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篇1
外貿風險管理指的是外貿主體在對外經營過程中對各種相關風險進行識別、測定和分析評價，適時采取風險管理技術或技術組合，對外貿風險實施有效的防范和控制，實現以最小的成本獲得最大的安全保障的目標，保證對外貿易活動正常進行的管理行為和過程。外貿風險管理的對象當是國際貿易中形形的風險因素、風險事件和風險損失。這既包含經濟風險，也包含政治、文化風險；既包含國內風險，也包含國際風險；既包含進出口方行為所引起的風險，也包含其他經濟主體和行政機構所引起的風險；既包含處于潛在狀態的風險，也包含處于現實狀態的風險；既包含未起作用的風險，也包含已造成損失的風險。根據外貿風險管理的對象，對外貿風險進行有效的防范、處置即是外貿風險管理的任務。概括來說，外貿風險管理的內容有三個方面：一是健全企業對外經營的風險管理制度和體制，按照風險管理的要求對企業的經營行為進行統一規劃、組織和協調。二是預防和控制風險，防止國際貿易風險從潛在狀態轉化為現實狀態。三是處理外貿風險損失，將國際貿易風險損失程度降低到最低限度。
二、外貿風險管理的主體
外貿風險管理一般由外貿部門的管理人員進行，在大型外貿企業可成立專門的風險管理機構，配置專業的風險管理人員，實行專業化的對外貿易風險管理。但是，外貿風險可能源于企業經營活動的各個環節、各個細節、各個過程。風險管理涉及到企業對外經營活動的方方面面，涉及到各個部門各個崗位的工作，涉及到對外經營的全過程。因此，外貿風險管理的主體不應僅限于風險管理部門成員，外貿風險管理的主體應該包括外貿企業的全體成員。外貿企業中上至最高領導決策者，下至一線生產工人和普通外貿業務員都是風險管理的主體。外貿風險關乎企業的生存與發展。外貿企業在國際化經營的過程中務必養成全員風險防范意識，企業全體成員都應當是風險防范的當事人、責任人和主人。各成員都應認識到自己工作的點滴疏忽都可能構成風險險源，引發嚴重的風險事件，產生無法挽回的經濟社會損失。每個成員都有義務消除本工作崗位上的風險隱患，為創造企業整體性的安全運營環境做出貢獻。
外貿風險管理是一項系統的工程，有必要在每個經營環節中都對相關風險因素實施管理、監控，消除引發風險事件的苗頭，化解風險危機，防止外貿風險從潛在狀態轉化為現實狀態。企業全體員工應嚴格按照風險管理規程開展工作，確保每一個工作流程都不出現差錯，把風險隱患消滅在具體的工作流程中。外貿業務人員、財務人員、一線生產人員、各部門負責人員既要分工把關，又要協調合作。只有通過外貿企業全體人員的精誠合作、共同努力，企業的對外經營方能做到防患于未然。
三、外貿風險管理的職能
外貿風險管理是企業管理的一個重要組成部分。外貿風險管理服務于對外經營的總目標，它對企業的涉外經濟發展起著舉足輕重的作用。企業外貿風險管理的作用與職能具體表現為：
1.風險分析職能。所謂風險分析，即是對相關國際貿易風險因素進行較為全面的識別、鑒定和評估。在紛繁復雜的國際貿易環境中，外經貿企業必須洞察各種隱性和顯性的國際貿易風險隱患，對這些風險隱患進行比較準確的定性和定量分析，較為客觀地估計出風險產生的概率、頻率、影響幅度，為制定切合實際的風險防范對策提供依據。
2.風險警戒職能。為保障企業的切身利益，保證對外經營的順利進行，外經貿企業必然要加強國際貿易的風險警戒。企業要對各式各樣的貿易風險保持高度的警惕和戒備，對外貿業務活動保持審慎的態度，對交易環節中的風險因素保持合理的懷疑，對可能出現的風險事件進行全程監控。外經貿企業要經常對國際貿易環境進行評價分析，對國際貿易風險進行搜索，及時發現國際貿易風險隱患并發出相應的警報。
3.風險預防職能。根據對國際貿易風險因素的較為準確的分析把握，外經貿企業可采取充分而必要的手段、措施對外貿風險進行防備，以遏止或消除風險隱患。在行使風險預防職能時，外貿企業可以采取積極的手段駕御風險因素、排除風險隱患，防止風險事故和風險損失的發生；也可采取消極的防御措施，躲避風險、分散風險、轉移風險。為更有效地應對風險，外經貿企業往往會先采取積極的措施主動消除風險隱患。當風險隱患無法清除，風險事故無法避免時，企業則可采取消極的回避策略，躲避風險損失。
4.風險處置職能。風險事故發生后，外經貿企業應迅速采取有效的措施對風險損失進行積極的補救，防止風險損害事態進一步惡化，從而將風險損失降低到最低點，保障企業的生存和發展。繼而，外經貿企業要亡羊補牢，迅速地對各個部門和環節展開查漏補缺的工作，發現并清除其他類似風險隱患。外經貿企業應以風險事故為鑒，從中汲取經驗教訓，強化風險意識教育，完善風險管理制度。
5.風險抵御職能。外貿企業要通過有效的對外貿易風險管理工作，從體制上、制度上完善風險防范機制，健全風險警戒防范措施，增強預防風險、駕御風險、抗擊風險的能力，從容自如地應對風云變幻的國際貿易風險。
四、外貿風險管理的目標
外經貿企業經營的總目標是為企業獲取最大的利益。企業對外貿易風險管理的目標必須符合于、服務于外經貿企業經營的總目標。做好了風險防范工作，企業的生存和發展才會有保障，企業的利潤才能得以實現。外貿風險管理的目標具體包含高級層次上的風險管理目標和普通層次上的風險管理目標兩個方面。高級層次上的企業風險管理目標，是指通過積極主動的風險管理工作為外貿企業創造安全穩定、和諧高效的外貿經營環境，保障企業總體經營目標的順利實現。按照這樣的目標，外貿企業應積極建立科學合理的風險防范機制，準確分析、識別外貿風險，有效地監控、處理風險因素，慎重地開展國際商務活動，引導外貿企業在比較安全的外貿軌道上運營，保障企業對外貿易活動的安全性和贏利性。這屬于外貿企業風險管理的上策。普通層次上的企業風險管理目標，則是外貿企業風險管理的具體目標，該具體目標指的是通過風險管理，預防外貿風險損失的發生，或者當風險損失發生后，盡快采取補救措施，將損失控制在最小范圍內，保障企業經營的連續性。外貿企業風險管理的具體目標表現在兩個方面：其一，預防、遏止風險事故的產生。企業應安排專業人員對匯率變動、貿易壁壘、單證制作、交易方的商業信用等多項風險點進行監視、布控。企業爭取以最低的成本、最經濟的方法去預防潛在的風險事故，對企業對外經營計劃、財務保障措施、風險管理技術進行嚴格的審查和周密的部署。第一個具體目標強調的是對外貿風險的前置管理。其二，當風險事件發生后，使風險損失最小化。風險損失既已發生，就要盡快采取合理的補救措施，防止風險損失擴散，減輕風險損失對企業的沖擊。同時，通過有效的風險處理機制和安全保障機制，逐步化解風險損失所帶來的消極影響，保證企業對外經營的持續發展。上述第一個具體目標強調的是外貿風險管理的前置功能，第二個具體目標強調的是外貿風險管理的后置功能。
五、外貿企業風險管理目標實現的條件和途徑
外貿企業風險管理目標的實現，需以下列條件作為保障:
1.健康發展的國際經濟環境。在健康、穩定、開放的國際經濟貿易環境下，國際經濟法律規則和制度得到了普遍遵守，交易者可以在比較自由、平等的條件下進行競爭，違逆國際經濟關系準則者將受到相應的制裁。在這樣的國際經濟法律環境下，企業風險管理的安全目標與獲利目標自然容易實現。反之，若在國際經濟關系中貿易保護主義猖獗、非關稅壁壘措施林立，企業正常的對外經營都難得展開，企業時刻面臨著美其名曰“公平貿易”的貿易保護主義大棒襲擊的危險，外貿企業風險管理的目標如何能夠實現？
2.健全的國際經濟協調機制。國際經濟協調機制構成外貿企業風險防范所倚賴的一個重要平臺。為此，以WTO為主導的多邊協調機制和大量雙邊協調機制需得到健全的發展，其調節貿易爭端、緩解貿易沖突、消除國際經濟動蕩因素的作用能得到有效的發揮。
3.科學的經營管理體制。風險管理是企業管理的重要組成部分，它須在企業宏觀管理體制下運行。企業運營管理體制構成外貿風險管理的前提條件，科學嚴謹的企業管理體制為外貿風險管理提供了保障。
4.穩定高效的風險預警機制。風險預警是保障外貿安全的第一條戰線，風險預警機制是護衛企業利益的第一道屏障。穩定高效的風險預警機制為外貿企業風險管理提供了前提條件。國家應建立起覆蓋全國范圍的風險預警網絡，及時為外貿企業提供國際貿易風險預警服務。同時，在外貿企業內部亦建立起科學的風險預警體系，制定有詳細的風險防范規程和風險應急方案。企業的一切對外經營活動均需嚴格地按照程序和規矩辦，在對外貿易過程中杜絕各種僥幸心理。
在上述條件保障下，外貿企業可采用眾多途徑來實現風險管理的目標。這里列舉出一些重要途徑，但需說明的是，實現風險管理目標的途徑不限于此。其一，政府積極開展對外經濟協調和合作，建立高效的國家間沖突解決機制和風險信息通報制度。對于企業難以獨自抵御的國際經濟貿易風險，政府積極出面應對處理。其二，外貿服務管理機構與部門，積極主動地為企業外貿做好服務保障工作。海關、商檢、工商、外匯管理等部門要以熱忱服務于外貿、服務于企業的工作作風，千方百計地為外貿企業排憂解難，幫助外貿企業排查風險、克服風險、戰勝風險。要堅決清除外貿機構中的衙門作風、官僚習氣，禁絕對外貿企業的“管卡要”行為。各外貿服務管理機構與部門要將服務好外貿企業作為其工作的第一要務，作為考核其政績的最為重要的標桿。其三，加強企業的風險防范機制建設。風險管理重在防，重在用健全而完善的風險管理機制來防。外貿企業應建立起全天候、全方位的風險監控、管理體制。要把好外貿立項、審核關，所有外貿項目必須經過專業人員的多層次、多環節的風險評估。對所有外貿項目都要進行嚴格而規范的事前審核、事中監督、事后檢查，加強對國際貿易行為和流程的全過程監控。由于外貿交易涉及的因素和環節頗為復雜，一旦出現風險事故，當事者很難控制其進程。因此，對風險因素不明、風險事件無法控制的外貿項目堅決不做。對不同的貿易項目制定有不同的風險控制底線。其四，強化企業全員風險防范意識。企業成員上至董事長總經理下至普通員工都應將風險防范工作作為第一大工作，將風險防范意識作為第一工作意識。要將風險防范工作作為考核企業領導和部門負責人的首要標準。企業領導決策者行事務必謹慎，決策力求集思廣益。重大外經貿項目不經專業論證，不能匆忙立項。企業內每位員工在工作中必須按工作職責和流程辦事，把好每一關。一旦發現風險苗頭應毫不遲延地匯報。其五，實施風險管理能力建設工程。外經貿企業若想立足于世界市場，必須要有足夠的應付外貿風險的能力。外經貿企業務須重視外貿風險管理的能力建設和措施建設，增強抵御國際經濟風險的能力。大型外貿企業應設置有專門的風險防范部門，安排有專業的風險防范人員。中小外貿企業的風險防范部門可與其他職能部門合并設置，風險防范人員兼任其他工作。各外經貿企業中所有部門的成員都對風險管理負有與其崗位相對應的風險防范職責和義務。外經貿企業應定期舉行面向全體成員包括領導決策者在內的風險防范教育培訓，增強企業全體成員識別風險、估測風險、監控風險、預防風險、處理風險的能力。
參考文獻：
篇2
（一）財務管理專業教學，輕視學生的實際操作能力的培養
財務管理是一科具有很強實踐性的專業，需要通過實踐經驗來豐富理論的掌握和應用能力。但從我國的教育情況來看，學校的教學偏重理論知識的學習，輕視學生實際操作技能的培養，使理論與實踐嚴重脫離，導致學生的實際操作能力差，所學知識無法在實際的財務管理中應用。
（二）財務管理專業教學，理論知識滯后于實際的財務管理
企業的財務管理根據企業結構的不同、企業經營項目的不同會存在著很大的差異性，而這種差異性是無法全部在財務管理專業的教材上去體現。并且，由于經濟的快速發展以及市場經濟體制正處于快速的變革中，企業內部的財務管理情況也會根據經濟發展和市場變革而進行相應的調整。但這種適應時展所做出的調整是無法及時在財務管理專業的教材中全部反映出來的，這是需要通過實際操作和實踐經驗來進行掌握和分析的。所以說，因為學校內財務管理專業教學中理論知識滯后于實際的企業財務管理，導致學生在走出校門進行實際的財務管理工作時，仍會與實際的財務管理應用存在很大的差距。
（三）財務管理校內實踐教學，教師的實踐教學滯后于實際的財務管理
財務管理專業教學中有實踐課，其實踐課可分為校內實踐課和校外實踐課。而校內實踐課多由學校內的教師運用案例教學手段、情境式教學手段以及多媒體教學手段等來開展實踐教學。這些實踐課在一定程度上可以幫助學生掌握財務管理的實踐操作，但仍缺乏財務管理的真實感和實際工作的緊張感和壓迫感，所以使學生無法透過心理產生真正的實踐經驗。此外，財務管理專業的教師一般都是從學校畢業就進入到學校的教學當中。雖然具有較高的學歷，但缺乏財務管理專業的真實實踐經驗。與學生一樣，教師所獲得的“實踐經驗”是沒有親身經歷，是無法透過心理產生實踐感悟的，所以其實踐經驗更側重于展現理論的理想性一面，而非實踐性。這就造成財務管理專業畢業的學生，其實踐經驗幾乎都是“紙上談兵”。
（四）財務管理校外實踐教學，學生無法看到實際財務管理的本質
校外實踐教學無非就是實習和社會實踐，其特點都是具有短暫的時效性。雖然與校內實踐課相比，能夠真正地身處于實際的財務管理當中，但因為時間短以及其企業員工身份的非正式性，是不可能實現真正接觸實際財務管理的本質的。當然，不可能要求剛走出校門的財務管理畢業生就必須具備專業的財務管理技能并馬上投入到實際的財務管理當中。但是，學校在進行財務管理專業的教學中，不能夠使學生具備基本的實際財務管理操作技能，并將理論知識與實踐有機的結合，仍是財務管理專業不能視而不見的問題。
二、企業財務風險
所謂財務管理也就是財務風險的控制管理，只有將財務風險控制在安全的范圍內并有序地進行經濟的各種活動，才真正能夠實現其財務管理的實質作用。財務風險可以分為客觀風險和主觀風險，其中客觀風險是指企業的外部環境，包括金融危機、自然災害以及國家政策法規等。這些因素都不是依靠企業自身就能夠將風險給控制在安全范圍內的，它存在著不確定性。而財務真正的風險應該是主觀風險，它包括投資風險、決策風險、債務風險、納稅風險以及生產風險等等。它都是可以通過人為進行控制和制造的。所以要進行財務風險管理時，主要是針對主觀的財務風險進行管理和控制。此外，對于客觀風險可以通過規范化、健全化財務管理機制、內部管理機制以及加強企業建筑結構等方式來進行一定的避免。
三、財務風險管理的理論與實踐相結合的重要舉措
企業在進行財務的風險管理時，首先需要以財務管理理論作為管理制定的基礎。盡管財務管理理論存在著一定的滯后性，但同時仍能夠反映財務風險的普遍性。依據財務風險理論的普遍性原則進行財務風險管理的框架設計，通過實踐經驗與實際的摸索來進行財務風險管理內容的豐富。并將其財務風險管理記錄下來，作為新的財務風險管理理論，來豐富和充盈財務管理理論。此外，學校在財務管理實踐課的教學中應該多聘請具有實際實踐經驗的財務管理專業人員來進行教學，使學生能夠獲得真正的實踐經驗積累，并產生心理深層次的領悟。再次，學校應該與相關企業進行合作，從學生剛開始進行財務管理專業學習的同時就進行實際實踐操作能力的培養。這樣不但可以延長學生實踐的時間，也可以使學生長時間沉浸在真正的實際財務管理的環境中，使得所學的財務管理理論能夠與實踐有機的結合在一起。
參考文獻
[1]馮會晶.淺談以財務管理為中心的理論與實踐[J].活力，2012（15）.
篇3
1.淺談公路工程進度風險管理理論
公路工程是指公路構造物的勘察、測量、設計、施工、養護、管理等工作，而公路工程構造物包括路基、路面、橋梁、涵洞、隧道、排水系統、安全防護設施、綠化和交通監控設施以及施工、養護等設施，在公路工程的設計施工過程中，對每一環節和每一項設施的建設都必須要制定科學合理的實施方案和規范，風險管理作為公路工程進度中尤為重要的管理項目之一，如果對風險預測不及時或者解決不徹底，經常會對工程的質量和進度帶來阻礙和影響，例如在公路工程的具體施工過程中，由于受到外界環境、認為條件以及現場情況等因素的影響，通常會出現實際的施工進度與施工前事先編制好的施工進度計劃存在出入的情況，進而導致工程的實際施工進度與計劃不符而造成各環節的施工進度均受到影響，加之各個項目的負責企業之間的協調配合也會受到影響，那么公路工程的整體計劃就有可能也被打亂。 [1]由此可見，在公路工程的施工過程中進行風險管理意義顯著，而所謂的風險管理就是指對影響施工企業施工目標的順利實現而必須要對施工過程中的各種不確定因素進行預測和評估，之后采取相關的應對措施并將這種不確定的分先因素控制在可以控制和接受的范圍之內。工程項目的風險管理有利于保證工程準時交工以及最大程度的實現工程的經濟效益，以最少的成本投入實現最大的利潤率，不僅能保證公路工程的質量安全，而且也能促進施工企業的風險管理水平。
2.公路工程進度風險管理的影響因素
在公路工程的項目管理中，各個環節以及方面都不同程度的存在一些不確定的干擾因素，這些難以預見或者不能避免的因素既有內部施工企業自身的因素，同時也有自然環境等外部因素，而這些所有不能確定的因素可以統稱其為風險。風險作為影響公路工程的重要角色，其經常會影響工程項目延長施工工期、增加投資成本以及事先已經規劃完整的方案需要臨時修改或協調等一系列復雜的現象出現，嚴重的話還可能直接導致工程項目的失敗。由于施工過程中雖然有限風險是可以避免和預防的，但是總體來說，不可預見以及不能預見的風險因素還是較多的，因此在施工過程中對待可預見的風險因素不能忽視，對于那些不可預見的風險因素也應該盡力發揮主觀能動性，盡量降低不確定因素的出現幾率。其中可預見的風險因素主要包括以下幾個方面：
（1）外界條件的變化。由于地方性法規和有關部門的要求，在某一時間或者由于某種施工方式而不適宜繼續進行施工并由有關部分責令暫停施工的情況，例如在高考期間，學校周邊的公路工程施工由于噪聲過大，通常都會被責令暫停施工，以防噪聲過大而導致學生的考試受到影響，有時也會限定施工時間或者在某一時間禁運施工材料等等。
（2）發包人不能按時提供場地或者交通等。
（3）承包人自身原因導致施工風險。例如施工企業在施工過程中對工程質量監督不到位而導致工程質量不合格，由于施工的方法或者施工技藝不恰當而導致延長施工工期，而且由于在施工過程中對安全問題的忽視也有可能造成安全事故，甚至會危及周邊的建筑物或者周邊群眾的人身安全。
（4）發包人工程款支付延遲。在公路工程施工中，由于發包人延期支付工程款或者工程進度款，可能會導致承包單位不能及時周轉資金，進而導致周轉壓力大，材料供應緊張等，給施工工程的進度帶來了風險并影響施工目標的順利實現。
除此之外，不可預見的風險因素主要包括以下幾個方面：
（1）受到地理環境的制約。我國地勢遼闊，地形種類多樣，由于地理環境的制約而產生的風險比比皆是，例如公路工程地處長江中下游的時候，在施工的過程中就很有可能遭遇百年難得一遇的水災，進而導致工程不能正常的推進并導致工程工期延誤等。
（2）受到自然條件的影響。由于自然環境變化無常，天氣變化較快，因此由于雪災、冰雹等天氣原因也經常會導致公路工程難以順利開展。
（3）受管理水平的影響。在公路工程的施工中，要想保證工程的順利開展，在很大程度上取決于施工企業的項目管理水平以及管理人員的水平和能力，而這些人為因素均具有潛在性，因此難以預料且難以預防，對工程也在一定成對上會造成難以遇見的風險。
（4）受能源短缺的影響。我國能源資源日益枯竭，而在公路工程施工中需要耗費大量的能源資源，因此能源的短缺或緊張經常會導致施工進度的展開，尤其是在夏季用電量緊張會在很大程度上影響工程的施工進而導致施工進度受到影響。
3.公路工程進度風險管理的應對措施
就目前而言，工程項目管理在一定程度上仍然制約著施工企業管理水平的提高以及工程經濟效益的最大化，在很多公路工程的招標、投標中出現了一些工程的失誤和爭執，一般而言，造成這些爭執和失誤的原因在很大程度上都是由于工程管理水平較低或者管理不到位，尤其是對于公路工程進度的風險管理存在缺陷進而導致公路工程的質量令人擔憂以及公路工程時常會出現停工的狀況，不僅在一定程度上耗費了人力和財力，為工程的質量安全埋下隱患，同時也阻礙了施工企業的素質提高和競爭力的提升。因此，在公路工程的設計以及施工過程中，由于進行風險管理對于保證工程的順利竣工和投入使用異常重要，同時也能最大程度的實現工程的經濟效益，所以，施工管理企業要時時關注工程進度的風險管理，將各種不確定因素消除在根源，進而確保公路工程的順利和安全運營。
4.結束語
綜上所述，在我國進入二十一世紀以來，公路工程建設中引入項目風險管理已經勢在必行，而且加強施工企業的風險管理理念作為推定我國公路工程順利開展的基本保障，不僅能實現工程項目的效益最大化，而且也有利于推動國家建設和社會進步，因而加強對公路工程的風險管理以便保證工程施工的順利完結具有十分深遠的意義。
篇4
財務管理主要是指在特定的財務環境下，通過財務情況的處理和控制來實現財務管理對企業生產經營中的經濟活動的管理作用。對于企業來說實現企業利益的最大化是企業的發展目標，而企業內部的管理都要服從于這樣一個目標，這其中就包括財務管理。
二、財務管理理論在企業實踐中的現狀
（一）財務管理目標沒有被正確設定
雖然正確的財務管理目標是以法律法規作為基礎的，需要將企業的財務管理處于一種合理合法的空間內進行管理。但在實際的情況中，企業只注意到了財務管理實現的最終目標是企業利益的最大化，忽略了法律法規對企業的限制和控制作用，忽略了正規財務管理所具有的風險防范作用，使企業處于財務管理的風險中，不能夠有效和長效地促進企業的健康穩定發展。
（二）財務管理理論不能夠應用到實踐當中
在我國的高校都有財務管理的課程和財務管理的教材，為培養社會需要的財務管理人員而進行在校的教育。但其財務管理的課程、教材以及學生所學到的財務管理理論與實際的企業財務管理有著很大的區別，財務管理理論大部分是建立在諸多假設基礎上進行的，而在實際多變的應用中，不可能做到完全符合這些假設，而如果不符合這些假設，理論就無法在實際中進行應用。所以，很多的財務管理理論都在企業財務管理的實踐中成為擺設。譬如資本資產定價模型、存貨模型以及進貨模型等。
（三）財務管理理論跟不上時展的步伐
我國企業財務管理一直處于變化中，新的市場拓展則為企業帶來了新的業務形式、新的科學技術應用為企業帶來新的管理手段、外國先進的財務管理方法為企業帶來新的管理變革等等，這些不斷的變化對于傳統的財務管理理論提出了巨大的挑戰和沖擊。
三、財務管理中的風險管理
（一）財務風險
所謂財務風險就是財務管理中的一個導向，是財務管理的實質。財務風險管理主要是指三個方面，第一個方面是指通過對未來情況進行預測，將未來可能存在的危險和損失進行合理的規劃和控制；第二個方面是指，企業在經營生產活動中對收益結果進行事先預測，可得到的實際收益結果與預測結果存在差異，而這種差異也可以算作財務風險；第三個方面是指企業的經營生產活動在未來存在著不可定性，而這個不確定性可能是外部環境造成的，也可能是企業內部造成的。而這個不確定性可能會為企業帶來危險和損失，而這也是企業面臨的財務風險。
（二）通過企業的實踐豐富財務風險管理的理論
如果想有效地控制財務風險，實現財務風險管理的作用，就不能單純地依靠財務管理理論，需要企業在實踐中去豐富財務風險管理的理論、內容和方法。
1.財務風險意識
企業在運營生產活動中，任何一個環節的經濟效益都是一個變數，這個變數可能會給企業帶來未知的風險，使企業無法長效地進行發展，需要通過財務風險管理來進行有效的控制。但在一些企業中，對于財務風險管理的意識薄弱，致使企業處于財務風險中而不自知，影響企業發展、甚至導致企業嚴重虧損。對此，需要加強企業管理層以及企業內部全體員工財務風險的意識，并加強企業財務管理的專業性，使企業的財務風險能夠得到有效的防范和控制。
2.服從企業發展目標，制定長遠的財務發展戰略
好的財務管理能夠將企業內的資金進行高效的流轉和分配，以配合企業發展的需要。所以，為了促進企業的快速發展和企業資金合理、高效的調配，需要在服從企業發展目標下，進行長遠財務發展戰略的制定。以保證和促進企業在市場競爭中能夠具有競爭優勢、強大的生存力以及長效的發展等。并且，在進行財務管理時，一定要使財務管理具有理念的有先性、戰略制定的創新性等，這樣才能夠使企業的財務管理處于與時代同步的發展中，使企業在時展趨勢中能夠對變化進行迅速和高效的轉變。
3.在財務管理中強化預算管理
所謂預算管理，就是企業在進行運營生產過程中，對每一個經濟活動都需要進行預算的管理，使經濟活動能夠在合理的規劃下進行活動，以將財務風險控制在可控區域內，將風險降低。合理的預算管理能夠促進企業經營生產工作快速和規范地進行，能夠將企業內的資金進行合理的調配，使企業內部各個環節的運作更加靈活和高效，使企業在進行投資決策時能夠更加游刃有余。
4.財務風險管理流程需明確
首先，在財務風險管理中必須要將管理流程進行規范化和清晰化的安排，通過對經濟活動的前期預控、中期把控以及后期控制情況分析整理來實現財務風險流程的有效結合。并將采集數據信息的真實性、可靠性以及及時性進行有效地控制，把握財務風險管理的第一個環節。其次，對財務實現監督機制，以此保證財務管理的真實性、可靠性以及清晰性，為企業在決策時提高可靠的信息依據，保證企業的長足發展。
四、總結
綜上所述，可以知道財務管理理論所存在的問題，財務風險管理的作用以及應對財務管理理論脫節的應對措施等。從而通過合理、合法、規范化的財務風險管理來實現企業長效穩定的發展。
參考文獻
[1]姜福軍.財務管理理論與實踐背離的情況及其協調對策研究[J].青年科學，2012（12）.
篇5
在某項目初期，風險管理小組編制了風險管理計劃，具體描述項目如何處理和執行風險管理活動。我們采用會議的方式來制定風險計劃，全面考慮了風險對項目的影響，制定了充分的風險管理計劃。
在計劃中，我們確定了基本的風險管理活動，根據風險管理理論和我的項目實踐，定義了項目中的風險管理過程，估計了風險管理的時間和費用，并把風險管理活動納入了項目計劃，把風險管理成本納入了成本費用計劃。
2 風險識別
在識別風險時，要盡可能包括以下人員：項目團隊、風險管理小組、客戶、項目經理及其他專家等。對風險的識別要分辨出有哪些風險，這些風險究竟是什么風險。
在某項目中，根據實際情況，我們將風險分為技術風險、團隊風險、外部風險以及其它風險。技術風險主要指無法解決的項目技術難題，不能跨過的技術障礙；團隊風險主要指項目團隊的穩定問題、人員流動、缺乏合適的技術人員等；外部風險主要指資金是否能按時到位等；其它風險主要指相關設備、原材料等方面的風險。
在識別了上述風險后，我們還確定了這些風險的基本特性，引起這些風險的主要因素，以及可能會影響項目的方面，形成了詳細的風險列表記錄，以便進行風險分析。
由于在項目的進展過程中，很可能不斷發現新的風險，因此風險識別是一個不斷重復的過程。
在常用的風險識別的工具和技術中，一般采用頭腦風暴法，但是根據項目實際情況，往往采用訪談法。
3 定性風險分析
定性風險分析包括對已識別風險進行優先級排序，以便采取進一步措施。例如進行風險量化分析或風險應對，項目經理或上層領導可以重點關注優先級高的風險，從而有效地提高項目的績效。風險名稱
風險描述
風險概率
影響
風險值
范圍擴大
軟件在開發過程中，用戶有可能根據業務需要增加需求，或者是增加以前遺忘了的需求。這會對項目的進度產生重大影響。
65%
2
1.3
技術障礙
軟件在開發過程中，可能會遇到很深很難解決的技術問題，這會對項目的進度產生重大影響。
30%
2
0.6
表1 風險優先級矩陣
在這個過程中，我主要是采用會議的方式進行的。在風險分析會上，參會人員除了項目干系人外，我還請來了相關領域的專家參加，請他們給我負責的項目把關提供參考意見。在確定了風險的可能性和影響后，接下來要做的就是進一步確定風險的優先級。風險的優先級是一個指標，其高低反映了風險對項目的影響。我們一般采用風險優先級矩陣來評定風險的優先級。在表中，
風險值=風險概率×影響，從表中可以看出，技術障礙方面的風險值為0.6，而需求增加的風險值為1.3，因此，通過風險優先級矩陣，可以看出各個風險對項目的影響，項目經理和上層領導將更多的注意力放在風險值高的風險上。
4定量風險分析
常用的定量風險分析輸入有以下幾種情況：
1項目管理計劃
項目管理計劃是風險定量分析的一個非常重要的輸入。項目管理計劃中關于風險的內容包括在量化風險的時候，必須考慮風險實施過程中的角色和責任，預算與活動，風險類別、RBS、以及項目干系人對項目風險的承受能力。同時還包括經過風險識別、定性分析后的更新的風險管理計劃。
2組織過程資產
公司（組織）在進行定量風險分析的時候，可以參考公司（組織）歷史上對同類項目或其它風險定量分析的成果、風險數據庫以及其它組織資源。
5風險應對計劃編制
根據風險管理理論，通過開發備用的方法，針對具體的風險制定某型有針對性的措施，可以提高項目成功的機會，減少項目失敗的威脅。將理論與實際工作相結合就是在風險定性和定量分析過程后，根據定性、定量風險分析的結果，對已經識別的風險，制定風險應對計劃，針對不同的風險，采取不同的措施，并確定風險應對責任人，重點對有資金支持的風險負責。在實際的項目實踐中，范圍擴大發生的情況最多。我遇到過一個項目，項目都快結束，客戶突然要求擴大范圍，這給項目帶來了很大的影響。風險不僅有負面的風險，還有正向的風險（即機會）。對不同的風險采取不同的應對策略。一般而言，對于負面風險一般采取風險避免、風險轉移、風險分擔等方式。
6風險監控追蹤
風險跟蹤主要針對主要風險。對于大中型項目、特別是大型項目，風險跟蹤非常必要。把主要風險列一個清單，項目經理隨時掌握主要風險，可以使項目經理的頭腦中時刻保持風險管理的意識。
7結束語
本文根據項目風險管理理論，結合作者本人的項目開發和管理實踐經驗，從風險計劃編制、風險識別、風險定性、定量分析、編制風險應對計劃、風險跟蹤監控等各個方面對風險管理進行全面的論述。作者通過運用這些理論，并結合實際的項目環境、條件，成功地進行了風險管理，對項目的成功研發做出了重要的貢獻。
參考文獻：
[1]盧有杰，盧家儀．項目風險管理[M]．北京：清華大學出版社，1998．
篇6
1.1 風險管理的概念及原理
一般來說，危險是指那些可能導致人身傷害、疾病、財產損失、工作環境破壞或這些情況組合的根源或狀態。風險管理由風險評估和風險控制組成，是識別風險、評估風險現狀、制定風險控制措施及評估控制結果的過程。風險管理不僅是安全管理的核心內容，而且在安全管理的現代化、科學化中也起到積極的作用。針對生產過程中存在的各種危險有害因素進行有效的識別和風險評估的結果，建立可接受的安全生產風險指標，通過風險控制，使安全的風險保持在可接受的水平。
1.2風險管理的原則
四項基本原則指導風險管理有關的所有行為，而且這四項原則對所有各級負責人員都有適用。（1）拒絕接受不必要的風險，不必要的風險是指就收益和機會而言，不會帶來任何相應回報的風險。（2）在適當的管理層次上作風險決定，適合的決策者應是能夠分配資源用于減少或消除風險并實施控制措施的人。（3）收益大于代價時就接受風險所有確認的收益應與所有確認的代價相比照，權衡成本和收益是一個主觀過程，最終由適當的決策者做出決斷。（4）將運行風險管理融入各級計劃制定中在運行的計劃階段，更易于對風險進行評估和管理。在計劃和執行一次運行的過程中，改變做出得越晚，其代價就越大，花費的時間就越長。
2機場風險管理模型
2.1機場風險綜合評價模型
目前，民航企業迫切需求建立一套機場風險綜合評價模型來指導民航企業的風險管理工作。科學性、全面性、可行性、可比性及穩定性為評價指標體系的指導原則，一套完善、合理、科學的機場風險評價模型，可以提高風險管理的水平，提高工作效率，從而達到風險控制的目的。機場風險評價模型是一個復雜的評價體系，涉及內容眾多，考慮因素復雜多變，因此風險評價模型的建立是個漫長的探索過程，為了避免單一模型不足，多種評估模型綜合起來運用成為國內外學者對于民航安全風險研究的選擇。基于風險因素識別的概念，鄭偉采用層次分析法以及模糊數學的方法構建民航機場風險評價模型，且以首都機場為評價對象進行了風險評價，事故應急響應的更具有準確性。依據影響風險發生概率變化的因素，張元對風險歷史的發生概率進行適當修正，并由此求得當前情況下風險發生的概率，從而建立了民航安全風險定量評價模型。將Bow-tie風險管理工具應用到機場安全風險評估中，在此基礎上進行識別和風險評估、風險因素分析、風險屏障設置、風險控制，孫殿閣建立了以跑道侵入為中心事件的Bow-tie模型。基于理性Agent的BDI模型，王永剛建立了多Agent組的概念，并以結果共享通信模型作為其求解途徑，構建了基于Multi-Agent的安全風險管理模型。這些模型可為機場安全風險管理提供一定的參考和借鑒。
2.2機場動態風險源和不安全事件的關系
機場安全風險源主要包括，一是第一類風險源，它一般以實體形態存在，是指已經發生的各種不安全事件及其導致這些事件發生的原因所指示的風險；二是第二類風險源，也稱動態風險源，它多以狀態形式存在，是指專家在分析導致不安全事件發生的因素、排查安全隱患和分析安全狀態等過程中作出經驗判斷所指出的風險。第二類風險主要依據專家們的主觀判斷得出，一般無法通過數據測量等客觀手段來表現，于是風險判斷就無可避免地具有主觀局限性。人們對第二類風險源的規律性還缺乏正確的認識，如何規避第二類風險將成為機場安全管理的重要任務。例如，航班延誤，跑道入侵等都屬于機場的動態風險源，引發了大量的不安全事件。鑒于以上情況，針對復雜系統不確定性和關聯性引起的事件，選用模糊聚類和貝葉斯網絡這兩種方法，對航班延誤狀態下的機場安全風險進行評估。
2.3機場風險管理的流程
機場的安全管理涉及多種不確定因素，因此，風險管理的流程需要因地制宜。但主要包括，成立專項風險管理小組，確定目標計劃；危險識別和分析；風險評估；選擇風險控制方案；風險控制的實施；效果監控。
3機場安全管理中風險管理的對策
3.1風險辨識對策
從2006年中國民航開始實行安全管理系統建設至今，實施風險管理的過程中，發現機場的危險源大部分屬于第二類危險源，即導致約束或限制能量措施失效或損壞的各種危險因素。因此，機場風險辨識工作的重點應放在對第二類危險源的正確查找與識別上。在對危險源的概念、分類有了充分認識的基礎上，通常采用以下四種方法進行危險源的識別。（1）頭腦風暴法，召集與課題相關的技術人員、運行保障人員，通過座談會的方式，查找危險源。（2）故障分析法-定量的分析方法，通過對以往設備故障的數據分析，對危險源進行識別。（3）對設備本體進行分析，對保障設備的主要組成部分，逐個進行分析其失效的情況下所產生的后果，再對后果分析的基礎上查找危險源。（4）對工作流程進行分析，通過對現有的保障程序、工作流程、作業指導書進行分析，評估現有的制度文件中是否存在危險源。
在安全管理體系建設的過程中，要重視危險源的識別工作。要在對危險源的概念、分類有了充分認識和理解的基礎上，正確區分機場保障過程中存在的兩類危險源。只有正確地識別與描述了危險源，才能持續有效地識別、評價和控制其風險，進而不斷地完善相應的部門管理制度，采取相應措施，提高安全度。
3.2風險評價對策
風險評價是指基于風險矩陣限定的危險源風險分布狀況，為風險控制確定優先等級，從而進行有效的風險控制，其內容可概述為以下幾點：①規定了在機場各個安全運行管理層級中風險的可接受標準、權限、責任和程序。②規定了機場風險的分布情況、責任權限情況以及風險控制的優先等級。③基于流程分析確定的危險源，采用定量或定性的評估方法，判斷危險源可能引發風險的概率和各種后果的嚴重性，并最終求得風險指數。
對風險評價進行分類，既可根據評價方法的特性分類，也可依據收集的資料、數據和信息等來劃分和歸納風險評價的類別。只要分類方法具有一定的理論依據，并有一定的適用范圍，能明確反映評價對象的變化特性，這樣的風險評價方法都是有效的。例如，依據貝葉斯網絡理論，建立航班延誤下機場安全風險評估的拓撲結構模型；通過集結專家意見對每一節點推理更新，并利用軟件GeNIe建立起安全風險評估模型。
3.3風險控制對策
在風險控制措施確定之前，負責安全運行的管理階層或授權機場安全質量部應當組織權威專家、相關職能部門以及運行保障部門的安全主管對風險控制措施的制定進行商討，并根據不同的風險級別，制定相應的風險控制措施。制定風險控制措施的主要步驟分為：因地制宜，選擇對口的風險控制方案；嚴格執行風險控制措施；監督檢查風險控制措施的實施情況。主要從緩解風險，拒絕風險，避免風險，推遲風險，風險轉移這五個方面提出對策。
4結論與展望
安全作為民航追求的目標，提高其安全管理質量是維持我國民航良好發展的前提條件，建立健全安全管理體系是世界民航業的發展趨勢，這些應成為新時期我國民航企業的重點工作任務。機場安全風險管理就是探索機場安全的重要風險源，依據系統工程概念與安全風險管理手段，尋找引發機場不安全事件的風險因素，構建風險評估指標體系，并對此進行詳細的風險評估，提升機場規避風險、應對風險的安全管理能力。此外，從整體上來說，機場風險管理還處于起步階段，有待提升。因此，對于不同種類的風險源，如何綜合分析和評價風險，如何有效控制風險，是各機場安全需要解決和研究的重要課題。
參考文獻
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一、企業風險管理理論概要及在我國的規范化實施
1.企業風險管理（ERM）理論的一般框架。企業風險管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國發起人組織委員會（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO）在2004年9月提出的，標志文書是《企業風險管理——整合框架》（Enterprise Risk Management Integrated Framework，下稱《整合框架》），這個框架是迄今為至企業風險管理最完善、最成熟的理論概括。COSO認為，企業風險管理是經由企業當局廣泛參與，對企業面臨的不確定性進行多要點掌控，以實現組織目標的過程。
《整合框架》提出了企業風險管理的8個核心要素，即，目標設定、內部環境、事件識別、風險評估、風險回應、信息溝通、控制活動和持續監督，這8個要素組成了一個有機體系。企業風險管理有4個目標，即，戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。理想的ERM框架是通過對不確定性的管理增加股東價值，以共同的語言和要素安排，落實企業的上述4項目標。企業風險管理的要素與目標之間是一種緊密的支持與保證關系。
2.企業風險管理在我國中央企業的初步實踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國資委根據《中a華人民共和國公司法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》等法律法規，制定頒布了《中央企業全面風險管理指引》，對中央企業實施風險管理的總體原則、基本流程、組織體系、風險評估、風險管理策略、風險管理解決方案、監督與改進、風險管理信息系統等進行了系統規范，成為中央企業風險管理的權威指導文書。之后，一些省市區也出臺了很多相關文件，對《指引》的實際操作進行具體化。《指引》所稱企業風險，包括純粹風險（只有帶來損失一種可能性）和機會風險（帶來損失和盈利的可能性并存），具體分為戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險等。
《指引》對企業風險管理的目標、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業風險管理的目標設定為五個方面：一是將風險控制在與總體目標相適應并可承受的范圍內；二是確保企業內外部實現真實、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規；四是通過企業制度安排降低實現經營目標的不確定性；五是建立針對重大風險發生后的危機處理計劃。這五個方面的目標，分別對應著《整合框架》提出的4個目標。它將企業風險管理流程區劃為收集初始信息、進行風險評估、制定管理策略、提出實施解決方案和監督改進等5個階段，分別對應著《整合框架》中的企業風險管理8大基本要素。 二、企業風險管理理論本土化過程中應注意的問題
1.找到切合實際的本土化切入點
一方面，通過對《指引》的解讀可知，與國資委以往出臺的文件有很大不同是，過去國資委頒行的大多數文件都是在對企業大量實踐經驗進行分析總結的基礎之上形成的，是一個從實踐到理論，再從理論回到實踐的過程。而《指引》則正好相反，它來自于成熟的理論，而且主要是國外的成熟理論，先于國內企業的管理實踐。另一方面，每一個中央企業都有其特殊的行業特點、既有體制、歷史傳承、文化特色和企業員工隊伍、管理當局的素質水平等，這決定了不同的企業在實施風險管理時應有不同的切入點或突破口，不能好高騖遠，要從各自的實際出發，找準影響各自企業主要經營管理領域的不確定性來源，有針對性地進行企業風險管理實踐。
2.建立起具有可操作組織規范
企業風險管理理論和《指引》都是針對企業所面臨的時時處處都存在的各類風險提出的，都只是一個理論框架和方向指引，沒有統一具體的模式。它要求企業圍繞總體經營目標，通過在企業各個管理環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，營造風險管理的氛圍，建設風險管理體系，等等。可見，無論企業風險管理理論還是《指引》，都沒有為中央企業的現實經營管理給出一個具體的、可以搬來即用的藥方，所以，將企業風險管理理論和《指引》具體化為每一個中央企業中看得見、摸得著的具體組織結構和規章制度，是當前我國中央企業需要下大力氣去做的事情。
3.培育良好的氣氛和合格主體
一般講，一個良好的適合于特定企業的ERM氛圍，應該至少包括以下幾個方面內容：一是將企業的風險偏好與企業戰略有機聯系；二是能夠保證企業的風險管理戰略、企業的發展戰略與企業的股東價值保持一致；三是可以提供鑒別和評估風險的工具，并有強大的企業輿論支持這些工具使用；四是企業各層面有統一的風險語言，和暢通的溝通管道。任何一個ERM框架都是在一定的氛圍中由具體的企業成員最終實施的，沒有良好的企業風險管理氛圍，得不到企業各層面人員的支持，再好的企業風險管理框架和《指引》都會流于口號和形式。
參考文獻：
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(一)風險管理與本國國情結合
風險是指達到預定目標過程中,由于信息缺失而導致最終結果背離既定目標的可能性。它具有不確定性,不僅包括損失的不確定性,還包括盈利的不確定性。風險實質上會傷害到企業的持續健康的經營,影響了企業實現既定目標的能力。風險管理就是為了保證企業持續健康的經營,盡可能降低風險而采取的一系列具有優先次序的管理過程。企業處于市場活躍、法規解禁、科技進步的變動環境中,其面臨經營風險增加,風險管理就是通過識別、測量、分析、評價、控制、規避企業面臨的各種風險,提高企業本身的附加價值,實現企業在降低風險的收益與成本之間平衡。
日本自然資源匱乏,國內市場容量有限,國際貿易及海外投資是日本企業的立足之本。不僅日本政府重視風險管理,出臺了貿易保險制度等規范,日本企業對風險更加敏感,高度重視風險管理,將其確認為企業整體戰略框架中的一項重要內容。在日本企業中,風險管理的重要原則是:將成本與風險進行權衡,以期通過最小的投入化解風險。這一原則直接影響了日本企業的風險管理機制,其風險管理的重心是成本控制。這種成本控制是動態的,不僅指企業用以規避風險的投入預期應比企業承擔風險的付出要低,更是以實現更低的成本為目標,將成本控制貫穿于整個風險管理過程中。
風險存在于企業的各項經營活動中,比如人事決策,如果用對一個人,會給企業帶來經濟利益的流入;用錯一個人,則可能使企業內部管理混亂或蒙受巨大經濟損失。在日本企業,當職位出現空缺時,一般首先考慮在本企業內部選拔合格的人才而較少出現“空降兵”,這樣的人才已經在企業內工作一定時間,企業對其工作能力等各方面都有了較深的了解,減少了招聘失誤的風險。相比歐美企業多采用外部招聘,委托獵頭公司或公司考核人才,日本企業不但降低了招聘風險還節省了大筆費用,使得規避風險的成本大大降低。
(二)風險管理與管理審計相結合
1.管理審計的內涵及發展的必要性。管理審計又可稱作效率審計,作為現代審計的新發展,正日益成為企業管理活動的重要工具。管理審計是內部審計發展的內在要求,傳統內部審計主要職責是糾錯防弊,審計的對象主要是會計憑證、賬簿、報表等會計資料,局限于財務領域而未深入到生產、經營和管理領域。這種側重于對過去事項監督的審計主要對企業起到保護的職能,已經越來越不滿足現代企業的需求。內部審計要適應市場形勢變化,滿足管理者的要求,從傳統鑒證功能轉向用于價值增值目的,從被動防守轉向企業的主動發展,發展管理審計是必然趨勢。
管理審計是健全企業管理制度的內在需要。企業制度不斷產生新的變化,財務報告已經不能滿足委托人對企業經營活動的考核。他們需要更強的手段來使企業的資源配置更加有效率、效果,而管理審計就是在這樣的需求下發展出的必然結果。隨著企業的多元化發展,企業內部管理控制難度增加,如何保證投資決策成功,生產經營水平提高,經營目標實現,經營方針和政策有效貫徹執行,避免由于生產、技術、銷售等經營管理上的失誤而給企業帶來損失和風險,是企業急需解決的問題。管理審計作為企業內部審計的新發展,對企業管理水平、防范風險能力作出分析、評價,提出建設性意見和改進措施,從而協助企業健全內部控制,有效利用有限資源,提高風險防范能力,增加企業價值。
2.管理審計與風險管理存在內在聯系。日本企業進行對外貿易或投資過程中,對外面臨企業外部的經濟環境、市場環境、政策制度、競爭對手、技術變革等諸多變動因素帶來的風險;對內,面臨企業內部管理中人、財、物等資源的配置使用及在業務流程、信息系統等管理過程中存在的漏洞、錯位、不協調帶來的風險。企業需要加強對風險管理過程的評估和報告,并對管理層的決策進行評價,這恰恰是管理審計工作的一項主要內容。管理審計與風險管理之間存在著天然聯系,一方面企業的管理審計與風險管理都是企業內部控制的再控制,是為實現企業目標而實施的不同管理手段,它們之間通過內部控制緊密聯系在一起;另一方面在風險管理的實施中運用管理審計,無論是管理審計還是風險管理都能從雙方的整合中提高效率,創造價值。
3.日本企業對風險管理進行審計的特點
(1)管理審計能夠從全局角度管理風險。日本企業負責內部審計的人員基本不是剛出校門,對各項業務部門接觸不多的人,而是在公司享有盛名的審計管理人員。這些人員素質很高,業務熟,能力強,工作態度負責認真,事前計劃安排周密,一旦制定了計劃,就徹底貫徹執行,保證按時準確的完成工作任務。如果在工作中出現失誤會及時向上級請示匯報,坦承錯誤并盡可能的改正錯誤,最大限度的減少了因隱瞞、掩飾產生信息傳遞缺失而造成的損失。這些專家在從事審計工作之前,通常在采購、設計、工程、生產、銷售等部門輪流工作一段時間。這樣的審計隊伍無疑對風險的認識、防范和控制具有較全面的認識,并且審計人員是直接面對各部門和管理層,可以獲得較充分可靠的風險信息,使得他們可以從全局角度出發,客觀的對風險進行識別,及時發現風險控制點的漏洞和薄弱環節,并提出改進建議。
(2)影響風險管理決策。管理審計的作用不是提供信息,而是影響。日本企業認為提供信息是一種手段而非最終目的,管理審計的作用在于影響企業所有階層、部門、員工為降低風險而共同努力。影響方面包括管理層和員工的基本信念、價值標準、經營理念、行為準則、一般制度,對風險的識別及偏好。這些影響將直接作用在企業經營決策。審計人員還可以咨詢顧問的身份調控、指導、評價企業的風險管理策略。
(3)風險管理審計具有權威性。日本企業對審計工作非常重視,所有職能部門都應配合管理審計人員開展工作。風險管理審計形成制度化,除了針對特殊事項的風險管理審計,定期進行審計工作,由審計工作直屬負責人,通常是社長定期召開各管理部門參加會議會議,聽取匯報,督促各部門貫徹執行審計決定,審計部門對各部門的執行情況進行評價和考核。
二、日本企業風險管理及管理審計對我國企業的啟示
1.風險管理及管理審計應與我國企業實際相結合。目前,我國的風險管理及管理審計都處于發展階段,還有相當一部分企業對風險管理及管理審計沒有深刻的認識,在這兩方面的實踐經驗比較少。現階段應立足于我國企業現實,借鑒別國的先進管理方式,創新出符合我國企業實際情況的風險管理及管理審計。如日本企業在執行管理層下達的決策、制度、規章時具有較強的執行力是因為日本企業普遍采用的一項傳統經營管理習慣,保障雇傭,即在企業中樹立其勞資信賴關系,以培養員工的忠誠心和團隊精神以及競爭力,從而使員工對企業產生依賴感,較好的實現了員工與企業步調的一致,而在中國企業中這種保障雇傭是比較少見的。
2.提高企業風險管理審計的重視程度。首先,對風險管理審計應該有新的認識,企業面臨的風險可分為外部經營環境風險、企業經營風險和財務風險等多個方面,它既是內部審計又作為外部審計范疇。國內部分大型企業已經展開了風險管理審計工作,但還主要局限于內部審計范圍。其次,需要培養一批高素質的審計人才,既熟習企業各業務部門的運行情況,又了解市場波動、行業特點、技術發展等等。再次,企業風險管理審計應制度化、規范化。風險管理及管理審計都是項長期的工作,應當定期或不定期的展開,并在此基礎上對重點風險控制點展開專項審計。并對審計報告指出的修正部分,確認責任人,跟蹤、落實情況,及時匯報。
參考文獻
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篇9
代建制的推行對提高政府項目的投資效益、控制“三超”起到了積極的促進作用。但代建制使得項目管理風險集中轉移到代建單位。因此，從代建單位的角度出發，建立基于預警理論的代建風險管理框架，有效規避風險，從而提高代建項目管理專業化水平，提升企業代建項目管理能力，對實現推行代建制的初衷，對工程咨詢企業承接和完成代建項目，無疑具有迫切的現實意義。
本文力圖通過代建風險預警管理框架的構建，探索代建單位預防和規避風險的有效途徑，為化解代建單位所面臨的風險提供有益參考，為代建單位經濟效益的提高及項目的健康運行提供保證。
1 國內研究現狀
1.1 風險預警理論研究現狀。我國的預警理論研究是從經濟循環波動問題入手的，起始于20世紀80年代中期，發展過程基本可分為兩個階段。1988年以前為第一階段，這一階段以引入西方的經濟發展理論和經濟波動周期理論為主，并對我國的經濟波動及其動因進行了分析。1988年以后為第二階段，主要工作是尋找我國經濟波動的先行指標，從研究經濟形態的長期波動轉向研究經濟形態的短期變化。20世紀90年代，經濟預警的應用領域進一步拓展，不僅在宏觀經濟領域，而且在微觀經濟領域（企業預警）也得到了廣泛應用。
在工程項目領域，劉艷玲從工程項目的角度出發構建了項目風險預警系統（PREWS），整個系統包括風險識別子系統、風險分析子系統、風險預警子系統、風險對策子系統和風險后評價子系統等五大系統。同時根據工程項目本身的一些特性提出了由環境預警指標、管理預警指標、工程建設預警指標和融資風險預警指標組成的工程項目風險預警指標體系，并給出了一些切實可行的定量評價方法。
袁林海根據大系統控制的“遞階控制”結構方案的原理和多段專家系統，結合建筑安全預警系統的設計流程，建立了基于大型專家系統控制的建筑安全預警系統“遞階結構”結構方案，并運用計量經濟模型進行實例分析，預警評價結果與實際完全相符。
曹云峰根據建筑供應鏈風險的來源，給出了外部風險預警指標體系，同時以建筑供應鏈上處于核心企業地位的建筑施工企業為例，分析了其內部可作為風險預警指標的一些績效指標，通過觀測指標變化情況，實現風險預警的目的。
李順濤構建了包括風險識別、風險分析與預測、風險應對和監控的國際工程風險預警管理系統，提出了以可量化的已知風險、不可量化的已知風險和未知風險為出發點的三相風險預警指標體系。他認為使用復雜的風險識別和分析工具往往消耗管理者更多的時間和精力，有悖于預警的時間目標；風險預警的目的不在于預警本身，而是在確定的時限內對風險加以有效控制，使風險成本不至于超過風險管理的預警目標值。
綜上所述，已有理論研究大多通過識別、分析、對策等環節構建風險預警系統，并建立預警指標體系進行風險的定量評價，進而實現風險預警管理。指標量化和風險評價方法多選取層次分析法、粗糙集理論、統計分析、模糊綜合評價法。
1.2 代建制風險研究現狀。胡方水、于波就代建企業的現存問題進行了分析，指出現階段其所面臨的主要風險集中在：法律責任風險轉移問題尚未解決、代建制度與現有的建設工程管理制度交迭、項目前期工作的風險、從業人員素質有待提高等。
尹貽林認為代建制在實施的過程中，存在以下問題：目前代建制的運作實施還缺乏必要的法律法規的保障，缺乏明確的制度規范；項目法人與項目管理代建人的職責有待進一步厘清；我國各地實施的代建模式中對于代建單位尚缺乏明確的職能定位；代建費偏低，制約了“代建制”制度的發展；與代建制相關的配套措施不完善。即作為代建單位而言，分別存在著法律、制度、費用、規模等風險。
翁謙指出，代建制將項目實施階段的風險轉移到了代建單位，由具有專業知識的代建單位來進行項目管理可以在很大程度上降低等風險發生的概率。但同時其自身的不足又成為新的風險因素，包括技術風險、經濟風險、外部監督風險等。
馮為民、朱俊認為，代建單位面臨的風險內容頗為復雜，包括技術風險、自然風險、安全責任風險、使用單位的干擾風險、工期延誤風險、財務賠償風險，此外還有工程質量和使用功能缺陷投訴、建設資金不到位、財務支付權無法控制等諸多問題。
將以上研究進行歸類，代建單位的主要風險為：源于系統的風險——法律風險、制度風險、外部監督風險、自然風險等；源于行為主體的風險——從業人員素質、業主和使用單位的干預、建設資金不到位等；源于項目目標的風險——經濟風險、技術風險、工期風險、安全風險。
上述文獻僅從定性和理論層面探討了代建風險，并未進行定量和實證研究。趙海運用改進的聚類法、模糊綜合評價法，通過實證研究對源于行為主體的代建風險進行了評價。黃福珠圍繞代建單位在代建合同、項目前期及實施階段存在的風險進行分析并提出相應的防范措施。利用層次分析法對項目前期準備階段的風險進行分析、評估，但僅構建了理論模型，沒有將其應用于具體案例。
綜上所述，國內關于代建風險的研究在理論層面和實踐層面都缺少積累。對于代建風險的研究不但是需要理論突破的一個薄弱區域，也是代建制在實踐操作中所要解決的迫切問題。
2 基于預警理論的代建風險管理結構框架構建
基于預警理論的代建風險管理結構框架模型可用圖1表示，其主要的部件為三大結構模塊，即代建風險識別模塊、代建風險評價模塊和代建風險應對模塊。對于代建風險管理而言，風險識別是基礎，風險評價是核心，風險應對是目的，三者相輔相成，循環往復。
2.1 代建風險識別。風險識別是代建風險管理首要的一步，只有全面、正確的識別工程建設過程中面臨的所有風險因素，才能有的放矢，針對風險進行估計、評價、作出決策。應通過風險識別盡可能全面地找出影響項目管理目標實現的所有風險因素，采用恰當的方法予以分類，逐一分析其產生的根源。
代建項目因環境、目標變化以及實施過程中不斷受到不確定因素的影響，因此，代建風險的識別應是實時、連續的過程。
2.2 代建風險評價。預警依賴于監測，監測離不開指標。在風險識別的基礎上，這一模塊的主要任務是確定風險預警的指標體系，并運用數學方法建立綜合評價模型，對各種指標間的相互作用及其對項目總體的影響進行度量，對風險的動態與發展趨勢作出事先的判斷、評估，并發出風險預警信號以供決策。
風險評價是一個動態過程，表現為風險預警指標體系的調整、指標數據的變化和風險預警等級的變換，其過程如圖3所示。
2.3 代建風險應對。在識別和評價的基礎上，要選擇有效的應對策略來控制風險。但控制風險所需的成本非常高，所以需明確承擔風險的能力，然后確定風險控制的區間。風險評價模塊能夠從眾多的風險因素中找到可能給代建單位造成重大損失的風險因素，引起管理者重視并采取措施對其加以規避。
風險管理應貫穿于項目的整個生命周期。必須實行持續風險管理，對風險進行全過程監測，從而減少項目的潛在損失和提高對風險的控制能力。
此外，風險預警管理的實現需要具體的支撐件，項目的信息、組織、文化是管理代建風險的有效措施和重要保障。
3 基于預警理論的代建風險管理流程框架
在結構框架中，通過三個結構模塊將代建風險管理的主要內容和研究思路反映出來。而代建風險管理的流程框架（圖4），則反映了風險管理的主要步驟和實現機制。
篇10
1 風險的概述和特征
1.1 風險概述
風險的定義最初出現于1901年美國的A.M.威利特所著的博士論文《風險與保險的經濟理論》：“風險是關于不愿意發生事件發生的不確定性的客觀體現。”這一定義強調風險的客觀性和不確定性。其后許多專家學者在此基礎上給風險下了各種大同小異的定義。
雖然風險的定義很多，但大致可分兩類，第一類定義強調風險的不確定性。第二類定義強調風險損失的不確定性。
事實上，風險是一個事件的不確定性和它可能帶來不確定結果的綜合效應。
1.2風險的特征
風險的特征指風險的本質及其發生規律的表現。包括：客觀性、不確定性、可預測性、損失性、結果雙重性。
2 項目風險的概念和產生的原因
2.1 項目風險的定義
一般認為：項目風險是指由于項目所處環境和條件本身的不確定性和主觀上不能準確預見或控制影響因素，使項目的最終結果與項目相關利益主體的期望產生背離，從而給項目相關利益主體帶來損失的可能性。
2.2 項目風險產生的原因
形成項目風險的根本原因是人們對于項目發展與變化情況的認識和應對決策等方面出現問題，包括：
①人們的認識能力有限。
②信息本身的滯后性特征。
③項目信息資源管理和溝通管理方面的問題。
3 項目風險的來源
項目風險來源是多方面的，不同的項目風險會有不同的引發來源。主要包括：
(1)自然風險：指由于自然因素的不確定性對房地產項目造成影響，從而對房地產開發商和經營者造成損失。
(2)政治風險：指由于政策的潛在變化給房地產開發和經營者帶來的經濟損失。包括：政治環境風險、政治體制改革風險、環保政策變化風險、戰爭風險、經濟體制改革風險、土地使用制度改革風險、住房制度改革風險等。
(3)經濟風險：指一系列與經濟環境和經濟發展有關的不確定因素，對房地產市場產生的影響。包括：融資、財務、地價、市場供求、工程招投標、國內經濟狀況變化等方面的風險。
(4)技術風險：指由于科學技術進步、技術結構及其相關變量的變動給房地產投資可能帶來的損失。包括：科技進步，建筑施工技術和工藝革新、建筑材料改變和更新、設計變動和計算失誤、生產力短缺等風險。
(5)社會風險：指由于人文社會環境因素的變化對房地產市場的影響，從而給從事房地產商品生產和經營者帶來損失的可能性。包括：城市規劃、容積率變更、區域發展和文物保護、社會治安、公眾干預等風險。
(6)國際風險：指因國際經濟環境的變化導致對地區性的經濟活動的影響。包括：國際投資環境風險、貨幣匯率變化風險。
(7)內部決策和管理風險：指由于開發商策劃失誤、決策錯誤或經營管理不善導致預期的收入水平不能實現。包括：投資方式、地點、類型選擇、組織管理、時間管理、合同管理等風險。
4 項目風險的識別
4.1 風險識別的定義
風險識別是指風險管理人員在收集資料和調查研究之后，運用各種方法對尚未發生的潛在風險以及客觀存在的各種風險進行系統歸類和全面識別。風險識別的主要內容有：識別引起風險的因素有哪些，什么是主要因素，以及這些風險可能導致的后果如何。
4.2 風險識別的過程
(1)確認不確定性的客觀存在。首先要辨認所發現或推測的因素是否存在不確定性，然后確認這種不確定性的客觀存在。
(2)建立初步風險因素清單。把客觀存在的和潛在的各種風險因素列出清單，應包括各種影響環境、決策等。
(3)確立各種風險事件并推測其結果。根據初步風險清單中所列的各種主要風險因素，推測與其相關聯的各種可能性，重點是資金的財務結果。
(4)制訂風險預測圖。分析某風險其發生的可能性大小及其潛在的危害。
(5)對風險進行分類。首先能加深對風險的認識和理解，其次能辨清風險的性質，有助于制定風險管理目標。
(6)建立風險目錄摘要。這是風險識別過程的最后一個步驟。通過建立項目風險目錄摘要，可將項目可能面臨的風險匯總并排列出輕重緩急，能給人一種總體風險印象圖。
4.3 風險識別主要方法
(1)分解法：就是將項目管理過程中復雜的難于理解的事物分解成比較簡單的容易被認識的事物，將大系統分解成小系統，這也是人們在分析問題時常用的方法；
(2)故障樹法：就是利用圖解的形式將大的風險分解成各種小的風險，或對各種引起風險的原因進行分解。該法是利用樹狀圖將項目風險由粗到細，由大到小，分層排列的方法，這樣容易找出所有的風險因素，關系明確。
(3)專家調查法：包括集思廣議法和德爾菲法。其中后者是美國著名咨詢機構蘭德公司于五十年代初發明的。它主要依靠專家的直觀能力對風險進行識別，即通過調查意見逐步集中，直至在某種程度上達到一致，故又叫專家意見集中法。
(4)流程圖：用于給出一個項目的工作流程，項目各個不同部分之間的相互關系等信息的圖表。
(5)情景分析法：通過有關數字、圖表和曲線等，對項目未來的某個狀態或某種情況進行詳細的描繪和分析，從而識別引起項目風險的關鍵因素及其影響程度的一種風險識別方法。
(6)財務報表法：根據項目的會計記錄和財務報表為基礎，將每一會計科目作為以風險單位進行分析并發現可能存在的風險，然后匯總，得出結論的方法。
(7)敏感性分析法：研究項目生命周期內，當項目的變數以及項目的各種前提假設發生變動時，項目的經濟評價指標會出現何種變化以及變化范圍有多大。
5 項目風險分析與評估
5.1 對風險評估的認識
風險的評估就是在前期預側和識別的基礎上建立系統模型，對風險因素的影響進行定量分析，并估算出各種風險發生的概率及其損失大小，從而找到該項目的關鍵風險，為重點處置這種風險提供科學的依據。風險評估的結果將影響風險管理的決策，它的準確性決定了風險管理的正確性。
5.2 風險評估的方法
按性質分為定性、定量及兩者結合的方法。定性的方法主要有層次分析法和專家評分法等；定量的方法主要有蒙特卡羅模擬法、圖形評審技術、風險評審技術等。按用途分為：風險源分析識別、風險發生的概率預測、頻率統計分析、風險后果的評估、風險決策、管理計劃和對策的制訂等方法。按適用評估對象分為：針對工期、事故(或故障)、合同、管理、匯(利)率、自然氣候、工程地質條件、災害、預測和決策等的分析評估方法。
6 項目風險應對策略
(1)減輕風險。通過緩和或預知等手段來減輕風險，降低風險發生的可能性或減緩風險帶來的不利后果。
(2)預防風險。是一種主動的風險管理策略，通常采取有形和無形的手段。
(3)回避風險。指當項目風險潛在威脅發生可能性太大，不利后果也太嚴重，又無其他策略可用時，主動放棄項目或改變項目目標與行動方案，從而規避風險的一種策略。
(4)轉移風險。指將風險轉移至參與該項目的其他人或組織，所以又叫合伙分擔風險。
(5)接受風險。指有意識地選擇承擔風險后果。可以是主動的，也可以是被動的。接受風險是最省事最省錢的風險規避方法。
(6)儲備風險。指根據項目風險規律事先制定應急措施和制定一個科學高效的項目風險計劃，一旦項目實際進展情況與計劃不同，就動用后備應急措施。
7 項目風險控制
(1)項目風險控制概念。
篇11
引言
風險管理（Risk Management），這一名詞最早出現在1930年美國管理協會發起的一個保險問題會議上，是由美國賓夕法尼亞大學的所羅門·許布納博士提出的。隨著經濟社會的發展及全球化的蔓延，風險管理逐漸發展為一門理論，并應用于金融、財務、股市、施工項目管理等各種行業。本文廣東省豐順縣梅豐水電站為例，運用風險管理理論對水電站運行管理過程中的風險因子進行識別、評估、分析，業主可以根據評估結果采取有效控制措施，減少風險損失。
1 風險評估理論
風險管理的方法和步驟與其所在的應用領域有關，而且與不同專家學者的個人見解有關。軟件工程協會提出了風險管理的五個階段：識別、分析、響應計劃、跟蹤和控制；美國國防部則建立了風險規劃、風險評估、風險處理和風險監控的風險管理基本過程和體系結構。Fairley提出了風險管理的七個步驟：識別風險因素、評價風險概率和影響、研究策略來減輕被識別的風險、監控風險因素、啟動連續性計劃、管理危機事件和從危機中恢復；Klien和Luddin則參照質量管理（PDCA）四個過程提出了風險管理的四個步驟：風險識別、風險分析、風險控制和風險報告[[[]王煒. 項目風險管理三階段研究[J].科技信息.1994-2012 China Academic Journal Electronic Publishing House. http：//]][[[]趙樹,王玉.項目的風險識別和防范［J］.上海管理科學，2002.(5).]][[[]戴哲.項目的風險管理［J］.企業管理，2002.(2).]]。
本文將風險管理的方法和步驟分為四步：風險識別、風險分析、風險評估和風險對策，將風險管理理論應用與梅豐水電站的運行管理中。
1.1風險識別
風險識別是風險管理的第一步，并且是重要的一步，風險因子識別的正確與否直接影響著風險評估、分析的結果，進一步影響著規避風險的控制措施。如果所識別的風險因子能夠真實反映項目的潛在風險，則通過風險管理評估、分析后，可以采取有效措施，大大減少風險；相反，若錯將不會構成風險的因子作為風險因子，不但不能降低風險，甚至造成更大損失。
根據風險因子的主客觀因素，可以將梅豐水電站運行管理中的主要風險因子分為兩類：一類是強降水、洪峰、山洪災害、地質災害、地震等客觀因子，這類因子一般具有不確定性，其發生時間、危害程度、危害范圍等都具有不確定性；另一類則風險因子則受人類主觀因素的影響，如水庫運行管理調度規程、閘門啟閉規則等。風險管理主要是對這些因素進行評估、分析，有針對性地采取控制措施，以降低災害發生的概率，最大限度的降低災害的損失程度。
1.2風險分析
風險因子識別出來之后，就要對其進行風險分析，以便確定風險發生的可能性大小和所造成的影響程度，進而確定關鍵風險[[[]孫祖斌、秦士美.項目風險管理探討［J］.煤礦現代化，2009.01:96-97.]]，為確定風險評估指標體系提供依據。
根據風險破壞的性質可以將風險分析分為定性分析和定量分析，定性風險分析主要是確定風險發生的可能性和其后果的嚴重性；定量風險分析則是對每一風險的概率及其所造成的后果進行量化[4]。
1.3風險評估
風險評估則是在風險分析的基礎上，對關鍵風險發生的可能性及其所造成的后果進行預測，從而確定風險的級別，為制定風險對策提供依據。風險評估的方法有多種，如層次分析法（AHP）、專家評估法、主成分分析法、敏感性分析法等。
風險評估的結果將直接影響到風險對策，能夠反映真實情況的結果能夠有效的規避或減少風險損失。因此，在條件允許的情況下，應采取多種方法對風險進行評估，多種方法形成對比，有利于深刻認識潛在風險因子及其所造成的損失。
1.險對策
風險管理理論的最后一步為風險對策，即根據風險評估的結果，為消除或減少風險造成的不良后果而制定的風險應對措施[[[] 楊明. 淺議項目風險管理的應對措施［J］.現代經濟信息，2010.04:46.]]。主要有以下幾種[4][5]：
（1）風險回避。風險回避是徹底規避風險的一種方法，這種方法通常是在風險未出現時，從根本上斷絕風險來源。對于水電站運行管理，這種對策主要針對一些人為因素導致的風險源，如泄洪時由于人為因素導致閘門不能正常開啟。
（2）風險控制。風險控制主要是針對一些可控性的風險因子，在風險發生前采取可行措施防止風險發生，或在發生過程中及時采取有效措施，以便減少風險所造成的損失。
（3）風險轉移。風險轉移是一種通過試圖將自己可能面臨的風險轉移給他人承擔來避免風險損失的方法。這種方法多應用于私營企業或個體經營者。對于水電站運行管理，很多是國有企業或事業單位，風險轉移的策略一般很少使用，但有時管理單位負責人為了減少自己的責任，也通過投保措施將風險轉移給保險公司。
（4）風險自擔。顧名思義，風險自擔意味著自己全部承受風險所帶來的損失。當風險發生的概率較低，或者所造成的后果較低時，通常所有這種措施。當規避風險的費用大于風險自擔的損失時，通常也主動接受風險。
2 實例
2.1 梅豐水電站工程概況
梅豐水電站位于八鄉河上，是八鄉河水利水電梯級開發項目。八鄉河位于廣東省豐順縣境內，發源于豐順縣的樓子嶂，是榕江南河支流五經富河的上游河段，自西向東流經上、下八鄉、五經富等地。沿河先后有荷嶺水、打銀河水、大竹水、小溪水和青潭水等支流注入。五經富水流域面積719km2，河長76km，平均比降5.46%，在豐順縣境內面積為293km2，地理位置為東經115°50′～116°05′，北緯23°37′～23°49′之間[[[]廣東省水利水電科學研究院.廣東省豐順縣梅豐水電站A廠工程設計復核和安全鑒定報告[R].廣州：廣東省水利水電科學研究院,2006.]][[[]廣東省水利水電科學研究院.廣東省豐順縣梅豐水電站B廠工程設計復核和安全鑒定報告[R].廣州：廣東省水利水電科學研究院,2006.
第一作者簡介：梁志山（1972—），男，廣東梅縣人，水工工程師，總經理，主要從事電站建設與管理工作。]]。
2.2 梅豐水電站風險管理分析
本文以專家調查法為例，運行風險管理理論對梅豐水電站運行管理過程中的風險因子進行評估。
（1）風險評估指標。梅豐水電站的主要功能有防洪、發電，因此在風險評估的指標應圍繞防洪、發電進行識別。本次風險管理分析以大壩自身安全為目標，對有關主要影響因子作為風險評估指標，如表2-1所示。
（2）風險因子概率p。風險因子概率是指每個風險因子出現的程度，受風險因子及其外界環境的影響，一般需要咨詢工程經驗豐富的專家。為了說明風險管理分析這一方法，本實例采用假定的專家調查值，如表2-1所示。
（3）風險因子影響程度l。不同的風險因子對風險損失的影響程度是不同，影響程度大的因子一旦出現將會造成巨大損失。
（4）風險值R。風險值為風險因子概率與風險因子影響程度兩者綜合作用的結果，為了計算簡單，本例直接取兩者的成績，即風險值。
表2-1梅豐水電站風險管理分析
（注：本表中的數據并未實際調查，而是采用的假定值。每一宗水電站都有其自身特點，在實際操作過程中，應組織有經驗的一批專家赴現場調研，根據他們的調查值綜合確定風險因子的出現概率和影響程度。）
由表2-1可知，啟閉機失靈對大壩自身安全的風險值最大，白蟻災害次之，地震災害的風險值最小。因此，在水電站的日常運行管理過程中，應針對風險值的風險因子采取風險對策，以減少風險損失。
3 結語
水電站運行管理是一個系統工程，影響水電站綜合效益的因素很多，既有無法抗拒的客觀因素（地震、特大洪水等），也有人為的主觀因素，如何對這些風險因子進行分析、評估，并提出相應的減少損失的措施，是水電站風險管理的關鍵。本文以廣東省梅豐水電站運行管理過程中的影響大壩自身安全的風險因子為例，對其進行分析、評估。
（1）本文將風險管理理念運用到梅豐水電站的運行管理中，在假定情形下，對其進行風險評估，得出評估結論。
（2）限于實驗條件，在評估過程中，沒有嚴格按照評估程序，組織有關專家去現場調研，本文僅說明風險評估理論的步驟及程序，其結果不具有權威性。
（3）本文將風險管理理念運用到水電站的運行管理中，為其他水電站的運行管理提供借鑒。
（4）由于風險因子概率與風險因子程度直接影響到風險值，因此，如何根據風險因子概率和風險因子程度綜合確定風險值，是今后研究的重點。
參考文獻
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[2]趙樹,王玉.項目的風險識別和防范［J］.上海管理科學，2002.(5).
[3]戴哲.項目的風險管理［J］.企業管理，2002.(2).
[4]孫祖斌、秦士美.項目風險管理探討［J］.煤礦現代化，2009.01:96-97.
[5] 楊明. 淺議項目風險管理的應對措施［J］.現代經濟信息，2010.04:46.
篇12
一、我國商業銀行利率風險的主要表現形式
對于商業銀行來說,利率風險就是指商業銀行由于利率政策設定不當而給其自身帶來損失的可能性,其主要特征是市場利率波動造成商業銀行持有資產的損失和銀行收支凈差額產生風險。根據市場化利率的特征,巴塞爾銀行監管委員會在《利率風險管理與監督原則》中,把商業銀行在經營過程中所面臨的利率風險分為:重定價風險、收益曲線風險、基差風險和期權性風險。
(一)重定價風險
重定價風險是利率風險最基本、最常見的表現形式,其根本原因是資產負債在總量及期限結構上的不匹配。資產負債結構失衡對于我國商業銀行尤其突出。具體表現為:資產與負債總量之間比例關系不合理;存在以短期存款支持長期貸款的期限結構;在利率市場化下,同期限的存貸款之間的利差不合理,體現為存款成本的上升和優質信貸資產利率的下降。
(二)基差風險
基差就是現貨市場和期貨市場上的利率或價格差。用公式表示為:基差=現貨市場價格(利率)-期貨市場價格(利率)。一般來說,基差風險的主要來源包括以下4個方面:套期保值交易時期貨價格對現貨價格的基差水平及未來收斂情況的變化;影響持有成本因素的變化;被套期保值的風險資產與套期保值的期貨合約標的資產的不匹配;期貨價格與現貨價格的隨機擾動。我國商業銀行目前貸款所依據的基準利率一般都是人民銀行所公布的利率,因此基差風險比較小。但隨著利率市場化改革的推進,商業銀行因業務需要,可能會以LIBOR或者美國國庫券利率為參考,因此而產生的基差風險也相應增加。
(三)收益曲線風險
收益曲線風險也叫收益率曲線風險,是指由于收益曲線斜率的變化導致期限不同的兩種債券的收益率之間的差幅發生變化而產生的風險。重新定價的不對稱性也會使收益率曲線的斜率、形態的變化對銀行的收益或內在經濟價值產生不利影響,當收益曲線的意外位移對銀行的收益產生不利影響時,從而形成收益率曲線風險。例如,若以5年期政府債券的空頭頭寸為10年期政府債券的多頭頭寸進行保值,當收益率曲線變陡的時候,雖然上述安排已經對收益率曲線的平行移動進行了保值,但該10年期債券多頭頭寸的經濟價值還是會下降。
(四)期權性風險
期權性風險來源于銀行資產、負債和表外業務中所隱含的期權。一般而言,期權賦予其持有者買入、賣出或以某種方式改變某一金融工具或金融合同的現金流量的權利,而非義務。期權可以是單獨的金融工具,如場內(交易所)交易期權和場外期權合同,也可以隱含于其他的標準化金融工具之中,如債券或存款的提前兌付條款、貸款的提前償還等等。我國商業銀行具有內含期權風險,主要有兩種:核心存款客戶的隨時取款風險;借款人的提前償付風險。
二、我國商業銀行利率風險管理現狀
(一)利率市場化進程可能導致的利率風險
利率市場化賦予了商業銀行資金定價的自,這為其帶來了前所未有的發展機遇。但在推進利率市場化的進程中,利率的頻繁波動更加大了商業銀行的風險。
1、資產和負債期限結構不一致導致收益不穩定。商業銀行的凈利差收入取決于資產和負債的數額、期限和結構,由于我國商業銀行的利率敏感性缺口風險較大,加之其利率敏感性資產與利率敏感性負債的不匹配,在利率市場化進程中,利率頻繁波動極易影響商業銀行的資產和負債。而當其資產與負債的期限結構不一致,或者資產與負債的利差波動不同步時,銀行收益變動的風險更大。
2、銀行間的利率競爭加大了貸款風險。利率市場化給予了商業銀行更廣泛的自主經營空間,同時也加劇了它們之間的競爭。這種競爭可由各金融機構或金融工具間利率水平差距縮小來體現,它使得利率成為銀行競爭優質客戶、爭奪優良項目和擴大資金來源的重要工具。為追求短期收益,在存款利率大幅度上升即銀行成本大幅度提高的同時,商業銀行勢必相應地提高貸款利率,其結果必然是刺激風險貸款需求增加,償還能力較強的低風險企業可能因利率過高而退出信貸市場,而那些償還能力較弱、具有高風險的企業則充斥著信貸市場。
3、利率調整的時間、幅度不同可能產生基差風險。回顧近幾年我國存貸款的調整,每次調整中存貸款利率的變動都是不同步的。如從1996年起,人民幣1年期存貸款利差最大為3.6%、最小為1.8%,存貸利差處于不斷變化中。利率市場化進程中,激烈的市場競爭將導致利率波動加劇,當商業銀行根據基準利率的變化調整存貸款利率水平時,利率基差風險將會更大,這必然影響銀行正常的利息收入。
(二)現階段我國商業銀行利率風險管理存在的問題
1、對利率風險管理缺乏足夠認識。由于我國利率長期受到嚴格管制,20世紀90年代以前,官方利率基本穩定不變,商業銀行根本沒有利率風險意識。雖然隨著近幾年利率市場化進程的加速推進,對于利率風險的認識有所加強,但由于我國商業銀行之前最突出的問題是不良資產比例過高,現行管理偏重于防范信貸風險,在利率風險管理方面存在嚴重的問題,缺乏對風險管理的重視。而利率風險管理又是一項技術性較強的系統工程,適應中國特色的利率風險管理理論上處于探索階段,導致我國商業銀行目前對利率風險管理的理論和方法了解和認識不夠。
2、利率風險內部管理體制不健全。作為商業銀行資產負債管理的核心內容,利率風險管理需要一套嚴密、科學、權威性的組織體系和決策機制。現階段我國的商業銀行常常是由某一部門負責執行央行的利率政策,從而缺少商業銀行自身的利率風險管理政策和有效的決策機制以及利率風險的內部控制機制。同時,在硬件方面,由于缺乏有關利率風險管理的系統軟件,利率風險管理的基礎數據很難采集,信息加工處理很難正常運作,很難及時、準確進行利率風險識別、計量、監測和控制,導致利率風險管理方法手段滯后,難以適應利率市場化對利率風險管理的要求。
3、資產負債結構單一。從資金來源和運用來說,我國商業銀行獲取和運用資金的渠道比較單一。然而在負債方面,我國商業銀行負債基本上是被動的。負債種類少,融資渠道單一,存款負債占較大比重是我國商業銀行的一大特點。我們以中國建設銀行為例,在資產方面,中國建設銀行的貸款資產占較大比重。2002年,設銀行貸款占總資產比例為57.29%。其中,公司、房貸和個人消費貸款,分別占貸款總額的71.32%、26.9%和1.78%。可以看出,信貸資產以公司為主,房貸和個人消費貸款所占份額較少。這樣的資產結構,既不利于分散風險,也不利于資金周轉。在負債方面,負債種類少,融資渠道單一,存款負債占較大比重。2001年末,存款占總負債的比例為82.34%;2002年末,為84.32%,銀行很少通過同業拆入或金融市場籌集資金。
三、完善我國商業銀行利率風險管理的解決對策
隨著金融體制改革的進一步深化,利率市場化已是一個必然的發展趨勢。根據我國商業銀行在利率風險方面面臨的實際情況,結合我國利率市場化的進程,商業銀行具體需在以下方面做出更大的努力。
(一)增強對利率的預測能力
要達到控制風險的目的,必須對市場利率變動和走向做出科學的預測。影響利率變動的因素眾多,因此商業銀行應一方面加強宏觀經濟的研究,從多種渠道收集反映經濟情況、貨幣政策的信息,對利率走勢做出較為合理的預測分析,提高對市場的敏感度,尤其對中央銀行的貨幣供應量、公開市場操作的動向、再貼現率、再貸款率等更應時刻關注;另一方面應摸清本行的利率水平與結構,分析各相關因素對利率的影響程度,當外界環境或內部條件變化時能及時調整利率水平。同時,商業銀行應積極開發利率風險度量模型,觀測影響利率的主要因素的發展變化,從定性分析發展到定量分析,根據度量的結果對風險進行規避。
(二)建立完善的信息系統
對于商業銀行來說,借助現代信息技術、建立高效的風險信息管理系統、實時監測資產負債業務的利率風險頭寸、提供及時可靠的信息支持等是其必須認真對待的問題。對于分支機構眾多的商業銀行,其總行對整體利率風險頭寸的調整必然導致各分支機構之間資金的頻繁往來,因而應在總行與各分支機構之間建立起暢通的資金流通渠道,以確保對利率風險控制的及時性和有效性。
(三)建立健全利率風險內控機制
統一管理資金并完善內部資金價格形成機制,是商業銀行防范利率市場化風險的關鍵措施之一。通過資金集中管理和內部資金價格進行預算管理,加強風險總量控制和轉移,實現全行經營目標和風險制衡與轉移,構建業務垂直管理和業務風險垂直管理的運行機制。
(四)強化資產負債比例管理
資產負債管理貫穿于銀行利率風險管理的全程,對負債成本、資產盈利和市場利率的變動進行經常性的綜合分析是商業銀行的重要任務。隨著利率市場化進程的推進,商業銀行的存貸款利率對市場利率變動的敏感性增強,市場利率的變動可以通過增加負債成本、減少資產收益、降低所有者投資價值的方式對銀行經營產生不利影響。因此,商業銀行應及時采取必要的措施,優化資產負債結構,盡可能使利率變動帶來的負債成本變動和資產盈利變動相抵,從而規避利率變動風險。
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篇13
1 引言
2004年美國反虛假財務報告委員會（COSO）頒布了《企業風險管理――總體框架》中，企業風險管理的定義是，由董事會和管理層在制定戰略及在整個企業中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據風險偏好管理風險，為組織實現目標提供合理保證的過程。它強調企業風險管理和內部控制體系整合，使二者共同成為公司治理的強大工具。內部控制體系中核心環節之一的內部審計承擔了監督、評價、檢查、報告和改進等任務，是企業風險管理不可或缺的組成部分。
2004年國際內部審計師協會（IIA）內部審計的定義將風險管理和內部控制、公司治理列為內部審計的工作對象，明確要求內部審計參與風險管理和公司治理過程， IIA《標準》確定了風險審計的方向。
2 風險管理框架下風險導向審計的應用前提
在風險管理框架下，要發揮風險導向審計的作用，必須以風險管理為基礎，改變審計思路，改進審計流程和方法。
2.1 以風險管理框架為理論框架
COSO提出的ERM框架首先增加了戰略目標，將企業風險的關注點引向戰略問題；其次，在內部控制五要素（內控環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督）的基礎上增加了目標設定、事件識別和風險評估三個要素，與原來的風險評估要素構成了一個完整的風險管理過程；最后，還強調風險管理覆蓋所有層次，包括業務單元、子公司、分支機構和公司的整體層次等內部控制的全部領域。可見，ERM是一個整合公司治理和內部控制的框架，它關注包括公司治理領域和內部控制環節的一切風險。
IIA通過修改內部審計定義加速了它的發展并使其成為現代內部審計發展的趨勢。它是傳統審計的發展，賦予為企業的風險管理提供保證的重要任務，因此，應該讓內部審計和風險管理框架直接聯系，實現協同效應。IIA《標準》對風險審計的規范和指導，極力倡導內部審計在企業風險管理框架中發揮不可替代的重要作用，即內部審計要在風險環境分析、風險事件識別、風險評估、風險反應和控制、風險信息溝通和管理系統監控環節中發揮重要作用。
2.2 以風險管理目標為審計過程的行動指引
全球化、技術更新、資本重組、變化的市場、競爭和管制等因素使企業經營面臨著很多不確定性，現代企業管理的戰略目標是增加企業價值，同時承受相應的風險。不確定性是對價值的破壞或增進，風險與機會并存，管理層把機會反饋到戰略或目標制訂過程中，以便把握住適合的機會。
COSO對企業風險管理定下四大目標：戰略目標――高層次目標，與使命相關聯并支撐其使命；經營目標――有效和高效率地利用其資源；報告目標――報告的可靠性；合規目標――符合適用的法律和法規。在這些目標指引下，風險管理過程就是要合理保證管理層及時了解企業實現目標的程度。依據IIA對內部審計的定義，風險導向審計的總目標是對企業所面臨的風險進行管理，對內部控制和治理過程進行評估，將評估的結果反饋給管理層，從而幫助企業實現目標。其目標基本一致。
COSO風險管理框架擴展了風險管理的廣度和深度，提高了企業管理層控制風險的地位，也提高了風險評估在企業經營中的地位，企業目標分為經營效果和效率、財務報告可靠性和法律法規的遵守程度，內部控制目標提升到企業戰略的層次。風險導向審計對企業風險的監控是指對風險管理要素的內容和運行及一段時期內執行質量的評估，要求在企業風險控制監督過程中取得實效，廣泛收集有關經營決策和風險狀況的信息，評估各個待審計項目的風險，進而確定審計風險控制策略。風險導向審計的焦點體現在分析、確認和解釋關鍵性的經營風險，使審計和企業風險管理策略緊密聯系。
2.3 采用新型的審計思路
傳統的內部審計沿襲“自下而上”、“由點到面”的審計思路，風險導向審計則要求審計人員對企業的戰略管理進行分析，對企業風險做出合理的專業判斷，運用“自上而下”的思路，確定審計的范圍、重點、審計目標和相關審計程序，通過實質性測試的結果，結合重要性判斷來判斷整個企業的風險并最終形成審計意見。
2.4 以企業戰略為審計起點
企業經營戰略指導企業未來的發展方向，內部審計要把握好企業戰略和長遠規劃，才能充分發揮其服務職能，從戰略分析入手，按照“戰略分析――經營環節分析――剩余風險分析”的思路展開風險分析， 確定實質性審計程序的性質、時間和范圍。它使得審計人員從戰略系統觀角度對企業保持和加強風險管理體系的競爭優勢進行分析評價，指導審計重點、范圍、目標和程序，從系統上改進了審計方法，以適應新經濟環境的要求。
2.5 以風險識別為審計主線
風險導向審計以風險識別為起點，通過事前分析評估，提出應對風險的方案并輔之事后總結，完善風險管理制度，并檢查風險控制的有效性，及時揭示和報告潛在風險，提出防范措施和改進建議。
所謂風險識別是指在風險發生前，運用各種方法系統地、連續地發現風險的過程，了解企業存在的各種風險因素及其可能帶來的后果，將風險識別運用到審計中，審計人員可以針對不同的風險程度采取不同的實質性測試程序和相應的風險控制措施。風險識別方法有很多，如環境分析法、財務報表法、流程圖法、情景分析法、決策分析法、動態分析法、頭腦風暴法等，多種方法可在風險識別過程中結合運用。
2.6 以風險評估為控制手段
在風險管理框架下，內部審計的一個重要職能是協助建立和完善企業風險管理制度，對執行情況的有效性進行檢查，及時揭示和報告潛在風險，提出防范措施和改進意見，因此風險評估是風險導向審計的重要手段。它有利于幫我們確定合理的審計程序，揭示被審計單位財務、經營等方面風險，并重點考慮形成這些財務數據的業務經營及其他影響因素等方面，搜集充分、適當的審計證據。非財務因素如企業的戰略優勢在哪里，未來發展前景如何，管理方式與經營理念是否合理，主要競爭對手是誰，重要客戶是誰，人力資源素質怎么樣，面臨的法律監管環境如何及內部控制制度等。
風險評估的核心是分析性復核的運用。所謂分析性復核，就是以財務資料與非財務資料之間的表面關系或可預測的關系，評估財務信息的合理性，分析被審計單位的重要比率，包括這些比率異動及與預期數的差異，目的是評價業務的總體合理性。在多元因素評估過程中，還要將現代管理方法運用到分析性程序中去，使風險因素不再獨立，常用的分析方法有：戰略分析、績效分析、財務分析、會計分析及前景分析等。
3 風險管理框架下內部風險導向審計的應用過程
風險管理是一個動態過程，風險管理框架下的內部審計也是一個動態過程，且貫穿于企業管理全過程。
3.1 理解風險管理是一個動態過程
COSO對風險管理的定義是“風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證” 。從定義可以看出，風險管理滲透于企業經營活動全過程且反復相互影響，風險管理機制的運作是一個動態管理的過程，與經營管理活動交互存在。我們看到，風險和機會有時會互換，也是動態過程，如果把握不好，機會將變為風險，如果控制及時，風險也會轉化為機會。風險管理就是幫助管理層有效處理不確定性，規避風險、把握機會，提高企業創造價值的能力，這也決定了風險管理是個動態過程。
風險管理要素由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通以及監控等八個相互關聯的要素構成。這些要素來源于企業經營方式，各個要素之間相互影響、互相作用。例如，風險評估促進風險應對，并影響控制活動，突出信息和溝通的重要性。因此，風險管理是多方向且反復的過程，不同要素之間相互影響。
3.2 風險導向審計貫穿于企業管理全過程
風險導向審計最終目的是為了完善公司治理，協助管理層應對風險、把握機遇，提升企業價值。它以風險為出發點，由傳統的事后評價變為全過程的動態反應，為管理層提供及時有用的信息，為公司治理相關措施的有用性給予反饋，并提出建議。所以，風險導向審計是將各項管理經營活動整合成一個完整、相互約束和自我改善的體系。它運用立體觀察的理論來判斷影響企業經營風險的各種因素，從企業所處的行業狀況、監管環境、經營目標、戰略規劃到經營方式、業務流程等內外部各個方面來評估企業的風險水平，把經營風險植入到本身的風險評價中去，并貫穿于內部審計的全過程。
我國學者黃園園提出，企業管理活動可以劃分為戰略管理、管理控制和作業活動三個層面，風險導向審計貫穿于企業管理的全過程，內部審計通過作業活動層面的風險導向審計和自我控制評價了解企業風險狀況和管理薄弱環節，進而向戰略管理層或管理控制層提出管理建議，在戰略層做出決策后向管理控制層或作業活動層提供管理咨詢，并在獲得授權的情況下協調作業活動層的改進工作。
3.3 風險導向審計在不同風險管理水平的作用過程
風險導向內部審計與傳統內部審計的區別在于其遵循的邏輯順序是“目標風險控制”，同時根據企業風險評估調整審計戰略，確定審計重點，緊密關注高風險的領域，以提供更相關、更符合管理層和董事會需求的確證信息。
在不同風險管理水平下，風險導向審計所發揮的作用不同（如表1）。在風險暴露階段，內部審計建立在審計風險評估的基礎上，采用風險管理方法；在風險察覺階段，內部審計建立在審計風險評估基礎上，協助建立企業范圍的風險管理方法；在風險確認階段，內部審計使用管理層的風險評估結果，促進風險管理的戰略和政策的實施；在風險管理階段，內部審計建立在管理層的風險評估基礎上，對風險管理過程進行審計；在風險管理融合階段，內部審計建立在管理層的風險評估基礎上，對風險管理過程進行審計。
當然，在不同風險階段，企業風險管理水平是不斷發展和變化的，在這種邏輯思路下，風險導向審計模式應根據不同的風險水平不斷調整審計目標和重點，發揮不同的職能作用。
4 結論與建議
4.1 結論
在風險管理框架下風險導向審計的功能得到有效拓展，在促進風險管理、內部控制和公司治理方面都發揮了重要作用，成為企業風險管理體系的重要組成部分。因此，風險導向審計貫穿于企業管理全過程，必須突破傳統觀念，以企業風險管理框架為理論依據，改進審計流程和方法，與風險管理機制相融合，其審計模式在不同風險管理水平下應隨之相應調整。
4.2 建議
