引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象
現(xiàn)代企業(yè)制度下聯(lián)系所有者和經(jīng)營(yíng)者之間關(guān)系的是受托責(zé)任，本文從受托責(zé)任角度出發(fā)來(lái)研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象。受托責(zé)任是指委托人將資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)授予受托人，受托人接受托付后即應(yīng)承擔(dān)所托付的責(zé)任。受托責(zé)任可以分為受托管理責(zé)任和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任兩個(gè)部分，因此對(duì)受托人的審計(jì)就分為財(cái)務(wù)績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)兩個(gè)部分（王光遠(yuǎn)，2004）。英國(guó)審計(jì)學(xué)家戴維·費(fèi)林特（Flint，1988）認(rèn)為，“作為一種幾乎普遍的真理，凡存在審計(jì)的地方，就一定存在一方關(guān)系人對(duì)另一方或其他關(guān)系人負(fù)有履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的義務(wù)這樣一種關(guān)系，此種責(zé)任義務(wù)關(guān)系的存在是審計(jì)的重要前提，可能還是最重要的前提。”同時(shí)，他還認(rèn)為，“審計(jì)是一種保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效履行的手段，是一種促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得以落實(shí)的控制機(jī)制。”另一位英國(guó)的審計(jì)學(xué)家湯姆·李（Lee，1988）認(rèn)為，“要求人們的行為對(duì)他人負(fù)責(zé)是人類活動(dòng)的一個(gè)共同特征，正是這一特征構(gòu)成從古至今審計(jì)功能之基礎(chǔ)。在此意義上，審計(jì)正是作為強(qiáng)化受托責(zé)任履行過(guò)程之手段而被運(yùn)用的。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授蔡春認(rèn)為“受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任”乃現(xiàn)代會(huì)計(jì)、審計(jì)之魂，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系（Accountability relationship）的存在乃審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的首要前提。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的就是為了檢查受托人即單位負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)、績(jī)效和控制等方面的實(shí)現(xiàn)情況。
在受托責(zé)任觀看來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象是通過(guò)對(duì)“事”的審計(jì)來(lái)達(dá)到對(duì)“人”的控制。通過(guò)對(duì)受托責(zé)任人在任期內(nèi)的內(nèi)部控制情況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和決策的有效性、合理性等方面的審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)其受托責(zé)任的考察。這點(diǎn)不同于原來(lái)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和合規(guī)審計(jì)，原因在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是只對(duì)事的審計(jì)，而是通過(guò)對(duì)事的審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)人的控制，其審計(jì)的方式也更為多樣化，可以使用財(cái)務(wù)審計(jì)的一般方法，也可采用諸如談話、舉報(bào)、對(duì)群眾進(jìn)行調(diào)查等方法。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)明確為對(duì)受托責(zé)任人的特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)
為了反映單位負(fù)責(zé)人的受托責(zé)任，需要一套有效的評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)度量。從上述的受托管理責(zé)任和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的視角出發(fā)，對(duì)受托責(zé)任人的評(píng)價(jià)體系相應(yīng)包括兩個(gè)方面：一個(gè)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；另一個(gè)是財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是從定性的角度來(lái)反映責(zé)任人的管理水平，而財(cái)務(wù)績(jī)效主要是定量地反映負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的成績(jī)，兩者缺一不可。
（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)
1.內(nèi)部控制情況評(píng)價(jià)是對(duì)受托責(zé)任人在任期內(nèi)對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)、有效性和執(zhí)行情況來(lái)反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。按照COSO對(duì)內(nèi)部控制五個(gè)因素的角度來(lái)對(duì)其評(píng)價(jià)：
（1）內(nèi)部環(huán)境。審查被審單位的治理結(jié)構(gòu)是否完善合理，部門(mén)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否能夠在日常經(jīng)營(yíng)、重大事項(xiàng)等方面發(fā)揮作用等。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審查被審單位是否能夠及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，是否能夠及時(shí)采用定性與定量或兩者相結(jié)合的方法來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。
（3）控制活動(dòng)。審查不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、資產(chǎn)保全控制、預(yù)算控制和績(jī)效考評(píng)控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，以及能否運(yùn)用有效的控制措施將各種業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避或者是控制在可承受的程度之內(nèi)。
（4）信息與溝通。審查上下級(jí)和同級(jí)之間的信息傳遞是否及時(shí)、順暢和準(zhǔn)確，發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的錯(cuò)誤或是舞弊是否及時(shí)反映并及時(shí)更正。
（5）內(nèi)部監(jiān)督。審查是否制定內(nèi)部的監(jiān)督制度以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作是否得到其他部門(mén)的配合。
2.財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)受托責(zé)任人任期內(nèi)的盈利能力、資產(chǎn)管理狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)情況四個(gè)方面來(lái)反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。筆者采用2011年頒布的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南中對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)規(guī)定來(lái)說(shuō)明。
（1）盈利能力狀況審計(jì)。主要通過(guò)資本及資產(chǎn)報(bào)酬水平、成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查受托責(zé)任人在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。可參考指標(biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。
（2）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)。主要通過(guò)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、運(yùn)行狀態(tài)、結(jié)構(gòu)以及有效性等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)審查受托責(zé)任人任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。可參考指標(biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。 在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，按照受托責(zé)任人的任期職責(zé)、任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生的主觀和客觀原因等情況來(lái)分析企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。
（3）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)。主要通過(guò)債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查受托責(zé)任人任職期間企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可參考指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率等。
（4）經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況審計(jì)。主要通過(guò)市場(chǎng)拓展、資本積累、效益增長(zhǎng)以及技術(shù)投入等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查受托責(zé)任人任職期間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力。可參考指標(biāo)包括：銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本保值增值率、任期年均資本增長(zhǎng)率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。
（二）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
（1）內(nèi)部控制完備程度。內(nèi)部控制是由諸多要素構(gòu)成的有機(jī)系統(tǒng)，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)殘缺不全，缺乏整體系統(tǒng)性，內(nèi)部控制的整體功能將大打折扣。
（2）內(nèi)部控制是否科學(xué)有效。在完備基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制還應(yīng)做到能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)降到最低，不僅需要分工明確，還應(yīng)做到各部門(mén)之間的互相牽制，防止個(gè)別環(huán)節(jié)出現(xiàn)，從而發(fā)生有損企業(yè)利益的現(xiàn)象。
（3）內(nèi)部控制執(zhí)行情況評(píng)審。在測(cè)評(píng)內(nèi)部控制完備性和科學(xué)性的基礎(chǔ)上，還要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況，通過(guò)檢查被審單位有關(guān)的證據(jù)、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方法，抽樣選取若干項(xiàng)目的若干控制點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)失控點(diǎn)。內(nèi)部控制又是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化適時(shí)作出調(diào)整，對(duì)各種變化作出快速反應(yīng)。正因?yàn)檫@樣，可以根據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的測(cè)評(píng)結(jié)果，找到失控或控制不力的原因，并對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)，以提高控制效果和經(jīng)營(yíng)管理效率。
2.財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
（1）客觀性。如果在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)并通過(guò)專業(yè)判斷認(rèn)為被審單位的審計(jì)材料不存在重要的不真實(shí)的事項(xiàng)，可以認(rèn)為其基本真實(shí)地反映了財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況；如果有不客觀的現(xiàn)象，程度輕微的應(yīng)給予指明并要求其改正；嚴(yán)重的應(yīng)交給上級(jí)或其他相關(guān)部門(mén)處理。
（2）合法性。根據(jù)受托責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大決策是否存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，如果在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)受托責(zé)任人存在重要的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其較好地遵守了有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)；否則應(yīng)當(dāng)判定違規(guī)程度的嚴(yán)重性，如果很嚴(yán)重，需要出具相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)并交給相關(guān)部門(mén)或上級(jí)處理。
（3）效益性。評(píng)價(jià)效益性時(shí)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)將受托責(zé)任人被審期間的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃、歷史、同行業(yè)指標(biāo)并結(jié)合當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行比較。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說(shuō)明。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的控制要求
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與以往的以財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，出發(fā)點(diǎn)、評(píng)價(jià)方法和最終的目的都有所不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更傾向于達(dá)到對(duì)被審計(jì)對(duì)象的控制為目的。這是因?yàn)椋?/p>
首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和公司控制在邏輯上是一致的，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是以“控制”為出發(fā)點(diǎn)，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)責(zé)任人的控制。公司控制是確認(rèn)受托責(zé)任的關(guān)系，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是檢查受托責(zé)任的履行情況以及解除。
其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在評(píng)價(jià)方法上也是以實(shí)現(xiàn)控制為導(dǎo)向的，按照先對(duì)受托管理責(zé)任后對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；先對(duì)被審單位的內(nèi)控進(jìn)行調(diào)查，確定其薄弱環(huán)節(jié)從而找到審計(jì)重點(diǎn)，然后再對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)。由此看來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在于能夠保證單位負(fù)責(zé)人受托責(zé)任的履行以及上級(jí)對(duì)負(fù)責(zé)人的控制。
最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)受托責(zé)任人的控制。委托理論的一個(gè)重要的理論基礎(chǔ)就是信息不對(duì)稱性，受托責(zé)任人在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等方面信息的掌握要優(yōu)于委托人。放到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)說(shuō)就是上級(jí)對(duì)下級(jí)的責(zé)任履行方面不能夠完全掌握，這就需要上級(jí)動(dòng)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一手段來(lái)控制下級(jí)，從而減輕信息不對(duì)稱的程度。
總而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審對(duì)象解除受托責(zé)任以及從治理的角度出發(fā)來(lái)考察被審對(duì)象的內(nèi)控和財(cái)政、財(cái)務(wù)效益情況的一種特殊的審計(jì)，考察指標(biāo)既包括了內(nèi)部控制，也包括了各財(cái)務(wù)指標(biāo)，是適合我國(guó)國(guó)情的一種特殊的審計(jì)形式。
【參考文獻(xiàn)】
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篇2
(1)“先審后離”的原則難以貫徹執(zhí)行。中辦、國(guó)辦《兩個(gè)暫行規(guī)定》都明確指出“領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前,應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”。但在實(shí)際工作中,干部職務(wù)的變動(dòng),尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)變動(dòng),是非常敏感的問(wèn)題,一般人不可能先知道,由于種種原因使“先審后離”的原則得不到有效貫徹執(zhí)行。
(2)法規(guī)不健全審計(jì)評(píng)價(jià)難度大。盡管我國(guó)加快了法制建設(shè)步伐,但勿庸置疑的是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度比較,法制建設(shè)相對(duì)滯后,致使審計(jì)過(guò)程中遇到的一些新情況、新問(wèn)題難以用現(xiàn)行法律來(lái)評(píng)價(jià)認(rèn)定。
(3)審計(jì)臨時(shí)性和計(jì)劃性的矛盾難以克服。目前領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔調(diào)任,大多是經(jīng)組織部門(mén)考核,黨政班子研究,公示通過(guò)后任命,一種情況是,呈批量進(jìn)行,形成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)集中的局面。另一種情況是,由于審計(jì)對(duì)象的不確定性,絕大部分是在審計(jì)對(duì)象已經(jīng)離任,才通知審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì),造成了任務(wù)安排上的臨時(shí)性,影響了審計(jì)部門(mén)審計(jì)工作的計(jì)劃性。
(4)審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重的問(wèn)題突出。一是審計(jì)人員配備不足。審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱,審計(jì)人員自己備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與所承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)存在相對(duì)矛盾的地方。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象存在的主要問(wèn)題。
(1)決算不實(shí)違規(guī)現(xiàn)象比較突出;(2)財(cái)政收支缺口大財(cái)力匱乏;(3)主項(xiàng)資金管理不嚴(yán)被擠占挪用;(4)計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)管理混亂;(5)費(fèi)用控制不嚴(yán)超支現(xiàn)象普遍;(6)財(cái)政預(yù)算管理措施執(zhí)行不到位。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)責(zé)審計(jì)的思路和方法
(一)搞好審前調(diào)查
1.機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工情況。通過(guò)調(diào)查機(jī)構(gòu)和職責(zé)情況,弄清被審單位機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)范圍,被審單位特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特點(diǎn),黨政主要負(fù)責(zé)人各自所承擔(dān)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任所涉及的部門(mén)、單位和事項(xiàng)。
2.主要經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展指標(biāo)情況。從統(tǒng)計(jì)部門(mén)了解的所屬行政村、人口狀況,工業(yè)、農(nóng)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況,國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政收入、農(nóng)民人均純收入等指標(biāo)及在本市內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)所占位次。根據(jù)調(diào)查情況,進(jìn)行分析性復(fù)核,通過(guò)分析弄清鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)工作著重點(diǎn)。
3.被審單位管理體制和會(huì)計(jì)核算體制情況。縣市對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行的財(cái)政體制,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算編制程序和執(zhí)行管理辦法,鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)所屬機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位是否實(shí)行了“收支兩條線”、“集中支付”、“集中采購(gòu)”和“集中核算”管理辦法。
4.任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策及其落實(shí)情況。通過(guò)查閱被審單位辦公會(huì)議紀(jì)要、年度工作總結(jié)等有關(guān)文件資料,對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)出臺(tái)的重要經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)列出清單并了解決策執(zhí)行情況。調(diào)查的重點(diǎn)放在興建公益設(shè)施、國(guó)有和集體土地轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制、小城鎮(zhèn)建設(shè)、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任較大的方面。
5.有關(guān)部門(mén)對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)工作的考核和檢查情況。市委、政府和市直機(jī)構(gòu)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)從不同的方面進(jìn)行定期或不定期考核檢查,其檢查考核結(jié)果對(duì)開(kāi)展對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有重要的參考價(jià)值。要通過(guò)走訪紀(jì)檢、監(jiān)察、、財(cái)政、經(jīng)貿(mào)委飛統(tǒng)計(jì)等重點(diǎn)部門(mén)收集這方面的情況資料。對(duì)這些情況進(jìn)行綜合分析研究,從中把握鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本情況,主要業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)工作中存在的主要問(wèn)題,找準(zhǔn)審計(jì)工作震點(diǎn),提高工作效率。
6.被審單位內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況。許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立了專職或兼職的審計(jì)機(jī)構(gòu),對(duì)所屬機(jī)構(gòu)、企業(yè)和行政村的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),對(duì)這些單位的負(fù)責(zé)入開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。了解內(nèi)部審計(jì)結(jié)果并進(jìn)行評(píng)價(jià),盡可能地利用和借鑒其審計(jì)成果,縮小審計(jì)延伸面,減少重復(fù)審計(jì)。
7.審計(jì)機(jī)關(guān)以往對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)或任中審計(jì)情況。
(二)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)
1.摸清鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政家底,包括資產(chǎn)家底、政府債務(wù)和財(cái)政赤字情況。核實(shí)家底,不能只是停留在賬面核對(duì)上,更要注意未在賬長(zhǎng)上反映的問(wèn)題,如:賬外資產(chǎn);以政府名義擔(dān)保的借款或?qū)ν饨杩钗醇{入預(yù)算管理;未決訴訟、外欠會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等。核實(shí)家底的工作量較大,一般在進(jìn)點(diǎn)審計(jì)前部署被審計(jì)單位先進(jìn)行清產(chǎn)核資,清理往來(lái)賬,盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn),審計(jì)組再根據(jù)自查結(jié)果進(jìn)行抽查。
2.地方制定的“土政策”是否與國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)相抵觸。查閱會(huì)議紀(jì)要、地方發(fā)文和領(lǐng)導(dǎo)批示,年度工作總結(jié)等文件資料和召開(kāi)座談會(huì)等,可以直接發(fā)現(xiàn)這方面的問(wèn)題線索,再通過(guò)核查加以落實(shí)。
3.財(cái)政收入和支出增長(zhǎng)和構(gòu)成分析。是否按照“保工資、保穩(wěn)定、保法定支出”的順序,把職工工資發(fā)放放在財(cái)政支出的首位。教育、科技、農(nóng)業(yè)等法定支出的實(shí)際增長(zhǎng)幅度是否達(dá)到教育法、科技進(jìn)步法、農(nóng)業(yè)法的要求。
4.把握需要延伸審計(jì)或核實(shí)的重點(diǎn)。一是從賬面資金流入和流出入手,分析認(rèn)為屬于非正常和有疑點(diǎn)的資金,管理上有明顯漏洞的資金作為重點(diǎn)。二是從票據(jù)入手,對(duì)財(cái)稅部門(mén)管理發(fā)放的票據(jù)進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)。財(cái)稅部門(mén)和有關(guān)部門(mén)領(lǐng)用的票據(jù)反映的資金收支與賬面反映是否一致,有無(wú)資金“體外循環(huán)”、虛列挪用資金和偷漏稅金等問(wèn)題。三是從銀行賬戶入手。清理銀行賬戶,審閱收支事項(xiàng)。四是調(diào)閱有關(guān)文件資料載體反映的財(cái)政收支數(shù)字與賬面數(shù)字銜接核對(duì),尋找需要延伸或核實(shí)的問(wèn)題線索。五是從群眾和社會(huì)關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題入手,如:農(nóng)民負(fù)擔(dān)、職工工資發(fā)放、挪用扶貧等專項(xiàng)資金、重大資金損失浪費(fèi)問(wèn)題。
(三)依法據(jù)實(shí)正確評(píng)價(jià)經(jīng)責(zé)審計(jì)對(duì)象
正確評(píng)價(jià)經(jīng)責(zé)審計(jì)對(duì)象,是經(jīng)責(zé)審計(jì)重要內(nèi)容,也是組織部門(mén)全面了解任免干部的依據(jù)之一。
一要科學(xué)合理確定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。筆者認(rèn)為,這些評(píng)價(jià)指標(biāo)要包括:1.單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支指標(biāo)。期內(nèi)收入完成率、支出增減率;2.國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)。期內(nèi)資產(chǎn)增長(zhǎng)率、不良資產(chǎn)率、保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率;3.內(nèi)控制度指標(biāo)。內(nèi)控制度健全率和執(zhí)行率;4.重大經(jīng)濟(jì)決策指標(biāo)。期內(nèi)重大投資決策違規(guī)率、投資損失率、環(huán)境治理設(shè)施投資比率;5.個(gè)人違規(guī)資金比率。
二要依法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履責(zé)事項(xiàng)。審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)經(jīng)責(zé)審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)時(shí),要依規(guī)、謹(jǐn)慎、準(zhǔn)確、有據(jù)。具體來(lái)說(shuō),應(yīng)把握五個(gè)原則。一是超越審計(jì)法和行政法的職責(zé)范圍事項(xiàng)不評(píng)價(jià);二是超越審計(jì)職權(quán)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià);三是沒(méi)有依據(jù)證據(jù)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià);四是沒(méi)有審計(jì)調(diào)查清楚的事項(xiàng)不評(píng)價(jià);五是審計(jì)拿不準(zhǔn)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。
三、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)責(zé)審計(jì)的對(duì)策和建議
1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策。
(1)加快制度建設(shè),改革管理體制。在審計(jì)目的上,要明確領(lǐng)導(dǎo)干部在履行受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效果;在審計(jì)范圍上,應(yīng)明確規(guī)定各類黨政干部在調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪換、退休、辭職解聘或機(jī)構(gòu)裁撤合并時(shí),都要進(jìn)行任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);在審計(jì)內(nèi)容和方法上,應(yīng)把握重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì),切實(shí)提高審計(jì)效率、降低審計(jì)成本。在審計(jì)程序上,從立項(xiàng)至審計(jì)報(bào)告的完成,應(yīng)嚴(yán)格按照《審計(jì)法》的規(guī)定辦理,同時(shí)把握與財(cái)務(wù)收支審計(jì)或經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的不同之處。
(2)強(qiáng)化計(jì)劃管理,科學(xué)組織實(shí)施。每年年底前,按程序,由組織部門(mén)提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議計(jì)劃,與審計(jì)部門(mén)協(xié)商,確定下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃,報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,由審計(jì)部門(mén)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入計(jì)劃管理,并按計(jì)劃組織實(shí)施。組織部門(mén)應(yīng)率先似定離任審計(jì)計(jì)劃,由于特殊原因,不能列入年度審計(jì)計(jì)劃的,應(yīng)提前通知審計(jì)部門(mén),以便及早組織審計(jì)力量,做好審計(jì)準(zhǔn)備。審計(jì)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)與組織部門(mén)取得聯(lián)系,共同協(xié)商制定年度離任審計(jì)計(jì)劃。
(3)嚴(yán)格審計(jì)程序,確保審計(jì)質(zhì)量。堅(jiān)持“先審后離”,可以增強(qiáng)工作的主動(dòng)性,科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,明確審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)重點(diǎn),提高審計(jì)效率;堅(jiān)持“先審后離”,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行整改。“先離后審”是一種“馬后炮”,查出問(wèn)題往往難以糾正,而“先審后離”則正好可以彌補(bǔ)這種不足,及時(shí)采取措施,把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài),防忠于未然;堅(jiān)持“先審后離”,可以減輕離任審計(jì)的工作量,達(dá)到事半功倍的效果,因?yàn)槭轮芯蛯?duì)領(lǐng)導(dǎo)在任時(shí)的情況進(jìn)行審計(jì),對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況已經(jīng)有了了解,干部離任后,離任審計(jì)可以直接利用任中審計(jì)的結(jié)果,只對(duì)部分未審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì),這樣審計(jì)人員更能全面、充分對(duì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正評(píng)價(jià),使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到有效利用。
(4)加強(qiáng)人員培訓(xùn),提高綜合素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、實(shí)務(wù)性強(qiáng)、責(zé)任大的工作,如果沒(méi)有一支過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍,是難以勝任這項(xiàng)工作的,這要求我們的審計(jì)人員必須具有較強(qiáng)的政治覺(jué)悟、較高的政策水平和嫻熟的業(yè)務(wù)技能,要大力加強(qiáng)培訓(xùn)工作,提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。要鼓勵(lì)干部參加學(xué)歷教育,考取專業(yè)資格,學(xué)習(xí)新技能新知識(shí);要引進(jìn)入才,留住入才,造就一定數(shù)量的高層次、高技能的審計(jì)專門(mén)人才。建立和完善激勵(lì)與約束機(jī)制,把考核評(píng)估與干部獎(jiǎng)懲任用結(jié)合起來(lái),逐步建立和完善審計(jì)準(zhǔn)入準(zhǔn)則,考核晉升機(jī)制等,以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。
篇3
Key words: Project manager economic accountability audit; Cost management; Profit and loss; Suggests
一、進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性
1、施工企業(yè)管理工作的重點(diǎn)是項(xiàng)目管理工作,通過(guò)審計(jì)可以提升企業(yè)的整理管理水平。
2、項(xiàng)目經(jīng)理處于項(xiàng)目管理中的核心位置，通過(guò)審計(jì)可以規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)行為。實(shí)行扁平化管理后，項(xiàng)目部管理層與作業(yè)層分離，項(xiàng)目管理模擬市場(chǎng)化方式運(yùn)作。
3、通過(guò)審計(jì)結(jié)果分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，幫助企業(yè)探索、制定科學(xué)、有效的項(xiàng)目上繳指標(biāo)。項(xiàng)目是施工企業(yè)最基層、最直接、最基礎(chǔ)的創(chuàng)效單元、細(xì)胞和源泉，那么提高項(xiàng)目的創(chuàng)效能力和項(xiàng)目經(jīng)理的創(chuàng)效熱情和積極性就成為關(guān)鍵。
4、企業(yè)外拓市場(chǎng)逐步發(fā)展壯大的需要。
二、項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容
1、審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。首先，審查項(xiàng)目部是否按企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)工作。其次，要審查項(xiàng)目部是否按現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況制訂一些內(nèi)部控制制度。
2、成本管理工作的總體情況。首先，審查項(xiàng)目部是否制定成本核算管理辦法及成本管理流程。是否把成本責(zé)任制及各成本指標(biāo)分解落實(shí)到責(zé)任人。其次，審查具體開(kāi)展成本管理工作情況。每月、每季是否定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進(jìn)行整改，及整改的效果怎樣。成本活動(dòng)分析是否有工、料、機(jī)及數(shù)量、價(jià)差的詳細(xì)分析。
3、材料費(fèi)的審計(jì)。材料費(fèi)在工程成本中一般占總成本的60%以上，所以抓好材料成本的審計(jì)是降低成本增加效益的關(guān)鍵。對(duì)材料審計(jì)主要從以下幾個(gè)方面著手：對(duì)材料的采購(gòu)是否按規(guī)定實(shí)行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序通過(guò)招標(biāo)等來(lái)選擇供貨商等；材料的計(jì)量和質(zhì)量的審查，材料購(gòu)進(jìn)入庫(kù)是否按規(guī)定計(jì)量和簽收，計(jì)量的準(zhǔn)確度直接影響著材料成本的高低；要審查材料管理內(nèi)控制度及執(zhí)行情況，審查材料是否實(shí)行限額領(lǐng)料，能否控制好材料消耗，并對(duì)現(xiàn)場(chǎng)使用進(jìn)行考核監(jiān)督；材料管理核算是否有一套完整的制度。
4、分包工程的審計(jì)。分包工程的審計(jì)是整個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重頭戲。目前，項(xiàng)目部的施工工程逐步向管理型轉(zhuǎn)變，限于設(shè)備、資質(zhì)、人力、甲方指定等多種原因，外部工程施工中如土建、爆破、防腐等工程大部分進(jìn)行了分包。對(duì)分包工程的管理，現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目部權(quán)力很大。
5、對(duì)機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)的審計(jì)。對(duì)機(jī)械費(fèi)的審計(jì)，主要看項(xiàng)目部是否發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，通過(guò)改進(jìn)施工方案，合理組織生產(chǎn)，合理協(xié)調(diào)多工種、多專業(yè)交叉作業(yè)，提高設(shè)備使用效率，降低機(jī)械費(fèi)用。
6、對(duì)人工費(fèi)及現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)的審計(jì)。對(duì)人工費(fèi)的審計(jì)主要審查是否按規(guī)定報(bào)批和按審批數(shù)額發(fā)放，外雇人工費(fèi)是否按合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放等，總體人工費(fèi)的支出水平是否控制合理范圍之內(nèi)。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)審查主要查看項(xiàng)目部是否有壓縮支出的措施，各項(xiàng)指標(biāo)是否分解包干使用，費(fèi)用支出是否超標(biāo)準(zhǔn)等。
7、項(xiàng)目資金回收的審計(jì)。主要是指工程進(jìn)度款的回收。主要審查項(xiàng)目部是否及時(shí)上報(bào)工作量報(bào)表，內(nèi)容包括已完工程量的價(jià)款及因設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證增加的價(jià)款，是否對(duì)資金的回收情況進(jìn)行分析。
8、審查財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。實(shí)行扁平化管理后，項(xiàng)目部與企業(yè)簽訂了《內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書(shū)》，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及盈利額都有明確規(guī)定。
三、搞好項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要條件
1、要搞好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，首先，要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視支持與企業(yè)各部門(mén)的配合。審計(jì)部門(mén)要把審計(jì)的監(jiān)督職能與服務(wù)職能結(jié)合起來(lái)，營(yíng)造出良好的審計(jì)環(huán)境。
2、為了搞好經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先要確定好各項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，特別是上繳指標(biāo)。審計(jì)部門(mén)除了搞好項(xiàng)目的竣工審計(jì)，還要重視項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理，堵塞經(jīng)濟(jì)漏洞。
3、對(duì)項(xiàng)目部的終結(jié)審計(jì)時(shí)要特別注意對(duì)其未進(jìn)賬的成本費(fèi)用進(jìn)行估價(jià)入賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設(shè)備租賃費(fèi)等。同時(shí)對(duì)回收的廢舊材料、工具、機(jī)具等作價(jià)后應(yīng)沖減實(shí)際成本，使審計(jì)的結(jié)果與實(shí)際情況相符，使審計(jì)的數(shù)據(jù)具有權(quán)威性。對(duì)于估列的成本進(jìn)行跟蹤審查，如發(fā)現(xiàn)與原估列的成本有出入，影響了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
4、對(duì)于因某些原因中途調(diào)換的項(xiàng)目經(jīng)理，要及時(shí)對(duì)調(diào)離的項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行離任審計(jì)。并且對(duì)離任和新上任的項(xiàng)目經(jīng)理辦理雙方的簽認(rèn)手續(xù)進(jìn)行審核。
四、項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求
1、審計(jì)人員不但要懂得審計(jì)的一般方法和知識(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)算、工程施工、工程技術(shù)等基本知識(shí)的學(xué)習(xí)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)。只有不斷增加各方面的知識(shí)，運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)、方法和手段，才能在審計(jì)工作中得心應(yīng)手，取得好的審計(jì)效果。
篇4
1 資料與方法
1.1一般資料 采用中國(guó)精神障礙分類與診斷標(biāo)準(zhǔn)第3版修訂本（CCMD-3）診斷標(biāo)準(zhǔn)，2012年3月～2013年6月選擇在我院封閉式精神科住院治療患者200例，按入院順序隨機(jī)分為對(duì)照組和觀察組兩組。對(duì)照組100例，其中男51例，女49例；年齡13～59歲，平均年齡（30.11±9.90）歲；文化程度：初中69例，高中及中專20例，專科及以上11例；未分化精神分裂癥21例，精神分裂癥56例，情感性精神障礙12例，其他2例。觀察組100例，其中男59例，女41例；年齡16～60歲，平均年齡（31.26±9.60）歲。未分化精神分裂癥25例，精神分裂癥62例，情感性精神障礙10例，其他3例；文化程度：初中74例，高中及中專16例，專科及以上10例。200例患者均無(wú)嚴(yán)重軀體疾病及智能障礙，依從性好，監(jiān)護(hù)人合作。經(jīng)t檢驗(yàn)及χ2檢驗(yàn)，觀察組和對(duì)照組患者的年齡、性別、文化程度及病情比較差異均無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義P>0.05，具有可比性。
1.2方法 對(duì)照組患者均接受常規(guī)對(duì)癥治療，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行常規(guī)護(hù)理：患者入院時(shí)分給一組護(hù)士負(fù)責(zé)分管，本組護(hù)士當(dāng)班時(shí)負(fù)責(zé)該組患者的生活、心理、健康問(wèn)題，而患者的治療及安全護(hù)理分別由不同的班次護(hù)士實(shí)施。觀察組患者接受常規(guī)對(duì)癥治療，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行全程責(zé)任包干：每天由責(zé)任護(hù)士對(duì)患者的生活、治療及心理指導(dǎo)、健康宣教等親自進(jìn)行護(hù)理，責(zé)任護(hù)士不在班時(shí)暫交付責(zé)任組長(zhǎng)延續(xù)護(hù)理。全程責(zé)任包干包含運(yùn)用全程責(zé)任包干的護(hù)理模式體系，具體如下：
1.2.1護(hù)理理念 以精神患者的安全及系統(tǒng)康復(fù)為主要目標(biāo)，圍繞以患者為中心，以責(zé)任包干為工作模式，為患者提供全方位全過(guò)程的護(hù)理服務(wù)。
1.2.2工作職責(zé) 以安全護(hù)理為首要，負(fù)責(zé)包干重危患者的管理和搶救，落實(shí)患者的治療、基礎(chǔ)護(hù)理和生活護(hù)理，擔(dān)負(fù)患者入、出院護(hù)理，完成系統(tǒng)康復(fù)護(hù)理計(jì)劃及實(shí)施，心理護(hù)理貫穿于整個(gè)護(hù)理過(guò)程。
1.2.3工作流程 提前10 min到崗，巡視病房，了解患者病情；用10～30 min交接班和床頭交接班，了解當(dāng)日治療護(hù)理重點(diǎn)；用30 min安全檢查，安全管理；用3.5～4.5 h為患者進(jìn)行治療、護(hù)理，及時(shí)落實(shí)醫(yī)囑，做好患者的基礎(chǔ)護(hù)理，危重患者護(hù)理，巡視病房，觀察病情，接待新入院患者；用30～40 min，發(fā)口服藥，觀察（必要時(shí)協(xié)助）進(jìn)餐；用60 min，解決患者各種需求，做好溝通交流及健康知識(shí)宣教；用20～30 min書(shū)寫(xiě)護(hù)理記錄。
1.2.4排班形式 采取APNN，即夜班分兩個(gè)時(shí)間段來(lái)進(jìn)行。
1.3評(píng)定工具
1.3.1（Nurses'Observation Scale for Inpatient Evaluation，NOSIE）護(hù)士用住院患者觀察量表[2] 能夠反映研究治療中病情的演變及治療效果，采用30項(xiàng)版本。按患者近1 w來(lái)的具體表現(xiàn)和癥狀出現(xiàn)的頻度，所有條目按0～4分的5級(jí)評(píng)分法記分，量表共包含社會(huì)能力、社會(huì)興趣、個(gè)人整沽、激惹、精神病表現(xiàn)、遲滯和抑郁等因子分，主要以總分及積極因子、消化因子分來(lái)觀察效果變化情況，總估計(jì)分和總積極因素分越高反映患者康復(fù)程度越好。
1.3.2 《陽(yáng)性和陰性綜合征量表（PANSS）》[3] PANSS主要用于評(píng)定精神癥狀的有無(wú)及各項(xiàng)癥狀的嚴(yán)重程度；區(qū)分以陽(yáng)性癥狀為主的I型和以陰性癥狀為主的Ⅱ型精神分裂癥。主要適用于成年人，評(píng)定的時(shí)間范圍通常指定為評(píng)定前1 w內(nèi)的全部信息，PANSS的每個(gè)項(xiàng)目都有定義和具體的7級(jí)操作性評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。其按精神病理水平遞增的7級(jí)評(píng)分為：1-無(wú)；2-很輕；3-輕度；4-中度；5-偏重；6-重度；7-極重度。由經(jīng)量表使用訓(xùn)練的精神科醫(yī)務(wù)人員對(duì)患者做精神檢查，綜合臨床檢查和知情人提供的有關(guān)信息進(jìn)行評(píng)定。
1.4觀察指標(biāo)及判定標(biāo)準(zhǔn) 將患者的一般資料逐項(xiàng)統(tǒng)計(jì)填表，對(duì)每科室評(píng)定人員進(jìn)行了的評(píng)定訓(xùn)練，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，測(cè)其一致性：ICC=0.948，F(xiàn)=66.35，P
1.5統(tǒng)計(jì)學(xué)分析 全部資料采用SPSS20.0軟件包對(duì)統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行分析與統(tǒng)計(jì)，計(jì)量資料以（x±s）表示，并采用t檢驗(yàn)；P
2 結(jié)果
2.1兩組PANSS評(píng)分比較 入院時(shí)兩組PANSS總分、陰性癥狀、陽(yáng)性癥狀、一般精神病理等評(píng)分差異均無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）；第2 w、第4 w、出院r兩組組內(nèi)對(duì)比PANSS總分、陰性癥狀、陽(yáng)性癥狀、一般精神病理評(píng)分均較入院時(shí)有下降，說(shuō)明治療護(hù)理有效果。入院第2 w兩組對(duì)比一般精神病理、PANSS總分有較明顯變化（P
2.2兩組護(hù)士用住院患者觀察量評(píng)分比較 入院時(shí)兩組病情評(píng)估、消極因子、積極因子評(píng)分，差異均無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05），具有可比性；兩組通過(guò)治療后，NOSIE評(píng)分均逐漸提高，說(shuō)明隨著治療時(shí)間的延長(zhǎng)，患者的治療效果顯著。觀察組在2 w末獲顯著改善，對(duì)照組在4 w末，從第4 w末開(kāi)始，觀察組大部分因子改善的程度明顯高對(duì)照組，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P
3 討論
精神疾病患者是特殊的患者群體，大多缺乏認(rèn)知能力，不能主動(dòng)配合治療，其在住院期間的醫(yī)療、護(hù)理服務(wù)，封閉式管理措施等方面有別于綜合科的護(hù)理，因此患者在治療、康復(fù)過(guò)程中，護(hù)理工作發(fā)揮著關(guān)鍵作用。全程責(zé)任包干制護(hù)理模式體系的“以精神患者的安全及系統(tǒng)康復(fù)為主要目標(biāo)，圍繞以患者為中心，以責(zé)任包干為工作模式，為患者提供全方位全過(guò)程的護(hù)理服務(wù)。”讓每名護(hù)士參與到患者的治療和護(hù)理中去，明確責(zé)任分工。由于分工明確，降低了護(hù)士的勞動(dòng)強(qiáng)度，使護(hù)士有更多的時(shí)間加強(qiáng)與患者的溝通[4]。滿足患者的需求，拉近了護(hù)患距離，讓患者有需要時(shí)能及時(shí)與責(zé)任護(hù)士溝通，提高了患者人際交往的能力，提高了患者的自尊和自信心。對(duì)患者進(jìn)行全程的監(jiān)護(hù)中，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)患者身體及心理問(wèn)題，在護(hù)理過(guò)程中準(zhǔn)確判斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，確保了患者的護(hù)理安全。本文對(duì)“全程責(zé)任包干制”護(hù)理模式觀察組，與實(shí)施常規(guī)護(hù)理模式的對(duì)照組PANSS、NOSIE評(píng)分比較，結(jié)果發(fā)現(xiàn)觀察組患者的康復(fù)效果均明顯高于對(duì)照組，且差異具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，P
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篇5
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類型和方式 超過(guò)半數(shù)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類型以離任審計(jì)為主，僅有9％的高校為任期審計(jì)，36％的高校將離任審計(jì)和任期審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結(jié)合的審計(jì)方式。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托 目前，各高校主要是由學(xué)校的組織部門(mén)委托，31％高校的委托部門(mén)還包括學(xué)校的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、后勤集團(tuán)、科技部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)等。96％的高校有委托部門(mén)的書(shū)面委托書(shū)。
(四)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定 目前，2／3左右的高校在中層干部任職時(shí)沒(méi)有書(shū)面的任職責(zé)任書(shū)。即便在有書(shū)面任職責(zé)任書(shū)的高校中，也有60％的高校對(duì)中層干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒(méi)有明確規(guī)定。
(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè) 目前各高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度建設(shè)方面做的較好，89％的高校單獨(dú)制定了相關(guān)文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行；7％的高校以審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行；將近5％的高校沒(méi)有單獨(dú)制定相關(guān)文件，只是參考教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定執(zhí)行。
(六)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用 目前，各高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用還有待進(jìn)一步完善，超過(guò)50％的高校沒(méi)有公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，僅有4％高校的經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果全部公開(kāi)，44％的高校則根據(jù)不同范圍公開(kāi)不同的內(nèi)容。審計(jì)的效果也還需要進(jìn)一步改進(jìn)，僅有26％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)達(dá)到了應(yīng)有的效果，65％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是部分達(dá)到了應(yīng)有的效果，9％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的效果。
二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)
結(jié)合上述調(diào)查問(wèn)卷的結(jié)果和目前我國(guó)高校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際情況，歸納起來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在以下一些難點(diǎn)：
(一)審計(jì)評(píng)價(jià)困難 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對(duì)象種類的復(fù)雜性，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)困難。目前，大部份高校的中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)沒(méi)有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)等都沒(méi)有給出科學(xué)、明確的界定。此外，在高校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類非常復(fù)雜，涉及機(jī)關(guān)部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。不同審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同，因此有針對(duì)性的評(píng)價(jià)也相對(duì)困難。
(二)審計(jì)程序單一 根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷顯示，目前各高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然是以離任審計(jì)為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計(jì)過(guò)程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問(wèn)題，因?yàn)楸粚徲?jì)對(duì)象己離崗，而繼任領(lǐng)導(dǎo)又因?yàn)椴涣私馇闆r或者認(rèn)為與自己無(wú)關(guān)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏有效的配合，使審計(jì)工作陷于被動(dòng)；另一方面，對(duì)審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。
(三)尚未建立完整的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制 從調(diào)查問(wèn)卷的情況來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已廣泛開(kāi)展并成為學(xué)校黨委、組織部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考察所需要履行的一個(gè)步驟。但是對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果主要關(guān)注被審計(jì)對(duì)象有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)決策、管理失誤，有無(wú)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，還沒(méi)有從審計(jì)報(bào)告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息，審計(jì)成果也沒(méi)有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門(mén)所重視。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果僅向委托部門(mén)、主管領(lǐng)導(dǎo)等報(bào)告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部單位內(nèi)部也未公開(kāi)，廣大師生員工并不了解審計(jì)部門(mén)做了哪些工作，完成了哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，在干部任免之后，審計(jì)報(bào)告被擱置、遺忘，造成了審計(jì)成果一次性利用的弊端，有悖于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正的目的。
(四)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，宣傳力度不夠 由于對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度不夠，學(xué)校部分領(lǐng)導(dǎo)干部、群眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)尚不到位，特別是被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)工作人員對(duì)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠全面。因此對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的支持與配合不夠，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果不夠重視。
(五)審計(jì)人員較少與任務(wù)繁重的矛盾突出 由于學(xué)校批量任免、調(diào)動(dòng)，集中開(kāi)展審計(jì)，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出，直接影響到審計(jì)的效果。突擊性審計(jì)往往達(dá)不到理想的效果，并且有的責(zé)任人任職時(shí)間較長(zhǎng)，由于審計(jì)力量有限等原因，短時(shí)間內(nèi)很難將其經(jīng)濟(jì)問(wèn)題查清、查透，從而導(dǎo)致審計(jì)缺乏深度和廣度，直接影響了審計(jì)質(zhì)量。
三、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策
針對(duì)上述存在的問(wèn)題，完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下對(duì)策：
(一)明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 對(duì)于學(xué)校沒(méi)有明確規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)界定，即：依法行政的責(zé)任、規(guī)范管理的責(zé)任、創(chuàng)造效益的責(zé)任。在這三個(gè)方面中，依法行政是基礎(chǔ)，規(guī)范管理是手段，創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人，必須帶領(lǐng)所在的組織，在法律框架允許的范圍內(nèi)活動(dòng)，而不能逾越這個(gè)范圍。對(duì)于所在組織的行為的合法性，負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)責(zé)任。(2)規(guī)范管理的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人。需要使其組織在一個(gè)有效的秩序下運(yùn)行，其本人也必須受這個(gè)秩序的約束。那么，這個(gè)秩序是否建立，是否科學(xué)、合理，是否得到有效運(yùn)行，就構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)者在規(guī)范管理方面的責(zé)任。(3)創(chuàng)造效益的責(zé)任。創(chuàng)造效益是一個(gè)組織的目標(biāo)；既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益，也包括拓展的未來(lái)效益空間，是過(guò)去與未來(lái)的兼顧；既包括經(jīng)濟(jì)效益，也包括社會(huì)效益，是經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的結(jié)合。
(二)靈活運(yùn)用先審后離和先離后審的審計(jì)程序 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)是全方位、多種組織形式并存的，片面強(qiáng)調(diào)先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制的初衷，很難涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中各種復(fù)雜的情況，全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對(duì)
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)的有效方法。在正常的領(lǐng)導(dǎo)干部換屆和現(xiàn)有的審計(jì)力量前提下，力爭(zhēng)做到逢換屆必審，同時(shí)又要適量安排任中審計(jì)，將“換屆審計(jì)”與“任中審計(jì)”結(jié)合起來(lái)。
(三)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。(1)逐步實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。為了增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的作用，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的客觀、公正，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的效果，建議各高校可以根據(jù)本校的實(shí)際情況逐步試行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果置于廣大師生的監(jiān)督之下，努力建立“四個(gè)公開(kāi)”的制度：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)述職報(bào)告公開(kāi)；二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容公開(kāi)；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序公開(kāi)；四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果公開(kāi)。(2)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)行每審?fù)暌粋€(gè)，將審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。與此同時(shí)，與紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門(mén)實(shí)行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和信息網(wǎng)絡(luò)體系。
(四)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度 為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳，可以由學(xué)校的審計(jì)和組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)聯(lián)合編印經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)冊(cè)子，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、有關(guān)規(guī)定、被審計(jì)單位需要提供的支持與配合等內(nèi)容包含在內(nèi)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)與學(xué)校的組織、人事等部門(mén)相互配合，力爭(zhēng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)冊(cè)子列入到領(lǐng)導(dǎo)干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。
篇6
第四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分為A、B、C三類。
A類是指在全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)管理職能、社會(huì)關(guān)注度高、掌管使用政府性資金數(shù)額大、下屬單位多的重要部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)。
B類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較大，掌管一定數(shù)額專項(xiàng)資金或下屬單位較多的部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)。
C類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較小，財(cái)政資金主要用于人員經(jīng)費(fèi)和日常運(yùn)轉(zhuǎn)、管理相對(duì)規(guī)范的部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)。
第五條堅(jiān)持任期審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，以任期審計(jì)為主，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理：
對(duì)A類對(duì)象實(shí)行“任中抽審和離任必審”制度，領(lǐng)導(dǎo)干部在離任前必須接受一次審計(jì)，原則上兩個(gè)會(huì)計(jì)年度安排一次審計(jì)。
對(duì)B類對(duì)象實(shí)行“任中抽審和離任抽審”制度。抽審對(duì)象主要包括：一是群眾對(duì)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律反映比較強(qiáng)烈的單位領(lǐng)導(dǎo)；二是在以往審計(jì)中反映出來(lái)的違紀(jì)問(wèn)題較多且性質(zhì)相對(duì)比較嚴(yán)重的單位領(lǐng)導(dǎo)；三是掌管社會(huì)公益性專項(xiàng)資金及群眾較為關(guān)注的單位領(lǐng)導(dǎo)；四是由于其他原因，縣委、縣政府認(rèn)為需要實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位領(lǐng)導(dǎo)。原則上三個(gè)會(huì)計(jì)年度安排一次審計(jì)。
對(duì)C類對(duì)象實(shí)行“財(cái)務(wù)收支審計(jì)和離任交接”制度。以財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合離任交接手續(xù)或離任交接手續(xù)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第六條離任領(lǐng)導(dǎo)干部有下列情況之一，一般不再安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：
（一）離任時(shí)已列入人大述職評(píng)議計(jì)劃的；
（二）財(cái)務(wù)資料已損毀或無(wú)法查找，不具備審計(jì)工作基礎(chǔ)條件的；
（三）已定居國(guó)外或死亡的；
（四）已離開(kāi)任職崗位一年以上的；
（五）已被紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查的；
（六）已被提拔或調(diào)任可能影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公正進(jìn)行的崗位的；
（七）經(jīng)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議討論認(rèn)定的其他情況。
篇7
一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的人格化審計(jì)，被審計(jì)對(duì)象包括實(shí)體會(huì)計(jì)資料和抽象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出的綜合性評(píng)價(jià)，它的客觀性與準(zhǔn)確性直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)干部使用的引導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的重要前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確界定，這一前提同時(shí)能夠保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分主要包括如下幾方面。
1、主要責(zé)任和直接責(zé)任。在高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理體制中，各部門(mén)基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來(lái)說(shuō)，正職干部要承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不意味著他要對(duì)所有事項(xiàng)都負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任。由正職干部主管或直接簽署意見(jiàn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該由其承擔(dān)直接責(zé)任；對(duì)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)正職負(fù)責(zé)人承擔(dān)主管責(zé)任。
2、集體責(zé)任和個(gè)體責(zé)任。由個(gè)人做出的決策而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由集體負(fù)責(zé)。但在集體做出決策的過(guò)程中，一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，如果有確切證據(jù)證明在做出表決時(shí)個(gè)人明確提出異議而未被采納的，其個(gè)人不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；如果是由于個(gè)人獨(dú)斷專行、違反決策程序造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，則應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。
二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和原則
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象較為復(fù)雜，既包括不以盈利為目標(biāo)的職能部門(mén)、院系等教學(xué)單位，又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負(fù)責(zé)人、后勤集團(tuán)，并且這些部門(mén)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式各不相同，因此審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容也不同。從總體上來(lái)看，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學(xué)科研用的儀器設(shè)備、圖書(shū)資料等固定資產(chǎn)和材料。審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括實(shí)驗(yàn)儀器采購(gòu)程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護(hù)的完整性。對(duì)校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的評(píng)價(jià)還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二，任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策情況。高校行政、教學(xué)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)主要集中在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的收支方面，因此內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)民主程度是經(jīng)濟(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。相比而言，校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，對(duì)它的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性，決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三，任期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。高等學(xué)校一般實(shí)行一級(jí)財(cái)務(wù)核算，預(yù)算經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)，各部門(mén)按此核定的預(yù)算開(kāi)展年度收支計(jì)劃。各部門(mén)在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)有審批權(quán)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括預(yù)算編制的合理、可行性，經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和預(yù)算完成情況等方面。對(duì)后勤集團(tuán)和校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)則以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況為主。第四，個(gè)人廉潔自律情況。審計(jì)評(píng)級(jí)工作主要從遵紀(jì)守法、個(gè)人有無(wú)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括貪污、挪用公款、無(wú)償占用公物等問(wèn)題。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)級(jí)的內(nèi)容，為正確實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的公平公正以及有效執(zhí)行，審計(jì)評(píng)價(jià)工作應(yīng)遵循以下原則：第一，依法評(píng)價(jià)原則。這一原則表明審計(jì)評(píng)級(jí)工作要在法定職權(quán)或授權(quán)的范圍進(jìn)行；審計(jì)評(píng)價(jià)要以國(guó)家法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二，重要性原則。因被審計(jì)對(duì)象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，因此評(píng)價(jià)時(shí)要有所側(cè)重，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要詳細(xì)評(píng)價(jià)。第三，客觀性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以審計(jì)人員實(shí)地調(diào)查取證為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定不能脫離客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件，在充分分析主客觀條件的基礎(chǔ)上做出評(píng)價(jià)，不能帶有個(gè)人的主觀成分，更不能受其他非審計(jì)人員意見(jiàn)的影響。第四，相關(guān)性原則。保證審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，凡是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第五，規(guī)范性原則。一是指審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要恰當(dāng)、規(guī)范，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可信和客觀性；二是指對(duì)同一類的被審計(jì)對(duì)象和同一類型的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。
三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題
現(xiàn)有法律規(guī)章對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，種種現(xiàn)實(shí)困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范的問(wèn)題，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)影響了審計(jì)質(zhì)量。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
篇8
一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)
高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要分支，不僅具有內(nèi)部審計(jì)的一般特點(diǎn)，還有其特有的要求。
（一）接受任務(wù)的被動(dòng)性
在高校內(nèi)部，審計(jì)部門(mén)對(duì)一名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須是得到上級(jí)部門(mén)的書(shū)面委托后，才能開(kāi)展這項(xiàng)工作，具有非常明確的指令和授權(quán)的性質(zhì)，是一種被動(dòng)的審計(jì)行為，因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)接受任務(wù)具有被動(dòng)性。
（二）必須熟悉政策
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人廉政情況以及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等進(jìn)行評(píng)價(jià)和審計(jì)，監(jiān)督并審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行情況是否規(guī)范，這就要求審計(jì)人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠恰當(dāng)?shù)奶岢鲆庖?jiàn)和建議。
（三）審計(jì)對(duì)象的特殊性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，和工程項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他審計(jì)工作有所區(qū)別，工程項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)象是一項(xiàng)工程，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是一個(gè)單位，均是對(duì)事不對(duì)人。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)人的審計(jì)，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象具有特殊性。
（四）審計(jì)的內(nèi)容綜合性較強(qiáng)
高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象具有多樣性，有學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部，黨政負(fù)責(zé)人，也有校辦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，下屬經(jīng)濟(jì)體的主要負(fù)責(zé)人等。審計(jì)對(duì)象所處的崗位不同，職責(zé)也不一樣，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容比較多樣化，包括財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等。同時(shí)，還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在個(gè)人的任期內(nèi)廉潔自律的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，另外，還包括廉政建設(shè)等審計(jì)內(nèi)容。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有較強(qiáng)的綜合性。
（五）具有較為嚴(yán)格的時(shí)效性
高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和履職情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，審計(jì)時(shí)間是領(lǐng)導(dǎo)干部任職的時(shí)間段內(nèi)，審計(jì)的內(nèi)容是任職期間的相關(guān)內(nèi)容，任職期間之外的事項(xiàng)不屬于審計(jì)的范圍。另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告將歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，作為其考核、任免的重要依據(jù)，作為評(píng)價(jià)依據(jù)的審計(jì)結(jié)果，在運(yùn)用的時(shí)間上，也具有很明顯的時(shí)效性。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)時(shí)間范圍的界定較為敏感，具有嚴(yán)格的時(shí)效特征。
（六）具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性
領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間較長(zhǎng)，很多達(dá)到七至八年，某些領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間甚至能到十年以上。這就導(dǎo)致了對(duì)這些領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理資料、會(huì)議資料等本身就比較多，有些資料因?yàn)闀r(shí)間太過(guò)久遠(yuǎn)，根本就已經(jīng)遺失或者無(wú)法查詢。再加上目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果報(bào)告并沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)的公正性和客觀性達(dá)不到理想的高度，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題
（一）審計(jì)缺乏獨(dú)立性，機(jī)構(gòu)設(shè)置有待完善
根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)有關(guān)文件的規(guī)定，高校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量也應(yīng)該達(dá)到一定的要求。但實(shí)際上，多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都是與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合署辦公，能夠獨(dú)立運(yùn)行的不到50%。偏遠(yuǎn)地區(qū)的地方院校以及高職高專等，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的更少，甚至連內(nèi)審機(jī)構(gòu)都沒(méi)有設(shè)置。由于機(jī)構(gòu)上的不完善，審計(jì)人員數(shù)量不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用產(chǎn)生了很大的影響。同時(shí)，高校內(nèi)審部門(mén)是學(xué)校的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，人、財(cái)、物權(quán)都受到學(xué)校的控制，審計(jì)部門(mén)的工作人員會(huì)不自覺(jué)的受到學(xué)校內(nèi)部的人際關(guān)系影響，因此高校內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性。
（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)不統(tǒng)一，評(píng)價(jià)體系不健全
當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)制度還不完善，相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系也不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)尚處在研究階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)不統(tǒng)一，缺乏明確的依據(jù)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方式不一樣，因此對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法也不一樣，評(píng)價(jià)指標(biāo)當(dāng)然不會(huì)完全相同。而且大多數(shù)高校沒(méi)有對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確，與其簽訂責(zé)任狀，使得審計(jì)人員無(wú)法明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越趨復(fù)雜，領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來(lái)越多，沒(méi)有健全的體系和統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)，要準(zhǔn)確的界定和評(píng)價(jià)比較困難，達(dá)不到開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)。
（三）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不能滿足工作的需求
高校的審計(jì)人員大多數(shù)是財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)，在知識(shí)結(jié)構(gòu)上比較片面，缺乏工程預(yù)結(jié)算、計(jì)算機(jī)運(yùn)用以及合同法律法規(guī)等方面的知識(shí)，能熟練掌握與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的多種專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才更少。而且高校內(nèi)部審計(jì)人員的編制有限，配置較為“精簡(jiǎn)”，使得高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的力量不強(qiáng)。如果遇上學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部整體換屆，大批領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)集中進(jìn)行，審計(jì)任務(wù)更加繁重，必然會(huì)使審計(jì)力量不足的缺點(diǎn)更加突顯。這必然導(dǎo)致對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏足夠的覆蓋面和深度，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的評(píng)價(jià)不夠全面，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。
（四）部門(mén)之間缺少配合，不能全面運(yùn)用審計(jì)成果
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的支持，組建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，分別由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事以及審計(jì)等部門(mén)組成，協(xié)調(diào)好在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的相互關(guān)系，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量，發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議中各部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，形成合力，解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的各種問(wèn)題。目前，國(guó)家審計(jì)的聯(lián)席會(huì)議制度運(yùn)行良好，有效地協(xié)調(diào)了各部門(mén)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用。但是很多高校并未建立聯(lián)席會(huì)議制度，審計(jì)部門(mén)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，很少與其他部門(mén)溝通，沒(méi)有將資源進(jìn)行共享，互相配合較少，基本處于獨(dú)立審計(jì)的狀態(tài)，降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力量。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果報(bào)告，一般只在組織人事以及被審計(jì)人員的部門(mén)內(nèi)公開(kāi)，范圍有限，導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)和建議不能完全發(fā)揮作用，審計(jì)成果被削弱，沒(méi)有起到很好的警示作用。
三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策研究
（一）創(chuàng)造良好工作環(huán)境，完善相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度
高校應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，制定完善相關(guān)的的審計(jì)制度，明確審計(jì)部門(mén)的權(quán)力與義務(wù)，規(guī)范審計(jì)流程，提升審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，確保每一項(xiàng)審計(jì)工作都能夠順利進(jìn)行。另外，高校的主管部門(mén)還應(yīng)該大力支持內(nèi)部審計(jì)的工作，從人員的編制、經(jīng)費(fèi)的使用以及機(jī)構(gòu)的設(shè)置上積極配合，盡量滿足審計(jì)部門(mén)工作的需要，加強(qiáng)審計(jì)的力量，提升審計(jì)的質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
（二）完善評(píng)價(jià)體系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)
每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的證據(jù)搜集工作完成后，該如何準(zhǔn)確評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象，如何妥善的作出審計(jì)報(bào)告，一直是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)難點(diǎn)。要做好這項(xiàng)工作，不僅要客觀公正、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)，還應(yīng)該具有一個(gè)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。根據(jù)學(xué)校的具體情況，制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并且隨著學(xué)校的發(fā)展，不斷進(jìn)行修改和完善，為準(zhǔn)確評(píng)價(jià)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部提供科學(xué)的依據(jù)。另外，學(xué)校應(yīng)根據(jù)各部門(mén)的權(quán)力和職責(zé)，與各部門(mén)的負(fù)責(zé)人簽訂任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，提高他們的責(zé)任危機(jī)意識(shí)，為日后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果一定要科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，把握“質(zhì)量第一、評(píng)價(jià)準(zhǔn)確、妥善總結(jié)、降低風(fēng)險(xiǎn)”的原則，抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主題，評(píng)價(jià)的對(duì)象要與審計(jì)的對(duì)象一致，審計(jì)到什么范圍就評(píng)價(jià)到什么范圍，沒(méi)有確鑿證據(jù)或者超出職責(zé)范圍的事項(xiàng)，堅(jiān)決不予評(píng)價(jià)。
（三）不斷建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)
高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低，與審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、思想政治水平、職業(yè)態(tài)度等綜合素質(zhì)息息相關(guān)。隨著我國(guó)教育事業(yè)的不斷發(fā)展，新的形勢(shì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，這就要求審計(jì)人員具有良好的道德品質(zhì)以及精通的業(yè)務(wù)能力。因此，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須重視對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加快知識(shí)的更新，提高知識(shí)的層次，并加強(qiáng)審計(jì)人員思想道德教育，使審計(jì)人員具有德才兼?zhèn)涞木C合素質(zhì)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體需要，派遣審計(jì)人員參加有針對(duì)性的后續(xù)教育，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和溝通協(xié)調(diào)能力，使審計(jì)人員能夠更有針對(duì)性的獲取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，審計(jì)制度建設(shè)、相關(guān)法律法規(guī)的完善也必須同步推進(jìn)，規(guī)范審計(jì)過(guò)程，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠做到按制度辦事、按法律法規(guī)審計(jì)。
（四）加強(qiáng)配合，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用
高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括編制審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)成果運(yùn)用等方面，它屬于一個(gè)系統(tǒng)工程，需要多個(gè)部門(mén)配合完成。這就要求建立聯(lián)席會(huì)議制度，將紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)及其他相關(guān)部門(mén)組織在一起，發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的能力。因此，通過(guò)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門(mén)的溝通，制定合理的審計(jì)工作計(jì)劃；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，提高審計(jì)工作的透明度，有利于協(xié)調(diào)和處理審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，促進(jìn)各部門(mén)的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作及審計(jì)成果的運(yùn)用。
隨著高校不斷加大經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出的要求也不斷提高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和反腐倡廉建設(shè)的關(guān)系日益密切，使其成為具有中國(guó)特色的一種新型的綜合審計(jì)項(xiàng)目。因此，通過(guò)不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康發(fā)展，保障我國(guó)教育事業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)具有重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
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篇9
依據(jù)2006年6月1日開(kāi)始執(zhí)行的《審計(jì)法》，審計(jì)部門(mén)開(kāi)始對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但是專門(mén)針對(duì)公路項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直未能推行。筆者認(rèn)為原因有四：其一，公路工程建設(shè)主要由交通系統(tǒng)自上而下的“條條”方式進(jìn)行管理，而任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要用于地方組織部門(mén)的干部考核管理；其二，公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)已經(jīng)有項(xiàng)目竣工決算審計(jì)和跟蹤審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)好像是重復(fù)勞動(dòng)，沒(méi)有必要；其三，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前主要針對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人，而公路工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人一般由單位副職兼任，甚至由級(jí)別更低的負(fù)責(zé)人分管；其四，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多的是內(nèi)部審計(jì)，其可信度和約束力會(huì)大打折扣。
二、開(kāi)展公路工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性
1 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是社會(huì)環(huán)境的必然要求。由于公路工程建設(shè)項(xiàng)目耗資巨大，且牽動(dòng)各方經(jīng)濟(jì)利益。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否承受得住各種經(jīng)濟(jì)利益的誘惑和外來(lái)的壓力，及其自身的工作作風(fēng)、職業(yè)道德、工作能力等，往往會(huì)成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在外來(lái)壓力的干擾下，能否在工程建設(shè)的決策過(guò)程中做出基本正確的選擇，這對(duì)保證工程的質(zhì)量、工期和最大可能的減少訴訟案件，起決定性作用工程建設(shè)過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅在技術(shù)上起決定性作用，更要面對(duì)招標(biāo)過(guò)程的各種關(guān)系和人情，這需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具備過(guò)硬的職業(yè)道德素質(zhì)。總之，面對(duì)日益復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須對(duì)工程管理活動(dòng)的科學(xué)性、真實(shí)性、合法性、有效性全面負(fù)責(zé)。
2 工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是公路系統(tǒng)干部任免管理活動(dòng)的內(nèi)在要求。由于以公路工程建設(shè)、養(yǎng)護(hù)為主的建設(shè)管理活動(dòng)是其主要的業(yè)務(wù)工作，有工程技術(shù)背景的領(lǐng)導(dǎo)干部占較大比例，因此對(duì)工程管理崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部的考評(píng)、任免，應(yīng)該緊密結(jié)合其專業(yè)背景和專業(yè)經(jīng)歷進(jìn)行考評(píng)，才能作出較全面的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能較好的對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的專業(yè)和管理能力作出評(píng)價(jià)。
3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的必要補(bǔ)充。無(wú)論是跟蹤審計(jì)還是竣工決算審計(jì)，都是外部審計(jì)，而審計(jì)對(duì)象是法人單位或項(xiàng)目指揮部，而非具體的“自然人”，因此，在工程建設(shè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的許多人為因素造成的失誤和損失，往往要由單位承擔(dān)，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任卻得不到體現(xiàn)。工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是內(nèi)部審計(jì)，屬于內(nèi)部控制的必要環(huán)節(jié)，而且審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)結(jié)果要有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)承擔(dān)。這一點(diǎn)對(duì)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有較強(qiáng)的約束力。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在公路工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用
公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)可以充分利用項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的審計(jì)成果，這樣可以避免重復(fù)的審計(jì)查證工作。但是由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)不同，在具體的應(yīng)用上，審計(jì)委托人、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象等與常規(guī)審計(jì)也是有差別的。
1 公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托人
由于公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，針對(duì)的是工程管理崗位上的技術(shù)干部，所以，審計(jì)委托人應(yīng)該是單位內(nèi)部的組織部門(mén)。
2 公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須要有明確的審計(jì)目標(biāo)。筆者認(rèn)為，公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本目標(biāo)是：以檢查評(píng)價(jià)公路工程建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程管理、決策等經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況為中心，進(jìn)一步促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工程管理、決策活動(dòng)的科學(xué)性、真實(shí)性、合法性、有效性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)，要依據(jù)各個(gè)不同建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)及負(fù)責(zé)人因個(gè)人決策、管理能力和工作方式不同而導(dǎo)致工作著力點(diǎn)的差異有所變化。因此，具體的審計(jì)目標(biāo)要根據(jù)工程建設(shè)的類型、規(guī)模、負(fù)責(zé)人的管理特點(diǎn)等具體情況各有側(cè)重。
3 公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象
項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)有著共同的審計(jì)查證對(duì)象和監(jiān)督對(duì)象，不同的是審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象。常規(guī)審計(jì)評(píng)價(jià)是針對(duì)法人單位或工程項(xiàng)目指揮部的責(zé)任，評(píng)價(jià)對(duì)象是組織、機(jī)構(gòu)；而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象是“自然人”。同時(shí)，筆者認(rèn)為還應(yīng)該區(qū)別經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這是因?yàn)轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人的行政級(jí)別一般要低于法人單位的主要負(fù)責(zé)人，有些關(guān)鍵性的決策活動(dòng)并非由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作出決定，而是由行政級(jí)別更高的負(fù)責(zé)人進(jìn)行決策。因此，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)有誰(shuí)來(lái)承擔(dān)必須要有清晰地界限，以避免責(zé)任不清造成的審計(jì)失敗的案例。
篇10
一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題
高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖已實(shí)行多年，但在執(zhí)行審計(jì)工作過(guò)程中，仍然存在著一定的問(wèn)題。我們應(yīng)針對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題、提出應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)：一是審計(jì)機(jī)關(guān)受人力、物力制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，其中涵蓋了國(guó)家和學(xué)校決策部署的執(zhí)行情況，以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的管理水平等內(nèi)容。但國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)工作受到人力、物力等方面的制約，缺乏工程管理、投資、金融等方面的專業(yè)技術(shù)人才，專業(yè)審計(jì)人員中能熟練掌握法律、計(jì)算機(jī)的人才很少，審計(jì)機(jī)關(guān)的整體審計(jì)力量有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。二是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋還需一定的時(shí)間。我國(guó)的高校遍布全國(guó)各地且數(shù)量眾多，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋需要大量的審計(jì)資源與之相匹配。而現(xiàn)階段我國(guó)的審計(jì)資源與審計(jì)對(duì)象相比，明顯體現(xiàn)匱乏狀態(tài)。在現(xiàn)有條件下，我們急需探究科學(xué)的統(tǒng)籌方法，合理配置審計(jì)人員，最大限度地挖掘?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的潛力，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，提高審計(jì)效率，探索切實(shí)可行的審計(jì)全覆蓋路徑，推動(dòng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋進(jìn)程。
二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)化進(jìn)程
高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是提高工作效率、促進(jìn)各門(mén)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)自律、完善部門(mén)職能。我們應(yīng)改進(jìn)目前工作中存在的問(wèn)題，并從以下幾方面入手優(yōu)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作：
（一）實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋
隨著高校擴(kuò)招的進(jìn)行，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容日益增多，我們應(yīng)有效合理的分配審計(jì)資源，運(yùn)用新技術(shù)和新方法提高審計(jì)效率。首先，在高校內(nèi)部針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最大、控制力度相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)加大審計(jì)力度，其它環(huán)節(jié)合理安排審計(jì)資源，將高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作覆蓋到每一工作流程中，使不符合要求的經(jīng)濟(jì)行為、有損國(guó)家利益的行政行為得到遏制。其次，將審計(jì)對(duì)象有重點(diǎn)的分類，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，將個(gè)人資料、任職情況等登記并實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)更新。在此過(guò)程中，遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，對(duì)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的部門(mén)或分支機(jī)構(gòu)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)督。例如：校辦企業(yè)，校內(nèi)二級(jí)單位等要以重要控制活動(dòng)為線索進(jìn)行全覆蓋審計(jì)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋要追求審計(jì)|量，而非審計(jì)數(shù)量。
（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合
高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完善要與外部審計(jì)相結(jié)合。高校的審計(jì)工作也可以為分內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)校內(nèi)各部門(mén)財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、物資采購(gòu)、建設(shè)修繕項(xiàng)目等的審計(jì)，審計(jì)結(jié)果對(duì)學(xué)校最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；而對(duì)于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的財(cái)務(wù)審計(jì)，則是由上級(jí)管理部門(mén)委托獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的。作為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有效利用審計(jì)資源，與外部審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)溝通降低雙方的審計(jì)成本，提高效率，互相利用審計(jì)結(jié)果，避免重復(fù)審計(jì)。
（三）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容應(yīng)有所擴(kuò)充
以往的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)行為、行政行為的合法性、合規(guī)性。而對(duì)于審計(jì)對(duì)象的教育服務(wù)產(chǎn)出及社會(huì)效益沒(méi)有過(guò)多的考慮。我們應(yīng)在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，加入衡量高校任職人員的述職能力的內(nèi)容。針對(duì)不同崗位的審計(jì)對(duì)象，其審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。例如：對(duì)高校院系領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，單純地審計(jì)經(jīng)費(fèi)使用情況、經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否合理等顯然是不夠的，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的效益考核。作為院系領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)科帶頭人，是否帶領(lǐng)組織成員提供了有效的教育服務(wù)、所做出的教育服務(wù)產(chǎn)生的社會(huì)效益是否達(dá)到了職位要求等。
（四）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要優(yōu)化環(huán)境
高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促使領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔奉公、認(rèn)真履行工作職責(zé)的措施。各大高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)的抵觸心理，加大宣傳力度，將審計(jì)工作的重要性落到實(shí)處。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行過(guò)程是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉獵面廣、工作量大，需要各部門(mén)工作人員的大力支持。學(xué)校應(yīng)通過(guò)校刊、網(wǎng)站等多方面渠道進(jìn)行思想教育工作，統(tǒng)一思想，明確審計(jì)工作的必要性和重要性，同時(shí)引導(dǎo)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部自律、自強(qiáng)、主動(dòng)配合。
綜上所述，高校辦學(xué)規(guī)模較大，資金量較多，只有將內(nèi)外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)提高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，才能更好的發(fā)揮高校的社會(huì)職能，進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我們要從完善審計(jì)工作的思路出發(fā)，探究審計(jì)工作的精髓，為逐步完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序貢獻(xiàn)力量。
參考文獻(xiàn)：
[1]張曉紅.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)化思路分析[J].管理方略，2009（5）：51-52.
篇11
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中面臨的問(wèn)題
通過(guò)幾年的實(shí)踐,中國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前取得了一定的進(jìn)展,但是仍然存在諸多問(wèn)題,在實(shí)踐中面臨的問(wèn)題歸納如下。
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)知比較模糊
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中,不少審計(jì)機(jī)構(gòu)或工作人員對(duì)其的認(rèn)知比較模糊,有些審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就只是以財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ),僅根據(jù)財(cái)務(wù)收支去評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者在其領(lǐng)導(dǎo)職能范圍內(nèi)財(cái)務(wù)收支方面的合法性以及真實(shí)性。如果僅根據(jù)財(cái)務(wù)收支這種角度去判斷領(lǐng)導(dǎo)者是否很好地履行應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,就可能出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間中僅在乎審計(jì)結(jié)果,而忽略大部分審計(jì)的內(nèi)容,這種情況可能會(huì)增大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確度,引起風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)[2]。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系不夠規(guī)范
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終結(jié)果要想被有效地應(yīng)用,一個(gè)很重要的前提就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系是否規(guī)范、真實(shí)以及可靠。但是目前,中國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系尚不夠規(guī)范和健全,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍、方法界定及其評(píng)價(jià)體系都不夠標(biāo)準(zhǔn),無(wú)法通過(guò)定量指標(biāo)來(lái)制定綜合性的規(guī)范體系。因此,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前的評(píng)價(jià)體系可行性不足,致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任最終界定的方式和結(jié)果在一定程度上很模糊,無(wú)法形成準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)體系。在審計(jì)的實(shí)踐過(guò)程中,有一些在任的領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)將那些不利己的情況推諉并有所說(shuō)辭,而針對(duì)上任領(lǐng)導(dǎo)者的賬款等一些遺留情況也不聞不問(wèn)等,這樣,在一定程度上會(huì)影響對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀、公正。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的素質(zhì)不夠綜合
由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任需要審計(jì)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)者或主要負(fù)責(zé)人,對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果可能關(guān)乎其個(gè)人職業(yè)前途和個(gè)人生活,因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中會(huì)增加審計(jì)結(jié)論的敏感性。這種情況下就需要審計(jì)人員有更高的綜合素質(zhì),包括責(zé)任判斷、專業(yè)素質(zhì)以及心理素質(zhì)等。但目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)尚不高。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍越來(lái)越廣,不僅包括其引起的經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)也包括其引起的一些社會(huì)效益以及周圍環(huán)境效益。一些審計(jì)人員會(huì)受傳統(tǒng)審計(jì)的影響,對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式太熟悉而無(wú)法綜合運(yùn)用到新的環(huán)境背景中,還不夠達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),僅是針對(duì)被審計(jì)單位某個(gè)局部?jī)?nèi)容或局部結(jié)果來(lái)審計(jì),不夠全面,也不夠綜合,還不夠達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題應(yīng)對(duì)措施
(一)增強(qiáng)正確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意識(shí)
與傳統(tǒng)的僅針對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)有很大的不同,經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)是很重視對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)體方面的審計(jì)。對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括財(cái)務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)也需要涵蓋其相關(guān)的社會(huì)效益以及環(huán)境效益。也就是說(shuō)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的時(shí)候,需要增強(qiáng)審計(jì)人員正確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意識(shí),應(yīng)該對(duì)將要審計(jì)的經(jīng)濟(jì)對(duì)象在其需要審計(jì)的時(shí)期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的考察,充分考慮所收集的審計(jì)證據(jù)來(lái)審查、評(píng)價(jià),直到得到最終的評(píng)價(jià)結(jié)果。只有這樣才可以非常全面、真實(shí)地得到領(lǐng)導(dǎo)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的現(xiàn)實(shí)狀況[3]。
(二)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系
篇12
（一）審計(jì)缺乏自主性，項(xiàng)目安排的科學(xué)性有待提高
根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)部門(mén)可以自行安排審計(jì)項(xiàng)目，然而目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須有黨委政府、組織人事等部門(mén)的委托才能進(jìn)行，審計(jì)部門(mén)成了組織人事部門(mén)的辦事機(jī)構(gòu)，審計(jì)缺乏自主性，陷入被動(dòng)審計(jì)的局面。單位組織人事部門(mén)在任免領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)，審計(jì)部門(mén)是不參與的，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)時(shí)間的要求又比較高，從而實(shí)際工作中容易造成積壓任務(wù)，無(wú)法全面按時(shí)完成委托事項(xiàng)，無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量，也帶來(lái)了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，不少領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間比較長(zhǎng)，只在離任后才接受審計(jì)，容易形成走過(guò)場(chǎng)的局面。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計(jì)過(guò)程中，以人為審計(jì)的對(duì)象，必然伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn)，如：審計(jì)過(guò)程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實(shí)或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。
（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難度大
在實(shí)際工作中，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要比評(píng)價(jià)其他審計(jì)項(xiàng)目困難得多。主要是因?yàn)槲覈?guó)尚未形成完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)依據(jù)，審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍難以界定，致使評(píng)價(jià)存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分，對(duì)被審計(jì)人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評(píng)價(jià)，同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和界定增加了難度。
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性
領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是由于各種原因在離任時(shí)才進(jìn)行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計(jì)”，這種滯后現(xiàn)象是由我國(guó)政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計(jì)造成相對(duì)的難度。
（五）部門(mén)相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用
紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計(jì)部門(mén)之間除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實(shí)現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運(yùn)作。
（六）審計(jì)技術(shù)滯后
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強(qiáng)，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是審計(jì)方法仍然相對(duì)單一，審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計(jì)單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來(lái)越高，而審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)普及運(yùn)用、軟件開(kāi)發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對(duì)滯后，與被審計(jì)單位極不對(duì)稱，審計(jì)工作仍以手工查賬為主，依靠?jī)?nèi)控制度來(lái)開(kāi)展測(cè)評(píng)、核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)、函證等審計(jì)工作，審計(jì)方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。
（七）審計(jì)主體綜合素質(zhì)欠缺
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)兼容審計(jì)、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對(duì)從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外，更要具備對(duì)事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的不確定性，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所處的行業(yè)不同，審計(jì)時(shí)的工作重點(diǎn)就不盡相同，這樣就要求審計(jì)人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，擁有較高綜合素質(zhì)的審計(jì)人員不多，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中多局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支等方面的審查，無(wú)法深層次的開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督處于一個(gè)較低的層次。
加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策
（一）提高重視程度
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門(mén)利用審計(jì)手段從財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門(mén)考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系，反映了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)管理的需要，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實(shí)際工作中力求將財(cái)務(wù)收支、目標(biāo)考核、民主測(cè)評(píng)結(jié)合起來(lái)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）逐步做到離任必審、先審后離
如果離任不審就會(huì)職責(zé)不清，無(wú)法追究責(zé)任。如果先離后審，就會(huì)使審計(jì)流于形式，對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，同樣會(huì)帶來(lái)不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果出來(lái)前不得完成實(shí)質(zhì)接工作，必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計(jì)單位和離任者本人能夠積極配合，審計(jì)工作就會(huì)處于主動(dòng)地位。只有做到這一點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用才會(huì)進(jìn)一步凸顯。
（三）加大部門(mén)協(xié)作，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性
篇13
2、提高領(lǐng)導(dǎo)干部的決策和管理水平。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，會(huì)使處于財(cái)經(jīng)活動(dòng)決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部，感到有一種較強(qiáng)的約束力，感到“一支筆”的分量很重，增強(qiáng)當(dāng)家理財(cái)?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感，更加恪盡職守地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，客觀公正地評(píng)價(jià)其當(dāng)家理財(cái)?shù)某煽?jī)，實(shí)事求是地指出并處理有關(guān)問(wèn)題，能有效地激發(fā)其認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，自覺(jué)履行職責(zé)，提高當(dāng)家理財(cái)?shù)哪芰Α?/p>
3、推動(dòng)所在單位的財(cái)經(jīng)管理。開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的審計(jì)，也是對(duì)所在單位財(cái)經(jīng)管理情況的檢查，更是對(duì)廣大干部愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔自律的教育。通過(guò)從領(lǐng)導(dǎo)干部抓起，請(qǐng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任好、管理能力強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部介紹經(jīng)驗(yàn)，對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較差、問(wèn)題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，讓教育和監(jiān)督別人的人首先接受教育和監(jiān)督，促使領(lǐng)導(dǎo)給部屬做好樣子，長(zhǎng)期堅(jiān)持下去，不僅能促進(jìn)財(cái)經(jīng)管理，而且能帶動(dòng)各項(xiàng)建設(shè)。
二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題
1、立法和規(guī)范制定工作相對(duì)滯后，有關(guān)法規(guī)制度還需進(jìn)一步完善。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏有力的法律依據(jù)支持是制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的重要因素。近年來(lái)，各地建立完善了有關(guān)規(guī)章制度。其中，很多省市通過(guò)人大立法或做出規(guī)定，確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在本地區(qū)工作中的法律地位，有關(guān)部門(mén)制定了具體規(guī)章制度。如寧夏回族自治區(qū)黨委組織部與審計(jì)廳專門(mén)制定了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)程序》；甘肅省委、省政府辦公廳研究制定了《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用試行辦法》、《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)確定及執(zhí)行程序暫行辦法》。但是，這些規(guī)章制度都沒(méi)有從真正意義上解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的法律地位和執(zhí)法依據(jù)，缺乏科學(xué)性、操作性，特別是在審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方面還不明確、不規(guī)范、不統(tǒng)一，給責(zé)任劃分、審計(jì)評(píng)價(jià)造成很大困難，也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成很大風(fēng)險(xiǎn)。盡快提升立法層次并建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)體系是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)迫在眉睫的問(wèn)題。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)缺乏計(jì)劃管理，工作非常被動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)貫徹“突出重點(diǎn)”的原則，保證重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大方面少出問(wèn)題或不出問(wèn)題，從源頭上控制問(wèn)題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。但由于審計(jì)任務(wù)缺乏計(jì)劃性，給審計(jì)工作帶來(lái)了很多困難，使得審計(jì)工作無(wú)法合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)單位和重點(diǎn)人員，也無(wú)法根據(jù)每年干部監(jiān)督管理的實(shí)際需要，科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，一般是組織部門(mén)下發(fā)委托審計(jì)通知書(shū)之后，才能對(duì)委托單位進(jìn)行審計(jì)。組織部門(mén)委托多少，審計(jì)部門(mén)就審計(jì)多少，如遇各級(jí)班子換屆，審計(jì)任務(wù)就十分繁重，特別是一些領(lǐng)導(dǎo)干部已提拔任用，組織人事部門(mén)要求在短時(shí)間內(nèi)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，給審計(jì)核實(shí)、取證帶來(lái)很大困難，審計(jì)質(zhì)量難以保證。
三、具體措施
