引論：我們?yōu)槟砹?3篇工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及對(duì)策范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1、建筑工程跟蹤審計(jì)的作用
工程造價(jià)控制的項(xiàng)目啟動(dòng)前控制表現(xiàn)在對(duì)項(xiàng)目前期可行性研究、設(shè)計(jì)階段控制、投資決策控制；進(jìn)行時(shí)控制則表現(xiàn)在施工階段投資控制、施工監(jiān)督控制；竣工后控制則表現(xiàn)在竣工后項(xiàng)目結(jié)算控制。覆蓋了項(xiàng)目從決策到竣工的全局，其優(yōu)越性是使整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程都受到監(jiān)控，避免在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)因缺少監(jiān)督產(chǎn)生的問(wèn)題。
在項(xiàng)目中，存在的問(wèn)題是否涉及建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程。在建設(shè)前期決策階段存在相關(guān)手續(xù)文件是否未進(jìn)行審批。在設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)單位存在是否未按設(shè)計(jì)規(guī)范要求設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)方案不周全、不細(xì)致等問(wèn)題，是否會(huì)直接導(dǎo)致在施工階段存在很多設(shè)計(jì)變更，延長(zhǎng)建設(shè)時(shí)間的隱患，而增加建設(shè)成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質(zhì)承攬工程、不按合同規(guī)定配備工程管理人員，施工中是否存在不按規(guī)范操作、不按設(shè)計(jì)施工等問(wèn)題，導(dǎo)致工程存在較大的安全隱患。在竣工結(jié)算過(guò)程中，項(xiàng)目因未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，導(dǎo)致無(wú)法開(kāi)展竣工決算審計(jì)的事項(xiàng)等。以上這些問(wèn)題必須通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)，以便各方進(jìn)行整改。
2、建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟住審計(jì)的內(nèi)答
2.1、事前跟蹤審計(jì)內(nèi)容
跟蹤審計(jì)在事前控制中要發(fā)揮應(yīng)有作用，需要及時(shí)將相關(guān)審計(jì)工作落實(shí)到位。事前跟蹤審計(jì)卞要內(nèi)容包括：1）建設(shè)項(xiàng)目的審批文件要齊全。包括項(xiàng)目建議書(shū)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃和施工許可、環(huán)保影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、消防批準(zhǔn)等。2）要審查招投標(biāo)程序和相關(guān)結(jié)果的合法性。3）要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的合同及相關(guān)條款進(jìn)行審計(jì)，要與招標(biāo)文件和投標(biāo)書(shū)保持一致性。
2.2、事中跟蹤審計(jì)內(nèi)容
事中審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容主要包括：1）對(duì)施工力一履行合同隋況進(jìn)行檢查要核查相關(guān)單位履行合同有無(wú)違法分包轉(zhuǎn)包工程行為，要對(duì)變更、增補(bǔ)或者終止合同情況進(jìn)行檢查。2）要對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。概算是成木控制的重要指標(biāo)，施工方如果超出概算購(gòu)置資產(chǎn)，或者其他擠占虛列工程成木行為，都是違法行為。審計(jì)監(jiān)管要對(duì)此進(jìn)行有效控制。3）要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更等內(nèi)容的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性、完整性進(jìn)行檢查。4）要對(duì)設(shè)備材料價(jià)格進(jìn)行有效審核控制。建設(shè)用設(shè)備材料的購(gòu)進(jìn)，其價(jià)格的真實(shí)性、適中睦，要進(jìn)行核實(shí)。對(duì)設(shè)備和材料不能正常使用的，要進(jìn)行針對(duì)性分析，明確責(zé)任關(guān)系。5）建設(shè)單位要有完善的
內(nèi)控制度，管理要規(guī)范利學(xué)，人員配置要合理，工作要有實(shí)效性。像工程簽證、驗(yàn)收、材料價(jià)格控制、費(fèi)用支出報(bào)銷制度等各個(gè)控制環(huán)節(jié)都要正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保建設(shè)資合法使用。
2.3、事后跟蹤審計(jì)內(nèi)容
工程浩價(jià)事后梓制內(nèi)容主要包括：1）要對(duì)工程量進(jìn)行核查。工程竣工后，施工單位要用工程量進(jìn)行工程結(jié)算，審計(jì)人員要對(duì)施工單位旱報(bào)的工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查，對(duì)那些多計(jì)入的工程量要堅(jiān)決清理。2）要對(duì)設(shè)備和材料價(jià)格進(jìn)行審查。建設(shè)用設(shè)備和材料單價(jià)是不是合理，不能只看發(fā)票，要防止施工單位以劣充好，蓄意抬高材料價(jià)格。3）對(duì)隱蔽工程記錄和設(shè)計(jì)變更的相關(guān)材料進(jìn)行真?zhèn)魏瞬椤ｋ[蔽工程需要現(xiàn)場(chǎng)簽證，事后補(bǔ)簽證或者虛假記錄都是審計(jì)的審點(diǎn)。
3、工程造價(jià)中跟蹤審計(jì)運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題
3.1、審計(jì)人員角色定位不清晰，審計(jì)深度難以把握
建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要是進(jìn)行監(jiān)督、咨詢和建議，從而使得項(xiàng)目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善，進(jìn)一步的完善項(xiàng)目管理機(jī)制。為了達(dá)到這個(gè)目的，需要相關(guān)的審計(jì)人員提前介入工程項(xiàng)目中。作為第三者（區(qū)別于建設(shè)管理方、項(xiàng)目施工的審計(jì)監(jiān)督方）全程參與建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和全過(guò)程，但是不會(huì)實(shí)際參與羨慕管理、施工和監(jiān)理工作，只是起到一個(gè)監(jiān)督的作用，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要與建設(shè)單位進(jìn)行溝通，不能直接干涉建設(shè)項(xiàng)目工作，同時(shí)需要向上級(jí)反映。
3.2、工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中對(duì)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的，工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)存在著很大的區(qū)別。工程造價(jià)審計(jì)必須是注冊(cè)造價(jià)工程師、造價(jià)員，他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù)；財(cái)務(wù)審計(jì)基本上是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主。在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得使建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不留死角，審計(jì)過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。
3.3、相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善
全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一種新的的審計(jì)方式，審計(jì)人員需要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過(guò)程的法律法規(guī)，但是這些規(guī)定還不是很完善。對(duì)于跟蹤審計(jì)法定內(nèi)容等要件都沒(méi)有明確的進(jìn)行規(guī)定。所以造成了中介機(jī)構(gòu)的不同人員對(duì)于跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在很大的差異，當(dāng)中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤，但是也沒(méi)有國(guó)家規(guī)定進(jìn)行責(zé)任界定，從而使得中介機(jī)構(gòu)不是很重視跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
4、解決對(duì)策
4.1、協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)與其他專業(yè)監(jiān)督的關(guān)系
在進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，需要國(guó)家的審計(jì)部門(mén)和建設(shè)單位的審計(jì)部分進(jìn)行完美的配合，同時(shí)建設(shè)單位還需要聘請(qǐng)專業(yè)的社會(huì)審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)部門(mén)與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機(jī)構(gòu)之間需要相互配合，需要審計(jì)部門(mén)對(duì)專業(yè)監(jiān)督單位進(jìn)行再監(jiān)督的工作，主要是對(duì)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)，在對(duì)這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進(jìn)行評(píng)估之后，可以合理的利用他們的工作成果。
4.2、加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能
進(jìn)行工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的時(shí)候，其涉及的范圍也是非常的廣泛，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中需要我們的審計(jì)人員審核招標(biāo)文件，主要是對(duì)文件中的綜合單價(jià)、措施費(fèi)、檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)審核。細(xì)化到綜合單價(jià)中的人材機(jī)、管理和利潤(rùn)，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計(jì)人員要有造價(jià)審核及編制能力，同時(shí)專業(yè)知識(shí)必須過(guò)硬，對(duì)于國(guó)家的招投標(biāo)和造價(jià)政策要時(shí)時(shí)掌握。對(duì)于這種情況，就需要定期的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，在項(xiàng)目上配備足夠的專業(yè)人員。同時(shí)還要運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的水平。
4.3、建立健全相關(guān)法律法規(guī)
篇2
Key words; Quantities; List valuation; Audit problems
中圖分類號(hào)：F407.9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2013）
工程量清單計(jì)價(jià)概念
工程量清單計(jì)價(jià)是指發(fā)包人按照《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》和設(shè)計(jì)文件等資料，編制擬建工程的實(shí)物量清單，投標(biāo)人根據(jù)該實(shí)物量清單和施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，按企業(yè)和建設(shè)行政主管部門(mén)的消耗量定額，以及各生產(chǎn)要素的市場(chǎng)價(jià)格，在充分考慮投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況的基礎(chǔ)上，自主形成投標(biāo)價(jià)格，經(jīng)評(píng)審低價(jià)中標(biāo)的工程計(jì)價(jià)方式。中標(biāo)的工程量清單報(bào)價(jià)，將作為合同文件的組成部分，以及其后支付工程進(jìn)度款和辦理竣工結(jié)算的依據(jù)。
二、審查工程結(jié)算符合招投標(biāo)文件準(zhǔn)確性
招標(biāo)文件是建設(shè)單位對(duì)投標(biāo)活動(dòng)的要約，投標(biāo)文件是施工單位對(duì)招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性影響，工程一旦中標(biāo)，施工單位應(yīng)嚴(yán)格履行投標(biāo)承諾，在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)全面了解招投標(biāo)文件中的內(nèi)容，對(duì)其主要內(nèi)容逐項(xiàng)仔細(xì)核對(duì)、研究，重點(diǎn)審查結(jié)算價(jià)是否按照招標(biāo)文件及施工合同文本規(guī)定、是否與投標(biāo)文件中綜合單價(jià)相一致，工程量計(jì)算是否符合清單報(bào)價(jià)規(guī)定。例如公司開(kāi)發(fā)的淮南陽(yáng)光城項(xiàng)目EFG#樓地下室工程，在該項(xiàng)目工程結(jié)算中，招標(biāo)人在招標(biāo)文件中提供土方的分部分項(xiàng)清單量是31341m3，中標(biāo)單位投標(biāo)書(shū)中的數(shù)量是35348m3，綜合單價(jià)為13.56元/m3，合價(jià)是479318元，施工單位報(bào)審的竣工結(jié)算書(shū)中工程量為35348m3，結(jié)算價(jià)為479318元，審計(jì)中根據(jù)招標(biāo)文件中投標(biāo)報(bào)價(jià)原則，投標(biāo)人嚴(yán)格按照招標(biāo)文提供的工程量清單報(bào)價(jià)，不得增減分部分項(xiàng)清單工程量數(shù)量，投標(biāo)人如工程量計(jì)算有誤，在投標(biāo)過(guò)程中沒(méi)有澄清，投標(biāo)文件中少報(bào)或漏報(bào)的工程量費(fèi)用視為已含在投標(biāo)綜合單價(jià)中，竣工結(jié)算不予調(diào)整，僅這一項(xiàng)核減了54334元。因此招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及工程竣工結(jié)算書(shū)中的工程量清單審查工作意義更加重大，加強(qiáng)工程結(jié)算的審核，對(duì)于提高工程結(jié)算的準(zhǔn)確性，降低工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)有效的成本控制，公平合理的維護(hù)雙方的利益，為以后的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目積累和分析技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及提供較準(zhǔn)確的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)都具有重要的意義。
三、鑒別合同條款的合規(guī)性
施工承包合同的審計(jì)是清單計(jì)價(jià)工程結(jié)算審計(jì)非常重要的一環(huán)，目前施工承包合同普遍采用國(guó)家工商部和建設(shè)部推薦的《建設(shè)工程施工合同示范文本》。
該合同有三部分組成：協(xié)議書(shū)、通用條款、專用條款。除通用條款適用于所有建設(shè)項(xiàng)目外，協(xié)議書(shū)僅是確定項(xiàng)目?jī)r(jià)款、工期等主要內(nèi)容，專用條款則是對(duì)通用條款中未注明事項(xiàng)、而又針對(duì)本工程特點(diǎn)的內(nèi)容所做的補(bǔ)充約定。審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有的施工承包合同雖然采用了示范文本合同，但在協(xié)議書(shū)中工程造價(jià)與中標(biāo)價(jià)不相一致，在專用條款中未對(duì)招標(biāo)文件內(nèi)容作實(shí)質(zhì)性響應(yīng)、甚至提出與招標(biāo)文件內(nèi)容相互矛盾的款項(xiàng)，這些都是合同審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。
如單位開(kāi)發(fā)的辦公樓工程的審計(jì)過(guò)程中，合同及雙方約定為固定單價(jià)合同，但是在專用條款中有約定人工費(fèi)用按法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定強(qiáng)制性調(diào)整而調(diào)整，與招標(biāo)文件中的人工單價(jià)由投標(biāo)人充分考慮施工期間各類市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策性調(diào)整等相關(guān)因素，企業(yè)自主投標(biāo)人在報(bào)價(jià)后竣工結(jié)算時(shí)均不做調(diào)整相違背，工程定額中定額用工計(jì)35500個(gè)工日，人工單價(jià)中標(biāo)價(jià)為39元/工日，由于國(guó)家政策性定額工日基價(jià)調(diào)整為57元/工日，人工費(fèi)調(diào)整了63.9萬(wàn)元不應(yīng)計(jì)取，由此可以看出對(duì)合同審計(jì)的重要性。
由于建筑工程一般所涉及的金額較大，工期都較長(zhǎng)，在簽訂合同的稍有不慎，都將會(huì)造成嚴(yán)重的后果。鑒于此，在擬定《建設(shè)工程施工合同》之前應(yīng)交付給專業(yè)的法律人員進(jìn)行審查，以避免法律風(fēng)險(xiǎn)和減少訴累，這樣可以更好的維護(hù)企業(yè)利益最大化。
四、審查工程變更價(jià)格的計(jì)算正確、工程簽證的真實(shí)性及準(zhǔn)確性
設(shè)計(jì)施工內(nèi)容變更涉及到的單價(jià)調(diào)整情況有兩種：一是由于工程量清單編制人的技術(shù)水平、問(wèn)題考慮的全面性、責(zé)任心等各種因素，造成清單編制較粗糙，是清單內(nèi)容和圖紙內(nèi)容不一致引起單價(jià)調(diào)整，對(duì)因工程量清單編制上的錯(cuò)誤引起單價(jià)調(diào)整。處理方法是在出售招標(biāo)文件之前，由招標(biāo)人委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)工程量清單中的工程量進(jìn)行審核， 避免編制上的錯(cuò)誤引起單價(jià)調(diào)整，或在招標(biāo)文件的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)中加入對(duì)應(yīng)條款，要求投標(biāo)人對(duì)工程量清單予以復(fù)核，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出意見(jiàn)，不提疑義的，則認(rèn)為投標(biāo)人認(rèn)可招標(biāo)人提供的工程量清單包含了設(shè)計(jì)圖紙的所有內(nèi)容，即便工程量清單中有漏算或少算的內(nèi)容，招標(biāo)人將視為投標(biāo)人已將此項(xiàng)費(fèi)用包括在綜合單價(jià)中，對(duì)于由于招標(biāo)方實(shí)際施工中，對(duì)原設(shè)計(jì)圖紙的內(nèi)容進(jìn)行變更，造成結(jié)算單價(jià)同投標(biāo)綜合單價(jià)不符引起的調(diào)整，處理辦法由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼏蝺r(jià)，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意設(shè)計(jì)變更的分部分項(xiàng)工程的人工、材料、機(jī)械費(fèi)用及管理費(fèi)和利潤(rùn)計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)按投標(biāo)文件中的人工、材料、機(jī)械費(fèi)用等單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確定，規(guī)費(fèi)按定額標(biāo)準(zhǔn)確定。
工程簽證的虛實(shí)一直是審計(jì)中遇到的最難以把握的問(wèn)題，一般從事工程結(jié)算審計(jì)的審計(jì)人員不到施工現(xiàn)場(chǎng)，工程簽證的虛實(shí)審計(jì)人員都不是很詳細(xì)明了。在有條件的情況下積極推行事前、事中審計(jì)，審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程實(shí)施的全過(guò)程跟蹤，對(duì)工程簽證進(jìn)行隨時(shí)確認(rèn)，確保工程簽證的真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確性。如不具備條件，在審計(jì)時(shí)，一是對(duì)設(shè)計(jì)變更簽證資料的審查，主要審查設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否合規(guī)，是否經(jīng)原設(shè)計(jì)人員確認(rèn)變更，有沒(méi)有自主擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的情況，如擴(kuò)大規(guī)模是否經(jīng)原主管部門(mén)審查批準(zhǔn)。二是對(duì)監(jiān)理變更簽證資料的審查，重點(diǎn)審查簽證手續(xù)是否與實(shí)際一致，有無(wú)總監(jiān)理工程師和建設(shè)單位工程師簽字，簽證的工程量有無(wú)圖紙尺寸，計(jì)算公式、隱蔽工程有無(wú)記錄，所有工程量是否經(jīng)過(guò)三方現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際測(cè)量確認(rèn)。三是如對(duì)工程簽證或隱蔽工程記錄有疑問(wèn)，在條件允許的情況下，可以做局部破壞性檢測(cè)，通過(guò)局部破壞性計(jì)量、取樣檢測(cè)，確保工程量的準(zhǔn)確性。例如小區(qū)道路1850m2的砼路面，厚度簽證為25cm，經(jīng)多點(diǎn)取樣測(cè)量實(shí)際厚度為19cm，就這一項(xiàng)核減了2.5萬(wàn)元。因此，在工程施工中會(huì)有一些設(shè)計(jì)變更、監(jiān)理簽證、價(jià)格協(xié)議，因工程變更簽證構(gòu)成原因復(fù)雜，規(guī)律性較差，發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)，所引起的增減價(jià)款已成為工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)可變的主要部分，往往也是承包商“低進(jìn)高出、先虧后盈”的主要手段之一。為有效的控制好工程造價(jià)，還有很多方面需要完善、規(guī)范和提高。今后要提搞業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，做好建設(shè)工程“工程簽證”審核工作，合理的控制開(kāi)發(fā)商的成本。
五、審查其他項(xiàng)目費(fèi)用計(jì)取的合理性
一是暫列金額，所謂暫列金額是建設(shè)單位在招標(biāo)文件中，將可能出現(xiàn)在或不可預(yù)見(jiàn)的因素如特種材料設(shè)備采購(gòu)或施工中發(fā)生的工程變更以及索賠、現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)等發(fā)生的費(fèi)用，以暫列金額形式列入工程量清單價(jià)格列入投標(biāo)報(bào)價(jià)。實(shí)際中暫列金額的內(nèi)容和項(xiàng)目可能發(fā)生也可能不發(fā)生，如不發(fā)生審計(jì)時(shí)從工程結(jié)算總價(jià)中剔除這筆費(fèi)用，如發(fā)生按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用辦理結(jié)算，審點(diǎn)是特種材料設(shè)備采購(gòu)是否進(jìn)行供貨商招投標(biāo)或市場(chǎng)詢價(jià)，是否符合同期信息價(jià)及市場(chǎng)行情。
二是暫估價(jià)，暫估價(jià)包括材料暫估價(jià)，專業(yè)工程暫估價(jià)。對(duì)于材料暫估價(jià)審計(jì)，首先應(yīng)明確列為材料暫估價(jià)的材料是甲方提供的材料還是承包人自行采購(gòu)的材料。若是甲供材料，則該部分材料的費(fèi)用屬于招標(biāo)人費(fèi)用，結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)是承包人為配合協(xié)調(diào)招標(biāo)人進(jìn)行工程材料采購(gòu)保管所發(fā)生的費(fèi)用。若是承包人自行采購(gòu)的材料，由于工程量清單中招標(biāo)人對(duì)此部分材料提供的是暫定價(jià)，投標(biāo)人按給定的單價(jià)計(jì)入了綜合單價(jià)結(jié)算時(shí)材料單價(jià)由招標(biāo)人確定標(biāo)準(zhǔn)后雙方協(xié)商確認(rèn)單單價(jià)，與投標(biāo)文件中的材料價(jià)格差額部分作調(diào)整材料差價(jià)處理。實(shí)際中材料暫估單價(jià)處理的材料常常發(fā)生在裝飾工程中的面層飾材、安裝工程中的個(gè)別燈具、綠化工程中的盆景等。專業(yè)工程暫估價(jià)屬于招標(biāo)人費(fèi)用，結(jié)算審計(jì)時(shí)注意其費(fèi)用按中標(biāo)價(jià)或發(fā)包人、承包人與分包人最終確認(rèn)價(jià)計(jì)算。
三是計(jì)日工費(fèi)用，計(jì)日工費(fèi)用是指在工程施工中，施工單位為完成建設(shè)單位提出的施工圖紙以外的零星工作，按投標(biāo)人清單報(bào)價(jià)的綜合單價(jià)計(jì)算發(fā)生的費(fèi)用。由于零星項(xiàng)目一般沒(méi)有設(shè)計(jì)圖紙，技術(shù)資料不全，這樣的話有些施工單位開(kāi)始虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象嚴(yán)重，審計(jì)重點(diǎn)是工程量的確定，以工程結(jié)算書(shū)中的項(xiàng)目、工程量與實(shí)際進(jìn)行丈量、盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)，去偽存真，嚴(yán)格把關(guān)，確保對(duì)完成零星工作所消耗的人工工時(shí)、材料數(shù)量、施工機(jī)械臺(tái)班計(jì)量的準(zhǔn)確性。
四是總承包服務(wù)費(fèi)，總承包服務(wù)費(fèi)是在工程建設(shè)施工階段實(shí)行施工總承包時(shí)，當(dāng)招標(biāo)人在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)對(duì)工程進(jìn)行分包和自行采購(gòu)供應(yīng)部分設(shè)備、材料時(shí)，要求總承包人提供相關(guān)服務(wù)，如分包人使用總包人腳手架、水、電、工程機(jī)械等，以及施工現(xiàn)場(chǎng)管理等所需的費(fèi)用。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意三點(diǎn)：一是按規(guī)定可以實(shí)行分包的工程項(xiàng)目，由總承包單位實(shí)施對(duì)分包單位的管理服務(wù)并向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任的情況下，施工總承包單位可以計(jì)取總承包服務(wù)費(fèi)；二是總承包服務(wù)費(fèi)以分包工程的相關(guān)費(fèi)用作為計(jì)取基礎(chǔ)，如甲方分包的工程造價(jià)或甲方采購(gòu)的材料、設(shè)備總額；三是總承包服務(wù)費(fèi)應(yīng)依據(jù)合同約定金額計(jì)算，如發(fā)生調(diào)整的，以發(fā)、承包雙方確認(rèn)調(diào)整的金額計(jì)算。
六 、結(jié) 語(yǔ)
實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)結(jié)算審計(jì)工作中，對(duì)竣工結(jié)算中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸類并分析，并通過(guò)對(duì)在工程實(shí)際中所產(chǎn)生的一些能解決此類問(wèn)題的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)。以上是本人結(jié)合實(shí)際工作中分析了當(dāng)前工程實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)結(jié)算審計(jì)中重點(diǎn)存在的問(wèn)題及所采取的相應(yīng)處理方法，希望有助于建設(shè)工程結(jié)算工作，及時(shí)糾正竣工結(jié)算中所存在的錯(cuò)誤和問(wèn)題，切實(shí)為企業(yè)把好工程結(jié)算審計(jì)關(guān)，杜絕類似情況的發(fā)生，為工程結(jié)算審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
[1]寸益生淺談應(yīng)用工程量清單計(jì)價(jià)有效控制工程造價(jià)[J]. 水利水電工程造價(jià).2009.（02）
[2]張一莉淺談清單計(jì)價(jià)的建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作[J].山西建筑.2008
篇3
結(jié)算審計(jì)人員要根據(jù)法律的規(guī)定，堅(jiān)持公平公正的原則，做好結(jié)算審計(jì)工作，并在實(shí)際工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，為工程建設(shè)起到保駕護(hù)航的作用，實(shí)現(xiàn)投資效益的最大化。
1 工程造價(jià)結(jié)算工作中存在的問(wèn)題
1.1 工程結(jié)算審計(jì)的方法不科學(xué)
工程結(jié)算審計(jì)就是根據(jù)工程造價(jià)的形成原理，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的手段，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)。不同的工程項(xiàng)目具有不同的特點(diǎn)，需要運(yùn)用不同的結(jié)算審計(jì)方法來(lái)進(jìn)行科學(xué)的結(jié)算審計(jì)。一些工程計(jì)算審計(jì)人員不能具體問(wèn)題具體分析，在工程結(jié)算審計(jì)中，運(yùn)用的工程結(jié)算審計(jì)方法不科學(xué)，如抽項(xiàng)審計(jì)法、增減審計(jì)法等，就不能全面把握工程結(jié)算的準(zhǔn)確性和整體情況，出具的審計(jì)報(bào)告就缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。
1.2 虛報(bào)多報(bào)施工工程量
工程量準(zhǔn)確與否對(duì)工程造價(jià)結(jié)算影響很大，為此施工單位往往在上報(bào)工程量上大做文章。如在物流部廠房結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，施工單位上報(bào)的工程量雖是按采暖施工圖計(jì)算出來(lái)的工程量，但經(jīng)到現(xiàn)場(chǎng)查看發(fā)現(xiàn)沒(méi)有完全按照施工圖安裝暖氣片數(shù)，管道也沒(méi)有完全按照施工圖施工，導(dǎo)致上報(bào)結(jié)算的暖氣片數(shù)和管道長(zhǎng)度比實(shí)際安裝的數(shù)量多，并相應(yīng)多報(bào)了管道涮漆保溫的工程量，經(jīng)審計(jì)予以核減。
1.3 錯(cuò)套、高套工程定額
錯(cuò)套、高套工程定額，就是在編制工程概預(yù)算時(shí)套用其他高檔的定額子目，從而使編制的工程概預(yù)算偏高。錯(cuò)套和高套工程定額的方式主要有：跨專業(yè)高套定額或提高定額檔類套用，按照高的施工標(biāo)準(zhǔn)套用定額，以及以不合理計(jì)量單位來(lái)高套定額。如在某車間廠房竣工結(jié)算中，施工單位故意將單價(jià)低的子目更換成單價(jià)高的子目，將預(yù)制過(guò)梁套用成現(xiàn)澆過(guò)梁、將C20混凝土套用成C30混凝土，將滿堂基礎(chǔ)套換成現(xiàn)澆板定額，這樣一來(lái)使工程造價(jià)虛增20%左右，經(jīng)審計(jì)予以核減。
1.4 抬高材料價(jià)格
如某工程中，材料費(fèi)在工程造價(jià)中占有較大比重( 占工程造價(jià)的60%～70%)，尤其是裝飾、采暖、給排水材料，特別是新型材料、進(jìn)口材料，因質(zhì)級(jí)、品種、原產(chǎn)地及供貨渠道的不同，其費(fèi)用占工程造價(jià)的比重更大。這就給施工單位提供了可乘之機(jī)，便想方設(shè)法謀取暴利，有的甚至以舊充新、以次充好多結(jié)算材料款。
1.5 結(jié)算審核工作有待提高
結(jié)算審核是需要結(jié)算人員經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘察全面了解工程具體情況，來(lái)審核工程量計(jì)算是否正確，現(xiàn)場(chǎng)簽單是否合理和有效等，審核送審資料的真實(shí)性和完整性，但目前我國(guó)工程結(jié)算審核人員沒(méi)有完全做到這些。此外，很多施工企業(yè)為取得更高的經(jīng)濟(jì)利益，往往采用錯(cuò)套定額、高套定額、虛增工程量等辦法來(lái)提高工程造價(jià)，尤其是在隱蔽工程的結(jié)算中虛增工程造價(jià)現(xiàn)象更為嚴(yán)重。因此結(jié)算審核工作的不到位使得工程建設(shè)資金流失嚴(yán)重。
2 工程造價(jià)結(jié)算中存在問(wèn)題的對(duì)策
2.1 采用科學(xué)的結(jié)算審計(jì)方法
不同的工程項(xiàng)目具有不同的特點(diǎn)，因此要采用不同的結(jié)算審計(jì)方法。一般的工程，可以首先采用固定接收法，把工程的結(jié)算材料交由固定的部門(mén)統(tǒng)一管理，減少結(jié)算審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)；其次采用全面審查法，全面了解工程結(jié)算的材料。最后采用重點(diǎn)審查法，重點(diǎn)把握工程造價(jià)的依據(jù)和審查資料的完整性、合法性。對(duì)于存在疑點(diǎn)的工程項(xiàng)目，可以采用開(kāi)挖或抽芯調(diào)查法，來(lái)檢查工程的質(zhì)量，核實(shí)工程量。另外，針對(duì)工程的造價(jià)的問(wèn)題，可以采用詢問(wèn)法，一方面對(duì)施工、監(jiān)理等單位的知情人士進(jìn)行詢問(wèn)，了解工程的施工過(guò)程、方法及工程量、工程款是否真實(shí)可靠。另一方面，結(jié)算審計(jì)人員可以去市場(chǎng)調(diào)查詢問(wèn)各種工程用品的真實(shí)價(jià)格，從而有利于確定工程造價(jià)的合理性和真實(shí)性。另外，在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)工作時(shí)，可以根據(jù)具體工程的特點(diǎn)，采用合理、靈活的審計(jì)方法，并把多種結(jié)算審計(jì)方法相結(jié)合，加快審計(jì)進(jìn)程，提高審計(jì)的質(zhì)量，從而取得令人滿意的結(jié)算審計(jì)效果。
2.2 把工程量作為審核的重點(diǎn)
上報(bào)完成工程數(shù)量的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)，為避免施工單位在工程結(jié)算時(shí)虛報(bào)、多報(bào)完成的工程數(shù)量，在審計(jì)過(guò)程中將上報(bào)的工程數(shù)量作為審計(jì)的重點(diǎn)。
審核是否利用專業(yè)之間相互交叉及相似的特點(diǎn)多計(jì)算工程量；(2)審核是否利用隱蔽工程多計(jì)算工程量；(3)做到工程建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)。在開(kāi)工前熟悉施工圖，做到心中有數(shù)。在施工過(guò)程中進(jìn)行實(shí)地勘查，掌握施工方案和現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，盡量避免工程變更，確需變更設(shè)計(jì)的需經(jīng)設(shè)計(jì)單位確認(rèn)并簽證。對(duì)可能發(fā)生虛報(bào)工程數(shù)量的施工內(nèi)容要有預(yù)見(jiàn)性，進(jìn)行旁站監(jiān)理，并做好記錄，以免工程結(jié)算時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議。
2.3 熟練掌握工程定額，嚴(yán)把定額套用關(guān)
工程預(yù)算定額是計(jì)算工程造價(jià)的依據(jù)，在審計(jì)竣工結(jié)算套用定額時(shí)，應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍、工作內(nèi)容及使用界限的劃分，防止施工單位采取低套高、少套多等手段來(lái)增加工程造價(jià)。在工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采用重點(diǎn)審計(jì)法進(jìn)行審計(jì)，防止施工單位虛報(bào)工程數(shù)量，造成工程造價(jià)偏高。除了熟練掌握預(yù)算定額外，還應(yīng)熟悉竣工圖內(nèi)容，掌握現(xiàn)場(chǎng)施工的實(shí)際情況，這樣才能把好定額套用審計(jì)關(guān)。
2.4 嚴(yán)把材料質(zhì)量和價(jià)格關(guān)，選擇性價(jià)比高的材料
為避免工程結(jié)算時(shí)因材料價(jià)格與施工單位互相扯皮，本公司審計(jì)部門(mén)要求資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)施工的專業(yè)管理人員，在工程開(kāi)工前就確定所用材料的規(guī)格、型號(hào)、材質(zhì)要求，根據(jù)施工單位的報(bào)價(jià)，進(jìn)行價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)，再根據(jù)當(dāng)?shù)氐牟牧蟽r(jià)格信息，或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和電話咨詢相關(guān)生產(chǎn)廠家的材料價(jià)格、質(zhì)量、信譽(yù)等，做到貨比三家，選擇性價(jià)比高、質(zhì)量好的材料，從而達(dá)到在開(kāi)工前對(duì)主要材料價(jià)格的確認(rèn)。其后審計(jì)部門(mén)會(huì)同施工單位、發(fā)包方、審計(jì)人員三方在確定的材料價(jià)格清單上簽字，并注明所用相關(guān)材料名稱、規(guī)格、型號(hào)、單價(jià)、生產(chǎn)廠家、聯(lián)系電話等。施工過(guò)程中，審計(jì)人員要隨時(shí)了解市場(chǎng)價(jià)格，做到審計(jì)工作的事前管理和過(guò)程管理，達(dá)到嚴(yán)把材料質(zhì)量和價(jià)格關(guān)，選擇性價(jià)比高的材料的目的。同時(shí)，審計(jì)人員也要進(jìn)行所用材料質(zhì)量和價(jià)格的實(shí)地調(diào)查，掌握材料的技術(shù)條件和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，防止在施工過(guò)程中以次充好、偷工減料的現(xiàn)象發(fā)生。
2.5 提高審計(jì)人員的素質(zhì)
當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)和科技迅猛發(fā)展，只有建立一支高素質(zhì)的專業(yè)隊(duì)伍，才能面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)。因此，只有建立一支高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍，才能提高結(jié)算審計(jì)的準(zhǔn)確性，穩(wěn)固在建筑業(yè)的地位。首先，審計(jì)人員要有積極主動(dòng)的心態(tài)，在結(jié)算審計(jì)前，做好充足的準(zhǔn)備工作。可以通過(guò)分析審計(jì)材料，現(xiàn)場(chǎng)勘察，做好核實(shí)工程量的工作。工程量的增減直接關(guān)系到建筑方或承建方的利益，因此會(huì)使審計(jì)結(jié)算工作反復(fù)無(wú)常。在審計(jì)結(jié)算時(shí)，有些施工單位沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目的，經(jīng)常胡攪蠻纏，對(duì)此審計(jì)人員一定要通過(guò)擺事實(shí)、講道理等方式，嚴(yán)肅地回絕他們的無(wú)理要求。審計(jì)人員一定要有良好的心態(tài)，以禮待人，克服種種困難，做好工程量的結(jié)算審計(jì)工作。要培養(yǎng)審計(jì)人員對(duì)公平公正、依法審計(jì)、實(shí)事求是、以理服人等結(jié)算審計(jì)基本原則的認(rèn)識(shí)。其次，在結(jié)算審計(jì)工作中，審計(jì)人員要有堅(jiān)定的立場(chǎng)，堅(jiān)持結(jié)算審計(jì)的基本原則，不受建設(shè)方或承建方的影響，更不受其他人員的人情關(guān)系的干擾，對(duì)工程結(jié)算審計(jì)工作真正做到公平公正。
3 結(jié)束語(yǔ)
工程結(jié)算審計(jì)是集經(jīng)濟(jì)、技術(shù)于一體的業(yè)務(wù)工作，只有針對(duì)工程建設(shè)和結(jié)算中存在的施工單位虛報(bào)、多報(bào)施工工程量，錯(cuò)套、高套工程定額，抬高材料價(jià)格等問(wèn)題進(jìn)行分析，提出工程結(jié)算審計(jì)可采取的對(duì)策，才能保證審計(jì)結(jié)果的合法性、合理性、公正性。
篇4
全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和關(guān)注要點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進(jìn)行確定。
2.1立項(xiàng)階段
在投資立項(xiàng)階段，主要是通過(guò)審查與評(píng)價(jià)擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告的科學(xué)性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。
2.2設(shè)計(jì)階段
在設(shè)計(jì)階段，工程造價(jià)控制是關(guān)鍵。設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)有決定性的影響，設(shè)計(jì)方案審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度、科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)合理性。設(shè)計(jì)深度達(dá)不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計(jì)算的招標(biāo)控制價(jià)的準(zhǔn)確性，將在施工過(guò)程中形成大量的設(shè)計(jì)變更。施工圖要重點(diǎn)檢查委托設(shè)計(jì)合同中對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門(mén)對(duì)圖紙的修改和完善，對(duì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性的評(píng)價(jià)方法等。
2.3招投標(biāo)階段
招投標(biāo)階段是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)程序來(lái)確定施工單位，可以合理控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)要求。招投標(biāo)階段重點(diǎn)把關(guān)該公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目是否公開(kāi)招標(biāo)、施工單位的資質(zhì)審核、招標(biāo)文件內(nèi)容和招標(biāo)控制價(jià)，檢查招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標(biāo)程序是合法，招標(biāo)過(guò)程是否真正做到了公平、公正、公開(kāi)。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，清單項(xiàng)目有無(wú)漏項(xiàng)或重復(fù)，審查工程計(jì)算的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確性完整，有無(wú)漏項(xiàng)和重項(xiàng)，審查招標(biāo)控制價(jià)計(jì)算是否正確合理。
2.4合同審查階段
對(duì)中標(biāo)單位跟蹤合同的跟蹤審計(jì)，主要落在造價(jià)結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)約定、變更確認(rèn)上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認(rèn)真詳細(xì)地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標(biāo)文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評(píng)標(biāo)小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達(dá)清晰準(zhǔn)確，重點(diǎn)關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間、比例及支付方式，清單項(xiàng)目及變更項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。
2.5設(shè)計(jì)變更與簽證
在施工過(guò)程中，設(shè)計(jì)變更與簽證越多，造價(jià)變化越大，變更與簽證是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，此階段主要審查設(shè)計(jì)變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實(shí)、變更手續(xù)完備，重點(diǎn)關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計(jì)變更與簽證。對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和簽證，審計(jì)人員要關(guān)注施工方案設(shè)計(jì)單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見(jiàn)，及時(shí)預(yù)測(cè)對(duì)工程造價(jià)的影響，及時(shí)提出審計(jì)建議和意見(jiàn)。
2.6隱蔽工程審計(jì)
由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計(jì)人員要關(guān)注隱蔽工程的各個(gè)工序，詳細(xì)記錄審核過(guò)程，適時(shí)拍攝照片和錄像記錄，預(yù)防施工過(guò)程中偷工減料和結(jié)算時(shí)的高估冒算。
2.7工程進(jìn)度款審計(jì)
重點(diǎn)關(guān)注工程款進(jìn)度款計(jì)算是否正確，避免工程進(jìn)度款超付。審計(jì)人員要通過(guò)分析施工單位的報(bào)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價(jià)高、施工工藝復(fù)雜的分部分項(xiàng)工程。通過(guò)審查招投標(biāo)文件和施工合同中重點(diǎn)分部分項(xiàng)工程的內(nèi)容和清單中的項(xiàng)目特征描述，檢查材料品牌、型號(hào)規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目的結(jié)算方式，清單中已包含的項(xiàng)目按投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清單未包含項(xiàng)目按合同約定計(jì)價(jià)方式結(jié)算。
2.8工程結(jié)算階段
工程結(jié)算階段重點(diǎn)審查送審資料的真實(shí)性、合法性和完整性；審查預(yù)付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計(jì)算正確；項(xiàng)目工程量及工程總價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)依據(jù)是否正確；審查設(shè)計(jì)變更與簽證的工程價(jià)款是否已含在投標(biāo)報(bào)價(jià)內(nèi)，有無(wú)漏項(xiàng)重項(xiàng)，工程價(jià)款的調(diào)整辦法是否符合招投標(biāo)文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超進(jìn)度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨(dú)立、有無(wú)浪費(fèi)等。堅(jiān)持“先審計(jì)、后付款”原則，確實(shí)工程控制質(zhì)量和造價(jià)。
3全過(guò)程跟蹤審計(jì)的原則和方法
3.1原則
（1）以工程量和工程造價(jià)為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)在跟蹤審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量的審計(jì)，工程量的大小決定了工程費(fèi)用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費(fèi)用首先是在工程量上想辦法，圍繞復(fù)雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價(jià)工程、新技術(shù)新材料工程為重點(diǎn)，抓住工程量和工程造價(jià)中的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）以工程績(jī)效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)跟蹤審計(jì)要考慮建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效，使建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)保效益。在審計(jì)過(guò)程中，電力工程項(xiàng)目投資額度大、施工線長(zhǎng)、涉及地域廣、建設(shè)周期長(zhǎng)、施工條件復(fù)雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的要求高。要以工程績(jī)效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開(kāi)，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測(cè)、設(shè)計(jì)和施工的質(zhì)量，避免重復(fù)投資和低效益投資建設(shè)項(xiàng)目，科學(xué)優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過(guò)程為原則進(jìn)行審計(jì)以項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)為主，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)和外部設(shè)計(jì)結(jié)合，對(duì)電力工程項(xiàng)目的合同管理、資金管理、施工過(guò)程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。加強(qiáng)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)應(yīng)從管理審計(jì)、會(huì)計(jì)審計(jì)入手，改善管理漏洞，降低工程造價(jià)，提高工程投資效益。
3.2方法
（1）大宗材料設(shè)備采購(gòu)審計(jì)對(duì)大宗材料設(shè)備采購(gòu)審計(jì)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)獲取招標(biāo)采購(gòu)合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標(biāo)及價(jià)格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時(shí)進(jìn)行綜合評(píng)估和市場(chǎng)詢價(jià)后，向工程管理部門(mén)或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見(jiàn)后，由工程管理部門(mén)或施工單位按照要求進(jìn)行招投標(biāo)，擇優(yōu)選購(gòu)材料設(shè)備。（2）工程進(jìn)度款審計(jì)施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認(rèn)可的工程量月報(bào)統(tǒng)計(jì)資料，提供工程進(jìn)度支付款申請(qǐng)后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項(xiàng)目代表審核，提出具體意見(jiàn)認(rèn)可后，項(xiàng)目建設(shè)管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，方可支付工程進(jìn)度款。（3）工程變更審計(jì)工程變更有施工圖變更和指令類變更。對(duì)工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門(mén)以書(shū)面形式予以確認(rèn)有關(guān)變更費(fèi)用，同時(shí)必須附加變更費(fèi)用預(yù)算說(shuō)明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表對(duì)變更費(fèi)用進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。最后審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)變更費(fèi)用的程序合法性和合理性進(jìn)行審計(jì)，工程管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計(jì)工程索賠首先由施工單位及時(shí)提交索賠申請(qǐng)，并附相關(guān)損失費(fèi)用計(jì)算的書(shū)面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表進(jìn)行審核，最后進(jìn)行工程索賠審計(jì)。審核根據(jù)審核意見(jiàn)，主要針對(duì)索賠原因、真實(shí)性、合法性、完整性、正確性進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，由工程管理部門(mén)與施工單位落實(shí)索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目管理部門(mén)根據(jù)施工單位提供的竣工結(jié)算報(bào)告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見(jiàn)，應(yīng)及時(shí)提交審計(jì)項(xiàng)目組和造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)工程結(jié)算要求進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，提出審計(jì)意見(jiàn)，工程管理部門(mén)按照審計(jì)意見(jiàn)和造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目造價(jià)和投資效果的竣工決算報(bào)告，進(jìn)行竣工決算審計(jì)。竣工決算審計(jì)包括竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、工程竣工圖審計(jì)和工程造價(jià)對(duì)比分析審計(jì)四個(gè)部分。
4問(wèn)題和對(duì)策
4.1問(wèn)題
（1）用電需求的快速增長(zhǎng)導(dǎo)致供電不足，大量電力工程項(xiàng)目紛紛上馬，形成工程項(xiàng)目繁多、審計(jì)力量不足和審計(jì)不及時(shí)。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項(xiàng)目，存在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或離退，導(dǎo)致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計(jì)要求和效率不協(xié)調(diào)，審計(jì)依據(jù)和工作標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計(jì)工作的正常開(kāi)展，增加了任期審計(jì)工作的難度。（5）有些審計(jì)形成的意見(jiàn)，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計(jì)的嚴(yán)肅性與權(quán)威性得不到充分的維護(hù)。
4.2對(duì)策
（1）全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)審計(jì)中要多方面調(diào)查、全方位審計(jì)，抓住重點(diǎn)要點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一查到底，堅(jiān)持“全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時(shí)對(duì)決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計(jì)質(zhì)量、工程設(shè)計(jì)方的招標(biāo)、招投標(biāo)管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購(gòu)、工程造價(jià)的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）取證準(zhǔn)確，客觀公正采用多種科學(xué)取證工作方法，堅(jiān)持識(shí)圖分析法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對(duì)驗(yàn)證法等多種方法結(jié)合，取得實(shí)際工程資料，全面掌握真實(shí)情況，形成客觀實(shí)際審計(jì)意見(jiàn)，真實(shí)反映實(shí)際情況，事實(shí)要清楚、評(píng)價(jià)要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的公正性、客觀性。（3）加大審計(jì)力度，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建立國(guó)網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級(jí)管理的審計(jì)隊(duì)伍，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)與聯(lián)系實(shí)際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓(xùn)力度。不斷創(chuàng)新審計(jì)思路，改進(jìn)方式、方法，面對(duì)新問(wèn)題，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)要求對(duì)具有大量隱蔽工程的電力工程項(xiàng)目，事前審計(jì)結(jié)合事中審計(jì)和事后審計(jì)，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對(duì)工程前期的可行性研究、投資計(jì)劃、初設(shè)批復(fù)、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、設(shè)計(jì)監(jiān)理的招標(biāo)、合同管理等，進(jìn)行監(jiān)督、督導(dǎo)，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項(xiàng)目記錄和資料的完整性。事后審計(jì)主要對(duì)工程決算書(shū)的編制是否規(guī)范、材料用量及價(jià)差是否準(zhǔn)確等。（5）落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對(duì)形成的審計(jì)意見(jiàn)，該懲處應(yīng)及時(shí)懲處，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，分析共性問(wèn)題，通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷提高審計(jì)工作水平。
篇5
現(xiàn)代社會(huì)，科技和經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步，建筑行業(yè)迅猛發(fā)展，工程結(jié)算審計(jì)是建筑業(yè)運(yùn)行的重要一環(huán)。工程結(jié)算審計(jì)工作是否科學(xué)合理，直接關(guān)系到建筑業(yè)的深化改革和發(fā)展。目前，工程結(jié)算審計(jì)工作存在著以下一些普遍的問(wèn)題，導(dǎo)致投資浪費(fèi)，給企業(yè)甚至國(guó)家造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，做好工程結(jié)算審計(jì)工作，不僅能夠提高投資的經(jīng)濟(jì)效益，減少企業(yè)和國(guó)家損失，而且有利于監(jiān)督和管理工程的建設(shè)，維護(hù)審計(jì)部門(mén)的形象和權(quán)威。
2 工程結(jié)算審計(jì)工作存在的問(wèn)題
2.1 工程結(jié)算審計(jì)的方法不科學(xué)
工程結(jié)算審計(jì)就是根據(jù)工程造價(jià)的形成原理，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的手段，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)。不同的工程項(xiàng)目具有不同的特點(diǎn)，需要運(yùn)用不同的結(jié)算審計(jì)方法來(lái)進(jìn)行科學(xué)的結(jié)算審計(jì)。一些工程計(jì)算審計(jì)人員不能具體問(wèn)題具體分析，在工程結(jié)算審計(jì)中，運(yùn)用的工程結(jié)算審計(jì)方法不科學(xué)，如抽項(xiàng)審計(jì)法、增減審計(jì)法等，就不能全面把握工程結(jié)算的準(zhǔn)確性和整體情況，出具的審計(jì)報(bào)告就缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。
2.2 工程量計(jì)算不準(zhǔn)確
工程造價(jià)的主體就是工程量的費(fèi)用，因此在審核工程量時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)實(shí)際的工程量和結(jié)算的工程量不相符。工程量計(jì)算不準(zhǔn)確主要有以下幾個(gè)方面的原因：一是在施工過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)工程量的重復(fù)計(jì)算。如墻面、接地面抹灰、溝槽挖土石方、利用方的重復(fù)計(jì)算等。二是施工單位靠有意夸大工程施工的難度、增加工程量或工程材料以次充好等手段，人為增加工程量的費(fèi)用。三是一些已經(jīng)變更的工程，在結(jié)算時(shí)仍按原定的項(xiàng)目進(jìn)行。四是一些工程項(xiàng)目是多方共同施工完成的，但結(jié)算時(shí)，各方都把自己承擔(dān)的部分作為工程的整體來(lái)結(jié)算。
2.3 工程結(jié)算審計(jì)的目的不明確
工程結(jié)算審計(jì)的目的就是為了掌握工程的前期管理和投資計(jì)劃等信息，利于控制工程建設(shè)的造價(jià)和管理工程招標(biāo)等情況。當(dāng)前一些工程結(jié)算審計(jì)人員不明確結(jié)算審計(jì)的目的，不重視這些重要信息，因此，不能發(fā)現(xiàn)工程資金的渠道、資金到位或嚴(yán)重缺口等重要情況，更不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中存在的問(wèn)題，從而導(dǎo)致不能提出預(yù)防性或改進(jìn)性的有效措施，減少經(jīng)濟(jì)損失。
3 應(yīng)對(duì)工程結(jié)算審計(jì)問(wèn)題的措施
3.1 采用科學(xué)的結(jié)算審計(jì)方法
不同的工程項(xiàng)目具有不同的特點(diǎn)，因此要采用不同的結(jié)算審計(jì)方法。一般的工程，可以首先采用固定接收法，把工程的結(jié)算材料交由固定的部門(mén)統(tǒng)一管理，減少結(jié)算審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)；其次采用全面審查法，全面了解工程結(jié)算的材料。最后采用重點(diǎn)審查法，重點(diǎn)把握工程造價(jià)的依據(jù)和審查資料的完整性、合法性。對(duì)于存在疑點(diǎn)的工程項(xiàng)目，可以采用開(kāi)挖或抽芯調(diào)查法，來(lái)檢查工程的質(zhì)量，核實(shí)工程量。另外，針對(duì)工程的造價(jià)的問(wèn)題，可以采用詢問(wèn)法，一方面對(duì)施工、監(jiān)理等單位的知情人士進(jìn)行詢問(wèn)，了解工程的施工過(guò)程、方法及工程量、工程款是否真實(shí)可靠。另一方面，結(jié)算審計(jì)人員可以去市場(chǎng)調(diào)查詢問(wèn)各種工程用品的真實(shí)價(jià)格，從而有利于確定工程造價(jià)的合理性和真實(shí)性。另外，在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)工作時(shí)，可以根據(jù)具體工程的特點(diǎn)，采用合理、靈活的審計(jì)方法，并把多種結(jié)算審計(jì)方法相結(jié)合，加快審計(jì)進(jìn)程，提高審計(jì)的質(zhì)量，從而取得令人滿意的結(jié)算審計(jì)效果。
3.2 提高工程量審計(jì)結(jié)算的準(zhǔn)確度
工程量既是項(xiàng)目工程結(jié)算的基礎(chǔ)，也是結(jié)算審核的重點(diǎn)。工程量的結(jié)算審計(jì)是工程結(jié)算審計(jì)最為重要的部分，影響著整個(gè)工程結(jié)算審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，因此，提高工程量審計(jì)結(jié)算的準(zhǔn)確度就顯得尤為重要。要提高審計(jì)結(jié)算的準(zhǔn)確度，要做到以下三點(diǎn)：在審核工程項(xiàng)目中，審計(jì)人員首先要以施工圖、竣工圖加現(xiàn)場(chǎng)簽證為依據(jù)，對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和施工有一個(gè)系統(tǒng)、完整的認(rèn)識(shí)；其次，要深入現(xiàn)場(chǎng)，根據(jù)施工圖、竣工圖等材料，進(jìn)行實(shí)地測(cè)量，核實(shí)圖紙和實(shí)際是否吻合或其他需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察來(lái)了解的內(nèi)容；最后，根據(jù)定額上的工程量計(jì)算規(guī)則和其他說(shuō)明，一項(xiàng)一項(xiàng)按順序進(jìn)行核對(duì)。目前市場(chǎng)化的程度越來(lái)越深，工程材料主要來(lái)自市場(chǎng)，而不是國(guó)家的分撥。因此，在結(jié)算審計(jì)時(shí)，一定要根據(jù)工程合同規(guī)定的時(shí)間、當(dāng)?shù)氐慕ㄖO(shè)備、材料的價(jià)格，做好工程結(jié)算審計(jì)的工作。
3.3 提高審計(jì)人員的素質(zhì)
當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)和科技迅猛發(fā)展，只有建立一支高素質(zhì)的專業(yè)隊(duì)伍，才能面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)。因此，只有建立一支高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍，才能提高結(jié)算審計(jì)的準(zhǔn)確性，穩(wěn)固在建筑業(yè)的地位。首先，審計(jì)人員要有積極主動(dòng)的心態(tài)，在結(jié)算審計(jì)前，做好充足的準(zhǔn)備工作。可以通過(guò)分析審計(jì)材料，現(xiàn)場(chǎng)勘察，做好核實(shí)工程量的工作。工程量的增減直接關(guān)系到建筑方或承建方的利益，因此會(huì)使審計(jì)結(jié)算工作反復(fù)無(wú)常。在審計(jì)結(jié)算時(shí)，有些施工單位沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目的，經(jīng)常胡攪蠻纏，對(duì)此審計(jì)人員一定要通過(guò)擺事實(shí)、講道理等方式，嚴(yán)肅地回絕他們的無(wú)理要求。審計(jì)人員一定要有良好的心態(tài)，以禮待人，克服種種困難，做好工程量的結(jié)算審計(jì)工作。要培養(yǎng)審計(jì)人員對(duì)公平公正、依法審計(jì)、實(shí)事求是、以理服人等結(jié)算審計(jì)基本原則的認(rèn)識(shí)。其次，在結(jié)算審計(jì)工作中，審計(jì)人員要有堅(jiān)定的立場(chǎng)，堅(jiān)持結(jié)算審計(jì)的基本原則，不受建設(shè)方或承建方的影響，更不受其他人員的人情關(guān)系的干擾，對(duì)工程結(jié)算審計(jì)工作真正做到公平公正。最后，審計(jì)人員要精通業(yè)務(wù)工作，提高專業(yè)素質(zhì)。要提高專業(yè)素質(zhì)，就必須了解國(guó)家和地方管理部門(mén)對(duì)結(jié)算審計(jì)的有關(guān)規(guī)定和文件內(nèi)容；了解與這項(xiàng)工程相關(guān)的計(jì)劃、合同、現(xiàn)場(chǎng)資料等項(xiàng)目實(shí)施依據(jù)；明確工程結(jié)算審計(jì)工作的目的，掌握科學(xué)的工程量計(jì)算方法；熟悉建筑設(shè)備、材料的價(jià)格和供應(yīng)情況，掌握價(jià)格的變化信息。只有這樣才能做到精通業(yè)務(wù)，依法進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。
4 結(jié)語(yǔ)
由于建筑市場(chǎng)的不斷發(fā)展和完善，工程結(jié)算審計(jì)的工作也在不斷進(jìn)步。結(jié)算審計(jì)人員要根據(jù)法律的規(guī)定，堅(jiān)持公平公正的原則，做好結(jié)算審計(jì)工作，一方面有利于核減工程的造價(jià)，節(jié)約企業(yè)或國(guó)家的投資，另一方面有利于發(fā)現(xiàn)各個(gè)工程單位、部門(mén)存在的問(wèn)題，提出對(duì)工程的整改意見(jiàn)，規(guī)范各項(xiàng)工程建設(shè)的各種行為，從而促進(jìn)資金的充分利用和對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)管理，同時(shí)也增強(qiáng)了審計(jì)部門(mén)的形象和權(quán)威。
參考文獻(xiàn)
[1]支鳳生.對(duì)工程竣工結(jié)算審計(jì)方法的研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009(12)
[2]鄧衛(wèi)寧.基建工程審計(jì)不容忽視的兩個(gè)環(huán)節(jié)[J].國(guó)外建材科技,2005(2)
篇6
一、現(xiàn)代工程各個(gè)審計(jì)周期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析
審計(jì)活動(dòng)全面貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)，為規(guī)避各類不必要風(fēng)險(xiǎn)，確保工程項(xiàng)目高效有序建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將從工程決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、工程施工及工程竣工結(jié)算等多個(gè)階段開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，歸納而言，各階段將圍繞四部分開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)：（1）采取評(píng)價(jià)、測(cè)試等手段明確工程決策階段審計(jì)的切入點(diǎn)與著重點(diǎn)，并初步估測(cè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分布區(qū)域，挖掘出工程決策風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)有針對(duì)性審計(jì)提供良好的基礎(chǔ)；（2）著重調(diào)查與評(píng)價(jià)工程決策階段審計(jì)所涉及到的資源來(lái)源，從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)環(huán)節(jié)易發(fā)生失誤之處；（3）合理評(píng)估工程決策階段風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)類別將風(fēng)險(xiǎn)劃分為控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)等多類，同時(shí)優(yōu)化調(diào)整審計(jì)流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）嚴(yán)格依照工程決策階段審計(jì)流程開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，依據(jù)審計(jì)結(jié)果編制審計(jì)報(bào)告。
二、工程決策階段的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析
工程決策階段審計(jì)指的是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目正式施工前所開(kāi)展的一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)。通過(guò)開(kāi)展工程決策階段審計(jì)不僅有助于保障投資機(jī)構(gòu)或個(gè)人所做決策的科學(xué)合理性、有效性；而且還為工程項(xiàng)目順利施工提供保障。
（1）工程決策階段主要體現(xiàn)在：審查工程項(xiàng)目建設(shè)是否與國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)相沖突；審查工程項(xiàng)目是否依照國(guó)家所規(guī)定的程序開(kāi)展建設(shè)活動(dòng)。工程決策階段審計(jì)目標(biāo)：決策機(jī)構(gòu)所做投資決策是否具備科學(xué)性、合理性、有效性；施工單位是否落實(shí)好前期準(zhǔn)備工作；（2）工程項(xiàng)目決策階段主要表現(xiàn)為：做好投資估算、資金籌措及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)活動(dòng)；判斷建設(shè)資金是否準(zhǔn)時(shí)到位等；（3）判斷工程決策階段審計(jì)流程的合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確等。其中具體工程決策階段審計(jì)流程如圖1所示。（4）所出具的審計(jì)報(bào)告是否具備準(zhǔn)確性、全面性、有用性。
圖1 決策階段審計(jì)流程圖
三、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析
項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)指的是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中關(guān)于設(shè)計(jì)的相關(guān)活動(dòng)所開(kāi)展的審查與評(píng)價(jià)。通過(guò)開(kāi)展項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)既有助于保證委托設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等多項(xiàng)工作的合法性、效益性，又能夠增強(qiáng)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、科學(xué)性。
（1）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段主要體現(xiàn)在：審查所編制的概算是否與國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)相沖突；審查初步設(shè)計(jì)與設(shè)計(jì)概算的批準(zhǔn)手續(xù)是否具備合法性、完備性；（2）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段主要表現(xiàn)為：工程項(xiàng)目建設(shè)所需原材料是否準(zhǔn)備就緒；工藝設(shè)備環(huán)節(jié)是否引用最新技術(shù)；工程量計(jì)算口徑與單位是否與預(yù)算定額保持一致等；（3）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確。其中具體項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)流程如圖2所示。（4）所出具的審計(jì)報(bào)告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。
圖2 設(shè)計(jì)階段項(xiàng)目審計(jì)流程圖
四、工程招投標(biāo)階段的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析
一般而言，審計(jì)機(jī)構(gòu)從設(shè)計(jì)招投標(biāo)、施工招投標(biāo)及施工合同三個(gè)方面對(duì)工程招投標(biāo)階段予以審計(jì)。通過(guò)對(duì)各方面審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，之后有針對(duì)性地采取有效措施進(jìn)行糾正，以確保工程項(xiàng)目建設(shè)得以有序運(yùn)行。
（1）工程招投標(biāo)階段主要體現(xiàn)在：審查招投標(biāo)文件是否完備、合規(guī)合法；審查招投標(biāo)活動(dòng)是否嚴(yán)格依照國(guó)家規(guī)定流程進(jìn)行；審查評(píng)標(biāo)、定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否具備公正性、合理性；（2）工程招投標(biāo)階段主要表現(xiàn)為：合同中各條款是否符合國(guó)家政策法規(guī)；合同中各條款表述是否具備一致性；合同中是否存在缺項(xiàng)漏項(xiàng)現(xiàn)象等；（3）工程招投標(biāo)階段審計(jì)流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確；（4））所出具的審計(jì)報(bào)告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。
五、工程施工階段的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析
工程施工階段是整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的核心部分，其中工程施工階段的審計(jì)活動(dòng)主要涉及到工程進(jìn)度款的審計(jì)、工程變更與簽證的審計(jì)、索賠費(fèi)用的審計(jì)及工程成本的審計(jì)等方面。實(shí)際上，工程項(xiàng)目建設(shè)具有施工期限長(zhǎng)、耗資金額大、風(fēng)險(xiǎn)可變因素多等顯著特征，所以開(kāi)展工程施工階段審計(jì)是一項(xiàng)重要且復(fù)雜的活動(dòng)，但通過(guò)落實(shí)該項(xiàng)活動(dòng)對(duì)保障工程項(xiàng)目建設(shè)安全性、高效率性、高質(zhì)量性具有重要的積極效應(yīng)。
（1）工程施工階段主要體現(xiàn)在：審查工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付方式、程序、時(shí)間是否科學(xué)合理；審查變更、索賠的審批程序是否合規(guī)合法；（2）工程施工階段主要表現(xiàn)為：審計(jì)人員是否嚴(yán)格依照合同與相關(guān)規(guī)定開(kāi)展工程變更、進(jìn)度款支付等一系列工作；施工單位是否對(duì)原工程設(shè)計(jì)做出變更；施工索賠要求是否合規(guī)性、合理性；明確施工索賠原因等；（3）（3）工程施工階段審計(jì)流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確；（4）所出具的審計(jì)報(bào)告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。
六、工程竣工結(jié)算階段的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析
工程竣工結(jié)算階段審計(jì)指的是待工程項(xiàng)目竣工后需進(jìn)行相關(guān)價(jià)款結(jié)算，審計(jì)機(jī)構(gòu)圍繞價(jià)款結(jié)算所開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)。通過(guò)工程竣工結(jié)算階段審計(jì)有助于遏制虛假事件的發(fā)生，規(guī)避資金流失、浪費(fèi)等現(xiàn)象，保證資金的使用價(jià)值，以促進(jìn)工程項(xiàng)目真正意義上實(shí)現(xiàn)“低成本、高質(zhì)量、高效益”。
（1）工程竣工結(jié)算階段主要體現(xiàn)在：審查工程竣工結(jié)算資料是否有效性、規(guī)范性；審查工程竣工結(jié)算是否真實(shí)性、客觀公正性；審查簽證記錄是否合法性、完整性；（2）工程竣工結(jié)算階段主要表現(xiàn)為：工程施工狀況是否與竣工圖保持一致；工程項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照?qǐng)D紙?jiān)O(shè)計(jì)施工；（3）工程竣工結(jié)算階段審計(jì)流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確，其中工程竣工結(jié)算階段審計(jì)流程如圖3所示。（4）所出具的審計(jì)報(bào)告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。
圖3 建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)流程圖
總之現(xiàn)行工程審計(jì)需要全面貫穿到主管部門(mén)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)部門(mén)以及金融部門(mén)等，為此，這就需要實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)與各部門(mén)之間的有效協(xié)作，不斷加強(qiáng)其與各部門(mén)之間的交流與溝通，積極鼓勵(lì)和號(hào)召相關(guān)部門(mén)人員能夠參與到審計(jì)工作中，進(jìn)而，不斷壯大審計(jì)隊(duì)伍，進(jìn)一步提升工程審計(jì)速度和審計(jì)質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
篇7
一、審查工程結(jié)算符合招投標(biāo)文件準(zhǔn)確性
在審計(jì)工作中，做好造價(jià)資料的收集整理工作是非常具有必要性的，制定相關(guān)的造價(jià)資料積累制度可行且具實(shí)際意義。為加強(qiáng)工程招、投標(biāo)監(jiān)管力度，必須以堅(jiān)持“公開(kāi)、公正、公平”的三公原則作為開(kāi)展工作的基本前提，并不斷地提高標(biāo)書(shū)的編制質(zhì)量和審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德素質(zhì)。審計(jì)工作中，應(yīng)該堅(jiān)定根據(jù)投標(biāo)報(bào)價(jià)的原則，嚴(yán)格依照招標(biāo)人所制定的工程量清單進(jìn)行報(bào)價(jià)，重點(diǎn)審查結(jié)算價(jià)是否符合招標(biāo)規(guī)定，對(duì)工程分部分項(xiàng)工程量不能隨意增刪，并制定一個(gè)相對(duì)較為合理的工程量控制目標(biāo)，定期對(duì)工程量作階段性地分析報(bào)告并給出結(jié)果及時(shí)調(diào)整和修正等，所以說(shuō)對(duì)招標(biāo)投標(biāo)文件以及工程結(jié)算書(shū)進(jìn)行嚴(yán)格的審查是十分有必要的。
二、鑒別合同條款的合規(guī)性
科學(xué)地確定承包合同價(jià)，無(wú)疑是清單計(jì)價(jià)工程審計(jì)中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，一般來(lái)說(shuō)，合同大抵由協(xié)議書(shū)、通用條款、專用條款三個(gè)部分構(gòu)成。甲方在同中標(biāo)人簽訂工程的承包合同時(shí)，應(yīng)該以中標(biāo)價(jià)為基礎(chǔ)，合理地確定承包價(jià)格。通常工程承包價(jià)在合同簽訂后就不能更改，但當(dāng)發(fā)生以下情形時(shí)可以修改：現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物環(huán)境與招標(biāo)文件所述不符的；因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致實(shí)物量發(fā)生變化的；工期一年以上但風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用未歸入工程承包價(jià)格的。之前的兩種情形只能依據(jù)實(shí)際工程量的差額費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有施工承包合同雖然采用示范文本合同模式，但在協(xié)議書(shū)中工程造價(jià)與中標(biāo)價(jià)格明顯不同時(shí)，可以在專用條款中作實(shí)質(zhì)性的響應(yīng)，甚至針對(duì)招標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的內(nèi)容列出索賠款項(xiàng)，這些都是合同審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。
三、審查工程變更價(jià)格的計(jì)算正確性
對(duì)于清單編制的錯(cuò)誤而引起單價(jià)調(diào)整，最直接的處理方法是在出售招標(biāo)文件以前，由招標(biāo)人委托有資質(zhì)的造價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)清單中的工程量進(jìn)行審核。由于變更價(jià)格的改變，設(shè)計(jì)變更對(duì)工程的實(shí)施有可能帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也可能帶來(lái)毀滅性的打擊，因此，必須謹(jǐn)慎地對(duì)待將要發(fā)生的工程變更，準(zhǔn)確審計(jì)設(shè)計(jì)變更后的造價(jià)，重新考慮其中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)問(wèn)題以及高造價(jià)的建設(shè)項(xiàng)目，進(jìn)行多方案評(píng)比，當(dāng)然，對(duì)于高態(tài)度的施工單位而言，應(yīng)該盡可能地減少工程變更，以免打亂工程原有的施工部署。所以。在設(shè)計(jì)難以避免變更時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理簽證手續(xù)。再有，在設(shè)計(jì)變更的論證中，必須經(jīng)過(guò)工程人員的反復(fù)論證，采取最經(jīng)濟(jì)的手段，以保證的工程審計(jì)的準(zhǔn)確性。此外，還要對(duì)監(jiān)理部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格關(guān)，選擇業(yè)務(wù)實(shí)力強(qiáng)、崗位責(zé)任心重、對(duì)工作有使命感的監(jiān)理。需要提醒的是，審計(jì)工作進(jìn)行是應(yīng)注意設(shè)計(jì)變更分部分項(xiàng)工程的人、材、機(jī)費(fèi)、管理費(fèi)以及利潤(rùn)計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)按投標(biāo)文件中的單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)加以確定，規(guī)費(fèi)則嚴(yán)格按照定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
四、審查工程結(jié)算簽證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性
工程結(jié)算期間，關(guān)于簽證的真假情況通常是審計(jì)工作中最難把握的問(wèn)題。一份完整的工程竣工資料中，應(yīng)該包含施工合同、施工組織方案、變更簽證、竣工圖紙、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料。通過(guò)掌握這些工程資料，才能保證在核算工程量清單以前，全面地了解工程的施工過(guò)程、合同的簽訂、建設(shè)方供料等信息，從而避免對(duì)工程量的錯(cuò)算、漏算。在對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)小心鑒別，如發(fā)現(xiàn)重復(fù)簽證、與事實(shí)不符的簽證事，務(wù)必進(jìn)行分析、核實(shí)。由于諸多方面的原因，加入工程結(jié)算審計(jì)的審計(jì)人員不到施工現(xiàn)場(chǎng)，一切工程結(jié)算及簽證的真實(shí)情況審計(jì)人員都難以親眼所見(jiàn)得見(jiàn)。所以不可以全部一句圖紙和簽證進(jìn)行工程量的計(jì)算，在踏勘現(xiàn)場(chǎng)和溝通工程人員后，才能核算工程量。很多時(shí)候，施工方為圖更多的利益，經(jīng)常使用高單價(jià)定額，或重復(fù)取項(xiàng)，盡量將工程量報(bào)高，這時(shí)業(yè)主要分析市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)走向，依據(jù)事實(shí)去把持建筑單價(jià)。現(xiàn)代市場(chǎng)中，由于建材價(jià)格頻頻變動(dòng)，如若對(duì)市場(chǎng)的情況不了解，就難以準(zhǔn)確的核算工程造價(jià)。因此條件的允許的情況下，應(yīng)積極地進(jìn)行事前、事中審計(jì)，并盡可能地讓審計(jì)人員踏勘現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程實(shí)施的進(jìn)行全階段跟蹤，隨時(shí)確認(rèn)工程簽證，以保證工程簽證的真實(shí)、準(zhǔn)確性。
五、結(jié)語(yǔ)
筆者以為，在基于工清單計(jì)價(jià)模式下工程審計(jì)過(guò)程中，不但審查任務(wù)繁重，包含內(nèi)容多，而且還是矛盾、問(wèn)題頻頻發(fā)生的階段，如若不針對(duì)其中難點(diǎn)問(wèn)題采取相應(yīng)的預(yù)防措施，很容易造成審計(jì)工作不科學(xué)、不準(zhǔn)確。為了有效地解決此類問(wèn)題，我們首先要明確清單計(jì)價(jià)模式下工程審計(jì)的難點(diǎn)問(wèn)題并有針對(duì)性采取預(yù)防對(duì)策，只有保證到這一點(diǎn)，才能切實(shí)地給企業(yè)把好工程審計(jì)關(guān)口，杜絕類似情況的發(fā)生，最終為工程審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
[1] 劉慶山，劉屹立，劉翌杰；建筑安裝工程工程量清單計(jì)價(jià)手冊(cè)[M]；北京：中國(guó)電力出版社，2009.
篇8
建設(shè)工程竣工結(jié)算是一種動(dòng)態(tài)的計(jì)算，它是根據(jù)工程實(shí)際發(fā)生的量與額來(lái)計(jì)算的，經(jīng)過(guò)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)，也是項(xiàng)目驗(yàn)收以及核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。如果結(jié)算審核的工作沒(méi)有做好的話，就有可能讓工程項(xiàng)目造價(jià)處于失控狀態(tài)。因此，對(duì)于工程造價(jià)結(jié)算審核工作中常見(jiàn)問(wèn)題以及對(duì)策是有必要進(jìn)行探究的。
一、工程結(jié)算審核的主要內(nèi)容
1、工程量審核
一切費(fèi)用的計(jì)算都是以工程量為基本依據(jù)，工程量對(duì)工程造價(jià)有非常大的影響，是竣工結(jié)算審查中的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)工程量中最大的一項(xiàng)工作就是費(fèi)用的計(jì)算。審查工程量時(shí)，針對(duì)不同的工程情況，要采取不同的審核檢查措施。不管采用何種審查方法，審查人員都需要嚴(yán)格遵循結(jié)合施工圖紙、招投標(biāo)文件和國(guó)家統(tǒng)一的工程量計(jì)算的準(zhǔn)則。
2、子項(xiàng)目套用和單價(jià)的審核
套用子項(xiàng)目，應(yīng)該將實(shí)際施工情況和定額文件的規(guī)定相結(jié)合進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照，套用科學(xué)，合理的子項(xiàng)目，審查人員應(yīng)對(duì)子項(xiàng)目的合理性和準(zhǔn)確程度進(jìn)行重點(diǎn)審查核對(duì)。如果工程量在建設(shè)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生改變，通過(guò)招投標(biāo)確定的施工項(xiàng)目，在結(jié)算要依據(jù)投標(biāo)文件進(jìn)行審核，中標(biāo)價(jià)等同于結(jié)算價(jià)。工程量若在施工過(guò)程中發(fā)生了改變，對(duì)于改變的那部分的工程量的計(jì)算，要按照實(shí)際更改來(lái)結(jié)算，以確定改變的工程量單價(jià)，再根據(jù)招投標(biāo)約定的結(jié)算方式進(jìn)行審核，下浮率仍然依照投標(biāo)人原中標(biāo)報(bào)價(jià)的承諾執(zhí)行。
3、取費(fèi)程序的審核
在比較招投標(biāo)文件、施工合同以及造價(jià)部門(mén)各時(shí)段的計(jì)價(jià)文件時(shí)，要審查核對(duì)結(jié)算書(shū)里面的材料信息價(jià)、定價(jià)取費(fèi)的正確性，以及各種系數(shù)是否采用準(zhǔn)確。審查核對(duì)時(shí)還要與招標(biāo)文件、施工合同的相關(guān)條款和相同時(shí)期造價(jià)部門(mén)的計(jì)價(jià)文件進(jìn)行比較。
二、工程結(jié)算審核工作中存在的問(wèn)題
1、建設(shè)單位提交的現(xiàn)場(chǎng)簽證根據(jù)不完全
在工程造價(jià)結(jié)算審核的整個(gè)流程中，涉及到關(guān)于建設(shè)單位提交的現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核。而做好審核工作所需要的最基本的條件就是送審的資料是完整并且是真實(shí)的，如果缺乏了這個(gè)前提條件，就會(huì)導(dǎo)致審核工作的失真。在實(shí)際的工作中，大部分的建設(shè)單位對(duì)施工方送來(lái)的各種簽證資料并沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)審查是導(dǎo)致送審資料失真的原因之一。除此之外，導(dǎo)致送審資料失真的第二個(gè)原因就是工程清單細(xì)目不清。大部分的工程清單都是由工作人員進(jìn)行核對(duì)的，而由于工作人員疏忽所導(dǎo)致的清單細(xì)目不清的現(xiàn)象也是大有所在。現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容往往與工程造價(jià)的確定有著密切的關(guān)系。所以，建設(shè)單位提交的現(xiàn)場(chǎng)簽證根據(jù)不完全的話，就會(huì)給審核工作帶來(lái)一定程度上的麻煩。
2、造價(jià)人員的問(wèn)題
工程造價(jià)審計(jì)人員是工程造價(jià)結(jié)算的核心人員，這些人員的工作能力直接關(guān)系著整體項(xiàng)目的審計(jì)工作質(zhì)量。但是目前一部分企業(yè)的審計(jì)工作人員存在綜合水品不高、責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，審計(jì)工作人員無(wú)法完全投身于工程在造價(jià)審計(jì)，對(duì)工程造價(jià)結(jié)算的重要意義認(rèn)識(shí)不清。還有一些新上崗的職員缺乏相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有掌握審計(jì)知識(shí)，也是工程造價(jià)審計(jì)人員中暴露的重要問(wèn)題。由于工程結(jié)算編制工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，需要審計(jì)人員認(rèn)真對(duì)待，工作人員必須要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要有專業(yè)技術(shù)能力。
3、工程結(jié)算審核方法選擇不恰當(dāng)
由于工程規(guī)模及要求的繁簡(jiǎn)程度不同，施工企業(yè)的情況也不一樣，因此需選擇適當(dāng)?shù)膶徍朔椒ǎ艽_保結(jié)算審核工作的正確與高效。由于有的造價(jià)人員不能靈活掌握各種工程結(jié)算審核的方法，不能根據(jù)具體工程情況進(jìn)行選擇，審核方法生搬硬套，容易造成審核效率低，審核工作易出現(xiàn)錯(cuò)誤等情況。所以正確的審核方法，不僅對(duì)審核單位本身，而且對(duì)建設(shè)單位和施工單位都非常重要。
三、工程結(jié)算審核的相關(guān)對(duì)策
1、緊密聯(lián)系建設(shè)工程施工合同
建設(shè)工程施工合同和普通合同相同，基本原則都是誠(chéng)實(shí)守信，自愿和平等。但是針對(duì)建筑施工過(guò)程中合同所涉及到的部分，主要都是參照合同法規(guī)定的基本原則來(lái)處理。在審核工程造價(jià)結(jié)算過(guò)程中，需要先行了解施工合同的精神，對(duì)其中的原則和內(nèi)容靈活掌握。合同中工程造價(jià)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該清晰和精準(zhǔn)。在結(jié)算過(guò)程中，需要進(jìn)入到現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程動(dòng)態(tài)全面掌控。在結(jié)算審核過(guò)程中，不能夠只審核圖紙和工程變更的情況，還應(yīng)該在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的審核。
2、審查施工現(xiàn)場(chǎng)簽證清單的有效性和合理性
在工程建設(shè)的過(guò)程中，工程臨時(shí)做出改變和現(xiàn)場(chǎng)簽證都是很可能發(fā)生的事。而施工單位為了獲取更多的利益，通常容易在簽證單上做手腳。所以，在審查現(xiàn)場(chǎng)簽證單時(shí)，必須做到逐段、逐條、逐字仔細(xì)查看，認(rèn)真斟酌推敲，細(xì)心揣摩，尋找漏洞和虛簽的情況。這是結(jié)算審核人員最容易忽略的環(huán)節(jié)。一個(gè)有豐富經(jīng)驗(yàn)的結(jié)算審核人員來(lái)說(shuō)，他還會(huì)進(jìn)行深層的再次審查核對(duì)，以保證簽證單的合理性和有效性。判斷一個(gè)簽證單是否真實(shí)，要結(jié)合招投標(biāo)文件、施工合同等資料進(jìn)行綜合考慮。
3、認(rèn)真核實(shí)工程量
工程量的計(jì)算是計(jì)算項(xiàng)目造價(jià)的基礎(chǔ)，首先要做的就是熟悉每個(gè)工程量計(jì)價(jià)的規(guī)則表，其次是要按照原設(shè)計(jì)圖紙審查工作量是否有多算或漏算。特別是對(duì)于容易混淆，或者是發(fā)生變更的部位，都要逐一核查，防止由于現(xiàn)場(chǎng)簽證等問(wèn)題造成的測(cè)算誤差。最后在經(jīng)過(guò)合約雙方以及檢查人員的三方檢查后，出具審核證明并且簽名保證材料的有效性。
四、結(jié)束語(yǔ)
工程造價(jià)結(jié)算審核工作，需要充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)階段的主要問(wèn)題，全面開(kāi)展造價(jià)管理方法探究，針對(duì)實(shí)際工程項(xiàng)目確定出工程造價(jià)管理思路，將龐大的工程項(xiàng)目分成若干個(gè)子項(xiàng)目，分項(xiàng)開(kāi)展造價(jià)管理，實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的科學(xué)控制。
參考文獻(xiàn)：
篇9
（二）取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核對(duì)照施工工程合同，檢查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否按工程合同所約定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)取。如在審計(jì)某工程決算項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定按三類取費(fèi)，但施工單位取費(fèi)時(shí)提高了一個(gè)檔次，按二類取費(fèi)，造成多計(jì)。審核單位工程造價(jià)。審核查證時(shí)應(yīng)注意掌握市場(chǎng)的價(jià)格行情，了解工程的結(jié)構(gòu)類型和建設(shè)特點(diǎn)，掌握一定區(qū)域內(nèi)同一時(shí)期的平均工程造價(jià)指標(biāo)情況。審核工程費(fèi)用的計(jì)算過(guò)程。重點(diǎn)是審核各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的基數(shù)是否符合相關(guān)的文件規(guī)定，取費(fèi)系數(shù)是否與工程類別、施工企業(yè)資質(zhì)一致，費(fèi)用內(nèi)容有無(wú)重復(fù)計(jì)算的問(wèn)題等。
（三）材料差價(jià)的審核對(duì)于按系數(shù)法計(jì)算的材差部分，注意材差系數(shù)的變化和材差計(jì)算的基數(shù)規(guī)定，以地方有關(guān)主管部門(mén)每季度下發(fā)的文件為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，注意材差系數(shù)計(jì)取的時(shí)間與施工進(jìn)度一致。對(duì)于按實(shí)結(jié)算的材料在審計(jì)其價(jià)差時(shí)，以審計(jì)材料用量和材料的實(shí)際價(jià)格為主。對(duì)那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對(duì)裝飾材料加強(qiáng)審計(jì)力度。如果招標(biāo)文件和施工合同約定材料單價(jià)不可調(diào)，則必須按照投標(biāo)單價(jià)執(zhí)行。
（四）套用定額的審核首先審核定額的選用是否正確、合理。如建筑工程就分為新建工程和改建工程兩類，而兩者使用的定額不同，前者以建筑工程預(yù)算定額為主，后者以維修裝飾定額為主。其次審核定額的使用過(guò)程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無(wú)錯(cuò)套定額現(xiàn)象。如工程決算中選用的定額編號(hào)所對(duì)應(yīng)的工程內(nèi)容是否與施工圖紙表現(xiàn)的工程部位完全一致，定額基價(jià)所包含的項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否重復(fù)計(jì)算，定額基價(jià)的換算過(guò)程是否完全正確，定額中某些項(xiàng)目的換算是否合理等。
（五）工程量計(jì)算的審核 施工單位在編送結(jié)算資料時(shí)普遍存在多計(jì)工程和重復(fù)計(jì)算工程量以及只增項(xiàng)不減項(xiàng)，或只增項(xiàng)少減項(xiàng)問(wèn)題，為此，工程審計(jì)人員首要是注重現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)和對(duì)招投標(biāo)項(xiàng)目以外的工程的驗(yàn)收、收方，直到查清查實(shí)為止；其二是工程量的計(jì)算必須要有詳細(xì)的過(guò)程，并且必須嚴(yán)格按照建筑工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行審核。
（六）簽證工程的審核因?yàn)楹炞C工程的審核一般都是在工程完成以后，并且簽證的項(xiàng)目一般由工程的具體承擔(dān)部門(mén)認(rèn)定，不是所有的項(xiàng)目都有審計(jì)人員參加，所以審計(jì)人員在審計(jì)簽證項(xiàng)目時(shí)必須從多方面著手，首先可以實(shí)地查看簽證項(xiàng)目，進(jìn)行必要的驗(yàn)收和收方工作；其次可以詢問(wèn)現(xiàn)場(chǎng)施工人員，可以要求現(xiàn)場(chǎng)施工人員對(duì)簽證項(xiàng)目的合理性和準(zhǔn)確性作出解釋；再次對(duì)于涉及隱蔽工程的簽證項(xiàng)目，必須要求審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)確定，否則審計(jì)人員不予承認(rèn)；最后簽證項(xiàng)目的程序必須完善，需要分管領(lǐng)導(dǎo)簽字的，必須要有簽字，否則審計(jì)人員不予認(rèn)可。
二、工程結(jié)算的審計(jì)方法
（一）傳統(tǒng)造價(jià)模式的工程結(jié)算審計(jì)在傳統(tǒng)造價(jià)模式下，審計(jì)的主要內(nèi)容主要是工程量計(jì)算和結(jié)算單價(jià)套用是否正確、各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定等。可以選用以下幾種審計(jì)方法：
（1）全面審計(jì)方法。就是將工程竣工結(jié)算書(shū)及造價(jià)有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對(duì)照?qǐng)D紙、變更、簽證、實(shí)物、國(guó)家和地方定額、政策性文件進(jìn)行全面審查，對(duì)有變化的工程量進(jìn)行一一計(jì)算，對(duì)有變化的定額子目進(jìn)行一一套用或換算，對(duì)有變化的材料數(shù)量及價(jià)格進(jìn)行一一確定，對(duì)所有規(guī)費(fèi)進(jìn)行一一計(jì)取，然后直接得出審定價(jià)。雖然這種方法存在時(shí)間比較長(zhǎng)的缺點(diǎn)，但是為了盡量減少投資資金的流失，合理結(jié)算工程造價(jià)，時(shí)間的長(zhǎng)短就顯得微不足道了。
（2）重點(diǎn)審計(jì)法。這種方法類同于全面審計(jì)法，其與全面審計(jì)法之區(qū)別僅是審計(jì)范圍不同而已。該方法有側(cè)重地，有選擇地根據(jù)竣工圖計(jì)算部分價(jià)值較高或占投資比例較大的分項(xiàng)工程量。如磚石結(jié)構(gòu)（基礎(chǔ)、墻體）、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)（梁、板、柱）、木結(jié)構(gòu)（門(mén)窗）、鋼結(jié)構(gòu)（屋架、檁條、支撐），以及高級(jí)裝飾等；而對(duì)其他價(jià)值較低或占投資比例較小的分項(xiàng)工程，如普通裝飾項(xiàng)目、零星項(xiàng)目等，可忽略不計(jì)，重點(diǎn)核實(shí)與上述工程量相對(duì)應(yīng)的定額單價(jià)，尤其重點(diǎn)審核定額子目檔次易混淆的單價(jià)（如構(gòu)件斷面、單體體積），其次是混凝土強(qiáng)度等級(jí)、砌筑砂漿、抹灰砂漿的強(qiáng)度等級(jí)換算。這種方法與全面審計(jì)法比較，工作量相對(duì)減少，既可提高工作效率，又能做到準(zhǔn)確無(wú)誤。
（3）分析對(duì)比審計(jì)法。由于上述兩種方法工作量大，審計(jì)周期長(zhǎng)，審計(jì)人員在長(zhǎng)期的工作中摸索出另一種方法，即分析對(duì)比法。該方法是在總結(jié)分析工程結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價(jià)及工料消耗的規(guī)律性，整理出結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程造價(jià)、工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對(duì)審核對(duì)象進(jìn)行分析對(duì)比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項(xiàng)工程，針對(duì)這些子目再進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，分析其差異較大的原因。
（二）清單計(jì)價(jià)模式的工程結(jié)算審計(jì)在清單計(jì)價(jià)模式下，由于工程量等的計(jì)算工作都在編制清單文件時(shí)已經(jīng)進(jìn)行，所以在這種模式下的工程結(jié)算審計(jì)主要包括：
（1）首先檢查招標(biāo)文件中的清單項(xiàng)目編制是否合理，定額的套用是否合適，規(guī)費(fèi)、措施費(fèi)等取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合乎國(guó)家文件要求。重點(diǎn)審查工程量清單的編制是否符合招標(biāo)文件的要求，是否按統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則編制，每一個(gè)子目的工作內(nèi)容與工作要求表述是否準(zhǔn)確完整，有無(wú)多算、少算或漏項(xiàng)的子目，暫定項(xiàng)目是否合理等。
（2）根據(jù)招標(biāo)文件中的工程內(nèi)容，仔細(xì)對(duì)照進(jìn)行檢查，看施工方是否有漏做、改換工程內(nèi)容等行為，對(duì)于未作的項(xiàng)目要從中標(biāo)價(jià)中及時(shí)清除。對(duì)隱蔽工程，必須要有監(jiān)理單位和建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)管理檢驗(yàn)合格簽證，必要時(shí)可以采用攝像的方式進(jìn)行記錄。
（3）嚴(yán)格按照清單上所列材料的各項(xiàng)指標(biāo)辦理驗(yàn)收手續(xù)，防止施工隊(duì)使用假冒偽劣材料濫竽充數(shù)，同時(shí)應(yīng)結(jié)合中標(biāo)單位的商務(wù)標(biāo)書(shū)的“工料分析表”，檢查工程所用主要材料與工程量清單的要求及工料分析表的單價(jià)是否一致。還有就是要及時(shí)確定“暫估材料”的價(jià)格，在工程完工后要及時(shí)對(duì)暫估材料進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，避免因?yàn)椴牧蟽r(jià)格波動(dòng)給工程結(jié)算帶來(lái)的麻煩。
三、加強(qiáng)工程結(jié)算審計(jì)的對(duì)策
（一）完善工程結(jié)算審計(jì)一方面加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，應(yīng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和本地建設(shè)工程造價(jià)管理辦法的要求，結(jié)合本單位實(shí)際，建立健全規(guī)章制度，如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)工作質(zhì)量考評(píng)體系和獎(jiǎng)懲制度。使審計(jì)可以做到有章可循，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，減少和避免各種錯(cuò)誤的發(fā)生。另一方面加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，應(yīng)按照法規(guī)的要求，建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)技術(shù)人員。工程決算審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，承擔(dān)審計(jì)的人員不僅應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)和建筑預(yù)決算的知識(shí)，還要掌握經(jīng)濟(jì)、法律等多種專業(yè)知識(shí)，為此要不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，積極參與審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究，為審計(jì)人員整體水平的提高提供平臺(tái)。
（二）充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量隨著會(huì)計(jì)電算化的大規(guī)模普及和發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段已受到極大的沖擊和影響。為適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的需要，加快改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段，運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)輔助審計(jì)已勢(shì)在必行。工程結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)計(jì)算工作量和重復(fù)手工勞動(dòng)量也很大，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，大大簡(jiǎn)化了審計(jì)人員計(jì)算、抄寫(xiě)等工作，提高了工作效率。在實(shí)際審計(jì)工作中可針對(duì)具體項(xiàng)目應(yīng)用成熟的軟件如工程量自動(dòng)計(jì)算軟件、鋼筋計(jì)算軟件、預(yù)算套價(jià)軟件。
篇10
Keywords: building engineering; Settlement auditing; Problems and countermeasures
中圖分類號(hào)：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
引言
隨著當(dāng)前建筑水平的提高，建筑行業(yè)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。在建筑業(yè)迅猛發(fā)展的同時(shí)，也出現(xiàn)了各種各樣的建筑施工問(wèn)題，其中表現(xiàn)做突出的就是結(jié)算審計(jì)方面的問(wèn)題。當(dāng)前，建筑工程的結(jié)算審計(jì)問(wèn)題嚴(yán)重制約著建筑施工的竣工，影響著建筑工程的發(fā)展。因此，加強(qiáng)建筑工程結(jié)算審計(jì)方面存在的問(wèn)題的解決，是當(dāng)前建筑工程施工順利進(jìn)行的重要保證，是建筑業(yè)發(fā)展的重要前提。
一、建筑工程結(jié)算審計(jì)中存在的問(wèn)題
（一）目的不明確
建筑工程的結(jié)算審計(jì)工作并不是單純地為了工程的建設(shè)，更是為了掌握工程的前期管理與施工計(jì)劃等信息，經(jīng)過(guò)一定的總結(jié)與批復(fù)，以此了解工程施工的造價(jià)等情況。就目前的工程結(jié)算現(xiàn)狀而言，工程的結(jié)算審計(jì)工作人員對(duì)工作相關(guān)信息的整理與分析缺乏一定的水平，由于工作人員的經(jīng)驗(yàn)不足，在工程的實(shí)際結(jié)算中不能夠明確自己的責(zé)任是什么，他們?cè)诠こ痰慕ㄔO(shè)中很難發(fā)現(xiàn)資金的到位與缺口情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程管理中的問(wèn)題，及時(shí)采取措施，因此導(dǎo)致整個(gè)工程的工作質(zhì)量的下降，不能夠提出優(yōu)質(zhì)的意見(jiàn)和建議，甚至有的審計(jì)問(wèn)題即便是發(fā)現(xiàn)了，也不能夠及時(shí)得到解決。
（二）方法不正確
當(dāng)前，建筑工程的結(jié)算審計(jì)人員的文化水平通常都比較低，他們沒(méi)有受過(guò)專業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)，缺乏科學(xué)的審計(jì)方法，對(duì)工程的細(xì)節(jié)情況不能夠做到詳細(xì)地了解。現(xiàn)有的結(jié)算審計(jì)人員一般情況下都是按照工程完成的先后順序進(jìn)行工程的結(jié)算審計(jì)工作，對(duì)工程的系統(tǒng)總結(jié)水平不夠，對(duì)工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量更是不能夠細(xì)致地了解。譬如，在公路的施工過(guò)程中，工程的審計(jì)人員總是按照工程施工的先后順序一項(xiàng)一項(xiàng)的進(jìn)行工程項(xiàng)目的結(jié)算審核。只有使用正確的結(jié)算審計(jì)方法，工程的施工效率才能夠得到提高。
（三）工程量計(jì)算不準(zhǔn)確
在建筑工程的施工過(guò)程中，最常出現(xiàn)的問(wèn)題就是工程量重復(fù)計(jì)算。譬如毛石的重復(fù)計(jì)算、樓地面的孔洞重復(fù)計(jì)算、墻體面積的重復(fù)計(jì)算、地面墻體的抹灰重復(fù)計(jì)算等。工程量的重復(fù)計(jì)算不僅浪費(fèi)了大量的人力資源，而且增加了工程建設(shè)的成本。與此同時(shí)，工程量的計(jì)算不準(zhǔn)確的主要表現(xiàn)為：首先，負(fù)責(zé)工程量計(jì)算的工作人員不扣除那些違規(guī)操作、不符合相關(guān)規(guī)定的工程量，將這些不合格的工程量混入到合格的工程量一起計(jì)算；其次，忽視了應(yīng)該合并在一起的工程量的計(jì)算。在建筑工程的預(yù)算方面，一方面在工程的預(yù)算中已經(jīng)加入的工程量，而實(shí)際施工中沒(méi)有施工，結(jié)算中卻不扣除，另一方面，在一些工程的施工中，會(huì)使用大量的工料費(fèi)用，而實(shí)際的工程結(jié)算中，卻沒(méi)有進(jìn)行材料與各種費(fèi)用的扣除。
（四）材料的差價(jià)與價(jià)差結(jié)算錯(cuò)誤
在建筑工程的施工中，材料的差價(jià)問(wèn)題與價(jià)差問(wèn)題是最常見(jiàn)的問(wèn)題。首先，材料的差價(jià)的問(wèn)題，在當(dāng)前的建筑工程造價(jià)中材料的價(jià)格費(fèi)用是工程造價(jià)的重要組成部分，大約能夠占到工程總造價(jià)的百分之六七十以上。這幾年，建筑材料日益市場(chǎng)化，出現(xiàn)的建筑材料管理混亂現(xiàn)象日益嚴(yán)重，這在一定程度上也是工程結(jié)算的一個(gè)關(guān)鍵部分。其次，建筑工程的價(jià)差問(wèn)題也是影響建筑工程結(jié)算審計(jì)的重要因素。當(dāng)前，建筑工程產(chǎn)品具有一定的龐大性和復(fù)雜性，建筑材料也存在著一定的多樣性和差異性，尤其是材料價(jià)格的差異性。因此，建筑工程的結(jié)算審計(jì)人員不僅需要加強(qiáng)建筑性雜志、報(bào)紙的閱讀，而且要盡量深入到建筑市場(chǎng)去了解市場(chǎng)中的建筑材料的價(jià)格狀況，及時(shí)掌握建筑材料價(jià)格的變化與趨勢(shì)，同時(shí)還要考慮到工程材料的運(yùn)輸費(fèi)用等，工程的結(jié)算審計(jì)人員要對(duì)建筑市場(chǎng)中的各種材料的價(jià)格變化做到心中有數(shù)。
二、建筑工程結(jié)算審計(jì)問(wèn)題的解決對(duì)策
（一）采用科學(xué)的結(jié)算審計(jì)方法
隨著建筑業(yè)的發(fā)展，科學(xué)的結(jié)算審計(jì)方法主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是全面的結(jié)算審計(jì)方法，一是重點(diǎn)審查的方法。首先結(jié)算審計(jì)方法要全面，當(dāng)前，結(jié)算審計(jì)工作的工作量非常大，細(xì)致、全面地對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行結(jié)算審計(jì)是工程進(jìn)行的重要保障。其次是要對(duì)工程的結(jié)算審計(jì)工作進(jìn)行重點(diǎn)審查。當(dāng)前，針對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)的包工工程，特別是簽署了總價(jià)合同的市政工程，我們要進(jìn)行合格的結(jié)算審計(jì)工作。在進(jìn)行這項(xiàng)工作時(shí)，要重點(diǎn)著眼于工程招標(biāo)圖紙，對(duì)圖紙內(nèi)容進(jìn)行一定程度的審核，同時(shí)要檢復(fù)施工的做法。在建筑工程的結(jié)算審計(jì)方法上，使用重點(diǎn)審查法不僅能夠提高結(jié)算審查的效率，而且能夠以最快的速度對(duì)工程的結(jié)算進(jìn)行控制管理。
（二）加強(qiáng)對(duì)施工合同的審核工作
當(dāng)前，我國(guó)的多數(shù)建筑工程施工都采用的是承包合同。合同是工程施工的前提，不論是什么樣的工程，什么樣的承包形式，合同都是工程施工的第一道關(guān)卡，也是建筑工程建設(shè)的前提和保證。因此，在工程的結(jié)算審查工作中，首先要做的就是對(duì)施工合同的檢查，要將合同中的各項(xiàng)條款，以及不同條款之間的關(guān)系等都弄清楚。
（三）提高工程量結(jié)算審計(jì)的準(zhǔn)確性
隨著建筑業(yè)的發(fā)展，建筑工程的結(jié)算審計(jì)工作的重要性越來(lái)越突出，而在工程的結(jié)算審計(jì)工作中，工程量的結(jié)算審計(jì)工作是最重要的。工程量的結(jié)算審計(jì)工作的準(zhǔn)確度是整個(gè)建筑工程結(jié)算審計(jì)工作的關(guān)鍵。工程結(jié)算審計(jì)工作人員不僅要熟練掌握工程的計(jì)算規(guī)則，而且要對(duì)工程的竣工圖了如指掌，能夠?qū)こ塘窟M(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的審核。
（四）加強(qiáng)材料的結(jié)算審計(jì)工作
隨著市場(chǎng)化的程度越來(lái)越深，工程材料的選擇性也越來(lái)越大。建筑工程在進(jìn)行材料的結(jié)算審計(jì)時(shí)，要根據(jù)合同規(guī)定的時(shí)間、價(jià)格等進(jìn)行核算。同時(shí)，還要特別注意工期長(zhǎng)的工程，一定要將不同時(shí)間購(gòu)買的材料分清楚，要根據(jù)購(gòu)買時(shí)間的材料價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，切不可用整個(gè)工程竣工時(shí)的材料價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，那樣的計(jì)算結(jié)果是非常不準(zhǔn)確的。
（五）結(jié)合工程的質(zhì)量與工程的建設(shè)情況進(jìn)行計(jì)算
在建筑工程建設(shè)的最后，工程的結(jié)算審計(jì)工作一定要盡可能地做到準(zhǔn)確無(wú)誤。在進(jìn)行最后的結(jié)算審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)掌握好工程合同中的工程日期。特別是在公路建設(shè)工程的施工中，人力資源的投入是非常大的，工期一旦延長(zhǎng)，工程的建設(shè)成本就會(huì)增加。因此，遵循合同中的規(guī)定是非常重要的，要嚴(yán)格按照合同的規(guī)定，工程項(xiàng)目的施工責(zé)任必須由相應(yīng)的負(fù)責(zé)人來(lái)承擔(dān)。只有這樣，建筑工程的結(jié)算審計(jì)工作才能做好，才能保證建筑工程的施工質(zhì)量，促進(jìn)建筑業(yè)的發(fā)展。
總結(jié)：
建筑業(yè)的發(fā)展是當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然發(fā)展趨勢(shì)，其中結(jié)算審計(jì)工作是建筑工程建設(shè)的重要組成部分。在建筑工程中，工程量的結(jié)算審計(jì)存在的問(wèn)題是非常大的，要想徹底解決結(jié)算審計(jì)中的問(wèn)題，就必須要積極改進(jìn)結(jié)算審計(jì)的方式方法，充分把握材料的購(gòu)買時(shí)間，嚴(yán)格審核工程結(jié)算的審計(jì)質(zhì)量。只有這樣，建筑工程的結(jié)算審計(jì)工作才能做的更好，將工程建設(shè)的最后一關(guān)把好，以此保證建筑工程的整體質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
[1]胡婷婷.郜文.把握建設(shè)工程工程結(jié)算審計(jì)中的關(guān)鍵問(wèn)題[J].科技廣場(chǎng).2009(10).
篇11
一、法規(guī)不健全的風(fēng)險(xiǎn)
在對(duì)建筑工程的工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)合同單價(jià)過(guò)高的問(wèn)題，這有盜取國(guó)家資金的嫌疑，但是由于受到《合同法》的限制，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)不能對(duì)這種現(xiàn)象進(jìn)行合理處理，從而帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)；公路建設(shè)工程是按照菲迪克條款進(jìn)行施工，該條款的最大特征是單價(jià)合同，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要仔細(xì)核實(shí)工程量，但是不能對(duì)單價(jià)進(jìn)行評(píng)價(jià)。菲迪克條款另一個(gè)顯著特征是咨詢工程師在工程項(xiàng)目中起著重要作用。咨詢工程師具有招標(biāo)、設(shè)計(jì)、監(jiān)控、仲裁以及業(yè)主等職能，在審計(jì)咨詢工程師簽字的工程內(nèi)容時(shí)，不管是認(rèn)可或者不認(rèn)可都存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另外，菲迪克條款屬于普通法系，普通法系嚴(yán)格遵循先例為準(zhǔn)的原則，中國(guó)法律是成文法，屬于大陸法系。如果一個(gè)國(guó)家的建設(shè)項(xiàng)目按照菲迪克條款進(jìn)行管理時(shí)，項(xiàng)目的適用原則和國(guó)家的審計(jì)出現(xiàn)沖突，從而增加了審計(jì)的工作難度。對(duì)策：目前還沒(méi)有很好的對(duì)策，只能提出一些意見(jiàn)，國(guó)家相關(guān)部分應(yīng)該加快立法，不斷完善我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)執(zhí)行環(huán)境，從而保證審計(jì)機(jī)關(guān)能夠依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)進(jìn)行設(shè)計(jì)，從而有效減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、結(jié)算階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制
建筑工程到了結(jié)算階段，很多矛盾就會(huì)涌現(xiàn)出來(lái)，有的施工單位看到工程結(jié)算價(jià)和預(yù)期的利潤(rùn)存在很大差異，甚至出現(xiàn)虧損時(shí)，就會(huì)想一切辦法來(lái)增加工程結(jié)算價(jià)，比如，增加簽證的工程范圍或者辦理虛假簽證等，這樣能夠達(dá)到增加利潤(rùn)的目的。此時(shí)投資監(jiān)理可以在以下方面努力：第一，及時(shí)召開(kāi)工程項(xiàng)目結(jié)算會(huì)議，需要向承包商結(jié)算人員進(jìn)行工程結(jié)算表式以及上報(bào)結(jié)算資料進(jìn)行交底，并且需要形成書(shū)面會(huì)議紀(jì)要。特別是對(duì)竣工圖紙的傳送要求，一旦將竣工圖紙上交給施工監(jiān)理單位簽字之后，則有監(jiān)理單位轉(zhuǎn)交給業(yè)主的有關(guān)部門(mén)，不能讓承包商轉(zhuǎn)交竣工圖紙，這樣能夠有效避免承包商在簽字后的竣工圖紙上隨意添加工程內(nèi)容。第二，精確計(jì)算結(jié)算工程數(shù)量，根據(jù)工程量清單結(jié)算規(guī)則對(duì)竣工圖紙進(jìn)行整體計(jì)算。對(duì)其中易出錯(cuò)的地方需要反復(fù)驗(yàn)算。對(duì)于其中有爭(zhēng)議的部分，施工監(jiān)理單位應(yīng)該見(jiàn)證，否則只能計(jì)算路基的底寬。工程數(shù)量核對(duì)工作是一項(xiàng)非常耗時(shí)耗力的工作，在核實(shí)過(guò)程中出現(xiàn)任何差錯(cuò)，都要被扣去結(jié)算金額，甚至都沒(méi)有任何辯解機(jī)會(huì)。要想提高審計(jì)的準(zhǔn)確度，則需要加強(qiáng)對(duì)檢查環(huán)節(jié)的重視，首先進(jìn)行自我檢查，先檢查核增核減額，尤其需要詳細(xì)檢查工程結(jié)算量比合同工程量小很多的分項(xiàng)，并且對(duì)減少或者增減的原因進(jìn)行合理分析。第三，簽證或者新增單價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。簽證和新增單價(jià)是審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，一般情況下，審計(jì)人員都不會(huì)對(duì)工程量進(jìn)行復(fù)核，但是會(huì)對(duì)簽證以及新增單價(jià)進(jìn)行復(fù)核，特別是金額非常大的簽證以及新增單價(jià)。所以，投資監(jiān)理人需要加強(qiáng)對(duì)結(jié)算審計(jì)過(guò)程的重視，因?yàn)檫@部分是審計(jì)減額最大的部分。能否讓審計(jì)人員少核減，主要是由審計(jì)人員的工作質(zhì)量決定的。應(yīng)該保證簽證理由充分，需要具備相關(guān)的會(huì)議記錄以及或業(yè)主指令，并且也不能違背合同條款中的規(guī)定。有的承包商總想打球，經(jīng)常會(huì)將措施費(fèi)中的包干東西用作簽證，并利用各種手段讓相關(guān)部門(mén)都簽字認(rèn)可了，此時(shí)投資監(jiān)理應(yīng)該把好關(guān)，根據(jù)合同條款向承包商解釋情況，使承包商能夠認(rèn)可。同時(shí)，也應(yīng)該按照合同條款，仔細(xì)審核簽證費(fèi)用以及新增單價(jià)，有合同單價(jià)的需要套用合同單價(jià)，沒(méi)有合同單價(jià)則要按照原投標(biāo)組價(jià)的原則進(jìn)行組價(jià)。對(duì)于屬于新工藝單價(jià)的費(fèi)用，應(yīng)該按照施工設(shè)計(jì)原則以及市場(chǎng)行情進(jìn)行審核。由于有的材料在市場(chǎng)信息價(jià)里也找不到，所以投資監(jiān)理應(yīng)該進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，而且必須是通過(guò)三家以上單位的報(bào)價(jià)進(jìn)行分析，從中選擇最佳的報(bào)價(jià)，并將書(shū)面資料作為審核附件，這樣能夠有效地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四，溝通。溝通能夠增進(jìn)雙方間的了解，在和審計(jì)人員溝通時(shí)，應(yīng)該端正態(tài)度，仔細(xì)解釋，有理有據(jù)。人是一種感情動(dòng)物，主觀性較強(qiáng)，所以應(yīng)該學(xué)會(huì)尊重他人，尊重審計(jì)人員，能夠避免審計(jì)人員在審核時(shí)帶有個(gè)人情緒。
三、跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)
跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有：第一，角色定位易出現(xiàn)偏離。跟蹤審計(jì)突破了工程項(xiàng)目的傳統(tǒng)管理方式，審計(jì)單位和建設(shè)單位各方的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系還不是很明確，由于跟蹤審計(jì)的時(shí)間長(zhǎng)、關(guān)系復(fù)雜且環(huán)節(jié)眾多，這樣導(dǎo)致審計(jì)人員過(guò)于注重管理而忽視了監(jiān)督；第二，截止到目前，我國(guó)還沒(méi)有建立專門(mén)針對(duì)跟蹤審計(jì)的整套規(guī)章制度，還沒(méi)有形成系統(tǒng)化的審計(jì)規(guī)范。所以目前仍在探索跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容以及組織形式。對(duì)策：首先，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行合理定位，遵循審計(jì)獨(dú)立性原則。審計(jì)的職能是監(jiān)控，不是管理，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該準(zhǔn)確把握審計(jì)人員監(jiān)督者的定位，不能越俎代庖。其次，需要不斷改進(jìn)和完善相關(guān)的規(guī)章制度。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的重視，采取邊審計(jì)、邊調(diào)整、邊提高、邊規(guī)范的方式，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，及時(shí)調(diào)整解決方案，從而不斷完善內(nèi)部控制制度。同時(shí)，需要不斷規(guī)范跟蹤審計(jì)工作，保證跟蹤審計(jì)貫徹落實(shí)，促使跟蹤審計(jì)工作更加規(guī)范化。
四、總結(jié)
綜上所述，工程項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容繁多且復(fù)雜，投資監(jiān)理在工程項(xiàng)目過(guò)程中應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，只有這樣才能為業(yè)主通過(guò)審計(jì)創(chuàng)造有利的條件。目前，投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)不健全風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)家相關(guān)部門(mén)需要不斷完善審計(jì)立法，有效減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
篇12
2008年至2011年，本人在市直某機(jī)關(guān)單位的內(nèi)審部門(mén)工作，獨(dú)立完成了23個(gè)基建工程造價(jià)項(xiàng)目審計(jì)工作，提出審計(jì)意見(jiàn)83條，審計(jì)金額24707.76萬(wàn)元，核減結(jié)算造價(jià)2896.72萬(wàn)元。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在的突出問(wèn)題及成因分析
（一）結(jié)算資料不真實(shí)、不完整、不規(guī)范，存在各種缺陷
1、結(jié)算資料（竣工圖、現(xiàn)場(chǎng)簽證單等）與現(xiàn)場(chǎng)不符，存在較大差異
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分項(xiàng)目結(jié)算資料中存在不實(shí)反映已取項(xiàng)目和實(shí)際未施工項(xiàng)目、只反映增加項(xiàng)目不反映減少項(xiàng)目等現(xiàn)象。例如：某工程部分竣工圖紙表述的內(nèi)容與現(xiàn)場(chǎng)不符，其顯示的部分內(nèi)容實(shí)際并未施工，該部分涉及工程造價(jià)達(dá)1206.63萬(wàn)元。
2、結(jié)算資料中存在的其他各種缺陷。
一是結(jié)算資料不完整，如某道路改造及綠化建設(shè)項(xiàng)目工程決算，個(gè)別簽證單沒(méi)有簽證意見(jiàn)及簽證日期。二是結(jié)算資料中的日期記錄前后矛盾，如某工程個(gè)別竣工圖紙的編制日期在開(kāi)工日期之前。
出現(xiàn)上述問(wèn)題的原因：一是項(xiàng)目建設(shè)單位對(duì)施工單位提交的竣工結(jié)算資料審核把關(guān)不嚴(yán)，未很好的擔(dān)負(fù)起審核把關(guān)的職責(zé)，甚至有的在未全面核實(shí)結(jié)算資料的情況下就蓋章確認(rèn)，導(dǎo)致結(jié)算資料不完整甚至一些虛假的資料也混在其中。二是現(xiàn)場(chǎng)管理人員專業(yè)水平不高，對(duì)監(jiān)理及施工單位督促管理不到位，未能有效督促兩者按相關(guān)要求編制和審核相關(guān)資料。
（二）審計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證較多
據(jù)統(tǒng)計(jì)，所審核的23個(gè)項(xiàng)目幾乎都存在此類問(wèn)題，其中又以合同金額較大的項(xiàng)目尤為突出。
1、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證過(guò)多，導(dǎo)致工期延誤和造價(jià)失控
如某基地維修改造工程，送審結(jié)算價(jià)3630.12萬(wàn)元，超出合同價(jià)1652.08萬(wàn)元，施工過(guò)程中發(fā)生大量變更，與原招標(biāo)范圍相比，設(shè)計(jì)變更達(dá)到一半以上，不但拖延了工期，而且造成了因超出項(xiàng)目總投資而須申請(qǐng)追加資金的局面。
2、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證不夠規(guī)范
補(bǔ)簽、漏簽、誤簽、不合理簽證、設(shè)計(jì)變更和簽證資料不完整等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
出現(xiàn)上述問(wèn)題的原因：一是項(xiàng)目建設(shè)單位管理不到位，設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證管理制度不夠健全有效，審批環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)。二是項(xiàng)目前期論證不充分，設(shè)計(jì)深度未達(dá)要求，加大現(xiàn)場(chǎng)施工管理難度。三是大額項(xiàng)目的暫列金較多。由于合同金額大的項(xiàng)目其暫列金額度也大，這在一定程度上也誘使部分項(xiàng)目建設(shè)管理單位將暫列金用于不必要的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證上。
（三）虛報(bào)、冒算工程量
據(jù)統(tǒng)計(jì)，所審核的23個(gè)項(xiàng)目中，共有20個(gè)項(xiàng)目存在此類問(wèn)題，占項(xiàng)目總數(shù)的86.96%。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
原承包范圍內(nèi)的項(xiàng)目實(shí)際施工時(shí)因故未實(shí)施，送審結(jié)算未見(jiàn)扣減。如某工程擋土墻5274.72立方米，d棟鋁合金窗1698.40平方米、室外給水管等項(xiàng)目沒(méi)有實(shí)施，經(jīng)核實(shí)應(yīng)扣減造價(jià)達(dá)605.29萬(wàn)元。
冒算設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證增加部分工程量。如某維修改造工程結(jié)算，部分項(xiàng)目屬于承包范圍內(nèi)的包干項(xiàng)目，結(jié)算時(shí)不應(yīng)另計(jì)增加。
三、對(duì)做好基建項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作的建議
（一）切實(shí)提高自身綜合素質(zhì)，為進(jìn)一步做好結(jié)算審計(jì)工作掃除知識(shí)障礙
要做好結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)人員除了要具備造價(jià)、工程管理等專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)掌握法律、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理等方面的綜合知識(shí)，并應(yīng)熟練應(yīng)用審計(jì)、統(tǒng)計(jì)和計(jì)算機(jī)等相關(guān)技術(shù)。目前，完全能夠達(dá)到上述要求的國(guó)家審計(jì)人員還相當(dāng)缺乏，在審計(jì)工作中，筆者也深感自身知識(shí)的不足，提高自身綜合素質(zhì)極為迫切。審計(jì)人員應(yīng)始終保持自覺(jué)學(xué)習(xí)的習(xí)慣，切實(shí)提高學(xué)習(xí)能力，全方位完善自身素質(zhì)，以滿足高標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算審計(jì)的能力要求。
（二）以審計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向，著重從以下幾方面加強(qiáng)結(jié)算審計(jì)工作
1、加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位內(nèi)控制度的審核
只有工程建設(shè)中做到?jīng)Q策科學(xué)化、程序規(guī)范化，才能節(jié)約建設(shè)費(fèi)用、提高投資效益。如果建設(shè)單位基建管理內(nèi)控制度不健全，往往出現(xiàn)違反建設(shè)程序辦事，現(xiàn)場(chǎng)簽證管理混亂等現(xiàn)象。在審計(jì)過(guò)程中，要著重審核建設(shè)單位有無(wú)建立基建管理內(nèi)控制度和現(xiàn)場(chǎng)簽證處理程序；有無(wú)健全工作量計(jì)量、復(fù)核、簽發(fā)制度；對(duì)重要變更，有無(wú)經(jīng)設(shè)計(jì)部門(mén)同意并出具設(shè)計(jì)變更通知；變更金額達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)的，有無(wú)明確采用招標(biāo)方式辦理采購(gòu)等。
2、加強(qiáng)工程量審核力度
篇13
目前在我國(guó)建筑行業(yè)的工程造價(jià)控制之中建設(shè)工程結(jié)算是這過(guò)程中一個(gè)極為關(guān)鍵和重要的階段，與此同時(shí)合理去確定一份工程造價(jià)的所必須經(jīng)過(guò)的程序就是工程結(jié)算審計(jì)。如果想要合理的確定可行有效的工程造價(jià)，同時(shí)能夠滿足控制工程造價(jià)的要求與實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目管理的目標(biāo)，就必須要全面的對(duì)工程進(jìn)行合理的結(jié)算，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決工程結(jié)算中存在的問(wèn)題，做好工程的結(jié)算審計(jì)，為工程結(jié)算提供真實(shí)的依據(jù)，對(duì)合理確定工程項(xiàng)目的實(shí)際價(jià)格具有十分重要的意義，也是工程項(xiàng)目發(fā)包方（業(yè)主或建設(shè)單位）和施工承包方共同關(guān)注的一項(xiàng)重要工作。
1、建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的重要性
由于工程審計(jì)工作的專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)含量高，所以，復(fù)合型人才及豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是做好工程審計(jì)的必要條件建筑項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)主要是針對(duì)工程造價(jià)真實(shí)性和合法性的審計(jì)過(guò)程。審計(jì)過(guò)的工程結(jié)算則是反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件。建筑工程造價(jià)的結(jié)算審計(jì)是指在施工企業(yè)依照建設(shè)單位和施工單位之間的合同上約好的內(nèi)容完成所有的工程量后，在建設(shè)單位和相關(guān)質(zhì)量部門(mén)等部門(mén)的驗(yàn)收合格后，按照相關(guān)的規(guī)定向建設(shè)單位辦理項(xiàng)目工程費(fèi)用的結(jié)算審計(jì)事項(xiàng)。建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)是經(jīng)濟(jì)建設(shè)中以節(jié)約建設(shè)成本、提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益為直接目的的一種重要活動(dòng)。這就要求從業(yè)人員不僅有較高的專業(yè)素質(zhì)和較寬、較深的專業(yè)知識(shí)，還要有一定的知識(shí)底蘊(yùn)、良好的職業(yè)道德和較高的思想覺(jué)悟，去面對(duì)工作中新法規(guī)、新知識(shí)、新技能的挑戰(zhàn)。
建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)有效性的管理對(duì)于目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)分配情況具有極其重要的性質(zhì)，有效的管理好工程項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)，盡可能的實(shí)現(xiàn)在最少投入之下保質(zhì)保量的獲得最大的產(chǎn)出。要提高電力工程項(xiàng)目管理向著最大的經(jīng)濟(jì)效益趨勢(shì)發(fā)展，有效的控制好工程項(xiàng)目的審計(jì)管理，增加電力工程施工建設(shè)過(guò)程中發(fā)展的后備資源和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算的有審計(jì)管理是對(duì)于工程建設(shè)往后在我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展必要需求的必要手段。
2、建設(shè)工程項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)程序
（1）要完成好建設(shè)工程項(xiàng)目中的結(jié)算審計(jì)，第一步需要做的就是將建設(shè)單位所提供的工程結(jié)算審核資料進(jìn)行詳細(xì)的閱讀檢查，對(duì)所要審計(jì)的工程項(xiàng)目概況有一個(gè)初步的了解，這保證能在發(fā)現(xiàn)資料不全或者是對(duì)于資料上模糊不清的相關(guān)條文等等問(wèn)題時(shí)可以及時(shí)的向建設(shè)工程單位提出。做好審計(jì)程序上的第一步驟工作，為日后工程結(jié)算審計(jì)奠定下良好的基礎(chǔ)。
（2）建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)程序的第二步，就是讓結(jié)算審計(jì)人員到施工的現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)，進(jìn)一步全面的深入了解工程的施工進(jìn)展或是竣工情況，并對(duì)現(xiàn)場(chǎng)踏勘做好相關(guān)的記錄。
（3）第三步就是要依據(jù)相關(guān)施工合同約定，進(jìn)行有效結(jié)算方式以及確定審核方法。若為合同價(jià)包死項(xiàng)目，工程量無(wú)需打開(kāi)重算，重點(diǎn)關(guān)注變更簽證與合同價(jià)、原投標(biāo)施工圖之間的關(guān)系。施工中手扶電梯裝飾部分發(fā)生了變更，施工方以增加項(xiàng)目方式報(bào)送結(jié)算。審計(jì)人員經(jīng)查看與合同價(jià)相對(duì)應(yīng)的投標(biāo)圖紙，發(fā)現(xiàn)電梯裝飾并非新增項(xiàng)目，而是變更，結(jié)算中應(yīng)扣除合同價(jià)中的電梯裝飾內(nèi)容。施工方不同意，理由是合同價(jià)未包含該部分內(nèi)容，審計(jì)人員則認(rèn)為合同價(jià)是否包含該內(nèi)容不能影響結(jié)算中費(fèi)用扣減，施工方未報(bào)價(jià)，可視為優(yōu)惠，結(jié)算時(shí)必須扣除。工程款支付至合同總價(jià)的85%暫停支付，所余款項(xiàng)待工程全部竣工驗(yàn)收合格后，竣工結(jié)算經(jīng)招標(biāo)人委托審計(jì)機(jī)構(gòu)審定后，除預(yù)留工程造價(jià)的5%作為工程質(zhì)保金外，其余款項(xiàng)一次結(jié)清。本工程無(wú)預(yù)付款，中標(biāo)單位投標(biāo)時(shí)計(jì)取了貸款利息。后由于種種原因，該工程兩年多后才正式簽合同開(kāi)工，且圖紙有部分修改，合同價(jià)最后由三部分組成：原中標(biāo)價(jià)、人工材料費(fèi)漲價(jià)補(bǔ)償、變更費(fèi)用增加等。合同約定結(jié)算方式為合同價(jià)加變更簽證，有預(yù)付款。審計(jì)人員根據(jù)現(xiàn)有的結(jié)算資料提出應(yīng)扣除原合同價(jià)中的貸款利息。
（4）審計(jì)程序中第四步就是形成初審意見(jiàn)。經(jīng)查看資料，計(jì)算工程量，核準(zhǔn)單價(jià)后向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)初審情況，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯總各專業(yè)審核情況后及時(shí)與委托方溝通，在征求委托方同意的情況下，由委托方牽頭組織與施工方開(kāi)始核對(duì)，核對(duì)過(guò)程中隨時(shí)向委托方匯報(bào)審核情況，必要時(shí)建議三方召開(kāi)結(jié)算會(huì)議，解決較為棘手或扯皮的問(wèn)題，并形成會(huì)議紀(jì)要。
（5）結(jié)算審計(jì)程序的最后一個(gè)步驟就是要給出一份具體的審核報(bào)告。在經(jīng)過(guò)以上所有程序之后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人最后將審核結(jié)果報(bào)于委托方征求意見(jiàn)，經(jīng)委托方同意后，向其出具“工程結(jié)算審核認(rèn)證單”，待甲乙雙方簽字蓋章后，向委托方出具正式的“工程結(jié)算審核報(bào)告書(shū)”。
3、工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題
3.1不同標(biāo)段間結(jié)算關(guān)聯(lián)和互斥
一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目一般要?jiǎng)澐质畮讉€(gè)甚至幾十個(gè)標(biāo)段，部分標(biāo)段之間存在不同程度的交叉作業(yè)，尤其是土建工程、內(nèi)部裝飾和外部裝飾工程之間工作內(nèi)容交叉現(xiàn)象更為突出，導(dǎo)致相關(guān)標(biāo)段間工程結(jié)算內(nèi)容存在著不同程度的關(guān)聯(lián)或互斥現(xiàn)象。
結(jié)算關(guān)聯(lián)主要表現(xiàn)為A單位簽證內(nèi)容是由于B單位工作失誤造成，A單位獲得的簽證費(fèi)用應(yīng)由B單位承擔(dān)。結(jié)算審計(jì)時(shí)，若不了解項(xiàng)目整體實(shí)施過(guò)程和結(jié)算情況，很容易忽略扣減A單位因工作失誤而應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。在某裝飾工程中一份簽證表明，由于空調(diào)施工單位將使用中的水管線截?cái)啵瑢?dǎo)致已完成的室內(nèi)裝飾被破壞，室內(nèi)裝飾施工單位需拆除受損部分并進(jìn)行二次施工。由于審計(jì)已掌握了上述簽證內(nèi)容，在對(duì)空調(diào)工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，扣減了該單位因漏水而應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。
結(jié)算互斥主要表現(xiàn)為A單位將合同范圍內(nèi)的工程內(nèi)容交由B單位實(shí)施，該部分費(fèi)用應(yīng)只包含B單位結(jié)算中。但在結(jié)算審計(jì)中經(jīng)常遇到A單位在上報(bào)結(jié)算時(shí)仍包含已由B單位實(shí)施的內(nèi)容，造成部分內(nèi)容重復(fù)結(jié)算。
3.2措施費(fèi)的真實(shí)性和合理性
措施費(fèi)是工程結(jié)算審計(jì)中的難點(diǎn)，也是工程結(jié)算審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。措施費(fèi)是工程造價(jià)的重要組成部分，是相對(duì)比較固定的一項(xiàng)費(fèi)用，一般情況下在結(jié)算時(shí)不予調(diào)整。但在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，施工單位往往以施工條件發(fā)生變化、實(shí)際工程實(shí)施日期與合同工期不一致、合同約定不明確等為理由，在結(jié)算中增加措施費(fèi)。由于措施項(xiàng)目在竣工圖上無(wú)法反映，一般通過(guò)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、施工組織設(shè)計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)簽證等形式計(jì)算其費(fèi)用，與分部分項(xiàng)工程費(fèi)相比，措施費(fèi)計(jì)算較為困難。在某項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，施工單位以施工方案變化、合同工期變化等原因，上報(bào)結(jié)算中增加措施鋼筋和冬季施工措施費(fèi)合計(jì)260萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)多方了解，查閱多方資料，發(fā)現(xiàn)施工單位上報(bào)施工方案與實(shí)際不符，冬季施工措施費(fèi)部分內(nèi)容不合理的問(wèn)題，最終審計(jì)確認(rèn)上述措施費(fèi)用僅為62萬(wàn)元，審減198萬(wàn)元，審減率達(dá)76%。
3.3簽證內(nèi)容的真實(shí)性和合理性
當(dāng)前，有些施工單位采用低價(jià)中標(biāo)，然后通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)簽證的方式增加工程結(jié)算，從而獲取更多利潤(rùn)，因此現(xiàn)場(chǎng)簽證也是結(jié)算審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目而言，由于多數(shù)建設(shè)單位缺乏項(xiàng)目管理和投資控制經(jīng)驗(yàn)，加之監(jiān)理人員缺乏責(zé)任心，導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)簽證管理不嚴(yán)格，簽證內(nèi)容不真實(shí)、不合理的問(wèn)題較為突出，主要表現(xiàn)在以下兒個(gè)方面：①施工單位將合同范圍內(nèi)的工作內(nèi)容分解后，以某種理由編制虛假現(xiàn)場(chǎng)簽證，要求建設(shè)單位和監(jiān)理予以確認(rèn)。②有些簽證已明確應(yīng)由施工單位承擔(dān)一定比例的費(fèi)用，但在上報(bào)工程結(jié)算時(shí)并不扣除，從而增加工程造價(jià)。③建設(shè)單位與施工單位聯(lián)手編造虛假簽證，騙取工程款，這也是導(dǎo)致腐敗發(fā)生的一個(gè)主要原因。
3.4材料和設(shè)備暫估價(jià)
招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例明確規(guī)定，以暫估價(jià)形式包括在總承包范圍內(nèi)的工程、貨物、服務(wù)屬于依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目范圍且達(dá)到國(guó)家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行招標(biāo)。但結(jié)算審計(jì)中經(jīng)常遇到招標(biāo)項(xiàng)目中暫估價(jià)設(shè)備和材料未經(jīng)招標(biāo)，施工單位直接與供貨商簽訂采購(gòu)合同，或建設(shè)、施工和供貨商三方直接簽訂合同，往往會(huì)出現(xiàn)合同價(jià)格偏高的問(wèn)題。在結(jié)算審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員因價(jià)格問(wèn)題與設(shè)備和材料供應(yīng)商存在較大分政，增加了結(jié)算審計(jì)難度。
3.5設(shè)備材料品牌和質(zhì)量是否與投標(biāo)承諾一致
建設(shè)項(xiàng)目采用招投標(biāo)方式確定設(shè)備和材料供貨商時(shí)，中標(biāo)單位根據(jù)招標(biāo)文件要求在投標(biāo)文件中一般會(huì)明確設(shè)備和材料的品牌和質(zhì)量等級(jí)，并以此為基礎(chǔ)確定綜合單價(jià)。有些中標(biāo)單位為了獲得更多利潤(rùn)，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中私自更換廉價(jià)品牌或同品牌低檔產(chǎn)品以次充好，但在上報(bào)結(jié)算中仍套用原中標(biāo)綜合單價(jià)。結(jié)算審計(jì)時(shí)，尤其是在裝飾工程結(jié)算審計(jì)中，不同品牌、不同檔次裝飾材料價(jià)格差異非常大，應(yīng)關(guān)注施工單位采用上述行為增加工程造價(jià)的問(wèn)題，應(yīng)據(jù)實(shí)予以審減。但此類問(wèn)題在結(jié)算審計(jì)取證過(guò)程中往往會(huì)遇到較大阻力，尤其是建設(shè)單位與施工單位串通，聯(lián)手以次充好謀取不法利益時(shí)，審計(jì)取證將十分困難。
3.6工程內(nèi)容與所取得發(fā)票是否相符
政府投資項(xiàng)目中涉及的發(fā)票類型主要有建筑業(yè)發(fā)票、增值稅發(fā)票和行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)。工程結(jié)算審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注工程內(nèi)容與施工單位提供的發(fā)票類型是否相適應(yīng)、是否符合有關(guān)規(guī)定。在某基坑支護(hù)工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，施工單位在投標(biāo)書(shū)中水資源費(fèi)報(bào)價(jià)為20萬(wàn)元/月，排水費(fèi)報(bào)價(jià)為2萬(wàn)元/月，施工單位提供給建設(shè)單位上述費(fèi)用票據(jù)為建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，而不是行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)，價(jià)款合計(jì)132萬(wàn)元。延伸審計(jì)施工單位發(fā)現(xiàn)，施工單位也未取得行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)，通過(guò)進(jìn)一步審計(jì)調(diào)查，施工單位承認(rèn)未交納水資源費(fèi)和排水費(fèi)，審計(jì)對(duì)上述132萬(wàn)元費(fèi)用予以審減。
4、做好工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)對(duì)策
4.1掌握項(xiàng)目總體情況，做好工程結(jié)算審計(jì)統(tǒng)籌管理
應(yīng)把工程結(jié)算審計(jì)與基本建設(shè)程序履行情況、建設(shè)管理情況、財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)相結(jié)合，掌握項(xiàng)目總體建設(shè)情況，了解各標(biāo)段之間交又作業(yè)關(guān)系，合理安排各標(biāo)段間的結(jié)算審計(jì)順序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不同標(biāo)段間因結(jié)算內(nèi)容關(guān)聯(lián)和互斥而導(dǎo)致重復(fù)結(jié)算的現(xiàn)象。
4.2審計(jì)分析簽證變更資料的真實(shí)性、合理性
通過(guò)查看經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)或施工方案、施工日記、監(jiān)理日記、會(huì)議紀(jì)要和氣象記錄等相關(guān)工程資料，詢問(wèn)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位和施工單位相關(guān)責(zé)任人，全面了解發(fā)生簽證的原因和必要性，分析簽證的真實(shí)性和合理性。
4.3采用復(fù)核性審核方法，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)竣工圖紙的真實(shí)性和完整性
結(jié)算審計(jì)時(shí)應(yīng)做好現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物核查工作，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)設(shè)備數(shù)量、品牌型號(hào)與投標(biāo)文件、結(jié)算文件和竣工圖紙是否一致，抽查現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)與竣工圖紙數(shù)據(jù)是否一致，防止因竣工圖紙不準(zhǔn)確導(dǎo)致虛增造價(jià)現(xiàn)象的發(fā)生。
4.4加大延伸審計(jì)力度
對(duì)暫估價(jià)材料和設(shè)備、施工變更品牌和檔次的材料和設(shè)備等，在結(jié)算審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注供貨合同價(jià)格的合理性，延伸審計(jì)施工單位和材料供應(yīng)商，通過(guò)市場(chǎng)詢價(jià)、同類商品比價(jià)、類似工程單價(jià)分析等方法，合理確認(rèn)材料和設(shè)備價(jià)格，擠出價(jià)格虛高的水分。
5、結(jié)束語(yǔ)
工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)十分繁瑣復(fù)雜具有專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，工程結(jié)算審計(jì)對(duì)于建設(shè)企業(yè)和施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益有非常大的影響，對(duì)控制整個(gè)工程的造價(jià)起著非常關(guān)鍵的作用。建筑工程結(jié)算審計(jì)是工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，也是控制工程投資的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。在實(shí)際審計(jì)工作中，審查人員應(yīng)預(yù)先做好審計(jì)的準(zhǔn)備工作，根據(jù)實(shí)際情況，來(lái)選擇合理的審計(jì)方法，對(duì)建筑項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)多加注意，本篇文章首先在了解建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的重要性和其結(jié)算過(guò)程所經(jīng)過(guò)的程序等，發(fā)現(xiàn)當(dāng)中可能會(huì)面臨的問(wèn)題，然后在實(shí)施工程項(xiàng)目結(jié)算過(guò)程中要多加留意，注意規(guī)避等做好工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)對(duì)策保證整個(gè)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和客觀性，把好工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，避免造成不可估量的損失。
參考文獻(xiàn)：
[1]張冬梅.試論建筑工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào).2010年06期.
