引論：我們?yōu)槟砹?3篇商業(yè)銀行風(fēng)險防范范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
二、我國國有商業(yè)銀行的風(fēng)險成因分析
眾所周知，國有商業(yè)銀行的風(fēng)險形成除經(jīng)濟運行本身產(chǎn)生的風(fēng)險外，還跟我們的政治體制、銀行的產(chǎn)權(quán)制度、國有企業(yè)制度等有很大關(guān)系。
1．政府干預(yù)。政府對于國有商業(yè)銀行的干預(yù)及由此形成不良貸款是一個公認的事實，國有商業(yè)銀行是國家擁有百分之百產(chǎn)權(quán)的獨資企業(yè)，政府是國有資本的人格化代表。由于政府既是國有商業(yè)銀行的所有者，又是國有企業(yè)的所有者，同時還是社會經(jīng)濟的管理者，這三重身份成為政府干預(yù)國有商業(yè)銀行的制度基礎(chǔ)。另一方面我國國有商業(yè)銀行的組織體系是按照行政區(qū)劃原則設(shè)置的，這為政府干預(yù)提供了現(xiàn)實的便利條件。
無論是在計劃經(jīng)濟體制下還是在改革開放后，各級政府都擔負著本地經(jīng)濟發(fā)展的重任。各級地方政府認為，本地的銀行有責任支持當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展，一些地方政府利用政府信用，通過信用擔保等形式，引導(dǎo)銀行向政府或與政府有關(guān)聯(lián)的企業(yè)發(fā)放貸款，這些貸款最后十有八九無果而終，當企業(yè)與銀行發(fā)生利益沖突時，往往以犧牲銀行的資產(chǎn)來保護地方企業(yè)，有時甚至為當?shù)仄髽I(yè)逃廢銀行債務(wù)提供方便。同時銀行分支機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)與當?shù)卣?lián)系緊密，易于接受和認同地方政府的行政干預(yù)。
2．國有商業(yè)銀行的社會責任。在計劃經(jīng)濟條件下，對國有企業(yè)實行信貸資金供給制，使國有商業(yè)銀行與國有企業(yè)之間形成了超信用的經(jīng)濟關(guān)系，同時也使國有商業(yè)銀行成為國有企業(yè)的最大債權(quán)人，國有商業(yè)銀行事實上承擔了支持國有企業(yè)發(fā)展的社會責任。
經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，國有商業(yè)銀行還承擔以下社會責任：
(1)由于銀行與財政關(guān)系未理順、企業(yè)資本積累機制不健全，受舊觀念和體制的影響，造成大量銀行信貸資金財政化，必然造成銀行大量短期信貸資金被長期占用，貸款不能按期收回，流動性差；
(2)轉(zhuǎn)軌時期，由于中央銀行問接調(diào)控機制尚未有效建立，使得國有商業(yè)銀行成為調(diào)控國民經(jīng)濟運行的重要手段，國有商業(yè)銀行必須擔負“宏觀調(diào)控任務(wù)”，不可能以“利潤”為唯一經(jīng)營目標，違背銀行的商業(yè)性原則；
(3)國有商業(yè)銀行承擔大量的政策性任務(wù)，伴隨著國家政策性銀行的設(shè)立，盡管國有商業(yè)銀行的政策性任務(wù)有所減輕，但國有商業(yè)銀行承擔的政策性任務(wù)仍很重。
3．國有企業(yè)的改革。我國國有企業(yè)由于產(chǎn)權(quán)不明晰，在傳統(tǒng)體制慣性的影響下，改革進展緩慢，絕大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營機制尚未發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，沒有形成自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營機制。加之國有企業(yè)經(jīng)營者的權(quán)力和責任處于極不對稱狀態(tài)，導(dǎo)致其對企業(yè)經(jīng)營漠不關(guān)心，更有甚者，，大量侵吞國有資產(chǎn)。同時，國家對國有企業(yè)的經(jīng)營缺乏有效的控制手段，企業(yè)經(jīng)營缺乏內(nèi)在動力和壓力，導(dǎo)致國有企業(yè)預(yù)算約束軟化，形成大面積虧損的局面。而國有商業(yè)銀行又是國有企業(yè)的最大債權(quán)人，國有企業(yè)與國有商業(yè)銀行之間的借貸關(guān)系，使得國有商業(yè)銀行的改革與國有企業(yè)的改革緊緊地綁在一起。因此，國有企業(yè)改革不能推進，國有企業(yè)不能走向市場，國有商業(yè)銀行改革也難以推進，國有商業(yè)銀行也難以走向市場。
4．銀行缺乏內(nèi)控機制，使不良貸款逐年積累。國有商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險，是社會和經(jīng)濟發(fā)展過程中諸多矛盾的綜合反映，但銀行自身也有不可推卸的責任，如果有健全的商業(yè)銀行管理制度，實行嚴格的內(nèi)控機制，則可以在一定程度上消解和阻止銀行不良貸款的增加。同國有企業(yè)一樣，國有商業(yè)銀行內(nèi)部未能建立有效的風(fēng)險約束與激勵機制。加之，銀行經(jīng)營者的利益與銀行經(jīng)營狀況沒多大關(guān)聯(lián)，經(jīng)營好，不良資產(chǎn)少，并不體現(xiàn)為個人收益狀況的改善；經(jīng)營差，資產(chǎn)流失，風(fēng)險加大，損失由國家負擔，懲罰措施落實不到個人頭上，經(jīng)營者對于逆經(jīng)濟原則的行為并沒有強烈的規(guī)避意識。另一方面，政府與國有商業(yè)銀行之間是一種委托關(guān)系，委托的鏈條很長，在所有者缺位的背景下，委托成本費用很高，道德風(fēng)險無處不在，違規(guī)經(jīng)營、繞規(guī)模放款現(xiàn)象普遍。
三、我國國有商業(yè)銀行風(fēng)險防范機制的完善和改革
1．進行股份制改造，實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，建立明晰的產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系。股份制是市場經(jīng)濟高度發(fā)展的必然產(chǎn)物，是現(xiàn)代最具有代表性的產(chǎn)權(quán)體制和企業(yè)組織形式。股份制是我國市場經(jīng)濟體制下銀行產(chǎn)權(quán)模式的最佳選擇，也應(yīng)成為國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換的主要方向。2002年2月，全國金融工作會議提出，國有商業(yè)銀行要建立良好公司治理機制和進行股份制改革。十六屆三中全會進一步明確，選擇有條件的國有商業(yè)銀行實行股份制改造，加快處置不良資產(chǎn)，充實資本金，創(chuàng)造條件上市。走股份制改造之路，是當前國有商業(yè)銀行走出所面臨困境的戰(zhàn)略選擇。同時，股份制改革也是解決所有者缺位問題的客觀要求。國有商業(yè)銀行實行股份制，可以比較有效地理順國有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，重新定位其與國家有關(guān)部門的關(guān)系，徹底消除行政干預(yù)，國家作為大股東只能以股東身份發(fā)揮作用，真正實行政銀分離和所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，引進國外投資者，建立多元投資主體制和現(xiàn)代法人治理制，建立明晰的產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系，這也是當今國際性大型商業(yè)銀行的企業(yè)組織與管理的主要形式。
2．建立現(xiàn)代企業(yè)制度，健全國有商業(yè)銀行公司治理框架。國有商業(yè)銀行通過股份化，實現(xiàn)銀行產(chǎn)權(quán)主體多元化，為銀行的所有權(quán)、法人財產(chǎn)控制權(quán)及監(jiān)督權(quán)的人格化奠定制度基礎(chǔ)，這是銀行實現(xiàn)有效公司治理不可或缺的前提。首先，國有商業(yè)銀行應(yīng)按照股份制要求建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，即體現(xiàn)資本所有權(quán)的股東大會、體現(xiàn)公司法人財產(chǎn)控制權(quán)的董事會和體現(xiàn)經(jīng)營管理權(quán)的高級管理層。股東大會是公司的最高權(quán)力機構(gòu)，董事會是公司的最高決策機構(gòu)，高級管理層是公司經(jīng)營管理活動的執(zhí)行指揮中心，實行決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)“三權(quán)分立，相互制衡”的運作機制。
內(nèi)部控制機制方面，初步建立了銀行內(nèi)部監(jiān)督制度各行都普遍設(shè)有稽核監(jiān)察部門，對信貸資產(chǎn)質(zhì)量和銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理實施監(jiān)督監(jiān)察大多數(shù)商業(yè)銀行都根據(jù)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)要求，相繼建立了比較規(guī)范的稽核監(jiān)督體系，不斷健全總行對資金的統(tǒng)一調(diào)度與管理制度，加強了總行對系統(tǒng)內(nèi)資金清算、匯差資金、拆借資金和備付金的控制。
外部監(jiān)管方面，政府監(jiān)管部門相繼了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》(2002年9月)、《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》(2004年3月)、《商業(yè)銀行市場風(fēng)險管理指引》(2004年12月)、《關(guān)于加大防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理工作力度的通知》(2005年3月)等風(fēng)險監(jiān)管規(guī)章或規(guī)范性文件，各商業(yè)銀行在此基礎(chǔ)上，結(jié)合自身情況，也制定了相應(yīng)的實施細則或具體辦法，初步形成了內(nèi)控體系。
(二)風(fēng)險管理與控制中存在的主要問題
盡管國內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險管理與控制方面取得了長足進步，但同國外相比，仍然存在明顯的不足：首先，對銀行風(fēng)險的主觀認識不充分，缺乏銀行發(fā)展的長遠規(guī)劃，由此導(dǎo)致過分看重規(guī)模，而對資產(chǎn)質(zhì)量認識不充分；其次，商業(yè)銀行運行的組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，從外部所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明、分支機構(gòu)設(shè)置不經(jīng)濟等嚴重問題，到內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置重疊、部門和崗位職責不清、相互之間信息互動不暢等突出弊端，因而不能對金融風(fēng)險實現(xiàn)有效的控制：第三，商業(yè)銀行風(fēng)險管理手段相對比較落后，風(fēng)險管理專業(yè)化程度較低，缺乏科學(xué)的市場風(fēng)險定價能力．難以實現(xiàn)市場風(fēng)險與信用風(fēng)險分離。同時，各行也都并沒有真正建立起科學(xué)的信用評級體系．對客戶的信用評級還比較初級，風(fēng)險的量化分析技術(shù)比較落后；最后，各行在制度建設(shè)方面仍IF1任重道遠就目前現(xiàn)狀而言，許多商業(yè)銀行管理制度不健全．或者制度健全但缺乏執(zhí)行力。維系銀行風(fēng)險控制系統(tǒng)是比較零散、相對陳舊、執(zhí)行力差的規(guī)章制度，而不是動力充足、傳導(dǎo)有效、運作良好的控制機制，與銀行自身風(fēng)險控制需要和外部風(fēng)險監(jiān)管的要求相距甚遠。
四、完善商業(yè)銀行風(fēng)險管理與控制體系
根據(jù)《巴塞爾核心原則》和《巴塞爾新資本協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定。按照最低資本、監(jiān)管當局對銀行業(yè)的有效監(jiān)管、市場約束等三項基本要求。結(jié)合新協(xié)議廣泛涵蓋的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和內(nèi)部管理風(fēng)險等管理規(guī)范規(guī)定．充分堅持有效性、審慎性、全面性、及時性和獨立性的原則。建立商業(yè)銀行科學(xué)、高效的風(fēng)險管理控制體系。
(一)建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)
銀行法人治理結(jié)構(gòu)通常由股東大會、董事會和監(jiān)事會等機構(gòu)組成，它是現(xiàn)代商業(yè)銀行正常經(jīng)營與風(fēng)險控制的基礎(chǔ)性制度保證。重視和強化銀行的內(nèi)部監(jiān)督控制。在銀行法人治理結(jié)構(gòu)中設(shè)立獨立的、只對銀行最高權(quán)力機構(gòu)負責的內(nèi)審機構(gòu)?？紤]對風(fēng)險管理控制的要求，科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)包含一個由董事會、風(fēng)險管理委員會、風(fēng)險管理職能部門、稽核委員會和風(fēng)險經(jīng)理在內(nèi)的相對獨立的風(fēng)險監(jiān)控體系。
(二)明確業(yè)務(wù)部門風(fēng)險控制分工及相互制衡關(guān)系
為體現(xiàn)風(fēng)險經(jīng)營與風(fēng)險管理的功能要求，商業(yè)銀行應(yīng)在強調(diào)各業(yè)務(wù)部門相互獨立的同時，更強調(diào)業(yè)務(wù)運作的相互制約，以實現(xiàn)風(fēng)險控制與管理中交叉監(jiān)督、雙重控制的效果。一般的做法是．銀行內(nèi)部風(fēng)險管理按風(fēng)險類別分別由各主管部門負責．并由該主管部門牽頭定期召開由相關(guān)部門參加的關(guān)聯(lián)會議．進行風(fēng)險分析與風(fēng)險控制的討論。新晨
(三)健全完善嚴密、審慎的授權(quán)審批制度
借鑒國外商業(yè)銀行的先進經(jīng)驗，考慮建立包括貸款權(quán)限(部門、個人)、風(fēng)險限額和審批程序等在內(nèi)的嚴密、審慎的授權(quán)審批制度。銀行內(nèi)部的授權(quán)與審批制度由風(fēng)險管理委員會制定并提交董事會認可。
篇2
網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險點
與傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)相比，網(wǎng)上銀行具有開放性的特征。主要體現(xiàn)在：一是網(wǎng)絡(luò)社會化，互聯(lián)網(wǎng)是社會化網(wǎng)絡(luò)；二是終端社會化，進行網(wǎng)上銀行操作的計算機都不是銀行的終端；三是客戶自助操作，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)是由客戶操作，而非銀行柜員進行操作。這些開放性的特征，形成了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)特有的風(fēng)險。
網(wǎng)上銀行的風(fēng)險點主要存在于三個方面：用戶端、信息傳輸過程、銀行端和商戶端。用戶端的風(fēng)險主要由于用戶風(fēng)險防范意識不強、操作不規(guī)范或被欺詐而引起個人信息泄露或?qū)е陆灰罪L(fēng)險，例如，用戶不注意計算機使用環(huán)境、未能有效防范各種類型的木馬病毒，登錄假網(wǎng)站或釣魚網(wǎng)站，泄漏自己的賬戶信息、身份證信息、網(wǎng)上銀行登錄密碼，未使用或丟失U盾或動態(tài)密碼卡等等，這些都是可能導(dǎo)致風(fēng)險事件的原因。信息傳輸過程中的風(fēng)險是由于網(wǎng)上交易的信息是在互聯(lián)網(wǎng)上公開傳遞的，如沒有采取必要的安全措施加以防范，則存在著交易信息被篡改和竊取的可能性。銀行端和商戶端的風(fēng)險主要來自于黑客入侵、銀行和商戶的相關(guān)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品設(shè)計缺陷、內(nèi)控管理不嚴、網(wǎng)站風(fēng)險防控能力不足、網(wǎng)上交易風(fēng)險監(jiān)控能力不足等。盡管目前各家銀行、商戶網(wǎng)站均采取了防火墻和網(wǎng)絡(luò)檢測等安全措施，然而2011年底以來CSDN等網(wǎng)站的暴庫事件表明，針對運營商服務(wù)器展開的攻擊仍然存在。
商業(yè)銀行防范網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險措施
網(wǎng)上銀行風(fēng)險防范不僅僅是銀行的責任，也是整個社會的責任。本文僅從商業(yè)銀行角度，從事前、事中、事后三個方面提出網(wǎng)上銀行風(fēng)險防范對策。
（一）事前防范措施
1.確定風(fēng)險管理原則，即審慎性原則和安全性與便利性均衡原則。銀行是經(jīng)營風(fēng)險的特殊企業(yè)，銀行要防范風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險，減少客戶的資金損失，保障銀行的資金安全，因此，要堅持審慎性原則。同時，銀行也是服務(wù)行業(yè)，面向廣大客戶提供服務(wù)，要秉承“以客戶為中心”的宗旨，最大程度滿足客戶的需求，方便客戶使用。網(wǎng)上銀行是客戶自助操作，通過互聯(lián)網(wǎng)公開透明渠道提供服務(wù)，因此必須采取必要的安全措施、安全手段；然而風(fēng)險防范措施過于嚴密，采取過多的安全手段、措施，為防范個別、少數(shù)不法分子的作案而采取過高、過多的安全手段，會影響廣大用戶的方便性，因此，過分強調(diào)方便也是不現(xiàn)實的。處理好安全性與便利性的關(guān)系是一個難題。銀行應(yīng)以滿足廣大客戶最基本的安全手段、安全措施為基礎(chǔ)，在設(shè)計管理制度、風(fēng)險控制手段時應(yīng)考慮廣大客戶最基本的需求，統(tǒng)籌兼顧便利性與安全性的平衡。
2.把風(fēng)險防范嵌入到產(chǎn)品創(chuàng)新和流程優(yōu)化工作之中。商業(yè)銀行設(shè)計新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)流程和編寫業(yè)務(wù)需求時，必須同時分析風(fēng)險點和風(fēng)險環(huán)節(jié)，并相應(yīng)制定防范措施，杜絕制度缺陷、流程缺陷和系統(tǒng)缺陷。
3.普及網(wǎng)上銀行安全知識，提高公眾的風(fēng)險防范意識。當用戶通過銀行網(wǎng)站或柜臺開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)時，銀行可結(jié)合口頭提示、宣傳資料、網(wǎng)站、手機短信等多種形式對其進行風(fēng)險提示，向其揭示網(wǎng)上銀行的相關(guān)風(fēng)險，并進行安全知識教育，提高客戶的自我保護意識。加強用戶身份驗證管理，嚴格審核用戶身份證件，防止代人簽約網(wǎng)上銀行或利用虛假身份證件開立賬戶和簽約網(wǎng)上銀行。此外，還應(yīng)通過各種宣傳渠道向公眾明示本行正確的網(wǎng)上銀行官方網(wǎng)址和呼叫中心號碼。網(wǎng)上銀行用戶自身也要加強學(xué)習(xí)，掌握基本的安全知識，培養(yǎng)良好的安全操作習(xí)慣，增強風(fēng)險防范意識。
（二）事中防范措施
1.合理制訂網(wǎng)上銀行相關(guān)業(yè)務(wù)制度和操作流程，嚴格內(nèi)控管理。在科學(xué)論證基礎(chǔ)上，合理設(shè)置網(wǎng)上銀行有關(guān)參數(shù)，并進行規(guī)范管理，規(guī)范操作人員和操作權(quán)限。參數(shù)管理中，最重要的莫過于網(wǎng)上銀行的交易限額管理，銀行要對客戶的不同情況（例如，使用安全產(chǎn)品的情況），針對不同交易種類合理設(shè)置交易限額，防范大額資金風(fēng)險。
2.加強安全防護手段，根據(jù)當前互聯(lián)網(wǎng)安全形勢，持續(xù)優(yōu)化安全產(chǎn)品和手段，不斷加固防范措施。積極研發(fā)和應(yīng)用各類維護網(wǎng)上銀行使用安全的技術(shù)和手段，保證安全技術(shù)和管理水平能夠持續(xù)適應(yīng)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的安全要求。加快網(wǎng)上銀行安全產(chǎn)品升級換代，提高客戶使用網(wǎng)上銀行的安全性。近期，建設(shè)銀行、工商銀行推出了二代U盾，與原有普通U盾相比，二代U盾增加了液晶顯示屏回顯交易信息、物理按鈕確認交易兩道安全環(huán)節(jié)，液晶顯示屏回顯交易信息可讓客戶再次確認收款人賬號和交易金額等信息，防止不法分子利用惡意軟件篡改客戶提交的交易信息；通過物理按鍵來增加客戶干預(yù)，可防止不法分子遠程控制客戶計算機、利用客戶插在計算機上的原有普通U盾進行網(wǎng)銀交易而給客戶造成損失。同時，銀行還可提升多渠道信息交互的產(chǎn)品研發(fā)，針對較高風(fēng)險的交易。例如，銀行在驗證證書或動態(tài)口令后，仍不對交易進行處理，而是將登錄狀態(tài)、賬戶、金額等敏感信息即時通過短信方式發(fā)送至用戶手機，待用戶核實后，最終決定對交易進行確認或取消。
3.加強假網(wǎng)站監(jiān)測，定期搜索與本行相關(guān)的假冒網(wǎng)站（郵件、電話、短信號碼等），做好對“釣魚”網(wǎng)站的24小時監(jiān)測和防控工作，并通過專業(yè)化工具進行主動搜索、關(guān)停。檢查本行網(wǎng)頁上對外鏈接的可靠性，并開辟專門渠道接受公眾舉報，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險立即采取防范措施，并向公眾進行通報提示。
4.構(gòu)建科學(xué)的電子銀行風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險管理水平。建立網(wǎng)上銀行風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，對網(wǎng)上銀行系統(tǒng)資源使用情況、業(yè)務(wù)覆蓋區(qū)域網(wǎng)絡(luò)性能、外部系統(tǒng)訪問情況等進行監(jiān)控，有效識別、衡量、監(jiān)督和控制網(wǎng)上銀行風(fēng)險。首先，要建立有效實用的網(wǎng)上銀行風(fēng)險稽核模型，確定具有什么樣特征的交易是可疑的交易，進而采用事中監(jiān)控手段。在日常工作中，應(yīng)實現(xiàn)對風(fēng)險稽核模型的動態(tài)管理，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客戶交易習(xí)慣的變化而作相應(yīng)調(diào)整。其次，在此基礎(chǔ)上，制訂監(jiān)控規(guī)則，并依據(jù)監(jiān)控規(guī)則，分析客戶交易行為，識別高風(fēng)險交易，進行事中監(jiān)控管理。在監(jiān)控中，應(yīng)重點加強對大額、頻繁、跨地區(qū)操作等交易的分析、識別和事中監(jiān)控，實現(xiàn)對高風(fēng)險交易的實時監(jiān)測、事中干預(yù)、事后核實、事后提醒等功能，對風(fēng)險等級高的交易實施事中干預(yù)。此外，要完善黑名單的監(jiān)控類型和控制措施，以作為事中監(jiān)控的有力補充。對已經(jīng)發(fā)生風(fēng)險事件的，通過客戶服務(wù)中心、業(yè)務(wù)部門以及其他渠道收集風(fēng)險事件涉及的賬號、手機號、證件號以及IP地址，經(jīng)過一定的審批程序，將涉嫌信息在黑名單中進行登記，關(guān)閉其今后的電子銀行交易，防止損失擴大。
5.建立風(fēng)險防范信息共享機制，實現(xiàn)風(fēng)險信息跨系統(tǒng)、跨渠道共享和聯(lián)動。建立銀行同業(yè)之間，以及銀行與合作伙伴間的風(fēng)險聯(lián)防機制，推進可疑交易跨行追索機制，實現(xiàn)跨行可疑交易賬戶的快速鎖定和資金凍結(jié)。
篇3
一、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行務(wù)必牢固樹立風(fēng)險控制和管理立行的觀念
在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，商業(yè)銀行要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須從戰(zhàn)略高度來認識防范、規(guī)避風(fēng)險問題，事實已經(jīng)證明金融業(yè)與實體經(jīng)濟都對整個市場經(jīng)濟既有兼顧促進作用又相互制約。商業(yè)銀行務(wù)必要從關(guān)系自身生存發(fā)展、維護股東利益和社會安定的角度，確立全面風(fēng)險管理的思想和有質(zhì)量發(fā)展的工作原則，抓好風(fēng)險控制工作，自覺地把加強風(fēng)險管理作為防范銀行經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來抓。商業(yè)銀行管理要一手抓風(fēng)險管理，一手抓業(yè)務(wù)發(fā)展，實現(xiàn)管理與發(fā)展并重。通過自覺地建立健全風(fēng)險評價及管理機制，以保證各項規(guī)章制度在基層商業(yè)銀行的全面落實和有效發(fā)揮作用。
二、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要切實強化風(fēng)險控制制度約束，抓好風(fēng)險防范重點
經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要不斷強化風(fēng)險控制制度建設(shè)，在我國銀行業(yè)全面開放的前提下，應(yīng)盡快建立健全我國銀行監(jiān)管法制，全面推行風(fēng)險管理。當前商業(yè)銀行一方面要充分發(fā)揮銀行自身管理和市場約束機制的作用，引導(dǎo)監(jiān)管機制向多元化方向發(fā)展；另一方面要逐步實現(xiàn)監(jiān)管方式規(guī)范量化和靈活性相結(jié)合，提高監(jiān)管部門的監(jiān)管水平和能力，通過加強各個部門、各項業(yè)務(wù)、各種產(chǎn)品的全方位風(fēng)險管理理念，高度重視精細化經(jīng)營，細分客戶，推行涵蓋事前監(jiān)測、事中管理、事后監(jiān)督的全過程風(fēng)險管理行為，引導(dǎo)和推進風(fēng)險管理業(yè)務(wù)的發(fā)展，全面提升風(fēng)險管理水平。
為此，商業(yè)銀行要按照規(guī)范化、授權(quán)分責、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制制度，對業(yè)務(wù)操作全過程應(yīng)遵守的各類規(guī)章制度和操作環(huán)節(jié)制定出詳細、明確的操作流程，達到可控、流暢、細化和可操作；牢固樹立一級法人觀念，嚴格授權(quán)審批制度，明確崗位職責分工，加強崗位制約，強化會計等關(guān)鍵控制點的有效控制，監(jiān)控各項業(yè)務(wù)操作；要對崗位職責進行科學(xué)、嚴密的劃分，完善崗位之間業(yè)務(wù)結(jié)合點的權(quán)限、責任，建立一種相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的風(fēng)險管理控制制度。經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行還要注重建立風(fēng)險評估的流程、標準和方法，同時不斷開發(fā)風(fēng)險評估工具與方法，綜合運用定性與定量相結(jié)合的方法，組織專業(yè)人員進行風(fēng)險識別與評估，定期重檢風(fēng)險評估的方法和工具，確保工具的科學(xué)性，以強化制度約束，做到有章必循、違章必究、執(zhí)法必嚴、令行禁止。
三、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要加強會計風(fēng)險控制管理
經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要健全會計控制制度建設(shè)，加強銀行資金管理。銀行是社會的會計賬簿，要增強會計制度的系統(tǒng)性和可操作性，使各項會計制度間有機聯(lián)接，成為一個既相對穩(wěn)定，又能隨控制環(huán)境、控制對象及控制目標等變化而能動適應(yīng)、自我完善的動態(tài)整體，從系統(tǒng)性深化風(fēng)險管理機制建設(shè)。
商業(yè)銀行應(yīng)適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的復(fù)雜變化，嚴格內(nèi)外部賬戶管理，加強銀企內(nèi)外部對賬工作，促進控制環(huán)境的進一步優(yōu)化，從落實新賬戶管理辦法人手深入了解客戶，通過實施嚴格的對賬制度，促進銀企雙方完善風(fēng)險管理機制，有效地保護各方資金安全。要善于運用計算機對各項業(yè)務(wù)活動進行檢查，將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制功能融入其中，使操作人員必須按職責權(quán)限和有制約的規(guī)范的操作程序才能進入系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，同時用現(xiàn)代化手段對數(shù)據(jù)進行整理分析，對計算機系統(tǒng)進行監(jiān)督檢查，在計算機使用部門和管理部門建立授權(quán)明確、職責分明的多人多部門分工責任制及嚴格的核對檢查制度，實現(xiàn)會計風(fēng)險管理內(nèi)容和手段的現(xiàn)代化。
四、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要全面加強信貸風(fēng)險管理
隨著金融全球化、市場化的強力推進和金融創(chuàng)新的快速發(fā)展，信貸風(fēng)險管理正成為銀行謀求持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容，各商業(yè)銀行在經(jīng)營中必須建立建全科學(xué)的資產(chǎn)風(fēng)險管理系統(tǒng)。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的大形勢下，必須充分利用授信業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)、信貸業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)和押品管理系統(tǒng)等各種監(jiān)測工具，強化授信作業(yè)監(jiān)測和風(fēng)險預(yù)警提示，加強客戶異常跟蹤管理監(jiān)測，豐富系統(tǒng)化管理手段，做好日常風(fēng)險監(jiān)測和趨勢性分析。
經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要正確處理業(yè)務(wù)拓展和控制資產(chǎn)風(fēng)險的關(guān)系，切實以市場為導(dǎo)向、以客戶為中心，以效益為目標，加強信貸資產(chǎn)和風(fēng)險管理，通過不斷加強對全體信貸人員專業(yè)和合規(guī)管理能力提升，規(guī)避行業(yè)風(fēng)險、市場風(fēng)險及操作風(fēng)險；通過跟蹤各類信貸業(yè)務(wù)品種的風(fēng)險點，設(shè)定相應(yīng)的指標風(fēng)險控制體系，逐步完善各項定性、定量標準，以實現(xiàn)信貸資產(chǎn)風(fēng)險控制，不斷提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。為此商業(yè)銀行必須加強信貸資產(chǎn)的貸前、貸中和貸后風(fēng)險管理，貸前調(diào)查評價工作要實現(xiàn)客觀與公正，建立嚴格的信貸準入和退出機制，制定分客戶、分行業(yè)、分地區(qū)的信貸投向計劃；貸中要認真執(zhí)行各項信貸政策的規(guī)定，嚴格執(zhí)行貸款審批操作程序，從營銷、準入、核準、申報、審批、發(fā)放、貸后等各環(huán)節(jié)，對企業(yè)需求的真實性、貿(mào)易背景嚴格審查，保證信貸業(yè)務(wù)有質(zhì)量的發(fā)展；貸后風(fēng)險管理要從調(diào)查落實中及時對貸前和貸中環(huán)節(jié)的預(yù)期值進行必要的跟蹤和糾正，從而全面有效防范信用風(fēng)險、操作風(fēng)險及政策風(fēng)險，優(yōu)化配置信貸資產(chǎn)。
五、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要自覺強化內(nèi)外部審計監(jiān)督檢查作用
隨著國內(nèi)外經(jīng)濟金融形勢的復(fù)雜變化，我國經(jīng)濟正經(jīng)歷著結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的深刻變革，受內(nèi)外部多重因素的影響，企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的方式發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行應(yīng)主動適應(yīng)這一變化趨勢，特別是不斷強化銀行內(nèi)部審計工作。內(nèi)外部審計監(jiān)督檢查是商業(yè)銀行風(fēng)險控制的重要組成部分，對風(fēng)險控制的自我診斷和自我完善有極其重要的作用。對內(nèi)部審計監(jiān)督必須賦予其獨立性和權(quán)威性，同時，采取現(xiàn)場和非現(xiàn)場相結(jié)合、機控和人控統(tǒng)一的全方位內(nèi)控管理方式，確保建立暢通的信息交流與反饋渠道，建立對內(nèi)控發(fā)現(xiàn)的識別、收集、處理、交流、溝通、反饋、披露。通過切實充實稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)，以滿足稽核工作的需要。通過加強內(nèi)部審計人員配備、檢查頻率、檢查手段等，實施全面實時控制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理的缺陷和不足，從而提高風(fēng)險管理的適應(yīng)性。而外部審計通過對內(nèi)部審計的再監(jiān)督，更多從社會角度，體現(xiàn)商業(yè)銀行在促進實體經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)型上應(yīng)承擔的管理責任和社會責任，內(nèi)外部審計的作用統(tǒng)一體現(xiàn)在更好地促進了商業(yè)銀行綜合經(jīng)營管理目標的全面實現(xiàn)。
六、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要以人為本加快金融文化建設(shè)，綜合配套推進風(fēng)險管理工作
現(xiàn)代管理理論和實踐證明：防范金融風(fēng)險的中心環(huán)節(jié)是抓好人的風(fēng)險防范和化解。企業(yè)文化的建設(shè)首先要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，使之起到凝聚人心、鼓舞士氣的作用；其次要和日常的本職工作緊密結(jié)合，促進職業(yè)精神和職業(yè)道德的提升；其三是要和企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)有機結(jié)合起來，增強企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)的文化內(nèi)涵，促進品牌戰(zhàn)略的實施；最后，企業(yè)文化建設(shè)要和人力資源管理相結(jié)合，為人才的工作、發(fā)展提供一個寬松和諧、健康進取的人文環(huán)境。商業(yè)銀行要善于引導(dǎo)行員樹立正確的人生觀和價值觀，加強精神文明建設(shè)，營造團結(jié)和諧氣氛，使員工真正感到集體的溫暖和力量，全身心地投入到現(xiàn)實工作中去，自覺形成自律自控的良好行為規(guī)范和健康向上的道德品質(zhì)。
商業(yè)銀行經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，除加大市場營銷力度，占取市場獲取利潤之外，還要隨著市場經(jīng)濟體制和法制建設(shè)的日益完善，不斷強化風(fēng)險管理、健全商業(yè)銀行風(fēng)險控制，在促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的同時，有效防范和化解金融風(fēng)險，促進全面經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。
篇4
一、不良貸款的處理與銀行風(fēng)險
國際金融界從亞洲金融危機中得到一條重要教訓(xùn)是：銀行壞賬的推遲核銷與累積而不是壞賬本身導(dǎo)致了金融危機。以美國和日本為例，對商業(yè)銀行的壞帳，美國允許商業(yè)銀行根據(jù)貸款的實際質(zhì)量自行及時處理，從而對有效化解金融風(fēng)險起到了積極作用。而日本則對貸款壞帳的核銷有嚴格的限制，而且呆帳的核銷銀行無權(quán)自行決定，必須得到大藏省的批準，結(jié)果大量應(yīng)該核銷的壞帳未能及時得到處理，最終促成了金融危機的爆發(fā)。在中國，不良貸款主要是指逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。信用證、銀行承兌匯票及擔保等表外業(yè)務(wù)項下的墊付款項從墊付日起即作為不良貸款。對于不良貸款的認定，主要由各商業(yè)銀行的風(fēng)險管理部門負責。
中國的商業(yè)銀行對于呆帳的核銷并無太多的自主權(quán)。每年，商業(yè)銀行的各分行根據(jù)財政部和國家經(jīng)貿(mào)委等部門下達的貸款呆壞賬核銷的范圍，提出不良貸款的核銷計劃，這些計劃經(jīng)當?shù)刎敱O(jiān)辦同意后，報總行批準。由此可見，呆賬的核銷受到諸多嚴格限制，而且還要層層上報，這樣就使得應(yīng)該核銷的壞賬得不到及時處理，暗藏了巨大的危機。
二、應(yīng)收未收利息的處理與銀行風(fēng)險
在《財政部關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的通知》中規(guī)定：“貸款利息自結(jié)息之日起，逾期180天(含180天)以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計人當期損益；貸款利息逾期180天以上，無論貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計人當期損益，在表外進行核算，實際收回時再計人損益。對已經(jīng)納人損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過180天以后，金融企業(yè)要相應(yīng)做沖減利息收人處理?！憋@然，規(guī)定貸款的應(yīng)收利息需在結(jié)息日后180天以上，才不再計人當期損益。相對于其他國家如英國大部分銀行是90天，而美國大部分銀行是60天，這一期限過長，事實上，貸款的應(yīng)收利息在結(jié)息日90天后，其收回的可能已大大降低，由此可見中國商業(yè)銀行的應(yīng)收利息的壞帳比例遠高于西方商業(yè)銀行，增大了中國商業(yè)銀行的風(fēng)險。
三、貸款呆帳準備金的提取與銀行風(fēng)險
商業(yè)銀行提取準備金應(yīng)著眼于總體資產(chǎn)的質(zhì)量，而不應(yīng)僅僅針對貸款的質(zhì)量。國際慣例將準備金分為兩類：一類是針對特定類別的資產(chǎn)的可能損失所提取的專項準備金；另一類是針對總體資產(chǎn)可能發(fā)生的不確定損失所提取的普通準備金，也就是一般準備。
與國際慣例相比較，中國的商業(yè)銀行所執(zhí)行的呆帳準備金制度存在諸多不合理之處。首先，在大多數(shù)國家，對貸款提取準備金的比例通常是貸款余額的1％～2％，這是基于他們的不良貸款的比例一般是貸款余額的1％左右而設(shè)計的。但是在中國，由于目前大部分企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，商業(yè)銀行實際承擔著很高的信用風(fēng)險，不良貸款占貸款余額的比例遠高于1％～2％，因此，商業(yè)銀行按l％的比例提取的準備金使銀行的準備金的充足性受到影響。其次，貸款呆賬準備金按年末貸款余額的l％與上年末呆賬準備金余額之間的差額提取，實際意味著當年核銷的呆賬，當年不再提取呆賬準備金，這部分準備金是在次年提取并計人次年成本的。這種做法實質(zhì)是對貸款損失的推遲確認，違背了穩(wěn)健原則，累積了風(fēng)險。最后，將準備金劃分為專項準備金和一般準備金屬國際慣例。按照巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，一般準備可以作為附屬資本參加資本充足率的計算，但專項資本則不可以。目前，中國商業(yè)銀行的貸款呆賬準備金，從提取方法上看，很像一般準備，但實質(zhì)卻是專項準備，以此參加資本充足率的計算，實際上等于提高了資本充足率，使得8％這一數(shù)字失去了實際意義。
四、信息披露與銀行風(fēng)險
從國際金融界的角度看，加強信息披露，進一步提高商業(yè)銀行的透明度已是大勢所趨。2001年1月16日，巴塞爾委員會了新資本協(xié)議草案第二稿。該協(xié)議于2001年底正式，初步定于2005年正式實施。相對于舊的巴塞爾協(xié)議，新協(xié)議除了資本充足率的要求外，更進一步提出了資本充足性的監(jiān)管約束和市場約束兩項內(nèi)容。巴塞爾委員會認為市場具有迫使銀行有效而合理地分配資金和控制風(fēng)險的作用。市場獎懲機制可以迫使銀行充足的資本水平。但是，有效的市場約束對銀行信息披露制度提出了更高的要求。只有信息準確、全面、及時，市場參與者才能準確判斷銀行抵御風(fēng)險的能力。為此，新的巴塞爾協(xié)議要求，銀行在一年內(nèi)至少披露依次財務(wù)狀況、重大業(yè)務(wù)活動及風(fēng)險度、風(fēng)險管理狀況，具體指標主要包括資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險敞口、資本充足比率、對資本的內(nèi)部評價機制以及風(fēng)險管理戰(zhàn)略等。由于歷史的原因，中國對會計信息的披露要求是較為粗放的。按照中國《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)于每一會計年度終了三個月內(nèi)，按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績和審計報告，至于上市銀行，則應(yīng)執(zhí)行證監(jiān)會“公開發(fā)行證券公司信息披露編報原則第2號……商業(yè)銀行財務(wù)報表附注特別規(guī)定。”從總體上看，迄今為止，除上市銀行外，中國的商業(yè)銀行并沒有進行全面的信息披露的義務(wù)。四大國有商業(yè)銀行都非上市銀行，其信息披露是不充分的。特別對近年來迅速發(fā)展的衍生金融產(chǎn)品，目前無論是人民銀行還是財政部均無明確規(guī)定如何進行會計處理。各商業(yè)銀行一般是在表外科目進行登記，不在表內(nèi)處理。而目前各商業(yè)銀行估算風(fēng)險時，并沒有把表外科目風(fēng)險計算在內(nèi)，對衍生金融產(chǎn)品的披露要求更是近乎空白，忽視了國有商業(yè)銀行所面臨的市場風(fēng)險。
五、風(fēng)險防范與會計改革對策
根據(jù)新的《巴塞爾協(xié)議》標準，制定現(xiàn)代、規(guī)范、高效與國際慣例接軌的會計處理與會計披露標準是深化國有商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理、風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)，是構(gòu)建現(xiàn)代化、國際化商業(yè)銀行基礎(chǔ)。參照國外商業(yè)銀行的做法，為了更真實、全面、客觀地反映我國國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債情況，防范金融風(fēng)險，國有商業(yè)銀行的會計體系應(yīng)進一步加大改革力度。
篇5
從完全無風(fēng)險意識到實行資產(chǎn)負債管理和風(fēng)險管理，國有商業(yè)銀行改革的成效是顯著的。但隨著中國市場化程度的不斷提高和加入WTO，國際金融業(yè)進人中國資本市場，國有商業(yè)銀行日益與國際接軌，國有商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險也在逐步加大。
一、不良貸款的處理與銀行風(fēng)險
國際金融界從亞洲金融危機中得到一條重要教訓(xùn)是：銀行壞賬的推遲核銷與累積而不是壞賬本身導(dǎo)致了金融危機。以美國和日本為例，對商業(yè)銀行的壞帳，美國允許商業(yè)銀行根據(jù)貸款的實際質(zhì)量自行及時處理，從而對有效化解金融風(fēng)險起到了積極作用。而日本則對貸款壞帳的核銷有嚴格的限制，而且呆帳的核銷銀行無權(quán)自行決定，必須得到大藏省的批準，結(jié)果大量應(yīng)該核銷的壞帳未能及時得到處理，最終促成了金融危機的爆發(fā)。在中國，不良貸款主要是指逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。信用證、銀行承兌匯票及擔保等表外業(yè)務(wù)項下的墊付款項從墊付日起即作為不良貸款。對于不良貸款的認定，主要由各商業(yè)銀行的風(fēng)險管理部門負責。
中國的商業(yè)銀行對于呆帳的核銷并無太多的自主權(quán)。每年，商業(yè)銀行的各分行根據(jù)財政部和國家經(jīng)貿(mào)委等部門下達的貸款呆壞賬核銷的范圍，提出不良貸款的核銷計劃，這些計劃經(jīng)當?shù)刎敱O(jiān)辦同意后，報總行批準。由此可見，呆賬的核銷受到諸多嚴格限制，而且還要層層上報，這樣就使得應(yīng)該核銷的壞賬得不到及時處理，暗藏了巨大的危機。
二、應(yīng)收未收利息的處理與銀行風(fēng)險
在《財政部關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的通知》中規(guī)定：“貸款利息自結(jié)息之日起，逾期180天(含180天)以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計人當期損益；貸款利息逾期180天以上，無論貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計人當期損益，在表外進行核算，實際收回時再計人損益。對已經(jīng)納人損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過180天以后，金融企業(yè)要相應(yīng)做沖減利息收人處理?！憋@然，規(guī)定貸款的應(yīng)收利息需在結(jié)息日后180天以上，才不再計人當期損益。相對于其他國家如英國大部分銀行是90天，而美國大部分銀行是60天，這一期限過長，事實上，貸款的應(yīng)收利息在結(jié)息日90天后，其收回的可能已大大降低，由此可見中國商業(yè)銀行的應(yīng)收利息的壞帳比例遠高于西方商業(yè)銀行，增大了中國商業(yè)銀行的風(fēng)險。
三、貸款呆帳準備金的提取與銀行風(fēng)險
商業(yè)銀行提取準備金應(yīng)著眼于總體資產(chǎn)的質(zhì)量，而不應(yīng)僅僅針對貸款的質(zhì)量。國際慣例將準備金分為兩類：一類是針對特定類別的資產(chǎn)的可能損失所提取的專項準備金；另一類是針對總體資產(chǎn)可能發(fā)生的不確定損失所提取的普通準備金，也就是一般準備。
與國際慣例相比較，中國的商業(yè)銀行所執(zhí)行的呆帳準備金制度存在諸多不合理之處。首先，在大多數(shù)國家，對貸款提取準備金的比例通常是貸款余額的1％～2％，這是基于他們的不良貸款的比例一般是貸款余額的1％左右而設(shè)計的。但是在中國，由于目前大部分企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，商業(yè)銀行實際承擔著很高的信用風(fēng)險，不良貸款占貸款余額的比例遠高于1％～2％，因此，商業(yè)銀行按l％的比例提取的準備金使銀行的準備金的充足性受到影響。其次，貸款呆賬準備金按年末貸款余額的l％與上年末呆賬準備金余額之間的差額提取，實際意味著當年核銷的呆賬，當年不再提取呆賬準備金，這部分準備金是在次年提取并計人次年成本的。這種做法實質(zhì)是對貸款損失的推遲確認，違背了穩(wěn)健原則，累積了風(fēng)險。最后，將準備金劃分為專項準備金和一般準備金屬國際慣例。按照巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，一般準備可以作為附屬資本參加資本充足率的計算，但專項資本則不可以。目前，中國商業(yè)銀行的貸款呆賬準備金，從提取方法上看，很像一般準備，但實質(zhì)卻是專項準備，以此參加資本充足率的計算，實際上等于提高了資本充足率，使得8％這一數(shù)字失去了實際意義。
四、信息披露與銀行風(fēng)險
從國際金融界的角度看，加強信息披露，進一步提高商業(yè)銀行的透明度已是大勢所趨。2001年1月16日，巴塞爾委員會了新資本協(xié)議草案第二稿。該協(xié)議于2001年底正式，初步定于2005年正式實施。相對于舊的巴塞爾協(xié)議，新協(xié)議除了資本充足率的要求外，更進一步提出了資本充足性的監(jiān)管約束和市場約束兩項內(nèi)容。巴塞爾委員會認為市場具有迫使銀行有效而合理地分配資金和控制風(fēng)險的作用。市場獎懲機制可以迫使銀行充足的資本水平。但是，有效的市場約束對銀行信息披露制度提出了更高的要求。只有信息準確、全面、及時，市場參與者才能準確判斷銀行抵御風(fēng)險的能力。為此，新的巴塞爾協(xié)議要求，銀行在一年內(nèi)至少披露依次財務(wù)狀況、重大業(yè)務(wù)活動及風(fēng)險度、風(fēng)險管理狀況，具體指標主要包括資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險敞口、資本充足比率、對資本的內(nèi)部評價機制以及風(fēng)險管理戰(zhàn)略等。由于歷史的原因，中國對會計信息的披露要求是較為粗放的。按照中國《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)于每一會計年度終了三個月內(nèi)，按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績和審計報告，至于上市銀行，則應(yīng)執(zhí)行證監(jiān)會“公開發(fā)行證券公司信息披露編報原則第2號……商業(yè)銀行財務(wù)報表附注特別規(guī)定?！睆目傮w上看，迄今為止，除上市銀行外，中國的商業(yè)銀行并沒有進行全面的信息披露的義務(wù)。四大國有商業(yè)銀行都非上市銀行，其信息披露是不充分的。特別對近年來迅速發(fā)展的衍生金融產(chǎn)品，目前無論是人民銀行還是財政部均無明確規(guī)定如何進行會計處理。各商業(yè)銀行一般是在表外科目進行登記，不在表內(nèi)處理。而目前各商業(yè)銀行估算風(fēng)險時，并沒有把表外科目風(fēng)險計算在內(nèi)，對衍生金融產(chǎn)品的披露要求更是近乎空白，忽視了國有商業(yè)銀行所面臨的市場風(fēng)險。
五、風(fēng)險防范與會計改革對策
篇6
一、公司，vJM，擔保的法律規(guī)制
1公司對外擔保的決策主體
根據(jù)我國新公司法》及通知》的相關(guān)規(guī)定，公司對外擔保的決策主體主要分三種情況而有所不同
(1】董事會或者股東會．股東大會。公司法第十六條第一款規(guī)定：公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔保．按照公司章程的規(guī)定，由董事會或者股東會、股東大會決議。因而．一般情況下公司對外擔保只能依公司章程的規(guī)定由董事會或股東會、股東大會以決議的方式作出決定．其他任何機構(gòu)、任何個人不能擅自作出公司對外擔保的決定。
(2)股東會或股東大會。根據(jù)公司法第十六條第二、三款的規(guī)定．公司為其股東或者實際控制人提供擔保的，必須經(jīng)股東會或股東大會決議．并且該股東或?qū)嶋H控制人不得參與該擔保事項的表決。
(3)董事會或股東大會。根據(jù)通知》的規(guī)定．上市公司對外擔保必須經(jīng)董事會或股東大會審議。上市公司的公司章程》應(yīng)當明確股東大會、董事會審批對外擔保的權(quán)限及違反審批權(quán)限、審議程序的責任追究制度并且規(guī)定以下事項(但不限于此)只能由股東大會決議：①上市公司及其控股子公司的對外擔保總額，超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50％以后提供的任何擔保：②為資產(chǎn)負債率超過7O％的擔保對象提供的擔保：③單筆擔保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)1O％的擔保：④對股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔保。
2公司對外擔保的決策程序
我國公司法對于公司股東會、股東大會或董事會的決議方式原則上是除法律另有規(guī)定外．可以由公司章程規(guī)定。一般分為兩類：普通決議和特別決議。普通決議是對公司一般事項所作的決議．只須經(jīng)代表二分之一表決權(quán)的股東或董事會成員半數(shù)以上通過。特別決議是特別事項所作的決議．需經(jīng)代表三分之二表決權(quán)的股東或董事會成員三分之二以上多數(shù)通過。對外擔保的決策程序依公司是否為上市公司．法律的規(guī)定有所不同．主要體現(xiàn)在以下兩方面：
(1)非上市公司對外擔保決策程序。根據(jù)公司法第四十四．一百零四等相關(guān)條款的規(guī)定可以看出．公司對外擔保的決議并非法定特別決議事項．一般情況下，只需出席會議代表二分之一表決權(quán)的股東或董事會成員過半數(shù)通過即可。但公司法對相關(guān)股東的表決權(quán)予以了排除．即當公司為其股東或?qū)嶋H控制人提供擔保時．該股東或?qū)嶋H控制人不能參加該事項的表決。
(2)上市公司及其控股子公司對外擔保的決策程序。為了規(guī)范上市公司的對外擔保行為，有效防范上市公司對外擔保風(fēng)險我國公司法》．通知》及相關(guān)法律．法規(guī)對上市公司對外擔保規(guī)定了較為嚴格的決策程序。并規(guī)定上市公司控股子公司對外擔保要參照執(zhí)行。
首先．上市公司的章程應(yīng)當明確規(guī)定上市公司董事會、股東大會審批對外擔保的權(quán)限及違規(guī)責任追究制度，即該項內(nèi)容為上市公司章程的必要記載事項。
其次．通知》規(guī)定了應(yīng)有股東大會審批的對外擔保事項，并規(guī)定應(yīng)由股東大會審批的對外擔保．必須經(jīng)董事會審議通過后．方可提交股東大會審批：股東大會在審議為股東．實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔保議案時．該股東或受該實際控制人支配的股東．不得參與該項表決，該項表決由出席股東大會的其他股東所持表決權(quán)的半數(shù)以上通過。即該項決議為股東大會的一般決議。
第三．公司章程規(guī)定為董事會審批的事項．必須經(jīng)出席董事會的三分之二以上董事審議同意并做出決議。即該決議為董事會的特別決議。
另外．根據(jù)通知》的規(guī)定．上市公司的董事會或股東大會在作出對外擔保決議后．應(yīng)及時批露相關(guān)信息．包括決議內(nèi)容、上市公司及其子公司的擔?？傤~、對其控股子公司的擔保總額等。其控股子公司對外擔保也應(yīng)通過上市公司及時批露相關(guān)信息。
3公司對外擔保的對象r
舊公司法》第六十條第三款及第二百一十四條第二款規(guī)定公司董事，經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個人債務(wù)提供擔保．否則將責令取消擔保．并依法承擔賠償?shù)蓉熑?。而新公司法》第十六條及相關(guān)規(guī)定則取消了公司不得以其資產(chǎn)為本公司股東、公司實際控制人及其他個人提供擔保的規(guī)定．而是把對外擔保對象的選擇權(quán)賦予了公司．依公司章程由公司董事會、股東會或股東大會決議。在符合條件的情況下．本公司股東、其他個人及單位都可以成為公司擔保的對象。
4公司對外擔保的額度限制
新《公司法》對公司對外擔保的數(shù)額并沒有做出具體限制性規(guī)定．但依第十六條的規(guī)定．公司章程可以對公司對外擔保的總額及單項擔保最高數(shù)額做出規(guī)定。為了進一步規(guī)范上市公司的對外擔保．《通知》規(guī)定上市公司及其控股子公司的對外擔?？傤~．超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)5O％以后提供的任何擔保必須經(jīng)董事會審議后再交股東大會審批。
二公司對外擔保的法律規(guī)制給商業(yè)銀行帶來的風(fēng)險防范公司是當今經(jīng)濟發(fā)展中重要的市場主體，其與銀行的信貸關(guān)系甚為密切。新公司法實施后．公司股東、實際控制人等市場主體通過公司的對外擔保手段向銀行融資的數(shù)額將大量增加，公司違法或違反公司章程對外擔保將使該擔保無效，會給銀行業(yè)的經(jīng)營帶來極大的風(fēng)險．因而銀行必須采取切實措施，防范經(jīng)營風(fēng)險。筆者認為銀行應(yīng)做好以下幾個方面的工作：
1要做好對公司章程相關(guān)內(nèi)容的審查
公司章程是公司的自治規(guī)則，它將公司法律未能明確規(guī)定的事項予以細化，或在公司法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)情況對公司的制度做出具體的規(guī)定。公司章程在公司中的效力相當廣泛，被稱為公司。新公司法賦予了公司章程對公司對外擔保事項做出規(guī)定的廣泛權(quán)利．如若公司提供外擔保時違反公司章程的相關(guān)規(guī)定．將會導(dǎo)致?lián)：贤瑹o效．因而必須予以重視。首先．銀行必須要求公司提供最新且符合新公司法規(guī)定的公司章程：其次．要審查擔保人提供材料中的公司對外擔保決策主體是否與公司章程中的記載相一致：再次．要審查公司章程有沒有關(guān)于對外擔?？傤~及單項擔保最高數(shù)額的限制．若有限制．在接受公司對外擔保時．應(yīng)符合公司章程的相關(guān)限制規(guī)定：最后．還要審查章程中有關(guān)公司決策程序方面的特別規(guī)定．以防公司決議違反公司章程而被人民法院應(yīng)股東的要求而撤銷．導(dǎo)致?lián)：贤瑹o效。
2要對擔保對象及參與表決的股東資格進行審查
根據(jù)《公司法》第十六條的規(guī)定：公司對其股東或?qū)嶋H控制人提供擔保時．必須經(jīng)股東會或股東大會決議．在表決時．該股東或?qū)嶋H控制人不得參加．該項表決由出席會議的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。因而首先要對擔保對象進行審查．看其是否為公司的股東．或雖不是公司股東．但卻是可通過投資關(guān)系、協(xié)議或其他安排能夠?qū)嶋H支配公司的人．其次要審查這些股東或?qū)嶋H控制人是否參與了公司該事項的表決。
3要區(qū)分上市公司與非上市公司進行進一步審查
對于上市公司的對外擔保公司法上雖然沒有特別的規(guī)定．但在《通知》上有較一般公司更為嚴格的規(guī)定．因而應(yīng)予以特別注意。首先應(yīng)審查上市公司章程把對外擔保的決議權(quán)賦予給了哪個公司機構(gòu)，權(quán)限是什么．其決議是否與其權(quán)限相符合：其次應(yīng)審查該對外擔保是否為《通知》或公司章程中規(guī)定的必須由股東大會決議的事項：第三．要審查應(yīng)有股東大會決議事項是否經(jīng)過了董事會的預(yù)先審查通過：第四．由董事會決議事項，是否決議由出席會議的三分之二以上董事同意并決議通過：第五．應(yīng)審查是否對該擔保決議按規(guī)定進行了信息批露。
對于非上市公司的對外擔保．銀行應(yīng)審查它是否為上市公司控股子公司．若為上市公司控股子公司．則其對外擔保應(yīng)根據(jù)《通知》的要求，按照上市公司規(guī)定進行審查。
4要對決議內(nèi)容及程序的合法性進行審查
新《公司法》第二十二條規(guī)定：公司股東或股東大會、董事會的決議內(nèi)容違反法律．行政法規(guī)的無效。股東會或股東大會、董事會的會議召集程序．表決方式違反法律、行政法規(guī)或公司章程．或決議內(nèi)容違反公司章程的．股東可以自決議作出之日起六十日內(nèi)．請求人民法院撤銷。對外擔保決議無效或被撤銷勢必會使銀行的債權(quán)失去擔保．帶來債權(quán)實現(xiàn)風(fēng)險．因而必須予以重視。為防止風(fēng)險．銀行應(yīng)從以下幾個方面進行審查第一．股東會或董事會的召集程序和表決程序是否符合法律及公司章程的規(guī)定第二．參加會議的股東或董事是否符合法定條件，如審查參加決議的股東是否為擔保對象．法人股東的代表人是否獲得合法授權(quán)等：第三．決議內(nèi)容是否與法律、法規(guī)的強制性規(guī)定或公司章程規(guī)定相悖：第四，審查決議文件上的簽署是否真實、合法．如對于公司印章審查其是否為在公安機關(guān)登記備案的真實印章、合同的簽訂人有無公司的合法授權(quán)等要進行實質(zhì)性審查。
三、《中華人民共和國物權(quán)法》的實施將對公司對外擔保及銀行業(yè)務(wù)的影響
中華人民共和國物權(quán)法》(以下簡稱《物權(quán)法》)已頒布并將于2007年10月1日起實施，其中擔保物權(quán)的相關(guān)規(guī)定，將會對公司的對外擔保帶來一些改變．并給銀行業(yè)務(wù)帶來風(fēng)險，以下幾個方面應(yīng)引起商業(yè)銀行的高度重視。
1銀行對公司提供的擔保物應(yīng)予以如下審查
(1)該財產(chǎn)是否為將來動產(chǎn)。根據(jù)《物權(quán)法》第一百八十一條的規(guī)定：經(jīng)當事人書面協(xié)議．企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者可以將現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設(shè)備原材料、半成品產(chǎn)品抵押。如果是公司的未來財產(chǎn)．則銀行債權(quán)有落空的危險。因為即使該財產(chǎn)已按照第一款的規(guī)定辦理了登記．根據(jù)《物權(quán)法》第一百八十九條的規(guī)定仍不得對抗正常經(jīng)營活動中以支付合理價款并取得抵押財產(chǎn)的買受人。
(2)該財產(chǎn)是否為異議登記期間的財產(chǎn)。根據(jù)《物權(quán)法》第十九條的規(guī)定權(quán)利人、利害關(guān)系人認為不動產(chǎn)登記簿記載的事項錯誤的．可以申請更正登記．不動產(chǎn)登記簿記載的權(quán)利人不同意更正的．利害關(guān)系人可以申請異議登記。因為被異議登記物的物權(quán)可能發(fā)生改變．所以銀行若接受權(quán)利有異議的物作為債權(quán)擔保．將來的擔保權(quán)可能得不到實現(xiàn)。
(3)該財產(chǎn)是否為預(yù)告登記的不動產(chǎn)。物權(quán)法》第二十條第二款規(guī)定預(yù)告登記后．債權(quán)消滅或者自能夠進行不動產(chǎn)登記之日起三個月內(nèi)未申請登記的．預(yù)告登記失效。這一規(guī)定對銀行不利．如果銀行接受了預(yù)告登記不動產(chǎn)作為抵押物．一旦抵押人在債權(quán)消滅或自能夠進行不動產(chǎn)登記之日起三個月內(nèi)未辦理正式登記，則銀行將因抵押人的預(yù)告登記失效而面臨落空的危險。因此．銀行在接受預(yù)告登記的不動產(chǎn)作為抵押物時．應(yīng)催促抵押人及時辦理正式登記。
2銀行須及時行使抵押權(quán)
篇7
（一）利率風(fēng)險
商業(yè)銀行短時間內(nèi)調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)的能力有限，又缺乏對利率風(fēng)險的保值工具和手段。因此，在利率波動加大后，將面臨巨大的利率風(fēng)險，其資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、凈收益、現(xiàn)金流以及市盈率等將受到影響。這種利率風(fēng)險，主要表現(xiàn)在重新定價風(fēng)險、基差風(fēng)險、選擇權(quán)風(fēng)險。
（二）盈利風(fēng)險
我國商業(yè)銀行的營業(yè)收入，總體上來源于表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)兩大部分，表內(nèi)業(yè)務(wù)屬于傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)，表外業(yè)務(wù)屬于創(chuàng)新型業(yè)務(wù)，目前還不成熟，所占比重也較小。如向市場形成利率機制轉(zhuǎn)變，利率的波動勢必會對商業(yè)銀行的營業(yè)收入，產(chǎn)生直接影響，誘發(fā)商業(yè)銀行進行提高存款利率并降低貸款利率的博弈。為了增加存款，存款利率就要有一定程度的上漲，而為了爭取貸款客戶尤其是優(yōu)質(zhì)客戶，貸款利率又要下降，從而導(dǎo)致金融市場秩序的紊亂。
（三）信用風(fēng)險
商業(yè)銀行的信用風(fēng)險是一直存在的，但市場利率化后，程度上得到了很大的提升。由于金融市場普遍存在著信息不對稱，通常就會導(dǎo)致信貸市場的逆向選擇和逆向激勵，獲得貸款的借款人為了支付高額貸款成本會選擇一些高風(fēng)險、高收益的投資項目和經(jīng)營活動，借款人為了獲得高利潤只能將資金投向高風(fēng)險行業(yè)，加劇了商業(yè)銀行所面臨的信用風(fēng)險。
二、風(fēng)險防范對策
利率市場化改革是有風(fēng)險的，如拉美有些國家，因利率市場化改革失敗，使經(jīng)濟發(fā)展遭受挫折。我國商業(yè)銀行缺乏利率風(fēng)險管理經(jīng)驗，缺乏利率定價機制、利率風(fēng)險計量與監(jiān)控系統(tǒng)，銀行內(nèi)部管理層次多，控制風(fēng)險較難。如何應(yīng)對利率市場化，提高利率風(fēng)險管理水平，已成為當今商業(yè)銀行資產(chǎn)管理中的重要內(nèi)容。
（一）利率風(fēng)險防范對策
商業(yè)銀行所面臨的基本風(fēng)險中，利率風(fēng)險將逐漸成為最主要的風(fēng)險。市場化后，利率由資金市場的供求決定，風(fēng)險防范可從以下方面著手：
1、強化利率預(yù)測工作。為了盡可能減少利率波動的風(fēng)險損失，必須加強對未來利率走勢的分析預(yù)測工作，這就必須擁有這方面高素質(zhì)的預(yù)測專家－－金融工程師。影響利率變動的因素很多，主要有：中央銀行的貨幣政策和貨幣供應(yīng)量、宏觀經(jīng)濟環(huán)境、國際經(jīng)濟形勢和利率水平、物價水平等。當然，要準確預(yù)測這些因素的變動及相互作用和對利率的影響，是一個非常復(fù)雜的工程。預(yù)測模型必須是動態(tài)的，還要借助現(xiàn)代信息科技技術(shù)。
2、完善利率定價機制。要分析銀行現(xiàn)有的資產(chǎn)負債狀況，承擔了多大的利率風(fēng)險，其基本方法有編制缺口分析報告、凈持續(xù)期分析、凈現(xiàn)值分析和動態(tài)收入模擬四種。我國商業(yè)銀行應(yīng)該在缺口管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)該逐步引入各種價值分析方法，形成系統(tǒng)全面的利率風(fēng)險識別及測量體系。完善以內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格為核心的利率定價機制，使得風(fēng)險與利息掛鉤，真正實現(xiàn)以利息來補償風(fēng)險。同時，還要加強對利率道德風(fēng)險控制制度建設(shè)，嚴格執(zhí)行監(jiān)管制度。
3、建立利率風(fēng)險管理機制。要設(shè)立專門的利率風(fēng)險管理部門，建立健全利率風(fēng)險管理工作機制，培養(yǎng)儲備具有專業(yè)知識和能力的利率風(fēng)險管理人才，制定明確的利率風(fēng)險管理及監(jiān)控規(guī)程，就預(yù)測、定價等環(huán)節(jié)探索行之有效的應(yīng)對策略，劃分利率授權(quán)權(quán)限和責任。通過對資金來源的利率水平與期限的分析來確定貸款利率與轉(zhuǎn)移資金利率，引導(dǎo)資金的流向與流量，使資金向低風(fēng)險、高收益的地域、項目集中，降低總體風(fēng)險水平。
4、拓展金融衍生品市場。我國銀行間市場現(xiàn)已推出的金融衍生品，處于初級階段，交投均不活躍，而且衍生品市場本身還存在著很大的風(fēng)險，因此，不宜追求投機利潤，只能從規(guī)避風(fēng)險的角度開展此項業(yè)務(wù)，堅持走期貨市場“金融化”道路。在成功推出股指期貨的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極研究其他衍生品，進一步完善國內(nèi)期貨市場品種結(jié)構(gòu)和功能，提高對國際機構(gòu)投資者的吸引力。
（二）盈利風(fēng)險防范對策
就國外的經(jīng)驗來看，盈利風(fēng)險防范應(yīng)該主要依靠發(fā)展受利率影響較少的中間業(yè)務(wù)，使中間業(yè)務(wù)收入成為抵御利率風(fēng)險的緩沖器。由于我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)長期被傳統(tǒng)業(yè)務(wù)統(tǒng)治，利潤隨存貸款利差依賴過強，因此應(yīng)該拓展中間業(yè)務(wù)市場，依靠金融產(chǎn)品創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新來吸引客戶，擴大銀行營業(yè)收入，從而彌補利差的損失，擺脫利差利潤的限制，從而降低利率風(fēng)險。根據(jù)我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢，應(yīng)該以中高級中間業(yè)務(wù)為龍頭，走中間業(yè)務(wù)多元化、集約化經(jīng)營的道路。從長期來看，我國商業(yè)銀行要加大中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新力度，努力開發(fā)新產(chǎn)品，形成較為合理的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)收入來源多元化，增強抗風(fēng)險能力。同時，注重表外業(yè)務(wù)發(fā)展。隨著利率的市場化，商業(yè)銀行將有更多的資源資金，來進行表外業(yè)務(wù)的投入和開發(fā)。為了更好地進行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新，應(yīng)盡快建立根據(jù)成本、收益的分析方式以及通過對客戶的需求調(diào)查，建立嚴格的按新產(chǎn)品開發(fā)程序，進行表外業(yè)務(wù)產(chǎn)品開發(fā)的機制，開發(fā)出更多的表外業(yè)務(wù)品種，拓寬業(yè)務(wù)范圍。可以考慮對一些表外業(yè)務(wù)進行大膽嘗試，如貸款承諾、備用信用證和貸款出售。
篇8
一、商業(yè)銀行風(fēng)險的界定
商業(yè)銀行風(fēng)險是金融風(fēng)險的一種表現(xiàn)形式，由于商業(yè)銀行處于不確定性環(huán)境中加之內(nèi)部制度上的缺陷和管理上的漏洞暴露導(dǎo)致銀行價值遭受貶損或者收益發(fā)生損失的可能性。商業(yè)銀行經(jīng)營貨幣的性質(zhì)，導(dǎo)致其經(jīng)營中的每一項業(yè)務(wù)都伴隨著較高風(fēng)險，包括存款的吸收，貸款的發(fā)放以及衍生金融產(chǎn)品的推出和中介業(yè)務(wù)的開展。商業(yè)銀行風(fēng)險在很大程度上緣自自身管理弊病管理弊病被忽視或得不到根治不斷積累和加深在外界風(fēng)險環(huán)境的刺激下就可能發(fā)生危機。
新巴塞爾協(xié)議將商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險進行了明確分類具體包括：信用風(fēng)險、市場風(fēng)險，操作風(fēng)險和流動性風(fēng)險各種風(fēng)險之間相互獨立，通?？上嗷マD(zhuǎn)化。商業(yè)銀行風(fēng)險主要表現(xiàn)在一是銀行自身資本金比率不符合要求：二是內(nèi)部管理不善，信貸管理水平低下內(nèi)部控制不健全違規(guī)操作現(xiàn)象普遍甚至出現(xiàn)挪用公款、攜款外逃現(xiàn)象：三是存款準備率水平低，存款人一旦擠提存款，銀行就會出現(xiàn)支付危機：四是貸款核準制度不健全貸款到期時違約．或無力償還或不愿償還銀行不良資產(chǎn)增加．收益能力下降．信貸資金周轉(zhuǎn)困難?？蛻艨筛鶕?jù)銀行活動的一些指標體系初步判斷．預(yù)警銀行風(fēng)險，減小損失。
二、商業(yè)銀行風(fēng)險成因分析
商業(yè)銀行風(fēng)險成因多樣既有內(nèi)部原因也有外部環(huán)境因素。銀行風(fēng)險的內(nèi)部成因一般容易控制和管理，而外部的環(huán)境因素銀行個體一般難以控制：但可以利用預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出的信號調(diào)整經(jīng)營策略。概括起來商業(yè)銀行風(fēng)險成因主要有
1．資本金比率低御險能力弱
我國經(jīng)過股份制改造之后的新型商業(yè)銀行的資本金風(fēng)險并不突出，而國有商業(yè)銀行由于受多種因素的影響和制約存在比較嚴重的資本金風(fēng)險，抵御風(fēng)險的能力較弱。從監(jiān)管的角度來看資本充足率是銀行安全的重要保證。資本充足率越小，風(fēng)險越大，安全度也越差因為資本占資產(chǎn)的比率越小當資產(chǎn)一旦發(fā)生損失時，給予補充的能力越小。巴塞爾協(xié)議為了加強銀行經(jīng)營的安全性，強行規(guī)定銀行資本充足率不得低于8％。我國四大國有商業(yè)銀行中，中國銀行的資本充足率最高，2002年資本凈額為188179億元，雖然比2001年的1827．90億元略有增加，但由于加權(quán)風(fēng)資產(chǎn)總額由2201020’fZ，元增加到2309861億元，因此資本充足率由830％降低到815％：而中國工商銀行的資本充足率則由2001年的576％下降為2002年的554％。
2004年1月國務(wù)院批準動用450億美元外匯儲備儲備注資中行和建行：6月，建行和中行與信達資產(chǎn)管理公司簽署協(xié)議，分別向信達公司移交不良貸款1298億元和1498億元。這是政府使建行和中行上市達到8％資本金充足率而進行的一次大規(guī)模注資。另外，銀行自身的利潤留存則由于盈利水平低下而難有作為。在資本金補充不力的情況下，資本金的消耗與流失現(xiàn)象卻日益嚴重，主要表現(xiàn)為不良信貸資產(chǎn)的增加、固定資產(chǎn)的貶值等。
2內(nèi)部管理不善．防險意識差
商業(yè)銀行風(fēng)險在很大程度上是由于內(nèi)部管理問題積累的結(jié)果，管理不善主要體現(xiàn)為風(fēng)險意識薄弱，缺乏全面風(fēng)險管理，內(nèi)部控制制度不健全。
從不良貸款的形成原因來看，銀行”重貸輕管”“三查“制度流于形式，貸前調(diào)查不細貸時審查不嚴，貸后檢查不力，缺乏動態(tài)的跟蹤監(jiān)測。在內(nèi)部控制制度上，內(nèi)部授權(quán)授信制度、貸款審核審批制度．信用證和承兌匯票的簽發(fā)制度等形同虛設(shè)．難于有效執(zhí)行。甚至某些職員游離于內(nèi)部控制制度之外，無約無束利用職權(quán)挪用公款，甚至攜款外逃。
商業(yè)銀行沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)制度．經(jīng)營過程中對風(fēng)險的重視，管理不夠。商業(yè)銀行對外部經(jīng)濟環(huán)境變化如利率、證券市場行情、周邊國家經(jīng)濟情況等的變化不夠敏感應(yīng)對風(fēng)險能力差。
3盈利模式單一化險水平低
我國國有商業(yè)銀行的主要收入來源是利差收入中間業(yè)務(wù)比重較小只能提供較少的銀行服務(wù)與產(chǎn)品，利潤來源單一。國有商業(yè)銀行傳統(tǒng)產(chǎn)品與業(yè)務(wù)的收入占總收入的80％以上存在產(chǎn)品單一性．同質(zhì)性．網(wǎng)點相似性的特點中間業(yè)務(wù)．個人業(yè)務(wù)開展不發(fā)達。國內(nèi)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占全部收入的比重平均為8％，最高為17％，有的甚至不足1％。而發(fā)達國家的商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入已成為其經(jīng)營收入的重要來源。據(jù)統(tǒng)計美國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入占全部收入的比重，已由20世紀80年代的30％上升到目前的384％。
我國商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)是傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)，盈利空間小。這種單一的盈利模式可能導(dǎo)致惡性循環(huán)銀行為達到業(yè)績要求，往往發(fā)放大量放貸爭取客戶．放松信貸審核標準導(dǎo)致不良資產(chǎn)的增多．為銀行風(fēng)險埋下了隱患另外這種模式的盈利受到國家宏觀調(diào)控對利率管制的影響。
三、商業(yè)銀行風(fēng)險防范的途徑
1進行股份制改革，完善公司治理結(jié)構(gòu)
股份制是市場經(jīng)濟高度發(fā)展的必然產(chǎn)物，是現(xiàn)代最具有代表性的產(chǎn)權(quán)體制和企業(yè)組織形式，也是我國市場經(jīng)濟體制下銀行產(chǎn)權(quán)模式的最佳選擇，應(yīng)當成為國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換的主要方向。股份制改革能夠完善公司治理結(jié)構(gòu)問題解決所有者缺位問題，能夠有效理順國有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，重新定位其與國家有關(guān)部門的關(guān)系徹底消除行政干預(yù)。國家作為大股東只能以股東身份發(fā)揮作用．真正實行政銀分離和所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。
在進行股份制改革的同時．可以充分利用我國資本市場發(fā)展的機遇．利用資本市場多渠道集聚資金，解決商業(yè)銀行資金來源單一和資本金匱乏問題。同時．銀行可以在一定的范圍和規(guī)模內(nèi)嘗試參與市場交易．改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)．提高資產(chǎn)質(zhì)量．實現(xiàn)盈利性、流動性和安全性的最佳組合。
2．加強內(nèi)部制度建設(shè)．進行全面風(fēng)險管理
商業(yè)銀行應(yīng)當加強自身制度建設(shè)．不斷提高管理水平．清除違規(guī)操作滋生的土壤。包括建立健全激勵與約束制度、內(nèi)部審計制度、內(nèi)部控制制度、人事制度、風(fēng)險管理制度等。
風(fēng)險管理是銀行經(jīng)營管理的核心，建立在豐富的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、科學(xué)的管理模型以及高素質(zhì)的專家隊伍基礎(chǔ)上．包括對風(fēng)險的識別、度量、控制和監(jiān)測等四個部分。目前，許多外國銀行已經(jīng)開始使用新一代風(fēng)險測量模型．風(fēng)險管理部每天用風(fēng)險價值VARN算市場風(fēng)險．跟蹤信用風(fēng)險．分析收益與業(yè)務(wù)量的關(guān)系．計算邊際收益和違約概率．并據(jù)此確定準備金數(shù)額和配置經(jīng)濟資本。加入WTO后．利率和匯率管理體制逐步放開．金融衍生工具大量出現(xiàn)．銀行風(fēng)險敞口不斷增加．這就要求我國商業(yè)銀行及早采取應(yīng)對措施，將信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險納入到整體的風(fēng)險管理范疇，加以全盤統(tǒng)一規(guī)劃，從組織、技術(shù)、人員上做好準備，逐步推行全方位風(fēng)險管理模式。
3．拓展業(yè)務(wù)范圍，轉(zhuǎn)變盈利模式
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(二)忽視基層管理與制度,銀行會計違反銀行制度的操作現(xiàn)象較多
由于各銀行競爭激烈,往往忽略對基層的管理,使銀行會計人員放松警惕,易出現(xiàn)違規(guī)操作,其中主要表現(xiàn)為以下幾方面:1、為了提高銀行存款量進行違規(guī)操作。銀行業(yè)競爭激烈,各個網(wǎng)點將銀行存款數(shù)量作為銀行效益考核的主要指標,但是由于對銀行基層監(jiān)督力度較差,基層工作人員風(fēng)險防范意識薄弱,為了提高銀行存款數(shù)量,往往會無視銀行制度,直接造成風(fēng)險發(fā)生。2、銀行會計人員責任心較弱。有些銀行會計工作人員,為了工作方便,減少工作量,在業(yè)務(wù)流程辦理過程中,減少工作環(huán)節(jié),不依照銀行的規(guī)定、員工職責進行操作,因此導(dǎo)致銀行風(fēng)險的發(fā)生。
(三)銀行會計自身原因
銀行會計的文化素質(zhì)、職業(yè)操守也是導(dǎo)致銀行風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。1、一些銀行會計人員的文化素質(zhì)水平低下。銀行存在一些素質(zhì)水平低下,法律意識淡薄,業(yè)務(wù)流程不精通,不思上進,職業(yè)操守較低的會計人員,這些人員由于自身品德素質(zhì)較低,容易被外界的不良誘惑吸引,與不法分子勾結(jié),利用銀行制度的漏洞,貪污、盜取銀行資產(chǎn),直接威脅銀行經(jīng)營安全。2、安全防范的意識薄弱。由于風(fēng)險防范意識較弱,有些會計人員在辦理業(yè)務(wù)時往往會粗心大意,這樣容易促使不良分子利用可乘之機進行違法行為。銀行工作人員風(fēng)險防范意識薄弱出現(xiàn)的原因主要有以下幾方面:①銀行領(lǐng)導(dǎo)沒有對會計工作人員進行定期考察監(jiān)督,盲目信任。②會計人員對銀行領(lǐng)導(dǎo)進行盲目的跟隨,無條件的信任,易成為一些居心不良的領(lǐng)導(dǎo)挪用公款的幫兇。③在工作上遇到問題不愿意主動解決,害怕麻煩,容易造成工作上的失誤。
(四)銀行會計操作、核算管理薄弱
目前銀行會計操作、核算流程出現(xiàn)了很多不良現(xiàn)象,例如:私自開設(shè)賬戶、不按銀行流程進行現(xiàn)金管理、核對賬目不及時、隨意進行賬目調(diào)整等,這些現(xiàn)象造成會計核算出現(xiàn)內(nèi)容錯誤、缺失的風(fēng)險。
(五)內(nèi)部控制監(jiān)督較弱
銀行現(xiàn)在使用的監(jiān)督手段已經(jīng)越來越弱化,很難滿足銀行管理的新需求,其表現(xiàn)主要為:①對銀行風(fēng)險事后的管控,只重注形式,沒有約束力,造成銀行會計人員違規(guī)操作現(xiàn)象沒有得到根本解決。②現(xiàn)在銀行監(jiān)督管理方法落后③不能對銀行風(fēng)險產(chǎn)生的最初階段進行及時把控,只能側(cè)重于銀行風(fēng)險的事后監(jiān)督。
二、防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的策略
(一)加強會計核算、監(jiān)督能力
加強會計核算、監(jiān)督能力,要做到以下幾方面:1、預(yù)防因為支付結(jié)算產(chǎn)生的風(fēng)險。提高會計人員業(yè)務(wù)水平,讓從業(yè)人員快速、準確的掌握支付結(jié)算的方式方法,對銀行重要的崗位應(yīng)該實行輪崗制。2、提高商業(yè)銀行會計核算的準確性。會計核算必須按照銀行規(guī)章制度進行賬目統(tǒng)計,賬目登記,賬目處理,必須能夠最真實、最快速的反映銀行經(jīng)營狀況。3、提高對商業(yè)銀行會計人員的監(jiān)督力度。要定期對銀行會計人員進行工作檢查,對于出現(xiàn)嚴重錯誤或者屢教不改的人員應(yīng)該給與嚴重的處分,以此約束會計人員的行為,提高會計人員的責任心,減少違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。
(二)要培養(yǎng)高素質(zhì)的會計工作人員
銀行要規(guī)避風(fēng)險,必須培養(yǎng)一批高素質(zhì)的銀行隊伍。1、要對會計人員進行工作崗位和專業(yè)知識的培訓(xùn),提高工作的專業(yè)性;強化會計人員的法律意識,提高會計人員的思想素質(zhì),職業(yè)操守。2、選擇會計主管不僅要精通業(yè)務(wù),也要具有優(yōu)秀的思想品質(zhì)。這樣才能抵抗外界的誘惑,堅持正確的工作原則,才能對銀行會計這一群體產(chǎn)生積極帶動作用。3、要加強與其他地方、其他國家銀行的交流,打破地方保護,國家保護的現(xiàn)象,不斷創(chuàng)新銀行用人機制,監(jiān)督管理制度,推行合理的激勵制度,以此來提高銀行工作人員的積極性。
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1.我國商業(yè)銀行所面臨風(fēng)險的主要體現(xiàn)
近幾年來，隨著我國商業(yè)銀行經(jīng)濟的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行儼然已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要血脈，銀行所面臨的風(fēng)險問題也越來越多的受到社會各界的廣泛關(guān)注，本文結(jié)合商業(yè)銀行獨有的特點，將商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險主要劃分為以下三部分：
1.1商業(yè)銀行存在嚴重的信用風(fēng)險問題
商業(yè)銀行是以信用為基礎(chǔ)的風(fēng)險金融機構(gòu)。自商業(yè)銀行風(fēng)險認識產(chǎn)生以來，銀行信用風(fēng)險就成為商業(yè)銀行最為重要的風(fēng)險問題。銀行信用風(fēng)險的產(chǎn)生是指銀行的債權(quán)人未能按合同簽訂的條件按時償還債務(wù)，造成銀行蒙受經(jīng)濟損失。目前，我國商業(yè)銀行快速發(fā)展，但是所面臨的信用風(fēng)險卻沒有得到改善，反而呈現(xiàn)上漲趨勢越發(fā)嚴重。具體表現(xiàn)為：首先，許多銀行工作人員為達到個人的自身利益，對銀行的貸款審查不嚴格，對不滿足貸款審批標準的借款人，代為虛報審批信息，造成貸款人沒有良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)，無法進行債務(wù)償還；其次，銀行人員大多盲目的相信大客戶的信用值，對大客戶的貸款要求，有求必應(yīng)，沒有對大客戶的現(xiàn)實狀態(tài)進行實地調(diào)查，造成大客戶其實沒有能力償還貸款又經(jīng)營不善，不斷向銀行借貸的惡性循環(huán)；最后，自中國加入世界貿(mào)易組織以后，中國對國外銀行放寬監(jiān)管政策，外企銀行已經(jīng)可以和中國國有商業(yè)銀行站在同一起跑線上進行競爭，導(dǎo)致銀行競爭的日趨激烈，而國有商業(yè)銀行大客戶源的流失，新型客戶體系的加入，等等上述問題都嚴重影響到商業(yè)銀行的信用風(fēng)險。
1.2商業(yè)銀行存在嚴重的利率風(fēng)險問題
我國商業(yè)銀行使用的利率是由中國人民銀行統(tǒng)一制定的，在使用上具有一定的單一性和固定性，不能很好的適應(yīng)中國商業(yè)企業(yè)在社會中的發(fā)展。因此，商業(yè)銀行面對市場經(jīng)濟下不同貸款對象，不相同的貸款內(nèi)容時，不能使用不同利率對各種貸款進行控制，削弱了商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營利潤；同時，當社會出現(xiàn)通貨膨脹時，銀行利率會出現(xiàn)負值情況，嚴重危害了商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，大量導(dǎo)致商業(yè)銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的虧損。
1.3商業(yè)銀行存在嚴重的流動性風(fēng)險問題
商業(yè)銀行流動性風(fēng)險其實質(zhì)是商業(yè)銀行各方面風(fēng)險的綜合表現(xiàn)。它主要表現(xiàn)為資產(chǎn)流動性風(fēng)險和負責流動性風(fēng)險，即商業(yè)銀行以正常價位變現(xiàn)能力和降低價位以達到變現(xiàn)能力所產(chǎn)生的風(fēng)險形式。由于，中國商業(yè)銀行的信用風(fēng)險較高，不良貸款仍具高位，銀行的資金流動環(huán)境較差，一旦發(fā)生大規(guī)模的流動性風(fēng)險發(fā)展，極有可能迫使銀行進行提前清算，導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨資金鏈斷接的狀態(tài),甚至能夠使商業(yè)銀行破產(chǎn)。
2.完善我國商業(yè)銀行風(fēng)險防范
我國想要完善商業(yè)銀行風(fēng)險防范，其根本是健全商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系，根據(jù)商業(yè)銀行風(fēng)險發(fā)生的不同狀況，采取不同的針對防范對策，具體對策如下：
2.1規(guī)范商業(yè)銀行信用風(fēng)險防范
信用風(fēng)險作為我國商業(yè)銀行風(fēng)險防范的重要工作之一，信用的規(guī)范在整個風(fēng)險防范中有著尤為重要的地位。規(guī)范商業(yè)銀行信用防范工作，最點在于：一，商業(yè)銀行應(yīng)該引進國際先進的信用評價標準系統(tǒng)和風(fēng)險防范模式，致力于從結(jié)構(gòu)上建立完善的銀行信用體系；二，建全商業(yè)銀行信用管理，加強對貸款人的事前走訪，事中分析，事后管理工作確保貸款人的還款能力，減少企業(yè)不良信貸的發(fā)生；三，加強商業(yè)銀行內(nèi)部的員工管理體制，加大員工激勵體制，在工作上要求員工嚴格控制信貸的操作流程，明確個人的責任關(guān)系，對品質(zhì)不好，有道德問題的銀行員工予以開除，樹立好的商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)氣；四，運用科學(xué)先進的金融理念、技術(shù)分析，提高商業(yè)銀行資金的回收率，使商業(yè)銀行投資的證券基金以及各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)投資的衍生品及時收回成本轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。
2.2健全商業(yè)銀行流動性和利率風(fēng)險管理
商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險與利率風(fēng)險都嚴重威脅到商業(yè)銀行的良好發(fā)展，其風(fēng)險的產(chǎn)生，降低了商業(yè)銀行在市場經(jīng)濟下的適應(yīng)性，同時，降低了商業(yè)銀行利潤的產(chǎn)生。因此，對商業(yè)銀行流動性和利率風(fēng)險的改革管理迫在眉睫。
2.2.1創(chuàng)新資金管理體系，完善內(nèi)控管理
在健全商業(yè)企業(yè)流動性和利率方面，應(yīng)建立統(tǒng)一的資金操作平臺與管理平臺，對資金進行統(tǒng)一的管理。在資金分配過程中，創(chuàng)新建立經(jīng)濟信息和風(fēng)險控制的監(jiān)督預(yù)警機構(gòu)，增強商業(yè)銀行風(fēng)險的抵御性。
2.2.2 設(shè)置獨立的內(nèi)部風(fēng)險管理部門
商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部風(fēng)險部門直接隸屬于銀行董事會，監(jiān)管銀行不良信貸經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為銀行部門提供外部監(jiān)控力量。內(nèi)部風(fēng)險部門不屬于銀行任何部門，同時，內(nèi)部風(fēng)險員工也不就職于其他部門，真正做到以局外的眼光，對待商業(yè)銀行風(fēng)險，為商業(yè)銀行風(fēng)險管理提供內(nèi)外雙層的全方位保障。
2.2.3提高商業(yè)銀行資金的變現(xiàn)能力
我國商業(yè)銀行想要擺脫流動性風(fēng)險與利率風(fēng)險的影響，應(yīng)該加強商業(yè)銀行資金的變現(xiàn)力，同時增加銀行貸款業(yè)務(wù)的種類，改變傳統(tǒng)資金結(jié)構(gòu)的固態(tài)化，增強各個商業(yè)銀行的活動資金，壓縮不良信貸影響，全面科學(xué)的改變以往束縛商業(yè)銀行發(fā)展的機制，促進商業(yè)銀行快速發(fā)展。
結(jié)束語：
我國商業(yè)銀行的良好發(fā)展，離不開商業(yè)銀行的風(fēng)險防范工作。對我國而言，商業(yè)銀行風(fēng)險防范工作任重道遠，是一項復(fù)雜而又艱巨的工作。商業(yè)銀行應(yīng)該在日常經(jīng)濟活動中透徹分析風(fēng)險本質(zhì)，拋除表面現(xiàn)象，真正做到科學(xué)合理的配置商業(yè)銀行風(fēng)險管理制度，規(guī)避商業(yè)銀行風(fēng)險，提高經(jīng)濟流動，從實質(zhì)上化解風(fēng)險，改進商業(yè)銀行風(fēng)險防范對策。
參考文獻：
[1]朱然,李斌.商業(yè)銀行的會計風(fēng)險及其防范.商場現(xiàn)代化,2005；08
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二是新興業(yè)務(wù)易帶來潛在的流動性風(fēng)險。近年來，商業(yè)銀行新興業(yè)務(wù)發(fā)展較快，各種表外業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和代客業(yè)務(wù)等發(fā)展迅猛，新興業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行的地位日益重要。這些新興業(yè)務(wù)雖然并不直接導(dǎo)致銀行流動性風(fēng)險，但卻給商業(yè)銀行的流動性帶來不可忽視的影響。商業(yè)銀行客戶在進行直接投融資（包括購買理財產(chǎn)品）時，由于其通過銀行運作的資金數(shù)額大，通常是集中支出或回流，“大進大出”，給商業(yè)銀行的流動性管理帶來了新的問題。
三是其它風(fēng)險易誘發(fā)流動性風(fēng)險。流動性風(fēng)險與市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等存在很強相關(guān)性，流動性風(fēng)險實質(zhì)上是這些風(fēng)險長期積聚惡化綜合作用的結(jié)果，如果這些風(fēng)險沒能得以有效控制，最終將會以流動性風(fēng)險的形式表現(xiàn)出來。一旦個別銀行的流動性危機導(dǎo)致存款人對整個金融機構(gòu)清償能力的擔憂，將會引發(fā)行業(yè)性系統(tǒng)性風(fēng)險。
四是負債業(yè)務(wù)的流動患問題不容忽視。其一，貸存比率的適度性問題。如果商業(yè)銀行單邊一味快速增加貸款量，存款并沒有同步增長，便會導(dǎo)致銀行業(yè)的貸存比過高，潛在的支付壓力加大。其二，存款穩(wěn)定性問題。在銀行的負債結(jié)構(gòu)中，公司存款、機構(gòu)存款和同業(yè)存款，雖然單筆金額大，成本低，但穩(wěn)定性較差，對宏觀經(jīng)濟政策和市場的敏感性較強。如果宏觀政策或市場稍有變化，就會出現(xiàn)波動，存款就會即刻減少，顯然這類存款占比過高，易引起流動性波動。其三，存款質(zhì)量問題。銀行業(yè)的快速發(fā)展導(dǎo)致銀行間的存款競爭日趨激烈，如果各銀行季末相互競爭沖存款時點數(shù)，市場資金面一旦趨緊，一些中小銀行有可能為完成存款指標，被迫采取人為手段，通過銀行等金融機構(gòu)間的虛擬交易來派生、衍生存款。這種存款不僅穩(wěn)定性差，而且潛在風(fēng)險大。
流動性風(fēng)險預(yù)判能力
和管理水平有待提升
一是商業(yè)銀行自身流動性風(fēng)險管理意識有待加強。由于長期以來商業(yè)銀行的經(jīng)營方式沿襲了以存貸款為主的模式，流動性風(fēng)險問題未能受到應(yīng)有的關(guān)注。加之國有商業(yè)銀行為強大的國家信用所支撐，所以人們總是認為銀行的命運與政府的支持聯(lián)系在一起，認為政府會承擔一切風(fēng)險，對流動性風(fēng)險管理的認識不足，管理理念也相對落后。商業(yè)銀行缺乏流動性風(fēng)險意識，風(fēng)險管理主要集中在信用風(fēng)險上，缺乏流動性風(fēng)險控制的主動性和自覺性。
二是商業(yè)銀行流動性風(fēng)險管理內(nèi)控體系有待強化，流動性管理指標體系有待改進?，F(xiàn)行衡量和反映銀行流動性狀況指標比較單薄，只能監(jiān)測某一時點上銀行流動性狀況，不能全面反映銀行資產(chǎn)的流動性狀況，更不能完整反映銀行的融資能力。同時，國內(nèi)商業(yè)銀行普遍缺乏全程監(jiān)控流動性風(fēng)險的機制，動態(tài)監(jiān)測和預(yù)警機制缺位。
三是相關(guān)職能部門對銀行業(yè)流動性監(jiān)管制度有待細化和完善。流動性風(fēng)險管理既包括正常環(huán)境下的日常管理、緊急情況下的應(yīng)急管理，也包括極端情景下的預(yù)防管理，如壓力測試等手段。前兩者更多體現(xiàn)在事中和事后管理，后者體現(xiàn)在事前的分析預(yù)判，而流動性風(fēng)險來勢兇猛且為銀行預(yù)留的反應(yīng)時間極少，同時其爆發(fā)的低頻率也為管理的前瞻性提出了更高的要求。目前，對商業(yè)銀行在經(jīng)濟周期的不同階段的流動性動態(tài)監(jiān)管尚有細化的空間，對銀行資產(chǎn)與負債的流動性壓力測試也有待進一步常態(tài)化。
預(yù)防流動性風(fēng)險的建議
一是強化風(fēng)險管理意識，培育風(fēng)險管理文化。加強風(fēng)險防范教育，增強憂患意識，正確處理好安全性、流動性和盈利性的關(guān)系；牢固樹立風(fēng)險第一的思想，主動采取措施防范和控制流動性風(fēng)險；對風(fēng)險管理文化給予高度重視，通過政策、制度和培訓(xùn)等方式，學(xué)習(xí)現(xiàn)代銀行風(fēng)險管理先進理念和技術(shù)知識，提高預(yù)防風(fēng)險的實踐效率。
篇12
一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險及防范的意義
商業(yè)銀行的會計風(fēng)險，就是在商業(yè)銀行內(nèi)部會計工作組織領(lǐng)導(dǎo)管理機構(gòu)和基層行會計部門所進行的各項會計業(yè)務(wù)中，由于受到來自內(nèi)、外部多種因素的影響，使得會計信息存在重大的失誤或偏差，從而使商業(yè)銀行的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性或不確定性。加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范，有利于提高商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量；有利于規(guī)范商業(yè)銀行會計工作；有利于增強商業(yè)銀行會計人員的責任感。
二、商業(yè)銀行會計存在的風(fēng)險
銀行會計自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程，每一個環(huán)節(jié)都存在著會計風(fēng)險。可將商業(yè)銀行會計風(fēng)險分為內(nèi)部控制制度不嚴密，會計工作人員素質(zhì)不高，出納業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險，支付結(jié)算過程中存在的風(fēng)險和會計手段落后的風(fēng)險。
三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的措施
1.建立嚴密的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系
(1)要進一步建立健全會計內(nèi)控制度，需要從以下幾個方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會計業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。②針對業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實業(yè)務(wù)核算的管理部門，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會計核算規(guī)定和操作流程同步進行。③各級會計管理部門應(yīng)對崗位進行合理有效的分工，明確各崗位的職責，制定出內(nèi)控嚴密、切合實際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。④做好內(nèi)控檔案管理制度的建設(shè)，建立責任檔案備查制度。
(2)建立對會計行為的再監(jiān)督機制。在內(nèi)部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機制，圍繞會計信息合法、真實、準確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會計行為規(guī)范化，使會計工作有法必依，有章必循。
(3)嚴格的責任追究制度。風(fēng)險最重要的防范是責任防范，只要責任到位，制度到位，漏洞隱患就會無處可存。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為要進行責任追究，對有關(guān)負責人進行嚴厲的經(jīng)濟處罰或者紀律處分。
(4)建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行會計事后稽核是由在相應(yīng)會計柜臺設(shè)一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨立性，會計監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。應(yīng)建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。
2.提高會計工作人員的素質(zhì)
要加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強風(fēng)險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕。針對會計人員業(yè)務(wù)層次的不同，應(yīng)進行分層次定位和培養(yǎng)。同時，要大力倡導(dǎo)風(fēng)險防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內(nèi)控先行”、“風(fēng)險控制優(yōu)先”的思想，并切實落實到行動中。加強教育培訓(xùn)，使每位員工熟悉自身崗位職責要求，理解和掌握業(yè)務(wù)的風(fēng)險點，使風(fēng)險意識滲透到每位員工思想深處，使風(fēng)險控制成為每位員工的自覺行為，加快塑造和培育健康的風(fēng)險防范文化。
3.全面有效的會計風(fēng)險監(jiān)督系統(tǒng)
商業(yè)銀行會計風(fēng)險監(jiān)督系統(tǒng)主要包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。（1）事前監(jiān)督，主要是制定商業(yè)銀行會計風(fēng)險預(yù)警指標體系。（2）事中監(jiān)督，主要是對商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營情況進行動態(tài)監(jiān)控。及時進行風(fēng)險評價，動態(tài)地監(jiān)控風(fēng)險狀況，及時規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險。（3）事后監(jiān)督，是指通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險責任指標的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范風(fēng)險。
4.完善商業(yè)銀行客戶身份證明制度
在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理中為了確認客戶的身份，規(guī)定了相關(guān)的身份確認依據(jù)，比如：單位證明、單位財務(wù)公章、個人身份證件、支付密碼等。在個人業(yè)務(wù)中使用最多的是身份證，但近年來，偽造身份證騙取銀行資金的案件頻頻上升，造成銀行風(fēng)險的發(fā)生。隨著網(wǎng)絡(luò)銀行和虛擬銀行的逐漸普及，個人業(yè)務(wù)量會逐漸增多，客戶身份確認將成為商業(yè)銀行風(fēng)險防范的重點，商業(yè)銀行必須根據(jù)會計處理手段和會計處理環(huán)節(jié)，適時開發(fā)和不斷完善銀行客戶身份證明制度。
篇13
當前經(jīng)濟體制下，個人住房抵押貸款風(fēng)險的存在和發(fā)生有其可能性和必然性，這主要由住房貸款性質(zhì)、特點及市場環(huán)境所決定。國內(nèi)商業(yè)銀行個人住房貸款風(fēng)險主要源于信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險，市場風(fēng)險產(chǎn)生提前還款風(fēng)險，而操作風(fēng)險多來源于銀行內(nèi)部。筆者重點從違約風(fēng)險、提前還貸風(fēng)險和操作風(fēng)險三方面分析我國商業(yè)銀行個人住房貸款風(fēng)險：
1.1違約還貸風(fēng)險
違約貸款指借款人和銀行簽訂以住房為抵押取得貸款，且在規(guī)定時間未能還清貸款的行為。違約貸款風(fēng)險亦稱信用風(fēng)險，它伴隨貸款關(guān)系出現(xiàn)而生，貸款償還或發(fā)生違約沖銷壞賬而滅。對于特定貸款人都存在違約還款的可能性，因此從貸款發(fā)放至本息收回期間都應(yīng)開展信用風(fēng)險管理。
信用風(fēng)險管理是商業(yè)銀行風(fēng)險管理的主要組成板塊。商業(yè)銀行和借款人之間信息不對稱是產(chǎn)生違約還貸風(fēng)險的根源，而其中信用制度的不完善是信用風(fēng)險發(fā)生基礎(chǔ)條件。而此處信息不對稱多為內(nèi)生性信息不對稱，一般借款人對自我信息清晰知曉，處于優(yōu)勢地位，而商業(yè)銀行缺乏對借款人信息的充分掌握，屬弱勢方。當借款人借助信息優(yōu)勢使銀行利益受損時，市場價格機制無法發(fā)揮職能，進而產(chǎn)生違約還貸風(fēng)險，借貸雙方信息不對稱行為愈嚴重，信用風(fēng)險越大，即使商業(yè)銀行單方面采取種種措施，也只能有效降低信用風(fēng)險程度，卻不能避免和消除。
1.2提前還貸風(fēng)險
提前還款風(fēng)險多指借款人提前還款所造成損失的可能性。當市場利率低于貸款合同的利率時，借款方提前還貸情況時常發(fā)生，此類提前還款使銀行既承受利息的損失，又要承擔為該部分資金尋找投資渠道的成本。影響提前還貸風(fēng)險因素有外生和內(nèi)生因素。外生因素多指非自愿性提前還款，如房屋受自然災(zāi)害影響，保險公司代為還款的情形；而內(nèi)生因素包含利率和房價、貸款期限、經(jīng)濟周期。個人住房貸款包含固定利率和浮動利率貸款，后者利息隨利率浮動而變化，尤其對貸款期限長的借款者價值波動較大；經(jīng)濟繁榮時，個人住房貸款還款上升，而經(jīng)濟蕭條時個人住房貸款的提前還款隨之低迷。
1.3操作風(fēng)險
商業(yè)銀行個人住房貸款風(fēng)險中的操作風(fēng)險多源于銀行內(nèi)部，違規(guī)操作是引發(fā)操作風(fēng)險的重要因素。操作風(fēng)險的產(chǎn)生和商業(yè)銀行自身貸款制度松弛程度有很大關(guān)系，當商業(yè)銀行貸款制度放寬時，操作風(fēng)險較大；而當商業(yè)銀行制度管理上嚴格約束貸款，則操作風(fēng)險會相應(yīng)降低。由于國內(nèi)商業(yè)銀行經(jīng)營重業(yè)務(wù)輕管理，在業(yè)務(wù)導(dǎo)向激勵約束機制下，為提升業(yè)務(wù)量不惜違規(guī)降低貸款標準開展業(yè)務(wù)，或借助住房貸款違規(guī)辦理個人高風(fēng)險業(yè)務(wù)。
2.我國商業(yè)銀行房貸風(fēng)險防范對策
2.1 完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部借貸管理機制
加強房貸申請審查資格審查，該審查是風(fēng)險防范的第一個關(guān)卡，可有效防范信用風(fēng)險的發(fā)生。進行資格審查時，應(yīng)以借款人現(xiàn)金收入為評估基礎(chǔ)，對其家庭收入、疾病預(yù)測等進行綜合分析；對貸款人借款金額、合法合理性進行全面審查，調(diào)查科側(cè)重借款人還款能力、信用清理、擔保情況；貸款人應(yīng)規(guī)范審批流程，實現(xiàn)審查和貸款分離，確保貸款審批人員獨立授權(quán)審批貸款；貸款人應(yīng)設(shè)置合理借款者收入償還機制，結(jié)合借款人收入、負債、日常支出等，確定科學(xué)的貸款期限和金額，保證借款人每期償還能力超過還款金額。
加強個人房貸抵押物的審查，抵押物作為商業(yè)銀行收款的第二來源，亦是銀行收款的最后憑證，但同時抵押物自身伴有的風(fēng)險性，因此，加強對個人住房貸款抵押物的審查非常關(guān)鍵，越發(fā)嚴格的審查，越能為商業(yè)銀行降低貸款風(fēng)險。抵押物審查中要對抵押物合法性強化審查；控制抵押率，以規(guī)避因抵押物市場價格變動帶來的金融風(fēng)險；對未能如期還款履行擔保法的借款人，堅決拍賣其抵押房產(chǎn)。
2.2建立個人住房貸款風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
房地產(chǎn)是和國家宏觀經(jīng)濟緊密聯(lián)系的領(lǐng)域，具有較高的市場和政策風(fēng)險，為預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險，建立個人住房貸款風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)非常關(guān)鍵。建立個人住房貸款風(fēng)險預(yù)警機制能夠有效對國家政策、市場變化宏觀經(jīng)濟指標進行分析，及早對房地產(chǎn)市場環(huán)境進行預(yù)測，繼而采取一系列措施規(guī)避潛在的風(fēng)險和威脅降低損失。預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)是一項長期、復(fù)雜、高難度的工程，它包含風(fēng)險預(yù)警數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險預(yù)警模型和快速反應(yīng)和預(yù)控機制。其中風(fēng)險預(yù)警數(shù)據(jù)庫可通過不同渠道和途徑收集全面、系統(tǒng)的資料和數(shù)據(jù)，為開發(fā)合理風(fēng)險預(yù)警模型提供條件，風(fēng)險預(yù)警模型中的參數(shù)綜合我國經(jīng)濟實況、概率密度函數(shù)等確認；而快速反應(yīng)和預(yù)控機制的建立能夠及時、迅速化解和消除潛在風(fēng)險的威脅。
2.3建立并發(fā)展個人住房抵押貸款風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制和個人信用體系
房屋抵押貸款保險目的在于分散房屋毀壞的風(fēng)險、借款人的信用風(fēng)險和借款人的人參風(fēng)險。國內(nèi)個人住房抵押貸款保險種類單一，對各種風(fēng)險沒有進行合理劃分。因此，可通過建立個人住房抵押貸款保險機制，嚴格劃分風(fēng)險，并開發(fā)與之相關(guān)的保險產(chǎn)品，如財產(chǎn)險、失業(yè)險、人壽保險等；根據(jù)消費者收入情況開發(fā)不同種類保險，如對收入較低建立政策性抵押貸款保險，對收入高借款人提供商業(yè)性抵押貸款保險；加快個人房屋抵押貸款證券化進程，從根源上驅(qū)除商業(yè)銀行“存短貸長”的矛盾和與之帶來的風(fēng)險。
建立科學(xué)、全面、系統(tǒng)的個人信用體系。嚴格按照借款人收入、信用等級、信用透支等綜合確定是否貸款或貸多少。首先完善國內(nèi)個人信用評估制度，可從國外引進先進可靠的計量模型，將定量和定性相結(jié)合對借款人進行信用評估；同時加強全國范圍內(nèi)思想道德宣傳和教育，強化誠信意識、守信意識，這對個人信用體系建設(shè)具有至關(guān)重要作用。（作者單位：長江大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院）
參考文獻
[1]余麗霞，竇.論我國商業(yè)銀行個人住房貸款的風(fēng)險防范[J].浙江金融，2011，（01）：34-38.
