引論：我們?yōu)槟砹?3篇單位財務(wù)狀況分析范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

現(xiàn)金流量可以提供施工單位當(dāng)期現(xiàn)金的流出、流入與結(jié)余情況，可以反映施工單位在經(jīng)營、投資及籌資等活動中現(xiàn)金的變化狀況，能夠正確評價施工單位目前和未來的支付及償債能力，能夠正確評價施工單位當(dāng)期所獲得利潤質(zhì)量，故現(xiàn)金流量揭示出的現(xiàn)金凈流量相對比利潤表所揭示出的凈利潤要充實(shí)與客觀，且更加可以說明問題。

二、現(xiàn)金流量分析的作用

利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表全是以應(yīng)計制為基礎(chǔ)所編制而成的應(yīng)計制于會計核算之中存有很多優(yōu)點(diǎn)，但有時也有些不足。最主要的是易受到會計估計、會計方法、會計政策與人主觀意愿的干擾。再一方面，現(xiàn)代施工單位財務(wù)管理愈來愈看重現(xiàn)金流出流入情況，而傳統(tǒng)會計并不提供未來與歷史的現(xiàn)金流量情況，越來越滿足不了投資人對信息的需要，但是現(xiàn)金流量表卻能彌補(bǔ)這些不足。

以現(xiàn)金與等價物做基礎(chǔ)的財務(wù)情況變動表能說明施工單位一段時間現(xiàn)金流入與流出原因與動態(tài)財務(wù)情況，說明施工單位在報告期內(nèi)經(jīng)營活動與集資活動得到多少現(xiàn)金，及獲得的現(xiàn)金是怎樣應(yīng)用的，表明資產(chǎn)負(fù)債的主要變動因素，對利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表做出補(bǔ)充說明的用途。且因現(xiàn)金流量表以實(shí)際的現(xiàn)金流出、流入而編制的，有很強(qiáng)的客觀性，難受到人為影響，所以當(dāng)現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表同時使用時，可緩減應(yīng)計制會計中存有的些許問題。

三、現(xiàn)金流量分析方法

（一）現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析

在施工單位經(jīng)營活動過程中，現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出相比所占較多，施工單位經(jīng)營情況也就比較好，此時財務(wù)承擔(dān)的風(fēng)險也就越低，而這也就代表現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)相對而言越合理。此外，分析現(xiàn)金流入與流出比例，當(dāng)此指標(biāo)為負(fù)指標(biāo)、比值降低之時，施工單位現(xiàn)金流出所換回來的現(xiàn)金流入則會越小，而現(xiàn)金流出效率則會越低。對現(xiàn)金流量整個結(jié)構(gòu)做出分析，能夠使管理者更加了解本單位財務(wù)情況的整個過程。

（二）收益質(zhì)量分析

通過對會計收益和凈現(xiàn)金流量比例關(guān)系進(jìn)行分析，能夠更加了解施工單位收益情況。主要有三種收益質(zhì)量的具體分析方法。

1.以直接法所編制而出的現(xiàn)金流量表進(jìn)行對現(xiàn)金邊際毛益和邊際毛益的關(guān)系的分析。將現(xiàn)金制之下的收入與支出和利潤表之中應(yīng)計制中的收入與支出做比較，通過兩者間比例關(guān)系匹配與否以判斷施工單位收益質(zhì)量。

2.以間接法所編制而成的現(xiàn)金流量表對營運(yùn)指數(shù)進(jìn)行分析，營運(yùn)指數(shù)為經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與經(jīng)營而得現(xiàn)金的比例。經(jīng)營而得現(xiàn)金為凈收益與非付現(xiàn)費(fèi)用之和且與非經(jīng)營收益之差的結(jié)果。

3.經(jīng)營現(xiàn)金凈流量和凈利潤間比率。此指標(biāo)越低，表示施工單位凈利潤所能實(shí)現(xiàn)度越低。

（三）支付能力分析

施工單位經(jīng)營活動所有凈現(xiàn)金流量和流通在施工單位外普通股總股數(shù)間比例可以反映施工單位所擁有的支付股利相應(yīng)能力，用經(jīng)營活動施工單位凈現(xiàn)金流量和現(xiàn)金股利間比例可以反映出施工單位年度之內(nèi)所能夠支付現(xiàn)金股利的相應(yīng)能力。這些比例越大，則證明施工企業(yè)所擁有的支付能力會越強(qiáng)。

（四）償債能力分析

依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表了解流動比率與速動比率，但有一定局限性。因?yàn)榱鲃淤Y產(chǎn)中存貨不能代表轉(zhuǎn)變成可償債現(xiàn)金，且流動資產(chǎn)里待攤費(fèi)用也不能變?yōu)楝F(xiàn)金。這樣很多施工單位有許多流動資產(chǎn)，現(xiàn)金支付力卻很差，嚴(yán)重者無力償還已到期債務(wù)致使破產(chǎn)。故現(xiàn)金流量與債務(wù)對比可更好反映施工企業(yè)多具有的償還債務(wù)能力。（

1.現(xiàn)金流動負(fù)債比。

2.現(xiàn)金債務(wù)總額比。該值越大，施工單位能擔(dān)負(fù)債務(wù)能力越強(qiáng)。

3.根據(jù)利潤與現(xiàn)金流量而分析施工單位財務(wù)情況與趨勢。可將幾年自由現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量和利潤額列在同一曲線圖上，在此圖表上可較直觀分析施工單位財務(wù)狀況的整個時期。

（五）獲利能力分析

現(xiàn)金流量能將經(jīng)營活動所形成現(xiàn)金凈流量和凈利潤及資本支出比較，以揭示施工企業(yè)保有經(jīng)營水平并創(chuàng)造利潤的能力。影響該能力指標(biāo)有：

1.銷售現(xiàn)金比率，代表每元銷售而能夠得到的現(xiàn)金。

2.每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量，表示施工單位對于現(xiàn)金股利所能承受最大額度分派能力。

3.全部現(xiàn)金資產(chǎn)回收率，代表施工單位資產(chǎn)需多大程度可產(chǎn)生現(xiàn)金。評價施工單位獲利能力需要通過分析現(xiàn)金流量來進(jìn)行客觀評價分析。

（六）施工單位未來發(fā)展規(guī)模的潛力分析

施工單位需要追加長期投資以實(shí)現(xiàn)施工單位規(guī)模的擴(kuò)大，于現(xiàn)金流量表之中反映為提高投資活動之中現(xiàn)金流出量。無論對內(nèi)還是對外投資大幅度提升現(xiàn)金流出量都意味著新投資機(jī)會與發(fā)展機(jī)遇的出現(xiàn)。另外，能把投資活動和籌資活動中所出現(xiàn)現(xiàn)金流量相聯(lián)系以對施工單位將來發(fā)展情況作出分析與考察。在投資中所形成現(xiàn)金流出量和籌資中所形成現(xiàn)金流入量于數(shù)額上相比接近且均較大，則代表施工單位不僅能保持內(nèi)部穩(wěn)定經(jīng)營，還可收回大額對外投資到期債務(wù)，此情況之下，施工單位很難有擴(kuò)張動機(jī)。同時對于現(xiàn)金流量還能從理財活動、投資活動、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力及支付股利能力對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響及非現(xiàn)金的籌資和投資方面做財務(wù)分析等增加對施工企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來種種財務(wù)狀況作出全面了解。

四、現(xiàn)金流量分析施工單位財務(wù)過程中要注意的問題

在用流量分析施工單位財務(wù)過程中要注意的兩個問題，如下：

（一）需要把現(xiàn)金流量表、利潤表以及資產(chǎn)負(fù)債表相結(jié)合以進(jìn)行分析

現(xiàn)金流量往往反映一定時間內(nèi)施工單位的現(xiàn)金流出及流入情況，但是并不能將施工單位具體營銷及資產(chǎn)負(fù)債等狀況反映出來。故僅憑現(xiàn)金流量表的內(nèi)容而就事論事，最好將資產(chǎn)負(fù)債表與損益表與其相結(jié)合，這樣才能對施工單位現(xiàn)有及未來的經(jīng)營活動作出比較正確及全面的評價。

（二）要將橫向比較與縱向比較分析相結(jié)合

縱向比較在目前施工單位中使用較多，但橫向比較分析在認(rèn)清自己于行業(yè)之中所占位置及開闊視野等方面有其優(yōu)點(diǎn)。故若能將這兩個分析方法結(jié)合，將會很大程度增強(qiáng)現(xiàn)金流量分析方法做出分析的質(zhì)量。

篇2

杜邦分析法主要是利用股東權(quán)益報酬率、資產(chǎn)凈利率、權(quán)益乘數(shù)等主要財務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系綜合地分析企業(yè)的財務(wù)狀況。這些資料主要來源于企業(yè)過去的財務(wù)報表,實(shí)際上是利用過去的財務(wù)資料對企業(yè)過去的財務(wù)狀況進(jìn)行分析。通過與企業(yè)過去或者與同行業(yè)的財務(wù)指標(biāo)相對比,杜邦分析法可以判斷企業(yè)財務(wù)狀況的優(yōu)劣。但是杜邦分析法并不能解決如何改善企業(yè)財務(wù)狀況的問題。所以,杜邦分析法只能用于對企業(yè)的事后分析,不能找出解決問題的方法,更不能運(yùn)用管理會計所提供的內(nèi)部信息進(jìn)行事前預(yù)測。

成本性態(tài)分類方式下的企業(yè)成本

按照成本性態(tài)可以將企業(yè)的全部成本分為固定成本和變動成本。固定成本指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),其成本總額不隨業(yè)務(wù)量發(fā)生變化的那部分成本;變動成本指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),其成本總額隨業(yè)務(wù)量成正比例變化的那部分成本。按照成本性態(tài)對企業(yè)成本進(jìn)行分類,可以更深刻地認(rèn)識成本的形成,從而為降低成本指明方向。

(一)按照管理當(dāng)局的短期決策行為能否影響固定成本的大小進(jìn)行分類

按照管理當(dāng)局的短期決策行為能否影響固定成本的大小,可以把固定成本分為酌量性固定成本和約束性固定成本。酌量性固定成本的大小受管理當(dāng)局短期決策行為影響。這部分成本的變動對企業(yè)長期目標(biāo)不會產(chǎn)生很大影響,管理當(dāng)局可以根據(jù)企業(yè)的具體情況和財務(wù)負(fù)擔(dān)能力,考慮是否繼續(xù)維持或調(diào)整這部分成本。要降低酌量性固定成本,必須在保持其預(yù)算功能的前提下精打細(xì)算,盡可能減少其絕對支出數(shù)額。約束性固定成本的大小與管理當(dāng)局的短期決策行為無關(guān)。約束性固定成本在短時期內(nèi)不能改變。在不改變企業(yè)經(jīng)營方向的前提下,通常不宜采取降低成本總額的措施來降低約束性固定成本,而應(yīng)通過提高產(chǎn)品產(chǎn)量,相應(yīng)降低單位固定成本來達(dá)到降低成本的目的。

(二)根據(jù)變動成本發(fā)生的原因進(jìn)行分類

根據(jù)變動成本發(fā)生的原因,可以把變動成本分為酌量性變動成本和技術(shù)性變動成本。單位酌量性變動成本的高低受企業(yè)管理當(dāng)局決策的影響。可以通過降低產(chǎn)品制造成本、提高決策水平、強(qiáng)化預(yù)算控制等措施降低酌量性變動成本。技術(shù)性變動成本主要受技術(shù)因素影響,這類變動成本的實(shí)質(zhì)是利用生產(chǎn)能力所必然要發(fā)生的成本。可以通過改進(jìn)設(shè)計方案、改造工藝技術(shù)條件、采用新設(shè)備等技術(shù)革新手段降低這類成本。

成本性態(tài)在杜邦分析法中的應(yīng)用

為更好地利用管理會計中的內(nèi)部會計資料,更好地改善企業(yè)的財務(wù)狀況,可以把成本性態(tài)的相關(guān)概念引入杜邦分析法。通過采用杜邦分析法找出改善企業(yè)財務(wù)狀況的方法,并且使杜邦分析法具有事前預(yù)測和成本控制的功效。具體改進(jìn)方法是將股東權(quán)益報酬率分解為如下形式:

股東權(quán)益報酬率=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)=安全邊際率×邊際貢獻(xiàn)率×(1-所得稅率)×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

安全邊際率=安全邊際量÷預(yù)計銷售量=(預(yù)計銷售量-保本銷售量)÷預(yù)計銷售量

邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)÷單價

=(單價-單位變動成本)÷單價

安全邊際率反映企業(yè)的銷售情況,預(yù)計銷售量超過保本銷售量越多,企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)就越安全;邊際貢獻(xiàn)率反映銷售單位商品給企業(yè)帶來的貢獻(xiàn)率,這個貢獻(xiàn)率的大小取決于單價和單位變動成本的差額,差額越大,產(chǎn)品的創(chuàng)利能力就越強(qiáng)。這樣,要想提高股東權(quán)益報酬率,企業(yè)應(yīng)結(jié)合成本性態(tài),針對不同性態(tài)的成本采取不同的降低方法,從而提高單位邊際貢獻(xiàn),降低保本銷售量。因此,改進(jìn)后的杜邦分析法還為改善企業(yè)財務(wù)狀況指明了方向。

篇3

一、財務(wù)指標(biāo)選取和樣本來源

本文選取了房地產(chǎn)上市公司2011年9月30日的8個財務(wù)指標(biāo)來組成本文的財務(wù)評價數(shù)據(jù)矩陣。分別是：X1：凈資產(chǎn)收益率；X2：總資產(chǎn)報酬率；X3：總資產(chǎn)增長率；X4：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；X5：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；X6：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；X7：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；X8：運(yùn)營資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。其中X1、X2反應(yīng)的是企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，X3反映資產(chǎn)的成長性，X4、X5、X6、X7反映資產(chǎn)的使用效率情況，X8反映資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)情況。

本文樣本來源21家房地產(chǎn)上市公司2011年9月30日的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。（見表1）

二、影響財務(wù)狀況因素的主成分分析

（一）用SPSS進(jìn)行數(shù)據(jù)分析采集

筆者通過檢查KMO及Bartlett球星檢驗(yàn)值得出，應(yīng)拒絕原假設(shè)，原數(shù)據(jù)的這些財務(wù)指標(biāo)具有較強(qiáng)的相關(guān)性，其顯著性為0，表明相關(guān)矩陣不足一個單位矩陣，可以進(jìn)行因素分析。而KMO=0628也大于06，同樣說明了各指標(biāo)之間信息的重疊程度較高，適用于降維處理。

基于對8個財務(wù)指標(biāo)的分析本文確定了三個主因素，累計貢獻(xiàn)率為7387%，這三個主因素可較好地評價房地產(chǎn)上市公司的財務(wù)狀況。（見表2）

將計算得出的前三個主成分以其對應(yīng)得貢獻(xiàn)率為權(quán)重，進(jìn)行加權(quán)平均計算，得出房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)狀況的綜合評分并進(jìn)行排名，其排名順序?yàn)閺V宇發(fā)展、金科股份、保利地產(chǎn)、濱江集團(tuán)、魯商置業(yè)、陽光股份、萬科A、天保基建、深物業(yè)A、中華企業(yè)、蘇寧環(huán)球、冠城大通、首開股份、信達(dá)地產(chǎn)、中南建設(shè)、海寧皮城、億城股份、華業(yè)地產(chǎn)、世聯(lián)地產(chǎn)、金融街、福星股份。

三、實(shí)證結(jié)果分析

本文采用統(tǒng)計方法對21家房地產(chǎn)上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)及其財務(wù)狀況進(jìn)行了整體分析并得分評價。通過實(shí)證分析看出，凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率能夠較全面評價房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)狀況。筆者建議債權(quán)人、投資者以及潛在投資者在進(jìn)行是否繼續(xù)去企業(yè)注入資金或追加投資時，應(yīng)考慮好企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量情況，選擇資產(chǎn)質(zhì)量較好的企業(yè)進(jìn)行投資。運(yùn)用SPSS主成分分析法評價公司不失為一種優(yōu)秀的方法，使我們從整體上把握企業(yè)的財務(wù)面貌。因?yàn)榇嬖跇颖具x擇的數(shù)量和財務(wù)指標(biāo)的選擇范圍等方面的影響，這種模式也有一定的局限性，希望這篇文章能給中小型型投資者提供一定的建議。（作者單位：中原工學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]焦曉松，楊茜，曹穎琦.基于主成分分析的自主創(chuàng)新能力綜合評價研究[J].商業(yè)研究，2007，（2）：46-47.

篇4

1. 財務(wù)分析的內(nèi)容。

財務(wù)分析是對財務(wù)狀況了解的一個窗口，按照不同的使用者我們可以有外部分析和內(nèi)部分析兩種內(nèi)容，而且還能針對某個方面設(shè)立專題分析。他們都是以報表的形式，將運(yùn)行狀況、風(fēng)險性供相關(guān)人員進(jìn)行查看，它屬于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各項(xiàng)活動中的重要組成部分。

1.1財務(wù)狀況分析企業(yè)的財務(wù)狀況是用資金進(jìn)行反映的生產(chǎn)經(jīng)營成果。

1.2獲利能力分析企業(yè)的獲利能力是資金運(yùn)動的直接目的與動力源泉，一般指從銷售收入中能獲取利潤多少的能力。

1.3償債能力分析償債能力指借款人償還債務(wù)的能力，可分為長期償債能力和短期償債能力。

1.4現(xiàn)金流量分析。

1.5投資報酬分析。

1.6增長能力分析。

2. 財務(wù)分析在財務(wù)管理中的作用。

2.1財務(wù)分析能夠用來評價經(jīng)營情況和盈利情況，也是反映財務(wù)狀況的一個重要依據(jù)，能夠?qū)ΜF(xiàn)金流動、運(yùn)營能力、償債能力有一個綜合的評價，管理者和決策者能夠有充分的了解，以至于在作出決策或者開展經(jīng)濟(jì)活動的時候有所依據(jù)，根據(jù)分析能夠?qū)⒔?jīng)營成果的微觀因素和宏觀因素加以區(qū)分，責(zé)任的確定也更加明確，從過去的總結(jié)中尋找改善管理的方法，提高競爭力。我國自改革開放以來，政府對管理有了很大的變化，隨著改革的深入，宏觀調(diào)控越來越明顯，所以這些財務(wù)分析數(shù)據(jù)能夠?yàn)閲蚁嚓P(guān)部門制定經(jīng)濟(jì)政策提供客觀依據(jù)。

2.2經(jīng)營單位要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動或者投資貸款時需要對經(jīng)濟(jì)狀況和盈利狀況有充分的了解，財務(wù)分析的作用正好是讓投資者或債權(quán)人對企業(yè)的盈利和償還能力做出評估的依據(jù)，能夠預(yù)測投資后的風(fēng)險程度和收益狀況，對投資者和債權(quán)人來說是一種決策保障。隨著改革的深入，市場經(jīng)濟(jì)越來越明顯，發(fā)展也越來越快，所以投資更加的多元化，債權(quán)人也不再是國家銀行，所以他們的信貸和投資等決策就需要通過考察的財務(wù)狀況，對其進(jìn)行分析，之后作出決策。

2.3經(jīng)營單位的運(yùn)營存在很多的細(xì)節(jié)，往往不容易被管理者發(fā)現(xiàn)，一些漏洞或是潛力有待發(fā)掘，而財務(wù)分析能夠?qū)δ承┓矫孢M(jìn)行專項(xiàng)分析，為管理者尋找企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，也可以發(fā)覺自身的潛力，為未來指明方向。

2.4財務(wù)管理目的是為了讓財務(wù)狀況得到充分的了解和利用，也是為了讓價值最大化。通過財務(wù)分析，將優(yōu)缺點(diǎn)都曝露出來，便于發(fā)掘和改進(jìn)，將人力、物力、財力都整合起來，讓經(jīng)營單位能夠向著價值最大化的方向發(fā)展。

3. 改進(jìn)財務(wù)分析的措施。

3.1提高財務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量。

第一，拓展財務(wù)報告披露的信息。新準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，拓展了財務(wù)報告披露的信息，但還夠具體全面，要嚴(yán)格按照財會報告充分揭示的原則，對投資者有影響的財務(wù)信息要加以披露，地點(diǎn)要固定，時間要及時，信息要全面，不僅要披露確定性信息，還要披露不確定信息；不僅要披露定量信息，還要披露定性信息；不僅要披露財務(wù)信息，還要披露非財務(wù)信息。人不僅是生產(chǎn)要素中最活躍的因素，還是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，所以，還要在企業(yè)財務(wù)報告中披露人力資源狀況。

第二，提高財會報告時效性，縮短財務(wù)報告周期。市場經(jīng)濟(jì)下，信息的傳遞非常的迅捷和快速，所以對信息的獲取要越快越好，越早掌握信息就把握了先機(jī)。

計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，讓現(xiàn)代企業(yè)的會計核算工作已經(jīng)和過去手工操作的時代說再見了，工作效率有了很大提升。所以，第一，將財務(wù)報告的披露時間做出修改；第二，借助網(wǎng)絡(luò)平臺，去努力創(chuàng)造條件，讓實(shí)時報告和定期報告共存，對企業(yè)的財務(wù)狀況，應(yīng)該在網(wǎng)上實(shí)時更新，以便用戶能隨時查閱企業(yè)的財務(wù)信息，確保會計信息的價值和使用率。

第三，加強(qiáng)會計信息披露監(jiān)管機(jī)制。

對會計原始資料應(yīng)該確保其真實(shí)有效性，對會計信息的披露實(shí)施監(jiān)管制度，保證期可靠性和質(zhì)量特征的要求。第一，強(qiáng)化企業(yè)制度，要從根本上杜絕制度的形式化；第二，對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督，不能放任執(zhí)業(yè)人員的違規(guī)操作，如果有類似情況發(fā)生應(yīng)該嚴(yán)懲不貸。

3.2努力完善健全財務(wù)指標(biāo)體系。

要對財務(wù)指標(biāo)作出總結(jié)，尋找不足之處，讓財務(wù)指標(biāo)體系更加完善，對不同行業(yè)的指標(biāo)體系可以分別設(shè)立，按照他們的職業(yè)特點(diǎn)實(shí)施，此外，非財務(wù)指標(biāo)也需要明確。而且針對該指標(biāo)體系要有與其相適應(yīng)的分析方法，可適當(dāng)引入數(shù)學(xué)分析的方法，來解決目前分析方法簡單的弊端，提高分析的效果。

3.3進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。

技術(shù)的進(jìn)步除了給財務(wù)工作帶來了便利，同樣對從業(yè)人員的要求也相應(yīng)提高。首先，加強(qiáng)財務(wù)人員隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對他們進(jìn)行相關(guān)專業(yè)財務(wù)知識培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)其他行業(yè)相關(guān)知識，一邊提高財務(wù)分析結(jié)果；其次，加強(qiáng)財務(wù)人員道德水平建設(shè)，保證他們在工作中的公正和客觀性；最后，對他們的工作進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)管，保證結(jié)果的真實(shí)有效性。

篇5

2 財務(wù)分析的作用

財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要方法之一，它是對企業(yè)一定期間的財務(wù)活動的總結(jié)，為企業(yè)進(jìn)行下一步的財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策提供依據(jù)。

2.1 通過財務(wù)分析，可以評價企業(yè)一定時期的財務(wù)狀況，揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題，總結(jié)財務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策和財務(wù)決策提供重要的依據(jù)。

2.2 通過財務(wù)分析，可以為投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)部門和人員提供系統(tǒng)、完整的財務(wù)分析資料，便于他們更加深入地了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為他們做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

2.3 通過財務(wù)分析，可以檢查企業(yè)內(nèi)部各職能部門和單位完成財務(wù)計劃指標(biāo)的情況，考核各部門和單位的工作業(yè)績，以便揭示管理中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高管理水平。

3 財務(wù)分析的目的

對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析所依據(jù)的資料是客觀的，但是，不同的人員所關(guān)心問題的側(cè)重點(diǎn)不同，因此，進(jìn)行財務(wù)分析的目的也各不相同。企業(yè)經(jīng)營管理者，必須全面了解企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，他們進(jìn)行財務(wù)分析的目的和要求是全面的；企業(yè)投資者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果密切相關(guān)，他們更關(guān)心企業(yè)的資本盈利能力、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前景和投資風(fēng)險；企業(yè)的債權(quán)人則主要關(guān)心企業(yè)能否按期還本付息，他們一般側(cè)重于分析企業(yè)的償還能力。綜合起來，進(jìn)行財務(wù)分析主要出于以下目的。

3.1 評價企業(yè)的償債能力

通過對企業(yè)的財務(wù)報告等會計資料進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性、負(fù)債水平以及償還債務(wù)能力，從而評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營管理者、投資者和債權(quán)人提供財務(wù)信息。

3.2 評價企業(yè)的營運(yùn)能力

企業(yè)營運(yùn)能力反映了企業(yè)對資產(chǎn)的利用和管理的能力。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程就是利用資產(chǎn)取得收益的過程。資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)資源，資產(chǎn)的利用和管理能力直接影響到企業(yè)的收益，它體現(xiàn)了企業(yè)的整體素質(zhì)。進(jìn)行財務(wù)分析，可以了解到企業(yè)資產(chǎn)的保值和增值情況，分析企業(yè)資產(chǎn)的利用效率、管理水平、資金周轉(zhuǎn)狀況、現(xiàn)金流量情況等，為評價企業(yè)的經(jīng)營管理水平提供依據(jù)。

3.3 評價企業(yè)的獲利能力

獲取利潤是企業(yè)的主要經(jīng)營目標(biāo)之一，它也反映了企業(yè)的綜合素質(zhì)。企業(yè)生存和發(fā)展，必須爭取獲得較高的利潤，這樣才能在競爭中立于不敗之地。投資者和債權(quán)人都十分關(guān)心企業(yè)的獲利能力，獲利能力可以提高企業(yè)償還債務(wù)的能力，提高企業(yè)的信譽(yù)。對企業(yè)獲利能力的分析不能僅看其獲取利潤的絕對數(shù)，還應(yīng)分析其相對指標(biāo)，這些東西可以通過財務(wù)分析來實(shí)現(xiàn)。

4 財務(wù)分析的基礎(chǔ)

財務(wù)分析是以企業(yè)的會計核算資料為基礎(chǔ)，通過對會計所提供的核算資料進(jìn)行加工整理，得出一系列科學(xué)、系統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)，以便進(jìn)行比較、分析和評價。這些會計核算資料包括日常核算資料和財務(wù)報告，但財務(wù)分析主要是以財務(wù)報告為基礎(chǔ)，日常核算資料只作為財務(wù)分析的一種補(bǔ)充資料。財務(wù)報告是企業(yè)向政府部門、投資者、債權(quán)人等于本企業(yè)有利害關(guān)系的組織和個人提供的，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及影響企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的書面文件。提供財務(wù)報告的目的在于為報告使用者提供財務(wù)信息，為他們進(jìn)行財務(wù)分析、經(jīng)濟(jì)決策提供充足的依據(jù)。企業(yè)的財務(wù)報告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、其他附表以及財務(wù)狀況說明書。這些報表及財務(wù)狀況說明書集中、概括地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況等財務(wù)信息，對其進(jìn)行財務(wù)分析，可以更加系統(tǒng)的揭示企業(yè)的償債能力、資金營運(yùn)能力、獲利能力等財務(wù)狀況。財務(wù)分析常用的三張基本會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

4.1 資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定日期財務(wù)狀況的會計報表。它以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式為依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和次序反映企業(yè)在某一個時間點(diǎn)上資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的基本狀況。

4.2 利潤表

利潤表也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的財務(wù)報表。利潤表是以“利潤=收入―費(fèi)用”這一會計等式為依據(jù)編制而成的。通過利潤表可以考核企業(yè)利潤計劃的完成情況，分析企業(yè)的獲利能力以及利潤增減變化得原因，預(yù)測企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢，為投資者及企業(yè)管理者等各方面提供財務(wù)信息。

4.3 現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物位基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表，是企業(yè)對外報送的一張重要會計報表。拓為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入河流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

5 財務(wù)分析的種類

5.1 按照財務(wù)分析的主體不同可分為內(nèi)部分析和外部分析

5.1.1 內(nèi)部分析是企業(yè)內(nèi)部管理部門對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程、財務(wù)狀況所進(jìn)行的分析。這種分析，不僅要利用財務(wù)會計所提供的會計資料，也要利用管理會計和其他方面所提供的經(jīng)濟(jì)資料，是對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面分析。通過這種分析，可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況是否良好，生產(chǎn)經(jīng)營活動是否有效率，存在什么問題，從而為今后的生產(chǎn)經(jīng)營提供決策依據(jù)。

5.1.2 外部分析是企業(yè)外部的利益集團(tuán)根據(jù)各自的要求對企業(yè)進(jìn)行的財務(wù)分析。因各自的目的不同，分析的范圍也不同，它可以是對企業(yè)某一方面進(jìn)行局部財務(wù)分析，也可以是對整個企業(yè)的各方面進(jìn)行全面的財務(wù)分析。例如，債權(quán)人常常關(guān)心的是貸款的風(fēng)險，這樣就需要對企業(yè)的償還能力進(jìn)行分析；而要與企業(yè)進(jìn)行合作經(jīng)營的人，則要對企業(yè)的各方面進(jìn)行全面的財務(wù)分析。

5.2 按財務(wù)分析的對象不同可分為資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤表分析和現(xiàn)金流量表分析

5.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表分析是以資產(chǎn)負(fù)債表分析為對象所進(jìn)行的財務(wù)分析。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以分析企業(yè)資產(chǎn)的流動狀況、負(fù)債水平、償還債務(wù)能力、企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險等財務(wù)狀況。

5.2.2 利潤表分析是以利潤表分析為對象所進(jìn)行的財務(wù)分析。在分析企業(yè)的經(jīng)營成果和盈利狀況時，必須從利潤表中獲取財務(wù)資料，而且即使分析企業(yè)的償債能力，也應(yīng)結(jié)合利潤表。一般而言，獲利能力強(qiáng)，償還債務(wù)的能力也強(qiáng)。因此，現(xiàn)代財務(wù)分析的中心逐漸由資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)向利潤表。

5.2.3 現(xiàn)金流量表分析是以現(xiàn)金流量表分析為對象所進(jìn)行的財務(wù)分析。現(xiàn)金流量表分析是資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的中介，也是這兩張報表的補(bǔ)充。通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以了解到企業(yè)現(xiàn)金的流動狀況，在一定時期內(nèi)，有多少現(xiàn)金流入，是從何而來的，又有多少現(xiàn)金流出，都流向何處。通過這種分析了解到企業(yè)財務(wù)狀況變動的全貌，可以有效地評價企業(yè)的償債能力。

5.3 按財務(wù)分析的方法不同可分為比率分析法和比較分析法等

5.3.1 比率分析法是將企業(yè)同一時期的財務(wù)報表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對比，得出一系列財務(wù)比率，以此來揭示企業(yè)的財務(wù)狀況的分析方法。其主要包括三大類，及構(gòu)成比率是反映經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的部分與整體之間的關(guān)系；效率比率是反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動投入與產(chǎn)出間的關(guān)系；相關(guān)比率是反映經(jīng)濟(jì)活動中某兩個或兩個以上相關(guān)項(xiàng)目比值的財務(wù)比率。

5.3.2 比較分析法是將統(tǒng)一企業(yè)不同時期的財務(wù)狀況或不同企業(yè)間的財務(wù)狀況進(jìn)行比較，從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況存在的差異的分析方法。其分為縱向比較分析法和橫向比較分析法，通過比較來確定數(shù)額與幅度，確定其存在的差異與程度，揭示企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢及企業(yè)財務(wù)狀況中存在的問題。

5.4 按照財務(wù)分析的目的不同可分為償債能力分析、運(yùn)營能力分析、獲利能力分析、發(fā)展趨勢分析和綜合分析等等。

6 財務(wù)分析的程序

6.1 確定財務(wù)分析的范圍，搜集有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料

財務(wù)分析的范圍取決于財務(wù)分析的目的，它可以是企業(yè)經(jīng)營活動的某一方面，也可以是企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。如債權(quán)人可能只關(guān)心企業(yè)償債能力，這樣他就不必對企業(yè)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行分析，而企業(yè)的經(jīng)營管理者則需進(jìn)行全面的財務(wù)分析。財務(wù)分析的范圍決定了所要搜集的經(jīng)濟(jì)資料的數(shù)量，范圍小，所需資料也少，全面的財務(wù)分析，則需要搜集企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)資料。

6.2 選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒ㄟM(jìn)行對比，作出評價

財務(wù)分析的目的和范圍不同，所選用的分析方法也不同。全面的分析方法，則應(yīng)該綜合運(yùn)用各種方法，以便進(jìn)行對比，做出客觀、全面的評價，比較分析企業(yè)有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行評價。

6.3 進(jìn)行因素分析，抓住主要矛盾

通過財務(wù)分析，可以找出影響企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的各種因素，在進(jìn)行因素分析時，必須抓住主要矛盾，即影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動財務(wù)狀況的主要因素，然后才能有的放矢，提出相應(yīng)的辦法，做出正確的選擇。

7 通過財務(wù)分析確定企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略

7.1 初創(chuàng)期財務(wù)戰(zhàn)略

7.1.1 通過財務(wù)分析合理測定集團(tuán)發(fā)展速度：合理利用內(nèi)部財產(chǎn)利用，考慮外部市場的可用資源，適度利用負(fù)債經(jīng)營和財務(wù)杠桿，為客戶創(chuàng)造價值。

7.1.2 通過財務(wù)分析合理利用金融工具，主動謀取市場機(jī)會，規(guī)劃投資項(xiàng)目。

7.1.3 通過財務(wù)分析積極推進(jìn)商業(yè)信用管理，為全面落實(shí)財務(wù)戰(zhàn)略服務(wù)。

7.1.4 通過財務(wù)分析合理采用各種靈活方式擴(kuò)大集團(tuán)規(guī)模：如開展全方位的兼并、收購活動，壯大集團(tuán)實(shí)力，發(fā)展戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，進(jìn)行戰(zhàn)略聯(lián)盟等。

7.2 發(fā)展期財務(wù)戰(zhàn)略

發(fā)展期經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)特征：步入發(fā)展期的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)采用穩(wěn)固發(fā)展型的財務(wù)戰(zhàn)略。快速發(fā)展的企業(yè)集團(tuán)面對巨大的現(xiàn)金需要；技術(shù)開發(fā)和巨額的資本投入形成大量的固定資產(chǎn)，并計提大量的折舊；投資欲望高漲可能會導(dǎo)致盲目性增加，會使得財務(wù)造成不必要的損失等。

7.3 成熟期財務(wù)戰(zhàn)略

7.3.1 成熟期經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)特征：成熟期的標(biāo)志是集團(tuán)的市場份額較大且地位相對穩(wěn)固。

（1）成本管理成為成熟期財務(wù)管理的核心。

（2）成熟期的企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流入增長快速

（3）財務(wù)風(fēng)險抗御能力雄厚，有足夠的實(shí)力進(jìn)行負(fù)債融資，以便實(shí)現(xiàn)充分利用負(fù)債杠桿作用節(jié)稅與提高股權(quán)資本報酬率的雙重目的；

7.3.2 成熟期財務(wù)戰(zhàn)略取向：激進(jìn)型籌資戰(zhàn)略；一元“核心編造”下的多樣性投資戰(zhàn)略；高比率、現(xiàn)金性股利政策

7.3.3 成熟期財務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施重點(diǎn)是完善公司治理，強(qiáng)化對管理者的激勵與約束機(jī)制；強(qiáng)化成本控制，保持成本領(lǐng)先優(yōu)勢；規(guī)范制度，控制風(fēng)險。

7.4 調(diào)整期財務(wù)戰(zhàn)略

調(diào)整期企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險：一是對現(xiàn)有產(chǎn)品，其經(jīng)營風(fēng)險并不大，已有利潤及貢獻(xiàn)能力并未失去；二是對將要進(jìn)入的新領(lǐng)域，則可能存在極大的經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險，具有初創(chuàng)期不可比擬的財務(wù)優(yōu)勢與管理優(yōu)勢。

調(diào)整期的財務(wù)戰(zhàn)略是防御型的，財務(wù)上既要考慮擴(kuò)張和發(fā)展，又要考慮調(diào)整與縮減規(guī)模。

總之只有對各種財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)、綜合的分析，才能對企業(yè)的財務(wù)狀況作出全面、合理的評價。

（1）財務(wù)分析是企業(yè)財務(wù)管理的重要方法之一，它是以企業(yè)的財務(wù)報告等會計資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析和評價的一種方法。其主要目的是評價企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力和發(fā)展趨勢。財務(wù)分析的主要方法有比例分析法和比較分析法等等。

（2）企業(yè)的償債能力分析主要包括短期償債能力分析和長期償債能力分析。反映短期償債能力的財務(wù)比率有流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流量比率和到期債務(wù)本息償付比率；反映長期償債能力的財務(wù)比率有資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率、利息保障倍數(shù)和現(xiàn)金利息保障倍數(shù)。

（3）企業(yè)運(yùn)營能力反映了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況，通過對運(yùn)營能力進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)的運(yùn)營狀況和企業(yè)的管理水平。反映企業(yè)運(yùn)營能力的財務(wù)比率有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

（4）企業(yè)獲利能力是企業(yè)賺取利潤的能力。是評價企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要依據(jù)。反映企業(yè)獲利能力的財務(wù)比率有資產(chǎn)報酬率、股東權(quán)益報酬率、銷售毛利率、銷售凈利率、成本費(fèi)用凈利率等。

篇6

財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要內(nèi)容,同時也是企業(yè)管理的重要工具。它是以財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為依據(jù),綜合運(yùn)用各種指標(biāo)和技術(shù),對企業(yè)當(dāng)前和過去的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析與評價的管理活動。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來、做出正確決策提供了準(zhǔn)確的信息和依據(jù) [1]。

二、財務(wù)分析的分類

筆者認(rèn)為,從時間上可將財務(wù)分析分為月度財務(wù)分析和年度財務(wù)分析,從分析的主體上可將財務(wù)分析分為大型企業(yè)財務(wù)分析和中小企業(yè)財務(wù)分析。

(一)月度財務(wù)分析與年度財務(wù)分析

月度財務(wù)分析主要是利用企業(yè)當(dāng)月及當(dāng)月累計數(shù)據(jù),借助比率分析法、趨勢分析法及因素分析法等分析方法,對企業(yè)當(dāng)月及當(dāng)月累計的盈利能力、營運(yùn)能力、現(xiàn)金流量狀況以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本等作出分析;年度財務(wù)分析則主要是利用本年累計數(shù)據(jù),站在全年的高度,對企業(yè)上述各項(xiàng)能力做出綜合的分析和評價。二者分析的內(nèi)容及側(cè)重點(diǎn)各有不同。而且對于某些財務(wù)比率指標(biāo),比如“資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”,只適合用于年度財務(wù)分析,對月度財務(wù)分析則缺乏意義。因此,月度分析與年度分析所用的財務(wù)比率指標(biāo)應(yīng)各有選擇,各有側(cè)重。

(二)大型企業(yè)財務(wù)分析與中小型企業(yè)財務(wù)分析

大型企業(yè)單位一般會專設(shè)財務(wù)分析部門并配有專業(yè)財務(wù)分析人員,有條件、有時間進(jìn)行系統(tǒng)、詳盡的財務(wù)分析。而國內(nèi)的中小型企業(yè)大部分資源有限,出于成本效益原則的考慮,一般不會設(shè)置專門的財務(wù)分析部門,財務(wù)人員配備也往往身兼數(shù)職。又由于財務(wù)分析有極強(qiáng)的時效性,因此中小企業(yè)的財務(wù)分析可根據(jù)自身特點(diǎn),結(jié)合決策者的需求,選取企業(yè)比較關(guān)注的方面進(jìn)行選擇性分析,將分析的有用性發(fā)揮到最大。

(三)本文闡述重點(diǎn)——中小企業(yè)的月度財務(wù)分析

據(jù)統(tǒng)計,目前中國的中小企業(yè)數(shù)量已占到全國企業(yè)總數(shù)的99%以上,國家大力支持中小企業(yè)的發(fā)展,而財務(wù)分析對其發(fā)展的推動作用越來越明顯。如何做好中小企業(yè)的財務(wù)分析,尤其是月度財務(wù)分析,使其更好的為中小企業(yè)服務(wù),逐步成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

三、中小企業(yè)月度財務(wù)分析的內(nèi)容

結(jié)合平時的工作實(shí)踐,我認(rèn)為,中小型企業(yè)的月度財務(wù)分析應(yīng)包括兩項(xiàng)內(nèi)容:財務(wù)狀況分析和成本分析。財務(wù)狀況分析具體包括損益、現(xiàn)金流量等內(nèi)容;成本分析則要針對每種產(chǎn)品,具體分析各產(chǎn)品單位成本變動情況及具體原因,以及各產(chǎn)品的利潤情況等。下面以A企業(yè)為例說明如下。

A企業(yè)是一家中小型化工企業(yè),受今年整體經(jīng)濟(jì)不景氣的影響,出現(xiàn)了應(yīng)收賬款回款不佳、存貨占用資金較多等不良情況。為提高應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率,降低資金的無效占用,6月份,該單位制定了明確的應(yīng)收賬款及存貨的降低目標(biāo):規(guī)定從6月份開始,應(yīng)收賬款余額每月環(huán)比降低10%,存貨余額每兩個月環(huán)比降低10%。相應(yīng)的,6月份以后的財務(wù)分析就應(yīng)在原有月度分析內(nèi)容的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)需求,將與應(yīng)收賬款及存貨相關(guān)的指標(biāo)完成情況作為一項(xiàng)重點(diǎn)分析內(nèi)容。

(一)財務(wù)狀況分析

通過對企業(yè)財務(wù)狀況的分析,能夠了解企業(yè)的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力以及現(xiàn)金流量狀況。

1.損益分析——盈利能力分析。將當(dāng)月及本年累計的收入、成本、利潤、利潤率分別計算出來,并將其與上年同期和本年預(yù)算作對比。通過計算分析,既能夠掌握當(dāng)月及當(dāng)前累計的經(jīng)營成果,又能了解本年與上年的差距以及截至目前預(yù)算的完成情況,從而有利于決策者據(jù)此對相關(guān)生產(chǎn)、銷售策略作出適時調(diào)整。

2.現(xiàn)金流量狀況分析。“現(xiàn)金為王”,現(xiàn)金流量的分析必不可少。現(xiàn)金流量分析可將企業(yè)本年的現(xiàn)金流量凈增加額及余額與上年同期相比,并關(guān)注由經(jīng)營、投資、籌資等各項(xiàng)活動分別產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈增加額的情況。如果現(xiàn)金流量狀況不佳,就要仔細(xì)分析查找原因,看是由于銷售收入下降或利潤率下降引起,還是因應(yīng)收賬款、存貨占用資金較多引起,針對具體原因制定相應(yīng)措施。

3.應(yīng)收賬款、存貨情況分析——營運(yùn)能力分析。計算本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,并將之與上年同期和預(yù)算目標(biāo)相比,可以了解本年應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況如何。再將本月應(yīng)收賬款余額與上月相比,看環(huán)比降幅是否達(dá)到本單位的目標(biāo)規(guī)定值——10%。如未達(dá)到,可進(jìn)一步將各部門及各銷售人員的應(yīng)收賬款余額環(huán)比情況列表,看究竟是哪一個部門或哪一個業(yè)務(wù)員沒有完成預(yù)定任務(wù)目標(biāo),由此加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制。

存貨分析可以列表形式反映各車間的存貨情況及環(huán)比增減情況。若未完成企業(yè)規(guī)定的環(huán)比降幅目標(biāo),要認(rèn)真分析原因:看是由于產(chǎn)品滯銷引起的產(chǎn)成品庫存積壓,還是原材料采購過多引起的原料庫存占用資金過大。然后采取相應(yīng)措施,如加大產(chǎn)品銷售力度或合理控制原料采購數(shù)量和速度,提高存貨周轉(zhuǎn)率。

4.資產(chǎn)負(fù)債狀況分析——償債能力分析。資產(chǎn)負(fù)債率的分析是對企業(yè)償債能力的簡要分析。通過計算本年資產(chǎn)負(fù)債率并與上年同期指標(biāo)和行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率水平對比,可了解本企業(yè)目前的負(fù)債水平,便于作出正確的投資、籌資、經(jīng)營決策。

(二)成本分析

成本分析是月度財務(wù)分析不可或缺的內(nèi)容,是成本控制的重要工具和途徑。通過科學(xué)分析企業(yè)的各項(xiàng)成本構(gòu)成以及影響利潤的關(guān)鍵要素,能幫助企業(yè)找到成本控制的核心思路和關(guān)鍵環(huán)節(jié),不斷挖掘企業(yè)潛力,增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

成本分析需要針對每一種產(chǎn)品分別進(jìn)行分析。將每種產(chǎn)品的本月單位成本與上月對比,并將本年累計平均單位成本和上年平均單位成本對比,了解單位成本變動情況;對每種產(chǎn)品進(jìn)行成本構(gòu)成分析,進(jìn)而重點(diǎn)對成本構(gòu)成比重大的成本項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析。

1.產(chǎn)品成本的構(gòu)成分析。A單位執(zhí)行的是2007年的新企業(yè)會計準(zhǔn)則,產(chǎn)品成本項(xiàng)目 分為四大類:職工薪酬、原材料費(fèi)、燃料及動力費(fèi)和制造費(fèi)用,其中制造費(fèi)用又細(xì)分六大類:差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購置及折舊費(fèi)、測試費(fèi)、物料消耗和其他費(fèi)用。根據(jù)A單位歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計得知,其化工產(chǎn)品的成本項(xiàng)目中原材料費(fèi)、燃動力費(fèi)和折舊費(fèi)比重較大,三者合計占到產(chǎn)品總成本的80%左右,因此應(yīng)作為成本降低的重點(diǎn)項(xiàng)目。由于“折舊費(fèi)”屬固定成本,所以成本降低應(yīng)主要通過原材料費(fèi)和燃動力費(fèi)這兩項(xiàng)變動成本來解決,同時應(yīng)將其作為產(chǎn)品成本分析的重點(diǎn)。

2.原材料成本的分析。單位原材料成本主要包含采購單價、單耗兩個關(guān)鍵因素。原材料成本的分析建議選取構(gòu)成該產(chǎn)品的若干種主要原料,以采購單價和單耗為重點(diǎn)進(jìn)行分析。分析方法可以借助因素分析法,分別計算出采購單價和單耗變動對當(dāng)月原材料單位成本的影響額。原材料單耗的分析非常重要,可將每月單耗與上月及定額單耗相對比,并將結(jié)果告知相關(guān)生產(chǎn)部門,分析單耗增減變動的原因,查找生產(chǎn)以及管理的漏洞,使原料單耗控制在合理水平。

3.燃動力成本的分析。燃動力成本的分析可從單價和單耗兩方面著手分析。每月將當(dāng)月水電蒸汽等各項(xiàng)單耗與上月單耗和定額單耗對比,同時將本年累計平均單耗和上年平均單耗作對比,分析查找單耗波動的原因,有助于生產(chǎn)部門采取措施降低燃動單耗。燃動力費(fèi)的單價一般較穩(wěn)定,但對于電費(fèi)來說,可以通過對用電時段的控制,比如多在電價低的平段、谷段安排生產(chǎn),實(shí)現(xiàn)電費(fèi)成本的降低。通過分析比較各月用電時段的比重變化,為生產(chǎn)部門更加合理有效的安排生產(chǎn)時間提供參考,降低燃動力成本。

4.各產(chǎn)品單位售價及利潤率分析。將每種產(chǎn)品的當(dāng)期售價及利潤率與上月及上年同期對比,掌握各產(chǎn)品的盈利能力變動情況。各產(chǎn)品的盈利能力分析本可以放于財務(wù)狀況分析之中,但由于此處的成本分析是分產(chǎn)品逐一分析的,因此將產(chǎn)品的盈利能力分析也一并在此作出。

通過上述對企業(yè)財務(wù)狀況和產(chǎn)品成本的分析,使財務(wù)分析的使用者對企業(yè)整體的盈利能力、營運(yùn)能力、現(xiàn)金流量、產(chǎn)品成本、成本控制情況及近期重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有了大致的了解,有助于作出正確的決策,提高管理水平。

四、專題分析

除了上述每月日常的財務(wù)分析,財務(wù)分析人員還應(yīng)根據(jù)企業(yè)需要作專題分析,比如重大投資籌資財務(wù)分析,產(chǎn)品上線或停產(chǎn)財務(wù)分析,產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)的分析等,為企業(yè)決策提供有力佐證。

五、小結(jié)

篇7

公務(wù)卡是一種現(xiàn)代化電子結(jié)算方式。實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算方式后，我國很多事業(yè)單位將取代傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式，實(shí)現(xiàn)支付無紙化和信息電子化。公務(wù)卡不僅攜帶方便，而且使用也很方便，單位的支付行為都能夠有據(jù)可查，透明度很高。使用公務(wù)卡的結(jié)算方式，可以加強(qiáng)對單位的財務(wù)監(jiān)控，使單位的財務(wù)情況更加透明化、公平化，有利于進(jìn)一步推進(jìn)我國銀行事業(yè)的發(fā)展，有利于抑制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。公務(wù)卡的使用是我國單位財務(wù)管理的一大舉措，需要進(jìn)一步完善公務(wù)卡的使用問題。

1.使用公務(wù)卡監(jiān)控財務(wù)過程中存在的問題

公務(wù)卡的使用是實(shí)現(xiàn)電子化監(jiān)控財務(wù)的重要方式。我國事業(yè)單位大多實(shí)現(xiàn)電子化財務(wù)監(jiān)控，需要進(jìn)一步加強(qiáng)公務(wù)卡的使用。使用公務(wù)卡可以加強(qiáng)財務(wù)的透明化、公開化，但是也會存在一些漏洞，使得使用公務(wù)卡也會抑制財務(wù)的監(jiān)控。下面找出使用公務(wù)卡監(jiān)控財務(wù)過程中存在的主要問題。

1.1使用公務(wù)卡實(shí)時監(jiān)控力度不強(qiáng)

目前，我國公務(wù)卡只是在消費(fèi)時才對公務(wù)卡使用情況進(jìn)行反饋，對于很少用或者不用公務(wù)卡的事業(yè)單位缺乏實(shí)時監(jiān)控。還有對于公務(wù)卡制度執(zhí)行不力，消費(fèi)金額較大的事業(yè)單位沒有進(jìn)行上門實(shí)時檢查。一些事業(yè)單位存在違背公務(wù)卡消費(fèi)制度的行為，沒有遵守一定限度的消費(fèi)金額進(jìn)行消費(fèi)。公務(wù)卡實(shí)時監(jiān)控力度不夠，一些事業(yè)單位沒有很好使用公務(wù)卡進(jìn)行消費(fèi)，對于事業(yè)單位的消費(fèi)方向沒有進(jìn)行及時地檢查。這會導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)狀況不明，消費(fèi)金額超出規(guī)定范圍，不利于財務(wù)狀況的透明化、公平化。

1.2公務(wù)卡使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不完善

由于公務(wù)卡的使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不夠完善，導(dǎo)致我國很多小的事業(yè)單位沒有布置電子刷卡點(diǎn)，存在使用公務(wù)卡的盲點(diǎn)。一些事業(yè)單位由于使用公務(wù)卡需要收費(fèi)而不設(shè)置電子公務(wù)卡，這也造成了公務(wù)卡使用的普及，導(dǎo)致單位財務(wù)狀況的不明確。公務(wù)卡的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不完善，出現(xiàn)了不能及時反饋單位刷卡的及時信息，單位的消費(fèi)情況不能及時掌握，這也給公務(wù)卡的使用造成阻礙。

1.3公務(wù)卡使用制度不完善

公務(wù)卡使用沒有制定完善的使用制度，單位進(jìn)行公務(wù)卡消費(fèi)時沒有及時掌握消費(fèi)情況，這會造成事業(yè)單位財務(wù)狀況的不清晰。公務(wù)卡使用制度沒有加強(qiáng)對公務(wù)人員的用卡制度培訓(xùn)，沒有普及用卡制度知識的相關(guān)重點(diǎn)。在公務(wù)卡使用制度上沒有規(guī)定有關(guān)單位的報銷相關(guān)手續(xù)，缺乏清晰簡單的報銷制度。公務(wù)卡使用制度的不完善直接會導(dǎo)致公務(wù)卡的推廣和普及，使得相關(guān)單位的財務(wù)使用狀況不清晰。

2.規(guī)范使用公務(wù)卡的舉措

針對上面分析公務(wù)卡使用過程中存在的主要問題，我們探討了使用公務(wù)卡進(jìn)行財務(wù)監(jiān)控的主要措施。公務(wù)卡的使用需要進(jìn)一步公開公務(wù)卡的全面升級使用功能，優(yōu)化公務(wù)卡的監(jiān)控系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)的實(shí)時有效管理，使財務(wù)使用情況更加明確，使公務(wù)卡使用更加方便快捷。公務(wù)卡使用的注意事項(xiàng)需要進(jìn)一步加強(qiáng)，使用制度需要進(jìn)一步完善。

2.1加強(qiáng)公務(wù)卡實(shí)時監(jiān)控力度

加強(qiáng)公務(wù)卡的實(shí)時監(jiān)控力度。對于一些很少用或者不用公務(wù)卡的事業(yè)單位要定期進(jìn)行實(shí)時檢查事業(yè)單位的消費(fèi)情況，及時跟蹤事業(yè)單位的消費(fèi)使用情況。對于一些消費(fèi)金額較大的事業(yè)單位要及時上門檢查，及時檢查事業(yè)單位的具體財務(wù)狀況，對于違背公務(wù)卡使用規(guī)定的事業(yè)單位進(jìn)行警告和處理。加強(qiáng)公務(wù)卡實(shí)時監(jiān)控力度需要完善公務(wù)卡的實(shí)時監(jiān)控措施，需要明確事業(yè)單位的及時財務(wù)狀況，才能有效地監(jiān)控事業(yè)單位的實(shí)際財務(wù)。還需要加強(qiáng)事業(yè)單位現(xiàn)金提取的使用情況和具體限額，有利于加強(qiáng)事業(yè)單位公務(wù)卡使用的安全性和規(guī)范性。

2.2完善公務(wù)卡使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

各個公務(wù)卡銀行需要制定財政預(yù)算單位相一致的使用規(guī)定，及時更新用戶的公卡消費(fèi)信息。提供更加完善的公務(wù)卡使用功能，調(diào)動公務(wù)人員用卡的積極性。完善公務(wù)卡使用的功能，進(jìn)一步推廣公務(wù)卡使用的范圍。需要及時反饋事業(yè)單位的用卡消費(fèi)信息，完善用戶的財務(wù)狀況更新，讓用戶及時了解單位的財務(wù)狀況。完善公務(wù)卡刷點(diǎn)的普及，及時反饋公務(wù)卡消費(fèi)的信息，完善公務(wù)卡使用的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，需要全面加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)信息的公開化、透明化。

2.3完善公務(wù)卡使用制度

制定完善的公務(wù)卡使用制度，需要對相關(guān)人員進(jìn)行相關(guān)的公務(wù)卡使用制度培訓(xùn)，及時了解公務(wù)卡的使用制度和消費(fèi)信息查詢。制定明確的提取現(xiàn)金審批制度，加大對公務(wù)卡使用的金額數(shù)量的監(jiān)控。制定清晰簡單報銷制度，加大現(xiàn)金的流通性。加大事業(yè)單位對于公務(wù)卡使用相關(guān)知識的了解，需要對公務(wù)人員進(jìn)行公務(wù)卡使用的知識培訓(xùn)，從而減少報銷以及審批的一些麻煩。公務(wù)卡的使用功能還需要進(jìn)一步的加強(qiáng)，不斷完善公務(wù)卡使用的功能，從而更加方便、更加快捷。

總之，加強(qiáng)公務(wù)卡的使用，有利于加強(qiáng)事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)控力度，使得事業(yè)單位的財務(wù)狀況更加清晰透明。公務(wù)卡作為一種新型的電子財務(wù)監(jiān)控方式，正在逐步完善我國事業(yè)單位的財務(wù)使用狀況。公務(wù)卡是一種電子結(jié)算方式，有利于形成電子網(wǎng)絡(luò)結(jié)算系統(tǒng)，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對事業(yè)單位財務(wù)管理，升級公務(wù)卡的使用功能。隨著我國公務(wù)卡結(jié)算方式的推廣，使用公務(wù)卡監(jiān)管事業(yè)單位的財政狀況需要不斷加強(qiáng)，才能提高公務(wù)人員的辦事效率。（作者單位：太原高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國庫集中支付中心）

參考文獻(xiàn)：

[1]李玉芝.積極推行公務(wù)卡制度，努力提高預(yù)算執(zhí)行效果[J].中國礦業(yè)，2010，（01）：45

篇8

根據(jù)1994年的《美國政府管理改革法案》，美國財政部于1997財年開始編制聯(lián)邦政府合并財務(wù)報告。美國聯(lián)邦政府財務(wù)報告按聯(lián)邦政府層次劃分，可分為聯(lián)邦部門與單位財務(wù)報告和聯(lián)邦政府合并財務(wù)報告，前者由聯(lián)邦部門與單位負(fù)責(zé)編制，后者由財政部負(fù)責(zé)編制。合并財務(wù)報告的主體包括美國聯(lián)邦政府行政、立法、司法及各聯(lián)邦機(jī)構(gòu)，以避免報告主體的不完整而造成信息缺失并進(jìn)而對使用者的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)。美國聯(lián)邦政府財政年度是當(dāng)年10月1日至次年9月30日。聯(lián)邦部門與單位提交財務(wù)報告的時間不能超過財政年度結(jié)束后45天（11月15日）。正式提交的財務(wù)報告應(yīng)包括審計報告，并于11月15日在政府部門與單位網(wǎng)站上向社會公布。

 

一、聯(lián)邦政府財務(wù)報告主要構(gòu)成

聯(lián)邦政府財務(wù)報告是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計基礎(chǔ)編制的，包含六張財務(wù)報表，每張報表反映的內(nèi)容不同，但在不同報表中的數(shù)據(jù)又是相互關(guān)聯(lián)的。

（一）凈費(fèi)用表

凈費(fèi)用表包含的項(xiàng)目有：總費(fèi)用是政府部門和其他會計主體的全部費(fèi)用。賺取的收益是政府以一定價格向公眾提供商品和服務(wù)而實(shí)現(xiàn)的交換性收益。精算損益指對聯(lián)邦雇員和軍人養(yǎng)老金、其他就業(yè)后福利和退休福利。凈費(fèi)用表的會計恒等式為：凈費(fèi)用=總費(fèi)用-賺取的收益+精算損益。凈費(fèi)用表主要目的是告知美國公民聯(lián)邦政府每財政年度提供福利和服務(wù)的成本。

 

（二）營運(yùn)和凈財務(wù)狀況變動表

該表報告聯(lián)邦政府的營運(yùn)結(jié)果，包括特種基金運(yùn)營的結(jié)果。報表列報了主要由政府憑國家主權(quán)權(quán)力取得的稅收、關(guān)稅、估定罰款收入、罰沒收入等非交換性收益。政府總費(fèi)用減去賺取的收入得到凈費(fèi)用，凈費(fèi)用減去稅收和其他收入就得到政府運(yùn)營凈成本，還包括影響凈財務(wù)狀況的一些調(diào)整事項(xiàng)和未匹配交易項(xiàng)。

 

（三）營運(yùn)凈成本和綜合預(yù)算赤字調(diào)節(jié)表

該報表用于調(diào)節(jié)營運(yùn)和凈財務(wù)狀況變動表上的凈財務(wù)狀況數(shù)額和綜合預(yù)算赤字的差異。預(yù)算的收入和支出主要以收付實(shí)現(xiàn)制為計量基礎(chǔ)。營運(yùn)收益以修正的收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，營運(yùn)成本以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。調(diào)節(jié)表以營運(yùn)凈成本為起點(diǎn)，按照營運(yùn)凈成本和綜合預(yù)算赤字各組成部分，逐項(xiàng)列報由于兩者會計計量基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異。

 

（四）綜合預(yù)算和其他活動的現(xiàn)金余額變動表

該表實(shí)際上是通過調(diào)節(jié)一個財政年度內(nèi)綜合預(yù)算赤字與現(xiàn)金及其他貨幣資產(chǎn)的變動，解釋預(yù)算赤字是通過什么方式得到融資的。預(yù)算赤字是一個特定財政年度支出超過收入的部分。報表列示了預(yù)算中包含的非現(xiàn)金支出，和影響現(xiàn)金余額但不包括在預(yù)算支出中的項(xiàng)目以解釋現(xiàn)金和其他貨幣資產(chǎn)變動的原因。

 

（五）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表披露聯(lián)邦政府的資產(chǎn)、負(fù)債和凈財務(wù)狀況（凈資產(chǎn)或凈負(fù)債）。資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息，與政府受托資產(chǎn)的信息相結(jié)合，可以使公眾更全面地理解政府的實(shí)際財務(wù)狀況。特種基金的凈財務(wù)狀況在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示。

 

（六）社會保險表

社會保險報表報告最重要的社會保險項(xiàng)目的財務(wù)狀況精算結(jié)果，包括分別由社會保障管理局，衛(wèi)生部、鐵路退休理事會和勞工部管理的社會保障、醫(yī)療保險、鐵路退休、黑肺保險等項(xiàng)目。精算結(jié)果是對社會保險項(xiàng)目中長期未來財務(wù)收支測算數(shù)據(jù)的現(xiàn)值。對社會保險的收支測算是在對未來經(jīng)濟(jì)增長、人口變化等數(shù)據(jù)進(jìn)行合理假設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。社會保險從2006財年開始納入聯(lián)邦政府合并財務(wù)報表范圍。雖然社會保險表含在合并財務(wù)報表體系內(nèi)，但它不和其他權(quán)責(zé)發(fā)生制的財務(wù)報表相關(guān)聯(lián)。

 

二、與我國政府財務(wù)報表的比較

（一）財務(wù)報告內(nèi)容比較

美國聯(lián)邦政府財務(wù)報告分為本級財務(wù)報告和合并財務(wù)報告。被確認(rèn)為聯(lián)邦政府報告主體的每一個聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目和預(yù)算賬戶都要編制本級財務(wù)報告。具體包括管理當(dāng)局討論和分析、預(yù)算報表、四張基本權(quán)益報表、項(xiàng)目業(yè)績計量報告、財務(wù)報表附注等必要的補(bǔ)充信息。在本級財務(wù)報告的基礎(chǔ)上，編制整個政府合并財務(wù)報告。

 

我國目前的預(yù)算會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和預(yù)算執(zhí)行情況表及附表、會計報表說明書幾項(xiàng)。預(yù)算會計信息是主要的政府財務(wù)信息，但不是全部。與美國聯(lián)邦政府報告內(nèi)容相比較，我國的預(yù)算會計報表不能完整、全面反映政府的受托責(zé)任情況，也不利于報告使用者了解政府的財務(wù)狀況和財務(wù)業(yè)績。

 

（二）財務(wù)報告審計監(jiān)督比較

美國聯(lián)邦政府財務(wù)報告必須經(jīng)過獨(dú)立審計部門的審計批準(zhǔn)方可正式遞交國會和向公眾披露。審計報告是政府財務(wù)報告不可缺少的組成部分。獨(dú)立審計人員對于政府受托責(zé)任履行及其依從預(yù)算情況進(jìn)行客觀評論與鑒證，一方面有利于政府財務(wù)報告使用者做出正確的決策，同時解析政府受托責(zé)任的履行情況；另一方面也有利于提高公共財政資金的使用效率和效果，督促政府官員盡職盡責(zé)、高效廉潔的開展工作。與之相比，我國的政府財務(wù)報告審計監(jiān)督機(jī)制比較弱化。雖然目前我國政府審計機(jī)關(guān)也對政府所屬的行政事業(yè)單位及財政機(jī)關(guān)分別就其經(jīng)費(fèi)收支及財政收支情況及結(jié)果實(shí)施審計監(jiān)督，也形成審計報告，但這些審計報告缺乏透明度，并且政府審計報告與政府財務(wù)報告往往是相分離的。

 

（三）財務(wù)報告目標(biāo)比較

美國政府財務(wù)報告的目標(biāo)在于反映政府對社會公眾受托責(zé)任的執(zhí)行情況；應(yīng)當(dāng)有利于使用者確定政府主體當(dāng)期的運(yùn)營結(jié)果；應(yīng)能夠幫助使用者評判政府主體提供服務(wù)的水準(zhǔn)和履行義務(wù)的能力。

 

與美國對比，我國預(yù)算會計信息應(yīng)當(dāng)適應(yīng)國家宏觀和上級財政部門及本級政府對財政管理的要求，適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解行政和事業(yè)單位財務(wù)狀況及收支結(jié)果的需要，有利于預(yù)算單位加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理。我國的政府財務(wù)報告目標(biāo)僅是概括說明，而且報告集中于預(yù)算執(zhí)行情況方面，不夠全面。

（四）資產(chǎn)負(fù)債表比較

篇9

財務(wù)分析的內(nèi)容主要根據(jù)信息使用者的不同而分為外部分析內(nèi)容、內(nèi)部分析內(nèi)容，另可設(shè)置專題分析內(nèi)容。具體來說，企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)容有：財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報表等核算資料作為依據(jù)，采用專門的會計技術(shù)和方法，對企業(yè)的風(fēng)險和營運(yùn)狀況進(jìn)行分析的財務(wù)活動。它是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動的重要組成部分，其只要內(nèi)容包括以下部分：

1.1財務(wù)狀況分析企業(yè)的財務(wù)狀況是用資金進(jìn)行反映的生產(chǎn)經(jīng)營成果

企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益從不同方面反映企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)情況和企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定程度分析企業(yè)的財務(wù)狀況包括：分析其資本結(jié)構(gòu)，資金使用效率和資產(chǎn)使用效率等。其中資金使用效率和資產(chǎn)使用效率分析構(gòu)成該企業(yè)營運(yùn)能力分析，它是財務(wù)狀況分析的重點(diǎn)。常用指標(biāo)：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。

1.2獲利能力分析企業(yè)的獲利能力是企業(yè)資金運(yùn)動的直接目的與動力源泉，一般指企業(yè)從銷售收入中能獲取利潤多少的能力

盈利能力可反映出該企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞，因此，企業(yè)的經(jīng)營人員、投資者和債權(quán)人都非常重視和關(guān)心。獲利能力分析常用指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)利潤率、營業(yè)利潤率、銷售毛利率、銷售凈利率等。

1.3償債能力分析償債能力指借款人償還債務(wù)的能力，可分為長期償債能力和短期償債能力

長期償債能力指企業(yè)保證及時償付一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上到期債務(wù)的可靠程度。其指標(biāo)有固定支出保障倍數(shù)、利息保障倍數(shù)、全部資本化比率和負(fù)債與EBITDA比率等。短期償債能力指企業(yè)支付一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)到期債務(wù)的能力。其指標(biāo)有現(xiàn)金比率、營運(yùn)資金、速動比率、流動比率等。

1.4現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量分析是通過現(xiàn)金流量比率分析對企業(yè)償債能力、獲利能力以及財務(wù)需求能力進(jìn)行財務(wù)評價。常用指標(biāo)有銷售現(xiàn)金比率、現(xiàn)金債務(wù)比率、現(xiàn)金再投資比率和現(xiàn)金滿足內(nèi)部需要率等。

1.5投資報酬分析

投資報酬指企業(yè)投入資本后所獲得的回報。投資報酬分析常用的指標(biāo)有資本金報酬率和股東權(quán)益報酬率、總資產(chǎn)報酬率和凈資產(chǎn)報酬率等。

1.6增長能力分析

企業(yè)的成長性，是企業(yè)通過自身生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷擴(kuò)大和積累而形成的發(fā)展?jié)撃埽涫峭顿Y者在選購股票進(jìn)行長期投資時最為關(guān)注的問題。增長能力分析常用的指標(biāo)有利潤增長率、銷售增長率、現(xiàn)金增長率、凈資產(chǎn)增長率和股利增長率等。

2.財務(wù)分析在管理中的重要意義

2.1主管部門通過財務(wù)分析結(jié)果考察企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況

企業(yè)的現(xiàn)金流量、獲利能力、繳稅金額和投資收益是管理者相當(dāng)重視的財務(wù)指標(biāo)，通過財務(wù)分析，可了解公司的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況，并把可能影響經(jīng)營成果的的因素進(jìn)行區(qū)分，落實(shí)到具體責(zé)任人，客觀評價責(zé)任人的工作成果，在提出指導(dǎo)性意見的同時，也有利于管理者管理水平的提升。根據(jù)財務(wù)狀況的分析得到的結(jié)果可以知曉企業(yè)是否嚴(yán)格執(zhí)行的國家政策、法令以及稅金利潤的完成及繳費(fèi)情況。隨著近幾年我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，政府對企業(yè)已轉(zhuǎn)向?yàn)楹暧^調(diào)控，所以，客觀真實(shí)的財務(wù)分析對于國家相關(guān)部們判斷經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，制定相關(guān)策略有重要的參考價值。

2.2財務(wù)分析為投資者提供決策依據(jù)

近幾年，國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展局勢良好，上市公司如雨后春筍，拔市而起，與此同時，老百姓的錢袋子也鼓起來了。全民炒股的時代也已悄然到來。企業(yè)通過財務(wù)分析得到財務(wù)報表在指導(dǎo)會計畢業(yè)論文內(nèi)部管理的同時，對于購買公司股票基金的債權(quán)人來說也是一個重要的參考依據(jù)。投資者通過財務(wù)分析，可以獲得企業(yè)經(jīng)營情況的詳細(xì)信息，從而預(yù)測投資的風(fēng)險及其獲取利潤的能力，以便做出正確的決策。因此，一個企業(yè)的財務(wù)分析是企業(yè)的債權(quán)人獲得正確信息的重要途徑。

2.3為企業(yè)內(nèi)部管理者提供考核公司經(jīng)營成果的依據(jù)

在任何決策作出之前，信息的獲取都是必不可少的。通過財務(wù)分析得出的財務(wù)季度報表或年度報表是企業(yè)經(jīng)營者獲取精確信息，了解企業(yè)的確切資產(chǎn)配置，資金流向和具體經(jīng)營成果的重要參考依據(jù)。只有記錄真實(shí)，分析具體的數(shù)據(jù)指標(biāo)才能供管理者對過去一個會計期間的經(jīng)營情況進(jìn)行評估，尋找不足并及時改變管理策略，減少公司的經(jīng)營成本，提升經(jīng)營利潤。

2.4財務(wù)分析有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化

公司進(jìn)行財務(wù)管理是為了實(shí)現(xiàn)價值最大化這一目的。善于理財?shù)钠髽I(yè)將會更早的接近這一目標(biāo)。通過對財務(wù)狀況進(jìn)行通盤分析，挖掘市場潛力，降低企業(yè)日常營運(yùn)成本，找出與同行業(yè)頂尖公司的差距所在，對沒有充分利用的資金，信息進(jìn)行有效的跨界整合，力保企業(yè)的戰(zhàn)略方向始終緊跟同行業(yè)的發(fā)展趨勢，才能在競爭中立于不敗之地并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一目標(biāo)。

3.改進(jìn)財務(wù)分析的措施

第一，拓展財務(wù)報告披露的信息。新準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，拓展了財務(wù)報告披露的信息，但還夠具體全面，要嚴(yán)格按照財會報告充分揭示的原則，對投資者有影響的財務(wù)信息要加以披露，地點(diǎn)要固定，時間要及時，信息要全面，不僅要披露確定，還要披露不確定信息；不僅要披露定量信息，還要披露定；不僅要披露財務(wù)信息，還要披露非財務(wù)信息。人不僅是生產(chǎn)要素中最活躍的因素，還是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，所以，還要在企業(yè)財務(wù)報告中披露人力資源狀況。

第二，提高財會報告時效性，縮短財務(wù)報告周期。市場經(jīng)濟(jì)條件下，信息的時效性越快越好，因此財會報告的時效性同樣重要。

今年來計算機(jī)技術(shù)大范圍普及，多數(shù)企業(yè)進(jìn)行會計核算工作時已擺脫了手工操作，工作效率顯著提高。因此，首先應(yīng)該把財務(wù)報告的披露時間做修改；其次，要積極創(chuàng)造條件，充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺，實(shí)現(xiàn)實(shí)時報告與定期報告并存，企業(yè)要及時的把相關(guān)的信息在自己的網(wǎng)站上，用戶可隨時可以查找該企業(yè)的財務(wù)信息，選取有價值信息，提高會計信息的效率和使用價值。

第三，加強(qiáng)會計信息披露監(jiān)管機(jī)制。為確保企業(yè)提供的會計原始資料真實(shí)性，保證會計信息披露監(jiān)管的可靠性和質(zhì)量特征的要求，要采取必要措施來強(qiáng)化會計信息披露監(jiān)管。首先，要從源頭上杜絕制度性失真，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)；其次，加強(qiáng)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管監(jiān)督，對其違規(guī)執(zhí)業(yè)人員及機(jī)構(gòu)實(shí)施嚴(yán)格制裁，如罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷執(zhí)業(yè)資格，并進(jìn)行公告等，同時理順委托關(guān)系，改由企業(yè)直接委托，由信息使用人直接委托并支付費(fèi)用，使事務(wù)所自主執(zhí)業(yè)，擺脫受被審單位的影響。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李福海.揭筱紋.戰(zhàn)略管理學(xué).成都：四川大學(xué)出版社，2004

篇10

為推進(jìn)消防經(jīng)費(fèi)使用的合理性，貫徹好新的會計規(guī)范在公安消防機(jī)關(guān)的全面深入，從財務(wù)分析的角度來分析有關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和執(zhí)行情況已經(jīng)成當(dāng)前財務(wù)管理的重要內(nèi)容。一是借助于財務(wù)分析有助于評價財務(wù)狀況，提升經(jīng)費(fèi)的使用效益，從公安消防機(jī)關(guān)財務(wù)報表的分析和對相關(guān)資料的統(tǒng)計來看，可以幫助會計人員理解單位的資金結(jié)存狀況、預(yù)算及其他費(fèi)用的收支情況，并通過不同時期財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與比較，來合理安排經(jīng)費(fèi)的分配，從而發(fā)揮財務(wù)預(yù)測的作用，提高單位經(jīng)費(fèi)編制效益；二是借助于財務(wù)分析，提高單位財務(wù)管理工作的科學(xué)化，從公安消防單位財務(wù)管理實(shí)際來看，軍事性消費(fèi)是其顯著特點(diǎn)，在推進(jìn)工作業(yè)績與財經(jīng)紀(jì)律管理時，對于預(yù)算工作的執(zhí)行情況還存在不足，特別是某些浪費(fèi)及違反財務(wù)紀(jì)律的問題，都可以通過財務(wù)分析工作來加以發(fā)現(xiàn)和剔除，由此來推進(jìn)切實(shí)可行、科學(xué)有效的理財工作的提升；三是借助于財務(wù)分析，強(qiáng)化單位會計監(jiān)督工作力度，財務(wù)會計監(jiān)督是保障經(jīng)濟(jì)活動有序執(zhí)行的關(guān)鍵，結(jié)合我國財務(wù)政策和法規(guī)要求，運(yùn)用會計監(jiān)督職能來全面監(jiān)督公安消防單位的財務(wù)情況，并從財務(wù)分析中來查漏補(bǔ)缺，完善單位內(nèi)部會計控制制度，注重事前、事中、事后全過程財務(wù)流程的監(jiān)管，切實(shí)從資金安全、實(shí)物資產(chǎn)、工作方法、檔案保管等環(huán)節(jié)履行好會計職責(zé)。

二、當(dāng)前公安消防單位財務(wù)分析管理中的問題分析

（一）從認(rèn)識上疏于對財務(wù)分析的重視。

結(jié)合當(dāng)前公安消防單位財務(wù)管理現(xiàn)狀，其資金來源多以政府財政為主，由此而造成財務(wù)管理重核算而輕分析的現(xiàn)象，特別是某些單位疏于財務(wù)分析制度的建立，相關(guān)會計人員以傳統(tǒng)思維習(xí)慣來報賬、算賬、記賬，從而對會計核算的準(zhǔn)確性重視不夠，忽視了財務(wù)分析來優(yōu)化單位資金的利用效率，更難以提升單位財務(wù)管理水平。

（二）從人員專業(yè)水平和能力上來看還亟需提高。

財務(wù)分析是建立在會計財務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)上，而當(dāng)前公安消防單位財務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)還存在一定不足，會計人員專業(yè)知識的學(xué)習(xí)還停留在簡單培訓(xùn)上，再加上長期對財務(wù)分析工作的重視不足，如往往用季度或年度會計報表來替代財務(wù)分析報告，在會計數(shù)據(jù)表述上局限于數(shù)字陳述，以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，缺乏對單位財務(wù)收支狀況及問題的深入分析，以難以發(fā)揮財務(wù)分析報告來改進(jìn)單位財務(wù)運(yùn)行管理效率。

（三）對財務(wù)分析相關(guān)指標(biāo)及內(nèi)容的選擇存在不合理。

財務(wù)分析建立在系統(tǒng)化財務(wù)分析指標(biāo)基礎(chǔ)上，而對于當(dāng)前財務(wù)分析報表來看，從分析指標(biāo)的選擇上多以支出增長率、人均開支、專項(xiàng)支出比重、人員支出占總支出比重等指標(biāo)，無法從財務(wù)預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督等方面進(jìn)行全面的核算和控制，尤其是對于某些經(jīng)費(fèi)的使用上缺乏必要的監(jiān)督，對于財務(wù)指標(biāo)的增設(shè)與改進(jìn)工作仍是當(dāng)前財務(wù)分析工作的緊迫難題。

三、推進(jìn)公安消防單位財務(wù)分析的有效對策和措施

（一）解放思想提高認(rèn)識，貫徹好財務(wù)分析的重要性

對于公安消防單位財務(wù)管理來說，在響應(yīng)各級政府財務(wù)管理具體要求時，各級黨委領(lǐng)導(dǎo)要從思想上重視財務(wù)分析的積極作用，并從推進(jìn)動財務(wù)分析與會計核算工作進(jìn)程中，完善財務(wù)分析制度建設(shè)，深化財務(wù)分析在會計核算中的有效性，并能夠結(jié)合單位財務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行情況來細(xì)化財務(wù)分析指標(biāo)體系，明確財務(wù)分析工作在整個財務(wù)管理中的科學(xué)指導(dǎo)地位，將責(zé)任落實(shí)導(dǎo)入，以確保會計分析程序的準(zhǔn)確性和有序性。

（二）強(qiáng)化會計人員職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)工作，提高執(zhí)業(yè)水平。

從公安消防單位財務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)來看，加強(qiáng)會計人員的專業(yè)培訓(xùn)，并從職業(yè)資格及從業(yè)能力上來提升崗位能力，同時，從政治覺悟上來提高會計人員的思想認(rèn)識和職業(yè)道德，強(qiáng)化黨性原則和為民服務(wù)的精神，注重工作方法，樹立效益觀念，從公安消防單位財務(wù)工作中提高資金的使用效率。信息化技術(shù)特別是會計電算化應(yīng)用的推進(jìn)，從會計核算管理水平上要更新自身的知識素養(yǎng)，適應(yīng)新的財務(wù)會計環(huán)境，多學(xué)習(xí)、多交流、從自身業(yè)務(wù)上創(chuàng)新財務(wù)分析工作方法。

（三）挖掘會計管理信息系統(tǒng)分析模塊，提升會計業(yè)務(wù)處理能力。

從現(xiàn)有公安消防單位會計管理系統(tǒng)的學(xué)習(xí)中，加大會計分析模塊的挖掘和利用，如預(yù)算分析、對比分析、自定義分析、總體分析等，從提高會計記賬準(zhǔn)確性上來充分發(fā)揮各模塊對財務(wù)狀況的綜合評價。如在總體分析中，我們可以了解到單位資金結(jié)存、固定資產(chǎn)結(jié)存、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支等11項(xiàng)財務(wù)數(shù)據(jù)，通過對比分析，將結(jié)算中心各個單位不同時期的財務(wù)狀況進(jìn)行比較，以分析出經(jīng)費(fèi)的收支規(guī)律，由此充分利用現(xiàn)代化會計管理手段來提高財務(wù)管理的整體水平。

（四）基于反映財務(wù)狀況來提高財務(wù)分析報告的科學(xué)性。

財務(wù)分析報告是財務(wù)分析的重點(diǎn)，在撰寫和編制分析報告時，要結(jié)合閱讀對象、反映財務(wù)狀況上來圍繞會計數(shù)據(jù)進(jìn)行全面調(diào)整，既要充分反映單位財務(wù)收支情況，又要體現(xiàn)財務(wù)分析的通俗和明確，如在把握本會計周期財務(wù)收支狀況時，要從單位財務(wù)重心上來進(jìn)行深入分析，明確基本內(nèi)容、重點(diǎn)問題、相關(guān)建議及措施，以關(guān)注財務(wù)問題的針對性。同時，從重大財務(wù)事項(xiàng)分析中，利用財務(wù)信息管理系統(tǒng)來生成會計分析表，全面顯示本期資金狀況，如資金結(jié)存值、經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)、往來賬明細(xì)等，以便于對重點(diǎn)問題進(jìn)行具體分析和闡述，從財務(wù)分析中來為優(yōu)化單位財務(wù)管理工作提供建設(shè)性參考。

四、結(jié)語

財務(wù)分析是構(gòu)成財務(wù)管理的重要內(nèi)容，加大對公安消防單位財務(wù)分析工作的重視，從分析報告中明確改進(jìn)財務(wù)工作的方向，查找問題，分析原因，并通過對各級各部門服務(wù)人民大局上，調(diào)動其積極性和責(zé)任心，齊抓共管，發(fā)揮財務(wù)分析在消防事業(yè)發(fā)展中的積極作用。

篇11

(1)根據(jù)各種因素，并尋求幾個指標(biāo)實(shí)際執(zhí)行。

(2)各數(shù)據(jù)變化來計算執(zhí)行數(shù)字指標(biāo)的實(shí)際數(shù)量的影響。

(3)將變化上索引的實(shí)際數(shù)目的執(zhí)行各因素的值想加，計算出的值是實(shí)際和計劃之間的總差。

2．比較分析法

對比分析是通過兩個或更多個相關(guān)的指標(biāo)對比，計算分析，通過分析分析指標(biāo)之間的差異以確定根本原因。主要從以下三個方面進(jìn)行分析:

(1)將本期的實(shí)際數(shù)額與歷史同期相比較比較。通過對比分析本期與過去時期發(fā)生增減變化的情況，并找出變化的原因，對發(fā)展趨勢做出推斷，從而找出改進(jìn)工作的方向。

(2)本期實(shí)際執(zhí)行與本期計劃、預(yù)算進(jìn)行對比。通過對比找出差距，發(fā)現(xiàn)問題。

(3)與同類單位先進(jìn)水平進(jìn)行比較。公司的重點(diǎn)是股票發(fā)行的定性分析，財務(wù)狀況分析將專注于公司的股票發(fā)行量的分析。財務(wù)分析，就是通過公司的財務(wù)報表分析，公司的財務(wù)報表，從為了改變?nèi)宋锬壳暗呢攧?wù)狀況分析，來分析股票價格，公司的決策的影響，并做出正確的投資決策。根據(jù)股票發(fā)行和交易的規(guī)定，發(fā)行公司應(yīng)報告并披露其財務(wù)報表。證券交易法:場外交易的股票或發(fā)行公司應(yīng)在中間，并在每個會計年度結(jié)束時，證券部門提交的中期財務(wù)報表，并經(jīng)會計師事務(wù)所審計和注冊會計師簽證期末財務(wù)報告和宣傳。對于投資者而言，發(fā)行公司的財務(wù)狀況，財務(wù)報表分析，具有非常重要的意義。財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表，我們可以了解到股票發(fā)行公司在某一時間段內(nèi)的財務(wù)狀況;利潤表上體現(xiàn)的內(nèi)容則是股票發(fā)行公司在某一時段內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。除此之外，公司通常還會做出利潤分配表，來反映稅后盈利的分配情況以及未分配利潤的增減變動原因。有的公司亦將利潤分配表專項(xiàng)列出。

二、改進(jìn)企業(yè)單位財務(wù)分析的措施

1．改進(jìn)財務(wù)分析技術(shù)以符合行業(yè)先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)

財務(wù)分析是在會計基礎(chǔ)上把數(shù)據(jù)通過技術(shù)分析轉(zhuǎn)化為評價企業(yè)單位經(jīng)營成果的具體信息，使用財務(wù)分析技術(shù)方法不同也會直接影響企業(yè)績效的最終評價。因此，財務(wù)分析中必須采用符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)分析方法，才能使所得到的信息更加真實(shí)準(zhǔn)確，提高分析效果才更具有參考價值

篇12

在社會主義經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的階段，同時全球市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間競爭也日趨激烈，經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展給企業(yè)的發(fā)展和生存帶來巨大影響，企業(yè)管理者在面對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的更是需要做出合理、科學(xué)、完善、預(yù)見性的企業(yè)管理政策，財務(wù)分析給予企業(yè)管理者提供相關(guān)的信息。對于企業(yè)內(nèi)部外部做出深刻剖析，針對企業(yè)存在的問題提出可行性報告，供決策者參考。

二、企業(yè)財務(wù)分析的意義

1.執(zhí)行國家政策，完善經(jīng)營的重要依據(jù)。

市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)間的面臨著各種挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)該遵守國家法律按照企業(yè)管理制度，按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，以市場經(jīng)濟(jì)為背景，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加企業(yè)管理手段管理發(fā)展好企業(yè)。財務(wù)分析任務(wù)其中之一，要分析企業(yè)在經(jīng)營的過程中是否很好地執(zhí)行國家的法律政策，通過正當(dāng)競爭獲得企業(yè)的最大化利潤，保持企業(yè)的競爭力。

2.可以全面、客觀地評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，反映財務(wù)狀況。

財務(wù)分析可以評價企業(yè)財務(wù)狀況、衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。對企業(yè)財務(wù)報表分析,了解企業(yè)償債、營運(yùn)、盈利和發(fā)展,了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,通過分析企業(yè)財務(wù)主客觀因素,合理評價經(jīng)營者的工作業(yè)績,使企業(yè)經(jīng)營者不斷改進(jìn)工作，使企業(yè)得到很好地發(fā)展，更好迎接市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的種種挑戰(zhàn)。

3.是挖掘企業(yè)經(jīng)營能力的手段之一。

通過財務(wù)分析計算，了解企業(yè)的資金狀況和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況,改善企業(yè)財務(wù)狀況，充分認(rèn)識企業(yè)中資源,發(fā)現(xiàn)進(jìn)一步提高利用效率的可能性,以便揭示矛盾、分析矛盾、解決矛盾,促進(jìn)企業(yè)按照企業(yè)價值最大化生產(chǎn)經(jīng)營，滿足企業(yè)中各種內(nèi)外部發(fā)展需要。

4.是財務(wù)計劃的編制和執(zhí)行的重要前提。

財務(wù)計劃是依據(jù)貨幣形式,確定企業(yè)經(jīng)營規(guī)模,據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，規(guī)劃企業(yè)的資金量、勞動的消耗和勞動產(chǎn)品,同時參照完成企業(yè)與財稅、企業(yè)與銀行之間款項(xiàng)交接的書面方案。編制以貨幣形式反映提案,需要真實(shí)客觀資料通過財務(wù)分析獲得。

5.是科學(xué)性地管理投資決策的來源依據(jù)。

通過對企業(yè)財務(wù)分析,獲得企業(yè)能力的大小、償債能力等,分析投資的收益和風(fēng)險,為投資決策提供信息。財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用是不言而喻的,要求了解企業(yè)對公司財務(wù)狀況、企業(yè)優(yōu)勢,發(fā)現(xiàn)不足,及時更正經(jīng)營策略。對于企業(yè)重大決策,財務(wù)分析會影響到企業(yè)高層的決策。財務(wù)分析逐漸成為企業(yè)經(jīng)營者做出決策的重要依據(jù)。

三、企業(yè)財務(wù)分析的重要性

1.是企業(yè)管理工作的突破口。

財務(wù)分析是運(yùn)用科學(xué)地財務(wù)分析方法對企業(yè)經(jīng)營成果和決策進(jìn)行分析，通過財務(wù)分析把企業(yè)財務(wù)狀況的數(shù)據(jù)變成預(yù)計信息,才能使企業(yè)具有預(yù)見性。使企業(yè)資源完成高質(zhì)量地份額分配,實(shí)現(xiàn)財務(wù)分析在企業(yè)管理的作用。

2.是企業(yè)管理者做出決策的核心關(guān)鍵。

企業(yè)管理所做出的每個決策,都離不開財務(wù)分析結(jié)果的支持。財務(wù)分析的內(nèi)容對公司決策的制定起著重要作用。對企業(yè)評估、預(yù)測，是決策實(shí)施的基礎(chǔ)，財務(wù)分析在企業(yè)重大事項(xiàng)決策過程中會更加重要。同時財務(wù)分析數(shù)據(jù)對于國家經(jīng)濟(jì)政策的制定重要作用也是巨大的。

3.企業(yè)財務(wù)分析是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的重要手段之一。

企業(yè)價值最大化是企業(yè)相關(guān)利益的最大化，財務(wù)分析通過企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析了解企業(yè)發(fā)展的潛力，發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的問題，揭示企業(yè)發(fā)展中的矛盾，整合企業(yè)的種種資源，采取措施，改善管理模式，促進(jìn)企業(yè)的效益持續(xù)提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。通過對財務(wù)狀況進(jìn)行通盤分析，降低企業(yè)成本，充分利用資金，保證企業(yè)的戰(zhàn)略方向與行業(yè)的發(fā)展趨勢相一致，在競爭中立于不敗之地。

4.考察企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況的依據(jù)。

通過財務(wù)分析，得到公司業(yè)績和財務(wù)狀況，對可能影響經(jīng)營的因素進(jìn)行劃分，落實(shí)責(zé)任，客觀評價工作成果。提出指導(dǎo)性意見，提高管理者管理水平。財務(wù)狀況分析可以明白企業(yè)執(zhí)行的國家政策，稅金利潤的完成情況。通過財務(wù)分析，獲得企業(yè)經(jīng)營詳細(xì)信息，預(yù)測投資風(fēng)險和獲取利潤大小。

5.為企業(yè)成本控制提供參考，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用最優(yōu)化。

成本控制是增加市場經(jīng)濟(jì)競爭力的有效手段之一，若能在產(chǎn)品質(zhì)量的得到保證前提下，降低企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本，可以使企業(yè)在市場競爭中占據(jù)主動，使企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r得到提升。制定企業(yè)的成本管理制度，了解企業(yè)所處環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r，確定合理企業(yè)成本，能夠調(diào)動目標(biāo)執(zhí)行者參與執(zhí)行計劃的主觀能動性，有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高競爭能力。隨著信息技術(shù)發(fā)展，企業(yè)還可以借助信息管理系統(tǒng)，對企業(yè)生產(chǎn)實(shí)時監(jiān)控，了解產(chǎn)品成本走向變化趨勢，做出相應(yīng)調(diào)整，各種途徑降低產(chǎn)品成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用的最大化。

6.為資金流向提供參考依據(jù)。

把資金合理地用于企業(yè)經(jīng)營中，追求最大的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)財務(wù)分析關(guān)鍵點(diǎn)。提高資本運(yùn)用意識,提升資金利用效率，避免資金周轉(zhuǎn)遲緩,確保生產(chǎn)經(jīng)營良性運(yùn)行。財務(wù)部門通過財務(wù)分析實(shí)施把握著企業(yè)的資金調(diào)度,及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況,同時使企業(yè)相關(guān)人員提高資金時間價值和成本控制，發(fā)揮企業(yè)有效整體優(yōu)勢。企業(yè)要在流動資金管理經(jīng)濟(jì)活動過程中,要最大限度地降低成本的資金使用量,包括生產(chǎn)產(chǎn)品的成本、人力資源的成本、運(yùn)輸成本、儲存成本等等，要使企業(yè)總體收益最大。同時要對利潤和效率充分考慮，貨幣時間價值和投資風(fēng)險價值都是在分析結(jié)果之后做出的綜合比較結(jié)果，以求達(dá)到投資最大報酬率。

四、結(jié)束語

在現(xiàn)在社會中，金融體系日益完善的情況下，財務(wù)分析的價值得到更大的體現(xiàn)。企業(yè)良好地運(yùn)行發(fā)展離不開對于企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督管理，財務(wù)是企業(yè)運(yùn)行的命脈，若是沒有良好地財務(wù)狀況，一切都是空談，財務(wù)分析牢牢把握住企業(yè)財務(wù)狀況，為企業(yè)的投資、管理、生產(chǎn)、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型等等提供了指導(dǎo)性作用，協(xié)助企業(yè)的生存和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳共榮，龔慧云.構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析學(xué)的思考[J].經(jīng)濟(jì)理論與實(shí)踐，2013（7）.

篇13

1.指標(biāo)選擇

上市公司的財務(wù)狀況可以從償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力和成長能力四個方面來體現(xiàn)。本文根據(jù)這四方面選取以下8個基本財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財務(wù)狀況影響的實(shí)證研究。第一類指標(biāo)反映上市公司的償債能力，包括流動比率(X1)和資產(chǎn)負(fù)債率(X2)。二者可以分別衡量公司的短期和長期的償債能力，是負(fù)債水平及風(fēng)險程度的重要標(biāo)志。第二類指標(biāo)反映上市公司的營運(yùn)能力，包括存貨周轉(zhuǎn)率(X3)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(X4)。這兩個指標(biāo)分別反映存貨以及資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度，可以較好地體現(xiàn)公司的資產(chǎn)管理水平和營運(yùn)水平。第三類指標(biāo)反映上市公司的盈利能力，包括凈資產(chǎn)收益率(X5)和主營業(yè)務(wù)利潤率(X6)。凈資產(chǎn)收益率反映股東權(quán)益的收益水平，可以衡量公司對股東投入資本的利用效率，主營業(yè)務(wù)利潤率反映公司的主營業(yè)務(wù)獲利水平，只有當(dāng)公司主營業(yè)務(wù)突出，才能在競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。二者均體現(xiàn)了公司的盈利水平，是投資者較為關(guān)心的指標(biāo)。最后一類指標(biāo)反映上市公司的成長能力，包括凈利潤增長率(X7)和總資產(chǎn)增長率(X8)。凈利潤增長率反映了企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化的擴(kuò)張速度，是綜合衡量企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)、管理業(yè)績以及成長狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)。總資產(chǎn)增長率反映企業(yè)本期資產(chǎn)規(guī)模的增長情況，總資產(chǎn)增長率越高，表明企業(yè)一定時期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張的速度越快，二者都是財務(wù)狀況評價的重要指標(biāo)。

本文將以上述指標(biāo)作為上市公司財務(wù)狀況的評價指標(biāo)。Xi(i=1，2……8)為2006年中期財務(wù)指標(biāo)，用于分析新準(zhǔn)則實(shí)施前上市公司的財務(wù)狀況，2007年同期數(shù)據(jù)用Yi(i=1，2……8)代表，用于分析新準(zhǔn)則實(shí)施后上市公司的財務(wù)狀況；F表示新準(zhǔn)則實(shí)施前上市公司的財務(wù)狀況得分，S為新準(zhǔn)則實(shí)施后上市公司的財務(wù)狀況得分。

2.樣本選擇與研究方法

本文選擇深滬兩市的A股上市公司作為研究樣本。截止至2007年6月30日，深滬兩市共有A股上市公司1481家，剔除了ST公司178家，金融、保險業(yè)的上市公司19家以及一些數(shù)據(jù)不全的公司，此外，為了使2007年中報數(shù)據(jù)與2006年同期具有可比性，本文剔除了2006年以后上市的公司134家，最終獲得的樣本公司共1082家。本文所用的上市公司數(shù)據(jù)均來源于WIND數(shù)據(jù)庫，計算過程利用SPSS11.5軟件完成。

本文用2006年中報的數(shù)據(jù)計算實(shí)施新會計準(zhǔn)則前各行業(yè)上市公司的財務(wù)狀況得分，然后采用2007年的數(shù)據(jù)用同樣方法檢驗(yàn)新會計準(zhǔn)則的實(shí)施可能對各行業(yè)上市公司財務(wù)狀況的影響，得出綜合得分，并采用比較分析法分析新準(zhǔn)則實(shí)施可能給企業(yè)財務(wù)狀況帶來的變化。

三、新會計準(zhǔn)則實(shí)施對上市公司財務(wù)狀況影響的實(shí)證研究

為了對所選取的基本指標(biāo)在新會計準(zhǔn)則實(shí)施前后的差異變化有總體的了解，首先對其進(jìn)行顯著性檢驗(yàn)。從T檢驗(yàn)結(jié)果來看，償債能力指標(biāo)流動比率的P值為0.439，沒有通過檢驗(yàn)，資產(chǎn)負(fù)債率的P值為0.086，雖也沒有通過檢驗(yàn)，但相比流動比率的差異顯著。也就是說，新會計準(zhǔn)則的實(shí)施對上市公司的短期償債能力沒有顯著影響，但可能影響到其長期的償債水平。在營運(yùn)能力和盈利能力方面，存貨周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)利潤率的P值分別為0.961和0.364，沒有在5%水平通過統(tǒng)計檢驗(yàn)，而總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和凈資產(chǎn)收益率的P值均為0.000，可見新準(zhǔn)則的變化對這兩項(xiàng)指標(biāo)產(chǎn)生了重大影響，體現(xiàn)了新會計準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債觀，新準(zhǔn)則所引起的營運(yùn)能力和盈利能力的變化值得深入研究。在成長能力方面，凈利潤增長率和總資產(chǎn)增長率兩個指標(biāo)的P值也都為0.000，在1%水平通過檢驗(yàn)，新準(zhǔn)則實(shí)施前后，各上市公司成長能力的變化較為顯著。從整體上看可見，新會計準(zhǔn)則實(shí)施前后，大部分指標(biāo)數(shù)據(jù)具有顯著差異，可見新準(zhǔn)則的實(shí)施在財務(wù)數(shù)據(jù)上會給各上市公司帶來重大影響。

接下來利用主成分分析法對反映新準(zhǔn)則實(shí)施前上市公司財務(wù)狀況的指標(biāo)(X1-X8)進(jìn)行了實(shí)證分析，得出的四個主成分特征根解釋了總體方差的68.089%，根據(jù)正交旋轉(zhuǎn)后的因子矩陣能夠確定四個主因子分別從償債能力(F1)、營運(yùn)能力(F2)、盈利能力(F3)和成長能力(F4)四個方面解釋了新會計準(zhǔn)則實(shí)施前上市公司的財務(wù)狀況。根據(jù)SPSS的運(yùn)行結(jié)果，可以求出因子F1-F4的分值，并將新會計準(zhǔn)則實(shí)施前上市公司財務(wù)狀況的總得分(F)定義為：

F=22.578/68.089F1+18.185/68.089F2+14.957/68.089F3+12.369/68.089F4

采用相同方法對(Y1-Y8)進(jìn)行主成分分析，得到新準(zhǔn)則實(shí)施后上市公司財務(wù)狀況總得分(S)的計算公式為：

S=22.480/69.087S1+19.744/69.087S2+14.333/69.087S3+12.530/69.087S4

根據(jù)公式可以計算出各上市公司在實(shí)施新會計準(zhǔn)則前后的財務(wù)狀況得分。本文針對實(shí)施前后的得分結(jié)果分別進(jìn)行排名，并按行業(yè)歸納排名在前后100名以內(nèi)的上市公司數(shù)量，具體排名情況見表1和表2。

從表1中可以看出，采掘業(yè)和農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的上市公司在新會計準(zhǔn)則實(shí)施前后進(jìn)入財務(wù)狀況排名前100名的數(shù)量基本上沒有什么顯著的改變，電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，建筑業(yè)和批發(fā)零售業(yè)在新準(zhǔn)則實(shí)施后進(jìn)入排名前100名的上市公司數(shù)量較實(shí)施前有所降低，分別由5家、4家和20家降低為2家、0家和13家，房地產(chǎn)業(yè)也略有下降，由實(shí)施前的1家變?yōu)?家。而新準(zhǔn)則的實(shí)施又使得交通運(yùn)輸、倉儲業(yè)，社會服務(wù)業(yè)，信息技術(shù)業(yè)和綜合類上市公司進(jìn)入排名前100的數(shù)量有所上升，其中，交通運(yùn)輸、倉儲業(yè)從實(shí)施前的3家增加到6家，社會服務(wù)業(yè)和信息技術(shù)業(yè)則比實(shí)施前增加了3倍，分別從1家和2家增加到3家和6家，綜合類的上市公司也由原來的6家增為8家，此外，傳播與文化產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)的數(shù)量在實(shí)施后略有上升，分別由0家、53家上升為1家和56家。由此可以推斷，新會計準(zhǔn)則的實(shí)施可能降低電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)零售業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)的業(yè)績水平，并改善交通運(yùn)輸業(yè)、倉儲業(yè)，社會服務(wù)業(yè)，信息技術(shù)業(yè)，傳播與文化產(chǎn)業(yè)、制造業(yè)以及綜合類上市公司的財務(wù)狀況。

表2列出的是各行業(yè)財務(wù)狀況排名后100名的上司公司數(shù)量。其中，采掘業(yè)和農(nóng)、林、牧、漁業(yè)在新準(zhǔn)則實(shí)施后與實(shí)施前的數(shù)量差異不大，信息技術(shù)業(yè)也沒有顯著變化。傳播與文化產(chǎn)業(yè)，交通運(yùn)輸、倉儲業(yè)，批發(fā)和零售貿(mào)易，社會服務(wù)業(yè)與制造業(yè)在實(shí)施后進(jìn)入后100名的公司數(shù)量有所降低，而電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)和綜合類公司的數(shù)量有明顯上升。

表1和表2相結(jié)合來看，采掘業(yè)和農(nóng)、林、牧、漁業(yè)在新準(zhǔn)則實(shí)施前后沒有顯著改變，新準(zhǔn)則的實(shí)施可能不會對這兩類上市公司產(chǎn)生較顯著的影響。電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，建筑業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)在新準(zhǔn)則實(shí)施以后，綜合狀況排名進(jìn)入前100名的公司數(shù)量減少，與進(jìn)入排名后100名的公司數(shù)量增加相對應(yīng)，新準(zhǔn)則的實(shí)施可能使得這幾個行業(yè)的上市公司財務(wù)狀況惡化。交通運(yùn)輸、倉儲業(yè)，社會服務(wù)業(yè)，傳播與文化產(chǎn)業(yè)以及制造業(yè)在實(shí)施后進(jìn)入前100排名的公司數(shù)量增加與進(jìn)入排名后100的公司數(shù)量下降相對應(yīng)，也就是說新準(zhǔn)則的實(shí)施可能會增加這幾類行業(yè)上市公司的業(yè)績。對于批發(fā)零售業(yè)和綜合類的上市公司，在新準(zhǔn)則實(shí)施前后，無論排名前100名還是后100名，入榜的數(shù)量均同時下降或上升，這里無法明確判斷新準(zhǔn)則的實(shí)施對這兩個行業(yè)上市公司的影響情況。對于信息技術(shù)業(yè)，實(shí)施后進(jìn)入前100名的公司數(shù)量有所增加，而后100名的公司數(shù)量沒有變化，新準(zhǔn)則的實(shí)施還是適當(dāng)?shù)馗纳屏嗽擃惿鲜泄镜呢攧?wù)狀況。

表3列出了各行業(yè)上市公司財務(wù)狀況的平均得分，并對實(shí)施前后的得分情況分別進(jìn)行了排名。從表中可以看出，批發(fā)和零售貿(mào)易，采掘業(yè)，制造業(yè)以及農(nóng)、林、牧、漁業(yè)在新準(zhǔn)則實(shí)施前后的財務(wù)狀況沒有顯著變化；交通運(yùn)輸、倉儲業(yè)，信息技術(shù)業(yè)，社會服務(wù)業(yè)以及傳播與文化產(chǎn)業(yè)在新準(zhǔn)則實(shí)施后的行業(yè)財務(wù)狀況好于新準(zhǔn)則實(shí)施前；建筑業(yè)，綜合類，電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)在新準(zhǔn)則實(shí)施后行業(yè)的業(yè)績情況有所下降。

總的來說，無論是總體還是個體，新會計準(zhǔn)則對采掘業(yè)和農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的財務(wù)狀況均沒有重大的影響，新準(zhǔn)則實(shí)施后，交通運(yùn)輸、倉儲業(yè)，信息技術(shù)業(yè)，社會服務(wù)業(yè)以及傳播與文化產(chǎn)業(yè)在行業(yè)總體和上市公司個體方面，財務(wù)狀況都較新準(zhǔn)則實(shí)施前有很大改善，而建筑業(yè)，電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)以及房地產(chǎn)的上市公司恰好相反，新準(zhǔn)則實(shí)施后在行業(yè)總體和上市公司個體方面，財務(wù)狀況均有不同程度的惡化。對于批發(fā)和零售貿(mào)易以及制造業(yè)的上市公司來說，新準(zhǔn)則對這兩類行業(yè)的總體影響不大，但是對上市公司個體的影響較為明顯，新準(zhǔn)則使得個別制造業(yè)上市公司的財務(wù)狀況有所好轉(zhuǎn)，對于批發(fā)零售貿(mào)易類上市公司個體的影響具有不確定性。對于綜合類的上市公司來說，新準(zhǔn)則的實(shí)施降低了該類行業(yè)總體上的綜合業(yè)績狀況，但在上市公司個體方面，這一結(jié)論并不明顯。

四、研究結(jié)論及局限性

根據(jù)以上的實(shí)證分析我們可以得出：

1.新會計準(zhǔn)則實(shí)施前后，大多數(shù)上市公司的財務(wù)評價指標(biāo)具有顯著差異，其中，新準(zhǔn)則的實(shí)施對短期償債能力沒有影響但對長期償債能力的變化起到一定作用，對上市公司的成長能力影響顯著。

2.通過對實(shí)施新準(zhǔn)則前后的上市公司財務(wù)狀況計算綜合評分并排名可以得出：新準(zhǔn)則的實(shí)施對采掘業(yè)和農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的財務(wù)狀況不產(chǎn)生重大影響，可能改善交通運(yùn)輸、倉儲業(yè)，信息技術(shù)業(yè)，社會服務(wù)業(yè)以及傳播與文化產(chǎn)業(yè)的財務(wù)狀況，使得建筑業(yè)，電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)的財務(wù)狀況均有不同程度的惡化，新準(zhǔn)則對批發(fā)和零售貿(mào)易以及制造業(yè)總體影響不大，但是個體的影響較為明顯。

新會計準(zhǔn)則實(shí)施的影響研究是一個非常復(fù)雜的綜合評價問題，由于時間有限，研究不免具有局限性，主要表現(xiàn)在：