引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)營所得稅申報范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1、進(jìn)入稅務(wù)局網(wǎng)站，找到電子稅務(wù)局模塊，進(jìn)入“電子申報”菜單進(jìn)行操作，點(diǎn)擊“個人所得稅申報”，選擇“個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）”進(jìn)行具體操作。
2、“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅”的表述是：“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅”，這是個人所得稅法中列舉的11項應(yīng)納個人所得稅的應(yīng)稅所得中的一項。
3、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
篇2
年所得額達(dá)到12萬元的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，無論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進(jìn)行了個人所得稅申報，無論納稅人是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行了日常自行申報，均應(yīng)于納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
收入全額計入年所得額
據(jù)市地方稅務(wù)局人士介紹，納稅人年所得為上一年的收入全額。其中：工資薪金所得按照未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月**00元）的收入額計算。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計算；實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。企事業(yè)單位的承包經(jīng)營者、承租經(jīng)營者所得，按照承包經(jīng)營者、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤加上從承包、承租企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計算。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計算。個人轉(zhuǎn)讓住房所得采取核定征收方式征收稅款的，需計算應(yīng)稅所得率和應(yīng)納稅所得額，并將應(yīng)納稅所得額計入年所得額，具體計算方法：應(yīng)稅所得率=1%（征收率）÷20%（稅率）=5%；應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓住房收入×5%。納稅人由支付單位或個人為其負(fù)擔(dān)稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。
自行申報納稅不含以下所得，即省市人民政府、國務(wù)院部委、中國人民軍以上單位，以及國外組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金；保險賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國家規(guī)定發(fā)放給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等。
自行申報納稅方式多樣
據(jù)市地方稅務(wù)局人士介紹，納稅人可以采取多種方式進(jìn)行納稅申報，既可以采取網(wǎng)上申報、郵寄申報方式，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，還可以委托任職、受雇單位財務(wù)人員或中介申報，委托雙方須簽定書面授權(quán)委托書，并留存?zhèn)洳椤?/p>
篇3
二、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度
國家稅務(wù)總局在《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號，以下簡稱“79號文”）第七條明確規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照98號文第九條規(guī)定執(zhí)行。79號文件規(guī)定，籌辦期間不計算虧損年度，是對企業(yè)的優(yōu)惠條款。98號文件規(guī)定，在開始生產(chǎn)經(jīng)營年度允許開辦費(fèi)的扣除，實際是有效延長了納稅人的虧損彌補(bǔ)期限，對籌辦期較長的企業(yè)意義重大。企業(yè)在籌辦期沒有經(jīng)營收入，只有費(fèi)用支出。若把籌辦期計算為虧損年度，就意味著虧損的彌補(bǔ)期相對減少，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不利，應(yīng)引起納稅人的高度重視。案例：某大型電力企業(yè)2009年開始籌建，周期較長。2014年正式開始生產(chǎn)運(yùn)營。2009年至2013年期間累計發(fā)生開辦費(fèi)6000萬元。按企業(yè)所得稅年度納稅申報的規(guī)定進(jìn)行正常申報。該企業(yè)申報虧損額累計達(dá)6000萬元。其中：2009年企業(yè)所得稅年度申報虧損2000萬元；2010年企業(yè)所得稅年度申報虧損1000萬元；2011年企業(yè)所得稅年度申報虧損1000萬元；2012年企業(yè)所得稅年度申報虧損1000萬元；2013年企業(yè)所得稅年度申報虧損1000萬元。2014年度開始生產(chǎn)運(yùn)營當(dāng)年盈利，納稅調(diào)整后所得500萬元。案例分析：《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年度最長不得超過五年。79號文件規(guī)定，該企業(yè)的損益年度即2014年度。2014年度納稅調(diào)整后所得500萬元，只能彌補(bǔ)2009年度500萬元的虧損額；尚未彌補(bǔ)的1500萬元已超過五年彌補(bǔ)期，不能再用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，企業(yè)蒙受了巨大經(jīng)濟(jì)損失。此案例對企業(yè)的警示：一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，吃透文件精神實質(zhì)，用好用足稅收優(yōu)惠條款；二是要全面考慮生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的涉稅事項，也包括籌建期間的稅務(wù)規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。未把籌辦年度發(fā)生的費(fèi)用申報為當(dāng)期虧損，不但縮短了虧損彌補(bǔ)期，而且加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
三、企業(yè)籌辦期間不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳
79號文第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。顯然，企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人。而企業(yè)在籌建期無生產(chǎn)經(jīng)營，因此，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
四、籌建期企業(yè)所得稅年度納稅申報應(yīng)為“零”申報
（一）納稅申報是稅法規(guī)定納稅人履行納稅人義務(wù)的一項重要制度，也是納稅人辦理納稅事項的一項法定手續(xù)。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管軟件中設(shè)定了企業(yè)所得稅稅種，要求企業(yè)進(jìn)行年度納稅申報，但對籌辦期如何進(jìn)行納稅申報尚未明確。79號文規(guī)定，籌建期間不能計算為虧損年度。筆者認(rèn)為，企業(yè)所得稅年度納稅申報應(yīng)為“零”申報。企業(yè)按照新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)直接計入管理費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。企業(yè)在籌建期間沒有取得收入，全是費(fèi)用支出，顯然在籌建年度會發(fā)生虧損。根據(jù)79號文件規(guī)定，企業(yè)在籌建活動期間發(fā)生籌建費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期虧損。因此，納稅人在籌建年度納稅申報時，必須在會計利潤虧損的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)增，使調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為“0”。即在A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類），本表行次第19行，納稅調(diào)整后所得填寫“0”，即“零”申報。為減少會計與稅收的時間性差異，于開始計算企業(yè)損益年度時作納稅調(diào)減。這樣處理，籌建期間既可以不計算為虧損年度，又可以滿足納稅申報程序的要求。
五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號，以下簡稱“15號公告”）第五條明確，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。案例：某工業(yè)企業(yè)于2013年2月開始籌建，籌建期發(fā)生籌辦費(fèi)60萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元。于2014年1月開始生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入100萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。該企業(yè)未執(zhí)行新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，在“長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)”科目中歸集籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次性計入當(dāng)期損益。其他事項略。2014年度企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算時，對上述兩項費(fèi)用的涉稅處理及操作步驟解析如下：2013年該企業(yè)籌建期發(fā)生費(fèi)用時的會計處理（單位：萬元，下同）：籌建期發(fā)生的費(fèi)用計入“長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)”科目。期末，不用結(jié)轉(zhuǎn)損益。借：長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)60貸：現(xiàn)金602014年1月開始生產(chǎn)經(jīng)營，將開辦費(fèi)一次轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用——開辦費(fèi)”科目。會計處理：借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)60貸：長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)60稅務(wù)處理：2014年度的損益中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)16萬元。其中：2014年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，籌建期6萬元。所以，2014年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該包括兩部分。根據(jù)15號公告的規(guī)定，籌建期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。在所得稅稅前扣除時，不受當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰的限制。1.準(zhǔn)予列支籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%為3.60（6×60%）萬元；2.當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計算?？鄢揞~有兩個限定條件：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照當(dāng)年營業(yè)收入的5‰與實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%進(jìn)行比較，取兩者中較小數(shù)值。該工業(yè)企業(yè)營業(yè)收入100萬元的5‰，即0.5萬元，小于實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元的60%，即6萬元，扣除限額應(yīng)為0.5萬元。3.準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4.1萬元（3.6＋0.5）；4.納稅調(diào)整增加額為11.9萬元（16－4.1）。其中：籌建期6萬元的40%，即2.40萬元不得在稅前扣除，當(dāng)期超過扣除限額部分的9.50萬元不得稅前扣除，作為永久性差異調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2014年度損益中列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬元。其中：2014年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元；籌建期發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元。2014年度準(zhǔn)予稅前扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)同樣包括兩部分。籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在所得稅稅前扣除時，不受當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的限制。1.準(zhǔn)予列支籌辦期的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為5萬元；2.當(dāng)期廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)當(dāng)期扣除限額為15萬元（100×15％）；3.準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為20萬元（5＋15）；4.納稅調(diào)整增加額為5萬元（25－20）。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，當(dāng)年納稅調(diào)增的5萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
篇4
（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：
1.臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；
2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；
3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時限
（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
（二）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、申報納稅
（一）企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料：
1.年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；
2.年度財務(wù)會計報告；
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。
（二）企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報期限。
（三）企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)附報紙質(zhì)納稅申報資料。
（四）企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。
（五）企業(yè)申報年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時限將稅款補(bǔ)繳入庫，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。
（六）經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場所（以下簡稱匯繳機(jī)構(gòu)），應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》（以下稱為《匯總申報納稅證明》，；企業(yè)其他機(jī)構(gòu)、場所（以下簡稱其他機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)于每年6月30前將《匯總申報納稅證明》及其財務(wù)會計報告送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
在上述規(guī)定期限內(nèi)，其他機(jī)構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《匯總申報納稅證明》，且又無匯繳機(jī)構(gòu)延期申報批準(zhǔn)文件的，其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)檢查核實或核定該其他機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額，計算征收應(yīng)補(bǔ)繳稅款并實施處罰。
（七）企業(yè)補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
（八）企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報有誤的，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報。
（九）企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
四、法律責(zé)任
（一）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補(bǔ)報。
企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。
篇5
從整體來看，豐南區(qū)局自行納稅申報工作準(zhǔn)備早、措施足、力度強(qiáng)、效果顯著。截至申報期結(jié)束累計申報人數(shù)313人，所得額11*4萬元，已繳稅款3487萬元，補(bǔ)繳稅款7萬元。在全市該項工作中屬上游水平，期間一些得力措施也得到了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和表揚(yáng)。在此，筆者以豐南區(qū)局個人所得稅自行納稅申報工作為藍(lán)本進(jìn)行相關(guān)分析。
申報所得區(qū)域構(gòu)成：從申報區(qū)域構(gòu)成情況來看，申報者多數(shù)來自城區(qū)及個別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，如*惠達(dá)陶瓷(集團(tuán))股份有限公司所在地黃各莊鎮(zhèn)、*瑞豐鋼鐵有限公司所在地小集鎮(zhèn)等等。與全市、全省乃至全國自行納稅申報區(qū)域來自沿海地區(qū)、各級政府所在地區(qū)、知名企業(yè)所在地和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)特征基本一致。
申報所得行業(yè)構(gòu)成：據(jù)統(tǒng)計，豐南區(qū)局申報者主要集中在冶金、陶瓷、房地產(chǎn)等高收入行業(yè)上，比例達(dá)95％。其中冶金行業(yè)申報135人，占申報總?cè)藬?shù)的43%；陶瓷行業(yè)申報147人，占申報總?cè)藬?shù)的47%；房地產(chǎn)、建筑等行業(yè)申報15人，占申報總?cè)藬?shù)的5%。
申報所得人員構(gòu)成：主要是收入較高行業(yè)和單位的經(jīng)營管理人員及職工、個人投資者、承包人員、承租人員及外籍人員等，平均稅負(fù)31％，高于全國平均稅負(fù)6個百分點(diǎn)，主要原因是部分企業(yè)經(jīng)營管理者和個人投資者所得數(shù)額巨大影響而致。
申報所得項目構(gòu)成：個人所得稅11個申報所得項目中除特許權(quán)使用費(fèi)所得、偶然所得和其他所得外，其他8個所得項目均有涉及：工資薪金所得申報133人，申報所得2956萬元；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得申報122人，申報所得6118萬元；利息股息紅利所得申報33人，申報所得1348萬元；勞務(wù)報酬所得申報18人，申報所得486萬元。這四個項目的申報人數(shù)占總申報人數(shù)的97.8％。另外，對企事業(yè)單位承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得稅申報3人，申報所得53萬元；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得申報1人，申報所得10萬元；稿酬所得申報1人，申報所得68萬元等等。313位納稅人申報的人均年所得36萬余元，說明無論是工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得還是其他所得項目的納稅人中，均不乏高收入者。
三、目前個人所得稅自行納稅申報工作存在的問題
通過上述分析不難看出，個人所得稅自行納稅申報工作作為新生事物，開展初期還存在諸多問題：
(一)申報區(qū)域過于集中，有待于審視宣傳手段、宣傳力度和宣傳效果
由于各方面條件的限制，納稅人如實納稅申報還依賴于納稅人的誠信，而不是制度約束。對此，筆者認(rèn)為，稅收工作應(yīng)以為國聚財為根本，以服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)社會和服務(wù)納稅人為目的，以強(qiáng)化征管力度、提高執(zhí)法水平，加大查處力度，提高執(zhí)法剛性等等手段去開展實施。其中，宣傳和服務(wù)是稅收征管流程的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該貫穿稅收工作始終。因此，要充分發(fā)揮稅法宣傳搭橋鋪路的作用，加大宣傳力度，擴(kuò)展宣傳空間，注重宣傳方式，講求宣傳效果，在充分體現(xiàn)稅收取之于民，用之于民的道理的同時，讓廣大公民熟知自身的權(quán)利、更好地履行自身的義務(wù)。
（二）申報行業(yè)過于集中，有待于審視如何做好納稅服務(wù)工作和擴(kuò)大納稅服務(wù)范圍
近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)水平和質(zhì)量提高迅速，無論從軟、硬件設(shè)施還是具體人員調(diào)配都有了巨大的投入。但是通過首次的自行納稅申報工作來看，申報行業(yè)過于集中，這從側(cè)面折射了我們的納稅服務(wù)工作還有不到位的問題，還有重大輕小的思想。個別稅務(wù)部門和稅務(wù)人員單憑主觀印象確定大規(guī)模、大效益企業(yè)屬于高收入單位，從而導(dǎo)致對中、小型企業(yè)及個別人群的疏忽，使自行納稅申報工作總體思路局限于冶金、陶瓷、房地產(chǎn)等主流產(chǎn)業(yè)，而忽視助力于此類行業(yè)的輔助企業(yè)、輔助群體及其他高收入單位和自由職業(yè)者等小規(guī)模人群。
（三）申報人員構(gòu)成過于集中，有待于審視高收入人群收入范圍、收入渠道和收入總額
單從此次申報人群范圍來看，集中于上述高收入行業(yè)人群。雖然通過持久的輔導(dǎo)工作和不懈的努力，使稿酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和財產(chǎn)租賃所得等預(yù)計并不看重的項目取得突破性進(jìn)展，但是成績并不能掩蓋問題。首先從收入范圍來看，部分納稅人申報了兩項以上的應(yīng)納稅所得，如工資薪金所得、利息股息紅利所得和勞務(wù)報酬所得等等，但是否存在有其他收入隱瞞、有所得不報等情況無從考證，只能依賴于納稅人填報的納稅申報表。其次，從收入總額上來看，隱性收入申報只憑納稅人的意識。更重要的一點(diǎn)，越是有隱性收入的人收入越是高，也越容易獲得收入，而稅務(wù)機(jī)關(guān)受人力、精力等客觀原因影響，根本無法全面考證轄區(qū)內(nèi)所有公民的基本收入和其他收入。對此，應(yīng)當(dāng)建立完善的協(xié)、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步提高部門協(xié)作水平，真正實現(xiàn)共同參與、協(xié)調(diào)聯(lián)動、齊抓共管的社會化征管格局。
（四）申報所得項目過于集中，有待于審視征管范圍、征管措施和征管力度
申報所得集中于工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營、利息股息紅利及勞務(wù)報酬，凸顯了一個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和收入渠道。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管觸角的延伸深入程度、延伸普及范圍和延伸拓展空間亟待開發(fā)和加強(qiáng)。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法全面掌握納稅人涉稅信息，對納稅申報準(zhǔn)確性監(jiān)控困難，應(yīng)當(dāng)大力推廣個人所得稅管理軟件和全員全額申報管理辦法，拓展轄區(qū)納稅人征管空間。其次，納稅人必然存有主觀故意或者客觀影響等因素?zé)o法參與、不參與自行納稅申報的現(xiàn)象，甚至?xí)袀€別納稅人隨意變更申報地點(diǎn)，又不報原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，從而逃避納稅義務(wù)的行為等等。對此，稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必從全面監(jiān)控入手，深化手段、細(xì)化措施、精化管理，切實把工作做細(xì)致、做深入、做徹底。
四、強(qiáng)化自行納稅申報工作的幾點(diǎn)建議
（一）增強(qiáng)宣傳手段、加大宣傳力度，確保行之有效
以稅法宣傳月、個人所得稅宣傳月等活動為契機(jī)，組織開展聲勢浩大、影響力廣泛的、經(jīng)常性的稅法宣傳活動，充分借助于網(wǎng)絡(luò)、短信等現(xiàn)代科技力量，發(fā)揮電視、電臺、報紙等涉及范圍廣的常規(guī)媒介力量，深入開展鄉(xiāng)村廣播、集市宣傳、下企業(yè)進(jìn)車間等經(jīng)常。尤其要對涉及大眾、民生以及公民利益的稅收政策法規(guī)突出宣傳，不斷增強(qiáng)公民的納稅意識。例如，豐南區(qū)局在個人所得稅自行納稅申報工作中針對不同人群開展了多樣性、多渠道的宣傳輔導(dǎo)，使納稅人積極主動，工作開展順利。面向轄區(qū)納稅人，開展了“宣傳進(jìn)企業(yè)，輔導(dǎo)下車間”活動，并專門對涉外企業(yè)印發(fā)了中英文對照版宣傳材料；面向廣大公民，與國稅部門聯(lián)合組織了大型稅法宣傳文藝表演、在區(qū)電視臺為公民點(diǎn)歌祝福、聯(lián)系移動通信等部門為公民發(fā)送稅收法規(guī)短信等活動；面向個別人群，開展了進(jìn)學(xué)校、進(jìn)農(nóng)戶、下地頭宣傳等活動。自行納稅申報期內(nèi)共發(fā)放宣傳材料5000余份、受理咨詢電話126個、舉辦培訓(xùn)、輔導(dǎo)、座談75次，使廣大公民在耳濡目染中提高了對稅法的認(rèn)知程度和遵從程度，提高了納稅意識。
（二）增強(qiáng)服務(wù)意識、提高服務(wù)水平，確保服務(wù)效果
徹底摒棄重大企業(yè)輕小管戶、重主觀印象輕直觀分析等現(xiàn)象，切實把納稅服務(wù)做實、做牢、做細(xì)。在不斷改善服務(wù)環(huán)境、服務(wù)條件和服務(wù)措施的基礎(chǔ)上，在感情上貼近納稅人，拉近與納稅人的距離，重點(diǎn)解決納稅人因不了解政策、不明白政策等原因?qū)е碌挠^望態(tài)度和躲避心理，爭得納稅人的理解和支持；在服務(wù)內(nèi)容上貼近納稅人，強(qiáng)化“五制”管理、“四項服務(wù)”和“五零”服務(wù)，全力推進(jìn)“一窗式”服務(wù)、全程服務(wù)、延時服務(wù)等納稅服務(wù)制度；在納稅人的監(jiān)督下解決“行為不規(guī)范、素質(zhì)不高、作風(fēng)不實、效率低下”等問題，使全體干部職工思想上經(jīng)受洗禮，作風(fēng)上明顯轉(zhuǎn)變，服務(wù)質(zhì)量上顯著提高，讓納稅人順暢、順心的辦理各種涉稅事宜；要在改進(jìn)工作上貼近納稅人，要以納稅人的反應(yīng)為第一信號，解決納稅人怕露富、怕暴露隱私等心理，堅決做好為納稅人相關(guān)涉稅事宜保密工作，使納稅人沒有顧慮，讓工作沒有阻礙。
（三）增強(qiáng)審視意識，拓展監(jiān)管空間，確保稅基穩(wěn)固
篇6
(2)目前我國稅務(wù)系統(tǒng)的自然人納稅申報系統(tǒng)不完善,超過一個月的勞務(wù)報酬所得的個人按工資薪金所得計算納稅,不自行合并申報,逃避了稅收。當(dāng)前我國稅法對個人多處取得工資的要求個人自行選擇一處申報納稅,就執(zhí)行情況看,很少有自然人主動到稅務(wù)局申報納稅的。稅收征收管理法只賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對經(jīng)營行為的管理權(quán)力,對個人(自然人)收入的管理權(quán)力比較欠缺,多處取得收入的個人不進(jìn)行申報,稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理比較困難,為納稅人逃避稅收提供了機(jī)會:將多處得的兼職收入全部按工資計算繳納稅款,每筆兼職收入都扣除勞動力成本3500元/月,個人在主要取得工資的單位已經(jīng)扣除了一次勞動力成本(3500元/月),兼職收入又扣除一次,重復(fù)扣除了勞動力成本,計算繳納的個人所得稅減少,按稅法要求是由個人選擇一處合并申報納稅,對兼職收入多扣除的成本在個人申報時進(jìn)行補(bǔ)稅,但實際工作中很少有個人(自然人)主動合并申報的,兼職收入的個人所得稅流失許多。比如,某個人工資收入5000元/月,取得兼職收入2000元/月,兼職收入選擇按工資進(jìn)行扣稅,兼職收入沒有達(dá)到3500元/月,支付方應(yīng)扣稅為零,個人應(yīng)該選擇一處合并申報納稅,應(yīng)納稅為:(5000+2000-3500)10%-105=245元,實際個人只對本單位的工資繳納了個人所得稅:(5000-3500)3%=45元,個人不進(jìn)行合并申報,少繳個人所得稅200元(245元-45元)。稅法規(guī)定支付勞動報酬的單位要求扣繳個人所得稅,單位支付在本單位兼職勞動者的報酬時只要與兼職者鑒定一份勞動合同,可以按臨時工工資以工資薪金所得進(jìn)行扣繳個人所得稅,將兼職收入的個人所得稅風(fēng)險全部轉(zhuǎn)移給取得收入的個人,而稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人(自然人)的稅收管理權(quán)限是有限的,現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中許多兼職收入的個人所得稅流失。
2、利用稅法對勞動報酬所得經(jīng)營成本能否扣除不明確的規(guī)定,增加經(jīng)營成本的扣除,降低稅負(fù)個人所得稅法沒有明確規(guī)定勞動報酬所得(工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得)可以扣除勞動報酬的經(jīng)營成本,正常情況下,雇傭單位在支付勞動報酬時不應(yīng)該包含經(jīng)營成本,但實際執(zhí)行中有些單位為了提高效益,將部分經(jīng)營成本按勞動報酬支付,個人的收入增加了,扣除沒有增加,加大稅收負(fù)擔(dān)。按照所得稅的精神,應(yīng)稅所得必須是扣除為取得所得所發(fā)生的耗費(fèi)后的余額。個人取得勞動報酬有時會發(fā)生一些經(jīng)營成本性質(zhì)的支出,這些支出不一定都能取得合法的發(fā)票,特別是一些腦力勞動的成本,比如科研工作者的課題研究,大量的腦力勞動成本是沒有發(fā)票的,如何列支沒有明確的標(biāo)準(zhǔn),實際執(zhí)行中有些單位在支付勞動報酬時就直接要求個人提供形式合法的發(fā)票進(jìn)行報銷經(jīng)營成本,由于發(fā)票的內(nèi)容不真實,當(dāng)事人可能擴(kuò)大成本范圍,將屬于勞動報酬的部分也用發(fā)票進(jìn)行報賬,全部逃避掉個人所得稅。有些單位在發(fā)獎金時也用形式合法的發(fā)票進(jìn)行報銷,逃避個人所得稅。
二、規(guī)范勞動報酬所得稅管理的建議
篇7
（二）區(qū)長江沿線所有從事經(jīng)營的沙（卵）石場；
（三）區(qū)長江沿線所有從事經(jīng)營的碼頭（含水上加油站）；
（四）區(qū)支付區(qū)境外長江沿線營運(yùn)船舶營運(yùn)費(fèi)的相關(guān)企事業(yè)單位。
二、清理整治內(nèi)容
本次清理整治的重點(diǎn)是年以來的地方各稅繳納情況。如有重大稅收違法行為的，可以依法追溯到以前年度。
（一）稅務(wù)登記及發(fā)票管理情況
稅務(wù)部門對上述專項清理整治對象進(jìn)行逐戶清理，檢查是否辦理稅務(wù)登記，是否申報納稅，是否按規(guī)定領(lǐng)購、填開和使用發(fā)票。
（二）地方各稅繳納情況
1、營業(yè)稅及附加
①檢查各類清理對象是否存在隱瞞應(yīng)稅收入，是否申報繳納營業(yè)稅。
②檢查各類清理對象是否掛靠企事業(yè)單位實質(zhì)上個人經(jīng)營，從而逃避繳納營業(yè)稅。
2、企業(yè)所得稅（以公司經(jīng)營形式的清理對象）
①檢查應(yīng)稅收入的真實性、完整性，重點(diǎn)是主營業(yè)務(wù)收入和附營業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬，對外投資收益，營業(yè)外凈收入是否足額申報納稅。
②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。
③是否足額申報繳納企業(yè)所得稅。
3、個人所得稅
①檢查個人取得工商營業(yè)執(zhí)照的船舶、沙（卵）石場、碼頭是否按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅（或是否按收入附征2%的個人所得稅）。
②檢查各類清理對象對所屬員工應(yīng)納個人所得稅是否履行代扣代繳義務(wù)，特別是對船員、高級技師的個人所得稅的代扣代繳情況。
③檢查各類清理對象的合伙人、股東的分紅是否申報繳納個人所得稅。
④承包承租經(jīng)營戶是否足額申報繳納個人所得稅。
4、車船稅
重點(diǎn)清理各類船舶是否按標(biāo)準(zhǔn)足額繳納車船稅。
5、是否依法申報繳納其他地方各稅。
三、清理整治期限
篇8
解讀以上規(guī)定：（1）年度納稅申報，可以涵蓋全年，也可以只有幾個月，但不可以跨越日歷年度；（2）企業(yè)依法清算，以清算期間作為納稅年度，應(yīng)可以跨越日歷年度。例如企業(yè)自2011年11月底停止經(jīng)營開始清算，至次年2月底辦理完畢清算事務(wù)，則應(yīng)以2011年12月1日至2012年2月28日作為清算的“納稅年度”。與此相一致，清算期間既然跨年度，會計上也作為一個年度進(jìn)行賬務(wù)處理。
（二）會計核算前提不同
與企業(yè)年度所得稅納稅申報相應(yīng)的會計核算，是以持續(xù)經(jīng)營為前提；與企業(yè)清算所得稅納稅申報相應(yīng)的會計核算，則以非持續(xù)經(jīng)營為前提。
（三）應(yīng)納稅所得額計算方法不同
（1）企業(yè)年度所得稅申報，是以企業(yè)會計上“利潤總額”為基礎(chǔ)，凡稅收規(guī)定與會計處理一致的，不進(jìn)行納稅調(diào)整，只有稅收規(guī)定與會計處理不同時，才進(jìn)行調(diào)整，并且通過納稅調(diào)整，計算出納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。
（2）企業(yè)清算所得稅申報，是按照“資產(chǎn)處置損益＋負(fù)債清償損益－清算費(fèi)用－清算稅金及附加±其他所得或支出”的公式，直接計算出清算所得（或損失，下同），不與會計處理和損益計算直接掛鉤，即不論稅收規(guī)定與會計處理是否一致，進(jìn)行清算所得稅申報時均不存在納稅調(diào)整問題。因此，進(jìn)行清算的賬務(wù)處理，可適當(dāng)從簡，不考慮其對相關(guān)所得稅的影響。
二、清算會計處理的一般程序
（一）編制生產(chǎn)經(jīng)營最后期間的年度財務(wù)報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表
企業(yè)停止經(jīng)營并轉(zhuǎn)入清算的開始前，不論停止經(jīng)營時是否已屆年底或月終，均應(yīng)按照企業(yè)年度財務(wù)報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表的編制要求，在規(guī)范會計核算的基礎(chǔ)上，編制自年初至停止經(jīng)營日的“年度”財務(wù)報表，并進(jìn)行最后經(jīng)營年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，且以此時點(diǎn)的“年度”資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”，作為企業(yè)清算的“期初數(shù)”。
（二）清產(chǎn)核資、核實債務(wù)
企業(yè)清算，終止經(jīng)營，按《公司法》等法律規(guī)定應(yīng)依法成立清算組，對企業(yè)進(jìn)行清算。清算工作首先應(yīng)清理企業(yè)財產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)，清理與清算有關(guān)的企業(yè)未了結(jié)的業(yè)務(wù)，并在清理核實、賬務(wù)調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制財產(chǎn)處置、債務(wù)清償前的資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單。
（三）評估資產(chǎn)價值
企業(yè)清算都需要處置資產(chǎn)，而資產(chǎn)處置前按習(xí)慣都應(yīng)委托有資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)對擬處置資產(chǎn)進(jìn)行價值評估，以確定處置時的參考價格。鑒于清算企業(yè)清算后即告解散，因此，企業(yè)清算時資產(chǎn)評估，一般無須按評估結(jié)果調(diào)整資產(chǎn)的賬面價值。
（四）處置資產(chǎn)
除企業(yè)吸收合并時被合并企業(yè)的清算外，清算企業(yè)都必須進(jìn)行資產(chǎn)處置（指拍賣、變賣）。資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理按照處置方式的不同而有異：（1）對清算企業(yè)全部資產(chǎn)進(jìn)行整體處置，清算企業(yè)只需將全部資產(chǎn)（一般不含貨幣資金及應(yīng)收債權(quán)，下同）以與賬面價值反方向的分錄轉(zhuǎn)銷，并統(tǒng)一確認(rèn)處置損益，賬務(wù)處理是：按應(yīng)收資產(chǎn)處置對價，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按資產(chǎn)的備抵賬戶余額，借記有關(guān)備抵科目（或明細(xì)科目），按資產(chǎn)的賬面余額，貸記有關(guān)資產(chǎn)科目，按處置資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，貸記或借記“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目的“清算資產(chǎn)處置損益”明細(xì)科目。（2）對清算資產(chǎn)分類或分項拆零處置的，則按照準(zhǔn)則《會計科目和主要賬務(wù)處理》的規(guī)定分別轉(zhuǎn)銷其賬面價值并確認(rèn)處置損益。（3）對于應(yīng)收債權(quán)，應(yīng)組織清收，對于無法清收直至通過司法程序催收仍無法收回的，可直接核銷，借記“營業(yè)外支出—清算資產(chǎn)處置損益”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等債權(quán)科目。（4）對于交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等金融資產(chǎn)處置時，賬務(wù)處理與經(jīng)營期間處置這些資產(chǎn)的處理相同。（5）如果一般資產(chǎn)處理后遞延所得稅資產(chǎn)有余額，應(yīng)轉(zhuǎn)銷增加所得稅費(fèi)用。
（五）清償債務(wù)
清償債務(wù)按支付方式分類為以現(xiàn)金清償和以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償兩種；按債權(quán)人是否對債務(wù)人作出讓步，分為一般清償和債務(wù)重組兩類。具體賬務(wù)處理是：（1）以現(xiàn)金支付進(jìn)行一般債務(wù)清償時，借記有關(guān)債務(wù)科目，貸記“銀行存款”等科目；（2）以現(xiàn)金支付進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)賬面價值，借記有關(guān)債務(wù)科目，按實際支付的償債現(xiàn)金，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入—清算負(fù)債清償損益”科目；（3）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，抵債資產(chǎn)按公允價值計價的，賬務(wù)處理與銷售非現(xiàn)金資產(chǎn)相同，銷售價款（含增值稅）按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的債務(wù)賬面價值計算；（4）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時作價高于其公允價值，按準(zhǔn)則中有關(guān)以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的規(guī)定處理，具體分錄略；（5）繳納清算前欠繳和清算中產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅等稅款，亦屬負(fù)債清償范疇，具體賬務(wù)處理與經(jīng)營期間相同；（6）清算后期遞延所得稅負(fù)債及其他無須清償?shù)呢?fù)債科目有余額的，應(yīng)轉(zhuǎn)為清算收益。
（六）清算費(fèi)用的支付
清算費(fèi)用包括清算期間開支的辦公費(fèi)、旅差費(fèi)、清算組人員報酬等即期費(fèi)用。上述費(fèi)用支出一般分錄為借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
（七）計算清算所得和進(jìn)行清算所得稅處理
（1）清算所得通過編制企業(yè)清算所得稅申報表及其附表完成，清算所得額按申報表填報數(shù)額獨(dú)立完成，不與賬面上清算的利潤（或虧損）掛鉤。（2）計算應(yīng)交所得稅應(yīng)以申報表上“應(yīng)補(bǔ)、退所得稅額”分析確認(rèn)。應(yīng)補(bǔ)充確認(rèn)所得稅的，借記“所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目；沖回已確認(rèn)所得稅的，作相反分錄。（3）繳納清算所得稅及經(jīng)營期間欠稅的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；退回以前多交所得稅的，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。
（八）分配剩余財產(chǎn)
經(jīng)過上述一系列賬務(wù)處理后，清算企業(yè)賬務(wù)上一般只剩有所有者權(quán)益各科目和貨幣資金科目，亦或有少量的非貨幣性資產(chǎn)，當(dāng)然也可能只有非貨幣性資產(chǎn)以供股東分配的。這些資產(chǎn)，一般稱為可供股東分配的清算剩余資產(chǎn)，簡稱剩余財產(chǎn)。分配剩余財產(chǎn)時：（1）分配款全部為貨幣資金的，借（或貸）記所有者損益各科目，貸記“銀行存款”科目；（2）如果分配剩余財產(chǎn)時只有實物資產(chǎn)，即應(yīng)由股東交現(xiàn)金給清算企業(yè)繳稅，相關(guān)分錄為借（或貸）記所有者權(quán)益各科目，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸（或借）記有關(guān)實物資產(chǎn)科目；繳稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、清算企業(yè)的所得稅申報
（一）申報表格式
國家稅務(wù)總局國稅函[2009]388號文件印發(fā)的《企業(yè)清算所得稅申報表》，共一個主表、三個附表。其格式如表1所示。
（二）清算所得稅申報表填報的注意事項
1.（2）第6行“清算所得”和第13行“應(yīng)納稅所得額”，分別填報按項目名稱后括號內(nèi)公式計算的清算收益。第6行或第11行為0或負(fù)數(shù)時，均以0填列，如果申報時不欠繳或應(yīng)退以前所得稅，上述“0”以下項目則不再填列。
2.附表1：（1）第1列“賬面價值”填報會計上清算開始日各項資產(chǎn)賬面價值金額，包括各該科目余額或本科目余額加減相關(guān)調(diào)整科目、調(diào)整賬戶后的金額。（2）第2列“計稅基礎(chǔ)”，填各項資產(chǎn)清算開始日的計稅基礎(chǔ)，一般指資產(chǎn)的成本或者資產(chǎn)原價減除按稅收規(guī)定計提折舊、攤銷后的余值。（3）第3列“可變現(xiàn)價值或交易價格”，是指實際交易價格或稅務(wù)部門認(rèn)可的評估價格。
篇9
個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。具有籌集財政收入、調(diào)節(jié)個人收入和維持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等多重功能。其中，個人所得稅的調(diào)節(jié)收入分配職能主要體現(xiàn)在征收后能夠縮小居民的收入差距，其是調(diào)節(jié)貧富差距的有力工具。而在我國，個人所得稅卻是公認(rèn)的稅收流失嚴(yán)重的稅種之一，這與我國目前個人所得稅征收管理制度不健全有著直接關(guān)系。因此，分析我國個人所得稅征管制度中存在的問題，研究如何改善稅收征管制度，提高征管水平，對防止稅收流失和發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入的職能具有非常重要的意義。
一、我國個人所得稅制度的現(xiàn)狀
當(dāng)前我國個人所得稅實行分類所得稅制，在計算個人所得稅時不對所有所得進(jìn)行合并，征管簡便，可以通過源泉扣繳的辦法，征納成本低。我國個人所得稅的應(yīng)稅所得分為11項，具體包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得等。
稅率采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。其中，工資、薪金所得和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得及企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得采用超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報酬所得采用比例稅率，其中對一次收入畸高的實行加成征收；對稿酬等其他所得采用比例稅率。
費(fèi)用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法。其中，工資、薪金所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按月定額扣除3500元；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得每次收入不超過4000元的扣除費(fèi)用800元，4000元以上的扣除20%的費(fèi)用；利息、股息、紅利所得、偶然所得不進(jìn)行費(fèi)用扣除。
申報方式主要實行源泉扣繳和納稅人自行申報納稅兩種征稅方式。源泉扣繳是指當(dāng)向個人支付應(yīng)納稅所得時，支付單位負(fù)有代扣代繳義務(wù)，應(yīng)代扣代繳個人所得稅。自行申報納稅是由達(dá)到稅法要求的納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得項目和數(shù)額的一種方法。
二、我國個人所得稅制度存在的問題
隨著經(jīng)濟(jì)形勢的多元化，我國的個人所得稅制度存在的弊端和問題逐漸顯露出來，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。
1.單一的分類所得稅制產(chǎn)生的不公平問題
我國現(xiàn)行的個人所得稅自1980年開始施行，采用的是分類所得稅制，當(dāng)時大多數(shù)人的收入來源主要是勞動所得，收入方式比較單一 而且收入程度較低，采用分類所得稅制模式，征收簡便，征管成本也低。隨著個人收入來源日益多元化和復(fù)雜化，居民的收入方式除了有勞動收入，還有股份收入、資本收入、房屋出租收入等，在此情形下分類稅制已經(jīng)難以掌握納稅人總體收入水平和負(fù)擔(dān)能力，而且不能體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”原則，容易造成所得來源多，綜合收入高的人不納稅或少納稅；而所得來源少，收入相對集中的人卻多交稅，使個人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的職能不能得以發(fā)揮。此外，在分類稅制下，容易引發(fā)納稅人分解收入，合理避稅，導(dǎo)致稅源流失，從而給稅收征管增加難度。
2.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏彈性
我國現(xiàn)行的個人所得稅中費(fèi)用扣除方法采取的是定額扣除和定率扣除兩種方式，這兩種方式都規(guī)定了一個統(tǒng)一的數(shù)額或比率，沒有充分考慮納稅人的家庭情況，比如納稅人的婚姻狀況、子女的撫養(yǎng)問題、老人的贍養(yǎng)問題以及納稅人住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、教育等因素對支出的影響。另外，個人所得稅稅法規(guī)定的免征額可能幾年不變，忽略了物價指數(shù)和通貨膨脹指數(shù)變化對納稅人實際收入的影響。費(fèi)用扣除是個人所得稅制度的重要組成部分，其制定的合理性極大影響了個人所得稅調(diào)節(jié)收入的公平性原則。
3.稽查信息的處理機(jī)制不完善，成為稅務(wù)稽查工作的難點(diǎn)，并制約制度的改革
我國目前有著比較強(qiáng)大的稅收征管網(wǎng)絡(luò)體系，但在個人收入監(jiān)控方面相當(dāng)乏力，其原因在于稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他經(jīng)濟(jì)部門之間沒有完全聯(lián)網(wǎng)，無法及時準(zhǔn)確地獲取和處理納稅人各項交易信息，無法有效地對納稅過程進(jìn)行監(jiān)控。征管信息落后，征收手段跟不上，制約了向以家庭為單位的征稅方式的轉(zhuǎn)變。
4.征收方式單一，年所得達(dá)到12萬元以上的納稅人自行申報留于形式
我國個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報兩種方式。代扣代繳的征收方式便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對工薪、薪金所得的監(jiān)管，但對一些可能采取現(xiàn)金交易方式支付的財產(chǎn)租賃或轉(zhuǎn)讓所得、勞務(wù)報酬所得等，如果扣繳義務(wù)人未履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對納稅人的收入進(jìn)行監(jiān)控。自行申報的納稅制度自2006年1月1日起開始施行，但從實際執(zhí)行情況來看，自行申報中納稅項目占較大比例的是工資、薪金所得，這主要是因為代扣企業(yè)實行了全員全額申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)對這部分所得容易監(jiān)管。而對于如律師、醫(yī)生、教師等人員在工作以外取得的收入以及納稅人的境外所得、證交易所得等，稅務(wù)部門很難予以監(jiān)控。近幾年隨著自行申報工作的推進(jìn)，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握了納稅人的一些涉稅信息，但是由于相關(guān)公共管理部門、支付單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息傳遞、共享機(jī)制尚未形成，加之現(xiàn)金交易的存在，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握納稅人完備的收入信息，后續(xù)的稽核工作很難有效的進(jìn)行，自行申報的納稅方式在執(zhí)行中留于形式，缺乏嚴(yán)肅性。
5.稽查和評估工作落后
我國自然人數(shù)量較多，經(jīng)營形式多樣。若對納稅人申報的個人所得稅進(jìn)行稽查，需要對個人所得稅申報表或個體戶申報表等逐表逐項的進(jìn)項審計，稽查工作的執(zhí)行成本高，很難進(jìn)行。此外，在審計過程中還需要納稅人提交若干證明材料，不僅會耗費(fèi)大量的人力和時間，也會造成納稅人的審計負(fù)擔(dān)重，。目前納稅系統(tǒng)的滯后以及信息采集的不足，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人所得稅申報的稽查工作舉步維艱，偷漏稅行為很難被查出，也不利于提高納稅人的納稅意識。
三、完善個人所得稅制度的建議
1.建立與第三方信息的交換和共享機(jī)制
建立納稅人稅務(wù)號碼制度，給每個納稅人建立一個終身不變的固定稅務(wù)檔案號，可以采用身份證號碼作為稅務(wù)檔案號，通過法律規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供情況的部門，均應(yīng)使用稅務(wù)檔案號向稅務(wù)局申報納稅或提供相關(guān)信息，以此為基礎(chǔ)對納稅人的收入和與其納稅事項相關(guān)的各種信息進(jìn)行歸集和整理，健全個人稅務(wù)檔案。
征稅機(jī)關(guān)應(yīng)與銀行、海關(guān)、住房管理部門、社保機(jī)關(guān)、戶籍管理等部門合作，了解和掌握納稅人的收入情況、家庭贍養(yǎng)情況，住房情況，保險情況等，建立與社會各部門配合的協(xié)稅制度，及時掌握稅源與納稅有關(guān)的信息。
委托銀行為每個開戶的納稅人設(shè)立一個收入賬戶，這個賬戶的作用是匯總納稅人的收入情況，無論一個公民在多少家銀行擁有多少張銀行卡，只要有收入進(jìn)賬，銀行就會自動將數(shù)據(jù)匯總到這個收入賬戶中。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過從這個賬戶中提取的數(shù)據(jù)與納稅人自行申報的數(shù)據(jù)或從企業(yè)等代扣代繳單位獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉比對和評估分析，來稽查納稅人收入的繳稅情況。
2.改變現(xiàn)有個人所得稅稅制的模式
個人所得稅稅制的模式分為分類稅制、綜合稅制和分類稅制與綜合稅制相結(jié)合三類。當(dāng)前我國個人所得稅采取的是分類所得稅稅制模式，此種方法征收簡便，可以通過源泉扣繳的辦法，一次性征收，減少征納成本。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民收入來源渠道多樣化，分類稅制的弊端逐步顯露出來，分類稅制已經(jīng)不能體現(xiàn)納稅人的真正納稅能力。根據(jù)我國的國情，我國個人所得稅的稅制應(yīng)該向分類稅制與綜合稅制相結(jié)合的模式進(jìn)行轉(zhuǎn)化。對一些經(jīng)常性的勞動所得，如工資薪金所得，勞務(wù)報酬所得等合并，實行綜合申報；對一些非經(jīng)常性的收入如財產(chǎn)租賃和轉(zhuǎn)讓所得、股息、利息、偶然所得采取分類征收的方法。這樣可以按照不同性質(zhì)的所得分別課征，又考慮到了納稅人的負(fù)擔(dān)能力，兼顧了公平原則。
3.簡化個稅的計算方法，推行自行申報政策
個人所得稅的改革應(yīng)堅持計算簡單，稽查方便的原則。在2011年的稅制改革中，個人所得稅的稅率已經(jīng)由9級調(diào)整為7級，但相比世界其他國家還是相對較多，在今后將的改革中還應(yīng)適當(dāng)減少稅率級次。此外不同種類的收入都有各自的計算方法，建議對性質(zhì)類似的所得，如工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得等進(jìn)行歸類，規(guī)定相同的計算方法。規(guī)定通俗易懂的計算方法，讓最普通的人員都會計算自己的個人所得稅。鼓勵納稅人自行申報所有的收入，在分類稅源扣繳時，扣除費(fèi)用的設(shè)定應(yīng)該比納稅人自行申報時稍低些，從而納稅人在自行申報時可以獲得相應(yīng)的退稅，增加納稅人自行申報的積極性。
4. 費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮通貨膨脹率和家庭支出等因素的影響
當(dāng)前根據(jù)我國發(fā)展情況和現(xiàn)實需要看，確定個人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)要保證普通居民必須的生計支出和消費(fèi)水準(zhǔn)，更多體現(xiàn)個人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)擴(kuò)大免稅者的適用范圍，減輕中等收入者的稅負(fù)。在確定個人所得稅的用扣除標(biāo)準(zhǔn)時，要充分考慮個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療、養(yǎng)老、住房、教育、交通、通訊和贍養(yǎng)等方面的支出，保證居民個人的基本生活需要。另外，消費(fèi)價格和通貨膨脹因素對個人收入和消費(fèi)有較大影響，個人所得稅法在確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)考慮到通貨膨脹因素。采取國際通行的物價“指數(shù)化”方式，使費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與通貨膨脹率掛鉤，以保障納稅人真實的收入水平和購買能力，增強(qiáng)個人所得稅調(diào)節(jié)收入的彈性。
5.加大個人所得稅的稽查力度
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以分步驟和分批次對重點(diǎn)納稅人進(jìn)行稽查和管理。重點(diǎn)納稅人包括收入較高者、收入來源渠道和項目較多者、知名度較高者、無固定單位的自由職業(yè)者。稅務(wù)稽查部門可以通過對納稅人自行申報的數(shù)據(jù)和從第三方獲取的收入數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉核對，對發(fā)生涉稅違法犯罪行為納稅人，不僅采取補(bǔ)稅罰款的措施，還應(yīng)在媒體上公開曝光。立法部門應(yīng)建立納稅人納稅行為與其信用等級掛鉤的制度，強(qiáng)化納稅人的法律意識。
綜上所述，個人所得稅是籌集財政收入和調(diào)節(jié)收入的重要手段。個人所得稅的納稅人多、稅源廣泛，具有分散性、流動性和隱蔽性的特點(diǎn)。政府需要投入大量的財力和技術(shù)，以建立和完善稅務(wù)征收管理系統(tǒng)，完善稅收征管手段。立法機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)中國的國情和借鑒西方發(fā)達(dá)國家個人所得稅制度的先進(jìn)經(jīng)驗逐步完善個人所得稅政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)征收管理水平，強(qiáng)化納稅人的納稅意識，從而更好的發(fā)揮個人所得稅“調(diào)節(jié)器”作用。
參考文獻(xiàn)：
篇10
一、跨省經(jīng)營施工企業(yè)現(xiàn)有稅收政策
目前異地施工項目開票預(yù)繳稅種及比例列表如下:說明:所有稅種在異地預(yù)繳的各項稅費(fèi)在公司注冊地填列申報表時都可以當(dāng)作已交稅金抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額。按3%簡易計稅法計征增值稅的項目，增值稅在異地須按3%全額預(yù)繳，公司注冊地填列申報表時據(jù)實填列，不再繳納相關(guān)稅費(fèi)。下面就幾個主要稅種稅收政策分別加以詳細(xì)闡述。
（一）增值稅
跨省經(jīng)營施工企業(yè)的增值稅計稅有兩種方式，即一般計稅法和簡易計稅法。前者指的是符合一般納稅人條件的納稅人可以根據(jù)現(xiàn)有稅法選擇9%的稅率計征增值稅銷項稅，預(yù)繳比例為2%；后者指的是小規(guī)模納稅人或者符合相應(yīng)規(guī)定的一般納稅人選擇3%的征收率繳納增值稅，預(yù)繳比例為3%。這兩種計征方法應(yīng)用的區(qū)別在于是否可以抵扣增值稅進(jìn)項稅。就征稅流程來看，增值稅繳納有兩個環(huán)節(jié)：預(yù)繳環(huán)節(jié)和申報環(huán)節(jié)。預(yù)繳環(huán)節(jié)的增值稅計算方法要根據(jù)施工企業(yè)采取的經(jīng)營模式來決定，申報方法主要是抵扣和差額增值稅申報方法。
（二）企業(yè)所得稅
目前跨省經(jīng)營的施工企業(yè)往往是集團(tuán)型企業(yè)，其異地的經(jīng)營組織模式一般是通過在異地開設(shè)分公司或者建立項目部進(jìn)行的。如果施工企業(yè)在異地開設(shè)分公司，則需要辦理相應(yīng)的工商稅務(wù)登記手續(xù)。分公司和項目部兩種經(jīng)營組織模式下，企業(yè)也需要按照不同的稅收政策規(guī)定來繳納稅款，若是前者，施工企業(yè)總部需要按季度計算應(yīng)繳納的所得稅稅額，然后按照指標(biāo)將稅款分散到異地的分公司，再由分公司在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款，最終總公司清繳稅款；若是后者，項目部需要根據(jù)建設(shè)項目的所在地先預(yù)繳所得稅稅款，再由總部在企業(yè)注冊地進(jìn)行匯算清繳。［2］
（三）個人所得稅
施工企業(yè)對勞動力的需求量大，尤其是跨省經(jīng)營的施工企業(yè)，往往會涉及諸多分包業(yè)務(wù)，因而處理好不同省份勞動人員的個人所得稅稅款繳納對于企業(yè)而言也非常重要。個人所得稅的“所得”分類較多，涉及跨省施工企業(yè)的主要體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營中的經(jīng)營所得和員工工資薪酬所得。根據(jù)《中華人民共和國所得稅法》及其實施條例，結(jié)合國家稅務(wù)總局的相關(guān)公告，經(jīng)營所得需納稅人自主申報，以年計算，按月或季進(jìn)行預(yù)繳?？缡∈┕て髽I(yè)需要繳納經(jīng)營所得的主體主要為施工項目的包工頭和建筑安裝行業(yè)的個體工商戶；員工薪酬所得中，跨省項目的管理層和技術(shù)人員采用全員全額的扣繳申報個稅政策，農(nóng)民工則采用查賬征收和核定征收的政策。
二、跨省經(jīng)營施工企業(yè)稅收政策存在的問題
（一）增值稅政策問題
受到預(yù)繳政策的影響，跨省經(jīng)營施工企業(yè)在增值稅繳納方面遇到了不少問題。首先，預(yù)收賬款預(yù)繳的增值稅抵扣時效性不強(qiáng)。根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，施工企業(yè)收到預(yù)收賬款后，需到項目施工所在地預(yù)繳一部分增值稅，或者在企業(yè)所在地申報一部分增值稅。但是在收到預(yù)收賬款時，施工企業(yè)無法開具增值稅發(fā)票，因此也無法獲得增值稅銷項稅額，因而容易出現(xiàn)預(yù)繳的增值稅無法及時申報抵扣的問題，會過多占用企業(yè)內(nèi)的流動資金。其次，預(yù)收賬款可能會重復(fù)繳稅。施工企業(yè)完工后收到的結(jié)算款是工程進(jìn)度款中扣除預(yù)繳賬款的數(shù)額，但是在開具發(fā)票時，無法按此數(shù)額開票，因此會導(dǎo)致預(yù)收賬款部分重復(fù)繳稅的問題。最后，項目之間預(yù)繳的增值稅無法相互抵扣。在現(xiàn)有的稅收政策下，如果施工企業(yè)跨省設(shè)立多個項目部，不同的項目部預(yù)繳的增值稅無法相互抵扣，這也會影響企業(yè)增值稅抵扣的及時性，會增加企業(yè)跨省經(jīng)營的資金成本。［3］
（二）企業(yè)所得稅政策問題
結(jié)合現(xiàn)有的企業(yè)所得稅政策，總部直接管理的異地項目部，需按實際經(jīng)營收入的0.2%就地預(yù)繳所得稅，而二級及二級以下的分支機(jī)構(gòu)管理的項目部不能夠就地預(yù)繳所得稅。由此，施工企業(yè)采用不同的經(jīng)營組織，預(yù)繳所得稅稅款也會存在巨大差異。若企業(yè)的跨省經(jīng)營是在外省設(shè)置項目部，則按項目實際經(jīng)營收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，若是在外省設(shè)置分公司，則二級及以下分公司管理的項目部不能夠向所在地預(yù)繳所得稅。這樣一來，可能會出現(xiàn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對項目部的認(rèn)定不同，如企業(yè)認(rèn)定某項目部屬于分支機(jī)構(gòu)管理，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其由總部直接管理，最終導(dǎo)致統(tǒng)一稅源重復(fù)征稅等問題發(fā)生。
（三）個人所得稅政策問題
2018年新個稅法的修改將個人所得稅征收方式調(diào)整為綜合與分類相結(jié)合，這促進(jìn)了稅收公平的同時也對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅提出了新要求。在征稅過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要更好地判定納稅人所得來源及性質(zhì)。但是，跨省經(jīng)營施工企業(yè)普遍存在勞務(wù)分包情況，施工企業(yè)大量采用農(nóng)民工，流動性大，這阻礙了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人所得來源做出準(zhǔn)確判斷。除此之外，當(dāng)下的個稅政策對經(jīng)營、勞務(wù)報酬、工資薪酬等不同來源的所得界定仍然存在條理不清晰、邊界不明確的情況，這也不利于跨省經(jīng)營的施工企業(yè)在實踐中繳納個人所得稅。如常見的問題有由于一些農(nóng)民工在1-2個月內(nèi)短暫參與項目，企業(yè)并未與農(nóng)民工簽訂勞動合同，而農(nóng)民工從事的臨時性工作所獲得的薪資被認(rèn)定為勞務(wù)報酬所得計征所得稅。
三、跨省經(jīng)營施工企業(yè)稅收政策的改進(jìn)策略
（一）完善跨省經(jīng)營施工企業(yè)的增值稅政策
為了避免過多占用企業(yè)流動資金和影響稅款抵扣的及時性，建議在增值稅推進(jìn)發(fā)展的過程中，逐步取消原有的當(dāng)企業(yè)收到預(yù)收賬款時需預(yù)繳稅款的規(guī)定。同時，建議逐步放開項目之間預(yù)繳的增值稅項目抵扣，允許異地項目預(yù)繳的增值稅互相抵扣。如果施工企業(yè)在某省的某項目還沒有完工，該地銷項稅額小于進(jìn)項稅額，而與此同時在另外省份的項目需要預(yù)繳稅款，則可以用此項目預(yù)繳的沒有得到抵扣的增值稅來抵減一部分稅款，如此不僅能夠幫助企業(yè)減少資金壓力，保障內(nèi)部充足的現(xiàn)金流，也能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)減少工作量。
（二）改進(jìn)異地項目部預(yù)繳企業(yè)所得稅政策
考慮到施工企業(yè)的特性，國家稅務(wù)總局出臺了相應(yīng)的異地項目部企業(yè)所得稅預(yù)繳政策。但是就目前的實踐情況來看，改政策所限制的預(yù)繳范圍過于狹窄，會導(dǎo)致不同組織形式適用的預(yù)繳政策并不共通，預(yù)繳稅款存在較大差異。因而，建議在未來稅收體系發(fā)展的過程中，可以適當(dāng)改進(jìn)異地項目部預(yù)繳所得稅的政策，將所有的異地項目部都納入預(yù)繳企業(yè)所得稅的范圍之中，如此避免了不必要的項目部組織形式認(rèn)定環(huán)節(jié)，也能夠使得施工企業(yè)項目部所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)都參與進(jìn)稅款分配，盡可能地保障公平。［4］
（三）進(jìn)一步明確個人所得稅相關(guān)概念界定
篇11
加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，切實提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權(quán)益的職能作用。
加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認(rèn)真落實企業(yè)所得稅各項政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。
二、總體要求及其主要內(nèi)容
根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅。
主要內(nèi)容是：
（一）分類管理
分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W(xué)分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實施專業(yè)化管理。
1、分行業(yè)管理
針對企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)實施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算特點(diǎn)、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點(diǎn)，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標(biāo)體系。
由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對全國沒有編制管理操作指南的我省較大行業(yè)，由省局負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。對于全國或全省均未制定操作指南而在當(dāng)?shù)貙佥^大行業(yè)的，由所在市地稅局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理操作指南。在行業(yè)所得稅管理操作指南前，各地可根據(jù)總局的有關(guān)文件精神和實際情況，對交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲等行業(yè)實行集中統(tǒng)一的管理辦法。
2、分規(guī)模管理
按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進(jìn)行分類。對占本地稅源80%以上的重點(diǎn)稅源戶，實行精細(xì)化管理。全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對于稅源發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時向上一級地稅機(jī)關(guān)反映。
對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢。科學(xué)劃分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作。對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)加強(qiáng)稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作?？h、市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務(wù)檢查和反避稅等工作事項。實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。
3、分征收方式管理
根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計核算情況，對企業(yè)實行不同的征收管理方式。帳證健全，財務(wù)會計核算規(guī)范準(zhǔn)確的，實行查帳征收方式；帳證健全，財務(wù)會計核算相對準(zhǔn)確，可以查帳征收，但個別收入或成本項目需要核定的，可實行查帳與核定相結(jié)合的征收管理模式，或采取預(yù)計利潤率方式預(yù)征，年終匯算清繳；對達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)，按照總局制發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)完善會計核算和財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，達(dá)到查賬征收條件的及時轉(zhuǎn)為查賬征收。
4、特殊企業(yè)和事項管理
匯總納稅企業(yè)管理。在國家稅務(wù)總局建立的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理的平臺上，實現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享?？倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項，查驗核對分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機(jī)構(gòu)財產(chǎn)損失。建立對總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評聯(lián)查工作機(jī)制，省、市局分別組織跨市、縣總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。
事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。加強(qiáng)非營利性組織資格認(rèn)定和年審。嚴(yán)格界定應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應(yīng)稅收入和不征稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用。
減免稅企業(yè)管理。加強(qiáng)企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定工作，與相關(guān)部門定期溝通、通報優(yōu)惠資格認(rèn)定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時取消其減免稅待遇。落實優(yōu)惠政策適用范圍、具體標(biāo)準(zhǔn)和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實行集體審批制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行審批臺賬管理；對不需要審批的稅收優(yōu)惠，實行相關(guān)資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統(tǒng)（ODPS）書面報省局備案。
異常申報企業(yè)管理。對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。
企業(yè)特殊事項管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點(diǎn)和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。
5、非居民企業(yè)管理
強(qiáng)化非居民企業(yè)稅務(wù)登記管理，及時掌握其在中國境內(nèi)投資經(jīng)營等活動，規(guī)范所得稅申報和相關(guān)資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。
加強(qiáng)外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)等分支機(jī)構(gòu)管理、非居民企業(yè)預(yù)提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)的管理、中國居民企業(yè)對外支付以及國際運(yùn)輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。
（二）優(yōu)化服務(wù)
優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點(diǎn)，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。
1、創(chuàng)新服務(wù)理念
按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結(jié)合企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及面廣和申報要求高等特點(diǎn)，探索創(chuàng)新服務(wù)方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級和不同特點(diǎn)，分別提供有針對性內(nèi)容的貼近式、全過程服務(wù)，不斷豐富服務(wù)方式和手段。
2、突出服務(wù)重點(diǎn)
堅持依法行政，公平公正執(zhí)法。在企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，及時做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導(dǎo)工作。提高“12366”納稅服務(wù)熱線工作人員素質(zhì)，及時更新企業(yè)所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)。加強(qiáng)稅務(wù)部門網(wǎng)站建設(shè)，全面實施企業(yè)所得稅政務(wù)公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業(yè)對有關(guān)政策和管理的意見建議。嚴(yán)格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。
3、降低納稅成本
針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)在企業(yè)所得稅征管中的應(yīng)用，避免重復(fù)采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項，簡化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)采集信息化。
（三）核實稅基
核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理，綜合運(yùn)用申報、審批、備案、評估、稽查等方式，采取綜合比對等方法，加強(qiáng)收入管理、稅前扣除管理、關(guān)聯(lián)交易管理和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實、完整和準(zhǔn)確。
1、稅源基礎(chǔ)管理
通過企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項的稅務(wù)登記，及時掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強(qiáng)納稅人認(rèn)定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨(dú)立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強(qiáng)國稅和地稅部門之間、與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。強(qiáng)化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態(tài)。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財務(wù)會計核算制度，提高財務(wù)會計核算水平。
明確納稅人備案管理事項。對納稅人下列涉稅事項進(jìn)行備案管理：
（1）納稅人實行的會計核算制度和方法。
（2）納稅人采用的存貨計價方法。
（3）納稅人固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值比例。
（4）納稅人預(yù)提費(fèi)用項目及預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)。
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他備案事項。
以稅收管理員為依托，落實稅收管理員工作制度，及時掌握納稅人的經(jīng)營情況，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理奠定基礎(chǔ)。
加強(qiáng)跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機(jī)制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動的應(yīng)稅所得加強(qiáng)管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機(jī)制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。
2、收入管理
依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業(yè)應(yīng)稅收入。加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息交換，及時掌握企業(yè)股權(quán)變動情況，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時征繳入庫。依據(jù)財政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金專用票據(jù)，核實不征稅收入。依據(jù)對外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會、董事會關(guān)于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。
充分利用稅控收款機(jī)等稅控設(shè)備，逐步減少手工開具發(fā)票，掌握納稅人的經(jīng)營收入。利用稅收征管信息系統(tǒng)，比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息，準(zhǔn)確核實企業(yè)收入。
3、稅前扣除管理
加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格查驗原材料購進(jìn)、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。
加強(qiáng)費(fèi)用扣除項目管理，防止個人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用扣除。利用個人所得稅和社會保險費(fèi)征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會議費(fèi)支出核實力度。
對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)、投資抵免、加計扣除等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。
加強(qiáng)原始憑證管理，保證扣除項目真實、合法、有效。特別要加強(qiáng)發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。對按規(guī)定應(yīng)取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項目，一律不得稅前扣除。
加強(qiáng)現(xiàn)金交易真實性的核查工作，有效控制大額現(xiàn)金交易。
加強(qiáng)財產(chǎn)損失稅前扣除審批管理。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，一律實行備案登記，加強(qiáng)審核和事后跟蹤管理。對大額財產(chǎn)損失要實地核查。各市財產(chǎn)損失審批金額超過200萬元的，需報省局備案。
加強(qiáng)不征稅收入對應(yīng)成本、費(fèi)用的扣除管理，認(rèn)真落實不征稅收入所對應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。
4.關(guān)聯(lián)交易管理
對企業(yè)所得稅實際稅負(fù)有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實行備案管理。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來源渠道，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價和不合理分?jǐn)傎M(fèi)用。加強(qiáng)對跨市大企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易管理，實行由省局牽頭、上下聯(lián)動的聯(lián)合納稅評估和檢查。
5、清算管理
加強(qiáng)與工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息。加強(qiáng)企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結(jié)束時尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強(qiáng)化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準(zhǔn)確性。
（四）完善匯繳
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預(yù)繳申報，加強(qiáng)匯算清繳全程管理，各市地稅局應(yīng)結(jié)合工作實際制定匯算清繳的規(guī)范流程，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。
1、規(guī)范預(yù)繳申報
根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方法。對按照當(dāng)年實際利潤額預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應(yīng)納稅所得額的平均額計算預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)提高申報率和入庫率；對按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的企業(yè)，及時了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，確保預(yù)繳申報正常進(jìn)行。對企業(yè)申請按照小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅的，應(yīng)根據(jù)省局《小型微利企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，做好認(rèn)定和管理工作。認(rèn)真做好預(yù)繳稅款的催報催繳，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。
2、加強(qiáng)匯算清繳管理
做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導(dǎo)工作。按照減免稅和財產(chǎn)損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規(guī)定時限內(nèi)及時辦結(jié)審批事項。審批事項不符合政策規(guī)定不予批準(zhǔn)的，在規(guī)定時限內(nèi)及時告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報輔導(dǎo)等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報送的有關(guān)資料。全面推進(jìn)年度申報管理軟件，運(yùn)用信息化手段處理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報。
加強(qiáng)受理年度納稅申報的審核工作。認(rèn)真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點(diǎn)后，要及時要求企業(yè)重新申報或者補(bǔ)充申報。
認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結(jié)工作。及時匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施。
3、發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用
引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用。對法律法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計年報須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報時附報中介機(jī)構(gòu)出具的年度財務(wù)會計審計鑒證報告，并認(rèn)真加以審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機(jī)構(gòu)出具年度財務(wù)會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。
4、建立匯算清繳檢查制度
每年匯算清繳結(jié)束后，由稅政部門統(tǒng)一組織，由各市稽查局統(tǒng)一實施，組織開展企業(yè)匯算清繳重點(diǎn)稽查。對未按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳的企業(yè)按規(guī)定予以處罰。
（五）強(qiáng)化評估
納稅評估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實納稅評估基礎(chǔ)，完善納稅評估機(jī)制，建立聯(lián)合評估工作制度，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。
1、夯實納稅評估基礎(chǔ)
要全面、及時、準(zhǔn)確地采集企業(yè)年度納稅申報表、財務(wù)會計報表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設(shè)立省級企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算和企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，建立行業(yè)評估模型。
2、完善納稅評估機(jī)制
通過比對各種數(shù)據(jù)信息科學(xué)選擇評估對象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和會計核算特點(diǎn)，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險點(diǎn)，有針對性地進(jìn)行風(fēng)險檢測、預(yù)警。運(yùn)用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點(diǎn)，從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的企業(yè)作為納稅評估重點(diǎn)對象。
充分運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析并初步作出定性和定量判斷。
按程序?qū)υu估結(jié)果進(jìn)行處理。經(jīng)評估初步認(rèn)定企業(yè)存在問題的，進(jìn)行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說明、補(bǔ)充舉證資料。通過約談?wù)J為需到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)實地調(diào)查核實。疑點(diǎn)問題經(jīng)以上程序認(rèn)定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結(jié)果要及時向稅源管理部門反饋。
3、完善評估工作制度
構(gòu)建重點(diǎn)評估、專項評估、日常評估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。實行企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區(qū)聯(lián)合評估和國稅與地稅聯(lián)合評估?？偨Y(jié)企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗。
（六）防范避稅
防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機(jī)制，加強(qiáng)反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強(qiáng)化跟蹤管理，有效維護(hù)國家稅收權(quán)益。
1、加強(qiáng)反避稅調(diào)查
嚴(yán)格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調(diào)查分析工作，實行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對避稅風(fēng)險大的領(lǐng)域和企業(yè)開展反避稅調(diào)查，形成重點(diǎn)突破，起到對其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調(diào)查企業(yè)時，要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)重點(diǎn)、可能存在的避稅風(fēng)險以及對國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進(jìn)行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點(diǎn)。繼續(xù)推進(jìn)行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團(tuán)聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動，以點(diǎn)帶面，充分形成輻射效應(yīng)。
2、建立協(xié)調(diào)配合機(jī)制
要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。通過加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易申報管理，全面獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的各項信息，建立健全信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務(wù)稽查等信息和資料，及時發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。
3、拓寬信息渠道
要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、國際情報交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，加強(qiáng)分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作。增強(qiáng)反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。
4、強(qiáng)化跟蹤管理
建立結(jié)案企業(yè)跟蹤管理機(jī)制，監(jiān)控已結(jié)案企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報額等指標(biāo)及其變化情況。通過對企業(yè)年度財務(wù)會計報表的分析，評價企業(yè)的經(jīng)營成果，對于仍存在轉(zhuǎn)讓定價避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，鞏固反避稅成果。
三、保障措施和工作要求
企業(yè)所得稅管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。必須進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實，從組織領(lǐng)導(dǎo)、信息化建設(shè)和人才隊伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。
（一）組織保障
1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)
各級地稅機(jī)關(guān)要把加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理作為當(dāng)前和今后一個時期稅收征管的主要任務(wù)來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，認(rèn)真組織開展各項工作。要由所得稅和國際稅務(wù)管理部門聯(lián)合牽頭，法規(guī)、征管、計財、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負(fù)其責(zé)，確保加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實處。
各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)調(diào)查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務(wù)會計制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點(diǎn)問題進(jìn)行分析研究，對發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。要不斷加強(qiáng)企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關(guān)系，加強(qiáng)對各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實現(xiàn)各稅種征管互相促進(jìn)。
2、明確工作職責(zé)
各級地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實分層級管理要求，各負(fù)其責(zé)。省局強(qiáng)化指導(dǎo)作用，細(xì)化和落實全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強(qiáng)管理的具體措施，建立納稅評估指標(biāo)體系，開展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓(xùn)。市局要做好承上啟下的各項工作，細(xì)化和落實總局和省局有關(guān)企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導(dǎo)基層地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理。縣局要負(fù)責(zé)落實上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作要求，不斷加強(qiáng)稅源、稅基管理，切實做好定期預(yù)繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作，著重提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要完善企業(yè)所得稅管理崗責(zé)考核體系，加強(qiáng)工作績效考核和責(zé)任追究。
3、加強(qiáng)協(xié)同管理
建立各稅種聯(lián)動、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合協(xié)同的機(jī)制。利用企業(yè)所得稅與各稅費(fèi)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和相互對應(yīng)關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅、個人所得稅、社會保險費(fèi)的管理聯(lián)動。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力?；鶎拥囟悪C(jī)關(guān)要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實到具體管理工作中。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強(qiáng)和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴(yán)格審核發(fā)票真實性和合法性。各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國稅部門在納稅人戶籍管理、稅務(wù)稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強(qiáng)與外部相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，逐步實現(xiàn)有關(guān)涉稅信息共享。
（二）信息化保障
1、加快專項應(yīng)用功能建設(shè)
完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的全省征管信息系統(tǒng)專項應(yīng)用功能，增強(qiáng)現(xiàn)有征管軟件中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺賬管理、納稅評估、收入預(yù)測分析、統(tǒng)計查詢等模塊功能。加強(qiáng)匯總納稅信息管理。
明確總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息交換職責(zé)，規(guī)范信息交換內(nèi)容、格式、路徑和時限。各市局要按規(guī)定將所轄總分機(jī)構(gòu)的所有信息上報省局，由省局上傳總局，由稅務(wù)總局清分到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，實現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息互通共享。
2.推進(jìn)電子申報
加快企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務(wù)會計報表等基礎(chǔ)信息的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，加強(qiáng)信息采集工作。研究開發(fā)企業(yè)端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報，統(tǒng)一征管系統(tǒng)電子申報接口標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范稅務(wù)端接受電子信息功能。加強(qiáng)申報數(shù)據(jù)采集應(yīng)用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時、準(zhǔn)確。
（三）人才隊伍保障
1、合理配置人力資源
各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員?？鐕髽I(yè)數(shù)量較多的市局應(yīng)配備足夠數(shù)量的反避稅人員。國際稅務(wù)管理部門應(yīng)配備一定的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。
2、分層級多途徑培養(yǎng)人才
建立健全統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制。按照職責(zé)分工和干部管理權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的管理人才培養(yǎng)職責(zé)。省局重點(diǎn)抓好高層次專家隊伍和領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負(fù)責(zé)抓好基層一線干部隊伍和業(yè)務(wù)骨干隊伍的培養(yǎng)，重點(diǎn)是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。通過內(nèi)外結(jié)合的方式強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。
3、培養(yǎng)實用型的專業(yè)化人才
在培訓(xùn)與實踐的結(jié)合中培養(yǎng)實用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、財務(wù)會計知識和其他相關(guān)知識，又具有一定征管經(jīng)驗的企業(yè)所得稅管理人才。
篇12
加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，切實提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權(quán)益的職能作用。
加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認(rèn)真落實企業(yè)所得稅各項政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。
二、總體要求及其主要內(nèi)容
根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅。
主要內(nèi)容是：
（一）分類管理
分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W(xué)分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實施專業(yè)化管理。
1、分行業(yè)管理
針對企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)實施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算特點(diǎn)、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點(diǎn)，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標(biāo)體系。
由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對全國沒有編制管理操作指南的我省較大行業(yè)，由省局負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。對于全國或全省均未制定操作指南而在當(dāng)?shù)貙佥^大行業(yè)的，由所在市地稅局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理操作指南。在行業(yè)所得稅管理操作指南前，各地可根據(jù)總局的有關(guān)文件精神和實際情況，對交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲等行業(yè)實行集中統(tǒng)一的管理辦法。
2、分規(guī)模管理
按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進(jìn)行分類。對占本地稅源80%以上的重點(diǎn)稅源戶，實行精細(xì)化管理。全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對于稅源發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時向上一級地稅機(jī)關(guān)反映。
對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢?？茖W(xué)劃分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作。對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)加強(qiáng)稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作?？h、市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務(wù)檢查和反避稅等工作事項。實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。
3、分征收方式管理
根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計核算情況，對企業(yè)實行不同的征收管理方式。帳證健全，財務(wù)會計核算規(guī)范準(zhǔn)確的，實行查帳征收方式；帳證健全，財務(wù)會計核算相對準(zhǔn)確，可以查帳征收，但個別收入或成本項目需要核定的，可實行查帳與核定相結(jié)合的征收管理模式，或采取預(yù)計利潤率方式預(yù)征，年終匯算清繳；對達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)，按照總局制發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)完善會計核算和財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，達(dá)到查賬征收條件的及時轉(zhuǎn)為查賬征收。
4、特殊企業(yè)和事項管理
匯總納稅企業(yè)管理。在國家稅務(wù)總局建立的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理的平臺上，實現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享。總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項，查驗核對分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機(jī)構(gòu)財產(chǎn)損失。建立對總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評聯(lián)查工作機(jī)制，省、市局分別組織跨市、縣總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。
事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。加強(qiáng)非營利性組織資格認(rèn)定和年審。嚴(yán)格界定應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應(yīng)稅收入和不征稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用。
減免稅企業(yè)管理。加強(qiáng)企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定工作，與相關(guān)部門定期溝通、通報優(yōu)惠資格認(rèn)定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時取消其減免稅待遇。落實優(yōu)惠政策適用范圍、具體標(biāo)準(zhǔn)和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實行集體審批制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行審批臺賬管理；對不需要審批的稅收優(yōu)惠，實行相關(guān)資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統(tǒng)（ODPS）書面報省局備案。
異常申報企業(yè)管理。對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。
企業(yè)特殊事項管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點(diǎn)和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。
5、非居民企業(yè)管理
強(qiáng)化非居民企業(yè)稅務(wù)登記管理，及時掌握其在中國境內(nèi)投資經(jīng)營等活動，規(guī)范所得稅申報和相關(guān)資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。
加強(qiáng)外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)等分支機(jī)構(gòu)管理、非居民企業(yè)預(yù)提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)的管理、中國居民企業(yè)對外支付以及國際運(yùn)輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。
（二）優(yōu)化服務(wù)
優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點(diǎn)，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。
1、創(chuàng)新服務(wù)理念
按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結(jié)合企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及面廣和申報要求高等特點(diǎn)，探索創(chuàng)新服務(wù)方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級和不同特點(diǎn)，分別提供有針對性內(nèi)容的貼近式、全過程服務(wù)，不斷豐富服務(wù)方式和手段。
2、突出服務(wù)重點(diǎn)
堅持依法行政，公平公正執(zhí)法。在企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，及時做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導(dǎo)工作。提高“12366”納稅服務(wù)熱線工作人員素質(zhì)，及時更新企業(yè)所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)。加強(qiáng)稅務(wù)部門網(wǎng)站建設(shè)，全面實施企業(yè)所得稅政務(wù)公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業(yè)對有關(guān)政策和管理的意見建議。嚴(yán)格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。
3、降低納稅成本
針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)在企業(yè)所得稅征管中的應(yīng)用，避免重復(fù)采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項，簡化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)采集信息化。
（三）核實稅基
核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理，綜合運(yùn)用申報、審批、備案、評估、稽查等方式，采取綜合比對等方法，加強(qiáng)收入管理、稅前扣除管理、關(guān)聯(lián)交易管理和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實、完整和準(zhǔn)確。
1、稅源基礎(chǔ)管理
通過企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項的稅務(wù)登記，及時掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強(qiáng)納稅人認(rèn)定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨(dú)立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強(qiáng)國稅和地稅部門之間、與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。強(qiáng)化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態(tài)。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財務(wù)會計核算制度，提高財務(wù)會計核算水平。
明確納稅人備案管理事項。對納稅人下列涉稅事項進(jìn)行備案管理：
（1）納稅人實行的會計核算制度和方法。
（2）納稅人采用的存貨計價方法。
（3）納稅人固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值比例。
（4）納稅人預(yù)提費(fèi)用項目及預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)。
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他備案事項。
以稅收管理員為依托，落實稅收管理員工作制度，及時掌握納稅人的經(jīng)營情況，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理奠定基礎(chǔ)。
加強(qiáng)跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機(jī)制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動的應(yīng)稅所得加強(qiáng)管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機(jī)制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。
2、收入管理
依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業(yè)應(yīng)稅收入。加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息交換，及時掌握企業(yè)股權(quán)變動情況，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時征繳入庫。依據(jù)財政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金專用票據(jù)，核實不征稅收入。依據(jù)對外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會、董事會關(guān)于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。
充分利用稅控收款機(jī)等稅控設(shè)備，逐步減少手工開具發(fā)票，掌握納稅人的經(jīng)營收入。利用稅收征管信息系統(tǒng)，比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息，準(zhǔn)確核實企業(yè)收入。
3、稅前扣除管理
加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格查驗原材料購進(jìn)、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。
加強(qiáng)費(fèi)用扣除項目管理，防止個人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用扣除。利用個人所得稅和社會保險費(fèi)征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會議費(fèi)支出核實力度。
對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)、投資抵免、加計扣除等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。
加強(qiáng)原始憑證管理，保證扣除項目真實、合法、有效。特別要加強(qiáng)發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。對按規(guī)定應(yīng)取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項目，一律不得稅前扣除。
加強(qiáng)現(xiàn)金交易真實性的核查工作，有效控制大額現(xiàn)金交易。
加強(qiáng)財產(chǎn)損失稅前扣除審批管理。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，一律實行備案登記，加強(qiáng)審核和事后跟蹤管理。對大額財產(chǎn)損失要實地核查。各市財產(chǎn)損失審批金額超過200萬元的，需報省局備案。
加強(qiáng)不征稅收入對應(yīng)成本、費(fèi)用的扣除管理，認(rèn)真落實不征稅收入所對應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。
4.關(guān)聯(lián)交易管理
對企業(yè)所得稅實際稅負(fù)有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實行備案管理。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來源渠道，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價和不合理分?jǐn)傎M(fèi)用。加強(qiáng)對跨市大企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易管理，實行由省局牽頭、上下聯(lián)動的聯(lián)合納稅評估和檢查。
5、清算管理
加強(qiáng)與工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息。加強(qiáng)企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結(jié)束時尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強(qiáng)化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準(zhǔn)確性。
（四）完善匯繳
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預(yù)繳申報，加強(qiáng)匯算清繳全程管理，各市地稅局應(yīng)結(jié)合工作實際制定匯算清繳的規(guī)范流程，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。
1、規(guī)范預(yù)繳申報
根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方法。對按照當(dāng)年實際利潤額預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應(yīng)納稅所得額的平均額計算預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)提高申報率和入庫率；對按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的企業(yè)，及時了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，確保預(yù)繳申報正常進(jìn)行。對企業(yè)申請按照小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅的，應(yīng)根據(jù)省局《小型微利企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，做好認(rèn)定和管理工作。認(rèn)真做好預(yù)繳稅款的催報催繳，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。
2、加強(qiáng)匯算清繳管理
做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導(dǎo)工作。按照減免稅和財產(chǎn)損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規(guī)定時限內(nèi)及時辦結(jié)審批事項。審批事項不符合政策規(guī)定不予批準(zhǔn)的，在規(guī)定時限內(nèi)及時告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報輔導(dǎo)等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報送的有關(guān)資料。全面推進(jìn)年度申報管理軟件，運(yùn)用信息化手段處理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報。
加強(qiáng)受理年度納稅申報的審核工作。認(rèn)真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點(diǎn)后，要及時要求企業(yè)重新申報或者補(bǔ)充申報。
認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結(jié)工作。及時匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施。
3、發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用
引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用。對法律法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計年報須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報時附報中介機(jī)構(gòu)出具的年度財務(wù)會計審計鑒證報告，并認(rèn)真加以審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機(jī)構(gòu)出具年度財務(wù)會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。
4、建立匯算清繳檢查制度
每年匯算清繳結(jié)束后，由稅政部門統(tǒng)一組織，由各市稽查局統(tǒng)一實施，組織開展企業(yè)匯算清繳重點(diǎn)稽查。對未按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳的企業(yè)按規(guī)定予以處罰。
（五）強(qiáng)化評估
納稅評估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實納稅評估基礎(chǔ)，完善納稅評估機(jī)制，建立聯(lián)合評估工作制度，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。
1、夯實納稅評估基礎(chǔ)
要全面、及時、準(zhǔn)確地采集企業(yè)年度納稅申報表、財務(wù)會計報表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設(shè)立省級企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算和企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，建立行業(yè)評估模型。
2、完善納稅評估機(jī)制
通過比對各種數(shù)據(jù)信息科學(xué)選擇評估對象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和會計核算特點(diǎn)，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險點(diǎn)，有針對性地進(jìn)行風(fēng)險檢測、預(yù)警。運(yùn)用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點(diǎn)，從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的企業(yè)作為納稅評估重點(diǎn)對象。
充分運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析并初步作出定性和定量判斷。
按程序?qū)υu估結(jié)果進(jìn)行處理。經(jīng)評估初步認(rèn)定企業(yè)存在問題的，進(jìn)行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說明、補(bǔ)充舉證資料。通過約談?wù)J為需到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)實地調(diào)查核實。疑點(diǎn)問題經(jīng)以上程序認(rèn)定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結(jié)果要及時向稅源管理部門反饋。
3、完善評估工作制度
構(gòu)建重點(diǎn)評估、專項評估、日常評估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。實行企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區(qū)聯(lián)合評估和國稅與地稅聯(lián)合評估?？偨Y(jié)企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗。
（六）防范避稅
防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機(jī)制，加強(qiáng)反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強(qiáng)化跟蹤管理，有效維護(hù)國家稅收權(quán)益。
1、加強(qiáng)反避稅調(diào)查
嚴(yán)格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調(diào)查分析工作，實行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對避稅風(fēng)險大的領(lǐng)域和企業(yè)開展反避稅調(diào)查，形成重點(diǎn)突破，起到對其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調(diào)查企業(yè)時，要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)重點(diǎn)、可能存在的避稅風(fēng)險以及對國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進(jìn)行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點(diǎn)。繼續(xù)推進(jìn)行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團(tuán)聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動，以點(diǎn)帶面，充分形成輻射效應(yīng)。
2、建立協(xié)調(diào)配合機(jī)制
要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。通過加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易申報管理，全面獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的各項信息，建立健全信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務(wù)稽查等信息和資料，及時發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。
3、拓寬信息渠道
要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、國際情報交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，加強(qiáng)分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作。增強(qiáng)反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。
4、強(qiáng)化跟蹤管理
建立結(jié)案企業(yè)跟蹤管理機(jī)制，監(jiān)控已結(jié)案企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報額等指標(biāo)及其變化情況。通過對企業(yè)年度財務(wù)會計報表的分析，評價企業(yè)的經(jīng)營成果，對于仍存在轉(zhuǎn)讓定價避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，鞏固反避稅成果。
三、保障措施和工作要求
企業(yè)所得稅管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。必須進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實，從組織領(lǐng)導(dǎo)、信息化建設(shè)和人才隊伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。
（一）組織保障
1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)
各級地稅機(jī)關(guān)要把加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理作為當(dāng)前和今后一個時期稅收征管的主要任務(wù)來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，認(rèn)真組織開展各項工作。要由所得稅和國際稅務(wù)管理部門聯(lián)合牽頭，法規(guī)、征管、計財、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負(fù)其責(zé)，確保加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實處。
各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)調(diào)查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務(wù)會計制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點(diǎn)問題進(jìn)行分析研究，對發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。要不斷加強(qiáng)企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關(guān)系，加強(qiáng)對各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實現(xiàn)各稅種征管互相促進(jìn)。
2、明確工作職責(zé)
各級地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實分層級管理要求，各負(fù)其責(zé)。省局強(qiáng)化指導(dǎo)作用，細(xì)化和落實全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強(qiáng)管理的具體措施，建立納稅評估指標(biāo)體系，開展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓(xùn)。市局要做好承上啟下的各項工作，細(xì)化和落實總局和省局有關(guān)企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導(dǎo)基層地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理。縣局要負(fù)責(zé)落實上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作要求，不斷加強(qiáng)稅源、稅基管理，切實做好定期預(yù)繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作，著重提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要完善企業(yè)所得稅管理崗責(zé)考核體系，加強(qiáng)工作績效考核和責(zé)任追究。
3、加強(qiáng)協(xié)同管理
建立各稅種聯(lián)動、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合協(xié)同的機(jī)制。利用企業(yè)所得稅與各稅費(fèi)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和相互對應(yīng)關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅、個人所得稅、社會保險費(fèi)的管理聯(lián)動。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力?；鶎拥囟悪C(jī)關(guān)要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實到具體管理工作中。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強(qiáng)和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴(yán)格審核發(fā)票真實性和合法性。各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國稅部門在納稅人戶籍管理、稅務(wù)稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強(qiáng)與外部相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，逐步實現(xiàn)有關(guān)涉稅信息共享。
（二）信息化保障
1、加快專項應(yīng)用功能建設(shè)
完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的全省征管信息系統(tǒng)專項應(yīng)用功能，增強(qiáng)現(xiàn)有征管軟件中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺賬管理、納稅評估、收入預(yù)測分析、統(tǒng)計查詢等模塊功能。加強(qiáng)匯總納稅信息管理。
明確總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息交換職責(zé)，規(guī)范信息交換內(nèi)容、格式、路徑和時限。各市局要按規(guī)定將所轄總分機(jī)構(gòu)的所有信息上報省局，由省局上傳總局，由稅務(wù)總局清分到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，實現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息互通共享。
2.推進(jìn)電子申報
加快企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務(wù)會計報表等基礎(chǔ)信息的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，加強(qiáng)信息采集工作。研究開發(fā)企業(yè)端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報，統(tǒng)一征管系統(tǒng)電子申報接口標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范稅務(wù)端接受電子信息功能。加強(qiáng)申報數(shù)據(jù)采集應(yīng)用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時、準(zhǔn)確。
（三）人才隊伍保障
1、合理配置人力資源
各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員。跨國企業(yè)數(shù)量較多的市局應(yīng)配備足夠數(shù)量的反避稅人員。國際稅務(wù)管理部門應(yīng)配備一定的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。
2、分層級多途徑培養(yǎng)人才
建立健全統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制。按照職責(zé)分工和干部管理權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的管理人才培養(yǎng)職責(zé)。省局重點(diǎn)抓好高層次專家隊伍和領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負(fù)責(zé)抓好基層一線干部隊伍和業(yè)務(wù)骨干隊伍的培養(yǎng)，重點(diǎn)是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。通過內(nèi)外結(jié)合的方式強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。
3、培養(yǎng)實用型的專業(yè)化人才
在培訓(xùn)與實踐的結(jié)合中培養(yǎng)實用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、財務(wù)會計知識和其他相關(guān)知識，又具有一定征管經(jīng)驗的企業(yè)所得稅管理人才。
篇13
后續(xù)管理涉及對虧損企業(yè)的跟蹤管理，對享受優(yōu)惠企業(yè)的管理等。我們的做法是對虧損企業(yè)分戶建虧損彌補(bǔ)臺賬，對享受優(yōu)惠的企業(yè)按要求進(jìn)行備案管理，認(rèn)真核查備案資料，對有疑問的進(jìn)一步核查。從管理的情況看，管理員基本按要求實施了管理，但對虧損額的認(rèn)定基本按企業(yè)自報，由稽查最后核查后調(diào)整確定，在企業(yè)財務(wù)核算水平較差和稽查不能檢查的企業(yè)，虧損額的準(zhǔn)確性存在重大疑問，管理手段較落后，管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。按現(xiàn)行政策，由企業(yè)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料，就可以享受稅收優(yōu)惠，對優(yōu)惠企業(yè)的管理存在只是對資料進(jìn)行邏輯審查的層面，管理有待加強(qiáng)。
二、后續(xù)管理的對象和具體項目以及管理的方法和手段
后續(xù)管理的項目主要是自行申報虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠的管理。
在企業(yè)所得稅的實際征管中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何定位，做好以上項目的管理？
首先，要建立虧損彌補(bǔ)臺賬和優(yōu)惠管理臺賬，加強(qiáng)管理，全面掌握情況，同時加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，建立健全稅收管理員制度，將稅源管理工作落實到人。稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片（業(yè)）管理稅源的工作人員，隸屬于稅源管理部門。其主要工作職責(zé)包括：調(diào)查核實管戶生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算情況；核實管戶申報納稅情況；進(jìn)行稅款催報催繳；開展對所管企業(yè)的納稅評估及其稅務(wù)約談等。通過設(shè)立稅收管理員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)適時地了解企業(yè)動態(tài)情況，加強(qiáng)日常監(jiān)控。
其次，要認(rèn)真分析資料，鎖定邏輯關(guān)系，提高管理質(zhì)量。
企業(yè)的財務(wù)報表是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的綜合反映，納稅申報表是企業(yè)所得稅基礎(chǔ)納稅信息的集中反映。企業(yè)所得稅稅收政策的復(fù)雜性、征收管理的復(fù)雜性以及稅源監(jiān)控需求的多樣性，客觀上要求數(shù)據(jù)信息資源具有很強(qiáng)的真實性、可靠性，只有這樣才能有效地開展稅收征管及企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、納稅評估等工作。高質(zhì)量的申報數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)，為進(jìn)一步提高申報質(zhì)量，建議鎖定企業(yè)所得稅申報表的邏輯制約關(guān)系。
充分利用管理信息系統(tǒng)內(nèi)部建立的各種邏輯、制約公式，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息資源的審核管理工作。即根據(jù)征管現(xiàn)狀，逐步恢復(fù)企業(yè)所得稅納稅申報數(shù)據(jù)、政策管理及相互之間的邏輯制約關(guān)系，使企業(yè)所得稅征管及稅源監(jiān)控工作形成相互制約、互為補(bǔ)充的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行體系。如恢復(fù)企業(yè)所得稅申報表及其副表之間的邏輯制約關(guān)系，保證申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；完善后續(xù)管理的數(shù)據(jù)平臺，添加后續(xù)管理事項對申報數(shù)據(jù)的制約關(guān)系，如已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的數(shù)據(jù)與實際申報數(shù)據(jù)比對、對未經(jīng)備案的數(shù)據(jù)進(jìn)行提示、對彌補(bǔ)以前年度虧損事項提示可供彌補(bǔ)金額（前五年經(jīng)認(rèn)定的虧損認(rèn)定金額和已彌補(bǔ)金額）等。恢復(fù)邏輯制約關(guān)系可大大提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量，使納稅人及時糾正一般性錯誤，不斷提高納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性，督促納稅人及時進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的備案，夯實企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作的基礎(chǔ)。
還有，強(qiáng)化納稅評估，加大稽查力度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收法律法規(guī)、稅源宏觀數(shù)據(jù)、稅負(fù)變化信息和納稅人戶籍資料，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，利用信息化數(shù)據(jù)集中和"一戶式"信息管理的優(yōu)勢，對納稅人納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，進(jìn)行全面系統(tǒng)的納稅評估。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如計算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯，由稅務(wù)機(jī)關(guān)約通過約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯，在申報納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實的問題，可下戶做調(diào)查核實。經(jīng)納稅評估、約談輔導(dǎo)和調(diào)查核實所確定的問題。
三、加快企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息化建設(shè)，提升所得稅管理科技含量
