引論：我們?yōu)槟砹?篇試論新時(shí)期國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范工作范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

一、新時(shí)期國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)

（一）性

性指國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)存在于辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)和名個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)。從業(yè)務(wù)性質(zhì)上講，既存在于人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中，也存在于商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中；從業(yè)務(wù)范圍上講，既存在于辦理業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程，又存在于具體辦理業(yè)務(wù)的某一個(gè)環(huán)節(jié)；從風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的形式上講，分為突發(fā)性、人為性、疏忽大意性風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，具有性的特征。

（二）隱蔽性

隱蔽性指國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)隱藏性較強(qiáng)，不容易被發(fā)覺(jué)，事先征兆不明顯，且稍有疏忽就容易引發(fā)，并造成事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）易發(fā)性

易發(fā)性指國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)應(yīng)具備一定的條件，這些條件主要指各級(jí)國(guó)庫(kù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，各種國(guó)庫(kù)資金“進(jìn)出口”關(guān)審查不嚴(yán)等，一旦具備條件，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)就容易發(fā)生。

（四）可控性

可控性指國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)是可以提前防范和控制的，關(guān)鍵在于要及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)所具備的條件。只要各級(jí)國(guó)庫(kù)人員能夠加強(qiáng)管理，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，規(guī)范各種業(yè)務(wù)操作，加大檢查和整改力度，從各個(gè)方面和環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)就可得到遏制。

（五）危害性

危害性指國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，就會(huì)給國(guó)家和人民造成一定的財(cái)產(chǎn)損失，并在社會(huì)上造成不良影響。

二、新時(shí)期國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型及成因

（一）國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型

1.從發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別上看，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)主要分為突發(fā)型、人為型和疏忽大意型三種。

（1）突發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)自然災(zāi)害型風(fēng)險(xiǎn)，是指受不可控或不可預(yù)測(cè)等因素影響，致使國(guó)庫(kù)資金發(fā)生損失的可能性。如自然災(zāi)害、突發(fā)型的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)崩潰等。

（2）人為型風(fēng)險(xiǎn)是指行為人主動(dòng)采取內(nèi)外結(jié)合、盜竊、私分、挪用、欺詐等違法手段，達(dá)到非法占有國(guó)庫(kù)資金，致使國(guó)庫(kù)資金發(fā)生損失的可能性。

（3）疏忽大意型風(fēng)險(xiǎn)是指行為人由于疏于管理等原因，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，已經(jīng)對(duì)可能發(fā)生的資金風(fēng)險(xiǎn)有所預(yù)見(jiàn)，但存在大意或者僥幸心理，沒(méi)有采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)最終成為事實(shí)的可能性。

2.從發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)上看，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)主要分為制度性、管理性、監(jiān)督性、操作性、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)性、道德性風(fēng)險(xiǎn)等。

（1）制度性風(fēng)險(xiǎn)。指制度本身的缺陷或內(nèi)控制度不完善而形成的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。一是制度滯后風(fēng)險(xiǎn)。目前國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)的核算正向網(wǎng)絡(luò)化快速發(fā)展，但對(duì)國(guó)庫(kù)管理制度和操作規(guī)程的修改、制定存在滯后、不健全、不完善問(wèn)題。二是內(nèi)控制度建設(shè)方面存在風(fēng)險(xiǎn)。主要有：崗位人員不足與崗位數(shù)量之間的矛盾表現(xiàn)突出。現(xiàn)階段國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置達(dá)16個(gè)，中心支庫(kù)從事會(huì)計(jì)核算人員至少需9人，縣支庫(kù)需6人。但各級(jí)國(guó)庫(kù)人員配備不足，勢(shì)必造成不合理兼崗現(xiàn)象的存在，存在一定的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（2）管理性風(fēng)險(xiǎn)。管理手段不到位，管理力度不夠，使國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)。一是人員業(yè)務(wù)不熟練，對(duì)財(cái)稅政策政策不夠了解，對(duì)預(yù)算支出的監(jiān)管僅限于票面上的監(jiān)管；二是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，要害崗位人員不能按期進(jìn)行輪換，內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不健全。

（3）監(jiān)督性風(fēng)險(xiǎn)。一是國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能不能有效發(fā)揮。主要是國(guó)庫(kù)單一賬戶體系推行后。授權(quán)支付和直接支付以及公共支出改變了國(guó)庫(kù)原有的撥款核算方式，而與之相應(yīng)的國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能卻沒(méi)有得到增強(qiáng)，這種發(fā)展與管理不能同步的局面將不利于國(guó)庫(kù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督作用的發(fā)揮。二是監(jiān)督管理的方式落后。監(jiān)督管理工作基本上停留在對(duì)打印出來(lái)的憑證、統(tǒng)計(jì)表、分戶賬和登記簿的事后監(jiān)督。這種監(jiān)管方式已越來(lái)越不適應(yīng)國(guó)庫(kù)核算網(wǎng)絡(luò)化快速發(fā)展的需要，也不能快速做到防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)。

（4）操作性風(fēng)險(xiǎn)。一是預(yù)算撥款、退庫(kù)憑證在傳遞、使用和管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)部門(mén)可以通過(guò)支付清算體系和內(nèi)部往來(lái)等方式劃撥資金，而財(cái)政撥款、預(yù)算收入退付憑證作為財(cái)稅部門(mén)在中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)辦理?yè)芸睢⑼烁稑I(yè)務(wù)的重要憑證，卻沒(méi)有相應(yīng)的具體管理方式，也沒(méi)規(guī)定使用期限，財(cái)稅部門(mén)在填表制預(yù)算撥款、退庫(kù)憑證時(shí)，只在付款聯(lián)加蓋國(guó)庫(kù)預(yù)留印鑒，其他聯(lián)次沒(méi)有任何印章。這就容易造成撥款、退庫(kù)憑證的收款聯(lián)和收款通知在傳遞過(guò)程中被替換，從而形成潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（5）道德性風(fēng)險(xiǎn)。指國(guó)庫(kù)工作人員因道德品質(zhì)原因可能形成潛在資金風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)是所有國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)中隱蔽性最強(qiáng)、危害性較大的風(fēng)險(xiǎn)。一是借職務(wù)便利，私自占有、挪用國(guó)庫(kù)資金，或者與外部人員合作，采取不正當(dāng)?shù)碾[秘方式作案，盜用國(guó)家資金，造成國(guó)庫(kù)款項(xiàng)的重大損失。二是思想主觀意識(shí)重視不夠，往往出現(xiàn)業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤，造成資金損失。

（二）國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.客觀存在不合理兼崗現(xiàn)象。大部分中心支庫(kù)現(xiàn)有專(zhuān)職人員一般為8∽10人，縣支庫(kù)也就2-3人，卻要分擔(dān)資金崗、明細(xì)崗、綜合崗等16個(gè)職能崗位，既要辦理國(guó)庫(kù)日常的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，又要負(fù)責(zé)資金運(yùn)行分析、商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)的檢查輔導(dǎo)和上級(jí)國(guó)庫(kù)和行里相關(guān)部門(mén)布置的各種調(diào)研任務(wù)。工作量大，人員偏少，客觀上存在不合理兼崗現(xiàn)象，使執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度大打折扣。

2.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差。主要表現(xiàn)為：計(jì)算機(jī)操作口令設(shè)置隨意，容易被別人測(cè)出，被盜用作案；不能按規(guī)定保管業(yè)務(wù)印章及私人印章，具體管理人員圖省事，私章、業(yè)務(wù)印章未入屜落鎖人就離開(kāi)，在當(dāng)天業(yè)務(wù)處理完畢后不入柜保管；對(duì)外出的傳票、收支數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表審而不核，存在見(jiàn)票表就蓋章的情況。

3.內(nèi)控制度不健全、管理制度未落實(shí)。主要表現(xiàn)為：辦理業(yè)務(wù)更正和資金退劃退未經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批；賬、表、簿和憑證換人復(fù)核制度未能有效履行；經(jīng)辦人員離崗不辦理交接手續(xù)或交接手續(xù)不認(rèn)真，只是將系統(tǒng)操作密碼“告知”來(lái)接崗的人員，讓他人用自己的操作代號(hào)辦理業(yè)務(wù)；對(duì)賬不規(guī)范，流于形式等。

4.國(guó)庫(kù)監(jiān)督乏力。一是國(guó)庫(kù)法規(guī)、制度建設(shè)滯后，監(jiān)管依據(jù)不足。老的的《國(guó)家金庫(kù)條例》及《實(shí)施細(xì)則》還在使用，已不適應(yīng)當(dāng)前國(guó)庫(kù)事業(yè)發(fā)展的需要。二是對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)管不重視。一些領(lǐng)導(dǎo)簡(jiǎn)單地認(rèn)為國(guó)庫(kù)部門(mén)只是單純的服務(wù)部門(mén)沒(méi)有監(jiān)管的必要，只要當(dāng)好財(cái)政的出納就行，國(guó)庫(kù)部門(mén)履行國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能就是主動(dòng)要權(quán)，因此對(duì)國(guó)庫(kù)行政監(jiān)管職能不支持、不理解，造成國(guó)庫(kù)監(jiān)管難以奏效。三是國(guó)庫(kù)集中支付改革中對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶監(jiān)管難度較大。財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)了多種資金性質(zhì)的財(cái)政專(zhuān)戶，且撥往這些專(zhuān)戶的資金金額都比較大，國(guó)庫(kù)經(jīng)辦人員在審核時(shí)難以掌握財(cái)政部門(mén)是否正確使用專(zhuān)戶，監(jiān)管難度大。