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篇1
一、籌資環節的稅務籌劃
不同的籌資渠道和不同的資本結構,將會給企業帶來不同的預期收益,同時也會使企業承擔不同的稅負水平。企業在分析籌資中的稅務籌劃時,應著重考慮籌資渠道、債務資本以及融資租賃對稅負的影響。
（一）對籌資渠道的利用
企業籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機構或企業借款、企業內部集資、企業自我積累、向社會發行債券和股票等。一般來說，企業內部集資所承受的稅收負擔最輕，企業間拆借資金所承受的稅收負擔次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔最重。因此，從稅務籌劃角度看，利用企業內部集資和企業間拆借資金方式進行籌資，企業所承擔的稅負最輕。
（二）對債務籌資的利用
由于籌措債務資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務資本具有抵稅的作用。因此,企業在確定資本結構時,應當充分利用債務資本這一特性，尋求企業的最優負債量,選擇債務資本和權益資本的適當比例,以達到使股東財富最大化的公司資本結構，從而最大限度地降低稅收成本。當然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權益資本收益水平。
（三）對融資租賃的利用
融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業的舉債能力,又可以對租入的固定資產計提折舊,從而減少了企業的稅基,而且支付的租金利息還可以按規定在稅前扣除,這又進一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。
二、投資環節的稅務籌劃
稅負輕重對企業投資將產生極大的影響。企業投資環節的稅務籌劃主要應從投資地點、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優化選擇。
（一）投資地點的選擇
為實現生產力戰略布局的調整，我國對不同地區制訂了差別稅負的稅收政策，如：對高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業,自投產年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區的新辦企業可減交或免交3年所得稅。因此，企業應充分利用現行區域性優惠政策，選擇稅負較輕的地區作為注冊地址，以減輕稅收負擔、謀求最大稅收利益。但這應在綜合考慮了投資環境等因素的前提下，如果該地區不利于企業生存發展，即使稅收政策再優惠也不宜選擇。
（二）組建形式的選擇
1、公司企業與非公司企業的選擇
我國目前企業類型有公司企業、合伙企業和個人獨資企業。我國對公司和非公司企業實行不同的納稅規定：公司企業的營業利潤首先要在企業環節繳納企業所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業和個人獨資企業的營業利潤不交企業所得交稅,只比照個體工商戶的生產經營所得繳納個人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風險的優勢。因此，納稅人應根據自身特點和需要慎重選擇企業類型。
2、子公司和分公司的選擇
子公司為獨立法人,可享受包括免稅期在內的許多優惠政策，獨立繳納企業所得稅。分支機構不是獨立法人,不能享受稅收優惠,其損益與總公司的損益合并計算繳納企業所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進行稅務籌劃：當分支機構所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機構所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。企業創立初期,受外界因素的影響較大,發生虧損的可能性較大,宜采用分支機構的形式,以使分支機構的虧損轉嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負擔；當企業進入正常的軌道,設立子公司可享受稅收優惠政策。
3、內資企業與外資企業的選擇
我國為引進外資，對外資企業實行諸多的稅收優惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業可以享受稅收優惠，以減輕企業稅負。
（三）投資方向的選擇
從國家對投資領域實施減稅政策可知,農業、高新技術行業、基礎能源設施、環保項目等是國家鼓勵投資的,可享受稅收優惠政策。例如，對我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半繳納企業所得稅。因此，企業應在深入研究不同行業稅制差別的基礎上,根據自身的發展戰略,策劃投資方向,盡量選擇具有優惠稅收政策的行業進行投資,以減輕企業的稅收負擔，同時也支持了國家政策。
（四）投資方式選擇
1、出資方式選擇
在諸多出資方式中，應選擇固定資產和無形資產出資，而不應選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產的折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產攤銷費也可以作為管理費用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產和無形資產出資，在投資資產計價中，若設備價值評估增值，不僅可以節省投資成本，還可以通過多列折舊費和攤銷費，縮小被投資企業所得稅稅基，從而達到節稅的目的。
2、投資期限選擇
在投資期限中，應選擇分期投資方式，而不應選擇一次性投資方式。我國對中外合資、中外合作經營企業各方出資期限的規定是：[1]合營各方應當在合營合同中訂明出資期限，并且應當按照合營合同規定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規定一次繳清出資的，合營各方應當從營業執照簽發之日起六個月內繳清；合營合同中規定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資的15%，并應在營業執照簽發之日起三個月內繳，其最后一期出資應在營業執照簽發之日起三年內繳清。因此，在投資中應盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價值，起到相對節稅的目的。
三、生產經營環節的稅務籌劃
利潤是反映企業一定時期經營成果的重要指標,也是計算所得稅的主要依據。由于利潤大小與企業所選用的處理經營業務的會計方法密切相關,而會計準則給企業提供了選擇會計方法的機會,這便為企業進行稅收籌劃提供了可能。[2]
（一）收入的稅務籌劃
1、采購業務的稅務籌劃
在采購業務中，利用增值稅購進扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業應稅產品的總體稅負，但可合理地利用資金的時間價值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達到及時抵扣稅款和相對降低企業稅負的目的。
2、銷售業務的稅務籌劃
就稅務籌劃的角度，在產品銷售方式的選擇上以現銷為佳，少用賒銷。同時還可以利用不同的銷售結算方式進行稅務籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細則中規定：[3]納稅人銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據，并將提貨單交給買方的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物共辦妥托收手續的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據的當天。由此可見，企業可以利用對銷售結算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發票的方式，達到遞延稅款的目的。例如：對發貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發票納稅；避免采用托收承付和委托收款結算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結算方式，避免墊付稅款。
（二）成本費用的稅務籌劃
1、利息支出的稅務籌劃
我國現行稅法規定：納稅人在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出按實際發生數扣除，向非金融機構借款的利息支出不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除。因此，企業應盡量避免向金融機構以外的單位和個人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。
2、業務招待費的稅務籌劃
由于我國現行稅法對業務招待費扣除有限額規定，因而企業要盡量壓縮業務招待費的支出預算，同時可將業務招待費轉為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業務招待費能夠在稅法規定的限額內扣除。
3、公益、救濟性捐贈的稅務籌劃
我國對公益、救濟性捐贈予以政策鼓勵，準予企業稅前扣除，但對這種捐贈進行了限制：如捐贈應通過特定中介機構進行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規定。因此，企業應嚴格按捐贈規定進行捐贈并取得合法發票，以達到抵稅的效果。
4、廣告費和業務宣傳費的稅務籌劃
稅法對絕大多數企業的廣告費實行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結轉，而對業務宣傳費實行的則是在納稅年度內扣除。針對該項規定，企業可將廣告費轉向其他無限額費用項目支出，而將業務宣傳費轉為廣告費支出，以期在以后納稅年度結轉，這樣可以調節費用，達到節稅的目的。
5、折舊費的稅務籌劃
我國現行會計制度規定，企業固定資產提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計算出不同的固定資產成本，從而影響到企業的利潤水平，最終影響企業當期的稅負輕重。因此，企業應綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業的固定資產折舊方法來進行納稅籌劃：如果企業在享有減免稅的稅收優惠期間,應采用直線折舊法,盡量使其優惠期的折舊費用最低,實現節稅的目的；如果企業考慮貨幣的時間價值,縮短固定資產的折舊年限,應實行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實現遞延繳納稅款的目的。
6、存貨計價方法的稅務籌劃
根據我國現行稅制規定，企業發出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進先出法、加權平均法或移動加權平均法。這一規定為企業存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業進行稅務籌劃提供了法律依據。計價方法的選擇應根據企業的實際情況和現實的經濟環境來決定。一般來說，在企業減免期內，宜采用使發出存貨成本最低的計價方法；在物價持續下跌時，宜采用先進先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負；在物價上下波動時，企業宜采用加權平均法或移動加權平均法，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進而造成企業各期應納所得稅額的波動。
四、利潤分配環節的稅務籌劃
利潤分配不僅關系到企業未來發展和投資者權益，而且還會對企業和投資者的稅負產生影響。在企業利潤分配過程中，與稅負有關的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。
（一）利用稅前利潤彌補以前年度虧損
對企業發生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補,下一年度利潤不足以彌補的,可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過五年。企業應充分利用稅前利潤彌補以前年度虧損這一優惠政策：可以采用兼并虧損企業,以盈補虧,從而免繳或少繳企業所得稅；可以利用稅法允許的對會計方法的選擇權,多列稅前項目和金額，在規定的補虧期限前繼續造成虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。
（二）保留在低稅地區投資的利潤不予分配
我國現行企業所得稅法中規定:納稅人從其他企業分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計算本企業所得稅時予以調整。也就是，投資方企業從被投資方企業分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業所得稅稅率高于被投資方企業的,投資方分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅?？梢姡斖顿Y方稅率高于被投資方時，如果被投資企業保留利潤不分配,投資方就不必補繳所得稅。因此,保留低稅率地區被投資企業的稅后利潤不分配并轉為投資資本可以減輕投資方的稅收負擔。
（三）利用再投資退稅
可以利用我國《外商投資企業和外國企業所得稅法》及其實施細則中有關用稅后利潤再投資的規定進行稅務籌劃:（1）外資企業在申請再投資退稅時，可以將其再投資開辦企業的經營期申報在5年以上,如在經濟特區的生產性企業應申報在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優惠；（2）申請百分之百退稅時，應主動申報其為技術先進企業或產品出口企業,以多取得60%的退稅款。如果實際經營期短于規定期限或者三年后經認定不符合技術先進企業或產品進口企業標準,再退還多退的稅款,這樣相當于取得了一筆無息貸款,實際上起到了延期納稅的作用,從而實現了稅務籌劃的目的。
主要參考文獻：
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篇2
2稅收籌劃在財務管理中的實際應用
基于財務管理的特點，稅收籌劃應建立在國家相關法律基礎上，以降低企業成本為目標，解決企業財務問題。在企業發展中，財務管理與稅務籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業的經濟效益，實現財務管理的最終目標。為確保稅務籌劃的順利進行，財務策劃的合理性具有重要意義。利用先進的財務管理手段，將企業財務管理的內容和方式和出發點，以此來檢驗財務管理的合理性。基于二者之間相互制約的關系，我們對財務管理中籌資、投資和運營過程中的稅收籌劃進行分析如下。
2．1籌資過程中的稅務籌劃
籌資是企業發展的基礎。目前，權益融資和債券融資是企業的主要籌資模式。而權益融資的主要形式為股票發行和債券融資，債券融資的主要方式為債券發行和銀行等貸款方式。由于國家法律明確規定了權益資金成本不能作為企業費用項目，而股息所得稅則不在其內。因此企業只能獲得稅后利潤。要確保企業籌資的順利進行，稅務籌劃是其重要手段。也就是說，企業股票發行前，企業要具有足夠的注冊資本，以確保其運營所需資金。這一過程中涉及到企業資本的獲得。當然，企業要解決短期資金問題，可通過銀行借貸的方式解決，但對于長期的資金問題，企業要盡量避免大量的銀行貸款，以降低企業的運營壓力。另一方面，注冊資本影響企業的資金籌集。足夠的注冊資本和先進的管理方案可使企業獲得銀行等融資機構的認可。企業要盡量降低這一影響，最大限度的籌集到債務資本。當企業負債利息率低于投資收益率時，企業可通過財務杠桿或增加負債的方式獲取節稅收益。在資金籌集過程中，權益融資和債券融資之間各具優勢。債務融資可快速為企業籌集資金，但具有潛在的風險。國家相關法律規定企業可將其債務融資過程中支出的利息與手續費依法納入財務費用或者在建工程費用之列。通過稅前支取財務費用，從而抵消部分所得稅。股票發行過要求企業納稅后才能獲得。
2．2投資過程中的稅務籌劃
企業投資過程是指企業通過一定的資本投入獲得長期發展的經濟利潤的行為。對于財務管理來說，投資是其重要手段。因此，企業應重視稅務籌劃。在投資方案制定過程中，應通過正確的模式策劃投資地點選擇，以確保投資效益最大化。企業投資應盡量選擇低稅區以降低其運營壓力。當然企業還應綜合考慮勞動力是否充足、產品是否能夠暢銷等因素，確保企業投資的合理性。為適應改革開放的需求，企業應制定不同的稅收方案，以適應不同的優惠政策。為此企業還應重視投資，在企業內部組織投資策劃團隊，對于地點選擇、資金投入等因素進行綜合商討。結合國家政策、企業發展等因素，為企業發展獲取最佳條件。另外，根據行業需求還應選擇高新技術區或者知識密集型產業。根據不同的稅收政策，做好稅務籌劃，確保企業經營效益的最大化。由于投資規模受到多種因素的影響，因此投資行為還應以市場發展為出發點。稅收作為影響企業投資的重要因素，要在發展之前確定投資規模。另外，投資還影響生產規模和納稅水平，企業應根據自身實力設定企業規模，并逐漸實現發展壯大。在“營改增”這一大環境下，增值稅成為企業主要的納稅方式，通過多種方式獲得增值稅是企業發展的重要目標之一。實踐證明，“營改增”一定程度上減輕了企業的壓力。通常情況下，一般納稅人和小規模納稅人是我國稅法規定的增值稅納稅人。在征收增值稅時，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者應從細節分析，對其進行綜合評價以確保企業稅收壓力。
2．3經營過程的稅務籌劃
企業運營管理是其發展的核心。在企業運營過程中，稅務籌劃關系其運營成本，二者之間具有一定的聯系。其中選擇存貨計價方式、資產攤銷和固定資產折舊是目前企業重點采用的成本核算方案。成本費用包括企業生產運營過程中產生的福利費用、管理費用等。采取正確的費用分攤法在企業發展中具有重要意義，目前主要方法包括平均分攤法、不規則分攤法和實際發生分攤法等。企業應根據自身發展需求選擇不同的分攤方法，承擔不同的稅務壓力。存貨計價主要采用加權平均法、個別計價法和先進先出法。對于企業來說，不同的計價方式為企業帶來不同的成本支出，對企業運營的影響也不盡相同。先進先出法適用于物價降低時的存貨計價。固定資產折舊是目前企業廣泛應用的稅務籌劃方式。固定資產折舊所反映的是固定資產在當期生產中的轉移價值。企業在運用過程中提取固定資產則就費用計入成本費用。目前，企業的固定資產折舊主要以年數總和法、雙倍余額遞減法及平均年限法為主。在企業發展中，固定資產成本和折舊方法應根據具體情況而定。如快速折舊法適用于通貨膨脹時期，可以降低企業的資金回收期，以增加稅收抵稅額，延遲納稅。
篇3
2.稅務會計管理與財務會計管理的協調最終將反映在企業對外編制的財務報告上.,由于任何稅務會計管理處理均會對企業的財務狀況產生影響,而這種影響必然反映在財務報告中。如企業所得稅會計管理中,為了處理時間性差異,企業要設置“遞延稅款”科目,該項目可作為企業的長期負債列示,也可作為企業的長期資產列示。
二、企業財務管理與稅務管理的協調機制
財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式最適用于籌資多元化企業。與其他模式不同的是,財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式以不同的思路分別核算會計管理收益與稅法收益,其中稅務會計管理以獨立性原則為依據編制成“獨立納稅體系”。值得注意的是“獨立納稅體系”與財務會計管理核算的差異程度并非完全自由發展的結果。財務會計管理與稅務會計管理的“適度分離”必須符合我國的基本國情,并考慮到國家宏觀調控政策和會計管理管理體系等因素,切勿財務會計管理與稅務會計管理分離程度過大。同時,根據企業所得稅制度之規定,企業必須結合財務會計管理核算結果,依據相關稅法調整利潤核算方法。財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式中所提及的“分離”實質上是兩套會計管理規范體系制定思想上的分離,并不是形式上賬簿的分離。
盡管財務會計管理與稅務會計管理相分離,但其均屬于會計管理分支,因此二者在確認、計量及報告的會計管理基本技術方面仍存在相同之處。受我國現行會計管理制度與稅法發展現狀的影響,使得我國財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式下財務會計管理核算與稅務會計管理核算的共同點遠多于美國完全分離型模式下財務會計管理核算與稅務會計管理核算的共同點。因此,財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式下,依據財務會計管理結果調整會計管理技術這一做法合理的。
篇4
一、稅務會計的內涵以及價值體現
（一）稅務會計的內涵
對于稅務會計而言，通常被劃分到會計科學范疇，是幫助企業財務人員對稅務工作中會計問題進行有效處理的專項措施，通過對企業實際發展需求以及財務運營現狀的充分了解，幫助企業對運營成本進行有效控制。不僅是對企業財務管理工作的有效延伸，而且也是提高企業內部控制水平的具體措施。在我國稅務相關法律法規內容不斷完善以及體系不斷健全的背景下，企業稅務會計工作人員能夠對稅務會計問題從不同角度入手進行審視，針對財務風險建立全過程管控思想。在此基礎上，通過對專業理論知識以及實踐技能經驗的充分應用，幫助企業開展規范、有效的稅務籌劃，使企業具有的競爭能力得到大幅度提高，有效實現可持續發展目標。
（二）稅務會計的價值體現
第一，企業應該加強對稅務籌劃水平的不斷提升，能夠使企業對各個環節的財務成本進行有效控制，確保稅務管理和經營管理相關措施和目標高度統一，在企業穩定發展過程中，將稅務籌劃具有的作用充分呈現出來。第二，企業要加強對綜合管理效率的不斷提升，通過會計和管理，能夠將稅務會計的作用充分呈現出來。因此，以財務管理為基礎制定企業發展目標，確保各項管理活動和生產活動的開展方向清晰、明確，有效開展稅費繳納工作。第三，企業要提高各項管理措施的合規性與合法性，嚴格按照稅法相關規定要求履行納稅義務和責任，對政府部門的征稅工作給予積極配合，確保企業實現穩定經營目標的同時，從根源杜絕偷稅漏稅行為的發生，幫助企業樹立良好社會形象。
二、企業財務管理中稅務會計與財務會計的關系
（一）財務會計是企業財務管理的基礎
對于企業財務會計而言，相關工作的主要內容就是對具體信息進行收集和整理，為后續財務管理和稅務籌劃工作提供依據。在此過程中，通過對大數據技術和互聯網技術的有效應用，構建具有較高全面性的財務會計系統，實現大范圍獲取信息和深度挖掘信息的目標。不僅能夠使企業財務會計對信息數據的利用效率大幅度提升，而且還能使會計核算工作的質量得到進一步優化。與此同時，通過對核算結果準確性和可靠性的不斷提升，能夠為企業管理者制定財務管理決策提供有效的數據支持，確保制定的決策內容不僅能夠幫助企業規避經營風險，而且還能促進企業獲得更多經濟效益和社會效益，使企業在激烈的市場環境中站穩腳跟，實現健康發展目標[1]。
（二）稅務會計是企業財務管理的保障
在供給側改革背景下，通過不斷的實踐摸索與經驗總結，使我國稅務法規的內容得到了不斷優化與完善，對企業稅務會計提出了更高、更嚴格的要求，要求企業會計要對稅務工作進行全過程監督與管理，從而確保稅務活動在嚴格的監督與管理中，有序、規范開展。同時，對全過程監督與管理過程中存在的問題和弊端進行及時彌補，使企業財務管理水平得到穩步提升，促進企業財務管理工作逐漸朝著專業化和規范化的方向發展。采取多元化有效措施將稅務會計具有的保障作用充分發揮到財務管理相關工作中，不僅能夠使企業現有資源得到優化配置，最大程度降低企業的成本投入，而且還能促進企業的競爭能力得到全面提高，實現企業經濟效益最大化[2]。
（三）企業財務會計與稅務會計的區別
在管理目標層面，財務會計以會計準則相關內容為標準開展財務核算工作，為保障員工和企業利益提供幫助；稅務會計則根據稅收法律相關內容核算稅率，為國家稅收管理提供有價值的信息。在核算要求層面，財務會計以權責分配原則為主，最終結果能夠為衡量企業階段性經營現狀提供依據；稅務會計以稅收保障為原則，促進稅收工作合法、合規開展。在目標表達層面，財務會計和稅務會計通過制定稅收申報表和會計報表反映具體目標，并結合具體反映目標對各類報表的類型和內容進行詳細劃分。在數據處理層面，財務會計通常對預計損失以及費用支出進行確定，稅務會計則對已有開支進行確定，保證財務報表具有較高完整性和真實性的同時，將企業階段性的財務狀況真實呈現出來[3]。
三、在新經濟形勢背景下企業財務管理中稅務會計的有效應用途徑
（一）提高對稅務會計功能作用的正確認知
在新經濟形勢背景下，企業必須對財務會計進行客觀審視，創造良好環境確保稅務會計具有的作用能夠在財務管理工作中得到全面呈現，積極配合國家稅收工作的有效開展。依法納稅是每一個企業和個人應盡的基本義務，當企業或個人存在逃稅想法并付諸實踐時，必然無法逃脫法律的制裁，親手葬送自身的發展路徑、縮小自身的發展空間。在對稅務會計各項措施進行落實的過程中，應該將相關措施與企業制定的戰略發展目標相結合，提高管理質量的同時，優化管理效率。企業可以成立專門的稅務會計部門，對崗位人才聘用渠道進行不斷拓寬，為企業稅務會計團隊提供源源不斷的新鮮血液，從而有效實現財務管理目標[4]。
（二）加強對稅務會計專業人才的積極培養
第一，企業要加強對稅務會計專業人才的積極引進，提高對內部專業人才的培養力度，加強對稅務會計人才隊伍的全面建設，為各項財務管理決策的制定提出建設性意見。第二，加強對稅務會計工作人員思想積極性和工作熱情的不斷提升，始終遵循以人為本的管理原則，以員工的合法權益為先，高度重視員工的利益訴求，通過對薪酬待遇的不斷優化調整以及對激勵措施的有效落實，充分發揮人才的作用。第三，企業要定期組織稅務會計工作人員學習專業技能和接受理論培訓，使工作人員的稅務會計專業知識儲備量更加豐富。在此基礎上，合理提高行業準入門檻，設置合理的稅務會計崗位，提高企業稅務會計人員的專業能力和職業素養[5]。
（三）加強對稅務會計系統的建立健全
在新經濟形勢背景下，大數據技術和網絡技術的廣泛普及，使企業稅務會計的應用方式發生了巨大變化，企業必須對傳統稅務會計思想進行全面改革，對稅務會計的應用措施進行不斷優化。通過不斷提高企業稅務會計信息化建設水平，將稅務會計與信息系統進行有效整合，不僅能夠確各項保財務信息處理措施得到真正落實，而且還能使企業的經濟效益得到大幅度提升。當稅務會計系統建立健全之后，企業還要加強對稅務風險因素有效管控，通過有效布設相關檢查點以及采取信息化檢查措施，使企業的稅收風險得到有效控制。在此基礎上，通過對風險預警機制的有效應用，將風險預警信息及時傳遞給稅務會計工作人員，確保各項風險管理策略及時啟動[6]。
（四）加強對財務會計和稅務會計的有效分離
第一，加強對會計核算目標的有效分離。在企業財務管理工作中，稅務會計充分發揮自身作用的基礎條件，是將會計核算目標進行有效分離，這樣才能對企業的實際運營情況進行全面、真實的掌控。會計人員要對企業財務報表相關信息和數據的變化情況進行實時觀察，做好相關記錄，將變化內容及時向上級部門或領導匯報，為企業管理者制定投資方案以及發展決策提供依據；稅務會計人員則要加強對企業已有財務信息的有效應用，通過對納稅金額的全面統計，向納稅主體直觀展現納稅信息，并對相關內容進行詳細的說明和解釋。稅務會計人員不僅要對工作目標明確了解，而且還要對會計核算內容充分掌握，確保市場經濟穩定發展[7]。第二，加強對會計核算對象的有效分離。財務會計的核算對象主要以企業開展的各項經濟活動為主，而稅收會計的核算對象主要以稅收活動為主，因此，財務會計的核算范圍比稅收會計更大，財務會計核算的內容之一包括稅收。企業財務會計工作人員要加強對責任意識的不斷強化，在開展會計核算工作中始終遵循嚴謹性原則，確保最終得到的核算結果具有較高可靠性和精準性。由于二者在核算對象層面存在一定差異，具有的核算依據各不相同，在開展會計核算工作的過程中，工作人員要根據各自依據有效落實各項措施。另外，在企業財務管理工作規范化水平日漸提高的帶動下，企業財務管理要求能夠與國際會計準則高度契合，為國家稅收工作的有效開展創造了良好環境[8]。
（五）加強對稅收會計和財務會計的合理協調
第一，加強對財務報告質量的不斷提升。企業想要確保稅務會計具有的作用能夠真正作用到財務管理工作中，不僅要確保財務報告的質量具有較高精準性和可靠性，而且還要結合相關數據信息，制定切實可行的稅務會計工作決策，使稅務會計工作的有效性得到保障。通常情況下，企業財務報告信息內容主要涉及財務流水、資金動向、負債數額等，工作人員應該結合相關法律法規以及管理規定，開展有效的溝通，將企業稅務會計和財務會計之間存在的信息不等問題有效解決，盡可能降低會計核算存在的誤差。這樣，不僅能夠提高稅務會計的工作質量，而且還能使企業的經營環境具有較高穩定性[9]。第二，加強對協調機制的積極完善。企業執行的會計政策是由政府財政部門制定，而稅收法規是由政府稅務總局制定，不同部門之間相關工作和職能存在一定差異。企業在開展財務管理工作的過程中，不可避免會在運用稅收會計各項措施時存在一定矛盾。財務會計和稅務會計的主要目標都是為了提高企業經濟效益、促進國家經濟發展，因此，政府財務部門和稅務總局之間應該建立積極的溝通和聯系，結合實際情況，針對會計準則和稅務法規相關內容制定具有較高建設性的意見、措施，盡可能減少彼此之間的差異，使企業財務管理工作的質量得到進一步提高[10]。
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稅務會計是社會經濟發展到一定階段而產生的，它是從財務會計中分離出來的，對維護國家和納稅人的權利都是極其重要的。因此，稅務會計是企業新興的一門邊緣學科，是融稅收法規和會計核算為一體的特殊的專業性會計。
本世紀以來，稅收會計理論體系已得到長足的發展，其財務管理功能也逐步被廣大企業家所認識，許多國家已有獨立成科的稅收會計。企業稅務會計逐漸從企業財務會計、管理會計中分立出來，成為相對獨立的會計分支，是從第二次世界大戰后的美國開始的?？梢?，企業稅務會計對于企業利用稅法取得合法利益以及確保不因納稅方面的任何疏漏而給企業造成不必要的損失具有重要作用。
二、企業設立稅務會計的必要性
現在世界許多國家的企業都設置了專門的稅務會計，在企業中發揮著顯著作用。目前，在我國企業的稅收管理工作中，缺乏高素質的稅務管理人員，企業財務人員對稅務知識的掌握比較膚淺，企業納稅仍然依賴于財務會計的賬簿和報表。其財務人員在申報納稅時，頭腦中往往沒有稅務資金流動的清晰、完整，系統的觀念，導致在多層次、多環節、多稅利的復合稅制下顯得無能為力。在較多的情況下只能機械地接受稅務機關的指示或處理。在現實情況下，企業稅務會計只能成為財務會計的簡單附屬，而財務會計又不能全面行使稅務會計的職能，二者互相牽制，影響了各自職能的充分發揮。
隨著經濟的不斷深入發展和會計環境的不斷改善，企業非常有必要專設既精通會計業務，又熟練掌握稅收政策法規的稅務會計。首先，企業專設稅務會計是企業依法納稅的需要。 第二，企業專設稅務會計是企業充分享受納稅人權利的需要。第三，企業專設稅務會計是企業追求效益最大化的需要。第四，企業專設稅務會計是企業適應稅收工作的需要。
三、以稅務會計核算為核心，組織企業的財務管理和會計核算工作
隨著各國稅法、稅制的不斷發展和健全，企業在進行會計核算時，應在不違反財務制度的前提下，以稅收核算為中心來組織實施整個企業的財務管理和會計核算工作，最大限度地發揮稅收會計在企業財務管理中的作用。
下面，以我們中石化勝利油田分公司為例，結合實際，淺談企業以稅務會計核算為中心，組織企業的財務管理和會計核算工作。
一、勝利油田分公司的生產、銷售與稅收現狀
勝利油田分公司是國家的特大型國有企業，從1961年發現至今，走過了50多年的光輝歷程，創造了非常好的經營業績。2012年營業收入1822.42億元，實現利潤385.1億元，實現稅費526.5億元，實現經濟增加值236億元。成本利潤率和噸油利潤、人均利潤都排在中石化油田板塊前列。
勝利油田分公司是國家的納稅大戶，根據油氣田的生產性質，按照增值稅的有關規定，我們油田銷售產品應繳納增值稅，增值稅是以原油、天然氣、煉化產品及有關勞務等增值額為征稅對象的，增值稅額占石油企業稅收總數的70%以上，分公司應納增值稅實行兩級申報、集中繳納的管理方式，由分公司按月在稅法規定期限內繳納。除增值稅外，分公司涉及的稅種還有企業所得稅、營業稅、消費稅、土地使用稅、資源稅、石油特別收益金等。二級單位所涉及的稅種主要有增值稅、營業稅、個人所得稅、房產稅、車船使用稅、印花稅、城市維護建設稅等稅種。
二、結合油田實際，以稅務會計核算為中心，組織企業的財務管理和會計核算工作。
由于油田企業具有與其他企業不同的生產經營特點，工藝流程復雜，成本核算模式和稅收繳納方式不同，資金的投入與產出也不同，在實際工作中對涉及稅收問題的處理就會不同。鑒于以上這種情況，我認為，油田企業財務人員必須了解企業的生產過程和經營情況，從多個角度和層次上對每個稅種進行認真研究和分析，并按照財務會計制度和稅法規定，合理運用國家的有關稅收政策，查缺找正，比較各個納稅方案的優劣效用，從中選優，才能避免和減少納稅成本。不斷提高稅務核算和稅務管理水平，不斷增強企業的納稅能力。
四、協調稅法與會計法規之間的矛盾，搞好企業財務管理
勝利油田所處的生產經營環境不同于圍墻內的加工式工廠企業，因此油田發生的成本費用與其他企業又有所不同，在實際處理有關業務時，也很難找到規范對口的處理方法。我認為，正確協調兩者的矛盾，其基本原則是在全面履行納稅義務的前提下做到以下幾點：⑴、當稅法有明確的處理辦法，會計法規也有明確的處理辦法時，應先按會計法規的規定辦法進行會計核算，納稅申報時再按稅法的規定調整納稅；⑵、當稅法有明確的處理辦法，而會計法規沒有明確處理辦法時，應嚴格按照稅法的有關要求進行會計核算，以便于申報納稅；⑶、當稅法沒有明確的處理辦法，會計法規也沒有明確處理辦法時，應先按會計法規的規定進行會計核算，再按照有利于納稅的原則進行調整，申報納稅。這是協調稅法與會計法規行之有效的方法。
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一、企業稅務籌劃及其特點
稅務籌劃是指納稅人在不違反國家現行稅法的前提下，通過對經營活動的優化安排，選擇最優的納稅方案，及合法又合理地減稅、節稅，以達到稅負最小化的籌劃活動。通俗的講稅務籌劃就是充分利用會計政策和稅收優惠政策經過合法、合理的技術處理達到少繳稅或不交稅的目的，也就是在管理中常說的合理避稅。它具有以下特點：一是合法性，既稅務籌劃須在國家法律許可的范圍內、遵循稅務政策的相關規定進行。二是預先性，既稅務籌劃應在經濟事項前進行。三是系統性，既稅務籌劃要從納稅人整體利益出發，全面考察權衡和比較。四是成本性，既稅務籌劃當以降低成本、減少費用支出為前提，確保給企業帶來經濟利益。
市場經濟條件下，企業要發展，就必須盡量節約成本、擴大收益，稅金也是企業的一項成本，通過合法、合理的納稅籌劃少交點稅，實際上也就增加了企業的收益。這是企業對利益追求可以說是一種自身的本能，具有明顯的排他性和為己的特征，最大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關系的角度來看，權利主體雙方應是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。對企業來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應盡的義務，而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負的目的，維護自身的資產、收益，亦是其應當享有的最重要、最正當的權利。這一權利最能體現企業產權，屬于企業所擁有的四大權利（生存權、發展權、自及自保權）中的自保權范疇。鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利，包括稅務籌劃。對企業正當的稅務籌劃活動進行打壓，只能是助長企業偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現象的滋生。所以，對企業經營、投資、理財等活動進行事先籌劃和安排，盡可能取得納稅節約的納稅籌劃活動，這完全是合理、合法的行為。
二、企業財務管理中稅務籌劃的優點
1.有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力。資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業整體利益最大化。首先，企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。其次，籌劃活動有利于促使企業精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現。因此，開展稅務籌劃也有利于規范企業會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業加強經營管理。
2.有助于企業財務管理目標的實現。企業是以營利為目標的組織，追求稅后利潤成為企業財務管理所追求的目標。企業增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業稅務籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產生的，通過企業成功的稅務籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業帶來不少“節稅”效果，更好地實現財務管理的目標。在稅收籌劃下的企業有效結構重組，能促進企業迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現利潤最大化，也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。此外，節稅籌劃，有助于企業在資金調度上受益，無形中增加了企業的資金來源，使企業資金調度更加靈活。
三、企業財務管理中稅務籌劃幾種方式
搞好稅收籌劃必須加強對稅收法規的學習和研究，最大限度的利用好會計政策和稅收優惠政策，選擇適合企業更有利的稅收條款。就山東黃河現有企業來看，多數為施工企業，涉及的稅種主要為營業稅、城建稅、教育稅附加、所得稅、印花稅、車船使用稅等，在納稅籌劃利用會計政策和稅收優惠政策上應著重以下幾點。
1.固定資產折舊。固定資產折舊是固定資產在使用過程中，通過逐漸損耗轉移到成本費用中的那部分價值。在收入既定的情況下，計提的折舊越多，應納稅所得額就越少，企業的收益也就會越大。會計上可用的折舊方法很多，加速折舊法就是一種比較有效的節稅計提折舊法，雖然國家對各類固定資產的折舊年限都規定了一個期限，但我們可選擇最低折舊年限來增加每年提取的折舊額，以達到延期納稅或少繳稅的目的。前期多提折舊，還能使固定資產投資盡早收回，降低了固定資產投資風險，又由于資金存在時間價值，這樣做也就相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。
2.工資、獎金。對大多數企業來說，每位職工的月工資獎金在3200元以內（含3200元）的部分在計算應納稅所得額時可以扣除，所以企業的工資獎金應在各個月份均勻發放，這樣就能少繳一部分個人所得稅。
3.成本費用?！吨腥A人民共和國企業所得稅暫行條例》規定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額，稅法明確規定了扣除項目的范圍和標準。企業一定要弄清楚稅法允許扣除的費用與財務上允許列支的費用的關系，使成本費用能夠充分、有效地列支。例如，很多稅前扣除項目如各種財產損失須報經稅務機關審核后方可扣除，未經批準不得扣除，所以，企業年末要檢查有關扣除項目是否履行了報批手續，以確保費用有效列支，增加企業稅后收益。對于能夠合理預計發生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業務宣傳費業務、業務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。
4.技術開發費。按規定，企業技術開發費（包括開發新產品、新技術、新工藝方面發生的各項費用）可直接抵扣當年應納稅所得額，本年度技術開發費若比上年增長10%以上，還可額外抵扣該部分費用的50%。因此，企業只要合理使用技術開發費，使之呈波浪式增長，即每隔一年技術開發費就比上年增長10%以上，就增加了扣除額，縮小了稅基，減輕了企業的稅收負擔。另外，單臺價值在10萬元以內的用于新產品、新技術、新工藝的關鍵設備可一次性攤銷進成本，企業在進行技術改造時，選擇的投資項目一定要符合國家的產業政策，并且在實施過程中盡可能地購買國產設備，因為這部分投資額的40%可以抵免企業應交所得稅。
總之，進行稅務籌劃要服從于財務管理的總體目標，服務于財務的決策過程，納稅籌劃工作是每個企業的必修課，必須給予重視，通過合理、合法的手段，減輕企業稅負，增加企業收益，從而使企業得到穩步發展。
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一、籌資環節的稅務籌劃
不同的籌資渠道和不同的資本結構,將會給企業帶來不同的預期收益,同時也會使企業承擔不同的稅負水平。企業在分析籌資中的稅務籌劃時,應著重考慮籌資渠道、債務資本以及融資租賃對稅負的影響。
（一）對籌資渠道的利用
企業籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機構或企業借款、企業內部集資、企業自我積累、向社會發行債券和股票等。一般來說，企業內部集資所承受的稅收負擔最輕，企業間拆借資金所承受的稅收負擔次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔最重。因此，從稅務籌劃角度看，利用企業內部集資和企業間拆借資金方式進行籌資，企業所承擔的稅負最輕。
（二）對債務籌資的利用
由于籌措債務資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務資本具有抵稅的作用。因此,企業在確定資本結構時,應當充分利用債務資本這一特性，尋求企業的最優負債量,選擇債務資本和權益資本的適當比例,以達到使股東財富最大化的公司資本結構，從而最大限度地降低稅收成本。當然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權益資本收益水平。
（三）對融資租賃的利用
融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業的舉債能力,又可以對租入的固定資產計提折舊,從而減少了企業的稅基,而且支付的租金利息還可以按規定在稅前扣除,這又進一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。
二、投資環節的稅務籌劃
稅負輕重對企業投資將產生極大的影響。企業投資環節的稅務籌劃主要應從投資地點、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優化選擇。
（一）投資地點的選擇
為實現生產力戰略布局的調整，我國對不同地區制訂了差別稅負的稅收政策，如：對高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業,自投產年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區的新辦企業可減交或免交3年所得稅。因此，企業應充分利用現行區域性優惠政策，選擇稅負較輕的地區作為注冊地址，以減輕稅收負擔、謀求最大稅收利益。但這應在綜合考慮了投資環境等因素的前提下，如果該地區不利于企業生存發展，即使稅收政策再優惠也不宜選擇。
（二）組建形式的選擇
1、公司企業與非公司企業的選擇
我國目前企業類型有公司企業、合伙企業和個人獨資企業。我國對公司和非公司企業實行不同的納稅規定：公司企業的營業利潤首先要在企業環節繳納企業所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業和個人獨資企業的營業利潤不交企業所得交稅,只比照個體工商戶的生產經營所得繳納個人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風險的優勢。因此，納稅人應根據自身特點和需要慎重選擇企業類型。
2、子公司和分公司的選擇
子公司為獨立法人,可享受包括免稅期在內的許多優惠政策，獨立繳納企業所得稅。分支機構不是獨立法人,不能享受稅收優惠,其損益與總公司的損益合并計算繳納企業所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進行稅務籌劃：當分支機構所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機構所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。企業創立初期,受外界因素的影響較大,發生虧損的可能性較大,宜采用分支機構的形式,以使分支機構的虧損轉嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負擔；當企業進入正常的軌道,設立子公司可享受稅收優惠政策。
3、內資企業與外資企業的選擇
我國為引進外資，對外資企業實行諸多的稅收優惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業可以享受稅收優惠，以減輕企業稅負。
（三）投資方向的選擇
從國家對投資領域實施減稅政策可知,農業、高新技術行業、基礎能源設施、環保項目等是國家鼓勵投資的,可享受稅收優惠政策。例如，對我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半繳納企業所得稅。因此，企業應在深入研究不同行業稅制差別的基礎上,根據自身的發展戰略,策劃投資方向,盡量選擇具有優惠稅收政策的行業進行投資,以減輕企業的稅收負擔，同時也支持了國家政策。
（四）投資方式選擇
1、出資方式選擇
在諸多出資方式中，應選擇固定資產和無形資產出資，而不應選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產的折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產攤銷費也可以作為管理費用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產和無形資產出資，在投資資產計價中，若設備價值評估增值，不僅可以節省投資成本，還可以通過多列折舊費和攤銷費，縮小被投資企業所得稅稅基，從而達到節稅的目的。
2、投資期限選擇
在投資期限中，應選擇分期投資方式，而不應選擇一次性投資方式。我國對中外合資、中外合作經營企業各方出資期限的規定是：[1]合營各方應當在合營合同中訂明出資期限，并且應當按照合營合同規定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規定一次繳清出資的，合營各方應當從營業執照簽發之日起六個月內繳清；合營合同中規定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資的15%，并應在營業執照簽發之日起三個月內繳，其最后一期出資應在營業執照簽發之日起三年內繳清。因此，在投資中應盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價值，起到相對節稅的目的。
三、生產經營環節的稅務籌劃
利潤是反映企業一定時期經營成果的重要指標,也是計算所得稅的主要依據。由于利潤大小與企業所選用的處理經營業務的會計方法密切相關,而會計準則給企業提供了選擇會計方法的機會,這便為企業進行稅收籌劃提供了可能。[2]
（一）收入的稅務籌劃
1、采購業務的稅務籌劃
在采購業務中，利用增值稅購進扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業應稅產品的總體稅負，但可合理地利用資金的時間價值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達到及時抵扣稅款和相對降低企業稅負的目的。
2、銷售業務的稅務籌劃
就稅務籌劃的角度，在產品銷售方式的選擇上以現銷為佳，少用賒銷。同時還可以利用不同的銷售結算方式進行稅務籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細則中規定：[3]納稅人銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據，并將提貨單交給買方的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物共辦妥托收手續的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據的當天。由此可見，企業可以利用對銷售結算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發票的方式，達到遞延稅款的目的。例如：對發貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發票納稅；避免采用托收承付和委托收款結算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結算方式，避免墊付稅款。
（二）成本費用的稅務籌劃
1、利息支出的稅務籌劃
我國現行稅法規定：納稅人在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出按實際發生數扣除，向非金融機構借款的利息支出不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除。因此，企業應盡量避免向金融機構以外的單位和個人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。
2、業務招待費的稅務籌劃
由于我國現行稅法對業務招待費扣除有限額規定，因而企業要盡量壓縮業務招待費的支出預算，同時可將業務招待費轉為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業務招待費能夠在稅法規定的限額內扣除。
3、公益、救濟性捐贈的稅務籌劃
我國對公益、救濟性捐贈予以政策鼓勵，準予企業稅前扣除，但對這種捐贈進行了限制：如捐贈應通過特定中介機構進行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規定。因此，企業應嚴格按捐贈規定進行捐贈并取得合法發票，以達到抵稅的效果。
4、廣告費和業務宣傳費的稅務籌劃
稅法對絕大多數企業的廣告費實行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結轉，而對業務宣傳費實行的則是在納稅年度內扣除。針對該項規定，企業可將廣告費轉向其他無限額費用項目支出，而將業務宣傳費轉為廣告費支出，以期在以后納稅年度結轉，這樣可以調節費用，達到節稅的目的。
5、折舊費的稅務籌劃
我國現行會計制度規定，企業固定資產提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計算出不同的固定資產成本，從而影響到企業的利潤水平，最終影響企業當期的稅負輕重。因此，企業應綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業的固定資產折舊方法來進行納稅籌劃：如果企業在享有減免稅的稅收優惠期間,應采用直線折舊法,盡量使其優惠期的折舊費用最低,實現節稅的目的；如果企業考慮貨幣的時間價值,縮短固定資產的折舊年限,應實行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實現遞延繳納稅款的目的。
6、存貨計價方法的稅務籌劃
根據我國現行稅制規定，企業發出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進先出法、加權平均法或移動加權平均法。這一規定為企業存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業進行稅務籌劃提供了法律依據。計價方法的選擇應根據企業的實際情況和現實的經濟環境來決定。一般來說，在企業減免期內，宜采用使發出存貨成本最低的計價方法；在物價持續下跌時，宜采用先進先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負；在物價上下波動時，企業宜采用加權平均法或移動加權平均法，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進而造成企業各期應納所得稅額的波動。
四、利潤分配環節的稅務籌劃
利潤分配不僅關系到企業未來發展和投資者權益，而且還會對企業和投資者的稅負產生影響。在企業利潤分配過程中，與稅負有關的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。
（一）利用稅前利潤彌補以前年度虧損
對企業發生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補,下一年度利潤不足以彌補的,可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過五年。企業應充分利用稅前利潤彌補以前年度虧損這一優惠政策：可以采用兼并虧損企業,以盈補虧,從而免繳或少繳企業所得稅；可以利用稅法允許的對會計方法的選擇權,多列稅前項目和金額，在規定的補虧期限前繼續造成虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。
（二）保留在低稅地區投資的利潤不予分配
我國現行企業所得稅法中規定:納稅人從其他企業分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計算本企業所得稅時予以調整。也就是，投資方企業從被投資方企業分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業所得稅稅率高于被投資方企業的,投資方分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅。可見，當投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業保留利潤不分配,投資方就不必補繳所得稅。因此,保留低稅率地區被投資企業的稅后利潤不分配并轉為投資資本可以減輕投資方的稅收負擔。
（三）利用再投資退稅
可以利用我國《外商投資企業和外國企業所得稅法》及其實施細則中有關用稅后利潤再投資的規定進行稅務籌劃:（1）外資企業在申請再投資退稅時，可以將其再投資開辦企業的經營期申報在5年以上,如在經濟特區的生產性企業應申報在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優惠；（2）申請百分之百退稅時，應主動申報其為技術先進企業或產品出口企業,以多取得60%的退稅款。如果實際經營期短于規定期限或者三年后經認定不符合技術先進企業或產品進口企業標準,再退還多退的稅款,這樣相當于取得了一筆無息貸款,實際上起到了延期納稅的作用,從而實現了稅務籌劃的目的。
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二、企業稅務風險的特點
(一)主觀性
企業稅務風險關系到在國家稅務單位和企業稅務管理工作者，其中國家稅務機關的稅務政策和企業稅務工作者對政策的認識、實踐，企業自身的稅務風險意識和企業稅務工作者的素質，這些主觀性因素增加了企業的稅務風險。
(二)必然性
在我國國家稅務機關對企業進行稅收是按照國家法律法規進行的，具有強制性特征。企業生產運營的目的是創造最大經濟利益，往往要減少、降低一切生產成本，導致在企業運營過程當中有逃稅、漏稅等不規范納稅行為出現。因此，二者之間存在著必然矛盾。
(三)預先性
企業中的財務管理部門符合國家標準的，與企業的稅務管理工作有直接的聯系，在財務審核工作者就已經產生了稅務風險意識。因此，企業的稅務管理工作是有預先性的。
三、企業稅務風險原因
企業稅務風險的原因一般從內部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務部門缺少相關的稅務法律法規或者國家稅務部門較低的服務效率，造成企業的稅務風險。內部原因是企業的稅務防范不全面或者企業的稅務意識不強造成的企業稅務負擔。
(一)企業稅務人員素質較弱
企業運營過程中，企業的稅務管理人員因為自身的稅務管理知識、財務知識有所欠缺，以及過國家的稅務法律法規沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結果就是企業在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業增加了沒必要的企業稅務風險[2]。
(二)企業對稅務風險認識不足
由于在企業處理稅務工作中會產生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業的經濟負擔，尤其是中小企業的稅務管理體系不完善，導致企業對企業稅務風險認識不深刻，或者企業運營過程中對稅務管理工作的態度松懈，產生了一系列的企業稅務風險問題。
(三)信息情報工作不到位
數據信息情報在國家稅務管理工作中的作用已經得到廣泛認可，企業可以通過很多渠道得到稅務信息，但是，事實表明，企業對獲取的信息并沒有足夠重視和應用，導致國家稅務機關的稅務信息沒有實際有效運用。
四、企業對稅務風險防范對策
(一)加強企業稅務人員的素質
企業稅務人員的稅務風險防范意識和防范水平關系著企業面臨的稅務風險。企業的稅務人員可以通過企業講座、企業培訓提升自身的綜合稅務素質，保證自身可以在具備充足稅務法律法規基本知識的前提下幫助企業減少稅務風險。
(二)強化企業風險應對意識
企業的稅務風險意識要逐步加強，一定遵從稅務管理單位。一旦企業的稅務管理遵從度減弱，不僅增加企業自身的稅務風險意識，也給國家稅務單位帶來稅收風險和稅收困難。在企業運營過程中稅務風險的預防工作也會出現疏漏，因此，企業應該按照周圍的環境對企業稅務風險進行檢查、糾正，促進企業的正常的發展。雖然在解決企業稅務風險問題時給企業增加成本負擔，但是能夠給企業帶來更大的效益。
(三)進行企業納稅檢查
企業應該定期進行財務數據審核、稅務檢查，對企業財務的各個環節清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負風險。在發現稅務風險問題時要與專業的稅務工作人員解決，及時解決[3]。如果發現企業在運營過程中有稅務風險問題存在，企業要受到處罰并且需要對企業的稅務管理工作進行檢查、修正，以免出現更大的稅務風險。
(四)提高數據信息情報質量
必須要在專業的稅務管理、實際中服從稅務風險應對工作者，對于其更新的數據信息、數據需求準確、按時獲取。稅務風險應對工作者也應該在縣城的新機具初上做好整合運用，加強財務在企業稅務風險應對中的作用，切實了解企業的真實生產能力，進行企業各個環節的財務數據深刻，能夠及時有效地解決企業的隱性的稅務風險。
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一、財務管理離不開稅務籌劃
（一）財務管理離不開稅務籌劃
稅務籌劃與財務管理息息相關。稅收籌劃就是企業財務管理的一部分，稅務籌劃目標和企業財務管理目標是一致的，而且稅務籌劃是朝著企業財務管理方向努力的。
企業的經營狀況決定著企業稅務籌劃的具體方案，對企業運營各方面都有非常大的影響，企業的稅收籌劃是在財務決策下具體實施的，所有的籌劃最終都是為了實現企業財務目標。
財務管理活動就是指如何盡可能的獲取更多的資金，然后怎樣高效的投資獲得更大的利潤，再進行分配等等，主要包括籌資活動、投資活動、經營活動和分配活動。這些活動對企業的影響非常大，不同的方式帶來的利潤很可能不一樣，企業最終的目標都是想盡可能多的獲得利潤，盡可能少的繳納稅收。所以在做出財務決策要慎重考慮，這對企業利潤影響很大，稅務籌劃始終貫穿在財務管理活動中。
（二）稅務籌劃與財務管理的關系
國家單位希望所有企業都能如實繳納稅收，但是很多企業都希望利潤最大化，因此就希望盡可能控制稅收，希望越少越好，所以，稅務籌劃與財務報告有很大沖突。企業為了解決這種沖突，會相應的采取一些措施。但是這些措施的最終目的還是要使企業利潤最大化，也要對社會有很大益處。企業為了讓財務報告和稅務籌劃和平共處，讓企業利潤和國家都綜合進行考慮。
企業稅務籌劃是為了盡可能的少繳納稅收，這還是會發生一些費用的，有看得見的費用也有看不見的費用，看得見的費用為日常稅務籌劃過程中為稅務籌劃而發生的人力、物力還有金錢等;看不見的費用是指稅務籌劃給企業帶來的不好的一面以及一些代價。當稅務籌劃和財務報告有沖突時，企業應該權衡利弊，做出選擇，慎重考慮。
二、稅務籌劃如何體現在財務管理之中
籌資、投資、利潤分配是企業財務活動中的稅務籌劃全部所在。
（一）籌資活動中的稅務籌劃
融資是企業必須要做的事情，什么樣的方式籌集資金對稅務影響很大，所以要考慮的是，國際收支資本的結構可以減少企業生產和管理方面花費更少的人員，仔細考慮更多的財務杠桿利益，企業將黃金稅率和關注考慮對象是企業的利潤。
企業的各種資源分配必須是合理的，企業在自有資金和借入資金稅收負。為了減少企業稅金，為企業財務風險降低資本和可能不考慮稅收、提高稅收，這就需要黃金的組成和比例關系，通常企業財務是否成比例資金支出，主要原因是公司可以借企業需要支付利息，所表現出的財務報告是財務費用減少。
（二）投資活動中的稅務籌劃
1.投資區域的選擇
不同地區稅收負擔不同，企業可以根據自己需要進行選擇，并不是所有地區的所得稅稅率都完全一致?？梢赃x擇有優惠的地區進行投資。盡量想經濟特區或者比較發達的沿海地區進行投資。
2.投資行業的選擇
港口代碼稅稅率僅為15%，5年從獲利年度稅率減半，同樣高新技術負責人施工企業收入的企業所得稅稅率是15%，兩年從獲利年度稅收減少3年，免征高新技術產業開發區設立盡可能抽樣優惠行業，可以專注于免征信息和考慮選擇這種行業。
3.設立分支機構
選擇公共關系他們享受稅務部門，可以減少從總部利潤，相對穩定但非常不同。只有第一個稅式支出，需要這兩個子公司企業享受稅收優惠。原因是分支是不一樣的，在這個時候可以享受稅收優惠政策。
4.投資企業的選擇
企業根據國內和外國企業的不同的分類標準，基于三個來源的投資行業，雖然公司是生產企業，但增長沒有資格享受稅收優惠的分支。需要承擔的投資管理公司，這如福利企業可以享受稅收減免。更好的規范可能會添加更多的企業，先進的技術可以享受這部門是一種優惠的企業可以享受企業所得稅優惠政策。
5.投資和再投資的選擇
為了使投資的產業結構，只有到了一定年限才能享受稅收優惠政策，由于一些，就可以使企業產品出口企業，建立有利可圖的公司有子公司?？煞譃榉浅^域分為行業交更少的稅，“但所有的外國公司和期限的稅收優惠管理不僅符合國家外商投資企業產業結構調整政策。
（三）利潤分配活動中的稅務籌劃
不同利潤分配形式享受的稅收政策也不相同的。
（1）股票股利的使用
稅率20%的股東分享，股市收盤現在是不需要支付稅收的股息。所以為了減少股東選擇發行股票的股息，支付現金股利周不僅有利于企業分布形式的稅收管理。
（2）股票回購
在現實生活中也有股票回購的形式和現代也不一樣。根據法律規定，股息是指出企業使用股票回購而不是現金股息，股東享有股票價格的優勢，當中國的企業股票需要納稅分享重要，這將減少個人的現金股利。主要原因是20%的所得稅是股東接受支付分配現金股利，更多稅收籌劃稅收負擔和不同的利潤以及股息和股票。企業都可以選擇有利于企業資金。為了贏得股東的所得稅費用買回出售和資本利得，企業所有制結構調整優化資本結構。
（3）集體分享的使用
今天的稅收法律法規，公司可以鼓勵員工建立一個合資企業，合資企業將被分配給一個滿足。通過行業企業信息可以享受集體分享免稅（股息），其財富增加員工福利等等。
讓所有的員工都很喜歡集體分享的稅收負擔是在企業生產屬性，享受減免集體分享減稅的特性。由于稅收和經濟活動的對象通常是通過會計，員工也能享受的好處。
三、結語
企業詳細條款沒有充分考慮這些在考慮稅收，更要考慮其顯微特征。因此，當宏觀肯定一些規律和生產工作，通過收費方式，對性格產生的邏輯悖論。通常都是片面的，也就是說只有人們和有關會計利率，宏觀決策策略不僅符合需求，并在實踐中反映在“公平稅”的現象。這些問題將對收入征稅對象而不是經濟活動的內容理性的操作，沒有注意的具體過程改變日常的一部分，在宏觀決策采取會計語言政策，不僅要考慮宏觀決策科學內容通常由承運人特性，只有這樣，我們才能使我國施行可行的稅收管理。
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一、企業財務管理過程中加強稅務籌劃的必要性
（一）增強企業的財務管理能力
企業要想獲得較高的稅務籌劃能力，就要求企業的財務會計人員既要具備良好的會計理論知識，又要熟練掌握稅收法律知識，并靈活運用會計制度同稅收法律之間經濟業務處理的差異之處，科學合理的進行稅收籌劃，從而有效提高企業的財務管理能力。
（二）增強企業的債務償還能力
企業通過有效的稅收籌劃能夠在一定程度上降低應納稅額，縮減了企業現金的流出，有效避免了企業資金不充分問題的出現，從而在一定意義上增強了企業的債務償還能力。
（三）健全企業的財務管理機制
伴隨著我國社會主義市場經濟的不斷深入發展，稅收法律制度也得到不斷的完善，這就要求企業財務管理部門應當把稅收籌劃作為健全企業財務管理機制的一項重要任務來抓。
二、企業財務管理過程中稅務籌劃策略分析
（一）籌資過程中的稅務籌劃
企業進行籌資可以通過以下兩種途徑來實現： 一種是負債籌資，一種是權益籌資。 企業通過負債的方式來進行籌資，需要在納稅前扣除其負擔的利息，從而實現降低應納稅額的目的；而權益籌資方式則不用支付利息，也就不能實現降低應納稅額的目的。 如此看來，權益籌資方式比負債籌資方式的稅收負擔要重一些。
（二）投資過程中的稅務籌劃
企業在進行投資決策時，應當充分考慮到不同地區的稅收法律規定的差異，并科學利用不同地區稅制的差異以及政府稅收政策方面的優惠，向那些整體稅負水平偏低的區域進行投資，從而實現應納稅額的降低，最大限度的保證企業的經濟利益。按照投資過程中資產的形態， 可以將投資方式分為以下三種類型：以有形資產形式投資、以無形資產形式投資和以現金形式投資。 一般情況下， 企業通常選擇以有形資產和無形資產的形式進行投資，這是因為：第一，以有形資產形式進行投資的固定資產所提折舊額以及無形資產的攤銷額能夠在納稅前予以扣除，從而減少企業的應納稅所得額；第二，以有形資產形式和無形資產形式進行投資必須要經過評估程序，通常情況下資產都會被高估，這樣不僅能夠降低企業的投資成本，而且能夠通過多提折舊和攤銷額的方式來降低企業的應納稅所得額。 按照投資期限的長短，投資形式還能夠分成一次性投資和分期投資兩種形式。 采用分析投資形式，能夠取得更多的資金時間價值，短缺的資金可以通過其他渠道融資獲得，其所產生的利息支出能夠在稅前予以扣除，有助于企業應納稅額的減少。
（三）生產經營過程中的稅務籌劃
1、物資采購環節的稅務籌劃
第一，購貨單位的稅務籌劃。 增值稅進項稅額的抵扣是以增值稅專用發票上所注明的稅額為依據的，而這種專用發票只有增值稅一般納稅人有資格取得，小規模納稅人則不能使用增值稅專用發票。 因此，從一般納稅人處進行物資采購被作為一項稅務籌劃措施。第二，結算方式的稅務籌劃。 采購的結算方式大致有兩種：賒購和現金采購。 其選擇權往往取決于購銷雙方談判，如果所購產品趨向于買方市場，且采購方實力強、信譽高，那么在結算方式的談判中，采購方往往容易獲得話語權，占據主動地位。 一般而言，我國企業結算方式的稅收籌劃通常采取以下幾種措施：其一，在支付貨款之前，先取得發貨方開具的發貨票；其二，選擇托收承付或者委托收款的方式進行結算；其三，選擇賒購或者分期付款的方式進行結算。
2、銷售環節的稅務籌劃
折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓等是我國企業當前普遍采用的銷售方式。 我國稅法明確規定，貨物的銷售額和折扣額在同一張發票上分別列示的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅；否則，則應當按照沒有扣除之前的銷售額繳納增值稅。
（四）企業兼并和收購中的稅務籌劃
企業在進行兼并和收購過程中，可以通過兼并和收購有累計虧損的目標公司達到隱散利潤，減少所得稅的目的，或者這家虧損企業可能會考慮兼并和收購一個盈利企業以充分利用自身的虧損抵稅的優勢。除此之外，選擇不同的收購方式也會產生不同的稅收結果。具體來說，我國常用的收購形式主要有以下兩種：
1、現金收購形式
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二、利用會計政策的選擇進行稅務籌劃
以增值稅為例根據稅法規定,從2009年1月1日起我國開始準許企業抵扣所購買的固定資產之進項稅額,此項規定進一步的完善了我國增值稅稅制。增值稅作為一個流轉稅,其實行的是價外計稅,具備稅負轉移的可能性,消費者或是最終的購進者才是增值稅稅負的最終負擔者,因此,對于增值稅的稅務籌劃是存在特定意義。
1.不同的銷售方式其應繳稅額的計稅基礎也不盡相同,現行的許多企業為了維持和擴大其在銷售市場份額,就會采取多樣的競爭銷售方式,不同銷售方式在計算應當繳納增值稅的時候計稅依據也會不相同。如:企業折扣銷售中的售價折扣,也是俗稱的打折,這是企業為了擴大銷量而采取的一種常見的銷售方式,鑒于其折扣額是與銷售同時產生的,根據稅法相關的規定,銷售額與折扣額是在一張發票上的,其最終的收款額是扣除折扣以后的金額,在計算需要繳納的增值稅額時,是依據扣除折扣以后的金額作為銷售額計算的;再如果是折扣金額單獨另外開具發票的,不論其在會計賬務上是如何進行處理的,在計算需要繳納的增值稅額時,都不能夠從其銷售額中扣去折扣的金額。企業可以通過不同的銷售方式,從中查找“收益的平衡點”進行合理的選擇,有效的減少企業應納稅額,使收益最大化。
2.利用固定資產折舊方法的選擇進行稅務籌劃固定資產折舊的方法有多種,最主要的有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數總和法,不同的折舊方法計提的折舊額是不相同的。采用不同的折舊方法。雖然應當計提的折舊總額是相同的,但是,各期的折舊額卻會差別很大,從而影響到各期的利潤及應納稅額。固定資產折舊方法的選擇現在已經成為了各個企業實現稅收籌劃的一個主要手段,如果一個企業按規定可以采用加速折舊法計提折舊,前幾年計提的折舊金額會比較大,利潤總額會減少,應當繳納的所得稅遞延到了以后的期間,這實際上是相當于無償地使用了國家的部分資金。例,某個企業2009年12月份的時候購買了一臺新電子設備,買價、運雜費、途中保險等合計為36.15萬元人民幣,預計的使用年限5年,殘值率為5%,根據稅法的有關規定,固定資產的進項稅額可以抵扣,該設備的進項稅額6.15萬。其會計分錄為:
借:固定資產 30
應交稅費―應交增值稅(進項稅額)6.15
貸:銀行存款(或應付賬款等科目)36.15
通過上面的會計分錄可以清晰的看出,由于當期購進的固定資產所產生的進項稅額會抵減當期的應納稅額(當期的銷項稅額-當期的進項稅額=當期的應納稅額)。
電子設備可采用加速折舊的方法計提折舊額,該企業的所得稅率25%,市場利率是6%,該企業采用平均年限法計提折舊,每年折舊金額固定不變,但如果采用加速折舊的方法第一年會多計提折舊額3.8萬,少交納所得稅0.95萬,少交的所得稅現值是0.924萬;第二年多提折舊金額1.9萬,少交納所得稅0.475萬,少交所得稅現值為0.409萬;到了第四年,加速折舊法比直線法要少提折舊1.9萬元,也就是說將第二年多提的折舊額轉回,多交納所得稅0.475萬,現值是0.371萬;到第五年的時候,加速折舊法比直線法少提折舊額3.8萬,是將第一年多提的折舊轉回,多交納所得稅0.95萬,現值是0.881萬,采用加速折舊的方法,五年中實際要少交納的所得稅計算過程是0.924+0.409-0.371-0.881=0.081萬元。
三、我國石化企業納稅籌劃的思考
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稅務籌劃是指在法律規定的范圍內，對企業從事的一系列財務活動進行籌劃和安排的管理活動。稅務籌劃是否合理，直接影響著企業的稅務負擔。稅務籌劃的特點具體來講可以劃分為五種，分別是合法性、目的性、專業性，籌劃性和風險性。合法性指的是，企業只能在法律所界定的范圍內對稅務展開籌劃，若是脫離了法律的要求，那可能會產生相應的法律責任，嚴重情況下還會使企業產生損失；目的性指的是企業進行稅務籌劃的主要目的為減輕企業稅務負擔，所以企業應當圍繞稅務負擔的減少來展開稅務籌劃；專業性要求企業應當安排具有相關財務專業知識的人員來實施稅務籌劃，杜絕非專業人員參與其中，只有這樣才能確保稅務籌劃工作的高效展開；籌劃性指的是企業應當在納稅行為發生之前，就會對經濟活動進行籌劃；風險性則指的是企業籌劃出來的計劃與實際情況可能不匹配，進而致使稅務籌劃的目的無法達到。企業財務管理人員開展稅務籌劃工作時，應當考慮稅務籌劃的各個特點，從而保證稅務籌劃的有效性。
二、中小企業開展稅務籌劃工作的重要性
中小企業作為推動我國經濟發展的主要力量，它們能否高速發展決定了我國經濟能否更好更快的發展。中小企業實施稅務籌劃，不僅能夠有效控制企業資金的活動，而且還能夠幫助企業獲得更好的現金流，有利于企業充分利用企業財務資源，從而促進其長遠發展。同時，稅務籌劃還能夠協助財務管理人員對企業現金流出的時間進行控制，確?，F金能為企業帶來持續收益。稅務籌劃與偷稅逃稅有本質的區別，財務管理人員應當把握稅務籌劃的合理性，確保稅務籌劃不脫離法律界定的范圍，只有這樣才能避免出現法律風險，進而影響企業的工作。
三、稅務籌劃在中小企業財務管理中的應用
在中小企業的財務管理活動中，稅務籌劃一直都是財務管理人員關注的重點。稅務籌劃應當從四個環節加以考慮，包括籌資、投資、運營與分配。通過對這四個環節的經濟活動進行稅務籌劃，能夠有效降低企業的稅務負擔。企業可以通過多種途徑來實現稅務負擔的減輕。以下將講一講稅務籌劃在企業財務管理中的應用方法。
（一）利用國家稅收優惠政策實施稅務籌劃
隨著營改增政策的實施，我國稅收優惠政策也相應作出了很大的調整，中小企業應當結合自身實際情況，針對優惠稅收政策作出相應的經濟活動。企業財務管理人員應當與時俱進，時刻緊跟國家的財務政策，只有這樣才能確保在進行稅務籌劃時可以充分利用好稅收優惠政策，從而減少企業稅務負擔。在眾多稅收優惠政策中，免稅政策與減稅政策是財務管理人員關注的重點內容。免稅指的是企業在某種特殊情況下會成為免稅人，從而不用為自己從事的經濟活動支付稅款，減稅則指的是稅務金額的減少。財務管理人員在實施稅務籌劃時，應當使企業能夠在合理合法的情況下成為免稅人或減稅人，從而實現稅務負擔的減少。然而在實際工作中，并不是每個企業都能應用到免稅政策，這是由于免稅政策的面向范圍較小所導致的。在現階段下，國家只針對一些特定地區的特定行業開放了免稅政策，若是有一項條件未滿足要求，企業就無法應用免稅政策。例如，國家當前針對高新技術產業的投資活動設置了相應的稅收優惠，在這種政策的支持下，只要有企業向高新技術產業獲得投資，那么就會減少一定稅收負擔，同時，這種投資行為也具有一定的風險性，高新技術產業若是研發失敗，那么就會為投資企業帶來相應的經濟損失。同理，企業想要應用減稅政策，也需要滿足一定的條件。減稅政策通常都是國家為了扶持產業發展，或者是保護環境等原因所推行的稅收優惠政策，具體來講可以劃分為兩種，即照顧性質的減稅與獎勵性質的減稅。例如，國家對遭受經濟沖擊的地區與產業會實行稅收減免，扶持地區與產業回到原本經濟繁榮的面貌，這屬于照顧性質的減稅；而面對高新技術產業的減稅，則是屬于獎勵性的減稅[1]。財務管理人員還可以利用稅率差異實現稅務籌劃。由于各個國家的經濟發展水平與社會實際狀況不同，所以稅率也不同。在這種情況下，納稅人可以通過稅率差異，根據自身實際需求來選擇不同的經濟組織模式，從而實現稅務負擔的減輕。同時，財務管理人員還應當將所選國家的政黨與政策都納入考慮范圍，只有這樣才能確保稅務籌劃的高效[2]。在稅收政策中，稅收扣除與稅收抵免也是較為重要的內容。由于稅收扣除與稅收抵免相對而言較為復雜，所以財務管理人員應當提升自己的專業知識水平，只有這樣才能通過稅收扣除與稅收抵免來實現稅務負擔的減輕。財務管理人員在實行稅務籌劃時，應當盡量想辦法增加稅務的扣除額，減小納稅對象的稅額基數，從而促進稅款的減少。因此，為了實現稅收扣除數額的最大化，財務管理人員應當熟知稅法。稅收抵免籌劃是指增加企業的稅收抵免額，從而減少企業稅務負擔的籌劃方法。稅收抵免與稅收扣除有著許多類似之處，它們都是通過扣除額的增加來減少納稅基數，從而實現稅收負擔的減輕[3]。為了促進我國產品的出口，國家還對出口企業推行了退稅政策。退稅政策指的是納稅人滿足特定條件后，稅務機關會將納稅人繳納的稅款退回給企業，從而降低企業稅務負擔。財務管理人員在進行稅務籌劃時，應當將退稅政策也納入到考慮范圍中，并且積極制造退稅政策的應用條件，從而使得企業的納稅負擔進一步減輕。財務管理人員在利用稅收優惠政策進行稅務籌劃時，應當注重與稅務機關保持良好的溝通，只有這樣才能實現其稅務籌劃的目標。同時，財務管理人員還應當堅持合法的原則，杜絕稅務籌劃出現偏離法律的情況。
（二）利用延期納稅進行稅務籌劃
延期納稅是企業在財務管理中常見的行為。財務管理人員利用延期納稅進行稅務籌劃，不僅能夠促進企業現金流的良好周轉，而且還有利于減少稅款。隨著經濟全球化的不斷深入，世界越來越形成了密不可分的整體，在世界市場與通貨膨脹的影響下，企業延期納稅，可能會致使稅款下降，進而使得企業的稅務負擔減輕，有利于企業更好的發展。同時，企業延期納稅雖然在整體上并沒有降低企業的納稅總值，但卻能夠為企業當期提供更多的流動資金，從而讓企業更好的擴大自身規模，實現發展。
（三）利用稅法漏洞進行稅務籌劃
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隨著我國經濟基礎建設的不斷前行，對于在經濟飛速發展時期的企業而言，必須要了解財政稅務制度改革給企業財務管理產生的影響。在對其探索時得出更加高效的財務管理方法，使企業的財務管理可以跟上財稅務制度改革的步伐，為此企業一定要及時掌握財政稅務制度改革的內容與方向，并且不斷提高企業自身的管理能力，促使企業自身可以得到更好的發展前景。
2財稅制改革對企業的財務管理產生的主要影響
2.1財稅制改革對企業的財務管理產生的消極影響
首先，財政稅務制度的改革在被企業落實時，有可能出現企業沒有對其進行充分而了解，使企業對財政稅務改革的相關內容缺少準確的把握度，無法使企業的財務管理工作依據改革內容展開調整；其次，企業的相關管理理念落后，而且管理機制不夠健全，使企業的發展受到阻礙；再次，財政稅務改革時，以往的企業營業稅被企業的增值稅取代，通過這一做法減少企業的稅負，降低企業有生產與經營過程中的壓力，可是企業在實際的生產與經營時沒有對稅務展開較為科學的籌劃，反而使稅務增長；最后，企業在培養相關人才的過程中成本在不斷的增長，主要是因為現階段在企業中從事財務工作的人員專業能力有限，為了能夠提高財務管理工作的水平，企業必須要增加對培訓這部分的成本支出，使財務人員對財政稅務的相關制度改革內容進行充公的掌握。
2.2財稅制改革對企業的財務管理產生的積極影響
財政稅務制度在改革的過程中有利于我國的經濟基礎建設的發展，同時還可以減少企業在生產與經營過程中的負稅，使企業可以在激烈的市場競爭中得到更好的發展。企業在利用財務人員對財政稅務制度的正確分析，加強對稅務展開進一步的籌劃，可以有效的提高企業在生產與經營過程中的相關收益，構建一個國家與企業雙贏的和諧局面。與此同時，企業必須要掌握改革的關鍵內容，使企業內部的管理工作可以得到進一步的優化，突出企業的發展優勢。
3財政稅務制度改革對企業財務管理的相關措施
3.1建立企業內部完整的財務管理機構
企業在市場競爭的過程中構建出一個優質的財務管理工作環境，為此必須擁有強而有力并且先進的國家財政稅務制度作為支撐，而財政稅務制度可以有效的對企業財務管理工作進行進一步的統籌與協調，財政國制度的改革與發展可以使企業在激烈的市場競爭中也能夠正常的進行商業活動并且從中脫穎而出。企業可以選擇在內部構建一個財務管理部門，可以使企業的財務管理工作得到更好的執行。還可以使財務數據信息可以及時進行有效的傳遞，使企業中的每個部門都可以及時利用財務數據信息展開相應的決策，財務數據信息可以被充分的利用并且發揮出其全部的價值。企業在對建立較為完善的財務管理工作體系的過程中，可以規避財務風險的出現。
3.2更新企業內部員工的觀念更好的適應改革變化
我國企業在國家財政稅務制度進行改革的過程中，必須要不斷增加企業自身的財務管理水平，在此基礎上還要求企業一定要優化管理理念，并且還應該把財務管理工作放在日常工作的首要位置，使企業管理層在日常工作的過程中了解財務管理工作的必要性與作用。企業必須要加強對日常財務工作的管理，強化財務管理機制的構建，利用機制來規范財務活動并且使其更加有秩序性，除此之外，財務管理機制的構建還可以避免財務不必要的支出。對于財務管理而言，使用科學的方法使財務支出更加的合理化，還可以構建一個與費用支出相關的審查部門，可以有效的把每項費用的支出展開相應的評估。除此之外，還要加強企業內部人員的財務管理理念，依據現階段的社會發展需求，國家會對財政稅務制度進行合理的改革，進而適應社會經濟不斷前進的腳步，而且還要注意到制度在改革的過程中一定不可以波及到各個企業日常的財務管理工作。
3.3培養財務管理人員的專業技能
現階段，我國在社會主義經濟建設的過程中需要財政稅務制度不斷調整方向并且進行有效的改革，因此對企業的財務管理人員的要求也就更高。使我國各大企業開始把注意力轉移到對財務管理人員擁有較為專業的技能培養上，而且大多數的企業已經開始構建較為健全的財務管理人員的培訓制度。在此基礎上必須要定期開展對企業財務管理人員的培訓，使企業財務管理人員可以得到更加專業、更加符合當代市場競爭、更加完整的專業技能。因為企業的相關財務管理工作在開展的過程中一定會對員工在工作方面的積極性以及工作態度方面都有很較高的要求。因此，企業對財務管理人員進行較為專業的技術培訓，可以更好的配合財政稅務制度的改革。
3.4優化企業財務管理制度
