引論：我們?yōu)槟砹?篇會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:內(nèi)部控制論文：電企會(huì)計(jì)控制體系建構(gòu)

本文作者：李紅作者單位：國(guó)電遼寧節(jié)能環(huán)保開(kāi)發(fā)有限公司

完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

完善的內(nèi)控體系需要各項(xiàng)內(nèi)控制度來(lái)進(jìn)行規(guī)范，當(dāng)前電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的首要任務(wù)就是整理會(huì)計(jì)管理制度，完善內(nèi)控制度，從制度上對(duì)以往存在的漏洞進(jìn)行修復(fù)：首先，做好事前控制，構(gòu)建有力的預(yù)防機(jī)制，通過(guò)職位不相容等制度來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，保障財(cái)務(wù)安全；其次，設(shè)置會(huì)計(jì)日常考核制度；再次，事后檢查制度，以保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的積極實(shí)施。

對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過(guò)程做好控制

企業(yè)需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程做好控制。對(duì)電力企業(yè)而言，其控制的重點(diǎn)應(yīng)圍繞采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、資金管理環(huán)節(jié)等方面展開(kāi)。及時(shí)，采購(gòu)中好根據(jù)庫(kù)存定額法實(shí)施，確保正常原料供應(yīng)前提下合理庫(kù)存，避免采購(gòu)浪費(fèi)。大宗主要原料以公開(kāi)招標(biāo)方式購(gòu)買(mǎi)，降低成本；第二，電力企業(yè)的產(chǎn)品銷售關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，必須確保整個(gè)過(guò)程如價(jià)格制定、費(fèi)用回收以及電量輸送等的計(jì)劃合理性；第三，加強(qiáng)資金管理，主要通過(guò)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制以及財(cái)務(wù)收支審批制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。

強(qiáng)化內(nèi)控制度實(shí)施考核，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

要保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮作用，必須對(duì)其實(shí)施進(jìn)行檢查與考核，以保障內(nèi)控制度的實(shí)施及完善。企業(yè)需要以部門(mén)或崗位為基礎(chǔ)單位，對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，對(duì)于執(zhí)行積極的給予精神、精神的獎(jiǎng)勵(lì)或職位上的提升，對(duì)不依照制度執(zhí)行的違規(guī)行為堅(jiān)決給予處罰，只有獎(jiǎng)懲結(jié)合壓力與動(dòng)力并用才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

加大培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

在電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)中財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提升也是重點(diǎn)工作，財(cái)務(wù)人員作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的責(zé)任承擔(dān)者，更新知識(shí)提升能力刻不容緩：一方面，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)技能的培訓(xùn)；另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，讓財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)自身工作的性質(zhì)以及重要性，依法依制度辦事。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制論文

[關(guān)鍵詞]電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展,計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)已在會(huì)計(jì)領(lǐng)域廣泛運(yùn)用。會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化成為必然趨勢(shì),國(guó)家財(cái)政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和信息化進(jìn)程的需求提出,到2010年要使我國(guó)80%的基層單位實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)。但隨著電算化工作的普及和深入,有關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時(shí)有發(fā)生,這主要是電算化對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一系列影響。這就要求我們必須適應(yīng)電算化的特點(diǎn),在電算化的環(huán)境下,建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制,以保障系統(tǒng)的安全。本文主要對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和策略進(jìn)行研究。

一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響

內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用,一方面帶來(lái)了巨大的效益,同時(shí)也給內(nèi)部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。由于信息處理工具、操作程序等方面的差異,電算化給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要帶來(lái)如下幾點(diǎn)影響:內(nèi)部控制的重點(diǎn)由原來(lái)的單純對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)的共同控制;內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來(lái)的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖餐刂?部分交易幾乎沒(méi)有“痕跡”,數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是磁性介質(zhì)等等。由此引起失控而造成損失的案例增加,給內(nèi)部控制帶來(lái)一定的難度。

二、實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的

內(nèi)部控制是單位為了保障業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊,保障會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整而制定和實(shí)施的政策與程序。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的包括以下幾個(gè)方面:

⒈維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。任何一個(gè)企業(yè)都有自己的資產(chǎn),如果沒(méi)有一定的措施加以保護(hù),則會(huì)由于浪費(fèi)、貪污盜竊等行為,而使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的內(nèi)部控制制度,采取必要的措施就是要防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

⒉保障會(huì)計(jì)信息的、完整和。會(huì)計(jì)信息是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的數(shù)據(jù)資料,它包括各種會(huì)計(jì)記錄、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)信息必須,這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門(mén)所需要,而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營(yíng)管理的需要。建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度,可以保障會(huì)計(jì)信息的,進(jìn)而提高管理決策的正確性。

⒊有效地考核、評(píng)價(jià)各部門(mén)的工作業(yè)績(jī)。在企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度,明確職責(zé)分工,不僅有利于企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行,而且也為考核和評(píng)價(jià)企業(yè)、甚至每個(gè)職工的工作業(yè)績(jī)提供了依據(jù)。

⒋促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度,其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合理化,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

⒌保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須遵守國(guó)家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定,建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度,可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性,減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種違法違規(guī)操作。

三、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

⒈領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。現(xiàn)在,不少單位開(kāi)展電算化會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要障礙是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)電算化的認(rèn)識(shí)不足和觀念陳舊。據(jù)了解,一些單位的領(lǐng)導(dǎo)視電算化會(huì)計(jì)為一種趕時(shí)髦的裝飾和擺設(shè),只是為了應(yīng)付會(huì)計(jì)上等級(jí)或評(píng)什么先進(jìn)的需要而裝門(mén)面,忽視了其管理的功能和提高效益的作用;一些單位領(lǐng)導(dǎo)滿足于現(xiàn)有的手工核算方法,對(duì)計(jì)算機(jī)和先進(jìn)技術(shù)缺乏信心,認(rèn)為計(jì)算機(jī)還是信不過(guò),靠不住,不知什么時(shí)候會(huì)出問(wèn)題,出了問(wèn)題不好處理;還有一些單位的領(lǐng)導(dǎo)抱著先等等,再看看的心理,認(rèn)為電算化會(huì)計(jì)讓別人先搞,等大家都上了再跟著。這些觀念和認(rèn)識(shí)大大制約了我國(guó)企業(yè)電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展。

2.會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)偏底。會(huì)計(jì)電算化會(huì)打破企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)原有的組織格局,財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員,擔(dān)心自己會(huì)被轉(zhuǎn)崗或下崗,對(duì)電算化的實(shí)施持反對(duì)態(tài)度,而不是積極學(xué)習(xí),主動(dòng)接受,使得電算化工作在財(cái)務(wù)科內(nèi)部難以展開(kāi)。而一旦電算化系統(tǒng)的運(yùn)行與手工不符,或試運(yùn)行中出了差錯(cuò),就立即對(duì)電算化本身加以攻擊,而不是幫助解決問(wèn)題。

3.通用會(huì)計(jì)軟件安全控制功能不完善。會(huì)計(jì)軟件的質(zhì)量是電算化會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ),決定著電算化工作的質(zhì)量。企業(yè)目前使用的通用(商品化)會(huì)計(jì)軟件存在著諸多的問(wèn)題和不足。

⒋電算化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作不完善。財(cái)政部要求采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬的單位需要具有完善的電算化管理制度,但企業(yè)在實(shí)現(xiàn)電算化后沒(méi)有按要求制定包括嚴(yán)格的上機(jī)操作管理制

度、硬件、軟件管理制度和會(huì)計(jì)檔案管理制度等內(nèi)容的明確的、成文的內(nèi)部管理制度。對(duì)電算化的內(nèi)部管理仍是按照手工記賬的管理辦法使用原來(lái)手工系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)制度,從而使基礎(chǔ)管理工作滯后。

⒌電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理及控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià),指出其薄弱環(huán)節(jié),提出改善意見(jiàn),促使被審單位加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理和控制,但是,企業(yè)對(duì)于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度;企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足,不熟悉電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn),不了解電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制,更不熟悉如何對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì),從而導(dǎo)致電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)未能得到有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

四、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略

針對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,我認(rèn)為主要做好以下幾方面的工作。

⒈加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán),因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)是一個(gè)單位的決策者,沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的支持,電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展就難以實(shí)施。只有領(lǐng)導(dǎo)親自抓,才能統(tǒng)籌規(guī)劃、周密部署、保障所需資金、有效的協(xié)調(diào)單位內(nèi)各個(gè)方面共同做好電算化會(huì)計(jì)工作,使電算化工作能協(xié)同一致地順利開(kāi)展。

⒉提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),提高使用人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解,以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。培訓(xùn)不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn),還應(yīng)讓其了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、電算化會(huì)計(jì)信息提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等,不斷提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

⒊會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制。是指使用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞,主要包括:硬件安全控制;軟件安全控制;網(wǎng)絡(luò)安全控制;病毒的防范和控制等。

⒋職能控制。是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強(qiáng)和完善對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門(mén)和人員的管理和控制。職能控制包括:組織機(jī)構(gòu)設(shè)置;職責(zé)劃分;上機(jī)管理;檔案管理;設(shè)備管理。

⒌操作控制。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作是電算化會(huì)計(jì)的主要工作,操作控制包括:業(yè)務(wù)發(fā)生控制;數(shù)據(jù)輸入控制;數(shù)據(jù)通訊控制;數(shù)據(jù)處理控制;數(shù)據(jù)輸出控制;數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制等。

⒍內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的一個(gè)有效手段,內(nèi)部審計(jì)在某種程度上可理解為對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再控制,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成的。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài),因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。內(nèi)部審計(jì)主要包括:對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì);審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性;監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性;對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行各環(huán)節(jié)的審查,防止存在漏洞;檢查和監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行情況。

總之,任何內(nèi)部控制總存在一定風(fēng)險(xiǎn),不能依賴。IT技術(shù)的發(fā)展,推動(dòng)著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)程,同時(shí),電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)又逐漸成為企業(yè)資源管理信息系統(tǒng)的組成部分,新形勢(shì)下如何建立健全電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度對(duì)我們來(lái)說(shuō)將是一個(gè)永恒的課題,有待我們不斷地去研究和探索。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位的預(yù)算成本有盲目性

事業(yè)單位經(jīng)過(guò)改革之后，在短時(shí)間里面取得了一些成效，但是根本問(wèn)題依然沒(méi)有得到有效解決。首先，事業(yè)單位的預(yù)算編制基礎(chǔ)比較薄弱，往往容易忽視項(xiàng)目具體細(xì)節(jié)，項(xiàng)目編制的需求是基于上一年度的收入和支出，并不注重預(yù)算年度內(nèi)項(xiàng)目需要多少真實(shí)的資金投入，導(dǎo)致編制的預(yù)算與實(shí)際的需求脫節(jié)。其次，單位制定預(yù)算不夠嚴(yán)謹(jǐn)、不夠細(xì)化，缺乏科學(xué)性和可操作性，預(yù)算經(jīng)常需要調(diào)整。此外，由于單位預(yù)算管理約束力不強(qiáng)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)之間互相擠占，隨意性大。

（二）事業(yè)單位的監(jiān)督力度不夠

由于單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)與單位是屬于對(duì)立的，領(lǐng)導(dǎo)往往存在抵觸情緒，因此阻礙了內(nèi)部監(jiān)督工作的開(kāi)展。單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)隸屬于單位，屬內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在人員編制、經(jīng)費(fèi)運(yùn)行、獎(jiǎng)懲激勵(lì)等方面沒(méi)有獨(dú)立性，導(dǎo)致監(jiān)督工作不能做到客觀公正。其次，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)中，很多人員是由其他崗位人員兼任或轉(zhuǎn)任的，人員老化、知識(shí)更新能力差等問(wèn)題也是制約內(nèi)部監(jiān)督工作開(kāi)展的一個(gè)重要因素。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，重要的前提和基礎(chǔ)是要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，只有從思想上真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能夠逐步完善事業(yè)單位內(nèi)部控制。加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，首先是要加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，能夠帶動(dòng)單位內(nèi)部全員對(duì)于內(nèi)部控制的正確認(rèn)知。其次是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)，使其熟悉國(guó)家的法律法規(guī)，在平時(shí)的工作中堅(jiān)持原則，真正的做到按規(guī)章制度辦事，只有這樣才能夠保障內(nèi)部控制有效的實(shí)施。另外，事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，讓全體員工了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，掌握內(nèi)部控制的流程，形成貫徹內(nèi)部控制制度的合力。

（二）建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

1.建立科學(xué)的崗位設(shè)置制度事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)單位的實(shí)際情況，建立科學(xué)的崗位制度，新增必要的崗位，合并或分流多余的崗位，明確現(xiàn)有崗位的職責(zé)和權(quán)限，努力營(yíng)造各崗位之間各司其職、既有分工合作又有互相制約的體制機(jī)制。

2.強(qiáng)化資金管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一就是資產(chǎn)管理，只有管理好單位的資金，才能夠保障單位的正常運(yùn)營(yíng)。事業(yè)單位一旦出現(xiàn)了資金上的漏洞，往往會(huì)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。要強(qiáng)化資金管理，一是要結(jié)合單位自身的實(shí)際情況，制定出適用于本單位的資金管理制度，明確分工，將收入和支出等職責(zé)分散，加強(qiáng)單位內(nèi)部的審計(jì)力度，對(duì)于任何超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)使用資金的情況進(jìn)行嚴(yán)肅處理；二是要保障資金的安全，確保不出現(xiàn)挪用公款、私設(shè)小金庫(kù)等現(xiàn)象。三是要嚴(yán)格控制單位的業(yè)務(wù)流程，在目前事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍不夠健全的現(xiàn)狀下，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施來(lái)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)；四是建立單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不定期的對(duì)崗位設(shè)置的合理性及員工的履職情況進(jìn)行調(diào)查，確保內(nèi)控制度的合法合規(guī)并得到有效的落實(shí)，確保資金使用能取得預(yù)期的績(jī)效。

（三）加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算控制包括預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。事業(yè)單位應(yīng)該細(xì)化預(yù)算的編制，特別是項(xiàng)目預(yù)算，在申報(bào)重大項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該委托中介進(jìn)行可行性論證，以保障預(yù)算編制的質(zhì)量及后續(xù)的項(xiàng)目的可行，避免資金的浪費(fèi)。預(yù)算的執(zhí)行中必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性，確保資金能專款專用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、外部監(jiān)督等形式，運(yùn)用審計(jì)、檢查、績(jī)效評(píng)價(jià)等多種措施加強(qiáng)預(yù)算控制。

三、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部管理，而如何完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制又是內(nèi)部管理的重中之重，是事業(yè)單位迫切需要解決的一項(xiàng)工作，需要單位所有人員的共同努力，共同參與。事業(yè)單位制定并有效實(shí)施科學(xué)的、具有可行性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是自身發(fā)展的需要，更是緊跟時(shí)代步伐，與時(shí)俱進(jìn)，為實(shí)現(xiàn)依法治國(guó)的重要保障。

作者：張劍林 單位：臨海市教育局

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)展內(nèi)部控制論文

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量作為反映一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)情況的內(nèi)容，是公司管理人員進(jìn)行決策的依據(jù)，在一定程度上決定著公司未來(lái)的發(fā)展走向。在這樣的背景之下，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必須要求一定的真實(shí)性，才能夠保障相關(guān)管理人員根據(jù)數(shù)據(jù)做出正確的決定。但是，我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量雖然逐步提升，但其總體水平與其他國(guó)家仍有一定差距，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量仍然是需要社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域關(guān)注的焦點(diǎn)。在我國(guó)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量調(diào)查統(tǒng)計(jì)結(jié)果中顯示，無(wú)論是能源、醫(yī)療還是衛(wèi)生、教育等基礎(chǔ)型經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)公司或者事務(wù)所都需要在執(zhí)業(yè)過(guò)程中進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，保障能夠因?yàn)橥饨鐧z查而監(jiān)督會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提升。對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?jī)?nèi)部控制，實(shí)際上是通過(guò)內(nèi)部的管理來(lái)保障資產(chǎn)的安全以及完整性，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，能夠通過(guò)減少欺詐或者舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，或是選擇合適的企業(yè)管理方法。在我國(guó)當(dāng)前對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部控制中，其控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督都是控制的主要要素，因此，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到了顯著地提升，滿足了當(dāng)前社會(huì)對(duì)于信息質(zhì)量的需求，保障了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。但是，內(nèi)部控制的不完善性同樣令會(huì)計(jì)信息安全陷入危機(jī)，如何發(fā)展內(nèi)部控制手段，解決會(huì)計(jì)信息安全中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，將影響著未來(lái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展原則。本文從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺陷入手，淺析如何在有效利用內(nèi)部控制完善信息質(zhì)量安全。

一、會(huì)計(jì)住處質(zhì)量缺陷

（一）會(huì)計(jì)信息處理問(wèn)題。在我國(guó)部分公司發(fā)展中，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下、信息失真且失效的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，所以公司在進(jìn)行財(cái)政收支的過(guò)程中出現(xiàn)了信息不均衡、不對(duì)等的問(wèn)題。這不僅影響著公司的發(fā)展，還阻礙了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序建設(shè)。而其問(wèn)題主要集中在會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程中工作歸納整理不及時(shí)、不，出現(xiàn)的錯(cuò)誤使會(huì)計(jì)行業(yè)的的相關(guān)執(zhí)行原則不能夠在公司使用，影響了會(huì)計(jì)的真實(shí)性，導(dǎo)致公司受到了錯(cuò)誤性信息的引導(dǎo)，不能夠?yàn)楣緞?chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)收益。（二）會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題。在會(huì)計(jì)信息披露的過(guò)程中，無(wú)論是信息的性還是信息的充分性，都受到會(huì)計(jì)管理人員的影響而存在問(wèn)題。首先，部分企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部各項(xiàng)費(fèi)用展現(xiàn)不明確，這樣混亂的會(huì)計(jì)賬目可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)告不能如實(shí)反映公司存在的問(wèn)題，不統(tǒng)一的信息也影響了公司的利潤(rùn)生產(chǎn)，無(wú)法令管理者根據(jù)財(cái)務(wù)情況來(lái)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。這樣的信息披露性隱患，是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重大缺陷，而缺少內(nèi)部控制，正是其缺陷存在的主要原因。其次，從信息披露充分性的角度來(lái)看，其信息不完善是當(dāng)前各大企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要問(wèn)題，這樣不完善的財(cái)務(wù)信息不能夠展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)發(fā)展不明確。

二、從內(nèi)部控制的角度提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的策略

（一）優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)。想要保障公司內(nèi)部可以控制和治理會(huì)計(jì)信息質(zhì)量中存在的問(wèn)題，就需要對(duì)公司當(dāng)前的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行的優(yōu)化，保障董事會(huì)以及股東大會(huì)管理人員能夠維護(hù)公司中小股東以及員工的基本利益，從公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)治理會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題。這樣才能夠監(jiān)控公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的發(fā)展，解決在公司進(jìn)行利益控制的過(guò)程中會(huì)計(jì)信息的發(fā)展偏差。除了優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)之外，還需要保障公司內(nèi)部的治理人員能夠以專業(yè)的眼光來(lái)看待會(huì)計(jì)工作，保障其利用自身專業(yè)技能來(lái)進(jìn)行公司會(huì)計(jì)管理以及人才選拔，從專業(yè)和法律的角度將公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)展進(jìn)行內(nèi)部控制，的查出可能出現(xiàn)的舞弊行為并堅(jiān)決遏制。

（二）健全內(nèi)部審計(jì)制度。在內(nèi)部控制的過(guò)程中，除了對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行杜絕和減少，還需要利用健全的審計(jì)制度進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)查，保障會(huì)計(jì)工作人員能夠受到公司環(huán)境的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，公司能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，快速糾正。通過(guò)選拔的審計(jì)人員來(lái)組建審計(jì)部門(mén)使其行使監(jiān)督和管理重任，有利于公司內(nèi)部環(huán)境得到優(yōu)化，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)性降低，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平提升。

（三）提高人力資源管理。從企業(yè)內(nèi)部控制的角度來(lái)說(shuō)，公司員工的工作好壞決定了其行為方式可能對(duì)公司產(chǎn)生影響。從提高人力資源管理方面來(lái)完成對(duì)員工的篩選和激勵(lì)，能夠保障以規(guī)范的制度來(lái)管理公司，通過(guò)正確的觀念來(lái)引導(dǎo)員工改變?cè)械墓ぷ髂Ｊ健Ｔ诠緦?duì)于會(huì)計(jì)人員進(jìn)行招聘的過(guò)程中，相關(guān)的人力資源管理者不僅需要對(duì)會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷以及工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行考察，還需要根據(jù)其道德、行為進(jìn)行深入考量，從多個(gè)角度分析人才的適用性，以此減少會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生。而在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核的過(guò)程中，公司管理者需要對(duì)一定崗位的工作人員進(jìn)行不定期的輪換，在提升了員工自身專業(yè)技能的同時(shí)，還可以防止舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。在人力資源管理的過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的日常教育以及能力提升是非常關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)。在當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量安全環(huán)境之下，利用道德培訓(xùn)課程、業(yè)務(wù)教育內(nèi)容來(lái)完成對(duì)員工自身能力的教育提升，是對(duì)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)的員工不僅需要專業(yè)的工作能力，還應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法、嚴(yán)于律己，所以日常教育可以幫助員工管理制度化、行為規(guī)范化、工作合法化。

作者：陳宏橋 單位：武漢職業(yè)技術(shù)學(xué)院

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制論文

一、會(huì)計(jì)模型風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下，會(huì)計(jì)核算在更大范圍上依靠計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)核算，各個(gè)業(yè)務(wù)模塊自動(dòng)化協(xié)作進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，因此，往往在最終輸出會(huì)計(jì)結(jié)果時(shí)才會(huì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，缺少提前預(yù)警和糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)；在發(fā)現(xiàn)相關(guān)錯(cuò)誤結(jié)果后，由于中間過(guò)程環(huán)節(jié)全部是由財(cái)務(wù)模型或計(jì)算程序自動(dòng)計(jì)算、執(zhí)行，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般用戶只能求助于后臺(tái)信息系統(tǒng)管理人員甚至是科技開(kāi)發(fā)人員；網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、子模塊、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、業(yè)務(wù)流程錯(cuò)綜復(fù)雜，問(wèn)題排查難度大，需要逐行檢查程序開(kāi)發(fā)命令語(yǔ)句，逐層分析系統(tǒng)開(kāi)發(fā)架構(gòu)，逐個(gè)檢查相關(guān)子系統(tǒng)的各個(gè)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)和技術(shù)細(xì)節(jié)。

二、相關(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要求更高，但會(huì)計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)、專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)不到位，可能產(chǎn)生錯(cuò)誤操作或?qū)Τ霈F(xiàn)的問(wèn)題錯(cuò)誤應(yīng)對(duì)；相關(guān)設(shè)備使用不當(dāng)、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境維護(hù)不到位、防火防災(zāi)防盜措施落實(shí)不力，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的軟硬件運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置不正確，用戶權(quán)限管理不完善，可能引發(fā)較大負(fù)面影響。

三、改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

1.擴(kuò)展內(nèi)部控制責(zé)任部門(mén)。與傳統(tǒng)手工環(huán)境和單機(jī)電算化相比，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，管理信息系統(tǒng)部門(mén)和科技開(kāi)發(fā)部門(mén)承擔(dān)的角色更加重要，在內(nèi)部控制的新增部分中應(yīng)承擔(dān)更大的內(nèi)控權(quán)重。應(yīng)針對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)、管理信息系統(tǒng)部門(mén)、科技開(kāi)發(fā)部門(mén)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度、要點(diǎn)、權(quán)責(zé)及實(shí)施要求，三部門(mén)應(yīng)共同參與、各司其職、密切配合、同步控制，依靠各個(gè)相關(guān)部門(mén)的密切協(xié)作來(lái)實(shí)施有效內(nèi)部控制；如有必要，可成立由相關(guān)部門(mén)成員參與的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制委員會(huì)專司協(xié)調(diào)推進(jìn)事宜。

2.補(bǔ)充增加新的內(nèi)控要點(diǎn)。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的新特點(diǎn)，可補(bǔ)充如下內(nèi)部控制要點(diǎn)：數(shù)據(jù)輸入、結(jié)果輸出、系統(tǒng)穩(wěn)定、系統(tǒng)連接、程序開(kāi)發(fā)正確性；系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員、系統(tǒng)管理人員、系統(tǒng)使用人員的前中后臺(tái)不相容崗位分離；系統(tǒng)操作合規(guī)性、用戶權(quán)限合規(guī)性；網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的保密性，數(shù)據(jù)使用的授權(quán)、合規(guī)、加密傳播、加密儲(chǔ)存、加密恢復(fù)；等等。

3.建立防火墻和問(wèn)題阻隔機(jī)制。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)放風(fēng)險(xiǎn)和全局傳染風(fēng)險(xiǎn)，必須設(shè)立相應(yīng)內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部不相容崗位可移植到網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，不同部門(mén)之間建立適當(dāng)?shù)姆阑饓Γ诤侠碓O(shè)置相互制約機(jī)制的同時(shí)，防止交叉泄密和不必要的作業(yè)干擾；對(duì)外部接入的網(wǎng)絡(luò)，區(qū)分不同情況使用加密防火墻等軟件隔離或更加嚴(yán)格的硬件物理隔離；借鑒美國(guó)股市的“綠鞋機(jī)制”，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)任何一點(diǎn)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可由系統(tǒng)自動(dòng)啟動(dòng)問(wèn)題阻隔機(jī)制，將問(wèn)題限制在一定范圍之內(nèi)，避免快速傳播、放大到無(wú)法控制的局面，影響系統(tǒng)全局運(yùn)行。

4.改進(jìn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、保密及應(yīng)用機(jī)制。針對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一整套嚴(yán)格、科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度。一是高標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)要求。按照高等級(jí)要求設(shè)定數(shù)據(jù)存儲(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，采用品質(zhì)存儲(chǔ)設(shè)備，保持恒溫、恒濕、通風(fēng)等良好存儲(chǔ)條件，制定嚴(yán)格的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)程序，保障重要數(shù)據(jù)及時(shí)存儲(chǔ)。二是高標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)保密要求。會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)生成后，采用安全的加密機(jī)制進(jìn)行傳輸，根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)用戶等級(jí)設(shè)置不同的數(shù)據(jù)查看、打印、另存、應(yīng)用、修改權(quán)限，對(duì)重要數(shù)據(jù)傳輸進(jìn)行高等級(jí)加密，規(guī)范數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)，嚴(yán)格控制個(gè)人設(shè)備、移動(dòng)設(shè)備存儲(chǔ)關(guān)鍵敏感數(shù)據(jù)，并對(duì)保密制度的執(zhí)行情況按期進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查。三是科學(xué)的數(shù)據(jù)檢索和應(yīng)用架構(gòu)。海量的會(huì)計(jì)信息如不能高效檢索和應(yīng)用，相當(dāng)于數(shù)據(jù)丟失和損壞。應(yīng)事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)好科學(xué)的系統(tǒng)架構(gòu)和數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)，應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的科學(xué)分類、存儲(chǔ)、檢索、提取和應(yīng)用，并確保應(yīng)用的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤和遺漏，較大限度挖掘會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的價(jià)值。

5.高度重視開(kāi)發(fā)及測(cè)試工作。針對(duì)會(huì)計(jì)模型風(fēng)險(xiǎn)，必須在前期嚴(yán)控網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和測(cè)試質(zhì)量。一是內(nèi)部控制、內(nèi)審、內(nèi)控合規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)人員需深度參與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)；管理信息系統(tǒng)部門(mén)、科技開(kāi)發(fā)部門(mén)需在企業(yè)內(nèi)部控制方面加強(qiáng)專業(yè)性，而不只是精通科技開(kāi)發(fā)知識(shí)。二是要將必要的內(nèi)部控制要點(diǎn)盡可能地體現(xiàn)在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)需求中，并將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化對(duì)于內(nèi)部控制的新要求考慮在內(nèi)。三是多方位做好會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的投產(chǎn)前測(cè)試工作，內(nèi)部控制制度必須對(duì)測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)有詳細(xì)、科學(xué)、完善的規(guī)定，在測(cè)試中盡可能提前發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)缺陷，防患于未然；系統(tǒng)投產(chǎn)應(yīng)用前，應(yīng)建立科學(xué)完備的生產(chǎn)問(wèn)題報(bào)送和解決機(jī)制。例如，前面提到的制定會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分類、存儲(chǔ)和檢索的系統(tǒng)架構(gòu)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)恢復(fù)方案，就應(yīng)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)階段進(jìn)行深入論證，否則在海量數(shù)據(jù)日積月累后再調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，不僅會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生重大影響，數(shù)據(jù)庫(kù)調(diào)整和數(shù)據(jù)移行過(guò)程中也難以避免歷史數(shù)據(jù)丟失、混亂和改變。

6.有針對(duì)性地防范新增操作風(fēng)險(xiǎn)。一是實(shí)行計(jì)算機(jī)與人工雙線控制。針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的手工操作風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)硬控制，例如參數(shù)設(shè)置或會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)明顯不合理時(shí)，可通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)予以判斷、識(shí)別、提醒和拒絕；對(duì)于明顯的用戶權(quán)限混用，系統(tǒng)自動(dòng)予以拒絕操作。同時(shí)，不能放棄人工用戶的主觀能動(dòng)性，不能簡(jiǎn)單地依賴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)處理業(yè)務(wù)，要培養(yǎng)系統(tǒng)操作人員依靠經(jīng)驗(yàn)性的財(cái)會(huì)常識(shí)隨時(shí)識(shí)別系統(tǒng)運(yùn)算錯(cuò)誤。二是制定科學(xué)的應(yīng)急機(jī)制。網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可能導(dǎo)致大面積系統(tǒng)崩潰或損失，必須制定應(yīng)急預(yù)案、問(wèn)題排查預(yù)案、過(guò)渡期手工處理預(yù)案、數(shù)據(jù)恢復(fù)預(yù)案、調(diào)賬預(yù)案，確保發(fā)生故障后能夠及時(shí)排查、平穩(wěn)過(guò)渡和恢復(fù)。三是有針對(duì)性地完善人員培訓(xùn)。財(cái)會(huì)人員、信息系統(tǒng)管理人員、科技開(kāi)發(fā)人員不僅要精通本專業(yè)相關(guān)內(nèi)容，還要熟練掌握跨專業(yè)內(nèi)容；相關(guān)參與人員應(yīng)提升參與領(lǐng)域的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，培訓(xùn)不合格的人員不能上崗；系統(tǒng)升級(jí)后還應(yīng)及時(shí)對(duì)在崗人員進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)，確保各個(gè)崗位掌握近期操作要求。

作者：王艷

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制論文

1企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息化的影響

首先，企業(yè)內(nèi)部控制影響企業(yè)信息化的進(jìn)程。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層決定該企業(yè)是否實(shí)行信息化以及實(shí)施信息化后該怎樣進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)以及制定的信息化相關(guān)戰(zhàn)略。其次，企業(yè)內(nèi)部控制影響企業(yè)信息化的效率。企業(yè)信息化的實(shí)施是指工作人員在結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)信息通過(guò)信息技術(shù)進(jìn)行獲取、處理、輸出的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程受到多方面因素的影響，但是企業(yè)信息化的效率主要是由企業(yè)內(nèi)部控制的好壞決定的。，企業(yè)內(nèi)部控制影響企業(yè)信息化的安全性和有效性。信息的有效性和安全性直接影響企業(yè)能否健康地向前發(fā)展。故此，只有完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)才能使得信息系統(tǒng)更加安全和有效，最終發(fā)揮信息化的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2會(huì)計(jì)信息化企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

2.1原有的企業(yè)內(nèi)部控制體系未能適應(yīng)新時(shí)期的會(huì)計(jì)信息化需求

企業(yè)內(nèi)部控制信息化的重要環(huán)節(jié)就是企業(yè)會(huì)計(jì)信息化，會(huì)計(jì)信息化時(shí)代的到來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于信息時(shí)代的新要求。會(huì)計(jì)信息化是整個(gè)企業(yè)信息化中的重要組成部分，該板塊需要與企業(yè)內(nèi)部其他信息化板塊進(jìn)行對(duì)接，這樣一來(lái)，需要重新調(diào)整企業(yè)內(nèi)部許多崗位權(quán)責(zé)，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建設(shè)和完善也提出了更高的要求。

2.2會(huì)計(jì)信息化下數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)存在安全隱患

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)形式采用紙質(zhì)形式記錄各種賬簿，如果記錄出現(xiàn)差錯(cuò)，只許可相關(guān)責(zé)任人員通過(guò)正常的錯(cuò)賬更正方式進(jìn)行修改，并且相關(guān)責(zé)任人員和經(jīng)手人還要簽名或者蓋章，這種情況下容易控制。但是在會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化后，相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)中，這樣一來(lái)，如果有人對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行更改、增減、拷貝是不容易被發(fā)覺(jué)的，很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息泄露。

2.3會(huì)計(jì)信息化崗位之間難以牽制

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)形式下，會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員對(duì)自己經(jīng)手的賬簿采取簽字或者蓋章的形式來(lái)分清相互之間的責(zé)任。實(shí)施會(huì)計(jì)信息化后，原來(lái)的大量復(fù)雜的手工工作都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)來(lái)完成，效率和率都有所提高。這種形式的轉(zhuǎn)變，如果沒(méi)有相對(duì)完善的崗位之間的制約、監(jiān)督機(jī)制的完善，企業(yè)內(nèi)部控制將會(huì)有很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)程度加深

實(shí)施會(huì)計(jì)信息化后，大量的工作都由計(jì)算機(jī)來(lái)完成，傳輸速度和工作效率都有所提高，但是使用網(wǎng)絡(luò)傳輸，也存在很多不安全的因素。比如，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)一旦遭受到黑客的攻擊，企業(yè)的商業(yè)機(jī)密就會(huì)泄露，如果這種情況出現(xiàn)，將給企業(yè)造成巨大的損失。另外，計(jì)算機(jī)病毒也是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全造成威脅的重要因素。傳統(tǒng)的內(nèi)控方法已經(jīng)不再適用，這就增加了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)以及企業(yè)內(nèi)部控制的難度。

3完善會(huì)計(jì)信息化企業(yè)內(nèi)部控制的建議

3.1完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)原有的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的職責(zé)分工，并且通過(guò)崗位職責(zé)的制定、部門(mén)的設(shè)置、人員的分工、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行控制，從而達(dá)到相互制約、相互牽制的目的。根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，企業(yè)可以分為系統(tǒng)安全組、數(shù)據(jù)收集輸入組、會(huì)計(jì)信息分析組等。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須與企業(yè)的實(shí)際情況相適應(yīng)。其次，培養(yǎng)企業(yè)管理者內(nèi)部控制和信息化觀念。在會(huì)計(jì)信息化條件下，管理層工作人員必須要更新觀念，注重對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)效管理。，加大會(huì)計(jì)信息化人才的培養(yǎng)。科技是及時(shí)生產(chǎn)力，人才是關(guān)鍵。想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有效的控制制度，應(yīng)當(dāng)注重培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息化方面的專業(yè)人才。

3.2正確進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析

實(shí)施會(huì)計(jì)信息化后，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)，使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作增加了許多風(fēng)險(xiǎn)。主要包括設(shè)計(jì)研發(fā)、實(shí)踐操作不規(guī)范、不可控制等方面的風(fēng)險(xiǎn)。管理者應(yīng)當(dāng)正確地分析和評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，有效地進(jìn)行內(nèi)部控制。首先，系統(tǒng)操作控制。系統(tǒng)操作控制需要明確規(guī)定各個(gè)用戶的安全等級(jí)和身份標(biāo)志，并且定義具體訪問(wèn)的對(duì)象。工作人員必須根據(jù)自己的權(quán)限進(jìn)行系統(tǒng)操作。其次，系統(tǒng)維護(hù)控制。定期對(duì)工作系統(tǒng)的軟硬件進(jìn)行檢查和維護(hù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)。定期對(duì)軟硬件系統(tǒng)的程序進(jìn)行升級(jí)，確保系統(tǒng)的安全、高效運(yùn)行。，檔案管理的控制。會(huì)計(jì)信息化條件下，檔案大部分以磁盤(pán)形式保留，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行備份和檢查，并且要保障磁盤(pán)的存放環(huán)境安全。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部增設(shè)審計(jì)部門(mén)，采取定期或者不定期的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：及時(shí)，定期審計(jì)會(huì)計(jì)資料，查看系統(tǒng)賬務(wù)的處理是否得當(dāng)。第二，審查書(shū)面資料是否與計(jì)算機(jī)內(nèi)部數(shù)據(jù)一致。第三，監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式是否合法、安全。第四，審查系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，以免存在漏洞。

作者：孔麗 單位：江西工業(yè)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力不高。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員也逐漸增多，雖然人數(shù)上有所增加，但是在能力素質(zhì)方面還存在很大的欠缺。企業(yè)內(nèi)部很多會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，而且思想道德方面也存在問(wèn)題，一些企業(yè)會(huì)計(jì)人員利用自己的職權(quán)，無(wú)視組織紀(jì)律，弄虛作假，嚴(yán)重影響企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而且由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視，所以企業(yè)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)教育培訓(xùn)工作也落實(shí)不到位，很多會(huì)計(jì)人員都沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性。

2.缺乏信息技術(shù)的支持。當(dāng)今社會(huì)，信息技術(shù)快速發(fā)展，企業(yè)各項(xiàng)工作的管理和開(kāi)展也逐漸實(shí)現(xiàn)信息化，建立全新的信息系統(tǒng)，更好的指導(dǎo)企業(yè)工作的開(kāi)展。然而在實(shí)際的工作中，很多企業(yè)的信息化系統(tǒng)和設(shè)備還不完善，沒(méi)有根據(jù)時(shí)代的發(fā)展不斷豐富和充實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)信息外泄，而且在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門(mén)缺少專業(yè)性的計(jì)算機(jī)操作人員，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作信息化水平不高，也影響企業(yè)信息的審計(jì)和管理。

二、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的思考

1.提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和重視程度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)發(fā)展的核心，也是企業(yè)各項(xiàng)制度、規(guī)定能否順利實(shí)行，發(fā)揮作用的關(guān)鍵性因素。要想使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮有效地作用，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就必須提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和重視程度。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)的管理工作對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的進(jìn)行有著十分重要的作用，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取較大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，帶動(dòng)企業(yè)員工共同努力和進(jìn)步，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度真正為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

2.完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著十分重要的作用，所以必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，在執(zhí)行過(guò)程中，要注重企業(yè)的成本與經(jīng)濟(jì)利益之間的關(guān)系，站在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略角度不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。要明確企業(yè)個(gè)部門(mén)責(zé)任人的責(zé)任和權(quán)利，處理好企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的關(guān)系，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度的建立，為企業(yè)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等都健全管理制度。

3.建立完善的監(jiān)督體系。要完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)揮其作用，就必須建立完善的監(jiān)督體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要包括企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨、對(duì)完投資、銷售、籌資、預(yù)算等方面的開(kāi)展制度。制度中主要包括以下內(nèi)容：職位的分配、人員的素質(zhì)能力、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程以及財(cái)產(chǎn)保全等內(nèi)容。要想對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行有效控制，就必須嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)管理部門(mén)的規(guī)章制度，以會(huì)計(jì)部門(mén)制定的規(guī)定和制度將企業(yè)的財(cái)務(wù)保管人員、記賬人員、審批人員等進(jìn)行職務(wù)上的分離，避免職務(wù)交叉出現(xiàn)違法行為。此外，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)中嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任主管等職務(wù)，避免因親情而出現(xiàn)違法行為，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員以及工作的監(jiān)督和管理。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力提高。企業(yè)員工的能力素質(zhì)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和開(kāi)展也離不開(kāi)高素質(zhì)的員工。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，也應(yīng)大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作。嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)人員的錄用，沒(méi)有會(huì)計(jì)證書(shū)的人員堅(jiān)決不用，保障會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。同時(shí)，企業(yè)還要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平的提高，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的管理水平。此外，還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想道德素質(zhì)的教育，使每一位會(huì)計(jì)人員都能夠具有較高的職業(yè)道德，能夠在工作中嚴(yán)格要求自己，遵守企業(yè)以及國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)良好的工作效果。

5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)。企業(yè)也要為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作創(chuàng)建良好的信息化平臺(tái)，強(qiáng)化企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)與維護(hù)，強(qiáng)化各部門(mén)之間信息的交流與溝通，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，根據(jù)時(shí)代和信息技術(shù)的發(fā)展不斷更新和補(bǔ)充信息軟件，強(qiáng)化專業(yè)性計(jì)算機(jī)人才的任用，切實(shí)提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效果。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，不斷提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力，強(qiáng)化監(jiān)督管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息化管理，更好的適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需要，也為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

作者：莊麗玫單位：云南人力港勞務(wù)派遣有限公司

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文

1導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督問(wèn)題存在的原因

以上問(wèn)題的存在，主要是由于事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督的不力所造成的，不僅缺乏健全的內(nèi)控和監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)責(zé)任人也缺乏受會(huì)計(jì)監(jiān)督約束的意識(shí)，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督的約束力不足，從而達(dá)不到約束的效果。

2建立科學(xué)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督體系的有效措施

當(dāng)前單位會(huì)計(jì)監(jiān)督中若干問(wèn)題的存在，不僅有主觀方面的原因，同時(shí)也存在著一定的客觀因素影響，所以對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化是當(dāng)務(wù)之急。本文經(jīng)過(guò)研究分析，建立科學(xué)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督體系的措施主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，下面我們來(lái)詳細(xì)探討下。

（一）強(qiáng)化責(zé)任人的責(zé)任感教育。當(dāng)前在新會(huì)計(jì)法中規(guī)定單位的負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主化，所以作為獨(dú)立核算的事業(yè)單位負(fù)責(zé)人，其應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)法律法規(guī)熟識(shí)，加強(qiáng)這方面的課程培訓(xùn)，對(duì)每年新出臺(tái)的關(guān)到事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)容都要有所了解，這樣才能強(qiáng)化自身的責(zé)任意識(shí)，從而在工作中支持會(huì)計(jì)人員的工作，履行監(jiān)督的職能。

（二）提高會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作的有效開(kāi)展，提高工作效率。據(jù)了解，現(xiàn)階段單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作還不具備獨(dú)立性，由于利益、權(quán)利等關(guān)系，會(huì)計(jì)部門(mén)大多依附于單位領(lǐng)導(dǎo)，這就嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的力度。

（三）在發(fā)展過(guò)程中，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)，提高法規(guī)建設(shè)。其具體包括以下幾方面：（1）要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作有關(guān)立法。明確單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要性，科學(xué)的界定監(jiān)督工作的范圍與程序，來(lái)為會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利有效開(kāi)展做保障。（2）創(chuàng)新會(huì)計(jì)監(jiān)督模式，即改變傳統(tǒng)的事后監(jiān)督、事后會(huì)計(jì)檢查的落后形式，建立與時(shí)展相適應(yīng)的事前預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)控制、檢查分析、總結(jié)評(píng)價(jià)的全方面立體工作體系。強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的再認(rèn)識(shí)。（1）要徹底轉(zhuǎn)變事業(yè)單位原來(lái)那種重核算輕監(jiān)督的思想，充分認(rèn)識(shí)事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的制約、參與、預(yù)防、反饋的職能作用。（2）要正確認(rèn)識(shí)和處理好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和外部監(jiān)督的關(guān)系，進(jìn)一步建立完善內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，注意發(fā)揮各自的功效，加強(qiáng)協(xié)作，形成監(jiān)督合力。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作的有效開(kāi)展，是提高單位會(huì)計(jì)工作質(zhì)量提高的有效保障，所以，在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，我們要不斷完善單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督體系，有效的動(dòng)員單位內(nèi)部人員以及社會(huì)人員來(lái)參與到監(jiān)督工作中來(lái)，形成一種適合本單位發(fā)展的科學(xué)、有效的監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)單位的可持續(xù)發(fā)展。

作者：王振濤閆宏偉劉鳳全單位：科右前旗財(cái)政局

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制論文

摘要：隨科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化的會(huì)計(jì)核算已經(jīng)廣泛的應(yīng)用各個(gè)各業(yè)當(dāng)中，與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算記賬方式相比，信息化的企業(yè)會(huì)計(jì)核算不僅有著更高的工作效率，同時(shí)還大大的提升了會(huì)計(jì)核算工作的度，更重要的是會(huì)計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生有著廣泛而深遠(yuǎn)影響，這可以說(shuō)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重大變革。本文將從會(huì)計(jì)信息化的主要內(nèi)容出發(fā)，詳細(xì)的分析了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在著的問(wèn)題及其完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制是為了保障信息的正確和完整，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理政策能夠有效實(shí)施，防止舞弊行為和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。研究企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制有利于提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。從會(huì)計(jì)信息化的主要特征著手，闡述會(huì)計(jì)信息化條件下信息化對(duì)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的主要影響，分析了內(nèi)部控制面臨的主要問(wèn)題，提出了會(huì)計(jì)信息化條件下完善內(nèi)部控制制度。

一、會(huì)計(jì)信息化的主要內(nèi)容

在現(xiàn)代的企業(yè)中，“會(huì)計(jì)信息化”主要指的是利用現(xiàn)代信息技術(shù)去對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行統(tǒng)一科學(xué)的管理，其中包括了對(duì)會(huì)計(jì)信息的獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等多個(gè)不同的內(nèi)容，而目現(xiàn)代信息技術(shù)主要指的是計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等。“會(huì)計(jì)信息化”可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、控制決策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供更，更數(shù)據(jù)信息，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。會(huì)計(jì)信息化是基于科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上所形成的社會(huì)產(chǎn)物，它同時(shí)也是企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的一個(gè)重點(diǎn)方向。會(huì)計(jì)信息化除了需要將現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等信息技術(shù)科學(xué)合理的應(yīng)用到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中之外，還必須在此基礎(chǔ)上有效的結(jié)合傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)內(nèi)容，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)信息化、會(huì)計(jì)教育的信息化、會(huì)計(jì)管理信息化等。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在著的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)信息安全得不到有效的保障。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作是通過(guò)人工手寫(xiě)的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的記錄的，這樣的記錄方法是無(wú)法進(jìn)行隨意的修改的，在信息的安全性上有著非常高的保障。而會(huì)計(jì)信息化下采用的是計(jì)算機(jī)錄入，并在完成相關(guān)程序的計(jì)算后，交由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行將數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)。這一過(guò)程存在著較大的安全風(fēng)險(xiǎn)，而且數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留下任何痕跡。此外，計(jì)算機(jī)病毒的攻擊、黑客的入侵等也可能會(huì)造成會(huì)計(jì)信息被修改或丟失。所以，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的信息安全性問(wèn)題是企業(yè)內(nèi)部控制所必須重視的主要問(wèn)題之一。2.授權(quán)方式影響到內(nèi)部控制的有效性。以往的企業(yè)內(nèi)部信息處理都是通過(guò)手工的方式進(jìn)行，它的授權(quán)過(guò)程也是由上至下一層層授權(quán)，具體的授權(quán)方式主要是通過(guò)簽字或蓋章的形式完成的，而信息化環(huán)境下的授權(quán)方式已經(jīng)由于人與人間的授權(quán)變成為人與計(jì)算機(jī)之的授權(quán)，簽名與蓋章的授權(quán)方式也轉(zhuǎn)化為授權(quán)文件、授權(quán)指令或授權(quán)密碼等方式。在這一過(guò)程中，如果出現(xiàn)授權(quán)文件、授權(quán)密碼管理不善或被人非法盜用的情況，就會(huì)讓企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利外泄。此外，如果存在以權(quán)謀私的情況，這也會(huì)大大增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，這必定會(huì)嚴(yán)重威脅到企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性。3.會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制管理是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中的一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化也在不斷的加深，基于在的前提，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，而且其復(fù)雜程度也變得越來(lái)越高，如果不能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化下的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，必定會(huì)嚴(yán)重阻礙到企業(yè)的發(fā)展。其中包括了財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差、信息數(shù)據(jù)的兼容性不高、安全保密性不強(qiáng)等一系列的問(wèn)題，而且部分企業(yè)自身沒(méi)有足夠的能力進(jìn)行信息化系統(tǒng)的維護(hù)與開(kāi)發(fā)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，不僅無(wú)法在及時(shí)時(shí)間解決，還可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的癱瘓。

三、改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

1.建立嚴(yán)密的控制制度。會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)保障，要進(jìn)一步的完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制，就必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作。企業(yè)財(cái)政部門(mén)作為會(huì)計(jì)工作的核心部門(mén)，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范去進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施，并積極協(xié)調(diào)好相關(guān)部門(mén)的內(nèi)部控制管理工作，努力營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在實(shí)際的工作中不斷的進(jìn)行會(huì)計(jì)控制制度的優(yōu)化與完善，從而更好的保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的性、性和實(shí)時(shí)性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制管理。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，操作系統(tǒng)的缺陷也變得越來(lái)越明顯，同時(shí)用戶的數(shù)量也在不但增加，為了保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的安全性與穩(wěn)定性，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理維護(hù)工作，嚴(yán)格每一個(gè)操作過(guò)程，并安排相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)軟硬件的檢驗(yàn)與維護(hù)。為了避免系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題是會(huì)計(jì)信息的丟失，還必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的備份。此外，還要明確出每個(gè)用戶所具有的權(quán)限，避免出現(xiàn)越權(quán)使用的情況。對(duì)登錄進(jìn)入系統(tǒng)的工作人員應(yīng)該進(jìn)行必要的監(jiān)控和記錄，這可以更好的保障信息的使用安全和使用效率。3.加強(qiáng)外部監(jiān)督管理機(jī)制。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，應(yīng)該充分的發(fā)揮出審計(jì)部門(mén)的作用。為了保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與性，避免出審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)問(wèn)題的出現(xiàn)，應(yīng)該將其設(shè)置在其他部門(mén)職能之上。并且將其主要工作職能由差錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)換成對(duì)企業(yè)的管理做出分析、評(píng)價(jià)以及提出管理建議等方面上來(lái)。此外，還應(yīng)該進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分類，按照實(shí)際經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)來(lái)判斷是否需要審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，這樣不僅可以有效的提升企業(yè)內(nèi)部的控制力量，還有利于提升整體控制水平。同時(shí)還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)力度，掌握近期的業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化是其會(huì)計(jì)工作所發(fā)展的必然趨勢(shì)，在實(shí)際的應(yīng)用當(dāng)中，為了提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效的，應(yīng)該建立其一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理制度，并在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的維護(hù)與管理和外部監(jiān)管機(jī)制的建立，保障企業(yè)信息的安全，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文

【摘要】改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)銀行業(yè)發(fā)展步伐加快，帶動(dòng)和促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和迅速崛起，但其發(fā)展還很不成熟，銀行的競(jìng)爭(zhēng)力還不強(qiáng)，內(nèi)部控制能力還不高，潛在風(fēng)險(xiǎn)比較大。如何通過(guò)有效內(nèi)部控制，充分發(fā)揮銀行業(yè)在金融深化和資源配制中的核心作用，保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，及時(shí)控制和防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，保持銀行體系的穩(wěn)定和安全，仍然是一個(gè)需要深入研究的重大課題。本文根據(jù)內(nèi)部控制理論，分析當(dāng)前我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并根據(jù)當(dāng)前我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題提出一系列管理措施，為銀行管理提供一定的理論基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】銀行會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有強(qiáng)大的推動(dòng)力。而銀行是一國(guó)金融體制的核心，其穩(wěn)定與安全關(guān)系到一國(guó)整個(gè)金融體制的穩(wěn)健與安全。金融業(yè)是經(jīng)營(yíng)貨幣信用的特殊行業(yè)，其發(fā)生金融危機(jī)的可能性大，影響面廣，破壞性大。因此，世界各國(guó)都非常重視對(duì)金融部門(mén)特別是銀行部門(mén)的監(jiān)管，以防范、控制和化解金融危機(jī)。銀行是一種特殊的企業(yè)，主要目的就是追逐利益，它本身具有極其高的特殊性、風(fēng)險(xiǎn)性，也正因?yàn)槿绱耍獦?gòu)建更為嚴(yán)密的安全意識(shí)，更為嚴(yán)格的防范風(fēng)險(xiǎn)措施;用以抵抗外界各個(gè)環(huán)境帶來(lái)的不便和阻礙銀行內(nèi)部發(fā)展的各種不利因素，保障國(guó)家的經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定發(fā)展。目前是經(jīng)濟(jì)社會(huì)，競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展要求逐步增大，給銀行帶來(lái)的壓力也與日俱增，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。

1、內(nèi)部控制的概述

1．1內(nèi)部控制的概念。所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制的產(chǎn)生是企業(yè)管理的需要，它的發(fā)展也是隨著企業(yè)的發(fā)展為發(fā)展。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)有其獨(dú)特完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。及時(shí)要素主要集中在財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性的保護(hù)，要有，的會(huì)計(jì)信息，注重金錢(qián)和充電嚴(yán)格的程序，審查方面也要加強(qiáng)控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更加復(fù)雜，內(nèi)部控制管理逐步發(fā)展成為一個(gè)現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。1．2內(nèi)部控制的發(fā)展歷史。20世紀(jì)40年代末至70年代，是內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和公司內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)公司堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。首次提出了系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制定義。20世90年代后，是內(nèi)部控制框架階段，內(nèi)部控制是由一個(gè)公司的董事長(zhǎng)、高層以及所有人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，旨在為下列目標(biāo)提供制約:1、的財(cái)務(wù)分析;2、經(jīng)營(yíng)的效果和效率;3、符合適用的法律和法規(guī)。將內(nèi)部控制劃分為五要素，增加了風(fēng)險(xiǎn)控制要素。21世紀(jì)以后，我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出:內(nèi)部控制是由董事層、監(jiān)理會(huì)、高管層和全員工實(shí)施的、主要保障控制目標(biāo)的過(guò)程。把內(nèi)部控制的目標(biāo)提升到“促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”的高度，超越了CO-SO。

2、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)給危機(jī)國(guó)和周邊國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)所造成的災(zāi)難引起了各國(guó)銀行監(jiān)管部門(mén)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的高度重視。中國(guó)人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，2002年又對(duì)該指導(dǎo)原則進(jìn)行了修改和完善的基礎(chǔ)上了《銀行內(nèi)部控制指引》旨在進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我國(guó)銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度為了進(jìn)一步促進(jìn)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。通過(guò)努力，我國(guó)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善，主要表現(xiàn)在內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善;按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、操作流程，并建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度等等。

3、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

(1)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠。雖然在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)領(lǐng)域在審計(jì)運(yùn)用方面家喻戶曉，但銀行管理層的角度來(lái)看，很多人僅僅是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容一知半解，甚至忽略其在銀行的作用，還有很多誤區(qū)，一些銀行了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制發(fā)展的各種法規(guī)，結(jié)合和聚集，建立了一個(gè)新的系統(tǒng)的工作相當(dāng)于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制;雖然有的銀行也能重視內(nèi)部控制的理論研究，但在實(shí)踐中，如發(fā)生在掌握了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和業(yè)務(wù)管理，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制和自我發(fā)展的關(guān)系上，有一種偏見(jiàn)理解，管理不規(guī)范，有的甚至背離經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷。(2)內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)的占比來(lái)看，雖然較大數(shù)量的規(guī)定更廣泛的覆蓋面，但相互間的協(xié)調(diào)，支撐阻力，限制較差，也正因?yàn)榇耸沟眯氏陆怠膫€(gè)別的角度來(lái)看，雖然個(gè)別業(yè)務(wù)流程規(guī)則相對(duì)偏緊，但由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在一家綜合性的企業(yè)中往往導(dǎo)致復(fù)雜綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，動(dòng)態(tài)控制難以實(shí)施。(3)內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國(guó)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段，同時(shí)如何有效地控制高科技所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)如對(duì)電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等這給內(nèi)控工作提出了新的課題。(4)內(nèi)控觀念滯后。銀行如何完善內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制和管理，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制和發(fā)展的關(guān)系等問(wèn)題有一個(gè)的把握，仍存在不規(guī)范，企業(yè)控制無(wú)效的內(nèi)部控制體系和有約束力的銀行員工對(duì)自己的工作升高減弱等問(wèn)題。這些問(wèn)題不僅忽略了社會(huì)的正確需求，僅僅滿足銀行在過(guò)分追逐利潤(rùn)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)，也忽略了銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這使得已經(jīng)非常健全的內(nèi)部控制制度失效。(5)人員素質(zhì)較低。銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響了業(yè)務(wù)流程的質(zhì)量。高品質(zhì)的企業(yè)會(huì)計(jì)人員不僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)，并可以有效地補(bǔ)償由于缺乏內(nèi)部控制制度。在許多大型單位的會(huì)計(jì)勞動(dòng)力，層次結(jié)構(gòu)不合理，就業(yè)需求配置和業(yè)務(wù)工作不相容的，一些重要崗位的整體素質(zhì)偏低是不由于長(zhǎng)遠(yuǎn)旋轉(zhuǎn)，使銀行能夠與會(huì)計(jì)人員更多的銀行業(yè)務(wù)不熟悉，達(dá)不到內(nèi)部控制和管理要求。

4、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

(1)增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。作為領(lǐng)導(dǎo)，要提高內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念，確立“風(fēng)險(xiǎn)首位”的工作原則，自覺(jué)把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)常抓不懈，確保經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)安全、流動(dòng)、盈利。同時(shí)以再教育的方式，對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)灌輸防范金融風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。(2)建立內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理。合規(guī)管理要加強(qiáng)四方面的管理:一是加強(qiáng)對(duì)基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性管理，實(shí)施嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，切實(shí)解決屢查屢犯問(wèn)題。二是重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)基層機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)客戶經(jīng)理和其他掌權(quán)人的監(jiān)督管理，重點(diǎn)關(guān)注貸前調(diào)查、貸后檢查、賬戶開(kāi)立等重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性。三是加強(qiáng)對(duì)整改措施落實(shí)情況的檢查和督促，把好整改質(zhì)量關(guān)。四是加強(qiáng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警和規(guī)避。針對(duì)已爆發(fā)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)案例、內(nèi)外審計(jì)發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患、監(jiān)管當(dāng)局的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示等，完善相應(yīng)的合規(guī)操作程序及盡職標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)發(fā)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)項(xiàng)目。(3)優(yōu)化會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)。合理的崗位設(shè)置，職責(zé)是優(yōu)化勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。可以根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)操作兩個(gè)區(qū)塊，對(duì)于簿記，審查，綜合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算納入業(yè)務(wù)處理的特點(diǎn)，事后監(jiān)督，工作的會(huì)計(jì)人員，分支機(jī)構(gòu)不足，就業(yè)可適當(dāng)降低操作人員的失誤，但事后通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，在設(shè)計(jì)崗位職責(zé)，以防止可能出現(xiàn)的漏洞，必須體現(xiàn)“相結(jié)合的責(zé)任和權(quán)利”的原則，突出每個(gè)位置的責(zé)任，應(yīng)承擔(dān)事故崗位之間的責(zé)任和約束。(4)推行CSA管理方法，根據(jù)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制，特別是在控制文化、職業(yè)道德等軟控制領(lǐng)域比較薄弱的現(xiàn)狀，有必要在我國(guó)商業(yè)銀行創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督管理體制，大力完善內(nèi)部控制制度，借鑒控制自我評(píng)估(ContrSelf—Assessment，簡(jiǎn)寫(xiě)為CSA)在企業(yè)內(nèi)控運(yùn)用中的成功經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控領(lǐng)域大力推行CSA。(5)注重過(guò)程監(jiān)督，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。要充分利用科學(xué)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，在中央銀行會(huì)計(jì)集中事后監(jiān)督系統(tǒng)中增加科技核算流程監(jiān)督項(xiàng)目，前移監(jiān)督關(guān)口，豐富監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三方面的結(jié)合，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督，提高業(yè)務(wù)監(jiān)督時(shí)效性;強(qiáng)化對(duì)前臺(tái)會(huì)計(jì)核算程序的合規(guī)性、合法性監(jiān)督，強(qiáng)化技術(shù)手段的硬性控制，從而實(shí)現(xiàn)控制重點(diǎn)向防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，有效地防范化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

作者:張娟 單位:江蘇泗洪農(nóng)村商業(yè)銀行

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制論文

摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)步入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制方式已經(jīng)不能滿足當(dāng)前社會(huì)發(fā)展環(huán)境的需要，必須采取有效的措施，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督，才能使內(nèi)部控制工作更加科學(xué)化和系統(tǒng)化。本文通過(guò)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響進(jìn)行分析，闡述了改善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；實(shí)踐方式

一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響

（一）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完善

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展產(chǎn)生了巨大的作用，采用傳統(tǒng)手工和電算化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制方式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用使得會(huì)計(jì)工作效率有了較大的提高。1.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)交易授權(quán)自動(dòng)化作業(yè)。在企業(yè)管理中，交易授權(quán)是保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中重大交易信息真實(shí)性和有效性的重要手段。在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制中，交易授權(quán)都是通過(guò)人為操作完成的。而網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，將企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行高度集成，將原有的手工操作內(nèi)容內(nèi)化于計(jì)算機(jī)軟件中，利用對(duì)軟件和數(shù)據(jù)的設(shè)定和使用權(quán)限來(lái)完成交易授權(quán)活動(dòng)的自動(dòng)完成，不允許任何外力進(jìn)行介入。相關(guān)的操作人員可以根據(jù)自身的操作權(quán)限和軟件的要求進(jìn)行操作，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)根據(jù)指令自動(dòng)執(zhí)行。2.將監(jiān)控與操作分離，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部有效牽制。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不再需要過(guò)多的工作人員，大部分的工作都是由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一自動(dòng)執(zhí)行。傳統(tǒng)的企業(yè)信息內(nèi)部控制實(shí)際上是利用多人重復(fù)勞動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，缺乏一定的時(shí)效性。而網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息內(nèi)部控制系統(tǒng)主要是通過(guò)分設(shè)操作和監(jiān)控兩個(gè)部分來(lái)實(shí)現(xiàn)。計(jì)算機(jī)自動(dòng)對(duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)備份，會(huì)計(jì)人員將操作和結(jié)果進(jìn)行同時(shí)記錄，監(jiān)控部門(mén)可以進(jìn)行實(shí)時(shí)審查，實(shí)現(xiàn)不同崗位的有效牽制。3.可以實(shí)現(xiàn)在線測(cè)試，及時(shí)修補(bǔ)軟件漏洞。計(jì)算機(jī)軟件本身存在著一定的漏洞，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，危害企業(yè)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。傳統(tǒng)的電算化工作中，用戶和軟件廠商不能進(jìn)行及時(shí)交流，也不能達(dá)到及時(shí)糾錯(cuò)的效果。而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)可以通過(guò)在線測(cè)試及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中存在的軟件漏洞并進(jìn)行實(shí)時(shí)修補(bǔ)，不能使錯(cuò)誤不斷積累，防止出現(xiàn)無(wú)法彌補(bǔ)的損害。

（二）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控各要素面臨的挑戰(zhàn)

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，使得信息系統(tǒng)面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)。1.網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使得內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)發(fā)生了一定的改變，使得原有臃腫的、復(fù)雜的組織管理結(jié)構(gòu)變得更加通暢，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)更加扁平化，有利于各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者和執(zhí)行者互相信息傳遞和溝通。同時(shí)，企業(yè)組織的改變也會(huì)引起內(nèi)部權(quán)力的重新分配，企業(yè)必須改變傳統(tǒng)的分工體系，明確各部門(mén)的分工職責(zé)，從而提高企業(yè)的工作效率。2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求提高。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更加開(kāi)放化，導(dǎo)致系統(tǒng)面臨更多控制端口，增加了系統(tǒng)內(nèi)部控制的難度。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用增加了系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部數(shù)據(jù)高度集中，存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)容易被修改，不容易被修復(fù)甚至丟失。同時(shí)，計(jì)算機(jī)程序本身存在著漏洞風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部控制都集中于計(jì)算機(jī)程序中，一旦計(jì)算機(jī)程序出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)影響整體的系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)。另外，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性使得數(shù)據(jù)面臨更多的用戶或者群體，其中的會(huì)計(jì)信息容易遭受黑客或者漏洞的侵襲，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或者被篡改。3.網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的控制手段有所增加，控制對(duì)象也由原來(lái)對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變成對(duì)人和機(jī)器的控制。其中，也增加了利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、犯罪的可能性。如相關(guān)數(shù)據(jù)容易被未經(jīng)授權(quán)的人員入侵，篡改數(shù)據(jù)或者泄露商業(yè)機(jī)密等，加大了對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的難度。

二、改善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施

（一）建立健全的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)力度

基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)必須根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的狀況，對(duì)企業(yè)自身的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，來(lái)適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境發(fā)展的的具體要求。企業(yè)可以經(jīng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)化。如會(huì)計(jì)核算組，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行組、管理組；也可以將其劃分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核部門(mén)、記賬部門(mén)、電算維護(hù)部門(mén)、審查部門(mén)等。企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)劃和經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)，并進(jìn)行科學(xué)的成本效益分析。另外，管理部門(mén)需要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，利用和再利用，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和審核，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，完整性和有效性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)自身會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)高端的技術(shù)人才，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的科學(xué)化管理，這些人才可以利用市場(chǎng)中最為先進(jìn)的管理方式，技術(shù)進(jìn)行管理，提高了企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和組織簡(jiǎn)化的能力。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員進(jìn)行配續(xù)、審核和考評(píng)。提高工作人員的專業(yè)技能和思想意識(shí)，企業(yè)管理者必須起到模范帶頭作用，及時(shí)掌握員工的思想動(dòng)向，加強(qiáng)員工的職業(yè)道德培訓(xùn)，使員工能夠真切的意識(shí)到自身工作責(zé)任，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止出現(xiàn)違法亂紀(jì)，舞弊行為的出現(xiàn)。對(duì)員工進(jìn)行定期考核，定期崗位輪換，保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。只有這樣才能改變網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)因授權(quán)方式的改變而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理中的重中之重。因此，科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的有效保障。所以，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)信息系統(tǒng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的分析和評(píng)估有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理工作的順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，建立新型的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，制定與之發(fā)展相適應(yīng)的控制程序，利用計(jì)算機(jī)的多模型模擬進(jìn)行敏感度的分析，及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施加以解決，防止外部風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。另外，加強(qiáng)企業(yè)員工內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作人員的責(zé)任制，對(duì)員工思想和行為進(jìn)行約束，做到有功必賞、有錯(cuò)必糾，防止違規(guī)行為和徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）設(shè)立良好的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了解決產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)而不能達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采取的相應(yīng)措施，如各種職能部門(mén)核準(zhǔn)授權(quán)、驗(yàn)證調(diào)節(jié)、復(fù)合營(yíng)業(yè)績(jī)效等。在企業(yè)實(shí)施控制活動(dòng)時(shí)，必須將企業(yè)各個(gè)階層納入到考慮范圍之內(nèi)。可以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化集成管理。真正有效的內(nèi)部控制制度必須起到預(yù)防，檢查和糾正等多種作用。因此，在建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制時(shí)，可以充分考慮到技術(shù)能力，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)將內(nèi)部控制植入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，設(shè)置會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，使用科學(xué)的控制手段，對(duì)業(yè)務(wù)操作和規(guī)章制度的實(shí)施情況進(jìn)行自動(dòng)控制，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，防止徇私舞弊行為發(fā)生。同時(shí)，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，利用合理的網(wǎng)絡(luò)安全控制技術(shù)加以控制。如防火墻技術(shù)，防病毒技術(shù)等。防火墻技術(shù)是在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)之間建立的一組組件，將設(shè)備的硬件和軟件相互結(jié)合起來(lái)，使用一臺(tái)或者多臺(tái)設(shè)備進(jìn)行任務(wù)的執(zhí)行，將內(nèi)網(wǎng)和外網(wǎng)自動(dòng)分開(kāi)，防止非法用戶和黑客的入侵。它使用身份識(shí)別系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)防護(hù)，將非法用戶排出在網(wǎng)絡(luò)之外。而防病毒技術(shù)主要針對(duì)的是外來(lái)病毒的植入和侵害。為了防止病毒的入侵，用戶需要使用正版軟件，并通過(guò)防病毒技術(shù)對(duì)已有病毒進(jìn)行檢測(cè)，并及時(shí)殺死，將病毒控制在電腦系統(tǒng)之外，從而達(dá)到數(shù)據(jù)保護(hù)的功能。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生巨大的變化，而企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須對(duì)新的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)的管理觀念和企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制管理方式，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制員工的培訓(xùn)，提高工作人員的業(yè)務(wù)技能和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施解決，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

作者:李紅梅 單位:山東省濟(jì)南市商河縣許商街道辦事處

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文

摘要:在我國(guó)醫(yī)院方面執(zhí)行新財(cái)會(huì)制度的背景下，醫(yī)院需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系做進(jìn)一步的完善，支持醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范、合理、有效的實(shí)施，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的性、有效性。但目前的實(shí)際情況是諸多醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題。也就側(cè)面說(shuō)明了醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在一些缺陷。基于此，本文本著促進(jìn)醫(yī)院良好發(fā)展之意，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探究如何完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系；對(duì)策

隨著近些年我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，醫(yī)療市場(chǎng)發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，復(fù)雜性、多變性增強(qiáng)。此種情況下，醫(yī)院要想良好的發(fā)展，就需要不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。對(duì)此，應(yīng)基于醫(yī)院方面新修訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制予以調(diào)整與優(yōu)化，可以使其作用充分發(fā)揮，合理控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效性，真正意義上提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為促進(jìn)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

于2011年修訂完成的我國(guó)醫(yī)院的新財(cái)會(huì)制度，對(duì)醫(yī)療系統(tǒng)改革發(fā)揮了促進(jìn)作用，同時(shí)提升了我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。在此種背景下，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是非常有意義的。所謂醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)制度的的制定及貫徹落實(shí)予以支持、嚴(yán)格執(zhí)行，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)期目標(biāo)、保障醫(yī)院財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)奠定基礎(chǔ)。基于此概念，可以確定醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)行，實(shí)際上是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行切實(shí)有效的控制，以便提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的性、有效性、真實(shí)性，為提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力奠定基礎(chǔ)。所以，醫(yī)院新財(cái)會(huì)制度實(shí)施背景下，醫(yī)院優(yōu)化實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制很有必要。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為醫(yī)院重要組成部分，其在某種程度上決定醫(yī)院能否良好運(yùn)行。為此，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，規(guī)范、合理的落實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是非常必要。但實(shí)際情況則不然。綜合國(guó)內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)現(xiàn)狀來(lái)看，其存在諸多問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：

(一)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

高質(zhì)量、高效率財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，需要配備完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作予以約束、說(shuō)明，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用有效發(fā)揮。但諸多醫(yī)院在內(nèi)部管理上，存在切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度或制度過(guò)于形式化，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員在落實(shí)工作中，無(wú)章可循，只能自行決定，長(zhǎng)此以往會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隨意、混亂，不利于醫(yī)院管理，更不利于醫(yī)院健康發(fā)展。

(二)內(nèi)部電子信息化建設(shè)不佳

在科技蓬勃發(fā)展的今天，越來(lái)越多的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用在醫(yī)療方面，醫(yī)院也越來(lái)越注重電子信息化建設(shè)，一方面是為了提升醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)水平，另一方面是提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的性。但是，目前醫(yī)院電子信息化建設(shè)處于摸索成長(zhǎng)階段，在內(nèi)部電子設(shè)置方面存在缺陷，相應(yīng)的所設(shè)置的內(nèi)部控制效果不佳，在自動(dòng)化控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息過(guò)程中時(shí)常出現(xiàn)差錯(cuò)，最終導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果不佳。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題的情況，應(yīng)當(dāng)以新的財(cái)會(huì)制度為依據(jù)，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。具體的做法是：

(一)嚴(yán)格按照新財(cái)會(huì)制度來(lái)執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作

也就是嚴(yán)格遵循我國(guó)醫(yī)院方面的新的財(cái)會(huì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容、對(duì)象、方法、方式等方面進(jìn)行合理的調(diào)整，使其在落實(shí)的過(guò)程中，注意保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的性，嚴(yán)格、規(guī)范的控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的方方面面。

(二)完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的五個(gè)組成部分

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督五個(gè)組成部分。為了充分提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的作用，在完善體系之際，應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，充分考慮醫(yī)院環(huán)境與管理要求，科學(xué)、合理的優(yōu)化控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督這五個(gè)部分。

四、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前我國(guó)諸多醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題的情況下，應(yīng)當(dāng)以醫(yī)院方面新的財(cái)會(huì)制度，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)了解，并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，提出切實(shí)可行的、完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，有效的約束和調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，使其充分發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中良好發(fā)展。所以，進(jìn)一步完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是非常有意義的，有利于促進(jìn)醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:王元元 郭傳慧 單位:山東省文登整骨醫(yī)院

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:高速公路會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文

摘要:近些年來(lái)我國(guó)政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則是國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物。它有利于進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國(guó)內(nèi)的投資環(huán)境，提高了我國(guó)會(huì)計(jì)的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準(zhǔn)則出臺(tái)后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來(lái)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設(shè)方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制中仍然存在諸多問(wèn)題，因而本文便對(duì)高速公路會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題進(jìn)行淺析并給出相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞:高速公路；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問(wèn)題與對(duì)策

一、我國(guó)高速公路會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題

(一)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不足

高速公路是與國(guó)際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設(shè)不僅對(duì)于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運(yùn)輸?shù)慕煌ǎ纳屏宋覈?guó)交通條件，對(duì)于加強(qiáng)社會(huì)交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設(shè)事業(yè)單位中，致力于為國(guó)家，社會(huì)人民謀福祉。因而經(jīng)過(guò)本人仔細(xì)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)單位，負(fù)責(zé)組織建設(shè)、征地拆遷、地方協(xié)調(diào)等工作，但是目前大部分工作無(wú)法高效快速開(kāi)展，極大部分原因是高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對(duì)自身財(cái)政管理策劃積極性與主動(dòng)性較低。一部分高速公路建設(shè)單位雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當(dāng)一部分的單位仍然尚未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層對(duì)內(nèi)部管控認(rèn)識(shí)不足。除此之外會(huì)計(jì)工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學(xué)歷較低、知識(shí)結(jié)構(gòu)偏差、監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)等問(wèn)題。對(duì)此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，也需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)管控配備財(cái)務(wù)應(yīng)用型人才，提高管理效率。

(二)會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)

高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié):一是會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)職能難以有效正常發(fā)揮，會(huì)計(jì)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，在我國(guó)高速公路建設(shè)單位中，由于部分高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不完善與落后，會(huì)計(jì)審計(jì)職能雖然表面存在，實(shí)際上無(wú)法發(fā)揮真正的作用，會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在諸多漏洞，對(duì)高速公路建設(shè)事業(yè)的未來(lái)發(fā)展存在潛在的威脅。二是會(huì)計(jì)人員無(wú)法真正參與到高速公路建設(shè)的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設(shè)單位開(kāi)展的各個(gè)項(xiàng)目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會(huì)計(jì)人員做好財(cái)政資金預(yù)估工作，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員難以通過(guò)參與各項(xiàng)公路建設(shè)決策，與各部分緊密交流溝通來(lái)做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作。

(三)我國(guó)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度缺乏

從目前眾多高速公路單位的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，高速公路建設(shè)單位工作規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時(shí)改善了我國(guó)大部分地區(qū)的公路交通條件，對(duì)我國(guó)計(jì)民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來(lái)了諸多便利。但是與此同時(shí)在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問(wèn)題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國(guó)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問(wèn)題有待解決。根據(jù)相關(guān)調(diào)查報(bào)告顯示，導(dǎo)致這類問(wèn)題最主要的原因之一便是會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導(dǎo)致有章不循、隨意更改監(jiān)督結(jié)果的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。除此之外政府在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在著部門(mén)間監(jiān)督工作交叉，并未實(shí)現(xiàn)合力監(jiān)督的目標(biāo)，影響工作效率。

二、關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的相關(guān)解決對(duì)策

(一)推動(dòng)高速公路會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)升級(jí)

通過(guò)對(duì)現(xiàn)如今各大高速公路單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的調(diào)查，可以看出我國(guó)現(xiàn)如今使用的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設(shè)項(xiàng)目所需要運(yùn)行的資金，做好報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。但是就我國(guó)目前高速公路建設(shè)單位不容樂(lè)觀的現(xiàn)狀以及建設(shè)單位內(nèi)部存在的問(wèn)題，可見(jiàn)高速公路事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作體統(tǒng)還需要進(jìn)行改進(jìn)。建設(shè)單位要積極重視推進(jìn)會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)不斷完善，調(diào)整升級(jí)，與時(shí)俱進(jìn)。會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不斷調(diào)整與升級(jí)對(duì)于提高高速公路建設(shè)單位的工作效率與減少因會(huì)計(jì)管控不當(dāng)而導(dǎo)致的社會(huì)問(wèn)題具有重要的作用，而且也是促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，保障國(guó)計(jì)民生的重要舉措。

(二)加強(qiáng)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體制的建設(shè)與完善

確保高速公路建設(shè)單位內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會(huì)的力量來(lái)規(guī)范單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)合理有效運(yùn)行。因此，我們必須要促進(jìn)高速公路單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會(huì)計(jì)人員更好為高速公路單位做好資金審計(jì)與預(yù)估，財(cái)務(wù)管理工作。在政府財(cái)務(wù)監(jiān)督方面，需要政府明確部門(mén)職責(zé)，發(fā)揮各個(gè)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，避免工作交叉，在必要情況下國(guó)家財(cái)政部門(mén)與審計(jì)部門(mén)需要通力配合，相互協(xié)調(diào)。與此同時(shí)完善與高速公路會(huì)計(jì)監(jiān)督有關(guān)的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會(huì)監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權(quán)利，發(fā)揮社會(huì)輿論的作用，開(kāi)通民眾舉報(bào)渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報(bào)等舉報(bào)途徑的開(kāi)通。凡是有單位或是個(gè)人舉報(bào)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，經(jīng)查實(shí)后按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格處理。現(xiàn)如今財(cái)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)成為連接市場(chǎng)與單位的橋梁與紐帶，財(cái)務(wù)監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢(shì)在單位發(fā)展過(guò)程中起著重要的作用，為此在完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系基礎(chǔ)上，多方面地進(jìn)行改革，譬如落實(shí)權(quán)責(zé)、嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，設(shè)立績(jī)效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。

三、結(jié)束語(yǔ)

總體而言，高速公路發(fā)展對(duì)人民生活與國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，積極尋求解決對(duì)策。

作者:于蓓寧 單位:日照市高速公路建設(shè)辦公室

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

在事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制這一項(xiàng)內(nèi)容是事業(yè)單位正常運(yùn)作的中心環(huán)節(jié)，不僅可以保障事業(yè)單位的資金鏈能夠安全運(yùn)營(yíng)，而且有利于事業(yè)單位的良好發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)目標(biāo)。此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)能夠使事業(yè)單位及時(shí)了解自身的經(jīng)濟(jì)管理信息以及發(fā)展?fàn)顩r，從而有效地監(jiān)督事業(yè)單位的資金使用情況。完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠使事業(yè)單位明確自身的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，在一定程度上能夠使事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平不斷提高，從而為事業(yè)單位的有序發(fā)展提供蓬勃的動(dòng)力。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足之處

(一)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度有待提高

事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、基建、合同業(yè)務(wù)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在上述業(yè)務(wù)中均處于重要的控制環(huán)節(jié)。從微觀角度考慮，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程中相關(guān)人員的思想觀念間接地影響著單位的發(fā)展前景。目前許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，忽視其重要性。比如，部分事業(yè)單位在表面上設(shè)置了財(cái)務(wù)間的相互控制，比如會(huì)計(jì)每張的憑證都實(shí)現(xiàn)了審核，但該審核流于形式，存在部分做賬會(huì)計(jì)或者用實(shí)體人的賬號(hào)批量審核自制憑證，或者干脆請(qǐng)相關(guān)信息部門(mén)虛擬設(shè)置審核賬號(hào)依然由其自己批量審核自制憑證的情況，校驗(yàn)功能無(wú)法有效落實(shí)，財(cái)務(wù)信息的性、真實(shí)性就更無(wú)法保障。所以，注重財(cái)務(wù)工作鏈條中相關(guān)人員改變思想觀念，強(qiáng)化各設(shè)置崗位的具體責(zé)任，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施迫在眉睫。

(二)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有待完善

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布，自2014年1月1日起，我國(guó)越來(lái)越多的事業(yè)單位根據(jù)自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)以及未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是存在制度銜接不完善的問(wèn)題。事業(yè)單位因其管理關(guān)系的特殊性，通常需要受到上級(jí)主管部門(mén)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)的雙重管理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度若被顧名思義在單位內(nèi)部，必然會(huì)給單位管理帶來(lái)了漏洞。比如固定資產(chǎn)的管理。根據(jù)財(cái)政部令第36號(hào)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》第二十六條的規(guī)定，“事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車(chē)輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價(jià)值或者批量?jī)r(jià)值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)處置，經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報(bào)主管部門(mén)審批，主管部門(mén)將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案”。如果單位固定資產(chǎn)的報(bào)廢處理未被納入單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制管理體系。將其走到報(bào)外部門(mén)環(huán)節(jié)就不予跟蹤，很可能造成固定資產(chǎn)核銷不完整、核銷手續(xù)不到位，最終導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，財(cái)務(wù)信息不，資產(chǎn)管理不到位。

(三)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置合理性尚待提高

由于事業(yè)單位人員編制管理的特點(diǎn)，多數(shù)國(guó)內(nèi)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員配置上的話語(yǔ)權(quán)和主動(dòng)權(quán)不完整，歷史遺留導(dǎo)致多數(shù)小型事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)在短期內(nèi)還是保留了僅有一名出納、一名會(huì)計(jì)的情況，一些不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的一人多崗問(wèn)題被迫出現(xiàn)。這一現(xiàn)象與內(nèi)部控制理念中不相容崗位相互分離這一規(guī)定背離：會(huì)計(jì)的記賬憑證由誰(shuí)審核本身還是一個(gè)問(wèn)題，怎么能談得上財(cái)務(wù)對(duì)其他高風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。比如，在資金管理方面，自收自支的事業(yè)單位的由于人員限制，由出納一個(gè)人既負(fù)責(zé)開(kāi)票，又負(fù)責(zé)收錢(qián)，那么，陰陽(yáng)發(fā)票就難以避免：出納可以輕松地接觸到陰陽(yáng)發(fā)票差額所指向的錢(qián)款，而不需要跟任何人溝通協(xié)調(diào)，以至于事業(yè)單位就會(huì)可能發(fā)生擅自挪用資金或者擠占資金的現(xiàn)象，而且這些資金的來(lái)龍去脈就會(huì)變得很難核實(shí)。因此，事業(yè)單位內(nèi)的有關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有什么不對(duì)勁時(shí)，要從財(cái)務(wù)信息中尋找相關(guān)負(fù)責(zé)人就會(huì)存在一定難度。財(cái)務(wù)崗位沒(méi)有合理設(shè)置，內(nèi)部控制的制衡機(jī)制就存在漏洞，國(guó)有資產(chǎn)就存在流失漏洞。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑探討

(一)給予這一項(xiàng)工作足夠的重視

事業(yè)單位管理人員必須重視單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作，同時(shí)將實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作作為事業(yè)單位管理和運(yùn)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位的管理層要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制和管理的認(rèn)識(shí)，積極創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境，帶領(lǐng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員做好處理會(huì)計(jì)信息以及資金管理的工作。此外，事業(yè)單位管理人員也要嚴(yán)格要求自己，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，并且不斷學(xué)習(xí)，從而提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的安全性和穩(wěn)定性提供有力的保障。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，根據(jù)資料信息謹(jǐn)慎處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過(guò)意識(shí)的重視留有工作的痕跡，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的相關(guān)要求來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制工作。

(二)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有關(guān)制度進(jìn)行完善

要讓事業(yè)單位資金管理能夠安全有效地運(yùn)營(yíng)，事業(yè)單位必須將完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為單位的首要任務(wù)。在制定和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中不僅要明確目標(biāo)內(nèi)容，而且要合理分工，更要重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)流程延伸至外部環(huán)節(jié)的銜接流程，保障財(cái)務(wù)流程的完整性和時(shí)效性。為財(cái)務(wù)人員按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠有節(jié)奏地開(kāi)展與落實(shí)奠定基礎(chǔ)。事業(yè)單位各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員必須深入基層從實(shí)際出發(fā)，及時(shí)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程存在的問(wèn)題，對(duì)癥下藥，保障業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的完整性和有效性，以增強(qiáng)事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)管理方面的能力與水平。此外，對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系也應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整，要對(duì)單位的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)與工作人員在財(cái)務(wù)資金方面的相關(guān)責(zé)任進(jìn)行清晰明確，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)有，則應(yīng)當(dāng)采用民主集中制這一辦法來(lái)處理問(wèn)題，嚴(yán)格防止一支筆現(xiàn)象出現(xiàn)。事業(yè)單位更要考慮其受雙重管理的特殊性，加強(qiáng)與主管單位、同級(jí)財(cái)政部門(mén)的對(duì)賬機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)賬工作的內(nèi)部控制，細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作。

(三)合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，加強(qiáng)監(jiān)督管理

一方面，事業(yè)單位在設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位之前，要結(jié)合單位自身的發(fā)展情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的需求合理地設(shè)置和安排會(huì)計(jì)工作崗位，每位財(cái)務(wù)人員明確自己的崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，形成關(guān)鍵崗位流程牽制；另一方面，對(duì)于編制受限，人員受限的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)工作定期、不定期的監(jiān)督管理工作。規(guī)范的監(jiān)督體系可以完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷提升，為了適應(yīng)外部環(huán)境的變化，事業(yè)單位必須不斷對(duì)單位內(nèi)部管理人員及財(cái)務(wù)人員貫徹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度以及管理水平，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)，確保財(cái)會(huì)崗位的相關(guān)工作能夠按照程序進(jìn)行，讓事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)管理以及內(nèi)部控制等方面的水平得以提高，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

作者:李建芳 單位:上海市松江區(qū)財(cái)政局

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部控制論文

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行以來(lái)，農(nóng)業(yè)事業(yè)單位需要正視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，針對(duì)性采取相應(yīng)措施，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。農(nóng)業(yè)事業(yè)單位對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和科技推廣發(fā)揮不可替代的作用，強(qiáng)化農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意義重大。農(nóng)業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)核算相比其他企業(yè)核算要簡(jiǎn)單很多，但在新舊體制轉(zhuǎn)換過(guò)程中，一些農(nóng)業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在一些問(wèn)題，如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，這是農(nóng)業(yè)事業(yè)單位必須要直面的課題。

一、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制制度不健全

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行后，單位內(nèi)部控制制度應(yīng)該做出針對(duì)性調(diào)整，可很多基層農(nóng)業(yè)科研單位，依然會(huì)沿用過(guò)去的內(nèi)部控制制度，這勢(shì)必會(huì)造成內(nèi)部控制的低效率。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理制度缺少針對(duì)性，很多單位都用《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法規(guī)來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，因?yàn)榭刹僮餍暂^低，控制管理效果大多不盡人意。如財(cái)政事業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，只按照事業(yè)費(fèi)預(yù)算制度執(zhí)行，不能保障財(cái)政資金的安全性和有效性。

2.財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)格

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度相對(duì)簡(jiǎn)單，操作審批等環(huán)節(jié)存在人為因素影響，不能?chē)?yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度。一些單位領(lǐng)導(dǎo)常常根據(jù)自己需要對(duì)單位進(jìn)行管理，以個(gè)人言行替代內(nèi)部控制管理，不按照規(guī)范要求對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審批對(duì)資金進(jìn)行調(diào)度。上級(jí)主管部門(mén)和相關(guān)科研機(jī)構(gòu)撥入試驗(yàn)、示范、推廣、技術(shù)培訓(xùn)等事業(yè)經(jīng)費(fèi)，以及經(jīng)濟(jì)作物受災(zāi)補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)，這些經(jīng)費(fèi)的合理使用，需要單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員做好項(xiàng)目預(yù)算以及對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入使用、產(chǎn)出的實(shí)效性進(jìn)行跟蹤落實(shí)。

3.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的完善應(yīng)該是重要環(huán)節(jié)，由于一些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不夠細(xì)化，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督難以形成跟蹤監(jiān)督，難免要造成會(huì)計(jì)資料的失真和不合規(guī)范。農(nóng)業(yè)事業(yè)單位收入大多來(lái)自上級(jí)財(cái)政撥款，資金使用有明確的指向性，要保障專款專用。但在具體實(shí)施過(guò)程中，有些項(xiàng)目課題控制界限不夠分明，甚至出現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超支、擠占現(xiàn)象。這樣勢(shì)必對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行和會(huì)計(jì)核算帶來(lái)困難，同時(shí)影響會(huì)計(jì)預(yù)算的執(zhí)行。

4.內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是常態(tài)監(jiān)督管理，但很多農(nóng)業(yè)事業(yè)單位對(duì)待內(nèi)部審計(jì)卻持冷漠態(tài)度，內(nèi)部審計(jì)工作基本淪為擺設(shè)或者是走過(guò)場(chǎng)，根本不能發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督管理的作用。內(nèi)部審計(jì)不被重視的原因有很多。首先，內(nèi)部審計(jì)人員大多是從本單位內(nèi)部產(chǎn)生的，直接受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，難以發(fā)揮工作職責(zé)；其次，內(nèi)部審計(jì)職能不夠明確，沒(méi)有審計(jì)具體要求，虛設(shè)崗位而已；再就是，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升，因?yàn)閷I(yè)人員偏少，審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉也是普遍現(xiàn)象。

5.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不到位

大多數(shù)農(nóng)業(yè)事業(yè)單位不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的核算，其主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)作物新品種試驗(yàn)、推廣、果場(chǎng)基地建設(shè)、農(nóng)藥殘留研究、技術(shù)培訓(xùn)等社會(huì)公益事業(yè)資金的收支，并不存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，自然很容易忽視事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和費(fèi)用支出的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)，也很少進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)研究和分析，當(dāng)然缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要

2013年中央紀(jì)委提出八項(xiàng)規(guī)定，對(duì)嚴(yán)格控制事業(yè)單位公共開(kāi)支行為進(jìn)行規(guī)范，要求事業(yè)單位管理經(jīng)費(fèi)要透明化、公開(kāi)化。這勢(shì)必要求事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善。由于受到傳統(tǒng)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制的影響，農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的成本效益管理還比較松散，成本運(yùn)行管理還處于低水平，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革當(dāng)然是時(shí)展必然選擇。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，減少違法違規(guī)支出，已經(jīng)成為當(dāng)下反腐倡廉的重要內(nèi)容。從2013年開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。

2.會(huì)計(jì)工作的發(fā)展需要

新出臺(tái)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了多維度改革，引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制和固定資產(chǎn)折舊制，新的計(jì)量屬性增加了會(huì)計(jì)核算中的不確定性，提高了會(huì)計(jì)核算選擇機(jī)會(huì)，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度健全后，通過(guò)內(nèi)部崗位分離和內(nèi)部稽核審計(jì)等手段，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，減少事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中的不確定性。新準(zhǔn)則讓會(huì)計(jì)工作變得更復(fù)雜了，但通過(guò)內(nèi)部控制，可以不斷提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平。

三、強(qiáng)化農(nóng)業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下內(nèi)部控制的對(duì)策

1.遵守會(huì)計(jì)原則，建立健全內(nèi)部控制制度和實(shí)施有效的控制方

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度，梳理本單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)。針對(duì)本單位的內(nèi)部控制實(shí)際情況，采取不相容崗位分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部控制達(dá)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督實(shí)現(xiàn)有效分離，權(quán)責(zé)對(duì)等。確定內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)，發(fā)揮單位各部門(mén)在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)作用。農(nóng)業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下制定內(nèi)部控制制度時(shí)，需要遵守合法性原則、互相牽制性原則、有效性原則和成本效益原則。合法性原則是單位制定內(nèi)部控制制度的前提條件，必須遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，符合行業(yè)規(guī)定和人們共識(shí)。所謂互相牽制性原則，是指內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限要明確，要做到職務(wù)不相容，互相制約和相互監(jiān)督。

2.規(guī)范內(nèi)部管理，完善內(nèi)部監(jiān)督制度

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)科研業(yè)務(wù)眾多，單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，不對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制造成人為破壞和干擾。嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目的經(jīng)辦、審批、收付等財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程程序，特別要明確項(xiàng)目審批的責(zé)任、權(quán)限、授權(quán)范圍等問(wèn)題，這是農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容。單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行，堅(jiān)決杜絕越權(quán)審批行為的發(fā)生。在單位國(guó)有資產(chǎn)管理中，單位內(nèi)部控制制度要從應(yīng)付上級(jí)檢查向現(xiàn)實(shí)需要過(guò)渡，要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部管理的重要性，明確資產(chǎn)構(gòu)建、使用、維護(hù)、處置等方面的權(quán)限。農(nóng)業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，需要完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。單位應(yīng)該制定內(nèi)部會(huì)計(jì)執(zhí)行、考核細(xì)則，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)要定期不定期對(duì)單位進(jìn)行各項(xiàng)內(nèi)部審查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通報(bào)，督促單位及早完善管理環(huán)節(jié)，使內(nèi)部控制有章可循、違章必究。

3.加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中發(fā)揮關(guān)鍵作用，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理人員道德素質(zhì)，這是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要對(duì)策措施。首先確保單位會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，會(huì)計(jì)人員能夠勝任本職工作，而且能夠確保其獨(dú)立性。其次是加強(qiáng)專業(yè)技能培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，應(yīng)對(duì)事業(yè)單位新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的考驗(yàn)，確保內(nèi)部控制措施的有效落實(shí)。再就是對(duì)單位會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行輪換，這樣不僅符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，也能夠提升會(huì)計(jì)工作能力，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，杜絕違法違規(guī)行為的發(fā)生。如我們經(jīng)濟(jì)作物站近幾年開(kāi)展火龍果、柑桔、菠蘿、黃皮果、香蕉等經(jīng)濟(jì)作物試驗(yàn)、示范和推廣應(yīng)用、經(jīng)濟(jì)作物的農(nóng)藥殘留試驗(yàn)等項(xiàng)目，每一個(gè)科研項(xiàng)目都具有全新性，需要會(huì)計(jì)人員具備相應(yīng)知識(shí)才能有效進(jìn)行內(nèi)部控制。

4.重視項(xiàng)目預(yù)算，強(qiáng)化集體決策管理

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)決算制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種立項(xiàng)支出的全程控制，較大限度降低成本，嚴(yán)禁超預(yù)算消費(fèi)支出。農(nóng)業(yè)事業(yè)單位還要建立健全議事決策機(jī)制，要將集體領(lǐng)導(dǎo)決策作為內(nèi)部控制的重要手段。對(duì)于一些重大和復(fù)雜的項(xiàng)目建設(shè)，需要聘請(qǐng)專家進(jìn)行充分論證和分析。這樣才能較大限度地做出正確的決策。防止一人決策、一人經(jīng)辦、一人審批的行為發(fā)生，避免造成單位資產(chǎn)的不合理使用和有效防范舞弊、貪污腐化行為。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)農(nóng)業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下內(nèi)部控制，是農(nóng)業(yè)事業(yè)單位快速發(fā)展的重要保障，要求農(nóng)業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)相關(guān)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)，要端正思想轉(zhuǎn)變意識(shí)，認(rèn)真落實(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，加大內(nèi)部控制管理力度，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，為確保單位資產(chǎn)安全、提升單位發(fā)展后勁發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。特別是事業(yè)單位會(huì)計(jì)相關(guān)人員，要堅(jiān)持財(cái)務(wù)規(guī)范管理，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，讓農(nóng)業(yè)科研更好地服務(wù)于“三農(nóng)”。

作者:黃才勝 單位:廣西防城港市防城區(qū)經(jīng)濟(jì)作物站

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:會(huì)計(jì)電算內(nèi)部控制論文

摘要：文章闡述了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，分析了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，同時(shí)提出了完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作的簡(jiǎn)稱，是用電子計(jì)算機(jī)代替人工實(shí)現(xiàn)記賬、算賬、查賬以及對(duì)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供預(yù)測(cè)、決策等過(guò)程。發(fā)展會(huì)計(jì)電算化有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，提高工作質(zhì)量與工作效率，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。但是企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理環(huán)境發(fā)生了很大變化，一些非法操作可能不留痕跡，難以發(fā)現(xiàn)，稍不注意就會(huì)給單位和國(guó)家造成重大損失，如果會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)遭到破壞，將會(huì)嚴(yán)重影響單位的正常業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部防范和控制制度的建設(shè)顯得尤為重要。

一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響

會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響尤為明顯。

1.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制內(nèi)容及形式與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在差異。在傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)下，控制的內(nèi)容主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的交易，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章，控制的方式主要是通過(guò)人員的職務(wù)相分離，職權(quán)不相容的內(nèi)部牽制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的。而在電算化系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)處理全部以電算化系統(tǒng)為主，出現(xiàn)了計(jì)算機(jī)的安全及維護(hù)、系統(tǒng)管理及操作員的制度職責(zé)、計(jì)算機(jī)病毒防治等新內(nèi)容。另外，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控而造成損失。

2.內(nèi)部控制的對(duì)象發(fā)生了變化。在電算化系統(tǒng)下，由于會(huì)計(jì)信息的核算及處理的主體發(fā)生了變化，控制的對(duì)象也發(fā)生了變化。控制對(duì)象原來(lái)為會(huì)計(jì)處理程序及會(huì)計(jì)工作的相容性等，會(huì)計(jì)資料由不同的責(zé)任人分別記錄在憑證賬簿上以備查驗(yàn)，是以對(duì)人的控制為主；而在電算化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門(mén)進(jìn)行處理，而財(cái)務(wù)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的各種會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。這樣，內(nèi)控對(duì)象轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人與計(jì)算機(jī)二者為主。

3.控制的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了變化。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制以人工控制實(shí)現(xiàn)。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序。如程序發(fā)生差錯(cuò)，由于人們對(duì)程序的依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性，使得失效控制長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性加大。

4.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)缺乏交易處理痕跡。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中逐漸減少或消失，憑證所起到的控制功能弱化，使部分交易幾乎沒(méi)有“痕跡”，給控制帶來(lái)一定的難度。

5.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)電磁化。電算化系統(tǒng)下，原先會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的憑證、匯總表、分類表等書(shū)面檔案資料被計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中（如光盤(pán)、硬盤(pán)等），是肉眼不可見(jiàn)的，很容易被刪除或篡改而不會(huì)留下痕跡；另外，電磁介質(zhì)易受損壞，加大了會(huì)計(jì)信息丟失或毀壞的危險(xiǎn)。

6.網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來(lái)了許多新問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無(wú)疑是目前IT發(fā)展的方向，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響，特別是Internet在財(cái)務(wù)軟件中的應(yīng)用對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問(wèn)題。

二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

在目前的許多企業(yè)中，雖然會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)已投入使用，但其相應(yīng)的內(nèi)部控制還存在著一些不完善之處，主要表現(xiàn)在：

1.電算化系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)及電算化崗位的職能權(quán)限問(wèn)題。操作權(quán)限控制是一種基本的內(nèi)控手段，在電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理大部分由計(jì)算機(jī)操作，人為控制減少，削弱了會(huì)計(jì)審核功能。有些單位的各崗位操作權(quán)限制度沒(méi)有真正落實(shí)到位，有的操作員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)操作,使分工控制名存實(shí)亡。

2.會(huì)計(jì)人員因主觀原因或技術(shù)因素造成非法操作或操作失誤。這是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中的主要任務(wù)，因其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復(fù)制和修改，而不會(huì)留任何痕跡，所以某些人員為了達(dá)到個(gè)人目的，利用職務(wù)之便或不按操作規(guī)程進(jìn)行非法操作，如通過(guò)冒名頂替、盜取密碼等手段來(lái)非法改動(dòng)、銷毀會(huì)計(jì)資料，給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。同時(shí)，由于單位的業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高、操作制度不規(guī)范等原因，也會(huì)造成很大風(fēng)險(xiǎn)，因會(huì)計(jì)電算化的核算是高效自動(dòng)的，只要一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯(cuò)誤。3.會(huì)計(jì)軟件的安全性及保密性問(wèn)題。現(xiàn)有的軟件系統(tǒng)在設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)階段普遍存在重功能輕安全的現(xiàn)象，以至軟件投入運(yùn)行后存在著安全隱患,如數(shù)據(jù)庫(kù)呈開(kāi)放狀態(tài)、易于打開(kāi)等。電腦的系統(tǒng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)在許多單位缺乏操作的記錄功能,出現(xiàn)問(wèn)題后不便于追究責(zé)任。

4.會(huì)計(jì)資料的備份和保管不及時(shí)、不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失。在會(huì)計(jì)電算化法規(guī)中明確規(guī)定，單位應(yīng)堅(jiān)持每天雙重備份，并分人分處保管。但在實(shí)際工作中，有的單位并沒(méi)有真正落實(shí)，也沒(méi)有及時(shí)打印并按規(guī)定保管憑證和賬簿，致使電腦一旦出現(xiàn)故障或磁性介質(zhì)損壞時(shí)，部分會(huì)計(jì)資料就會(huì)丟失，造成無(wú)法挽回的后果。

5.缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員。目前,許多會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)熟悉,但對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏;而系統(tǒng)的維護(hù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)熟悉,但對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不夠了解,使得在系統(tǒng)運(yùn)行中的故障不能及時(shí)分析、排除。

三、完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

1.建立規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作。管理基礎(chǔ)主要指有一套比較、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否、完整等，這是搞好電算化工作的重要保障。沒(méi)有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開(kāi)展將遇到重重困難。

2.加強(qiáng)組織和人員職能控制。由于電算化會(huì)計(jì)功能的相對(duì)集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。

所謂組織控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，通過(guò)相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)減少錯(cuò)誤和舞弊的可能，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、。企業(yè)實(shí)行電算化后，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)要求。會(huì)計(jì)工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位與原手工系統(tǒng)基本保持不變。電算化崗位一般可分為系統(tǒng)管理、系統(tǒng)操作、憑證審核、系統(tǒng)維護(hù)等，這些崗位也可以由基本會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員來(lái)兼任，但必須對(duì)職權(quán)不相容的崗位進(jìn)行明確分工，不得兼任，同時(shí)各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。如專職系統(tǒng)操作員不能接觸系統(tǒng)設(shè)計(jì)文件，不能兼任會(huì)計(jì)及審核工作；系統(tǒng)維護(hù)員不得擔(dān)任系統(tǒng)操作和會(huì)計(jì)工作等。

3.加強(qiáng)系統(tǒng)程序操作控制和系統(tǒng)文件安全管理控制。為了保障系統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不被隨意操作，要加強(qiáng)系統(tǒng)操作和安全管理控制。從內(nèi)容上來(lái)看，一般包括以下幾項(xiàng)：設(shè)置操作權(quán)限、制定上機(jī)守則，禁止非操作人員操作；制定內(nèi)部操作規(guī)程，嚴(yán)禁違規(guī)操作，如預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施，預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)賬簿的措施；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；建立必要的上機(jī)操作記錄制度，形成上機(jī)日志；健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度等。另外，系統(tǒng)文件由專人負(fù)責(zé)保管，使用和修改必須經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，與系統(tǒng)無(wú)關(guān)人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的被操作。在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段，要設(shè)置對(duì)系統(tǒng)操作痕跡留有記錄的功能，特別是對(duì)已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能，對(duì)已結(jié)賬的憑證與賬簿以及機(jī)內(nèi)賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不能提供更改功能等。

4.做好電算化會(huì)計(jì)檔案的管理工作。企業(yè)應(yīng)根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，做好會(huì)計(jì)資料的收集、保存和調(diào)用等方面的工作。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于已輸出的磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料應(yīng)及時(shí)加貼外部標(biāo)簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復(fù)制，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外，企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

5.加強(qiáng)培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)電算化對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求比較高，它涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)運(yùn)用、信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)技術(shù)等方面知識(shí)。因此，要經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范教育和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，更加有效地防范會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)。

6.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在電算化系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理等工作的評(píng)價(jià)和檢驗(yàn)，有利于檢測(cè)財(cái)務(wù)軟件的性，發(fā)現(xiàn)各種內(nèi)控制度在執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的建議，有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和管理水平。同時(shí)企業(yè)也可以考慮定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的專項(xiàng)審計(jì)，借助外部中介機(jī)構(gòu)的力量以更好地查漏補(bǔ)缺。

會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐證明，計(jì)算機(jī)本身處理出錯(cuò)幾乎為零，但人為造成的出錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象有增無(wú)減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度非常必要。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，電子商務(wù)的迅速興起，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)提出了更高的要求，我們應(yīng)從實(shí)際工作出發(fā)，建立和完善更為科學(xué)的電算化內(nèi)部控制制度，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，更好地為提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。