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近幾年，隨著我國經濟的蓬勃發展，高校科研與政府、企業的合作聯系也逐漸緊密，所承擔的科研項目越來越多，科研經費也隨之大幅度的增長，近來，科研經費數量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經費的管理是目前許多高校面臨的嚴峻問題，科研經費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經費既能合理的使用又能激發科研工作者的積極性，創造更多的社會價值。
一、目前科研經費管理存在的問題
(一)科研經費預算編制不規范
目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經費的環節之一，前期可行性調查不到位，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經費預算不準確，預算內容不全面，憑以往的經驗和估計填列出預算數據，缺乏前瞻性、合理性和規范性要求。
(二)缺乏全面準確的成本核算
教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯系，用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗，例如，教學用固定資產用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業費中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報銷費用時，發票中所列的明細項目與實際支出情況不符;在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼，使項目成本核算難以實現實事求是的原則。高校科研項目的成本只是部分地從科研經費中得到補償，科研成本嚴重的擠占、挪用了學校的教育事業經費。
(三)內部管理和監督機制不完善。
在高校中普遍存在科研經費管理監督機制不健全，科研經費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發生違規調賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，躲避學校對資金的監管;有的為了套出現金，用大量與實際不符的票據報銷，如招待費、交通費等;許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續使用科研項目結余經費列支費用，疏于對結余資金的管理。
因此高校科研經費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理，才能合理分配使用、充分發揮現有科研經費的效益。
二、影響高校科研經費管理的因素
高校科研經費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經費，需要從以下幾方面進行改進。
(一)編制科學、合理的預算管理制度
高校科研經費的預算管理工作，應由科研管理部門、財務管理部門、課題負責人三方共同協作編制更為科學合理。科研管理部門應該制定統一的科研經費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程提出具體的要求，提高預算的可執行度。對科研人員來說，科研經費預算的編制，應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。對財務部門及財會人員而言，應盡早介入科研項目，及時提供財會服務及進行財會監督，使科研人員及時獲得財務信息的支持，編制更科學合理的預算。
(二)建立和完善全額成本核算制度，規范科研經費的使用
根據教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經費的過程中，財務部門在建賬時，應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執行預算限額制度，對符合規定的且在預算限額內的票據予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計，有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。
在縱向課題經費開支上，科技部門、財務部門應嚴格規定科研經費的開支范圍與開支標準，人員經費、管理費、協作研究費，對這三項經費預算比例不能隨意調整;人員費不能用于人員獎勵，應根據國家相關標準和研究人員的工作量，在批復的預算內據實支出;項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規定的行政管理支出;項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等，應按照財務制度規定合理的分攤計入課題成本。
在橫向課題經費開支上，應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析，使科研經費發揮更大的經濟效益。
(三)建立、健全科研經費使用的內部審計制度
1.加強內控制度審計，促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計，看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際，建立和完善本校的科研經費管理辦法，使學校科研經費的管理更加科學化、規范化、系統化。
2.做好科研經費使用合規性審計，規范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規性審計，加大科研經費財務管理的約束力度，嚴格控制經費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為。科研經費使用合規性審計重點有：學校財務部門是否統一管理科研經費，杜絕科研經費脫離學校監管形成經費使用體外循環等現象;經費報銷是否符合規定，票據是否合法真實，簽字是否齊全;各項支出是否嚴格按合同要求，專款專用;項目管理費、勞務費、人員經費開支是否超出規定比例開支;是否有結題不結賬，結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規范科研經費使用行為，提高科研經費使用效益。
參考文獻：
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中國經濟的快速發展,國家對科研領域的日益重視。新產品、新項目的開發已至關重要,是企事業單位生存的關鍵。醫療衛生行業也在不斷的進步,醫院要發展、要上等級、要吸引病人、爭取好的效益,為了讓這些方面跟上社會的大環境,勢必要求醫院把醫生的技術水平擺在首要位置,服務態度第二。醫生的技術水平的提高,相對應的也是學術水平的提高,每個醫院都會籌資一定比例的科研經費,用于科研項目的研究。
二、我國醫院科研經費的現狀
科研經費按醫院的等級籌資渠道分為國家級、省級、地市級和縣級。同時也有本院自籌的經費、也有一些藥商的贊助。從全國的有關資料統計,目前,我國科技成果轉化率平均僅為20%,實現產業化的不足5%,專利技術的交易率也只有5%,運行低于發達國家水平。特別是國家撥付的科研經費,只是看到發表的幾篇論文,至于科研成果轉化根本不在考慮之列。眼下不管是教育業,還是醫療行業,也是如此現狀。很多醫院對科研經費長期缺乏監管,產生了混亂的局面,讓有些人鉆空子、也有些領導的一些不合理和超范圍的支出都在科研經費中列支,甚至有些醫院的科研項目進度末到一半,經費已用的差不多,科研項目就只能不了了知,隨便應付一下交差,反正是國家的錢,最終致使舞弊違法行為的產生,給醫院和國家帶來一定的損失。
所以說為了合理、有效的使用好這些經費,使它效益最大化,對科研經費的監管致關重要。現在的醫院財務制度對科研經費的管理末作明確規定,形成了各家醫院對科研經費的使用不規范,核算方法和口徑也不同。
三、加強醫院科研經費管理的策略
筆者認為科研項目經費的使用,應遵循政策性原則、計劃性原則、節約性原則、及時性原則、實質重于形式的原則。對此本人有如下思考:
1、建立醫院科研項目預算表
對各科室和課題組上報的的科研項目要求上報人先做一個預算,經主管科研的科室負責人、財務科負責人、分管領導審核后,報院長審批,醫院才可把此列入醫院本年度的科研范圍。(同時嚴禁一個科研結題,又申報其他課題)。本人設計了一個預算表如下:
XX醫院科研項目預算表
2、科研經費的精細化管理
預算經過調整確定后,科研經費到位,日常事宜的監管要到位,主要分兩個層次,第一主要是非人員成本,第二是人員成本(在科研項目結題時,才可領取)。
(1)科研項目新增的固定資產要按醫院財務規定辦理出入庫手續,按以后是否還有使用價值等情況分全額和部分列入科研成本,即使用醫院的固定資產要提取相應比例的折舊列入科研成本。新增的固定資產要由財務科、主管科室、分管領導審核,單位負責人審批。
(2)水、電、藥品、衛生材料、消耗材料、調研費、資料費、協作費、鑒定費、差旅費、招待費等費用在符合醫院財務制度的同時列入科研成本。嚴格按其預算進行,對以上的各項費用要經過嚴格的審核,由財務科、主管科室、分管領導審核,單位負責人審批。
(3)有條件的醫院可應用計算機網絡進行科研經費的管理,自主開發院內網絡系統,在財務科、主管科室、分管領導、單位負責人、課題組五方對科研經費的信息進行共享,監督其是否嚴格按其預算范圍進行開支。沒有條件的單位,可再設計一張卡片,一式三份,分別由科題組、財務科、主管科室保管,進行一一登記,三張卡片應保持金額相符。卡片格式如下:
(4)還應提取一定的管理費用,按科研項目的時間長短來定,能促使科研人員提早完成課題。
(5)列支以上費用后,有結余的科研項目方可支取人員補貼,但也只能領取結余的一定比例,剩余比例的發放看其科研項目是否應用于臨床,并且其應用于臨床的效果,由醫院專家組評定后,視效果進行發放。
(6)對有成果推廣的課題項目,以及獲得國家級和地市級的科研獎勵,課題組可提取獎勵金額的一定比例,剩余比例作為醫院的科研發展基金。
(7)財務科應對科研經費單獨建帳,專款專用,科研經費大項目下分設明細課題名稱,不同的課題分開核算,一目了然。
四、結語
主管科室應對各個科研項目進行跟蹤管理,并進行評估,如需要調整期初預算,要經過主管科室、財務科、分管領導審核,單位負責人審批。才可調整預算,所有項目到期均應結題,并如實提交科研項報告,如其課題因無期徒刑特殊情況延遲二年以上的,醫院要收回該課題的所有費用,從科研人員的工資中扣回。與企業等單位共同開發的科研項目,金額較大的,結題時要委托會計師事務所進行審計,以便使醫院及時糾正不合規之處,杜絕浪費、舞弊等行為。提高經費管理水平,提高經費的使用質量。
參考文獻:
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[2]沙莉莉,吳超,王健.加強醫院科研經費管理之淺見.江蘇衛生事業管理,2009;4:20
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二、高校科研經費管理存在的問題
1.高校科研經費缺乏有效的預算
高校要進行科研并取得科研經費，就必須要根據科研項目所需來編制科研預算。但是，目前大多數高校的科研項目預算并不能真實地反應出科研成果所需的項目成本，準確率較低。由于大多數高校申請科研經費是作為高校職工考核的指標，因此，科研的人員就會想辦法去爭取更多的經費，而且申請人員大多沒有具備相應的財務知識，所編制的科研預算只是例行公事。高校的管理部門不參與到科研預算中來，從而起不到指導性的作用。因此，高校的科研經費缺乏有效的預算，不能真實地反應出科研項目的預算。
2.高校科研經費管理和監督制度不規范
大多數高校對科研經費的管理不重視，并且高校科研經費的來源比較多樣化，不能全部的歸入到學校的管理。當科研經費到賬后，一般會按比例來提取管理的費用，剩下的費用由科研的負責人來自己支配，這就導致了科研項目的管理和科研經費的管理不符。科研經費的支出盡管有標準來約束，但是，由于經費種類多、來源廣，就導致科研經費管理起來難度較大。并且沒有合理的監督制度，使得科研經費管理缺乏執行力，導致貪污等現象。
3.高校科研設備的利用率較低
高校往往會用科研經費進行購買設備，設備大多由科研管理、財務管理等部門進行統一管理，但實際上并沒有進行有效的管理。主要是在固定資產方面的管理比較混亂，登記并不及時，造成了有實無賬、有賬無實。當科研項目負責人進行調動時，沒有進行及時地交接工作，就會導致很多資產沒有落到賬目上。還有很多設備其實在科研上是可以通用的，但是，不是一個部門或者院系的不同，就必須購買相同的設備，這樣就導致了科研經費的浪費。最后高校的科研項目缺乏專利權等無形資產的管理，這樣也會導致科研經費的流失。
4.無法界定高校科研經費運用
高校的科研項目往往會用到很多的設備和材料，這些設備和材料有可能是生活的必須品，也有可能是科研項目的必要工具，這就導致了科研項目經費的無法確定性。科研項目中所需要的設備是否真正的運用在課題上，也無法確定，并且專業的審計人員也缺乏和科研項目的溝通，從而使審計人員不能做出公正的判斷。
5.科研經費管理人員缺乏專業知識
高校的科研管理涉及很多的方面，所以，管理人員必須要具備綜合的素質。但目前高校科研經費管理的人員只是在自己的項目上進行管理，沒有專業的知識。這樣會使科研項目不能更好地進行下去。
三、高校科研經費管理的解決對策
1.加強高校科研經費的預算管理
要使高校建立預算管理的分支部門，進行專業的科研項目預算，并配合財務部門進行控制和核算，幫助科研項目的負責人進行項目的決算。首先，要建立高校科研經費預算的模版，讓科研的發起人根據模版進行項目的預算。其次，根據科研項目的預算進行核算控制，不是預算內的開支不給支配費用。如有變更，先進行申請之后給予科研經費。最終通過預算，之后進行核算，然后控制，最后，從決算這一流程來提高科研預算的控制能力，進而提高科研項目的全面管理。
2.完善科研經費的管理制度與監督制度
要明確科研經費的使用和管理的職責，組織科研人員進行統一的學習科研管理制度，讓管理人員充分的認識到科研經費管理的重要性。根據高校科研部門和財務部門的配合，制訂符合本高校的科研管理制度，明確科研經費的具體使用范圍和具體標準。并在科研中進行過程的監督制度，重點放在積極責任、財政的收支等方面。讓科研經費的利用更加的合理。定期的組織人員對科研的具體情況進行考評，全面的進行科研管理的科學和規范化。
3.完善科研經費的設備的管理
首先，對科研項目的設備進行統一的管理和備案，使得科研管理部門對科研項目的設備進行合理的管理，做到有實有賬，并把設備進行聯網機制，如可通用，就申請借調，這樣可以使科研經費不浪費。其次，針對科研項目需要的設備進行統計，制訂報表，向高校上級進行申請，如另需要的設備，可以先借調或者再進行申請，明確高校科研項目經費的運用。減少科研經費的浪費行為。
4.完善科研項目管理的人員培訓和獎勵機制
高校進行科研項目是為了國家的創新力，科研項目的經費是為了更好地使高校進行科學的研究。上級領導應制定相應的獎勵措施，如預算和最后經費相差無幾，就對高校進行獎勵，并對科研的過程進行監督，做到科研項目的保質保量。還可以在科研的過程中對科研人員進行相應的考核，并對表現良好的科研人員進行獎勵。科研項目經費的使用多少主要是由管理人員進行決定的，因此，管理人員的素質直接導致科研經費的使用量，完善科研項目經費管理的人員培訓，能全方面的合理的使用科研經費，并配合科研負責人更好地進行科研活動。
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高校的科研經費概況
高校的科研經費，按照經費來源的不同，可以分為縱向科研項目研究經費和橫向科研項目研究經費。縱向科研項目研究經費是指國家各部委、地方政府等有關部門直接撥付和通過其他單位轉撥的科研經費；橫向科研項目研究經費包括以學校名義接受企事業單位或個人委托開展的科研項目經費以及境外合作研究項目經費[1]。
高校科研經費管理的現狀及存在的問題
1.科研經費管理意識淡薄，認識不足
高校是科研經費管理的責任主體，高校應確立由學校、科技處、財務處、資產設備處、審計處、監察處等各個相關職能部門共同行使管理和監督的職責權限的管理制度。但是，就目前而言，大部分高校的項目負責人、項目組成員及相關的科研人員都片面地認為，科研經費管理只是科技處一個部門的責任，與其他部門沒有任何的關系，只要科技處履行了本部門的職責，制定了科研項目經費管理的相關制度、規定就可以了，科研經費管理就不存在任何問題了，其他管理部門也沒有積極主動地參與科研經費的管理工作，沒有充分調動各個部門參與的積極性，缺乏全面管理的思想。
2.科研經費預算編制不合理
科研項目課題經費預算編制是國家科研經費立項的一個重要環節。預算編制的合理性與否，直接影響著科研經費執行的準確性，也制約著科研經費的管理。但是，現實的情況是，部分課題負責人對國家的科研經費管理辦法、財經制度、各高校的科研經費管理辦法了解不充分、不透徹。預算編制過程沒有財務人員參與，對財務成本管理知識欠缺，這必然會出現一系列的問題，如盲目承諾配套資金，支出明細不科學，甚至是在不同渠道重復申報同一項目等。科研項目負責人片面地認為，只要爭取到科研項目就可以了，至于預算的編制是否全面、真實反應了科研項目達到預期效果所需要的成本，這些都是次要的[2]。
3.科技處與其他的科研經費管理職能部門缺乏必要的溝通
學校是科研經費管理的責任主體，科研經費的管理需要各個部門相互配合，但是，各個職能部門各自為政，沒有緊密的聯系，溝通也不及時，造成科研經費的執行監管效率低下。科研項目經費到達高校的財務賬戶后，財務處通知科技處辦理經費入賬手續，科研部門不能及時將課題的經費預算明細單傳遞到財務部門，在信息不對稱的情況下，財務部門無法及時辦理經費入賬手續。
4.科研經費購置的國有資產浪費、流失嚴重
科研資產的流失，既包括有形資產的流失，也包括無形資產的流失。首先，高校的各個科研項目經費支出中，有很大一部分經費是用于實驗設備資源的購置，由于科研經費實行的是專項經費制度，每個項目負責人的課題研究方向不一致，課題內容不同，所購置的科研設備資源也不同，很難實現科研資源的共享，設備利用率低。當然，也有不同系部、不同項目負責人的研究方向相近的，但是由于他們分屬于不同的課題、不同的部門，項目負責人也需要重新購置設備。所以，設備資源往往獨享，共享性差。其次，使用科研經費購置的固定資產，從名義上說，是由科技處、資產設備處等相關部門共同管理，現實的情況卻是缺位管理。購置的實驗設備、圖書資料都辦理了入庫手續，財務也已經登記入賬。但是，大部分都是由課題組負責保管和使用，當課題組人員工作調動或者崗位調整，這些資料也物隨人走，沒有辦理交接手續。第三，高校現行的財務制度中沒有針對無形資產管理的具體內容，雖然科技處登記了專利權，但是由于缺少資產入賬價值的管理，致使高校科研成果轉化和形成的無形資產浪費嚴重，造成高校資產的流失[3]。
加強高校科研經費管理的措施
1.培養科研經費管理意識，重視科研經費管理
高校的各部門、院、系、部及項目負責人等必須對科研經費管理工作充分重視，認識到加強科研經費管理對高校發展的重要意義，做到按要求及時、如實地提供報銷資料，保障科研經費工作開展的順利。
將管理責任落實到位，主要是明確經費管理部門及其相關人員的職責，健全科研經費的內部控制制度建設。制訂相關規章。根據國務院《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號）、教育部《關于進一步加強高校科研項目管理的意見》（教技〔2012〕14號）、《會計法》、《稅法》、《發票管理辦法》等文件、制度和規定，建立適合高校的各項科研經費管理制度。在此基礎上，使科研人員能夠深入理解科研經費管理制度，確保各項規定的全面貫徹和落實，提升學校科研管理水平。
2.科學、合理編制科研經費預算
高校科研經費管理的重要環節，就是編制合理的經費預算。首先，科研人員要全面了解《關于進一步加強高校科研項目管理的意見》、《會計法》等相關規定，適應國家對科研經費管理的新要求，正確認識科研經費預算編制工作[4]。其次，根據項目任務的合理需要，堅持預算編制的“三性”原則。即預算編制的支出內容要緊密圍繞科研項目最終要實現的總體目標進行，與項目不相關或者關系不緊密的內容都不能用科研經費安排支出；預算的編制要符合國家的財務制度、財政政策等規定的要求；預算的編制要符合經濟合理性的要求。最后，科研人員在編制預算時，必須認真填寫科研經費預算表，對各項支出的主要用途和測算理由進行詳細的闡述說明，減少不合理支出，避免編制虛假預算、擅自調整、變更預算的問題發生。
3.加強科研經費管理，各職能部門協調溝通
科技處、財務處、審計處等科研經費管理的各個部門要以提高科研經費的使用效益為目的，有序聯動，共同行使監督和管理的職能。科研是一種經濟活動，經濟活動離不開財務管理，離不開財務監督；資產設備處對利用項目經費購置的儀器、設備、圖書資料等納入學校固定資產管理；審計處和監察處對項目經費使用情況進行年度和結題審計與監督，并作出審計結論，對違規使用經費或經費使用不當者及時予以指導整改。通過明確各科研經費管理職能部門的自身職能，提升科研經費的有效管理和使用效率。總之，在科研經費的管理工作中，各個部門都要充分發揮應有的作用。
4.加強高校科研經費的資產管理，減少浪費
科研經費是專項資金，是由國家下撥的，科研經費是屬于國家所有的，而高校是代表國家在行使權力，所以，使用科研經費所購置的資產應當歸學校所有。
一方面，對于科研設備的使用采取有償使用的手段，實現各院系、部、各課題組之間的實驗設備共享。設備的購置要嚴格實行預算、申報、審批、購置、驗收制度，并進行定期的清查。課題組人員工作調動或者崗位調整時，要及時辦理資產的變更登記手續，避免科研資產的流失。科研經費購置的資產是高校資產的重要組成部分，所以，必須加強對科研資產設備的有效監督和管理。此外，在科研設備經費支出時，財務部門也要充分發揮監督的職能，對設備經費支出的合理性、合法性、經濟性仔細審查、考核，從財務管理這一根本層面上減少科研經費中的不合理支出，節約經費，一定程度上保證科研項目的高質量完成。另一方面，高校雖然沒有形成對無形資產的具體的管理制度，但是，高校科研形成的無形資產也是要納入學校財務管理體制統一管理的。隨著知識經濟時代的到來，高校所擁有的無形資產的數量也會大幅增加，對學校的貢獻也會越來越大[5]。因此，對高校出臺無形資產核算管理辦法的要求也更加迫切，以便高校對科研成果形成的無形資產進行有效評估和及時、規范的管理。
結論
總之，高校是我國科研活動的重要場所，是高級人才的聚集地，它承擔著培養科技人才、進行科技創新的重任。所以，高校必須加強對科研經費的管理，加大審計力度，從而提高科研項目經費的效益，促進我國科研事業的順利、健康開展。
參考文獻：
[1]史曉鳳：《科研事業單位課題經費管理淺論》，《學習月刊》2013年第2期，第35頁。
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[3]陳慶華、呂海蓉：《高校科研經費財務管理的現狀及對策》，《財會研究》2008年第16期，第55-57頁。
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一、高校科研經費管理中存在的問題
1.科研經費收費不科學、流失嚴重
在高校科經費的收費方面并不科學，直接導致了高校資產的流失。由于高校對科研成果的管理需要一定的費用，國家對科研成果也會收取一定的稅金等等，高校會直接向科研人員進行收取或者代收。有些科研人員為了不繳納這些費用，會想各種辦法去應對，例如科研人員自己爭取得到的科研支持經費轉移到校外單位，或者科研人員在校外自己接手科研項目，不入學校賬戶，卻依然使用學校的科研設備等等。這樣，不僅使得高校額無形資產流失，增加科研成本的同時還不能給高校帶來科研成果的利益。
2.對科研資產的管理不到位
（1）固定資產沒有得到有效的利用。從購置的固定資產來看，用于科研的固定資產雖然在購買時有按照正常的固定資產購入程序入賬登記，但是入庫的時候缺乏正規專業的驗收，而且使用的時候基本都是由課題負責人進行使用，也是由他們來進行保管和日常管理，等到科研項目完成后，這些固定資產沒有統一收回管理，漸漸的就丟失或者損壞，導致科研固定資產利用率很低，流失率很高。
（2）對無形資產的保護力度不夠。無形資產的形成都需要漫長的科研過程，科研的過程就需要一筆可觀的科研經費，形成后還需要對這些無形資產進行保護，例如對專利技術進行專利申請，對論文進行公開發表等等。很多高校因為科研經費的預算不足或者對這些無形資產的重視沒達到一定的程度，對這些已經形成的無形資產不實施有效保護，就導致無形資產的浪費或者這些無形資產被盜取的情況。
3.科研經費的預算管理不合理
高校的預算編制一般是通過對上一年預算的執行分析，然后再對下一年的財政支出做重新的預算。預算管理中的預算監督在一定程度上對科研經費的使用存在負面影響。根據財政部制定的科研經費開支范圍和標準進行的預算，并不是每項預算都一定能執行完，通過預算監督，這些沒執行完的預算，財政到年末還是會收回，這些未執行完的預算勢必影響到下一年的預算支出，有可能還會減少對下一年預算的財政支出。這樣，高校會因為擔心影響下一年的科研經費的縮減，所以，在未進行年末財政結算的時候，會增加各種不管是有需要還是根本不需要的業務增加科研經費，向本年度的預算貼近，這樣就會造成科研經費的浪費。
此外，科研項目經費的財政撥付不夠及時。科研經費的財政撥付需要高校提供經費開支的項目申請，需要做很多前期調查工作，例如項目的可行性、項目所能帶來的效益等等的調查。這些準備需要大量財力支持，而這些是需要高校現行墊付的。在傳統的國庫支付制度下，對高校的財政撥付都是實撥資金，高校進行墊付的時候，可以通過各賬戶間進行調整，保證資金周轉。實施了國庫集中支付制度后，就沒辦法進行各賬戶間的資金調整，一方面需要資金的項目沒辦法進行墊付，暫時不需要資金的項目又囤積資金，在年度預算結算的時候暫時未使用完的資金又被收歸國庫。這影響了科研項目的順利進行。
4.科研經費的監管體制不足
科研經費監管機制的這種不足體現在兩個方面。首先，從外部條件來看，高校在對外部的監督管理方面不夠完善，而且在跟高校外部的合作主體協作方面還需要進一步加強，包括財政、審計、資助主體、資助項目等等。其次，從內部條件來看，高校內部的監督管理方面同樣存在不足，這種不足主要體現在兩個方面。其一，經費管理跟項目管理不能有效配合。經費不能及時補給項目，或者項目對經費的需求過多。其二，高校內部管理機制內部各部門相對分散獨立，信息不對稱，而且各部門的信息交流有限，資源共享不足，同時也不能夠達到統一全方位的監督。科研的經費監管機制第三個方面的不足體現在如何使用科研經費不足上。就現在來看，高校科研經費的項目負責跟經費的審核批準都未分開，沒有經過專業或者缺乏實踐的分析就審批的經費使用，這就有可能導致項目經費分配不科學，不合理，甚至出現一些不法的使用情況。
二、加強高校科研經費管理的措施
1.完善項目經費管理責任制
首先，要建立健全合理的高校科研經費管理的責任制度，將每個部門需要承擔的職責跟責任進行劃分，每個部門應該明確自己的責任并付諸行動。從項目負責人角度出發，項目負責人應該合理使用科研經費，辦理各項入賬以及支出登記跟手續，并且接受相關部門對經費使用情況的監督跟檢查，承擔對科研經費合法有效使用的責任，以防科研經費的流失。另一方面，要加強對科研成果的的保護，防止科研成果的流失，這就需要規范對科研成果的收費制度，以及對科研人員的監督，堅決打擊科研人員進行校外的私人的科研行為。對那些規范的對高校科研有貢獻的科研人員進行獎勵制度，對那些有損高校科研成果以及對高校科研成果造成流失的科研人員進行嚴厲的懲罰制度等等，來達到對科研成果的保護。
2.加強高校科研資產的管理
從設備的購置方面，要做好預算調查，調查清楚是否已經購置有此設備，或者購置的設備使用度多高，能否達到一定的預期效益，調查清楚后才可以將需要購置的設備加入預算內，這樣就能很大程度的節約科研經費。當然，在購置回設備后，還需要對設備進行嚴格的入庫驗收，由專門的人員進行保管養護跟調度，使得科研設備能夠共享跟得到妥善保管，提高科研設備的利用率。另外，還需要提高對無形資產的重要性的認識，對無形資產進行保護。同時也要將無形資產納入財務管理當中。只有這樣，高校科研形成的無形資產才能有依有據的被有價值的引用，而且高校的科研無形資產會越來越多，被外引用的也會越來越多，將無形資產納入財務管理當中，更加有利于對高校科研無形資產的價值評估和管理。
3.進行合理的預算編制
科研經費的監管機制要順利有效的實施下去就需要科學合理的制定項目預算，這也是預算管理的關鍵所在。要合理制定項目預算，首先政府方面要對科研成本有著更為合理清晰的概念，這樣才能未預算體系建立合理的標準跟依據。其次，在預算方面，要本著對本年預算執行的前提下同時為下一年預算編制提供重要合理依據，實行績效預算。再者，對預算編制的工作人員道德素質專業素質進行培養的同時，要將科研工作人員與財務人員進行獨立，再統一。獨立完成各自工作，在統一進行信息整合，參與預算，用科學、實事求是的態度進行預算執行。所謂的預算執行，就是依據制定好的預算，進行科研項目的執行，經費的撥付以及經費撥付的監督管理。要執行預算，必須依據國家有關規定進行，在國家有關規定下，結合項目經費的使用，在進行監督，確保經費的使用合理、合法。另一種方法，是實行科研合同制，以合同的形式來進行科研活動，通過合同的約束力，也能一定程度上確保預算的執行。
4.加強對科研經費的監管
首先，從外部條件來看，要加強高校對外部合作的監督管理，進一步加強高校與財務部、審計署以及項目資助部門的協作。財務部門一方面要加強對高校的基礎知識教育工作，也要明確科研項目的經費開支范圍跟標準，使得高校科研項目有標準可依，同時也方便了財務部門對高校科研經費的核算以及監督等工作的順利實施。其次，從內部條件來看，要建立更加健全的監管體系以及對內部科研經費工作人員進行全面的素質培養。要建立更加健全的監管體系，就需要將高效科研經費的項目負責跟經費審批工作進行獨立執行。科研經費的項目負責部門負責提供項目所需要的經費標準以及范圍，而經費審批的工作則交給專門的審批部門，這樣，經過雙重的把關，才能確保科研經費的有效投入使用，也在一定程度上減少了對科研經費的濫用。對工作人員進行全面素質的培養，要加強對科研經費工作人員的專業素質培訓，同時也要加強其道德素養，用良好的精神風貌以及熟練的專業技能，促使科研經費的高效使用。
參考文獻：
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一、企業科研經費管理的現狀
2006年以來，國務院辦公廳、國家發改委、財政部及各級地方政府下發了一系列文件作為企業管理和使用科研經費的指導。本著政策相符性、目標相關性和經濟合理性原則，按照科研項目任務書中科研經費預算的要求，正確管理和使用科研經費是企業的責任。而現實中，因為企業的歷史背景不同，所處環境和行業不同，企業文化不同，在政策的執行中存在著各種各樣的問題和偏差：
（一）在項目預算的編制階段
由于科研項目歸口不同，企業存在重復立項，共用卡號的現象。相同或相近的項目，企業可以從市里申請財政資金資助，同時還可以作為部委的專項項目再取得一次專項經費的支持。
業務費的預算存在偏差。項目預算大多由科研部門憑經驗填寫，企業為爭取項目虛填亂填預算，或小支出大預算的情況時有發生。例如：燃動費、設備使用費的計算依據不足，且與財務上的核算方法不一致，違背政策相符性原則；虛報材料費和加工測試費，夸大差旅費、會議費、專家咨詢費等費用需求，違背經濟合理性原則。
勞務費的預算不夠真實。勞務費是按照項目組人員的全時工作時間計算到每人每月，同時參加幾個項目研究的人員要嚴格區分在各個項目中的實際工作時間。而科研部門在申請項目時，會有一個科研人員同時參與幾個項目，各個項目的工時合計大于全時工作時間的現象出現。
設備購置中存在資源浪費現象。只顧爭取科研經費，不考慮成本效益原則，不顧單位有可以替代的設備或通過租借更加經濟實惠，而申請專項經費購置，這樣的購置后果就是浪費。或者是相同的設備，不同的項目共用，套取科研經費。
（二）在科研專項經費的核算階段
“專賬管理，單獨核算”實際操作不規范、不統一。首先是單獨設置會計科目不準確，科研經費的歸集，有的企業在“主營業務成本”，有的在“管理費用”中，新會計科目“在研支出”似乎并不被企業接受，二級明細科目的設置更是五花八門。其次是沒有在會計系統中設置輔助明細賬，以便對科研專項經費和自籌經費分別核算。
科研經費支出加計扣除的范圍被擴大，造成國家稅收流失。按照我國現行所得稅法的規定，企業為進行科技開發形成的費用性支出的50%可以在所得稅前加計扣除，這部分支出指的是企業自籌資金支出，但企業往往是自籌和專項經費不做區分，統統在稅前做加計扣除。
實際報銷中存在生產成本沖抵專項經費的問題。主要是針對“材料費”和“加工測試費”，科研項目所需要的材料往往和生產用材料一起采購，一起進行庫存管理，加工測試費更是難以與日常生產經營發生的加工測試費區分，用生產成本沖抵專項經費的現象時有發生并且難判斷。
（三）在科研項目結題階段
多數企業內控制度不健全，尤其是科研經費內部監督機制缺失。我國目前通常只依靠中介機構來完成對科研經費管理和使用的外部監督，在科研項目結題前，由會計師事務所出具審計報告。這樣以來，企業就把通過審計，拿到審計報告作為目標，而忽視了內部監督的必要性。
企業往往都是把主要精力放在生產經營上，科研并不是企業的主項，所以企業注意的是怎么拿到科研經費，怎么做好項目，更多的關注結果，很少關注科研經費的使用過程。
二、企業科研經費管理未來發展
針對科研專項經費管理中出現的以上問題，，在未來的發展進程中，國家應該充分發揮其導向性作用，通過政策的制定進行宏觀調控，再配合以基礎平臺建設，引領企業加強和完善科研經費管理；企業則應該在具體工作中不斷總結經驗，逐步進行整改，使科研經費的管理水平不斷得到提升。
（一）國家的宏觀調控
把科研經費預算的審批作為科研項目立項審批工作的重點。科研項目要經過：申請―審批―立項―實施―審計―驗收等過程才能完成，在此過程中，審批是所有工作的重要環節，它的工作重點，一是審核企業申請的科研項目是否具有可行性、有用性，二是審核企業申請的科研經費是否合理。通常是組織專家評審，實踐證明，即便是通過專家評審的項目預算，也常常會有確認偏差。因此可以嘗試：通過公開招聘的方式更有機會找到真正的專家作評委，提高評審工作的有效性。在科研經費預算中提高“間接費用”的比例，讓企業多些可以靈活運用的資金，多些自我協調的余地，不要絞盡腦汁地去做“大預算”，可以相對提高科研經費預算編制的準確性。根據合理性原則，提高績效支出的比例，更能夠調動本企業科研人員的積極性，而勞務費的預算比例可以減少。
（二）出臺有關企業科研經費的會計準則和內部控制應用指引
根據我國現行的會計準則，有關科研經費的會計處理，一般是參照會計準則第16號――政府補助收入，與科研經費的核算要求并不貼合，有生搬硬套之嫌，企業需要更詳細更明確的具體準則作為科研經費“專賬管理，單獨核算”的工作指南。同樣，在我國內部控制基本規范和18項應用指引中，也沒有對科研經費的管理和使用做出具體要求，企業需要有配套的內控應用指引來完善企業科研經費內部控制制度，這樣企業對科研經費的管理和使用才能有據可依。
（三）完善科研經費事后監督檢查機制，落實企業法人責任，加大處罰力度
在對科研經費管理和使用的監管上，我們可以借鑒德國的做法，以國家和州立法的形式對科研經費的管理和使用過程進行全方位監管，而財政部也就是科研項目主管單位并不安排專門的機構和人員，對科研經費預算的執行情況進行監督檢查。在我國以法制來管理科研經費只是開了個頭，2012年國科發86號《關于進一步加強國家科技計劃項目（課題）承擔單位法人責任的若干意見》中第一次提到，對在承擔科研項目中存在違約、違規的法人單位進行處罰的規定。
（四）進行科研項目平臺建設，利用網絡技術，實現信息共享
無論科研項目歸口于哪個部門，所有項目的申請情況，參與人員信息，進展程度，以及結題項目的績效評價，都可以在網上查詢，一方面可以避免重復申請科研經費，造成資源浪費，另一方面可以建立企業誠信檔案，作為科研項目申批的參考。
（五）企業的自身改進
學習和把握有關科研政策，建立健全企業科研經費管理制度。以科研項目實施過程為線索，以企業實際情況為基礎，以國家政策為準繩，循序漸進地建立一系列科研經費管理制度，包括：科研經費預算管理制度，科研經費會計核算管理制度，科研經費結題審計管理制度等等。通過細化的制度建設，一是理順科研、財務等相關部門的關系，提高工作效率；二是在工作中有章可循，使科研經費管理工作順利進行。
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高校科研經費概述
各大高校的科研經費，由于來源渠道上的不同可以將其分為縱向的科研經費和橫向的科研經費。縱向的科研經費主要指的是財政性的撥款，包括國家科技專項經費，例如973計劃、863計劃以及支撐計劃等等，同時還包括國家和地方上的各種基金，比如國家和省部的自然科學基金和社會科學基金，教育部博士學科點、社科重大項目、留學回國人員科研啟動等方面的基金，重點實驗室運行經費，國際合作重點項目、歸國留學生基金等等。由于這些財政性的科研經費沒有包含創收的成分，在管理和使用上需要嚴格按照國家專項經費的管理辦法，同時依照合同預算來對開支進行規定。橫向科研經費主要就是指高校和各種事業單位以及企業進行的橫向聯合，利用高校對這些企事業單位進行技術咨詢服務、技術協作、科技成果轉讓以及技術支持等手段而獲得的收入，這是高校在科技創收上的重要內容，同時也是目前高校科研經費的重要來源。
我國高校在科研經費管理上存在的問題
缺乏科學有效的科研經費管理制度。首先表現為高校在經費管理制度的不統一。由于目前高校科研資金管理制度正處于不斷變化的過程當中，同時科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經費在其管理方法上也存在一定的不同，同時對資金所進行的核算也是不同的。目前，我國教育主管部門以及財務主管部門還沒有針對科研經費管理和資金核算問題制定出一個統一的、宏觀指導性較強的管理制度，因此在實際的高校科研資金管理過程中，都是參照教育事業的財務制度來進行的。由于財務制度和科研經費管理制度上的不統一，這不僅無法起到良好的經費管理效果，同時也會對于財務管理工作造成一定的矛盾。
其次是缺乏有效的成本核算。我國科技部聯合相關部委在2001年共同了科研計劃實施課題的相關管理辦法，對科研經費的支出以及所有和科研課題相關的直接費用和間接費用的管理作出明確的規定。其中，直接費用就是在對科研項目進行研究過程中可以直接納入到成本中的費用，包括設備費用、人員費用以及其他科研費用，而間接費用就是在課題實施過程中無法對成本進行直接計入的費用，包括各種行政管理費用、服務人員費用、各類設備的使用費和折舊費，而目前高校科研項目研究一般和教學之間都是相互關聯的，很多科研支出包括使用費、折舊費、人員費用以及水電費等等都被納入到了教學事業費用支出，因此對科研支出進行了虛減。
科研經費的運用不合理，使用效率低。首先表現為科研預算編制上的不合理。這種不合理主要來自兩個方面的原因：一方面是由于在高校科研項目進行過程中存在大量的不確定預算，很多在研究中被消耗掉的費用并不是可以事先進行預見的，這就給科研預算帶來了較大的工作難度，很難進行合理準確的估算；另一方面是由于有些高校研究課題組在進行預算編制的過程中對預算的重要性和關鍵性認識不足，導致預算出的編制不夠準確和科學，最終導致預算和決算上的巨大差異。
其次表現為科研支出結構不合理。由于很多高校科研人員對于國家的財經政策以及國家政策缺乏足夠的了解，對預算的執行意識不強，同時學校的財務部門也對學校的科研項目不夠熟悉，對票據報銷中的相關性、真實性以及合理性把關不嚴，導致了科研費用在支出結構上的不合理現象嚴重。根據2009年山東省對省內的十所高校的265個科研項目經費使用情況的相關審計，發現在費用開支上直接費用僅占到費用總開支的49.8%，而附帶的間接費用占到了一半多。
最后表現為科研經費的結余資金過大。根據國家審計署2008年公布的針對16所高校進行的財務收支審計發現，截至2009年初，在13所高校中將近1.73萬個科研課題沒有按照規定結賬，其資金累積達到3.23億元，導致了大量的賬面資金被閑置，同時在使用上的隨意性較大，這都給科研項目管理以及財務核算增加了不小的難度。
科研經費管理監督機制不完善。由于我國在高校科研項目的管理責任上采用的都是課題組負責制，給予了課題負責人在預算范圍內較大的經費使用權和自主支配權，很多高校為了對科研項目進行鼓勵，往往在經費管理監督方面都采取了寬松的管理方式，絕大部分的經費都集中在課題組負責人手中，對科研項目只收取少量的管理費用。而由于課題組負責人往往都對經費管理制度以及相關的財務管理辦法了解甚少，從而導致了在經費管理方面，出現了較多的隨意性和違規性，這樣不僅不利于對高校科研經費實行有效的管理和監督，同時也暴露了我國在高校科研經費管理監督機制上的不完善。
加強高校科研經費管理的思考
提高高校科研經費管理制度的規范性和科學性。一個科學有效、合理規范的管理制度是加強高校科研經費管理的基礎和關鍵。我國各個高校應該根據自身在財務管理以及科研項目經費使用等方面的實際情況，對科研經費管理方法進行細化，制定一個詳細、可以操作的資金核算和管理制度，同時對經費管理中存在的重要環節進行具體規定，包括經費預算、費用支出、經費劃撥、結題時費用結算、費用結余、課題驗收以及各類資產管理等方面的環節，保證高校的科研人員以及財務管理人員在管理過程中有法可依、有章可循，從而調動對科研經費管理的積極性，推動在重大科研項目績效評價上的積極探索。
對經費管理責任制進行強化。隨著我國目前高校科研事業的不斷發展以及科研體制的改革，高校應該就科研經費管理問題給予足夠的重視，并增強其經費使用和管理上的使命感和責任感，在科研經費管理責任制上實現分級管理，統一領導，并將具體的責任明確到人。在分級管理上，高校財務部門、科研部門、其他相關部門以及科研項目和課題負責人需要在相互配合的基礎上實現各盡其責，同時要確定高校校長的統一領導，對各責任主體進行明確，并實行跟蹤考核，在建立績效評估的基礎上，對所有管理不善以及計劃項目目標完成不力的人員進行責任追究。
對經費預算進行細化，提高預算的科學性和準確性。這一方面是提高科研經費使用效率和保證費用可以得到合理使用的前提，同時也是監督檢查和財務驗收的重要依據。高校一旦對課題的經費預算進行審批通過一般不要進行隨意的調整，必須要實現嚴格的執行，同時高校的財務人員需要幫助項目負責人根據項目研究的合理需要以及相關經費管理辦法，堅持經濟合理性、政策相符性以及目標相關性等原則，經過科學測算以及充分論證制度之后對項目的預算進行編制。保證所編制出來的預算不但可以滿足項目研究工作的需要，同時還能符合財務管理中各類制度的客觀規定。
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隨著國家經濟體制的改革和高校科研管理的深化，各高校科研事業蓬勃發展，各類科研經費的絕對數量迅速增加，以往高校科研管理部門的科研經費管理模式已經遠遠不能適應新形勢下科研管理發展的需要，科研管理部門的管理水平和效率不高。隨著各高校信息化技術和水平的普遍提高，利用信息化的手段來實現科研經費管理并梳理經費管理流程，提高管理效率和服務水平，已是勢在必行。高校科研經費管理的現狀及需求如下：
1．1科研管理工作強度大、管理復雜度高
隨著各高校科研經費的不斷增加，原有的手工加Excel管理科研經費的模式已經遠遠不能滿足實際工作的需要：一方面，科研項目數量和項目金額不斷增加；另一方面，國家對各類財務制度的要求也越來越嚴格，這樣就使得科研管理工作的強度非常大，不僅無法實時取得必要的管理數據，也經常為了配合審計部門的工作而付出非常多的時間和精力。
1．2科研經費管理制度有待理順，科研經費管理中各類用戶分工不夠明確
在各高校中科研經費開支審批由各項目組負責，科研主管部門只偏重于組織和爭取項目或提取管理費，對科研經費的使用情況和項目的收益關注不夠；財務部門只負責執行，對科研經費的籌集、投入和使用過程缺乏全程的管理和監督。另外，科研主管部門和財務部門之間缺乏數據共享的平臺與基礎，這些管理制度沒有理順，各類用戶之間的分工不明確，使得科研資金缺乏學校的有力監管，在一定程度上限制了高校科研成果向生產力的轉化。
1．3科研經費撥款流程管理不規范，科研主管部門與財務部門之間缺乏有效的溝通
在原來的科研經費管理方式下，部分科研經費可以通過財務部門直接入賬，部分經費通過科研主管部門進行劃撥，兩個部門之間缺乏有效的溝通手段，且無法實現共享，這就導致科研經費的管理比較松散，科研主管部門對科研經費的實際情況缺乏全面的了解，在每年進行科研經費統計的時候，科研主管部門與財務部門對實際到款的統計額存在差異，對外公布時會給領導或其他使用者帶來困惑。
1．4 科研經費下撥的流程復雜，從到款到入賬時間間隔長
在以往的科研經費下撥流程中，需要教師在科研主管部門和財務部門之間來回蓋章，同時在項目經費的確認過程中教師與科研主管部門、財務部門之間缺乏有效的信息溝通渠道，并且流程較為復雜，導致科研經費從學校賬戶下撥到教師項目賬戶的時間間隔長，教師對此多有抱怨。
為了滿足科研經費管理的需要，解決實際工作中存在的上述問題，進一步提高科研管理的效率和科研服務的水平，本文提出了一個適合各高校管理現狀的科研經費管理流程。
2科研經費管理中的3種流程
為了實現校內所有科研經費的網上劃撥和管理，實現科研經費的校內閉合管理，本文提出了適合高校科研經費管理現狀的3種經費管理流程，其總體經費認領及撥款流程如圖1所示。
2．1流程一：教師網上認領匯款，科研主管部門審核后財務部門入賬
對于某些項目經費，教師與合作單位的關系密切，往往可以在第一時間內了解到自己項目經費的到款情況，我們針對此情況，提出了教師直接在網上進行匯款認領的流程，教師可以在網上查詢到自己的到款并且與自己的項目進行匹配，后續工作將由科研主管部門與財務部門在網上快速協作完成，不僅不需要教師反復跑路，節省了大量的時間，同時還加快了科研經費下撥的速度。
此類經費管理的工作流程如表1所示。
2．2 流程二：教師網上認領并填寫分撥信息，科研主管部門審核后財務部門入賬
對于打包和需要分撥的經費，教師以往都是通過提交紙質的《科研經費分撥單》或其他單據來實現經費的劃撥，而在新流程中，教師可以在網上做匯款的認領及分撥單的填寫，該數據填寫后，可以作為后續科研經費分撥的重要依據，減少了教師填寫紙質《科研經費分撥單》的環節，并且規范了科研經費分撥的管理制度。
此類經費管理的工作流程如表2所示。
2．3 流程三：教師網上打印入賬單，院系審核后財務部門入賬
對于橫向的經費，我們還設計了一種快捷的入賬流程，教師可以從網上直接打印入賬單，由院系簽字蓋章后直接到財務部門入賬，這種流程適用于那些希望科研經費能快速入賬的項目及教師。
此類經費管理的工作流程如表3所示。
3科研經費管理流程在清華大學的實踐及其使用效果
上述科研經費管理流程從2008年5月開始在清華大學正式啟用，經過一段時間的磨合和分步實施，該流程的使用已經逐步步入正軌并對清華大學的科研經費管理起到了一定的促進作用，其主要使用效果如下：
3．1 利用信息化手段簡化管理，有效減輕了科研管理人員的工作量
項目管理是科研經費管理的基礎，通過建設和實現科研項目管理系統，實現了對科研項目的信息化管理，統一并簡化了科研院各個不同管理部門之間對項目管理的管理方式，有效地減輕了科研人員的工作量，使其有更多的時間關注于科研項目的獲取、中期檢查、結題、經費監督等全過程管理。
3．2 梳理財務流程，明確在科研經費管理各個環節中各部門的職責
通過對科研經費管理流程的梳理，明確了合同、預算管理中各個環節各部門的職責，其中科研院負責合同的簽訂、項目建立、中期檢查、結題、經費的劃撥、預算的申報與審核，財務處負責經費的入賬、開具票據、預算的控制與審計等工作。
3．3 規范科研經費撥款流程，實現科研主管部門與財務部門之間的數據共享
新的科研經費撥款流程涵蓋了所有的科研項目，并且在3種流程中都通過信息化手段實現了科研主管部門與財務部門之間的數據共享，對于每一條科研經費入賬信息，都會通過該科研項目的編號進行關聯，實現了財務數據與科研項目數據的整合。
3．4 以用戶為中心，簡化科研經費下撥流程，縮短從到款到入賬時間間隔
在上述3種科研經費撥款流程中，教師可以直接在網上認款、填寫分撥信息，不用填寫復雜單據、來回蓋章跑路，節省了大量的寶貴時間，同時教師可以方便地使用各種流程實現經費的入賬。實踐證明，新的科研經費撥款流程不僅節約了教師的大量時間，對于需要分撥的科研經費，將到款到入賬之間的時間間隔從兩周縮短到兩天；對于橫向的項目可以實現隔天入賬甚至是當天入賬，大大縮短其時間間隔，教師反映良好。
3．5科研主管部門可以實時掌握科研經費到款情況，實現對項目的全過程管理
實現了科研主管部門與財務部門之間的數據共享，財務部門可以實時看到科研項目的詳細信息，科研主管部門可以實時查看科研經費的到款情況，解決了以往科研主管部門對科研經費到款數據掌握不準確、不實時等問題，有利于科研主管部門實現對項目的全過程管理。
主要參考文獻
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一、目前科研經費管理存在的問題
（一）科研經費預算編制不規范。目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經費的環節之一，前期可行性調查不到位，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經費預算不準確，預算內容不全面，憑以往的經驗和估計填列出預算數據，缺乏前瞻性、合理性和規范性要求。
（二）缺乏全面準確的成本核算。教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。部隊高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯系，用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗。例如，教學用固定資產用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業費中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼等。
（三）內部管理和監督機制不完善。在部隊高校中普遍存在科研經費管理監督機制不健全，科研經費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發生違規調賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，躲避學校對資金的監管；有的為了套出現金，用大量與實際不符的票據報銷，如招待費、交通費等；許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續使用科研項目結余經費列支費用等。
因此部隊高校科研經費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理，才能合理分配使用、充分發揮現有科研經費的效益。
二、影響高校科研經費管理的因素
部隊高校科研經費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經費，需要從以下幾方面進行改進。
（一）編制科學、合理的預算管理制度。科研管理部門要制定統一的科研經費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程提出具體的要求，提高預算的可執行度。對科研人員來說，科研經費預算的編制，應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。
（二）建立和完善全額成本核算制度，規范科研經費的使用。在使用科研經費的過程中，財務部門在建賬時，應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執行預算限額制度，對符合規定的且在預算限額內的票據予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計，有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。
在縱向課題經費開支上，科技部門、財務部門應嚴格規定科研經費的開支范圍與開支標準，人員經費、管理費、協作研究費，對這三項經費預算比例不能隨意調整；人員費不能用于人員獎勵，應根據國家相關標準和研究人員的工作量，在批復的預算內據實支出；項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規定的行政管理支出；項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等，應按照財務制度規定合理的分攤計入課題成本。在橫向課題經費開支上，應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析，使科研經費發揮更大的經濟效益。
（三）建立、健全科研經費使用的內部審計制度
1.加強內控制度審計，促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計，看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際，建立和完善本校的科研經費管理辦法，使學校科研經費的管理更加科學化、規范化、系統化。
2.做好科研經費使用合規性審計，規范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規性審計，加大科研經費財務管理的約束力度，嚴格控制經費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為。科研經費使用合規性審計重點有：學校財務部門是否統一管理科研經費，杜絕科研經費脫離學校監管形成經費使用體外循環等現象；各項支出是否嚴格按合同要求，專款專用；項目管理費、勞務費、人員經費開支是否超出規定比例開支；是否有結題不結賬，結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規范科研經費使用行為，以提高科研經費使用效益。
參考文獻：
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1.目前高校科研經費管理中存在的問題
1.1項目管理與經費管理脫節
目前我國高校多采用科研項目歸研管理部門管理，科研經費歸財務部門管理的方式。但是財務部門往往并不熟悉項目管理，只有在項目開支時才對項目情況有一定了解，不利于科研項目經費的規范管理；而科研管理部門對項目預算編制缺乏科學指導，造成預算編制不合理，后期項目經費管理不到位，出現經費使用不當、超支、報銷不合規等現象。
1.2學校管理不到位，教師過于依賴學校管理
學校雖然進行科研項目管理，但學校往往采用直線職能制約的管理組織結構，不利于職能部門之間的溝通，而且部門之間職能不明確，存在職能交叉現象，造成學校管理不到位；項目負責人重視專業技術，但對經費管理不精通，對學校管理過于依賴。
1.3科研項目結余資金管理不規范
科研項目結題不結賬現象普遍存在，結余資金管理不規范，長期掛賬，資金浪費，為課題重復申請提供了機會，甚至課題負責人隨意支取，雖有制度但執行力度不夠，影響國家科研投入的使用效果。
2.加強科研經費管理的對策
2.1科研項目與科研經費綜合化管理
科研主管部門、財務部門、項目負責人、院系等多部門聯動，加強科研項目管理、經費管理，各部門各司其事、各負其責。財務部門負責科研經費的財務管理與會計核算，指導項目負責人編制項目預算書，監督審查項目決算，在權限范圍內規范課題組合理使用科研經費，保證科研經費合理使用。科研管理部門從項目初評、立項、執行、結題等各個環節跟蹤檢查，保證科研項目任務有效落實，完成預期目標，推動項目成果轉化。項目負責人應按規定使用科研經費，努力提升科研成果水平。各部門各負責人應密切配合，做好項目管理工作，力爭實現科研項目社會經濟效益最大化。
2.2科研項目分類管理
不同類型的科研項目級別不同、重要性不同，因此在科研項目管理過程中應有的放矢，分類管理。對國家重點支持的、有望取得重大突破的科研項目應重點支持，對項目研究進度、預算執行情況全程跟蹤管理，執行過程中存在的問題應及時通報項目負責人，提出相應對策，保證項目順利實施；對一般縱向科研項目及橫向項目也應規范管理，力爭實現科研成果新突破。
2.3完善管理制度，強化約束機制
科研管理部門與財務部門應加強科研項目財務管理與監督，并貫穿項目全過程。財務部門與科研管理部門之間也應加強溝通交流，即時了解項目經費使用情況，杜絕違紀違法行為的發生，確保科研經費合法合理使用。
學校結合本校實際情況，制定內部管理辦法，與國家管理辦法相配合，建立健全內部控制制度，加強對項目經費的管理和監督。對弄虛作假、截留、挪用、擠占項目經費等違反財經紀律的行為，應按照有關規定對相關人員給予處罰。對科研項目執行良好，成果突出的項目給予獎勵。負責人在做好項目管理的同時也應積極配合，接受各方的監督檢查。
2.4加強科研經費結余資金管理
高校應根據學校實際情況，合理制定校內科研經費結賬管理辦法，明確結余資金的用途，對科研項目結余資金加強管理，專款專用，不得跨項目使用經費。
2.5加強科研經費購置的固定資產管理
除項目管理辦法或項目合同另有規定外，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。項目負責人必須配合高校財務部門和設備管理部門做好資產的保管、維修、報廢、清查等工作,特別是在項目結題時,應及時做好清理、移交等手續,以防止產生賬外資產和國有資產流失。學校資產部門應有權調配儀器設備，在學校財力有限的情況下，避免重復購置，妥善安排實驗時間，提高儀器設備使用率，達到資源共享。
總之，高校科研經費管理是否科學與規范，科研經費使用是否合理，直接影響著科研質量和科研水平，影響著科研人員的積極性和高校科研事業的發展。通過對高校科研經費的規范管理，提高高校科研經費的使用效益，保證高校科研工作的順利進行，促進高校科研良性發展。
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(一)科研管理人員經費管理水平有待提高
現階段科研管理隊伍管理水平不高,制約著科研經費的使用效率。隨著國家、地方財政和醫院對醫療科研投入的力度不斷加大，醫院獲得的科研經費成倍增加，而科研管理團隊的管理能力已跟不上形勢發展的步伐。醫院的科研管理團隊包括科研部門、財務部門、人事部門、總務部門等，有些醫院的科研管理部門人員年齡老化，學歷不高，新招聘的剛畢業的大學生缺乏經驗，從醫療護理部門抽調到科研管理部門的人員，缺乏科學研究的實踐，無法為科研項目提供強有力的支持。科研管理部門之間缺乏合作精神，各部門之間因溝通不暢，主次不分，經常為科研項目預算、經費使用進度、項目結題等問題產生矛盾。各部門之間不能發揮管理團隊的整體優勢，不能高效開展工作，從而影響了醫院科研管理團隊為科研服務的能力。
(二)科研經費監督控制不利
醫院科研處、財務部、醫院審計機構對科研經費監督不夠，科研經費管理控制不到位。科研管理部門缺乏對科研項目經費的全過程管理，需要預算調整的項目未按照規定程序報批，導致科研經費預、決算不符。醫院財務部門未設置專職人員管理科研項目經費，不了解科研項目各節點經費使用的合理性及有效性，對原始憑證審核不嚴格，物資采購無申請單、材料費無明細清單也能入賬。醫院審計部門對經費管理監督措施乏力，科研項目負責人通常為專家教授或科室主任，他們對科研經費使用的權限較大，有些支出項目不經過科研部門和院領導的審批就直接到財務部門報銷，并且對經費審查有抵觸情緒。醫院內部審計人員在審計檢查科研經費時，對科研管理人員抹不開面子，導致醫院內部審計大打折扣，無審計部門的醫院對科研經費的監督就更弱了。
(三)科研經費管理方法落后，信息化管理水平不高
醫院科研經費管理缺乏高效的手段，在信息化高度發展的今天，醫院非常重視HIS系統的開發，卻很少關注科研管理信息系統的建設。科研管理部門人員少，在研課題項目多，沒有科研管理信息系統的輔助，他們只能粗放化管理，注重課題立項管理，忽視科研經費管理，重視科研項目成果管理，忽視科研項目績效評價。
二、加強醫院科研經費管理的對策
(一)加強科研管理隊伍建設，提升科研管理團隊服務水平
人才是醫院科研活動成功與否的決定性因素，科研管理團隊的水平高低直接影響到醫院的科研發展水平。醫院應從優秀的科研人員中選拔科研管理人員，補充到科研管理隊伍中，他們不僅具有權威性和領導力，還可從宏觀到微觀，做好醫院中遠期科研發展規劃，同時理順科研項目管理流程。建立健全科研管理團隊的培訓制度，通過參加培訓和學習，掌握了解國家科研管理部門及單位制定的科研項目管理辦法，還可通過科研管理信息系統中經費使用導航和制度匯編了解科研項目經費管理流程、財務報銷制度等。科研部門在科研項目管理全過程中應起主導作用，財務部門應設置懂科研業務流程的人員管理科研項目經費，牢固樹立為科研一線提供優質服務的理念。我單位在經歷了多次科研部門人員調整后建立了以科研經驗豐富的學科帶頭人為首的科研管理團隊，使科研管理水平走上了良性發展的道路，科研水平獲得了發展，醫院的競爭力也相應得到了提升。
(二)加強科研經費各環節的管理控制活動，確保科研經費管理制度貫徹執行
1、在課題申報環節，重點保證科研項目預算編制的有效性
醫院應適時根據國家科技發展方向切實制定醫院科研經費配套辦法，向符合醫院科研發展方向的項目重點傾斜。科研經費專職財務人員應充分了解科研項目情況，積極配合項目組測算各環節使用的經費數額，根據單位制度客觀的確定國家經費和單位配套經費的比例，科學的編制項目預算中直接費用和間接費用項下的各類支出額度。
2、在課題經費使用環節，重點加強科研經費使用的流程管理
項目負責人應按照規范的科研經費管理辦法和流程使用經費，經費使用時，首先由使用人填寫申請單，科研部門負責對科研項目經費支出的合理性和合規性審核，財務部門對科研項目經費支出的來源審核，經項目負責人或院領導簽批后執行；經費報銷時，財務部門對票據的真實性完整性審核，經項目負責人或院領導簽批后入賬。費用簽批要科學合理設置審批權限，在預算內開支的經費，一定限額內的項目負責人擁有簽批權，超限額的由院領導簽批。
3、在科研經費使用中控制預算的執行率
科研管理部門要針對預算偏差提出合理的調整方案，確需調整的科研項目應按規定報委托部門審批。對經費使用過程中出現的問題，應及時組織項目負責人和財務部門溝通協商，并形成一種發現問題、解決問題的良性循環，使得項目經費預算執行得到落實。
在課題經費使用環節，還需加強科研物資的管理。科研物資的采購應由醫院總務部門按照國家政策統一集中招標采購，總務部門對物資采購的送貨單、實物和發票要認真審核，核對無誤后將貨物轉交課題組使用，實驗室設一名技術人員專門負責物資管理，減少科研人員采購物資的負擔，提高科研物資的使用效率。
4、在結題環節，重點加強項目決算的編制和結題后科研經費的結轉
財務部門專職科研經費管理人員應了解科研項目整個過程的經費預算情況，融入到科研項目的各個環節，及時配合項目負責人做好課題決算，預算經費分專項經費和自籌經費的決算時要準確科學的分類填報。對已結題有剩余經費的科研項目醫院給予結題項目半年到一年的后續研究期，到期解除限定后按會計制度規定辦理結轉。
(三)建立科研經費管理績效評價機制,促進科研經費管理能力的提升
科研項目管理的科學績效指標可保證科研項目的成效，使項目按時保質保量地完成。醫院科研部門要制定科研項目的績效評價指標體系，從項目資源、項目管理和科研產出對科研項目進行科學評價。科研經費管理是項目管理的組成部分，重點考核科研項目的預算執行率、經費使用情況、經費結余率。通過醫院科研項目評價小組綜合評定，最終得出每一科研項目的績效分值，醫院將按績效分值與課題經費配套比例、完成課題獎勵掛鉤，對績效分值低的科研項目課題減少下次經費配套比例、減少本課題完成獎勵金額直至為零，對績效分值高的課題要加大獎勵力度，并對以后的課題申請經費配套比例給予政策傾斜，逐步形成良性的科研績效評價機制。
(四)建立完善的科研項目信息系統，提高科研經費管理效率
科研項目信息系統的建立可有效解決醫院在研課題多、管理人員少、科研經費管理制度難落實的弊端，能極大提高科研經費的管理效率，規范科研項目管理的流程，保障科研項目全過程的有效管理。科研經費管理模塊是科研項目管理系統的子系統，包括經費使用導航、預算管理、經費管理、績效評價、結題管理、統計查詢等功能。會計核算系統和科研項目管理系統信息共享同步運行，財務信息適時傳輸到科研項目管理系統，課題負責人可隨時查詢自己負責的科研項目財務收支及結余情況，還可查詢科研項目預算執行情況，掌握預算數與支出數的差異。科研項目管理系統可設置業務提醒，提高各環節的管理控制。預算申報時，無財務部門審核意見，系統將提示請財務部門審核，經費使用時，無經費申請單及各環節人員網上簽批，系統提示某部門未簽批財務無法報銷，結題時系統自動提醒需要結題的項目，項目負責人需提出申請組織項目驗收，經項目主管、財務部門、科研部門進行審核，審核通過方能對外申報。
三、結束語
科研項目經費管理是一項復雜的系統工程，不僅要通過完善科研管理制度，建立健全科研項目信息系統來提高科研經費的使用效率，還要通過加強科研管理隊伍的建設來管理科研項目，充分發揮科研管理人員能動性，管好用好科研經費，鼓勵科研人員多出成果，實現醫院科研水平的跨越，以科研促進醫療的持續發展，增強醫院的核心競爭力，適用新醫改下競爭日益激烈的醫療市場。
參考文獻:
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柔性是相對剛性而言的。剛性是指那些應遵循的法律、法規、標準、定額等內容；柔性是指在執行這些規章制度時，執行者出于自身的特點或不確定性，靈活而經濟地做出相應的調整策略。
經濟和科技的快速發展使得我國高等院校，特別是公辦院校的科研經費呈現出高增長態勢。一般來說，大的經費分為三塊：政府性課題經費即縱向經費，社會橫向課題經費，校內科研配套立項經費。這三塊經費已經成為高等院校不可或缺的經費來源。但是，由于歷史原因，這些經費的使用充滿了“剛性”，特別是政府性課題經費，在各類規定中充滿了禁止性監督管理的規定；另一方面，課題經費使用單位及個人又過于強調經費使用的“柔性”。因此，筆者就如何在遵守國家內部審計監督規定的同時柔性地管理、使用各類科研經費作一探討。
二、大學科研經費監督管理的國際比較
（一）美國大學科研經費監督管理情況
美國科研經費管理體制最大的特點是嚴格預算審計監督。有關機構對于科研經費有很具體的審計監督條款，對經費成本控制較嚴，將經費預算分為直接成本和間接成本。前者包括工資等；后者則相當于我們的科研管理費，如管理成本。間接成本的提取比例一般為直接成本的50%~70%。此外，美國的科研項目可以明確地支出人員費用。
（二）英國大學科研經費監督管理情況
從2005年開始，為解決高校可持續發展問題，英國出臺并逐步推進研究項目全成本核算方法，即要求每個研究項目按“直接發生成本”、“直接分攤成本”、“間接成本”及“其他成本”的方法計算成本，對研究項目實行透明成本核算。
（三）澳大利亞大學科研經費監督管理情況
在項目經費管理上，研究經費由財務部門負責管理。其特點：第一，項目經費嚴格按照立項論證過程中提出的預算方案執行，沒有進入預算的開支禁止報銷；第二，進入學校的研究開發經費與項目主持人個人經濟收入無關，做到真正的專款專用。
（四）我國科研經費監督管理情況
20世紀80年代之前我國處于計劃經濟時代，科學研究活動嚴格納入國民經濟計劃，開展研究工作所需要的經費通過國家科學事業費或專項科研經費形式劃撥。這期間科研經費管理主要基于當時的事業單位財務管理規定進行，并且一般以法人研究機構而不是課題組為財務核算單位。這一階段是“雖無監管措施，但科研經費最守法”的時期。
20世紀80年代之后，隨著市場經濟體系的逐步建立和完善，國家各類研究計劃開始嘗試合同制管理，并在此基礎上逐步建立了適用于不同經費資助渠道的項目合同管理規定。該管理規定對經費管理提出了較明確的要求，但是已明顯削弱了對經費的監督。
近年來，一部分科研人員在思想觀念上存在一種科研經費“私有化”的傾向，他們認為，個人申請到的科研經費僅僅是入公家的賬，實際上應該是“包干形式”的私有資產，即只要能夠按照科研項目的要求順利結題，那么整個項目經費的使用則由自己說了算。一個時期以來，科研經費管理薄弱的現象不斷蔓延，以科研經費購置小汽車等用于個人消費的現象屢見不鮮。同時，經費托管單位也放松了對科研經費的管理，尤其是放松了對縱向課題經費的管理，對科研經費支出內容沒有約束，結題時相關部門也不審計，以致“教授夫人成了財政部長”這一離奇現象成為高校科研經費管理中的一種普遍現象。
針對上述情況，相關部門在執行過程中對這些管理規定又進行了不斷的完善和修訂，明確要求項目結題時必須有依托單位內部審計部門簽章。如，國家自然科學基金委員會了《國家自然科學基金資助項目財務管理辦法》，國家科技部以及相關部委制定了《科技三項費用管理辦法（試行）》、《863計劃經費管理暫行辦法》，科技部、國家計委、財政部、經貿委聯合了《關于國家科研計劃實行課題制管理的規定》。2005年，科技部下發了《關于嚴肅財經紀律，規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》，提出了8項“嚴禁”，為我國科研經費最嚴厲的監管措施，即：1.嚴禁提成人員獎勵支出；2.嚴禁直接提取管理費；3.嚴禁擠占挪用經費；4.嚴禁自行調整預算；5.嚴禁套取經費；6.嚴禁長期掛賬報銷費用；7.嚴禁提供虛假配套承諾；8.嚴禁脫離依托單位監管。這些規定是國家對研究經費使用的剛性規定，是不可違反的；柔性管理必須建立在此基礎之上。其中，違反1、2、3、5項，審計定性為“直接擴大科研經費開支，并直接導致國家科研經費的損失”；違反其他各項，審計定性為“間接導致國家科研經費的損失”。
三、柔性管理策略
大學科研經費柔性管理的策略是“沉淀資金效益最大化，行為合法化”。柔性管理基于政府性課題經費（國家縱向經費）、社會橫向課題經費、校內科研配套立項經費這三個不同來源渠道進行的。不同科研經費所要求的剛性是不一樣的，即被審計監督的力度是不同的。在審計監督的權限上，縱向科研經費由撥入單位負責，一般委托會計師事務所進行審計，審計較嚴格，處罰較嚴厲；而橫向科研經費則由大學內部審計機構負責，審計較松，以教育為主，一般不處罰。
（一）國家縱向經費的柔性管理
一般來說，國家縱向科研經費包括：國家自然科學基金委下達的各類基金項目經費、國家高技術研究發展計劃（863）專項經費、國家重點基礎研究發展計劃（973）專項經費、國家科技支撐計劃專項經費、國防科研項目（縱向項目部分）經費等。
上述項目有著嚴格的剛性要求。目前國家實行課題制管理，從立項申報、課題審批、資金撥入、中期檢查、結題驗收整個過程有著十分嚴格的剛性要求，每一階段的審計都很嚴格，每一步都必須符合國家的規定。但是對于有些大學，這些資金量較大，如“985工程”、“211工程”大學的縱向科研經費量少則幾千萬，多則數億、數十億元。其柔性管理有兩個方面：
1.利用其沉淀資金周轉
一般來說，縱向經費往往是分次撥入，即從立項投入，中期檢查經費撥入，結題經費結算。這樣，巨額的縱向科研資金就形成一個相對固定的余額，沉淀于大學財務賬戶。目前，由于大學的快速擴張，許多大學陷入了財務困境，資金困難已經成為我國高等教育發展的瓶頸，大學財務困難已經成為普遍現象。所以，巨額的縱向資金沉淀可以“借用”于日常的教學費用支出，這種支出并不違背國家對縱向科研經費的剛性要求，幾乎每個大學都有這種支出行為，這是一種通行的做法，也是大學的理財慣例，國家審計、內部審計一般都視其為“合理支出”。由于大學財政撥款機制存有弊端，即當年學費收繳上交財政專戶以后，返還給大學時存在時間延遲，因此，“借用”科研經費用于日常公用費用的支出是縱向科研經費最大的柔性管理法則，其使用效用也最高。
2.利用其配套資金的延遲
在縱向經費申請立項時，許多國家部門要求管理單位配套一定比例的資金，共同構成整個科研項目的資金總額。有些項目要求國家撥入縱向科研經費時，管理單位必須一并撥入，不得延遲。從實際情況看，許多高校并沒有嚴格遵守這一看似剛性實際不剛的規定，主要原因是：國家部門很少檢查相關管理單位配套資金的入賬時間以及金額，只是查看配套資金文件以及相應的承諾文件。因此，從大學內部審計來說，及時足額地撥出項目規定的配套資金是履行管理單位的義務。但是，從科研項目研究進展的情況出發，以不影響科研項目的開展為前提，適當的延遲配套資金的撥入應該是可行的，這種做法也是普遍的。在審計實踐中，內部審計機構一般提出“注意及時籌集、配套資金”的建議。值得一提的是，這種撥入的做法完全有別于那種在申報科研項目時承諾及時足額地撥入配套資金，而實際因各種原因（財務實際困難、虛報項目金額）未給于配套的情況。
（二）社會橫向課題經費的柔性管理
一般來說，社會橫向科研經費包括技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務四大類技術合同所涉及的經費。橫向科研經費合同一般以商業合同的形式訂立、確認，一般情況下，此類科研成果應用于商業目的，所有的經費剛性要求均以合同形式來確定。通行的做法是，經費包干的形式，即，首先確定科研成果的各種規定性的要求，然后商定科研經費金額，而對于如何使用這些經費不做要求。對橫向科研經費的審計監督，如果不是大量的轉入轉出資金，大學內部審計一般不作硬性規定。
橫向科研經費的柔性管理無論是在空間上、時間上還是金額上都較充裕。所謂柔性管理的充裕是相對于管理單位以及課題負責人兩方面而言的。對于學校而言，由于此類資金沒有或者少有剛性規定，并且此類項目數量多、金額大，因此，大學財務可以將此類項目資金用于除日常教學費以外的其他支出，如用于固定資產支出、貸款支付等。
在橫向科研經費管理實踐中，通常做法是，科研經費的合同由課題負責人對外簽訂，大學相關部門只是審查同意蓋章，經費到大學財務賬戶后，大學提取一定比例的管理費后，對該項目的經費支出一般不再做審核及審批性的管理。課題負責人一般為本校科研人員，以本校名義成立課題，大學承擔一定的風險，在實施科研項目時，使用本校資源，包括水電費，儀器設備等，因此，不少大學按照有償使用的原則，對科研項目提取一定的管理費。按照商業價格收取一定比例的科研經費是合理的，有助于大學社會橫向科研的健康發展以及良性循環。
雖然多數高校制定了專門的橫向經費管理辦法，但是個別學校由于資金缺乏、怕出事等原因，過多地套用縱向經費管理辦法，管得過嚴。縱向經費管理有嚴格的預算編制與審批程序，明確的開支標準和范圍，特別是對個人消費部分是嚴格禁止的，如果橫向經費管理簡單套用，會導致有些科研人員直接與企業私下合作，學校得不償失。
（三）校內科研立項的柔性管理
對于管理者來說，這一部分具有幾乎無限的柔性，即，當資金出現困難時，可以壓縮科研經費的投入量，延緩購置大型固定資產的付款時間等。而對于課題負責人個人來說則必須按照大學的有關規定使用經費。由于目前多數大學財務資金困難，學校對科研經費的投入十分有限，因此從柔性管理角度看，對這一部分資金可以視為柔性較大、剛性較小，可以根據本校的財力狀況，適時安排、調整。內部審計一般僅對此類科研項目進行抽查審計，不做嚴格要求。
四、結論
柔性管理重在度，過度則違反了審計監督管理規定的要求；不足則影響了資金使用效益。筆者從審計監督管理者、科研經費管理單位、課題負責人的角度，分析了科研經費管理的剛性與柔性的關系及其度量，分析了其可行性與合規性。總結了目前大學科研經費通行的柔性監督管理方法，即：在嚴格遵守相關規定的情況下，針對不同情況，最大限度地發揮科研經費的資金效益。不足的是，未對經費柔性管理策略的風險及定量進行探討。
【參考文獻】
［1］ 趙嶷娟.中美高校科研經費比較研究［J］.理工高教研究，2006（5）：47.
篇13
隨著我國科技驅動戰略向縱深發展，國家對高校科研經費的投入越來越多，渠道越來越廣，項目也越來越泛。目前，高校科研經費投入的主渠道是國家和地方政府的縱向科研項目，企業、事業單位和社會組織的橫向科研項目，以及其他帶有科研性質（包括本單位）的資金投入，如高校引進人才資助、科研啟動費、項目配套費、課題預研（扶持）費等。大規模的科研經費的注入，為提高我國科學技術水平，促進經濟社會持續發展發揮了重要作用，其主流是健康的和積極的。但是，這些經費的使用和管理中也不同程度地存在著這樣那樣的問題，甚至是比較嚴重的問題。如科研經費的使用嚴重游離既定的用途和范圍，用于個人或集體活動、福利發放，視為單位或個人創收，自由支配；科研經費積壓或長期閑置，科研項目重復申請，一項內容同時申請多個項目，已經完成或接近完成的項目反復申報，將原有項目改頭換面再度申報等，導致科研資金嚴重損失浪費；科研經費使用違反財務制度規定，頻發違法亂紀現象，如挪用、貪污、套現、張冠李戴、移花接木、公款私存，假發票、假票據、巧立名目虛假報銷等，將科研經費作為小金庫，用于“三公”（出國、用車、公務招待）消費；有的高校和有的項目主持人（及相關團隊成員，下同）將科研經費用于質押、作經營資本金、炒股和炒貴金屬等，用于購買（含首付）和裝修商品房、買車、修車和保養車輛，用于家屬國外學習與旅游，個別高校甚至與有關單位簽訂假科研協議，借科研經費之名洗錢和轉移資金，如此等等。這些現象絕非個別高校的個別現象，可以說一定程度上已成為較為普遍的現實，有的高校特別嚴重。最近國家審計署公布的十五個典型案例中，北京航空航天大學教授劉沛清私存公款、套取科研項目經費案就是典型一例。近年來各地方審計機關也對部分高校進行了財經法紀審計，審計發現的科研經費弊案、串案和窩案越來越多，有關責任人已受到紀律和法律的懲罰，但是這種現象仍有繼續蔓延之勢，故對科研經費實施有效管理控制和嚴格審計監督勢在必行。
二、科研經費使用與管理存在問題成因分析
上述問題，究其原因是多方面的，有主觀原因與客觀原因，個人原因與單位原因，認識原因與制度原因，管理原因與社會原因等。集中起來主要有以下幾個方面：
第一，長期以來，高校管理者和科研項目主持人認識存在偏差，認為科研項目是主持人經過努力爭取來的，科研活動是個人勞動貢獻，是不可復制的智力創造，理應得到補償，認為科研經費是補償其貢獻的主渠道，認為只要主持人完成了科研任務，科研經費的使用理應由主持人自主支配，即留有一定的自由使用空間是正常的和合理的，否則不利于調動教師從事科研的主動性和積極性，故明顯放松了對科研經費的控制和管理（而高校的其他經費，如業務費、辦公費等沒有放松，所以使用起來較科研經費要規范得多）。
第二，高校由于拼科研，鼓勵教師多拿項目、快拿項目，也有意無意地給主持人一些“甜頭”，所以有章不循，有規不守，認為科研項目申請標書雖規定了經費的使用范圍和用途，但實際操作起來肯定存在差異，因此給主持人自由裁量權是最好的解決辦法，這等于給主持人亂用經費貼上了合理化的標簽。這也是目前科研經費游離使用范圍和標準的重要原因之一。申報時，主持人只考慮項目論證和如何拿下項目，而對經費使用考慮不周，也是導致后來使用混亂的原因。
第三，高校內部控制和內部管理存在嚴重漏洞，科研項目經費的使用和管理失去應有的監督和控制，成為主持人的“自由王國”，想怎么花就怎么花，高校只問主持人有無結項，有無發表相應的論文，只過問成果，而不問過程，更不過問經費，仿佛只要有成果就一俊遮百丑，能夠容忍一切，這種思維和管理體制不能不說是科研經費使用和管理違法亂紀的溫床。管理和監督的失控還表現在：一般科研項目的主持人，特別是重大或重要項目的主持人都是本院校的學科帶頭人和業務骨干，有的科研項目負責人本身就是學校領導，學校對這個群體的管理和監督往往難度較大，對其一些出格行為往往采取睜一只眼閉一只眼，默認或遷就的態度，這就毀內部控制與管理于無形，也起到很糟的“示范”和“引導”效應。
第四，財務報銷中缺乏有效的把關。財務是科研經費使用的總開關，由于財務部門怕得罪人，怕影響科研人員積極性，怕領導怪罪，對不合理甚至不合法的票據聽之任之，使科研費用報銷中假發票盛行，科研人員可以輕易地虛列業務，騙取資金，使一批科研人員通過項目發了財，搞亂了科研經費管理秩序。有的高校財務人員曾經向領導提出過科研經費使用和管理的問題，但領導不重視、不發話、不作為，財會人員也不愿意說多，怕“干涉學校主流業務”、“影響學校科研發展”，只要領導點了頭、簽了字，什么都給報，長此以往，積重難返。
第五，內部審計缺位。審計監督是規范科研經費合理使用和管理的最后一道防線，但有的高校內部審計形同虛設，沒有健全的審計機制，對發現的問題不聞不問，沒有及時制止和問責，使上述問題愈演愈烈。有的學校盡管制度上規定重大業務（報銷）要經領導簽字或需要內部審計介入，如用科研經費購買儀器設備、聘請外部專家、大量發放勞務支出、與外單位聯合設計攻關等等，這往往是違法亂紀的多發和頻發部位，但是如果審計監督主動退出，就等于制度規定沒有落實和檢查環節，制度執行的效果自然會大打折扣。
三、加強科研經費管理與審計的若干對策
如何杜絕科研經費使用和管理的頻生亂象，還科研經費本來面目，真正發揮高校科研經費強化科技、提高核心競爭力、服務經濟社會的應有作用，筆者認為主要應從以下幾方面著手：
一是要加強正面引導和宣傳，樹立正確的科研觀，培育教師和科研人員的科研職業道德。從事科學研究是為了國家富強、民族崛起，而不是通過科研發財，贏得薪金外的第二份收入。高校教師應遵循基本師德規范，對所掌控的科研經費，對納稅人血汗錢負起應有責任，不僅要完成科研任務，而且要管好、用好科研經費。科研管理部門和財務部門對此也負有不可推卸的責任，除了組織正面學習和宣傳外，對科研經費違法亂紀的人和事也要進行通報批評警告，以營造健康良好的科研氛圍。
二是明確科研經費的性質，它屬于國家財產神圣不可侵犯，即使是私營業主設置的橫向課題，其經費進入了學校大賬便成為公款，不得隨意占用、挪用和化公為私，要像管理財政資金那樣管好和用好科研經費，各高校應高度重視，各教師應有高度責任意識。在項目立項時，項目單位、學校應與主持人簽訂責任書，明確科研經費使用范圍、用途和責任，對違法亂紀的責任和后果也應在項目書中一并告知。同時，科研項目經費的預算應是相對剛性的，不留自由活動的空間；對經費使用的自由裁量權應壓縮到最小限度；對科研過程中進行預算變更的，要嚴格把關，嚴禁將“死錢”變活錢，將公款變私款，將科研經費變為“接近生活”的經費。
三是加強內部控制和內部管理。高校對科研經費應制定具體可行的管理制度和內部控制機制，控制不合理、不合法票據的流入，加強程序控制、手續控制、紀律控制和信息控制，將科研經費使用情況連同項目完成情況一并列入考核和評價范圍，將科研經費使用和管理亂象控制于萌芽狀態。
四是加強財務監督，即建立健全柜臺監督制度，對不合規的票據、不合規的業務、不合理的支出，堅決退回不予辦理，對屢查屢犯者要通報批評，并適時采取控制報銷、凍結經費、暫停使用等措施以示警告，對違法亂紀行為應通知紀律檢查部門予以戒免，情節嚴重者應停止項目執行。
五是加強對科研經費的內部審計。高校內審部門應對科研項目經費的規范性、合法性實施審計監督，特別是對經費多、跨期研究、多單位參研的項目要進行更加全面、及時和連續性的審查監督，為科研項目健康運行保駕護航，要建立健全內部審計信息反饋制度，將有關審計信息及時反饋給主持人本人、科研管理部門和有關校領導，對科研經費使用管理中存在明顯違法亂紀現象的人和事，要進行審計追究和問責，以構筑科研經費使用管理健康有序運行的預防、教育、懲戒體系。
【主要參考文獻】
[1] 審計署公布15起違法違紀案件處理情況[EB/OL].人民網財經欄目（.cn），2013-10-09.
