǎng)公司規(guī)模和管理跨度的進(jìn)一步加大,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)占有有效信息不足的問題將更加突出。
二、內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用信息技術(shù)手段的幾點(diǎn)建議
首先,應(yīng)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,提高審計(jì)從業(yè)人員的信息技術(shù)素質(zhì)。
無論計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)如何先進(jìn),歸根到底,電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作依然要依靠審計(jì)人員來執(zhí)行,在內(nèi)部審計(jì)工作中起決定作用的依然是審計(jì)人員。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展必定對從業(yè)的審計(jì)人員提出更高的職業(yè)要求。要在信息化環(huán)境下更好地執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)任務(wù),審計(jì)人員除了要具備豐富的金融和審計(jì)知識與技能外,更應(yīng)具備計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)等多方面的知識與技能。因此,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)優(yōu)化群體結(jié)構(gòu),選聘優(yōu)秀的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員。建立審計(jì)人員計(jì)算機(jī)上崗考核制度,定期開展計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流活動,促使他們通過培訓(xùn)、考核、交流以及自學(xué)等途徑掌握計(jì)算機(jī)的操作和應(yīng)用等技能。
除了配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員外,還可聘用工程技術(shù)專家、計(jì)算機(jī)工程師等專業(yè)人員解決計(jì)算機(jī)審計(jì)中出現(xiàn)的困難。同時(shí),讓他們與審計(jì)人員相互學(xué)習(xí),造就一大批既懂電力企業(yè)業(yè)務(wù),又熟悉計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)人員,以適應(yīng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的需要。
其次,應(yīng)該通過各種信息技術(shù)手段,不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息的收集工作,并形成信息共享機(jī)制。
基于信息技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是以審計(jì)單位和被審計(jì)對象的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)為載體。審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)調(diào)取被審計(jì)單位有關(guān)資料,收集審計(jì)有用信息,并對財(cái)務(wù)報(bào)告做出單獨(dú)審計(jì)的過程,使審計(jì)結(jié)論更為可靠。前文已述,電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在占有有效信息不足的問題。要從根本上解決這個(gè)問題,必須依靠信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)與經(jīng)營業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有效聯(lián)接,根據(jù)審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)和審計(jì)管理需要,從企業(yè)內(nèi)部各個(gè)信息源取得各類審計(jì)信息。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),審計(jì)人員還可以通過實(shí)時(shí)檢測、檢查各部門電子賬數(shù)據(jù)存儲、備份方式,檢測數(shù)據(jù)文件形成的名稱、位置、時(shí)間、大小和屬性,防止人為刪除、修改和重新輸入數(shù)據(jù)等變化。審計(jì)人員還能注意到電子原始憑證數(shù)據(jù)形成時(shí)的合法、合理性,監(jiān)測系統(tǒng)的運(yùn)行是否正常,并抽取樣本檢查其是否真實(shí)完整。交易測試幾乎可以與交易的處理過程同步,從而將傳統(tǒng)審計(jì)的事后監(jiān)督變?yōu)閷?shí)時(shí)監(jiān)督。
此外,通過不同途徑收集而來的審計(jì)信息,嚴(yán)格地講只是一些原始材料。必須對這些原始信息進(jìn)行全面校驗(yàn),剔除不準(zhǔn)確的信息,同時(shí)壓縮多余的信息,變模糊為清晰。通過審計(jì)信息加工,還能產(chǎn)生出新的、更有價(jià)值的信息,往往從中產(chǎn)生許多很有價(jià)值的結(jié)論。此外,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡快建立審計(jì)法規(guī)政策和被審計(jì)對象信息庫。建立被審計(jì)對象資料信息庫,將被審計(jì)單位的有關(guān)數(shù)據(jù)以及審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、整改落實(shí)情況等附加信息錄入庫內(nèi),并逐年更新完善,可以達(dá)到對審計(jì)對象實(shí)行動態(tài)管理,提高后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目的工作效率。建立電力企業(yè)常用審計(jì)法規(guī)信息庫,既能夠使審計(jì)人員快速了解和掌握最新的法律法規(guī)和國家有關(guān)的方針政策,又可以對照審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的違規(guī)依據(jù),做到有理有據(jù),使被審計(jì)單位心服口服,同時(shí)也可以增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。
第三,應(yīng)利用信息技術(shù)手段,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)信息的輸出與反饋。
內(nèi)部審計(jì)的目的,是前瞻性的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。2002年,國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會頒布了《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》,該準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)定義為:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的保證和咨詢活動,其目的是為實(shí)現(xiàn)價(jià)值增加并提高組織的經(jīng)營效率。”這表明,除了傳統(tǒng)的保證服務(wù)之外,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)就如何改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制向企業(yè)管理層提供審計(jì)數(shù)據(jù)分析和咨詢服務(wù)。
審計(jì)師運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù),可以對海量的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索,有針對性地執(zhí)行審計(jì)程序。目前在國外,以交易類型數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向的審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)已經(jīng)得到了比較廣泛的運(yùn)用,數(shù)據(jù)分析技術(shù)被廣泛地應(yīng)用在審計(jì)的計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評估、異常交易數(shù)據(jù)的查找和線索發(fā)現(xiàn)、舞弊現(xiàn)象的偵測、評估和檢測內(nèi)控的有效性以及探求業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)機(jī)會等各個(gè)方面。如奧地利政府財(cái)政部的審計(jì)師在對來自各業(yè)務(wù)平臺上的海量稅務(wù)和海關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,在巨大的時(shí)間壓力下,完成了對公司發(fā)貨額和公司記錄的銷售額的全面審計(jì),挽回了8500萬歐元的損失,并改進(jìn)了審計(jì)流程,以防止舞弊行為的再度發(fā)生。
因此,電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)充分利用信息技術(shù)手段,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)信息的輸出與反饋功能,為企業(yè)管理層和其他部門提供服務(wù),向信息共享、實(shí)時(shí)審計(jì)方向發(fā)展。審計(jì)工作要圍繞電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中遇到的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題,特別是在財(cái)務(wù)管理、營銷管理過程的關(guān)鍵點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié),圍繞財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度的建立、實(shí)施、考核、評價(jià)和監(jiān)督開展審計(jì)課題研究,與現(xiàn)有的“電力營銷自動化系統(tǒng)”和“電費(fèi)管理實(shí)用化系統(tǒng)”相結(jié)合,找出審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵控制點(diǎn),將審計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理、營銷管理的職能進(jìn)一步延伸,使運(yùn)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)緊密聯(lián)系,從而提升企業(yè)的整體管理水平。
總而言之,信息技術(shù)手段的發(fā)展與應(yīng)用不僅為電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的自身發(fā)展提供了契機(jī),而且有利于電力企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位。目前我們對信息化環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的研究還是一個(gè)較新的領(lǐng)域,目前相關(guān)的理論研究和實(shí)際應(yīng)用成果還不是很多。本文的研究是筆者在此領(lǐng)域的初步探索,難免存在缺點(diǎn)和不足,敬請同行和專家批評指正,并將在今后的研究中不斷加以完善。
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篇8
1.3內(nèi)部審計(jì)的作用沒有受到足夠重視雖然審計(jì)工作在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上逐步向更廣的范圍和深層次發(fā)展,但認(rèn)識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素,影響和阻礙著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮。
1.3.1內(nèi)部審計(jì)成立多年來,投入大量精力搞的財(cái)務(wù)收支審計(jì)未能解決會計(jì)信息失真的問題,而且花樣翻新。究其原因,有會計(jì)人員知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的因素,有企業(yè)因小團(tuán)體利益漠視法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的因素,也有監(jiān)督不力、查處不嚴(yán)的因素。從監(jiān)督的角度看,一是由于內(nèi)審人員獨(dú)立性、權(quán)威性不夠,礙于情面,特別是一些審計(jì)人員還處于被領(lǐng)導(dǎo)的地位,因此,查處問題不深不透,只看表象,點(diǎn)到為止,不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚(yáng)的觀念,總覺得出現(xiàn)問題不是光彩的事,審計(jì)信息不公開,礙于情面不愿處罰,起不到查一儆百的作用,相反一定程度上還助長了違紀(jì)違規(guī)行為,審計(jì)的威懾作用沒有有效發(fā)揮。
1.3.2中國企業(yè)特別是國有企業(yè)的管理體制在兼顧中國目前特定的社會環(huán)境的同時(shí),逐步向國際先進(jìn)的管理體制靠攏。縱向看,我國企業(yè)的管理體制有了質(zhì)的飛躍;但橫向看,我國與國際先進(jìn)的管理特別是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還有一定差距。這些差距的原因之一是與現(xiàn)代企業(yè)制度相配套的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用未落到實(shí)處。
1.3.3隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快,企業(yè)來自國內(nèi)外的競爭也越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。面對日趨激烈的競爭,各國內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域有了新的拓展,內(nèi)部審計(jì)由控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變;從微觀的查錯(cuò)防弊向宏觀的管理審計(jì)、效益審計(jì)轉(zhuǎn)變;從經(jīng)營審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變;由防護(hù)性的監(jiān)督、保證職能向預(yù)測、咨詢的價(jià)值增值和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。這些先進(jìn)的理念在我國理論界討論較多,但在實(shí)務(wù)界有些企業(yè),特別是基層企業(yè)未曾涉及或涉及甚淺,內(nèi)部審計(jì)還處在查處錯(cuò)誤階段,對錯(cuò)誤事項(xiàng)停留在調(diào)賬、糾正錯(cuò)誤上,尚不能多角度、深層次分析問題,更談不上站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的高度分析問題,提出建設(shè)性的建議,相比國際先進(jìn)的審計(jì)理念和實(shí)務(wù),我國內(nèi)部審計(jì)的作用還有待開發(fā)。
1.3.4審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)知識缺乏,不適應(yīng)電算化、信息化的快速發(fā)展。計(jì)算機(jī)的普及和應(yīng)用給審計(jì)提出了新的課題,即對信息系統(tǒng)審計(jì)和利用計(jì)算機(jī)實(shí)施輔助審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估、信息系統(tǒng)建設(shè)效益評估、信息系統(tǒng)合規(guī)性檢查等多種形式,需要審計(jì)人員既熟悉掌握硬件知識,又要對軟件有足夠的了解,就目前為止,多數(shù)審計(jì)人員不具備這樣的知識,無法有效地評估信息系統(tǒng)的安全性和效益性。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件由于開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)不一,功能不完整,全面推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還有一定難度,審計(jì)人員的知識和審計(jì)手段滯后于信息化的發(fā)展。
2如何促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展
2.1明確審計(jì)的性質(zhì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)是一個(gè)企業(yè)的各個(gè)組成部分努力的方向,而內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制組成要素則是為實(shí)現(xiàn)或達(dá)成該目標(biāo)所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并收到良好的效果,并能夠隨時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境的變化,就必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和客觀評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,也是監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制其他部分的主要力量,因而其在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極作用。
2.2改進(jìn)審計(jì)方法
2.2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)開展工作,且理當(dāng)成為企業(yè)運(yùn)行的“監(jiān)控器”。企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)來完善經(jīng)營管理的“預(yù)警系統(tǒng)”,建立健全內(nèi)部監(jiān)督“保證體系”。為此,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突破單純的事后審計(jì),轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來,從而對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)。
2.2.2內(nèi)部審計(jì)的目的是保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),因此,賦予了審計(jì)的監(jiān)督保證職能。從監(jiān)督職能看,筆者認(rèn)為審計(jì)目的不是查處人,而是教育人、服務(wù)人,是保護(hù)干部的有效手段。借鑒國家審計(jì)通報(bào)的做法,在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行年度審計(jì)通報(bào)制度,作為職代會的一項(xiàng)內(nèi)容,同時(shí)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑,公開是最有力的監(jiān)督武器。這種警示作用對發(fā)揮內(nèi)審作用,保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治安全性應(yīng)是一種有效的做法。
2.2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是選拔任用干部的有效監(jiān)督形式,因此,應(yīng)改變目前“先任后審”的局面。在用人制度上實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與人事制度的銜接,按照中央“兩辦”和“五部委”文件精神,實(shí)行“先審后任、先審后升”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和人事任免制度,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為考核干部履行責(zé)任的手段,增強(qiáng)干部在崗在職的責(zé)任性和約束性。
2.2.4實(shí)行審計(jì)通報(bào)制度是一把雙刃劍,既是對被審計(jì)單位的有效約束,同時(shí)也對審計(jì)人員提出了更高的要求,審計(jì)不能停留在膚淺的現(xiàn)象上,而應(yīng)從管理的角度深層次、多角度地分析問題。審計(jì)不在數(shù)量多,關(guān)鍵是要出精品,最大限度地為組織提供有效的價(jià)值服務(wù)。
篇9
在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的大背景下，審計(jì)工作如何結(jié)合本專業(yè)特點(diǎn)，堅(jiān)持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學(xué)的精神，建立科學(xué)的審計(jì)管理體系，是實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)工作再上新臺階的迫切需要，而審計(jì)信息化建設(shè)，無疑為實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。
前國家審計(jì)署審計(jì)長李金華曾高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計(jì)信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。國網(wǎng)公司的審計(jì)工作“十一五”規(guī)劃中也將審計(jì)信息化工作作為今后—個(gè)時(shí)期審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。可見公司系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫，也至關(guān)重要。筆者就寧夏電力公司審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀談?wù)剬徲?jì)信息化建設(shè)的—點(diǎn)淺見。
2寧夏電力公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀
目前公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)依托于國網(wǎng)sg186工程項(xiàng)目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場審計(jì)工作的審計(jì)作業(yè)工具兩大平臺。一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)是國網(wǎng)公司總部審計(jì)管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網(wǎng)公司系統(tǒng)審計(jì)決策、重點(diǎn)、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、日常事務(wù)等事項(xiàng)。在制度的約束下，大量審計(jì)工作在平臺上運(yùn)行，起到信息共享，規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，提高審計(jì)現(xiàn)代化水平的作用。審計(jì)作業(yè)工具通過對多種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達(dá)到快速鎖定審計(jì)方向、把握審計(jì)重點(diǎn)并形成完整審計(jì)項(xiàng)目資料(記錄底稿、審計(jì)報(bào)告)的作用。通過系統(tǒng)的應(yīng)用，審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)可以通過軟件，科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的編制，評估審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)人員可以在統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項(xiàng)特定功能，建立一個(gè)關(guān)聯(lián)的整體，滿足了公司審計(jì)業(yè)務(wù)管理要求。軟件通過不同審計(jì)項(xiàng)目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計(jì)軟件的中心數(shù)據(jù)庫中，審計(jì)人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細(xì)資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個(gè)企業(yè)的管理成效。使用軟件進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)作業(yè)和管理，加強(qiáng)了企業(yè)對內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計(jì)管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實(shí)際運(yùn)行情況來看，系統(tǒng)運(yùn)行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化應(yīng)用要求。審計(jì)作業(yè)工具基本達(dá)到100％的使用頻次，但審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計(jì)綜合管理系統(tǒng)還有進(jìn)一步改進(jìn)和完善的地方。在督促廠家完善的同時(shí)，相關(guān)配套制度的建設(shè)和考核的實(shí)施，也是審計(jì)信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。
3 erp實(shí)施對審計(jì)信息化建設(shè)的影響
寧夏電力公司erp系統(tǒng)的全面上線，對審計(jì)信息化工作提出了更高的要求。erp系統(tǒng)可以讓審計(jì)人員快捷、深入地了解業(yè)務(wù)流程與控制體系，并在業(yè)務(wù)抽樣、正確性復(fù)核等方面提高效率。如何有效的利用erp數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實(shí)現(xiàn)多樣化的分析，審計(jì)穿透快速方便以及信息實(shí)時(shí)，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點(diǎn)，與審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)有效地對接，無疑是現(xiàn)階段公司審計(jì)信息化建設(shè)的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計(jì)信息化建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計(jì)信息化建設(shè)成效顯著。浙江公司審計(jì)部2002年起，分階段、分模塊地開發(fā)了審計(jì)信息系統(tǒng)，經(jīng)過近4年的不斷改進(jìn)，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)和集財(cái)務(wù)、工程、用電營銷各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計(jì)信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的資金達(dá)到200萬元。上海電力公司結(jié)合sap系統(tǒng)實(shí)時(shí)在線業(yè)務(wù)審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設(shè)置和記錄，為強(qiáng)化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，并且為內(nèi)部審計(jì)提供了詳實(shí)的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗(yàn)無疑為公司審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)提供了學(xué)習(xí)和借鑒的榜樣。
4信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對策
在國網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開展以監(jiān)督和評價(jià)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性為導(dǎo)向的管理審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)工作的趨勢。通過評價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)控制、經(jīng)營管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進(jìn)提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識別和完備監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和客觀的評價(jià)體系為保障，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。這就要求我們對內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)的時(shí)候，不能僅僅局限于對各個(gè)個(gè)功能要素進(jìn)行孤立的審計(jì)，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動和相互作用的效果進(jìn)行審計(jì)，要從總體上對內(nèi)控能力進(jìn)行動態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)評價(jià)。這樣，只有依托信息化條件，審計(jì)人員才可以利用計(jì)算機(jī)決速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，積極開展事前審計(jì)、事中審計(jì)和效益審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)面，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計(jì)成為可能。因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計(jì)手段必須從手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。
5內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展與審計(jì)項(xiàng)目管理
5．1審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展階段
信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有了新的突破。筆者認(rèn)為審計(jì)技術(shù)的發(fā)展分為三個(gè)階段，從原來的手工對帳審計(jì)到現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，最后應(yīng)該發(fā)展到以審計(jì)項(xiàng)目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。
5．2審計(jì)項(xiàng)目管理的信息化建設(shè)
審計(jì)的信息化，也對審計(jì)管理提出了新的要求。信息化條件下的審計(jì)管理主要是利用審計(jì)項(xiàng)目管理軟件，完成對審計(jì)項(xiàng)目的管理、對審計(jì)成果的管理、對審計(jì)人員績效考核的管理等功能。從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施再到審計(jì)項(xiàng)目的終結(jié)和歸檔，審計(jì)管理系統(tǒng)都可以進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)控。對于審計(jì)成果，審計(jì)管理系統(tǒng)能夠方便的進(jìn)行存儲、檢索和維護(hù)。審計(jì)管理系統(tǒng)還可以對審計(jì)人員的工作量、審計(jì)項(xiàng)目完成的情況等進(jìn)行考核。
5．3內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的作用
內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：
5．3．1綜合管理系統(tǒng)
通過審計(jì)綜合管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃的申報(bào)與審批、審計(jì)文書檔案的管理、業(yè)務(wù)臺帳的統(tǒng)計(jì)匯總和基礎(chǔ)報(bào)表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計(jì)任務(wù)的資源調(diào)配、審計(jì)人員履行職責(zé)的考評等。通過資源管理(法律法規(guī)庫、審計(jì)專家?guī)臁徲?jì)案例庫、審計(jì)對象庫)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料支撐，為整個(gè)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)提供完整、有效的審計(jì)-基礎(chǔ)佶息支持。在公司目前審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)中，現(xiàn)有的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以e需求。
5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)
通過審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計(jì)人員完成審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運(yùn)用豐富的各類審計(jì)工具完成審計(jì)抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計(jì)工作效率。標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序引導(dǎo)與控制規(guī)范了審計(jì)作業(yè)過程，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。層層歸集的基礎(chǔ)信息及統(tǒng)計(jì)臺帳通過系統(tǒng)接口與審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)無縫集成并實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)作業(yè)數(shù)據(jù)與遠(yuǎn)程公司審計(jì)部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實(shí)際應(yīng)用中，公司系統(tǒng)的審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)僅限于對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財(cái)務(wù)、工程、用電營銷等較為完備的審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)亟需解決的問題和發(fā)展的方向。
5．3．3決策分析系統(tǒng)
通過決策分析系統(tǒng)輔助領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，監(jiān)控審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)度。提取審計(jì)管言息系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供有價(jià)值的匯總纈：計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策分晚基礎(chǔ)。以公司目前審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)erp上線，財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的實(shí)施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫資源，與審計(jì)信息系統(tǒng)有效地對接實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計(jì)信息化進(jìn)程得到質(zhì)的飛躍。
5．3．4辦公門戶系統(tǒng)
篇10
一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性
（一）審計(jì)信息化是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的客觀要求，是當(dāng)今世界發(fā)展的大趨勢。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須順應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)信息化的客觀要求，熟練運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)顯得尤為重要。
（二）內(nèi)部審計(jì)信息化是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)跨越式發(fā)展的必由之路。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，必須堅(jiān)持創(chuàng)新，調(diào)整審計(jì)思路，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，推進(jìn)審計(jì)工作由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)軌。
二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀
（一）審計(jì)工作效率較低。
現(xiàn)階段已從繁瑣的手工翻閱傳票，大海撈針式的查找問題，到用SQL SERVER語句對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，查找風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，但SQL SERVER語句對不精通計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員不知從何下手。信息化的今天，當(dāng)前的審計(jì)方法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足發(fā)展的需要，為走出困境，上級部門與中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合開發(fā)出計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，操作人員只要會簡單的計(jì)算機(jī)就能操作該系統(tǒng)。對新開發(fā)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)導(dǎo)出的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、核對，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)出的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率較低，該系統(tǒng)流程設(shè)計(jì)存在缺陷，未有效、充分發(fā)揮其優(yōu)勢。
（二）領(lǐng)導(dǎo)不夠重視審計(jì)信息化的運(yùn)用。
領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為已按照上級部門要求使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，任務(wù)已完成，至于這個(gè)系統(tǒng)是否真的適用，是否真的可以實(shí)時(shí)預(yù)警防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)等，后續(xù)問題就沒有再繼續(xù)跟進(jìn)；這個(gè)審計(jì)系統(tǒng)經(jīng)審計(jì)部一年來的運(yùn)行、取數(shù)、核對，結(jié)果發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確率很低，浪費(fèi)了審計(jì)人員大量的時(shí)間和精力，目前這個(gè)審計(jì)系統(tǒng)基本成為“花瓶”擺設(shè)。
（三）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不完善。
一是審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上時(shí)代的步伐，未及時(shí)學(xué)習(xí)新知識、更新審計(jì)方法；二是審計(jì)人員從事審計(jì)時(shí)間不長，經(jīng)驗(yàn)不足。三是內(nèi)審人員配備結(jié)構(gòu)較單一，會計(jì)專業(yè)仍然占據(jù)主要部分，內(nèi)部審計(jì)缺乏既精通計(jì)算機(jī)，又善于運(yùn)用會計(jì)、信貸、管理業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。
我部現(xiàn)有專職內(nèi)審人員九人，其中從事內(nèi)部審計(jì)工作3年以下4人，3-5年5人；學(xué)歷為大專及以下2人，本科以上7人；專業(yè)為：經(jīng)濟(jì)學(xué)、電子信息工程、軟件工程、貨幣銀行學(xué)各1人，會計(jì)學(xué)5人；中級職稱8人，1人無職稱。詳見圖1、圖2。
三、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化的對策
（一）向計(jì)算機(jī)審計(jì)的廣度和深度探索內(nèi)部審計(jì)的信息化工程。
隨著審計(jì)隊(duì)伍的不斷壯大，領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)的期望值不斷加大，希望審計(jì)部門實(shí)時(shí)監(jiān)控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，防止違規(guī)行為的發(fā)生，客觀上要求審計(jì)部門必須向計(jì)算機(jī)審計(jì)的廣度和深度探索，整合審計(jì)資源，提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力。建立數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，實(shí)時(shí)、動態(tài)監(jiān)測分析相關(guān)數(shù)據(jù)，將不合規(guī)行為抹殺在萌芽狀態(tài)。努力構(gòu)建“事前防范、事中監(jiān)控、事后評價(jià)”的審計(jì)防范系統(tǒng)，做到內(nèi)部審計(jì)工作無“死角”。充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)“導(dǎo)航燈”作用，克服盲目性。運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范從“人控”到“機(jī)控”的轉(zhuǎn)變。
（二）審計(jì)信息化提升審計(jì)效率。
一是從計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)導(dǎo)出的違規(guī)數(shù)據(jù)去排查、核對，直觀、快速地發(fā)現(xiàn)“嫌疑數(shù)據(jù)”，有效選擇重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，全面提高審計(jì)效率和質(zhì)量。二是充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，改進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段和方法，規(guī)范審計(jì)流程，準(zhǔn)確評估所轄網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，以現(xiàn)代信息科技理念深入詮釋審計(jì)業(yè)務(wù)流程和管理方式，實(shí)時(shí)對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并報(bào)警提示，有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力，從而防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。
（三）不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和水平。
審計(jì)人員必須時(shí)刻給自己充電，不斷學(xué)習(xí)各種新知識，不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平。優(yōu)化內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，配備或培養(yǎng)一批具有計(jì)算機(jī)和審計(jì)專業(yè)技能的復(fù)合型人才隊(duì)伍，人才培養(yǎng)是審計(jì)信息化建設(shè)的最終核心。建立健全審計(jì)人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，對在一定時(shí)間內(nèi)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求的，調(diào)離審計(jì)崗位，讓審計(jì)人員有崗位競爭壓力，帶著緊迫感和主動性去學(xué)習(xí)。推行審計(jì)實(shí)務(wù)導(dǎo)師制，充分發(fā)揮審計(jì)人員和核心骨干的引領(lǐng)示范作用。
（四）完善計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)分析模型。
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)打破了事后的、靜態(tài)的模式，彰顯“鷹眼”功能，及時(shí)有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，從而做到“早識別、早監(jiān)控、早預(yù)警、早化解”，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)讓普通審計(jì)人員輕松完成數(shù)據(jù)采集工作，大大提高了審計(jì)效率；不斷完善計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)分析模型，目前該系統(tǒng)已有近300個(gè)分析模型，進(jìn)一步提升分析模型準(zhǔn)確度、數(shù)據(jù)分析結(jié)果適用性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)覆蓋面。
（五）深化推進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。
及時(shí)將審計(jì)項(xiàng)目提交REPOS審計(jì)檔案系統(tǒng)，審計(jì)資源共享，促進(jìn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平互相提高。每月召開審計(jì)工作例會，交流審計(jì)情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“一查二糾三促進(jìn)”的作用，建立健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，創(chuàng)新審計(jì)模式。梳理計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題歸納提煉，編制審計(jì)案例、審計(jì)問題庫和審計(jì)整改臺賬，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范和問題整改落實(shí)。
篇11
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篇12
伴隨著經(jīng)濟(jì)的高速增長，我國高速路事業(yè)得到了長足的發(fā)展。這種發(fā)展一面表現(xiàn)為高速公路通車?yán)锍痰难杆僭黾咏刂?003年年底，全國高速公路通車?yán)镆淹黄迫f公里，躍居世界第二，預(yù)計(jì)2007年，將達(dá)七萬公里：另一方面 ，表現(xiàn)高速公路經(jīng)營公司及其下屬企業(yè)業(yè)務(wù)性的多元化趨勢，包括：建設(shè)企業(yè)(處于高公路建設(shè)期的項(xiàng)目公司 )；營運(yùn)管理企(已通車營運(yùn)的高速公路公司 )和副營企業(yè)(高速公路養(yǎng)護(hù)、交通安全配套設(shè)旋的產(chǎn)安裝，收費(fèi)、監(jiān)控及通信系統(tǒng)的設(shè)計(jì)維護(hù)，服務(wù)區(qū)經(jīng)營、物流管理公司等)。這種高速發(fā)展的態(tài)勢、日益形成的龐大的資產(chǎn)規(guī)模以及多元化的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍給高速公路內(nèi)部審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)。
為繼續(xù)促進(jìn)交通事業(yè)健康發(fā)展，交通部以2004年第 12號令的形式了經(jīng)修訂的《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(以下簡稱 《規(guī)定》)，并于2005年 1月 1日起旋行。《規(guī)定》的實(shí)旋是規(guī)范交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為，促進(jìn)和加強(qiáng)交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)法制化、規(guī)范化和科學(xué)化建設(shè)的重要依據(jù)和動力。為有效地貫徹落實(shí)《規(guī)定》的精神，推動高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審工作走上一個(gè)新的臺階，筆者結(jié)合高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審工作的實(shí)踐談?wù)劥嬖诘膯栴}與對策。
二、內(nèi)審工作存在的問囊
(一)定位不準(zhǔn)，內(nèi)審職能認(rèn)識模糊
《規(guī)定》對內(nèi)審職能的最新定義：是交通經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作重要組成部分，是交通主管部門和企事業(yè)單位依法評價(jià)和監(jiān)督本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性，以及為加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)提供保證和咨詢服務(wù)的行為。通過新定義．可深刻了解到內(nèi)部審計(jì)是管理的一個(gè)組成部分．是為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)．向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供真的控制信息，使企業(yè)在管理中目標(biāo)到位、措旋得力、管理有效。因此定位于企業(yè)、服務(wù)于企業(yè)．寓服務(wù)于監(jiān)督之中是內(nèi)審的最主要職能。
在實(shí)際工作中，內(nèi)審職能仍然受各種類似 “國家代言人”等模糊觀點(diǎn)的影響．內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)審職能與企業(yè)監(jiān)事職能之間界定模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān)．把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計(jì)對立起來這種認(rèn)識，一方面使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作不重視．削弱或淡化內(nèi)審機(jī)構(gòu)；一方面使內(nèi)審人員有 “雙向服務(wù)”思想．工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng)．影響內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。
(二)地位不明確．獨(dú)立性受到限制
關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性，《規(guī)定 》第四條指出：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在交通主管部門和企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨(dú)立履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)；第九條指出，法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的交通企事業(yè)單位．必須設(shè)立獨(dú)立的與本單位其他職能部門同級的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是，目前高速公路經(jīng)營企業(yè)大量存在內(nèi)審部門與財(cái)務(wù)會計(jì)部門合并設(shè)立的情況，即設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)部．內(nèi)審部門從屬于財(cái)務(wù)會計(jì)部門，并受其領(lǐng)導(dǎo)。這使得內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性受到限制，內(nèi)部審計(jì)工作難以有效開展。
(三)審計(jì)范圍過窄，審計(jì)內(nèi)容急需拓展
《規(guī)定》第十八條從十個(gè)方面指明了審計(jì)的內(nèi)容，包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支、預(yù)算內(nèi)外資金、領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任 、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、交通經(jīng)費(fèi)征收管理和建設(shè)資金管理使用情況、經(jīng)營管理和效益情況、內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題的合規(guī)性及其他等等。但是，長期以來．高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審工作主要局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)和基建投資審計(jì)，以及少量的領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和專項(xiàng)審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目，且多以事后審計(jì)為主，這與《規(guī)定》的要求還相差甚遠(yuǎn)。
(四)內(nèi)審機(jī)構(gòu)自身建設(shè)薄弱，亟待加強(qiáng)《規(guī)定》第十一條指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備與其承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員．內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定。第十二條指出，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)，具有較高的審計(jì)、會計(jì)業(yè)務(wù)平和必要的經(jīng)濟(jì)、法律、工程、信息技術(shù)專業(yè)知識。從目前的情況看，首先，內(nèi)審構(gòu)設(shè)置種類多樣：少數(shù)設(shè)立了專職的內(nèi)機(jī)構(gòu)．多數(shù)將其并入財(cái)務(wù)或紀(jì)委監(jiān)察部門其次．人員的穩(wěn)定性不強(qiáng)，存在隨意撤并審機(jī)構(gòu)、精簡和抽調(diào)內(nèi)審人員的現(xiàn)象，這得許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)勢單力薄；再次，內(nèi)審人結(jié)構(gòu)不盡合理，主要表現(xiàn)在：1．多數(shù)來自會隊(duì)伍，專業(yè)單一，后續(xù)教育不足，知識構(gòu)不合理。2．缺乏企業(yè)管理、工程建設(shè)、法等方面的專業(yè)知識；最后，內(nèi)審制度建設(shè)后，現(xiàn)有制度可操作性不強(qiáng)。
(五)科技含量低，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)進(jìn)展緩慢
由于計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)領(lǐng)域 ，加之企業(yè)局域網(wǎng)的建立和完善，高速公路經(jīng)營企業(yè)及下屬公司與物資供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)局等外部組織的聯(lián)系也越來越多地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，這就要求內(nèi)部審計(jì)必須伸入 “網(wǎng)絡(luò)”空間，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)(主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：1對計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)(EDP)進(jìn)行審計(jì)，即將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)的對象。2．計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，即利用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的輔助工具)計(jì)算機(jī)審計(jì)是計(jì)算機(jī)技術(shù)和電算化會計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展的結(jié)果 ，更重要的是利用計(jì)算機(jī)審計(jì)可提高信息管理的質(zhì)量和工作效率。為此，《規(guī)定》第 21條指出：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，積極開展審計(jì)信息化工作。高速公路經(jīng)營企業(yè)目前的審計(jì)方式比較單一仍以每年一次的現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督為主，遠(yuǎn)程審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)涉足甚少。審計(jì)手段落后，審計(jì)信息化工作有待改善。
三、內(nèi)審工作的發(fā)晨對策
(一)找準(zhǔn)定位，突出服務(wù)職能
找準(zhǔn)定位，是高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展的前提。《規(guī)定》將內(nèi)審職能定位為保證和咨詢兩大服務(wù)職能，這就意味著新形勢下內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門，目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法利益實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動最優(yōu)化 、經(jīng)濟(jì)效益最大化，而不僅僅是履行監(jiān)督檢查、查錯(cuò)糾弊職能。這就要求內(nèi)審部門充分利用其熟諳企業(yè)經(jīng)營管理諸環(huán)節(jié)的有利條件，以監(jiān)督為手段．以服務(wù)為目的．為企業(yè)經(jīng)營績效的改善出謀劃策。只有這樣，內(nèi)審工作也才有旺盛的生命力。
(二)明確地位．增強(qiáng)獨(dú)立性
獨(dú)立性是高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用的保障，而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立程度依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上看，高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式有：隸屬于財(cái)務(wù)部門．受財(cái)務(wù)經(jīng)理或總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的模式；獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門．受總經(jīng)理、董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的模式。很顯然．前一種模式的獨(dú)立性較弱。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須堅(jiān)持兩條原則：獨(dú)立性和權(quán)威性。結(jié)合目前高速公路經(jīng)營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的實(shí)際．監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是比較理想的模式。
(三)拓寬審計(jì)范圍．實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)并重
開展效益審計(jì)是高速公路經(jīng)營企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的關(guān)鍵。由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理、效益及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展審計(jì)轉(zhuǎn)變是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢。效益審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)管理、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和為企業(yè)增加價(jià)值方面有著其他控制方法無法替代的作用。在審計(jì)方法上．效益審計(jì)變事后審計(jì)為事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合．能更好地為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。因此．目前要有計(jì)劃有步驟地推行效益審計(jì)．實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)并重。同時(shí)重視環(huán)境保護(hù)、追求可持續(xù)發(fā)展已成為高速公路經(jīng)營企業(yè)的共同使命和責(zé)任，由此而來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展審計(jì)、資源審計(jì)和環(huán)境審計(jì)也將成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，從而使內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。
(四)加強(qiáng)自身建設(shè)．提高業(yè)務(wù)水平
穩(wěn)定內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍．改善內(nèi)審人員組成結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，健全內(nèi)審制度是高速公路經(jīng)營企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的基礎(chǔ)。首先．要穩(wěn)定內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍．限制隨意抽調(diào)或擠占內(nèi)審崗位的現(xiàn)象．適當(dāng)增加人員編制．增強(qiáng)內(nèi)審力量；其次．要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)．由于內(nèi)審范圍的拓展，并向管理領(lǐng)域延伸．原來單一的人員結(jié)構(gòu)已不適應(yīng)內(nèi)審工作的需要．需配備工程技術(shù)、企業(yè)管理法律及 lT審計(jì)人才：再次．要實(shí)行內(nèi)審人員從業(yè)準(zhǔn)入制度．進(jìn)入內(nèi)審隊(duì)伍必須具有相關(guān)專業(yè)知識和從業(yè)資格．同時(shí)．加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和交流．一方面企業(yè)要為內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件；另一方面內(nèi)審人員要增強(qiáng)使命感、緊迫感、危機(jī)感．以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)審對從業(yè)人員素質(zhì)的要求；最后。要健全內(nèi)部審計(jì)制度．明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式．健全內(nèi)部審計(jì)組織體系，建立內(nèi)審人員崗位責(zé)任體系。
篇13
內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)會計(jì)；必要性；意義
1新《會計(jì)法》對會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的明確規(guī)定
新《會計(jì)法》并非只強(qiáng)調(diào)了會計(jì)監(jiān)督，同時(shí)使單位開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作獲得了法律依據(jù)，它的頒布、實(shí)施為單位健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提供契機(jī)，讓內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)獲得更加完善的、科學(xué)的尺度[1]。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動的一種，是單位內(nèi)部審計(jì)人員要做好會計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督處理，并且審計(jì)人員還需要按照具體的規(guī)定，做好方法和程序的選擇，然后利用專業(yè)的技術(shù)知識進(jìn)行審核與鑒證，并且對于下述單位經(jīng)濟(jì)活動的合理性、合法性以及合規(guī)性等進(jìn)行直接的評價(jià)，并且分析經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性，同時(shí)針對單位工作的改進(jìn)提出建議。
2內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)之間的密切聯(lián)系
通過審計(jì)和會計(jì)對象、原則、職能以及任務(wù)方面的比較，就可以清晰的了解到：會計(jì)的對象是商品生產(chǎn)環(huán)境的價(jià)值運(yùn)動，而審計(jì)對象是經(jīng)濟(jì)效益以及財(cái)務(wù)收支效益；反映經(jīng)濟(jì)活動、對費(fèi)用開支的控制與監(jiān)督是會計(jì)最基本的職能，而監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動是審計(jì)最基本的職能；會計(jì)的基本原則包含了社會性、真實(shí)性、統(tǒng)一性和政策性，而權(quán)威性、依法性、客觀性以及獨(dú)立性就是審計(jì)的基本原則；經(jīng)濟(jì)管理的強(qiáng)化、經(jīng)濟(jì)效益的提高是會計(jì)的任務(wù)，而審計(jì)監(jiān)督、改進(jìn)并完善管理是審計(jì)的任務(wù)。從中可以發(fā)現(xiàn)：一是會計(jì)與審計(jì)都擁有監(jiān)督職能，會計(jì)主要體現(xiàn)在事中監(jiān)督，而審計(jì)主要體現(xiàn)在事后監(jiān)督，這兩種是彼此配合，相輔相成的。二是會計(jì)與審計(jì)擁有共同的目的，也就是對違法違紀(jì)的預(yù)防，做好相關(guān)制度的完善，幫助其提升效益。三是會計(jì)與審計(jì)在基本原則和對象方面的相同之處較多，從發(fā)展史可以看出，會計(jì)衍生出審計(jì)，而審計(jì)師將會計(jì)作為其基礎(chǔ)。也就是說，審計(jì)師來源于會計(jì)的，但是卻又需要對會計(jì)進(jìn)行監(jiān)督控制。
3單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性
一方面，在組織內(nèi)部確保內(nèi)部審計(jì)更加深入，這樣才可以對會計(jì)舞弊目標(biāo)實(shí)現(xiàn)預(yù)防處理，在具體的分析方面，也可以實(shí)現(xiàn)主觀化和個(gè)性化，如果刻意掩飾，就無法發(fā)覺。另一番見過面。對于會計(jì)信息的是真，內(nèi)部審計(jì)擁有治理功能，主要通過監(jiān)督工作，就可以找出問題，然后做好相對應(yīng)的糾正，要求每一位員工都能夠遵紀(jì)守法，能夠嚴(yán)格的按照制度來執(zhí)行相應(yīng)的操作，實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，并且將會計(jì)信息真實(shí)披露出現(xiàn)，以此來確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。此外，單位還需要考慮到內(nèi)部設(shè)計(jì)職能對于風(fēng)險(xiǎn)降低的有利性，同時(shí)能幫助單位提高經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而提高會計(jì)信息質(zhì)量。
4單位進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的意義
（1）進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)在治理好單位方面的意義：管理的實(shí)質(zhì)是一組制度安排，對單位相關(guān)各方的責(zé)權(quán)利進(jìn)行規(guī)范，它對現(xiàn)代社會而言是最關(guān)鍵的制度架構(gòu)。從廣義來看，管理指的是有關(guān)單位的經(jīng)營者、投資者、勞動者以及監(jiān)督者的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)和與外部關(guān)系的一種法規(guī)體系；從狹義來看，管理指的是單位的決策人員、執(zhí)行人員、監(jiān)督人員之間的一種制度安排[2]。因此，將一個(gè)單位的收支管理好的本質(zhì)就在于對各個(gè)利益相關(guān)者契約關(guān)系的規(guī)范，有完善治理結(jié)構(gòu)的公司往往設(shè)有股東大會、監(jiān)事會、董事會。
（2）企業(yè)和行政事業(yè)單位之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系通過財(cái)務(wù)會計(jì)這一紐帶來聯(lián)系。在信息時(shí)代下，財(cái)務(wù)會計(jì)就會根據(jù)制度和特定的會計(jì)準(zhǔn)則，來監(jiān)督與核算單位經(jīng)濟(jì)活動，也就是對于信息的提供與解釋，主要是為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，服務(wù)于管理目標(biāo)。如果想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的明確不可或缺。目前，人們將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定格在最大化利潤、產(chǎn)值以及股東財(cái)富這幾個(gè)方面，所以，在設(shè)定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的時(shí)候，就需要考慮到科學(xué)性與合理性。企業(yè)的所有者、債權(quán)人以及職工等都是最關(guān)鍵的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的組成成員，他們需要共同分享利益，承擔(dān)一切的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，市場經(jīng)濟(jì)就是一個(gè)廣泛聯(lián)系社會的，并且將每一個(gè)單獨(dú)的經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行相互的整合聯(lián)結(jié)，而這種經(jīng)濟(jì)活動就通過會計(jì)記錄來反映，因而企業(yè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的紐帶是財(cái)務(wù)會計(jì)。
（3）內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)均是組成單位管理不可或缺的重要部分，兩者同時(shí)共存是現(xiàn)代化管理的必然；內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)的終極目標(biāo)均是確保會計(jì)信息完整、真實(shí)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益的提高；內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)的方法、手段及側(cè)重點(diǎn)均有各自的獨(dú)立性，不能互相取代；內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)之間存在互促、互動的作用，對實(shí)現(xiàn)終極目標(biāo)有促進(jìn)作用；內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督的信息化是必然趨勢，務(wù)必要共享信息資源，并嚴(yán)格建立監(jiān)控機(jī)制。
（4）通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程資源共享開展審計(jì)工作，并共享財(cái)務(wù)會計(jì)信息資源。當(dāng)然，財(cái)務(wù)會計(jì)信息化和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督信息化建設(shè)是一項(xiàng)重要和復(fù)雜的工作，需要不斷探索和完善，財(cái)務(wù)會計(jì)和內(nèi)部審計(jì)部門必須密切配合、共同努力，走出一條財(cái)務(wù)信息化和內(nèi)審監(jiān)督信息化的新路。
作者：溫海蓉 單位：新疆昌吉市財(cái)政局
