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企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小民營企業(yè)內(nèi)部控制論文

摘要:中小民營企業(yè)作為我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重要組成部分之一,對國民經(jīng)濟發(fā)展至關(guān)重要,但這些企業(yè)目前所面臨的問題依然嚴(yán)重,既有外部發(fā)展環(huán)境影響,又有內(nèi)部發(fā)展因素尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問題的制約。缺乏內(nèi)控制度影響了中小民營企業(yè)的經(jīng)濟效益,阻礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展。解決這一問題,必須研究中小民企內(nèi)部控制制度目前存在的問題,企業(yè)缺乏內(nèi)控制度帶來的弊端,從而得出促進民營中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的策略。

關(guān)鍵詞:中小民營企業(yè)內(nèi)部控制制度問題

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中重要的組成部分之一,是國民經(jīng)濟發(fā)展非常重要的領(lǐng)域。據(jù)統(tǒng)計,中小企業(yè)單位數(shù)量占全部工業(yè)的比重高達(dá)99%以上,從業(yè)人員占80%左右,工業(yè)總產(chǎn)值占60%以上,外貿(mào)出口占全國的68%,稅收占我國總稅收55%。由此可見,中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟的各個方面,都發(fā)揮了十分重要的作用。雖然這些企業(yè)對國民經(jīng)濟建設(shè)起著重要作用,但面臨全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展趨勢,尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問題日趨突出,影響了中小民營企業(yè)的經(jīng)濟效益,阻礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展步伐。

內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容,貫穿于企業(yè)的方方面面,因此分析中小民企的內(nèi)控制度問題對于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

1中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在問題分析

1.1內(nèi)部控制制度不健全

絕大多數(shù)中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)。

1.2缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機制

許多中小民企沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè),其職能也嚴(yán)重弱化,不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效,內(nèi)部審計機構(gòu)職能在很大程度上取決于企業(yè)老板的主觀意愿。

1.3對內(nèi)控制度認(rèn)識有片面性

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員,在業(yè)務(wù)運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規(guī)章制度,也不等同于內(nèi)部管理,更不是組織計劃。

1.4內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低

中小民營企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的“家族人員”混進財會隊伍,思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平較低,連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運用。

2內(nèi)控制度欠缺對于中小民企發(fā)展的制約

2.1經(jīng)營風(fēng)險增大

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié),是防范經(jīng)營風(fēng)險的一種有效手段。而內(nèi)部控制欠缺,會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險意識薄弱,從而引發(fā)個人憑經(jīng)驗判斷、決策,不能充分發(fā)揮整體的作用,對于經(jīng)營風(fēng)險進行有效的規(guī)避。

2.2企業(yè)融資困難

由于民營中小企業(yè)規(guī)模小、財務(wù)信息不透明、效益不穩(wěn)定,銀行等金融機構(gòu)向其貸款的風(fēng)險較大。同時由于企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制,無法清晰地將企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)系、經(jīng)營業(yè)績等公開投資者面前,讓投資者放心,由此導(dǎo)致企業(yè)多方面融資困難。

2.3產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰

在民企中家族式企業(yè)、合伙企業(yè)非常普遍,因此出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)模糊狀況。只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)興衰息息相關(guān),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才有動力去實施內(nèi)部會計控制制度,企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才會真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.4利益分配機制失靈

不少民營中小企業(yè)沒有制定一套規(guī)范化、科學(xué)化的員工獎勵制度,企業(yè)利益如何分配、財富多少用于員工、多少回報股東等問題沒有很好的解決。企業(yè)失靈的利益分配機制,將導(dǎo)致一系列問題:人才流失、員工積極性喪失等。有效的利益分配機制可促使會計人員提供及時的會計信息,并反過來強化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu),形成管理的良性循環(huán),促進科學(xué)管理的完善。

3促進中小民營企業(yè)建立內(nèi)控制度的策略

3.1轉(zhuǎn)變企業(yè)所有者的管理與發(fā)展觀念

中小民企中家族式企業(yè)居多,這些企業(yè)內(nèi)部控制的成敗很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)者的重視和執(zhí)行程度。不少民營企業(yè)主認(rèn)識上的偏差,使這些領(lǐng)導(dǎo)者忽視了內(nèi)部控制制度對生產(chǎn)經(jīng)營活動的作用。只有改進領(lǐng)導(dǎo)者對待風(fēng)險的態(tài)度和控制風(fēng)險的方法,轉(zhuǎn)變其對內(nèi)部控制的態(tài)度,強化內(nèi)部控制意識,提高內(nèi)部控制理念,將控制制度融入企業(yè)管理之中,才能促進企業(yè)管理的科學(xué)化進程和持續(xù)發(fā)展,從而有效建立和實施內(nèi)部控制。

3.2提高企業(yè)內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)

有些企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制制度,但不,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)。部門間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制,往往造成管理脫節(jié)。“人”是內(nèi)部控制行為的主體,企業(yè)內(nèi)部控制失效,經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險的產(chǎn)生,均與之有關(guān)。企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度同時,應(yīng)對會計人員進行職業(yè)道德教育,增強會計人員自我約束能力;加強對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),以提高業(yè)務(wù)能力,減少賬務(wù)處理的技術(shù)差錯。

3.3建立有效的監(jiān)督機制,確保內(nèi)部控制制度有效實施

要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,必須加強內(nèi)外部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng),加強對本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估,及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患,并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時修正或改進。同時為加強監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。只有加強外部監(jiān)督,通過外部監(jiān)督對企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動力,督促企業(yè)實施內(nèi)部會計控制制度,以杜絕企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)的情況發(fā)生。

3.4完善企業(yè)的公司治理機制,明晰管理權(quán)責(zé)

完善企業(yè)公司治理機制,即對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每個環(huán)節(jié)按不相容職務(wù)相互分離及授權(quán)批準(zhǔn)的控制要求加以控制。不相容職務(wù)相互分離控制,要求合理設(shè)置相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機制。任何一個人不能同時兼任可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務(wù),不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個或兩個以上的個人或部門參加,從而可以在一定程度上防止違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生。在我國,相當(dāng)一部分民營中小企業(yè)中,企業(yè)的投資者同時也是經(jīng)營者,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使民營中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性。有些企業(yè)形式上雖然建立了董事會、監(jiān)事會,但真正的法人治理機構(gòu)并未到位,缺乏授權(quán)與監(jiān)管。

企業(yè)的管理者必須在內(nèi)控制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)的恰當(dāng)授權(quán),使各部門及人員權(quán)責(zé)分明,這樣,可以保障企業(yè)既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán),從而既有利于保護資產(chǎn)的安全,又能使各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動正常有序地開展。

綜上述,由于民營中小企業(yè)內(nèi)控制度的薄弱,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增大,難以向國內(nèi)外市場拓展。只有健全和加強企業(yè)內(nèi)部控制,才能降低經(jīng)營風(fēng)險,提高企業(yè)的綜合競爭力和市場活力,使中小民營企業(yè)在當(dāng)今全球經(jīng)濟一體化的時代,確保企業(yè)健康、良性、可持續(xù)的發(fā)展,成就百年長青的基業(yè)。

企業(yè)內(nèi)部控制論文:酒店企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、酒店企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

改革開放30多年來，我國經(jīng)濟的發(fā)展取得了巨大的成績，也推動了酒店企業(yè)的蓬勃興起，但是在我國很多的酒店企業(yè)中的管理者的管理意識并沒有適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展而轉(zhuǎn)變，甚至有的酒店管理者的意識還停留在計劃經(jīng)濟時代，從而導(dǎo)致對酒店內(nèi)部控制的認(rèn)識存在滯后。酒店管理者總是希望有更多的消費者來消費，對酒店的會計信息數(shù)據(jù)以及相關(guān)的規(guī)章制度，往往沒有足夠的重視，認(rèn)為對酒店的運營管理和利潤的較大化并沒有太大的影響，這可能是酒店的管理者在短期內(nèi)根本看不到內(nèi)部財務(wù)控制對酒店利潤所產(chǎn)生的積極影響。如果酒店企業(yè)的管理者疏忽了內(nèi)部財務(wù)控制，長期會降低酒店的管理效率，不利于酒店在未來的市場競爭。現(xiàn)今我國絕大部分的大型酒店都設(shè)置了會計財務(wù)崗位，財務(wù)人員一般都具有比較的專業(yè)的會計財務(wù)知識，但是缺乏對酒店運營的一些基本認(rèn)識，關(guān)于酒店的內(nèi)部財務(wù)控制理解的少之甚少。財務(wù)工作人員在會計核算中往往比較具有較大的隨意性，也不太注重實務(wù)操作，甚至不按規(guī)章制度工作，造成業(yè)務(wù)上的混亂、權(quán)責(zé)不明，有可能致使逆向行為，會計失真的可能性增大，直接造成酒店的收入流失。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱

酒店是一個綜合服務(wù)型的企業(yè)，一般涉及到的業(yè)務(wù)種類繁多，以及每個消費者的消費需求有著很大的差異，其本身所具有的復(fù)雜特性，就要財務(wù)部門的工作人員提升工作效率，增強其執(zhí)行程度，財務(wù)核算做到細(xì)致化、規(guī)范化、科學(xué)化。而在我國酒店的實際管理活動中，財務(wù)人員對酒店的財務(wù)工作的理解性有著很大的不同，工作標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，那么職責(zé)分工就有可能很模糊，崗位設(shè)置不搭配，往往會使得內(nèi)部財務(wù)控制執(zhí)行力并沒有得到很強的落實，這樣就會在酒店內(nèi)部控制管理中，有可能會發(fā)生徇私舞弊、弄虛作假，造成酒店資產(chǎn)的不安全性和財務(wù)會計信心失真。有的酒店內(nèi)部財務(wù)控制崗位并沒有遵循相關(guān)的制度設(shè)計安排，形同虛設(shè)，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)也很低下，以及缺乏相關(guān)的獎懲機制，這些都會促使酒店的內(nèi)部控制執(zhí)行力度產(chǎn)生薄弱。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

酒店企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制最主要的目標(biāo)就是確保酒店的資產(chǎn)完整，以及利潤較大化的實現(xiàn)。作為酒店的管理者和財務(wù)工作人員對其內(nèi)部控制體系認(rèn)識的缺乏，使得內(nèi)部財務(wù)控制體系不完善、不健全。比如，有一些酒店的財務(wù)人員并不是遵循相關(guān)的會計章程，就隨意地登記固定資產(chǎn)，不完善的相關(guān)資產(chǎn)保管明細(xì)賬和資產(chǎn)管理卡片，這樣就會對酒店資產(chǎn)安全性造成了很大的影響。而我國酒店企業(yè)的日常收入主要是通過單據(jù)控制的方法，倘若單據(jù)憑證的設(shè)計不夠合理或者任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，整個收入的內(nèi)部控制就會出現(xiàn)偏差容易造成跑單、走單、漏單的不良行為的發(fā)生，有可能出現(xiàn)工作人員之間的相互勾結(jié)，共同舞弊，給酒店的收入造成了很大的負(fù)面影響，這種內(nèi)部控制體系就變?yōu)槿缤撛O(shè)，走過場。另外，在我國酒店企業(yè)的日常經(jīng)營中，有一部分的管理者和財務(wù)工作人員往往會忽視內(nèi)部稽核制度，諸如對酒店日常所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支活動是否按現(xiàn)有的規(guī)章制度來實施，并且缺乏相關(guān)的第三方監(jiān)督；各個計劃指標(biāo)與環(huán)節(jié)是否具有相互的連接程度；對酒店的財務(wù)報告缺失相關(guān)的審核，以及不能很好地表達(dá)其他部門員工的訴求與建議；對酒店的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的變動情況比較隱蔽，操作性不透明等，這些由于忽視了內(nèi)部稽核制度而容易導(dǎo)致的財務(wù)操作上的不規(guī)范，使得進一步將加深財務(wù)信息失真，以及遇到的不確定風(fēng)險加大。

（四）內(nèi)部控制硬件設(shè)施滯后

由于酒店行業(yè)本身所具有的特殊性，經(jīng)營范圍涉及較廣，結(jié)賬方式和客戶群體也都是截然不同的，以及管理流程相對復(fù)雜性，這就需要在客觀上要求酒店能夠及時地更新其硬件設(shè)施。但是我國大部分酒店很少關(guān)注酒店的硬件設(shè)施，也不會在這方面花費足夠的資金支持，總是更多關(guān)注酒店在一定會期內(nèi)所獲得的利潤大小。比如有一些酒店的收銀系統(tǒng)仍舊滯后，甚至有的還是人工結(jié)賬，或者是缺乏相應(yīng)的控制軟件系統(tǒng)，無法適應(yīng)酒店復(fù)雜的經(jīng)濟活動，就會間接地致使采購的原材料產(chǎn)品的結(jié)算都具有一到兩個人完成，易形成滴、跑、漏、走等行為的發(fā)生。

二、酒店企業(yè)內(nèi)部控制強化對策

（一）重視內(nèi)部控制的認(rèn)識

在酒店的經(jīng)營活動中，酒店的管理者和財務(wù)工作人員已經(jīng)逐漸認(rèn)識到其內(nèi)部財務(wù)控制的重要性，但是在實際管理中，管理者仍然不太重視內(nèi)部財務(wù)控制，強調(diào)酒店要開展多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，努力地追求酒店利潤較大化，沒有協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其發(fā)展管理的關(guān)系。所以酒店管理者要在未來的市場中處于核心的競爭地位，站穩(wěn)腳跟，就需要加強對酒店內(nèi)部控制的重視，提高其意識，是保護酒店資產(chǎn)的完整性、安全性，提升財務(wù)會計信息的真實性，減少失真性發(fā)生的可能，間接地維護酒店股東的合法權(quán)益，同時還能規(guī)范酒店的經(jīng)營管理流程。一方面，酒店的管理者和財務(wù)工作人員要及時轉(zhuǎn)變和更新發(fā)展觀念，與我國市場經(jīng)濟的調(diào)結(jié)構(gòu)政策相適應(yīng)，對其內(nèi)部財務(wù)控制要有充分的認(rèn)識，不斷加強學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的知識，讓自身的知識水平不斷提高與深化。在工作實踐中，正確處理好經(jīng)濟效益與內(nèi)部控制的關(guān)系，使得內(nèi)部控制機制成為提升酒店經(jīng)濟效益的有力助推器。另一方面，酒店的管理者不僅在提高自身的內(nèi)部控制意識，還要引導(dǎo)酒店其他部門員工的內(nèi)控意識，并在酒店內(nèi)積極宣揚和提倡內(nèi)部控制文化，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，讓全體員工保護內(nèi)部控制會計信息。

（二）落實內(nèi)部控制的執(zhí)行力要求

當(dāng)酒店的管理者和其他部門的工作人員對其內(nèi)部控制的意識有了足夠的重視，接下來就是要落實內(nèi)部控制的執(zhí)行力。在實際工作中，提升酒店內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，這就需要酒店各個職能部門的協(xié)調(diào)配合，其中最為關(guān)鍵的就是酒店內(nèi)部考核制度。作為酒店的管理者需要對員工的考核制度納入到內(nèi)部控制的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)中，對及時改進在執(zhí)行中國所遇到的會計財務(wù)問題有著指導(dǎo)性作用。例如，核查酒店每天的業(yè)務(wù)收入；營業(yè)收入是否按照規(guī)范的操作以及如實上繳到財務(wù)部門；對原始憑證單據(jù)的審核且更改業(yè)務(wù)項目需要遵守管理者的簽字制度等。另外，酒店的管理者對那些在實際工作中執(zhí)行力度很強的個人或者部門要給予一定的表揚或者是獎勵，并且在酒店內(nèi)部大力的宣傳，成為其他員工的正面教材和學(xué)習(xí)榜樣，并起到示范的作用。對于那些執(zhí)行不力的或者隨意的個人或相關(guān)部門要給予通報批評，加大懲罰力度，做到獎懲分明，把其內(nèi)部財務(wù)控制的執(zhí)行要求徹底落實好，來提升其內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

（三）加強內(nèi)部控制體系建設(shè)

及時，酒店企業(yè)餐飲收入是主要的收入來源，收入控制環(huán)節(jié)關(guān)鍵是要明確其收入。無論是酒店的記賬聯(lián)、入廚聯(lián)等單據(jù)憑證，需要統(tǒng)一交給財務(wù)部門的工作人員審核，檢查兩聯(lián)之間的業(yè)務(wù)項目是否一致，以及對消費者的收費情況，對于出現(xiàn)偏差等不合理的情況，應(yīng)該要明確其責(zé)任，并且及時加以改正，這樣可以防止貪污舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。第二，酒店的管理者和財務(wù)工作人員需要建立采購成本費控制制度，對每一項的采購原材料、輔料、烹飪分量等等都需要進行登記備案。財務(wù)工作人員對這些成本核算，控制采購成本，做到盡量節(jié)省采購資金。財務(wù)人員在確保采購產(chǎn)品的質(zhì)量前提下，還需要定期地對采購原材料進行市場價格咨詢、預(yù)測、貨比三家，降低采購人員和原材料供貨商相互勾結(jié)以及瞞報價格的現(xiàn)象發(fā)生。第三，在我國現(xiàn)階段的酒店管理中，需要引入的內(nèi)部預(yù)算控制制度，可以使酒店的經(jīng)營效益采用資金的形式控制，把整個目標(biāo)分配到各個部門或者個人的小目標(biāo)，這樣能夠約束到微觀主體的作用，以及有助于實現(xiàn)總體的經(jīng)濟效益。例如，當(dāng)酒店的收入水平變化時，預(yù)算控制可以根據(jù)收入水平的變化做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，具有相當(dāng)?shù)撵`活性和伸縮性。如果其他部門的人員在工作中遇到的困難，可以及時向財務(wù)部門進行反映，由財務(wù)部門將進行執(zhí)行，來得到有效的解決；同時定期將財務(wù)實際數(shù)據(jù)與預(yù)測數(shù)據(jù)進行相比較，找出其中的差距，分析其原因，做到心中有數(shù)，使得財務(wù)預(yù)算得到很好的控制。第四，對酒店的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，二者應(yīng)該有效地結(jié)合起來，對酒店的各項收入和成本支出的全過程都要有監(jiān)督機制的存在，貫穿到酒店的整個經(jīng)營活動中，形成監(jiān)督和評價報告，對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)所存在的問題，做到及時地修改，有助于酒店的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）提升內(nèi)部控制的軟硬件自動化設(shè)施

近些年來，我國酒店企業(yè)的內(nèi)部控制軟硬件設(shè)施發(fā)生了巨大的變化，大部分酒店的軟硬件都實現(xiàn)了自動化，諸如西湖軟硬件、中軟軟硬件、Fedelio、OPERA等得到了廣泛的應(yīng)用。酒店利用這些近期的軟硬件管理系統(tǒng)，對其內(nèi)部財務(wù)控制集成、轉(zhuǎn)化，有著提升改進的作用，來規(guī)范酒店的業(yè)務(wù)流程，使得酒店內(nèi)部的大量繁瑣的工作，比如營業(yè)收入的確認(rèn)、收入繳費表、采購成本支出、單據(jù)憑證、應(yīng)收賬款等，以及財務(wù)會計核算更方便地、科學(xué)地、有序地完成，大大地提高了工作效率，減少人為操作所導(dǎo)致的錯誤和舞弊行為的發(fā)生，從而提高了會計信息的真實性。這時候的財務(wù)工作人員就有大量的時間和精力來進行財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，實行財務(wù)監(jiān)督的作用，規(guī)范會計業(yè)務(wù)，降低會計風(fēng)險的可能性。另外，由于計算機本身也存在系統(tǒng)風(fēng)險，時而也會受到病毒和黑客的入侵，所以酒店要做好計算機設(shè)備安全控制，比如建立電子設(shè)備管理制度；培訓(xùn)員工規(guī)范操作計算機，讓員工掌握引入計算機系統(tǒng)后新的內(nèi)控體系，了解更多的內(nèi)控程序，避免由于不規(guī)范的操作而導(dǎo)致的財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息的缺失，以及保障會計信息的完整性、安全性。

作者：張瑾 單位：重慶第二師范學(xué)院

企業(yè)內(nèi)部控制論文:化工企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、什么是企業(yè)風(fēng)險管理

說的通俗一點，企業(yè)的內(nèi)部管理，就是企業(yè)為了強化內(nèi)部、提高自身的經(jīng)濟效益、防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)欺詐等現(xiàn)象，所制定出來的制度。近年來，企業(yè)為了更有力的進行內(nèi)部控制，則更加傾向于企業(yè)風(fēng)險管理這一管理體系。在一定程度上，企業(yè)的風(fēng)險管理中包含了企業(yè)內(nèi)部管理制度，同時還對其進行了拓展。對企業(yè)風(fēng)險管理的定義是：由公司的董事會，或者股東例會中將風(fēng)險管理制度制定出來，然后由全公司的人員一起配合實施下去。企業(yè)在進行項目的分析時，就應(yīng)該預(yù)測到任何項目都具有風(fēng)險性，分析出可能存在的突發(fā)情況，估測風(fēng)險程度，這樣才能有備無患。這樣看來，風(fēng)險管理對企業(yè)而言是至關(guān)重要的，只有事先進行風(fēng)險預(yù)測，才能有備無患，不會讓企業(yè)陷入險境。企業(yè)的風(fēng)險管理還包括了：風(fēng)險的評估、預(yù)測、對風(fēng)險的控制等多個方面。也是企業(yè)從不同的角度進行自我完善的過程，只有事先看到了風(fēng)險，進行合理的分析，合理的判斷，才能使企業(yè)在遇到突發(fā)狀況的時候能夠冷靜的面對。因此，風(fēng)險管理制度，應(yīng)該貫徹落實到整個企業(yè)內(nèi)部，從日常的項目活動中進行跟蹤。只有真正的貫徹落實到每個部門、每個員工，在進行重大決策的時候，每個部門也會從不同的角度去考慮風(fēng)險，這樣所等到的風(fēng)險評估的層面也就越多，對風(fēng)險的分析也就越。從各個角度去看待，才能使問題更加的清晰化，不會造成在做風(fēng)險評估的時候遺漏了某個重要的因素，造成公司的損失。

二、我國化工企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專門的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實的去實施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實際情況，要么就是過于刻意了，要么就是根本實行不起來，這樣的話那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實內(nèi)部一盤散沙的局面。企業(yè)自身對內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是財務(wù)的控制，只要財務(wù)部門做好了，其他的就不是問題了，其實每個部門都應(yīng)該參與其中。內(nèi)部控制應(yīng)從各個部門的角度出發(fā)，考慮到各個部門的實際情況，才能真正的建立出能夠堅持實行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡單，隨著經(jīng)濟的增長，民營企業(yè)的增多，國家也出臺了相關(guān)的法律對企業(yè)進行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當(dāng)然也就跟不上經(jīng)濟發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問題，導(dǎo)致了內(nèi)部制度在實行的過程中無法落實。所以，只有不斷的進行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保障企業(yè)在開展各種經(jīng)營項目的時候，能夠有計劃的進行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計制度不夠完善，審計人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計人員的職責(zé)，不能有效的進行監(jiān)督。

三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理

(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從舊的觀念中脫離出來，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實行，并下達(dá)到各個部門。對內(nèi)部控制意識進行弘揚教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當(dāng)然，企業(yè)也不能只局限于對內(nèi)部控制制度的建立，更應(yīng)該看待其是否能夠很好的實行下去。只有真正的意識到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導(dǎo)至員工都很好的實行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來的條例，才能促進企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識，提高風(fēng)險管理加強企業(yè)的風(fēng)險管理，企業(yè)內(nèi)部通過對風(fēng)險的評估，能夠在企業(yè)面臨危機時給出相應(yīng)的策略。所以，當(dāng)企業(yè)在進行項目的時候，各個部門應(yīng)該積極配合，對那些高風(fēng)險的區(qū)域，應(yīng)該多次檢查，并作出詳細(xì)的應(yīng)對策略，以備當(dāng)危機到來時能夠有備無患。總之，企業(yè)的風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應(yīng)該貫徹落實到整個企業(yè)內(nèi)部。在進行風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)測的時候，各部門應(yīng)該從自身出發(fā)，權(quán)衡所在部門對企業(yè)的影響，或者對企業(yè)當(dāng)下進行的經(jīng)濟項目的影響。從員工個人或者是部門角度出發(fā)，給出實質(zhì)性的建議，分析出其存在的風(fēng)險性，保障企業(yè)能夠如期的完成目標(biāo)。為了能夠完成企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運用風(fēng)險控制的方法來減少風(fēng)險的存在。對企業(yè)當(dāng)前進行的經(jīng)濟項目及運營作出風(fēng)險評估，對內(nèi)部進行嚴(yán)格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應(yīng)的完善方法，來保障企業(yè)能夠按預(yù)期達(dá)到目標(biāo)，同時又能對內(nèi)部管理進行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計制度當(dāng)企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行和貫徹，并且由審計部門進行監(jiān)督。審計部門的主要職責(zé)就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計部門人員的綜合素質(zhì)，只有審計人員對自己的工作負(fù)責(zé)，有效的進行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計部門的作用。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該對審計部門制定出審計制度，審計人員必須履行審計制度，對企業(yè)內(nèi)部員工進行監(jiān)督，保障企業(yè)的正常運營。總之，企業(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國家對企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當(dāng)重視的，同時還出臺了一系列經(jīng)濟政策進行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)參照的目標(biāo)。另外，企業(yè)自身還應(yīng)加強內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部管理制度對企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來發(fā)展方向和動力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語

只有的了解和掌握風(fēng)險管理的技能，才能做出詳細(xì)的風(fēng)險評估，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，才能使得民營企業(yè)走向成功。民營企業(yè)只有具備了良好的內(nèi)部控制制度，才能更好的使企業(yè)更健康的持續(xù)發(fā)展下去，同時也避免了企業(yè)應(yīng)內(nèi)部的問題，造成“曇花一現(xiàn)”的現(xiàn)象。在經(jīng)濟高速發(fā)展的社會中，市場競爭尤為激烈，為了加強對風(fēng)險的預(yù)測，有效的建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強管理，及時的進行防范，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

作者：劉新 單位：青海鹽湖海虹化工股份有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制論文:煙草企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、貴州煙草商業(yè)地(市)級煙草公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部環(huán)境缺乏公司在內(nèi)部治理方面存在缺陷,設(shè)置的職能部門權(quán)責(zé)劃分不清晰,業(yè)務(wù)流程不順暢,部門協(xié)作不統(tǒng)一。內(nèi)部信息交流存在梗阻,公司領(lǐng)導(dǎo)層只重視生產(chǎn)經(jīng)營的各項指標(biāo),輕內(nèi)控制度。沒有形成積極向上的企業(yè)文化氛圍,過于注重人際關(guān)系。(二)缺乏有效的風(fēng)險防范系統(tǒng)公司制定的體系文件缺乏風(fēng)險管理機制及組織架構(gòu),對潛在的兩煙生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險缺乏整體的認(rèn)識和系統(tǒng)性的歸類,缺乏對風(fēng)險評估方式、方法、程序的系統(tǒng)理解,(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通不順暢公司內(nèi)部各部門之間的信息溝通,透明度與開放度不夠。各職能部門缺乏相互協(xié)調(diào)和統(tǒng)一的規(guī)劃,導(dǎo)致部門或上下級之間的信息割據(jù)。(四)內(nèi)部審計獨立性不夠?qū)徲嬁泼x是由上級公司派駐,但內(nèi)審職能還停留在傳統(tǒng)的財務(wù)合規(guī)性稽核上,內(nèi)審部門沒有監(jiān)控所需的權(quán)力,審計職能缺乏獨立性,未建立有效的責(zé)任追究機制,內(nèi)審人員配備不足,使公司的內(nèi)部審計發(fā)揮作用較小。(五)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)滯后目前,貴州煙草各地(市)公司在內(nèi)部控制建設(shè)上沒有真正開展實施,缺乏內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警機制及突發(fā)事件應(yīng)急處理機制,缺乏風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的專業(yè)人才。

二、建立煙草企業(yè)內(nèi)部控制

煙草企業(yè)是特殊壟斷行業(yè),政企合一,一套人馬,兩塊牌子,既是煙草行政管理部門,又是煙草經(jīng)營實體。由于煙草制品的生產(chǎn)和銷售是按照國家計劃執(zhí)行,因此煙草行業(yè)仍然按照計劃經(jīng)濟的行政管理模式在經(jīng)營煙草企業(yè),內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)該在煙草專賣法下進行設(shè)計和運行。合理保障企業(yè)在煙草專賣法下合法經(jīng)營、國有資產(chǎn)的保值增值、財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實和完整、完成國家下達(dá)的考核指標(biāo)、促進煙草行業(yè)的可持續(xù)增長。

(一)建立治理機構(gòu)

在現(xiàn)有科室職能部門的基礎(chǔ)上,根據(jù)各部門不同功能進行分工。公司成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,由公司黨組書記(局長、經(jīng)理)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長,分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)任副組長。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控辦公室,常設(shè)機構(gòu)設(shè)在財務(wù)管理科,辦公室主任由分管財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任,副主任由財務(wù)管理科長擔(dān)任,成員包括各個職能科室通過內(nèi)控審計培訓(xùn)的15名左右專職內(nèi)控測評員。內(nèi)控辦公室辦理內(nèi)控日常工作,定期向公司審計委員會報告內(nèi)控執(zhí)行情況。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小級下設(shè)審計委員會,常設(shè)機構(gòu)設(shè)在審計科(省公司派駐),辦公室主任由分管審計領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任,副主任由審計科長擔(dān)任。公司內(nèi)部各職能部門(或?qū)I(yè)部門、縣局(分公司))及其全體員工在建立與實施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。需要說明的是,由于地(市)級公司的職能部門在內(nèi)控設(shè)計中已分工明確又能互相協(xié)作,縣級分公司從管理控制角度上作為收入中心,不要求設(shè)置內(nèi)控職能部門,應(yīng)將具有共性的基層職能部門(股室)合并成立綜合服務(wù)辦公室,有利于內(nèi)控制度的執(zhí)行和方便協(xié)作,提高執(zhí)行效率,同時降低企業(yè)管理成本。

(二)公司內(nèi)部控制框架設(shè)計

1、首先為建立和實施內(nèi)部控制打好基礎(chǔ),建好內(nèi)部環(huán)境

(1)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu),明確公司管理層(包括黨組會議和各類領(lǐng)導(dǎo)小組(委員會))和各職能部門在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,形成有效的職責(zé)分工和制衡機制。(2)公司機關(guān)各部門機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,結(jié)合省級公司要求和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu),明確職責(zé)權(quán)限,將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位,目的是有利于提升管理交通,保障信息通暢流動。(3)內(nèi)部審計機制,公司應(yīng)加強審計科的審計工作,保障審計科的人員配置和審計工作的獨立性。(4)人力資源政策,人事勞資科應(yīng)該建立完善的選人用人機制和員工獎勵機制,規(guī)范和完善公司內(nèi)部員工選拔的工作流程,做到標(biāo)準(zhǔn)公開、范圍公開、程序公開,將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。(5)企業(yè)文化,培養(yǎng)積極向上的價值觀和社會責(zé)任感,形成以“國家利益至上,消費者利益至上”價值觀。

2、風(fēng)險評估要素

及時識別、科學(xué)分析兩煙生產(chǎn)經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險,合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略,是實施公司內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。(1)一定時期內(nèi),比如十三五規(guī)劃,制定與兩煙購進、銷售目標(biāo),的各個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險,(2)組織企業(yè)管理法規(guī)科、安全監(jiān)督管理科等職能科室識別公司各類風(fēng)險,對于內(nèi)部,識別公司局長(經(jīng)理)職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素;兩煙經(jīng)營各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程管理因素;企業(yè)研發(fā)項目、QC項目創(chuàng)新因素;現(xiàn)金存儲的財務(wù)因素;兩煙經(jīng)營場安全、物流配送、專職駕駛安全,兩煙生產(chǎn)員工健康,烤煙生產(chǎn)用肥料配方、用農(nóng)藥殘留量、烤煙輪作等安全因素。外部,關(guān)注國家控?zé)熛嚓P(guān)法律法規(guī)的出臺對煙草的不利因素,國外跨國公司對中國煙草市場覬覦。(3)風(fēng)險分析。針對兩煙生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種潛在風(fēng)險因素后,應(yīng)當(dāng)采用定性和定量相結(jié)合的方法,按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等,對識別的風(fēng)險進行分析和排序,確定關(guān)注重點的優(yōu)先控制的風(fēng)險。(4)風(fēng)險應(yīng)對。分析企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度后,如物流配送過程車輛發(fā)生的交流事故的風(fēng)險,應(yīng)購買風(fēng)險,專賣管理人員執(zhí)法過程中的風(fēng)險,購買人身傷害保險,烤煙生產(chǎn)過程因天災(zāi)引起的風(fēng)險,可與煙農(nóng)、保險公司簽訂三方協(xié)議等等風(fēng)險應(yīng)對策略,結(jié)合管理層和具體分管領(lǐng)導(dǎo)的選擇,采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?并在實施過程中根據(jù)實際及時調(diào)整。

3、控制活動

根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。(1)不相容職務(wù)分離控制。梳理公司經(jīng)營管理的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),確定不相容的職位和職務(wù),規(guī)定各職能部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,做到不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機制。如公司每年的投資項目和非投資項目采購過程中的授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與資產(chǎn)保管,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。(2)授權(quán)審批控制。制定和完善公司內(nèi)部的各種授權(quán)審批制度,建立除日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán),還應(yīng)明確在特殊情況、特定條件下對辦理例外的非常規(guī)性交易事項的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急性授權(quán)。對“三重一大”問題,應(yīng)由公司黨組或領(lǐng)導(dǎo)小組(委員會)集體決策或者聯(lián)簽。(3)會計系統(tǒng)控制。在公司本部設(shè)置會計機構(gòu),配備齊全相應(yīng)的會計從業(yè)人員,建立會計工作崗位責(zé)任制,對會計人員進行科學(xué)合理的分工,使之互相監(jiān)督和制約;按照《會計法》和煙草行業(yè)統(tǒng)一的會計制度要求制定公司會計業(yè)務(wù)處理流程。同時,在縣級分公司和專業(yè)部門,配備必要的會計人員,保障各分支機構(gòu)的會計業(yè)務(wù)正常運行。(4)財產(chǎn)保護控制。指定實物資產(chǎn)管理部門或成立專門的國有資產(chǎn)管理辦公室,負(fù)責(zé)財產(chǎn)記錄和實物保管的管理,可使用信息化軟件提高實物資產(chǎn)管理效率;每年采取定期與不定期相結(jié)合進行資產(chǎn)盤點和對賬。對物資倉庫、建設(shè)工地或現(xiàn)金銀行等特殊資產(chǎn),非相關(guān)人員不得進入該場所。(5)預(yù)算控制。公司設(shè)立預(yù)算管理委員會,確定公司戰(zhàn)略目標(biāo)并為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)配置所需的資源;確定公司年度預(yù)算管理目標(biāo)與原則,評價、考核本級和各預(yù)算單位(部門)年度預(yù)算執(zhí)行情況;向公司職工代表大會報告年度預(yù)算執(zhí)行情況。分管領(lǐng)導(dǎo)對歸口部門初審上報的年度預(yù)算及其調(diào)整草案進行審核。(6)運營分析控制。各職能科室和各縣級分公司和物流中心、營銷中心、煙葉生產(chǎn)經(jīng)營部針對各自的業(yè)務(wù),通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方面,定期開展運營情況分析,發(fā)現(xiàn)存在的問題,及時查明原因并加以改進。(7)績效考評控制。績效考評作用在于調(diào)動公司員工的工作積極性,提高兩煙經(jīng)營,促公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。可以在貴州煙草商業(yè)行業(yè)審計體系上,重新設(shè)立評價指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn),改進評價方法,引入PKI指數(shù),對各縣級公司及專業(yè)部門采用成本中心的考核方式來進行。每月部門領(lǐng)導(dǎo)對員工進行考核打分,對部門領(lǐng)導(dǎo)對員工的評價打分進行考核。制定獎懲措施,將績效考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。

4、信息與溝通

完善信息與溝通制度,及時收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的兩煙生產(chǎn)的內(nèi)外部信息,在公司本部、各職能部門和縣級分公司及專業(yè)部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)之間,以及與政府職能部門和同行業(yè)單位以及煙農(nóng)、卷煙零售戶之間,進行溝通和反饋。運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制,減少或消除人為操縱因素,保障信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。特別提到的是,信息溝通過程中,反舞弊機制的建立是公司重點控制的的領(lǐng)域之一,建立舉報投訴制度和舉報人保護制度,設(shè)置舉報專線,明確舉報投訴處理程序,辦理時限和辦結(jié)要求,并將舉報相關(guān)制度文件下發(fā)到生產(chǎn)一線全體員工。

5、內(nèi)部監(jiān)督制定

內(nèi)部控制監(jiān)督制度,明確審計科在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序方法和要求。審計科在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督過程中,應(yīng)當(dāng)形成書面報告,并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部監(jiān)督形成的報告應(yīng)當(dāng)有通暢的報告渠道,確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時送達(dá)至分管領(lǐng)導(dǎo)及公司黨組。同時應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進機制,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。公司內(nèi)部控制辦公室在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督有基礎(chǔ)上每季度對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價,出具自我評價報告。

三、結(jié)束語

由于煙草行業(yè)的特殊性,內(nèi)部控制的實施與公司政企合一的管理體系有沖突,但內(nèi)控在國有企業(yè)以及煙草行業(yè)的推行是國有企業(yè)改革的必然。企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)是一個動態(tài)的管理過程,企業(yè)實施內(nèi)控制度后,可在2-3年的時間內(nèi),經(jīng)過穿行測試和壓力測試以及運行中發(fā)現(xiàn)和識別新的風(fēng)險,并通過改進來完善公司內(nèi)部控制。通過在煙草基層企業(yè)實施完善內(nèi)部控制,夯實煙草行業(yè)基礎(chǔ)企業(yè)的管理,提高整個煙草企業(yè)經(jīng)營管理水平和防范內(nèi)控風(fēng)險的能力．以確保煙草行業(yè)總體競爭實力持續(xù)增強,促進煙草企業(yè)持續(xù)健康平穩(wěn)的發(fā)展。

作者：楊忠 單位：貴州省煙草公司黔東南州公司

企業(yè)內(nèi)部控制論文:電力企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制評價存在的問題

1.內(nèi)部控制評價的內(nèi)容范圍不明確

內(nèi)部控制審核指導(dǎo)注冊會計師對內(nèi)部控制對會計報表相關(guān)的有效性，如何進行專項審計和審計意見的發(fā)表。它將在內(nèi)部控制的審查范圍有限，對會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制，這是可取的會計和審計標(biāo)準(zhǔn)，因為在財務(wù)報表審計中，內(nèi)部控制評價在一般的情況下是可以作為審計方法的憑證的，它的范圍應(yīng)界定會計報表相關(guān)，主要是取決于完善并且提高審計工作效率，從而來保障審計目標(biāo)和審計質(zhì)量；對內(nèi)部控制的評價作為一種特殊驗證，而不是整體的控制，這是非常不合適的。內(nèi)部控制與會計報表的有關(guān)電力企業(yè)控制集成交織在一起，不僅難以區(qū)分每個內(nèi)容之間的試驗研究，很難獨立意見。

2.電力企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不完善

監(jiān)事會的成員不得少于三人，由風(fēng)潮的代表和職工代表的比例適當(dāng)，雖然有規(guī)定，董事，經(jīng)理及財務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任的股東，但沒有規(guī)定，如果他們成為監(jiān)事如何制裁。因此，在對人員或董事會的董事會成員兼任情況監(jiān)事會出現(xiàn)許多成員公司，很難控制自己，導(dǎo)致監(jiān)事會董事會、經(jīng)理層在公司董事會提出許多成為建筑工地的親戚，讓一些受人尊敬的教友占重要的位置，但不履行職責(zé)；其他規(guī)則沒有對監(jiān)事會職工代表的比例，具體的限制，很容易對工人的權(quán)利和利益產(chǎn)生的反對。

3.缺乏對內(nèi)部控制評價報告的具體規(guī)定

基于內(nèi)部控制報告缺乏規(guī)定，對內(nèi)部控制的責(zé)任管理僅僅是內(nèi)部控制制度方面的完善，并沒有保障內(nèi)部控制制度運行。缺乏詳細(xì)規(guī)定格式及財務(wù)報告的內(nèi)容，也使內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要原因不能有效地運行，對于一般的上市公司，披露內(nèi)部控制系統(tǒng)的電力企業(yè)建立在上市公告的要求，以及相關(guān)的要求，在年度報告中沒有內(nèi)部控制報告。

4.內(nèi)部控制評價從業(yè)人員素質(zhì)相對較低

經(jīng)理忽略了從業(yè)人員的培訓(xùn)，目前，電力企業(yè)的管理人員往往忽視對從業(yè)人員的培訓(xùn)，突出表現(xiàn)在缺乏了解培訓(xùn)機構(gòu)管理人員的安全培訓(xùn)的法律責(zé)任，系統(tǒng)安全培訓(xùn)管理不完善；新材料、新技術(shù)的安全生產(chǎn)發(fā)展方向，以及新教材缺乏技術(shù)差距，培訓(xùn)的針對性不強，主要原因是經(jīng)濟案件不斷發(fā)生。員工考核機制不完善的內(nèi)部，在員工的內(nèi)部評價機制的電力企業(yè)是不的，工作態(tài)度相對滯后，電力企業(yè)和不相關(guān)的可行的員工考核管理機制，偶爾的業(yè)務(wù)考核流于形式，考核后，經(jīng)常使用互評，風(fēng)，設(shè)置有沒有相應(yīng)的獎懲制度。因此，對員工的評價不夠重視。嚴(yán)重影響電力企業(yè)的工作效率，在電力企業(yè)的大發(fā)展的抑制作用。

二、完善電力企業(yè)內(nèi)部控制評價的應(yīng)對策略

1.完善電力企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，應(yīng)該完善電力企業(yè)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容，對企業(yè)內(nèi)部控制能力評價的內(nèi)容及范圍進行明確的規(guī)定和詳細(xì)的安排，對內(nèi)部控制審計指導(dǎo)建議進行主要的修改，內(nèi)部審計范圍將擴大，使內(nèi)部控制審計報告具有一定說服力，程度可以借判斷電力企業(yè)方面的會計報告，發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部控制評價作用。在統(tǒng)一的電力企業(yè)內(nèi)部控制制度評價，目前，電力企業(yè)內(nèi)部控制其評價方面的研究是非常有必要的。

2.完善電力企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管

建立和完善董事會制度，董事會為紐帶聯(lián)系業(yè)主和經(jīng)理，在電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中起著關(guān)鍵的作用。董事的股東大會董事會接受委托的具體事務(wù)公司在管理方面來看，在交易過程中，公司業(yè)務(wù)執(zhí)行起決定作用。總經(jīng)理由公司董事會來決定，主要是負(fù)責(zé)經(jīng)營管理等方面的工作。完善內(nèi)部控制實現(xiàn)內(nèi)部控制，發(fā)揮董事會決定作用。由于現(xiàn)在董事會存在題，改善內(nèi)部控制環(huán)境是非常有必要的。所以，應(yīng)積極加強董事會建設(shè)，提供一個核心的位置。關(guān)鍵是完善監(jiān)事會制度，董事會的運行工作板可以依賴。目前，很多企業(yè)都意識到問題的嚴(yán)重性，根據(jù)其自身特點，完善其董事會制度規(guī)制不同程度，保障董事會的決策科學(xué)。

3.完善內(nèi)部控制評價報告的具體規(guī)定

實施內(nèi)部控制的重要性評價報告是電力企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，電力企業(yè)是為了確保提前重要控制弱點的主要依據(jù)。可以從畢馬威和其他公司的內(nèi)部控制評價報告的實踐中學(xué)習(xí)，在高級管理小組的內(nèi)部結(jié)構(gòu)形成的單位，檢查和定期的步驟和電力企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與實現(xiàn)方案的評價。電力企業(yè)可以對注冊會計師協(xié)會聘請外部中介機構(gòu)審計的年度報告的有效性，以及主要的控制缺陷的評價過程中發(fā)現(xiàn)了必要的改進，保障財務(wù)報告的電力企業(yè)的制備和報告的質(zhì)量，以減少金融風(fēng)險。具體規(guī)定明確內(nèi)部控制評價報告，由于目前對電力企業(yè)的內(nèi)部控制評價報告給當(dāng)局沒有具體的規(guī)定，稱其響應(yīng)的具體規(guī)定。

4.提高內(nèi)部控制評價從業(yè)人員的自身素質(zhì)

對內(nèi)部控制評價報告的重要性是實現(xiàn)電力企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，電力企業(yè)是保障提前重要控制弱點的主要依據(jù)。可以從畢馬威和其他公司的內(nèi)部控制評價報告的實踐中學(xué)習(xí)，在單位的高層管理團隊的內(nèi)部結(jié)構(gòu)形成，檢查及設(shè)計步驟和電力企業(yè)內(nèi)部規(guī)律和控制計劃的實施評價。電力公司的年度報告的有效性可以聘請外部機構(gòu)的審計，注冊會計師協(xié)會，找到了控制過程中的主要缺陷的必要的改進和評估，以確保制劑的質(zhì)量和電力企業(yè)的財務(wù)報告系統(tǒng)報告，以減少金融風(fēng)險。具體規(guī)定明確內(nèi)部控制評價報告，由于目前對電力企業(yè)的內(nèi)部控制評價報告給當(dāng)局沒有具體的規(guī)定，具體規(guī)定說它的響應(yīng)，對電力企業(yè)經(jīng)常性根據(jù)內(nèi)部控制方面的有效性進行相應(yīng)的分析和研究，評價內(nèi)部控制設(shè)計并且實施，將結(jié)果提供給用戶是非常有用的。需要提高內(nèi)部控制可信度也是非常關(guān)鍵的，來作為相關(guān)的注冊會計師的驗證。由此可見，電力企業(yè)內(nèi)部控制報告對于企業(yè)的發(fā)展是非常有幫助的，其能夠有助于提升管理，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)的缺陷，提高會計信息質(zhì)量。

作者：劉暢 吳寶宏 單位：佳木斯大學(xué)國際教育學(xué)院

企業(yè)內(nèi)部控制論文:互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制論文

1國內(nèi)研究綜述

國內(nèi)學(xué)者關(guān)于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制理論的研究也已經(jīng)取得較多成果。張金城（1994）根據(jù)犯罪人員與計算機系統(tǒng)的關(guān)系，將犯罪人員分為外來者、計算機用戶和計算機系統(tǒng)人員3類，從加強法制建設(shè)、完善內(nèi)部控制系統(tǒng)和開展計算機系統(tǒng)審計工作3個方面提出了應(yīng)對建議。胡奕明，陳箭深（1996）主要研究了信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制，從組織控制、開發(fā)控制、安全措施、上機操作、內(nèi)部審計以及與技術(shù)控制相配合6個方面提出了完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的對策。黃正端（1996）認(rèn)為應(yīng)按實現(xiàn)控制的措施將內(nèi)部控制分為程序控制和制度控制兩大類。張金城（2001）分析了電子商務(wù)信息系統(tǒng)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險，從系統(tǒng)控制設(shè)計、電子商務(wù)信息存取控制設(shè)計、電子商務(wù)數(shù)據(jù)加密、系統(tǒng)中網(wǎng)絡(luò)端口保護、系統(tǒng)的主體驗證、電子商務(wù)數(shù)據(jù)的完整性保護、并發(fā)控制和文檔控制8個方面提出了應(yīng)對策略。劉志遠(yuǎn)，劉潔（2001）從內(nèi)部控制五要素入手，闡述了信息技術(shù)條件下企業(yè)內(nèi)部控制的新特點與新問題。陳志斌（2007）從完善信息化生態(tài)環(huán)境的角度探討了企業(yè)內(nèi)部控制框架的建設(shè)問題。章鐵生（2007）對國內(nèi)外信息技術(shù)條件下的內(nèi)部控制規(guī)范進行了綜述，得出要重視信息集成環(huán)境下的內(nèi)部控制框架建設(shè)的結(jié)論。吳炎太，林斌，孫燁（2009）從生命周期理論出發(fā)，提出要以信息系統(tǒng)生命周期為基礎(chǔ)，根據(jù)信息系統(tǒng)不同階段的風(fēng)險特征進行信息系統(tǒng)風(fēng)險控制。2006年，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會通過的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第八章明確規(guī)定了商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點和要求。2008年五部委聯(lián)合法的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在“信息與溝通”部分指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保障信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。2010年，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號———信息系統(tǒng)》對企業(yè)信息系統(tǒng)開發(fā)、信息系統(tǒng)運行與維護做出了明確的要求。

2互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的操作風(fēng)險

操作風(fēng)險是國際金融界高度關(guān)注的重要風(fēng)險，覆蓋范圍極其廣泛。巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會將操作風(fēng)險定義為：由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失風(fēng)險。巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會將操作風(fēng)險分為7種表現(xiàn)形式，即：內(nèi)部欺詐，外部欺詐，雇傭制度及工作場所安全性，客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)做法，實物資產(chǎn)損壞，業(yè)務(wù)中斷及系統(tǒng)癱瘓，交割及流程管理。互聯(lián)網(wǎng)金融本質(zhì)上是一種金融技術(shù)的創(chuàng)新，是信息技術(shù)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，屬于一種特殊的金融服務(wù)模式，操作風(fēng)險也是自然存在的，并且在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中的表現(xiàn)形式更為復(fù)雜。作為依靠信息技術(shù)發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，信息技術(shù)貫穿于企業(yè)運營的整個過程，交易環(huán)境信息化和操作技術(shù)自動化給企業(yè)帶來了許多新的風(fēng)險。

2.1操作環(huán)境信息化問題（1）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)營活動都是依托開放的網(wǎng)絡(luò)平臺進行的，交易場所是虛擬的，操作人員在業(yè)務(wù)操作過程中容易受到不法分子的攻擊，出現(xiàn)丟失數(shù)據(jù)等影響交易完成的情況。為營造良好的運營環(huán)境，網(wǎng)絡(luò)信息安全必須得到保障，系統(tǒng)安全必須得到有效控制。（2）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)對信息系統(tǒng)的依賴程度極高，信息系統(tǒng)需要處理的電子數(shù)據(jù)量極其龐大，交易依賴系統(tǒng)終端和網(wǎng)絡(luò)傳輸，維護智能終端的正常運行和網(wǎng)絡(luò)信息的正常傳輸是避免業(yè)務(wù)中斷及系統(tǒng)癱瘓的重要保障。尤其是類似網(wǎng)上銀行支付的業(yè)務(wù)，一旦系統(tǒng)崩潰，可能給金融機構(gòu)帶來無法彌補的損失。必須高度重視系統(tǒng)開發(fā)與維護控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制。

2.2操作主體多元化問題（1）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣、行業(yè)跨度大、風(fēng)險系數(shù)高，涉及的操作主體較為復(fù)雜，可能出現(xiàn)內(nèi)部欺詐、外部欺詐以及雇傭制度不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險。建立嚴(yán)格的組織控制和操作控制，把信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的組織和操作流程規(guī)范化，建立嚴(yán)格的管理體制，降低可控風(fēng)險。（2）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)具有交易頻率高、數(shù)據(jù)存儲量大、對信息安全保密程度要求高等特點，龐大的數(shù)據(jù)處理量需要科學(xué)的管理信息系統(tǒng)。企業(yè)所有交易的完成都要進行信息的傳輸，數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出不當(dāng)都可能導(dǎo)致操作風(fēng)險，必須加強企業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制制度建設(shè)。

3風(fēng)險管控的對策與建議———加強信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

信息系統(tǒng)是由計算機硬件、網(wǎng)絡(luò)和通信設(shè)備、計算機軟件、信息資源、信息用戶和規(guī)章制度組成的以處理信息流為目的的人機一體化系統(tǒng)。目前，信息系統(tǒng)已從純粹的財務(wù)系統(tǒng)整合進企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)中，加強信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營與管理具有重要意義。針對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)操作風(fēng)險的新問題，本文從以下兩個方面提出應(yīng)對措施。

3.1優(yōu)化操作環(huán)境

3.1.1安全控制互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的安全控制主要包括環(huán)境安全控制、安全保密控制和防病毒控制3個方面。環(huán)境安全控制主要是指信息傳輸環(huán)境的安全控制；安全保密控制主要針對軟件進行，對數(shù)據(jù)和運行程序進行加密，系統(tǒng)執(zhí)行時在進行解碼，維護系統(tǒng)正常運行；由于互聯(lián)網(wǎng)金融活動依賴網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，防病毒控制主要針對聯(lián)網(wǎng)交易中的外來侵入問題，可以利用防病毒軟件檢測程序運行，定期對系統(tǒng)進行檢查，對重要信息進行備份。

3.1.2系統(tǒng)開發(fā)與維護控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制信息系統(tǒng)運行與維護主要包括日常運行維護、系統(tǒng)變更和安全管理3個事項。①系統(tǒng)開發(fā)階段的控制是其他控制有效發(fā)揮的前提，如果開發(fā)的系統(tǒng)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實施有效控制。并且信息系統(tǒng)開發(fā)的成本較高，規(guī)劃不合理會給后期操作帶來阻礙，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。所以，必須在系統(tǒng)開發(fā)階段進行有效控制，設(shè)計符合需要的信息系統(tǒng)，合理規(guī)劃并利用信息技術(shù)實現(xiàn)有效的控制。②要定期進行系統(tǒng)運行和安全維護，查看是否存在軟硬件毀損或信息泄露等情況，對硬件系統(tǒng)進行有效性檢驗，軟件系統(tǒng)設(shè)置錯誤處置、程序保護、文件保護、安全保護、自我保護。③互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的交易具有實時性、高頻性和廣泛性的特點，一旦系統(tǒng)發(fā)生故障，可能瞬間造成巨大損失，控制系統(tǒng)必須具備迅速進行災(zāi)難恢復(fù)的能力。

3.2降低操作風(fēng)險

3.2.1組織控制和操作控制有序的組織控制是開展各項控制的基礎(chǔ)，對各個管理流程的負(fù)責(zé)人員要進行職責(zé)分離，執(zhí)行業(yè)務(wù)須進行業(yè)務(wù)授權(quán)，防止內(nèi)部欺詐和雇傭制度風(fēng)險。互聯(lián)網(wǎng)金融交易的每一步都離不開操作，內(nèi)部人員必須嚴(yán)格遵守上機守則與操作規(guī)程，為交易的完成創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

3.2.2應(yīng)用控制應(yīng)用控制的有效性受到組織控制和操作控制的影響，良好的組織和操作環(huán)境是實施應(yīng)用控制的有效保障。其中，應(yīng)用控制最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是輸入控制，錯誤的輸入直接影響處理和輸出的正確性和有效性。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的操作流程基本為程序化控制，操作主體在進行操作時，可以采用口令識別和數(shù)據(jù)加密等技術(shù)進行控制，例如，消費者在利用第三方支付平臺進行支付時，必須輸入靜態(tài)密碼和動態(tài)密碼，通過實時更新操作信息來對輸入數(shù)據(jù)進行控制。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)比普通企業(yè)對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)有著更高的要求，為了維護行業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)必須正確認(rèn)識信息系統(tǒng)中的風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)，建立完善的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理體系。

4總結(jié)

盡管互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)存在較高風(fēng)險，但是在大數(shù)據(jù)時代下，它通過利用云計算等技術(shù)進行數(shù)據(jù)挖掘，擁有極大的信息優(yōu)勢，為社會提供了數(shù)量更多、范圍更廣的金融支持，比傳統(tǒng)金融更具開放性和普惠性，推動了金融和經(jīng)濟的發(fā)展。所以，我們必須鼓勵互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)更應(yīng)做好信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，防范操作風(fēng)險，促進行業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。

作者：趙曉青陳偉單位：云南人力港勞務(wù)派遣有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制論文:集團化企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、加強內(nèi)部控制建設(shè)是實現(xiàn)集團化管理提升目標(biāo)的重要舉措

集團化企業(yè)都建立了宏偉的戰(zhàn)略目標(biāo)，而實現(xiàn)這些戰(zhàn)略目標(biāo)，最終需要強有力的風(fēng)險控制能力。在發(fā)展路徑方面，通過推進金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和推進控股集團管控模式轉(zhuǎn)變，構(gòu)建以銀行、保險、證券、資產(chǎn)管理四大業(yè)務(wù)為支柱的核心業(yè)務(wù)體系，進行“集團化運作、市場化經(jīng)營、國際化發(fā)展、品牌化建設(shè)”的四化建設(shè)。通過內(nèi)部控制建設(shè)，可以理順集團化企業(yè)與成員單位之間的管控模式與工作界面，實現(xiàn)集團管控與企業(yè)理念、職位授權(quán)、規(guī)章制度和控制流程有機的結(jié)合。通過風(fēng)險評估與預(yù)警、信息共享、流程監(jiān)控、有效評價、缺漏改進等控制活動，加強集團化企業(yè)的風(fēng)險管理能力，為市場化經(jīng)營、國際化發(fā)展、品牌化建設(shè)形成有力的支持。

二、國家有關(guān)部委及監(jiān)管機構(gòu)對金融機構(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)提出了明確要求

2008至2010年，財政部等五部委相繼聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，明確了我國集團化企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的基本原則和要求。2012年5月，國資委又下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》，要求中央企業(yè)在2013年底前建成規(guī)范的內(nèi)部控制體系，并從2014年起每年向國資委報送內(nèi)部控制評價報告。針對金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，銀監(jiān)會、保監(jiān)會和證監(jiān)會分別出臺了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（適用于財務(wù)公司）、《信托投資公司內(nèi)部控制指引》、《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》、《保險中介機構(gòu)內(nèi)部控制指引（試行）》、《證券公司內(nèi)部控制指引》。同時，一行三會的各項相關(guān)監(jiān)管文件也對金融機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)流程提出了具體的內(nèi)部控制要求。

三、建設(shè)集團內(nèi)部控制體系的原則

1.建設(shè)原則集團化內(nèi)部控制建設(shè)實施包括集團化企業(yè)以及各成員單位及分支機構(gòu)，覆蓋集團化企業(yè)及各成員單位的內(nèi)部環(huán)境、管理流程以及業(yè)務(wù)流程。

2.突出重點原則集團內(nèi)部控制建設(shè)根據(jù)金融集團的管控重點與金融企業(yè)的業(yè)務(wù)重點，逐步實現(xiàn)各業(yè)務(wù)板塊內(nèi)流程的標(biāo)準(zhǔn)化與風(fēng)險控制措施的優(yōu)化升級。

3.業(yè)務(wù)融合原則將內(nèi)部控制有關(guān)要求嵌入企業(yè)業(yè)務(wù)流程，明確關(guān)鍵控制點、控制措施、控制職責(zé)，推進內(nèi)部控制與經(jīng)營業(yè)務(wù)有機融合。

四、集團化企業(yè)內(nèi)部控制的推進階段

內(nèi)部控制建設(shè)實施要有序推進，一般分為現(xiàn)狀診斷與框架搭建、梳理流程并優(yōu)化方案、完善評價并建立規(guī)范、具體實施與評價驗收、最終提升與持續(xù)發(fā)展五個階段。

1.現(xiàn)狀診斷與框架搭建階段通過對集團化企業(yè)對各成員單位開展業(yè)務(wù)調(diào)研，初步分析成員單位管理現(xiàn)狀，歸納總結(jié)業(yè)務(wù)類型，明確內(nèi)部控制建設(shè)范圍及主要內(nèi)容。結(jié)合調(diào)研和診斷分析情況，明確內(nèi)部控制建設(shè)思路、建設(shè)內(nèi)容、工作步驟、時間安排和組織分工，編制內(nèi)部控制建設(shè)實施細(xì)化方案。圍繞內(nèi)部控制要求確定實施內(nèi)部控制的重點業(yè)務(wù)，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以及銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會的內(nèi)控相關(guān)指引，參考集團化企業(yè)工作成果，結(jié)合金融業(yè)務(wù)特點，確立業(yè)務(wù)流程框架。

2.流程梳理與優(yōu)化階段首先，制定集團統(tǒng)一的風(fēng)險分類框架，形成集團化企業(yè)風(fēng)險信息庫，建立風(fēng)險信息庫模板。其次，編制并審核內(nèi)部控制矩陣、流程圖，依據(jù)集團化企業(yè)風(fēng)險信息庫，結(jié)合業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險點和關(guān)鍵控制點，分析業(yè)務(wù)內(nèi)容、權(quán)限范圍、審批程序和工作職責(zé)，繪制集團化企業(yè)內(nèi)部控制矩陣、流程圖。再次，編制并審核內(nèi)部控制崗位授權(quán)規(guī)范。依據(jù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點、控制要求和控制措施，梳理集團化企業(yè)組織架構(gòu)，編制內(nèi)部控制崗位授權(quán)規(guī)范。，完善制度（標(biāo)準(zhǔn)）規(guī)范，整合內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，整合各類規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。

3.具體實施與評價驗收階段通過開展集團內(nèi)部控制規(guī)范實施應(yīng)用培訓(xùn)，推進內(nèi)部控制規(guī)范在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)固化工作。建設(shè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息化工作平臺，滿足在線集中開展風(fēng)險管理工作需求，建立健全相關(guān)的工作機制。完善內(nèi)部控制信息溝通機制、內(nèi)部控制執(zhí)行責(zé)任機制、內(nèi)部控制評價改進機制和協(xié)同監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。開展內(nèi)部控制建設(shè)驗收。

4.評價提升與持續(xù)完善階段組織開展自我評價，撰寫自評報告，并進行內(nèi)部控制評價的監(jiān)督檢查，編制出內(nèi)部控制缺陷整改報告。內(nèi)部控制體系在國內(nèi)各個領(lǐng)域受到越來越多地關(guān)注，已經(jīng)成為進一步推進依法從嚴(yán)治企，強化和規(guī)范經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風(fēng)險的重要保障。

作者：胡葉青單位：中煤焦化控股有限責(zé)任公司

企業(yè)內(nèi)部控制論文:高成長企業(yè)內(nèi)部控制論文

1加強企業(yè)資金的集中管理

對高成長企業(yè)的企業(yè)管理實踐來看，資金管理上實行集中控制是一個重要方面。從企業(yè)洽談合同、收取訂單乃至之前的市場調(diào)查、項目可行性論證開始，就必須認(rèn)真考慮高成長企業(yè)的財務(wù)和盈利能力，以保障企業(yè)取得較大的經(jīng)濟效益。資金營運內(nèi)部控制審計的關(guān)鍵控制點：（1）貨幣資金環(huán)節(jié)。是否編制了現(xiàn)金預(yù)算；貨幣的日常管理是否健全；公司是否有資金集中管理制度；是否建立了嚴(yán)格的貨幣資金收支授權(quán)審批制度和職務(wù)分離制度。（2）儲備資金環(huán)節(jié)。是否對儲備資金占有率進行了嚴(yán)格控制；采用什么方法進行儲備資金采購決策；如何進行存貨控制；是否建立嚴(yán)密的存貨收發(fā)保管制度。（3）新的貨幣資金環(huán)節(jié)。是否能夠進行收入費用配比，足額補償成本；是否遵守利潤分配規(guī)定和程序；對應(yīng)收賬款的管理是否合理；是否建立了嚴(yán)密的資金收入控制程序。

2研發(fā)風(fēng)險

創(chuàng)新是企業(yè)高成長的一個重要驅(qū)動因素，是企業(yè)發(fā)展壯大的不竭動力和重要法寶。但是研發(fā)活動也具有投入大、周期長、不確定性高的特點，在帶來高收益的同時，也給企業(yè)帶來潛在的高風(fēng)險。針對研發(fā)風(fēng)險對高成長企業(yè)產(chǎn)生的影響，研發(fā)活動的內(nèi)部控制審計關(guān)鍵控制點：（1）自主研發(fā)過程管理。風(fēng)險來源：研發(fā)過程管理不善，影響研發(fā)效率，抬高研發(fā)成本甚至造成資產(chǎn)流失。關(guān)鍵控制點：是否建立研發(fā)項目管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；是否合理設(shè)計項目實施進度計劃和組織結(jié)構(gòu)；預(yù)計工作量和所需資源是否計量；是否建立了開發(fā)費用支付標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則。（2）核心研發(fā)人員的管理。風(fēng)險來源：職業(yè)道德風(fēng)險和離職風(fēng)險。關(guān)鍵控制點：檢查企業(yè)是否制定了相關(guān)保密規(guī)范，充分發(fā)揮保密協(xié)議的作用。企業(yè)是否通過與核心研究人員簽訂競業(yè)限制協(xié)議等方式，確保公司能較大限度地降低核心技術(shù)外流的風(fēng)險。

3體制風(fēng)險

從企業(yè)生命周期看，多數(shù)高成長企業(yè)處于企業(yè)高速成長期，即企業(yè)初創(chuàng)期之后的一個階段。在這一階段，企業(yè)的經(jīng)營管理的權(quán)利一般多集中于創(chuàng)業(yè)者，權(quán)力過于單一集中，不利于進行科學(xué)的決策，而給企業(yè)管理帶來風(fēng)險。根據(jù)這種特點，高成長企業(yè)應(yīng)健全相應(yīng)的規(guī)章制度，分工明確、各司其職、有效制衡，確保公司規(guī)范運作。

治理結(jié)構(gòu)層面。風(fēng)險來源：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力。關(guān)鍵控制點：股東大會是否規(guī)范而有效地召開，股東是否可以通過股東大會行使自己的權(quán)利。對與控股股東相關(guān)的信息是否根據(jù)規(guī)定及時完整地披露。企業(yè)與控股股東是否在資產(chǎn)、財務(wù)、人員方面實現(xiàn)相互獨立，企業(yè)與控股股東的關(guān)聯(lián)交易是否貫徹平等、公開、自愿的原則。

作者：張凌仙謝曉燕單位：內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院

企業(yè)內(nèi)部控制論文:房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制論文

1加強對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制

首先，加強對機構(gòu)組織的控制，在進行制度設(shè)計的時候要對企業(yè)組織的機構(gòu)設(shè)置以及內(nèi)部分工做出明確的規(guī)定，沒有規(guī)矩不成方圓；其次，加強對企業(yè)人力資源的控制，充分的調(diào)動房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部員工工作的積極性，營造良好的企業(yè)文化和工作氛圍，嚴(yán)格用人招聘程序以及員工的工作規(guī)范，加強員工的考核，進行培訓(xùn)制度建設(shè)，完善崗位的輪換，實行紀(jì)律的獎懲措施等；再次，注重房地產(chǎn)企業(yè)在風(fēng)險上的控制，換句話來說，就是要強化房地產(chǎn)企業(yè)員工的風(fēng)險意識，可以建立起企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險評估系統(tǒng)，定期進行財務(wù)和稅務(wù)的風(fēng)險檢查，適當(dāng)時候可以與會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所進行合作進行內(nèi)部風(fēng)險排查。

2加強對企業(yè)業(yè)務(wù)行為的控制

首先，對于企業(yè)內(nèi)部不適合由一人同時擔(dān)任的職務(wù)需要進行分離，因為在這些職位上，長期由一人擔(dān)任很可能會出現(xiàn)一些弊端而且還不容易被發(fā)現(xiàn)，會給企業(yè)造成隱患，進而形成風(fēng)險，這樣的職務(wù)主要有授權(quán)批準(zhǔn)的職務(wù)、財產(chǎn)保管的職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦的職務(wù)、會計記錄的職務(wù)以及審核監(jiān)督的職務(wù)等；此外，要加強對授權(quán)批準(zhǔn)行為的管理。這些行為一般來說就是在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部處理一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時候，辦事人員不夠級別能夠定奪，需要上一級領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)決定，授權(quán)行為可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)，所謂的一般授權(quán)就是對于一項常規(guī)的業(yè)務(wù)，對權(quán)力，責(zé)任進行規(guī)定，特殊授權(quán)是指針對一些不常見或者緊急的事項需要在短時間內(nèi)做出決策而進行的授權(quán)行為，授權(quán)批準(zhǔn)體系是需要在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時候進行慎重考慮的。

3加強對企業(yè)財務(wù)的控制

首先，加強對會計體系的控制。會計體系要求房地產(chǎn)企業(yè)需要遵循會計法的相關(guān)規(guī)定進行會計核算；同時，要建立起適合本公司的會計賬制，保管相關(guān)的會計憑證，定期出具相關(guān)的會計報表，實行會計人員的崗位責(zé)任制度。其次，要進行財務(wù)方面的預(yù)算。財務(wù)預(yù)算就是指為了達(dá)到某一目標(biāo)在事前就應(yīng)該進行經(jīng)營、資本及財務(wù)等內(nèi)容的收支預(yù)算，并且在年末進行決算，根據(jù)差異情況進行調(diào)整。，加強對企業(yè)財產(chǎn)的保管。企業(yè)財產(chǎn)的保管是在通過制度化對企業(yè)的資產(chǎn)進行規(guī)范化。

4加強對企業(yè)內(nèi)部信息的管理

首先，要加強對企業(yè)內(nèi)部報告的管理，房地產(chǎn)企業(yè)作為一個企業(yè)組織，在內(nèi)部控制上就應(yīng)該建立起科學(xué)合理的管理報告體系，這樣才能及時的反映出企業(yè)信息，并為企業(yè)決策提供良好的信息基礎(chǔ)。此外，還要加強管理信息系統(tǒng)的控制，要加大對企業(yè)信息系統(tǒng)的投入，通過信息化來方便信息的采集及處理。同時，對于一些紙質(zhì)的資料也要加強管理，防止企業(yè)重要的信息被泄露，還可以通過信息化的手段建立起控制系統(tǒng)，這樣就可以在較大可能的程度上減少人為因素的影響，保障內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

5加強監(jiān)督措施

監(jiān)督措施包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，同時內(nèi)部的監(jiān)督又可以分為自我評估與內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是指在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動過程中，通過專門的審計部門對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)問題進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題并提出解決建議。換句話說，這是對企業(yè)其他內(nèi)控措施的進一步控制。內(nèi)部審計可以細(xì)分為管理審計和財務(wù)審計，在企業(yè)內(nèi)部，審計部門好作為獨立的部門機構(gòu)，這樣才能在較大限度上保障其行為的公正客觀獨立性，可以直接隸屬董事會。

作者：何丹單位：成都中德紅谷投資有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制論文:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制論文

摘要：最近十幾年，我國房地產(chǎn)行業(yè)得到了飛速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)量和銷售額屢創(chuàng)新高。但房地產(chǎn)屬于資金密集型行業(yè)，涉及的資金巨大，財務(wù)風(fēng)險很高，其通過加強企業(yè)內(nèi)部控制，作為控制風(fēng)險的重要手段。但是長期看來，很多房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在一味注重項目開發(fā)，而忽略了內(nèi)部控制的狀況，以至于內(nèi)控環(huán)節(jié)比較薄弱，給管理造成了很大阻礙，降低了工作效率。并且，讓貪腐分子在挪用企業(yè)資產(chǎn)、侵吞企業(yè)資金方面有了可乘之機。所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)控管理對于房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展，有著重要的價值。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；開發(fā)企業(yè)；內(nèi)部控制研究

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)控管理具有復(fù)雜性的特點

地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，因為自身業(yè)務(wù)的情況，內(nèi)控活動和風(fēng)險評估比較復(fù)雜。及時，企業(yè)本身業(yè)務(wù)的復(fù)雜性使其內(nèi)控的風(fēng)險評估及控制活動的建立也會很復(fù)雜。房地產(chǎn)開發(fā)的周期長、過程復(fù)雜、牽涉面廣，是一個存在一定投資風(fēng)險的行業(yè)。其涉及的業(yè)務(wù)有很多，包括項目投資、工程施工、銷售管理等。多項業(yè)務(wù)的組合，使得房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險評估，及其后的控制活動的建立變得較為復(fù)雜。第二、地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程建設(shè)時會有大量的發(fā)包工程，發(fā)包工程在招投標(biāo)及工程款支付審核環(huán)節(jié)專業(yè)性要求較高，稍有疏忽就容易造成企業(yè)的重大損失，因此進一步加大了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估及控制活動的復(fù)雜性。

(二)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的意識比較淡薄

我國的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大都有著開發(fā)和管理輕重不一，效益和控制不平衡的毛病。由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值，間接效益也需要較長的周期才能看出，導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性在認(rèn)識上意識比較淡薄，過于追求眼前利益，把主要精力放在了房產(chǎn)的開發(fā)和銷售上，沒有把內(nèi)部控制制度的重要性提高到一個應(yīng)有的認(rèn)識高度。最近幾年，房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)銷售數(shù)量也逐年遞增，但是企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險問題也逐步凸顯出來了。首先沒有制定完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)，因此無法有效的采取相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制；其次是房地產(chǎn)內(nèi)部控制意識薄弱，執(zhí)行力度不到位。此現(xiàn)象主要表現(xiàn)在民營企業(yè)中，民營企業(yè)是我國房地產(chǎn)企業(yè)十分重要的一部分，然而其重視業(yè)績提升而忽視了對于企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，當(dāng)今很多房地產(chǎn)企業(yè)具有現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)具備的管理模式，卻不具備相應(yīng)的理念和完整地控制體系。存在諸多問題，比如企業(yè)發(fā)展的時間不長，管理模式欠缺完善，對內(nèi)部控制的力度不夠，對于風(fēng)險的防范和管理的意識不夠，無法重視現(xiàn)代市場強烈的競爭等等，嚴(yán)重影響著企業(yè)未來的發(fā)展。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制實施環(huán)境較差

現(xiàn)在我國地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化，根本原因：及時，內(nèi)部控制可實施性的文件有待完善。最近幾年，政府部門頒布了一系列內(nèi)部控制方面的政策規(guī)范，包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，但其內(nèi)容仍較為寬泛，缺乏可實施性，以至于在操作過程中與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有所脫節(jié);從執(zhí)行范圍層面，根據(jù)上述規(guī)范文件執(zhí)行時間表，除了一些海外和主板上市的公司已經(jīng)開始實施外，其他公司包括大量的房地產(chǎn)企業(yè)仍未真正開展。第二，內(nèi)部控制操作主體素質(zhì)有待提高。隨著我國房地產(chǎn)調(diào)控的不斷深入，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)，管理要求也越來越嚴(yán)格。而房地產(chǎn)企業(yè)往往缺乏專門的人才來負(fù)責(zé)實施內(nèi)部控制，房地產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及工程、法律、金融、財務(wù)、管理等多方面學(xué)科知識，員工素質(zhì)已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的需求，直接影響到了內(nèi)部控制的效果。

(四)內(nèi)部控制體系與業(yè)務(wù)流程不健全

分析我國的房地產(chǎn)行業(yè)，可以發(fā)現(xiàn)其普遍存在以項目獲利起家的現(xiàn)象，且在短時間內(nèi)迅速發(fā)展。企業(yè)在內(nèi)部控制等問題上的意識不夠深入，并且相關(guān)體系和流程在管理方面的力度也不夠，并且企業(yè)自身的設(shè)計與企業(yè)實際不符，偏離了管理的重點。有些企業(yè)套用了不適合的管理模式，企業(yè)制度缺乏合理性并且內(nèi)部不完善，對于財務(wù)和業(yè)務(wù)等重要的方面的管理和認(rèn)知也是相當(dāng)欠缺的。很多企業(yè)只是具有一部分的內(nèi)控環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的關(guān)鍵部分例如流程和制度方面卻不夠重視，沒有形成一個適用地完整地體系。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制要點

(一)資金活動與運營管理

資金在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中占據(jù)著不可或缺的地位，其直接決定著企業(yè)的生存能力和競爭能力，以及企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，企業(yè)應(yīng)對其有一定的重視。尤其是房地產(chǎn)企業(yè)，對于資金的要求比其它企業(yè)更高，其業(yè)務(wù)更復(fù)雜，對于企業(yè)而言資金風(fēng)險和資金問題有著不可分割的關(guān)系。企業(yè)的總體環(huán)境以及領(lǐng)域的特殊性和業(yè)務(wù)的復(fù)雜性等都影響著資金，其涉及面廣，并且具有不確定性，導(dǎo)致其成為企業(yè)內(nèi)部控制中一個比較薄弱的環(huán)節(jié)，同時被視為重要領(lǐng)域。房地產(chǎn)開發(fā)的重點在于融資和投資兩大塊，資金運營影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，對于風(fēng)控方面也有著不可小覷的影響。降低資金風(fēng)險，提高企業(yè)資金的使用效率以及利潤是企業(yè)應(yīng)該好好思考的一個問題。

(二)預(yù)算與工程項目管理

房地產(chǎn)開發(fā)具有資金風(fēng)險高以及運營風(fēng)險高的特性，企業(yè)普遍存在對現(xiàn)金流量和運營成本缺乏管理的問題，而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢且斷鏈的最基本原因是業(yè)務(wù)活動不切實際。就此現(xiàn)象，企業(yè)需要進行并且科學(xué)的預(yù)算和管理，尤其的成本和資金收支這一塊。唯有通過對預(yù)算管理全方面的控制把握，將資源整合優(yōu)化，提升企業(yè)的運營效率，促進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在項目開發(fā)的前期、項目執(zhí)行及項目落實完成的后期階段，都應(yīng)該嚴(yán)格按照政策和管理制度執(zhí)行。預(yù)算的編制和執(zhí)行以及的考核，對于項目開發(fā)中資金的使用和預(yù)算的制定及比例要有固定的模式規(guī)范。將財務(wù)信息作為主導(dǎo)，制定合理詳細(xì)的方案，并且對該方案進行到位的監(jiān)督實施。工程以預(yù)算為導(dǎo)向，在招投標(biāo)及資金收支方面盡量從管理的源頭觸發(fā)，盡可能的降低風(fēng)險。房地產(chǎn)開發(fā)內(nèi)部控制管理實質(zhì)上就是對項目的控制和管理。在開發(fā)運營中應(yīng)該對項目的風(fēng)險和重要的節(jié)點加之更多的關(guān)注，并且注意成本和質(zhì)量，以及安全和進度等方面，對財務(wù)有一定的把握，在經(jīng)營的風(fēng)險方面有著一定的控制。特別是項目的立項以及項目研究階段對于操作的規(guī)范性以及資金的落實，以及對于項目的施工、竣工方面都需要加大管理力度。

三、控制建議的對策

(一)優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，加強內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督

首先，應(yīng)該要加強公司的監(jiān)督和管理水平，完善當(dāng)前的結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的環(huán)境。在內(nèi)部控制和自我評價以及風(fēng)控管理方面的宣傳時，要和內(nèi)部進行溝通和評價，監(jiān)督和管理是的內(nèi)部控制作業(yè)深入與部門及環(huán)節(jié)，建立有效并且有技術(shù)含量的內(nèi)部控制體系，利于及時地發(fā)現(xiàn)并且解決問題，尤其是公關(guān)方面可以建立良好的體系，在原有的工作方法上進行改進，做到真正的風(fēng)控，是企業(yè)健康持久的發(fā)展。其次，企業(yè)要做的是積極收集和自身相關(guān)的行業(yè)情況，分析市場的情況找出需求，并且在技術(shù)方面進行創(chuàng)新，對于項目在投資和運行過程中可能會產(chǎn)生的風(fēng)險以及重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都要重視，做出相應(yīng)的數(shù)據(jù)報告和信息判斷，還有評估分析以及項目建議和決策。對內(nèi)部控制和風(fēng)險控制方面的管理要加強引導(dǎo)、發(fā)揮作用并且做出績效，漸漸形成一個高效科學(xué)的的管理體系，做到職責(zé)分明以及權(quán)利制衡，提高各部分的工作效率，相互配合使得企業(yè)的業(yè)績和利潤達(dá)到好的效應(yīng)，在監(jiān)督評價體系以及內(nèi)部建設(shè)和執(zhí)行方面加強力度，使得企業(yè)的在風(fēng)控管理這一塊真正落實并做出成績。

(二)從財務(wù)角度把握內(nèi)控要點降低

企業(yè)風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展1.以財務(wù)分析為基礎(chǔ)，動態(tài)管理資金活動企業(yè)的內(nèi)部控制和財務(wù)管理的重點在于資金管理。企業(yè)在融資方面要多關(guān)注投資報酬的利率等經(jīng)濟方面的數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)來制定計劃進行企業(yè)的資金運行活動。融資方案的戰(zhàn)略風(fēng)險和經(jīng)濟方面的評估并且被進行論證。在管理信息系統(tǒng)模式下，建立財務(wù)模式進行分析、發(fā)現(xiàn)投資機遇并且降低資金風(fēng)險，對于成本方面要進行充足的考慮，將資本的效益發(fā)揮到較大。將信息通過登記的方式格式化，利用軟件分析檢測財務(wù)管理方面是否存在漏洞，盡量避免資金危機，加強對資金的管理力度。企業(yè)在市場中獲取利益的能力，對于資金運作的效率以及在市場中占有的比份，都應(yīng)該是企業(yè)應(yīng)該多花精力的地方，尤其在內(nèi)部控制和風(fēng)控、防范方面。利用企業(yè)內(nèi)部控制的管理系統(tǒng)，在科技化的管理模式下的掌握企業(yè)的情況并做出數(shù)據(jù)分析，在企業(yè)成本等方面加強控制。建立一套健全的管理體系，規(guī)范好職工內(nèi)部的行為，從根本上防范經(jīng)濟犯罪，確保公司的安全和資金的穩(wěn)定。人力和體系必須同時得到控制，報表和數(shù)據(jù)一致化，實施監(jiān)控管理。對財務(wù)的走向要有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)實施相應(yīng)的監(jiān)督，保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。2.通過預(yù)算管理，降低財務(wù)成本，實現(xiàn)企業(yè)效益較大化企業(yè)中設(shè)計資金的重要地方都要編制預(yù)算計劃方案，實施的管理，定期對情況進行分析提出決策，建立財務(wù)中心對內(nèi)部情況進行統(tǒng)一的管理。利用軟件，針對不同的費用做出不同的管理方案，對于占重較大的費用應(yīng)該要有明確的限定。根據(jù)各個部分上交的數(shù)據(jù)包包做成一份完成的計劃，形成草案，加強管理和控制。通過財務(wù)預(yù)算合理控制現(xiàn)金，成本和效益都要顧全，規(guī)避風(fēng)險，引導(dǎo)項目運營和企業(yè)管理更好的發(fā)展。3.加強采購與付款循環(huán)會計控制，降低關(guān)鍵環(huán)節(jié)資金風(fēng)險公司在定價和采購方面應(yīng)該制定機制，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，制作相應(yīng)的報表，對采購流程和資金走向有一個完整地記錄，尤其是發(fā)票和時間的核對。各部門相互配合，做好市場分析，盡量降低成本。結(jié)合企業(yè)自身的財務(wù)情況等做出客觀的分析，在每一個環(huán)節(jié)中都嚴(yán)格把關(guān)確保真實性，對賬款的收支也要加強審計力度。與此同時，依據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況和資金流向等應(yīng)該選擇信貸等較大限度的為企業(yè)增效。4.完善項目銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，實現(xiàn)資金有效循環(huán)公司要在企業(yè)的指導(dǎo)下根據(jù)項目自身的情況來制定指標(biāo)，通過市場調(diào)查等分析和論證形成報告，通過專業(yè)人士和高層審批，嚴(yán)格執(zhí)行，指導(dǎo)項目的相關(guān)工作。建立項目框架，各部門合力，成立相應(yīng)的小組對重要和重大的業(yè)務(wù)進行審核，銷售中可能存在的風(fēng)險都要進行審核，將風(fēng)險降到低。在合同中的條款應(yīng)該要有明確的規(guī)定，尤其是回款率要加入業(yè)績考評。公司的市場部和銷售部要建立相應(yīng)的轉(zhuǎn)賬平臺，采取相應(yīng)的措施防范風(fēng)險。及時掌握客戶的信用狀況和相關(guān)的繳費清況，對于財務(wù)項目進行的核對和管理，防止缺失漏項的情況發(fā)生，尤其是收款部分要加大力度。

四、結(jié)尾

總之，在日益激烈的市場競爭中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須充分重視內(nèi)部控制，提高管理水平，這樣才能在復(fù)雜的市場環(huán)境中做大做強。

作者:王璐 單位:中信興業(yè)投資集團有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制論文:機械制造企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、我國機械制造企業(yè)的內(nèi)部控制中存在的一些問題

(一)機械制造企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的意識

目前，機械制造企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，即使有的企業(yè)對內(nèi)部控制采取了一定的措施，還成立了很多與內(nèi)部控制有關(guān)的機構(gòu)，同時也在不斷的完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理制度，但企業(yè)內(nèi)部的工作人員并沒有在思想上對內(nèi)部控制形成高度的重視，內(nèi)部控制沒有滲透到機械制造企業(yè)的所有工作人員的思想意識中去，這就使得企業(yè)對于內(nèi)部控制的管理不能落實到實際的工作中去，企業(yè)制定的制度都只是一種形式，內(nèi)部控制建設(shè)讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展。除此此外，在機械制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理之中，有很多的企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)并不十分完善，工作人員的職業(yè)素質(zhì)也都偏低，這些都給機械制造企業(yè)在加強內(nèi)部控制管理上造成了很大的阻礙，也就是說側(cè)重有形資產(chǎn)的管理控制，忽視對人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制。

(二)機械制造企業(yè)的管理者不重視控制風(fēng)險，不能落實風(fēng)險應(yīng)對的措施

一般的機械制造企業(yè)并沒有把控制風(fēng)險放在日常的管理工作中，沒有把對風(fēng)險的控制看做一項基本的職能工作來看待，這就使得企業(yè)的風(fēng)險識別能力很低，企業(yè)不能很好的預(yù)防風(fēng)險，也沒有備用的風(fēng)險保險方案，一旦企業(yè)風(fēng)險發(fā)生，整個企業(yè)輕者承擔(dān)經(jīng)濟損失，重者可能面臨業(yè)務(wù)的癱瘓。所以說，企業(yè)這種對風(fēng)險意識不重視的心態(tài)是必須要改正的，不能把有效的規(guī)避風(fēng)險和進行風(fēng)險控制放在企業(yè)擴大了經(jīng)營業(yè)績以后，風(fēng)險是隨時夠可能發(fā)生的，對于風(fēng)險的防范必須貫穿于企業(yè)的整個發(fā)展過程。

(三)機械制造企業(yè)在內(nèi)部的信息溝通方面存在很多的問題

機械制造企業(yè)對于信息化管理一般都是指管理企業(yè)中的財務(wù)信息，企業(yè)內(nèi)部沒有建立健全的信息管理系統(tǒng)，這就使得企業(yè)中的各部門之間溝通經(jīng)常出現(xiàn)問題，有的部門甚至互相敵對，跟別說溝通了，這就降低了各個部門工作效率，有時候甚至給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。

(四)機械制造企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)不合理

首先，機械制造企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)不合理，崗位責(zé)任不明確，一旦企業(yè)的某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，找不到針對這件事情的責(zé)任人，企業(yè)員工互相推脫責(zé)任；各個部門之間經(jīng)常因為責(zé)任問題出現(xiàn)各種沖突，企業(yè)的管理者屢屢充當(dāng)部門沖突時的的裁判員和調(diào)節(jié)者。其次，企業(yè)各個部門之間缺乏相互的監(jiān)督制約，企業(yè)組織機構(gòu)的協(xié)調(diào)機能得不到發(fā)揮，只是靠某個有特殊地位的人或來協(xié)調(diào)，其協(xié)調(diào)的力度再大，也很難每件事都管理到位。再次，機械制造企業(yè)各崗位人員配備不足，一些互不相容的崗位讓一個人來做，這就給一些不法分子提供了機會，企業(yè)監(jiān)管部門也根本無從查起。

(五)機械制造企業(yè)的內(nèi)部控制中審計和監(jiān)督的職能性不強

企業(yè)進行內(nèi)部的審計和監(jiān)督主要是為了保障內(nèi)部控制管理工作能夠合理、合法的進行，對內(nèi)部控制進行審計與監(jiān)督也有利于對內(nèi)控管理的有效性進行評價，從另一個方面講，這種監(jiān)督也能在一定程度上防范企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)一些不合規(guī)的現(xiàn)象。但是，目前很多的企業(yè)并沒有讓審計與監(jiān)督的職能得到充分的發(fā)揮，企業(yè)雖然對于審計與監(jiān)督的職能設(shè)定了專門的人員，但是這些人員在執(zhí)行內(nèi)部控制的審計和監(jiān)督職能時，只是在做表面功夫，他們在思想里根本就沒有意識到自身工作對于企業(yè)發(fā)展的重要性，另一方面，這些審計和監(jiān)督人員受企業(yè)管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)，因此他們不敢監(jiān)管企業(yè)管理層，這就讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，根本就發(fā)揮不出其自身作用。

二、不斷的完善機械制造企業(yè)中對于內(nèi)部控制的管理

(一)優(yōu)化機械制造企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)想要加強對內(nèi)部控制的管理，很好的保障企業(yè)能夠順利的執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作，就必須要不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境，只有這樣，才能給企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實施提供基礎(chǔ)性的環(huán)境。及時步，機械制造企業(yè)要從優(yōu)化企業(yè)管理文化入手，加強對內(nèi)部控制的宣傳，讓企業(yè)里的每個員工都有內(nèi)部控制管理的意識，達(dá)到全民參與的程度，這樣才能推動內(nèi)部控制管理的多方位的實施和有效的完成。第二步，企業(yè)必須要加強對人力資源進行管理，對職工進行專業(yè)化的培訓(xùn)，提升企業(yè)工作人員的職業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部控制工作提供專業(yè)的合格人才。第三步，機械制造企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的成效以及經(jīng)營效率。第四步，企業(yè)要整合企業(yè)內(nèi)部的管理制度，特別是要按照內(nèi)部控制的流程標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)置管理制度系統(tǒng)。

(二)機械制造企業(yè)要建立健全風(fēng)險的預(yù)警體系

機械制造企業(yè)要樹立正確的風(fēng)險意識，對企業(yè)風(fēng)險建立有效的風(fēng)險管理體系。企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過業(yè)務(wù)流程梳理與改造可以解決，這時的風(fēng)險管理解決方案則落實到內(nèi)部控制上。正確的識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，然后分析風(fēng)險發(fā)生的具體原因，做出正確的風(fēng)險報告，企業(yè)通過風(fēng)險報告制訂并執(zhí)行有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，把風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失降到低。企業(yè)制定有針對性的內(nèi)控制度，梳理企業(yè)中比較重要的業(yè)務(wù)流程，明確各個流程中的關(guān)鍵控制點，然后根據(jù)這些控制點來制定內(nèi)控措施。

(三)建立有效的信息溝通體系

有效的信息溝通能夠讓機械制造企業(yè)在經(jīng)營的過程中及時的掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況與外界的環(huán)境變化情況，能夠有效的避免企業(yè)因為內(nèi)部與外部的信息不對稱給企業(yè)帶來的影響，它對企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠快速實施也是十分有利的，同時它還能夠提高企業(yè)的控制效率。想要建立一個健全完善的內(nèi)部信息溝通體系，企業(yè)必須要多方位的構(gòu)建溝通渠道，不僅是上級和下級進行溝通，還要有相同級別的人員之間的溝通，還要有較高級領(lǐng)導(dǎo)與最底層員工的溝通，各個部門與外界供應(yīng)商和銷售商的溝通。只有這樣，企業(yè)才能夠及時的掌握企業(yè)的各個方面的近期信息，才能快速的針對具體問題，做出有效的解決發(fā)案。

(四)優(yōu)化機械制造企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

機械制造企業(yè)在設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)時，一定要結(jié)合自身的實際情況，制定明確的崗位責(zé)任，企業(yè)中的任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，直接責(zé)任到人，企業(yè)制度都規(guī)定好了的處理方案，有責(zé)任的部門就算想推脫責(zé)任也都無話可說，這樣也不會造成各個部門之間的沖突。與此同時，機械制造企業(yè)還要加強對各個部門之間的監(jiān)督機制的建設(shè)，讓企業(yè)各個部門之間互相督促，不能僅僅依靠某個有特殊地位的人或來協(xié)調(diào)。企業(yè)在設(shè)置崗位時，要注意那些互不相容的崗位必須由不同的人負(fù)責(zé)，不能為了節(jié)省開支，精簡人員，把那些互不相容的崗位由同一個人負(fù)責(zé)，這不但造成了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，也很有可能給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

(五)強化對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

企業(yè)想要很好的實行內(nèi)部控制，必須要建立健全監(jiān)督管理體系，建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)。在機械制造企業(yè)要規(guī)范監(jiān)事會的具體職能，監(jiān)事會作為企業(yè)的一種內(nèi)部審計機構(gòu)，能夠促使管理者有效的使用其監(jiān)督職責(zé)。與此同時，機械制造企業(yè)還要建立獨立于企業(yè)管理機構(gòu)的內(nèi)部審計機構(gòu)，這個機構(gòu)受董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)它的具體職能并不是單一的，它想要發(fā)揮其自身的職能作用，必須深入到企業(yè)的整個經(jīng)營活動中來，深入企業(yè)的每個組織部門，從整體上了解企業(yè)的具體情況，與各個部門密切合作，只有這樣，企業(yè)的監(jiān)管機構(gòu)才能真正的發(fā)揮出來。另一方面，企業(yè)還要不斷的加強對審計工作人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，讓每個內(nèi)部的審計工作人員都擁有很強的專業(yè)知識，不但要對財務(wù)知識和審計業(yè)務(wù)要熟悉，對于企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟法律知識也要了解，同時要加強和別人的溝通交流。企業(yè)在實施特殊的審計項目之前，可以聘請專業(yè)人士講解這個領(lǐng)域的一些相關(guān)知識，一旦在審計中遇到問題，必須隨時和專家溝通，避免因為缺乏業(yè)務(wù)知識影響審計結(jié)論。

作者:盛文蔚 單位:江蘇林海動力機械集團公司

企業(yè)內(nèi)部控制論文:房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制論文

1目前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1資金管理問題

目前，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，在房地產(chǎn)開發(fā)的過程中，資金是非常重要的。從2014年開始，房地產(chǎn)企業(yè)的資金狀況直接進入“一落千丈”的局面，除了融資難、融資渠道有限等因素外，房地產(chǎn)行業(yè)整體低迷、業(yè)績下跌以及回款難也成為重要原因，這些問題嚴(yán)重束縛房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，有的甚至?xí)蛊髽I(yè)進入破產(chǎn)的境地。

1.2施工項目管理問題

1.2.1工程預(yù)結(jié)算管理方面，目前較多企業(yè)在工程項目預(yù)算管理極不規(guī)范，預(yù)算編制缺乏依據(jù)，預(yù)算管理意識淡薄，部分工程項目預(yù)算管理體制不健全，導(dǎo)致工程成本浪費與流失嚴(yán)重，使工程項目預(yù)算達(dá)不到預(yù)期的效果；工程預(yù)算監(jiān)督不到位，預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行力不強，預(yù)算監(jiān)督形同虛設(shè)，結(jié)果造成一些部門負(fù)責(zé)人盲目使用資金；預(yù)算編制缺乏性和科學(xué)性，工程項目預(yù)算無法對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的控制，不能確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.2.2工程承包與分包的問題，對于房地產(chǎn)行業(yè)，工程承包和分包的現(xiàn)象是十分普遍的。在分包的過程中，很有可能將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的施工單位，一旦出現(xiàn)這種情況，很可能會影響工程的質(zhì)量和進度；同時，也可能出現(xiàn)人身安全事故，給企業(yè)帶來各種不良的安全隱患。

1.2.3風(fēng)險管控方面，缺乏風(fēng)險管控意識，不能識別本企業(yè)存在的各種風(fēng)險，對風(fēng)險的分析不到位，一旦出現(xiàn)風(fēng)險，應(yīng)對風(fēng)險的措施采取不恰當(dāng)，不能及時、地處理風(fēng)險，給企業(yè)帶來巨大損失，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)倒閉。

2房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制的原則

2.1重要性原則

企業(yè)內(nèi)部控制在兼顧全局的基礎(chǔ)上，要分清重要事項和重大風(fēng)險業(yè)務(wù)單元，制定出更嚴(yán)格的措施，加強控制管理。對房地產(chǎn)企業(yè)來說，工程質(zhì)量和人身安全事故是企業(yè)的重要事項和重大風(fēng)險業(yè)務(wù)單元，對于這類事項要實行集體決策和聯(lián)簽制度。

2.2制衡性原則

房地產(chǎn)企業(yè)在公司治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與分工、業(yè)務(wù)流程等方面要相互制約、相互監(jiān)督、相互制衡。比如工程施工部和工程質(zhì)量部要分別設(shè)置兩個科室，由不同的兩位副總分別管理；材料的采購與驗收部門要分開設(shè)置等，也就是說完成某項工作要由互不隸屬的兩個以上部門來完成，以便形成互相監(jiān)督、相互制衡。

2.3成本效益原則

企業(yè)內(nèi)部控制要講究實施成本與效益，忽略成本的控制是無意義的控制。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須考慮投入與產(chǎn)出效益之比，有些控制工作可能會影響工作效率，但能夠防范風(fēng)險的發(fā)生，這種控制對企業(yè)來說仍然是必須的。

3加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的策略

3.1加強企業(yè)資金管理與控制，建立科學(xué)規(guī)范的預(yù)算制度和體系，積極規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

資金是企業(yè)的血脈，必須嚴(yán)格控制資金流入和流出，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，從內(nèi)部、外部多方位、多渠道籌集資金，保障支付能力和償債能力。企業(yè)應(yīng)該在本年末對下年的資金進行的預(yù)算，嚴(yán)格按預(yù)算籌集、使用資金，嚴(yán)格按照預(yù)算的程序和審批權(quán)限管控資金，將資金管控貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，并實行預(yù)算與業(yè)績考核的無縫連接，做到節(jié)約有獎、超支有罰、獎罰分明的管理考核體制；對于確實需要超出預(yù)算的支出，應(yīng)該按照預(yù)算的審批程序和權(quán)限，逐級報批調(diào)整預(yù)算，使企業(yè)資金管控科學(xué)合理。

3.2提高現(xiàn)場管理人員和技術(shù)人員的素質(zhì)，嚴(yán)格控制分包工程的質(zhì)量

房地產(chǎn)企業(yè)與一般的工業(yè)企業(yè)有本質(zhì)的區(qū)別，它的產(chǎn)品金額較大并涉及到民生，一旦出現(xiàn)問題，給企業(yè)、國家、人民都會帶來巨大的損失，這要求房地產(chǎn)企業(yè)從業(yè)人員要有高度的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，在工作中要恪盡職守，勤勉盡責(zé)。公司對工程總承包商在進行工程分包時，要對分包工程的承包公司的情況、施工人員的素質(zhì)和技術(shù)水平有所了解；作為總承包商應(yīng)要求分包公司做好其公司人員的培訓(xùn)工作，提高其員工的技術(shù)水平和人員素質(zhì)；如果總承包方認(rèn)為分包公司人員管理達(dá)不到其要求，也可向該公司安排專業(yè)人才進行管理施工，以確保工程質(zhì)量。對于分包出去的工程，嚴(yán)格按照工程預(yù)算書規(guī)定使用的材料，對不達(dá)標(biāo)的材料堅決予以退回，同時還要加強施工過程中工程量的監(jiān)督，決不允許偷工減料；還要聘請專業(yè)的監(jiān)理公司，對于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求比較嚴(yán)格的部分，要有監(jiān)理公司監(jiān)督管理；在有效監(jiān)督施工質(zhì)量的同時還要督促施工效率，減少怠工、費工現(xiàn)象，有效地縮短工程工期；企業(yè)可結(jié)合施工現(xiàn)場和施工單位的實際情況，綜合考慮各種影響因素，并制定出合理的方案，總承包方也可適當(dāng)?shù)亟o予技術(shù)支持和相應(yīng)的獎懲制度。

3.3建立全局風(fēng)險意識，識別企業(yè)風(fēng)險，建立風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案

風(fēng)險是未來一個事件的發(fā)生或不發(fā)生的可能性給既定的目標(biāo)帶來的影響。風(fēng)險無處不在，只要一個事物存在就會面臨種種風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)亦如此。所以，房地產(chǎn)企業(yè)上至高層，下到普通員工，都應(yīng)該有較強的風(fēng)險管理意識，尤其是高層應(yīng)及時地向全員灌輸風(fēng)險管理思想，對工程質(zhì)量、人員安全等各業(yè)務(wù)層面采用行業(yè)風(fēng)險組合清單、職能部門風(fēng)險匯總等辦法進行風(fēng)險識別，在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進行分析與判斷，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況，合理選擇風(fēng)險應(yīng)對策略并不斷調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略，企業(yè)還需建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確責(zé)任人員，規(guī)范處理程序，風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，一旦出現(xiàn)問題及時處理解決，減少企業(yè)資產(chǎn)、聲譽等各方面的損失。

3.4結(jié)合本企業(yè)實際，建立健全內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程，建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)實際，建立董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、內(nèi)部控制部門、審計部門、財務(wù)部門等良好的內(nèi)部控制架構(gòu)體系，各部門職責(zé)分工明確，能夠相互制衡；在業(yè)務(wù)層面上，內(nèi)部控制要涉及到企業(yè)的方方面面，每項業(yè)務(wù)都要有科學(xué)合理的管控制度，使企業(yè)整個管控過程不存在空白點；對重大項目的招標(biāo)、重大人事任免、重大責(zé)任事故的處理要按規(guī)定的程序和權(quán)限實行聯(lián)簽制度，任何人不能單獨決策或破壞聯(lián)簽制度，使企業(yè)內(nèi)部控制制度起到積極有效的作用。

4結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，傳統(tǒng)的管控制度將慢慢不再適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，不斷發(fā)現(xiàn)和整改管控過程中出現(xiàn)的弊端，不斷學(xué)習(xí)和引進國際上一些先進的管控制度，采取相應(yīng)的措施，使得企業(yè)內(nèi)部管控不斷發(fā)展完善，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

作者:梁兆富

企業(yè)內(nèi)部控制論文:上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計問卷調(diào)查

（一）被調(diào)查對象基本情況。本次調(diào)查的對象是審計以上十家上市公司會計師事務(wù)所的注冊會計師，共發(fā)放調(diào)查問卷70份，收到有效問卷53份，其中79%是經(jīng)理級以上人員，21%熟悉內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)。從工作經(jīng)驗上，63%具有5年以上工作經(jīng)驗，21%具有3-5年工作經(jīng)驗，其余的具有1-3年工作經(jīng)驗。這表明大多數(shù)被調(diào)查對象是會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)骨干。

（二）對內(nèi)部控制審計的調(diào)查情況。

1.對出具內(nèi)部控制審計報告意見類型的調(diào)查。通過匯總，發(fā)現(xiàn)53名注冊會計師中76%表示出具過內(nèi)部控制審計報告，且出具的均為無保留意見，其余的24%表示沒有出具過內(nèi)部控制審計報告。

2.對審計方式的調(diào)查。整合審計方式是將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計相結(jié)合，這是實施內(nèi)部控制審計建議采用的方法。在調(diào)查中，58%的被調(diào)查注冊會計師認(rèn)為可以采用整合審計，并分別出具財務(wù)報表審計報告和內(nèi)部控制審計報告，但是實務(wù)工作中會遇到一些困難和問題。42%的被調(diào)查者認(rèn)為應(yīng)單獨實施內(nèi)部控制審計，且單獨出具內(nèi)部控制審計報告。

3.對內(nèi)部控制自我評價工作的利用調(diào)查。調(diào)查后通過統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，28%的被調(diào)查者認(rèn)為董事會或相關(guān)機構(gòu)能夠按照規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部控制進行自我評價，且可以有效利用；30%的注冊會計師認(rèn)為內(nèi)部控制自我評價工作不能全盤否定，但是有部分工作不切合實際情況，可以選擇性利用；剩余的被調(diào)查者認(rèn)為企業(yè)該項工作流于形式，整體看來無效，沒有利用價值。

4.對審計程序使用的調(diào)查。針對內(nèi)部控制審計，一般使用詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行五大程序。在實務(wù)工作中，不一定每個項目都要用到以上所有的程序，具體用哪個程序要根據(jù)項目情況來確定。通過調(diào)查，被調(diào)查者認(rèn)為以上程序用到的可能性平均分別為81%、89%、74%、86%、85%，所以，如果排序的話，用到的可能性從大到小順序分別為觀察、穿行測試、重新執(zhí)行、詢問、檢查。

5.對內(nèi)部控制重大缺陷判斷的調(diào)查。按照影響內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的嚴(yán)重程度通常將內(nèi)部控制缺陷分成四個種類，其中《審計指引》對內(nèi)部控制最嚴(yán)重的重大缺陷的認(rèn)定指出了四種跡象，統(tǒng)計調(diào)查問卷可以看出，73%的被調(diào)查者認(rèn)為這些現(xiàn)象在工作中能體現(xiàn)出內(nèi)部控制具有重大缺陷；27%的人不太同意，認(rèn)為重大缺陷不僅僅包括這些，比如相關(guān)監(jiān)管部門對上市公司做出了處罰決定、媒體曝光等，也可能被判斷為該上市公司內(nèi)部控制屬于重大缺陷的范疇。

二、山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題分析

根據(jù)以上對山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計報告的分析及調(diào)查問卷了解到的信息，本文總結(jié)出以下幾點問題：

（一）企業(yè)管理層、會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制審計的重視程度欠缺。目前，內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引所要求的上市煤炭企業(yè)對此項工作引起了一定的重視，近幾年能夠按照要求聘請會計師事務(wù)所進行審計，但是從主觀上與財務(wù)報表審計相比還存在一定的差距。對于中小型煤炭企業(yè)，由于政策沒有強制要求，于是抱著事不關(guān)己的態(tài)度。

（二）需要正確處理是否運用整合審計。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分注冊會計師認(rèn)可采用整合審計，這種方式是將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計相結(jié)合，如果煤炭企業(yè)聘請了同一家會計師事務(wù)所，就適合采用這種方式，但是在出具意見時，二者是否具有矛盾？財務(wù)報表審計報告與內(nèi)部控制審計報告的意見類型是否必須相同？有的學(xué)者認(rèn)為，如果注冊會計師針對內(nèi)部控制審計報告出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，則財務(wù)報表審計報告可能是標(biāo)準(zhǔn)審計意見，也可能是非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，這是廣大注冊會計師及學(xué)者認(rèn)可的觀點。但也有部分學(xué)者持反對觀點。實務(wù)中如何處理好兩種審計方式在實施程序、證據(jù)提供、意見出具等方面的關(guān)系，缺乏理論的指引，在實務(wù)中也需要更多的摸索。

（三）會計師事務(wù)所專業(yè)人才的培養(yǎng)欠缺。由于近幾年國家才開始對內(nèi)部控制審計有強制性要求，所以審計煤炭企業(yè)的會計師事務(wù)所還沒有來得及設(shè)置專門實施內(nèi)部控制審計的部門，更沒有根據(jù)自已的實際情況制定相關(guān)的審計模板、標(biāo)準(zhǔn)和程序，沒有培養(yǎng)或配備專門的內(nèi)控審計人才，這就造成了以前執(zhí)行財務(wù)報表審計的人員用一些慣常的做法實施內(nèi)部控制審計，對內(nèi)部控制的了解、測試方面的工作會欠缺一些。

（四）內(nèi)部控制自我評價工作利用程度不高。根據(jù)了解到的情況，許多注冊會計師對煤炭企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價工作不太看好，認(rèn)為流于形式，有不符合實際的情況，所以，雖然內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制審計在工作對象上具有一致性，但是由于前者的工作效果受到懷疑，所以利用程度不高。

（五）內(nèi)部控制審計缺陷難以認(rèn)定。在實務(wù)中，注冊會計師對是否屬于重大缺陷難以認(rèn)定，套用規(guī)定中的依據(jù)不是很明確，根據(jù)煤炭企業(yè)自身確定的缺陷認(rèn)定則不一定客觀，所以導(dǎo)致出具的報告意見類型不一定正確。

三、內(nèi)部控制審計今后的發(fā)展方向

（一）企業(yè)管理層加強重視。要想建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，僅靠審計工作是不夠的，企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變觀念，把設(shè)計和實施有效的內(nèi)部控制當(dāng)作是自己的責(zé)任，不能轉(zhuǎn)嫁至?xí)嫀熓聞?wù)所，會計師事務(wù)所只能作為事后監(jiān)督機構(gòu)，找出內(nèi)部控制中存在的問題，所以，作為企業(yè)管理層，要重視內(nèi)部控制的建設(shè)。

（二）完善內(nèi)部控制審計理論，加強實務(wù)工作應(yīng)用。作為出臺相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范及要求的政府部門，比較重視內(nèi)部控制審計的實施狀況，并不斷完善內(nèi)部控制審計理論，尤其是針對整合審計程序?qū)嵤蟾嬉庖婎愋偷裙ぷ鞯膶嵤﹩栴}，在此基礎(chǔ)上推動實務(wù)工作更加規(guī)范，更加有據(jù)可依。

（三）會計師事務(wù)所加強內(nèi)部控制審計管理。首先，會計師事務(wù)所應(yīng)重視內(nèi)部控制審計的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流工作，提高從業(yè)人員素質(zhì)，使得注冊會計師能了解別的國家成功的經(jīng)驗，商討我國現(xiàn)實的環(huán)境中應(yīng)如何開展該項審計工作，尤其是針對煤炭企業(yè)這樣具有行業(yè)特征的企業(yè)如何開展，從而提高實務(wù)操作能力。其次，會計師事務(wù)所應(yīng)密切關(guān)注內(nèi)部控制審計的實施情況，適時對審計工作底稿填制要求、證據(jù)獲取等進行調(diào)整，完善審計過程，進而出具更有說服力的報告。

總之，內(nèi)部控制審計工作任重而道遠(yuǎn)，尤其是針對行業(yè)特點明顯的情況，注冊會計師要把握特殊行業(yè)內(nèi)部控制可能出問題的方向，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，進一步推動內(nèi)部控制審計理論及實務(wù)的發(fā)展。

作者:張紅軼單位:忻州師范學(xué)院

企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小廣告企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、目前我國中小廣告企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）中小廣告企業(yè)財務(wù)管理不夠規(guī)范

首先，在廣告費用的收取上，國際大型的廣告公司通行的是15%左右的傭金費制度，但中小廣告企業(yè)很多時候都是通過與廣告主協(xié)商來確定廣告費用，中小廣告企業(yè)由于媒介購買能力較弱，在同媒介進行談判的時候處于劣勢地位，媒介投放費用在整個成本中占據(jù)的比例很高，很多時候中小廣告企業(yè)并不能對成本進行的評估，導(dǎo)致廣告費過低甚至出現(xiàn)“入不敷出”的現(xiàn)象。其次，很多中小廣告企業(yè)一般集設(shè)計、制作、投放為一體，所以很多企業(yè)都擁有大型噴繪廣告噴繪機等設(shè)備，而且很多承接戶外廣告業(yè)務(wù)的企業(yè)都擁有戶外廣告牌、燈箱等戶外媒介固定資產(chǎn)，但對于這些資產(chǎn)的監(jiān)管和維護，目前很多中小廣告企業(yè)尚無一套完整的制度。

（二）中小廣告企業(yè)績效評價存在問題

首先，很多中小廣告企業(yè)績效考核沒有一個固定的周期，而且很多中小廣告企業(yè)的績效考核還停留在考勤這一低層次上，考核的標(biāo)準(zhǔn)缺乏針對性。其次，有些時候企業(yè)需要對廣告主的實際情況進行實地考察，例如很多時候廣告企業(yè)需要對所宣傳的產(chǎn)品進行實地測量和取景，對于外出人員的管理很多中小廣告企業(yè)顯得“無計可施”，對于考察周期、考察效果的評價只能依靠考察人員自律。再次，中小廣告企業(yè)過度重視短期利益，很多廣告企業(yè)將銷售額作為廣告銷售人員的考核標(biāo)準(zhǔn)，并以此作為獎懲依據(jù)，而忽視了更深層次的內(nèi)容。

二、中小廣告企業(yè)加強內(nèi)部控制的對策

（一）中小廣告企業(yè)應(yīng)該夯實內(nèi)部控制基礎(chǔ)

首先，目前我國中小廣告企業(yè)基本是在國外大型跨國廣告公司與國內(nèi)4A等大型廣告企業(yè)的夾縫中生存，面臨著激烈的競爭環(huán)境和較大的經(jīng)營風(fēng)險。因此，中小廣告企業(yè)更應(yīng)該樹立風(fēng)險意識，提高對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度。其次，雖然中小廣告企業(yè)員工數(shù)量有限，但是也應(yīng)該根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特色與發(fā)展?fàn)顩r劃清崗位職責(zé)，業(yè)務(wù)承接、客戶管理、廣告制作、媒介投放、效果評估等重要崗位或環(huán)節(jié)要安排專人負(fù)責(zé)。同時，中小廣告企業(yè)應(yīng)該將“垂直式”治理結(jié)構(gòu)與“扁平式”管理模式相結(jié)合，在保障內(nèi)部信息溝通渠道暢通的同時，盡可能的實現(xiàn)內(nèi)控信息的橫向傳播。再次，人才特別是主創(chuàng)人員的缺失是目前大多數(shù)中小廣告企業(yè)面臨的難題之一，企業(yè)應(yīng)該具體自身情況適當(dāng)提高薪資水平以吸引高水平人才的加盟。同時，企業(yè)應(yīng)該與廣告主建立良好的關(guān)系，完善客戶管理制度，降低對于客戶主管的依賴程度，避免因為重要崗位人員的變動帶來的客戶流失損失。南京壹佰加廣告有限公司是一家主營品牌推廣、媒介和活動策劃等業(yè)務(wù)的廣告公司，雖然公司規(guī)模不大，但是企業(yè)根據(jù)不同部門職能，建立了科學(xué)的崗位分工制度，并開出豐厚的待遇吸引有經(jīng)驗的廣告人才，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)與多個知名品牌建立了合作關(guān)系，并受到廣泛好評。

（二）中小廣告企業(yè)應(yīng)該完善財務(wù)管理制度

廣告行業(yè)與其他行業(yè)不同，一般來說廣告需要經(jīng)過兩次交易才能夠?qū)崿F(xiàn)即廣告主與廣告公司進行委托與廣告公司與廣告媒體溝通洽談這兩次交易，中小廣告企業(yè)在這兩次交易中應(yīng)該正確把握運營成本，提高固定資產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)科學(xué)的財務(wù)管理。首先，在廣告費用的收取上，企業(yè)應(yīng)該進行細(xì)致的市場調(diào)研，同時對企業(yè)生產(chǎn)成本有一個整體的把握，綜合考慮當(dāng)?shù)匚飪r水平后計算出合理的廣告費用。同時，中小廣告企業(yè)還可以采用“效益分配制”辦法，通過與廣告主進行協(xié)商，將企業(yè)廣告權(quán)利與責(zé)任相聯(lián)系，廣告企業(yè)從廣告主產(chǎn)生的實際銷售額中抽取一定的利潤作為廣告費。在媒介費用管理上，中小廣告企業(yè)應(yīng)該與廣告媒體建立良好的關(guān)系，及時關(guān)注媒介廣告版面或時段的費用變化動態(tài)，建立廣告投放風(fēng)險防控體系。其次，中小廣告企業(yè)應(yīng)該建立固定資產(chǎn)管理制度，定期對固定資產(chǎn)進行檢測和評估，及時了解固定資產(chǎn)的損耗程度，制定科學(xué)合理的維護預(yù)算。此外，還有一點不能忽視，有些時候企業(yè)廣告主會將自己的一部分產(chǎn)品交與廣告公司用于企業(yè)或產(chǎn)品宣傳活動，對于這一部分資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該進行詳細(xì)的記錄，防止某些人利用管理漏洞侵占企業(yè)資產(chǎn)。

（三）中小廣告企業(yè)應(yīng)該完善績效考核體系

廣告客戶的開發(fā)與維系關(guān)乎企業(yè)的長久發(fā)展，因此對于銷售人員的考核應(yīng)該兼顧廣告銷售額與廣告客戶的數(shù)量與質(zhì)量。而對于廣告制作人員的考核，應(yīng)該考慮到廣告?zhèn)鞑バЧ奶匦裕袝r廣告投放后需要經(jīng)過一段時間后才能發(fā)揮其效果，中小廣告企業(yè)不能因為廣告在短時間內(nèi)沒有取得預(yù)期的效果就將責(zé)任歸咎為創(chuàng)作人員，而應(yīng)該充分考慮到廣告?zhèn)鞑バЧ臅r間性和累積性對廣告制作人員進行科學(xué)績效考核。另外，中小廣告企業(yè)應(yīng)該注意及時將績效考評結(jié)果反饋給被考評人員，使被考評人員能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決工作中的問題。

綜上所述，中小廣告企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)是一個漫長的過程，需要從各個方面進行努力。其中，加強企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，提高企業(yè)財務(wù)管理水平以及完善績效評價體系對于中小廣告企業(yè)加強內(nèi)部控制具有重要價值。中小廣告企業(yè)加強內(nèi)部控制不僅可以提高企業(yè)運營效益，增強企業(yè)抗風(fēng)險能力，而且對于優(yōu)化我國經(jīng)濟構(gòu)成，提高我國經(jīng)濟整體實力具有十分重要的現(xiàn)實意義。

作者:陳陸新單位:廈門市公交廣告有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制論文:預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)性

1.二者目標(biāo)相同

內(nèi)部控制需要企業(yè)各級部門及全體員工的共同努力，它是企業(yè)實現(xiàn)控制目標(biāo)的全過程，是企業(yè)為了保障自身生產(chǎn)經(jīng)營與管理活動的合法性，資產(chǎn)運作的安全性，財務(wù)報表及其相關(guān)信息的真實性與完整性而采取的合理有效的措施，從而促進企業(yè)的進一步發(fā)展。傳統(tǒng)的企業(yè)管理是委托機構(gòu)進行管理，長此以往，就會暴露出很多問題，內(nèi)部控制制度的實施是順應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的。內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部建立了相對健全的監(jiān)管體系，可以實現(xiàn)對人工作行為的有效監(jiān)督，使人能在考慮企業(yè)未來發(fā)展的基礎(chǔ)上開展自己的工作，為企業(yè)實現(xiàn)利潤較大化作出貢獻(xiàn)。可以說，預(yù)算目標(biāo)是將戰(zhàn)略目標(biāo)進行細(xì)分，規(guī)劃成為階段性目標(biāo)，分期完成。應(yīng)用預(yù)算，做到了企業(yè)投資者、經(jīng)理與員工三者權(quán)責(zé)分明，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，帶領(lǐng)全體員工積極主動參與到實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的任務(wù)中來。可見，預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制具有共同的目標(biāo)，共同促進企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

2.二者相互作用

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制取得了較快的發(fā)展，對預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)分配產(chǎn)生了很重要的影響。在預(yù)算管理發(fā)展初期，依靠經(jīng)營者制定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃形勢。隨著現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，它逐步發(fā)展成為一套完整的管理系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)控制。它體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者與員工之間權(quán)責(zé)、利益等的優(yōu)化配置。實現(xiàn)預(yù)算的科學(xué)化管理，有助于建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)控制水平。預(yù)算能否順利是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境好壞的直觀體現(xiàn)。會計人員在編制預(yù)算時，要綜合考慮風(fēng)險評估，在執(zhí)行預(yù)算活動中要加強內(nèi)部監(jiān)督，做好企業(yè)內(nèi)部信息的流通工作。因此，預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制相互作用，相輔相成，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

3.二者相互協(xié)同

預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理活動中，共同利用企業(yè)的資源，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益做貢獻(xiàn)。預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制兩種管理方法，都要求企業(yè)上下員工都能夠積極參與進來，為了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻(xiàn)自己的一份力。由于二者控制目標(biāo)相同，預(yù)算編制與內(nèi)部控制相關(guān)的活動就可以通過共同的協(xié)調(diào)與規(guī)劃，利用最少的人力和物力，實現(xiàn)最終的目標(biāo)，有利于企業(yè)利用較低的經(jīng)營管理成本，實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益。綜合運用二者的協(xié)同效應(yīng)，可以使工作人員提前預(yù)知風(fēng)險，并及時采取措施進行補救，真正做到防患于未然，為企業(yè)謀得長足發(fā)展，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、預(yù)算管理下的企業(yè)內(nèi)部管理控制

預(yù)算管理是將有利于企業(yè)發(fā)展的一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動進行量化，并對這些活動進行全程監(jiān)督與控制，是有效評價并控制企業(yè)經(jīng)營活動效果的管理辦法，能夠激勵員工探索更優(yōu)的活動方案。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制活動內(nèi)容中非常重要的一項，為內(nèi)控活動具體化，并明確其目標(biāo)。預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制都是以企業(yè)利潤較大化為目標(biāo)而開展的活動，并已經(jīng)取得了一定的成效。在企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制，要實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并為了達(dá)到此目標(biāo)建立一系列的制度與具體活動。一般情況下，企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)及發(fā)展情況建立健全的內(nèi)部控制體系，通過合理監(jiān)督、控制，提高企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的規(guī)范化程度。在日趨激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，現(xiàn)代化企業(yè)必須要加強企業(yè)內(nèi)部控制，這就要通過實施預(yù)算管理手段來實現(xiàn)，在對企業(yè)經(jīng)營活動管理進行考評時，要以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，通過預(yù)算，不斷調(diào)整活動方案，促使企業(yè)經(jīng)營活動的順利實施，早日實現(xiàn)戰(zhàn)略總目標(biāo)。在內(nèi)部控制中應(yīng)用預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)整體業(yè)績的客觀真實的評價。在員工工資標(biāo)準(zhǔn)的制定上，可以與其日常工作表現(xiàn)及績效掛鉤，提升員工的創(chuàng)造性與工作積極性，進而提升企業(yè)的整體業(yè)績，提升內(nèi)部控制。

三、預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用

在內(nèi)部控制中應(yīng)用預(yù)算管理，可以有效強化企業(yè)內(nèi)部控制。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用發(fā)揮了十分重要的作用：它能促進內(nèi)部控制的有效實施，反過來說，其管理水平又收到內(nèi)部控制水平的影響，二者相互影響，相互制約。因此，我們必須正確認(rèn)識二者的關(guān)系，進行預(yù)算管理，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的重要作用，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

1.利于內(nèi)部控制制度的實施

現(xiàn)代企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理時，首先，要以企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)為出發(fā)點，即在進行預(yù)算管理編制與貫徹落實時，要緊緊圍繞企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)，一切為了企業(yè)未來的發(fā)展，在落實此項管理辦法的過程中，要不斷優(yōu)化資源配置，利用現(xiàn)有的資源實現(xiàn)更好的效果，健全考評制度，為企業(yè)改進方案提供參考。其次，對此管理制度的制定與執(zhí)行，必須要建立在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，建立具體的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)動各業(yè)務(wù)部門工作人員的工作積極性，并將此項管理活動貫穿在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，提高對管理活動相關(guān)人員的監(jiān)督，提高企業(yè)運營活動的規(guī)范化程度，落實內(nèi)部控制制度。

2.幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險

實施預(yù)算管理，是企業(yè)管理者通過一定的市場調(diào)研，并綜合企業(yè)的實際發(fā)展情況制定未來一定時間內(nèi)的預(yù)算計劃。這樣，可以做出有效預(yù)測，并制定一系列活動有效規(guī)避財務(wù)、采購等方面的風(fēng)險。這一管理手段，在確保企業(yè)自身目標(biāo)得以實現(xiàn)的前提下，還能實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)有資源與企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境之間的關(guān)系進行協(xié)調(diào)。總之，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要手段，通過量化，具體化，切實幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。

3.企業(yè)業(yè)績實現(xiàn)量化

進行管理時，要由專業(yè)人員綜合考慮各方面原因制定評價標(biāo)準(zhǔn)，這就是實現(xiàn)了將企業(yè)在一定時間內(nèi)的業(yè)績以貨幣的形式進行量化，并且較為具體，管理者可以對這一業(yè)績進行分析，作為績效考核的參考，這是一種全新的評價方法。管理者可以通過這一具體的評價標(biāo)準(zhǔn)，建立相應(yīng)的激勵與約束機制，為員工制定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)底線，督促他們用盡一切辦法，集思廣益，提高業(yè)績；并制定一定的制度對員工的日常業(yè)務(wù)活動進行規(guī)范，使員工能夠自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，這樣就在很大程度上提升了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

4.促使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制管理有效性的較高境界即通過有效的管理手段實現(xiàn)企業(yè)長足的發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理就是從戰(zhàn)略角度出發(fā)，有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制，它是一種行之有效的管理手段。預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)搭建了溝通的平臺，將內(nèi)控相關(guān)部門的權(quán)、責(zé)、利進行細(xì)分，規(guī)劃，精細(xì)化到每一位工作人員身上，使每一項任務(wù)都有人來負(fù)責(zé)，每一位員工都能明確自身的工作職責(zé)及所享有的權(quán)利，提高了內(nèi)部控制活動運行的高效性。同時，有助于管理者及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營管理各個環(huán)節(jié)中可能存在的矛盾與風(fēng)險，在預(yù)算管理的指引下，積極采取合理的措施進行協(xié)調(diào)，促進企業(yè)早日實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

綜上所述，預(yù)算管理不僅是內(nèi)部控制制度的一種重要的管理手段，二者又相互作用，相輔相成，既存在一定的共同點，又在管理方法上存在一定的差異。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)為提高企業(yè)競爭力而采取的一種管理模式。加強企業(yè)內(nèi)部控制，必須推行預(yù)算管理。實現(xiàn)預(yù)算管理，能夠促進內(nèi)部控制制度的有效實施，只有將現(xiàn)代化制度真正貫徹落實到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，才能發(fā)揮制度的效力與存在的價值；通過預(yù)算，為管理者提供了一種具體的評價標(biāo)準(zhǔn)，及時采取規(guī)避風(fēng)險的措施，有效降低企業(yè)在運營過程中的風(fēng)險；實現(xiàn)企業(yè)業(yè)績量化，為員工的奮斗目標(biāo)指明了方向，有利于激起全體員工的昂揚斗志，爭先恐后，提高業(yè)績。

作者:孫平單位:中鋁河南洛陽鋁箔有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小化工企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、內(nèi)部控制的理論概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)控指的是某組織的管理人員為了實現(xiàn)對企業(yè)的有效管理，而事實的一種有效的管理和配置活動。他包括各種核算和審計，涵蓋了企業(yè)管理的方方面面。企業(yè)內(nèi)部控制體制貫穿于企業(yè)管理的各個階段，也在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著非常重要的作用。不同的企業(yè)處在不同的行業(yè)，擁有不同的所有制和組織形式，規(guī)模也存在較大差異。因此對于不同的企業(yè)而言，要結(jié)合企業(yè)自身情況，從不同的層面入手進行內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

及時，內(nèi)部控制體制可以有效地管理好中小化工企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)問題，可以在無形之中防止財產(chǎn)的流失和滯留；一個中小化工企業(yè)內(nèi)部如果具有科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制體制，那么其內(nèi)部的財產(chǎn)就可以有效的施行，這樣就可以保障中小化工企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)的完整性和安全性。第二，國內(nèi)中小化工企業(yè)在進行會計處理的事務(wù)上，常常會出現(xiàn)信息失真的情況。其主要的原因是：中小企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部控制，沒有辦法對企業(yè)的財務(wù)工作進行必要的約束。當(dāng)前會計的改革應(yīng)該放在這一問題之上，這樣才可以保障中小化工企業(yè)的正常運行。第三，國家進行財政法規(guī)的制定，都需要通過內(nèi)部控制體制來完成。需要在內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，進行有效的管理。因而在企業(yè)管理方面，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部管理體制進行相關(guān)的監(jiān)管活動。并需要對這一系列監(jiān)管活動進行有效的管理和控制。第四，一個企業(yè)內(nèi)部如果具有科學(xué)的內(nèi)部控制制度，可以有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，包括人力資源的管理、協(xié)調(diào)和考核，可以使中小化工企業(yè)內(nèi)部的人員進行有效的分配，做到資源的有效配置，明確的做到分工明確。

二、鑫宇化工有限公司內(nèi)部控制存在的問題

鑫宇化工有限公司屬于一家中小型家族企業(yè)，公司的主要業(yè)務(wù)范圍牽涉到化學(xué)溶劑、精細(xì)化學(xué)品等高端產(chǎn)品的與銷售。公司創(chuàng)立于2002年，注冊資金50萬元，公司法人代表羅先生出資40萬元，其表弟投入10萬元，并一起經(jīng)營公司，并且此后幾年，他們的一些親戚也參與其中。經(jīng)過近10年的經(jīng)營，公司規(guī)模迅速擴大，在化工行業(yè)有一定的基礎(chǔ)和客戶群體，現(xiàn)有員工58名，倉庫1個，實驗室2個，2011年盈利在760萬元左右。但是隨著2012年國內(nèi)化工行業(yè)發(fā)展受阻，鑫宇化工的業(yè)績量也出現(xiàn)一定的下滑。且隨著化工領(lǐng)域的競爭日益激烈，企業(yè)的盈利空間越來越小，導(dǎo)致公司面臨著嚴(yán)峻的考驗。造成中小化工企業(yè)發(fā)展問題的原因是多方面的，其中一項非常重要的因素就來源于企業(yè)的內(nèi)部控制上，由于是中小家族企業(yè)，鑫宇化工的公司治理和內(nèi)部控制存在較多的問題，有內(nèi)部環(huán)境的問題，有風(fēng)險評估方面的問題，也有監(jiān)督存在的問題。上述這些問題從側(cè)面也表現(xiàn)出了我國很多中小化工企業(yè)的內(nèi)控問題，具體如下所示：

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

1、內(nèi)部控制意識薄弱

鑫宇化工有限公司的管理者缺乏在內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行上的意識。即便該企業(yè)建立其所謂的內(nèi)部控制制度，在工作中各個部門和員工也沒有依照內(nèi)部控制的原則來實施內(nèi)部控制工作。這主要是因為鑫宇化工有限公司是中小型私營企業(yè)，該企業(yè)的所有者是企業(yè)的較高管理人員，并且其親戚朋友也加入到企業(yè)的管理中，他們的個人素質(zhì)和管理能力較低，無法對內(nèi)部控制制度建設(shè)保持較高的關(guān)注力度。可見，鑫宇化工有限公司的內(nèi)部控制存在著內(nèi)部控制意識較為薄弱的問題。

2、公司治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)不完善

從現(xiàn)在看來，鑫宇化工有限公司無論是在實施科學(xué)決策、完善公司治理結(jié)構(gòu)還是在實施權(quán)責(zé)利對等方面上都存在不同程度的問題，這也表明了鑫宇化工有限公司存在較大的組織結(jié)構(gòu)和智力體質(zhì)不健全的現(xiàn)實。另外，鑫宇化工有限公司的組織結(jié)構(gòu)相對來說較為簡單，通過上述案例介紹可以看到，鑫宇化工為了節(jié)省開支，會讓自己的員工負(fù)責(zé)很多工作，導(dǎo)致一些員工身兼數(shù)職的狀況，甚至一些核心部門也會被削減，這對于企業(yè)的健康發(fā)展和企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行極為不利。

3、內(nèi)部控制制度不健全

鑫宇化工有限公司缺乏健全的內(nèi)部控制制度，更沒有將其覆蓋到企業(yè)的全部員工和部門，也沒有很好的體現(xiàn)在具體的業(yè)務(wù)流程中。這就使得該企業(yè)內(nèi)部會計工作雜亂無章，信息失真。在鑫宇化工公司中，其沒有將制度化的管理模式滲透到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)。對于公司要害部門——財務(wù)部門來說，鑫宇化工的財務(wù)部一共有2人，都是老板羅先生的親戚，并且其中1人還負(fù)責(zé)行政和人力資源。這樣由一人負(fù)責(zé)多崗的情況，很容易導(dǎo)致崗位間缺乏牽制和監(jiān)督性。并且財務(wù)方面的會計、審核和出納業(yè)務(wù)全部由1人包辦，業(yè)務(wù)方面的銷售、發(fā)貨、收款環(huán)節(jié)也全部是一人負(fù)責(zé)，這些就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）風(fēng)險評估方面

1、風(fēng)險意識淡薄

就當(dāng)前的情況來說，鑫宇化工公司的老板和管理者缺乏必要的風(fēng)險意識，在企業(yè)內(nèi)部還未建立起風(fēng)險評估機制。在一般狀況下，鑫宇化工的管理者只有在意識到風(fēng)險時才會采取措施加強風(fēng)險的預(yù)警，所采取的措施也是基于管理層和的個人偏好和個人經(jīng)驗基礎(chǔ)上的，缺乏必要的制度支撐。所以，對于鑫宇化工來說，風(fēng)險意識的單薄是其風(fēng)險評估上的較大問題。

2、風(fēng)險評估機制不健全

鑫宇化工公司的規(guī)模很小，在運營的過程中追逐利益較大化而忽視了科學(xué)的管理。加上其風(fēng)險意識單薄，導(dǎo)致目前鑫宇化工公司還沒有建立起有效的風(fēng)險評估機制。

（三）內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題

通常來說，中小化工企業(yè)會計造假從本質(zhì)上是會計工作人員導(dǎo)致的。因此，會計工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力的監(jiān)督就非常關(guān)鍵。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國內(nèi)會計準(zhǔn)則逐漸和國際接軌，但是我國高水平的會計人才稀缺。在當(dāng)前，盡管會計從業(yè)人員眾多，已經(jīng)滿足企業(yè)的數(shù)量需要，但是從總的來說，國內(nèi)會計工作人員的整體素質(zhì)偏低，知識、學(xué)歷水平以及業(yè)務(wù)水平較低，很多人沒有受過專業(yè)性的教育，甚至有一些人沒有相關(guān)的從業(yè)資格證。而且，個別會計工作人員缺乏足夠的法律意識和自制能力，職業(yè)道德思想缺失，很容易在個人利益的誘惑下聽命上級領(lǐng)導(dǎo)安排，故意進行造假，導(dǎo)致會計信息的失真。在鑫宇化工公司中，企業(yè)管理層往往控制著企業(yè)所有的事務(wù)，操縱著企業(yè)的經(jīng)營活動，這很容易為企業(yè)放松約束做假賬埋下風(fēng)險。一旦企業(yè)為了追求短期的利益而忽略長期的發(fā)展，命令會計人員編制假賬，做一些違背道德規(guī)范的事情，從而嚴(yán)重影響會計監(jiān)督工作的展開，而破壞了企業(yè)的利益。

三、改進中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的建議

上文中我們列舉了鑫宇化工公司內(nèi)部控制的案例，該企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題是我國很多中小化工企業(yè)內(nèi)控問題的縮影。因此，如何有效的提升中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制水平，提升中小化工企業(yè)會計信息質(zhì)量，保障中小化工企業(yè)健康發(fā)展，成為非常關(guān)鍵的問題。要解決中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的問題，需要從優(yōu)化中小化工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、加強風(fēng)險評估與防范能力和加強監(jiān)督等方面著手，具體如下：

（一）優(yōu)化中小化工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

1、提高管理層的內(nèi)部控制的意識

中小化工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其實施內(nèi)部控制的重要氛圍所在，它直接影響到中小化工企業(yè)全體員工參與內(nèi)部控制的主動性和熱情，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。但是由于中小化工企業(yè)本身的特點，其內(nèi)部環(huán)境很容易受到管理層的干擾和影響。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的力度上面，更會直接反射到全員對內(nèi)部控制的重視程度上面來。所以，中小化工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好與壞，是否得到有效的執(zhí)行和管理層的意識與重視程度有很大的內(nèi)在聯(lián)系。因此，要充分提出企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部意識，使其充分意識到內(nèi)部控制工作對企業(yè)的意義和建設(shè)的緊迫性。只有這樣才能確保內(nèi)控的內(nèi)部環(huán)境，才可以確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部得到有效發(fā)揮。

2、健全完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理和內(nèi)控工作緊密相連，的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以為企業(yè)創(chuàng)造一個較為和諧的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍。內(nèi)部控制制度的良好運行，離不開合理的組織結(jié)構(gòu)，同樣，良好的內(nèi)部控制機制可以內(nèi)部管理監(jiān)督的有效性，進而有利于公司治理結(jié)構(gòu)的完善，提升公司治理效率。所以，要想完善中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須要健全和完善中小化工企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。一個科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括民主的內(nèi)部決策、快速的監(jiān)控反饋機制和健全的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。中小化工企業(yè)要想完善其公司治理結(jié)構(gòu)，及時要按照我國相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的客觀情況，建立健全企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的健康運行。第二，企業(yè)要完善內(nèi)部各個權(quán)力主體間的權(quán)力平衡機制，降低內(nèi)部控制實施的阻力，促進其正常執(zhí)行。

（二）加強風(fēng)險評估建設(shè)和實施

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小化工企業(yè)面臨著前所未有的內(nèi)外部壓力。與此同時，經(jīng)營和管理風(fēng)險也成為企業(yè)不得不面對的問題。具體而言，這些風(fēng)險有來自于財務(wù)的風(fēng)險，有來自于自然外界的風(fēng)險，也有來自于市場的風(fēng)險，也有來自于企業(yè)自身經(jīng)營中的風(fēng)險。自然和市場風(fēng)險屬于企業(yè)不可控的風(fēng)險，財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險則屬于企業(yè)可以控制的風(fēng)險。企業(yè)借助內(nèi)控機制的提升可以充分的提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

1、建設(shè)企業(yè)風(fēng)險文化，強化風(fēng)險防范意識

針對中小化工企業(yè)目前存在的風(fēng)險預(yù)防和管理意識薄弱的問題，就需要實施和建立風(fēng)險評估機制。首先需要在中小化工企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險文化，強化中小化工企業(yè)全員的風(fēng)險意識。風(fēng)險管理是一項長效性的工作，中小化工企業(yè)只有將風(fēng)險防范意識融入到企業(yè)文化，形成獨特的企業(yè)風(fēng)險文化，才可以保障風(fēng)險防范的長期性。及時，加強員工和領(lǐng)導(dǎo)的溝通，領(lǐng)導(dǎo)要在其中發(fā)揮出表率帶頭的作用。領(lǐng)導(dǎo)可以借助現(xiàn)實的案例讓員工吸收經(jīng)驗和教訓(xùn)，提升風(fēng)險意識，樹立風(fēng)險管理理念。第二，中小化工企業(yè)可以依靠培訓(xùn)手段，邀請該領(lǐng)域的相關(guān)專家對員工和企業(yè)的管理者進行風(fēng)險防范和管理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建設(shè)風(fēng)險防范文化，提升企業(yè)的風(fēng)險意識。

2、運用合適風(fēng)險工具，提風(fēng)險管理能力高

使用合適的風(fēng)險工具，無論是對企業(yè)的風(fēng)險識別，還是風(fēng)險防范等，都大有裨益。當(dāng)前風(fēng)險管理工具各式各樣，不同企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境存在差異，面臨的風(fēng)險自然也不盡相同。因此，中小化工企業(yè)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，選取合理的風(fēng)險工具，提升自身的風(fēng)險管理能力。

（三）提高內(nèi)部監(jiān)督能力

1、健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制

內(nèi)審是企業(yè)內(nèi)部控制機制中非常關(guān)鍵的一項內(nèi)容，內(nèi)部審計通過企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)、健全和執(zhí)行的有效性實施評價，幫助企業(yè)對自身的內(nèi)控體系不斷的完善和改進。其在企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善中發(fā)揮著關(guān)鍵的過渡作用。所以，企業(yè)要通過健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制來提升企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督能力。要提升企業(yè)對內(nèi)部審計的重視。當(dāng)前很多中小化工企業(yè)對內(nèi)部審計缺乏足夠的重視，甚至一些企業(yè)的管理者不知道內(nèi)部審計為何物，更談不上企業(yè)存在內(nèi)部審計工作。所以，在當(dāng)前，各個企業(yè)要充分意識到內(nèi)部審計的作用和功效，高度的重視內(nèi)部審計工作，主動出擊，明確內(nèi)部審計的職責(zé)，提升內(nèi)部監(jiān)督水平。

2、明確內(nèi)部審計責(zé)任人

當(dāng)前，我國中小化工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置較為簡單，并且科學(xué)性較低。同時，員工的數(shù)量較少，一些企業(yè)不會設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門進行內(nèi)審工作。所以，中小化工企業(yè)可以結(jié)合自身的特點，通過在企業(yè)內(nèi)部明確內(nèi)部審計責(zé)任人的方式來實施監(jiān)督，為內(nèi)部控制的建設(shè)提供支撐。

3、轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念，切實做好工作

在很多設(shè)有內(nèi)部審計部門和崗位的中小化工企業(yè)，由于企業(yè)不重視等各方面的原因，這些部門形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的功能。另外，其他部門的員工也缺乏對內(nèi)部審計工作的了解，認(rèn)為這項工作沒有意義。基于此，中小化工企業(yè)要在提升內(nèi)部審計認(rèn)識的基礎(chǔ)之上，不斷轉(zhuǎn)變工作理念，在保障審計工作客觀性和獨立性的基礎(chǔ)之上，多和領(lǐng)導(dǎo)溝通，多向上級反映審計的工作情況，做好工作，實現(xiàn)審計的監(jiān)督效果。

4、構(gòu)建財務(wù)監(jiān)控體系

財務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，完善企業(yè)的內(nèi)控制度是企業(yè)改善經(jīng)營環(huán)境、提升管理水平、創(chuàng)造經(jīng)濟價值的重要途徑。所以，要想完善企業(yè)的內(nèi)部控制首先要完善企業(yè)的財務(wù)管理。中小化工企業(yè)可以強化重大財務(wù)事項的管理、加強財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督等來打造企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控體系。從總體上來對企業(yè)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，為提升財務(wù)監(jiān)控在內(nèi)部控制中的作用打下了基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜合以上分析，中小化工企業(yè)在我國化工行業(yè)中將會扮演更大的角色和力量。為了解決內(nèi)部控制存在的問題，中小化工企業(yè)要加強人才管理和人才建設(shè)，健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善規(guī)章制度，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)和諧的氛圍，并加強對企業(yè)風(fēng)險的防范工作。只有強化內(nèi)部控制，完善中小化工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，才能提高中小化工企業(yè)的管理水平，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，讓中小化工企業(yè)在國內(nèi)化工行業(yè)乃至世界化工行業(yè)都有一定的競爭力。

作者:張會穎單位:遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院

企業(yè)內(nèi)部控制論文:民營企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制的現(xiàn)狀

（一）民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機構(gòu)

民營企業(yè)治理機構(gòu)的特征之一就是“家族治理”，這就導(dǎo)致管理權(quán)高度集中，產(chǎn)權(quán)高度封閉，最終導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)綁定在一起。這樣的現(xiàn)象違背了現(xiàn)代化公司的特征：經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離[2]。如果脫離了完善的現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)，無論是企業(yè)內(nèi)部控制，還是風(fēng)險管理機制，相應(yīng)地難以得到有效地落實。

（二）在經(jīng)濟全球化的背景下，民營企業(yè)缺乏應(yīng)對風(fēng)險的能力

民營企業(yè)在經(jīng)濟全球化的大背景下，面臨著越來越大的國內(nèi)和國際競爭的壓力。較多民營企業(yè)中的管理層在控制風(fēng)險方面，比較缺乏現(xiàn)代化的經(jīng)營理念以及現(xiàn)代化的視野。雖然企業(yè)通過參與金融市場的途徑能夠有效的避免因為原材料價格以及匯率波動而產(chǎn)生市場競爭壓力，但是，參與金融市場的同時，相應(yīng)而來的就有金融風(fēng)險的壓力，而多數(shù)的民營企業(yè)在風(fēng)險應(yīng)對方面的能力較弱。

（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進的風(fēng)險管理機制

很多企業(yè)因為還沒有建立先進的風(fēng)險控制體系，所以對于可能發(fā)生的風(fēng)險難以進行有效的應(yīng)對，其表現(xiàn)為大部分的企業(yè)尤其是民營企業(yè)沒有設(shè)立風(fēng)險管理部門。同時，企業(yè)也沒有相關(guān)的專業(yè)人才來從事這一類型的工作，這就會導(dǎo)致在進行風(fēng)險管理工作的時候不存在較高的專業(yè)性。

（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

企業(yè)擁有一套比較完整的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，不僅能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，還可以讓企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度有效的發(fā)揮其作用。當(dāng)今，我國大部分企業(yè)特別是民營企業(yè)，沒有較為健全的監(jiān)督機制來約束企業(yè)的內(nèi)部控制，在這種情況下就難以確保內(nèi)部控制所具有的作用得到充分有效地發(fā)揮[3]。雖然有一部分民營企業(yè)意識到了內(nèi)部控制監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制中的重要作用，并且企業(yè)也確實制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制的一系列規(guī)章制度，可是這些規(guī)章制度難以將其作用發(fā)揮出來。除此之外，一些企業(yè)沒有將專門的內(nèi)部審計部門設(shè)置出來。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的組成部分，也是對內(nèi)部進行再控制的手段。沒有內(nèi)部審計部門，可能無法對企業(yè)內(nèi)部控制的合理性、合法性以及規(guī)范性進行評價和審查。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制出現(xiàn)問題的原因

（一）民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機構(gòu)的原因

民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機構(gòu)的原因，一方面，在民營企業(yè)創(chuàng)立之初，“家族治理”降低了企業(yè)內(nèi)部的資源成本，使之最小化。而且家族成員之間容易建立共同的利益目標(biāo)，更容易合作。與其他的企業(yè)相比，“家族治理”的民營企業(yè)凝聚力更強。這就使得民營企業(yè)延續(xù)家族治理。另一方面，董事會成員在公司治理結(jié)構(gòu)方面沒有給予高度重視。在現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)體系中，董事會扮演著十分重要的角色，它與股東和管理者們有著密不可分的關(guān)系。同時，大多數(shù)監(jiān)事會的成員來自于企業(yè)內(nèi)部，其權(quán)利有名無實，最重要的是成員綜合素質(zhì)并不高，在董事會進行戰(zhàn)略決策的時候無法起到監(jiān)督作用。

（二）民營企業(yè)缺乏應(yīng)對風(fēng)險能力的原因

民營企業(yè)在經(jīng)營管理、財務(wù)決策以及營銷策略制定等方面具有很強的盲目性和主觀性。有些管理人員缺少風(fēng)險管理觀念，看重經(jīng)營卻忽略管理，以至于當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)無法有效的面對這些風(fēng)險。此外，民營企業(yè)擁有較為薄弱的風(fēng)險控制意識，特別是對來自于全球背景下的風(fēng)險，例如世界經(jīng)濟增長速度放緩、全球通貨膨脹壓力等，主要體現(xiàn)在企業(yè)盲目地跟風(fēng)、創(chuàng)新、尋求多元化,不是所有的創(chuàng)新都是能被市場所接受的。還有一些民營企業(yè)家覺得應(yīng)該讓企業(yè)走多元化道路，讓企業(yè)涉足多個行業(yè)，但是結(jié)果卻不盡人意。

（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進的風(fēng)險管理機制的原因

由于經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，所以企業(yè)所要面臨的風(fēng)險日益增多。風(fēng)險的增加就會對企業(yè)的風(fēng)險管理能力提出更加嚴(yán)格的要求。尤其是金融衍生品被運用到企業(yè)之中，直接將較大的挑戰(zhàn)呈現(xiàn)在企業(yè)的面前。一般民營企業(yè)的規(guī)模不是很大、業(yè)務(wù)量也較少，沒有建立風(fēng)險管理部門，規(guī)范的內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制也尚未被建立起來。另外，許多民營企業(yè)為本企業(yè)員工繳納的養(yǎng)老保險等福利金額較低，因此民營企業(yè)無法吸收相關(guān)的專業(yè)人才，進而導(dǎo)致民營企業(yè)的風(fēng)險管理工作缺乏專業(yè)性。

（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制的原因

民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制是因為很多民營企業(yè)中缺少了一套完整有力的內(nèi)部審計制度。民營企業(yè)的內(nèi)部審計缺少政府部門對企業(yè)的指導(dǎo)和支持，內(nèi)部審計工作缺少法律的支持。除此之外，企業(yè)對于內(nèi)部審計應(yīng)該發(fā)揮的獨立監(jiān)督作用沒有形成相應(yīng)的重視，因此造成企業(yè)內(nèi)部沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、如何完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制

（一）促使民營企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不斷地得到優(yōu)化

要保障內(nèi)部風(fēng)險管理機制得到有效地執(zhí)行，首先要改變治理結(jié)構(gòu)，即設(shè)置完善的內(nèi)部機構(gòu)以及部門，同時還要將內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。因此，以下兩個方面可以作為出發(fā)點：一方面，應(yīng)該明確并且清晰地知道企業(yè)的性質(zhì)以及其在市場中的地位，應(yīng)該將市場化作為指導(dǎo)內(nèi)容，改革并且完善企業(yè)的結(jié)構(gòu)。與此同時，還應(yīng)該積極主動的引進外部的投資者，促使企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)得到改善，最終促使企業(yè)能夠有效地提高自身的經(jīng)營管理效率。另一方面，在進行企業(yè)內(nèi)部治理的時候應(yīng)該將獨立董事的作用重點發(fā)揮出來，有效地提高獨立董事所具有的話語權(quán)以及決策權(quán)，要堅決避免形式化以及邊緣化的獨立董事制度這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。通過以上措施，獨立董事制度能夠真正被運用于企業(yè)內(nèi)部問題的治理當(dāng)中。

（二）立足于經(jīng)濟全球化的大背景來樹立風(fēng)險管理理念

企業(yè)所面臨的風(fēng)險在經(jīng)濟全球化的這種大背景下具有很大的不確定因素，因此企業(yè)只有將市場這一大環(huán)境作為立足點才有可能對所發(fā)生的經(jīng)濟風(fēng)險進行良好的評估，也只有這樣才能夠加強內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制的建設(shè)。首先，要高度重視金融衍生品將會帶來的一切可能性風(fēng)險，有效地樹立起防范金融風(fēng)險的意識，采取現(xiàn)代化的風(fēng)險管理手段來有效地管理并控制金融風(fēng)險，以此來避免杠桿風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的毀滅性打擊。其次，企業(yè)還應(yīng)該將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)有效地建立起來，通過不斷完善財務(wù)系統(tǒng)的措施，促使企業(yè)不斷提升管理內(nèi)部風(fēng)險的能力。第三，公司還要經(jīng)常開展風(fēng)險教育，使得員工深刻的認(rèn)識了解風(fēng)險環(huán)節(jié)和風(fēng)險因素。

（三）促使民營企業(yè)的風(fēng)險管理體系不斷地得到完善

民營企業(yè)應(yīng)該不斷的完善內(nèi)部控制的風(fēng)險管理體系，促使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制不斷提升自身的可執(zhí)行性，并以此來增強民營企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。如何才能使企業(yè)內(nèi)部的控制風(fēng)險管理體系不斷地得到完善，主要包括了下面幾點內(nèi)容：及時，民營企業(yè)應(yīng)該強化風(fēng)險意識，尤其是直接業(yè)務(wù)崗位，制定覆蓋所有風(fēng)險因素和環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，以消除企業(yè)員工的盲區(qū)。第二，民營企業(yè)應(yīng)該定期的對企業(yè)中存在的風(fēng)險進行評估以及分類，然后按照風(fēng)險呈現(xiàn)出來的大小層次對風(fēng)險進行分層管理和控制。除此之外，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部擁有的風(fēng)險管理體系。只有這樣才能夠促使企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理體系得到適應(yīng)性的發(fā)展。

（四）促使嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度得以有效地建立

只有將嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度有效地建立起來，才可以使內(nèi)部審計制度將其應(yīng)有的監(jiān)督作用有效地發(fā)揮出來。一旦內(nèi)部審計制度的監(jiān)督作用得到提升，相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險管理能力也能相應(yīng)地得到很大程度的提升。一方面，民營企業(yè)應(yīng)該建立起嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度，同時，還要確保內(nèi)部審計部門的性以及獨立性不被破壞。做好這兩項工作，不但能夠使內(nèi)部審計制度的可執(zhí)行性得到提高，而且能夠為企業(yè)的管理層在制定決策的時候提供重要的依據(jù)。另一方面，審計制度應(yīng)該要和風(fēng)險管理工作有機地結(jié)合在一起。民營企業(yè)要建立起以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，隨后促使審計專業(yè)人員對風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險管理以及風(fēng)險評估等工作進行有效地參與。通過上述途徑，不僅可以促使實際工作與審計工作的結(jié)合度得到有效地提升，更可以促使內(nèi)部審計制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

四、結(jié)語

對于民營企業(yè)的發(fā)展而言，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制是十分必要的。可是，就當(dāng)前大部分的民營企業(yè)來看，它們所擁有的內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制是相當(dāng)不健全的，依然還存在著較多的缺陷。比如：企業(yè)沒有現(xiàn)代化的公司治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)在經(jīng)濟全球化的這種大背景，嚴(yán)重缺乏應(yīng)對風(fēng)險的能力；企業(yè)所擁有的風(fēng)險管理機制缺乏先進性；企業(yè)內(nèi)部沒有建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。如果不將這些問題解決，企業(yè)不可能會獲得持續(xù)健康發(fā)展的機會，這些問題已經(jīng)對企業(yè)進行有效的內(nèi)部管理產(chǎn)生了巨大的阻礙作用。因此，民營企業(yè)一定要在經(jīng)濟全球化的這一大背景下，積極主動地樹立起管理風(fēng)險的理念，促使公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不斷地得到優(yōu)化；促使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理體系不斷地得到完善；促使嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度有效地建立起來，只有這樣，才能夠使民營企業(yè)在未來的道路上持續(xù)健康發(fā)展。

作者:劉思含高寒單位:大連財經(jīng)學(xué)院

企業(yè)內(nèi)部控制論文:會計電算化企業(yè)內(nèi)部控制論文

1企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

1.1企業(yè)會計資料管理不規(guī)范

企業(yè)在會計電算化環(huán)境下，應(yīng)該堅持每天對會計資料和財務(wù)數(shù)據(jù)進行雙重備份，并且執(zhí)行分人分處保管，對重要的賬目應(yīng)該及時打印并且按照相關(guān)規(guī)定保管，只有這樣，才能避免財務(wù)數(shù)據(jù)和會計資料的丟失。但目前，在實際的工作中，很多企業(yè)并沒有按照相關(guān)規(guī)定對會計資料進行及時保存，沒有將相關(guān)的措施落實到實際工作中，一旦電腦被盜或者出現(xiàn)故障，會計資料將會全部丟失，造成數(shù)據(jù)資料無法正常恢復(fù)，給企業(yè)的財務(wù)工作造成嚴(yán)重的損失。

1.2企業(yè)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)存在安全隱患

計算機系統(tǒng)技術(shù)是企業(yè)會計電算化及其內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)和前提，但隨著計算機信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，各種網(wǎng)絡(luò)病毒頻繁出現(xiàn)，這些病毒的入侵會修改企業(yè)電子數(shù)據(jù)，并且不會留下任何審計線索，給電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全帶來了極大的挑戰(zhàn)和威脅。目前，企業(yè)在系統(tǒng)穩(wěn)定、數(shù)據(jù)保密和會計信息傳輸?shù)葐栴}上存在安全隱患，在很大程度上阻礙了企業(yè)對會計電算化內(nèi)部控制工作的順利開展。

1.3企業(yè)缺乏對電算化內(nèi)部審計的監(jiān)督

目前，對于我國大多數(shù)企業(yè)而言，會計電算化系統(tǒng)缺乏合理有效的內(nèi)部審計監(jiān)督制度也是存在的主要問題之一。企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏對電算化內(nèi)部控制的了解，對會計電算化的風(fēng)險和特點不夠熟悉，不懂得如何對電算化進行正確有效的審計，導(dǎo)致企業(yè)會計電算化系統(tǒng)無法得到有效合理的內(nèi)部審計監(jiān)督。

1.4企業(yè)相關(guān)人員素質(zhì)有待提高

會計人員的素質(zhì)在內(nèi)部控制工作中起著關(guān)鍵的作用。對于會計人員來講，他們既需要熟悉計算機的相關(guān)操作，又要精通基本財務(wù)知識、信息系統(tǒng)管理和計算機硬件維修。但目前，我國這種人才還比較匱乏，會計人員整體素質(zhì)不高。內(nèi)部控制的制度是企業(yè)管理的重要組成部分，所以，企業(yè)管理者的素質(zhì)水平同對于企業(yè)的內(nèi)部控制工作同樣有著極為關(guān)鍵的作用，但很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并沒有意識到實施會計電算化的重要性，阻礙了會計電算化工作的發(fā)展。

2加強企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制工作的措施

2.1加強會計電算化系統(tǒng)的安全控制

系統(tǒng)控制主要包括安全控制、環(huán)境保護和接觸控制3個部分，安全控制的目的是避免因外部環(huán)境因素所導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患，保障計算機系統(tǒng)安全正常運行；環(huán)境保護的目的是減少由于外界因素而引起的計算機故障；而接觸控制可以保障企業(yè)資源的正確性，防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源。隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，加強網(wǎng)絡(luò)安全控制成為企業(yè)十分重要的工作，企業(yè)應(yīng)該針對自身狀況，建立嚴(yán)密的防火墻，設(shè)置相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)，包括身份識別、訪問控制和數(shù)據(jù)保密等，并開發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來保障電算化系統(tǒng)的安全性。

2.2加強企業(yè)相關(guān)人員的職能及權(quán)限的控制

企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的管理和組織控制制度，加強自身的組織控制，明確職責(zé)分工。對于企業(yè)職責(zé)分工來講，首先，必須將用戶部門與電算化部門的職責(zé)分離開來，其中，用戶部門所指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的人員或部門，職責(zé)分工的目的是保持不相容職能（如執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)、記錄和保管）的分離和電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離，企業(yè)通過內(nèi)部職責(zé)分工來解決不相容職能集中化不足的問題。

2.3加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計是企業(yè)強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度，也是企業(yè)自我發(fā)展、自我監(jiān)控和自我完善的手段。在網(wǎng)絡(luò)化和會計電算時代，企業(yè)內(nèi)部審計工作將由于“人機”這種特殊的表現(xiàn)形態(tài)而變得更加重要。其具體內(nèi)容主要包括三個方面。及時，應(yīng)該對企業(yè)計算機內(nèi)數(shù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)的一致性進行檢查，對錯誤的賬表進行相應(yīng)的調(diào)整和更正；第二，應(yīng)該監(jiān)督和檢查數(shù)據(jù)保存方式是否安全，防止他人惡意篡改歷史數(shù)據(jù)；第三，應(yīng)定期對會計資料進行審計，正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，確保電算化下會計處理的正確性，保障憑證附件的完整性和合法性。

2.4提高企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)要想解決企業(yè)內(nèi)部控制問題，就應(yīng)該提高會計等相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)該通過工資和福利等待遇來吸引和引進會計電算化控制的高素質(zhì)人才，推動企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“智能型”和“管理型”轉(zhuǎn)變；其次，對于企業(yè)自身的員工，企業(yè)應(yīng)該積極組織他們進行電算化知識的學(xué)習(xí)，努力提高他們的計算機操作技術(shù)以及對電算化財務(wù)知識的掌握和處理控制的能力。

作者:楊紅麗單位:南陽市第二人民醫(yī)院