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企業(yè)資金管理論文:電力施工企業(yè)資金管理論文
一、做好資金管理對電力施工企業(yè)的重要性
在資金管理過程中需要堅持“現(xiàn)金為主”的管理理念。電力施工企業(yè)對現(xiàn)金流量的管理水平往往是企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)變幻莫測，通過提高電力企業(yè)資金管理水平，不僅可以使企業(yè)對運行風(fēng)險進(jìn)行合理控制，而且可以使電力施工企業(yè)對資金的整體利用率得到有效提高，使電力施工企業(yè)得到快速發(fā)展。合理的資金管理可以使電力施工企業(yè)在經(jīng)營期間不會因為資金問題制約企業(yè)的發(fā)展，如果電力企業(yè)在經(jīng)營過程中對資金的管理存在問題，那么電力企業(yè)運營過程中可能因為資金鏈斷裂而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，由此可見資金管理對電力施工企業(yè)的發(fā)展著重要影響。
二、加強資金預(yù)算管理
電力施工企業(yè)每年獲取的工程項目的數(shù)量和大小存在較大差別，企業(yè)在資金上的投入也存在較大差異，加大了資金預(yù)算管理的難度，甚至一些單位無法真正實現(xiàn)資金預(yù)算管理。所以加強資金預(yù)算管理是電力施工企業(yè)在資金管理的首要任務(wù)。電力施工企業(yè)要想使資金管理落實到位必須要做好以下工作。
(一)預(yù)測資金流
電力施工企業(yè)中的各個業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身特點和實際情況，對企業(yè)資金的流入和流出進(jìn)行預(yù)測。例如，工程管理部門需要依據(jù)生產(chǎn)計劃，制定適當(dāng)?shù)奈镔Y需求，而物資部門則需要依據(jù)工程管理部門制定的物資需求提出相應(yīng)的采購計劃，并依據(jù)當(dāng)月采購計劃對次月物資采購所需資金進(jìn)行預(yù)測。企業(yè)中的預(yù)算管理機構(gòu)需要對各項預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審核，并且需要對企業(yè)資金整體預(yù)算進(jìn)行匯總，確保預(yù)算符合實際情況，杜絕虛報、謊報的情況出現(xiàn)。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，控制資金流
企業(yè)在資金上的預(yù)算一旦編制完成，就要嚴(yán)格執(zhí)行。電力施工企業(yè)中的各個部門都需要對資金的支付方式、額度、真實性嚴(yán)格把關(guān)，只有這樣才能從源頭上避免虛支、錯支等情況的出現(xiàn)。財務(wù)部門需要對企業(yè)每一筆資金的數(shù)額、用途的合法性和真實性進(jìn)行嚴(yán)格審核，以避免資金的流向不明；同時，對于企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的超預(yù)算現(xiàn)象要進(jìn)行嚴(yán)格管控。如果因為特殊原因需要支付預(yù)算以外的費用，必須要對該項資金進(jìn)行嚴(yán)格審批。
三、對應(yīng)收款項目進(jìn)行跟蹤管理
由于市場競爭激烈，電力施工企業(yè)在施工過程中往往需要墊資，拖欠工程款是電力施工企業(yè)在資金管理上面對的一個難題。雖然電力施工企業(yè)的業(yè)主多為電力系統(tǒng)單位，一般不會出現(xiàn)死賬，但是工程款滯后現(xiàn)象還是比較普遍。引起這一情況的主要原因有以下幾點：先施工，后簽合同情況比較普遍。受電力行業(yè)的特殊性影響，部分工程工期較緊，在沒有簽訂合同時就開始施工，因為沒有簽訂合同，所以資金只能墊付。工程款收取嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致工程款回收滯后。如：施工單位向業(yè)主回收進(jìn)度款時，需要同時提供業(yè)主、施工方、監(jiān)理單位三方的簽字。工程款結(jié)算繁瑣。因為電力工程的特殊性，因此在工程款結(jié)算上比較緩慢，經(jīng)常出現(xiàn)竣工的工程在幾年后才會通過決算審批，從而導(dǎo)致工程款無法及時收回。針對以上情況，電力施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從加強內(nèi)部管理、加強外部溝通兩個方面入手，確保工程款能夠及時收回。即：對企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理制度進(jìn)行完善，電力施工企業(yè)需要建立一套完善的收賬管理制度，對收賬的責(zé)任部門和收賬管理進(jìn)行明確，并且要制定合理的獎罰辦法，確保制度能夠順利落實，從而加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度；加強同業(yè)主單位及上級主管單位的溝通，在相互尊重、相互理解的基礎(chǔ)上，盡量使工程款的支付程序得到簡化，確保工程款能夠及時回收。
四、對企業(yè)的占有資金進(jìn)行合理處理電力施工企業(yè)中資金可能以多種形式存在，為了使電力施工企業(yè)的資金能夠被盤活，應(yīng)當(dāng)做好以下工作
(一)合理處理積壓的設(shè)備和存貨
加強對專項設(shè)備的購置和處理，為了確保工程的質(zhì)量和工期，電力施工企業(yè)在施工過程中常常會購買急需的設(shè)備，這就要求我們在購置機械設(shè)備時絕不能盲目，必須要與施工生產(chǎn)相符，從而避免資金被積壓浪費。由于施工設(shè)計的變更，電力施工企業(yè)經(jīng)常會存在一些已經(jīng)購買的材料，但卻無法使用，這些材料的積壓使企業(yè)的資金被占用，影響企業(yè)的發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合理的措施對這些材料進(jìn)行處理，增加企業(yè)的現(xiàn)金流。同時，電力施工企業(yè)需要對專項設(shè)備進(jìn)行跟蹤管理，對于不會再次應(yīng)用的設(shè)備應(yīng)當(dāng)及時處理，避免資金積壓，盡量使經(jīng)濟(jì)利益較大化。
(二)及時處理保障金
近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的合同管理和招標(biāo)工作也得到了進(jìn)一步完善，在招標(biāo)過程中，投標(biāo)單位需要繳納一定數(shù)額的保障金，這也是簽訂承包合同的一個重要條件。例如：履約保障金不但占有量較大，而且占用時間較長，歸回程序繁雜，因此在執(zhí)行過程中，經(jīng)常出現(xiàn)履約保障金無法及時收回的情況，占有了企業(yè)的大量流動資金。電力施工企業(yè)需要完善對保障金的監(jiān)控管理，同時應(yīng)當(dāng)加強與銀行、業(yè)主之間的聯(lián)系，規(guī)定誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)，及時對符合撤回條件的保障金進(jìn)行回收，減少保障金的占有量。此外，電力施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與銀行之間的合作，確保企業(yè)在經(jīng)營過程中不會因為資金被大量占用而導(dǎo)致資金鏈斷裂。電力施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好評級授信工作，使自身的信用額度得到提升，避免企業(yè)在需要大量資金時無法獲得貸款。電力施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的對銀行承兌匯票進(jìn)行使用，盡量延緩資金支付，電力工程中使用的許多材料都十分緊俏，因此必須貨到付款，推遲資金支付。同時應(yīng)當(dāng)盡量降低保障金比例，降低資金占用量。此外，電力施工企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)?shù)剞k理貸款，滿足資金的需求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對資金的動態(tài)變化進(jìn)行監(jiān)控，定期對企業(yè)存在的資金缺口進(jìn)行統(tǒng)計分析，確保適度的銀行貸款可以使得企業(yè)資金流暢無阻。
五、結(jié)束語
綜上所述，電力施工企業(yè)在運行過程中需要加強對資金的管理，在資金管理過程中需要及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并通過合理有效的措施對存在的問題進(jìn)行處理、修正，合理的資金管理手段可以使電力施工企業(yè)在運營過程中，不會因為資金原因而影響企業(yè)發(fā)展，雖然現(xiàn)階段我國電力施工企業(yè)在資金管理上還存在一定問題，但相信隨著研究的深入，在不久的將來我國電力施工企業(yè)的資金管理水平會有飛躍性的變化。
作者：李檳 單位：內(nèi)蒙古送變電有限責(zé)任公司
企業(yè)資金管理論文:我國風(fēng)電企業(yè)資金管理論文
一、我國風(fēng)電企業(yè)資金管理存在的問題及其成因分析
(一)我國風(fēng)電企業(yè)資金管理存在的問題
1、內(nèi)控制度薄弱、資金支付隨意性大。
由于風(fēng)電項目從建設(shè)到運行較為簡單，每個電場配備的人員相應(yīng)較少，所以非常容易出現(xiàn)”一支筆”的情況，所有的事務(wù)均由一個人決定，沒有監(jiān)管制度或監(jiān)管制度失控，資金的支付與否全部由個人意志決定，資金安全方面存在嚴(yán)重的隱患。
2、資金閑置較多、使用效率低下。
由于設(shè)置中外合資的風(fēng)電公司將享受到包括企業(yè)所得稅、增值稅等一系列的稅收優(yōu)惠政策，所以目前國內(nèi)風(fēng)電項目大部分以合資企業(yè)的形式存在，而我國相關(guān)法律規(guī)定投資總額在3000萬美元以上的，合資企業(yè)的注冊資本至少應(yīng)占投資總額的1/3，因此風(fēng)電企業(yè)的資本金比例設(shè)置較高。目前我國每一個五萬千瓦的風(fēng)電場投資總額都不低于5億元，注冊資本在1．7億元左右，這部分資金在公司注冊成立后會閑置很長一段時間，導(dǎo)致貨幣資金余額過高。另外，風(fēng)電場在投入運行后，由于每月均能夠取得售電收入，而每一季度才會歸還利息、每一年才歸還一次本金，在此之前貨幣資金仍然閑置，資金使用效率極其低下。
3、管理制度不健全、資金管理有章不循。
由于風(fēng)電場的人員配置相對較少，財務(wù)人員崗位設(shè)置不合理，所以很多風(fēng)電公司雖然有預(yù)算制度，但預(yù)算管理沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的工具，有章不循，隨意更改，使預(yù)算成為擺設(shè)。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，資金支出隨意性大，使用混亂，占用不盡合理。
(二)我國風(fēng)電企業(yè)資金管理存在問題的成因分析
我國風(fēng)電企業(yè)資金管理出現(xiàn)的種種問題，除了風(fēng)電行業(yè)剛剛起步，發(fā)展尚不成熟之外，最主要的原因是沒有真正實行資金集中管理，導(dǎo)致母公司對各風(fēng)電公司資金管控不到位，資金閑置較多、存貸款雙高的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。風(fēng)電公司未能實行資金集中管理的原因主要包括以下幾個方面:
1、體制因素。
由于大多數(shù)風(fēng)電公司均為合資企業(yè)，中外雙方持股比例分別為51%和49%，很多管理方式和方法雙方無法達(dá)成一致意見，再加上合資企業(yè)管理人員擔(dān)心權(quán)力受到限制而在股東雙方中間沒有起到積極的作用，直接導(dǎo)致雙方股東都不能對子公司進(jìn)行有力的控制，造成即使有良好的制度也無法推行的局面。
2、人員與技術(shù)因素。
大多數(shù)風(fēng)電企業(yè)處于偏遠(yuǎn)落后地區(qū)，當(dāng)?shù)氐耐ㄓ?、網(wǎng)絡(luò)等條件較差，所雇用的員工素質(zhì)、計算機及網(wǎng)絡(luò)知識水平不高，無法建立統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)，難以對風(fēng)電企業(yè)的資金進(jìn)行實時監(jiān)控，無法及時掌握風(fēng)電企業(yè)的資金流量、存量和流向，嚴(yán)重影響資金管理的效率。
3、金融市場的影響。
我國金融市場不發(fā)達(dá)，投資和籌資渠道狹窄，限制了企業(yè)利用剩余資金開展理財業(yè)務(wù)，降低了企業(yè)資金管理的積極性。一方面銀行的金融產(chǎn)品從數(shù)量上來說較少，適合風(fēng)電企業(yè)資金特點的金融和理財產(chǎn)品幾乎沒有，而銀行又不能為風(fēng)電企業(yè)量身定做一種金融或理財產(chǎn)品，這就直接造成了風(fēng)電企業(yè)無法充分利用閑置資金;另一方面，風(fēng)電企業(yè)大部分處于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)或欠發(fā)達(dá)地區(qū)，當(dāng)?shù)亟鹑跈C構(gòu)的數(shù)量較少、人員素質(zhì)相對較低，這也直接影響了風(fēng)電企業(yè)的資金管理。
二、改進(jìn)我國風(fēng)電企業(yè)資金管理的對策分析
(一)我國風(fēng)電企業(yè)實施資金集中管理的必要性
1、加強內(nèi)部控制，保障資金安全。
通過資金紐帶，增強母公司對下屬各風(fēng)電場的財務(wù)控制力度。母公司對資金進(jìn)行集中控制和管理，首先可獲得知情權(quán)，即通過對資金流入、流出的總控制，了解、掌握其下屬各風(fēng)電場正在做什么;其次是通過對各風(fēng)電場收支行為，尤其是支付行為的有效監(jiān)督，實現(xiàn)對各風(fēng)電場經(jīng)營活動的動態(tài)控制，保障資金使用的安全性，避免“一支筆”的情況出現(xiàn)。
2、加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。
對各風(fēng)電場的資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配和集中管理，能夠降低公司平時保持的總現(xiàn)金資產(chǎn)，減少整個公司的銀行賬戶數(shù)量，盤活存量資金，提高資金使用效率。對于剛成立的風(fēng)電場，可以將其閑置的資本金以委托貸款形式用于其他風(fēng)電場，而對于已運行投產(chǎn)的風(fēng)電場也可以將短期內(nèi)閑置的售電收入用于建設(shè)期的風(fēng)電場，優(yōu)先用內(nèi)部資金解決資金缺口，加快資金周轉(zhuǎn)，提高收益水平。
3、貨款方便，節(jié)省資金成本。
資金集中管理后，一方面活化資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金效益;另一方面可聚集起一部分閑置資金用于提前歸還銀行貸款，減少利息支出。另外，資金集中管理后，各風(fēng)電場不用再各自與銀行打交道，而由公司總部統(tǒng)一進(jìn)行融資，能夠爭取到優(yōu)惠條件的銀行貸款，同時還能避免因項目當(dāng)?shù)亟鹑跅l件有限而出現(xiàn)的貸款難的局面。
4、建立資金集中管理風(fēng)險防范機制。
企業(yè)的資金管理，包括資金籌措、資金投放、資金周轉(zhuǎn)配置等方面，更趨靈活多樣，復(fù)雜多變。資金在由公司總部集中運作統(tǒng)一管理中，同樣也會因各種內(nèi)外因素的作用而面臨風(fēng)險。這種風(fēng)險包括資金籌措中的風(fēng)險，資金投放中的風(fēng)險，資金配置中的風(fēng)險、資金運作中的經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險等等。其中，資金周轉(zhuǎn)配置中的風(fēng)險包括資金調(diào)度不當(dāng)、周轉(zhuǎn)不靈，在特定時點上，現(xiàn)金流出量超過流入量而出現(xiàn)到期不能償債的流動性風(fēng)險;為相關(guān)單位提供貸款擔(dān)保，承擔(dān)著信用風(fēng)險和連帶責(zé)任風(fēng)險等。資金運作中的管理風(fēng)險包括因管理松懈而導(dǎo)致資金該集中運作的卻集中不起來、監(jiān)控乏力、不到位;信息不對稱，對風(fēng)險的職業(yè)判斷力差，決策滯后、失誤，出現(xiàn)背離整體目標(biāo)的運作風(fēng)險等。建立風(fēng)險防范機制，一是要完善風(fēng)險管理的程序和方法;二是要構(gòu)建資金運作風(fēng)險預(yù)警機制，調(diào)查公司資金集中運作存在潛在風(fēng)險有哪些，測算、估計風(fēng)險可能造成的損失、損害的程度和范圍;針對不同類型風(fēng)險的具體情況提出風(fēng)險管理的目標(biāo)及防范與處理風(fēng)險事件、風(fēng)險損失的方案。對風(fēng)電企業(yè)進(jìn)行資金集中管理的初衷是為了解決當(dāng)前風(fēng)電企業(yè)資金管理中的各種問題，目的是提高企業(yè)整體的管理水平，降低企業(yè)資金成本，提高資金收益。而隨著風(fēng)電行業(yè)的逐步成熟，對風(fēng)電企業(yè)的資金管理方式也應(yīng)當(dāng)逐步完善和提高。筆者認(rèn)為未來提高風(fēng)電企業(yè)資金集中管理水平的著眼點在于企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用水平的提高和ERP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用方面。應(yīng)用ERP系統(tǒng)，母公司可以減少風(fēng)電企業(yè)的財務(wù)人員，甚至是不用再設(shè)立財務(wù)部門，從而消除了地區(qū)差異和人員素質(zhì)的影響;應(yīng)用ERP系統(tǒng)，每一筆資金的申請和對外支付均在母公司的控制范圍之內(nèi)，資金安全得到保障;應(yīng)用ERP系統(tǒng)，可以增加企業(yè)資金計劃的性，消除了風(fēng)電企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)部門溝通不順暢的影響;應(yīng)用ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)與銀行賬戶的對接，可以實現(xiàn)資金的實時歸集和下?lián)?。風(fēng)電企業(yè)資金管理水平的提高并不能單獨依靠ERP系統(tǒng)就能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)還應(yīng)在完善內(nèi)部管理、健全和完善財務(wù)治理結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行加強，才能夠多方位提高資金管理水平，適應(yīng)風(fēng)電企業(yè)未來發(fā)展的需要。
(二)我國風(fēng)電企業(yè)實施資金集中管理的若干對策
1、建立健全相關(guān)管理制度。
管理制度的健全與否關(guān)系到企業(yè)管理方法和手段能否成功實施，風(fēng)電企業(yè)為了達(dá)到資金集中管理的目標(biāo)，必須首先要建立健全相關(guān)資金管理制度。
(1)強化財務(wù)管理，加強制度建設(shè)。
資金是企業(yè)的“血液”，資金管理是企業(yè)財務(wù)管理非常重要的組成部分，在加強資金管理的同時，企業(yè)還應(yīng)該加強預(yù)算制度、核算制度、內(nèi)控制度等方面的財務(wù)制度，以資金管理為核心，提升財務(wù)管理水平實行資金集中管理是對企業(yè)財務(wù)管理的一個重大變革，對預(yù)算管理、核算管理和內(nèi)部控制等方面都將造成一定的沖擊，包括預(yù)算制度、核算制度以及內(nèi)控制度等在內(nèi)的所有財務(wù)制度和流程都需要進(jìn)行重新修訂、補充和完善。單獨強化某一方面的管理手段和方式是不完整的，只有多方位的跟進(jìn)和補充，才能夠提高管理能力、降低財務(wù)風(fēng)險。
(2)健全資金集中管理制度。
為了能夠?qū)①Y金集中管理順利推行下去，需要補充和制訂一系列資金管理、資金結(jié)算及核算規(guī)定，例如《資金管理辦法》、《內(nèi)部借款審批程序》、《對外擔(dān)保管理辦法》、《資金管理崗位職責(zé)》等，并且在實際運行的過程中，要針對問題不斷修改完善相關(guān)管理制度。為了能夠使資金集中管理深入人心，規(guī)范操作流程，需要對成員單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人和資金管理人員進(jìn)行資金管理制度、結(jié)算業(yè)務(wù)、軟件操作和網(wǎng)絡(luò)知識等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并且要對成員單位的領(lǐng)導(dǎo)層灌輸資金集中管理的理念，消除其對資金集中管理的抵觸情緒。
(3)規(guī)范操作程序，保障操作安全。
要求各成員單位建立網(wǎng)銀系統(tǒng)操作審批程序，對外支付至少需要三層審核程序，各崗位人員按規(guī)定嚴(yán)格審核把關(guān)，崗位責(zé)任明確，在網(wǎng)銀系統(tǒng)中，每人一個密鑰，僅限本人進(jìn)入操作，定期更改密碼。當(dāng)出現(xiàn)臨時不在崗的情況時，要建立密鑰和密碼交接程序，不得出現(xiàn)一人保管兩個密鑰的情況。當(dāng)出現(xiàn)資金管理人員離職的情況時，要立即收回網(wǎng)銀密鑰和密碼，并及時通知銀行刪除此用戶。
(4)明確審批權(quán)限，加強內(nèi)部監(jiān)督。
在《資金管理辦法》或其他制度中，要明確母公司資金計劃的審批權(quán)限和執(zhí)行權(quán)限以及計劃外資金的審批權(quán)限，要求各成員單位明確對外支付的審批權(quán)限，不得出現(xiàn)越權(quán)審批的情況。同時，積極引入監(jiān)督機制，由內(nèi)控部門或內(nèi)審部門對資金收支的審批程序進(jìn)行定期和不定期檢查，將風(fēng)險降低、確保資金安全。
(5)建立考核與獎懲制度。
設(shè)定一系列考核指標(biāo)，定期對所有成員單位的資金計劃編制及執(zhí)行情況、資金余額情況、內(nèi)部借款及時歸還等進(jìn)行考核。母公司資金管理部門既接受公司內(nèi)部的考核，也接受所有成員單位的考核，包括資金的歸集和撥付是否及時、利息計算是否等方面。根據(jù)考核結(jié)果，對規(guī)范、執(zhí)行資金管理制度的單位和個人，給予精神和物質(zhì)獎勵;對違反資金管理制度的單位和有關(guān)責(zé)任人，區(qū)分過失與故意、情節(jié)輕重、損失大小，對具體責(zé)任人給予相應(yīng)經(jīng)濟(jì)、行政處罰，并追究財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，觸犯刑法的，移交司法部門進(jìn)行處理。
2、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的建設(shè)。
企業(yè)的各項經(jīng)營活動都離不開資金，風(fēng)電企業(yè)如果要改變資金管理方式，尤其是采用資金集中管理這種新的管理方法，需要企業(yè)內(nèi)部各部門和外部各單位的理解與支持。
(1)加強與銀行的戰(zhàn)略合作關(guān)系。
資金集中管理不但要借助于銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)，使銀行的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)成為企業(yè)結(jié)算平臺的一部分，還要與銀行形成戰(zhàn)略合作關(guān)系，充分加強銀企之間的合作，可以爭取到更好的服務(wù)和優(yōu)惠條件，確保資金結(jié)算快捷、安全，及時提供足額的信貸支持，保障生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求。
(2)與稅務(wù)和審計等部門加強溝通。資金集中管理是現(xiàn)階段非常先進(jìn)的一種資金管理方式，在企業(yè)中實行資金集中管理的數(shù)量都不是很多，對稅務(wù)、審計等部門來說根本就是新鮮事物，對于大部分風(fēng)電企
業(yè)所處的邊遠(yuǎn)地區(qū)更是如此。在實行資金集中管理以后，絕大部分的資金都是從異地的集中賬戶進(jìn)行收付，難免會引起當(dāng)?shù)囟悇?wù)、工商、審計等部門的懷疑，所以要加強與這些部門的溝通，避免出現(xiàn)不必要的誤會和麻煩。
3、建立資金計劃管理體系。
企業(yè)資金集中管理過程中一個非常重要的環(huán)節(jié)就是資金計劃，資金計劃的程度直接影響到資金集中管理的效果，企業(yè)要高度重視對資金計劃的管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的資金特點以及資金管理人員的實際情況確定資金計劃編制頻率，有條件的公司可以做到年度預(yù)算、月平均、周計劃和日安排，將公司內(nèi)部資金頭寸調(diào)劑盡可能的細(xì)化，有效地把資金計劃數(shù)據(jù)與內(nèi)部結(jié)算平臺結(jié)合起來。要加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通，業(yè)務(wù)部門的信息要通過有效的渠道及時地進(jìn)行反饋并最終反映到資金計劃當(dāng)中。
作者：王楠 單位：北京國華能源投資有限公司 北京國華京都置業(yè)有限公司
企業(yè)資金管理論文:國內(nèi)企業(yè)財務(wù)資金管理論文
1當(dāng)前企業(yè)在開展資金管理工作中面對的問題分析
由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，此時國企也在積極的變革，規(guī)模在不斷擴(kuò)張。已經(jīng)從之前的一體模式發(fā)展為目前的集團(tuán)公司，而且開始和世界接軌。不過資金管理工作并沒有和企業(yè)的這種快速發(fā)展保持統(tǒng)一的步調(diào)，管理水平較為低下，而且制度也不是很先進(jìn)。接下來具體分析當(dāng)前管理工作中面對的不利點。
1.1沒有控制好信息，導(dǎo)致賬面和具體情況之間有較大差異
信息不真實，無法為管理工作提供參考依據(jù)。通過調(diào)查我們得知很多單位在進(jìn)行年末的總結(jié)工作的時候，其賬面反饋出的運作情況很好，利潤很多，不過真實情況并非如此，有的不但沒有獲取較高的利潤，反而出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的虧空現(xiàn)象，導(dǎo)致這種問題的主要原因就是沒有控制好信息。當(dāng)前社會是一個信息化的社會，一個單位如果無法掌握好自身的運作情況，控制好資金的流轉(zhuǎn)力度的話，就無法制定正確的決定。我們國家目前很多單位都存在著信息虛假的現(xiàn)象。這種問題的出現(xiàn)主要是因為企業(yè)的各個機構(gòu)只考慮到本機構(gòu)的利益，沒有為單位的長遠(yuǎn)發(fā)展謀劃，導(dǎo)致高層人員無法獲取真實的信息，最終使得決策有誤。
1.2沒有形成正確的資金管理思想
雖說單位的高層人員比較關(guān)注資金管理工作，不過大部分人員還沒有生成良好的管理理念，沒有正確的認(rèn)識現(xiàn)金流量等，沒有制定正確的資金運用計劃，導(dǎo)致資金無法有效運轉(zhuǎn)，有時候還會發(fā)生資金斷鏈的情況。最終給單位的管理工作的開展增加難度，導(dǎo)致資源得不到合理的使用，導(dǎo)致利潤變低。比如，一些單位只注重了資金進(jìn)出，沒有關(guān)注成本。不論是何種項目我們在分析它的利潤的時候，都要分析它的成本，因此只有掌控好成本才能夠保障管理工作開展到位。
1.3沒有完善的監(jiān)控系統(tǒng)
單位的資金周轉(zhuǎn)面對很多問題，比如沒有在前期做好預(yù)算，在后期沒有合理的控制。這些現(xiàn)象的存在使得我們投入的資金無法獲取相應(yīng)的回報。而導(dǎo)致這種問題的主要原因是因為監(jiān)督工作開展不到位。監(jiān)督不到位導(dǎo)致資金無法有效循環(huán)，監(jiān)督機構(gòu)沒有真正的開展好工作。員工的自律意識太差，一些高層人員借助自身的權(quán)利胡亂投資，導(dǎo)致資金得不到合理的使用。除此之外，因為單位的制度制定的不當(dāng)，無法及時反饋問題，最終使得問題頻發(fā)。
1.4沒有合理的利用資金
我們都知道資金對于單位來講，就好比是人的血液一樣重要。只有合理的使用資金，才可以確保單位的發(fā)展有序。不過當(dāng)前很多單位都沒有將資金合理的利用。比如在決定之前沒有認(rèn)真分析，隨便投資導(dǎo)致資金流向無法掌控。一些單位在制定規(guī)劃的時候非常隨意，花費了非常多的資金，導(dǎo)致后續(xù)資金非常緊缺，無法維持運作。單位內(nèi)部隨意的設(shè)置賬戶，因為目前很多企業(yè)都設(shè)有分公司，這些分支單位都有獨立的賬簿，我們無法地了解這些分支機構(gòu)的運作情況，一些機構(gòu)想要發(fā)展，就向總部申請調(diào)款，而有的則面對困難，隨時都會倒閉。因為這些分支機構(gòu)的運作情況千差萬別，導(dǎo)致資金網(wǎng)絡(luò)非?；靵y，無法開展好資金的流動方向。
2完善企業(yè)財務(wù)資金管理的措施
針對以上信息控制不嚴(yán)格、賬面與事實不符、缺乏資金管理意識、缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督與控制體系、資金的利用率低這幾點問題。作者提出了建立完善的資金管理機制、實施資金的集中管理、應(yīng)用統(tǒng)一的財務(wù)軟件、推進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化、強化財務(wù)的監(jiān)督與控制這幾點建議。
2.1建立完善的資金管理機制
（1）優(yōu)化資金的使用結(jié)構(gòu)。
要先優(yōu)化資金的占用結(jié)構(gòu)，企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)定流動資金的比例，按照自身企業(yè)的經(jīng)營特點，設(shè)置合理的比率。還要制訂詳細(xì)的計劃，確定流動資金內(nèi)部項目的比例。
（2）優(yōu)化資金籌措結(jié)構(gòu)。
資金籌措有兩種方式。一是科學(xué)預(yù)測資金需求量，二是合理選擇籌資方式。企業(yè)資金需求量預(yù)測方法有很多，企業(yè)可根據(jù)自身條件選擇合理的方式。企業(yè)作為獨立經(jīng)營的主體，可以選擇多種籌資方式，無論企業(yè)采取哪種方式，都應(yīng)該保持信譽，明確籌集資金的使用，同時結(jié)合內(nèi)部環(huán)境，做好事前控制，科學(xué)的籌資計劃。
（3）強化資金管理意識。
企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)管理方面的專業(yè)知識，注重時間價值觀念，使企業(yè)的資金運動與市場變化相適應(yīng)。有效地規(guī)避風(fēng)險。
（4）優(yōu)化盈余分配結(jié)構(gòu)。
2.2實施資金的統(tǒng)一管理
企業(yè)的資金管理可以推行預(yù)算管理，實施資金的統(tǒng)一管理。有效的預(yù)算是一種控制機制和有效規(guī)避風(fēng)險的方式，是實施資金管理的有效模式。建立完備的預(yù)算體系是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序進(jìn)行的保障，是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計、考核的依據(jù)。其次，針對現(xiàn)在企業(yè)資金使用過程中存在的效率低下、使用分散等問題，要從資金集中管理入手，建立完善企業(yè)資金結(jié)算中心制度，還要推行預(yù)算管理制度，保障資金的有序流動，要明確現(xiàn)金流量的核心地位。加強對現(xiàn)金流量的監(jiān)管與控制。
2.3應(yīng)用統(tǒng)一的財務(wù)軟件，推進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化
由于經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，此時很多新技術(shù)開始出現(xiàn)并得到大范圍的使用。對于資金管理工作來講，也應(yīng)該積極的使用新技術(shù)，比如合理的應(yīng)用電腦，此舉能夠推進(jìn)企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化管理，加強企業(yè)的信息化管理。單位可結(jié)合本身的資金情況，選取合理的財務(wù)軟件，實現(xiàn)資金的高校監(jiān)督，節(jié)約時間，提升效率。
2.4強化財務(wù)的監(jiān)督與控制
當(dāng)前很多單位都面臨著治理不當(dāng)，所有權(quán)不統(tǒng)一，監(jiān)督工作開展不到位之類督促問題。對于此類現(xiàn)象，要切實的結(jié)合單位的具體情況開展好管控活動。除此之外還要完善審計體系。企業(yè)內(nèi)部的審計制度是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財務(wù)能力的重要措施，是強化監(jiān)督，使預(yù)算有所保障的機制。因此要完善審計制度。確定其部門和專職人員，確定其地位，明確其職能。建立完善的制度，保障企業(yè)的財務(wù)信息真實。
3結(jié)束語
文章對如何完善企業(yè)的財務(wù)資金管理，提出了信息控制不嚴(yán)格、賬面與事實不符、缺乏資金管理意識、缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督與控制體系、資金的利用率低這幾點問題，并提出了建立完善的資金管理機制、實施資金的集中管理、應(yīng)用統(tǒng)一的財務(wù)軟件、推進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化、強化財務(wù)的監(jiān)督與控制這幾點建議。
作者：葉翠 單位：國網(wǎng)湖南省電力公司益陽供電分公司
企業(yè)資金管理論文:企業(yè)財務(wù)資金管理論文
一、對資金管理的正確認(rèn)識
（一）資金管理是企業(yè)資金籌集方面的管理
從資金運動管理來看，首先就是要處理好籌集資金以及投放資金的問題。市場經(jīng)濟(jì)為現(xiàn)代化企業(yè)創(chuàng)造了來源廣泛、多種方式的籌資渠道，也為企業(yè)提供了相當(dāng)數(shù)量的籌資源泉。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)部門要根據(jù)照本企業(yè)的發(fā)展需要、資金市場中的供求自己、資金成本的多少、經(jīng)營回收的具體狀況等，收集相應(yīng)的資金信息，實施科學(xué)的經(jīng)濟(jì)評估和預(yù)測活動，決定經(jīng)濟(jì)性強的資金來源，平衡資產(chǎn)和負(fù)債，不但要能夠確保資金有非常暢通的渠道和來源，而且可以在很大程度上抵抗企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的水平。
（二）資金管理是企業(yè)資金投入配置方面的管理
在管理資金運動時，要管理好資金的投入配置，具體體現(xiàn)在生產(chǎn)、銷售以及分成等環(huán)節(jié)，此外上述財務(wù)活動亟需的資金會出現(xiàn)耗資、補償和增值現(xiàn)象，記錄、分析、計量以及反映相應(yīng)的財務(wù)信息，如所有者權(quán)益、資產(chǎn)以及負(fù)債等方面。為企業(yè)決策提供關(guān)于財務(wù)財務(wù)管理活動的正確信息和資料。企業(yè)要能夠?qū)⑵髽I(yè)目標(biāo)、自身的薄弱環(huán)節(jié)、增值鏈與資金配置密切聯(lián)系起來，以資金的運用效率、效益為導(dǎo)向，切實發(fā)揮出企業(yè)所具有的整體優(yōu)勢，把為數(shù)不多的資金用在提升經(jīng)濟(jì)效益方面，強化預(yù)算、資金流動性和投資方向等。
（三）資金管理是企業(yè)資金使用效率方面的管理
合理地配置企業(yè)中的資源和資金，能夠有效地實現(xiàn)資金管理的目標(biāo)，它的目標(biāo)是為企業(yè)帶來更大、更高的經(jīng)濟(jì)效益。因此要盡可能地提升使用資金的水平和效率，增加企業(yè)資金的附加值。資金效率管理是企業(yè)管理過程中非常關(guān)鍵的系統(tǒng)工程之一。企業(yè)中的財務(wù)部門管理著企業(yè)資金的運作，這個部門要能夠與其他部門緊密地配合與合作，企業(yè)要能夠從產(chǎn)、銷，供、財、人以及物等方面著手，在研發(fā)設(shè)計產(chǎn)品、投資、售后服務(wù)、生產(chǎn)以及經(jīng)營管理等諸多環(huán)節(jié)，持續(xù)地提升資金使用效率，。
二、資金管理在財務(wù)管理中的意義
（一）、資金是企業(yè)生存、發(fā)展的必要保障
企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動均能夠體現(xiàn)為企業(yè)資金自身的運動過程，也就是運用、籌集、分配和收回資金的過程。企業(yè)為了穩(wěn)定地、長期地生存和發(fā)展，要擁有下列兩大條件：首先要能夠以收入抵消支出，然后是到期償還相關(guān)債務(wù)，此類活動都要有資金來支持。因此資金就是企業(yè)得以生存和發(fā)展的生命，如果資金周轉(zhuǎn)緩慢或者出現(xiàn)了停滯，就會阻礙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，企業(yè)不能正常地生存以及發(fā)展。假如企業(yè)的效益不好、出現(xiàn)了經(jīng)營困難問題，市場環(huán)境不好、產(chǎn)業(yè)政策出現(xiàn)偏差，技術(shù)落后、成本較高等，都會對企業(yè)的發(fā)展生存產(chǎn)生很大程度的影響。一般而言，企業(yè)未能有效地運用相關(guān)資金，形成了資金周轉(zhuǎn)不暢現(xiàn)象，直接妨礙了企業(yè)的正常經(jīng)營、生產(chǎn)、管理活動。
（二）、加強資金管理，實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。
企業(yè)實施財務(wù)管理的總目標(biāo)是為了提升經(jīng)濟(jì)效益，阿得較大化的企業(yè)價值。因為資金運動能夠有效地反映出企業(yè)在經(jīng)營、生產(chǎn)活動中的效果和質(zhì)量，所有有效地實施企業(yè)的資金活動，能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平。企業(yè)必須要加強企業(yè)的資金管理，合理地進(jìn)行資金供應(yīng)、減少資金運用成本、提升資金周轉(zhuǎn)的速度、健全資金控制和監(jiān)督機制，使得企業(yè)現(xiàn)金流達(dá)到良性循環(huán)的狀況，有效地實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，這樣才能更好地有助于實現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。
作者：劉曉瑩 單位：西安科技大學(xué)高新學(xué)院
企業(yè)資金管理論文:施工企業(yè)財務(wù)管理中資金管理論文
1．施工企業(yè)資金管理過程中存在的問題
1．1由于施工多變因素多的問題
建筑施工企業(yè)在對資金進(jìn)行管理的過程中，首先應(yīng)該做的就是對項目資金管理文件進(jìn)行相應(yīng)的擬定，讓其能夠?qū)Y金在一定程度上進(jìn)行合理的支配，只有這樣才能夠資金得到充分的運用。但是建筑施工中，不僅會受到建筑施工過程變化問題，同時還會遇到建筑市場中的經(jīng)濟(jì)波動所帶來的問題，這樣會讓資金支配計劃的相關(guān)方案產(chǎn)生一些變化，資金管理方案在一定程度上沒有實效性。并且建筑工程項目相對來說具有著比較復(fù)雜的工序，多數(shù)在資金運作時，存在資金多頭開戶現(xiàn)象，導(dǎo)致資金成為分流占用問題，對資金的正常運行帶來一定的影響。在此之外，因為施工企業(yè)之間的競爭十分大，因此，施工單位會承接一些工程項目比較大以及難度高的建筑類型，從而來證明自身的實力。然而，對于這些難度高以及規(guī)模大的工程，在對一些設(shè)備選購的過程中也有著專項性的特點，這樣不僅僅會導(dǎo)致施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不開，同時也會導(dǎo)致企業(yè)資金流動存在著風(fēng)險。對于這些情況，將會導(dǎo)致施工企業(yè)的資金支配效率低下，同時也到導(dǎo)致施工企業(yè)資金負(fù)擔(dān)不斷加重。
1．2由于施工墊資的問題
由于建筑市場的競爭在不斷的擴(kuò)大，施工企業(yè)為了能夠獲取承包的權(quán)利，通常都會想盡各種辦法來滿足業(yè)主的要求。然而有些業(yè)主也是抓住這一問題，進(jìn)而對施工成本費用進(jìn)行不斷的擠壓，同時也提出很多不合理的要求。要是在建筑施工項目招標(biāo)的過程中，如果業(yè)主提出了關(guān)于墊資這一要求，施工企業(yè)沒有給予答應(yīng)，那么將會失去承包該工程的機會。如果施工企業(yè)答應(yīng)業(yè)主所提出來的墊資要求，那么巨大的資金便會導(dǎo)致施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不開的風(fēng)險。同時，施工企業(yè)為了能夠在日益競爭的社會中謀取更好的發(fā)展，對于上述的問題至今還在不斷的在增加，同時也嚴(yán)重的影響到了施工企業(yè)資金短缺這一現(xiàn)象。
1．3由于施工企業(yè)融資難度大的問題
因為建筑施工的企業(yè)是屬于一種微利的企業(yè)，并且還要背負(fù)著數(shù)以百萬的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，因此，銀行對于施工單位所上交的貸款文件通常都不會對其進(jìn)行批準(zhǔn)。然而，施工企業(yè)為了能夠交出工程承包的保障金，通常都會采取高息籌資的方式來抽取資金，從而來決絕工程當(dāng)中的資金問題。但是，這樣不僅僅會使工程的成本得到很大的增加，同時也會使施工企業(yè)身負(fù)巨額的外債。同時，由于我國個體貸款逐漸增多，進(jìn)而也是施工企業(yè)融資的難度不斷的增大，同時也是施工企業(yè)的發(fā)展受到一定程度的影響。
2．常見問題的解決方案
2．1對資金預(yù)算的管理加強
對建筑施工資金進(jìn)行有效的管理，首先應(yīng)該讓施工資金預(yù)算在一定程度上具有合理性，同時也讓預(yù)算資金具有性，針對財務(wù)管理中心而言，應(yīng)該對預(yù)算資金控制體系進(jìn)行有效的建立，不僅要對預(yù)算資金文件進(jìn)行編制，還要對其進(jìn)行有效的審核以及監(jiān)督，并且在一定程度上對其進(jìn)行相應(yīng)的考核，建立相應(yīng)的預(yù)算資金相關(guān)的考核部門。如果建筑施工企業(yè)在預(yù)算過程中，其資金沒有任何問題，一定要把預(yù)算資金在一定程度上編織成相關(guān)的文件形式，并且進(jìn)行存檔，這樣做的好處就是能夠為日后的項目施工提供有效的依據(jù)。其次就是在工程施工的時候，相關(guān)工作人如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算資金的方案存在著不完善的地方，必須要上交到財務(wù)管理中心來對其處理，不可自私對預(yù)算資金進(jìn)行更改。并且財務(wù)管理中心在對預(yù)算資金問題的時候，必須要對實際的情況以及工程特點進(jìn)行有效的結(jié)合來出預(yù)算資金的文件。在此之外，因為施工企業(yè)的資金是貫穿于整個施工過程，因此，財務(wù)管理中心必須要對資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度，并且在進(jìn)行調(diào)度的過程中，對于存在不明資金的去向問題必須要嚴(yán)格處理。
2．2對墊資的問題進(jìn)行有效解決
為了能夠有效的解決墊資這一問題，首先應(yīng)該要對墊資問題的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了解，并且要查看是否能夠符合我國建筑工程中有關(guān)的法律法規(guī)。第二就是在對工程合同進(jìn)行簽訂的過程中，施工企業(yè)不僅僅要對合同內(nèi)容是否合理進(jìn)行查看，同時還要對資金的支付方式以及結(jié)算程序進(jìn)行詳細(xì)了解。如果沒有根據(jù)合同內(nèi)容來支付資金，那么施工單位可以根據(jù)有關(guān)法律對業(yè)主進(jìn)行起訴。通過我國建筑工程中有關(guān)法律法規(guī)，來要求業(yè)主給予施工單位一定金額的賠償，不僅僅能夠有效的解決墊資這一問題，同時也能夠使施工單位的資源能夠正常運轉(zhuǎn)。
2．3對管理中心的工作效率進(jìn)行加強
為了能夠使施工企業(yè)的資金得到有效的管理，必須要對財務(wù)管理中心的工作效率進(jìn)行提高。必須要工作中心財務(wù)工作的紀(jì)律進(jìn)行嚴(yán)格管理，同時還要建立起一套行之有效的管理制度，從而使其施工企業(yè)的資金能夠得以正常運轉(zhuǎn)。然而，對于施工企業(yè)中預(yù)算之外資金的去向，財務(wù)管理中心必須要對其進(jìn)行詳細(xì)的了解，并且要對所有的資金支出發(fā)票進(jìn)行查看，這樣能夠有效的提高財務(wù)管理中心的工作效率，同時也能夠有效的預(yù)防施工企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險。
3.總結(jié)
根據(jù)上述內(nèi)容可以知道，對于施工企業(yè)財務(wù)管理的力度進(jìn)行加強以及對資金管理力度進(jìn)行加強，能夠有效的提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通過對財務(wù)管理過程中的資金問題進(jìn)行有效解決，進(jìn)而能夠有效的提高施工企業(yè)的資金管理水平。
作者：李素省 單位：河北匯發(fā)裝飾有限公司
企業(yè)資金管理論文:水利施工企業(yè)招投標(biāo)資金管理論文
一、存在問題
(一)低價中標(biāo)中標(biāo)普遍存在，資金收入被嚴(yán)重擠壓
近幾年，水利施工行業(yè)競爭日益激烈，招投標(biāo)市場還有待進(jìn)一步規(guī)范，低價中標(biāo)現(xiàn)象普遍存在，有些項目先天資金來源不足，僅僅依靠在后續(xù)施工過程中的設(shè)計變更等方式，來增加少量的結(jié)算價款，其后果勢必引起企業(yè)營業(yè)利潤空間減少，甚至嚴(yán)重的造成資金鏈斷裂，迫使工程項目停工。
(二)管理模式落后，資金管理松散，不能統(tǒng)一運作
因水利建設(shè)項目大多在野外施工，造成水利施工企業(yè)分支機構(gòu)眾多，為配合工程施工的順利進(jìn)行，一般均在施工當(dāng)?shù)亻_立銀行賬戶，由項目經(jīng)理對項目的資金使用和管理負(fù)責(zé)，然后在一定時間內(nèi)回總部報賬，按項目進(jìn)行獨立核算，其結(jié)果必然導(dǎo)致會計信息滯后，總部不能及時得到完整的資金流動信息，不能統(tǒng)一資金管理和運作，使有的項目資金閑置，資源浪費，而有的項目則資金困難，甚至工程項目被迫停工或不得不想辦法從外部籌資，這樣造成企業(yè)財務(wù)費用增大，利潤降低，另外，企業(yè)內(nèi)部單位之間因業(yè)務(wù)往來，造成資金拖欠，相互扯皮的情況時有發(fā)生。
(三)資金使用缺乏計劃
水利施工項目合同金額較大，施工工期一般都比較長，在有效工期內(nèi)產(chǎn)值不均衡，因而從業(yè)主方結(jié)算得到的工程結(jié)算款，往往也呈現(xiàn)不均衡，在工程施工前期，資金投入比較大，但結(jié)算產(chǎn)值很少，業(yè)主一般只預(yù)付合同價款的10%，在施工中期就進(jìn)入產(chǎn)值結(jié)算的高峰期，資金投入依然很大，但工程結(jié)算款也相對較多，但同時面對業(yè)主與款項的扣回與質(zhì)保金的扣留的壓力，在工程進(jìn)入掃尾階段，產(chǎn)值比較小，結(jié)算款項少，這時業(yè)主的資金開始緊張，施工單位也需要付清外欠工程費用，由于大多數(shù)項目經(jīng)理生產(chǎn)管理經(jīng)驗豐富，但缺乏相關(guān)的財務(wù)基本知識，缺乏資金統(tǒng)籌計劃，不能按照預(yù)算進(jìn)度安排資金支付，造成前期資金浪費嚴(yán)重，到施工后期，資金緊張，出現(xiàn)對內(nèi)拖欠職工工資，對外拖欠材料款等費用。
(四)財務(wù)監(jiān)控制度不完善
水利施工地點一般都在比較偏遠(yuǎn)的山區(qū)，項目組織機構(gòu)臨時建立，管理人員流動性大，并且管理制度落后，不能隨時與企業(yè)總部保持資料共享，隨時信息溝通，在資金支付過程中，簡化了審批程序，一般情況下，項目經(jīng)理一人就可決定資金運用，使財務(wù)監(jiān)控出現(xiàn)漏洞。比如工程分包合同不完善或不訂立，大額資金支付不能實行聯(lián)簽制度，材料預(yù)付款不符合規(guī)定等等問題時有發(fā)生，造成企業(yè)資金流失，成本增大，甚至有些項目會出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。日常開支報銷制度由于制定年代久遠(yuǎn)，好多已經(jīng)不適應(yīng)社會發(fā)展的步伐，新的報銷制度沒有及時出臺與外部環(huán)境相接軌，致使報銷費用時，審批帶有人為情理因素或隨意性，在某些情況下容易滋生腐敗。
二、解決對策
(一)規(guī)范招投標(biāo)市場
在水利項目建設(shè)中，逐步規(guī)范招投標(biāo)制度，避免惡意競爭，保障招投標(biāo)合法公平，拓寬項目資金的來源渠道，保障項目資金正常運作。
(二)破除沿用的老做法，建立資金歸集制度，與高速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)信息相接軌
規(guī)范企業(yè)總部資金使用，增強總部對各成員單位或項目部的財務(wù)控制能力。與銀行合作，在企業(yè)總部成立財務(wù)資金管理中心，通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，管理企業(yè)眾多的銀行賬戶，首先可以獲得企業(yè)資金流動的知情權(quán)，了解各成員單位的資金存量和流量；然后通過資金集中管理，將有利于企業(yè)總體資源配置，增強企業(yè)資金存量的盤活，通過在結(jié)余單位和資金短缺單位進(jìn)行合理的資源調(diào)配，可以降低企業(yè)財務(wù)費用，實現(xiàn)企業(yè)資金使用效益較大化。
(三)加強培訓(xùn)企業(yè)法人和各項目經(jīng)理對財務(wù)知識的了解
提高財務(wù)人員財務(wù)知識和預(yù)算知識相結(jié)合的分析能力，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能，統(tǒng)籌安排企業(yè)資金，做好每一筆資金的使用計劃及審批，切實做到事前有預(yù)算，事中有成本控制，事后有分析。
(四)完善財務(wù)監(jiān)控制度
利用現(xiàn)有的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，銀行的支付系統(tǒng)，對于大額，重要的資金支付審批權(quán)限交給企業(yè)總部，由企業(yè)總部財務(wù)管理中心審核支付手續(xù)完整與否；對于成員單位或項目部的日常零星開支由各成員單位或項目部自行審批支付，保障各項支付合法、合規(guī)。針對內(nèi)部財務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)及活動，建立與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的，切實可行的財務(wù)報銷制度，使報銷費用合理化，明確化，標(biāo)準(zhǔn)化，做到有據(jù)可依，有據(jù)可查，并要求財務(wù)報銷一定要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，消除人為干擾因素。
三、結(jié)束語
各水利施工企業(yè)只有不斷完善資金管理制度，強化內(nèi)部資金調(diào)控，提高資金管理能力，才能為企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)良的資金保障，使企業(yè)充滿活力，才能在市場競爭中立于不敗之地。
作者：劉林燕 單位：山西省水利建筑工程局
企業(yè)資金管理論文:公路施工企業(yè)資金管理論文
1、公路施工企業(yè)資金運用的特點
1.1資金運用范圍廣
公路施工企業(yè)的日常主要業(yè)務(wù)是進(jìn)行公路建筑施工，公路建筑是一項極為復(fù)雜的工程，資金的運用涉及施工建設(shè)的過程的方方面面，企業(yè)不僅在購買建筑材料上花費巨額資金，施工所需的機械、人工以及先進(jìn)建筑技術(shù)等，都要動用大量資金。另就算是公路施工企業(yè)對公路建筑質(zhì)量進(jìn)行自檢，也需要資金的投入?？梢?，公路施工企業(yè)資金的運用相較于其他企業(yè)來說，范圍更為廣泛，因此資金運用也更難控制。
1.2資金回收周期長
公路施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)周期相對較長，相較于其他企業(yè)，公路施工企業(yè)的收入是分階段的，有時在工程竣工之后，仍會因為業(yè)主單位原因拖欠工程款、質(zhì)保金，使得資金回收周期延長?；厥罩芷诘难娱L意味著財務(wù)工作人員的人力資源浪費以及企業(yè)資金有效運用時間的縮短，這對公路施工企業(yè)的資金管理而言是極為不利的。
1.3資金撥放手續(xù)復(fù)雜
公路施工企業(yè)需要從業(yè)主處取得資金，這個過程則需要公路施工工程項目部門上報施工計價清單，在施工過程中需要對外撥付的資金，則以發(fā)票和單據(jù)為準(zhǔn)。企業(yè)工程部門需要對計價清單進(jìn)行核算，財務(wù)部門也需要對單據(jù)進(jìn)行核實，這個過程是比較繁瑣的，其中很容易產(chǎn)生一系列報賬不準(zhǔn)、資金發(fā)放失誤的情況。
2、公路施工企業(yè)資金管理的常見問題
2.1資金管理意識薄弱
我國大多數(shù)公路施工企業(yè)的資金管理意識都比較薄弱，無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是普通員工，對資金管理工作的重視度都不夠。一方面，公路施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層大多只重視本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和產(chǎn)值目標(biāo)，在投標(biāo)過程中過分壓低價格，給企業(yè)日后的資金管理活動留下隱患。甚至不少公路施工企業(yè)并沒有設(shè)立專門的機構(gòu)、指定專人進(jìn)行財務(wù)資金的管理，這無疑會降低資金管理的效率。另一方面，員工的資金管理意識整體較為薄弱，有很多員工認(rèn)為資金管理活動只是財務(wù)部門的責(zé)任，與自己無關(guān)，在日常工作中鋪張浪費，缺少控制，導(dǎo)致企業(yè)的費用開支只升不降。
2.2資金管理不當(dāng)導(dǎo)致流動資金短缺
公路施工企業(yè)的資金主要來源于自有資金、銀行借款和工程款收入。在銀行借款方面，隨著我國貨幣政策的調(diào)整，銀行信貸規(guī)模的收縮，公路施工企業(yè)從銀行獲得借款越來越困難，而規(guī)模較小公路施工企業(yè)又很難從證券市場上獲得融資，其流動資金短缺成為必然。隨著公路施工企業(yè)之間的業(yè)務(wù)競爭加劇，公路施工市場逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場。對公路施工企業(yè)來說，其要想獲得合同，就常常需要為業(yè)主單位墊付資金，多數(shù)公路施工企業(yè)并沒有意識到工程款對于企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的重要性，即使在工程款被拖欠時也不及時催收，導(dǎo)致建公路施工企業(yè)的流動資金更為短缺。
2.3資金使用監(jiān)管缺乏
公路施工企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)決定了其工程項目分布較廣，這不利于企業(yè)總部對各項目部資金運動的監(jiān)督管理，容易出現(xiàn)資金流向與管理控制相互脫節(jié)的現(xiàn)象。實踐中，企業(yè)管理人員不了解財務(wù)狀況，財務(wù)人員又不熟悉工程管理，因而會計處理起不到系統(tǒng)分析資金用途的作用，會計只停留在核算層面，其監(jiān)督職能無從說起。另外，公路施工企業(yè)對資金管理事后監(jiān)督有些也只是流于形式，并沒有在監(jiān)督的基礎(chǔ)上制定可行的考核辦法，更沒有相應(yīng)的獎懲措施，事后監(jiān)督不能起到任何實質(zhì)性的作用。
3、解決公路施工企業(yè)資金管理問題的對策
3.1加強對資金管理的宣傳和學(xué)習(xí)
公路施工企業(yè)資金管理意識比較薄弱，究其根源是因為資金管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的主要手段，其作用和意義還未被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工所熟知和理解造成的。公路施工企業(yè)要解決這個問題，就有必要在全企業(yè)范圍內(nèi)開展資金管理的宣傳和學(xué)習(xí)工作，其中包括對資金管理作用以及對資金管理意義的認(rèn)識。首先，公路施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者應(yīng)該通過經(jīng)濟(jì)管理高級學(xué)習(xí)班以及先進(jìn)企業(yè)管理方法學(xué)習(xí)等研修課程和會議，對資金管理的作用進(jìn)行深刻的理解，并借鑒先進(jìn)企業(yè)對資金管理的一系列先進(jìn)經(jīng)驗，并將其應(yīng)用到本企業(yè)的管理工作中，切實體會資金管理在企業(yè)內(nèi)部管控中的作用；其次，公路施工企業(yè)的資金管理宣傳和學(xué)習(xí)應(yīng)不限于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還應(yīng)該深入到員工當(dāng)中，企業(yè)可以通過宣傳手冊分發(fā)、展板展示、中層領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)研討會等方式，使員工對資金管理與自身職業(yè)發(fā)展的關(guān)系形成清楚的認(rèn)識。
3.2啟用科學(xué)的資金管理方法
科學(xué)的資金管理辦法，是保障資金管理能夠發(fā)揮其內(nèi)部控制作用，使公路企業(yè)的資金管理效率提高的途徑。公路施工企業(yè)有必要從以下三個方面入手，選擇并實施適合本企業(yè)的資金管理方法，以規(guī)避資金短缺和資金鏈斷裂的風(fēng)險。及時，公路施工企業(yè)應(yīng)對企業(yè)的資金運用進(jìn)行的考察，確定在日常施工當(dāng)中，各個施工環(huán)節(jié)中的資金使用情況和企業(yè)收到工程款的時間，根據(jù)對以往工作經(jīng)驗的總結(jié)，制定適合本企業(yè)的、有利于資金迅速回籠的資金管理方案。第二，公路施工企業(yè)應(yīng)對企業(yè)資金應(yīng)用的合理性進(jìn)行考察，通過會計制度的改進(jìn)和完善，控制資金應(yīng)用的范圍和數(shù)額，保障企業(yè)資金鏈的正常運轉(zhuǎn)。第三，公路施工企業(yè)有必要從成本核算入手，對企業(yè)的資金應(yīng)用進(jìn)行細(xì)化的區(qū)分和統(tǒng)計，以先進(jìn)的會計技術(shù)的使用為基礎(chǔ)，進(jìn)一步控制預(yù)算，提高資金的利用率。
3.3建立健全資金管理制度
公路施工企業(yè)所面臨的資金運用監(jiān)管不當(dāng)?shù)膯栴}，需要以的資金管理制度的建立為主要的解決措施，以便在公司內(nèi)部樹立誠信、廉潔的風(fēng)氣，使資金的運用效率更高。健全的資金管理制度的基礎(chǔ)是企業(yè)對資金運用的科學(xué)劃分，企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)會計核算的信息，對企業(yè)資金的應(yīng)用效果進(jìn)行科學(xué)分析，制定資金使用計劃，并按照資金使用計劃，劃分企業(yè)中不同部門的資金資源占有比重，同時按照權(quán)重劃分資金運用的責(zé)任，確保各部門做到“用多少錢就要負(fù)多大的責(zé)任”，以此制約企業(yè)中監(jiān)守自盜的情況；另外，企業(yè)還應(yīng)該對資金運用的報賬程序進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，規(guī)范各部分報銷的范圍以及報銷的時間和報銷單據(jù)的基本格式，對延遲報銷、報銷格式有誤等行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，杜絕虛報、濫報等行為的出現(xiàn)；健全的資金管理制度還應(yīng)該具有統(tǒng)一性，公路施工企業(yè)應(yīng)利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立全集團(tuán)公司的大數(shù)據(jù)庫，使各個分公司對資金的運用情況都公開、透明地呈現(xiàn)在企業(yè)員工面前，以此形成互相監(jiān)督的模式，對資金運用效率高的分公司施以相應(yīng)的獎勵，以此鼓勵各分公司和企業(yè)員工都能對資金運用進(jìn)行積極的監(jiān)督和控制。
4、結(jié)語
綜上所述，公路施工企業(yè)的資金運用是建好我國基礎(chǔ)設(shè)施的公路的基礎(chǔ)，對于公路施工企業(yè)來說，有效地利用資金不僅能使企業(yè)的利潤率達(dá)到較大，還能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的同時為社會和百姓謀福利，對社會作出巨大貢獻(xiàn)。目前我國公路施工企業(yè)在資金管理方面的主要問題在于由管理意識不足造成的管理方法不當(dāng)和監(jiān)管不力。本文認(rèn)為，公路施工企業(yè)應(yīng)加強對資金管理的宣傳和學(xué)習(xí)，使企業(yè)上下對資金管理的重視程度提升，并且以科學(xué)的資金管理方法和優(yōu)越的資金管理制度作為資金管理行為的保障，只有這樣，資金管理才能作為企業(yè)內(nèi)部管控的主要手段，對公路施工企業(yè)的發(fā)展起到監(jiān)督和促進(jìn)的作用。
作者：李英 單位：中交路橋華南工程有限公司
企業(yè)資金管理論文:連鎖企業(yè)資金管理論文
一、連鎖經(jīng)營的主要模式
一是直營連鎖，即所有店鋪或網(wǎng)點均歸同一經(jīng)營實體總公司所有。二是自愿連鎖，即各店鋪所有權(quán)獨立，通過協(xié)議的方式，統(tǒng)一定價，共同采購，達(dá)到橫向聯(lián)合、抱團(tuán)經(jīng)營的目的。三是加盟連鎖，也稱特許經(jīng)營，即被特許人向特許人支付特許經(jīng)營費，并由被特許人投入資本，按照事先的約定條件，在統(tǒng)一經(jīng)營體系下從事經(jīng)營活動。被特許人自負(fù)盈虧并對自己的投資擁有所有權(quán)。綜上所述，連鎖經(jīng)營就是通過快速擴(kuò)張，依托分散經(jīng)營來開拓市場、打開銷售渠道，在細(xì)分市場上不斷提高自身品牌的占有率，從而擴(kuò)大市場銷售份額和銷售收入，達(dá)到規(guī)?；?yīng)的經(jīng)營方式。其可以在企業(yè)內(nèi)部采用統(tǒng)一的經(jīng)營管理模式，實行批量采購，集中配送，通過規(guī)模效益降低采購、配送和管理成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，獲取更高的差額利潤。
二、連鎖經(jīng)營的籌資渠道
連鎖企業(yè)的經(jīng)營方式是通過高速擴(kuò)張，擴(kuò)大市場占有率，以規(guī)?；膬?yōu)勢來獲取差額利潤，如何先于競爭對手搶占市場、滲透市場是成功的關(guān)鍵。因此連鎖企業(yè)一般采用成長型戰(zhàn)略，通過網(wǎng)點拓展來開拓市場、滲透市場，有時也可能會同時經(jīng)營兩個不同的品牌，利用品牌互補優(yōu)勢，拓寬不同的業(yè)務(wù)渠道。大規(guī)模的網(wǎng)點拓展，需要以大量的資金投入為后盾，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)采用與成長型戰(zhàn)略相匹配的擴(kuò)張型戰(zhàn)略，大量籌措資金，以滿足大批量新增網(wǎng)點所需的前期投入資金。企業(yè)的籌資渠道可分為內(nèi)部籌資和外部籌資。
（一）內(nèi)部籌資渠道
內(nèi)部籌資的主要來源為企業(yè)的內(nèi)部留存利潤，即企業(yè)分配給股東紅利后的剩余利潤。企業(yè)甚至可采用零股利戰(zhàn)略，將所有的剩余盈余都投資回本企業(yè)，但是對處于快速擴(kuò)張期的企業(yè)而言，單單依靠內(nèi)部籌資是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要其他途徑的資金來源。
（二）外部籌資渠道
外部籌資可分為權(quán)益性籌資和債務(wù)性籌資兩類。權(quán)益性籌資是指通過發(fā)行股票或者接受投資者直接投資等獲得資本的一種方法。在企業(yè)需要大量資金投入時，采用權(quán)益性籌資無需按期還本付息，只需在企業(yè)盈利時支付股東股利即可，因此籌資的財務(wù)風(fēng)險小，但容易引起企業(yè)控制權(quán)的變更，且籌資成本較高。債務(wù)性籌資構(gòu)成負(fù)債，企業(yè)需按期還本付息，如銀行借款、發(fā)行的債權(quán)，此外還包括各類營運負(fù)債的資金來源，如應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款。債務(wù)籌資與權(quán)益性籌資相比有籌資成本低、速度快的優(yōu)勢。但是受需按期還本付息的影響，使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險高于權(quán)益性籌資，且過高的資產(chǎn)債務(wù)率會影響企業(yè)日后的籌資能力。企業(yè)在選擇籌資渠道時，需與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢，編制資金預(yù)算，綜合資本結(jié)構(gòu)及可持續(xù)增長性，優(yōu)化籌資風(fēng)險和籌資成本，在滿足企業(yè)發(fā)展的同時，確保股東利益較大化。在留存收益和權(quán)益性籌資既定的情況下，對于連鎖經(jīng)營企業(yè)而言，如其需要籌集更多的運營資金，則多以高負(fù)債經(jīng)營為主，資金來源在很大程度上依托于負(fù)債率的高低。連鎖經(jīng)營企業(yè)多為輕資產(chǎn)企業(yè)，各連鎖網(wǎng)點的店鋪都以租賃方式取得，因此無法通過抵押貸款方式來獲取大量的銀行借款，更多的是依靠大量的營運負(fù)債來獲取營運現(xiàn)金流。營運負(fù)債的主要來源為各類應(yīng)付賬款（主要為尚未支付的供應(yīng)商貨款）和預(yù)收款項（消費者預(yù)存的卡券類收入）。以某知名連鎖披薩店為例，作為餐飲連鎖零售企業(yè)其存貨周轉(zhuǎn)速度相對較快，一般為1個月左右，而其與食材供應(yīng)商約定的付款期通常為3個月，這樣的運作方式能使企業(yè)通過營運負(fù)債的方式獲取一定資金且相對穩(wěn)定，并隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張而增長。假設(shè)企業(yè)月營業(yè)總收入為2000萬，食材成本占營業(yè)收入的25%，則通過營運負(fù)債的方式，可以從供應(yīng)商處獲得1500萬（2000*25%*3=1500）的資金。新增一家門店的前期投入資金約為180萬，月營業(yè)額約為30萬，則1500萬的資金可用來拓展8家門店。這8家新增門店又能為企業(yè)增加180萬（30*25%*8*3=180）的營運負(fù)債。再加上企業(yè)通過留存收益、股東追加的投資、銀行貸款等其他途徑獲取的資金，將不斷增加門店數(shù)量，提高市場占有率。隨著規(guī)模化效益和品牌效應(yīng)的產(chǎn)生，企業(yè)總營業(yè)額和單點營業(yè)額都將逐步增長，隨之也將帶動從供應(yīng)商處獲取的營運負(fù)債資金的滾動增長。
三、連鎖經(jīng)營的資金風(fēng)險
連鎖經(jīng)營企業(yè)的資金風(fēng)險來自于經(jīng)營和管理兩方面。
（一）企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生的資金風(fēng)險
從經(jīng)營風(fēng)險來看，由于連鎖經(jīng)營企業(yè)負(fù)債率較高，且大多來自于尚未支付的供應(yīng)商貨款和消費者的預(yù)存卡券收入，其盈余資金通常都用做再投資，進(jìn)行新網(wǎng)店的開拓，以滿足高速擴(kuò)張、提高市場占有率的需要。這樣的資金運作方式就使得經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對連鎖經(jīng)營企業(yè)的資金鏈起著重大的影響。連鎖經(jīng)營企業(yè)多以服務(wù)業(yè)為主，一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境不景氣，消費者的消費支出隨機就會減少，這就對連鎖經(jīng)營企業(yè)的營運現(xiàn)金流入和盈利能力帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。一旦企業(yè)的主營收入呈現(xiàn)出遞減狀態(tài)，其必須面臨以目前產(chǎn)生的較少的營運現(xiàn)金流入來支付已到付款期的供應(yīng)商貨款，這樣企業(yè)之前維護(hù)的平衡狀態(tài)將被打破，營運負(fù)債能力也將隨之下降。仍以上文提及的連鎖披薩店為例：假設(shè)食材成本占營業(yè)收入的25%，企業(yè)每月的營業(yè)總收入均為2000萬，其每月用500萬營運現(xiàn)金流入來支付到期的食材貨款，支付后尚余1500萬。如果企業(yè)的營業(yè)總收入突然下降至1800萬，則其仍需支付到期的食材貨款500萬，此時剩余的營運現(xiàn)金流則降為1300萬。消費者的預(yù)存卡券收入面臨同樣的問題，大量的預(yù)收款項實際上是對未來銷售收入現(xiàn)金流的透支。當(dāng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不景氣時，除本期的預(yù)收卡券收入將相對減少之外，消費者如果使用前期購買的卡券消費，對本期而言非但沒有資金流入，反倒還要承擔(dān)相應(yīng)的資金流出，這就加劇了企業(yè)本期資金流入量的減少。再有，連鎖企業(yè)快速擴(kuò)張的經(jīng)營手段，使得企業(yè)將留存收益和結(jié)余資金都用于新增網(wǎng)點的前期投入中。以連鎖披薩店為例，新店一般需要1年左右的養(yǎng)成期，在開業(yè)半年后產(chǎn)生正現(xiàn)金流（EBI-TA>0），并在三年內(nèi)收回投資。因此，如果企業(yè)未能敏銳察覺到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的惡化而及時調(diào)整網(wǎng)點拓展計劃的話，高負(fù)債率和較少的流動資金必將導(dǎo)致連鎖企業(yè)資金鏈的斷裂。此外，諸如保底租金、折舊、人員的基本工資、水電等固定費用的資金流出，不隨資金流入的增減而變化，主營收入的減少影響企業(yè)資金支出的固浮比，降低企業(yè)的盈利能力；供應(yīng)商也可能受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，因自身經(jīng)營狀況的變化，要求企業(yè)縮短付款周期，這些均是企業(yè)在經(jīng)營時可能面對的資金風(fēng)險。
（二）企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生的資金風(fēng)險
從資金管理風(fēng)險來看，首先連鎖經(jīng)營企業(yè)網(wǎng)點眾多，又大多分散在各地，所屬門店會在各地銀行開戶，造成資金散亂、沉淀等現(xiàn)象，降低了流動資金的使用效率。其次，零售企業(yè)的收入以現(xiàn)金交易居多，如果沒有完善的內(nèi)部制約監(jiān)督機制來監(jiān)控各地的資金情況，就會給企業(yè)帶來最直接的經(jīng)濟(jì)損失。，分散經(jīng)營主要是看重單個網(wǎng)點的營運能力，一旦網(wǎng)點與總部的資金管理信息不對稱、不及時，就會誤導(dǎo)企業(yè)決策層的判斷，導(dǎo)致決策層做出錯誤的經(jīng)營決策和資金方案。
四、降低資金風(fēng)險的途徑
連鎖經(jīng)營企業(yè)降低資金風(fēng)險的途徑，主要是通過防范經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險兩方面。
（一）防范因企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生的資金風(fēng)險
企業(yè)在日常經(jīng)營中，應(yīng)對市場環(huán)境有敏銳的嗅覺，及時察覺經(jīng)濟(jì)周期的變化，制定與之相匹配的經(jīng)營決策和資金運作方案。根據(jù)企業(yè)的營收狀況和盈利能力，結(jié)合企業(yè)的籌資能力和負(fù)債能力，合理安排新增網(wǎng)點的外拓進(jìn)度，并依此編制資金計劃。且對實際執(zhí)行情況進(jìn)行時時跟蹤和定期反饋，以便企業(yè)決策層在瞬息萬變的市場環(huán)境中，能及時獲悉企業(yè)資金運作情況的及時手信息，對企業(yè)的資金計劃和網(wǎng)點外拓計劃，迅速做出相應(yīng)的調(diào)整，以保障企業(yè)資金鏈的安全。
（二）防范因企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生的資金風(fēng)險
在內(nèi)部對資金管理上，企業(yè)首先應(yīng)要求分散在各地連鎖網(wǎng)點的銀行賬戶由總部統(tǒng)一開戶，總部采用銀行賬戶“自動劃款零余額”方法對資金實行集中管理，避免亂開戶帶來的資金散亂、沉淀等現(xiàn)象，提高流動資金的使用效率；對外支付除極個別零星支出外，均采用總部統(tǒng)一支付，有利于資金的統(tǒng)籌和安排。其次，健全和完善資金管理制度。對各網(wǎng)點的資金采用收支兩條線的管理方法；每日的營業(yè)款需在當(dāng)日解送銀行，對于夜間的營業(yè)款必須在次日中午前解送銀行并及時與營收系統(tǒng)核對；崗位設(shè)置相互制約和牽制，不相容崗位必須有效分離；關(guān)鍵崗位采取輪崗制度，重視授權(quán)、審批、復(fù)核等制度。，重視營收系統(tǒng)在連鎖經(jīng)營企業(yè)中的應(yīng)用，利用信息化系統(tǒng)將各營業(yè)網(wǎng)點的實時營收情況上傳至總部。提高財務(wù)信息質(zhì)量，為決策層提供更為準(zhǔn)備、及時、有效的決策依據(jù)。
作者：戴卿 單位：上海豫園黃金珠寶集團(tuán)有限公司
企業(yè)資金管理論文:集團(tuán)企業(yè)資金管理論文
一、集團(tuán)企業(yè)資金管理中存在的問題
（一）資金管理較為分散，存在資金短缺、閑置等現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)資金利用率下降。集團(tuán)企業(yè)下屬各個子公司的法人對資金的占用，是集團(tuán)企業(yè)資金無法實現(xiàn)集中管理的主要原因之一，是目前集團(tuán)企業(yè)資金管理中比較突出的矛盾。
（二）現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)資金管理主要以事后控制為主，缺乏事前預(yù)防、事中監(jiān)督等環(huán)節(jié)，對企業(yè)資金管理的監(jiān)督力度不足，就會導(dǎo)致資金管理質(zhì)量下降，甚至?xí)鹌髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險，給集團(tuán)企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
二、造成集團(tuán)企業(yè)資金管理問題的原因分析
導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)上述資金管理問題的原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）集團(tuán)企業(yè)尚未形成有效的資金集中管理模式。目前我國國內(nèi)絕大部分集團(tuán)企業(yè)缺乏對企業(yè)資金的集中管理，有些集團(tuán)總公司沒有成立相應(yīng)的資金管理機構(gòu)，對各個下屬企業(yè)的資金調(diào)度控制也不夠完善，也沒有指定嚴(yán)格的集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)度制度，使得集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層不能了解企業(yè)實際的經(jīng)營狀況以及資金情況，影響集團(tuán)企業(yè)健康發(fā)展。另外，由于沒有統(tǒng)一的資金集中管理模式，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)一系列的資金管理、控制、監(jiān)督等工作無法順利實施。
（二）在信息技術(shù)快速發(fā)展的帶動下，企業(yè)財務(wù)管理基本告別了紙質(zhì)化，正向著信息化管理邁進(jìn)，同時也引進(jìn)了先進(jìn)的計算機管理軟件。而大部分集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理人員對相關(guān)的軟件沒有充分的了解，不知道怎樣具體的應(yīng)用這些工具，也不知應(yīng)該采用何種財務(wù)資金管理模式，導(dǎo)致先進(jìn)的設(shè)備、軟件等應(yīng)用率低。
（三）現(xiàn)在，很大一部分的集團(tuán)企業(yè)在運營過程中，已經(jīng)逐漸認(rèn)識到資金預(yù)算對財務(wù)管理中的重要性，并實施了預(yù)算管理，在一定程度上提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平，對企業(yè)資金管理具有重要的促進(jìn)作用。然而由于集團(tuán)企業(yè)中所屬分公司具有跨地域性，給企業(yè)預(yù)算管理具體工作，包括預(yù)算上報、審批以及調(diào)整等工作增加了難度，導(dǎo)致預(yù)算控制效果不明顯，同時也由于沒有相關(guān)的制度監(jiān)督，使集團(tuán)企業(yè)財務(wù)預(yù)算流于形式。
三、強化集團(tuán)企業(yè)資金管理的有效措施
針對現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)資金管理中存在的問題，筆者基于多年工作經(jīng)驗，現(xiàn)提出以下幾個方面的有效措施：
（一）集團(tuán)企業(yè)需要建立完善的資金管理制度，規(guī)范資金管理的行為。首先，利用賬戶監(jiān)管體系，并嚴(yán)格按照開戶手續(xù)進(jìn)行相關(guān)工作；其次，成立集團(tuán)內(nèi)部資金使用情況反饋系統(tǒng)，以便對企業(yè)資金活動進(jìn)行了解；，通過資金報表系統(tǒng)，實時監(jiān)控集團(tuán)企業(yè)的資金信息。
（二）加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作，不斷的完善集團(tuán)企業(yè)資金使用制度，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算向著制度化方向發(fā)展，同時對企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算編制、財務(wù)審核等，確保企業(yè)每一筆資金都?xì)w入預(yù)算管理系統(tǒng)中，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動順利開展創(chuàng)造條件。另外，建立資金預(yù)算管理的責(zé)任制度，充分發(fā)揮其對企業(yè)資金的監(jiān)控作用，并實時對企業(yè)資金動態(tài)進(jìn)行分析，提高企業(yè)資金的使用效率。
（三）加強對企業(yè)現(xiàn)金流的預(yù)測管理。在企業(yè)運營的各個階段都需要實行嚴(yán)格的現(xiàn)金流管理，做好企業(yè)支付、資產(chǎn)流動等風(fēng)險的防范措施，對企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行重點監(jiān)控；同時實施動態(tài)化的現(xiàn)金流管理，企業(yè)的資金轉(zhuǎn)移到哪，資金管理工作就需要緊跟其上，把好企業(yè)現(xiàn)金流支出與流入，確保企業(yè)每一筆資金的流入與流出有據(jù)可依。
（四）集團(tuán)企業(yè)的資金都是以下屬分公司為單位分散在全國各地，只有實行嚴(yán)格的資金集中管理制度，才能將閑置的資金集中起來。這就需要實行結(jié)算中心制度，采用集中核算、集中管理以及集中調(diào)控等方式，提高企業(yè)資金的使用效率，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加良好的環(huán)境。結(jié)算中心制度的實行，其主線為企業(yè)賬戶管理，集團(tuán)母公司以及子公司分別成立資金結(jié)算中心，然后將企業(yè)各自資金賬戶歸入到結(jié)算中心，實施有效的管理。
（五）在集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理工作實施過程中，資金管理部門需要定期對企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行收集、分析，查看企業(yè)某一階段資金流入與流出情況，同時將超預(yù)算資金支出造成的企業(yè)資金缺口作為重點分析對象，并分析造成這一現(xiàn)象的原因，基于專業(yè)的財務(wù)理論知識，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力的依據(jù)。根據(jù)對企業(yè)資金使用情況的分析，找出企業(yè)資金使用時點，為企業(yè)資金配置工作提供便利，增強企業(yè)的盈利水平。
（六）采用當(dāng)前較為先進(jìn)的計算機管理軟件，通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)可隨時匯集資金信息，查詢子公司資金流向，保障信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高管理決策的水平。實現(xiàn)對集團(tuán)內(nèi)資金的集中管理、統(tǒng)一籌集和合理分配使用，降低資金籌集成本，提高資金的使用效率，擴(kuò)大資金收益。
（七）加強集團(tuán)企業(yè)會計內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮財務(wù)審計與監(jiān)督的職能，采用事前預(yù)控、事中控制、事后總結(jié)的方式，保障企業(yè)財務(wù)信息的性，為企業(yè)財務(wù)決策的執(zhí)行提供保障；另外，加強對各個下屬企業(yè)資金使用的審計工作，避免資金外流，將監(jiān)督關(guān)口前移，將企業(yè)資金預(yù)算執(zhí)行情況及時的進(jìn)行反饋。
四、總結(jié)
通過上述分析可知，資金管理是企業(yè)管理中重要的內(nèi)容，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行具有重要的影響?，F(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)中資金管理還存在一定的問題，包括資金分散、管理不集中、資金閑置等等，降低了企業(yè)資金的利用率，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重影響。因此，集團(tuán)企業(yè)需要建立完善的資金管理制度，規(guī)范企業(yè)資金管理工作，采用結(jié)算中心模式，嚴(yán)格把關(guān)企業(yè)資金的流入與流出，引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，加強內(nèi)部審計與監(jiān)控，這樣才能降低集團(tuán)企業(yè)資金風(fēng)險，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。
作者:代小林 單位:四川省通信產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司
企業(yè)資金管理論文:企業(yè)預(yù)算管理與資金管理論文
一、當(dāng)前形勢下企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀
(一)資金使用效率需要進(jìn)一步提升
隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)需要對資金管理進(jìn)行強化，以便將資金的作用較大限度的發(fā)揮出來。雖然各個企業(yè)已經(jīng)對資金使用計劃以及各項費用的開支計劃進(jìn)行了制定，但是很多企業(yè)卻沒有嚴(yán)格依據(jù)計劃來實施，這樣計劃就無法得到落實，或者是有較為嚴(yán)重的脫節(jié)問題存在于計劃和實際執(zhí)行中，企業(yè)只能夠進(jìn)行盲目的資金管理，制約到了資金作用的發(fā)揮。特別是企業(yè)規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，并且調(diào)整了組織結(jié)構(gòu)，那么就有較大的矛盾存在于企業(yè)資金集中管理需求和多級法人資金分散之間，對于企業(yè)掌握資金變動情況，上級公司無法及時的了解和掌握，無法對零散資金有效調(diào)度，對于企業(yè)的發(fā)展，會起到一定程度的制約作用。
(二)采用了較為落后的資金管理手段
很多企業(yè)依然將落后的資金管理手段給應(yīng)用過來，這樣企業(yè)的資金使用效率就會受到影響。特別是集團(tuán)型企業(yè)，有著較多的分公司，并且在較為廣泛的區(qū)域內(nèi)分布，因為采用了落后的資金管理手段，而對資金使用效率造成了影響。有著較多的分子公司，無法統(tǒng)一管理資金，這樣資金管理效率就無法得到保障。分公司如果出現(xiàn)了資金短缺問題，其他單位無法給與及時援助，只能借助于銀行貸款，那么企業(yè)整體的財務(wù)費用就會得到增加。
(三)資金流動偏重于事后反映
在過去的管理模式下，資金管理主要是事后核算資金活動，主要是反映和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金。隨著市場競爭的日趨激烈，越來越多的企業(yè)管理人員希望能夠?qū)ζ髽I(yè)的收入、成本以及利潤等實時跟蹤和分析。我們從財務(wù)管理的角度上來進(jìn)行分析，資金的主要來源就是收入和利潤，資金的耗費則是體現(xiàn)在成本費用方面，那么在資金管理中，就需要控制，有效結(jié)合事前計劃、事中監(jiān)督控制以及事后核算等內(nèi)容。
二、改善企業(yè)資金管理問題的對策
(一)提升企業(yè)的資金效益
眾所周知，創(chuàng)造新的利益是企業(yè)資金運行的主要目的，那么在企業(yè)資金管理的過程中，就需要對企業(yè)資金效益不斷的提升，部分項目，雖然有著較大的獲利，但是需要占用較長時間的資金，并且存在著較大的風(fēng)險，那么從資金效益方面來進(jìn)行分析，選擇的項目應(yīng)該具有較小的獲利，但是有著較高的資金流動性，這樣企業(yè)投資的有效性就可以得到保障，各種比較大的財務(wù)風(fēng)險不會出現(xiàn)，并且企業(yè)資金的流動性也可以得到保障，會促使企業(yè)更好的運轉(zhuǎn)。
(二)對企業(yè)資金的預(yù)算管理進(jìn)行強化
在企業(yè)資金預(yù)算管理中，預(yù)算編制是首先要進(jìn)行的，這個環(huán)節(jié)比較的重要。企業(yè)需要結(jié)合自己的發(fā)展目標(biāo)和具體情況，來對資金預(yù)算管理方案初步的制定，然后評估預(yù)算管理方案，這樣企業(yè)資金管理計劃就形成了。在企業(yè)的發(fā)展過程中，需要逐級落實資金預(yù)算管理計劃，各個部門需要嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，避免有超支現(xiàn)象出現(xiàn)，如果出現(xiàn)了一些特殊情況，需要向企業(yè)高層上報，獲得批準(zhǔn)之后，財務(wù)部門方可以劃撥資金，并且細(xì)心的報關(guān)相關(guān)的票據(jù)。財務(wù)管理部門來分析企業(yè)資金的預(yù)算執(zhí)行情況，對經(jīng)驗教訓(xùn)等進(jìn)行總結(jié)。
(三)對結(jié)算中心進(jìn)行成立，對集中式管理進(jìn)行強化
企業(yè)對結(jié)算中心進(jìn)行成立，可以促使企業(yè)的資金合力得到強化，可以更加合理的分配和利用企業(yè)的資金。在企業(yè)資金管理中，結(jié)算中心需要發(fā)揮兩個方面的作用，一方面是結(jié)算中心管理企業(yè)全部的資金，對資金管理賬戶統(tǒng)一設(shè)置，這樣企業(yè)方可以明確認(rèn)識企業(yè)總的資金狀況，以便合理利用資金。另外一個方面，要避免出現(xiàn)各種舞弊貪污等違法行為，要通過結(jié)算中心來進(jìn)行企業(yè)中各項經(jīng)濟(jì)活動的收支，各個部門在對各種結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理時，需要將相應(yīng)的票據(jù)給提供出來，結(jié)算中心嚴(yán)格依據(jù)這些票據(jù)來劃撥資金，避免浪費資金，同時，企業(yè)的資金管理也可以得到強化。
(四)要大力監(jiān)督企業(yè)資金
在資金管理中，非常重要的一個方面就是保障資金的安全和完整，那么就需要將多種方式應(yīng)用到資金管理中，以便更好的監(jiān)督資金使用。可以將會計委派制給應(yīng)用過來，對于一些大集團(tuán)公司，總部可以將會計委派給分公司，他們除了擔(dān)任會計之外，還需要將內(nèi)部審計的職能給發(fā)揮出來，要事前控制企業(yè)資金。其次是要對內(nèi)部審計進(jìn)行強化，企業(yè)結(jié)合具體情況，對內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行構(gòu)建，并且對制定的內(nèi)部審計制度進(jìn)行完善，有效監(jiān)督企業(yè)的會計工作，審核企業(yè)的各項投資決策，更好的監(jiān)督企業(yè)資金使用情況，這樣企業(yè)資金的使用程序就可以得到規(guī)范。
三、結(jié)束語
通過上文的敘述分析我們可以得知，在企業(yè)發(fā)展中，資金是必不可少的一個方面，雖然人們?nèi)遮呏匾曎Y金管理，但是在實際應(yīng)用中，還存在著諸多的問題和不足。企業(yè)需要結(jié)合具體情況，充分重視資金管理的作用，針對如今資金管理中存在的問題和不足，采取針對性的解決措施，將資金效益給充分發(fā)揮出來，規(guī)范資金活動，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。
作者：扈鑫 單位：青島國信發(fā)展集團(tuán)有限責(zé)任公司
企業(yè)資金管理論文:企業(yè)績效評價營運資金管理論文
一、國外營運資金管理績效評價的主要研究成果
（一）關(guān)于營運資金管理效率評價的研究較為成熟該方面的研究主要涉及：
（1）現(xiàn)金周期。
Gitman等（1974）將現(xiàn)金周期作為管理的重要因素引入營運資金管理研究。Hager和Hampton?C（1976）認(rèn)為，現(xiàn)金管理過程始于采購終于銷售收入的實際收回，通過原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)、在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)天數(shù)、產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等重要財務(wù)指標(biāo)構(gòu)建了現(xiàn)金周期指標(biāo)。該研究僅討論了現(xiàn)金周期的計算公式，以及其作為一項綜合指標(biāo)在營運資金管理中的意義，并未具體深入地分析現(xiàn)金周期指標(biāo)的內(nèi)涵，因而沒有明確給出現(xiàn)金周期的明確定義。VerlynD?Richard和EugeneJ?Laughlin（1980）明確界定了現(xiàn)金周期指標(biāo)的含義。他們認(rèn)為現(xiàn)金周期是現(xiàn)金在實際支出后經(jīng)過了一系列活動、投資形態(tài)轉(zhuǎn)換后，以銷售現(xiàn)金形態(tài)收回的凈時間間隔，即“經(jīng)營周期”用“應(yīng)付賬款延期支付期”彌補后的“剩余時間間隔”，可以反映公司除供售自發(fā)融資外，額外的、非自發(fā)的籌資狀況。該定義較好地揭示了現(xiàn)金周期的本質(zhì)，分析了該指標(biāo)的作用及優(yōu)勢。可見，采用現(xiàn)金周期指標(biāo)對營運資金管理績效進(jìn)行評價簡單、直觀、明了，但該指標(biāo)沒有考慮企業(yè)不同形態(tài)營運資金的占用情況，因而不利于企業(yè)、正確評價營運資金管理績效。
（2）加權(quán)現(xiàn)金周期。
Gentry，Vaidyanathan和Lee（1990）認(rèn)為，在原材料采購到銷售賬款收回的整個經(jīng)營周期中，各項目所需資金數(shù)額是不同的，而Richard和Laughlin等人的研究并未考慮這一因素。由此，他們提出了加權(quán)現(xiàn)金周期概念。在加權(quán)現(xiàn)金周期指標(biāo)模型中，以各項目資金占用量與銷售額之比作為權(quán)重，考慮了各項目的每日消耗量，將存貨項目劃分為原材料、半成品、產(chǎn)成品分別計算加權(quán)周期，并單獨考慮了應(yīng)付賬款的影響。顯然，加權(quán)現(xiàn)金周期與現(xiàn)金周期相比，考慮了不同形態(tài)營運資金占用情況，從而能夠更好地反映資金營運績效。但加權(quán)現(xiàn)金周期的計算需要原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等資金占用額數(shù)據(jù)，從而較適用于企業(yè)內(nèi)部管理人員，而不便于企業(yè)外部投資者對企業(yè)營運資金管理績效的評價。
（3）凈營業(yè)周期。
Hyun-HanShin和LucSoenen（1998）在營運資金管理效率與企業(yè)績效關(guān)系研究中采用了凈營業(yè)周期指標(biāo)。與通過分別計算存貨、應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的現(xiàn)金周期指標(biāo)不同，凈營業(yè)周期指標(biāo)以這三個項目所占資金的合計數(shù)額作為分子，以銷售額為分母，因而更為實用；與加權(quán)現(xiàn)金周期指標(biāo)相比，所需數(shù)據(jù)則更易為外部投資者獲得。另外，實證研究表明，合理減小凈營業(yè)周期可以提高股東價值。
（4）營運資金周轉(zhuǎn)期。
美國REL咨詢公司和CFO雜志在1997年開始的1000家美國較大企業(yè)營運資金調(diào)查中，采用營運資金周轉(zhuǎn)期和變現(xiàn)效率指標(biāo)對營運資金管理績效進(jìn)行評價。其中，營運資金周轉(zhuǎn)期與凈營業(yè)周期的計算公式相似，變現(xiàn)效率為經(jīng)營現(xiàn)金流量與銷售額之比。自2003年開始則不再采用變現(xiàn)效率指標(biāo)。該調(diào)查還對各企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期以及應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期進(jìn)行了研究，指標(biāo)中的分母均為凈銷售額。綜上，像評價資產(chǎn)利用效率一樣，上述各項指標(biāo)的主要目的都在于評價營運資金管理的效率，但企業(yè)經(jīng)營管理的根本目的在于創(chuàng)造價值、提高經(jīng)濟(jì)效益，顯然營運資金管理的最終目的亦如此，即營運資金管理的收益性也應(yīng)該是其績效評價的重要方面。
（二）關(guān)于營運資金管理收益性評價的研究尚不系統(tǒng)
波士頓咨詢公司自1991年開始對營運資本生產(chǎn)率進(jìn)行研究，以單位營運資本所產(chǎn)生的凈銷售額來評價營運資金管理的收益性。顯然，較之于值指標(biāo)，營運資本生產(chǎn)率指標(biāo)更有利于不同公司、不同期間的比較。同時，考慮到營運資金周轉(zhuǎn)期中的營運資金范疇，波士頓咨詢公司建議考察未減去應(yīng)付賬款的營運資金管理情況，以避免利用應(yīng)付賬款操縱營運資本生產(chǎn)率。GeorgeStalkJr與HaroldLSirkin（2005）對營運資本生產(chǎn)率做了進(jìn)一步的解釋，認(rèn)為該指標(biāo)是用以度量企業(yè)運營業(yè)績本身的指標(biāo)，反映了提高績效的努力成果。區(qū)分了營運資本管理成果指標(biāo)與以往的效率性指標(biāo)，表明這兩類指標(biāo)的作用不同。綜上所述，國外關(guān)于營運資金管理績效評價的研究主要集中于營運資金管理效率方面，評價指標(biāo)則由各單獨項目指標(biāo)發(fā)展到綜合指標(biāo)。其中，現(xiàn)金周期指標(biāo)是主要評價指標(biāo)之一，是綜合性效率指標(biāo)建立和改進(jìn)的基礎(chǔ)。關(guān)于營運資金管理收益性評價的主要研究則是提出了營運資本生產(chǎn)率指標(biāo)，從而完善了營運資金管理績效評價指標(biāo)體系，但這方面的研究尚不系統(tǒng)。
二、國內(nèi)營運資金管理績效評價的主要研究成果
（一）關(guān)于傳統(tǒng)營運資金管理績效評價指標(biāo)改進(jìn)的研究較為系統(tǒng)
由國外研究可見，傳統(tǒng)營運資金管理績效評價指標(biāo)的固有缺陷使其難以基于全局視角進(jìn)行營運資金管理績效評價?；诖?，郁國建（1999）介紹了一種新財務(wù)比率———購銷周轉(zhuǎn)率，將應(yīng)收賬款、存貨及應(yīng)付賬款作為整體進(jìn)行考察。認(rèn)為在一般情況下，購銷周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越有利。顯然，這一比率具有集成性的特點，解決了單一指標(biāo)難以考核營運資金管理整體是否的問題，但其仍然沿用了傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期等指標(biāo)，從而不能反映這些項目的真實狀況。楊雄勝等（2000）建議將“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期”改為“應(yīng)收賬款平均賬齡”，以各項應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例為權(quán)重計算整體應(yīng)收賬款平均賬齡，從而可以較為地反映應(yīng)收賬款的實際狀況；將“存貨周轉(zhuǎn)期”改為“存貨平均占用期”，以某種存貨占存貨總額的比例為權(quán)重計算整體存貨占用期，避免高估存貨周轉(zhuǎn)效率。顯然，這些改進(jìn)較好地反映了營運資金項目的實際情況，有利于企業(yè)營運資金管理績效的考評。然而，基于營運資金管理績效評價的信息需求，上述各營運資金項目等信息需要進(jìn)一步細(xì)化。由此，邵芬芬（2011）建議將存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行細(xì)化，重新定義了“材料周轉(zhuǎn)天數(shù)”、“在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)天數(shù)”以及“產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)”。建議將傳統(tǒng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分子改為收回應(yīng)收賬款余額，并進(jìn)一步細(xì)化為收回賬齡為1年、2年等的應(yīng)收賬款金額。顯然，細(xì)化后的營運資金管理績效評價指標(biāo)可以提供更多的管理信息?？梢?，對傳統(tǒng)營運資金管理績效評價指標(biāo)的改進(jìn)思路主要有：橫向組合各單一評價指標(biāo)，從而形成綜合性的評價指標(biāo)；縱向細(xì)化傳統(tǒng)評價指標(biāo)，從而劃分不同項目進(jìn)行考核，且改進(jìn)了指標(biāo)結(jié)構(gòu)，使其更加科學(xué)。但上述營運資金管理績效評價指標(biāo)改進(jìn)的研究仍囿于傳統(tǒng)視角，往往只側(cè)重于一個方面，難以正確、地反映營運資金管理績效。
（二）基于渠道的營運資金管理績效評價已經(jīng)發(fā)展成一個新研究領(lǐng)域
王竹泉等（2005）在分析跨區(qū)分銷企業(yè)后，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該把營運資金管理重心轉(zhuǎn)移到分銷渠道的管理上，應(yīng)把保持分銷渠道暢通、提高分銷效率作為營運資金管理的目標(biāo)。由此提出了建立新型營運資金管理績效評價體系的思想，即基于企業(yè)渠道管理理念的評價體系。營運資金管理績效評價體系由經(jīng)營活動營運資金周轉(zhuǎn)期、各渠道營運資金周轉(zhuǎn)期指標(biāo)構(gòu)成。顯然，從其使用的各具體評價指標(biāo)看，重點改進(jìn)的是營運資金管理的效率性評價，而對營運資金管理績效評價的其他方面則涉及較少。劉樹海等（2008）研究了基于流程管理模式的營運資金管理績效評價方法，提出了營運資金管理整體性、分權(quán)性、及時性以及和諧性等基本原則，建議績效評價體系的設(shè)計應(yīng)包括流程穩(wěn)定性、收益性、流動性及和諧性。廉菲等（2011）借鑒了劉樹海等人的研究，構(gòu)建了包括流動性評價、和諧性評價及收益性評價方面的營運資金管理績效評價體系。其中，流動性評價主要借鑒了王竹泉（2007）提出的流動性指標(biāo)，和諧性評價采用了平均付款期、平均生產(chǎn)期、平均賬齡等增加權(quán)重因素改進(jìn)后的指標(biāo)，收益性評價采用的是各渠道收益增加額指標(biāo)，但該指標(biāo)的性有待考察。顯然，此類研究增加了對營運資金管理收益性的評價，拓展了基于渠道的績效評價體系，但并未改進(jìn)評價體系中的基礎(chǔ)性指標(biāo)。王竹泉等（2012）在研究了已有體系中各渠道指標(biāo)與總體指標(biāo)關(guān)聯(lián)性不強的問題后，將營銷渠道營運資金周轉(zhuǎn)期指標(biāo)中的“全年銷售成本”改為“全年銷售收入”；改進(jìn)了傳統(tǒng)經(jīng)營活動營運資金周轉(zhuǎn)期的計算方法，將其重新定義為采購渠道、生產(chǎn)渠道、營銷渠道營運資金周轉(zhuǎn)期之和；增加了由各渠道營運資金利潤率指標(biāo)組成的盈利性評價部分，為各渠道增值額的確定提出了建議?？梢?，基于渠道的營運資金管理績效評價研究已經(jīng)從營運資金的創(chuàng)新分類到績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建進(jìn)行了系統(tǒng)詳細(xì)的研究，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)營運資金管理實踐進(jìn)行了實證檢驗，從而形成了較為完整的理論體系。然而，這一營運資金管理績效評價方法仍然是直接從營運資金管理本身出發(fā)，而非直接從企業(yè)基本理財目標(biāo)出發(fā)考慮營運資金管理問題。
（三）基于層次分析法的營運資金管理績效評價體系使其評價更具綜合性
上述研究表明，營運資金管理績效評價涉及多方面因素，因而齊彩紅等（2011）基于層次分析法構(gòu)建了包括和諧性、流動性、風(fēng)險性和收益性的評價體系。并將這四個方面作為及時層次指標(biāo)的分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而選擇包括“應(yīng)收賬款平均賬齡”、“現(xiàn)金流動負(fù)債比”等在內(nèi)的14個關(guān)鍵指標(biāo)作為第二層次指標(biāo)。該體系給出了企業(yè)營運資金管理績效的直觀評價，但在指標(biāo)選取、分?jǐn)?shù)判定等方面具有較強的主觀性。李爭光等（2011）基于營運資金管理績效評價的安全性、流動性及收益性，選擇了9項關(guān)鍵指標(biāo)，借助沃爾評分法、層次分析法構(gòu)建了營運資金管理績效評價體系。該指標(biāo)體系便于企業(yè)間營運資金管理績效的比較，易于找出管理重點，但在指標(biāo)權(quán)重、指標(biāo)得分確定方面較為主觀?？梢?，基于層次分析法構(gòu)建營運資金管理績效評價體系應(yīng)注重指標(biāo)選取、權(quán)重及分值確定的合理性。此外，郁國建（2000）指出，包含財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的評價體系才是有效的，在構(gòu)建中應(yīng)注意顧客信用、管理水平等指標(biāo)，并且應(yīng)該考慮營運資金管理的效率和效果。綜上所述，我國營運資金管理績效評價方法從早期傳統(tǒng)營運資金管理績效評價指標(biāo)的改進(jìn)逐漸發(fā)展為評價內(nèi)容較的指標(biāo)體系。其中，基于渠道的評價體系是營運資金管理績效評價研究的重要領(lǐng)域和成果之一，并且從最初的營運資金管理效率評價體系發(fā)展到了涉及收益性評價的更加完善的指標(biāo)體系。同時，指標(biāo)體系的構(gòu)建方法也趨于多樣化。此外，在上述研究成果的分析中也可以明確地看出，研究方法的改進(jìn)促進(jìn)了營運資金管理績效評價的研究。
三、營運資金管理績效評價研究方法綜述
（一）規(guī)范性研究在營運資金管理績效評價研究中的應(yīng)用
在營運資金管理績效評價的具體研究中，大多使用資料法、比較法、分類法、歸納法、演繹法、分析法等。一般通過觀察法、調(diào)查法提出問題，結(jié)合資料法對現(xiàn)有的經(jīng)驗知識進(jìn)行梳理，為研究奠定基礎(chǔ)；運用比較法、分類法、歸納法、演繹法、分析法等進(jìn)一步分析現(xiàn)有指標(biāo)的缺陷，通過邏輯推理，改進(jìn)指標(biāo)。如，GeorgeStalkJr等（2005）運用比較法，區(qū)別了營運資本生產(chǎn)率與以往的效率性指標(biāo)，闡釋了營運資本生產(chǎn)率這一指標(biāo)的性質(zhì)；郁國建（1999）歸納總結(jié)了傳統(tǒng)指標(biāo)的缺陷，提出了新的評價指標(biāo)；楊雄勝等（2000）通過分析指標(biāo)的內(nèi)涵，指出了傳統(tǒng)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的缺陷；王竹泉等（2007）重新對營運資金進(jìn)行了分類，進(jìn)而提出了相應(yīng)的評價體系；齊彩紅等（2011）利用層次分析法構(gòu)建了營運資金管理績效評價體系?？梢?，規(guī)范性研究方法在營運資金管理績效評價研究中一直發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，而且由其基本功能和作用可以預(yù)見，在新的營運資金管理績效評價研究視角下，規(guī)范性研究方法仍然可以作為主要方法發(fā)揮作用。
（二）案例研究在營運資金管理績效評價研究中的應(yīng)用
在營運資金管理績效評價研究中，案例研究方法一般用于新舊指標(biāo)的比較以及績效評價指標(biāo)的應(yīng)用等。從現(xiàn)有研究看，大多使用解釋性、評價性、探索性案例研究方法，既有單案例研究也有多案例研究。Gentry、Vaidyanathan和Lee（1990）應(yīng)用模擬數(shù)據(jù)案例，對比了現(xiàn)金周期與加權(quán)現(xiàn)金周期指標(biāo)的信息處理結(jié)果，凸顯了加權(quán)現(xiàn)金周期指標(biāo)構(gòu)建的意義。通過模擬數(shù)據(jù)處理，使評價指標(biāo)的應(yīng)用方法得以簡單、直觀反映。李爭光等（2011）選用3家2009年上市的家電企業(yè)，應(yīng)用其建立的績效評價體系說明了評價方法的具體應(yīng)用步驟，分析評價了其數(shù)據(jù)處理的結(jié)果。田原（2012）選用銀座集團(tuán)股份有限公司案例，應(yīng)用營運資金按要素、渠道劃分的兩類周轉(zhuǎn)期評價指標(biāo)，與行業(yè)平均、競爭對手績效狀況進(jìn)行了比較，提出了相應(yīng)的管理建議?？梢姡咐芯磕軌蚋庇^地表明改進(jìn)后的績效評價指標(biāo)較之傳統(tǒng)指標(biāo)的優(yōu)勢，可以更具體地闡述評價方法的應(yīng)用方法和步驟，驗證其實施的可行性，分析應(yīng)用結(jié)果并提出改進(jìn)建議，從而更好地反映評價指標(biāo)的有效性。
（三）實證研究在營運資金管理績效評價研究中的應(yīng)用
在營運資金管理績效影響因素的實證研究中，以營運資金管理績效作為被解釋變量，以經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等其他因素為解釋變量，一般采用線性回歸模型判定各變量對績效的影響狀況。宮麗靜（2008）選取了215個滬深兩市機械、設(shè)備、儀表類上市公司2006年度報告數(shù)據(jù)作為樣本，基于供應(yīng)鏈視角，采用單變量線性回歸法和逐步回歸法進(jìn)行樣本分析，以戰(zhàn)略合作伙伴選擇、供應(yīng)商數(shù)量等指標(biāo)作為自變量，以經(jīng)營、采購、生產(chǎn)、銷售過程資金周轉(zhuǎn)期以及整個經(jīng)營過程的營運資金周轉(zhuǎn)期作為因變量建立線性模型，逐步檢驗假設(shè)。在營運資金管理績效與企業(yè)績效關(guān)系的實證研究中，一般多以企業(yè)績效為被解釋變量，以營運資金管理績效評價指標(biāo)作為解釋變量。該方面的研究可以有力地說明各營運資金管理績效評價指標(biāo)對企業(yè)績效的推動作用，可以體現(xiàn)指標(biāo)使用的實際價值。如，Hyun-HanShin等（1998）采用凈營業(yè)周期指標(biāo)，選用58985家企業(yè)研究了營運資金管理效率與企業(yè)績效的關(guān)系，實證結(jié)果表明凈營業(yè)周期與企業(yè)績效顯著負(fù)相關(guān)。崔雯靜（2012）選擇房地產(chǎn)行業(yè)上市公司數(shù)據(jù)對基于渠道的營運資金管理績效與企業(yè)績效關(guān)系進(jìn)行了因子分析、描述性統(tǒng)計分析、相關(guān)性分析、回歸分析等系列實證分析，檢驗了企業(yè)績效與各渠道營運資金周轉(zhuǎn)期間的關(guān)系?？梢?，實證研究方法可以用來研究營運資金管理績效的影響因素以及績效評價指標(biāo)對企業(yè)整體績效的影響，從而有針對性地改進(jìn)企業(yè)營運資金管理。通過上述分析可以看出，一方面，在營運資金管理績效評價研究中廣泛采用了規(guī)范研究、案例研究和實證研究等方法，較好地界定了營運資金管理績效評價的基本概念和指標(biāo)，構(gòu)建了營運資金管理績效評價指標(biāo)體系，檢驗了營運資金管理績效的有關(guān)影響因素等；另一方面，營運資金管理績效評價研究的不同階段以及同一研究領(lǐng)域不同研究階段分別采用了不同的研究方法，從而較好地解決了營運資金管理績效評價理論體系的嚴(yán)謹(jǐn)性問題。
四、營運資金管理績效評價研究展望
（一）拓寬營運資金管理績效評價研究思路
一方面，現(xiàn)有營運資金管理績效評價研究多是直接從營運資金管理本身出發(fā)，即在既有營運資金概念界定的基礎(chǔ)上展開研究，而沒有從營運資金管理的根本目的———有助于實現(xiàn)企業(yè)價值較大化的理財目標(biāo)———出發(fā)；另一方面，傳統(tǒng)的營運資金管理績效評價指標(biāo)改進(jìn)思路從某種程度上講，也限制了績效評價指標(biāo)體系的創(chuàng)新研究，從而有可能與企業(yè)營運資金管理實際要求相脫離。因此，基于企業(yè)基本理財目標(biāo)———企業(yè)價值較大化，應(yīng)該從價值鏈角度重新審視企業(yè)營運資金管理及其績效評價，從而從企業(yè)基本理財目標(biāo)出發(fā)來探索營運資金及其管理的本質(zhì)，進(jìn)而拓寬營運資金管理績效評價的研究思路。
（二）完善營運資金管理績效評價體系
從營運資金管理績效評價的基本功能和作用看，一方面，它可以用來反映營運資金管理狀況，以提高營運資金管理的水平；另一方面，它也可以用來評價營運資金管理的成果，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)與實際的差異，找到改進(jìn)營運資金管理的方向。而就現(xiàn)有營運資金管理績效評價研究看，關(guān)于營運資金管理的效率性評價研究較為成熟，有關(guān)營運資金管理運營效果評價方面的研究相對不足。雖然不少學(xué)者關(guān)注了基于渠道的營運資金管理的盈利性，但仍存在指標(biāo)如何應(yīng)用的問題。因此，加強營運資金管理成果評價方面的研究，以完善營運資金管理績效評價體系應(yīng)是進(jìn)一步研究的方向之一。
作者：韓沚清 張李妍 單位：山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院
企業(yè)資金管理論文:煤炭企業(yè)資金管理論文
一、煤炭企業(yè)資金管理的內(nèi)涵及主要內(nèi)容
煤炭企業(yè)的資金管理主要包括資金來源管理、資金投入管理、資金運作管理和企業(yè)現(xiàn)金資金流管理等多個內(nèi)容。資金來源管理指的是對煤炭企業(yè)資金籌集渠道的管理。這一項管理內(nèi)容關(guān)系到煤炭企業(yè)是否存在籌集風(fēng)險。煤炭企業(yè)要經(jīng)營擴(kuò)大，必然要投入大量的資金，這就需要企業(yè)進(jìn)行籌資。如果資金來源不穩(wěn)定、不安全，將會給煤炭企業(yè)正常使用這些資金埋下隱患。加強資金來源管理，既能夠滿足煤炭企業(yè)發(fā)展中所需要的資金，還能夠減少潛在的資金風(fēng)險。資金投入管理指的是煤炭企業(yè)在經(jīng)營中為了獲得更大盈利而采取的投資活動，如投資證券或者其他金融活動。煤炭企業(yè)投資管理就是為了提高投資活動決策的科學(xué)性，確保投資能夠獲得預(yù)期收益。資金運作管理指的是煤炭企業(yè)的經(jīng)營者對企業(yè)的全部資金進(jìn)行動態(tài)的運營和組合，從而實現(xiàn)資本的合理配置，以獲得煤炭企業(yè)組織利潤的較大化?，F(xiàn)金資金管理指的是煤炭企業(yè)根據(jù)自身的現(xiàn)金流，對現(xiàn)金做出科學(xué)的預(yù)判和規(guī)劃，保障現(xiàn)金流的動態(tài)流動，避免企業(yè)經(jīng)營中現(xiàn)金流的短缺造成資金鏈斷裂。
二、煤炭企業(yè)資金管理存在的問題
對任何企業(yè)來說，資金都是“血液”，煤炭企業(yè)也不例外，沒有了資金，煤炭企業(yè)的正常流通和運營就會受到影響，這會直接導(dǎo)致煤炭企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機，會讓煤炭正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動受阻，從而會讓煤炭企業(yè)面臨倒閉危險。因此，對煤炭企業(yè)來說，強化資金管理有著非常重要的現(xiàn)實意義。但是，就目前的情況來看，我國很多煤炭企業(yè)在資金管理上都存在著或多或少的問題，這些問題埋下了煤炭企業(yè)的運營風(fēng)險。煤炭企業(yè)的資金管理問題主要表現(xiàn)在：資金管理意識理念尚未得到明確樹立。無論是煤炭企業(yè)的經(jīng)營者還是財務(wù)管理人員，都沒有把強化資金管理作為一項重中之重的工作來抓，導(dǎo)致資金管理的松懈和不嚴(yán)謹(jǐn)；資金管理制度不完善，缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，使得資金管理有漏洞和空子可鉆；資金管理重點不明，導(dǎo)致資金運營效率低，資產(chǎn)負(fù)債率高；資金監(jiān)督和風(fēng)險控制不力，導(dǎo)致煤炭企業(yè)資金存在潛在隱患和風(fēng)險。
三、煤炭企業(yè)資金管理的新思路
（一）發(fā)揮意識引領(lǐng)作用，貫徹全員資金管理思想。
煤炭企業(yè)資金管理是各項管理工作的重中之重。對煤炭企業(yè)來說，資金管理牽涉到各個部門、各個人員，如果只有個別人樹立資金管理意識，重視資金管理，也無法達(dá)到很好的管理效果。這就需要煤炭企業(yè)加強員工培訓(xùn)，加大資金管理宣傳。首先，針對財務(wù)管理人員。煤炭企業(yè)要組織起學(xué)習(xí)當(dāng)前近期的財務(wù)核算理論，讓他們了解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)法規(guī)，了解財務(wù)管理的近期知識，要強化他們高效管理資金的意識，讓他們不斷提高自身的資金管理水平；其次，針對全體員工，要加強資金管理宣傳，讓全體員工意識到資金管理與每個員工相關(guān)，關(guān)系到每個員工的前途命運?？梢圆扇T工薪酬和煤炭企業(yè)資金管理績效相結(jié)合的方式，實現(xiàn)資金管理效果和薪酬掛鉤，調(diào)動廣大員工自覺參與資金管理、為資金管理貢獻(xiàn)力量的積極性。資金管理意識的引導(dǎo)能夠讓企業(yè)員工正確認(rèn)識和對待資金管理，形成資金管理的良好氛圍，有利于煤炭企業(yè)各項資金管理措施的實施和落實。
（二）發(fā)揮制度規(guī)范作用，確保各環(huán)節(jié)資金控制。
為了讓煤炭企業(yè)更從容地應(yīng)對新形勢下復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，煤炭企業(yè)必須加強資金管理制度的建立，完善內(nèi)部控制。具體來說，要建立約束機制。只要對煤炭企業(yè)的增收減支及以收定支進(jìn)行約束，就可以達(dá)到控制煤炭企業(yè)資金總量和流量的目的，可以極為清晰地觀察到企業(yè)的收入和成本，能夠確保煤炭企業(yè)資金的正常運作，還可以對資金運作進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。還要建立內(nèi)部控制的相關(guān)負(fù)責(zé)人，明確職能部分各個人員的責(zé)任，讓他們明確自己在整個資金管理活動中所擔(dān)負(fù)角色和責(zé)任，從而確保內(nèi)部控制能夠滲透到煤炭企業(yè)的各個管理環(huán)節(jié)。
（三）突出重點導(dǎo)向作用，避免資金低效和風(fēng)險。
在煤炭企業(yè)資金管理中有些環(huán)節(jié)是特別需要重視的，這些環(huán)節(jié)的管理直接關(guān)系到煤炭企業(yè)的資金安全，煤炭企業(yè)在資金管理中必須要樹立重點管控思想，加大對這些環(huán)節(jié)的資金管理。首先，加強煤炭企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債管理。為了避免煤炭企業(yè)在經(jīng)營過程中東挪西補出現(xiàn)資金運轉(zhuǎn)不暢的現(xiàn)象，需要對企業(yè)資金負(fù)債率進(jìn)行適時監(jiān)督和關(guān)注。在煤炭企業(yè)每次決策前，都要對企業(yè)資金使用額度進(jìn)行科學(xué)評估，只有在資金可以支持煤炭企業(yè)的發(fā)展上才能進(jìn)行，避免自有資金不足導(dǎo)致的財務(wù)危機和經(jīng)營危險。其次，加強投資管理，一是在煤炭行業(yè)發(fā)展受阻的現(xiàn)實條件下要加強多元化戰(zhàn)略投資，如房地產(chǎn)投資、金融投資等，從而增加企業(yè)收入來源，分散煤炭行業(yè)下滑所帶來的市場風(fēng)險；二是在投資的過程中應(yīng)當(dāng)量力而行，在保障財務(wù)風(fēng)險可控的基礎(chǔ)上，控制好投資資金比例和杠桿的使用，避免過度投資而給企業(yè)帶來過高的財務(wù)風(fēng)險；三是在投資前要做好投資分析，在投資風(fēng)險與收益之間尋找適合的平衡點。在保障投資安全的基礎(chǔ)上盡可能的提高企業(yè)獲利水平。再次，加強煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理。煤炭企業(yè)要面臨諸多的市場客戶，難免會出現(xiàn)資金無法及時付清的情況，為了避免惡意欠款，煤炭企業(yè)要成立清算收賬小組。要合理地劃分煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款的欠款類型，根據(jù)不同類型的欠款采取相適宜的清算收賬辦法。一般分為一般性欠款、危險性欠款和已破產(chǎn)客戶的欠款。每種欠款都要采用針對性的收賬辦法。，著力提高煤炭企業(yè)資金管理效率。煤炭企業(yè)要建立資金結(jié)算中心，將企業(yè)的所有資金統(tǒng)一起來，進(jìn)行統(tǒng)一管理，以便合理配置資金，高效使用資金，最終提高資金使用效益。
（四）重視監(jiān)督制約作用，防止資金流失。
資金監(jiān)督是確保資金合理使用的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)要成立資金監(jiān)督小組對資金的使用過程進(jìn)行監(jiān)督。首先，對資金使用審批程序進(jìn)行監(jiān)督。確保煤炭企業(yè)資金使用走的是先制定資金計劃———填寫資金申報單———注明資金用途和期限等規(guī)范步驟，并對審批程序進(jìn)行監(jiān)督，確保無紕漏環(huán)節(jié)。其次，要加強對資金使用的跟蹤。要經(jīng)常檢查資金是否按照計劃用途投入使用，是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，如果有問題，要及時反饋，并采取措施，防止煤炭企業(yè)資金流失。
四、結(jié)語
過去的幾十年里，全球經(jīng)濟(jì)得到了高速發(fā)展，在這個發(fā)展過程中，煤炭作為能源主體的地位一直未曾改變。雖然這期間出現(xiàn)了諸多具有環(huán)保和無污染優(yōu)點的新能源，但是由于全球煤炭資源儲量豐富，價格低廉，煤炭仍然會是世界各國長時期內(nèi)的能源。這就意味著煤企還存在一定的發(fā)展空間，因此煤企要加強資金管理，樹立意識、制度、監(jiān)督等為一體的新的管理思路，才能確保煤炭企業(yè)的資金安全，提高煤炭企業(yè)資金使用效益。
作者：王林 單位：徐州礦務(wù)集團(tuán)新疆天山礦業(yè)有限責(zé)任公司
企業(yè)資金管理論文:企業(yè)社保資金管理論文
一、新形勢下企業(yè)社會保障金管理存在的問題
（一）企業(yè)社保資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重
目前，我國企業(yè)社保資金的監(jiān)管力度嚴(yán)重不足，社保資金管理的約束力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，導(dǎo)致企業(yè)社保資金擠占、挪用的現(xiàn)象屢見不鮮。出現(xiàn)這種情況是因為企業(yè)在社保資金的管理中不但是決策者還是執(zhí)行者，企業(yè)不僅僅需要負(fù)責(zé)辦理企業(yè)職工的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)以及離職等各個險種的辦理和管理，還具有審批的職責(zé)。政府社保主管部門的工作也一并被企業(yè)攬在身上，企業(yè)對社保資金進(jìn)行辦理、管理以及審批等工作，使得社保工作很難建立起有效的監(jiān)督機制，社保資金管理工作缺乏公開透明的審批機制，使得企業(yè)社保資金監(jiān)管力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。2006年8月，上海市發(fā)生了一起37億的社保資金挪用案件，三個月后在浙江爆發(fā)一起超過一億的社保資金挪用案件，年底一起超過27億的社保資金挪用案件再次發(fā)生在上海。正是因為企業(yè)社保資金監(jiān)管體制的漏洞，同時肩負(fù)審批和管理雙向職責(zé)使得在企業(yè)社保資金管理中出現(xiàn)擠占、挪用案件變得稀松平常，這些資金大量流損，造成了難以挽回的損失。社保資金的繳納者也就是成千上萬的職工并不知曉這一挪用事實，對社保的監(jiān)督權(quán)力變成了一紙空談，社保的運行現(xiàn)狀廣大群眾一無所知。企業(yè)在利益驅(qū)使和誘惑下，挪用社保資金的情況實屬平常。
（二）企業(yè)社保資金繳納核算方式以及管理方式缺乏完善的監(jiān)督體制
現(xiàn)今我國社保資金管理還沒有一個明確的預(yù)算體系，整體處于相當(dāng)分散的情況，執(zhí)法機構(gòu)缺乏對企業(yè)社保資金管理的約束和監(jiān)督。由于企業(yè)主要管理險種是醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，其余險種多由地方進(jìn)行管理，這種交錯的管理模式使得企業(yè)在進(jìn)行繳納核算的時候收付實現(xiàn)制以及權(quán)責(zé)發(fā)生制交叉使用，繳納核算方式混亂的現(xiàn)狀使得企業(yè)社保資金管理極不明確，社保體系主次不分，在企業(yè)社保資金的會計核算體系中出現(xiàn)了其他獨立的保險資金管理體系，甚至出現(xiàn)了虛假信息的情況。按照收付實現(xiàn)制進(jìn)行會計核算本身存在資金消耗以及負(fù)債等時間差的問題，例如企業(yè)的醫(yī)保資金的收入中包含了上一年醫(yī)保的負(fù)債，如果采用收付實現(xiàn)制核算繳納的方法，的會計報告將無法真實的反映企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀，換句話說，也就是企業(yè)的收支現(xiàn)狀以及負(fù)債情況無法真實的通過會計報告體現(xiàn)出來。
（三）企業(yè)社保資金增值和保值渠道單一
依照我國相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)社保資金的增值、保值的方式只有購買國債以及存入銀行兩種，而這兩種增值和保值的方式利率都較低，其保值和增值效果并不明顯，甚至在國家的通貨膨脹中還會出現(xiàn)減值的情況。尤其是最近幾年，我國通貨膨脹率在不斷攀升，銀行存款利率不斷下降，企業(yè)通過銀行存款或是國債等方式來進(jìn)行社保資金的增值或保值是很難成功的，甚至?xí)霈F(xiàn)減值的情況。而企業(yè)由于律法的限制沒有辦法通過其他有效手段來改善這種現(xiàn)狀，使得我國社保資金的增值、保值渠道單一，增值、保值名不符實。
二、新形勢下如何完善企業(yè)管理社保資金的思考分析
（一）加強財務(wù)會計制度的管理
因為在企業(yè)的各部門中，財務(wù)會計部門占據(jù)相當(dāng)重要的地位，所以企業(yè)社會保障資金管理工作的加強依賴于財務(wù)會計制度管理的不斷提升。為了建立起一個公平透明的社會資金管理機制，建設(shè)一個規(guī)范合格的社保資金監(jiān)管體系，企業(yè)應(yīng)該從財務(wù)會計管理方面著手。在部門崗位分工中將職員的職責(zé)區(qū)分清楚，明確每一位員工的工作內(nèi)容和職責(zé)，這樣才能在管理出現(xiàn)問題的同時找到癥結(jié)所在，并及時進(jìn)行監(jiān)督、審查和統(tǒng)計工作。只有明確每一位員工的工作職責(zé)，才能在日常的監(jiān)管工作中建立起具有約束力的管理監(jiān)督機制，提高企業(yè)財務(wù)會計管理工作，從而達(dá)到提高企業(yè)社保保障資金管理的最終目的。
（二）加強企業(yè)的考核制度和監(jiān)管力度
在企業(yè)的社會保障資金管理過程中，對于違規(guī)違法情況一定要通過合理的考核制度以及管理方案來解決。
1、應(yīng)該在企業(yè)的社保資金管理工作過程中監(jiān)理企業(yè)規(guī)范化、合理化的管理體系，就社保資金挪用、擠占等違規(guī)違法行為一定要嚴(yán)懲不貸，并通過互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化媒體以及廣播電視等傳統(tǒng)媒體廣為宣傳，曝光貪污社保資金的違法犯罪現(xiàn)象，讓社保資金的去向變得公開、透明。
2、需針對全部社會保障資金的使用與繳納實施專項管理,處理許多企業(yè)社會保障資金的問題。另外，建立一個由多個部門人員共同組成的監(jiān)督小組，對企業(yè)社保資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督。
3、充分發(fā)揮社會群體的力量進(jìn)行監(jiān)管,通過群眾的監(jiān)督和管理，讓群眾解除對社保資金去向不明的不安和困惑。
（三）采取多種方式運營社會保障資金
社保資金的增值和保值方案可是實現(xiàn)多樣化的經(jīng)營模式，當(dāng)然前提是社保資金的安全和穩(wěn)定。針對社保資金的管理工作應(yīng)該建立一個完善的社會保障資金管理體系，通過多樣化的經(jīng)營模式來較大化的實現(xiàn)社保資金的增值和保值。社保資金的管理和運用能夠通過多樣化的經(jīng)營方式有機的結(jié)合起來，組成一個整體，創(chuàng)造出更多的利益回饋廣大的社會群眾，促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)以及市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。
三、小結(jié)
我國社會保障制度的順利實施離不開企業(yè)社保資金管理的有序開展，只有不斷加強社會保險資金的管理工作，通過科學(xué)、合理的手段來管理社保資金，建立起完善的監(jiān)督機制，通過多種方式運營實現(xiàn)社保資金的增值或保值，才能保障我國社會保障制度的不斷進(jìn)步。
作者：劉曉霞 單位：同煤集團(tuán)四臺礦社?？?
企業(yè)資金管理論文:中小企業(yè)貨幣資金管理論文
一、貨幣資金管理概述
貨幣資金是企業(yè)中流動性最強的，是企業(yè)經(jīng)營活動全過程中最活躍的，是企業(yè)實現(xiàn)增值收益的關(guān)鍵因素，是保障企業(yè)運轉(zhuǎn)的保障，是參與贏得市場競爭的重要武器，因此，貨幣資金對于企業(yè)來說是非常重要的。貨幣資金是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，處于流動性的那部分資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他形式的貨幣資金，其他形式的貨幣資產(chǎn)主要有銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用保障金以及存出投資款等。
二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及原因分析
我國中小企業(yè)正經(jīng)歷快速發(fā)展的階段，急需貨幣資金的保駕護(hù)航，但是中小企業(yè)因自身發(fā)展有限、規(guī)模小、處于起步階段等不利因素，導(dǎo)致中小企業(yè)在市場的融資很困難，所以中小企業(yè)必須充分利用內(nèi)部已有的貨幣資金，提高貨幣資金管理。就目前我國中小企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)狀來看，主要存在著以下3個問題：
(一)貨幣資金管理內(nèi)部控制制度不健全
貨幣資金管理內(nèi)部控制主要包括財務(wù)制度、審核制度、人員崗位職責(zé)、現(xiàn)金管理等方面。中小企業(yè)大多數(shù)規(guī)模較小，并未實行財務(wù)、會計、出納等人員分離，為減少成本，中小企業(yè)在貨幣資金管理過程中會出現(xiàn)一人多崗、管理混亂等現(xiàn)象，且并未制定相應(yīng)的財務(wù)制度。
(二)外部政策少，融資難度高
從整體來看，我國中小企業(yè)融資相較于大型企業(yè)來說，融資更為困難，一方面由于中小企業(yè)自身處于發(fā)展時期，資金有限，面臨著更大的競爭，對外部資金的需求更大；另一方面市場的信息不對稱、逆向選擇等原因造成金融機構(gòu)不愿意將資金融通給中小企業(yè)。與此同時，政策扶持多向國企、上市公司等大企業(yè)傾斜，對中小企業(yè)融資多為限制，因此中小企業(yè)很難從正規(guī)渠道獲得貨幣資金，因而轉(zhuǎn)向高風(fēng)險、高利率的其他融資渠道，極大的增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
(三)中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂
中小企業(yè)因其處于發(fā)展的特殊時期，很難招得到高素質(zhì)人才，再加之創(chuàng)業(yè)者多為家族企業(yè)的模式，導(dǎo)致整個中小企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)偏低。從領(lǐng)導(dǎo)者的管理能力來看，領(lǐng)導(dǎo)者水平有限，對財務(wù)管理了解不多，甚至忽略了貨幣資金管理重要性，對財務(wù)風(fēng)險規(guī)避不夠；從企業(yè)財務(wù)財會人員來看，中小企業(yè)中甚至出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，甚至由領(lǐng)導(dǎo)兼任，缺乏專業(yè)的財會培訓(xùn)，記賬不規(guī)范，職業(yè)道德缺乏。
三、完善我國中小企業(yè)貨幣資金管理對策建議
(一)中小企業(yè)自身層面中小企業(yè)貨幣資金管理之所以出現(xiàn)種種難題，最主要是因為中小企業(yè)自身內(nèi)因造成的，因此為改變中小企業(yè)貨幣資金管理的問題，中小企業(yè)應(yīng)從自身層面開始轉(zhuǎn)變：
1、加強中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)
人員是中小企業(yè)的無形資產(chǎn)，是中小企業(yè)未來發(fā)展的重要支撐，人員的數(shù)量和素質(zhì)是企業(yè)未來發(fā)展的保障，因此加強企業(yè)人員管理是中小企業(yè)貨幣資金管理問題的內(nèi)部關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)制定合理的人員管理制度，創(chuàng)新人員引入方式，改善員工待遇，要招得進(jìn)人，留的住人，對企業(yè)急需的高端專業(yè)人才采用特殊的人才引進(jìn)策略，改善員工工作環(huán)境，解決生活難題，為員工工作解決后顧之憂。
2、建立健全內(nèi)部控制制度
必須將企業(yè)內(nèi)部控制布局到整個財會程序控制過程中，包括審批、復(fù)核、收付、記賬、對賬、清點、盤點等所有點，其中以審批和復(fù)核為關(guān)鍵點。多層級地審批制度，專業(yè)復(fù)核人對用款手續(xù)、單證、支付方式等多方進(jìn)行復(fù)核。制定專人不定期對財會工作進(jìn)行抽查，對不規(guī)范存在漏洞的地方進(jìn)行整改。
(二)政府層面
1、設(shè)立為中小企業(yè)服務(wù)的官方專門機構(gòu)
政府應(yīng)成立官方專門機構(gòu)，增設(shè)中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu),成立中小企業(yè)基金會,在地方財政支出中設(shè)置中小企業(yè)科目,安排專項扶持資金,重點支持中小企業(yè)尤其是高科技中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、人才引進(jìn)、企業(yè)聯(lián)盟等服務(wù)體系建設(shè)。具體可設(shè)立中小企業(yè)信用保障基金、中小企業(yè)發(fā)展基金、中小企業(yè)互助基金等基金，來補給中小企業(yè)外部貨幣資金需求。
2、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度
國家在出臺相關(guān)融資政策的時候，應(yīng)多為中小企業(yè)考慮，將融資申請條件更多的向中小企業(yè)傾斜，減少中小企業(yè)的申請限制，擴(kuò)大中小企業(yè)經(jīng)營的范圍，拓展中小企業(yè)融資渠道，在各方面給予中小企業(yè)與大企業(yè)相同的平等的融資地位。
(三)金融機構(gòu)層面
建立健全金融機構(gòu)對中小企業(yè)貸款制度。中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的貨幣資金管理形式主要是因為中小企業(yè)在市場金融機構(gòu)融資困難造成的，因此從金融機構(gòu)層面來講，建立健全金融機構(gòu)對中小企業(yè)貸款制度至關(guān)重要。金融機構(gòu)建立有利于小型企業(yè)融資的渠道，保障融資的順利實施，開辟平臺，彌補融資缺失，較少信息不對稱，加強金融機構(gòu)與中小企業(yè)合作。
四、結(jié)束語
本文通過系統(tǒng)分析與理論分析等方法，結(jié)合貨幣銀行學(xué)、會計學(xué)、財務(wù)管理等學(xué)科知識，首先對貨幣資金管理現(xiàn)有學(xué)術(shù)成果進(jìn)行了簡單的綜述研究，得出了現(xiàn)有研究主要從國家政策支持和公司內(nèi)部控制制度等兩個方面為優(yōu)化企業(yè)貨幣資金管理提供建議。文章分析了中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)存的貨幣資金管理內(nèi)部控制制度不健全、外部政策少，融資難度高、中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂等3個主要的問題，提出了中小企業(yè)自身層面加強中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)、建立健全內(nèi)部控制制度，政府層面設(shè)立為中小企業(yè)服務(wù)的官方專門機構(gòu)、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度，金融層面建立健全金融機構(gòu)對中小企業(yè)貸款制度的對策建議。本文研究仍然存在著一些局限，比如理論研究相對薄弱，并未為已有的貨幣資金管理理論研究進(jìn)行梳理；對中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題建議提出也較為宏觀，對中小企業(yè)實施優(yōu)化貨幣資金管理的可操作性措施較少等等。
作者：羅梓怡 單位：北京電力經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院
企業(yè)資金管理論文:施工企業(yè)資金管理論文
一、當(dāng)前施工企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險
(一)項目建設(shè)對施工企業(yè)的資金流動能力要求極高
當(dāng)前的建筑市場一直面臨“僧多粥少”的激烈競爭局面，為了擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、搶占市場，在建設(shè)單位資金不到位、計量條件苛刻、資金支付比例低下、盈利能力不理想等情況下，盲目上項目，加重了企業(yè)自身的資金負(fù)擔(dān)。施工單位在投標(biāo)時，按投標(biāo)要求要繳納一定數(shù)額的投標(biāo)資金，并且往往短時間難以收回。如果企業(yè)盲目投把握并不大的標(biāo)，對自身資金能力承受壓力的要求就越高。投標(biāo)保障金的大量占用，不能用來保障企業(yè)的項目建設(shè)生產(chǎn)，對企業(yè)的資金造成巨大壓力。
(二)企業(yè)自身資金管理力度不夠
企業(yè)自身對于所轄項目的資金管理監(jiān)控不夠嚴(yán)密細(xì)致，加之施工項目現(xiàn)場變動因素較大，項目資金預(yù)算編制質(zhì)量不高，經(jīng)常出現(xiàn)項目的生產(chǎn)經(jīng)營與資金的流動不匹配的現(xiàn)象，往往打亂了公司整體資金調(diào)配計劃，增加了項目建設(shè)的風(fēng)險及整個公司的經(jīng)營風(fēng)險。
(三)企業(yè)應(yīng)收款項難以及時回籠
施工企業(yè)資金管理面臨的一個重要問題就是，在項目完工之后，由于種種原因，工程結(jié)算尤其是變更索賠工作及質(zhì)保金的催收進(jìn)行的非常滯后。造成施工單位相當(dāng)一部分資金墊在已完工未結(jié)算款和質(zhì)保金上。特別是許多大型公共工程建設(shè)項目，其建設(shè)單位大多為政府投資的公司，這種情況下，施工企業(yè)本身處于被動、從屬的地位，在工程款等資金撥付方面經(jīng)常糾纏不清，給企業(yè)自身的資金流動造成了巨大的壓力。
二、如何規(guī)避資金管理中的風(fēng)險
(一)做好項目資金前期策劃工作及過程監(jiān)控
在項目開工之前，就要做好項目的施工進(jìn)度計劃，根據(jù)施工進(jìn)度、計量條款、支付比例做好項目資金的使用預(yù)算，通過核算出項目整體的資金使用情況，下達(dá)資金管理目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)建立完善的資金預(yù)算制度、預(yù)算調(diào)整制度及資金支付制度，對項目資金實施動態(tài)管理及過程監(jiān)控。而項目要根據(jù)月度施工計劃及工程計量情況合理編制項目資金月度收支計劃，經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后嚴(yán)格執(zhí)行。對比實際使用資金和預(yù)算資金的差異，由項目部做出具體的說明和記錄，提高項目對資金使用成本的意識。
(二)提高資金管理人員的素質(zhì)，建立完善的資金管理監(jiān)察制度
應(yīng)該選用對資金管理有深刻認(rèn)識的人負(fù)責(zé)企業(yè)資金的使用，加強企業(yè)全員的資金成本管理意識。企業(yè)應(yīng)成立和健全內(nèi)部審計控制度建設(shè)，強化制度執(zhí)行。進(jìn)行必要的內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，隨時檢查資金管理制度的貫徹落實情況，并依據(jù)考核制度適時獎懲，促進(jìn)各項目加強管理，保障企業(yè)資金安全高效、去向明確。
(三)及時辦理工程結(jié)算，結(jié)清企業(yè)外流的資金
及時辦理工程結(jié)算，加強應(yīng)收賬款管理，及時回籠資金。對建設(shè)單位基本情況、誠信記錄、財務(wù)狀態(tài)做好了解，努力維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益。工程完工后，及時向建設(shè)單位辦理竣工結(jié)算，催收工程款。避免工程尾款糾纏不清，無人管理的現(xiàn)象，經(jīng)常和建設(shè)單位保持溝通，做好催收工程尾款及回收質(zhì)保金的工作。對于誠信建設(shè)極差的單位，可以考慮采用法律手段，維護(hù)自己的合法權(quán)益。
(四)合理轉(zhuǎn)移資金風(fēng)險
進(jìn)場后，應(yīng)選擇實力較強、信譽較好的供應(yīng)商和勞務(wù)協(xié)作隊伍。結(jié)合項目盈利能力，建設(shè)單位對項目部的工程結(jié)算周期、資金支付比例、資金支付周期來確定項目部對供應(yīng)商及勞務(wù)協(xié)作隊伍的資金支付比例和支付周期，以轉(zhuǎn)移資金風(fēng)險，使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率降低到一個合理的水平。
(五)提高企業(yè)的經(jīng)營理念
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實力及特點，找準(zhǔn)市場定位，選擇適合自己的建設(shè)項目投標(biāo)。注重自己的企業(yè)品牌，從思想理念、資源配置、經(jīng)營方法，人才培養(yǎng)方面抓起，一步一步提高自己的競爭能力。加強項目管理，實現(xiàn)項目合同的目標(biāo)，努力提高項目盈利能力，最終達(dá)到提高企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的目的，求得多方位的社會信譽，從而獲得更為廣闊的企業(yè)自身生存、發(fā)展的空間。
三、結(jié)束語
施工企業(yè)資金管理的成敗，關(guān)系到施工企業(yè)的生死存亡和未來發(fā)展。要不斷的加強企業(yè)的資金管理工作，加強內(nèi)部審計監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中出現(xiàn)的問題，做好預(yù)防措施，規(guī)避管理風(fēng)險，為建設(shè)企業(yè)的良好運行打下堅實的基礎(chǔ)。
作者：劉飛 單位：中交二公局第二工程有限公司
