引論：我們?yōu)槟砹?3篇資金成本的本質(zhì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

債務(wù)資本與權(quán)益資本構(gòu)成了現(xiàn)代公司制企業(yè)的兩大資本來(lái)源，而現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)僅僅計(jì)量債務(wù)資本成本并予以稅前扣除，將權(quán)益資本成本視同利潤(rùn)的分配而排除在資本成本的計(jì)量視野之外。20世紀(jì)70年代羅伯特·N·安東尼(Robert N.Anthony)提出了資本成本會(huì)計(jì)的理論構(gòu)想，旨在矯正這些偏頗之處。他指出，權(quán)益資本成本與債務(wù)資本成本作為企業(yè)融資代價(jià)均應(yīng)視為一項(xiàng)費(fèi)用予以確認(rèn)，同時(shí)將股東權(quán)益劃分為“股東權(quán)益”和“主體權(quán)益”兩大部分，前者為股東實(shí)際投入的資本及按持股比例所享有的已宣告發(fā)放的股利，后者為企業(yè)法人通過(guò)自身努力所賺取的收益。誠(chéng)然，共同確認(rèn)兩種資本成本并確認(rèn)“主體權(quán)益”，修正了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式的局限性，是符合工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)財(cái)取向的一項(xiàng)創(chuàng)新。但是，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，智力資本對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)明顯優(yōu)于實(shí)物資本、財(cái)務(wù)資本已是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。因而，全面計(jì)量智力資本成本也是一種歷史邏輯的回歸。

斯圖爾特(Thomas A.Stewart)于1991年在《財(cái)富》中首先系統(tǒng)地提出了智力資本的概念，即公司中所有成員知曉的、能為企業(yè)在市場(chǎng)上獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的事物之和，其價(jià)值體現(xiàn)于人力資本、結(jié)構(gòu)資本和客戶資本。…斯維比(K E.SvEiby)進(jìn)一步拓展了對(duì)智力資本的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為智力資本是企業(yè)中以知識(shí)為基礎(chǔ)的無(wú)形資產(chǎn)，包括雇員能力、為雇員知識(shí)技能在組織內(nèi)部傳遞提供支持的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的外部結(jié)構(gòu)。埃德文森和沙利文(Left Edvinsson＆Sullivan)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度提出，智力資本是企業(yè)真正的市場(chǎng)價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差距。此外，部分學(xué)者如Lev(2001)和N-N(2001)從權(quán)益的角度定義智力資本為企業(yè)對(duì)未來(lái)收益非實(shí)物形態(tài)的求索權(quán)。我國(guó)不少學(xué)者在引入西方觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上探討了智力資本管理問(wèn)題，即智力資本生成、積累、擴(kuò)張、投資等問(wèn)題，但均未將其系統(tǒng)地引入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，尤其是極少涉及智力資本成本的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及信息披露。基于此，文章主要探討在知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下，如何將智力資本成本納入資本成本會(huì)計(jì)領(lǐng)域，以反映企業(yè)完整的資本成本及其與核心競(jìng)爭(zhēng)力之間的關(guān)系。

二、資本成本會(huì)計(jì)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的局限性

(一)未能全面揭示資本成本中的“智能元素”：重“物質(zhì)資本”、輕“智力資本”

隨著生產(chǎn)要素的創(chuàng)新及制度的變遷，資源的稀缺性發(fā)生了變化，即由工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代物質(zhì)資本(在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)表現(xiàn)為財(cái)務(wù)資本)的絕對(duì)稀缺逐步轉(zhuǎn)化為知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代智力資本的相對(duì)稀缺。現(xiàn)行資本成本會(huì)計(jì)理論構(gòu)想產(chǎn)生于20世紀(jì)年代70年代，而當(dāng)時(shí)智力資本在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用尚不明顯或較為隱蔽。因此，學(xué)術(shù)界關(guān)注的焦點(diǎn)仍為物質(zhì)資本。誠(chéng)然，將權(quán)益資本成本納入企業(yè)資本成本的核算是一個(gè)歷史的進(jìn)步。但是，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)中，價(jià)值創(chuàng)造中最為重要的因素是知識(shí)及其對(duì)知識(shí)的配置與運(yùn)用，即創(chuàng)造性的新知識(shí)及擁有這些知識(shí)與創(chuàng)新能力的人。不論是人力資本、結(jié)構(gòu)資本還是客戶資本，均為投資行為所產(chǎn)生的能帶來(lái)超額價(jià)值的價(jià)值。既然這些資本與債務(wù)資本、權(quán)益資本一樣都是由投資主體的投資行為所形成，那么，對(duì)企業(yè)法人而言都是一種融資，理應(yīng)向投資主體支付資本成本。只不過(guò)相對(duì)于物質(zhì)資本而言，智力資本成本表現(xiàn)為一種更為隱性的經(jīng)濟(jì)代價(jià)，從而難以進(jìn)入現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系。

此外，根據(jù)“收入費(fèi)用相配比”的原則，知識(shí)型企業(yè)的收益在相當(dāng)大的程度上源自于新知識(shí)在智力資本與物質(zhì)資本整合中的運(yùn)用、新客戶的獲取和參與企業(yè)創(chuàng)新的滲透性以及企業(yè)持續(xù)的創(chuàng)新能力，而這些因素均與智力資本的融資、營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)緊密相關(guān)。換言之，是智力資本及其與物質(zhì)資本的整合而非單純的物質(zhì)資本為企業(yè)帶來(lái)了超額收益。既然在收益的計(jì)量中默認(rèn)了智力資本的貢獻(xiàn)，那么在成本、費(fèi)用的計(jì)量中理應(yīng)反映使用智力資本的代價(jià)。否則，既違背了收入費(fèi)用配比原則，也難以反映該類企業(yè)真實(shí)的盈利能力。

(二)未能完整地反映多元化的“主體權(quán)益”并清晰地界定其索取權(quán)

按照資本成本會(huì)計(jì)的思路，主體權(quán)益是除負(fù)債、股東權(quán)益之外的、由企業(yè)主體自身努力所形成的資本來(lái)源。企業(yè)將支付債務(wù)資本和權(quán)益資本之后的凈收益部分納入主體權(quán)益，并完全由企業(yè)法人所擁有。但是，企業(yè)法人畢竟是一個(gè)虛擬的概念，“其自身的努力”也是一個(gè)指向相對(duì)模糊的表述。智力資本管理理論認(rèn)為，人力資本是價(jià)值增值的核心驅(qū)動(dòng)力，結(jié)構(gòu)資本是人力資本與客戶資本發(fā)揮作用的載體與平臺(tái)，客戶資本為人力資本和結(jié)構(gòu)資本創(chuàng)造環(huán)境，三者在相互支撐的機(jī)理下帶來(lái)價(jià)值的增值。由此看來(lái)，企業(yè)超額回報(bào)可能是經(jīng)營(yíng)者卓越的經(jīng)營(yíng)能力所致，也可能是組織學(xué)習(xí)、組織創(chuàng)新與代際傳承的結(jié)果，亦可能是品牌再造、客戶消費(fèi)價(jià)值的轉(zhuǎn)變、消費(fèi)者參與企業(yè)互動(dòng)式創(chuàng)新等因素的結(jié)果。這一現(xiàn)實(shí)反映出“主體權(quán)益”在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下出現(xiàn)了多元化的趨勢(shì)。

更進(jìn)一步而言，制度變遷的原動(dòng)力為要素的創(chuàng)新，對(duì)權(quán)益主體的界定構(gòu)成其索取權(quán)安排的邏輯起點(diǎn)。在未能明確界定多元主體權(quán)益的情況下來(lái)確定剩余索取權(quán)以及實(shí)質(zhì)控制權(quán)，將必然出現(xiàn)制度安排的混亂與無(wú)序。在管理實(shí)踐中，存在著大量由大股東或企業(yè)高管一人獨(dú)斷來(lái)安排剩余索取權(quán)而全然漠視市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用的案例。實(shí)際上，知識(shí)密集型產(chǎn)品價(jià)值的度量與實(shí)現(xiàn)必須通過(guò)市場(chǎng)行為來(lái)完成。那么，由此倒推，生產(chǎn)知識(shí)密集型產(chǎn)品的企業(yè)對(duì)其超額收益進(jìn)而剩余權(quán)益的分配理應(yīng)由市場(chǎng)來(lái)調(diào)節(jié)。這里的“市場(chǎng)”體現(xiàn)了商品市場(chǎng)與資本市場(chǎng)的融會(huì)貫通。只有引入市場(chǎng)機(jī)制才能真正實(shí)現(xiàn)債務(wù)資本所有者、權(quán)益資本所有者、人力資本所有者、企業(yè)法人、客戶在剩余索取領(lǐng)域充分、公平的博弈。

(三)未能充分體現(xiàn)資本成本與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)未來(lái)的能力之間的內(nèi)在關(guān)系

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，“永遠(yuǎn)領(lǐng)先”將成為持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的核心要義。加里·哈梅爾和c·K·普拉哈拉德認(rèn)為，新企業(yè)是屬于競(jìng)爭(zhēng)未來(lái)的，而競(jìng)爭(zhēng)未來(lái)發(fā)生于“無(wú)特定結(jié)構(gòu)”的產(chǎn)業(yè)中。在無(wú)特定結(jié)構(gòu)的產(chǎn)業(yè)中，有待爭(zhēng)奪該產(chǎn)業(yè)未來(lái)的結(jié)構(gòu)。很顯然，“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”假設(shè)在此受到了挑戰(zhàn)。競(jìng)爭(zhēng)未來(lái)的能力包括三個(gè)層次：(1)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)業(yè)遠(yuǎn)見和概念領(lǐng)先，即對(duì)發(fā)展趨勢(shì)及突變獲得比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更為深入的了解，以便利用這些趨勢(shì)和突變來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變革；(2)競(jìng)爭(zhēng)縮短發(fā)展路徑，即搶先將新的產(chǎn)業(yè)概念

轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；(3)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)地位，即在特定結(jié)構(gòu)的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中拓展市場(chǎng)份額。智力資本成本在一定意義上反映了投資者對(duì)其所投資本的心理預(yù)期回報(bào)。若投資者預(yù)期企業(yè)在未來(lái)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)中缺乏明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在當(dāng)前就會(huì)必然要求提高該項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率，那么將導(dǎo)致企業(yè)智力資本融資成本的相對(duì)提高，甚至陷入融資困境。現(xiàn)行資本成本會(huì)計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是過(guò)去時(shí)態(tài)的競(jìng)爭(zhēng)，不論是債券利息還是股票股息，其風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)拇_定都是建立在債務(wù)契約或股權(quán)契約簽訂之前的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的局面下。盡管不同于固定契約中的利息、股利隨企業(yè)預(yù)期收益及其管理當(dāng)局股利政策的變化而波動(dòng)，但終究是發(fā)生在“特定產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)”的框架之中，無(wú)法向利益相關(guān)者披露資本成本與競(jìng)爭(zhēng)未來(lái)能力之間的關(guān)系。

三、智力資本成本的構(gòu)成與表現(xiàn)形式

(一)人力資本成本

人力資本成本包括籌資代價(jià)與用資代價(jià)兩部分。其中，籌資代價(jià)是指在人力資源招聘、錄用過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。由于其價(jià)值量在整體資本成本中的比重較小且基本不存在時(shí)間價(jià)值的折現(xiàn)問(wèn)題，因此，本文主要研究人力資本的用資成本——由固定性契約產(chǎn)生的工資、“三險(xiǎn)一金”等部分，以及非固定契約部分即人力資本作為要素參與企業(yè)剩余分配的部分，例如股票期權(quán)收益等。前者類似于債務(wù)資本成本，具有固定的信用期、回報(bào)率。后者則類似于權(quán)益資本成本，其支付額度與支付規(guī)模受當(dāng)期業(yè)績(jī)與股利政策的影響。正是由于這種雙重的資本屬性，導(dǎo)致其計(jì)量模式呈現(xiàn)復(fù)合性的特征：對(duì)于固定契約部分的工資與“三險(xiǎn)一金”，可直接使用投入視角，即“成本觀”下的計(jì)量屬性，諸如歷史成本或現(xiàn)行成本并在稅前作為費(fèi)用列支。而對(duì)于非固定契約部分，宜使用產(chǎn)出視角，即“價(jià)值觀”下的計(jì)量屬性諸如現(xiàn)行市價(jià)、可變現(xiàn)凈值等。

(二)結(jié)構(gòu)資本成本

企業(yè)結(jié)構(gòu)資本包括有形的信息化平臺(tái)及無(wú)形的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、公司文化、管理模式與管理制度等因素，其形成具有較為突出的代際傳承性與歷史積淀色彩，并在一定程度上受企業(yè)高管心智模式的影響。由于結(jié)構(gòu)資本的形成受多種因素的共同作用，因此，其投資主體可能是“企業(yè)主體”自身，也可能是“企業(yè)主體”與人力資本尤其是企業(yè)家人力資本這一群體，亦可能是代際傳承的結(jié)果，從而出現(xiàn)所有者“缺位”的表象。這種投資主體多元化且相互交織的特點(diǎn)，將引起結(jié)構(gòu)資本成本確認(rèn)與計(jì)量的困境。首先，若其投資主體為企業(yè)主體自身，那么其資本成本類似于“留存收益”進(jìn)行追加投資所應(yīng)付出的投資回報(bào)，并且該項(xiàng)支出應(yīng)全部予以資本化。其次，若結(jié)構(gòu)資本單純地源自于代際傳承，那么其資本成本應(yīng)視同為內(nèi)源融資的代價(jià)，可忽略對(duì)外籌資費(fèi)用，而僅計(jì)量類似于普通股股息的用資費(fèi)用。再次，若投資主體為企業(yè)主體與企業(yè)家人力資本這一特定群體，那么，結(jié)構(gòu)資本所積累與擴(kuò)張所帶來(lái)的投資收益，應(yīng)該在二者之間進(jìn)行分割。

(三)客戶資本成本

客戶資本是企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、合作伙伴等之間的有益關(guān)系，主要包括品牌、顧客與關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。對(duì)于品牌而言，其形成、傳播與維持主要源自于兩個(gè)方面因素：一個(gè)是企業(yè)主體自身努力的結(jié)果，另一個(gè)是消費(fèi)者的心理認(rèn)同及其自覺的維護(hù)與廣泛的主動(dòng)性傳播。因此，品牌作為一項(xiàng)有價(jià)值的資本，其資本成本既包括歸屬于企業(yè)主體自身的部分，又包括應(yīng)該支付給消費(fèi)者的“消費(fèi)資本”投資收益部分。對(duì)于顧客而言，其價(jià)值不僅體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的驅(qū)動(dòng)作用方面，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下更為突出地體現(xiàn)為消費(fèi)者參與企業(yè)創(chuàng)新與組織學(xué)習(xí)等領(lǐng)域。消費(fèi)者參與式創(chuàng)新也正是企業(yè)預(yù)見未來(lái)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一個(gè)有效的外部驅(qū)動(dòng)力。因此，其資本成本應(yīng)體現(xiàn)為企業(yè)由于擁有高忠誠(chéng)度、高創(chuàng)新參與意愿以較強(qiáng)創(chuàng)新能力的客戶所付出的經(jīng)濟(jì)代價(jià)——可借鑒“消費(fèi)資本化”的思路，向消費(fèi)者支付消費(fèi)資本投資收益。對(duì)于關(guān)系網(wǎng)絡(luò)而言，它體現(xiàn)了企業(yè)在價(jià)值鏈各個(gè)環(huán)節(jié)與利益相關(guān)者，包括供應(yīng)商、投資機(jī)構(gòu)、政府管理當(dāng)局、銀行等金融機(jī)構(gòu)、科研部門等主體之間的有益關(guān)系。由于該項(xiàng)資本的獲取與積累是企業(yè)主體與外部主體共同努力的結(jié)果，所以，對(duì)于其資本成本的計(jì)量同樣應(yīng)在企業(yè)主體與利益相關(guān)者之間進(jìn)行分割。

四、知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下資本成本會(huì)計(jì)模式的改進(jìn)：涵蓋“智力資本”的資本成本會(huì)計(jì)模式

(一)拓展資本成本外延，全面計(jì)量“智力資本”成本

企業(yè)資本成本的邊界實(shí)際上反映了不同要素在價(jià)值創(chuàng)造中的貢獻(xiàn)度。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，價(jià)值創(chuàng)造的源泉是物質(zhì)資本，因而在會(huì)計(jì)體系中主要計(jì)量物質(zhì)資本的貨幣表現(xiàn)，所反映的資本成本也僅僅局限于債務(wù)資本成本即利息及后來(lái)安東尼所倡導(dǎo)的權(quán)益資本成本即股利。而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于智力資本對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)度明顯優(yōu)于物質(zhì)資本，因而，有必要根據(jù)要素的創(chuàng)新進(jìn)行制度安排的調(diào)整，將智力資本成本納入現(xiàn)行資本成本會(huì)計(jì)體系，即企業(yè)全面資本成本=物質(zhì)資本成本＋智力資本成本。安東尼所提出的資本成本會(huì)計(jì)體系將全部物質(zhì)資本成本劃分為債務(wù)資本成本與權(quán)益資本成本，但由于智力資本中的某些因素(如人力資本)本身具有債務(wù)資本和權(quán)益資本雙重資本屬性，所以，為了避免上述歸類上的模糊性，筆者所提出的“全面資本成本”打破了原有的劃分標(biāo)準(zhǔn)，而分為物質(zhì)資本與智力資本兩大部分，在各個(gè)部分內(nèi)部再根據(jù)資本屬性，劃分為固定性融資代價(jià)和非固定性融資代價(jià)(見下圖)。

(二)重新界定“主體權(quán)益”的所有者，倡導(dǎo)“主體權(quán)益”多元共享

若將智力資本所有者引入公司財(cái)務(wù)治理的范疇，那么，主體權(quán)益索取者身份的界定則存在多元主體錯(cuò)綜復(fù)雜的局面：主體權(quán)益可能是代際傳承結(jié)果，可能是企業(yè)家人力資本卓越管理才能的結(jié)果，也可能是債務(wù)資本與權(quán)益資本對(duì)企業(yè)研發(fā)提供積極、及時(shí)的財(cái)務(wù)支撐的結(jié)果。因而，在管理實(shí)踐中，應(yīng)充分考慮不同類型資本在主體權(quán)益中的貢獻(xiàn)度。例如：某會(huì)計(jì)期間凈收益較之以前有了大幅增長(zhǎng)，且可較為明確地歸因于知識(shí)型員工自主創(chuàng)新或企業(yè)家戰(zhàn)略方向調(diào)整所帶來(lái)的正面效應(yīng)，那么，在支付普通股利之后，“主體權(quán)益”在相當(dāng)大程度上應(yīng)歸屬于人力資本所有者；若當(dāng)前凈收益及凈現(xiàn)金流量的大幅增長(zhǎng)，可明確歸因于消費(fèi)者參與式互動(dòng)創(chuàng)新或“消費(fèi)資本”的沉淀效應(yīng)，則消費(fèi)者應(yīng)享有一定比例的“主體權(quán)益”；若當(dāng)期股票市價(jià)大幅上漲，但無(wú)法尋找到一個(gè)較為明確的歸因，則“主體權(quán)益”可視同為“組織租金”而歸屬于企業(yè)法人所有。總之，多元“主體權(quán)益”共存既反映了物質(zhì)資本與智力資本及其內(nèi)部各因素之間相互博弈的結(jié)果，也是不同類型資本對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)度在會(huì)計(jì)計(jì)量與剩余分配方面的一個(gè)客觀反映。

(三)以培養(yǎng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)未來(lái)的能力為理財(cái)導(dǎo)向，調(diào)整融資結(jié)構(gòu)

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下，資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整不單純體現(xiàn)為長(zhǎng)期債務(wù)資本與權(quán)益資本比重的改變，也包含財(cái)務(wù)資本與智力資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整。傳統(tǒng)的資本結(jié)構(gòu)決策理論關(guān)注的焦點(diǎn)是如何在免稅利益與破產(chǎn)成本之間尋求平衡。但是，這兩個(gè)因素主要是針對(duì)債務(wù)資本成本，以及智力資本中 具有債務(wù)資本成本屬性的如人力資本中固定性支付、“消費(fèi)資本”中年返利額等。由于其比重較小，“稅盾效應(yīng)”也相當(dāng)有限。所以在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)應(yīng)側(cè)重于從持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)的視角來(lái)調(diào)整融資結(jié)構(gòu)。“資源基礎(chǔ)觀”認(rèn)為，企業(yè)之所以能夠獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是因?yàn)檫@些企業(yè)擁有或控制了一些奇異資源。毋庸置疑，智力資本正是“奇異資源”的具體體現(xiàn)。因此，可根據(jù)未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)不同階段之需調(diào)整融資結(jié)構(gòu)。例如：在競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)業(yè)遠(yuǎn)見和概念領(lǐng)先階段，可增加企業(yè)家人力資本的比重，而適當(dāng)降低物質(zhì)資本尤其是公司債券融資的比重，畢竟在新的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)尚未完全建立之時(shí)，債務(wù)資本的“稅盾效應(yīng)”表現(xiàn)得較為有限。在競(jìng)爭(zhēng)縮短發(fā)展路徑與方向的階段，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行充分的客戶溝通，尤其需要在更廣范圍內(nèi)引導(dǎo)消費(fèi)者參與式互動(dòng)創(chuàng)新。在這一階段，積極實(shí)施“消費(fèi)資本化”并適當(dāng)提高資本轉(zhuǎn)化率，從而進(jìn)行客戶資本的擴(kuò)張將是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的選擇。在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)地位與份額階段，由于舊的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)日漸式微，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)由概念、技術(shù)取向轉(zhuǎn)向產(chǎn)品功能、成本、價(jià)格等因素。因此，有必要適當(dāng)加大債務(wù)資本如公司債券融資的比重，以贏得更為客觀的財(cái)務(wù)杠桿利益。

參考文獻(xiàn)

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篇2

許多私營(yíng)企業(yè)對(duì)于成本的關(guān)注還僅僅停留在建造成本方面，對(duì)管理成本則不十分重視。大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理，大都還停留在過(guò)去的派工制或簡(jiǎn)單目標(biāo)崗位責(zé)任制的方式方法上。如果利潤(rùn)水平下降，企業(yè)能夠繼續(xù)生存和發(fā)展下去所面臨的壓力是很大的，所以自籌資金項(xiàng)目必須重視成本控制，以期獲得最大程度的開發(fā)利潤(rùn)。

一、自籌資金項(xiàng)目的成本分析：

自籌資金項(xiàng)目的成本主要是由項(xiàng)目開發(fā)成本費(fèi)用、期間費(fèi)用、稅金、依法應(yīng)當(dāng)繳納的其他行政性事業(yè)性收費(fèi)和投資人的應(yīng)得利潤(rùn)構(gòu)成。

1、項(xiàng)目開發(fā)成本費(fèi)：

項(xiàng)目開發(fā)成本費(fèi)用的內(nèi)容包括：土地使用權(quán)取得費(fèi)，建筑工程勘察、規(guī)劃設(shè)計(jì)及前期工程費(fèi)，建筑、安裝工程費(fèi)，附屬工程費(fèi)，開發(fā)間接費(fèi)。

2. 期間費(fèi)用：

開發(fā)期間費(fèi)用，是指管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等與住宅開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的支出。

3. 規(guī)費(fèi)、稅金：

稅金是指依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的投資方向調(diào)節(jié)稅、營(yíng)業(yè)銳、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育稅附加等。

依法應(yīng)當(dāng)交納的其他行政性，事業(yè)性收費(fèi)，按照國(guó)家及市政府有關(guān)部門依法制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4. 應(yīng)得利潤(rùn)：

銷售利潤(rùn)以開發(fā)成本之和為基數(shù)計(jì)取其利潤(rùn)率，由開發(fā)經(jīng)營(yíng)者自主確定。

以上各項(xiàng)費(fèi)用，在自籌資金項(xiàng)目開發(fā)總成本中，土地約占總成本的40%，建筑安裝工程約占總成本的30%，稅費(fèi)及其它約占總成本的30%。

二、項(xiàng)目的成本控制：

項(xiàng)目的成本控制是投資人對(duì)項(xiàng)目從投資決策階段到產(chǎn)品銷售階段進(jìn)行有效管理，優(yōu)化各項(xiàng)成本開支，減少不必要開支，降低費(fèi)用，力求使得開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化。商品房的成本控制可分為5個(gè)階段進(jìn)行：策劃投資階段，設(shè)計(jì)階段，開發(fā)項(xiàng)目的發(fā)包階段，項(xiàng)目施工階段和房屋的銷售管理階段。

1、投資策劃階段：

在投資策劃階段，應(yīng)結(jié)合工程實(shí)際，明確項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，運(yùn)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品功能的分析，以達(dá)到節(jié)約資源和降低造價(jià)的目的。投資人的工作重點(diǎn)是尋找項(xiàng)目，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和分析，考察投資環(huán)境，包括項(xiàng)目所在地的土地價(jià)格，交通條件，基礎(chǔ)設(shè)施狀況，材料的運(yùn)輸距離以及房屋未來(lái)的銷售狀況，預(yù)測(cè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，把各個(gè)項(xiàng)目可能發(fā)生的成本費(fèi)用綜合起來(lái)加以考慮，對(duì)可能發(fā)生的項(xiàng)目成本進(jìn)行總體控制。

2、設(shè)計(jì)階段：

設(shè)計(jì)階段是成本控制工作全過(guò)程的重點(diǎn)階段。設(shè)計(jì)階段要考慮項(xiàng)目所在地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，居民收入狀況，社會(huì)習(xí)俗和人文環(huán)境，設(shè)計(jì)出符合當(dāng)?shù)貭顩r的戶型，面積，使得不同家庭情況的居民都能買的起房。優(yōu)秀的設(shè)計(jì)有利于降低投資，縮短工期，給項(xiàng)目帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。在設(shè)計(jì)前，要進(jìn)行項(xiàng)目投資估算，通過(guò)對(duì)社會(huì)同類開發(fā)項(xiàng)目?jī)r(jià)格，材料，設(shè)備，人工費(fèi)用，稅收，管理費(fèi)用，利潤(rùn)等的調(diào)查，在項(xiàng)目評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合比較和分析，作為初步設(shè)計(jì)控制的依據(jù)。初步設(shè)計(jì)要重視方案的選擇，按投資估算進(jìn)一步落實(shí)成本費(fèi)用，將施工圖預(yù)算嚴(yán)格控制在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)，同時(shí)加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理工作。

3、開發(fā)項(xiàng)目發(fā)包階段：

開發(fā)項(xiàng)目發(fā)包，包括項(xiàng)目總發(fā)包建安工程及設(shè)備材料采購(gòu)發(fā)包。發(fā)包形式一般采用單價(jià)合同。單價(jià)合同可以提高承包商對(duì)成本控制的積極性。發(fā)包形式盡量采用有利于提高競(jìng)爭(zhēng)力，降低造價(jià)，避免在施工過(guò)程修改分包內(nèi)容和范圍，而增加不必要的工程成本的方式。

4、施工階段的成本控制：

施工階段項(xiàng)目的成本控制，通常是指在項(xiàng)目成本的形成過(guò)程中，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費(fèi)用開支，進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時(shí)糾正將要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，把各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用控制在計(jì)劃成本的范圍之內(nèi)，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

① 優(yōu)化施工方案

施工方案的優(yōu)化選擇是降低工程成本的主要途徑。施工方案是否先進(jìn)、合理不僅直接關(guān)系到施工質(zhì)量，也必然會(huì)直接影響工程項(xiàng)目的目標(biāo)成本和工程項(xiàng)目的利潤(rùn)。按照最優(yōu)方案施工可以降低成本、加快進(jìn)度、保證質(zhì)量和安全，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目投入少產(chǎn)出最大、提高經(jīng)濟(jì)效益。

②有效控制人工費(fèi)

人工費(fèi)約占建筑產(chǎn)品成本的10%～20%，并且隨勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)格變化而變化。對(duì)施工期間所需發(fā)生的人工費(fèi)進(jìn)行控制，應(yīng)從以下幾方面入手：

首先，要牢固樹立起成本意識(shí)的概念。雖然降低施工成本的重點(diǎn)不在人而在于物，但是如果施工人員素質(zhì)低、成本概念模糊或淡薄，必然會(huì)導(dǎo)致行動(dòng)的錯(cuò)位、勞動(dòng)生產(chǎn)率低下，最終會(huì)使效益白白地流失。

其次，依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)、施工網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃的進(jìn)度安排，月初依據(jù)工序要求合理做出用工計(jì)劃數(shù)量，并將安全生產(chǎn)、文明施工及零星用工按一定比例（一般為5%～10%）一起包給領(lǐng)工員或班組，進(jìn)行包干控制，結(jié)合市場(chǎng)人工單價(jià)計(jì)算出本月的人工費(fèi)控制指標(biāo)。

最后，從用工數(shù)量方面進(jìn)行成本控制：在施工過(guò)程中依據(jù)工程分部分項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)每天用工數(shù)量連續(xù)記錄，完成一個(gè)分項(xiàng)工程后，與清單報(bào)價(jià)中的用工數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，找出存在的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施，對(duì)控制指標(biāo)加以修正。每月完成幾個(gè)工程分項(xiàng)后都同清單報(bào)價(jià)中的用工數(shù)量對(duì)比，考核控制指標(biāo)完成情況。通過(guò)這種控制對(duì)比節(jié)約了用工數(shù)量，就意味著降低了人工費(fèi)的支出。

③科學(xué)控制材料費(fèi)

材料費(fèi)一般占全部工程項(xiàng)目成本的65%～75%，直接影響工程成本和經(jīng)濟(jì)效益。材料費(fèi)控制包括材料訂購(gòu)、材料價(jià)格和材料用量控制三個(gè)方面內(nèi)容。

④合理控制機(jī)械費(fèi)

機(jī)械使用費(fèi)約占建筑產(chǎn)品成本的5%～8%，機(jī)械費(fèi)控制指標(biāo)，主要是根據(jù)工程量清單報(bào)價(jià)數(shù)量參考定額計(jì)算出各類機(jī)械的使用臺(tái)班數(shù)。要充分利用現(xiàn)有機(jī)械設(shè)備進(jìn)行內(nèi)部合理調(diào)度，力求提高機(jī)械利用率。在設(shè)備選型配套中，注意一機(jī)多用，減少設(shè)備維修養(yǎng)護(hù)人員的數(shù)量和設(shè)備零星配件的費(fèi)用。同時(shí)，施工機(jī)械的完好率和施工機(jī)械的工作效率直接關(guān)系到機(jī)械費(fèi)的高低。因此，在施工過(guò)程中應(yīng)做好每天的工作日記錄，采用了什么機(jī)械，用了多長(zhǎng)時(shí)間，在此期間是否存在維修等。如存在現(xiàn)場(chǎng)停電超過(guò)合同規(guī)定的時(shí)間，最好當(dāng)天同業(yè)主作好現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄，月初依據(jù)計(jì)劃量進(jìn)行控制，月末應(yīng)把實(shí)際使用臺(tái)班數(shù)同控制臺(tái)班數(shù)進(jìn)行對(duì)比。分析發(fā)生的原因，制定出相應(yīng)對(duì)策，以降低各項(xiàng)費(fèi)用。

⑤制定合理工期

制定合理工期是控制施工項(xiàng)目成本的關(guān)鍵。在合理工期下，項(xiàng)目成本支出較低。工期比合理工期提前或拖后都意味著工程成本的提高。影響進(jìn)度和工期的因素很多，如人為因素、技術(shù)因素、材料和設(shè)備因素、氣候因素、環(huán)境因素等。為了使這些因素轉(zhuǎn)化為對(duì)進(jìn)度工期有利因素，所采取的一些技術(shù)措施又勢(shì)必對(duì)質(zhì)量、成本產(chǎn)生影響。因此，在安排工期時(shí)，要注意處理工期與質(zhì)量、成本的辯證統(tǒng)一關(guān)系，組織連續(xù)、均衡有節(jié)奏的施工，以求在合理使用資源的前提下，保證工期，降低成本。

⑥進(jìn)行項(xiàng)目月度成本分析。

項(xiàng)目月度成本分析，是施工項(xiàng)目定期的、經(jīng)常性的中間成本分析。通過(guò)項(xiàng)目月度成本分析可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以便按照成本目標(biāo)指示的方向進(jìn)行監(jiān)督和控制。應(yīng)根據(jù)各部門月度用款計(jì)劃進(jìn)行匯總，并按用途的輕重緩急平衡調(diào)度，同時(shí)提出具體實(shí)施意見，在月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本應(yīng)根據(jù)各部門的實(shí)際用款做好記錄，并于下月初反饋給有關(guān)部門，由各部門自行檢查分析節(jié)超原因。

篇3

一、資金管控

目前，各施工企業(yè)都面臨著銀行賬戶眾多、報(bào)表反映資金余額大，但集團(tuán)公司中標(biāo)項(xiàng)目啟動(dòng)、相互往來(lái)調(diào)劑、歸還銀行貸款需要資金時(shí)歸集難度卻很大的現(xiàn)狀，于是，企業(yè)不得不依靠貸款來(lái)解決流動(dòng)資金的短缺問(wèn)題，最終反映在集團(tuán)公司層面的是“存貸雙高”的困境。另一方面，項(xiàng)目部距離公司總部較遠(yuǎn)、信息化程度低、管理鏈條加長(zhǎng)，導(dǎo)致了總部對(duì)項(xiàng)目資金監(jiān)管缺位，形成了資金監(jiān)控盲點(diǎn)，項(xiàng)目在資金使用中發(fā)生的合同糾紛、民工工資、結(jié)算超付、擠占成本、往來(lái)借款等問(wèn)題層出不窮，有的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)出于“小集體”利益的考慮，甚至轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用、隱瞞利潤(rùn)、體外循環(huán)，集團(tuán)公司作為法人單位最終要承擔(dān)項(xiàng)目資金監(jiān)管缺失帶來(lái)的責(zé)任損失。針對(duì)這些管理現(xiàn)狀，我們中十冶集團(tuán)模擬商業(yè)銀行的運(yùn)作模式，采取了“集中結(jié)算，分戶管理，統(tǒng)收統(tǒng)支”的資金集中管理辦法。

（一）實(shí)時(shí)整合銀行資源，同比降低融資成本

施工企業(yè)對(duì)銀行有很強(qiáng)的依賴性，投標(biāo)詢證、銀行履約、中標(biāo)籌備、購(gòu)置設(shè)備需要流動(dòng)資金補(bǔ)充；投標(biāo)和履約需要銀行開具保函和信貸證明，企業(yè)只有不斷擴(kuò)大銀行授信額度，才能滿足規(guī)模擴(kuò)張的需求。經(jīng)過(guò)整合我公司選擇4家信譽(yù)良好、服務(wù)便捷、長(zhǎng)期合作的金融機(jī)構(gòu)作為主辦行，雙方在授信額度、低利降低保證金等方面實(shí)施戰(zhàn)略合作，集團(tuán)本部和分子公司將原在其他金融機(jī)構(gòu)開戶的單位都轉(zhuǎn)移到主辦銀行中，主辦銀行增加了資金流量和存量和中間業(yè)務(wù)收入，企業(yè)降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用，可謂互利雙贏。同時(shí)我們積極關(guān)注新近落戶的金融機(jī)構(gòu)，爭(zhēng)取新增授信，降低資金成本。通過(guò)這些舉措，為企業(yè)節(jié)約了資金，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（二）加強(qiáng)銀行賬戶和貨幣資金管理，夯實(shí)資金集中管理基礎(chǔ)

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部資金中心負(fù)責(zé)集團(tuán)本部、分子公司、項(xiàng)目部銀行賬戶開設(shè)、變更、展期、撤銷等相關(guān)資料提供、信息管理事宜。

1.新設(shè)開戶。新成立分子公司必須在指定銀行開戶；項(xiàng)目部除在業(yè)主指定專業(yè)銀行開立賬戶外，不得再開設(shè)其他對(duì)公賬戶。

2.尾留項(xiàng)目。工程已完工、和業(yè)主正常結(jié)算結(jié)束，僅剩余變更、索賠工程款和質(zhì)保金項(xiàng)目，在施工所在地開設(shè)的銀行賬戶長(zhǎng)時(shí)期不用，及時(shí)撤戶，尾工款項(xiàng)經(jīng)協(xié)商后直接匯入集團(tuán)公司指定賬戶。

3.網(wǎng)上銀行。各項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)上銀行資金支付授權(quán)審批程序，嚴(yán)禁一人掌握網(wǎng)銀經(jīng)辦審核UK盤和密碼。各項(xiàng)目應(yīng)建立縝密的資金申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付制度和程序。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)銀行賬戶、資金安全負(fù)責(zé)。

4.現(xiàn)金結(jié)算。凡不屬于《貨幣資金管理制度》中現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行規(guī)定結(jié)算方式支付款項(xiàng)，特殊原因須使用現(xiàn)金結(jié)算的，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)。

5.賬實(shí)核對(duì)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（三）全面推行項(xiàng)目資金使用計(jì)劃和分子公司收支預(yù)算管理

1.項(xiàng)目資金使用實(shí)行分公司、集團(tuán)公司兩級(jí)審批。其目的一是掌握各項(xiàng)目外欠款項(xiàng)情況，二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)對(duì)合同管理、結(jié)算支付的監(jiān)督控制職能，從財(cái)務(wù)支付角度把好“合同關(guān)和結(jié)算關(guān)”，杜絕“無(wú)依據(jù)結(jié)算、無(wú)結(jié)算支付”的情況。

（1）資金計(jì)劃：項(xiàng)目根據(jù)收款額度，外欠款項(xiàng)類別、金額及輕重緩急編制資金計(jì)劃報(bào)分公司及集團(tuán)公司兩級(jí)審批后由財(cái)務(wù)部資金中心支付。各項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月隨財(cái)務(wù)報(bào)表將當(dāng)月資金計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行情況報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，集團(tuán)公司和各分公司到項(xiàng)目財(cái)務(wù)檢查，重點(diǎn)核查資金計(jì)劃審批及集團(tuán)公司資金管控措施實(shí)際執(zhí)行情況，作為對(duì)各單位主要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核獎(jiǎng)懲的依據(jù)。

（2）結(jié)算支付：各項(xiàng)目成立由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)制人參加的合同審簽小組，并向上級(jí)主管部門備案。凡涉及資金收支的文件、協(xié)議、紀(jì)要等必須要在財(cái)務(wù)部備案。凡未簽訂合同結(jié)算、未結(jié)算進(jìn)行付款的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒付，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可將相關(guān)情況上報(bào)分公司和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。

2.各分子公司實(shí)行月度資金收支計(jì)劃審批管理。各分子公司按照集團(tuán)公司年初下發(fā)的年度、月度財(cái)務(wù)預(yù)算，按照“有計(jì)劃、保生產(chǎn)、抓重點(diǎn)、留余地”的原則進(jìn)行資金支付及費(fèi)用控制。

集團(tuán)公司將定期或不定期的到各單位檢查資金計(jì)劃及集團(tuán)公司資金管控措施執(zhí)行情況，作為對(duì)各單位主要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核獎(jiǎng)懲的依據(jù)。

（四）積極利用合同條款，加速資金周轉(zhuǎn)、防范支付風(fēng)險(xiǎn)

1.項(xiàng)目部應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與監(jiān)理工程師、業(yè)主溝通聯(lián)系，加快對(duì)工程簽證、進(jìn)度結(jié)算款的回收，形成資金生產(chǎn)資金的良性管理循環(huán)。

2.充分利用甲供材料資源，減少生產(chǎn)資金的占用，轉(zhuǎn)嫁項(xiàng)目資金壓力。

3.積極參加業(yè)主組織的各種勞動(dòng)競(jìng)賽，通過(guò)合理的組織，贏的各種工期獎(jiǎng)、質(zhì)量獎(jiǎng)等。為集團(tuán)公司贏得了良好的聲譽(yù)同時(shí)項(xiàng)目獲得較好的經(jīng)濟(jì)收益。

4.深入領(lǐng)會(huì)招投標(biāo)管理規(guī)定、合同文件、制度辦法、會(huì)議紀(jì)要，用足用好索賠條款，保全相關(guān)的證據(jù)資料，及時(shí)向業(yè)主索賠，降低損失。

5.在和下屬施工隊(duì)簽訂合同時(shí)，要求繳納履約保證金，一方面籌集了生產(chǎn)資金，另一方面降低了分包施工隊(duì)履約風(fēng)險(xiǎn)。

二、成本控制

（一）前期預(yù)測(cè)

在以往的項(xiàng)目管理中，許多企業(yè)經(jīng)常走入：施工產(chǎn)值連年攀升，利潤(rùn)比率卻逐年降低怪圈，我們認(rèn)為，項(xiàng)目管理只有源頭控制、合理報(bào)價(jià)、成本預(yù)測(cè)、過(guò)程控制”，才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。

1.投標(biāo)報(bào)價(jià)。施工企業(yè)除了盡可能確保中標(biāo)外，工程報(bào)價(jià)一定要科學(xué)、合理、均衡。

2.施工組織。企業(yè)中標(biāo)后應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、工程特點(diǎn)、技術(shù)難易程度等綜合情況確定施工組織形式和項(xiàng)目管理布局。技術(shù)難度大的關(guān)鍵、控制性工程，應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。

3.管理模式。我公司項(xiàng)目管理模式為集團(tuán)公司、分公司、項(xiàng)目經(jīng)理部“三級(jí)管理”，項(xiàng)目實(shí)行“項(xiàng)目經(jīng)理全責(zé)考核制”，防止了項(xiàng)目管理中個(gè)人牟利、企業(yè)受損的短期行為。

4.標(biāo)后預(yù)算。企業(yè)中標(biāo)后由經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部組織相關(guān)部門按照實(shí)時(shí)材料、人工社會(huì)平均價(jià)格對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行“二次標(biāo)后預(yù)算”，通過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)，目標(biāo)利潤(rùn)、獨(dú)立取費(fèi)等因素便一目了然。在“二次標(biāo)后預(yù)算”中，應(yīng)繳上級(jí)單位管理費(fèi)比例合理確認(rèn)后，可在內(nèi)部擇優(yōu)篩選項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，合理確定目標(biāo)責(zé)任考核指標(biāo)。

5.成本預(yù)測(cè)。項(xiàng)目開工之初應(yīng)進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，對(duì)投標(biāo)單價(jià)和預(yù)計(jì)實(shí)際發(fā)生成本逐項(xiàng)進(jìn)行單價(jià)分析、比較，對(duì)項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行測(cè)算，為單項(xiàng)成本過(guò)程控制、項(xiàng)目后期成本降低奠定了較好基礎(chǔ)。

（二）過(guò)程控制

1.合同管理。項(xiàng)目對(duì)外要依據(jù)工程施工合同與業(yè)主計(jì)量結(jié)算，對(duì)內(nèi)要依據(jù)勞務(wù)承包、材料采購(gòu)、設(shè)備租賃合同進(jìn)行結(jié)算。

（1）項(xiàng)目部成立由項(xiàng)目經(jīng)理、副經(jīng)理、各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成的合同審核小組負(fù)責(zé)項(xiàng)目對(duì)外審簽合同事宜，重要的分包合同要通過(guò)集團(tuán)公司合同審查小組會(huì)簽后方可實(shí)施。

（2）項(xiàng)目部設(shè)專人進(jìn)行合同管理。在財(cái)務(wù)核算關(guān)口前增設(shè)一道“控制關(guān)口”，形成以“合同為成本控制中心、財(cái)務(wù)成本核算中心、工程、機(jī)材等相關(guān)業(yè)務(wù)部門為過(guò)程管理責(zé)任中心”的“三中心”管理思路，各部門有機(jī)聯(lián)動(dòng)，重點(diǎn)控制“工料機(jī)”直接工程成本。

（3）“歸口管理、歸口結(jié)算、歸口核算”工作。

項(xiàng)目部應(yīng)建立內(nèi)容齊全、適用對(duì)應(yīng)的工程數(shù)量、合同管理、計(jì)量管理、內(nèi)部結(jié)算、申報(bào)文件、批復(fù)文件、變更工程等各類管理臺(tái)賬。 成本核算按工、料、機(jī)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用及各項(xiàng)獨(dú)立取費(fèi)項(xiàng)目分列應(yīng)支付的費(fèi)用。

（4）施工成本控制中“分塊算賬、及時(shí)算賬”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理疏漏，堵漏增效。

施工過(guò)程中要建立自營(yíng)與分包分別核算方式，對(duì)照結(jié)算子目進(jìn)行成本分析，堵塞漏洞。

2.工資。

（1）基礎(chǔ)管理：項(xiàng)目人力資源部門應(yīng)當(dāng)建立人員信息卡、社保金、安全專項(xiàng)基金和工資核算4類管理臺(tái)賬。工資核算臺(tái)賬中應(yīng)對(duì)各類人員的工資進(jìn)行明細(xì)核算。

（2）工資實(shí)行動(dòng)態(tài)管理：我公司根據(jù)施工項(xiàng)目特點(diǎn)，出臺(tái)了“項(xiàng)目管理人員薪酬管理辦法”，針對(duì)項(xiàng)目前期、中期及收尾階段項(xiàng)目人員工資實(shí)行了不同階段的工資標(biāo)準(zhǔn)，這種動(dòng)態(tài)工資管理模式大大降低了項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)人員工資性支出。

（3）民工工資：農(nóng)民工因其人數(shù)眾多、流動(dòng)性快，管理難度很大，為監(jiān)督“中間承包人”及時(shí)、足額發(fā)放農(nóng)民工工資，項(xiàng)目可由負(fù)責(zé)安全協(xié)調(diào)的專門人員對(duì)農(nóng)民工進(jìn)行實(shí)名登記建檔，實(shí)現(xiàn)工隊(duì)用工的動(dòng)態(tài)管理。

（4）過(guò)程控制：項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月應(yīng)向項(xiàng)目經(jīng)理提供“施工隊(duì)結(jié)算支付情況動(dòng)態(tài)詳表”，為項(xiàng)目經(jīng)理向工隊(duì)撥付資金提供依據(jù)。

（5）退場(chǎng)清算：項(xiàng)目部要重點(diǎn)做好各下屬施工隊(duì)完工退場(chǎng)的結(jié)算、清算、支付等環(huán)節(jié)，主要對(duì)施工隊(duì)完成工程量、材料進(jìn)行清算、分包工程決算、核實(shí)外欠債務(wù)、施工隊(duì)在最終結(jié)算單簽字。材料供應(yīng)商、機(jī)械租賃商應(yīng)核實(shí)往來(lái)賬務(wù)，款項(xiàng)付清、合同執(zhí)行完畢時(shí)要求對(duì)方書寫終結(jié)內(nèi)容。

3.材料費(fèi)。

（1）基礎(chǔ)管理：材料管理中要“抓大放小”，把好“采購(gòu)關(guān)和盤點(diǎn)關(guān)”。

（2）材料采購(gòu)：大宗材料采購(gòu)價(jià)格是材料成本控制的第一個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)鋼材、商砼、砂石料、柴油等材料，無(wú)論采用可種采購(gòu)方式都必須要做到“過(guò)程透明、注重結(jié)果”。只有這樣，才能有效降低材料采購(gòu)成本。

（3）在日常管理中，經(jīng)常出現(xiàn)有的項(xiàng)目各部門之間業(yè)務(wù)配合不流暢，對(duì)分包施工隊(duì)結(jié)算滯后，鋼材等大宗材料直接運(yùn)到現(xiàn)場(chǎng)，供分包施工隊(duì)使用，超耗或丟失現(xiàn)象未及時(shí)反映未到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)賬面無(wú)法真實(shí)體現(xiàn)與分包往來(lái)情況，存在支付風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)多年現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，項(xiàng)目部材料、工程、預(yù)算合同等部門要緊密配合，做到：

（1）大宗材料實(shí)行定額領(lǐng)料：材料部門依據(jù)材料計(jì)劃對(duì)分包施工隊(duì)實(shí)行限額領(lǐng)料。

（2）施工過(guò)程中預(yù)算部門按合同約定及實(shí)際完成工程量及時(shí)與分包方結(jié)算。

（3）材料、工程部門現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)員加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)控，防止大宗材料丟失浪費(fèi)。

（4）每月由主管工程副經(jīng)理牽頭，材料、工程部聯(lián)合盤點(diǎn)各施工點(diǎn)大宗材料，將盤點(diǎn)結(jié)果匯總到預(yù)算、財(cái)務(wù)部門。對(duì)出現(xiàn)丟失或毀損的要及時(shí)作價(jià)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行往來(lái)抵扣。

4.機(jī)械使用費(fèi)。

（1）對(duì)機(jī)械使用費(fèi)逐步進(jìn)行量化控制，從源頭上控制機(jī)械費(fèi)。

（2）建立、健全設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)、原始運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、設(shè)備調(diào)配單、設(shè)備使用單等機(jī)械管理原始資料，細(xì)化設(shè)備原始運(yùn)轉(zhuǎn)記錄。

（3）加強(qiáng)過(guò)程控制，盡量縮短設(shè)備租賃時(shí)間，提高設(shè)備利用率。在簽訂合同明確冬季、雨季、設(shè)備維修期及停工間隙機(jī)械費(fèi)計(jì)價(jià)方式。

（4）提高設(shè)備使用功效、降低機(jī)械使用成本。對(duì)外租機(jī)械油耗情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，及時(shí)清退油耗較高的機(jī)械。

5.間接費(fèi)用。

按照概預(yù)算編辦規(guī)定，項(xiàng)目施工總成本中的間接費(fèi)用項(xiàng)下共有兩大類10項(xiàng)費(fèi)用。間接費(fèi)用項(xiàng)下工程預(yù)算成本和財(cái)務(wù)核算成本基本“趨同”，根據(jù)項(xiàng)目管理需要，財(cái)務(wù)部門在間接費(fèi)用項(xiàng)下對(duì)工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、差旅、辦公、會(huì)議、業(yè)務(wù)招待等費(fèi)用核算的更為細(xì)致。

為了有效地管控項(xiàng)目管理人員所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)降本增效目標(biāo)，集團(tuán)公司先后出臺(tái)了“項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)使用辦法” “項(xiàng)目管理人員薪酬管理辦法。現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)使用辦法中規(guī)定了按不同類型項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)、使用及考核辦法；項(xiàng)目管理人員薪酬管理辦法中規(guī)定了按項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)及類別設(shè)置項(xiàng)目人員機(jī)構(gòu)，按項(xiàng)目實(shí)施不同階段制定不同的工資標(biāo)準(zhǔn)。減少了機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，經(jīng)費(fèi)開支無(wú)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。

參考文獻(xiàn)

[1]肖堅(jiān)勇.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2010.

篇4

2.合理舉債優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)

當(dāng)企業(yè)準(zhǔn)備投入生產(chǎn)線時(shí)，就可能要進(jìn)行較大規(guī)模的固定資產(chǎn)投資，多數(shù)企業(yè)都會(huì)首先考慮利用負(fù)債來(lái)解決資金的需求問(wèn)題。眾所周知，適當(dāng)?shù)呢?fù)債經(jīng)營(yíng)能為企業(yè)帶來(lái)更多的效益，但如果企業(yè)負(fù)債過(guò)多，意味著財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)多，企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)增大，所以企業(yè)不能過(guò)度舉債，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)該控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。

控制企業(yè)負(fù)債，除控制企業(yè)負(fù)債規(guī)模外，同時(shí)還要關(guān)注企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)，即債務(wù)中各種債務(wù)數(shù)量占比關(guān)系，特別是短期負(fù)債資金所占的比例，即短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的比例。一般來(lái)講，因?yàn)殚L(zhǎng)期負(fù)債的利率往往要高于短期負(fù)債的利率，長(zhǎng)期負(fù)債的資金成本比短期負(fù)債的資金成本高，而且長(zhǎng)期負(fù)債在時(shí)間上比較缺乏彈性，就是說(shuō)企業(yè)取得長(zhǎng)期負(fù)債后，在債務(wù)期間內(nèi)，就算沒(méi)有資金需求，也不方便提前歸還，一直需要支付利息，它的優(yōu)點(diǎn)在于償債壓力較小。相比之下短期負(fù)債因?yàn)榈狡谌斩蹋菀装l(fā)生不能按時(shí)償還本金的風(fēng)險(xiǎn)，短期負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要比長(zhǎng)期負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，屬于高風(fēng)險(xiǎn)的融資方式，當(dāng)然也是資金成本較低的融資方式。企業(yè)要重視優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，才能控制并規(guī)避短期不能償債的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮債務(wù)的杠桿作用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.盤活存量高效使用資金

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資金結(jié)算可以積極推行通過(guò)銀行承兌匯票辦理，例如固定資產(chǎn)投資環(huán)節(jié)和物資采購(gòu)環(huán)節(jié)中，按業(yè)務(wù)的資金需求和資金余缺，采取調(diào)配使用、背書轉(zhuǎn)讓、期限銜接等一系列手段，統(tǒng)一合理安排使用銀行承兌匯票，充分利用票據(jù)的流動(dòng)性，盤活企業(yè)的票據(jù)資源，減少企業(yè)現(xiàn)金使用量。也可以根據(jù)物資采購(gòu)合同直接從銀行開具結(jié)算面值的匯票，避免產(chǎn)生貼現(xiàn)費(fèi)用，同時(shí)因?yàn)殚_具商業(yè)匯票的費(fèi)用比銀行貸款資金成本低，這樣大大地降低了企業(yè)的資金成本。

針對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)加大欠款催收力度，并將個(gè)人利益與清欠指標(biāo)掛鉤。控制和壓縮應(yīng)收帳款，嚴(yán)控賒稍，狠抓老帳催收，明確收帳目標(biāo)，對(duì)未能按期收回的責(zé)任人扣減工資獎(jiǎng)金。同時(shí)還可以配合適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣辦法，加快應(yīng)收賬款的收回。總之要圍繞加快資金周轉(zhuǎn)，以提高資金使用效率來(lái)降低資金成本。

4.提高信譽(yù)拓寬籌資渠道

良好的商業(yè)信用是企業(yè)的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，現(xiàn)代企業(yè)必須意識(shí)到這一點(diǎn)，充分利用商業(yè)信用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著非常重要的作用。商業(yè)信用主要指在企業(yè)與供應(yīng)商或客戶的交易過(guò)程中，發(fā)生在企業(yè)雙方之間的一種信用和借貸方式，一般有預(yù)收賬款和延期付款兩種形式。

企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)如果采用賒購(gòu)方式購(gòu)進(jìn)商品，再在一定的期限內(nèi)付清貨款，在這個(gè)過(guò)程中，由于從賒購(gòu)商品到支付貨款，有一段時(shí)間間隔，對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來(lái)講，實(shí)質(zhì)上是獲取了一筆貸款，只是這筆貸款不是從銀行獲取的，而是從供應(yīng)商那里獲取的。企業(yè)為解決一定時(shí)期內(nèi)資金不足的問(wèn)題，可以通過(guò)利用賒購(gòu)方式獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需的物品物資。然而在實(shí)際上，供應(yīng)商一定會(huì)把占用資金的利息費(fèi)用加到賒購(gòu)產(chǎn)品的價(jià)格中去了，所以企業(yè)在選擇賒購(gòu)商品時(shí)，要考慮賒購(gòu)成本的高低。還有些供應(yīng)商在賒銷商品時(shí)，制定了銷售折扣的辦法，例如，付款條件為2/10，N/60，就是說(shuō)如果購(gòu)貨企業(yè)在10日內(nèi)付款，優(yōu)惠折扣2%，如果在60天內(nèi)付款，則須付全額貨款。如果采購(gòu)企業(yè)有籌資的需要，可以利用這筆款項(xiàng)進(jìn)行生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，以為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

在企業(yè)銷售商品環(huán)節(jié)中，信譽(yù)良好的企業(yè)可以提前向購(gòu)貨方預(yù)收部分貨款，即通過(guò)預(yù)收賬款來(lái)籌資。對(duì)于那些單位價(jià)值高，或者批量大的產(chǎn)品，生產(chǎn)企業(yè)可以向商品購(gòu)買方預(yù)收部分的購(gòu)貨款。這樣就等于商品的生產(chǎn)企業(yè)向商品的購(gòu)買企業(yè)借用資金進(jìn)行生產(chǎn)之后用生產(chǎn)的商品進(jìn)行償還，這也是變通的籌集資金的一條渠道。

企業(yè)在和銀行的合作過(guò)程中，對(duì)銀行貸款要做到及時(shí)償還，不拖欠，建立級(jí)別高的企業(yè)信用等級(jí)，爭(zhēng)取享受到信用貸款、貸款利率下浮等優(yōu)惠政策。

5.開拓思路開展金融創(chuàng)新

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)要生存和發(fā)展，會(huì)需要大量的資金，并要求資金能及時(shí)、足量到位，才能把握最佳投資機(jī)會(huì)，所以就需要開辟多種新的融資渠道和方式。除了傳統(tǒng)的以企業(yè)資產(chǎn)辦理銀行抵押貸款外，企業(yè)可以根據(jù)自身特有的投資建設(shè)經(jīng)營(yíng)模式與銀行商洽，爭(zhēng)取開辟創(chuàng)新模式的融資渠道。比如自來(lái)水公司在開始投資建設(shè)新的項(xiàng)目或生產(chǎn)線時(shí)需要資金，可以用項(xiàng)目建成后的收費(fèi)權(quán)向銀行申請(qǐng)貸款，項(xiàng)目建設(shè)期向銀行申請(qǐng)信用貸款，這種以應(yīng)收款抵押貸款模式可以幫助企業(yè)解決抵押資產(chǎn)不足卻急需投資資金的困難。在企業(yè)難以取得銀行貸款的特殊時(shí)期，合理利用信托資金緩解資金需求也是較好的融資策略。企業(yè)應(yīng)特別重視構(gòu)建企業(yè)與銀行之間的良好合作關(guān)系，依托和聯(lián)合銀行的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，從多方面開展金融創(chuàng)新，在融資業(yè)務(wù)、銀行中間業(yè)務(wù)等更多方面拓寬合作空間，構(gòu)建優(yōu)良的銀企戰(zhàn)略合作關(guān)系，降低企業(yè)籌資成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

篇5

貨幣和匯率政策一致性的兩個(gè)要素是相關(guān)的：在某一時(shí)點(diǎn)上一致或兼容；長(zhǎng)期一致。

某一時(shí)點(diǎn)上一致或兼容可通過(guò)拋補(bǔ)利率平價(jià)和可完全替代資產(chǎn)的、源自預(yù)付資產(chǎn)調(diào)整的回報(bào)利率在各國(guó)間都相同的套利條件來(lái)說(shuō)明：

i=i*+fd

fd=[（ef-es）/es]x100

i和i*是同期國(guó)內(nèi)和國(guó)外資產(chǎn)的回報(bào)率；fd是同期本幣的遠(yuǎn)期貼現(xiàn)；ef和es是本幣對(duì)外幣的遠(yuǎn)期和即期匯率。拋補(bǔ)利率平價(jià)表明，當(dāng)國(guó)外利率和遠(yuǎn)期匯率已定的情況下，一國(guó)只能決定國(guó)內(nèi)利率或是即期匯率中的一個(gè)，不能同時(shí)決定。當(dāng)拋補(bǔ)利率平價(jià)有效時(shí)，利率和匯率相互不是獨(dú)立的，不能被當(dāng)作分離的工具。

隨著資本流動(dòng)的更加自由，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的短期利率將更加取決于拋補(bǔ)利率平價(jià)條件。試圖同時(shí)設(shè)定利率和匯率，也就是使利率和匯率相互獨(dú)立，則當(dāng)市場(chǎng)對(duì)如此作法創(chuàng)造的刺激進(jìn)行反應(yīng)、在國(guó)家之間進(jìn)行投資轉(zhuǎn)換時(shí)，就將導(dǎo)致短期資本流動(dòng)。通過(guò)貨幣和匯率政策來(lái)達(dá)到不同（或潛在沖突）的宏觀目標(biāo)的可能性將更受到資本帳戶開放的限制。例如，如果貨幣（或利率）政策以（抑制）通貨膨脹為目標(biāo)，就不可能利用匯率來(lái)保衛(wèi)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；相反，如果匯率政策以獲得外幣競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)或以固定匯率為目標(biāo)，則貨幣政策將在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部穩(wěn)定目標(biāo)或管理短期資本流動(dòng)的后果方面，沒(méi)有多少自主權(quán)。因此，在更大的資本流動(dòng)的情況下，一致的貨幣和匯率政策組合將只能實(shí)現(xiàn)下述二者之一：如果是釘住或嚴(yán)格管理的匯率，則為支持匯率采取靈活的利率（或貨幣）政策；或者利率被用來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)貨幣目標(biāo)，使匯率更具靈活性。

政策一致性的第二個(gè)方面是給定的匯率和貨幣政策組合長(zhǎng)期保持一致，這決定著所選擇的政策組合的可支撐性。當(dāng)一個(gè)在最初時(shí)期形成最佳計(jì)劃的未來(lái)政策決定在晚些時(shí)候看來(lái)不再是最佳時(shí)，這樣的經(jīng)濟(jì)政策被認(rèn)為是“時(shí)間不一致”。例如，在盛行的條件下決定在未來(lái)時(shí)期維持匯率水平不再是最佳時(shí)，釘住或管理匯率就可能變得“時(shí)間不一致”。例如，當(dāng)為維護(hù)匯率的團(tuán)體部門成本非常高時(shí)，就該放棄為支持實(shí)際部門的匯率目標(biāo)。認(rèn)定政策制定者可能在長(zhǎng)期中不一致，有著理性預(yù)期的私人部門決策者將不再相信的政策并且相應(yīng)地與政策制定者一樣，不再保持一致性。這就是說(shuō)，認(rèn)定了政策制定者食言動(dòng)機(jī)的理性機(jī)構(gòu)，將不會(huì)發(fā)現(xiàn)釘住匯率是可信的，一旦有釘住匯率與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)條件不相一致的信號(hào)時(shí)，他們就將攻擊貨幣。在大量資本流動(dòng)的環(huán)境下，這種打擊的潛在規(guī)模可能很大，這些機(jī)構(gòu)可以通過(guò)各種遠(yuǎn)期交易來(lái)“短”貨幣，官方通過(guò)利率和外匯市場(chǎng)干預(yù)來(lái)維持釘住匯率的企圖可能無(wú)效（如1992年西班牙ERM危機(jī)或近期亞洲危機(jī)中泰國(guó)的經(jīng)歷）。

在資本流動(dòng)日益增加的過(guò)程中，建立起貨幣和匯率政策可支撐性（時(shí)間一致性）的信心需要國(guó)家或采取非常強(qiáng)的釘住匯率承諾，或采取靈活的匯率。為獲得可靠的貨幣和匯率政策組合，政策制定者或被剝奪任意決定的權(quán)力，例如通過(guò)或?qū)ｉT協(xié)議來(lái)限制中央銀行貨幣性融資（如在貨幣局）來(lái)形成一個(gè)嚴(yán)格的固定匯率政策的承諾，或在一開始就采取靈活的匯率制度。各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)看來(lái)支持這樣一個(gè)觀點(diǎn)：隨著更進(jìn)一步的資本流動(dòng)，更加極端的匯率機(jī)制變得更可行，在已開放的資本帳戶的情況下，IMF成員國(guó)有轉(zhuǎn)向更加極端的匯率制度的傾向。因?yàn)闆](méi)有幾個(gè)國(guó)家能夠作出可靠的匯率釘住的政策承諾，所以許多已開放資本帳戶的新興市場(chǎng)國(guó)家已接受了更大的匯率靈活性。其中一些國(guó)家以改革和注重實(shí)效的模式引入了更加靈活的匯率機(jī)制，例如通過(guò)進(jìn)一步放寬貨幣波動(dòng)區(qū)間作為退出更加剛性的釘住匯率的策略，但是普遍發(fā)現(xiàn)在資本帳戶進(jìn)一步自由化的情況下，很有必要轉(zhuǎn)向更加靈活的匯率安排。

管理在資金跨境流動(dòng)中的特殊風(fēng)險(xiǎn)

跨境資金流動(dòng)通常比純粹的國(guó)內(nèi)交易有更多一層的風(fēng)險(xiǎn)。比如信用風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移，清算，國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)），其資本交易類型包括：（1）銀行向居民和非居民的外幣貸款；（2） 銀行與居民和非居民（包括離岸客戶）進(jìn)行衍生外匯交易（調(diào)期、期權(quán)、遠(yuǎn)期等）；（3）銀行的其他表外或有外匯資產(chǎn)和負(fù)債（擔(dān)保、承兌和證券投資）。在管理這類風(fēng)險(xiǎn)中，應(yīng)適當(dāng)?shù)卣J(rèn)識(shí)、、監(jiān)管和限制國(guó)內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)和跨境風(fēng)險(xiǎn)暴露；限制對(duì)單個(gè)借款人或相關(guān)借款人集團(tuán)的大量頭寸暴露，限制關(guān)聯(lián)放貸；限制在特別產(chǎn)業(yè)、部門或地區(qū)的集中貸款；限制外匯貸款的頭寸暴露。其它風(fēng)險(xiǎn)還包括：貸款風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。

為應(yīng)對(duì)跨境資金流動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論債權(quán)國(guó)還是債務(wù)國(guó)都需要選擇性地實(shí)行適合的審慎規(guī)則。實(shí)施這樣的審慎與私人機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理有關(guān)，也與貨幣當(dāng)局對(duì)自身的外匯風(fēng)險(xiǎn)和敞口的管理有關(guān)。

在中央銀行的貨幣風(fēng)險(xiǎn)管理方面，亞洲危機(jī)的一個(gè)關(guān)鍵教訓(xùn)是國(guó)家尤其應(yīng)該關(guān)注其自身外匯資產(chǎn)和負(fù)債－其外匯儲(chǔ)備頭寸－以減少因潛在的資本流動(dòng)不穩(wěn)定帶來(lái)的脆弱性，并且與匯率的變化相協(xié)調(diào)。跨境資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)審慎方法的教訓(xùn)同樣適用于中央銀行管理其儲(chǔ)備頭寸。尤其是包括如下重要性：

* 精確測(cè)量外匯敞口，包括表外行為，如在遠(yuǎn)期外匯市場(chǎng)的干預(yù)；

* 全面監(jiān)控外匯流動(dòng)性存量，包括衍生交易，如外匯資產(chǎn)和負(fù)債方面的買入和賣出期權(quán)；

* 通過(guò)使資金來(lái)源多樣化管理市場(chǎng)對(duì)流動(dòng)性的獲得；

* 面臨危機(jī)情形的偶然性計(jì)劃，如協(xié)商一個(gè)事先確定利率成本、可在危機(jī)時(shí)提取的暫時(shí)的存款底線。

這樣的越來(lái)越與各國(guó)和國(guó)際上對(duì)官方外匯儲(chǔ)備充足率的監(jiān)測(cè)和估量方法相混合。同時(shí)也強(qiáng)調(diào)了更加綜合的關(guān)于外匯儲(chǔ)備存量信息的重要性。

支持部門改革

為管理跨境資金流動(dòng)產(chǎn)生的特殊風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施最佳可行的審慎規(guī)則之外，在資本帳戶開放的進(jìn)程中一個(gè)能夠發(fā)揮作用的金融市場(chǎng)需要實(shí)施一套全面的金融部門改革。

1、建立和保持健康和健全的銀行體系

增加的跨境資金流動(dòng)將加速對(duì)脆弱的銀行體系的重建需求。資金流動(dòng)主要通過(guò)銀行；銀行系統(tǒng)的力量將決定資金流動(dòng)的效率和資金流動(dòng)的可支撐性。如果資金流動(dòng)在銀行體系之外，資金將可能增加對(duì)國(guó)內(nèi)銀行系統(tǒng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，這樣就需要重建銀行系統(tǒng)。考慮到銀行利率和貸款政策將對(duì)其他機(jī)構(gòu)的國(guó)際借貸和其他可替代資本的借貸決策產(chǎn)生的，雖然有選擇性的資本管制對(duì)阻止脆弱的或無(wú)償付能力的銀行對(duì)外借款可能是必要的，在銀行體系脆弱的情況下，這并不必然減低金融體系對(duì)資本流動(dòng)的脆弱性。較寬的銀行存貸差可能導(dǎo)致過(guò)度的對(duì)外借款，或者較高的利率和盡管脆弱卻有明確保證的銀行將導(dǎo)致為存款到銀行系統(tǒng)的（對(duì)外）借款。在國(guó)家越來(lái)越暴露于國(guó)際資本流動(dòng)的情況下， 必須加快通過(guò)合并、關(guān)閉、清算破產(chǎn)無(wú)法生存的銀行、對(duì)無(wú)法生存銀行資本重組、加強(qiáng)銀行管理等方法來(lái)重建脆弱銀行。

2、強(qiáng)化、審計(jì)、信息披露和監(jiān)管框架

除非擁有一個(gè)強(qiáng)有力的有效監(jiān)管體系、合適的會(huì)計(jì)和審計(jì)框架以及與國(guó)際最佳經(jīng)驗(yàn)一致的信息披露標(biāo)準(zhǔn)，否則大量管理各種類型國(guó)內(nèi)和國(guó)際交易風(fēng)險(xiǎn)的審慎規(guī)則仍無(wú)法滿足提高金融機(jī)構(gòu)面對(duì)各種金融風(fēng)險(xiǎn)能夠恢復(fù)能力的愿望。這是因?yàn)椋蕾囉谙拗频膶徤饕?guī)則很可能像資本管制一樣導(dǎo)致欺騙傾向，但是在有信息披露的方面，欺騙的程度會(huì)較小。適合的會(huì)計(jì)和信息批露標(biāo)準(zhǔn)以及全面的監(jiān)管體系，在使監(jiān)管當(dāng)局和市場(chǎng)能夠準(zhǔn)確估計(jì)銀行機(jī)構(gòu)的全面金融狀況和其風(fēng)險(xiǎn)暴露程度（與其跨境行為一致，如離岸業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)）中起著至關(guān)重要的作用。同樣，和金融數(shù)據(jù)的有助于市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)和宏觀經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)的健康估計(jì)。強(qiáng)大的監(jiān)管框架、充分的報(bào)告和信息系統(tǒng)在確保銀行遵守現(xiàn)存的審慎原則中起著至關(guān)重要的作用。一些國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)表明，包括加強(qiáng)審慎和規(guī)則框架及監(jiān)管的銀行部門的改革如果滯后于資本帳戶自由化，則高度的資本流動(dòng)就會(huì)增加金融機(jī)構(gòu)對(duì)資金跨境流動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的暴露程度，其脆弱性將導(dǎo)致銀行和貨幣危機(jī)（如在泰國(guó)、印尼和韓國(guó)）。

3、深化金融市場(chǎng)和工具

具有流動(dòng)性的金融市場(chǎng)（銀行間貨幣市場(chǎng)、即期和遠(yuǎn)期外匯市場(chǎng)、證券市場(chǎng)）是在資本帳戶開放條件下促進(jìn)金融資源有效配置所必需的，同時(shí)也是促進(jìn)市場(chǎng)參與者對(duì)其因國(guó)內(nèi)外資本交易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的保值所必需的。尤其是，流動(dòng)的即期和遠(yuǎn)期外匯市場(chǎng)和充足的保值工具將使銀行和非銀行機(jī)構(gòu)對(duì)其外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)算和保值；具有流動(dòng)性的貨幣市場(chǎng)將有助于管理流動(dòng)性和利率風(fēng)險(xiǎn)，便利公司部門獲取金融資源，從而降低銀行機(jī)構(gòu)作為主要金融資源中介的負(fù)擔(dān)。這種市場(chǎng)的將需要價(jià)格—利率和匯率—具有靈活性，配置合適的市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施，包括支付和清算系統(tǒng)、操作密碼和技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施。

最后，由直接的貨幣控制工具轉(zhuǎn)向更加以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的過(guò)程，是金融部門改革的重要。缺少足夠的間接貨幣政策工具（如以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的貨幣操作和中央銀行在市場(chǎng)利率下的流動(dòng)性工具）將限制當(dāng)局對(duì)資本流動(dòng)的管理能力，這樣使貨幣政策的執(zhí)行變得更加復(fù)雜。

跨境資本流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的“”方法的主要要素如下：

* 內(nèi)部一致的貨幣和匯率政策框架，這些政策框架可長(zhǎng)期持續(xù)，可幫助降低對(duì)短期資本流入波動(dòng)的刺激；

* 跨境流動(dòng)中產(chǎn)生的額外特殊風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和審慎管理；這樣的審慎規(guī)則預(yù)計(jì)會(huì)增加金融體系對(duì)資本流動(dòng)中不利沖擊的適應(yīng)性，在各國(guó)發(fā)展其規(guī)則框架、市場(chǎng)和實(shí)施能力時(shí)替代資本管制；

篇6

二、制造型企業(yè)資金與成本管控中存在的主要問(wèn)題分析

（一）缺乏將資金管理與成本管控二者結(jié)合的意識(shí)

就資金管理而言，主要是從資金籌集、使用上出發(fā)對(duì)整個(gè)企業(yè)的資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，以確保企業(yè)資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)，能有效的杜絕出現(xiàn)企業(yè)資金斷流的現(xiàn)象。而成本控制則是以最大程度節(jié)約資金支出為目的，通過(guò)對(duì)成本的規(guī)劃與監(jiān)督，達(dá)到企業(yè)成本管控的目的。如：日本豐田汽車制造公司的成本管控意識(shí)十分高，在企業(yè)員工管理中，要求員工使用的A4紙張，都需要正反兩面都是用才可以。正是這樣細(xì)致的成本管控，使得豐田汽車制造公司在市場(chǎng)上具有極大的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)了國(guó)際市場(chǎng)的一席之地。

然而在很多制造型企業(yè)中根本沒(méi)能清楚認(rèn)識(shí)到資金管理與成本管控意識(shí)的重要性，不僅沒(méi)有將二者相互結(jié)合，還多將二者分開單獨(dú)進(jìn)行管理，這樣往往會(huì)出現(xiàn)資金與成本規(guī)劃不匹配的現(xiàn)象，還會(huì)大大的降低企業(yè)資金的利用率。尤其是過(guò)多的企業(yè)存貨，給資金管理帶來(lái)極大不便，削弱了資金的流動(dòng)性，無(wú)形中增加了企業(yè)的資金成本與生產(chǎn)成本，將企業(yè)置于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中，大大影響了整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制體系，資金管理與成本管控嚴(yán)重脫節(jié)

就我國(guó)制造型企業(yè)的分析發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的內(nèi)部控制體系都相當(dāng)薄弱，甚至還有一些根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制體系，因此難以將企業(yè)資金管理與成本管控二者很好的結(jié)合起來(lái)考慮，導(dǎo)致很多制造型企業(yè)的資金管理與成本管控呈現(xiàn)嚴(yán)重脫節(jié)的情況，難以及時(shí)獲取資金流與成本管控的信息，使得資金管理與成本管理效率降低。尤其是制造型企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)較多，如果沒(méi)能注重對(duì)資金的合理調(diào)配，以及成本的有效管控，很可能提高企業(yè)的成本，在競(jìng)爭(zhēng)中失去價(jià)格優(yōu)勢(shì)，處于劣勢(shì)地位。具體表現(xiàn)為兩方面：

一是在進(jìn)行資金規(guī)劃時(shí)忽略了成本管控的重要性。如：在很多制造型企業(yè)在進(jìn)行資金籌集時(shí)，關(guān)于資本結(jié)構(gòu)往往只看到了籌資成本或是債務(wù)危機(jī)，而沒(méi)能延伸到與其相關(guān)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)所蘊(yùn)含的成本支出。或是在利用企業(yè)資金投資時(shí)，更關(guān)注資金斷流后會(huì)出現(xiàn)的危機(jī)預(yù)防措施，以及怎樣提升企業(yè)資金使用效率，而忽略了最重要的一個(gè)因素――投資成本，可能會(huì)對(duì)成本管理計(jì)劃產(chǎn)生一定的牽制。

二是成本管控過(guò)程中也缺乏對(duì)資金管理方案的考慮。成本管控計(jì)劃制定需要從全局出發(fā)，針對(duì)制造型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，制定出完善的成本管控計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行，然而在實(shí)際進(jìn)行中，往往難以充分考慮到資金管理方案。長(zhǎng)此以往，就會(huì)出現(xiàn)制造型企業(yè)成本管控計(jì)劃脫離了資金管理方案的現(xiàn)象，執(zhí)行起來(lái)很難，無(wú)形中也增加了成本差異分析以及糾正的難度，反而不利于制造型企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）資金管理人員素質(zhì)有待提高，成本管控體系不健全

從某方面而言，我國(guó)制造型企業(yè)資金管理與成本管控工作不到位，主要還是因?yàn)閷?duì)其管理重視度不高。因此，在資金管理人員配置上，專業(yè)技能與職業(yè)素質(zhì)等也普遍偏低，同時(shí)很多制造型企業(yè)都沒(méi)有建立健全成本管控體系，無(wú)法對(duì)全面及時(shí)的掌握整個(gè)企業(yè)的資金情況，以及成本管控工作進(jìn)行及時(shí)的跟蹤反饋，而是將這些工作重?fù)?dān)紛紛壓在了財(cái)務(wù)部門的成本核算與管控上，根本不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、完善創(chuàng)造型企業(yè)資金管理與成本管理的有效措施分析

（一）加強(qiáng)資金管理與成本管控相結(jié)合的觀念意識(shí)

對(duì)制造型企業(yè)的發(fā)展而言，“正確的思維才是行為的先導(dǎo)”，因此要想讓資金管理與成本管控二者完美結(jié)合，共同推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，首先需要的就是轉(zhuǎn)變理念，樹立正確的資金管理與成本管理相結(jié)合的意識(shí)。通過(guò)制造型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的以身作則，緊跟時(shí)展的步伐，不斷更新管理理念，全面、深刻、正確的認(rèn)識(shí)到資金管理與成本管控相結(jié)合對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，才能上行下效的在整個(gè)企業(yè)形成正確的觀念意識(shí)，讓工作人員也能更好的認(rèn)識(shí)到資金管理與成本管控之間的密切關(guān)系，樹立起成本管控意識(shí)。

制造型企業(yè)各部門都充分建立起資金管理與成本管理意識(shí)，就能從各部門的歷史數(shù)據(jù)中找到資金管理與成本管控的著手點(diǎn)，確立相應(yīng)的成本管控指標(biāo)，并在平時(shí)的工作中進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，不斷的分析各部門實(shí)際的成本消耗與指標(biāo)成本的差距，才能真正的找到制造型企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的不足。同時(shí)還需要將資金管理與成本管理二者有效結(jié)合，即在進(jìn)行資金管理時(shí)，要多考慮考慮成本管控，就不會(huì)出現(xiàn)對(duì)成本管控出現(xiàn)牽制的局面。同樣，在進(jìn)行成本管理時(shí)，也要結(jié)合資金管理方案制定行之有效的計(jì)劃，二者才能相互促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)1+1>2的效果。

（二）健全內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)資金管理與成本管控的完美結(jié)合

對(duì)于制造型企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是基于企業(yè)內(nèi)部管理還是長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，都需要建立健全資金內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)資金管理與成本管控的完美結(jié)合。完善的內(nèi)部控制體系，能進(jìn)一步推動(dòng)制造型企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，提高盈利能力。而要想實(shí)現(xiàn)資金管理中有成本管控，成本管控中有資金管理，也需要從具體方面著手進(jìn)行。

一是建立MRP（物料需求）系統(tǒng)，控制存貨的數(shù)量，降低企業(yè)存貨的資金占用；成本管控的同時(shí)提出科學(xué)的資金需求。

首先，運(yùn)行此系統(tǒng)要求我們根據(jù)市場(chǎng)銷售及運(yùn)輸周期、生產(chǎn)周期進(jìn)行產(chǎn)成品的期量標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置，同時(shí)對(duì)原材料也要進(jìn)行期量標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置；然后由市場(chǎng)部根據(jù)市場(chǎng)銷售預(yù)測(cè)在系統(tǒng)內(nèi)下達(dá)銷售計(jì)劃，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)銷售計(jì)劃、系統(tǒng)內(nèi)存貨數(shù)量、期量標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)運(yùn)算產(chǎn)生生產(chǎn)訂單，生產(chǎn)訂單產(chǎn)生后，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)生產(chǎn)訂單、BOM清單（產(chǎn)成品耗用物料清單）、材料庫(kù)存數(shù)量、材料期量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出生產(chǎn)出訂單所需產(chǎn)成品的物料需求訂單，采購(gòu)部門根據(jù)物料需求訂單組織采購(gòu)，保證生產(chǎn)工作正產(chǎn)開展。這樣采取“以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)定購(gòu)”的方式組織材料物資采購(gòu)，企業(yè)存貨數(shù)量在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，將會(huì)大大降低，同時(shí)資金占用也會(huì)大降低；這樣當(dāng)我們進(jìn)行成本管控的同時(shí)，就可以提出準(zhǔn)確的資金需求計(jì)劃。

二是進(jìn)行成本差異分析，分析成本可控原因點(diǎn)，看是生產(chǎn)環(huán)節(jié)浪費(fèi)還是材料成本過(guò)高或者是其它原因，制定科學(xué)的成本管控計(jì)劃。

三是采取了以上方式后，我們?cè)谧鲑Y金管理規(guī)劃時(shí)，才可以兼顧成本管控，有效的推動(dòng)成本管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這樣成本管控與資金管理就可以相輔相成。另外資金管理規(guī)劃可以從籌資、投資、資金調(diào)度3方面進(jìn)行來(lái)保證資金的取得；多方面的考慮成本管控計(jì)劃，更利于資金管理計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）加大資金管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，完善成本管控體系

在制造型企業(yè)中實(shí)現(xiàn)資金管理工作，管理人員是不可或缺的重要參與者。為了有效的提升資金管理人員的整體素質(zhì)，可以通過(guò)定期培訓(xùn)，或是引進(jìn)優(yōu)秀的資金管理人才等方式來(lái)改善，通過(guò)打造一支綜合素質(zhì)過(guò)硬的制造型企業(yè)資金管理隊(duì)伍，確保制造型企業(yè)資金管理工作的順利進(jìn)行，以便在社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)。

篇7

一、實(shí)行銀行資金集中管理、統(tǒng)一配置的必要性

1、我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,要求銀行變革現(xiàn)有的資金管理體制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)駛?cè)肟焖侔l(fā)展的軌道,我國(guó)綜合國(guó)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力明顯增強(qiáng)。而現(xiàn)行銀行資金管理體制,負(fù)債不計(jì)成本,資產(chǎn)不算效益,內(nèi)部資金無(wú)償占用,粗放式經(jīng)營(yíng)的資金管理模式,顯然已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。因此,銀行資金管理體制必須從根本上進(jìn)行變革,以追求贏利最大化為資金經(jīng)營(yíng)的出發(fā)點(diǎn),對(duì)資金的成本和配置進(jìn)行科學(xué)的認(rèn)定和計(jì)算,以資金的價(jià)格為導(dǎo)向,引導(dǎo)信貸資金的合理流動(dòng),以資金的價(jià)格為杠桿,促進(jìn)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的調(diào)整和提高,使銀行資金管理走上科學(xué)化、規(guī)范化、效益化的軌道。

2、國(guó)外先進(jìn)的資金運(yùn)作方式,是銀行資金管理體制改革的外部動(dòng)力

隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織,我國(guó)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域?qū)⒅鸩綄?duì)外資銀行開放,其經(jīng)營(yíng)方式及內(nèi)涵也必須與國(guó)際接軌。近幾年,我國(guó)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)、結(jié)算電子化以及優(yōu)質(zhì)服務(wù)等方面的改革已經(jīng)成熟,但外資銀行的進(jìn)駐仍然會(huì)給國(guó)內(nèi)銀行帶來(lái)不小的沖擊。外資銀行業(yè)追求效益的經(jīng)營(yíng)理念,科學(xué)、完善的資金核算體系,較為先進(jìn)的資金運(yùn)作方式及經(jīng)營(yíng)手段,無(wú)疑為國(guó)有商業(yè)銀行的資金經(jīng)營(yíng)變革帶來(lái)啟發(fā),同時(shí)也成為國(guó)有商業(yè)銀行資金管理體制改革的外部動(dòng)力。

3、銀行資金管理體制改革是商業(yè)銀行追求效益的需要

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天,追求效益最大化已經(jīng)成為一切企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的奮斗目標(biāo)。銀行作為經(jīng)營(yíng)資金的特殊企業(yè),必須把提高資金營(yíng)運(yùn)效益放在首位。銀行現(xiàn)有的資金管理體制,雖然幾經(jīng)改革,但仍然保留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩,對(duì)基層行實(shí)行資金差額管理、全額供應(yīng)、粗放式經(jīng)營(yíng)的管理模式,遠(yuǎn)不適應(yīng)銀行生存與發(fā)展的需要。因此,必須對(duì)現(xiàn)有的資金管理體制進(jìn)行根本性的變革。

4、資金管理體制改革是銀行整體改革和發(fā)展的內(nèi)涵

近幾年,國(guó)內(nèi)銀行管理體制在不斷地改革、完善和發(fā)展,由分散經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算逐步向一級(jí)法人、統(tǒng)一核算、集約化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。銀行會(huì)計(jì)結(jié)算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電子化、信貸臺(tái)賬、財(cái)務(wù)收支,人力資源也納入統(tǒng)一管理范疇,作為銀行經(jīng)營(yíng)對(duì)象的資金必然是銀行整體改革的重要組成部分。

二、銀行資金成本科學(xué)認(rèn)定和資金優(yōu)化配置的外部環(huán)境構(gòu)建及效應(yīng)分析

1、完善資金管理部門的職責(zé),統(tǒng)管利率、籌資成本及配置資金效益核算

資金成本的科學(xué)計(jì)價(jià)是資金配置和管理的基礎(chǔ),其軸心是利率。要將利率與資金有機(jī)地結(jié)合,才能隨時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算和確定合理的資金價(jià)格,統(tǒng)籌管理和營(yíng)運(yùn)好資金。因此,資金營(yíng)運(yùn)部門行使管理利率的職能很有必要。一是便于資金營(yíng)運(yùn)部門根據(jù)全行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化隨時(shí)調(diào)整資金的價(jià)格,有效地調(diào)控資金。二是可以結(jié)合外部資金市場(chǎng)利率的變化,以資金價(jià)格引導(dǎo)資金的流向,防范資金經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是準(zhǔn)確計(jì)算和考核基層行資金經(jīng)營(yíng)效益,對(duì)全行經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。

2、加強(qiáng)人才的選拔和培訓(xùn)工作

為適應(yīng)資金統(tǒng)一管理的需要,商業(yè)銀行應(yīng)統(tǒng)一選拔和培訓(xùn)一批專業(yè)性技術(shù)人才。這些人才不僅要具有嫻熟的資金管理技能,同時(shí)還要具備計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)核算以及良好的統(tǒng)計(jì)分析能力,不僅要具有善于思考、勤于學(xué)習(xí)、樂(lè)觀敬業(yè)的品行,還要成為基層行資金經(jīng)營(yíng)的“分析師”,從而為領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策提供有價(jià)值的科學(xué)依據(jù)。

3、利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),立足于會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)體系,搭建適用于資金計(jì)價(jià)管理的操作平臺(tái)

資金集中管理、統(tǒng)一配置是現(xiàn)代化商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的要求。資金營(yíng)運(yùn)部門要對(duì)全部資金來(lái)源和運(yùn)用以及資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行分析、監(jiān)測(cè)、控制、評(píng)價(jià),以實(shí)現(xiàn)資金集中與配置的有效結(jié)合。為達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益的目的,就必須在會(huì)計(jì)綜合核算系統(tǒng)下,建立一個(gè)適用于資金營(yíng)運(yùn)工作的科學(xué)化、現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)管理操作平臺(tái)。通過(guò)專用的計(jì)算機(jī)管理程序,使資金營(yíng)運(yùn)部門可以隨時(shí)收集全行資金運(yùn)行的基礎(chǔ)信息,查詢各部門、各支行以及各產(chǎn)品乃至每一個(gè)客戶的資金變化,進(jìn)而進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、加工、整理,測(cè)算出各自對(duì)銀行效益的綜合貢獻(xiàn)程度及利率風(fēng)險(xiǎn),利用資金價(jià)格這一經(jīng)濟(jì)杠桿,促進(jìn)各行調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),達(dá)到提高資金經(jīng)營(yíng)效益的目的。

三、確定銀行內(nèi)部科學(xué)合理的資金成本認(rèn)定體系

確定銀行內(nèi)部科學(xué)合理的資金成本認(rèn)定體系,合理調(diào)配資金,優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量,全面提高商業(yè)銀行的整體贏利能力。

1、籌資成本的科學(xué)認(rèn)定

商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)品種繁多,分別執(zhí)行不同的利率標(biāo)準(zhǔn),不僅如此,在開辦各項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)中所支付的費(fèi)用也各不相同。如何引導(dǎo)基層行積極主動(dòng)的把發(fā)展業(yè)務(wù)與降低成本有機(jī)地結(jié)合起來(lái),把優(yōu)化增量與調(diào)整存量結(jié)構(gòu)有機(jī)地結(jié)合起來(lái),把眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益有機(jī)地結(jié)合起來(lái),就需要對(duì)籌資成本有一個(gè)科學(xué)的認(rèn)定。

(1)籌資成本的構(gòu)成。籌資成本主要包含三項(xiàng)內(nèi)容,即存款利率、應(yīng)繳稅金、工資費(fèi)用。存款利率應(yīng)以全行平均存款利息率為衡量標(biāo)準(zhǔn),并隨著國(guó)家利率政策的調(diào)整而調(diào)整。應(yīng)繳稅金按照國(guó)家規(guī)定的納稅范圍和比例計(jì)算。工資費(fèi)用按照正常年份標(biāo)準(zhǔn),以全行資產(chǎn)和負(fù)債比例分別設(shè)定。

(2)特殊因素。一是因特定環(huán)境和經(jīng)濟(jì)區(qū)域等客觀因素所形成的存款余額較大且定期存款占比較高的行,給予一個(gè)結(jié)構(gòu)調(diào)整緩沖期。允許其在3―5年期限內(nèi),以“特約存款”的方式存一定額度的資金,按照適當(dāng)高于籌資成本的利率計(jì)息,作為利益補(bǔ)償,每年遞減20%~30%“特約存款”額度,最終達(dá)到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。二是在新開拓業(yè)務(wù)中,對(duì)局部利益小全局利益大或者短期利益小長(zhǎng)遠(yuǎn)利益大的業(yè)務(wù),應(yīng)在利息計(jì)算或費(fèi)用開支方面給予一定的利益補(bǔ)償,為全行的經(jīng)營(yíng)效益和今后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2、建立合理的以贏利為目的資金配置體系

銀行資金配置應(yīng)堅(jiān)持“合理、有效、贏利”的原則。“合理”即資產(chǎn)分類要合理,資金配置價(jià)格要合理;“有效”即能夠有效的調(diào)動(dòng)基層行調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、壓縮低效、無(wú)效資金占用的自覺性;“贏利性”即通過(guò)合理的資金定價(jià)給基層行留有一定的贏利空間,促使基層行積極尋找能夠帶來(lái)最大回報(bào)率的投資項(xiàng)目。

(1)確定分類標(biāo)準(zhǔn)。在資產(chǎn)的分類上,要結(jié)合信貸臺(tái)賬所能夠提供的數(shù)據(jù)資料確定統(tǒng)一的劃分標(biāo)準(zhǔn),按信用等級(jí)或按五級(jí)分類只能取其一。這樣才能完整、準(zhǔn)確地進(jìn)行分類,避免數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的重復(fù)和遺漏。

(2)與實(shí)際執(zhí)行利率相結(jié)合。對(duì)正常貸款資金配置價(jià)格要考慮利率政策因素。如對(duì)部分AA以上企業(yè)貸款,經(jīng)批準(zhǔn)可執(zhí)行基準(zhǔn)利率;對(duì)特大型企業(yè)或系統(tǒng)貸款,經(jīng)批準(zhǔn)可執(zhí)行下浮利率;其他貸款在基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮10%~30%等等。因此,在確定資金配置價(jià)格時(shí),要與實(shí)際執(zhí)行利率相結(jié)合,給基層行一個(gè)客觀、公正、合理的贏利空間。

(3)發(fā)揮資金價(jià)格導(dǎo)向作用。一是對(duì)不良資產(chǎn)配置資金定價(jià)要適當(dāng)高于正常收息貸款平均利率水平,以促使基層行積極催收和壓貸,降低不良資產(chǎn)占比。二是對(duì)銀行內(nèi)部資金占用歸屬重新劃分,將固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和正常費(fèi)用開支等項(xiàng)目列入正常內(nèi)部資金占用范圍,將各項(xiàng)墊款、待清理資產(chǎn)等項(xiàng)目列入限額外內(nèi)部資金占用范圍。正常內(nèi)部資金占用屬于保證日常工作所必須的占用,因此,其資金配置定價(jià)應(yīng)低于其他借款。其他內(nèi)部資金占用屬于應(yīng)及時(shí)清理和壓縮的對(duì)象,其資金配置定價(jià)應(yīng)等同于一般資產(chǎn)或不良資產(chǎn)資金配置價(jià)格。三是對(duì)建設(shè)周期短、發(fā)展前景好、投資規(guī)模大、預(yù)期效果好的重點(diǎn)項(xiàng)目和國(guó)家實(shí)施特殊政策支持的重點(diǎn)工程,從資金供應(yīng)上和價(jià)格配置上,應(yīng)擇優(yōu)對(duì)待。四是按照宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方向和銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略,對(duì)不同階段、不同類別、不同品種的資金配置價(jià)格進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以資金價(jià)格引導(dǎo)資金流向,發(fā)揮利率的杠桿作用。

(4)考慮特定因素。在資金配置方面,亦應(yīng)考慮歷史遺留問(wèn)題等特殊因素。如接受撤并行不良資產(chǎn),雖然與接收人民銀行貸款資產(chǎn)有所不同,但也是政策性因素形成并帶有普遍性的問(wèn)題。接收撤并行不良資產(chǎn),必然增加無(wú)效資金占用,降低其資產(chǎn)收益。因此,給接收行一個(gè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整緩沖期,在資金配置上暫作為“特種資金借款”處理,約定在3―5年內(nèi)按照20%~30%的比例遞減,最終納入統(tǒng)一計(jì)價(jià)管理。

3、平衡資金集中與配置利率差價(jià),促進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)均衡發(fā)展,提高銀行整體贏利能力

篇8

人力資源成本，是一個(gè)企業(yè)或組織為實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)，而對(duì)組織的人力資源進(jìn)行開發(fā)、使用等所支出的各種費(fèi)用。人力資源成本也就是組織或企業(yè)的人力資源的最終價(jià)值評(píng)估。很多人將人力資源成本與人工成本畫上了等號(hào)，實(shí)際上人工成本只是人力資源成本中占重要比重的一部份。人力資源成本關(guān)注的是人力資源的投入對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)程度，它研究的是企業(yè)對(duì)人力資源進(jìn)行開發(fā)、使用等各項(xiàng)支出與實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化之間的關(guān)系。控制人力資源成本有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，但是也不能一味追求降低成本。人力資源成本的合理投入可以提高員工的工作熱情，提高整體工作效率。只有合理配置人力資源，充分發(fā)揮人力資源成本的效能，才能夠提高企業(yè)的內(nèi)部控制力和外部競(jìng)爭(zhēng)力。

一、M公司人力資源成本控制現(xiàn)狀

（一）M公司人力資源基本情況

M公司隸屬于一家從事金屬制品為主的綜合實(shí)力居全國(guó)同行業(yè)領(lǐng)先的上市企業(yè)，屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，員工主要由低學(xué)歷的工人組成，其人力資源的學(xué)歷結(jié)構(gòu)見圖1所示。公司662名員工中高中以下學(xué)歷達(dá)到61.63%，這類型員工流動(dòng)性大，且工資較低；而碩士人才只有3人，不到總數(shù)的0.5%。

近幾年，隨著企業(yè)效益持續(xù)下滑，員工數(shù)額也在逐步減少，從2011年的852人下降到2015年的662人，近五年的離職率一直保持在20%～30%之間（見圖2所示）。

根據(jù)表1，M公司近5年人力資源成本情況統(tǒng)計(jì)表可以看出，雖然員工人數(shù)在下降，但人力資源成本卻在上升，人力資源成本從2011年的4288萬(wàn)元，上升到4842萬(wàn)元，利潤(rùn)卻在下滑，2015年再次出現(xiàn)虧損。人力資源成本占比逐年上升，從2011年的6.28%上升到2015年的10.02%。

（二） M公司人力資源成本構(gòu)成

一般來(lái)講，人力資源成本包括取得成本、開發(fā)成本、使用成本、保障成本和離職成本五個(gè)部分。

1.人力資源取得成本

取得成本是指企業(yè)在招聘和錄取員工時(shí)發(fā)生的成本，一般包含招聘成本、選拔成本、錄用成本和安置成本。根據(jù)表2，M公司近五年取得成本統(tǒng)計(jì)表所示，雖然招聘人數(shù)在逐年下降，但每年的招聘費(fèi)用逐年增加，從2011年的0.89萬(wàn)元上升到2015年的1.46萬(wàn)元，只是因?yàn)閱T工人數(shù)的降低，住宿費(fèi)用有所降低，導(dǎo)致人力資源取得成本在2015年有所下降。

2.人力資源開發(fā)成本

開發(fā)成本是指組織培訓(xùn)員工學(xué)習(xí)達(dá)到其職位所需的能力和技巧，為此付出的代價(jià)。一般由三部分構(gòu)成，一是定向成本，即與熟悉人事管理政策以及一個(gè)組織的產(chǎn)品、設(shè)備等正式定向活動(dòng)有關(guān)的成本；二是脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，即在一個(gè)組織上崗前的正式培訓(xùn)需要支付的成本；三是在職培訓(xùn)成本，是指員工在工作崗位上培訓(xùn)發(fā)生的成本。近五年，M公司所花費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)用分別是1.4萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元、2.3萬(wàn)元、2.6萬(wàn)元、3.7萬(wàn)元。近年來(lái)培訓(xùn)費(fèi)用持續(xù)增加，尤其是2015年大幅度增長(zhǎng)。

3.人力資源使用成本

M公司的人力資源使用成本主要由兩部分構(gòu)成，即薪酬和福利。薪酬包括基本工資和績(jī)效工資。福利包括五險(xiǎn)一金、人才公寓房租、午餐補(bǔ)貼、班車費(fèi)用、探親假費(fèi)用、租房補(bǔ)貼、優(yōu)秀人才安家費(fèi)用等。

根據(jù)表3中數(shù)據(jù)可以看出，M公司近五年工資總額以及其中基本工資因員工人數(shù)的減少?zèng)]有呈現(xiàn)大幅上升，但崗位津貼及加班費(fèi)明顯增加，說(shuō)明企業(yè)在員工不足時(shí)采用加班方式要求員工完成生產(chǎn)任務(wù)。雖然工資總額沒(méi)有呈現(xiàn)增長(zhǎng)，但人均工資卻在逐年增加，說(shuō)明企業(yè)的用工成本在增加。

4.人力資源保障成本

人力資源保障成本是指企業(yè)保障員工暫時(shí)或長(zhǎng)期喪失使用價(jià)值時(shí)的生存權(quán)而必須支付的費(fèi)用。我國(guó)企業(yè)為員工支付的保障成本主要是五險(xiǎn)一金。除了個(gè)人需要承擔(dān)的部分，M公司為每位員工交納的五險(xiǎn)一金包括9%的醫(yī)療保險(xiǎn)、20%的養(yǎng)老保險(xiǎn)、1.5%的失業(yè)保險(xiǎn)、1.6%的工傷保險(xiǎn)、0.6%的生育保險(xiǎn)，以及8%的公積金。表4顯示出2011年到2015年公司承擔(dān)的保障成本。在人員總數(shù)下降的情況下，因人均工資成本的增加，公司所承擔(dān)的保障成本并沒(méi)有同幅度下降。

5.人力資源的離職成本

人力資源離職成本即員工離職時(shí)發(fā)生的成本，包括離職補(bǔ)償成本、離職前低效成本和空職成本。根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，M公司近幾年的離職成本都在5萬(wàn)元以上，并呈上升趨勢(shì)。

二、M公司人力資源成本控制存在的問(wèn)題

（一）人力資源開發(fā)過(guò)程中的培訓(xùn)成本較高

人力資源開發(fā)成本主要由兩部分組成。一是上崗前培訓(xùn)成本，另一是在崗培訓(xùn)成本。M公司是一家極為重視人才培養(yǎng)的企業(yè)，每年新一批員工入職，M公司都會(huì)安排為期一周的培訓(xùn)，介紹公司的發(fā)展歷程、公司當(dāng)前組織架構(gòu)；參觀子公司、車間，了解公司產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，體會(huì)基層員工的辛苦；組織初入職員工進(jìn)行素質(zhì)拓展，體會(huì)團(tuán)隊(duì)合作的意義。平時(shí)在工作中，定期安排各崗位員工進(jìn)行崗位技能訓(xùn)練，并進(jìn)行崗位技能比賽，確保員工能夠掌握最新技術(shù)，更高效地完成分配的任務(wù)。

但是M公司在對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，通常會(huì)出現(xiàn)投入和產(chǎn)出失衡的情況，成本投入較大，但效果不能達(dá)到預(yù)期。主要的原因是：第一，培訓(xùn)時(shí)間與工作時(shí)間時(shí)有沖突，利用休假時(shí)間培訓(xùn)通常影響員工的積極性，員工學(xué)習(xí)熱情不高；第二，員工技術(shù)掌握熟練程度各不相同，統(tǒng)一的培訓(xùn)模式不能滿足個(gè)性化學(xué)習(xí)需求；第三，培訓(xùn)形式較單一，外聘老師講授內(nèi)容不一定適應(yīng)本公司情況，導(dǎo)致員工培訓(xùn)內(nèi)容與實(shí)際工作有差異。第四，培訓(xùn)統(tǒng)計(jì)、評(píng)估及考核存在難度，導(dǎo)致一些員工在培訓(xùn)時(shí)流于形式，沒(méi)有壓力。

（二）人才流失率高導(dǎo)致人力資源離職成本居高不下

員工忠誠(chéng)度缺失已經(jīng)成為企業(yè)用人的普遍現(xiàn)象，M公司也不例外，離職人數(shù)不斷增加，人才流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重，員工流失率始終處于20%～30%之間。員工的頻繁離職，會(huì)導(dǎo)致招聘成本、培訓(xùn)成本增加，生產(chǎn)效率降低。M公司員工流動(dòng)較高的原因主要是公司屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，勞動(dòng)強(qiáng)度相對(duì)較高；另外，更多相信外來(lái)和尚好念經(jīng)，不注重挖掘內(nèi)部員工的潛力，重視引進(jìn)外部人才，影響內(nèi)部員工工作積極性。

（三）薪酬安排不合理造成人力資源使用成本浪費(fèi)

查看2015江蘇統(tǒng)計(jì)年鑒對(duì)2014年江蘇省城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位從業(yè)人員平均工資的統(tǒng)計(jì)，江蘇年平均工資為6.87萬(wàn)元，其中在崗職工年平均工資6.18萬(wàn)元。而M公司2014年員工年平均工資為4.95萬(wàn)元。總體來(lái)說(shuō)，M公司的人均薪酬水平比較低，而且也沒(méi)有合理的激勵(lì)機(jī)制，而按勞計(jì)酬的浮動(dòng)工資設(shè)計(jì)也存在著諸多不合理。績(jī)效兌現(xiàn)通常在年末，員工的付出不能及時(shí)得到回報(bào)。加之離職人員增加，離職人員的工作量轉(zhuǎn)稼到在職人員的頭上，但工資報(bào)酬并沒(méi)有同幅度增加，更加打擊在職人員的積極性，造成員工在正常工作時(shí)消極怠工，利用加班時(shí)間完成正常工作時(shí)間就能完成的工作量，變相提高個(gè)人薪酬，這樣導(dǎo)致公司人力資源使用成本的浪費(fèi)。

三、 M公司人力資源成本控制改進(jìn)措施

（一）人力資源招募成本的控制

第一，要確定合理的招聘人員數(shù)量和職位。企業(yè)需要準(zhǔn)確把握企業(yè)需要招聘什么樣的人才、招聘數(shù)量，針對(duì)不同職位要求，企業(yè)可以通過(guò)性格測(cè)試對(duì)應(yīng)聘者的能力、性格、價(jià)值觀進(jìn)行評(píng)估，有效避免因?yàn)檎衅傅降娜瞬排c職位要求相去甚遠(yuǎn)而造成的招募成本浪費(fèi)。第二，要選擇合適的招聘方式，常見的招聘方式如網(wǎng)上招聘、校園招聘、大型人才市場(chǎng)招聘會(huì)招聘、獵頭招聘。不同的招聘方式其成本構(gòu)成會(huì)有不同，上述方式中獵頭招聘成本最高。企業(yè)可以計(jì)算不同招聘方式的成本，針對(duì)不同崗位選擇最適合本企業(yè)并且成本較低操作可行的招聘方式進(jìn)行招聘。對(duì)于一般操作工人可以采用網(wǎng)上招聘或大型人才市場(chǎng)招聘會(huì)招聘，對(duì)于高級(jí)技術(shù)人員或管理人員可以通過(guò)網(wǎng)上或獵頭招聘，對(duì)于技術(shù)儲(chǔ)備人才可以選擇校園招聘方式。

（二）人力資源開發(fā)成本的控制

企業(yè)的入職培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)一定要做好計(jì)劃，培訓(xùn)計(jì)劃包括時(shí)間、內(nèi)容、費(fèi)用和形式。首先企業(yè)要計(jì)劃好培訓(xùn)時(shí)間，注意不要太多占用員工休息時(shí)間實(shí)施培訓(xùn)；其次要根據(jù)企業(yè)需求制定培訓(xùn)內(nèi)容，企業(yè)要具體問(wèn)題具體分析，依據(jù)每個(gè)員工不一樣的能力水平，有針對(duì)性地進(jìn)行相應(yīng)教育培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容要和企業(yè)需要的專業(yè)技能緊密聯(lián)系，減少不必要的支出，保證培訓(xùn)成本的投入有效轉(zhuǎn)化為實(shí)際效益；再次企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算可以與經(jīng)營(yíng)指標(biāo)掛鉤，如可以根據(jù)企業(yè)上年凈利潤(rùn)的一定比例計(jì)算當(dāng)年培訓(xùn)預(yù)算總額，確定總體額度后，再根據(jù)培訓(xùn)成本與企業(yè)各部門的具體培訓(xùn)要求制定相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃；最后要注重培訓(xùn)形式多元化。可以采用講授法、實(shí)踐操作法、案例分析法、視聽技術(shù)法、遠(yuǎn)程培訓(xùn)法等方法，培訓(xùn)地點(diǎn)不固定在企業(yè)內(nèi)部，可以選擇企業(yè)外部某地進(jìn)行封閉式集訓(xùn)。針對(duì)性地使用一個(gè)或者多個(gè)適合企業(yè)的方式，能夠大大減少企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)教育培訓(xùn)上花費(fèi)的資金，也不會(huì)讓接受培訓(xùn)者厭倦，從而提高培訓(xùn)效果。

（三）人力資源使用成本的控制

使用成本是人力資源成本最主要的部分，有效控制使用成本對(duì)企業(yè)人力資源成本控制起決定性作用，而薪酬成本毫無(wú)疑問(wèn)是使用成本最主要的部分，同時(shí)也是企業(yè)人力資源成本最主要的部分。所以建立健全薪酬激勵(lì)制度，是企業(yè)控制人力資源使用成本的有效途徑。激勵(lì)機(jī)制涵蓋了薪金激勵(lì)、產(chǎn)權(quán)激勵(lì)、福利激勵(lì)、機(jī)會(huì)激勵(lì)、權(quán)利和地位激勵(lì)等，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)每個(gè)階段人力資源分配的不均衡，具體問(wèn)題具體分析，針對(duì)性地采取不一樣的方式予以鼓勵(lì)。企業(yè)不僅需要對(duì)員工的福利予以改善，還要有恰當(dāng)?shù)木裰С郑寙T工有歸屬感。特別是對(duì)于年輕員工，要激發(fā)他們的工作熱情，給他們看到企業(yè)未來(lái)的希望以及他們?cè)谄髽I(yè)中提升的可能性。對(duì)于一線員工的工作環(huán)境要加以改善，增加安全保障。

（四）人力資源離職成本的控制

建立良好的企業(yè)文化將有助于減少員工離職人數(shù)，從而會(huì)降低人力資源離職成本。企業(yè)文化對(duì)人力資源成本控制有很大的激勵(lì)作用，積極的企業(yè)文化能夠讓企業(yè)員工自愿將企業(yè)的利益放在第一位，使員工忠誠(chéng)于企業(yè)，把企業(yè)當(dāng)做家，用情感留住人才。另外企業(yè)人力資源管理人員要熟悉勞動(dòng)法，在法律框架內(nèi)與員工簽訂用工合同，辦理離職手續(xù)，避免企業(yè)與員工發(fā)生不必要的法律糾紛，從而降低企業(yè)離職成本。

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篇9

Key Words:rural mutual fund,deregulation,strength the guidance

中圖分類號(hào):F832.89文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B 文章編號(hào):1674-2265(2010)07-0052-04

一、引言

國(guó)有金融在二十世紀(jì)90年代中后期開始大規(guī)模撤出農(nóng)村,而近年來(lái)隨著國(guó)家一系列惠農(nóng)政策的實(shí)施,農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,對(duì)金融的需求度不斷增強(qiáng),然而商業(yè)銀行要再次回歸農(nóng)村卻非易事。正規(guī)金融力量的缺失必然催生非正規(guī)金融進(jìn)駐,各種具有內(nèi)部融資色彩的農(nóng)民生產(chǎn)專業(yè)合作社、專業(yè)協(xié)會(huì)隨之產(chǎn)生,在與社員、會(huì)員農(nóng)戶間的信用交易中,自然衍生出一定程度的金融交易。為規(guī)避這些非正規(guī)金融可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),引導(dǎo)農(nóng)村“地下金融”陽(yáng)光化,推動(dòng)農(nóng)村金融體系向多元化發(fā)展,國(guó)家開始了新一輪農(nóng)村金融體制改革:重新布局農(nóng)村金融服務(wù)體系,放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入政策,批準(zhǔn)成立村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、小額貸款公司等新型農(nóng)村金融或準(zhǔn)金融服務(wù)機(jī)構(gòu),以期緩解農(nóng)村資金供求壓力,彌補(bǔ)農(nóng)村金融服務(wù)缺失,改善農(nóng)村金融服務(wù)環(huán)境。從目前情況看,本輪改革中成立的新型機(jī)構(gòu)憑借靈活的機(jī)制,在支持“三農(nóng)”發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用,但也有部分原有的非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)獲取“金融牌照”轉(zhuǎn)型為正規(guī)金融機(jī)構(gòu)后,卻因種種原因出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)狀況下滑、處境尷尬的情況。

本文以山東省沂水縣姚店子鎮(zhèn)聚福源資金互助社(簡(jiǎn)稱“聚福源資金互助社”,下同)為例,詳細(xì)剖析了該社從“隱性運(yùn)作”到“顯性經(jīng)營(yíng)”后的尷尬境地及其原因,并提出了相關(guān)的建議,以期對(duì)后續(xù)改革有所借鑒。

二、聚福源資金互助社發(fā)展史:由生產(chǎn)專業(yè)合作社到資金互助社

(一)生產(chǎn)專業(yè)合作社的內(nèi)生信用是聚福源資金互助社成立的基礎(chǔ)

山東省沂水縣地處魯中南地區(qū),沂蒙山區(qū)腹地,轄19個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn),1225個(gè)行政村,土地面積2434.8平方公里,縣級(jí)區(qū)劃面積在山東省居第二位。姚店子鎮(zhèn)位于沂水縣城南部20公里處,現(xiàn)有45個(gè)行政村,人口4.4萬(wàn)人,耕地面積4.9萬(wàn)畝,以生姜生產(chǎn)、加工、銷售為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè),是沂蒙山區(qū)目前最大的生姜銷售集散地、國(guó)家無(wú)公害生姜種植基地。2009年,全鎮(zhèn)生姜種植面積2.2萬(wàn)畝,收獲生姜8.9萬(wàn)噸,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值18億元,僅此一項(xiàng),全鎮(zhèn)姜農(nóng)戶均收入2.6萬(wàn)元。2007年初,姚店子供銷社依托該鎮(zhèn)生姜產(chǎn)銷這一優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),組建了沂水縣姚店子鎮(zhèn)蔬菜協(xié)會(huì),后正式注冊(cè)為德農(nóng)生姜專業(yè)合作社。該專業(yè)合作社擁有社員178戶,其中從事生姜收購(gòu)、加工經(jīng)營(yíng)8戶,生姜種植170戶。合作社培育起了集收購(gòu)、加工、儲(chǔ)存、銷售為一體的產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)――恒順食品有限公司,擁有生姜標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)基地370畝。

由于生姜種植、收購(gòu)和加工的季節(jié)性差異,專業(yè)合作社內(nèi)部形成了資金供求關(guān)系。從2007年4月,專業(yè)合作社開始在社員內(nèi)部進(jìn)行小額資金余缺調(diào)劑,探索開展資金互助活動(dòng)。在生姜種植季節(jié),一些購(gòu)銷加工大戶業(yè)務(wù)處于淡季,合作社將資金調(diào)劑給種姜戶使用;而到秋季生姜集中收購(gòu)加工時(shí),合作社又將種姜戶的閑散資金調(diào)劑給經(jīng)營(yíng)大戶使用。運(yùn)作方式為“兩頭堵死”:即“進(jìn)口”絕對(duì)為合作社社員,互助資金必須由社員以自愿入股形式構(gòu)成,嚴(yán)禁向社會(huì)攬儲(chǔ);“出口”也絕對(duì)為合作社社員,資金調(diào)劑使用嚴(yán)格限定在合作社社員范圍之內(nèi),禁止向合作社以外的單位和個(gè)人調(diào)劑。同時(shí),資金調(diào)劑使用一律實(shí)行雙人擔(dān)保,而且兩名保人均須是合作社社員,并嚴(yán)格限定單戶資金調(diào)劑使用額度不超過(guò)為其擔(dān)保社員入股額的80%。2007年,專業(yè)合作社資金調(diào)劑額最高時(shí)達(dá)330.1萬(wàn)元,累計(jì)為68戶社員進(jìn)行了資金調(diào)劑。

2007年12月12日,姚店子鎮(zhèn)生姜專業(yè)合作社對(duì)設(shè)立姚店子鎮(zhèn)聚福源資金互助社的可行性進(jìn)行了調(diào)研,論證了可行性和必要性,制定了業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃,后發(fā)動(dòng)48名原蔬菜協(xié)會(huì)會(huì)員(其中包括兩家農(nóng)村小企業(yè))自愿作為發(fā)起人,承諾入股53.7萬(wàn)元,籌建聚福源農(nóng)村資金互助社。2008年3月26日,經(jīng)山東省銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),聚福源農(nóng)村資金互助社按專業(yè)合作社的性質(zhì)進(jìn)行了工商注冊(cè)登記后,正式掛牌營(yíng)業(yè)。

(二)聚福源資金互助社的經(jīng)營(yíng)管理及運(yùn)行機(jī)制

1. 治理機(jī)制。對(duì)重大決策事項(xiàng)通過(guò)召開社員大會(huì)或臨時(shí)大會(huì)表決,或向社員發(fā)函征詢意見(如本社的利率調(diào)整);對(duì)重要的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、人事調(diào)整、制度建設(shè)、費(fèi)用支出、宣傳培訓(xùn)等由理事會(huì)民主決策;建立了理事會(huì)重要決策事項(xiàng)征詢監(jiān)事會(huì)意見制度。

2. 管理機(jī)制。經(jīng)理負(fù)責(zé)日常的經(jīng)營(yíng)管理,設(shè)會(huì)計(jì)、出納(兼任業(yè)務(wù)員)各一名,負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)操作。(1)入社管理:申請(qǐng)人提出申請(qǐng),本社社員推薦(介紹),經(jīng)理事會(huì)審核通過(guò);(2)貸款管理:只面向加入本社的成員提供貸款服務(wù),嚴(yán)禁非社員貸款;(3)財(cái)務(wù)管理:根據(jù)工作需要,互助社事先擬訂支出計(jì)劃,報(bào)經(jīng)理同意后,再由經(jīng)辦人按規(guī)定辦理借支或報(bào)銷手續(xù):(4)核算管理:開發(fā)了綜合業(yè)務(wù)信息系統(tǒng),從社員檔案到業(yè)務(wù)流程及監(jiān)管報(bào)表均建立了自動(dòng)采集程序;(5)安全管理:建立了包括防火防盜、印章分管、交接班、鑰匙管理、檢查和值班值宿等內(nèi)容的安全保衛(wèi)制度。

3. 風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。資金互助社以社員信用擔(dān)保貸款為主。(1)審慎經(jīng)營(yíng)機(jī)制:對(duì)單一社員的貸款總額不超過(guò)資本凈額的15%;單一農(nóng)村小企業(yè)社員及其關(guān)聯(lián)小企業(yè)社員,單一農(nóng)民社員及其在同一戶口簿上的其他社員貸款總額不超過(guò)資本凈額的20%;對(duì)前十大戶貸款總額不超過(guò)資本凈額的50%。(2)貸款保證機(jī)制:社員申請(qǐng)貸款需由該社其他社員或互助社熟悉的非社員提供擔(dān)保,其中:借款額度3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的須由1名以上擔(dān)保人提供擔(dān)保,借款額度3萬(wàn)元以上的,必須由2名以上擔(dān)保人提供擔(dān)保。(3)信用評(píng)估機(jī)制:理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)及部分社員組成信用評(píng)估小組,對(duì)所有社員進(jìn)行信用評(píng)估,合理核定每個(gè)社員最高貸款額度,記入社員信用檔案,社員在最高貸款額度之內(nèi)申請(qǐng)貸款。對(duì)社員的貸款明細(xì),逐筆張貼公布。

4. 差別化利率定價(jià)機(jī)制。資金互助社利率結(jié)合市場(chǎng)資金價(jià)格、貸款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度、貸款期限和社員信用等級(jí)因素,實(shí)行差別定價(jià)。貸款周期以3個(gè)到6個(gè)月為主,利率一般為月息12‰-15‰。鼓勵(lì)小額、短期貸款,加速資金周轉(zhuǎn),滿足更多社員互助需求。

(三)聚福源資金互助社成立后的運(yùn)營(yíng)困難

因規(guī)模少、資金來(lái)源渠道窄、外在約束多,聚福源互助社成立后很快顯現(xiàn)出生存動(dòng)能明顯不足的狀況。互助社成立不到兩天,社內(nèi)49萬(wàn)元可用資金就全部貸完。2009年10月27日,經(jīng)省、市銀監(jiān)部門同意,聚福源資金互助社進(jìn)行增資擴(kuò)股,股東由原來(lái)的48戶發(fā)展到110戶,股本由原來(lái)的53.7萬(wàn)元擴(kuò)增到75.98萬(wàn)元。截至2010年6月末,互助社擁有股金75.98萬(wàn)元,存款僅3000元,拆入資金50萬(wàn)元,貸款余額106.5萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)毛利9萬(wàn)元。

與之形成鮮明對(duì)比的是,聚福源資金互助社理事長(zhǎng)目前依然經(jīng)營(yíng)著德農(nóng)生姜專業(yè)合作社,而且運(yùn)作良好。截至2010年6月末,生姜專業(yè)合作社擁有社員320名,股金240萬(wàn)元,放款余額196萬(wàn)元,各項(xiàng)指標(biāo)均強(qiáng)于聚福源資金互助社。

三、聚福源資金互助社生存發(fā)展的優(yōu)勢(shì)分析

(一)農(nóng)村正規(guī)金融服務(wù)缺位為其騰出廣闊市場(chǎng)

姚店子鎮(zhèn)作為魯南地區(qū)最大的生姜生產(chǎn)和銷售集散地,產(chǎn)業(yè)化對(duì)資金需求較大,有的收姜戶一年的資金需求額就高達(dá)幾百萬(wàn)元。而與農(nóng)戶“饑渴”的資金需求形成鮮明對(duì)比的是,四大國(guó)有銀行已全部撤離姚店子鎮(zhèn),只剩下農(nóng)村信用社和郵政儲(chǔ)蓄兩家金融機(jī)構(gòu),每年有一半以上的資金流出該鎮(zhèn)。在資金互助社成立之初的2007年,該鎮(zhèn)存款余額15573萬(wàn)元,貸款余額6352萬(wàn)元,貸存比僅為40.8%。與此同時(shí),農(nóng)村信用社貸款利率偏高,郵政儲(chǔ)蓄信貸業(yè)務(wù)又剛剛起步,形成了明顯的農(nóng)村信貸賣方市場(chǎng)單向控制局面,這就為聚福源資金互助社的發(fā)展提供了廣闊的市場(chǎng)空間。

(二)貼近農(nóng)民,信息對(duì)稱、貸后管理成本低

農(nóng)戶融資困難的根本原因是與銀行之間存在信息不對(duì)稱而且貸后管理成本高。與農(nóng)村信用社等正規(guī)金融機(jī)構(gòu)相比,資金互助社是農(nóng)民之間真正意義上的合作,這種草根性質(zhì)、內(nèi)生特質(zhì)的合作金融組織,建立在農(nóng)村特有的熟人社會(huì)基礎(chǔ)之上。互助社社員之間交流頻繁,而且地理位置上相對(duì)集中,這種特殊的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),意味著相互之間存在著錯(cuò)綜復(fù)雜的聯(lián)系。它們相互關(guān)系密切,信息能夠在其間迅速流動(dòng),基本實(shí)現(xiàn)了社員生產(chǎn)和生活信息的公開化,社員間知根知底,能及時(shí)獲得借款人信息并跟蹤款項(xiàng)使用方向,避免了銀行對(duì)農(nóng)戶的貸款信息不對(duì)稱和管理成本過(guò)高問(wèn)題。

(三)社內(nèi)貸款違約概率小,貸款風(fēng)險(xiǎn)低

在彼此熟悉的互助社中,人際約束是維持信任的重要機(jī)制,使失信的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收益,從而限制失信行為的發(fā)生,也就降低了違約概率和貸款風(fēng)險(xiǎn)。首先,社員之間相互了解,那些有過(guò)失信行為的人不容易融入其中;其次,社員之間打交道的次數(shù)很多,重復(fù)交易的概率很高,偶爾的失信必然會(huì)提高未來(lái)的各項(xiàng)交易成本,得不償失;第三,交易并不是單一的,社員之間往往會(huì)涉及大量的社會(huì)關(guān)系,使得交易雙方都能夠在必要時(shí)懲罰對(duì)方,這就構(gòu)成了相互間的有效約束。這些約束,把所有人都置于一個(gè)相互監(jiān)督體系中,如果誰(shuí)違約失信了,他就很難逃脫懲罰,這樣的監(jiān)督關(guān)系起到了維持交易秩序的作用。也就是說(shuō),社員之間具備無(wú)限不確定次數(shù)交易條件或者具備長(zhǎng)期交易條件,其理性的選擇都應(yīng)當(dāng)是采取互相合作行為,并由此建立長(zhǎng)期的信任關(guān)系。

四、聚福源資金互助社生存動(dòng)能不足的原因考察

既然聚福源資金互助社具有生存發(fā)展的廣闊市場(chǎng)和優(yōu)勢(shì),那又為何會(huì)陷入尷尬的境地呢?我們進(jìn)行了細(xì)致深入的調(diào)研,主要原因如下:

(一)社員結(jié)構(gòu)不合理是致其生存困窘的內(nèi)因

原姚店子供銷社蔬菜協(xié)會(huì)生姜專業(yè)合作社社員中,有種植戶,有收購(gòu)、加工、儲(chǔ)存、銷售戶,涵蓋了生姜這一產(chǎn)業(yè)鏈的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),資金調(diào)配主要圍繞生姜這一產(chǎn)業(yè)鏈,針對(duì)生產(chǎn)、加工、銷售各環(huán)節(jié)的淡旺季,以信用方式進(jìn)行資金互助調(diào)劑,解決了企業(yè)和農(nóng)民生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)淡旺季的資金余缺問(wèn)題。雖然聚福源資金互助社成立時(shí),依托的是生姜生產(chǎn)專業(yè)合作社,但其社員主要為生姜收購(gòu)、加工戶,社員結(jié)構(gòu)單一,資金需求量大,且需求時(shí)間具有同期性,沒(méi)有了資金提供方,雖然后來(lái)進(jìn)行了二次擴(kuò)股,但新增社員仍以生姜產(chǎn)業(yè)為主,沒(méi)有改變結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題。

(二)資金實(shí)力單薄是制約其發(fā)展的關(guān)鍵

聚福源資金互助社自成立以來(lái),社員股金一直是其主要資金來(lái)源,但股本有限,想要貸款的社員很多,但互助社卻無(wú)錢可貸,社員貸款額度一次性滿足率僅在30%左右,貸款申請(qǐng)批復(fù)率不足50%。缺乏資金來(lái)源是面臨的最大難題。互助社曾希望通過(guò)政府支持、銀行融資以及增加社員存款來(lái)解決資金來(lái)源問(wèn)題,但都很難實(shí)現(xiàn)。首先政府不可能出資支持;其次,向其他金融機(jī)構(gòu)拆借資金時(shí),因本身規(guī)模小、實(shí)力弱而屢遭拒絕。據(jù)了解,該社曾試圖向當(dāng)?shù)剞r(nóng)村信用社融資,雖有監(jiān)管部門協(xié)調(diào),但仍被拒絕;當(dāng)?shù)剜]政儲(chǔ)蓄銀行雖同意提供資金,因利率過(guò)高(月息13‰,與其社員貸款利息相當(dāng))而無(wú)法使用。雖然最后經(jīng)上級(jí)監(jiān)管部門協(xié)調(diào),從地方性法人機(jī)構(gòu)臨沂市商業(yè)銀行先后兩次分別拆借資金30萬(wàn)元、50萬(wàn)元,但價(jià)格不菲,在貸款基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮20%。

(三)嚴(yán)格的業(yè)務(wù)要求約束其活力

聚福源資金互助社成立之初期望正規(guī)化后能實(shí)現(xiàn)規(guī)模、服務(wù)的擴(kuò)大,但現(xiàn)實(shí)卻是事與愿違,嚴(yán)格的監(jiān)管規(guī)定限制了其發(fā)展。按照監(jiān)管部門要求,擴(kuò)股只能每年一次,且對(duì)擴(kuò)股的人員、數(shù)量實(shí)行嚴(yán)格限制,這與原來(lái)合作社期間股東進(jìn)出自由形成極大反差,對(duì)資金互助社來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一條“枷鎖”;對(duì)單一社員的貸款總額不得超過(guò)資本凈額15%的規(guī)定,雖然可防止“壘大戶”的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),但對(duì)社員入社吸引力來(lái)說(shuō)不能不是打擊;不得低于8%資本充足率,對(duì)當(dāng)前資金周轉(zhuǎn)率高達(dá)4.6次的互助社來(lái)講,每年就等于少發(fā)放20萬(wàn)元的貸款。監(jiān)管者的政策定位令資金互助社處境更為艱難。

(四)運(yùn)營(yíng)成本高企令資金互助社進(jìn)退維谷

低交易成本是當(dāng)初專業(yè)合作社的優(yōu)勢(shì),也是其吸引力所在。成為正式金融機(jī)構(gòu)之前,資金互助社不需要正式的辦公場(chǎng)所,不需要電腦等硬件設(shè)施,就連記賬也只是用學(xué)生的作業(yè)本進(jìn)行簡(jiǎn)單的記錄,一年的經(jīng)營(yíng)成本不過(guò)幾百元。而領(lǐng)取金融牌照后的2009年,資金互助社的經(jīng)營(yíng)成本(水、電、網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi)、通訊費(fèi)以及聘用會(huì)計(jì)人員工資、房租等)達(dá)到4萬(wàn)元,這讓股東們始料未及,取舍兩難。雖然租用了辦公場(chǎng)所,但因業(yè)務(wù)量小,互助社平時(shí)基本不開門,所有業(yè)務(wù)都是電話預(yù)約。另外,需要特別提及的是,資金互助社6名理事、監(jiān)事均沒(méi)有工資,只有聘用的一名會(huì)計(jì)有月工資600元,沒(méi)有其他人工成本支出。所以,他們對(duì)改為正規(guī)金融機(jī)構(gòu)后的成本支出極為看重。姚店子資金互助社的發(fā)起人申請(qǐng)?jiān)O(shè)立資金互助社的初衷是盡早拿到金融牌照,將自己“陽(yáng)光化”為正規(guī)金融,并期望將來(lái)轉(zhuǎn)為村鎮(zhèn)銀行的念頭,但看到如今互助社限制措施多、業(yè)務(wù)發(fā)展難,對(duì)前景喪失了信心。

(五)人員素質(zhì)距銀監(jiān)部門要求有相當(dāng)距離

聚福源資金互助社的理事長(zhǎng)與經(jīng)理是一人,為該鎮(zhèn)供銷社主任,下屬的經(jīng)營(yíng)層全是當(dāng)?shù)剞r(nóng)民;聘用的會(huì)計(jì)開始是一名初中生,最近剛換為一名中專畢業(yè)生。經(jīng)營(yíng)人員的素質(zhì)難以達(dá)到監(jiān)管部門要求,甚至一些配合監(jiān)管的日常事務(wù)都需要當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門代為管理。比如監(jiān)管部門要求會(huì)計(jì)報(bào)表用微機(jī)處理,但聚福源互助社會(huì)計(jì)對(duì)微機(jī)業(yè)務(wù)不熟,所以每月的業(yè)務(wù)報(bào)表只好由當(dāng)?shù)乇O(jiān)管辦人員代為錄入處理。

五、結(jié)論與啟示

作為改革的產(chǎn)物,聚福源資金互助社作為山東省首家目前也是唯一一家有銀監(jiān)部門批文的資金互助社,運(yùn)行兩年來(lái),盡管在一定程度彌補(bǔ)了農(nóng)村金融服務(wù)空白,部分解決了農(nóng)村信貸市場(chǎng)供需失衡狀況。但不可否認(rèn),因受內(nèi)外各種不利因素影響,其作用發(fā)揮有限,發(fā)展前景不容樂(lè)觀。一個(gè)土生土長(zhǎng)的農(nóng)民專業(yè)合作社本來(lái)很有活力,但顯性化經(jīng)營(yíng)后反而出現(xiàn)業(yè)務(wù)萎縮。從這一案例中,我們可以得出如下亮點(diǎn)啟示:

(一)“隱性”金融如果不具備條件不要輕易“顯性”化

在現(xiàn)有條件下,農(nóng)民專業(yè)合作社內(nèi)生的資金互助功能還不具備顯性化經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)和條件,如果硬把它們拉入正規(guī)金融序列,不但不會(huì)刺激其加快發(fā)展,反而可能因過(guò)高的顯性化經(jīng)營(yíng)成本而喪失其原有的活力。所以對(duì)于專業(yè)合作社內(nèi)部的隱形信用合作形式,目前應(yīng)依靠其內(nèi)生力量,自我管理,自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),自求資金平衡,實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展,待條件成熟,再考慮將其轉(zhuǎn)型為真正意義上的農(nóng)民信用合作組織。

(二)為“隱形”金融顯性化經(jīng)營(yíng)實(shí)施較為靈活、寬松的監(jiān)管措施

對(duì)于“顯性”化的機(jī)構(gòu),監(jiān)管部門不應(yīng)將它們等同于現(xiàn)有銀行金融機(jī)構(gòu)一樣管理,尤其是在擴(kuò)股、資本充足率、大額貸款比例限制、加入銀行拆借平臺(tái)等方面,盡快出臺(tái)放寬政策,允許其入股自愿,擴(kuò)股自由,動(dòng)態(tài)管理;在資本充足率要求、融資平臺(tái)等方面,享受農(nóng)村信用社的同等甚至優(yōu)惠待遇,為其營(yíng)造寬松的外部環(huán)境。

參考文獻(xiàn):

篇10

工程壽命周期是指工程產(chǎn)品從研究開發(fā)、設(shè)計(jì)、建造、使用直到報(bào)廢所經(jīng)歷的全部時(shí)間，在這經(jīng)歷的全部時(shí)間里發(fā)生的成本叫做工程壽命周期成本（Life Cycle Cost，LCC），包括經(jīng)濟(jì)成本、環(huán)境成本和社會(huì)成本。工程壽命周期成本分析又稱工程壽命周期成本評(píng)價(jià)，是指為了從各可行方案中篩選出最佳方案以有效地利用稀缺資源，而對(duì)項(xiàng)目方案進(jìn)行系統(tǒng)決策分析的過(guò)程。常用的壽命周期成本評(píng)價(jià)方法有費(fèi)用效率（CE）法、固定效率法和固定費(fèi)用法、權(quán)衡分析法等。本文研究的主要是壽命周期成本評(píng)價(jià)中CE法的應(yīng)用實(shí)踐問(wèn)題，強(qiáng)調(diào)分析評(píng)價(jià)中必須考慮資金時(shí)間價(jià)值，并且結(jié)合實(shí)例進(jìn)行了比較分析，指導(dǎo)投資者進(jìn)行正確的項(xiàng)目決策。

2 資金時(shí)間價(jià)值及其必要性

資金時(shí)間價(jià)值，是指資金經(jīng)歷一定時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值，也稱為貨幣時(shí)間價(jià)值。也就是說(shuō)，資金的價(jià)值是隨時(shí)間變化而變化的，是時(shí)間的函數(shù)，隨時(shí)間的推移而發(fā)生價(jià)值的增加，增加的那部分價(jià)值是原來(lái)資金的時(shí)間價(jià)值。它揭示了資本運(yùn)作中的動(dòng)態(tài)規(guī)律。

在具體應(yīng)用中，一般采用復(fù)利計(jì)息的方法，常用的換算系數(shù)有復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)，年金現(xiàn)值系數(shù)和資本回收系數(shù)。

在工程項(xiàng)目壽命周期成本CE法分析中必須考慮資金時(shí)間價(jià)值，其原因在于：人們無(wú)論從事何種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都必需花費(fèi)一定的時(shí)間。而時(shí)間是有限的，它既不能停止不動(dòng)，也無(wú)法再生，是一種最寶貴也最有限的“資源”。在一定意義上講，時(shí)間就是經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)效益也必定是在一定時(shí)間內(nèi)創(chuàng)造的。再者，工程建設(shè)項(xiàng)目壽命周期長(zhǎng)，具有資金動(dòng)用規(guī)模大、占用時(shí)間長(zhǎng)的特點(diǎn)。因此，在工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)中，必須考慮資金時(shí)間價(jià)值的影響。

由于資金時(shí)間價(jià)值的存在，使不同時(shí)點(diǎn)上發(fā)生的現(xiàn)金流量無(wú)法直接加以比較，因此，要通過(guò)一系列的換算，在同一時(shí)點(diǎn)上比較，才更加符合客觀實(shí)際，從而使方案的評(píng)價(jià)與選擇變得更現(xiàn)實(shí)和可靠。因此，筆者認(rèn)為在工程壽命周期成本CE分析法中考慮資金時(shí)間價(jià)值是非常必要的。

3 CE法原理

系統(tǒng)效率（SE）是投入壽命周期成本后所取得的效果或者說(shuō)明任務(wù)完成到什么程度的指標(biāo)。從系統(tǒng)工程論的角度看，如以壽命周期成本為輸入，則系統(tǒng)效率為輸出。通常，系統(tǒng)的輸出為經(jīng)濟(jì)效益、價(jià)值、效率（效果）等。主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面，X項(xiàng)目：銷售金額、利潤(rùn)、銷售量、運(yùn)輸量等；Y項(xiàng)目：開動(dòng)率、完成任務(wù)的可靠性、能力、舒適性、多能性、技術(shù)簡(jiǎn)單性、可靠性、維修性、后勤支援性等。

壽命周期成本（LCC）為設(shè)置費(fèi)（IC）和維持費(fèi)（SC）的合計(jì)額，也就是系統(tǒng)在壽命周期內(nèi)的總費(fèi)用。設(shè)置費(fèi)（IC）包括研究開發(fā)費(fèi)，設(shè)計(jì)費(fèi)，制造費(fèi)、安裝費(fèi)，試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)等。維持費(fèi)（SC）包括運(yùn)行費(fèi)（人工費(fèi)、動(dòng)能費(fèi)），維修費(fèi)（維修材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、外委維修費(fèi)），后勤支援費(fèi)（備件庫(kù)存資金、備機(jī)費(fèi)維修用設(shè)備費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、庫(kù)存費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)），報(bào)廢的費(fèi)用等。

4 應(yīng)用舉例

例1：某特大城市為改善目前已嚴(yán)重?fù)矶碌哪吵鞘兄鞲傻赖慕煌顩r，擬投資建設(shè)一交通項(xiàng)目，有地鐵、輕軌和高架道路三個(gè)方案。該三個(gè)方案的使用壽命均按50年計(jì)算，分別需每15年、10年、20年大修一次。單位時(shí)間價(jià)值為10元/h，其他有關(guān)數(shù)據(jù)見表1所示。不考慮建設(shè)工期的差異，即建設(shè)投資均按期初一次性投資考慮，不考慮動(dòng)拆遷工作和建設(shè)期間對(duì)交通的影響，三個(gè)方案均不計(jì)殘值，每年按360天計(jì)算。壽命周期成本和系統(tǒng)效率計(jì)算結(jié)果取整數(shù)，系統(tǒng)費(fèi)用效率計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。試?yán)觅M(fèi)用效率（CE）法決策。

5 結(jié)論

從上述案例可以看出，是否考慮資金時(shí)間價(jià)值對(duì)CE法的決策結(jié)果影響較大，有時(shí)可能得出截然相反的結(jié)果。當(dāng)然，資金時(shí)間價(jià)值是時(shí)間和折現(xiàn)率的函數(shù)，在工程項(xiàng)目的CE法應(yīng)用中，也要合理估計(jì)時(shí)間參數(shù)和折現(xiàn)率，如項(xiàng)目的壽命周期、維修費(fèi)的發(fā)生時(shí)點(diǎn)（案例中的地鐵、輕軌和高架道路每15年、10年、20年大修一次）發(fā)生變化，折現(xiàn)率（案例中i=8%）發(fā)生變化等，這也會(huì)對(duì)費(fèi)用效率法的決策結(jié)果產(chǎn)生影響。因此，在工程壽命周期成本的CE法決策中一定要考慮資金時(shí)間價(jià)值。若不考慮資金的時(shí)間價(jià)值，也就沒(méi)有考慮投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，這是不切合實(shí)際的，這樣，可能導(dǎo)致投資者決策失誤，最終影響經(jīng)濟(jì)損益。另外，CE值是一個(gè)比值，即相對(duì)指標(biāo)，注意壽命周期成本（LCC）和系統(tǒng)效率（SE）對(duì)比口徑的一致，一般以年值計(jì)算。資金時(shí)間價(jià)值是客觀存在的，在工程壽命周期成本CE法應(yīng)用實(shí)踐中，一定要考慮資金時(shí)間價(jià)值，合理運(yùn)用資金時(shí)間價(jià)值原理，從而引導(dǎo)投資者科學(xué)合理決策。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮衛(wèi)民，付曉靈.工程經(jīng)濟(jì)學(xué).北京：北京大學(xué)出版社，2006，1

[2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編.財(cái)務(wù)成本管理.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2013，3

篇11

一、對(duì)已有研究的回顧

（一）勞動(dòng)力成本與對(duì)外直接投資的關(guān)系

從母國(guó)角度來(lái)看，一國(guó)勞動(dòng)力成本對(duì)對(duì)外直接投資有著重要影響。勞動(dòng)力成本以平均工資水平來(lái)表示。一國(guó)平均工資水平一定程度上代表了該國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，更直觀地反映了該國(guó)的勞動(dòng)力成本，因此平均工資水平對(duì)對(duì)外直接投資是有影響的，首先，如果一國(guó)的平均工資水平上漲，表明該國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力成本上升，勞動(dòng)力成本的上升會(huì)導(dǎo)致此前主要看重該國(guó)勞動(dòng)力成本優(yōu)勢(shì)的海外企業(yè)流失。因?yàn)檫@些企業(yè)進(jìn)入該國(guó)，主要是希望借助該國(guó)的廉價(jià)勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)來(lái)降低成本，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，但是勞動(dòng)力成本上升會(huì)導(dǎo)致這些企業(yè)流走，尋求勞動(dòng)力更加廉價(jià)的其他國(guó)家。因此，從這個(gè)角度來(lái)看，平均工資水平的提高會(huì)抑制該國(guó)對(duì)外直接投資的流入。如果一國(guó)的平均工資收入水平提高，那么該國(guó)進(jìn)行海外投資的勞動(dòng)密集型企業(yè)會(huì)流出，造成吸引的外資減少。如果該國(guó)的平均工資水平下降，也就意味著勞動(dòng)力成本下降，會(huì)吸引很多勞動(dòng)密集型企業(yè)進(jìn)行海外投資，利用本國(guó)的勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，當(dāng)前，我國(guó)工資水平在逐步提高，一些勞動(dòng)密集型企業(yè)成本逐漸上升，擠壓了盈利空間，在一定程度上會(huì)導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行海外直接投資，尋求更加廉價(jià)的勞動(dòng)力市場(chǎng)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

新古典貿(mào)易理論運(yùn)用于國(guó)際投資時(shí)， 表明對(duì)外直接投資的流動(dòng)會(huì)因要素投資回報(bào)率的不同而受到影響。雖然勞動(dòng)在國(guó)家之間是不能自由流動(dòng)的， 但是生產(chǎn)者可以選擇在勞動(dòng)成本低的地方進(jìn)行生產(chǎn)， 尤其是加工業(yè)這種低附加值的行業(yè)，選擇在勞動(dòng)力成本低的地方可以提高競(jìng)爭(zhēng)力。因此，本文認(rèn)為我國(guó)勞動(dòng)力成本是影響我國(guó)非金融類對(duì)外直接投資的一個(gè)重要變量。

（二）外匯儲(chǔ)備與對(duì)外直接投資的關(guān)系

我國(guó)的外匯儲(chǔ)備量截止2015年，已經(jīng)達(dá)到3.33萬(wàn)億美元。外匯儲(chǔ)備有著重要的作用，在一定程度上能夠平衡一國(guó)的國(guó)際收支平衡，同時(shí)也能夠用來(lái)償還外債，但是過(guò)多的外匯儲(chǔ)備會(huì)造成資源的浪費(fèi)，具有匯率風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)對(duì)外直接投資增加外匯儲(chǔ)備的收益。

有了充足的外匯儲(chǔ)備，會(huì)增加我國(guó)企業(yè)對(duì)外直接投資的風(fēng)險(xiǎn)，敢于面對(duì)世界市場(chǎng)的各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于外匯儲(chǔ)備與對(duì)外直接投資的關(guān)系，不少學(xué)者做過(guò)研究，例如，許松、吳洪濤（2006）主要考察影響我國(guó)對(duì)外直接投資的主要宏觀因素，他在江小涓的研究基礎(chǔ)上，量化了幾個(gè)宏觀因素“GNIP、固定資產(chǎn)投資、出口以及外匯儲(chǔ)備”，采用多元回歸模型，來(lái)研究影響對(duì)外直接投資的因素。分析結(jié)果顯示：人均GDP、固定資產(chǎn)投資、出口以及外匯儲(chǔ)備都會(huì)促進(jìn)該國(guó)的對(duì)外直接投資。綜合眾多學(xué)者的研究以及現(xiàn)階段中國(guó)對(duì)外直接投資發(fā)展?fàn)顩r，本文認(rèn)為外匯儲(chǔ)備是影響我國(guó)非金融類對(duì)外直接投資的一個(gè)重要變量。

二、我國(guó)勞動(dòng)力成本、外匯儲(chǔ)備對(duì)非金融類對(duì)外直接投資的實(shí)證分析

（一）變量的選取與數(shù)據(jù)來(lái)源

綜合以往的研究，本文的理論分析和研究目的、數(shù)據(jù)的可獲得性，本文選取我國(guó)勞動(dòng)力成本、外匯儲(chǔ)備作為解釋變量來(lái)研究其對(duì)我國(guó)非金融類對(duì)外直接投資的影響。我國(guó)勞動(dòng)力成本以我國(guó)平均工資水平表示，選取城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資，數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)家統(tǒng)計(jì)局，以wage表示，并假設(shè)我國(guó)平均工資水平對(duì)非金融類對(duì)外直接投資是促進(jìn)作用。外匯儲(chǔ)備選取我國(guó)外匯儲(chǔ)備存量，主要因?yàn)榇媪康淖兓^流量變化較小，時(shí)間數(shù)據(jù)系列比較穩(wěn)定，數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)家統(tǒng)計(jì)局，以reserve表示，并假設(shè)中國(guó)非金融類對(duì)外直接投資與我國(guó)外匯儲(chǔ)備呈正相關(guān)。

（二）研究方法的選取

已有的對(duì)FDI宏觀影響因素的實(shí)證研究，使用不同的模型設(shè)定，包含不同的變量，但是在方法的選擇上，多選用OLS回歸分析。參照以往的研究方法，結(jié)合我國(guó)數(shù)據(jù)的可獲得性，本文選取經(jīng)典的OLS方法進(jìn)行回歸。

另外，宏觀經(jīng)濟(jì)變量一般存在異方差，取對(duì)數(shù)后可去除宏觀經(jīng)濟(jì)變量異方差并使解釋變量與被解釋變量呈線性關(guān)系。因此，本模型對(duì)所有變量均取對(duì)數(shù)形式，因此相關(guān)系數(shù)分別測(cè)量的是被解釋變量對(duì)各相關(guān)解釋變量的彈性。

（三）模型的建立

建立回歸模型如下：

括號(hào)內(nèi)為解釋變量對(duì)被解釋變量影響的預(yù)期符號(hào)。

（四）回歸結(jié)果分析

依據(jù)前文所述，我們使用OLS方法，并借助R軟件進(jìn)行回歸，得出下表，從表中可以看出，兩個(gè)解釋變量的t統(tǒng)計(jì)量顯著，均通過(guò)檢驗(yàn)，模型調(diào)整后的可決系數(shù) R2= 99.18% ，擬合度較好，回歸結(jié)果中報(bào)告的F統(tǒng)計(jì)量的p值為： 2.045e-08，小于0.05，表明在95%的置信水平下模型總體是顯著的。因此，從回歸結(jié)果來(lái)看，基本可以說(shuō)明和解釋現(xiàn)階段下，中國(guó)對(duì)外直接投資的母國(guó)決定因素。

ln（wage）代表的我國(guó)平均工資水平回歸系數(shù)為0.56，表明我國(guó)平均工資水平與我國(guó)對(duì)外直接投資呈正方向變化， 工資水平的提高，表明我國(guó)勞動(dòng)力成本表上升，企業(yè)盈利壓力加大，促進(jìn)了我國(guó)的對(duì)外直接投資， 計(jì)量結(jié)果表明，我國(guó)平均工資水平每提高1%， 我國(guó)的對(duì)外直接投資增加 0.56%，結(jié)論與本文所選擇的變量有關(guān)。主要考慮到城鎮(zhèn)就業(yè)人員的平均工資更具有代表性， 實(shí)證的結(jié)論證明了前面的假設(shè)。這也說(shuō)明我國(guó)對(duì)外直接投資具有效率尋求型的特點(diǎn)。

ln（reserve）所代表的外匯儲(chǔ)備回歸系數(shù)為0.9468，表明外匯儲(chǔ)備對(duì)對(duì)外直接投資是正向的促進(jìn)作用，外匯儲(chǔ)備每增加1%，對(duì)外直接投資增加0.9468%。中國(guó)鼓勵(lì)企業(yè)開展對(duì)外直接投資，依托于外匯儲(chǔ)備的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，中國(guó)龐大的外匯儲(chǔ)備為其對(duì)外直接投資提供了有力的資金保障，保證“走出去”戰(zhàn)略的穩(wěn)定開展。

三、評(píng)價(jià)與啟示

我國(guó)勞動(dòng)力成本上升是促進(jìn)對(duì)外直接投資的一個(gè)因素，這說(shuō)明我國(guó)對(duì)外直接投資具有效率尋求的動(dòng)機(jī)。長(zhǎng)期來(lái)看，平均工資的提高不僅可以促進(jìn)對(duì)外直接投資的增加，而且直接提高職工的物質(zhì)福利。所以政府應(yīng)該積極鼓勵(lì)企業(yè)合理提升國(guó)內(nèi)的勞動(dòng)力工資水平，即降低了東道國(guó)的相對(duì)工資水平，從而推動(dòng)我國(guó)對(duì)外直接投資的發(fā)展。首先，提高我國(guó)的勞動(dòng)力工資能夠改善人民的生活水平，有助于中國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，對(duì)于我國(guó)擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)也有著重要的意義，更好地發(fā)揮新常態(tài)下，消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定拉動(dòng)作用。其次，國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力成本的提高會(huì)導(dǎo)致一部分對(duì)勞動(dòng)力成本比較敏感的企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)移到其他國(guó)家或地區(qū)去，促進(jìn)對(duì)外直接投資的發(fā)展。

我國(guó)擁有世界第一的外匯儲(chǔ)備存量，很大程度上是我國(guó)貿(mào)易順差的結(jié)果。根據(jù)前文實(shí)證分析可知外匯儲(chǔ)備與一國(guó)的對(duì)外直接投資是正相關(guān)的，因此我國(guó)政府從國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益來(lái)看，應(yīng)適度鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行海外直接投資，合理利用外匯儲(chǔ)備，使外匯儲(chǔ)備進(jìn)行增值，減緩或者避免因匯率變動(dòng)等因素對(duì)外匯儲(chǔ)備造成的貶值。外匯儲(chǔ)備用來(lái)購(gòu)買外債可能會(huì)面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)，利用我國(guó)強(qiáng)大的外匯儲(chǔ)備作支撐，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行對(duì)外直接投資，不僅可以學(xué)習(xí)到國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)、知識(shí)，增強(qiáng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往能力，還可以在一定程度上避免外債的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)不僅要重視鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)外直接投資，也需要制定完善的法律和相應(yīng)規(guī)則，保障我國(guó)企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)的對(duì)外直接投資健康有序進(jìn)行。同時(shí)，也應(yīng)簡(jiǎn)政放權(quán)，降低門檻，鼓勵(lì)有資質(zhì)的中小企業(yè)進(jìn)行對(duì)外直接投資，有效利用外匯儲(chǔ)備，使外匯儲(chǔ)備增值。

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篇12

就財(cái)政資金監(jiān)管角度而言,國(guó)家對(duì)財(cái)政性資金的使用要求日趨嚴(yán)格,實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付,貫徹“收支兩條線”、財(cái)政結(jié)余資金收回等手段都是深化部門預(yù)算改革的重要手段。從高校資金運(yùn)用層面看,部門預(yù)算改革帶來(lái)的資金撥付渠道、管理方式的變化,改變了高校原有的資金管理模式,高校對(duì)財(cái)政撥款資金的調(diào)控能力削弱了,原有利用和充分發(fā)揮財(cái)政性閑置、沉淀資金彌補(bǔ)高校資金不足的運(yùn)行管理模式失去了意義,校區(qū)建設(shè)、日常運(yùn)行等資金來(lái)源匱乏使得高校對(duì)銀行貸款更加依賴,這就要求高校要針對(duì)自身的資金結(jié)構(gòu)狀況,結(jié)合高校維持、運(yùn)行、發(fā)展的資金需求,認(rèn)真做好資金的安排籌措工作,在保障高校各項(xiàng)工作有序進(jìn)行的同時(shí),最大限度地節(jié)約高校的資金成本。就此,筆者就高校資金成本控制問(wèn)題展開研究,以期研究成果對(duì)實(shí)際工作有一定借鑒作用。

一、做好銀行貸款的管理工作

高校貸款主要用于新校區(qū)基本建設(shè)。目前,很多高校的銀行貸款以中長(zhǎng)期為主,中長(zhǎng)期貸款的優(yōu)點(diǎn)在于,短期還本壓力較小、受宏觀政策調(diào)控影響小,缺點(diǎn)在于貸款的利息成本較高。在實(shí)際工作中,高校如果通過(guò)選擇合適的戰(zhàn)略合作銀行,獲得優(yōu)惠的利率、期限,適當(dāng)?shù)嘏浔攘鲃?dòng)資金貸款,能大量節(jié)約高校的貸款資金成本。

從表1可以看出,每5 000萬(wàn)元銀行貸款最高利息成本為297萬(wàn)元,最低利息成本為218.7萬(wàn)元,后者與前者的利息支出差額為78.3萬(wàn)元。

對(duì)于高校而言,做好資金來(lái)源與運(yùn)用的測(cè)算,合理安排銀行貸款資金計(jì)劃,在綜合考慮現(xiàn)實(shí)支付能力與潛在支付能力的基礎(chǔ)之上,結(jié)合戰(zhàn)略合作銀行的最優(yōu)政策,實(shí)現(xiàn)中長(zhǎng)期、短期貸款的最佳配置,可以最大程度地節(jié)約高校的貸款資金成本。

高校在考慮貸款資金成本最優(yōu)化的同時(shí),應(yīng)考慮到國(guó)家宏觀調(diào)控政策對(duì)于貸款的規(guī)模、利率成本、使用方向的動(dòng)態(tài)控制。現(xiàn)階段,需特別關(guān)注銀監(jiān)會(huì)頒布的2010年第1號(hào)令《流動(dòng)資金貸款暫行辦法》,各商業(yè)銀行均相繼出臺(tái)相應(yīng)實(shí)施細(xì)則,銀行流動(dòng)資金貸款的受托支付將成為各商業(yè)銀行的信貸控制手段。高校在考慮配比短期資金貸款比例的同時(shí),要注意因國(guó)家金融政策調(diào)控可能對(duì)短期資金貸款轉(zhuǎn)貸產(chǎn)生的不利影響。

二、銀票業(yè)務(wù)是降低資金成本的一個(gè)重要手段

利用銀票這一工具可以為學(xué)校降低資金成本。現(xiàn)在各銀行的銀票辦理手續(xù)費(fèi)均為萬(wàn)分之五,目前貼現(xiàn)率波動(dòng)區(qū)間大約在月息1.4‰～1.5‰,個(gè)別小規(guī)模商業(yè)銀行會(huì)更低一些。一般銀行會(huì)要求辦票方提供(部分或全額)保證金(按6個(gè)月給付定期存款利息)和擔(dān)保單位。對(duì)于高評(píng)級(jí)客戶可以免去雙保要求。個(gè)別小規(guī)模商業(yè)銀行會(huì)有代客戶直接貼息模式(自開自貼),即開銀票后,將票款全額付給對(duì)方單位,在開票方賬戶劃收貼息。

從銀票的這些特性可以看出,在貼息率處于較低價(jià)位時(shí),無(wú)貸款需求單位開出銀票,扣除手續(xù)費(fèi)后會(huì)獲得一定的資金利差,如表2所示;有銀行貸款需求單位開出銀票,可以降低利息支出水平,如表3所示。

從銀行方看,銀票業(yè)務(wù)收益相對(duì)貸款收益較低,但有利于合理調(diào)節(jié)銀行的信貸構(gòu)成;從高校方看,可以降低資金成本,在有保證金模式下,銀票業(yè)務(wù)會(huì)較好解決銀行的存貸比,維持良好的銀校合作關(guān)系,以獲得銀行對(duì)高校更多的支持。高校在簽訂基建招標(biāo)合同及大額設(shè)備采購(gòu)合同時(shí),如附加銀票條件,會(huì)減少資金成本,即使在合同條款內(nèi)承擔(dān)貼現(xiàn)利息,也是可行的。在資金依托銀行貸款模式下,銀票越多,資金成本節(jié)約效益越好,但其創(chuàng)造的資金效益需要長(zhǎng)期運(yùn)作才能顯著體現(xiàn)。

操作上,銀票業(yè)務(wù)手續(xù)相對(duì)復(fù)雜,如將銀票業(yè)務(wù)作為高校資金支付的常規(guī)業(yè)務(wù),對(duì)于資金管理人員的資金調(diào)控能力要求相對(duì)較高。對(duì)于有銀行貸款需求的高校,在實(shí)際操作環(huán)節(jié)中,應(yīng)考慮將銀票付款期相對(duì)集中,以減少銀行貸款筆數(shù)。

三、利用校內(nèi)資金結(jié)算中心可以適當(dāng)降低融資總額

校內(nèi)資金結(jié)算中心是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌期的特殊產(chǎn)物。校內(nèi)資金結(jié)算中心的功能由籌資運(yùn)作向單一資金管理歸集方向發(fā)展,隨著校內(nèi)資金結(jié)算中心的功能轉(zhuǎn)換,許多高校撤銷了校內(nèi)資金結(jié)算中心,成立教育發(fā)展基金會(huì),對(duì)捐贈(zèng)資金進(jìn)行資金運(yùn)作。在這種資金管理模式下,隨著國(guó)庫(kù)支付體系的日益完善,財(cái)政資金專戶管理,高校無(wú)法對(duì)大額暫時(shí)不用的財(cái)政資金進(jìn)行短期調(diào)劑使用,以彌補(bǔ)學(xué)校資金的臨時(shí)缺口。一定程度上加劇了資金流動(dòng)壓力。

然而,對(duì)于高校后勤、產(chǎn)業(yè)等事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r良好、有大量資金沉淀的高校來(lái)說(shuō),校內(nèi)資金結(jié)算中心的存在,相當(dāng)于歸集了校內(nèi)獨(dú)立核算單位的沉淀資金,可以在一定程度上緩解高校資金周轉(zhuǎn)緊張的問(wèn)題。對(duì)于有銀行貸款的高校而言,歸集資金的存在,只需要高校付出活期存款利息,卻享受了該部分資金的存貸差額,可以相應(yīng)降低高校的貸款總額和利息成本。

四、加強(qiáng)自籌資金收入進(jìn)賬管理工作,加速資金流入

自籌經(jīng)費(fèi)收入是高校收入的重要組成部分,資金到賬越及時(shí),高校的資金調(diào)節(jié)能力越強(qiáng),資金使用效益越高。對(duì)高校而言,主要體現(xiàn)在以下方面:

(一)做好學(xué)費(fèi)清欠工作

對(duì)高校而言,大多數(shù)因家庭貧困欠費(fèi)的全日制本碩生,通過(guò)高校開放的“綠色通道”提供的獎(jiǎng)助學(xué)金、國(guó)家和地方扶持的助學(xué)貸款、生源地貸款等得到了多渠道有效解決,但是,高校仍然面臨較為嚴(yán)重的拖欠學(xué)費(fèi)現(xiàn)象。就資金成本角度看,即使每年的欠費(fèi)總額不是很大,歷年累積影響效應(yīng)也是較大的。在實(shí)際工作中,除了應(yīng)重視全日制學(xué)生的收費(fèi)問(wèn)題之外,還應(yīng)通過(guò)規(guī)范院系辦班收費(fèi)流程,提高各類辦班收入的收費(fèi)效率。

(二)加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)到賬管理

相對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)來(lái)說(shuō),橫向科研經(jīng)費(fèi)不屬于國(guó)庫(kù)支付體系,使用進(jìn)度相對(duì)較慢,更易于在高校形成資金沉淀效應(yīng)。從經(jīng)費(fèi)到賬角度看,高校對(duì)橫向經(jīng)費(fèi)進(jìn)賬到款的控制影響能力更強(qiáng)。在實(shí)際工作中,高校在管理科研經(jīng)費(fèi)合同時(shí),往往重視了年度經(jīng)費(fèi)總量,卻忽視了科研合同經(jīng)費(fèi)的到賬履約管理,雖然立項(xiàng)方在科研經(jīng)費(fèi)合同中約定了支付時(shí)間,但未能有效履行的現(xiàn)象較為普遍,許多教師將發(fā)票(收據(jù))開出很長(zhǎng)時(shí)間,經(jīng)費(fèi)卻遲遲不能到賬。因此,做好橫向經(jīng)費(fèi)的到賬管理,也就加速了資金的流入與沉淀。

五、努力推行公務(wù)卡業(yè)務(wù),縮短高校資金暫付周期

高校的經(jīng)費(fèi)支出與政府部門相比,具有不同的特點(diǎn),經(jīng)費(fèi)種類多,使用人員多,支出零星的特點(diǎn)較為突出。高校暫付款量較大,受現(xiàn)金開支管理規(guī)定的約束,教師差旅費(fèi)和購(gòu)買零星設(shè)備、材料、辦公用品等均需先到財(cái)務(wù)部門借款,由于使用的是學(xué)校的資金,教師對(duì)借款主動(dòng)沖賬還款的積極并不高,另一方面,也存在較多通過(guò)借款階段性占用學(xué)校資金的現(xiàn)象。

公務(wù)卡既具有一般銀行卡的授信消費(fèi)等共同屬性,又具有財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特屬性,高校對(duì)日常公務(wù)活動(dòng)推行公務(wù)卡后,工作人員外出公務(wù)消費(fèi)時(shí),可以不再預(yù)借現(xiàn)金,而是持公務(wù)卡先行刷卡支付,報(bào)銷時(shí)持發(fā)票及POS機(jī)消費(fèi)小票經(jīng)審批后到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷,財(cái)務(wù)部門通過(guò)銀企互聯(lián)、財(cái)務(wù)POS等方式把資金直接歸還到公務(wù)卡上。這樣一來(lái),既節(jié)省了出差前預(yù)借現(xiàn)金的手續(xù),同時(shí)可以最大程度地減少現(xiàn)金支付結(jié)算,延緩資金支付時(shí)間,減輕了單位財(cái)務(wù)人員的工作量,提高了工作效率。

需要指出的是,現(xiàn)階段情況下,對(duì)高校而言,公務(wù)卡的推出更多的作用在于節(jié)約學(xué)校校的資金流量,方便教師的使用;從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義上來(lái)說(shuō),隨著國(guó)家公務(wù)卡制度的不斷完善,公務(wù)卡的核心意義還在于加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理,規(guī)范消費(fèi)行為。

隨著中央部門預(yù)算改革的不斷深入,更多的財(cái)政資金將會(huì)納入國(guó)庫(kù)支付管理體系,高校資金運(yùn)作管理的難度會(huì)進(jìn)一步加大。開源節(jié)流是高校一直提倡遵循的辦學(xué)原則,從大的方面來(lái)說(shuō),學(xué)校獲得更多的財(cái)政撥款,多渠道籌集辦學(xué)資金是高校開源的重要方面。節(jié)流的方式具有多樣性,本文從日常資金管理工作的層面提出一些資金成本的控制渠道,可能某種資金成本控制方式不一定會(huì)帶來(lái)多大影響,但只要我們?cè)谌粘Ｘ?cái)務(wù)管理工作中做好點(diǎn)點(diǎn)滴滴的細(xì)節(jié)工作,其組合產(chǎn)生的資金效益往往也是可觀的。

篇13

1.園林綠化建設(shè)是一項(xiàng)持續(xù)不斷地生長(zhǎng)變化的建設(shè)。比如城市住宅建設(shè),建設(shè)開發(fā)者在一個(gè)地塊內(nèi)原規(guī)劃建設(shè)50萬(wàn)平方米的住宅,在建成后幾十年里,如果不增加建設(shè)投資,住宅面積是不會(huì)增加的;而綠化建設(shè)就不同了,在同一塊綠地,綠化面積不增加的情況下,用不了幾年,隨著樹木花草的不斷生長(zhǎng),生物量逐年加大,綠地生態(tài)效果一年比一年顯現(xiàn)。

2.園林綠化建設(shè)后續(xù)的運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)用是一項(xiàng)逐年降低的建設(shè)工程。比如地鐵建設(shè)工程建成投入使用后,每年需固定投入線路、車輛等的維修維護(hù)費(fèi)用,而且隨著設(shè)備的逐年老化,維修維護(hù)費(fèi)用會(huì)隨之不斷增長(zhǎng);而園林綠化建設(shè)工程后續(xù)的維護(hù)費(fèi)用也就是指苗木養(yǎng)護(hù)費(fèi)用,它會(huì)隨著苗木的不斷長(zhǎng)大,適應(yīng)性和抗性逐年加強(qiáng),后期需要投入的養(yǎng)護(hù)費(fèi)用會(huì)逐年降低。

3.園林綠化建設(shè)是只看得到經(jīng)濟(jì)投入和社會(huì)效益,看不到經(jīng)濟(jì)收益的建設(shè)工程。比如:城市住房建設(shè)可以通過(guò)房屋的買賣、租賃等收到較高經(jīng)濟(jì)利益。而園林綠化建設(shè)只能計(jì)算在綠化建設(shè)和后期養(yǎng)護(hù)過(guò)程中所需要投入的費(fèi)用,至于諸如美化環(huán)境、吸收有害氣體、減少粉塵污染、凈化大氣、凈化水體、降低噪音和震動(dòng)、防風(fēng)固土固沙等環(huán)境收益是無(wú)法計(jì)算,也是無(wú)法直接給投資建設(shè)方創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的。

4.由于園林綠化建設(shè)投資主體多元化,園林綠化工程要達(dá)到的效果不統(tǒng)一,導(dǎo)致單位投資造價(jià)差異很大。園林綠化工程因功能性不同,投資主體多元化:有以各級(jí)政府投資為主的城市公共綠地、城市郊野公園等建設(shè)工程;有以開發(fā)商投資為主體的居住小區(qū)等建設(shè)項(xiàng)目的配套綠化建設(shè),有以學(xué)校、廠礦企事業(yè)單位機(jī)關(guān)等為投資主體的單位內(nèi)部綠化建設(shè)等等,因上述投資主體不同,所要求達(dá)到的園林綠化效果和目的不同,因此園林綠化單位面積內(nèi)投資建設(shè)造價(jià)差異相當(dāng)懸殊。

綜合上述幾點(diǎn),園林綠化工程的造價(jià)成本控制,比其他建設(shè)施工項(xiàng)目更敏感,更易被各方關(guān)注,也是每個(gè)投資園林綠化建設(shè)項(xiàng)目的投資主體最注重的一點(diǎn)。因此,在園林綠化建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,成本控制這一環(huán)節(jié)十分重要,下面我就從園林綠化建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)環(huán)節(jié),談?wù)劸G化工程的成本控制。

二、園林綠化建設(shè)工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)中控制成本兩大要點(diǎn)

1.減少大規(guī)格苗木的使用,增加常規(guī)規(guī)格苗木的用量:

園林綠化項(xiàng)目是一個(gè)具有持續(xù)不斷地生長(zhǎng)變化的過(guò)程的項(xiàng)目,因此在種植深化設(shè)計(jì)時(shí),要以生長(zhǎng)變化的眼光要求和看待設(shè)計(jì)效果,不要過(guò)量、盲目地設(shè)計(jì)大規(guī)格和超大規(guī)格苗木。

從效果構(gòu)想方面,大規(guī)格苗木的應(yīng)用,看似能達(dá)到景觀效果即時(shí)顯現(xiàn),立竿見影的結(jié)果,其實(shí)不然:首先,大規(guī)格苗木一般不直接生產(chǎn)自苗圃,大多數(shù)來(lái)自山地或半山地、的郊野片林或正在拆遷的道路、老舊居住區(qū)等地,它的根系發(fā)育范圍很廣、很深,在移栽過(guò)程中對(duì)原有根系破壞較大,移植后勢(shì)必造成苗木生長(zhǎng)緩慢或停止生長(zhǎng)、上部枝條枯死、易感染病蟲害等,這樣的樹形效果和生長(zhǎng)勢(shì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是該大規(guī)格樹木在原立地環(huán)境時(shí)的景觀效果;其次,由于運(yùn)輸大規(guī)格苗木時(shí)運(yùn)輸工具和運(yùn)輸?shù)缆返木窒?同時(shí)為保證成活,對(duì)原大規(guī)格苗木的樹冠、枝條需要進(jìn)行較重的修剪,再加之移栽過(guò)程中對(duì)根系的破壞,樹冠樹形很難在較短的三、四年內(nèi)恢復(fù)到原有水平,這樣又給預(yù)期的景觀效果打了折扣。

對(duì)于景觀效果是這樣的結(jié)果,那么在成本造價(jià)方面又如何呢?首先,眾所周知,苗木規(guī)格越大、樹形越圓滿,苗木價(jià)格也越高,價(jià)格每株從幾千到幾萬(wàn)不等,有些超大規(guī)格的苗木每株價(jià)格甚至到了十幾萬(wàn)到幾十萬(wàn)元;其次大規(guī)格苗木的掘苗、包裝、吊裝、運(yùn)苗等一系列成本費(fèi)用也大幅度提高,僅移植運(yùn)輸一項(xiàng),單株費(fèi)用就可達(dá)幾萬(wàn)元;再者,大規(guī)格苗木因需要較大的栽植樹穴、大噸位吊車、更多的高技術(shù)水平綠化工人配合定植,其栽植費(fèi)用會(huì)比常規(guī)規(guī)格苗木的栽植費(fèi)用大大增加;第四,大規(guī)格苗木移栽,成活風(fēng)險(xiǎn)很大,為保證其成活,后續(xù)的保護(hù)、養(yǎng)護(hù)費(fèi)用就要比其他相對(duì)小規(guī)格的樹木有所提高;第五,大規(guī)格苗木移栽,其成活率比其他常規(guī)規(guī)格苗木移植的成活率要低很多,因此,一旦發(fā)生苗木死亡,又要增加苗木補(bǔ)植費(fèi)用;第六,因?yàn)槊缒疽?guī)格大,樹干中保存的可消耗的養(yǎng)分和水分較多,而苗木根部器官恢復(fù)很慢,從感官上,在一兩年內(nèi),很難判斷苗木是真的成活,還是在消耗自身養(yǎng)分的假活,兩三年后,一旦發(fā)現(xiàn)苗木死亡,不僅要付出這兩三年的養(yǎng)護(hù)費(fèi)用,還要增加苗木的補(bǔ)植費(fèi)用,而且很難分清造成苗木死亡的責(zé)任。

綜上所述,大量設(shè)計(jì)大規(guī)格苗木,不僅很難達(dá)到預(yù)期的景觀效果,還會(huì)造成園林綠化施工養(yǎng)護(hù)費(fèi)用的提高。

在園林苗木種植設(shè)計(jì)上,從成本控制角度,建議宜多采用普通的中等規(guī)格苗木,其優(yōu)點(diǎn)如下:第一,中等以下規(guī)格苗木大多數(shù)處于樹木青年期,其生長(zhǎng)勢(shì)旺盛,只要栽植質(zhì)量得當(dāng),用不了兩三年,苗木生長(zhǎng)就能達(dá)到大規(guī)格苗木的水平;第二,中等以下規(guī)格苗木大多出自生產(chǎn)苗圃,其根系發(fā)育緊密良好,樹形圓滿,在移栽過(guò)程中,根系破壞少,易于緩苗,只要栽植季節(jié)合適,不需對(duì)樹冠進(jìn)行強(qiáng)修剪,就能保證成活,這樣對(duì)樹形的恢復(fù)、生長(zhǎng)有利,也能很快達(dá)到理想的景觀效果;

從造價(jià)方面,中等以下規(guī)格苗木大多質(zhì)量好,價(jià)格相對(duì)低廉,;在起苗、裝車、運(yùn)輸?shù)确矫嫦牡馁M(fèi)用較少;在栽植過(guò)程中投入的人工、機(jī)械費(fèi)用大大低于大規(guī)格苗木;因苗木規(guī)格不大,苗木易于成活,所投入的后續(xù)養(yǎng)護(hù)費(fèi)用和補(bǔ)植費(fèi)用會(huì)大幅度減少;而且因中等以下規(guī)格苗木正處于生長(zhǎng)旺盛階段,在栽植密度設(shè)計(jì)上不必過(guò)密,給苗木生長(zhǎng)留有一定的空間,這樣既利于景觀效果的體現(xiàn),也不會(huì)因苗木數(shù)量的增加導(dǎo)致費(fèi)用增加。

結(jié)合上述對(duì)大規(guī)格苗木和常規(guī)規(guī)格苗木在實(shí)際效果、采購(gòu)施工過(guò)程中的對(duì)比,從成本控制角度出發(fā),建議園林設(shè)計(jì)方再考慮景觀即時(shí)效果的同時(shí),也從景觀發(fā)展效果和成本控制方面著眼,在不破壞整體設(shè)計(jì)效果的前提下,盡量采用中等規(guī)格一下的苗木。

當(dāng)然,這個(gè)建議并不是完全否定禁止大規(guī)格苗木的應(yīng)用,在必要的景觀節(jié)點(diǎn)和重點(diǎn)觀賞樹種上,為了突出景觀效果,該采用大規(guī)格苗木的,還是要不可猶豫地設(shè)計(jì)大規(guī)格苗木,以保證理想的設(shè)計(jì)效果。

2.減少單一的冷季型草坪,增加多元化的花卉地被材料:

冷型草因其綠色期遠(yuǎn)遠(yuǎn)長(zhǎng)于暖型草、草地郁閉度好、長(zhǎng)勢(shì)平坦整齊等優(yōu)勢(shì),自上世紀(jì)九十年代初以后在北京地區(qū)大面積推廣,至今,冷型草的上述優(yōu)勢(shì)也是其他地被植物難以比及的。但通過(guò)這近二十年來(lái)的推廣應(yīng)用,冷型草也有其難以彌補(bǔ)的缺陷。

冷型草是從北美引進(jìn)的地被草種,非本土植物,它需要一個(gè)以海洋性氣候?yàn)橹鞯睦錄龅纳L(zhǎng)繁殖環(huán)境,而我國(guó)大部分地區(qū)為半干旱季風(fēng)氣候,幾乎沒(méi)有具備可繁殖這種草種的地區(qū),又加之我國(guó)耕地人均資源少,不可能在本土進(jìn)行冷型草中的種子培育繁殖,冷型草種子全部進(jìn)口,因此,在草坪種子選育方面就很少有針對(duì)我國(guó)氣候土壤條件具備適應(yīng)性的新品種選育,在我國(guó)以及華北及北京周邊種植培育草坪,只能靠不同品種的種子混播來(lái)加強(qiáng)其適應(yīng)性;再加之冷型草喜冷涼環(huán)境,其生長(zhǎng)最適合的溫度在15～25℃、相對(duì)濕度在50%-60%之間,超出這個(gè)溫濕度值范圍對(duì)其生長(zhǎng)透氣、抗病性等都有很大影響,而每年自6月下旬至8月中旬正是北京的雨季伏天,這段時(shí)間高溫多雨,空氣濕熱,這段時(shí)期如果修剪不及時(shí)或雨后草地排水不暢,草坪極易感染絲核菌、彎孢霉菌,造成草坪大面積斑禿枯死。

冷型草不具備根部匍匐生長(zhǎng)扎根的繁殖特性,其根部分蘗新芽的繁殖方式因北京氣候條件限制,分蘗緩慢,可進(jìn)行的分蘗期也短暫,因此要達(dá)到地表覆蓋郁閉的效果,完全靠草皮滿鋪或種子密播,而直接播種施工因其生長(zhǎng)周期短,播種前后施工、管護(hù)繁瑣,從黃土到郁閉成坪有一定的時(shí)間周期等原因限制,在鋪種草坪的施工中大多數(shù)采用草皮滿鋪的施工方式。隨著園林綠化工程陸續(xù)上馬,為滿足大量草坪需求,不得不占用耕地,擴(kuò)大草坪生產(chǎn)面積,而我國(guó)人均耕地面積少,生產(chǎn)過(guò)冷型草坪的土地對(duì)土壤破壞性大、板結(jié)嚴(yán)重,很難再?gòu)?fù)墾。這不僅造成了用地矛盾,還對(duì)環(huán)境有著很大的破壞性。

通過(guò)以上對(duì)冷型草坪生長(zhǎng)繁育的了解,我們不難看出,在園林綠化工程中大量使用冷型草,也會(huì)提高綠化工程的成本,這個(gè)成本的提高不是表現(xiàn)在施工過(guò)程中,而是表現(xiàn)在后續(xù)的維護(hù)、養(yǎng)護(hù)過(guò)程中:第一點(diǎn),每年自5月中旬至10月中下旬,這段時(shí)間對(duì)冷型草坪都要投入大量的人力和機(jī)械設(shè)備對(duì)草坪進(jìn)行修剪,修剪間隔期最長(zhǎng)不得超過(guò)半個(gè)月,短則三、四天就要修剪一次,否則草坪很易染病、變黃、斑禿。第二點(diǎn),北京地區(qū)植物生長(zhǎng)季蒸騰量大,而冷型草又不耐旱,因此草坪對(duì)水肥需求量大,草地澆水間隔密集,每年還要對(duì)草坪進(jìn)行兩次施肥,這對(duì)水資源和勞動(dòng)力資源都是一個(gè)不小的浪費(fèi),提高了管護(hù)成本。第三點(diǎn),冷型草使用壽命周期短、易板結(jié)土壤,每間隔6----8年就需要定期更換草坪品種,這就大大提高了冷型草的施工管護(hù)成本。

近些年,北京地區(qū)隨著奧運(yùn)工程的實(shí)施,開發(fā)了大量的具有極佳景觀效果、適宜北京地區(qū)生長(zhǎng)且種植養(yǎng)護(hù)成本低廉新品種地被花卉品種,或?qū)υ械谋镜鼗ɑ艿乇黄贩N進(jìn)行了應(yīng)用性的改良,從而極大地豐富了地被層次、豐富了城市綠地的色彩變幻,同時(shí)降低了后續(xù)的維護(hù)養(yǎng)護(hù)成本。

多種地被花卉的開發(fā)利用的成本優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)以下幾點(diǎn):第一,地栽宿根花卉節(jié)約水、養(yǎng)護(hù)成本低,開發(fā)的宿根地被花卉大多數(shù)為本土品種,對(duì)氣候、土壤環(huán)境的適應(yīng)性較好,這些花卉品種如月季類、類等,這些花卉耐高溫、耐干旱、抗逆性強(qiáng),開花顏色品種豐富,既有較豐富的色彩搭配,又有層次感,最重要的比起冷型草,無(wú)需投入大量的人力設(shè)備進(jìn)行反復(fù)修剪、澆水;這樣就大大節(jié)約了成本。第二,宿根花卉生長(zhǎng)繁殖迅速,郁閉覆蓋快,還能再繁殖,這類花卉如萱草類、玉簪類、鳶尾類等,它們不僅花期長(zhǎng),易于養(yǎng)護(hù)管理,更重要的是自身繁殖快,不僅在栽種時(shí)可減少栽植數(shù)量,在進(jìn)入春末后,自身還能分蘗出大量的子株可作為綠化施工材料,用于其他地方的施工。第三,多數(shù)地被花卉花期長(zhǎng)、生長(zhǎng)期長(zhǎng)、植株高度整齊而且冬態(tài)也有較好的觀賞效果,這些花卉如三葉草、各類景天等,白三葉的綠色期比冷型草還較長(zhǎng),而且白三葉或紅三葉生長(zhǎng)整齊,無(wú)需修剪,在夏季還會(huì)開出白色或淡紅色的整齊花絮,我曾經(jīng)在一處郊野綠地看到一片冬季沒(méi)有修剪過(guò)的八寶景天,那干枯的傘形花絮和挺直整齊的秸稈狀植株別有一番美感。

結(jié)合上面幾點(diǎn)闡述,從成本控制角度建議:在綠化種植設(shè)計(jì)上宜盡量減少冷季型草坪的用量,增加各種地被植物、宿根花卉的用量,已達(dá)到降低綠化成本,提高綠地觀賞效果的目的的功效。

三、結(jié)論