引論：我們?yōu)槟砹?3篇內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)交流材料范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

二、考核內(nèi)容及計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)

（一）內(nèi)部審計(jì)工作保障情況。20分

1.單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；5分

2.單位領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報(bào)，并督促內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)；5分

3.單位按照規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職能，并保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的工作條件；5分

4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備了具有崗位資格的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員穩(wěn)定，每年接受后續(xù)教育或參加一次專項(xiàng)業(yè)務(wù)理論技術(shù)培訓(xùn)；內(nèi)部審計(jì)人員能遵循審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。5分

（二）內(nèi)部審計(jì)工作成果情況。30分

1.按時(shí)完成年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（各鎮(zhèn)、政府部門和企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)每年應(yīng)對(duì)三分之一以上的所屬行政村、下屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。按照第十屆村民委員會(huì)換屆工作的要求，實(shí)施或配合對(duì)第九屆材委會(huì)任期內(nèi)的財(cái)務(wù)進(jìn)行全面審計(jì)。）；8分

2.及時(shí)完成單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的審計(jì)任務(wù)；6分

3.能發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或管理風(fēng)險(xiǎn)方面的重大問題，審計(jì)報(bào)告得到領(lǐng)導(dǎo)重視，審計(jì)建議被有關(guān)部門采納；10分

4.后續(xù)審計(jì)能促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。6分

（三）內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)質(zhì)量情況。30分

1.根據(jù)單位管理需要制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃并在每年2月底前報(bào)送內(nèi)審辦事處；8分

2.按照內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的要求履行必要的審計(jì)程序；12分

3.建立完整規(guī)范的審計(jì)項(xiàng)目檔案。10分

（四）內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)宣傳情況。20分

1.及時(shí)上報(bào)內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料；5分

2.正常上報(bào)內(nèi)部審計(jì)信息；5分

3.積極參加理論研討和交流活動(dòng)；5分

4.向媒體投送宣傳內(nèi)部審計(jì)成果和經(jīng)驗(yàn)材料，并被采用。5分

三、內(nèi)部審計(jì)工作考核采取百分制，設(shè)標(biāo)準(zhǔn)分和加、減分條件，詳見《內(nèi)部審計(jì)工作考核表》。

四、內(nèi)部審計(jì)工作考核采取自查、初核和復(fù)核相結(jié)合的方法，先由各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行自我總結(jié)并填寫考核表（附后），然后組織抽查和復(fù)核?？己私Y(jié)果作為評(píng)比先進(jìn)的重要依據(jù)。

篇2

由于高校內(nèi)部審計(jì)部門的自身約束，當(dāng)面對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)和各類維修改造工程項(xiàng)目審計(jì)這樣專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)性高的任務(wù)時(shí)，常用的方法是尋求社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的幫助，將全部或部分審計(jì)業(yè)務(wù)外包給外部中介機(jī)構(gòu)。這種借助外部力量完成內(nèi)部審計(jì)的行為叫做內(nèi)審?fù)獍?，又稱“內(nèi)部審計(jì)外部化”。

1 內(nèi)審?fù)獍诟咝９こ虒徲?jì)應(yīng)用中的優(yōu)勢(shì)

能提高審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)工作的“靈魂”，高校內(nèi)部審計(jì)部門是高校內(nèi)部的一個(gè)職能部門，在權(quán)限、人事、經(jīng)費(fèi)上要受到這樣那樣的制約。將工程審計(jì)項(xiàng)目委托給獨(dú)立于高校的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，由于中介機(jī)構(gòu)及其造價(jià)工程師與學(xué)校沒有直接的管理、利益和人事關(guān)系，更能夠遵從客觀公正、實(shí)事求是的職業(yè)態(tài)度和操守，從而保守審計(jì)的獨(dú)立性。

提高審計(jì)質(zhì)量。外部的工程造價(jià)師取得了國(guó)家認(rèn)可的專業(yè)資格執(zhí)業(yè)證書，長(zhǎng)期從事專業(yè)造價(jià)工作，對(duì)市場(chǎng)信息了解及時(shí)，積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，練就了熟練的技術(shù)手段，為審計(jì)結(jié)果質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)的保障。

2 高校工程內(nèi)審?fù)獍写嬖诘膯栴}

2.1選擇外包機(jī)構(gòu)方法不當(dāng)

某些高校在選擇外包機(jī)構(gòu)的時(shí)候由于種種原因在沒有認(rèn)真考察、比選的前提下，讓某些素質(zhì)低下、職業(yè)道德差的中介機(jī)構(gòu)或工程師進(jìn)入高校工程審計(jì)項(xiàng)目中，不但使審計(jì)質(zhì)量得不到保障，而且增加了審計(jì)合謀、機(jī)密外泄等違規(guī)行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2審計(jì)合謀

基于利益相關(guān)方對(duì)額外經(jīng)濟(jì)利益追求的內(nèi)在原因，施工方、監(jiān)理方、造價(jià)工程師、基建管理部門、相關(guān)職能部門、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)均有可能參與審計(jì)合謀。針對(duì)外部工程師可能涉及的違規(guī)行為包括：在收受施工方好處之后，對(duì)施工方工程變更、虛報(bào)工程量、高套定額、材料設(shè)備以次充好、隱蔽工程偷工減料等弄虛作假行為“打讓手”，或在審減金額上做手腳，為自己謀私利，損害國(guó)家和高校的利益。

2.3過(guò)度人為干預(yù)，損壞了審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)審機(jī)構(gòu)為了保證審計(jì)質(zhì)量，對(duì)外包項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)督控制勢(shì)必要行為。但是如果把握不好監(jiān)控的方式和力度，對(duì)審計(jì)技術(shù)、審計(jì)程序、涉及范圍等進(jìn)行不適當(dāng)?shù)母蓴_、控制，甚至濫用行政干預(yù)，影響外部工程師做出客觀公正的評(píng)價(jià)，從而降低審計(jì)獨(dú)立性。

2.4不利于調(diào)動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)人員工作主動(dòng)性

外部工程師與高校是短暫合同契約關(guān)系，外部工程師對(duì)高校忠誠(chéng)度遠(yuǎn)不及內(nèi)部人員，對(duì)高校內(nèi)部具體情況了解程度也不如內(nèi)部人員。將全部或部分工程審計(jì)業(yè)務(wù)交給外部工程師來(lái)完成，彌補(bǔ)了高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)審計(jì)力量不足的缺陷，但同時(shí)使高校內(nèi)部工程審計(jì)人員缺失了在大型或復(fù)雜基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)上的實(shí)踐機(jī)會(huì)。其自身業(yè)務(wù)素質(zhì)無(wú)法得到進(jìn)一步提高，同時(shí)養(yǎng)成對(duì)外部力量的依賴性，降低對(duì)自身的要求。這對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展勢(shì)必產(chǎn)生消極影響。

3 提高高校工程內(nèi)審?fù)獍膶?duì)策

3.1建立公開招投標(biāo)制度

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往由于人員緊張、工程造價(jià)審核的專業(yè)水平有限，即使實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控也有難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的違規(guī)行為，因此選擇一個(gè)優(yōu)秀的外包機(jī)構(gòu)顯得尤為重要。將公開招投標(biāo)方式作為選擇外包單位的方式，是目前國(guó)內(nèi)高校普遍適用的方法。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要積極參與，科學(xué)合理的設(shè)計(jì)技術(shù)招標(biāo)書、評(píng)分指標(biāo)和分值權(quán)重，招標(biāo)過(guò)程邀請(qǐng)紀(jì)委監(jiān)察部門監(jiān)督。全面考察外包機(jī)構(gòu)及其工程師的職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)、對(duì)市場(chǎng)的熟悉程度等各方面因素，選擇出素質(zhì)高、技術(shù)強(qiáng)、資質(zhì)合格、收費(fèi)合理、中介機(jī)構(gòu)。

3.2健全制度、加強(qiáng)管理、提高審計(jì)合謀成本

建立一系列的控制制度，如公開招投標(biāo)制度、工程變更審批制度、審計(jì)結(jié)果復(fù)核制度等。由高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)指派內(nèi)審人員負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)外審機(jī)構(gòu)與相關(guān)各方的工作，全程監(jiān)督、控制的外包工作。定期或不定期的到現(xiàn)場(chǎng)看施工情況，加強(qiáng)信息交流，記錄并做好影像資料，特別是對(duì)一些隱蔽工程的實(shí)際情況做真實(shí)性的反應(yīng)。凡是涉及外部工程師需要與施工單位核對(duì)工程量、到施工現(xiàn)場(chǎng)勘查、與施工單位就核算差異協(xié)商等事宜，內(nèi)審人員負(fù)責(zé)陪同。提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平，加大審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管力度，提高發(fā)現(xiàn)審計(jì)合謀的能力。一旦發(fā)現(xiàn)外包機(jī)構(gòu)及其工程師參與審計(jì)合謀，立即終止委托合同，同時(shí)向其行業(yè)主管部門舉報(bào)，加大其審計(jì)合謀成本。

3.3適度干預(yù)，保證審計(jì)獨(dú)立性

外部工程師審計(jì)工程要對(duì)工程合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件、工程量、定額子目套用、材料價(jià)格、簽證、費(fèi)用等進(jìn)行審核。他會(huì)根據(jù)不同建設(shè)項(xiàng)目、工程大小、圖紙繁簡(jiǎn)以及工作細(xì)致程度的需要、時(shí)間要求等選擇不同的審計(jì)方法，制定審計(jì)路線。內(nèi)部審計(jì)部門除了陪同外部工程師與施工方的一切接觸外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不要對(duì)工程師做出的職業(yè)判斷和選擇橫加干涉，要給外部工程師充分的工作空間，使其能遵從獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。這樣才能達(dá)到中介機(jī)構(gòu)形式和實(shí)質(zhì)上的“雙獨(dú)性”。

3.4提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

抓住一切學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，變外包審計(jì)為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。高校在將工程內(nèi)審?fù)獍耐瑫r(shí),一方面，應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部工程審計(jì)人員的培養(yǎng)，要求內(nèi)部工程審計(jì)人員抓住這一難得的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，通過(guò)不斷與外審單位及人員進(jìn)行溝通交流，配合外審人員收集相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，了解相應(yīng)的審計(jì)進(jìn)度及具體審計(jì)情況，積極學(xué)習(xí)外審人員先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段和審計(jì)工作方法，充分利用外審人員豐富的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)，不斷提高自身的技術(shù)業(yè)務(wù)水平，逐步減少高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部審計(jì)資源的依賴；另一方面也要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)自學(xué)或參加培訓(xùn), 學(xué)習(xí)工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)、現(xiàn)場(chǎng)管理知識(shí)等，取得注冊(cè)造價(jià)工程師、注冊(cè)建造工程師、注冊(cè)安裝工程師之類的專業(yè)資格，有效增強(qiáng)內(nèi)在的專業(yè)勝任能力。

參考文獻(xiàn)：

篇3

審計(jì)署、國(guó)家檔案局2012年聯(lián)合的第10號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》，審計(jì)署2013年的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》，都明確了審計(jì)檔案的管理內(nèi)容、基本要求和人員配備，并詳細(xì)規(guī)定了審計(jì)文件材料的歸檔范圍。10號(hào)令和工作準(zhǔn)則的頒布實(shí)施為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案規(guī)范管理提供了基本法規(guī)和工作思路，各醫(yī)療服務(wù)行業(yè)以此為依據(jù)，改進(jìn)工作方式方法，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案管理方面取得了一定的成效。但是，在內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作的具體實(shí)施中，還存在以下問題。

2.1審計(jì)檔案的規(guī)范管理意識(shí)欠缺

部分醫(yī)院內(nèi)審部門檔案意識(shí)薄弱，規(guī)章制度不夠健全。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審檔案工作人員對(duì)審計(jì)檔案管理認(rèn)識(shí)不到位[8]，沒有制訂規(guī)范的工作流程，責(zé)任分工不明確，缺少有效的防范搶救措施，導(dǎo)致審計(jì)檔案出現(xiàn)收集不及時(shí)、漏收、丟失、損壞、信息泄露等現(xiàn)象。隨著內(nèi)審檔案資源的增加，由于檔案歸檔的滯后性、工作人員的意識(shí)不到位，內(nèi)審人員往往不能及時(shí)將審計(jì)工作中的形成資料及時(shí)歸檔，造成檔案流失，無(wú)檔可歸，無(wú)檔可查。另外，在審計(jì)檔案的借閱傳遞過(guò)程中，由于借檔或閱檔人的保管不當(dāng)、未按審批規(guī)章對(duì)保密審計(jì)檔案進(jìn)行查閱，很容易造成審計(jì)檔案的損毀、丟失、泄密等問題的出現(xiàn)[9]。

2.2審計(jì)檔案工作人員的專業(yè)性不強(qiáng)

實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)審檔案的規(guī)范化管理，必須培養(yǎng)一支擁有檔案管理知識(shí)、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、具有信息化技術(shù)并能嚴(yán)格遵守職業(yè)道德素養(yǎng)和行業(yè)紀(jì)律的檔案人才隊(duì)伍。目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案往往由負(fù)責(zé)審計(jì)工作的人員以兼職的形式進(jìn)行管理，缺乏專業(yè)的審計(jì)檔案管理人員。由于內(nèi)審人員毫無(wú)檔案管理方面的理論知識(shí)基礎(chǔ)、缺少檔案管理系統(tǒng)的理論培訓(xùn)，不熟悉計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下檔案管理系統(tǒng)的使用，在審計(jì)檔案的收集、立卷，確定檔案的保管期限、密級(jí)，檔案信息化的管理和開發(fā)利用方面存在很大的隨意性，這對(duì)醫(yī)院審計(jì)檔案管理的發(fā)展是極為不利。

2.3審計(jì)檔案的開發(fā)利用程度不高

檔案是記錄和保存科學(xué)技術(shù)知識(shí)、生產(chǎn)活動(dòng)成果的科技文件，同時(shí)也是促進(jìn)知識(shí)創(chuàng)造和科技成果轉(zhuǎn)化的重要資源，具有較高的再利用價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益[10]。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案管理是審計(jì)工作的一部分，其目的是為了內(nèi)審人員更好地開展、總結(jié)、研究審計(jì)工作，為了醫(yī)院管理層更全面、真實(shí)了解醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。目前，醫(yī)院內(nèi)審檔案管理人員只是單一的注重審計(jì)檔案的存放和保管，醫(yī)院審計(jì)檔案資源信息化管理比較落后，審計(jì)檔案的開發(fā)與利用程度有限，很多非常珍貴的審計(jì)資料被束之高閣，未能發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。

2.4審計(jì)檔案信息化的建設(shè)不足

隨著數(shù)據(jù)管理以及信息挖掘等技術(shù)的出現(xiàn)，檔案的電子化、信息化管理促進(jìn)了檔案管理的現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)了以注重檔案實(shí)體保管、利用，轉(zhuǎn)向注重檔案信息的數(shù)字化存儲(chǔ)和利用。目前，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案電子化、信息化重視程度不高，醫(yī)院審計(jì)檔案管理軟件欠缺，審計(jì)檔案的信息化建設(shè)相對(duì)不足，醫(yī)院審計(jì)檔案管理還以傳統(tǒng)的檔案管理模式管理為主，一定程度上影響和制約了審計(jì)檔案的開發(fā)和利用[11]。

3醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案規(guī)范化管理的措施

3.1提高規(guī)范化管理意識(shí)，建立健全審計(jì)檔案管理制度

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案的規(guī)范化管理離不開觀念的更新，管理意識(shí)的強(qiáng)化，管理制度的健全，管理體系的建設(shè)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到醫(yī)院審計(jì)檔案規(guī)范化管理的必要性，把審計(jì)檔案管理工作擺到重要的位置，將審計(jì)檔案管理工作列入到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)制度，明確院長(zhǎng)為審計(jì)檔案管理第一責(zé)任人。設(shè)置專門的審計(jì)檔案室，配備專業(yè)的檔案管理人員和現(xiàn)代化的管理設(shè)施[12]。完善審計(jì)檔案管理長(zhǎng)效機(jī)制，依據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》，制訂規(guī)范的審計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，例如建立健全審計(jì)檔案收集登記、管理歸檔、保管保密、調(diào)檔查閱等管理制度及流程[10]，規(guī)范審計(jì)檔案管理各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)，明確崗位職責(zé)和責(zé)任，規(guī)范和約束審計(jì)檔案工作人員行為。加強(qiáng)學(xué)習(xí)、擴(kuò)大宣傳，為內(nèi)審部門開展審計(jì)檔案管理工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，督促內(nèi)審部門不斷提升審計(jì)檔案管理水平，將醫(yī)院審計(jì)檔案管理列為醫(yī)院年度工作考核的重要內(nèi)容。

3.2注重培訓(xùn)，提升審計(jì)檔案管理人員素質(zhì)

作為一項(xiàng)具有科學(xué)性和系統(tǒng)性的檔案工作，檔案管理的質(zhì)量直接受到檔案管理者素質(zhì)和職業(yè)技能的影響和制約。規(guī)范化的醫(yī)院審計(jì)檔案管理工作，對(duì)審計(jì)檔案管理人員是否具有專業(yè)的檔案知識(shí)和技能提出了更高的要求[13]。一方面，審計(jì)檔案管理人員應(yīng)加強(qiáng)自身檔案業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，積極總結(jié)審計(jì)檔案管理經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新審計(jì)檔案工作思路，優(yōu)化審計(jì)檔案工作流程。通過(guò)學(xué)習(xí)來(lái)拓展知識(shí)面，通過(guò)實(shí)踐來(lái)提高技術(shù)技能。另一方面，注重對(duì)審計(jì)檔案管理人員的培訓(xùn)和培養(yǎng)。定期舉辦審計(jì)檔案管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)等相關(guān)方面的培訓(xùn)班，加強(qiáng)審計(jì)檔案管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。不定期聘請(qǐng)行業(yè)專家開展講座，將先進(jìn)的檔案管理理念引入醫(yī)院審計(jì)檔案的實(shí)際管理中，明確審計(jì)檔案管理的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，分類指導(dǎo)審計(jì)檔案規(guī)范化管理的歸檔范圍、標(biāo)準(zhǔn)和工作流程。經(jīng)常組織參觀、學(xué)習(xí)，交流、學(xué)習(xí)審計(jì)檔案管理方法和經(jīng)驗(yàn)，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握新方法，更新新理念，提升審計(jì)檔案管理素養(yǎng)，推動(dòng)審計(jì)檔案管理的進(jìn)一步規(guī)范化。

篇4

1.施工企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)淡薄

目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實(shí)施。同時(shí)，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用不能充分發(fā)揮

建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制稽查制度不嚴(yán)密

該原則要求，由企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會(huì)計(jì)報(bào)告。它是會(huì)計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息即有用的會(huì)計(jì)報(bào)表的用戶，會(huì)計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠

目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員，無(wú)法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求；內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。

二、解決我國(guó)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)的措施

1.加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的重要性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會(huì)到，才可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制意識(shí)能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。只有全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。

2.充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作用

建立和完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來(lái)執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會(huì)計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來(lái)提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個(gè)人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，利用各種審計(jì)方法，施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題能夠得到及時(shí)的反饋和修正，以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。

3.加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)

要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過(guò)程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價(jià)格，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項(xiàng)目條款，對(duì)審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批；建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時(shí)間盡最大努力，不返工，不浪費(fèi)，成本低，效率高。

篇5

2制約商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效果的因素

2.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的強(qiáng)弱和權(quán)威性的高低內(nèi)部審計(jì)是否獨(dú)立是影響內(nèi)部審計(jì)效果的第一個(gè)因素，只有內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性提高了，才能保證商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立地發(fā)表審計(jì)意見，全面揭示和反映商業(yè)銀行各項(xiàng)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果、設(shè)計(jì)缺陷及經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，便于改進(jìn)和完善制度，對(duì)問題加以整改，提高內(nèi)部控制水平，防范化解各類風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)的效果才能得以體現(xiàn)。而內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)工作得以實(shí)施和審計(jì)意見得以執(zhí)行的保障。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只有具備了一定的權(quán)威性，才能確保審計(jì)報(bào)告中所反映的問題、提出的審計(jì)意見被上級(jí)管理層和被審計(jì)單位接受。而內(nèi)部審計(jì)隸屬于誰(shuí)，受誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)，在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

2.2良好的內(nèi)部審計(jì)觀念的樹立商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)的總體目標(biāo)應(yīng)以金融方針政策和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)思想為依托，以建立內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制為核心，逐步塑造和形成“全員共同參與內(nèi)控，以強(qiáng)化內(nèi)控促效益，業(yè)務(wù)發(fā)展堅(jiān)持內(nèi)控先行”的內(nèi)控文化氛圍，“穩(wěn)健、規(guī)范、嚴(yán)格、科學(xué)”的內(nèi)控文化理念，“效益為重、合規(guī)為本、控險(xiǎn)為綱”的內(nèi)控文化信條，為全行經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部是否建立了良好的內(nèi)控文化，并形成以監(jiān)督、服務(wù)、控制、防范和化解等為主要目的的內(nèi)部審計(jì)觀念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)是否正確，對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的需求是否充足，關(guān)系到銀行內(nèi)部對(duì)內(nèi)審計(jì)工作的支持與協(xié)作程度，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作是否到位，能否深入進(jìn)行，進(jìn)而影響到內(nèi)部審計(jì)的效果。

2.3內(nèi)部審計(jì)手段的先進(jìn)性和科學(xué)性隨著金融界電子化進(jìn)程的加速發(fā)展，各商業(yè)銀行越來(lái)越多地運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)來(lái)實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作。這就要求內(nèi)部審計(jì)的手段必須與被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)處理手段相適應(yīng)。通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成本的節(jié)約，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，充分利用審計(jì)成果，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和綜合能力的高低內(nèi)部審計(jì)人員是決定內(nèi)部審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作是否有效果至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力、職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力等都將直接影響商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的效果。因此內(nèi)部審計(jì)效果的提高需要內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和綜合能力的提高。

3提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效果的途徑

根據(jù)影響我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效果的因素，結(jié)合實(shí)際工作，筆者將從以下五個(gè)方面入手，簡(jiǎn)要論述提高內(nèi)部審計(jì)效果的途徑。

3.1加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行的公司治理，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)公司治理的要求，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在組織結(jié)構(gòu)上建議在商業(yè)銀行總行設(shè)立由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的成員組成的審計(jì)委員會(huì)（在董事會(huì)內(nèi)部），建立獨(dú)立于各分行之外的內(nèi)審垂直管理體系。內(nèi)部審計(jì)部門受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督，直接向董事會(huì)而不是行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，地位略高于總行的各處室，并直接領(lǐng)導(dǎo)轄屬的各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門，實(shí)行對(duì)全行的監(jiān)督和管理。審計(jì)委員會(huì)可下設(shè)審計(jì)部或?qū)徲?jì)分部，采取審計(jì)部派駐制度，負(fù)責(zé)對(duì)各省、市分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)。在人員的管理關(guān)系和審計(jì)經(jīng)費(fèi)的管理關(guān)系上，應(yīng)采取垂直管理。確保從制度上徹底解決審計(jì)獨(dú)立性的問題，并有效提高其權(quán)威性，使其能集中精力專司內(nèi)部審計(jì)工作。

篇6

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；信息化；展望

0　引言

近年來(lái)，某建筑企業(yè)變革創(chuàng)新審計(jì)手段，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，本著“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理”的原則，將信息技術(shù)與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程和先進(jìn)管理理念相結(jié)合，完成了審計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)工作，并在全集團(tuán)范圍內(nèi)不斷深化應(yīng)用，逐漸實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由手工向信息化的轉(zhuǎn)變，有力促進(jìn)審計(jì)生產(chǎn)力的跨越式提升。

1　某建筑企業(yè)信息環(huán)境介紹

鑒于信息化對(duì)內(nèi)審工作的重要意義，某建筑企業(yè)將建立和完善審計(jì)信息系統(tǒng)、大力推進(jìn)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，作為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要抓手。在借鑒國(guó)內(nèi)外審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和信息化建設(shè)基礎(chǔ)條件，于2012年初啟動(dòng)了審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)工作，通過(guò)不懈努力，審計(jì)信息系統(tǒng)日臻成熟和完善，逐漸成為支持審計(jì)工作的核心力量與精兵利器。

結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)審工作實(shí)際，穩(wěn)步有序推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)：

（1）充分調(diào)研，明確總體思路。審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目正式啟動(dòng)后，由企業(yè)審計(jì)局牽頭，與信息化管理部門共同組成了審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目組。項(xiàng)目組成立后，對(duì)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)主流審計(jì)軟件產(chǎn)品進(jìn)行了周密考察，并學(xué)習(xí)借鑒國(guó)內(nèi)多家大型企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)做法。在此基礎(chǔ)上，明確了審計(jì)信息化建設(shè)的總體思路：一是基于企業(yè)目前審計(jì)業(yè)務(wù)需求，兼顧未來(lái)發(fā)展，進(jìn)行涵蓋審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)及監(jiān)控預(yù)警三大平臺(tái)的整體規(guī)劃；二是建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)建設(shè)之前體系先行；三是按照分步實(shí)施策略推進(jìn)，考慮到管理漸進(jìn)性及信息化水平逐步提升，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施審計(jì)信息系統(tǒng)，審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)平臺(tái)先行，后期應(yīng)用監(jiān)控預(yù)警子系統(tǒng)，確保系統(tǒng)建設(shè)每個(gè)階段扎實(shí)實(shí)施；四是建立接口規(guī)范，逐步與財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成，完成信息集中和預(yù)警。

（2）認(rèn)真研究，明確業(yè)務(wù)需求，扎實(shí)開展系統(tǒng)研發(fā)建設(shè)。首先，項(xiàng)目組在不斷總結(jié)現(xiàn)有審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)《審計(jì)管理手冊(cè)》的全面修訂，充分征求各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見，并邀請(qǐng)多家審計(jì)軟件企業(yè)的專家研討，建立了一套完整的、規(guī)范的涵蓋審計(jì)管理流程、業(yè)務(wù)操作流程、技術(shù)規(guī)范、績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等在內(nèi)的制度體系和工作標(biāo)準(zhǔn)，制訂了詳細(xì)的《審計(jì)信息系統(tǒng)需求規(guī)格書》，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)中的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化運(yùn)作。

確定系統(tǒng)需求后，充分考慮到系統(tǒng)靈活性、適應(yīng)性、可擴(kuò)展性、安全性、易用性、并發(fā)性及處理效率等相關(guān)要求，慎重選擇了國(guó)內(nèi)知名軟件公司作為合作單位，定制開發(fā)審計(jì)信息系統(tǒng)。系統(tǒng)開發(fā)周期歷時(shí)6個(gè)月，其后多次進(jìn)行功能測(cè)試，并開展一系列培訓(xùn)工作，確保企業(yè)近500名審計(jì)人員全部接受培訓(xùn)，為審計(jì)系統(tǒng)正式投入使用奠定了良好的基礎(chǔ)，最終于2012年底實(shí)現(xiàn)了全面上線試運(yùn)行。

（3）積極推廣應(yīng)用，不斷優(yōu)化系統(tǒng)功能和性能。系統(tǒng)進(jìn)入試運(yùn)行后，迅速組織各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)積極運(yùn)用系統(tǒng)進(jìn)行試審。為保障審計(jì)人員盡快熟練應(yīng)用，一方面組織專職人員、軟件公司實(shí)施人員提供及時(shí)答疑服務(wù)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)跟組服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)即時(shí)通訊工具、服務(wù)熱線、移動(dòng)通訊等多種手段給予第一時(shí)間反饋，樹立審計(jì)人員應(yīng)用系統(tǒng)的信心；另一方面對(duì)試審過(guò)程中出現(xiàn)的問題、審計(jì)人員提出的有益建議迅速進(jìn)行調(diào)整、優(yōu)化，使系統(tǒng)功能不斷貼近實(shí)際需要。通過(guò)半年的試運(yùn)行，企業(yè)各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)已全面在系統(tǒng)內(nèi)開展2013年審計(jì)計(jì)劃，取得了良好的效果。

2　某建筑企業(yè)信息化建設(shè)框架介紹

審計(jì)信息系統(tǒng)功能架構(gòu)包含審計(jì)信息門戶、系統(tǒng)管理平臺(tái)、審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)和四個(gè)核心業(yè)務(wù)模塊，即審計(jì)管理模塊、內(nèi)控測(cè)試模塊、在線審計(jì)模塊、監(jiān)控預(yù)警模塊。

（1）審計(jì)信息門戶是審計(jì)信息系統(tǒng)登錄后的主界面，為用戶提供三項(xiàng)基本功能，即功能入口、信息瀏覽和信息。設(shè)有審計(jì)新聞、部門公告、部門簡(jiǎn)介、學(xué)習(xí)園地等欄目，使審計(jì)人員能夠在權(quán)限范圍內(nèi)及時(shí)了解審計(jì)信息。審計(jì)信息系統(tǒng)信息門戶與企業(yè)統(tǒng)一門戶系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的交換與共享。

（2）系統(tǒng)管理平臺(tái)是進(jìn)行系統(tǒng)初始化的應(yīng)用平臺(tái)，可以對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)各項(xiàng)系統(tǒng)參數(shù)進(jìn)行設(shè)置。系統(tǒng)管理員或經(jīng)其授權(quán)的人員在權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)組織機(jī)構(gòu)、系統(tǒng)用戶、權(quán)限體系、基礎(chǔ)設(shè)置、審批流程等業(yè)務(wù)信息進(jìn)行配置。

（3）審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)是在線審計(jì)的關(guān)鍵，包括數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)管理兩項(xiàng)功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)、各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集和對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理。數(shù)據(jù)管理平臺(tái)提供直連數(shù)據(jù)庫(kù)、服務(wù)等多種數(shù)據(jù)采集機(jī)制，在全面確保數(shù)據(jù)安全和對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)最小負(fù)載影響的前提下，完成對(duì)各類數(shù)據(jù)的采集、清洗、轉(zhuǎn)換、校驗(yàn)和使用，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全面集中管理，為審計(jì)作業(yè)和監(jiān)控預(yù)警提供數(shù)據(jù)來(lái)源和基礎(chǔ)。

（4）審計(jì)管理模塊是管理人員進(jìn)行審計(jì)工作管理的平臺(tái)，也是審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施人員進(jìn)行信息溝通的平臺(tái)。包含審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程管理、審計(jì)整改跟蹤、檔案管理等4個(gè)業(yè)務(wù)管理模塊，以及辦公管理、資源管理、決策支持、績(jī)效考核等4個(gè)支持服務(wù)功能模塊。

其中，業(yè)務(wù)管理模塊從審計(jì)日常工作出發(fā)，以項(xiàng)目管理為核心對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程規(guī)范管理，引導(dǎo)審計(jì)人員按要求實(shí)施審計(jì)，全面提升審計(jì)工作質(zhì)量。

支持服務(wù)模塊中，辦公管理提供與審計(jì)業(yè)務(wù)流程有關(guān)的事項(xiàng)處理功能；資源管理整合了審計(jì)工作所需的各種資源，為審計(jì)工作提供完整、有效的信息資源支持；決策支持記錄審計(jì)工作的全貌，通過(guò)對(duì)審計(jì)成果、審計(jì)資源的決策分析，按照管理要求快速生成各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力支持；績(jī)效考核主要針對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)部門、審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，以進(jìn)一步提升整體審計(jì)工作水準(zhǔn)。

（5）內(nèi)控測(cè)試模塊是審計(jì)人員開展內(nèi)控測(cè)試工作的平臺(tái)，具體按照《企業(yè)內(nèi)控測(cè)試手冊(cè)》的要求，嵌入了公司有關(guān)內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，自動(dòng)實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)控量化評(píng)價(jià)、展現(xiàn)公司的風(fēng)險(xiǎn)分布，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)定位的實(shí)現(xiàn)。

該模塊主要有四大功能：一是內(nèi)控測(cè)試流程維護(hù)，由企業(yè)審計(jì)局內(nèi)控崗位人員將各測(cè)試流程錄入系統(tǒng)，并定期維護(hù)；二是內(nèi)控測(cè)試執(zhí)行，包括準(zhǔn)備階段以及測(cè)試實(shí)施階段；三是內(nèi)控結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析，可針對(duì)測(cè)試情況自動(dòng)進(jìn)行不同緯度的分析；四是生成內(nèi)控測(cè)試評(píng)價(jià)報(bào)告，內(nèi)控測(cè)試實(shí)施階段工作完成后，內(nèi)控專崗人員可根據(jù)測(cè)試結(jié)果編制內(nèi)控測(cè)試報(bào)告，為企業(yè)年度內(nèi)控自評(píng)估報(bào)告提供依據(jù)，并對(duì)項(xiàng)目組工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（6）在線作業(yè)模塊是審計(jì)人員通過(guò)小組作業(yè)方式，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的工作平臺(tái)。審計(jì)人員在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段，根據(jù)工作分工，進(jìn)入在線作業(yè)模塊使用查詢分析工具對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、分析，以快速找到審計(jì)線索，并登記審計(jì)疑點(diǎn)，獲取審計(jì)證據(jù)，記錄審計(jì)工作底稿和審計(jì)問題，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。審計(jì)作業(yè)平臺(tái)與管理平臺(tái)無(wú)縫整合，滿足了審計(jì)一體化方案的實(shí)現(xiàn)。

在線作業(yè)模塊的主要分析工具包括數(shù)據(jù)檢測(cè)、賬簿查詢、科目分析、報(bào)表分析、指標(biāo)分析、固定資產(chǎn)審查、工程項(xiàng)目審查以及自定義查詢分析。

（7）監(jiān)控預(yù)警模塊是從審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)提取常用信息進(jìn)行匯總分析，實(shí)現(xiàn)即時(shí)監(jiān)控預(yù)警功能。針對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，利用構(gòu)建分析模型和關(guān)鍵指標(biāo)等方法對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果能夠以多種方式實(shí)時(shí)通知，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警結(jié)果可為審計(jì)計(jì)劃編制和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施提供支持。

除上述功能模塊外，系統(tǒng)還提供離線工作支持。為每位審計(jì)人員配備了離線作業(yè)客戶端工具，當(dāng)審計(jì)人員預(yù)計(jì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)不具備網(wǎng)絡(luò)條件時(shí)，為保證此類審計(jì)工作的正常開展，審計(jì)人員在進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)工作前，可預(yù)先從系統(tǒng)中下載審計(jì)項(xiàng)目信息、審計(jì)方案和審計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后使用離線作業(yè)客戶端工具進(jìn)行離線審計(jì)作業(yè)，待連接網(wǎng)絡(luò)后將審計(jì)成果上傳到審計(jì)信息系統(tǒng)服務(wù)器，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)和成果文件的集中統(tǒng)一管理。

3　展望

未來(lái)企業(yè)將在應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)的同時(shí)，結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控需要，持續(xù)完善審計(jì)信息系統(tǒng)，豐富監(jiān)控預(yù)警和績(jī)效評(píng)價(jià)體系，適時(shí)擴(kuò)大系統(tǒng)覆蓋的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)范圍，積累審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)，并協(xié)調(diào)信息技術(shù)部門推進(jìn)系統(tǒng)性能優(yōu)化建設(shè)，全面提升內(nèi)部審計(jì)科學(xué)化水平。

3.1　逐步擴(kuò)展系統(tǒng)覆蓋的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)范圍

系統(tǒng)覆蓋的數(shù)據(jù)范圍是系統(tǒng)發(fā)揮提升審計(jì)效率效果作用的基礎(chǔ)。目前，企業(yè)信息化建設(shè)正在逐步實(shí)施和推進(jìn)過(guò)程中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)完善，但部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)仍存在數(shù)據(jù)不全、功能不完善等問題，而審計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集依賴公司各類財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)。項(xiàng)目組將持續(xù)跟蹤了解企業(yè)各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建立及升級(jí)完善情況，在具備條件時(shí)及時(shí)建立系統(tǒng)接口，擴(kuò)展審計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)范圍。

3.2　豐富監(jiān)控預(yù)警及績(jī)效評(píng)價(jià)模型體系

預(yù)警、查證和各類分析方法是系統(tǒng)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控功能的核心。項(xiàng)目組將結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作情況和公司業(yè)務(wù)發(fā)展變化情況，對(duì)系統(tǒng)現(xiàn)有監(jiān)控預(yù)警模型進(jìn)行梳理完善，進(jìn)行業(yè)務(wù)屬性分類和風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理，結(jié)合系統(tǒng)覆蓋數(shù)據(jù)范圍的擴(kuò)展和功能的完善，加強(qiáng)分析研究，提煉建立新的監(jiān)控模型，豐富現(xiàn)有的監(jiān)控預(yù)警體系，并持續(xù)進(jìn)行更新完善。

3.3　持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)功能和性能

根據(jù)系統(tǒng)應(yīng)用情況，項(xiàng)目組將緊密關(guān)注業(yè)務(wù)變化，進(jìn)一步梳理審計(jì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，優(yōu)化審計(jì)工作流程，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)功能需求的梳理和研究，為后續(xù)系統(tǒng)升級(jí)奠定基礎(chǔ)，不斷推動(dòng)系統(tǒng)建設(shè)完善工作。

3.4　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員能力建設(shè)

審計(jì)信息系統(tǒng)提升了內(nèi)部審計(jì)工作的自動(dòng)化水平，但內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、智慧積累是推進(jìn)系統(tǒng)建設(shè)的動(dòng)力之源。內(nèi)審人員將進(jìn)一步強(qiáng)化專業(yè)素質(zhì)的提升，不斷精進(jìn)業(yè)務(wù)，并及時(shí)梳理研究典型案例和重要風(fēng)險(xiǎn)線索，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，凝練為審計(jì)案例和監(jiān)控方法，固化到審計(jì)信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作新的飛躍。

參考文獻(xiàn)

［1］中國(guó)工商銀行.精確制導(dǎo)、有效審計(jì)，充分發(fā)揮現(xiàn)代商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效能[Z].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部交流材料,2012.

［2］中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司監(jiān)察審計(jì)部.持續(xù)推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理、增值服務(wù)的作用[Z].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部交流材料,2012.

篇7

企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中堅(jiān)力量，擔(dān)負(fù)著振興國(guó)民經(jīng)濟(jì)、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重任。長(zhǎng)期以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)和我國(guó)國(guó)際地位的上升，企業(yè)通過(guò)不斷深化改革創(chuàng)新，規(guī)范管理，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理理念，經(jīng)濟(jì)實(shí)力大幅度上升。但與此同時(shí)，在與他國(guó)企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中也暴露出諸多的不足，如內(nèi)控機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)等不良現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。眾所周知，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，是保證企業(yè)健康發(fā)展的必要條件。因此，企業(yè)迫切需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作，來(lái)改進(jìn)管理、堵塞漏洞、實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的問題

1.審計(jì)計(jì)劃不完善。審計(jì)計(jì)劃指為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。它是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)調(diào)控、把握企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向、充分利用審計(jì)資源的核心步驟?？梢哉f(shuō)，一份科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)資源利用率，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有著重大作用。但是，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在審計(jì)計(jì)劃的制定方面還存在一些不足，如：審計(jì)計(jì)劃目標(biāo)不明確、管理模式不合理、資源配置不均、控制方法不科學(xué)等。正是由于審計(jì)計(jì)劃的制定缺乏一定的協(xié)調(diào)性、科學(xué)性和宏觀性，在執(zhí)行計(jì)劃的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間缺少對(duì)審計(jì)對(duì)象的及時(shí)溝通與協(xié)調(diào)，致使各機(jī)構(gòu)間配合不緊密，審計(jì)計(jì)劃無(wú)法有效執(zhí)行，進(jìn)而影響最終的審計(jì)質(zhì)量。2.編制審計(jì)工作底稿不規(guī)范。審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，它的好壞直接關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的最終質(zhì)量。但是，企業(yè)的審計(jì)工作底稿存在許多不規(guī)范操作，如：審計(jì)記錄表述不清，缺乏足夠的審計(jì)證據(jù)等。通常，審計(jì)相關(guān)部門會(huì)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行二次復(fù)核，以此來(lái)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但以上的不規(guī)范操作致使二級(jí)審核成了初審，給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定帶來(lái)了困難，潛在地增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。3.審計(jì)報(bào)告缺乏客觀性。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的最終體現(xiàn)，是評(píng)議企業(yè)是否按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行穩(wěn)定、正常運(yùn)營(yíng)的重要依據(jù)。當(dāng)前，企業(yè)審計(jì)報(bào)告的不足主要體現(xiàn)在其客觀性的缺乏，具體體現(xiàn)為：企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)對(duì)象缺乏較為客觀、全面的評(píng)價(jià)，報(bào)告內(nèi)容套話多，揭示問題時(shí)只提出審計(jì)底稿中反映的問題，而不去挖掘、分析問題的本質(zhì)；將撰寫審計(jì)報(bào)告當(dāng)作應(yīng)付差事，審計(jì)評(píng)價(jià)泛泛而談，改進(jìn)建議蒼白無(wú)力，缺乏價(jià)值等。目前，我國(guó)的大多企業(yè)對(duì)于審計(jì)報(bào)告的利用在深度、廣度層面還十分有限，審計(jì)資源有待進(jìn)一步開發(fā)其潛在的利用空間。4.內(nèi)部審計(jì)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍涉及整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，這就要求審計(jì)人員具備較高的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，有著良好的專業(yè)背景知識(shí)。目前，內(nèi)部審計(jì)人員由于時(shí)間、精力等多種因素的限制，在業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)方面還有待提高，如：業(yè)務(wù)面比較狹窄，專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，在工作中往往難以抓住問題的癥結(jié)和關(guān)鍵；企業(yè)內(nèi)部缺乏復(fù)合型審計(jì)人才，以至于在審計(jì)工作中表現(xiàn)得底氣不足、力不從心；缺乏專業(yè)、持續(xù)的專業(yè)知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，大多審計(jì)人員都只能在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)固定地從事某項(xiàng)工作，缺乏工作交流和崗位交換，無(wú)法應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的突發(fā)狀況等。因此，目前大多企業(yè)的內(nèi)審檢查缺乏深度，難以適應(yīng)當(dāng)前不斷變化的審計(jì)工作的需要。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的有效途徑

1.注重吸納人才，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，組建高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍。面對(duì)企業(yè)越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)，必須提高審計(jì)內(nèi)部管理水平，所以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求也隨之增高。統(tǒng)一員工思想，加大培訓(xùn)力度，建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是保證和提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的首要措施。首先，人力資源部在聘請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)充分考慮到該企業(yè)的組織人員知識(shí)結(jié)構(gòu)搭配，對(duì)于復(fù)合型人才或者組織內(nèi)部所欠缺的人才進(jìn)行優(yōu)先考慮。另外還需要明確：具有內(nèi)部審計(jì)證書或內(nèi)部審計(jì)技能的人員只是一個(gè)基本條件，不能據(jù)此一概而論，還要另外考察應(yīng)聘者的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)及其他技能，如具備計(jì)算機(jī)、金融、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面知識(shí)的人才。其次，注重對(duì)員工的專業(yè)鍛煉和培養(yǎng)。例如，可以利用輪崗制度打破專業(yè)分工的界限，讓員工在不同的業(yè)務(wù)中熟練掌握各種審計(jì)業(yè)務(wù)技能，鍛煉自身的審計(jì)能力；讓員工從不同的業(yè)務(wù)中吸取經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，以此來(lái)提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。尤其要注重審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代各種事物更新速率非?？?，社會(huì)、市場(chǎng)環(huán)境也隨之變化，如果內(nèi)部審計(jì)人員不及時(shí)更新自身的技能和知識(shí)，就難以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)需要和逐漸提升的工作難度。對(duì)此，企業(yè)可以采取多種方式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，如：外聘專家授課，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核和培訓(xùn)，組織審計(jì)人員外出學(xué)習(xí)等，以保證審計(jì)人員知識(shí)水平及專業(yè)技能的不斷提升。2.夯實(shí)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范體系，完善內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)章制度。審計(jì)工作必須要遵循一定的審計(jì)原則來(lái)執(zhí)行，否則審計(jì)制度、規(guī)范等只能僅僅留在紙面上，很難給員工帶來(lái)一定的約束力。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系制度的建設(shè)和規(guī)范工作。對(duì)此，應(yīng)按照最新的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》提出的要求，以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為應(yīng)該遵循的技術(shù)性要求和條例，制定并完善內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范，具體包括：確定該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)及具體計(jì)劃、明確規(guī)定各個(gè)組織內(nèi)部審計(jì)人員的具體職責(zé)和具備的權(quán)限、規(guī)定審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告撰寫應(yīng)遵循的原則及要求等。根據(jù)這些相關(guān)規(guī)定及準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，各個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，以此來(lái)確保審計(jì)工作順利、規(guī)范地展開。其中應(yīng)該注意的是：一是內(nèi)部審計(jì)人員需明確工作準(zhǔn)則及審理質(zhì)量管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程的控制；二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須針對(duì)審計(jì)工作全過(guò)程設(shè)置相應(yīng)的規(guī)章制度，如：審計(jì)的立項(xiàng)制度、審計(jì)人員的委派指數(shù)、外勤工作管理規(guī)定等，通過(guò)制定、傳達(dá)制度，及時(shí)完善和修補(bǔ)制度上的漏洞，以制度約束來(lái)保證審計(jì)質(zhì)量。3.創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，引入先進(jìn)方法，執(zhí)行質(zhì)量管理動(dòng)態(tài)控制。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法是有效加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是考核內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作效益和效率的重要尺度。審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新可以從多個(gè)方面入手，如計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用、分析性復(fù)核技術(shù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)等，利用先進(jìn)的管理理念和管理模式，結(jié)合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在執(zhí)行質(zhì)量管理動(dòng)態(tài)控制的過(guò)程中，首先，必須明確并貫徹以質(zhì)量管理為核心的理念，在審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)中實(shí)行動(dòng)態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理。例如：編制審計(jì)實(shí)施計(jì)劃的方案時(shí)，不僅需要理解編制計(jì)劃的基本目標(biāo)，將計(jì)劃的指導(dǎo)思想和重點(diǎn)貫徹落實(shí)，針對(duì)審計(jì)目標(biāo)采用高效的審計(jì)方法，確保計(jì)劃的可行性和完全執(zhí)行，還要針對(duì)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)程序等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程的動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)了解審計(jì)的執(zhí)行進(jìn)程、具體執(zhí)行狀況及相應(yīng)結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中各種問題及紕漏，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)應(yīng)對(duì)、不斷完善。其次，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量管理控制：審計(jì)證據(jù)的收集要廣泛，以保證審計(jì)證據(jù)的充分性和全面性；對(duì)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)和材料，要做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，以此來(lái)保證審計(jì)結(jié)果的客觀性，使其最大限度地發(fā)揮參考價(jià)值。4.掌握評(píng)價(jià)原則，發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管，建立檢查和評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)機(jī)制。檢查和評(píng)價(jià)的方式不可一概而論，而是要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模及相應(yīng)的運(yùn)行方式來(lái)考慮，一般采用以下兩種方式：以審計(jì)組長(zhǎng)為主要負(fù)責(zé)人的、自上而下的審核方式；由內(nèi)部組成的審計(jì)部門而進(jìn)行的審查方式。不同的企業(yè)可以結(jié)合自身的部門發(fā)展規(guī)模、屬性等采用不同的方式進(jìn)行審核。其審核的內(nèi)容包括：（1）已經(jīng)通過(guò)批準(zhǔn)的、并給予了相應(yīng)修改方案的審計(jì)項(xiàng)目；（2）在開展審計(jì)之前形成的各種調(diào)查資料；（3）審計(jì)人員在進(jìn)行審查的過(guò)程中形成的各種記錄；（4）用于判斷審計(jì)事項(xiàng)的依據(jù)。針對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)時(shí)，還要注意各項(xiàng)記錄是否詳盡、完整、準(zhǔn)確；審計(jì)底稿、報(bào)告是否與計(jì)劃、方案相吻合；審計(jì)評(píng)價(jià)是否合理，審計(jì)建議是否可行等。除此之外，審計(jì)負(fù)責(zé)人還要在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)召開總結(jié)會(huì)議，及時(shí)梳理和解決現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的問題，控制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核、審計(jì)考核和審計(jì)責(zé)任追究，積極推行分級(jí)復(fù)核控制，全面落實(shí)責(zé)任，以提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

當(dāng)前，在多變的市場(chǎng)需求以及激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)背景下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已由對(duì)外擴(kuò)張型轉(zhuǎn)化為內(nèi)涵發(fā)展型，也給內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高更嚴(yán)的要求。因此，企業(yè)要更加注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管控，從而切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

作者:李媛媛 單位:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

篇8

當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變使得經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特別是資金風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越大，對(duì)其資金風(fēng)險(xiǎn)管理的能力要求越來(lái)越高。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是重要的環(huán)節(jié)之一，是及時(shí)發(fā)現(xiàn)其資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的重要基礎(chǔ)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極改進(jìn)自身的內(nèi)部審計(jì)方式和措施，引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計(jì)效果，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

(一)制度方面

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標(biāo)準(zhǔn)手段之一。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點(diǎn)，因此在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面的動(dòng)作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對(duì)于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。對(duì)于制度本身的合理性和科學(xué)性，當(dāng)下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識(shí)水平、技能以及經(jīng)驗(yàn)的限制，在制度設(shè)計(jì)的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計(jì)和事后監(jiān)督評(píng)價(jià)，制度的更新頻次較低，導(dǎo)致制度的設(shè)計(jì)逐漸落后等等方面。對(duì)于制度對(duì)企業(yè)自身情況的適應(yīng)程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，或多或少會(huì)對(duì)先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度和方式進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會(huì)導(dǎo)致其脫離企業(yè)自身的實(shí)際情況，形成沒有實(shí)際效果和實(shí)踐意義的“空制度”。

(二)人才方面

良好的人才資源和儲(chǔ)備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過(guò)程中，通常受到人才技術(shù)的限制。總體來(lái)看，當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才問題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)需要及時(shí)的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略，同時(shí)，隨著管理本身的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步，這幾點(diǎn)要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來(lái)的知識(shí)和技能不會(huì)落后，也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實(shí)際。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問題，一方面是企業(yè)的人才更迭機(jī)制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí)，以至?xí)?dǎo)致并使得在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理目標(biāo)變化時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才顯得較為落后和能力不足。

(三)激勵(lì)和控制方面

在激勵(lì)和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度切實(shí)落地的過(guò)程，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有效果的過(guò)程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目復(fù)雜度和周期交錯(cuò)度較高，其建造的設(shè)計(jì)、材料等價(jià)格具有一定的隱蔽性，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內(nèi)部審計(jì)增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內(nèi)部審計(jì)能力的重要原因?？傮w來(lái)看，當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行和監(jiān)督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實(shí)質(zhì)”的現(xiàn)象。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式，達(dá)不到預(yù)期的效果。

三、案例淺析

作為中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中顯示出來(lái)的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑，其在內(nèi)部審計(jì)完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方。在今年的年度工作會(huì)議上，恒大集團(tuán)董事局主席許家印先生發(fā)表講話，其在談到2017年的重點(diǎn)工作時(shí)，就以單列的形式強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部監(jiān)管和約束機(jī)制的建立，而在內(nèi)部監(jiān)管和約束中，內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。由此可見，盡管恒大集團(tuán)擁有很強(qiáng)的資金管理能力以及內(nèi)部控制能力，但是仍然將以內(nèi)部審計(jì)作為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和約束作為工作重點(diǎn)。具體來(lái)看，恒大集團(tuán)今年在內(nèi)部審計(jì)方面的工作主要由以下幾個(gè)方面。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門自身的建設(shè)，這包括制度建設(shè)、流程建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)等等；二是加強(qiáng)巡視和專項(xiàng)檢查力度，最后是強(qiáng)調(diào)相關(guān)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，打鐵必須要自身硬。從恒大集團(tuán)的相關(guān)措施來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的完善和健全，主要從制度完善，強(qiáng)力執(zhí)行和人才學(xué)習(xí)等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況，借鑒和學(xué)習(xí)其適合自己的地方，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施

(一)制度方面

針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度科學(xué)合理性以及切合實(shí)際兩方面的不足，企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手，建立和不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度和流程，提供通暢的運(yùn)行通道和流程。具體來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的管理目標(biāo)和方向，在國(guó)家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行工作，并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律，因時(shí)因地制宜，建立起本地化的內(nèi)部審計(jì)制度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的資金信息隱蔽性，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責(zé)任制，使得相關(guān)的審計(jì)工作能夠在“可查”的基礎(chǔ)上進(jìn)行，提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

(二)人才方面

“打鐵要自身硬”，這是恒大集團(tuán)內(nèi)部控制管理針對(duì)人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由于行業(yè)特性，顯得較為復(fù)雜和多變，一方面需要扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)技能，另一方面也需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強(qiáng)內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn)，營(yíng)造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系，保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識(shí)的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機(jī)制，做好人才和知識(shí)儲(chǔ)備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)能力提升的共贏。

(三)激勵(lì)和控制方面

在激勵(lì)和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極踐行相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，并且在實(shí)踐中不斷的總結(jié)和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。具體來(lái)講，一方面企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的執(zhí)行和時(shí)間流程，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監(jiān)督和審查，獎(jiǎng)懲并舉，做好激勵(lì)工作；另一方面，企業(yè)要結(jié)合人才方面的措施，著力提升執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)執(zhí)行和實(shí)踐的效果以及反饋能力，為后期的總結(jié)和優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。

五、練好內(nèi)功任重道遠(yuǎn)

在房地產(chǎn)市場(chǎng)深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式發(fā)生著較大的改變，房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調(diào)控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)自身的具體情況積極適應(yīng)這樣的大情勢(shì)、大背景，在做好外部轉(zhuǎn)變的同時(shí)積極進(jìn)行內(nèi)部管理的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步練好內(nèi)功。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部管理重要的一環(huán)，總體來(lái)講，企業(yè)應(yīng)該立足內(nèi)部審計(jì)制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續(xù)的制度完善提供理論和經(jīng)驗(yàn)支撐。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進(jìn)的同時(shí)逐步建立內(nèi)部培訓(xùn)體系，達(dá)到企業(yè)的長(zhǎng)期人才戰(zhàn)略和短期人才戰(zhàn)略的并行和融合，促進(jìn)人才資源的可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)應(yīng)該做好后續(xù)的執(zhí)行和監(jiān)督工作，以期達(dá)到總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和激勵(lì)執(zhí)行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)一步練好內(nèi)功作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，這是一項(xiàng)十分重要的任務(wù)，我們要不懈的努力，任重而道遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王玉寶.淺議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)商論，2015(17).

篇9

（一）制度方面

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標(biāo)準(zhǔn)手段之一。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點(diǎn)，因此在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面的動(dòng)作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對(duì)于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。

對(duì)于制度本身的合理性和科學(xué)性，當(dāng)下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識(shí)水平、技能以及經(jīng)驗(yàn)的限制，在制度設(shè)計(jì)的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計(jì)和事后監(jiān)督評(píng)價(jià)，制度的更新頻次較低，導(dǎo)致制度的設(shè)計(jì)逐漸落后等等方面。對(duì)于制度對(duì)企業(yè)自身情況的適應(yīng)程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，或多或少會(huì)對(duì)先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度和方式進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會(huì)導(dǎo)致其脫離企業(yè)自身的實(shí)際情況，形成沒有實(shí)際效果和實(shí)踐意義的“空制度”。

（二）人才方面

良好的人才資源和儲(chǔ)備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過(guò)程中，通常受到人才技術(shù)的限制。總體來(lái)看，當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才問題主要集中在質(zhì)量上面。

由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)需要及時(shí)的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略，同時(shí)，隨著管理本身的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步，這幾點(diǎn)要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來(lái)的知識(shí)和技能不會(huì)落后，也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實(shí)際。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問題，一方面是企業(yè)的人才更迭機(jī)制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí)，以至?xí)?dǎo)致并使得在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理目標(biāo)變化時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才顯得較為落后和能力不足。

（三）激勵(lì)和控制方面

在激勵(lì)和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度切實(shí)落地的過(guò)程，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有效果的過(guò)程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目復(fù)雜度和周期交錯(cuò)度較高，其建造的設(shè)計(jì)、材料等價(jià)格具有一定的隱蔽性，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內(nèi)部審計(jì)增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內(nèi)部審計(jì)能力的重要原因。

總體來(lái)看，當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行和監(jiān)督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實(shí)質(zhì)”的現(xiàn)象。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式，達(dá)不到預(yù)期的效果。

三、案例淺析

作為中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)――恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中顯示出來(lái)的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑，其在內(nèi)部審計(jì)完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方。

在今年的年度工作會(huì)議上，恒大集團(tuán)董事局主席許家印先生發(fā)表講話，其在談到2017年的重點(diǎn)工作時(shí)，就以單列的形式強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部監(jiān)管和約束機(jī)制的建立，而在內(nèi)部監(jiān)管和約束中，內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。由此可見，盡管恒大集團(tuán)擁有很強(qiáng)的資金管理能力以及內(nèi)部控制能力，但是仍然將以內(nèi)部審計(jì)作為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和約束作為工作重點(diǎn)。具體來(lái)看，恒大集團(tuán)今年在內(nèi)部審計(jì)方面的工作主要由以下幾個(gè)方面。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門自身的建設(shè)，這包括制度建設(shè)、流程建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)等等；二是加強(qiáng)巡視和專項(xiàng)檢查力度，最后是強(qiáng)調(diào)相關(guān)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，打鐵必須要自身硬。

從恒大集團(tuán)的相關(guān)措施來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的完善和健全，主要從制度完善，強(qiáng)力執(zhí)行和人才學(xué)習(xí)等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況，借鑒和學(xué)習(xí)其適合自己的地方，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施

（一）制度方面

針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度科學(xué)合理性以及切合實(shí)際兩方面的不足，企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手，建立和不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度和流程，提供通暢的運(yùn)行通道和流程。具體來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的管理目標(biāo)和方向，在國(guó)家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，提升管理水平。

一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行工作，并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律，因時(shí)因地制宜，建立起本地化的內(nèi)部審計(jì)制度。

另一方面，企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的資金信息隱蔽性，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責(zé)任制，使得相關(guān)的審計(jì)工作能夠在“可查”的基礎(chǔ)上進(jìn)行，提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

（二）人才方面

“打鐵要自身硬”，這是恒大集團(tuán)內(nèi)部控制管理針對(duì)人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由于行業(yè)特性，顯得較為復(fù)雜和多變，一方面需要扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)技能，另一方面也需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強(qiáng)內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn)，營(yíng)造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系，保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識(shí)的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機(jī)制，做好人才和知識(shí)儲(chǔ)備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)能力提升的共贏。

（三）激勵(lì)和控制方面

篇10

(一)審計(jì)監(jiān)督工作滯后

當(dāng)前醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)工作主要是對(duì)項(xiàng)目完工后進(jìn)行的決算審計(jì)，無(wú)法對(duì)基建工程進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，特別是基建維修項(xiàng)目，審計(jì)部門根本就無(wú)法掌握情況。管基建維修的科室不及時(shí)整理送審資料，有的維修項(xiàng)目已維修了好幾年還沒有結(jié)賬。甚至維修項(xiàng)目已拆除還沒結(jié)賬，以致于維修項(xiàng)目中的許多內(nèi)容無(wú)法核實(shí)，建設(shè)過(guò)程中存在的問題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)監(jiān)督根本就到不了位。

(二)審計(jì)工作方法落后

許多單位領(lǐng)導(dǎo)沒有信息化管理意識(shí)，不愿意投入更多的經(jīng)費(fèi)在審計(jì)工作上，有的審計(jì)科電腦都沒有，即便有電腦也沒有配備基建審計(jì)軟件，審計(jì)還是采用手工方法進(jìn)行核對(duì)，這樣不僅工作量大，而且數(shù)字核對(duì)不準(zhǔn)，效率低下，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的開展。有的單位由于缺乏專業(yè)審計(jì)人員，根本就不進(jìn)行審計(jì)，直接根據(jù)施工方的送審價(jià)進(jìn)行打折，造成送審方虛報(bào)送審價(jià)。

(三)審計(jì)職責(zé)不清

審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。目前，許多醫(yī)院管基建維修的科室沒有配備專門的基建預(yù)決算員，只知道讓基建隊(duì)人員施工，不要求對(duì)方做預(yù)算圖和造價(jià)預(yù)算，協(xié)商項(xiàng)目也不與對(duì)方談價(jià)，僅僅是在結(jié)算時(shí)核對(duì)一下工程量，根本就不知道套定額，最后談價(jià)和套定額的任務(wù)就落到了審計(jì)部門身上。審計(jì)部門變成了既是執(zhí)行者，又是監(jiān)督者，導(dǎo)致職責(zé)不清，容易引起腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)審計(jì)人員配置不合理

單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)審工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，人員配置不合理。有的將紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)放一個(gè)部門辦公，還有的雖然設(shè)立了工程審計(jì)崗，但不是專業(yè)工程審計(jì)人員，有的即使是配備了專業(yè)工程審計(jì)人員，但人員配置不是根據(jù)工作任務(wù)、工作量而定的，隨意配置1至2人，導(dǎo)致從事工程審計(jì)的人員數(shù)量少與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出，造成工程審計(jì)人員長(zhǎng)期超負(fù)荷工作，嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效果。

(五)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量不高

按照審計(jì)法的相關(guān)規(guī)定，基建項(xiàng)目達(dá)到一定的金額就必須請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。在委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作中，往往會(huì)存在一些問題，而醫(yī)院卻無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。1、在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)串通被審計(jì)人或單位，泄露與被審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的秘密，嚴(yán)重違反職業(yè)道德，給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失。2、對(duì)有害于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益。爭(zhēng)議較大的方面，不經(jīng)院方代表到場(chǎng)，私自拍板定案。3、在套用定額和材料價(jià)格上不從實(shí)際出發(fā)，工作不認(rèn)真負(fù)責(zé)，不到施工現(xiàn)場(chǎng)查看所用材料。不核實(shí)工程量。以致于核減幅度比較少，醫(yī)院基建開支顯著增加。

二、加強(qiáng)醫(yī)院基建工程審計(jì)工作的途徑

(一)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)

要想保證基建項(xiàng)目的工程質(zhì)量和節(jié)省基建開支，就必須做到審計(jì)全過(guò)程監(jiān)督，以便對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。1、抓好事前審計(jì)。(1)要對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證，分析項(xiàng)目的可行性，要充分咨詢專家意見，考慮醫(yī)院資金是否許可、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否符合未來(lái)醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)展等一系列因素。(2)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)情況的監(jiān)管，要對(duì)工程設(shè)計(jì)、工程概算、資金渠道、平均造價(jià)以及中標(biāo)企業(yè)的資信情況心中有數(shù)，對(duì)工程概預(yù)算的準(zhǔn)確性、招投標(biāo)的合理及合規(guī)性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)糾正。2、把好事中審計(jì)關(guān)。在施工過(guò)程中，審計(jì)人員要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行考察，對(duì)隱蔽工程和變更設(shè)計(jì)部分要進(jìn)行跟蹤檢查，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的工程項(xiàng)目簽證的核對(duì)工作。在施工方材料的采購(gòu)過(guò)程中，要檢查材料供應(yīng)渠道是否正規(guī)，材料標(biāo)號(hào)是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，材料的品牌是否與投標(biāo)書相符，對(duì)材料變更應(yīng)積極征求設(shè)計(jì)人員的意見，以保證工程質(zhì)量。防止偷工減料、以次充好情況的發(fā)生。對(duì)預(yù)付工程進(jìn)度款要加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)格按施工合同辦，對(duì)施工單位所報(bào)工程進(jìn)度表進(jìn)行嚴(yán)格的審核分析，查對(duì)工程款的預(yù)付與工程進(jìn)度是否相符，防止所撥進(jìn)度款超預(yù)算甚至決算的情況發(fā)生。3、采用新審計(jì)方法。要提高審計(jì)工作質(zhì)量，就要在審計(jì)手段和方法上下功夫。要結(jié)合基建工程的特點(diǎn)創(chuàng)新思路與手段，要打破傳統(tǒng)的手抄筆錄的落后審計(jì)方式。應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工具，提高審計(jì)工作效率。4、要做好基建項(xiàng)目的院務(wù)公開工作。基建項(xiàng)目是全院職工十分關(guān)注的熱點(diǎn)問題，要對(duì)基建項(xiàng)目論證、招標(biāo)、結(jié)算、審計(jì)等情況進(jìn)行全面公開，自覺接受群眾的監(jiān)督，這也是醫(yī)院搞好黨風(fēng)廉政建設(shè)、治理商業(yè)賄賂工作的必然要求。

(二)加強(qiáng)委托管理，把好審計(jì)事務(wù)所進(jìn)入關(guān)

選擇好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是搞好醫(yī)院基建審計(jì)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1選擇社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要采取招標(biāo)制。首先組織人員對(duì)幾家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行考察，然后要求考察對(duì)象遞交書面材料，再請(qǐng)相關(guān)人員根據(jù)造價(jià)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、業(yè)績(jī)、內(nèi)控制度、選派的注冊(cè)造價(jià)師的綜合素質(zhì)和社會(huì)信譽(yù)度等情況進(jìn)行考評(píng)確定。實(shí)踐證明：聘請(qǐng)好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與差的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)同一項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目的結(jié)論審減金額相差幾十萬(wàn)。因此，在進(jìn)行委托審計(jì)時(shí)，選擇好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和注冊(cè)造價(jià)師是加強(qiáng)委托審計(jì)監(jiān)控的前提條件。2、加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)終審結(jié)論的管理。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)完成審計(jì)后，要出具工程造價(jià)定案表、結(jié)算書，交給委托醫(yī)院，然后由醫(yī)院內(nèi)審人員或另聘請(qǐng)一名執(zhí)業(yè)水平較高的注冊(cè)造價(jià)師抽查復(fù)核；復(fù)核無(wú)誤后，再由醫(yī)院相關(guān)職能部門、施工單位簽字蓋章認(rèn)可；最后由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具正式的審計(jì)報(bào)告書。3、要與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂廉潔服務(wù)承諾書。為確保審計(jì)結(jié)果的公正性、真實(shí)性、合法性，醫(yī)院與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂委托協(xié)議時(shí)，要在協(xié)議中明確醫(yī)院有權(quán)對(duì)有異議的受托審計(jì)項(xiàng)目選擇第二家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，同時(shí)與其簽訂廉潔服務(wù)承諾書，發(fā)現(xiàn)其與施工方在審計(jì)過(guò)程中有不廉潔行為的。醫(yī)院將有權(quán)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。對(duì)如復(fù)審審減額超過(guò)20％者，除了解除與第一受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，還應(yīng)依法追究其相應(yīng)責(zé)任，賠償由此給醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，把好人員進(jìn)入關(guān)

組織機(jī)構(gòu)健全和人員到位是開展審計(jì)工作的前提條件。1、構(gòu)建合理的人才隊(duì)伍?；üこ填A(yù)決算是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，承擔(dān)基建審計(jì)的人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、基本建設(shè)預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)、法律等多種專業(yè)知識(shí)。要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求，配備一定數(shù)量的工程專業(yè)技術(shù)人員。2、加強(qiáng)人員職業(yè)道德教育。要抓好審計(jì)工作，審計(jì)人員自身的素質(zhì)是很重要的。因基建工程審計(jì)質(zhì)量的好壞會(huì)直接影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)人員具有良好職業(yè)道德是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。審計(jì)人員在審計(jì)工作中要經(jīng)常與施工單位打交道，而基建老板送錢送物的誘惑，是滋生腐敗的必然因素。所以將那些政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、紀(jì)律嚴(yán)、作風(fēng)正、群眾公認(rèn)的好干部充實(shí)到審計(jì)崗位上來(lái)是必要的。同時(shí)要利用各種形式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行教育。進(jìn)一步提高審計(jì)人員自身的政治覺悟和業(yè)務(wù)水平，要讓審計(jì)人員自覺地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，搞好自身建設(shè)。樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，以適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展和審計(jì)工作的需要。3、積極組織學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，學(xué)習(xí)兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極參與系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究，多與會(huì)計(jì)事務(wù)所保持聯(lián)系，積極參加省審計(jì)廳內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的內(nèi)審人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)。只有通過(guò)學(xué)習(xí)交流，才能開闊審計(jì)視野，了解當(dāng)前審計(jì)的新動(dòng)向，適應(yīng)新形勢(shì)下的審計(jì)工作。

主要參考文獻(xiàn)

[1]鄧波，劉志才推行經(jīng)評(píng)審的最低價(jià)中標(biāo)法必須注意的幾個(gè)問題[J]，中國(guó)招標(biāo)，2004(5)：22-24

[2]張軍勝，談建筑工程招標(biāo)最低價(jià)中標(biāo)法[J]_中國(guó)招標(biāo)，2004(7)：39-42

篇11

內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中有著舉足輕重的作用，它對(duì)企業(yè)的管理起著監(jiān)督、防范、警示和促進(jìn)的作用。作為企業(yè)的審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，從以前陳舊的審計(jì)套路中解脫出來(lái)，不僅僅要開展后續(xù)審計(jì)，更重要的是要事前進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，防患于未然。為此，我們應(yīng)該從以下幾方面來(lái)考慮審計(jì)工作的新思路。

一、不斷創(chuàng)新、建立新型的審計(jì)形式

在審計(jì)信息化建設(shè)的推動(dòng)下，造成危害的局限性脫穎而出的傳統(tǒng)審計(jì)，計(jì)算機(jī)領(lǐng)域的會(huì)計(jì)舞弊和犯罪，以及與“非法功能”的會(huì)計(jì)軟件，如果不能有效地發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)是非常巨大的。審核員將面臨著各種情況，而且無(wú)法獲得帳戶，不能順利的打開賬戶，不能讀帳戶等損失的審計(jì)資格的挑戰(zhàn)。因此，努力探索新方法在信息環(huán)境審計(jì)中，而且對(duì)現(xiàn)在來(lái)說(shuō)找到一個(gè)合適的信息環(huán)境、先進(jìn)的審計(jì)是時(shí)代的要求。由速發(fā)展的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)對(duì)主流的計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)出現(xiàn)。這種新型的審計(jì)不僅是適應(yīng)審計(jì)信息的要求，也是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)具有重要的作用，同時(shí)，它將面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)和問題，研究證明策略，積極回應(yīng)新的審計(jì)方法――計(jì)算機(jī)審計(jì)的挑戰(zhàn)。

二、優(yōu)化流程、構(gòu)筑立體的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)

構(gòu)筑立體化全程規(guī)范審計(jì)執(zhí)法、審計(jì)管理是新形式下審計(jì)的必然模式。審計(jì)工作首先要著眼事前，防患于未然?！洞筇粕綎|發(fā)電有限公司內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定》從來(lái)源，保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制、審計(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定，確保執(zhí)法人員資質(zhì)、質(zhì)量執(zhí)法和審計(jì)的要求來(lái)適應(yīng)，提高透明度在法律的實(shí)施。其次是要著眼事中，保證審計(jì)質(zhì)量。建立了公司內(nèi)部的省份通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)體系、實(shí)踐的審計(jì)執(zhí)法責(zé)任、宣傳、審計(jì)系統(tǒng)的作戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)交流、審計(jì)程序精制、清楚執(zhí)法責(zé)任，嚴(yán)把了質(zhì)量關(guān)口，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決了執(zhí)法過(guò)程中存在的各種問題，促進(jìn)了審計(jì)執(zhí)法水平、審計(jì)質(zhì)量的不斷提升。三是要著眼事后，促進(jìn)依法審計(jì)。公司已經(jīng)建立了審計(jì)執(zhí)法檢查員、執(zhí)法責(zé)任，優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查，記錄和審核工程項(xiàng)目評(píng)估、重大審計(jì)的懲罰，審計(jì)的獎(jiǎng)懲體系，例如，在此基礎(chǔ)上綜合監(jiān)測(cè)的審計(jì)執(zhí)法，規(guī)范審計(jì)人員審計(jì)要根據(jù)法律。

三、突出重點(diǎn)、重大項(xiàng)目的和諧統(tǒng)一

我們必須有一個(gè)核心價(jià)值規(guī)范，把握審核工作的特點(diǎn)，把握需求的干部和人的全面發(fā)展的審計(jì)、凝聚力、個(gè)人素質(zhì)提高和改善了審計(jì)工作水平的集成、統(tǒng)一審計(jì)個(gè)人發(fā)展和職業(yè)發(fā)展，熱情鼓勵(lì)審計(jì)人員的整體工作有助于實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值。重視加強(qiáng)忠誠(chéng)審計(jì)、堅(jiān)持依法的原則、工作作風(fēng)的實(shí)事求是、誠(chéng)實(shí)和自律，發(fā)展和構(gòu)造過(guò)程。注重人文關(guān)懷，密切結(jié)合解決思想問題與解決實(shí)際問題，創(chuàng)造一個(gè)互相關(guān)心、互相理解、團(tuán)結(jié)和共同進(jìn)步的審計(jì)的和諧的氣氛。

四、加強(qiáng)培訓(xùn)、完整健全的審計(jì)制度

沒有規(guī)矩不成方圓，審計(jì)人員的言行舉止也離不開制度的制約。審計(jì)人員除具備基本的業(yè)務(wù)能力之外，既要按照制度的要求開展工作，又要具備高度的綜合能力。在材料數(shù)據(jù)中在審計(jì)和分析，綜合分析，確定審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)的品質(zhì)，依靠綜合評(píng)判的審計(jì)，和判斷的力量和直接影響到最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)。微觀與宏觀分析，在此基礎(chǔ)上綜合判斷自己，提出了寶貴的意見和建議。審計(jì)人員具有很高的綜合素質(zhì)，的確是審計(jì)質(zhì)量提高的一個(gè)關(guān)鍵因素，它反映的是一個(gè)人自身修養(yǎng)與業(yè)務(wù)實(shí)踐的完美結(jié)合，更是一個(gè)人職業(yè)道德與專業(yè)知識(shí)的完美結(jié)合，在審計(jì)工作中牢記自己的責(zé)任，用制度來(lái)約束自己的行為，用行動(dòng)來(lái)體現(xiàn)自己的社會(huì)價(jià)值。伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)拓展領(lǐng)域的不斷增加，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求也提高一個(gè)層次，在努力改進(jìn)審計(jì)手段的同時(shí)，審計(jì)人員也需要培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這樣才能防范風(fēng)險(xiǎn)隱患。在用人機(jī)制上，要重視審計(jì)人員的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力，優(yōu)秀的審計(jì)人員可以充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。除外還要加強(qiáng)內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)工作的感性認(rèn)識(shí)，學(xué)習(xí)掌握必要的工作方法，如內(nèi)部控制的定位、識(shí)別、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等，最重要是要建立一個(gè)多元化的內(nèi)審工作方法機(jī)制和體系，從事后問責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪缺O(jiān)督和事中防范，不僅能夠防范宏觀上的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，還能減少審計(jì)成本，而且還能提出針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合理化建議，使審計(jì)工作向高層次發(fā)展，發(fā)揮出現(xiàn)代審計(jì)的指導(dǎo)作用，使內(nèi)審工作真正成為受企業(yè)各級(jí)管理人員歡迎的“智囊”。

總之，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用越來(lái)越重要，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也被重視起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)也逐漸變成企業(yè)管理的一個(gè)重要手段，每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，使企業(yè)有條不紊的高速運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的獲利空間。

參考文獻(xiàn)：

篇12

1、不易評(píng)估性及事后控制困難性

大中型國(guó)有企業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)的不易評(píng)估性及事后控制的困難性的內(nèi)部審計(jì)問題。審計(jì)人員在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域稱為專家，但不可能在其他領(lǐng)域也必然具備專家的實(shí)力。例如，在特殊資產(chǎn)估價(jià)方面、特殊材料或耐用年限計(jì)量方面、法律專業(yè)意見等，都免不了要借助外部專家協(xié)助審查。目前我國(guó)辦理大中型國(guó)有企業(yè)的審計(jì)，在人力調(diào)度與安排上，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門通常會(huì)選派具有相關(guān)專長(zhǎng)的人員組成工作團(tuán)隊(duì)。但是，大中型國(guó)有企業(yè)審計(jì)專業(yè)要求涉及層面非常廣泛，以現(xiàn)有人員專長(zhǎng)所提出的審計(jì)意見恐怕大多關(guān)注熟悉的專業(yè)領(lǐng)域上，不易有創(chuàng)新突破的發(fā)現(xiàn)。

2、內(nèi)部審計(jì)作業(yè)指引實(shí)用性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)指引的實(shí)用性凸顯兩個(gè)問題，包括作業(yè)指引該如何制定？制定時(shí)應(yīng)該規(guī)范哪些內(nèi)容？關(guān)于作業(yè)指引該如何制定的問題，按照審計(jì)法規(guī)定：“關(guān)于審計(jì)的各種章則及書表格式，由審計(jì)部門制定”。因此，審計(jì)部門對(duì)于大中型國(guó)有企業(yè)審計(jì)作業(yè)指引的制定，依法有絕對(duì)的主導(dǎo)權(quán)。理論上，相關(guān)準(zhǔn)則的制定，使用者最了解其特性，由其制定似乎最能符合實(shí)際作業(yè)需要。但是審計(jì)部門人力有限，而學(xué)者專家涉獵較廣，易于羅致專門人才，故委托相關(guān)的學(xué)者、專家辦理是很好的辦法。另外，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺乏獨(dú)立性的現(xiàn)象普遍存在，有些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是單獨(dú)設(shè)置，而是由其他部門領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員受各方利益牽制，無(wú)法開展有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，從而不能保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性。

3、績(jī)效性審計(jì)問題

從實(shí)踐層面來(lái)看，合規(guī)性審計(jì)與績(jī)效性審計(jì)的執(zhí)行，可能互有重疊之處，似乎很難進(jìn)行區(qū)分，因此審計(jì)工作對(duì)于“合法性審計(jì)”與“效能性審計(jì)”的分類，應(yīng)視其主要審查目的而定。有學(xué)者根據(jù)績(jī)效評(píng)估的方法，依評(píng)估技術(shù)的可量化程度劃分為三類：非數(shù)量性分析（non-quantitation analysis）；半數(shù)量性分析（semi-quantitation analysis）；數(shù)量性分析（quantitation analysis）。因此，將企業(yè)的各項(xiàng)計(jì)劃予以方法論的研究，運(yùn)用各種分析方法、實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)或調(diào)查研究作為績(jī)效審計(jì)工具，是審計(jì)部門必須追求的目標(biāo)。最大的困難在于績(jī)效評(píng)估指標(biāo)不易建立。因此，審計(jì)人員在實(shí)務(wù)上要進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，其操作將面臨重大挑戰(zhàn)，但確是必須努力追求的目標(biāo)。

4、內(nèi)部審計(jì)的工作手段落后，范圍狹窄

進(jìn)入21世紀(jì)，電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，對(duì)企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式都產(chǎn)生重大影響。在我國(guó)，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但企業(yè)審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，應(yīng)用范圍還不太廣泛，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)方面還有些無(wú)所適從。在審計(jì)經(jīng)費(fèi)有限的條件下，致使相關(guān)信息不能及時(shí)到達(dá)，從而增加了審計(jì)難度，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。

二、大中型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新策略

1、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作

第一，修訂內(nèi)部審計(jì)相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定更符實(shí)情，審計(jì)部門應(yīng)制定“內(nèi)部審計(jì)處理準(zhǔn)則”、“款項(xiàng)支付時(shí)限及處理應(yīng)注意的事項(xiàng)”及“支出憑證處理要點(diǎn)”等規(guī)章。主要修正重點(diǎn)應(yīng)在于理清審計(jì)人員的責(zé)任范圍，確保權(quán)責(zé)劃分更加明確。

第二，適時(shí)更新內(nèi)部審計(jì)作業(yè)手冊(cè)內(nèi)容，以強(qiáng)化審計(jì)機(jī)制。為方便大中型國(guó)有企業(yè)審計(jì)人員明確執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的具體作為，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認(rèn)識(shí)經(jīng)費(fèi)報(bào)支的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)部門應(yīng)匯編成制定“支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊(cè)”，并將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“內(nèi)部審計(jì)作業(yè)流程手冊(cè)”，以方便促成內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的累積及傳承，協(xié)助審計(jì)人員輕易上手，發(fā)揮工作效率。

第三，設(shè)立管理機(jī)制，以健全內(nèi)部審計(jì)工作。鑒于大中型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)偶有失控的狀況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)弊端時(shí)有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)相關(guān)管理機(jī)制觀念，審計(jì)部門應(yīng)制定“健全財(cái)務(wù)秩序與強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案”，從而說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的重要性，并要求大中型國(guó)有企業(yè)應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查，加強(qiáng)出納、財(cái)產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過(guò)金融機(jī)構(gòu)辦理等。大中型國(guó)有企業(yè)應(yīng)將方案精神納入內(nèi)部各項(xiàng)管理規(guī)范，應(yīng)進(jìn)行決算查帳等再審查工作，確保方案能落實(shí)執(zhí)行。

第四，成立專門的內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行部門。財(cái)務(wù)審計(jì)首先應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)及督導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行；其次構(gòu)建工作分組，令其負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃，該小組由各部門分別組織設(shè)計(jì)，負(fù)責(zé)推動(dòng)及執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作。

第五，強(qiáng)化教育培訓(xùn)及宣導(dǎo)。為增進(jìn)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)等專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)的了解，使其在大中型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系中足以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控可靠，審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)各層級(jí)的工作人員規(guī)劃不同內(nèi)部審計(jì)課程，包括新進(jìn)、資深甚至主管審計(jì)人員，均可按其所需地參與培訓(xùn)，以確保企業(yè)妥善運(yùn)用經(jīng)費(fèi)及提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，發(fā)揮較高的效益。

第六，目前大中型國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)考慮借助外部專家協(xié)助審查，一方面解決人力不足的問題，另一方面可借助與外部專家的交流學(xué)習(xí)，導(dǎo)入審計(jì)新思維，間接獲得審計(jì)技術(shù)方法，提升大中型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平。另外，還應(yīng)了解先進(jìn)國(guó)家的相關(guān)法制內(nèi)容，并參考國(guó)際通用的公私協(xié)力計(jì)劃審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范制定，是比較完善的作法。

2、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行程序

為提高內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，實(shí)施方式和審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)隨管理系統(tǒng)執(zhí)行的期間和所遭遇的問題做適度調(diào)整，循序漸進(jìn)發(fā)現(xiàn)和改善組織的問題。創(chuàng)新的執(zhí)行程序?qū)嵤┑姆绞饺缦隆?/p>

第一階段為基礎(chǔ)審計(jì)。在該階段人員尚在熟悉和適應(yīng)階段，此時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)可放在文件管制和記錄管制上，審查組織人員是否“說(shuō)寫做一致”，是否遵循現(xiàn)行書面規(guī)定執(zhí)行作業(yè)和填寫表單記錄，以強(qiáng)化組織人員依標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序的意識(shí)和觀念為主；當(dāng)然質(zhì)量文件和記錄是否完整正確，是否需修訂檢討也是審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目之一。

第二階段為流程審計(jì)。該階段企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)已實(shí)施一段期間，作業(yè)流程已趨穩(wěn)定。此時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部溝通和產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)，按照“流程導(dǎo)向”的觀點(diǎn)和要求，審查組織內(nèi)部各項(xiàng)作業(yè)流程各部門間的配合是否規(guī)范和有效。以制造業(yè)為例，正常的作業(yè)流程大部份是接單采購(gòu)進(jìn)料驗(yàn)收生產(chǎn)成品檢驗(yàn)入庫(kù)出貨。審計(jì)的方式可采追蹤法，依客戶訂單資料由上而下（downstream）循序?qū)彶椋詼y(cè)試流程的完整性和規(guī)范性；或采核證（反追蹤）法，由出貨資料由下而上（upstream）循序?qū)彶?，以測(cè)試流程的正確性。

第三階段是流程績(jī)效審計(jì)。該階段組織人員已能熟悉審計(jì)系統(tǒng)所要求的運(yùn)作方式和要求。此時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在量測(cè)、分析和改善環(huán)節(jié)當(dāng)中，嚴(yán)格審查各流程是否制訂取得績(jī)效的規(guī)范性指標(biāo)，是否依績(jī)效指標(biāo)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)缺失確實(shí)分析檢討和跟催改善。各流程績(jī)效的結(jié)果決定內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)先順序，綜合各單位的審計(jì)報(bào)告和檢討分析，判定只是執(zhí)行上的問題，還是需要做流程改善的考慮。如果只是執(zhí)行上的問題，只要加強(qiáng)遵循審計(jì)即可，如果要改變流程，則須回歸到總體管理系統(tǒng)規(guī)劃的要求做完整規(guī)劃。

第四階段為目標(biāo)審計(jì)。該階段組織發(fā)展已到需要改變的地步。此時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上，搭配管理責(zé)任其他各環(huán)節(jié)的要求，依據(jù)“目標(biāo)管理”的精神，審計(jì)組織和各單位的目標(biāo)設(shè)定是否適當(dāng)；管理系統(tǒng)是否須依配合目標(biāo)的達(dá)成做任何的改變；各單位的目標(biāo)是否定期分析和檢討等。該階段的審計(jì)已和組織發(fā)展相結(jié)合，而不單只是企業(yè)管理系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)而已，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值到達(dá)最大化。

3、提升審計(jì)人員的地位

審計(jì)人員是審計(jì)“好壞”的關(guān)鍵，組織內(nèi)部由具資格且合適的審計(jì)人員，以建設(shè)性、積極正面及公正客觀的立場(chǎng)，定期、計(jì)劃而有系統(tǒng)地執(zhí)行審計(jì)，找出系統(tǒng)是否符合管理系統(tǒng)的規(guī)劃，并針對(duì)不符合狀況進(jìn)行分析檢討，進(jìn)而找出原因并予以改善，審計(jì)過(guò)程中，除了查驗(yàn)是否符合標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)劃與執(zhí)行是否相符外，更要發(fā)現(xiàn)整個(gè)組織及管理系統(tǒng)運(yùn)作是否尚有改善空間，以提供高層管理者審查管理系統(tǒng)執(zhí)行及維護(hù)狀況的參考，且借助“發(fā)現(xiàn)問題、解決問題”的過(guò)程與結(jié)果，通過(guò)管理系統(tǒng)的機(jī)制及手段，使管理系統(tǒng)的效能越來(lái)越好，進(jìn)而提升整個(gè)組織的管理績(jī)效，這正是“內(nèi)部審計(jì)”用以改善、管理績(jī)效的功能。內(nèi)部審計(jì)的重要精神之一就是“持續(xù)改善”，其主要目的在于使一個(gè)組織的管理變得越來(lái)越好，這是一項(xiàng)積極正面的工作，而審計(jì)的“好壞”，審計(jì)人員則是其中的關(guān)鍵，審計(jì)人員專業(yè)能力與知識(shí)的強(qiáng)弱，對(duì)審計(jì)程序的熟悉程度、審計(jì)技巧的高低等因素，會(huì)直接影響內(nèi)部審計(jì)的“質(zhì)量”，因此，內(nèi)部審計(jì)人員更應(yīng)該細(xì)心敬業(yè)地完成任務(wù)，以輕松的心情、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，與被審計(jì)部門共同學(xué)習(xí)、共同成長(zhǎng)，完成內(nèi)部審計(jì)應(yīng)達(dá)成的目標(biāo)。

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效考核中，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是一個(gè)容易被忽視的問題，原因在于事后審計(jì)的模式，很多問題都是在問題已經(jīng)出現(xiàn)后才進(jìn)行審計(jì)，或者是審計(jì)時(shí)間比較短，很難寫出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。如果大量采取事中審計(jì)模式，提倡及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量問題就會(huì)變得十分突出，它將直接影響對(duì)事件結(jié)果的預(yù)判。所以，內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該較多注意審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，將其視為績(jī)效評(píng)估的一個(gè)重點(diǎn)，要大力提倡提交有深度的審計(jì)報(bào)告。國(guó)有企業(yè)的薪資待遇一般不高，內(nèi)審部門又是“清水衙門”，因此多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)傾向于將績(jī)效考評(píng)結(jié)果與加薪和獎(jiǎng)金掛鉤，認(rèn)為這樣就可以激勵(lì)員工工作，其實(shí)，這是一個(gè)誤區(qū)。根據(jù)現(xiàn)代管理理論中的權(quán)變思想，應(yīng)該具體問題具體分析，并不是所有員工的工作目標(biāo)都是金錢，每個(gè)人的主導(dǎo)需求并不一樣。有些員工的家庭整體收入其實(shí)比較高，有些員工對(duì)工作的興趣很高，這種現(xiàn)象在類似于審計(jì)工作者這樣的知識(shí)員工中表現(xiàn)得比較突出。在這種情況下，部門領(lǐng)導(dǎo)可以借鑒一些靈活福利的概念，采取多樣性的獎(jiǎng)勵(lì)措施，例如對(duì)某些員工可以不發(fā)放貨幣獎(jiǎng)金，而是以休假條代替，允許他們?cè)诓挥绊懝ぷ鞯那闆r下使用。這樣既可以滿足不同員工的需要，又可以充分發(fā)揮不同獎(jiǎng)勵(lì)形式的作用。

【參考文獻(xiàn)】

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篇13

由于下屬公司的同質(zhì)性,可以在集團(tuán)總部設(shè)立比較強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),由總部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)承擔(dān)整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)審人員可以不斷積累房地產(chǎn)行業(yè)的專業(yè)知識(shí),對(duì)各下屬單位進(jìn)行橫向比較、分析,及時(shí)找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)提請(qǐng)管理層加以改進(jìn)。

二、房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

1、內(nèi)部控制審計(jì)。是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過(guò)程,包括確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí),分析缺陷形成原因,提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制的再控制,它是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。尤其是對(duì)于市場(chǎng)情況復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)較大的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō),加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)工作更為重要。

2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。主要內(nèi)容包括對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法性、資產(chǎn)的安全及保值增值、收入成本費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。房地產(chǎn)產(chǎn)品具有單件性、一次性、建設(shè)周期長(zhǎng)、高投入性等特點(diǎn),其地理位置唯一、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)復(fù)雜多變、使用功能多樣、材料選擇的不同等,使房地產(chǎn)產(chǎn)品在具有一定相關(guān)性的同時(shí),又各具特點(diǎn),有各自個(gè)性的一面,這樣就使得造價(jià)管理復(fù)雜多變,增加了舞弊行為發(fā)生的可能性。又因?yàn)榻ㄔO(shè)過(guò)程歷時(shí)周期長(zhǎng),資金投入巨大,使得舞弊行為的隱蔽性較強(qiáng)。還因?yàn)榉康禺a(chǎn)產(chǎn)品的一次性使項(xiàng)目公司的存續(xù)時(shí)間較短,項(xiàng)目完成后項(xiàng)目公司的一些人員便要面對(duì)去與留的新選擇,使項(xiàng)目公司一些成員缺乏對(duì)本企業(yè)的歸屬感,給舞弊行為提供了主觀心理的動(dòng)因。一些舞弊問題因此產(chǎn)生,套現(xiàn)、行賄受賄等腐敗行為在各層級(jí)各崗位均有發(fā)生的機(jī)會(huì)與可能。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。是對(duì)下屬公司的企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法、合規(guī)性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的工作。包括對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期屆滿經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

三、深化房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的思路

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種全新的內(nèi)審方式,是指在審計(jì)過(guò)程中以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向,根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序,依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn),對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)。進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議,協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動(dòng)。有效的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)該是建立在對(duì)企業(yè)所處社會(huì)和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上,通過(guò)綜合評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序。這樣內(nèi)部審計(jì)不僅僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果,應(yīng)該在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)方面,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化,提高企業(yè)整體管理效率和效果?，F(xiàn)在國(guó)內(nèi)正在逐步推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),而作為風(fēng)險(xiǎn)較大的房地產(chǎn)企業(yè),應(yīng)該積極試行開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),努力控制集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控。房地產(chǎn)集團(tuán)的下屬公司大多地域比較分散,為了加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目公司的集中管控,可以利用和開發(fā)一些網(wǎng)上軟件進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。如集團(tuán)總部一般可以考慮啟用網(wǎng)上賬務(wù)處理系統(tǒng),統(tǒng)一制定并規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一業(yè)務(wù)工作流程、統(tǒng)一管理記賬人員權(quán)限,并嚴(yán)格要求賬務(wù)處理的及時(shí)性與準(zhǔn)確性,通過(guò)授予審計(jì)人員查詢權(quán)限,這樣就可以隨時(shí)察看下屬公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況,為就地審計(jì)提供重點(diǎn)和線索。審計(jì)部門通過(guò)查詢網(wǎng)上賬務(wù)處理系統(tǒng),及時(shí)快捷地清楚總部財(cái)務(wù)部門對(duì)資金的監(jiān)管情況及下屬公司執(zhí)行資金集中管理的情況。如果集團(tuán)總部實(shí)施運(yùn)行銷售客戶軟件、供應(yīng)商軟件等網(wǎng)上軟件,授予審計(jì)部門查詢權(quán)限,可以在更大范圍上、更有效率地開展實(shí)時(shí)監(jiān)控。在集團(tuán)總部不斷健全集團(tuán)網(wǎng)上管理信息系統(tǒng)的情況下,審計(jì)人員可以開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì),使得審計(jì)空間得以拓展,審計(jì)時(shí)效性得以保障,審計(jì)技術(shù)較為先進(jìn),這樣可以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

3、房地產(chǎn)開發(fā)全過(guò)程介入審計(jì)。審計(jì)部門可以介入房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中的招投標(biāo)、結(jié)算、工程管理、合同簽訂、銷售管理、財(cái)務(wù)決算等等環(huán)節(jié),鑒于房地產(chǎn)下屬企業(yè)地域分散,審計(jì)力量難以全面到位,難以擴(kuò)大介入范圍和環(huán)節(jié),除對(duì)關(guān)健環(huán)節(jié)必須重點(diǎn)介入外,其他一些環(huán)節(jié)可以委托造價(jià)咨詢、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管。再抽取一些子公司進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

4、突出重點(diǎn)。在項(xiàng)目開發(fā)初期,要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施上,以及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、前期開發(fā)成本、管理費(fèi)用上;在項(xiàng)目開發(fā)中期,要特別關(guān)注合同管理、內(nèi)控制度的完善和工作流程的細(xì)化、開發(fā)成本、開發(fā)間接費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用上;在項(xiàng)目開發(fā)后期,要重點(diǎn)關(guān)注房屋銷售款、工程結(jié)算和成本核算上,加強(qiáng)盈虧的審核。如對(duì)房屋銷售方面的檢查,要重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)部門、銷售部門的收款臺(tái)賬的內(nèi)容是否完整、金額是否一致,戶名與樓棟號(hào)登記是否明晰,財(cái)務(wù)賬務(wù)處理是否規(guī)范,銷售價(jià)格是否超出集團(tuán)總部的核定標(biāo)準(zhǔn)是否有明確的價(jià)格方案,實(shí)際銷售價(jià)格是否按規(guī)定執(zhí)行,開盤前是否在當(dāng)?shù)胤抗懿块T備案,收費(fèi)項(xiàng)目是否符合規(guī)定,銷售促銷政策是否合理,銷售退款是否按規(guī)定處理等等。

5、預(yù)算執(zhí)行檢查。在執(zhí)行全面預(yù)算的情況下,對(duì)下屬企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,查找預(yù)算偏差的原因,以便修正預(yù)算,提高預(yù)算的執(zhí)行力和預(yù)算管理水平。由于房地產(chǎn)開發(fā)周期長(zhǎng),在此期間,宏觀經(jīng)濟(jì)以及房地產(chǎn)市場(chǎng)的重大變化、政策法規(guī)的改變,房屋品質(zhì)、開發(fā)節(jié)奏等應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的自身調(diào)整,都會(huì)對(duì)開發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)成本和預(yù)期利潤(rùn)造成重大的影響,這些因素將影響預(yù)算執(zhí)行情況的檢查過(guò)程和原因的分析。這就要求預(yù)算的編制要根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目選型,詳細(xì)而科學(xué)地進(jìn)行分解。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn),力爭(zhēng)增加銷售收入,全力降低成本費(fèi)用。審計(jì)人員要認(rèn)真檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析:第一,預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是否有偏差,偏差原因除重大影響未調(diào)整預(yù)算外,是否存在違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象;第二,假如沒有超出費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),是否存在降低質(zhì)量,減少工程量的情況,是否做到勤儉節(jié)約,質(zhì)量效率又得到保證。強(qiáng)化預(yù)算管理,重點(diǎn)是加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)管,從預(yù)算的確定到預(yù)算的執(zhí)行,從對(duì)結(jié)果的分析到針對(duì)問題提出的解決辦法,都要進(jìn)行專業(yè)管理,貫徹有目標(biāo)有監(jiān)管,有執(zhí)行有評(píng)價(jià)的全面控制方針。

6、績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)是在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下的一種科學(xué)審計(jì)理念,是在新形勢(shì)下進(jìn)一步提高審計(jì)能力、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的必然選擇。房地產(chǎn)集團(tuán)在建立一套可行的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上,可以進(jìn)行將經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性相結(jié)合的全面績(jī)效審計(jì)。

7、協(xié)同作戰(zhàn)。紀(jì)委、監(jiān)察部門往往來(lái)自于群眾的舉報(bào)線索較多,辦案經(jīng)驗(yàn)豐富,而審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)情況比較熟悉,審計(jì)查賬比較擅長(zhǎng),對(duì)于一些房地產(chǎn)的舞弊和個(gè)人經(jīng)濟(jì)案件,可以形成合力,協(xié)同作戰(zhàn)。

8、提升審計(jì)人員素質(zhì)。一是要充實(shí)懂工程造價(jià)、法律、管理、金融、計(jì)算機(jī)技術(shù)及熟悉房地產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)等人才,改變通常由財(cái)務(wù)人員當(dāng)審計(jì)員的單一途經(jīng)。二是全面了解房地產(chǎn)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),加強(qiáng)房地產(chǎn)的政策、法律法規(guī)、企業(yè)制度等方面學(xué)習(xí),三是應(yīng)與時(shí)俱進(jìn),隨著房地產(chǎn)政策、市場(chǎng)的變化及開發(fā)的不斷深入,增強(qiáng)職業(yè)敏感性,不斷拓寬審計(jì)思路,改進(jìn)工作辦法。

9、加強(qiáng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流。第一,學(xué)習(xí)先進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn),博采眾長(zhǎng),廣泛吸取其內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)技術(shù)和方法,第二,通過(guò)項(xiàng)目公司之間財(cái)務(wù)審計(jì)人員之間的探討和交流,學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗(yàn),剖析不足之處,從審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)規(guī)律。第三,根據(jù)各自的實(shí)際情況,積極探索,勇于創(chuàng)新,開辟出適合自己發(fā)展的房地產(chǎn)審計(jì)之路。