引論：我們?yōu)槟砹?篇內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序?qū)嵶C研究論述范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。建立企業(yè)內(nèi)部控制，并有效執(zhí)行，可以規(guī)范企業(yè)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)，也是貫徹我國(guó)《公司法》《證券法》《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，滿足國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)對(duì)上市公司的監(jiān)管要求，下面就內(nèi)部控制的程序進(jìn)行實(shí)例分析。

1.前期準(zhǔn)備階段

1.1搞好學(xué)習(xí)與培訓(xùn)

公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有效開展的及時(shí)步就是要、清楚地理解內(nèi)部控制的理念，掌握內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)的目的、風(fēng)險(xiǎn)防范和控制程序。學(xué)習(xí)培訓(xùn)的內(nèi)容可以包括以下幾個(gè)方面：認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的原理，了解推行《內(nèi)部控制手冊(cè)》的背景和目的；熟悉的具體業(yè)務(wù)流程，掌握業(yè)務(wù)控制點(diǎn)，找出《內(nèi)部控制手冊(cè)》和《實(shí)施細(xì)則及權(quán)限指引》中，符合執(zhí)行范圍的控制點(diǎn)要求，以及涉及權(quán)限的控制點(diǎn)；熟悉業(yè)務(wù)流程運(yùn)行中留下的相關(guān)業(yè)務(wù)票據(jù)、財(cái)務(wù)憑證、購(gòu)銷合同等書面資料。

1.2明確抓住評(píng)價(jià)重點(diǎn)

關(guān)注公司的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，集中力量，一查到底，可以以資金管理、網(wǎng)點(diǎn)投資建設(shè)、物資采購(gòu)、銷售等流程作為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，著重檢查關(guān)鍵的控制點(diǎn)，如在銷售與收款流程中，關(guān)注賒銷信用的確認(rèn)和銷售貨款回籠責(zé)任的確定等關(guān)鍵環(huán)節(jié)；在采購(gòu)與付款流程中，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫(kù)單和付款手續(xù)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.3掌握收集基礎(chǔ)資料

在確定評(píng)價(jià)方案前，公司的評(píng)審人員要注意收集相關(guān)資料。如一段時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)流程處理銷售業(yè)務(wù)量的頻率和總量；公司制定的內(nèi)部管理制度，特別是與內(nèi)部控制流程相關(guān)的管理制度；業(yè)務(wù)流程涉及的部門、人員，以及不相容崗位設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)，公司編制的內(nèi)部控制執(zhí)行情況書。

1.4研究制定評(píng)價(jià)方案

評(píng)價(jià)方案由評(píng)價(jià)組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)負(fù)責(zé)編制，應(yīng)重點(diǎn)說(shuō)明測(cè)評(píng)業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)、人員的責(zé)任分工和時(shí)間要求等內(nèi)容，并編制標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)查表格，然后經(jīng)評(píng)價(jià)組全體成員與有關(guān)專家一起研究、討論后，確定并執(zhí)行。在評(píng)價(jià)過程中，若出現(xiàn)重大線索或發(fā)現(xiàn)重大漏洞，可對(duì)評(píng)價(jià)方案進(jìn)行必要的調(diào)整。

2.現(xiàn)場(chǎng)檢查階段

2.1召開進(jìn)點(diǎn)動(dòng)員會(huì)議

由公司派出的評(píng)價(jià)組全體成員與被評(píng)價(jià)公司負(fù)責(zé)人、部門有關(guān)人員參加，主要是說(shuō)明檢查評(píng)價(jià)的目的，檢查評(píng)價(jià)的時(shí)間和范圍，參加的人員，完成檢查評(píng)價(jià)任務(wù)需要的天數(shù)，并融洽雙方關(guān)系，取得被評(píng)價(jià)公司的理解和支持，保障評(píng)價(jià)工作順利進(jìn)行。

2.2采用適當(dāng)評(píng)價(jià)方法檢查

在實(shí)際工作中，公司的評(píng)審人員可以根據(jù)具體情況選取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制評(píng)價(jià)方法進(jìn)行檢查，如通過在現(xiàn)場(chǎng)詢問有關(guān)部門人員，了解流程涉及人員的內(nèi)部控制意識(shí)，以及對(duì)業(yè)務(wù)流程的熟悉程度，可以以文字或流程圖的方式對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作程序進(jìn)行描述，記錄控制環(huán)節(jié)和控制資料或文件，關(guān)注是否存在未形成文字資料的規(guī)定和做法；對(duì)固定資產(chǎn)、存貨、貨幣資金等業(yè)務(wù)流程描述的控制要求進(jìn)行實(shí)地觀察、測(cè)試，評(píng)價(jià)實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)定是否有效執(zhí)行，是否存在一定風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)前期準(zhǔn)備階段收集的業(yè)務(wù)流程處理頻率和總量，選取適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)及權(quán)限指引要求是否得到執(zhí)行，有無(wú)繞過控制點(diǎn)處理業(yè)務(wù)的情況，檢查有關(guān)控制痕跡和證據(jù)資料。

2.3編制和確認(rèn)工作底稿

將通過業(yè)務(wù)抽樣、穿行測(cè)試、書面資料檢查等發(fā)現(xiàn)的與內(nèi)部控制制度的要求不符合的情況記錄下來(lái)，公司的評(píng)審人員編制評(píng)價(jià)工作底稿，并專人復(fù)核，不明確的地方要再次核實(shí)，然后與被評(píng)價(jià)公司溝通交換意見，被評(píng)價(jià)公司相關(guān)業(yè)務(wù)流程的經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人確認(rèn)工作底稿，對(duì)存在的不足和問題制定相應(yīng)的整改措施。

3.綜合評(píng)價(jià)階段

3.1認(rèn)真編寫評(píng)價(jià)報(bào)告

公司的評(píng)審人員按執(zhí)行、部分執(zhí)行和未執(zhí)行的控制點(diǎn)分類匯總，重點(diǎn)關(guān)注銷售業(yè)務(wù)運(yùn)作是否按照控制點(diǎn)和權(quán)限指引要求進(jìn)行嚴(yán)格控制，是否留下足夠的控制痕跡，分析問題存在的原因，提出評(píng)價(jià)整改要求，同時(shí)，針對(duì)內(nèi)部控制制度本身存在成本效益考慮不足而導(dǎo)致客觀上難以、有效執(zhí)行的情況，要建議完善相關(guān)制度，提高控制效率和控制效果。

3.2狠抓整改建議落實(shí)

公司派出的評(píng)價(jià)組要向被評(píng)價(jià)公司發(fā)出整改建議書，要求相關(guān)公司、部門結(jié)合評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題，舉一反三，認(rèn)真整改、落實(shí)，并要求被評(píng)價(jià)公司提交整改報(bào)告，確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。

3.3詳細(xì)報(bào)告評(píng)價(jià)結(jié)果

公司派出的評(píng)價(jià)組要將評(píng)價(jià)報(bào)告和整改建議書，報(bào)送公司的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱，內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)被評(píng)價(jià)公司的執(zhí)行情況提出獎(jiǎng)罰意見，年終結(jié)合整改落實(shí)結(jié)果進(jìn)行考核兌現(xiàn)。

4.結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一部分，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程，是不斷發(fā)展變化的。目前內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)我國(guó)公司企業(yè)來(lái)說(shuō)尚處在初級(jí)階段，因此需在實(shí)踐中積極借鑒國(guó)外先進(jìn)或成功的經(jīng)驗(yàn)與做法，但不能照搬照套，應(yīng)緊密結(jié)合我國(guó)國(guó)情和公司自身發(fā)展特點(diǎn)以及經(jīng)濟(jì)的未來(lái)發(fā)展變化趨勢(shì)，不斷地對(duì)其進(jìn)行研究分析和改進(jìn)完善，以制定出較為健全有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范體系，同時(shí)不斷促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制工作的制度化和規(guī)范化發(fā)展。