引論：我們?yōu)槟砹?3篇資金收支論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
“收支兩條線(xiàn)”是政府加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金管理，實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的一種有效管理模式，主要指具有收費(fèi)職能的部門(mén)或單位，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)收取的行政事業(yè)費(fèi)(基金)按規(guī)定由執(zhí)收機(jī)構(gòu)(代收銀行或有關(guān)單位)收取并全額上繳預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，部門(mén)和單位的人員經(jīng)費(fèi)、共用經(jīng)費(fèi)和所屬的特殊經(jīng)費(fèi)等由財(cái)政部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況納入本級(jí)綜合財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。目前，許多企業(yè)特別是集團(tuán)性企業(yè)大多采用“收支兩條線(xiàn)”原理實(shí)施對(duì)企業(yè)資金的集中管理，礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部便是其中之一。
一、資金收支兩條線(xiàn)的優(yōu)點(diǎn)
通過(guò)實(shí)施資金收支兩條線(xiàn)管理，有利于建立高效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平明顯提高，是實(shí)現(xiàn)資金集中管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效手段。
(一)實(shí)施資金收支兩條線(xiàn)管理，可以在資金管理與礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)的長(zhǎng)期和短期戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的前提下統(tǒng)籌兼顧
實(shí)施資金收發(fā)兩條線(xiàn)管理，可以協(xié)調(diào)好礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)各單位的收入與支出、籌資、投資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，有利于整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。
(二)實(shí)施資金收支兩條線(xiàn)管理，可為實(shí)施全面預(yù)算管理鋪平道路
由于資金集中管理、統(tǒng)一支付。各單位的所有收支活動(dòng)都由事業(yè)部根據(jù)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的審核和控制，使得預(yù)算管理的重要性得以體現(xiàn)，有效性得以發(fā)揮。從而保證了企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(三)實(shí)施資金收支兩條線(xiàn)管理，有利于建立新型的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制體系
目前，現(xiàn)代企業(yè)管理理論都認(rèn)為企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，而現(xiàn)金管理又在財(cái)務(wù)管理中處于核心地位。因此，礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)可以資金收支兩條線(xiàn)管理為平臺(tái)和切入點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，提升財(cái)務(wù)管理水平。
(四)實(shí)施資金收支兩條線(xiàn)管理，可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
通過(guò)分設(shè)收入和支出賬戶(hù)以及對(duì)與收入現(xiàn)金對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，將資產(chǎn)運(yùn)行和資本運(yùn)營(yíng)有效結(jié)合，可以規(guī)避“小金庫(kù)”和“賬外賬”發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
因此，越來(lái)越多的企業(yè)都引入資金收支兩條線(xiàn)這一新的科學(xué)的資金管理模式，并在實(shí)踐中不斷探索其實(shí)現(xiàn)的方式。
二、礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線(xiàn)的實(shí)施情況
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)結(jié)合礦區(qū)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，通過(guò)建立健全制度、規(guī)范流程、優(yōu)化賬戶(hù)、科學(xué)規(guī)范運(yùn)作，使資金收支兩條線(xiàn)管理取得了顯著成效。
(一)資金收支兩條線(xiàn)管理模式
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)目前的資金管理模式是集團(tuán)公司層面的“資金收支兩條線(xiàn)”管理，收入、支出分別開(kāi)設(shè)一個(gè)銀行總賬戶(hù)，即收入總賬戶(hù)和支出總賬戶(hù)。收入總賬戶(hù)下設(shè)收入分賬戶(hù)；支出總賬戶(hù)下設(shè)支出分賬戶(hù)。收入賬戶(hù)采取零余額管理模式；支出賬戶(hù)采取透支與預(yù)算撥款相結(jié)合的管理模式。
1收入賬戶(hù)采取零余額管理模式
開(kāi)戶(hù)銀行周一至周五16:00將各單位的收入分賬戶(hù)資金全部上劃到事業(yè)部收入總賬戶(hù)，16:30將事業(yè)部收入總賬戶(hù)的資金全部上劃到集團(tuán)公司礦區(qū)服務(wù)總賬戶(hù)。上劃后事業(yè)部及各單位的收入賬戶(hù)余額為零。
2支出賬戶(hù)采取透支與預(yù)算撥款相結(jié)合的管理模式
事業(yè)部支出總賬戶(hù)實(shí)行透支管理模式。事業(yè)部每周四向集團(tuán)公司上報(bào)次周的資金計(jì)劃，集團(tuán)公司每周五將事業(yè)部上報(bào)的資金計(jì)劃提交給指定銀行，指定銀行以此額度控制事業(yè)部次周支出總賬戶(hù)的透支額度。每個(gè)營(yíng)業(yè)日，支出總賬戶(hù)的對(duì)外支付由銀行在額度之內(nèi)保證對(duì)外支付。每個(gè)營(yíng)業(yè)日終了，由銀行根據(jù)支出總賬戶(hù)當(dāng)日的發(fā)生額補(bǔ)平支出，清算后支出總賬戶(hù)余額為零。在透支管理模式下，每個(gè)營(yíng)業(yè)日開(kāi)始和終了時(shí)，支出總賬戶(hù)資金余額均為零。
3拓展網(wǎng)上銀行功能
為確保資金安全，事業(yè)部與開(kāi)戶(hù)行簽訂了網(wǎng)上銀行協(xié)議，將事業(yè)部銀行賬戶(hù)全部納入網(wǎng)上銀行監(jiān)管。事業(yè)部對(duì)所有賬戶(hù)擁有查詢(xún)、轉(zhuǎn)賬權(quán)限，并對(duì)銀行賬戶(hù)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)。
(二)資金計(jì)劃管理
資金計(jì)劃是否準(zhǔn)確關(guān)系到資金結(jié)算業(yè)務(wù)能否順利開(kāi)展。事業(yè)部資金計(jì)劃包括年度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃、周資金計(jì)劃和緊急用款申請(qǐng)。各單位按年、月、周編報(bào)資金計(jì)劃，按日管理、按周控制額度。當(dāng)出現(xiàn)突發(fā)事件、需要緊急用款但資金計(jì)劃又不足時(shí)，可以通過(guò)緊急用款申請(qǐng)來(lái)增補(bǔ)計(jì)劃，以確保款項(xiàng)的及時(shí)支付。
各單位上報(bào)的年度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃和周資金計(jì)劃，經(jīng)事業(yè)部審核后上報(bào)集團(tuán)公司審批方可執(zhí)行。集團(tuán)公司依據(jù)事業(yè)部上報(bào)的資金計(jì)劃，對(duì)事業(yè)部的支出總賬戶(hù)進(jìn)行透支補(bǔ)平。事業(yè)部依據(jù)各單位上報(bào)的資金計(jì)劃對(duì)各單位支出分賬戶(hù)進(jìn)行預(yù)算撥款。
1資金計(jì)劃編制
在編制資金計(jì)劃時(shí)，要與財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，參照年度財(cái)務(wù)預(yù)算收支金額，考慮跨年應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、非付現(xiàn)費(fèi)用、稅費(fèi)流入流出差額等因素，科學(xué)、合理地編制年度資金計(jì)劃。按照礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，將年度資金計(jì)劃進(jìn)一步分解為月、周資金計(jì)劃，分期進(jìn)行資金流入流出控制。
在編制資金計(jì)劃的過(guò)程中，還要做好三個(gè)方面的溝通工作。與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，避免由于領(lǐng)導(dǎo)出差等原因造成資金計(jì)劃的浪費(fèi)；與部門(mén)的溝通，讓其確定本部門(mén)當(dāng)期的付款金額；與相關(guān)業(yè)務(wù)單位的溝通，確定與其當(dāng)期的資金流量，作為編制資金計(jì)劃的基礎(chǔ)。
2資金計(jì)劃執(zhí)行情況
事業(yè)部每月仔細(xì)分析資金的流入、流出情況，召開(kāi)資金計(jì)劃執(zhí)行情況交流會(huì)，傾聽(tīng)基層單位的意見(jiàn)，查找資金計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果偏離資金計(jì)劃的原因，進(jìn)行內(nèi)部討論后制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。將各單位資金計(jì)劃執(zhí)行情況予以通報(bào)。督促各單位重視資金計(jì)劃的編制及執(zhí)行，合理預(yù)計(jì)本單位資金流量，提高資金計(jì)劃的符合度。
3未達(dá)款項(xiàng)管理
資金收支兩條線(xiàn)運(yùn)行之初，事業(yè)部的未達(dá)款項(xiàng)非常多。開(kāi)出的支票如果不能及時(shí)劃走，就要占用下周的資金計(jì)劃，因此未達(dá)款項(xiàng)的存在大大降低了資金計(jì)劃的執(zhí)行符合度。針對(duì)這種情況，事業(yè)部通過(guò)采取上報(bào)未達(dá)款項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表、與開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行周對(duì)賬、縮短辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)間、將支票返存、專(zhuān)人監(jiān)控網(wǎng)銀等方式來(lái)減少未達(dá)款項(xiàng)。
(三)資金結(jié)算管理
事業(yè)部根據(jù)實(shí)際工作和付款性質(zhì)的重要性，將結(jié)算業(yè)務(wù)分為內(nèi)部結(jié)算和外部結(jié)算。內(nèi)部結(jié)算是指礦區(qū)內(nèi)部單位相互提供勞務(wù)而發(fā)生的款項(xiàng)結(jié)算。外部結(jié)算是指對(duì)礦區(qū)以外單位發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)。
1內(nèi)部結(jié)算
對(duì)于礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)生的勞務(wù)結(jié)算，通過(guò)簽認(rèn)“內(nèi)部勞務(wù)(產(chǎn)品)資金轉(zhuǎn)移簽認(rèn)單”，由提供勞務(wù)方持此單據(jù)到事業(yè)部辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。
2外部結(jié)算
從資金安全和工作效率兩方面考慮后，將外部支出結(jié)算分為委托付款和非委托付款。委托付款統(tǒng)一在事業(yè)部辦理，非委
托付款由各單位自行辦理。
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)實(shí)施資金收支兩條線(xiàn)以來(lái)，資金高度集中管理，合理優(yōu)化配置，在確保資金安全的基礎(chǔ)上，大大提高了資金的運(yùn)行效率。
三、資金收支兩條線(xiàn)管理存在的問(wèn)題
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線(xiàn)經(jīng)過(guò)一年多的運(yùn)行，比較平穩(wěn)，但是也存在一些問(wèn)題。
(一)事業(yè)部層面資金結(jié)算工作量過(guò)大
由于事業(yè)部負(fù)責(zé)整個(gè)系統(tǒng)的資金結(jié)算，工作量較大，特別是在結(jié)算高峰期，人滿(mǎn)為患。
(二)表外資金沒(méi)有納入收支兩條線(xiàn)管理
目前保險(xiǎn)基金等大額資金都單獨(dú)開(kāi)立銀行賬戶(hù)進(jìn)行核算，沒(méi)有納入收支兩條線(xiàn)管理，事業(yè)部對(duì)這部分資金的監(jiān)管存在空白。
(三)部分多種經(jīng)營(yíng)單位資金沒(méi)有納入收支兩條線(xiàn)管理
目前，只有一家多種經(jīng)營(yíng)單位資金納入收支兩條線(xiàn)管理，其他多種經(jīng)營(yíng)單位仍獨(dú)立進(jìn)行資金運(yùn)轉(zhuǎn)。事業(yè)部對(duì)這些單位資金流轉(zhuǎn)情況不掌握，不利于監(jiān)管。
(四)對(duì)資金收支兩條線(xiàn)實(shí)施情況的考核力度不夠
由于考核機(jī)制不完善，導(dǎo)致部分單位對(duì)資金計(jì)劃編制的重視程度不高，在編制過(guò)程中沒(méi)有充分與相關(guān)單位和部門(mén)進(jìn)行溝通，資金計(jì)劃執(zhí)行時(shí)符合度較低。需要經(jīng)常通過(guò)增加緊急用款申請(qǐng)來(lái)滿(mǎn)足日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，且對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行情況的分析不夠深入，就事論事，沒(méi)有挖掘深層次的原因。
四、對(duì)改進(jìn)資金收支兩條線(xiàn)管理的建議
針對(duì)以上存在的問(wèn)題，筆者提出如下的改進(jìn)建議，以期優(yōu)化資金收支兩條線(xiàn)，確保資金收支兩條線(xiàn)管理的各項(xiàng)制度及措施落實(shí)到位。
(一)設(shè)立資金結(jié)算分理處，以提高工作效率
可以在下屬單位設(shè)立隸屬于事業(yè)部的資金結(jié)算分理處，負(fù)責(zé)部分地理位置相對(duì)集中單位的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，以分流事業(yè)部層面的資金結(jié)算業(yè)務(wù)量，提高工作效率，同時(shí)也方便下屬單位辦理結(jié)算。
(二)將表外資金納入收支兩條線(xiàn)管理，確保資金安全
在制訂表外資金管理辦法的基礎(chǔ)上，積極探索對(duì)表外資金的管理模式。待時(shí)機(jī)成熟后，將表外資金納入收支兩條線(xiàn)管理，從而規(guī)范表外資金運(yùn)作，確保表外資金安全。
(三)將多種經(jīng)營(yíng)單位資金納入收支兩條線(xiàn)管理，以加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管
篇2
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第四十條明確規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查,有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。”,而在隨后的第四十六條、第四十七條和第四十八條分別規(guī)定了可供出售金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理。
也就是說(shuō)雖然都是以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn),交易性金融資產(chǎn)是不必考慮減值的,而可供出售金融資產(chǎn)卻必須在一定情況下考慮減值,其原因僅僅是由于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了當(dāng)期損益,而可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)被計(jì)入了所有者權(quán)益。這種對(duì)于以同種計(jì)量模式計(jì)量而公允價(jià)值變動(dòng)處理結(jié)果卻不同的做法本身就有待探討,卻又由此引發(fā)了考慮減值與不考慮減值的巨大差異。
本人認(rèn)為,作為以公允價(jià)值計(jì)量的各資產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)計(jì)量與核算方法在原則上應(yīng)當(dāng)是統(tǒng)一的,即不但可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,而且它也應(yīng)當(dāng)和其他各項(xiàng)能夠以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)一樣,在資產(chǎn)負(fù)債表日不需要考慮減值,完全可以根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)的結(jié)果在調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值的同時(shí)調(diào)整當(dāng)期損益。
二、可供出售金融資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的合理性
1.為什么不為可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第四十條明確規(guī)定了“有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。”,而在后面幾條的相關(guān)具體描述中卻刻意回避了“減值準(zhǔn)備”這個(gè)詞匯,即使像《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解(2006)》這樣的權(quán)威解讀資料在相關(guān)案例中也沒(méi)有使用“××資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南(2006)》對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的規(guī)定是“資產(chǎn)負(fù)債表日,……,確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額,貸記“資本公積——其他資本公積”科目,按其差額,貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))”。
除可供出售金融資產(chǎn)以外,其他所有應(yīng)考慮減值問(wèn)題的資產(chǎn),在確認(rèn)減值損失并計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄都是借記“資產(chǎn)減值損失”科目、貸記“××資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,只有該資產(chǎn)例外,在確認(rèn)減值損失時(shí)借方計(jì)入當(dāng)期損益而貸方卻轉(zhuǎn)出“資本公積——其他資本公積”并沖減原資產(chǎn)賬面價(jià)值。筆者實(shí)在想不出這么做的理由,難道是將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積留下的隱患?
2.可供出售權(quán)益工具減值處理的合理性
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第四十六條和前述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南(2006)》的相關(guān)規(guī)定告訴我們,應(yīng)將可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值金額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失),而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第四十八條得規(guī)定又告訴我們“可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。”,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南(2006)》又在191頁(yè)具體規(guī)定了可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值恢復(fù)的會(huì)計(jì)處理為“借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),貸記”資本公積——其他資本公積”。
也就是說(shuō)企業(yè)持有的符合條件的可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生減值后,在一定條件下其價(jià)值是可以恢復(fù)的,但是確認(rèn)減值損失時(shí)應(yīng)計(jì)入損益,而價(jià)值恢復(fù)時(shí)卻要通過(guò)所有者權(quán)益。如此處理的合理性,筆者實(shí)在不敢茍同。無(wú)論從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的一貫性要求出發(fā),還是借鑒其它資產(chǎn)減值恢復(fù)的會(huì)計(jì)處理,確認(rèn)減值和價(jià)值恢復(fù)的會(huì)計(jì)處理都應(yīng)當(dāng)是同步的。即如果確認(rèn)減值損失時(shí)計(jì)入了當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失),那么資產(chǎn)價(jià)值回復(fù)時(shí)的正確會(huì)計(jì)處理也應(yīng)當(dāng)是沖減當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)
3.可供出售債務(wù)工具減值處理的合理性
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第四十六條,關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)減值金額確定的規(guī)定是“該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失,為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷(xiāo)金額、當(dāng)前公允價(jià)值和已計(jì)入損益的減值損失后的余額。”,而對(duì)于可供出售債務(wù)工具減值金額的計(jì)算并沒(méi)有給出具體的說(shuō)法,反倒是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解(2006)》通過(guò)案例給了我們一點(diǎn)提示:
本案例實(shí)際上是比較簡(jiǎn)單的,由于債券票面利率和實(shí)際利率都為3%,所以2006年12月31日可以按照當(dāng)日公允價(jià)值和期初攤余成本直接計(jì)算減值損失金額為200000元(800000—1000000),而如果債券票面利率和實(shí)際利率不同,再計(jì)算減值損失金額恐怕就沒(méi)有這么簡(jiǎn)單了。也就是說(shuō)該案例無(wú)論計(jì)算資產(chǎn)減值損失金額還是計(jì)算資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)金額,都是用資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值減去當(dāng)日債券的攤余成本,并不是真正反映公允價(jià)值的差額,這就從根本上違背了可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量的計(jì)量原則。筆者認(rèn)為,絕不能將“攤余成本”和“公允價(jià)值”兩種截然不同的計(jì)量模式對(duì)同一資產(chǎn)項(xiàng)目同時(shí)使用,不但增加了會(huì)計(jì)處理的難度,也未必就能切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,由于“實(shí)際利率”和“攤余成本”本身就不能保證客觀公允。實(shí)際上,如果完全采用公允價(jià)值計(jì)量,無(wú)論資產(chǎn)減值損失金額還是資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)金額都應(yīng)當(dāng)是期初、期末資產(chǎn)公允價(jià)值的差額,當(dāng)然要扣除到期利息對(duì)公允價(jià)值的影響。
三、結(jié)論
綜上所述,筆者建議取消對(duì)可供出售金融資產(chǎn)減值的認(rèn)定,采用與其他以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)一樣的會(huì)計(jì)處理方式,資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值變動(dòng)情況調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值和當(dāng)期損益,不考慮資產(chǎn)減值。而如果必須接受為可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值這一特殊規(guī)定,也必須采用與其他資產(chǎn)計(jì)提減值相同的會(huì)計(jì)處理方法,即將確認(rèn)的減值損失金額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)并同時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備,而不是直接沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值。同時(shí),既然可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量,那么也應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算確定減值損失金額和后續(xù)的價(jià)值恢復(fù)金額。
參考文獻(xiàn):
篇3
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，近年來(lái)我國(guó)的國(guó)際收支始終保持在經(jīng)常項(xiàng)目順差，資本與 金融 項(xiàng)目順差的“雙順差”格局，總順差規(guī)模不斷擴(kuò)大。國(guó)際收支的平衡與否對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，國(guó)際收支持續(xù)順差表明我國(guó)的綜合實(shí)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。目前我國(guó)的外匯儲(chǔ)備已過(guò)萬(wàn)億，持有如此巨額的儲(chǔ)備固然是一國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的體現(xiàn)，但由此產(chǎn)生的國(guó)際收支順差過(guò)大也會(huì)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生不利的影響。
二、國(guó)際收支順差的原因
1.長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)存在的儲(chǔ)蓄大于消費(fèi)的結(jié)構(gòu)性失衡
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主要特點(diǎn)是低消費(fèi)高儲(chǔ)蓄，我國(guó)最終消費(fèi)占gdp的比重已從2000年62.3%下降到2006年的49.9%，居民消費(fèi)支出占gdp的比重也從2000年的46.6%下降到2006年的36.3%。儲(chǔ)蓄率則從2001年的38.9%上升到2005年的47.9%，5年間快速增長(zhǎng)了9個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)全 社會(huì) 總存款，居民消費(fèi)存款的比重持續(xù)降低，從2000年的53.6%下降到2006年的50.7%。因此，全社會(huì)儲(chǔ)蓄率的過(guò)高不是由于居民儲(chǔ)蓄過(guò)高，而是由于初次分配不合理導(dǎo)致的企業(yè)存款和政府儲(chǔ)蓄的巨幅增長(zhǎng)與過(guò)高。消費(fèi)率過(guò)低的結(jié)構(gòu)性矛盾引發(fā)的一系列問(wèn)題。如果消費(fèi)率長(zhǎng)期偏低,消費(fèi)率和 投資 率之間就不能形成合理的比例,就會(huì)導(dǎo)致社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值不能及時(shí)得到實(shí)現(xiàn),大量生產(chǎn)能力得不到充分利用,帶來(lái)高失業(yè)率,并且直接影響企業(yè)效益和償還貸款能力。因此，只有減少企業(yè)留利和政府 稅收 在gdp中的比重，才能從根本上改變
2.國(guó)內(nèi) 經(jīng)濟(jì) 政策的影響
篇4
一、貨幣與金融統(tǒng)計(jì)的相關(guān)概念
國(guó)際貨幣基金組織的MFS中，將貨幣與金融統(tǒng)計(jì)劃分為貨幣統(tǒng)計(jì)和金融統(tǒng)計(jì)。
貨幣統(tǒng)計(jì)是統(tǒng)計(jì)貨幣的總量、構(gòu)成、結(jié)構(gòu)及形成，主要是貨幣供應(yīng)量統(tǒng)計(jì)，是對(duì)金融性公司資產(chǎn)和負(fù)債的統(tǒng)計(jì)，其中貨幣供應(yīng)量主要由中央銀行發(fā)行的通貨和金融機(jī)構(gòu)吸收的存款構(gòu)成。中央銀行發(fā)行的通貨構(gòu)成其負(fù)債，各項(xiàng)存款是金融機(jī)構(gòu)的主要資金來(lái)源，也構(gòu)成其負(fù)債，這樣包括中央銀行在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債便構(gòu)成了廣義貨幣供應(yīng)量的主要組成部分，貨幣統(tǒng)計(jì)就是統(tǒng)計(jì)金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債；而金融統(tǒng)計(jì)是對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)體中非金融性公司、金融性公司、政府、住戶(hù)、為住戶(hù)提供服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)等部門(mén)之間以及這些部門(mén)和世界其他地方之間所有金融流量和存量的統(tǒng)計(jì)；
貨幣統(tǒng)計(jì)與金融統(tǒng)計(jì)之間既有聯(lián)系，又各有側(cè)重點(diǎn)，貨幣統(tǒng)計(jì)是針對(duì)金融性公司的統(tǒng)計(jì)，金融統(tǒng)計(jì)是針對(duì)經(jīng)濟(jì)中所有部門(mén)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的統(tǒng)計(jì)，貨幣統(tǒng)計(jì)是金融統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)，是部分金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)推斷的依據(jù)，同時(shí)通過(guò)金融統(tǒng)計(jì)可以發(fā)現(xiàn)貨幣計(jì)量范圍的準(zhǔn)確與否，指導(dǎo)貨幣統(tǒng)計(jì)的不斷完善，二者相輔相成，相互支持。
二、中國(guó)貨幣與金融統(tǒng)計(jì)的發(fā)展歷程和發(fā)展現(xiàn)狀
我國(guó)的貨幣與金融統(tǒng)計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了四個(gè)階段：1952至1984為第一階段，采用MPS體系，這個(gè)階段我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制是照搬前蘇聯(lián)高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，此時(shí)的金融統(tǒng)計(jì)內(nèi)容主要是中央銀行開(kāi)展的信貸計(jì)劃服務(wù)；1985至1992為第二階段，采用MPS和SNA體系結(jié)合的方式，這個(gè)階段是我國(guó)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)渡時(shí)期，中國(guó)的金融體系進(jìn)行著巨大的變革，確立了中國(guó)人民銀行為中央銀行的地位，形成了以中央銀行為主體，國(guó)有銀行和其他商業(yè)銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)共存的金融體系。1993年至2000年為第三個(gè)階段，1993以后，我國(guó)基本上完成了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型，為了更好地與國(guó)際接軌，金融統(tǒng)計(jì)體系也由MPS變?yōu)镾NA。2000年至今為第四階段，在2000年國(guó)際貨幣基金組織了MFS，而在2008年國(guó)際貨幣基金組織又了新的國(guó)際準(zhǔn)則——《貨幣與金融統(tǒng)計(jì)編制指南》（CGMFS2008），這為中國(guó)貨幣與金融統(tǒng)計(jì)體系的發(fā)展提供了標(biāo)準(zhǔn)和指南。
建國(guó)初，我國(guó)的貨幣與金融統(tǒng)計(jì)只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的信貸收支統(tǒng)計(jì)，而現(xiàn)在我國(guó)的貨幣與金融統(tǒng)計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為包括貨幣供應(yīng)量統(tǒng)計(jì)、資金流量統(tǒng)計(jì)、現(xiàn)金收支統(tǒng)計(jì)、信貸收支統(tǒng)計(jì)、國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)、貨幣和銀行概覽、債券和外匯統(tǒng)計(jì)在內(nèi)的多方面的統(tǒng)計(jì)體系，建立了多項(xiàng)調(diào)查制度，如物價(jià)調(diào)查、銀行和儲(chǔ)蓄調(diào)查等，同時(shí)還形成了以貨幣銀行為中心，金融市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)和多項(xiàng)調(diào)查制度給予輔助的貨幣與金融體系；在部門(mén)建設(shè)體系方面，我國(guó)建立了以央行的貨幣銀行統(tǒng)計(jì)為中心，以國(guó)家外匯管理局國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)和證監(jiān)會(huì)金融市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)為輔助的，以人民銀行分支機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)部門(mén)為補(bǔ)充的統(tǒng)計(jì)部門(mén)體系；在貨幣與金融統(tǒng)計(jì)的法制建設(shè)方面，隨著我國(guó)法律體系的不斷完善，國(guó)家相繼出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》等法律法規(guī)以規(guī)范其發(fā)展，為我國(guó)貨幣與金融統(tǒng)計(jì)的發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的保障；近些年，我國(guó)加大對(duì)貨幣與金融統(tǒng)計(jì)人才的培養(yǎng)，使貨幣與金融統(tǒng)計(jì)部門(mén)機(jī)構(gòu)的工作人員具有良好的專(zhuān)業(yè)技能和較高的思想道德素質(zhì)。
三、中國(guó)貨幣與金融統(tǒng)計(jì)與MFS的比較
篇5
會(huì)計(jì)集中核算是通過(guò)建立專(zhuān)職的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，由專(zhuān)業(yè)化的會(huì)計(jì)人員，運(yùn)用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)處理手段和科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)行政事業(yè)或其他單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中核算和監(jiān)督的一種管理制度。
國(guó)庫(kù)集中支付即國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度，就是將政府所有財(cái)政性資金，包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金，集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，同時(shí)，所有財(cái)政支出，包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出，均通過(guò)這一賬戶(hù)進(jìn)行撥付。
二、會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行的作用
首先，夯實(shí)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，提高了地區(qū)財(cái)務(wù)管理水平，有效遏制和糾正了不合法憑證和不合理開(kāi)支，取得了良好的監(jiān)督效應(yīng)。其次，保證了各統(tǒng)管單位會(huì)計(jì)核算的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效。最后，財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政性資金的監(jiān)控力度加大，置監(jiān)督于事前、事中、事后的全過(guò)程，專(zhuān)項(xiàng)資金被擠占、挪用的現(xiàn)象不再發(fā)生。
三、會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付的比較
一是會(huì)計(jì)集中核算監(jiān)督的對(duì)象是行政事業(yè)單位收支活動(dòng)，且主要側(cè)重于支出的管理，而國(guó)庫(kù)集中支付則監(jiān)督國(guó)庫(kù)資金的收支運(yùn)行，收入和支出并重。
二是會(huì)計(jì)集中核算資金核撥方向是國(guó)庫(kù)，會(huì)計(jì)核算中心是供應(yīng)商，國(guó)庫(kù)撥出前還需要財(cái)政局歸口管理的科室審核把關(guān)，手續(xù)繁瑣。
三是集中核算后資金運(yùn)作中出現(xiàn)國(guó)庫(kù)資金的短缺，與之對(duì)應(yīng)的是部分單位資金盈余。由于單位賬務(wù)的集中管理和銀行賬戶(hù)的統(tǒng)一開(kāi)設(shè)，預(yù)算單位沉淀了大量的財(cái)政性資金，而財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)卻遇到了國(guó)庫(kù)資金不足、難以調(diào)度的困難。
四是目前行政事業(yè)單位的物品采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)等雖納入政府集中采購(gòu)，但以每個(gè)單位作為采購(gòu)人，并不能完全發(fā)揮集中采購(gòu)的效果，沒(méi)有形成規(guī)模效應(yīng)。
四、將集中核算功能融入國(guó)庫(kù)集中支付是解決會(huì)計(jì)集中核算不足的主要途徑
(一)將會(huì)計(jì)集中核算功能融入國(guó)庫(kù)集中支付，是國(guó)際和國(guó)內(nèi)部分地區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付制度的發(fā)展趨勢(shì)
目前，西方發(fā)達(dá)國(guó)家已把政府公共會(huì)計(jì)核算作為國(guó)庫(kù)集中支付制度的重要部分，政府注重會(huì)計(jì)監(jiān)管，以保障和促進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付資金的有效運(yùn)作。在我國(guó)，部分地區(qū)利用會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的試點(diǎn)，實(shí)踐證明在操作層面上兩種制度可以融合。
(二)解決財(cái)政管理體制存在的難題需充分發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算制度的作用
目前，我國(guó)財(cái)政管理體制還沒(méi)健全，存在收支不透明、地方和部門(mén)利益強(qiáng)化等問(wèn)題，特別是在一些地區(qū)、部門(mén)管理失控，權(quán)力缺乏有效監(jiān)督，要從根本上解決這一問(wèn)題，必須綜合運(yùn)用國(guó)庫(kù)集中支付和會(huì)計(jì)集中核算，對(duì)所有財(cái)政性資金進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)督，規(guī)范收支行為和提高資金使用效率。
(三)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，會(huì)計(jì)核算功能仍需繼續(xù)加強(qiáng)
實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付，大量的資金仍需通過(guò)財(cái)務(wù)核算，同時(shí)，日常支出多為零星開(kāi)支，不能集中支付，但需要即時(shí)監(jiān)控。集中核算。
核算中心規(guī)范的運(yùn)行為國(guó)庫(kù)集中支付改革奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其銀行賬戶(hù)清理和統(tǒng)管為國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的建立提供了依據(jù)，而真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息資料和高素質(zhì)的管理人員為國(guó)庫(kù)支付提供了技術(shù)與人力保證；核算中心的核算、監(jiān)督、服務(wù)為一體，滿(mǎn)足了國(guó)庫(kù)集中支付改革中對(duì)專(zhuān)設(shè)部門(mén)的各項(xiàng)要求，可以承擔(dān)起國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的功能。所以應(yīng)在會(huì)計(jì)集中核算的平臺(tái)上，構(gòu)建國(guó)庫(kù)集中支付與會(huì)計(jì)集中核算為一體的國(guó)庫(kù)集中支付體系。
五、如何將會(huì)計(jì)集中核算融入國(guó)庫(kù)集中支付
(一)將會(huì)計(jì)核算中心更名為國(guó)庫(kù)支付中心
國(guó)庫(kù)支付中心下設(shè)核算中心和支付中心，核算中心仍按現(xiàn)有模式運(yùn)作，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務(wù)。支付中心則承擔(dān)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能，負(fù)責(zé)記錄指標(biāo)賬、銀行賬等，辦理財(cái)政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督檢查等。
(二)實(shí)施財(cái)、稅、庫(kù)、行、單位聯(lián)網(wǎng)，完善財(cái)政管理信息系統(tǒng)，保證各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)信息的及時(shí)傳遞和高效運(yùn)行，預(yù)算、控制、異地查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)控均在網(wǎng)絡(luò)界面上實(shí)現(xiàn)
(三)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系
1、設(shè)立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，由財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督和使用，用于記錄核算和反映預(yù)算內(nèi)資金的收支活動(dòng)。
2、在會(huì)計(jì)核算中心的銀行設(shè)立財(cái)政零余額賬戶(hù)和預(yù)算外資金支付專(zhuān)戶(hù)，由支付中心監(jiān)督和使用，用于財(cái)政直接支付的工資等，實(shí)行資金實(shí)撥制，與國(guó)庫(kù)實(shí)時(shí)清算。
3、為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額分賬戶(hù)，由核算中心按預(yù)算單位進(jìn)行分戶(hù)核算。用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出及財(cái)政授權(quán)支付，實(shí)行零余額管理。實(shí)時(shí)與財(cái)政零余額戶(hù)或預(yù)算外資金支付戶(hù)清算。
4、在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)，按收入和支出設(shè)置分類(lèi)賬和明細(xì)賬。
5、開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)，用于記錄、核算和反映財(cái)政部門(mén)及預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。
為配合會(huì)計(jì)集中核算，保留會(huì)計(jì)核算中心原在銀行為集中核算單位開(kāi)設(shè)的統(tǒng)一賬戶(hù)，用來(lái)核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付之前的單位原有資金，以及今后預(yù)算單位發(fā)生的非財(cái)政性資金收支活動(dòng)。同時(shí)在銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)備用金賬戶(hù)，預(yù)算單位的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)直接轉(zhuǎn)入各預(yù)算單位的備用金賬戶(hù)。
(四)完善部門(mén)預(yù)算編制
預(yù)算的編制要根據(jù)預(yù)算單位的實(shí)際收支情況，既要考慮到收支平衡，又要考慮到支出結(jié)構(gòu)，以利于預(yù)算單位執(zhí)行。
篇6
(2)1995年度財(cái)政有償使用資金審計(jì)報(bào)告被福州市審計(jì)局專(zhuān)報(bào)福州市委，福清市委宋書(shū)記對(duì)福州市委辦公廳《福州信息專(zhuān)報(bào)》作出批示，督促各部門(mén)落實(shí)整改，市政府下發(fā)了《加強(qiáng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金回收工作的意見(jiàn)》文件。
(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)調(diào)查報(bào)告在福州市審計(jì)局和審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎(jiǎng)。市委、市政府發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼發(fā)放工作的通知》文件。
(4)1996年預(yù)算外資金管理審計(jì)調(diào)查報(bào)告被市委、市政府采納，出臺(tái)了《福清市本級(jí)預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。
(5)1995年農(nóng)行、中行、人民保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，查出違紀(jì)金額356萬(wàn)元，受到福州市審計(jì)局表?yè)P(yáng)。
2.除擔(dān)任主審大中型審計(jì)項(xiàng)目外,還組織實(shí)施并參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算和鎮(zhèn)長(zhǎng)、書(shū)記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等大中型審計(jì)項(xiàng)目17次，查出違紀(jì)金額1068萬(wàn)元，處理上繳市財(cái)政470萬(wàn)元。
3.1997年5月至年12月任福清市審計(jì)局副局長(zhǎng)，分管福清審計(jì)師事務(wù)所，1997—1999年組織承辦委托業(yè)務(wù)3534項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收782萬(wàn)元，躍進(jìn)全省20大審計(jì)事務(wù)所行列。分管固定資產(chǎn)投資審計(jì)科、行政事業(yè)審計(jì)科和經(jīng)貿(mào)社保審計(jì)科，主持并組織實(shí)施行業(yè)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查28次,審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理中存在問(wèn)題153個(gè)，提出審計(jì)建議107條，均得到市委、市政府有關(guān)部門(mén)采用和被審計(jì)單位采納，對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和財(cái)政工作起到指導(dǎo)作用，取得顯著成效。其中：
(1)組織實(shí)施全國(guó)性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查11次，主要有：
1999年度養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)成果發(fā)表在《中國(guó)審計(jì)信息與方法》和《福建審計(jì)》，獲福州市審計(jì)學(xué)會(huì)優(yōu)秀論文二等獎(jiǎng)；市政府下發(fā)了《調(diào)整機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌金比例的通知》。
年度、年度企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)，市政府十三屆第40次市長(zhǎng)辦公會(huì)議研究審計(jì)意見(jiàn)，作出提取代管業(yè)務(wù)費(fèi)的決定。
年農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目審計(jì)在福州市農(nóng)網(wǎng)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)介紹，市供電公司書(shū)面反饋整改審計(jì)意見(jiàn)13條。
1998—1999年度工商行政管理部門(mén)財(cái)務(wù)收支、年度普教經(jīng)費(fèi)、年三峽庫(kù)區(qū)移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和公安系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支、年度世行貸款—結(jié)核病項(xiàng)目審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，促進(jìn)了單位規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，為宏觀決策提供了服務(wù)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門(mén)采用和被審計(jì)單位采納。
(2)組織實(shí)施省級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：
1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費(fèi)收支、1999年度機(jī)關(guān)社保基金、農(nóng)村社保基金、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金收支、1999—年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、年度環(huán)保資金、城市居民最低生活保障資金審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門(mén)采用和被審計(jì)單位采納，為加強(qiáng)內(nèi)部控制、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益起到重要作用。
(3)組織實(shí)施地市級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：
1997年度環(huán)保行業(yè)審計(jì)、1998年建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源及開(kāi)工前審計(jì)，被福州市審計(jì)局基建投資審計(jì)處評(píng)為優(yōu)秀獎(jiǎng)。
1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會(huì)道路工程竣工決算、1999年度水利建設(shè)基金、年度市政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目和土地出讓金、年度農(nóng)村教育附加費(fèi)、年度機(jī)關(guān)社保基金審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，得到福州審計(jì)局、福清市有關(guān)部門(mén)采用和被審計(jì)單位采納。
4.承擔(dān)重大專(zhuān)案審計(jì)11次，主要有：
1996年海口鎮(zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)貪污案，1999年市綠化隊(duì)會(huì)計(jì)撕毀“小金庫(kù)”憑證案，年市城鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市林業(yè)公安分局濫發(fā)“紅貼”，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市進(jìn)修學(xué)校公款私存，私設(shè)“小金庫(kù)”案，市華僑中學(xué)亂收費(fèi)，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市外貿(mào)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市體委違規(guī)擔(dān)保案，年漁溪糧站國(guó)有資產(chǎn)流失案，年市進(jìn)修學(xué)校違規(guī)支付工程款造成市園林綠化隊(duì)干部貪污案。上述案件審計(jì)定性準(zhǔn)確，結(jié)論正確，移送紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)后，成為案件審理的重要依據(jù)，被立案審查8起，追究刑事責(zé)任1人，黨政紀(jì)處分4人。
5.審計(jì)方法創(chuàng)新與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)主要有：
(1)年，制定和實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“限時(shí)辦結(jié)制”等社會(huì)服務(wù)承諾制度實(shí)施細(xì)則20條。該項(xiàng)審計(jì)創(chuàng)新辦法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)材料被《中國(guó)審計(jì)報(bào)》采用。
(2)1997—年，組織投資審計(jì)科實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)155個(gè)，審核造價(jià)11.22億元，核減造價(jià)1.01億元，核減率為9.01%。該項(xiàng)采取深入施工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和強(qiáng)化交叉審核等新方法和經(jīng)驗(yàn)材料在年全省投資審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流，市政府年發(fā)出了《關(guān)于對(duì)我市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施意見(jiàn)》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺(tái)《昂首闊步一路歌》專(zhuān)題片中也有報(bào)道。
篇7
篇8
一、建立貨幣資金的預(yù)算制度
貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對(duì)企業(yè)預(yù)算 期貨 幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長(zhǎng)期貨幣資金流量預(yù)測(cè)雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長(zhǎng)短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)決定，但一般情況下是一個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。
編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，包括：銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、 成本 費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來(lái)源于銷(xiāo)售收入、 投資 收益以及其他貨幣資金收入。其中銷(xiāo)售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷(xiāo)售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。
貨幣資金流出量主要包括購(gòu)貨支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤(rùn)分配以及其他貨幣資金支出。其中購(gòu)貨支出可從 材料 預(yù)算中得到；營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤(rùn)分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。
二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范 會(huì)計(jì) 行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān) 法律 法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購(gòu)、 經(jīng)濟(jì) 擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。
三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度
理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。
一是 會(huì)計(jì) 人員負(fù)責(zé)分類(lèi)賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā) 銀行 有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期 審計(jì) 和現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)；四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。
四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度
要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的 管理 ，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。
1、對(duì)貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時(shí)開(kāi)票；
②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；
③盡可能采用集中由 財(cái)務(wù) 部門(mén)收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；
④不得坐支各項(xiàng)收入；
⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2、對(duì)貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；
②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；
③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；
④要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；
⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。
五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制
加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。
篇9
《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定醫(yī)院會(huì)計(jì)核算遵循配比原則,這一原則從制度施行至今已執(zhí)行了十年。隨著當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生體制改革進(jìn)程的加速,醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理模式由過(guò)去的“粗放型”向“精細(xì)化”過(guò)渡。在轉(zhuǎn)型的過(guò)程中,許多單位由于不重視配比原則或者在執(zhí)行配比原則過(guò)程中出現(xiàn)了偏差,導(dǎo)致醫(yī)院會(huì)計(jì)資料不能反映醫(yī)院真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況,最終無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)前“精細(xì)化”經(jīng)濟(jì)管理模式的需要。因此,有必要對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)收支配比問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的探討,改進(jìn)由于收支配比不當(dāng)引起的不適宜的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題,從而使醫(yī)院會(huì)計(jì)核算盡快滿(mǎn)足醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理模式轉(zhuǎn)型的需要。
一、配比原則的基本內(nèi)涵
所謂配比原則又稱(chēng)收入與支出相配比的原則,是指醫(yī)院的支出(費(fèi)用)與取得的收入應(yīng)當(dāng)相互配比,以求得合理
的損益(結(jié)余)。其基本涵義實(shí)質(zhì)上包括三個(gè)方面的內(nèi)容:一是因果配比。醫(yī)院某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的成本、費(fèi)用是因,取得的收入是果,收入必須與取得時(shí)付出的成本、費(fèi)用相配比,才能確定取得的某類(lèi)收入是否可抵償其耗費(fèi),即某一因果進(jìn)行配比以確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的損益。二是期間配比。某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入必須與該期間的耗費(fèi)相配比,即本會(huì)計(jì)期間內(nèi)的總收入應(yīng)與總的成本、費(fèi)用相配比,從而確定出本期醫(yī)院的凈收益。三是部門(mén)配比。某一部門(mén)的收入必須與該部門(mén)的成本、費(fèi)用相配比,從而確定該部門(mén)的凈收益,它可以衡量和考核某一部門(mén)的業(yè)績(jī),是部門(mén)績(jī)效考核的基礎(chǔ)。
二、探討醫(yī)院會(huì)計(jì)收支配比問(wèn)題的意義和作用
配比原則在醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中起著十分重要的作用,它不僅是醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理所需信息質(zhì)量的保證,而且是提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理有效性的前提。我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)范的配比原則在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中占有重要的地位,得到了企業(yè)的高度重視;而對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō),配比原則的重要性卻還沒(méi)有得到應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和重視。隨著當(dāng)前精細(xì)化管理的不斷深入,醫(yī)院管理者對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的要求不斷提高,全成本核算管理、全面預(yù)算管理以及重大經(jīng)濟(jì)決策控制管理等管理模式為越來(lái)越多的管理者所推崇。在管理模式改變的過(guò)程中,人們這才發(fā)現(xiàn)了配比原則的重要性。例如進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策時(shí),最基本的分析是成本效益分析,而進(jìn)行成本效益分析的前提是正確計(jì)算收入、費(fèi)用;遵循配比原則是計(jì)算收入和確定費(fèi)用正確性的保證。由此看來(lái),收支配比是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理決策的基礎(chǔ),它猶如多米諾骨牌游戲中的第一張牌,推倒了它,其它的問(wèn)題也就都迎刃而解了。也就是說(shuō),要實(shí)行全成本核算管理、全面預(yù)算管理以及重大經(jīng)濟(jì)決策控制管理等管理模式,科學(xué)的收支配比是必不可少的。因此,探討醫(yī)院會(huì)計(jì)收支配比的問(wèn)題,對(duì)醫(yī)院當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)管理具有重大的意義和作用。
三、當(dāng)前醫(yī)院會(huì)計(jì)收支配比執(zhí)行情況及存在問(wèn)題
現(xiàn)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》是1999年開(kāi)始執(zhí)行的,收支核算雖然要求符合配比原則,但畢竟是“粗放型”的,收入和支出的確認(rèn)都明顯存在收付實(shí)現(xiàn)制的痕跡,沒(méi)有真正地按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則實(shí)現(xiàn)收支配比。收支不配比的情況主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(一)醫(yī)院收支因果不配比
按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定,“醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。”目前醫(yī)院的日常業(yè)務(wù)中,收入是由基層的財(cái)務(wù)部門(mén)——門(mén)診收費(fèi)處和住院處按照每日的實(shí)際收入情況或月末的匯總情況報(bào)送的,而“支出是指醫(yī)院在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失”,它的數(shù)據(jù)來(lái)源則是按照當(dāng)月實(shí)際的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出、實(shí)際采購(gòu)以及月末倉(cāng)庫(kù)報(bào)表的出庫(kù)數(shù)等來(lái)確定的,這些支出項(xiàng)目并不完全是該月收入所帶來(lái)的相應(yīng)的耗費(fèi)。按照收支因果配比的要求,“收入必須與取得時(shí)付出的成本、費(fèi)用相配比”來(lái)看,目前對(duì)醫(yī)院收支的核算就存在著收支因果不配比的狀況。
(二)醫(yī)院收支期間不配比
醫(yī)院支出數(shù)據(jù)是按照當(dāng)月實(shí)際的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出、實(shí)際采購(gòu)以及月末倉(cāng)庫(kù)報(bào)表的出庫(kù)數(shù)等來(lái)確定的,按照實(shí)際的操作情況也存在收支期間不配比的狀況。以“醫(yī)用耗材出庫(kù)”這一業(yè)務(wù)為例,科室在領(lǐng)用醫(yī)用耗材時(shí),并不能按照實(shí)際用量來(lái)領(lǐng)用,也許當(dāng)月的領(lǐng)用量是幾個(gè)月甚至是大半年的耗用量,而月末時(shí)把它一次性列支了。這就出現(xiàn)了一個(gè)月的收入對(duì)應(yīng)了幾個(gè)月支出的狀況,即醫(yī)院收支期間不配比。會(huì)計(jì)報(bào)表是以會(huì)計(jì)分期為基礎(chǔ)來(lái)編報(bào)的,由于收支期間不配比,會(huì)計(jì)報(bào)表也不能真實(shí)反映會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)狀況。
(三)醫(yī)院收支部門(mén)不配比
現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表中收支是按項(xiàng)目來(lái)歸集和編報(bào)的,由于內(nèi)部管理的需要,還必須按部門(mén)來(lái)反映收支情況。在部門(mén)收支歸集的過(guò)程中,由于部門(mén)之間合作和業(yè)務(wù)交叉的情況普遍存在,收支的歸集就存在著分配和分?jǐn)偟谋厝弧＿@不僅涉及收支歸集的問(wèn)題,更多地還涉及了成本核算的問(wèn)題。不能科學(xué)、合理地分配和分?jǐn)偛块T(mén)收支,就容易造成部門(mén)收支的不配比現(xiàn)象。部門(mén)收支不配比不僅影響部門(mén)績(jī)效考評(píng)的效果,而且對(duì)部門(mén)預(yù)算的制定和執(zhí)行都存在不利的影響。
四、對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)執(zhí)行收支配比原則的改進(jìn)建議
(一)以現(xiàn)代信息技術(shù)手段為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)收支數(shù)據(jù)按需歸集
醫(yī)院的業(yè)務(wù)量越來(lái)越大,要處理的數(shù)據(jù)越來(lái)越多,沒(méi)有現(xiàn)代信息技術(shù)很難把數(shù)據(jù)計(jì)量得真實(shí)可靠,也很難按照收支配比的要求來(lái)歸集和整理數(shù)據(jù)。因此,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段是收支實(shí)現(xiàn)配比的基礎(chǔ),也是必不可少的手段。
(二)按照收支配比的原則,統(tǒng)一規(guī)劃收支計(jì)量的原則和核算路徑
篇10
Key words： securities companies；"concentration+administrative" mode；fund management
中圖分類(lèi)號(hào)：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）11-0161-02
――――――――――――
作者簡(jiǎn)介：陳勝軍（1966-），男，湖北武穴人，江蘇省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)。
0 引言
隨著我國(guó)市場(chǎng)化導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)改革的逐步深化，證券公司規(guī)模和業(yè)務(wù)日趨龐大，截止至2011年12月31日，全國(guó)共有證券公司109家，與1995年相比，增加了十幾倍，其中80%的證券公司為中小區(qū)域性證券公司。我們知道，區(qū)域性證券公司屬于資金密集型的公司，財(cái)務(wù)管理尤其是資金管理是公司內(nèi)部管理的核心內(nèi)容。要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，研究區(qū)域性證券公司資金管理模式有利于提升整體管理水平，就必須將資金管理控制放在首要位置，必須高度重視資金管理控制方面的問(wèn)題。論文針對(duì)區(qū)域性證券公司的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)一套適應(yīng)符合其特征的“集中+行政”資金管理模式。
1 資金管理模式設(shè)計(jì)原則與各類(lèi)匹配關(guān)系
區(qū)域性證券公司資金管理模式設(shè)計(jì)應(yīng)遵循原則：①整體性原則。證券公司的資金管理制度必須充分涉及到對(duì)公司各部門(mén)各營(yíng)業(yè)部的控制，既要符合公司的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重公司的短期目標(biāo)，還要與公司的其他管理制度相協(xié)調(diào)；②成本效益原則。對(duì)實(shí)行資金管理時(shí)要考慮成本和效益相配比的因素，在進(jìn)行模式設(shè)計(jì)時(shí)，不能一味追求模式的先進(jìn)性，力求以較少的成本；③管理規(guī)模合適性原則。區(qū)域性證券公司實(shí)行資金集中管理是為了企業(yè)更加良好運(yùn)行而服務(wù)，制定集中度適中的方案，從而達(dá)到資金集中管理應(yīng)有的效果；④與戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)匹配原則。區(qū)域性證券公司的戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)與全國(guó)性證券公司不同，資金管理存在的問(wèn)題也各不相同，另外，還要針對(duì)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)容易出錯(cuò)得細(xì)節(jié)，提出針對(duì)公司切實(shí)有效的對(duì)策和方案；⑤可操作性原則。證券公司選擇的資金集中管理模式必須結(jié)合各公司的實(shí)際情況，其中的方法、手段必須是具體的、可操作性強(qiáng)的。
區(qū)域性證券公司資金管理模式需要與戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、內(nèi)部控制和全面預(yù)算進(jìn)行匹配。資金管理模式與各類(lèi)匹配的總體關(guān)系如何呢？①資金管理模式與戰(zhàn)略是一種目標(biāo)導(dǎo)向關(guān)系，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)決定公司的資金管理模式。區(qū)域性證券公司強(qiáng)調(diào)中央集權(quán)，采用一級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)下的控制模式；②資金管理模式與運(yùn)營(yíng)是一種主體支持關(guān)系，資金管理模式為公司的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)服務(wù)，運(yùn)營(yíng)管理是主體，資金管理模式是輔體；區(qū)域性證券公司運(yùn)營(yíng)管理不同于制造企業(yè)，其特點(diǎn)是顯性機(jī)器流程少而隱性人腦流程多，因此，資金流程實(shí)時(shí)管理十分重要；③資金管理模式與內(nèi)部控制是一種保障條件關(guān)系，資金管理模式中需要構(gòu)建資金管理的內(nèi)部系統(tǒng)作為安全保障。區(qū)域性證券公司十分強(qiáng)調(diào)資金管理的內(nèi)部控制建設(shè)和保障，可以理解資金管理的內(nèi)部控制是區(qū)域性證券公司最重要內(nèi)部控制系統(tǒng)；④資金管理模式與全面預(yù)算是一種工具功能關(guān)系，資金管理模式需要借助于全面預(yù)算工具實(shí)施，因此可以說(shuō)全面預(yù)算是資金管理的一種工具。區(qū)域性證券公司由于層級(jí)不多和規(guī)模有限，因此，區(qū)域性證券公司全面預(yù)算多采用準(zhǔn)利潤(rùn)中心或成本中心方式授權(quán)編制、修訂和考核。
2 “集中+行政”資金管理模式的選擇理由
根據(jù)區(qū)域性證券公司資金管理模式的選擇原則和與各類(lèi)管理匹配要求，我們認(rèn)為區(qū)域證券資金管理模式合理的選擇――“集中+行政”模式。論證理由如下：①集中模式是證券公司資金管理的唯一選擇。證券行業(yè)有別于其他非金融行業(yè)，資金管理在財(cái)務(wù)管理中處核心地位。因此，集中式資金管理模式是所有證券公司的首選，甚至于其他所有金融類(lèi)企業(yè)（如商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、信托公司、租賃公司、公共基金公司等）的首選。證券行業(yè)區(qū)別于傳統(tǒng)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)，有著自己的一些經(jīng)營(yíng)特征，比如高風(fēng)險(xiǎn)、高資金量等，這些都會(huì)對(duì)其資金管理模式的選擇產(chǎn)生影響。②行政模式是區(qū)域性證券公司有別于全國(guó)綜合性證券公司資金管理模式的特點(diǎn)。不同類(lèi)型的證券公司需要選擇不同類(lèi)型的資金管理模式。與區(qū)域性證券公司概念相對(duì)的是全國(guó)性證券公司，這類(lèi)證券公司（例如中信證券）網(wǎng)點(diǎn)地域分布十分廣，管理空間跨度較大，因此這類(lèi)公司比較適合使用寬松的資金管理模式。相反，區(qū)域性證券公司除了具有證券公司的一般特點(diǎn)外，還具有網(wǎng)點(diǎn)分布區(qū)域化、規(guī)模中小化、業(yè)務(wù)較為單一這樣的特點(diǎn)，導(dǎo)致其資本效率低、創(chuàng)新力不強(qiáng)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理控制存在不足等缺陷。針對(duì)區(qū)域性證券公司的這些特點(diǎn)，此類(lèi)公司可以選擇較緊的“集中+行政”的模式進(jìn)行資金管理。③“集中+行政”的模式是區(qū)域性證券公司考慮“原則”和“匹配要求”的合理選擇。基于上述原則和匹配要求，區(qū)域性證券公司就要選擇小快靈的特色，就要選擇安全性和快速性的要求，就要選擇既考慮分部的積極性又考慮總部的權(quán)威性?xún)烧哧P(guān)系的要求。
3 “集中+行政”模式邏輯框架與特點(diǎn)
3.1 “集中+行政”模式邏輯框架 區(qū)域性證券公司“集中+行政”的資金管理模式邏輯框架主要體現(xiàn)為：
①資金管理內(nèi)容由六部分組成：客戶(hù)資金管理、總部對(duì)分部資金管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算、資金內(nèi)部控制系統(tǒng)、IT技術(shù)的支持管理。②公司的組織模式選擇一種半職能半事業(yè)部的組織形式。何為半職能半事業(yè)部的組織形式呢？就是區(qū)域性證券公司的各業(yè)務(wù)部屬于類(lèi)事業(yè)部組織，但是又不同于全國(guó)綜合性證券公司的業(yè)務(wù)部，具有完整的事業(yè)部的功能。③區(qū)域性證券公司責(zé)任中心控制模式是一種類(lèi)利潤(rùn)中心的管理模式，即總部對(duì)各業(yè)務(wù)部按利潤(rùn)中心考核，但是考核的利潤(rùn)不是完整意義上的利潤(rùn)，有的時(shí)候僅僅是成本中心或費(fèi)用中心。④區(qū)域性證券公司資金使用管理方式選擇比較行政化的收支兩條線(xiàn)和結(jié)算中心模式，相對(duì)全國(guó)性證券公司的資金使用管理模式更“行政化”。⑤區(qū)域性證券公司“集中”表現(xiàn)形式主要為：資金集中管理；信息集中核算；人員集中委派；預(yù)算集中統(tǒng)御；核算科目集中設(shè)置；重點(diǎn)業(yè)務(wù)總部集中管理。⑥區(qū)域性證券公司“行政”表現(xiàn)形式主要為：資金管理的“行政化”；人員管理的“行政化”；計(jì)劃預(yù)算管理“行政化”；重點(diǎn)業(yè)務(wù)管理“行政化”。（見(jiàn)圖1）
3.2 “集中+行政”模式特點(diǎn) 區(qū)域性證券公司已形成清晰明確的“集中+行政”的資金管理模式，總部對(duì)各營(yíng)業(yè)部實(shí)行嚴(yán)格的收支兩條線(xiàn)管理。“集中+行政”的資金管理模式具有以下特點(diǎn)：
①屬于偏緊的資金管理方式。區(qū)域性證券公司由于規(guī)模較小，網(wǎng)點(diǎn)區(qū)域分布較為集中，所以總部有能力對(duì)各營(yíng)業(yè)部、子公司的資金收支的全面管理。因此區(qū)域性證券公司實(shí)行的是一種偏緊的資金管理方式。
②收支兩條線(xiàn)的管理方式，資金集中在總部統(tǒng)一管理。區(qū)域性證券公司中，營(yíng)業(yè)部獲得的資金收入直接匯入總部賬戶(hù)，同時(shí)在營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)部門(mén)記賬，營(yíng)業(yè)部需要定期上報(bào)利潤(rùn)表便于進(jìn)行績(jī)效考核。資金的支出按管理特點(diǎn)分類(lèi)分為固定費(fèi)用和專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用。固定費(fèi)用主要通過(guò)預(yù)算撥付，在費(fèi)用未發(fā)生時(shí)，營(yíng)業(yè)部一年預(yù)算的總數(shù)存放在總部賬戶(hù)，待費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生時(shí)，核準(zhǔn)撥付。專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用需要提前報(bào)總部審批，通過(guò)之后才可撥款。所以說(shuō)“集中+行政”的資金管理模式實(shí)行收支兩條線(xiàn)的管理方式，并且將資金完全集中于總部統(tǒng)一管理配置。
③部分重點(diǎn)業(yè)務(wù)由總部直接管理和經(jīng)營(yíng)。區(qū)域性證券公司的營(yíng)業(yè)部只能經(jīng)營(yíng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)這項(xiàng)傳統(tǒng)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，公司的投資銀行業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等均由總部直接經(jīng)營(yíng)。全國(guó)綜合性證券公司業(yè)務(wù)的組織管理則與此完全不同，綜合性證券公司的營(yíng)業(yè)部除了經(jīng)營(yíng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以外，也可以經(jīng)營(yíng)投資銀行業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)，總部將營(yíng)業(yè)部作為純利潤(rùn)中心進(jìn)行考核。另外，區(qū)域性證券公司總部考慮分部上報(bào)的專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目是否批準(zhǔn)時(shí)，需要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益權(quán)衡配比，做出有利于全公司整體的方案。
④業(yè)務(wù)部門(mén)的資金部分屬于“自有資金”，而部分屬于“專(zhuān)項(xiàng)資金”。區(qū)域性證券公司的業(yè)務(wù)部門(mén)并不像全國(guó)綜合性證券公司的業(yè)務(wù)部門(mén)有完全的責(zé)權(quán)利，不屬于純粹的利潤(rùn)中心。全國(guó)性證券公司的業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)資金的使用有更大的權(quán)力，資金可以通過(guò)結(jié)算中心投放或者借貸，自有資金包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算的資金，而區(qū)域性證券公司的業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)資金的使用權(quán)限受很大限制。總部給業(yè)務(wù)部門(mén)的資金（即自有資金）僅為“吃飯資金”，而業(yè)務(wù)部門(mén)新增業(yè)務(wù)項(xiàng)目所需要的追加資金則為“專(zhuān)項(xiàng)資金”（任務(wù)一旦完成總部要收回）。
4 結(jié)束語(yǔ)
本論文首先論述了區(qū)域性證券公司資金管理模式設(shè)計(jì)原則和選擇影響因素。在此基礎(chǔ)上，論文提出區(qū)域性證券公司資金管理模式應(yīng)該選擇“集中+行政”模式，這種模式具有重點(diǎn)業(yè)務(wù)由總部直接管理經(jīng)營(yíng)、充分給予分部權(quán)限來(lái)調(diào)動(dòng)積極性和市場(chǎng)與行政結(jié)合等特點(diǎn)，符合中小區(qū)域性證券公司規(guī)模不大、業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單要求。論文從區(qū)域性證券公司資金管理的客戶(hù)資金管理、總部對(duì)分部資金管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算、資金內(nèi)部控制系統(tǒng)、IT技術(shù)的支持管理等六個(gè)方面刻畫(huà)了資金管理模式邏輯結(jié)構(gòu)。
參考文獻(xiàn)：
[1]Global liquidity management comes of age[J]， Global Finance， Sep.2003.
[2]Ingo Walter ， The Asset Management Industry in Europe： Competitive Structure and Performance under EMU， 1991， Working Paper.
[3]陳珩.加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金管理[J].財(cái)稅科技，2006，（10）.
篇11
【關(guān)鍵詞】我國(guó)傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)分散支付制度 其弊端隨著有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善
【本頁(yè)關(guān)鍵詞】核心期刊快速發(fā)表 雙刊號(hào)CN期刊
【正文】
我國(guó)傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)分散支付制度及其弊端隨著有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善， 適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)政、金融以及宏觀調(diào)控等的理論研究和制度建設(shè)， 都得到了極大發(fā)展， 但國(guó)庫(kù)職能與管理的理論與改革研究卻一直處于滯后狀況， 傳統(tǒng)意義的國(guó)庫(kù)已越來(lái)越不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。因此對(duì)現(xiàn)代意義的國(guó)庫(kù)管理理論進(jìn)行深入地研究， 并指導(dǎo)國(guó)庫(kù)管理的改革， 既是國(guó)庫(kù)自身發(fā)展的客觀要求，也是外部環(huán)境改變的必然。
二、我國(guó)建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的必要性分析( 一) 轉(zhuǎn)變政府職能和構(gòu)筑公共財(cái)政框架的客觀要求和必然選擇現(xiàn)代公共財(cái)政理論認(rèn)為所有財(cái)政收支活動(dòng)必須符合公平和效率兩大原則， 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付就是要實(shí)現(xiàn)資金支付上的公平、公正和效率。同時(shí)，轉(zhuǎn)變財(cái)政職能需要加強(qiáng)和完善財(cái)政監(jiān)督， 尤其是要加強(qiáng)財(cái)政對(duì)事前、事中的監(jiān)督。國(guó)庫(kù)集中支付制度克服了過(guò)去財(cái)政無(wú)法進(jìn)行事前監(jiān)督的弊端， 在資金支付之前就可以知道資金的使用去向， 從而使財(cái)政的作用發(fā)揮得更為全面有效。( 二) 財(cái)政資金支付制度應(yīng)與國(guó)際慣例接軌我國(guó)加入WTO 必然要求財(cái)政支付制度與國(guó)際慣例接軌。我國(guó)正在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制及公共財(cái)政支出框架， 在許多方面需要與國(guó)際慣例接軌。特別是我國(guó)加入WTO 后， 在經(jīng)濟(jì)制度安排和體制創(chuàng)新方面應(yīng)以國(guó)際準(zhǔn)則和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通行做法為借鑒。目前， 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家在財(cái)政資金支付方面大都實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)， 庫(kù)款集中管理， 支票集中簽發(fā)， 資金集中支付， 政府各部門(mén)不在銀行開(kāi)設(shè)任何賬戶(hù)， 這是對(duì)財(cái)政收支實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的標(biāo)準(zhǔn)辦法。( 三) 預(yù)算管理改革必然要求建立國(guó)庫(kù)集中支付制度預(yù)算管理是從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行， 再到預(yù)算監(jiān)督的全方位管理。三方面相互聯(lián)系， 相輔相成， 缺一不可。目前， 我國(guó)預(yù)算編制改革己經(jīng)啟動(dòng)并取得一定成效。但在預(yù)算執(zhí)行上， 特別是財(cái)政性資金的支付手段上仍實(shí)行分散支付制， 導(dǎo)致財(cái)政資金使用分散， 運(yùn)行效率低下， 監(jiān)督不力， 難以調(diào)控的被動(dòng)局面。因此， 要完善預(yù)算管理改革， 除按照零基預(yù)算方法、綜合預(yù)算原則、部門(mén)預(yù)算方式早編細(xì)編預(yù)算外， 還必須實(shí)施預(yù)算執(zhí)行改革， 建立國(guó)庫(kù)集中支付制度。
三、建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的措施建立國(guó)庫(kù)集中支付制度是我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理的一項(xiàng)重大改革， 涉及面廣， 情況復(fù)雜， 任務(wù)相當(dāng)艱巨。要實(shí)現(xiàn)改革的預(yù)期目標(biāo)， 不僅需要改變傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)管理方式， 而且需要采取必須的改革措施， 扎實(shí)細(xì)致地做好制度性和操作性的基礎(chǔ)工作。( 一) 修訂和制定相關(guān)法律法規(guī)和管理辦法國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)現(xiàn)行賬戶(hù)體系設(shè)置、財(cái)政資金撥付程序都進(jìn)行了重大改革， 并涉及銀行清算制度， 需要相應(yīng)重新修訂《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》、《國(guó)家金庫(kù)條例》、《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》、《總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》以及相關(guān)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等。同時(shí)， 為了改革的順利實(shí)施， 還要制定《財(cái)政資金支付管理辦法》等， 為建立國(guó)庫(kù)集中支付制度提供法律保障。( 二) 建立高效的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的技術(shù)基礎(chǔ)， 也是現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的最終結(jié)果。通過(guò)這些管理系統(tǒng)， 可以節(jié)省財(cái)政管理的時(shí)間， 充分收集財(cái)政管理所需的資料， 提高財(cái)政管理效率。也只有在這種高效而健全的財(cái)政管理信息系統(tǒng)下， 國(guó)庫(kù)集中支付制度才能最大程度地發(fā)揮效率。( 三) 建立國(guó)庫(kù)集中支付制度監(jiān)督制約機(jī)制財(cái)政部門(mén)和其它職能部門(mén)在財(cái)政資金管理上存在著委托關(guān)系， 兩者之間存在著信息不對(duì)稱(chēng)， 所以在推行國(guó)庫(kù)集中支付制度時(shí)， 針對(duì)資金的申請(qǐng)、使用、支付、清算流程， 建立資金的監(jiān)管體系， 提供制度上和機(jī)制上的保障是非常必要的。在目前根據(jù)我國(guó)的財(cái)政管理體制改革實(shí)際， 借鑒國(guó)際先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)， 建立我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度監(jiān)督制約機(jī)制的基本目標(biāo)是: 建立以財(cái)政資金支付實(shí)時(shí)監(jiān)控為中心、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐、以國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)和動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)為手段、以?xún)?nèi)控管理和外部監(jiān)管制度為基礎(chǔ)， 綜合運(yùn)用多種監(jiān)管方式， 強(qiáng)化財(cái)政事前、事中監(jiān)管， 建立健全國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系， 保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)化、規(guī)范化、透明化。四、小結(jié)考慮到我國(guó)目前國(guó)庫(kù)集中收入制度改革的條件尚未成熟， 改革要循序漸進(jìn)、逐步深入， 目前各地只對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度進(jìn)行了改革， 按照建立公共財(cái)政的要求， 借鑒國(guó)際通行做法， 推行了國(guó)庫(kù)集中支付制度. 這項(xiàng)制度的推行雖然取得了一定的成效， 但也存在諸多困難， 因此有必要對(duì)它從理論到國(guó)際通行經(jīng)驗(yàn)等方面作出深入研究， 并結(jié)合我國(guó)的改革實(shí)踐， 從而得出適用于我國(guó)的改革方案
【文章來(lái)源】/article/87/5847.Html
【本站說(shuō)明】中國(guó)期刊投稿熱線(xiàn):專(zhuān)業(yè)致力于期刊論文寫(xiě)作和發(fā)表服務(wù)。提供畢業(yè)論文、學(xué)術(shù)論文的寫(xiě)作發(fā)表服務(wù)；省級(jí)、國(guó)家級(jí)、核心期刊以及寫(xiě)作輔導(dǎo)。 “以信譽(yù)求生存 以效率求發(fā)展”。愿本站真誠(chéng)、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為您的學(xué)習(xí)、工作提供便利條件！自05年建立以來(lái)已經(jīng)為上千客戶(hù)提供了、論文寫(xiě)作方面的服務(wù)，同時(shí)建立了自己的網(wǎng)絡(luò)信譽(yù)體系，我們將會(huì)繼續(xù)把信譽(yù)、效率、發(fā)展放在首位，為您提供更完善的服務(wù)。
聯(lián)系電話(huà): 13081601539
客服編輯QQ：860280178
論文投稿電子郵件: 1630158@163.com
投稿郵件標(biāo)題格式：投稿刊物名 論文題目
如：《現(xiàn)代商業(yè)》 論我國(guó)金融改革及其未來(lái)發(fā)展
聲明：
本站期刊絕對(duì)正規(guī)合法
篇12
一、外匯收支情況表總體說(shuō)明
眾所周知，我國(guó)是資本管制國(guó)家，資本管制要求系統(tǒng)監(jiān)測(cè)宏觀外匯風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)采取調(diào)控和管制措施減少外匯風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)已加入WTO，外匯收支流量和規(guī)模將進(jìn)一步加大，面臨的涉外經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也將相應(yīng)增加。但由于我國(guó)現(xiàn)行的外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系不能充分披露企業(yè)面臨企業(yè)的個(gè)體外匯風(fēng)險(xiǎn)，不僅企業(yè)管理者、投資者無(wú)法正確評(píng)估企業(yè)價(jià)值，國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)的整體外匯風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)從測(cè)算。為防范涉外經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)我國(guó)利用外資質(zhì)量的整體提高，有必要加強(qiáng)外商投資企業(yè)外匯審核工作，準(zhǔn)確合理的編制外匯收支情況表就顯得格外重要了。
外匯收支情況表反映的是外商投資企業(yè)與境外企業(yè)、機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)交易以及與境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個(gè)人進(jìn)行的符合外匯管理規(guī)定的外幣計(jì)價(jià)、結(jié)算交易。同財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)一樣同為權(quán)責(zé)發(fā)生制。該表以資產(chǎn)負(fù)債表的樣式來(lái)揭示外幣資金的流動(dòng)，其本質(zhì)為外匯的現(xiàn)金流量表。它所披露了外商投資企業(yè)從設(shè)立到年檢年度為止所有外匯交易的余額數(shù)。外匯收支情況表它的借方表示：貨物或服務(wù)的進(jìn)口，金融資產(chǎn)的增加，金融負(fù)債的減少，外方權(quán)益的減少；貸方表示：貨物和服務(wù)的出口，金融負(fù)債的增加，金融資產(chǎn)的減少，外方權(quán)益的增加。
二、我們?nèi)绾卫矛F(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)編制外匯收支情況表？
其實(shí)外匯收支表的每一項(xiàng)內(nèi)容可以看作為一個(gè)會(huì)計(jì)科目使用，采用復(fù)式記賬的方法來(lái)記錄。現(xiàn)在我們簡(jiǎn)述一下各科目的使用與會(huì)計(jì)處理的異同之處。
1．收到境外股東投入的資本金：會(huì)計(jì)分錄涉及實(shí)收資本，資本公積銀行存款科目，而在外匯表中涉及資產(chǎn)外匯貨幣資本金―資本金賬戶(hù)存款和實(shí)收境外資本―外國(guó)直接投資，對(duì)于資本溢價(jià)部分也計(jì)入實(shí)收境外資本――外國(guó)直接投資項(xiàng)下。
2．銷(xiāo)售商品收到貨款或享有應(yīng)收債權(quán)時(shí)：會(huì)計(jì)分錄涉及銀行存款（應(yīng)收賬款）和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；外匯表中計(jì)入外匯貨幣資金-經(jīng)常項(xiàng)目賬戶(hù)存款（應(yīng)收外匯賬款）和經(jīng)常項(xiàng)目差額。外匯表中的只用經(jīng)常項(xiàng)目差額。
3．收到銀行存款利息會(huì)計(jì)科目：銀行存款和財(cái)務(wù)費(fèi)用，外匯報(bào)表涉及科目為外匯貨幣資金和經(jīng)常項(xiàng)目差額。
4．用外幣支付境外差旅費(fèi)；會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用和銀行存款―外幣賬戶(hù)，外匯報(bào)表中涉及經(jīng)常項(xiàng)目差額和外匯貨幣資金。
5．購(gòu)買(mǎi)物資已支付價(jià)款：會(huì)計(jì)科目：物資采購(gòu)和銀行存款，外匯表中涉及科目經(jīng)常項(xiàng)目差額和外匯貨幣資金。
6．支付外籍人員工資：會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付職工薪酬和銀行存款，外匯表中涉及科目如果是用外幣資金支付所用科目為應(yīng)付外籍人員工資和外匯貨幣資金；若是用人民幣支付涉及科目為應(yīng)付外籍人員工資和非外匯形式資產(chǎn)――人民幣。
7．購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)或其他物資已付款：會(huì)計(jì)科目：固定資產(chǎn)（工程物資）和銀行存款（應(yīng)付賬款），外匯表中涉及科目：經(jīng)常性項(xiàng)目差額，外幣貨幣資金（應(yīng)付外匯賬款）。
8．外方投資中成本核算會(huì)計(jì)科目涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資和銀行存款（或是固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)），外匯表中分為境外投資與境內(nèi)外匯投資兩類(lèi)針對(duì)境外投資則涉及表中境外投資與外匯貨幣資金（非外匯形式資產(chǎn)）如是境內(nèi)外匯投資則需用到境內(nèi)外匯投資項(xiàng)。
9．實(shí)際支付給外方投資現(xiàn)金股利：會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付股利和銀行存款，外匯表中涉及科目應(yīng)付外匯股利和外匯貨幣資金。
10．外商投資企業(yè)向境外（境內(nèi)）外匯借款會(huì)計(jì)科目：銀行存款和長(zhǎng)期借款，外匯表中科目為外匯貨幣資金――外債賬戶(hù)存款和境外借款（境內(nèi)外匯借款）。
11．外商投資企業(yè)外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤(rùn)、清算、等所得的人民幣資金增加本企業(yè)外方投資會(huì)計(jì)科目：銀行存款和實(shí)收資本而外匯表科目非外匯形式資產(chǎn)――人民幣和實(shí)收境外資本。
12．外商投資企業(yè)接受境外股東以境外機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等投資會(huì)計(jì)科目：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）和實(shí)收資本，外匯表涉及科目：非外匯形式資產(chǎn)――固定資產(chǎn)或是無(wú)形資產(chǎn)和實(shí)收境外資本――外國(guó)直接投資。
13．外商投資企業(yè)以機(jī)械設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)收回境外投資會(huì)計(jì)科目為：固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收股利或投資收益）外匯表中涉及項(xiàng)目：非外匯形式資產(chǎn)―固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)和境外投資（境內(nèi)外匯投資或是應(yīng)收外匯股利）。
14．外商投資企業(yè)中方股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給外方股東會(huì)計(jì)科目實(shí)收資本――中方和實(shí)收資本――外方，外匯表中項(xiàng)目非外匯形式資產(chǎn)――資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移和實(shí)收境外資本。
以上14筆比較分錄涉及企業(yè)大部分的業(yè)務(wù)往來(lái)，對(duì)在日常的工作中能起到一定的指導(dǎo)作用，但是本論文只是淺論了一下外匯收支情況表的編制問(wèn)題，在實(shí)際工作過(guò)程中還需各界同仁把握好各科目的準(zhǔn)確定義及原則，靈活掌握，以便順利通過(guò)每年的聯(lián)合年檢工作。
篇13
2預(yù)算績(jī)效管理的界定:相關(guān)概念的提出與辨析
2.1主要概念及內(nèi)涵
其中:“經(jīng)濟(jì)性”是成本與投入的關(guān)系,關(guān)心的是資源節(jié)約問(wèn)題,是指以最低的資源耗費(fèi)獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出,即如何實(shí)現(xiàn)支出最少,強(qiáng)調(diào)的是成本,追求花費(fèi)最小化;“效率性”是投入和產(chǎn)出間的比例關(guān)系,關(guān)心的是手段問(wèn)題,注重手段性、過(guò)程性的產(chǎn)出和單位產(chǎn)出,是指在一定的產(chǎn)出或投入情形下使得投入最小化或產(chǎn)出最大化,表現(xiàn)為預(yù)算活動(dòng)的產(chǎn)出同所消耗的人力、物力、財(cái)力等投入要素之間的比率,即是否講求效率,強(qiáng)調(diào)的是產(chǎn)出,追求產(chǎn)出投入比的最大化;“效益性”是產(chǎn)出與目標(biāo)(結(jié)果)的關(guān)系,側(cè)重于所提供的公共服務(wù)和產(chǎn)品符合政策目標(biāo)的程度,關(guān)心的是目標(biāo)或結(jié)果問(wèn)題,注重結(jié)果性的產(chǎn)出和目標(biāo)產(chǎn)出,表現(xiàn)為預(yù)算支出結(jié)果在多大程度上達(dá)到社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治等方面的預(yù)期目標(biāo),是指既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度或一項(xiàng)活動(dòng)預(yù)期影響與實(shí)際影響之間的關(guān)系,即支出是否得當(dāng),強(qiáng)調(diào)的是效果,追求效益的最優(yōu)化;"公平性”是目標(biāo)與社會(huì)公平的關(guān)系,即社會(huì)公眾(尤其是弱勢(shì)群體)能否得到公平待遇和享受公共服務(wù),注重社會(huì)性和公眾滿(mǎn)意度,追求社會(huì)公平。四個(gè)方面相互融合,基本詮釋了 “預(yù)算績(jī)效”的內(nèi)涵。其內(nèi)在聯(lián)系如圖2-1所示。
2.2明確預(yù)算績(jī)效管理的幾個(gè)關(guān)系
預(yù)算績(jī)效管理是預(yù)算管理與績(jī)效管理的有機(jī)融合,已經(jīng)成為目前加強(qiáng)預(yù)算管理的重要內(nèi)容,二者有著內(nèi)在的緊密聯(lián)結(jié),并體現(xiàn)出一定的差異和不同的特點(diǎn)。一是預(yù)算績(jī)效管理與預(yù)算管理在本質(zhì)上是一致的。預(yù)算績(jī)效管理強(qiáng)調(diào)預(yù)算支出的效率和責(zé)任,針對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理存在的“重分配、輕管理,重支出、輕績(jī)效”問(wèn)題,采用科學(xué)的體系和方法,突出強(qiáng)調(diào)績(jī)效導(dǎo)向,目的是進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算管理水平,提高財(cái)政資金使用效益,其本身仍屬于預(yù)算管理的范疇;而講求績(jī)效是預(yù)算管理的應(yīng)有之義,其中優(yōu)化資源配置、提高支出效益也是傳統(tǒng)預(yù)算管理的重要職能。從這一點(diǎn)上看,兩者的本質(zhì)是相同的。二是預(yù)算績(jī)效管理依托于預(yù)算管理改革。實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理必須依賴(lài)一定的預(yù)算管理基礎(chǔ),近年來(lái)推進(jìn)的部門(mén)預(yù)算等一系列預(yù)算改革,使得預(yù)算管理的科學(xué)性、規(guī)范性不斷提高,為實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理提供了前提條件和堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ);同時(shí),推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理,又可進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算管理改革的深化。二者互為依托,互相提供支撐。
3預(yù)算績(jī)效管理的現(xiàn)實(shí)起點(diǎn):基于我國(guó)財(cái)政改革進(jìn)程與問(wèn)題的分析........37
3.1從我國(guó)公共財(cái)政演進(jìn)的視角分析預(yù)算績(jī)效管理的發(fā)展脈絡(luò).........37
4預(yù)算績(jī)效管理的理論支點(diǎn):對(duì)理論基礎(chǔ)的探源與構(gòu)建..............59
4.1預(yù)算績(jī)效管理的沿革與制度變遷.......59
5預(yù)算績(jī)效管理的國(guó)際視點(diǎn):國(guó)外實(shí)施績(jī)效預(yù)算的基本情況(上)..........95
5.1績(jī)效預(yù)算發(fā)展概覽.......95
5.1.1績(jī)效預(yù)算實(shí)施的原因.......95
10中長(zhǎng)期改革方向與路徑:走向績(jī)效預(yù)算改革之路
10.1對(duì)我國(guó)預(yù)算績(jī)效管理的路徑回顧與分析
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中,我國(guó)是一個(gè)財(cái)政支出壓力異常強(qiáng)大的國(guó)家。近十年來(lái),財(cái)政收支規(guī)模呈現(xiàn)跨越式發(fā)展,從2002年近2萬(wàn)億元到2012年己超過(guò)12萬(wàn)億元,公共產(chǎn)品提供壓力大,財(cái)政資金高度緊張,收入增加很難滿(mǎn)足支出增長(zhǎng),而且隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)告別高速發(fā)展期,財(cái)政收入的低增長(zhǎng)必將成為常態(tài),通過(guò)增加收入來(lái)“開(kāi)源”成效甚微,必須從支出“節(jié)流”上創(chuàng)新,迫切需要在收支矛盾不斷加劇的情況下,尋求一種使資金供給結(jié)構(gòu)安排具有客觀依據(jù)支撐的平衡之路。而預(yù)算績(jī)效管理要求提高資金使用效益,強(qiáng)調(diào)支出效率的內(nèi)在制度核心,則很好地適應(yīng)了現(xiàn)實(shí)財(cái)政形勢(shì)的要求,成為提升預(yù)算管理水平、解決當(dāng)前財(cái)政收支困局的一種必然選擇。
10.2績(jī)效預(yù)算凸顯財(cái)政預(yù)算管理的發(fā)展趨勢(shì)
由于預(yù)算上的政治較量,使得預(yù)算分配變成了利益的平衡,陷入無(wú)休止的爭(zhēng)吵,在資源使用上也出現(xiàn)了低效循環(huán)。為了改變這種狀況,隨著預(yù)算管理的發(fā)展和技術(shù)方法上的創(chuàng)新,一些專(zhuān)家主張引入“理性”因素的預(yù)算分析,要求實(shí)行科學(xué)管理手段,盡量將政治因素排除在外,促進(jìn)在政治分配的環(huán)境下提高預(yù)算資金的使用效率。20世紀(jì)30年代至80年代,美國(guó)率先進(jìn)行了一系列的預(yù)算改革與探索,如推行績(jī)效預(yù)算、建立規(guī)劃一項(xiàng)目一預(yù)算、實(shí)行目標(biāo)管理預(yù)算和零基預(yù)算等,這些預(yù)算改革都形成了各種新的預(yù)算編制模式,目的是希望用理性的預(yù)算分析來(lái)取代根據(jù)政治判斷和預(yù)算基數(shù)來(lái)分配資金的傳統(tǒng)預(yù)算模式,并強(qiáng)化資金使用上的技術(shù)衡量,關(guān)注產(chǎn)出績(jī)效,因而也被稱(chēng)為理性預(yù)算模式、績(jī)效預(yù)算模式,使得績(jī)效預(yù)算逐漸被視為一種促進(jìn)公共服務(wù)品質(zhì)和施政成果改善的過(guò)程。這些是績(jī)效預(yù)算發(fā)展的早期階段,體現(xiàn)了對(duì)績(jī)效衡量的要求,完善了績(jī)效評(píng)價(jià)體系和方法,構(gòu)成了績(jī)效預(yù)算的主要內(nèi)容。
