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篇1
一、商業銀行內部審計及其基本原則
目前，國外對內審的定義通常采用了國際內部審計師協會的解釋，即“一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、受過訓練的方法，來評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。巴塞爾委員會采納了這個定義，并且明確了商業銀行的董事會有責任建立并維護一個充分而有效的內控系統，包括內審體系。董事會應成立審計委員會，內審部門主管應經常向銀行管理層和董事會報告內審所發現的問題以及內審計劃的進展情況。
按照巴塞爾委員會有關文件的要求，商業銀行的內部審計職責范圍應包括銀行及其分支機構的所有業務活動。
同時，巴塞爾協議還認為商業銀行內部審計應遵循以下基本原則：
1獨立性原則
獨立性原則是指銀行內部審計部門必須獨立于被審計的對象及其業務活動。內審獨立性的基本要求有：審計工作獨立，不受其他部門的影響；內審部門直接由董事會或審計委員會負責管理，直接向其報送審計報告而不受他人影響；內部審計人員的利益與銀行其他部門沒有沖突。內部審計是否具備充分的獨立性將直接影響到內部審計的客觀性和公正性。
2客觀性原則
客觀性原則是指內部審計人員對有關事項的調查、判斷和意見的表述應當基于客觀的立場，以客觀事實為依據，實事求是，不參雜個人的主觀意愿，不受他人意見影響。
3公正性原則
公正性原則即內部審計人員應當具備正直誠實的品質，審計行為公正，不偏不倚地對待被審計對象。
4審慎性原則
審慎性原則即內部審計人員應當對被審計對象出現重大風險事項的可能性保持警惕和關注。內部審計人員必須遵守職業規范，使用適當的審計技巧和專業判斷。當內部審計人員持有證據懷疑被審計對象有不正當行為時，必須向有關部門報告，并進行必要的調查或跟蹤審計。二、商業銀行內部審計與銀行監管的聯系
商業銀行的內部審計與銀行監管相比，雖然在檢查手段和服務的對象方面有所不同，但在審計方法、審計程序上具有一定的相似性，而且本質上都是為了促進銀行的穩健經營發展。可以說，內部審計和銀行監管是緊密聯系，相輔相成的。
(一)內部審計和銀行監管的最終目標有著共同性
內部審計最終目標是為了增加銀行股東的財富，而銀行監管的最終目的是為了促進銀行業的合法穩健運行，維護公眾對銀行業的信心。我們知道，銀行股東的財富價值是和銀行所面臨的風險水平密切相關的，和銀行所處的整個金融市場環境的穩定和公眾信心是分不開的，同樣，單家銀行的股東財富的持續增加，亦有利于整個銀行業的穩定，有利于維持社會公眾對整個銀行業的信心。所以內部審計和銀行監管的目標并不矛盾而是緊密聯系的。
(二)內部審計和銀行監管的審計范圍有一致性
內部審計的范圍應包括銀行的所有資產和業務活動領域，重點是識別并評價商業銀行的內部控制體系以及商業銀行所面臨的各種風險情況，這與銀行監管當局監管單家銀行時所關注的內容基本一致。內部審計和銀行監管的工作方法也具有一致性，銀行監管特別是在現場檢查方面，和內部審計時所使用的技術方法基本類似
(三)內部審計本身就是銀行內部控制的一部分
內部審計作為股東及銀行管理層識別、測量、監測、以及控制銀行風險的主要工具，本身就是銀行內部控制系統中的重要環節。銀行監管當局為了評估銀行的內部控制體系的質量可以采取很多方法，其中一種方法是評價銀行內部審計部門的工作，包括內審者是如何測試銀行管理層控制風險的方法。如果監管當局對內審工作的質量感到滿意，監管當局就可以放心地利用內審的工作成果作為識別銀行存在的問題的重要工具。
內部審計可以幫助監管當局有效地提高監管效率，監管當局可以依靠內審部門的工作來識別銀行的潛在風險，但這必須建立在銀行內部審計是充分有效的。只有在商業銀行的內審部門做到地位獨立，審計范圍全面，審計結果有效真實并得到及時跟蹤反饋的情況下，監管當局才能夠充分相信這樣的審計成果，并依靠其識別商業銀行的風險管理情況，提高監管效率。所以各國監管當局在考慮如何利用內部審計時，都對商業銀行的內部審計部門提出了監管要求，以確保內部審計的有效性。
三、目前我國商業銀行內部審計及其對監管支持的現狀
商業銀行內部審計可以幫助監管當局提高監管效率，而且內部審計自身也是銀行內部控制建設的一項重要內容，所以各國監管當局都比較重視商業銀行內部審計。而我國商業銀行內部審計的現狀以及監管部門對內審的利用程度方面都還存在著一些不足，需要加以改進。
(一)商業銀行內部審計功能不夠完善
1內部審計尚未完全獨立
目前，國內一些商業銀行進行了股份制改造，加強了公司治理，內審方面也有了很大改進，如在管理模式和獨立性方面都有了明顯進步，但除個別銀行外，大部分的中資銀行的內部審計體系仍以“在銀行高級管理層領導下開展稽核監督工作”為主要管理模式，而非由董事會或監事會及其下設審計委員會直接領導。這種管理構架決定了內部審計部門無法有效約束行長的權力，影響了內審部門的獨立性。
2內部審計范圍不夠全面
總體上看，目前國內銀行的內部審計工作就總體而言基本上缺乏對銀行所面臨的風險暴露情況以及風險管理水平的總體評價，審計工作只是在主要業務層面和產品上進行，不能有效覆蓋整個銀行，如對IT系統審計、審貸中心以及災難備份、外包領域等方面內審部門基本上沒有涉及。面對目前商業銀行業務創新頻出經營范圍不斷拓展的形勢，內部審計也不能及時跟上。
3內審工作標準不夠規范
目前國內銀行內部審計部門在制定內審計劃、確定審計目標、報告途徑、工作底稿的安排、內審質量監督等方面缺乏專業和完善的標準，內審人員開展審計工作大多憑領導和自己的經驗及習慣做法，內部審計隨意性很大，缺乏科學性，審計的內容完全憑審計人員的經驗判斷。
4內審人力資源管理有待改善
一些銀行的內部審計部門在人力資源上還存在著如內審人員的專業知識結構不夠合理；缺乏專業審計的職業背景；內部審計人員配備不足等問題。這些都嚴重影響內部審計功能的有效實施。
(二)監管部門對內部審計的重視和利用程度不足
目前我國對商業銀行內部審計相關的法規并不多，如國家審計署的《內部審計工作的規定》，人民銀行制定的《商業銀行內部控制指引》，銀監會頒布的《關于股份制改造試點銀行公司治理改革與監管指引》、《商業銀行內部控制評價試行辦法》等，這些法規對商業銀行內部審計的要求并不詳細，如《內部審計工作的規定》中只是籠統地規定，“國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。”
作為監管部門近期出臺的，涉及到內部審計的法規只是銀監會于2004年12月出臺的《商業銀行內部控制評價試行辦法》，其中的第十四條提出了對商業銀行內部審計的基本要求。此辦法雖然對內部審計的獨立性、充分性提出了要求，但內容較粗糙，可操作性不強，而且該辦法并不具有法律上的強制執行力。
在實際監管工作中，監管人員對內部審計重視程度有待加強。雖然在《商業銀行內部控制評價試行辦法》中指出銀監會及其派出機構應及時整理、分析和掌握被評價機構的內部審計信息，但并未在各監管法規中明確要求國內商業銀行報送內審報告。所以目前在實際監管工作中，是否重視和利用被監管機構內部審計，只是依靠監管人員的自身經驗進行主觀判斷，并未形成一項監管制度。
四、政策建議
1建議監管機構頒布有關商業銀行內部審計的規定或者指引性文件，規范商業銀行內部審計制度建設以及對內部審計監管的外包行為。通過規范商業銀行的內審架構，職能和目標，能使其結果更接近監管目的，能為監管提供更有力的支持。并且使各商業銀行的審計報告更具有可比性，利于監管著的類比和統計。
2完善商業銀行自身的組織架構設置，切實提高內部審計的獨立性、有效性和專業性。只有商業銀行不斷完善自我，提升內審的功能，才能使其結果更有價值，才能更好的支持銀行監管。為此，我們建議商業銀行從幾方面入手：
一是完善公司治理結構，建立以股東大會和董事會為核心的決策機制。由董事會中有會計、審計背景的非執行董事以及獨立董事為主要成員組建審計委員會，審計委員會應切實履行職責，負責在本行建立完善有效的內部審計職能。
二是審計委員會負責制定書面的內部審計章程，將內部審計的職能、審計范圍、審計流程等事項制度化和規范化，并授權內部審計人員可自由接觸銀行任何業務活動，以保證內部審計人員的權威性；
三是加強內審獨立性，內部審計部門應和董事會及審計委員會保持通暢的報告渠道，審計所發現的問題應不受任何阻撓地傳達至審計委員會及董事會。內部審計部門的有關人事方面的安排應由審計委員會負責，內審人員的薪酬應根據審計工作質量本身來確定，不應和銀行收益等指標掛鉤；
四是內部審計的力度應和本行的實際業務情況及發展情況相適應，內部審計應以風險為出發點，加強對信用風險、操作風險較敏感的銀行有關經營部門的審計；
五是銀行應保證內審部門擁有足夠的資源和人力。加強對內審人員的專業培訓，切實提高內審人員的專業素質。
六是加強銀行的內部審計的科技手段，提高審計效率。如開發或購買審計軟件，充分利用計算機輔助審計，建立審計數據庫，實施流程控制和動態跟蹤，與外部審計或政府審計協同運作，實現審計信息共享。
3監管當局應重視對商業銀行內審部門的監管。監管當局應定期與商業銀行董事會及審計委員會溝通，了解其內部審計職能運行情況；定期對商業銀行內審部門進行檢查，對內審的審計計劃、工作底稿、風險評估、審計報告等情況進行評價，判斷內審的工作質量以及內審部門是否能滿足銀行的當前業務規模和風險水平的需要；評價銀行對所發現的問題以及反饋、整改的情況，以判斷內審工作是否最終實現了應有的效果。通過以上各種方法，監管當局應對商業銀行的審計工作作出總體的評價，包括對其工作的有效性，規范性，并對其是否合乎監管當局要求作出判斷。
在規范商業銀行內部審計的基礎上，監管部門應加強與內審部門的溝通協調，雙方應就監管或審計的目標以及其他所關心問題的看法上達成一致，形成監管合力。
參考文獻：
［1］吳金海提高股份制商業銀行內審工作水平的思考［J］.中國內部審計.2004；3
篇2
（一）財務管理目標的轉型：“股東價值最大化”目標的確立
20世紀80年代中期以來，我國商業銀行逐步確立了“利潤最大化”的財務管理目標。近幾年，隨著四家股份制商業銀行的相繼上市以及人們對現代商業銀行經營體制認識的深化，大多數商業銀行紛紛將財務管理目標由原來的“利潤最大化”調整為“股東價值最大化”。“股東價值最大化”目標的逐步確立，對提升商業銀行的財務管理能力以及商業銀行的競爭力具有積極意義。從銀行的產權關系的角度來看，“股東價值最大化”目標，充分體現了現代商業銀行運作的產權基礎，充分考慮了銀行出資者的合理要求，維護了出資者的利益；從銀行效益角度來看，“股東價值最大化”目標能夠真實體現商業銀行穩健經營、追求利潤最大化的管理要求，有利于強化銀行內部管理和經營業績考核，將銀行的所有經營活動緊緊圍繞“效益”來展開，從而達到“股東價值最大化”的目標；從銀行的利益相關者方面看，堅持“股東價值最大化”目標，有利于協調客戶、股東、員工之間的關系，有利于合理保障銀行各利益相關者的權益。
（二）財務管理基本原則的轉型：成本效益原則的強化
從銀行經營實踐來看，在很長一段時期，財務管理的原則不明確，對銀行財務管理的要求不規范。近年來，“成本效益原則”作為商業銀行財務管理的一項基本原則，已經成為商業銀行財務管理工作者的共識，并在實踐中自覺遵循。比如，在有些股份制銀行的財務管理工作中，注重灌輸“花錢就要賺錢”的財務意識和“省錢比賺錢快”的財務觀念，從2000年起，就實行了全行財務費用的統一預算和集中核算，總行對分行實行“變動費用利潤率”和“專項費用利潤率”控制指標，推行費用增長必須有相應的利潤增長的財務管理方法，分行對支行實行“財務費用集中核算、可變費用指標控制、專項費用專項管理、大額費用集中審批”的管理辦法。在財務費用管理手段方面，由原來的財務費用滯后管理逐步改變為事前預算、財務部門全過程參與監督的辦法。這種總、分、支行分級管理的模式，有利于充分發揮財務部門的監督、輔導作用，有利于提高財務核算質量，從而有利于進一步節約財務費用，提高銀行的經營效益。
（三）財務管理手段的轉型：技術系統和科學模型的運用
傳統的財務管理工作長期以來注重核算質量和事后分析，而相對忽視更為科學的技術模型的開發與應用，這顯然已不適應新形勢下銀行經營管理的要求。近年來，我國商業銀行在提升財務管理的技術水平方面下了不少功夫。從去年開始，有的上市銀行嘗試運用了“SUMMIT系統”和“麥肯錫利潤報告系統”，逐步將成本和利潤核算到部門、產品和客戶，為經營決策和業績考核評價提供準確的參考依據。分支機構則在總行兩個應用系統的平臺上，充分運用AS400系統二次開發數據為技術支持，根據分行實際經營情況建立本行財務分析預測數據庫，建立基于修正的時間序列法、自回歸法和利潤敏感性因素分析法等數學模型，并將這些數學模型運用于財務分析、財務計劃和預測，為掌握全行經營狀況及制定未來經營方針提供了更準確的決策參考依據。實踐證明，技術系統和科學模型的運用，提高了財務管理數據的時效性和準確性，提升了商業銀行的財務管理水平。
二、當前商業銀行財務管理工作中存在的主要問題
與現代商業銀行發展對財務管理要求相比較，我國商業銀行的財務管理仍然存在著不少問題，主要表現在如下幾點
（一）財務管理體制有待進一步調整在財務管理體制上，現代商業銀行要求總行對分支機構的財務主管實行“垂直管理”和“雙線負責制”。一方面，分支機構的財務主管在業務上對總行的財務主管負責，貫徹總分行的有關財務政策，并負有對上級隨時報告所在機構的重大財務行為和重大經營決策的職責；另一方面，財務主管應負責所從業機構的內部日常財務管理工作，協助機構負責人的經營管理工作，參加所在機構的重大經營決策。原則上，財務主管的任免、工作調動、薪金調整應由上級機構決定，其從業機構負責人只參與考評。而目前我國大多數商業銀行實質上推行的仍是傳統的財務主管對從業機構負責人負責的做法，這種體制造成的后果是分行財務主管對分行行長（或主管財務的行領導）負責，支行財務主管對支行行長（或主管財務的行領導）負責，形成了一種分散的財務管理體制，這不利于財務管理職能的充分發揮。
（二）財務管理方法有待進一步改進
“股東利益最大化”的財務管理目標并不排斥其他非股東利益主體（如客戶、員工）的利益最大化的追求。股東利益最大化以銀行利潤最大化為前提，而員工又是實現利潤最大化的實際履行者，要充分調動員工的積極性，就必須最大限度地實現員工利益的最大化。近年來，我國不少商業銀行實行的是對總行的利潤計劃的執行情況與員工收入直接掛鉤的內部收入分配辦法，即利潤返回法，這樣，基準利潤的科學確定就尤為重要，因為員工收入的高低直接取決于總行所下達的利潤計劃。在實踐中，雖然多數商業銀行總行近幾年一直在根據分支機構實際利潤情況修訂內部分配辦法，但由于缺乏科學的測算模型及測算方法，其利潤計劃的綜合分析和測算的準確性難以保證，容易使內部分配結果和各分支行的實際贏利水平出現匹配差異，影響到員工收入的合理分配。
（三）財務管理人員素質有待進一步提高
目前我國商業銀行的財務管理人員多陷于日常事務的操作和管理，大都缺乏有效的、高層次的專業培訓，缺乏相對獨立的管理能力和創新意識，不能完全適應現代商業銀行發展對財務管理人才素質的要求。
三、推進財務管理創新，提升商業銀行的財務管理能力
新形勢下對財務管理的理念、人員素質，以及對財務管理的目標、手段與職責定位等方面，都提出了更高要求。進一步提升我國商業銀行的財務管理能力，急待大力推動財務管理創新進程。
（一）管理理念和體制創新
進一步明確財務管理的職能定位，切實推行“業務合作型”和“以支持決策為主”的財務管理模式，保證業務快速發展和財務穩健之間取得平衡點，使財務管理與日常各項經營活動相互融合、相互交織，相互支持。
第一，防范和規避財務風險，正確處理管理與發展的關系，通過抓好財務管理來促進業務發展。在商業銀行的經營業務越來越復雜、創新產品越來越多的新形勢下，導致出現銀行財務風險的因素更多了，防范銀行財務風險的難度更大了，要求自然也就更高了。保持客觀、公正、穩健的財務工作原則，是市場經濟條件下銀行業務有效發展和可持續發展的關鍵，財務主管應以明智且謹慎的工作態度，防范和化解財務風險，保證業務的快速發展。要充分發揮財務管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規的專業優勢，熟練運用和遵守相關財稅政策，確保在符合人民銀行、證監會、財政部的監管要求下，規避財務風險，取得稅收利益和利潤雙豐收。
第二，樹立“得市場者得天下”的財務意識，支持業務和產品創新。要根據成本效益原則評價和檢測各項新業務、新品種的經濟效益，重點促進盈利性較好的業務發展，實行以效益為目標的財務支持配套辦法，促進市場良好的新產品和成長型新產品的快速發展。
第三，正確處理長遠利益和眼前利益的關系，在激烈的市場競爭環境中，財務管理應尋找現在和未來都能盈利的平衡點。現在投入、將來獲利的業務，財務管理人員應敢于支持，敢于突破，要有敏銳的市場洞察力，著眼于長遠利益，不單單局限于眼前利益。
第四，捕捉財務信息，為業務發展提供實時可靠的財務信息支持。面對業務拓展的壓力，增強市場競爭力，財務管理應充分發揮自身的優勢，通過財務預測與財務分析，建立強大的信息保障體系，從而為業務發展與開拓提供及時、準確、豐富的財務信息。
（二）管理方法創新
促進財務管理方法創新，提高財務管理的科學性。
第一，提高財務計劃指標預測及分配的科學性。過去，各項業務指標的下達，往往憑借領導的期望值或同業數字比較等簡單方式來進行，缺乏科學的測算依據和說服力，并容易受財務人員主觀意愿和財務管理水平的嚴重影響。為提高財務預測的準確性和客觀性，如對利潤指標的下達，可以從分支機構歷史發展規律、同業市場份額占比、領導期望和可預見因素等四個方面的因素來綜合考慮。首先根據各分支機構的歷史業務數據，分析尋找其業務發展規律，在不考慮其他三個方面因素影響的前提下，通過回歸分析法、本量利分析法、利潤敏感性分析法等數學方法，對其業務發展規律建立相應的數學模型，并利用該模型，對歷史業務數據進行測算，查找與實際數據之間的差異，確定其他三項因素對差異的影響，進而確定各項因素所占的權重。在實際預測時，可根據各項因素的權重，對預測數據進行修正，得出諸如日均資產及負債、期末資產負債規模、負債成本及資產收益率、資產負債內部結構、費用總額等業務指標預測值，并以貸款利潤率和存款利潤率等指標進行校證，最后以此作為下達業務指標的依據。
第二，按需分配固定資產規模，規范營業用房的租賃和裝修管理。采取總行下達固定資產比率的指令性指標的管理模式，分支機構在比例內按需使用，固定資產比率可根據各分行機構數量、業務發展規模，以及盈利能力等因素綜合考慮下達，改變單純以業務規模匹配固定資產規模額度的方式。
第三，有關固定費用指標（如營業用房租賃費和裝修費）可采取指導性指標的管理方式。分支機構通過當期和遠期的財務預測分析，結合當地同業市場水平、消費水平及分行當年和未來前景分析，在保證完成當年或未來利潤計劃的前提下，允許租賃費和裝修費用的使用根據財務預測情況進行。總行通過事前督導、事后考評的手段，對分行不符合實際情況的預測分析，可采取等額扣除利潤等方式來監督和處罰。
第四，專項費用指標的控制采取和業務規模相掛鉤的辦法。專項費用的管理可按照“縱向管理、比例控制”的原則，根據分支機構歷年使用情況和歷年規模增長情況，測算該分支機構歷年業務規模增長和專項費用增長之間的關系，即規模費用率，以最低標準下達，超過該比率，采取等額扣除利潤等方式來達到節約費用的目的。
第五，運用先進的財務管理手段，完善考核體系。一些商業銀行正在推廣的“麥肯錫利潤報告系統”，為推行激勵機制，引導科學考核提供了有力的業務平臺。運用回歸分析法，設置科學合理的數學模型，可以分析單個產品效益、部門效益、客戶效益、單筆資金效益以及員工貢獻效益。當前在我國商業銀行的實踐中，考核客戶經理的主要指標是業務拓展類指標，實行百分制的考核分配辦法。這種考核方法最大的弊端是業務指標中沒有一個共同的支點——效益，業務指標和員工薪酬的對應關系不一致，客戶經理的綜合業績難以準確體現。我們可以嘗試以資產負債指標為考核指標，通過財務預測，運用內部資金轉移價格作為調節杠桿，得出客戶模擬利潤，尋找利潤和工資的比例關系，從而客觀公正地評定客戶經理的業績。
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有關銀行監管的法價值追求，將從三個價值分析著手，但在實際操作之中，往往有擇取價值序列的不同。眾所周知，銀行業安全最終目的是為了維護銀行業效率，而效率是銀行業的基礎。所以，在銀行監管的價值之中，所包含著的安全價值，效率價值，及其公平價值之間有著天然的有利于銀行監管的排序。簡而言之，效率是第一位的，它能直接實現銀行業發展的目標，而安全和公平是通過對效率的維護來間接實現銀行業發展的目標，是第二位的。
在明確了銀行監管法價值追求的基礎之上，在面對以經濟建設為中心的大背景之下，我國商業銀行的監管與改革無不需要面向市場化而進行，并已成為一種勢在必行的趨勢。
二、商業銀行監管市場化
目前我國商業銀行監管市場化的過程之中存有眾多問題，并亟須得以解決，且究其發展現狀之概括更進一步為其問題之解決提供了現實基礎。
第一對商業銀行實行控制性監管。此舉旨在順應商業銀行的市場化發展，從而建立起審慎完善的政府監管制度。但在實施此措施的同時，由于監管人員的素質不高，加之監A管的目標性不強，信息不夠全面，且監管的法律制度不夠健全，，導致整體監管缺乏嚴格的制約機制。
第二積極培育和發展商業銀行監管的各種約束力量。此舉在一方面可以很好的為第一個措施的不足之處給予修正，同時也督促銀行內部加強自我約束。從而可以互補銀行監管外部力量之不足。
第三對商業銀行實行審慎性監管。銀行建立審慎性監管，究其原因有兩個。一是為了避免銀行業道德風險，二是來自金融外放的壓力。
在探析商業銀行監管市場化問題的前提之下，應當采取相應對策，如：1.建立健全法律制度；2.建立健全銀行信息披露制度；3.加大銀行監管力度；4.建立一支高素質的銀行監管隊伍；在這些對策之下加快并促進銀行監管市場化之進程。從而，在更廣的范圍之內為我國商業銀行的體系構建提供豐腴的土壤，繼而將商業銀行改革的“改革與監管并舉”落實到實處。
三、商業銀行監管體系構建
商業銀行監管工作包括銀行準入、業務經營及退出機制，而在操作過程中，又包含著多個體系的共同協助，具體涉及到法律、信息、社會信用、監管手段和隊伍等等。以下將從幾個方面就其體系構建開展一些列初步探討。
第一 法律體系。雖然從我國《人民銀行法》、《商業銀行法》及其他的規章，法規當中涉及銀行監管的內容來看，我國商業銀行法制已不僅初步形成，而且達到完善的地步。但深入分析便可發現我國商業銀行法律監管體系存在許多不足，如銀行監管權責不明，監管法制體系的構建上存有許多的不合理和不協調，監管法律制度的選擇既不利于實現有效管理，也不利于商業銀行追求效率，且其監管法制在構建、運用監管手段和方法上有嚴重缺陷。因而在此種種不足之中，需要對其法律體系進行更加有效的完善。從而采取靈活多變而附有成效的法律監管手段具有重要的意義，并對其不同的監管對象實施不同的監管措施，落實到各個層次的法律規范之中，更能符合商業銀行發展的需要。
第二 信息體系。在監管過程之中，常存有信息不全面，滯后，不合理，不協調等現象。而完善信息體系，規范信息披露制度是風險監管的必要補充。繼而，在法律允許的范圍之內，給予市場參與者準確及時全面的信息，更有效維護其權益，有益金融秩序穩定。
第三 社會信用體系。一個好的社會信用體系，可以從根本上促進市場參與者的積極性，有效維護市場交易的效率，降低交易成本，及交易風險的威脅。基于此，更應在銀行監管實施過程中，不管完善社會信用體系，如提高全民族的信用文化的素質，健全單位和個人的信用登記制度，在不涉及侵犯個人隱私的前提下，實現信用信息共享。
第四 監管手段體系。隨著全球范圍內的信息化，電子化，監管手段也應多元化。例如網上銀行交易行為，給予必要的監管。首先，應對在網上銀行交易的市場參與者，設置必備的交易密碼，在監管機構的監督之下，規定統一的支付網關。再次，超前研究對電子金融的法律監管，監管機構應研究制定并頒布條例監督支付系統和網上商業銀行
第五 監管隊伍體系。監管人員的素質直接關系到監管制度的實施效力，加強監管隊伍組織，并強化監管隊伍的人員素質有著舉足輕重的影響。一是從銀監會的一線監管人員進行選拔，吸收部分優秀的商業銀行人員，充實監管隊伍。二是建立有效的監管人員資格認定制度、系統性的教育和培訓制度、激勵性的工資和人事管理制度。必須逐步建立完善責任追究制度，加強職業道德教育、法紀教育，加強業務學習和培訓，建立科學的人才選擇、培養、使用及淘汰機制。對那些在執行制度、辦理業務過程中表現突出的員工及執行內控制度表現優異的人員應大力表彰。通過教育和管理、激勵與約束的有機結合，實現人的自覺行為與制度對人行為約束的有機結合，促進監管隊伍素質的全面提高。
四、結論
鑒于上述，在法律的規制之下，進一步完善各種體系，加強銀行內部結構治理，得使商業銀行監管在市場化的發展趨勢之下，構建一個成熟而穩健的體系。
參考文獻：
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篇4
一、商業銀行發展表外業務的必要性
根據巴塞爾委員會所給出的標準，銀行表外業務的概念有狹義和廣義兩種。狹義的表外業務是指雖然未列入銀行資產負債表，但仍然與表內所標明的資產業務和負債業務之間存在密切關系，并在一定條件的約束下，有可能轉化為表內資產業務和負債業務的金融經營活動，也被稱為或有資產業務、或有負債業務。廣義的表外業務既包括狹義的表外業務，又包括資金結算、信托、業務咨詢等低風險的相關經營活動。所以廣義概念的表外業務一般不在資產負債表內反映，但是指商業銀行從事的所有的業務。
隨著國內信息技術和金融資本市場的快速發展，以及國家金融管理政策的變化，銀行業對自身業務范國進行了結構性的調整，將重點金融業務放在表外業務上，由此帶來銀行的盈利結構發生了根本性的變化。近年來，我國商業銀行的表外業務收入在營業總收入中所占比重越來越大，已成為銀行資金收入來源的一個重要法碼。國際上美國、英國等發達國家，銀行的表外業務收入更高，一般占到銀行50%以上的收入。實際上衡量商業銀行經營績效的一個重要標準就是表外業務經營的數量值的大小，商業銀行表外業務的重要作用主要體現在：有利于優化商業銀行資源配置結構、拓寬資金業務領域；有利于創新商業銀行利潤增長點，提高應對金融危機的能力；有利于增加銀行資產流動性與可控性，有效地降低或避免商業銀行投資；有利于擴展客戶數量，提升商業銀行的金融市場競爭能力。
二、我國商業銀行表外業務發展現狀
商業銀行傳統存貸款利差的逐步減少的趨勢，使得商業銀行表外業務得到快速發展，尤其是互聯網等現代高新信息技術的應用領域的擴大，給予商業銀行在結算工具、結算程序、結算方式和結算速度方面得到跨越式的提升。商業銀行的表外業務從數量與質量兩方面有了新的提高。然而，商業銀行表外業務在發展過程中，不可避免地存在一些障礙，如：商業銀行創新表外業務產品的設計能力偏低。相當一部分表外業務的支付結算方式、銀行卡發行或類業務基本上是應用傳統的運行手段。相反，當前國際上許多跨國銀行不斷創新金融產品，迅速以智能與科技相結合，開拓投融資咨詢管理、基金托管、金融衍生工具類業務。這方面我國商業銀行應用與發展有待提高。國內商業銀行所開設的表外業務未能成為銀行資金收入的重要資源。顯露為表外業務所占的資金份額相對不足，據統計目前我國商業銀行表外業務收入占總收入的比例左10%-20%之間，與國際銀行表外業務達到50%以上的水平相距甚遠。國內商業銀行表外業務發展呈不均衡態勢。國內商業銀行金融市場與國際金融市場，國內不同銀行、不同地區銀行之間的發展水平存在較大差異（見表1）。
數據來源：由我國四大商業銀行2006-2010年年報整理而來。
三、我國商業銀行表外業務風險監管存在的問題
1、表外業務風險監管成本問題
表外業務在給商業銀行帶來可觀收益的同時也產生一定的風險系數。目前我國信貸規模與領域實行嚴格控制，由此部分金融機構紛紛利用大幅開發理財產品提高資金收益，促使商業銀行的資產負債結構迅速呈現分極化的發展趨勢，尤其在票據融資業務項目中表現突出。商業銀行在表內貸款總體受到限制的狀況下，加大表外銀票資產的拓展力度是商業銀行采取的普遍做法，得到的是存款規模大幅擴大。由于對商業銀行表外業務的監管要求相對較弱，導致商業銀行表外業務是為了減少或規避監管成本而存在。商業銀行表外業務的監管成本問題是普遍關注的熱點，如果一味地強調減低表外業務風險監管成本，將會給商業銀行表外業務的監管、發展和創新帶來一系列的挑戰。
2、表外業務風險監管立法問題
目前，我國對金融業安全問題高度重視，一般沿襲傳統行政管理的方式，現行商業銀行相關法規與制度較為完善，如存貸業務、支付結算類業務方面，以2001年頒發的《商業銀行中間業務暫行規定》為主，相關金融法律、行政法規、部門規章都可涉及。然而，商業銀行表外業務的規范性文件體系中，獨立地、專門地針對銀行表外業務的法律與法規較少，其中很多內容都是原則上規定，側重于某一管理方向的宏觀要求，而在銀行表外業務實踐中監管的可操作性不強，沒有統一的、完善的規范化監管標準，這樣客觀上無法對表外業務的實施有效的指導和規范。
3、表外業務立法與國際接軌問題
我國現行商業銀行表外業務立法主要是針對國內金融業發展現狀下制定的，對解決我國國內金融監管問題具有十分重要的現實意義。我國從2007年起，新會計準則由上市銀行開始執行，對其他商業銀行的要求也較高。國內頒發的新會計準則與國際財務報告準則（IAS/IFRS）和國際會計準則相似，國內商業銀行可以加以借鑒。但目前國內商業銀行表外業務立法與國際接軌存在較大差異，由于在監管內容與方式上，監管手段與工具上，不能完全符合國際標準。因此，國內商業銀行拓展國際表外業務時，許多國家按照國際慣例進行交往時，往往存在一定的不適應與障礙，無法融入國際金融業發展的大環境。
四、加強商業銀行表外業務風險監管的建議
1、規范市場準入標準
由于表外業務的類別較多，復雜性較高，所以在對其設定市場準入時應當根據不同的情況建立不同的標準。對于無風險的業務，如、咨詢、支付結算等業務不應設置復雜的附加條件，只需要加以備案登記就可以允許其進入市場。另對風險較高、操作程序較為復雜的資金融通、擔保承兌等業務，可以設立不同的風險評判等級，再向相關機構進行申請，得到審批之后進入市場。對于衍生產品這類形式復雜風險隱藏性較強的業務，可以嚴格按照《金融機構衍生產品交易業務管理暫行辦法》設立準入程序，由高級別的監管機構進行審批，保證準入門檻能有效地對銀行表外業務風險進行控制。
2、強化資本充足率的監管
為了縮小與國際標準的差距，我國必須加強對資本充足率的管制。首先，資本充足率的監管應當包括操作風險，由于我國商業銀行內部風險機制不是十分完善，因此信用風險、市場風險事實上都隱藏于操作環節而有可能導致銀行承擔大量的風險并遭受損失。所以操作風險理所應當地該納入資本充足率的監管范圍之內。《新巴塞爾協議》初步確定操作風險的單獨資本要求是20%，筆者認為這一比例有些偏高，超出了目前我國商業銀行的承受能力，因此我國在操作比例的具體比例上可以適當放寬。其次，適當借鑒他國做法，分類管理不同的表外業務。由于表外業務的種類和范圍均有所不同，因此在對其監管也必須加以區別，以不同的標準和機制去制約表外業務可能產生的風險。
3、改善表外業務信息披露
《商業銀行法》第61條和62條中規定商業銀行應定期向中國人民銀行報送資產負債表、損益表以及其他財務報表的資料。這是規范商業銀行向監管主體的信息披露義務，并不是向公眾進行信息披露。巴塞爾資本協議寫入強制性信息披露制度，要求銀行每年對財務變動等重大事件至少披露一次，這樣做的目的是要提高銀行操作的透明度，遏制腐敗和集團犯罪的發生。因此，筆者認為應當從信息披露的標準、內容和時間等方面對表外業務信息披露加以規范。除了監管部門對商業銀行的強制信息披露以外，商業銀行對表外業務也應自愿進行信息披露。這樣做增強了表外業務的透明度，更易于監督和風險防范；同時信息批露可以幫助企業樹立形象，有利于社會對其綜合經營實力的客觀評價，更容易獲得社會的認可，獲得更多的合作機會。只有銀行定期資本水平和風險狀況方面的準確信息，市場參與者才能準確判斷銀行抵御風險的能力。
4、開展銀行內部風險評級
根據巴塞爾銀行委員會的要求，金融自由化背景下為了使商業銀行具有更高的自主性，以前的直接監管都逐漸演化為間接監管，但是為了達到監管的目標，銀行在權限得到自主的前提下必須建立自身內部風險評級，主動的預防和控制表外業務可能帶來的風險。銀行內部風險評級可通過自評互評聘請金融專家實施評估。
5、現場檢查與非現場檢查結合
為了提高監管當局對銀行資本充足率的監管，應當完善現場檢查與非現場檢查程序，增加監管的頻率和實效。還要以事前監控為主要監管模式，而非現在的事后監管模式，只有平時對資本充足率進行適時持續的監管才能有效地對風險進行遏制，所以為了保證控制風險，資本充足率監管應當包含以上所說內容，才能真正起到監管支柱的作用。
參考文獻：
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1.直接影響較小
因我國嚴格的金融監管體系,商業銀行業務大部分集中在國內市場,盈利來源主要是存貸利差,國際化程度低及單一的收入結構導致我國商業銀行“因禍得福”。比如工行持有雷曼兄弟債券金額為1.52億美元,僅占工行總資產的萬分之一,直接損失對其不構成實質性影響。
2.間接影響較大
危機爆發后,我國部分出口企業出現停產、半停產狀態,甚至破產,很多企業經營困難。貨款回籠不及時,呆帳、壞帳多,貸款無法按時償還或無力償還,流動資金嚴重不足等等。對商業銀行的信貸資金安全性造成嚴重威脅。同時,股市低迷,商業銀行的中間業務收入下降;房地產行業低迷,住房按揭、抵押貸款急驟下降等等,這對商業銀行的盈利影響很大。
二、我國商業銀行的信貸風險逐漸加大,加強對信貸資金的管理迫在眉睫
1.加強信貸風險控制的制度建設和健全信貸責任追究制度
商業銀行信貸制度控制是整個信貸風險控制的物質保障,構建貫穿于信貸業務貸前調查、貸時審查、貸后監督的控制體系:①改變我國商業銀行在不同程度上存在的授權不清、分級混亂的情況,健全對貸款調查、審核、審批人員的終身責任追究制度和信貸業務運營機制。②進一步完善貸審分離制度,徹底改變貸前調查、貸后檢查和貸款的發放、回收由一個客戶經理負責的現狀,真正實現部門之間、人員之間的相互制約。③目前商業銀行的內部審計、稽核部門都屬于內部科室,歸該行領導,這樣很難披露本行的信貸風險,無法獨立開展工作。各商業銀行的審計、稽核部門應由各地的銀監部門領導管理,包括人事任免、工資待遇、工作范圍等,商業銀行無權干涉,使其能公平、公正、獨立開展各項業務。
2.加強信貸風險的組織結構控制,其應遵循的原則主要有:
①立足國內市場,對國外市場持謹慎態度。我國是個經濟大國,國內市場龐大,特別是新能源、高科技產業值得關注。而國際形勢復雜多變,在金融危機背景下,應謹慎介入,待時機成熟時再拓展國外業務。
②堅持信用等級評審條件,嚴格執行貸款準入門檻,對客戶提供的資料應認真審核(包含抵押物、質押物、擔保方的情況),到實地查看、核對,把實際運營情況和報表資料對比,是否存在虛假成分。確保第一、第二還款來源真實可靠。對不符合貸款條件的客戶應堅決杜絕。
③建立職責明確、分工合理、獎罰分明、崗位之間相互制約的信貸組織結構,杜絕長官意志、、會計造假等現象,嚴格按審批權限審批。
3.加強信貸風險的人力資源管理
以人為本是任何企業經營成功的基本常識,商業銀行要更加重視。COSO報告、巴塞爾委員會都強調人在風險管理中的重要作用。對人力資源的管理主要有:
①信貸人員的責任控制制度的完善,健全責、權、利相結合的制度。
②信貸人員操作風險的制度控制、審查。
③信貸人員的從業資格管理,嚴禁從業人員無證上崗。
④信貸人員的獎罰、激勵制度。
篇6
一、理財業務
本文提及的銀行理財業務是指商業銀行為個人客戶提供的資產管理服務，不包括各種金融產品的代銷。目前市場上的銀行理財產品主要分為三類：保本固定收益類、保本浮動收益類以及非保本浮動收益類。保本類理財產品由銀行保證本金，因此其資產和負債都需要納入銀行的資產負債表內，等同于銀行吸收客戶存款進行自營投資。非保本浮動收益類理財產品的風險理論上由客戶承擔，銀行只作為資金的管理者，不承擔信用風險。在實際操作中，銀行大量使用“資金池-資產池”的模式，其具有滾動發售、集合運作、期限錯配、分離定價的特點。對于非保本類理財產品的投資者，完全無法獲取與資產池相關的信息，無法進行風險識別。因此，發行非保本類理財產品的銀行仍然成為了該理財產品事實上的最終兜底方，無法將風險轉移給投資者。
在《金融道2》一書中，曾有詳細描述一個銀行對自己發行的非保本類理財產品最終兜底的真實案例。對于非保本類理財產品未達到預期收益率，其實質仍然是銀行以固定或浮動利率吸儲，配置于貸款或投資類資產，獲取利差的盈利模式。對銀行來說，其最大的好處在于不必計提加權風險資產和減值準備，也不受貸款規模與投向的限制。銀行有動機將高風險的資產轉移至理財資產池中，以節省資本成本，獲取預期的高收益。并且該業務的收入在名義上計入理財手續費收入，各銀行對中間業務收入的考核權重高于普通利差收入，銀行有動力把利息收入轉化為手續費收入以獲取更高的獎金。
央行的2013年第一季度貨幣政策執行報告顯示，銀行資金池理財產品占全部表外理財產品支數的比例超過50%。該風險不容小覷。銀監會于2013年3月底了《關于規范商業銀行理財業務投資運作有關問題的通知》，要求對理財產品與所投資資產（標的物）對應，并對“非標準化債權資產”的規模進行限制，以及加強對標的物的信息披露。這些措施均為將來打破非保本類理財產品的剛性兌付，將風險真實轉移給投資者做好準備。
監管建議：淡化預期收益率，使用凈值法計量理財產品的業績，并要求披露理財產品投資的基礎資產的詳細信息。允許銀行為理財業務設立SPV，禁止銀行與該SPV交易賬戶之間的任何交易。
二、信托受益權
商業銀行的運營中，同業業務主要起互相業務以及調配流動性的作用，并非以盈利為主要目標。而目前的許多同業業務，則是商業銀行與其他銀行、信托、基金、資產管理公司等金融同業，名義上從事同業間的存放、拆放與回購業務，實質上等同于放貸，以規避對貸款額度、貸款投向、存貸比、資本充足率等的監管。
一種典型的利用信托受益權買入返售規避監管的業務模式如下圖所示。乙銀行因為某些限制，無法直接向需要融資的企業放貸。于是設計融資方案，由乙銀行提供資金。中間需要通過一些渠道，如設立單一銀行理財計劃、單一券商資產管理計劃、基金等作為過橋轉讓信托受益權，以規避《商業銀行法》第四十三條“商業銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資”的限制。丙銀行同時對該筆信托貸款向乙銀行出具承諾函給予擔保，將乙銀行承擔的甲企業的信用風險轉移至丙銀行。
在財務報表中，該筆業務體現如下：丙銀行不在資產負債表內外計任何項目，也不計入加權風險資產。乙銀行在資產端計“買入返售金融資產”或其他資產類項目，并以25%風險權重（本文均采用權重法計量，該類資產的期限通常在3個月以上，取25%風險權重）計入加權風險資產。該業務的利潤由信托公司、甲渠道、乙銀行和丙銀行分享。其中信托與中間渠道只作為通道使用，不承擔風險，可替代性強，利潤分成較低，通常在貸款規模千分之幾的比例。丙銀行作為擔保方，獲得擔保費，計入中間業務收入。乙銀行作為操作方及資金提供方，獲得剩余的利潤。此類買入返售金融資產的利率通常較普通的質押式回購交易會高一些。
從實質的角度來看，該業務等同于丙銀行直接向甲企業放貸，隨后將這筆貸款向乙銀行賣出回購。在風險的承擔方面，丙銀行承擔對甲企業貸款的風險，應計100%風險權重，并占用相應的貸款額度。通過這一操作，銀行逃避了對貸款額度與投向的監管，且丙銀行出具的保函并沒有計入加權風險資產。乙銀行承擔對丙銀行貸款的風險，并由甲企業的貸款收回作為擔保，應計25%風險權重。乙銀行在這筆業務中并未少計加權風險資產來逃避監管。監管建議：對于提供承諾函的丙銀行，應當按照等同于保函或信用證的監管方式，計入財報，對未被保證金覆蓋的敞口以100%風險權重計加權風險資產。
業務展望：如果對丙銀行計100%風險權重的加權風險資產，乙銀行與丙銀行將承擔總計125%風險權重的加權風險資產，使得該業務的資本成本大幅增加，EVA大幅降低，且低于利率相同的普通貸款，商業銀行從事此類業務的動力將大大降低。此前的同業代付與同業償付業務也與此類似，在要求納入表內貸款進行監管之后，此類業務的余額迅速下降。
三、商業票據業務
商業承兌匯票是基于企業信用的票據，實質是標準化的企業應收賬款。由于商票屬于商業信用，并非銀行信用，所以目前的監管機構僅對銀行持有的已貼現商票計入貸款進行監管，其余與商票相關的業務尚未納入監管范圍。
在現實中，許多商業銀行開展了商票保貼業務和商票交易業務。與銀行承兌匯票不同，商業承兌匯票在簽發時，銀行并非參與者，與銀行無關，也不計任何風險。而在銀行給予保貼承諾后，這張商票持票人（隨商票流轉而變化）隨即擁有了銀行的貸款承諾，銀行承擔了等同于不可撤銷的貸款承諾的信用風險，應計20%風險權重（以保貼承諾期限小于1年計）。
監管建議：對商票保貼業務，應當按照等同于“不可撤銷的貸款承諾”的監管方式，計入財報中的“貸款承諾”，計20%風險權重的加權風險資產。
商票交易業務是指銀行將貼現的商票賣斷或以賣出回購的形式轉讓商票。由于我國的銀行信譽極高，且有國家的隱性擔保，由國內大中型商業銀行簽發的銀行承兌匯票（以下簡稱“銀票”）可以認為幾乎沒有信用風險。因此在銀票的流轉中，前手通常無需再考慮其被后手追索的風險。在銀票賣出后，前手不計加權風險資產也是合理的，否則在總風險并沒有增加的情況下，整個銀票流轉鏈上所有參與者將不斷增加加權風險資產，阻礙了銀票的流通。然而對于商票，最初貼現的銀行在向后手轉讓票據時，等于給這張商票賦予了銀行信用，自己成為票據的承兌人，使商票變成實質上的銀票。因此，最初貼現商票的銀行應當被認定為該商票信用風險的實際承擔者，其承擔的風險等同于簽發銀行承兌匯票。同時，商票最終名義上的持有者（如非最初貼現的銀行）并不承擔實質性風險，不應計加權風險資產。
在目前A股上市的16家商業銀行中，僅有招商銀行于2011年年報的表外項目中公布了其2011年底“賣斷貼現票據”的數據為263，287百萬元，腳注為：賣斷貼現票據包含到期后15天內的應收賣斷銀票及商票。雖然無法得知具體賣斷商票的規模，但可以證明國內商業銀行確實從事了商票的貼現及賣斷業務，對于該業務相應的監管卻未及時跟上。其余銀行均未在表外項目中列示與賣斷貼現票據相關的項目。
在利潤表中，目前有三家上市銀行已對票據價差的核算方式進行了改造，將“票據價差收益”在“投資收益”中單獨列出：
以民生銀行為例，2012年票據價差收益42.24億元，占當年總收入的4.1%，收入占比已具有一定的規模。該業務名義上交易價差收入，計入非息收入，實質上在票據轉出后仍需承擔對票據前手違約進行兜底的風險，因此加強相應的監管是有必要的。
監管建議：對于商票貼現與交易業務，無論商票轉讓與否，貼現行應當計入貸款，計100%風險權重的加權風險資產。如果商票已轉讓，貼現行在負債方應計“賣出回購金融資產”，買入方應計“買入返售金融資產”，轉入方可以不計加權風險資產。
四、信用卡授信額度
信用卡授信是一種向零售客戶提供的貸款承諾。每次授信的有效期通常為3年，且一般不會撤銷，符合“原始期限1年以上的貸款承諾”。考慮到信用卡授信是向海量的零售客戶發放的，其違約概率與信用風險暴露相關度均較低，因此在《商業銀行資本管理辦法（試行）》中，對于符合標準的信用卡未使用額度僅計20%風險權重，對一般未使用額度計50%風險權重。
但是，由于目前的信用卡市場競爭非常激烈，多數銀行很難向客戶收取信用卡年費。僅有少數高額度貴賓信用卡用戶因對價格不敏感或包含其他增值服務而付年費。目前的銀行卡刷卡手續費通常僅能夠覆蓋資金成本與積分成本，對本該由年費覆蓋的運營成本和授信的資本成本則很難覆蓋。其造成的結果就是，商業銀行信用卡部門不得不用從少數使用信用卡取現、分期、逾期或部分還款等付出高利息的客戶處取得的利潤來補貼多數正常刷卡，按時全額還款的客戶。為了增加信用卡部門的收入、削減成本，許多銀行使用了多種手法，如降低積分價值、增加刷卡收費范圍、減少對低價值客戶發放信用卡等等。也有一些銀行有通過突擊調降未使用額度來應付每月底的資本監管，以降低資本成本的嫌疑。
根據A股上市的13家全國性商業銀行公布的年報與半年報，剔除了數據不全或口徑不一致的中國銀行、交通銀行、招商銀行、華夏銀行、平安銀行以及農業銀行與光大銀行上市前的數據，將其余的8家銀行公布的信用卡業務相關數據進行整理，結果如下：
從以上整理的數據中可以清晰地發現，民生銀行與興業銀行的信用卡在每卡月均交易額與卡均貸款余額與同業無顯著差別的情況下，卡均未使用額度大幅低于同業。在2011年1月頒布的《商業銀行信用卡業務監督管理辦法》中，首次要求將未使用的信用卡授信額度以50%的信用轉換系數納入監管。至2011年年底，民生銀行與興業銀行的卡均未使用額度比2011年年中驟然下降近一半，授信額度使用占比均超過50%，且此后持續上升。興業銀行在2012年末的信用卡授信額度使用占比甚至高達86%，卡均未使用額度不足千元，明顯與常識相違背的。由此推測，民生銀行與興業銀行在報告期末有主動調減信用卡未使用額度，報告期后恢復，以減少報告時點的加權風險資產的嫌疑。
監管建議：監管應當更注重對期間均值考察，時點值較容易縱。
五、結束語
站在監管者的角度，應當更關注監管的有效性。第一，應以實質重于形式的原則對各種風險解包還原進行對應的監管，而非僅僅停留在形式上的對資產分類加權進行監管。第二，應努力縮小監管指標與實際風險之間的差異，使監管更貼近事實。第三，應注意監管規則本身的可套利性，留下明顯的監管漏洞，如時點監管。明顯的監管漏洞反而會鼓勵被監管者主動鉆漏洞。
對于被監管的商業銀行，在日常的經營中，也應當采用實質重于形式的原則，對業務本身可能產生的風險做好充分的評估。在計算EVA和RAROC時不應完全照搬監管指標，而是以更接近實質的風險參數來模擬業務的信用風險，不為了監管套利而套利。
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篇7
在此次2008年國際金融危機的浪潮中，盡管有些銀行具備較為充足和高質量的資金，但仍然因為缺乏流動性而陷入了困境，人們開始普遍意識到僅僅依靠限定資本充足率并不足以遏制金融危機的發生。在此背景下，巴塞爾協議Ⅲ應運而生。此次巴塞爾協議的修訂不僅僅改革了最低資本金要求，并且在流動性監管中提出了流動性覆蓋率以及凈穩定資金比率兩項新的指標。這意味著巴塞爾委員會首次將流動性風險的監管提到了同資本充足率相同高度。
一、巴塞爾協議Ⅲ中有關流動性監管的新指標
在以往的流動性監管中已經存在一些較為明確的指標，比如商業銀行的存貸比，流動比率、超額備付金率、流動性缺口等等，但這些指標都在靜態的基礎上衡量銀行的流動性風險，或多或少的有一些缺陷。而流動性覆蓋率及凈穩定資金比例與傳統的流動性監管指標相比，具有更強的綜合性，能更好地反映商業銀行未來的流動性狀況。
下表將以存貸比（LD）為代表，比較傳統監管指標與LCR、NSFR的異同。
從表1中我們可以看出，流動性覆蓋率以及凈穩定資金比率與存貸比相比的一大優勢是在壓力場景下考慮未來短期或長期內銀行的流動性風險狀況，它們衡量的是當銀行面臨某種假設的壓力場景時，它們是否以及能在何種程度上抵御流動性缺失帶來的沖擊，因此這兩項指標對于銀行流動性風險的防范具有更強的前瞻性、現實意義以及指導作用。基于以上考慮，本文將主要根據兩項新指標在國內外銀行的落實情況來探討壓力情形下流動性風險測試的進展以及存在的問題。
二、各國銀行流動性監管改革
巴塞爾委員會關于流動性風險計量文件框架一經出臺便引起了銀行界和金融市場的廣泛關注，現各國已經陸續進入了流動性監管改革的意見征求階段。除了加拿大、歐盟、澳大利亞和秘魯等國家地區已經基本明確流動性監管的改革要求和實施時間外，大多數國家都還處在對巴Ⅲ監管指標的研究階段，尚未最終的監管決定。
美國聯邦儲備委員會2013年10月24日宣布了一項有關金融機構流動性監管的規定，這是美聯儲首次為大型金融機構設定最低流動性監管標準。此項規定主要為了迎合巴Ⅲ中對流動性覆蓋率的要求，既要求銀行在擁有足夠的優質流動性資產以應對短期內的流動性沖擊缺口。據美聯儲官員介紹，本次規定將資產按照流動性高低分為三個級別：被視為具有最高流動性的資產包括銀行存放在美聯儲的超額準備金以及政府債券。次優資產包括投資級的公司債和房地美、房利美等機構發行的抵押支持債券，第三等級主要指優質股票等資產，第二等級和第三等級流動性資產所占總體優質流動性資產的比例不得超過40%，該種對優質資產的分類要比巴塞爾協議Ⅲ更加嚴格。
加拿大作為巴塞爾銀行委員會成員國，在推動協議實施方面一直是領跑者，但加版的巴III除了提出比巴塞爾委員會更嚴格的資本充足率監管要求外，并沒有對流動性監管中的流動性覆蓋率和凈穩定資金比例做出詳細規定，只是提出了將分別于2015年和2018年實施LCR和NSFR指標。在流動性壓力測試方面，加拿大宏觀金融風險評估框架（MFRAF）下的銀行通過評估壓力環境下加拿大主要銀行間的溢出效應來鑒別系統性風險。該框架的一大優勢是將償付性、市場以及資金流動風險當作一個聯系的整體來考慮。除了MFRAF，加拿大銀行還計劃采用一種自上而下定量流動性壓力測試的方法，即由當局基于跨企業的一般假設以及監管和公開數據進行的壓力測試來評估銀行在壓力環境下承受風險的能力。該種環境的特點是銀行在一個資產銷售的惡化的市場流動環境中運行。這種方法將會解釋銀行的資產負債期限錯配。因為動態的流動性壓力測試場景，資產分類特點以及資金來源表現出不同程度的脆弱性，因此資產縮減率以及資金流出率都將隨時間變化以便和其保持一致。
奧地利共和國的中央銀行通過添加行為反應到自下而上的壓力測試方法中，完成了包括第二輪反應的流動性壓力測試，其中自下而上的壓力測試是通過金融機構進行的，這種方法基于金融機構自己的認定或是基于中央銀行，監管者為了橫向審查而設定的一般場景而進行的。在該方法中，監管部門向一些銀行提供流動性壓力的場景，然后銀行需要指出他們將通過什么樣的途徑，在何種程度上減輕壓力場景的影響。然后由監管者或中央銀行來進行行為反應分析并鑒別潛在的第二輪效應。這種結合了自下而上和自上而下方法的壓力測試的好處，就是該測試利用了現金流方法衡量了對市場流動性沖擊的抗衡能力。并且他們還捕捉了潛在的第二輪效應。然而，這種方法也有許多缺點。比如說數據強度太高，除非已經有一個完全成熟的期限錯配模板，否則在進行壓力測設前，必須進行一項非常昂貴的目標數據搜集工作，并且這樣獲得的信息質量可能是次優的。最后，第二輪效應不得不依賴從實踐，專家判斷以及相關文獻中產生的數據評估出來。
瑞典銀行高度依賴市場融資，總資本額的58%來自市場。瑞典金融監管局近期表示有可能采取措施，以降低銀行流動性風險，避免出現融資困境。一段時間以來，瑞典銀行已經計算了類似巴塞爾委員會的LCR和NSFR流動性參數。這些參數被發表在金融穩定報告中。瑞典銀行既不指定一個定制的量化宏觀經濟場景，也不在流動性壓力測試中使用經驗數據校準流出率。瑞典銀行正在研究調整壓力測試，使之在壓力場景中包括增長的貸款損失，并且很快將開始包括提高的資金成本。
此外，香港金管局副總裁阮國恒也表示，由於美國退市令流動性改變，致導流動性緊張。今年將以流動性作為首要的監管條件。
三、中國商業銀行流動性監管發展歷程
2013年6月，中國爆發了有史以來最嚴重的一次“錢荒”，引起了國內外的廣泛關注。6月20日上海銀行間同業拆放利率一路飆升到了30%，而月初這一數字僅僅為4.5%。事實上，中國目前的市場上并不缺錢，中國銀行中大部分具有充足且高質量的資產，能夠滿足資本充足率的要求。然而此次史無前例的大規模錢荒還是險些把中國的商業銀行逼入絕境，這充分暴露了中國在流動性監管問題上還有很大的缺失。
為了應對銀行流動性監管缺失帶來的隱患，積極響應巴塞爾協議Ⅲ對流動性監管的重視，銀監會于2013年10月11日就《商業銀行流動性管理辦法（試行）》對外公開征求意見。事實上近些年為了提高金融機構的透明度，防范流動性風險的發生，中國有關機構先后頒布了一系列相關的政策規范（如表2所示）：
四、中國商業銀行有關流動性監管的最新進展
現階段中國對流動性監管的政策制定仍然處于意見征集期，正式的法規政策還尚未。由于中國的金融市場的現狀具有一定的獨特性，因此在很多標準上不能盲目采用巴III的統一規定。從上頁表2可以看出，與2011年10月初次的《商業銀行流動性風險管理辦法》相比，2013年新修訂的試行稿取消了對凈穩定資金比例的要求，這可能是因為凈穩定資金比例目前看來在現實意義不大，并且具有一定的操作難度。但隨著監管制度的進一步完善，并不排除今后會執行該項指標的可能性。另外，銀監會此次的《流動性辦法》并沒有如外界期望的那樣取消存貸比監管要求，這是因為從實踐經驗來看，存貸比指標雖然存在一系列的局限性，不能全面動態地反映銀行的流動性情況，也沒有考慮壓力情形下銀行行為變化引起的流動性缺失，但是在控制商業銀行信貸數量，維持銀行體系穩定等方面還是發揮了一定的積極作用，目前具有一定程度的不可替代性。在此次試行方法的修訂中，還明確允許商業銀行在壓力狀況下流動性覆蓋率降至100%以下，這說明中國的流動性監管制度充分考慮了中國金融市場的流動性相對過剩，經濟結構不合理的發展現狀，給予了金融創新更大的空間，鼓勵活躍市場。但同時，《流動性辦法》根據中國實際情況，對合格優質流動性資產提出了更為嚴格的要求。
從壓力測試的角度來說，目前中國商業銀行標準化的流動性壓力測試結果以季度為基礎進行報告。中國銀行監督管理委員會要求銀行考慮如下壓力場景：超預期的存款撤回，流動性資產沖擊，批發資金市場的干涸，增加的資金成本以及對手方提出的的更高的保證金要求。在實踐中，銀行通常會根據他們自己對風險的判斷，在測試中加上一些特定的壓力，比如說法定儲備金率的增長。銀行通常會考慮溫和的、中等的以及嚴重的三種壓力水平。大多數銀行利用最短生存期的每一時期水平的現金流缺口來衡量流動性壓力測試的結果。銀監會會與銀行定期討論壓力場景的范圍，嚴重程度以及壓力測試的結果。總的來說，中國的大銀行在數據收集，建模和管理運用方面要好于小型或中等規模的銀行。然而，銀行壓力測試的有效性和強度通常被數據的限制所約束。
五、中國商業銀行流動性壓力測試面臨的問題
目前中國商業銀行流動性壓力測試主要是基于資產負債表法、現金流量法和財務指標法。與西方一些國家成熟的流動性壓力測試體系相比，中國的壓力測試還處于一個初級階段，尚未形成完整的框架體系，某種程度上來說還浮于形式，并未對商業銀行的流動性監控構成實質性的影響。總的來說中國商業銀行的流動性壓力測試中還有以下的問題。
第一，并未形成一套完整的，適合中國金融市場的流動性壓力測試模型。由于流動性風險與信用風險、市場風險相比，還必須要考慮表外業務，因此操作起來更加復雜，需要系統的、嚴謹的測試評估模型，但是目前中國的壓力測試主要套用其他發達國家的現成模型，并未開發符合中國金融市場自身業務風險特征的壓力測試方法。并且各銀行之間使用不同的數據口徑進行測量，使監管當局無法基于橫向的比較衡量整個系統的流動性風險。
第二，中國現有數據資料不足以支撐中國的流動性壓力測試。流動性壓力測試無論采取“自上而下”的方法還是“自下而上”的方法，都需要基于歷史數據來評估商業銀行面對風險時的實際承受能力，但是由于中國商業銀行并未經歷一個完整的經濟周期，因而也就缺少金融市場動蕩時商業銀行行為反應的具體數據，因此壓力測試的有效性和強度常常被限制。
第三，流動性和償付能力風險但在壓力測試中經常分開處理。銀行在他們的壓力場景中關注單獨的風險因素，隱含意是假設風險因素是獨立的，這顯然過于樂觀。流動性和償付能力風險往往是相互關聯的，這是因為當快速變現資產的時候會伴隨著一定成本，這將會削弱償付緩沖。這種單獨處理資本和流動性的方式可能會低估銀行的風險。
第四，在流動性壓力測試中很少模擬網絡和反饋效應。像如前所述奧地利共和國央行進行的那樣，在常見的一致的流動性壓力測試中可能會包含銀行的反應。顯然，個別銀行危機行為可能促進金融系統的壓力，在壓力時期往往會發生銀行的集中破產倒閉，一家銀行在面對流動性壓力時所作出的反應很可能通過銀行間市場的反饋效應或聲譽效應等途徑迅速的擴展到其他有業務往來的銀行。Van den End利用蒙特卡洛方法，將該框架應用到荷蘭銀行上，結果表明由于集體行為使得第二輪效應比第一輪效應要有更大的影響（既流動性風險高度非線性），他建議銀行應該持有大量的流動性緩沖。
第五，在銀行的應急資金計劃和流動性風險管理中經常性地依賴于中央銀行的支持。中央銀行在最后貸款人的功能中所提供的流動性支持被認定是非常偏離貨幣政策實施基本框架的。2013年6月發生的大規模“錢荒”的一個重要原因就是央行一反常態，沒有像往常的流動性危機中那樣被商業銀行“綁架”，迅速地向市場注入流動性。因此確保銀行可以憑自己的力量管理其流動性風險是非常必要的。
第六，壓力測試方法的實用性和認可度不高。由于中國銀行的監管制度尚不夠完善，造成了很多管理者為了美化銀行業狀況，刻意將某部分危機風險排除在流動性壓力測試之外，降低壓力情景的可能。另一方面，由于信息披露不夠，公眾甚至是銀行自身員工都不能了解銀行面臨的真實的風險狀況。再者，由于中國的流動性風險測試還有一部分并不符合中國商業銀行的實際狀況，成熟度還不高，因此大大降低了實用性。
六、有關商業銀行流動性監管的建議
第一，開發適合中國商業銀行業務、風險的完整的流動性壓力測試體系。可以通過模擬銀行在壓力下的行為來捕捉反饋和第二輪效應，結合流動性風險與包括償付性危機在內的其他風險種類，避免將流動性風險作為個別銀行的個別危機考慮。加強數據的收集工作，建立完整的數據庫體系，使壓力測試的開發有據可依。
第二，對于個別銀行的流動性壓力測試來說，壓力場景下不應該將中央銀行最后貸款人功能當作流動性的主要來源。監管應當鼓勵銀行在到期時利用標準公開市場操作以及普通借貸工具以合理的成本履行其義務，在沒有中央銀行流動性支持的情況下也保持可以吸收特異性以及系統性沖擊的流動性緩沖。
第三，完善流動性監管制度。加大信息的披露力度，完善管理體系，保證銀行系統按照設定的壓力測試流程嚴格進行，只有將流動性壓力的結果投諸實踐，才能使它真正地發揮作用。
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操作風險是金融機構面臨的最古老的風險之一，在經濟全球化迅猛發展、金融業日益革新的今天，商業銀行的產品日趨繁多，操作風險問題日益凸顯，其帶來的損失也越來越嚴重。自20世紀80年代末以來，全世界已發生過100起以上平均損失超過1億美元的操作損失事件，而且還有許多操作損失事件其損失已超過10億美元。于是操作風險的監管在全球金融界興起，受到廣泛關注。
目前，我國的經濟處于轉型階段，市場機制不夠完善，商業銀行依然處于革新階段，我國商業銀行監管由于操作風險監管不到位而導致重大資金損失的案件時有發生，直接威脅銀行和客戶的資金安全。探析商業銀行操作風險的監管問題可以爭取將損失控制在最小的范圍內，豐富和完善我國商業銀行操作風險監管的理論，促使我國銀行體系安全、高效、健康地發展運行。
二、商業銀行操作風險監管概述
國際結算銀行定義操作風險是指由不恰當或失敗的內部處理，由人員或系統以及來及外部的時間導致損失的風險。
巴塞爾銀行監管委員會對操作風險的正式定義[2]是：操作風險是指由于不完善或有問題的內部操作過程、人員、系統或外部事件而導致的直接或間接損失的風險，這一定義包含了法律風險，但是不包含策略性風險和聲譽風險。
三、我國商業銀行操作風險監管現狀分析
我國商業銀行操作監管起步較晚，經歷了從無到有、從弱到強、日趨完善、與國際銀行業逐步接軌的發展歷程。我國銀行業采取分業監管的模式，從管理體制上來說，多數商業銀行實行的是“四級管理、四級經營”制度。目前我國商業銀行操作風險監管存在的主要問題有：
一是我國商業銀行操作風險監管體系不健全。具體而言，我國商業銀行的公司治理結構效率比較低，監管制度的可操作性和執行力度不夠；有關操作風險監管的部門和機構設置不完善，操作風險管理職責分散，缺乏統一的協調部門；管理制度層級過多，對操作風險特性、度量和控制達成一致難度加大，風險信息難以快速準確傳遞，可能導致應對操作風險事件的措施不能及時有效執行。
二是我國商業銀行操作風險的監管技術基礎薄弱。在我國，銀行業內缺乏強大的硬件設備和計算機管理系統監控操作風險，識別、評估、監測操作風險的數據不能全面及時地得到收集整理，完整的數據庫尚未建立，電子化管理水平較低，關于操作風險的信息系統的建設滯后于商業銀行業務發展。
三是我國操作風險管理文化的缺失。現實生活中，即使是銀行內部工作人員，對操作風險的重視程度依然不夠，比如對客戶資料的保管和處理缺乏規范的制度，使不法分子利用銀行遺失的資料竊取客戶信息和資金，最終使銀行遭受損失。大多商業銀行尚未形成良好的操作風險管理文化，大多把“經營效益、業務發展速度和資產規模”作為企業文化的主要內容，操作風險意識淡薄，為完成任務不惜違規操作、弄虛作假。
四是我國操作風險監管內部激勵機制欠缺。由于風險監管的指標難以確定，商業銀行難以對各級管理人員風險管理的績效進行考核，難以對風險管理的實際成果進行評價，而且確定的評價方法還有很多不足，導致操作風險監管受重視程度不高，如果領導、管理層違規，對其的處理也不夠透明。
五是我國操作風險監管的外部環境不成熟。當前，我國的社會信用制度不完善，信用缺失問題嚴重，影響了操作風險的監管。此外，我國的外部審計機構數量不多，專業水平較低，在未授權的情況下不能對相關的銀行機構的操作風險進行評估，不能起到對內部審計的有效彌補作用，從而我國操作風險的監管缺乏外部環境的支持。
四、加強商業銀行內部控制操作風險監管的措施
（一）加強商業銀行內部控制操作風險監管的措施
一是進一步完善我國商業銀行操作風險監管體系。提高我國商業銀行公司治理結構的運行質量，構建明晰的操作風險監管的組織結構，明確劃分董事會、經營者、相關職能部門和員工的責任和義務；可以嘗試在公司高層建立統一監管部署的部門，建立獨立的風險測量、評估和決策機構；改善商業銀行關于操作風險監管的組織結構，并將操作風險納入全面的風險監管體系，從而強化對操作風險的監管。
二是改進我國商業銀行操作風險監控的科技設備，提高量化操作風險的水平。首先應當加大銀行科技設備和資金的投入，應用于開發量化分析操作風險的管理軟件和系統程序；其次逐步建立完備的全國聯網的風險損失數據庫，為日后風險的測量提供可分析的數據；再次各銀行每年推出新設計的銀行產品和銀行業務之前，做好相應的風險監控工作，做到事前監管事后跟蹤。
三是構建操作風險監管文化體系。良好的操作風險監管文化是商業銀行操作風險監管的重要內部環境。首先應該提高銀行內部人員對操作風險的認識，增強風險管理的責任，適時對在職人員進行相關方面的培訓和資格審查的評估，使銀行工作人員自覺遵守操作風險監管的相關規定，維護廣大客戶和銀行企業的利益，從而在銀行內部形成良好的操作風險監督防范氛圍。
四是加強我國商業銀行內部長效激勵機制的建設。建立科學、合理的績效考核制度，健全績效考核指標體系，增大風險管理指標的權重，同時將操作風險指標單列，加強對操作風險預防和管理的考核；建立雙向激勵機制和責任到人的問責制度，倡導獎懲分明的監管文化，提高對商業銀行操作風險的認識。各商業銀行還應該在操作風險監管體系建立的初始階段加大對操作風險專業人才的培養和引進力度。
（二）加強商業銀行操作風險外部監管的措施
一是商業銀行可以尋求專業的外部審計機構對自身的操作風險進行評審。外部審計機構是相對獨立的，不受自身經營管理的控制，評審相對客觀和專業，從這些機構的評審結果中發現自身忽略的操作風險帶來的損失，從而獲得防范操作風險事件的合理化建議和專業性指導，使商業銀行的操作達到規定的條件和指標。
二是加強我國社會信用體系的建設，使誠信成為銀行業以及全社會的道德約束，充分利用社會的監管作用，使群眾愿意主動舉報違反銀行操作風險監管規定的行為，減小操作風險事件演變惡化為重大事件的可能性，將可能發生的操作風險事件帶來的損失控制在一定的范圍內。
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一、商業銀行監管的意義
當今商業銀行業務的復雜性，賦予商業銀行監管豐富的意義。從不同的監管角度出發，可以對商業銀行監管做出
不同的詮釋：中央銀行宏觀調控角度考慮，商業銀行監管指商業銀行控制，即人們意識到金融業對社會公眾、國家利益和社會經濟有巨大影響而采取的政府約束行為，以保證金融安全與穩健。從現場監管形式出發，銀行監管是監管當局通過現場檢查與現場審計方式考察銀行業務與財務狀況的一系列定期或不定期的檢查行為；從非現場監管形式出發，銀行監管是一個及時發現和處理銀行經營問題的診斷系統。在此系統中，監管當局通過銀行定期報送監管報表的方式進行銀行監管指標分析與銀行評價。從綜合意義講，商業銀行監管是監管當局以保障國家政治經濟利益為目的，從現場監管與非現場監管兩方面識別、規避和防范商業銀行經營風險，引導商業銀行能夠建立有效的內控機制，維護銀行業的安全與穩健。
二、 新準則對商業銀行監管的主要影響
1. 資產證券化
目前國內有銀行開始進行資產證券化的試點。由于將信貸資產轉移到表外進行， 所以資產證券化分散了風險，降低了監管資本的要求。但是在實際操作中銀行為確保證券的發行，一般都會提供一定程度的信甩支持和擔保。而新會計準則規定，在提供信用擔保進行信用增級的金融資產轉移中，轉出方保留了所轉移金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬的，不應終止確認所轉移金融資產。所以這種類型的證券化資產仍應在表內反映。
2. 公允價值
一是公允價值及時確認所致的波動性。公允價值計量要求銀行在交易事項的市場價值變化時，及時將這些價值變動在報表中確認。例如，在金融資產質量嚴重惡化時，公允價值會相應減少，若立即確認資產的減少，銀行的資本也將隨之減少。但在現行會計制度下，如果銀行提取了足夠的資產減值準備，那么對銀行資本的影響有限。同樣在發生未預期利率的變動，房地產危機，權益價格大幅度調整等情況下，交易事項的市場價值會發生變化，及時確認，無疑會加大銀行資本的波動性。所以隨著公允價值的使用，經濟條件的變化會更快地反映于會計信息內，就越可能增加銀行資本的波動性。
3 .金融資產減值準備
從銀行穩定角度看，銀行信貸質量要在準備金內得到體現，不僅要求對已經發生的損失計提專項準備，還要對可能發生的損失計提一般準備。而新會計制度要求，銀行有客觀證據表明該金融資產發生減值的，才應當補提減值準備。計提準備金是資產面值與未來全部現金流量貼現值之差，這與銀行內部會計制度預測到的貸款組合發生的損失不一致，也與銀行監管的審慎性要求在一定程度上是矛盾的。
4.套期會計的影響
對有些銀行開展了套期保值業務，新準則按照原有會計處理，套期工具的未實現的利得或損失未被納入表內，被套期項目的浮動盈虧也不進行會計處理。如果其已經滿足套期會計方法的標準，現在采用套期會計方法將套期工具和被套期項目公允價值變動或現金流量變動將產生抵銷的結果，在同一財務報表期間的損益中予以確認進行處理，并不會對銀行權益、損益及資產結構等經濟事項產生明顯的影響。但是要求商業銀行對套期行為的有效性進行持續評價，要求提供每筆套期業務的風險管理書面文件等，這對商業銀行的風險管理和銀行監管人員的素質提出了更高的要求。
5. 金融資產轉移
將使銀行收益的復雜化。在終止確認中，金融資產和負債轉移以及由此引起的損失和收益的確認，銀行有兩種可選擇的方法，即確認并調整當期損益和先在權益項目中列報，待金融資產出售后再計入損益以上述方式確認的損益與按“收入――費用”的傳統模式確認的損益共同構成了銀行的最終經營成果，這不僅對傳統會計的權責發生制原則造成了沖擊，而且使銀行期間凈利潤的內容更顯得復雜化。
三、 新準則下加強我國商業銀行監管的措施
1. 切實加強資本充足率監管
如果把金融資產公允價值的變動計入當期損益就會影響未分配利潤，如果是計入所有者權益將影響商業銀行的資本公積，二者最終都會影響商業銀行的核心資本，從而影響資本充足率和核心資本充足率的計算。而商業銀行附屬資本中的可轉換債券本身就是衍生金融工具，對其進行會計計量的依據是公允價值，公允價值的變動自然體現在資本充足率和核心資本充足率的變動上。商業銀行擁有不同的資本充足率意味著“銀監會"將對其采取不同的監管措施。而且從實證結果來看，資本狀況的指標在監管指標中占有相當重要的地位，應切實加強資本充足率的監管。
2. 加強對銀行風險資產的監控
商業銀行風險資產的相應指標在監管中將占據重要地位，因此，應當加強對衍生工具等風險資產的監管，形成定期報送制度，對商業銀行的風險資本進行有效監控。根據前文的研究，風險資產在監管指標中的貢獻率，比舊準則增大很多，說明心準則實行后，對商業銀行的風險資產的監管，應當格外重視。
3.重視公允價值計量的影響
當前我國商業銀行公允價值對于監管指標體系的影響并不是很大，利潤在監管指標主成分中占據的地位與舊準則比變化不大。但這并不代表可以忽視公允價值影響的存在，監管當局應當對公允價值變動造成的損益進行仔細的調研和分析，利用商業銀行頻度更高(季度、月度)的數據進行實證分析，已達到對公允價值計量造成影響的客觀分析結果。
4.探尋各種監管手段
監管當局應加強與有關部門的溝通與協調，探尋各種監管手段的有效。針對當前一些有效的監管手段可能面臨被軟化的可能，監管當局首先應積極爭取其他部門的支持，如通過與稅務部門的溝通，將基于五級分類所計提的減值準備在稅前列支，以部分修復五級分類的約束力；其次監管當局也要研究在當前銀行監管法規的框架之內有哪些潛在手段可供挖掘、組合，在有效整合這些內外監管手段的基礎上重塑監管權威。
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一、商業銀行信用風險的經濟學解釋
商業銀行在經營中會遇到很多中風險，其中信用風險是金融市場中最古老的也是最重要的金融風險形式之一，它是金融機構、投資者和消費者所面臨的重大問題。社會的進步和歷史的發展影響著人們對信用風險概念的理解。
傳統觀點認為，信用風險是指交易對手（受信方）拒絕或無力按時、全額支付所欠債務時，給授信方（信用提供方）帶來的潛在損失。授信方可能是提供貸款的銀行，或是以信用方式銷售商品或提供服務的公司。授信方總是會更多地考慮信用風險問題，比如發放貸款的銀行，其風險是顯而易見的。在商業銀行的早期業務中，常常將信貸風險等同于信用風險。隨著商業銀行業務的演變和發展，信用風險出現了廣義和狹義兩種概念：
從廣義上說，信用風險還包括由于各種不確定因素對銀行信用的影響，使銀行經營實際結果與預期目標發生背離，從而導致銀行造成潛在損失的可能性；
從狹義上說，信用風險一般是指借款人到期不能或不愿意履行借款協議、償還本息而使銀行遭受損失的可能性。
信用風險可以分為兩種情況：一是借款人或債務人沒有能力或者沒有意愿履行還款義務而給債權人造成損失的可能性；另一個是指由于債務人信用等級或信貸資產評級的下調、信貸利差的擴大導致資產的經濟價值或者市值下降的可能性。前者主要著眼于貸款是否違約，成為違約風險；后者則強調信貸資產質量價值的潛在變化，所以通常稱為信貸利差風險。
另外，商業銀行信用風險的主要特征有以下幾點：（1）道德風險與信息不對稱是形成信用風險的重要因素。（2）非系統性與系統性。（3）風險和收益的非對稱性。信用風險的收益分布具有典型的非對稱性。（4）信用風險的歷史交易數據難以獲取。
二、國內外商業銀行信用風險監管的現狀分析
隨著現代經濟中信用活動的不斷發展和創新，信用風險所涉及領域和規模迅速擴大，因此，各個國家對商業銀行信用風險的管理都是非常重視的。
（一）國外先進商業銀行對信用風險管理的現狀
1、風險管理上升到銀行發展戰略高度，董事會直接負責風險管理政策的制定。近些年來，一些大銀行由于風險管理失敗而遭受了巨額損失，甚至破產倒閉，使得銀行股東、經理們以及金融監管當局領略和感受到銀行風險的嚴重后果，深刻地認識到現代風險管理對于銀行生存和發展的重要性。目前，國際上一些大銀行的最高決策層已把風險管理納入其發展戰略計劃，將之作為銀行內部管理的一個組成部分，風險管理在整個管理體系中的地位已經上升到銀行發展戰略的高度。
2、獨立的風險管理部門開始出現，風險管理趨于日常化和制度化。與風險管理上升到銀行發展戰略高度相適應，現代銀行風險管理在組織制度上形成了由董事會、風險管理委員會直接領導的，以獨立風險管理部門為中心，與各個業務部緊密聯系的風險內部管理體系。風險管理決策與業務決策的適度分離，改變了風險管理決策從屬于以盈利為首要目標的業務決策的傳統管理體制。同時，以獨立風險管理部門為中心的風險管理體系的運行是建立在管理日常化和制度化的基礎上的，這就進一步加強了商業銀行在復雜的風險環境中及時、有效地管理風險的能力。
3、更加重視全面風險管理。與主要重視信用風險的傳統風險管理不同，現代銀行風險管理還非常重視市場風險、流動性風險、操作風險等更全面的風險因素。而且不僅將可能的資金損失視為風險，還將銀行自身的聲譽和人才的損失也視為風險，提出了聲譽風險和人才風險的概念。
4、市場風險日益突出，市場風險管理技術得到迅速發展。二十世紀70年代以來，市場風險成為銀行風險環境中的重要因素。同時，金融自由化和銀行綜合化經營的發展，使得商業銀行傳統的以信用風險為主的模式發生變化。信用風險和市場風險兩者，無論是在管理技術手段上，還是在管理理論上，都構成了現代金融風險管理的兩個基本內容。
5、風險管理技術趨于計量化和模型化，各種風險管理計量模型發展迅速，銀行風險管理的科學性日益增強。與傳統風險管理的特征不同，現代商業銀行風險管理越來越重視定量分析，大量運用數理統計模型來識別、衡量和監測風險，使得風險管理越來越多地體現出客觀性和科學性的特征。
（二）我國商業銀行信用風險管理現狀
1、我國商業銀行尚未形成正確的信用風險管理理念。目前我國商業銀行多數工作人員對信用風險管理的認識不夠充分、信用風險管理理念比較陳舊。不能適應新時期業務高速發展及風險環境復雜的需要。
2、信用風險管理的組織機構不健全。在我國商業銀行中，負責信用風險管理的主要是貸款部門的信貸員，這遠遠不能滿足實際信用風險管理的需要。
3、不良貸款比例高，貸款資金趨向長期化、集中化。我國銀行業的貸款人多集中在房地產或其它人型資產投資項目上，且數額巨大。而貸款資金長期化將導致銀行資產的流動性降低，信貸資金周轉速度減慢。一旦累積的信用風險暴露出來，勢必會造成嚴重的信貸損失，對銀行的長遠發展是極為不利的。
4、內部評級不完善，風險揭示不充分。與先進的國際性銀行相比，我國大多數商業銀行內部評級無論是在評級方法、評級結果的檢驗，還是在評級組織結構、基礎數據庫等方而都存在著相當大的差距，從而極大地限制了內部評級在揭示和控制風險方而的作用。另外，由于會計信息不完備和真實性有待提高，以及缺乏衡量風險的技術方法，銀行信息披露的質量和數量方而都遠不能適應市場的要求。
三、針對我國現狀提出完善商業銀行信用風險監管的建議
第一，提高商業銀行信用風險度量和管理技術水平。根據當前我國商業銀行信用風險管理的現狀，要盡快提高我國商業銀行信用風險管理水平。首先，各商業銀行應積極開發以計算機為平臺的客戶信息系統，廣泛收集充分的客戶信息，建立起完善的數據庫。其次，我國商業銀行應根據我國的國情，堅持定性分析與定量分析相結合的原則，積極開發出適合自身條件的信用風險度量模型。
第二，確立完善的商業銀行內部控制體系。完善的內部控制體系可以保證商業銀行的風險管理策略得以落實。商業銀行要建立完善的內部控制體系，應根據中國銀監會的《商業銀行內部控制指引》在對各類業務的各環節風險進行識別的基礎上，對現有的內部控制制度、程序、方法進行整合、梳理和優化。首先，通過授權管理、崗位制衡等手段防止操作風險在業務環節中的出現。其次，通過標準化的內部控制管理實現內部控制的連續性和系統化，從而嚴格控制銀行內的各項業務和管理活動。最后，通過不間斷的調整和改進，不斷提高商業銀行的風險管理水平，確保其經營目標的實現。
第三，強化風險外部監管，完善宏觀外部環境。強化風險外部監管是完善風險控制體系的必然要求。首先是市場約束的要求，巴塞爾新資本協議規定最低資本要求、監管當局的監督檢查、市場約束為金融監管的三大支柱，強調銀行應及時、準確地向市場披露銀行財務狀況、經營業績、風險管理戰略和措施、風險敞口、會計政策以及業務、管理和公司治理6個方面的信息；其次，監管當局必須在強化合規性監管的同時重視安全性監管，逐步強化對商業銀行資本充足率的約束。同時要對銀行風險評估體系的合理性、準確性及信息披露的可信性進行監督，嚴格監管紀律，推動商業銀行風險管理的科學化，實現從注重合規性監管向注重風險性監管的轉變，健全非現場監督體系，并保持監督的持續性。再次，要進一步建立健全銀行金融法律法規體系，形成有法必依，違法必究，執法必嚴的金融法制環境。落實《物權法》，修訂完善《破產法》和《擔保法》等，在完善商業銀行的立法基礎上加大執法力度，維護金融秩序。
第四，規范社會信用關系，推動社會信用文化建設。要建立健全有關社會信用的法律體系，推進信用文化建設。據有關機構分析，社會信用指數每提高一個百分點，可以促進GDP增長0.9%，促進生產率提高0.7%。
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金融危機的爆發暴露出現行全球監管體系存在嚴重缺陷。西方發達國家的傳統銀行監管模式被證明是存在缺陷的，金融危機的發生和處置給我們提供了一個很好的學習和總結機會，我國在此次危機中風險可控、損失較小，但這并不是說我國銀行監管模式沒有弊病。
一、國外主要國家的銀行監管模式
就商業銀行而言，其監管模式在全球領域內來看一般包括以下模式：一元多頭監管模式、二元多頭監管模式、單一全能監管模式以及分離型監管模式。
提及一元多頭監管模式，其典型的監管代表無疑是德國銀行，即整個國家范圍內的商業銀行監管權僅僅在中央一級集中，而就地方而言，其并無獨立的監管權利（也就是說一元），然而中央一級擁有監管權的機構與中央一級行使監管權的機構并非同一個機構，對商業銀行進行監管需要兩個或超過兩個的機構一起實施才能行（也就是說多頭監管），其實我們不能把每個監管機構監管權都一視同仁，我們應該選擇一個最主要的監管機構，它可以牽頭商業銀行并對已經上市的商業銀行的重要的監管職責進行承擔，所以，實際上主監管機構監管模式是對該模式的準確描述。就一元多頭監管模式而言，其特征無疑體現在有機地把監管權力的集中和分散恰當地聯合起來。
提及二元多頭監管模式，其典型的監管代表無疑是美國銀行，其所指的“二元”，顧名思義，指美國銀行被分為國民銀行和州立銀行。根據聯邦法律登記注冊成立的是國民銀行，而根據每個州的法律登記成立的則是州立銀行。自然而然，聯邦監管機構對國民銀行進行監管，而州監管機構對州立銀行進行監管。而“多頭”，顧名思義，指商業銀行受制于許多監管機構的監管，例如美國聯邦儲備委員會（FRB）、證券交易委員會（SEC）、財政部所屬的貨幣監理署（OCC）、儲蓄機構監管辦公室（OTS）、聯邦存款保險機構（FDIC）、國家信用合作管理局、司法部、期貨交易委員會、聯邦交易委員會（FTC）以及聯邦調查局等其他機構，這些監管機構均有法律所賦予各自權責，有權監管商業銀行。
提及單一全能監管模式，其代表無疑是英國銀行監管，對已上市銀行而言，對其上市公司性質和商業銀行性質不加以區別分離，兩者都由監管機構進行監管的一種模式。前提條件是進行監管的監管機構是可以統一權威的，無外部分工矛盾毫無疑問會是全能統一監管模式的最大特征。究其原因，全能監管機構是能夠獨一無二擔負起重要的金融監管職責的一種機構，所以全能監管機構可以很好地解決跨越資本市場、貨幣市場的一些復雜問題，它具有很強的統籌協調能力和很高的工作效率，而且與之相關的一些專業法律也對其權威進行了認可。與此同時，規模經濟處于管機構的內部，從規模經濟尤其是技術條件這個視角出發，較少的機構數量會對應較少的成本。而在處于監管機構監管之下的各種不同的監管范圍內經濟規模以及績效均會得以擴大或增加。如今，金融一體化出現在全球經濟的發展浪潮當中，憑借其簡單、快捷、效果顯著、強大有力的眾多優點，全能統一模式受到一些國家的歡迎，而許多以往有分業監管體制存在的國家在最近幾年內開始實行全能統一監管模式。然而，對于單一全能監管機構而言，其權力很大，但是太集中了，所以權力的競爭及監督是其欠缺的兩個方面。而且極端的或許會在執行監管的過程中產生，這并非危言聳聽，而它不能很靈活及時地處理已經發生的矛盾，這很明顯會使監管效率變低。
就分離型監管模式而言，顧名思義，即區分出已上市銀行商業銀行的性質與已上市公司性質，依據自身的監管目標以及監管權限選擇兩個完全不相同的監管機構對已上市銀行商業銀行和已上市公司分別實施監管。澳大利亞是實行該模式的一個具有明顯代表性的國家。針對分離監管型模式，有三個特征：其一，相比多頭分別監管，分離型監管使每個監管機構的協調成本以及難度變低，與此同時它通過使審慎監管與操守監管進行合理有序的分工，使監管疏漏與反復多余監管得到了頗有成效的豁免；其二，相比集中統一監管，合理有序的制衡以及分工在相當程度上被分離型監管維持了下來，分離型監管幫助在各個監管機構之間形成較好的競爭關系；其三，由于審慎監管與操守監管在專業上存在實質性的區別，把兩者結合起來作為主要依據實行機構分工，可以幫助監管的專門化得以實現，與此同時也能使一些矛盾現象不再發生，而這些矛盾現象實際上是一些利益沖突，由其身兼二職的身份所產生。
二、我國商業銀行監管模式
（一）我國商業銀行監管模式的歷史
到現在為止，我國商業銀行監管模式經歷了從最初的中央銀行“大一統”監管模式到分頭監管模式的演變過程。這一過程可以由三個階段組成：
第一階段：中國人民銀行從1978～1992年這一期間實行統一的監管。中央銀行職能專門由中國人民銀行行使，該職能的工作重心一般而言是貨幣政策，貨幣政策的重要中介目標無疑是對貨幣供應量進行調控，為了管理金融，憑借行政方法來實現貨幣政策目標。
第二階段：1992～2003年分業監管模式。這個時期，國務院將證券監管和保險監管從中國人民銀行分離出去，進一步改善中國人民銀行對銀行業的監管，自此我國金融分業監管的格局初步形成。
第三階段：2003年至今分業管理體制改革。將貨幣職能從中國人民銀行分離出去，成立中國銀行業監督管理委員會，這標志著中國人民銀行宏觀調控和銀行監管的統一監管模式正式結束，表明我國金融業正式形成由銀監會、證監會、保監會共同監管的格局。
（二）中國商業銀行監管的現行模式
基于對傳統金融行業的劃分對分業監管的模式進行實施，對銀行業進行監督管理是銀監會的職責所在，與此同時使中國人民銀行一定的銀行監管權力得以保留，以上應該是對中國現行銀行業監管一般構架的準確描述。作為中央銀行，中國人民銀行承擔著最后貸款人這一角色，它在必要條件下會提供流動性支持給銀行體系，以確保全國金融體系的穩健發展，與此同時，由于成立了銀監會，中央銀行身兼銀行監管和貨幣政策這兩種職能的情形得到了改變，中央銀行工作的獨立性也在這種情況下得到了很大加強。就中央銀行的宏觀調控職能而言，要對其進行專門調整才能區分開以上提及的監管工作。這對中央銀行是有幫助的，宏觀調控和貨幣政策職能將會是中央銀行工作的全部重心所在。
（三）分析中國銀行監管模式
就中國這種現行的分別監管體制而言，它是以自身的職能為基礎由三個不同機構對商業銀行的某個方面分別進行單一的監管，它實質上是一種“各行其是”的監管體制，基于商業銀行的特征和分工協調，其所做出的綜合監管是少之又少，并呈短缺狀態，所以在實際操作過程中會出現相當多的問題矛盾：其一，發現問題失敗，一個較為完善的調和信息共享機制在分業經營、分業管理的監管模式下沒有得以建立，而該機制恰好存在于央行和銀監會對商業銀行的監管之間，所以不能很好地發現問題，不能起到監管的目的；其二，監管標準不一而難以應對風險，各監督委員會對某一監管事項規定的標準不同，常常產生法律沖突。由于缺乏統一的標準和外部協調，很難處理一些跨行業經營、業務復雜的金融控股集團，我們的監管體制只能在一定范圍內進行約束來控制風險；其三，監管重疊和監管真空，由于監管標準不統一和不協調，監管重疊和監管真空是可能的，由于不明確的監管權責或者相互推諉的原因無人監管情況發生；其四，加大監管成本，監管成本加大會由監管的重疊等原因引起。
現行商業銀行監管模式不能有效地進行監管，造成了一定的不良后果，對其監管績效進行分析，一般而言有三種情況，如下所示：其一，金融體系所具有的不健康資產一直占據較高的比例，而且并沒有下降的趨勢，相比國際內排名較靠前的銀行，不健康資產率仍舊呈現較高的水平；其二，銀行業的資本充足率顯著呈現出較為低下的狀態，其相比最低資本充足率標準，仍舊有很大的差距，而最低資本充足率標準實際上是由巴塞爾協議所規定產生；其三，就銀行機構以及從業人員而言，其違規現象也呈現出越來越多的普遍趨勢；其四，就幾個特殊地區而言，銀行突發案件、詐騙銀行案件和其他一些犯罪案件頻發，呈現出增多的趨勢，由于缺乏流動性，幾個特殊銀行機構產生擠兌現象繼而產生支付危機。
三、健全中國商業銀行監管模式的相關措施
商業銀行在中國完整的金融體系中無疑是處于主導地位的，完善我國商業銀行監管體制至關重要，需要依據我國現況以及現今實行的監管模式，從下面四個方面入手來健全中國商業銀行監管模式：
（一）監管制度
其一，理順銀行監管體制，明確監管職責；其二，建立健全的銀行監管法規體系，使中央銀行等監管機構的監管做到有法可依、違法可究，使金融機構的職能更加規范化、程序化和標準化；其三，建立健全有效的內部機制，制定風險預警制度；其四，建立完善的存款保險制度，保護存款人的利益，并對銀行進行有效的監管。
（二）監管方式
其一，使具有非現場監督功能的風險監控指標體系得以形成，基于現有的監督指標，更多地加以補充和發展，使風險監控指標體系形成，而所形成的體系包括的范圍很廣，內容也很全面；其二，使非現場監控數據庫建立，改變當前非現場監督數據分散格局的狀況，建立中心數據庫，實現信息共享；其三，實行非現場監督評級和披露制度，通過對銀行報表的分析，進行合規性和風險性評級，與此同時向社會揭示所思考到的評級要求，利用公眾輿論以及市場力量使社會對銀行的監督作用得到強化；其四，對非現場監督的法制性進行強化，報表信息的實際情況、全部信息、精確描述以及及時處理從法律的角度進行保證，一些銀行和相關負責人有可能會假冒、偽造、遲報、漏報，這個時候有必要對其做出恰當的法律和行政處罰。
（三）監管機構
主要來說，使監管機構之間的協調性得到強化，提高機構辦事效率；完善銀監會與人民銀行的協調合作機制，各機構雖然具體目標不一樣，但在執行監管任務時要求每個機構能相互協作，所以形成中央銀行和銀行監管部門的信息共享機制和協調合作機制勢在必行；加強與國際的協調和合作，西方銀行發展有幾百年歷史，它們有著比較完善的風險防范體制，值得我們學習和借鑒，這也使我國金融風險防范與國際接軌，增強我國對國際風險沖擊的抵御能力。
（四）監管人員
這是很重要的一點，我們處于知識經濟時代，金融創新日新月異，這對作為監管人員的我們提出了新的標準，比如對新近更新的金融知識、監管手段、經濟金融信息以及國際政治的新變化需要進行掌握，并且臨機決斷以及快速處理問題的能力也是亟待掌握的內容。我們應該建立起有效的銀行監管人員培訓機制和后續教育，并引進先進人才，建立監管人員激勵競爭機制和科學合理的用人機制。
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篇12
1.實現微觀審慎監管向宏觀審慎與微觀審慎轉變。在上個世紀80年代金融自由化和金融創新的推動下，嚴格的金融市場監管受到諸多指責，因此我國金融監管的重心逐漸向金融機構具體業務活動傾斜，主要以微觀審慎監管為主，但是2008年美國金融危機的爆發說明了以流動性為主要監管目標的宏觀審慎監管的重要性。因此我國商業銀行除了應該重視金融產品創新業務的微觀審慎監管，還應重視對金融產品創新所導致的銀行機構流動性風險進行宏觀審慎監管。
2.實現由事后處理向事前預防和前瞻性監管轉變。回顧西方國家的金融產品創新的監管演變歷史可發現，其監管歷程都先后經歷了“金融創新—金融監管—金融危機—加強監管—金融活動萎縮—放松監管—金融創新”的多次循環過程，在此過程中金融監管始終處于被動局面。創新與監管是一種追求平衡的博弈，目的是將金融創新作為金融深化發展的原動力的同時，利用金融監管將風險降到最低。因此為防止金融監管的被動性和滯后性所帶來的金融風險，將創新活動納入有效監管，應加強監管的前瞻性。
3.實現由機構監管向機構監管和功能監管并重轉變。隨著我國商業銀行金融產品創新業務尤其是表外金融產品創新業務的不斷發展，很多金融創新產品業務范圍已涵蓋證券、保險及銀行等各行業，當存在銀行表外業務創新產品的交叉業務時，僅僅依靠機構監管往往達不到預期效果，只有釆取機構監管和功能監管相結合的方式，才能對金融產品創新實施有效監管。
二、加強商業銀行全面風險監管
2008年全球金融危機的爆發，給全球金融市場和實體經濟帶來了巨大的損失，也使得作為危機導火索的以信用衍生品為首的金融創新產品市場遭受重創。金融衍生品市場的監管不力，使得金融衍生品市場泛濫發展，對金融危機的爆發有不可推卸的責任。因此，應加強對商業銀行全面風險監管，具體實施措施主要有以下幾個方面：
1.對不同類型的創新活動實行分類監管。目前金融市場上金融產品創新主要有三類：一是創新活動為競爭驅動型創新，是指各商業銀行為奪取市場份額，增加企業利潤而釆取的創新舉措。二是創新活動為風險轉移型創新，是指銀行企業為了轉嫁或分散金融風險而采取的創新舉措。三是創新活動為監管規避型創新，是指商業銀行利用監管政策的漏洞而采取的創新舉措。對于第一類創新活動，應引導商業銀行識別其中的金融風險，只要風險可控且不擾亂正常的市場秩序，可采取定期檢查和審慎監管的原則。對于第二類創新活動，應在防范風險的同時予以鼓勵和支持，并積極在業內進行推廣。至于第三類創新活動，應果斷采取措施調整和修改相關監管條款，發現違規行為，立即嚴肅處理。
2.完善監管手段和提髙監管技術水平。商業銀行應該不斷完善各種監管手段，對金融產品創新活動既可以使用政策指引、窗口指導、道義規勸和誡勉談話等柔性監管手段，也可使用現場檢查和非現場檢查等量化管理手段。當前，監管部門應注重提高量化監管水平，在此基礎上，與銀行風險管理人員進行接觸和交流，了解內部模型的缺陷和不足，從而加以指導和監督。此外，應完善創新產品監管信息系統和各類征信數據庫，建立科學的風險預警指標體系，以此對商業銀行實施嚴格的非現場檢查，對金融產品創新的風險及其防范進行及時有效地監控。
3.完善金融創新相關立法。目前，我國現行金融法律主要有《中國人民銀行法》《商業銀行法》《證券法》《保險法》《公司法》等。這些法規都未明確提出金融創新產品特別是金融衍生品的監管問題。由于缺少統一的金融衍生品監管法律，由金融衍生產品所導致的各種風險特別是系統性風險無法加以監管。因此，應加快有關立法，從而規范市場參與者的行為，明確政府監管部門的責職和權利，規范金融產品創新尤其是金融衍生品的風險管理。
篇13
要定義宏觀審慎監管，就不得不先說明與之對應的微觀審慎監管。微觀審慎監管是銀行監管者為了保證每一家銀行機構的穩健運行，而設計了一系列監管指標，這些監管指標包括資本充足率、撥備覆蓋率、大額風險暴露以及不良貸款率等，通過監管這些指標來發現對應銀行存在的風險，從而保證該銀行機構的穩健進行。微觀審慎監管主要考慮單體機構是否健康、穩定，認為只要每一家銀行機構都是穩定的，整個銀行體系乃至金融體系就是穩建的，然而個體與個體的相互影響以及個體機構對整個金融體系的影響較少被考慮。宏觀審慎監管是相對微觀審慎監管來說的，是金融當局以防范系統性風險為目標從整個金融體系出發實施的監管。不同于微觀審慎監管，宏觀審慎監管更加著眼于金融體系而不是單體結構。
二、金融系統性風險的相關理論
（一）金融系統性風險的含義
目前在學術范圍內關于金融系統性風險的定量和定性研究仍然非常有限，有關金融系統性風險的定義還沒有統一的標準。筆者認為金融系統性風險可分為廣義和狹義之分。廣義的金融系統性風險指整個金融系統面臨風險，喪失其基本功能的可能性。狹義的系統性風險是指一個或者多個金融機構的不理性沖擊，給其他金融機構帶來負的外部性風險，從而對整個金融機構產生影響。本文介紹的系統性風險是狹義層面的系統性風險，即銀行系統性風險。
（二）系統性風險的源泉
系統性風險的源泉可以從時間維度、集體維度、行業維度三個維度來進行考察。
所謂時間維度的總體風險主要由于金融機構間存在著順周期性。商業銀行的順周期性主要表現在經濟繁榮時期增加銀行的信貸總量和債券的發行量。造成經濟實體虛度擴張，產生金融危機；所謂行業維度的總體風險主要是銀行體系內部之間的傳染。由于銀行之間通過彼此的資產負債表高度關聯，形成一張“多米諾骨牌”。一家銀行機構發生風險通過“多米諾骨牌效應”傳遞給另一家銀行，最終導致整個銀行系統發生系統性風險。所謂集體維度的總體風險，是指在銀行業系統內，單體金融機構之間由于風險管理的方法雷同和對經濟走勢判斷趨同而導致的系統性風險。例如：當受到外部沖擊發生損失時，為了防止損失的擴大，銀行都采取緊縮的措施，拋售資產，當大多數銀行都采取相同的措施時，資產的價格就會暴跌，從而又會促使更多的銀行采取相同的緊縮措施。最終反作用于金融體系并導致系統性風險的爆發。
三、商業銀行宏觀審慎監管理論推演
宏觀審慎監管的根本目的就是防范系統性風險，宏觀審慎包括三個方面：一是通過宏觀審慎分析識別系統性風險，二是宏觀審慎政策工具運用，三是宏觀審慎政策選擇。
（一）宏觀審慎分析——識別與評估系統性風險
只有有效地監測評估銀行體系及其風險程度，才能準確地制定和實施宏觀審慎監管政策，從而能有效預防和化解系統性風險。
1.商業銀行系統性風險的識別——監測指標
要準確監測商業銀行的系統性風險需要建立一個監測指標體系。金融體系監管指標可以分為兩部分：一是整體金融系統監管指標。主要包括：金融市場融資總量/GDP、貨幣額/央行貨幣儲備、信貸總量/GDP、貸款/存款、流動性、實際利率以及貸款結構比率等。二是金融機構的指標。主要包括：不良貸款率、資本充足率、盈利能力、管理質量以及市場風險的靈敏度指標。此外，非金融系統的監管指標在市場上的變動，也會通過傳染體系對商業銀行的系統性風險產生影響。
2.系統性風險的評估
針對商業銀行的監管指標分為金融系統監管指標和金融機構的指標，系統性風險的評估相應分為宏觀層面的系統性風險評估和微觀層面的系統性風險評估。
宏觀層面系統性風險評估，主要是通過對金融基礎設施、金融市場以及宏觀經濟等方面的評估，考察因金融部門間的內在聯系和宏觀經濟的變化而產生的系統性風險，以及系統性風險的發展趨勢。
微觀層面系統性風險評估主要包括三個方面：首先，應對系統重要性機構、市場、工具進行有效識別，強化這些要素的微觀審慎監管。其次，監管評估框架中應加入影子銀行體系。最后，應對金融機構間的相互依存度進行定期評估。
（二）宏觀審慎監管工具
宏觀審慎監管工具應該結合各國的經濟環境和具體國情進行設計和選擇。最新的銀行審慎監管工具是學術界和監管界從時間維度和行業維度兩個維度提出的。
1.時間維度——逆周期監管政策工具
（1）根據巴塞爾Ⅲ提出的逆周期資本緩沖建立的逆周期資本緩沖機制。所謂逆周期資本緩沖機制就是要求商業銀行在經濟繁榮時期，增加資本的充足率，在經濟衰落時期，適當減少資本的充足率。
（2）提高撥備計提的前瞻性，采用跨周期的計提撥備的方法。所謂撥備是進行財政預算時，估計投資出現虧損時所預留的準備資金。撥備計提與資本計提的原理相同，在經濟上行時期，商業銀行不僅要多計提資本也要增加撥備的計提。這樣，當經濟下行違約率上升時，就可以用多提的撥備來沖抵增加的信貸損失，而不必因經濟下行而緊縮信貸，加劇實體經濟的下滑。
（3）重視公允價值會計準則在宏觀審慎監管中的應用。首先，應合理、恰當地使用公允價值。其次，完善在不完全競爭市場上運用公允價值準則進行估值的方法，尤其是針對流動性相對不足的復雜金融產品。最后，增強信息披露和透明度。
2.行業維度——建立針對“大而不能倒”金融機構的監管政策
在行業維度，FSB提出了對“大而不能倒“金融機構的監管政策。主要包括 ：
（1）提高銀行機構的附加流動性和附加資本等要求，加強銀行機構的法律結構以及運營方面的監管，降低銀行等“大而不能倒”金融機構倒閉的可能性。
（2）完善事前危機應急計劃，改進危機應對機制，強化信息共享安排，加強金融監管合作，提高金融機構處置危機的能力。
（3）加強對金融基礎設施的管理，設立中央交易對手，實現場外衍生品交易的集中清算和處理，以降低場外衍生交易產品發生損失的風險，降低金融危機爆發的可能性。
（三）宏觀審慎監管政策運用
宏觀審慎政策安排主要包括以下內容 ：
1.根據宏觀審慎分析結論與風險預警機制及時對監管政策和宏觀調控政策進行相應的調整，并進行統一協調安排，維護金融系統的長期穩定。
2.宏觀調控部門應當與金融監管當局及時共享宏觀經濟運行信息和金融監管信息，協調政策的制定和施行，兩者之間應建立良好的信息溝通機制。
3.宏觀審慎政策應與貨幣政策、財政政策、外匯政策等宏觀經濟政策進行有效的配合，而不是僅指金融監管政策。
四、構建我國商業銀行宏觀審慎框架的建議
（一）推進微觀審慎與宏觀審慎監管的有機結合
想要更好地實施宏觀審慎監管，必須要有良好的微觀審慎監管基礎，否則只能成為空談。因此，微觀審慎監管和宏觀審慎監管是密不可分的，是維護金融系統穩定必不可少的兩部分，綜合實施宏觀審慎監管與微觀審慎監管，既能防范個別金融機構的風險又能防范整個金融機構的系統性風險，維護金融系統的穩定。
（二）完善銀行內部控制體系
商業銀行的經營管理過程中會產生各種各樣的風險，比如流動性風險、利率風險、信用風險以及外匯風險等，由于引發這些風險的機理不同，想要有效地控制好這些不同種類的風險，必須采用不同的控制措施，這就需要商業銀行有一個堅實的內在基礎，也就是所謂的銀行內部控制體系。商業銀行在其內部建立合理的制度及控制風險的方法，在一定程度上會有效地防止風險的產生。
（三）推進全面監管國際合作
伴隨著經濟全球化，越來越多的外資銀行涌入了我國，使得國際金融市場與國內的金融市場聯為一體，這就有可能將國外的金融風險傳入我國的金融市場，為金融監管提出更高的要求。為了有效防范此類潛在的危機，金融監管當局應當加強與其他國家銀行監管當局、國際性及區域性金融組織的合作。加強國際交流、政策間的相互協調，建立信息共享機制，共同減少和防范監管套利的出現，從整體上提高我國銀行業的監管有效性。
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