引論：我們?yōu)槟砹?3篇工程資金分類(lèi)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1資金管理難點(diǎn)

1.1資金項(xiàng)目繁多

一個(gè)綜合的園林綠化建設(shè)項(xiàng)目，資金一般由三大部分組成，分別為工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)和預(yù)備費(fèi)。其中工程費(fèi)會(huì)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行標(biāo)段或?qū)I(yè)的拆分，建設(shè)其他費(fèi)包含建設(shè)管理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等約10余個(gè)子項(xiàng)（圖1）。因此一個(gè)項(xiàng)目會(huì)涉及10多個(gè)項(xiàng)目合同或付費(fèi)項(xiàng)目，再按照首付款、進(jìn)度款和尾款的合同簽署規(guī)則，最終一個(gè)項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生30－50筆費(fèi)用支出。在日常工作中，每次費(fèi)用支出前資金核對(duì)工作量較大，需梳理當(dāng)時(shí)資金的基本情況和使用情況，即控制額、合同額、已支付情況結(jié)余情況等等。

1.2資金分類(lèi)復(fù)雜

在掌握項(xiàng)目資金基本情況和使用情況的基礎(chǔ)上，還需要對(duì)所有資金進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，即工程款、項(xiàng)目其他費(fèi)的支出額、支出比例、結(jié)余額等情況，以便于各稽查部門(mén)實(shí)時(shí)了解各項(xiàng)資金撥付進(jìn)度。與日常的財(cái)務(wù)管理不同，財(cái)務(wù)記賬是流水賬式的，僅記錄某年某日收入或支出哪筆資金，并未按照工程資金方式分類(lèi)。所以對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行分類(lèi)梳理時(shí)，需先將所有費(fèi)用排列歸類(lèi)，再進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，工作量相對(duì)較大。

1.3小結(jié)

對(duì)于投資額小、專(zhuān)業(yè)內(nèi)容單一的小型項(xiàng)目，在進(jìn)行日常的資金管理工作時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)記錄一筆筆匯總再梳理是非常容易解決的。但是對(duì)于投資額較大、專(zhuān)業(yè)較多、費(fèi)用繁雜的工程，每次進(jìn)行資金相關(guān)工作，就要進(jìn)行一次資金的梳理，不言而喻是費(fèi)時(shí)費(fèi)事的。如何事半功倍地進(jìn)行項(xiàng)目資金管理工作，筆者根據(jù)這幾年的工作經(jīng)驗(yàn)分享一下相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)。

2高效管理項(xiàng)目資金的關(guān)鍵

資金項(xiàng)目多，涉及信息量大，如何進(jìn)行高效管理？筆者認(rèn)為，高效管理是指在最短的時(shí)間內(nèi)從整體到局部、從計(jì)劃到支出，全盤(pán)掌握項(xiàng)目每筆資金信息，并能夠通過(guò)這些信息進(jìn)行所需要的資金統(tǒng)計(jì)。也就是說(shuō)，關(guān)鍵要做到以下“三個(gè)快速”：1）快速掌握項(xiàng)目資金整體信息，即快速查詢(xún)已到賬資金金額總額、已支付資金金額總額、結(jié)余資金總額。2）快速掌握項(xiàng)目資金分類(lèi)信息，即快速查詢(xún)款項(xiàng)所屬資金分類(lèi)信息、檢索該分類(lèi)下資金支出和結(jié)余情況。3）快速掌握項(xiàng)目每筆款項(xiàng)信息，即各款項(xiàng)控制金額、合同信息（合同額、撥付階段、簽署單位等）、已支付情況和結(jié)余情況。

3“三個(gè)快速”實(shí)施思路和方法

項(xiàng)目控制金額、合同情況、項(xiàng)目進(jìn)展情況、資金已支付情況、資金結(jié)余等情況與每一筆款項(xiàng)息息相關(guān)。換言之，確定每一筆資金金額時(shí)，均需要與這些信息進(jìn)行比對(duì)。這些信息不是獨(dú)立存在的，是與項(xiàng)目進(jìn)程緊密聯(lián)系起來(lái)的。因此將這些項(xiàng)目信息有序組合，形成成一張完整的信息網(wǎng)，使各階段資金信息一目了然、便于查詢(xún)和計(jì)算，即可做到高效管理資金的“三個(gè)快速”。

3.1總資金控制：批復(fù)的資金表格為基礎(chǔ)表

項(xiàng)目總資金由市或區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)最終確定并計(jì)劃性撥付，以項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)文件和初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)文件作為撥付依據(jù)。立項(xiàng)批復(fù)文件是初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)文件的前置文件，因此項(xiàng)目資金最終以后者為準(zhǔn)。這兩個(gè)文件中，均附有項(xiàng)目概算資金表格，不僅明確了工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)、預(yù)備費(fèi)的三大部分的控制金額，還明確了各部分中細(xì)項(xiàng)的控制金額（表1）。如工程費(fèi)中綠化、庭院、水電專(zhuān)業(yè)的費(fèi)用；工程建設(shè)其它費(fèi)用中設(shè)計(jì)、監(jiān)理、招標(biāo)、勘查等服務(wù)費(fèi)用。同時(shí)它們作為項(xiàng)目前期的計(jì)劃性文件，也是各稽查部門(mén)檢查項(xiàng)目資金使用情況的依據(jù)。因此批復(fù)文件中的資金概算表格是項(xiàng)目資金的控制骨架，在整個(gè)項(xiàng)目資金管理中起到了標(biāo)尺性作用。每項(xiàng)資金撥付要嚴(yán)格按照骨架脈絡(luò)進(jìn)行列支，并且實(shí)際撥付總和不能超過(guò)文件所列出項(xiàng)目控制價(jià)。所以在建立項(xiàng)目資金信息網(wǎng)時(shí)，前列就應(yīng)是初步設(shè)計(jì)概算文件的項(xiàng)目資金概算表格（圖2，總資金控制列）。

3.2運(yùn)行中資金控制：合同信息完善資金網(wǎng)絡(luò)內(nèi)容

項(xiàng)目按計(jì)劃推進(jìn)，相繼確定可行性研究報(bào)告編制單位、招標(biāo)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理等服務(wù)單位，簽署若干合同或確定服務(wù)費(fèi)用的文件。這些合同和費(fèi)用文件起到了資金使用的承上啟下的作用，作為法律性文件既服從于項(xiàng)目各項(xiàng)控制額，又明確了各項(xiàng)資金發(fā)生總額、撥付階段和資金流向。因此在前面提到的總資金控制表格基礎(chǔ)上，增加計(jì)劃發(fā)生費(fèi)用信息列，將合同額或費(fèi)用額、支付節(jié)點(diǎn)、支付比例、簽署單位等信息點(diǎn)提取錄入，對(duì)項(xiàng)目資金的信息網(wǎng)進(jìn)行完善。3.3資金實(shí)際發(fā)生控制：實(shí)時(shí)記錄資金信息并計(jì)算對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)際收入和支出情況進(jìn)行管理。實(shí)時(shí)記錄項(xiàng)目資金入賬信息、支出日期和支付金額。實(shí)際操作方法前兩步表格構(gòu)建的基礎(chǔ)上，對(duì)應(yīng)合同支付節(jié)點(diǎn)和支付比例增加資金實(shí)際發(fā)生信息列和相關(guān)資金計(jì)算列，對(duì)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，并利用辦公軟件表格求和、加減法、比例等簡(jiǎn)單計(jì)算，得到項(xiàng)目資金管理需要的信息，如撥付總金額、撥付工程款總額和比例、項(xiàng)目資金結(jié)余等。這樣一方面便捷統(tǒng)計(jì)撥付總額是否在資金計(jì)劃額內(nèi)，另一方面可快速統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目總體和各部分已撥付資金、結(jié)余資金、撥付比例等等（圖2，實(shí)際發(fā)生資金控制列，相關(guān)資金計(jì)算列）。

3.4小結(jié)

通過(guò)以上三步搭建的信息表格，構(gòu)成了一個(gè)完整的資金管理信息網(wǎng)（圖2）?？v列分為總資金控制、運(yùn)行中資金控制、實(shí)際發(fā)生費(fèi)用、相關(guān)資金計(jì)算、信息備注五大部分，可以快速檢索項(xiàng)目各階段的資金情況。橫列分為總費(fèi)用、工程款、工程建設(shè)其他費(fèi)、預(yù)備費(fèi)四大部分，可以快速檢索每一筆發(fā)生費(fèi)用的資金分類(lèi)、控制價(jià)、所屬合同信息及其他需要的資金信息等等。例如圖2所示，在支付工程費(fèi)一標(biāo)段第二筆資金時(shí)，可以根據(jù)合同信息準(zhǔn)確計(jì)算此次支付費(fèi)用，還可以查詢(xún)到以往支付的信息、二標(biāo)段工程款支付情況、工程款總控制價(jià)、工程款資金結(jié)余等；在支付光明橋區(qū)設(shè)施專(zhuān)項(xiàng)保護(hù)費(fèi)時(shí)，可以快速查詢(xún)到此費(fèi)用屬于工程建設(shè)其他費(fèi)里的建設(shè)單位管理費(fèi)，建設(shè)單位管理費(fèi)支付和結(jié)余情況、建設(shè)其他費(fèi)總體情況等。因此可以看出，一個(gè)完整的資金信息網(wǎng)，橫列和縱列的信息組合，能夠快速掌握項(xiàng)目資金整體信息、分部信息、每筆款項(xiàng)信息，做到了“三個(gè)快速”，達(dá)到了高效進(jìn)行項(xiàng)目資金管理的目的。

篇2

1.計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

1.1基礎(chǔ)信息設(shè)置

計(jì)劃統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)信息包括資金計(jì)劃信息維護(hù)、安全投入、節(jié)能投入分類(lèi)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)角色管理及單位年度資金計(jì)劃創(chuàng)建等?；A(chǔ)信息的改變對(duì)系統(tǒng)存在的數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，基礎(chǔ)信息初始化完成后，應(yīng)禁止隨意性的變動(dòng)。當(dāng)需要變動(dòng)時(shí)，應(yīng)綜合考慮對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的影響。

計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的管理權(quán)限

計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的管理權(quán)限分為報(bào)批和自批兩種模式。報(bào)批模式下基層單位編制完成報(bào)表需集團(tuán)公司計(jì)劃建設(shè)部審批后，由計(jì)劃建設(shè)部生成正式調(diào)整計(jì)劃；自批模式下，用戶(hù)在完成報(bào)表后，直接生成正式報(bào)表。默認(rèn)計(jì)劃報(bào)表采用報(bào)批，統(tǒng)計(jì)報(bào)表默認(rèn)自批。但在編制年報(bào)階段，所有報(bào)表模式均改為報(bào)批。計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制及審批權(quán)限由集團(tuán)公司管理員維護(hù)。

1.2報(bào)表編制及審批管理

計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制系統(tǒng)包括：計(jì)劃報(bào)表編制系統(tǒng)及報(bào)表備份及歷史報(bào)表查詢(xún)系統(tǒng)，三者關(guān)系見(jiàn)下圖。

計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)內(nèi)容

概算包括截止到上年全部概算和本年概算，在計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表，概算項(xiàng)目的數(shù)據(jù)不作匯總，僅用來(lái)表示整個(gè)項(xiàng)目的概算情況。在匯總報(bào)表中，僅一級(jí)條目的參與匯總。概算不進(jìn)行工程分類(lèi)匯總。

至上年累計(jì)完成，由上一年度的累計(jì)完成量和當(dāng)年累計(jì)完成量合計(jì)生成。在匯總報(bào)表中，累計(jì)完成量?jī)H匯總一級(jí)項(xiàng)目的累計(jì)完成量。和概算一樣，累計(jì)完成量也不進(jìn)行按工程分類(lèi)匯總。

建議計(jì)劃量包括建議工程量和建議工作量，由基層單位填報(bào)，在生成正式計(jì)劃時(shí)更新計(jì)劃量。

年度計(jì)劃量包括年度計(jì)劃工程量和年度計(jì)劃工作量。代表年度當(dāng)前計(jì)劃的調(diào)整情況，由建議計(jì)劃生成。

完成量建議包括年度工程量建議和年度工作理建議，均代表本年到當(dāng)前累計(jì)完成的建議值，由基層單位填報(bào)，生成正式報(bào)表時(shí)更新正式統(tǒng)計(jì)完成量。

年度統(tǒng)計(jì)完成量，包括年度完成工程量和年度完成工作量。

計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的格式

每個(gè)報(bào)表均包括兩個(gè)區(qū)，即匯總區(qū)和明細(xì)區(qū)，匯總按工程分類(lèi)匯總出當(dāng)前報(bào)表全部項(xiàng)目的按工程分類(lèi)的匯總值；明細(xì)區(qū)明細(xì)列出所有計(jì)劃條目的具體工程量及工作量。當(dāng)編輯明細(xì)區(qū)中的工程量及工作量數(shù)據(jù)時(shí)，匯總區(qū)中對(duì)應(yīng)量也隨之變化。

計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的計(jì)劃條目管理

計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目信息共分為6級(jí)，用于表達(dá)項(xiàng)目所帶有的隸屬關(guān)系，父級(jí)的工程量及工作量由子級(jí)項(xiàng)目匯總生成。

編制建議計(jì)劃

建議計(jì)劃是整個(gè)報(bào)表編制及審批系統(tǒng)的基礎(chǔ)，建議計(jì)劃項(xiàng)目?jī)?nèi)容是統(tǒng)計(jì)報(bào)表、匯總查詢(xún)表的基礎(chǔ)，對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的調(diào)整及項(xiàng)目分類(lèi)匯總的調(diào)整均需要從建議計(jì)劃開(kāi)始。

建議計(jì)劃一般由基層用戶(hù)編制，完成后提交計(jì)劃建設(shè)部審批，計(jì)劃建設(shè)部有將報(bào)表發(fā)回重做或生正式計(jì)劃。當(dāng)生成正式計(jì)劃時(shí)，審批值同時(shí)會(huì)更新到下一次的建議列表，作為下一次建議報(bào)表的基礎(chǔ)。

統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制

統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制分編制月度報(bào)表階段和編制年度報(bào)表階段，月度階段一般指在1～11月份期間，由基層用戶(hù)編制建議報(bào)表，自行生成正式月度報(bào)表。12月份進(jìn)入年報(bào)階段，用戶(hù)不能自行生成正式月報(bào)。經(jīng)報(bào)批后才能成為正式月報(bào)，同時(shí)也作為年度報(bào)表數(shù)據(jù)。

報(bào)批并不依賴(lài)于月份，當(dāng)集團(tuán)計(jì)劃管理員將統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制過(guò)程設(shè)置為報(bào)批后，基層用戶(hù)編制建議報(bào)表即便是在1～11月份期間也不能自行生成正式月度報(bào)表。需報(bào)批后經(jīng)集團(tuán)公司計(jì)劃建設(shè)部審批后才能生成正式統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

2.匯總查詢(xún)系統(tǒng)設(shè)計(jì)

匯總查詢(xún)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)由計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制過(guò)程生成，無(wú)論計(jì)劃報(bào)表更新還是統(tǒng)計(jì)報(bào)表更新，只要數(shù)據(jù)一經(jīng)變化，匯總查詢(xún)數(shù)據(jù)也隨之改變，無(wú)需人工干預(yù)。

針對(duì)基層單位匯總查詢(xún)報(bào)表包括：

①資金計(jì)劃匯總表

匯總本單位所有資金計(jì)劃的計(jì)劃工程量、計(jì)劃工作量，以及本月計(jì)劃完成工程量及工作量。

②單位項(xiàng)目匯總表

可以定制性的匯總本單位重安措項(xiàng)目的月度計(jì)劃工程量及工作量、月度統(tǒng)計(jì)完成工程量及工作量。如重安措項(xiàng)目環(huán)保技改方面的匯總、科研匯總

③按安全投入分類(lèi)匯總表

按安全投入分類(lèi)匯總各類(lèi)資金計(jì)劃在某個(gè)具體的安全投入分類(lèi)中的項(xiàng)目投入情況。

④按節(jié)能投入分類(lèi)匯總

按節(jié)能投入分類(lèi)匯總所有資金計(jì)劃中的各個(gè)項(xiàng)目在具體節(jié)能分類(lèi)的投入情況。

集團(tuán)公司匯總分析報(bào)表

按資金分類(lèi)匯總計(jì)劃調(diào)整量及統(tǒng)計(jì)完成量，其結(jié)構(gòu)如下表所示：

篇3

根據(jù)多年的公路工程施工和物資管理實(shí)踐，工程物資的分類(lèi)應(yīng)滿(mǎn)足不同的管理需要。歸納起來(lái)，這種需要基本體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)核算方面的要求，物資的分類(lèi)科目應(yīng)該符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定；二是要滿(mǎn)足質(zhì)量、安全、環(huán)境等方面管理體系標(biāo)準(zhǔn)的要求，物資的分類(lèi)應(yīng)能體現(xiàn)物資對(duì)工程產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的影響程度；三是要滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，物資的分類(lèi)應(yīng)該體現(xiàn)其對(duì)成本控制的重要程度。

一、根據(jù)會(huì)計(jì)核算要求的分類(lèi)方法及管理對(duì)策

公路工程物資在會(huì)計(jì)核算中屬于存貨范疇，會(huì)計(jì)核算對(duì)存貨有按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同和按照存放地點(diǎn)的不同兩種分類(lèi)方法。根據(jù)物資核算的特點(diǎn)，應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類(lèi)方法，并綜合考慮物資的自然屬性、管理方法以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用大小，將工程物資劃分為四級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類(lèi)別。

公路工程物資宜劃分為以下四級(jí)核算科目類(lèi)別：

一級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類(lèi)別：依據(jù)物資經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)，可分為原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料三個(gè)類(lèi)別。

二級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類(lèi)別：是在一級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類(lèi)別基礎(chǔ)上，依據(jù)物資在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用大小和成本核算口徑進(jìn)一步細(xì)化設(shè)置，可分為主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料六個(gè)類(lèi)別。各類(lèi)別的具體劃分依據(jù)如下：

1.主要材料：指用于工程產(chǎn)品，并能構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體的各種大宗原材料。

2.結(jié)構(gòu)件：指經(jīng)過(guò)吊裝、拼砌、安裝即能構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體的各種金屬的、混凝土的、鋼筋混凝土的、木質(zhì)的和其他新型材質(zhì)的結(jié)構(gòu)物、構(gòu)件、砌塊等。

3.機(jī)械配件：指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備維護(hù)修理的各種配件和零件，以及為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。

4.其他材料：主要指在施工生產(chǎn)過(guò)程中并不構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體的各種材料。另外，也包括部分雖然構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體非主要部分和非關(guān)鍵部分，或有助于工程產(chǎn)品形成的，但用量較少、采購(gòu)金額較小的零星原材料。

5.低值易耗品：指使用年限較短或單位價(jià)值較低，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品等。低值易耗品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.周轉(zhuǎn)材料：指在施工生產(chǎn)過(guò)程中能夠多次使用并可基本保持原來(lái)形態(tài)，而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料。

三級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類(lèi)別：是在二級(jí)會(huì)計(jì)核算科目的基礎(chǔ)上，依據(jù)物資自然屬性進(jìn)一步細(xì)化設(shè)置，可分為以下類(lèi)別：

1.主要材料可細(xì)化設(shè)置下列類(lèi)別：鋼材、木材、水泥、黃砂、石料、瀝青、石灰、粉煤灰、土工材料、外加劑、混合料、土等。

2.結(jié)構(gòu)件可細(xì)化設(shè)置下列類(lèi)別：支座、錨具、伸縮縫、波紋管、泄（排）水管、預(yù)制構(gòu)件、護(hù)欄、隔離柵等。

3.機(jī)械配件可細(xì)化設(shè)置下列類(lèi)別：汽車(chē)配件、工礦機(jī)械配件、機(jī)床附件、軸承、蓄電池等。

4.其他材料可細(xì)化設(shè)置下列類(lèi)別：有色金屬制品、燃潤(rùn)料、電工電料、其它產(chǎn)品等。

5.低值易耗品可細(xì)化設(shè)置下列類(lèi)別：勞保用品、工具。

6.周轉(zhuǎn)材料可細(xì)化設(shè)置下列類(lèi)別：模板類(lèi)周材、檔板類(lèi)周材、架料類(lèi)周材、其他周材等。

四級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類(lèi)別：是在三級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類(lèi)別的基礎(chǔ)上，依據(jù)物資的成分、類(lèi)別、品種、形狀等條件進(jìn)一步細(xì)化設(shè)置，如鋼材應(yīng)細(xì)化設(shè)置各種牌號(hào)、各種規(guī)格的圓鋼、螺紋鋼、板材、型材等。四級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類(lèi)別一般取決于單位主營(yíng)業(yè)務(wù)范疇，不同行業(yè)差別很大，具體可由物資管理部門(mén)根據(jù)本單位常用物資統(tǒng)一制定、和增補(bǔ)。

根據(jù)會(huì)計(jì)核算要求劃分各類(lèi)物資，主要是為了保證物資憑據(jù)、臺(tái)賬、報(bào)表的一致性，以及與財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)性，因此必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定。

二、根據(jù)管理體系要求的分類(lèi)方法及管理對(duì)策

隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，顧客、法律法規(guī)對(duì)產(chǎn)品的品質(zhì)保證及其實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的環(huán)境影響、職業(yè)安全、社會(huì)責(zé)任也提出了越來(lái)越高的要求。這就要求組織建立符合ISO9001、ISO14001、 OHSAS18001等要求的管理體系，通過(guò)體系的有效運(yùn)行和產(chǎn)品的過(guò)程控制，實(shí)現(xiàn)滿(mǎn)足顧客要求、增強(qiáng)顧客滿(mǎn)意、提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的管理目標(biāo)。

管理體系依據(jù)物資對(duì)工程實(shí)現(xiàn)過(guò)程及輸出中對(duì)質(zhì)量、環(huán)境、安全方面的影響程度，一般將物資分為A、B、C三類(lèi)：

1.A 類(lèi)物資：指構(gòu)成工程主要部分和關(guān)鍵部分，會(huì)直接影響最終產(chǎn)品交付使用或安全性能，可能導(dǎo)致顧客投訴的物資。如工程主體所用鋼筋、鋼絞線(xiàn)、鋼筋網(wǎng)片、水泥、黃砂、石料、砼外加劑、支座、錨具、伸縮縫、瀝青、石灰等大宗原材料或半成品。

2.B類(lèi)物資：指構(gòu)成工程實(shí)體非主要部分和非關(guān)鍵部分，或服務(wù)于產(chǎn)品形成的各類(lèi)物資，以及對(duì)安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)有重要影響的物資。如工程施工所用泄水管、波紋管、焊接材料等零星原材料或半成品以及危險(xiǎn)物品、安全防護(hù)用品。

3.C類(lèi)物資：指并不構(gòu)成工程實(shí)體，僅對(duì)工程實(shí)現(xiàn)過(guò)程起輔助作用的物資

具體管理中應(yīng)按體系要求區(qū)別對(duì)待各類(lèi)物資。A類(lèi)、B 類(lèi)物資要建立供方評(píng)價(jià)、選擇制度，合格供方名錄，加強(qiáng)計(jì)劃管理，嚴(yán)格產(chǎn)品驗(yàn)證；C類(lèi)物資可簡(jiǎn)化管理。

三、根據(jù)成本管理要求的分類(lèi)方法及管理對(duì)策

按照成本管理要求劃分物資類(lèi)別時(shí)，主要依據(jù)是其對(duì)成本控制的重要程度。劃分時(shí)先計(jì)算出每一種物資資金占用額占全部物資資金占用額的百分比，并按大小順序排序，再根據(jù)排序順序依次累加占比，一般可按采購(gòu)金額的占比多少分為主要物資和輔助物資兩類(lèi)：

1.主要物資：其采購(gòu)資金總和一般指占用到工程項(xiàng)目物資采購(gòu)資金總額的70%～75%，如橋梁工程中的鋼筋、鋼絞線(xiàn)、水泥、黃砂、石料等，瀝青路面工程中的瀝青、石料、柴油、重油等，路基工程中的石灰、粉煤灰、柴油等。

2.輔助物資：其采購(gòu)資金總和一般指占用到工程項(xiàng)目物資采購(gòu)資金總額的25%～30%，包括主要物資范疇外的其余工程物資。

根據(jù)成本管理系要求劃分的各類(lèi)物資，具體管理時(shí)要分清主次，抓大放小，有針對(duì)性地采取措施，實(shí)現(xiàn)有效控制。主要物資一般種類(lèi)較少，但占用資金較多，應(yīng)集中主要精力，對(duì)其經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)行認(rèn)真規(guī)劃，實(shí)施嚴(yán)格控制，符合一定金額標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)公開(kāi)招議標(biāo)采購(gòu)。輔助物資一般種類(lèi)繁多，但占用資金很少，可實(shí)行簡(jiǎn)化管理，不必耗費(fèi)過(guò)多的精力去分別確定其經(jīng)濟(jì)批量，可憑經(jīng)難確定進(jìn)貨量或根據(jù)實(shí)際情況采取靈活措施。

四、公路工程物資的編碼方法

為防止由于各類(lèi)物資在管理環(huán)節(jié)中因名稱(chēng)規(guī)格不一致、叫法不相同、計(jì)量不統(tǒng)一等現(xiàn)象引起混亂混淆，施工企業(yè)應(yīng)該編制物資目錄，確保各種報(bào)表能按照統(tǒng)一的分類(lèi)和順序進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)、核算，這也是企業(yè)物資管理實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)化、網(wǎng)絡(luò)化的前提和基礎(chǔ)。

物資資目錄內(nèi)容主要包括物資分類(lèi)、編碼、物資名稱(chēng)、規(guī)格、計(jì)量單位五個(gè)方面。其中：物資的分類(lèi)一般等同采用物資會(huì)計(jì)核算科目類(lèi)別，以便與財(cái)務(wù)核算科目對(duì)口；物資的名稱(chēng)、規(guī)格、計(jì)量單位一般從國(guó)家或行業(yè)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)中直接引用；而物資編碼對(duì)于倉(cāng)庫(kù)管理、賬卡設(shè)立、報(bào)表統(tǒng)計(jì)匯總影響較大，也是計(jì)算機(jī)參與管理識(shí)別物資的基礎(chǔ)，因此，物資編碼是編制物資目錄的核心工作。

物資編碼多以數(shù)字表示，采用分層組合式的編號(hào)結(jié)構(gòu)。分層組合式編號(hào)具有容量大、實(shí)用性強(qiáng)、層次清晰，保證一物一號(hào)并有較大擴(kuò)充性的特點(diǎn)。編號(hào)的基本結(jié)構(gòu)可設(shè)計(jì)為五層十一位，如下圖所示：

五層十一位代碼圖

每一大類(lèi)物資都分為五層，每個(gè)層次均為一個(gè)獨(dú)立的編號(hào)分庫(kù)，每層數(shù)碼均由1開(kāi)始，結(jié)尾開(kāi)口，有擴(kuò)充的余地。

第一層對(duì)應(yīng)一級(jí)會(huì)計(jì)核算科目分類(lèi)編碼，為物資經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（物資大類(lèi)）代碼，位數(shù)一位，如：原材料代碼1、低值易耗品代碼2、周轉(zhuǎn)材料代碼3。

第二層對(duì)應(yīng)二級(jí)會(huì)計(jì)核算科目分類(lèi)編碼，為物資成本核算代碼，位數(shù)一位，如：主要材料代碼11。

第三層對(duì)應(yīng)三級(jí)會(huì)計(jì)核算科目分類(lèi)編碼，為物資自然屬性（種類(lèi)）代碼，位數(shù)二位，如：主要材料的鋼材代碼1101。

第四層對(duì)應(yīng)四級(jí)會(huì)計(jì)核算科目分類(lèi)編碼，為物資名稱(chēng)代碼，位數(shù)二位，如：鋼材中的光圓鋼筋代碼110101、螺紋鋼筋代碼110102。

第五層為規(guī)格型號(hào)明細(xì)編碼，位數(shù)四位，如：光圓鋼筋中的HPB235φ5.5型號(hào)代碼1101010001，HPB235φ6型號(hào)代碼1101010002。

篇4

Research on the Application of Classified Teaching Mode in the Course of Engineering Economy in Private Undergraduate Colleges

ZHANG Jin， LIU Ying

（Shenyang Urban Construction University， Shenyang， Liaoning 110168）

Abstract Engineering economy is a very important professional basic course for engineering management major. Based on the analysis of the effect of the teaching of engineering economy， considering the individual differences of students， the paper puts forward the classification teaching mode in the course of engineering economy for the first time. With the training target of "talents of application type" in the private undergraduate colleges， the article divides the students into the skill-applied， the knowledge-applied and the research-applied， and expounds the concrete implementation of classification teaching， such as "capital equivalent calculation".

Key words classification teaching; engineering economy; applied talents

工程經(jīng)濟(jì)學(xué)既是一門(mén)工程與經(jīng)濟(jì)的交叉學(xué)科，又是一門(mén)實(shí)踐操作性很強(qiáng)的學(xué)科。目前大學(xué)課堂普遍采用的班級(jí)授課制教學(xué)組織形式雖然能夠快速普及教育、擴(kuò)大教育規(guī)模，滿(mǎn)足了工業(yè)化大生產(chǎn)對(duì)人才規(guī)?；男枨螅墙處煂?duì)全班學(xué)生的統(tǒng)一備課、統(tǒng)一要求、統(tǒng)一內(nèi)容、統(tǒng)一方法而不區(qū)別學(xué)生的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)、個(gè)人能力和個(gè)性需求的教學(xué)，往往導(dǎo)致學(xué)生主動(dòng)性難以發(fā)揮、學(xué)習(xí)過(guò)程困難。分類(lèi)教學(xué)模式不是一種新興的教學(xué)模式，在國(guó)內(nèi)外中小學(xué)以及大學(xué)數(shù)學(xué)、大學(xué)英語(yǔ)等基礎(chǔ)課程中都較受青睞，但在工程經(jīng)濟(jì)學(xué)這類(lèi)大學(xué)專(zhuān)業(yè)課教學(xué)中的應(yīng)用尚屬空白。筆者結(jié)合長(zhǎng)期從事工程經(jīng)濟(jì)學(xué)課程的一線(xiàn)教學(xué)實(shí)踐，將傳統(tǒng)的班級(jí)授課制與個(gè)性化分類(lèi)教學(xué)模式相融合，擬提高學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)效果的滿(mǎn)意度。

1 影響工程經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)效果的原因

1.1 課程涉及的學(xué)科門(mén)類(lèi)多

工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是一門(mén)與自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)密切相關(guān)的邊緣學(xué)科，其課程內(nèi)容與多門(mén)課程相關(guān)聯(lián)，如工程數(shù)學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、工程技術(shù)類(lèi)基礎(chǔ)課程以及工程估價(jià)等。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的這種學(xué)科特征，在實(shí)際教學(xué)過(guò)程中容易出現(xiàn)兩類(lèi)問(wèn)題。一是先后續(xù)課程安排不合理的問(wèn)題。以筆者曾就讀的本科院校和現(xiàn)在所任教的學(xué)院為例，工程管理專(zhuān)業(yè)教學(xué)計(jì)劃都將會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理與工程經(jīng)濟(jì)學(xué)安排在同一學(xué)期或其后。這樣的課程安排方式導(dǎo)致學(xué)生在學(xué)習(xí)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的過(guò)程中感覺(jué)非常困難，尤其是學(xué)習(xí)編制財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中的現(xiàn)金流量表等。二是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)授課教師本身的知識(shí)結(jié)構(gòu)不具有跨學(xué)科性、交叉性和復(fù)合性。無(wú)論是安排具有土木工程專(zhuān)業(yè)背景的教師授課還是安排具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)背景的教師授課，恐怕都很難將課程教學(xué)演繹得深入淺出、融會(huì)貫通。

1.2 課程內(nèi)容與學(xué)時(shí)不匹配

大部分高校工程經(jīng)濟(jì)學(xué)課程安排48學(xué)時(shí)，應(yīng)完成的教學(xué)內(nèi)容一般包括：資金時(shí)間價(jià)值與等值計(jì)算;建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo);建設(shè)項(xiàng)目方案比選;建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià);建設(shè)項(xiàng)目國(guó)民與社會(huì)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià);不確定分析與風(fēng)險(xiǎn)分析;設(shè)備更新的經(jīng)濟(jì)分析;價(jià)值工程;項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。教學(xué)內(nèi)容若既想保證課程講授的廣度和深度，又想讓學(xué)生接受、理解、掌握并應(yīng)用，恐怕在短短的48學(xué)時(shí)內(nèi)很難實(shí)現(xiàn)理想的教學(xué)效果。

1.3 學(xué)生存在個(gè)體差異

近些年，心理學(xué)、哲學(xué)及教育學(xué)的長(zhǎng)足發(fā)展都讓人們認(rèn)識(shí)到個(gè)性教育的重要性。不考慮學(xué)生個(gè)體差異的統(tǒng)一班級(jí)制教學(xué)，很大程度上損害了學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性?？陀^存在的這種差異性，就要求在教學(xué)中要在教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)速度、教學(xué)方法等不同方面考慮到這種差異性，以滿(mǎn)足不同個(gè)體的需求，使教與學(xué)兩個(gè)系統(tǒng)更好地結(jié)合起來(lái)。①

目前學(xué)者們對(duì)前兩種原因已經(jīng)進(jìn)行了比較深入的研究，也提出了一些可行的解決方法，但對(duì)學(xué)生的個(gè)體差異方面關(guān)注得較少。

2 分類(lèi)教學(xué)模式

分類(lèi)教學(xué)模式屬于分層教學(xué)的一種。分層教學(xué)是一種班級(jí)授課制形式下的基于學(xué)生差異基礎(chǔ)上的個(gè)性化教學(xué)模式。②結(jié)合大多數(shù)民辦本科院校以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為人才培養(yǎng)目標(biāo)和學(xué)生學(xué)習(xí)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的實(shí)際情況，擬將工程經(jīng)濟(jì)學(xué)課程學(xué)生分成技能應(yīng)用型、知識(shí)應(yīng)用型、研究應(yīng)用型三類(lèi)進(jìn)行分類(lèi)培養(yǎng)。技能應(yīng)用型，即培養(yǎng)有一定的理論基礎(chǔ)知識(shí)、能夠熟練應(yīng)用EXCEL軟件，具備一定軟件實(shí)操能力的人才。知識(shí)應(yīng)用型，即培養(yǎng)理論知識(shí)比較深厚，能夠應(yīng)用EXCEL軟件，具備一定知識(shí)應(yīng)用能力的人才。研究應(yīng)用型，即培養(yǎng)理論知識(shí)比較深厚，能夠應(yīng)用EXCEL軟件，具備一定研究能力的人才。

3 分類(lèi)教學(xué)模式在工程經(jīng)濟(jì)學(xué)課程中的應(yīng)用

3.1 合理劃分學(xué)生類(lèi)別

綜合考慮學(xué)生的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)（扎實(shí)、一般）、思考能力（較強(qiáng)、一般）、就業(yè)意向（考研、本專(zhuān)業(yè)方向就業(yè)、其他專(zhuān)業(yè)方向就業(yè)）等劃分學(xué)生類(lèi)別。專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)較差、思考能力一般，選擇非本專(zhuān)業(yè)方向就業(yè)的學(xué)生可歸類(lèi)為技能應(yīng)用型;有一定的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)，選擇本專(zhuān)業(yè)方向就業(yè)的學(xué)生可歸類(lèi)為知識(shí)應(yīng)用型;專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)較好、思考能力較強(qiáng)，有意向考研的學(xué)生可歸類(lèi)為研究應(yīng)用型。具體分類(lèi)可采用學(xué)生問(wèn)卷調(diào)查、學(xué)生座談會(huì)、專(zhuān)業(yè)教師座談會(huì)等方式，既要保證滿(mǎn)足學(xué)生個(gè)性化需求，也要保證學(xué)生分類(lèi)的嚴(yán)謹(jǐn)性、合理性。

3.2 分類(lèi)制定教學(xué)計(jì)劃

目前工程經(jīng)濟(jì)學(xué)課程理論教學(xué)環(huán)節(jié)仍然采用班級(jí)統(tǒng)一授課形式，分類(lèi)教學(xué)模式主要在教學(xué)日歷中安排的四次習(xí)題課（資金等值計(jì)算習(xí)題課、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)習(xí)題課、方案比選習(xí)題課、財(cái)務(wù)分析習(xí)題課）和實(shí)踐環(huán)節(jié)中應(yīng)用，其教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)評(píng)價(jià)等都應(yīng)結(jié)合學(xué)生能力特點(diǎn)分類(lèi)制定。例如考核方式：技能應(yīng)用型學(xué)生總成績(jī)構(gòu)成可為筆試（40%）+上機(jī)（60%）;知識(shí)應(yīng)用型總成績(jī)構(gòu)成可為筆試（70%）+上機(jī)（30%）;研究應(yīng)用型學(xué)生總成績(jī)構(gòu)成可為筆試（60%）+專(zhuān)題報(bào)告（30%）+上機(jī)（10%）。

3.3 分類(lèi)教學(xué)模式的具體實(shí)施（以“資金等值計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)為例）

根據(jù)本學(xué)院工程經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)日歷安排，“資金等值計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)講解完畢之后將有2學(xué)時(shí)的習(xí)題課（機(jī)房上課）。習(xí)題課教學(xué)組織及教學(xué)內(nèi)容如下：

3.3.1 集中授課

向所有學(xué)生演示EXCEL軟件中POWER函數(shù)、FV函數(shù)、PV函數(shù)、PMT函數(shù)的使用。

3.3.2 分類(lèi)練習(xí)

（1）技能應(yīng)用型學(xué)生練習(xí)題。

練習(xí)一：制作間斷復(fù)利系數(shù)表。

通過(guò)該練習(xí)可讓學(xué)生掌握EXCEL軟件中POWER函數(shù)的調(diào)用、相對(duì)引用與絕對(duì)引用、單元格格式設(shè)置、單元格拖曳復(fù)制操作等。

練：某工程項(xiàng)目建設(shè)期2年，第一年初總投資35萬(wàn)元，第3年建成投產(chǎn)，投產(chǎn)后能有10年的收益期，每年末凈收益10萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算所有現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（0時(shí)點(diǎn)）、終值（12時(shí)點(diǎn)）及年值。

通過(guò)該練習(xí)可讓學(xué)生掌握FV函數(shù)、PV函數(shù)、PMT函數(shù)的調(diào)用，特別是參數(shù)中type的應(yīng)用。

（2）知識(shí)應(yīng)用型學(xué)生練習(xí)題。

某承包人參與一項(xiàng)工程的投標(biāo)。在其投標(biāo)文件中，基礎(chǔ)工程的工期為4個(gè)月，報(bào)價(jià)均為1200萬(wàn)元，主體結(jié)構(gòu)工程的工期為12個(gè)月，報(bào)價(jià)為3960萬(wàn)元。該承包人中標(biāo)并與發(fā)包人簽訂了施工合同。合同中規(guī)定，無(wú)工程預(yù)付款，每月工程款均于下月月末支付，提前竣工獎(jiǎng)為30萬(wàn)元/月，在最后1個(gè)月結(jié)算時(shí)支付。簽訂施工合同后，該承包人擬定了以下兩種加快施工進(jìn)度的措施：①開(kāi)工前夕，采取一次性技術(shù)措施，可使基礎(chǔ)工程的工期縮短1個(gè)月，需技術(shù)措施費(fèi)用60萬(wàn)元;②主體結(jié)構(gòu)工程施工的前6個(gè)月，每月采取經(jīng)常性技術(shù)措施，可使主體結(jié)構(gòu)縮短1個(gè)月，每月月末需技術(shù)措施費(fèi)用8萬(wàn)元。假定承包人借款施工的月利率為1%，各分部工程每月完成工作量相同且能按合同規(guī)定收到工程款。

問(wèn)題：若按原合同工期施工，該承包人基礎(chǔ)工程款和主體結(jié)構(gòu)工程款的現(xiàn)值分別為多少？該承包人應(yīng)采取哪種加快施工進(jìn)度的技術(shù)措施方案使其獲得最大收益？③

該練習(xí)要求學(xué)生在充分理解題意的基礎(chǔ)上，先繪制正確的現(xiàn)金流量圖然后再進(jìn)行解答，其中計(jì)算部分用EXCEL軟件編輯公式完成。通過(guò)該練習(xí)可讓學(xué)生深刻體會(huì)資金時(shí)間價(jià)值在工程實(shí)踐中的應(yīng)用。

（3）研究應(yīng)用型學(xué)生練習(xí)題。

練習(xí)題目同知識(shí)應(yīng)用型學(xué)生練習(xí)題，但將問(wèn)題改為：①該承包人應(yīng)采取哪種加快施工進(jìn)度的技術(shù)措施方案使其獲得最大收益？②上網(wǎng)查詢(xún)相關(guān)資料與文獻(xiàn)，總結(jié)工程實(shí)踐中常用的趕工措施，并分析這些趕工措施將如何影響工程的質(zhì)量、成本及進(jìn)度。

通過(guò)該練習(xí)既讓學(xué)生掌握資金時(shí)間價(jià)值在工程實(shí)踐中的應(yīng)用、EXCEL軟件操作，又讓這部分學(xué)生開(kāi)始接受查詢(xún)資料及分析問(wèn)題等科研所需基本能力的訓(xùn)練。

3.3.3 分類(lèi)指導(dǎo)與評(píng)價(jià)

在學(xué)生分類(lèi)練習(xí)的過(guò)程中，教師要對(duì)學(xué)生的疑問(wèn)進(jìn)行認(rèn)真解答，保證每一名學(xué)生都能順利完成分類(lèi)練習(xí)。同時(shí)教師要認(rèn)真觀察學(xué)生在分類(lèi)練習(xí)過(guò)程中對(duì)所在類(lèi)別練習(xí)所體現(xiàn)出來(lái)的興趣程度，并結(jié)合練習(xí)成果動(dòng)態(tài)調(diào)整學(xué)生類(lèi)別，不斷鼓勵(lì)學(xué)生向多方面發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

在工程經(jīng)濟(jì)學(xué)課程中引入分類(lèi)教學(xué)模式尚屬探索階段，在實(shí)施過(guò)程中還存在如劃分學(xué)生類(lèi)別的方法還不夠成熟，未來(lái)如何在理論授課環(huán)節(jié)中也實(shí)施分類(lèi)教學(xué)等諸多問(wèn)題，仍然需要教師不斷總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以探索出更好的分類(lèi)教學(xué)實(shí)施方案。

注釋

篇5

一、 收集和整理資料

財(cái)務(wù)部門(mén)為全面掌握工程實(shí)施全過(guò)程、加強(qiáng)對(duì)工程資金的管理，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)掌握和了解工程概（預(yù)）算上報(bào)與審批，工程施工合同的簽訂，征地、拆遷和安置補(bǔ)償協(xié)議簽訂，工程監(jiān)理協(xié)議、工程勘測(cè)設(shè)計(jì)協(xié)議、工程變更相關(guān)資料及工程開(kāi)工、竣工日期等，為日常財(cái)務(wù)核算與管理以及工程竣工決算做好準(zhǔn)備工作。

二、 做好基礎(chǔ)工作

（一） 賬簿設(shè)置

為加強(qiáng)對(duì)工程資金的管理，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬簿、單獨(dú)開(kāi)戶(hù)（一般賬戶(hù)或?qū)Ｓ觅~戶(hù)）做到“專(zhuān)款專(zhuān)用”。

（二） 總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目設(shè)置

為準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，應(yīng)設(shè)置“撥入專(zhuān)款”、“應(yīng)付工程款”、“預(yù)付工程款”、“應(yīng)付質(zhì)量保證金”、“專(zhuān)款支出”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他收入”等總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目。

（三）明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目設(shè)置

“銀行存款”明細(xì)科目的設(shè)置，應(yīng)根據(jù)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和賬號(hào)設(shè)置?！皳苋雽?zhuān)款”明細(xì)科目的設(shè)置，應(yīng)根據(jù)撥入專(zhuān)款的來(lái)源渠道分別設(shè)置“中央撥款”、“省級(jí)配套”、“市（縣）配套”、“地方自籌”等。“應(yīng)付工程款”、“預(yù)付工程款”、“應(yīng)付質(zhì)量保證金”明細(xì)科目設(shè)置應(yīng)根據(jù)相關(guān)單位或個(gè)人的資金結(jié)算情況分別設(shè)置。“專(zhuān)款支出”明細(xì)科目的設(shè)置，應(yīng)按審批建設(shè)的項(xiàng)目的內(nèi)容設(shè)置“前期工作”、“工程施工費(fèi)用”、“業(yè)主管理費(fèi)”、“竣工驗(yàn)收費(fèi)”等子目。在“工程施工費(fèi)用”的明細(xì)科目下設(shè)置“土地平整”、“水利工程配套”、“道路建設(shè)”、“電力架設(shè)”等明細(xì)科目進(jìn)行更明細(xì)核算，為工程竣工決算做好基礎(chǔ)核算工作。

三、資金調(diào)撥與管理：

（一）資金調(diào)撥是整個(gè)項(xiàng)目設(shè)施完成的關(guān)鍵工作

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)展情況，及時(shí)與財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)進(jìn)行溝通，及時(shí)將工程的組織實(shí)施、工程進(jìn)度、財(cái)務(wù)結(jié)算情況向上匯報(bào)，以便將各項(xiàng)資金調(diào)撥到位，確保工程順利實(shí)施。

（二）貨幣資金管理

不得大額使用現(xiàn)金結(jié)算，工程指揮部的零星費(fèi)用可采取備用金形式，進(jìn)行定期結(jié)算；對(duì)單位之間的往來(lái)、工程價(jià)結(jié)算應(yīng)一律通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；財(cái)務(wù)印章實(shí)行章印分管，以保證有效的崗位控制，確保每筆付款業(yè)務(wù)不能由一人獨(dú)立完成。出納人員根據(jù)收、付款原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐筆填制會(huì)計(jì)憑證。銀行存款日記賬的記錄，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次。月份終了，賬面結(jié)存數(shù)與銀行對(duì)賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。除了未達(dá)賬項(xiàng)所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對(duì)賬單差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屬于單位錯(cuò)記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補(bǔ)記入賬。

（三）工程施工費(fèi)的結(jié)算

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)了解工程施工進(jìn)度，掌握與施工單位簽訂的合同價(jià)款，以防超額付款。結(jié)算工程施工費(fèi)時(shí)，施工單位須提供建筑安裝類(lèi)稅務(wù)發(fā)票，發(fā)票金額應(yīng)與本期工程完成量一致、付款額與審批本期付款數(shù)一致。同時(shí)附經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的月支付證書(shū)、工程計(jì)量證書(shū)、工程價(jià)款結(jié)算單等。扣留的保留金掛帳作“應(yīng)付質(zhì)量保證金――**單位”處理。

（四）拆遷補(bǔ)償費(fèi)的結(jié)算

應(yīng)拆遷補(bǔ)償費(fèi)的發(fā)放順序不可能與初期調(diào)查統(tǒng)計(jì)順序一致，因此，在結(jié)算時(shí)應(yīng)按實(shí)際支付順序填表發(fā)放，協(xié)議書(shū)可按付款順序予以裝訂成冊(cè)，便于查找。因拆遷補(bǔ)償費(fèi)金額一般都比較大，因通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬或“一卡通”實(shí)現(xiàn)。

支付的工程監(jiān)理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)等須附稅務(wù)發(fā)票及合同（協(xié)議）書(shū)，其費(fèi)用結(jié)算也應(yīng)因通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬或銀行匯款辦理手續(xù)。

工程價(jià)款的清算應(yīng)與警匪片竣工決算掛鉤，凡沒(méi)有辦理項(xiàng)目竣工結(jié)算的，以及不能提供項(xiàng)目竣工結(jié)算財(cái)務(wù)資料的，驗(yàn)收合格后方可結(jié)清應(yīng)付項(xiàng)目資金。

四、 工程竣工管理

篇6

一、林業(yè)分類(lèi)經(jīng)營(yíng)

上世紀(jì)七十年代，美國(guó)林業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家克勞森、塞喬等人進(jìn)行了林業(yè)分工理論的研究，提出了森林多效益主導(dǎo)利用經(jīng)營(yíng)模式。這一經(jīng)營(yíng)模式認(rèn)為森林具有提供林產(chǎn)品、保持水土、發(fā)送環(huán)境、游憩等多種經(jīng)濟(jì)和生態(tài)功能，應(yīng)根據(jù)森林區(qū)域、林分、樹(shù)種等方面的不同進(jìn)行分工，突出其主導(dǎo)功能，即一方面主要通過(guò)集約經(jīng)營(yíng)、建立工業(yè)人工林基地，滿(mǎn)足社會(huì)對(duì)木材及各種林產(chǎn)品的需要；另一方面在生態(tài)區(qū)位重要的地區(qū)培育公益林以滿(mǎn)足社會(huì)的生態(tài)需求。新西蘭、法國(guó)、澳大利亞都屬于該模式。新西蘭于1985年進(jìn)行了林業(yè)分類(lèi)經(jīng)營(yíng)改革，將全國(guó)森林劃分為商品林和非商品林，采用不同的經(jīng)營(yíng)管理方法。僅用占林地面積18%的商品林就滿(mǎn)足了全國(guó)98%的木材需求。我國(guó)早在1995年頒布的《林業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革總體綱要》就提出林業(yè)進(jìn)行分類(lèi)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展思路。我國(guó)林業(yè)分類(lèi)經(jīng)營(yíng)是將全國(guó)林業(yè)區(qū)分為公益林和商品林兩大類(lèi)。公益林以維護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境，保持生態(tài)平衡，保護(hù)生物多樣性等為主體功能；商品林以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益為主，主要利用木材及其他林產(chǎn)品。對(duì)公益林與商品林應(yīng)采取不同的管理體制、經(jīng)營(yíng)機(jī)制和政策措施。通過(guò)林業(yè)分類(lèi)經(jīng)營(yíng)建立起比較完備的林業(yè)生態(tài)體系和比較發(fā)達(dá)的林業(yè)產(chǎn)業(yè)體系，充分發(fā)揮公益林的生態(tài)效益和商品林的經(jīng)濟(jì)效益。投融資體制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制中最核心的組成部分，投融資體制要與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本要求一致，才能更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)有的林業(yè)資金投入體系沒(méi)有充分體現(xiàn)在分類(lèi)經(jīng)營(yíng)模式下，對(duì)公益林和商品林投融資體制的不同要求。

二、林業(yè)投融資現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）林業(yè)投資主體。由于受林業(yè)投資回收期長(zhǎng)、投資風(fēng)險(xiǎn)大、生態(tài)效益外部性等因素的制約，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)林業(yè)主要依靠國(guó)家財(cái)政投入。2000～2010年全國(guó)林業(yè)基本建設(shè)共完成投資26，714，493萬(wàn)元，其中國(guó)家投入19，250，552萬(wàn)元，占72.06%。11年間國(guó)家投入占比在76%以上的共有7年，2008年以后國(guó)家投入占比有所下降，但仍在50%以上?？梢?jiàn)，我國(guó)林業(yè)資金對(duì)國(guó)家投入的過(guò)度依賴(lài)。近年來(lái)，我國(guó)嘗試通過(guò)利用外資、金融機(jī)構(gòu)林業(yè)貸款等形式來(lái)拓寬林業(yè)融資渠道，但數(shù)量較小。

（二）林業(yè)投資方向。在主要依賴(lài)國(guó)家投入的林業(yè)投資體系中，當(dāng)投入總量有限時(shí)，國(guó)家必然會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要對(duì)各投資對(duì)象進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。在以生態(tài)建設(shè)為主的林業(yè)發(fā)展思路下，我國(guó)林業(yè)資金主要向生態(tài)工程傾斜。當(dāng)前，我國(guó)林業(yè)投資方向有一個(gè)顯著的特點(diǎn)，即重營(yíng)林輕森工。2000～2010年我國(guó)完成營(yíng)林基本建設(shè)投資22，846，398萬(wàn)元，森工基本建設(shè)投資3，868，095萬(wàn)元，二者投入比為5.91∶1。在營(yíng)林投入中又傾向重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)。《2011年中國(guó)林業(yè)發(fā)展報(bào)告》顯示：2010年中央林業(yè)資金向天然林資源保護(hù)工程、退耕還林工程、重點(diǎn)防護(hù)林體系建設(shè)工程、京津風(fēng)沙源治理工程、野生動(dòng)植物保護(hù)及自然保護(hù)區(qū)工程五大林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程投入總量達(dá)444.87億元，占全部中央林業(yè)資金的47.08%。由于國(guó)家林業(yè)資金在投資方向上的傾斜，同時(shí)又缺少其他資金來(lái)源，使得商品林及森工產(chǎn)業(yè)得不到有效資金支持，這也不利于我國(guó)林業(yè)整體的持續(xù)發(fā)展。

三、對(duì)分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式下構(gòu)建林業(yè)投融資體系的思考

（一）公益林投融資。公益林是以維護(hù)社會(huì)生態(tài)安全為主體功能，其生態(tài)效益具有明顯的經(jīng)濟(jì)外部性，較難吸引社會(huì)資金的投入。因此，為發(fā)展公益林事業(yè)，應(yīng)以國(guó)家投入為主，充分利用國(guó)家信用逐步推進(jìn)市場(chǎng)融資機(jī)制。同時(shí)，保證其投入的制度化與長(zhǎng)效性。

1.政府應(yīng)加大財(cái)政投入。從投入總量上來(lái)看，國(guó)家應(yīng)逐步加大投入規(guī)模，且應(yīng)保證林業(yè)投入占總財(cái)政支出的一定比例。目前，在我國(guó)財(cái)政“農(nóng)林水事務(wù)”支出總量中，應(yīng)確保林業(yè)支出比例不低于1/3。同時(shí)，各級(jí)地方政府應(yīng)根據(jù)林業(yè)發(fā)展需要，結(jié)合當(dāng)?shù)刎?cái)政情況按一定比例進(jìn)行林業(yè)資金配套。

2.積極探索市場(chǎng)化融資渠道。通過(guò)市場(chǎng)化融資能有效解決林業(yè)發(fā)展過(guò)度依賴(lài)國(guó)家財(cái)政投入這一問(wèn)題。通過(guò)發(fā)行國(guó)債籌集林業(yè)發(fā)展資金就是對(duì)市場(chǎng)化融資的積極嘗試。一方面國(guó)家可適度增加林業(yè)專(zhuān)項(xiàng)國(guó)債的發(fā)行，以籌集公益林事業(yè)發(fā)展需要的長(zhǎng)期性資金；另一方面通過(guò)完善森林生態(tài)效益補(bǔ)償制度為林業(yè)國(guó)債的償還做好準(zhǔn)備。我們可借鑒國(guó)外征收森林生態(tài)稅的辦法對(duì)國(guó)債資金進(jìn)行補(bǔ)償。

3.大力發(fā)展政策性金融機(jī)構(gòu)支林作用。國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行是現(xiàn)階段提供政策性林業(yè)貸款的兩大金融機(jī)構(gòu)。國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行2009年共發(fā)放林業(yè)貸款158.8億元，2010年發(fā)放林權(quán)抵押貸款31.3億元，2011年提供林業(yè)貸款80億元。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行早在1995年就開(kāi)辦了林業(yè)貼息貸款業(yè)務(wù)。政策性銀行應(yīng)增加對(duì)林業(yè)生態(tài)建設(shè)的扶持。

（二）商品林投融資。多元化、市場(chǎng)化融資是商品林投融資體系建立的根本思路，應(yīng)引導(dǎo)各類(lèi)社會(huì)資金投資林業(yè)，促進(jìn)社會(huì)林業(yè)發(fā)展。

篇7

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）08-124-02

一、財(cái)務(wù)管理

（一）財(cái)務(wù)管理基本原則

1.貫徹國(guó)家法律法規(guī)方針政策。

2.依法合理籌集、使用建設(shè)資金。

3.做好建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督等工作。

4.嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高資金效益。

在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，有幾點(diǎn)需要注意：一是加強(qiáng)資金管理，尤其配套資金的到位，按法定程序去籌集資金;二是資金的使用把好概算關(guān)，將工程任務(wù)與概（預(yù)）算結(jié)合起來(lái);三是改變觀念，并非錢(qián)多就好，錢(qián)多錢(qián)少都不好;四是工程項(xiàng)目人員應(yīng)該懂些財(cái)務(wù)知識(shí)，相應(yīng)的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該懂些工程項(xiàng)目建設(shè)知識(shí)。

（二）財(cái)務(wù)管理基本內(nèi)容

1.懂工程項(xiàng)目建設(shè)知識(shí)的專(zhuān)人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作。

2.做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理。

3.項(xiàng)目初步概算不能擅自變更，確需調(diào)整的必須上報(bào)主管部門(mén)調(diào)整。改進(jìn)項(xiàng)目管理思路，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)和概（預(yù)）算。

4.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。結(jié)合本單位工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容，制定適合本單位特點(diǎn)和管理要求的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程做到有效控制。

5.做好建筑工程和設(shè)備采購(gòu)合同記錄，按合同要求支付，對(duì)每筆記錄做到心中有數(shù)，做好采購(gòu)――驗(yàn)收――付款每一階段和管理。合同管理要做輔助賬，越細(xì)越好，將編號(hào)、代碼、憑證號(hào)、名稱(chēng)、數(shù)量、金額、經(jīng)辦人、資產(chǎn)分類(lèi)、合同編號(hào)等統(tǒng)統(tǒng)列進(jìn)來(lái)，這樣有助于財(cái)務(wù)竣工決算工作，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題以便糾正。

6.及時(shí)掌握工程進(jìn)度。財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)了解工程進(jìn)度，及時(shí)為項(xiàng)目申請(qǐng)用款額度，做好項(xiàng)目資金執(zhí)行情況月報(bào)。利用資金支付情況報(bào)表分析工程進(jìn)度，執(zhí)行率上不去，找找原因，提出合理化建議，相互溝通，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目工作。

二、會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算方法和核算流程的完善與否直接影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算要求單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算在符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的前提下，要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息的查詢(xún)和統(tǒng)計(jì)分析的需要，滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理的需要。

基本建設(shè)項(xiàng)目要按單位工程核算，會(huì)計(jì)科目設(shè)置的層次和深度影響到會(huì)計(jì)核算的詳細(xì)和準(zhǔn)確程度，基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算不僅要進(jìn)行常規(guī)會(huì)計(jì)核算，還要做好輔助核算。輔助核算中要做好項(xiàng)目檔案的建立，首先要確定不同的管理對(duì)象，對(duì)管理對(duì)象進(jìn)行分類(lèi);其次選擇核算科目;第三確定項(xiàng)目結(jié)構(gòu);第四項(xiàng)目分類(lèi)定義;第五錄入項(xiàng)目目錄。

基本建設(shè)項(xiàng)目共有15個(gè)資金占用會(huì)計(jì)科目，7個(gè)資金來(lái)源會(huì)計(jì)科目。資金占用會(huì)計(jì)科目包括：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其它投資、交付使用資產(chǎn)、器材采購(gòu)、銀行存款、財(cái)政應(yīng)返還額度、現(xiàn)金、預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付設(shè)備款、應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款。資金來(lái)源會(huì)計(jì)科目包括：基本建設(shè)撥款、應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資及福利費(fèi)、其它應(yīng)付款。

（一）建筑安裝工程投資

簡(jiǎn)單地講，建筑安裝工程投資就是建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。需要強(qiáng)調(diào)的是，必須嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算制度，簽訂的施工合同中要明確工程價(jià)款結(jié)算方式，有5種結(jié)算方式，一是按月結(jié)算;二是分段結(jié)算;三是竣工后一次結(jié)算;四是分次結(jié)算;五是進(jìn)度結(jié)算。

最后，必須預(yù)留5%的工程質(zhì)量保證金，待工程驗(yàn)收一年后再清算。

（二）設(shè)備投資

設(shè)備投資就是各種設(shè)備的實(shí)際成本。3個(gè)下級(jí)明細(xì)會(huì)計(jì)科目，包括：需要安裝的設(shè)備投資、不需要安裝的設(shè)備投資、工具器具。

設(shè)備投資的會(huì)計(jì)核算要與設(shè)備采購(gòu)合同相互對(duì)應(yīng)，做好設(shè)備投資的輔助核算，將單位工程、設(shè)備名稱(chēng)、合同號(hào)、制造商（供應(yīng)商）、規(guī)格型號(hào)、設(shè)備編號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、設(shè)備費(fèi)用、設(shè)備安裝費(fèi)逐項(xiàng)記錄。

設(shè)備投資賬務(wù)處理應(yīng)注意的問(wèn)題。（1）不需要安裝的設(shè)備工具等，可直接計(jì)入設(shè)備投資支出。（2）需要安裝設(shè)備購(gòu)入后，需具備一定條件才能計(jì)入設(shè)備投資支出。（3）安裝設(shè)備發(fā)生的建筑安裝費(fèi)用不能作為設(shè)備投資支出。

（三）待攤投資

除建筑安裝工程投資、設(shè)備投資外發(fā)生的實(shí)際成本。待攤投資下設(shè)17個(gè)二級(jí)會(huì)計(jì)明細(xì)，在這不一一列舉，著重講一下建設(shè)單位管理費(fèi)，建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支，總額控制是以項(xiàng)目總投資為基數(shù)，按不同規(guī)模分檔計(jì)算，建設(shè)單位管理費(fèi)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超出建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。

待攤投資賬務(wù)處理應(yīng)注意的問(wèn)題。（1）建設(shè)單位管理費(fèi)的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。（2）非法收費(fèi)、攤派不得計(jì)入待攤投資支出。

三、基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作守則

1.是否按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置使用會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表;會(huì)計(jì)資料的保管是否完整;是否建立和執(zhí)行內(nèi)部管理控制制度。

2.各項(xiàng)建設(shè)資金來(lái)源是否及時(shí)、足額入賬，資金管理是否嚴(yán)格有效，有無(wú)“小金庫(kù)”現(xiàn)象。

3.建設(shè)資金的使用是否真實(shí)、合規(guī)、合法，有無(wú)擠占、挪用、虛列建設(shè)資金等行為。

4.支付工程進(jìn)度款、辦理工程結(jié)算是否嚴(yán)格按照合同的約定辦理，工程結(jié)算資料是否完備，審批手續(xù)是否合規(guī)、齊全，有無(wú)超進(jìn)度多付款現(xiàn)象。

5.工程物資的供應(yīng)是否符合規(guī)定，管理是否規(guī)范，有無(wú)物資流失和損失浪費(fèi)情況。

四、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的幾點(diǎn)體會(huì)

1.經(jīng)常、主動(dòng)與工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通與反饋是做好基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的前提。在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，由于工程項(xiàng)目人員組成是臨時(shí)的、分散在不同部門(mén)（處室），大家工作都很忙，不可能經(jīng)常聚在一起，作為財(cái)務(wù)管理部門(mén)要主動(dòng)與工程項(xiàng)目人員溝通，告之哪些支出不合適了，執(zhí)行進(jìn)度有點(diǎn)慢等等。通過(guò)溝通，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高工作效率，確保工程項(xiàng)目各項(xiàng)任務(wù)的完成。

2.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家基本建設(shè)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，自身要加大會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，同時(shí)要多學(xué)習(xí)工程項(xiàng)目方面的知識(shí)，如工程造價(jià)、建設(shè)項(xiàng)目管理等，提高自身基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理能力。

3.基礎(chǔ)工作要夯實(shí)，基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算要做好輔助核算，對(duì)每一筆合同，每一筆支出都要細(xì)、全，不要怕麻煩。

五、結(jié)束語(yǔ)

基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作，是一項(xiàng)復(fù)雜細(xì)致的工作，因此，財(cái)務(wù)工作人員要不斷學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)技能，要理論聯(lián)系實(shí)際，才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作把好關(guān)，防止財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1] 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，財(cái)庫(kù)[2002]394號(hào)

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近年來(lái)，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，農(nóng)村垃圾不僅數(shù)量猛增，而且成分復(fù)雜，處理難度大，成為新農(nóng)村建設(shè)中一個(gè)無(wú)法回避的難題。江西省采取“3+5”模式成功破解農(nóng)村垃圾分類(lèi)和無(wú)害化處理難題，并取得顯著成效。

“3+5”農(nóng)村垃圾無(wú)害化處理模式：“3”代表3個(gè)責(zé)任主體，分別指農(nóng)戶(hù)（分類(lèi)主體）、保潔員（回收處理主體）、村民理事會(huì)（管理主體）。農(nóng)戶(hù)負(fù)責(zé)門(mén)前三包，對(duì)垃圾分揀后定點(diǎn)放置；保潔員負(fù)責(zé)公共場(chǎng)所清掃、垃圾清運(yùn)和回收；村民理事會(huì)負(fù)責(zé)日常管理?！?”指5種農(nóng)村垃圾分類(lèi)處理方式。一是易腐類(lèi)垃圾倒入漚肥池或沼氣池，變成有機(jī)肥料或清潔燃料；二是金屬、塑料、橡膠、廢紙等可回收利用垃圾，送供銷(xiāo)部門(mén)回收；三是廢棄電池、過(guò)期藥品、廢日用化學(xué)品等有毒有害垃圾，運(yùn)送指定地點(diǎn)進(jìn)行無(wú)害化處理；四是建筑垃圾進(jìn)行填坑鋪路處理；五是植物類(lèi)垃圾堆包焚燒灰土還田，化纖類(lèi)垃圾集中到環(huán)保焚燒爐焚燒。

為推進(jìn)農(nóng)村垃圾無(wú)害化處理模式，江西省從組織、資金、推動(dòng)等方面加大工作力度。一是在組織保障方面，江西省政府從2010年起將農(nóng)村清潔工程列入對(duì)市、縣政府的考核評(píng)價(jià)體系，并成立了由分管省領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的省農(nóng)村清潔工程領(lǐng)導(dǎo)小組，組建了省清潔辦，負(fù)責(zé)全省農(nóng)村垃圾無(wú)害化處理工作的協(xié)調(diào)和落實(shí)。市、縣、鄉(xiāng)三級(jí)也都成立了相應(yīng)機(jī)構(gòu)，把農(nóng)村垃圾無(wú)害化處理作為重大民生工程來(lái)抓。各縣普遍建立了“縣四套班子成員包鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣鄉(xiāng)掛點(diǎn)干部包村組、村組干部包農(nóng)戶(hù)”的幫扶機(jī)制。二是在資金投入方面，明確農(nóng)村垃圾無(wú)害化處理的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入由政府一次性解決，長(zhǎng)年保潔投入主要采取“政策資金扶一點(diǎn)、財(cái)政資金補(bǔ)一點(diǎn)、農(nóng)民自籌一點(diǎn)、社會(huì)捐贈(zèng)幫一點(diǎn)”的方式解決，并初步建立了“縣級(jí)為主、省市獎(jiǎng)勵(lì)、鎮(zhèn)村共擔(dān)、農(nóng)戶(hù)適當(dāng)出資”的農(nóng)村垃圾無(wú)害化處理經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。2009、2010年農(nóng)村清潔工程試點(diǎn)期間，累計(jì)投入資金14.21億元，其中省、市、縣、鄉(xiāng)四級(jí)財(cái)政投入7.25億元。2011年，省財(cái)政又新增安排5000萬(wàn)元，同時(shí)要求省、市、縣三級(jí)財(cái)政按4∶1∶5配套，專(zhuān)項(xiàng)用于農(nóng)村垃圾無(wú)害化處理設(shè)施建設(shè)的獎(jiǎng)補(bǔ)。三是在實(shí)施推動(dòng)方面，江西省將農(nóng)村垃圾無(wú)害化處理，作為繼“五河一湖”生態(tài)環(huán)境綜合整治工程、縣城以上污水處理設(shè)施建設(shè)工程、造林綠化“一大四小”工程后的又一生態(tài)建設(shè)工程，重點(diǎn)突破，深入實(shí)施。確定了“農(nóng)村垃圾減量化、資源化、無(wú)害化處理”的操作標(biāo)準(zhǔn)和“一年試點(diǎn)啟動(dòng)，兩年面上推開(kāi)，三至五年大見(jiàn)成效”的實(shí)施步驟。第一批啟動(dòng)實(shí)施了52153個(gè)自然村、564個(gè)集鎮(zhèn)農(nóng)村清潔工程試點(diǎn)。2011年11月，在鞏固原有試點(diǎn)村鎮(zhèn)基礎(chǔ)上，新選擇3萬(wàn)個(gè)左右村點(diǎn)、500個(gè)左右農(nóng)村集鎮(zhèn)作為第二批試點(diǎn)。2012年在新農(nóng)村建設(shè)預(yù)備村點(diǎn)中又選擇確定2.2萬(wàn)個(gè)農(nóng)村清潔工程村點(diǎn)作為第三批試點(diǎn)。2013年，江西省以村鎮(zhèn)聯(lián)動(dòng)、村落連片、基礎(chǔ)村莊“三位一體”分類(lèi)推進(jìn)的方式，大力開(kāi)展以“三清六改四普及”和“三綠一處理”為主要內(nèi)容的村莊整治建設(shè)，培育建設(shè)一批中心村。深入推進(jìn)以農(nóng)村垃圾無(wú)害化處理為主要內(nèi)容的農(nóng)村清潔工程，全面整治農(nóng)村環(huán)境衛(wèi)生。

（省新農(nóng)村辦 供稿）

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通信工程項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)主要分為八個(gè)模塊：項(xiàng)目立項(xiàng)管理、合同資金管理、施工管理、工程管理、審計(jì)管理、物資采購(gòu)管理、用戶(hù)管理、系統(tǒng)設(shè)置管理，下面將主要分析其中的四項(xiàng)：

1、項(xiàng)目立項(xiàng)管理

作為通信工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)的重要組成部分，項(xiàng)目立項(xiàng)管理模塊的主要作用是對(duì)各部門(mén)提交的工程立項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行審核立項(xiàng)。在審核之前，需要根據(jù)項(xiàng)目資金的額度對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)，設(shè)定統(tǒng)一的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目資金大于標(biāo)準(zhǔn)額度的項(xiàng)目與低于標(biāo)準(zhǔn)額度的項(xiàng)目采用不同的審核方式，再由相關(guān)部門(mén)的主管進(jìn)行審核。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審核主要依靠網(wǎng)絡(luò)手段，根據(jù)流程設(shè)計(jì)審核方式。首先初步審核已上報(bào)的項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)，將初審?fù)ㄟ^(guò)的項(xiàng)目依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)資金額度進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)不同的類(lèi)型采用不同的審核標(biāo)準(zhǔn)，再由部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。立項(xiàng)審核的重點(diǎn)在于工程圖紙和設(shè)計(jì)文件的審核，根據(jù)審核結(jié)果填寫(xiě)審核意見(jiàn)，并將其上報(bào)給主管，由主管決定立項(xiàng)是否審核通過(guò)。若立項(xiàng)審核通過(guò)，審核部門(mén)將依據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容編寫(xiě)立項(xiàng)任務(wù)書(shū)，將其下達(dá)給相關(guān)施工單位，并通知采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行材料采購(gòu)。

2、合同資金管理

合同資金管理模塊的主要作用就是有關(guān)部門(mén)的需求對(duì)合同資金進(jìn)行管理。由于每個(gè)項(xiàng)目的資金各不相同，在對(duì)其進(jìn)行管理前，需要根據(jù)項(xiàng)目的資金額度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行編碼。合理的資金編碼方式可以提高工程資金管理的查詢(xún)和操作效率，降低相應(yīng)人員的工作量。同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目合同中的有關(guān)內(nèi)容，填寫(xiě)工程款支付憑證，填寫(xiě)完畢后會(huì)自動(dòng)生成一個(gè)在審核中使用的支付憑據(jù)圖片，根據(jù)自身需要可以采用打印機(jī)將圖片打印出來(lái)以作憑證，或者使用“另存為”選項(xiàng)將圖片保存到電腦中作為電子憑證。最后一步就是將依據(jù)項(xiàng)目合同，將資金撥付給相應(yīng)施工單位。

3、物資采購(gòu)管理

物資采購(gòu)管理功能的整體設(shè)計(jì)思路如下：（1）采購(gòu)任務(wù)管理。這部分中主要是對(duì)項(xiàng)目物質(zhì)采購(gòu)數(shù)目繼續(xù)統(tǒng)計(jì)、審核，合理安排采購(gòu)計(jì)劃。（2）工程用料招投標(biāo)管理。根據(jù)相關(guān)施工部門(mén)的材料需求進(jìn)行招標(biāo)，對(duì)供應(yīng)商的資格進(jìn)行審核，檢查材料質(zhì)量，并編寫(xiě)采購(gòu)清單。（3）工程用料變更通知管理。在工程用料出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，如材料庫(kù)存不足、材料無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)運(yùn)送到達(dá)、采購(gòu)的材料無(wú)法滿(mǎn)足施工標(biāo)準(zhǔn)或者其他原因?qū)е率┕o(wú)法進(jìn)行時(shí)，采購(gòu)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)將其報(bào)告給項(xiàng)目管理單位和施工單位，提出變更用料的建議，并且根據(jù)施工現(xiàn)狀制定備用料的采購(gòu)清單。

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一、代建制的組織模式

在《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》頒布之前，早在1993年，福建省廈門(mén)市就開(kāi)始進(jìn)行代建制試點(diǎn)工作；上世紀(jì)90年代中后期，青島市、安徽省、重慶市等部分地方政府陸續(xù)開(kāi)展了代建制的試點(diǎn)和探索工作?？梢哉f(shuō)在國(guó)家正式推行代建制時(shí)，代建制已在各地方開(kāi)始了多年的試點(diǎn)了。所以在代建制的組織模式分類(lèi)上我是以各個(gè)地方的試點(diǎn)為分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。下面就來(lái)簡(jiǎn)介這幾種模式

（一）上海模式

上海市政府于2001年啟動(dòng)投資項(xiàng)目管理體制的改革。在依據(jù)市政府的改革精神的指示下，上海市建委出臺(tái)了《關(guān)于推進(jìn)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理體制改革試點(diǎn)工作的實(shí)施意見(jiàn)》，提出了關(guān)于上海市交通系統(tǒng)建設(shè)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理體制改革實(shí)施方案。改革的核心是實(shí)現(xiàn)政府監(jiān)督職能、投資管理職能、工程管理職能的分離，切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，最大可能地發(fā)揮投資效益，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，提高建設(shè)和管理水平。

（二）深圳模式

自深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)成立至今，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的要求，深圳特區(qū)政府也對(duì)政府投資工程的管理方式嘗試過(guò)多種模式的改革，其基本的思路是實(shí)現(xiàn)對(duì)政府投資工程實(shí)行高度集中管理，其職責(zé)始終以負(fù)責(zé)市政工程建設(shè)為主，其它政府投資工程項(xiàng)目的建設(shè)基本上還是由政府各職能部門(mén)自行負(fù)責(zé)。深圳市的特點(diǎn)就是成立了深圳市工務(wù)局，這是主要借鑒于香港等地的做法。工務(wù)局作為負(fù)責(zé)政府投資工程和其他重要公共工程建設(shè)管理的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，代表政府行使業(yè)主職能和項(xiàng)目管理職能。成立工務(wù)局可以使得政府項(xiàng)目建設(shè)和管理更加具有專(zhuān)業(yè)性級(jí)高了工程項(xiàng)目管理水平。除國(guó)土、交通、水務(wù)、公安、教育等部門(mén)由于常年有政府投資項(xiàng)目工程政府投資工程仍暫由其繼續(xù)管理外，其余政府投資的市政工程、“一次性業(yè)主”的房屋建筑工程、公益性工程全部納入工務(wù)局集中統(tǒng)一管理。

二、“代建制”制度設(shè)計(jì)的缺失

“代建制”這種建設(shè)制度雖然解決了我國(guó)在傳統(tǒng)管理模式上的各種弊端，破除了歷來(lái)項(xiàng)目建設(shè)由政府投資、建設(shè)、管理、使用四位一體的管理模式，在項(xiàng)目的建設(shè)方面引進(jìn)了先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)；但是在資金問(wèn)題上還是沒(méi)有解決。在“代建制”這種模式下，建設(shè)資金來(lái)源于政府的供給，來(lái)源渠道單一，“代建制”并沒(méi)有解決我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)建設(shè)資金緊缺的問(wèn)題。所以迫切希望一種新的的融資制度出現(xiàn)來(lái)解決政府的困境。

三、國(guó)際PPP項(xiàng)目融資模式分析及方式研究

（一）PPP的具體運(yùn)營(yíng)方式研究

1.世界銀行的分類(lèi)

世界銀行綜合考慮資產(chǎn)所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、投資關(guān)系、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和合同期限等，將ppp分為服務(wù)外包（Servieeeontraet）、管理外包（Managementeontraet）、租賃（Lease）、特許經(jīng)營(yíng)（Coneession）、BoT舊00和剝離（Divestiture）6種模式，如表3.1所示：

2.聯(lián)合國(guó)培訓(xùn)研究院的分類(lèi)：

聯(lián)合國(guó)培訓(xùn)研究院認(rèn)為世行的PPP分類(lèi)選項(xiàng)中的特許經(jīng)營(yíng)、BOT和BOO三類(lèi)模式屬于PPP，而外包、租賃和剝離不屬于PPP范疇。

3.歐盟委員會(huì)的分類(lèi)

歐盟委員會(huì)按照投資關(guān)系，將PPP項(xiàng)目融資模式分為傳統(tǒng)承包、一體化開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)、合伙開(kāi)發(fā)三大類(lèi)，傳統(tǒng)承包類(lèi)是指政府投資，私人部門(mén)只承擔(dān)項(xiàng)目中的某一個(gè)模塊（如建設(shè)或者經(jīng)營(yíng)）；一體化開(kāi)發(fā)類(lèi)是指公共項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、建造、經(jīng)營(yíng)和維護(hù)等一系列職能均由私人部門(mén)負(fù)責(zé)，有時(shí)也需要私人部門(mén)參與一定程度的投資；合伙開(kāi)發(fā)類(lèi)通常需要私人部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的大部分甚至全部投資，且合同期間資產(chǎn)歸私人擁有

4.PPP模式的運(yùn)作程序

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的政策法規(guī)，國(guó)內(nèi)PPP項(xiàng)目按照壽命周期大致可以分為下面幾個(gè)階段：立項(xiàng)與可行性研究階段，選擇私人投資機(jī)構(gòu)階段，成立PPP項(xiàng)目公司，項(xiàng)目建設(shè)階段，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段，項(xiàng)目移交階段。需要說(shuō)明的是，由于每個(gè)PPP項(xiàng)目的特點(diǎn)不同，其運(yùn)作程序都存在一定程度的差異，上述各個(gè)階段在某些狹義PPP模式中可能不存在，如BT項(xiàng)目就不存在運(yùn)營(yíng)階段、TOT項(xiàng)目不存在建設(shè)階段、BOO項(xiàng)目不存在移交階段等等。所以在這里只是論述PPP模式的一般運(yùn)作程序。

5.PPP項(xiàng)目融資委托分析

PPP項(xiàng)目融資模式下有著多種委托關(guān)系：（1）政府和私人部門(mén)與項(xiàng)目公司的委托關(guān)系。政府和私人部門(mén)與項(xiàng)目公司的委托關(guān)系，政府引進(jìn)私人資本對(duì)項(xiàng)目經(jīng)行建設(shè)，這樣既引進(jìn)了私人資本的資金又利用了私人部門(mén)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，解決了我國(guó)政府在項(xiàng)目融資這一塊的渠道單一的問(wèn)題。（2）項(xiàng)目公司和項(xiàng)目建設(shè)各方的委托關(guān)系。項(xiàng)目公司由于自身能力和政府項(xiàng)目的特點(diǎn)必須對(duì)項(xiàng)目建設(shè)面向社會(huì)招標(biāo)，更好的利用建設(shè)各方的各自?xún)?yōu)勢(shì)，通過(guò)這樣的委托保證了項(xiàng)目的順利建成。（3）項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)后的委托關(guān)系。項(xiàng)目建成了，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)后的運(yùn)營(yíng)，可以委托項(xiàng)目公司進(jìn)行項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)，也可以委托專(zhuān)業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)公司進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理，這樣也利用了社會(huì)各方的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)。

（三）兩項(xiàng)目模式的委托比較

篇11

1.2工程計(jì)量與支付的內(nèi)部控制執(zhí)行力不足絕大多數(shù)的公路工程量計(jì)量都采用定額計(jì)價(jià)方式，實(shí)質(zhì)上價(jià)款支付和成本核算都是采用成本會(huì)計(jì)管理中“產(chǎn)品法”的方式[2]。由于周期長(zhǎng)、流程復(fù)雜，甲方財(cái)務(wù)部門(mén)往往不會(huì)對(duì)前述資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行考證。另一方面，由于公路工程項(xiàng)目存在著很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，這樣一來(lái)，就有可能會(huì)造成若干控制環(huán)節(jié)失控的問(wèn)題。

1.3工程計(jì)量與支付和資金流動(dòng)進(jìn)度不一致公路工程項(xiàng)目是一項(xiàng)復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程，涉及到許多方面，公路建設(shè)全過(guò)程都會(huì)涉及到資金運(yùn)作問(wèn)題[3]。基于合同約定，按照公路工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度來(lái)計(jì)量支付工程款項(xiàng)通常都不會(huì)發(fā)生在現(xiàn)實(shí)生活中，只會(huì)存在于“理論”之中。通常而言，由于甲方財(cái)務(wù)管理的需要或資金緊張，亦或者乙方的施工質(zhì)量并不能一步到位地達(dá)到規(guī)范或合同的要求，那么都會(huì)造成工程計(jì)量支付與工程款項(xiàng)進(jìn)度不一致的問(wèn)題，因此務(wù)必要盡量克服工程計(jì)量與支付和資金流動(dòng)進(jìn)度不一致的問(wèn)題。

2改進(jìn)公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付的措施

2.1全面規(guī)范公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付審核制度建立科學(xué)、規(guī)范的公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付制度是改進(jìn)公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付的重要手段[4]。公路建設(shè)相關(guān)公司應(yīng)該制定完善各類(lèi)公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付審核制度，應(yīng)該將公路工程項(xiàng)目重大資金支出全部納入公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付審核制度中進(jìn)行管理；為了有效地避免公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)貪污舞弊的情況，務(wù)必要建立崗位責(zé)任制，特別是要注意對(duì)出納的崗位進(jìn)行明確，出納人員不能兼任如債務(wù)明細(xì)分類(lèi)賬登記、總分類(lèi)賬和收入分類(lèi)賬登記、會(huì)計(jì)檔案保管、稽核等崗位。與此同時(shí)，杜絕出現(xiàn)由某一人來(lái)全部辦理公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付業(yè)務(wù)的情況，務(wù)必要體現(xiàn)出業(yè)務(wù)不相容崗位的相互監(jiān)督、相互制約、相互分離。

2.2財(cái)會(huì)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)作財(cái)會(huì)人員應(yīng)該要掌握一定的公路施工建設(shè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，必要時(shí)還應(yīng)該深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況及時(shí)掌握，以便能夠與工程計(jì)量部門(mén)溝通合同付款進(jìn)度和付款流程。要建立起嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程和授權(quán)審批制度來(lái)處理公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付。主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、主管工程領(lǐng)導(dǎo)、工程管理部門(mén)應(yīng)該基于合同條款來(lái)逐級(jí)審核公路工程項(xiàng)目各分項(xiàng)工程的金額及工程量，對(duì)于不符合合同文件和技術(shù)規(guī)范要求、達(dá)不到驗(yàn)收質(zhì)量的工程項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部分應(yīng)該要督促施工企業(yè)整改，整改合格之后才可以付款。此外，為了防止出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)或者質(zhì)保金、尾款收取延遲等問(wèn)題，務(wù)必要進(jìn)一步強(qiáng)化管理質(zhì)保金的收取。

2.3注意提高中期計(jì)量支付的及時(shí)性和準(zhǔn)確性公路工程項(xiàng)目中期計(jì)量支付是指中期工程費(fèi)用、工程量的計(jì)量支付及審核，換言之，乙方施工人員在保質(zhì)保量完成一定項(xiàng)目量之后，甲方基于合同規(guī)定支付給乙方一定的施工費(fèi)用。值得注意的是，甲方資金的合理使用程度是會(huì)受到中期計(jì)量支付工作直接影響的，務(wù)必要按照以下三點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)：第一，務(wù)必要基于實(shí)際完成的工程量來(lái)計(jì)算中期支付款項(xiàng)，并且這些實(shí)際完成的工程量還應(yīng)該是合格質(zhì)量工程；第二，務(wù)必要以已批準(zhǔn)的項(xiàng)目清單數(shù)目審核表為基準(zhǔn)，嚴(yán)格控制中期支付款項(xiàng)；第三，若分項(xiàng)工程有變更所造成的支付款項(xiàng)，務(wù)必要在第一時(shí)間內(nèi)將其補(bǔ)充在支付系統(tǒng)中。

2.4認(rèn)真審核工程承包合同工程承包合同是公路工程項(xiàng)目投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制的主要依據(jù)，也是公路工程項(xiàng)目工程計(jì)量與支付的主要依據(jù)。合同條款不能夠有任何模棱兩可的內(nèi)容，要做到語(yǔ)言詳實(shí)、周密，應(yīng)明確違約責(zé)任、質(zhì)量保證期、建設(shè)工期、交工驗(yàn)收、撥款結(jié)算、工程質(zhì)量、材料設(shè)備供應(yīng)責(zé)任、工程造價(jià)等內(nèi)容。為了確保合同內(nèi)容的周密性、嚴(yán)謹(jǐn)性和完整性，要仔細(xì)審查、閱讀合同全部?jī)?nèi)容，特別是要重點(diǎn)審查項(xiàng)目變更索賠、施工工期、工程質(zhì)量、資金支付以及承包方有關(guān)義務(wù)等條款，避免日后出現(xiàn)扯皮而造成造價(jià)上升的現(xiàn)象。

2.5從細(xì)節(jié)入手改進(jìn)公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付第一，要以合同為依據(jù)，以工程實(shí)事求是為基礎(chǔ)，增強(qiáng)責(zé)任心，不得弄虛作假；第二，加強(qiáng)材料預(yù)付款的監(jiān)管力度，嚴(yán)格計(jì)量程序，駐地監(jiān)理對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料的數(shù)量和質(zhì)量、用于實(shí)體工程的數(shù)量、庫(kù)存數(shù)量、材料總用量要做到心中有數(shù)，加強(qiáng)監(jiān)管；第三，根據(jù)各單位資金狀況及當(dāng)前社會(huì)資金環(huán)境，要強(qiáng)化資金監(jiān)管，項(xiàng)目工程師承擔(dān)現(xiàn)場(chǎng)資金監(jiān)管的責(zé)任，確保業(yè)主資金安全；第四，強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)、工作態(tài)度、責(zé)任落實(shí)問(wèn)題，提高施工、監(jiān)理單位人員素質(zhì)，總監(jiān)辦、計(jì)劃科要加強(qiáng)對(duì)施工、監(jiān)理單位計(jì)量人員的管理，綜合評(píng)判人員素質(zhì)，必要時(shí)進(jìn)行加強(qiáng)和更換。

2.6提高公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付信息的透明度公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付信息長(zhǎng)期以來(lái)都是公路工程項(xiàng)目中不可或缺的基礎(chǔ)材料[5]。原因主要有以下三點(diǎn)：第一，公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付信息是定量信息，可以對(duì)公路工程項(xiàng)目的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況用數(shù)據(jù)的形式來(lái)進(jìn)行定量反映，便于開(kāi)展縱向比較、橫向分析。第二，公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付信息能夠通過(guò)報(bào)表附注、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表來(lái)對(duì)公路工程項(xiàng)目等財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全方位反映，為投資決策提供極為有利的參考。第三，公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付信息是溝通未來(lái)、現(xiàn)在與過(guò)去的橋梁。公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付信息還能夠?qū)饭こ添?xiàng)目未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)，這是它最具有價(jià)值之處，從而進(jìn)一步增加預(yù)見(jiàn)性和科學(xué)性。

篇12

其次成本費(fèi)用管理經(jīng)驗(yàn)與方法難沉淀與復(fù)制。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的獨(dú)特性和固定性使得每開(kāi)發(fā)一個(gè)新項(xiàng)目都要重頭開(kāi)始，原有項(xiàng)目的成本管理經(jīng)驗(yàn)、手段與方法不一定完全適用新項(xiàng)目，加上人員的流動(dòng)使得成本管理難度加大、效率低下。 

1.2合同管理不到位，變更難控制 

首先，合同管理不規(guī)范。合同的規(guī)范管理包括合理的簽訂合同和合同的分類(lèi)授權(quán)與審批。有些地產(chǎn)公司喜歡簽大合同，跨分期、跨成本科目，甚至有些中小地產(chǎn)公司簽訂合同與工程造價(jià)成本預(yù)算科目脫節(jié)，沒(méi)有把項(xiàng)目造價(jià)成本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來(lái)。簽訂合同時(shí)只圖方便、省事，不為以后的成本管控、成本費(fèi)用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)著想。合同實(shí)際執(zhí)行中造成搞不清楚一份合同涉及多少成本科目和成本科目金額、成本費(fèi)用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確、不及時(shí)甚至難以統(tǒng)計(jì)。 

其次，合同的分類(lèi)授權(quán)與審批機(jī)制缺乏或不合理。合同的分類(lèi)不同、金額不同，其負(fù)責(zé)的部門(mén)不同、授權(quán)不同，合同的分類(lèi)授權(quán)審批應(yīng)隨著房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)、地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展和國(guó)家相關(guān)政策的變化作相應(yīng)修改完善。在這點(diǎn)上，不同的地產(chǎn)公司是參差不齊，中小地產(chǎn)公司更是做的不到位。 

1.3資金管控缺乏手段與方法 

資金是企業(yè)的血液，是房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)資金流入、流出的的統(tǒng)籌規(guī)劃和運(yùn)用。地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，而財(cái)務(wù)管理又以資金管理為核心。目前地產(chǎn)企業(yè)資金管理的主要問(wèn)題是：第一，雖然編制了資金預(yù)算，但普遍存在資金預(yù)算與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)預(yù)算、工程造價(jià)預(yù)算、營(yíng)銷(xiāo)策劃預(yù)算、合同管理融合的深度不夠，在很多細(xì)節(jié)問(wèn)題上沒(méi)有考慮到，編制預(yù)算時(shí)沒(méi)有吸收相關(guān)部門(mén)、專(zhuān)業(yè)人士的合理意見(jiàn)抑或是財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立編制，資金管控出現(xiàn)意外時(shí)調(diào)控不力、缺乏剛性和執(zhí)行力；第二，在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大多數(shù)地產(chǎn)企業(yè)不具備通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券、股票方式籌措資金，很多中小地產(chǎn)企業(yè)甚至通過(guò)小貸公司、擔(dān)保公司或民間融資，融資渠道單一、資金成本相當(dāng)高，個(gè)別地產(chǎn)企業(yè)還出現(xiàn)了資金鏈斷裂、項(xiàng)目難以為繼帶來(lái)嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題。 

2、提升房地產(chǎn)企業(yè)工程成本管理質(zhì)量的有效途徑 

2.1完善對(duì)工程成本管理工作的全程監(jiān)控 

為了進(jìn)一步提升工程成本管理水平，降低資源的浪費(fèi)，必須要加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)管理工作的全面監(jiān)控，并對(duì)建設(shè)資源進(jìn)行統(tǒng)籌兼顧，合理分配。首先，要加強(qiáng)工程初步預(yù)算和施工預(yù)算的工作，制定出詳細(xì)的資金、建筑材料以及人力等資源的利用計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)資源的合理利用。其次，在工程建設(shè)的決策階段，要重點(diǎn)重視對(duì)工程建設(shè)投資估算工作，并對(duì)項(xiàng)目的可行性報(bào)告進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，針對(duì)其中有爭(zhēng)議性的項(xiàng)目廣開(kāi)言路，吸取各方面的意見(jiàn)。最后，要對(duì)工程項(xiàng)目中的投資預(yù)算、施工預(yù)算、工程結(jié)算以及竣工結(jié)算等進(jìn)行統(tǒng)籌兼顧、統(tǒng)一管理，有效推進(jìn)工程造價(jià)體系的改革與發(fā)展，實(shí)現(xiàn)各個(gè)工作環(huán)節(jié)的平穩(wěn)接軌。 

2.2建立現(xiàn)實(shí)的工程成本管理咨詢(xún)市場(chǎng) 

高效的工程造價(jià)管理效率需要建立自主經(jīng)營(yíng)的合伙制和有效責(zé)任制等多種組織形式相結(jié)合的工程造價(jià)咨詢(xún)市場(chǎng)，進(jìn)一步完善造價(jià)管理體系。建成現(xiàn)實(shí)的工程造價(jià)管理咨詢(xún)市場(chǎng)之后，工程造價(jià)的實(shí)際流程需要進(jìn)入該市場(chǎng)，并受市場(chǎng)監(jiān)督體制的監(jiān)督和制約。因此，市場(chǎng)監(jiān)督制度的監(jiān)督范圍需要進(jìn)一步擴(kuò)大，政府應(yīng)該致力于完善現(xiàn)有的市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制，當(dāng)出現(xiàn)企業(yè)的不自律行為時(shí)采取強(qiáng)硬手段給予相應(yīng)的處罰措施，增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力，并保證工作的準(zhǔn)確性、透明性和公正性。因此，有形的工程管理造價(jià)咨詢(xún)市場(chǎng)為工程企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了一個(gè)良好的環(huán)境，并在一定程度上減小了不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 

2.3逐步完善工程成本管理的制度 

完善的工程成本管理制度是保證房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)工作順利進(jìn)行的有力保障。在現(xiàn)有的市場(chǎng)發(fā)展條件和經(jīng)濟(jì)體制之下，企業(yè)必須完善相關(guān)工程成本管理制度，加強(qiáng)對(duì)工程成本管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，制定明確的企業(yè)規(guī)章制度規(guī)范工作人員的管理行為，保障成本管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，并落實(shí)資金日?qǐng)?bào)制度，出現(xiàn)賬目問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行核查，爭(zhēng)取在當(dāng)天內(nèi)得到解決。 

2.4提升財(cái)會(huì)人員的職業(yè)素質(zhì) 

財(cái)會(huì)人員作為企業(yè)工程造價(jià)管理的實(shí)際操作者，其工作能力和個(gè)人素質(zhì)直接關(guān)系著企業(yè)工程造價(jià)控制效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員工作能力、業(yè)務(wù)水準(zhǔn)以及個(gè)人思想品質(zhì)的考核，提高準(zhǔn)入門(mén)檻，對(duì)應(yīng)聘者的教育經(jīng)歷、工作背景、個(gè)人犯罪經(jīng)歷等進(jìn)行嚴(yán)格審查，為企業(yè)篩選高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)造價(jià)工程師進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并建立嚴(yán)格的定期考核制度，打造一支高水平的工程造價(jià)管理隊(duì)伍。 

結(jié)語(yǔ) 

工程成本管理是企業(yè)日常工作的關(guān)鍵內(nèi)容，企業(yè)管理人員加強(qiáng)對(duì)工程成本管理的監(jiān)管，了解市場(chǎng)環(huán)境的變化情況，完善相關(guān)工程成本管理制度，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)必須嚴(yán)格審核各項(xiàng)成本管理數(shù)據(jù)，及時(shí)處理存在的各種問(wèn)題，從而更好提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 

【參考文獻(xiàn)】： 

篇13

管理的基礎(chǔ)工作、資金預(yù)算管理圖表設(shè)計(jì)等內(nèi)容，來(lái)預(yù)算工程項(xiàng)目的費(fèi)用及成本，并給

出了在建筑工程中資金預(yù)算管理的具體編制方法。

關(guān)鍵詞：建筑工程；資金預(yù)算管理；成本管理

中圖分類(lèi)號(hào)：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1引言

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)企業(yè)逐步引入資金預(yù)算管理[1]，但是，將資金預(yù)算管理引入建筑行業(yè)

還處于初始階段。工程項(xiàng)目的資金預(yù)算管理，普遍意義是施工前概預(yù)算或稱(chēng)工程預(yù)算；

首要依存是工程技術(shù)，且主要服務(wù)于招投標(biāo)及合同管理，而不是將預(yù)算視為企業(yè)財(cái)務(wù)行

為，使之服務(wù)于管理項(xiàng)目，最終提高工程項(xiàng)目的效益。近年來(lái)，我國(guó)建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)

越激烈，利潤(rùn)空間越來(lái)越小。因而，探討、研究資金預(yù)算管理的應(yīng)用對(duì)我國(guó)建筑工程來(lái)

說(shuō)，不僅具有緊迫性、必要性，而且具有現(xiàn)實(shí)意義和推廣價(jià)值[2]。

本文從資金預(yù)算管理制度入手，把資金預(yù)算管理應(yīng)用到我國(guó)建筑工程管理中，討論

資金預(yù)算管理系統(tǒng)在我國(guó)建筑工程管理中的設(shè)計(jì)方法。

2建筑工程項(xiàng)目資金預(yù)算構(gòu)成

施工單位以一定的合同收入承建一個(gè)建筑工程項(xiàng)目，需要知道怎樣預(yù)算較準(zhǔn)確的資

金需要量，怎樣分配資金，使資金達(dá)到充分利用，實(shí)現(xiàn)資金的更大效益，即不會(huì)使資金

中斷供給，也不會(huì)預(yù)留過(guò)多資金影響其收益性。為了便于施工企業(yè)進(jìn)行預(yù)算，可將其內(nèi)

容拆分為單位工程至單項(xiàng)工程進(jìn)行預(yù)算[3]。下面圖1是建筑工程項(xiàng)目資金預(yù)算簡(jiǎn)圖。

圖1建筑工程項(xiàng)目資金預(yù)算簡(jiǎn)圖

建筑工程價(jià)格構(gòu)成：

（l）工程直接費(fèi)用：包括直接費(fèi)、其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)。

（2）間接費(fèi)用：包括項(xiàng)目管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他管理費(fèi)用。

（3）計(jì)劃利潤(rùn)：指按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程造價(jià)的利潤(rùn)，它依據(jù)不同投資來(lái)源或工程類(lèi)

別實(shí)施差別利率。

室外工

結(jié)構(gòu)形工程基礎(chǔ)部

主體建筑安

裝飾裝工

程

項(xiàng)

目

預(yù)

算

組

成

內(nèi)

容

內(nèi)

容

構(gòu)

成

工程量

人工

材料

機(jī)械

工程形

工程直接費(fèi)

間接費(fèi)

計(jì)劃利

稅金

價(jià)格形

（4）指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加

建筑工程項(xiàng)目所預(yù)算出的資金額與所估算的價(jià)格不一定是相等的。項(xiàng)目的價(jià)格不能

以其貨幣投資額作為價(jià)值尺度，比如說(shuō)項(xiàng)目在施工過(guò)程中可能會(huì)利用到企業(yè)已有的工程

設(shè)備，而設(shè)備的攤銷(xiāo)折舊必須計(jì)入到工程成本卻不涉及到資金收入與支出。

3建筑工程項(xiàng)目資金預(yù)算策略

下面結(jié)合圖2從三個(gè)方面提出相應(yīng)的建筑工程項(xiàng)目資金預(yù)算策略。

3.13.13.13.1

資金預(yù)算編制

（l）熟悉施工圖紙，計(jì)算工程量及套用定額單價(jià)。在計(jì)算工程量之前，必須充分熟

悉定額、了解定額，熟練掌握運(yùn)用工程量計(jì)算規(guī)則。認(rèn)真閱讀圖紙，尤其是總平面布置

圖，了解工程全貌，了解設(shè)計(jì)意圖及圖紙表達(dá)內(nèi)容所涉及的有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)圖集，對(duì)施

工前已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更也應(yīng)做到心中有數(shù)。

（2）預(yù)算工程量計(jì)算誤差。工程量計(jì)算是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，施工圖紙表達(dá)是否正確

全面、清晰明了是工程量計(jì)算準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。材料用量表及工程量表計(jì)算方法和數(shù)量及

是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，這些都需要預(yù)算人員校核后方可使用。

（3）材料價(jià)差與機(jī)械使用費(fèi)價(jià)差對(duì)預(yù)算的影響。材料與設(shè)備價(jià)格由市場(chǎng)確定，預(yù)

算人員要認(rèn)真調(diào)查市場(chǎng)，選取最能反映市場(chǎng)的定額。

（4）國(guó)家政策性調(diào)價(jià)對(duì)人工價(jià)格的影響，近年來(lái)我國(guó)對(duì)勞動(dòng)力價(jià)格進(jìn)行了比較大

的調(diào)整，在預(yù)算時(shí)一定要周全考慮這點(diǎn)。

（5）計(jì)算其他各項(xiàng)費(fèi)用和利稅匯總時(shí)，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，了解建筑工程項(xiàng)

目?jī)?nèi)容及參加競(jìng)標(biāo)隊(duì)伍的實(shí)力，通過(guò)對(duì)建筑工程項(xiàng)目重要程度的認(rèn)識(shí)，爭(zhēng)取做到公正、

合理計(jì)費(fèi)。

（6）預(yù)算要考慮現(xiàn)場(chǎng)簽證。現(xiàn)場(chǎng)簽證是施工期產(chǎn)物，產(chǎn)生的原因多種多樣。包括：

基坑排水、土方坍塌、地下障礙、自然災(zāi)害等，預(yù)算中要予以考慮。

3.23.23.23.2

資金預(yù)算管理

（1）預(yù)算不單純是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門(mén)而是整個(gè)項(xiàng)目層面的綜合、全

面的管理機(jī)制，具有綜合、全面的控制約束力。

（2）目標(biāo)控制，分級(jí)實(shí)施，細(xì)化到月；權(quán)責(zé)明確，嚴(yán)格管理的資金預(yù)算基本原則，

采取對(duì)工程成本費(fèi)用指標(biāo)層層分解、分職負(fù)責(zé)、細(xì)化到月的方式，形成預(yù)算編制、預(yù)算

控制、預(yù)算評(píng)析的預(yù)算體系，設(shè)立項(xiàng)目預(yù)算管理委員會(huì)，會(huì)同職能部門(mén)、施工車(chē)間、班

組組成的預(yù)算管理模式，將項(xiàng)目生產(chǎn)活動(dòng)的資金收支納入預(yù)算管理的監(jiān)控之下，建立科

學(xué)、高效、有序的資金預(yù)算體系。

（3）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總編制、下達(dá)；財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督、分析、

考評(píng)和日常管理工作；各職能部門(mén)，按照職責(zé)分工負(fù)責(zé)各自預(yù)算的歸口管理，負(fù)責(zé)本部

門(mén)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和控制，并配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)處做好預(yù)算的綜合平衡、

分析、控制、調(diào)整和考核工作。

3.33.33.33.3

資金預(yù)算策略

圖2資金預(yù)算修正策略

（l）預(yù)算須同時(shí)考慮項(xiàng)目實(shí)際成本、成本潛力、企業(yè)外部的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，對(duì)項(xiàng)目做出

投標(biāo)估價(jià)，以判斷其是否具有投標(biāo)價(jià)值，并做出合適的資金預(yù)算方案。這樣既能保證施

工企業(yè)中標(biāo)，又能保證企業(yè)中標(biāo)后有利可圖。

1、圖紙，工程量定額

2、計(jì)量誤差

3、材料、設(shè)備與勞動(dòng)力

等市場(chǎng)價(jià)格

4、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

5、現(xiàn)場(chǎng)簽證

1、全員參與

2、科學(xué)、高效、有效的

預(yù)算體系

3、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算的

重視

4、其他策略

資金預(yù)算修正策略

1、成本潛力、外部環(huán)境

2、成本習(xí)性

3、信息渠道

4、成本優(yōu)勢(shì)

5、價(jià)值鏈

編制管理

策略

（2）預(yù)算應(yīng)對(duì)成本按成本習(xí)性進(jìn)行劃分，對(duì)工程成本進(jìn)行科學(xué)的、合理的估價(jià)，

確定工程的真實(shí)成本或成本的變動(dòng)范圍。

（3）根據(jù)工程的特點(diǎn)、預(yù)算定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或者國(guó)家的其他有關(guān)的造價(jià)指數(shù)，

并利用各種渠道和方法取得一切有關(guān)信息，以指導(dǎo)預(yù)算。

（4）堅(jiān)持以成本領(lǐng)先為方向，建立項(xiàng)目的成本領(lǐng)先地位。預(yù)算因其在職能、經(jīng)濟(jì)

核算手段、方法、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)信息上的優(yōu)勢(shì)，可以為企業(yè)塑造成本優(yōu)勢(shì)提供支持。對(duì)項(xiàng)

目?jī)r(jià)值的活動(dòng)進(jìn)行分類(lèi)可以尋找成本優(yōu)勢(shì)的潛在來(lái)源，而傳統(tǒng)的預(yù)算對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

進(jìn)行分類(lèi)，是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，完成企業(yè)的日常管理工作。

（5）運(yùn)用價(jià)值鏈建筑工程項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行分析，在項(xiàng)目活動(dòng)中，生產(chǎn)作業(yè)（即

工程安裝）處于主要地位，進(jìn)貨、發(fā)貨、維修等服務(wù)居于次要地位。例如，工程的基礎(chǔ)

設(shè)施活動(dòng)發(fā)揮著關(guān)鍵作用，而進(jìn)貨又成為了影響成本的一個(gè)重要因素。近年來(lái)，市場(chǎng)營(yíng)

銷(xiāo)在建筑工程項(xiàng)目中的加大投入成本正在成為舉足輕重的一塊。因此預(yù)算應(yīng)著重對(duì)生產(chǎn)

作業(yè)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、采購(gòu)和項(xiàng)目基礎(chǔ)設(shè)施的成本和費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的分析和核算，通過(guò)預(yù)算

以達(dá)到控制成本驅(qū)動(dòng)因素或重塑施工企業(yè)價(jià)值鏈來(lái)降低成本，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。

4建筑工程項(xiàng)目資金預(yù)算編制方法

從財(cái)務(wù)角度看，成本、費(fèi)用是資金耗費(fèi)，收入、利潤(rùn)是資金來(lái)源，企業(yè)價(jià)值最大化

原則要求企業(yè)的資金來(lái)源大于資金的耗費(fèi)。合理、節(jié)約和信息快捷地實(shí)現(xiàn)二者的目的則

需要進(jìn)行資金預(yù)算編制[4]。建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行資金預(yù)算的編制是為了描繪項(xiàng)目的資金預(yù)

期情況，并以此為協(xié)調(diào)資金的運(yùn)作、進(jìn)行控制和評(píng)價(jià)。通過(guò)資金預(yù)算的建立，可以對(duì)企

業(yè)的資金活動(dòng)進(jìn)行模擬，通過(guò)對(duì)資金預(yù)算數(shù)據(jù)的編制，就可以模擬出項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)藍(lán)圖。

4.1資金預(yù)算的編制依據(jù)

編制依據(jù)的完整、無(wú)誤和齊全是快速和準(zhǔn)確地編制資金預(yù)算的前提條件。其主要編

制依據(jù)有：經(jīng)會(huì)審后的施工圖和說(shuō)明書(shū)、施工定額和補(bǔ)充定額、施工組織設(shè)計(jì)和施工單

位案、施工圖預(yù)算、施工現(xiàn)場(chǎng)勘察和測(cè)量資料、建筑材料手冊(cè)、預(yù)算工作手冊(cè)等。資金

預(yù)算與施工預(yù)算緊密相隨，同時(shí)它是建立在施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上，但對(duì)分項(xiàng)建筑工程項(xiàng)

目的劃分比施工圖預(yù)算的分項(xiàng)工程劃分要詳細(xì)。

4.2資金預(yù)算過(guò)程

根據(jù)實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)資料，得到項(xiàng)目的資金需求結(jié)構(gòu)，同時(shí)應(yīng)結(jié)合有關(guān)工資定

額標(biāo)準(zhǔn)和施工所在地勞動(dòng)力、材料、電力等情況，編制項(xiàng)目的直接成本預(yù)算單價(jià)。各職

能部門(mén)根據(jù)施工任務(wù)情況和其工作量，編制職能部門(mén)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。預(yù)算中心根據(jù)鑒定的

合同與施工企業(yè)為項(xiàng)目的安排預(yù)算資金的收入情況。其編制過(guò)程一般如下：

（1）依據(jù)建筑工程預(yù)算目標(biāo)，分別編制各自的資金預(yù)算金額并記錄于資金預(yù)算審

批表。資金預(yù)算審批表是用于對(duì)將要使用的資金進(jìn)行預(yù)算申報(bào)，記錄資金預(yù)算的內(nèi)容及

審批過(guò)程。在預(yù)算中心進(jìn)行預(yù)算審批前，申報(bào)表必須經(jīng)過(guò)內(nèi)部職能部門(mén)復(fù)核。

（2）預(yù)算中心在資金預(yù)算審批表中進(jìn)行預(yù)算審批，輸入審批金額。各職能部門(mén)依

據(jù)已審核的資金預(yù)算審批表以及項(xiàng)目客觀需求，填制資金使用計(jì)劃申報(bào)表。

（3）根據(jù)已審批的資金預(yù)算和資金使用計(jì)劃，記錄資金預(yù)算。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行分析

表來(lái)統(tǒng)計(jì)各職能部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，包括審定金額、實(shí)際執(zhí)行數(shù)、差異額、執(zhí)行率。

4.3資金預(yù)算相關(guān)表格設(shè)計(jì)

建筑工程項(xiàng)目資金預(yù)算的內(nèi)容和過(guò)程采用表格形式表示，表格設(shè)計(jì)是預(yù)算的基礎(chǔ)和

關(guān)鍵，便于預(yù)算分析工作的開(kāi)展，同時(shí)又要體現(xiàn)其對(duì)現(xiàn)金收支的影響。

4.3.14.3.14.3.14.3.1

表格設(shè)計(jì)說(shuō)明

（l）直接人工費(fèi)是指直接從事建筑安裝工程，施工的生產(chǎn)工人開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用。

（2）其他直接費(fèi)是指直接費(fèi)以外施工過(guò)程中了生的其它直接費(fèi)用。

（3）現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)是指為施工準(zhǔn)備、組織施工生產(chǎn)和管理所需的費(fèi)用。包括現(xiàn)場(chǎng)管

理人員的人工費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、

工程保修費(fèi)、工程排污費(fèi)及其他費(fèi)用。

（4）不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)，指初步設(shè)計(jì)和概算中難以預(yù)料的工程費(fèi)用；以

及差價(jià)預(yù)備費(fèi)，是由于價(jià)格波動(dòng)引起的費(fèi)用增加。

（5）建筑工程項(xiàng)目管理費(fèi)用是指為組織施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。包

括管理人員人工費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、勞保費(fèi)、稅金及其他費(fèi)用等。

（6）建筑工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)費(fèi)用是指為籌集項(xiàng)目資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。它包括項(xiàng)目

施工期間發(fā)生的貸款利息凈支出、匯兌損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及

籌集資金發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4.3.24.3.24.3.24.3.2

表格設(shè)計(jì)模式

表格模式可如圖3所示

注：“”表拆分

“、”表合成

“①~⑩”表單位工程成本費(fèi)用預(yù)算思維步驟

圖3建筑工程項(xiàng)目資金預(yù)算思維模式圖

預(yù)算編制采用/自下而上、自上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總和分類(lèi)別、分

月預(yù)算的方法進(jìn)行，科學(xué)客觀地將單項(xiàng)工程拆分成若干單位工程。以一個(gè)單位工程為預(yù)

算對(duì)象，比如表格設(shè)計(jì)中以冷暖通系統(tǒng)工程為例，先分材料，得出此單位建筑工程預(yù)算

直接材料生產(chǎn)成本。其它單位工程可參照進(jìn)行。后匯總直接人工費(fèi)，最后得出整個(gè)單項(xiàng)

工程的直接生產(chǎn)成本。預(yù)算其他直接費(fèi)與現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)，預(yù)算管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，不可預(yù)

見(jiàn)費(fèi)以及稅金。依次預(yù)算機(jī)械設(shè)備等資本性支出，工程安裝費(fèi)，工器具購(gòu)置費(fèi)。為了提

高預(yù)算的準(zhǔn)確性，適應(yīng)資金管理的要求，施工單位應(yīng)該建立費(fèi)用預(yù)算綜合數(shù)據(jù)庫(kù)，回顧

過(guò)去做過(guò)的項(xiàng)目和展望即將施工的項(xiàng)目，收集這些項(xiàng)目的工程量、主要設(shè)備、其它費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)及投資額，按類(lèi)型或規(guī)格等歸攏，經(jīng)數(shù)據(jù)處理后，送入數(shù)據(jù)庫(kù)備預(yù)算之用。以上費(fèi)

用預(yù)算需要按期間分別得出預(yù)算額，便于下一節(jié)資金來(lái)源預(yù)算總表的填制。

4.3.34.3.34.3.34.3.3

資金來(lái)源運(yùn)用總預(yù)算

建筑工程項(xiàng)目是一個(gè)龐大的復(fù)雜的，技術(shù)水平要求高的，同時(shí)受各類(lèi)法律法規(guī)、計(jì)

算規(guī)則、市場(chǎng)變化、工程獨(dú)特性及規(guī)劃制度制約的工程。又加上施工生產(chǎn)是一個(gè)非常復(fù)

雜的過(guò)程，施工材料種類(lèi)繁多、規(guī)格眾多、市場(chǎng)價(jià)格變化大，人工工種眾多，突發(fā)事件

也時(shí)時(shí)難以避免，要做好準(zhǔn)確的各種費(fèi)用預(yù)算是相當(dāng)困難的。但是如果各個(gè)部門(mén)認(rèn)真對(duì)

待預(yù)算，工程技術(shù)各職能部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及項(xiàng)目管理人員等的通力協(xié)作，認(rèn)真參照以往

經(jīng)驗(yàn)、項(xiàng)目要求、法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，把各項(xiàng)預(yù)算落實(shí)到實(shí)處，勤于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，

調(diào)查研究市場(chǎng)情況，是可以做好切合實(shí)際的資金預(yù)算，減少預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。

5結(jié)語(yǔ)

本文將資金預(yù)算管理的基本理論運(yùn)用到我國(guó)建筑工程管理，為我國(guó)建筑工程運(yùn)用資

金預(yù)算管理開(kāi)辟了新途徑。分析闡述了我國(guó)建筑工程資金預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)和相應(yīng)的配

套制度設(shè)計(jì)，使資金預(yù)算管理與工程計(jì)量、成本管理建設(shè)緊密結(jié)合起來(lái)。從而使我國(guó)建

筑工程可利用資金預(yù)算管理來(lái)提高企業(yè)的管理水平、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企

業(yè)價(jià)值最大化。

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作者簡(jiǎn)介：