引論：我們?yōu)槟砹?3篇工程審計(jì)的意義和價(jià)值范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1. 建筑工程審核結(jié)算中總造價(jià)的影響因素分析

建筑工程審核結(jié)算過(guò)程，采取科學(xué)、有效的方法對(duì)造價(jià)的影響因素進(jìn)行有效的控制，提高總造價(jià)的合理性，對(duì)于保障建設(shè)方的利益具有重要的作用。目前，在建筑工程審核結(jié)算中，影響工程造價(jià)的因素通常包括：工程驗(yàn)收記錄的不真實(shí)，建筑施工材料的報(bào)價(jià)過(guò)高，工程量的不合理記錄以及審核結(jié)算程序不規(guī)范等問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在使得最終工程總造價(jià)通常較高，影響到了建設(shè)方的利益，不利于建筑領(lǐng)域的發(fā)展。因此，采取有效的措施，對(duì)建筑工程總造價(jià)進(jìn)行控制具有重要的意義。

2. 工程審核結(jié)算中建筑工程總造價(jià)的控制措施

2.1規(guī)范驗(yàn)收記錄

規(guī)范驗(yàn)收記錄，對(duì)于保障工程審核結(jié)算過(guò)程中總造價(jià)的合理性具有重要的作用。驗(yàn)收記錄是保證工程審核結(jié)算有效、準(zhǔn)確的重要前提，只有合理、真實(shí)的驗(yàn)收記錄才能保證結(jié)算工作的準(zhǔn)確性。目前，在建筑工程審核結(jié)算過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到由于驗(yàn)收記錄不規(guī)范造成的總造價(jià)過(guò)高現(xiàn)象。許多驗(yàn)收記錄準(zhǔn)確性和規(guī)范性不強(qiáng)，尤其是在一些隱蔽工程中。為了提高驗(yàn)收記錄的準(zhǔn)確性，切實(shí)避免建筑工程中出現(xiàn)的不真實(shí)記錄或者是事后臨時(shí)補(bǔ)辦記錄的情況。相關(guān)人員要完善驗(yàn)收記錄的審核程序。首先，在工程造價(jià)結(jié)算過(guò)程之前，對(duì)相關(guān)手續(xù)要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，檢驗(yàn)其是否完整，是否符合法律上的各個(gè)程序。其次，相關(guān)核算人員在具體的核算過(guò)程前，要逐一驗(yàn)收記錄上各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核。其中包括驗(yàn)收記錄中是否存在有效的建設(shè)單位公章，相關(guān)法定簽字人員的簽字是否真實(shí)，相關(guān)記記錄日期和條款是否標(biāo)清等。此外，為了有效的防止建筑工程審核結(jié)算過(guò)程中徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，相關(guān)人員要切實(shí)加強(qiáng)驗(yàn)收記錄審核工作的法律化和程序化。只有科學(xué)的落實(shí)好上述措施，使審核程序科學(xué)化、嚴(yán)謹(jǐn)化、規(guī)范化，才能真正有效避免工程造價(jià)不合理提高現(xiàn)象的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的有效控制，保證建設(shè)單位的利益。

2.2確保建筑施工材料報(bào)價(jià)的合理性

施工材料是建筑工程所必備的要素。在建筑工程的總造價(jià)中，施工材料所占的費(fèi)用是總造價(jià)的一個(gè)重要的組成部分。因此，在結(jié)算的過(guò)程中，施工材料的價(jià)格是否科學(xué)、準(zhǔn)確，對(duì)于保證最終造價(jià)的合理性意義重大。有效而合理的材料價(jià)格能有效的控制好工程造價(jià)。目前，我國(guó)建筑項(xiàng)目在審核結(jié)算過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)由于施工材料的價(jià)格的不合理造成的糾紛問(wèn)題。其中最常見(jiàn)的就是施工單位過(guò)高的上報(bào)工程所用材料價(jià)格。

結(jié)算過(guò)程中，材料價(jià)格過(guò)高，通常包括兩種原因：

（1）施工單位為了獲得較大的經(jīng)濟(jì)收益，而對(duì)建筑工程所用材料的價(jià)格，進(jìn)行了不合理提高。為了有效的避免這類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生，最大程度的保證施工材料在價(jià)格上的合理性，在進(jìn)行工程審核結(jié)算前，建設(shè)單位的相關(guān)人員要對(duì)主要材料的價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查和審核，確保施工單位所報(bào)價(jià)格的合理性。

（2）建筑工程材料的價(jià)格，通常會(huì)受到購(gòu)買(mǎi)時(shí)間、購(gòu)買(mǎi)地點(diǎn)和購(gòu)買(mǎi)數(shù)量等因素的影響。這些因素的存在，經(jīng)常會(huì)使得工程材料的價(jià)格產(chǎn)生差異。相關(guān)管理人員要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，充分考慮施工材料價(jià)格受到時(shí)間、銷(xiāo)售地點(diǎn)以及材料一次購(gòu)買(mǎi)量等方面的影響，并根據(jù)市場(chǎng)材料價(jià)格的變化趨勢(shì)以及實(shí)際情況，進(jìn)行綜合的分析和匯總。同時(shí)，相關(guān)管理人員還要在綜合考慮各方面因素的情況下合理的對(duì)材料價(jià)位差進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而保證工程材料價(jià)格的合理性。

2.3確保工程量和工程造價(jià)的一致性

確保工程量和工程造價(jià)的一致性是確保最終工程造價(jià)科學(xué)、準(zhǔn)確的前提。工程量也是影響建筑工程總造價(jià)的一個(gè)重要因素。我們經(jīng)常會(huì)看到，施工方為了提高收益而多記工程量的現(xiàn)象，使得工程總造價(jià)提高。為了有效的防止由于工程量多記或者漏記現(xiàn)象，所帶來(lái)的工程造價(jià)的不合理性的問(wèn)題，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，派審計(jì)人員去施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的勘察工作，并記錄一些重要的施工信息以及相關(guān)情況。對(duì)于規(guī)模比較大的工程項(xiàng)目，建設(shè)方要實(shí)行分級(jí)、多層次質(zhì)量審計(jì)的方法，把各項(xiàng)重要的施工項(xiàng)目分別分配給相應(yīng)審核人員，使審核人員在明確分工的情況下，更好的進(jìn)行工作質(zhì)量的審查，形成有效的、規(guī)范化的機(jī)制。最后，審核人員把信息進(jìn)行一定的匯總，通過(guò)對(duì)比和計(jì)算等方法，對(duì)工程的具體設(shè)計(jì)以及施工有個(gè)比較深入和系統(tǒng)的把握。這樣就可以更清晰的看到建筑工程的具體施工量，合理的控制工程總造價(jià)。

2.4確保審核結(jié)算程序規(guī)范化

在工程審核結(jié)算中，我們要保證程序規(guī)范化，使工程總造價(jià)科學(xué)、準(zhǔn)確性。許多工程審核結(jié)算程序目前還不是很完善，在工程結(jié)算過(guò)程中還存在諸多的問(wèn)題。由于各個(gè)審核結(jié)算人員的能力參差不齊，工程結(jié)算中經(jīng)常出現(xiàn)了一些施工項(xiàng)目的漏記或者是重復(fù)多記現(xiàn)象，從而使得工程最終的總造價(jià)出現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)，許多審核結(jié)算人員由于審核計(jì)算程序化意識(shí)不是很強(qiáng)，對(duì)于一些驗(yàn)收記錄的蓋章以及相關(guān)簽證不是很重視，審查的力度不夠，使得許多不合理的驗(yàn)收記錄沒(méi)有被檢查出來(lái)，造成總工程造價(jià)的提高。因此，在工程審核結(jié)算前，應(yīng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行審核程序的教育和指導(dǎo)，并在思想方面提高他們對(duì)此類(lèi)問(wèn)題的重視程度，從根本上減少結(jié)算人員主觀因素對(duì)工程總造價(jià)產(chǎn)生的影響。

2.5提高費(fèi)用計(jì)取和計(jì)算的合理

工程審核結(jié)算的過(guò)程中，取費(fèi)和計(jì)費(fèi)的準(zhǔn)確、合理，是保證工程總造價(jià)合理性的重要環(huán)節(jié)。在工程核算過(guò)程中，建設(shè)單位要根據(jù)國(guó)家以及地方的相關(guān)調(diào)整結(jié)算文件中的一些規(guī)定，來(lái)進(jìn)行合理的結(jié)算并記取費(fèi)用，進(jìn)而保證工程總造價(jià)的準(zhǔn)確。在具體的審核過(guò)程中，要按費(fèi)用核實(shí)的相關(guān)計(jì)算程序來(lái)進(jìn)行審查，防止不該計(jì)費(fèi)時(shí)卻進(jìn)行了計(jì)費(fèi)。在確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，相關(guān)管理人員要使其與地區(qū)分類(lèi)的工程類(lèi)別相一致，并保證取費(fèi)定額和使用的預(yù)算定額想匹配。

2.6根據(jù)工程質(zhì)量合理套用定額

在建筑工程審核結(jié)算過(guò)程中，為了有效的保證工程總造價(jià)的合理性，建設(shè)單位還要根據(jù)工程的實(shí)際施工質(zhì)量，進(jìn)行合理的套用定額。目前，許多施工單位在結(jié)算時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)高套定額的現(xiàn)象，大多就高不就低，這樣造成了最終的工程總造價(jià)明顯偏高，造成諸多的分歧。因此，在對(duì)套定額進(jìn)行審核時(shí)，我們一定要依據(jù)經(jīng)過(guò)建設(shè)方簽證同意的施工圖紙以及建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄等，進(jìn)行合理、準(zhǔn)確的套用定額。此外，對(duì)于一些實(shí)際建筑工程質(zhì)量不高的工程，應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)方的相關(guān)管理人員的建議，對(duì)套用定額進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，不能僅僅依據(jù)原有的相關(guān)約定。要做到科學(xué)、有效的套用定額，建設(shè)方應(yīng)考慮建筑工程的實(shí)際質(zhì)量情況，不能單純的由施工單位隨意取用較高套用定額。

總之，在建筑工程審核結(jié)算工作中，合理的控制好影響最終工程造價(jià)的各個(gè)因素，才能有效的控制好工程造價(jià)，減少建設(shè)單位和施工單位雙方的經(jīng)濟(jì)糾紛，維護(hù)好各自的利益。在具體的造價(jià)控制工作中，施工單位、監(jiān)理工程師以及建設(shè)單位三方人員要進(jìn)行良好的溝通。此外，建筑工程中相關(guān)的審核人員要有較高的工作素質(zhì)和豐富的審核經(jīng)驗(yàn)，在具體審核工作中要有較強(qiáng)的責(zé)任心，確保記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，使建筑工程最終造價(jià)審核工作更加完善，促進(jìn)我國(guó)建筑領(lǐng)域方面更好的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】：

[1] 張學(xué)工；提高工程造價(jià)的審核質(zhì)量策略[J].科技資訊, 2007.

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一、公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)之意義

公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)公路項(xiàng)目的投入、產(chǎn)出全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其對(duì)社會(huì)環(huán)境所產(chǎn)生的影響，評(píng)定其合理性、有效性，從而促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益的一種獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

開(kāi)展公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)前，有必要了解這些項(xiàng)目投資的基本狀況，首先從公路工程項(xiàng)目的投資來(lái)看，主要來(lái)源為：國(guó)家財(cái)政投入的交通建設(shè)資本金；根據(jù)“貸款修路，收費(fèi)還貸”政策向國(guó)內(nèi)外銀行吸納的債權(quán)融資；外商、民間法人投入的資本金及其向銀行申請(qǐng)取得的貸款；公路債券融資；通過(guò)轉(zhuǎn)讓公路收費(fèi)經(jīng)營(yíng)權(quán)向國(guó)內(nèi)外融資。以上幾項(xiàng)投、融資活動(dòng)，便可以向公路工程項(xiàng)目全過(guò)程投入大量的人力、物力、財(cái)力等資源消耗及資金占用。再?gòu)墓饭こ添?xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的產(chǎn)出來(lái)看，勞動(dòng)成果主要是有形的公路資產(chǎn)，包括公路、橋梁、涵洞及其附屬設(shè)施等，其價(jià)值取決于公路“通行能力的形成”及其資產(chǎn)投入的比例。其次是無(wú)形的公路資產(chǎn)，指依賴于公路實(shí)物資產(chǎn)上的公路經(jīng)營(yíng)權(quán)，包括經(jīng)省級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)，對(duì)過(guò)往車(chē)輛收取通行費(fèi)的收費(fèi)權(quán)等，其價(jià)值取決于公路“通行能力的實(shí)現(xiàn)”及其政策取向。

開(kāi)展公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是十分必要的。通過(guò)審計(jì)，可以貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，提高創(chuàng)新能力，保障交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展；完善項(xiàng)目投資管理，提高建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理水平，控制決策失誤率及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障建設(shè)速度，質(zhì)量和效果，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，增加公路工程項(xiàng)目?jī)r(jià)值；促進(jìn)項(xiàng)目沿線地區(qū)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)合理布局及交通網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高公路工程項(xiàng)目的社會(huì)價(jià)值；增強(qiáng)反腐倡廉力度。易杜絕有些主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員的腐敗行為。

公路工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益正是在公路工程項(xiàng)目產(chǎn)生價(jià)值大于其投入價(jià)值的意義上實(shí)現(xiàn)的。即公路工程項(xiàng)目本身的經(jīng)濟(jì)效益，其大小主要取決于對(duì)投入建設(shè)資源的合理配置和有效運(yùn)用，讓所建成之項(xiàng)目通行能力實(shí)現(xiàn)的數(shù)量多、質(zhì)量好，而消耗小，占用資金少。再是公路工程項(xiàng)目所帶動(dòng)或促進(jìn)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，其大小主要體現(xiàn)在公路項(xiàng)目通過(guò)建設(shè)與運(yùn)行所帶動(dòng)的間接的經(jīng)濟(jì)效益的盈虧。

二、公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)之特點(diǎn)

隨著審計(jì)在維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和運(yùn)行過(guò)程中地位和作用的日益重要，審計(jì)已越來(lái)越成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的重要組成部分。在對(duì)各行各業(yè)審計(jì)中有其自身的特點(diǎn)。在公路工程項(xiàng)目方面除了其他方面的審計(jì)外，還有最重要的一項(xiàng)的是經(jīng)濟(jì)效益方面的審計(jì)，其特點(diǎn)概知為：

1、審計(jì)對(duì)象廣泛性，除對(duì)建設(shè)單位、公路收費(fèi)站等單位審計(jì)外，還要審計(jì)或調(diào)查設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等相關(guān)單位以及公路沿途與這條公路有密切關(guān)系的單位、部門(mén)。諸如占用的農(nóng)田、要拆遷的房舍及其他設(shè)施與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)容。

2、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜性，因公路工程項(xiàng)目評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜，諸如用料、工期交付使用期等無(wú)法以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量這就增加了審計(jì)的力度和難度。

3、審計(jì)目的明確性，提高公路工程項(xiàng)目的直接經(jīng)濟(jì)效益和間接經(jīng)濟(jì)效益，控制投資風(fēng)險(xiǎn)。以審計(jì)的行為來(lái)促進(jìn)和協(xié)助公路項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和質(zhì)量指標(biāo)。

4、審計(jì)方法合理性，對(duì)公路工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程、全方位的審計(jì)，要廣泛運(yùn)用現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)方法，才能達(dá)到有效的審計(jì)效果。

三、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)之內(nèi)容

為了保障工程項(xiàng)目建設(shè)前、建設(shè)中、建設(shè)后不出現(xiàn)任何經(jīng)濟(jì)上的問(wèn)題，或盡量少出問(wèn)題故需重點(diǎn)從如次方面來(lái)確立審計(jì)的內(nèi)容。

1、投資定項(xiàng)決策的審計(jì)。即是否按規(guī)定編制，是否有嚴(yán)格的審批程序、決策程序是否合理、審查工程可行性報(bào)告是否切實(shí)可行等。

2、工程建設(shè)成本的審計(jì)。重點(diǎn)審查工程造價(jià)是否按規(guī)定計(jì)算工程量、合理套用定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)采用多計(jì)工程量、高套定額及高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等手法弄虛作假等。

3、運(yùn)行收入的審計(jì)。重點(diǎn)審查車(chē)流量和通行費(fèi)收入是否達(dá)到工程可行性論證所要求的設(shè)計(jì)通行能力，審查和分析車(chē)流量、通行費(fèi)收入的增、減狀況等。

篇3

公路工程進(jìn)行嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)效率審計(jì)，是以經(jīng)濟(jì)效率為出發(fā)點(diǎn)的事前和事后審計(jì)。它是由獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，對(duì)生產(chǎn)、建設(shè)、流通等領(lǐng)域各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查，評(píng)估其有效性和合理性。開(kāi)展公路工程項(xiàng)目的審計(jì)對(duì)公路建設(shè)過(guò)程中的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、管理、投資和運(yùn)輸起著十分重要的作用。對(duì)公路工程進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，加強(qiáng)了宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工作力度，它不僅要評(píng)估和檢查各個(gè)項(xiàng)目在施工進(jìn)度中的效率，還要審計(jì)和復(fù)查各項(xiàng)開(kāi)支是否有利于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;完善各個(gè)工程項(xiàng)目投資管理，提高施工建設(shè)以及運(yùn)營(yíng)管理能力，嚴(yán)格控制決策失誤率和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);保證施工進(jìn)度和施工質(zhì)量，增加公路工程項(xiàng)目的社會(huì)價(jià)值，促進(jìn)沿線地區(qū)產(chǎn)業(yè)的合理布局以及經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展。

3、審計(jì)內(nèi)容

3.1基本建設(shè)程序執(zhí)行情況

基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)主要包括審查基本項(xiàng)目的立項(xiàng)，可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)研究等。審查是否有可行性研究報(bào)告，報(bào)告是否按要求進(jìn)行規(guī)范的編寫(xiě)，審批手續(xù)是否符合要求，建設(shè)地址的選擇是否科學(xué)合理。

3.2財(cái)務(wù)收支審計(jì)

①資金來(lái)源:自籌資金項(xiàng)目、國(guó)家財(cái)政和地方財(cái)政以及向銀行貸款證明和預(yù)算內(nèi)資金的流向計(jì)劃是否弄虛作假。貸款項(xiàng)目要審查有無(wú)銀行貸款的合同和還款期限的承諾。②資金的落實(shí):審查當(dāng)年資金是否及時(shí)落實(shí)到位，企業(yè)自籌的建設(shè)資金是否準(zhǔn)備充足。③收入:收費(fèi)站在試運(yùn)行過(guò)程中收費(fèi)是否合理。

3.3建設(shè)期間的審計(jì)

①招投標(biāo)審計(jì):審查在招標(biāo)和投標(biāo)中程序是否合理、合法，審查招標(biāo)單位是否具有施工資格和建設(shè)條件，評(píng)價(jià)和審查承包合同的合法性。②投資計(jì)劃支出的真實(shí)性:檢查已完成的工作量與投標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)的要求是否相符，審核設(shè)備、轉(zhuǎn)出和預(yù)付款資金是否與工程項(xiàng)目有關(guān)，防止與工程無(wú)關(guān)(如挪用、擠占轉(zhuǎn)移)資金的支出。③審查賬目處理的合法性:審查財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性和合法性，工程造價(jià)款、配套設(shè)施、水、電、氣、煤、油等燃料費(fèi)用支出是否符合有關(guān)部門(mén)的文件要求，預(yù)付款項(xiàng)目是否經(jīng)主管部門(mén)的審批。④支出的準(zhǔn)確性:支出包括工程本身造價(jià)、城市設(shè)施配套免征稅收和管理費(fèi)。這些費(fèi)用在總資金的流向中占據(jù)比重較大，需要嚴(yán)格審查和控制。

3.4竣工決算審計(jì)

審查竣工決算是否符合國(guó)家《公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制規(guī)程》要求，資料和手續(xù)是否齊全;工程建設(shè)是否按照合同書(shū)中的概算內(nèi)容執(zhí)行，檢查是否有超概算的工程項(xiàng)目;竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說(shuō)明書(shū)、交付使用財(cái)產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報(bào)審核情況。

3.5其他有關(guān)費(fèi)用的審計(jì)

其他有關(guān)費(fèi)用主要包括人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、春冬雨季施工增加費(fèi)、場(chǎng)地管理和清除以及材料費(fèi)，審查工程材料與造價(jià)是否相符。

4、審計(jì)流程

公路工程項(xiàng)目具有建設(shè)工期長(zhǎng)、點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，主要包括路基、路面、橋涵、隧道、排水、綠化、養(yǎng)護(hù)、安全設(shè)施等多個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和施工。審計(jì)流程大致有以下幾個(gè)步驟。①審計(jì)準(zhǔn)備階段。此階段主要是制定審計(jì)預(yù)備方案、收集必要的資料、對(duì)審計(jì)對(duì)象的調(diào)查考察、委派審計(jì)人員。②審計(jì)實(shí)施階段。此階段具體是說(shuō)明情況、集中資料、編制報(bào)表、檢查、取證、分析、評(píng)價(jià)。③審計(jì)報(bào)告階段。把問(wèn)題整理歸類(lèi)、確定問(wèn)題的性質(zhì)、研究問(wèn)題的原因、評(píng)價(jià)、做出結(jié)論。④審計(jì)后續(xù)階段是檢查意見(jiàn)、建立健全的制度、加強(qiáng)對(duì)工程的監(jiān)督。

4.1審計(jì)資料收集

公路工程審計(jì)資料主要包括完成工程的技術(shù)資料和有關(guān)的政策文件、規(guī)定及相關(guān)的項(xiàng)目批復(fù)文件。技術(shù)資料主要是初步設(shè)計(jì)和施工圖紙、造價(jià)資料、投標(biāo)清單以及合同書(shū)、工程結(jié)算文件、工程變更或設(shè)計(jì)修改文件等。政策文件主要是材料價(jià)格目錄，施工合同、甲乙雙方簽約的合同以及部門(mén)批準(zhǔn)支付收據(jù)等。

4.2工程情況了解

當(dāng)變更資料不全時(shí)，在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙，檢查所修建工程是否與圖紙以及招標(biāo)要求一致;是否有偷工減料、私自減少工程項(xiàng)目;是否按合同文件完成工程，公路工程項(xiàng)目完工后的質(zhì)量是否合格。

5、審計(jì)注意事項(xiàng)

篇4

銀行內(nèi)部審計(jì)作為銀行自我約束機(jī)制的重要組成部分,運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)手段和方法,防范各種風(fēng)險(xiǎn),以保證資金安全、資產(chǎn)高效運(yùn)行,因而是公司治理不可缺少的重要環(huán)節(jié)。目前各家銀行高度重視內(nèi)部審計(jì)的作用,積極借鑒國(guó)際現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)作模式,完善公司治理結(jié)構(gòu)、推行了各種形式的內(nèi)部審計(jì)職能提升工程,使其原有的監(jiān)督職能得以擴(kuò)展,通過(guò)服務(wù)支持和流程管理等新型職能,為銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展發(fā)揮了積極、重要的作用。標(biāo)志著銀行內(nèi)部審計(jì)正在從管理審計(jì)向著提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的職能轉(zhuǎn)化,向國(guó)際內(nèi)部審計(jì)方向邁出了關(guān)鍵而又重要的一步。

一、銀行內(nèi)部職能提升工程的意義

首先,銀行內(nèi)部職能提升工程是銀行建立卓越的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的迫切要求。公司治理和內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是一致的,可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要手段。銀行內(nèi)部職能提升工程是銀行高級(jí)管理層為實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)而針對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行的全面改革。主要包含:運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,設(shè)計(jì)基于數(shù)據(jù)分析的內(nèi)審模型,提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有效性和針對(duì)性;整合監(jiān)管資源,實(shí)行流程導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì);開(kāi)發(fā)定量計(jì)量工具,形成精干高效的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)內(nèi)部審計(jì)體系,推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)管理,增強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

其次內(nèi)部審計(jì)職能提升工程也是構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行價(jià)值型管理體系的內(nèi)在要求。價(jià)值型管理體系要求內(nèi)審體系具備更好的內(nèi)審效果、更高的內(nèi)審效率和更低的內(nèi)審成本。因此,通過(guò)改革、創(chuàng)新,推動(dòng)內(nèi)審體系向更高階段發(fā)展。

最后,內(nèi)部審計(jì)職能提升工程亦是打造具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代金融企業(yè)的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)由沿襲多年的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單復(fù)審模式向風(fēng)險(xiǎn)模型智能識(shí)別控制目標(biāo)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型,順應(yīng)了國(guó)際銀行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì),以全新視角,通過(guò)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的顛覆式改造,優(yōu)化人力資源、憑證和影像資源、提高內(nèi)審質(zhì)量和效率,更好地實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)的職能

銀行內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)價(jià),幫助銀行加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。銀行內(nèi)部審計(jì)的職能由原來(lái)的簡(jiǎn)單復(fù)審,擴(kuò)展到幫助組織改進(jìn)管理,增加價(jià)值,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。主要履行以下職能:

(一)監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能產(chǎn)生于銀行自我約束的內(nèi)在需要。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“風(fēng)險(xiǎn)是指可能發(fā)生的不利于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事情的不確定性。對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于監(jiān)控。監(jiān)控得力,措施得當(dāng),風(fēng)險(xiǎn)就可能防止或減輕。反之,風(fēng)險(xiǎn)就可能變成現(xiàn)實(shí)的損失。銀行作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,并且在銀行的不同部門(mén)和不同專業(yè)的成因及表現(xiàn)是不同的,因此進(jìn)行總體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同情況,實(shí)施不同的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。內(nèi)部審計(jì)職能提升工程的導(dǎo)向之一就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,即主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度,投入與風(fēng)險(xiǎn)程度相匹配的審計(jì)資源、采用不同的審計(jì)流程和管理措施。銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能就在于針對(duì)各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制。

2、評(píng)價(jià)管理

銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以人民銀行總行、各家商業(yè)銀行總、省行下發(fā)的各種制度和規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù),運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,獨(dú)立、客觀地對(duì)各專業(yè)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),以衡量和確定會(huì)計(jì)資料及其他資料是否正確、真實(shí),其反映的收付及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、有效,檢查被審對(duì)象是否履行職業(yè)責(zé)任,從而督促被審對(duì)象糾錯(cuò)防弊,遵守制度和規(guī)定。

(二)服務(wù)職能。

監(jiān)督是檢查和審核的過(guò)程,并不是最終目的,運(yùn)用內(nèi)審方法和手段促進(jìn)全行系統(tǒng)流程、操作流程、服務(wù)手段、服務(wù)措施的不斷優(yōu)化是當(dāng)前國(guó)際、國(guó)內(nèi)銀行內(nèi)部審計(jì)力求具備的重要職能。

1、流程管理

隨著信息和科技的發(fā)展,各家金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品漸趨于同質(zhì)化,商業(yè)銀行之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)已從金融產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng),發(fā)展成為對(duì)業(yè)務(wù)流程管理的競(jìng)爭(zhēng)。銀行內(nèi)部審計(jì)職能提升體現(xiàn)了以客戶為中心、以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線的業(yè)務(wù)和管理流程再造的核心思路。提升工程導(dǎo)向之二就是流程導(dǎo)向,即從業(yè)務(wù)流程的視角審視業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值最大化為目標(biāo),通過(guò)內(nèi)部審計(jì)手段,推動(dòng)業(yè)務(wù)流程的持續(xù)改進(jìn),實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理流程的統(tǒng)一性、規(guī)范性、暢通性、實(shí)用性和科學(xué)性。銀行內(nèi)部審計(jì)擁有獨(dú)立地位、獨(dú)特視角,這為其提出比較全面、中肯、可行的建議提供了有利條件。內(nèi)部審計(jì)流程管理職能的重要性已被各家金融機(jī)構(gòu)高度重視,并采取多項(xiàng)措施進(jìn)行優(yōu)化和完善。

2、服務(wù)支持

銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上,按照質(zhì)量與效率并重的原則,有針對(duì)性地提出糾正錯(cuò)弊、防范風(fēng)險(xiǎn)、肯定和推廣優(yōu)良管理的建議,將各項(xiàng)金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為金融服務(wù)并提供業(yè)務(wù)支持。比如:風(fēng)險(xiǎn)事件流水下掛電話外撥功能,由客戶確認(rèn)其交易行為的真實(shí)性,通過(guò)電話銀行平臺(tái)等手段延伸優(yōu)化了服務(wù)范圍,相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)得以及時(shí)控制。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的內(nèi)在需要和最本質(zhì)的目的就是通過(guò)審計(jì)行為,不斷改善銀行經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

三、銀行內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)和完善的手段和途經(jīng)

筆者從自身多年銀行內(nèi)審工作的角度出發(fā),認(rèn)為加強(qiáng)和改進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作,可從以下方面著手:

(一)人員管理方面

1、開(kāi)拓分析型人才培訓(xùn)

銀行內(nèi)審部門(mén)涉及銀行各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位,這就要求內(nèi)部審計(jì)人員一定要知識(shí)廣泛、業(yè)務(wù)精通、且善于思考、總結(jié)和分析。圍繞著精神和能力的培養(yǎng)展開(kāi)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)活動(dòng),要突出多樣化,旨在提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和研究分析能力,包括但不限于最新制度、流程操作要求、工作技巧等,使之視野開(kāi)闊,學(xué)習(xí)積極主動(dòng),實(shí)踐能力強(qiáng),敢于面對(duì)挑戰(zhàn),打破常規(guī)創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。

2、公正的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)

內(nèi)審部門(mén)要建立業(yè)績(jī)考核與行為能力評(píng)價(jià)相結(jié)合的員工考評(píng)機(jī)制,提高員工業(yè)績(jī)表現(xiàn)和能力素質(zhì),促進(jìn)組織績(jī)效和個(gè)人價(jià)值的協(xié)調(diào)發(fā)展;突出工作質(zhì)量、制度執(zhí)行、團(tuán)隊(duì)協(xié)作、培訓(xùn)宣傳等方面考核,對(duì)員工的績(jī)效改進(jìn)做出客觀公正的評(píng)價(jià)。

3、透明的職級(jí)晉升通道

內(nèi)審人員在完成本職工作中體現(xiàn)在工作成果上的敬業(yè)、能力和潛力,是比學(xué)歷更重要的評(píng)價(jià)能力的公正標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審人員職級(jí)晉升通道力求透明化、規(guī)范化,為每位內(nèi)審人員的發(fā)展,提供公平的機(jī)會(huì)與條件,使員工能夠依靠自身的努力與才干,創(chuàng)造性地完成和改進(jìn)本職工作,成就自身職業(yè)愿望。

(二)業(yè)務(wù)管理方面

1、堅(jiān)持四個(gè)工作原則

(1)真實(shí)性原則:報(bào)告內(nèi)容應(yīng)與事實(shí)相符,準(zhǔn)確、客觀地反映實(shí)際審計(jì)結(jié)果。

(2)完整性原則:審計(jì)結(jié)果、報(bào)告內(nèi)容應(yīng)全面,不得少報(bào)、漏報(bào)。

(3)及時(shí)性原則:檢查、報(bào)告應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行,保證風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效性。

(4)保密性原則:內(nèi)審人員應(yīng)遵守保密紀(jì)律,不得在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中向當(dāng)事人和無(wú)關(guān)人員透露相關(guān)信息。

2、堅(jiān)持四項(xiàng)基本制度

(1)內(nèi)部審計(jì)范圍實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入和退出機(jī)制。

(2)內(nèi)部審計(jì)人員輪崗制度。

(3)風(fēng)險(xiǎn)事件核查實(shí)行回避制度。

(4)風(fēng)險(xiǎn)處理異常情況報(bào)告制度。

3、優(yōu)化審計(jì)方式方法

內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)包括但不限于資金的來(lái)龍去脈、憑證的完整性、有效性,業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性等方面。主要采取現(xiàn)場(chǎng)審查與非現(xiàn)場(chǎng)審查相結(jié)合的方式,通過(guò)調(diào)閱憑證、清單、報(bào)表或業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)段錄像等資料,綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)、行內(nèi)核查等途徑進(jìn)行有效審計(jì)。

4、擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)模型

內(nèi)部審計(jì)模型是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征,基于數(shù)據(jù)分析而設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理模型。通過(guò)不斷增加擴(kuò)展審計(jì)模型,前移風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)間,融事前、事中、事后機(jī)制于一體,實(shí)現(xiàn)全方位的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

5、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用

通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況及其變化等進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘分析,評(píng)估確定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵因素,揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不同范圍內(nèi)的特征、發(fā)生幾率及演變趨勢(shì),研究風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié),為管理者加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有價(jià)值的信息和決策依據(jù)。

6、健全考評(píng)指標(biāo)體系

不斷研究、細(xì)化包括風(fēng)險(xiǎn)暴露水平等總括指標(biāo)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)暴露水平等分項(xiàng)指標(biāo)以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)度,外部風(fēng)險(xiǎn)度等結(jié)構(gòu)指標(biāo)在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量指標(biāo)體系;并通過(guò)縱橫對(duì)比分析,全面客觀地反映被審計(jì)對(duì)象業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果,提升風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性、針對(duì)性,進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

篇5

Key Words: Construction projectsInternal AuditAdding ValueValue-added Internal Audit

中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、引言

2011年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的最新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（一）我國(guó)工程建設(shè)項(xiàng)目概況

基本建設(shè)是我們國(guó)家發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力，建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化，增強(qiáng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要手段，基本建設(shè)投資額在國(guó)家預(yù)算支出中所占的比例越來(lái)越大。投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、采購(gòu)供應(yīng)、施工管理、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)收支、投資效益、后評(píng)價(jià)等建設(shè)過(guò)程中的任何一個(gè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)引發(fā)一系列我們難以解決的問(wèn)題，這就像一條斷了線的弦，建設(shè)項(xiàng)目也將隨之失去其當(dāng)初投資建設(shè)的意義，隨之而造成的巨大損失也是我們無(wú)法預(yù)估的。為了解決上述問(wèn)題，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的存在就顯得十分重要。

（二）建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及不足

在工程項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程生命周期中，建設(shè)項(xiàng)目的管理、組織、功能等都將不可避免地面臨各種各樣內(nèi)在和外在的風(fēng)險(xiǎn)，近些年，一些大中型建設(shè)項(xiàng)目的管理者逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用于工程項(xiàng)目管理實(shí)踐中，但就總體而言，建設(shè)項(xiàng)目的管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏積極、主動(dòng)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理行為，而大部分建設(shè)項(xiàng)目的管理組織又缺少相對(duì)比較完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，甚至未設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，這就使得建設(shè)項(xiàng)目遭受各種風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)?yè)p失的概率大大提高，從而無(wú)法有效的提高管理效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益。

相對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)來(lái)說(shuō)，目前，大部分建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)仍然停留在事后審計(jì)這一階段，即以竣工結(jié)算審計(jì)為主，而建設(shè)項(xiàng)目的前期投資立項(xiàng)審計(jì)開(kāi)展的較少，這樣大大降低了事前審計(jì)的預(yù)防作用[1]。雖然事中的跟蹤審計(jì)已將逐漸被重視，但在審計(jì)的技術(shù)方法、介入時(shí)間和審查監(jiān)控等方面存在漏洞，同時(shí)由于對(duì)建設(shè)項(xiàng)目沒(méi)有很好的進(jìn)行必要的事前審計(jì)和事中審計(jì)，所以我們不能有效的監(jiān)控和確保建設(shè)項(xiàng)目完工后的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

（三）建設(shè)項(xiàng)目增值型內(nèi)部審計(jì)的必要性

由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的不足，增值型內(nèi)部審計(jì)必將取而代之，內(nèi)部審計(jì)的思維必須轉(zhuǎn)向確認(rèn)和咨詢[2]。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是以查錯(cuò)防弊為其主要目標(biāo)，將工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上，以此發(fā)揮保護(hù)性、制約性作用；以查錯(cuò)防弊為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)既不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，又容易導(dǎo)致內(nèi)審部門(mén)重視了細(xì)枝末節(jié)，忽略了主要風(fēng)險(xiǎn)，而且還代替管理層履行了其應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。

由于目前建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)仍然是以竣工結(jié)算審計(jì)為主，建設(shè)項(xiàng)目具有工期長(zhǎng)、資金大、風(fēng)險(xiǎn)多等特點(diǎn)，因此我們不能忽視建設(shè)項(xiàng)目中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，就像波特的“價(jià)值鏈”理論揭示的那樣，建設(shè)項(xiàng)目的價(jià)值創(chuàng)造是由一系列的活動(dòng)過(guò)程創(chuàng)造出的，即便不是所有的環(huán)節(jié)能直接實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的目標(biāo)，但建設(shè)項(xiàng)目中從投資立項(xiàng)到后評(píng)估，每一個(gè)工作過(guò)程都密切相關(guān)，都將影響其為企業(yè)組織直接或間接地創(chuàng)造增值[3]。因此，我們要實(shí)行全過(guò)程審計(jì)，在此基礎(chǔ)上，借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)關(guān)鍵核心環(huán)節(jié)進(jìn)行咨詢和確認(rèn)，內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和改進(jìn)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量管理進(jìn)行監(jiān)督和控制。

二、增值型內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

增值型內(nèi)部審計(jì)能從以下幾個(gè)方面很好的反映出其增加價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)作用：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有，由于建設(shè)項(xiàng)目所處的內(nèi)部和外部的環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，審計(jì)任務(wù)的繁多與重大，再加上成本的限制，審計(jì)不可能對(duì)每一個(gè)細(xì)小項(xiàng)目環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一監(jiān)督、管理、控制、治理。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是通過(guò)采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的過(guò)程，進(jìn)而提高企業(yè)運(yùn)作效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的目標(biāo)[4]。內(nèi)部審計(jì)人員要通過(guò)檢查、識(shí)別、分析、衡量、評(píng)價(jià)、估算風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)外環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，以此來(lái)確定審計(jì)的重點(diǎn)、范圍和方法。由于建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、或然性、普遍性、漸進(jìn)性、潛在損失等特性，我們必須隨時(shí)提高警惕并做好準(zhǔn)備，通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)可預(yù)測(cè)性的特征來(lái)預(yù)防、識(shí)別、分析、控制、治理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制[5]?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯·索耶指出:“控制對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)既是一個(gè)機(jī)會(huì)，也是一種責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師不可能成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面的專家，但是有一個(gè)芝麻開(kāi)門(mén)的秘訣，運(yùn)用這一秘訣，他們可以打開(kāi)通常只有技術(shù)專家才能打開(kāi)的大門(mén)，這一秘訣就是控制。”[6]

在內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)主要通過(guò)鑒證和咨詢功能為企業(yè)組織機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、咨詢與溝通、監(jiān)督等要素的健全性、有效性進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)，針對(duì)價(jià)值鏈中直接和間接活動(dòng)實(shí)施管理中存在的重大、高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提供咨詢，以增加價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)為目的提出改進(jìn)建議，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),增加企業(yè)組織的隱性價(jià)值。

（三）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

投資績(jī)效的內(nèi)涵主要是基于3E即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等三個(gè)方面內(nèi)容[7]，并通過(guò)組織行為過(guò)程和產(chǎn)出物結(jié)果表現(xiàn)出來(lái)。就組織行為過(guò)程來(lái)說(shuō)，它包括投入是否滿足經(jīng)濟(jì)性要求，過(guò)程是否合規(guī)和合理；就產(chǎn)出物結(jié)果來(lái)說(shuō)，它又包括產(chǎn)出與投入相比是否有效率，行為的結(jié)果即產(chǎn)出物是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)以及產(chǎn)生的在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等多方面的影響?？?jī)效審計(jì)的目標(biāo)絕對(duì)不是單一的財(cái)務(wù)收支合法性, 而是由項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等組成的多樣性目標(biāo)。

按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，投資效益審計(jì)既要考慮投資結(jié)構(gòu)的合理性，投資規(guī)模的適當(dāng)性，資金使用方向的正確性、使用效果的綜合性、使用過(guò)程的公平性，又要檢查項(xiàng)目建設(shè)的宏觀性、公眾性、關(guān)鍵性、基礎(chǔ)性、牽動(dòng)性和對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)、自然環(huán)境的影響，把宏觀效益與微觀效益、長(zhǎng)遠(yuǎn)效益與當(dāng)前效益、經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益及生態(tài)效益統(tǒng)一起來(lái)，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

三、增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用

建設(shè)項(xiàng)目管理的最終目標(biāo)是確保項(xiàng)目的成功，因此我們需要將建設(shè)項(xiàng)目的總目標(biāo)劃分為具體的針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期的項(xiàng)目子目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、速度、效益三大目標(biāo)，我們需要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施控制過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施控制體系包括進(jìn)度控制、成本控制、質(zhì)量控制、HES管理、合同管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等職能，每一種管理職能都包括對(duì)實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督、管理、跟蹤、診斷和變更管理。增值型內(nèi)部審計(jì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)三大力量對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施能夠進(jìn)行很好的控制。

（一）進(jìn)度控制

建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度是指工程項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果的進(jìn)展情況，它是一個(gè)綜合的指標(biāo)，有機(jī)結(jié)合了工程項(xiàng)目任務(wù)、工期、成本、資源等，進(jìn)度控制首先表現(xiàn)為工期控制，有效的工期控制才能達(dá)到有效的進(jìn)度控制，進(jìn)度的拖延最終一定會(huì)表現(xiàn)為工期的拖延，所以進(jìn)度控制的重點(diǎn)還是在對(duì)工期控制上。

由于工期及相關(guān)計(jì)劃的失誤 、實(shí)施管理過(guò)程中的失誤 、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境條件的變化及其他原因容易造成進(jìn)度拖延?？茖W(xué)的工期管理是實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目速度目標(biāo)的保證，通過(guò)對(duì)進(jìn)度控制可以實(shí)現(xiàn)在一定時(shí)間內(nèi)工程量的完成程度（包括項(xiàng)目任務(wù)、工期、成本、資源等）按計(jì)劃完成。與此同時(shí)，還可以通過(guò)管理、監(jiān)督、跟蹤、診斷項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程，對(duì)影響建設(shè)項(xiàng)目目標(biāo)的偏差從宏觀到微觀、定性和定量相結(jié)合進(jìn)行全面分析評(píng)價(jià)，注意并抓住重大的差異，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)分析作為重點(diǎn)控制點(diǎn)的差異。然后實(shí)施過(guò)程趨向的預(yù)測(cè)，對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行修改或計(jì)劃和實(shí)施過(guò)程做出調(diào)整，從而防止進(jìn)度落后拖延，合理配置剩余資源，減少成本開(kāi)支，滿足建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理的要求，為企業(yè)增加直接和間接的價(jià)值。

（二）成本控制

內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)降低內(nèi)部審計(jì)工作本身和建設(shè)項(xiàng)目的成本的方法來(lái)增加企業(yè)的顯性價(jià)值，而建設(shè)項(xiàng)目成本管理審計(jì)是通過(guò)合理配置資源和控制手段，在有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和達(dá)到預(yù)期質(zhì)量和工期的要求同時(shí)，優(yōu)化審計(jì)和項(xiàng)目成本開(kāi)支，將總成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)成本具有綜合性，與在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的資金、人力、進(jìn)度和機(jī)會(huì)成本等息息相關(guān)。可以通過(guò)結(jié)合現(xiàn)代項(xiàng)目管理中的成本控制方法——掙值分析法來(lái)探討建設(shè)項(xiàng)目成本管理審計(jì)。

引入中間變量“掙值”，比較項(xiàng)目計(jì)劃成本與掙值以此來(lái)了解項(xiàng)目進(jìn)度方面的信息[8]，通過(guò)項(xiàng)目實(shí)際成本與掙值的比較來(lái)了解項(xiàng)目成本方面的信息，并在此基礎(chǔ)上采取相應(yīng)措施來(lái)對(duì)項(xiàng)目成本與工期進(jìn)行集成管理從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本與工期兩方面的目標(biāo)，提高項(xiàng)目資源的有效利用率和項(xiàng)目成功度。

（三）質(zhì)量控制

工程項(xiàng)目質(zhì)量是國(guó)家現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件及工程合同中對(duì)工程的安全、使用、經(jīng)濟(jì)、美觀等特性的綜合要求。工程項(xiàng)目質(zhì)量主要包括最終可交付成果建設(shè)工程的質(zhì)量（工序質(zhì)量、分項(xiàng)工程質(zhì)量、分部工程質(zhì)量，單位工程質(zhì)量）和建設(shè)工程項(xiàng)目的工作質(zhì)量。

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)要把工程質(zhì)量放在更重要的地位，保證質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)，然后通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)關(guān)鍵、重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)審計(jì)，持續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控服務(wù)，及時(shí)為公司管理各個(gè)環(huán)節(jié)提供審計(jì)建議，提前發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量隱患，實(shí)現(xiàn)免疫功能，最后綜合工程質(zhì)量與造價(jià)，豐富工程評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)，從而優(yōu)化管理流程，不斷提升企業(yè)管理效率，促進(jìn)企業(yè)健全并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度，保證管理指令和預(yù)算、計(jì)劃的有效貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行，確保企業(yè)的戰(zhàn)略與行動(dòng)計(jì)劃之間高度協(xié)凋一致，增加企業(yè)的價(jià)值。

四、研究結(jié)論

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，基本建設(shè)項(xiàng)目的投資越來(lái)越多，建設(shè)項(xiàng)目增值型內(nèi)部審計(jì)的作用將會(huì)越來(lái)越大。本文將增值型內(nèi)部審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目相結(jié)合，分析論證了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的幫助下能夠?qū)ㄔO(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度控制、成本控制、質(zhì)量控制實(shí)施獨(dú)立地、客觀地確認(rèn)和咨詢功能，從而更好有效地對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施控制過(guò)程進(jìn)行管理，以達(dá)到企業(yè)組織“增加價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)”的需求和價(jià)值增值的最終目標(biāo)。

本文所研究的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)僅起到拋磚引玉的作用，建設(shè)項(xiàng)目離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)，而作為內(nèi)部審計(jì)目前最為前沿的理論和方法，我相信增值型內(nèi)部審計(jì)將會(huì)在建設(shè)項(xiàng)目中起到不可或缺的作用，它會(huì)充分發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，越來(lái)越被企業(yè)組織所重視。只有這樣，才能促使建設(shè)項(xiàng)目的管理逐漸完善，走向科學(xué)化、規(guī)范化的道路，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康運(yùn)行。

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篇6

引言

近年來(lái)，隨著我國(guó)固定資產(chǎn)投資規(guī)模的不斷增大，一些建設(shè)周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多的大型項(xiàng)目也隨之增多，還采用以往的事后結(jié)算審計(jì)的模式，對(duì)一些大型綜合項(xiàng)目顯示是不夠的，難以從根本上對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理，審計(jì)部門(mén)也難以從根本上發(fā)揮好審計(jì)的監(jiān)督功效，所以我們要引進(jìn)一種新模式，采用事前控制和事中控制措施，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。

1工程審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程應(yīng)用的概念和意義。

1.1概念

建設(shè)工程項(xiàng)目的全過(guò)程管理審計(jì)，就是指審計(jì)部門(mén)根據(jù)各級(jí)政府相應(yīng)政策法規(guī)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)、方法，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、決策、建設(shè)、竣工驗(yàn)收等各個(gè)階段進(jìn)行全面系統(tǒng)的審查和評(píng)價(jià)，是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的監(jiān)督的過(guò)程。

1.2意義

開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程管理審計(jì)的重要意義有：

（1）將審計(jì)關(guān)口前移，及早發(fā)現(xiàn)和糾正勘查設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同管理、施工變更、設(shè)備采購(gòu)等環(huán)節(jié)的易發(fā)多發(fā)問(wèn)題，有利于督查建設(shè)單位完善內(nèi)控制度，更好地促進(jìn)科學(xué)化管理；

（2）可有效遏制建設(shè)項(xiàng)目隨意決策、隨意變更、隨意簽證的現(xiàn)象，可切實(shí)提高建設(shè)資金的使用效益；

（3）審計(jì)人員一開(kāi)始就參與監(jiān)督、隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、隨時(shí)提出意見(jiàn)建議，促進(jìn)建設(shè)單位及時(shí)整改、杜塞漏洞，促成建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部正確運(yùn)用權(quán)力，能夠從源頭上控制腐敗的發(fā)生。

2工程審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程中應(yīng)該關(guān)注的重要階段

工程審計(jì)需要貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全壽命周期，從投資立項(xiàng)到項(xiàng)目交付使用的過(guò)程，但需要重點(diǎn)關(guān)注5個(gè)階段，能夠把握好這5個(gè)階段的工作，成為審計(jì)工作是否成功的關(guān)鍵因素。

2.1投資立項(xiàng)階段

按照“二八定律”及項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，投資立項(xiàng)階段決策,直接或間接影響項(xiàng)目全過(guò)程的80%的因素,因此,審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)和安全的前提下重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:

（1）工程項(xiàng)目的規(guī)模、建設(shè)條件是否適當(dāng)， 項(xiàng)目的方案是否滿足要求;

（2）投資估算是否合理，與建設(shè)工程的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)是否匹配，是否符合當(dāng)?shù)卣?

（3）投產(chǎn)后各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)條件是否得到最佳利用;

（4）工程項(xiàng)目中施工工藝方案、選用主要設(shè)備是否適用本項(xiàng)目，是否滿足經(jīng)濟(jì)合理的要求;

（5）建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益是否得到統(tǒng)一。

2.2 勘查設(shè)計(jì)階段

勘查設(shè)計(jì)階段是工程建設(shè)的重要內(nèi)容，是確定與控制工程造價(jià)和保證工程質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此,工程審計(jì)過(guò)程中要格外關(guān)注:

（1）審查項(xiàng)目是否采用招投標(biāo)方式來(lái)確定勘查設(shè)計(jì)單位，招投標(biāo)的程序是否合法、公開(kāi);

（2）審查勘查設(shè)計(jì)合同內(nèi)容是否合法、合規(guī)；

（3）重點(diǎn)審查改項(xiàng)目是否采用了限額設(shè)計(jì)法 ,是否根據(jù)總體的投資目標(biāo)來(lái)選擇設(shè)計(jì)方案;

（4）分析設(shè)計(jì)方案是否有進(jìn)一步優(yōu)化的空間，要充分利用價(jià)值工程對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行比較，選取最優(yōu)方案。

2.3 招投標(biāo)階段

工程項(xiàng)目招投標(biāo)是建設(shè)單位按照招投標(biāo)有關(guān)要求,充分利用建筑有形市場(chǎng),采用公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)的形式, ,降低項(xiàng)目成本的途徑，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目質(zhì)量、工期、造價(jià)三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著重要的作用。審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)事前控制,參與招投標(biāo)的全過(guò)程,確保招投標(biāo)工作在公正、公開(kāi)、公平的環(huán)境中進(jìn)行,以防止弄虛作假、暗箱操作,以促進(jìn)廉政建設(shè)。

（1）審查招標(biāo)組織形式及方式是否規(guī)范，是否存在違法招標(biāo)法相關(guān)規(guī)定，是否存在人為肢解項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)的情況等；

（2）招標(biāo)文件編制是否規(guī)范、內(nèi)容是否完整，并重點(diǎn)審查工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)，如工程量清單編制內(nèi)容的完整性，編制說(shuō)明與招標(biāo)清單是否一致，是否存在重大的清單漏項(xiàng)重項(xiàng)等情況；開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)相關(guān)程序是否規(guī)范；

（3）重點(diǎn)審查施工合同管理方面的問(wèn)題，建設(shè)合同是明確建設(shè)方、施工方權(quán)利義務(wù)的法律條文,也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、成本的重要依據(jù)。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該:①審查是否存在合同訂立雙方利益不一致的情況，②審查合同的訂立是否以招標(biāo)文件為依據(jù),有無(wú)違背招標(biāo)原則，超越招標(biāo)內(nèi)容; ③審查合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn),對(duì)于質(zhì)量要求、工期進(jìn)度、結(jié)算方式、材料人工價(jià)格調(diào)整方式、索賠等主要條款是否明確; ④審查分包合同是否有超越相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等情況,對(duì)擅自轉(zhuǎn)包、違法分包等行為,有沒(méi)有明確的責(zé)任追究辦法。

2.4施工階段

施工階段是工程實(shí)體質(zhì)量形成、投資額最大、周期最長(zhǎng)的實(shí)施階段。加強(qiáng)施工階段的審計(jì)工作，有利于提高工程質(zhì)量、控制工程造價(jià)、保證工程進(jìn)度，以確保工程建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。施工階段應(yīng)注意的問(wèn)題：

（1) 設(shè)計(jì)變更的多少直接關(guān)系到施工造價(jià)的多少，也關(guān)系到進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制，對(duì)設(shè)計(jì)變更的管理設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證制度不完善，會(huì)造成工程造價(jià)失控，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致管理混亂，工程糾紛。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)變更的審查，關(guān)注其真實(shí)性、合理性和必要性，關(guān)注設(shè)計(jì)變更的程序和方式的規(guī)范性。

（2) 索賠是施工中經(jīng)常產(chǎn)生的情況，產(chǎn)生索賠的原因有: 不可預(yù)見(jiàn)的自然和地質(zhì)災(zāi)害、建設(shè)單位不正當(dāng)終止工程、工期延誤、通貨膨脹原材料價(jià)格波動(dòng)、合同條款有歧義或錯(cuò)誤等。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)索賠事件是否成立、程序是否合規(guī)、計(jì)算是否正確進(jìn)行審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

（3) 材料及時(shí)設(shè)備采購(gòu)占建設(shè)成本的約60%-80%，因此關(guān)注材料和設(shè)備采購(gòu)對(duì)節(jié)約成本控制進(jìn)度有重要的意義。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：采購(gòu)材料設(shè)備是否符合項(xiàng)目進(jìn)度質(zhì)量要求，各項(xiàng)參數(shù)是否符合設(shè)計(jì)要求；采購(gòu)價(jià)格是否合理，手續(xù)是否齊全；采購(gòu)合同訂立是否合規(guī)合法；材料設(shè)備領(lǐng)用手續(xù)是否合規(guī)，記錄是否完備。

（4）工程進(jìn)度款支付，是否滿足合同要求，是否真實(shí)準(zhǔn)確。

2.5竣工驗(yàn)收結(jié)算階段

竣工驗(yàn)收結(jié)算是工程控制的最后一關(guān)，是對(duì)項(xiàng)目的整體驗(yàn)收和認(rèn)證。要重點(diǎn)關(guān)注驗(yàn)收程序是否完整、合同履行情況，工程的清理和交接情況。對(duì)于竣工結(jié)算則按照傳統(tǒng)事后審計(jì)的模式，關(guān)注資料的完善性，量?jī)r(jià)費(fèi)的計(jì)取等。

3結(jié)語(yǔ)

總之,工程審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程管理中的應(yīng)用是一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)的系統(tǒng)工作,是審計(jì)機(jī)關(guān)確保審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量的重要步驟 ,只有把握好各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計(jì)質(zhì)量,才能保證工程審計(jì)的效能,才能有效控制工程造價(jià)節(jié)約成本,確保工程質(zhì)量,獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，希望在以后的工程審計(jì)中有一定借鑒作用。

篇7

在實(shí)際工作中正確、及時(shí)、完整的編制公路基本建設(shè)竣工決算具有以下重要的作用和意義。

公路建設(shè)竣工決算是全面的、綜合地反映竣工項(xiàng)目的建設(shè)情況、財(cái)務(wù)狀況及其建設(shè)成果的重要手段。

公路基本建設(shè)竣工決算是組織工程竣工驗(yàn)收、辦理工程交養(yǎng)和資產(chǎn)移交的依據(jù)。

公路基本建設(shè)竣工決算是檢查公路建設(shè)投資計(jì)劃、工程設(shè)計(jì)概（預(yù)）算執(zhí)行情況和分析、考核公路建設(shè)效果的重要依據(jù)。

基本建設(shè)竣工決算為建立基本建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)檔案、修訂概（預(yù)）算定額提供資料。

工程竣工決算能夠?yàn)楣饭芾聿块T(mén)招商引資，多渠道籌措公路建設(shè)資金提供依據(jù)。

只有理解了他的作用和意義，才能有一個(gè)完整的概念。那么接下來(lái)要做的是竣工決算的編制和管理，通過(guò)加強(qiáng)了編制管理工作，才能提供準(zhǔn)確可靠的依據(jù)。

二、加強(qiáng)竣工決算的編制和管理工作

雖然竣工決算在工程管理中具有非常重要的作用，但同時(shí)也是工程管理的薄弱環(huán)節(jié)。長(zhǎng)期以來(lái)，建設(shè)單位較重視項(xiàng)目建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對(duì)建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。有的項(xiàng)目建成后未按規(guī)定及時(shí)編制竣工決算，有的項(xiàng)目竣工決算編制不完整、不準(zhǔn)確，影響了新建成的固定資產(chǎn)的價(jià)值確定、工程價(jià)款的結(jié)算和固定資產(chǎn)的移交使用。因此，建設(shè)單位及其主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，從思想上予以重視，從組織上予以保證。

首先，要提高有關(guān)人員對(duì)編制竣工決算重要性的認(rèn)識(shí)，善始善終做好各項(xiàng)工作。

其次，應(yīng)成立臨時(shí)負(fù)責(zé)編制竣工決算的組織機(jī)構(gòu)，明確參加編制決算的有關(guān)人員和負(fù)責(zé)人，明確任務(wù)，明確責(zé)任，按時(shí)完成竣工決算的編制工作，在決算編制期間不得抽調(diào)有關(guān)人員從事其他工作，在竣工決算沒(méi)有審計(jì)完成前，項(xiàng)目建設(shè)管理機(jī)構(gòu)不得撤銷(xiāo)，有關(guān)人員不得調(diào)離解散。

再次，項(xiàng)目建設(shè)單位各部門(mén)有關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作、互相配合，集中精力做好編制和資料收集工作。

第四，項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時(shí)提供相關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工決算編制工作。

總之，工程竣工應(yīng)立即收集資料，編制和辦理竣工決算事宜。工程竣工決算編制好后及時(shí)提交審計(jì)，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)后盡快辦理竣工決算。

三，竣工決算的審計(jì)

建設(shè)單位在基本建設(shè)竣工決算編制完畢后，應(yīng)提交上級(jí)主管部門(mén)根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。可根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目的大小，提請(qǐng)相關(guān)的審計(jì)，審計(jì)分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。公路部門(mén)現(xiàn)在的很多項(xiàng)目主要的資金來(lái)源為國(guó)家的中央車(chē)購(gòu)稅、燃油稅、銀行貸款等。包含了國(guó)家資金的大中型項(xiàng)目都需要國(guó)家審計(jì)，或者由上級(jí)主管審計(jì)部門(mén)委托社會(huì)審計(jì)進(jìn)行審計(jì)。小型的項(xiàng)目可提請(qǐng)上級(jí)主管部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)力量不足同樣也可委托社會(huì)審計(jì)。委托社會(huì)審計(jì)的審計(jì)結(jié)果，還須委托部門(mén)審核后方可認(rèn)定。

根據(jù)公路部門(mén)的特點(diǎn)竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)主要有一下幾個(gè)方面：1.竣工項(xiàng)目是否符合計(jì)劃要求

審計(jì)項(xiàng)目各項(xiàng)批復(fù)、立項(xiàng)文件和概預(yù)算是否完備，是否根據(jù)招投標(biāo)法進(jìn)行了招投標(biāo)。根據(jù)相關(guān)文件審查有無(wú)自行擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擅自變更設(shè)計(jì)等。對(duì)屬于有變更設(shè)計(jì)的的工程項(xiàng)目，還應(yīng)進(jìn)一步審查其工程量增減的內(nèi)容是否具有批準(zhǔn)手續(xù)和甲乙雙方的簽字，設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位的變更設(shè)計(jì)手續(xù)和監(jiān)理工程師的簽字。

2.建設(shè)成本的真是性和投資的節(jié)超情況

要根據(jù)設(shè)計(jì)概算，將實(shí)際成本和預(yù)算進(jìn)行比對(duì)。審定建設(shè)成本的實(shí)際完成數(shù)量和合同單價(jià)，據(jù)以核實(shí)總的投資額。然后進(jìn)一步審查影響建設(shè)成本節(jié)約或超概的具體原因。

3.財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況

根據(jù)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理和相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度，審查建設(shè)單位的各項(xiàng)費(fèi)用支出是否符合規(guī)定，有無(wú)擴(kuò)大開(kāi)支范圍。設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、征地拆遷的費(fèi)用是否按合同和規(guī)定支付和其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。

4.資金來(lái)源是否真實(shí)、準(zhǔn)確

建設(shè)單位是否按照規(guī)定渠道取得基本建設(shè)資金，審查有無(wú)任意挪用建設(shè)資金和非法集資。審查竣工決算和財(cái)務(wù)決算的數(shù)額是否相符，數(shù)字是否真是可靠和準(zhǔn)確。

篇8

公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，既是一個(gè)難得的發(fā)展機(jī)遇，也是一項(xiàng)極具挑戰(zhàn)性的工作。該項(xiàng)審計(jì)中有許多問(wèn)題都是當(dāng)前亟待和解決的重要課題。鑒于當(dāng)前公路項(xiàng)目在投資管理體制上存在多種類(lèi)型，其效益體現(xiàn)形式也不盡相同，本文主要以具有大量銀行貸款投入及少量財(cái)政性資金投入的政府收費(fèi)還貸公路項(xiàng)目為主，并適當(dāng)考慮收費(fèi)經(jīng)營(yíng)公路項(xiàng)目（此類(lèi)項(xiàng)目一般為或社會(huì)投資），集中圍繞公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的若干理論與實(shí)踐問(wèn)題展開(kāi)理論研討。

一、公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的意義與特點(diǎn)

公路新建、改建及擴(kuò)建工程項(xiàng)目不同于其他資源開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，它作為對(duì)國(guó)計(jì)民生有著重要的公共工程，需要投入巨額建設(shè)資金，整個(gè)投資、建設(shè)及運(yùn)行周期長(zhǎng)。項(xiàng)目建成并投入運(yùn)行的公路資產(chǎn)為國(guó)家所有，為社會(huì)公眾所共同享用。

就公路工程項(xiàng)目的投入來(lái)看，其建設(shè)資金的籌集來(lái)源主要包括：（1）國(guó)家財(cái)政投入的交通建設(shè)資本金；（2）根據(jù)“貸款修路，收費(fèi)還貸”政策向國(guó)內(nèi)外銀行吸納的債權(quán)融資；（3）外商、民間法人投入的資本金及其向銀行申請(qǐng)取得的貸款；（4）公路債券融資；（5）股票市場(chǎng)融資；（6）通過(guò)轉(zhuǎn)讓公路收費(fèi)經(jīng)營(yíng)權(quán)向國(guó)內(nèi)外融資。通過(guò)上述投、融資活動(dòng)，就可以向公路工程項(xiàng)目全過(guò)程投入大量的人力、物力、財(cái)力等資源消耗及資源占用。

就公路工程項(xiàng)目的產(chǎn)出來(lái)看，其勞動(dòng)成果主要包括：一是有形的公路資產(chǎn)，包括公路、橋梁、涵洞及其附屬設(shè)施等，其價(jià)值取決于公路“通行能力的形成”及其資產(chǎn)投入多少。二是無(wú)形的公路資產(chǎn)，主要是指依托在公路實(shí)物資產(chǎn)上的公路經(jīng)營(yíng)權(quán)，包括經(jīng)省級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)，對(duì)過(guò)往車(chē)輛收取通行費(fèi)的收費(fèi)權(quán)等，其價(jià)值取決于公路“通行能力的實(shí)現(xiàn)”及其政策取向，如取決于通過(guò)該公路的車(chē)流量、車(chē)型與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。

公路工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益正是在公路工程項(xiàng)目產(chǎn)出價(jià)值大于其投入價(jià)值的意義上實(shí)現(xiàn)的。公路工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面去考察：一是公路工程項(xiàng)目本身的經(jīng)濟(jì)效益，其高低主要取決于對(duì)投入建設(shè)資源的合理配置和有效使用，做到所建成項(xiàng)目通行能力實(shí)現(xiàn)的數(shù)量多、質(zhì)量好，而消耗和占用的資源少。二是公路工程項(xiàng)目所帶動(dòng)或促進(jìn)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，其高低主要體現(xiàn)在公路工程項(xiàng)目通過(guò)建設(shè)和運(yùn)行所帶動(dòng)的間接經(jīng)濟(jì)效益的大小，如節(jié)約能源、降低消耗、公路沿線地區(qū)就業(yè)人員的增加、國(guó)民收入的增長(zhǎng)以及社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高等。

根據(jù)公路工程項(xiàng)目的上述特點(diǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)涵，公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為一種類(lèi)型審計(jì)，其定義可作如下表述：公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)公路項(xiàng)目的投入、產(chǎn)出全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其對(duì)社會(huì)環(huán)境所產(chǎn)生的影響，評(píng)定其合理性、有效性，從而促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益的一種獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

為了正確評(píng)價(jià)和考核公路工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)當(dāng)遵循以下“三統(tǒng)一”的基本原則，即：項(xiàng)目微觀經(jīng)濟(jì)效益與宏觀經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一；項(xiàng)目直接經(jīng)濟(jì)效益與間接經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一；項(xiàng)目近期經(jīng)濟(jì)效益與其長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一。

公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)較之其他類(lèi)型審計(jì)，主要具有以下幾個(gè)方面的明顯特點(diǎn)：

1、審計(jì)對(duì)象廣泛。審計(jì)對(duì)象涉及面廣，除直接審計(jì)建設(shè)單位、公路收費(fèi)站等單位外，還間接審計(jì)或調(diào)查設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等相關(guān)單位以及公路沿線的相關(guān)部門(mén)、單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)。

2、審計(jì)目的明確，具有很強(qiáng)的建設(shè)性。該項(xiàng)審計(jì)明確以提高公路工程項(xiàng)目的直接經(jīng)濟(jì)效益和間接經(jīng)濟(jì)效益，控制投資風(fēng)險(xiǎn)為重要目的。通過(guò)審計(jì)要促進(jìn)和幫助公路項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)、效率和效果指標(biāo)，以及工期、質(zhì)量目標(biāo)和其他約束性目標(biāo)，充分發(fā)揮其建設(shè)性職能作用。

3、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜。由于公路工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜，更增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度。同時(shí)公路項(xiàng)目的間接經(jīng)濟(jì)效益存在量化難，獲取數(shù)據(jù)難等問(wèn)題。

4、審計(jì)全面。為了對(duì)公路工程項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程、全方位的事前、事中和事后跟蹤效益審計(jì)，需要形成一套有效結(jié)合的審計(jì)工作方法，并廣泛運(yùn)用多種現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法。

5、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。由于審計(jì)對(duì)象的廣泛性，標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)雜性，且效益審計(jì)總體上尚處于探索階段，因此，這項(xiàng)工作具有較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前開(kāi)展公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)十分必要，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、促進(jìn)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，保障交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

2、促進(jìn)改進(jìn)項(xiàng)目投資管理，提高建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理水平，控制決策失誤及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障建設(shè)的速度、質(zhì)量和效果，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，增加公路工程項(xiàng)目?jī)r(jià)值。

3、促進(jìn)項(xiàng)目沿線地區(qū)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、產(chǎn)業(yè)合理布局及交通建設(shè)，提高公路工程項(xiàng)目的社會(huì)綜合效益。

4、促進(jìn)反腐倡廉，從源頭上預(yù)防和遏制公路投資建設(shè)領(lǐng)域中的腐敗行為。

二、公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)

公路工程項(xiàng)目的全過(guò)程，可分為建設(shè)期間與運(yùn)行期間兩個(gè)階段。公路項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，可相應(yīng)分為建設(shè)期效益與運(yùn)行期效益兩個(gè)方面；同時(shí)這兩個(gè)方面又可分為直接效益與間接效益兩塊，其中直接效益是公路項(xiàng)目本身直接取得的經(jīng)濟(jì)效益，而間接效益則是公路項(xiàng)目通過(guò)投資、建設(shè)及運(yùn)行所帶動(dòng)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

（一）建設(shè)期間經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

第一，建設(shè)期直接經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

當(dāng)前應(yīng)當(dāng)圍繞下列主要內(nèi)容及重點(diǎn)開(kāi)展建設(shè)期直接效益審計(jì)：

1、投資立項(xiàng)決策的審計(jì)。投資立項(xiàng)決策正確是最大的效益、其失誤是最大的損失。開(kāi)展投資立項(xiàng)決策審計(jì)，應(yīng)當(dāng)注重審查投資立項(xiàng)決策內(nèi)容是否按規(guī)定編制，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批，決策程序是否科學(xué)；審查工程可行性報(bào)告是否接近實(shí)際、切實(shí)可行，有無(wú)因交通流量的預(yù)測(cè)偏離實(shí)際，而直接導(dǎo)致投資回收期、凈現(xiàn)值、貸款償還能力等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的不準(zhǔn)確，或因收費(fèi)費(fèi)率的測(cè)算不準(zhǔn)，而導(dǎo)致養(yǎng)護(hù)、大修和管理費(fèi)用不足，直接影響貸款償還期的不準(zhǔn)確等；審查投資估算是否從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)上選用最佳方案，是否既遵循節(jié)約原則，又綜合考慮項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)行期間的直接經(jīng)濟(jì)效益及投資建設(shè)所促進(jìn)的間接效益；審查項(xiàng)目的投資規(guī)模是否脫離實(shí)際需要和籌集資金能力，是否存在過(guò)度超前、重復(fù)建設(shè)、鋪張浪費(fèi)等突出問(wèn)題，以盡量避免投資決策失誤特別是重大決策失誤。

2、設(shè)計(jì)概（預(yù)）算的審計(jì)。設(shè)計(jì)概算是確定投資額的主要依據(jù)，是有效控制投資，獲取經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)注重審查初步設(shè)計(jì)方案和概算是否符合報(bào)經(jīng)批復(fù)的可行性研究報(bào)告及估算規(guī)定的范圍內(nèi)，有無(wú)隨意擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或借機(jī)搭車(chē)而抬高概算，或人為壓低概算等問(wèn)題；審查施工圖設(shè)計(jì)是否按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)要求編制，施工圖預(yù)算是否控制在批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算之內(nèi)，有無(wú)高估冒算、超設(shè)計(jì)概算等問(wèn)題。

3、工程建設(shè)成本的審計(jì)。工程建設(shè)成本綜合反映公路工程項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)成本支出，其高低對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益具有直接影響。應(yīng)當(dāng)注重審查工程造價(jià)是否按規(guī)定計(jì)算工程量、合理套用定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)采用多計(jì)工程量、高套定額及高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等手法進(jìn)行弄虛作假；有無(wú)巧立名目向工程項(xiàng)目攤派各種費(fèi)用、支出，擠占工程建設(shè)資金，造成工程成本虛增等問(wèn)題；審查設(shè)備、材料采購(gòu)是否符合設(shè)計(jì)要求，有無(wú)盲目采購(gòu)，人為抬高設(shè)備、材料采購(gòu)成本等問(wèn)題；審查列入建設(shè)管理費(fèi)、待攤費(fèi)用等各項(xiàng)支出是否符合設(shè)計(jì)概算要求及有關(guān)規(guī)定，有無(wú)因列支不當(dāng)或違規(guī)開(kāi)支而超概算等問(wèn)題；審查是否存在因高利息集資而導(dǎo)致工程利息超概算，并抬高建設(shè)成本等問(wèn)題。

4、設(shè)計(jì)變更的審計(jì)。控制設(shè)計(jì)變更，對(duì)于實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。要注重審查有無(wú)因勘查、設(shè)計(jì)的精度不夠、資金不足等因素而隨意變更設(shè)計(jì)的問(wèn)題。當(dāng)前設(shè)計(jì)變更主要有以下幾種類(lèi)型：

（1）純?cè)O(shè)計(jì)誤差造成的增加投資型；（2）未改善工程功能的貪大求好增加投資型；（3）降低質(zhì)量的減少投資型；（4）改善工程功能的增加投資型；（5）改善工程功能的節(jié)約投資型等。

針對(duì)以上幾種不同類(lèi)型的設(shè)計(jì)變更，可以具體各種設(shè)計(jì)變更所產(chǎn)生的相對(duì)經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)匯總計(jì)算便可得出總的經(jīng)濟(jì)效益狀況。例如，降低質(zhì)量的減少投資型，不僅不是真正的節(jié)約，反而會(huì)帶來(lái)運(yùn)行、維修成本增加等負(fù)效益。

第二，建設(shè)期間接經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

從中觀（相對(duì)于微觀和宏觀而言）經(jīng)濟(jì)角度來(lái)看，公路項(xiàng)目在建設(shè)期間除自身的直接效益外，其投資建設(shè)還可以產(chǎn)生間接經(jīng)濟(jì)效益，主要體現(xiàn)在與公路建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、建材等企業(yè)單位的就業(yè)人員增加、勞務(wù)報(bào)酬提高、企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利和交納稅費(fèi)等方面。這些間接效益，一般都隱含在公路項(xiàng)目的投資建設(shè)總成本之中。

根據(jù)某項(xiàng)公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所進(jìn)行的專項(xiàng)調(diào)查結(jié)果，該項(xiàng)目通過(guò)投資建設(shè)所帶動(dòng)的間接經(jīng)濟(jì)效益狀況如下：

（1）與項(xiàng)目投資建設(shè)有關(guān)的施工企業(yè)所產(chǎn)生的就業(yè)及其勞務(wù)報(bào)酬、企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和上繳稅金約占該項(xiàng)目投資總額的25%。

（2）與項(xiàng)目投資建設(shè)有關(guān)的建材供應(yīng)企業(yè)所產(chǎn)生的就業(yè)及勞務(wù)報(bào)酬、企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和上繳稅金約占該項(xiàng)目投資總額的13%。

（3）與項(xiàng)目投資建設(shè)有關(guān)的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、綠化、標(biāo)志制作單位所產(chǎn)生的就業(yè)及勞務(wù)報(bào)酬、企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和上繳稅金約占該項(xiàng)目投資總額的5%。

以上三項(xiàng)間接效益共計(jì)約占該項(xiàng)目投資總額的40%左右，這是一筆相當(dāng)可觀的經(jīng)濟(jì)效益，這對(duì)于公路沿線地區(qū)的人員就業(yè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定和人民生活提高都具有重要意義。

（二）公路項(xiàng)目運(yùn)行期間經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

第一，運(yùn)行期直接經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

當(dāng)前應(yīng)當(dāng)圍繞下列主要內(nèi)容及重點(diǎn)進(jìn)行運(yùn)行期直接效益審計(jì)：

1、運(yùn)行收入的審計(jì)。應(yīng)當(dāng)注重審查車(chē)流量和通行費(fèi)收入是否達(dá)到工程可行性論證所要求的設(shè)計(jì)通行能力，有無(wú)出現(xiàn)在正常情況下遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期水平的情況，這就需要考慮可行性論證是否存在預(yù)測(cè)值偏離實(shí)際過(guò)大的問(wèn)題；審查和分析車(chē)流量、通行費(fèi)收入的增、減幅度，有無(wú)因?qū)Σ糠周?chē)輛實(shí)行減免通行費(fèi)或其他優(yōu)惠，或因管理、監(jiān)控不力等而造成通行費(fèi)收入大量流失的情況。

2、運(yùn)行成本費(fèi)用的審計(jì)。應(yīng)注重審查公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)用是否合理、合規(guī)，有無(wú)列支其他一些與公路項(xiàng)目本身并無(wú)直接關(guān)系的基建等項(xiàng)支出；審查工資性費(fèi)用是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)計(jì)算工資性費(fèi)用遞增率與同期通行費(fèi)收入遞增率的比較，分析是否存在對(duì)人員編制及工資總額缺乏嚴(yán)格控制等問(wèn)題；審查管理費(fèi)用是否合規(guī)，合理和節(jié)約，有無(wú)鋪張浪費(fèi)等問(wèn)題。

3、還貸能力的審計(jì)。大部分收費(fèi)還貸公路項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)把償還貸款能力作為評(píng)價(jià)公路項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)重要指標(biāo)。首先，審查和分析已運(yùn)行年度的收費(fèi)、成本及還貸能力，通過(guò)對(duì)收入、費(fèi)用及其經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入、應(yīng)付息還本數(shù)額的分析、比較，運(yùn)用有關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算確定已運(yùn)行年度的付息能力與還本能力；其次，審查和分析剩余運(yùn)行期的收費(fèi)、成本及還貸能力，通過(guò)對(duì)收入、費(fèi)用及其經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入、應(yīng)付息還本數(shù)額的分析、比較，運(yùn)用有關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算確定尚未運(yùn)行年度的付息能力與還本能力；然后，在以上分析及比較的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目的還貸能力作出總體預(yù)測(cè)，提出有關(guān)增收節(jié)支增效，提高還貸能力的審計(jì)建議。

第二，運(yùn)行期間接經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

公路項(xiàng)目在運(yùn)行期間除自身的直接效益以外，還通過(guò)投資建設(shè)對(duì)公路沿線地區(qū)及周邊地區(qū)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)和部門(mén)帶來(lái)了巨大的間接經(jīng)濟(jì)效益。主要體現(xiàn)在以下方面：一是公路項(xiàng)目促進(jìn)當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品產(chǎn)生增產(chǎn)、提價(jià)效益；二是公路項(xiàng)目促進(jìn)當(dāng)?shù)亟ㄖ⒕S修、服務(wù)業(yè)的發(fā)展及增值效益；三是公路項(xiàng)目促進(jìn)當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展及增值效益；四是公路項(xiàng)目促進(jìn)運(yùn)輸車(chē)輛產(chǎn)生節(jié)能效益以及降低維修成本效益；五是公路臨近地段土地增值效益等。以上這些效益綜合反映為這些地方國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)和能源、資源消耗的降低。

三、公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)

評(píng)價(jià)公路工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，需要構(gòu)建必要的評(píng)價(jià)指標(biāo)。各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)立和運(yùn)用，應(yīng)當(dāng)貫徹以下四項(xiàng)原則：

一是相關(guān)原則。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益必須與所審計(jì)的公路工程項(xiàng)目具有不同程度的因果關(guān)系或關(guān)聯(lián)度，并按照其關(guān)聯(lián)程度來(lái)確定其經(jīng)濟(jì)效益的大小。二是量化原則。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)盡量量化，以體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)效益的數(shù)量和質(zhì)量。同時(shí)并不排除對(duì)少量不可量化的經(jīng)濟(jì)效益，如公路項(xiàng)目對(duì)生態(tài)環(huán)境改善所產(chǎn)生的影響等僅作定性分析；三是可比原則。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益都有相對(duì)可比較的標(biāo)準(zhǔn)，除前面已述的項(xiàng)目概算、工程可行性報(bào)告及基期數(shù)據(jù)外，縱向比較的還有公路項(xiàng)目實(shí)施（運(yùn)行）前一年度的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、環(huán)比遞增數(shù)據(jù)等標(biāo)準(zhǔn)；橫向比較的有全國(guó)、全省同行業(yè)、同類(lèi)型平均、先進(jìn)水平等標(biāo)準(zhǔn)。四是方便操作、實(shí)際需要原則。某些指標(biāo)在有些具體情況下不便于獲取、計(jì)算或并不需要，可以采用其他易于理解、方便操作的指標(biāo)。

從審計(jì)工作實(shí)踐來(lái)看，公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括下列各類(lèi)：

（一）建設(shè)成本效益評(píng)價(jià)指標(biāo)

公路工程工程項(xiàng)目在建設(shè)期間基本上只有成本費(fèi)用及資源占用而無(wú)收益。因此其經(jīng)濟(jì)效益主要體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)投入資金的控制（節(jié)約）上和工程功能的改善及其質(zhì)量的提高上。可以用概算節(jié)約、超支額（率）、工程成本降低（超支）率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)公路工程項(xiàng)目的建設(shè)成本效益狀況。

1、概算節(jié)約、超支額（率）

概算節(jié)約額=概算總投資額—實(shí)際總投資額

概算節(jié)約率=概算節(jié)約額/概算總投資額×100%

該指標(biāo)反映公路工程項(xiàng)目概算總投資（或分項(xiàng)目投資）的節(jié)約和利用程度，在工程質(zhì)量和功能一定的前提下，該指標(biāo)越大，表示建設(shè)成本效益越好。應(yīng)當(dāng)注意運(yùn)用該指標(biāo)重點(diǎn)檢查和分析公路工程項(xiàng)目建設(shè)成本管理中存在的問(wèn)題，如有無(wú)重復(fù)建設(shè)形成大量資金浪費(fèi)；有無(wú)因勘察、設(shè)計(jì)缺陷而造成大量超概算；有無(wú)因質(zhì)量問(wèn)題返工而多付費(fèi)用；有無(wú)擅自超概算購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛、設(shè)備等行為。

2、工程成本降低（超支）率

工程成本降低率=（工程預(yù)算成本－工程實(shí)際成本）∕工程預(yù)算成本×100%

該指標(biāo)反映工程實(shí)際成本與預(yù)算成本相比的成本節(jié)約程度，該指標(biāo)越大，反映工程成本效益越好。工程建設(shè)成本超支率的結(jié)果為負(fù)數(shù)，反映工程成本的超支程度，其指標(biāo)越大，則反映工程成本效益越差。

此外，評(píng)價(jià)工程建設(shè)成本效益的指標(biāo)還有：?jiǎn)挝还こ坛杀窘档停ǔВ┞?、管理費(fèi)用節(jié)約（超支）率、單項(xiàng)工程投資額、單位生產(chǎn)（營(yíng)運(yùn)）能力投資、每公里造價(jià)等。

（二）資源利用效益評(píng)價(jià)指標(biāo)

公路工程項(xiàng)目建設(shè)中需要通過(guò)投、融資活動(dòng)投入大量的人力、物力資源?？梢杂觅Y金閑置損失率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)公路工程項(xiàng)目的資金、人力、物力資源利用效益狀況。

1、資金閑置損失率

實(shí)踐中，有的公路建設(shè)項(xiàng)目因資金調(diào)度不等，存在資金貸而不用或挪作他用等，還有一部分分期實(shí)施的項(xiàng)目，因其建設(shè)周期太長(zhǎng)，造成了銀行借款利息大量增加，并擠入了其他項(xiàng)目。這些問(wèn)題實(shí)質(zhì)上都是屬于隱形的損失浪費(fèi)。這一部分資金往往因建設(shè)期已經(jīng)結(jié)束，而未列入建設(shè)成本之內(nèi)，以致根本沒(méi)有在概算節(jié)約額（率）指標(biāo)中得到反映，而實(shí)際上該項(xiàng)利息確以支付。為了使該項(xiàng)資金的使用效果反映得更為直觀，該指標(biāo)可以反相調(diào)整設(shè)置為下列公式：

資金閑置損失率=因資金閑置而產(chǎn)生的利息支出等財(cái)務(wù)成本/正常建設(shè)期應(yīng)支付的利息支出等財(cái)務(wù)成本×100%

此外，評(píng)價(jià)資源利用效益的指標(biāo)還有：勞動(dòng)生產(chǎn)率、原材料利用率、機(jī)械設(shè)備利用率、主材消耗比率等。

（三）工程質(zhì)量及建設(shè)進(jìn)度效益評(píng)價(jià)指標(biāo)

工程質(zhì)量與建設(shè)工期分別反映公路項(xiàng)目工程建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)速度效益。評(píng)價(jià)項(xiàng)目工程質(zhì)量效益的指標(biāo)主要有：工程質(zhì)量合格率、工程質(zhì)量?jī)?yōu)良率、工程返工損失額、工程返工損失率等。

評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度效益的指標(biāo)主要有：計(jì)劃（定額）建設(shè)工期、按投資額的建設(shè)周期、工程提前（延后）完成時(shí)間、縮短建設(shè)工期的效益、工程投產(chǎn)率及實(shí)際達(dá)到設(shè)計(jì)營(yíng)運(yùn)能力年限等。

該類(lèi)指標(biāo)用于效益評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)注意正確把握整體與局部、當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)的關(guān)系，如過(guò)早完成的斷頭路會(huì)產(chǎn)生維護(hù)、利息等閑置成本；拼搶工期會(huì)造成路基的當(dāng)期檢測(cè)質(zhì)量與遠(yuǎn)期質(zhì)量的較大出入等。

（四）償還貸款效益評(píng)價(jià)指標(biāo)

公路項(xiàng)目作為公益性基礎(chǔ)設(shè)施，一般是以實(shí)現(xiàn)效益為主。同時(shí)，當(dāng)前盡管有部分財(cái)政性資金投入，但項(xiàng)目的主要資金來(lái)源是銀行貸款，必須要按期付息還本。因此，公路項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)把償還貸款能力作為經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)和考核的一項(xiàng)主要指標(biāo)。可以用已運(yùn)行年度還貸能力、尚未運(yùn)行年度還貸能力等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)償還貸款效益狀況。

1、已運(yùn)行年度還貸能力

已運(yùn)行年度還貸能力=（各年度實(shí)際總收入－各年度實(shí)際不含利息支付的正常成本）/[（銀行借款本金/運(yùn)行年度）+各年度應(yīng)支付利息]×100%

該指標(biāo)是從效益角度所設(shè)置的償債能力指標(biāo)，它與通常從資金運(yùn)轉(zhuǎn)角度所設(shè)置的償債能力指標(biāo)，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，具有明顯性質(zhì)上的不同。

該指標(biāo)若大于1，表明該項(xiàng)目的還貸能力達(dá)到了設(shè)計(jì)要求，經(jīng)濟(jì)效益較好；該指標(biāo)若小于1，可將指標(biāo)分解為付息能力指標(biāo)，若其值仍小于1，則表明該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)狀況已處于惡性循環(huán)，經(jīng)濟(jì)效益差或很差。

2、尚未運(yùn)行年度還貸能力

尚未運(yùn)行年度還貸能力=（尚未運(yùn)行各年度預(yù)期總收入合計(jì)－各相應(yīng)年度預(yù)期不含利息支付的正常成本合計(jì)）/（尚未歸還銀行借款本金+各相應(yīng)年度應(yīng)支付利息）×100%

該指標(biāo)主要用于測(cè)算尚未運(yùn)行年度的還貸能力，該數(shù)據(jù)加上前面所計(jì)算的已運(yùn)行年度的還貸能力數(shù)據(jù)，可以與工程可行性測(cè)算的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較、分析，從而得出公路項(xiàng)目長(zhǎng)期還貸效益狀況，既可以據(jù)以向經(jīng)營(yíng)單位提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)的預(yù)警，同時(shí)也可以為國(guó)家調(diào)整相應(yīng)宏觀政策提供有價(jià)值的審計(jì)信息。

由于以上是長(zhǎng)期性項(xiàng)目，其預(yù)期收入、成本均應(yīng)考慮資金的時(shí)間價(jià)值。

（五）投資效益評(píng)價(jià)指標(biāo)

公路項(xiàng)目需要投入巨額建設(shè)資金，其中包括由各種不同渠道投入的資本金及股權(quán)融資。可用資本金報(bào)酬率、資本金利潤(rùn)率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)公路項(xiàng)目的投資效益狀況。

1、資本金報(bào)酬率

資本金報(bào)酬率=年度現(xiàn)金凈流入/項(xiàng)目投入資本金×100%

該指標(biāo)是反映投入資本金的預(yù)期投資效益指標(biāo)，其中年度現(xiàn)金凈流入的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)考慮資金的時(shí)間價(jià)值。

2、實(shí)際資本金利潤(rùn)率

實(shí)際資本金利潤(rùn)率=項(xiàng)目投產(chǎn)后年度實(shí)際利潤(rùn)/項(xiàng)目實(shí)際投入資本金×100%

該指標(biāo)反映公路項(xiàng)目投產(chǎn)后正常年度的實(shí)際利潤(rùn)與實(shí)際投入資本金的比率。該指標(biāo)越高，表示項(xiàng)目投資效益越好。該指標(biāo)如果達(dá)到或超過(guò)了預(yù)期目標(biāo)的水平，就表明該項(xiàng)目取得了較好的實(shí)際投資效益。

此外，評(píng)價(jià)投資效益的指標(biāo)還有：凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、內(nèi)部收益率、資本金回收期及工程項(xiàng)目投產(chǎn)率等。

（六）公路項(xiàng)目社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)

評(píng)價(jià)公路項(xiàng)目的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，一般可以定量評(píng)價(jià)為主，定性評(píng)價(jià)為輔。其定量評(píng)價(jià)主要涉及以下方面：

從中觀角度來(lái)看，公路建設(shè)項(xiàng)目產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有：

1、項(xiàng)目投資產(chǎn)生新增就業(yè)效益；

2、項(xiàng)目投資產(chǎn)生相關(guān)稅金增加值；

3、項(xiàng)目投資產(chǎn)生相關(guān)企業(yè)利潤(rùn)增加值等。

從宏觀角度來(lái)看，公路項(xiàng)目帶動(dòng)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有：

1、項(xiàng)目投資帶動(dòng)相關(guān)企業(yè)運(yùn)輸節(jié)能額；

2、項(xiàng)目投資帶動(dòng)相關(guān)地區(qū)農(nóng)副產(chǎn)品增產(chǎn)提價(jià)值；

3、項(xiàng)目投資帶動(dòng)相關(guān)地區(qū)開(kāi)發(fā)增加值；

4、項(xiàng)目帶動(dòng)投資相關(guān)地區(qū)土地增值；

5、項(xiàng)目投資帶動(dòng)相關(guān)運(yùn)輸企業(yè)維修成本降低額等。

四、公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)及對(duì)策

1、審計(jì)工作量大，技術(shù)含量高，實(shí)施難度大。完整的公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)涉及公路工程項(xiàng)目的建設(shè)管理、設(shè)計(jì)、施工等諸多部門(mén)及單位以及地方經(jīng)濟(jì)的各相關(guān)行業(yè)、部門(mén)，其審計(jì)涉及以上各單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)，融技術(shù)性與經(jīng)濟(jì)性于一體，以至審計(jì)覆蓋面廣、工作量大、技術(shù)難度高。

針對(duì)這一審計(jì)難點(diǎn)，其主要對(duì)策是加大對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)的力度，大力提高其業(yè)務(wù)技能及綜合素質(zhì)，并引進(jìn)一定數(shù)量、高素質(zhì)的復(fù)合型人才，從而不斷地優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)；加大沿線地區(qū)和有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通力度，不斷優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，拓寬審計(jì)調(diào)查領(lǐng)域；同時(shí)可外聘有關(guān)專家或委托社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)部分專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)工作等。

2、部分項(xiàng)目的決策體制與其經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)系沒(méi)有理順，審計(jì)介入的時(shí)間明顯滯后，制約了審計(jì)作用的發(fā)揮。當(dāng)前在審計(jì)實(shí)踐中多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)難以參與公路工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)決策等前期審計(jì)工作，因此審計(jì)對(duì)投資立項(xiàng)決策階段的職能作用未能充分發(fā)揮。

針對(duì)這一難點(diǎn)，其主要對(duì)策是積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持，組織審計(jì)力量，針對(duì)公路工程項(xiàng)期工作中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，超前介入，貼近服務(wù)，盡量做到審計(jì)監(jiān)控的“關(guān)口前移”。同時(shí)在審計(jì)實(shí)踐中有效運(yùn)用交叉、派駐等審計(jì)方式。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的異化問(wèn)題加重了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度。公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)一般是以最后調(diào)整的概算數(shù)與工程可行性論證數(shù)據(jù)作為審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。但在實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更過(guò)多，而下達(dá)的調(diào)整概算文件中調(diào)整事項(xiàng)的理由不充分；部分工程可行性研究報(bào)告的預(yù)測(cè)值偏離實(shí)際太大，這些都使得審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)本身產(chǎn)生了異化，導(dǎo)致審計(jì)分析、比較結(jié)果與客觀實(shí)際不相符合，有的甚至完全相反。例如，某公路工程項(xiàng)目明明存在幾起大額的損失浪費(fèi)，而在其他方面又并無(wú)明顯的節(jié)約成果，但對(duì)照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較分析的結(jié)果，卻要評(píng)價(jià)該項(xiàng)目為總體上節(jié)約。這些問(wèn)題都增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度。

針對(duì)這一難點(diǎn)，其主要對(duì)策是審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)事求是的原則，對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)本身進(jìn)行分析，加以修正，以便以相對(duì)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較分析，從而得出切合實(shí)際情況的審計(jì)結(jié)論。

4、公路項(xiàng)目的間接效益定量難，獲取相關(guān)數(shù)據(jù)難。前面已述公路項(xiàng)目除自身的直接效益以外，其投資建設(shè)還推動(dòng)了公路沿線地區(qū)相關(guān)產(chǎn)業(yè)、單位產(chǎn)生了增值效益，這類(lèi)間接效益的定量化往往比較困難；同時(shí)，相關(guān)企業(yè)在就業(yè)、勞務(wù)報(bào)酬、企業(yè)利潤(rùn)及交納稅金等方面等宏觀效益，因涉及到諸多單位及其商業(yè)秘密，以致獲取相關(guān)數(shù)據(jù)的難度加大。

針對(duì)獲取數(shù)據(jù)難的問(wèn)題，其主要對(duì)策一是加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)、單位的溝通與協(xié)調(diào)；二是創(chuàng)新審計(jì)，更多地利用、媒體等多種信息渠道，不斷拓寬相關(guān)信息資源，以保證審計(jì)所需數(shù)據(jù)的質(zhì)量。針對(duì)量化難的問(wèn)題，可在獲取相關(guān)投資、效益等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之后，利用數(shù)學(xué)模型公式等進(jìn)行計(jì)算求得。數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度雖然會(huì)有一定偏差，但就宏觀經(jīng)濟(jì)而言，這種偏差一般是可以接受的。

主要：

[1]陳思維，王會(huì)金，王曉震.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)[M]．北京：經(jīng)濟(jì)出版社，2002．

[2]時(shí)現(xiàn)．關(guān)于公共工程投資績(jī)效審計(jì)的思考[J]．審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2003，（6）．

篇9

二、高校工程審計(jì)為增加組織價(jià)值的必要性

1999年以來(lái)，為了適應(yīng)擴(kuò)招的新形勢(shì)，大多數(shù)高校集中大量的人力、物力和財(cái)力進(jìn)行了新校區(qū)建設(shè)或多校區(qū)辦學(xué)資源整合。校園規(guī)模不斷擴(kuò)張，大量的教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)樓、宿舍、食堂等建筑物得以新建，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)也成倍增長(zhǎng)。基建項(xiàng)目的建設(shè)資金數(shù)額巨大，資金使用比較集中，如何高效地使用好這些建設(shè)資金，防止出現(xiàn)“高樓蓋起來(lái)了，基建項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人倒下去了”的腐敗現(xiàn)象，高校的管理者非常的關(guān)注。

另外，高校大規(guī)?；?xiàng)目建成后，隨著這些教學(xué)設(shè)施使用時(shí)間的推移，對(duì)這些設(shè)施的維修、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目也隨之大幅度增加。主要原因：一是建筑物、構(gòu)筑物隨著使用年限的增長(zhǎng)需要進(jìn)行維修改擴(kuò)建；二是由于很多高校建設(shè)過(guò)程中存在趕工期、管理不到位等現(xiàn)象，加速了建筑物、構(gòu)筑物維修改擴(kuò)建的周期。隨著各個(gè)高校維修改擴(kuò)建工程項(xiàng)目體量的逐步增大，每年投入在這部分的資金也逐步增加，資金總量也較為龐大。有些工程承包商將校外社會(huì)上的一些腐敗的方法帶到學(xué)校，有意無(wú)意的拉攏某些不太純潔的領(lǐng)導(dǎo)干部，使得這些領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的腐敗。

加強(qiáng)高校建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)一項(xiàng)義不容辭的責(zé)任。高等學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)作為高校審計(jì)部門(mén)的主要工作內(nèi)容之一，直接對(duì)高校所有建設(shè)資金進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，以便提高建設(shè)工程項(xiàng)目的資金使用效率、提高學(xué)校投資效益、維護(hù)學(xué)校利益、防止國(guó)有資產(chǎn)流失以及避免高校建設(shè)工程項(xiàng)目中的腐敗。

從加強(qiáng)管理的角度來(lái)看，高校通過(guò)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度上存在的缺陷和建設(shè)工程管理上存在的漏洞，及時(shí)提出審計(jì)建議，為高校管理者提供管理的建議，及時(shí)堵住相關(guān)缺陷和漏洞，降低高校管理的風(fēng)險(xiǎn)，抑制建設(shè)工程項(xiàng)目腐敗的發(fā)生，以此幫助高校在建設(shè)項(xiàng)目工程管理上實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

三、高校工程審計(jì)為組織增加價(jià)值的具體表現(xiàn)

建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)的增值功能是與其自身的職能和作用密切聯(lián)系的。高校工程審計(jì)通過(guò)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的資金使用等情況執(zhí)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)等職能，以達(dá)到揭示錯(cuò)誤和舞弊、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的制約性作用和改善建設(shè)工程項(xiàng)目管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)性作用。

具體來(lái)看，高校工程審計(jì)的增值功能主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

1.高校工程審計(jì)為節(jié)約建設(shè)資金所創(chuàng)造的直接價(jià)值。

筆者所處高校設(shè)置了審計(jì)處，目前有專職審計(jì)人員五名。需要參與校內(nèi)所有建設(shè)工程項(xiàng)目的工程審計(jì)工作，每年通過(guò)工程審計(jì)工作，為學(xué)校節(jié)約了大量的建設(shè)資金。以2013年為例，全校維修改擴(kuò)建工程審計(jì)項(xiàng)目為467項(xiàng)，審計(jì)核減金額超過(guò)85萬(wàn)元。從江蘇省全省教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，2013年度建設(shè)工程項(xiàng)目共審計(jì)項(xiàng)目10 433項(xiàng)，審計(jì)資金總額89.77億元，征收節(jié)支及核減工程投資額11.03億元。這些數(shù)據(jù)能夠很直觀的看出高校工程審計(jì)為節(jié)約建設(shè)資金所創(chuàng)造的巨大的直接經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

2.高校工程審計(jì)所創(chuàng)造的間接價(jià)值。

高校工程審計(jì)創(chuàng)造的間接價(jià)值是其為高校增加組織價(jià)值的重要體現(xiàn)。它主要包括“潛在價(jià)值”和“威懾價(jià)值”。

“潛在價(jià)值”即高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)建設(shè)工程審計(jì)過(guò)程中，能發(fā)現(xiàn)高校工程建設(shè)的管理部門(mén)在建設(shè)工程管理過(guò)程中存在的管理缺陷和不足，可以在內(nèi)部審計(jì)中提出相應(yīng)的審計(jì)建議，以便建設(shè)工程管理部門(mén)能不斷改進(jìn)項(xiàng)目的管理，提高工程項(xiàng)目管理效率，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量，進(jìn)而帶來(lái)“潛在價(jià)值”，降低建設(shè)工程項(xiàng)目的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。

目前，國(guó)內(nèi)的整個(gè)建筑工程市場(chǎng)相對(duì)比較混亂，建筑工程層層轉(zhuǎn)包，建設(shè)工程的質(zhì)量差，但建設(shè)工程的投資卻較大。在工程建設(shè)方面存在著行賄受賄的腐敗現(xiàn)象，而且往往涉及到權(quán)錢(qián)交易的金額都比較大。高等學(xué)校作為整個(gè)社會(huì)的一個(gè)組成部分，隨著高校的規(guī)模的擴(kuò)張、新校區(qū)的建設(shè)，投入的建設(shè)資金龐大，同時(shí)伴隨著各種不良社會(huì)現(xiàn)象向高校的侵蝕，容易使得這種腐敗現(xiàn)象蔓延到高校，這幾年也陸陸續(xù)續(xù)有一些高校在工程建設(shè)過(guò)程中發(fā)生受賄等腐敗案件見(jiàn)諸報(bào)端。高校的內(nèi)部審計(jì)作為高校工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)，能夠起到較好的“威懾價(jià)值”。整個(gè)工程項(xiàng)目款項(xiàng)的支付必須通過(guò)審計(jì)后才能支付，避免了項(xiàng)目管理部門(mén)一支筆就能支付款項(xiàng)的過(guò)于集中的權(quán)力。高校內(nèi)部審計(jì)在工程審計(jì)中即使沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但因其在高校治理結(jié)構(gòu)中的設(shè)置，會(huì)在客觀上促使有關(guān)職能部門(mén)和當(dāng)事人遵紀(jì)守法、照章辦事，維持高校良好的內(nèi)控機(jī)制和工作秩序，提高工作效率，合理節(jié)約建設(shè)資金，避免腐敗案件的發(fā)生。

四、高校工程審計(jì)為組織增加價(jià)值的途徑

1.提高審計(jì)人員個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，節(jié)約建設(shè)資金。

高校的工程審計(jì)主要包括：工程結(jié)算審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。結(jié)算審計(jì)一般是對(duì)單項(xiàng)、單位工程的造價(jià)進(jìn)行審核，其審計(jì)過(guò)程與乙方的決算編制過(guò)程基本相同，即按照工程量套定額。建設(shè)資金較大的基建項(xiàng)目一般都通過(guò)招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理。而對(duì)于維修、改擴(kuò)建項(xiàng)目，許多金額較低都沒(méi)有進(jìn)行招投標(biāo)，因此在工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)情況，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容的數(shù)量按照國(guó)家相關(guān)規(guī)范進(jìn)行核定，包括項(xiàng)目建設(shè)所消耗的人工、材料、機(jī)械等方面，即“審量”；同時(shí)，會(huì)對(duì)建設(shè)過(guò)程中所使用材料的價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，以便確定一個(gè)合理的材料價(jià)格，即“審價(jià)”。根據(jù)審定的數(shù)量和價(jià)格，最終合計(jì)上根據(jù)國(guó)家規(guī)定的管理費(fèi)、利潤(rùn)及項(xiàng)目措施費(fèi)等，形成項(xiàng)目的最終審定造價(jià)。

對(duì)于建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，由于結(jié)算審計(jì)只是審核單項(xiàng)、單位工程的合同造價(jià)，一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的總支出是由很多單項(xiàng)、單位工程組成的，而且還有很多支出比如前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用、工程管理雜費(fèi)等是未進(jìn)行造價(jià)審計(jì)的，所以還要進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，就是將審計(jì)人員審定的工程造價(jià)，和其他未審核的所有支出加在一起，審查其是否有不合理支出，是否有擠占建設(shè)成本和預(yù)算外建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)象等，來(lái)確定一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的總造價(jià)。

由于建設(shè)工程項(xiàng)目涉及到的范圍廣泛，包括土建項(xiàng)目、安裝項(xiàng)目、裝飾裝潢項(xiàng)目等傳統(tǒng)方面，還包括信息化技術(shù)推動(dòng)所產(chǎn)生的如智能樓宇、樓宇信息化等強(qiáng)電弱電相結(jié)合的新型領(lǐng)域。從高校審計(jì)部門(mén)配備的審計(jì)人員現(xiàn)狀來(lái)看，很多審計(jì)人員非審計(jì)專業(yè)科班出身，審計(jì)人員主要以財(cái)經(jīng)類(lèi)專業(yè)為主。而要想很好的完成工程審計(jì)的工作，需要對(duì)上述工程項(xiàng)目比較專業(yè)，同時(shí)還得熟練掌握這些項(xiàng)目施工的國(guó)家規(guī)范以及項(xiàng)目施工的工藝過(guò)程，審計(jì)人員很難對(duì)上述的各個(gè)方面都很專業(yè)。這樣會(huì)影響工程審計(jì)的質(zhì)量，提高了工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，工程項(xiàng)目建設(shè)的相關(guān)國(guó)家規(guī)范，也隨著時(shí)代的不斷發(fā)展而在不斷修正完善。由此可見(jiàn)，作為審計(jì)人員必須通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)，不斷提高個(gè)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，努力使自己成為“全才”，才能適應(yīng)工程審計(jì)工作崗位的要求。同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在人員配備時(shí)，也應(yīng)該考慮配備齊全相關(guān)專業(yè)門(mén)類(lèi)的審計(jì)人員。在一個(gè)建設(shè)工程審計(jì)中配置齊全相關(guān)專業(yè)的人員，組成審計(jì)小組，實(shí)現(xiàn)“團(tuán)隊(duì)審計(jì)”，以提高審計(jì)效率和審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以便為建設(shè)工程節(jié)約更多的建設(shè)資金。

2.實(shí)現(xiàn)事前審計(jì)和全過(guò)程跟蹤審計(jì)，參與項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程。

在我國(guó)，對(duì)于建設(shè)工程項(xiàng)目的傳統(tǒng)審計(jì)方式，一種是審計(jì)機(jī)關(guān)以事后審計(jì)預(yù)（概）算執(zhí)行情況為主，且偏重財(cái)務(wù)審計(jì)；另一種是審計(jì)機(jī)關(guān)以事后竣工決算審計(jì)為主，且偏重工程造價(jià)審計(jì)，這兩種審計(jì)都是事后審計(jì)。在高校，傳統(tǒng)的審計(jì)方式也是偏重工程造價(jià)的事后審計(jì)。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)及與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)法律法規(guī)的逐步完善，傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目事后審計(jì)模式存在著很大的弊端。而工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)不同于傳統(tǒng)意義上的工程結(jié)算審計(jì)。傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行事后控制，這種工程造價(jià)的控制方法是在工程實(shí)體形成，竣工交付使用后進(jìn)行的，雖然也能節(jié)約一定的建設(shè)資金，但是存在難以克服的缺點(diǎn)，即工程建設(shè)投資具有不可逆轉(zhuǎn)性，只要發(fā)生了便不好挽回，即使在工程結(jié)算審計(jì)中認(rèn)為不應(yīng)增加或可以降低的費(fèi)用，但由于已經(jīng)發(fā)生且程序合法、手續(xù)完善，無(wú)可挽回。而工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)則是對(duì)工程施工前期至結(jié)束全過(guò)程的控制，即工程招標(biāo)結(jié)束簽訂合同前審計(jì)機(jī)構(gòu)就介入，在整個(gè)工程合同簽訂、材料采購(gòu)、施工、竣工結(jié)算過(guò)程中，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全過(guò)程控制。

目前，在我校建設(shè)資金較大的基建項(xiàng)目，審計(jì)處依據(jù)《全過(guò)程跟蹤審計(jì)辦法》參與項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，即做到建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。而隨著各個(gè)高?；?xiàng)目規(guī)模的縮小，同時(shí)，早期建設(shè)的工程項(xiàng)目隨著投入使用年份的增加，各種維修、改擴(kuò)建的工程正逐步增加，其單個(gè)項(xiàng)目本身規(guī)模不大，資金不算很高，但其數(shù)量會(huì)逐步增加，總體的建設(shè)資金也會(huì)越來(lái)越多。比如筆者所在的高校，2013年度的維修、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目的數(shù)量在460多項(xiàng)，涉及資金超過(guò)1 400萬(wàn)元以上，平均單個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)資金才3萬(wàn)多元。如果每個(gè)項(xiàng)目，由于造價(jià)控制不嚴(yán)，學(xué)校多支出5 000元的建設(shè)成本，那么全年將多支出超過(guò)200萬(wàn)元建設(shè)資金。這將是一筆不小的開(kāi)支。早期，我校對(duì)審計(jì)部門(mén)配備的審計(jì)人員數(shù)量不足，審計(jì)人員需要跟蹤審計(jì)大量的基建工程項(xiàng)目，對(duì)于維修、改擴(kuò)建項(xiàng)目的審計(jì)投入的精力必然會(huì)減少。

在我校，所有的校內(nèi)維修、改擴(kuò)建項(xiàng)目主要由校園管理處負(fù)責(zé)，早期的模式是對(duì)于規(guī)模較小的工程項(xiàng)目直接發(fā)包，由承包商估定工程量及單價(jià)，估算出一個(gè)總價(jià)。維修項(xiàng)目完工后，校園管理處派人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核，審核后將決算單送審計(jì)處，由審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程的量和單價(jià)進(jìn)行核定，最后給出審定造價(jià)。這是一種標(biāo)準(zhǔn)的事后審計(jì)模式，有些工程項(xiàng)目的量和單價(jià)由于前期沒(méi)有明確，后期在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)決算中量算多了、單價(jià)報(bào)高了的現(xiàn)場(chǎng)時(shí)有發(fā)生，特別是有些隱蔽工程，如果要想核算出準(zhǔn)確的數(shù)量，必須對(duì)完工的項(xiàng)目進(jìn)行破壞性審定，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而審計(jì)人員在與承包商在事后談價(jià)的時(shí)候非常的困難，承包商都不愿意失去既得利益。這樣，不利于學(xué)校工程建設(shè)資金的節(jié)約，影響了審計(jì)的效果，同時(shí)容易導(dǎo)致管理方腐敗現(xiàn)象的滋生。目前，我校對(duì)審計(jì)部門(mén)增加了審計(jì)人員的配備，同時(shí)，隨著前幾年學(xué)校大量的基建項(xiàng)目的完成，全?；?xiàng)目的數(shù)量也在減少，對(duì)于維修、改擴(kuò)建項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)具備了一定的條件。從2013年起，審計(jì)處開(kāi)始對(duì)我校所有預(yù)算資金超過(guò)2萬(wàn)元的維修改造項(xiàng)目開(kāi)展事前審計(jì)及預(yù)算審批。所有預(yù)算資金超過(guò)2萬(wàn)元的維修改造項(xiàng)目，由審計(jì)處配合項(xiàng)目管理職能部門(mén)在項(xiàng)目開(kāi)工前到現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)建設(shè)工程的“量”進(jìn)行預(yù)核定，并通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研確定項(xiàng)目清單中各項(xiàng)目的單價(jià)，以便核定預(yù)算總價(jià)。在一年的運(yùn)行中，事前審計(jì)階段基本能核減掉預(yù)算金額的3%～5%左右，有效防止工程承包商“高估冒算”的現(xiàn)象。這樣也能很好地節(jié)約了學(xué)校的建設(shè)資金，提高了建設(shè)資金的使用效率。

3.加強(qiáng)與相關(guān)職能部門(mén)的溝通和工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的建設(shè)。

做好高校工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，僅依靠審計(jì)部門(mén)的努力是很難達(dá)到比較好的效果的，還需要得到項(xiàng)目管理部門(mén)的配合。因此，與學(xué)校相關(guān)職能部門(mén)的良好溝通也是做好工程項(xiàng)目審計(jì)的基礎(chǔ)之一。我校的審計(jì)處每年的三四月份會(huì)組織全校相關(guān)工程項(xiàng)目管理的職能部門(mén)召開(kāi)工程項(xiàng)目管理、審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)，學(xué)校的相關(guān)職能部門(mén)包括校園管理處、基建處、后勤集團(tuán)、資產(chǎn)公司等部門(mén)的負(fù)責(zé)人參加會(huì)議，會(huì)議由學(xué)校分管審計(jì)工作的校領(lǐng)導(dǎo)主持。在協(xié)調(diào)會(huì)上，審計(jì)處會(huì)將前一年中工程審計(jì)的情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯總，并提出審計(jì)建議，提交協(xié)調(diào)會(huì)。另外，很多項(xiàng)目在審計(jì)的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題會(huì)單獨(dú)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)的職能部門(mén)進(jìn)行溝通，一方面聯(lián)合職能部門(mén)對(duì)有問(wèn)題的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的效率更高，項(xiàng)目的承包商對(duì)于核減更加容易接受；另一方面，也能從側(cè)面讓職能部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的不足，及時(shí)調(diào)整管理模式，提高項(xiàng)目管理的效率，同時(shí)不斷為工程項(xiàng)目管理者敲響警鐘，實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)的“威懾價(jià)值”。

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。由于高校的審計(jì)部門(mén)對(duì)工程審計(jì)工作主要是規(guī)范工程項(xiàng)目資金使用的經(jīng)濟(jì)行為，因此，必須加強(qiáng)各職能部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的建設(shè)。每年組織召開(kāi)的“協(xié)調(diào)會(huì)”，審計(jì)處提出相關(guān)的審計(jì)建議，提交給校領(lǐng)導(dǎo)，為校領(lǐng)導(dǎo)提供一定的工程項(xiàng)目管理的建議。在“協(xié)調(diào)會(huì)”上，分管校領(lǐng)導(dǎo)會(huì)責(zé)成與會(huì)部門(mén)對(duì)審計(jì)處提出的審計(jì)建議進(jìn)行討論修改，并形成學(xué)校對(duì)工程項(xiàng)目管理的辦法，再由學(xué)校以行政文件的形式正式發(fā)文到各個(gè)部門(mén)，要求各個(gè)部門(mén)都按照相關(guān)的要求實(shí)施。以此來(lái)加強(qiáng)學(xué)校各職能部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目管理的要求，促進(jìn)工程項(xiàng)目管理內(nèi)控制度的建設(shè)。通過(guò)內(nèi)控制度的建設(shè)，不斷完善高校工程項(xiàng)目管理的制度，逐步堵住了工程項(xiàng)目管理過(guò)程中的漏洞，有效避免了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，充分實(shí)現(xiàn)高校工程審計(jì)為高校組織增加間接價(jià)值。

五、結(jié)論

篇10

2008年財(cái)政部等5部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。隨后，陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，形成較完整的內(nèi)部控制體系。這是我國(guó)借鑒COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并考慮我國(guó)國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行的“本土化”改造，對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部管控水平，提高經(jīng)營(yíng)效率具有重大意義。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在信息利用上存在的主要問(wèn)題

由于國(guó)有大型企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部大部分實(shí)行多級(jí)管理，各子公司獨(dú)立開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行獨(dú)立統(tǒng)計(jì)、分析、利用，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，沒(méi)有形成信息共享，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)部審計(jì)的整合功能不明顯

內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程、控制活動(dòng)與公司規(guī)章制度，以及審計(jì)單位、被審計(jì)單位、各職能部門(mén)整合起來(lái)，利用審計(jì)信息形成互動(dòng)管理平臺(tái)，審計(jì)活動(dòng)多維度、多角度對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的透視結(jié)果沒(méi)有得到體現(xiàn)，導(dǎo)致審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用效率低下，與公司建立的審計(jì)整改機(jī)制不相適應(yīng)。

2.信息共享機(jī)制建設(shè)落后

在內(nèi)審工作重個(gè)體積累、輕交流共享的現(xiàn)象較普遍。審計(jì)任務(wù)分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費(fèi)大量時(shí)間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復(fù)的勞動(dòng)，不能共享已掌握的審計(jì)信息資源，影響到審計(jì)的效率及工作質(zhì)量。在審計(jì)結(jié)果的報(bào)告方式上，主要以向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送為主，一般只局限于審計(jì)單位內(nèi)部成為內(nèi)部參閱資料，其他人員接觸不到審計(jì)信息，以至同類(lèi)問(wèn)題其他單位或個(gè)人還會(huì)重復(fù)發(fā)生。

3.審計(jì)信息綜合挖掘不夠

在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程中，會(huì)形成大量有價(jià)值的信息資料，目前主要表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書(shū)等審計(jì)文書(shū)形式，有的企業(yè)內(nèi)審部門(mén)將審計(jì)資料形成審計(jì)檔案后卻被束之高閣，許多有價(jià)值的信息未得到充分挖掘。審計(jì)取得的“紙質(zhì)”資料沒(méi)有轉(zhuǎn)化為“電子化”數(shù)據(jù)，不利以后開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)對(duì)信息的采集、檢索和利用。

二、國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的構(gòu)建

本文在財(cái)政部?jī)?nèi)部控制規(guī)范指引下，從公司內(nèi)部審計(jì)角度，通過(guò)具體的審計(jì)活動(dòng)，在流程制度上揭示存在的問(wèn)題，建立公司典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為控制風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型原理

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》從組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等18個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)范。對(duì)于一個(gè)管理制度較完善的大型國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，公司都制定了一系列規(guī)章制度，這些規(guī)章制度和財(cái)政部等部委的內(nèi)部控制指引存在基本對(duì)應(yīng)關(guān)系，如企業(yè)制定的采購(gòu)制度、研究開(kāi)發(fā)制度、工程建設(shè)管理制度等，分別和內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)—采購(gòu)業(yè)務(wù)，第10號(hào)—研究與開(kāi)發(fā)、第11號(hào)—工程項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣構(gòu)建

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題基本都可以歸入應(yīng)用指引18個(gè)方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規(guī)章制度，這樣將財(cái)政部指引、公司規(guī)章制度通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了串接，形成“一對(duì)一”、“一對(duì)多”或“多對(duì)一”的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（如圖1所示）

（三）以工程項(xiàng)目為例說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的構(gòu)建

國(guó)有大型企業(yè)工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項(xiàng)目管理對(duì)于節(jié)約國(guó)家資源，盤(pán)活企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)雙重效益都有重要意義。

工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結(jié)算等幾個(gè)主要步驟。各個(gè)階段都存在許多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)控指引第11號(hào)—工程項(xiàng)目以及公司工程管理制度存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。（如圖2）

公司審計(jì)過(guò)程中，無(wú)論是何種類(lèi)型的審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的每一錯(cuò)誤或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都需要對(duì)其描述，并且要對(duì)應(yīng)到內(nèi)部控制和控制活動(dòng)，這就需要審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，對(duì)于公司新增風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型管理權(quán)限，由總公司審計(jì)部門(mén)核定。

三、簡(jiǎn)歷內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的重要意義

建立大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計(jì)信息共享，提高審計(jì)效率，防范重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義，同時(shí)對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平也有重要作用。

（一）科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)奠定基礎(chǔ)

典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)為充分利用內(nèi)部審計(jì)資源，編制科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃提供了支持。年度審計(jì)計(jì)劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達(dá)的年度審計(jì)任務(wù)、公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃和管理需求、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)實(shí)施的復(fù)雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴于內(nèi)審部門(mén)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的總體把握和具體認(rèn)知，典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)提供了積累的知識(shí)庫(kù)，將增強(qiáng)年度審計(jì)計(jì)劃制定的針對(duì)性、可操作性，以及審計(jì)資源的合理分配，并且為審計(jì)目的和范圍的確定、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)資源分配、審計(jì)方法和程序的制定等提供依據(jù)。

按照內(nèi)部控制反應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提供審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在某一時(shí)期的集中程度和分布情況，為內(nèi)部審計(jì)在公司業(yè)務(wù)流程審計(jì)上確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。將審計(jì)資源集中于公司流程管理中反映較多的問(wèn)題，有利于普遍性問(wèn)題的解決和推動(dòng)公司整體管理水平的提高。

為便于審計(jì)人員更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，同時(shí)為便于公司決策層、管理層、執(zhí)行層更好地控制風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控矩陣模型和公司風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的研究成果，可編制形成公司內(nèi)部審計(jì)典型風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制指導(dǎo)手冊(cè)。通過(guò)典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)動(dòng)態(tài)輸出公司風(fēng)險(xiǎn)分布狀況，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)集中情況和表現(xiàn)特征，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，改善企業(yè)控制活動(dòng)，使內(nèi)部控制變?yōu)榭刹僮骺蓪?shí)施的內(nèi)容。

（二）有助于企業(yè)管理科學(xué)化

從典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的應(yīng)用來(lái)看，最直接的效果是按照內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型實(shí)現(xiàn)了審計(jì)報(bào)告的集中管理，加強(qiáng)了審計(jì)整改和推進(jìn)了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，為審計(jì)管理咨詢服務(wù)提供了充分依據(jù)，為公司各職能部門(mén)依法經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了審計(jì)建議。

企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與實(shí)施過(guò)程中，是否能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過(guò)程、處理和結(jié)果中體現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，是大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有充分考慮的，往往只有風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控規(guī)范制度，對(duì)于管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)姆椒◤目傮w上歸集和反映，并反饋到業(yè)務(wù)流程控制與制度完善中，而當(dāng)內(nèi)外環(huán)境改變、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整、業(yè)務(wù)流程變更情況下，更是缺乏快速的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)監(jiān)督和控制造成影響。因此，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)有助于企業(yè)管理者在制定經(jīng)營(yíng)政策、制度設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)防范。

（三）為審計(jì)結(jié)論的正確得出提供指引

內(nèi)部審計(jì)典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與財(cái)政部的內(nèi)部控制指引和企業(yè)規(guī)章制度形成對(duì)應(yīng)關(guān)系。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題時(shí)可迅速地將其定性，該問(wèn)題違背的是企業(yè)哪條規(guī)章制度，在內(nèi)部控制方面還有哪些漏洞等。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)法規(guī)及公司規(guī)章制度，對(duì)公司歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題即風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立內(nèi)部控制分級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、概況公司主要控制活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的相關(guān)法規(guī)與規(guī)章制度，按照風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)控矩陣模型，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸集，形成基于審計(jì)報(bào)告的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，并隨著審計(jì)工作的持續(xù)開(kāi)展，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)建立和更新的過(guò)程。

參考文獻(xiàn)：

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篇11

一 高校技術(shù)物資集中采購(gòu)中存在問(wèn)題

1．政府集中采購(gòu)的范圍問(wèn)題

長(zhǎng)期以來(lái)，政府機(jī)構(gòu)在組織高校所需物資采購(gòu)時(shí)，把重點(diǎn)放在使用量大、技術(shù)指標(biāo)單一的教學(xué)儀器設(shè)備采購(gòu)方面，而對(duì)大批量圖書(shū)資料、大宗辦公用品、計(jì)算機(jī)校園網(wǎng)、基建工程所需物資以及高校后勤生活保障物資等方面的采購(gòu)關(guān)注較少，對(duì)于高校技術(shù)物資的采購(gòu)關(guān)注更少。高校技術(shù)物資指標(biāo)復(fù)雜，有些性能指標(biāo)精度要求高，渠道相對(duì)單一，而政府部門(mén)采購(gòu)人員由于對(duì)某些專業(yè)技術(shù)指標(biāo)缺乏了解，加上采購(gòu)前與使用單位溝通較少，導(dǎo)致在具體操作過(guò)程中忽視高校的實(shí)際要求，單純依據(jù)上報(bào)的技術(shù)指標(biāo)購(gòu)買(mǎi)，導(dǎo)致采購(gòu)到的技術(shù)物資指標(biāo)與學(xué)校實(shí)際需要的指標(biāo)存在一定的差距。

2．政府集中采購(gòu)的合同簽訂問(wèn)題

在高校技術(shù)物資采購(gòu)中，部分經(jīng)銷(xiāo)商在中標(biāo)后不著急簽訂供貨合同，草簽一個(gè)協(xié)議就開(kāi)始實(shí)施。如果在供貨期限內(nèi)發(fā)生糾紛，對(duì)于責(zé)任承擔(dān)以及風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)無(wú)法界定。在技術(shù)物資采購(gòu)工作中經(jīng)常會(huì)遇到產(chǎn)品都已到貨且已經(jīng)使用，經(jīng)銷(xiāo)商也不著急結(jié)賬，甚至合同都沒(méi)有簽訂。不簽訂正式合同，如果是簡(jiǎn)單的購(gòu)置行為，對(duì)高校不會(huì)產(chǎn)生什么不良后果，如果涉及較大項(xiàng)目，將使高校處于風(fēng)險(xiǎn)中，而且無(wú)法問(wèn)責(zé)。

3．政府集中采購(gòu)的采購(gòu)價(jià)格問(wèn)題

價(jià)格是采購(gòu)工作在保證質(zhì)量的前提下關(guān)注的焦點(diǎn)。政府采購(gòu)因?yàn)槭桥坎少?gòu)，采購(gòu)成本低，價(jià)格相對(duì)要便宜一些，學(xué)校期望通過(guò)政府采購(gòu)的方式達(dá)到采購(gòu)成本最低的目標(biāo)。在實(shí)際采購(gòu)中，由于選擇供應(yīng)商不合理，有時(shí)同一生產(chǎn)廠家、同一品牌、同一型號(hào)的某些商品，政府采購(gòu)的價(jià)格比學(xué)校自己采購(gòu)的價(jià)格要高一些，造成政府采購(gòu)的價(jià)格與學(xué)校的期望值存在一定的差距，因此，選擇合理的供應(yīng)商非常重要。因?yàn)樵诒ＷC質(zhì)量的前提下，價(jià)格是關(guān)鍵，學(xué)校對(duì)政府采購(gòu)的價(jià)格滿意，能從政府采購(gòu)中真正得到了實(shí)惠，才能保證政府采購(gòu)工作順利進(jìn)行。

另外在高校物資集中采購(gòu)中，政府部門(mén)招標(biāo)后對(duì)物資設(shè)立了最低采購(gòu)價(jià)格，在此基礎(chǔ)上供應(yīng)商還有更低的價(jià)格。供應(yīng)商的價(jià)格在政府采購(gòu)目錄公布后不是一成不變的，政府公布的采購(gòu)價(jià)格是定期的，在一定時(shí)間內(nèi)存在相對(duì)滯后的情況，這也是政府采購(gòu)價(jià)格比市場(chǎng)價(jià)格要高一些的原因。在此期間，供應(yīng)商是很愿意把低價(jià)格的物資供應(yīng)給采購(gòu)方。然而他們?yōu)榱吮ＷC自己的利益最大化，又不想讓政府知道他們的實(shí)際成本，于是就會(huì)與高校協(xié)商，合同按照政府采購(gòu)價(jià)格，結(jié)算按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。對(duì)于此，如果買(mǎi)賣(mài)雙方站在一起，國(guó)家所規(guī)范的市場(chǎng)秩序就會(huì)被打亂，實(shí)際損害的是國(guó)家利益，同時(shí)損失的還有整個(gè)行業(yè)的有序競(jìng)爭(zhēng)。

4．政府集中采購(gòu)的采購(gòu)周期問(wèn)題

隨著高校的擴(kuò)招，對(duì)技術(shù)物資的需求與日俱增，對(duì)采購(gòu)的完成時(shí)間要求加快，出現(xiàn)政府采購(gòu)周期長(zhǎng)與高校對(duì)所需商品和服務(wù)時(shí)間要求緊的矛盾，常常導(dǎo)致一些高校對(duì)政府采購(gòu)積極性不高。對(duì)政府采購(gòu)方面而言，為了保證采購(gòu)質(zhì)量，往往在全面準(zhǔn)確掌握各高校所需技術(shù)物資采購(gòu)相關(guān)信息后再進(jìn)行采購(gòu)，政府采購(gòu)活動(dòng)的時(shí)間一般滯后造成學(xué)校急需的技術(shù)物資不能及時(shí)供應(yīng)。

在高校技術(shù)物資集中采購(gòu)過(guò)程中，很多學(xué)校使用部門(mén)對(duì)供貨周期產(chǎn)生不滿情緒，著急使用的產(chǎn)品總是不能及時(shí)供貨。在實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中，大部分技術(shù)物資的供應(yīng)是需要時(shí)間備貨的，所以供貨周期長(zhǎng)。在購(gòu)置的技術(shù)物資中，僅有少部分可以直接供貨，即使這部分也需要兩三天時(shí)間。政府采購(gòu)周期

長(zhǎng)，不能及時(shí)滿足學(xué)校對(duì)所需商品和服務(wù)的時(shí)間要求。高校技術(shù)物資采購(gòu)的過(guò)程，包括價(jià)格咨詢、談判、競(jìng)價(jià)、考察等諸多環(huán)節(jié)，從申請(qǐng)到供貨，一周的時(shí)間非常緊張。《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》規(guī)定，公開(kāi)招標(biāo)應(yīng)作為政府采購(gòu)的主要方式，招標(biāo)的過(guò)程則更長(zhǎng)一些，采購(gòu)周期一般長(zhǎng)達(dá)三個(gè)月。

二 增值型內(nèi)部審計(jì)理念在高校技術(shù)物資集中采購(gòu)中的應(yīng)用

篇12

一、 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容

第一，工程項(xiàng)目與工程造價(jià)。這一階段主要是針對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，需要審計(jì)人員對(duì)工程從技術(shù)、方案等多方面進(jìn)行審核。工程項(xiàng)目審查內(nèi)容包括基建工程的建筑面積、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否合格、有無(wú)項(xiàng)目變更等方面。工程造價(jià)方面包括工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù)、工程預(yù)結(jié)算價(jià)值是否過(guò)高、有無(wú)超合同現(xiàn)象發(fā)生等。

第二，工程量。針對(duì)工程量的審核是極為繁瑣復(fù)雜的，同時(shí)也是工程預(yù)結(jié)算的關(guān)鍵。由于工作量龐大、規(guī)則眾多極易出現(xiàn)如多算、重算、漏算等問(wèn)題。工程量的計(jì)算必須依據(jù)施工圖設(shè)計(jì)和國(guó)家預(yù)算定額規(guī)定的工程計(jì)算規(guī)則，并結(jié)合本建設(shè)單位工程管理部門(mén)準(zhǔn)許的相關(guān)組織設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤。

第三，定額單價(jià)。定額單價(jià)所需要審核的內(nèi)容包括工程結(jié)算書(shū)上的工程名稱、種類(lèi)、規(guī)格、計(jì)量單位與預(yù)算定額及地區(qū)單位估價(jià)表所列內(nèi)容是否統(tǒng)一；一些沒(méi)有列入定額中的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行換算，及換算驗(yàn)算的方式是否合乎規(guī)定。定額單價(jià)的審核要準(zhǔn)確無(wú)誤的套用單價(jià)表，避免錯(cuò)套和計(jì)算錯(cuò)誤。

第四，材料價(jià)格。審查的內(nèi)容包括同當(dāng)?shù)卣嫉男畔r(jià)是否符合，了解有無(wú)任意抬升價(jià)格的行為。同時(shí)還要就審查材料差價(jià)進(jìn)行調(diào)整、了解信息價(jià)和預(yù)算定額單價(jià)之間的差額等。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重要性

確立并完善以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系，不斷健全建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，對(duì)于項(xiàng)目盈利能力的提升及整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康平穩(wěn)運(yùn)行都具有十分重要的意義。一是合理有效的建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)可以幫助投資者更新經(jīng)營(yíng)理念，為投資項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展提供一個(gè)良好的平臺(tái)。二是為了進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，必須樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系。通過(guò)完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，逐步增強(qiáng)預(yù)防和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。三是有效利用項(xiàng)目審計(jì)，能夠有效保證建設(shè)項(xiàng)目遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，為投資者和公眾的合法權(quán)益提供有力保障。

三、 我國(guó)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在的不足

（一）資金管理不到位

由于建設(shè)工程項(xiàng)目資金量相當(dāng)大，進(jìn)而造成大量的資金在項(xiàng)目上難以發(fā)揮作用尷尬情況。加之子項(xiàng)目之間資金整合力度不夠，資金數(shù)額分布，經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)法繼續(xù)施工的情況，形成了業(yè)內(nèi)所謂的"切塊管理"。同時(shí)建設(shè)工程項(xiàng)目融資受宏觀經(jīng)濟(jì)和國(guó)家調(diào)控政策的影響，問(wèn)題也日漸突出，銀行的融資目光逐漸轉(zhuǎn)向更為具有發(fā)展前景的項(xiàng)目，致使很多工程資金鏈斷裂。

（二）成本控制不合理

"重結(jié)果，輕過(guò)程"一向是建設(shè)工程成本控制的弊病。最為顯著的表現(xiàn)就是在年底突擊性地?fù)屵M(jìn)成本，其間成本控制被忽視，成本管理的監(jiān)督和約束作用化為無(wú)物，成本控制僅出現(xiàn)在事后的分析評(píng)價(jià)上，成本管控毫無(wú)作用可言。工程項(xiàng)目偷工減料時(shí)有發(fā)生，質(zhì)量安全隱患引人注目，項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不完善，責(zé)任主體不明等等都是存在的問(wèn)題。

（三）招標(biāo)制度存在漏洞

某些投標(biāo)人為中標(biāo)不惜采取違規(guī)行為而牟利，串通招標(biāo)人為自身打造招標(biāo)文件、交好其他投標(biāo)人等。而招標(biāo)機(jī)構(gòu)有時(shí)也會(huì)，從當(dāng)招標(biāo)方的人。傳統(tǒng)審計(jì)缺乏事前審計(jì)和事中控制審計(jì)，項(xiàng)目投標(biāo)人利用這一弊端從中圍標(biāo)、串標(biāo)哄抬價(jià)格，損害招標(biāo)人利益，進(jìn)而對(duì)公眾和國(guó)家利益造成損害，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序。

四、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的手段

（一）建立健全的招標(biāo)制度

審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)投標(biāo)的報(bào)價(jià)、工期等，對(duì)合理合法的針對(duì)部分項(xiàng)目工程量進(jìn)行清點(diǎn)，包括綜合單價(jià)和主要材料價(jià)格，以此有效打擊圍標(biāo)、串標(biāo)行為。特別是要根據(jù)工程實(shí)際及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)供求采取審核，合理制定審核標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)建立健全的招標(biāo)制度，以此降低工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作

審計(jì)機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格遵照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范》的要求，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)日常管理、預(yù)算授權(quán)審批控制等審計(jì)內(nèi)容嚴(yán)格處理。同時(shí)加強(qiáng)公司內(nèi)部人員在相關(guān)性法規(guī)和文件的內(nèi)容學(xué)習(xí)，推動(dòng)公司治理水平的穩(wěn)步提升。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、預(yù)警能力及突發(fā)事件的處理能力。

（三）加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)工作的取證工作

實(shí)地測(cè)量現(xiàn)場(chǎng)必須有審計(jì)人員、現(xiàn)場(chǎng)管理代表、施工單位代表三方同時(shí)在場(chǎng)，嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)、測(cè)算，同時(shí)審計(jì)證據(jù)必須經(jīng)第三方代表簽字方可生效。對(duì)于建設(shè)施工中經(jīng)常出現(xiàn)的虛報(bào)價(jià)格、以假亂真等惡劣現(xiàn)象，要求審計(jì)人員實(shí)地審查，以便獲得審計(jì)證據(jù)。

案例：2014年我國(guó)南方某水利工程進(jìn)行標(biāo)底審核，在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)水下不分散混凝土單價(jià)為1500元/立方米，高于常規(guī)的1100元/立方米。于是審計(jì)部門(mén)加大了調(diào)查取證的工作，對(duì)材料報(bào)表及施工工程參數(shù)表進(jìn)行了整理和分析。通過(guò)調(diào)查了解，由于該企業(yè)成本控制不合理，超出了施工預(yù)算，因此制造虛假價(jià)格，導(dǎo)致前期審計(jì)工作中出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞。該案例中的審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)審計(jì)工作力度，能夠減少工作中存在的不足，防治腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

結(jié)語(yǔ)

通過(guò)建立工程項(xiàng)目審計(jì)控制機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，進(jìn)而提出具有針對(duì)性的控制措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低點(diǎn)。及時(shí)糾正建設(shè)工程中存在問(wèn)題，遏制其中不良行為，保證資金有效利用，對(duì)于建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和項(xiàng)目管理水平的提高具有重要意義。

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篇13

一、竣工決算審計(jì)主要內(nèi)容

1、建設(shè)程序執(zhí)行情況

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所涉及的立項(xiàng)決策、勘察設(shè)計(jì)、施工建設(shè)和竣工驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)文件、批復(fù)進(jìn)行檢查,看其是否符合國(guó)家或公司相關(guān)法律或規(guī)定的要求。

2、招標(biāo)投標(biāo)情況

根據(jù)國(guó)家和公司的相關(guān)法律和規(guī)定,對(duì)招投標(biāo)的充分性、合法性及有效性進(jìn)行檢查。

3、物資供應(yīng)管理情況

檢查與物資供應(yīng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效;訂貨渠道是否符合國(guó)家和公司有關(guān)規(guī)定,標(biāo)準(zhǔn)以上的設(shè)備、材料采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)了招投標(biāo);物資供應(yīng)是否符合設(shè)計(jì)要求,是否存在損失浪費(fèi)情況。

4、會(huì)計(jì)核算及資金管理

檢查建設(shè)資金的來(lái)源是否合規(guī);資金使用是否合規(guī)。

檢查建設(shè)成本的歸集、分配是否恰當(dāng)準(zhǔn)確,有無(wú)混淆不同項(xiàng)目成本界限的情況;有無(wú)混淆資本性支出與收益性支出界限情況;建設(shè)期間的或有收入的處理情況。

5、合同管理

檢查合同簽訂的充分性;合同文件的合法性;合同的嚴(yán)密性。

6、工程造價(jià)

審查工程結(jié)算是否與合同規(guī)定一致,計(jì)價(jià)核算是否正確、合規(guī);現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)有效,手續(xù)是否完備;材料價(jià)格是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

二、竣工決算審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題

1、做好項(xiàng)目審計(jì)前的調(diào)查

通過(guò)ERP等信息系統(tǒng)可以即時(shí)查詢建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)備、材料采購(gòu)情況、安裝工程費(fèi)及待攤投資的支付情況等等。規(guī)范的審前調(diào)查有利于編制竣工決算審計(jì)方案,對(duì)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)很有幫助。

2、將一線勘察貫穿項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)全過(guò)程

送達(dá)與就地審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所采用的常用方式。雖然送達(dá)審計(jì)具有可以減少作業(yè)成本,提高工作效率,但也存在工程現(xiàn)場(chǎng)、工程變更狀況、材料使用情況不能及時(shí)檢查、對(duì)照,易給正確計(jì)算審計(jì)結(jié)果造成困難的弊端。因此,審計(jì)組堅(jiān)持一線審計(jì)工作法顯得尤為重要。一是要注意現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更內(nèi)容是否真實(shí)有效,手續(xù)是否完備。檢查設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證是否有相應(yīng)的實(shí)物工程量;設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位出具的設(shè)計(jì)變更通知單,現(xiàn)場(chǎng)簽證是否有甲乙雙方及監(jiān)理方的簽字。二是要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽查、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的方式來(lái)驗(yàn)證交付固定資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性及可靠性,將實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)與交付竣工決算報(bào)表數(shù)進(jìn)行比較。

3、加強(qiáng)竣工項(xiàng)目物資管理情況審計(jì)

檢查建設(shè)項(xiàng)目中的物資采購(gòu)的渠道和程序是否符合公司相關(guān)規(guī)定,其詢價(jià)、比價(jià)、申購(gòu)、審批程序是否完整合規(guī)。特別是要核對(duì)采購(gòu)的物資是否符合建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)要求,一是要看工程質(zhì)量及試運(yùn)行情況,二是看庫(kù)存有沒(méi)有因達(dá)不到設(shè)計(jì)要求而閑置浪費(fèi)的物資,或因多采購(gòu)而造成的浪費(fèi)損失。

4、嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果控制關(guān)

由于整個(gè)審計(jì)過(guò)程及前期全部工作都要通過(guò)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告來(lái)體現(xiàn),所以審計(jì)底稿和報(bào)告階段的控制尤為重要。一是審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí),對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。二是要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿復(fù)核制度。主審必須對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,審查審計(jì)工作底稿所反映的問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確,所引用的法規(guī)名稱、文號(hào)和具體條款三要素是否齊全,所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有力、有助于審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議,以及是否經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員確認(rèn)。三是審計(jì)底稿復(fù)核后,連同審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿,須再提交審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人在審核過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清,證據(jù)不充分,應(yīng)通知審計(jì)人員予以補(bǔ)充取證。