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企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:企業(yè)會計內(nèi)部控制論文
一、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度中存在的問題
1.會計人員的素質(zhì)能力不高。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)內(nèi)部的會計人員也逐漸增多，雖然人數(shù)上有所增加，但是在能力素質(zhì)方面還存在很大的欠缺。企業(yè)內(nèi)部很多會計人員的專業(yè)知識不強，缺乏實踐經(jīng)驗，而且思想道德方面也存在問題，一些企業(yè)會計人員利用自己的職權(quán)，無視組織紀(jì)律，弄虛作假，嚴(yán)重影響企業(yè)的會計信息質(zhì)量。而且由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計內(nèi)部控制不夠重視，所以企業(yè)會計人員的相關(guān)教育培訓(xùn)工作也落實不到位，很多會計人員都沒有真正認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作的重要性。
2.缺乏信息技術(shù)的支持。當(dāng)今社會，信息技術(shù)快速發(fā)展，企業(yè)各項工作的管理和開展也逐漸實現(xiàn)信息化，建立全新的信息系統(tǒng)，更好的指導(dǎo)企業(yè)工作的開展。然而在實際的工作中，很多企業(yè)的信息化系統(tǒng)和設(shè)備還不完善，沒有根據(jù)時代的發(fā)展不斷豐富和充實，導(dǎo)致企業(yè)信息外泄，而且在會計內(nèi)部控制部門缺少專業(yè)性的計算機操作人員，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制工作信息化水平不高，也影響企業(yè)信息的審計和管理。
二、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的思考
1.提高對會計內(nèi)部控制制度的認(rèn)識和重視程度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)發(fā)展的核心，也是企業(yè)各項制度、規(guī)定能否順利實行，發(fā)揮作用的關(guān)鍵性因素。要想使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮有效地作用，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就必須提高對會計內(nèi)部控制制度的認(rèn)識和重視程度。在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，企業(yè)的管理工作對企業(yè)各項工作的進(jìn)行有著十分重要的作用，要想在激烈的市場競爭中獲取較大的經(jīng)濟效益，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，提高對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗和知識，帶動企業(yè)員工共同努力和進(jìn)步，使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度真正為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。
2.完善會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的質(zhì)量對于企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展有著十分重要的作用，所以必須加強會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，在執(zhí)行過程中，要注重企業(yè)的成本與經(jīng)濟利益之間的關(guān)系，站在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略角度不斷完善會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)。要明確企業(yè)個部門責(zé)任人的責(zé)任和權(quán)利，處理好企業(yè)財務(wù)部門與其他部門之間的關(guān)系，完善會計內(nèi)部控制制度，強化財務(wù)管理制度的建立，為企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等都健全管理制度。
3.建立完善的監(jiān)督體系。要完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)揮其作用，就必須建立完善的監(jiān)督體系，加強監(jiān)督管理工作。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度主要包括企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨、對完投資、銷售、籌資、預(yù)算等方面的開展制度。制度中主要包括以下內(nèi)容：職位的分配、人員的素質(zhì)能力、各項業(yè)務(wù)流程以及財產(chǎn)保全等內(nèi)容。要想對這些內(nèi)容進(jìn)行有效控制，就必須嚴(yán)格遵守會計管理部門的規(guī)章制度，以會計部門制定的規(guī)定和制度將企業(yè)的財務(wù)保管人員、記賬人員、審批人員等進(jìn)行職務(wù)上的分離，避免職務(wù)交叉出現(xiàn)違法行為。此外，企業(yè)的會計部門中嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任主管等職務(wù)，避免因親情而出現(xiàn)違法行為，強化對會計人員以及工作的監(jiān)督和管理。
4.加強會計人員的素質(zhì)能力提高。企業(yè)員工的能力素質(zhì)對于企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和開展也離不開高素質(zhì)的員工。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在加強對會計內(nèi)部控制制度認(rèn)識的基礎(chǔ)上，也應(yīng)大力加強會計人員的教育培訓(xùn)工作。嚴(yán)格控制會計人員的錄用，沒有會計證書的人員堅決不用，保障會計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。同時，企業(yè)還要強化財務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，不斷提高財務(wù)管理人員對會計內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，促進(jìn)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平的提高，加強會計工作的管理水平。此外，還應(yīng)加強會計人員的思想道德素質(zhì)的教育，使每一位會計人員都能夠具有較高的職業(yè)道德，能夠在工作中嚴(yán)格要求自己，遵守企業(yè)以及國家的相關(guān)法律法規(guī)，實現(xiàn)良好的工作效果。
5.加強會計內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)。企業(yè)也要為會計內(nèi)部控制工作創(chuàng)建良好的信息化平臺，強化企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)與維護(hù)，強化各部門之間信息的交流與溝通，實現(xiàn)信息資源共享。企業(yè)應(yīng)加強信息化建設(shè)，根據(jù)時代和信息技術(shù)的發(fā)展不斷更新和補充信息軟件，強化專業(yè)性計算機人才的任用，切實提高企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的效果。
三、結(jié)語
當(dāng)前，我國的社會經(jīng)濟快速發(fā)展，市場競爭也日益激烈，企業(yè)要想在激烈的競爭中生存和發(fā)展，就必須加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，建立完善的會計內(nèi)部控制制度，不斷提高會計人員的素質(zhì)能力，強化監(jiān)督管理工作，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，逐步實現(xiàn)會計內(nèi)部控制的信息化管理，更好的適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展需要，也為企業(yè)發(fā)展提供強有力的保障。
作者：莊麗玫單位：云南人力港勞務(wù)派遣有限公司
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制論文
摘要：隨科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化的會計核算已經(jīng)廣泛的應(yīng)用各個各業(yè)當(dāng)中，與傳統(tǒng)的會計核算記賬方式相比，信息化的企業(yè)會計核算不僅有著更高的工作效率，同時還大大的提升了會計核算工作的度，更重要的是會計信息化的實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生有著廣泛而深遠(yuǎn)影響，這可以說是企業(yè)內(nèi)部的一個重大變革。本文將從會計信息化的主要內(nèi)容出發(fā)，詳細(xì)的分析了企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制存在著的問題及其完善對策。
關(guān)鍵詞：會計信息化；內(nèi)部控制；企業(yè)管理
企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制是為了保障信息的正確和完整，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)經(jīng)營管理政策能夠有效實施，防止舞弊行為和控制經(jīng)營風(fēng)險。研究企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制有利于提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展。從會計信息化的主要特征著手，闡述會計信息化條件下信息化對企業(yè)對內(nèi)部控制的主要影響，分析了內(nèi)部控制面臨的主要問題，提出了會計信息化條件下完善內(nèi)部控制制度。
一、會計信息化的主要內(nèi)容
在現(xiàn)代的企業(yè)中，“會計信息化”主要指的是利用現(xiàn)代信息技術(shù)去對會計信息進(jìn)行統(tǒng)一科學(xué)的管理，其中包括了對會計信息的獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等多個不同的內(nèi)容，而目現(xiàn)代信息技術(shù)主要指的是計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等。“會計信息化”可以為企業(yè)的經(jīng)營管理、控制決策以及經(jīng)濟運行提供更，更數(shù)據(jù)信息，從而促進(jìn)企業(yè)的長期健康發(fā)展。會計信息化是基于科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上所形成的社會產(chǎn)物，它同時也是企業(yè)會計發(fā)展的一個重點方向。會計信息化除了需要將現(xiàn)代計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等信息技術(shù)科學(xué)合理的應(yīng)用到企業(yè)的會計工作中之外，還必須在此基礎(chǔ)上有效的結(jié)合傳統(tǒng)會計核算、業(yè)務(wù)核算、財務(wù)管理等相關(guān)內(nèi)容，不斷促進(jìn)會計工作的發(fā)展，實現(xiàn)會計實務(wù)信息化、會計教育的信息化、會計管理信息化等。
二、企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制存在著的問題
1.會計信息安全得不到有效的保障。傳統(tǒng)的會計工作是通過人工手寫的方式進(jìn)行會計信息的記錄的，這樣的記錄方法是無法進(jìn)行隨意的修改的，在信息的安全性上有著非常高的保障。而會計信息化下采用的是計算機錄入，并在完成相關(guān)程序的計算后，交由會計人員進(jìn)行將數(shù)據(jù)的存儲。這一過程存在著較大的安全風(fēng)險，而且數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留下任何痕跡。此外，計算機病毒的攻擊、黑客的入侵等也可能會造成會計信息被修改或丟失。所以，會計信息化環(huán)境下的信息安全性問題是企業(yè)內(nèi)部控制所必須重視的主要問題之一。2.授權(quán)方式影響到內(nèi)部控制的有效性。以往的企業(yè)內(nèi)部信息處理都是通過手工的方式進(jìn)行，它的授權(quán)過程也是由上至下一層層授權(quán)，具體的授權(quán)方式主要是通過簽字或蓋章的形式完成的，而信息化環(huán)境下的授權(quán)方式已經(jīng)由于人與人間的授權(quán)變成為人與計算機之的授權(quán)，簽名與蓋章的授權(quán)方式也轉(zhuǎn)化為授權(quán)文件、授權(quán)指令或授權(quán)密碼等方式。在這一過程中，如果出現(xiàn)授權(quán)文件、授權(quán)密碼管理不善或被人非法盜用的情況，就會讓企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利外泄。此外，如果存在以權(quán)謀私的情況，這也會大大增加企業(yè)的風(fēng)險，這必定會嚴(yán)重威脅到企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性。3.會計信息化系統(tǒng)風(fēng)險缺乏有效的控制。系統(tǒng)風(fēng)險缺乏有效的控制管理是目前我國企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中的一個重點問題。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟一體化也在不斷的加深，基于在的前提，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也在不斷增加，而且其復(fù)雜程度也變得越來越高，如果不能對企業(yè)會計信息化下的系統(tǒng)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，必定會嚴(yán)重阻礙到企業(yè)的發(fā)展。其中包括了財務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差、信息數(shù)據(jù)的兼容性不高、安全保密性不強等一系列的問題，而且部分企業(yè)自身沒有足夠的能力進(jìn)行信息化系統(tǒng)的維護(hù)與開發(fā)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題，不僅無法在及時時間解決，還可能會導(dǎo)致整個會計信息系統(tǒng)的癱瘓。
三、改善企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題的對策
1.建立嚴(yán)密的控制制度。會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)保障，要進(jìn)一步的完善企業(yè)會計信息化的內(nèi)部控制，就必須加強企業(yè)會計控制制度的建設(shè)工作。企業(yè)財政部門作為會計工作的核心部門，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范去進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施，并積極協(xié)調(diào)好相關(guān)部門的內(nèi)部控制管理工作，努力營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在實際的工作中不斷的進(jìn)行會計控制制度的優(yōu)化與完善，從而更好的保障企業(yè)會計信息的性、性和實時性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。2.加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制管理。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，操作系統(tǒng)的缺陷也變得越來越明顯，同時用戶的數(shù)量也在不但增加，為了保障會計信息系統(tǒng)運行過程中的安全性與穩(wěn)定性，必須加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理維護(hù)工作，嚴(yán)格每一個操作過程，并安排相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)軟硬件的檢驗與維護(hù)。為了避免系統(tǒng)出現(xiàn)問題是會計信息的丟失，還必須定期進(jìn)行會計檔案的備份。此外，還要明確出每個用戶所具有的權(quán)限，避免出現(xiàn)越權(quán)使用的情況。對登錄進(jìn)入系統(tǒng)的工作人員應(yīng)該進(jìn)行必要的監(jiān)控和記錄，這可以更好的保障信息的使用安全和使用效率。3.加強外部監(jiān)督管理機制。在企業(yè)會計信息化的環(huán)境下，應(yīng)該充分的發(fā)揮出審計部門的作用。為了保障內(nèi)部審計工作的獨立性與性，避免出審計部門形同虛設(shè)問題的出現(xiàn)，應(yīng)該將其設(shè)置在其他部門職能之上。并且將其主要工作職能由差錯防弊轉(zhuǎn)換成對企業(yè)的管理做出分析、評價以及提出管理建議等方面上來。此外，還應(yīng)該進(jìn)行企業(yè)財務(wù)活動的分類，按照實際經(jīng)濟風(fēng)險進(jìn)來判斷是否需要審計部門的監(jiān)督，這樣不僅可以有效的提升企業(yè)內(nèi)部的控制力量，還有利于提升整體控制水平。同時還要加強會計人員的學(xué)習(xí)力度，掌握近期的業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)企業(yè)會計工作的發(fā)展。
四、結(jié)束語
企業(yè)會計信息化是其會計工作所發(fā)展的必然趨勢，在實際的應(yīng)用當(dāng)中，為了提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效的，應(yīng)該建立其一個嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理制度，并在此基礎(chǔ)上加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)的維護(hù)與管理和外部監(jiān)管機制的建立，保障企業(yè)信息的安全，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
作者:張乃文 單位:濟南鐵路局濟南西工務(wù)段
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:企業(yè)會計內(nèi)部控制論文
一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題
1.企業(yè)內(nèi)部控制的審計制度有所欠缺
建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度是一項浩大的工程，其中除了一些企業(yè)方面所必須的活動措施，還需要對其進(jìn)行監(jiān)督方面的管理和控制。因此針對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管和糾偏來說主要還是通過企業(yè)內(nèi)部審計工作來進(jìn)行，一般內(nèi)部審計的良好發(fā)揮能夠促使企業(yè)內(nèi)部會計控制產(chǎn)生良好的作用。目前我國大多數(shù)的企業(yè)都缺乏一套較為完善的內(nèi)部審計制度，因此就無法發(fā)揮出對內(nèi)部審計的良好監(jiān)管作用，同時也對內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生一定的阻礙作用。而如果會計控制制度的建立和貫徹起來不夠完善，在內(nèi)部審計方面又無法跟上監(jiān)管的腳步的話，則必然會發(fā)生頻繁的財務(wù)違規(guī)情況。
2.企業(yè)內(nèi)部會計控制信息系統(tǒng)存在一定的缺陷
信息系統(tǒng)在當(dāng)代的企業(yè)當(dāng)中占據(jù)著較為重要的地位，一些企業(yè)所有的財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)都將會集中在信息系統(tǒng)當(dāng)中，新會計準(zhǔn)則的實施，在很大程度上需要獲得新會計系統(tǒng)的支持。在現(xiàn)有的企業(yè)當(dāng)中通常存在一定的技術(shù)性弱點。也即是當(dāng)某些信息系統(tǒng)的內(nèi)部的結(jié)構(gòu)不夠復(fù)雜或者是較為落后時，通常有的是由于沒有進(jìn)行及時的升級和更新。同時在企業(yè)的信息系統(tǒng)方面也不夠先進(jìn)、以及安全等，因此這就給那些心存財務(wù)作弊的人極大的機會，從而發(fā)生數(shù)據(jù)被盜或者是被篡改的情況出現(xiàn)。
二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策
在新會計準(zhǔn)下實施背景下，高效的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能夠有效的提高企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢。所以企業(yè)必須結(jié)合自身特點，做到以下幾點。
1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化控制主要可以分為外部環(huán)境控制和內(nèi)部環(huán)境控制，而外部環(huán)境控制過于復(fù)雜，一般忽略不計。內(nèi)部環(huán)境控制主要有以下幾點
（1）完善人力資源管理機制，提升企業(yè)內(nèi)部職工們的素質(zhì)，真正樹立起內(nèi)部控制的意識，促使員工從思想上來促使自身遵守企業(yè)內(nèi)控制度的內(nèi)控意識。
（2）營造良好的企業(yè)文化氛圍，盡量營造出努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)能力的學(xué)習(xí)氛圍，摒棄那種單憑個人經(jīng)驗來斷定的理念，要善于向企業(yè)學(xué)習(xí)。
（3）充分發(fā)揮企業(yè)管理者的作用，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)以身作則，嚴(yán)格的遵守內(nèi)部控制制度和原則，為廣大的企業(yè)員工樹立良好的榜樣。
2.明確內(nèi)部控制目標(biāo)
企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要目的還是為了最終能夠?qū)崿F(xiàn)其公司要求達(dá)到的目的和宗旨，通常企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)具有多樣性的特點，這樣的發(fā)展目標(biāo)存在一定的弊端。因此就要求企業(yè)必須具有獨特的控制目標(biāo)，且所作出的工作必須具有一定的針對性，同時將這種目標(biāo)擴散到每一位員工的心中，促使各個部門之間工作的相互協(xié)調(diào)，強調(diào)實施企業(yè)控制目標(biāo)的重要性，這樣目標(biāo)計劃的定制才會更加有效，發(fā)展起來也能更加具有明確性。
3.完善控制技術(shù)
控制技術(shù)的完善需要做到以下幾點，
（1）建立內(nèi)部控制制度，將企業(yè)內(nèi)互有聯(lián)系的職務(wù)分散到一部分人身上，而公司方面的職責(zé)則有公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人來進(jìn)行授權(quán)執(zhí)行，這樣在外界方面也就不會受到相關(guān)授權(quán)職責(zé)范圍的干預(yù)。
（2）明確各個部門的職能權(quán)限，要注意各個部門間職能的有效劃分，保障目標(biāo)控制，同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要來設(shè)置相應(yīng)的崗位。各個部門除了本身的領(lǐng)導(dǎo)人之外，還應(yīng)當(dāng)做好針對下屬的監(jiān)督工作，確保每一項指標(biāo)任務(wù)、職責(zé)等都能的落實到個人身上。
（3）建立預(yù)算控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立符合經(jīng)營目標(biāo)的預(yù)算控制，在進(jìn)行預(yù)算的過程中允許相關(guān)的人員對預(yù)算工作進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建出一套完善的預(yù)算控制系統(tǒng)。
三、有效完善會計部門監(jiān)督機制
因為企業(yè)是龐大的經(jīng)濟體，所以會計審計部作為企業(yè)經(jīng)濟的管理部門具有其特殊性。然而企業(yè)在當(dāng)前這種時代中已經(jīng)形成了日益膨脹的利益心理，導(dǎo)致會計部門中出現(xiàn)各種經(jīng)濟利益問題，如偷稅漏稅問題、小金庫問題、賬中賬問題等，這些問題的存在都將在很大程度上影響企業(yè)的發(fā)展，基于此，企業(yè)會計部門在實行內(nèi)部控制的時候，一定要以監(jiān)督為著手點，將企業(yè)會計監(jiān)督機制建立起來并加以完善。
1.會計部門內(nèi)部監(jiān)督
會計部門在解決問題的時候，首先應(yīng)該做的就是從內(nèi)部抓起，使其能夠?qū)ψ陨磉M(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。及時，要對其內(nèi)部會計工作做出一些具體性的要求，促使其能夠更加地進(jìn)行核算工作；第二，在會計部門中可以安插一些監(jiān)督人員，協(xié)助其進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督；第三，要培養(yǎng)內(nèi)部之間相互批評的意識與精神，以便能夠做到及時糾錯。
2.來自企業(yè)的監(jiān)督
會計內(nèi)部控制并不是會計部這一個部門的事情，它需要借助其它各部門的力量，企業(yè)應(yīng)該在協(xié)調(diào)自身的前提下監(jiān)督會計審計部門。及時，企業(yè)可以敕令自身的監(jiān)督部門對會計部門形成重視；第二，各個部門應(yīng)該大概統(tǒng)計出自身內(nèi)部的經(jīng)營情況，并且同會計部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行定期比對；第三，應(yīng)該定期派遣相關(guān)人員調(diào)查會計部門的工作情況，同時還要對會計部門工作人員的素質(zhì)進(jìn)行定期考核，促使能夠做到多方位實行會計監(jiān)督。
四、結(jié)語
社會的持續(xù)進(jìn)步，必然會引起企業(yè)的發(fā)展，但是，我國企業(yè)在現(xiàn)階段所表現(xiàn)出來的發(fā)展?fàn)顟B(tài)是過度重視外部發(fā)展，這種偏重就會給企業(yè)的發(fā)展帶來一些問題，從而對企業(yè)的穩(wěn)步進(jìn)步形成制約，特別是會計審計部門，它作為管理企業(yè)經(jīng)濟的部門在內(nèi)部控制問題上出現(xiàn)了較多的問題，本文針對一些問題，提出了相關(guān)的解決策略，并希望這些策略對中機三勘巖土工程有限公司的會計內(nèi)部控制也能夠起到一定的作用。
作者:楊靜單位:中機三勘巖土工程有限公司
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:小企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制論文
一、小企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制改進(jìn)措施
小企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在很多不足，下文將結(jié)合小企業(yè)自身的特點，針對這些不足之處進(jìn)行改善。（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策及企業(yè)文化等。小企業(yè)中包括采購部、銷售部、財務(wù)部等其他部門，要明確這些部門中應(yīng)存在哪些職位，職位的權(quán)限是什么，負(fù)責(zé)操作會計信息系統(tǒng)的哪個部分，尤其應(yīng)注意崗位設(shè)計時不相容職責(zé)不能集于同一個職務(wù)上，如采購人員的職責(zé)就規(guī)定了職能聯(lián)系供貨商、比較價格、填寫請購單，而審核、簽訂合同、驗收都不屬于其職責(zé)范圍內(nèi)。會計信息系統(tǒng)的內(nèi)控也要明確規(guī)定存在獨立的內(nèi)審機構(gòu)，由小企業(yè)主直接負(fù)責(zé)。對掌握小企業(yè)重要機密的會計信息系統(tǒng)操作員，要詳細(xì)規(guī)定必須工作滿一定年限才能離職，并不得泄露企業(yè)機密。（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險是指在一定的客觀條件下，在某一特定期間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結(jié)果之間的差異，這種差異是實際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的變動程度。小企業(yè)的風(fēng)險評估實際上就是為了盡量使實際結(jié)果同預(yù)期結(jié)果一致，根據(jù)既定標(biāo)準(zhǔn)，定期對小企業(yè)的相關(guān)項目進(jìn)行檢查，看是否存在異常情況。對小企業(yè)來說，執(zhí)行嚴(yán)格的風(fēng)險評估程序太耗時耗力，但可以根據(jù)這個原理，設(shè)計表格，由小企業(yè)主一兩個月進(jìn)行一次相關(guān)項目的檢查。一方面，確認(rèn)委任的會計人員值得信賴、道德感高，確認(rèn)小企業(yè)會計信息系統(tǒng)每天都進(jìn)行了備份并存檔，為避免某些人員運用內(nèi)控漏洞與其他企業(yè)勾結(jié)，還要按客戶、按金額對總賬進(jìn)行一次檢查，看是否有不正常行為的發(fā)生；另一方面，確認(rèn)計算機配置合理并進(jìn)行了定期殺毒，保障網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全，還要研究小企業(yè)長期賬面業(yè)務(wù)的變化情況，結(jié)合市場需要及時變更經(jīng)營方向。（3）控制活動。控制活動是確保管理層處置風(fēng)險所需的特定指令得以貫徹的政策和程序，是執(zhí)行這些政策的人員的行動。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制等。小企業(yè)為確保會計信息系統(tǒng)信息的完整，需要設(shè)立內(nèi)控措施明確會計信息系統(tǒng)中崗位的職責(zé)分工，建立會計信息系統(tǒng)崗位責(zé)任制度，根據(jù)不同的崗位授予不同的操作、審批權(quán)限，確認(rèn)會計信息系統(tǒng)的管理和操作人員都具有最基本的會計從業(yè)資格證書。同時為了保障小企業(yè)的財產(chǎn)安全，需要定期核對會計信息系統(tǒng)中的財產(chǎn)紀(jì)錄與實際情況是否相符，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。（4）信息與溝通。信息與溝通是小企業(yè)實施會計信息系統(tǒng)內(nèi)控的重要條件，小企業(yè)應(yīng)該建立信息與溝通制度，明確內(nèi)控相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通。銷售人員能夠在自己權(quán)限內(nèi)獲知商品的數(shù)量和功效，方便業(yè)務(wù)的開展，采購人員能根據(jù)會計信息系統(tǒng)的銷售業(yè)績來判斷進(jìn)行哪些貨物的采購，庫存人員根據(jù)出入貨及貨物損失的情況，及時更新貨物記錄，保障記錄與實際情況相符。另一方面，小企業(yè)主也可以設(shè)立公開郵箱，接收任何關(guān)于公司的建議或意見，對企業(yè)做到了解，也能夠事先預(yù)防一些會計信息系統(tǒng)的不法行為。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督程序包括兩方面，一方面是對內(nèi)控制度的監(jiān)督，對小企業(yè)來說，像大中企業(yè)設(shè)立專門的監(jiān)督部門不太現(xiàn)實，而且小企業(yè)人員變動過于頻繁，會計信息系統(tǒng)的內(nèi)控措施就由小企業(yè)主自己定期對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查；另一方面是對相關(guān)資料保存的監(jiān)督，對內(nèi)控文件和過程都進(jìn)行備份，并由小企業(yè)主持有，以便出現(xiàn)問題時檢查。
二、小企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計
小企業(yè)涉足行業(yè)眾多，包括工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、餐飲業(yè)、住宿業(yè)、交通業(yè)、郵政業(yè)，非常繁雜，這些行業(yè)的經(jīng)營過程可以概括為圖1中的業(yè)務(wù)流程，簡化來說就是采購———庫存———銷售———采購……在這個循環(huán)過程中采購與付款、銷售與收款、庫存管理與存貨核算三個業(yè)務(wù)流程占主要地位，研究小企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制就是要研究這三個流程的內(nèi)部控制。
（一）小企業(yè)采購與付款流程內(nèi)部控制設(shè)計
（1）會計信息系統(tǒng)采購與付款流程。采購涉及大量的資金，顯示了市場物價水平的狀況，在一定程度上決定了企業(yè)產(chǎn)品的銷售價格、人員的工資、企業(yè)的最終利潤等。在會計信息系統(tǒng)中，采購環(huán)節(jié)需要先由采購人員提出采購請求，填寫請購單，經(jīng)授權(quán)后，與供貨商進(jìn)行協(xié)商，由采購主管在一定限額內(nèi)簽訂采購訂單，由專人驗貨后，存入倉庫并為商品付款，如果對商品不滿意，就需要采購人員與供貨商協(xié)商，再填寫退料通知單，庫存人員填寫紅字外購入庫單，會計人員開具紅字采購發(fā)票，辦理收款手續(xù)。在這個過程中，請購單上的詳細(xì)信息會被錄入電腦，會計人員可以即時地查閱即將進(jìn)行的采購，錄入憑證時也可以直接運用查找功能，主管進(jìn)行審批時獲得的資料也更為。會計信息系統(tǒng)的采購與付款管理流程是請購單一次錄入，后續(xù)一定范圍內(nèi)數(shù)據(jù)共享，非常方便。（2）采購與付款流程風(fēng)險。盡管會計信息系統(tǒng)使小企業(yè)的業(yè)務(wù)核算更為方便、快捷，但對小企業(yè)來說，采購與付款流程存在兩方面的風(fēng)險，從外部因素說，貨物的質(zhì)量可能不符合生產(chǎn)或銷售的要求，采購的物資堆放過久可能會淘汰，供貨商不存在，從內(nèi)部因素說，驗收人員可能不仔細(xì)，造成貨物不符合要求，也可能采購物資過多或過少，貶值或需要再高價購入，采購人員也可能與供貨商勾結(jié)，收取回扣，還有一種情況則是采購人員轉(zhuǎn)移了供貨商的支付，私自占用公司資金。（3）會計信息系統(tǒng)采購與付款流程的內(nèi)控措施。及時，驗收人員與采購人員不得為同一人，且驗收人員要依據(jù)簽訂的采購訂單仔細(xì)核對貨物數(shù)量、規(guī)格，驗收不嚴(yán)格的人員按不合格標(biāo)準(zhǔn)扣發(fā)工資；第二，采購主管審批采購訂單時，尤其是生產(chǎn)型企業(yè)要嚴(yán)格根據(jù)銷售計劃進(jìn)行采購；第三，跟蹤同一供貨商貨物價格的短期變化，如若發(fā)生非客觀條件的價格上漲，說明可能有工作人員通過收取回扣牟利；第四，定期審核采購權(quán)限內(nèi)的行為，可以根據(jù)會計信息系統(tǒng)列出短時間內(nèi)向單個供貨商進(jìn)行小額付款的情況，并檢查是否都與同一筆采購有關(guān)；第五，核對包含延遲付款項目的供應(yīng)商對賬單和會計信息系統(tǒng)中的供應(yīng)商分類賬進(jìn)行比較，如果分類賬表明按時付款，但卻出現(xiàn)延遲付款情形，就說明資金可能被挪用了。
（二）小企業(yè)銷售與收款流程內(nèi)部控制設(shè)計
（1）會計信息系統(tǒng)銷售與收款流程。銷售環(huán)節(jié)是所有小企業(yè)最為看重的一個環(huán)節(jié)。客戶資料、銷售價格更是一些機密材料。在會計信息系統(tǒng)中銷售業(yè)務(wù)人員填寫銷售報價單，根據(jù)報價單尋找客戶，接受客戶訂單，根據(jù)客戶要求填制銷售訂單，專人對倉儲貨物進(jìn)行質(zhì)檢后，發(fā)貨，運送至客戶，確認(rèn)無誤后，收取貨款，會計人員開具銷售發(fā)票，由會計人員勾稽發(fā)票和出庫單，核算收入、成本和銷售費用，并核銷相關(guān)單據(jù)。（2）銷售與收款流程的風(fēng)險。銷售環(huán)節(jié)遇到的風(fēng)險也非常重大，包括：及時，對市場預(yù)估不，商品銷售業(yè)績不佳；第二，賒銷的貨款壞賬太多，難以收回；第三，為了個人私利，故意低價銷售，收取回扣，或者自己充當(dāng)客戶，再轉(zhuǎn)手賣出；第四，無職責(zé)權(quán)限，為了業(yè)績，擅自批準(zhǔn)賒銷；第五，收取應(yīng)收款的任務(wù)分配不明，導(dǎo)致無人催收貨款；第六，收款人員由于長期與客戶聯(lián)系緊密，對其產(chǎn)生高度認(rèn)同感，放松了對壞賬風(fēng)險的關(guān)注。（3）會計信息系統(tǒng)銷售與收款流程的內(nèi)控措施。及時，采購人員在采購物資時，必須對市場情況進(jìn)行調(diào)查，交給小企業(yè)主市場調(diào)查情況和生產(chǎn)、銷售計劃；第二，訂單的經(jīng)辦與審批、經(jīng)辦與會計人員、銷售貨款的確認(rèn)與會計記錄、退回貨款的驗收與處置要為同一人；第三，小企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)需要銷售人員提供對應(yīng)企業(yè)詳細(xì)的財務(wù)狀況，經(jīng)由小企業(yè)主審批；第四，定期檢查賒銷客戶的付款情況，如果某客戶跳過了大額的支付選擇先支付小額訂單，或是某客戶突然停止享受提前付款折扣，都需要引起足夠的重視，并上報小企業(yè)主；第五，銷售人員收款時不能直接接觸貨款，若是現(xiàn)金，需要不相干人員陪同；第六，倉儲人員要保障貨物與會計信息系統(tǒng)內(nèi)的信息相對應(yīng)，保障貨物的供應(yīng)；第七，明確說明每一個客戶賬戶的負(fù)責(zé)人員，確認(rèn)其完成任務(wù)；第八，實行收款人員輪崗制，進(jìn)行持續(xù)、滾動式輪崗。
（三）小企業(yè)庫存管理與存貨核算流程內(nèi)部控制設(shè)計
（1）會計信息系統(tǒng)庫存管理與存貨核算流程。庫存可是企業(yè)貨源供應(yīng)、正常生產(chǎn)運營的重要保障，經(jīng)營工業(yè)、建筑業(yè)、郵政業(yè)、住宿等類型的小企業(yè)在儲存物資方面都建有較大的倉儲設(shè)施，餐飲類的倉儲設(shè)施則相對較小。按照小企業(yè)倉儲物品的不同，存貨可以分為三類：一是待銷售的，二是已銷售但未取得，三是自己采購的。倉儲管理人員要嚴(yán)格根據(jù)這三個分類做好相關(guān)記錄，保障倉儲消息的性。倉儲相當(dāng)于采購與銷售的中間物流，承擔(dān)了連接的職責(zé)。在會計信息系統(tǒng)中，收到貨物時，由指定人員驗貨后，庫存管理人員再根據(jù)物資情況填寫外購入庫單，出貨時，同樣需要填寫出庫單，寫明出庫貨物的數(shù)量、規(guī)格。（2）庫存管理與存貨核算流程的風(fēng)險。庫存管理與存貨核算流程直接涉及實物資產(chǎn)，出現(xiàn)問題后果比較直接，它的風(fēng)險主要包括：及時，安全問題，可能出現(xiàn)火災(zāi)、偷竊等意外，造成公司財產(chǎn)損失；第二，貨物存放不合理，不易查找；第三，當(dāng)庫存資料不足，沒有及時聯(lián)系采購人員進(jìn)行采購，使小企業(yè)供應(yīng)鏈鍛煉；第四，銷售、檢查、庫存管理三個職責(zé)的人員可能竄通，偽造銷售成果或者暗中克扣企業(yè)物資，換取利潤；第五，倉儲人員長期擔(dān)任這一職務(wù)，容易將公物挪作自用，或暗中修改賬冊；第六，對于因不可抗力毀損的物資，有時會因倉儲人員的一時偷懶或貪心，少報或多報，給營業(yè)規(guī)模本就不大的小企業(yè)造成困境。（3）會計信息系統(tǒng)庫存管理與存貨核算流程的內(nèi)控措施。及時，拒絕未經(jīng)授權(quán)送達(dá)的貨物，沒有采購訂單號碼的貨物也不予驗貨，驗貨人員對采購訂單的貨物驗貨時，要仔細(xì)檢查，根據(jù)貨物驗收檢查清單中的項目；第二，識別并標(biāo)記所有的貨物，并按序排列，使查找貨物方便；第三，庫存與存貨管理人員每天要進(jìn)行存貨檢查，保障現(xiàn)有數(shù)量滿足生產(chǎn)或銷售需要；第四，擔(dān)任銷售、驗貨、倉儲三個職責(zé)不可集中于同一人身上，驗貨人員驗貨時要仔細(xì)核對采購訂單、請購單同貨物是否相符；第五，庫存管理人員的記錄要一式兩份，由兩個不同的責(zé)任人保管，可以一星期或一個月進(jìn)行輪值，避免長期一個人看管倉庫；第六，定期進(jìn)行存貨大盤點，大盤點時要求至少兩個不同職責(zé)內(nèi)的人員陪同，并在盤點表上簽字。
三、結(jié)論
小企業(yè)會計信息系統(tǒng)能簡化企業(yè)會計操作流程、方便管理者查閱財務(wù)信息，在很大程度上促進(jìn)了小企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，但其內(nèi)控制度的實施現(xiàn)狀令人擔(dān)憂。本文針對小企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)控現(xiàn)狀，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五方面詳細(xì)分析了內(nèi)控的不足，并一一提出了對應(yīng)的改進(jìn)措施。另外，為了便于小企業(yè)管理者參照模擬，本文以小企業(yè)中常見的采購與付款、銷售與收款、庫存管理與存貨核算三個流程為例，列舉了必須的一些內(nèi)控措施。小企業(yè)會計信息系統(tǒng)是不斷發(fā)展的，其內(nèi)控制度的研究也將根據(jù)會計信息系統(tǒng)的改變而更加深入和完善。
作者：劉新單位：重慶國有文化資產(chǎn)經(jīng)營管理有限責(zé)任公司
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:淺談企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制
企業(yè)會計電算化就是利用計算機來替代人工記賬、人工算賬、人工報賬和部分用人腦來完成的對會計信息的分析、預(yù)測、決策的過程。在企業(yè)進(jìn)行會計電算化的同時,會計電算化對企業(yè)的會計核算與管理環(huán)境產(chǎn)生了一定的影響。會計電算化管理中的內(nèi)部控制也隨之產(chǎn)生了問題。只有解決了這些不良的問題,才會使公司更好的發(fā)展。
一、企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制存在的問題
(一)工作人員職能劃分不清
在沒有實行會計電算化以前,所有的操作包括記賬、入賬、出賬等都是人工來完成的。但在運用了會計電算化以后這些都是由計算機自動完成的。不過這些工作還是由原來的工作人員來操作,所以以前的工作人員逐漸變成了系統(tǒng)的管理人員,由操作層變成了管理層。這就需要工作人員來適應(yīng)會計電算化系統(tǒng),有些員工很難適應(yīng)會計電算化系統(tǒng),工作人員職能劃分不清,有些員工既可以輸入數(shù)據(jù)又可以修改和輸出數(shù)據(jù),員工的管理制度不完善,這樣就很容易的使公司的財務(wù)數(shù)據(jù)泄露,給公司的經(jīng)濟帶來危機,影響了公司發(fā)展的方向。
(二)系統(tǒng)安全性不高
這里的安全性要從硬件方面和軟件方面來闡述。在硬件方面由于存儲數(shù)據(jù)的硬件是磁性介質(zhì)的,很容易受到外面因素的干擾,數(shù)據(jù)容易被修改或丟失。在會計電算化系統(tǒng)軟件的設(shè)計時,人們都是只注重軟件所能實現(xiàn)的功能有多強大而忽略了對系統(tǒng)安全性的考慮和設(shè)計。系統(tǒng)的安全性設(shè)計的不好就會使系統(tǒng)很容易被病毒入侵、數(shù)據(jù)庫被惡意修改、在突發(fā)情況下數(shù)據(jù)丟失等現(xiàn)象,所以在企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制時要提高系統(tǒng)的安全性。
(三)數(shù)據(jù)處理方式產(chǎn)生的問題
人工處理的數(shù)據(jù)的方式雖然很消耗時間,也很容易出錯,但不至于造成很嚴(yán)重的后果。人工方式對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理時,如果出現(xiàn)了錯誤,在數(shù)據(jù)的審計過程中就會找到并解決。但對于會計電算化來說,數(shù)據(jù)是經(jīng)過審計后是需要輸入到計算機中的,如果在輸入過程中數(shù)據(jù)輸入錯誤,由于對數(shù)據(jù)的操作都是由計算機自動完成的,錯誤的數(shù)據(jù)會造成錯誤的結(jié)果,這樣就會導(dǎo)致公司的財務(wù)數(shù)據(jù)不正確。使公司的經(jīng)濟面臨危機。
(四)軟件的更新與維護(hù)不及時
在部分企業(yè)中會計電算化系統(tǒng)的版本已經(jīng)跟不上時代的步伐了,近年來,系統(tǒng)軟件的發(fā)展越來越廣泛,其實現(xiàn)的功能和應(yīng)用領(lǐng)域也越來越高,有些企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)滿足不了公司的發(fā)展要求。在對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)時,沒有指定和專業(yè)的維護(hù)人員來維護(hù),這就導(dǎo)致了系統(tǒng)維護(hù)不,而且公司的數(shù)據(jù)還容易被泄露出去。
二、企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制存在問題的解決辦法
(一)職責(zé)的分離
從整個企業(yè)的管理來講,企業(yè)要將會計部門的職能獨立與其他部門分離。因為會計部門的掌握著企業(yè)的命脈,一些數(shù)據(jù)是需要保密的,越少的人接觸越好。然后還要分離會計部門工作人員的職能。每個工作人員有自己的工作職能和要負(fù)責(zé)的部分,根據(jù)工作人員的職能對其設(shè)置不同的權(quán)限。例如記賬的工作人員只有對數(shù)據(jù)輸入和查找的權(quán)限,沒有修改的權(quán)限。這樣就保障了數(shù)據(jù)不被丟失和泄露。如果數(shù)據(jù)發(fā)生了丟失和泄露,也可以根據(jù)其職責(zé)找到相關(guān)人員。
(二)提高硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)的安全性
在硬件設(shè)施方面,主要是要想辦法盡可能的在數(shù)據(jù)丟失或被修改后如何對其進(jìn)行修復(fù),所以就要定期的對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,將數(shù)據(jù)備份到其他的存儲介質(zhì)中,這樣一旦數(shù)據(jù)因硬件故障丟失,通過存儲介質(zhì)就可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)了。企業(yè)在選擇會計電算化軟件的過程中要適當(dāng)?shù)目紤]軟件的安全性,不要只考慮系統(tǒng)的功能。
(三)數(shù)據(jù)的輸入輸出控制
在會計電算化的內(nèi)部控制中,要嚴(yán)格的控制數(shù)據(jù)的輸入和輸出,在數(shù)據(jù)的輸入和輸出的過程中要加強數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計,對輸出的數(shù)據(jù)多次進(jìn)行的審計,了解輸入的數(shù)據(jù)是否與書面材料或原始記錄一致。如果有錯誤要及時的對其進(jìn)行修改。數(shù)據(jù)的輸出也要進(jìn)過審計,查看數(shù)據(jù)輸出的是否正確,格式是否符合要求。如不符合,在輸出前找到原因進(jìn)行修改。
(四)及時更新和維護(hù)軟件、提高工作人員綜合素質(zhì)
企業(yè)對會計電算化系統(tǒng)要及時的更新和維護(hù),企業(yè)要選擇先進(jìn)的、實用的、安全性強的且符合本公司發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展模式的電算化系統(tǒng)。系統(tǒng)的維護(hù)要有專門的人來負(fù)責(zé),這要就保障了數(shù)據(jù)的安全性,有了符合公司的會計電算化系統(tǒng)還要提高工作人員的綜合素質(zhì),要加強工作人員的責(zé)任心,有了責(zé)任心對工作就有了積極的態(tài)度,還要在軟件更新和維護(hù)時對相關(guān)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn),培訓(xùn)工作人員對軟件的使用方法,軟件的相關(guān)知識等,來提高工作人員的綜合素質(zhì)。
(五)加強檔案管理
在會計電算化系統(tǒng)中要加強會計電算化的檔案管理,首先就要將檔案的建立、存檔、復(fù)制、調(diào)用和修改等由專門的工作人員來負(fù)責(zé),檔案管理的內(nèi)容包括企業(yè)的實際經(jīng)濟狀況、企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)、企業(yè)的資產(chǎn)狀況等,有了這些檔案數(shù)據(jù),企業(yè)就可以根據(jù)這些信息做好相應(yīng)的發(fā)展對策。
(六)完善企業(yè)電算化管理的內(nèi)部控制制度
公司要對企業(yè)電算化管理的內(nèi)部控制設(shè)置相應(yīng)的管理制度,如要求相關(guān)的工作人員要遵守公司的規(guī)定,在離開工作崗位時要將計算機加密,工作室要鎖好。不能越權(quán)操作,要建立操作員的操作日志,記錄操作員的操作過程等。違反制度的員工公司要給予相應(yīng)的合理的處分。
綜上所述,企業(yè)會計的電算化會加快企業(yè)的發(fā)展,但在企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制還存在很多問題,只有解決了存在的問題,才會使企業(yè)會計電算化的作用發(fā)揮到較大,增強企業(yè)的經(jīng)濟基礎(chǔ),有了強大的經(jīng)濟基礎(chǔ)才會使企業(yè)更好的發(fā)展。
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:對企業(yè)會計內(nèi)部控制思考
一、目前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的主要問題
1.缺乏對會計內(nèi)部制度應(yīng)有的認(rèn)識由于我國企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的時間還比較短暫,致使眾多企業(yè)管理者對會計內(nèi)部控制制度相關(guān)理論及重要性的認(rèn)識還不夠充分,也可以說是知識層次尚且跟不上這項制度的要求。另外,大多數(shù)企業(yè)對會計內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與完善重視不足,無章可循以及有章不循的現(xiàn)象比較突出。據(jù)相關(guān)部門調(diào)查顯示,目前我國依然存在相當(dāng)一部分企業(yè)尚未建立會計內(nèi)部控制制度;已經(jīng)建立內(nèi)控制度的企業(yè)普遍存在制度不完善或者是不盡合理的問題,內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和高效性;更嚴(yán)重的是有章不循,在遇到原則問題時往往以靈活性為由不按照既定章程行事。
2.財會人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高近年來,我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展以及企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,使得財會人員的需求以及財會隊伍也在不斷擴張,然而財會工作人員準(zhǔn)入制度、財會人員的思想道德、業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)體制卻并沒有隨經(jīng)濟的發(fā)展而出現(xiàn)大的變化。這從根本上決定了,當(dāng)前財會人員在應(yīng)對現(xiàn)代化的會計內(nèi)部控制體制時綜合素質(zhì)相對欠缺。甚至有部分財會工作人員無視會計制度、相關(guān)法律法規(guī),貪圖利益、弄虛作假,從而導(dǎo)致會計信息失真,并給整個行業(yè)造成了惡劣影響。因此說,企業(yè)想要建立起高效、健全的會計內(nèi)部控制制度,需要從多個角度去認(rèn)識內(nèi)控制度的先進(jìn)性、重要性,從多個方面去提高財會工作人員的綜合素質(zhì)。
3.企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督管理體制不健全由于會計內(nèi)部控制制度不完善以及執(zhí)行力度欠缺等客觀原因的存在,致使目前部分企業(yè)的內(nèi)控制度尚且不能很好的制約與監(jiān)控企業(yè)會計決策、會計人員行為以及會計業(yè)務(wù);而企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營,重銷售、輕管理的工作理念,也使得多數(shù)企業(yè)并未真正將會計內(nèi)部控制制度上升到企業(yè)管理戰(zhàn)略的高度來實施;企業(yè)內(nèi)部會計擊鼓崗位責(zé)任控制意識薄弱,使會計事項事前審核、事中復(fù)核及事后監(jiān)督流于形式,甚至還有部分企業(yè)并未建立起內(nèi)部審機構(gòu)或者是內(nèi)部審計機構(gòu)并不能發(fā)揮實際的效用。
4.信息化程度有待提高電子通信以及計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在我國的大范圍普及與應(yīng)用,使得會計電算化、企業(yè)資源規(guī)劃、企業(yè)信息系統(tǒng)、企業(yè)財會管理系統(tǒng)以及客戶關(guān)系管理、虛擬企業(yè)、電子商務(wù)等概念和技術(shù)應(yīng)用在企業(yè)層出不窮。企業(yè)信息化的發(fā)展,自然會對企業(yè)的組織性形式、控制要點、管理體制等產(chǎn)生重要影響,這就要求企業(yè)會計內(nèi)部控制制度必須結(jié)合這一形式發(fā)生轉(zhuǎn)變。然而,我國卻有眾多企業(yè)尤其是中小企業(yè)在面對這一新情況時,并未能及時對會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善與改進(jìn),從而致使內(nèi)控制度信息化程度較低,從而影響了其監(jiān)督、監(jiān)管、檢查作用的高效發(fā)揮。
二、完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的對策與建議
1.管理者加強對會計內(nèi)部控制的重視程度,培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境基本而言,內(nèi)部控制運行是否良好,很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是否良好。而在這些企業(yè)里,內(nèi)部控制環(huán)境的好壞取決于企業(yè)全員的共同參與,尤其是決策者與管理者的重視程度。因此,領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該重視內(nèi)部控制,培養(yǎng)現(xiàn)代企業(yè)的管理理念,不能鼠目寸光,只重視產(chǎn)品與市場。另外,企業(yè)管理者還應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度,并且主動、自覺的遵守,為內(nèi)部控制環(huán)境的形成做好榜樣。還有,對于從事內(nèi)部控制的相關(guān)人員,企業(yè)的管理者與領(lǐng)導(dǎo)者不能任人唯親,要從良、從挑選拔,并且對他們進(jìn)行完善、嚴(yán)格的培訓(xùn)與考核,擇挑選用。,對于管理者來說,還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部加強宣傳力度,使企業(yè)所有員工都認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性與意義,從而營造優(yōu)良的內(nèi)部控制氛圍與環(huán)境。
2.提高財會工作人員的綜合素質(zhì)財會工作人員在企業(yè)的會計內(nèi)部控制中發(fā)揮重要的作用,他們的思想道德水平、職業(yè)能力以及學(xué)習(xí)接受能力等都是決定內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵因素。因此,為了加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果,就需要保障會計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)。所以,企業(yè)既要引進(jìn)各種的會計人員,也需要對現(xiàn)有的會計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。另外,會計人員也需要主動加強自身的學(xué)習(xí),不僅從專業(yè)知識方面,還需要適時把握我國市場經(jīng)濟的動態(tài),并且提高自身的思想道德素質(zhì),以便保障企業(yè)財會內(nèi)部控制的有效運行。
3.進(jìn)一步完善企業(yè)的會計內(nèi)外部審計監(jiān)督體系管理者要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性,在企業(yè)內(nèi)部建立專門的審計部門。從事審計工作的審計人員要嚴(yán)格把關(guān),從事科學(xué)、有效的審計工作,以便達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部管理,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用。另外,我國的各級財政部門也需要進(jìn)一步完善有關(guān)法律法規(guī),嚴(yán)格按照法律法規(guī)開展審查審計工作,加大檢查、監(jiān)督以及執(zhí)法的力度,從而確保審計工作能夠有效實施與完成。,相關(guān)政府部門還需要協(xié)助企業(yè),幫助、督促其建立完善的內(nèi)部審計機制,從而幫助企業(yè)規(guī)范會計內(nèi)部控制管理行為。
4.加強企業(yè)信息化建設(shè),提高管理信息系統(tǒng)控制能力在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)信息化程度對于企業(yè)競爭力的提升和持續(xù)、穩(wěn)定經(jīng)營有著至關(guān)重要的作用,同時其也決定了企業(yè)會計內(nèi)部控制開展的效率和成果。因此,企業(yè)必須加強企業(yè)信息化建設(shè),提高管理信息系統(tǒng)控制能力,具體的措施有:企業(yè)應(yīng)加大信息管理方面技術(shù)、人才的投入和財政支出,加快企業(yè)信息系統(tǒng)硬件和軟件方面的建設(shè)步伐,比如有信息系統(tǒng)的組織、信息系統(tǒng)的管理和控制、信息資源的共享控制、系統(tǒng)的設(shè)備更新、日常應(yīng)用的控制等等。有了完備的信息管理系統(tǒng),不僅加強了信息傳達(dá)的效率性、性、廣泛性,而且還減少了人工在信息方面的操作,減少了 人力資源的浪費,可以更好的投入到其他的工作方面,使企業(yè)在會計內(nèi)部控制的保障下實現(xiàn)良好的發(fā)展。
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:關(guān)于企業(yè)會計內(nèi)部控制分析
摘要：對內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展、內(nèi)容和實施內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵等問題進(jìn)行分析后認(rèn)為：在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了極大的變化，建立和完善內(nèi)部會計控制制度，提高職工素質(zhì)是管制會計信息失真的重大舉措。
關(guān)鍵詞：問題措施總結(jié)
一，目前企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中存在的問題
(一)缺乏有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)
我國大部分企業(yè)雖然實行了公司制改造，但真正的公司法人治理結(jié)構(gòu)并未建立，很多公司尤其是上市公司雖然建立了股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會。但在實際工作中，‘內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍，董事會獨立性受到干擾，監(jiān)事會成員主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮。股份公司應(yīng)有的一些機構(gòu)設(shè)置沒有起到應(yīng)有的作用，甚至根本就沒有設(shè)置。股份公司僅僅具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會的權(quán)限和責(zé)任。同時公司也沒有形成合理的人力資源管理機制，企業(yè)管理者的產(chǎn)生依然具有很強的政府色彩，這樣產(chǎn)生的管理者習(xí)慣于用行政命令的方式治理企業(yè)而不是管理企業(yè)。大多數(shù)管理者還不習(xí)慣應(yīng)用現(xiàn)代管理的控制方法，對下屬人員的工作不能實施科學(xué)有效的監(jiān)督，導(dǎo)致公司內(nèi)部中下層機構(gòu)之間、不同崗位之間以及不同人員之間無法形成有效的牽制，不少公司存在著不相容職務(wù)兼任、崗位責(zé)任制形同虛設(shè)的現(xiàn)象。
(二)對內(nèi)部會計控制不重視，內(nèi)控執(zhí)行不力
我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會計控制缺乏足夠的認(rèn)識，對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制還有許多誤解，認(rèn)為加強內(nèi)部會計控制，辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，甚至認(rèn)為建立內(nèi)部會計控制制度，是人為制造矛盾，視內(nèi)部會計控制制度為麻煩。大多數(shù)企業(yè)訂立的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，即使訂了制度也只是一種擺設(shè)，對領(lǐng)導(dǎo)基本上不起約束作用。更多的是有章不循，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。
(三)內(nèi)部會計控制體系不健全
目前我國企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制，但總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。一是內(nèi)部會計控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性，個別單位受利益驅(qū)動重經(jīng)營輕管理，內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，甚至既定的內(nèi)部會計控制失控。二是偏重事后控制，通常是違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或懲處，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制成本較高、收效甚微，也失去了應(yīng)有的效力。三是企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性也導(dǎo)致其管理滯后，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，新的經(jīng)濟行為、新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、新的市場工具不斷涌現(xiàn)，對企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了更高的要求。而企業(yè)管理人員和會計人員不能適應(yīng)這種要求，沒有能力制訂相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，或是制訂的制度環(huán)節(jié)過多、成本過高沒有操作性，在實踐中根本不能起到控制的作用，從而使內(nèi)部會計控制失去了健全性。
(四)會計人員整體素質(zhì)不高
一般說來，在內(nèi)部會計控制的設(shè)計與執(zhí)行方面，會計人員起到了非常重要的作用。會計人員的素質(zhì)和獨立性是影響內(nèi)部會計控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。現(xiàn)階段，我國會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分會計人員監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國企業(yè)的會計機構(gòu)和會計人員缺乏起碼的獨立性，經(jīng)理和董事長怎樣說，會計人員就怎樣辦，無原則地順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，從而內(nèi)部會計控制失控在所難免。
(五)對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查不力
制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督。會計控制監(jiān)督主要包括兩個方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，主要是企業(yè)的內(nèi)部審計，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，相當(dāng)一部分企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，各職能部門之間、(文秘站:)各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，己建立的內(nèi)部審計機構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。另外，由于我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，同時，還有不少企業(yè)內(nèi)部審計人員由會計人員兼任，這就造成了自己監(jiān)督自己的局面，根本無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用。另一方面是外部監(jiān)督，目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，然而其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)
不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。一些監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至從局部和本位出發(fā)，以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)紅線，發(fā)現(xiàn)問題不及時糾正處理，致使監(jiān)督嚴(yán)重弱化。
二、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施
(一)把握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立的原則
1．合法合規(guī)性原則：企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立，首先必須遵循合法合規(guī)性原則，力求將每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動控制在合法合規(guī)的范圍內(nèi)展開。如一切會計憑證都必須由會計人員認(rèn)真審核，把不合法合規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)堅決予以揭露和制止等。
2．權(quán)責(zé)對應(yīng)
原則：即對一個部門和一個人員，在授予其權(quán)力的同時，必須明確其相應(yīng)的責(zé)任，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，并且做到責(zé)任與利益掛鉤，過失與處罰對等。
3．不相容職務(wù)分離原則：即健全的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)當(dāng)保障單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。這樣能使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達(dá)到預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)錯弊行為的目的。常見的不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。
4．成本效益原則：內(nèi)部會計控制制度的設(shè)置應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個關(guān)鍵控制點。但這樣并非意味著控制點越多越好，一些理想的內(nèi)部控制往往因成本過高而不為管理當(dāng)局采用。因此，控制點的設(shè)置必須考慮成本與效益的關(guān)系，力爭以合理的控制成本達(dá)到的控制效果。不過，管理當(dāng)局在建立內(nèi)部控制時還必須注意，控制程序不應(yīng)對工作效率或獲利能力有不利影響。
(二)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容
1．建立貨幣資金管理制度：貨幣資金是企事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，是企事業(yè)單位流動性最強的一種資產(chǎn)，也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。所以，貨幣資金是涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛，并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占和挪用，甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此，所有企事業(yè)單位必須加強對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免現(xiàn)金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，不能因為對貨幣資金的管理不善而導(dǎo)致企事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益。為此，財政部頒發(fā)了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》，對保護(hù)企事業(yè)資產(chǎn)的安全完整，維護(hù)經(jīng)濟秩序具有重大的意義。
2．建立資產(chǎn)管理制度：它是指為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整所采用的各種方法和措施。對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等物資，很有必要進(jìn)行資產(chǎn)安全控制，企業(yè)實物控制具體而言應(yīng)包括以下幾個方面：
(1)限制接近，即只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近資產(chǎn)，以嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)及實物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸；
(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后應(yīng)及時記賬，做到日清月結(jié)，確保賬實相符；
(3)對于實物資產(chǎn)的管理必須采用永續(xù)盤存的方法，隨時反映實物資產(chǎn)入庫，發(fā)出和結(jié)存情況；
(4)建立安全、科學(xué)的保管制度，在選擇庫扯、庫防設(shè)施、安全保衛(wèi)方面都要有相應(yīng)的制度；
(5)建立完善的財產(chǎn)清查制度，定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題；
(6)做好財務(wù)會計檔案資料管理工作。有關(guān)業(yè)務(wù)資料歸檔以后應(yīng)妥善保管。
3．建立財務(wù)管理控制制度：對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細(xì)核對、各種報表相關(guān)數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。
4．建立企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度：充分發(fā)揮內(nèi)部審計師的職能，對管理控制和會計控制進(jìn)行調(diào)查和評價，是內(nèi)部審計的一種職能。在企業(yè)各個層級的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責(zé)和使命。審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營造，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問。建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業(yè)員工能自覺地把辦事和職業(yè)道德放在首位。
(三)完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應(yīng)注意的問題
建立、健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是一項新的工作，不同企業(yè)由于其業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等各不相同，內(nèi)部控制的內(nèi)容也不盡相同。因此，在設(shè)計時必須關(guān)注以下問題：
1．明確設(shè)計主體：為了保障企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的性，內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的組織者必須是企業(yè)管理當(dāng)局。但由于制度設(shè)計的專業(yè)性、技術(shù)性和實用性很強，設(shè)計者既要熟知企業(yè)經(jīng)營政策和業(yè)務(wù)性質(zhì)，了解經(jīng)營理念和管理目標(biāo)，還應(yīng)熟悉內(nèi)部控制原理和方法，有較強的綜合分析和文字表達(dá)能力。如果企業(yè)內(nèi)部具備這樣的人才，企業(yè)可自行設(shè)計內(nèi)部會計控制制度，否則應(yīng)聘請外部專家來設(shè)計。
2．找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)：在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計控制制度前，應(yīng)首先分析在企業(yè)當(dāng)前會計工作和經(jīng)營管理中存在問題多、漏洞較大的環(huán)節(jié)有哪些?在這些環(huán)節(jié)或問題中，哪些可以通過設(shè)置內(nèi)部控制制度加以預(yù)防或糾正。只有找出企業(yè)會計工作和管理工作中的這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能有針對性地設(shè)置相應(yīng)內(nèi)部控制制度，做到防范于未然。
3．明確控制目標(biāo)：內(nèi)部會計控制制度重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。一般說來，健全的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生，即使發(fā)生了，也容易及時發(fā)覺和糾正。因此，在設(shè)計時必須明確控制目標(biāo)，充分考慮各項內(nèi)部會計控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認(rèn)真檢查關(guān)鍵控制點是否進(jìn)行了控制，所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到。
4．加強內(nèi)部監(jiān)督：企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個過程，這個過程必須通過納入管理制度及相應(yīng)活動來實現(xiàn)。因此，為了確保企業(yè)內(nèi)部會計控制制度被切實執(zhí)行且執(zhí)行效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題、新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進(jìn)控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。
5．關(guān)注人員素質(zhì)：企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實施是否有效，關(guān)鍵在于執(zhí)行者的素質(zhì)。因此，為使內(nèi)部會計控制的功能按預(yù)定的目標(biāo)正常發(fā)揮，必須配備與承擔(dān)的職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人才。否則，即使內(nèi)部會計控制制度本身是完善的，也可能因為執(zhí)行人員的粗心大意、判斷失誤或相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失敗。所以財會人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，同時，要建立定期輪崗制度，避免一人長期在同一個崗位上工作。這樣既可使財會人員能學(xué)到新業(yè)務(wù)、新知識，’進(jìn)一步提高綜合能力，還可能使一些違法犯罪活動因工作交接而揭示出來，收到良好的效果
總之，在新形勢下，必須高度重視單位內(nèi)部會計控制建設(shè)問題，強化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會計控制的所有人員，保障單位內(nèi)部涉及會計機構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的 合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，只有這樣，才能從源頭和制度上治理腐敗，防范風(fēng)險，遏制和打擊經(jīng)濟犯罪行為，保障經(jīng)濟活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保障會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量。
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:分析企業(yè)會計電算化中的內(nèi)部控制策略
1 企業(yè)實行會計電算化后變化內(nèi)容的表現(xiàn)形式
1.1 會計信息處理的內(nèi)容和形式的變化
在企業(yè)內(nèi)部的會計工作實行電算化后,會計的工作內(nèi)容會有所改變,因為電算化的工作程序都是通過計算機來完成的,所以一切處理都是進(jìn)行信息化的處理,工作程序?qū)⒆兊煤唵?效率有所提高。會計電算化需要專業(yè)的維護(hù)和管理人員,保障系統(tǒng)軟件的正常運行。在電算化會計中,對于企業(yè)的內(nèi)部控制政策有所改變,需要對于企業(yè)的成本與未來銷售狀況作出預(yù)測,所以需要制定新的控制制度,保障會計工作的順利進(jìn)行。
1.2 會計人員工作內(nèi)容的變化
在傳統(tǒng)的會計工作中,需要會計人員對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄整理和計算,人員的構(gòu)成主要是由會計人員組成。在電算化會計中,需要將會計數(shù)據(jù)錄入到系統(tǒng)中,然后由專業(yè)的系統(tǒng)操作人員對會計業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。在這個過程中,需要實現(xiàn)人機互動,由財務(wù)管理人員、系統(tǒng)管理員以及維護(hù)員共同組成,在整體上提高會計信息的質(zhì)量。
1.3 會計檔案的變化
在實行會計電算化后變化比較明顯的就是會計檔案的形式,傳統(tǒng)的會計檔案都是紙質(zhì)的形式,在對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行修改時都需要在紙質(zhì)媒介上進(jìn)行,如果修改的數(shù)據(jù)過長,將會影響到閱讀的質(zhì)量。在電算化會計工作中,會計信息都是以電子的形式保存在網(wǎng)絡(luò)或者硬盤上,在更改時只需要將原來的數(shù)據(jù)調(diào)出直接更改即可。所以檔案的保存形式有所變化,將更加的方便,且不易破損。
2 企業(yè)會計電算化中內(nèi)部控制存在的問題
2.1 認(rèn)識不到位,基礎(chǔ)工作薄弱
企業(yè)實行會計電算化工作是時展的必然趨勢,是現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展的結(jié)果。在有些企業(yè)中,片面的認(rèn)為實行電算化只是順應(yīng)時展的潮流,是企業(yè)形象的一種展示,而沒有將電算化的功能全部發(fā)揮出來。在部分單位中,只是單純的使用電算化進(jìn)行簡單的核算,減少了人工核算的工作量,提高了度,但是卻沒有發(fā)揮出會計工作管理職能。在會計電算化工作中,雖然減輕了人員的負(fù)擔(dān),但是卻需要財務(wù)人員、系統(tǒng)維護(hù)人員以及操作人員的共同組成,需要制定詳細(xì)的控制方案,因為在很多的企業(yè)中電算化工作實行的時間不長,所以在制度管理方面還不夠健全,對于軟件的數(shù)據(jù)核算缺乏精準(zhǔn)性,從而影響到電算化工作的順利開展。
2.2 數(shù)據(jù)信息失真
由于傳統(tǒng)的會計信息都是以紙質(zhì)形式來記載的,在對數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄和核算時都是以人工的方式來進(jìn)行,電算化大大的提高了工作的效率,只需要將數(shù)據(jù)錄入到電腦中,即可進(jìn)行自動計算,減少了人員負(fù)擔(dān)。但是在反復(fù)的計算過程中,非常容易出現(xiàn)錯誤,因為電腦進(jìn)行數(shù)據(jù)計算的速度是非常快的,并且是自動生成的,如果一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤,將會影響到以后的所有環(huán)節(jié),尤其是在最初的數(shù)據(jù)錄入時,直接導(dǎo)致以后信息數(shù)據(jù)的失真。由于電算化會計信息的保存是電子形式的,對數(shù)據(jù)進(jìn)行的篡改不會留下痕跡,容易造成數(shù)據(jù)信息的失真,影響到會計信息的質(zhì)量。
2.3 內(nèi)部控制制度存在問題
企業(yè)在實行現(xiàn)代化的會計信息管理之后,還要向相關(guān)的部門審批,運用計算機網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的輸出、輸入和處理,進(jìn)行會計電算化的注冊登記,用會計電算化代替手工記賬。但是很多企業(yè)不能按照相關(guān)的程序?qū)嵭袃?nèi)部的會計電算化,企業(yè)雖然有內(nèi)部控制制度卻不能真正的實行,數(shù)據(jù)的安全性和穩(wěn)定性受到影響,內(nèi)部控制的效果不高。
2.4 舞弊和犯罪難度控制的難度加大
計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)會計信息系統(tǒng)中的應(yīng)用雖然提高了工作的效率,減輕了財會人員的工作負(fù)擔(dān),但是相應(yīng)的經(jīng)濟領(lǐng)域的犯罪活動逐漸增加,犯罪控制的難度逐漸加大。企業(yè)會計信息的保密程度還比較低,存留在計算機上的數(shù)據(jù)信息很容易被不留痕跡的篡改,造成企業(yè)重要數(shù)據(jù)的復(fù)制、篡改和銷毀,對企業(yè)的發(fā)展造成重創(chuàng)。
3 企業(yè)會計電算化中的內(nèi)部控制策略
3.1 提高對會計電算化的重視
加強企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、管理人員以及財會人員要加強對會計電算化以及電算化內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識,逐步在企業(yè)內(nèi)部實行企業(yè)電算化管理。此外,企業(yè)會計人員是實行會計電算化的主體,會計人員要不斷的加強自身的專業(yè)知識學(xué)習(xí)和計算機網(wǎng)絡(luò)知識的學(xué)習(xí),進(jìn)一步提升企業(yè)會計電算化的質(zhì)量。
3.2 企業(yè)要加強企業(yè)職責(zé)的分工控制
在會計電算化軟件使用之后,企業(yè)要對財會人員、系統(tǒng)管理人員以及維護(hù)人員進(jìn)行任務(wù)的分配,實現(xiàn)職權(quán)分離,確保企業(yè)員工職責(zé)之間的平衡和制衡,減少數(shù)據(jù)被篡改的可能性。此外,企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人要對企業(yè)會計電算化相關(guān)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育,對不同的崗位職責(zé)進(jìn)行定位,提高會計電算化的度和度。
3.3 制定嚴(yán)格的操作制度,避免信息的泄露
企業(yè)只有加強數(shù)據(jù)處理的真實性和性,減少數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象的發(fā)生,企業(yè)的會計電算化管理水平才能得到進(jìn)一步的提升,會計電算化相關(guān)人員才能在自己的職責(zé)范圍內(nèi)做好管理與維護(hù)工作,提高數(shù)據(jù)處理的速度和準(zhǔn)度,整體上提升企業(yè)會計信息管理的水平。此外,企業(yè)會計信息管理人員要明確自身的操作權(quán)限和操作職責(zé),系統(tǒng)的外部人員未經(jīng)允許不能進(jìn)入會計信息系統(tǒng),提高數(shù)據(jù)計算和處理的安全性,減少財務(wù)犯罪情況的發(fā)生,對企業(yè)的會計信息進(jìn)行有效的保護(hù)。
3.4 對企業(yè)會計檔案進(jìn)行有效管理
在會計電算化模式下,企業(yè)會計人員不僅要對紙質(zhì)的會計檔案進(jìn)行管理,還要做好磁盤信息的管理,會計檔案管理的任務(wù)進(jìn)一步加大。因此,相關(guān)人員要按照會計檔案的管理辦法進(jìn)行紙質(zhì)檔案和磁盤檔案的管理,制定妥善的保管措施,將磁盤放置在干燥的地方,避免數(shù)據(jù)的破壞和失真。此外,會計人員要加強自身的學(xué)習(xí),不斷的對知識進(jìn)行更新,提高自身的綜合能力。
4 結(jié)束語
在經(jīng)濟建設(shè)快速發(fā)展的形勢下,加劇了企業(yè)間的競爭,由此對于企業(yè)的經(jīng)營管理提升了標(biāo)準(zhǔn)要求。在科學(xué)技術(shù)發(fā)展的帶動下,會計電算化在企業(yè)間逐漸的得到普及。會計電算化的實行,減輕了工作人員的負(fù)擔(dān),提高了工作效率。在對會計信息進(jìn)行處理的過程中,都是由電腦自動生成的,提高了數(shù)據(jù)處理的精度和率。但是由于會計管理人員的重視度不夠,在制度的制定方面還不夠完善,所以對于會計信息的處理還存在失真的現(xiàn)象,不利于企業(yè)的內(nèi)部控制,嚴(yán)重的影響到會計工作的正常開展。所以為了提高會計電算化內(nèi)部控制制度的有力執(zhí)行,需要加強會計電算化人員的培訓(xùn)工作,提升會計信息質(zhì)量,增強企業(yè)的整體實力。
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:企業(yè)會計電算化與內(nèi)部控制
會計電算化是以電子計算機為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實物的簡稱。是上電子計算機代替人工,實現(xiàn)記帳、算帳、報帳、查帳以及部分需由人腦完成的對會計信息(數(shù)據(jù))的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。基于它本身的特點,與原始的帳本相比,具有運算速度快、存儲容量大、高度數(shù)據(jù)共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數(shù)據(jù)分析等特點。它的使用,可以節(jié)約大量大力、物力、時間。
在我國,會計電算化已有十余年的歷史,進(jìn)入90年代以來,隨著計機技術(shù)的迅犯發(fā)展,電算化會計軟件也由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到數(shù)值核算,進(jìn)而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段,可以說取得了長足的進(jìn)步。已經(jīng)通過財政部認(rèn)可的軟件就有四十余種,加上各省財政部門認(rèn)可并使用的,總計達(dá)二百多種。其中如安易、用友、萬能、華正等軟件已較成熟。再加上各企事業(yè)事業(yè)單位自行開發(fā)的,更是不勝枚舉。
當(dāng)然,由于財會工作本身的特點,會計電算化軟件的研制,始終受到一些問題的困擾。本文擬從當(dāng)前我國會計電算進(jìn)程中存在的一些問題提出幾點淺見,以供商榷。
一、 存在的主要問題
(一)兼容性差。由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā),各自使用不同的操作平臺和支持軟件,數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同,編程風(fēng)格各異各軟件公司為技術(shù)保密,相互沒有交流和溝通,沒有業(yè)界的協(xié)議,自然也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口,很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。
(二)系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。由于當(dāng)前許多財會軟件都著重開發(fā)帳務(wù)處理與報表管理,對于其他諸如成本核算、市場預(yù)測等功能開發(fā)力度較小,使得在處理此類問題時,需先將財會管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出,經(jīng)人工核算后再重新輸入,就是說從一個處理系統(tǒng)(模塊)到另一個處理系統(tǒng)(模塊),不能自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式,直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這不僅嗇了工作量,而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素,必然增加出錯機率,使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測功能。在這種意義上,只能稱它為“加電的帳本”。
(三)數(shù)據(jù)保密性、安全性差。很多時候,財務(wù)上的數(shù)據(jù),是企業(yè)的秘密,在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展,但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應(yīng)財務(wù)制度大傷腦筋,卻沒有幾家軟件認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。所謂的加密,也無非是對軟件本身的加密,防止盜版。另處在進(jìn)入系統(tǒng)時加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段,不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上,更是難如人意,系統(tǒng)一旦癱瘓,或者受病毒侵襲,或者突然斷電,很難從容恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。
(四)實用性不強。在某種程度上,財會軟件因為只實現(xiàn)了會計功能,并沒有實現(xiàn)預(yù)想的管理及預(yù)測功能,以至于它的出現(xiàn),僅是減少了會計的工作量,或者說減少了會計而已,并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟效益和管理效益,那末,它的風(fēng)靡,或多或少就有“趕時髦”的嫌疑。
(五)開發(fā)者與使用者的矛盾。早期的軟件,是由程序員專門開發(fā),它雖然能實現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求,但對財務(wù)工作的實質(zhì)以及用戶使用水平都沒能定位,使這些軟件很難使用;現(xiàn)在是程序員與會計專業(yè)人員共同開發(fā),但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺、報表處理等問題上做文章,不能滿足用戶實際需要。
(六)用戶本身存在的問題。在我國,計算機熱起來大約不到十年,而且真正普及應(yīng)用也不過三五年,或者說現(xiàn)在仍然沒有達(dá)到普及水平。人們對它的認(rèn)識,自然不盡相同。即使廠家在安裝會計軟件時都作了系統(tǒng)的培訓(xùn),但對也許從未接觸過計算機的會計們來說,它怎么也不如算盤和筆好用,而且需要極端小心,一旦出錯,可能就會使自己很長時間的工作成果付諸東流。
二、 對策建議
無論是從軟件本身、軟件設(shè)計者對其核心思想的定位,還是用戶對軟件的理解、使用水平、都不同程度地限制了會計電算軟件的推廣應(yīng)用,限制了它的健康發(fā)展,筆者認(rèn)為,在以下幾個方面再做些加強,或可收到一些效益。
(一)建立一個通用統(tǒng)一的財務(wù)軟件協(xié)議。建立一個通用統(tǒng)一的財務(wù)軟件協(xié)議(標(biāo)準(zhǔn)),使它們有相同的數(shù)據(jù)接口(譬如輸入輸出數(shù)據(jù)庫名稱、格式、字估名稱、長度等)。這樣不同羅伯系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)可以直接使用,不必再做處理,這樣可降低對操作員的要求,也可使不同系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。
(二)會計軟件應(yīng)逐步向會計管理方向地渡,形成企業(yè)管理的核心部分。會計電算系統(tǒng)的發(fā)展方向,必然由核算型向管理型發(fā)展。這樣,系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享與關(guān)聯(lián)就成為燃眉之急。目前的財務(wù)軟件在帳務(wù)處理、會計核算方面已經(jīng)非常成熟,但存在數(shù)據(jù)重復(fù)輸入、分散存儲、進(jìn)行財務(wù)管理、預(yù)測決策分析困難等缺點,這一方面是由于各開發(fā)單位都按各自的棋式組織數(shù)據(jù),造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)大量冗余和重復(fù);另一方面由于新增的分析功能模塊與系統(tǒng)相對獨立,數(shù)據(jù)共享與關(guān)聯(lián)性差,不能直接使用財務(wù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。缺少數(shù)據(jù)支持,新增功能的功效并不顯著,解決的辦法有:
1、 向管理業(yè)務(wù)子系統(tǒng)延伸
這主要是指軟件的橫向擴展,使其與物資供應(yīng)、產(chǎn)成品銷售、庫存管理、勞資管理等系統(tǒng)接軌,并最終成為整個企業(yè)MIS的內(nèi)核,在數(shù)據(jù)保密的基礎(chǔ)上有條件地反
饋給各子系統(tǒng)需要的數(shù)據(jù)信息。
2、 向財務(wù)管理方面提高
這應(yīng)該說是軟件的縱向延伸,電算化會計系統(tǒng)是由會計核算系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)組成,由會計核算層進(jìn)一步向管理層和決策支持層邁進(jìn)會計電算化民展的趨勢。可以從應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、現(xiàn)金管理、財務(wù)指標(biāo)分析、評價以及預(yù)算管理等幾個方面進(jìn)行。決策、預(yù)測是指在以上對指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上,確定籌資、投資的方向和力度,屬于智能型管理系統(tǒng)。簡單地說可以在以下幾個方面做些文章。
① 應(yīng)收帳款管理。在用計算機自理處理時,首先根據(jù)企業(yè)與市場競爭對手的具體情況,選擇適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)(如客戶最長、最短付款周期及平均付款周期),建立相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)信息庫;利用信用標(biāo)準(zhǔn)對用戶信用質(zhì)量加以分析、歸類,輔助決定對客戶是否賒欠款及額度等。
② 預(yù)算管理。這是財務(wù)管理層的一項重要內(nèi)容。預(yù)算是計劃與控制的工具和前提。計算機可以根據(jù)近期數(shù)據(jù)分析,作出銷售瞀,進(jìn)而作出生產(chǎn)、成本等方面的預(yù)算,編成預(yù)算報表提供管理部門參考。
③ 財務(wù)指標(biāo)分析及評價。它是對會計核算層所得數(shù)據(jù)的分析與總結(jié)。建立計算機財務(wù)系統(tǒng)指標(biāo)分析系統(tǒng),可根據(jù)計劃與實際或連續(xù)若干時期某項指標(biāo)執(zhí)行情況的對比分析,揭示其變動趨勢;;另處也要運用各種分析方法,進(jìn)行指標(biāo)完成情況分析,從而為決策層提供決策和評價依據(jù)。
其實,無論是向管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)延伸(橫向擴展)還是向管理方面提高(縱向延伸),它們所共同的基礎(chǔ),就是保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。
(三)使系統(tǒng)開放。所謂開放系統(tǒng),是指在一定程度上,用戶可以自行修改數(shù)據(jù)處理的種類和數(shù)據(jù),改變數(shù)據(jù)處理方式,調(diào)整數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)類型,使它符合用戶的意愿,這當(dāng)然會增加它的適用性、實用性和通用性,企業(yè)也可根據(jù)財務(wù)制度的更新隨時調(diào)整數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)處理方法。
(四)因強數(shù)據(jù)的保密與保護(hù)。數(shù)據(jù)保密的方法前面提到過一些(供銷碼核對、特征識別、存取權(quán)限等),另處還可以考慮硬件加密、軟件狗或把系統(tǒng)作在芯片上加密等機器保密措施和專門的管理制度等,如專機專用、專室專用。否則經(jīng)常數(shù)據(jù)泄漏,會使用戶對軟件失去信心,也會影響企業(yè)的形象和效益,制約電算會計的健康發(fā)展。
數(shù)據(jù)是CAIS的核心,在加強保密的同時,它的安全也是不容忽視的:例如突然斷電、病毒侵襲、誤操作等意外因素造成數(shù)據(jù)丟失、系統(tǒng)癱瘓,企業(yè)無法正常運營,此時數(shù)據(jù)的安全性就格外重要,可以參考以下幾點:
1、 軟件自動在硬盤上另作備份,并有數(shù)據(jù)完整性檢查機制,定時更新。
2、 微機操作員定期手動備份,將完整有效的數(shù)據(jù)及時轉(zhuǎn)儲。
3、 嚴(yán)格機房管理,杜絕無關(guān)人員使用機器和外來未經(jīng)檢查的磁盤(片),專機專管。
(五)加強電算會計類人才建設(shè)。電算會計,應(yīng)該講是經(jīng)濟學(xué)信息科學(xué)的一個交叉,目前高校培養(yǎng)的這類專業(yè)人才還大都停留在熟悉會計業(yè)務(wù)、會使用會計系統(tǒng)這一層次上。即使這類佬,也還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的需求。至于既熟悉會計業(yè)務(wù),又能進(jìn)行軟件分析、設(shè)計的復(fù)合型人才就埸加缺乏,也許這正制約著該待業(yè)的健康發(fā)展。
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策
摘 要 會計電算化是以電子計算機技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱。闡述了企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,并有針對性地提出了改變現(xiàn)狀、解決問題的應(yīng)對之策。
關(guān)鍵詞 會計電算化 內(nèi)部控制 會計信息系統(tǒng)
會計電算化是以電子計算機技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱。基于它本身的特點,與手工會計相比,具有運算速度快、存儲容量大、高度數(shù)據(jù)共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數(shù)據(jù)分析等特點。它的使用,可以節(jié)約會計人員大量人力、物力、時間。
控制與會計是不可分割的。控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項基本職能。建立較為健全的內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動中所采取的一系列具有控制功能的組織、程序、手段的總稱,包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。作為內(nèi)部會計控制的特殊形式───電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制則是隨著IT技術(shù)特別是以Interent為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用,電算化會計信息系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展。這些變革無疑給企業(yè)帶來了巨大的效益,但同時也給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。
1 企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
電算化會計信息系統(tǒng)的建立對企業(yè)授權(quán)與執(zhí)行、審計線索、會計信息安全、內(nèi)部控制方式等方面都產(chǎn)生了重大影響。當(dāng)前企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1.1 財務(wù)軟件缺乏兼容性,系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差,致使內(nèi)部控制難度大
目前,我國通過評審的財務(wù)軟件較多,它們都是自行開發(fā)的操作平臺和支持的軟件,數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同、編程風(fēng)格各異,由于各財務(wù)軟件公司為保密其技術(shù),致使相互間沒有交流和溝通,沒有業(yè)界的協(xié)議,不同品牌的財務(wù)軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口,很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。不同的財務(wù)軟件因軟硬件環(huán)境要求不同,在內(nèi)部控制上作法不一致,例如,有的財務(wù)軟件要求年終結(jié)賬前要強制性備份;有的財務(wù)軟件有反結(jié)賬操作;有的財務(wù)軟件對機內(nèi)已作廢的記賬憑證不保留痕跡等。這些功能上的差異,導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏共性,致使內(nèi)部控制難度大。
當(dāng)前核算型財務(wù)軟件已經(jīng)成熟,但對于管理型財務(wù)軟件開發(fā)力度較小,問題較多,系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。各子系統(tǒng)間會計數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù),相當(dāng)部分仍建立在直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。電算化會計信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立。這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量,而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素,必然增加出錯機率,使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測功能。這些也致使內(nèi)部控制難度大。
1.2 數(shù)據(jù)保密性、安全性差,致使非法篡改現(xiàn)象嚴(yán)重
在一定條件下,企業(yè)會計數(shù)據(jù)是秘密的。作為財務(wù)軟件的加密,目前主要是對軟件系統(tǒng)而言,財務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟利益,防止盜版,但對用戶會計數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。會計數(shù)據(jù)基本上是以一種開放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫格式保存(如FOXPRO、ACCES等)。只要懂得這種數(shù)據(jù)庫操作,就很方便進(jìn)入賬套數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),從而進(jìn)行非法篡改。這樣就是在進(jìn)入系統(tǒng)時加上諸如操作密碼、聲音監(jiān)測、指紋辨識等檢測手段和操作權(quán)限設(shè)置等限制手段,實際上不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。會計數(shù)據(jù)安全難如人意。
1.3 企業(yè)對系統(tǒng)日常維護(hù)能力差,會計人員電算化水平急待提高
系統(tǒng)日常維護(hù)(系統(tǒng)操作維護(hù))主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。盡管計算機硬、軟件商家有較好的售后服務(wù),但一些企業(yè)對計算機出現(xiàn)的一些故障,不問其故障大小,都由計算機硬、軟件商家來人維修,這必定會增加企業(yè)管理成本。在我國,各級政府會計主管部門、社會辦學(xué)機構(gòu)對財會人員進(jìn)行了大量的電算化培訓(xùn),但這些都是初級知識,僅僅是最一般的電算化操作技術(shù)。財會人員上崗后,只能進(jìn)行一般的電算化操作,很難適應(yīng)日常維護(hù)、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作,會計人員電算化水平急待進(jìn)一步提高。電算化中級人才培養(yǎng)迫在眉睫。
1.4 電算化管理制度與執(zhí)行脫離
為確保電算化系統(tǒng)正常運行和會計信息的安全、、合法、,企業(yè)需研究制訂相應(yīng)的會計電算化管理方法與制度。一些企業(yè)為達(dá)到甩賬目的,根據(jù)財政部會計電算化工作規(guī)范要求制定了大量的企業(yè)內(nèi)部電算化管理與控制制度,一時起到很好效果,但甩賬后,這些制度不但沒有進(jìn)一步完善,反而棄之一邊,主要表現(xiàn)為操作規(guī)程混亂、職責(zé)不清;在裝有電算化的計算機上操作一些與電算化工作無關(guān)的內(nèi)容,如上網(wǎng)聊天、玩游戲;允許一些無關(guān)人員使用計算機;電算化數(shù)據(jù)檔案保管力度不夠等,上述問題均應(yīng)解決。
2 企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對策
隨著企業(yè)會計工作的變化,及時研究內(nèi)部監(jiān)控新方法,建立一套適合電算化要求的會計內(nèi)控機制非常必要。上述內(nèi)部控制現(xiàn)狀,就其產(chǎn)生的原因有企業(yè)內(nèi)部因素,也有外部因素。這就要求從內(nèi)外兩方面加強企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。
2.1 提高會計人員素質(zhì)
內(nèi)部控制制度是由人設(shè)計、執(zhí)行的,缺乏高素質(zhì)的人員,任何控制制度措施的效用都將大打折扣,甚至形同虛設(shè)。企業(yè)必須提高會計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)在內(nèi)的
綜合素質(zhì),尤其要加強計算機技術(shù)學(xué)習(xí),使計算機操作水平上檔次,同時注重管理者管理風(fēng)格、企業(yè)文化意識等精神層面的軟控制,充分調(diào)動人的積極性。
2.2 業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化,嚴(yán)把會計核算控制質(zhì)量關(guān)
會計核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容。會計核算結(jié)果是會計預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)。必須保障賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證經(jīng)過審查,在錄入處理前一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批,簡明、、完整地填制與錄入。不正確的業(yè)務(wù)更正與刪除,待解報單的處理等都必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行,嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度,充分保障計算機賬務(wù)處理不錯不亂。無論是靜態(tài)審核,還是動態(tài)審核,都要仔細(xì)核對輸出的賬務(wù)憑證與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否一致。會計數(shù)據(jù)輸出必須進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章,認(rèn)真做好會計數(shù)據(jù)日備份和月末備份,并堅持雙重備份制度。從核算環(huán)節(jié)把關(guān),保障整個系統(tǒng)正常運行,做到數(shù)據(jù)真實、完整和安全,業(yè)務(wù)處理合法、有效。會計核算控制是防范和化解會計核算風(fēng)險的重要環(huán)節(jié),必須引起高度重視。
2.3 強化操作權(quán)限意識,明細(xì)崗位責(zé)任,實行權(quán)限等級控制
企業(yè)必須從會計工作的特點入手,合理地進(jìn)行崗位分工,崗位協(xié)調(diào),明確崗位職責(zé),制定科學(xué)規(guī)范的工作規(guī)程,建立合理高效的工作流程,以較大限度地提高會計工作效率,防范和化解會計工作風(fēng)險。要充分運用財務(wù)軟件自身的程序控制功能,實行權(quán)限管理、互相監(jiān)督、互相牽制;實行集中式事后監(jiān)督與實時監(jiān)控相結(jié)合的內(nèi)控機制。操作權(quán)限控制是指按軟件系統(tǒng)開發(fā)過程中預(yù)先設(shè)定的各種不同管理、操作權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)分工,以保護(hù)會計數(shù)據(jù)免遭不當(dāng)使用或破壞。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法,對不同級別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)較高級管理權(quán)限,負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度,采取相應(yīng)的規(guī)范,進(jìn)行權(quán)限授予,對操作信息的安全跟蹤管理;電算系統(tǒng)維護(hù)員權(quán)限負(fù)責(zé)系統(tǒng)和設(shè)備的維護(hù);操作員級權(quán)限負(fù)責(zé)憑證的錄入與復(fù)核工作,負(fù)責(zé)憑證的審查和錄入,保障賬務(wù)處理的真實與合法。在權(quán)限等級管理中,口令密碼必須不定期地更換,特別是電算主管必須有強烈的保密意識,對整個電算系統(tǒng)的安全有不可推卸的責(zé)任。只有這樣才能更好地發(fā)揮互相牽制約束的作用,才能防止非法侵入,充分體現(xiàn)互相牽制原則。
2.4 加強計算機硬件、軟件管理,重視技術(shù)控制
作為財務(wù)軟件公司在軟件開發(fā)中,必須引入安全稽核機制,對重要的操作日志進(jìn)行記載,并進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置,以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識別和遠(yuǎn)程請求識別。為了能夠?qū)崿F(xiàn)實時安全監(jiān)控,必須建立網(wǎng)絡(luò)間的安全屏障即網(wǎng)絡(luò)安全“防火墻”,按照系統(tǒng)管理員的權(quán)限,用預(yù)先定義好的規(guī)則控制會計賬套數(shù)據(jù)庫的進(jìn)出,通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行重新組合和對會計賬套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密,使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用,同時必須進(jìn)行必要的身份認(rèn)證和內(nèi)容檢查,控制一些軟件的安裝,尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件,以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開賬套數(shù)據(jù)庫,進(jìn)行非法處理,拒絕一切無關(guān)人員使用計算機。建立一套完善的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)是進(jìn)行電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控的必要手段,只有這樣才能保障會計人員相對獨立、完整地行使自己權(quán)限并達(dá)到會計內(nèi)部監(jiān)控目的,為更好地進(jìn)行會計監(jiān)控做好必要的技術(shù)支持和技術(shù)準(zhǔn)備。
2.5 整章建制,實行電算化環(huán)境下的制度控制
針對電算化系統(tǒng),企業(yè)必須對手工會計信息中的各項規(guī)章制度進(jìn)行整理,以充分適應(yīng)需要。整章建制的內(nèi)容主要有計算機管理制度、會計工作管理制度,包括崗位責(zé)任管理制度、日常操作管理制度、維護(hù)管理制度、機房管理制度和檔案制度。作為電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容應(yīng)著重在完善內(nèi)控環(huán)境上下功夫,制定嚴(yán)格的控制制度并保障得到執(zhí)行,設(shè)立良好的控制活動,以不斷提高會計工作效率和經(jīng)濟效益。
科學(xué)的管理控制手段,必須建立一套與權(quán)、利對等的內(nèi)控職責(zé),在強化會計人員崗位職責(zé)的同時實行效益工資制,以調(diào)動廣大會計人員的工作積極性;實行權(quán)力與利益相分離的會計主管派駐制。在制度管理控制要求下,會計人員的工資必須與產(chǎn)出的效益相匹配,這能督促其更好地履行自己的職責(zé)。會計主管派駐制將保障會計主管能獨立地行使管理權(quán)利,將其利益與權(quán)力分離能保障其有效監(jiān)管,并不受本單位負(fù)責(zé)人干擾,從而真正做到令則行,禁則止,這是實行制度控制的有效保障。
2.6 制定財務(wù)軟件業(yè)界協(xié)議
協(xié)議是規(guī)則的集合,分為低層和高層兩類,它規(guī)定了財務(wù)軟件的不同部分是如何交互的,從而保障不同品牌的財務(wù)軟件彼此間能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞或交換。作為會計電算化宏觀管理的主管部門,應(yīng)當(dāng)從技術(shù)的角度就財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)平臺、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、各功能模塊、數(shù)據(jù)傳遞模式、數(shù)據(jù)安全與保密等作出統(tǒng)一規(guī)定。這樣使各種不同品牌的財務(wù)軟件之間才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,為企業(yè)會計電算化內(nèi)部數(shù)據(jù)安全的進(jìn)一步完善提供良好的外部環(huán)境。
電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是人機控制,其中人員控制是基礎(chǔ),也是會計監(jiān)控的重點;技術(shù)控制是手段,也是控制的必要支持。人員控制離不開必要的技術(shù)手段,技術(shù)控制又為人員控制提供必要的技術(shù)支持。會計控制必須進(jìn)行信息控制,控制離不開重點控制,對重要權(quán)限、重點環(huán)節(jié)還必須進(jìn)行重點控制。但重點控制,必須在控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行,會計控制即對會計工作中的管理、技術(shù)、操作、核算、總結(jié)和預(yù)測等各方面的全部信息控制。工作中的僥幸心理,任何細(xì)微失誤都可能造成企業(yè)會計信息的嚴(yán)重失真。采取了上述措施,對解決企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的不足,提高內(nèi)部控制水平無疑會有極大的作用。
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:如何完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的思考
在現(xiàn)代經(jīng)濟運行過程中,會計承擔(dān)著對企業(yè)的經(jīng)營過程進(jìn)行反映和監(jiān)督的重要職能,會計內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。本文就當(dāng)前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題就完善對策進(jìn)行了必要的探討,以此提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的完整和安全。
一、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的弊端
1.對會計內(nèi)部會計控制不重視,會計內(nèi)控控制失控。建立并維持內(nèi)部控制、保障會計信息真實是企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任,也是內(nèi)控制度的目標(biāo)之一。長期以來,由于種種原因,我國企業(yè)對內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計控制制度的作用普遍認(rèn)識不足、重視不夠。同時,我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)比較薄弱,一些企業(yè)的管理者對建立內(nèi)部控制制度不夠重視,會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視,對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計,而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何,對制度理解不,法律意識淡薄,風(fēng)險防范意識差,自我約束能力不夠,未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范的關(guān)系,更多的是有章不循,遇到具體問題強調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制制度流于形式,企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。
2.會計內(nèi)部控制體系不完善。目前我國企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制,但總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。首先,會計內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。內(nèi)部會計控制制度在內(nèi)容上片面、零散,不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性導(dǎo)致其管理滯后,從而使內(nèi)部會計控制失去了健全性。內(nèi)部會計控制制度或有或無,有的也是流于形式,監(jiān)督控制不力。在構(gòu)建管理制度上沒有性和預(yù)見性到來管理的滯后,部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。其次,會計控制制度不完善及執(zhí)行不力。在企業(yè)中由于一些企業(yè)采用了家族式的管理方式,以及領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)的限制,對財務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識,進(jìn)而就沒有獲得足夠的重視。更有許多企業(yè)流程控制混亂,各個流程設(shè)計不清晰;特別在涉及到流動資金管理方面的流程,比如應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、存貨管理、現(xiàn)金及銀行存款等方面,造成公司在資金管理和流動資金流轉(zhuǎn)速度不能夠滿足公司對于資金的要求。另外,部分企業(yè)對建立財務(wù)內(nèi)控制度不夠重視。更多的是有章不循,遇到具體問題多強調(diào)靈活性,使內(nèi)控制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
3.會計人員素質(zhì)有待提高。當(dāng)前在我國許多企業(yè)中,由于領(lǐng)導(dǎo)者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響,其會計人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在某些管理不規(guī)范的企業(yè),一些會計人員身兼數(shù)職,比如有的會計人員既從事數(shù)據(jù)輸入處理又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸出報送,這樣就會造成未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對程序與數(shù)據(jù)庫進(jìn)行修改和操作等舞弊行為,造成了崗位職責(zé)分工界限模糊不清。另外,很多會計人員在企業(yè)財務(wù)管理中未能及時提高自身知識儲備以及工作能力,影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。
二、完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的思考
1.提升會計內(nèi)部控制重視程度。會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定,對企業(yè)的會計及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時,會計內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內(nèi)部控制實際上是公司內(nèi)部管理工作中基礎(chǔ)和奠基,公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此,我們要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系。實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。是企業(yè)化經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要,同時也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會計控制真正成為管理的內(nèi)在需求,內(nèi)部會計控制才不會流于形式,才能真正產(chǎn)生作用。
2.加強會計內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部會計控制不僅僅是財務(wù)部門的工作,其建立和運營都和公司的每個人員每個部門都息息相關(guān),即構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系貫穿于公司組織機構(gòu)的各個環(huán)節(jié)。首先,建立健全有層次的組織機構(gòu)。各單位應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置獨立的會計機構(gòu),配備符合條件的專職會計人員。會計崗位的設(shè)置既要符合企業(yè)的實際需要,更要符合內(nèi)部控制的要求,真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。尤其是不相容職務(wù)間要相互分離控制。其次,建立財務(wù)管理控制制度。對各種自制原始憑證,在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定。對會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細(xì)核對、各種報表相關(guān)數(shù)字核對,保持會計數(shù)值真實、。因此,我們應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際從企業(yè)經(jīng)營管理的角度出發(fā)研究,旨在尋求與建立內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制的和諧統(tǒng)一。只有把內(nèi)部會計控制的建立與設(shè)計與公司經(jīng)營管理有機的結(jié)合起來,才能建立適合企業(yè)發(fā)展、行之有效的內(nèi)部會計控制機制。
3.努力提高財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。會計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下,僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)還是不夠的,加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。首先,加強會計核算和會計監(jiān)督。會計核算集中化可以有效緩解財務(wù)人員編制不足的問題,對財務(wù)工作中出現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)、原始憑證要素不全以及匯賬不及時等問題進(jìn)行規(guī)范。其次,建立會計人員崗位監(jiān)督責(zé)任制。能在一定程度上保障會計信息的性、真實性和合法性。在實施內(nèi)部控制中,要形成對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的動態(tài)監(jiān)控機制,在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié),會計人員步步跟蹤,監(jiān)督到位,具體到每一項業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。另外,在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先,凈化專業(yè)隊伍,造就一支綜合素質(zhì)較高的會計隊伍,才能保障企業(yè)的 經(jīng)濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉(zhuǎn)。
三、結(jié)束語
總之,會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,它在財務(wù)管理體系中居于核心地位。會計控制不僅在于規(guī)范企業(yè)會計行為,保障會計信息質(zhì)量,更對提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有重要作用。因此,隨著社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立,我們要不斷建立和完善內(nèi)部財務(wù)控制制度,只有這樣。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性才能得到保障,財務(wù)信息才具有較強的性。
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及其對策
摘 要：企業(yè)會計的內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展十分重要，并且直接影響著企業(yè)的財務(wù)信息性和企業(yè)的生存質(zhì)量，因此，加強企業(yè)會計內(nèi)部的控制具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文簡單分析了企業(yè)會計內(nèi)部控制當(dāng)前存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 內(nèi)部控制 對策
企業(yè)的內(nèi)部控制的主要作用是對企業(yè)的會計行為進(jìn)行規(guī)范，并且確保企業(yè)會計的資料就有真實性和完整性。目前，企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)引起了各行各業(yè)的關(guān)注。而就當(dāng)前形勢來看，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度還存在很多的不足，所以，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制勢在必行。
一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵
依照獨立審計準(zhǔn)則，可以將企業(yè)內(nèi)部控制定義為為了確保企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，合理保障企業(yè)的經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息完整性、真實性，避免發(fā)生錯誤或者徇私舞弊現(xiàn)象，而特意制定并且實施的一項政策及程序。企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括環(huán)境控制、會計系統(tǒng)控制、程序控制和對控制的監(jiān)督這幾個部分。
二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題
當(dāng)前，大部分企業(yè)自身都存在很多問題，尤其是會計內(nèi)部控制方面。本文將從以下幾個方面進(jìn)行分析：
1.企業(yè)對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識不足。大多數(shù)企業(yè)的管理部門對于會計內(nèi)部控制的理解是：會計內(nèi)部控制主要是對企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)進(jìn)行的安全性控制，還有人認(rèn)為，會計內(nèi)部控制就是簡單的對于企業(yè)內(nèi)部的文件以及規(guī)章制度的控制，更有甚者覺得控制制度具有不確定性，除了浪費人力和物力起不到別的作用。這就使得企業(yè)在現(xiàn)代管理工作中，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制制度，忽略了其重要性。
2.會計內(nèi)部控制制度不夠完善。目前，我國的多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制方面缺少完善的制度，部門之間也缺少必要的交流和監(jiān)督。有些企業(yè)即使建立了會計內(nèi)部控制制度，也沒有掌握其關(guān)鍵控制點，或者只是流于形式，這就使得企業(yè)的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，沒有凝聚力，企業(yè)也無法實現(xiàn)對會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的掌控，這對于企業(yè)來說百害而無一益，嚴(yán)重者可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。
3.會計內(nèi)部控制體系執(zhí)行力不夠。由于企業(yè)內(nèi)部控制活動常常會涉及到行業(yè)特殊性、產(chǎn)品性質(zhì)、產(chǎn)品流程等方面，制定出符合企業(yè)管理要求的內(nèi)部會計控制政策和程序是非常重要的，而會計部分對于企業(yè)會計內(nèi)部的控制尤為重要。而現(xiàn)實中，企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏可操作性和獨立性，從而導(dǎo)致了執(zhí)行力度欠缺，企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)得不到有效的發(fā)揮。
4.企業(yè)內(nèi)部會計人員素質(zhì)偏低。當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制普遍存在的問題就是會計人員素質(zhì)不高，主要表現(xiàn)為專業(yè)水平和道德水平的缺失。社會的進(jìn)步使得企業(yè)開始步入國際化水平，因此，企業(yè)內(nèi)部大量招收人才，一些根本不具備從業(yè)資格的人員也被招收進(jìn)來，這些人在工作中缺乏的判斷力和辨析力，做事毛手毛腳。無法滿足會計控制的要求，不但起不到實質(zhì)性的作用，還嚴(yán)重的制約了企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實施。
三、對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題的對策
目前，我國仍屬于發(fā)展中國家，伴隨著社會的進(jìn)步其經(jīng)濟和科技都在不斷地發(fā)展中。而當(dāng)前的形式要求企業(yè)不斷地完善會計內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和信息質(zhì)量，向更高水準(zhǔn)邁進(jìn)。為確保企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠充分發(fā)揮其作用，筆者對于以上闡述的問題提出了相應(yīng)的改善對策，希望能夠有助于各企業(yè)未來的發(fā)展。
1.完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。會計內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)的的會計信息質(zhì)量，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以，企業(yè)在實施會計內(nèi)部控制系統(tǒng)時必須堅持性原則和監(jiān)督原則，并有效的對其加以控制，對會計人員起到約束作用。完善的會計內(nèi)部控制制度能夠使管理者很好的掌控企業(yè)的關(guān)鍵點，同時也能使各部門之間相互監(jiān)督、共同進(jìn)步。
2.建立貼合實際的會計內(nèi)部控制評價體系。現(xiàn)代企業(yè)要想在競爭激烈的市場中生存下去，就必須不斷增強企業(yè)會計內(nèi)部的控制系統(tǒng)。企業(yè)之所以建立并且完善會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，旨在對企業(yè)會計的行為加以規(guī)范，并使企業(yè)的會計信息呈現(xiàn)出完整性和真實性，及時鏟除企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的各種不利因素，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性。
3.加大外部監(jiān)管力度。在完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的工作中，政府監(jiān)督部門和中介機構(gòu)也應(yīng)該發(fā)揮自身作用，履行自身職責(zé)，對企業(yè)進(jìn)行檢查和監(jiān)督。從而促
使企業(yè)能夠加強會計內(nèi)部控制意識，改善和提升會計內(nèi)部控制制度，避免會計內(nèi)部控制制度流于形式。此外，對于該項工作國家還應(yīng)給與足夠的的鼓勵和支持，并且發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，加大監(jiān)管力度，對于違法違紀(jì)的行為嚴(yán)懲不貸。
4.提高會計人員的整體素質(zhì)。企業(yè)會計內(nèi)部控制中，人力資源最關(guān)鍵的因素，在會計內(nèi)部控制中會計人員是企業(yè)內(nèi)部會計控制的主體，是決定企業(yè)會計內(nèi)部控制是否能夠順利運行的決定性因素。因此，在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，對于會計人員要進(jìn)行嚴(yán)格的挑選，并適時的對其加以教育、培訓(xùn)和考核，促使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度能順利進(jìn)行，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益。
5.建立有效的獎懲機制。合理的制定獎懲機制可以提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的積極性，同時還能夠?qū)ζ髽I(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)起到一定的強化作用，使之形成科學(xué)、高效的良性循環(huán)機制。因此，企業(yè)一定要加強對獎懲機制的認(rèn)識和實施，定期或者不定期的對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，并根據(jù)檢查結(jié)果，對于表現(xiàn)的人員進(jìn)行鼓勵和表彰，而對于違違紀(jì)者則要給予相應(yīng)的懲罰。
四、結(jié)束語
企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)維護(hù)自身效益的預(yù)警系統(tǒng)，一個優(yōu)良的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)可以起到有效的監(jiān)管作用，確保企業(yè)的信息質(zhì)量，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，相反，則會導(dǎo)致企業(yè)走向衰落。企業(yè)在實際的管理工作中，應(yīng)不斷積極探索新內(nèi)容，找出導(dǎo)致會計內(nèi)部控制系統(tǒng)弱化的具體原因，不斷完善企業(yè)會計內(nèi)部系統(tǒng)，使其能夠更好地發(fā)揮自身作用，推進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:新形勢下企業(yè)會計內(nèi)部控制完善措施的研究
新形勢下企業(yè)會計內(nèi)部控制完善措施的研究
最近幾年，伴隨社會經(jīng)濟的不斷進(jìn)步，強化會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)的重要道路。會計內(nèi)部控制制度對確保會計數(shù)據(jù)的性、維護(hù)企業(yè)的合法性、減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提供保障有著極為重要的意義。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度與企業(yè)能否適應(yīng)社會經(jīng)濟激烈的競爭有著極大的關(guān)系，還變成了評定企業(yè)管理方面水平高低的標(biāo)準(zhǔn)。
一、 企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的缺陷
（一）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控力度不夠
現(xiàn)今，雖然大部分的企業(yè)都已經(jīng)有會計監(jiān)控體系，但是還沒有達(dá)到理想的的效果以及其自身的作用，無法及時對會計決策、會計行為以及會計人員進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在輕經(jīng)營、重視生產(chǎn)，輕管理、重視開發(fā)等方面比較傳統(tǒng)的思想，大部分的企業(yè)沒有重視會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)控體系，在企業(yè)內(nèi)部還沒有構(gòu)建相關(guān)的崗位責(zé)任制度，沒有規(guī)范相關(guān)人員與組織主要的責(zé)任與權(quán)利，造成員工責(zé)任與權(quán)利不明確，企業(yè)僅僅只是在會計制度的表面做到預(yù)防、控制以及監(jiān)督等工作。比如說，有些企業(yè)沒有在內(nèi)部建立會計審計的相關(guān)機構(gòu)，或者是已經(jīng)建立了但是該審計機構(gòu)的作用由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視沒有得到充分的發(fā)揮。
（二）員工的整體素質(zhì)有待加強
隨著市場經(jīng)濟的不斷進(jìn)步，對會計人員的需求也越來越大，從事會計行業(yè)的人員也逐漸變多，但是在會計行業(yè)中還是有部分存在著職業(yè)道德與業(yè)務(wù)能力比較落后的工作人員，在會計行業(yè)中極度缺乏整體素質(zhì)較高的會計工作人員，這種現(xiàn)象造成了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的構(gòu)建、實施以及執(zhí)行在很大程度上受到限制，不能對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的實行起到幫助的作用，無法提供給企業(yè)的會計信息，這給企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制帶來了很大的挑戰(zhàn)，使會計本身的功能及作用受到了一定的影響。
（三）沒有充分認(rèn)識本文由論文聯(lián)盟//收集整理會計內(nèi)部控制制度
根據(jù)很多資料顯示，目前部分企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人沒有充分認(rèn)識到會計內(nèi)部管理制度的重要，這就無法確保在企業(yè)能夠執(zhí)行與貫徹會計內(nèi)部控制制度。其中主要體現(xiàn)在以下幾個方面：我國部分中型小型的企業(yè)目前沒有對會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的管理；部分企業(yè)雖然以及構(gòu)建會計內(nèi)部控制制度，但是制度還未健全，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行可行性、操作性、系統(tǒng)性的管理；部分企業(yè)僅僅是在表面上實行會計內(nèi)部控制制度，沒有實際的去貫徹或執(zhí)行，特別體現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)出現(xiàn)困難或者問題的時候，就顯得缺少靈活性或者沒有相關(guān)的規(guī)定來解決。以上所描述的幾個方面問題都和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認(rèn)識會計內(nèi)部控制制度有比較大的關(guān)聯(lián)，因此讓會計工作在企業(yè)的財務(wù)管理中失去了原有的剛性與嚴(yán)肅性。
（四）會計信息化構(gòu)建比較落后
隨著計算機技術(shù)信息化的不斷進(jìn)步，推動企業(yè)會計行業(yè)出現(xiàn)了嶄新的變化，會計電算化、管理客戶關(guān)系、信息管理系統(tǒng)、規(guī)劃企業(yè)資源、虛擬化企業(yè)、電子商務(wù)等各種信息化的應(yīng)用逐漸出現(xiàn)，計算機信息化在很大程度上推動了企業(yè)在管理要點、組織形式、管理體制等不同方面快速進(jìn)步。這種發(fā)展方向使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度面臨著更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)要觀察市場經(jīng)濟的具體發(fā)展情況，及時調(diào)整與變化企業(yè)原先構(gòu)建的會計內(nèi)部控制制度。但是由于部分企業(yè)在構(gòu)建會計計算機信息化使比較落后，沒有充分的了解和會計工作有關(guān)的計算機信息化技術(shù)，造成了企業(yè)無法使用計算機信息化技術(shù)對會計工作進(jìn)行管理，經(jīng)常會出現(xiàn)審計延遲以及泄露企業(yè)會計信息等情況，在很大的程度上制約會計工作的正常運行。
二、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施
（一）構(gòu)建健全的會計內(nèi)部控制制度
企業(yè)會計內(nèi)部控制制度在具體實施的過程中要非常重視，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的好壞會給企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶來一定的影響。所以，企業(yè)在實施過程中要堅持成本與利益互相配合的基本原則，站在企業(yè)實際的經(jīng)營、生產(chǎn)以及管理方面思考企業(yè)未來的發(fā)展，不斷的完善與構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。在具體的執(zhí)行過程中，要確定企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要責(zé)任與企業(yè)每個管理部門的主要責(zé)任及權(quán)利，特別是要認(rèn)真的處理企業(yè)內(nèi)其他部門與財務(wù)管理部門之間的關(guān)系。因此，企業(yè)要重視完善會計內(nèi)部控制制度，構(gòu)建健全的財務(wù)管理制度。比如：企業(yè)資金管理、企業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理、企業(yè)無形資產(chǎn)管理以及企業(yè)對外借帳等相關(guān)制度。
（二）加強企業(yè)員工的培訓(xùn)與教育
在企業(yè)的發(fā)展道路上，員工是發(fā)展中最重要的因素。構(gòu)建再好的管理制度都是要有員工去實行，不然無法將制度的作用充分發(fā)揮。根據(jù)分析企業(yè)目前會計工作人員的綜合素質(zhì)，在日常的工作中不斷加強會計工作人員的培訓(xùn)以及教育是非常重要的。首先，一定要嚴(yán)格控制會計工作人員的錄用情況，堅決不錄用那些沒有得到會計相關(guān)證書的工作人員，確保企業(yè)會計內(nèi)控部門的工作人員在進(jìn)入企業(yè)時技能水平及業(yè)務(wù)能力在同一層次上。其次，在工作過程中，企業(yè)要強化財務(wù)管理人員的培訓(xùn)及教育，不斷提高財務(wù)管理人員對會計內(nèi)控制度與責(zé)任的認(rèn)識，使會計工作人員的知識水平得到豐富，增強管理會計工作的能力，使會計工作人員養(yǎng)成平易近人、廉潔奉公的良好職業(yè)道德。再次，企業(yè)要制定健全的培訓(xùn)基層工作人員的計劃，把培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德以及基本業(yè)務(wù)水平當(dāng)成培訓(xùn)的主要目的，不斷提高會計工作人員的質(zhì)量與工作效率。
（三）構(gòu)建財務(wù)有效的運行機制
為了能讓企業(yè)價值較大化的實現(xiàn)，企業(yè)要極度重視財務(wù)管理機構(gòu)的建立，在實際的工作過程中，要將財務(wù)管理視為重點，構(gòu)建財務(wù)有效的運行機制。以往相對老舊的會計工作，主要就是進(jìn)行一些簡單的數(shù)字統(tǒng)計，記錄企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)的活動中獲得的經(jīng)濟效益以及運行的資本，的通過簡單的數(shù)據(jù)形式反映。但是傳統(tǒng)的會計工作模式已經(jīng)無法與新形勢下企業(yè)快速發(fā)展與生存的需求互相適應(yīng)，因此，企業(yè)的財務(wù)管理責(zé)任與會計工作需要深入的擴大機豐富。根據(jù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)要結(jié)合自身的會計工作需求與業(yè)務(wù)特征進(jìn)行構(gòu)建符合自身發(fā)展的內(nèi)部機構(gòu)，明確與落實企業(yè)員工的權(quán)利與責(zé)任，
（四）提高企業(yè)管理與監(jiān)督力度
企業(yè)不斷提高內(nèi)部管理與監(jiān)督力度，是建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不能缺少的過程與重點。特別體現(xiàn)在新形勢下企業(yè)的會計工作，企業(yè)會計管理部門要制定詳細(xì)的工作規(guī)章制度規(guī)范員工的工作行為，制定健全的工作評價考核制度。為了避免會計部門相關(guān)工作人員傷害公司利益的情況出現(xiàn)，在完善健全的會計內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上要制定相關(guān)的監(jiān)控體系，加大監(jiān)控力度。所以，企業(yè)要確定每個工作人員的責(zé)任，嚴(yán)格控制會計工作人員的義務(wù)與權(quán)力，通過制定相關(guān)的獎勵與懲罰制度，有效的的會計工作人員的工作進(jìn)行制約。
三、 結(jié)束語
總之，企業(yè)目前的會計內(nèi)部控制制度在實際操作的過程中還是會有很多問題的存在，企業(yè)要根據(jù)具體的問題不斷提高內(nèi)部的管理與監(jiān)督力度，改變企業(yè)財務(wù)管理工作的傳統(tǒng)觀念，使企業(yè)財務(wù)管理工作慢慢的網(wǎng)法律化、規(guī)劃化、制度化、科學(xué)化等方面發(fā)展，有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制研究
在 會計 電算化中,內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕?計算 機共同控制,原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計電算化信息系統(tǒng)的要求。可以說,任何一家實現(xiàn)電算化的 企業(yè) 、事業(yè)單位或其他 經(jīng)濟 組織,不論其規(guī)模大小和業(yè)務(wù)性質(zhì),不論其采取何種會計工作組織程序,在其會計業(yè)務(wù)處理中,總是不同程度、不同方面地存在著一定的內(nèi)部控制問題。
一、當(dāng)前企業(yè)電算化管理中內(nèi)部控制存在問題
1.會計電算化人員素質(zhì)有待提高。
目前,普遍存在的較低的人員素質(zhì),使會計軟件的許多功能得不到充分利用,更談不上根據(jù)實際工作情況進(jìn)行二次開發(fā),從而使會計軟件中固有的一些內(nèi)部控制措施得不到落實。
2.通用會計軟件安全控制功能不完善。
(1)軟件安全性與保密性差。
作為財務(wù)軟件的加密,目前主要是對軟件系統(tǒng)而言,財務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟利益,防止盜版,但對用戶會計數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。另外,數(shù)據(jù)庫缺少必要的加密措施,可以很方便的從外部打開修改。
(2)各核算模塊缺乏銜接致使內(nèi)部控制難度大。
總賬、固定資產(chǎn)、工資等模塊間數(shù)據(jù)不能順利地相互傳遞,以實現(xiàn)自動轉(zhuǎn)賬、相關(guān)查詢等功能,不能做到“無縫連接”,因此也就無法充分發(fā)揮計算機在數(shù)據(jù)處理上的先進(jìn)性。由于電算化會計信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立,各子系統(tǒng)間會計數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù),多數(shù)子系統(tǒng)仍然建立在直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量,而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素,增加了出錯機率,也加大了內(nèi)部控制的難度。
(3)已有的功能不符合內(nèi)部控制的要求。
在電算化會計信息系統(tǒng)中,存貯在磁性介質(zhì)中的會計信息有被篡改而不留下痕跡的特點。同時,商品化會計軟件設(shè)置了一些不應(yīng)有的功能,使不少必要的程序控制失效。這不僅會誤導(dǎo)會計人員的思想認(rèn)識,甚至?xí)斐梢恍┎粦?yīng)有的依賴習(xí)慣。更為嚴(yán)重的是,軟件的不規(guī)范之處還給不法之徒提供作案機會。
(4)軟件的實用性不足。
企業(yè)在選購財務(wù)軟件時缺乏前瞻性,隨著經(jīng)濟與企業(yè)的 發(fā)展 ,原有的財務(wù)軟件在功能上已不能適應(yīng)新形勢的要求,而企業(yè)又沒有及時對原有系統(tǒng)給予改進(jìn),從而使相關(guān)的內(nèi)部控制得不到保障。
3.電算化會計基礎(chǔ)管理工作薄弱。
(1)職責(zé)分離執(zhí)行不力。
實施電算化會計后,企業(yè)財務(wù)處工作人員的職責(zé)分工仍與手工模式下相同,只是增加了系統(tǒng)維護(hù)人員崗位,沒有制定新的崗位責(zé)任制度。雖然通過設(shè)定密碼的方式實現(xiàn)了操作權(quán)限控制,但由于職責(zé)不明確,從而使越權(quán)操作成為可能。如系統(tǒng)維護(hù)人員可以隨時接觸系統(tǒng),甚至頂班操作,增加其利用對程序的了解及編程技術(shù)作案的機會。
(2)操作過程中存在風(fēng)險。
由于沒有制訂相應(yīng)的控制措施和缺少監(jiān)督,沒有嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人接觸電算化系統(tǒng),對于玩忽職守的情況,難以明確追究相應(yīng)的責(zé)任。
(3)維護(hù)過程中存在風(fēng)險。
系統(tǒng)日常維護(hù)主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。企業(yè)在對系統(tǒng)日常維護(hù)過程中,常常是出了問題就由工作人員直接通知維護(hù)人員進(jìn)行維護(hù),沒有嚴(yán)格的申報和測試驗收制度,維護(hù)過程也不做相應(yīng)記錄。
(4)檔案保管中存在的問題。
及時是對電算化檔案重要性的認(rèn)識不到位,造成檔案管理內(nèi)容不全;第二是會計檔案沒有嚴(yán)格執(zhí)行分人分地保管,存在較大的隱患;第三是數(shù)據(jù)備份存在偏差。雖然對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,但不能堅持定期備份。如果出現(xiàn)計算機故障就可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失。對數(shù)據(jù)沒有定期檢查,缺乏針對突發(fā)問題而采取的補救措施。另外,軟件目前只支持軟盤備份,難以克服磁盤容量小、壽命短、穩(wěn)定性差等缺陷;第四是沒有建立和執(zhí)行計算機病毒的防范管理制度,多次出現(xiàn)由于軟盤使用不當(dāng)使系統(tǒng)數(shù)據(jù)被病毒破壞的情況。
4.缺乏電算化內(nèi)部審計監(jiān)督。
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計人員應(yīng)對電算化會計系統(tǒng)的管理及控制制度進(jìn)行研究和評價,指出其薄弱環(huán)節(jié),提出改善意見,促使被審單位(部門)加強電算化會計系統(tǒng)的管理和控制。但是,該學(xué)院對于電算化會計系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督制度。
二、完善企業(yè)會計電算化管理內(nèi)部控制的措施
1.提高電算化會計人員素質(zhì)水平。
會計電算化內(nèi)部控制能否起到應(yīng)有的作用,很大程度上取決于會計人員的質(zhì)素。會計電算化給會計工作增添了新內(nèi)容,從各方面要求會計人員提高自身素質(zhì),更新知識結(jié)構(gòu)。
2.加強軟件使用與管理。
(1)建立電算化操作控制制度。
明確規(guī)定上機操作人員對 會計 軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對操作密碼要嚴(yán)格管理,指定專人定期更換密碼,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件;預(yù)防已輸入 計算 機的憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)賬簿;操作人員離開機房前,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件;根據(jù)本單位實際情況,由專人保存必要的上機操作記錄,記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。
(2)建立計算機管理制度。
保障機房設(shè)備安全和計算機正常運行是進(jìn)行電算化會計的前提條件,要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng),保持機房和設(shè)備的整潔,防止意外事故的發(fā)生;確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密,防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份;對正在使用的會計軟件進(jìn)行修改,對通過用會計軟件進(jìn)行升版和計算機硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作,要有一定的審批手續(xù);在軟件修改、升版和硬件更換過程中,要保障實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全,并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督;健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進(jìn)行排除的管理措施,保障會計數(shù)據(jù)的完整性。
3.重視會計軟件的選擇。
在電算化會計條件下,會計核算和管理的質(zhì)量取決于會計軟件質(zhì)量。因此,為了建立健全電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部控制,就必須要重視會計軟件的選擇工作,要從運用、通用、安全、易用等多角度選擇軟件。
4.完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作。
(1)崗位設(shè)置。
防范和杜絕經(jīng)過電算化會計軟件舞弊方式的方法就是設(shè)計合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)電算化會計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)要求,電算化后的會計崗位分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位包括會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等;電算化會計崗位包括電算化主管、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、系統(tǒng)維護(hù)員、審核員、檔案管理員等。
(2)權(quán)限管理。
權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名/密碼管理兩個方面,前者決定相應(yīng)用戶對會計數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán),而后者則保障了用戶和權(quán)限的對應(yīng)關(guān)系。在分工時,應(yīng)做到相互牽制、相互制約,職權(quán)分離,有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤違法行為,從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在權(quán)限等級管理中,口令密碼必須不定期地更換,特別是電算主管必須有強烈的保密意識,對整個電算系統(tǒng)的安全有不可推卸的責(zé)任。只有這樣才能更好地發(fā)揮互相牽制約束的作用,才能防止非法侵入。
(3)崗位輪換制。
對設(shè)置的各個崗位,我們還應(yīng)建立權(quán)限控制制度,用密碼加以控制,防止非法操作和越權(quán)操作,防止財務(wù)機密外流,確保會計數(shù)據(jù)的安全、、。密碼應(yīng)由電算化主管統(tǒng)一管理。在實施電算化會計過程中,根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要,參照對電算化會計崗位的描述設(shè)立必要的工作崗位基本會計崗位和電算會計崗位,在保障會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置,各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。
(4)電算化檔案管理。
電算化檔案的管理控制是指明檔案的建立、保管、使用、復(fù)制和修改應(yīng)由專人負(fù)責(zé),以及時反映資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成效的動態(tài)情況。應(yīng)主要完善三類檔案:及時種是以原材料形式存在的原始數(shù)據(jù)資料。原始憑證的采集、保存、整理和傳送過程中,都應(yīng)與其處理程序及說明書相聯(lián)系歸檔入案。這些資料在歸類入檔之前必須經(jīng)審核批復(fù)并作好維修。第二種是以輔助材料形式存在的,以診斷系統(tǒng)、修改維護(hù)及擴充系統(tǒng)功能不可缺少的技術(shù)檔案,諸如可行性研究報告,診斷、測試及修改報告,技術(shù)操作指南。第三種是以磁盤等軟件形式存在的數(shù)據(jù)文件資料,因其是隱性的信息,其保管、防改與防盜的技術(shù)性特別強。應(yīng)加以細(xì)心保護(hù)和嚴(yán)格控制,對磁盤的轉(zhuǎn)移、交接、使用和維修都必須建立記錄、時間、運用和有效期等內(nèi)容的檔案,并作適時檢查。
5.加強內(nèi)部審計監(jiān)督。
(1)強化內(nèi)部審計的作用。
①系統(tǒng)開發(fā)過程中需內(nèi)部審計人員參加;②對會計資料定期進(jìn)行審計;③審查結(jié)構(gòu)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性;④監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,避免非法修改 歷史 數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。
(2)采用多種內(nèi)部審計方法。
①計算機外部審計法。計算機外部審計法是把計算機視為一種記賬工具,審計人員根據(jù)原始數(shù)據(jù),通過手工操作或借助于計算機進(jìn)行運算,將處理結(jié)果與計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的輸出對比,檢驗其是否正確的方法。②編程驗證法。內(nèi)部審計部門根據(jù)賬務(wù)處理的流程按照審計要求設(shè)計、編制適于本單位計算機賬務(wù)處理過程檢驗的樣本數(shù)據(jù)磁盤,審計人員只要將檢測磁盤插入財務(wù)部門使用的計算機中進(jìn)行檢測運行,并將結(jié)果打印或顯示出來,經(jīng)過分析,推斷出該計算機賬務(wù)處理程序是否與合法。③計算機聯(lián)網(wǎng)審計法。聯(lián)網(wǎng)審計法是利用計算機 網(wǎng)絡(luò) 傳輸進(jìn)行審計,這一方法在運作時需要在審計部門安裝檢測機,并采用專用審計程序隨時檢測,審計人員只需通過操作本部門與財務(wù)部門相聯(lián)網(wǎng)的計算機便可對日、月、季及年度的各賬簿實施審計,這種方法具有不受時間限制,效率高的特點,并保障了審計的質(zhì)量。
企業(yè)會計內(nèi)部控制論文:企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對策
摘 要 會計電算化是以電子計算機技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱。闡述了企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并有針對性地提出了改變現(xiàn)狀、解決問題的應(yīng)對之策。
關(guān)鍵詞 會計電算化 內(nèi)部控制 會計信息系統(tǒng)
會計電算化是以電子計算機技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱。基于它本身的特點，與手工會計相比，具有運算速度快、存儲容量大、高度數(shù)據(jù)共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數(shù)據(jù)分析等特點。它的使用，可以節(jié)約會計人員大量人力、物力、時間。
控制與會計是不可分割的。控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項基本職能。建立較為健全的內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動中所采取的一系列具有控制功能的組織、程序、手段的總稱，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。作為內(nèi)部會計控制的特殊形式───電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制則是隨著it技術(shù)特別是以interent為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，電算化會計信息系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展。這些變革無疑給企業(yè)帶來了巨大的效益，但同時也給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。
1 企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
電算化會計信息系統(tǒng)的建立對企業(yè)授權(quán)與執(zhí)行、審計線索、會計信息安全、內(nèi)部控制方式等方面都產(chǎn)生了重大影響。當(dāng)前企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1.1 財務(wù)軟件缺乏兼容性，系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差，致使內(nèi)部控制難度大
目前，我國通過評審的財務(wù)軟件較多，它們都是自行開發(fā)的操作平臺和支持的軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同、編程風(fēng)格各異，由于各財務(wù)軟件公司為保密其技術(shù)，致使相互間沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，不同品牌的財務(wù)軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。不同的財務(wù)軟件因軟硬件環(huán)境要求不同，在內(nèi)部控制上作法不一致，例如，有的財務(wù)軟件要求年終結(jié)賬前要強制性備份；有的財務(wù)軟件有反結(jié)賬操作；有的財務(wù)軟件對機內(nèi)已作廢的記賬憑證不保留痕跡等。這些功能上的差異，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏共性，致使內(nèi)部控制難度大。
當(dāng)前核算型財務(wù)軟件已經(jīng)成熟，但對于管理型財務(wù)軟件開發(fā)力度較小，問題較多，系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。各子系統(tǒng)間會計數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，相當(dāng)部分仍建立在直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。電算化會計信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立。這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量，而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素，必然增加出錯機率，使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測功能。這些也致使內(nèi)部控制難度大。
1.2 數(shù)據(jù)保密性、安全性差，致使非法篡改現(xiàn)象嚴(yán)重
在一定條件下，企業(yè)會計數(shù)據(jù)是秘密的。作為財務(wù)軟件的加密，目前主要是對軟件系統(tǒng)而言，財務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟利益，防止盜版，但對用戶會計數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。會計數(shù)據(jù)基本上是以一種開放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫格式保存（如foxpro、acces等）。只要懂得這種數(shù)據(jù)庫操作，就很方便進(jìn)入賬套數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，從而進(jìn)行非法篡改。這樣就是在進(jìn)入系統(tǒng)時加上諸如操作密碼、聲音監(jiān)測、指紋辨識等檢測手段和操作權(quán)限設(shè)置等限制手段，實際上不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。會計數(shù)據(jù)安全難如人意。
1.3 企業(yè)對系統(tǒng)日常維護(hù)能力差，會計人員電算化水平急待提高
系統(tǒng)日常維護(hù)（系統(tǒng)操作維護(hù)）主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。盡管計算機硬、軟件商家有較好的售后服務(wù)，但一些企業(yè)對計算機出現(xiàn)的一些故障，不問其故障大小，都由計算機硬、軟件商家來人維修，這必定會增加企業(yè)管理成本。在我國，各級政府會計主管部門、社會辦學(xué)機構(gòu)對財會人員進(jìn)行了大量的電算化培訓(xùn)，但這些都是初級知識，僅僅是最一般的電算化操作技術(shù)。財會人員上崗后，只能進(jìn)行一般的電算化操作，很難適應(yīng)日常維護(hù)、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，會計人員電算化水平急待進(jìn)一步提高。電算化中級人才培養(yǎng)迫在眉睫。
1.4 電算化管理制度與執(zhí)行脫離
為確保電算化系統(tǒng)正常運行和會計信息的安全、、合法、，企業(yè)需研究制訂相應(yīng)的會計電算化管理方法與制度。一些企業(yè)為達(dá)到甩賬目的，根據(jù)財政部會計電算化工作規(guī)范要求制定了大量的企業(yè)內(nèi)部電算化管理與控制制度，一時起到很好效果，但甩賬后，這些制度不但沒有進(jìn)一步完善，反而棄之一邊，主要表現(xiàn)為操作規(guī)程混亂、職責(zé)不清；在裝有電算化的計算機上操作一些與電算化工作無關(guān)的內(nèi)容，如上網(wǎng)聊天、玩游戲；允許一些無關(guān)人員使用計算機；電算化數(shù)據(jù)檔案保管力度不夠等，上述問題均應(yīng)解決。
2 企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對策
隨著企業(yè)會計工作的變化，及時研究內(nèi)部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會計內(nèi)控機制非常必要。上述內(nèi)部控制現(xiàn)狀，就其產(chǎn)生的原因有企業(yè)內(nèi)部因素，也有外部因素。這就要求從內(nèi)外兩方面加強企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。
2.1 提高會計人員素質(zhì)
內(nèi)部控制制度是由人設(shè)計、執(zhí)行的，缺乏高素質(zhì)的人員，任何控制制度措施的效用都將大打折扣，甚至形同虛設(shè)。企業(yè)必須提高會計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)在內(nèi)的綜合素質(zhì)，尤其要加強計算機技術(shù)學(xué)習(xí)，使計算機操作水平上檔次，同時注重管理者管理風(fēng)格、企業(yè)文化意識等精神層面的軟控制，充分調(diào)動人的積極性。
2.2 業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)把會計核算控制質(zhì)量關(guān)
會計核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容。會計核算結(jié)果是會計預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)。必須保障賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證經(jīng)過審查，在錄入處理前一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批，簡明、、完整地填制與錄入。不正確的業(yè)務(wù)更正與刪除，待解報單的處理等都必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，充分保障計算機賬務(wù)處理不錯不亂。無論是靜態(tài)審核，還是動態(tài)審核，都要仔細(xì)核對輸出的賬務(wù)憑證與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否一致。會計數(shù)據(jù)輸出必須進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，認(rèn)真做好會計數(shù)據(jù)日備份和月末備份，并堅持雙重備份制度。從核算環(huán)節(jié)把關(guān)，保障整個系統(tǒng)正常運行，做到數(shù)據(jù)真實、完整和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。會計核算控制是防范和化解會計核算風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，必須引起高度重視。
2.3 強化操作權(quán)限意識，明細(xì)崗位責(zé)任，實行權(quán)限等級控制
企業(yè)必須從會計工作的特點入手，合理地進(jìn)行崗位分工，崗位協(xié)調(diào)，明確崗位職責(zé)，制定科學(xué)規(guī)范的工作規(guī)程，建立合理高效的工作流程，以較大限度地提高會計工作效率，防范和化解會計工作風(fēng)險。要充分運用財務(wù)軟件自身的程序控制功能，實行權(quán)限管理、互相監(jiān)督、互相牽制；實行集中式事后監(jiān)督與實時監(jiān)控相結(jié)合的內(nèi)控機制。操作權(quán)限控制是指按軟件系統(tǒng)開發(fā)過程中預(yù)先設(shè)定的各種不同管理、操作權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)分工，以保護(hù)會計數(shù)據(jù)免遭不當(dāng)使用或破壞。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)較高級管理權(quán)限，負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進(jìn)行權(quán)限授予，對操作信息的安全跟蹤管理；電算系統(tǒng)維護(hù)員權(quán)限負(fù)責(zé)系統(tǒng)和設(shè)備的維護(hù)；操作員級權(quán)限負(fù)責(zé)憑證的錄入與復(fù)核工作，負(fù)責(zé)憑證的審查和錄入，保障賬務(wù)處理的真實與合法。在權(quán)限等級管理中，口令密碼必須不定期地更換，特別是電算主管必須有強烈的保密意識，對整個電算系統(tǒng)的安全有不可推卸的責(zé)任。只有這樣才能更好地發(fā)揮互相牽制約束的作用，才能防止非法侵入，充分體現(xiàn)互相牽制原則。
2.4 加強計算機硬件、軟件管理，重視技術(shù)控制
作為財務(wù)軟件公司在軟件開發(fā)中，必須引入安全稽核機制，對重要的操作日志進(jìn)行記載，并進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識別和遠(yuǎn)程請求識別。為了能夠?qū)崿F(xiàn)實時安全監(jiān)控，必須建立網(wǎng)絡(luò)間的安全屏障即網(wǎng)絡(luò)安全“防火墻”，按照系統(tǒng)管理員的權(quán)限，用預(yù)先定義好的規(guī)則控制會計賬套數(shù)據(jù)庫的進(jìn)出，通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行重新組合和對會計賬套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用，同時必須進(jìn)行必要的身份認(rèn)證和內(nèi)容檢查，控制一些軟件的安裝，尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開賬套數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行非法處理，拒絕一切無關(guān)人員使用計算機。建立一套完善的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)是進(jìn)行電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控的必要手段，只有這樣才能保障會計人員相對獨立、完整地行使自己權(quán)限并達(dá)到會計內(nèi)部監(jiān)控目的，為更好地進(jìn)行會計監(jiān)控做好必要的技術(shù)支持和技術(shù)準(zhǔn)備。
2.5 整章建制，實行電算化環(huán)境下的制度控制
針對電算化系統(tǒng)，企業(yè)必須對手工會計信息中的各項規(guī)章制度進(jìn)行整理，以充分適應(yīng)需要。整章建制的內(nèi)容主要有計算機管理制度、會計工作管理制度，包括崗位責(zé)任管理制度、日常操作管理制度、維護(hù)管理制度、機房管理制度和檔案制度。作為電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容應(yīng)著重在完善內(nèi)控環(huán)境上下功夫，制定嚴(yán)格的控制制度并保障得到執(zhí)行，設(shè)立良好的控制活動，以不斷提高會計工作效率和經(jīng)濟效益。
科學(xué)的管理控制手段，必須建立一套與權(quán)、利對等的內(nèi)控職責(zé)，在強化會計人員崗位職責(zé)的同時實行效益工資制，以調(diào)動廣大會計人員的工作積極性；實行權(quán)力與利益相分離的會計主管派駐制。在制度管理控制要求下，會計人員的工資必須與產(chǎn)出的效益相匹配，這能督促其更好地履行自己的職責(zé)。會計主管派駐制將保障會計主管能獨立地行使管理權(quán)利，將其利益與權(quán)力分離能保障其有效監(jiān)管，并不受本單位負(fù)責(zé)人干擾，從而真正做到令則行，禁則止，這是實行制度控制的有效保障。
2.6 制定財務(wù)軟件業(yè)界協(xié)議
協(xié)議是規(guī)則的集合，分為低層和高層兩類，它規(guī)定了財務(wù)軟件的不同部分是如何交互的，從而保障不同品牌的財務(wù)軟件彼此間能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞或交換。作為會計電算化宏觀管理的主管部門，應(yīng)當(dāng)從技術(shù)的角度就財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)平臺、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、各功能模塊、數(shù)據(jù)傳遞模式、數(shù)據(jù)安全與保密等作出統(tǒng)一規(guī)定。這樣使各種不同品牌的財務(wù)軟件之間才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為企業(yè)會計電算化內(nèi)部數(shù)據(jù)安全的進(jìn)一步完善提供良好的外部環(huán)境。
電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是人機控制，其中人員控制是基礎(chǔ)，也是會計監(jiān)控的重點；技術(shù)控制是手段，也是控制的必要支持。人員控制離不開必要的技術(shù)手段，技術(shù)控制又為人員控制提供必要的技術(shù)支持。會計控制必須進(jìn)行信息控制，控制離不開重點控制，對重要權(quán)限、重點環(huán)節(jié)還必須進(jìn)行重點控制。但重點控制，必須在控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行，會計控制即對會計工作中的管理、技術(shù)、操作、核算、總結(jié)和預(yù)測等各方面的全部信息控制。工作中的僥幸心理，任何細(xì)微失誤都可能造成企業(yè)會計信息的嚴(yán)重失真。采取了上述措施，對解決企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的不足，提高內(nèi)部控制水平無疑會有極大的作用。