引論：我們?yōu)槟砹?3篇資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
（一）用戶投資的專用線路、變電站間隔及專用設(shè)備等電力設(shè)施的管理。
（1）簽訂代維護(hù)協(xié)議。這部分資產(chǎn)設(shè)備一般是存放在變電站或直接是連接到用戶生產(chǎn)生活場(chǎng)區(qū)的線路，與供電企業(yè)的資產(chǎn)分界點(diǎn)可以明確，產(chǎn)權(quán)劃分清晰，其投運(yùn)后由供電企業(yè)代維護(hù)，產(chǎn)權(quán)不移交給供電企業(yè)，仍歸用戶所有。每年用戶向供電企業(yè)交納資產(chǎn)設(shè)備維護(hù)費(fèi)，因修理、維護(hù)發(fā)生的材料費(fèi)由用戶負(fù)擔(dān)。
（2）未簽訂代維護(hù)協(xié)議。這部分資產(chǎn)多為10KV及以下的線路，其投資者多為中小型企業(yè)用戶，因配網(wǎng)線路資產(chǎn)量較大，且因城市建設(shè)需要配網(wǎng)改造頻繁，用戶投資的電力線路資產(chǎn)與供電企業(yè)的線路資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)分界點(diǎn)大部分已混淆不清。所以，供電企業(yè)為保證配電網(wǎng)的安全正常供電，在沒(méi)有辦理移交接收手續(xù)的情況下仍肩負(fù)起了所有配網(wǎng)線路的維護(hù)工作，對(duì)產(chǎn)權(quán)清晰且投資主體明確的線路，其發(fā)生的材料和修理費(fèi)用由用戶負(fù)擔(dān)；對(duì)產(chǎn)權(quán)不清或產(chǎn)權(quán)雖清但投資主體已不存在的（如：投資線路資產(chǎn)的企業(yè)倒閉），其發(fā)生的材料和修理費(fèi)用全部由供電企業(yè)負(fù)擔(dān)。
（二）用戶投資的住宅小區(qū)配電設(shè)施的管理。
（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)投資的住宅小區(qū)配電設(shè)施管理。住宅小區(qū)完工后，由供電企業(yè)對(duì)其配電設(shè)施驗(yàn)收合格后送電，送電之時(shí)即是供電企業(yè)代維護(hù)之始。供電企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未簽訂資產(chǎn)移交接收協(xié)議，但實(shí)際上這類資產(chǎn)的維護(hù)、修理等都由供電企業(yè)負(fù)擔(dān)。
（2）企事業(yè)單位集資建造的住宅小區(qū)配電設(shè)施管理。這類小區(qū)是國(guó)家未明確規(guī)定之前舊體制下的產(chǎn)物，供電企業(yè)仍沿用過(guò)去的管理辦法對(duì)小區(qū)配電設(shè)施進(jìn)行管理，與集資的企事業(yè)單位也未簽訂移交接收協(xié)議，在實(shí)際資產(chǎn)管理中，供電企業(yè)只負(fù)擔(dān)維護(hù)，對(duì)于修理過(guò)程中發(fā)生的材料、人工等費(fèi)用則由企事業(yè)單位負(fù)擔(dān)。
二、用戶資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
（一）代維費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。
收取代維護(hù)費(fèi)的范圍僅限于部分大用戶，中低壓配網(wǎng)用戶資產(chǎn)只維護(hù)，不收費(fèi)，使公司利益受損，且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，完全靠雙方協(xié)商確定。
（二）簽訂資產(chǎn)移交接收協(xié)議的主體不明確。
《物權(quán)法》第七十三條：“建筑區(qū)劃內(nèi)的其他公共場(chǎng)所、公用設(shè)施和物業(yè)服務(wù)用房，屬于業(yè)主公有。” 已經(jīng)明確了小區(qū)配電設(shè)施的歸屬，屬于業(yè)主公有。既然小區(qū)配電設(shè)施歸業(yè)主公有，那么和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、小區(qū)物業(yè)、小區(qū)所在的企事業(yè)單位、業(yè)主管理委員會(huì)簽訂用戶資產(chǎn)移交協(xié)議，哪一個(gè)更有法律效力呢？會(huì)不會(huì)給供電企業(yè)帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)呢？
（三）接收用戶資產(chǎn)時(shí)較匆忙，缺乏規(guī)范的內(nèi)部管理流程。
用戶了解到供電企業(yè)有接收用戶投資電力設(shè)施的意愿后，大部分投資用戶能主動(dòng)與供電企業(yè)協(xié)商，特別是資產(chǎn)設(shè)備已運(yùn)行多年的投資用戶較為積極，只有部分新建電力設(shè)施的投資用戶不會(huì)主動(dòng)找供電企業(yè)。但是供電企業(yè)內(nèi)部在接收用戶資產(chǎn)方面沒(méi)有規(guī)范科學(xué)的管理流程，對(duì)用戶主動(dòng)送上門(mén)來(lái)的資產(chǎn)是不是來(lái)者不拒，統(tǒng)統(tǒng)收入囊中呢？
（四）接收用戶資產(chǎn)的價(jià)值不易確定。
一是投資主體因倒閉、合并等原因已不存在；二是投資主體是管理不規(guī)范的中小型企業(yè)或個(gè)人，工程建造資料保存不完整；三是用戶資產(chǎn)開(kāi)始運(yùn)行至供電企業(yè)擬接收簽訂協(xié)議時(shí)，這期間可能發(fā)生過(guò)資產(chǎn)設(shè)備改造、大修、盤(pán)虧等現(xiàn)象；四是建造時(shí)間較長(zhǎng)已找不到開(kāi)發(fā)商的居民小區(qū)和企事業(yè)單位的居民小區(qū)配電資產(chǎn)，在接收過(guò)程中無(wú)法取得有關(guān)價(jià)值確定憑據(jù)。
（五）后期維護(hù)、維修發(fā)生的費(fèi)用支出給供電企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)壓力。
在沒(méi)有與投資用戶簽訂接收協(xié)議以前，供電企業(yè)可以就用戶資產(chǎn)的維護(hù)、維修費(fèi)用和用戶商議，基本上是由用戶承擔(dān)費(fèi)用支出。簽訂接收協(xié)議以后，產(chǎn)權(quán)歸供電企業(yè)所有，相應(yīng)的后期維護(hù)、維修費(fèi)用支出也就轉(zhuǎn)移到供電企業(yè)身上，由此帶來(lái)一系列的影響，如對(duì)資產(chǎn)總量以及優(yōu)良程度的影響、現(xiàn)金流的壓力、計(jì)提折舊年限的確定等。
三、加強(qiáng)用戶資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
（一）建立“五統(tǒng)一”用戶資產(chǎn)管理體系。
統(tǒng)一制定關(guān)于用戶資產(chǎn)接收管理的相關(guān)制度；統(tǒng)一規(guī)定用戶資產(chǎn)無(wú)償移交協(xié)議條款，明確供電企業(yè)和投資用戶的權(quán)利和責(zé)任；統(tǒng)一規(guī)范用戶資產(chǎn)接收工作流程和內(nèi)部控制流程；統(tǒng)一收取代維護(hù)費(fèi)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一接收用戶資產(chǎn)的驗(yàn)收技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)權(quán)分界點(diǎn)，主要從建設(shè)規(guī)范、技術(shù)規(guī)范、供電安全等方面考慮，達(dá)不到要求的用戶資產(chǎn)待整改后方予接收。
（二）建立用戶資產(chǎn)移交主體“三級(jí)”管理制。
目前，各地政府大都出臺(tái)了住宅項(xiàng)目配電設(shè)施建設(shè)與維護(hù)管理辦法，均要求新建小區(qū)配套電力設(shè)施無(wú)償移交供電企業(yè)管理。雖然新建小區(qū)配套電力設(shè)施的產(chǎn)權(quán)屬于業(yè)主共有，但從管理角度考慮，在簽訂移交協(xié)議選擇簽訂主體時(shí)，還是要優(yōu)先考慮房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，所以按先后順序排“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（或小區(qū)所在企事業(yè)單位）、小區(qū)物業(yè)公司、業(yè)主委員會(huì)”。
（三）嚴(yán)把設(shè)備運(yùn)行質(zhì)量“驗(yàn)收”關(guān)。
對(duì)于投運(yùn)多年的老舊設(shè)備，已不能適應(yīng)電網(wǎng)發(fā)展和用戶需求，需投入大量資金進(jìn)行維護(hù)、改造，且拆除設(shè)備報(bào)損也會(huì)帶來(lái)?yè)p失，所以在接收時(shí)，要充分考慮設(shè)備成新率和技術(shù)革新需求。在用戶自愿移交的前提下，把握“無(wú)償移交、有的放矢”的原則，嚴(yán)格按經(jīng)濟(jì)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)組織驗(yàn)收。
篇2
一、固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄
企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，企業(yè)管理人員未針對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的職責(zé)劃分，導(dǎo)致在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中未設(shè)置固定資產(chǎn)管理的科目;部分企業(yè)雖在財(cái)務(wù)管理中設(shè)置了相關(guān)條目，但固定資產(chǎn)管理的職責(zé)、人員劃分不清晰，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法根據(jù)管理內(nèi)容開(kāi)展有效的固定資產(chǎn)管理工作。第二，企業(yè)管理人員缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)管理只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析，統(tǒng)計(jì)不同時(shí)間段內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)情況;部分管理人員將固定資產(chǎn)與后勤保障規(guī)劃在一起，相關(guān)人員難以進(jìn)行有效的固定資產(chǎn)清查。這些現(xiàn)象弱化了固定資產(chǎn)對(duì)企業(yè)管理的影響，出現(xiàn)“固定資產(chǎn)邊緣化”現(xiàn)象，不利于企業(yè)管理。
（二）固定資產(chǎn)核算不規(guī)范
固定資產(chǎn)核算不規(guī)范是我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的常見(jiàn)現(xiàn)象。由于企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，導(dǎo)致相關(guān)管理部門(mén)難以有效統(tǒng)計(jì)企業(yè)整體資產(chǎn)情況，也就無(wú)法進(jìn)行有效的固定資產(chǎn)核算。同時(shí)，企業(yè)未根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)內(nèi)容建立明確的管理賬目，企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、管理項(xiàng)目之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系得不到真實(shí)反映，最終導(dǎo)致難以有效核對(duì)固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。最后，一些具有特殊性的資金流動(dòng)無(wú)法有效反映到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中。例如，企業(yè)未統(tǒng)計(jì)無(wú)償調(diào)撥、捐贈(zèng)等形式所得的固定資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)也難以快速入賬;變賣(mài)、報(bào)廢等形勢(shì)下的廢棄物資產(chǎn)未及時(shí)入賬，部分企業(yè)甚至存在“已報(bào)廢固定資產(chǎn)還掛在財(cái)務(wù)賬目上”的現(xiàn)象。
二、提升固定資產(chǎn)管理能力的幾點(diǎn)措施
獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的根本目的。因此，在固定資產(chǎn)管理中，必須要由經(jīng)濟(jì)管理入手，逐漸拓展到其他管理范圍，才能保證固定資產(chǎn)管理的科學(xué)、有效。
（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)中的隱性成本控制
隱形成本是影響企業(yè)固有定資產(chǎn)管理的重要因素，與顯性成本不同，隱性成本具有不可預(yù)知性，對(duì)企業(yè)造成的影響更大。因此，本文認(rèn)為，在隱性成本管理中，必須要進(jìn)行以下幾方面改進(jìn)：
（1）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知。由于隱性成本具有不可預(yù)知性，所以必須要對(duì)固定資產(chǎn)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知，通過(guò)及時(shí)預(yù)知可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)隱性成本的控制。例如，在報(bào)廢固定資產(chǎn)隱性成本管理中，應(yīng)充分發(fā)揮傳統(tǒng)管理資料的作用，根據(jù)近幾年企業(yè)出現(xiàn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢情況，預(yù)判本年度可能出現(xiàn)的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn);統(tǒng)計(jì)不同時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)形式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形式、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、風(fēng)險(xiǎn)解決措施進(jìn)行討論，保證能在最短時(shí)間內(nèi)解決風(fēng)險(xiǎn)。
（2）加強(qiáng)人為因素風(fēng)險(xiǎn)控制。人為因素是影響隱性成本的重要組成部分。資料指出，固定資產(chǎn)管理人員的工作狀態(tài)影響管理效果，并會(huì)逐漸演化成一種隱性因素，對(duì)固定資產(chǎn)管理產(chǎn)生較大影響。因此，必須要進(jìn)行隱性成本控制，降低人為因素對(duì)管理的影響。例如，企業(yè)管理者應(yīng)適當(dāng)開(kāi)展會(huì)計(jì)人員動(dòng)員大會(huì)，以富有激情的語(yǔ)句激發(fā)會(huì)計(jì)人員斗志，保證會(huì)計(jì)人員能時(shí)刻在固定資產(chǎn)管理中保持高昂的斗志;同時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡自己所能幫助會(huì)計(jì)人員解決生活難題，降低家庭因素對(duì)會(huì)計(jì)人員工作的影響。
（二）樹(shù)立正確的固定資產(chǎn)管理意識(shí)
由上文分析中可發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)管理意識(shí)是影響固定資產(chǎn)管理能力的重要因素。因此，必須要樹(shù)立正確的固定資產(chǎn)管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的影響，正確處理固定資產(chǎn)與企業(yè)效益之間的關(guān)系。
首先，企業(yè)管理人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)的作用，將企業(yè)管理內(nèi)容適當(dāng)?shù)叵蚬潭ㄙY產(chǎn)管理傾斜，保證企業(yè)能將固定資產(chǎn)管理作為管理中的重點(diǎn)，發(fā)揮固定資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。其次，鼓勵(lì)全部會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，發(fā)揮會(huì)計(jì)部長(zhǎng)在固定資產(chǎn)管理中的帶頭作用，通過(guò)親身實(shí)踐，在全企業(yè)推行固定資產(chǎn)理論學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高全企業(yè)人員對(duì)固定資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)，保證生產(chǎn)人員能在日后工作中積極保護(hù)固有資產(chǎn)，降低潛在隱性成本損失。最后，在各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理中對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)化，保證各項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理要求能真實(shí)反映到企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中，以制度的形式肯定固定資產(chǎn)管理的作用。
（三）加快固定資產(chǎn)管理中的信息化建設(shè)
信息化的發(fā)展為固定資產(chǎn)管理提供新的方向，已成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要輔助手段。對(duì)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)適當(dāng)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)及其他部門(mén)的辦公自動(dòng)化普及率;同時(shí)還要根據(jù)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理的具體要求，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理軟件與固定資產(chǎn)管理的改革，確保信息化程序能快速適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。同時(shí)，應(yīng)通過(guò)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提升各部門(mén)之間信息交流能力，保證固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)能實(shí)現(xiàn)快速、及時(shí)的傳輸，讓固定資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)各項(xiàng)信息的有效掌握成為可能，避免信息孤島的產(chǎn)生。
三、結(jié)束語(yǔ)
固定資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮著重要作用。現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在諸多問(wèn)題，對(duì)企業(yè)管理人員而言，要充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的意義與作用，通過(guò)隱形成本控制、樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理觀念、加快信息化建設(shè)等幾方面，在充分了解企業(yè)自身管理需求的前提下，對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行深度剖析，并采取具有針對(duì)性的策略，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化建設(shè)。
（作者單位為中國(guó)鋁業(yè)股份有限公司連城分公司）
參考文獻(xiàn)
篇3
2.國(guó)有資產(chǎn)配置不合理，使用效率低。
河南省部分高校的國(guó)有資產(chǎn)配置并不是嚴(yán)格依照按需分配的原則，導(dǎo)致購(gòu)置的資產(chǎn)無(wú)法被充分利用。一方面，由于高校校內(nèi)各部門(mén)的資產(chǎn)管理具有相對(duì)封閉性，資產(chǎn)的購(gòu)置又缺乏嚴(yán)格的購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算規(guī)制，造成資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置；另一方面，在使用過(guò)程中，部門(mén)之間特別是高校之間的資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)機(jī)制，資源難以共享。這反過(guò)來(lái)又使得各部門(mén)愈發(fā)強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)的絕對(duì)占有和存儲(chǔ)。
3.國(guó)有資產(chǎn)核算和評(píng)估不足，賬實(shí)不符。
從河南省高校國(guó)有資產(chǎn)管理的整體來(lái)看，未能實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)管理的緊密結(jié)合，缺乏日常性的核算和檢查，導(dǎo)致賬實(shí)不符的現(xiàn)象出現(xiàn)。例如，部分高校的相關(guān)部門(mén)利用本部門(mén)有償服務(wù)取得的資產(chǎn)，未辦理入賬驗(yàn)收手續(xù)，使這些資產(chǎn)排除在學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)賬目之外；類似的還有高校接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，入賬不及時(shí)也造成一定的帳外資產(chǎn)；有的資產(chǎn)已經(jīng)被使用部門(mén)報(bào)廢了，但并未及時(shí)履行財(cái)務(wù)報(bào)廢手續(xù)，造成賬實(shí)不符。
4.無(wú)形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)薄弱。
河南省高校普遍對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理不夠重視，存在管理盲點(diǎn)。實(shí)際上，高校是無(wú)形資產(chǎn)的富集之地，河南省高校的科研成果也相當(dāng)豐富，但高校的無(wú)形資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)嚴(yán)格的規(guī)章制度，造成無(wú)形資產(chǎn)的總體價(jià)值不清，管理混亂。例如，部分高校教師將科研成果據(jù)為己有，而且缺乏知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)意識(shí)，擅自將科研成果轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人；高校在科技成果的轉(zhuǎn)化過(guò)程中，沒(méi)有進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，或未能?chē)?yán)格履行財(cái)務(wù)程序，轉(zhuǎn)讓收入未及時(shí)入賬，造成無(wú)形資產(chǎn)的流失。
二、河南省高校國(guó)有資產(chǎn)管理中存在問(wèn)題的原因分析
1.管理意識(shí)淡薄。
長(zhǎng)期以來(lái)，高校對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的地位、作用和管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)的主動(dòng)意識(shí)。從表面上來(lái)看，這是由于高校的資產(chǎn)管理仍然沿襲著傳統(tǒng)的管理理念，“重人輕物，重購(gòu)置輕管理”，在思想上并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理，發(fā)揮資產(chǎn)的最佳效益，不僅是保障教學(xué)和科研的基本要求，也是謀求高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的題中之義。但從本質(zhì)上來(lái)看，高校的雙層委托設(shè)置導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)主體缺位，對(duì)二級(jí)者高校管理者的監(jiān)督不力才是高校管理者管理意識(shí)單薄最根本的原因。
2.管理體制存在弊端。
從體制上看，河南省許多高校尚未建立專門(mén)的國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)，國(guó)有資產(chǎn)的管理工作就由各教學(xué)院系、財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)等進(jìn)行監(jiān)督和管理，缺乏一個(gè)權(quán)威的機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)和整合；有的高校雖然建立了專職的國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)，但該部門(mén)和資產(chǎn)使用單位沒(méi)有很好地對(duì)接，無(wú)法實(shí)行有效的控制、檢查和監(jiān)督的職能。由于高校管理體制不健全，使得學(xué)校的資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不緊密，從購(gòu)置、使用、維護(hù)到報(bào)廢的各環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，有的環(huán)節(jié)出現(xiàn)無(wú)人管理，而有的又出現(xiàn)交叉管理的狀態(tài)。國(guó)有資產(chǎn)多頭管理的模式，削弱了資產(chǎn)管理的權(quán)威性。
3.監(jiān)督管理和績(jī)效考核制度不健全。
高校監(jiān)督管理機(jī)制不健全，對(duì)閑置浪費(fèi)、隨意挪用、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的處置不夠嚴(yán)格。由于沒(méi)有建立系統(tǒng)的規(guī)章制度和約束機(jī)制，資產(chǎn)管理沒(méi)有建立單位或個(gè)人責(zé)任制，造成管理責(zé)任無(wú)法追究，資產(chǎn)的效益和價(jià)值難以提升。資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置不科學(xué)，獎(jiǎng)懲機(jī)制不合理等現(xiàn)象比較普遍，容易造成國(guó)有資產(chǎn)閑置和流失。
4.風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系不到位。
河南省高校對(duì)國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)和流失等風(fēng)險(xiǎn)控制管理不到位。盡管高校建立了資產(chǎn)評(píng)估、監(jiān)督核查、財(cái)務(wù)和審計(jì)等國(guó)有資產(chǎn)管理制度，但并未從風(fēng)險(xiǎn)控制方法、風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)等方面建立完整的風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。高校對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理僅僅停留在實(shí)物對(duì)賬層面，現(xiàn)行會(huì)計(jì)賬面不計(jì)提折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)存在隱性風(fēng)險(xiǎn)；由于缺乏資產(chǎn)定期清查制度，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)提前進(jìn)入待報(bào)廢狀態(tài)；國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資的過(guò)程中，產(chǎn)權(quán)模糊，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制的制約，帶來(lái)很大的資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管者和使用者可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險(xiǎn)，也缺乏有效的控制防范措施。
三、強(qiáng)化河南省高校國(guó)有資產(chǎn)管理的對(duì)策
1.增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)，樹(shù)立現(xiàn)代資產(chǎn)管理理念。
作為內(nèi)陸欠發(fā)達(dá)省份，河南省高校的國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)和理念相對(duì)滯后。強(qiáng)化高校國(guó)有資產(chǎn)管理首先是要增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理意識(shí)，廣大師生和員工要明確各自的權(quán)責(zé)意識(shí)，嚴(yán)格遵守國(guó)有資產(chǎn)管理政策法規(guī)和制度，樹(shù)立產(chǎn)權(quán)觀念、效益觀念、競(jìng)爭(zhēng)觀念和動(dòng)態(tài)觀念；樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理等現(xiàn)代資產(chǎn)管理理念，把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)根植于每位教職員工的腦海中，使他們?cè)诠ぷ髦屑皶r(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低。具體而言，高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職工要形成重視國(guó)有資產(chǎn)管理的共識(shí)，遵循把資產(chǎn)管理和預(yù)算管理相結(jié)合、和財(cái)務(wù)管理、實(shí)物管理、價(jià)值管理、績(jī)效管理相結(jié)合的管理原則，將國(guó)有資產(chǎn)管理作為學(xué)校日常管理工作的重要組成部分，逐步形成國(guó)有資產(chǎn)管理的校園文化。在資產(chǎn)購(gòu)置、使用等管理過(guò)程中，注重遵循市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)律，樹(shù)立投入產(chǎn)出的效益理念；在校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)和科研成果轉(zhuǎn)化的過(guò)程中，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)管理效益的提升。
2.創(chuàng)新國(guó)有資產(chǎn)管理模式，完善資產(chǎn)管理體制與制度建設(shè)。
我國(guó)高校國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行“國(guó)家統(tǒng)一所有，財(cái)政部綜合管理，教育部監(jiān)督管理，高校具體管理”的管理體制。河南省高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家政策，建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，各高校可以根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理模式的創(chuàng)新。比如進(jìn)行管理體制改革，促使國(guó)有資產(chǎn)管理由原來(lái)的行政管理向產(chǎn)權(quán)管理轉(zhuǎn)變，資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)以產(chǎn)權(quán)管理為中心行使資產(chǎn)的監(jiān)督權(quán)、投資權(quán)和處置權(quán)等；促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)管理由“歸口管理”向“集中管理”轉(zhuǎn)變，設(shè)立專門(mén)的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。與此同時(shí)，完善國(guó)有資產(chǎn)管理的制度建設(shè)。具體來(lái)說(shuō)，高校應(yīng)建立和完善國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、資產(chǎn)配置制度、資產(chǎn)使用制度、資產(chǎn)處置制度、資產(chǎn)評(píng)估與資產(chǎn)清查制度、資產(chǎn)信息管理與報(bào)告制度、資產(chǎn)管理績(jī)效考核制度、資產(chǎn)監(jiān)督管理制度等。制度建設(shè)始終是國(guó)有資產(chǎn)管理工作的重點(diǎn)。
3.升級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，提高資產(chǎn)管理現(xiàn)代化水平。
構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，完善國(guó)有資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)化和電子化，是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理水平的必經(jīng)之路。信息系統(tǒng)的建設(shè)有利于及時(shí)掌握資產(chǎn)的數(shù)量，價(jià)值、分布和經(jīng)營(yíng)狀況，為資產(chǎn)配置、使用、處置和清查提供決策依據(jù)。首先，由學(xué)校資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一規(guī)劃，在教育部對(duì)高校資產(chǎn)分類的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)統(tǒng)一的國(guó)有資產(chǎn)信息管理數(shù)據(jù)庫(kù)，并使其能夠包括學(xué)校資產(chǎn)的全部?jī)?nèi)容。其次，基于校園網(wǎng)的硬件和技術(shù)基礎(chǔ)，建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)或購(gòu)買(mǎi)適用于校園網(wǎng)的資產(chǎn)管理軟件，并使學(xué)校各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和員工可以根據(jù)權(quán)限了解到自己的相關(guān)資產(chǎn)信息。再次，將國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)與其他相關(guān)系統(tǒng)對(duì)接和信息共享，如財(cái)務(wù)部門(mén)、預(yù)算部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)從購(gòu)置到報(bào)廢的全過(guò)程的動(dòng)態(tài)信息管理。不斷升級(jí)與完善高校國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)及各項(xiàng)功能，提高資產(chǎn)管理效率。
4.加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)管理，建立無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估核算體系。
針對(duì)河南省高校無(wú)形資產(chǎn)管理薄弱的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的管理，建立科學(xué)的資產(chǎn)評(píng)估和核算體系，防止無(wú)形資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)管理效率。第一，提高無(wú)形資產(chǎn)的管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到無(wú)形資產(chǎn)對(duì)高校發(fā)展的重要性，并在國(guó)資管理部門(mén)中設(shè)置專職的無(wú)形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。第二，建立并完善無(wú)形資產(chǎn)管理制度，如產(chǎn)權(quán)制度、財(cái)務(wù)制度、對(duì)外合作轉(zhuǎn)化制度、開(kāi)發(fā)利用制度、資產(chǎn)收益分配制度等。第三，建立無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估核算體系，將高校無(wú)形資產(chǎn)要素納入財(cái)務(wù)核算范圍，確保高校會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，重視無(wú)形資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓時(shí)的評(píng)估工作，保障學(xué)校無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)益。
篇4
二、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)面臨的高風(fēng)險(xiǎn)性
1.在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)影響判斷準(zhǔn)確性。國(guó)外證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的成熟是國(guó)內(nèi)證券公司無(wú)法比較的。國(guó)外證券對(duì)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)理論研究較我國(guó)深入、成熟，特別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)都有完整的管理體系。而國(guó)內(nèi)的證券公司在決策上僅憑意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的判斷，不能稱作是科學(xué)的，處于比較膚淺的認(rèn)識(shí)，也不夠完整。
2.我國(guó)證券公司資產(chǎn)管理存在組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題。除了需要將資產(chǎn)管理部門(mén)中的風(fēng)險(xiǎn)控制單獨(dú)設(shè)為一個(gè)部門(mén)，還有注重各部門(mén)間的緊密聯(lián)系，進(jìn)行組織化的管理模式，保證了系統(tǒng)性的科學(xué)決策。正由于缺乏系統(tǒng)性的組織化管理，我國(guó)證券業(yè)存在的高風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制。風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)不具有獨(dú)立、制度化，造成風(fēng)險(xiǎn)信息無(wú)法及時(shí)處理，提高了資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性。
3.缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)落后。參照國(guó)際上對(duì)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，比較注量化，具體指運(yùn)用多種數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)手段，建立數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)模型來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，特別是在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估上，由于國(guó)外發(fā)展建立風(fēng)險(xiǎn)控制數(shù)據(jù)化分析手段較為成熟，其證券公司能夠建立較為完善的科學(xué)技術(shù)手段保證證券資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，而相比之下，我國(guó)的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)手段太落后，通常以人為決策為準(zhǔn)，隨意性較大，不能夠有效的降低資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。由于比較重視對(duì)資產(chǎn)管理的制度化風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有較先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)分析風(fēng)險(xiǎn)，所以導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)、錯(cuò)誤決策現(xiàn)象加劇，無(wú)疑產(chǎn)生了更為嚴(yán)重的決策上的風(fēng)險(xiǎn)。既不能有效解決潛在風(fēng)險(xiǎn)，還無(wú)形中增加了決策的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，我國(guó)的證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)存在較多風(fēng)險(xiǎn)控制的不成熟，需要改善和加強(qiáng)的方面較多，風(fēng)險(xiǎn)控制處于低水平。
三、有效控制證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)
1.證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)制度化。由于，我國(guó)目前頒布的有關(guān)證券業(yè)的法律，多數(shù)以證券公司和客戶之間的關(guān)系有關(guān)，其中較少的涉及證券公司的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)控制，不能夠有效解決高風(fēng)險(xiǎn)的存在。而且，有關(guān)法律較少提及如何落實(shí)、執(zhí)行，沒(méi)能有效的保證降低風(fēng)險(xiǎn)，既不能保證客戶利益也不能保證證券公司利益。所以，對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的法律應(yīng)該有明確的規(guī)定，強(qiáng)制證券公司提高防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過(guò)法律宣傳，使得投資者加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)，能夠一定程度上改善我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量較低的現(xiàn)狀。
2.證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)加強(qiáng)組織化。為了有效控制風(fēng)險(xiǎn)，證券公司專門(mén)設(shè)立資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，并對(duì)其進(jìn)行有效的組織化管理，提高管理質(zhì)量和水平。首先，明確管理目標(biāo)，并進(jìn)行有效的分工，將責(zé)任落實(shí)到位，落實(shí)到個(gè)人。證券公司實(shí)行有效的組織控制風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)是未來(lái)的發(fā)展之路，將風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)與公司其它部門(mén)有效配合，組織化管理，提高了協(xié)作的緊密性。基本上，一個(gè)合理的證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)體系是通過(guò)一個(gè)明確的公司業(yè)績(jī)目標(biāo)、完成目標(biāo)的相關(guān)計(jì)劃和實(shí)施、通過(guò)有效的各種風(fēng)險(xiǎn)分析手段和風(fēng)險(xiǎn)控制手段，提高證券公司的管理決策的科學(xué)性來(lái)達(dá)成目標(biāo)。在建立組織化、系統(tǒng)化的公司內(nèi)部運(yùn)行體系后，執(zhí)行一定的程序：對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，制定不同類型的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，抓住風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，合理有效的制定風(fēng)險(xiǎn)控制手段。這樣，能夠?qū)⒆C券資產(chǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制真正結(jié)合起來(lái)，提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)時(shí)性，并有組織化的管理作為保障，能夠及時(shí)對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)防和控制。
篇5
（一）固定資產(chǎn)在配置環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
為了保證固定資產(chǎn)配置的科學(xué)性，固定資產(chǎn)在配置前需要相關(guān)的專家進(jìn)行專業(yè)的論證工作，同時(shí)需要進(jìn)行前期的市場(chǎng)調(diào)研，但在這一過(guò)程中，若市場(chǎng)調(diào)研方法不合理，專家分析不到位、預(yù)算資金無(wú)法符合實(shí)際需求或者是單位決策失誤，這些都有可能產(chǎn)生一些系列的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其次，隨著市場(chǎng)新技術(shù)的不斷更新，即使剛剛采購(gòu)的設(shè)備也有可能面臨著因?yàn)闊o(wú)法高效率使用而被市場(chǎng)淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。而配置標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法匹配規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或者實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)更有可能造成相關(guān)項(xiàng)目無(wú)法順利進(jìn)行，從而產(chǎn)生資金技術(shù)浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，若單位在進(jìn)行驗(yàn)收時(shí)未按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行驗(yàn)收程序，因?yàn)槿藶榈闹饔^原因而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)在驗(yàn)收以及審核時(shí)不滿足一下相關(guān)的質(zhì)量要求，或者固定資產(chǎn)的內(nèi)容型號(hào)不符合，這些因素都有可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定、資產(chǎn)信息真實(shí)性缺失、資產(chǎn)出現(xiàn)損失或者是賬目與實(shí)際情況不符合等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
（二）固定資產(chǎn)在使用維護(hù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
固定資產(chǎn)在使用和維護(hù)期間，很容易因?yàn)楸９懿簧啤⒉僮鞑划?dāng)而產(chǎn)生事故、甚至是損毀等現(xiàn)象。同時(shí)，固定資產(chǎn)若長(zhǎng)期維護(hù)過(guò)剩或者是資產(chǎn)未得到合理有效地保護(hù)，這些都會(huì)在一定程度上導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用效率的降低。當(dāng)然，若長(zhǎng)期間將規(guī)定資產(chǎn)閑置而使得規(guī)定資產(chǎn)未得到充分的利用，固定資產(chǎn)也有可能會(huì)出現(xiàn)價(jià)值損耗或者是實(shí)物損耗等。
（三）固定資產(chǎn)在處置環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
在處置固定資產(chǎn)時(shí)，是需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定、相關(guān)程序執(zhí)行的。但在實(shí)際的生活中，相關(guān)單位在處理固定資產(chǎn)時(shí)，往往會(huì)主觀地忽視了相關(guān)政策的規(guī)定，僅按照自己的意愿進(jìn)行處理，忽視審批的規(guī)范性、忽視資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)范性以及價(jià)值的準(zhǔn)確性、甚至是超權(quán)限超范圍的處理，這些都有可能造成國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)相應(yīng)的損失。
二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀
（一）固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的缺乏
就目前來(lái)說(shuō)，大多數(shù)的事業(yè)單位都將關(guān)注的重點(diǎn)放到了資金的分配方面，而忽略資產(chǎn)管理的重要性，再加上事業(yè)單位固定資產(chǎn)屬于公共產(chǎn)權(quán)，且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的資金主要來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政撥款，無(wú)任何的效益以及成本壓力，眾多原因疊加在一起，使得事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)缺乏一定的主動(dòng)性、積極性以及相關(guān)的責(zé)任意識(shí)，也就因此，造成了事業(yè)單位資產(chǎn)管理與預(yù)算管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)實(shí)困境。
（二）固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)設(shè)置缺乏科學(xué)性
對(duì)于很多的事業(yè)單位而言，其資產(chǎn)管理通常都是由行政部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及后勤部門(mén)來(lái)進(jìn)行管理和維護(hù)，這樣兼職的形式、繁重的工作任務(wù)使得管理人員沒(méi)辦法全身心得投入到固定資產(chǎn)管理的相P工作之中，再加上管理人員對(duì)資產(chǎn)管理的相關(guān)知識(shí)不了解，專業(yè)技能的缺乏，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)一定的問(wèn)題。同時(shí)，因?yàn)橘Y產(chǎn)管理人員的不專業(yè)性，在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)很容易出現(xiàn)應(yīng)付工作任務(wù)而敷衍了事的現(xiàn)象，提供錯(cuò)誤甚至是虛假的資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，長(zhǎng)此以往，資產(chǎn)管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。
（三）資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)、配置和共享機(jī)制的缺乏
因?yàn)橘Y產(chǎn)管理協(xié)調(diào)共享機(jī)制的缺乏，很多事業(yè)單位都存在著各部門(mén)之間相互攀比，盲目的追求檔次和規(guī)模等現(xiàn)象，資金富裕的部門(mén)不愿意與缺乏資金的單位共享資產(chǎn)，而缺乏資產(chǎn)的單位寧愿浪費(fèi)資金重新購(gòu)置資產(chǎn)，也不愿意利用其他部門(mén)共享的資產(chǎn)，這樣的情況使得資產(chǎn)使用的效率大大降低，資產(chǎn)的浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。
（四）缺乏有力的資產(chǎn)監(jiān)管
具有力度的監(jiān)管是提高和改善固定資產(chǎn)管理的重要方法，但目前來(lái)說(shuō)，很多事業(yè)單位都尚未認(rèn)識(shí)到資金監(jiān)管的重要性，在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，也多是網(wǎng)開(kāi)一面，蜻蜓點(diǎn)水，資產(chǎn)的質(zhì)量得不到保證。
三、加強(qiáng)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)措施
（一）營(yíng)造一個(gè)廉潔高效的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部環(huán)境
想要進(jìn)一步提高固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，保證固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的順利實(shí)施，廉潔高效的內(nèi)部環(huán)境是首要的前提條件和重要保障。因此，對(duì)于相關(guān)的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，應(yīng)該要提高自身對(duì)于固定資產(chǎn)管理的重視程度，強(qiáng)化整個(gè)單位對(duì)于固定資產(chǎn)的正確認(rèn)識(shí)，從思想的深度提高對(duì)于資產(chǎn)管理的責(zé)任意識(shí)，構(gòu)建一系列的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。同時(shí)，對(duì)于有條件的事業(yè)單位，可以積極地引進(jìn)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)人才，并對(duì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)工作，努力構(gòu)建一支更適合單位發(fā)展的人才隊(duì)伍，提高單位對(duì)于固定資產(chǎn)的全面管控能力，并構(gòu)建一套符合單位發(fā)展的追責(zé)機(jī)制，保證單位內(nèi)部環(huán)境的廉潔高效。
（二）設(shè)置明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
在“十二五”期間，我國(guó)對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增長(zhǎng)量，對(duì)儲(chǔ)存量進(jìn)行盤(pán)活，最后要實(shí)現(xiàn)效益的提高以及保值增值。事業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，首先要對(duì)自身的全民發(fā)展戰(zhàn)略有一個(gè)詳細(xì)的分析及了解，保證固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以與之相結(jié)合，既可以保障基本的需求，又可以達(dá)到提高效益的目的。簡(jiǎn)而言之，事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)，針對(duì)不同的資產(chǎn)應(yīng)該設(shè)置不一樣的管理目標(biāo)，例如，對(duì)于使用比較頻繁的通用資產(chǎn)，應(yīng)該以“夠用”為主要的目標(biāo)，在保證符合相關(guān)配置標(biāo)準(zhǔn)的前提下，避免浪費(fèi)。而對(duì)于部分會(huì)影響公共產(chǎn)品以及服務(wù)質(zhì)量的資產(chǎn)，單位可以以“好用”為主要目標(biāo)，并在財(cái)力情況允許的前提下，引進(jìn)高、靜、尖設(shè)備，從而盡可能的避免技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，把握重要環(huán)節(jié)
固定資產(chǎn)的種類繁多、數(shù)量較大，不同的資產(chǎn)需要配備專門(mén)的人員進(jìn)行特定的管理方法，而行政事業(yè)單位因?yàn)樽陨碣Y金、人員、成本的限制，很難做到面面俱到，因此，這就要求單位對(duì)各種固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，把握不同資產(chǎn)的重要程度，并對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行分析，找準(zhǔn)重要資產(chǎn)的重要管理環(huán)節(jié)，以有限的人力、物力實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的最優(yōu)，風(fēng)險(xiǎn)的最小化。
（四）構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度
構(gòu)建科學(xué)的固定資產(chǎn)配置制度，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)重要關(guān)口。在不同的階段，單位應(yīng)該積極主動(dòng)地采取相應(yīng)的措施，例如，在決策階段，單位應(yīng)該以集體研究、充分調(diào)研以及專家論證等多種方式來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的研究分析，堅(jiān)決的降低決策風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。在采購(gòu)階段，單位應(yīng)該堅(jiān)決執(zhí)行與決策相互分離的原則，一切程序嚴(yán)格按照政府的規(guī)章制度辦事，避免腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。
構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)維護(hù)制度，資產(chǎn)的維護(hù)及使用是影響資產(chǎn)使用壽命的直接因素，因此，為了最大程度的延長(zhǎng)資產(chǎn)的使用壽命，提高資產(chǎn)的使用效益，單位應(yīng)該明確資產(chǎn)維護(hù)責(zé)任人，并配備專門(mén)的人管理重要資產(chǎn)。
構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)處置制度，當(dāng)資產(chǎn)不再能夠滿足日常的使用需求時(shí)，單位不應(yīng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行隨意處置，而應(yīng)該按照相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行處理。
（五）建立健全風(fēng)險(xiǎn)反饋及監(jiān)管制度
為了進(jìn)一步保障資產(chǎn)管理制度以及相關(guān)重要決策的落實(shí)，單位應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)管理的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，并設(shè)置專門(mén)的人員以及機(jī)，對(duì)檢查的結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的登記處理，對(duì)檢查監(jiān)督過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，以方便單位及時(shí)的采取相應(yīng)的措施，有效地解決問(wèn)題。同時(shí)，單位還可以對(duì)制度以及決策執(zhí)行的效果以及效率進(jìn)行定期的檢查，構(gòu)建相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)固定資產(chǎn)管理中所出現(xiàn)的責(zé)任問(wèn)題進(jìn)行追責(zé)處理。
（六）提高資產(chǎn)的信息質(zhì)量，加強(qiáng)信息化水平
信息質(zhì)量已經(jīng)成為影響資產(chǎn)安全的重要因素，因此，為了做好事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理工作，行政事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的資產(chǎn)信息管理體系，有條件的單位還可以借鑒國(guó)內(nèi)外資產(chǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，例如，引進(jìn)資產(chǎn)掃描設(shè)備，有效避免人工登記的主觀錯(cuò)誤等。
四、結(jié)語(yǔ)
就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面還存在著很大的問(wèn)題，而想要徹底有效地解決這些問(wèn)題，提高對(duì)固定資產(chǎn)的管理水平，行政事業(yè)單位還有較長(zhǎng)的一段路需要去摸索。
參考文獻(xiàn)：
篇6
在科技的發(fā)展、跨國(guó)公司以及其他力量的共同推動(dòng)下，全球經(jīng)濟(jì)一體化的程度不斷加深，尤其是中國(guó)加入世貿(mào)組織后，更進(jìn)一步推動(dòng)了國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，同時(shí)這也使得我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)面臨著重大的機(jī)遇以及挑戰(zhàn)。跨國(guó)公司、合資公司等帶來(lái)的先進(jìn)管理思想、經(jīng)驗(yàn)以及發(fā)展模式，對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)造成了重大的沖擊，企業(yè)的傳統(tǒng)的管理模式正經(jīng)受著考驗(yàn)。因此在新形勢(shì)下，企業(yè)集團(tuán)如何抓住機(jī)遇，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，在競(jìng)爭(zhēng)中提升、完善自我，是其需要解決的重要問(wèn)題之一。由于集團(tuán)企業(yè)是基于資產(chǎn)的聯(lián)合產(chǎn)生的，因此資產(chǎn)對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)講，至關(guān)重要，是集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。換句話說(shuō)，資產(chǎn)同時(shí)也是集團(tuán)企業(yè)的重要資源，是集團(tuán)企業(yè)發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)的紐帶。但就目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)管理而言，其工作存在著諸多不足之處，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)缺乏一定的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制殘缺，企業(yè)的固定資產(chǎn)在使用以及核算等方面存在大量的問(wèn)題；由于財(cái)務(wù)管理的不善，使得集團(tuán)企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)真正的價(jià)值管理。對(duì)集團(tuán)企業(yè)來(lái)講，采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作尤為重要，必須要受到企業(yè)的關(guān)注。
二、資產(chǎn)管理的內(nèi)涵及其必要性
就資產(chǎn)管理的定義而言，它是指機(jī)構(gòu)投資者將其所籌集的資金在資本市場(chǎng)進(jìn)行投資的過(guò)程。在此，我們主要討論資產(chǎn)管理中的固定資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理以及價(jià)值管理問(wèn)題。對(duì)于一些制造業(yè)之類的行業(yè)，其擁有數(shù)量龐大的固定資產(chǎn)，占據(jù)了企業(yè)總資產(chǎn)的大部分份額，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理相當(dāng)重要。所謂固定資產(chǎn)管理是通過(guò)準(zhǔn)確的核算，管理固定資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)、維護(hù)、出售以及報(bào)廢等。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)面臨眾多的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量下降，加速了風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的產(chǎn)生。所謂風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，是指企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的可能招致?lián)p失的資產(chǎn)，包括各種股票、債券、期貨等金融產(chǎn)品。資產(chǎn)價(jià)值管理是通過(guò)資本運(yùn)營(yíng)對(duì)企業(yè)價(jià)值以及投資收益的經(jīng)營(yíng)管理，保障資產(chǎn)的保值增值。
加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理，能夠使企業(yè)的投資者趨向于多元化，通過(guò)投資主體的合理組合，保障企業(yè)資金的來(lái)源，既能保證企業(yè)的資金需求，也可以滿足投資者的需求。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不再局限于狹隘的區(qū)域，收購(gòu)、兼并等活動(dòng)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)愈來(lái)愈多元化，是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，提供競(jìng)爭(zhēng)力的需要。集團(tuán)其使得所有者與經(jīng)營(yíng)者相互分離，加強(qiáng)資產(chǎn)管理可以使雙方進(jìn)行客觀、公正的考核以及評(píng)價(jià)。
三、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)管理工作中存在的問(wèn)題分析
（一）我國(guó)集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)缺乏有效的管理
風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)出現(xiàn)原因比較復(fù)雜，其存在于企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，能夠清晰地反映出企業(yè)管理存在的問(wèn)題。但在資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)性的機(jī)構(gòu)，使得資產(chǎn)管理活動(dòng)缺乏科學(xué)、專業(yè)、合理性，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理工作具有綜合性、系統(tǒng)性的特點(diǎn)，但是由于企業(yè)內(nèi)部存在著利益相關(guān)性，信息傳遞受到“牛鞭效應(yīng)”的影響，導(dǎo)致信息不對(duì)稱，企業(yè)缺乏有效的信息共享機(jī)制。再次，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理的全面性、系統(tǒng)性要求管理范圍涉及到企業(yè)的方方面面，其內(nèi)容的寬泛性與復(fù)雜性加大了風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的難度；最后，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的隱蔽性，使得企業(yè)內(nèi)部普遍存在著缺乏資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，管理層與基層人員缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)，使得風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)一步加大。
（二）我國(guó)集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)管理不善
對(duì)我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根基所在，但是目前大多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的管理，使得固定資產(chǎn)的使用、交易、折舊等活動(dòng)缺乏有效的組織及監(jiān)管，導(dǎo)致企業(yè)的資源浪費(fèi)。首先，固定資產(chǎn)管理不善來(lái)源于企業(yè)認(rèn)識(shí)的局面性，缺乏重視度，其管理缺乏科學(xué)、合理的手段，存在一定的盲目性；再次，企業(yè)的投資存在著短期行為，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的考核標(biāo)準(zhǔn)只是簡(jiǎn)單的以利潤(rùn)指數(shù)為目標(biāo)，而固定資產(chǎn)的使用效率、損耗等沒(méi)有被納入考核之中，導(dǎo)致企業(yè)為了牟利，超負(fù)荷使用固定資產(chǎn)，其使用壽命被快速縮短；最后，企業(yè)內(nèi)部對(duì)固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督不到位，固定資產(chǎn)的閑置或超負(fù)荷使用會(huì)增加企業(yè)的成本，而固定資產(chǎn)的管理的責(zé)任不清、分工不明，其管理缺乏一定的激勵(lì)機(jī)制，加大固定資產(chǎn)管理流于形式的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)管控缺乏價(jià)值管理
目前很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只重視投資、經(jīng)營(yíng)，以求獲得大量的銷(xiāo)售收入，卻忽視產(chǎn)生的效益；一些投資只關(guān)注諸如機(jī)器設(shè)備的實(shí)物，卻缺少對(duì)其價(jià)值的核算，這使得企業(yè)在賬面上擁有的資產(chǎn)數(shù)量巨大，但是實(shí)物的損害、報(bào)廢等問(wèn)題導(dǎo)致喪失了交易的可能性，在一定程度上虛增了企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)，仍然抱著守舊的心態(tài)，認(rèn)為其價(jià)值仍然是資產(chǎn)歷史成本價(jià)值，沒(méi)有根據(jù)當(dāng)前以及未來(lái)市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行折現(xiàn)。還有部分企業(yè)僅僅對(duì)企業(yè)資產(chǎn)做傳統(tǒng)會(huì)計(jì)式的核算以及記賬等，這些活動(dòng)與價(jià)值管理相差甚遠(yuǎn)。
四、改善我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)管理工作的對(duì)策建議
（一）加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理
在當(dāng)代競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的外部環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不得不依靠投資、科研等活動(dòng)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，但是這會(huì)在一定程度上加大企業(yè)資產(chǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量參差不齊，產(chǎn)生一定數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，為我國(guó)企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)埋下了隱患。因此，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)必須采取有效手段加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理。首先，為了使風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理工作具有科學(xué)、專業(yè)、合理性，企業(yè)應(yīng)該加快風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的建立以及完善，由管理機(jī)構(gòu)全面地對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管控，通過(guò)采取全過(guò)程管理即包括事前的預(yù)防、事中的管控以及事后的處置及反饋對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的核實(shí)與控制；再次，要盡量利用相應(yīng)的信息技術(shù)交流平臺(tái)，使得企業(yè)的各個(gè)部門(mén)能夠在該交流平臺(tái)上進(jìn)行信息反饋、信息共享，通過(guò)信息的集成使各部門(mén)形成一種合力，切實(shí)保障風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理的有效性；最后，要在企業(yè)內(nèi)普及風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理意識(shí)，對(duì)管理層以及基層人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育、培訓(xùn)等活動(dòng)，提高其風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理意識(shí)，進(jìn)而改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。
（二）提高企業(yè)集團(tuán)的固定資產(chǎn)管理水平
自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)企業(yè)獲得了長(zhǎng)足發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深化更是為企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇。但是由于我國(guó)企業(yè)受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期影響以及發(fā)展模式的粗放性，使得企業(yè)往往重發(fā)展、輕管控。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)的重要性不言而喻。因此，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)管理，改善管理現(xiàn)狀，極為迫切。為了提高固定資產(chǎn)的使用效率，企業(yè)必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、審核、分析，通過(guò)科學(xué)的手段進(jìn)行固定資產(chǎn)管理。在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)層以及資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)要合理分工、統(tǒng)一行動(dòng)，以保證固定資產(chǎn)管理的全面性、及時(shí)性。再次，要加快固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度的建設(shè)，包括固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)審批、折舊、維修以及轉(zhuǎn)讓，其管理崗位要做到人職、人責(zé)匹配，通過(guò)崗位責(zé)任制切實(shí)改善固定資產(chǎn)的管理水平。
（三）集團(tuán)企業(yè)在資產(chǎn)管理時(shí)應(yīng)當(dāng)重視價(jià)值管理
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得一系列進(jìn)展，諸多問(wèn)題也顯現(xiàn)出來(lái)，利率、貨幣政策等因素不斷對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)構(gòu)成挑戰(zhàn)。因此，集團(tuán)企業(yè)為了保障資產(chǎn)的保值增值，就必須通過(guò)價(jià)值管理來(lái)加強(qiáng)資產(chǎn)管控。對(duì)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)改變企業(yè)重投資、忽視效益的狀況，并且對(duì)老舊的設(shè)備進(jìn)行合理折舊、記賬等，避免資產(chǎn)價(jià)值的虛增。要進(jìn)行價(jià)值管理就必須變革資產(chǎn)管理思想，價(jià)值的管理是針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)能夠帶來(lái)的收益，并且根據(jù)資產(chǎn)當(dāng)前以及未來(lái)的價(jià)值進(jìn)行折現(xiàn)，以此來(lái)防止企業(yè)的價(jià)值計(jì)量滯后于時(shí)代的發(fā)展。企業(yè)價(jià)值管理對(duì)戰(zhàn)略管理要加強(qiáng)重視，通過(guò)對(duì)其生產(chǎn)要素、客戶以及當(dāng)前以及潛在競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行分析和研究，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)、計(jì)量集團(tuán)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值。戰(zhàn)略管理理念能夠使集團(tuán)企業(yè)從動(dòng)態(tài)、整體、全局管理的角度出發(fā)，分析資產(chǎn)價(jià)值的要素組合，進(jìn)而發(fā)揮資產(chǎn)管理者的積極性、能動(dòng)性，保證全過(guò)程地參與集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)的增值保值。
五、結(jié)束語(yǔ)
綜上，集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前以及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)需要，采取科學(xué)、合理的手段加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證其良好運(yùn)作。
參考文獻(xiàn)
篇7
一、國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（一）固定資產(chǎn)的控制環(huán)境薄弱
1.控制思想淡薄。管理層認(rèn)為資產(chǎn)管理并不直接產(chǎn)生效益;資產(chǎn)主管部門(mén)的管理僅限于滿足經(jīng)營(yíng)的需要，忽視資產(chǎn)的計(jì)劃和預(yù)算，漠視資產(chǎn)的存續(xù)管理;使用人員只管使用資產(chǎn)，對(duì)于資產(chǎn)的變更、磨損、標(biāo)簽丟失漠不關(guān)心。這些將直接導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別失靈，評(píng)估失當(dāng)，各環(huán)節(jié)控制的有效性難以保證。
2.制度基礎(chǔ)薄弱。在許多國(guó)有企業(yè)中，基于財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)文進(jìn)行資產(chǎn)管理、核算及控制的制度較多、較細(xì)，而資產(chǎn)管理部門(mén)往往局限于對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行制度規(guī)定，這就導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)的預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收、登記方面的制度設(shè)計(jì)存在缺陷，內(nèi)控執(zhí)行的依據(jù)不足，單靠業(yè)務(wù)下游的財(cái)務(wù)報(bào)賬及核算控制無(wú)法規(guī)避上游的全部風(fēng)險(xiǎn)。
3.內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及人員設(shè)置存在缺陷。各相關(guān)部門(mén)職責(zé)界定不清，計(jì)劃、購(gòu)置、核算、使用各環(huán)節(jié)控制斷層，相互推諉。資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、報(bào)賬、支付由一人兼任，沒(méi)有設(shè)置合理的崗位及相應(yīng)的分離措施。資產(chǎn)管理人員資質(zhì)不夠、流程不熟。上述缺陷將導(dǎo)致固定資產(chǎn)的控制不可避免地出現(xiàn)先天不足。
（二）固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估缺失
固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失表現(xiàn)為幾個(gè)不同的層次，第一種是企業(yè)未對(duì)可能面臨的企業(yè)及業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行年度評(píng)估，自然也就不會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估;第二種是進(jìn)行了年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但未將固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍，或者將該類風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定為非重要風(fēng)險(xiǎn);第三種是識(shí)別了固定資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，但關(guān)鍵控制點(diǎn)定位不準(zhǔn)，重要性評(píng)估產(chǎn)生誤差。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是聯(lián)系控制基礎(chǔ)和控制活動(dòng)的中間環(huán)節(jié)，消極地回避風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)誤地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)將直接導(dǎo)致控制活動(dòng)的盲目和紊亂。
（三）固定資產(chǎn)的控制活動(dòng)匱乏
在采購(gòu)環(huán)節(jié)，沒(méi)有指定專人負(fù)責(zé)采購(gòu)，沒(méi)有建立固定資產(chǎn)的采購(gòu)臺(tái)賬，沒(méi)有完善的采購(gòu)信息記錄。存在先購(gòu)置后申請(qǐng)、超預(yù)算超標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)的情況。在驗(yàn)收環(huán)節(jié)，沒(méi)有做到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)驗(yàn)收，沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)的品質(zhì)狀況和技術(shù)參數(shù)進(jìn)行核對(duì)和驗(yàn)證，未建立和即時(shí)登記固定資產(chǎn)實(shí)物管理臺(tái)賬。在領(lǐng)用環(huán)節(jié)，沒(méi)有完整的領(lǐng)用記錄，領(lǐng)用的信息不夠全面，一些資產(chǎn)直接被送到使用地點(diǎn)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)主管部門(mén)辦理領(lǐng)用手續(xù)。在使用環(huán)節(jié)，存在隨意搬移資產(chǎn)、隨意拆分資產(chǎn)、撕毀資產(chǎn)標(biāo)簽、公物私用、棄置資產(chǎn)等現(xiàn)象。在盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)走形式，為了完成程序編制賬實(shí)相符的盤(pán)點(diǎn)表及報(bào)告。在處置環(huán)節(jié)，沒(méi)有履行資產(chǎn)處置手續(xù)，未妥善處理資產(chǎn)余值，也沒(méi)有及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。上述控制活動(dòng)沒(méi)有得到貫徹落實(shí)，控制程序的執(zhí)行力度大打折扣，控制的效果自然受到嚴(yán)重影響。
（四）固定資產(chǎn)的信息與溝通渠道不暢
一是資產(chǎn)數(shù)據(jù)缺乏積累，采購(gòu)信息、領(lǐng)用信息、使用變更信息、處理信息等數(shù)據(jù)沒(méi)有在各環(huán)節(jié)通過(guò)臺(tái)賬、登記表、統(tǒng)計(jì)表等形式或者通過(guò)管理系統(tǒng)積累下來(lái)，缺乏完整性的數(shù)據(jù)影響了信息報(bào)送的基礎(chǔ)。二是手工制作或系統(tǒng)生成的各類資產(chǎn)臺(tái)賬、報(bào)表沒(méi)有按照規(guī)定的期限進(jìn)行報(bào)送和審查，資產(chǎn)的實(shí)時(shí)狀況實(shí)際上無(wú)人知曉。三是資產(chǎn)管理的各相關(guān)部門(mén)沒(méi)有信息反饋的統(tǒng)一渠道和載體，資產(chǎn)領(lǐng)用前的信息單方面掌握在資產(chǎn)管理部門(mén)，領(lǐng)用后的信息單方面掌握在資產(chǎn)使用部門(mén)，資金支付及折舊信息單方面掌握在財(cái)務(wù)部門(mén)，沒(méi)有建立信息交流和對(duì)賬機(jī)制。
（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督缺失
企業(yè)未設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及常設(shè)辦公室，沒(méi)有專門(mén)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)。在替代機(jī)構(gòu)方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人手不足、力量薄弱，難以兼顧;監(jiān)察等部門(mén)未得到企業(yè)的授權(quán)和職責(zé)分配，無(wú)法代為行使監(jiān)督權(quán)限。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，對(duì)固定資產(chǎn)控制的內(nèi)部監(jiān)督往往依靠財(cái)務(wù)部門(mén)，但會(huì)計(jì)核算其實(shí)也是被監(jiān)控的一環(huán)。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的缺位及職能的空白容易導(dǎo)致資產(chǎn)控制的缺陷和問(wèn)題在管理中被忽視和掩蓋，企業(yè)沒(méi)有資源和力量對(duì)內(nèi)控的缺陷進(jìn)行評(píng)估、反饋，也無(wú)法建立控制執(zhí)行誤差的分析、報(bào)送及處理機(jī)制。
二、強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的措施
（一）加強(qiáng)理念、制度和機(jī)構(gòu)建設(shè)，營(yíng)造良好的控制環(huán)境
國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)建立和完善規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，并承擔(dān)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。重大資產(chǎn)的處置屬于“三重一大”范疇，必須審慎對(duì)待。建立健全及有效實(shí)施內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)和管理層的責(zé)任，確保資產(chǎn)的安全完整、提高資產(chǎn)的使用效益是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。減少資產(chǎn)的占用，防止資產(chǎn)的流失，維持資產(chǎn)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，能夠提高資產(chǎn)的利用率，減少非正常耗損，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立從嚴(yán)管理和科學(xué)管理的理念，建立與之相適應(yīng)的企業(yè)文化，加強(qiáng)資產(chǎn)管理重要性的宣傳。
企業(yè)要建立系統(tǒng)完善的配套制度以固化管理的流程和責(zé)任，盡管各企業(yè)情況各異，但基本的固定資產(chǎn)制度體系應(yīng)當(dāng)涉及如下方面的控制：資產(chǎn)的不相容崗位分離控制、計(jì)劃和預(yù)算控制，采購(gòu)申請(qǐng)控制，驗(yàn)收登記控制、出入庫(kù)控制、使用控制、盤(pán)點(diǎn)控制、處置控制、會(huì)計(jì)控制、對(duì)賬控制、數(shù)據(jù)及信息系統(tǒng)控制等。
企業(yè)應(yīng)實(shí)行固定資產(chǎn)的歸口管理，落實(shí)管理責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人員，杜絕管理界限模糊、交叉、重疊等問(wèn)題。辦公室/綜合部作為固定資產(chǎn)的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)組織固定資產(chǎn)的預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、維修、盤(pán)點(diǎn)等事項(xiàng)，制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，審核固定資產(chǎn)的采購(gòu)、借用、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等業(yè)務(wù)，并監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)的使用、保養(yǎng)、維修維護(hù)。財(cái)務(wù)部是公司固定資產(chǎn)的價(jià)值核算部門(mén)，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理，通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)從價(jià)值形態(tài)的角度及時(shí)、準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。各使用部門(mén)是固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門(mén)，負(fù)責(zé)保管和維護(hù)好本部門(mén)使用的固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)安全操作、有效使用，進(jìn)行必要的日常維護(hù)和定期檢修。
（二）識(shí)別和評(píng)估固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)，界定控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
在維護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整、提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益的目標(biāo)設(shè)定下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用合理的方法和步驟識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。第一，應(yīng)將日常經(jīng)營(yíng)管理中固定資產(chǎn)模塊面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類整理，形成完整、全面的風(fēng)險(xiǎn)清單。第二，在風(fēng)險(xiǎn)清單的基礎(chǔ)上制作固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問(wèn)卷，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)的名稱、風(fēng)險(xiǎn)描述和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等指標(biāo)，對(duì)資產(chǎn)主管部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，并統(tǒng)計(jì)調(diào)查結(jié)果。第三，對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定關(guān)注的重點(diǎn)和需優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。第四，針對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)分析其形成的原因，梳理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，制定規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)或承受風(fēng)險(xiǎn)等應(yīng)對(duì)策略。
（三）開(kāi)展切實(shí)有效的控制程序，積極防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在既定的內(nèi)控制度范圍內(nèi)落實(shí)固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控程序，實(shí)務(wù)中需要強(qiáng)調(diào)的幾個(gè)控制點(diǎn)包括：（1）不相容職務(wù)分離。資產(chǎn)主管部門(mén)應(yīng)分別設(shè)定資產(chǎn)采購(gòu)崗和資產(chǎn)管理崗，實(shí)行嚴(yán)格的崗位分離和職責(zé)分工。資產(chǎn)采購(gòu)員專職負(fù)責(zé)各項(xiàng)資產(chǎn)的下單采購(gòu)和開(kāi)票報(bào)賬，資產(chǎn)管理員專職負(fù)責(zé)資產(chǎn)的預(yù)算控制、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用和盤(pán)點(diǎn)。（2）界定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。如果國(guó)有集團(tuán)企業(yè)中存在固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清的情況，一定要下大力氣進(jìn)行資產(chǎn)的確權(quán)工作，采取以財(cái)務(wù)系統(tǒng)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬為基礎(chǔ)，結(jié)合固定資產(chǎn)卡片、實(shí)物管理臺(tái)賬等資料，通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、查看、詢問(wèn)、取證、對(duì)賬等系列方式，厘清所有資產(chǎn)的權(quán)屬。（3）企業(yè)應(yīng)制作規(guī)范的《固定資產(chǎn)名錄》，集中各類固定資產(chǎn)的類別名稱、資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)等，這樣才能統(tǒng)一各公司固定資產(chǎn)預(yù)算編制、資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收借用、卡片錄入、盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬及全程信息采集等系列工作的口徑，為后續(xù)資產(chǎn)管理提供便利。（4）提升固定資產(chǎn)標(biāo)簽的管理效力。固定資產(chǎn)標(biāo)簽須由資產(chǎn)主管部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)和印制，加蓋公司公章，由使用人簽字確認(rèn)。為了便于盤(pán)點(diǎn)時(shí)尋找以及使用人的日常保管，資產(chǎn)標(biāo)簽需要粘貼在統(tǒng)一的位置，并加牢加固。
（四）建立固定資產(chǎn)的信息傳遞機(jī)制，保持溝通與反饋的暢通
建立信息要素齊全、格式統(tǒng)一兼容的資產(chǎn)采購(gòu)、實(shí)物管理及使用的各類臺(tái)賬，通過(guò)臺(tái)賬系統(tǒng)來(lái)有效收集資產(chǎn)信息。建立資產(chǎn)變更信息的報(bào)備制度，出現(xiàn)變更存放地點(diǎn)、改變使用人、標(biāo)簽遺失、出現(xiàn)故障等情況，使用人必須及時(shí)向公司固定資產(chǎn)管理員報(bào)告相關(guān)信息。
進(jìn)行資產(chǎn)信息定期對(duì)賬制度，采購(gòu)人員、固定資產(chǎn)管理員、財(cái)務(wù)人員和使用人員應(yīng)于每月終了將《固定資產(chǎn)采購(gòu)臺(tái)賬》、《固定資產(chǎn)實(shí)物管理臺(tái)賬》、《固定資產(chǎn)明細(xì)賬》、《固定資產(chǎn)使用臺(tái)賬》進(jìn)行對(duì)賬，以確保出入庫(kù)數(shù)據(jù)一致、賬實(shí)相符。
建立固定資產(chǎn)信息的定期報(bào)送制度，規(guī)定公司固定資產(chǎn)各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表的格式和報(bào)送頻率，規(guī)定固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告的報(bào)送層級(jí)和批準(zhǔn)權(quán)限。建立公司固定資產(chǎn)重大事項(xiàng)的報(bào)告渠道，根據(jù)條件和需要，開(kāi)辟預(yù)算管理系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等信息化渠道，確保信息反饋和傳遞的暢通。
（五）按期監(jiān)測(cè)固定資產(chǎn)的控制情況，持續(xù)改善內(nèi)控程序
在沒(méi)有專職的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用如下方式監(jiān)督和評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)的控制情況：通過(guò)年度內(nèi)部審計(jì)的安排，審查各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性及安全性，資產(chǎn)各環(huán)節(jié)管理是否規(guī)范，有沒(méi)有存在缺陷，評(píng)價(jià)與之相關(guān)的控制是否得到一貫有效的執(zhí)行。通過(guò)財(cái)務(wù)檢查的方式，檢查資產(chǎn)的核算是否準(zhǔn)確，與資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是否存在且一貫有效的執(zhí)行。通過(guò)紀(jì)檢監(jiān)察這一渠道，檢大資產(chǎn)的采購(gòu)和處置環(huán)節(jié)是否按規(guī)定的流程進(jìn)行，檢查是否存在由于舞弊導(dǎo)致的控制失效等情況。通過(guò)法律專項(xiàng)檢查的方式，監(jiān)督重要資產(chǎn)的采購(gòu)是否進(jìn)行了招標(biāo)流程，是否進(jìn)行了合同的評(píng)審程序。通過(guò)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的方式，檢查涉及重大資產(chǎn)處置的事項(xiàng)是否履行了“三重一大”事項(xiàng)的報(bào)批報(bào)審流程。通過(guò)上述方式來(lái)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)與資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，進(jìn)而采取相應(yīng)的整改計(jì)劃和措施，促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)改進(jìn)。
參考文獻(xiàn)：
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一、陜西農(nóng)村信用社資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題
（一）同類企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈
由目前金融投資市場(chǎng)來(lái)看，各類金融機(jī)構(gòu)間的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)進(jìn)入白熾化，尤其在資產(chǎn)管理方面所呈現(xiàn)出的競(jìng)爭(zhēng)更為嚴(yán)重。為了吸引客戶理財(cái)投資，各金融機(jī)構(gòu)紛紛提高利率，用高理財(cái)收益保證客戶投資率。陜西省農(nóng)村信用社在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、利率定價(jià)機(jī)制反映遲緩的情況下，被迫提高自身理財(cái)產(chǎn)品利率，只為了能夠讓更多的客戶選擇自己企業(yè)進(jìn)行理財(cái)，而這種做法雖然在一定程度上成功吸引并維護(hù)了客戶，卻為自身的利潤(rùn)成長(zhǎng)增加了風(fēng)險(xiǎn)。
（二）相關(guān)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理法律不健全
資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大的另一方面原因是我國(guó)關(guān)于資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律法規(guī)還不健全，無(wú)法從法律的角度為陜西省農(nóng)村信用社等農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)提供應(yīng)有保障，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)只能憑借經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)氣開(kāi)展業(yè)務(wù)，并且由于近些年來(lái)金融市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，促使資產(chǎn)管理所涉及的業(yè)務(wù)資金不斷擴(kuò)大，缺少法律法規(guī)監(jiān)管下的金融機(jī)構(gòu)在面對(duì)高額利潤(rùn)的同時(shí)也承擔(dān)著巨大風(fēng)險(xiǎn)。
（三）歷史遺留問(wèn)題難以解決
信用社一直以來(lái)都致力于服務(wù)于民，為農(nóng)民群眾提供最完備的信貸服務(wù)，幫助農(nóng)民群眾實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)業(yè)，從60年的發(fā)展變革中可以看出，多次改制后的陜西省農(nóng)信社其主旨服務(wù)理念沒(méi)有改變，但卻背負(fù)起沉重的債務(wù)包袱。這是特定歷史時(shí)期所遺留下來(lái)的歷史問(wèn)題，卻成為當(dāng)今陜西省農(nóng)信社資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中最突出的問(wèn)題之一，巨額債務(wù)使農(nóng)信社在20年內(nèi)都無(wú)法自我化解，也導(dǎo)致陜西省農(nóng)信社資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理難度加大，遲遲無(wú)法解決債務(wù)包袱這一歷史遺留問(wèn)題的結(jié)果將是極易造成農(nóng)村金融內(nèi)部系統(tǒng)崩盤(pán)，最終危機(jī)整體農(nóng)信社乃至相關(guān)金融體系。
二、加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施方法
（一）健全合同制度
任何行業(yè)都需要一定的法律法規(guī)作為基礎(chǔ)，保證行業(yè)利益的同時(shí)監(jiān)督行業(yè)行為。陜西綏德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司在目前缺少相關(guān)法律法規(guī)的前提下想要提高利益的保護(hù)，可以從健全與客戶的合同制度做起。首先與投資者簽訂合同，在募集資金階段保證投資者利益，其次就是與貸款方簽訂一套完善的合同，盡量避免合同出現(xiàn)漏洞，參照《合同法》相關(guān)條款保證自身利益，這樣是目前降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳手段，也是最直接的方法。
（二）完善流程管控
完善資產(chǎn)管理流程管控，可以在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)，減少利潤(rùn)損失。在陜西省農(nóng)村信用社的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中，要保證資產(chǎn)管理的每一步都做到有理有據(jù)，有合同可依，從募集資金階段開(kāi)始就要保證投資人的資金屬于閑置資產(chǎn)，可以完成規(guī)定時(shí)間的理財(cái)計(jì)劃，另外在發(fā)放貸款中更要針對(duì)貸款人進(jìn)行系統(tǒng)審查，保證貸款人有能力按規(guī)定還款。只有完善每一步流程的管控，才能有效資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（三）聘請(qǐng)專業(yè)理財(cái)顧問(wèn)
聘用專業(yè)理財(cái)顧問(wèn)對(duì)客戶實(shí)施“一對(duì)一”的專業(yè)理財(cái)服務(wù)，根據(jù)客戶自身情況與需求，制定出令客戶滿意的理財(cái)方案，幫助客戶實(shí)現(xiàn)理財(cái)愿望。優(yōu)秀的理財(cái)顧問(wèn)在滿足客戶需求的同時(shí)也會(huì)將公司的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，合理化的理財(cái)方案不僅能夠讓客戶獲得利益，也能夠保證企業(yè)利益最大化，因此專業(yè)理財(cái)顧問(wèn)能夠最大程度保證客戶與公司實(shí)現(xiàn)雙贏，也在另一方面加強(qiáng)了公司的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。
（四）完善農(nóng)戶小額信貸、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
農(nóng)戶小額貸款已經(jīng)發(fā)展成為地方基層銀行的主要業(yè)務(wù)，隨之銀行風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制勢(shì)在必行，因此，必須建立有效風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)資產(chǎn)管理的措施有以下幾點(diǎn)：一是建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控的預(yù)警機(jī)制；二是建立誠(chéng)信機(jī)制；三是加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度化保障；四是完善小額信貸業(yè)務(wù)發(fā)展流程規(guī)范化，以上就是對(duì)于完善小額貸款、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的措施。
三、結(jié)論
綜上所述，通過(guò)加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，無(wú)論是從投資者還是金融機(jī)構(gòu)的角度，還是作為借貸方，都能夠從中獲得收益，由此可見(jiàn)，資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避能夠在很大程度上保證三方最大化的實(shí)現(xiàn)利益增長(zhǎng)，達(dá)到最為理想的雙贏模式。更為主要的是，加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)信用合作社跨越式發(fā)展的關(guān)鍵。
參考文獻(xiàn)
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篇9
（二）在效益方面的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)
1.固定資產(chǎn)閑置。導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置的因素很多，如在資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，因?yàn)榍捌谡撟C不足，決策程序不科學(xué)導(dǎo)致儀器設(shè)備購(gòu)置后利用率低，使用效益差，甚至有的儀器設(shè)備因?yàn)椴少?gòu)計(jì)劃實(shí)施后即面臨研究方面的調(diào)整，學(xué)科帶頭人的調(diào)動(dòng)，設(shè)備更新升級(jí)等問(wèn)題，購(gòu)進(jìn)后就處于閑置狀態(tài)，加之某些科學(xué)儀器的特定性，調(diào)配空間十分有限，從而造成設(shè)備的閑置和浪費(fèi)。有的儀器設(shè)備雖然具有一定的通用性，但是由于管理體制和制度壁壘，難以共享，一方面影響其利用率和使用效益，另一方面也容易造成重復(fù)建設(shè)，進(jìn)一步加劇資產(chǎn)閑置。類似的現(xiàn)象在房產(chǎn)、家俱、電器等資源的調(diào)配使用上同樣存在。2.固定資產(chǎn)流失。廣義上固定資產(chǎn)的流失包括了固定資產(chǎn)遺失、損壞、侵占、閑置等，存在于固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。本文討論的固定資產(chǎn)流失問(wèn)題主要針對(duì)因主觀故意或過(guò)失，違反法律法規(guī)和規(guī)章制度造成的固有資產(chǎn)的非正常貶值和損失，主要存在于產(chǎn)權(quán)經(jīng)營(yíng)，店面租賃、資產(chǎn)處置等活動(dòng)中。造成固定資產(chǎn)流失的原因很多，既有經(jīng)營(yíng)管理能力的因素，導(dǎo)致決策失誤，投資虧損，低價(jià)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)貶值，也有主觀上職務(wù)侵占、貪污造成的資產(chǎn)流失等。（本文來(lái)自于《北方經(jīng)貿(mào)》雜志。《北方經(jīng)貿(mào)》雜志簡(jiǎn)介詳見(jiàn)）
二、固定資產(chǎn)安全與效益風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析
如上所述，影響固定資產(chǎn)安全與效益的因素眾多，主要有三個(gè)方面：一是制度因素。主要表現(xiàn)為因制度漏洞造成的決策失誤和資產(chǎn)流失，因制度壁壘造成的資產(chǎn)閑置與重復(fù)建設(shè)，因責(zé)任導(dǎo)向造成的重安全輕效益，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效益不足。二是管理因素。包括因責(zé)任不清、管理手段落后，管理不到位造成的資產(chǎn)遺失、損壞、侵占和閑置，因經(jīng)營(yíng)管理不善造成的資產(chǎn)貶值和價(jià)值流失。三是人為因素。主要表現(xiàn)為因具體管理者保管不當(dāng)，使用者操作不當(dāng)造成的資產(chǎn)遺失或損壞，以及因管理者、使用者主觀故意造成的資產(chǎn)侵占和流失。
三、對(duì)策與建議
從安全與效益的角度，當(dāng)前高校固定資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)把握好兩個(gè)方面的問(wèn)題，一是在于通過(guò)制度建設(shè)，規(guī)范管理以保障固定資產(chǎn)的安全與完整，這仍然是當(dāng)前資產(chǎn)管理工作的重點(diǎn)；二是在此基礎(chǔ)上，通過(guò)完善責(zé)任體系和獎(jiǎng)懲機(jī)制，轉(zhuǎn)變各級(jí)資產(chǎn)管理人員的工作理念，積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)提高固定資產(chǎn)使用效益，這是資產(chǎn)管理工作今后努力的方向。因此，必須通過(guò)加強(qiáng)制度創(chuàng)新，完善責(zé)任體系，提升管理手段以增強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)防控，提高固定資產(chǎn)使用效益。
（一）加強(qiáng)制度創(chuàng)新針對(duì)當(dāng)前資產(chǎn)管理工作中存在的安全和效益風(fēng)險(xiǎn)，制度創(chuàng)新的主要方向是，一要保障固定資產(chǎn)的安全與完整，二要克服因決策失誤導(dǎo)致的資產(chǎn)閑置和流失，三要打破制度壁壘以促進(jìn)資產(chǎn)使用效益。因此，制度創(chuàng)新的側(cè)重點(diǎn)在于：健全資產(chǎn)購(gòu)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，完善資產(chǎn)購(gòu)置決策程序，完善資產(chǎn)使用效益考核與獎(jiǎng)懲制度，健全資產(chǎn)調(diào)劑處置機(jī)制。
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[中圖分類號(hào)]F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）04-000-02
資產(chǎn)管理在事業(yè)單位的日常管理中占有非常重要的地位。資產(chǎn)管理工作所涉及的范圍比較廣泛，除了對(duì)事業(yè)單位已有的資產(chǎn)進(jìn)行合理管理，還要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估及采購(gòu)等工作。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)下，國(guó)家在事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面不斷投入，這雖然使事業(yè)單位資產(chǎn)管理迎來(lái)了新的發(fā)展契機(jī)，但也使其面臨著各種挑戰(zhàn)，因此我國(guó)資產(chǎn)管理的相關(guān)人員需要做好相應(yīng)的管理工作，并根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)地作出調(diào)整，要不斷開(kāi)拓創(chuàng)新、與時(shí)俱進(jìn)，從而推動(dòng)我國(guó)事業(yè)單位的快速發(fā)展。
1 事業(yè)單位資產(chǎn)概念及構(gòu)成
根據(jù)財(cái)政部2012年12月5日修訂通過(guò)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，事業(yè)單位資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。根據(jù)資產(chǎn)流動(dòng)性可以劃分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。而非流動(dòng)資產(chǎn)是指除流動(dòng)資產(chǎn)之外的資產(chǎn)。
按照價(jià)值形態(tài)進(jìn)行劃分可將事業(yè)單位資產(chǎn)分別劃分為長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)等。
2 事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)
個(gè)別事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)管理的理解不夠清楚，以至于出現(xiàn)責(zé)任模糊、管理不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)绕渌S多問(wèn)題。其中集中反映在以下幾個(gè)方面。
2.1 固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)
固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位所擁有的使用年限超過(guò)1年（不含1年），其單位價(jià)值高于所規(guī)定的要求，且在行使的環(huán)節(jié)當(dāng)中仍然保持原有形式的物質(zhì)資產(chǎn)，包括住房和建筑、特種設(shè)備、一般設(shè)備等。固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)如下。
第一，固定資產(chǎn)配置風(fēng)險(xiǎn)。初步調(diào)查采購(gòu)時(shí)內(nèi)控制度不健全、預(yù)算資金和實(shí)際不相符、投資決策不當(dāng)以及對(duì)可行性分析不到位所產(chǎn)生的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；配置的情況與實(shí)際當(dāng)中規(guī)定的要求不一致導(dǎo)致項(xiàng)目暫停或丟棄的風(fēng)險(xiǎn)；驗(yàn)收程序不合理不系統(tǒng)，因人為的原因?qū)е沦?gòu)買(mǎi)建設(shè)的固定資產(chǎn)在接收時(shí)沒(méi)有按照所簽署協(xié)議所規(guī)定的質(zhì)量及規(guī)格來(lái)完成正常的審查和驗(yàn)收，導(dǎo)致出現(xiàn)部分內(nèi)容規(guī)格信息不對(duì)稱、濫竽充數(shù)等現(xiàn)象，或者是質(zhì)量不符合要求等，最終造成資產(chǎn)損失或者是賬實(shí)不符、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范及資產(chǎn)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。
第二，固定資產(chǎn)使用維護(hù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。在固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)對(duì)維保不夠重視，從而大大縮短了固定資產(chǎn)的物理壽命；在使用有些資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有考慮經(jīng)濟(jì)效益，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)利用率也不是很高，資產(chǎn)的長(zhǎng)期閑置會(huì)導(dǎo)致實(shí)物損耗以及相應(yīng)價(jià)值的損耗；出租和出借沒(méi)有形成流轉(zhuǎn)記錄，常用的相機(jī)、筆記本電腦等設(shè)備的使用存在購(gòu)置私有化的現(xiàn)象；在調(diào)撥環(huán)節(jié)沒(méi)有履行相應(yīng)的調(diào)撥流程以及保留相關(guān)責(zé)任人的簽收記錄；在保管環(huán)節(jié)對(duì)固定資產(chǎn)的出入庫(kù)的簽收手續(xù)以及責(zé)任人的制度沒(méi)有嚴(yán)格予以執(zhí)行。
第三，固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。其主要包括資產(chǎn)處置方式不規(guī)范、價(jià)值不準(zhǔn)確、資產(chǎn)評(píng)估不規(guī)范、審批不規(guī)范及超范圍超權(quán)限處理等，這些都有可能造成國(guó)有資產(chǎn)損失。
2.2 無(wú)形資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)
事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有具體的實(shí)際物體為參照依托卻仍舊可以為事業(yè)單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，屬于事業(yè)單位資產(chǎn)的一個(gè)構(gòu)成部分。無(wú)形資產(chǎn)包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)及商標(biāo)權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)具有以下基本特征：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，具有排他性及獨(dú)占性，能夠在比較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)為事業(yè)單位提供某種權(quán)利甚至是帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。
事業(yè)單位對(duì)無(wú)形資產(chǎn)管理，認(rèn)識(shí)不到位，無(wú)嚴(yán)謹(jǐn)思想態(tài)度。而實(shí)際上，事業(yè)單位大都只重視對(duì)有形資產(chǎn)的審查和記錄，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，尤其是對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)，存在管理薄弱、不合理現(xiàn)象，對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估更稀少，管理上出現(xiàn)各種問(wèn)題。除此之外，資產(chǎn)管理的各類相關(guān)規(guī)章制度尚未完善，部分事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)強(qiáng)化管理，導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)面臨制度缺乏、管理不到位、漏洞百出的危險(xiǎn)形態(tài)。
2.3 長(zhǎng)期投資管理風(fēng)險(xiǎn)
事業(yè)單位根據(jù)合法單位機(jī)構(gòu)獲取的，且年限高出1年（不含1年）的各個(gè)類型的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資為長(zhǎng)期投資。目前，還有很多事業(yè)單位中有一人擔(dān)任多個(gè)職務(wù)的情況，而非專業(yè)人士又缺乏相關(guān)知識(shí)以及經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致出現(xiàn)管理者又是監(jiān)督者的情況，從而降低了國(guó)有資產(chǎn)投資的效率。具體表現(xiàn)為有些事業(yè)單位對(duì)多方面的因素進(jìn)行考慮，然而在“非轉(zhuǎn)經(jīng)”收入的管理上卻沒(méi)有予以強(qiáng)化，甚至還出現(xiàn)不收，而是通過(guò)以支抵收和報(bào)銷(xiāo)相關(guān)費(fèi)用等來(lái)解決的現(xiàn)象。
2.4 流動(dòng)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)
貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等皆為事業(yè)單位的流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)管理不善，最終導(dǎo)致資金流失嚴(yán)重。部分事業(yè)單位編制人員較少，所以沒(méi)有設(shè)置專業(yè)的資產(chǎn)管理崗位，而是由其他人員兼任，由于這些人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，所以很可能對(duì)資產(chǎn)管理不熟悉或者是因?yàn)椴皇潜韭毠ぷ鞫鲆曎Y產(chǎn)管理。不健全的管理制度造成對(duì)資產(chǎn)監(jiān)督力度不夠，從而使管理工作很難真正落實(shí)。另外，因沒(méi)有清晰明確的對(duì)資金實(shí)施崔收、回收和具體詳情呈告等相關(guān)責(zé)任牽制的規(guī)章制度，導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)的職員之間的職責(zé)權(quán)利永遠(yuǎn)是無(wú)法分清的模糊狀態(tài)，這明顯對(duì)那些已經(jīng)形成的清理催收極其不利，特別是各部門(mén)的相關(guān)人員在做調(diào)動(dòng)時(shí)，手上的業(yè)務(wù)沒(méi)有很好地完成交接，導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷、暫停或丟失。
3 事業(yè)單位資產(chǎn)的管控措施
上文已經(jīng)對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了總結(jié)，在此筆者針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的管控措施，以期促進(jìn)事業(yè)單位不斷向前發(fā)展。
3.1 固定資產(chǎn)管控
針對(duì)固定資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行管控。
第一，構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)配置制度，從根本上進(jìn)行嚴(yán)控。在固定資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)遵循“決策和執(zhí)行相分離”的原則，在政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理和對(duì)應(yīng)的預(yù)算編制之間做到相互協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督，相互促進(jìn)，根據(jù)政府集中采購(gòu)及招投標(biāo)的有關(guān)準(zhǔn)則對(duì)授權(quán)審批進(jìn)行改進(jìn)、加強(qiáng)、完善，且有計(jì)劃有目的地合理劃分崗位人員，落實(shí)具體工作，全面預(yù)防，避免出現(xiàn)不正常、不健康風(fēng)險(xiǎn)；要在固定資產(chǎn)實(shí)施投資決策的環(huán)節(jié)貫徹“全面調(diào)查，集體學(xué)習(xí)，專家示范”的原則，避免各類風(fēng)險(xiǎn)，例如：決策風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；在固定資產(chǎn)檢查、接收的環(huán)節(jié)需要將重點(diǎn)放在嚴(yán)格驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范驗(yàn)收程序上，以防內(nèi)容不符及質(zhì)次價(jià)高現(xiàn)象的出現(xiàn)。
第二，建立和完善固定資產(chǎn)行使維修系統(tǒng)，對(duì)“使用”h節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制。在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中最重要的一部分就是其使用和維護(hù)兩個(gè)方面。也就是說(shuō)，如果固定資產(chǎn)被正確使用和維護(hù)的話，就會(huì)延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用期限，并可以降低固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)成本，從而使固定資產(chǎn)效益能夠最大限度地發(fā)揮出來(lái)。所以在使用資產(chǎn)時(shí)需進(jìn)行歸口管理，進(jìn)一步確定用戶和相關(guān)托管人，并設(shè)置相應(yīng)的崗位職責(zé)制度，且將其落實(shí)，以加強(qiáng)對(duì)崗位的培訓(xùn)。
第三，建立完善的固定資產(chǎn)處置制度，嚴(yán)謹(jǐn)把關(guān)“出口”。技術(shù)上的突破和實(shí)物損失，導(dǎo)致固定資產(chǎn)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)或無(wú)法達(dá)到所規(guī)定的使用要求而面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，對(duì)于處置過(guò)程中的固定資產(chǎn)需要格外重視其審核批準(zhǔn)和評(píng)判預(yù)估兩方面，以防止行使的固定資產(chǎn)被棄置、作廢或以低廉的價(jià)格出售，最終變?yōu)樗接胸?cái)產(chǎn)私下處置的情況發(fā)生。
3.2 無(wú)形資產(chǎn)管控
針對(duì)事業(yè)單位設(shè)立相應(yīng)的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，并匹配相關(guān)的高素質(zhì)專業(yè)人員，實(shí)施對(duì)無(wú)形資產(chǎn)系統(tǒng)規(guī)范的監(jiān)管。財(cái)務(wù)部門(mén)與資產(chǎn)管理部門(mén)相互協(xié)調(diào)，合理運(yùn)行，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律規(guī)章制度和單位的實(shí)際情況，構(gòu)建完善的無(wú)形資產(chǎn)管理體系。此外，還包括無(wú)形資產(chǎn)財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督、成果考核、投資、轉(zhuǎn)讓及收益分配等制度管理體系，使單位無(wú)形資產(chǎn)的管理工作有條不紊地進(jìn)行，將管理真真切切落到實(shí)處，提高調(diào)動(dòng)的主動(dòng)積極性，高效預(yù)防無(wú)形資產(chǎn)損失，充分保障其安全性。對(duì)財(cái)務(wù)方面要嚴(yán)格把關(guān)監(jiān)控，做到有問(wèn)題時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并采取相應(yīng)的措施改進(jìn)、完善，保證其管理的有效性。建立無(wú)形資產(chǎn)核銷(xiāo)審批制度，無(wú)形資產(chǎn)的核銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)出，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)資產(chǎn)管理的規(guī)定，提交主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，并由資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)注銷(xiāo)。
3.3 長(zhǎng)期投資管控
長(zhǎng)期投資的管控需要遵守市場(chǎng)規(guī)律，采用市場(chǎng)化的運(yùn)作方式，同時(shí)根據(jù)“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)的特點(diǎn)對(duì)“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)，進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)的分類管理工作，從而確保資產(chǎn)的保值增值。另外，對(duì)于國(guó)家相關(guān)規(guī)定制度要嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于閑置資產(chǎn)要通過(guò)拍賣(mài)及掛牌等公開(kāi)方式進(jìn)行處理，這樣可以提高閑置資產(chǎn)處置的公平性及透明度，從而提高閑置資產(chǎn)的使用效益。
此外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)責(zé)任制，確定有關(guān)職能部門(mén)和崗位之間的職責(zé)權(quán)力，以保證那些辦理長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的不兼容崗位之間相互獨(dú)立、牽制和監(jiān)控。而長(zhǎng)期投資不相容崗位當(dāng)包括：長(zhǎng)期投資可行性研究與評(píng)估、長(zhǎng)期投資決策和實(shí)施、長(zhǎng)期投資審批和實(shí)施處置、長(zhǎng)期投資業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與實(shí)施。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)長(zhǎng)期投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確長(zhǎng)期投資中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施等。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資方案書(shū)、長(zhǎng)期投資處理決議及其他文件和材料管理，確定各種文件的信息獲取、存檔、保管及查閱等方面的管理規(guī)則和相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)力。
3.4 流動(dòng)資產(chǎn)管控
事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理除了要完善固定資產(chǎn)管理工作，還要加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理。對(duì)于貨幣資金的管理，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立實(shí)行相應(yīng)的分工管理制度，從組織結(jié)構(gòu)上保障資金活期的安全性。建立內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制，將資金管理不相容的職責(zé)分開(kāi)，實(shí)施一套合理的財(cái)務(wù)執(zhí)行相關(guān)計(jì)劃，明確責(zé)任，相互克制，充分保障資金的安全性。會(huì)計(jì)出納之間不能兼職，不能由一個(gè)人處理貨幣資金流通的整個(gè)流程。會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)分類賬的登記、原始憑證的匯總、登記。出納人員則負(fù)責(zé)現(xiàn)金收取和托管、原始憑單的儲(chǔ)存、收據(jù)和支付記錄的保存、銀行發(fā)票收據(jù)的簽發(fā)和流水賬的登記。審計(jì)員負(fù)責(zé)定期審計(jì)收據(jù)、付款和賬目，并審核定期現(xiàn)金支票和銀行支票。會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)一切收支項(xiàng)目的查審、核實(shí)，以及各個(gè)保管單位和單位負(fù)責(zé)人印章的保管。單位負(fù)責(zé)人專門(mén)負(fù)責(zé)審批一切的收入、支出預(yù)算、決策和各項(xiàng)費(fèi)用。對(duì)于應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一般不提壞賬準(zhǔn)備，需要嚴(yán)格控制并及時(shí)結(jié)算；預(yù)算資金和其他資金等所有公款都不準(zhǔn)用于職工借支；各項(xiàng)托管貨幣，臨時(shí)存款，應(yīng)及時(shí)清算或退回，并寄往代管處，以便及時(shí)報(bào)告處理；預(yù)付單位和個(gè)別買(mǎi)方的儲(chǔ)備基金，有必要考慮實(shí)際需求及壓縮量，定期報(bào)告，年底所有的儲(chǔ)備資金應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一清算收回，下年另行撥付或借用。要做到及時(shí)催收欠款、及時(shí)入賬，從而避免長(zhǎng)期掛賬，避免不能及時(shí)收回欠款而造成資金損失。
4 結(jié) 語(yǔ)
事業(yè)單位若想要獲得比較穩(wěn)定的發(fā)展，切實(shí)發(fā)揮其服務(wù)性、公益性，就需要認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理的重要性，在具體的實(shí)踐過(guò)程中認(rèn)清資產(chǎn)種類，充分分析各種資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定，調(diào)動(dòng)員工的積極性，真正做到規(guī)范化管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，提高資產(chǎn)管理的質(zhì)量及效率。另外，相關(guān)的監(jiān)督管理部門(mén)也要加大監(jiān)督懲處的力度，從而促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。
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篇11
資產(chǎn)管理規(guī)模持續(xù)快速擴(kuò)張，已十分巨大。根據(jù)證監(jiān)會(huì)副主席李超的數(shù)據(jù)，金融子行業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理規(guī)模總計(jì)約為88萬(wàn)億元，由于在實(shí)際運(yùn)作中，存在著部分資管產(chǎn)品之間互相借用、產(chǎn)品互相嵌套、交互持有等重復(fù)計(jì)算因素，剔除后我國(guó)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)規(guī)模約為60萬(wàn)億元，約為2016年GDP的80.8%。雖然與英美等資本市場(chǎng)主導(dǎo)型金融體系比較而言，資產(chǎn)管理規(guī)模占GDP的比重仍有待進(jìn)一步提高，但是從自身規(guī)模上看，國(guó)內(nèi)資產(chǎn)管理規(guī)模已經(jīng)非常巨大。我國(guó)資產(chǎn)管理的行業(yè)分布結(jié)構(gòu)見(jiàn)圖1。
資產(chǎn)管理運(yùn)作存在跨界融合的特征。國(guó)內(nèi)資產(chǎn)管理的運(yùn)作存在諸多跨界操作的狀況，“銀行+信托”“銀行+證券”“銀行+信托+證券”“基金+信托”等互為通道、交互嵌套和跨界融合十分普遍，本質(zhì)上形成了日益深化的綜合化或混業(yè)化經(jīng)營(yíng)，而國(guó)內(nèi)目前仍然是分業(yè)監(jiān)管體系，這就導(dǎo)致了混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式與分業(yè)監(jiān)管體系的制度性錯(cuò)配。在這個(gè)過(guò)程中，存在部分金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)跨界創(chuàng)新、刻意規(guī)避監(jiān)管、深化跨界套利等行為，在加上監(jiān)管體系自身的分業(yè)監(jiān)管、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)管執(zhí)行等方面的差異，導(dǎo)致資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)逐步顯性化，并且風(fēng)險(xiǎn)跨界傳染的可能性大大加強(qiáng)，存在潛在的空間維度系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。
資產(chǎn)管理是銀行部門(mén)重要的業(yè)務(wù)延伸，顯著提高了銀行部門(mén)與整個(gè)金融體系的關(guān)聯(lián)性。除了銀行體系自身超過(guò)26萬(wàn)億元的資產(chǎn)管理規(guī)模，銀行體系之外的部分資產(chǎn)管理實(shí)際上是銀行業(yè)務(wù)的延伸，部分業(yè)務(wù)是以資產(chǎn)管理為名、行信用業(yè)務(wù)之實(shí)，這使得國(guó)內(nèi)的銀行表外業(yè)務(wù)以及銀行與其他金融子行業(yè)的合作仍然帶有“銀行的影子”，或者說(shuō)是具有我國(guó)特色的“影子銀行”。在資產(chǎn)管理發(fā)展中，銀行部門(mén)的內(nèi)在以及內(nèi)外關(guān)聯(lián)性明顯提高，而關(guān)聯(lián)性則是考量系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)最為顯著的一個(gè)指標(biāo)。
資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
由于我國(guó)貨幣金融和監(jiān)管環(huán)境在過(guò)去幾年中相對(duì)寬松，銀行、信托、保險(xiǎn)、基金等子行業(yè)發(fā)展迅速且呈現(xiàn)出跨界融合發(fā)展的趨勢(shì)，我國(guó)的資產(chǎn)管理獲得了快速發(fā)展。但是，在該過(guò)程中，資產(chǎn)管理領(lǐng)域確實(shí)存在兩大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品盛行
這實(shí)際上是非標(biāo)產(chǎn)品與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的關(guān)系問(wèn)題。不管是新近的《意見(jiàn)》，還是此前的監(jiān)管實(shí)踐，對(duì)于資產(chǎn)管理領(lǐng)域中的非標(biāo)準(zhǔn)化資產(chǎn)投資都持審慎態(tài)度。信貸資產(chǎn)、信托收益權(quán)、信托貸款、委托債權(quán)、承兌匯票、信用證、應(yīng)收賬款、帶回購(gòu)條款的股權(quán)性融資等悉數(shù)被銀監(jiān)會(huì)的8號(hào)文納入到非標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)之中。
就監(jiān)管當(dāng)局較為審慎的態(tài)度和政策而言，非標(biāo)資產(chǎn)之所以盛行，其原因更加值得注意。首先，非標(biāo)產(chǎn)品的監(jiān)管整體是弱監(jiān)管狀態(tài)。從監(jiān)管實(shí)踐的角度看，我國(guó)對(duì)于金融行業(yè)的微觀監(jiān)管是較為嚴(yán)格的，這使得我國(guó)金融體系保持了較好的穩(wěn)定性，即便在全球金融危機(jī)期間也基本安然渡過(guò)。但是，微觀監(jiān)管的趨嚴(yán)可能使得金融機(jī)構(gòu)不得不收縮其相關(guān)業(yè)務(wù)，或者采取積極創(chuàng)新和主動(dòng)規(guī)避的策略，非標(biāo)產(chǎn)品就是金融機(jī)構(gòu)積極主動(dòng)創(chuàng)新的重要結(jié)果。由于金融監(jiān)管的相對(duì)滯后性，使得非標(biāo)產(chǎn)品在場(chǎng)外市場(chǎng)受到的監(jiān)管相對(duì)更少，整體呈現(xiàn)相對(duì)較弱的監(jiān)管態(tài)勢(shì)，特別是國(guó)內(nèi)缺乏統(tǒng)一的資產(chǎn)管理監(jiān)管體系，導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)具有規(guī)避監(jiān)管的空間，最后形成了非標(biāo)監(jiān)管相對(duì)滯后以及缺乏統(tǒng)一監(jiān)管框架的狀況。
其次，標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的廣度和深度不足。非標(biāo)產(chǎn)品盛行的另一個(gè)原因是標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品發(fā)展的問(wèn)題，非標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)的迅猛發(fā)展源于標(biāo)準(zhǔn)化的債券品種相對(duì)缺乏。在一個(gè)缺乏統(tǒng)一監(jiān)管體系的債券市場(chǎng)中，存在的諸多問(wèn)題使得標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的供給整體是有缺陷的。比如，國(guó)債收益率曲線可能還有完善的空間，直到人民幣加入SDR貨幣籃子，我國(guó)才實(shí)現(xiàn)3個(gè)月期國(guó)債的滾動(dòng)發(fā)行。2016年12月，我國(guó)甚至出現(xiàn)了國(guó)債期貨跌停的情況，使得無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)國(guó)債變成了典型的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，其中反映出的是我國(guó)債券市場(chǎng)的深度不夠，包括無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率以及信用利差的市場(chǎng)定價(jià)機(jī)制存在較大的完善空間。在監(jiān)管非標(biāo)產(chǎn)品的同時(shí)，我們需要考慮如何做大做好標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。
表外業(yè)務(wù)信用化
資產(chǎn)管理最為本質(zhì)的特征就是表外業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)管理實(shí)際上賺的是管理費(fèi)，資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)本質(zhì)上并不像銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)一樣經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于銀行而言，表內(nèi)業(yè)務(wù)屬于間接金融，而資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)屬于直接金融，兩個(gè)業(yè)務(wù)最為重大的影響在于對(duì)資本金以及其他微觀監(jiān)管指標(biāo)的約束上。業(yè)務(wù)本質(zhì)以及監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的差異使得表內(nèi)表外業(yè)務(wù)出現(xiàn)了兩個(gè)重大的趨勢(shì)。
一是表內(nèi)業(yè)務(wù)表外化。金融機(jī)構(gòu)競(jìng)相將表內(nèi)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為表外業(yè)務(wù)，主要目標(biāo)就是規(guī)避監(jiān)管，這導(dǎo)致了非傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展。比如，國(guó)外的影子銀行與商業(yè)銀行相對(duì)獨(dú)立，成為“平行銀行體系”，而國(guó)內(nèi)的影子銀行很大程度上是“銀行的影子”。此前十分流行的信托收益權(quán)、買(mǎi)入返售以至應(yīng)收賬款投資等業(yè)務(wù)實(shí)際上是與非傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的。非傳統(tǒng)信用擴(kuò)張與傳統(tǒng)信用的行政性調(diào)控是相關(guān)的，比如，地方融資平臺(tái)和房地產(chǎn)行業(yè)的資金需求是十分強(qiáng)勁的，但是，調(diào)控之后的傳統(tǒng)信用渠道無(wú)法滿足其資金需求，導(dǎo)致的結(jié)果就是“迂回”進(jìn)行。
二是表外業(yè)務(wù)信用化。理論上，資產(chǎn)管理是一個(gè)專業(yè)的中間業(yè)務(wù)，不應(yīng)該涉及管理主體機(jī)構(gòu)的信用問(wèn)題，但是，在一個(gè)信用體系不健全的金融體系中，如果不嵌入金融機(jī)構(gòu)自身的信用，那么資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的開(kāi)展就十分困難。為了保障業(yè)務(wù)的開(kāi)展以及作為風(fēng)險(xiǎn)暴露的管控方式，資管管理主體經(jīng)常（此前甚至是一直）以自身的信用來(lái)承擔(dān)本應(yīng)由市場(chǎng)決定的信用風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)起了不應(yīng)該承擔(dān)的剛性兌付責(zé)任，這個(gè)趨勢(shì)的結(jié)果就是剛性兌付盛行于金融市場(chǎng)。該格局也使得資產(chǎn)管理領(lǐng)域更加注重收益的潛在保障和兌付的剛性保證，但同時(shí)資金使用方的信用利差可能被低估。最后的結(jié)果是資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)（包括銀行）從一個(gè)資產(chǎn)管理專業(yè)中介變?yōu)橘Y產(chǎn)負(fù)債信用中介。
資產(chǎn)管理監(jiān)管的新趨勢(shì)
面對(duì)日益強(qiáng)大且具有系統(tǒng)重要性的金融“子行業(yè)”，金融監(jiān)管當(dāng)局看到了其中的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)當(dāng)局亦對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了相應(yīng)的管控，票據(jù)空轉(zhuǎn)、買(mǎi)入返售、信托收益權(quán)等都受到了較為嚴(yán)格的治理。本次《意見(jiàn)》在資產(chǎn)管理的表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)、管理中介與信用中介、投資范圍與限制范圍、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面都有重大的舉措，對(duì)于完善資產(chǎn)管理領(lǐng)域的監(jiān)管具有重大的促進(jìn)意義。
表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)。從界定上說(shuō)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是一個(gè)典型的直接金融范式，資產(chǎn)管理公司在其中主要賺取管理費(fèi)。但是，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品在內(nèi)的部分資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)都涉及到了金融機(jī)構(gòu)的表內(nèi)業(yè)務(wù)，比如銀行表內(nèi)理業(yè)務(wù)，這使得資產(chǎn)管理的邊界被混淆。此次《意見(jiàn)》明確資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)明確為表外業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)不得開(kāi)展所謂的表內(nèi)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。
管理中介與信用中介。從本質(zhì)上說(shuō)，資產(chǎn)管理公司是一個(gè)資產(chǎn)管理中介。但是，在現(xiàn)實(shí)的運(yùn)作中，資產(chǎn)管理公司往往成為了一個(gè)信用中介，承擔(dān)了承諾保本收益、進(jìn)行收益保障、剛性兌付、隱性擔(dān)保等非市場(chǎng)化的責(zé)任。《意見(jiàn)》要求，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展名為代客理財(cái)、實(shí)為承擔(dān)兌付責(zé)任的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)時(shí)，要適用資本約束機(jī)制，實(shí)際上要變成一個(gè)真正的信用中介。如果是一個(gè)管理中介，那么要求嚴(yán)格禁止剛性兌付、禁止資金池、禁止關(guān)聯(lián)交易，要求產(chǎn)品期限與所投資產(chǎn)存續(xù)期相匹配，并強(qiáng)化投資者適當(dāng)性以及信息披露等制度的實(shí)施。
投資范圍與限制范圍。本次《意見(jiàn)》對(duì)于資產(chǎn)管理的投資方向提出了明確要求。在投資范圍上，固定收益類資產(chǎn)、非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)、公開(kāi)發(fā)行并上市交易股票、未上市股權(quán)、金融衍生品和境外資產(chǎn)都被納入了資產(chǎn)管理投資的“正面清單”。在限制范圍上，《意見(jiàn)》嚴(yán)格要求資產(chǎn)管理產(chǎn)品對(duì)于商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)及其收益權(quán)的投資，允許發(fā)專門(mén)產(chǎn)品，投資于其他非標(biāo)產(chǎn)品，需要限額管理與禁止期限錯(cuò)配，逐步壓縮非標(biāo)資產(chǎn)規(guī)模。
風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題。在資本約束與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備上，《意見(jiàn)》在資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)防控上最為重要的政策是，要求資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)建立好資本約束機(jī)制，按照產(chǎn)品管理費(fèi)統(tǒng)一計(jì)提10%的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。《意見(jiàn)》并沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的資本金要求提出具體的建議，但是，根據(jù)宏觀審慎評(píng)估體系的要求，銀行等金融機(jī)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)也將納入宏觀審慎評(píng)估體系之中，未來(lái)表外業(yè)務(wù)的資本金約束機(jī)制可能會(huì)隨之出臺(tái)。在杠桿倍數(shù)與集中度上，《意見(jiàn)》對(duì)結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品的杠桿做出統(tǒng)一限制，抑制高杠桿操作，同時(shí)，單只資管產(chǎn)品投資單只證券或者基金的市值不得超過(guò)該資管產(chǎn)品凈資產(chǎn)的10%（私募產(chǎn)品除外），全部資產(chǎn)管理產(chǎn)品投資單只證券的市值或者基金的市值不得超過(guò)該證券市值或者基金市值的10%。
從資本金監(jiān)管看，我國(guó)金融體系子行業(yè)的宏觀審慎管理逐步呈現(xiàn)出微觀監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化特征，特別是強(qiáng)調(diào)了資本金的重要性，“資本為王”的邏輯在過(guò)去幾年的監(jiān)管中實(shí)際上是被強(qiáng)化了。以資本約束來(lái)抑制金融發(fā)展的過(guò)快膨脹對(duì)于宏觀審慎而言是一個(gè)重要的工作，但是，從微觀主體發(fā)展角度來(lái)說(shuō)，這實(shí)際上對(duì)于金融機(jī)構(gòu)未來(lái)的擴(kuò)張施加了較為顯著的壓力。
資產(chǎn)管理監(jiān)管未盡的任務(wù)
過(guò)去幾年中，我國(guó)監(jiān)管當(dāng)局針對(duì)資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)提出了較多的應(yīng)對(duì)舉措，特別是2016年以來(lái)，保險(xiǎn)、銀行等監(jiān)管主體都出臺(tái)了相應(yīng)的指導(dǎo)意見(jiàn)或征求意見(jiàn)稿，此次央行主導(dǎo)的《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見(jiàn)》亦是較為及時(shí)的政策舉措。但是，整體而言，對(duì)于資產(chǎn)管理領(lǐng)域的監(jiān)管仍然具有較大需要完善的空間。
全面監(jiān)管。一定程度上，資管管理領(lǐng)域的機(jī)構(gòu)與監(jiān)管主體進(jìn)行了一場(chǎng)“貓和老鼠”的游戲。但是，由于分業(yè)監(jiān)管和混業(yè)經(jīng)營(yíng)的制度性錯(cuò)配，使得資產(chǎn)管理領(lǐng)域的部分業(yè)務(wù)可能未被及時(shí)納入監(jiān)管體系之中。本次《意見(jiàn)》明確了資產(chǎn)管理的范疇，這對(duì)于踐行全面監(jiān)管或監(jiān)管全覆蓋是重要的舉措，有利于減少監(jiān)管漏洞和監(jiān)管空白。但是，分業(yè)監(jiān)管和混業(yè)經(jīng)營(yíng)的制度性錯(cuò)配對(duì)于全面監(jiān)管仍然是一項(xiàng)長(zhǎng)期的挑戰(zhàn)。
統(tǒng)一監(jiān)管。資產(chǎn)管理幾乎涉及到了國(guó)內(nèi)所有的金融子行業(yè)，但是，在分業(yè)監(jiān)管體系下，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)一直是監(jiān)管體系的體制性瑕疵，各個(gè)監(jiān)管主體對(duì)于資產(chǎn)管理的管控力度及其微觀監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的約束都存在差異。即使在本次的《意見(jiàn)》中仍然可能存在微觀標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問(wèn)題，《意見(jiàn)》中指出固定收益類、股票及混合類、其他類產(chǎn)品的杠桿倍數(shù)分別限定在3倍、1倍、2倍，對(duì)于結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品優(yōu)先和劣后的杠桿倍數(shù)設(shè)置中固收類、股票類、其他類分別為3倍、1倍和2倍。但是，銀監(jiān)會(huì)對(duì)于銀行理財(cái)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)化安排可能持保留意見(jiàn)，這就需要建立一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的資產(chǎn)管理監(jiān)管機(jī)制。
統(tǒng)一監(jiān)管需要考慮到監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)分工和監(jiān)管目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的平衡，需要特別凸顯功能監(jiān)管。目前，我國(guó)是分業(yè)監(jiān)管體系，近期內(nèi)實(shí)現(xiàn)一個(gè)統(tǒng)一金融監(jiān)管組織架構(gòu)的可能性并不大，這就要求以“一行三會(huì)”為主的監(jiān)管主體須形成一個(gè)分工合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)有效的資產(chǎn)管理監(jiān)管機(jī)制。更重要的是，要注重資產(chǎn)管理的功能監(jiān)管。在機(jī)構(gòu)監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，需要關(guān)注功能監(jiān)管，以緩釋混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)和分業(yè)監(jiān)管體系的制度性錯(cuò)配。
篇12
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國(guó)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的改革力度不斷加大，經(jīng)過(guò)了相當(dāng)一段時(shí)間的改革歷程后，在一定程度上可以說(shuō)是取得了顯著成效。盡管我國(guó)國(guó)企事業(yè)單位改革正在如火如荼的進(jìn)行，但與此同時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)管理改革方面存在著很多問(wèn)題，并面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，也迎來(lái)了諸多挑戰(zhàn)，相關(guān)部門(mén)和國(guó)企事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)其改革過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)引起高度重視，并及時(shí)調(diào)整策略，科學(xué)規(guī)劃和統(tǒng)籌，為下一步工作的開(kāi)展掃清路障。
一、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理改革的現(xiàn)狀
當(dāng)前，我國(guó)國(guó)企事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，日常管理的方式和相關(guān)手段并不能與經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境相適應(yīng)，現(xiàn)狀可謂堪憂。
1.體制管理方面。國(guó)有資產(chǎn)管理改革的步伐在一定程度上決定了我國(guó)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡的步伐，同時(shí)也是改革過(guò)程中較為重要的舉措。從目前情況來(lái)看，我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)管理在管理體制方面做得不夠到位。主要表現(xiàn)為：一方面，國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象依然嚴(yán)重，還是存在著過(guò)多的違規(guī)操作、暗箱操作等問(wèn)題，再加上市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制不夠完善導(dǎo)致的國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不健全，國(guó)有資產(chǎn)侵占現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；另一方面，國(guó)企事業(yè)單位在對(duì)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行改革方面，有相當(dāng)一部分存在結(jié)構(gòu)治理不夠完善問(wèn)題，如董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)分庭抗禮、各司其職。
2.市場(chǎng)管理方面。處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企事業(yè)單位同時(shí)面臨內(nèi)在和外在雙重風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于是內(nèi)部各種相關(guān)因素的變化；外在風(fēng)險(xiǎn)多是以市場(chǎng)機(jī)制為主導(dǎo)，涵蓋了政治、自然、社會(huì)等內(nèi)容。主要表現(xiàn)為：一是缺乏核心技術(shù)，競(jìng)爭(zhēng)力較弱；二是對(duì)科研投入不夠重視；三是人才機(jī)制還不夠完善。
3.財(cái)務(wù)管理方面。國(guó)企事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面會(huì)因?yàn)楦鞣N不確定因素而受到影響，出現(xiàn)預(yù)期收益與實(shí)際收益發(fā)生偏狹甚至是蒙受損失等現(xiàn)象，究其原因，主要是基于三點(diǎn)。第一，國(guó)有資產(chǎn)固有的盈利能力較低，有些國(guó)企事業(yè)單位在一點(diǎn)上的認(rèn)識(shí)不夠具體和充分，并沒(méi)有建立起一系列的應(yīng)對(duì)機(jī)制，也沒(méi)有找準(zhǔn)定位；第二，資金結(jié)構(gòu)偏離合理，有些國(guó)企事業(yè)單位資金不足，權(quán)益資金與負(fù)債資金比嚴(yán)重失衡，甚至一直處于高負(fù)債經(jīng)營(yíng)階段；第三，部分國(guó)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理水平有限，在決策過(guò)程不科學(xué)、盲目投資，造成資本輸出量也大大超過(guò)投資收益量。
4.道德管理方面。以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的市場(chǎng)環(huán)境下，一直存在著某些國(guó)企事業(yè)單位為了自身利益的最大化，利用或扭曲市場(chǎng)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)著有違道德的活動(dòng)，造成了惡劣的社會(huì)影響。主要表現(xiàn)在：其一，委托人道德水平有限，作為初始委托人的社會(huì)公知并沒(méi)有剩余索取權(quán)，缺乏對(duì)政府監(jiān)督的積極性，政府部門(mén)對(duì)人的監(jiān)督不夠；其二，人道德水平有限，有些人會(huì)對(duì)單位資金，利用不正當(dāng)手段進(jìn)行索取，采購(gòu)過(guò)程中收回扣現(xiàn)象嚴(yán)重。
二、國(guó)有資產(chǎn)管理方式的改進(jìn)
鑒于國(guó)有資產(chǎn)管理改革面臨的諸多問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，例如：體制風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，并基于當(dāng)今的社會(huì)屬于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)性社會(huì)，因此國(guó)有資產(chǎn)管理對(duì)于一個(gè)國(guó)企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，是相當(dāng)重要的。企事業(yè)單位應(yīng)該在深入貫徹和落實(shí)經(jīng)濟(jì)體制改革的前提下，將其自身面臨的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和外在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行加以防范，以促使改革水平的提升，并使得改革成果更為明確。
1.加強(qiáng)體制防范力度。國(guó)家作為國(guó)企事業(yè)單位最大的股東，應(yīng)該扮演服務(wù)角色，將之前過(guò)于濃厚的政治色彩和監(jiān)控行政色彩盡量抹消掉，避免再出現(xiàn)過(guò)多干預(yù)，可以從以下幾點(diǎn)著手：第一，必須強(qiáng)化董事會(huì)的管理權(quán)，并使得董事會(huì)職權(quán)得以明確化、分工化，使政府干預(yù)得以消減，從而促進(jìn)董事會(huì)今后運(yùn)作過(guò)程的規(guī)范化；第二，建立組織監(jiān)事會(huì)、資產(chǎn)審計(jì)委員會(huì)等，對(duì)資產(chǎn)管理加強(qiáng)考核，使得監(jiān)督職能得以有效落實(shí)，充分貫徹公司法，全面調(diào)動(dòng)起人員積極性性、創(chuàng)造性和創(chuàng)新性，并注意強(qiáng)化董事會(huì)雖具有的監(jiān)理職能。
2.加強(qiáng)市場(chǎng)防范力度。要建立起符合公司實(shí)際、進(jìn)步和發(fā)展經(jīng)營(yíng)機(jī)制，為更好的防范來(lái)自于市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)提前做好準(zhǔn)備。第一，加大科研力度，對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行合理有效的調(diào)整，加強(qiáng)與其他單位的合作與交流；第二，建立健全創(chuàng)新機(jī)制，致力于打造出自身的品牌，提高競(jìng)爭(zhēng)力；第三，建立健全人才管理機(jī)制，為防止高素質(zhì)、高水平人才的流失，國(guó)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，營(yíng)造出專職專人的良好氛圍。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)防范力度。國(guó)企事業(yè)單位應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理的利壞障礙及時(shí)掃清，以達(dá)到減小和規(guī)避財(cái)物損失的目的。首先，促使融資渠道多樣化，全面推進(jìn)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)改革，常見(jiàn)的融資渠道包括金融租賃、外資招商、證券籌措等，通過(guò)此方法，減少國(guó)企事業(yè)單位負(fù)債率，優(yōu)化結(jié)構(gòu)；其次，完善財(cái)務(wù)科機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，降低壞賬率，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
4.加強(qiáng)道德防范力度。要使得道德風(fēng)險(xiǎn)得以規(guī)避，國(guó)企當(dāng)加強(qiáng)防控道德風(fēng)險(xiǎn)力度，可以從三方面著手，首先，增強(qiáng)產(chǎn)權(quán)革新力度，使自律機(jī)制得以形成；其次，優(yōu)化宏觀政策、外部競(jìng)爭(zhēng)所面臨的環(huán)境；再次，通過(guò)資本市場(chǎng)所特有的約束性，對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施監(jiān)督。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，國(guó)企事業(yè)單位在管理方式上，存在著諸多問(wèn)題，并面臨著來(lái)自于各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也迎來(lái)了對(duì)今后管理方式做出改革的機(jī)遇。因此，我國(guó)的各個(gè)國(guó)企事業(yè)單位應(yīng)該緊緊圍繞體制風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，及時(shí)制定出相關(guān)舉措，建立起自身的品牌效應(yīng)，提升競(jìng)爭(zhēng)力，并加快改革腳步，以保證在不斷激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳炳貴.廣西國(guó)有資產(chǎn)管理工作回顧與前瞻[J].國(guó)有資產(chǎn)管理，2010（08）.
篇13
圍繞提升固定資產(chǎn)賬卡物管理水平這一核心，基于資產(chǎn)管理目標(biāo)、策略及計(jì)劃，結(jié)合資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，引入設(shè)備生命周期費(fèi)用概念，建立了以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹笇?dǎo)以優(yōu)化流程為手段的資產(chǎn)精細(xì)化管理理念，落實(shí)基于風(fēng)險(xiǎn)管控 “一綱四目”資產(chǎn)管理模式，以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向?qū)Y產(chǎn)管理全過(guò)程實(shí)行全面管控，以追求設(shè)備一生的壽命周期最經(jīng)濟(jì)作為目標(biāo)。有效規(guī)避了固定資產(chǎn)管理的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，提升了資產(chǎn)管理的規(guī)范化與精益化水平，強(qiáng)化資產(chǎn)卡片質(zhì)量和資產(chǎn)管理流程，建立風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和按期巡檢制度，實(shí)現(xiàn)了賬卡物一致性。
一、基于風(fēng)險(xiǎn)管控的“一綱四目”資產(chǎn)管理理念
（一）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)分析
固定資產(chǎn)的賬卡物一致不僅包含實(shí)物信息的一致，也包括資產(chǎn)價(jià)值的一致。而影響賬卡物一致性的主要環(huán)節(jié)有信息系統(tǒng)、管理制度、物資采購(gòu)、工程管理、生產(chǎn)運(yùn)維、資產(chǎn)報(bào)廢。固定資產(chǎn)卡片及價(jià)值數(shù)據(jù)基本依賴于人工處理，受管理人員能力等主觀因素影響較大。
（二）“一綱四目”資產(chǎn)管理模式
電網(wǎng)公司以資產(chǎn)全壽命周期為指標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向來(lái)確定資產(chǎn)控制節(jié)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)不一致因素以及公司經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的影響分析及優(yōu)化，形成了一套行之有效的“一套制度四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)”的資產(chǎn)管理方法，簡(jiǎn)稱為“一綱四目”資產(chǎn)管理模式。
一套制度即固定資產(chǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)范。該管理規(guī)范與現(xiàn)有固定資產(chǎn)相關(guān)制度區(qū)別在于更側(cè)重固定資產(chǎn)實(shí)務(wù)操作，規(guī)避日常工作中的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，是固定資產(chǎn)管理制度的有效補(bǔ)充，在實(shí)際工作中有較強(qiáng)的指導(dǎo)性。
二、基于風(fēng)險(xiǎn)管控的“一綱四目”資產(chǎn)管理模式的實(shí)施辦法
（一）推行固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，夯實(shí)基礎(chǔ)管理
1、制訂固定資產(chǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)范，從制度上細(xì)化管理職責(zé)和流程分工
從卡片標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)新增、資產(chǎn)變動(dòng)、資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減少、日常管理、資產(chǎn)清查七個(gè)方面對(duì)資產(chǎn)流程進(jìn)行細(xì)化和規(guī)范，以達(dá)到卡片數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確、流程規(guī)范有序、資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理附件統(tǒng)一的目標(biāo)。
2、實(shí)施設(shè)備主人制，強(qiáng)化生產(chǎn)與財(cái)務(wù)設(shè)備聯(lián)動(dòng)管理
設(shè)備主人制要求對(duì)安全生產(chǎn)設(shè)備建立設(shè)備責(zé)任體系，落實(shí)到班組及個(gè)人（簡(jiǎn)稱設(shè)備主人），設(shè)備主人負(fù)責(zé)熟知巡視、維護(hù)、全面掌握設(shè)備信息及健康狀況。將使用保管人和設(shè)備主人統(tǒng)一化實(shí)現(xiàn)卡片動(dòng)態(tài)維護(hù)，建立卡片管理長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)卡片信息生產(chǎn)財(cái)務(wù)共享，在電網(wǎng)公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)設(shè)備數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)采集。
（二）推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，規(guī)范資產(chǎn)新增流程
1、依托轉(zhuǎn)資核對(duì)表貫通工程管理，實(shí)現(xiàn)工程新增資產(chǎn)賬卡物一致
電網(wǎng)企業(yè)設(shè)計(jì)并依托轉(zhuǎn)資核對(duì)表細(xì)化各部門(mén)在工程全過(guò)程管理中的職責(zé)，有效促進(jìn)物資、工程、營(yíng)銷(xiāo)、運(yùn)檢、財(cái)務(wù)等多部門(mén)聯(lián)動(dòng)，確保資產(chǎn)卡片與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物設(shè)備核對(duì)一致、價(jià)值分配準(zhǔn)確。
2、用戶資產(chǎn)移交工作前移至工程合同簽署階段，強(qiáng)化用戶資產(chǎn)接收管控
要求在施工合同簽署同時(shí)簽訂資產(chǎn)移交協(xié)議，優(yōu)先接收對(duì)公司生產(chǎn)效益有良性影響資產(chǎn)，在流程遵照“驗(yàn)收-評(píng)估-無(wú)償移交-送電”的程序辦理固定資產(chǎn)接收，在轉(zhuǎn)資階段盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，確保資產(chǎn)實(shí)物與入賬價(jià)值準(zhǔn)確。
（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和資產(chǎn)變動(dòng)流程管控，提高折舊管理水平
1、嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，建立拆分合并資產(chǎn)審核程序
根據(jù)資產(chǎn)數(shù)據(jù)對(duì)折舊的影響，建立風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)庫(kù)，分類管理各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，防止出現(xiàn)影響資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確性的情況。嚴(yán)格控制拆分合并資產(chǎn)，強(qiáng)化合并拆分合并資產(chǎn)審核程序。
2、加強(qiáng)資本化日期和折舊碼審核，提高折舊計(jì)提準(zhǔn)確性
在電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)價(jià)值管理中，資本化日期（即投運(yùn)日期）和折舊碼是資產(chǎn)折舊數(shù)據(jù)計(jì)算的最關(guān)鍵因素，主要采取以下措施：新增資產(chǎn)資本化日期與增加方式緊密掛鉤；嚴(yán)格監(jiān)控非正常折舊的固定資產(chǎn)；加強(qiáng)線路資產(chǎn)價(jià)值入賬審核，改造轉(zhuǎn)資需與拆除報(bào)廢工作結(jié)合，以確保線路資產(chǎn)反映真實(shí)的資產(chǎn)情況。
（四）前移資產(chǎn)退出控制點(diǎn)，提升庫(kù)存和報(bào)廢效率
1、規(guī)范退役資產(chǎn)程序，提升庫(kù)存效率
公司根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)網(wǎng)公司有關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范退役資產(chǎn)程序，提高處置效率，防范處置風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)保值、增值。 退役資產(chǎn)分三階段辦理入庫(kù)，入庫(kù)后退役資產(chǎn)與庫(kù)存物資分別存放，設(shè)立明顯標(biāo)志，可用資產(chǎn)在倉(cāng)庫(kù)暫存時(shí)間原則上不得超過(guò)360天。
2、建立“計(jì)劃-設(shè)計(jì)-施工-報(bào)廢-回收”的資產(chǎn)報(bào)廢閉環(huán)制度，防范處置風(fēng)險(xiǎn)
建立資產(chǎn)報(bào)廢全過(guò)程的科學(xué)管控機(jī)制，工程在設(shè)計(jì)階段應(yīng)列出需拆除設(shè)備清單并與系統(tǒng)中數(shù)據(jù)核對(duì)一致，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)報(bào)廢工作從回收無(wú)序到廢舊物資均能對(duì)應(yīng)到計(jì)劃、對(duì)應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)、對(duì)應(yīng)到報(bào)廢單的良性改變。
隨著電價(jià)改革的進(jìn)一步深入以及國(guó)內(nèi)外管理技術(shù)的進(jìn)步，需要打破設(shè)備和資產(chǎn)管理屏障和現(xiàn)有的資產(chǎn)扁平化管理模式，今后勢(shì)必在流程向進(jìn)一步向采購(gòu)前端推進(jìn)，在技術(shù)手段上整合設(shè)備系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與資產(chǎn)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)多數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，同時(shí)設(shè)備資產(chǎn)管理三維地圖化和營(yíng)銷(xiāo)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)化，動(dòng)態(tài)展現(xiàn)資產(chǎn)實(shí)物及價(jià)值情況，為企業(yè)投資和管理導(dǎo)向提供更堅(jiān)實(shí)的資產(chǎn)基礎(chǔ)。
