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2創造市場的企業

關于創造市場的企業這一概念，在科斯的論文之中的闡釋堪稱經典，其經典性不僅在于其論文獨到的原創性，更在于其后來引出的一系列經典論文。威廉姆森將科斯的交易費用思想發揚光大，創立了交易費用經濟學，企業的契約理論也成為了最具影響力的現代企業理論。

我們把科斯的思想提煉一下，其核心觀點就是：企業是用一個市場契約替代一系列市場契約（周其仁，1996年）；企業由于能夠節約交易費用而出現；當企業內的交易費用擴大到等于市場的交易費用時，企業達到其最大邊界。對于科斯以及新制度學派所闡述的企業的契約性質和邊界問題，本文不作斷然否定。需要提出問題的是，科斯簡單地認為交易費用是決定企業邊界的唯一因素，這顯然是有問題的。

科斯認為，企業和市場是執行相同職能因而可以相互替代的資源配置的兩種機制，企業最顯著的特征就是對價格機制（市場）的替代，企業的出現是因為用企業組織交易的費用低市場組織交易的費用。既然科斯討論的是企業出現的問題，我們就必須把科斯意義上的“市場”理解為不存在企業的市場。按照古典的看法，市場是交換產品的地方（我們不考慮現代意義上的虛擬市場）。在私有產權得到法律有效保護的前提下，要素（包括人力資本）所有者可以自由選擇資源配置的方式一一將要素轉讓給者，自己按合約獲取收入；或者自己組織生產。顯然，按照科斯的理解，如果一個人購買了其他人對之擁有產權的生產要素——無論是人力資本還是非人力資本，用這些要素組織生產，并將產品用于市場交換，科斯意義上的企業就出現了。馬克思可能不會完全同意這一看法。在《資本論》第一卷中，馬克思提到：同一資本雇傭較多的工人在同一時間、同一地點為生產同種商品服從企業家統一安排時，這在歷史與邏輯上都是資本主義生產的起點，馬克思所理解的企業至少包括雇傭工人。如果個人通過組織自己己有的（不是購買來的）生產要素進行生產，即使他將產品用于交換。我也不能稱之為企業。由此看來科斯意義上的“市場”專指產品市場，不可能包括要素市場。

現在，我們已經理解了科斯所說的“企業”與“市場”是一個什么樣的概念了。進一步分析，我們發現，企業與要素市場有著天然的密不可分的關系：企業創造了對要素的需求從而創造了要素市場。從一個不存在要素市場的市場中突然冒出一個要素市場，這真是“驚險的一跳”。表面看來，當要素所有者將要素轉讓給者支配時，他自己就失去了親自組織生產的機會，也就失去了跟別人交換產品的機會，這不就是科斯所闡述的張五常所理解的用要素市場代替了產品市場嗎？從企業本質的角度來講，無論是科斯所說的企業是對市場的替代，還是張五常所理解的企業是用要素市場去替代產品市場，都是站不住腳的。企業的出現不僅沒有替代（產品）市場，反而創造出了新的（要素）市場，這一解釋與日益繁榮的市場經濟是相符的。只有兩個企業縱向一體化時，才可以說是用企業替代了市場，或者說是用要素市場替代了產品市場，但那己經是企業出現以后的事了。

3企業出現的解釋——對科斯的質疑

科斯從交易費用的角度解釋了企業的起源問題，認為當用企業組織交易的費用小于用市場組織交易的費用時，企業就出現了。斯密強調分工的好處，用市場協調分工會遇到困難，企業的出現就是用來協調分工的。科斯（1937年）明確否定了這一觀點：市場本身就是用來協調分工的，根本無需企業多此一舉。馬克思認為：企業的出現是與資本主義生產關系聯系在一起的，企業在生產的過程中可以擴大自己的規模。

我們假定三個人達成一個契約：甲成為科斯式的“權威”，乙和丙將自己的勞動力轉讓給甲，在甲的指揮下進行生產。生產完成后，三種產品在甲、乙、丙三人之間進行交易（或分配）。這樣一個“企業”確實大大節省了交易費用，但同時這又向我們提出了一個更加深刻的問題：這是一個真正意義上的企業嗎？初看起來，乙和丙將主產要素轉讓給甲，由甲指揮生產，這似乎己經符合了企業“雇傭勞動”的定義。但稍加思索不難發現，這樣一個所謂的“企業”只不過是一個封閉的組織——與外界沒有能量交換，生產只是為了“企業”內部員工的消費。我們當然可以認為這個企業會把多余的產品拿出去跟別人交換，但這種偶然的交換——就像個人或家庭之間的偶然交換一樣，絕不可能便之成為一個真正意義上的企業。或者，這個“企業”除了自己消費之外，也專門從事與別人交換的業務。但可以肯定的是，這種交換純粹是為了生理或生活上的需要而不是贏利的需要。因為在這種初級社會中，儲存過多的產品是沒有任何價值的——只會導致腐爛。我們姑且遵從這一假定，即這個“企業”也專門從事與別人交換的業務，當它發現有些交易需求又不能夠互補時——交易費用過高，按照科斯的想法，它又會去擴大“企業”規模，把交易費用過高的市場交易內部化，如此下去，這個“企業”的規模會不斷擴張，直到所有的交易都可以輕而易舉地在“企業”內部完成為止。看來在這里，科斯的“交易費用”對“企業”規模的解釋是相當有力的。可是這是一個真正的企業嗎？與其說是一個企業，還不如說它是一個社會，或者說它是一個全能的“人”，這個“人”能夠根據自己的需求合理安排生產自己所需要的一切，基本上不需要與外部發生聯系。

貨幣與信用的出現是企業大規模產生的先決條件。經濟社會由自給自足發展到以家庭為經營單位的分工貿易，人們在分工與貿易中發現了獲利的機會。但是離開了貨幣，這種獲利的機會是無法被人們抓住的。正如亞當·斯密（1776年）所說，只有金銀才是財富積累的惟一手段。貨幣的產生使得企業家能夠將市場中的價差轉化為貨幣形式的利潤，使財富的積累成為可能。因此，結論是：企業的產生與貨幣有著天然的密不可分的關系，貨幣的產生催化了企業的產生。驅逐利潤的本質而不是節約交易費用使企業從市場中孕育而生，科斯的觀點是一種本末倒置的看法。科斯的“交易費用”與其說是用來解釋企業產生的不如說是用來解釋企業之所以合并的。

4結語

企業的出現不是替代了（產品）市場，而是創造了一個新的（要素）市場，企業絕不是為了節省交易費用才出現的（雖然節省交易費用可以增加一些利潤），對利潤無止境的驅逐才是企業的本質。信用貨幣是積累財富的唯一手段，是企業產生的先決條件。離開了代表財富的貨幣，是無法理解企業的起源的。科斯的企業理論使企業一下子跳出了新古典的神秘“黑匣子”，但神秘的色彩依然揮之不去。當我們摘下有色眼鏡而用一種審視的目光去面對他的時候才發現，使“天使”神秘的不是“天使”神秘的光環，而是我們的無知。

摘要現代企業理論起源于科斯，科斯在其1937年的那篇經典性論文中，從交易費用的角度探討了企業的起源與邊界問題，開創了企業的契約理論的先河。科斯認為，企業和市場是相互替代的，當企業能夠比市場節約交易費用時，企業就出現了。而筆者認為，企業的出現不是替代了（產品）市場，而是創造了新的（要素）市場。貨幣是積累財富的唯一手段，離開了貨幣，是無法理解企業的出現的。

關鍵詞企業理論交易費用企業的起源

參考文獻

1錢穎一.現代經濟學與中國經濟改革[M].北京：中國人民大學出版社，2003

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一、引言

業績，也稱為效績、績效、成效，反映了人們從事某一活動所取得的成績或成果。企業經營業績綜合反映的是企業在一定時期內利用其有限資源從事經營活動所取得的成果。在市場經濟的條件下，任何一個企業的經營業績會受到其利益相關者的關注，這些利益相關者有：現有的和潛在的投資者、債權人、企業管理者、部門經理、雇員、政府有關經濟管理部門以及其他社會公眾。投資者對此感興趣的原因是解決是否投資或收回投資，因為投資者(委托人)將其擁有的資產委托給經理人員(人)經營管理，關注的首要問題是其投資的風險和報酬，在風險和報酬的權衡中實現財富的最大化：但管理者在決策時，往往會從自身利益出發而犧牲股東利益;債權人要確定企業的償債能力，決定是否對企業貸款以保證貸款的安全性;企業的經理人員是要評價自己及下屬的業績，表明受托經管資產責任的履行情況，保證自身的價值增值;而政府具有雙重身份，一方面作為國有資本的所有者，關心的是國有資本的運營效率及保值增值情況;另一方面作為經濟管理部門，科學地評價企業經營成果，有助于正確引導企業經營行為，幫助企業尋找經營差距及產生原因，同時為對國有企業實施間接管理、加強宏觀調控和制定經濟政策提供參考依據。因此，如何客觀科學地評價企業的經營業績，是市場經濟生活中的一個重要問題。

評價指標是根據評價主體和評價目標的需要而設計的，以指標形式體現的，能反映評價客體特征的因素。反映企業經營業績好壞的因素有財務方面的，也有非財務方面的。據此，企業經營業績可從財務指標和非財務指標兩方面來評價。但無論是為形成和保持核心競爭力的創新、爭取客戶、提高內部生產經營水平和職員素質，最終都要落實到企業財務目標上來，即企業效益最大化。這是企業經營業績評價的宗旨。很顯然，財務評價指標直接與企業的財務目標相銜接，并且有綜合反映企業經營業績的功能。

在傳統經濟中，財務評價指標曾發揮過重要作用，而且它將繼續被廣泛使用。然而，企業經營環境的變化是企業經營業績財務評價指標發生變化的最重要原因。目前的企業經營業績財務評價指標是否可以應對當今時代的挑戰、如何對之進行改進和完善等問題，是擺在我們面前亟待研究的問題。因此，本文立足于企業經營業績評價的主題，對我國企業經營業績財務評價指標體系進行研究，具有一定的理論和現實意義。

二、我國的企業業績財務評價指標體系概述及不足

我國目前采用的企業業績評價指標體系主要由財務評價指標構成，代表我國的企業經營業績財務評價指標體系。為適應企業效績評價工作深入開展的需要，根據各方面的意見和近年評價工作中反映出來的問題，2002年財政部會同國家經貿委、中央企業工委、勞動保障部和國家計委等部門對1999年的《國有資本金效績評價操作細則》進行了修訂，重新頒布了《企業效績評價操作細則(修訂)》(簡稱《細則》)，大大地完善了企業效績財務評價指標體系，對于正確評價企業的經營業績，促進企業管理制度的創新起到了重要的推動作用。

1、企業業績評價指標的主要內容

企業效績評價指標體系是指為實現評價目的，按照系統論方法構建的由一系列反映在企業各個側面相關因素的指標集合而成的系統結構。評價指標是企業效績評價內容的載體，也是企業效績評價內容的外在表現。

根據《細則》，企業效績評價的內容包括財務效益、資產營運、償債能力和發展能力四個方面，由基本指標、修正指標、評議指標三個層次共28項指標構成，具體指標項目見表1。

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資料來源：財政部統計評價司.企業效績評價工作指南.北京：經濟科學出版社，2002

基本指標是評價企業效績的主要計量指標，是整個評價指標體系的核心。基本指標由凈資產收益率、總資產周轉率、資產負債率、資本積累率等8項計量指標構成。

修正指標是從各方面調整完善基本指標評價結果的計量因素，是整個評價指標體系的重要輔助部分。通過修正指標的分析評價，實現對基本指標評價結果的全面調整和修正，形成定量指標評價結果。修正指標由主營業務利潤率、成本費用利潤率、應收帳款周轉率、速動比率等12項計量指標構成。

評議指標是用于評價企業資產經營及管理狀況等的多方面非計量因素，是對計量指標的進一步補充，評議指標由經營者基本素質等8項非計量指標構成。

2、我國目前企業業績財務評價指標體系的不足

這一問題主要包括兩個方面：其一，企業效績財務評價指標體系項目自身存在缺陷;其二，企業效績財務評價評價指標體系的不適應性，主要指它不能很好地適應“新經濟”企業經營環境的變化要求。

（1）企業效績財務評價指標體系項目自身存在缺陷

①財務報告自身規定上的局限性

企業效績財務評價主要是利用財務報告來進行的，而財務報告作為會計的產物，存在自身規定上的局限性。以歷史成本原則報告資產的價值，而不是以現行成本或變現價值來反映，有時會嚴重歪曲資產價值的真實性，從而使收益數據的真實性受到損害：貨幣計量的原則使得財務報告無法反映不具備貨幣計量屬性未來收益和風險，特別在信息時代和金融衍生工具不斷出現的今天，反映的信息缺乏完備性：另外穩健性原則要求預計損失而不預計收益，有可能夸大費用少計資產，造成評價的失實。

②會計信息的失真會影響財務評價的準確性

會計信息失真可能產生于兩個方面：一方面由于會計準則自身的特點，在許多情況下，對同一經濟事項的帳務處理允許企業在兒種方法之間作出選擇，當這種選擇權被報告者用于滿足一定目的而做有意的規定時，會計信息可能失真：另一方面是報告者為達到特定目的，有意采取非法手段歪曲報告內容，從而造成信息失真。

③目前企業效績財務評價未考慮資本成本的因素

會計意義上的價值增值與資本市場意義上的價值增值存在著差異。由于受會計政策的影響，會計所計算確認的價值增值不是資本市場意義上的價值增值。根據公認會計準則(GAAP)的要求，不論企業研究和開發項目結果的受益對象是否是今后的產品均應將研究與開發費用(R&D)列為當期費用。這就使得凈經營利潤的計算不準確，從而導致會計意義上的價值增值與資本市場意義上的價值增值不符合。

資本市場意義上的利潤，應是指企業通過生產經營活動，所創造的凈收入高于按期初資本市場價值計算的資本成本價值的差額，而不是扣除了相關的成本費用后的凈經營收益。簡單地說，資本市場意義上的利潤，是企業的期末利潤抵減了按期初資本市場價值計算的資本成本后的價值增值，也只有這種性質的利潤才可使企業的價值得以真正的增值。

從反映投資回報率來看，在計算時所用的凈收益(NetIncome)未考慮資本成本的因素。因此，產生有些企業從財務報表和一些分析指標上看似乎是盈利，但如果將資產的市場價值因素考慮進去，這些貌似盈利的企業就發生了實質性的虧損，這是因為他們并未創造出高于期初資本市場價值的資本成本后的增值所致。

（2）目前企業效績財務評價指標體系的不適應性

①缺乏知識與智力資本方面的評價指標

缺乏知識與智力資本方面的評價指標不能不說是企業效績財務評價指標體系的一大缺陷。我們知道：農業經濟是以自然(土地)資源為基礎的經濟，工業經濟是以資本資源為基礎的經濟，“新經濟”是以知識和智力資本為基礎的經濟。在當今時代，知識和智力在企業的競爭優勢和核心競爭力的形成和保持中，以及在企業經營管理的目標實現上發揮著日益重要的作用。微軟公司的有形資產與公司的價值之間的巨大差額，不能不說是知識和智力資本發揮的作用所致，其他如NEC等高科技產業，其公司的股價均高于傳統的產業都說明了這一問題。因此，企業效績財務評價指標體系缺乏對知識與智力資本的評價指標，則是不健全的財務評價指標體系。

②缺乏與企業戰略經營目標的聯系

由于企業效績評價指缺乏與戰略經營目標的緊密聯系，可能會誤導管理者作出錯誤的決策。企業的管理者將公司目標定為凈資產收益率最大化。這一目標的確定就會使高盈利部門由于擔心投資回報率的降低而不愿意對那些有發展前途的項目(AttractiveProjects)進行投資：而那些經營狀況不佳的部門，為了提高他們的平均投資回報水平，而樂意于任何項目的投資，哪怕那些投資項目的回報低于公司的資本成本。這樣的決策顯然不利于企業競爭優勢或核心競爭力的形成，不利于實現企業戰略經營目標。

總之，目前的企業效績財務評價指標體系雖然為適應企業經營環境的變化已作了調整，但面臨當前的新形勢仍然需針對其缺陷而作相應的補充和完善。

三、企業業績財務評價指標體系的改進建議

已有的企業效績評價指標體系，因為存在一些缺陷而不能很好地適應新形勢條件下企業經營管理的要求。然而，我們不應否定財務指標對企業經營業績評價的作用，企業的財務業績始終是企業業績評價的落腳點。只要對已有的財務評價指標體系不足進行分析，就可使其得到改善和拓展，達到科學、合理地評價企業經營成果和財務狀況的目的。

而隨著社會經濟的發展，企業經營業績的內涵在不斷發展和充實，企業業績財務評價指標體系的評價內容也呈多元化發展態勢。但從企業出資人的角度來看，工商類企業經營業績財務評價指標體系的評價內容主要應有五個方面，即：盈利能力狀況、財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況和發展能力狀況。

1、盈利能力狀況

盈利能力狀況是企業生存發展的靈魂。盈利能力就是企業賺取利潤的能力。不論是企業的投資人，債權人還是企業經理人員，都日益重視和關注企業的盈利能力。利潤是投資人取得投資收益，債權人收取本息的來源，是企業經營業績和管理效能的集中表現，也是企業生存發展的重要保障和源動力。為此，企業通過投入資本和借入資本盈利能力的評價來加強內部資本的財務管理。財務資本是工業經濟時代的戰略性資本，而隨新經濟時代的到來，知識資本比財務資本更具戰略性.知識資本化后，企業應研究對知識資本的構成、培養、籌措、運營及效率評價的指標。為此，以知識和智力資產收益率為代表來評價其盈利能力狀況。

2、財務效益狀況

財務效益狀況是構成企業經營業績的核心內容。經營業績主要體現在企業的財務效益狀況，即企業的資產(資本)收益能力。所有者或投資者關心的是資本能否實現保值增值，所投資本能否帶來預期的回報(心理預期)，或者是否低于銀行存款利率的現實回報(理論預期)：而債權人關心的是借出資本的安全，但債權安全也要以企業良好的經營效益作為保障。沒有正常的利潤回報，企業將無力償還債權人的債務。對于反映企業經營業績的其他方面，如企業的成長性等也必須以企業良好的財務效益為基礎。

3、資產營運狀況

資產營運狀況是提高企業經營業績的重要途徑。資產營運狀況指企業資產的周轉情況，反映企業.片用經濟資源的利用效率。企業的經濟資源是以資本-資產-費用-收益-資本的邏輯進行循環，周而復始地保持運轉，并在周轉過程中賺取利潤的。作為企業的經營目標之一，就是要保證實有資產能夠得到有效利用，通過加快周轉速度創造更多的價值。資產利用效率可以反映出企業的生產狀況和經營者的資產管理水平，是經營業績評價不可或缺的內容。但應該注意的是，資產的周轉速度在不同行業、不同類型企業之間的差別是存在的，即使是同一企業在不同發展階段也可能會出現較大差異。因此，在評價企業資產周轉效率時，可根據不同情況，考慮生產周轉和行業差別因素。

4、償債能力狀況

償債能力狀況是企業安全性的重要體現。企業償還短期債務和長期債務的能力強弱，是企業經濟實力和財務狀況的重要體現，也是衡量企業是否穩健經營、財務風險大小的重要尺度。在市場經濟體制下，市場競爭日益激烈，每個企業都存在資不抵債或無力償還到期債務而導致破產的風險。因此，必須重視企業償債能力的評價。企業經營業績財務評價指標體系采用的主要是國際上較為通用的指標，如資產負債率、已獲利息倍數。這些指標可以從不同角度反映企業的償債能力、財務風險和安全狀況。

5、發展能力狀況

發展能力狀況是企業未來價值的源泉。無論是出資者還是債權人，都十分關注企業的發展能力或成長性。因為它不僅關系到企業的持續生存問題，也關系到出資人的未來收益和債權人長期債權的風險程度。影響企業發展能力的因素是多方面的，如營業收入的增長、資本的擴大、利潤的增加，都是企業進一步發展的基礎。對企業發展能力的評價，可以在一定程度上防止國有企業經營者的短期行為，促進國有企業穩定、健康地發展。

四、企業業績財務評價指標體系的實證分析

1、X公司簡介

X公司由北京市泰豐現代農業發展中心獨家發起，以募集方式設立的股份有限公司，公司股本總額28，000萬元，于1998年9月21日正式成立。幾年來，公司一直堅持以人為本，機制創新和科技創新相結合，產品經營和資本經營相結合的原則，充分利用資金優勢和品牌優勢，緊緊圍繞農業的大概念，優化產品結構和資產結構，有效地增強了企業核心競爭力和整體的盈利能力，使企業得以持續、穩定、健康的發展。目前，X公司經營領域涵蓋了農業產前、產中、產后的整個過程。截止到2001年12月31日，公司凈資產已達到10.51億元，資產狀況良好，結構合理。2001年，被中國食品工業協會授予“1991-2001中國農業產業化經營20大龍頭食品企業”。同年，公司又順利通過了ISO9001質量體系認證，大大提高了企業生產經營管理的水平。

2、X公司財務評價指標體系測算結果的對比分析

（1）X公司財務基礎信息

為了全面反映X公司經營業績，選擇該公司1999-2001年的財務報表來進行定量測算。該公司的企業經營業績財務評價基礎指標見下表2所示。

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（2）X公司財務評價指標的測算

分別按照目前的財政部公布的企業效績財務評價指標體系和本研究所建立的企業經營業績財務評價指標體系，該公司1999-2001年的具體財務指標測算結果分別如下表3、表4所示。

表3目前財務評價指標體系的測算結果統計表

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表4新建立的財務評價指標體系的測算結果統計表

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附注：該企業屬于中國農業產業化經營20大龍頭企業之一，農業類上市公司企業正處于成長期階段。

（3）在上述數據的基礎上，對X公司三年經營狀況和主要指標對比分析如下：

①從目前財政部公布的企業效績財務評價指標體系的測算結果統計表來看該公司在財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況和發展能力狀況四個方面的基本指標和修正指標均達到全行業平均值水平，部分指標達到優秀值水平，故該公司三年經營業績處于良好狀態。

②從新建立的財務評價指標體系的測算結果統計表來看

從財務效益狀況看。凈資產收益率和總資產報酬率達到優秀值，但主營業務利潤率達到平均值，成本費用利潤率達到良好值。通過三年指標對比，財務效益狀況良好，但有下滑的趨勢。

從資產營運狀況看。總資產周轉率和流動資產周轉率達到良好值，同時應收帳款周轉率達達到優秀值。通過三年指標對比，資產營運狀況良好，并有逐年改善的趨勢。

從償債能力狀況看。資產負債率和已獲利息倍數達到優秀值，同時速動比率達到優秀值。通過三年指標對比，償債能力狀況良好，但有逐年下滑的趨勢.

從發展能力狀況看。資本積累率達到優秀值，銷售(營業)增長率達到良好值。通過三年指標對比，發展能力狀況良好，并且逐年改善，尤其明顯體現在總資產增長率、銷售利潤增長率、成本費用降低率和主營業務鮮明率指標上。

從盈利能力狀況看。由于受實際數據取得的限制，無法對知識與智力資產收益率、凈資產創利率和負債收益率進行評價。但從知識與智力資產貢獻價值增長率在提高，可以預測企業盈利能力較好，這與成長能力狀況逐年改善的結果一致。

但從核心指標看。X公司的EVA逐年降低，尤其在2001年降為負值，可見未完成公司價值最大化的經營目標，沒有為股東創造財富。

故不能得出該公司經營業績處于良好狀態的判斷。

3、案例分析的討論

（1）案例分析的結論

通過案例分析的對比，可以得出這樣的結論：新建立的企業經營業績財務評價指標體系能更全面地反映公司經營業績的全貌。

由于目前財政部公布的企業效績財務評價指標體系主要依據會計報表來測算，但會計報表不包括一個關鍵信息：資本成本。而建立的企業經營業績財務評價指標體系中的核心指標——經濟增加值考慮了資本成本因素，更準確地反映了公司為股東創造財富的多少和公司經營業績的好壞。

（2）現實約束的討論

從案例分析中可以看出，針對我國企業經營管理要求而建立的企業經營業績財務評價指標體系可以基本滿足企業經營業績的評價。但由于受到客觀條件的限制，在實際應用中，該體系的某些指標無法測算或者精確測算。

對知識與智力收益率來說。由于目前我國企業均未對知識與智力資產核算，致使該指標無法測算其結果，進而對凈資產創利率和負債收益率無法測算其結果，這樣影響到對企業盈利能力狀況的科學評價。

對核心指標(EVA)來說。由于資本成本率是對債權資本成本率和股權資本成本率的加權而得到，其中股權資本成本率的測算較為復雜，目前仍達不到對加權平均資本成本率的精確測算。這樣對核心指標(EVA)的定量測算是不利。所以在實際應用中，對定量測算結果的使用應結合定性分析，方可客觀地進行企業經營業績評價。

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32、吳國有.企業人力資本投資.北京:經濟管理出版社，1999.

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在這一背景下，20世紀80年代以來，研究者們將探索企業競爭優勢的著眼點轉移到了企業的層面上，并產生了眾多理論：資源基礎理論、核心能力理論、知識基礎論、企業動態能力等。它們的概念雖不同，但這些理論都認為與企業外部條件相比，企業內部條件對于企業獲得市場競爭優勢有著決定性的作用，即所謂的企業競爭優勢內生論。理論界統稱為企業能力理論，其中有靜態內生論和動態內生論之分。

(二)資源基礎理論

資源基礎論是對新古典經濟學企業理論的重大突破。在新古典經濟學中，企業是“黑箱”，企業之間沒有差異。波特理論沒有突破新古典經濟學的企業理論，而企業資源基礎論突破了這個理論范疇。這一理論不僅打破了傳統的“企業黑箱論”，并對數十年居于主導地位的現代企業理論提出了挑戰，把經濟學和管理學有機地結合起來，既從本質上認識和分析企業，又植根于企業經營管理的內部事項。

新古典經濟學和企業資源基礎論的前提假設之間至少存在以下重要區別。新古典經濟學認為資源和能力(即新古典經濟學中的生產要素)的供給具有完全彈性。當某種資源或能力的需求增加時，其價格會上升，市場上的供應量也會相應增加。企業資源基礎論雖然并不否認一部分生產要素的供給確實具有完全彈性。但他們認為由于某些資源和能力所具有的路徑依賴性、因果模糊性、社會復雜性等特點，使得這些資源和能力的供給無彈性(Barney，Firm，1991)。這就意味著擁有那些供給無彈性資源或能力的企業將會獲得超額利潤，供給無彈性就成為該企業持續競爭優勢的一個來源(Peteraf，1993)。200多年前的里卡多也研究了此類問題。在肥沃土地的供應量有限的條件下，里卡多通過分析農場的贏利能力，研究了供給無彈性的生產要素是如何影響農場利潤的。只不過里卡多認為，只有有限的幾種生產要素才具備供給無彈性的特征，而企業資源基礎論則認為凡是滿足了上述特點的資源和能力都具備供給無彈性的特征，即除了土地以外更多的生產要素也具有供給無彈性的特征。

新古典經濟學為企業資源基礎論的發展做出了很大的貢獻。1986年，Barney以新古典經濟學為基礎，提高了企業資源基礎論的核心內容，形成了著名的“戰略要素市場”理論。該理論認為，在完全競爭的市場條件下，價格能夠反映所有的信息；而在不完全競爭的市場條件下，供給無彈性的資源和能力能夠吸收所有的利潤。企業為了獲取經濟租金，就必須在不完全的競爭性戰略要素市場上獲得資源和能力。但新古典經濟學并不能用來解釋所有企業資源基礎論的觀點，換一個角度來思考問題或許更有幫助。

進化經濟理論和企業資源基礎論之間有許多相似的東西。比如，進化經濟學中的規則本身就是一種資源或能力。如果將能力定義為企業使用資源以產生競爭優勢的才能，那么規則和能力之間幾乎沒有任何區別。另外，兩者都認同資源和能力的異質性是超額業績和持續競爭優勢的源泉。在這兩種理論中，從根本上來說，是企業的依賴路徑，也即企業的知識擁有狀況使一個企業和其他企業在許多方面相互區別開來，使它能夠制定出不同于其他企業的獲取租金的戰略。而且，企業資源基礎論和進化經濟理論都有一個基本的企業績效論。

與波特的戰略管理理論分析的出發點不同，資源基礎論打開了企業的“黑箱”，認為企業是由一系列獨特的資源所組成的，而大多數資源都不可能在短期內迅速完成積累，因而企業間才會產生差異；并提出企業的競爭優勢來源于其擁有或能支配的資源。

沃納菲爾特在其經典論文“企業的資源基礎論”中提出，資源一般包括品牌名稱，企業自身擁有的技術知識，有技能的雇員、貿易合同、高效率的工作程序等。科里斯和蒙哥馬利認為(Collis&Montgomery，1997)，資源可以以多種形式存在；它可能是在競爭性的交易中廣泛存在并且很容易購買到的一般要素投入，也可能是高度差異化的、需要多年積累且很難復制的資源，如品牌。他把資源分為三類：有形資產、無形資產和組織能力。資源基礎論認為，這些資源必須“是戰略性資源”，也只有戰略性資源才是持續競爭優勢的現實來源。戰略資源必須具有4個基本特性：價值性、稀缺性、不可完全模仿性、不可替代性。

資源基礎論有兩個假設：一是某個產業內的某個企業根據所控制的資源是異質的；二是企業所控制的資源不能完全流動，而且資源的異質性能維持較長的時間。巴尼認為企業的資源和能力如果具有價值性、稀缺性、難以模仿性，那么它們對于競爭優勢的創造與保持就顯得十分重要。因此，有一些資源基礎論的代表認為：企業為了進一步獲取持續的“異質性資源”，就必須對競爭對手可能存在的模仿行為進“行隔離”“或絕緣”。即形成“隔離機制”，通過設置能夠組織或緩解市場競爭并能有效保護稀缺資源的各種形式的時滯、信息不對稱和壁壘，以獲取靜態的競爭優勢。

美國學者杰伊·巴尼是資源基礎理論最著名的代表人物之一，他把資源定義為企業的資產、知識、信息、能力、特點和組織程序，把它們劃分為財務、實物、人事和組織資源幾個種類。巴尼認為企業的資源和能力如果具有：價值性、稀缺性和難以模仿性，那么它們對于競爭優勢的創造與保持就顯得十分重要：資源的價值是由可以得到的開發資源的機會決定的，這些機會有時會變化，使資源從有價值到無價值；關系到競爭的重要資源具有稀缺性，如果競爭者也具備了相同或相似的資源與能力，該企業就失去了競爭優勢；競爭性重要資源的另一個標準是難以模仿，巴尼認為，許多實物資源容易模仿，而基于團隊工作、文化和組織程序的資源和能力則難以模仿，這些資源通常是由一段時間內企業自身復雜的歷史和難以計數的小決策造成的，它們對特有能力的發展作出貢獻。(三)核心能力理論

核心能力理論是資源基礎論為基礎的而發展起來的。核心能力理論認為，以資源為基礎的企業觀從把競爭優勢的源泉定義在具體的作為物的資源上，完全脫離了企業中人的因素，造成了資源與資源配置者之間的分離。實際上，客觀存在的物質資源能夠發揮多大的效用完全取決使用它的人，資源異質性的背后是人的異質性。企業競爭優勢的根源由具體的、客觀存在的資源變成了資源配置、開發與保護資源的能力。

雖然資源學派從一定程度上彌補了傳統競爭戰略理論的不足，然而并非所有的資源都可以成為企業競爭優勢和高額利潤的源泉，競爭優勢與大多數資源之間不可能都存在因果關系。針對資源基礎論的不足，一些學者開始透過資源這個表面現象從企業配置和利用資源的能力方面來分析競爭優勢的源泉，發現隱藏在資源背后的開發利用和保護資源的核心能力才是企業競爭優勢的深層來源。企業競爭優勢的根源由具體的資源變成抽象的核心能力，即企業核心能力理論。

1990年，普拉哈拉德和哈默爾在《哈佛商業評論》上發表了“公司核心能力”一文，掀起了圍繞企業核心能力的研究熱潮(PrahaladandHamel，1990)。認為核心能力有3個主要的特征：一是核心能力具有充分的用戶價值，可以創造價值降低成本；二是核心能力具備獨特性，難以被競爭對手所模仿；三是核心能力具備一定的延展性，能為企業通向多個市場提供支持。在取得競爭優勢的過程中，企業內部能力的培養和各種能力的綜合運用是最為關鍵的因素。

核心能力理論認為，積累、保持和運用核心能力是企業開拓產品市場的決定性因素。其核心能力的不同造成了企業間的效率差異，這種差異又使不同的企業產生不同的收益；企業獲取競爭優勢的關鍵是核心能力，它來于企業在長期的發展過程中積累形成的各種技能的有機融合。

企業資源基礎論的一般邏輯推理也可用于表述與持續競爭優勢有關的核心能力分析。核心能力應當具有：(1)價值性。核心能力應該能夠提高企業的效率，或者說核心能力可以使企業在創造價值和降低成本方面比競爭對手做得更好，從而給最終用戶帶來新增價值或提供根本性的好處。企業環境的改變會威脅到核心能力的價值性。(2)異質性。核心能力不是創造價值的充分條件，價值的創造還以企業比競爭對手更有效地運用不同種類的其他資源為基礎。(3)不能仿制性。核心能力通過兩種獨立機制阻止仿效，一種是與資源的特殊性質(如社會復雜性、因果關系模糊等)有關；另一種是通過采取多種戰略措施(如專利、品牌、保護性合同條款、商業秘密等)來保護其有價值的資源。核心能力一旦被仿制，與此有關的企業競爭優勢就會減少直至消失。(4)難以替代性。替代品常常會威脅到核心能力，使企業間競爭優勢重新定位。

(四)知識基礎理論

企業擁有核心能力時而會出現核心剛性(LeonardBarton，1992)。核心剛性指快速的環境變化中，核心能力常常無法隨之改變，企業原有的核心能力非但不能成為企業的競爭優勢，反而成為企業競爭發展的桎梏。因此許多學者進一步研究企業能力與環境的融合進化，在此基礎上產生了企業知識基礎論。

能力基礎理論所指的核心能力主要是指企業配置、開發和保護資源的能力。這些能力可以概括為不斷創新的能力。企業各種資源發揮效用程度上的差別、創新能力的差別，都是由企業現有的知識存量所決定的，能力差別的背后實際上是知識存量的差別，能力是知識存量的顯在表現。

知識基礎理論認為，企業所具有的知識應是難以模仿的，即企業的默會知識(tacitknowledge)，它具有3個特性：一是過程性，如果競爭者沒有參與這個過程，是很難體驗到這種知識的存在，更是難以模仿的；二是完整性，企業中明晰的知識是與默會知識結合在一起共同發揮作用的，競爭對手只能模仿明晰知識，而沒有認識到默會知識；三是不明確性，在模仿過程中，競爭對手總希望發現并模仿核心因素，但默會知識往往起關鍵性的因素使那些想模仿的企業不能確切知道模仿什么，如何模仿。企業知識基礎論還認為，知識具有路徑依賴或歷史依賴性。

核心能力理論認為企業的競爭優勢來自于企業配置、開發利用與保護資源的能力。但隱藏在企業能力背后的又是什么?研究表明，隱藏在能力背后并決定企業能力的是企業掌握的知識。隨著知識經濟社會的發展，知識在企業發展中的地位越來越突出。知識基礎論認為企業是一個知識積累的組織或者說知識的集合體，企業間的績效的差異來源于知識的不對稱和企業能力的差異。知識基礎理論認為，企業的規模效應的實現是取決于企業管理者擁有的知識和管理能力，所以組織的知識以及相應的企業能力是企業獲得競爭優勢的重要因素。企業的知識存量決定企業培植資源等創新活動的能力，從而在企業最終產出及市場力量中體現出競爭優勢。知識又具有難以模仿性，具有很強的路徑依賴性。所以知識是企業競爭優勢得以持續的重要原因，是競爭優勢的根源。由企業知識決定的企業認知學習能力是企業開發新競爭優勢的不竭源泉。

(五)動態能力理論

當核心能力被定義為“組織中積累性的學識”時，也就是強調了核心能力是企業在長期發展過程中形成的，一旦形成則具有相對的穩定性，企業知識同樣如此。然而企業面臨的環境是動態的，現在擁有的核心能力、知識可能并不適合企業未來競爭的需要。環境的變化以及新技術的出現可能會使企業精心培育的核心能力隔夜之間變得一文不值。核心能力的穩定性和企業資源、知識的剛性與環境的動態性之間的矛盾致使核心能力、知識理論陷入了困境。

在這種背景下，蒂斯、皮薩羅和舒恩提出了動態能力的概念。將動態能力定義為“整合、構建和重置公司內外部能力，以適應快速的環境變化的能力”。“動態”是指不斷更新自身的能力、公司內外部的組織技能、資源和職能能力進行適應性調整、整合、重置，使之能跟上環境不斷變化的需要。動態能力理論旨在企業培育其能力的同時，更加強調關注企業經營環境的變化，以便為企業創造競爭優勢的資源與能力隨著企業經營環境的變化而不斷地提升、更新，是一種競爭優勢“動態內生論”。

篇4

美國、德國、澳大利亞等國均不設文化部。美國國家藝術基金委員會與國家人文基金委員會作為政府的兩個特殊部分，以資助方式影響和引導國內文化藝術事務。德國采取各級地方政府管理文化事業的分權管理體制。政府不設文化部，只設文化司，負責文化體育方面的原則性大事，不管具體文化事務。英國文藝管理體制中的最高層次是政府藝術大臣和藝術與圖書館部，但主要進行宏觀指導，負責總的經費劃撥。法國設立文化部主管全國文學、藝術、電影、戲劇、音樂、博物館及保護名勝古跡等門類，但主要采取統管財政的資助方式，輔之以行政和立法手段。借鑒世界各國的管理方式，我國的政府保護方式應著重從具體的"辦"文化、"管文化"和統文化中解放出來，那種甚至管到某一節慶的某臺節目的方法是不可取的。

美國、英國等國采取由專家組藝術基金委員會或藝術委員會，直接面對地方委員會以至藝術團體或藝術家個人，避免了對藝術事業的過多行政干預，也簡化了大量中間環節，避免了臃腫的行政機構和巨大的行政耗資。

其次是逐步加大國家文化資金的實際投入與監督實施，保證文化藝術在國家投資預算中的實際增長。目前在我國現有經濟狀況遠遠無法滿足文化發展要求的條件下，可以借鑒英國、意大利等國的做法，先在一定范圍內試發國家彩票，用于籌集國家大劇院、國家圖書館這類大型文化項目的建設。英國皇家歌劇院因經費不足，擴建計劃被擱置20余年，后來就是在國家彩票發行后他們通過申請獲得了巨額資金，才開始大規模擴建的。同時，還必須保證國家投資預算與地方投資預算的同步增長。這就需要借鑒美國等國家實行的文化資金配套投入制，國家投入最多不超過30－50%，項目的地方投入不得低于1:1的比例，并逐步提高到1:3的比例，以充分發揮地方文化建設與文化保護的積極性。為此，必須建立一套嚴肅的資金管理法規。

其三，政府保護方式還應包含對民族傳統文化，瀕危藝術的特殊支持，對高雅藝術的大力資助，和重點文化設施的建設、擴充與維修。

（二）盡快建立完善法律保護方式

當代藝術保護中依靠法律形式進行保護成為各國注意的焦點，法律方式保證了當代藝術保護的法律地位與運作程序，也保證了藝術保護的公眾意識與社會責任。其根本意義是通過減免稅收鼓勵企業和個人捐資，以達到文化藝術總投入的實際增長。

改革開放以來，我國文化立法有了很大的發展，出臺了《文物保護法》、《著作權法》等重要文化法律法規。1996年國務院頒發了《關于進一步完善文化經濟政策的若干規定》，在"開征文化事業建設費"、"鼓勵對文化事業的捐贈"、"繼續實行財稅優惠政策"、"建立健全專項資金制度"等方面作出了具體規定。但就文化立法現狀看，還很不完善，從現在正在實施的近300件文化法規性質看，部門規章占80%，行政法規占8%左右，法律、法令僅占2%左右，而市場經濟條件下的當前文化藝術保護的一些重要方面，則尚無完善的法律來規范調整。如文化產業中不同藝術門類中的差別稅率調控，藝術團體或藝術家藝術活動的營利與非營利的界定，以及相應的減免稅收法規，向文化藝術事業捐贈或贊助的減免稅收問題，藝術館、博物館、圖書館等公共事業發展基金的建立和文化遺產保護法規等等。有些行政文件的通知或規定，如開征文化建設費、鼓勵對文化的捐贈、財稅優惠等，雖已下達，但并無法律的嚴肅性和強制性，地方部門往往擇利而從，甚至"視而不見"。

當代世界各國的文化發展事業和藝術保護無不依賴文化的立法。用法律的方式來進行文化藝術的保護，具有導向性、全民性和法律的公正性與嚴肅性。美國自1965年實施《國家人文及藝術事業基金法》以后，對于鼓勵藝術團體及藝術家個人的創造性和推出優秀藝術成果、保護現存文化遺產、普及藝術事業、促進企業或私人機構對藝術的捐助起到了很好的作用。而英國國會84年批準的《刺激企業資助藝術的規定》對英國開拓文化發展與藝術保護的資金渠道起到了十分積極的作用，它所采取的"陪同投入制"大大激發了英國國內企業資助藝術事業的積極性。

相比之下，我國的文化立法是相當滯后的，我國至今尚無對文化藝術贊助予以稅收減免的明確法律。從1985年起，我國就著手開始論證和制訂《中國民族民間傳統文化保護條例》和《中國民間文學藝術作品著作權保護條例》，至今仍處在征求意見階段。其中《中國民間文學藝術作品著作權保護條例》在1996年征求世界知識產權組織意見時獲得了很高評價，但至今尚未頒布實施。因此，必須加快文化立法的步伐，加強文化立法的可操作性和與其他法規的協調性，逐步與國際慣例、國際公約接軌。

（三）迅速建立市場保護體制

在當代多種因素的綜合保護方式中，市場保護具有核心地位。這是由我國轉變為市場經濟國家這一基本事實出發的。文化藝術的市場保護包含兩大方面，其一為努力發展上規模上檔次的一批大型文化產業，依靠市場方式，通過文化產業自身的擴大與積累來改變我國過去文化保護的單一的輸血模式，形成自我積累自我發展的良性循環。當代西方不少發達國家文化產業已日益成為國民經濟的支柱產業，如美國影視業，已成為全美居于前列，可與航空航天與現代電子業并駕齊驅的換匯產業。而迪斯尼娛樂業等文化產業已進軍世界大型企業500強，并曾居97年世界企業前10名。而我國對世界經濟的產業下游化(即由第一產業、第二產業向第三以及科技文化產業的轉化)、經濟文化化的趨勢尚缺乏明確的意識。

從我國藝術家個人來說，有相當大的一部分仍然固持傳統經典藝術的觀念，而西方許多藝術家的觀念已發生根本轉化。據瑞特娃.米切爾夫人在歐洲文化信息與研究中心（CIRCLE）同歐洲文化協作理事會（CDCC）聯合發起的一項問卷調查的綜述，現在西方的許多藝術家已經把自己視為商人或企業家。我國的一部分文學家藝術家也已精通契約、廣告、傳媒炒作、工業化復制與品牌效應。

其二，對于那些不能以產業形式發展的文化藝術，則必須去通過市場，尋求企業資助的道路，除了前述法律法規的制定外，從企業贊助保護方式來說，要想使其發展起來，必須保證企業投資能獲得相應的利益回報。空洞籠統的表彰鼓勵已不能奏效。這包括：

1.將藝術作為一種投資載體。現代藝術，尤其是通俗流行藝術，往往是高風險、高利潤的產業，有可能獲得高額回報。如風行世界的雅尼音樂會。

2.對文化藝術事業進行捐贈和資助，可以享受稅收減免的好處，以沖抵經營成本。

3.對文化藝術事業的捐贈和資助可以獲得上佳的廣告傳媒效應，使贊助者樹立了良好的社會公眾形象。

前已述及，為鼓勵企業資助文化藝術事業，許多國家從政策上采取了"陪同投入制"，這種方式將市場因素與文化因素予以全面考慮，既調動了各方面的積極性，又使藝術資助活動具有可操作性，提高了成功率，降低了企業投入的風險。

為了溝通并保證企業對文化藝術的贊助，還須建立相應的非政府的民間性機構居間運作。除了前述半官方的由專家組成的藝術委員會外，近年來，世界各國還相繼成立了企業資助藝術協會。日本在1990年成立了"日本企業支援文化事業協會"，有成員170余個，均為日本大企業。英、法、韓等國也都成立了相應的組織。1991年歐洲成立了全歐洲的"歐洲企業資助文化事業委員會"。這些組織設有相應的機構，對企業資助文化有明確嚴格的規范化管理，并對資助與被資助雙方進行嚴格監督，以保證雙方各自的利益不致受到對方的損害。如在英國，企業資助文化藝術事業由"企業資助藝術協會"來執行。它負責制定資助辦法，接受研究申請，直至撥款。它要求接受資助的文化藝術組織必須是法律認可的非營利組織或團體，資助的審批則由"協會"的專家委員會研究決定，這就大大杜絕了"長官意志"、"行政干預"、"走人情、拉關系"等計劃體制的弊端，鼓勵開放、競爭、公正、互利的新型文化保護方式。

需要指出的是，"行政干預"并不就是"中國特色"，在西方許多國家中，也存在著"行政干預"，并將這種干預與藝術質量聯系起來，而將市場方式與藝術的粗制濫造等同起來。這種看法是不正確的，西方不少有識之士亦對此有相當深入的認識與研究。藝術批評家布魯諾.弗萊就指出：

"必須澄清一種常見的誤解。人們通常認為藝術的內容完全取決于政策的選擇，尤其認為沒有政府的干預，只會有低水平的藝術活動與成果；而那種依靠市場價格體系作用的特定措施似乎只能同質量低劣的藝術相聯系，其實這種論點是站不住腳的。實際上許多事例證明，最高水平的藝術往往是通過市場活動方得以完成的。同時，政府的資助既可能產出高質量的藝術，也可能產出質量低劣的藝術，這取決于政府究竟采取何種類型的干預激勵方式。"

96年以來北京音樂廳對高雅藝術進行的市場化操作，97年中演公司對芭蕾藝術的市場運作都證明，高雅藝術經典與中國芭蕾藝術都可以通過市場方式獲得藝術的成功與大眾的支持。浙江小百花對民族藝術的市場化運作也證明市場保護的方式是完全合理，并切實可行的。

（四）爭取廣泛的社會支持與全民保護

當代藝術保護中的社會支持和全民保護具有最廣泛也最強大的力量。當代社會通過多種途徑特別是現代傳媒營造保護文化藝術的社會氛圍與社會輿論，培養和涵養一代代懂得藝術的文化大眾，這是保護藝術的最渾厚的社會基礎與心理根源。

篇5

會計政策選擇是指企業管理當局具有在公認會計準則允許的范圍內，選擇或根據需要改變具體會計方法和程序的權利。會計政策選擇具有如下特點:其一，會計政策選擇是在公認會計準則的約束下滿足管理人員追求個人效用最大化的需求，它實質上是管理者的行為:其二，會計政策選擇的結果將會影響企業報告的財務狀況、經營業績和現金流量的數據;其三，對會計政策選擇合理性的判斷缺乏可能量化的客觀性依據。例如，國際會計準則第1號就提出了關于會計政策選擇的三個指導原則:謹慎原則、實質重于形式原則和重大性原則。這些指導原則都屬主觀的定性原則，缺乏定量性。企業會計政策選擇貫穿于企業從會計要素確認到計量、記錄、報告各環節的整個會計過程，它不單純是會計技術、方法問題，它是企業管理當局和會計人員處理、協調各利害關系的矛盾，分配經濟利益的一項重要措施。

從企業內部來看，影響企業會計政策選擇的因素有以下幾個方面:

1.企業的經營策略和目標因素。為了實現企業的經營策略和目標經營，管理當局在選擇會計政策時必須從企業所處的實際情況出發，明確企業所處的發展階段、發展前景、本身在同業競爭中的地位，以及本企業的優勢、問題。為了爭取商業信用和獲得信貸資金，資產負債率很高的企業會通過會計政策的選擇來調整資本結構的比例，如選用完全成本法計算產品的成本和自制設備的成本，對于需要遞延或攤銷的成本、費用，一般采用較長的攤銷期限，對于發出存貨的計價多采用先進先出法處理。企業管理當局還會通過會計政策的選擇來均衡各期收益，以維持企業穩中有升的財務形象。

2.管理當局的自身利益因素。管理當局對與自身利益相關的利害方面往往也比較關注，為了平穩各方利益，并從中獲取自己的收益，就有進行會計政策選擇的動機。根據信息不對稱原理和理論，經理往往擁有大量股東所沒有的信息。這樣經理就存在利用其所擁有的私人信息，行使其會計政策的選擇權，如根據獎酬計劃來選取會計信息，將會計收益由未來期間提前到本期確認，將一些費用資本化或減少預提的費用，使企業出現較高的會計收益，以提高自己的報酬。

3.會計人員的職業判斷能力和職業道德因素。一方面會計人員必需掌握有關的會計專業知識和技能，對各種影響因素作出全面的分析與權衡，積極參與籌資、投資、資金管理等各方面的預測和決策，選擇合理、合法、切實可行的會計政策。另一方面，會計人員還需要具有良好的職業道德，會計人員的工作態度會直接影響會計信息的質量。企業對于會計政策的選擇還受到外部會計環境的影響。會計環境是會計所賴以產生、存在和發展的環境，是會計所處特定發展階段的客觀條件。

會計環境作為一個錯綜復雜的、龐大的統一體，主要體現在以下幾個方面:

1.經濟環境因素。企業的經濟結構、組織形式和資金籌措手段、經濟發展水平等都對企業會計政策選擇產生一定影響。例如:高科技企業對無形資產的確認、攤銷以及研究開發費用的會計政策更為關注，上市公司應選擇那些能充分披露會計信息的會計政策。經濟發展水平較高時;企業會采取積極而合理的會計政策，避免過于穩健:反之，當經濟發展水平較了邸寸，企業則必定要考慮安全經營的需要，謹慎行事，采取各種穩健的會計政策以抵御風險。

2.政治環境和法律環境因素。企業會計政策的選擇必須考慮政府的可能反應及關注，某些巨額的盈利往往會受到政府的特別重視，政府可能會采取一些不利于企業的限制性政策。企業管理當局為避免政府利用會一計數據來限制企業行為，往往會采取遞延利潤或降低收益的會計政策。出于所得稅目的，企業往往會考慮在稅法允許的范圍內，選擇會計收益較少的會計政策。從法律環境角度來看，企業選擇的會計政策應該符合會計法、會計準則、企業會計制度、企業財務會計報告條例，并與有關經濟法規(如公司法、稅法、證券法等)相協調。

3.審計要求。在通常情況下，一個國家的會計準則中，會計政策的可選擇性大小是與審計水平相適應的。可選擇性高的準則增大了實務處理的靈活性，使審汁對象變得復雜，風險增大，從而也對審計方法、審計技術以及審計人員的素質等提出了吏高的要求。

二、合理選擇會計政策的重要性

(一)加強對企業人行為的規范L制訂有效的激勵機制。以持股或股票期權為形式的激勵方式通常能有效地激勵經理致力于提高公司的長遠績效。通過使公司經理持股擁有股票期權，使經理人員在某種程度上成為企業的所有者，以便減低人成本和平衡人與所有者的56利益，使人的收益依賴于公司的市場價值而非賬面收益，人就會注重長遠利益而非短期行為。

2、加強市場約束機制。市場約束包括產品市場約束、資本市場約束、經理人市場約束和兼并市場約束等。這些外部市場存在激烈的競爭，給人員以很大的壓力，企業若經營不善，則產品市場上的份額就會銳減，資本市場上企業股份下跌或企業舉債過多，企業籌資會發生困難，在兼并市場上還可能被其他企業接管兼并，而經理市場則更是提供了一個成本較低廉的人的約束機制。市場約束力度是以各類市場的發育程序為前提的，市場越成熟，其約束力越大。所以，我國應進一步完善產品市場，加強資本市場、兼并市場和兼并人市場的培育，以促進激勵機制效用的有效發揮。超級秘書網

(二)確定會計準則中會計政策的可選擇空間

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“創新（Innovation）”一詞誕生于1912年，由美籍奧地利經濟學家約瑟夫·熊彼特（J.A.Schumper）在《經濟發展理論》一書中首次被提出的。熊彼特認為“創新”就是建立一種新的生產函數，把一種從來沒有過的生產要素和生產條件的“新組合”引入生產體系，其目的是獲取潛在的利潤。誰來“創新”？創新的承擔者，即創新的主體只能是企業家。熊彼特把“創新”活動的倡導者與實施者稱為企業家。認為靜態中的經濟主體是經濟人，而動態中的經濟主體則是企業家或創新者。但發明者不一定是創新者，只有那種敢于冒風險，把新的發明引入經濟中的企業家，才是“創新者”，企業家與普通的企業經營者也不同，前者為資本主義靈魂的企業家，其職能就是實現“創新”，引入“新組合”。經濟發展是指整個社會不斷地實現這種“新組合”。熊彼特的“創新”理論對企業發展，建設企業家隊伍很有可取之處，特別是“對有靈魂的企業家創新”的論述，對企業能力創新具有很好的理論指導與實踐借鑒意義。

二、“能力”的釋義

美國學者查特·保亞提斯對能力作了創新，他將能力廣泛地定義為人的潛在性格，它可以是動機、特性、技能、人的自我形象、社會角色的一個方面或所使用的知識整體。從心理學角度看，“能力”是指為順利完成活動而在個體經常穩固地表現出來的心理特點，也指某個社會主體（組織或個人）對客觀世界可發揮的作用力。“能力”其內在結構由知識、智力、技能和實踐及創新能力構成。知識，是人的認識能力的體現和結果；智力，是知識轉化為智慧的能力；技能，是智慧在實際工作中的應用能力；實踐及創新能力，是以知識、智力、技能基礎的改造世界的能力。由知識到智力，再到技能，最后到實踐及創新能力，呈現為由認識能力到改造能力，由低層次到高層次的發展過程。

三、“能力創新”及其功效

“能力創新”是指居于核心地位并能產生競爭優勢的要素作用力的創新。具體地說就是學習能力和集體知識創造能力。它的功效是：（1）企業創新的關鍵。任何一個企業都想成功，但成功的企業都不會墨守成規，都在變化中求生存，在創造中求發展，而企業創新的核心，不僅是產品、市場結構，更多的是行動反應能力。對企業來說，能力創新不是傳統意義上的能力，更多的是立足于過去實踐的改造能力，打破原有的固有思維定勢，產生新的活力。在筆者看來，能力創新是：過去的實踐+生產學習積累=未來的創新，用數學模型來說，1+1永遠大于1的過程。（2）企業保持持續競爭優勢的源泉。一個學習型的企業是具有后發優勢的企業，一個善于在實踐中總結歸納，進行創造的企業是一個具有持續競爭優勢的企業。能力創新是企業在危機感中用無畏的勇氣和魄力打破常規和條框，承擔的一種使命與責任，它不只是某一杰出人才的單個表現，對一個企業來說，能力創新是一個集大成者，是一個整體效應，集中了數十位乃至整個企業能力創造性成果。它外似無形，內卻有形，是在不斷學習和實踐中用智慧與靈感，用激勵與競爭開創新的企業活力。（3）企業保持持續發展的動力。創新包括資源創新和能力創新，筆者認為后者更為重要，資源對于一個企業來說，畢竟是有限的，而能力是靠學習實踐培養出來的，是用之不完、取之不盡的東西，具有可持續發展性。對相同行業同等水平的一般企業來說，資源在某個時候可能有差異，但資源可以通過等價交換獲得，而能力不一樣，它是企業競爭的源泉和核心，含有企業競爭發展的底蘊，是帶動企業前行的動力。

四、“能力創新”的途徑及建議

1．在危機感中培養企業創造性思維。

根據企業生命周期論，企業如同人一樣，也有成長、衰老的過程。通常人講究延年益壽，同樣企業也講究持續發展。一個成功的企業要時刻具有危機感，有危機感才能激發員工用更高的激情去開創新的領域，才能使員工深切意識到工作的責任感和使命感，同時也觸發了員工對企業現狀的反思，使其具有潛質的能力創新概念和創新的主動性。

2．在“學習型組織”中造就能力創新。

（1）“學習型組織”及其作用。所謂學習型組織（thelearningorganization）,彼得.圣吉把其定義為“可以不斷地加強創造未來能力的組織”。筆者認為學習型組織是在學習的基礎上創造自身的組織，它是經濟社會發展的要求，也是企業培養持續競爭優勢的保證。在市場經濟日益競爭的今天，“學習型組織”是企業能力創新的有力保證。它為企業：①尋思路。通過向同行、客戶及他人學習，了解標桿企業的精髓及戰略，改進產品及性能，激發創新的靈感。②找規律。溫故知新自己的過去，認清有價值的失敗（ProductiveFailure）與無意義的成功（UnproductiveSuccess），分析、提煉使其上升為理論或規律。③做試驗。面對未來創造的新知識進行有效的檢驗活動，在試驗中通過理論與實踐結合，學與用結合，達到在用中學，并學以致用的目的，滿足企業發展需要。④解方程。找出解決問題的最高杠桿解，利用科學的方法收集數據，系統地分析問題產生的原因，把握不同因素之間的聯系，獲得最有效問題解決方案。⑤播知識。通過組織內知識傳遞，促進組織內知識擴散，建立開放自由的文化氛圍。

（2）“學習型組織”的組建：在學習型組織中我們要學習主導市場的能力，學習快速應變的能力，學習關注未來發展方向的能力，從而保證企業的長久生命力。怎么組建“學習型組織”？關鍵因素有：①硬件平臺，主要指組織成員進行生產、學習及信息交流必備的工具、設備、生產條件，它是建立“學習型組織”的硬指標。②軟件支架，主要是指組織成員的素質、求知欲及企業對未來的愿景，它是建立“學習型組織”的軟指標。③整合力與環境，整合軟硬件的能力是組織能力創新的內在條件，環境是組織與外界進行有效信息交流的

外在條件。

3．用企業文化理念鑄成能力創新。

（1）企業文化理念及其作用。企業文化是企業組織及其員工在一定的歷史環境中，在企業經濟活動和各種文化因素影響下，通過生產經營管理實踐逐漸形成的具有企業特點的群體意識。而理念是一個統合個體價值觀差異的一個共享價值觀。企業文化理念是企業核心價值觀在企業文化上的體現。其作用在于指導和激勵，通過根植企業核心價值觀，創造強有力的協調機制來激勵創新思想的可靠性、約束性及一致性。一個企業創新發展的具體體現就是一種員工創新理念的成功實現。如果一種創新理念被企業員工共同認可并接受，這種理念就會像“粘合劑”一樣，把全體員工團結在創新理念之下，并產生巨大的向心力和凝聚力。

（2）企業創新文化理念的形成。企業文化理念不僅包含企業價值觀、品牌形象，更多的是個性與特色的精髓。如何形成企業創新文化理念？筆者認為：①要有一個“以能為本”的能力創新觀念，培養合作、集體創新思維。②要縱觀全局，著眼企業發展等諸多方面，將能力創新根植于企業精神精髓，科學地確定企業創新文化的內容。③不失時機地宣傳倡導企業創新文化，貫徹落實企業核心理念。④要在學習過程中反復強化，激勵創新。

4．用激勵機制激發能力創新。

（1）“激勵”及其功效。創新是在知識共鳴下產生新的智慧，激勵是解決創新問題的根源。激勵包括外在的和內在的，外在激勵來自員工外部世界，它是通過“迫使”員工為得到某些東西和回避懲罰而形成的工作動力，外在的激勵主要是物質激勵，但當人們感覺到他們被收買或受控制的時候，物質激勵并不絕對有效。作為激勵因素的另一方面是精神激勵，這種激勵是要與學習型組織的企業文化結合起來，因為只有當一個人覺得他的價值不僅僅是個人利益，更多是組織和他人需要時，才會覺得個人對于組織的意義，這種積極性才使能力創新持久。

（2）“激勵機制”的組建。怎么建立能力創新型的激勵機制？主要有這么幾點：①在學習互動的基礎上，實行“績效管理”，通過績效計劃、績效實施、績效考核和績效反饋與面談，推動團隊和個人作出有利于目標達成的行為，形成組織目標所預期的利益和產出。②在“人本管理”管理的基礎上，通過對能力的測評、使用、分配和開發等，進行“能本管理”。③在生產學習相互交替中，實現員工的自我價值。

5．用即時交流反饋信息系統實現能力創新。

知識經濟時代的企業創新是一項復雜的系統工程，只憑個人努力是難以實現的，構建創新網絡，進行創新合作是企業創新發展的主導模式，企業的效率會通過“學習——工作——創新——學習……”循環進行，螺旋上升。

（1）即時交流反饋信息來源與系統組建：即時交流反饋信息主要來自于“學習型組織”，因為該組織是由相互依賴，相互作用的各部分構成，通過組織成員的學習與交流，會使組織內部信息更加豐富；并且組織的分層決策、員工授權管理也將促使組織更具協調性和創造力。怎么建立即時交流反饋信息系統？主要有兩個方面：一方面依靠計算機及網絡技術，另一方面是靠“學習型組織”自身。因為：①“學習型組織”本身的有序性，從而能保證能力創新的連續性；②“學習型組織”的即時動態性，從而能保證能力創新的跳躍性；③“學習型組織”信息源的廣泛性，既有組織內部的，也有組織外部的，從而能保證整個網絡的發散性。

（2）即時交流反饋信息系統的作用：系統的即時交流、信息反饋，激活了企業各個神經元，使技術創新、經營創新等多方面時時處于領先地位，同時既保證企業在快速成長中對信息的處理和利用，也保證了組織及時不斷地與環境信息交流。因此，依靠技術革新與“學習型組織”建立起來的即時交流信息反饋系統是能力創新必不可少的工具，也是我們學習、工作、創新的途徑與來源。

參考文獻：

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(二)企業管理原則的作用

企業管理原則是企業管理的基石，是企業經營行為評判的標準。企業的目標是多方面的。不同類型的企業在不同時期、不同環境下都會有各種不同的具體目標。但企業最根本的目標只有兩個，一是企業自身的經濟效益目標，二是社會效益目標。因此，企業管理原則的目的是保證企業根本目標的實現。企業的經濟效益目標與社會效益目標有時是互相矛盾的，協調這種矛盾，處理好企業與國家、社會和個人間的關系，也是企業管理的內容和目的之一。因此，企業管理原則有利于企業管理者正確處理企業經營過程中的各種矛盾。為實現企業的目標，企業管理應完成合理組織生產、推進技術進步、有效利用人財物、開發人力資源、協調內外關系等工作任務。因此，企業管理原則是保證企業管理任務完成的基石。人類的一切活動都是為了提升人類的生活質量，企業作為社會的一個特定的組織也不例外。一般來說，企業管理所研究的問題，都在探求如何提高工作效率、降低成本、增加銷量、企業追求的終極目標、企業提高市場占有率、提高利潤等等。但工作效率、利潤不應是企業追求的終極目標，企業和企業家們追求的終極目標應是：全體員工“工作生活質量”的提高，企業和社會的和諧發展。遵循企業管理原則有利于企業終極目標的實現。

二、企業管理原則的歷史演進

管理活動源遠流長，自從有了人類社會，出現了分工與合作，就有了管理。而管理科學是隨著社會生產力的發展而逐漸發展起來的。因此，企業管理原則的探討也是逐步演進的。

(一)古代企業管理原則

亞當·斯密在《國富論》中以制針業為例說明了勞動分工理論，分析了勞動分工能提高勞動生產率的原因，間接提出企業經營管理應以勞動分工為原則。查爾斯·巴貝奇在亞當·斯密勞動分工理論的基礎上更深入、更細致地分析了勞動分工提高工作效率的問題。

(二)古典企業管理原則

古典企業管理原則形成于二十世紀初到該世紀中葉，它以泰羅和法約爾為代表。泰羅提出的科學管理理論，其基本觀點是企業管理應遵循科學原則。泰羅科學管理理論對企業管理貢獻很大，但其局限性也逐步顯現。泰羅科學管理原則的局限性主要表現在：第一，認為人是純粹的“經濟人”，工人最關心的是自己的金錢收入；第二，偏重管理技術因素，忽視人的社會因素；第三，只注重工作現場作業效率的提高，未能從企業整體上考慮如何解決好經營管理問題。法國的亨利·法約爾從企業整體上研究管理職能和一般管理原則。一般管理理論包括三方的內容：一是將企業的全部活動概括為六大類別，管理是其中的一類；二是把管理的要素看成是管理的職能，即計劃、組織、指揮、協調與控制；三是提出了企業管理工作的十四原則。

(三)現代企業管理原則

二戰后，世界上許多國家都致力于發展本國經濟，科學技術迅速發展，生產社會化程度日益提高，生產力發展加快。隨著生產力的快速發展，對管理提出了更高的要求。因此，二戰后特別是20世紀50年代至70年代，管理科學有了飛速發展，各種管理理論不斷涌現，并形成十幾種不同的派別，也提出了企業管理應遵循不同的原則。比較著名的管理原則有美國的哈羅德·孔茨(HaroldKoontz)和西里爾·奧唐奈(CyrilO''''Donnell)的程序管理原則；以麥克雷戈的“X—Y”理論、赫茨伯格的“雙因素理論”等為依據提出的企業管理激勵人的行為原則；美國卡內基梅隆大學教授伯特·西蒙(H·A·Simon)的管理就是決策的原則；卡斯特(F·E·Kast)等人管理遵循系統的原則，這一管理原則把企業看成是一個系統，系統由相互聯系、相互作用的子系統構成；英國的伍德沃德(JohnWoodward)等人提出了企業管理應該遵循權變的原則。該原則認為，組織和組織成員的行為是復雜的，而環境也是復雜的，沒有一種管理理論和管理方法適于所有情況。因此，管理方式或方法應隨情況而變。在大量實驗總結的基礎上，PeterDrucker提出企業管理應該以市場為導向的原則。以馬斯洛人本心理學為基礎的企業管理人本原則是企業管理理論的主要成果。美國管理學者肯·布蘭佳(KenBlanchard)在“價值管理”(ManagingbyValues)一書中提出了企業管理的價值導向原則。

三、企業管理應遵循三大基本原則

前述企業管理原則的歷史演進表明，企業管理是在一定原則的指導下進行的，每位學者提出的管理原則只是從某一角度進行的，缺乏系統性和整體思維。根據歷史和現實總結，企業管理應遵循三大基本原則，即市場中心原則、價值中心原則和人本中心原則。

(一)市場中心原則

市場是企業經營管理的出發點和歸宿，是企業一切管理活動的依據。管理學者德魯克(1954)認為：“企業的唯一目標就是創造顧客。……顧客決定了企業的發展方向，……因此企業有且只有兩個基本功能：營銷和創新。”以市場為中心就是要樹立市場導向的理念。市場中心原則要求我們重視兩個市場，即產業市場和消費者市場；管理兩類客戶，即經銷商和最終消費者。因此，市場中心原則的最低要求首先是適應市場，適應市場才能生存；其次，企業要面對產業市場的競爭，在企業發展中取得競爭優勢；最后，市場中心原則的最高要求是創造市場，引導市場消費趨勢是企業發展能力提高的表現。

(二)價值中心原則

企業是一個價值傳遞和創造網絡體系，企業的一切活動都要圍繞價值的增加來展開。因此企業要樹立價值中心原則。價值中心原則要求我們進行價值管理。要真正實行價值管理就要從三方面來進行：一是企業要能高效利用和轉化有限資源，充分發揮資源的作用；二是企業的一切生產與經營活動要服從創造利潤的基本目標，只有創造利潤才能實現其他價值；三是企業要能夠為利益相關者創造和增加價值，這種價值是一個綜合價值。

(三)人本中心原則

企業管理應以人為中心，這是現代企業經營管理的最高原則。為此，企業要實行以人為本的管理。人本管理是一系列以人為中心的管理理論與管理實踐活動的總稱，它是與“以物為中心”的管理思想相對應的概念。如何看待股東、員工、顧客、公眾的利益，如何處理利益關系，一定程度上反映了以人為本的企業價值觀。以人為本就是把人視為管理的主要對象，注重人的發展。現代企業管理是一種人本化的管理模式。以人為本是現代企業管理的革命性進步，其核心價值就在于承認人的主體性。第一，承認企業管理的主體是職工，而不是少數高高在上的管理層，更不是資本的運作和機器設備的更新。第二，承認消費者是企業發展的主體，企業是為滿足消費者的需求而提品或服務，而不是單純地制造或出售產品或服務。第三，承認企業發展要促進社會同步發展，企業發展要有利于社會進步。

1、企業管理要注重培養、使用和挖掘企業員工的才能和潛力。在企業內部，以人為本的核心是解決員工和企業的關系問題，亦即如何看待企業員工的需要和發展問題。以人為本就是創造員工滿意度，如果只是把員工看作“資源”或者“資本”就不會得出這個正確答案。員工是運用資源或者資本(其中最重要的是知識)來創造和滿足消費者需求的人，其滿意度在很大程度上決定了顧客滿意度。創造員工滿意度是創造讓員工發揮績效的條件。

2、企業的生產與經營活動要有利于企業的股東、顧客和社會。股東對企業擁有所有權，企業家對企業有控制、管理權，顧客和公眾通過購買企業產品，最終擁有對企業的監督權和否決權，他們通過手中的“貨幣選票”和“輿論”來行使他們的權力。員工通過參與企業民主管理行使自己的權力。以顧客為導向，就是要強調質量、信譽和服務的完美。要開發顧客滿意的產品，提供顧客滿意的服務，傾聽顧客的呼聲。企業在經營管理過程中要樹立社會責任理念。企業社會責任的概念最早在1920年被德國的公司法學者提出。企業社會責任理論主張，企業的目標是二元的，即除了追求利潤最大化之外，企業還應當保障和提升社會公益事業。

(四)三大原則構成企業管理的基石

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市場營銷之父菲利普科特勒博士對品牌的定義：品牌是一種名稱、術語、標記、符號或圖案，或是它們的相互組合，其目的用以識別企業提供給某個或某群消費者的產品或服務，并使之與竟爭對手的產品或服務相區別。

隨著對品牌研究的深入，還延伸出了一些與品牌相關的概念，現簡單舉例如下：

1、品牌個性：指品牌呈現出的人格品質，它是品牌識別的重要組成部分，可以使沒有生命的產品或服務人性化，豐富品牌的內涵。

2、品牌定位：著眼于目標消費者的心理感受，對品牌形象進行設計，依據目標消費者的特征，設計產品屬性并傳播品牌價值，從而在目標顧客心中樹立該品牌的獨特位置。

3、品牌文化：品牌文化突出了企業外在的宣傳、整合優勢，將企業品牌理念有效地傳遞給消費者，進而占領消費者的心智。品牌文化是凝結在品牌上的企業精華。

4、品牌延伸：指在已有相當知名度與市場影響力的品牌基礎上，將品牌運用到新產品或服務上，以減少新產品進入市場風險的一種策略。

5、品牌資產：品牌資產（brandequity）是與品牌、品牌名稱和標志相聯系的，能夠增加或減少企業所銷售產品或提供服務的價值和顧客價值的一系列品牌資產與負債。主要有知名度、美譽度、認知度、聯想度和忠誠度五項資產。

二、怎樣建設品牌？

《董明珠談營銷》書中對品牌經營所涉及的品牌診斷、品牌規劃、品牌傳播、品牌延伸、品牌維護、品牌提升以及品牌危機處理等寫的很詳細。品牌建設對企業來說是個系統工程、是套組合拳，品牌不是短時間能夠累積起來的，它是一個循序漸進的過程。但是目前國內的一些企業在做品牌建設時，盲目的認為通過事件的炒作，就可以創造出品牌的效應。實際上品牌的建設它經歷著品牌定位、品牌架構、品牌推廣、品牌識別、品牌延伸、品牌資產這幾個過程。企業應避免只重媒體宣傳、促銷活動等短期行為，那種短時間內建設的品牌，并不能定義為品牌，僅僅只能說是一個符號，在一定的時間，一定的范圍內被大眾提起的符號。本人從以下幾個方面談談如何建設品牌。

1、產品是基礎

品牌首先是建立在產品基礎上的，產品和服務是品牌的載體。消費者不會無知到對脫離產品的品牌情有獨衷的地步，消費者的忠誠度也是建立在對產品的功能與價值熟知基礎上的選擇，只有產品與消費者實現充分的接觸和溝通，才會最終贏得消費者的認可，產品才是與消費者溝通的最基礎平臺。

董明珠說“品牌是質量和技術的結合體，未來，產品的品牌效應將會越來越明顯。另一方面，企業的核心競爭力還表現在核心技術、自主知識產權問題上”。格力董事長朱江洪曾讓人在總裝分廠放了一把大鐵錘，只要產品質量不達標就當眾用這把大鐵錘把次品砸爛，還對相關負責人處罰。為了提升企業的品牌價值，絕不在質量和服務上妥協。如果企業領導急功近利舍本逐末，忽視企業的產品和服務，沒有產品作為基礎，那么品牌建設就成了虛無飄渺的空中樓閣。

2、品牌定位是關鍵

品牌的準確定位已成為品牌能否正常運營的前提與基礎。品牌須具有鮮明的個性，與競爭品牌有本質的區別，也須具有獨特的差異性優勢，把品牌自身的優勢特征與目標消費者的心理需求相統一。董明珠說“我們無論如何折騰，都會有一個底線，這就是專業與專注。我們就是要做空調業的老大，別無他求。實施專業化的經營戰略需要一種戰略上的堅定性。”定位是品牌建設之關鍵，沒有準確的品牌定位只能使品牌形象模糊，發展品牌一頭霧水。因此，對于創建品牌的企業來說，一定要對自己的品牌進行清晰精準的定位。

董明珠還說“產業機會很多，但不可能都屬于你，有很多案例告訴我們，什么利益都想沾，結果什么也得不到。我們只想專業做空調，只抓住這一個機會”。因此，定位一般可采取差異化策略，能夠明顯區隔于其他品牌，同時定位還要和產品的屬性相結合。

對于中小企業來說，有兩個方向可以選擇，一是做專業品牌，在行業內做大做強；二是做區域品牌，在區域內做大做強；無論企業選擇哪一種方式，都必須從企業自身現實情況和市場競爭情況兩方面因素去考慮。

3、品牌形象是好的開端

品牌形象與個性特征構成：（1）外部方面由品牌名稱、標識、產品、形象或形象代言人以及其它視覺特征；（2）內部方面由企業員工服務、價值觀、信念、情感以及其它特點。好產品除了最基本的品質要有保證之外，好的名稱也是成功的開始，在產品形象、名稱、產品概念、產品包裝、產品展示等方面也有較高的要求。

建設企業品牌形象的通常做法是導入VI或CI系統，如果沒有完善的VI或CI系統，企業的品牌建設則無從談起；企業要想創建品牌就必須在消費者心目中留下獨特鮮明的印象，如時尚、高品質、富貴等；品牌形象塑造應根據市場需求和消費心理,突破思維定勢,發掘品牌的價值,以良好的品牌形象打動消費者。

中小企業應盡快落實產品識別的可操作方案，從產品屬性或產品的消費屬性入手，深入挖掘產品的消費溝通點，建立有效的區隔。這些營銷手段很多時候可以通過終端展示、體驗等較低費用的與消費者互動的形式得以實現，使中小企業拿到低成本的品牌競技臺的入場券。

4、規劃管理是保障

品牌塑造與管理是一個科學嚴謹的戰略操作。董明珠說過“一個品牌的成功源于很多方面，光靠營銷不能打遍天下，營銷重要，企業管理更重要，營銷不是絕對的，企業更應該注重內部管理。”管理是品牌建設的保障，也是企業創建品牌的核心競爭力。是企業成長中最有力、最主要的驅動力,是支撐企業長久競爭優勢的基礎性能力。沒有核心競爭力，品牌就缺乏靈魂，只有在核心競爭力的支撐下，品牌才能做到長盛不衰。

一個好的品牌規劃，等于完成了一半品牌建設；一個壞的品牌規劃，可以毀掉一個事業。企業在做戰略規劃時，就應該將企業的品牌塑造與企業宗旨有效有結合起來。在企業達到什么階段，應該讓用戶對品牌有什么樣的認知，品牌的宣傳范圍應該有多廣；當企業達到下一階段時，又應該如何樹立品牌與企業的發展相結合，只有熟悉企業戰略制訂流程與管理，才能推動企業品牌快速發展。

5、品牌傳播是騰飛的翅膀

品牌的傳播需要系統、規范和持續，是循序漸進的，是不斷積累的過程。如果急于求成或一曝十寒，則很難打造出品牌；只有科學的傳播，才能為品牌插上騰飛的翅膀。

對于準備創建品牌的企業而言，在不同階段應有不同的傳播策略。(1)品牌初創期以提高品牌知名度為主要任務，告訴消費者“我是誰？我有什么優勢？”這一階段，以功能性訴求建立品牌區隔。(2)品牌成長期以提高品牌影響力，尤其是美譽度為主要任務，告訴受眾“我推崇什么？”這一階段，以感性訴求贏得消費者感情上的認可與偏愛。(3)品牌成熟期以鞏固品牌的影響力，成為行業的代表為主要任務，告訴受眾“品牌代表什么文化觀念”。另外，品牌傳播中的還要注意幾點：(1)傳播過程要始于消費者(2)使用各種方式與消費者接觸(3)發揮各種傳媒之間相互協調與整合（4）不斷培育與消費者的關系（5）最終影響消費者行動。企業發展別要學會運用行業特有的品牌傳播策略，如有效鎖定專業媒體、網絡、整合傳播通路、加強行業公關與協作等進行品牌建設。

傳播是品牌騰飛的翅膀，若沒有傳播，品牌很難發展；隨著經濟的發展和科學技術的進步，現在的傳播渠道簡直是讓人眼花繚亂，綜觀中國企業品牌成長里程，大家可以發現，能夠成為國內外優秀品牌的企業，是依靠服務、質量、價格起家的，單純那種依靠媒體成長起來的“知了”型企業，事實上卻活不了多久。媒體是企業展示自己的平臺，猶如一個武功高手，不一定需要時時去表現，武林中知曉的人士比比皆是。中小企業由于資金實力有限，無法在大眾媒體上長期宣傳，所以必須根據企業自身情況，和所處市場環境的情況，選擇一種或幾種適合企業的傳播方式。

三、如何管理品牌？

品牌管理應當依據企業特點實現流程化、制度化和規范化，在產品不斷推陳出新的過程中，一定要保持產品的理念和風格的一致性，不能偏離軌道。在售后服務、銷售現場、服務態度、企業公關……在企業運做的過程中，任何一個環節都要傳遞出一致性，保持和維護品牌的完整，這就是品牌管理工作的重要使命和意義所在。

1、要堅持形象的統一和連續

品牌建設是一個不斷積累的過程，品牌會隨著消費者關注的增加會越來越有價值。但許多企業因缺乏品牌常識，往往只看到短期的市場需求，而沒有考慮三五年后的市場狀況，在品牌創建過程中經常變動品牌定位、形象、個性等。這些要素的隨意改變會模糊品牌在消費者心中的形象，并成為制約品牌發展的絆腳石；企業在品牌建設之初就應該有長遠戰略，市場在變，產品在變，但品牌定位不能輕易變。

2、要持之以恒

世界上沒有一勞永逸的品牌，一個強勢品牌不是一朝一夕成就的，而是持之以恒打造的。只有不斷堅持品牌建設才是品牌持續前進、增值的原動力！歷數百年品牌,都是經歷了相當長時間的品牌建設才取得了顯著的成績。肯德基在全球近一萬家店都是一樣的口味、一樣的裝修，萬寶路歷經六十多年其“陽剛豪邁”的牛仔形象始終未變，這就是品牌塑造的持之以恒。

3、宣傳要松弛有度

企業普遍存在這樣一個現象，在企業規模小的時候不重視品牌宣傳，待企業發展到一定規模后，開始“狂轟爛炸”式的廣告投放，結果幾輪廣告轟炸下來，品牌知名度迅速增加，似乎成就了許多企業主的品牌夢想。殊不知，這樣的企業除了品牌知名度資產外，其品牌資產少得可憐，更不用說品牌的抗風險能力了。

4、延伸要慎之又慎

品牌延伸曾經是許多知名品牌的陷阱。品牌延伸需要堅持三個原則：其一，在品牌關聯度高的產品范圍內延伸；其二，向品牌聯想性強的產業延伸；其三，品牌延伸不能稀釋原有的品牌形象，不能引起品牌間的相互沖突。俗話說“隔行如隔山”，品牌延伸最忌諱品牌價值沒有穿透力，如果貿然進入一個陌生領域，哪怕你有金山銀海，也必定讓你顆粒無收。

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這里將產業集群分為兩種類型，一種是依賴于分享隱性知識的創新型產業集群，另一種是由于產業特征或資源轉移的惰性而形成的傳統產業集群。

二、產業集群創新體系——企業是核心

產業集群創新體系是指與創新全過程相關的組織、機構、創新機制和實現條件所組成的運行系統。創新體系的主要構成:創新的主體。主要由群內企業、科研院所大專院校、各種中介機構以及地方政府組成。創新計劃。在知識信息通暢流動的環境中，在市場中介服務組織中介人和政府適當參與下，創新主體共同制定產業集群的創新計劃。監督者。由市場中的消費者及專業技術部門組成的監督者。構成集群創新體系的三大模塊分別是:參與者創新主體和監督者模塊；創新機制。主要包括動力機制、互動學習機制、競爭合作機制、激勵機制、自更新機制。創新全過程，也即主體之間的聯系和運行創新計劃模塊；知識信息流動、法律法規政策組成的創新環境模塊。

產業集群創新體系體現了主體、創新機制、環境三部分集成的網絡體系相互依存和相互作用的內在規律性。以創新環境為依托，是一個開放性的系統，它能夠以各組成部分為基礎、以創新為起點，實現創新向更高一級的循環。其側重點是調動創新主體能動性、發揮創新機制功能實施創新計劃。

產業集群創新體系的主體包括企業、研發機構、大學、政府部門、中介機構、基礎設施等，其中企業是核心。從發達國家國家集群的成功經驗看，提高產業集群整體創新能力的有效途徑是加強集群內外各主體間的合作和交流，為集群中企業創新提供資源，如大學及科研機構提供技術支持；金融機構、風險資本等提供資金支持；教育培訓機構提供智力保障等。

可以看出，政府的導向政策通過影響研發機構、大學和中介機構，從而促進群內企業不斷革新技術、經營模式改進，提高自身的競爭力。群內企業創新能力提升，最終導致集群的創新。同時，政府政策的導向，也能促進群內基礎設施的不斷完善，這對這對企業創新進而集群創新也不無裨益。

三、兩種集群類型創新個例分析

產業集群由于地理上的臨近和群內產業鏈上下游企業的專業化分工、競合機制等，使得群內企業具有獨特的競爭優勢。然而，通過不同緯度比較傳統產業集群和創新型產業集群，可以發現其創新戰略存在著不少差異。傳統的產業集群屬于勞動密集型集群，其內部產品種類繁多，原料采購和產品銷售通常依托集群共享網絡。對處在這樣產業集群內的企業而言，創新源于創立自主品牌和構建銷售網絡。創新型產業集群屬于資本或技術密集型集群，由于技術變化快，導致產品更新速度也很快，群內企業動態協作生產比較常見。對于創新型產業集群內的企業而言，創新戰略依賴于企業間的競合“網絡”進行技術創新，從而創造產品差異化，通過不斷的創新使得產品生命周期縮短使產品生命周期曲線不斷向上延伸；通過產業集群內供應商與企業的互補性創新使得整個產業一直處于提升狀態。

1.傳統產業集群創新案例：虎門制衣集群

虎門，這個當年以林則徐硝煙而聞名海內外的古鎮，今天以遠銷歐美、年銷售額逾百億元的服裝產業引起了世界的關注。在服裝產業的帶動下，虎門經濟迅速發展，截止到2003，全鎮服裝銷售額達120多億元；全鎮工業總產值111億元；國內生產總值53.6億元；財稅收入24.24億元；虎門農民人均純收入達8980元。虎門制衣產業集群之所以取得如此大的成績，是因為群內各企業擴展價值鏈獲得了超額利潤。如下圖：

上圖可以看到,普通的貼牌生產商只獲得了價值鏈中生產部分的利潤,而虎門制衣產業集群在設計開發上注意吸引國際最新流行元素和面料,緊跟當今國際流行時尚,形成別具特色的南派風格。同時,虎門制衣集群內各企業注重品牌經營。目前,虎門服裝在國內外注冊商標達4000多個,各鎮名牌服裝在全國設有專賣店、連鎖店1萬余家,僅“以純”品牌的連鎖店就有3000多間。密布全國的銷售網絡,不僅促進了虎門服裝大批量的銷售,擴大了虎門服裝在全國市場的占有率,同時也廣泛宣傳和提升了虎門服裝的知名度和影響力。

目前,虎門正為打造“四個名牌”(打造虎門服裝企業的名牌產品、著名商標;打造“中國(虎門)國際服裝交易會”名牌;構筑“虎門服裝”品牌;打造“虎門制造”)而努力,這一舉措將會進一步擴展虎門之一產業集群價值鏈,為虎門制衣集群帶來更豐厚的利潤。

2.創新型產業集群內企業創新案例：聯想企業

創新型產業集群內企業的創新主要是基于產品的，而產品的創新又依賴于技術創新。為實現這一創新，企業需要通過“網絡”進行契約化和非正式的交流，獲得溢出效應，突破技術障礙，減少創新風險，規避高額的市場交易費用。2003年在全國高新技術百強企業中排名第一的聯想企業，其創新動力就源于包括大學、科研機構、政府機構、企業在內的創新網絡。具體分析如下表：

四、小結

篇10

近20年來我國臺商對外投資主體的先鋒為中小企業，這一點似乎有悖于經濟學常識。而歐美等發達國家的歷史經驗也表明，能夠成功地進行對外投資的往往是擁有強大經濟后盾的大企業。然而這一點并不適用于臺商。這種現象是產業調整造成的。隨著臺灣勞動密集型產品競爭優勢的急劇喪失，中小企業無力以較長時間換取產業的生機和市場的選擇，對外直接投資以及轉移生產基地成為其主要的生存之道。反之，臺灣大型企業的對外投資則起步較晚，1994年臺灣的一些大型企業才開始在東南亞地區投資建廠，其中一些大型企業如臺塑、遠東等對東南亞的投資使得當年的該地區的直接投資額增長了3.2倍。

而浙商對外投資的主體一直以中小型企業為主，截至2007年6月，浙江省對外投資的2809家企業中有1910家是民營企業，占總數的68%。具體來說，4類企業的國際商業網絡最為典型：①以萬向、飛躍、正泰、星星冷柜為代表的生產家用電器、汽車零部件等產品的企業。這類企業多從國外引進生產流水線，經過消化、仿制和創新，形成自己新的生產能力，隨后為了維持這種生產能力以及打破國際保護主義的制約而進行生產外移。②以遠東化纖、龍盛集團、天臺銀輪機械等為代表的生產紡織、機械制造等產品的企業。這類企業的產品技術要求已趨于標準化，勞動力成本低廉的優勢開始逐漸喪失，因此急于產業外移。③以錢江摩托、星月集團等為代表的符合發展中國家經濟發展、生產結構和相應的技術與消費成本水平的相關技術型企業。由于大多數發展中國家市場規模較小，工業化程度不高，技術和熟練勞動力缺乏，不適應發達國家大型跨國企業所采用的大規模使用資本密集型設備和技術進行生產。④以康萊特制藥、新利軟件、浙大網新、橫店東磁公司等為代表的生產生物工程、信息技術、超導材料等高新技術的企業。雖然這類企業在浙江民營科技企業中所占比例較小，但是隨著國家對高科技產業的扶植，此類產業在對外投資中將具有極強的上升趨勢。

(二)投資區域的選擇

臺商對外投資的區位選擇主要考慮海外生產據點，重視的是當地社會或開發區條件、政策及其他實質性優惠、地方政府績效、產業群聚效應、市場前瞻性及公共安全等因素。就臺商投資的具體區域選擇上看，20世紀80年代以來，臺灣的對外投資大幅增長，其投資目的地除了少數是西歐、北美與日本等核心地區外，中美洲、東中歐以及澳洲等地的投資很少。就整體而言，臺商的投資區域以臨近的東南亞與中國大陸為主，其商對大陸的投資熱潮不斷，有著后來居上的態勢。據有關資料顯示，自1991年至今，在大陸的臺資企業已達7萬多家，臺商投資總額已達800億美元，分別占大陸41萬家外資企業和4200億投資總額的1/6和1/5，而臺商在大陸的投資總額超過了在大陸以外全球投資的總和。據臺灣“經濟部投審委員會”資料顯示，愿至中國大陸投資的臺商數目占45%，而愿至東盟投資的臺商數量合計共占55%。從表2可以看出，在回答“增加海外投資據點所考慮的地區”時，55.4%的企業表示中國大陸為首選。而就已經發生的投資來看，臺商每年對中國大陸的投資均占總投資額相當大的比例(見表3)。

臺商對大陸進行投資是有深刻的經濟及社會背景的。除了土地、勞動力的低廉和充足以外，中國大陸市場的潛力和吸引力確實是其他地區所難望其項背的，此外臺灣與大陸屬同一文化圈，語言與風俗相同，給臺商帶來了莫大的腹地，這一切都促進了臺商對大陸的投資。

浙商的投資區位選擇相對比較復雜，現就省外投資及海外投資的區域選擇兩方面進行論述。從浙江省外投資來看，據2004年浙江省工商局公布的《從浙企外遷看我省個私民營企業生態環境——關于全省民營企業外遷資金外流》的專題調查報告顯示，浙江共有3058家民營企業外遷(遷出省外)，外遷企業對外投資總額226.3億元，外遷企業在省外創造的總產值達453.59億元。浙商在全國部分地區的投資情況見表4。

從表4可以看出，就投資總額來看，排名前6位的為黑龍江及甘肅(并列)、湖北、天津、河南及云南(后二者并列)。而從投資企業數來看，排名前5位的地區為河南及甘肅(二者并列)、黑龍江、海南及新疆(后二者并列)。從企業家人數來看，排名前6位的地區為河南、湖北、廣西、湖南、云南及新疆(后三者并列)。由此可以看出，河南、湖北以及黑龍江成為浙商投資的熱門地區。從浙商對外投資的區位選擇來看，浙江的境外投資項目遍布6個大洲、121個國家和地區。從2006年境外投資的區域分布來看，對亞洲、歐洲、北美的投資比較集中，投資比重分別為37.3%、27.1%和14%。而具體國家(地區)則主要集聚在俄羅斯、英國、美國、澳大利亞及中國香港等地，合計約占總投資額的56.4%。

(三)投資項目選擇的比對

在投資項目的選擇上，臺資企業大都選擇建立垂直式的分工模式，將企業的總部根植于臺灣，由其負責研發及財務管理，而將下游的組裝、生產等部分交給投資對象進行。這種形式的投資項目選擇一方面可以維系并鞏固其在該產業全球商品產業鏈中所擅長的環節；而另一方面，臺商也藉此增加海外分廠，擴充企業規模，成為后進的跨國企業，雖然在規模上可能無法與歐、美、日等抗衡，但這卻是臺灣獨特的跨區商業網絡構建的特征。

一般而言，臺商對外投資大都以制造業為主，主要原因在于臺灣的中小企業大都以制造業為主，而制造業也具有相對高的管理優勢。根據臺灣“經濟部”的資料統計，主要項目包括電子及電子產品制造業、金屬制品制造業、機械制造業、化學品制造業、金融保險業、服務業以及紡織業等等。

此外，臺商在選擇具體項目時，會因目標國的不同而有所不同。例如，印度尼西亞的爪哇島及加利曼丹、馬來西亞的沙巴及沙撈越兩個州，其木材資源非常豐富，臺商在當地的投資項目就以木材為主；泰國北部的清邁地區，其氣候適合于龍眼的生長，而龍眼又非常適合制造蜂蜜，因此在清邁的廠商就以制造蜂蜜為主；而印度尼西亞、緬甸的勞工非常低廉，每月只有50美元左右，因此，臺商大都投資于勞動密集型的產業，如紡織業及其相關產業。造成這種差異的原因在于不同國家(地區)具有的獨特優勢。以電子機電產業以及紡織產業為例，對于電子機電類產業的跨區網絡的構建來說，由于電子業廠商屬于資本及技術密集型產業，因此特別重視產業的群聚效應，力求維持產銷體系的資源創新性結合。而對于紡織產業跨區商業網絡的構建而言，由于紡織業者屬于勞動力密集產業，在目標市場國的項目選擇上比較注重勞動力的來源、價格以及能夠涵蓋多元龐大的消費市場的項目。

浙商對外直接投資領域主要涉及機械、紡織、電子、輕工等行業，就投資的具體項目來看：①資源開發項目。以2006年為例，浙商在境外投資中涉及森林和礦產資源開發的資源開發型項目新增10個。至此，浙江省在境外投資的資源開發型項目累計近30多個。在有色金屬乃至石油、天然氣等行業浙商也不斷涉足。浙江資源的匱乏、資金急需新的出口，使越來越多的浙江資本瞄上了國外豐富的礦產、森林等資源。2006年8月，倪召興在加拿大注冊成立“加拿大能源控股有限公司”，開發油礦；2004年寧波華州礦業有限公司在非洲加蓬攬下了1.1萬平方公里錳礦項目的勘探權，該礦年產錳可達300萬噸；2005年越南一座年產30萬噸的鉻礦也已被浙商收入囊中。②產業升級項目。浙商對外直接投資形式已經從簡單的貿易公司和辦事處，向境外加工貿易、境外資源開發、境外營銷網絡、境外房地產開發、境外研發機構、境外商品專業市場發展。2006年，浙江全年共批準10個并購項目，其中中方投資2206萬美元。主要分布在美國、歐洲、中國香港等經濟發達地區，涉及紡織、服裝、機械、化工等領域，企業性質包括生產企業、貿易公司和研發機構等。③區域性戰略項目。從投資項目轉變的趨勢來看，以擴大對發展中國家的出口為目的的對外投資項目越來越占主導地位，其中，輕紡產業投資方向傾向于檔次高、技術含量大、附加值高的產品；一般加工項目傾向于投向發展中國家，出口和投資點逐步轉移至發展中國家。飛躍、華立、康奈、德力西等著名浙江民營企業，也積極實施跨國經營戰略，在國外建立了研發中心、銷售網絡和生產基地。

三、浙商與臺商網絡整體的發展模式比較

(一)跨界進入模式的異同

在跨界進入模式的選擇上，臺商與浙商皆采用貿易、投資、戰略聯盟等方式進入目標國市場，在這一點上具有趨同性，然而就進入的方式來說，二者又有各自獨特之處。

1.臺商的進入方式

(1)“母雞帶小雞”式的進入方式。這種方式通常是由一家實力雄厚的大企業攜一定量的上下游中小企業一起進行對外投資。實行這種方式是由臺灣獨特的產業鏈結構所決定的，若不采取此方法，則無論是牽頭的大企業還是上下游的中小企業都無法獨立完成自身的產業轉移。對于大企業來說，擁有低廉的勞動力以及土地資源的目標市場國往往不具備相應配套設施的生產能力，因此無法完成大企業進行日常生產所需的訂單要求及質量要求；而另一方面，中小企業則深受目標市場國組裝大廠的影響，母廠沒有過來，企業找不到訂單。所以，開始一定要與母廠一起進來。此后，再去開發協力廠和客戶母廠。這一“母雞帶小雞”的模式在臺灣的電子機電類產業中表現得尤為明顯，例如，1992年臺達電子赴東莞投資(徐偉杰，1999)、1995年明基在蘇州投資(張家銘，2005)等等皆是“母雞帶小雞的”外移形態。

(2)“假OEM，真FDI”形式。以臺商在東莞的投資為例，臺商以“假OEM，真FDI”的方式通過外資形態的資本注入，在廣東東莞以及福建莆田建立供應世界鞋類市場的新基地，從而使其成為全球鞋類供應、采購網絡的生產環節。同時，相當多的臺商以OEM起家并以OEM的姿態前來大陸投資，但因為體驗并且看好目標國市場的前景，對于目標國內銷市場越來越重視，除了積極轉型為以外銷為主的經營形態之外，還逐步開拓目標國內銷市場，甚至建立起自有品牌，試圖在全國商品鏈的階層體系尋求向上流動。電子業明基電通于1999年創立了BenQ的自有品牌。對他們來說，目標國市場提供了臺灣企業自創品牌、經營品牌的良好時機和舞臺。(施振榮，2005)

(3)投資移民方式。這是臺商投資的獨特形式，即以投資形式建廠，并長期在目標國居住，發展成家族式企業，由第二代、三代的移民繼續經營該產業。臺灣對外的投資移民已經過了三輪高峰，并且臺灣向目標國進行移民的大都是攜帶資金前往的。由于臺商以資本家的身份前往目標國，目標國的政府與人民大都非常歡迎，良好的投資環境及相當的禮遇，使得臺商不僅愿舉家移往目標國，甚至愿在當地購屋置產，獲取當地的居留權，有計劃的常駐。而臺商的這種方式也受到了目標市場國的贊賞，例如，許多東南亞國家的政治人物都在公開場合贊揚臺商對該國的貢獻，稱他們不僅提供了眾多的就業機會，亦帶動了該國的經濟發展。

與此相比，浙商則傾向于采取收購目標市場國的企業、上市公司或在海外建立銷售公司等銷售網絡，以實現跨區商業網絡的構建。

2.浙商的跨界進入模式

(1)群居國際化模式。根據波特(2002)的觀點，具有國際競爭力的產品往往是群聚在一起而不是分散的，通過一定區域內的群居，企業也可以增強創新能力和國際競爭力。浙商企業在構建跨區商業網絡的時候較多地采用此種方式，與臺商“母雞帶小雞”的方式不同，浙商的對外投資傾向于橫向的企業之間的聚集，如海寧皮革市場在莫斯科建立的“海寧皮革專業市場”，溫州企業在巴西開設的“中國商城”、在胡志明市建立的“中國小商品市場”，義烏企業在南非等地設立的“中國小商品市場”等等。

(2)以合資方式進入。目前以股權投資方式進入目標國的企業主要有萬向集團及正泰集團等等。其主要路徑在于通過浙商企業在國外的分公司或辦事處收購其他公司的股份，由于辦事處或分公司較為了解目標國市場運作情況，同時由于與母公司保持了一致，因此降低了風險。以萬向集團為例，2000年4月，萬向集團整體收購了美國舍勒公司；2000年10月收購了LT公司35%的股份，成為第一大股東；2003年10月萬向占有洛克福特公司33.5%的股份而成功地成為其第一大股東等等。

(3)借殼/造殼上市方式。借殼/造殼上市的優點在于：一來可以規避國內的政策監控，簡化上市程序，二來可以利用避稅政策實現合理避稅，這種方式主要運用于向中國香港投資的科技企業。例如，中程興達打造中程科技MagaStart之殼在香港創業版上市，迅速籌得1.1億港幣，成為浙江省第三家在香港創業版上市的企業。香港市場對于浙江科技民營企業的吸引力源于它是在同一文化背景下最成功的國際資本市場，容易與投資者溝通。其獨特的經濟、政策、地理、文化優勢也使浙商越來越多地以造殼上市的方式在香港創業板上市。

(二)跨界發展模式的差異

跨區商業網絡是一種動態的存續，在不斷發展變化，適應新的情況以維系整個商業網絡的運行成為臺商以及浙商所面臨的最艱巨的問題。在這一問題上，雙方戰略的不同造成了跨界發展模式的差異。

1.臺商的跨界發展模式

就臺商來說，臺商通過不斷的本土化來維系跨界商業網絡的發展：

(1)人才的本土化。根據有關專家的調查，中小型企業的臺商人才本土化實施相當徹底，甚至只有總經理一人的情形。這項政策的實施效果與企業投資時間有關，一般而言，落戶越長的臺商其人才本土化越徹底。大型企業因為技術及管理的運作要求，臺商派遣的人數一般比較多，初期大約都是二、三十人，然后隨著當地培訓計劃的進行，多半在二、三年內減少大約一半的人數，并且持續人才替代的本土化政策，希望三、五年中逐年精簡到五名以內(張家銘，2002)。

(2)融資或資金本土化。大多數臺商企業的融資對象是當地銀行，其原因有：信用貸款，必須是銀行的長期往來客戶；外資銀行不能操作人民幣業務；臺資銀行業務太少，綁手綁腳。此外，大多數目標市場國信用系統尚未完善也是主要原因之一。由于許多交易行為都是依靠信用系統運作，因此經常發生糾紛。在這樣的情況下，臺商一般對外投資的做法都是保守謹慎的。因此，資金本土化成為首選。

(3)生產本土化。臺商為了營運的順利，會充分適應并利用當地的土地、勞動、政策、法令、產業經濟結構等本土條件，使其生產協力網絡的組織以特定方式進行社會鑲嵌，如生存過程的局部內部化、廠商趕工生產的相互支持、成立聯誼會與地方政府協商等。

(4)營銷本土化。臺商清楚地認識到目標市場國消費人口多、市場大的事實，積極轉變經營形態，將外銷比例中某部分轉移到內銷市場中。此外，有些臺商實際上已經自創品牌，在目標國相關地區建立了良好的行銷管道，創造相當不錯的成績，不但成為當地的著名商標，并且進一步放眼整個目標國的市場。

2.浙商的跨界發展模式

浙商的跨界發展模式注重的是傾向于對資源的整合以及資本運營，為此，其發展模式出現兩大極端：

(1)資源整合型發展模式。一個好的商業模式，必須使企業掌握價值鏈中對于創造價值有重大貢獻的關鍵流程與資源，并使企業本身所擁有的核心能力與價值鏈中最重要的環節緊密搭配，以保障利潤的實現。此類發展模式以貝發集團最為典型：貝發改變了傳統文具企業將終端消費者作為利潤唯一來源的模式，通過對產業鏈的整合和可控制的網絡體系，使其他文具企業和文具商也成為自己的利潤來源。通過品牌授權合作分銷模式，賺取分銷商的部分利益。通過品牌授權加盟終端連鎖模式，賺取終端商的部分利益。通過品牌、形象、產品、價格、物流和運營的統一，獲取品牌的溢價權。

(2)資本運營發展模式。采用此類發展模式的浙商傾向于借殼上市或者自主上市等方式以達到資本市值快速翻倍的目的，如蘇泊爾、網盛科技、天馬軸承、天外天傘業等。相當多的浙商通過股權進行金融投資，如雅戈爾參股證券公司、傳化控股新安化工等等，許多浙商將上市及資本運營作為擴大本企業實力的一種方式，并期望這種方式能夠在日趨激烈的全球化競爭中為本企業取得更多的發展資金，從而在跨區商業網絡的建設中具有更有利地位。

四、結論

臺灣跨區商業網絡的構建是多種因素共同組成的結果，就國際因素而言，亞太地區的穩定及區域經濟的發展使得此地區充滿投資的誘因。具體來看，浙商與臺商在構建跨區商業網絡過程中存在如下不同(見表5)。

參考文獻：

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[2]董碧水，顧復琪.3000多家民營企業離開浙江對外投資226億[N].中國青年報，2004-08-16.

[3]顧長永.臺商在東南亞——臺灣移民海外的第三波[M].高雄：臺灣麗文文化事業股份有限公司，2001.

篇11

認識是行動的先導，不解決企業領導的思想認識問題，或者企業領導對能源計量工作重視不夠，想把企業節能工作搞好，就是一句空話。近年來，隨著各地對高耗能、高污染企業的專項整治和節能降耗工作的開展，應該說取得了一定的成效。但是，在技術和管理上，相當一部分企業能源計量基礎工作不扎實，能源計量管理手段落后、水平不高，存在對國家能源計量管理的法律法規不了解、能源計量器具配備不足或不適用、能源計量管理人員隊伍不健全、能源計量管理人員素質不高和能源計量管理體系不完善等問題。

通過廣泛的能源計量法規宣傳和國家節能政策的宣傳，要轉變企業負責人對能源計量工作的重要性認識不到位、片面追求產量和產值、忽視能源計量數據管理和使用、不把計量數據作為能源管理節能降耗和成本核算依據的錯誤觀點，進一步促進企業自覺開展節能降耗活動，推動了全市計量節能工作的順利開展。

在服務中我們注意這幾點：一是帶著熱情搞服務，對企業既管又幫、管幫結合，不能亂施權威，更不能居高臨下；二是帶著原則搞服務，寓監督管理于服務之中，在監管中加強服務，在服務中加強監督，對企業存在的問題，既要敢于直言不護短，又要苦口婆心幫助企業解決存在的實際問題。因此，我們更要在企業領導面前多為他們說話，多為他們撐腰，多為他們創造好的工作環境；三是帶著主動意識服務。充分發揮質量技術監督計量服務職能優勢，著重幫助指導試點企業建立科學完善的能源計量管理網絡，完善能源計量器具的配備，開展能源計量檢測、實施能源計量數據統計和能源消耗數據間的平衡、追溯、比對，用科學的數據控制節能空間。質檢部門應抓住當前的機遇，積極推進能源計量工作。領導重視是關鍵，思想統一是保障，抓住機遇，迎接挑戰，通過有效的技術服務，推動企業節能降耗工作，計量工作是能夠有所作為的。

二、計量管理工作要融入到企業節能降耗中去

1.完善各項能源管理制度

為做好節能降耗工作，要制定嚴格的能源管理制度，這些規章制度明確規定各有關部門的工作職責和工作標準，理順了工作流程，各項管理規范、順暢。這些制度包括：用電管理制度、用水管理制度、燃料管理制度、統計管理制度、定額管理和獎懲制度。特別是定額管理制度在節約用能、合理用能、控制能源消耗生產成本的過程中發揮較大作用。通過在能源使用全過程的各個環節上安裝的能源計量器具，使得各個環節上的能源是否按定額消耗就有了依據。通過嚴格的檢查、考核、評比，確保獎懲結果在每月的績效工資中予以兌現。

2.構筑計量管理平臺，為節能降耗提供技術保障

計量確認體系是一個“標準化”的系統，有組織機構、職責、程序和資源五部分構成。計量確認體系在計量設備的規范、計量檢測設備的配備及性能要求、儲存與保管、量值溯源、記錄、標記、環境條件、計量人員以及管理制度等方面要有明確要求，并對應形成的適宜程序文件。

3.完善能源計量網絡

按計量數據的收集、處理、儲存、反饋、控制的需要，逐步形成各種能源的檢測計量網絡，同時，還根據能源計量管理的需要，繪制《電能計量網絡圖》、《供煤計量網絡圖》、《蒸汽計量網絡圖》、《供水計量網絡圖》等，能源計量器具的配備計劃嚴格按照網絡圖實施。

4.做好能源計量器具的溯源、檢定等管理工作

計量工作的核心就是通過量值溯源，出具準確可靠的計量數據，為企業的生產經營提供技術保障。為了保證使用的能源計量器具的量值統一、準確，計量管理部門積極發揮職能作用，按照計量管理體系文件要求，對公司能源計量范圍內的各種計量活動進行管理、監督。建立企業能源量值傳遞系統。依據《量值溯源管理程序》制定能源量值傳遞溯源圖。明確規定標準器的名稱、精確度、測量范圍，器具的型號、數量，被檢定/校準的計量器具的名稱、精確度、測量范圍、數量、使用地點、檢定周期等，使能源計量器具的受檢率要達到100％。對那些精密度高、本企業不能檢定的計量器具，及時提請政府計量部門安排檢定。實行周期檢定。根據能源計量器具所檢測對象的重要程度和使用環境的優劣，來確定各計量器具的檢定周期，要求能源計量器具的周期受檢率要達到98％～100％；檢定／校準合格的計量器具才能投入運行。對能源計量器具的購置，嚴格按照《測量設備采購、貯存、發放管理程序》執行。能源計量管理部門、使用部門要保證投入服役運轉的計量器具的可靠性和精確度。

三、做好能源數據的采集、分析，為生產提供服務

扎實做好生產過程中的能源計量數據統計是整個管理過程中的一個重要環節，對企業在能源供應、輸送和消耗全過程各個環節的數理現象和運動規律進行統計調查、統計分析，統計分析的結果以《質量月度分析》的形式，及時上報給主要領導和主管部門。統計分析包括：能源供應、消耗、節約和儲存等方面計劃執行的情況并加以分析；指出薄弱環節和存在的問題，提出合理化建議。特別是要提供統計期產品單耗(指單位產品如噸鹽、噸汽等所耗用的某種能源，如多少千瓦時電力，多少千克焦炭)和產品綜合能耗(單位產品耗用的所有能源)。這些數據為公司合理組織供應，分配使用能源，能源消耗定額制定，計劃節能目標的制定等各項能源管理活動提供了有力的技術保證。

篇12

keyword:Neweconomicallink;Enterprisestatistics;Reform

前言

新經濟的到來必將全面影響企業統計的各個領域，要求人們以全新的理念，重新詮釋企業統計，深刻領悟新經濟給企業統計帶來的沖擊與挑戰。統計以提供有用的信息為目標，在新經濟時代統計信息與企業更是緊密相連的。統計對于企業發展戰略的研究和制定，為各項職能管理提供必要的信息，為防范和化解風險，發揮其預警作用，新經濟時代統計信息是影響企業管理層決策成敗的關鍵。新經濟是人類經濟發展史中前所未有的改革型經濟。作為新經濟時代核心的改革體系是一個從國際到國內、從市場到企業、從科技到產品、從管理到營銷等全方位的整體概念。新經濟對統計提出了新的要求，與創新經濟相適應，統計的成功將取決于統計的改革，要求企業統計確立新的思路，提出新的對策。企業統計改革主要體現為：一是統計觀念的改革，著重體現統計對象、統計內容、統計方法和統計手段的改革。充分反映出在新經濟環境下企業統計“為誰統計、統計什么和如何統計”等問題。二是統計制度的和統計管理體制的改革，新經濟環境下，企業統計機制應擺脫政府統計部門的行政管理，建立獨立的企業綜合信息型統計系統，以企業為核心，以市場為依托，以最大限度地滿足企業經營管理的信息需求為目標，推進企業統計信息化的高效運行。三是統計理論的改革，統計理論改革是在結合中國實際情況的基礎上逐步實現與國際主流經濟統計理論的融合和接軌，與現代企業經營管理理論相結合，使統計理論更加科學。建立符合中國實際、滿足新經濟發展需要的企業統計理論，加強統計理論的改革性、市場性和量化分析等。

撲面而來的新經濟浪潮使企業統計內涵有了新的擴展與詮釋，使企業統計改革成為必然。在新經濟時代，我們充分體會到新經濟給企業統計帶來時代的變革，以創新的精神完善和發展企業統計，新經濟是高科技為核心的創新經濟，它迫切需要具有改革意識、現代化知識、高素質的統計人員從事企業統計工作。使企業統計充分滿足企業管理的需要，為企業可持續、和諧的發展發揮巨大的作用。

正文

新經濟（neweconomy）一詞最初起源于美國，進入21世紀,新經濟一詞被廣泛使用。盡管在界定其定義時出現了多種解釋,但在新的世界經濟格局和高科技背景下，新經濟的本質性內涵主要體現為“信息化、網絡化、知識經濟化和經濟全球化”的時代特征。新經濟的實質就是：以高科技創新并由此帶動信息技術革命，促成知識經濟和全球經濟一體化的到來。新經濟是人類經濟發展史中前所未有的以高科技為基礎的改革型的經濟。

一、新經濟對企業統計的挑戰

新經濟作為一種全新的基于最新科技和人類知識精華的經濟形態，已經成為一個新時代的全新概念，引起全世界的重視。新經濟的到來，對我們現有的工作與生活方式、生產與經營方式、學習與思維方式等都將產生重大的影響。新經濟是一個信息化、網絡化、全球化、改革化的新的經濟模式，新經濟的到來必將全面影響企業統計的各個領域，要求人們以改革的理念，重新詮釋企業統計，深刻領悟新經濟給企業統計帶來的沖擊與挑戰。

統計以提供有用的信息為目標，在新經濟時代統計信息與企業更是緊密相連的。統計對于企業發展戰略的研究和制定，為各項職能管理提供必要的信息，為防范和化解風險，發揮其預警作用，新經濟時代統計信息是影響企業管理層決策成敗的關鍵。新經濟是人類經濟發展史中前所未有的改革型經濟。作為新經濟時代核心的改革體系是一個從國際到國內、從市場到企業、從科技到產品、從管理到營銷等全方位的整體概念。新經濟對統計提出了新的要求，與創新經濟相適應，統計的成功將取決于統計的改革，要求企業統計確立新的思路，提出新的對策，要在統計觀念、統計制度、統計管理體制、統計理論上實現改革。

二、新經濟環境下企業統計的改革

（一）統計觀念的改革

新經濟首先給我們帶來的是觀念變革，它要求我們打破傳統統計觀念的束縛，以新的理念形成與市場經濟體制相適應、符合新經濟發展需要的現代統計觀。我們需要在觀念上有哪些改革呢？筆者認為主要從以下幾個方面來考慮：

1、統計服務對象的改革

企業統計是為誰統計呢？我國的企業統計起源于五十年代，是以蘇聯的統計理論為基礎建立起來的。在計劃經濟時期，企業統計作為計劃經濟的附帶部分始終是官方統計的基層報表單位，其服務對象是政府。計劃經濟時期官方統計和企業統計服務的對象是一致的，都是以政府為主體。官方統計把企業統計作為自身的基礎，以一套表的制度形成自上而下布置、自下而上的層層上報的統計模式，服務的主體都是政府。服務的目標都是為國民經濟提供不同層次的統計資料，為政府提供經濟調控中所需要的經濟運行總量與結構變動、以及經濟運行狀態的統計信息。盡管在計劃經濟時期企業統計也有過多次變革，但統計服務對象始終是政府，也就是說企業統計一直是為政府統計的。

進入市場經濟，隨著政企的進一步分開，企業已逐漸地成為獨立的經濟實體，經濟行為已不再是聽命于政府的指令，已經具備了獨立性和主體利益追逐性。因此，企業統計目標也適應其變化，逐步形成全方位為企業生產經營管理提供內外部信息的獨立的統計目標,其目標服務的對象則是企業本身。企業統計不應再隸屬于政府，從而使企業統計和官方統計形成相互獨立的兩個統計體系。由于在企業內官方統計與企業統計尚未截然分離為兩種獨立統計，其主體未能徹底分開，因此在很大的程度上官方統計依然依靠企業統計報表作為主要的資料來源，從而形成了在企業內部兩種統計行為的并存。這種并存在有計劃商品經濟以及市場經濟初期為整個國民經濟的統計起到了重要的作用，在新經濟下，這種并存則表現出統計體制改革滯后于企業機制的轉換，其表現為統計主體行為方式不確定性，并導致部分統計信息的失真，從而影響了統計工作的質量。

在新經濟下，由于官方統計和企業統計的統計主體不同和統計目標的不同，從而導致行為方式不同。作為官方統計行為，在搜集企業信息時，應盡快擺脫對企業報表的依賴，更多地依靠自身的統計力量以及依靠民間的統計機構力量，采用適當的調查方式和科學的估算方法，以獲取客觀真實的統計信息，其統計行為直接對政府負責。并能從根本上抑制虛假統計行為，能夠有效地提高統計質量。作為企業統計行為，應擺脫官方統計的束縛，盡快建立適合本企業的統計行為方式，其統計行為只對本企業負責，其目標服務的對象就是企業，具體包括企業的決策者、管理者、投資者、債權人、合作者、供應商和客戶等。

2、企業統計內容的改革

企業統計什么呢？企業統計工作過去以企業內部信息為主，其統計內容主要是對勞動成果的核算、勞動要素投入的核算、資金存量與流量核算以及投入產出的分析等內容。其作用只是對企業內部活動的描述，對外部環境缺少必要的認識。在新經濟環境下，隨著全球經濟一體化的到來，特別是中國加入WTO以后，世界經濟格局和國內經濟環境的變化都將和企業息息相關，使企業競爭日起全球化、白熱化。高科技帶來的信息化和網絡化以及知識經濟的到來，也給企業發展帶來了不可多得的機遇和更為嚴峻的挑戰。這就要求企業統計內容適應新經濟的時代要求，滿足新經濟下企業經營管理的全面需要。

市場經濟要求企業放眼于整個市場，積極拓展企業統計的空間范圍，增加企業外部環境統計。而新經濟要求將企業將外部環境擴展到世界經濟領域，對企業所面臨的國內外資源環境、社會環境、市場環境、人文環境、法律環境以及體制環境等信息加以分析和考核，不僅對環境的現狀進行了解，還要針對環境未來的變化趨勢進行研究和判斷。企業外部環境因素是復雜多變不可抗拒的因素，這些要素有的是確定的，帶有規律性；有的是偶然的，帶有隨機性；有的是顯性的，有的是隱性的；有的是硬環境，可以定量分析，有的是軟環境，不可定量分析。新經濟使世界范圍內各國、各地區的經濟相互交織、相互影響，融合成統一的整體，形成全球統一市場。高科技下的信息化、網絡化及知識經濟又使全球性市場格局日新月異、競爭激烈。面對激烈的市場競爭，則要求企業統計以新的理念擴大視野、放寬口徑，以大統計、大信息量為宗旨，積極拓展企業統計的空間范圍，增加外部環境統計,形成全面有效的企業統計信息系統。

新經濟環境下，企業統計內部信息內容也面臨著變革。除了傳統的成果統計、條件統計、存量與流量統計以及投入產出統計等內容外，應進一步體現出新經濟信息特征。如反映高科技含量的設備科技水準統計、產品升級換代周期統計等；反映知識經濟的人才創造力統計、無形資產統計等；反映信息化、網絡化的企業虛擬運作統計、電子商務統計等；反映人本主義的企業凝聚力統計、企業文化統計以及反映企業可持續發展的資金籌措力統計、資金增值力統計、企業對資源與環境影響統計、環境成本統計、企業創新能力統計等等。

3、企業統計方法和統計手段的改革

如何進行企業統計呢？傳統的企業統計分析方法以描述統計為主，調查方法基本采用全面調查，極少采用推斷統計方法。新經濟環境下統計方法和統計手段應體現統計信息化和現代化的改革意識，實現統計方法和統計手段的改革，以增強企業統計的時效性和準確性。統計的過程是統計調查、統計整理和統計分析三大環節連接的過程，是與廣泛的經濟信息打交道的過程，因此，企業統計信息的采集、處理以及分析方法和手段面臨著改革。

（1）統計調查方法和手段的改革

新經濟環境下，由于企業內部要素和外部環境因素的多變性，企業要想及時捕捉各種有效信息，僅僅依靠全面調查是遠遠不夠的，特別是對外部環境信息的采集應該更多地采用非全面調查。因此，企業應建立以抽樣調查為主的統計調查體系，在采集企業內部信息時，凡是沒必要采用全面調查或者根本無法進行全面調查的，均宜采用抽樣調查，在采集企業外部初級信息時必須完全采用抽樣調查。

中國現代信息技術的發展和網絡應用的普及，對信息的記錄、保存和交流產生了巨大的影響。一是信息的記錄和保存方式已由傳統的紙載逐步轉變為磁載和光載，使企業能夠建立大容量的數據庫。二是網上信息交流拉近了人們之間的空間距離，增加了信息交流渠道。企業統計調查作為經濟信息的收集過程，必將受到這種高科技所帶來的影響。調查手段開始使用信息技術收集數據，如開發功能性強的互聯網調查方案，資料的取得越來越多地通過電子網絡來進行。建立統計調查網絡平臺，在系統內進行高效的統計數據信息傳輸，在系統外能與社會網絡有效對接。

（2）企業統計分析方法和手段的改革

新經濟環境下統計分析方法應能夠適應復雜多變的經濟環境，傳統的以描述統計和靜態分析方法為主的統計模式無法滿足時代的需要了，應該增加現代統計預測方法、決策方法和綜合評價方法，加強企業統計的推斷能力和動態分析能力。

發達的信息技術和健全的電腦網絡系統以及強大的運算能力和存儲能力使統計分析工作與數據的采集和整理三大環節同步進行，從而大大縮短統計工作鏈，極大提高統計效率。新經濟環境下，現代企業統計借助于統計分析軟件（如SPPS、SAS、EVIEW、STATICA等）可以充分進行深層次的數據挖掘，為企業全方位、多層次地提供優質服務。

（3）統計整理方法和手段的改革

傳統的企業統計加工整理是將采集的信息分門別類地設置統計臺帳并加以匯總，其工作過程是以手工操作為主。新經濟環境下，現代信息技術給統計整理手段帶來巨大的變革，數據庫系統的存儲、檢索、統計功能取代手工統計加工整理工作，實現統計信息加工整理的現代化、科學化、規范化。在高頻率、快節奏、瞬息萬變的信息社會，統計要想很好地滿足社會對其信息的需求，除了進行及時、準確、完整的統計調查外，還必須進行快速、科學、有效的統計加工和整理。因此，我們要把現代信息技術與統計加工整理相結合，建立企業數據庫系統，以數據庫系統的存儲、檢索、基本統計功能取代手工統計加工整理工作。

4、統計信息源的改革

由于我國部門、行業和社會組織統計間還沒有形成相互合作、相互服務的良好機制，企業統計單兵作戰，造成了很多豐富的統計信息資源未能得到有效的開發利用。傳統的企業信息來源主要依靠自身的統計機構來獲得，企業內部統計機構主要完成內部信息的采集。在新經濟環境下，企業外部信息采集成為企業統計工作的重要內容，面對龐大而又復雜的外部環境信息的采集，企業內部統計機構就顯得力不從心了，特別是中小企業更是無能為力了。因此，在加強企業內部統計工作建設的同時，還要充分開辟其它的信息源，充分利用統計市場的資源，比如利用民間的調查公司、利用高校的統計力量、利用政府的調查機構，同時還要積極收集各種渠道的二手數據，充分擴展信息渠道，使企業統計在信息化的社會環境里發揮巨大的作用。利用現代網絡技術建立有自己特色的統計網絡平臺，實現統計調查手段的現代化，建立信息調查網頁，使統計在線調查日常化，便于企業能夠隨時掌握一些常用的信息。

統計觀念改革實質就是企業統計“為誰統計、統計什么、如何統計”這三個基本觀念的改革，隨著新經濟的不斷發展，統計觀念也必將隨之不斷的改革，逐步適應新經濟的發展和要求。

（二）統計制度、統計管理體制的改革

統計制度、統計管理體制改革是提高統計生產力、改進統計生產方式的關鍵。新經濟不僅促使人們的統計觀念變革，同時也對統計制度、統計體制改革提出了時代的要求。新經濟要求統計制度與統計體制以解放統計生產力、適應現代化管理為宗旨，建立健全現代化統計制度與統計體制，全面滿足現代化企業統計的需要。

1、企業統計制度的改革

隨著我國社會主義市場經濟的逐步完善，我國企業管理體制、經營方式、組織形式、運行機制等均發生了巨大變化。但從我國企業統計制度改革歷程來看，明顯地滯后于我國經濟體制的改革，多數企業統計依然沿用的是計劃經濟體制下的統計制度，把企業統計只理解為統計報表制度下的企業統計，對現代企業統計的職能缺少充分的認識。即使有的企業管理者意識到了這一點，但由于現實統計制度的束縛，未能使企業統計發揮出應有的作用。由于現實的統計制度是兩種統計行為并存，即企業統計和官方統計并行于企業中，形成相互獨立的兩個統計體系。現行的企業統計制度使企業統計對企業經營管理者決策的參考作用就有所減弱，或者說就沒有發揮過太大的作用。其主要表現為企業統計模式屬于報告式統計，以滿足官方統計報表為主，對企業自身管理的需求不足。因此，企業管理者容易產生兩種傾向：一是漠視企業統計，企業管理者認為企業統計只是為了完成上級布置的報表上報任務，將其視作工作中的負擔。因此，以應付的心態對待企業統計，造成統計數據的偏差。二是過分“重視”企業統計，由于企業統計是上報數據，企業領導特別是國企領導將統計數據視作政績，以權定數、虛報瞞報，造成統計數據的偏差。

新經濟環境下，企業內部的兩種統計行為并存的統計制度已經嚴重制約了統計職能的發揮，一方面使官方統計數據真實程度受到影響；另一方面又使企業自身統計工作受到干擾。因此，現代企業統計應該是相對獨立的自我需要的信息型統計。而政府在搜集微觀統計信息時，對待大型企業宜采用垂直在地統計方式，對待中小企業則利用民間獨立統計機構，以抽樣調查的方式獲取企業的統計信息。這樣，既能較為有效地保證官方統計數據的真實性，同時也使企業統計從統計報表制度中解脫出來，能夠更好地為企業服務。

2、企業統計管理體制的改革

現行企業統計體制在較大的程度上還依然延續著計劃經濟時期的體制，政府與企業特別是國有企業的關系是領導與被領導關系，統計部門作為政府的組成部門，對企業實行統計工作方面的領導職能。

市場經濟下企業是獨立于政府之外的法人實體，企業的統計機構設置和人員配備完全是企業自己的行為，政府無權干預。新經濟環境下，企業統計機制應擺脫政府統計部門的行政管理，建立獨立的企業綜合信息型統計系統，以企業為核心，以市場為依托，以最大限度地滿足企業經營管理的信息需求為目標，推進企業統計信息化的高效運行。

（三）統計理論改革

傳統的統計理論以統計指標為主，忽略定性研究與定量分析的結合，統計分析理論停留在統計指標的結論性的總結和簡單的描述性的分析。缺乏定量分析和推斷分析，量化分析停留在較低處理層次。新經濟環境下，統計改革應該以統計理論改革為先行，為統計實踐活動提供理論上的指導。統計理論改革是在結合中國實際情況的基礎上逐步實現與國際主流經濟統計理論的融合和接軌，與現代企業經營管理理論相結合，使統計理論更加科學。建立符合中國實際、滿足新經濟發展需要的企業統計理論，加強統計理論的改革性、市場性和量化分析等。

（四）培養具有創新精神、改革意識的高素質統計隊伍

新經濟是高科技為核心的經濟，它迫切需要具有改革意識、現代化知識、高素質的統計人員從事企業統計工作。現代化企業統計人員應具備基本素質是：

1、具有現代統計專業知識和理論基礎知識。

2、具有較強的科研能力和應用能力。

3、具備熟練的計算機操作能力、信息處理能力和網絡運用能力。

4、具有較高的外語水平并熟悉國際統計慣例。

5、具有現代統計改革意識。

6、具有敏銳的洞察力和分析能力。

撲面而來的新經濟浪潮使企業統計內涵有了新的擴展與詮釋，使企業統計變革與改革成為必然。在新經濟時代，我們充分體會到新經濟給企業統計帶來時代的變革，以改革的精神完善和發展企業統計，使企業統計充分滿足企業管理的需要，為企業可持續、和諧的發展發揮巨大的作用。

參考文獻

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篇13

我們認為存在信息不對稱，即企業知道自己的類型，而銀行不知道企業究竟屬于哪一類，銀行只知道企業投資于生產項目的平均成功率為P。“做假騙貸”的企業通過做假欺騙銀行投資失敗，欺騙成本為WL；“誠實守信”的企業則向銀行提供真實的類型。銀行核查的成本是VL，貸后“核查”的效率是100％，即貸后“核查”可以準確判斷企業的類型。若銀行核查到企業在做假騙貸，企業必須承擔事發后的懲罰成本R，R同時是銀行的收益，［1+r（T）］L1.2銀行與企業雙方的收益分析

而我們知道，當企業成功時，企業方為：{［1+r（T）］-VL-UL，A（K+L）-［1+r（T）］L-IL}；我們則從表2可以看出，在企業欺騙銀行的情況下，如果銀行采取“核查”策略，那么銀行的得益為P（R-VL）-（1-P）VL-UL，企業的期望得益P［A（K+L）-R-WL］-IL。如果銀行采取“不查”策略，銀行的得益為-UL，企業的期望得益P［A（K+L）-WL］-IL。

1.3銀行與企業的進化博弈分析

假設X為銀行對企業申請的貸款項目采取“核查”策略的比例數，那么“不查”的比例是1-X，Y為企業投資項目成功時，采取“欺騙”策略的比例數，那么1-Y為采取“誠實”策略的企業比例。這樣銀行位置的“核查”、“不查”兩類博弈方的期望得益為μ11，μ12，則通過計算的出整個銀行群體的平均得益M為：

M=Xμ11-（1-X）μ12，（1）

企業位置的“欺騙”、“誠實”兩類博弈方的期望得益為μ21，μ22，整個企業群體的平均得益為：

N=Yμ21-（1-Y）μ22，（2）

而d（X/t）=X［μ21-M］，（3）

我們再把（1）和μ11帶入（3）中則推出：

d（X/t）=X（1-X）（μ11-μ12）=X（1-X）［YP（R-VL）-（1-P）UL］；（4）

同理可以得到企業群中，企業投資項目成功時，采取“欺騙”策略的比例數Y的基因復制動態方程為：

d（X/t）=Y（1-Y）（μ21-μ22）=Y（1-Y）［P（1+r（T）L-WL-XR］；（5）

我們聯系以上5組方程式能得出，當企業群體中采取“欺騙”策略的比例數為（1-P）VL/P（R-VL）時，銀行采取“核查”、“不查”兩類策略是無差異的。當Y≠（1-P）VL/P（R-VL），X=0或者1，d（X/t）=0，則將X=0或者1列為定點。如果Y<（1-P）VL/P（R-VL），μ11-M<0。選擇“核查”策略的銀行群體的期望得益小于整個群體的平均得益，所以這時X=0才是基因復制動態下的一個進化穩定策略。因為在X=1的穩定狀態中，一旦有銀行一次采取“不查”策略，銀行就會通過試錯學習，相繼采取“不查”的策略。而X=0對少量錯誤具有穩健性，即能“抵御”變異的入侵，并且在動態策略調整中能夠達到，所以是一個進化穩定策略，如果Y>（1-P）VL/P（R-VL），X=1是這個基因復制動態下的一個進化穩定策略。綜合以上分析我們可以得出：企業成功率P越大，企業承擔的懲罰成本R越大，銀行“核查”的成本VL越小，銀行“核查”的動力越大。銀行“核查”的成本VL越小，意味著銀行為“核查”付出的代價小，銀行自然也要加大“核查”力度。另外，從（4）還可知貸款成本UL對銀行的“核查”力度沒有影響，這可以從貸款成本對銀行兩種策略的影響效果相同來理解。貸款成本UL雖然對銀行的“核查”力度沒有影響，但他會降低銀行的收益，所以應當努力降低貸款成本。

同理我們可以推得：當X={［1+r（T）］L-WL}/R時，d（Y/t）=0對于所有的Y值都是穩定狀態。當銀行群體中對企業投資項目成功時，采取“核查”策略的比例數為{［1+r（T）］L-WL}/R時，采取“欺騙”策略的企業群體數是隨機的。當X≠{［1+r（T）］L-WL}/R時，Y=0和Y=1是Y的兩個穩定狀態。如果X>{［1+r（T）］L-WL}/R時，μ21-N<0，選擇“欺騙”策略的企業群體的期望得益小于整個群體的平均得益，所以這時Y=1才是基因復制動態下的一個進化穩定策略。即當銀行的核查比例X（可以理解成企業對欺騙銀行后受到懲罰的預測）的值超過時，企業的策略會發生偏離，如同發生生物進化一樣，企業通過試錯學習，相繼采取“誠實守信”的策略，而不會因少量企業的行為偏差發生偏離，如果X<{［1+r（T）］L-WL}/R時，Y=0是這個基因復制動態下的一個進化穩定策略。這些影響因素從現實世界中也不難理解：企業承擔的懲罰成本R和“欺騙”的成本WL越大，意味著企業為“欺騙”付出的代價越大，自然“欺騙”的動力就小。貸款利率r越小，貸款期限T越短，企業償還給銀行的就越少，自己得到的就越多，所以企業的“欺騙”動力變小。同樣，從基因復制動態方程（5）也可知貸款成本尼對企業“欺騙”的動力沒有影響，這也可以從貸款成本IL對企業兩種策略的影響效果相同來理解。貸款成本IL雖然對企業的“欺騙”動力沒有影響，但它會增加企業的負擔，所以應當努力降低企業的貸款成本。

2銀企貸款難問題的解決途徑

2.1加快征信體系的建設

日前，銀行對中小企業貸款約束的主要原因是中小企業中劣質企業相對較多，而在信息不對稱條件下劣質企業粉飾成優質企業的成本很低（遠遠小于其非投資收益），另外銀行的甄別能力太差，從而導致銀行對中小企業實行信貸約束；信貸歷史較短或沒有信貸歷史的優質中小企業很難獲得貸款的原因是，銀行試圖促使企業注重自己的借貸聲譽。因此，要解決中小企業貸款難的問題，主要是加快信息流動，減少博弈雙方的信息不對稱，降低交易成本，關鍵是要加快以銀行信貸征信系統為基礎的全社會征信體系建設。

2.2完善政府立法和信用制度

我國相關立法起步較晚且其內容多為指導性意見，較為籠統，缺少相應的實施細則，無法妥善解決中小企業和商業銀行間信息不對稱的具體操作間題完備規范的法律體系和高效的司法程序是企業自覺守信的制度保障，優化法律環境，可以提高企業還款的意愿，降低銀行核查的成本開支，直接驅動銀企動態博弈過程向最優均衡解發展，呈現雙贏局面，各有所獲，實現資源配置的帕累托最優和社會整體效益的最大化。

2.3推動適合中小企業的機制創新和擔保創新

在貸款方式上，建立適應中小企業貸款發放特征的授信體系，增加基層行的貸款自和積極性。實行限時服務制度，中小企業貸款最多實行兩級貸款審批制度。加快機構整合步伐，盡快成立為中小企業服務的專職部門，或者選擇幾家分支機構作為專司中小企業服務的特色機構，為中小企業提供方便、快捷、靈活的金融服務；在銀行內部應針對中小企業貸款的經營和管理特點，重新構建區別于傳統信貸管理的激勵約束機制，科學制定中小企業客戶信貸人員的業績考核和獎懲機制，建立和完善信貸人員的評定、考核、激勵和約束等制度，將中小企業信貸人員的收入與其業務量、效益和貸款質量等綜合指標掛鉤；在擔保方式上，要探索創新靈活的擔保方式，如可采取合同質押擔保、原材料及庫存物資擔保、由企業法人代表和主要股東承擔無限連帶責任保證等方式，借以分散貸款風險。還可以進一步發揮社會擔保體系的積極作用，利用中小企業相互合作擔保基金或中小企業信用擔保公司的擔保能力為民營企業解決融資問題。但不管是哪類擔保機構，都應按照市場化、股份制原則進行運作，不能把擔保公司辦成政府行為的擔保公司，不能走政府指令、銀行辦事的老路。擔保公司要獨立經營、自擔風險、自負盈虧，服務于中小企業和私營經濟發展。同時，對擔保公司加強監督管理，嚴禁超范圍經營和變相經營金融業務。

參考文獻

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