引論：我們?yōu)槟砹?3篇高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

例如，我國(guó)大多數(shù)高校對(duì)于招生經(jīng)費(fèi)以及學(xué)科研究經(jīng)費(fèi)撥款門檻比較低，從現(xiàn)實(shí)的新聞報(bào)道中我們可以發(fā)現(xiàn)，這兩類的經(jīng)費(fèi)數(shù)額往往令人羨慕。而從另一方面來(lái)說(shuō)，具體的使用情況明細(xì)卻很少被公開，經(jīng)費(fèi)的使用缺少審計(jì)監(jiān)督。雖然這只是我國(guó)部分高校的極個(gè)別情況，但是高校管理人員需要防微杜漸，保證我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)的合理使用。

（二）多元化的高校管理模式，阻礙了審計(jì)工作的展開。我國(guó)高校大多數(shù)采用的是行政負(fù)責(zé)制，一般情況下對(duì)于內(nèi)部行政部門采用統(tǒng)收統(tǒng)支的制度，但對(duì)于校辦企業(yè)則采用獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的制度，而對(duì)于一些自有附屬單位又采用三級(jí)預(yù)算管理，其他單位采用承包經(jīng)營(yíng)或者報(bào)賬制管理方式。多元化的管理方式讓高校內(nèi)部的審計(jì)工作愈發(fā)困難，到位的財(cái)務(wù)收支監(jiān)督工作無(wú)法完成。

我省某市一高校負(fù)責(zé)后勤基建工作的副校長(zhǎng)，在高校基建以及食堂承包工作工程中，由于內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，與自己同學(xué)注冊(cè)公司抬頭后外包學(xué)校的基建工作和商業(yè)承包工作，從中獲取大量非法利益，導(dǎo)致高校大量經(jīng)費(fèi)外流。直到紀(jì)委接到舉報(bào)，開展審查工作時(shí)，高校才得以發(fā)現(xiàn)真實(shí)的情況。以上情況的出現(xiàn)，表明高校應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，對(duì)于多元化的管理制度，高校需要建立統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)口徑或者提高信息的更新程度以及流通速度，來(lái)支持內(nèi)部審計(jì)工作的有效展開。

（三）大額撥款資金需要審計(jì)工作的同步監(jiān)督。高校管理建設(shè)過(guò)程中，有許多的大項(xiàng)目會(huì)涉及部分大額的資金，例如學(xué)費(fèi)收繳、科研經(jīng)費(fèi)撥款等，這些資金數(shù)額巨大，形式多樣，使用情況復(fù)雜，管理難度非常大，如果在使用過(guò)程中缺乏必要的監(jiān)督就會(huì)導(dǎo)致資金的濫用和誤用，因此在這些資金使用時(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要同步進(jìn)行。

二、高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)工作規(guī)范程度有待提高。我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展的比較晚，并且由于高校重視程度的不夠，導(dǎo)致審計(jì)工作發(fā)展速度比較緩慢，雖然現(xiàn)階段審計(jì)工作開展取得了一定的成果，但是審計(jì)工作的規(guī)范程度還不高，高校還未形成統(tǒng)一的審計(jì)工作規(guī)章和管理?xiàng)l例。

（二）審計(jì)工作改革進(jìn)度緩慢，工作內(nèi)容過(guò)于單一化。我國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程不斷加快，對(duì)外開放程度的不斷加深提高了我國(guó)對(duì)于高等人才的需求，高校的模式也在不斷的轉(zhuǎn)變，經(jīng)費(fèi)的來(lái)源也在不斷的拓展，經(jīng)費(fèi)形式越來(lái)越多樣化。但是高校的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容和工作方式并未同步進(jìn)行改革，審計(jì)內(nèi)容對(duì)于現(xiàn)階段的經(jīng)費(fèi)使用情況表現(xiàn)的過(guò)于單一化。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)化程度有待提高。高校由于對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作重視程度不高，因此往往忽視了對(duì)于審計(jì)工作人員的篩選與審核，不少高校審計(jì)工作往往是全部以兼職的方式開展，缺少專業(yè)的審計(jì)人才對(duì)于財(cái)務(wù)收支進(jìn)行有效的監(jiān)督。很多工作人員不是財(cái)務(wù)工作出生，很難有效的對(duì)于高校財(cái)務(wù)工作開展必要的審查，造成了高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的不到位。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的建議

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)工作的方式，豐富審計(jì)工作的內(nèi)容。傳統(tǒng)的審計(jì)工作對(duì)于現(xiàn)階段來(lái)源豐富、使用情況復(fù)雜的高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)來(lái)說(shuō)已經(jīng)過(guò)于的單一化，無(wú)法完全起到監(jiān)督的功效。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的事后審計(jì)工作方法，做到事前、事中、事后審計(jì)，保障審計(jì)工作內(nèi)容的多樣化，才能強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效果。

篇2

（二）日益增加的資金量和業(yè)務(wù)與審計(jì)人力資源不足產(chǎn)生的矛盾。目前高校的財(cái)務(wù)收支資金量都在上億以上，大多數(shù)高校一年的經(jīng)費(fèi)收入相當(dāng)于一個(gè)中等縣的財(cái)政水平，并且高校涉及的內(nèi)容比較廣，有基本建設(shè)、基本支出、專項(xiàng)支出、學(xué)生經(jīng)費(fèi)開支、科研經(jīng)費(fèi)及校辦企業(yè)等方方面面的內(nèi)容涉及。而大多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)工作比較落后，受當(dāng)前審計(jì)部門人力資源不足的限制，工作量跟審計(jì)力量的投入不成正比。有些審計(jì)形式到了，而實(shí)質(zhì)未到，比如科研結(jié)題審計(jì)，受人力不足限制，結(jié)題審簽只是走了個(gè)形式，做不到有成效、有深度的審計(jì)。

（三）審計(jì)方法比較滯后。高校復(fù)雜的業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)人員提出了比較高的要求，通過(guò)了解，各高校現(xiàn)在審計(jì)人員運(yùn)用的審計(jì)方法一般還停留在簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理階段，這種審計(jì)方式對(duì)于數(shù)據(jù)采集、處理、篩選方面存在一定的難度，也不夠全面，信息化審計(jì)程度不高。傳統(tǒng)的審計(jì)手段和方法已經(jīng)不能滿足全覆蓋審計(jì)的要求，使用信息化手段的應(yīng)用于審計(jì)工作日

益迫切。

（四）審計(jì)整改難落實(shí)，發(fā)揮不了審計(jì)作用的全覆蓋。目前審計(jì)整改存在的困難一是審計(jì)的監(jiān)督因?yàn)槎际窃谑潞蟊O(jiān)督，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為，追回比較困難，因此對(duì)于既定事實(shí)的情況追繳資金就無(wú)法整改到位了；二是審計(jì)部門在履行審計(jì)職責(zé)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位問(wèn)題時(shí)，對(duì)于審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，被審計(jì)單位的反應(yīng)是各不相同的，有避實(shí)就虛，有敷衍應(yīng)付，有推卸責(zé)任，而制度上的空缺也使審計(jì)整改成為審計(jì)監(jiān)督工作中的難點(diǎn)問(wèn)題。

二、推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的思考

實(shí)施意見(jiàn)提出，有必要通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化、向社會(huì)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等措施來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。在這個(gè)基礎(chǔ)上，我認(rèn)為高校應(yīng)從下面幾個(gè)方面工作來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全覆蓋。

（一）了解了高校審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)工作就會(huì)更加全面，有利于建立多種類型的審計(jì)監(jiān)督體系。

1.以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支輪審覆蓋。在高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)是非常重要的工作，資金的使用效益關(guān)系到高校教育的健康發(fā)展。在實(shí)際操作中由于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金規(guī)模大，財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以按照行政部部門、各二級(jí)學(xué)院、獨(dú)立學(xué)院及下屬校辦企業(yè)等為單位進(jìn)行輪審覆蓋。各高校的財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用情況離不開有效的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，在高校的財(cái)務(wù)收支管理中，實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以有效的保證資金的真實(shí)性、合法性和效益性。堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支審計(jì)為審計(jì)的重中之重，注重從組織方式上進(jìn)行協(xié)調(diào)，構(gòu)建以財(cái)務(wù)收支為主體，預(yù)算執(zhí)行為主線，各專項(xiàng)審計(jì)共同參加，分工明確，又互相配合的審計(jì)組織體系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)還可以延伸至效益審計(jì)的內(nèi)容。

2.實(shí)行離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，做好高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是受校組織部的委托，對(duì)校內(nèi)的中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，堅(jiān)持離任必審、任中輪審的原則。學(xué)校應(yīng)該制定本校的《中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，建立審計(jì)對(duì)象分類管理制度。對(duì)重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，對(duì)權(quán)力相對(duì)集中、資金規(guī)模較大的重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部，在其一屆任期內(nèi)至少安排一次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開化。同時(shí)財(cái)政資金、國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)全覆蓋貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，與財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等相結(jié)合，推進(jìn)高校審計(jì)工作的效率，全面實(shí)施輪

審制度。

3.以高校的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查為重點(diǎn)，鋪開高校審計(jì)工作的寬度。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是近年來(lái)審計(jì)機(jī)關(guān)常用的工作方法，常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)有時(shí)會(huì)存在審計(jì)深度不夠的問(wèn)題，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能夠圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，查出一些帶有普遍性、針對(duì)性的問(wèn)題，并且可以提出一些切實(shí)可行的建議，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度關(guān)注。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的對(duì)象領(lǐng)域廣，要選擇對(duì)象的時(shí)候既要有典型性和代表性，又要有一定的數(shù)量和覆蓋面。將財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊密結(jié)合起來(lái)，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容的

全覆蓋。

（二）重視和加強(qiáng)改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋的必要條件。在高校內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，部分高校未建立健全重大項(xiàng)目的論證決策及監(jiān)管等內(nèi)部控制制度，高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)體系不夠健全，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，簽字授權(quán)比較隨意，對(duì)票據(jù)內(nèi)容真實(shí)性疏忽管理，使風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析是十分有必要的。審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行一個(gè)全單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查，通個(gè)向各個(gè)部門的主管了解，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）針對(duì)審計(jì)資源不足的情況，可以尋求外援。受單位人員編制的限制，高校審計(jì)人員配比很?y提高，面對(duì)現(xiàn)實(shí)的壓力，想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的覆蓋要另辟道路。單位審計(jì)除了常規(guī)的經(jīng)責(zé)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，還有基建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)。基建項(xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)，時(shí)間長(zhǎng)，精力投入大，這部分的審計(jì)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的專業(yè)人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的參與。經(jīng)責(zé)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等審計(jì)工作，日常工作量大，可以對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分塊，把問(wèn)題查實(shí)、

查透。

（四）提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，以便更快的實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋。審計(jì)全覆蓋下審計(jì)事業(yè)的發(fā)展必定不同于原來(lái)的財(cái)務(wù)審計(jì)，需要更寬的視野，更深的層次，多專業(yè)性的發(fā)展，對(duì)人才的要求更高，單一的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員、計(jì)算機(jī)專業(yè)人才不能滿足審計(jì)覆蓋工作的要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員基本都是財(cái)會(huì)專業(yè)的，但也存在原紀(jì)委工作中分出的人員，專業(yè)的審計(jì)人員較少，一下子要改變這樣的局面有些困難。一方面可以發(fā)揮高校資源優(yōu)勢(shì)，從專業(yè)對(duì)口的學(xué)生中選擇一部?jī)?yōu)秀學(xué)生，給審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部注入新鮮血液，既解決了人員不足問(wèn)題，又讓學(xué)生有實(shí)踐鍛煉機(jī)會(huì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)資源的有效補(bǔ)充和延伸作用。另一方面改變內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)觀念，定期參加外部省、市內(nèi)省協(xié)會(huì)主辦的審計(jì)工作內(nèi)容培訓(xùn)，開闊眼界，提升審計(jì)專業(yè)能力和專業(yè)水平，增設(shè)內(nèi)部相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)，以提高審計(jì)人員整體素質(zhì)。當(dāng)然，審計(jì)人員的能力也是有限的，面對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)內(nèi)容時(shí)，通過(guò)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)，解決不同審計(jì)領(lǐng)域的問(wèn)題，不僅可以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又可以提高審計(jì)質(zhì)量。

（五）重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，發(fā)揮審計(jì)作用，做到審計(jì)作用發(fā)?]的全覆蓋。

1.加強(qiáng)審計(jì)整改結(jié)果的宣傳力度，建立完善審計(jì)公開的制度。將審計(jì)結(jié)果向公眾公開不僅僅是法律、法規(guī)的明確要求，使審計(jì)效果能夠更好的共享，也是滿足公眾知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)的需要。把審計(jì)結(jié)果、審計(jì)整改結(jié)果進(jìn)行公告，不斷強(qiáng)化審計(jì)的效果，使學(xué)校內(nèi)部對(duì)問(wèn)題的共性進(jìn)行監(jiān)督，有利于提高被審計(jì)部門的整改積極性，保護(hù)自身的榮譽(yù)不受損。

篇3

本文作者：寧崗工作單位：西北大學(xué)審計(jì)處

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

違紀(jì)違規(guī)情況評(píng)價(jià)指標(biāo)⑴部門違紀(jì)違規(guī)情況評(píng)價(jià)①財(cái)務(wù)收支真實(shí)性財(cái)務(wù)收支真實(shí)性主要根據(jù)被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料反映的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來(lái)確認(rèn)。評(píng)價(jià)可分為真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支狀況三個(gè)層次：①凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符或差錯(cuò)在2%以內(nèi)的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期財(cái)務(wù)收支狀況；②凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符（差錯(cuò)在2%-5%之間）的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期財(cái)務(wù)收支狀況；③凡被審計(jì)單位提供的賬表反映的數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距（差錯(cuò)在5%以上）的，應(yīng)認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期財(cái)務(wù)收支狀況。②財(cái)務(wù)收支合法性財(cái)務(wù)收支合法性主要根據(jù)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人及其任期內(nèi)本單位存在財(cái)務(wù)收支違規(guī)違紀(jì)事實(shí)來(lái)確認(rèn)。這是評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的又一項(xiàng)重要指標(biāo)。評(píng)價(jià)可分為符合、基本符合、違反、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)四個(gè)等級(jí)：①凡在財(cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，可認(rèn)定為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；②凡在財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，但數(shù)額較小(相對(duì)資金總量在2%以內(nèi))，情節(jié)輕微的，可認(rèn)定為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但對(duì)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)要披露；③凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，相對(duì)資金總量在2%—5%之間，情節(jié)較輕的，應(yīng)認(rèn)定為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；④凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，并相對(duì)資金總量在5%以上，或金額雖然不大，但存在私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”問(wèn)題，有重大違紀(jì)案件的，應(yīng)認(rèn)定為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。⑵個(gè)人違紀(jì)違法情況評(píng)價(jià)一般采用定性指標(biāo)，主要審計(jì)其是否存在以下違紀(jì)違法行為：①用公款報(bào)銷個(gè)人開支。②存在貪污、挪用、私分和長(zhǎng)期無(wú)償占用公款、公物。③行賄、受賄或借基建和大宗物資采購(gòu)之機(jī)撈取好處費(fèi)。8.職工滿意度評(píng)價(jià)職工滿意率=問(wèn)卷滿意份數(shù)÷審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷總數(shù)×100%該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)部門教職工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任職期間工作的滿意情況，是考核其“為人為本”管理理念的一項(xiàng)重要指標(biāo)。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)

要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)，還必須設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)可采用綜合評(píng)價(jià)法（即結(jié)合定性及定量指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)的方法）。綜合評(píng)價(jià)按百分制進(jìn)行考核，根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容分項(xiàng)確定分?jǐn)?shù)，依據(jù)審計(jì)結(jié)果確定得分，按照得分多少來(lái)區(qū)別：優(yōu)秀（90分以上）、良好（80—89分）、基本稱職（60—79分）、不稱職（60分以下）四個(gè)檔次進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。如果經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問(wèn)題，不論得分多少均評(píng)價(jià)為不稱職。在此假定初始總分為100分，分值分布如下：1.資產(chǎn)狀況初始值為10分⑴資產(chǎn)保管不善、未有效使用的，扣1—5分。⑵資產(chǎn)購(gòu)置、處理不合規(guī)的，扣1—3分。2.預(yù)算狀況初始值為10分預(yù)算編制脫離實(shí)際的，扣1—3分。3.自籌經(jīng)費(fèi)狀況初始值為10分⑴自籌經(jīng)費(fèi)不合法不合規(guī)的，扣1—8分。⑵自籌經(jīng)費(fèi)全部用于人員支出、未考慮部門發(fā)展的，扣1—3分。⑶自籌經(jīng)費(fèi)能夠兼顧學(xué)校、部門、職工利益的，加1一2分。4.內(nèi)部控制制度狀況初始值為15分⑴內(nèi)部控制制度不健全的，扣1—5分。⑵內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行的，扣1—8分。⑶激勵(lì)機(jī)制不合法、不合規(guī)，職工滿意度低的，扣1—3分。5.任期內(nèi)費(fèi)用控制狀況初始值為15分⑴人員經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，扣1—3分。⑵招待費(fèi)用支出不合規(guī)性，扣1—3分。6.違紀(jì)違規(guī)狀況初始值為30分⑴部門違紀(jì)違規(guī)①存在專項(xiàng)資金挪用及亂收費(fèi)情況，扣1—10分。②存在公款私存、私設(shè)小金庫(kù)情況，扣5—10分。③存在虛假開支情況，扣1—10分。⑵個(gè)人違紀(jì)違法①用公款報(bào)銷個(gè)人開支，扣1—10分。②存在貪污、挪用、私分和長(zhǎng)期無(wú)償占用公款、公物，扣1—10分。③行賄、受賄或借基建和大宗物資采購(gòu)之機(jī)撈取好處費(fèi)，扣1—10分。7.職工滿意度評(píng)價(jià)狀況初始值為10分，職工滿意率未達(dá)到80%，扣1—5分。需要注意的是：在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，可根據(jù)實(shí)際需要增減評(píng)價(jià)指標(biāo)、確定各分項(xiàng)分值，重新調(diào)整分值分布。例如，例如增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況的評(píng)價(jià)，科研經(jīng)費(fèi)管理的評(píng)價(jià)等。8.如果該領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)簽訂有經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)時(shí)，增加部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)，初始值為10分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)未完成的，扣1—10分。9.如果涉該領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)該部門有科研任務(wù)，增加任期內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理情況評(píng)價(jià)，初始值為10分，科研經(jīng)費(fèi)管理不善，扣1—5分。總之，審計(jì)人員既要認(rèn)真理解和領(lǐng)會(huì)國(guó)家的各項(xiàng)相關(guān)行政法規(guī)以及干部政策，又要熟悉技術(shù)性法規(guī)，才能公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，完成審計(jì)工作。

篇4

1.績(jī)效審計(jì)在高校管理中的監(jiān)督和檢查作用

傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)只能對(duì)教育資源的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和公允性發(fā)表意見(jiàn)，而沒(méi)有為高校管理層提供詳細(xì)的更多有關(guān)高校教育資源使用和管理有效性方面的信息。績(jī)效審計(jì)彌補(bǔ)了高校傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)這一局限，在提供詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和公允性的基礎(chǔ)上，又對(duì)有關(guān)高校教育資源使用和管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行客觀獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，向管理層和相關(guān)部門提供客觀準(zhǔn)確的信息。另外，高校內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)開展績(jī)效審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)教育資源的使用和管理過(guò)程中的不合規(guī)、不經(jīng)濟(jì)、缺乏有效性的行為，客觀上起到了監(jiān)督、檢查高校教育資源使用和管理的作用。

2.績(jī)效審計(jì)有助于提高高校教育資源利用的有效性

公共資源利用的有效性包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性是指對(duì)一項(xiàng)活動(dòng)，在保證其質(zhì)量的前提下，將其資源消耗量降低到最低水平。比如高校的采購(gòu)活動(dòng)，就需要對(duì)其是否以最低價(jià)格購(gòu)置了符合質(zhì)量規(guī)定和相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備作出評(píng)價(jià)。效率性是指產(chǎn)品、服務(wù)或其他形式的產(chǎn)出與消耗資源的關(guān)系，就是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，或者實(shí)現(xiàn)一定的產(chǎn)出以最小的投入，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否講究效率。比如學(xué)校為學(xué)生提供的活動(dòng)中心、體育場(chǎng)館等服務(wù)設(shè)施，是否能以最小的投入保證教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)滿足學(xué)生娛樂(lè)和鍛煉身體的需求。效果性是指預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，在多大程度上能與政策預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)相吻合。比如高校內(nèi)部審計(jì)部門在評(píng)價(jià)各個(gè)被審計(jì)單位的某項(xiàng)政策和活動(dòng)時(shí)，產(chǎn)生了哪些影響，能否對(duì)被審計(jì)單位的下一步行動(dòng)產(chǎn)生明確而積極地推進(jìn)效果。

3.績(jī)效審計(jì)有利于高校辦學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

作為社會(huì)公益事業(yè)單位的高校，不僅承擔(dān)著培養(yǎng)社會(huì)發(fā)展所需人才的重任，同時(shí)也承擔(dān)了科技水平進(jìn)步的責(zé)任。績(jī)效審計(jì)能使高校內(nèi)部審計(jì)部門定期客觀披露資金管理與資源耗費(fèi)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與辦學(xué)目標(biāo)的差距，規(guī)范內(nèi)部管理工作，促進(jìn)學(xué)校辦學(xué)目標(biāo)穩(wěn)步發(fā)展，同時(shí)加強(qiáng)高校管理工作。另外，績(jī)效審計(jì)的結(jié)果也是社會(huì)客觀評(píng)價(jià)高校發(fā)展對(duì)社會(huì)資源占用、耗費(fèi)的是否合理的主要依據(jù)， 也讓社會(huì)捐贈(zèng)者、辦學(xué)合作方和相關(guān)政府部門了解學(xué)校的發(fā)展?fàn)顩r。從而進(jìn)一步了解學(xué)校發(fā)展實(shí)力，客觀評(píng)價(jià)學(xué)校整體的管理水平。

4.績(jī)效審計(jì)是發(fā)揮內(nèi)審職能、推進(jìn)高校內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重要途徑

績(jī)效審計(jì)體現(xiàn)了內(nèi)審的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能為高校的管理層提供更全面的審計(jì)信息，這體現(xiàn)了內(nèi)審的咨詢、確認(rèn)作用。經(jīng)濟(jì)發(fā)展得越快，就越需要審計(jì)工作，高校對(duì)其審計(jì)部門的期望越來(lái)越高，內(nèi)審的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能就越來(lái)越重要。只有充分發(fā)揮這三大職能，高校內(nèi)部審計(jì)工作才能由只注重單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)收支審計(jì)和績(jī)效審計(jì)并重，在發(fā)揮內(nèi)審職能的基礎(chǔ)上推動(dòng)高校內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型。

二、高校績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀及難點(diǎn)

1.績(jī)效審計(jì)的環(huán)境在高校尚未形成

首先，績(jī)效審計(jì)在高校尚未建立具體的準(zhǔn)則或者規(guī)章制度，高校對(duì)績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)、程序、內(nèi)容、方法、技術(shù)、評(píng)價(jià)指標(biāo)等又認(rèn)識(shí)不深，高校的內(nèi)部審計(jì)在開展績(jī)效審計(jì)的時(shí)候依然采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法；其次，績(jī)效審計(jì)作為新興的審計(jì)業(yè)務(wù)類型， 高校管理層還不了解其在高校應(yīng)用的目標(biāo)實(shí)質(zhì)，加之對(duì)審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不到位，仍然停留在事后查錯(cuò)糾弊的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能上，而忽略了審計(jì)更應(yīng)該在“強(qiáng)化監(jiān)管、提高效率、風(fēng)險(xiǎn)控制”方面將能發(fā)揮的重要職能作用；第三，高校管理層尚未對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行授權(quán)參與到高校的一些具有隱形風(fēng)險(xiǎn)的重大決策中，有些高校的內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，忽略了內(nèi)部審計(jì)的宗旨是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，為組織增加價(jià)值的這一重要職能。這些都使得審計(jì)職能、范圍受限，績(jī)效審計(jì)的發(fā)展受到影響。

2.績(jī)效審計(jì)尚沒(méi)有明確適用的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系難以構(gòu)建

在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中必須有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、衡量審計(jì)事實(shí)、鑒定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，這就是績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)是管理部門或?qū)徲?jì)人員對(duì)實(shí)際效果進(jìn)行衡量或評(píng)價(jià)的鑒定要點(diǎn)，是衡量經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)劣的尺度，是審計(jì)人員分析、評(píng)價(jià)并出具審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)。1999年6月1日，財(cái)政部等聯(lián)合印發(fā)的《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》、《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》，以及同年財(cái)政部印發(fā)的《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)解釋》，可以看成是績(jī)效審計(jì)的配套法規(guī)。除此之外，目前尚無(wú)績(jī)效審計(jì)的具體規(guī)定，審計(jì)人員還沒(méi)有一個(gè)公認(rèn)可接受的適用于各種情況的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可供利用。在這種情況下，就造成了對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)無(wú)據(jù)可依，無(wú)疑會(huì)影響績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的可信度。這一情況，在高校績(jī)審計(jì)工作中尤顯突出。高校績(jī)效審計(jì)尚未形成具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，體現(xiàn)在指標(biāo)的選取受到各方面因素的限制，指標(biāo)難以定量化，各級(jí)指標(biāo)權(quán)重的定量確定過(guò)程中等都包含一定的主觀因素，對(duì)定性評(píng)價(jià)結(jié)論難以把握，缺乏科學(xué)理論依據(jù)作支撐，嚴(yán)重地阻礙了績(jī)效審計(jì)工作的順利開展。

3.內(nèi)審人員的決策信息制衡

信息的制衡主要表現(xiàn)在內(nèi)審部門不能參與到學(xué)校管理層的發(fā)展決策中，使得重要的決策信息不被內(nèi)審部門盡快得知，以對(duì)決策風(fēng)險(xiǎn)做出最快的評(píng)價(jià)，從而使得一些重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)提高，還可能導(dǎo)致決策的失誤、造成無(wú)法挽回的損失。另外內(nèi)審部門沒(méi)能參與到?jīng)Q策中，不僅僅會(huì)導(dǎo)致信息傳遞的延誤，而且會(huì)在信息傳遞過(guò)程中，造成信息失真，甚至一些信息錯(cuò)誤。這都會(huì)限制績(jī)效審計(jì)在高校管理中的發(fā)展，制約績(jī)效審計(jì)職能的發(fā)揮。

4.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段比較落后

計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和會(huì)計(jì)電算化的普及使得高校的傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)難以應(yīng)對(duì)當(dāng)今高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)今，隨著自動(dòng)化技術(shù)的進(jìn)步，多數(shù)文本都已實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化，而多數(shù)高校仍然停留在傳統(tǒng)的以手工為主的查賬方式，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用僅僅局限于簡(jiǎn)單的辦公方面。有些高校根本沒(méi)有意識(shí)到這些情況，更不用說(shuō)運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和處理等方面的應(yīng)用。將影響審計(jì)效率和效果，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，難以適應(yīng)開展績(jī)效審計(jì)的需要。

三、對(duì)高校開展績(jī)效審計(jì)的思考及對(duì)策

在組織實(shí)施績(jī)效審計(jì)時(shí)，高校的管理層在注重內(nèi)部控制的健全性和有效性的同時(shí)還需要做好以下幾點(diǎn)：

1.增強(qiáng)績(jī)效審計(jì)觀念

高校開展績(jī)效審計(jì)，必須要轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)。樹立績(jī)效審計(jì)是審計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)，也是實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略的必然選擇。高校的管理層要充分認(rèn)識(shí)到，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)等主要關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，側(cè)重于真實(shí)性、合法性；而績(jī)效審計(jì)從產(chǎn)生問(wèn)題的根源出發(fā)分析深層次原因，而且關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。同時(shí)，內(nèi)審人員要樹立把握全局的意識(shí)，協(xié)助高校管理層管理和提高教育資源的有效利用，創(chuàng)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境。

2.明確績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

績(jī)效審計(jì)指標(biāo)的選取要包括投入教育的一切人力、物力和財(cái)力，可分為有形的資源和無(wú)形的資源兩大類。有形的教育資源包括：教育經(jīng)費(fèi)、教育設(shè)施、教學(xué)設(shè)備、師資數(shù)量、建筑物等硬件條件、土地資源等；無(wú)形的教育資源包括科學(xué)技術(shù)知識(shí)、教育管理水平、師資力量、學(xué)校聲譽(yù)等軟件因素。指標(biāo)要緊緊圍繞這些因素來(lái)設(shè)定，這樣最終的結(jié)果才能客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)出教育資源的有效利用問(wèn)題。另外，內(nèi)審部門還要綜合考慮學(xué)校所在的地理環(huán)境、辦學(xué)條件等方面，定性、定量地全面衡量每一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

3.改進(jìn)績(jī)效審計(jì)的技術(shù)和方法，提高內(nèi)審人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（CAAT）技術(shù)的發(fā)展，為績(jī)效審計(jì)在高校的開展提供了巨大的便利。傳統(tǒng)的帳項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)不能適應(yīng)開展績(jī)效審計(jì)的需要，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)才能適應(yīng)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展需要，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)就是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下對(duì)各業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)程度，為管理層提供建議。為此，內(nèi)審部門應(yīng)完全理解所使用的CAAT軟件工具的性質(zhì)、整個(gè)程序的邏輯和報(bào)告格式等。同時(shí)應(yīng)拓寬內(nèi)審人員的思路，一方面使內(nèi)審人員具備創(chuàng)新能力，能夠發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同的問(wèn)題；另一方面，能夠以聯(lián)系發(fā)展的觀念看待或解決審計(jì)查出的問(wèn)題。要進(jìn)行績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)的培訓(xùn)、具體績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的技能培訓(xùn)，以提高內(nèi)審人員績(jī)效審計(jì)的能力和經(jīng)驗(yàn)。

4.內(nèi)審部門要參與到高校重大決策的制定中

篇5

一、審計(jì)中查出的主要問(wèn)題

（一）學(xué)校預(yù)算編制不完整，部分學(xué)校所屬非獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)收支未納入學(xué)校決算報(bào)表反映。

部分學(xué)校預(yù)算為校級(jí)預(yù)算，未包含二級(jí)民辦學(xué)院、科技開發(fā)、后勤中心、成教院、校辦產(chǎn)業(yè)管理部門、結(jié)算中心以及學(xué)校所屬其他非獨(dú)立法人單位等二級(jí)核算單位收支計(jì)劃。學(xué)校決算中僅包含這些單位已上繳學(xué)校款項(xiàng)或?qū)W校對(duì)這些單位的撥款，未包含這些單位的收支狀況。

（二）財(cái)務(wù)收支核算方面

1、部分學(xué)校未將全部收支納入學(xué)校財(cái)務(wù)大賬統(tǒng)一管理核算，有的學(xué)校在財(cái)務(wù)賬套之外另設(shè)賬套單獨(dú)管理和核算學(xué)校部分收支；有的學(xué)校將學(xué)校部分收入由相關(guān)職能部門自行收取、管理和使用。

2、部分學(xué)校將科研經(jīng)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入、辦班收入、三產(chǎn)企業(yè)上繳款等等放在往來(lái)帳上核算，從而少計(jì)收入和支出。

3、部分學(xué)校將收入反映在銀行未達(dá)帳項(xiàng)上，未及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，確認(rèn)收入。

4、部分學(xué)校未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的核算規(guī)定，存在以收抵支的現(xiàn)象。

5、部分學(xué)校未按收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行核算，將尚未發(fā)生的支出通過(guò)預(yù)提、掛往來(lái)等方式轉(zhuǎn)出，從而多列支出。

6、對(duì)部門創(chuàng)收，部分學(xué)校僅將學(xué)校應(yīng)得部分做收入，其他全部作為往來(lái)核算，少反映收支規(guī)模。

7、部分學(xué)校未按照已完工資產(chǎn)和未完工資產(chǎn)的比例分?jǐn)偫⒅С觥?/p>

8、部分學(xué)校事業(yè)收支和民辦二級(jí)學(xué)院之間成本劃分不清，導(dǎo)致民辦二級(jí)學(xué)院收支不配比。

（三）實(shí)物資產(chǎn)管理方面

大部分高校在實(shí)物資產(chǎn)管理方面較為薄弱，主要問(wèn)題是資產(chǎn)入賬不及時(shí)，已完工程項(xiàng)目未及時(shí)辦理竣工決算和財(cái)務(wù)決算，固定資產(chǎn)臺(tái)賬不全、長(zhǎng)期不進(jìn)行盤點(diǎn)，以致資產(chǎn)賬賬不符、賬實(shí)無(wú)法核對(duì)。

1、新建房屋建筑物等資產(chǎn)未及時(shí)辦理竣工決算和財(cái)務(wù)決算。

2、固定資產(chǎn)房屋及建筑物中存在部分資產(chǎn)未能及時(shí)取得相關(guān)的權(quán)屬證明。

3、未建立定期盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)的價(jià)值管理與實(shí)物管理程序不夠到位、不夠協(xié)調(diào)，有的學(xué)校存在資產(chǎn)賬賬不符或賬實(shí)無(wú)法核對(duì)。

4、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，部分已報(bào)廢、拆除、轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)財(cái)務(wù)未銷賬；部分實(shí)物資產(chǎn)未能進(jìn)行正確的明細(xì)核算；學(xué)校二級(jí)院系用其自有資金購(gòu)置資產(chǎn)未入財(cái)務(wù)賬。

5、部分學(xué)校材料物資和藥品等未實(shí)行統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)、統(tǒng)一管理。藥品、教材等實(shí)物資產(chǎn)未作為材料核算，有的學(xué)校放在代管款項(xiàng)核算，有的學(xué)校則在購(gòu)進(jìn)時(shí)一次性列作支出。

6、教材、圖書疏于管理。有的學(xué)校未對(duì)教材的實(shí)物管理、領(lǐng)用后報(bào)賬、實(shí)物盤點(diǎn)以及責(zé)任分擔(dān)制定具體的辦法；也未建立教材數(shù)量、金額明細(xì)賬對(duì)教材進(jìn)行金額上的管理，同時(shí)，學(xué)校沒(méi)有專門的教材庫(kù)，教材存放比較混亂，具體管理部門也不能提供教材的盤點(diǎn)材料，無(wú)法進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)程序。未建立圖書明細(xì)賬，部分手工賬的存在導(dǎo)致管理人員對(duì)圖書冊(cè)數(shù)及金額的統(tǒng)計(jì)十分困難，更無(wú)法定期對(duì)圖書進(jìn)行盤點(diǎn)，也無(wú)法與財(cái)務(wù)進(jìn)行對(duì)賬。

7、20*年各校按照統(tǒng)一部署，對(duì)截止20*年*月*日的學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行了清查工作，并由有關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具了資產(chǎn)清查專項(xiàng)核查審計(jì)報(bào)告予以鑒證。大部分學(xué)校只對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)和小部分資產(chǎn)盤盈盤虧進(jìn)行了處理，絕大部分學(xué)校對(duì)資產(chǎn)盤盈盤虧和出售公有住房仍未進(jìn)行處理。

（四）資金管理方面

1、部分學(xué)校對(duì)銀行存款管理不嚴(yán)，未重視與各銀行的對(duì)賬工作，未達(dá)賬清理不及時(shí)。

2、部分學(xué)校現(xiàn)金付款存在不符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的事項(xiàng)，存在超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)以大額現(xiàn)金在本地購(gòu)物和付款的現(xiàn)象。

3、部分學(xué)校款項(xiàng)支付未履行恰當(dāng)?shù)膶徟绦蚣皩?duì)大額資金支付的真實(shí)性、合理性、合法性未進(jìn)行認(rèn)真審查，并嚴(yán)格履行集體決策制度。

4、部分學(xué)校存在貸款資金管理不嚴(yán)密，核算不正確的現(xiàn)象。

（五）投資管理方面

1、對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的投資資金管理和核算不規(guī)范，各高校賬上反映的對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資數(shù)普遍不真實(shí)、不完整，主要問(wèn)題是投資的單位多，賬上有記錄的少；對(duì)外投資已損失未及時(shí)核銷；對(duì)外投資已收回未及時(shí)調(diào)整賬務(wù)等。

2、對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)管理不到位，核算欠規(guī)范。有的學(xué)校僅對(duì)對(duì)外投資審批程序進(jìn)行規(guī)定，至于投資績(jī)效考核、跟蹤管理等方面均未見(jiàn)涉及。有的學(xué)校對(duì)外投資總額大，但卻未制訂出相應(yīng)的制度來(lái)規(guī)范對(duì)外投資，也未明確建立對(duì)外投資的歸口管理部門，財(cái)務(wù)處賬上不能完整、及時(shí)反映對(duì)外投資狀況。有的學(xué)校對(duì)投資企業(yè)的管理權(quán)力及義務(wù)未理順，學(xué)校賬務(wù)上與投資企業(yè)往來(lái)較多。

（六）票據(jù)管理和使用方面

我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中依然發(fā)現(xiàn)有的學(xué)校違規(guī)使用自制票據(jù)和外購(gòu)票據(jù)，超范圍收費(fèi)，收費(fèi)收據(jù)與結(jié)算憑證混用現(xiàn)象；票據(jù)管理欠規(guī)范，領(lǐng)用使用記錄不全，票據(jù)購(gòu)領(lǐng)未建立完整的購(gòu)領(lǐng)制度，各種票據(jù)無(wú)總印數(shù)申領(lǐng)、購(gòu)買記錄，票據(jù)領(lǐng)用不順號(hào)，也無(wú)簽字手續(xù)和已使用份數(shù)記錄，且開票內(nèi)容不符合票據(jù)使用規(guī)定。

（七）科研經(jīng)費(fèi)管理方面

目前，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在不少問(wèn)題：學(xué)校財(cái)務(wù)部門和科技管理部門不能及時(shí)掌握課題的完成情況；對(duì)督促課題負(fù)責(zé)人及時(shí)辦理結(jié)題手續(xù)的檢查監(jiān)督力度不夠；學(xué)校科技處、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，但在實(shí)際工作中各部門卻因?yàn)榭蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任，故平時(shí)疏于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督管理；科研處未能要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算并審核；財(cái)務(wù)處在經(jīng)費(fèi)使用報(bào)銷中僅對(duì)報(bào)銷金額和票據(jù)金額等做形式上的簡(jiǎn)單復(fù)核；審計(jì)處也未對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

（八）基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算方面

1、已完工并投入使用的固定資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

2、部分基建項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)存在很大的差異

3、將基本建設(shè)報(bào)表并入行政決算報(bào)表時(shí)的取數(shù)存在偏差。

4、基建中材料管理存在問(wèn)題，有的學(xué)校庫(kù)存材料未設(shè)明細(xì)賬，期末余額無(wú)明細(xì)組成，原材料采購(gòu)、招投標(biāo)、實(shí)物出入庫(kù)等均由采購(gòu)部門進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部門僅根據(jù)發(fā)票及出入庫(kù)單進(jìn)行記賬，無(wú)相關(guān)的核對(duì)和內(nèi)部牽制制度。

二、審計(jì)整改意見(jiàn)

針對(duì)以上存在的問(wèn)題，提出以下整改意見(jiàn)：

（一）學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照省財(cái)政廳、省教育廳有關(guān)規(guī)定，編制綜合預(yù)算，將學(xué)校各項(xiàng)收入、支出全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算；對(duì)單獨(dú)核算的后勤服務(wù)中心、科技開發(fā)部、結(jié)算中心、產(chǎn)業(yè)管理部門以及非獨(dú)立法人單位等二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支必須納入學(xué)校總預(yù)算和決算統(tǒng)一管理、準(zhǔn)確反映。

（二）學(xué)校對(duì)清產(chǎn)核資中尚未整改事項(xiàng)，應(yīng)在取得有關(guān)部門批復(fù)后及時(shí)予以整改；對(duì)清產(chǎn)核資以外存在的不良資產(chǎn)，應(yīng)積極進(jìn)行清理追索，對(duì)事實(shí)形成損失的資產(chǎn)應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)予以核銷。

（三）高校的財(cái)務(wù)收支管理核算應(yīng)按照《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制要求以及收支兩條線和收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行正確核算和管理，學(xué)校應(yīng)對(duì)利用學(xué)校資源產(chǎn)生的收入進(jìn)行清查并納入校財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算。

（四）學(xué)校應(yīng)組織相關(guān)部門對(duì)投資情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)清理結(jié)果，對(duì)目前存在的學(xué)校賬面反映投資和企業(yè)注冊(cè)資本的差異，分析原因，分別作相應(yīng)的帳務(wù)處理。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資企業(yè)的管理，對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資進(jìn)行投資質(zhì)量評(píng)價(jià)，明確投資主體，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進(jìn)一步以書面形式明確校辦產(chǎn)業(yè)和學(xué)校的利益關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益考核，杜絕校辦產(chǎn)業(yè)無(wú)償使用學(xué)校財(cái)產(chǎn)，根據(jù)合同協(xié)議的規(guī)定，對(duì)應(yīng)上繳學(xué)校的利潤(rùn)做到應(yīng)收盡收。對(duì)經(jīng)濟(jì)效益不好，投資價(jià)值不大的校辦產(chǎn)業(yè)，及時(shí)進(jìn)行清算，妥善處理清算財(cái)產(chǎn)，以免給學(xué)校帶來(lái)不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)改制企業(yè)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)改制法規(guī)規(guī)范操作。

（五）學(xué)校應(yīng)進(jìn)一步完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度建設(shè)，健全資產(chǎn)臺(tái)帳，加強(qiáng)資產(chǎn)核算部門和資產(chǎn)管理部門的信息溝通，定期或不定期地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，規(guī)范圖書、教材、藥品的核算。

（六）學(xué)校應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范票據(jù)管理和使用，財(cái)務(wù)部門作為票據(jù)管理部門，應(yīng)健全票據(jù)購(gòu)買、領(lǐng)用、繳銷制度，并嚴(yán)格按規(guī)定用途使用票據(jù)，嚴(yán)禁使用自制票據(jù)。

（七）學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目管理，完善科研管理系統(tǒng)，加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督。

篇6

二、高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)構(gòu)建目標(biāo)、總體框架及關(guān)鍵業(yè)務(wù)點(diǎn)

（一）構(gòu)建目標(biāo) 高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)構(gòu)建的目標(biāo)為：實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)信息化管理從以往單一的數(shù)據(jù)采集方式向數(shù)據(jù)集市建設(shè)發(fā)展；從以往單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向高校經(jīng)費(fèi)全生命周期、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等全面審計(jì)內(nèi)容發(fā)展；從以往單一的程序應(yīng)用軟件向數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)、平臺(tái)技術(shù)、信息門戶技術(shù)、多渠道訪問(wèn)技術(shù)、應(yīng)用集成技術(shù)發(fā)展；從以往單一的模擬手工作業(yè)模式向計(jì)算機(jī)智能審計(jì)、計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選疑點(diǎn)、輔助審計(jì)人員過(guò)程化沉淀審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)知識(shí)共享等豐富的輔助功能方向發(fā)展，著力促進(jìn)審計(jì)工作機(jī)制和資源的雙重整合。

篇7

原標(biāo)題：審計(jì)視角下高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

收錄日期：2014年4月17日

當(dāng)前，高等學(xué)校的科研能力已成為評(píng)價(jià)高校綜合實(shí)力和師資隊(duì)伍水平的重要標(biāo)志之一。為提高競(jìng)爭(zhēng)力，各高校都增加科研投入，鼓勵(lì)教師積極申報(bào)課題、爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)。伴隨著科研活動(dòng)的活躍，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校資金的重要組成部分。本文在分析高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，闡述高校科研經(jīng)費(fèi)全面審計(jì)構(gòu)建的必要性，提出加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的措施。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。表現(xiàn)為高校在科研經(jīng)費(fèi)管理制度的不統(tǒng)一。由于目前高校科研資金管理制度正處于不斷變化的過(guò)程當(dāng)中，同時(shí)科研體制也在不斷改革，不同渠道來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)在其管理方法上也存在一定的不同，同時(shí)對(duì)資金所進(jìn)行的核算也是不同的。國(guó)家對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)有明確的管理辦法，對(duì)資助單位也有明確要求；橫向科研是由合作單位資助研究的項(xiàng)目，有些資助單位對(duì)經(jīng)費(fèi)使用約束不嚴(yán)。目前，我國(guó)教育主管部門以及財(cái)務(wù)主管部門還沒(méi)有針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和資金核算問(wèn)題制定出一個(gè)統(tǒng)一的、宏觀指導(dǎo)性較強(qiáng)的管理制度，因此在實(shí)際的高校科研資金管理過(guò)程中，都是參照教育事業(yè)的財(cái)務(wù)制度來(lái)進(jìn)行的。由于財(cái)務(wù)制度和科研經(jīng)費(fèi)管理制度上的不統(tǒng)一，這不僅無(wú)法起到良好的經(jīng)費(fèi)管理效果，同時(shí)也會(huì)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作造成一定的矛盾。

（二）科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算差距較大。由于科研人員在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出沒(méi)有進(jìn)行客觀估算和分析，對(duì)預(yù)算科目?jī)?nèi)容不清晰，沒(méi)有進(jìn)行正確的經(jīng)費(fèi)測(cè)算。科學(xué)的編制預(yù)算，因此預(yù)算不能全面地反映經(jīng)費(fèi)的支出情況。而財(cái)務(wù)部門沒(méi)有參與經(jīng)費(fèi)預(yù)算的討論，使預(yù)算存在較大的片面性。在工作中財(cái)務(wù)部門只有在經(jīng)費(fèi)劃撥到單位時(shí)才知道經(jīng)費(fèi)總額，對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算支出內(nèi)容往往不清楚，不了解項(xiàng)目的進(jìn)行程度，無(wú)法將經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度與項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度結(jié)合起來(lái)進(jìn)行控制管理，致使科研經(jīng)費(fèi)的支出不能按項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的預(yù)算進(jìn)行使用，使科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)存在較大的差異。

（三）科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬。所謂科研項(xiàng)目“結(jié)題不結(jié)賬”是指科研項(xiàng)目完成且已通過(guò)項(xiàng)目下達(dá)單位的驗(yàn)收評(píng)估，但在項(xiàng)目財(cái)務(wù)支出中不作結(jié)賬處理，結(jié)余資金仍按照在研項(xiàng)目進(jìn)行管理的現(xiàn)象。結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題，在全國(guó)高校范圍內(nèi)普遍存在。由于高校對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)題后管理工作不夠重視，科研項(xiàng)目完成后，財(cái)務(wù)賬面上一直保留著余額沒(méi)有結(jié)算，這部分結(jié)余資金得不到充分利用；同時(shí)，經(jīng)費(fèi)一直掛在賬上，還會(huì)造成年終高校未完成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的大量沉淀，使會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能如實(shí)地反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況。中華人民共和國(guó)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果公告（2006年第1號(hào)）公布的針對(duì)18所部屬高校進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在13所高校中將近1.73萬(wàn)個(gè)科研課題沒(méi)有按照規(guī)定結(jié)賬，其資金累積達(dá)到3.69億元，導(dǎo)致了大量的賬面資金被閑置，同時(shí)在使用上的隨意性較大，這都給科研項(xiàng)目管理以及財(cái)務(wù)核算增加了不小的難度。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督不到位。在科研經(jīng)費(fèi)日常的核算過(guò)程中，一是存在著財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門只能控制每個(gè)項(xiàng)目的總經(jīng)費(fèi)不超支，無(wú)法將每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)按預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化預(yù)算控制。在實(shí)際核算中只對(duì)票據(jù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，無(wú)法對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的正確性、合理性和相關(guān)性進(jìn)行有效的監(jiān)督，這也造成了科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的不合理。據(jù)新華網(wǎng)報(bào)道山東省2006年度審計(jì)報(bào)告公布對(duì)10所高校科研經(jīng)費(fèi)使用情況的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，直接用于課題研究的費(fèi)用開支僅占40.5%，其他的都被用作管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)，甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車的汽油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支；二是存在內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督不到位的現(xiàn)象。高校的內(nèi)部審計(jì)部門有的沒(méi)有對(duì)科研經(jīng)費(fèi)開展審計(jì)，有的也只是在科研項(xiàng)目結(jié)題書上簽字蓋章。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理及監(jiān)督未能做到在事前及事中進(jìn)行，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支的漏洞，更缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的效益分析。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)全面審計(jì)構(gòu)建的必要性

科研經(jīng)費(fèi)從劃撥使用到課題結(jié)束結(jié)余可以劃分為科研立項(xiàng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用核算和項(xiàng)目決算評(píng)估四個(gè)階段。在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)樹立全過(guò)程、多內(nèi)容的審計(jì)思想，實(shí)行“事前控制”、“事中監(jiān)督”、“事后評(píng)價(jià)”，形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程審計(jì)―科研立項(xiàng)與經(jīng)費(fèi)預(yù)算的事前審計(jì)，經(jīng)費(fèi)使用及核算的事中審計(jì)，項(xiàng)目決算及評(píng)估的事后審計(jì)，以確保內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮作用，取得良好效果。

（一）以立項(xiàng)和預(yù)算審計(jì)加強(qiáng)事前控制。對(duì)于以事前內(nèi)部控制審計(jì)為主的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)從科研項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算審計(jì)入手，努力創(chuàng)造良好的科研環(huán)境，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，在立項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算上把關(guān)，增強(qiáng)學(xué)校與科研人員在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，考察相關(guān)制度建立健全情況，從科研項(xiàng)目立項(xiàng)、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用與審批、課題結(jié)題等方面規(guī)范流程管理，建立健全課題組負(fù)責(zé)制、科研經(jīng)費(fèi)責(zé)任追究制度、科研經(jīng)費(fèi)溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制等等，使日常工作有章可循。最后，考察部門間相互協(xié)調(diào)情況，有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)使科研主管部門、財(cái)務(wù)管理部門、資產(chǎn)管理部門等科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)部門相互協(xié)調(diào)，加大監(jiān)管，從單向管理轉(zhuǎn)為全方位立體管理。

（二）以財(cái)務(wù)收支審計(jì)強(qiáng)調(diào)事中監(jiān)督。科研經(jīng)費(fèi)事中審計(jì)最主要的是審查經(jīng)費(fèi)的合理使用，所以強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)收支審計(jì)是加強(qiáng)事中監(jiān)督的最有效手段。其主要內(nèi)容是審查財(cái)務(wù)收支合法性和經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算情況，主要內(nèi)容包括審查各項(xiàng)開支是否規(guī)范，成本核算是否真實(shí)合理、全面完整，是否專款專用，需分?jǐn)偟慕?jīng)費(fèi)是否在相關(guān)項(xiàng)目中進(jìn)行合理分?jǐn)偅约敖?jīng)費(fèi)結(jié)余情況等。在審計(jì)中應(yīng)充分運(yùn)用信息化平臺(tái)與技術(shù)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算管理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，督促科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，使科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)收支情況合法、合規(guī)，保證科研經(jīng)費(fèi)落在實(shí)處。當(dāng)然，在事中審計(jì)中還要配合相關(guān)內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況審計(jì)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、科研經(jīng)濟(jì)合同管理情況審計(jì)、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的管理情況審計(jì)等，全面提高審計(jì)效果和監(jiān)督力度。

（三）以經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)做足事后評(píng)價(jià)。高校科研經(jīng)費(fèi)管理中普遍存在“重管理、輕效益”的現(xiàn)象。高校對(duì)科研項(xiàng)目普遍實(shí)行“課題制”管理，這種管理模式賦予了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配課題經(jīng)費(fèi)及相關(guān)資源的自。而高校作為項(xiàng)目依托單位，則負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)監(jiān)督等職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)作為高校的監(jiān)督部門，在科研項(xiàng)目管理和資金使用的過(guò)程中要發(fā)揮重要作用，除了監(jiān)督職能外，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)該通過(guò)為課題組提供專業(yè)意見(jiàn)和建議，達(dá)到促進(jìn)項(xiàng)目科學(xué)高效管理，提高項(xiàng)目資金使用效益內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)審管理服務(wù)職能，積極探索建立科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的效益審計(jì)。在對(duì)效益審計(jì)明確、細(xì)化基礎(chǔ)上，建立一套對(duì)科研管理全面評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系，采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方式，及時(shí)對(duì)科研成果的轉(zhuǎn)化及投資回報(bào)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤考核。可采取“項(xiàng)目收益法”和“項(xiàng)目比較法”，對(duì)項(xiàng)目的收益進(jìn)行分析，對(duì)產(chǎn)生的效益進(jìn)行準(zhǔn)確的核算；或與同類項(xiàng)目的效益進(jìn)行對(duì)比，分析審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，提高科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化和知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理。同時(shí)，建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，對(duì)于項(xiàng)目的成果轉(zhuǎn)化率較低、經(jīng)費(fèi)使用效率差，造成資源嚴(yán)重浪費(fèi)，影響了其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的項(xiàng)目建立相應(yīng)的懲罰機(jī)制。

三、基于審計(jì)視角的科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策

在科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從全局角度出發(fā)，構(gòu)建一套系統(tǒng)的管理模式。具體而言：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋科研經(jīng)費(fèi)自始至終全過(guò)程；由國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)機(jī)構(gòu)的委托審計(jì)相互支撐；既包含傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還包括績(jī)效審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)以及責(zé)任審計(jì)等多項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容，建立全過(guò)程、全體系、全方位的科研經(jīng)費(fèi)管理體制。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理水平和資金使用效益，確保科研工作健康持續(xù)發(fā)展。

（一）科研立項(xiàng)高度透明，科學(xué)合理。上至國(guó)家，下至高校自研項(xiàng)目，科研項(xiàng)目從立項(xiàng)開始就應(yīng)該經(jīng)過(guò)可行性論證，力保提出的項(xiàng)目符合實(shí)際科技需要又能避免各部門重復(fù)建設(shè)。必要時(shí)可實(shí)行公開招標(biāo)或者舉行立項(xiàng)聽證，對(duì)項(xiàng)目分布和經(jīng)費(fèi)分配嚴(yán)格把關(guān)，從源頭上堵塞漏洞，以事前控制確保項(xiàng)目績(jī)效，同時(shí)對(duì)選擇的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以簽訂“科研合同”，必要時(shí)可以將經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行公示，接受公眾和審計(jì)監(jiān)督，其研究結(jié)果可作為考評(píng)和下次科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)的信用指數(shù)，對(duì)下次申請(qǐng)課題研究產(chǎn)生影響。

高校應(yīng)從思想上切實(shí)重視科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，結(jié)合本校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，明確科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程控制等問(wèn)題，明確科研經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限；明確科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配比例和獎(jiǎng)勵(lì)辦法。對(duì)弄虛作假、擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。通過(guò)建立系統(tǒng)、完善、可操作的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度，使科研管理部門、財(cái)務(wù)部門及科研人員做到有章可循、有法可依。同時(shí)，科研和財(cái)務(wù)部門可通過(guò)講座、網(wǎng)站、答疑等方式，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳，提高科研人員自覺(jué)、合法使用科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)，做到自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)制度，以正確的價(jià)值理念，合理、合法地使用科研經(jīng)費(fèi)。

（二）科研預(yù)算管理規(guī)范，明晰細(xì)化。強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)全面預(yù)算管理，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算考評(píng)實(shí)行全過(guò)程管理。應(yīng)當(dāng)使科研申請(qǐng)人明晰責(zé)任，經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)獲準(zhǔn)后，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算納入合同條款，成為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的最終依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)等部門在預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)參與，在各部門溝通協(xié)調(diào)基礎(chǔ)之上盡量細(xì)化費(fèi)用分配，將人員費(fèi)用、差旅費(fèi)用、學(xué)術(shù)交流費(fèi)用等細(xì)項(xiàng)全部編入科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)作為衡量依據(jù)，不能出現(xiàn)過(guò)多的出入。這樣，用科研預(yù)算管理加強(qiáng)對(duì)科研活動(dòng)及資源分配的計(jì)劃、組織、調(diào)控和分析，使資金、資源按照預(yù)定的計(jì)劃運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)科研目標(biāo)的有效管理。

由于高校科研經(jīng)費(fèi)涉及面廣，高校科研部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)出臺(tái)指導(dǎo)性的預(yù)算編制范本，使科研預(yù)算的編制有合法、合理的依據(jù)。在實(shí)行課題負(fù)責(zé)制的管理模式下，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的核心是預(yù)算及其執(zhí)行，科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)合理使用的前提和依據(jù)。一方面科研人員應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算知識(shí)的學(xué)習(xí)，根據(jù)科研項(xiàng)目總體規(guī)劃，經(jīng)過(guò)充分的論證，提出預(yù)算方案；另一方面財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極介入到科研項(xiàng)目管理的全過(guò)程中來(lái)，參與預(yù)算的編制；財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，與科研人員進(jìn)行積極的溝通，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行全面的分析、論證，使科研項(xiàng)目的預(yù)算編制進(jìn)一步科學(xué)化、合理化。另外，高校還應(yīng)強(qiáng)化科研預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督和控制，財(cái)務(wù)部門必須按照課題預(yù)算和財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的每一筆支出嚴(yán)格檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，真正做到抓住預(yù)算，就能實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程監(jiān)管。

（三）財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，體系健全。科研經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)收支的正確性、合理性、經(jīng)濟(jì)性、有效性及其效果，以及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規(guī)性等。應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家和所在地區(qū)的相關(guān)規(guī)章制度制定并公布出適合的科研經(jīng)費(fèi)核算辦法及相應(yīng)細(xì)則，使財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)有據(jù)可查，也使科研人員有所參考。在進(jìn)行科研支出時(shí)嚴(yán)格遵守規(guī)定，將共同支出的費(fèi)用在各個(gè)科研項(xiàng)目之間、科研與教學(xué)之間進(jìn)行合理的成本分?jǐn)偅瑖?yán)格執(zhí)行預(yù)算，避免盲目采購(gòu)，項(xiàng)目結(jié)題時(shí)做好經(jīng)費(fèi)結(jié)余的收尾工作，不出現(xiàn)違規(guī)行為，杜絕科研經(jīng)費(fèi)腐敗的發(fā)生。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的核算管理。直接經(jīng)費(fèi)主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等；間接費(fèi)用主要包括承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)的單位為項(xiàng)目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出以及績(jī)效支出等。在日常核算中以批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù)，分析判斷各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合理，是否與項(xiàng)目研究相關(guān)，是否符合相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求。尤其應(yīng)注意以下情況：①“燃料動(dòng)力費(fèi)”應(yīng)將科研項(xiàng)目的開支與非科研項(xiàng)目的開支區(qū)分開來(lái)，非科研項(xiàng)目開支不得擠占科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)；②項(xiàng)目組成員參加與項(xiàng)目研究相關(guān)的國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入“差旅費(fèi)”支出，而不應(yīng)列入“會(huì)議費(fèi)”支出；③項(xiàng)目組成員參加國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)列入“國(guó)際合作與交流費(fèi)”支出，而不應(yīng)列入差旅費(fèi)或會(huì)議費(fèi)支出；④“勞務(wù)費(fèi)”是支付給無(wú)工資性收入的項(xiàng)目組成員，有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務(wù)費(fèi)；勞務(wù)費(fèi)也不得用于項(xiàng)目研究過(guò)程中臨時(shí)聘請(qǐng)的專家咨詢費(fèi)；⑤項(xiàng)目組舉辦咨詢會(huì)發(fā)生的咨詢費(fèi)應(yīng)在“專家咨詢費(fèi)”中列支，不應(yīng)在會(huì)議費(fèi)中重復(fù)列支，也不得支付給參與項(xiàng)目研究的相關(guān)工作人員；⑥勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和管理費(fèi)支出不得超出預(yù)算。

（四）部門及配套資源健全完備，密切協(xié)調(diào)。科研部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及審計(jì)部門主動(dòng)配合，緊密合作，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程監(jiān)督。健全配套設(shè)施，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息溝通平臺(tái)，建立一個(gè)科研項(xiàng)目多維度管理的信息平臺(tái)，做到信息無(wú)障礙交流，實(shí)時(shí)監(jiān)控。在這一信息平臺(tái)中，不僅可以對(duì)經(jīng)費(fèi)的收入支出快速查詢，還可以對(duì)配套網(wǎng)絡(luò)資源、儀器設(shè)備進(jìn)行預(yù)約與管理，合理配置資源，避免設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，提高現(xiàn)有資源的利用效率及效果。

（五）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制完善，合法有效。完善科研經(jīng)費(fèi)管理的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管控作用，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)貫穿整個(gè)科研項(xiàng)目全過(guò)程。包括前期項(xiàng)目立項(xiàng)、申報(bào)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、實(shí)施方案、合同制訂等；中期費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)控制度、費(fèi)用開支范圍等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)；項(xiàng)目完成后經(jīng)費(fèi)決算、合同執(zhí)行情況審計(jì)以及科研經(jīng)費(fèi)管理效益審計(jì)等，全面衡量科研經(jīng)費(fèi)管理的真實(shí)性、合法性。努力提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，推行同行評(píng)審系統(tǒng)和委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，吸收外部?jī)?yōu)勢(shì)，減少人為因素，在審計(jì)結(jié)果公開公正基礎(chǔ)上，努力推行責(zé)任追究和問(wèn)責(zé)制，實(shí)行監(jiān)管制度化、規(guī)范化，真正做到全面的監(jiān)督與服務(wù)，提高科研經(jīng)費(fèi)投入的管理使用效益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極探索開展對(duì)科研項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將審計(jì)關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計(jì)事前、事中、監(jiān)督與服務(wù)職能。在項(xiàng)目申報(bào)階段要對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、實(shí)施方案及合同等進(jìn)行審計(jì)；在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中要對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行、費(fèi)用開支范圍等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；在項(xiàng)目完成后要對(duì)經(jīng)費(fèi)決算、合同執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審查科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和相關(guān)性，成本計(jì)算是否正確，成本結(jié)構(gòu)是否合理；根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃、決算報(bào)表及其他資料分析研究，判斷科研經(jīng)費(fèi)使用的效益性。在審計(jì)中及時(shí)糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的處罰力度，使科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度化、規(guī)范化，真正做到全面監(jiān)督，發(fā)揮過(guò)程控制、實(shí)時(shí)控制的優(yōu)勢(shì)，從而減少科研人員違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的行為，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

（六）加強(qiáng)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理。結(jié)題不結(jié)賬，是高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問(wèn)題之一。針對(duì)此問(wèn)題，高校應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，制定出校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬的時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途。科研項(xiàng)目結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后，學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門已結(jié)題課題的相關(guān)信息。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在結(jié)題后規(guī)定時(shí)間內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)決算工作。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行處置。總之，科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，不得長(zhǎng)期掛賬，不得用于發(fā)放獎(jiǎng)金和福利性支出。

高校科研經(jīng)費(fèi)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，新時(shí)期下，我們應(yīng)轉(zhuǎn)變管理觀念，開拓管理思路，積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)性、規(guī)范性，最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，保證高校科研事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

篇8

摘要： 完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅能查錯(cuò)防弊，更重要的是能提高辦學(xué)效率和組織機(jī)構(gòu)的有效經(jīng)營(yíng)。本文就目前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法與對(duì)策。

Abstract: Improving the financial internal control of universities can not only detect faults and frauds, but the more important is to improve the efficiency of school-running and effective management of organization. In this paper, the main problems of current financial internal control of universities were analyzed, and methods and countermeasures to strengthen the financial internal control of universities were put forward.

關(guān)鍵詞： 高校財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 預(yù)算管理

Key words: college finance；internal control；budget management

中圖分類號(hào)：G46文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）26-0148-02

0引言

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了保證學(xué)校工作正常進(jìn)行的有力舉措。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理目的是確保學(xué)校資產(chǎn)的安全，防止一些違背會(huì)計(jì)工作原則的事件發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性，防止一些欺詐舞弊的事件發(fā)生，提高工作的效率。

高校財(cái)務(wù)控制包括高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和高校內(nèi)部管理控制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展，逐步成為高校工作中的重要的一部分，高校內(nèi)部的收入大多由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，所以高校財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制逐漸提上議程。

從當(dāng)前實(shí)際情況看，大多數(shù)高校在發(fā)揮內(nèi)部控制作用方面都不同程度地存在一定問(wèn)題，研究高校內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策就成了最緊迫的課題之一。

1高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部制度存在的弊端隨著我國(guó)高等學(xué)校教育管理模式的不斷變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，以適合學(xué)校的新模式，近年來(lái)，一些高校也按照教育部的要求相繼建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但大多缺乏實(shí)用性，脫離實(shí)際，不夠科學(xué)合理。許多合并后的高校并沒(méi)有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，而把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致有的項(xiàng)目資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好。有些高校對(duì)財(cái)政性資金的內(nèi)部控制較為嚴(yán)格，強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)政性資金的內(nèi)部控制，而忽視了對(duì)預(yù)算外資金的內(nèi)部控制，致使一些二級(jí)院系出現(xiàn)了如收入不及時(shí)上交、坐收坐支、公款私存等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，還有些院系領(lǐng)導(dǎo)將二級(jí)院系的經(jīng)費(fèi)變成自己的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，按自己意愿隨意支配，導(dǎo)致學(xué)校對(duì)各二級(jí)院系支出無(wú)法有效控制。[1]總之，內(nèi)部控制制度的不健全，使高校財(cái)務(wù)控制存在許多漏洞，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理秩序混亂。

1.2 預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行不得力預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，高校各項(xiàng)費(fèi)用的收支都應(yīng)按部門預(yù)算來(lái)執(zhí)行。各高校在預(yù)算編制及執(zhí)行過(guò)程中普遍存在管理不嚴(yán)的情況，各種管理制度缺乏科學(xué)性、實(shí)用性、有效性，沒(méi)有相應(yīng)的政策制定方案。

具體表現(xiàn)為：①編制方法簡(jiǎn)單，學(xué)校大多采用傳統(tǒng)的編制方法來(lái)編制預(yù)算，脫離實(shí)際，不符合現(xiàn)在我國(guó)高等學(xué)校教育管理模式的不斷變化的客觀現(xiàn)實(shí)分配給各單位的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)缺乏量化分析和科學(xué)論證。②預(yù)算編制時(shí)間過(guò)短、預(yù)算編制的過(guò)程只有內(nèi)部人員參與，造成預(yù)算數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確、全面、客觀。不能多角度地反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支狀況，對(duì)高校的工作重點(diǎn)及發(fā)展方向起不到指導(dǎo)的作用，再加上有的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，對(duì)于一些財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全情況鉆其漏洞，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很難發(fā)揮其有效作用，③在預(yù)算的執(zhí)行上沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度，獎(jiǎng)懲不明，高校財(cái)務(wù)工作中普遍流傳著一句話“節(jié)約沒(méi)獎(jiǎng)勵(lì)、超支無(wú)懲罰”致使難以對(duì)工作中的實(shí)際竭耗做不出客觀的統(tǒng)計(jì)，不利于提高高校的財(cái)務(wù)工作管理水平。

1.3 財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)執(zhí)行不力一些高校的上級(jí)主管部門和審計(jì)監(jiān)察部門疏于對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查和監(jiān)督，致使個(gè)別高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。高校稽核的的內(nèi)容單一，只是分別檢查會(huì)計(jì)工作的各個(gè)部分，但對(duì)他們之間的銜接工作缺乏監(jiān)督管理，不夠系統(tǒng)。

稽核方法不夠科學(xué)合理，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)授權(quán)操作程序的監(jiān)督。此外，許多高校的內(nèi)部審計(jì)工作并未發(fā)揮其在內(nèi)部控制中應(yīng)有的作用。表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就是高校內(nèi)部的職能部門，許多高校的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門也都是高校的工作人員，起不到監(jiān)督的作用，未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。使得審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受到影響；其次，部門負(fù)責(zé)人自身的監(jiān)督管理不到位，在職期間，部門負(fù)責(zé)人是不用受到任何監(jiān)督的，這就給一些創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

這種事后審計(jì)，對(duì)審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過(guò)場(chǎng)。任職期間所發(fā)生的事，由于時(shí)過(guò)境遷，誰(shuí)的責(zé)任難以界定，審計(jì)工作難以做出客觀公正的評(píng)價(jià)，無(wú)法履行其內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。

1.4 信息化管理層次低，溝通不暢財(cái)務(wù)管理體系的信息化，是校園信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制建設(shè)，作為學(xué)校現(xiàn)代化建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其技術(shù)支撐就是建立在信息化建設(shè)的基礎(chǔ)之上的[3]。通過(guò)信息化建設(shè)，一方面，院系可以通過(guò)信息管理系統(tǒng)隨時(shí)查詢與了解本部門的財(cái)務(wù)收支的實(shí)時(shí)狀況；另一方面，財(cái)務(wù)處也可以通過(guò)管理信息系統(tǒng)了解、分析各院系財(cái)務(wù)收支以及預(yù)算管理的健康狀況。橫向上，目前，高校的財(cái)務(wù)部門一般都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，資產(chǎn)管理、教學(xué)、學(xué)工等部門也都使用專用軟件進(jìn)行管理，但各部門都自成體系，信息不共享。縱向上，由于高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理層次增多，如何讓管理者意圖“不衰減”地貫徹到每一個(gè)員工，如何讓基層的管理信息盡快、全面地反饋給管理者已成為普遍的難題。

1.5 人員素質(zhì)不能滿足建立內(nèi)控制度的要求由于高校財(cái)務(wù)要處理的日常事物比較多，工作比較繁重，會(huì)計(jì)人員每天要面對(duì)各種繁瑣的檢查和審計(jì)，這就要求他們要具備熟練的計(jì)算機(jī)操作技能和專業(yè)素質(zhì)，但在實(shí)際生活中，能符合這些要求的人員并不多，無(wú)論在學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)資格上，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形式發(fā)展，難以承擔(dān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重任。

有些規(guī)定只是停留在口頭上，并不落實(shí)到文字制度上，及時(shí)出了問(wèn)題也不按照制度，及時(shí)進(jìn)行處理，甚至一些嚴(yán)重違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的事情，如做假賬，也時(shí)有發(fā)生在高校里，這些制度形同虛設(shè)，內(nèi)部監(jiān)管嚴(yán)重不合格。

2加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 強(qiáng)化內(nèi)部稽核財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部稽核分為日常稽核和專項(xiàng)稽核。無(wú)論是哪種模式，都需要建立一套系統(tǒng)的內(nèi)部稽核操作規(guī)范確保內(nèi)部稽核形式與實(shí)質(zhì)的統(tǒng)一，推進(jìn)內(nèi)部稽核制度化、規(guī)范化。稽核人員在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核監(jiān)督的過(guò)程中，對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的不完整、不真實(shí)、不合法的票據(jù)應(yīng)予以退回。若發(fā)現(xiàn)異常情況必須及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。并采取有效措施進(jìn)行處理。包括對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及其涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中審查和事后復(fù)核。對(duì)內(nèi)容不合法、不真實(shí)、手續(xù)不完備、收支額度不準(zhǔn)確的原始憑證或記賬憑證予以退回，或要求更正、補(bǔ)充。

2.2 加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性及有效性為了滿足政府財(cái)政部門預(yù)算管理的要求和保證學(xué)校經(jīng)費(fèi)收支的計(jì)劃性，高校在預(yù)算編制方法上要改變傳統(tǒng)做法，實(shí)行部門預(yù)算、零基預(yù)算和績(jī)效預(yù)算，要從高校的實(shí)際情況出發(fā)確定定員定額標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)要運(yùn)用科學(xué)合理的方法測(cè)算，力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果要進(jìn)行跟蹤分析，建立業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，力求提高資金的使用效益。實(shí)行以預(yù)算為軸心的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，提高財(cái)務(wù)控制和約束能力。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。高校財(cái)務(wù)部門編制的預(yù)算經(jīng)學(xué)校黨委(常委)集體討論審批后由校長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，學(xué)校預(yù)算一經(jīng)確定不得擅自修改和突破，預(yù)算的調(diào)整必須按照規(guī)定程序進(jìn)行。高校預(yù)算具體明確了校長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限，學(xué)校財(cái)務(wù)部門在辦理費(fèi)用支出時(shí)。要堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批的“一支筆”規(guī)定。

2.3 完善電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一是要根據(jù)業(yè)務(wù)要求和不相容職務(wù)分離的原則，設(shè)立不同的會(huì)計(jì)核算管理崗位。建立電算化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的崗位。基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。二是加強(qiáng)輸入控制。所處理的數(shù)據(jù)憑證都應(yīng)有該項(xiàng)業(yè)務(wù)審批人員簽字。對(duì)數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運(yùn)行口令。只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能接觸計(jì)算機(jī)。口令密碼不得告知未授權(quán)人員。三是加強(qiáng)輸出資料控制制度。要求對(duì)計(jì)算機(jī)打印的資料嚴(yán)格控制。由指定人員負(fù)責(zé)分發(fā)、保管并登記輸出資料的使用者、分發(fā)日期、打印份數(shù)。四是要建立健全檔案管理制度。對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份周期一般視日常數(shù)據(jù)發(fā)生量而定，在會(huì)計(jì)軟件的使用過(guò)程中，每天進(jìn)行備份，以免備份不及時(shí)。造成意外損失。最好進(jìn)行雙備份或三備份，并存放在兩個(gè)不同空間位置分別保管。

2.4 推進(jìn)人事制度改革，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”，“會(huì)計(jì)主管人員除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷”。合格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須具備從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本技能和良好的職業(yè)道德。鑒于高校的特殊性，在推進(jìn)人事制度改革時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許財(cái)務(wù)人員選擇職稱或職務(wù)“兩條腿走路”，還要與教學(xué)主業(yè)人員有所區(qū)別，即通過(guò)全國(guó)統(tǒng)考取得職稱后，就聘任并給予相應(yīng)的待遇，而不應(yīng)當(dāng)再附加其他條件。此外，會(huì)計(jì)人員作為特殊從業(yè)人員，既要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要有較強(qiáng)的政治觀念和職業(yè)道德水平，因此應(yīng)鼓勵(lì)支持財(cái)務(wù)人員積極參加各種學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，參加高級(jí)職稱考評(píng)和會(huì)計(jì)人才的培訓(xùn)選拔。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德比會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能更為重要，高校對(duì)那些職業(yè)道德不好的工作人員，要禁止他們進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙莉萍.高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理內(nèi)控制度探析[J].財(cái)務(wù)與金融，2009，（6）:72.

篇9

一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

受傳統(tǒng)教育管理體制及計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理還存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

首先，未充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，缺乏足夠的預(yù)算管理意識(shí)。部分高校未充分認(rèn)識(shí)到學(xué)校本身進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用，僅根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的撥款計(jì)劃?rùn)C(jī)械的編制預(yù)算，支出部分也僅按照開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，未基于財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)資金的應(yīng)用情況進(jìn)行科學(xué)的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的思考，高校各部門合理應(yīng)用資金的積極性也不高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理未充分發(fā)揮其預(yù)算監(jiān)督的作用而流于形式，很多高校也缺乏一套科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制。其次，缺乏一套與財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)與審計(jì)制度。很多高校均未針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督及評(píng)價(jià)，也未制定科學(xué)的績(jī)效考核制度，從而無(wú)法保證預(yù)算執(zhí)行效果。實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算超支或結(jié)余較多等現(xiàn)象，主要原因就是缺乏一套科學(xué)的預(yù)算評(píng)價(jià)制度及審計(jì)制度，弱化了財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用。最后，預(yù)算編制內(nèi)容不全。教育體制的改革豐富了高校的資金來(lái)源，過(guò)去由政府全額提供高校的資金費(fèi)用，現(xiàn)在除了政府撥款外，企業(yè)、社會(huì)各界的撥款使得高校資金來(lái)源趨于多元化，高校財(cái)務(wù)支出預(yù)算也要按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門的要求準(zhǔn)確反映出各項(xiàng)收入及支出，以保證預(yù)算管理的準(zhǔn)確性及科學(xué)性，但是不同的資金提供部門基于自身利益的考慮而謊報(bào)所得資金，也未準(zhǔn)確上報(bào)支出，影響到高校財(cái)務(wù)收支預(yù)算的準(zhǔn)確性，甚至影響到高校正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

二、提高高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效性的策略

針對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的諸多問(wèn)題，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：

首先，高校管理人員、財(cái)務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變觀念，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的日常工作。預(yù)算管理的有效性會(huì)對(duì)高校的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生直接影響，高校管理人員要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要意義，轉(zhuǎn)變觀念，將預(yù)算管理貫穿于學(xué)校財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程，將各部門參與預(yù)算管理的積極性、主動(dòng)性充分調(diào)動(dòng)起來(lái)，使其掌握更多預(yù)算管理相關(guān)的基本知識(shí)；對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理加強(qiáng)指導(dǎo)，對(duì)校內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)、教學(xué)資源等進(jìn)行優(yōu)化配置，提高辦學(xué)資金應(yīng)用的合理性，促進(jìn)高校全面、健康的發(fā)展。其次，提高收支安排的合理性。要求高校各部門各項(xiàng)收支均有明確依據(jù)，明確其資金管理的責(zé)任，建立科學(xué)、合理的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，使得預(yù)算管理與學(xué)校的實(shí)際情況更加相符，適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行規(guī)范，最大程度上減少人為干預(yù)的影響。堅(jiān)持“一支筆”的審核制度，即各項(xiàng)資金應(yīng)用部門必須指定一名負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)審批其所屬部門日常經(jīng)費(fèi)的開支情況，當(dāng)然，“一支筆”審核制度僅針對(duì)日常開支，一些重大項(xiàng)目、重大開支必須集體討論決定。此外，高校要不斷完善自身的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，承擔(dān)必須承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)部門及財(cái)務(wù)部門要對(duì)“一支筆”審核事項(xiàng)進(jìn)行定期審計(jì)與核查，以保證資金收支的合理性。最后，完善預(yù)算編制方法。建議高校預(yù)算編制工作采用“零基預(yù)算法”，即年度預(yù)算編制不參照以往的預(yù)算及支出，而是以實(shí)際教學(xué)、科研資金使用情況為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域安排、確定每項(xiàng)支出預(yù)算數(shù)量，這種預(yù)算編制方法較傳統(tǒng)預(yù)算編制更加先進(jìn)、科學(xué)，與學(xué)校的實(shí)際發(fā)展也更加相符。預(yù)算編制遵循輕重緩急的原則，以人才培養(yǎng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為優(yōu)先，針對(duì)學(xué)校重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目則以專項(xiàng)資金的形式進(jìn)行專款專用；校內(nèi)各項(xiàng)行政支出、日常辦公經(jīng)費(fèi)要適當(dāng)壓縮，保證每項(xiàng)收支均有合理編制依據(jù)；按照具體人數(shù)制定人員經(jīng)費(fèi)，制定定額標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算公用經(jīng)費(fèi)。此外，還要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以“績(jī)效預(yù)算”為核心，針對(duì)校內(nèi)各個(gè)部門制定科學(xué)的預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將其資金應(yīng)用情況與其管理績(jī)效相結(jié)合，獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效優(yōu)良的部門，相應(yīng)的，績(jī)效差的部門可以減少預(yù)算經(jīng)費(fèi)為懲戒。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作對(duì)于高校的建設(shè)和發(fā)展有著重要的意義，它是高校管理的精髓之所在。學(xué)校部門應(yīng)該建立健全預(yù)算管理規(guī)章制度，實(shí)行明確的編制、分析與考核制度，將預(yù)算管理的各個(gè)方面落到實(shí)處，更好地做好學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳仕宗.新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的培養(yǎng)探析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（24）.

篇10

強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義

一是促進(jìn)高校全面落實(shí)公共財(cái)政政策之需。高校以國(guó)家的公共財(cái)政投入為主，高校財(cái)務(wù)活動(dòng)一定要遵守國(guó)家公共財(cái)政管理規(guī)定。強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)，就是要保障學(xué)校在資金的籌集與使用過(guò)程中能夠嚴(yán)格依據(jù)政策進(jìn)行操作，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正高校在經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行當(dāng)中出現(xiàn)的差錯(cuò)。

二是推進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于高校投資主體的多元化和開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的多元化，高等學(xué)校在資金的籌集和使用過(guò)程中，如何依據(jù)資金市場(chǎng)法則保障資金高效使用，確保高等學(xué)校的財(cái)務(wù)安全運(yùn)行，保障高校財(cái)務(wù)收支預(yù)算的科學(xué)和合理，除高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)具有直接責(zé)任之外，其內(nèi)部審計(jì)部門在監(jiān)督財(cái)務(wù)部門的職能履行方面上也具有十分重大的責(zé)任，成為高校內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

三是為校領(lǐng)導(dǎo)和本校各部門的工作保駕護(hù)航。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)部績(jī)效審計(jì)與管理審計(jì)等業(yè)務(wù)當(dāng)中及時(shí)總結(jié)出好的經(jīng)驗(yàn)，并加以推廣，從而發(fā)現(xiàn)工作當(dāng)中存在的具體問(wèn)題，和相關(guān)部門共同從制度上與程序上加以落實(shí)，并主動(dòng)配合財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)改進(jìn)高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，從而切實(shí)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行所實(shí)施的監(jiān)控。

高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的缺陷

一是缺乏準(zhǔn)確的審計(jì)理念。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)為提升組織價(jià)值與改善組織運(yùn)營(yíng)而開展的獨(dú)立咨詢活動(dòng)。它主要通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)化與規(guī)范化的方法去評(píng)價(jià)與改善組織所承受到的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及其治理過(guò)程，從而幫助組織去實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)。然而，由于受到傳統(tǒng)觀念影響，我國(guó)高校對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要意義和作用缺乏理解，其內(nèi)部審計(jì)制度變革不是出自高校自身發(fā)展所需，而是在政府部門的直接推動(dòng)之下的強(qiáng)制性制度變革。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是國(guó)家審計(jì)的延伸或者可稱之為政府的代言人，主要行使的是監(jiān)督管理與維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)等職能，其具有的管理、服務(wù)及建設(shè)等職能常常會(huì)被忽視，而且因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)往往會(huì)受到多種因素之制約，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)處在棄之可惜，而用則無(wú)用的難堪境地。

二是缺乏一定的獨(dú)立性與客觀性。所謂客觀性主要是指一種沒(méi)有受到不恰當(dāng)影響評(píng)價(jià)、判斷與決策的精神狀態(tài)。所謂獨(dú)立性則是指不存在威脅客觀性的一些重大利益沖突。我國(guó)高校審計(jì)部門是輔助高校開展內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，往往會(huì)稱為審計(jì)室或者審計(jì)處。審計(jì)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上受分管財(cái)務(wù)工作的副校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)還受到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)主管部門內(nèi)審部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人需要定期向分管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)匯報(bào)相關(guān)工作。而在行政上，一部分高校審計(jì)部門直接隸屬于學(xué)校紀(jì)檢部門，甚至和紀(jì)檢部門一起辦公，這種密切的行政關(guān)系無(wú)法確保高校內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。而獨(dú)立性的欠缺則影響到審計(jì)工作及其審計(jì)結(jié)論所具有的客觀性，導(dǎo)致我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)失去其應(yīng)有的功能。

三是缺乏專業(yè)審計(jì)人才。我國(guó)高校當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)人員主要是財(cái)會(huì)專業(yè)人員，起點(diǎn)較低、結(jié)構(gòu)過(guò)于單一，缺少工程、管理、經(jīng)營(yíng)、教育等方面的知識(shí)積累。從內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量來(lái)說(shuō)，高校的內(nèi)部審計(jì)部門往往都是本校最為精簡(jiǎn)的部門。從內(nèi)部審計(jì)人才的專業(yè)勝任能力來(lái)說(shuō)，素質(zhì)較高的人才往往都被充實(shí)到了教學(xué)科研一線，或被社會(huì)上的審計(jì)機(jī)構(gòu)所吸引而出現(xiàn)流失。受到這一限制，目前高校的內(nèi)部審計(jì)只能停留在較低層次，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)所應(yīng)具備的功能。

四是缺乏先進(jìn)的審計(jì)方法與手段。當(dāng)前高等學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)主要還是針對(duì)財(cái)務(wù)收支開展合規(guī)性審計(jì)，也用的是傳統(tǒng)意義上的審計(jì)方法，主要是以賬論賬，單純地將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與差異性作為開展審計(jì)工作的重點(diǎn)。我國(guó)眾多高校內(nèi)部審計(jì)的信息化程度普遍偏低，導(dǎo)致其無(wú)法適應(yīng)逐步增加的審計(jì)工作任務(wù)，難以讓信息技術(shù)成為高校內(nèi)部審計(jì)工作的驅(qū)動(dòng)者。信息技術(shù)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生了十分重要的影響，已經(jīng)逐步滲透到了學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和方式上。從對(duì)象上來(lái)看，由于信息技術(shù)改變了高校實(shí)施內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的流程，也改變了組織與外界相互聯(lián)系之方式。從方式上來(lái)看，伴隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，各類計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具及技術(shù)大量出現(xiàn)，徹底改革了傳統(tǒng)意義上的審計(jì)模式。

完善高校內(nèi)部審計(jì)的有效措施

一是認(rèn)真做好高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性十分強(qiáng)、要求非常高，且業(yè)務(wù)較為復(fù)雜的工作。高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)上級(jí)主管機(jī)關(guān)所進(jìn)行的統(tǒng)一部署和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的指示，根據(jù)本校的實(shí)際情況與年度工作計(jì)劃，認(rèn)真制定出詳細(xì)周密的高校年度內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目及工作計(jì)劃，從而確定開展年度重點(diǎn)審計(jì)的項(xiàng)目，并在人力與時(shí)間上加以安排，實(shí)現(xiàn)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之目的。從目前來(lái)看，大部分高校對(duì)預(yù)算資金實(shí)行的是收支兩條線管理，除了校辦產(chǎn)業(yè)和后勤部門等之外，院系和學(xué)校機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)都由本校財(cái)務(wù)處進(jìn)行統(tǒng)一核算與管理。對(duì)此，應(yīng)全力編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算計(jì)劃與執(zhí)行情況審計(jì)，改進(jìn)高校后勤產(chǎn)業(yè)部門財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，并選擇對(duì)于高校而言亟需解決的問(wèn)題加以立項(xiàng)，作為開展內(nèi)部審計(jì)之重點(diǎn)。

二是積極運(yùn)用現(xiàn)代化審計(jì)方法與手段。為了更好地實(shí)施審計(jì)信息化，應(yīng)當(dāng)及時(shí)配備審計(jì)工作所需計(jì)算機(jī)和相應(yīng)的軟硬件系統(tǒng)。應(yīng)當(dāng)建立起適合高等學(xué)校審計(jì)工作需要的軟件系統(tǒng)，審計(jì)軟件建設(shè)相對(duì)于硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，顯得更加困難與繁雜，審計(jì)軟件的選取應(yīng)當(dāng)適應(yīng)目前財(cái)務(wù)軟件審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)之需要，符合財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，并能夠在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上加以應(yīng)用，從而充分發(fā)揮出審計(jì)在網(wǎng)絡(luò)管理與數(shù)據(jù)處理上的功能。審計(jì)人員作為審計(jì)信息化的重要推動(dòng)力與實(shí)施者，其素質(zhì)的高低對(duì)審計(jì)水平的提升密切相關(guān)。只有通過(guò)多種途徑去進(jìn)行計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，才能讓審計(jì)人員的整體素質(zhì)得到提高。就短期而言，不僅要發(fā)展審計(jì)人員隊(duì)伍，為審計(jì)部門配備一些懂得計(jì)算機(jī)運(yùn)用的專業(yè)人員，從而作為審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的有效補(bǔ)充，而且要強(qiáng)化審計(jì)人員的電腦應(yīng)用水平，全面加強(qiáng)相關(guān)技能培訓(xùn)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)來(lái)看，應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)出既精通計(jì)算機(jī)編程且又懂得審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型專業(yè)人才，從而適應(yīng)審計(jì)信息化建設(shè)之需。

篇11

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

我國(guó)高等院校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是指高等學(xué)校為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行和高校資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整及財(cái)務(wù)管理的有效，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合、計(jì)劃、調(diào)整、評(píng)價(jià)而制定的制度措施及程序。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其中與財(cái)務(wù)關(guān)系最密切的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要涉及對(duì)教學(xué)、科研、后勤保障等方面的貨幣資金收支，高校財(cái)務(wù)科學(xué)科研儀器設(shè)備采購(gòu)、使用和處置等。

二、高校財(cái)務(wù)控制中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不合理

預(yù)算控制是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，高校預(yù)算主要是依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃及任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。當(dāng)前，我國(guó)高校的預(yù)算管理普遍存在預(yù)算不完善、預(yù)算編制不科學(xué)、約束力不強(qiáng)等問(wèn)題。第一.預(yù)算編制時(shí)間過(guò)短，編制過(guò)程不透明，使得預(yù)算無(wú)法客觀公正的反映高校財(cái)務(wù)收支狀況和工作發(fā)展方向；第二.預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單，仍然沿用傳統(tǒng)的“上年基數(shù)+本年增長(zhǎng)”預(yù)算分配方法確定本年度財(cái)務(wù)支出規(guī)模，對(duì)所要分配的給各級(jí)單位的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)缺乏量化分析與科學(xué)論證；第三.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中未能構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)測(cè)、分析、評(píng)價(jià)制度，導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行失控，高校資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）財(cái)務(wù)崗位混亂

財(cái)務(wù)部的工作人員職位分離不清，崗位之間工作職責(zé)不明確。記賬人員、審批人員工作職責(zé)不清。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

二十一世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)高校招生人數(shù)呈現(xiàn)出快速遞增的趨勢(shì)，高校為增強(qiáng)辦學(xué)力量，大多朝著綜合性大學(xué)方向發(fā)展。我國(guó)僅有少數(shù)高校依據(jù)相關(guān)規(guī)定實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，大多數(shù)的高校在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”方面缺乏力度，整體性和系統(tǒng)性都比較差。內(nèi)部控制制度的不完善，導(dǎo)致有些項(xiàng)目出現(xiàn)資金投向不合理，投資效益差等現(xiàn)象，此外，也導(dǎo)致一些學(xué)校固定資產(chǎn)及日常消耗品的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管等職責(zé)未能進(jìn)行嚴(yán)格分離，日常消耗品的領(lǐng)用也未按照手續(xù)辦理，未能與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。這樣的做法不僅會(huì)給學(xué)校固定資產(chǎn)的安全保障留下隱患，也會(huì)導(dǎo)致學(xué)校會(huì)計(jì)資料失真。

（四）審計(jì)機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)對(duì)監(jiān)督高校財(cái)務(wù)有著重要的作用。但是在實(shí)際工作中，許多高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制都不夠完善。第一.審計(jì)方法落后，近幾年來(lái)，會(huì)計(jì)電算化發(fā)展，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展也發(fā)生了重大變化，這對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。但是許多高校財(cái)務(wù)審計(jì)人員沒(méi)有轉(zhuǎn)變此前的手工操作階段，無(wú)法適應(yīng)新的審計(jì)工作；第二.審計(jì)范圍過(guò)于狹窄，隨著規(guī)模擴(kuò)大，招生人數(shù)增加，審計(jì)需要對(duì)各方面進(jìn)行監(jiān)督，但目前高校財(cái)務(wù)審計(jì)主要是學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)各部門創(chuàng)收合理性等基本內(nèi)部管理環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督與審計(jì)。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

以條文條規(guī)的形式明確規(guī)定相關(guān)財(cái)務(wù)支出部門的預(yù)算調(diào)整時(shí)間、方法與程序等，對(duì)各項(xiàng)支出及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取分級(jí)預(yù)算。在合理預(yù)算編制基礎(chǔ)上，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，各部門圍繞預(yù)算指標(biāo)，落實(shí)組織收入、控制支出權(quán)利與責(zé)任。此外，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核評(píng)估，以方便年末財(cái)務(wù)部進(jìn)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行，為長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃提供有效參考。

（二）不相容職務(wù)控制

把不相容的工作職責(zé)分配給不同的人員，形成職責(zé)之間的相互牽制和監(jiān)督，記賬人員與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員，要實(shí)行職位相分離。職位分離可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污。舞弊和決策失誤。

（三）完善內(nèi)部控制制度

重視事中、事前、事后的控制，對(duì)高校對(duì)外投資、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、儀器設(shè)備物資采購(gòu)及學(xué)費(fèi)收取等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)均嚴(yán)格依照授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等合規(guī)程序進(jìn)行。建立健全高校建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃、銀行貸款審批制度和高校債務(wù)情況動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，從嚴(yán)控制新增貸款，嚴(yán)格審批程序，規(guī)范高校貸款行為。此外，物資的請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收與保管各項(xiàng)職責(zé)明確制度，物資采購(gòu)部與財(cái)務(wù)部、審計(jì)部定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行核對(duì)制度。而針對(duì)重大事項(xiàng)的管理，可構(gòu)建可行性科學(xué)論證與專家評(píng)議制度、校領(lǐng)導(dǎo)集體討論決策制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析制度等。

（四）健全財(cái)務(wù)審計(jì)制度

由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)只注重審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，而在電算化的發(fā)展下，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于對(duì)學(xué)校各部門管理與效益做出及時(shí)性、有效性評(píng)價(jià)，并針對(duì)問(wèn)題提出有建設(shè)性的建議。而隨著多元化、多層次的管理現(xiàn)代化的到來(lái)，效益審計(jì)需將事后審計(jì)轉(zhuǎn)化為事前、事中與事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法。此外，審計(jì)工作的內(nèi)容還需擴(kuò)展到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以防出現(xiàn)審計(jì)死角。

篇12

一、高校開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的意義

高校的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對(duì)高校的財(cái)務(wù)預(yù)算收入、支出、決算的合法性、真實(shí)性、完整性以及效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的一系列活動(dòng)。高校預(yù)算是財(cái)務(wù)工作的中心內(nèi)容，各項(xiàng)收支均在預(yù)算中反映，資金能否做到合理、優(yōu)化配置主要體現(xiàn)為預(yù)算的合理安排。高校財(cái)務(wù)收支能否做到有計(jì)劃、有控制，關(guān)鍵在于預(yù)算執(zhí)行是否“強(qiáng)有力”。因此，預(yù)算及其審計(jì)關(guān)系到經(jīng)費(fèi)管理的好與壞、經(jīng)費(fèi)使用效率的高與低，高校搞好預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，意義重大。

1、有利于高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

高校隨著擴(kuò)招任務(wù)的不斷加大，基本建設(shè)投資、固定資產(chǎn)投資也隨著大幅度增長(zhǎng)；為了保證辦學(xué)質(zhì)量，學(xué)校加大對(duì)教學(xué)、科研的投入，教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、管理經(jīng)費(fèi)等隨之增加。審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，就能有效地防止在資金使用上不量力而行的種種弊端，爭(zhēng)取達(dá)到綜合財(cái)務(wù)預(yù)算平衡。

2、有利于提高資金使用效益

審計(jì)人員通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)算，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益分析，評(píng)價(jià)資金使用效果、效益，將預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)貫穿管理的整個(gè)過(guò)程，能夠獲得資金的最佳使用效果，為校領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息。

3、有利于拓寬審計(jì)領(lǐng)域，擴(kuò)大審計(jì)影響

高校內(nèi)審工作，基本上是對(duì)某項(xiàng)目、某專項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，但沒(méi)有對(duì)學(xué)校預(yù)算的編制、執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)審部門對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況缺乏全方位的了解，在審計(jì)工作中，就不可能從財(cái)務(wù)管理的角度分析問(wèn)題，提出建議。開展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是拓展審計(jì)領(lǐng)域和擴(kuò)大審計(jì)影響的需要，又能全面了解和掌握學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，從管理角度出發(fā)，督促學(xué)校預(yù)算的編制與執(zhí)行情況更完善。

二、開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

預(yù)算管理作為高校財(cái)務(wù)管理的有效方法，已成為高校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。但在對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，高校預(yù)算執(zhí)行情況在編制、內(nèi)容、控制等環(huán)節(jié)仍不完善，其問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下方面。

1、預(yù)算管理機(jī)制不健全

部分高校尚未建立健全的預(yù)算管理機(jī)制。如：財(cái)務(wù)管理制度不完善，缺少完整、規(guī)范有序的財(cái)務(wù)審批程序；預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、預(yù)算指標(biāo)調(diào)整存在隨意性，隨意更改，沒(méi)有嚴(yán)格預(yù)算的理念；各部門在預(yù)算管理過(guò)程中缺乏協(xié)調(diào)性，領(lǐng)導(dǎo)僅從自己分管部門或業(yè)務(wù)出發(fā)，很少考慮到其他部門及業(yè)務(wù)，一盤棋觀念僅僅停留在口頭上等。

2、預(yù)算內(nèi)容不完整、不全面

在實(shí)際工作中，高校編制的預(yù)算只是強(qiáng)調(diào)教育事業(yè)費(fèi)的收支預(yù)算，而未將科研收支預(yù)算、基建收支預(yù)算及其他收支預(yù)算納入預(yù)算編制工作，在預(yù)算之外保留了其他收支項(xiàng)目。特別是可用資金等經(jīng)濟(jì)資源鏈條缺乏全方位的控制，未能體現(xiàn)出“大收大支”的編制原則，這種粗放型的預(yù)算編制，對(duì)資金分配和使用的審查監(jiān)督不利。

3、部門之間缺少溝通與協(xié)調(diào)

一些高校對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠，忽視部門預(yù)算調(diào)查，橫向聯(lián)系欠缺，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事，各部門參與性不夠，缺乏預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，存在年底部分院系突擊花錢，而部分院系無(wú)錢可花等問(wèn)題，實(shí)際上是缺乏對(duì)資金使用長(zhǎng)遠(yuǎn)性、連續(xù)性地分析，各方面理財(cái)?shù)姆e極性和各院系在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用未充分調(diào)動(dòng)起來(lái)。

4、預(yù)算支出的效益性重視不夠

一些高校教育經(jīng)費(fèi)投入非常不足，但仍然存在浪費(fèi)損失現(xiàn)象，教育資源使用效益不高。例如：有的超編嚴(yán)重，導(dǎo)致應(yīng)該用在教學(xué)和科研上的錢用于招待宴請(qǐng)，不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開支；有些投資不講回報(bào)或回報(bào)不高，甚至投資無(wú)法收回等現(xiàn)象。另外，審計(jì)部門對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目有無(wú)投入產(chǎn)出效果、支出管理是否科學(xué)、財(cái)政資金損失浪費(fèi)等問(wèn)題也關(guān)注不夠。

三、高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的強(qiáng)化

1、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，健全學(xué)校預(yù)算管理體制

通過(guò)審計(jì)，可健全預(yù)算管理體制，規(guī)范預(yù)算管理，建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。如建立校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)人員組成的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮專業(yè)人員的智慧，對(duì)學(xué)校及所屬各學(xué)院（部門）提交的預(yù)算進(jìn)行可行性調(diào)查、論證，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校預(yù)算工作的指導(dǎo)和考核，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算管理決策提供強(qiáng)有力的依據(jù)。

2、審計(jì)部門主動(dòng)參與，使預(yù)算編制更加科學(xué)

在編制預(yù)算期間，審計(jì)部門應(yīng)主動(dòng)并要求財(cái)務(wù)管理部門提供預(yù)算編制情況。審查其科學(xué)性、細(xì)化的程度等，審查其所采用的定員定額標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、是否符合實(shí)際，提出預(yù)算管理的意見(jiàn)和建議，努力使財(cái)務(wù)預(yù)算做到科學(xué)、合理、可行。

3、審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與管理

高校應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立以財(cái)務(wù)部門為中心，上至決策層、下聯(lián)各部門的預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)。從預(yù)算編制起，就要加強(qiáng)各部門之間的溝通、協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)部門利用計(jì)算機(jī)對(duì)學(xué)校及所屬各學(xué)院（部門）的預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)各部門提供的預(yù)算建議進(jìn)行分析、審核，而后編制學(xué)校收支預(yù)算草案。同時(shí)，在執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制資金流向，執(zhí)行情況一旦發(fā)現(xiàn)超計(jì)劃等現(xiàn)象，應(yīng)立刻提出預(yù)警。所屬的各部門積極配合，自覺(jué)進(jìn)行預(yù)算管理，建立信息反饋與溝通制度。

4、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支指標(biāo)的分析，促使預(yù)算支出的使用效益最大化

隨著高校預(yù)算資金管理的進(jìn)一步規(guī)范，預(yù)算支出的使用效益如何，是否達(dá)到預(yù)期的效果，是學(xué)校關(guān)注的重點(diǎn)。審計(jì)部門應(yīng)圍繞預(yù)算支出的效益，將資金使用效益的分析和評(píng)價(jià)作為審計(jì)的重點(diǎn)。一是分析評(píng)價(jià)部門收支對(duì)預(yù)算和相關(guān)法規(guī)遵守程度的指標(biāo)，如實(shí)際收入占預(yù)算收入的比率、實(shí)際支出占預(yù)算支出的比率、部門各項(xiàng)收入占預(yù)算各項(xiàng)收入的比率、實(shí)際各項(xiàng)支出占預(yù)算各項(xiàng)支出的比率、專項(xiàng)支出占專項(xiàng)收入的比率等等；二是分析衡量部門預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)費(fèi)節(jié)約程度的指標(biāo)，如本年度經(jīng)費(fèi)占上年度支出的比率、人員經(jīng)費(fèi)占部門支出的比率、公用支出占部門支出的比率等。

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篇13

（一）依托高校信息化平臺(tái)搭建――實(shí)現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)共享 目前，許多高校利用用友等第三方審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)。但是，這些第三方軟件在設(shè)計(jì)中往往優(yōu)先考慮通用性，并不能兼顧各高校的實(shí)際情況，其結(jié)果不可避免地存在數(shù)據(jù)接口問(wèn)題。依托高校信息化平臺(tái)自主搭建審計(jì)信息化平臺(tái)，能夠從根本上解決這一問(wèn)題。如圖1所示，高校信息平臺(tái)為實(shí)現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)共享提供了良好條件。特別是SAP數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了對(duì)各部門數(shù)據(jù)單元化和結(jié)構(gòu)化的整合，當(dāng)審計(jì)需要某項(xiàng)數(shù)據(jù)時(shí)，如被審對(duì)象的人事信息，只需人事處對(duì)審計(jì)信息化平臺(tái)開放相應(yīng)的權(quán)限和數(shù)據(jù)接口，在保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全的前提下，提高審計(jì)效率，還能從根本上解決傳統(tǒng)審計(jì)信息化軟件一直不可逾越的數(shù)據(jù)接口問(wèn)題。

（二）平臺(tái)搭建模塊化――各模塊職責(zé)分離，相輔相成 建立高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)總體應(yīng)用框架，是搭建審計(jì)信息化平臺(tái)的基礎(chǔ)。如圖2所示，高校內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)應(yīng)用框架的設(shè)計(jì)思路，是以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，利用SAP系統(tǒng)中的Portal工具、BW數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和BO商業(yè)智能工具對(duì)核心模塊進(jìn)行功能搭建，建立信息門戶、業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，輔以成熟的運(yùn)行保障系統(tǒng)、應(yīng)用支撐系統(tǒng)、系統(tǒng)軟件和IT基礎(chǔ)等應(yīng)用環(huán)境。

（三）以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程――審計(jì)工作高效執(zhí)行的保障 審計(jì)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)的重要內(nèi)容，需要在建設(shè)過(guò)程中不斷探索、不斷優(yōu)化。在設(shè)計(jì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)業(yè)務(wù)流程時(shí)，必須以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，平臺(tái)流程嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求進(jìn)行，審計(jì)工作中很多步驟是需要項(xiàng)目組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)處長(zhǎng)審批的，經(jīng)過(guò)審批才能進(jìn)行下一步操作，根據(jù)流程跟蹤，項(xiàng)目組長(zhǎng)以及審計(jì)處長(zhǎng)可以清晰地了解項(xiàng)目進(jìn)行的步驟，上一步?jīng)]完成，就不可能進(jìn)入下一步操作，從而杜絕人為的越步操作，實(shí)現(xiàn)了職責(zé)分離，方便進(jìn)行控制。

三、高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)優(yōu)化思考

（一）完善和優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程――全業(yè)務(wù)、全過(guò)程信息化審計(jì)的實(shí)現(xiàn)途徑 （1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)與傳統(tǒng)手工審計(jì)業(yè)務(wù)流程一樣，劃分為三個(gè)階段，即：審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)報(bào)告階段。在具體操作上應(yīng)充分考慮信息化特點(diǎn)，更加注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用，抓住關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制設(shè)計(jì)。對(duì)于個(gè)別特殊情況可以將其從常規(guī)流程中剔除，使系統(tǒng)流程更加精簡(jiǎn)、規(guī)范，提高系統(tǒng)運(yùn)行效率。（2）基建工程審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程。高校基建工程項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，通常委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，在業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中應(yīng)注重過(guò)程控制和事后評(píng)價(jià)。在工程實(shí)施中，審計(jì)處、基建處要配合審計(jì)事務(wù)所推進(jìn)工作，并將工程進(jìn)展情況分階段按要求反映在審計(jì)信息平臺(tái)上，以便在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)對(duì)癥制定解決方案。工程竣工后，由審計(jì)處、建設(shè)單位和施工單位對(duì)審計(jì)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)，無(wú)誤后將審價(jià)結(jié)果在內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站上公示。審計(jì)工作完成后，需要將有關(guān)資料在平臺(tái)內(nèi)進(jìn)行歸檔并對(duì)該次審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為后期事務(wù)所準(zhǔn)入的重要依據(jù)。（3）財(cái)務(wù)收支審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程。高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)與其他審計(jì)業(yè)務(wù)相互交錯(cuò)，無(wú)法完全割裂。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，基建工程審計(jì)很多內(nèi)容也和財(cái)務(wù)收支審計(jì)掛鉤。高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)在流程設(shè)計(jì)上與其他審計(jì)業(yè)務(wù)流程彼此相容，因此，在對(duì)其審計(jì)流程設(shè)計(jì)和優(yōu)化時(shí)，可以借鑒其他審計(jì)模塊來(lái)實(shí)現(xiàn)。（4）科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程。目前，大部分高校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)還停留在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審簽層次，這種事后審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿足日益龐大的高校科研經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督的需要。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的設(shè)計(jì)如圖3所示。在不影響審計(jì)質(zhì)量的前提下，可根據(jù)科研項(xiàng)目的不同階段確定審計(jì)的重點(diǎn)，采取點(diǎn)面結(jié)合的方法開展審計(jì)，并通過(guò)審計(jì)信息化平臺(tái)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；在每個(gè)階段結(jié)束后，通過(guò)審計(jì)信息化平臺(tái)，將審計(jì)報(bào)告自動(dòng)匯總歸檔，相關(guān)管理部門實(shí)時(shí)溝通、共享信息；最后，通過(guò)審計(jì)信息平臺(tái)對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。

（二）優(yōu)化查詢業(yè)務(wù)模塊――實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效利用 查詢業(yè)務(wù)模塊即“數(shù)據(jù)式審計(jì)模塊”，是高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施所需的重要組成部分。該模塊運(yùn)用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)所有被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)的智能化采集、科學(xué)靈活地進(jìn)行信息再加工，為審計(jì)人員提供了一種從紛繁復(fù)雜的被審計(jì)信息中便捷、準(zhǔn)確地找尋到審計(jì)疑點(diǎn)的新型審計(jì)方法。隨著審計(jì)業(yè)務(wù)模塊的不斷建立并投入使用，數(shù)據(jù)式審計(jì)模塊結(jié)構(gòu)也在相應(yīng)調(diào)整，即進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、經(jīng)驗(yàn)沉淀方面的完善。通過(guò)不同審計(jì)業(yè)務(wù)指標(biāo)的分析，將各類審計(jì)業(yè)務(wù)的變量類型加以細(xì)化、分類和簡(jiǎn)化，實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員可根據(jù)實(shí)際需要自行選擇所需數(shù)據(jù)類型，剔除不需要數(shù)據(jù)類型。與此同時(shí)，當(dāng)查詢的類別項(xiàng)目超出需求時(shí)，可以通過(guò)將不需要的類別執(zhí)行“拖出”實(shí)現(xiàn)剔除，這也是在SAP數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)將數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化預(yù)處理的基礎(chǔ)上才得以實(shí)現(xiàn)的。

（三）提高平臺(tái)智能化水平――審計(jì)模塊的功能深化 信息化平臺(tái)內(nèi)的相互關(guān)系具體體現(xiàn)為結(jié)構(gòu)化關(guān)系和非結(jié)構(gòu)化關(guān)系兩種類型。（1）結(jié)構(gòu)化關(guān)系。結(jié)構(gòu)化關(guān)系涉及一些常規(guī)性步驟，不需要審計(jì)人員運(yùn)用過(guò)多的職業(yè)技能和專業(yè)判斷，稍加梳理即可將其固化下來(lái)，以審計(jì)報(bào)告的編寫為例，審計(jì)報(bào)告的編寫是以審計(jì)工作底稿為依據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿的編制方式往往會(huì)將所需的審計(jì)關(guān)聯(lián)信息一并編入工作底稿，而這些信息又不全是編制底稿所需的信息，這無(wú)疑會(huì)增加審計(jì)工作量，影響審計(jì)效率。在審計(jì)信息平臺(tái)中，可將工作底稿模塊化，將查詢篩選后的數(shù)據(jù)表單與工作底稿自動(dòng)關(guān)聯(lián)，在全部查詢工作結(jié)束后，審計(jì)人員可以通過(guò)直接查閱自動(dòng)生成的工作底稿進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的編寫，省去了審計(jì)人員數(shù)據(jù)傳導(dǎo)和再次篩選數(shù)據(jù)過(guò)程，極大地提高了審計(jì)效率。此外，在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以將審計(jì)報(bào)告模板化，同時(shí)將法規(guī)庫(kù)與審計(jì)報(bào)告相關(guān)聯(lián)，審計(jì)人員只需輸入關(guān)鍵詞就能查看到對(duì)應(yīng)的法規(guī)條款，以此提高平臺(tái)的智能化水平。（2）非結(jié)構(gòu)化關(guān)系。非結(jié)構(gòu)化關(guān)系相對(duì)復(fù)雜，現(xiàn)階段仍需要數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)一步開發(fā)和審計(jì)人員共同努力。對(duì)非結(jié)構(gòu)化關(guān)系間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行挖掘分析，通過(guò)模型的搭建將非結(jié)構(gòu)化關(guān)系轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化關(guān)系實(shí)現(xiàn)其固化，這是提高平臺(tái)智能化水平的關(guān)鍵，其目的是提高平臺(tái)對(duì)于各類審計(jì)業(yè)務(wù)的適用性，提高審計(jì)效率。

（四）增強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用管理能力――數(shù)據(jù)的安全保障 （1）對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，避免非審計(jì)人員通過(guò)非法渠道獲得審計(jì)數(shù)據(jù)；（2）將平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行異地備份，避免因硬件損毀導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)；（3）采用統(tǒng)一身份認(rèn)證的同時(shí)，管理員嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求，根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)使用者進(jìn)行合理授權(quán)，限制審計(jì)人員訪問(wèn)數(shù)據(jù)信息的權(quán)限，一定程度上也可以提高審計(jì)工作效率；（4）設(shè)置平臺(tái)數(shù)據(jù)的在線瀏覽，相關(guān)業(yè)務(wù)全部通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行操作，在一定程度上也可以確保審計(jì)數(shù)據(jù)的安全。

（五）完善審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)――審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法的沉淀 高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)，審計(jì)人員可以將執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的解決方案歸檔到審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)中。與此同時(shí)，審計(jì)處應(yīng)對(duì)提供審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)審計(jì)人員的獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。完善審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，不僅要依靠高校內(nèi)部審計(jì)人員，還需要校內(nèi)相關(guān)管理人員乃至事務(wù)所審計(jì)人員的幫助才能逐步實(shí)現(xiàn)。

（六）深入推廣云審計(jì)模式――優(yōu)化審計(jì)模式的展望 傳統(tǒng)的信息化審計(jì)模式下，信息共享程度低，很容易產(chǎn)生信息不對(duì)稱現(xiàn)象，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)如果審計(jì)人員的電腦出現(xiàn)故障，將導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)丟失，后果不堪設(shè)想。現(xiàn)代信息化環(huán)境下，云計(jì)算模式成為網(wǎng)絡(luò)上熱門的計(jì)算模式。高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，借鑒云計(jì)算模式，發(fā)展適用于高校內(nèi)部審計(jì)的云審計(jì)模式。所謂云審計(jì)模式，就是審計(jì)人員在獲得被審計(jì)單位數(shù)據(jù)之后，將數(shù)據(jù)傳入“云端”，即高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，項(xiàng)目組成員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接訪問(wèn)平臺(tái)來(lái)獲取所需數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)處理結(jié)果保存到“云端”，下次使用時(shí)可以從“云端”直接調(diào)用，這樣，一方面實(shí)現(xiàn)了審計(jì)數(shù)據(jù)的高度共享，同時(shí)也降低了由于硬件損壞導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

本文是圍繞高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建立和優(yōu)化進(jìn)行的研究，提出了高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)的思路及優(yōu)化建議，包括完善和優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化查詢業(yè)務(wù)模塊、提高平臺(tái)智能化水平、增強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用管理能力、完善經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)、深入推廣云審計(jì)模式等。然而，高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建立和優(yōu)化是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，現(xiàn)有研究成果還存在一定的局限性，需要繼續(xù)深化研究并不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)加以完善。