引論：我們為您整理了13篇內部審計論文范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、內部審計的涵義及職能拓展
（一）內部審計的涵義
2001年內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義為“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標。”對于這個定義，我們可以從幾個方面來理解：首先，我們不難發現內部審計最終的目標是幫助企業實現其目標，而企業的目標就是增加價值，結合兩者，內部審計的最終目標就是為增加企業的價值而服務；其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務是一種為了機構的風險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據的行為，而咨詢則是提供建議以及相關的客戶服務活動；再次，內部審計應以風險管理、內部控制系統、企業治理結構為工作范圍，用系統化、規范化的方法來評價和改進它們；最后，內部審計人員應該以獨立、客觀的工作態度完成其職責，其中獨立性要求內部審計在確定活動范圍、實施審計及報告審計時不應受到任何因素的干擾，客觀性要求內部審計師在執行審計工作時，對他們的工作結果秉持誠信的原則，不與任何方面達成重大質量妥協。
中國內部審計協會在參考了IIA定義后，結合我國的現實情況，于2003年在公布的《內部審計基本準則》中，將內部審計定義為“內部審計師在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”這個定義明確了內部審計是由組織內設的機構所實施的一種獨立、客觀的活動，其目的是通過對組織的經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性進行審查和評價，使組織經營活動及內部控制中存在的問題得到認識和解決，從而促進組織目標的實現。中國內部審計協會的定義在結合我國實際情況基礎上提出，尤其進步意義，但是與IIA的發展相比，還是有局限性。尤其是面對全球化的影響，將內部審計主體封閉在一個組織內將難以滿足企業決策的信息需求。因此，筆者將按照IIA所提出的理念進行后續論述。
（二）內部審計的職能
在內部審計產生和發展早期，以查錯防弊為主的監督職能是其主要職能，但隨著社會經濟的發展和進步，以及內部審計所承擔的角色的增加，筆者認為，企業內部審計包括四個遞進的職能：監督、評價、控制和咨詢。
1．監督職能。內部審計首先是單位內部的一種經濟監督活動，那么監督職能也應是內部審計最基本的一項職能。監督職能是指對被審計對象的財務狀況等經濟活動進行檢查和評價，確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務收支和經濟活動是否合法、合規，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經紀律，改進經營管理水平，提高經濟效益。
2．評價職能。評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內部審計的一項基本職能。通過內部審計可以全面了解部門、單位的真實的經營管理狀況，并以此來來評價經營決策、計劃、方案的合理性和可行性，評價其規章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價其經營管理水平及效益的優劣。
3．控制職能。現代企業已越來越多元化，層級化，跨國公司業務遍布全球，企業經營管理中的風險隨之而增加，企業的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業務進行監督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業目標的實現。內部審計因其受企業高層的直接領導，對公司的決策層負責，能夠站在企業發展的全局來分析和考慮問題，對企業經營活動的控制活動可以提供直接的技術支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。
4．咨詢職能。隨著現代企業制度的建立，企業ERP系統及會計電算化的普及，賬面資料的錯誤會越來越少，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉為內部的管理、決策服務，內部審計的職能作用也已從監督評價向咨詢方面延伸。另外，現代企業所面臨的環境復雜且多變，經營風險增加，市場競爭激烈，這些導致包括各管理者層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份，對其制定的目標、決策、計劃以及在經營過程中出現的錯誤和薄弱環節提出改進建議。內部審計人員熟悉企業整體情況，且獨立于公司的其他部門，使內部審計人員較其他部門更易于提出較全面、客觀、可行的建議。因此，內部審計人員承擔了專業的咨詢服務。咨詢職能更能適應內部審計在現代公司治理中的發展，促進內部審計價值增值。
二、內部審計在公司治理中的作用
（一）內部審計與內部控制
關于內部審計與內部控制的關系，審計學家錢伯斯認為，內部審計所擁有的一套管理理論需要以內部控制概念為中心。1977年美國的《國外反貪污行賄法》確立了內部審計在內部控制方面的法定職責。內部控制已成為現代內部審計的主要產物。審計學家布林克在回首IIA50年時指出，內部審計最應該關注的是“內部控制”。根據《薩班斯-奧克斯利法案》框架中“監督”要素的要求，企業的監督可以分為持續性監督活動和內部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。那么，可以將整個內部控制體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經濟業務發生部門嚴格按照企業內部設計的要求，相互牽制開展業務活動，建立起第一道監控防線；第二個層次，經濟業務最終的流向都必將反映到財務報表中去，因此財務部門就要在事后建立起第二道監控防線；第三個層次，內部審計部門要建立起以查為主的監督防線，獨立地按照法人要求，有選擇地對內控的各方面行使檢查功能，發現管理流程中的不足和風險，提出改進措施，并能夠將這些評價結果反映到高層，高層同時也要賦權給內審部門督促改進措施的落實，促進內部控制體系建設趨于完善。對于風險較高的組織如金融機構來說，第三道防線更是必不可少。從監督職能來說，盡管內審監督檢查的頻率要比其他部門的自我監督檢查和財會部門的管理監督要低得多，但是內部審計部門的獨立性和在組織內應有的權威性，再加上直接由最高層領導，賦予該部門對內控具有再監督和再評價的特殊而又重要的職能。內部審計是企業內部控制的有效監督者，為了強化內部審計監察部門的監督職能，許多西方金融機構都成立了獨立于經營管理之外的內審稽核部門。
當然，從組織結構上看，內審檢查部門并非獨立于內部控制整體框架之外的，它也屬于控制的一部分，本身也需要對自身的各種內外部風險進行管理，和經營管理部門一樣，也要采取自我控制措施，須注意自我檢查和批評。
（二）內部審計與風險管理
關于風險管理，比較有代表性的說法是威廉與漢斯在1964年出版的《風險管理與保險》中所提出的，他們認為風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，以最低的成本使風險導致的各種損失減到最小程度的管理方法。從這個定義中我們可以得出，實現風險管理目標的主要手段是控制。
在充滿不確定性的市場環境下，企業要實現目標，其管理者應該確保其擁有健全的風險管理過程，且這些過程發揮了應有的效用。高層決策者和審計部門應該在確定企業是否擁有健全的風險管理過程及這些程序是否有效運作等方面起監督作用，在此，內部審計人員作為高層機構下設的獨立機構責無旁貸地承擔起這一工作。正如本文開篇介紹的IIA對內部審計的定義中指出：內部審計需提高風險管理、控制與監管工作的有效性，使企業達到預定的目標?！禝IA實物標準》（2001）實務公告2100-3中描述到：內部審計部門應該評價并幫助改進機構的風險管理、控制和治理體系。我國著名內部審計專家王光遠認為：“內部審計人員是風險管理潛在的重要利益相關人和參與者?！薄帮L險管理是內部控制的延伸，內部審計是風險管理的確認者，是對風險管理的再管理?！眹鴥韧庠S多審計實踐表明，對風險管理審計的報告更容易被管理當局所接受，管理部門也容易理解內部審計存在的意義，風險管理可以幫助內部審計度過正在影響企業的價值危機。
那么，內部審計在風險管理中的作用有幾何呢？
1．站在全局的角度上審視風險。企業是一個由各個單位有機結合起來的整體，每一個部門之間要么直接相關，要么間接相關，只要有一個單位發生風險就會或多或少傳遞至其他部門，并經常危及企業整體。而各部門都站在本部門的立場上處理風險，難免會一葉障目，考慮不周，內部審計則與之不同，它獨立于企業經營管理部門，使得它可以從全局出發、客觀地管理風險。
2．調控、指導企業的風險策略。內部審計部門處于董事會、總經理和職能部門之間，可在企業風險策略和各部門決策之間進行協調，通過這種協調，內審人員可以調控、指導企業的風險策略。
需要注意的是，內部審計雖然可以促進風險管理過程的建立或提高風險管理的有效性，但是它并不參與風險管理的設計和實施，而是管理層負責ERM的設計，所有員工協助貫徹實施，董事會監督管理層對企業風險管理的設計與實施，內部審計部門通過檢查、評價、報告企業風險管理過程的適當性和有效性，并提出改進建議來協助管理層、董事會或審計委員會，而不是履行風險管理的受托責任(Bailey等，2006)，否則將影響內部審計的獨立性（作者單位：深圳紡織集團股份有限公司）。
參考文獻
[1]Bailey，AndrewD，AudreyA.Gramling，SridharRamamoorti：內部審計思想，王光遠等譯[M]，中國時代經濟出版社，2006（5）
[2]RobertMoeller，SOA與內部審計新規則，劉霄侖譯，[M]，中國時代經濟出版社，2007（1）
篇2
1.建立平等合作的審計姿態
上文提到，被審計單位總是帶著“有色眼鏡”來看待審計，雖然并不公正，但也反映出個別審計人在態度與工作方式方法上存在的弊病。總認為管理層的指令是“尚方寶劍”，被審單位理應接受自己的指示。事實上，審計雙方在職位上都是平等的，審計人員應該放棄命令、要求的態度，以平等、合作的姿態與被審計人員積極溝通,放下架子,保持良好的人際關系。其次在知識技能方面，審計人員也不見得持才傲物的資本。財務人員天天記賬，內審人員的財務水平比人家水平高么?業務部門人員天天跑業務，會比人家管理水平高么，也不一定。謙虛誠懇的態度，不僅有利消除與被審計單位之間的隔閡,更重要的是能夠讓被審計單位提供真實的情況和存在的問題，讓審計人員少走彎路，事半功倍。
2.樹立服務式的審計理念
審計部門工作理念要從“檢查”向“服務”轉變。檢查是一個不斷發現問題的過程，目的是評價工作的成果；而服務意味著審計者要運用自己的經驗知識幫助被審計單位解決問題，目的是提升被審計單位的管理水平。只會檢查問題挑毛病的審計人員注定是不受歡迎的，當被審計人感到審計人是來提供幫助、解決問題時,才會愿意最大程度上的配合支持，恐懼、懷疑等阻礙審計工作開展的心理因素也就不復存在。
篇3
二、強化內部控制中內部審計作用的途徑
(一)強化內審隊伍建設，增強人員綜合素質現代內部審計職能的完善對于審計人員也提出更高要求，例如知識廣博、技能多元化、專業知識扎實并了解一定的法律與管理知識等。同時，內審人員還要充分了解企業發展經營目標、戰略、計劃，并掌握各項管理職能。因此企業一定要培訓內審人員，將其內審職能充分發揮，提升管理效果。首先要對內審人員結構進行優化，重在提升其職業道德素質與責任感；其次對知識結構進行完善，加快知識更新速度?？砷_展類型多樣的培訓，開展再教育，使其職業責任感與專業操作技能得以持續提升；最后實行科學合理的考核機制，以評價內審人員的工作效果，并聯系于績效獎金，激發員工工作積極性，進而提升內審工作的效率與質量。
(二)堅持成本效益原則，增強內審機構獨立性外國經驗認為內審機構最好設置在董事會或者下設審計委員會中，可將內部控制中內審作用充分發揮出來。但是在設置機構層級時一定要遵循成本效益原則，尤其時當前我國諸多企業不具備規模經濟以建設獨立性強的內部審計機構，因此在建設內審組織層級時不能采用一刀切方式，各個企業應充分結合自身實際開展。不管哪種組織層級，都應做到以下內容：內部審計章程需先經由董事會批準，內審負責人需直接報告董事會內審相關情況，并有共同研究問題的機會；內審人員有權利參加董事會或者高層舉行的關聯于內審機構職責會議；董事會直接負責內審負責人的任免、考核以及薪酬，使其獨立性更強。
(三)實行全面質量管理，適當外包內部審計在提升內部審計工作效果時應重點考慮內部審計質量。我國相關規定中明確了內部審計機構管理人員應該采取何種措施監督內審工作人員，但是僅靠監督無法實現全面質量管理的要求。可適當開展內部審計外包工作，即將企業內部審計工作外包給會計事務所專業人員。分析價值鏈得知內部審計對于企業而言價值重大，若企業價值鏈分析內審后發現其無法為企業帶來效益，那么企業可放棄設置單獨的內部審計部門，選擇外包方式。這其中不包含國家法規強制性要求需設立獨立內審機構的企業。若企業已經設立內部審計機構，但是由于內審人員在某些項目中專業素質較低無法勝任則可將該項目外包出去，這不僅與成本效益原則相符，也可在極大程度上避免內審工作人員由于專業知識低下或者技能缺陷而導致企業陷入內審風險。
(四)對內部審計方式進行創新1、要對內控有關的法律法規予以健全優化當前我國頒布的與內控有關的法規主要為部門規章，領域則主要為會計，尚未構建內控整體框架。此時應結合我國國情對內控相關法律法規體系進行完善。2、對內部審計準則體系進行完善制定審計準則時需確保其水準高，同時還要注重嚴肅性與可行性，以對內部審計行為進行規范，提升工作質量。同時企業應基于自身實際制定內部審計辦法，為實際內審工作提供指導。3、創新內部審計方式傳統內部審計的開展主要依靠手工操作，隨著科學技術的快速發展，現代企業已經普遍使用計算機技術，在內審工作中也要充分使用審計軟件，以提升內審效率與質量。
篇4
2.未能準確定位內部審計。一些高校在開展內部審計工作時，未能準確定位內部審計工作，使得高校內部審計機構在設置和人員配置在形式上和實質方面缺乏獨立性，從而導致高校內部審計工作成效不高。獨立性對于高校內部審計工作的開展具有重要意義，是確保高校內部審計人員保持誠實信念、客觀判斷以及避免重大質量妥協的主要保證。目前，我國各高校的內部審計發展不平衡，一是設立的內部審計機構與其他職能部門的職能相平行；二是尚未建立獨立的內部審計機構；三是直接將內部審計機構與學校的其他紀檢督察機構合并；四是內部審計機構附屬于財政部門。這些都直接制約高校內部審計職能，使得學校難以深層次開展內部審計工作，難以全面發揮其內部審計的實效，長此以往不利于其健康發展。
3.內部審計人員結構有待進一步優化。由于高校內審工作的涉及面十分廣泛，內審人員必須具備多方面的知識，除審計、財務知識外，還必須具備高校管理、法律、經濟學以及建筑學等方面的知識，這樣才能勝任這種專業性極強的技術工作。目前，我國一些高校內部審計工作在人員設置方面結構較為單一，內部審計人員很多都是高校財務部門或是管理部門調配組成，專業審計人員相對缺乏。使得高校在工程技術、物資管理、教育及經營管理方面的審計監督很不到位，深層次問題很難發現，導致審計工作缺乏深度與廣度，工作中很難有突破性發展。對此，高校內部審計人員結構有待進一步優化。
二、創新高校內部審計工作有效途徑
1.注重宣傳,引導內部審計觀念的更新。高校內部審計工作的高效開展離不開高校領導、廣大教職工的理解、支持以及配合，對此，高校應當注重對內部審計工作的宣傳引導，加大內部審計宣傳力度，提升高校內部審計成效。高校應當讓廣大教職工明確內部審計的職能、作用、定位以及工作程序，加深廣大教職工對學校內部審計工作的認識，盡量減少或避免由于對內部審計工作不了解，造成審計工作帶來阻力，確保高校內部審計工作的順利開展。同時高校也應當注重對廉政法規與政策、財經制度與程序、績效方法與指標等的相關宣傳，避免在開展內部審計工作中由于法規、政策、制度、程序、方法以及指標等認識不足而加大內部審計工作量。高校在開展內部審計工作宣傳時，應當結合學習的實際特點，采用與領導匯報工作、與被審計單位和對象當面交流、部門網頁建設、校內各類會議及培訓活動等方式進行宣傳，確保廣大教職工更好地理解、支持以及配合內部審計工作，確保高校內審各項工作的順利開展。同時要不斷更新觀念：注重內部審計工作的創新，樹立防范勝于糾正的審計理念，將內部審計工作由傳統的事后財務收支審計轉變為以事中、事前的管理審計以及效益審計為主，加強事中檢查和事前控制為輔的審計模式，提升高校內部審計質量和效果。同時，高校在開展內部審計工作過程中，應當突出審計重點，加強內部審計力度，全面發揮高校內部審計的服務職能。此外，高校在開展內部審計工作時，應當堅持“全面審計，突出重點”，不斷健全和完善自身的內部控制體系和管理體系，提升高校的內部控制水平和管理水平，實現高校各項資源的最優配置，促進高校的健康發展。
2.準確定位內審工作。當前，高校應當對內部審計工作進行準確定位，克服由于未能準確定位內部審計工作而使得高校內部審計工作成效不高，審計的職能難以發揮的問題。高校在對內部審計工作進行定位時，要將其定位于“強管理、防風險、促發展”上。高校內部審計機構與人員應當注重對服務尺度和分寸的準確把握，實行獨立性工作。獨立性是開高校開展內部審計工作的重要基礎，在開展內部審計工作時，內審機構和人員不直接參與具體事務管理或監督，通過獨立、客觀的身份來開展監督、評價以及咨詢活動，對具體業務部門管理監督進行再監督。這樣可以避免內審工作出現越位管理監督、自己監督自己的現象，避免弄虛作假的行為發生，消除開展工作的阻礙，提高各部門相互制約能力，強化高校的內部控制，促進高校的內部審計工作實現公正性，全面發揮高校內部審計工作的作用。
3.加強高校內部審計隊伍建設。高校開展內部審計工作離不開高素質和高業務能力的審計人員，審計人員的素質及業務能力直接影響著高校內部審計工作的質量和效果。對此，高校應當不斷加強內部審計隊伍建設，構建高素質、高業務能力的內部審計隊伍，確保高校內部審計成效。高校的內部審計工作具有較強的專業性和技術性，審計人員應當具備審計、財務、管理、工程、法律以及計算機等方面相關知識。高校應當注重內部審計人員的繼續教育工作，定期對內部審計人員開展思想政治教育工作，幫助內部審計人員樹立正確的價值觀和社會主義榮辱觀，提升內部審計人員的事業心和責任感，從而提升內部審計人員的思想道德素質。同時，高校也應當注重加強內部審計人員職業技能培訓工作，注重內部審計人員定期開展專業、系統的知識培訓，及時更新補充內部審計人員的專業審計知識和審計方法，提升內部審計人員的專業業務能力，確保高校內部審計工作成效。
篇5
內部審計既是一種監督成本，也是一種守約成本。作為守約成本，它的發生是由于高級經理為滿足外部參與者、尤其是股東對委托責任的需求。Shere和Kent提出，內部審計是外部審計的一種附屬職能，“不同的是內部審計成本是直接由經理引起的”。就某一企業來說，如果內部和外部審計過程的總成本可低于只有外部審計時的成本，人就更愿意支付內部審計成本。內部審計和外部審計的結合之所以會節約成本，是因為內部審計人員熟悉企業內部并且具有專門的行業知識，比外部審計更有效率。而且，內部審計也是一種反饋機制，管理部門可借以彌補各種程序上的缺陷，以避免其對內部控制系統和公司的財務狀況甚至對整個公司產生重大不利影響。內部審計成本也是委托人為了保護他們的經濟利益而發生的監督費用。內部審計師協會的“責任報告”，將內部審計定義為“建立在組織內部、服務于該組織的獨立評價活動”。早期內部審計是經理的“左膀右臂”，主要是用于協助管理當局完善公司的內部管理，降低公司的成本支出，從而最大化公司的利益。
但是，近年來，從美國的“安然事件”、“世通公司案件”、“施樂公司案件”直至國內的“銀廣廈”、“麥科特”、“鄭百文”等一系列事件使會計信息失真成為熱點，人們在討論會計誠信和注冊會計師職業道德的同時，也更加清醒地認識到作為審計監督體系重要組成部分的內部審計并沒有充分發揮其作用，認真履行其職能，使其有效性大大削弱。在此背景下，內部審計外部化成為人們關注的焦點。
內部審計外部化最早是由安永、畢馬威等全球知名的咨詢機構提出來的。所謂內部審計外部化（internalauditoutsouring），又被稱為內部審計外包、內部審計，是指企業管理層將本企業的內部審計工作部分或全部委托給會計師事務所或其他專業人員完成。
誰能提供內部審計外包服務呢？內部審計外包服務的提供者包括會計師事務所、管理咨詢公司以及其他類型的組織機構。Kusel等調查顯示，國際上最大的會計師事務所、地方會計師事務所、咨詢專家、金融機構，以及其他組織都可提供外包服務。
二、內部審計外包的可能性
傳統的觀點認為，內部審計主要是服務于內部管理的，它是企業組織結構中的一個內在構成部分。通常，內部審計服務主要面向公司管理當局（監督下屬機構及人員的行為）和公司董事會（監督公司最高管理當局的行為）。如果內部審計是因為問題而產生，其目的在于降低企業成本、最大化企業價值的推論能夠成立，那么我們就有理由推斷，內部審計就有可能外部化，只有這種外部化能降低企業的總體成本。
根據委托理論，成本構成了企業成本的一部分，它降低了企業的價值。企業家為最大化企業價值，在激烈競爭的市場環境下求得生存，必須要尋找各種有效的方式與手段。Jenson&Meckling認為，在搜尋最有效方式過程中，審計成為降低監督成本和成本的一個有效選擇：“既然外部和內部監督成本都是由所有者—經理人承擔，那么，所有者—經理人將會為自身利益考慮，尋找一種成本最低的監督方式。在有效的市場環境下，既然外部審計的成本是由人承擔，當人發現讓內部審計部門為外部審計服務可以降低審計成本時，他當然樂意如此，讓內部審計部門為外部審計服務，還具有較強的“信號傳遞”作用，讓外部審計者感到潛在的審計風險較低，從而進一步降低審計簽約過程的成本。
內部審計部門監督作用失效的一個重要原因就是最高管理者的干預。即便公司明確規定公司最高管理者不得干預內部審計，內部審計部門可直接向董事會報告等，公司管理者還是可以通過直接或間接的方式，影響以至干預內部審計部門的日常運作和審計結論。因此，將一些高度專業化的內部審計工作委托給專門的會計職業組織如會計師事務所，將極大地提高內部審計的獨立性。同樣，公司管理者聘請獨立的注冊會計師擔任內部審計工作，也具有極強的“信號傳遞”作用，可以讓公司的所有者相信，公司管理者將自己置于專業機構監督之下，管理者不會、也不準備采取“機會主義”行為，損害所有者的利益。在美國，一些大型的保險或共同基金組織，已經將內部審計工作委托給專業人員。三、內部審計外部化的利弊分析
以上我們通過委托理論對內部審計外部化的可能性進行了初步的分析，內部審計究竟能否外部化？特別是我國國有企業現階段并沒有建立系統、有效的內部審計制度的情況下，筆者認為，企業只有在進一步分析內部審計外部化的利與弊之后，才能進行權衡和選擇。
1.內部審計外包的優勢
(1)提高內部審計的獨立性。內部審計機構作為企業內部的一個部門，其實際工作總和管理者有著密切的聯系，使內審部門不能公允地評價企業的經營業績。另外，在利益牽制下，內部審計部門也需要迎合管理層的要求，同管理層協調好關系，這使得內部審計機構可能會失去獨立性。外部審計工作一般都是由注冊會計師來完成，能站在一個客觀和公正的立場上來對企業的財務狀況進行審計，其結果只對社會公眾和合伙人負責，因此能夠客觀地報告審計結果。
(2)提高審計質量。會計師事務所及其他專業咨詢機構擁有大批專業化人才，企業可以根據實際業務的要求選用合適的人才。同時，外部注冊會計師經驗豐富，熟悉不同行業的經營理念和管理方式，能夠根據自身經驗及被審計單位的行業特色、經營過程、風險控制和管理等活動進行客觀的評價，并提出符合管理者需要的建議，從而提高內審工作質量。
(3)利用外部優勢。面對我國企業內部審計資源明顯不足的現狀，內審業務外包能使企業利用自身所沒有的專業技能，引用外部先進的審計技術和理論，獲得競爭優勢。
(4)符合成本效益原則。企業開展內部審計，必須設置相應的內審部門，配備相應的人員，其花費的支出也可能會大于產生的效益。而會計師事務所這樣的外部審計組織擁有規模經濟的優勢，可以將高額服務成本分攤給大量客戶，實現等效服務下的成本最低或成本相同下的更高效服務。再者，傳統以財務審計為主要目的內部審計已經不能滿足企業的需要，在新形勢下，內部審計的職能逐漸向經營效益審計、風險審計和管理審計等方面拓展。這就要求內部審計人員要具備相應的會計、管理和計算機等方面的專業知識，而培養滿足這些需要的專業人才，對企業來說，需要付出很高的成本。將內部審計職能全部或部分外包后，企業將節省相關培訓費用，能夠起到降低企業成本的作用。
篇6
二、 國家審計
奧地利法律給予國家審計以充分的地位、職權。審計納入國家大法管理，審計是國家權力的組成之一，受國家憲法保護。奧地利聯邦憲法中專門設置了“聯邦政府審計法”一章，規定國家的審計法院獨立于聯邦政府和州政府，直接向國家議會報告工作，對國家議會負責。審計法院有很大權限，凡使用聯邦資金的政府所有機構，包括政府部門和由聯邦機構經營的基金組織、聯邦政府經營或與其他法人實體共同經營、聯邦政府投資占50％以上的企業，均在審計法院審計之列。 奧地利審計活動的基本理念是對權力的監督，是聯邦憲法賦予國家的公權與公信的象征。這使審計成為一種獨立于執行權利的機構的力量，既具有很大的行為能力，又具有充分的震 奧地利設國家審計法院，最高負責人是院長，由國家議會產生，相當于政府的部長。審計法院的各級官員相當于政府的公務員，均必須受過高等教育，具有法律、財經、工科等多種教育的人才，都有良好的職業學習背景。 審計法院根據不同的專業組成不同的部門，負責不同專業的審計事項。在成為審計法院工作人員后，要接受必要的職業培訓和實習，由老的帶新的，先要完成一些小的項目工作，逐步成為一個符合職業要求的審計人員。
審計法院審計有很高的獨立性：制定審計計劃是自主的，議會不干涉審計法院的計劃，但有權要求審計法院進行某一個具體項目的審計，一年只能提一個；每年要將所有審計報告集中濃縮成一個藍色的版本，由議會的審計常設委員會審議通過后，被審單位就有義務按審計報告提出的建議和要求整改；審計報告對外是公開的，每個公民都可以購買；重要審計報告在報紙上公布，接受公眾監督。 審計法院審計政府控股企業時，會利用內部審計的成果；對企業的監事會是否堅持了經濟性、節約等要進行評價，對其人員是否勝任、合適提出建議。 總之，奧地利形成了一整套由國家法律保障的、不受政府干預的、具有明確監督權利的、效率很高的審計體系。這一體系為審計活動保護聯邦資產，監督聯邦預算執行提供了重要基礎。
三、 內部審計
在考察中我們了解到，奧地利企業一般情況下，職工數超過1000人的企業都會設立內部審計機構，有些幾百人的公司也有設內審的，這是企業的自我要求，國家法律沒有要求。奧地利內部審計(1)有如下一些特點：
1.獨立性。在審計機構設置上，奧地利一般由企業總裁或董事會或審計委員會直接領導，對總裁或董事會負責；在審計計劃制定上，每年審計工作計劃，由董事會討論通過，其他部門和人員不得干涉，只有監事會可以向董事會提出進行審計事項和要求。獨立性是保證審計客觀公正的一個重要條件。
2.公開性。奧地利內審不是封閉的，其活動和結論要向社會公開，上市公司尤其如此。股民可通過審計報告了解公司的財務信息和審計意見。這既是對被審計組織的一種壓力和促進，也是對審計工作者的一個壓力和促進。這有利于監督和評價審計的客觀性和公正性。
3.目的性。奧地利內審的目的性明確。該國內審對每個審計事項，在審計目的上都明確應 當包括目標、規劃、決策、執行、監督等五個控制環節。奧地利內審很強調各組織或機構對資源使用的經濟性、效率性、效果性。經濟性指節約；效率性是收入和產出的比率；效果性指最后的成果，強調遵守預算的義務，強調用最少的資源實現最好的效果。 4.豐富性。即審計項目和內容豐富，包括了企業生產經營的全過程和與之相關的各種要素。
如合同、合同依據、采購、付款、成本費用、財務過程、資本流轉、產品或者服務、銷售及人力資源的培訓使用等。甚至包括考察經理人的工作勝任程度、福利情況、醫療保險等。 奧地利也有內審協會；政府機構中有內部審計機構，接受國家審計；國有資產控股企業的內審機構對再投資的企業也進行審計；內部審計有一套完整的審計質量標準和行為規范準則；在大企業中內審機構可設充足的職務和人員并重視審計交流；內部審計也強調抓重點，他們的重點主要是大項目的投資、 物資采購環節和財務安全等；審計結果要充分傾聽被審計單位負責人意見、質疑，報告要聽取被審計單位的反饋意見等。 四、實務案例 以上市的奧鋼公司為例，該上市公司是一家擁有1.6萬人的跨國集團公司，在全世界擁有約200家分、子公司，主要從事鋼鐵和IT、電子產業。
篇7
但是，從總體上說，目前我國事業單位內部審計工作還存在一些問題，其中一個重要的方面就是內部審計工作的信息化水平不高，需要進一步完善，從而更好地發揮內部審計工作在規范企業經濟行為方面的作用。當前制約我國企業內部審計工作的信息化的因素主要有以下幾個方面：
1.領導重視程度不夠，對內審工作信息化的意義缺乏充分認識。
我國企業內部審計工作信息化建設多年來一直難以有效推進，多年來企業內部審計工作信息化仍然處于起步階段，存在組織結構不完善，制度建設滯后等諸多問題，導致這些問題的一個重要原因就是認識上存在問題。一些企業領導雖然知道信息化有好處但是總覺得實現內部審計信息化需要的投資太多，而且回報慢，因此缺乏推進企業內部審計信息化的內在動力，使得企業內部審計信息化缺少資金支持和精神動力，信息化建設動作緩慢。目前雖然一些企業已經開始嘗試內部審的信息化建設，但是絕大多數依舊停留在較低層次的電子數據處理方面，與真正的信息化還有較大的差距。
2.審計人員的水平有待提高。
審計工作本身就是一項專業性很強的工作，對工作人員的素質有較高的要求。內部審計信息化要求企業內部審計員工具有較高的計算機水平，能夠熟練進行計算機軟件操作，因此企業內部審計工作人員不僅要學好審計專業本身的知識還要掌握現代計算機技術。但是當前我國還缺少這樣的復合型人才。從我國企業的情況來看，絕大部分的審計工作人員都難以達到這種標準。因為我國多數企業的審計人員就是財務系統的工作人員，而財務人員一般都是會計專業出身，他們往往缺少計算技術相關的知識，因此難以勝任內部審計信息化的重任。
3.缺乏有效的信息系統設計和實施方法。
內部審計工作涉及許多方面，是一個復雜的系統，因此，在信息化條件下與之相對應的內部審計信息系統也是一個復雜的系統。當前，我國內部審計部門的電腦雖然已經與互聯網實現連接，但是能夠適應企業內部審計工作的應用軟件卻十分有限，從而導致企業內部審計工作難以實現不同部門、不同審計項目等之間的信息交流與共享，使得企業內部審計工作效率低下，難以充分發揮內審工作的作用。因此，當前信息系統設計和實施方法的缺乏是阻礙企業內部審計信息化的一個重要因素，必須大力解決。
4.理論建設滯后。
內部審計信息化與其它各種工作一樣需要理論進行指導，理論是行動的指南，只有在科學先進的理論指導下，才能使工作得以順利有效推進，反之，則會阻礙實踐活動的開展。我國內部審計信息化建設存在著理論滯后的情況。多年來該領域的研究一直跟不上現實審計信息化工作的發展要求，最近幾年，隨著國家的重視程度增加，該領域的研究學者有所增加，所以相應的推動了內部審計信息化理論工作的進步，提出了一些針對性較強的理論方法，對當前的審計工作起到了有力的推動作用。但是這些研究相關研究依舊顯得稀少而零散，一直沒有形成一個完整的理論體系，這種情況阻礙了我國企業內部審計信息化工作的開展。
三、加強我國企業內部審計信息化的措施
內部審計工作是我國監督體系的重要組成部分，企業內部審計工作承擔著確保企業經濟活動合法地進行，防止經濟犯罪和滋生的重任。經過多年的努力，我國企業的內部審計工作已經取得了很大的進步，內部審計制度日益完善，組織結構不斷得到改進，但我們還要進一步完善。
1.提高認識水平。
內部審計是一項具有很大意義的工作，如果充分發揮內審工作的作用可以有效地促進企業健康穩定發展。因此作為企業及其管理人員來講必須轉變觀念，大力推進內部審計信息化建設。首先企業管理層要充分認識到在內部審計中推行信息化的重要意義，為在企業中順利推行提供必要保障。其次還要加強員工的培訓，使得企業各個部門員工理解支持內部審計工作，提高信息化在企業中全面實行。
2.提升審計人員素質。
首先要努力加強專業素養，樹立在學習中工作、在工作中學習的理念，切實掌握經營活動中的理論知識和實踐經驗，努力提高解決審計工作中出現的新情況、新問題的能力，準確把握審計工作轉型的基本內涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。將事業單位經濟管理、控制和體制改革等實施中存在的問題及時反映給行政負責人及上級主管部門，當好領導的參謀，真正做好內審工作，服務于內部經營管理。其次，要擴大自己的知識范圍，不能在固守本專業，在信息化背景下尤其要重視對計算機技術的學習，努力提高自身的計算機技術水平，以適應內部審計信息化的發展趨勢。從審計部門來說，需要設計一套有效的內部審計人員選拔、考核的制度，同時加大審計人員的培訓力度，注重提高內部審計工作人員計算機技術和信息技術水平，建立針對審計人員的獎懲機制，充分發揮事業單位內部審計人員的主觀能動性，從而提高審計人員工作的積極性。
3.制定內部審計信息化實施計劃。
首先，要認真研究設計內部審計信息系統的構建方案，確定信息系統由哪些子系統構成，各系統之間如何連接。其次，要合理確定軟硬件的配置，同時規定計算機的工作方式。第三建立內部審計信息化工作平臺。吸收現代管理理念，整合企業內部審計資源，努力嘗試根據企業內部審計工作的具體情況自主開發應用軟件，審計工作平臺主要包括數據庫、門戶體統、審計系統、管理系統、監控系統等。
篇8
審計署、國家檔案局2012年聯合的第10號令《審計機關審計檔案管理規定》，審計署2013年的《審計機關審計檔案工作準則》，都明確了審計檔案的管理內容、基本要求和人員配備，并詳細規定了審計文件材料的歸檔范圍。10號令和工作準則的頒布實施為醫院內部審計檔案規范管理提供了基本法規和工作思路，各醫療服務行業以此為依據，改進工作方式方法，在醫院內部審計檔案管理方面取得了一定的成效。但是，在內部審計檔案管理工作的具體實施中，還存在以下問題。
2.1審計檔案的規范管理意識欠缺
部分醫院內審部門檔案意識薄弱，規章制度不夠健全。醫院的領導、內審部門負責人以及內審檔案工作人員對審計檔案管理認識不到位[8]，沒有制訂規范的工作流程，責任分工不明確，缺少有效的防范搶救措施，導致審計檔案出現收集不及時、漏收、丟失、損壞、信息泄露等現象。隨著內審檔案資源的增加，由于檔案歸檔的滯后性、工作人員的意識不到位，內審人員往往不能及時將審計工作中的形成資料及時歸檔，造成檔案流失，無檔可歸，無檔可查。另外，在審計檔案的借閱傳遞過程中，由于借檔或閱檔人的保管不當、未按審批規章對保密審計檔案進行查閱，很容易造成審計檔案的損毀、丟失、泄密等問題的出現[9]。
2.2審計檔案工作人員的專業性不強
實現醫院內審檔案的規范化管理，必須培養一支擁有檔案管理知識、熟悉審計業務、具有信息化技術并能嚴格遵守職業道德素養和行業紀律的檔案人才隊伍。目前醫院內部審計檔案往往由負責審計工作的人員以兼職的形式進行管理，缺乏專業的審計檔案管理人員。由于內審人員毫無檔案管理方面的理論知識基礎、缺少檔案管理系統的理論培訓，不熟悉計算機、網絡環境下檔案管理系統的使用，在審計檔案的收集、立卷，確定檔案的保管期限、密級，檔案信息化的管理和開發利用方面存在很大的隨意性，這對醫院審計檔案管理的發展是極為不利。
2.3審計檔案的開發利用程度不高
檔案是記錄和保存科學技術知識、生產活動成果的科技文件，同時也是促進知識創造和科技成果轉化的重要資源，具有較高的再利用價值和經濟效益[10]。醫院內部審計檔案管理是審計工作的一部分，其目的是為了內審人員更好地開展、總結、研究審計工作，為了醫院管理層更全面、真實了解醫院經濟管理活動。目前，醫院內審檔案管理人員只是單一的注重審計檔案的存放和保管，醫院審計檔案資源信息化管理比較落后，審計檔案的開發與利用程度有限，很多非常珍貴的審計資料被束之高閣，未能發揮其應有的價值。
2.4審計檔案信息化的建設不足
隨著數據管理以及信息挖掘等技術的出現，檔案的電子化、信息化管理促進了檔案管理的現代化，實現了以注重檔案實體保管、利用，轉向注重檔案信息的數字化存儲和利用。目前，醫院內部審計檔案電子化、信息化重視程度不高，醫院審計檔案管理軟件欠缺，審計檔案的信息化建設相對不足，醫院審計檔案管理還以傳統的檔案管理模式管理為主，一定程度上影響和制約了審計檔案的開發和利用[11]。
3醫院內部審計檔案規范化管理的措施
3.1提高規范化管理意識，建立健全審計檔案管理制度
醫院內部審計檔案的規范化管理離不開觀念的更新，管理意識的強化，管理制度的健全，管理體系的建設。醫院領導要充分認識到醫院審計檔案規范化管理的必要性，把審計檔案管理工作擺到重要的位置，將審計檔案管理工作列入到醫院領導直接負責制度，明確院長為審計檔案管理第一責任人。設置專門的審計檔案室，配備專業的檔案管理人員和現代化的管理設施[12]。完善審計檔案管理長效機制，依據《審計機關審計檔案管理規定》《審計機關審計檔案工作準則》，制訂規范的審計檔案管理標準和工作流程，例如建立健全審計檔案收集登記、管理歸檔、保管保密、調檔查閱等管理制度及流程[10]，規范審計檔案管理各項工作標準，明確崗位職責和責任，規范和約束審計檔案工作人員行為。加強學習、擴大宣傳，為內審部門開展審計檔案管理工作創造良好的環境，督促內審部門不斷提升審計檔案管理水平，將醫院審計檔案管理列為醫院年度工作考核的重要內容。
3.2注重培訓，提升審計檔案管理人員素質
作為一項具有科學性和系統性的檔案工作，檔案管理的質量直接受到檔案管理者素質和職業技能的影響和制約。規范化的醫院審計檔案管理工作，對審計檔案管理人員是否具有專業的檔案知識和技能提出了更高的要求[13]。一方面，審計檔案管理人員應加強自身檔案業務素質的培養，積極總結審計檔案管理經驗，創新審計檔案工作思路，優化審計檔案工作流程。通過學習來拓展知識面，通過實踐來提高技術技能。另一方面，注重對審計檔案管理人員的培訓和培養。定期舉辦審計檔案管理、審計、會計等相關方面的培訓班，加強審計檔案管理人員的業務技能培訓。不定期聘請行業專家開展講座，將先進的檔案管理理念引入醫院審計檔案的實際管理中，明確審計檔案管理的范圍和標準，分類指導審計檔案規范化管理的歸檔范圍、標準和工作流程。經常組織參觀、學習，交流、學習審計檔案管理方法和經驗，不斷學習新知識，掌握新方法，更新新理念，提升審計檔案管理素養，推動審計檔案管理的進一步規范化。
篇9
隨著企業之間的競爭日趨激烈，為了控制企業潛在風險和提高企業競爭力，越來越多的企業開始引進內部審計。我國企業內部審計的產生嚴格來說只是行政命令的產物，主要強調其外向，是為國家審計提供依據而存在的模式。企業內部審計的發展受此影響存在很多問題，而建筑企業內部審計的發展還很不成熟，亦存在諸多的問題。
(一)內部審計部門和人員設置不合理
目前，大部分建筑企業并未將內部審計擺在正確的位置，主要表現為以下幾個方面：第一，很多建筑企業并沒有設置內部審計部門，即使設置了內部審計部門大都也只是形同虛設，內部審計部門缺乏其應有的獨立性和權威性；第二，內部審計人員設置上存在很多弊端，很多建筑企業的內部審計人員是從其他職能部門借調，并且內部審計人員專業素質不高，一般都只是對財務知識很了解但是對建筑方面的知識卻知之甚少，所以其出具的報告比較片面。以上都影響著內部審計發揮其應有的作用，也直接導致企業高層對內部審計越來越不重視。
(二)內部審計工作范圍比較狹窄
建筑企業的內部審計工作在企業管理和日常經營方面還停留在比較初級的階段，內部審計的工作范圍也通常較為狹窄，一般是采用審計企業固定資產管理、存貨管理、成本控制、費用預算及控制以及項目收支情況等財務方面而后進行評價改善的傳統審計方式，涉及到非財務方面內部審計的方面很少，審計結果對管理者的經營決策價值不大。
(三)工程項目審計多為事后審計
工程項目是建筑企業的核心和重要組成部分，目前建筑企業工程項目審計還大都停留在事后審計的階段，這種情況已經遠遠不能滿足現在企業的需要。當然工程項目審計存在的問題不僅包括未涉及到事前和事中審計；而且在審計過程中，使用的審計手段較為單一，基本上還停留在對工程相關會計資料的審查，使工程項目審計缺乏有效性；審計程序十分簡化，還存在取證不嚴謹現象。
(四)內部審計相關制度不完善
內部審計與內部控制有著密切的聯系，內部審計是內部控制的重要組成部分，也是內部控制的一種特殊形式，所以內部控制制度直接對內部審計產生影響。由于現在我國大部分企業的內控制度都存在很多明顯的問題，而建筑企業由于其特殊性內控制度存在的問題尤為突出，其內部審計制度方面也因此暴露出了很多問題，主要包括：第一，單位或者工程項目中出具的審計報告信息失真或者不完整；第二，對于在審計過程中發現的重大問題，不能及時反映給企業管理者，以至于不能迅速找到解決對策；第三，內部審計效率低下，并且各個部門對內部審計工作并不認真對待和配合，上報的資料不全或者遲交。企業內部控制制度不完善并且沒有具體的內部審計制度文件，會導致更多的問題發生。
完善建筑企業內部審計的對策
建筑企業內部審計中存在的問題對企業及時準確的掌握經營狀況、制定對策以及完善內控制度等都會產生不利影響。我國建筑企業正處于規模不斷擴張、產業結構和體制重大改革的特殊時期，解決內審中存在的問題已經迫在眉睫。
(一)重視內部審計工作
內部審計需要保持一定的獨立性和權威性，這樣才可以為企業和管理者提供準確的信息。高層管理者必須要重視內部審計工作，讓企業所有部門和人員都意識到內部審計的重要性，需要做到以下幾點：第一，內部審計部門必須要保持獨立性，直接由高層管理者負責，不受其他職能部門的牽制；第二，內部審計人員不應再負責企業的其他工作，要求其在審計工作中不受企業任何人影響。
(二)培養高素質的內部審計人員
首先，內部審計人員需要具備應有的職業道德，保持客觀、獨立的思維，嚴于律己。其次，建筑企業的內審人員需要具備相應的專業知識，現在建筑企業的工程項目審計不僅是財務收支、工程造價等的審計，還需要對工程管理以及工程前期的設計控制階段進行審計。因此需要內審人員除了具備相應的財務知識外，還需要了解工程項目相關知識。最后，內審人員還應具有敏銳的觀察力，在實際工作中，需要結合企業具體情況。例如對工程項目需要對施工合同、工程款、成本管理、賬務等一一進行審查。
(三)樹立先進的內部審計理念
內部審計的對象應該從財務審計轉變為管理審計，管理審計是建立在財務審計的基礎之上的；內部審計的范圍應該從財務資料深入到企業治理中，很多企業都已經意識到企業工程項目混亂、虧損以及決策失誤、合同簽訂失誤、組織結構不合理等都與企業管理失控存在極大的關系，內部審計中應該涉及這些內容；內部審計的過程應該包含事前預防、事中控制和事后監督三個方面，不應忽視事前和事中的作用；內部審計的目的不僅發現問題，更重要的是給出解決問題的對策，增強企業競爭力，提高經濟效益。
(四)完善工程項目審計的內容
建筑企業對工程項目應該進行全程監控，事前、事中和事后都需要進行內部審計，保證工程項目的順利完成。工程項目審計應該包括以下幾方面的內容：其一，審查合同簽訂嚴密性和合理性，對工程項目中的項目質量、工程進度、成本管理以及合同執行情況等進行審計，并做出評價、提供改善意見；其二，審查監督工程項目的財務收支狀況，并進行盈虧和風險評價，出示工程項目中期的財務預警報告。
(五)建立有效的內部審計制度
篇10
（二）醫院內部審計制度在設計層面較為不完善
醫院內部審計制度在設計層面，通常缺乏系統性，審計工作的開展所依據的相關制度較為不完備，內部審計這一醫院的免疫系統沒有在醫院內部形成較為獨立的監督與防控體系。以某公立醫院為例，該醫院的內部審計工作局限于與財務相關的報表編制、財務決算以及醫院物價收費管理等方面，實際上，醫院內部審計的工作維度遠不止于此，醫院的財務收支、設備招標、職工增加、藥品耗材的購買以及醫院基礎設施建設等方面都需要內部審計對其工作進行監督，并對其合規性進行檢查與評價。醫院的審計工作并沒有在醫院的日常運營管理工作中得到體現，事前監督和事中監督機制較為欠缺，事后監督較為乏力，對于內部審計過程中發現的有關問題，在向相關領導反饋以后，并沒有切實有效的制度使相關問題能夠得到有效地解決，使得審計工作流于形式。
（三）醫院內部審計制度在實施層面存在缺陷
當前，大部分醫院在管理的靈活性與時效性層面較為缺乏，醫院審計制度的開展也較為滯后。首先，部分業務的進度較快，審計工作需要較為繁瑣的審計與批復流程，待審計工作得到批準之后，業務已經完成，無法對業務中的相關偏差予以及時糾正。其次，事前評估與事中監督較為缺乏，對于醫院的重大項目，通常是在項目結束之后審計工作才會開展，相關管理人員有可能無法對項目開展過程中的風險進行有效識別，也就無法采取有效的措施進行規避，審計人員的工作在項目開展的過程中無法跟上，使得風險在項目開展的過程中進行消化。最后，內部審計制度在實施的過程中更多的是著眼于醫院業務的開展，對其合規性進行審計，在管理層面審計的作用并沒有得到充分的發揮，監督作用也就沒有得到充分的發揮。
二、解決醫院內部審計在內部控制中存在問題的對策
（一）大力提升醫院審計部門的獨立性
為了使內部審計在醫院內部控制中充分發揮重要作用，切實提升內部審計機構的獨立性是必經之路。醫院應該設置獨立性更強的審計部門，將其職能從財務部門和管理者中分離出來。醫院內部審計部門所具備的職能應該高于其他職能部門，只有這樣內部審計部門在醫院中的獨立性與權威才能得以體現。內部審計能夠對與內部控制中的授權與批準制度進行有效的評價與監督，醫院的授權審批事項可以分為常規事項與非常規事項兩種形式，對于日常發生的常規事項的審批，內部審計人員能夠通過執行一定的審計執行，采取穿行測試等方法來進行有效的審計，對于非常規事項，內部審計可以對授權審計事項相關手續是否完備進行更詳細的核查。通過提升內部審計機構的獨立性，使其能夠對醫院運營過程中的問題能夠及時發現，為醫院管理效率及服務水平的提升保駕護航。
（二）建立健全醫院內部審計制度
在新醫改的大環境下，醫院應該結合自身發展的實際，制定切實可行的改革與發展制度，在內部審計方面，應該立足高遠，對醫院自身的審計制度進行系統化的設計，并在內部審計制度的基礎上，制定出內部審計制度的實施細則，使得內部審計工作能夠有章可循，有法可依，這對于內部審計制度有關工作的順利開展具有重要意義。繼續完善醫院的內部控制制度，加強內部審計工作人員的各方面素質、工作組織程序、步驟以及內審報告質量等進行過程控制、考核以及評價。明確規定每個工作人員的工作職責，加強對內部審計工作人員行為的規范，建立責任制，讓內部審計工作人員高效、公正、及時地完成自己的本職工作。同時，醫院的內部審計部門要適時改進內部審計工作機制，將內部審計工作的目標與醫院的經營目標掛鉤，努力提高醫院內部管理水平和醫院社會效益和經濟效益，充分發揮出內部審計的管理監督職能。
篇11
理論意義：
在2011年1月國際內部審計師協會(IIA)的新版《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計全新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。根據國際內部審計師協會(IIA)于2011年的IPPF內部審計實務框架第1100、1110章節，內部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內審人員履職時免受威脅，另一方面指審計組織機構獨立，即與董事會的匯報關系的獨立。我國內部審計準則依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》及相關法律法規制定。由于缺乏專門的法律支持，內部審計的獨立性在我國一直處于岌岌可危的境地。
現實意義：隨著全球經濟一體化的迅速發展，中國在全球經濟要求及自身發展需要的雙重壓力下，本國企業所能得到的幫助將會越來越少。在國外大型企業的強勢沖擊下，發展自身，提高自身素質變的刻不容緩。面對國外先進的管理理念及龐大的資金支援，我國的資本市場也出現巨大變化。上交所與深交所的上市公司數量逐年增大，大家紛紛通過上市來籌集資金以應對國外企業的資金壓力。但是，僅僅靠資金的充足還是無法和國外先進企業相抗衡，沒有同樣先進的管理理念，再充足的資金也只能如同“暴發戶”一般，無法得到長遠發展。
公司經營，外靠先進的經營理念，內靠自身完善的運營。通過完善、高效的內部審計活動，組織可以達到最佳的公司內部運營。從內部出發，由內而外改善公司經營，樹立良好的企業文化，增加企業價值，幫助企業實現其目標。一個完善良好的內部審計，提高的不僅僅是公司財務的安全性，更可以使公司達到最佳的運營狀況，在無形之中為公司節省資源，提高利益。
選題目的：通過對內部審計獨立性的研究，找到國內內部審計獨立性所存在的問題及其解決對策，讓內部審計更好的服務于企業。
(二)國內外研究現狀
1、國際內部審計的研究當前各國內部審計遵循的新版的《內部審計實務框架》是由國際內部審計師協會于2011年的。其中關于內部審計獨立性的問題，協會做出了新的解釋，即從獨立性到客觀性的轉變。國際內部審計師協會認為，內部審計較外部審計而言，其獨立性必然不如，但如果說內部審計不如外部審計，也是很荒謬的一件事。國際內部審計師協會在新版《內部審計實務框架》中，更加強調內部審計的客觀性，其目的與獨立性一樣，都是為了更加公正的審計結論與審計評價，強調對事的客觀性和對人的獨立性，以減少以往僅僅強調獨立性而對內部審計人員所造成的不必要的約束。
2、我國的研究狀況
我國內部審計在一開始時是在國家干預和推動下發展起來的，受到國家審計的干預，在本單位也受單位領導的制約，這使得我國內部審計的獨立性很難實現。且由于我國在內部審計發展階段即沒有強有力的經濟體推動其發展，也沒有健全的內部審計法律法規作為保障，長期得不到政府與企業的足夠重視，發展滯后。
2003年，中國內部審計師協會新的《內部審計準則》，并相繼了《內部審計基本準則》和一系列配套的內部審計具體準則。在新的《內部審計準則》中，我國內部審計界將內部審計定義為：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現?！边@與1996年6月國際內部審計師協會董事會通過的內部審計定義相似，說明我國內部審計正處于現代內部審計發展的第三個轉折點上。
我國內部審計成立二十多年來，內部審計雖有發展，但現狀仍令人擔憂，尤其是內部審計的獨立性問題更加嚴重。與國外發達國家不同，中國內部審計是由政府牽頭成立，在成立之初，很多企業并不能很深刻的了解內部審計的作用，只是單純的按照國家要求建立。在這種情況下，內部審計部門不僅不能得到高層領導的足夠重視，很多企業內部審計部門僅僅由公司一些其他部門人員兼任，甚至由公司財務部門人員兼職，致使內部審計部門形同虛設，獨立性更加缺失，幾近于無。且我國內部審計專業人才缺少，缺乏客觀公正的獨立性觀念，法律法規不健全，我國內部審計的獨立性仍然處于薄弱環節。
3、發展趨勢
我國經濟正處于高速發展階段，面對國外的先進管理理念，國家應在積極發展經濟的同時，結合自身問題，積極推廣先進觀念。從需求決定供給的思想出發，在企業需要的情況下，幫助企業自身形成自己獨有的經營管理理念。健全內部審計法律法規，讓內部審計有法可依，從而提高獨立性。宣傳內部審計獨立性的意義，提升內部審計人員素質，從人員自身起，提升內部審計的獨立性。實踐證明，內部審計已成為我國審計體系重要的組成部分，并且正在成為企事業單位自我發展、自我約束、自我完善的重要機制，為加強內部監督、提高企業管理水平、遵守國家財經法紀、促進廉政建設、增強企業競爭力發揮重要的作用。
二、論文(設計)的主要研究內容及預期目標
(一)主要研究內容
1、內部審計獨立性的涵義
(1)國外發達資本主義國家對內部審計獨立性的相關定義
(2)我國內部審計獨立性的相關定義
2、內部審計的發展及其獨立性的必要性
(1)現代內部審計的發展
(2)內部審計的作用
(3)內部審計獨立性的必要性
3、我國內部審計獨立性所存在的缺陷
(1)我國內部審計方面法律法規不健全
(2)內部審計機構獨立性差
(3)內部審計人員方面的制約因素
4、強化內部審計獨立性的措施建議
篇12
（二）審計企業財務收支、經濟責任以及經濟效益等
企業應以經濟效益的審計為中心，具體到審計任務，需包括審計企業經濟責任是否履行、企業財務收支是否合法、經濟效益實情是否符合規定等。審計的重點內容是：企業執行相關法律法規及政策的情況；執行董事會批準的重大經營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務運作情況；固定資產的報損、保費、出售等情況。
（三）開展管理審計
如果從企業發展這一角度著手，那么內部審計優勢的發揮離不開管理審計工作的有效開展。對企業的財務、營銷、人力資源、生產等各個環節都需要開展管理審計，也就是對于企業管理職能方面的審核，能全面地對企業管理的計劃、控制、組織等工作進行評價，能針對企業管理工作績效開展系統性的評價。
二、企業財務內部控制中有效內部審計實施的方法
對企業管理來說，內部審計是重要的組成部分，其主要作用在于企業內部審計部門能認真行使自己的職能權利，按規定完成審計任務，在實現審計目標的過程中收獲宏觀效果。當下，企業財務內部控制中的內部審計需充分體現出評價職能、服務職能、監督職能，以全面發揮建設、監控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業財務內部控制中發揮內部審計最大限度的作用呢？
（一）改善內部審計機構的管理模式
內部審計是企業治理結構中必不可少的部分，企業要想發展內部審計，離不開企業治理結構的支持。為了滿足內部審計的獨立性與權威性，就需要將治理結構加以完善，加大改善企業內部審計結構管理模式的力度。當前，大多數企業的領導班子組成內部審計部門，這樣很難實現相對獨立的審計工作，特別是在對企業及管理層進行審計時，審計獨立性更得不到保障。一些學者指出，內部審計應該屬于監事會，但是國內企業大部分的監事會都屬于政府機構或者是由董事會指派，擔任監事的成員也是企業的內部成員，于是監事會也形同虛設，企業內部審計的監事會管理模式同樣不能滿足企業的實際需求。因此，我國企業應積極借助國外一些企業成功的內部審計經驗，并以國內實情為基礎展開調查，在設立董事會時再設立一個審計委員會，這樣不僅能滿足企業內部審計獨立性、權威性等要求，還能促使審計委員會參與企業整個決策過程，對企業經營管理的全過程有效實施監督，將內部審計的職能全部發揮出來。
（二）注重道德文化建設
《內部審計實務標準》由國際內部審計師協會修訂，其中提到：加強組織道德文化建設，需要內部審計的支持，企業的內部審計應該幫助企業建立出符合法律法規的文化。所以，企業想要將內部審計人員的素質提高，甚至是提高企業所有成員的素質，需要對內部審計工作有一個全面認識，打造一支具備金融、財會、法律以及經濟等專業知識的內部審計隊伍，以滿足審計工作有序地發展下去。
（三）健全法律法規制度
就企業內部審計的法律法規而言，我國制定有《關于內部審計工作的規定》和《審計法》。除外國家需要對內部審計的法律法規進行完善，企業還應該結合自身情況及現行的內部審計政策，加強建設適合企業發展的內部審計制度，并組織企業相關人員及時制定出可操作性強的、具備具體性、前瞻性的內部審計工作規范、標準等，確保企業內部審計工作有法可依、有章可循。
（四）擴大審計范圍、創新審計方式
企業要及時改變以往傳統的查賬式內部審計方式，慢慢轉向管理型審計。在企業傳統的內部審計模式下，主體內容是財務審計，即查賬，但是很難從賬面上反映企業管理上的漏洞與差錯以及對企業資產的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計不能彌補的，因為管理型審計的基礎就是財務審計，通過對企業的經營流程、管理流程、實際內部控制狀況等進行調查和分析，以提出針對性較強的改進建議；通過對企業經營計劃的完成狀況、經營業績的好壞等進行審計、評價，并以此為依據考核經營者，給予適當獎勵，確保企業發展的整體戰略目標及政策、方針之間保持高度的一致性。
（五）借助現代化技術隨著現代化計算機技術的迅猛發展，其逐漸應用到企業的內部管理之中，
于是企業傳統的審計方式面臨著新的挑戰，需要時刻保持與時俱進，能夠在內部審計中利用現代計算機技術、電子技術及互聯網技術等，以推動企業內部審計逐步轉變成電子化審計。
（六）完善內部審計人員結構
企業的審計范圍從以往的財務收支審計、財經法規審計逐漸拓展到企業績效審計，現有的內部審計財會人員結構跟現代化內部審計工作對人員提出的新要求不符。只要有經濟活動存在，那么審計必不可少。對企業的內部審計人員而言，必須同時具備過硬的政治素質、業務素質。審計業務的精通離不開法律法規制度以及本單位的各項業務。所以，企業的內部審計人員需朝著審計師、律師、工程師、經濟師等方向努力。換言之，企業開展內部審計工作，不僅要挖掘出企業經營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財務內部控制制度不斷地完善，強化財務管理，提升財務整體的控制能力，幫助企業有效規避財務風險、經營風險，提高企業的整體經濟效益，監督企業經營者在履行自身職能時是否嚴格、到位，以增強他們防范風險的意識、能力，進一步完善企業財務內部控制制度。
（七）促進內部控制體系有效運行，提高企業財務管理水平
我國現代企業的內部控制是一個動態變化的過程，因為企業所處的市場環境、經營環境正持續變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發展壯大，企業的內部控制體系也應時刻變化著。目前，幾乎每一個企業都已建立起屬于自己的內部控制體系，但企業內部控制制度的職能并沒有充分發揮出來，很多人員在執行內部控制制度時安于現狀、求穩怕煩，導致企業內部控制體系無法有效運行，企業的經營狀況也得不到及時準確的反映。然而，企業內部控制系統如果能定期對內部審計部門進行檢查和評價，那么內部控制中存在的薄弱環節就能及時得到改進，企業內部控制制度的健全也就更加順利。確保企業資產完整、安全，最終成功提高企業的財務管理效率及水平。
篇13
一、提高組織負責人的認識
領導重視內部審計工作，相應地整個企業的工作人員都會重視該項工作。內部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人，只有提高組織負責人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關系，內部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發揮內部審計成果的作用。
針對我國企業存在的對內部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉變，把內部審計作為公司治理結構改善的重要內容加以重視。由于內部審計處于組織內部，同外部審計相比具有較強的信息優勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發現的問題能采取適當的措施，從而避免出現更大的失誤。同時它還可以對執行情況進行后續審計和系統跟蹤，不斷改進管理，完善監督控制系統。
組織負責人是企業的領頭羊，是做好內部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責人的認識提高，才能保證內部審計成果的作用得到充分發揮。
二、優化內部審計隊伍結構，提高內部審計人員的素質
內審工作涉及面廣、要求高，面對內部審計新的發展趨勢，必須不斷加強內審人員隊伍的建設。首先可以通過吸收具有國際注冊內部審計師資格的人員充實到內部審計隊伍中，使內部審計盡快與國際連軌;其次，改善內部審計人員現有結構，除了配備具有審計基本技能的專業人員外，將法律、計算機、企業管理、工程等專業人士也充實到內部審計隊伍中;最后，嚴格內部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內部審計人員的專業知識、專業技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。
內部審計人員雖然對本企業內部情況比較了解，對于企業的薄弱環節較外部審計人員清楚，但是，內部審計人員接觸的業務面有一定的限制，隨著現代經濟的高速發展，出現許多新的經濟業務，所以內部審計人員需加強學習，適應不斷發展變化的現代企業的需要。面對不斷擴大的經營風險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關系，實現積極、有效的溝通
內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系，也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和負責人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環節。良好的人際關系是實現有效溝通的基礎，同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系，最終保證內部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質量，使審計結果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關系貫穿于整個審計過程。在審計規劃階段，內審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經營活動、生產特點、控制系統及風險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關系。現場審計結束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發現的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協商”轉變，取得被審單位的認可，保證審計結論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統，監督內部審計程序的執行和落實
為了保證內部審計成果發揮出相應的效用，發現企業存在的問題應及時向上級領導或監督部門匯報，建立一整套信息反饋系統，嚴格執行責任制度和報告制度。內部審計的信息反饋系統的一個重要方面就是嚴格報告制度。要求企業在實行內部審計后，對企業存在的問題以及薄弱環節都有一定的了解，應定期、及時向內部審計主管領導、內部審計組織進行匯報，經過集體分析討論，形成一定的審計意見和整改措施，提交給企業主管領導。:
