引論：我們為您整理了13篇內部審計先進交流材料范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
二、考核內容及計分標準
（一）內部審計工作保障情況。20分
1.單位按照國家有關規定建立健全內部審計制度；5分
2.單位領導重視內部審計工作，主要負責人或者權力機構定期聽取內部審計工作情況匯報，并督促內部審計人員履行職責；5分
3.單位按照規定設立獨立的內部審計機構，或者授權本單位內設機構履行內部審計職能，并保證內部審計機構必要的工作條件；5分
4.內部審計機構配備了具有崗位資格的內部審計人員，內部審計人員穩定，每年接受后續教育或參加一次專項業務理論技術培訓；內部審計人員能遵循審計職業道德規范。5分
（二）內部審計工作成果情況。30分
1.按時完成年度審計項目計劃（各鎮、政府部門和企業內審機構每年應對三分之一以上的所屬行政村、下屬單位的財務收支進行審計。按照第十屆村民委員會換屆工作的要求，實施或配合對第九屆材委會任期內的財務進行全面審計。）；8分
2.及時完成單位領導和上級領導臨時交辦的審計任務；6分
3.能發現經營風險或管理風險方面的重大問題，審計報告得到領導重視，審計建議被有關部門采納；10分
4.后續審計能促進被審計單位對審計發現的問題及時采取合理、有效的糾正措施。6分
（三）內部審計工作基礎質量情況。30分
1.根據單位管理需要制定年度審計項目計劃并在每年2月底前報送內審辦事處；8分
2.按照內部審計基本準則的要求履行必要的審計程序；12分
3.建立完整規范的審計項目檔案。10分
（四）內部審計工作統計宣傳情況。20分
1.及時上報內部審計統計資料；5分
2.正常上報內部審計信息；5分
3.積極參加理論研討和交流活動；5分
4.向媒體投送宣傳內部審計成果和經驗材料，并被采用。5分
三、內部審計工作考核采取百分制，設標準分和加、減分條件，詳見《內部審計工作考核表》。
四、內部審計工作考核采取自查、初核和復核相結合的方法，先由各單位內部審計機構進行自我總結并填寫考核表（附后），然后組織抽查和復核。考核結果作為評比先進的重要依據。
篇2
由于高校內部審計部門的自身約束，當面對基礎建設項目審計和各類維修改造工程項目審計這樣專業性強、技術性高的任務時，常用的方法是尋求社會中介機構的幫助，將全部或部分審計業務外包給外部中介機構。這種借助外部力量完成內部審計的行為叫做內審外包，又稱“內部審計外部化”。
1 內審外包在高校工程審計應用中的優勢
能提高審計的獨立性。獨立性是審計工作的“靈魂”，高校內部審計部門是高校內部的一個職能部門，在權限、人事、經費上要受到這樣那樣的制約。將工程審計項目委托給獨立于高校的社會中介機構，由于中介機構及其造價工程師與學校沒有直接的管理、利益和人事關系，更能夠遵從客觀公正、實事求是的職業態度和操守，從而保守審計的獨立性。
提高審計質量。外部的工程造價師取得了國家認可的專業資格執業證書，長期從事專業造價工作，對市場信息了解及時，積累了豐富的實踐經驗，練就了熟練的技術手段，為審計結果質量提供堅實的保障。
2 高校工程內審外包中存在的問題
2.1選擇外包機構方法不當
某些高校在選擇外包機構的時候由于種種原因在沒有認真考察、比選的前提下，讓某些素質低下、職業道德差的中介機構或工程師進入高校工程審計項目中，不但使審計質量得不到保障，而且增加了審計合謀、機密外泄等違規行為發生的風險。
2.2審計合謀
基于利益相關方對額外經濟利益追求的內在原因，施工方、監理方、造價工程師、基建管理部門、相關職能部門、內部審計機構均有可能參與審計合謀。針對外部工程師可能涉及的違規行為包括：在收受施工方好處之后，對施工方工程變更、虛報工程量、高套定額、材料設備以次充好、隱蔽工程偷工減料等弄虛作假行為“打讓手”，或在審減金額上做手腳，為自己謀私利，損害國家和高校的利益。
2.3過度人為干預，損壞了審計的獨立性
內審機構為了保證審計質量，對外包項目實行監督控制勢必要行為。但是如果把握不好監控的方式和力度，對審計技術、審計程序、涉及范圍等進行不適當的干擾、控制，甚至濫用行政干預，影響外部工程師做出客觀公正的評價，從而降低審計獨立性。
2.4不利于調動高校內部審計人員工作主動性
外部工程師與高校是短暫合同契約關系，外部工程師對高校忠誠度遠不及內部人員，對高校內部具體情況了解程度也不如內部人員。將全部或部分工程審計業務交給外部工程師來完成，彌補了高校內部機構審計力量不足的缺陷，但同時使高校內部工程審計人員缺失了在大型或復雜基建工程項目結算審計上的實踐機會。其自身業務素質無法得到進一步提高，同時養成對外部力量的依賴性，降低對自身的要求。這對高校內部審計工作長遠發展勢必產生消極影響。
3 提高高校工程內審外包的對策
3.1建立公開招投標制度
內部審計機構往往由于人員緊張、工程造價審核的專業水平有限，即使實施全過程監控也有難以及時發現和糾正的違規行為，因此選擇一個優秀的外包機構顯得尤為重要。將公開招投標方式作為選擇外包單位的方式，是目前國內高校普遍適用的方法。高校內部審計機構要積極參與，科學合理的設計技術招標書、評分指標和分值權重，招標過程邀請紀委監察部門監督。全面考察外包機構及其工程師的職業道德、專業知識、對市場的熟悉程度等各方面因素，選擇出素質高、技術強、資質合格、收費合理、中介機構。
3.2健全制度、加強管理、提高審計合謀成本
建立一系列的控制制度，如公開招投標制度、工程變更審批制度、審計結果復核制度等。由高校內審機構指派內審人員負責聯絡、協調外審機構與相關各方的工作，全程監督、控制的外包工作。定期或不定期的到現場看施工情況，加強信息交流，記錄并做好影像資料，特別是對一些隱蔽工程的實際情況做真實性的反應。凡是涉及外部工程師需要與施工單位核對工程量、到施工現場勘查、與施工單位就核算差異協商等事宜，內審人員負責陪同。提高內部審計人員專業水平，加大審計質量監管力度，提高發現審計合謀的能力。一旦發現外包機構及其工程師參與審計合謀，立即終止委托合同，同時向其行業主管部門舉報，加大其審計合謀成本。
3.3適度干預，保證審計獨立性
外部工程師審計工程要對工程合同、協議、招投標文件、工程量、定額子目套用、材料價格、簽證、費用等進行審核。他會根據不同建設項目、工程大小、圖紙繁簡以及工作細致程度的需要、時間要求等選擇不同的審計方法，制定審計路線。內部審計部門除了陪同外部工程師與施工方的一切接觸外，內部審計機構不要對工程師做出的職業判斷和選擇橫加干涉，要給外部工程師充分的工作空間，使其能遵從獨立審計準則。這樣才能達到中介機構形式和實質上的“雙獨性”。
3.4提高內審人員業務素質
抓住一切學習機會，變外包審計為內審人員學習機會。高校在將工程內審外包的同時,一方面，應注意加強對內部工程審計人員的培養，要求內部工程審計人員抓住這一難得的學習機會，通過不斷與外審單位及人員進行溝通交流，配合外審人員收集相關資料和數據，了解相應的審計進度及具體審計情況，積極學習外審人員先進的審計技術手段和審計工作方法，充分利用外審人員豐富的專業知識和實踐經，不斷提高自身的技術業務水平，逐步減少高校內部審計對外部審計資源的依賴；另一方面也要鼓勵內部審計人員通過自學或參加培訓, 學習工程施工技術、預決算技術、現場管理知識等，取得注冊造價工程師、注冊建造工程師、注冊安裝工程師之類的專業資格，有效增強內在的專業勝任能力。
參考文獻：
篇3
審計署、國家檔案局2012年聯合的第10號令《審計機關審計檔案管理規定》，審計署2013年的《審計機關審計檔案工作準則》，都明確了審計檔案的管理內容、基本要求和人員配備，并詳細規定了審計文件材料的歸檔范圍。10號令和工作準則的頒布實施為醫院內部審計檔案規范管理提供了基本法規和工作思路，各醫療服務行業以此為依據，改進工作方式方法，在醫院內部審計檔案管理方面取得了一定的成效。但是，在內部審計檔案管理工作的具體實施中，還存在以下問題。
2.1審計檔案的規范管理意識欠缺
部分醫院內審部門檔案意識薄弱，規章制度不夠健全。醫院的領導、內審部門負責人以及內審檔案工作人員對審計檔案管理認識不到位[8]，沒有制訂規范的工作流程，責任分工不明確，缺少有效的防范搶救措施，導致審計檔案出現收集不及時、漏收、丟失、損壞、信息泄露等現象。隨著內審檔案資源的增加，由于檔案歸檔的滯后性、工作人員的意識不到位，內審人員往往不能及時將審計工作中的形成資料及時歸檔，造成檔案流失，無檔可歸，無檔可查。另外，在審計檔案的借閱傳遞過程中，由于借檔或閱檔人的保管不當、未按審批規章對保密審計檔案進行查閱，很容易造成審計檔案的損毀、丟失、泄密等問題的出現[9]。
2.2審計檔案工作人員的專業性不強
實現醫院內審檔案的規范化管理，必須培養一支擁有檔案管理知識、熟悉審計業務、具有信息化技術并能嚴格遵守職業道德素養和行業紀律的檔案人才隊伍。目前醫院內部審計檔案往往由負責審計工作的人員以兼職的形式進行管理，缺乏專業的審計檔案管理人員。由于內審人員毫無檔案管理方面的理論知識基礎、缺少檔案管理系統的理論培訓，不熟悉計算機、網絡環境下檔案管理系統的使用，在審計檔案的收集、立卷，確定檔案的保管期限、密級，檔案信息化的管理和開發利用方面存在很大的隨意性，這對醫院審計檔案管理的發展是極為不利。
2.3審計檔案的開發利用程度不高
檔案是記錄和保存科學技術知識、生產活動成果的科技文件，同時也是促進知識創造和科技成果轉化的重要資源，具有較高的再利用價值和經濟效益[10]。醫院內部審計檔案管理是審計工作的一部分，其目的是為了內審人員更好地開展、總結、研究審計工作，為了醫院管理層更全面、真實了解醫院經濟管理活動。目前，醫院內審檔案管理人員只是單一的注重審計檔案的存放和保管，醫院審計檔案資源信息化管理比較落后，審計檔案的開發與利用程度有限，很多非常珍貴的審計資料被束之高閣，未能發揮其應有的價值。
2.4審計檔案信息化的建設不足
隨著數據管理以及信息挖掘等技術的出現，檔案的電子化、信息化管理促進了檔案管理的現代化，實現了以注重檔案實體保管、利用，轉向注重檔案信息的數字化存儲和利用。目前，醫院內部審計檔案電子化、信息化重視程度不高，醫院審計檔案管理軟件欠缺，審計檔案的信息化建設相對不足，醫院審計檔案管理還以傳統的檔案管理模式管理為主，一定程度上影響和制約了審計檔案的開發和利用[11]。
3醫院內部審計檔案規范化管理的措施
3.1提高規范化管理意識，建立健全審計檔案管理制度
醫院內部審計檔案的規范化管理離不開觀念的更新，管理意識的強化，管理制度的健全，管理體系的建設。醫院領導要充分認識到醫院審計檔案規范化管理的必要性，把審計檔案管理工作擺到重要的位置，將審計檔案管理工作列入到醫院領導直接負責制度，明確院長為審計檔案管理第一責任人。設置專門的審計檔案室，配備專業的檔案管理人員和現代化的管理設施[12]。完善審計檔案管理長效機制，依據《審計機關審計檔案管理規定》《審計機關審計檔案工作準則》，制訂規范的審計檔案管理標準和工作流程，例如建立健全審計檔案收集登記、管理歸檔、保管保密、調檔查閱等管理制度及流程[10]，規范審計檔案管理各項工作標準，明確崗位職責和責任，規范和約束審計檔案工作人員行為。加強學習、擴大宣傳，為內審部門開展審計檔案管理工作創造良好的環境，督促內審部門不斷提升審計檔案管理水平，將醫院審計檔案管理列為醫院年度工作考核的重要內容。
3.2注重培訓，提升審計檔案管理人員素質
作為一項具有科學性和系統性的檔案工作，檔案管理的質量直接受到檔案管理者素質和職業技能的影響和制約。規范化的醫院審計檔案管理工作，對審計檔案管理人員是否具有專業的檔案知識和技能提出了更高的要求[13]。一方面，審計檔案管理人員應加強自身檔案業務素質的培養，積極總結審計檔案管理經驗，創新審計檔案工作思路，優化審計檔案工作流程。通過學習來拓展知識面，通過實踐來提高技術技能。另一方面，注重對審計檔案管理人員的培訓和培養。定期舉辦審計檔案管理、審計、會計等相關方面的培訓班，加強審計檔案管理人員的業務技能培訓。不定期聘請行業專家開展講座，將先進的檔案管理理念引入醫院審計檔案的實際管理中，明確審計檔案管理的范圍和標準，分類指導審計檔案規范化管理的歸檔范圍、標準和工作流程。經常組織參觀、學習，交流、學習審計檔案管理方法和經驗，不斷學習新知識，掌握新方法，更新新理念，提升審計檔案管理素養，推動審計檔案管理的進一步規范化。
篇4
1.施工企業的內控意識淡薄
目前，國內大多數企業將注意力集中在建設工作上，缺乏會計內部控制意識，管理混亂，使得施工進度被延遲，施工企業內部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數企業內部會計控制制度比較先進，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業往往注重落實規劃項目。而在成本預算，核算內部控制作用等方面的管理權限還不明確。
2.企業會計內部控制的作用不能充分發揮
建筑施工企業的管理涉及各類經濟項目和會計業務。這些業務目標是通過會計內部控制來實現的。與此同時，施工企業會計的內部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準確的決策依據。但在目前，有相當一部分的建筑施工企業缺乏內部監督體系，即使建立內部監督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
3.會計內部控制稽查制度不嚴密
該原則要求，由企業提供的會計信息應當清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應當是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達不到施工企業發展的要求。
4.企業內部審計監督不夠
目前，施工企業內部審計不到位，嚴重缺乏內部審計人員，多數單位只用兩到三年的內部審計人員，無法滿足建設項目審計的需求；內部審計人員的知識結構不合理，大部分被部署到審計組，施工企業內部，審計師的合同管理財務人員缺乏，復合人才少，內部審計人員的敬業精神差，風險防范和控制力度不夠，在審計執行過程中發現的問題較多。
二、解決我國施工企業會計內部控制意識的措施
1.加強對施工企業會計內部控制意識
第一，領導應加強學習，充分認識會計內部控制的作用。通過學習和研究，深刻地認識到會計內部控制工作對于整個企業的重要性，會計內部控制的重要性，只有領導深刻體會到，才可以將會計內部控制的認識逐步擴大到每一個員工的心里。第二，加強對企業所有員工的會計內部控制意識。對于企業來說，內部控制意識能夠順利進行，我們必須加強工作人員的會計內部控制意識。只有全體員工加強會計內部控制意識學習，企業才能得到發展。
2.充分發揮企業會計內部控制制度作用
建立和完善建筑企業會計組織制度的操作風險管理，應當按照決策，執行，監督這一套流程來執行。施工企業應充分梳理和整合會計規章制度，提高制度執行的有效性。根據會計規章制度，新系統已被引入，為了維持內部的控制系統的有效性，從各種各樣的系統的業務處理方式中來提取有效，業務環節被注釋并進行標記風險。
施工企業應注重風險管理責任制的落實，完善會計風險控制的過程。全面推行操作風險管理責任制。責任會計內部控制，明確的問責鏈條逐步簽署的信件，使風險防范的責任目標，并直接連接個人利益，形成了分管領導直接負責，各業務主管部門具體抓，一線員工的總體責任積極參與安全工作格局。
要充分發揮內部審計的監督，利用各種審計方法，施工企業會計內部控制的有效監督的實施對于現有的會計內部控制問題的改進，進一步建立和完善保障機制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創建一個完整了解所有員工，并能認真履行內部控制環境的職責。業內部控制工作能夠順利進行。
3.加強內部稽核制度，確定關鍵控制點
要善于利用在關鍵控制點的各種制度，進行程序的設計和實施。為了保證工程質量，關鍵工序和特殊過程控制法規規定應當反映目標的質量。合理進行資源配置，明確人員職責，以確保工程質量。要設置材料審核，降低材料的價格，對產品進行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進行簽字審批；建立質量管理體系，完善質量控制體系，進行工程質量的監督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
篇5
2制約商業銀行內部審計效果的因素
2.1內部審計獨立性的強弱和權威性的高低內部審計是否獨立是影響內部審計效果的第一個因素，只有內部審計獨立性提高了，才能保證商業銀行內部審計獨立地發表審計意見，全面揭示和反映商業銀行各項內控制度的執行效果、設計缺陷及經營管理中存在的問題，便于改進和完善制度，對問題加以整改，提高內部控制水平，防范化解各類風險，內部審計的效果才能得以體現。而內部審計的權威性是內部審計工作得以實施和審計意見得以執行的保障。商業銀行內部審計只有具備了一定的權威性，才能確保審計報告中所反映的問題、提出的審計意見被上級管理層和被審計單位接受。而內部審計隸屬于誰，受誰領導，在很大程度上決定了內部審計的獨立性和權威性。
2.2良好的內部審計觀念的樹立商業銀行內控文化建設的總體目標應以金融方針政策和科學發展觀為指導，以現代商業銀行經營思想為依托，以建立內控長效機制為核心，逐步塑造和形成“全員共同參與內控，以強化內控促效益，業務發展堅持內控先行”的內控文化氛圍，“穩健、規范、嚴格、科學”的內控文化理念，“效益為重、合規為本、控險為綱”的內控文化信條，為全行經營管理目標的實現保駕護航。因此，商業銀行內部是否建立了良好的內控文化，并形成以監督、服務、控制、防范和化解等為主要目的的內部審計觀念，對內部審計的認識是否正確，對內部審計服務的需求是否充足，關系到銀行內部對內審計工作的支持與協作程度，關系到內部審計工作是否到位，能否深入進行，進而影響到內部審計的效果。
2.3內部審計手段的先進性和科學性隨著金融界電子化進程的加速發展，各商業銀行越來越多地運用網絡、計算機來實現其各項業務的操作。這就要求內部審計的手段必須與被審計部門的業務處理手段相適應。通過運用計算機輔助審計，實現內部審計成本的節約，提高內部審計的工作效率，充分利用審計成果，減少審計風險。
2.4內部審計人員素質和綜合能力的高低內部審計人員是決定內部審計工作成敗的關鍵因素。內部審計人員素質的高低對于內部審計工作是否有效果至關重要。內部審計人員的溝通能力、職業道德水平、專業勝任能力等都將直接影響商業銀行內部審計工作的效果。因此內部審計效果的提高需要內部審計人員的素質和綜合能力的提高。
3提高商業銀行內部審計效果的途徑
根據影響我國商業銀行內部審計效果的因素，結合實際工作，筆者將從以下五個方面入手，簡要論述提高內部審計效果的途徑。
3.1加強我國商業銀行的公司治理，不斷提高內部審計的獨立性和權威性我國商業銀行應該根據公司治理的要求，提高內部審計的獨立性和權威性。在組織結構上建議在商業銀行總行設立由董事會和監事會的成員組成的審計委員會（在董事會內部），建立獨立于各分行之外的內審垂直管理體系。內部審計部門受審計委員會的監督，直接向董事會而不是行長負責，地位略高于總行的各處室，并直接領導轄屬的各級內部審計部門，實行對全行的監督和管理。審計委員會可下設審計部或審計分部，采取審計部派駐制度，負責對各省、市分支機構的審計。在人員的管理關系和審計經費的管理關系上，應采取垂直管理。確保從制度上徹底解決審計獨立性的問題，并有效提高其權威性，使其能集中精力專司內部審計工作。
篇6
關鍵詞 建筑企業；內部審計；信息化；展望
0 引言
近年來，某建筑企業變革創新審計手段，借鑒國內外先進經驗，本著“統一規劃、統一標準、統一設計、統一建設、統一管理”的原則，將信息技術與審計標準化業務流程和先進管理理念相結合，完成了審計信息系統的開發建設工作，并在全集團范圍內不斷深化應用，逐漸實現審計工作由手工向信息化的轉變，有力促進審計生產力的跨越式提升。
1 某建筑企業信息環境介紹
鑒于信息化對內審工作的重要意義，某建筑企業將建立和完善審計信息系統、大力推進審計技術創新，作為實現審計工作轉型升級的重要抓手。在借鑒國內外審計信息系統建設經驗的基礎上，結合公司業務經營特點和信息化建設基礎條件，于2012年初啟動了審計信息系統的建設工作，通過不懈努力，審計信息系統日臻成熟和完善，逐漸成為支持審計工作的核心力量與精兵利器。
結合經營管理和內審工作實際，穩步有序推進審計信息化建設：
（1）充分調研，明確總體思路。審計信息系統建設項目正式啟動后，由企業審計局牽頭，與信息化管理部門共同組成了審計信息系統建設項目組。項目組成立后，對國內外市場主流審計軟件產品進行了周密考察，并學習借鑒國內多家大型企業審計信息化建設的經驗做法。在此基礎上，明確了審計信息化建設的總體思路：一是基于企業目前審計業務需求，兼顧未來發展，進行涵蓋審計管理、審計作業及監控預警三大平臺的整體規劃；二是建立統一標準，系統建設之前體系先行；三是按照分步實施策略推進，考慮到管理漸進性及信息化水平逐步提升，有計劃、有步驟地實施審計信息系統，審計管理和審計作業平臺先行，后期應用監控預警子系統，確保系統建設每個階段扎實實施；四是建立接口規范，逐步與財務、項目管理等各業務系統集成，完成信息集中和預警。
（2）認真研究，明確業務需求，扎實開展系統研發建設。首先，項目組在不斷總結現有審計實踐經驗的基礎上，結合企業《審計管理手冊》的全面修訂，充分征求各級審計機構的意見，并邀請多家審計軟件企業的專家研討，建立了一套完整的、規范的涵蓋審計管理流程、業務操作流程、技術規范、績效評價標準等在內的制度體系和工作標準，制訂了詳細的《審計信息系統需求規格書》，以實現審計系統在審計業務實施和風險監測中的標準化和規范化運作。
確定系統需求后，充分考慮到系統靈活性、適應性、可擴展性、安全性、易用性、并發性及處理效率等相關要求，慎重選擇了國內知名軟件公司作為合作單位，定制開發審計信息系統。系統開發周期歷時6個月，其后多次進行功能測試，并開展一系列培訓工作，確保企業近500名審計人員全部接受培訓，為審計系統正式投入使用奠定了良好的基礎，最終于2012年底實現了全面上線試運行。
（3）積極推廣應用，不斷優化系統功能和性能。系統進入試運行后，迅速組織各級審計機構積極運用系統進行試審。為保障審計人員盡快熟練應用，一方面組織專職人員、軟件公司實施人員提供及時答疑服務，通過現場跟組服務、網絡即時通訊工具、服務熱線、移動通訊等多種手段給予第一時間反饋，樹立審計人員應用系統的信心；另一方面對試審過程中出現的問題、審計人員提出的有益建議迅速進行調整、優化，使系統功能不斷貼近實際需要。通過半年的試運行，企業各級審計機構已全面在系統內開展2013年審計計劃，取得了良好的效果。
2 某建筑企業信息化建設框架介紹
審計信息系統功能架構包含審計信息門戶、系統管理平臺、審計數據管理平臺和四個核心業務模塊，即審計管理模塊、內控測試模塊、在線審計模塊、監控預警模塊。
（1）審計信息門戶是審計信息系統登錄后的主界面，為用戶提供三項基本功能，即功能入口、信息瀏覽和信息。設有審計新聞、部門公告、部門簡介、學習園地等欄目，使審計人員能夠在權限范圍內及時了解審計信息。審計信息系統信息門戶與企業統一門戶系統集成，實現數據的交換與共享。
（2）系統管理平臺是進行系統初始化的應用平臺，可以對審計信息系統各項系統參數進行設置。系統管理員或經其授權的人員在權限范圍內，對組織機構、系統用戶、權限體系、基礎設置、審批流程等業務信息進行配置。
（3）審計數據管理平臺是在線審計的關鍵，包括數據采集和數據管理兩項功能，實現對企業財務系統、報表系統、各類業務系統數據的采集和對審計信息系統數據的管理。數據管理平臺提供直連數據庫、服務等多種數據采集機制，在全面確保數據安全和對業務系統最小負載影響的前提下，完成對各類數據的采集、清洗、轉換、校驗和使用，實現對審計對象的財務、業務數據全面集中管理，為審計作業和監控預警提供數據來源和基礎。
（4）審計管理模塊是管理人員進行審計工作管理的平臺，也是審計項目組實施人員進行信息溝通的平臺。包含審計計劃管理、審計項目過程管理、審計整改跟蹤、檔案管理等4個業務管理模塊，以及辦公管理、資源管理、決策支持、績效考核等4個支持服務功能模塊。
其中，業務管理模塊從審計日常工作出發，以項目管理為核心對審計項目進行全過程規范管理，引導審計人員按要求實施審計，全面提升審計工作質量。
支持服務模塊中，辦公管理提供與審計業務流程有關的事項處理功能；資源管理整合了審計工作所需的各種資源，為審計工作提供完整、有效的信息資源支持；決策支持記錄審計工作的全貌，通過對審計成果、審計資源的決策分析，按照管理要求快速生成各類統計報表，為各級領導決策提供有力支持；績效考核主要針對審計人員、審計部門、審計項目進行評價，以進一步提升整體審計工作水準。
（5）內控測試模塊是審計人員開展內控測試工作的平臺，具體按照《企業內控測試手冊》的要求，嵌入了公司有關內控評價規范與標準，自動實現公司內控量化評價、展現公司的風險分布，促進全面風險導向審計定位的實現。
該模塊主要有四大功能：一是內控測試流程維護，由企業審計局內控崗位人員將各測試流程錄入系統，并定期維護；二是內控測試執行，包括準備階段以及測試實施階段；三是內控結果統計分析，可針對測試情況自動進行不同緯度的分析；四是生成內控測試評價報告，內控測試實施階段工作完成后，內控專崗人員可根據測試結果編制內控測試報告，為企業年度內控自評估報告提供依據，并對項目組工作績效進行評價。
（6）在線作業模塊是審計人員通過小組作業方式，實現遠程網絡審計的工作平臺。審計人員在項目準備階段和實施階段，根據工作分工，進入在線作業模塊使用查詢分析工具對審計對象的財務和業務數據進行查詢、分析，以快速找到審計線索，并登記審計疑點，獲取審計證據，記錄審計工作底稿和審計問題，從而提高審計工作質量和效率。審計作業平臺與管理平臺無縫整合，滿足了審計一體化方案的實現。
在線作業模塊的主要分析工具包括數據檢測、賬簿查詢、科目分析、報表分析、指標分析、固定資產審查、工程項目審查以及自定義查詢分析。
（7）監控預警模塊是從審計數據管理平臺提取常用信息進行匯總分析，實現即時監控預警功能。針對經營風險關鍵點，利用構建分析模型和關鍵指標等方法對財務、業務數據進行預警，風險預警結果能夠以多種方式實時通知，便于及時發現重大風險，預警結果可為審計計劃編制和審計項目實施提供支持。
除上述功能模塊外，系統還提供離線工作支持。為每位審計人員配備了離線作業客戶端工具，當審計人員預計作業現場不具備網絡條件時，為保證此類審計工作的正常開展，審計人員在進入現場工作前，可預先從系統中下載審計項目信息、審計方案和審計數據，進入現場后使用離線作業客戶端工具進行離線審計作業，待連接網絡后將審計成果上傳到審計信息系統服務器，實現審計信息系統各項數據和成果文件的集中統一管理。
3 展望
未來企業將在應用審計信息系統的同時，結合審計發現和風險監控需要，持續完善審計信息系統，豐富監控預警和績效評價體系，適時擴大系統覆蓋的業務數據范圍，積累審計方法和經驗，并協調信息技術部門推進系統性能優化建設，全面提升內部審計科學化水平。
3.1 逐步擴展系統覆蓋的業務數據范圍
系統覆蓋的數據范圍是系統發揮提升審計效率效果作用的基礎。目前，企業信息化建設正在逐步實施和推進過程中，財務系統相對完善，但部分業務系統仍存在數據不全、功能不完善等問題，而審計信息系統的數據采集依賴公司各類財務、業務信息系統的建設。項目組將持續跟蹤了解企業各類業務系統的建立及升級完善情況，在具備條件時及時建立系統接口，擴展審計信息系統的數據范圍。
3.2 豐富監控預警及績效評價模型體系
預警、查證和各類分析方法是系統發揮風險管控功能的核心。項目組將結合內部審計工作情況和公司業務發展變化情況，對系統現有監控預警模型進行梳理完善，進行業務屬性分類和風險分級管理，結合系統覆蓋數據范圍的擴展和功能的完善，加強分析研究，提煉建立新的監控模型，豐富現有的監控預警體系，并持續進行更新完善。
3.3 持續優化系統功能和性能
根據系統應用情況，項目組將緊密關注業務變化，進一步梳理審計關注的風險點，加強風險評估，優化審計工作流程，加強對系統功能需求的梳理和研究，為后續系統升級奠定基礎，不斷推動系統建設完善工作。
3.4 加強內部審計人員能力建設
審計信息系統提升了內部審計工作的自動化水平，但內部審計人員的經驗、智慧積累是推進系統建設的動力之源。內審人員將進一步強化專業素質的提升，不斷精進業務，并及時梳理研究典型案例和重要風險線索，不斷積累經驗，凝練為審計案例和監控方法，固化到審計信息系統中，實現審計工作新的飛躍。
參考文獻
［1］中國工商銀行.精確制導、有效審計，充分發揮現代商業銀行非現場審計效能[Z].中國內部審計協會內部交流材料,2012.
［2］中國出口信用保險公司監察審計部.持續推進非現場審計信息系統建設，充分發揮內部審計防范風險、強化管理、增值服務的作用[Z].中國內部審計協會內部交流材料,2012.
篇7
企業是國民經濟發展中的中堅力量，擔負著振興國民經濟、參與國際競爭的重任。長期以來，隨著經濟全球化的趨勢和我國國際地位的上升，企業通過不斷深化改革創新，規范管理，引進先進技術和管理理念，經濟實力大幅度上升。但與此同時，在與他國企業進行競爭的過程中也暴露出諸多的不足，如內控機制不完善，風險防范意識淡薄，資產質量和經營成果不實等不良現象，嚴重制約著企業的穩定健康發展。眾所周知，審計質量是審計工作的生命線，是保證企業健康發展的必要條件。因此，企業迫切需要通過加強內部審計的監督工作，來改進管理、堵塞漏洞、實現持續健康發展。
二、當前企業內部審計質量管理現狀及存在的問題
1.審計計劃不完善。審計計劃指為了完成各項審計業務，達到預期的審計目標，在具體執行審計程序之前編制的工作計劃。它是企業進行內部審計調控、把握企業正常生產經營方向、充分利用審計資源的核心步驟。可以說，一份科學合理的審計計劃，對于降低審計風險，提高審計資源利用率，提高內部審計質量有著重大作用。但是，當前我國企業在審計計劃的制定方面還存在一些不足，如：審計計劃目標不明確、管理模式不合理、資源配置不均、控制方法不科學等。正是由于審計計劃的制定缺乏一定的協調性、科學性和宏觀性，在執行計劃的過程中，內部審計機構之間缺少對審計對象的及時溝通與協調，致使各機構間配合不緊密，審計計劃無法有效執行，進而影響最終的審計質量。2.編制審計工作底稿不規范。審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據的載體，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據，它的好壞直接關系到審計報告的最終質量。但是，企業的審計工作底稿存在許多不規范操作，如：審計記錄表述不清，缺乏足夠的審計證據等。通常，審計相關部門會對審計工作進行二次復核，以此來發現審計工作中存在的問題，規避內部審計風險。但以上的不規范操作致使二級審核成了初審，給審計風險的評定帶來了困難，潛在地增加了審計的風險。3.審計報告缺乏客觀性。審計報告是審計結果的最終體現，是評議企業是否按照國家相關法律法規進行穩定、正常運營的重要依據。當前，企業審計報告的不足主要體現在其客觀性的缺乏，具體體現為：企業相關機構對審計對象缺乏較為客觀、全面的評價，報告內容套話多，揭示問題時只提出審計底稿中反映的問題，而不去挖掘、分析問題的本質；將撰寫審計報告當作應付差事，審計評價泛泛而談，改進建議蒼白無力，缺乏價值等。目前，我國的大多企業對于審計報告的利用在深度、廣度層面還十分有限，審計資源有待進一步開發其潛在的利用空間。4.內部審計人員的整體業務素質有待提高。企業內部審計機構的工作范圍涉及整個企業經營業務活動的全過程，這就要求審計人員具備較高的整體業務素質，有著良好的專業背景知識。目前，內部審計人員由于時間、精力等多種因素的限制，在業務水平及綜合素質方面還有待提高，如：業務面比較狹窄，專業知識結構單一，在工作中往往難以抓住問題的癥結和關鍵；企業內部缺乏復合型審計人才，以至于在審計工作中表現得底氣不足、力不從心；缺乏專業、持續的專業知識的系統培訓，大多審計人員都只能在較長時期內固定地從事某項工作，缺乏工作交流和崗位交換，無法應對審計工作中的突發狀況等。因此，目前大多企業的內審檢查缺乏深度，難以適應當前不斷變化的審計工作的需要。
三、加強內部審計質量管理的有效途徑
1.注重吸納人才，加強專業培訓，組建高素質的內部審計師隊伍。面對企業越來越激烈的競爭和風險，必須提高審計內部管理水平，所以對內部審計人員的綜合素質要求也隨之增高。統一員工思想，加大培訓力度，建立一支高素質的內部審計隊伍是保證和提高內部審計質量的首要措施。首先，人力資源部在聘請內部審計人員時應充分考慮到該企業的組織人員知識結構搭配，對于復合型人才或者組織內部所欠缺的人才進行優先考慮。另外還需要明確：具有內部審計證書或內部審計技能的人員只是一個基本條件，不能據此一概而論，還要另外考察應聘者的從業經驗及其他技能，如具備計算機、金融、統計學等方面知識的人才。其次，注重對員工的專業鍛煉和培養。例如，可以利用輪崗制度打破專業分工的界限，讓員工在不同的業務中熟練掌握各種審計業務技能，鍛煉自身的審計能力；讓員工從不同的業務中吸取經驗，培養發現問題、解決問題的能力，以此來提高審計隊伍的綜合素質。尤其要注重審計人員的后續教育和培訓。知識經濟時代各種事物更新速率非常快，社會、市場環境也隨之變化，如果內部審計人員不及時更新自身的技能和知識，就難以適應不斷變化的市場需要和逐漸提升的工作難度。對此，企業可以采取多種方式對審計人員進行培訓，如：外聘專家授課，定期對審計人員進行考核和培訓，組織審計人員外出學習等，以保證審計人員知識水平及專業技能的不斷提升。2.夯實基礎工作，建立規范體系，完善內部審計部門的規章制度。審計工作必須要遵循一定的審計原則來執行，否則審計制度、規范等只能僅僅留在紙面上，很難給員工帶來一定的約束力。因此，企業應該加強內部審計法律法規體系制度的建設和規范工作。對此，應按照最新的《中國內部審計準則》提出的要求，以及企業內部審計行為應該遵循的技術性要求和條例，制定并完善內部審計的規范，具體包括：確定該企業內部審計的目標及具體計劃、明確規定各個組織內部審計人員的具體職責和具備的權限、規定審計工作底稿、審計報告撰寫應遵循的原則及要求等。根據這些相關規定及準則，結合本組織的實際情況制定內部審計工作手冊，各個審計機構和相應的審計人員必須嚴格遵守和執行，以此來確保審計工作順利、規范地展開。其中應該注意的是：一是內部審計人員需明確工作準則及審理質量管理目標，實現審計工作的規范化和制度化，從而實現對內部審計全過程的控制；二是內部審計機構必須針對審計工作全過程設置相應的規章制度，如：審計的立項制度、審計人員的委派指數、外勤工作管理規定等，通過制定、傳達制度，及時完善和修補制度上的漏洞，以制度約束來保證審計質量。3.創新審計技術，引入先進方法，執行質量管理動態控制。企業內部審計技術和方法是有效加強審計工作質量的關鍵因素，也是考核內部審計機構工作效益和效率的重要尺度。審計技術方法的創新可以從多個方面入手，如計算機技術的運用、分析性復核技術、審計風險分析技術等，利用先進的管理理念和管理模式，結合計算機網絡技術等降低審計的風險。在執行質量管理動態控制的過程中，首先，必須明確并貫徹以質量管理為核心的理念，在審計計劃、實施、審計報告等各個環節中實行動態化、標準化的管理。例如：編制審計實施計劃的方案時，不僅需要理解編制計劃的基本目標，將計劃的指導思想和重點貫徹落實，針對審計目標采用高效的審計方法，確保計劃的可行性和完全執行，還要針對審計依據、審計方式、審計程序等各個環節進行全過程的動態控制，及時了解審計的執行進程、具體執行狀況及相應結果，及時發現審計過程中各種問題及紕漏，做到規避風險、及時應對、不斷完善。其次，要加強對審計工作底稿的質量管理控制：審計證據的收集要廣泛，以保證審計證據的充分性和全面性；對相關的審計證據和材料，要做出客觀、公正的評價，以此來保證審計結果的客觀性，使其最大限度地發揮參考價值。4.掌握評價原則，發揮行業監管，建立檢查和評價應對機制。檢查和評價的方式不可一概而論，而是要根據企業內部審計部門的規模及相應的運行方式來考慮，一般采用以下兩種方式：以審計組長為主要負責人的、自上而下的審核方式；由內部組成的審計部門而進行的審查方式。不同的企業可以結合自身的部門發展規模、屬性等采用不同的方式進行審核。其審核的內容包括：（1）已經通過批準的、并給予了相應修改方案的審計項目；（2）在開展審計之前形成的各種調查資料；（3）審計人員在進行審查的過程中形成的各種記錄；（4）用于判斷審計事項的依據。針對以上內容進行檢查和評價時，還要注意各項記錄是否詳盡、完整、準確；審計底稿、報告是否與計劃、方案相吻合；審計評價是否合理，審計建議是否可行等。除此之外，審計負責人還要在審計現場召開總結會議，及時梳理和解決現場發現的問題，控制現場審計的風險。最后，加強審計復核、審計考核和審計責任追究，積極推行分級復核控制，全面落實責任，以提高內部審計工作質量。
當前，在多變的市場需求以及激烈的企業競爭背景下，企業經濟發展方式已由對外擴張型轉化為內涵發展型，也給內部審計工作提出了更高更嚴的要求。因此，企業要更加注重對內部審計質量的管控，從而切實提高企業內部審計質量管理水平，促進企業的可持續性發展。
作者:李媛媛 單位:東北財經大學
參考文獻：
篇8
當下經濟發展方式的轉變使得經濟正在經歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產企業的風險特別是資金風險變得越來越大，對其資金風險管理的能力要求越來越高。在企業的資金管理過程中，企業的內部審計是重要的環節之一，是及時發現其資金風險點以及采取相應應對措施的重要基礎。因此，房地產企業應該積極改進自身的內部審計方式和措施，引入全面風險管理理念，全面提升企業的資金管理能力，提升審計效果，規避企業風險。
二、當下房地產企業的內部審計現狀
(一)制度方面
在市場經濟和現代管理理念的雙重作用下，內部審計已經成為眾多企業進行企業內部控制和管理的標準手段之一。對于房地產企業來講，內部審計的重要性不言而喻，企業的領導者和管理層都深知這一點，因此在內部審計制度建設方面的動作比較頻繁。但是，在眾多的房地產企業中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現在兩個方面：一方面是制度本身的合理性和科學性；另外一方面是制度對于企業本身的適應程度。對于制度本身的合理性和科學性，當下的房地產企業由于受到自身知識水平、技能以及經驗的限制，在制度設計的合理性和科學性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監督評價，制度的更新頻次較低，導致制度的設計逐漸落后等等方面。對于制度對企業自身情況的適應程度方面。房地產企業在進行制度設計的時候，或多或少會對先進企業的內部審計制度和方式進行學習和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會導致其脫離企業自身的實際情況，形成沒有實際效果和實踐意義的“空制度”。
(二)人才方面
良好的人才資源和儲備是科學的制度建立的基礎。房地產企業在制度建立的過程中，通常受到人才技術的限制。總體來看，當下房地產企業的內部審計人才問題主要集中在質量上面。由于經濟環境的變化，導致企業在面臨新的經濟環境時需要及時的調整相關的管理方式和策略，同時，隨著管理本身的發展，企業內部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進步，這幾點要求企業的內部管理人才就需要具備較強的學習能力以及持續不斷學習的意識，只有這樣，才能使自己企業的人才結構和人才所帶來的知識和技能不會落后，也就從基礎上防治制度和執行方面的不科學合理以及脫離實際。我國房地產企業的內部審計人才結構就存在著一定的落后的問題，一方面是企業的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學習，以至會導致并使得在經濟環境和管理目標變化時，房地產企業的內部審計人才顯得較為落后和能力不足。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，這是房地產企業內部審計制度切實落地的過程，是內部審計發揮其應有效果的過程。在房地產企業的內部審計執行過程中，由于房地產企業項目復雜度和周期交錯度較高，其建造的設計、材料等價格具有一定的隱蔽性，內部審計結果可能涉及相關人員利益等，這就給內部審計增加了很大的難度，也是房地產企業亟待提升內部審計能力的重要原因。總體來看，當前的房地產企業在內部審計的執行和監督方面，有一些流程化的東西，發揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實質”的現象。針對房地產企業項目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對經營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預判，導致企業的內部審計流于形式，達不到預期的效果。
三、案例淺析
作為中國房地產企業集團——恒大地產，其在經營過程中顯示出來的前瞻性和穩定性是毋庸置疑，其在內部審計完善和優化方面也必然有值得借鑒和學習的地方。在今年的年度工作會議上，恒大集團董事局主席許家印先生發表講話，其在談到2017年的重點工作時，就以單列的形式強調了內部監管和約束機制的建立，而在內部監管和約束中，內部審計就是一個重要的環節。由此可見，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內部控制能力，但是仍然將以內部審計作為重要環節的內部控制和約束作為工作重點。具體來看，恒大集團今年在內部審計方面的工作主要由以下幾個方面。一是加強內部審計部門自身的建設，這包括制度建設、流程建設、隊伍建設等等；二是加強巡視和專項檢查力度，最后是強調相關人員要加強自身學習，打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關措施來看，對于內部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執行和人才學習等方面進行。房地產企業也可根據自身情況，借鑒和學習其適合自己的地方，提升企業內部審計能力。
四、基于風險管理導向的房地產企業內部審計措施
(一)制度方面
針對房地產企業內部審計制度科學合理性以及切合實際兩方面的不足，企業應該著力從制度入手，建立和不斷完善內部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來講，房地產企業應該積極把握當下經濟形勢下的管理目標和方向，在國家抑制房地產泡沫的大背景下積極加強自身內部控制，提升管理水平。一方面，房地產企業應該和具有良好關系的兄弟企業建立起良好的合作關系，相互探討和研究關于風險管理的制度設計和執行工作，并且在此基礎上根據自身的具體情況，遵循自身企業發展規律，因時因地制宜，建立起本地化的內部審計制度。另一方面，企業應該深刻認識到房地產業務過程中的資金信息隱蔽性，做好各個環節的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責任制，使得相關的審計工作能夠在“可查”的基礎上進行，提升內部審計的效率和效果。
(二)人才方面
“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內部控制管理針對人才培養和優化方面給我們的重要啟示。房地產企業的內部審計工作由于行業特性，顯得較為復雜和多變，一方面需要扎實的專業知識技能，另一方面也需要豐富的實踐經驗。因此，房地產企業除了在人才引進方面做好工作外，還要加強內部的學習、交流和培訓，營造進步氛圍，打造相關的學習體系，保持人才結構和人才知識的新鮮度。一方面企業可以與本地高校相關學院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業可以與關系良好的企業建立合作關系，取長補短，共同培養內部審計人才，達到內部審計能力提升的共贏。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，房地產企業應該積極踐行相應的內部審計制度，并且在實踐中不斷的總結和摸索，逐步優化企業內部控制制度。具體來講，一方面企業應該建立相關的執行和時間流程，做好各個環節的責任制下放，環環相扣，做好監督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業要結合人才方面的措施，著力提升執行人員的業務水平，增強執行和實踐的效果以及反饋能力，為后期的總結和優化奠定良好的基礎。
五、練好內功任重道遠
在房地產市場深入發展的今天，經濟增長方式發生著較大的改變，房地產市場面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調控，各家房地產企業需要審時度勢，根據自身的具體情況積極適應這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉變的同時積極進行內部管理的優化和完善，進一步練好內功。內部審計工作是企業內部管理重要的一環，總體來講，企業應該立足內部審計制度的建立和優化，逐步探索和研究相關課題，為后續的制度完善提供理論和經驗支撐。同時，企業應該做好人才方面的優化，在做好人才引進的同時逐步建立內部培訓體系，達到企業的長期人才戰略和短期人才戰略的并行和融合，促進人才資源的可持續發展。最后，企業應該做好后續的執行和監督工作，以期達到總結經驗和激勵執行的效果，為房地產企業的健康發展進一步練好內功作出應有的貢獻，這是一項十分重要的任務，我們要不懈的努力，任重而道遠。
參考文獻：
[1]王玉寶.淺議房地產開發企業的內部審計與風險管理[J].中國商論，2015(17).
篇9
（一）制度方面
在市場經濟和現代管理理念的雙重作用下，內部審計已經成為眾多企業進行企業內部控制和管理的標準手段之一。對于房地產企業來講，內部審計的重要性不言而喻，企業的領導者和管理層都深知這一點，因此在內部審計制度建設方面的動作比較頻繁。但是，在眾多的房地產企業中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現在兩個方面：一方面是制度本身的合理性和科學性；另外一方面是制度對于企業本身的適應程度。
對于制度本身的合理性和科學性，當下的房地產企業由于受到自身知識水平、技能以及經驗的限制，在制度設計的合理性和科學性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監督評價，制度的更新頻次較低，導致制度的設計逐漸落后等等方面。對于制度對企業自身情況的適應程度方面。房地產企業在進行制度設計的時候，或多或少會對先進企業的內部審計制度和方式進行學習和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會導致其脫離企業自身的實際情況，形成沒有實際效果和實踐意義的“空制度”。
（二）人才方面
良好的人才資源和儲備是科學的制度建立的基礎。房地產企業在制度建立的過程中，通常受到人才技術的限制。總體來看，當下房地產企業的內部審計人才問題主要集中在質量上面。
由于經濟環境的變化，導致企業在面臨新的經濟環境時需要及時的調整相關的管理方式和策略，同時，隨著管理本身的發展，企業內部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進步，這幾點要求企業的內部管理人才就需要具備較強的學習能力以及持續不斷學習的意識，只有這樣，才能使自己企業的人才結構和人才所帶來的知識和技能不會落后，也就從基礎上防治制度和執行方面的不科學合理以及脫離實際。我國房地產企業的內部審計人才結構就存在著一定的落后的問題，一方面是企業的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學習，以至會導致并使得在經濟環境和管理目標變化時，房地產企業的內部審計人才顯得較為落后和能力不足。
（三）激勵和控制方面
在激勵和控制方面，這是房地產企業內部審計制度切實落地的過程，是內部審計發揮其應有效果的過程。在房地產企業的內部審計執行過程中，由于房地產企業項目復雜度和周期交錯度較高，其建造的設計、材料等價格具有一定的隱蔽性，內部審計結果可能涉及相關人員利益等，這就給內部審計增加了很大的難度，也是房地產企業亟待提升內部審計能力的重要原因。
總體來看，當前的房地產企業在內部審計的執行和監督方面，有一些流程化的東西，發揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實質”的現象。針對房地產企業項目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對經營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預判，導致企業的內部審計流于形式，達不到預期的效果。
三、案例淺析
作為中國房地產企業集團――恒大地產，其在經營過程中顯示出來的前瞻性和穩定性是毋庸置疑，其在內部審計完善和優化方面也必然有值得借鑒和學習的地方。
在今年的年度工作會議上，恒大集團董事局主席許家印先生發表講話，其在談到2017年的重點工作時，就以單列的形式強調了內部監管和約束機制的建立，而在內部監管和約束中，內部審計就是一個重要的環節。由此可見，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內部控制能力，但是仍然將以內部審計作為重要環節的內部控制和約束作為工作重點。具體來看，恒大集團今年在內部審計方面的工作主要由以下幾個方面。一是加強內部審計部門自身的建設，這包括制度建設、流程建設、隊伍建設等等；二是加強巡視和專項檢查力度，最后是強調相關人員要加強自身學習，打鐵必須要自身硬。
從恒大集團的相關措施來看，對于內部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執行和人才學習等方面進行。房地產企業也可根據自身情況，借鑒和學習其適合自己的地方，提升企業內部審計能力。
四、基于風險管理導向的房地產企業內部審計措施
（一）制度方面
針對房地產企業內部審計制度科學合理性以及切合實際兩方面的不足，企業應該著力從制度入手，建立和不斷完善內部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來講，房地產企業應該積極把握當下經濟形勢下的管理目標和方向，在國家抑制房地產泡沫的大背景下積極加強自身內部控制，提升管理水平。
一方面，房地產企業應該和具有良好關系的兄弟企業建立起良好的合作關系，相互探討和研究關于風險管理的制度設計和執行工作，并且在此基礎上根據自身的具體情況，遵循自身企業發展規律，因時因地制宜，建立起本地化的內部審計制度。
另一方面，企業應該深刻認識到房地產業務過程中的資金信息隱蔽性，做好各個環節的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責任制，使得相關的審計工作能夠在“可查”的基礎上進行，提升內部審計的效率和效果。
（二）人才方面
“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內部控制管理針對人才培養和優化方面給我們的重要啟示。房地產企業的內部審計工作由于行業特性，顯得較為復雜和多變，一方面需要扎實的專業知識技能，另一方面也需要豐富的實踐經驗。因此，房地產企業除了在人才引進方面做好工作外，還要加強內部的學習、交流和培訓，營造進步氛圍，打造相關的學習體系，保持人才結構和人才知識的新鮮度。一方面企業可以與本地高校相關學院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業可以與關系良好的企業建立合作關系，取長補短，共同培養內部審計人才，達到內部審計能力提升的共贏。
（三）激勵和控制方面
篇10
(一)審計監督工作滯后
當前醫院基建項目審計工作主要是對項目完工后進行的決算審計，無法對基建工程進行全過程的監督，特別是基建維修項目，審計部門根本就無法掌握情況。管基建維修的科室不及時整理送審資料，有的維修項目已維修了好幾年還沒有結賬。甚至維修項目已拆除還沒結賬，以致于維修項目中的許多內容無法核實，建設過程中存在的問題無法及時發現，審計監督根本就到不了位。
(二)審計工作方法落后
許多單位領導沒有信息化管理意識，不愿意投入更多的經費在審計工作上，有的審計科電腦都沒有，即便有電腦也沒有配備基建審計軟件，審計還是采用手工方法進行核對，這樣不僅工作量大，而且數字核對不準，效率低下，嚴重影響了審計工作的開展。有的單位由于缺乏專業審計人員，根本就不進行審計，直接根據施工方的送審價進行打折，造成送審方虛報送審價。
(三)審計職責不清
審計是由專職機構和人員對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立的經濟監督活動。審計的基本職能是監督，而且是經濟監督，是以第三者身份所實施的監督。目前，許多醫院管基建維修的科室沒有配備專門的基建預決算員，只知道讓基建隊人員施工，不要求對方做預算圖和造價預算，協商項目也不與對方談價，僅僅是在結算時核對一下工程量，根本就不知道套定額，最后談價和套定額的任務就落到了審計部門身上。審計部門變成了既是執行者，又是監督者，導致職責不清，容易引起腐敗現象的發生。
(四)審計人員配置不合理
單位領導不重視內審工作，內審機構不健全，人員配置不合理。有的將紀檢、監察、審計放一個部門辦公，還有的雖然設立了工程審計崗，但不是專業工程審計人員，有的即使是配備了專業工程審計人員，但人員配置不是根據工作任務、工作量而定的，隨意配置1至2人，導致從事工程審計的人員數量少與工程審計任務繁重的矛盾日益突出，造成工程審計人員長期超負荷工作，嚴重影響了工程審計的效果。
(五)聘請的會計師事務所審計質量不高
按照審計法的相關規定，基建項目達到一定的金額就必須請社會中介機構進行審計。在委托社會中介機構開展審計工作中，往往會存在一些問題，而醫院卻無法進行有效的監督管理。1、在實施審計過程中，受托社會中介機構串通被審計人或單位，泄露與被審計項目有關的秘密，嚴重違反職業道德，給醫院造成經濟損失。2、對有害于醫院經濟利益。爭議較大的方面，不經院方代表到場，私自拍板定案。3、在套用定額和材料價格上不從實際出發，工作不認真負責，不到施工現場查看所用材料。不核實工程量。以致于核減幅度比較少，醫院基建開支顯著增加。
二、加強醫院基建工程審計工作的途徑
(一)加強審計監督，把好審計質量關
要想保證基建項目的工程質量和節省基建開支，就必須做到審計全過程監督，以便對整個基建項目經濟活動做出全面、客觀、公正的評價。1、抓好事前審計。(1)要對基建項目進行科學論證，分析項目的可行性，要充分咨詢專家意見，考慮醫院資金是否許可、建設項目設計是否符合未來醫療業務發展等一系列因素。(2)加強對項目招標情況的監管，要對工程設計、工程概算、資金渠道、平均造價以及中標企業的資信情況心中有數，對工程概預算的準確性、招投標的合理及合規性進行分析評價，發現問題，要及時糾正。2、把好事中審計關。在施工過程中，審計人員要經常深入施工現場進行考察，對隱蔽工程和變更設計部分要進行跟蹤檢查，還應加強對施工現場的工程項目簽證的核對工作。在施工方材料的采購過程中，要檢查材料供應渠道是否正規，材料標號是否符合設計標準，材料的品牌是否與投標書相符，對材料變更應積極征求設計人員的意見，以保證工程質量。防止偷工減料、以次充好情況的發生。對預付工程進度款要加強監管，嚴格按施工合同辦，對施工單位所報工程進度表進行嚴格的審核分析，查對工程款的預付與工程進度是否相符，防止所撥進度款超預算甚至決算的情況發生。3、采用新審計方法。要提高審計工作質量，就要在審計手段和方法上下功夫。要結合基建工程的特點創新思路與手段，要打破傳統的手抄筆錄的落后審計方式。應用先進的計算機審計工具，提高審計工作效率。4、要做好基建項目的院務公開工作。基建項目是全院職工十分關注的熱點問題，要對基建項目論證、招標、結算、審計等情況進行全面公開，自覺接受群眾的監督，這也是醫院搞好黨風廉政建設、治理商業賄賂工作的必然要求。
(二)加強委托管理，把好審計事務所進入關
選擇好的社會中介機構是搞好醫院基建審計的一個關鍵環節。1選擇社會中介機構要采取招標制。首先組織人員對幾家社會中介機構進行考察，然后要求考察對象遞交書面材料，再請相關人員根據造價咨詢服務機構的資質、業績、內控制度、選派的注冊造價師的綜合素質和社會信譽度等情況進行考評確定。實踐證明：聘請好的社會中介機構與差的社會中介機構對同一項目進行審計。項目的結論審減金額相差幾十萬。因此，在進行委托審計時，選擇好的社會中介機構和注冊造價師是加強委托審計監控的前提條件。2、加強對社會中介機構終審結論的管理。社會中介機構完成審計后，要出具工程造價定案表、結算書，交給委托醫院，然后由醫院內審人員或另聘請一名執業水平較高的注冊造價師抽查復核；復核無誤后，再由醫院相關職能部門、施工單位簽字蓋章認可；最后由社會中介機構出具正式的審計報告書。3、要與社會中介機構簽訂廉潔服務承諾書。為確保審計結果的公正性、真實性、合法性，醫院與社會中介機構簽訂委托協議時，要在協議中明確醫院有權對有異議的受托審計項目選擇第二家社會中介機構進行復審，同時與其簽訂廉潔服務承諾書，發現其與施工方在審計過程中有不廉潔行為的。醫院將有權對其進行經濟處罰。對如復審審減額超過20％者，除了解除與第一受托社會審計機構的合作，還應依法追究其相應責任，賠償由此給醫院造成的經濟損失。
(三)加強內審機構建設，把好人員進入關
組織機構健全和人員到位是開展審計工作的前提條件。1、構建合理的人才隊伍。基建工程預決算是一項專業性很強的工作，承擔基建審計的人員應具備財務會計、審計、基本建設預決算、經濟、法律等多種專業知識。要嚴格按照《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和《衛生系統內部審計工作規定》的要求，配備一定數量的工程專業技術人員。2、加強人員職業道德教育。要抓好審計工作，審計人員自身的素質是很重要的。因基建工程審計質量的好壞會直接影響到醫院的經濟利益，而審計人員具有良好職業道德是做好審計工作的關鍵。審計人員在審計工作中要經常與施工單位打交道，而基建老板送錢送物的誘惑，是滋生腐敗的必然因素。所以將那些政治強、業務精、紀律嚴、作風正、群眾公認的好干部充實到審計崗位上來是必要的。同時要利用各種形式對審計人員進行教育。進一步提高審計人員自身的政治覺悟和業務水平，要讓審計人員自覺地加強學習，搞好自身建設。樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，以適應醫院發展和審計工作的需要。3、積極組織學習交流活動，學習兄弟單位的先進經驗，積極參與系統內的經驗交流和理論研究，多與會計事務所保持聯系，積極參加省審計廳內審協會舉辦的內審人員繼續教育學習。只有通過學習交流，才能開闊審計視野，了解當前審計的新動向，適應新形勢下的審計工作。
主要參考文獻
[1]鄧波，劉志才推行經評審的最低價中標法必須注意的幾個問題[J]，中國招標，2004(5)：22-24
[2]張軍勝，談建筑工程招標最低價中標法[J]_中國招標，2004(7)：39-42
篇11
內部審計工作在企業管理中有著舉足輕重的作用，它對企業的管理起著監督、防范、警示和促進的作用。作為企業的審計人員，應當轉變觀念，從以前陳舊的審計套路中解脫出來，不僅僅要開展后續審計，更重要的是要事前進行監督審計，防患于未然。為此，我們應該從以下幾方面來考慮審計工作的新思路。
一、不斷創新、建立新型的審計形式
在審計信息化建設的推動下，造成危害的局限性脫穎而出的傳統審計，計算機領域的會計舞弊和犯罪，以及與“非法功能”的會計軟件，如果不能有效地發現問題及時隱藏的風險是非常巨大的。審核員將面臨著各種情況，而且無法獲得帳戶，不能順利的打開賬戶，不能讀帳戶等損失的審計資格的挑戰。因此，努力探索新方法在信息環境審計中，而且對現在來說找到一個合適的信息環境、先進的審計是時代的要求。由速發展的計算機網絡、遠程網絡對主流的計算機審計已經出現。這種新型的審計不僅是適應審計信息的要求，也是對傳統審計具有重要的作用，同時，它將面臨巨大的風險和問題，研究證明策略，積極回應新的審計方法――計算機審計的挑戰。
二、優化流程、構筑立體的審計網絡
構筑立體化全程規范審計執法、審計管理是新形式下審計的必然模式。審計工作首先要著眼事前，防患于未然。《大唐山東發電有限公司內部審計管理規定》從來源，保證系統的內部控制、審計法律、法規的規定，確保執法人員資質、質量執法和審計的要求來適應，提高透明度在法律的實施。其次是要著眼事中，保證審計質量。建立了公司內部的省份通過信息網絡體系、實踐的審計執法責任、宣傳、審計系統的作戰經驗交流、審計程序精制、清楚執法責任，嚴把了質量關口，及時發現、解決了執法過程中存在的各種問題，促進了審計執法水平、審計質量的不斷提升。三是要著眼事后，促進依法審計。公司已經建立了審計執法檢查員、執法責任，優秀的審計項目質量檢查，記錄和審核工程項目評估、重大審計的懲罰，審計的獎懲體系，例如，在此基礎上綜合監測的審計執法，規范審計人員審計要根據法律。
三、突出重點、重大項目的和諧統一
我們必須有一個核心價值規范，把握審核工作的特點，把握需求的干部和人的全面發展的審計、凝聚力、個人素質提高和改善了審計工作水平的集成、統一審計個人發展和職業發展，熱情鼓勵審計人員的整體工作有助于實現個人價值。重視加強忠誠審計、堅持依法的原則、工作作風的實事求是、誠實和自律，發展和構造過程。注重人文關懷，密切結合解決思想問題與解決實際問題，創造一個互相關心、互相理解、團結和共同進步的審計的和諧的氣氛。
四、加強培訓、完整健全的審計制度
沒有規矩不成方圓，審計人員的言行舉止也離不開制度的制約。審計人員除具備基本的業務能力之外，既要按照制度的要求開展工作，又要具備高度的綜合能力。在材料數據中在審計和分析，綜合分析，確定審計判斷標準的品質，依靠綜合評判的審計，和判斷的力量和直接影響到最終實現審計的目標。微觀與宏觀分析，在此基礎上綜合判斷自己，提出了寶貴的意見和建議。審計人員具有很高的綜合素質，的確是審計質量提高的一個關鍵因素，它反映的是一個人自身修養與業務實踐的完美結合，更是一個人職業道德與專業知識的完美結合，在審計工作中牢記自己的責任，用制度來約束自己的行為，用行動來體現自己的社會價值。伴隨著經濟活動及其業務拓展領域的不斷增加，內部審計人員的素質要求也提高一個層次，在努力改進審計手段的同時，審計人員也需要培養發現風險的能力，這樣才能防范風險隱患。在用人機制上，要重視審計人員的技術資格和業務能力，優秀的審計人員可以充實內部審計隊伍。除外還要加強內審人員對審計工作的感性認識，學習掌握必要的工作方法，如內部控制的定位、識別、監督與評價等，最重要是要建立一個多元化的內審工作方法機制和體系，從事后問責轉變為事先監督和事中防范，不僅能夠防范宏觀上的審計風險，將風險降到最低，還能減少審計成本，而且還能提出針對企業經營的合理化建議，使審計工作向高層次發展，發揮出現代審計的指導作用，使內審工作真正成為受企業各級管理人員歡迎的“智囊”。
總之，在現代企業制度下，企業內部審計的作用越來越重要，促使企業內部審計工作也被重視起來，內部審計也逐漸變成企業管理的一個重要手段，每一個企業都應該不斷加強和完善企業的內部審計建設，使企業有條不紊的高速運轉，提高企業的獲利空間。
參考文獻：
篇12
1、不易評估性及事后控制困難性
大中型國有企業具有風險的不易評估性及事后控制的困難性的內部審計問題。審計人員在會計審計領域稱為專家，但不可能在其他領域也必然具備專家的實力。例如，在特殊資產估價方面、特殊材料或耐用年限計量方面、法律專業意見等，都免不了要借助外部專家協助審查。目前我國辦理大中型國有企業的審計，在人力調度與安排上，企業財務審計部門通常會選派具有相關專長的人員組成工作團隊。但是，大中型國有企業審計專業要求涉及層面非常廣泛，以現有人員專長所提出的審計意見恐怕大多關注熟悉的專業領域上，不易有創新突破的發現。
2、內部審計作業指引實用性
企業內部審計作業指引的實用性凸顯兩個問題，包括作業指引該如何制定？制定時應該規范哪些內容？關于作業指引該如何制定的問題，按照審計法規定：“關于審計的各種章則及書表格式，由審計部門制定”。因此，審計部門對于大中型國有企業審計作業指引的制定，依法有絕對的主導權。理論上，相關準則的制定，使用者最了解其特性，由其制定似乎最能符合實際作業需要。但是審計部門人力有限，而學者專家涉獵較廣，易于羅致專門人才，故委托相關的學者、專家辦理是很好的辦法。另外，我國內部審計機構和人員缺乏獨立性的現象普遍存在，有些內部審計機構不是單獨設置，而是由其他部門領導，這就導致內部審計機構和人員受各方利益牽制，無法開展有效的經濟監督和評價工作，從而不能保證內部審計機構的獨立性和客觀性。
3、績效性審計問題
從實踐層面來看，合規性審計與績效性審計的執行，可能互有重疊之處，似乎很難進行區分，因此審計工作對于“合法性審計”與“效能性審計”的分類，應視其主要審查目的而定。有學者根據績效評估的方法，依評估技術的可量化程度劃分為三類：非數量性分析（non-quantitation analysis）；半數量性分析（semi-quantitation analysis）；數量性分析（quantitation analysis）。因此，將企業的各項計劃予以方法論的研究，運用各種分析方法、實驗設計或調查研究作為績效審計工具，是審計部門必須追求的目標。最大的困難在于績效評估指標不易建立。因此，審計人員在實務上要進行績效審計，其操作將面臨重大挑戰，但確是必須努力追求的目標。
4、內部審計的工作手段落后，范圍狹窄
進入21世紀，電子信息技術、通訊技術的日益發達，對企業的外部經營環境和生產經營方式都產生重大影響。在我國，雖然現代電子信息技術在各個領域的應用和發展速度驚人，但企業審計人員對計算機還不太熟悉，應用范圍還不太廣泛，許多審計還停留在傳統手工查賬的基礎上，在新技術方面還有些無所適從。在審計經費有限的條件下，致使相關信息不能及時到達，從而增加了審計難度，嚴重影響了審計作用的發揮。
二、大中型國有企業內部審計工作的創新策略
1、創新內部審計的基礎工作
第一，修訂內部審計相關作業規定，以提高控制效率。為使內部審計相關規定更符實情，審計部門應制定“內部審計處理準則”、“款項支付時限及處理應注意的事項”及“支出憑證處理要點”等規章。主要修正重點應在于理清審計人員的責任范圍，確保權責劃分更加明確。
第二，適時更新內部審計作業手冊內容，以強化審計機制。為方便大中型國有企業審計人員明確執行內部審計的具體作為，并協助業務人員認識經費報支的執行標準，審計部門應匯編成制定“支出標準及審核作業手冊”，并將各項業務的審核程序以系統化圖表形式呈現，匯集成“內部審計作業流程手冊”，以方便促成內部審計經驗的累積及傳承，協助審計人員輕易上手，發揮工作效率。
第三，設立管理機制，以健全內部審計工作。鑒于大中型國有企業內部審計偶有失控的狀況，導致財務弊端時有所聞，為防杜弊端的發生，并強化內部審計相關管理機制觀念，審計部門應制定“健全財務秩序與強化內部審計實施方案”，從而說明內部審計的重要性，并要求大中型國有企業應進行財務審查，加強出納、財產等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構辦理等。大中型國有企業應將方案精神納入內部各項管理規范，應進行決算查帳等再審查工作，確保方案能落實執行。
第四，成立專門的內部審計工作執行部門。財務審計首先應構建內部審計推動及督導小組，負責內部審計相關規范的審議、備查及督導落實內部審計的執行；其次構建工作分組，令其負責內部審計規劃，該小組由各部門分別組織設計，負責推動及執行內部審計相關工作。
第五，強化教育培訓及宣導。為增進審計人員對內部審計等專業知識與實務的了解，使其在大中型國有企業內部審計體系中足以發揮財務監控可靠，審計部門應針對各層級的工作人員規劃不同內部審計課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需地參與培訓，以確保企業妥善運用經費及提升預算執行績效，發揮較高的效益。
第六，目前大中型國有企業的內部審計，應當考慮借助外部專家協助審查，一方面解決人力不足的問題，另一方面可借助與外部專家的交流學習，導入審計新思維，間接獲得審計技術方法，提升大中型國有企業內部審計水平。另外，還應了解先進國家的相關法制內容，并參考國際通用的公私協力計劃審計準則規范制定，是比較完善的作法。
2、創新內部審計的執行程序
為提高內部審計的價值，實施方式和審計的重點應隨管理系統執行的期間和所遭遇的問題做適度調整，循序漸進發現和改善組織的問題。創新的執行程序實施的方式如下。
第一階段為基礎審計。在該階段人員尚在熟悉和適應階段，此時審計的重點可放在文件管制和記錄管制上，審查組織人員是否“說寫做一致”，是否遵循現行書面規定執行作業和填寫表單記錄，以強化組織人員依標準作業程序的意識和觀念為主；當然質量文件和記錄是否完整正確，是否需修訂檢討也是審計的重點項目之一。
第二階段為流程審計。該階段企業審計系統已實施一段期間，作業流程已趨穩定。此時審計的重點應放在內部溝通和產品實現各環節，按照“流程導向”的觀點和要求，審查組織內部各項作業流程各部門間的配合是否規范和有效。以制造業為例，正常的作業流程大部份是接單采購進料驗收生產成品檢驗入庫出貨。審計的方式可采追蹤法，依客戶訂單資料由上而下（downstream）循序審查，以測試流程的完整性和規范性；或采核證（反追蹤）法，由出貨資料由下而上（upstream）循序審查，以測試流程的正確性。
第三階段是流程績效審計。該階段組織人員已能熟悉審計系統所要求的運作方式和要求。此時審計的重點應放在量測、分析和改善環節當中，嚴格審查各流程是否制訂取得績效的規范性指標，是否依績效指標和審計發現缺失確實分析檢討和跟催改善。各流程績效的結果決定內部審計的優先順序，綜合各單位的審計報告和檢討分析，判定只是執行上的問題，還是需要做流程改善的考慮。如果只是執行上的問題，只要加強遵循審計即可，如果要改變流程，則須回歸到總體管理系統規劃的要求做完整規劃。
第四階段為目標審計。該階段組織發展已到需要改變的地步。此時審計的重點應放在審計目標實現上，搭配管理責任其他各環節的要求，依據“目標管理”的精神，審計組織和各單位的目標設定是否適當；管理系統是否須依配合目標的達成做任何的改變；各單位的目標是否定期分析和檢討等。該階段的審計已和組織發展相結合，而不單只是企業管理系統的內部審計而已，內部審計的價值到達最大化。
3、提升審計人員的地位
審計人員是審計“好壞”的關鍵，組織內部由具資格且合適的審計人員，以建設性、積極正面及公正客觀的立場，定期、計劃而有系統地執行審計，找出系統是否符合管理系統的規劃，并針對不符合狀況進行分析檢討，進而找出原因并予以改善，審計過程中，除了查驗是否符合標準及規劃與執行是否相符外，更要發現整個組織及管理系統運作是否尚有改善空間，以提供高層管理者審查管理系統執行及維護狀況的參考，且借助“發現問題、解決問題”的過程與結果，通過管理系統的機制及手段，使管理系統的效能越來越好，進而提升整個組織的管理績效，這正是“內部審計”用以改善、管理績效的功能。內部審計的重要精神之一就是“持續改善”，其主要目的在于使一個組織的管理變得越來越好，這是一項積極正面的工作，而審計的“好壞”，審計人員則是其中的關鍵，審計人員專業能力與知識的強弱，對審計程序的熟悉程度、審計技巧的高低等因素，會直接影響內部審計的“質量”，因此，內部審計人員更應該細心敬業地完成任務，以輕松的心情、嚴謹的態度，與被審計部門共同學習、共同成長，完成內部審計應達成的目標。
在國有企業內部審計部門的績效考核中，審計報告的質量是一個容易被忽視的問題，原因在于事后審計的模式，很多問題都是在問題已經出現后才進行審計，或者是審計時間比較短，很難寫出高質量的審計報告。如果大量采取事中審計模式，提倡及時發現問題，審計報告的質量問題就會變得十分突出，它將直接影響對事件結果的預判。所以，內審部門領導應該較多注意審計報告的質量，將其視為績效評估的一個重點，要大力提倡提交有深度的審計報告。國有企業的薪資待遇一般不高，內審部門又是“清水衙門”，因此多數領導傾向于將績效考評結果與加薪和獎金掛鉤，認為這樣就可以激勵員工工作，其實，這是一個誤區。根據現代管理理論中的權變思想，應該具體問題具體分析，并不是所有員工的工作目標都是金錢，每個人的主導需求并不一樣。有些員工的家庭整體收入其實比較高，有些員工對工作的興趣很高，這種現象在類似于審計工作者這樣的知識員工中表現得比較突出。在這種情況下，部門領導可以借鑒一些靈活福利的概念，采取多樣性的獎勵措施，例如對某些員工可以不發放貨幣獎金，而是以休假條代替，允許他們在不影響工作的情況下使用。這樣既可以滿足不同員工的需要，又可以充分發揮不同獎勵形式的作用。
【參考文獻】
[1] 何克飛：企業內部審計信息化建設的新視野[J].當代經濟，2011（24）.
篇13
由于下屬公司的同質性,可以在集團總部設立比較強大的內部審計機構,由總部內審機構承擔整個集團的內部審計工作。內審人員可以不斷積累房地產行業的專業知識,對各下屬單位進行橫向比較、分析,及時找出管理中的薄弱環節提請管理層加以改進。
二、房地產開發集團內部審計的主要內容
1、內部控制審計。是確認、評價企業內部控制有效性的過程,包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級,分析缺陷形成原因,提出改進內部控制建議。內部控制審計是內部控制的再控制,它是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。尤其是對于市場情況復雜、經營管理風險較大的房地產開發企業來說,加強內控審計工作更為重要。
2、財務收支審計。是對企業的財務收支的真實性、合法性進行審計。主要內容包括對會計資料的真實合法性、資產的安全及保值增值、收入成本費用的真實性進行審計。房地產產品具有單件性、一次性、建設周期長、高投入性等特點,其地理位置唯一、結構設計復雜多變、使用功能多樣、材料選擇的不同等,使房地產產品在具有一定相關性的同時,又各具特點,有各自個性的一面,這樣就使得造價管理復雜多變,增加了舞弊行為發生的可能性。又因為建設過程歷時周期長,資金投入巨大,使得舞弊行為的隱蔽性較強。還因為房地產產品的一次性使項目公司的存續時間較短,項目完成后項目公司的一些人員便要面對去與留的新選擇,使項目公司一些成員缺乏對本企業的歸屬感,給舞弊行為提供了主觀心理的動因。一些舞弊問題因此產生,套現、行賄受賄等腐敗行為在各層級各崗位均有發生的機會與可能。
3、經濟責任審計。是對下屬公司的企業負責人任職期間其所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法、合規性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動,以及執行國家有關法律法規情況進行的監督和評價的工作。包括對企業負責人的離任經濟責任審計、任期屆滿經濟責任審計和任中經濟責任審計。
三、深化房地產開發集團內部審計的思路
1、風險導向審計。風險導向審計是一種全新的內審方式,是指在審計過程中以企業風險分析評估為導向,根據量化的分析水平排定審計項目優先次序,依據風險確定審計范圍與重點,對企業的風險管理、內部控制和治理程序進行評價。進而提出建設性意見和建議,協助企業管理風險,實現企業價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。有效的風險導向審計應該是建立在對企業所處社會和行業的宏觀環境、戰略目標和關鍵經營環節分析的基礎上,通過綜合評價經營風險以確定實質性測試的范圍、時間和程序。這樣內部審計不僅僅是強化控制、提高控制效率和效果,應該在規避風險、轉移風險和控制風險方面,通過風險管理的有效化,提高企業整體管理效率和效果。現在國內正在逐步推進風險導向審計,而作為風險較大的房地產企業,應該積極試行開展風險導向審計,努力控制集團的經營風險。
2、利用網絡技術實時監控。房地產集團的下屬公司大多地域比較分散,為了加強對項目公司的集中管控,可以利用和開發一些網上軟件進行實時監控。如集團總部一般可以考慮啟用網上賬務處理系統,統一制定并規范使用會計科目、統一業務工作流程、統一管理記賬人員權限,并嚴格要求賬務處理的及時性與準確性,通過授予審計人員查詢權限,這樣就可以隨時察看下屬公司的經濟活動和財務狀況,為就地審計提供重點和線索。審計部門通過查詢網上賬務處理系統,及時快捷地清楚總部財務部門對資金的監管情況及下屬公司執行資金集中管理的情況。如果集團總部實施運行銷售客戶軟件、供應商軟件等網上軟件,授予審計部門查詢權限,可以在更大范圍上、更有效率地開展實時監控。在集團總部不斷健全集團網上管理信息系統的情況下,審計人員可以開展網絡審計,使得審計空間得以拓展,審計時效性得以保障,審計技術較為先進,這樣可以提高審計效率和審計質量。
3、房地產開發全過程介入審計。審計部門可以介入房地產開發過程中的招投標、結算、工程管理、合同簽訂、銷售管理、財務決算等等環節,鑒于房地產下屬企業地域分散,審計力量難以全面到位,難以擴大介入范圍和環節,除對關健環節必須重點介入外,其他一些環節可以委托造價咨詢、會計師事務所、律師事務所等中介機構進行全過程監管。再抽取一些子公司進行重點審計。
4、突出重點。在項目開發初期,要重點關注內部控制制度的建立和實施上,以及財務管理和會計基礎工作、前期開發成本、管理費用上;在項目開發中期,要特別關注合同管理、內控制度的完善和工作流程的細化、開發成本、開發間接費用、財務費用上;在項目開發后期,要重點關注房屋銷售款、工程結算和成本核算上,加強盈虧的審核。如對房屋銷售方面的檢查,要重點檢查財務部門、銷售部門的收款臺賬的內容是否完整、金額是否一致,戶名與樓棟號登記是否明晰,財務賬務處理是否規范,銷售價格是否超出集團總部的核定標準是否有明確的價格方案,實際銷售價格是否按規定執行,開盤前是否在當地房管部門備案,收費項目是否符合規定,銷售促銷政策是否合理,銷售退款是否按規定處理等等。
5、預算執行檢查。在執行全面預算的情況下,對下屬企業的預算執行情況進行檢查,查找預算偏差的原因,以便修正預算,提高預算的執行力和預算管理水平。由于房地產開發周期長,在此期間,宏觀經濟以及房地產市場的重大變化、政策法規的改變,房屋品質、開發節奏等應對市場的自身調整,都會對開發項目的目標成本和預期利潤造成重大的影響,這些因素將影響預算執行情況的檢查過程和原因的分析。這就要求預算的編制要根據每個項目選型,詳細而科學地進行分解。在實際運營中以預算為標準,力爭增加銷售收入,全力降低成本費用。審計人員要認真檢查預算的執行情況,對執行結果進行分析:第一,預算執行結果是否有偏差,偏差原因除重大影響未調整預算外,是否存在違紀違規現象;第二,假如沒有超出費用標準,是否存在降低質量,減少工程量的情況,是否做到勤儉節約,質量效率又得到保證。強化預算管理,重點是加強運營過程的監管,從預算的確定到預算的執行,從對結果的分析到針對問題提出的解決辦法,都要進行專業管理,貫徹有目標有監管,有執行有評價的全面控制方針。
6、績效審計。績效審計是在科學發展觀指導下的一種科學審計理念,是在新形勢下進一步提高審計能力、強化內部審計監督的必然選擇。房地產集團在建立一套可行的績效標準和指標評價體系的基礎上,可以進行將經濟性、效率性、效果性相結合的全面績效審計。
7、協同作戰。紀委、監察部門往往來自于群眾的舉報線索較多,辦案經驗豐富,而審計部門對項目公司財務情況比較熟悉,審計查賬比較擅長,對于一些房地產的舞弊和個人經濟案件,可以形成合力,協同作戰。
8、提升審計人員素質。一是要充實懂工程造價、法律、管理、金融、計算機技術及熟悉房地產審計業務等人才,改變通常由財務人員當審計員的單一途經。二是全面了解房地產各個業務環節,加強房地產的政策、法律法規、企業制度等方面學習,三是應與時俱進,隨著房地產政策、市場的變化及開發的不斷深入,增強職業敏感性,不斷拓寬審計思路,改進工作辦法。
9、加強學習、培訓和交流。第一,學習先進房地產企業的經驗,博采眾長,廣泛吸取其內部審計的先進技術和方法,第二,通過項目公司之間財務審計人員之間的探討和交流,學習成功經驗,剖析不足之處,從審計實踐中總結規律。第三,根據各自的實際情況,積極探索,勇于創新,開辟出適合自己發展的房地產審計之路。
