引論：我們?yōu)槟砹?3篇工程審計(jì)重點(diǎn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一方面，從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)看，境外審計(jì)是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高盈利能力的需求所在。長(zhǎng)期以來(lái)建筑施工企業(yè)在國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目建設(shè)中積累了豐富經(jīng)驗(yàn)，但國(guó)際工程項(xiàng)目則有其特殊性，不同國(guó)家國(guó)情不同、法律要求不同，項(xiàng)目建設(shè)條件存在很大差異，企業(yè)缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)積累，就必須對(duì)境外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)給予嚴(yán)格的管控。一旦風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，企業(yè)將有可能遭受嚴(yán)重?fù)p失。而審計(jì)工作的有效開(kāi)展則可以幫助企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目的論證與調(diào)研，完善項(xiàng)目建設(shè)管理，避免信息不對(duì)稱帶來(lái)的影響，并促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值。另一方面，世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中，各行各業(yè)都在積極推動(dòng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)的接軌。同樣在建筑施工領(lǐng)域，企業(yè)從事境外工程項(xiàng)目建設(shè)，也需要遵循國(guó)際慣例，開(kāi)展嚴(yán)格的審計(jì)工作。審計(jì)跨境直向海外是國(guó)際審計(jì)慣例和共識(shí)，企業(yè)承接境外工程不僅服務(wù)于經(jīng)濟(jì)效益的增加，更肩負(fù)著經(jīng)濟(jì)外交的重任，因而境外審計(jì)是企業(yè)與國(guó)際接軌的必然選擇。
三、境外工程審計(jì)的重點(diǎn)
從近年來(lái)企業(yè)承接境外工程項(xiàng)目的實(shí)踐來(lái)看，審計(jì)工作的重點(diǎn)主要涵蓋可行性論證、合同履約、資金管理、工程決算幾個(gè)方面。
（一）可行性論證
無(wú)論是國(guó)內(nèi)工程還是國(guó)際工程，都具有工程項(xiàng)目本身的共性特征，因而項(xiàng)目前期的可行性論證就顯得尤為重要。從國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失的追溯可以看到，項(xiàng)目前期的可行性論證及設(shè)計(jì)階段直接關(guān)系到后續(xù)的成本投入，在項(xiàng)目開(kāi)工前及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，遠(yuǎn)遠(yuǎn)比開(kāi)工后重新變動(dòng)更改造成的損失小。同樣在工程正式開(kāi)工前，對(duì)工程的合理性、合法性、合規(guī)性缺乏足夠深入的調(diào)研，就會(huì)給后續(xù)的建設(shè)帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。所以境外審計(jì)的重點(diǎn)之一就是要考察立項(xiàng)決策是否具備充分的可行性論證基礎(chǔ)。
（二）合同履約
合同是工程項(xiàng)目實(shí)施的法律依據(jù)和保障，直接關(guān)系企業(yè)的切身利益。企業(yè)在承接境外工程項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)合同的簽訂與執(zhí)行過(guò)程、合同的管理質(zhì)量等進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。合同條款內(nèi)容不僅涉及國(guó)家法律問(wèn)題，還體現(xiàn)出雙方權(quán)益的對(duì)等，如果企業(yè)未能對(duì)合同條款認(rèn)真研讀分析，就有可能忽視其中有損企業(yè)利益的環(huán)節(jié)。另外國(guó)際項(xiàng)目的承接與匯率問(wèn)題息息相關(guān)，合同履約過(guò)程中項(xiàng)目周期、進(jìn)度、資金問(wèn)題都有可能因?yàn)閰R率變動(dòng)引發(fā)，如資金追加不到位，投資超過(guò)預(yù)期等，并因此影響到工程進(jìn)度。
（三）資金管理
境外工程項(xiàng)目涉及大規(guī)模的資金投入和往來(lái)，而且建設(shè)周期較長(zhǎng)，其資金風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，所以企業(yè)資金管理也是審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)具備嚴(yán)格的監(jiān)督控制機(jī)制，才能確保資金的合理使用，防止資金的非法挪用。境外項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，資金管理直接關(guān)系到項(xiàng)目的收益，境外賬戶開(kāi)設(shè)是否合法合規(guī)、資金流出是否體現(xiàn)不同崗位間的控制制約關(guān)系、資金使用是否在預(yù)算范圍之內(nèi)、資金往來(lái)是否合理，稅收繳納是否及時(shí)等，都需要企業(yè)在審計(jì)工作中給予足夠的重視。
（四）工程決算
工程決算階段也是項(xiàng)目的尾聲，在項(xiàng)目竣工前，企業(yè)需要審計(jì)決算是否真實(shí)、合規(guī)。項(xiàng)目即將竣工，企業(yè)應(yīng)當(dāng)檢驗(yàn)合同中所約定的權(quán)利義務(wù)是否完全履行，對(duì)于工程變更問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)變更的合理性與真實(shí)性，避免工程款高估。決算審計(jì)過(guò)程中，工程決算書(shū)不僅涵蓋的核算項(xiàng)目較多，而且對(duì)相關(guān)原始票據(jù)的驗(yàn)收也比較困難。從事境外工程時(shí)，企業(yè)所取得的各項(xiàng)原始票據(jù)在真實(shí)性的判斷上難度較大，甚至有的費(fèi)用在發(fā)生時(shí)僅具備收據(jù)憑證而非發(fā)票。
四、境外工程審計(jì)的策略
針對(duì)境外工程項(xiàng)目審計(jì)的難點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)項(xiàng)目的前期論證，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，綜合應(yīng)用不同的審計(jì)方法，組建專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍。
（一）重視項(xiàng)目前期論證
項(xiàng)目前期的論證直接影響最終的決策，對(duì)項(xiàng)目設(shè)立的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)是企業(yè)參與境外工程的前提和保障。由于企業(yè)參與境外項(xiàng)目的歷史較短，積累的經(jīng)驗(yàn)不足，而且境外工程涉及不同的國(guó)家、不同的建設(shè)需求，企業(yè)在立項(xiàng)決策階段應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)法律文件進(jìn)行嚴(yán)格審查，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、經(jīng)營(yíng)范圍的合理性。企業(yè)需要確保境外項(xiàng)目的立項(xiàng)具備充分的可行性論證，避免盲目參與其中，而且在立項(xiàng)前期，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真聽(tīng)取廣泛的專家意見(jiàn)，深入研究項(xiàng)目的關(guān)鍵技術(shù)。作為審計(jì)人員，要從專業(yè)角度對(duì)項(xiàng)目資金來(lái)源、管理流程等信息進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治?，?jǐn)防立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)參與工程概算、預(yù)算等工作，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目前期的考察。如果項(xiàng)目沒(méi)有經(jīng)過(guò)前期的審計(jì)，企業(yè)則不應(yīng)簽約。
（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
境外工程項(xiàng)目有著非常特殊的運(yùn)作規(guī)律和內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)不僅要注意防范項(xiàng)目建設(shè)本身的風(fēng)險(xiǎn)，還要關(guān)注項(xiàng)目所在地的政治、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，與當(dāng)?shù)夭块T(mén)和人員的溝通是否順暢等多方面的國(guó)際性問(wèn)題。因此，境外審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)注意強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。首先在合同簽訂階段，審計(jì)人員要注意合同是否符合所在地區(qū)法律規(guī)定，權(quán)利義務(wù)及違約規(guī)定是否合理，加強(qiáng)保函項(xiàng)下的風(fēng)險(xiǎn)管理，確認(rèn)保函是否符合國(guó)際慣例，內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)，同時(shí)還要關(guān)注匯率風(fēng)險(xiǎn)情況。其次，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，物資采購(gòu)、人工成本和資金管理等關(guān)鍵內(nèi)部控制上容易存在薄弱環(huán)節(jié)，審計(jì)人員要認(rèn)真審查資金的流入流出是否和項(xiàng)目進(jìn)度保持一致，確認(rèn)資金使用是否合理，有否超出預(yù)算范圍，成本控制是否有效，以及施工項(xiàng)目管理流程是否科學(xué)。最后，工程竣工結(jié)算階段，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格對(duì)決算的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，防止不合理的工程變更以及工程款虛增風(fēng)險(xiǎn)。
（三）綜合應(yīng)用審計(jì)方法
由于境外工程項(xiàng)目審計(jì)難度顯著增加，企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)也應(yīng)注意對(duì)多種方法的綜合應(yīng)用。一方面，企業(yè)應(yīng)將境內(nèi)審計(jì)與境外審計(jì)相結(jié)合。從事境外項(xiàng)目的企業(yè)一般為國(guó)內(nèi)企業(yè)的下屬單位，因而通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的審計(jì)，可以了解其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的合法合規(guī)情況，進(jìn)而為境外審計(jì)提供參考。而境外審計(jì)作為工作的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在正式開(kāi)展前廣泛收集境內(nèi)資料。另一方面，企業(yè)應(yīng)將資料分析與走訪調(diào)研相結(jié)合。企業(yè)不僅要圍繞工程項(xiàng)目對(duì)有關(guān)的賬簿、票據(jù)、會(huì)議紀(jì)要等資料加以分析，同時(shí)也要加強(qiáng)走訪和調(diào)研，如分析資金往來(lái)和建設(shè)實(shí)際是否吻合，主動(dòng)與重要崗位的員工座談等等。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)要及時(shí)追溯問(wèn)題根源，提出有效的解決對(duì)策，以便在后續(xù)工程中避免同類問(wèn)題的發(fā)生。
篇2
一、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用
基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況，主要包括幾下幾個(gè)方面：第一，基建工程的資金來(lái)源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來(lái)源審核清楚，審計(jì)基建工程的資金來(lái)源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項(xiàng)目施工過(guò)程中的資金及時(shí)到位，同時(shí)還要對(duì)工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二，會(huì)計(jì)核算?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)需要對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三，資金的使用?；üこ痰馁Y金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過(guò)程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四，財(cái)務(wù)憑證?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等的記錄是否真實(shí)，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)往來(lái)做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況
基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對(duì)合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對(duì)基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時(shí)間要求與金額要求進(jìn)行支付，對(duì)合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會(huì)計(jì)核算方式來(lái)判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時(shí)，還要對(duì)非法利益分配進(jìn)行審查。
三、項(xiàng)目施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)審計(jì)
基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)有無(wú)出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二，基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)利潤(rùn)過(guò)高或者是利潤(rùn)過(guò)低的問(wèn)題。
四、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)
基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先，要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，成本核算的實(shí)施對(duì)基建工程項(xiàng)目的管理是否有利，同時(shí)，還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí)，基建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對(duì)工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是否隨意抬高造價(jià)成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無(wú)虛報(bào)工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。
五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)
（1）工程物資管理進(jìn)行審計(jì)，其審查項(xiàng)目主要包括：要對(duì)庫(kù)內(nèi)的設(shè)備、材料等及時(shí)的進(jìn)行檢查，并對(duì)出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時(shí)，要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，出入庫(kù)手續(xù)是否完備、齊全，定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對(duì)，及時(shí)對(duì)結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫(kù)管理，也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。
（2）基建工程決算的審計(jì)，可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展：一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類工程合同、物資采購(gòu)以及各種招投標(biāo)等資料；二是對(duì)構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。
六、結(jié)語(yǔ)
基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問(wèn)題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問(wèn)題，這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣，才能提高審計(jì)能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國(guó)的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
篇3
一、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用
基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況，主要包括幾下幾個(gè)方面：第一，基建工程的資金來(lái)源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來(lái)源審核清楚，審計(jì)基建工程的資金來(lái)源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項(xiàng)目施工過(guò)程中的資金及時(shí)到位，同時(shí)還要對(duì)工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二，會(huì)計(jì)核算?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)需要對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三，資金的使用?；üこ痰馁Y金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過(guò)程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四，財(cái)務(wù)憑證?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等的記錄是否真實(shí)，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)往來(lái)做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況
基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對(duì)合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對(duì)基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時(shí)間要求與金額要求進(jìn)行支付，對(duì)合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會(huì)計(jì)核算方式來(lái)判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時(shí)，還要對(duì)非法利益分配進(jìn)行審查。
三、項(xiàng)目施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)審計(jì)
基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)有無(wú)出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二，基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)利潤(rùn)過(guò)高或者是利潤(rùn)過(guò)低的問(wèn)題。
四、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)
基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先，要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，成本核算的實(shí)施對(duì)基建工程項(xiàng)目的管理是否有利，同時(shí)，還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí)，基建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對(duì)工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是否隨意抬高造價(jià)成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無(wú)虛報(bào)工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。
五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)
（1）工程物資管理進(jìn)行審計(jì)，其審查項(xiàng)目主要包括：要對(duì)庫(kù)內(nèi)的設(shè)備、材料等及時(shí)的進(jìn)行檢查，并對(duì)出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時(shí)，要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，出入庫(kù)手續(xù)是否完備、齊全，定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對(duì)，及時(shí)對(duì)結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫(kù)管理，也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。
（2）基建工程決算的審計(jì)，可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展：一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類工程合同、物資采購(gòu)以及各種招投標(biāo)等資料；二是對(duì)構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。
六、結(jié)語(yǔ)
基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問(wèn)題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問(wèn)題，這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣，才能提高審計(jì)能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國(guó)的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
篇4
一、工程審計(jì)重點(diǎn)分析
1.工程預(yù)算審計(jì)。在工程預(yù)算審計(jì)中，其審計(jì)重點(diǎn)包括：第一、在進(jìn)行工程預(yù)算審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)深入工程現(xiàn)場(chǎng)，研究施工方案可行性與經(jīng)濟(jì)收益效果；第二、工程量計(jì)算的審查，防止各種重復(fù)計(jì)算及計(jì)算誤差。第三、認(rèn)真做好定額套用的把關(guān)工作，并進(jìn)行預(yù)算定額的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)定額套用的審查；第四、工程取費(fèi)的審查，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定，保證工程取費(fèi)過(guò)程更加規(guī)范。2.工程招投標(biāo)審計(jì)。工程項(xiàng)目進(jìn)行招投標(biāo)的審計(jì)時(shí)，需要根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)判斷其是否合法、合規(guī)，此過(guò)程應(yīng)根據(jù)公平、公正和公開(kāi)原則進(jìn)行。在進(jìn)行附屬工程與零星工程的審查時(shí)，需判斷其是否需要開(kāi)展公開(kāi)招投標(biāo)。對(duì)于中標(biāo)單位的審查，應(yīng)該將其資質(zhì)審查作為重點(diǎn)，了解其是否存在資質(zhì)較低、掛靠其他單位投標(biāo)等情況。3.現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)。在進(jìn)行施工現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)時(shí)，主要是對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及數(shù)量予以審核，簽證需由建設(shè)單位駐工地代表、施工負(fù)責(zé)人和監(jiān)理人員三方簽字確認(rèn)，保證手續(xù)的完整性，使其具有相應(yīng)法律效應(yīng)。同時(shí)對(duì)簽證三方蓋章情況的檢查，避免出現(xiàn)隨意偽造，或者出現(xiàn)復(fù)印件和原件嚴(yán)重不符的情況。4.設(shè)備和主材價(jià)格審計(jì)。在進(jìn)行設(shè)備、材料價(jià)格的審計(jì)時(shí)，需要對(duì)合同價(jià)格以及設(shè)備品牌特別注意，保證材料和質(zhì)量均滿足合同約定標(biāo)準(zhǔn)，確保合同清單和設(shè)備、材料發(fā)票的相同。另外，在工程設(shè)備審查中，需要對(duì)采購(gòu)清單進(jìn)行審查，即設(shè)備采購(gòu)保管費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等，同時(shí)審查合同中是否存在安裝費(fèi)與調(diào)試費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用。
二、工程審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指運(yùn)用一定的方法或者根據(jù)經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定可能導(dǎo)致隨機(jī)變量向不利方向變化的事件，并定性分析的過(guò)程。在這里首先要分辨和識(shí)別審計(jì)工作各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)源組合、整理供今后參照。通過(guò)專家調(diào)查法、情景分析法及初始清單法對(duì)審計(jì)工作可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。工程審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、施工過(guò)程以及竣工階段。1.設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。工程設(shè)計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在招標(biāo)前期準(zhǔn)備工作和主要材料價(jià)格等方面。招標(biāo)圖紙是招標(biāo)人確定標(biāo)底、投標(biāo)人投標(biāo)競(jìng)標(biāo)的一個(gè)重要依據(jù)，由于現(xiàn)在部分工程在招標(biāo)時(shí)設(shè)計(jì)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度不夠，引發(fā)了很多后續(xù)的補(bǔ)充設(shè)計(jì)和設(shè)計(jì)變更，造成中標(biāo)價(jià)格和實(shí)際工程造價(jià)差別很大。同時(shí)，在主要材料選擇上應(yīng)盡可能選擇常規(guī)品牌，防止施工時(shí)因要求品牌難以采購(gòu)引起品牌變更而造成工程造價(jià)變更的發(fā)生。2.施工過(guò)程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)施工階段的分析發(fā)現(xiàn)，本階段審計(jì)工作仍然存在部分問(wèn)題，例如：施工單位申請(qǐng)工程款手續(xù)不完整，用項(xiàng)目資料章代替公章申請(qǐng)工程款；施工進(jìn)度和申報(bào)工程款不一致，存在多申報(bào)進(jìn)度款現(xiàn)象；工程實(shí)際與合同間存在矛盾，施工方法與合同單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同；隱蔽工程設(shè)計(jì)變更手續(xù)不完善等。3.竣工階段審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)建筑項(xiàng)目竣工后，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一、部分施工單位進(jìn)行工程結(jié)算編制時(shí)，項(xiàng)目不詳細(xì)、不具體，計(jì)算過(guò)程存在重復(fù)情況等，均會(huì)造成工程造價(jià)計(jì)算的不準(zhǔn)確；第二、未進(jìn)行隱蔽工程的記錄，對(duì)工程量計(jì)算不準(zhǔn)確，最終無(wú)法對(duì)工程實(shí)際結(jié)算價(jià)格給予真實(shí)反映；第三、項(xiàng)目竣工后，施工單位不能夠根據(jù)合同約定及時(shí)報(bào)送竣工結(jié)算材料。
三、工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施
有資料表明，前期項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作的質(zhì)量對(duì)工程造價(jià)的影響程度高達(dá)30%以上，而審計(jì)工作的提前介入對(duì)于整個(gè)設(shè)計(jì)工作質(zhì)量是有利的。因此，工程審計(jì)要重視招標(biāo)前期的準(zhǔn)備工作，準(zhǔn)備工作越充分，工程變更就會(huì)越少，也會(huì)減少因此帶來(lái)的成本變動(dòng)及各方面的風(fēng)險(xiǎn)。1.設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。信息收集和設(shè)計(jì)完成的越完善，后續(xù)產(chǎn)生的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)便越少。施工單位要認(rèn)真審查設(shè)計(jì)深度和質(zhì)量，有問(wèn)題和疑問(wèn)需盡早跟建設(shè)單位進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。招標(biāo)單位如有必要可請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行問(wèn)題探討，提前找出有問(wèn)題的設(shè)計(jì)部分和未來(lái)可能產(chǎn)生歧義的情況。審計(jì)的提早介入，可以幫助對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行“優(yōu)化設(shè)計(jì)”，提出審計(jì)意見(jiàn)，節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。2.招投標(biāo)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。全面審查工程招投標(biāo)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括但不限于招標(biāo)文件的審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看審計(jì)、控制價(jià)審計(jì)、潛在投標(biāo)人資格、投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)。對(duì)分項(xiàng)工程造價(jià)較高、工程量較大、主要材料的價(jià)格較高、分項(xiàng)可變性較強(qiáng)的項(xiàng)目要終重點(diǎn)研究。招標(biāo)人要盡量完善施工合同條款和細(xì)節(jié)，建立工程管理一切以合同為根本的意識(shí)，防止以后出現(xiàn)意外情況。3.施工過(guò)程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。選擇合適的審計(jì)方法，掌握好管理審計(jì)和跟蹤審計(jì)的內(nèi)容對(duì)防范施工過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制大有幫助。對(duì)于投資規(guī)模大、時(shí)間緊、要求高的政府重點(diǎn)工程，適合派出常駐審計(jì)組，與工程同步進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?？梢酝ㄟ^(guò)多種審計(jì)方式防范風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)項(xiàng)目各階段、各分部、各分項(xiàng)施工的跟蹤審計(jì)、工程計(jì)量與簽證的跟蹤審計(jì)，定期審計(jì)、管理審計(jì)。對(duì)于規(guī)模較小、較為不重要的投資項(xiàng)目，可以使用重點(diǎn)審查法或全面審查法等合適的審計(jì)方法。項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，分階段備份、整理分析材料，及時(shí)溝通處理潛在問(wèn)題，綜合上述審計(jì)方法可以提前預(yù)防類似施工進(jìn)度問(wèn)題、施工方法與合同單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一、變更設(shè)計(jì)手續(xù)不全、原材料以次充好、資料數(shù)據(jù)遭惡意串改、證據(jù)材料遺失等行為。4.竣工階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。竣工環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制更多的是依賴于此前設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。前期的準(zhǔn)備工作越是充分、對(duì)于跟蹤審計(jì)的內(nèi)容做到完整、合法合規(guī)、準(zhǔn)確，在竣工階段產(chǎn)生的疑問(wèn)便會(huì)越少。除此之外，在竣工階段的風(fēng)險(xiǎn)防范主要方式來(lái)源于此前施工階段準(zhǔn)確的跟蹤和管理審計(jì)等。5.通過(guò)對(duì)職責(zé)的明確進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。其一，對(duì)工程監(jiān)理工作內(nèi)容進(jìn)行確定。由于工程監(jiān)理屬于專業(yè)性工作，主要是負(fù)責(zé)工程立項(xiàng)至竣工整個(gè)過(guò)程，通過(guò)自身技術(shù)的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)工程的全程跟蹤與監(jiān)督、檢查，進(jìn)而為工程建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。換而言之，監(jiān)理內(nèi)容包括圖紙審查、選定材料、施工合同修改和施工過(guò)程監(jiān)督等。其二，確定項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理人員工作。審查施工現(xiàn)場(chǎng)情況，確保施工材料滿足合同實(shí)際需求，如果存在問(wèn)題則需及時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以便于采取相應(yīng)措施進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。
四、結(jié)語(yǔ)
通過(guò)對(duì)工程審計(jì)工作的分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前審計(jì)工作仍然存在較多缺陷，為了充分發(fā)揮工程審計(jì)的效能，需要將審計(jì)缺陷、不足作為重點(diǎn)，并對(duì)審計(jì)重點(diǎn)予以全面分析，以促進(jìn)工程審計(jì)工作的開(kāi)展。與此同時(shí)，認(rèn)真做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過(guò)對(duì)崗位職責(zé)的明確、招標(biāo)程序的具體落實(shí)、審計(jì)調(diào)查工作的重視等措施，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工作水平的全面提升。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊濤.基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與過(guò)程控制[J].河南科技,2013(6):124-125.
[2]曾春芽,涂斌.工程審計(jì)重點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制淺析[J].審計(jì)與理財(cái),2013(12):11-12.
[3]張婷.論建筑工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制與過(guò)程控制[J].建材發(fā)展導(dǎo)向,2015,13(19):231-232.
篇5
二、工程項(xiàng)目審計(jì)中存在的問(wèn)題
篇6
工程量是建筑企業(yè)進(jìn)行工程進(jìn)度款計(jì)算的重要依據(jù)，建筑企業(yè)必須確保工程量計(jì)算正確，規(guī)范合理，滿足施工合同中相關(guān)技術(shù)條件要求，并經(jīng)監(jiān)理工程師及業(yè)主單位審核后，才能進(jìn)行工程款的撥付，這要求工程造價(jià)人員必須正確計(jì)算工程量，例如，在工程開(kāi)挖過(guò)程中，如土方實(shí)際開(kāi)挖高度比設(shè)計(jì)的室外高度小時(shí)，在工程量計(jì)算時(shí)仍按施工圖紙計(jì)量。對(duì)于樓地面上的孔洞、地溝所占面積沒(méi)有扣除，墻體中的圈梁、過(guò)梁占的體積及鋼筋保護(hù)層厚度未扣，而對(duì)于梁、板、柱交接處受力筋或箍筋出現(xiàn)計(jì)算重復(fù)的現(xiàn)象。因此，必須加強(qiáng)對(duì)施工圖工程量的認(rèn)真審核并理解工程量的計(jì)算規(guī)則。對(duì)工程量審計(jì)時(shí)，工程造價(jià)審計(jì)人員首先對(duì)要審計(jì)部分作細(xì)致了解，例如，掌握磚石工程基礎(chǔ)與墻身的劃分原則、混凝土工程中柱高的劃分標(biāo)準(zhǔn)、梁與柱、主梁與次梁的劃分等須掌握，其次，掌握工程的限制范圍，為工程造價(jià)審計(jì)順利打好基礎(chǔ)，例如，建筑工程的層高大于3.6m時(shí)，當(dāng)需要對(duì)頂棚進(jìn)行裝飾時(shí)，需要計(jì)算腳手架的費(fèi)用，現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件可將支模超高費(fèi)用加上，防止出現(xiàn)漏項(xiàng)。最后，造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)核對(duì)完成工程量是否與施工圖一致，避免出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。現(xiàn)場(chǎng)簽證是經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)象，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證工程量的審計(jì)主要查看現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更是否符合實(shí)際情況，計(jì)量是否合理等。審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格按審計(jì)原則進(jìn)行，確保對(duì)工程量審計(jì)的有效性，不符合簽證條件的不予計(jì)量，減少費(fèi)用浪費(fèi)。
2.加強(qiáng)對(duì)套用單價(jià)審計(jì)。
工程造價(jià)定額是有一定權(quán)威性的機(jī)構(gòu)的，其具有科學(xué)性、法令性，必須對(duì)施工中發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行合理的歸類和計(jì)算，不能隨意改變工程造價(jià)定額費(fèi)用，審計(jì)人員對(duì)套用單價(jià)審計(jì)時(shí)，首先檢查采用的項(xiàng)目名稱與施工合同是否一致，工程量清單與施工圖紙上施工內(nèi)容是否一致，例如，建筑工程構(gòu)件的名稱、結(jié)構(gòu)形式、混凝土強(qiáng)度是否滿足要求等，其次，審計(jì)工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用單價(jià)，例如，建筑結(jié)構(gòu)的塊料面層下找平層、防水卷材層及瀝青隔汽層下的冷底子油及預(yù)制構(gòu)件等。在實(shí)際應(yīng)用中，大多數(shù)建筑企業(yè)都采用綜合定額預(yù)算形式，特別是項(xiàng)目工程與總承包及分包間有聯(lián)系時(shí)，往往出現(xiàn)工程量重復(fù)計(jì)算的情況。工程造價(jià)設(shè)計(jì)人員還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)材料價(jià)格套用的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)最高限價(jià)的材料定額套用是否符合規(guī)定，例如，工程上較常用的石材，花崗石、木地板、外墻裝飾板等，對(duì)于主材價(jià)格未超最高限價(jià)的，可按定額計(jì)算，當(dāng)出現(xiàn)主材價(jià)格超過(guò)最高限價(jià)時(shí)，則以最高限價(jià)計(jì)算直接費(fèi)，并根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行補(bǔ)差價(jià)。造價(jià)審計(jì)人員根據(jù)工程實(shí)際情況，需分清定額中的那個(gè)、材料、機(jī)械是全部計(jì)費(fèi)還是部分計(jì)費(fèi)，并對(duì)換算的方法及采用的系數(shù)進(jìn)行審計(jì)，以確保工程造價(jià)審計(jì)的準(zhǔn)確性。
3.加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用審計(jì)。
只要施工就要產(chǎn)生費(fèi)用，為加強(qiáng)費(fèi)用管理，建筑企業(yè)必須對(duì)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行控制，并確定合理的費(fèi)率。審計(jì)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用文件的時(shí)效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用文件是否過(guò)期，并審計(jì)執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符，費(fèi)率計(jì)算是否正確，價(jià)差調(diào)整的材料應(yīng)符合文件規(guī)定。選定好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)后，工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)檢查其選擇的基礎(chǔ)是否正確，是以人工費(fèi)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)。對(duì)有費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮的情況時(shí)，結(jié)算過(guò)程中應(yīng)隨同進(jìn)行下浮。
4.加強(qiáng)對(duì)施工合同條款內(nèi)容審計(jì)。
施工合同是建筑企業(yè)與建設(shè)單位進(jìn)行工程進(jìn)度款等結(jié)算的重要依據(jù)，結(jié)算正確合理與否，都與施工合同內(nèi)容有直接關(guān)系。施工中如發(fā)生征遷協(xié)調(diào)費(fèi)、安全技術(shù)措施費(fèi)等都應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際發(fā)生進(jìn)行簽證。為確保建筑工程滿足施工合同中相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升自身素質(zhì)，為審計(jì)做好基礎(chǔ)工作。建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員必須強(qiáng)化安全質(zhì)量管理意識(shí)，施工前，做好圖紙會(huì)審和施工組織設(shè)計(jì)的審批及施工合同簽訂等工作。施工中，必須嚴(yán)格按照施工合同內(nèi)容對(duì)資料進(jìn)行核對(duì)，審計(jì)其是否真實(shí)。工程竣工后，資料管理人員必須按照工程歸檔進(jìn)行整理，工程造那個(gè)價(jià)審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)簽證的審計(jì)，確保資金的有效使用。工程造價(jià)審計(jì)人員必須強(qiáng)化自身素質(zhì)，提高自己的實(shí)踐能力，找出違反施工合同的內(nèi)容。
5.加強(qiáng)對(duì)竣工結(jié)算審計(jì)。
竣工決算標(biāo)志著工程已施工完成，是施工的最后一個(gè)階段，對(duì)于不同的工程類型，其建筑結(jié)構(gòu)特點(diǎn)各異，工程造價(jià)審計(jì)人員必須結(jié)合工程的實(shí)際情況，制定針對(duì)性的審計(jì)方案，竣工結(jié)算審計(jì)需從項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始審計(jì)，在審查施工單位的資質(zhì)及人員是否與投標(biāo)時(shí)相一致，并對(duì)工程施工過(guò)程中的隱蔽工程資料進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)型和政策性，審計(jì)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)政策進(jìn)行，并做好竣工結(jié)算的審核工作才能更好的進(jìn)行工程造價(jià)控制，為建筑企業(yè)節(jié)約成本，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
二、控制工程造價(jià)審計(jì)工作的措施
1.建立健全審計(jì)管理制度。
在工程造價(jià)審計(jì)前，避免在造價(jià)審計(jì)過(guò)程出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的，必須建立健全各項(xiàng)管理制度，建立明確責(zé)任制，落實(shí)到人。首先，建設(shè)額單位必須對(duì)所提供資料的真實(shí)性、有效性、完整性負(fù)責(zé)，并對(duì)審計(jì)人員提出的審計(jì)意見(jiàn)認(rèn)真落實(shí)，按照審計(jì)意見(jiàn)逐項(xiàng)落實(shí)后上報(bào)審計(jì)人員。對(duì)于工程造價(jià)審計(jì)有關(guān)的資料，必須建立專門(mén)檔案，防止出現(xiàn)丟失或更改。其次，審計(jì)人員必須依法進(jìn)行審計(jì)，并出具階段性的審計(jì)意見(jiàn)，待全部審計(jì)結(jié)束后才能出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員必須確保出具的審計(jì)報(bào)告真實(shí)、公正等。
2.加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)。
為確保工程項(xiàng)目的順利審計(jì)，在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)就應(yīng)開(kāi)始審計(jì)，例如對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源及落實(shí)情況，建設(shè)單位是否按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行了年度資金計(jì)劃，是否編制了審核及確定計(jì)劃，都要做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，對(duì)于自籌資金建設(shè)的項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金的來(lái)源進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)是否合規(guī)。在招投標(biāo)階段，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審查工程標(biāo)底的編制單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，還要審計(jì)組織招標(biāo)的單位是否具有相應(yīng)的招標(biāo)資格及其招標(biāo)程序是否符合有關(guān)要求。同時(shí)，還要對(duì)中標(biāo)單位的資質(zhì)情況進(jìn)行檢查，是否具備法人資格，其施工單位的技術(shù)力量、機(jī)械設(shè)備能否滿足工程項(xiàng)目需要及是否有轉(zhuǎn)包行為等。
3.規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)水平。
由于工程項(xiàng)目一般具有周期長(zhǎng)、專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，在工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，必須綜合考慮各種影響因素，如果審計(jì)行為不規(guī)范，就很難發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目上的不規(guī)范行為，給審計(jì)人員造成很大困難。審計(jì)部門(mén)應(yīng)提高工程審計(jì)人員的審計(jì)水平，加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，確保工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同工程項(xiàng)目的特點(diǎn)采取不同的審計(jì)方法，提高審計(jì)工作的效率和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。
篇7
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：按照《審計(jì)署審計(jì)質(zhì)量控制100條進(jìn)行》
二、檢查與控制的目標(biāo)：
對(duì)已開(kāi)工項(xiàng)目的四制（項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制）進(jìn)行檢查；對(duì)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行檢查，包括各參建單位的合同執(zhí)行情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定以及防止由于損失浪費(fèi)而導(dǎo)致的投資增加，并分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，尋找薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，完善各項(xiàng)制度。對(duì)完工項(xiàng)目工程量作為重點(diǎn)審查對(duì)象。
三、檢點(diǎn)：
（一）項(xiàng)目檢查：
1.項(xiàng)目法人制理建設(shè)與實(shí)施情況的檢查。檢查項(xiàng)目法人在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中是否存在未嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的有關(guān)建設(shè)程序和規(guī)劃、環(huán)保、儲(chǔ)蓄、勞動(dòng)、安全、消防、建筑等的法律法規(guī)，檢查行政許可手續(xù)是否齊備，檢查是否遵循建筑質(zhì)量體系，是否存在擅自（如履行程序就合法了）提高或降低工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，改變建設(shè)內(nèi)容，擴(kuò)大或縮小投資規(guī)模的行為，是否存在轉(zhuǎn)移、挪用工程建設(shè)資金的問(wèn)題。
2.招投標(biāo)情況的檢查。
3.合同管理情況的檢查。
檢查合同約定是否嚴(yán)謹(jǐn)，是否存在因合同約定不合理而造成投資增加的情況；合同范本以外特殊的方面有沒(méi)有因合同約定不合理或不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r造成問(wèn)題；檢查合同中對(duì)土方如何約定；檢查合同執(zhí)行中業(yè)主對(duì)施工條件的約定是否合理；檢查合同執(zhí)行條款是否存在不嚴(yán)謹(jǐn)或相互矛盾的情況；檢查合同是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是否存在違反合同約定對(duì)施工方非法補(bǔ)償?shù)那闆r；察看索賠和補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)資料，分析索賠和補(bǔ)償?shù)暮侠硇?，檢查是否存在合同與約定不與補(bǔ)償?shù)捻?xiàng)目，業(yè)主違規(guī)予以補(bǔ)償，是否存在應(yīng)由施工單位承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)主考慮其承受能力給與補(bǔ)償?shù)模欠翊嬖趯耐顿Y包干項(xiàng)目議定補(bǔ)償，是否存在將總價(jià)投資包干的臨時(shí)工程項(xiàng)目議定補(bǔ)償，是否存在投資變更項(xiàng)目的決策增加給施工方給與補(bǔ)償。
檢查是否存在違反《招投標(biāo)法》法律規(guī)定調(diào)整原合同約定或增加補(bǔ)充協(xié)議、補(bǔ)償協(xié)議，對(duì)施工單位給與額外補(bǔ)償與獎(jiǎng)勵(lì)的。
檢查總價(jià)合同的合理性。
4.違法轉(zhuǎn)包、分包情況的檢查。查看施工單位財(cái)務(wù)資料，是否簽訂了合同協(xié)議，根據(jù)資金流向和核算方式來(lái)判定是否存在有無(wú)非法以借勞務(wù)合作之名，借勞務(wù)分包進(jìn)行分包之實(shí)，轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)分包行為中有無(wú)分包超過(guò)國(guó)家規(guī)定的比例，是否存在再一次分包、轉(zhuǎn)包，是否存在業(yè)主指定轉(zhuǎn)包分包的行為，關(guān)注違規(guī)轉(zhuǎn)分包中利益分配并因此造成工程質(zhì)量問(wèn)題，有無(wú)存在其他利益分配，支付給個(gè)人的行為。
5.監(jiān)理情況的檢查。
檢查監(jiān)理單位基本情況：包括監(jiān)理的資質(zhì)，檢查監(jiān)理人員配置情況；檢查監(jiān)理工作情況：是否按照進(jìn)度規(guī)劃進(jìn)行監(jiān)理工作，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理是否履行了其職責(zé)，監(jiān)理日志記錄是否齊全，記錄內(nèi)容是否符合要求；檢查監(jiān)理對(duì)于工程量的計(jì)量是否嚴(yán)格；檢查監(jiān)理對(duì)工程資料的簽證是否嚴(yán)謹(jǐn)，變更理由是否充分，簽證的程序是否合規(guī)，資料是否齊全，變更單價(jià)是否合理。
6、設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)變更情況的檢查。檢查設(shè)計(jì)圖紙的質(zhì)量是否符合項(xiàng)目的要求，是否因涉及的原因造成工期延誤，包括圖紙的提供是否及時(shí)；檢查設(shè)計(jì)單位是否及時(shí)對(duì)概算調(diào)整情況進(jìn)行了計(jì)劃；檢查設(shè)計(jì)單位是否按照合同的約定對(duì)現(xiàn)場(chǎng)派駐設(shè)計(jì)人員，現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)計(jì)變更是否嚴(yán)謹(jǐn)，檢查設(shè)計(jì)變更的必要性是否符合規(guī)定，是否符合規(guī)定的程序，現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)是否及時(shí)到位。
7、獎(jiǎng)勵(lì)情況的檢查。獎(jiǎng)勵(lì)理由是否充分真實(shí)，依據(jù)是否合理，是否符合合同的規(guī)定，是否達(dá)到了合同規(guī)定的考核指標(biāo)，是否超過(guò)合同的限額發(fā)放獎(jiǎng)金，重復(fù)發(fā)放獎(jiǎng)金，只獎(jiǎng)不罰；是否存在業(yè)主單位搭車發(fā)放獎(jiǎng)金。
8、甲方供應(yīng)材料管理情況的檢查。
（二）財(cái)務(wù)檢查
篇8
各高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人一般都是高校內(nèi)部招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成員，都在招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)參與監(jiān)督工作，但部分高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在開(kāi)標(biāo)時(shí)卻擔(dān)任評(píng)標(biāo)委員。這是不可取的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督性質(zhì)就決定了自身應(yīng)當(dāng)在開(kāi)標(biāo)時(shí)的監(jiān)督職能。招投標(biāo)法實(shí)施條例中明確界定：“有關(guān)行政監(jiān)督部門(mén)的工作人員不得擔(dān)任本部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督項(xiàng)目的評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員”。因此，高校的工程審計(jì)負(fù)責(zé)人是不能擔(dān)當(dāng)評(píng)標(biāo)評(píng)委的，更不能以擔(dān)當(dāng)評(píng)委的名義領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)。
三、施⼯過(guò)程的監(jiān)督
工程在招標(biāo)完成后進(jìn)入施工階段，主材認(rèn)價(jià)、隱蔽工程、驗(yàn)收是不可避免的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。各高校在這些內(nèi)容的監(jiān)督做法不盡相同，有的高校工程審計(jì)人員作為小組組成人員參與到其中，有的高校由工程施工管理單位自行組織，審計(jì)部門(mén)不參與，有的高校由施工管理單位組織完成后到審計(jì)部門(mén)備案審查。高校的工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，由施工、招標(biāo)管理單位等職能部門(mén)共同組織完成后報(bào)備審計(jì)部門(mén)，對(duì)于主材認(rèn)價(jià)要及時(shí)審查，提出意見(jiàn)，對(duì)于隱蔽工程及工程驗(yàn)收要求施工管理單位形成合規(guī)的紙質(zhì)資料及影像資料，形成誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)的機(jī)制，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這與高校審計(jì)部門(mén)實(shí)施的工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)是不矛盾的，全過(guò)程審計(jì)是將審計(jì)關(guān)口前移，是基于總結(jié)和歸納在工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的諸多問(wèn)題而提出來(lái)的，是為了更好的實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，是一種實(shí)時(shí)監(jiān)督和事中監(jiān)督，并不是直接參與具體業(yè)務(wù)。
四、結(jié)算報(bào)送審計(jì)的流程
工程施工完成后，要進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。這對(duì)于大多數(shù)的高校的工程審計(jì)來(lái)說(shuō)是目前的主要工作，而且形成了系統(tǒng)的流程及辦法。由管理單位進(jìn)行初核后送交審計(jì)部門(mén)是最為合理的。從審計(jì)監(jiān)督的角度出發(fā)，高校工程審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督的主體是學(xué)院內(nèi)的單位而不是作為校外單位的施工單位及監(jiān)理單位。即使部分高校施工管理單位專業(yè)人員配備不足，沒(méi)有進(jìn)行初審的能力，但對(duì)工程項(xiàng)目清單項(xiàng)的施工內(nèi)容及工程量還是可以進(jìn)行核對(duì)的，這也是責(zé)任到主體的具體要求。另外，工程審計(jì)要制定標(biāo)準(zhǔn)的送審填報(bào)文件，將施工單位呈報(bào)結(jié)算價(jià)、監(jiān)理單位審核價(jià)、合同價(jià)、工程管理單位初審核價(jià)進(jìn)行明確的記錄，并向工程施工管理單位的分管校領(lǐng)導(dǎo)及工程審計(jì)分管校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，重大的項(xiàng)目還要向行政負(fù)責(zé)人報(bào)告。
篇9
由于建筑產(chǎn)品與其它產(chǎn)品有著不同的特點(diǎn)，所以將建筑企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)按期限可劃分為：（1）前期審計(jì)。（2）中期審計(jì)。（3）終期審計(jì)。按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容劃分為：（1）對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)。（2）對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，（3）對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)。（4）對(duì)工程項(xiàng)目成本支出進(jìn)行審計(jì)。（5）對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。（6）對(duì)竣工工程項(xiàng)目的效益情況進(jìn)行審計(jì)。（7）對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部承包經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面考核評(píng)價(jià)的審計(jì)。
一、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的前期審計(jì)
主要是對(duì)工程項(xiàng)目營(yíng)銷情況、與業(yè)主《建筑工程施工合同》和工程項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作以及施工管理各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)。
（1）確定工程項(xiàng)目營(yíng)銷成本和營(yíng)銷效益，根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的營(yíng)銷部門(mén)在該項(xiàng)目的投標(biāo)過(guò)程中發(fā)生的全部費(fèi)用（如:辦工費(fèi)、差旅費(fèi)、投標(biāo)人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、營(yíng)銷人員獎(jiǎng)金、中介費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、市場(chǎng)交易費(fèi)等）。對(duì)費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致地審核，審核費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、合法性，有無(wú)擴(kuò)大開(kāi)支的費(fèi)用，有無(wú)已發(fā)生的費(fèi)用或應(yīng)該發(fā)生的費(fèi)用在賬面沒(méi)有反映的情況，根據(jù)核實(shí)的數(shù)據(jù)確定工程項(xiàng)目的營(yíng)銷成本。根據(jù)預(yù)算部門(mén)提供的工程項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)和工程項(xiàng)目施工預(yù)算（中標(biāo)價(jià)和市場(chǎng)價(jià)）確定工程項(xiàng)目營(yíng)銷效益（也稱標(biāo)價(jià)分離差）?！督ㄖ┕ず贤返挠?jì)價(jià)方式多種多樣，對(duì)工程的中標(biāo)價(jià)要組織有關(guān)人員進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，①分析中標(biāo)價(jià)的構(gòu)成結(jié)構(gòu)；②折價(jià)讓利幅度；③計(jì)價(jià)是否完整，有無(wú)漏項(xiàng)內(nèi)容；④市場(chǎng)價(jià)格的潛在風(fēng)險(xiǎn)。由于好多工程現(xiàn)在實(shí)行中標(biāo)價(jià)一次性封頂包死，將來(lái)出現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)格的高低也不再進(jìn)行價(jià)格調(diào)整，所以市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的影響特別大，我們要用科學(xué)方法，對(duì)市場(chǎng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)做出正確評(píng)估，這樣就劃清了營(yíng)銷效益和施工生產(chǎn)管理效益的界限。
（2）審查《建設(shè)工程施工合同》，首先，審查是否簽定了合同。工程合同是工程建設(shè)單位和施工單位雙方就工程有關(guān)的權(quán)利和義務(wù)而簽訂的協(xié)議，工程合同的簽訂是施工企業(yè)在企業(yè)管理工作中必須把好的重要環(huán)節(jié)，工程施工合同不但明確了建設(shè)單位和施工單位的權(quán)利和義務(wù)，而且還包含有工程必須達(dá)到的質(zhì)量等級(jí)、施工工期，采用何種材料，何種價(jià)格以及價(jià)款支付期限等重要內(nèi)容，這些內(nèi)容對(duì)施工企業(yè)的工程項(xiàng)目成本的高低有著非常重要的影響。如果雙方簽訂的《工程施工合同》內(nèi)容齊全，邏輯嚴(yán)密，雙方的權(quán)利義務(wù)對(duì)等，工程項(xiàng)目成本就可能合理，否則工程項(xiàng)目成本可能偏高，施工企業(yè)就可能蒙受損失。其次，審查合同雙方是否有具有法人資格和相應(yīng)履約能力，合同條款是否合法完整，責(zé)任、權(quán)力、利益和相關(guān)事項(xiàng)是否明確，合同是否存潛在的風(fēng)險(xiǎn)和與此相關(guān)的約定。
（3）工程項(xiàng)目施工準(zhǔn)備工作情況的審查：施工組織設(shè)計(jì)是否先進(jìn)，施工現(xiàn)場(chǎng)施工隊(duì)伍、機(jī)械設(shè)備和工程物資等是否滿足需要，各生產(chǎn)要素配備是否合理，工程項(xiàng)目管理部的設(shè)置、人員數(shù)量、人員素質(zhì)能否符合管理要求。
（4）工程項(xiàng)目預(yù)算管理的審查：是否編制了工程項(xiàng)目成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等，編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整，預(yù)算額度是否合理。
（5）對(duì)內(nèi)控制度建立的審查：企業(yè)與項(xiàng)目部是否簽定了內(nèi)部《工程項(xiàng)目承包合同》，是否建立了工程項(xiàng)目預(yù)算管理、合同管理、成本管理、勞務(wù)管理、工資管理、設(shè)備管理、材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理、分包隊(duì)伍管理等一系列管理制度，各項(xiàng)制度是否完善。
二、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益施工過(guò)程審計(jì)
施工過(guò)程審計(jì)也稱中期審計(jì)，主要是圍繞工程項(xiàng)目施工管理過(guò)程中的成本效益情況進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的事中審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工管理過(guò)程存在的問(wèn)題，采取有效措施和辦法，堵塞漏洞，努力降低工程項(xiàng)目成本，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。
1、工程收入確認(rèn)的審計(jì)
根據(jù)建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地計(jì)算，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和成本。目前建筑企業(yè)工程項(xiàng)目由于受客觀條件和管理水平的限制，不能完全按照建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)算收入，具體表現(xiàn)在：（1）確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低，在施工管理過(guò)程中工程項(xiàng)目管理者為了完成利潤(rùn)目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地得到實(shí)惠和利益等目的，可能操縱收益多計(jì)收入；有的為了以長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，將當(dāng)期完成的工作量隱瞞不報(bào)留在下期再報(bào)，造成人為的少計(jì)收入，或待工程決算以后再?zèng)_回或再計(jì)收入，（2）建設(shè)單位或業(yè)住按形象進(jìn)度審定的工程量不及時(shí)和不準(zhǔn)確（僅作為支付工程款的參考依據(jù)）。（3）與建設(shè)單位或業(yè)主工程決算審定嚴(yán)重滯后。實(shí)際工作中通常是由工程項(xiàng)目的工程預(yù)算員編制工程形象進(jìn)度預(yù)算確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
為提高審計(jì)效率，應(yīng)憑借經(jīng)驗(yàn)和所掌握的信息、資料做出正確的選擇，選擇有效率的審計(jì)策略和方法。（1）可以通過(guò)檢查工程項(xiàng)目累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)收入和累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本是否基本配比，來(lái)發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)可能存在的問(wèn)題，但是難以判斷工程項(xiàng)目確定的工程完工程度是否可靠。（2）可以取得建設(shè)單位或監(jiān)理公司監(jiān)督審批的工程形象進(jìn)度工作量作為工程完工程度參考。（3）根據(jù)工程項(xiàng)目部與企業(yè)簽定的《工程項(xiàng)目承包合同》中的合同額、責(zé)任成本、各項(xiàng)承包指標(biāo)、上交的毛利等進(jìn)行工程完工度的確定。（4）在審計(jì)中，可根據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模、繁簡(jiǎn)程度以及所編制工程預(yù)決算來(lái)確定工程完工度。（5）深入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)已完工程量進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和清查來(lái)確定收入。（6）還應(yīng)重點(diǎn)檢查收入的計(jì)算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定，注意查明有無(wú)隨意確認(rèn)收入、虛增或虛減本期收入的情況，計(jì)量是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定等。
2、工程成本確認(rèn)的審計(jì)。
建筑施工企業(yè)在工程施工過(guò)程中的成本管理工作是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和核心，在施工過(guò)程中搞好成本控制，達(dá)到降低消耗增加效益的目的，是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特別重要的環(huán)節(jié)，對(duì)施工過(guò)程中成本審計(jì)主要通過(guò)對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)等構(gòu)成成本的各要素審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對(duì)策和建議。
（1）人工費(fèi)的審查，由于自有職工較少，工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工人員多數(shù)使用外來(lái)的勞務(wù)隊(duì)伍。實(shí)際工作中，往往會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：當(dāng)月已完成的工作量，而任務(wù)單的結(jié)算卻在隔月進(jìn)行，造成當(dāng)月外包人工費(fèi)成本少進(jìn)；有些工程采用月度預(yù)提人工費(fèi)進(jìn)成本的方法，又會(huì)出現(xiàn)月度預(yù)提不準(zhǔn)確，最終結(jié)算一次性增減大量的成本。都影響到當(dāng)月成本的真實(shí)性。在審計(jì)時(shí)要以施工預(yù)算實(shí)物量作為基礎(chǔ)，以勞務(wù)分包合同約定的價(jià)格為依據(jù)，審核任務(wù)單是否真實(shí)、準(zhǔn)確，勞務(wù)分包隊(duì)伍完成的工作量計(jì)提是否按照規(guī)定的程序和方法，有無(wú)多提少提或亂提現(xiàn)象，計(jì)提資料是否完整、合規(guī)有效。工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)自有職工的工資、獎(jiǎng)金發(fā)放是否與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，有無(wú)不按規(guī)定多發(fā)工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，有無(wú)違反規(guī)定將其它費(fèi)用列入人工費(fèi)，使人工費(fèi)超支。
（2）材料費(fèi)的審查，材料費(fèi)是工程成本的主要組成部分，建筑材料品種繁多，審計(jì)過(guò)程中不可能每樣材料都檢查到位。根據(jù)當(dāng)前建筑結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，要重點(diǎn)審查鋼材、水泥、木材、商品混凝土、周轉(zhuǎn)材料、塑鋼材料、砂石料、裝飾裝修材料、水衛(wèi)材料、電器材料等等。以施工預(yù)算用量為依據(jù)，分別檢查材料部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)帳簿和報(bào)表，檢查帳與實(shí)物、賬與帳、帳與報(bào)表是否一致，看其收入、耗用、結(jié)存是否一致，其耗用量與施工預(yù)算用量是否配比、是否正常，從而確認(rèn)成本是否進(jìn)足，是否真實(shí)。重點(diǎn)審查材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、耗用是否按制定的內(nèi)控制度執(zhí)行，手續(xù)是否完備，材料質(zhì)量是否合乎要求，材料價(jià)格是否合理，各項(xiàng)臺(tái)賬是否建立，有無(wú)損失浪費(fèi)現(xiàn)象，是否進(jìn)行了材料節(jié)超分析，庫(kù)存材料是否按時(shí)盤(pán)點(diǎn)，周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定進(jìn)行攤銷，周轉(zhuǎn)材料的租賃是否按規(guī)定的管理制度執(zhí)行，租賃價(jià)格是否合理，租賃的周轉(zhuǎn)材料是否及時(shí)退場(chǎng)，租賃費(fèi)結(jié)算是否準(zhǔn)確。
（3）機(jī)械費(fèi)用的審查，主要審查機(jī)械臺(tái)班計(jì)提資料是否準(zhǔn)確、完整、真實(shí)，如果是外租的機(jī)械設(shè)備，租賃手續(xù)是否齊全有效，租賃價(jià)格是否合理，租賃費(fèi)用結(jié)算是否準(zhǔn)確，有無(wú)機(jī)械費(fèi)用的超耗和浪費(fèi)現(xiàn)象。
（4）其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用的審查，審查直接費(fèi)和間接費(fèi)用的開(kāi)支是否嚴(yán)格控制，有無(wú)違反規(guī)定隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，亂擠亂列成本的現(xiàn)象，費(fèi)用攤銷是否合理。
3、安全、質(zhì)量、工期的審查，審查施工進(jìn)度是否按計(jì)劃進(jìn)行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否辦理了工期延期簽證，是否存在只抓進(jìn)度而放松工程施工安全和質(zhì)量管理，有無(wú)違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生造成經(jīng)濟(jì)損失。
4、工程項(xiàng)目法律事務(wù)、經(jīng)濟(jì)簽證與索賠工作的審查。工程項(xiàng)目受自然、環(huán)境、客觀因素、人為因素等制約，工程項(xiàng)目難免出現(xiàn)原設(shè)計(jì)的變更或原使用功能的改變，打破了項(xiàng)目原施工組織設(shè)計(jì)和施工方案，有時(shí)出現(xiàn)返工和窩工以及拖延工期現(xiàn)象，這樣會(huì)給工程項(xiàng)目帶來(lái)很大經(jīng)濟(jì)損失，所以，檢查工程項(xiàng)目是否建立了簽證與索賠工作的崗位責(zé)任制度，有無(wú)專人負(fù)責(zé)管理，簽證與索賠辦理是否及時(shí)，辦理的簽證與索賠是否合法有效，是否按照法律程序辦事。
5、內(nèi)控制度執(zhí)行情況的審查。審查各項(xiàng)內(nèi)控制度是否貫徹執(zhí)行，有無(wú)流于形式而造成管理失控，對(duì)分包工程和分包隊(duì)伍是否進(jìn)行有效管理，是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象，有無(wú)因管理不善而造成重大經(jīng)濟(jì)損失現(xiàn)象。成本核算制度是否健全，成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度要求。
三、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益終結(jié)審計(jì)
工程項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)結(jié)果是反映工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的最終體現(xiàn)，它按照一定的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目最終的經(jīng)濟(jì)效益和有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有針對(duì)性地提出取得的成績(jī)、存在的問(wèn)題、改進(jìn)的措施和建議。主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審核。
1、對(duì)已完工程項(xiàng)目的各項(xiàng)資產(chǎn)物資進(jìn)行清查核實(shí)，防止資產(chǎn)流失。
2、審查是否完成工程承包合同規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)，有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
3、工程是否按期交工，并辦理竣工結(jié)算，財(cái)務(wù)列賬是否違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
4、工程項(xiàng)目所發(fā)生的成本費(fèi)用是否完整真實(shí)。
5、工程期間有無(wú)發(fā)生安全質(zhì)量事故，分析原因及責(zé)任。
篇10
1、施工合同與招標(biāo)文件不一致。在簽訂工程合同前未詳細(xì)閱讀招標(biāo)文件，造成簽訂合同時(shí)個(gè)別條款與招標(biāo)文件相矛盾，招標(biāo)文件作為投標(biāo)單位第一要素文件，招標(biāo)文件建設(shè)單位應(yīng)指派專業(yè)造價(jià)人員審核，凡涉及造價(jià)的部分要權(quán)衡利弊，保持前后一致，清單編制說(shuō)明應(yīng)盡量詳盡，很好的預(yù)測(cè)結(jié)算中發(fā)生的爭(zhēng)議，把問(wèn)題描述詳盡。承包單位有意向投標(biāo)，首先對(duì)承包條件已經(jīng)認(rèn)可，在簽訂合同時(shí)負(fù)責(zé)項(xiàng)目招投標(biāo)的造價(jià)人員一定要參與合同的簽訂，把控與工程造價(jià)有關(guān)的條款與招標(biāo)文件條款的一致性，以免結(jié)算中出現(xiàn)較多的爭(zhēng)議
2、個(gè)別工程的變更、簽證不合理。工程現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)簽證的人員缺少專業(yè)的造價(jià)知識(shí)，往往只簽訂增加的方面，而減少的部分未充分考慮；也有事實(shí)描述不清晰的情況，給結(jié)算工作帶來(lái)很大爭(zhēng)議。工程變更簽證必須遵循一定的程序，按照步驟實(shí)施。在工程變更之前，要聯(lián)系建設(shè)單位和監(jiān)理單位取得相關(guān)文件，確認(rèn)變更的負(fù)責(zé)人簽字，各單位加蓋公章方能開(kāi)始實(shí)施工程。完善工程變更會(huì)簽制度。加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)工程管理，明確現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員的責(zé)任，制定與會(huì)簽制度相配套的現(xiàn)場(chǎng)管理制度和方法，避免現(xiàn)場(chǎng)會(huì)簽缺乏時(shí)效性、簽字手續(xù)不完善。施工合同中應(yīng)注明簽證單應(yīng)經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位代表簽字、蓋章方生效，如設(shè)計(jì)部門(mén)出具變更，也需由建設(shè)單位相關(guān)人員同意簽字蓋章為有效。缺少任何一方簽字蓋章的簽證單無(wú)效，不計(jì)入結(jié)算
3、地址勘察資料缺失。在審計(jì)土石方工程過(guò)程中往往要用到地質(zhì)勘察資料，而且事先不勘察現(xiàn)場(chǎng)直接進(jìn)行審計(jì)，容易造成設(shè)計(jì)與施工現(xiàn)場(chǎng)不符的情況較多，發(fā)生較多的簽證變更，同時(shí)也有部分工程在施工過(guò)程中出現(xiàn)復(fù)雜的地質(zhì)情況，如遇到其他管線、大量巖石等，造成工程停工，沒(méi)有達(dá)到設(shè)計(jì)前預(yù)期的使用效果，使前期投資造成浪費(fèi)。
4、加強(qiáng)對(duì)工程竣工驗(yàn)收的管理?？⒐を?yàn)收記錄應(yīng)更詳盡，及時(shí)出具竣工圖紙，加蓋竣工圖章。確保施工現(xiàn)場(chǎng)與竣工圖紙一致，實(shí)際審計(jì)中，往往出現(xiàn)減少部分反而未見(jiàn)簽證單，比如道路工程施工現(xiàn)場(chǎng)樹(shù)池砌筑數(shù)量減少，道路長(zhǎng)度出現(xiàn)偏差情況等，所以建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)竣工驗(yàn)收的管理，竣工驗(yàn)收單詳細(xì)注明驗(yàn)收工程量，便于工程結(jié)算及時(shí)準(zhǔn)確的增減，也方便日后資料的查閱。
5、審計(jì)工作相對(duì)延后。工程中存在很多工程早已完工但至今未結(jié)算的現(xiàn)象，結(jié)算時(shí)間過(guò)長(zhǎng)容易造成審計(jì)過(guò)程中爭(zhēng)議較多，很多問(wèn)題很難核實(shí)，而且人員變動(dòng)也較多，出現(xiàn)的問(wèn)題解決困難，增加了結(jié)算工作的難度。招投標(biāo)文件中往往出現(xiàn)清單分析表不全、單價(jià)組成存在錯(cuò)誤等問(wèn)題，投標(biāo)計(jì)價(jià)的電子版丟失，給結(jié)算審計(jì)過(guò)程中帶來(lái)大量不必要的重復(fù)勞動(dòng)，而且精確度受很大影響
二、工程造價(jià)審計(jì)方法
工程造價(jià)審計(jì)的方法有很多，但是作為審計(jì)人員，選擇好的審計(jì)方法往往事半功倍，取得更好的效果。下面介紹常用的全面審計(jì)法：
（1）拿到工程后，首先查驗(yàn)各種文件資料是否齊全，從招標(biāo)文件和施工合同著手研究工程造價(jià)，找出招投標(biāo)文件對(duì)工程造價(jià)的影響部分進(jìn)行仔細(xì)研究。應(yīng)用算量軟件及CAD圖形按照?qǐng)D紙重新計(jì)算工程量，計(jì)算出的工程量與招投標(biāo)工程量進(jìn)行對(duì)比，找出不一樣的部分與施工單位核對(duì)。然后去施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)一步熟悉施工現(xiàn)場(chǎng)情況，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)測(cè)實(shí)量，查驗(yàn)與施工圖紙是否一致，對(duì)未施工的部分進(jìn)行核減。
（2）按照施工圖紙及施工規(guī)范，與招標(biāo)文件、施工合同、相關(guān)技術(shù)資料、工程變更通知、現(xiàn)場(chǎng)簽證等規(guī)定的文件相結(jié)合，對(duì)工程數(shù)量、價(jià)格、費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算和審核。工程量嚴(yán)格按國(guó)家及省市頒發(fā)的計(jì)算規(guī)則，不高估冒算，不克扣施工單位，有理有據(jù)、公平公正。材料價(jià)格遵循市場(chǎng)詢價(jià)、網(wǎng)刊限價(jià)的多渠道，盡可能使價(jià)格合理、合法。詳細(xì)研究定額內(nèi)定額子目所含的工程內(nèi)容，避免重復(fù)計(jì)取。
篇11
2. 加強(qiáng)工程中徇私舞弊手段的審計(jì)
加強(qiáng)和完善對(duì)工程材料以次充好的審計(jì)：在許多工程完工結(jié)算時(shí)，一些施工單位為了提高工程造價(jià)的金額，采取以次充好的手段在工程材料上做一些手腳，許多工程需要的材料是從外地購(gòu)入的，因此很難調(diào)查其具體價(jià)格，也不容易區(qū)分其檔次，將普通貨以高價(jià)位結(jié)算的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，面對(duì)這些問(wèn)題，審計(jì)工作人員必須要求施工單位提供所有購(gòu)買(mǎi)材料的發(fā)票、合同和隱蔽工程的一些隨貨記錄等，從而保證施工材料的真實(shí)性。
加強(qiáng)對(duì)工程在變更時(shí)的只增不減的審計(jì)：在工程審計(jì)工作中，許多審計(jì)人員經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有一部分工程在施工現(xiàn)場(chǎng)中發(fā)生了大范圍的工程變更，但是在審計(jì)時(shí)，經(jīng)常增加了工程變更的記錄，反而沒(méi)有填寫(xiě)工程變更的減少記錄，即使出現(xiàn)減少的工程聯(lián)系單記錄，大多數(shù)情況下不注意帶給整個(gè)工程審計(jì)的后果，因此，審計(jì)工作人員必須加強(qiáng)和完善對(duì)工程資料的審查，要求建設(shè)單位和施工單位等提供全面準(zhǔn)確的工程資料，對(duì)工程變更部分做重點(diǎn)的審查。
加強(qiáng)在完工結(jié)算時(shí)的過(guò)分高估的審計(jì)：施工過(guò)程中施工單位經(jīng)常采取多種或者重復(fù)計(jì)算工程量、高標(biāo)準(zhǔn)的套用定額、提高費(fèi)用的使用標(biāo)準(zhǔn)等方法。進(jìn)行多計(jì)算工程造價(jià)，比如對(duì)土方工程量進(jìn)行多算、在基礎(chǔ)工程中計(jì)算的基礎(chǔ)梁柱又一起入住到梁板工程中從而導(dǎo)致重復(fù)計(jì)算，因此對(duì)工程完工結(jié)算書(shū)的審計(jì)成為工程審計(jì)人員的工作重點(diǎn)，這就要求審計(jì)人員必須根據(jù)工程施工圖紙和資料，進(jìn)行全面的審計(jì)方法和重點(diǎn)審計(jì)法等方式，對(duì)該工程的計(jì)算工程量、高標(biāo)準(zhǔn)的套用定額、減去過(guò)分高估的工程款，合理準(zhǔn)確、科學(xué)地對(duì)工程中完工造價(jià)進(jìn)行確認(rèn)。
3. 工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和審計(jì)成果的應(yīng)用
為了加強(qiáng)審計(jì)工作人員工作作風(fēng)，確保審計(jì)工作的質(zhì)量，面對(duì)工程審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)工作人員必須采取一些風(fēng)險(xiǎn)控制措施，保持審計(jì)工作人員的工作獨(dú)立性。即審計(jì)人員在工作期間不準(zhǔn)與施工單位任何人員接觸，工程審核完成后，出示的書(shū)面審計(jì)意見(jiàn)書(shū)必須由建設(shè)單位轉(zhuǎn)交給施工單位并征求其意見(jiàn)。面對(duì)重點(diǎn)工程中的重大設(shè)計(jì)變更或者隱蔽工程的簽證、主要使用材料的價(jià)格變動(dòng)要做到審計(jì)工作提前介入到施工現(xiàn)場(chǎng)中，確保每個(gè)工程審計(jì)人員在該工程中各負(fù)其責(zé)，并且做到全程實(shí)時(shí)追蹤工作進(jìn)度。在查看現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度和數(shù)據(jù)調(diào)查取證時(shí)，審計(jì)工作人員、建設(shè)單位、施工單位都要各派兩個(gè)人在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量數(shù)據(jù)的確認(rèn)。建立和完善項(xiàng)目復(fù)核制度，對(duì)項(xiàng)目的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，例如主要的材料的單價(jià)、數(shù)量、費(fèi)用、程序等方面是否存在著問(wèn)題，工程量采取隨機(jī)抽樣的方式進(jìn)行復(fù)核審查等。在重大問(wèn)題進(jìn)行決策時(shí)，必須堅(jiān)持集體進(jìn)行一致的決策制度，發(fā)揚(yáng)社會(huì)主義民主作風(fēng)，杜絕個(gè)人主義在審計(jì)工作中的濫用和權(quán)利的濫用。
在審計(jì)工作完成后，應(yīng)該著重加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作中碰到的一系列情況進(jìn)行逐步匯總和梳理，并進(jìn)行全面的分析，促進(jìn)審計(jì)工資成果的轉(zhuǎn)化使用，加快提升審計(jì)效果。對(duì)政府部門(mén)劃分的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)之后，有目的性、代表性地定時(shí)向市政府部門(mén)提交專門(mén)的情況匯報(bào)，對(duì)工程建設(shè)中存在的全面性問(wèn)題進(jìn)行梳理和匯總，針對(duì)一些存在的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)和建議。比如在2014年對(duì)政府部門(mén)的BT建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了全程的跟蹤審計(jì)和專題匯報(bào)，審計(jì)工作報(bào)告得到了政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，市政府主要領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)做出了指示，要求相關(guān)部門(mén)要充分利用審計(jì)成果，全面支持和配合審計(jì)成果在本區(qū)域的實(shí)施和執(zhí)行，并且保護(hù)好政府的相關(guān)利益，維護(hù)好該市區(qū)建設(shè)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)秩序，隨后的時(shí)間里市政府多次號(hào)召響應(yīng)和該項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)聯(lián)的單位參加政府組織的專門(mén)會(huì)議，會(huì)議中明確各單位的責(zé)任，要求在審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題必須在一定時(shí)間內(nèi)整頓到位，對(duì)反映出來(lái)一些小線索進(jìn)行一查到底，從而有效地發(fā)揮出審計(jì)工作維護(hù)建設(shè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)秩序的重要作用。
篇12
Key words: engineering cost auditing; content; quality control; measures
中圖分類號(hào)：TL372+.3
一、工程造價(jià)結(jié)算的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題
建設(shè)工程竣工結(jié)算通常是指施工單位依照合同內(nèi)容結(jié)束各項(xiàng)承包工程，經(jīng)驗(yàn)收合格，符合相關(guān)要求，對(duì)建設(shè)工程款進(jìn)行結(jié)算。工程結(jié)算與建設(shè)單位和施工單位的切身利益聯(lián)系緊密，然而由于工程造價(jià)編審中各環(huán)節(jié)的地位和立場(chǎng)不同，編審結(jié)果常常存在較大的差距，施工方往往在最低讓利后實(shí)現(xiàn)中標(biāo)，而施工方會(huì)則在結(jié)算時(shí)盡量多報(bào)一些。具體來(lái)說(shuō)，建筑工程造價(jià)結(jié)算中常常會(huì)遇到以下幾類問(wèn)題：一是對(duì)工作量進(jìn)行虛報(bào)；二是重復(fù)報(bào)量或者洽商重復(fù)，對(duì)于相同的變更內(nèi)容常常出現(xiàn)多份洽商變更；三是對(duì)部分合同條款進(jìn)行曲解；四是洽商部位不夠明確；五是對(duì)洽商內(nèi)容進(jìn)行涂改；六是對(duì)定額編號(hào)進(jìn)行變換；七是更改定額人工費(fèi)含量，使工程造價(jià)進(jìn)一步加大；八是對(duì)部分自動(dòng)計(jì)算工作量進(jìn)行更改；九是增加虛假工作項(xiàng)目。
二、工程造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容
1、定額計(jì)價(jià)結(jié)算審計(jì)階段的審計(jì)重點(diǎn)
1）審核工程變更、簽證所涉及的工程量；
2）套用定額子目是否合適；
3）取費(fèi)是否合適。
定額計(jì)價(jià)審計(jì)特點(diǎn)：絕大多數(shù)變更的計(jì)價(jià)依據(jù)是定額，在不考慮定額價(jià)與市場(chǎng)價(jià)偏離的前提下，定額計(jì)價(jià)規(guī)則簡(jiǎn)單，大家使用熟悉，方便。
2、清單計(jì)價(jià)結(jié)算階段的審計(jì)重點(diǎn)
1）在合同范圍內(nèi)有相同或相似的清單子目，變更則比較簡(jiǎn)單。
2）如果沒(méi)有可借鑒的子目，雙方就對(duì)價(jià)格的爭(zhēng)議就比較大，這就要求結(jié)算審計(jì)人員不僅對(duì)造價(jià)控制熟悉，也要對(duì)施工程序和施工細(xì)節(jié)熟悉，還要對(duì)市場(chǎng)材料價(jià)格行情熟悉，而且要對(duì)出現(xiàn)的新材料、新工藝都要有相當(dāng)?shù)牧私狻?/p>
清單計(jì)價(jià)審計(jì)特點(diǎn)：清單計(jì)價(jià)下的決結(jié)算審計(jì)，審計(jì)人員的責(zé)任更重了，對(duì)審計(jì)人員的要求也更高了。
三、進(jìn)行工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的措施
1、工程結(jié)算審計(jì)需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。審計(jì)結(jié)算編制應(yīng)依據(jù)國(guó)家、省、市相關(guān)文件及有關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定；認(rèn)真檢查核對(duì)工程量的計(jì)算是否科學(xué)準(zhǔn)確；核實(shí)各分項(xiàng)工程的定額套價(jià)情況；核對(duì)定額缺項(xiàng)工程的編制補(bǔ)充審計(jì)情況；認(rèn)真檢查各項(xiàng)計(jì)價(jià)依據(jù)是否充分、相關(guān)資料是否完整明確；檢查計(jì)價(jià)條款以及招標(biāo)文件是否符合各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定；核對(duì)結(jié)算范圍和合同承包的一致性；檢查取費(fèi)是否嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；核實(shí)趕工措施費(fèi)是否依照合同約定計(jì)算以及現(xiàn)場(chǎng)簽訂的工程量的一致性；檢查工程中各項(xiàng)材料、機(jī)械設(shè)備價(jià)格是否與市場(chǎng)一致，相關(guān)手續(xù)是否完備。
2、工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)過(guò)程控制。
（1）搜集、整理好竣工資料。為有效控制工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)，必須搜集和整理好竣工資料，因?yàn)榭⒐べY料是審計(jì)工程造價(jià)的重要參考，只有掌握了盡可能詳盡的資料，才能更準(zhǔn)確地進(jìn)行工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)。竣工資料主要有工程竣工圖、各種簽證、設(shè)計(jì)變更通知、設(shè)備的價(jià)格和主材的合格證、價(jià)格表等。
（2）及時(shí)、全面掌握工程實(shí)況?？⒐D并不能面面俱到地反映工程造價(jià)，必須在了解竣工圖的基礎(chǔ)上，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)、全面地掌握工程實(shí)況，爭(zhēng)取對(duì)在結(jié)算審計(jì)中需要用到的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤地掌握，對(duì)于一些優(yōu)秀的工程結(jié)算，不僅深入施工現(xiàn)場(chǎng)，還應(yīng)深入市場(chǎng)調(diào)研。
（3）忠于職業(yè)道德，掌握專業(yè)知識(shí)。工程結(jié)算員需要隨時(shí)掌握各種費(fèi)用文件，掌握一定的專業(yè)知識(shí)?？刂乒こ淘靸r(jià)的最后一環(huán)就是竣工結(jié)算，所以，在計(jì)算的過(guò)程中一定要本著嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細(xì)致的態(tài)度。另外，在進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)一定要忠于職業(yè)道德，不徇私情，不畏強(qiáng)權(quán)，保持良好的信譽(yù)。
3、審核材料價(jià)格，做好詢價(jià)調(diào)研工作
認(rèn)真審核材料價(jià)格，搞好市場(chǎng)調(diào)研，是提高審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。大多數(shù)施工合同中關(guān)于材料價(jià)格約定的相關(guān)條款為：材料價(jià)格執(zhí)行省市某期價(jià)格信息。建設(shè)工程結(jié)算中，主體結(jié)構(gòu)中所用的材料價(jià)格及安裝主材價(jià)格遵照此約定。而對(duì)于裝飾裝修工程中所用材料，由于品牌、檔次的不同，價(jià)格也千差萬(wàn)別，價(jià)格信息中此部分價(jià)格缺失或者不能真實(shí)地反映工程中所用材料的實(shí)際情況。對(duì)于合同中沒(méi)有約定的，一般處理辦法為：有建設(shè)方簽字確認(rèn)的價(jià)格執(zhí)行該價(jià)格，建設(shè)方無(wú)簽字確認(rèn)價(jià)格的參照同期市場(chǎng)價(jià)。審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)由施工方提供經(jīng)建設(shè)方認(rèn)可使用于該工程的材料品牌、檔次的相關(guān)資料，然后根據(jù)這些資料有的放矢地進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，可提高詢價(jià)的工作效率。同時(shí)也應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報(bào)價(jià)與實(shí)際的材料采購(gòu)價(jià)會(huì)存在一定的差距。
4、查閱現(xiàn)場(chǎng)簽證，仔細(xì)推敲
建設(shè)工程施工中，由于建筑物使用功能、裝修標(biāo)準(zhǔn)等方面的改動(dòng)，以及原設(shè)計(jì)圖紙存在矛盾等因素，從而在工程建設(shè)過(guò)程中產(chǎn)生了一些簽證單。簽證單是結(jié)算審計(jì)中的重要資料，其涉及的費(fèi)用也越來(lái)越多。對(duì)送審項(xiàng)目要求施工方將結(jié)算資料分類裝訂，結(jié)算資料要求真實(shí)完整，杜絕補(bǔ)簽資料現(xiàn)象。這樣，既促使了甲乙雙方更加重視資料整理的及時(shí)和完整，又減少了造假證據(jù)的機(jī)會(huì)，同時(shí)對(duì)加強(qiáng)項(xiàng)目前期和實(shí)施過(guò)程的管理工作也起到了監(jiān)督作用，使工程項(xiàng)目管理更趨規(guī)范，實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)管理。加強(qiáng)對(duì)工程簽證單的審計(jì)，應(yīng)用科學(xué)的技巧和方法，深入實(shí)際，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，加強(qiáng)調(diào)查分析，從而達(dá)到有效地控制工程造價(jià)，提高審計(jì)質(zhì)量的目的。有的簽證單只有施工方的意見(jiàn)，甲方未簽；或者甲方只簽經(jīng)手人名字，而未簽處理意見(jiàn)；或者簽的意見(jiàn)為情況屬實(shí)；或者雖有甲方簽字認(rèn)可，卻與現(xiàn)場(chǎng)不符。對(duì)于簽證單的審計(jì)，應(yīng)遵循如下原則：1）客觀性原則，審核雙方簽字是否完善，以及簽署意見(jiàn)的真實(shí)表達(dá)；2）整體性原則，將簽證單所列事項(xiàng)置于整個(gè)建設(shè)工程中進(jìn)行分析考慮，是否存在工程量重復(fù)計(jì)算，費(fèi)用重復(fù)計(jì)取的情況；3）全面性原則，分析簽證所列事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性，是否符合合同條款和規(guī)范要求以及簽證所列事項(xiàng)工程量計(jì)算是否真實(shí)準(zhǔn)確。
5、踏勘施工現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)掌握第一手資料
隨著科技的日益發(fā)展，目前在工程建設(shè)中常常會(huì)遇到新的施工工藝和新材料，沒(méi)有相應(yīng)的定額子目可以套用，需要自己測(cè)算相應(yīng)的人工、材料、機(jī)械的用量，收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好審計(jì)工作的前提條件。裝修裝飾工程中，通過(guò)在現(xiàn)場(chǎng)了解對(duì)不同部位的詳細(xì)做法，將其與定額所采用的做法與材料及其消耗量進(jìn)行比較，如有差別，對(duì)定額子目進(jìn)行換算，使其與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際做法相符。隨著對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期造價(jià)控制，近年來(lái)越來(lái)越多的建設(shè)項(xiàng)目中引進(jìn)了跟蹤審計(jì)。對(duì)于施工過(guò)程中出現(xiàn)的變更等情況，應(yīng)做好相應(yīng)的記錄，并經(jīng)各方簽字確認(rèn)，在施工過(guò)程中就掌握了工程的實(shí)時(shí)資料，到工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，過(guò)于集中的工作量已均勻分散在施工階段，既加快了審計(jì)速度，又提高了審計(jì)質(zhì)量。
綜上所述，工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)十分繁瑣復(fù)雜的工作，審計(jì)人員應(yīng)該具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度，并忠于職業(yè)道德，保證工程結(jié)算審計(jì)的準(zhǔn)確性，把好工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，避免造成不可估量的損失。
參考文獻(xiàn)
1.唐白原. 工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量控制措施分析[J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品.2009(12)
篇13
一、基建處在工程結(jié)算審核中缺位或不到位，導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)工作戰(zhàn)線漫長(zhǎng)，效率低下、質(zhì)量不高
通常，基建處是高校負(fù)責(zé)校舍擴(kuò)建、基礎(chǔ)設(shè)施改造的主責(zé)部門(mén)。目前，大多高?；ㄌ幉扇№?xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制的項(xiàng)目管理模式，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程、全方位管理，即從立項(xiàng)到竣工交付使用全過(guò)程，從工程質(zhì)量、進(jìn)度控制、合同管理到造價(jià)控制進(jìn)行綜合管理。而結(jié)算審核是建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是項(xiàng)目管理中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，更是項(xiàng)目管理負(fù)責(zé)人一項(xiàng)重要工作職責(zé)。但許多基建處管理人員在這個(gè)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)上存在偏差，認(rèn)為結(jié)算審計(jì)是審計(jì)部門(mén)的工作，不是基建處負(fù)責(zé)的內(nèi)容。認(rèn)識(shí)決定行動(dòng)，這種不正確的認(rèn)識(shí)，必然使得基建人員管理不到位或缺位，導(dǎo)致總包單位遞交的結(jié)算材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性出現(xiàn)問(wèn)題。
（一）結(jié)算書(shū)內(nèi)容不全面
一般情況下，建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，由總包單位牽頭，分包單位和相關(guān)參建單位共同參與工程結(jié)算，最終由總包單位編制一套完整的工程結(jié)算書(shū)，結(jié)算書(shū)應(yīng)該包含建設(shè)項(xiàng)目所有的建設(shè)內(nèi)容。如果總包單位沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，或沒(méi)有相應(yīng)的授權(quán)，總包單位會(huì)按照自己的理解只完成自己承包范圍的工程結(jié)算。對(duì)于有專業(yè)分包部分的結(jié)算不予理睬，或者是總包一份結(jié)算書(shū)，分包一份結(jié)算書(shū)，總包沒(méi)能及時(shí)將分包結(jié)算整合進(jìn)項(xiàng)目的總體造價(jià)中。這樣一份工程結(jié)算書(shū)遞交到審計(jì)部門(mén)，待審計(jì)初審不過(guò)關(guān)再退回，再要求總包單位改進(jìn)或者重新編制，如果依舊沒(méi)有基建管理負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌，確定結(jié)算范圍和內(nèi)容，單憑總包一方的力量，很難把結(jié)算編制工作做好。
（二）工程變更等資料不夠真實(shí)、全面
施工過(guò)程中發(fā)生的工程變更是編制、審定工程結(jié)算的重要支撐依據(jù)，是工程項(xiàng)目管理中一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)該有嚴(yán)格的變更審批程序。工程變更文件應(yīng)該有標(biāo)準(zhǔn)的格式文本。實(shí)際工作中，基建管理人員忙于協(xié)調(diào)項(xiàng)目進(jìn)度等事情，對(duì)工程變更停留于討論或在施工現(xiàn)場(chǎng)決定后，立刻執(zhí)行，沒(méi)有及時(shí)完善相應(yīng)的審批手續(xù)，結(jié)算時(shí)才發(fā)現(xiàn)有的變更單，只有施工單位和監(jiān)理單位簽署，建設(shè)單位沒(méi)有簽署。為什么建設(shè)單位沒(méi)簽署，要幾方人員共同回憶確定。如果主要負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人發(fā)生變動(dòng)，變更事件無(wú)從回憶，容易演變成扯皮事件。另外，基建管理人員不重視變更資料的保存和保管，出現(xiàn)丟失。結(jié)算時(shí)，審計(jì)人員只能審核施工單位手中的變更材料。在這種主動(dòng)權(quán)完全掌握在施工單位手里的情況下，算的只有是良心賬啦。
（三）竣工圖編制不規(guī)范
針對(duì)竣工圖編制格式和精細(xì)度，專門(mén)有一套建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際工作中，施工單位受利益最大化的意識(shí)驅(qū)動(dòng)往往對(duì)施工圖只稍加修改，或者僅編制增加工程量部分的圖紙，對(duì)減少工程量部分不予標(biāo)注。如果監(jiān)理單位未能將圖紙與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際核對(duì)，草草簽字，建設(shè)單位重視程度不夠，不認(rèn)真審核，只扮演搬運(yùn)工的角色，就會(huì)造成竣工圖與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際不符被審計(jì)審核后再返工的現(xiàn)象。
二、基建管理部門(mén)加強(qiáng)施工過(guò)程管理，以積極的姿態(tài)協(xié)調(diào)參建單位，配合審計(jì)部門(mén)高質(zhì)量完成結(jié)算審計(jì)
高校的建設(shè)工程由基建處負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理，審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)工程的竣工結(jié)算審計(jì)。這種管理模式從本質(zhì)上講是加強(qiáng)投資控制，保證建設(shè)資金發(fā)揮應(yīng)有的效率，避免不必要的浪費(fèi)。同時(shí)，也是防范高?；I(lǐng)域發(fā)生腐敗和的內(nèi)控手段。從實(shí)踐看，結(jié)算審計(jì)所涉及的工作內(nèi)容，與建設(shè)工程項(xiàng)目管理中造價(jià)控制中的結(jié)算審核，沒(méi)有很大區(qū)別。但其效力遠(yuǎn)比結(jié)算審核大，因?yàn)樗仙搅藢徲?jì)的高度。所以，基建部門(mén)要把控好以下工作重點(diǎn)，以積極的姿態(tài)全力配合審計(jì)部門(mén)做好結(jié)算審計(jì)。
（一）明確職責(zé)，規(guī)范竣工結(jié)算工作流程
建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，基建處應(yīng)該組織相關(guān)參建單位開(kāi)展竣工結(jié)算編制工作。為保證竣工結(jié)算全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，避免隨意性，基建處應(yīng)委派專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，明確其職責(zé)。最好是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擔(dān)當(dāng)，這樣做有兩個(gè)好處：一是全面了解項(xiàng)目情況，二是具備協(xié)調(diào)各方關(guān)系、推進(jìn)結(jié)算編制工作的能力。除明確專人負(fù)責(zé)外，基建處還要規(guī)范工作流程，具體包括：納入結(jié)算的工程范圍、具體要求、工作計(jì)劃、負(fù)責(zé)人等。工作計(jì)劃非常重要，結(jié)算編制工作計(jì)劃中要特別明確總的完成時(shí)間以及重要節(jié)點(diǎn)工作完成時(shí)間和責(zé)任人，以便隨時(shí)檢查落實(shí)情況。以計(jì)劃為抓手推進(jìn)工作，能起到事半功倍的效果。
（二）做好結(jié)算初步審核
按照結(jié)算工作流程，通常由總包單位依據(jù)自己的工作內(nèi)容和各分包結(jié)算書(shū)編制出工程結(jié)算報(bào)告。這份初始的結(jié)算報(bào)告不能由基建處管理人員轉(zhuǎn)手遞交給審計(jì)部門(mén)，而是要由基建處組織專門(mén)人員進(jìn)行初審。初審工作主要是兩項(xiàng)，其一是初步審核結(jié)算包含的內(nèi)容是否全面，其二是初步審核支撐材料是否真實(shí)準(zhǔn)確。如果基建處中有專職的造價(jià)管理人員，這個(gè)人不管是否在這個(gè)項(xiàng)目小組中，一定要參加。造價(jià)人員可以從計(jì)價(jià)組成的角度，初步核查是否存在漏項(xiàng)或計(jì)價(jià)嚴(yán)重失實(shí)。通過(guò)初審且總包單位已經(jīng)作了必要的調(diào)整和修改后，基建處負(fù)責(zé)人審定，形成正式完整的工程結(jié)算書(shū)，由基建處報(bào)送審計(jì)部門(mén)。
（三）認(rèn)真配合審計(jì)部門(mén)工作
目前，許多高校審計(jì)部門(mén)委托社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展此項(xiàng)工作。社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)技術(shù)力量強(qiáng)，業(yè)務(wù)數(shù)量多，大都希望在比較短的時(shí)間完成審計(jì)工作。這種思路對(duì)學(xué)校來(lái)說(shuō)也是好事情，但給基建處的配合工作提出了較高的要求。所以，基建處要派專人、以積極的姿態(tài)全力配合，及時(shí)按照審計(jì)要求完善、補(bǔ)充各項(xiàng)結(jié)算資料。最好每周召開(kāi)一次協(xié)調(diào)會(huì)，處理審計(jì)單位與施工單位發(fā)生的爭(zhēng)議問(wèn)題，對(duì)每一項(xiàng)能夠及時(shí)解決的問(wèn)題，形成會(huì)議紀(jì)要。未能及時(shí)拍板的，約定一定的時(shí)間內(nèi)答復(fù)和確定。配合審計(jì)的同時(shí)，基建管理人員的協(xié)調(diào)能力也會(huì)得到鍛煉和提高。
（四）加強(qiáng)施工過(guò)程管理
建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前簽訂的合同、施工過(guò)程中形成的各項(xiàng)工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收、暫估價(jià)材料設(shè)備認(rèn)價(jià)、工程量確認(rèn)等文件是編制和審計(jì)工程結(jié)算的重要支撐材料和依據(jù)。上述過(guò)程文件簽訂是否規(guī)范、是否嚴(yán)格執(zhí)行直接影響結(jié)算審計(jì)工作的難度和質(zhì)量。所以，基建處要采取如下措施，做好與工程結(jié)算有關(guān)的各項(xiàng)管理工作。
（1）規(guī)范工程變更管理。規(guī)范工程變更要把握好兩方面：一是嚴(yán)格規(guī)范工程變更流程，尤其是涉及資金增加的變更，更要履行一定的工作程序。如要經(jīng)過(guò)專家和相關(guān)參加單位論證必要性和可行性、施工單位編制預(yù)算或估算價(jià)、相關(guān)材料齊全后，經(jīng)過(guò)基建處或?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)層決策，才能簽訂工程變更。二是每一份變更單，都要有相對(duì)應(yīng)的一份預(yù)算，基建處留存一套完整的變更單及預(yù)算資料。所有的變更單要按照專業(yè)分類編號(hào)整理，專人保管或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人妥善保管。
