引論：我們?yōu)槟砹?3篇工程招投標(biāo)審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
《中國(guó)人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定:大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目、全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目、使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu),必須進(jìn)行招標(biāo)。
工程施工招標(biāo)分為公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。公開(kāi)招標(biāo)是指向不特定的多數(shù)人在媒體上招標(biāo)公告;邀請(qǐng)招標(biāo)是指向特定的對(duì)象發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)。采用何種形式招標(biāo)一般取決于工程建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)、投資規(guī)模、技術(shù)復(fù)雜程度等因素。
工程施工招投標(biāo)一般程序?yàn)?決定招標(biāo)、發(fā)出招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請(qǐng)函、編制招標(biāo)文件、購(gòu)買(mǎi)招標(biāo)文件、決定投標(biāo)、編制投標(biāo)文件、繳納投標(biāo)保證金、現(xiàn)場(chǎng)踏勘疑問(wèn)澄清、提交投標(biāo)文件、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、確定中標(biāo)候選人、確定中標(biāo)人、簽訂合同。
二、工程施工招投標(biāo)中存在的主要問(wèn)題
工程施工招投標(biāo)在建設(shè)初期階段進(jìn)行,是工程建設(shè)中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié),在很大程度上決定著工程的造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度。由于招投標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟(jì)利益, 極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作。目前,工程施工招投標(biāo)中主要存在以下問(wèn)題:
1、肢解工程規(guī)避招標(biāo)。建設(shè)單位為了規(guī)避關(guān)于工程發(fā)包達(dá)到一定金額必須實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的規(guī)定, 將工程項(xiàng)目分拆到法定公開(kāi)招標(biāo)限額以下,化整為零后直接發(fā)包或者議標(biāo)發(fā)包。
2、以邀請(qǐng)招標(biāo)取代公開(kāi)招標(biāo)。有些地方或單位把本應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目采取邀請(qǐng)招標(biāo), 不招標(biāo)廣告, 只邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蚪M織投標(biāo), 限制、排斥其他法人或組織參與投標(biāo),為其邀請(qǐng)的投標(biāo)人減輕競(jìng)爭(zhēng)壓力、 創(chuàng)造中標(biāo)條件。
3、投標(biāo)人搞假招標(biāo)。即投標(biāo)人通過(guò)種種弄虛作假的方式“明招暗定”,表面上對(duì)擬參加投標(biāo)的單位進(jìn)行考察, 實(shí)際上根據(jù)意向單位情況設(shè)置標(biāo)書(shū),使其中標(biāo); 或者故意選擇幾個(gè)無(wú)意中標(biāo)的單位參與陪襯, 使意向單位輕易中標(biāo)。
4、投標(biāo)人有意壓低標(biāo)價(jià)。為了承攬工程,有的投標(biāo)人不惜血本壓價(jià)、搞惡性競(jìng)爭(zhēng)。此舉只會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)結(jié)果,一方面,在既定的施工技術(shù)水平和管理?xiàng)l件下,壓低報(bào)價(jià)又要有利可圖,施工單位往往在施工時(shí)偷工減料,導(dǎo)致工程質(zhì)量下降;另一方面,壓低報(bào)價(jià),施工單位就會(huì)在施工過(guò)程中以各種理由要求建設(shè)單位追加資金,最后工程結(jié)算價(jià)值嚴(yán)重超過(guò)中標(biāo)價(jià)值,失去了招投標(biāo)本身所具有的約束作用。
5、投標(biāo)人串通圍標(biāo)。多個(gè)投標(biāo)人組成臨時(shí)聯(lián)盟并達(dá)成協(xié)議,相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià),幫助聯(lián)盟中的一個(gè)投標(biāo)人取勝, 這次你中標(biāo), 下次我中標(biāo), 輪流坐莊, 利益均沾,排擠其他投標(biāo)人的公平競(jìng)爭(zhēng)。
6、投標(biāo)人以他人名義投標(biāo)。一些技術(shù)力量薄弱的投標(biāo)人,掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過(guò)轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書(shū),假借資質(zhì)或以他人名義參與投標(biāo)。
7、違反規(guī)定確定中標(biāo)人。招標(biāo)人不按評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦中標(biāo)候選人的順序確定中標(biāo)人,或者在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人。
8、中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包。《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定:中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目,也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。但有的企業(yè)中標(biāo)后,直接轉(zhuǎn)包或違法分包給其他單位,從中收取管理費(fèi),以包代管,而對(duì)工程質(zhì)量、安全不認(rèn)真管理、不負(fù)責(zé)任。
三、工程施工招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法
對(duì)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)而言,由于工程施工招投標(biāo)審計(jì)為事后審計(jì), 加上違規(guī)手段隱蔽, 往往存在較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)更加注重審計(jì)程序到位,掌握招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法。
1、工程施工招標(biāo)審計(jì)
(1)招標(biāo)合法性審計(jì)
一方面,關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目是否符合招標(biāo)條件,主要審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概算、招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式等是否履行有關(guān)審批核準(zhǔn)手續(xù);相應(yīng)資金或資金來(lái)源是否得到落實(shí);征地拆遷工作是否已完成;是否具備招標(biāo)所需的設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)資料。另一方面,關(guān)注招標(biāo)人的招標(biāo)資格,審計(jì)招標(biāo)人是否具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)的能力,是否做到談判、評(píng)標(biāo)、決策分開(kāi);如果招標(biāo)人不具有相關(guān)資格,必須委托具備相應(yīng)資格的招標(biāo)機(jī)構(gòu)組織招標(biāo)。
(2)招標(biāo)方式審計(jì)
審計(jì)招標(biāo)是公開(kāi)招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo),要關(guān)注應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請(qǐng)招標(biāo),符合邀請(qǐng)招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。采用公開(kāi)招標(biāo)的,主要審計(jì)招標(biāo)人是否在國(guó)家指定的報(bào)刊和信息網(wǎng)絡(luò)上公開(kāi)招標(biāo)公告,招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整;采取邀請(qǐng)招標(biāo)的,主要審查招標(biāo)人是否向3家以上具備承擔(dān)施工招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)信譽(yù)良好的特定法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū),投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的內(nèi)容是否完整。
(3)招標(biāo)文件審計(jì)
主要審計(jì)招標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、進(jìn)度款付款辦法、計(jì)價(jià)取費(fèi)依據(jù)、結(jié)算辦法、合同主要條款、技術(shù)條款、竣工驗(yàn)收后保修工作的措施和承諾以及違約責(zé)任等內(nèi)容。關(guān)注是否存在招標(biāo)人以不合理的標(biāo)段或工期限制或者排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的現(xiàn)象。
(4)標(biāo)底文件審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效;是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)編制標(biāo)底;工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國(guó)家定額的有關(guān)規(guī)定,編制標(biāo)底是否合理,是否控制在設(shè)計(jì)概算以?xún)?nèi),有無(wú)人為調(diào)整標(biāo)底問(wèn)題。
注意審查招標(biāo)過(guò)程中有無(wú)人為的壓價(jià)、哄抬標(biāo)價(jià)或泄露標(biāo)底的現(xiàn)象,審計(jì)人員可以通過(guò)查閱比對(duì)標(biāo)底和各家投標(biāo)單位的投標(biāo)文件來(lái)發(fā)現(xiàn)其中的端倪。
2、工程施工投標(biāo)審計(jì)
(1)投標(biāo)人資格審計(jì)
對(duì)投標(biāo)人資格的審計(jì)重點(diǎn)是關(guān)注投標(biāo)人是否具備規(guī)定資格,是否達(dá)到所要求的資質(zhì)等級(jí),是否具有良好的信譽(yù),是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備,是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄等;關(guān)注投標(biāo)人是否按要求交納投標(biāo)保證金。
(2)投標(biāo)文件審計(jì)
審計(jì)投標(biāo)人是否按照招標(biāo)文件的規(guī)定要求編制投標(biāo)文件,是否對(duì)招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件做出明確響應(yīng),其內(nèi)容是否齊全、規(guī)范,投標(biāo)報(bào)價(jià)和施工組織設(shè)計(jì)是否合理,是否存在對(duì)招標(biāo)人不利、不合理?xiàng)l款等。
3、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)審計(jì)
(1)開(kāi)標(biāo)審計(jì)
審計(jì)開(kāi)標(biāo)是否在招投標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)公開(kāi)進(jìn)行,是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人參加;是否由投標(biāo)人或者其推薦的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況或者由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公正;是否由工作人員當(dāng)眾拆封,宣讀投標(biāo)人名稱(chēng)、投標(biāo)報(bào)價(jià)和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容;開(kāi)標(biāo)過(guò)程是否記錄并存檔備查等。
(2)評(píng)標(biāo)審計(jì)
審計(jì)評(píng)標(biāo)是否由招標(biāo)人依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé);評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家組成,成員是否為5人以上單數(shù),其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專(zhuān)家成員總數(shù)是否在三分之二以上;評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員是否從專(zhuān)家?guī)熘须S機(jī)抽取;與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人是否進(jìn)入評(píng)標(biāo)委員會(huì);評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的名單在中標(biāo)結(jié)果確定前是否保密。
審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按照招標(biāo)文件確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較;設(shè)有標(biāo)底的,是否參考了標(biāo)底;評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提出書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告,并推薦1-3名中標(biāo)候選人,標(biāo)明排列順序;評(píng)標(biāo)報(bào)告是否由評(píng)標(biāo)委員會(huì)全體成員簽字。
審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)投標(biāo)文件初審后,符合廢標(biāo)條件的,是否按廢標(biāo)處理;評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否以書(shū)面方式要求投標(biāo)人對(duì)投標(biāo)文件中含義不明確、對(duì)同類(lèi)問(wèn)題表述不一致或者有明顯文字和計(jì)算錯(cuò)誤的內(nèi)容作必要的澄清、說(shuō)明或補(bǔ)正;評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否沒(méi)有向投標(biāo)人提出帶有暗示性或誘導(dǎo)性的問(wèn)題,或者向其明確投標(biāo)文件中的遺漏和錯(cuò)誤。
(3)定標(biāo)審計(jì)主要審計(jì)招標(biāo)人是否接受評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人,是否沒(méi)有在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人;中標(biāo)人能否最大程度滿足招標(biāo)要求,在發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)的同時(shí)是否將中標(biāo)結(jié)果通知所有投標(biāo)人;中標(biāo)后中標(biāo)人是否按約定提供履約保證金。
篇2
工程施工招標(biāo)分為公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。公開(kāi)招標(biāo)是指向不特定的多數(shù)人在媒體上招標(biāo)公告；邀請(qǐng)招標(biāo)是指向特定的對(duì)象發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)。采用何種形式招標(biāo)一般取決于工程建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)、投資規(guī)模、技術(shù)復(fù)雜程度等因素。
工程施工招投標(biāo)一般程序?yàn)椋簺Q定招標(biāo)、發(fā)出招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請(qǐng)函、編制招標(biāo)文件、購(gòu)買(mǎi)招標(biāo)文件、決定投標(biāo)、編制投標(biāo)文件、繳納投標(biāo)保證金、現(xiàn)場(chǎng)踏勘疑問(wèn)澄清、提交投標(biāo)文件、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、確定中標(biāo)候選人、確定中標(biāo)人、簽訂合同。
二、工程施工招投標(biāo)中存在的主要問(wèn)題
工程施工招投標(biāo)在建設(shè)初期階段進(jìn)行，是工程建設(shè)中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，在很大程度上決定著工程的造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度。由于招投標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟(jì)利益, 極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作。目前，工程施工招投標(biāo)中主要存在以下問(wèn)題：
1、肢解工程規(guī)避招標(biāo)。建設(shè)單位為了規(guī)避關(guān)于工程發(fā)包達(dá)到一定金額必須實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的規(guī)定, 將工程項(xiàng)目分拆到法定公開(kāi)招標(biāo)限額以下,化整為零后直接發(fā)包或者議標(biāo)發(fā)包。
2、以邀請(qǐng)招標(biāo)取代公開(kāi)招標(biāo)。有些地方或單位把本應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目采取邀請(qǐng)招標(biāo), 不招標(biāo)廣告, 只邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蚪M織投標(biāo), 限制、排斥其他法人或組織參與投標(biāo),為其邀請(qǐng)的投標(biāo)人減輕競(jìng)爭(zhēng)壓力、 創(chuàng)造中標(biāo)條件。
3、投標(biāo)人搞假招標(biāo)。即投標(biāo)人通過(guò)種種弄虛作假的方式“明招暗定”，表面上對(duì)擬參加投標(biāo)的單位進(jìn)行考察, 實(shí)際上根據(jù)意向單位情況設(shè)置標(biāo)書(shū),使其中標(biāo); 或者故意選擇幾個(gè)無(wú)意中標(biāo)的單位參與陪襯, 使意向單位輕易中標(biāo)。
4、投標(biāo)人有意壓低標(biāo)價(jià)。為了承攬工程，有的投標(biāo)人不惜血本壓價(jià)、搞惡性競(jìng)爭(zhēng)。此舉只會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)結(jié)果，一方面，在既定的施工技術(shù)水平和管理?xiàng)l件下，壓低報(bào)價(jià)又要有利可圖，施工單位往往在施工時(shí)偷工減料，導(dǎo)致工程質(zhì)量下降；另一方面，壓低報(bào)價(jià)，施工單位就會(huì)在施工過(guò)程中以各種理由要求建設(shè)單位追加資金，最后工程結(jié)算價(jià)值嚴(yán)重超過(guò)中標(biāo)價(jià)值，失去了招投標(biāo)本身所具有的約束作用。
5、投標(biāo)人串通圍標(biāo)。多個(gè)投標(biāo)人組成臨時(shí)聯(lián)盟并達(dá)成協(xié)議,相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià),幫助聯(lián)盟中的一個(gè)投標(biāo)人取勝, 這次你中標(biāo), 下次我中標(biāo), 輪流坐莊, 利益均沾，排擠其他投標(biāo)人的公平競(jìng)爭(zhēng)。
6、投標(biāo)人以他人名義投標(biāo)。一些技術(shù)力量薄弱的投標(biāo)人，掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過(guò)轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書(shū)，假借資質(zhì)或以他人名義參與投標(biāo)。
7、違反規(guī)定確定中標(biāo)人。招標(biāo)人不按評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦中標(biāo)候選人的順序確定中標(biāo)人，或者在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人。
8、中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包。《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定：中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。但有的企業(yè)中標(biāo)后，直接轉(zhuǎn)包或違法分包給其他單位，從中收取管理費(fèi)，以包代管，而對(duì)工程質(zhì)量、安全不認(rèn)真管理、不負(fù)責(zé)任。
三、工程施工招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法
對(duì)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)而言，由于工程施工招投標(biāo)審計(jì)為事后審計(jì), 加上違規(guī)手段隱蔽, 往往存在較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)更加注重審計(jì)程序到位，掌握招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法。
1、工程施工招標(biāo)審計(jì)
（1）招標(biāo)合法性審計(jì)
一方面，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目是否符合招標(biāo)條件，主要審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概算、招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式等是否履行有關(guān)審批核準(zhǔn)手續(xù)；相應(yīng)資金或資金來(lái)源是否得到落實(shí)；征地拆遷工作是否已完成；是否具備招標(biāo)所需的設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)資料。另一方面，關(guān)注招標(biāo)人的招標(biāo)資格，審計(jì)招標(biāo)人是否具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)的能力，是否做到談判、評(píng)標(biāo)、決策分開(kāi)；如果招標(biāo)人不具有相關(guān)資格，必須委托具備相應(yīng)資格的招標(biāo)機(jī)構(gòu)組織招標(biāo)。
（2）招標(biāo)方式審計(jì)
審計(jì)招標(biāo)是公開(kāi)招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo)，要關(guān)注應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請(qǐng)招標(biāo)，符合邀請(qǐng)招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。采用公開(kāi)招標(biāo)的，主要審計(jì)招標(biāo)人是否在國(guó)家指定的報(bào)刊和信息網(wǎng)絡(luò)上公開(kāi)招標(biāo)公告，招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整；采取邀請(qǐng)招標(biāo)的，主要審查招標(biāo)人是否向3家以上具備承擔(dān)施工招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)信譽(yù)良好的特定法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)，投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的內(nèi)容是否完整。
（3）招標(biāo)文件審計(jì)
主要審計(jì)招標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、進(jìn)度款付款辦法、計(jì)價(jià)取費(fèi)依據(jù)、結(jié)算辦法、合同主要條款、技術(shù)條款、竣工驗(yàn)收后保修工作的措施和承諾以及違約責(zé)任等內(nèi)容。關(guān)注是否存在招標(biāo)人以不合理的標(biāo)段或工期限制或者排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的現(xiàn)象。
（4）標(biāo)底文件審計(jì)
重點(diǎn)審計(jì)編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效；是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)編制標(biāo)底；工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國(guó)家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以?xún)?nèi)，有無(wú)人為調(diào)整標(biāo)底問(wèn)題。
注意審查招標(biāo)過(guò)程中有無(wú)人為的壓價(jià)、哄抬標(biāo)價(jià)或泄露標(biāo)底的現(xiàn)象，審計(jì)人員可以通過(guò)查閱比對(duì)標(biāo)底和各家投標(biāo)單位的投標(biāo)文件來(lái)發(fā)現(xiàn)其中的端倪。
2、工程施工投標(biāo)審計(jì)
（1）投標(biāo)人資格審計(jì)
對(duì)投標(biāo)人資格的審計(jì)重點(diǎn)是關(guān)注投標(biāo)人是否具備規(guī)定資格，是否達(dá)到所要求的資質(zhì)等級(jí)，是否具有良好的信譽(yù)，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄等；關(guān)注投標(biāo)人是否按要求交納投標(biāo)保證金。
（2）投標(biāo)文件審計(jì)
審計(jì)投標(biāo)人是否按照招標(biāo)文件的規(guī)定要求編制投標(biāo)文件，是否對(duì)招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件做出明確響應(yīng)，其內(nèi)容是否齊全、規(guī)范，投標(biāo)報(bào)價(jià)和施工組織設(shè)計(jì)是否合理，是否存在對(duì)招標(biāo)人不利、不合理?xiàng)l款等。
3、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)審計(jì)
（1）開(kāi)標(biāo)審計(jì)
審計(jì)開(kāi)標(biāo)是否在招投標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)公開(kāi)進(jìn)行，是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人參加；是否由投標(biāo)人或者其推薦的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況或者由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公正；是否由工作人員當(dāng)眾拆封，宣讀投標(biāo)人名稱(chēng)、投標(biāo)報(bào)價(jià)和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容；開(kāi)標(biāo)過(guò)程是否記錄并存檔備查等。
（2）評(píng)標(biāo)審計(jì)
審計(jì)評(píng)標(biāo)是否由招標(biāo)人依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)；評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家組成，成員是否為5人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專(zhuān)家成員總數(shù)是否在三分之二以上；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員是否從專(zhuān)家?guī)熘须S機(jī)抽取；與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人是否進(jìn)入評(píng)標(biāo)委員會(huì)；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的名單在中標(biāo)結(jié)果確定前是否保密。
審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按照招標(biāo)文件確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較；設(shè)有標(biāo)底的，是否參考了標(biāo)底；評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后，是否向招標(biāo)人提出書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告，并推薦1-3名中標(biāo)候選人，標(biāo)明排列順序；評(píng)標(biāo)報(bào)告是否由評(píng)標(biāo)委員會(huì)全體成員簽字。
審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)投標(biāo)文件初審后，符合廢標(biāo)條件的，是否按廢標(biāo)處理；評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否以書(shū)面方式要求投標(biāo)人對(duì)投標(biāo)文件中含義不明確、對(duì)同類(lèi)問(wèn)題表述不一致或者有明顯文字和計(jì)算錯(cuò)誤的內(nèi)容作必要的澄清、說(shuō)明或補(bǔ)正；評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否沒(méi)有向投標(biāo)人提出帶有暗示性或誘導(dǎo)性的問(wèn)題，或者向其明確投標(biāo)文件中的遺漏和錯(cuò)誤。
（3）定標(biāo)審計(jì)
主要審計(jì)招標(biāo)人是否接受評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人，是否沒(méi)有在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人之外確定中標(biāo)人；中標(biāo)人能否最大程度滿足招標(biāo)要求，在發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)的同時(shí)是否將中標(biāo)結(jié)果通知所有投標(biāo)人；中標(biāo)后中標(biāo)人是否按約定提供履約保證金。
篇3
二、項(xiàng)目招投標(biāo)相關(guān)法律規(guī)定
1.有關(guān)招投標(biāo)的主要規(guī)定。
《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的以及全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目，其勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)必須進(jìn)行招標(biāo)，任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。
《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》進(jìn)一步規(guī)定，施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在200萬(wàn)元人民幣以上的，重要設(shè)備、材料等貨物單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬(wàn)元人民幣以上的，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬(wàn)元人民幣以上的以及項(xiàng)目總投資額在3000萬(wàn)元人民幣以上的必須招標(biāo)；并進(jìn)一步明確，依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，全部使用國(guó)有資金投資或者國(guó)有資金投資占控股或者主導(dǎo)地位的，應(yīng)當(dāng)公開(kāi)招標(biāo)。
2.有關(guān)防止串通投標(biāo)等的規(guī)定。
《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定招標(biāo)人與投標(biāo)人、投標(biāo)人之間不得相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，不得排擠其他投標(biāo)人的公平競(jìng)爭(zhēng)，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人的合法權(quán)益等。
《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》則進(jìn)一步明確招標(biāo)人直接或者間接向投標(biāo)人泄露標(biāo)底、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員等信息，不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶(hù)轉(zhuǎn)出，不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異等若干情形屬于招投標(biāo)人或投標(biāo)人之間串通投標(biāo)。
3.有關(guān)中標(biāo)合同的規(guī)定。
《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書(shū)面合同，招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的其他協(xié)議。
4.其他有關(guān)規(guī)定。
《招標(biāo)投標(biāo)法》以及《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》對(duì)招投標(biāo)的程序、時(shí)限等作了相關(guān)規(guī)定，為規(guī)范相關(guān)行為提供了有效的法律依據(jù)。
當(dāng)然，上述所列是公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中涉及的主要的法律條款，在審計(jì)過(guò)程中須具體問(wèn)題具體分析，對(duì)癥下藥。
三、公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)中存在的問(wèn)題
1.以各種形式規(guī)避招投標(biāo)。
公共工程的實(shí)施是一個(gè)典型的委托過(guò)程。在此過(guò)程中存在著諸多的信息不對(duì)稱(chēng)，由此產(chǎn)生了一系列問(wèn)題，而項(xiàng)目是否按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)是其中一個(gè)重要的方面。當(dāng)前存在的主要問(wèn)題是，一些建設(shè)單位往往以各種形式規(guī)避招投標(biāo)，其中最為常見(jiàn)的就是化整為零使相關(guān)內(nèi)容低于招標(biāo)的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)。
2.相關(guān)單位串通投標(biāo)。
由于公共工程的實(shí)施必須選擇合適的勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位，而目前較為有效的選擇手段是項(xiàng)目招投標(biāo)，在充分競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上優(yōu)勝劣汰、實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)低價(jià)。而一些單位或個(gè)人由于存在特定的動(dòng)機(jī)和目標(biāo)，往往采取各種手段降低招投標(biāo)的競(jìng)爭(zhēng)性，提高特定單位中標(biāo)的概率，其較為常見(jiàn)的形式就是各種類(lèi)型的串標(biāo)行為。
3.合同約定與招投標(biāo)不一致。
由于各種原因，投標(biāo)單位中標(biāo)后一些單位或個(gè)人往往又在合同訂立、履約等環(huán)節(jié)背離招投標(biāo)約定，如簽訂和招投標(biāo)內(nèi)容不一致的補(bǔ)充協(xié)議、違規(guī)擴(kuò)大實(shí)施內(nèi)容和范圍等，并從中謀取利益。
4.程序、時(shí)限等方面不合規(guī)。
圍繞著由誰(shuí)來(lái)做和以何價(jià)格做以及讓特定單位中標(biāo)的目的，招標(biāo)人往往還會(huì)在資格審查、招標(biāo)時(shí)限等方面進(jìn)行一些操作，以提高特定單位的中標(biāo)概率。
上述情形是當(dāng)前公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，也是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審查和監(jiān)督的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，具有典型性。當(dāng)然在招投標(biāo)的其他方面和環(huán)節(jié)往往也存在問(wèn)題，也需引起重視、加強(qiáng)監(jiān)督。
四、公共工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)內(nèi)容與方法
1.審查是否存在規(guī)避招投標(biāo)的情形。
這種情形的審查主要是看未經(jīng)招標(biāo)的項(xiàng)目在合同訂立后，是否又簽訂其他有關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議或相關(guān)約定。如有則需進(jìn)一步審查具體約定內(nèi)容或范圍是否為主合同所遺漏、金額之和是否超出限額標(biāo)準(zhǔn)以及補(bǔ)充的理由等方面；審計(jì)過(guò)程中還經(jīng)常發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位將內(nèi)容肢解、范圍切分甚至委托不同實(shí)施單位等情形，需仔細(xì)檢查相關(guān)合同并分析原因以判明是否屬于規(guī)避情形。除上述情形外，近年審計(jì)的項(xiàng)目中還發(fā)現(xiàn)某單位采用設(shè)計(jì)施工一體化招標(biāo)的形式確定某工程的中標(biāo)單位，其理由為時(shí)間緊迫，但審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，其招標(biāo)所用圖紙為中標(biāo)單位事先提供的，且主管單位在招標(biāo)前已進(jìn)行了初步設(shè)計(jì)批復(fù)，而后采用一體化招標(biāo)的形式規(guī)避設(shè)計(jì)招標(biāo)。
2.審查招投標(biāo)是否存在不合規(guī)定的情形。
這種情形的審查主要是看招投標(biāo)程序是否合規(guī)、是否按照規(guī)定的時(shí)限操作等，從法規(guī)及制度設(shè)定的角度來(lái)看，主要是增強(qiáng)招標(biāo)的競(jìng)爭(zhēng)性，因此任何削弱或影響競(jìng)爭(zhēng)性的調(diào)整均應(yīng)引起審計(jì)工作的重視。近期對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)單位提供不出另外2家未中標(biāo)單位的投標(biāo)文件，也未能查到投標(biāo)保證金，招標(biāo)單位解釋為以前的項(xiàng)目可以用支票、未中標(biāo)當(dāng)即歸還，延伸審計(jì)至未中標(biāo)單位發(fā)現(xiàn)同時(shí)期賬面余額不足以開(kāi)具保證金所需支票，未中標(biāo)單位也未能提供任何與投標(biāo)有關(guān)的資料，虛假招標(biāo)的問(wèn)題浮出水面。
3.審查招標(biāo)及投標(biāo)人是否存在串通投標(biāo)等情形。
在招投標(biāo)階段最突出的問(wèn)題便是相關(guān)單位串通投標(biāo)，雖然法規(guī)對(duì)此情形的規(guī)定較為具體、細(xì)致，但問(wèn)題仍是層出不窮，且有道高一層、魔高一丈的態(tài)勢(shì)。就法律法規(guī)出發(fā)點(diǎn)而言，任何涉及招投標(biāo)人、投標(biāo)人之間的合謀、串通從而影響競(jìng)爭(zhēng)性的行為都可被定義為串通投標(biāo)，因此審計(jì)工作更加需要耐心細(xì)致。舉幾個(gè)比較典型的案例，某公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目?jī)H有3家單位投標(biāo)，由于未設(shè)定資格條件，某成立僅半年且注冊(cè)資金僅50萬(wàn)元的公司亦參與了投標(biāo)。由于投標(biāo)保證金及相關(guān)規(guī)模遠(yuǎn)超該公司現(xiàn)有能力，在進(jìn)一步審查時(shí)發(fā)現(xiàn)其投標(biāo)保證金來(lái)源于中標(biāo)單位的關(guān)聯(lián)公司，由此延伸另一家投標(biāo)單位發(fā)現(xiàn)資金為同一出處。某公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目，投標(biāo)文件中發(fā)現(xiàn)在文字說(shuō)明及圖紙部分中標(biāo)單位與其他2家投標(biāo)單位有相似、甚至雷同的地方，由此延伸審查中標(biāo)單位委托的設(shè)計(jì)單位發(fā)現(xiàn)另2家單位的投標(biāo)文件亦由此設(shè)計(jì)單位制作。某工程服務(wù)項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)，中標(biāo)單位所列人員中赫然出現(xiàn)了招標(biāo)單位人員等。還有一個(gè)比較夸張的案例是，某項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)未中標(biāo)單位委托人均來(lái)自中標(biāo)單位，但不是同一人，招標(biāo)單位以此進(jìn)行了對(duì)抗性的狡辯。
4.審查中標(biāo)協(xié)議及結(jié)算等是否符合招投標(biāo)約定。
項(xiàng)目中標(biāo)后，中標(biāo)協(xié)議背離招投標(biāo)是常見(jiàn)的違規(guī)形式，比較巧妙的做法是簽一個(gè)一致的報(bào)備、再簽一個(gè)不一致的履行，也就是通常所說(shuō)的“黑白合同”；還有一種常見(jiàn)的形式就是通過(guò)補(bǔ)充協(xié)議的形式，變更招投標(biāo)的約定。對(duì)此類(lèi)情形的審查，主要是靠研讀招投標(biāo)文件，尤其是在中標(biāo)文件的基礎(chǔ)上，檢查后續(xù)協(xié)議的對(duì)應(yīng)情況。如某項(xiàng)目就出現(xiàn)了協(xié)議更改招投標(biāo)調(diào)價(jià)百分比的情況。
篇4
1.提升項(xiàng)目效益，保證建設(shè)質(zhì)量
對(duì)建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)，特別是事前或全過(guò)程跟蹤審計(jì)，有利于合理確定建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)業(yè)主以最優(yōu)“性?xún)r(jià)比”采購(gòu)到符合需求的物資的目的。同時(shí)，可以為建設(shè)項(xiàng)目提供所需的人、財(cái)、物等方面的可靠數(shù)據(jù)資料，以利于業(yè)主制定科學(xué)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的科學(xué)化監(jiān)督管理，保證工程項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量。
2.規(guī)范市場(chǎng)活動(dòng)，防止腐敗滋生
招投標(biāo)活動(dòng)審計(jì)作為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)全過(guò)程(同步)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，可以增加招標(biāo)采購(gòu)工作的透明度，及時(shí)糾正招投標(biāo)活動(dòng)中所發(fā)生的違法違規(guī)行為。同時(shí)，有利于建筑招投標(biāo)市場(chǎng)形成誠(chéng)信守法、規(guī)范運(yùn)作、公平公正、競(jìng)爭(zhēng)有序的市場(chǎng)環(huán)境，有效預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域腐敗，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的“免疫系統(tǒng)”功能。
3.推進(jìn)法制建設(shè)，完善監(jiān)督機(jī)制
我國(guó)第一部規(guī)范招投標(biāo)的部門(mén)規(guī)章《建筑安裝工程招標(biāo)投標(biāo)試行辦法》出臺(tái)，開(kāi)啟了我國(guó)建設(shè)工程招投標(biāo)法律制度的先河，各地方政府也相繼制定了適合本地區(qū)的招投標(biāo)管理辦法，從而使得我國(guó)對(duì)建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)有了更為細(xì)致的法規(guī)依據(jù)。此外，通過(guò)審計(jì)實(shí)踐的不斷積累和改進(jìn)，充分利用審計(jì)成果，使得審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不斷得到完善，進(jìn)而讓完善的機(jī)制不斷引領(lǐng)審計(jì)工作實(shí)踐，為建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)各環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋發(fā)揮積極作用。
三、招投標(biāo)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的主要事項(xiàng)
1.檢查項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段相關(guān)審批程序，從法律規(guī)定的程序進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)
(1)審查項(xiàng)目前期審批立項(xiàng)完成情況；
(2)審查項(xiàng)目是否具備完整的設(shè)計(jì)文件和工程概算，投資概算是否準(zhǔn)確、有無(wú)缺口，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)超過(guò)規(guī)定；
(3)審查項(xiàng)目總投資是否落實(shí)，項(xiàng)目資金來(lái)源是否正當(dāng)，項(xiàng)目資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位；
(4)審查工程項(xiàng)目招標(biāo)前土地審批完成情況，是否已經(jīng)按照國(guó)家的規(guī)定完成土地使用的相關(guān)審批手續(xù)；
(5)審查項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，內(nèi)控制度是否嚴(yán)密，組織形式是否完備、合規(guī)。
2.對(duì)必須招標(biāo)的項(xiàng)目或單項(xiàng)工程，進(jìn)行招標(biāo)方式、程序的合法性審計(jì)
(1)是否在指定的媒介招標(biāo)公告，時(shí)間是否符合規(guī)定；
(2)邀請(qǐng)招標(biāo)是否依法發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)；
(3)依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件或資格預(yù)審文件出售之日起至停止出售之日止，是否少于規(guī)定的工作日；
(4)有無(wú)應(yīng)當(dāng)公開(kāi)招標(biāo)而不公開(kāi)招標(biāo)的；
(5)不具備招標(biāo)條件而進(jìn)行招標(biāo)的；
(6)是否按項(xiàng)目審批部門(mén)核準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行招標(biāo)；
(7)在提交投標(biāo)文件截止時(shí)間后接收投標(biāo)文件；
(8)投標(biāo)人數(shù)量不符合法定要求不重新招標(biāo)的；
(9)查看投標(biāo)報(bào)名、購(gòu)買(mǎi)招標(biāo)文件及標(biāo)前簽到的簽名和筆跡，是否存在一個(gè)人簽多個(gè)人的。
3.熟悉招標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)實(shí)施細(xì)則，對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)
(1)檢查投標(biāo)文件的遞交時(shí)間是否滿足規(guī)定；
(2)檢查投標(biāo)文件是否按照招標(biāo)文件規(guī)定，提供法定代表人或法定代表人授權(quán)的人簽字或蓋章的；
(3)檢查投標(biāo)文件是否存在未按規(guī)定的格式填寫(xiě)，內(nèi)容不全或關(guān)鍵字跡模糊、無(wú)法辨認(rèn)的；
(4)檢查投標(biāo)文件與資格預(yù)審文件內(nèi)容是否一致，重點(diǎn)查看人員、財(cái)務(wù)報(bào)表等。對(duì)于人員的審查，注意查看時(shí)否有同一個(gè)人出現(xiàn)在兩個(gè)單位的投標(biāo)文件中；
(5)查看投標(biāo)書(shū)的編制說(shuō)明，檢查是否有雷同錯(cuò)誤和雷同段落；
(6)檢查有無(wú)未按招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)保證金，查看投標(biāo)保證金交與退是否是同一個(gè)賬號(hào)，是否是以個(gè)人名義交或退；
(7)檢查資格預(yù)審及投標(biāo)文件中投標(biāo)單位是否滿足評(píng)標(biāo)辦法中的必要條件；
(8)查看投標(biāo)報(bào)價(jià)單子光盤(pán)是否存在圍標(biāo)行為(查看最后一次修改報(bào)價(jià)的時(shí)間是否相對(duì)集中、報(bào)價(jià)組成是否有類(lèi)同、套用定額是否一樣)；
(9)查看投標(biāo)文件的外觀，重點(diǎn)檢查文件在裝訂時(shí)是否處于同一處；
(10)審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成是否符合法律規(guī)定的要求；
(11)查看評(píng)標(biāo)報(bào)告中是否存在舞弊行為：可以通過(guò)查看評(píng)分，對(duì)于打分高的事項(xiàng)與其他標(biāo)段差異較大，找出其差異的原因，進(jìn)行對(duì)比分析；對(duì)評(píng)標(biāo)報(bào)告中抽查的幾十項(xiàng)材料報(bào)價(jià)和清單報(bào)價(jià)進(jìn)行中標(biāo)和未中標(biāo)單位的規(guī)律性排查，檢查是否存在以某一單位為軸成規(guī)律性排序。
四、對(duì)進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)工作的審計(jì)建議
1.加強(qiáng)三項(xiàng)建設(shè)
一是加強(qiáng)招標(biāo)管理制度建設(shè)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和政策法規(guī)的規(guī)定，建立健全規(guī)范的招標(biāo)管理制度，明確招標(biāo)項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方式和責(zé)任主體，建立招標(biāo)管理的標(biāo)準(zhǔn)化程序。二是加強(qiáng)招標(biāo)管理隊(duì)伍建設(shè)。重視招標(biāo)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織相關(guān)從業(yè)人員積極參加招標(biāo)師等職業(yè)資格考試，建立對(duì)招標(biāo)管理人員的有效考核和激勵(lì)機(jī)制。三是加強(qiáng)評(píng)標(biāo)專(zhuān)家?guī)旖ㄔO(shè)。政府主管部門(mén)和招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步細(xì)化評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)分類(lèi)，促進(jìn)更多行業(yè)的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)人才進(jìn)入評(píng)標(biāo)專(zhuān)家?guī)臁Ｍ晟圃u(píng)標(biāo)專(zhuān)家準(zhǔn)入、考核、退出和信用記錄制度，保障評(píng)標(biāo)的獨(dú)立性。
2.建立三個(gè)運(yùn)作機(jī)制
一是建立集中招標(biāo)機(jī)制。按照“統(tǒng)一進(jìn)場(chǎng)、集中組織、重點(diǎn)監(jiān)管”等方式，建立健全集中招標(biāo)機(jī)制，以降低成本、提高效率和保證質(zhì)量。二是建立招標(biāo)工作考核機(jī)制。把招標(biāo)工作作為重要考核指標(biāo)納入考核體系，督促招標(biāo)主體和責(zé)任單位提升招標(biāo)管理水平。三是建立違法違規(guī)行為處罰機(jī)制。招投標(biāo)中串通圍標(biāo)、出借資質(zhì)、違法轉(zhuǎn)包分包等行為屢禁不止，根源是未建立有效的懲罰機(jī)制。
3.強(qiáng)化三個(gè)階段管理
一是強(qiáng)化標(biāo)前準(zhǔn)備階段管理。工程招標(biāo)應(yīng)統(tǒng)籌安排招標(biāo)工作進(jìn)度，留足必需的程序周期。二是強(qiáng)化標(biāo)中程序管理。招標(biāo)單位和主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)標(biāo)復(fù)核程序，防止計(jì)算匯總錯(cuò)誤及人為操縱評(píng)標(biāo)結(jié)果。
篇5
(二)工程招標(biāo)條件與方式的審計(jì)
審查建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)情況，查看項(xiàng)目是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，是否經(jīng)過(guò)可行性研究，建設(shè)項(xiàng)目是否列入有關(guān)的投資計(jì)劃；查看工程場(chǎng)地的征用、拆遷等準(zhǔn)備工作是否完成；審查建設(shè)項(xiàng)目資金落實(shí)情況，查看建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位；審查項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)的組建是否合法，控制管理體系是否完整。我國(guó)招標(biāo)有公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)兩種方式。審計(jì)人員應(yīng)注意公開(kāi)招標(biāo)的工程公告、范圍、方式是否符合要求；公開(kāi)招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)；符合邀請(qǐng)招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)等。
(三)招標(biāo)機(jī)構(gòu)與投標(biāo)單位的審計(jì)
主要審計(jì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否為合法成立，資質(zhì)等級(jí)是否符合工程規(guī)模要求，其業(yè)務(wù)能力和信譽(yù)情況如何，操作是否規(guī)范，招標(biāo)文件是否滿足規(guī)范要求，是否含有要求或者標(biāo)明特定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的違法內(nèi)容。投標(biāo)單位資格預(yù)審主要審查投標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的投標(biāo)資格，是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)和施工質(zhì)量，技術(shù)裝備如何，是否具備優(yōu)良的施工業(yè)績(jī)和安全生產(chǎn)記錄，企業(yè)信譽(yù)如何等。
(四)標(biāo)底的審計(jì)
標(biāo)底是由招標(biāo)單位自行編制或委托咨詢(xún)機(jī)構(gòu)代為編制，并按規(guī)定程序?qū)彾ǖ恼袠?biāo)工程預(yù)期價(jià)格。首先，要審查標(biāo)底的計(jì)價(jià)內(nèi)容、承包范圍，審查其是否符合招標(biāo)文件規(guī)定的計(jì)價(jià)方法及其他有關(guān)條款；其次，審查標(biāo)底是否考慮到招標(biāo)工程的自然地理?xiàng)l件和招標(biāo)工程范圍等特征因素，是否適應(yīng)建筑材料采購(gòu)渠道和市場(chǎng)價(jià)格的變化，是否與建設(shè)單位目標(biāo)工期和質(zhì)量要求相一致；再次，針對(duì)不同的編標(biāo)方法，采取不同的方法作進(jìn)一步地審查，采用工料單價(jià)法編制的標(biāo)底價(jià)格；最后，采用綜合單價(jià)法編制的標(biāo)底價(jià)格，主要審查工程量清單單價(jià)組成分析、人料機(jī)價(jià)格、間接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、預(yù)算包干費(fèi)、利潤(rùn)、稅金等。
二、招投標(biāo)工作的事中審計(jì)
(一)開(kāi)標(biāo)工作的審計(jì)
主要審查開(kāi)標(biāo)是否在投標(biāo)文件截止時(shí)間的同一時(shí)間公開(kāi)進(jìn)行，開(kāi)標(biāo)是否有違反規(guī)定，存在暗箱操作現(xiàn)象，開(kāi)標(biāo)時(shí)投標(biāo)文件的密封情況，各投標(biāo)人名稱(chēng)、投標(biāo)價(jià)格和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容是否按規(guī)定當(dāng)場(chǎng)宣讀，投標(biāo)文件中的投標(biāo)函是否加蓋投標(biāo)人企業(yè)及企業(yè)法定代表人印章(簽字)，委托人是否有效，投標(biāo)人是否按要求提供投標(biāo)保證，組成聯(lián)合體投標(biāo)的，投標(biāo)文件是否附聯(lián)合體各方共同投標(biāo)協(xié)議等。(二)評(píng)標(biāo)工作的審計(jì)
主要審查評(píng)委抽取和組成是否合法，評(píng)委是否與投標(biāo)人有利害關(guān)系，評(píng)委名單在中標(biāo)結(jié)果確定之前是否保密，評(píng)委是否熟悉評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，廢標(biāo)理由是否成立，對(duì)投標(biāo)文件的修改是否符合要求，評(píng)標(biāo)方法是否與招標(biāo)文件規(guī)定相一致，評(píng)委評(píng)審是否公平、公正，是否依法推薦中標(biāo)候選人等。
(三)定標(biāo)工作的審計(jì)
定標(biāo)審計(jì)主要審查定標(biāo)的程序、方法是否合法，是否切實(shí)做到優(yōu)價(jià)中標(biāo)，是否存在在評(píng)標(biāo)委員會(huì)依法推薦的中標(biāo)候選人以外確定中標(biāo)人的現(xiàn)象，是否存在確定中標(biāo)人之前，招標(biāo)人與投標(biāo)人就實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容進(jìn)行談判等。
三、招投標(biāo)工作的事后審計(jì)
(一)合同簽訂的審計(jì)
監(jiān)督審查發(fā)包人和承包人是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書(shū)面合同，有否另行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的其他協(xié)議的行為，合同的基本內(nèi)容是否完整、規(guī)范、合法、有效，承包人是否按照約定遞交履約保證，有無(wú)違法分包，層層轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，合同的登記、備案工作是否符合規(guī)定。
(二)合同履行的跟蹤審計(jì)
對(duì)合同的履行進(jìn)行跟蹤檢查，其中對(duì)變更和簽證的審計(jì)是跟蹤審計(jì)工作的重點(diǎn)。主要審查：變更和簽證的理由是否充分，情況是否屬實(shí)，計(jì)量是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，資料是否完整，與合同有無(wú)沖突；對(duì)于變更金額較大的，重點(diǎn)跟蹤到施工現(xiàn)場(chǎng)，詳細(xì)了解現(xiàn)場(chǎng)情況，走訪合同施工單位、監(jiān)理單位，項(xiàng)目部進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)，規(guī)范索賠程序和權(quán)限，建立項(xiàng)目索賠預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)索賠資料的真實(shí)性進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，在深入分析和調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定合理的補(bǔ)償原則，并使之規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化。
篇6
2014年10月，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》等文件，明確指出要重點(diǎn)關(guān)注重大物資采購(gòu)和招投標(biāo)等活動(dòng)的監(jiān)督和審計(jì)。由于建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)的特殊性，其需要采購(gòu)重大物資，并需要按照國(guó)務(wù)院的要求對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，從而提高對(duì)建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，提高建設(shè)資源的使用效率，進(jìn)而保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量，為遏制工程項(xiàng)目建設(shè)的腐敗行為提供必要的條件。建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)審計(jì)的重要性主要有以下幾個(gè)方面：
（一）有助于提高工程建設(shè)的質(zhì)量，進(jìn)而提升項(xiàng)目效益
對(duì)建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)可以對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)督，做好事前、事中和事后監(jiān)控，將靜態(tài)監(jiān)督和動(dòng)態(tài)監(jiān)控結(jié)合起來(lái)，進(jìn)而有助于合理確定建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)，了解工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)構(gòu)成的要素，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益并實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)最優(yōu)性?xún)r(jià)比，為工程建設(shè)項(xiàng)目提供所需的人力和物力等方面的可靠資料支持，以利于業(yè)主指定科學(xué)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，強(qiáng)化項(xiàng)目的科學(xué)化監(jiān)督管理力度，為提高工程建設(shè)質(zhì)量提供必要的保障。
（二）規(guī)范市場(chǎng)活動(dòng)，促進(jìn)招投標(biāo)活動(dòng)的良性發(fā)展
做好對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)的審計(jì)工作可以有助于規(guī)范招投標(biāo)活動(dòng)，通過(guò)對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督增強(qiáng)招投標(biāo)采購(gòu)工作的透明度，及時(shí)糾正招投標(biāo)活動(dòng)的工作方向，并不斷完善招投標(biāo)活動(dòng)的內(nèi)容，提高招投標(biāo)活動(dòng)的合法性。審計(jì)工作具有監(jiān)督和優(yōu)化招投標(biāo)市場(chǎng)行為規(guī)范的作用，因此對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)的良性發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)實(shí)行審計(jì)有助于推進(jìn)法制建設(shè)，這是完善監(jiān)督機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)可以對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)中的不規(guī)范行為具有改進(jìn)作用，同時(shí)可以為優(yōu)化招投標(biāo)行為活動(dòng)提供相應(yīng)的審計(jì)建議。
二、建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析
根據(jù)相應(yīng)的審計(jì)法規(guī)的要求可知，審計(jì)機(jī)關(guān)需要對(duì)政府投資和政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)需要從源頭強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督和控制力度。建設(shè)工程單位要提高招投標(biāo)工作質(zhì)量，要對(duì)審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，了解招投標(biāo)活動(dòng)中審計(jì)工作中存在的問(wèn)題。
（一）缺乏必要的法律法規(guī)
建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)審計(jì)工作的順利開(kāi)展需要有完善的法律法規(guī)配套制度作為保障，進(jìn)而對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)的審計(jì)工作行為進(jìn)行約束和規(guī)范，提高審計(jì)工作質(zhì)量。但是，就目前招投標(biāo)活動(dòng)中的審計(jì)工作情況來(lái)看，建設(shè)工程招投標(biāo)的法規(guī)體系不健全，存在著與政府采購(gòu)法規(guī)體系界定不清晰等問(wèn)題，因此審計(jì)工作制度和體系需要在實(shí)際實(shí)踐過(guò)程中不斷修訂和完善。其次，目前的法律法規(guī)對(duì)招投標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)中的非法違規(guī)行為的界定是不同的，法律法規(guī)的建設(shè)難以跟上招投標(biāo)方式的更新變化，因此法律法規(guī)對(duì)招投標(biāo)工作的約束和規(guī)范作用不明顯。
（二）審計(jì)工作缺乏必要的專(zhuān)業(yè)性人才
審計(jì)工作的順利開(kāi)展需要有專(zhuān)業(yè)性的人才對(duì)工作環(huán)節(jié)和內(nèi)容進(jìn)行把控，審計(jì)工作制度需要由各個(gè)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)性審計(jì)人才執(zhí)行，審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力直接影響到審計(jì)制度的執(zhí)行效果，因此影響到審計(jì)工作對(duì)建設(shè)工程招投標(biāo)工作質(zhì)量和效率。審計(jì)工作人員的選拔制度和篩選制度并沒(méi)有根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際要求制定和修正，依舊采用以往公開(kāi)招考、選調(diào)或者是引進(jìn)等方式招納審計(jì)工作人員，但是這樣的方式并不能選拔出專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)人員，多數(shù)審計(jì)人員僅僅具有財(cái)經(jīng)專(zhuān)業(yè)背景，并不具有建設(shè)工程招投標(biāo)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性技能，因此審計(jì)工作的實(shí)施深度不夠，往往只對(duì)招投標(biāo)的程序的合法性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)，難以對(duì)招投標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目的工程計(jì)價(jià)、質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)判定，影響到審計(jì)工作質(zhì)量。
（三）審計(jì)技術(shù)手段的科學(xué)性較差
在知識(shí)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時(shí)代背景下，信息技術(shù)的利用和信息的分析解讀直接影響到企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提高。對(duì)建設(shè)工程單位而言，信息技術(shù)的利用和分析功能直接體現(xiàn)了單位發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)審計(jì)工作問(wèn)題的能力。伴隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和更新迭代速度的提升，招投標(biāo)活動(dòng)越來(lái)越多的利用信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)標(biāo)專(zhuān)家網(wǎng)上抽取和網(wǎng)上標(biāo)書(shū)投遞等工作，越來(lái)越多的建設(shè)單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)了解開(kāi)標(biāo)和評(píng)標(biāo)信息，并簽訂網(wǎng)絡(luò)電子合同。由于網(wǎng)絡(luò)的虛擬性，對(duì)建設(shè)工程招投標(biāo)違法違規(guī)問(wèn)題的隱蔽性更強(qiáng)，審計(jì)工作難以及時(shí)對(duì)該類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行有效識(shí)別，傳統(tǒng)的審計(jì)法律法規(guī)對(duì)該類(lèi)問(wèn)題的約束和處理無(wú)效，審計(jì)技術(shù)手段并沒(méi)有根據(jù)時(shí)代特征進(jìn)行修正，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作仍處于探索階段，審計(jì)工作技術(shù)手段的科學(xué)性和有效性較差。
三、優(yōu)化建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)審計(jì)工作的措施
（一）根據(jù)審計(jì)工作實(shí)際要求完善審計(jì)法律法規(guī)體系
審計(jì)工作是保證建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)規(guī)范性和合法性的重要手段，國(guó)家審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)順利發(fā)展的保障，因此要優(yōu)化建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)審計(jì)工作，就要根據(jù)審計(jì)工作實(shí)際要求完善審計(jì)法律法規(guī)體系。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際要求總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，完善相應(yīng)法律法規(guī)和制度的不足，并根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展和審計(jì)任務(wù)的積極向?qū)徲?jì)部門(mén)提供改進(jìn)意見(jiàn)。同時(shí)，審計(jì)工作的順利開(kāi)展不僅僅需要有完善的審計(jì)法律法規(guī)作為保障，還需要有上行下達(dá)的執(zhí)行制度保證審計(jì)法律法規(guī)對(duì)招投標(biāo)的規(guī)范和約束作用。審計(jì)工作部門(mén)要根據(jù)各個(gè)部門(mén)的工作內(nèi)容和性質(zhì)對(duì)審計(jì)任務(wù)進(jìn)行分配，明確各個(gè)部門(mén)的權(quán)責(zé)，并要根據(jù)實(shí)際審計(jì)工作情況設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)，以便形成科學(xué)合理的審計(jì)激勵(lì)機(jī)制。
（二）重視審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)
相關(guān)的審計(jì)法律體系的執(zhí)行工作需要有專(zhuān)業(yè)性的審計(jì)工作擔(dān)任，因此單位要重視審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，可以定期對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人才進(jìn)行審計(jì)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，提高現(xiàn)有審計(jì)人員的綜合專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要積極主動(dòng)爭(zhēng)取相應(yīng)的政策支持，增加專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才的編制數(shù)量，可以適當(dāng)提高具有專(zhuān)業(yè)審計(jì)技能人才的薪酬，從而吸引更多的審計(jì)人才。在此過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)要重視專(zhuān)業(yè)性人才的衡量、界定和選拔標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置，提高審計(jì)人才選拔制度的透明性和公開(kāi)性，提高審計(jì)人才市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)性。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的交流和溝通，創(chuàng)造交流溝通平臺(tái)，可以創(chuàng)辦專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)辦的培訓(xùn)班，積極將現(xiàn)有審計(jì)人員培養(yǎng)成為復(fù)合型人才，以便滿足建設(shè)工程招投標(biāo)審計(jì)工作對(duì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才的需求。
（三）創(chuàng)新建設(shè)工程招投標(biāo)審計(jì)模式
在新的時(shí)代背景下，建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)審計(jì)工作要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)更新的要求進(jìn)行改進(jìn)，審計(jì)機(jī)關(guān)要積極總結(jié)并借鑒國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，抓住電子化招投標(biāo)試點(diǎn)推廣工作的帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際要求創(chuàng)新建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)模式，推動(dòng)與電子化招投標(biāo)平臺(tái)對(duì)接兼容的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的研究和設(shè)計(jì)工作應(yīng)用進(jìn)程，同步建立并不斷完善信息系統(tǒng)下招投標(biāo)活動(dòng)審計(jì)的相關(guān)規(guī)定，探索性的整合社會(huì)審計(jì)資源。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)聘請(qǐng)具有計(jì)算機(jī)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員整合計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)要求，建立健全審計(jì)信息系統(tǒng)，為審計(jì)工作提供必要的信息支持。同時(shí)，審計(jì)工作人員要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)模式，可以建立外聘招投標(biāo)專(zhuān)家?guī)欤P(pán)活審計(jì)資源，積極開(kāi)展建設(shè)工程招投嘶疃聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，積極性協(xié)調(diào)工程交易中心和建設(shè)工程招投標(biāo)活動(dòng)部門(mén)的活動(dòng)和交流，建立實(shí)時(shí)在線審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新審計(jì)模式的目標(biāo)。
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篇7
《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》及《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》是為了規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)，保護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公共利益、招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證項(xiàng)目質(zhì)量而制定的。筆者擬對(duì)電力工程招投標(biāo)全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督的思路作以下探析。
一、開(kāi)展電力工程招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督的前提條件
（一）爭(zhēng)取單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持，取得電力工程項(xiàng)目管理部門(mén)的信任和理解，創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是工程招投標(biāo)審計(jì)的前提，應(yīng)讓領(lǐng)導(dǎo)了解到開(kāi)展工程招投標(biāo)審計(jì)的目的是規(guī)范管理，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)具體地體會(huì)其所起的作用。另一方面促使工程招投標(biāo)項(xiàng)目管理人員的重視，接受全過(guò)程跟蹤審計(jì)，做好配合，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展?fàn)I造良好的審計(jì)環(huán)境。
（二）建立電力工程招投標(biāo)全過(guò)程審計(jì)工作制度。制定工程項(xiàng)目招投標(biāo)全過(guò)程審計(jì)工作管理辦法，明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，通過(guò)制度來(lái)保障工作的順利實(shí)施，確保工程項(xiàng)目招投標(biāo)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，保證審計(jì)質(zhì)量。
（三）配備與電力工程招投標(biāo)審計(jì)相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員。配備熟悉并掌握有關(guān)工程項(xiàng)目管理的方針政策、法規(guī)制度、具有良好的職業(yè)道德，以及擁有較高的電力工程造價(jià)理論知識(shí)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員。
二、開(kāi)展電力工程招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容
（一）電力工程招投標(biāo)前的審計(jì)監(jiān)督
在工程招投標(biāo)前，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)招標(biāo)準(zhǔn)備情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，認(rèn)真聽(tīng)取招標(biāo)單位對(duì)招標(biāo)范圍、方式和發(fā)包方式的解釋?zhuān)瑢徍苏袠?biāo)文件與招標(biāo)通知書(shū)的一致性，標(biāo)底的編制過(guò)程、編制質(zhì)量，對(duì)投標(biāo)企業(yè)進(jìn)行資格審查等。
1、工程招標(biāo)條件的審計(jì)。
(1) 審查工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)情況。看其是否經(jīng)過(guò)環(huán)境評(píng)價(jià)和可行性研究，是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，建設(shè)項(xiàng)目是否列入國(guó)家投資計(jì)劃。
(2) 審查招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作情況。工程場(chǎng)地的征用、拆遷及青賠準(zhǔn)備工作完成情況；設(shè)計(jì)文件和工程概算是否完整，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
(3) 審查建設(shè)項(xiàng)目資金落實(shí)情況。看投資概算是否準(zhǔn)確，有無(wú)缺口，資金來(lái)源是否正當(dāng)，建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位。
(4) 審查建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)是否滿足資質(zhì)要求，內(nèi)控制度是否嚴(yán)密，組織形式是否合規(guī)。
2、工程招標(biāo)方式的審計(jì)。
(1) 審查招標(biāo)方式是否符合招投標(biāo)法規(guī)定。公開(kāi)招標(biāo)的招標(biāo)人要在指定的報(bào)刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告，招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱(chēng)、地址、招標(biāo)項(xiàng)目的性質(zhì)、數(shù)量、實(shí)施地點(diǎn)、時(shí)間和獲得招標(biāo)文件的辦法，以及要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績(jī)情況等內(nèi)容，公告后應(yīng)按規(guī)定時(shí)限要求及時(shí)對(duì)投標(biāo)企業(yè)遞交的投標(biāo)文件進(jìn)行登記工作。邀請(qǐng)招標(biāo)應(yīng)當(dāng)同時(shí)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)信譽(yù)好的特定法人(或企業(yè))發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)。
(2) 審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜，還是委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)(中介組織)辦理招標(biāo)事宜。招標(biāo)人若自行辦理招標(biāo)事宜，是否具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)的能力等。
3、工程招標(biāo)程序的審計(jì)。
(1) 審查招標(biāo)單位招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)，其內(nèi)容是否合規(guī)、合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。
(2) 審查招標(biāo)單位(或招投標(biāo)中介機(jī)構(gòu))出售、的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行答疑。
(3) 審查工程招標(biāo)的內(nèi)部控制情況，是否做到不相容職務(wù)相分離。具體看是否做到談判、評(píng)標(biāo)、決策分開(kāi)；參與標(biāo)底的編制和審定人員、評(píng)標(biāo)小組成員及相關(guān)當(dāng)事人要接受統(tǒng)一安排，防止弄虛作假；現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組建過(guò)程，要在評(píng)標(biāo)前從專(zhuān)家?guī)熘胁捎秒S機(jī)抽取方式臨時(shí)組建，以防止賄賂評(píng)委操縱評(píng)標(biāo)；對(duì)選聘的評(píng)委要進(jìn)行資格審核，看其是否具有良好職業(yè)道德及相關(guān)業(yè)務(wù)素質(zhì)。
4、工程標(biāo)底的審計(jì)。標(biāo)底的編制是招投標(biāo)工作中非常重要的環(huán)節(jié)，也是中標(biāo)與失標(biāo)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。因此，對(duì)標(biāo)底編制的審查也是對(duì)招投標(biāo)工作全過(guò)程審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。要重點(diǎn)審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效；看是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)編制標(biāo)底；工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國(guó)家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以?xún)?nèi)，有無(wú)人為調(diào)整標(biāo)底問(wèn)題；還要注意對(duì)標(biāo)底的保密，不得以任何方式向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱(chēng)、數(shù)量以及可能影響公平、公開(kāi)、公正的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。
5、對(duì)工程投標(biāo)單位資格的審計(jì)。對(duì)投標(biāo)單位資格的審計(jì)重點(diǎn)是審查投標(biāo)單位是否具備規(guī)定資格，是否達(dá)到所要求的資質(zhì)等級(jí)，是否具有良好的信譽(yù)，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近期所承建的其他工程項(xiàng)目是否具有合法的工程評(píng)定等級(jí)證明等。
（二）電力工程招標(biāo)中的審計(jì)監(jiān)督
對(duì)招標(biāo)中的審計(jì)監(jiān)督主要是加強(qiáng)招標(biāo)投標(biāo)程序上的審計(jì)監(jiān)督，檢查其程序上的合理和合法合規(guī)性，包括開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)。
1、工程開(kāi)標(biāo)的審計(jì)。審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開(kāi)標(biāo)工作，開(kāi)標(biāo)時(shí)是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人代表參加；是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證。經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，由工作人員當(dāng)場(chǎng)拆封，宣讀投標(biāo)人名稱(chēng)、投標(biāo)價(jià)格和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容；開(kāi)標(biāo)過(guò)程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。如果開(kāi)標(biāo)時(shí)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件破損，或授權(quán)委托書(shū)不是原件又無(wú)投標(biāo)單位法人簽章的應(yīng)當(dāng)眾宣布為廢標(biāo)。
2、工程評(píng)標(biāo)的審計(jì)。評(píng)標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家共同組成，評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評(píng)標(biāo)工作。
評(píng)標(biāo)的過(guò)程應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時(shí)采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評(píng)標(biāo)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，在完成評(píng)標(biāo)后以書(shū)面形式向招標(biāo)人推薦合格的中標(biāo)候選人。招標(biāo)人根據(jù)評(píng)標(biāo)委員會(huì)提出的書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告和推薦的中標(biāo)候選人確定中標(biāo)人，招標(biāo)人也可以授權(quán)評(píng)標(biāo)委員會(huì)直接確定中標(biāo)人。
3、工程定標(biāo)的審計(jì)。定標(biāo)審計(jì)主要是對(duì)經(jīng)評(píng)標(biāo)委員會(huì)按照法定程序和評(píng)標(biāo)的條件與標(biāo)準(zhǔn)，研究確定的中標(biāo)單位與招標(biāo)人履行承包施工合同訂立之前的手續(xù)辦理過(guò)程的審查。
(1) 審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實(shí)做到合理的投標(biāo)價(jià)格中標(biāo)，定標(biāo)價(jià)格是否符合市場(chǎng)行情，要防止單純以最低投標(biāo)價(jià)格確定中標(biāo)單位的做法。
(2) 審查投標(biāo)單位是否持中標(biāo)通知書(shū)到招標(biāo)管理部門(mén)辦理審查復(fù)核等規(guī)定手續(xù)。
(3) 審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間(一般為30日內(nèi))按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書(shū)面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。
（三）工程招投標(biāo)后的審計(jì)監(jiān)督
主要收集反饋信息，調(diào)查了解對(duì)招投標(biāo)的意見(jiàn)，收集對(duì)招投標(biāo)的建議。如發(fā)現(xiàn)在招投標(biāo)過(guò)程中存在幕后交易、等問(wèn)題，要及時(shí)處理，針對(duì)招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，要及時(shí)移送有關(guān)部門(mén)進(jìn)行查處。
要加強(qiáng)工程施工合同簽訂的審計(jì)監(jiān)督。審查施工合同的簽訂過(guò)程是否完整、手續(xù)是否齊全；合同是否以招標(biāo)文件和投標(biāo)書(shū)為依據(jù)，合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書(shū)相一致，要防止甲乙雙方另行簽訂背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的協(xié)議；合同的基本內(nèi)容是否完整、規(guī)范，合同條款是否符合法律法規(guī)等國(guó)家規(guī)定要求，合同中權(quán)利和義務(wù)是否明確等。要監(jiān)督甲乙雙方是否嚴(yán)格貫徹、全面履行合同內(nèi)容，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包問(wèn)題，如有應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則堅(jiān)決予以糾正。
總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，供電企業(yè)積極開(kāi)展電力工程招投標(biāo)全過(guò)程審計(jì)和控制，可以拓寬審計(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作管理規(guī)范化，防范控制工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證實(shí)現(xiàn)電力工程項(xiàng)目的功能效益和經(jīng)濟(jì)效益。
參考資料：
1、2000年1月1日，《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》；
2、2012年2月1日，《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》；
3、陳春源，2012，對(duì)電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)思路的探析[J]，中國(guó)電業(yè)（1）；
篇8
20世紀(jì)90年代，較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都或多或少地開(kāi)始擴(kuò)展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中考慮企業(yè)所面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)狀況及報(bào)表中所外顯的情況來(lái)進(jìn)行審計(jì)。電力工程作為電力技術(shù)服務(wù)企業(yè)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中持續(xù)的大規(guī)模設(shè)備采購(gòu)成為成本的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)之一，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與效益的統(tǒng)一，成為本篇論文探討的審計(jì)思路。
一、工程項(xiàng)目招標(biāo)的概念
招標(biāo)投標(biāo)①是一種因招標(biāo)人的要約，引發(fā)投標(biāo)者的承諾，經(jīng)過(guò)投標(biāo)人的擇優(yōu)選定，最終形成協(xié)議和合同關(guān)系的平等主體之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，是“法人”之間形成有償?shù)摹⒕哂屑s束力的法律行為。
工程項(xiàng)目招投標(biāo)概念中，過(guò)程行為主要體現(xiàn)在“投標(biāo)人的擇優(yōu)選定”上，從招標(biāo)行為的“要約”階段，到后期的“合同”關(guān)系，依賴(lài)招標(biāo)人如何擇優(yōu)，以及通過(guò)何種衡量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行選擇的問(wèn)題。
二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
當(dāng)人類(lèi)社會(huì)進(jìn)入信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)后，企業(yè)管理也從過(guò)程管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變。戰(zhàn)略管理的思想在企業(yè)管理中的作用愈來(lái)愈重要，并開(kāi)始向企業(yè)管理的各個(gè)方面滲透。正是基于這種背景，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)②逐漸向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)過(guò)渡。
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)③以審計(jì)理論、系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論為指導(dǎo)，通過(guò)自上而下相結(jié)合的審計(jì)思路完成審計(jì)。通過(guò)企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過(guò)“戰(zhàn)略分析――經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析――會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密聯(lián)系起來(lái)，從而提出了審計(jì)師從源頭發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的審計(jì)方法。
與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果與企業(yè)戰(zhàn)略層面的吻合度，即企業(yè)報(bào)表所反映出的企業(yè)運(yùn)營(yíng)是否有效的執(zhí)行了企業(yè)的戰(zhàn)略思想。進(jìn)而防范從報(bào)表到經(jīng)營(yíng)以及戰(zhàn)略層面的匹配度風(fēng)險(xiǎn)，這就是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向所防范和控制的主流。
因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的協(xié)同影響效果的分析，是我們現(xiàn)階段審計(jì)的重點(diǎn)，換句話說(shuō)，企業(yè)內(nèi)控體系間不同職能部門(mén)合作的效果，決定企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要度以及能否支撐企業(yè)的持續(xù)運(yùn)營(yíng)。
三、基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的工程招投標(biāo)審計(jì)思路
本文基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)工作，主要表現(xiàn)在三個(gè)層面，即戰(zhàn)略環(huán)節(jié)分析、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析。
首先，在這三個(gè)層次分析中，戰(zhàn)略環(huán)節(jié)作為公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)與總的思路，從審計(jì)角度進(jìn)行考慮，屬于審計(jì)的根本依據(jù)，即審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是校核戰(zhàn)略層次的執(zhí)行情況。所以，審計(jì)結(jié)果的理想狀態(tài)為報(bào)表的外顯狀況與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性、吻合性。
其次，作為外顯的報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表表現(xiàn)為階段性的經(jīng)營(yíng)成果展示，為我們審計(jì)工作提供最直接的數(shù)據(jù)表現(xiàn)。當(dāng)通過(guò)報(bào)表分析，我們發(fā)現(xiàn)報(bào)表中存在的“潛在風(fēng)險(xiǎn)”有必要進(jìn)行針對(duì)性的究因，在這種目的引導(dǎo)下，審計(jì)結(jié)果的分析與企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)思想具有高度的驗(yàn)證。
最后，在企業(yè)戰(zhàn)略和報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)之間，通過(guò)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的分析，在上述二者之間搭建中間環(huán)節(jié)，為審計(jì)的追溯性提供良好的鏈接。無(wú)論是報(bào)表的外顯特征，還是作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的戰(zhàn)略思想，都最終能夠在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)體現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)效果是執(zhí)行公司戰(zhàn)略思維的直接原因，因此，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的分析在二者之間起到了承上啟下的作用（見(jiàn)圖1）。
通過(guò)對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路的分析，我們了解了經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)是審計(jì)結(jié)果最終產(chǎn)生的原因。因此，我們?cè)谶M(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，尤其是作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師，應(yīng)突破傳統(tǒng)報(bào)表審計(jì)，將審計(jì)的觸角延伸到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。
作為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)型企業(yè)，尤其是以設(shè)備總承包為主的企業(yè)，在設(shè)備的集中采購(gòu)過(guò)程中，如何實(shí)現(xiàn)理想的采購(gòu)成本，成為企業(yè)控制招投標(biāo)環(huán)節(jié)運(yùn)營(yíng)成果的一個(gè)表現(xiàn)。因此，作為內(nèi)部審計(jì)師，招投標(biāo)過(guò)程審計(jì)，成為我們工作的一個(gè)重點(diǎn)，即如何做到規(guī)避招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的采購(gòu)成本。
傳統(tǒng)的企業(yè)招投標(biāo)采購(gòu)由專(zhuān)門(mén)的采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，僅限于招標(biāo)文件、招標(biāo)方案、資格審查以及評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等流程合規(guī)性審計(jì)。但是，流程合規(guī)性審計(jì)更多的導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)程的形式化，沒(méi)有從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的角度進(jìn)行職能部門(mén)間的相互制衡與調(diào)控。
當(dāng)我們通過(guò)對(duì)工程技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以了解成本狀況，并對(duì)成本構(gòu)成中的主要因素進(jìn)行分析。當(dāng)然，工程技術(shù)企業(yè)成本中包含諸多因素，本文選取采購(gòu)的設(shè)備成本作為主要分析對(duì)象，力圖構(gòu)成一個(gè)分析思路，來(lái)控制企業(yè)招投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，作為構(gòu)成企業(yè)成本之一的設(shè)備采購(gòu)成本，即控制招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，也是我們企業(yè)成本控制點(diǎn)，因此，降低本文選取的采購(gòu)成本中主要設(shè)備成本④，希望能對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)進(jìn)行有效的理解。
四、 電力工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)研究
1.職能機(jī)構(gòu)設(shè)置分析
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的操作理念，強(qiáng)調(diào)企業(yè)職能部門(mén)之間的橫向協(xié)作，因此，企業(yè)職能部門(mén)間的合作程度以及公司流程環(huán)節(jié)上的設(shè)置，都將成為審核的主要目標(biāo)之一。
將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)落實(shí)到集團(tuán)招投標(biāo)工作來(lái)看，盡管電力工程有其自身的流程設(shè)置，并通過(guò)企業(yè)采購(gòu)網(wǎng)來(lái)進(jìn)行控制，但是在集團(tuán)層面的職能部門(mén)之間，更需提倡橫向的職能傳遞，將部分職能局部功能轉(zhuǎn)移，來(lái)規(guī)避招投標(biāo)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)。
監(jiān)察審計(jì)部、工程管理部之間，應(yīng)建立信息反饋與執(zhí)行機(jī)制，即審計(jì)過(guò)程中招投標(biāo)流程的調(diào)整，由工程管理部門(mén)來(lái)進(jìn)行細(xì)化、落實(shí)；財(cái)務(wù)部提供的成本數(shù)據(jù)，來(lái)支撐審計(jì)監(jiān)察與工程管理的招標(biāo)結(jié)果的評(píng)定。
2.電力工程招投標(biāo)審計(jì)分析
我們將電力工程（集團(tuán)）招投標(biāo)過(guò)程的供應(yīng)鏈條進(jìn)行延伸，設(shè)置為三個(gè)層面，即戰(zhàn)略分析、運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析。
第一，在戰(zhàn)略分析層面，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)主要為集團(tuán)的工程技術(shù)服務(wù)。而且從其經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)看，也主要以工程總承包商為主，因此，主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容需要進(jìn)行大量的設(shè)備以及工程服務(wù)等采購(gòu)事項(xiàng)。此外，從其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)看，5%的利潤(rùn)率相比全國(guó)建筑業(yè)2％－3％平均利潤(rùn)水平⑤，面臨較大的成本壓力。因此采購(gòu)的招投標(biāo)審計(jì)，成為成本控制的首要環(huán)節(jié)之一。
第二，從會(huì)計(jì)報(bào)表的剩余財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看，我們?cè)陉P(guān)注報(bào)表本身風(fēng)險(xiǎn)之外，更應(yīng)關(guān)注報(bào)表歷史的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，包括設(shè)備采購(gòu)與服務(wù)招標(biāo)價(jià)格的控制，正是基于歷史數(shù)據(jù)的分析，才能較好的控制采購(gòu)價(jià)格，控制成本、提升效益。
第三，作為最直接的操作控制環(huán)節(jié)，我們應(yīng)在管理方式、價(jià)值理念、資源的有效配置上體現(xiàn)的更加合理。這種合理性主要表現(xiàn)在與公司戰(zhàn)略的高度吻合性和報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果一致性。
為了實(shí)現(xiàn)這種匹配度，我們需要從傳統(tǒng)的過(guò)程審計(jì)向“企業(yè)再造工程”過(guò)渡。所謂的企業(yè)再造工程是為了飛越性地改善成本、質(zhì)量、服務(wù)、速度等重大的現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)基準(zhǔn)，對(duì)工作流程（business process）進(jìn)行根本性重新思考并徹底改革。對(duì)于電力工程（集團(tuán)）公司來(lái)說(shuō)，因其企業(yè)發(fā)展的相對(duì)成熟性，決定了我們的企業(yè)再造工程僅限于其職能部門(mén)間工作內(nèi)容的合作事項(xiàng)。例如：審計(jì)結(jié)果與執(zhí)行校驗(yàn)的合作、成本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與審計(jì)判斷的合作等。
我們通過(guò)上述的分析，并結(jié)合電力工程（集團(tuán)）的企業(yè)成熟度，整理了基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的招投標(biāo)審計(jì)思路圖（見(jiàn)圖2），幫助我們來(lái)進(jìn)行有效的了解。
圖2 電力工程招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)思路
3.運(yùn)行中可能出現(xiàn)的問(wèn)題
當(dāng)企業(yè)制度運(yùn)營(yíng)到一定程度，必然面臨著創(chuàng)新、調(diào)整，在這個(gè)過(guò)程中可能會(huì)遇到一些問(wèn)題，我們可以通過(guò)制度調(diào)整和監(jiān)控手段的完善來(lái)逐步解決。例如，在招投標(biāo)過(guò)程中實(shí)行資格審查和價(jià)格談判的分離，由不同的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，但前提是不同團(tuán)隊(duì)、組織間高效協(xié)作。我們可以嘗試通過(guò)不同職能部門(mén)間共同制定統(tǒng)一采購(gòu)控制細(xì)則，避免上述問(wèn)題。
五、總結(jié)
基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的招投標(biāo)審計(jì)思路圖提供的是一種思考問(wèn)題的方式，更多的用來(lái)指導(dǎo)我們進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的思路和流程。
總之，我們?cè)趯徲?jì)工程中，尤其是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部縱向、橫向的校核，并將校核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在運(yùn)營(yíng)中尋找原因，尋找最終的解決辦法，提升企業(yè)的整體能力，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略和總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
注釋?zhuān)?/p>
① 賈震.中國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例[M].北京：清華大學(xué)出版社，2000.
② 以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，由于其在理論和實(shí)務(wù)兩方面都存在一定的缺欠，所以稱(chēng)為傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
③ 謝榮、吳建友.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論研究與實(shí)物發(fā)展[J].會(huì)計(jì)研究，2004，（04）.
篇9
項(xiàng)目設(shè)計(jì)完成之后，進(jìn)入施工招投標(biāo)和施工階段，這兩個(gè)階段的工作對(duì)業(yè)主非常重要。怎樣從造價(jià)控制方面進(jìn)行管理，現(xiàn)論述如下。
一、招標(biāo)階段造價(jià)控制管理
施工招標(biāo)工作關(guān)系到以后工程質(zhì)量、進(jìn)度和造價(jià)控制等，其中對(duì)工程造價(jià)尤為重要。應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1、工程招投標(biāo)價(jià)格的確定
建設(shè)工程造價(jià)，一般是指進(jìn)行某項(xiàng)工程所花費(fèi)（指預(yù)期花費(fèi)或?qū)嶋H花費(fèi)）的全部費(fèi)用。它是一種動(dòng)態(tài)投資。它的運(yùn)動(dòng)受價(jià)值規(guī)律、貨幣流通規(guī)律和商品供求規(guī)律的支配。因此在承包工程投標(biāo)報(bào)價(jià)計(jì)算中我們要運(yùn)用決策理論、會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等理論評(píng)定報(bào)價(jià)策略，經(jīng)過(guò)從行政上、技術(shù)上和商務(wù)上進(jìn)行全面鑒別、比較以后采用科學(xué)的計(jì)算方法和切合實(shí)際的計(jì)價(jià)依據(jù)，合理確定工程造價(jià)，使其報(bào)價(jià)中標(biāo)。
1.1 招投標(biāo)工程計(jì)價(jià)依據(jù)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地捕捉工程建設(shè)市場(chǎng)價(jià)格信息是業(yè)主和承包商保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、控制成本和取得盈利的關(guān)鍵，是工程招投標(biāo)價(jià)格計(jì)算和結(jié)算的重要依據(jù)。因此我們還要加大現(xiàn)行的工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)的改革力度，在統(tǒng)一工程項(xiàng)目劃分、統(tǒng)一計(jì)量單位、統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則和消耗定額的基礎(chǔ)上，遵循商品經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，建立以市場(chǎng)形成價(jià)格為主的價(jià)格機(jī)制。即實(shí)行量?jī)r(jià)分離，改變計(jì)價(jià)定額的屬性，定額不再作為政府的法定行為，但是量要統(tǒng)一，要在國(guó)家的指導(dǎo)下，由有關(guān)的咨詢(xún)公司或?qū)I(yè)協(xié)會(huì)制定工程量計(jì)算規(guī)則和消耗定額，促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，保持社會(huì)生產(chǎn)力平衡發(fā)展。價(jià)要逐步放開(kāi)，先由定額法定價(jià)向指導(dǎo)價(jià)過(guò)渡，再由指導(dǎo)價(jià)向市場(chǎng)價(jià)過(guò)渡，與國(guó)際市場(chǎng)接軌。企業(yè)可以根據(jù)自身公司人員技術(shù)水平、裝備水平、管理能力、資質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)和社會(huì)信譽(yù)制定企業(yè)自己的定額與取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
1.2 工程招投標(biāo)價(jià)格的計(jì)算
工程招投標(biāo)價(jià)格的表現(xiàn)形式是標(biāo)底。標(biāo)底的計(jì)算主要有三種：施工圖設(shè)計(jì)階段，以預(yù)算定額為基礎(chǔ)；初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)階段以概算定額為基礎(chǔ)；另一種就是綜合單價(jià)法。我們知道許多工程是在初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)階段就開(kāi)始招標(biāo)，因此用概算定額為基礎(chǔ)編制標(biāo)底可以在一定程度上避免漏項(xiàng)或重復(fù)計(jì)算的差錯(cuò)，保證計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，但使用的概算定額必須準(zhǔn)確、有效。各企業(yè)也可以在概算定額的基礎(chǔ)上進(jìn)行費(fèi)用合并，取消取費(fèi)類(lèi)別，變?yōu)楦?jìng)爭(zhēng)性費(fèi)率。為了提高工程招投標(biāo)價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)力，在編制施工組織設(shè)計(jì)時(shí)要體現(xiàn)先進(jìn)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，要努力降低工程施工的間接時(shí)問(wèn)，空閑、浪費(fèi)時(shí)間，減少和消除設(shè)計(jì)變更、施工錯(cuò)誤導(dǎo)致的返工時(shí)間。
2、制定完善的招標(biāo)文件。
（1）招標(biāo)文件盡可能細(xì)化，招標(biāo)文件是投標(biāo)人制定編制投標(biāo)文件的依據(jù)，也是招標(biāo)單位將來(lái)與中標(biāo)單位簽訂工程承包合同的基礎(chǔ)，對(duì)工程造價(jià)具有決定作用。因此，招標(biāo)文件的編制應(yīng)符合招標(biāo)工程事實(shí)，涉及到合同的專(zhuān)用條款盡可能細(xì)化、完整，不留漏洞。如：某項(xiàng)工程招標(biāo)文件中對(duì)材料調(diào)差規(guī)定：“材料價(jià)格浮動(dòng)值在±5%以?xún)?nèi)的不再調(diào)整”。工程決算時(shí)，施工單位認(rèn)為“材料價(jià)格浮動(dòng)值在±5%是以投標(biāo)價(jià)格為基準(zhǔn)的不再調(diào)整”。而業(yè)主認(rèn)為“材料價(jià)格浮動(dòng)值在±5%以?xún)?nèi)是以招標(biāo)控制價(jià)為基準(zhǔn)的不再調(diào)整”。因此，涉及到合同的專(zhuān)用條款盡可能細(xì)化，不要產(chǎn)生歧義。
（2）評(píng)標(biāo)辦法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)簡(jiǎn)化，盡可能消除和量化各投標(biāo)商的投標(biāo)書(shū)之間的差異，使各投標(biāo)書(shū)具有可比性。
（3）確定合理的施工工期及獎(jiǎng)懲辦法。
（4）建立招標(biāo)機(jī)構(gòu)獨(dú)立組織招標(biāo)和評(píng)標(biāo)專(zhuān)家獨(dú)立評(píng)標(biāo)機(jī)制。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)全過(guò)程監(jiān)督，杜絕建設(shè)單位、評(píng)標(biāo)專(zhuān)家和招投標(biāo)商相互勾結(jié)，“暗箱操作”。建議規(guī)模大的工程異地招標(biāo)，評(píng)標(biāo)專(zhuān)家從高一級(jí)專(zhuān)家?guī)熘谐槿 ?/p>
（5）評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成科學(xué)合理。評(píng)標(biāo)委員會(huì)中既要有技術(shù)專(zhuān)家，又要有經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家；既要注重商務(wù)標(biāo)的評(píng)審，又要關(guān)注技術(shù)參數(shù)、施工組織設(shè)計(jì)等的科學(xué)性。
3、簽訂嚴(yán)密、完整的施工承包合同。
招標(biāo)結(jié)束后應(yīng)根據(jù)招標(biāo)情況對(duì)合同條款進(jìn)一步補(bǔ)充、完善、細(xì)化，合同條款應(yīng)體現(xiàn)“公平公正、平等合法、誠(chéng)實(shí)信用”的原則，合同條款的明細(xì)應(yīng)清晰明確，防止出現(xiàn)爭(zhēng)議解釋?zhuān)こ淌┕ず贤婕霸靸r(jià)控制的內(nèi)容較多，對(duì)工程造價(jià)的影響重大，許多工程索賠和糾紛都是由合同的缺陷造成，因此必須縝密考慮。在施工企業(yè)簽訂合同前，業(yè)主應(yīng)組織人員對(duì)合同進(jìn)行審核。合同的主要條款應(yīng)盡可能全面、完整，防止施工單位進(jìn)場(chǎng)后利用合同漏洞，進(jìn)行各種各樣的索賠，材料、設(shè)備以次充好。加強(qiáng)施工過(guò)程中的合同管理，杜絕施工單位偷工減料，影響工程質(zhì)量從而影響工程造價(jià)。
二、施工階段工程造價(jià)控制
施工階段持續(xù)時(shí)間最長(zhǎng)，是造價(jià)控制的重要一環(huán)。要科學(xué)組織施工，正確處理造價(jià)和工期、質(zhì)量的關(guān)系，提高工程建設(shè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益。在保證質(zhì)量和工期的同時(shí)，還要保證造價(jià)控制合理。在施工過(guò)程中采取各種有效措施控制工程造價(jià)，將實(shí)際值與目標(biāo)值進(jìn)行比較，并做出分析預(yù)測(cè)。加強(qiáng)對(duì)各種干擾因素的控制和管理，進(jìn)而確保工程造價(jià)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在施工階段中應(yīng)采取以下措施：
1、科學(xué)制定施工組織設(shè)計(jì)。
在工程建設(shè)中，這一階段工程造價(jià)的控制涉及面廣，難度比較大。投標(biāo)企業(yè)方面，很多投標(biāo)人只重視投標(biāo)報(bào)價(jià)，但不根據(jù)招標(biāo)工程的實(shí)際，制定科學(xué)的技術(shù)方案和施工組織設(shè)計(jì)方案。施工組織設(shè)計(jì)是綱領(lǐng)性文件，關(guān)系到質(zhì)量和工期，還直接影響工程計(jì)價(jià)的合理性。最優(yōu)的施工組織設(shè)計(jì)是既方便施工，又能提高進(jìn)度，對(duì)造價(jià)又不會(huì)產(chǎn)生太大影響。但有時(shí)施工方便和造價(jià)卻是矛盾的。如：基礎(chǔ)土方采用大開(kāi)挖當(dāng)然施工簡(jiǎn)單易行，針對(duì)基礎(chǔ)比較密的工程造價(jià)肯定是節(jié)省的，如果基礎(chǔ)間距比較小，采用大開(kāi)挖要比單個(gè)基礎(chǔ)開(kāi)挖增加很多土方量，對(duì)造價(jià)控制不利。承包商編制施工組織設(shè)計(jì)一般是從方便施工的角度出發(fā)，所以如果監(jiān)理工程師和甲方現(xiàn)場(chǎng)工程師責(zé)任心不強(qiáng)，不認(rèn)真審核承包商的施工組織設(shè)計(jì)，容易造成造價(jià)失控。
2、嚴(yán)把施工過(guò)程。
施工過(guò)程是工程最終決算的形成過(guò)程，施工過(guò)程控制對(duì)工程質(zhì)量、工期都有重大影響，進(jìn)而影響工程造價(jià)和整個(gè)項(xiàng)目綜合效益的發(fā)揮。因此，對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行控制和管理十分必要。
施工過(guò)程中，要抓好六個(gè)方面：一是正確處理工期與造價(jià)的關(guān)系；二是全面掌握各單位工程量及造價(jià)；三是及時(shí)審核工程進(jìn)度中的工程量及造價(jià)；四是及時(shí)核對(duì)已完工程量與付款之間的合理比例，定期做出工程造價(jià)控制報(bào)告，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出預(yù)控措施；五是嚴(yán)格控制建設(shè)過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證；六是及時(shí)審核合理的設(shè)計(jì)變更和施工索賠單；七是對(duì)施工企業(yè)提出的有利于降低工程造價(jià)的合理化建議，要積極支持予以實(shí)施。
篇10
電力工程招投標(biāo)合理管理能夠降低電力企業(yè)自身采購(gòu)成本，同時(shí)提高企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)電力企業(yè)整體的發(fā)展都具有極為積極的正向作用。在它的招投標(biāo)過(guò)程中，基本要遵循“公平、公正、公開(kāi)”的信用原則，再配合投標(biāo)人資格預(yù)審來(lái)決定評(píng)標(biāo)是否滿足工程需求，繼而促成電力工程的全面開(kāi)展。
一、資格預(yù)審的基本內(nèi)涵及目的
（一）資格預(yù)審的基本內(nèi)涵
資格預(yù)審主要針對(duì)大型復(fù)雜工程展開(kāi)，以大型電力工程為例，它就是指工程中設(shè)備、材料、施工在正式組織招標(biāo)之前，對(duì)其潛在投標(biāo)人資格與能力所開(kāi)展的一項(xiàng)預(yù)先審查過(guò)程，所以資格預(yù)審也是招投標(biāo)程序中的重要環(huán)節(jié)，它應(yīng)該貫穿于電力建設(shè)工程始終，也是對(duì)相應(yīng)資質(zhì)隊(duì)伍承包政策的實(shí)際體現(xiàn)。在資格預(yù)審行為下，企業(yè)工程項(xiàng)目就避免了外部亂接工程行為的出現(xiàn)，同時(shí)也避免了一些豆腐渣工程及質(zhì)量事故，使得電力工程既能保證較好的實(shí)施流程，又能確保高質(zhì)量。
一般來(lái)說(shuō)，電力工程招投標(biāo)過(guò)程中投標(biāo)人資格預(yù)審就在投標(biāo)報(bào)名之后，它是一種針對(duì)投標(biāo)人的投標(biāo)、履約和支付保證。在招投標(biāo)資格預(yù)條件預(yù)審中，參加投標(biāo)候選人的履歷包括資質(zhì)、技術(shù)水平、業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況，這些環(huán)節(jié)都要參與到審查過(guò)程中。在一番嚴(yán)格的資格預(yù)審之后，才能選擇出符合于電力工程實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的合格投標(biāo)人。
（二）資格預(yù)審的目的
資格預(yù)審的目的就是要為項(xiàng)目承包候選人建立名單，從資源、經(jīng)驗(yàn)、能力、經(jīng)濟(jì)條件上考量他們。當(dāng)然，這份資格預(yù)審名單也會(huì)根據(jù)招標(biāo)過(guò)程來(lái)控制申請(qǐng)人數(shù)量，降低評(píng)標(biāo)工作量，同時(shí)確保工程招標(biāo)人的高工作效率。當(dāng)招投標(biāo)工作選擇到滿意的投標(biāo)人以后，投標(biāo)人就可以基于電力工程項(xiàng)目特點(diǎn)、規(guī)模、時(shí)間要求、地理位置，基于公開(kāi)性原則展開(kāi)以文件形式為主的資格條件標(biāo)準(zhǔn)確立，同時(shí)也確立資格申請(qǐng)書(shū)的基本格式與內(nèi)容，按照招標(biāo)人要求來(lái)填寫(xiě)招標(biāo)申請(qǐng)內(nèi)容，也按照資格預(yù)審文件中所提出的基本評(píng)審方法來(lái)參與評(píng)審過(guò)程。最后，招標(biāo)工程企業(yè)會(huì)按照擇優(yōu)錄取原則來(lái)確定最終的候選投標(biāo)人名單。
二、資格預(yù)審的評(píng)審過(guò)程及標(biāo)準(zhǔn)
（一）資格預(yù)審的評(píng)審過(guò)程
資格預(yù)審的評(píng)審過(guò)程主要基于7點(diǎn)展開(kāi)：第一，要按照招標(biāo)人編制資格來(lái)進(jìn)行文件預(yù)審；第二，公開(kāi)資格預(yù)審公告；第三，出售資格預(yù)審文件；第四，根據(jù)申請(qǐng)人編制來(lái)遞交正式的資格預(yù)審申請(qǐng)文件；第五，按照評(píng)審小組對(duì)資格預(yù)審申請(qǐng)文件來(lái)展開(kāi)評(píng)審流程；第六，編寫(xiě)正式的資格評(píng)審報(bào)告；第七，資格預(yù)審結(jié)果通知。按照我國(guó)建設(shè)部的第89號(hào)令規(guī)定，電力工程的資格預(yù)審文件應(yīng)該涵蓋資格預(yù)審申請(qǐng)書(shū)格式、申請(qǐng)人基本須知等內(nèi)容，還應(yīng)該針對(duì)投標(biāo)人提供相關(guān)的企業(yè)資質(zhì)、技術(shù)裝備、業(yè)績(jī)及財(cái)務(wù)狀況資料，它也包括了針對(duì)投標(biāo)人技術(shù)人員的相關(guān)業(yè)績(jī)及個(gè)人簡(jiǎn)歷等證明材料。
（二）資格預(yù)審的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)
資格預(yù)審的基本評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)包括5方面內(nèi)容：投標(biāo)人基本信息和信譽(yù)狀況、工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)能力、人員技術(shù)能力以及擬投入施工設(shè)備。在投標(biāo)人的經(jīng)驗(yàn)與信譽(yù)評(píng)定方面，要參考他們的過(guò)往工程實(shí)踐履約狀況，再對(duì)比類(lèi)似工程中投標(biāo)人所承擔(dān)的工程項(xiàng)目規(guī)模、所使用的承包方式來(lái)評(píng)估他們的施工經(jīng)驗(yàn)水平及信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)。
財(cái)務(wù)能力也是資格預(yù)審中最容易被忽視的環(huán)節(jié)，但實(shí)際上它對(duì)資格預(yù)審過(guò)程非常重要，因?yàn)樗P(guān)系到投標(biāo)人是否具備充足流動(dòng)資金與項(xiàng)目操作潛力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)工程合同的完整履約過(guò)程。另外，財(cái)務(wù)能力也包括投標(biāo)人經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所提交審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容，這其中還包括了投標(biāo)人的項(xiàng)目收益表、資產(chǎn)負(fù)債表以及營(yíng)業(yè)總額表，還包括由銀行所簽發(fā)的信貸證明文件，這些重要文件都能從不同角度綜合反映投標(biāo)人的基本資金狀況與財(cái)務(wù)能力。
在人員能力方面，在資格預(yù)審中就要求投標(biāo)人承擔(dān)過(guò)類(lèi)似工程項(xiàng)目的主要責(zé)任，或參與過(guò)類(lèi)似工程項(xiàng)目，并具有相當(dāng)年限的工作時(shí)間和工作經(jīng)驗(yàn)。然后再考察投標(biāo)人的技術(shù)資格能力，看其是否能滿足電力招標(biāo)工程實(shí)際需求。一般來(lái)說(shuō)，電力工程資格預(yù)審所主要考察的人員對(duì)象就包括工程投標(biāo)方工程管理人員：項(xiàng)目經(jīng)理、工程技術(shù)人員、特種作業(yè)人員持證上崗等。
最后是擬投入施工設(shè)備資格預(yù)審，機(jī)械設(shè)備是電力工程施工的重要環(huán)節(jié)，它確保了合同施工周期內(nèi)各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)作的良好狀態(tài)。所以企業(yè)會(huì)基于項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備特征、是否能滿足工程需要等等問(wèn)題來(lái)展開(kāi)資格預(yù)審，預(yù)審合格后才可以被準(zhǔn)許入場(chǎng)參與施工。
總體而言，電力工程招投標(biāo)資格預(yù)審工作還是相當(dāng)嚴(yán)苛的，通過(guò)資格審查，招標(biāo)企業(yè)也能對(duì)投標(biāo)人狀況擁有一個(gè)較為完整且深刻的了解。在資格預(yù)審過(guò)后，招標(biāo)企業(yè)也會(huì)基于每一個(gè)投標(biāo)人編撰一份審查結(jié)果報(bào)告，在事后進(jìn)行投標(biāo)人綜合橫向?qū)Ρ龋詈髶駜?yōu)選擇出符合電力工程項(xiàng)目施工需求的評(píng)審結(jié)果，確定投標(biāo)企業(yè)。
三、資格預(yù)審在電力工程招標(biāo)中的實(shí)際評(píng)審方法
電力工程項(xiàng)目會(huì)組織專(zhuān)門(mén)資格預(yù)審評(píng)審委員會(huì)，進(jìn)而評(píng)定投標(biāo)人工程項(xiàng)目技術(shù)素質(zhì)，決定評(píng)審結(jié)果。一般情況下評(píng)審結(jié)果都具備一定公正性與科學(xué)性，這也體現(xiàn)了評(píng)審委員會(huì)的權(quán)威。從評(píng)審內(nèi)容來(lái)看，它主要是針對(duì)投標(biāo)人是否有能力履行合同責(zé)任而展開(kāi)的。從專(zhuān)業(yè)科學(xué)角度來(lái)看，資格預(yù)審的評(píng)審方法主要包括兩種：合格制和有限數(shù)量制。這兩種評(píng)審方法分別適用于不同的電力工程項(xiàng)目及招投標(biāo)條件，一般基于潛在投標(biāo)人數(shù)量評(píng)審時(shí)會(huì)選擇合格制，而投標(biāo)人數(shù)量較多時(shí)則會(huì)考慮有限數(shù)量制。兩種評(píng)審方法無(wú)論是哪一種都非常科學(xué)合理，而且操作起來(lái)也較為便捷。
（一）合格制評(píng)審方法
合格制評(píng)審方法最為常見(jiàn)，只要符合招標(biāo)企業(yè)的基準(zhǔn)篩選資格條件，所有投標(biāo)申請(qǐng)人都能獲得投標(biāo)資格。合格制下的投標(biāo)評(píng)審方法主要包括5點(diǎn)內(nèi)容：第一，具有獨(dú)立訂立合同的權(quán)利；第二，具有履行合同的基本能力；第三，要求投標(biāo)人以往承擔(dān)過(guò)類(lèi)似工程的相關(guān)責(zé)任，并擁有一定業(yè)績(jī)；第四，投標(biāo)人的財(cái)務(wù)狀況及商業(yè)信譽(yù)均要良好；第五，也包括了資格預(yù)審相關(guān)法律法規(guī)所要求的其他評(píng)審內(nèi)容。以上5點(diǎn)完全符合才能通過(guò)合格制資格預(yù)審評(píng)審，獲得投標(biāo)資格。
從實(shí)施過(guò)程來(lái)看，基于合格制的招投標(biāo)資格預(yù)審具有較強(qiáng)的投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)性，這間接提高了投標(biāo)方的電力工程設(shè)計(jì)方案質(zhì)量。同時(shí)它也實(shí)現(xiàn)了招投標(biāo)過(guò)程中所遵循的公平公正原則。但是合格制的缺陷就在于它的參與投標(biāo)人數(shù)太多，而且投標(biāo)及評(píng)標(biāo)工作量較大，容易浪費(fèi)大量的招標(biāo)企業(yè)資源及社會(huì)資源，造成電力工程項(xiàng)目的成本偏高。
（二）有限數(shù)量評(píng)審方法
有限數(shù)量評(píng)審方法基本沿襲了合格制評(píng)審方法，而且做出了相應(yīng)的細(xì)化，使得整體評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)更加復(fù)雜多元化。考慮到某些大型電力工程會(huì)有過(guò)多潛在投標(biāo)人參與，所以必須采用有限數(shù)量評(píng)審方法，有限數(shù)量評(píng)審方法的關(guān)鍵就是要定位招標(biāo)人資格預(yù)審文件相關(guān)投標(biāo)資格條件、投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與基本評(píng)審方法。舉例來(lái)說(shuō)，要采用綜合評(píng)審方法來(lái)對(duì)投標(biāo)申請(qǐng)人的基本履歷、條件進(jìn)行綜合評(píng)審，然后將眾多投標(biāo)人的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行排列，優(yōu)勝劣汰，最后只有少數(shù)投標(biāo)申請(qǐng)人能夠通過(guò)資格預(yù)審，獲得投標(biāo)資格。按照電力工程標(biāo)準(zhǔn)來(lái)說(shuō)，從有限數(shù)量評(píng)審方法中被選定的合格投標(biāo)申請(qǐng)人最少不少于3個(gè)。
從評(píng)審方法內(nèi)容來(lái)看，一般要從兩方面內(nèi)容來(lái)展開(kāi)有限數(shù)量評(píng)審，其一要根據(jù)資格符合性條件來(lái)展開(kāi)評(píng)審，這其中所要預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)的內(nèi)容就包括投標(biāo)人的資質(zhì)等級(jí)、安全生產(chǎn)許可以及投標(biāo)方是否持有安全生產(chǎn)合格證書(shū)，是否符合法律相關(guān)規(guī)定，是否滿足電力工程基本施工條件；其二要建立以百分制為評(píng)分的標(biāo)準(zhǔn)制度，根據(jù)電力工程招標(biāo)文件的具體內(nèi)容來(lái)建立評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也為資格預(yù)審設(shè)置最低評(píng)審分?jǐn)?shù)，為投標(biāo)人設(shè)置資格預(yù)審基本門(mén)檻標(biāo)準(zhǔn)。
有限數(shù)量評(píng)審方法的優(yōu)點(diǎn)在于客觀，它能夠?qū)蓪?duì)比要素展開(kāi)客觀分析，降低主觀判斷對(duì)招投標(biāo)過(guò)程的影響程度。也能使評(píng)審工作內(nèi)容得到前移，降低日后評(píng)標(biāo)工作量，確保招標(biāo)企業(yè)將更多時(shí)間與財(cái)力物力放在對(duì)投標(biāo)人的技術(shù)水平評(píng)價(jià)考核上。但它的缺點(diǎn)也很明顯，那就是可能在一定程度上限制了潛在投標(biāo)人的基本范圍，可能會(huì)錯(cuò)過(guò)一些優(yōu)秀投標(biāo)企業(yè)。
結(jié)語(yǔ)
客觀講，是招投標(biāo)的合理應(yīng)用將電力工程引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，并給予工程承包方以一定動(dòng)力，促進(jìn)了招投標(biāo)工作的快速循環(huán)。當(dāng)然在這里，資格預(yù)審起到了一定作用，它第一體現(xiàn)了擇優(yōu)原則，第二也深度優(yōu)化了電力企業(yè)基本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)社會(huì)上相關(guān)資源配置的有效優(yōu)化，這對(duì)電力企業(yè)生產(chǎn)力的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展是非常有利的。
參考文獻(xiàn)
篇11
我國(guó)傳統(tǒng)建筑產(chǎn)品價(jià)格普遍采用“量?jī)r(jià)合一”的靜態(tài)管理模式，即通過(guò)工程定額，采用工程預(yù)算形式確定建筑產(chǎn)品價(jià)格。這種計(jì)價(jià)模式由政府有關(guān)部門(mén)確定各種價(jià)格和管理費(fèi)甚至利潤(rùn)率，卻沒(méi)有考慮到企業(yè)在技術(shù)專(zhuān)長(zhǎng)、勞動(dòng)生產(chǎn)率水平、材料采購(gòu)渠道和管理能力等方面的差異。因而它既不能反映市場(chǎng)價(jià)格的變化，也不能如實(shí)反映企業(yè)的施工技術(shù)和管理水平。隨著我國(guó)加入WTO，全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)已使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)更多地融入到了世界經(jīng)濟(jì)之中。為能和國(guó)際市場(chǎng)接軌，建設(shè)部于1998年選擇廣東順德、天津等具備條件的地區(qū)和工程項(xiàng)目，按照建設(shè)行政主管部門(mén)的統(tǒng)一的工程計(jì)算規(guī)則和工程項(xiàng)目劃分的規(guī)定，進(jìn)行了工程量清單招標(biāo)和合理低價(jià)中標(biāo)等試點(diǎn)工作。2001年又頒布實(shí)施了《建筑工程發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》，規(guī)定招投標(biāo)工程可以采用工程量清單方法編制招標(biāo)和投標(biāo)底價(jià)。2002年在總結(jié)有關(guān)省市開(kāi)展工程量清單計(jì)價(jià)試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，建設(shè)部組織制定了《建筑工程施工招標(biāo)投標(biāo)工程量清單計(jì)價(jià)暫行辦法》。2003年7月1日起，由原建設(shè)部批準(zhǔn)的《建設(shè)工程工程清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500―2003）開(kāi)始實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)工程造價(jià)改革管理進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性改革階段。2008年7月9 日頒發(fā)的《建設(shè)工程工程清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500―2008，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《計(jì)價(jià)規(guī)范》），再次體現(xiàn)了工程量清單計(jì)價(jià)模式的重要性，該《計(jì)價(jià)規(guī)范》不僅對(duì)2003規(guī)范進(jìn)行了補(bǔ)充和完善，較好地解決了清單計(jì)價(jià)從2003年執(zhí)行以來(lái)存在的主要問(wèn)題，而且對(duì)清單計(jì)價(jià)的指導(dǎo)思想進(jìn)行了進(jìn)一步的深化。
二、工程量清單計(jì)價(jià)模式下的招投標(biāo)特點(diǎn)
工程量清單計(jì)價(jià)模式下的招投標(biāo)，是指工程量清單由建設(shè)單位或委托招標(biāo)單位編制，作為招標(biāo)文件的一部分，投標(biāo)人根據(jù)自己的企業(yè)定額自主報(bào)價(jià)，標(biāo)底根據(jù)預(yù)算定額、市場(chǎng)價(jià)格、管理機(jī)構(gòu)的費(fèi)率確定，在評(píng)標(biāo)中只起參考作用。相對(duì)于傳統(tǒng)的定額加統(tǒng)一基價(jià)和取費(fèi)的計(jì)價(jià)模式的招投標(biāo)，以工程量清單為基礎(chǔ)的招投標(biāo)具有以下一些顯著的特點(diǎn)：
1、招標(biāo)文件內(nèi)容包括工程量清單。2、標(biāo)底價(jià)和投標(biāo)報(bào)價(jià)都以實(shí)物法編制。3、標(biāo)底根據(jù)預(yù)算定額、工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)的費(fèi)率、市場(chǎng)價(jià)格信息確定，反映了社會(huì)平均水平。4、標(biāo)底在評(píng)標(biāo)中只起參考作用。5、評(píng)標(biāo)方法采用綜合評(píng)分法或經(jīng)評(píng)審的最低標(biāo)中標(biāo)法。評(píng)審?fù)稑?biāo)報(bào)價(jià)時(shí)不僅注重總價(jià)，更注重價(jià)格構(gòu)成，各投標(biāo)報(bào)價(jià)工程量相同，價(jià)格構(gòu)成清晰可比，便于進(jìn)行投標(biāo)的響應(yīng)性、報(bào)價(jià)是否合理的評(píng)價(jià)，各投標(biāo)人的優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在報(bào)價(jià)中，使報(bào)價(jià)結(jié)合質(zhì)量及工期的綜合合理低價(jià)評(píng)價(jià)得到有效的保證，同時(shí)一定程度地消除了串標(biāo)、抬標(biāo)等不良現(xiàn)象，避免了工程造價(jià)被惡意扭曲，同時(shí)也將有效改變招標(biāo)人盲目壓價(jià)的習(xí)俗，有利于規(guī)范招標(biāo)人在招標(biāo)中的行為，從而真正體現(xiàn)公開(kāi)、公平、公正的原則。
三、工程量清單計(jì)價(jià)模式對(duì)招投標(biāo)階段工程造價(jià)控制的影響
招投標(biāo)階段工程造價(jià)控制的目標(biāo)包括確定合理的合同價(jià)和確保嚴(yán)密的工程合同價(jià)得以穩(wěn)妥實(shí)現(xiàn)。1、合同價(jià)的形成方式使工程造價(jià)更接近工程實(shí)際價(jià)值。
2、在合同條款的約定上，雙方的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)加強(qiáng)。3、招投標(biāo)階段的工程造價(jià)控制體現(xiàn)在獲得競(jìng)爭(zhēng)性投標(biāo)報(bào)價(jià)、有效評(píng)價(jià)最合理報(bào)價(jià)、簽訂合同預(yù)先控制造價(jià)變更三個(gè)方面。新的計(jì)價(jià)模式在這三個(gè)方面賦予了造價(jià)控制工作新的內(nèi)容和新的側(cè)重點(diǎn)。工程量清單成為報(bào)價(jià)的統(tǒng)一基礎(chǔ)使獲得競(jìng)爭(zhēng)性投標(biāo)報(bào)價(jià)得到有力保證；無(wú)標(biāo)底合理低價(jià)中標(biāo)評(píng)標(biāo)方式使評(píng)選的中標(biāo)價(jià)更為合理；合同條款更注重風(fēng)險(xiǎn)的合理分?jǐn)偅⒅貙?duì)造價(jià)的動(dòng)態(tài)控制，更注重對(duì)價(jià)格調(diào)整以及工程變更、索賠等方面的約定。
四、工程量清單計(jì)價(jià)模式下招投標(biāo)工程結(jié)算的審核方法
第一，對(duì)審核資料認(rèn)真把關(guān)是做好工程結(jié)算工作的重要基礎(chǔ)。重點(diǎn)包括一是審核結(jié)算資料是否完整，如竣工圖紙、專(zhuān)業(yè)性文件（合同、招投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑）、與結(jié)算有關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更文件、現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄、隱蔽部分的驗(yàn)收資料記錄、監(jiān)理審核意見(jiàn)書(shū)、工程量三方確認(rèn)書(shū)等文件是否完整。二是資料的真實(shí)性，要認(rèn)真檢查送審資料是否真實(shí)，有效，手續(xù)是否齊全，復(fù)印件是否有確認(rèn)章，施工現(xiàn)場(chǎng)簽證單、會(huì)議紀(jì)要，洽商記錄，設(shè)計(jì)變更等資料會(huì)簽手續(xù)是否完善，材料證明文件和結(jié)算有關(guān)的發(fā)票票據(jù)等資料是否真實(shí)有效。
第二，細(xì)心查驗(yàn)審核工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證是做好工程結(jié)算的保證。在工程項(xiàng)目的施工中，難免會(huì)因?yàn)楦鞣N原因產(chǎn)生設(shè)計(jì)變更和工程量簽證，這是合同外增加的工程量，也是工程項(xiàng)目造價(jià)增加的主要原因，有些是不可預(yù)見(jiàn)的。因此我們必須認(rèn)真核對(duì)審查變更簽證手續(xù)是否齊全，確認(rèn)變更簽證項(xiàng)目是否已施工和驗(yàn)收合格，同時(shí)要區(qū)分清楚責(zé)任方。對(duì)于合同規(guī)定范圍內(nèi)的工作量或因承建單位管理不善所增加的工作量，甲方不應(yīng)另行計(jì)算。施工過(guò)程中復(fù)雜多變，許多簽證往往是各種因素影響導(dǎo)致發(fā)生的，為此必分清責(zé)任，認(rèn)真理解和執(zhí)行合同條款，理解招標(biāo)文件精神和熟悉工程量清單的有關(guān)規(guī)定，避免重復(fù)結(jié)算。
建設(shè)工程結(jié)算工作是一項(xiàng)技術(shù)性、政策性很強(qiáng)的工作，不僅要掌握施工技術(shù)、工程定額及結(jié)算方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且還要熟悉法律、法規(guī)文件，準(zhǔn)確理解和嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)文件精神，善于總結(jié)結(jié)算經(jīng)驗(yàn)，只有這樣才能把工程結(jié)算工作做得更好，使結(jié)算工程造價(jià)與實(shí)際相符，同時(shí)使甲乙雙方的責(zé)、權(quán)、利得到保障。
參考文獻(xiàn)：
[1] 岳陽(yáng)，尚濱.政府投資項(xiàng)目實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)招標(biāo)投標(biāo)中出現(xiàn)新問(wèn)題及對(duì)策.工程造價(jià)管理，2008.6
篇12
投標(biāo)人串標(biāo)是一種投機(jī)行為，是指在投標(biāo)企業(yè)之間或者投標(biāo)單位跟招標(biāo)單位之間，通過(guò)事先約定進(jìn)行一系列串通行為，以此來(lái)騙取企業(yè)中標(biāo)結(jié)果。在招投標(biāo)過(guò)程中，投標(biāo)人串標(biāo)會(huì)造成一系列的嚴(yán)重危害，對(duì)維護(hù)正常的招投標(biāo)市場(chǎng)秩序，確保招投標(biāo)公平公正，保障和維護(hù)資金安全完整都具有很不利的影響。
一方面，投標(biāo)人串標(biāo)是一種惡性競(jìng)爭(zhēng)行為，會(huì)造成正常招投標(biāo)程序的混亂和無(wú)序，導(dǎo)致少數(shù)幾家企業(yè)對(duì)中標(biāo)結(jié)果進(jìn)行人為操縱和干預(yù)，影響到潛在中標(biāo)人的正常招投標(biāo)行為，這不利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的發(fā)揮，同時(shí)也在很大程度上破壞了招投標(biāo)程序的嚴(yán)肅性和公平公正性，破壞了市場(chǎng)誠(chéng)信環(huán)境和正常管理秩序，也危害了大多數(shù)招投標(biāo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。另一方面，投標(biāo)人串標(biāo)，也在一定程度上導(dǎo)致國(guó)家資金流失。一般情況下，串標(biāo)所形成的中標(biāo)價(jià)格往往都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于正常價(jià)格，導(dǎo)致投資成本加大，損害國(guó)家資金安全。另外，在企業(yè)招投標(biāo)過(guò)程中，參與串標(biāo)行為的企業(yè)其內(nèi)部管理往往都比較薄弱，企業(yè)誠(chéng)信度也比較低，這也會(huì)導(dǎo)致其參與建設(shè)的工程項(xiàng)目質(zhì)量難以保障。
在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑企業(yè)相對(duì)比較多，而建設(shè)工程相對(duì)比較少，而建設(shè)工程利潤(rùn)比較大，這也導(dǎo)致了不少建筑企業(yè)費(fèi)盡心思參與并贏得招標(biāo)，不惜通過(guò)串標(biāo)等違法行為來(lái)獲得中標(biāo)。與此同時(shí)，建筑市場(chǎng)中招投標(biāo)本身隱蔽性也比較強(qiáng)，相關(guān)的主管部門(mén)在方法手段、溝通協(xié)調(diào)上都沒(méi)有形成合理，約束性有待于進(jìn)一步加強(qiáng)，這也導(dǎo)致建筑企業(yè)招投標(biāo)過(guò)程中串標(biāo)行為難以根治。正是基于此，有必要圍繞招投標(biāo)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，切實(shí)避免投標(biāo)人串標(biāo)行為，有效維護(hù)招投標(biāo)市場(chǎng)公平公正。
二、招投標(biāo)過(guò)程中實(shí)施跟蹤審計(jì)的切入點(diǎn)分析
圍繞工程項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門(mén)可以從以下幾個(gè)方面入手來(lái)發(fā)現(xiàn)串標(biāo)問(wèn)題：
第一，審計(jì)人員在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)招投標(biāo)文件中內(nèi)容前后矛盾的補(bǔ)充協(xié)議以及在工程合同簽訂之后再續(xù)簽的合同進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)對(duì)招標(biāo)文件和合同等資料內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)的對(duì)比和審核，審查其中是否存在不同點(diǎn)。還應(yīng)當(dāng)結(jié)合工程實(shí)際，對(duì)工程造價(jià)結(jié)果不同的原因進(jìn)行分析，審查工程造價(jià)差異是否具有合理性。如果工程造價(jià)大幅增加，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)時(shí)進(jìn)行對(duì)招標(biāo)資料進(jìn)行追溯審計(jì)，同時(shí)對(duì)各個(gè)投標(biāo)人的評(píng)標(biāo)資料、評(píng)標(biāo)書(shū)進(jìn)行審核，通過(guò)實(shí)施上述審計(jì)要點(diǎn)對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程是否科學(xué)、是否存在串標(biāo)行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)合同簽訂、招投標(biāo)以及中標(biāo)等各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間順序合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于上述事件發(fā)生順序顛倒的重點(diǎn)關(guān)注，這些都可能是投標(biāo)人串標(biāo)的疑點(diǎn)線索。對(duì)于投標(biāo)人串標(biāo)疑點(diǎn)證據(jù)比較確鑿的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送部門(mén)嚴(yán)肅查處。而對(duì)于投標(biāo)人串標(biāo)行為難以獲得確鑿證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行相關(guān)的披露，說(shuō)明審計(jì)疑點(diǎn)的相關(guān)情況。
第二，在某些工程竣工結(jié)算資料中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)第三者代表中標(biāo)單位的情況，甚至出現(xiàn)第三者代表中標(biāo)企業(yè)在相關(guān)工程文件資料中進(jìn)行簽字確認(rèn)的情況，這些都可能是招投標(biāo)過(guò)程中的掛靠壟斷中標(biāo)行為。對(duì)于此類(lèi)招投標(biāo)中標(biāo)行為，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)首先對(duì)第三者跟中標(biāo)企業(yè)之間的隸屬關(guān)系進(jìn)行審核和驗(yàn)證。如果兩者之間沒(méi)有隸屬關(guān)系，則可能是轉(zhuǎn)包或掛靠中標(biāo)行為，審計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)評(píng)標(biāo)資料進(jìn)行追溯。除此之外，審計(jì)人員在實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)時(shí)，也可以從側(cè)面對(duì)工程的實(shí)際施工者和建設(shè)者進(jìn)行了解，如果工程是由第三者來(lái)負(fù)責(zé)具體的實(shí)施，而相關(guān)的工程建設(shè)資料都是由中標(biāo)單位進(jìn)行簽字確認(rèn)，則在這種情況下審計(jì)人員要對(duì)掛靠中標(biāo)行為進(jìn)行充分的取證就會(huì)比較難，因此審計(jì)人員要進(jìn)一步確認(rèn)此類(lèi)招投標(biāo)串標(biāo)行為，可以對(duì)中標(biāo)單位的內(nèi)部承包協(xié)議進(jìn)行進(jìn)一步的延伸審計(jì)。
第三，審計(jì)人員要重視低中標(biāo)高結(jié)算問(wèn)題。一般情況下，低中標(biāo)高結(jié)算往往都是串標(biāo)中標(biāo)的必然結(jié)果，中標(biāo)企業(yè)通過(guò)壓低價(jià)格獲得中標(biāo)資格，而在具體的項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，會(huì)通過(guò)各N理由變相增加或者變更項(xiàng)目。比如增加招標(biāo)清單外項(xiàng)目，增加隱蔽項(xiàng)目及認(rèn)證難度大的工程項(xiàng)目，提高裝修的檔次，另行協(xié)議主材單價(jià)，虛增隱蔽項(xiàng)目尺寸，虛增工作量等方式，增加項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)，進(jìn)而導(dǎo)致工程項(xiàng)目最終決算總價(jià)嚴(yán)重超過(guò)中標(biāo)價(jià)格。審計(jì)人員要對(duì)此類(lèi)問(wèn)題密切關(guān)注，重點(diǎn)分析造價(jià)大幅度增長(zhǎng)的原因，并審核工程造價(jià)大幅增長(zhǎng)的原因是否包含了人為因素，重點(diǎn)對(duì)可疑的增加項(xiàng)目或者變更項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)取證，對(duì)其合法性進(jìn)行審核。對(duì)于串標(biāo)行為難以獲得確鑿證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)人為故意擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模這一問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的披露，在必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)將此類(lèi)問(wèn)題移交相關(guān)的政府執(zhí)法監(jiān)督部門(mén)。
第四，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注分段投標(biāo)的工程項(xiàng)目。對(duì)連續(xù)多年都參與招標(biāo)的部門(mén)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)其之前的工程發(fā)包情況進(jìn)行審計(jì)和審查。對(duì)于之前的單位在多個(gè)標(biāo)段中都中標(biāo)的情況進(jìn)行審核，這往往是招投標(biāo)過(guò)程中投標(biāo)人串標(biāo)的表現(xiàn)之一。另外，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)招投標(biāo)過(guò)程中的評(píng)標(biāo)資料和評(píng)標(biāo)文件進(jìn)行審核，對(duì)投標(biāo)過(guò)程中受邀單位長(zhǎng)期一致或者具有重復(fù)性的情況進(jìn)行審計(jì)，這主要是由于連續(xù)多次招投標(biāo)串標(biāo)，陪標(biāo)單位往往類(lèi)似，企業(yè)投標(biāo)的資料往往都雷同。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，尤其要善于從評(píng)標(biāo)資料和評(píng)標(biāo)文件中發(fā)現(xiàn)投標(biāo)人串標(biāo)的線索疑點(diǎn)。
三、提高跟蹤審計(jì)在投標(biāo)人串標(biāo)中監(jiān)督作用的措施
伴隨著我國(guó)政府對(duì)基建投資項(xiàng)目建設(shè)的不斷投入，國(guó)家對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督要求也越來(lái)越高，審計(jì)部門(mén)要圍繞政府投資項(xiàng)目，進(jìn)一步強(qiáng)化工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)實(shí)施跟蹤審計(jì)，切實(shí)強(qiáng)化對(duì)招投標(biāo)過(guò)程中投標(biāo)人串標(biāo)行為的監(jiān)督，提升招投標(biāo)的嚴(yán)肅性。具體來(lái)講，對(duì)投標(biāo)人串標(biāo)行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)可以從以下幾個(gè)方面入手：
第一，實(shí)施跟蹤審計(jì)，前移招投標(biāo)監(jiān)督關(guān)口。在實(shí)施招投標(biāo)跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)監(jiān)督和其他主管部門(mén)監(jiān)督進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并努力將相關(guān)問(wèn)題在招投標(biāo)過(guò)程中加以解決。現(xiàn)行的三種招標(biāo)方法包含了綜合評(píng)估法、合理定價(jià)評(píng)審抽取法以及評(píng)審最低價(jià)中標(biāo)法等，但是現(xiàn)有的三種招標(biāo)方法都不能夠從根本上阻止投標(biāo)人串標(biāo)行為的發(fā)生，因此審計(jì)部門(mén)要圍繞投標(biāo)人串標(biāo)行為實(shí)施跟蹤審計(jì)，可以按照明標(biāo)隨機(jī)抽取法進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)過(guò)程。對(duì)相關(guān)的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)事先委托相關(guān)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程量清單進(jìn)行規(guī)范和核定，同時(shí)要求審核之后作為相關(guān)的標(biāo)底，在此基礎(chǔ)上將標(biāo)價(jià)在媒體中進(jìn)行公告，確保符合條件的企業(yè)能夠參與到項(xiàng)目的招投標(biāo)環(huán)節(jié)之中，這既能夠減少招投標(biāo)過(guò)程中投標(biāo)人串標(biāo)行為，同時(shí)也能夠確保工程造價(jià)的合理性。
第二，對(duì)招投標(biāo)環(huán)節(jié)中投標(biāo)人串標(biāo)行為進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，需要審計(jì)部門(mén)跟相關(guān)監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行密切協(xié)作，對(duì)招投標(biāo)企業(yè)和相關(guān)的工程建設(shè)中的內(nèi)部控制制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善和健全，提高其規(guī)范性和科學(xué)性，通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)自身內(nèi)部控制，提升管理的科學(xué)性，切實(shí)減少招投標(biāo)過(guò)程中串標(biāo)行為的發(fā)生。一方面，需要監(jiān)督其內(nèi)部管理職責(zé)權(quán)限是否實(shí)現(xiàn)了不相容職務(wù)分離，同時(shí)要求參與項(xiàng)目標(biāo)底編制和審評(píng)的人員以及評(píng)審小組人員相互分離，并要求不準(zhǔn)統(tǒng)一組織考察現(xiàn)場(chǎng)，招投標(biāo)項(xiàng)目的評(píng)審小組也不得事先組建等，通過(guò)對(duì)招投標(biāo)流程和環(huán)節(jié)的進(jìn)一步規(guī)范，減少人為操作的可能性，提升招投標(biāo)行為的規(guī)范性。
第三，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中圍繞投標(biāo)人串標(biāo)進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于評(píng)標(biāo)書(shū)制作比較粗糙或者沒(méi)有按照規(guī)定要求對(duì)標(biāo)書(shū)進(jìn)行編寫(xiě)的，都應(yīng)當(dāng)引起重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)對(duì)于招標(biāo)文件復(fù)制雷同的情況也應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加以關(guān)注，這些都可能存在著投標(biāo)人串標(biāo)行為。在實(shí)施跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員要對(duì)上述的異常標(biāo)書(shū)進(jìn)行仔細(xì)的審查，同時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行查處，對(duì)后續(xù)的串標(biāo)行為進(jìn)行及時(shí)的阻止，減少串標(biāo)行為后續(xù)可能造成的危害。而對(duì)于投標(biāo)文件中所設(shè)置的相關(guān)特殊性技術(shù)要求，審計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)審查此類(lèi)特殊技術(shù)要求和條件設(shè)置是否具有必要性，同時(shí)設(shè)置的條件是否具有適當(dāng)性。審查設(shè)置此類(lèi)技術(shù)門(mén)檻是否是為了排斥某些潛在的投標(biāo)人，為了增加自身中標(biāo)幾率而進(jìn)行的投標(biāo)人串標(biāo)行為。
參考文獻(xiàn)：
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篇13
(2)單位自籌資金投資的工程項(xiàng)目；
(3)地方資助經(jīng)費(fèi)投資的工程項(xiàng)目；
(4)合建的工程項(xiàng)目；
以上投資的項(xiàng)目資金一般都在100萬(wàn)元以上，甚至有可能達(dá)到上千萬(wàn)元。因此，加大對(duì)招投標(biāo)的審計(jì)力度，已成為一個(gè)十分迫切的任務(wù)。通過(guò)對(duì)工程招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)，可及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)過(guò)程中的漏標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)行為，確保工程項(xiàng)目招投標(biāo)在公開(kāi)、公平、公正的原則下進(jìn)行，工程能按時(shí)按質(zhì)的交工。
而在基建工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中只所以進(jìn)行跟蹤審計(jì)主要是因?yàn)椋?、消防部隊(duì)基建項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目越來(lái)越大，投資也越來(lái)越多，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、地方政府都非常關(guān)心，對(duì)于跟蹤審計(jì)就很重要了。審計(jì)人員不僅要向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，還要向地方政府有個(gè)滿意的交代。2、進(jìn)行基建項(xiàng)目招投標(biāo)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)事后審計(jì)對(duì)前期情況不清楚的缺陷。如若只是進(jìn)行事后審計(jì)有兩個(gè)缺陷。一是由于時(shí)間問(wèn)題，審計(jì)人員對(duì)于某些問(wèn)題已無(wú)法進(jìn)行審查；二是對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，也很難挽回全部損失。3、進(jìn)行跟蹤審計(jì)有利于完善監(jiān)督體制，增加基建項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程的透明度。
那么如何進(jìn)行科學(xué)有效的審計(jì)監(jiān)督，確保工程項(xiàng)目招投標(biāo)在公開(kāi)、公平、公正的原則下進(jìn)行，工程按時(shí)按質(zhì)的交工。從而積極推動(dòng)消防部隊(duì)建設(shè)發(fā)展呢？筆者認(rèn)為：關(guān)鍵應(yīng)抓好一下三個(gè)環(huán)節(jié)。
一、招標(biāo)前的審計(jì)監(jiān)督
(一)招標(biāo)條件的審計(jì)
1、審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)情況，審核此項(xiàng)目是否申報(bào)，是否已經(jīng)審批，是否符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。
2、審查招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作情況，審計(jì)人員通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，看招標(biāo)單位是否已準(zhǔn)備好場(chǎng)地，是否已通過(guò)通水、通電、使投標(biāo)單位一但中標(biāo)后，便可盡快進(jìn)駐施工。
3、審查建設(shè)項(xiàng)目總投資落實(shí)情況，審計(jì)人員著重審查招標(biāo)單位是否已準(zhǔn)備好充足的資金，資金情況是否與申報(bào)時(shí)一致，有無(wú)隱瞞資金短缺情況。
4、審查建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控是否嚴(yán)密，組織形式是否合規(guī)。
(二)招標(biāo)方式的審計(jì)
1、審查招標(biāo)方式是公開(kāi)招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo)，若是公開(kāi)招標(biāo)，招標(biāo)人要在指定的報(bào)刊，電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告。招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱(chēng)，地址，招標(biāo)項(xiàng)目的性質(zhì)、數(shù)量。實(shí)施地點(diǎn)和獲得招標(biāo)文件的辦法。若是邀請(qǐng)招標(biāo)，首先審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意招標(biāo)單位是否邀請(qǐng)超過(guò)三家建設(shè)單位，而這些單位又是否具有建設(shè)此項(xiàng)目的資質(zhì)，是否有掛靠外部建筑公司的投標(biāo)人。
2、審查委托機(jī)構(gòu)。委托機(jī)構(gòu)招標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)加大對(duì)此機(jī)構(gòu)的審查與監(jiān)督管理力度。因?yàn)槟壳罢袠?biāo)機(jī)構(gòu)問(wèn)題也很多，招標(biāo)機(jī)構(gòu)行為不規(guī)范，也加大了監(jiān)督難度。而且招標(biāo)機(jī)構(gòu)熟知招投標(biāo)法以及相關(guān)的法律法規(guī)，善于鉆法律的空子；有的機(jī)構(gòu)公然違法，所以必須加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，防止其與投標(biāo)單位患通。
(三)招標(biāo)程序的審計(jì)
1、審計(jì)人員著重審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已獲批準(zhǔn)，是否已按規(guī)定招標(biāo)公告或邀請(qǐng)書(shū)，其內(nèi)容是否合規(guī)合法。
2、審查招標(biāo)單位出售、的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否對(duì)所有投標(biāo)單位在投標(biāo)前進(jìn)行了解答疑難，是否對(duì)個(gè)別投標(biāo)單位進(jìn)行了特別解答。
(四)標(biāo)底的審查
標(biāo)底的審計(jì)是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是衡量中標(biāo)與失標(biāo)的重要依據(jù)，所以編制標(biāo)底的造價(jià)人員是否有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)物質(zhì)，便是審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)人員審查該標(biāo)底是否依據(jù)圖紙，是否套用定額，有無(wú)提價(jià)與壓價(jià)現(xiàn)象，是否人為調(diào)標(biāo)。編制標(biāo)底的人員不得為了私利以任何形式將標(biāo)底泄露給投標(biāo)人，必須對(duì)標(biāo)底保密，審計(jì)人員一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有泄露標(biāo)底的現(xiàn)象，審計(jì)人員應(yīng)追咎泄標(biāo)人員的法律責(zé)任。
(五)對(duì)投標(biāo)單位資格的審查
首先審計(jì)人員對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審計(jì)，審查該投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級(jí)，是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)和良好的施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的文明施工和安全生產(chǎn)記錄。還要結(jié)合投標(biāo)單位近年來(lái)所承建得其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過(guò)工程質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)出具的工程評(píng)定的等級(jí)證明。
二、招標(biāo)中的審計(jì)監(jiān)督
在整個(gè)招投標(biāo)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格審查是否有串通投標(biāo)行為，即投標(biāo)者與投標(biāo)者之間采用不正當(dāng)手段，對(duì)招投標(biāo)進(jìn)行串通，以排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或損害招標(biāo)者利益的行為。
(一)投標(biāo)者之間的串通行為：某一投標(biāo)單位找一些單位來(lái)陪標(biāo)或這些投標(biāo)單位私下商定好一致抬價(jià)或壓價(jià)，以相互制約，輪流以高價(jià)或低價(jià)中標(biāo)。而且我國(guó)建筑市場(chǎng)上施工隊(duì)伍眾多，為了承擔(dān)工程不惜血本，搞惡性競(jìng)爭(zhēng)。最終失去了保證工程質(zhì)量和提高工程質(zhì)量的目的。
(二)評(píng)標(biāo)的審計(jì)。堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正、科學(xué)管理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時(shí)采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評(píng)標(biāo)。評(píng)標(biāo)招標(biāo)依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家共同組成，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的招標(biāo)人不得參與招標(biāo)工作。然后招標(biāo)人授權(quán)評(píng)審小組將社會(huì)信譽(yù)好、標(biāo)價(jià)低、工期短、工程質(zhì)量高、施工組織嚴(yán)密、守信譽(yù)的單位確定為中標(biāo)人。
(三)定標(biāo)的審計(jì)，主要是經(jīng)評(píng)審小組按法律和評(píng)標(biāo)條件與標(biāo)準(zhǔn)，確定中標(biāo)單位與招標(biāo)人簽訂合同之前手續(xù)辦理的審計(jì)。
1、審查定標(biāo)的程序是否合法合規(guī)，低標(biāo)中標(biāo)是否符合行情。審計(jì)人員必須考慮低標(biāo)中標(biāo)能否按時(shí)按質(zhì)完工，必須考慮中標(biāo)者是否故意投低標(biāo)，以達(dá)到先拿到工程，然后再通過(guò)各種方法增加項(xiàng)目資金，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格審查中標(biāo)定價(jià)是否合理。
2、審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)訂立合同，以及是否交履約保險(xiǎn)金。招投標(biāo)雙方是否按規(guī)定辦事，投標(biāo)方是否交了保險(xiǎn)金，是否少交。審計(jì)人員在這一過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，應(yīng)再一次審核中標(biāo)單位的資質(zhì)，是否中標(biāo)者無(wú)能力交付履約或害怕無(wú)能力按時(shí)按質(zhì)完成工程，履約金被沒(méi)收，審計(jì)人員必須對(duì)這一過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格審查。
三、招標(biāo)后的監(jiān)督
(一)這一過(guò)程主要是反饋監(jiān)督，應(yīng)注意建立信息反饋和追蹤制度。
(二)審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)合同簽訂的監(jiān)督，審計(jì)人員全面審核合同簽訂的全過(guò)程，審查合同簽訂過(guò)程是否完整，手續(xù)是否齊全，合同是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書(shū)相一致。
(三)要把握合同糾紛的調(diào)節(jié)關(guān)。在調(diào)解無(wú)效的情況下，依照仲裁法進(jìn)行仲裁或直接進(jìn)入司法訴訟程序。
