引論：我們?yōu)槟砹?3篇國(guó)內(nèi)形勢(shì)論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

作者：陳麗娟 單位：中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)南平監(jiān)管分局

我國(guó)銀行業(yè)支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新存在的難點(diǎn)

目前，許多地方農(nóng)業(yè)科技發(fā)展計(jì)劃不是實(shí)行課題組制，而是過(guò)分強(qiáng)調(diào)做項(xiàng)目，考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是課題成果和論文，缺乏退出機(jī)制，忽視將研究出的成熟技術(shù)轉(zhuǎn)讓給企業(yè)以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。人才不濟(jì)，農(nóng)技隊(duì)伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化迫在眉睫。一是農(nóng)技隊(duì)伍存在結(jié)構(gòu)“短板”。同時(shí)，農(nóng)技推廣隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，其中農(nóng)學(xué)專業(yè)技術(shù)人員占44.26%，其他多種專業(yè)技術(shù)人員偏少，難以適應(yīng)新形勢(shì)下農(nóng)業(yè)科技發(fā)展要求。二是農(nóng)技隊(duì)伍不穩(wěn)定。上述科技特派員多為下派單位的技術(shù)骨干，必須兼顧本單位工作，加上基層工作環(huán)境艱苦、生活條件差、福利待遇難以保障，易崗混崗現(xiàn)象較嚴(yán)重，專注于科研的時(shí)間和精力無(wú)法保證。我國(guó)銀行業(yè)支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的制約因素1.農(nóng)業(yè)科技前期投入高、生產(chǎn)周期長(zhǎng)、效益產(chǎn)生慢且不確定性較大，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)介入意愿不強(qiáng)。農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新成果從理論生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，至少需要經(jīng)過(guò)“研發(fā)—推廣—應(yīng)用—產(chǎn)業(yè)化”四個(gè)階段。通常來(lái)說(shuō)，一個(gè)農(nóng)業(yè)新品種從研發(fā)到廣泛推廣至少需要6～8年時(shí)間，一項(xiàng)農(nóng)業(yè)新技術(shù)則至少需要4年左右的時(shí)間。同時(shí)，在農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的每一個(gè)發(fā)展階段，都需要大量的資金支持，還面臨著技術(shù)、應(yīng)用及市場(chǎng)等各種風(fēng)險(xiǎn)，因此其融資需求必然存在資金占用時(shí)間長(zhǎng)、規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)。由于農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新諸多的不確定性與信貸資金的“三性”要求存在著固有的矛盾，多數(shù)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不愿深度介入農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新項(xiàng)目。2.信貸創(chuàng)新產(chǎn)品少、放貸總量有限，企業(yè)準(zhǔn)入條件不低。從銀行方面來(lái)看，目前銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)發(fā)放貸款，抵押物仍以土地、廠房為主，知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款、應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、農(nóng)產(chǎn)品抵押貸款等少數(shù)創(chuàng)新品種，因受限于擔(dān)保物的流動(dòng)性，貸款發(fā)放規(guī)模有限。具體而言，農(nóng)業(yè)科技企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)，存在價(jià)值認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、轉(zhuǎn)讓不便等問(wèn)題；應(yīng)收賬款、農(nóng)產(chǎn)品則存在著自然風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)等，預(yù)期收益存有較多變數(shù)，銀行在發(fā)放此類貸款時(shí)，普遍要求提供擔(dān)保且抵押率較低，無(wú)形中抬高了企業(yè)的融資成本。從企業(yè)自身來(lái)看，具備一定規(guī)模的農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)，一般都有多元化的融資渠道和成熟的創(chuàng)新成果商業(yè)化機(jī)制，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的資金依賴度不高；而對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資金高度依賴的小微型農(nóng)業(yè)科技企業(yè)，由于其處于初創(chuàng)期，技術(shù)不成熟，又缺乏有效的抵質(zhì)押物，很難達(dá)到銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的信貸準(zhǔn)入門檻，往往陷入“要想做大做強(qiáng)就要有銀行資金，而要想得到銀行資金就必須先做大做強(qiáng)”的怪圈。3.農(nóng)險(xiǎn)品種少、補(bǔ)償認(rèn)定難，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制未形成。自1982年我國(guó)恢復(fù)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)以來(lái)，基本上是在商業(yè)保險(xiǎn)的框架內(nèi)推行，農(nóng)業(yè)政策性保險(xiǎn)制度尚未完全建立起來(lái)，至今還沒(méi)有一部專門的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法，在農(nóng)業(yè)政策性保險(xiǎn)試點(diǎn)地區(qū)推廣的品種主要以地方重要及特色農(nóng)產(chǎn)品為標(biāo)的，農(nóng)險(xiǎn)品種匱乏。同時(shí)，由于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在發(fā)展中存在著交易成本高、補(bǔ)償范圍認(rèn)定難、重大自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制欠缺等問(wèn)題，其風(fēng)險(xiǎn)保障與分擔(dān)作用遠(yuǎn)未得到充分發(fā)揮。

我國(guó)銀行業(yè)支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的模式選擇

筆者認(rèn)為，在今后很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新，應(yīng)采取“以政府為主導(dǎo)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)積極參與產(chǎn)、學(xué)、研各個(gè)階段，實(shí)現(xiàn)互利共贏”的模式。（一）充分發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，優(yōu)化融資環(huán)境1.吸引多元化主體參與。要適當(dāng)提高農(nóng)業(yè)科技資金投入比例，營(yíng)造一個(gè)鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的積極氛圍，吸引企業(yè)、高等院校、科研機(jī)構(gòu)、農(nóng)業(yè)合作組織、私人等多元化主體的參與，促進(jìn)農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新機(jī)制的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，培育創(chuàng)新主體，孵化創(chuàng)新成果，推廣應(yīng)用創(chuàng)新技術(shù)。2.創(chuàng)新資金運(yùn)用方式。要鼓勵(lì)各級(jí)財(cái)政在自身財(cái)力范圍內(nèi)，綜合運(yùn)用無(wú)償及有償資助、創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)、貼息、稅收優(yōu)惠等方式，撬動(dòng)社會(huì)資金參與農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新。探索財(cái)政支農(nóng)資金的金融化運(yùn)用機(jī)制，由政府與民間金融組織合作實(shí)施農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新，在確保財(cái)政資金安全的前提下循環(huán)使用，最大限度地發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用。3.完善風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制。要探索建立農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新貸款的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼機(jī)制，擴(kuò)大農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼范圍，發(fā)揮保險(xiǎn)在農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新及科技成果產(chǎn)業(yè)化中的保障及風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)作用，切實(shí)解除銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的后顧之憂。（二）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)作為，滿足企業(yè)資金需求1.創(chuàng)新豐富服務(wù)產(chǎn)品。要探索以農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)的股權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)為質(zhì)押的貸款擔(dān)保方式，擴(kuò)大辦理集體林權(quán)抵押貸款、大型農(nóng)機(jī)具抵押貸款、應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款等。開(kāi)發(fā)運(yùn)用“銀行+保險(xiǎn)”“銀行＋擔(dān)保”“銀行＋保險(xiǎn)+財(cái)政補(bǔ)貼”等多種組合融資模式，有效支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新。2.全面提升服務(wù)水平。要在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，制定專門的農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新類貸款管理辦法；加強(qiáng)與擔(dān)保機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司的合作，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利益共享的信貸品種；加強(qiáng)銀行同業(yè)之間的合作，對(duì)資金需求量龐大的大型農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新項(xiàng)目組織銀團(tuán)貸款；加強(qiáng)與農(nóng)業(yè)科技部門的溝通聯(lián)系，將其推介的優(yōu)質(zhì)企業(yè)、項(xiàng)目列為關(guān)注對(duì)象，實(shí)時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展和評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)不同類別的農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新項(xiàng)目實(shí)施差異化管理。3.適當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)容忍度。一方面，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)盡量單列規(guī)模、單獨(dú)考核農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新類貸款，合理調(diào)整審貸條件，簡(jiǎn)化信貸流程，適當(dāng)降低貸款門檻，切實(shí)保證相應(yīng)資金需求。另一方面，銀監(jiān)部門科學(xué)把握原則性和靈活性，適當(dāng)放寬農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新類貸款不良比率容忍度，引導(dǎo)和鼓勵(lì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)擴(kuò)大農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新類貸款投放。（三）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)積極對(duì)接科研活動(dòng)，加快創(chuàng)新技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化。農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的活動(dòng)，必須明確界定基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究，以有效整合資源。目前，全國(guó)上市農(nóng)業(yè)企業(yè)有100多家，其中60%～70%都有實(shí)施科技創(chuàng)新項(xiàng)目，2011年國(guó)家級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)投入科研經(jīng)費(fèi)超過(guò)230億元，建議由涉農(nóng)龍頭企業(yè)來(lái)承擔(dān)和申請(qǐng)可商業(yè)化、應(yīng)用性較強(qiáng)的科研課題，農(nóng)業(yè)院校及農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)則專注于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域。由此，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可統(tǒng)籌安排，積極對(duì)接，對(duì)科技研發(fā)貸款、技術(shù)改造貸款和流動(dòng)資金貸款分別進(jìn)行評(píng)審，實(shí)行不同的貸款利率浮動(dòng)幅度，對(duì)效益好、信譽(yù)高的龍頭企業(yè)以及知名度較高的農(nóng)業(yè)院校、科研機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大貸款利率優(yōu)惠幅度，有效促成“工廠流水線式”的“研”“產(chǎn)”體系的建立。

篇2

一、引言

20__—20__年是轉(zhuǎn)折性的一年，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的綜合改革邁出了實(shí)質(zhì)性的步伐。國(guó)有商業(yè)銀行股份制改造的結(jié)構(gòu)性手術(shù)正式操刀；20__年12月，國(guó)家動(dòng)用450億美元的外匯儲(chǔ)備為中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行注入資本金，為上市作準(zhǔn)備。中國(guó)金融界正經(jīng)歷一場(chǎng)翻云覆雨的變化。然而，上市雖能解決產(chǎn)權(quán)單一的問(wèn)題，卻并不意味著它是一副萬(wàn)靈藥。在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)還很薄弱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還很大的情況下，太過(guò)樂(lè)觀不是好事。

回顧九十年代以來(lái)動(dòng)蕩不安的國(guó)際金融市場(chǎng)，從巴林銀行的倒閉到日本大和銀行事件；從國(guó)際商業(yè)信貸銀行的倒閉到東南亞金融危機(jī)，都無(wú)一例外地印證了一點(diǎn)：銀行內(nèi)部控制的任何松懈，都可能招致滅頂之災(zāi)。可見(jiàn)，無(wú)論是國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀還是國(guó)外環(huán)境，都對(duì)商業(yè)銀行的有效內(nèi)部控制提出了迫切要求。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系，以維護(hù)銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動(dòng)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，已成為國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中所面臨的一項(xiàng)重要課題。

二、內(nèi)部控制理論簡(jiǎn)介

內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)階段。最新和最具里程碑意義的是90年代COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制框架。他認(rèn)為，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。具體內(nèi)容包括五大方面：第一，控制環(huán)境（ControlEnvironment）。他包括管理組織結(jié)構(gòu)、管理理念、人事政策和員工素質(zhì)、外部環(huán)境等。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（RiskAssessment）。包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行選擇、識(shí)別、分析和評(píng)估的全過(guò)程。第三，控制活動(dòng)（ControlActivities）。是確保管理方針得以實(shí)現(xiàn)的一系列制度程序和措施。第四，信息和溝通（InformationandCommunication）。包括內(nèi)外部、上下層和各部門間的信息的獲取和交流，以便采取必要的控制活動(dòng)，及時(shí)解決存在的問(wèn)題。第五，監(jiān)督與審查（Monitoring）。是為保證內(nèi)部控制的有效性、充分性、可行性而對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的持續(xù)性的評(píng)價(jià)和單向制度的分別評(píng)價(jià)。這五大方面對(duì)內(nèi)部控制做了全面的概括。

三、我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題

目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的整體執(zhí)行情況并不理想，突出表現(xiàn)在缺乏五性：有效性、全面性、及時(shí)性、獨(dú)立性、審慎性。下面將具體從內(nèi)部控制理論的五大方面來(lái)分析我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題。

（一）從控制環(huán)境來(lái)看

良好的控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。無(wú)數(shù)實(shí)踐表明，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境會(huì)影響控制活動(dòng)、信息交流以及監(jiān)管活動(dòng)。而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的控制環(huán)境不佳：

1、產(chǎn)權(quán)制度還未完成轉(zhuǎn)型。一直以來(lái)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行建立在全民所有制基礎(chǔ)上，適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，產(chǎn)權(quán)單一，缺乏活力。正是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，目前國(guó)有商業(yè)銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進(jìn)行。朝著銀行法人產(chǎn)權(quán)制度這一方向不懈努力，但過(guò)程中仍然會(huì)遇到許多阻力。

2、公司治理結(jié)構(gòu)不合理。雖然國(guó)有商業(yè)銀行的公司法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，但與真正市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠(yuǎn)。首先，由于產(chǎn)權(quán)問(wèn)題還未得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。其次，權(quán)力的委托和分配更多是依靠行政力量，不能保證其獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性、市場(chǎng)性。再次，在激勵(lì)與約束機(jī)制方面，主要實(shí)行行政級(jí)別的升遷的官本位制，易造成高級(jí)管理層注重短期業(yè)績(jī)，忽視長(zhǎng)期和滯后風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。另外，在監(jiān)督機(jī)制方面，以黨政機(jī)關(guān)的紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定監(jiān)督為主，缺乏股東和資本市場(chǎng)的有效的實(shí)質(zhì)性監(jiān)督，且各權(quán)力部門之間獨(dú)立性不強(qiáng)，界限模糊，缺乏制衡約束力量，易造成政府監(jiān)管與銀行內(nèi)部信息不對(duì)稱，滋生腐敗行為。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理理念落后。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的高層管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，沒(méi)有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)的管理分散在不同的部門，往往存在多頭管理，不利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)常常具有片面性，缺乏全面正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。表現(xiàn)在計(jì)劃體制下的完全漠視到現(xiàn)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和責(zé)任下的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取過(guò)度規(guī)避，而過(guò)度規(guī)避影響了業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。

4、沒(méi)有獨(dú)特的企業(yè)文化和優(yōu)秀的企業(yè)精神。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)員工思想道德 教育的普遍不重視導(dǎo)致許多不規(guī)范或不道德的行為，如：有法不依、有章不循、違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，為一己之私而損害集體利益，無(wú)團(tuán)隊(duì)精神，無(wú)主人翁姿態(tài)，缺乏責(zé)任感，甚至、以貸謀私，大肆侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。20__年，國(guó)家有關(guān)部門為打擊這些現(xiàn)象，制定了一系列嚴(yán)格的規(guī)章制度約束職工行為，但收效甚微。這說(shuō)明，單純的規(guī)章約束遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還必須培育銀行企業(yè)文化，外部的“硬約束”要通過(guò)良好的內(nèi)部“軟約束”才能發(fā)揮作用。

（二）從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)看

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)和前提，是全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的了解和把握銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控要素。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、方法、技術(shù)等方面還比較落后。

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于管理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如信貸審查方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化程度和效率較低，特別是對(duì)于已標(biāo)準(zhǔn)化的可批量處理的銀行資金交易和零售業(yè)務(wù)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)以模型等定量分析為主的間接管理方法。而且，由于缺乏專業(yè)化的技術(shù)人員和足夠的數(shù)據(jù)信息，目前我國(guó)商業(yè)銀行尚未建立更為科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，也就無(wú)法使用國(guó)際銀行界廣泛使用的VAR技術(shù)和CreditMeterics方法，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的識(shí)別和分析，更談不上建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系了。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要局限于信用風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)和一些新業(yè)務(wù)缺乏必要的分析。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大多是針對(duì)信貸業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的，而對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等其它業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還處于空白，對(duì)衍生金融工具、中間業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更加缺乏監(jiān)控。這對(duì)于業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大的國(guó)有商業(yè)銀行是一個(gè)隱患。

（三）從內(nèi)部控制活動(dòng)來(lái)看

內(nèi)部控制活動(dòng)是內(nèi)部控制最重要、最具有現(xiàn)實(shí)意義的子系統(tǒng)，而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)展的內(nèi)部控制活動(dòng)總體效果不理想。

1、現(xiàn)行的內(nèi)控規(guī)章制度不健全、不系統(tǒng)、不科學(xué)。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的規(guī)章制度有的過(guò)時(shí)，跟不上發(fā)展需要，沒(méi)有及時(shí)修訂；有的新業(yè)務(wù)的開(kāi)展還沒(méi)有制定規(guī)章制度來(lái)約束，運(yùn)作上帶有盲目性；有的制度過(guò)于簡(jiǎn)單，操作性不強(qiáng)；有的又過(guò)于嚴(yán)格、機(jī)械等等。值得注意的幾點(diǎn)是：實(shí)際工作中有制可循卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行，使一些基本制度如柜臺(tái)交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)察難以落實(shí)，替崗、代崗，代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；獎(jiǎng)懲制度往往以黨紀(jì)政紀(jì)處罰代替了職業(yè)上的懲罰，有名無(wú)實(shí)；成績(jī)考核制度也存在較大缺陷，一些基層銀行僅以完成存款的多少來(lái)考核評(píng)價(jià)員工和決定工資待遇，忽視資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。所以總的來(lái)說(shuō)，這樣的制度不利于風(fēng)險(xiǎn)控制。

2、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人員素質(zhì)控制不到位。由于機(jī)構(gòu)崗位之間的分工不明確，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推委的情況，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒(méi)有規(guī)范化，授權(quán)過(guò)大、過(guò)小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。再加上對(duì)職工的錄用把關(guān)不嚴(yán)，培訓(xùn)考試過(guò)程又流于形式，這些都易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。

3、風(fēng)險(xiǎn)控制手段不足，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不全。國(guó)有商業(yè)銀行缺乏正常的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方面，未分配利潤(rùn)遠(yuǎn)不適應(yīng)迅速擴(kuò)大的資產(chǎn)規(guī)模，1的呆賬準(zhǔn)備金過(guò)少；在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方面，能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的衍生金融市場(chǎng)尚未形成：在風(fēng)險(xiǎn)分散方面，由于我國(guó)仍處于分業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，不利于風(fēng)險(xiǎn)分散，從而一定程度上的導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行過(guò)多的采取風(fēng)險(xiǎn)回避而降低收益。

（四）從信息交流方面看

我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在信息的真實(shí)性和傳遞效率上存在很大的問(wèn)題。

1、會(huì)計(jì)信息失真。由于各種客觀和主觀的原因，國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)漏現(xiàn)象。更嚴(yán)重的是一些分支行機(jī)構(gòu)為了顯示業(yè)績(jī)而隨意修改會(huì)計(jì)報(bào)表、作假賬、違規(guī)操作。這一方面與我國(guó)會(huì)計(jì)制度存在缺陷有關(guān)，也與人員的素質(zhì)有關(guān)，更與監(jiān)管不力有關(guān)。

2、管理信息系統(tǒng)建設(shè)置后。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)換成對(duì)管理者有用的信息的功能。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)應(yīng)用還主要停留在操作層面的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，面向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因而不能很好的輔助管理人員對(duì)信息作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。這種滯后造成的原因，一是受傳統(tǒng)的影響，對(duì)信息管理工作不夠重視，銀行沒(méi)有專門的信息管理部門：二是缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂電腦的人才，限制了技術(shù)的開(kāi)發(fā)。

3、信息的傳遞效率低下。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的信息傳遞是靠金字塔式的組織來(lái)完成的，由總行到一級(jí)分行、二級(jí)分行等，最后到基層，多達(dá)七個(gè)層級(jí)，鏈條冗長(zhǎng)，雖然計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)消除了許多時(shí)滯因素，但信息上行下達(dá)過(guò)程中出現(xiàn)的人為拖延、理解偏差，導(dǎo)致高層與基層行動(dòng)步調(diào)上的不一致。

（五）從內(nèi)部監(jiān)督與審查來(lái)看

1、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)直屬行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，報(bào)酬由行長(zhǎng)決定，這實(shí)際上一定程度削弱了對(duì)行長(zhǎng)及其負(fù)責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性，從而影響了審計(jì)工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。

2、審計(jì)人員的思想素質(zhì)和技術(shù)水平有待提高，內(nèi)部審計(jì)方法有待完善。審計(jì)人員自身對(duì)本職工作的重要性沒(méi)有深入認(rèn)識(shí)，且長(zhǎng)期以來(lái)沿襲舊的審計(jì)方法，將審計(jì)主要局限在專項(xiàng)審計(jì)和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計(jì)水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。

四、建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議

（一）堅(jiān)持進(jìn)行股份制改革，并逐步完善公司治理結(jié)構(gòu)

股改是國(guó)有商業(yè)銀行治理改革的必由之路。只有通過(guò)改制，剪斷國(guó)有商業(yè)銀行聯(lián)結(jié)在國(guó)家母體上的“臍帶”，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，銀行資本社會(huì)化，才能促使國(guó)有商業(yè)銀行以其法人財(cái)產(chǎn)權(quán)承擔(dān)有限責(zé)任，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則去經(jīng)營(yíng)，去承擔(dān)和防范風(fēng)險(xiǎn)，去選人用人，才能使其經(jīng)營(yíng)者排除經(jīng)營(yíng)因素的干擾，聚精會(huì)神謀發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，現(xiàn)代企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)必須加以完善。首要的是建立規(guī)范的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，適當(dāng)引進(jìn)外部獨(dú)立董事和監(jiān)事，明確劃分股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，保持他們之間的獨(dú)立性，形成制衡機(jī)制：其次，要建立公正、合理、高效的 人力資源管理體制，關(guān)鍵在激勵(lì)約束機(jī)制上，可適當(dāng)拉開(kāi)員工收入差距，提高高層管理人員的工資，“以薪養(yǎng)廉”、“以酬留人”，將薪酬和晉升機(jī)會(huì)與工作績(jī)效、創(chuàng)新成果、技術(shù)水平掛鉤。為了保證待遇和晉升的合理性，還要充分考慮業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)比和長(zhǎng)期效用，而不是以表面的、短期的業(yè)績(jī)?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)考察。

（二）重塑優(yōu)秀的企業(yè)精神，著力培育內(nèi)部控制文化

優(yōu)秀企業(yè)精神是內(nèi)部控制中的軟約束力，他強(qiáng)調(diào)以人為核心，通過(guò)自我修養(yǎng)起作用。首先應(yīng)從培育正確的價(jià)值觀入手，樹立集體主義價(jià)值觀，糾正狹隘的個(gè)人至上的思想導(dǎo)向：其次，在日常工作中，通過(guò)培訓(xùn)、建立賞罰機(jī)制、領(lǐng)導(dǎo)以身作責(zé)、廣泛宣傳等手段，培養(yǎng)職工良好的職業(yè)道德，以誠(chéng)信、廉潔、守法、服務(wù)、敬業(yè)、勤勉、協(xié)作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求員工，熟悉崗內(nèi)工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)部控制的要點(diǎn)，積極努力去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，使銀行能擁有一個(gè)較好的內(nèi)部控制氛圍。

（三）改革落后的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和方法，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

國(guó)有商業(yè)銀行的高級(jí)管理層應(yīng)從根本上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，盡快成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、及時(shí)的管理。要按照巴塞爾協(xié)議的要求，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和手段，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，逐步建立覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估。需要強(qiáng)調(diào)的是，由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估是一門技術(shù)性非常強(qiáng)、非常復(fù)雜的工作，其采用的定量分析法與我國(guó)傳統(tǒng)應(yīng)用的定性分析法存在很大的差異。所以國(guó)有商業(yè)銀行要注意這方面管理技術(shù)人才的培育和吸納，積極與國(guó)外優(yōu)秀銀行交流，向他們學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)。

（四）有效開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)，控制各種風(fēng)險(xiǎn)

在規(guī)章制度的規(guī)定方面，要打破以往商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的管理模式，實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù)流程為中心，緊跟流程過(guò)程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。對(duì)原有的、過(guò)時(shí)、僵化、不完善的規(guī)定進(jìn)行全面檢查修改、做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。為將各項(xiàng)規(guī)則落到實(shí)處，要完善相互協(xié)調(diào)相互制約的組織結(jié)構(gòu)，如崗位雙人，雙職、雙責(zé)制，進(jìn)一步完善內(nèi)部授權(quán)審批制和崗位責(zé)任制，確保內(nèi)部權(quán)責(zé)明確，防止替崗、代崗現(xiàn)象，同時(shí)建立責(zé)任定性，考核定量的管理考評(píng)制度，建立風(fēng)險(xiǎn)管理獎(jiǎng)懲制度，賞罰嚴(yán)明。這些都可以在很大程度上防范操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的防范則應(yīng)適當(dāng)增加呆帳準(zhǔn)備金規(guī)模，并積極配合有關(guān)方面培育好中國(guó)的衍生工具市場(chǎng)，利用多種金融工具進(jìn)行投資組合、分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加大會(huì)計(jì)改革力度，加強(qiáng)信息管理，建立順暢的信息傳遞機(jī)制

首先，借鑒國(guó)際慣例，依據(jù)自身?xiàng)l件，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行要繼續(xù)完善其會(huì)計(jì)核算體系，裁減核算主體，上收核算層級(jí)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)口徑，廢除計(jì)劃限制，同時(shí)完善會(huì)計(jì)帳務(wù)的電子化管理，減少造假可能性，強(qiáng)化審查，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度；其次，建立完備的信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求管理全面、安全可靠。再次，要防止信息傳遞過(guò)程中的理解偏差。以會(huì)議座談、研討等方式的上下級(jí)直接交流也有利于信息的正確傳遞和決策的執(zhí)行。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部稽查審計(jì)，完善監(jiān)督核查制度

稽核審計(jì)是內(nèi)部控制的最后一道防線，獨(dú)立性是其有效的首要要求，從這點(diǎn)出發(fā)，國(guó)有商業(yè)銀行可考慮將稽核部門的地位提升，直接隸屬代表股東利益的董事會(huì)，或可以在總行建立一個(gè)總稽查審計(jì)部門，直接對(duì)總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，下屬支行分別建立分部門，直接對(duì)總稽查部門負(fù)責(zé)，防止機(jī)會(huì)主義錯(cuò)誤。同時(shí)要借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)監(jiān)控對(duì)象作出迅速判斷，并采取即使必要的措施。當(dāng)然，審計(jì)人員的素質(zhì)把關(guān)也十分重要，要從嚴(yán)選拔，特別注重其品德修養(yǎng)，這是審查有效的最基本保證。

參考文獻(xiàn)

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3.《巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)文獻(xiàn)匯編》，中國(guó)金融出版社20__年版。

篇3

（一）發(fā)展趨勢(shì)：手機(jī)媒體傳承了移動(dòng)通信“移動(dòng)性、個(gè)人性、實(shí)時(shí)性、安全性”的特點(diǎn)，加上手機(jī)媒體集合傳統(tǒng)媒體優(yōu)勢(shì)于一身，從1987年我國(guó)第一個(gè)手機(jī)用戶誕生，到2008年4月我國(guó)工業(yè)和信息化部的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2008年3月底，全國(guó)手機(jī)用戶數(shù)超過(guò)5.74億，普及率高達(dá)43.4%，并有預(yù)測(cè)稱2010年中國(guó)手機(jī)用戶數(shù)量將近7.4億。如此驚人的發(fā)展速度，如此龐大的受眾群體，如此廣闊的潛在發(fā)展空間，為手機(jī)媒體的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。伴隨著現(xiàn)代移動(dòng)通信技術(shù)和媒體技術(shù)的發(fā)展，手機(jī)媒體主要表現(xiàn)出以下三個(gè)發(fā)展趨勢(shì)：

1、技術(shù)的3G化：在北京舉辦的2005無(wú)線通信應(yīng)用(國(guó)際)峰會(huì)為我們揭開(kāi)了3G的神秘面紗：手機(jī)不再只是用來(lái)打電話、發(fā)短信，手機(jī)報(bào)、手機(jī)電視、手機(jī)視頻、移動(dòng)音樂(lè)等多媒體娛樂(lè)功能將引領(lǐng)著新一代通信業(yè)的巨大變革。3G憑借其自身優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)了窄帶所引發(fā)的應(yīng)用缺陷。

2009年1月7日，中國(guó)移動(dòng)獲得了中國(guó)自有知識(shí)產(chǎn)權(quán)TD-SCDMA的運(yùn)營(yíng)牌照，中國(guó)電信獲得了CDMA2000的運(yùn)營(yíng)牌照，中國(guó)聯(lián)通獲得了WCDMA的運(yùn)營(yíng)牌照。經(jīng)過(guò)重組和3G牌照的發(fā)放，電信運(yùn)營(yíng)商之間的實(shí)力差距逐步縮小，紛紛開(kāi)始全業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)下的媒體布局。

目前，在國(guó)際上由大唐移動(dòng)主導(dǎo)開(kāi)發(fā)的TD．SCDMA技術(shù)與歐洲的WCDMA和美國(guó)的CDMA2000一起成為第三代數(shù)字手機(jī)(3G)技術(shù)的三大國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。TD．SCDMA作為中國(guó)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的3G標(biāo)準(zhǔn)，不僅得到了政府強(qiáng)有力的支持，也得到了許多企業(yè)的支持。業(yè)界人士普遍認(rèn)為2006年將是中國(guó)TD—SCDMA技術(shù)的成熟年，也是中國(guó)頒發(fā)3G牌照之年。因此，可以認(rèn)為2006年是中國(guó)基于3G技術(shù)的手機(jī)媒體元年。隨著3G即將在我國(guó)啟動(dòng)，個(gè)人終端設(shè)備的更新?lián)Q代也日益臨近。專家預(yù)言，我國(guó)3G業(yè)務(wù)的開(kāi)通，將帶動(dòng)1．5萬(wàn)億元的市場(chǎng)需求，其中移動(dòng)終端——3G手機(jī)占據(jù)2／3，達(dá)到l萬(wàn)億元。所以說(shuō)，手機(jī)媒體的發(fā)展趨勢(shì)之一就是3G化。

2、內(nèi)容的娛樂(lè)化和形式的多媒體化：受眾成員的媒介接觸活動(dòng)是一種滿足個(gè)人的基本需求的活動(dòng)，這是毋庸置疑的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，人們生活方式、心態(tài)的變化，使大眾越發(fā)崇尚娛樂(lè)化。所以為了滿足手機(jī)用戶的需求，手機(jī)媒體必然向著內(nèi)容的娛樂(lè)化，形式的多媒體化方向發(fā)展。有調(diào)查顯示，手機(jī)短信中發(fā)送幽默笑話的比例高達(dá)51．2％，這充分體現(xiàn)了手機(jī)媒體的娛樂(lè)功能。有調(diào)查顯示，基礎(chǔ)語(yǔ)音業(yè)務(wù)仍然是手機(jī)用戶最基本的需求，而娛樂(lè)需求是移動(dòng)用戶普遍存在的需求。手機(jī)用戶的娛樂(lè)需求有如下幾種：自我展示需求：自我個(gè)體娛樂(lè)；個(gè)性表達(dá)需要。而3G時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)帶寬可以充分保證手機(jī)承擔(dān)更多的娛樂(lè)功能和多種的媒體形式。3G已經(jīng)超出了簡(jiǎn)單的手機(jī)范疇，而是上升到了一種平臺(tái)、甚至一種文化的高度，它代表的是一種時(shí)尚的生活方式，有可能對(duì)我們的生活造成深遠(yuǎn)影響。而隨著3G的越來(lái)越深入，必將有越來(lái)越多你意想不到的功能被開(kāi)發(fā)出來(lái)。屆時(shí)，我們與3G的關(guān)系就像與水、電、煤的關(guān)系一樣，終日都不可分離。

3、應(yīng)用的社會(huì)化：社會(huì)環(huán)境的智能化信息化程度越高，手機(jī)媒體的用處就越大。當(dāng)3G手機(jī)在全社會(huì)普及，成為時(shí)代寵兒的時(shí)候，我們的生活方式、工作方式都將會(huì)發(fā)生翻天覆地的巨變。所以手機(jī)媒體在社會(huì)中的應(yīng)用也就范圍越來(lái)越廣。

隨著3G時(shí)代的到來(lái)，無(wú)線技術(shù)正在向更高的寬帶，更大的容量，更好的服務(wù)質(zhì)量方向發(fā)展。到時(shí)候手機(jī)用戶可以直接在手機(jī)上登陸圖書館。圖書館就不再是傳統(tǒng)意義上的圖書館了，而是會(huì)跟著你走的移動(dòng)圖書館。手機(jī)用戶可以直接在手機(jī)上就對(duì)圖書館的圖書進(jìn)行在線檢索，咨詢、下載、閱讀等。而且還能同圖書館的工作人員進(jìn)行交流，實(shí)行精準(zhǔn)的一對(duì)一服務(wù)。

（二）手機(jī)媒體的發(fā)展劣勢(shì)

手機(jī)媒體是數(shù)字化的媒體，作為網(wǎng)絡(luò)媒體的延伸，就現(xiàn)階段而言，在延續(xù)網(wǎng)絡(luò)媒體優(yōu)勢(shì)的同時(shí)也延續(xù)了其不足的地方。第一，虛假與不良信息的傳播、侵犯隱私、信息垃圾等，使得手機(jī)媒體缺乏一種公信力。從目前來(lái)看,新興媒體可信度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于傳統(tǒng)媒體。第二，病毒的爆發(fā)和黑客的入侵都有可能造成毀滅性后果，致使信息安全度降低。第三，由于手機(jī)媒體傳播的交互性以及當(dāng)前管理機(jī)制尚未成熟,使得手機(jī)傳播中的個(gè)人行為很難組織化,使得手機(jī)媒體很難形成一種整合力量。第四，由于技術(shù)的因素，手機(jī)輻射嚴(yán)重威脅人類的身體健康。

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篇4

刑事和解的適用范圍即是指刑事和解能夠在那些案件中得以適用。理論界對(duì)與刑事和解范圍的界定存在兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為只要是存在被害人的案件，無(wú)論重罪還是輕罪，只要不是非處以死刑不可的案件均可以適用。而另一種觀點(diǎn)認(rèn)為刑事和解的范圍應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制在輕傷害案件中、未成年人犯罪案件、成年人犯罪的初犯、偶犯、過(guò)失犯。筆者認(rèn)為后者的觀點(diǎn)過(guò)于保守，在司法實(shí)踐中大量超出該范圍的案件也紛紛通過(guò)賠償協(xié)議的履行得到了司法機(jī)關(guān)減輕刑事責(zé)任、適用緩刑等量刑上的優(yōu)待。從法理上說(shuō)，積極賠償在一方面可以使被害人的損失得到及時(shí)的修復(fù)，有效減輕犯罪所造成的社會(huì)危害，在另一方面也體現(xiàn)了犯罪人通過(guò)自己的賠付行為向被害人謝罪的悔過(guò)心理。因此根據(jù)罪刑相適應(yīng)之原則，刑事和解的犯罪不應(yīng)受限制太窄，否則既不能適應(yīng)審判實(shí)踐的客觀需要又不能體現(xiàn)制度本身應(yīng)有的平等性。當(dāng)然，鑒于以犯罪人、被害人為主導(dǎo)的刑事和解本身可能存在因雙方過(guò)分關(guān)注自身利益從而損害國(guó)家和社會(huì)公共利益的情況存在，因此對(duì)于刑事和解設(shè)定一些排除適用的案件范圍還是有必要的。筆者認(rèn)為這些不適用刑事和解的案件具體包括：侵犯國(guó)家和公眾利益的危害國(guó)家安全罪、危害公共安全罪以及故意傷害致人死亡的案件。同時(shí)基于我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型期、犯罪率居高不下的客觀國(guó)情以及考慮到刑事和解制度必要的探索和實(shí)踐過(guò)程，筆者認(rèn)為可以對(duì)刑事和解的適用范圍界定應(yīng)當(dāng)有一個(gè)漸進(jìn)的擴(kuò)大過(guò)程。在目前可以考慮先對(duì)于主要侵害個(gè)人權(quán)益的輕微刑事案件進(jìn)行刑事和解。而對(duì)于犯罪人系累犯、再犯的案件以及具有黑社會(huì)性質(zhì)或者恐怖組織性質(zhì)的持械傷害、聚眾斗毆及其他情形的刑事傷害案件謹(jǐn)慎有選擇地適用刑事和解。

二、刑事和解的適用條件

從國(guó)外立法以及目前刑事和解的探索實(shí)踐來(lái)看，刑事和解應(yīng)當(dāng)具備主觀、客觀兩方面的前提條件。一是主觀條件：犯罪人認(rèn)罪和犯罪人、被害人自愿參加刑事和解；二是客觀條件：案件事實(shí)基本清楚、證據(jù)基本充足。

三、刑事和解的啟動(dòng)程序

從原則上，只要是在刑事和解適用范圍內(nèi)的案件，符合刑事和解的適用條件就可以啟動(dòng)和解程序。但是出于規(guī)范化的考慮，在審判階段的刑事和解具體可通過(guò)以下兩種方式啟動(dòng)：一是犯罪人或者被害人自己或者通過(guò)其親屬、人、辯護(hù)人代為提出和解請(qǐng)求；二是司法機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)篩選后對(duì)于符合和解條件的案件，犯罪人和被害人沒(méi)有提出和解要求的，則由法院告知可以進(jìn)行刑事和解。在和解程序啟動(dòng)后，法院應(yīng)將和解過(guò)程中應(yīng)當(dāng)知曉的權(quán)利義務(wù)及相應(yīng)程序以書面方式進(jìn)行釋明。之后，雙方可以自主選擇自行和解、由人民調(diào)解委員會(huì)主持調(diào)解及法院調(diào)解。如選擇前兩種方式進(jìn)行調(diào)解則法官可基于案件的實(shí)際情況限定一定的和解時(shí)間，以防止因和解致使案件審理過(guò)分拖沓。由于刑事和解以自愿為基礎(chǔ)，因此在和解過(guò)程中如果任何一方自行退出，和解程序立即終止。

四、刑事和解協(xié)議的內(nèi)容

目前來(lái)看，刑事和解協(xié)議的內(nèi)容一般包括三方面：犯罪人認(rèn)罪并向被害人或者其近親屬道歉；犯罪人與被害人就民事賠償達(dá)成協(xié)議；被害人或者其近親屬表示諒解并同意對(duì)被告人從寬處罰。協(xié)議的內(nèi)容體現(xiàn)了雙方在和解過(guò)程中通過(guò)溝通交流實(shí)現(xiàn)了精神撫慰、達(dá)成了物質(zhì)賠償以及刑罰建議的合意。

但筆者認(rèn)為，刑事和解就賠償項(xiàng)目而言不應(yīng)限制于賠款的單一方式，而應(yīng)是多元化的，如勞務(wù)補(bǔ)償、公益性勞動(dòng)、社會(huì)服務(wù)都是可以的。根據(jù)案件的具體情況和當(dāng)事人的喜好進(jìn)行自由選擇，既體現(xiàn)了民事賠償雙方的意識(shí)自治，也可以在一定程度上減少因經(jīng)濟(jì)能力的限制致使和解不成的現(xiàn)象。實(shí)踐中也出現(xiàn)了此類做法，例如在山東蓬萊市就有通過(guò)給被害人蓋房或者種樹等方式進(jìn)行和解的成功案例。可以根據(jù)案件類型進(jìn)行劃分，哪些適合經(jīng)濟(jì)賠償，哪些適宜勞務(wù)補(bǔ)償。

五、刑事和解協(xié)議的審查和效力

犯罪人與被害人達(dá)成和解協(xié)議后，接下來(lái)就是將和解協(xié)議遞交司法機(jī)關(guān)審查。審查的結(jié)果直接關(guān)系到賠償協(xié)議是否能發(fā)生影響刑罰效果的問(wèn)題，因而是刑事和解中的關(guān)鍵一環(huán)。借鑒國(guó)外的通常做法和現(xiàn)有的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審查的內(nèi)容包括：和解協(xié)議是否自愿簽訂；案件種類是否合乎規(guī)定；和解協(xié)議是否損害公共利益；和解協(xié)議是否已履行；和解協(xié)議中提出的刑罰建議是否恰當(dāng)。同時(shí)在審查過(guò)程中通過(guò)向犯罪人、被害人進(jìn)行核實(shí)協(xié)議內(nèi)容，向犯罪人居住地的基層組織了解等方式調(diào)查、評(píng)估犯罪人的人格情況，在審查過(guò)程中也可以邀請(qǐng)公訴機(jī)關(guān)參加，以保障審查過(guò)程的全面性和公正性。

篇5

企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或者部門也就形成了一項(xiàng)固定的成本支出，加上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的管理和培訓(xùn)，也是企業(yè)后續(xù)的支出增加。另外因?yàn)榻?jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的革新，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大等多種因素的影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在人員配置上受數(shù)量和質(zhì)量的限制，內(nèi)審工作的成績(jī)并不理想，內(nèi)審質(zhì)量不高的情況普遍存在。將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化后，采用完全外包或者部分外包的形勢(shì)，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的投入就會(huì)有一定程度的減少。內(nèi)部審計(jì)外包后，對(duì)重大的風(fēng)險(xiǎn)能夠哥呢國(guó)家有效的進(jìn)行控制，這有效的降低了企業(yè)損失的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的收益的獲得十分有利。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)投入的成本的降低，外包的成本效益占據(jù)很大優(yōu)勢(shì)，企業(yè)走內(nèi)審?fù)獠炕牡缆房蓪?shí)現(xiàn)效益的最大化。

2.企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化科提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接監(jiān)管，在很多時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)工作要服從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的要求，這是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性的主要原因。外部審計(jì)的機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于企業(yè)之外的，與企業(yè)之間是通過(guò)契約的方式合作的關(guān)系，審計(jì)更加具有獨(dú)立性。內(nèi)審?fù)獍膶徲?jì)人員不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的直接領(lǐng)導(dǎo)，與其是平等合作的關(guān)系，審計(jì)范圍會(huì)更加的廣泛。從本質(zhì)上說(shuō)，外部審計(jì)的主題是按照國(guó)家相關(guān)的規(guī)定對(duì)審計(jì)費(fèi)用合理的收取，與被審計(jì)的企業(yè)沒(méi)有其他經(jīng)濟(jì)利益上關(guān)系，外部審計(jì)人員更沒(méi)有人情上關(guān)聯(lián)，保證了審計(jì)工作的獨(dú)立性。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化可提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形式下的內(nèi)部審計(jì)工作人員首先要具有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)，不僅精通財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)知識(shí)更在經(jīng)營(yíng)管理方面也有一定的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，單方面的重視經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方面的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)卻予以忽視，使得內(nèi)部審計(jì)方式方法陳舊落后，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)跟不上時(shí)展的需要，這必然會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量造成不利的影響。內(nèi)部審計(jì)外部化后，從事審計(jì)工作的人員來(lái)自于專門的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，通常會(huì)經(jīng)過(guò)正規(guī)的培訓(xùn)和嚴(yán)格的考核，具有一定的資質(zhì)才能勝任審計(jì)的工作。而且他們所具有的專業(yè)至少范圍廣泛，在會(huì)計(jì)、企業(yè)管理等方面也有一定的專業(yè)基礎(chǔ)。對(duì)于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，他們的經(jīng)驗(yàn)更為豐富，對(duì)不同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和管理方法都有所了解，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)提供審計(jì)服務(wù)，同時(shí)可以根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)，在某些問(wèn)題上能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理層提出有價(jià)值的參考意見(jiàn)和經(jīng)濟(jì)信息。另外，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作是，其執(zhí)業(yè)行為受法律部分的約束，同時(shí)也受相關(guān)部門的監(jiān)督，這也在一定程度上保證了審計(jì)的質(zhì)量。

二、企業(yè)推行內(nèi)部審計(jì)外部化的措施

1.選擇合適的內(nèi)部審計(jì)外部化形式

加強(qiáng)內(nèi)審與外審工作的協(xié)調(diào)。大多數(shù)企業(yè)在選擇內(nèi)部審計(jì)外部化的形式時(shí)，都會(huì)選擇部分外部化，采用共同協(xié)作的方式共同開(kāi)展審計(jì)工作。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備熟悉企業(yè)情況的內(nèi)審人員，并根據(jù)企業(yè)需要聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等外部人員共同開(kāi)展內(nèi)審工作。企業(yè)采用內(nèi)部審計(jì)外部化，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作的相互協(xié)調(diào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制，有兩種情形：一是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為確定檢查風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)；一是接受專門委托，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具《內(nèi)控審核報(bào)告》。我們以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在履行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)的情況，考察內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)不同審計(jì)目的下二者之間的合作協(xié)調(diào)的方式和內(nèi)容，更具有指導(dǎo)意義。

2.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位內(nèi)部管理方面的知識(shí)訓(xùn)練

為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位內(nèi)部管理方面的知識(shí)訓(xùn)練。首先是要深刻理解組織目標(biāo)，找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作定位；其次要不斷提高要不斷提高自身內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的素質(zhì)，因此，除具備會(huì)計(jì)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)、管理知識(shí)、法律知識(shí)外，還要熟悉本行業(yè)的專業(yè)知識(shí)，只有這樣，才能更好地發(fā)現(xiàn)本單位的內(nèi)部控制缺陷，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

篇6

我國(guó)車險(xiǎn)定價(jià)近些年來(lái)不斷進(jìn)行改革和調(diào)整。在2003年車險(xiǎn)費(fèi)率改革前，機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)費(fèi)率都是統(tǒng)一定價(jià)的。消費(fèi)者不管是在哪個(gè)保險(xiǎn)公司投保，只要是買機(jī)動(dòng)車險(xiǎn)，價(jià)格都一樣。車險(xiǎn)費(fèi)率改革后的2003年1月至2006年7月，車險(xiǎn)費(fèi)率全面放開(kāi)，各家保險(xiǎn)公司根據(jù)其特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)制訂了多樣化費(fèi)率，不同的車輛、不同的車型、不同的交通記錄，甚至開(kāi)車人的性別、年齡不同，車輛保險(xiǎn)的費(fèi)率都不一樣。例如，人保財(cái)險(xiǎn)根據(jù)各地車險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，將車輛損失險(xiǎn)和第三者責(zé)任險(xiǎn)分為A、B、C、D四類，費(fèi)率也因而產(chǎn)生差別。平安保險(xiǎn)依據(jù)車輛所屬性質(zhì)、使用性質(zhì)衍生出7張獨(dú)立的費(fèi)率表，同時(shí)在主險(xiǎn)、附加險(xiǎn)基準(zhǔn)費(fèi)率的基礎(chǔ)上引入了12項(xiàng)系數(shù)，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的完全量化。太平洋保險(xiǎn)則設(shè)計(jì)了11大類50余個(gè)浮動(dòng)項(xiàng)目。費(fèi)率的多樣化更加反映了被保險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)狀況，更加市場(chǎng)化，能夠更好地滿足投保人的需求。

事實(shí)上，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，各保險(xiǎn)公司銷售的費(fèi)率并不嚴(yán)格按公司費(fèi)率表執(zhí)行，還是被動(dòng)地根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行大規(guī)模折扣銷售。這一方面說(shuō)明市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，另一方面也說(shuō)明保險(xiǎn)公司定價(jià)的精算水平有待進(jìn)一步提高，因?yàn)槭袌?chǎng)是檢驗(yàn)產(chǎn)品的最有利的工具，哪家公司的價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格相差較大，它的市場(chǎng)份額就會(huì)相應(yīng)減少。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致各家公司價(jià)格折扣比例不斷上升，惡性循環(huán)，影響了車險(xiǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展。

隨著2006年7月交強(qiáng)險(xiǎn)的實(shí)施，各保險(xiǎn)公司都采用了由保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)召集各保險(xiǎn)公司協(xié)商制定的統(tǒng)一的機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)A條款、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)B條款、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)C條款。市場(chǎng)上只有上述三種費(fèi)率可供消費(fèi)者選擇，通過(guò)研究這三款費(fèi)率表，發(fā)現(xiàn)這三款基準(zhǔn)費(fèi)率大致相同，但保費(fèi)價(jià)格的可調(diào)整因子和優(yōu)惠的項(xiàng)目非常多。如A款累計(jì)各種優(yōu)惠可達(dá)到總保費(fèi)的50％以上；B款費(fèi)率在主險(xiǎn)、附加險(xiǎn)、基準(zhǔn)費(fèi)率的基礎(chǔ)上，共引入了12項(xiàng)費(fèi)率系數(shù)，通過(guò)保費(fèi)調(diào)整系數(shù)調(diào)節(jié)保費(fèi)總額，優(yōu)惠30％；C款費(fèi)率系數(shù)，優(yōu)惠幅度最高可達(dá)到50％。對(duì)這些名目繁多的調(diào)節(jié)因子，投保人可以有針對(duì)性地虛報(bào)內(nèi)容，達(dá)到優(yōu)惠的目的，從而引發(fā)投保道德風(fēng)險(xiǎn)，加大了車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。近期筆者通過(guò)對(duì)杭州車險(xiǎn)市場(chǎng)的銷售主體業(yè)務(wù)員、人的調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)大部分保險(xiǎn)公司都在7折銷售，另加15％的費(fèi)用，這樣折算出市場(chǎng)費(fèi)率在6折左右，這反映了車險(xiǎn)費(fèi)率在制定過(guò)程中精算誤差較大，現(xiàn)有車險(xiǎn)費(fèi)率表的定價(jià)機(jī)制有待改善。

二、車險(xiǎn)定價(jià)的適當(dāng)性分析

為深入分析車險(xiǎn)定價(jià)中存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，下面將以具有性的車損險(xiǎn)和第三者責(zé)任險(xiǎn)兩個(gè)基本險(xiǎn)種為例，對(duì)車險(xiǎn)的定價(jià)進(jìn)行適當(dāng)性研究。

(一)車損險(xiǎn)足額保險(xiǎn)定價(jià)的適當(dāng)性分析

我國(guó)現(xiàn)有的機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)A條款、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)B條款、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)C條款在對(duì)車損險(xiǎn)保費(fèi)定價(jià)中，都將新車購(gòu)置價(jià)作為車損險(xiǎn)足額投保的依據(jù)。條款中都規(guī)定，發(fā)生部分損失時(shí)，若保險(xiǎn)金額低于投保時(shí)的新車購(gòu)置價(jià)，保險(xiǎn)賠款按保險(xiǎn)金額與新車購(gòu)置價(jià)值的比例賠付。新車購(gòu)置價(jià)是指在保險(xiǎn)合同簽訂地購(gòu)置與保險(xiǎn)車輛同類型新車的價(jià)格，與之相對(duì)應(yīng)的是實(shí)際價(jià)值，即投保車輛在保險(xiǎn)合同簽訂地的市場(chǎng)價(jià)格。當(dāng)投保車輛的實(shí)際價(jià)值高于購(gòu)車發(fā)票金額時(shí)，以購(gòu)車發(fā)票金額確定實(shí)際價(jià)值。保險(xiǎn)人可根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際金額情況，采取保險(xiǎn)價(jià)值、實(shí)際價(jià)值、協(xié)商價(jià)值三種方式之一確定保險(xiǎn)金額承保。用協(xié)商價(jià)值確定保險(xiǎn)金額的，不應(yīng)超過(guò)投保時(shí)的保險(xiǎn)價(jià)值。如有超過(guò)，超過(guò)部分無(wú)效。

保險(xiǎn)公司在執(zhí)行過(guò)程中通常采取如下的方法：一是如果客戶投保的時(shí)候是按照新車的購(gòu)置價(jià)投保的，那么如果發(fā)生全損責(zé)任，保險(xiǎn)公司會(huì)按照車輛的使用年限進(jìn)行折舊，按照折舊后的車輛價(jià)值進(jìn)行賠償，也即客戶按照新車的購(gòu)置價(jià)繳納保險(xiǎn)費(fèi)，而保險(xiǎn)公司按照舊車的價(jià)值賠償客戶；相反如果發(fā)生部分損失責(zé)任，保險(xiǎn)公司是按照新車零件進(jìn)行賠償?shù)摹６侨绻蛻敉侗５臅r(shí)候是按照車輛的實(shí)際價(jià)值或協(xié)商價(jià)值投保的，那么如果發(fā)生全損責(zé)任，保險(xiǎn)公司會(huì)按照車輛投保的實(shí)際價(jià)值扣除投保之后的折舊進(jìn)行賠償。但如果出現(xiàn)部分損失責(zé)任，保險(xiǎn)公司賠償?shù)臅r(shí)候不會(huì)按照新零件的價(jià)值進(jìn)行賠償，而是按照投保的價(jià)值進(jìn)行比例計(jì)算。

從實(shí)際情況來(lái)看，這種定價(jià)機(jī)制存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

首先，按新車購(gòu)置價(jià)收取保費(fèi)存在不合理。一是新車購(gòu)置價(jià)中已含有車輛購(gòu)置稅，按新車購(gòu)置價(jià)收取保費(fèi)，則車輛購(gòu)置稅本身也要繳納保費(fèi)才視同足額投保。而只有發(fā)生全損的情況下，車主才可能得到含有車輛購(gòu)置稅的賠款。投保車輛遭遇全部損失時(shí)，當(dāng)保險(xiǎn)金額高于實(shí)際價(jià)值時(shí)，保險(xiǎn)公司會(huì)以當(dāng)時(shí)汽車實(shí)際價(jià)值計(jì)算賠償，但客戶是按新車購(gòu)置價(jià)投保，實(shí)際上就等于多付了保費(fèi)卻沒(méi)有得到與此相匹配的賠償，這種定價(jià)目前已造成大量理賠糾紛。如刊登在新京報(bào)(2006－1－22)題為《不能總以購(gòu)置價(jià)確定保險(xiǎn)金》的汽車保險(xiǎn)案例中，田先生花12萬(wàn)元購(gòu)買了一輛二手車，向保險(xiǎn)公司投保時(shí)，保險(xiǎn)公司認(rèn)為應(yīng)按照購(gòu)置價(jià)30萬(wàn)元確定保險(xiǎn)金額，田先生接受了。兩個(gè)月后，田先生的車被盜。田先生向保險(xiǎn)公司提出按照保險(xiǎn)金額30萬(wàn)元進(jìn)行理賠，但保險(xiǎn)公司只同意按照實(shí)際購(gòu)買價(jià)12萬(wàn)元賠償，差額部分視為超額保險(xiǎn)不賠償。這個(gè)案例中雙方在訂立合同時(shí)沒(méi)有預(yù)先確定投保車輛的保險(xiǎn)價(jià)值，只確定了保險(xiǎn)金額，待到事故發(fā)生，以投保車輛的實(shí)際價(jià)值作為保險(xiǎn)賠償金計(jì)算依據(jù)，使投保人的利益受到損失。二是按購(gòu)置價(jià)投保和按實(shí)際價(jià)值理賠是采用雙重標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)我國(guó)《保險(xiǎn)法》第四十條規(guī)定：“保險(xiǎn)金額不得超過(guò)保險(xiǎn)價(jià)值；超過(guò)保險(xiǎn)價(jià)值的，超過(guò)的部分無(wú)效。”所以，投保時(shí)合理的保險(xiǎn)金額一定要等于或者小于保險(xiǎn)價(jià)值。購(gòu)置價(jià)只是計(jì)算車輛現(xiàn)值的一個(gè)數(shù)據(jù)、一種方法，并非現(xiàn)值。如果以購(gòu)置價(jià)格確定保險(xiǎn)金額，實(shí)際上就是把購(gòu)置價(jià)等同于車輛的現(xiàn)值。車輛出險(xiǎn)以后，必然就要考慮折舊、降價(jià)、損傷等因素確定保險(xiǎn)車輛的實(shí)際價(jià)值，這實(shí)質(zhì)上是使用雙重標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算保險(xiǎn)價(jià)值，這一點(diǎn)在舊車上反映更加明顯。特別是當(dāng)發(fā)生部分損失時(shí)只涉及汽車配件和修理費(fèi)，這些本身是不需要繳納車輛購(gòu)置稅的，但對(duì)這部分進(jìn)行賠款時(shí)，保險(xiǎn)公司定價(jià)要求按保額與新車購(gòu)置價(jià)的比例賠付，不合理性非常明顯。

其次，按投保時(shí)的新車購(gòu)置價(jià)認(rèn)定足額保險(xiǎn)存在不合理。機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)屬于財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)類，除定值保險(xiǎn)外，一般的財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)的保險(xiǎn)價(jià)值都是按出險(xiǎn)時(shí)的實(shí)際價(jià)值確定。判定是否足額保險(xiǎn)的依據(jù)就是根據(jù)保險(xiǎn)金額要不小于出險(xiǎn)時(shí)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。但車險(xiǎn)卻將保險(xiǎn)金額不小于投保時(shí)的新車購(gòu)置價(jià)值作為判定足額保險(xiǎn)的依據(jù)，與通常的財(cái)險(xiǎn)采用了不同的標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上，機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)作為財(cái)險(xiǎn)的一種與普通財(cái)險(xiǎn)沒(méi)有實(shí)質(zhì)的區(qū)別，這種判定足額保險(xiǎn)的不同標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際上充分反映了我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)重置價(jià)值保險(xiǎn)缺乏規(guī)范的操作。

(二)第三者責(zé)任險(xiǎn)定價(jià)的適當(dāng)性分析

隨著交強(qiáng)險(xiǎn)的出臺(tái)，強(qiáng)制三者險(xiǎn)已承擔(dān)了70％以上的賠付，這表明商業(yè)三者險(xiǎn)優(yōu)惠幅度起碼應(yīng)是交強(qiáng)險(xiǎn)推出前費(fèi)率的50％。但筆者通過(guò)對(duì)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)A條款、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)B條款、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)C條款中的商業(yè)三者險(xiǎn)研究發(fā)現(xiàn)，這三個(gè)協(xié)會(huì)條款中商業(yè)三者險(xiǎn)優(yōu)惠幅度只有20％左右，費(fèi)率明顯偏高。

三、完善車險(xiǎn)定價(jià)機(jī)制的建議

通過(guò)以上對(duì)當(dāng)前車損險(xiǎn)與三者險(xiǎn)定價(jià)適當(dāng)性的分析，表明我國(guó)目前車險(xiǎn)定價(jià)存在很多方面的不合理，同時(shí)定價(jià)也偏高，因此需要從多方面進(jìn)行推動(dòng)和調(diào)整，從而促進(jìn)車險(xiǎn)定價(jià)機(jī)制的完善。

(一)促進(jìn)市場(chǎng)的充分競(jìng)爭(zhēng)

充分的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)促使車險(xiǎn)價(jià)格趨于均衡，提高定價(jià)的合理性。因?yàn)槌浞值母?jìng)爭(zhēng)將直接考驗(yàn)保險(xiǎn)公司履約的信用和履約的能力，同時(shí)也促使保險(xiǎn)公司加大新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)力度，為消費(fèi)者提供更多個(gè)性化產(chǎn)品，增大選擇空間，使消費(fèi)者獲得更好的服務(wù)。充分有效的競(jìng)爭(zhēng)還會(huì)使車險(xiǎn)價(jià)格趨于均衡水平，使價(jià)格盡可能準(zhǔn)確地反映被保險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

(二)提高精算水平

車險(xiǎn)費(fèi)率市場(chǎng)化改革的目的之一就是讓投保人以合理的價(jià)格購(gòu)買到切合實(shí)際的保障。要做到這一點(diǎn)，保險(xiǎn)公司就必須運(yùn)用系統(tǒng)的精算體系進(jìn)行科學(xué)的分析和量化，實(shí)現(xiàn)車險(xiǎn)費(fèi)率的分解與組合，使得消費(fèi)者能夠根據(jù)自己實(shí)際所面臨的風(fēng)險(xiǎn)選擇合適的保險(xiǎn)產(chǎn)品，并以此來(lái)計(jì)算繳納保費(fèi)，使車險(xiǎn)價(jià)格建立在科學(xué)基礎(chǔ)之上，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)加強(qiáng)信息披露

篇7

一、主體風(fēng)險(xiǎn)管理行為對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的影響

(一)農(nóng)戶的風(fēng)險(xiǎn)管理行為對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的影響

農(nóng)戶的風(fēng)險(xiǎn)管理行為主要有多品種經(jīng)營(yíng)、尋求非農(nóng)收入、自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和政府救濟(jì)等手段。這些風(fēng)險(xiǎn)管理手段與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)之間存在著替代性，特別是非農(nóng)收入的增加，使得農(nóng)民收入中的農(nóng)業(yè)收入所占比重越來(lái)越小，從1990年的50％下降到2004年的36％左右。這也意味著農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)占農(nóng)民所面對(duì)的總風(fēng)險(xiǎn)比重正在下降。此外，多品種經(jīng)營(yíng)又降低了農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的集中性，分散了一部分農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)民規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)手段的多樣化，農(nóng)戶收入整體水平不高，加上現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行的初始成本保險(xiǎn)(即生產(chǎn)成本保險(xiǎn))以及較高的保險(xiǎn)費(fèi)率，造成了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的有效需求不足。

(二)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理行為對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的影響

由于農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在時(shí)間上和空間上的高度相關(guān)性、道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇現(xiàn)象嚴(yán)重、風(fēng)險(xiǎn)不能大范圍地分散等問(wèn)題，造成農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的純商業(yè)化經(jīng)營(yíng)均以失敗告終(除了冰雹險(xiǎn)、暴雨險(xiǎn)等單一風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)成功之外)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)基本上都是虧損的，這與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)最大化目標(biāo)相背離。因此，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)純商業(yè)化經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的積極性很低。隨著城市保險(xiǎn)市場(chǎng)的日趨飽和，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不得不尋求新的市場(chǎng)——8億潛在客戶的農(nóng)村保險(xiǎn)市場(chǎng)，因此，效益較差的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)也成了獲得其他盈利性較好險(xiǎn)種(例如家財(cái)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)等)的“敲門磚”。即使經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也會(huì)偏向那些盈利性較好的險(xiǎn)種，這和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)。

(三)政府的風(fēng)險(xiǎn)管理行為對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的影響

政府的風(fēng)險(xiǎn)管理行為主要有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)補(bǔ)貼、價(jià)格支持和收入保護(hù)等手段，而自然災(zāi)害補(bǔ)償機(jī)制是政府風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。目前我國(guó)的農(nóng)業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償方式還是以政府救濟(jì)和災(zāi)害扶持為主(占總補(bǔ)償?shù)?0％以上)，而保險(xiǎn)賠款占總補(bǔ)償?shù)谋壤艿汀?992年開(kāi)始，由于一直經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的中國(guó)人民保險(xiǎn)公司商業(yè)化轉(zhuǎn)軌，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在農(nóng)村自然災(zāi)害補(bǔ)償中的比例不斷下降，2003年農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)賠款僅占總補(bǔ)償額的5％(曹前進(jìn)，2005)。我國(guó)財(cái)力有限又決定了政府救濟(jì)和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)之間存在替代性，因此，目前政府以災(zāi)害救濟(jì)為主的災(zāi)害管理行為不利于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展。

二、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策對(duì)主體行為的影響

2004年中央1號(hào)文件明確提出，加快建立政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度，選擇部分產(chǎn)品和部分地區(qū)率先試點(diǎn)，有條件的地方可對(duì)參加種養(yǎng)業(yè)保險(xiǎn)的農(nóng)戶給予一定的保費(fèi)補(bǔ)貼；2005年和2006年中央1號(hào)文件又連續(xù)作出了擴(kuò)大農(nóng)業(yè)政策性保險(xiǎn)試點(diǎn)范圍的政策規(guī)定。這些政策對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)主體行為有何影響呢?

(一)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策對(duì)農(nóng)戶風(fēng)險(xiǎn)管理行為的影響

2004年全國(guó)農(nóng)村固定觀察點(diǎn)辦公室的調(diào)查顯示：如果政府開(kāi)辦了畜牧業(yè)保險(xiǎn)，即使沒(méi)有補(bǔ)貼，農(nóng)戶選擇愿意將飼喂的畜禽投保的占42.6％，不愿意的占57.4％；如果政府開(kāi)辦了補(bǔ)貼性保險(xiǎn)，選擇愿意將飼喂的畜禽投保的占73.4％，不愿意的占26.3％。從調(diào)查數(shù)據(jù)來(lái)看，如果政府給予一部分保費(fèi)補(bǔ)貼，農(nóng)民購(gòu)買農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的積極性會(huì)提高。因此，在新一輪試點(diǎn)過(guò)程中，大部分試點(diǎn)地區(qū)或多或少地都給予了農(nóng)民保費(fèi)補(bǔ)貼。

(二)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理行為的影響

由于有了政府補(bǔ)貼和其他一些優(yōu)惠政策(如農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度和再保險(xiǎn))，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的積極性提高了很多。上海安信、吉林安華、黑龍江陽(yáng)光互助、中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司等商業(yè)性保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)都在經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，并且不斷擴(kuò)大農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋面，以尋求更多的風(fēng)險(xiǎn)單位來(lái)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如江蘇省淮安市和浙江省的一些保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)則采取了與地方政府共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的做法；上海安信、吉林安華兩家農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司和中國(guó)再保險(xiǎn)集團(tuán)簽訂了再保險(xiǎn)合同；黑龍江陽(yáng)光互助保險(xiǎn)公司按保費(fèi)收入的10％提取巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等等。

(三)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策對(duì)政府風(fēng)險(xiǎn)管理行為的影響

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策實(shí)施的目的，就是轉(zhuǎn)變政府補(bǔ)償災(zāi)害的方式；其目標(biāo)就是由目前的政府救濟(jì)為主向農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)為主轉(zhuǎn)變。為此，政府提供了保費(fèi)補(bǔ)貼、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用補(bǔ)貼以及各種優(yōu)惠政策等，以支持農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的健康發(fā)展。江蘇省和浙江省還采取政府與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的模式，減輕了保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，相關(guān)農(nóng)業(yè)部門人員還參與到農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)展業(yè)、查勘定損、理賠等工作中來(lái)，有力地支持了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展。

三、行為主體對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)存在的顧慮

(一)來(lái)自農(nóng)戶的顧慮

通過(guò)調(diào)查我們認(rèn)為，農(nóng)戶主要有以下幾個(gè)方面的顧慮：(1)如果在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生了災(zāi)害，能否從保險(xiǎn)公司拿到賠償、能拿到多少、得到賠償需要付出的成本有多大?(2)政府補(bǔ)貼多少、能持續(xù)多久?(3)如果幾年沒(méi)受災(zāi)怎么辦?(4)保障水平有多高?在調(diào)查過(guò)程中我們還發(fā)現(xiàn)，農(nóng)民普遍不太信任保險(xiǎn)公司(因?yàn)樵?0世紀(jì)90年生過(guò)某保險(xiǎn)公司因?yàn)椴幌肜碣r而退還保費(fèi)的事情)。另外，保障水平太低也是制約農(nóng)戶購(gòu)買農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的重要原因，這與國(guó)外的一些研究結(jié)果相符。

(二)來(lái)自保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的顧慮

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的顧慮有四個(gè)方面。(1)對(duì)政策的顧慮。政府給予的一些政策能持續(xù)多久，包括以險(xiǎn)養(yǎng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠以及一些與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)相配套的政策(如生產(chǎn)貸款必須參與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn))?(2)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的顧慮。一方面是經(jīng)營(yíng)能否不虧損，即從目前農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)情況看，種、養(yǎng)業(yè)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)基本上都是虧損的，政府給予的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用以及以險(xiǎn)養(yǎng)險(xiǎn)能不能彌補(bǔ)這一部分的虧損；另一方面是規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度和再保險(xiǎn)能不能實(shí)現(xiàn)?(3)對(duì)政府財(cái)力的顧慮。如果保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)選擇了與政府共保的模式，萬(wàn)一出現(xiàn)大災(zāi)，政府財(cái)力能否兌現(xiàn)其保險(xiǎn)責(zé)任?(4)費(fèi)率制定和操作的顧慮。由于缺乏相應(yīng)的歷史數(shù)據(jù)，制定科學(xué)的費(fèi)率難度較大，這也是很多商業(yè)保險(xiǎn)公司不敢涉足農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)的一個(gè)重要原因。

(三)來(lái)自政府的顧慮

政府顧慮有中央政府的顧慮和地方政府的顧慮兩方面。

中央政府的顧慮是：(1)政府支出的補(bǔ)貼資金需多少。由于目前農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)規(guī)模不大，政府補(bǔ)貼資金還可以到位；但如果以后覆蓋面不斷擴(kuò)大，政府的補(bǔ)貼資金能否到位。如果按照美國(guó)《農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障法》的規(guī)定，政府每年給農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的財(cái)政支持將會(huì)超過(guò)30億美元，那么政府首先必須考慮財(cái)力問(wèn)題。(2)補(bǔ)貼資金的效果如何。Nolson和Loehman(1987)認(rèn)為，在理論上，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是一種有效的農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，然而在實(shí)踐中，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)卻成為一種損失轉(zhuǎn)嫁給政府或者保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的成本高昂的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。如果情況跟Nolson和Loehman(1987)闡述的一樣，那么政府還不如采用救濟(jì)的方式，因?yàn)榫葷?jì)帶有很大的隨意性，可以根據(jù)財(cái)力來(lái)控制救濟(jì)資金。(3)如果出現(xiàn)大災(zāi)，政府所要負(fù)擔(dān)的賠款額會(huì)不會(huì)超過(guò)財(cái)政的承受能力。

地方政府的顧慮是：(1)中央政府的補(bǔ)貼和其他一些政策能持續(xù)多久?(2)地方財(cái)政隨著農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)覆蓋面的擴(kuò)大需負(fù)擔(dān)多少補(bǔ)貼資金?(3)如果出現(xiàn)大災(zāi)，地方財(cái)政能否負(fù)擔(dān)得起政府兜底的責(zé)任?(4)怎樣確定政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的產(chǎn)品范圍?是選擇關(guān)系糧食安全和地方社會(huì)穩(wěn)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)貼，還是選擇效益較高、關(guān)系到地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)貼?

四、國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒

發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)可以總結(jié)為以下三個(gè)方面。

(一)較高的保費(fèi)補(bǔ)貼和強(qiáng)制性保險(xiǎn)與有條件強(qiáng)制性保險(xiǎn)的實(shí)施，刺激農(nóng)戶購(gòu)買農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)

在財(cái)政補(bǔ)貼方面，發(fā)達(dá)國(guó)家為了提高農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋面，不斷地提高財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的補(bǔ)貼力度。研究表明，即使農(nóng)民收入較高的國(guó)家，如果沒(méi)有政府給予適量的保費(fèi)補(bǔ)貼，農(nóng)民對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的自愿投保積極性也很低。墨西哥有關(guān)經(jīng)驗(yàn)表明：政府的保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)貼若低于2/3，大多數(shù)農(nóng)民不會(huì)自愿投保；美國(guó)的參保率則隨著補(bǔ)貼率的不斷上升而上升。因此，美國(guó)、日本、法國(guó)等農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家都給予農(nóng)戶較多的保費(fèi)補(bǔ)貼。

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)達(dá)國(guó)家還采取了強(qiáng)制性保險(xiǎn)和有條件強(qiáng)制性保險(xiǎn)。日本1947年頒布的《農(nóng)業(yè)災(zāi)害補(bǔ)償法》中就提到了強(qiáng)制性保險(xiǎn)。印度、菲律賓則規(guī)定農(nóng)業(yè)貸款戶必須參與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，形成準(zhǔn)強(qiáng)制性保險(xiǎn)。美國(guó)《1994年農(nóng)作物保險(xiǎn)改革法》中也提到政府將干旱、雨澇、雹災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、火災(zāi)、病蟲害等風(fēng)險(xiǎn)損失，與其他一些福利性農(nóng)業(yè)計(jì)劃(價(jià)格支持與生產(chǎn)調(diào)節(jié)計(jì)劃、農(nóng)民家庭緊急貸款計(jì)劃、互助儲(chǔ)備計(jì)劃等)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行有條件強(qiáng)制性保險(xiǎn)。

除了較高的保費(fèi)補(bǔ)貼和強(qiáng)制性保險(xiǎn)與有條件強(qiáng)制性保險(xiǎn)外，保障水平不斷提高也是促使農(nóng)戶使用農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。1989年美國(guó)農(nóng)業(yè)部專門針對(duì)那些沒(méi)有購(gòu)買農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的農(nóng)戶進(jìn)行過(guò)一次調(diào)查，讓他們將不參加農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的原因進(jìn)行排序。調(diào)查結(jié)果顯示：首要原因就是保障太低，占24.8％；其次是保費(fèi)太高，占23.3％；更愿意自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的占23％。因此，保障水平的提高，加上政府提供較高比例的保費(fèi)補(bǔ)貼，農(nóng)民對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的有效需求自然會(huì)增加。

(二)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的做法

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)主要從兩個(gè)方面來(lái)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：一是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新和金融工具的應(yīng)用；二是農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度和再保險(xiǎn)的實(shí)施。保險(xiǎn)市場(chǎng)金融和技術(shù)上的創(chuàng)新，提供了處理農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的新辦法，特別是氣候風(fēng)險(xiǎn)；而資本市場(chǎng)的應(yīng)用是金融創(chuàng)新的一部分，這減輕了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)提供者面臨的風(fēng)險(xiǎn)(skees，eta1.，2002)。另外，再保險(xiǎn)和巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是分散農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)比較有效的手段，因此，絕大多數(shù)國(guó)家在發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的過(guò)程中都采用這兩種風(fēng)險(xiǎn)分散手段。

1、資本市場(chǎng)金融工具的應(yīng)用。隨著氣象測(cè)量等技術(shù)的日益成熟，國(guó)際資本市場(chǎng)上轉(zhuǎn)移農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的金融產(chǎn)品被逐漸開(kāi)發(fā)出來(lái)。例如巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)(cAT)債券，它主要用于為颶風(fēng)、洪水、地震等巨災(zāi)保險(xiǎn)提供保障。除了CAT債券之外，資本市場(chǎng)上還出現(xiàn)了基于氣象指數(shù)的氣象衍生金融工具，如氣象指數(shù)期權(quán)等。

另一個(gè)資本市場(chǎng)金融工具的使用就是農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化，它是將農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)和資本市場(chǎng)結(jié)合起來(lái)。在資本市場(chǎng)上以證券的方式籌集資金，用來(lái)分散和化解農(nóng)業(yè)的巨災(zāi)損失。20世紀(jì)90年代中后期，國(guó)際上發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)證券主要有三類：巨災(zāi)證券、應(yīng)急準(zhǔn)備金債券和巨災(zāi)股票。由于農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)和資本市場(chǎng)具有極小的相關(guān)性，因此，在資本市場(chǎng)上尋求分散農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是可行的；而且，資本市場(chǎng)資金充裕，這對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散也很有效。

2、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品的創(chuàng)新。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)于道德風(fēng)險(xiǎn)的控制，主要是了解和掌握農(nóng)民的投入情況，如耕作、灌溉、種植時(shí)間等；再就是改進(jìn)保險(xiǎn)合同的條款，如規(guī)定免賠款的主要目的就是防范道德風(fēng)險(xiǎn)。但這通常會(huì)面臨高成本問(wèn)題，因此，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)團(tuán)體(區(qū)域)險(xiǎn)和農(nóng)業(yè)氣象指數(shù)保險(xiǎn)應(yīng)運(yùn)而生。

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)團(tuán)體(區(qū)域)險(xiǎn)分為收入保險(xiǎn)和產(chǎn)量保險(xiǎn)兩種，其賠款方式與暢通農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)賠款方式有很大的差別。這也是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)團(tuán)體(區(qū)域)險(xiǎn)創(chuàng)新的地方，即只有當(dāng)承保區(qū)域的整體平均產(chǎn)量或收益受損到保險(xiǎn)合同中規(guī)定的理賠點(diǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司才進(jìn)行賠付。如果整個(gè)區(qū)域的平均產(chǎn)量沒(méi)有受損到理賠點(diǎn)，那么單個(gè)農(nóng)民的產(chǎn)量受損再大也不會(huì)得到賠付。這樣一來(lái)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(投保人)之間有了提高自身產(chǎn)量的積極性，既解決了道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，又促進(jìn)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)團(tuán)體險(xiǎn)通常都要求某個(gè)區(qū)域的農(nóng)戶全部參保，避免了逆向選擇問(wèn)題。因此，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)團(tuán)體險(xiǎn)可以最大程度地避免道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問(wèn)題，比較適合農(nóng)村低保障或者道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇問(wèn)題較為嚴(yán)重的地區(qū)(孫立明。2003)。

農(nóng)業(yè)氣象指數(shù)保險(xiǎn)有助于全面、客觀地反映農(nóng)業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；它不需要農(nóng)業(yè)產(chǎn)量的歷史數(shù)據(jù)作為費(fèi)率制定的標(biāo)準(zhǔn)，而是依靠系統(tǒng)和精確的氣象測(cè)度。這就使得保險(xiǎn)合同的制訂是以系統(tǒng)性氣象風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)度為主要依據(jù)(庹國(guó)柱、李軍，2003)。相對(duì)而言，這種合同制訂更科學(xué)，減少了由于合同制訂不科學(xué)給保險(xiǎn)公司帶來(lái)的損失。

3、農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度和再保險(xiǎn)。再保險(xiǎn)一方面可以有效地在空間上分散農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也擴(kuò)大了保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的承保能力。發(fā)達(dá)國(guó)家的再保險(xiǎn)保費(fèi)收入占總保費(fèi)收入的比重大概為20％，凸現(xiàn)了再保險(xiǎn)市場(chǎng)的重要性。例如，日本采取農(nóng)業(yè)共濟(jì)組合向農(nóng)業(yè)共濟(jì)組合聯(lián)合會(huì)進(jìn)行部分分保，農(nóng)業(yè)共濟(jì)再保險(xiǎn)特別會(huì)計(jì)處又向農(nóng)業(yè)共濟(jì)聯(lián)合會(huì)提供超額賠款再保險(xiǎn)；1966年法國(guó)在大區(qū)范圍內(nèi)還創(chuàng)立了再保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，眾多的地方互助保險(xiǎn)合作社由大區(qū)社再保險(xiǎn)，大區(qū)社又由中央社再保險(xiǎn)(龍文軍，2004)。發(fā)達(dá)國(guó)家還普遍建立了巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)基金制度(除西班牙外)，例如日本的農(nóng)業(yè)共濟(jì)基金的原始資本為30億日元，由中央政府和聯(lián)合會(huì)以1：1的比例共同投資組成。巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)基金制度使得農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在空間上得以分散，提高了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定性。

(三)政府對(duì)農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的管理

發(fā)達(dá)國(guó)家政府很早就意識(shí)到應(yīng)用農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)來(lái)分散農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。“實(shí)施農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的目的在于建立一個(gè)穩(wěn)固、全面的農(nóng)作物保險(xiǎn)體系，以取代作為農(nóng)業(yè)價(jià)格支持和收入保護(hù)政策一部分的政府災(zāi)害救濟(jì)計(jì)劃，從而促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，增進(jìn)國(guó)民福利。”

在控制保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，政府給予了經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用補(bǔ)貼(一般為保費(fèi)收入的20％-25％)、免除各種稅收以及再保險(xiǎn)支持等。另外，政府為了滿足保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)于大額風(fēng)險(xiǎn)單位的要求，結(jié)合各種貸款政策和福利政策以促使農(nóng)戶購(gòu)買農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。發(fā)達(dá)國(guó)家現(xiàn)有的精確的費(fèi)率與政府的努力不無(wú)關(guān)系，因?yàn)檗r(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)劃工作需要耗費(fèi)巨額的財(cái)力和人力，并不是某個(gè)保險(xiǎn)公司或是某一個(gè)部門就能完成的。例如，法國(guó)政府在1980年以后投入巨資資助大學(xué)和有關(guān)部門專門從事農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)研究。

五、政策建議

各個(gè)國(guó)家都有自己特殊的國(guó)情，國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒，但不能生搬硬套，可以從以下三個(gè)方面來(lái)規(guī)范或誘導(dǎo)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理行為朝著有利于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的方向發(fā)展。超級(jí)秘書網(wǎng)

(一)政府推行農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的主要作為

1、有關(guān)部門應(yīng)盡早著手起草《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法》。前面分析的我國(guó)保險(xiǎn)主體存在的一些顧慮，大部分可以歸咎為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法律的缺失。因此，《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法》對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保障范圍、保障水平、組織機(jī)構(gòu)與運(yùn)行方式、政府的作用、稅收規(guī)定、資金運(yùn)用、財(cái)政補(bǔ)貼方式等方面，應(yīng)以法律的形式得到明確，為發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)提供完備的法律、制度保證。

2、財(cái)政支持和應(yīng)用各種政策推動(dòng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。一是中央財(cái)政和地方財(cái)政應(yīng)對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的保費(fèi)和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)給予一部分補(bǔ)貼。具體額度要根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和不同的保險(xiǎn)產(chǎn)品而定。二是給予農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部分稅收優(yōu)惠政策。應(yīng)建立行為主體各方的激勵(lì)機(jī)制，將農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)貸款、災(zāi)害救濟(jì)政策結(jié)合起來(lái)使用。

3、做好農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)劃，實(shí)行與農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相匹配的保險(xiǎn)費(fèi)率。我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)試點(diǎn)地區(qū)普遍存在費(fèi)率厘定不科學(xué)的問(wèn)題，不能真實(shí)反映農(nóng)業(yè)實(shí)際損失率，無(wú)法有效調(diào)節(jié)供給和需求。費(fèi)率厘定的不科學(xué)，主要是由于我國(guó)缺乏完整的農(nóng)業(yè)區(qū)劃體系。但農(nóng)業(yè)區(qū)劃工作耗費(fèi)大、涉及面廣，并不是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)就能完成得了的。因此，建議由國(guó)家組織相關(guān)部門和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，撥付專項(xiàng)基金，積極開(kāi)展農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)研究工作。在全國(guó)各區(qū)域農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估的基礎(chǔ)上，開(kāi)展農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)劃工作，為制定農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)與費(fèi)率提供科學(xué)依據(jù)。

(二)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制

篇8

一、人力資源會(huì)計(jì)的內(nèi)涵及作用

人力資源會(huì)計(jì)是對(duì)人力資源進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并將其結(jié)果報(bào)告給有利害關(guān)系各個(gè)方面的程序，其目的旨在提高各有關(guān)方面（包括組織內(nèi)部人士和外部人士）財(cái)務(wù)決策的質(zhì)量。這一定義不僅指明了人力資源會(huì)計(jì)的內(nèi)涵，而且反映了人力資源會(huì)計(jì)的作用：

1.有利于政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行宏觀人力資源管理

人力資源是社會(huì)存在和發(fā)展的重要資源，它與生產(chǎn)資料、勞動(dòng)對(duì)象一起構(gòu)成了生產(chǎn)力三要素。通過(guò)對(duì)人力資源的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，可以幫助政府機(jī)構(gòu)了解整個(gè)社會(huì)人力資源的開(kāi)發(fā)和維護(hù)情況，便于通過(guò)宏觀調(diào)控手段確定人力資源投資方向，引導(dǎo)人力資源的合理流動(dòng)，發(fā)揮人力資源優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，從而推動(dòng)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)于那些人力資源管理、開(kāi)發(fā)先進(jìn)的企業(yè)，政府采取優(yōu)惠政策進(jìn)行鼓勵(lì)；對(duì)于那些不重視人力資源管理的企業(yè)，政府宜采取相應(yīng)的指導(dǎo)措施，促使其盡快得到改善，以便在全社會(huì)健全人力資源市場(chǎng)體系。

2.有利于控制管理者的短期行為，注重企業(yè)的人力資源。

由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，企業(yè)所有者要依靠會(huì)計(jì)部門提供相關(guān)信息來(lái)監(jiān)督、控制管理者，對(duì)管理者進(jìn)行有效的激勵(lì)和約束。激勵(lì)表現(xiàn)在對(duì)高層管理者實(shí)行股票期權(quán)，年薪制等政策，努力使管理者的機(jī)會(huì)主義行為（逆反選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)）減少到最低。約束表現(xiàn)在通過(guò)健全的人力資源會(huì)計(jì)體系可以為企業(yè)外部利害關(guān)系人提供可靠的財(cái)務(wù)信息，從而減輕了所有者與經(jīng)營(yíng)者之間信息的不對(duì)稱現(xiàn)象，防止管理者出現(xiàn)為追求當(dāng)期收益而采取減少員工培訓(xùn)費(fèi)用和保健支出，降低成本的短期行為。這種行為對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展是非常有利的。而運(yùn)用人力資源會(huì)計(jì)，既可鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)者保護(hù)企業(yè)的人力資產(chǎn)，又可提供其在管理上保護(hù)其人力資源的評(píng)價(jià)方法，消除了為增加短期獲利能力而去損耗長(zhǎng)期人力資產(chǎn)投資的潛在危險(xiǎn)。

3.有利于企業(yè)管理當(dāng)局合理決策。

對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的現(xiàn)代企業(yè)而言，管理的重心在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心在決策，而決策的正確與否又取決于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，以及對(duì)信息的正確分析運(yùn)用。有了人力資源會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的支持，企業(yè)決策層可根據(jù)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)來(lái)預(yù)測(cè)自己將來(lái)對(duì)人力資源的需求。企業(yè)對(duì)各種人力資源的需求取決于其生產(chǎn)、服務(wù)的需要及其投入與產(chǎn)出（或服務(wù)）之間等因素。企業(yè)人事部門確定若干人事方案，通過(guò)成本效益分析選擇最優(yōu)的方案。

二、我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)的必要性

（一）我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是宏觀會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)行為的客觀要求

1.我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。

21世紀(jì)將是知識(shí)經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位，以迅速發(fā)展的計(jì)算機(jī)技術(shù)、新型的通訊技術(shù)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息革命向社會(huì)的深度和廣度滲透，高新技術(shù)迅速發(fā)展和技術(shù)含量的比重在經(jīng)濟(jì)中大大提高，人類社會(huì)各方面將發(fā)生重大變化的時(shí)代。在這樣一種以知識(shí)經(jīng)濟(jì)為標(biāo)志的新時(shí)代，人的因素特別是具有豐富知識(shí)的高級(jí)人才越來(lái)越為社會(huì)重視。

步入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，社會(huì)由于追逐知識(shí)而回到人的本身，社會(huì)的發(fā)展將以人為核心，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)也將以人為本。因?yàn)橹R(shí)存在于人的大腦，人的自主地位又是人的知識(shí)充分發(fā)揮的前提；人不僅是知識(shí)的載體，而且是知識(shí)經(jīng)濟(jì)化的創(chuàng)造者；人不僅是知識(shí)經(jīng)濟(jì)化的中介和凝聚，而且是知識(shí)經(jīng)濟(jì)化的無(wú)窮動(dòng)力。人通過(guò)其在技術(shù)和知識(shí)的裝備，使其資本化成為主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素，人力資本的推動(dòng)力成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原動(dòng)力，人力資源作為科技和人力的載體，作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的重要因素，必須在會(huì)計(jì)中予以恰當(dāng)反映。

2.我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是優(yōu)化我國(guó)人力資源配置的需要。

合理的配置能夠使人力資本發(fā)揮最大的效用，體現(xiàn)最大的價(jià)值，使企業(yè)的人力資本價(jià)值相對(duì)增值。從經(jīng)濟(jì)意義上講，資本的流動(dòng)是優(yōu)化資源配制的主要渠道，資本流動(dòng)主要依賴市場(chǎng)機(jī)制來(lái)完成，人力資本也不例外。需進(jìn)行人力資本的合理配置，必須使人力資本在市場(chǎng)機(jī)制的作用下流動(dòng)起來(lái)，使企業(yè)永遠(yuǎn)保持高效的人力資本。人力資源會(huì)計(jì)作為確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告人力資源成本和價(jià)值的唯一手段，通過(guò)對(duì)人才合理評(píng)估，有助于解決我國(guó)人力資源管理中存在的人才流動(dòng)性差的問(wèn)題。

3.我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)走向國(guó)際化的需要。

加入WTO，加速了我國(guó)經(jīng)濟(jì)走向國(guó)際化的進(jìn)程，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益國(guó)際化，對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)的國(guó)際化提出了要求，要求提供具有可比的會(huì)計(jì)信息，以減少外部使用者的風(fēng)險(xiǎn)。我們也應(yīng)重視人力資源的價(jià)值，推行人力資源會(huì)計(jì)，正確計(jì)量人力資源的成本和價(jià)值，考核其經(jīng)濟(jì)效益，爭(zhēng)取合理的人力資源補(bǔ)償和價(jià)值實(shí)現(xiàn)，維護(hù)我國(guó)的正當(dāng)權(quán)益，優(yōu)化投資環(huán)境。

（二）我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是微觀會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)行為的內(nèi)在需要

1.我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。

我國(guó)目前正在進(jìn)行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革，這就要求變革企業(yè)的組織制度，理順勞資關(guān)系，而與之相應(yīng)的人力資源管理革命必須先行。企業(yè)管理必須加大創(chuàng)新力度，提高其競(jìng)爭(zhēng)力。會(huì)計(jì)作為管理經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)，急需適應(yīng)這一客觀要求。建立人力資源會(huì)計(jì)，向企業(yè)管理者提供人力資源信息，并積極參與對(duì)企業(yè)人才的管理工作，促使管理的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化，從經(jīng)濟(jì)的角度激發(fā)員工的活力和熱情，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ瑸楝F(xiàn)代企業(yè)制度的全面建立奠定基礎(chǔ)。

2.我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)，是提高人力資源使用效益的需要。

人力資源是比物質(zhì)資產(chǎn)更重要的資產(chǎn)，其投資收益率將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)物質(zhì)資產(chǎn)的投資收益率。這樣，企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位在考核各自的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)，也會(huì)將人力資源因素納入考慮的范圍，有助于明確責(zé)任和考核企業(yè)內(nèi)部整個(gè)人力資源的合理配置。

三、我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)的可能性

人力資源會(huì)計(jì)作為人事制度的改革與會(huì)計(jì)改革的結(jié)合點(diǎn)，作為一門新興會(huì)計(jì)理論，在我國(guó)有其推行的可能性。

（一）利害關(guān)系人對(duì)人力資源會(huì)計(jì)信息的需求是推行人力資源會(huì)計(jì)的原動(dòng)力

人力資源會(huì)計(jì)是確認(rèn)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)組織中人的價(jià)值、成本和使用效果，為管理者及外界利害關(guān)系人提供人力資源信息的一個(gè)信息系統(tǒng)。從企業(yè)內(nèi)部看，需對(duì)人力資產(chǎn)群體結(jié)構(gòu)、人力資源分配、人力使用效益進(jìn)行分析，做好人力資源管理決策；從企業(yè)外部看，潛在的或現(xiàn)實(shí)的投資者或債權(quán)人，需要了解人力資源信息，以判斷企業(yè)的人力資本保全及發(fā)展前景，作出相應(yīng)決策。超級(jí)秘書網(wǎng)

（二）加大教育投入，加強(qiáng)全面素質(zhì)教育，為我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)創(chuàng)造了條件

近年來(lái)，我國(guó)連續(xù)加大教育投入，把重點(diǎn)方在全面提高人的素質(zhì)上，積極發(fā)展各種形式的職業(yè)教育和成人教育，穩(wěn)步發(fā)展高等教育，優(yōu)化教育結(jié)構(gòu)，合理配置教育資源，提高受教育者的素質(zhì)。同時(shí)，我國(guó)后續(xù)教育機(jī)制的逐步完善，在職培訓(xùn)的逐步加強(qiáng)，也為我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)創(chuàng)造了條件。

（三）現(xiàn)代科技的發(fā)展為人力資源會(huì)計(jì)的運(yùn)用提供了物質(zhì)條件

篇9

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷革新與發(fā)展,給全球經(jīng)濟(jì)帶來(lái)新的革命,也正在改變著整個(gè)商業(yè)社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)格局。Internet、交互式Web應(yīng)用和電子協(xié)作等計(jì)算機(jī)技術(shù)將逐漸改變商業(yè)模式,使得全球的網(wǎng)絡(luò)供應(yīng)鏈將逐漸取代分層式供應(yīng)鏈,因此服裝企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代面臨著新機(jī)遇的同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)的優(yōu)勢(shì)在于增加貿(mào)易機(jī)會(huì)、降低貿(mào)易成本、簡(jiǎn)化貿(mào)易流程、提高貿(mào)易效率。縱然人們對(duì)電子商務(wù)的熱情已在某種程度上被冷靜下來(lái),但是利用Internet開(kāi)展電子商務(wù),依然是企業(yè)走向成功或飛躍發(fā)展的必要途徑。對(duì)于我國(guó)以中小型企業(yè)為主的服裝業(yè)來(lái)說(shuō),實(shí)施電子商務(wù)的需要更為迫切。中小服裝企業(yè)在規(guī)模、資金和管理方面的實(shí)力比較弱小,電子商務(wù)則可以為中小型服裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理打開(kāi)新的局面。利用Internet贏得新市場(chǎng)、創(chuàng)造新的行銷手段、參與到與大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中來(lái),正日益成為中小服裝企業(yè)新的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在國(guó)外,越來(lái)越多的企業(yè)正依靠電子商務(wù)迅速拓展業(yè)務(wù)。而利用電子商務(wù)這樣一種先進(jìn)的商務(wù)手段,首先就要擁有電子商務(wù)網(wǎng)站。

1服裝企業(yè)建立電子商務(wù)網(wǎng)站需考慮的因素

如同企業(yè)入住商場(chǎng)要考慮方位、客流量和商業(yè)信譽(yù)、渠道一樣,中小企業(yè)選擇或建設(shè)電子商務(wù)網(wǎng)站時(shí)也需要考慮如下因素:訪問(wèn)量,只有足夠的訪問(wèn)量才能有效聚集人氣,吸引消費(fèi)群體;商家數(shù)量以及質(zhì)量;商業(yè)信譽(yù);等等。除此之外,還要考慮電子商務(wù)網(wǎng)站開(kāi)展電子商務(wù)的實(shí)力,如渠道,包括物流、支付方式、配送方式等;硬件設(shè)施和維護(hù)服務(wù);商務(wù)推廣支持以及是否具備開(kāi)展電子商務(wù)的豐富經(jīng)驗(yàn)可供入住企業(yè)借鑒等。這些都是優(yōu)秀的電子商務(wù)網(wǎng)站所必須具備的資質(zhì)。

2服裝行業(yè)電子商務(wù)平臺(tái)或企業(yè)間聯(lián)合網(wǎng)站的原則

(1)以推進(jìn)先進(jìn)的電子商務(wù)的思想為目的。因?yàn)榫W(wǎng)站只有包含先進(jìn)的電子商務(wù)思想才會(huì)有生命力,網(wǎng)站的建設(shè)與發(fā)展應(yīng)有長(zhǎng)遠(yuǎn)目光,不應(yīng)局限于某個(gè)企業(yè)的一些眼前利益。網(wǎng)站的功能應(yīng)具誘導(dǎo)性,逐漸引導(dǎo)中小服裝企業(yè)正確地走到電子商務(wù)軌道上來(lái)。

(2)不宜一蹴而就,應(yīng)逐步發(fā)展完善。網(wǎng)站的技術(shù)水平應(yīng)與企業(yè)的應(yīng)用能力和效率相配合,若網(wǎng)站一次實(shí)現(xiàn)設(shè)定的所有功能,其開(kāi)發(fā)周期將會(huì)拖得較長(zhǎng),將會(huì)延誤中小服裝企業(yè)利用網(wǎng)站實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)的進(jìn)程。另外,我國(guó)的電子商務(wù)正處于探索階段,不確定因素很多,因此基于對(duì)投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度,應(yīng)逐漸擴(kuò)大網(wǎng)站規(guī)模,將創(chuàng)意逐漸實(shí)現(xiàn),使網(wǎng)站獨(dú)具特色,增加盈利。

(3)企業(yè)提供良好服務(wù)。網(wǎng)站應(yīng)該能夠?yàn)槠髽I(yè)提供先進(jìn)的商務(wù)技術(shù)手段和服務(wù),為企業(yè)帶來(lái)實(shí)際利益。應(yīng)充分考慮到中小型服裝企業(yè)的計(jì)算機(jī)水平,做到操作簡(jiǎn)單。

(4)信息準(zhǔn)確,更新快。網(wǎng)站上的信息應(yīng)由用戶自己提供,以保障網(wǎng)上信息的準(zhǔn)確性,提高信息的效率。網(wǎng)上信息應(yīng)是動(dòng)態(tài)的,要采取手段使其及時(shí)更新,保持網(wǎng)站的活力。

(5)組織結(jié)構(gòu)化。為了有利于網(wǎng)站信息的自動(dòng)化分析和處理,網(wǎng)站上的信息應(yīng)該具備嚴(yán)格的組織結(jié)構(gòu)和管理方式。

3依托行業(yè)電子商務(wù)平臺(tái)或建立聯(lián)合網(wǎng)站的優(yōu)勢(shì)在初始階段,許多中小型服裝企業(yè)面臨的不僅是資金短缺等問(wèn)題,還有專業(yè)人匱乏、信息資源儲(chǔ)備不足等實(shí)際問(wèn)題。通過(guò)依托行業(yè)電子商務(wù)平臺(tái)或建立聯(lián)合網(wǎng)站這種“短、平、快”方式,一方面可以快速樹立起企業(yè)的新形象,另一方面也可以快速為行業(yè)內(nèi)外提供相關(guān)的企業(yè)產(chǎn)、供、銷等信息。其優(yōu)勢(shì)如下:

(1)小型服裝企業(yè)的信譽(yù)保證。除少數(shù)著名的服裝企業(yè)的電子商務(wù)網(wǎng)站外,一般的服裝企業(yè)的獨(dú)立電子商務(wù)網(wǎng)站常常存在著如何獲得客戶信任的問(wèn)題。行業(yè)電子商務(wù)平臺(tái)或者建立聯(lián)合網(wǎng)站可以采用會(huì)員制等方式,對(duì)加入網(wǎng)站的企業(yè)進(jìn)行信用確定和管理,利用網(wǎng)站自身的信用為客戶提供信用保證。

(2)以提供統(tǒng)一的貿(mào)易伙伴關(guān)系管理方式,以及統(tǒng)一的信息交流模式。企業(yè)只要交納一定的運(yùn)行費(fèi)用,就能夠進(jìn)入電子商務(wù)領(lǐng)域,降低了企業(yè)在資金、人力和設(shè)備上的壓力,并促進(jìn)這些中小型服裝企業(yè)實(shí)施現(xiàn)代管理模式,提高管理水平。

(3)客戶可以通過(guò)網(wǎng)站查詢自己有興趣的產(chǎn)品以及有關(guān)信息,減少了消費(fèi)者與經(jīng)銷商之間的信息不平衡性,降低了經(jīng)銷商對(duì)消費(fèi)者采取價(jià)格歧視的機(jī)會(huì)。這樣,消費(fèi)者將會(huì)減少購(gòu)貨過(guò)程中的疑慮,選購(gòu)真正適合自己的產(chǎn)品,使同類企業(yè)處于公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下。

4中小型服裝企業(yè)獨(dú)立建設(shè)電子商務(wù)網(wǎng)站的受制因素

對(duì)于中小服裝企業(yè)來(lái)說(shuō),自己建設(shè)電子商務(wù)網(wǎng)站并非一個(gè)好辦法,主要因?yàn)槠涫苤朴谝韵聨讉€(gè)因素:

(1)就電子商務(wù)而言,傳統(tǒng)服裝企業(yè)都是外行,自己建設(shè)的網(wǎng)站在對(duì)網(wǎng)絡(luò)特性的充分利用上自然顯得先天不足。很多服裝企業(yè)的網(wǎng)站,只能相當(dāng)于公司的“網(wǎng)上店”,其致命缺點(diǎn)在于可擴(kuò)展性不足。除少數(shù)品牌知名度極高、市場(chǎng)份額較大的服裝公司外,這類站點(diǎn)發(fā)展空間將非常有限。

(2)新經(jīng)濟(jì)“快魚吃慢魚”的規(guī)則要求服裝企業(yè)學(xué)會(huì)有效整合有效資源,這是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然措施。中小服裝企業(yè)的人力、財(cái)力、信息技術(shù)實(shí)力較弱,因此在實(shí)施電子商務(wù)的過(guò)程中更需要學(xué)會(huì)整合有效資源。

(3)中小企業(yè)要為自己的網(wǎng)站承擔(dān)開(kāi)發(fā)和建設(shè)成本、市場(chǎng)初期宣傳的巨額費(fèi)用,并且要保障技術(shù)網(wǎng)站及時(shí)更新,這對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)不啻為一個(gè)巨大的包袱。這樣的網(wǎng)站不僅不能幫助企業(yè)盈利,相反會(huì)使企業(yè)浪費(fèi)資金和時(shí)間,延誤商機(jī),喪失搶奪潛在客戶的良機(jī)。

(4)我國(guó)中小型服裝企業(yè)的數(shù)量太多,若都建一個(gè)自己的電子商務(wù)網(wǎng)站,網(wǎng)站的信息結(jié)構(gòu)又各不相同,這將會(huì)造成顧客查找信息和分析信息的難度,挫敗客戶的信息和興趣以至于最終放棄再度訪問(wèn)其網(wǎng)站。因此,中小型服裝企業(yè)獨(dú)立創(chuàng)建電子商務(wù)網(wǎng)站的方式不應(yīng)成為首選。由大量的研究分析得出如下結(jié)論:依托成熟的行業(yè)電子商務(wù)平臺(tái)或建立面向中小型服裝企業(yè)的聯(lián)合電子商務(wù)網(wǎng)站,才可以獲得最佳的投入產(chǎn)出比例,才是目前中小型服裝企業(yè)有效利用網(wǎng)站開(kāi)展電子商務(wù)的捷徑。有人建議“中小型服裝企業(yè)可以依托一些較大的門戶網(wǎng)站”,筆者認(rèn)為這一途徑有較大的不足之處。由于中小型服裝企業(yè)知名度較低,而且域名對(duì)于一般消費(fèi)者而言較難記住,即使連接到門戶網(wǎng)站后,因搜索引擎的限制以及門戶網(wǎng)站的特點(diǎn),訪問(wèn)者還需要逐個(gè)點(diǎn)擊列表項(xiàng)打開(kāi)連接網(wǎng)頁(yè)。不僅步驟麻煩費(fèi)時(shí),并且常會(huì)遇到無(wú)效網(wǎng)頁(yè),造成很多訪問(wèn)者最終將會(huì)放棄這種訪問(wèn)方法。相比較之下,依托成熟的行業(yè)平臺(tái)或建立面向中小型服裝企業(yè)的聯(lián)合性網(wǎng)站更為可取。

5建立服裝電子商務(wù)網(wǎng)站需注意的問(wèn)題

服裝的電子商務(wù)網(wǎng)站已經(jīng)能夠?yàn)榉b企業(yè)增加商家之間的交流、提供商機(jī),成為服裝企業(yè)不可忽略的商業(yè)手段。但現(xiàn)階段,網(wǎng)站真正完全實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)還存在很多瓶頸、有待發(fā)展。相關(guān)法律法規(guī)、政策等還不完善,如電子合同、電子人、格式許可合同等方面。當(dāng)雙方當(dāng)事人之間發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)時(shí),沒(méi)有適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)等作依據(jù);電子支付問(wèn)題,需要政府、銀行的配合,現(xiàn)在還不能完全實(shí)現(xiàn);信用問(wèn)題也是阻止電子商務(wù)順利進(jìn)行的重要原因。行業(yè)電子商務(wù)網(wǎng)站或中小企業(yè)聯(lián)合網(wǎng)站的電子商務(wù)主要是企業(yè)對(duì)企業(yè)(B2B)式電子商務(wù),由于參與企業(yè)眾多,所以,網(wǎng)站的組織管理、收費(fèi)、信息更新等問(wèn)題需要配清楚。行業(yè)電子商務(wù)網(wǎng)站中,應(yīng)該有網(wǎng)站所屬公司承擔(dān)組織管理、收費(fèi)工作,并及時(shí)得到注冊(cè)企業(yè)信息以實(shí)現(xiàn)較快的信息更新速度。聯(lián)合網(wǎng)站中,應(yīng)該由各個(gè)服裝企業(yè)組成一個(gè)專門的管理部門,組織管理相關(guān)事務(wù)。

6案例分析紡織電子商務(wù)網(wǎng)(wwwsinotexnet)上,已有近500家紡織服裝企業(yè)借助該網(wǎng)提供的技術(shù)平臺(tái),建立了自己的銷售網(wǎng)站,近3000家企業(yè)在網(wǎng)上進(jìn)行了信息注冊(cè)。這些企業(yè)“借雞生蛋”,通過(guò)紡織電子商務(wù)網(wǎng)涉足電子商務(wù)領(lǐng)域。紡織電子商務(wù)網(wǎng)有紡織服裝業(yè)內(nèi)專家設(shè)計(jì),特別適合國(guó)內(nèi)從事紡織服裝貿(mào)易的業(yè)內(nèi)人士使用。通過(guò)紡織電子商務(wù)網(wǎng)站企業(yè)可以直接信息,也可以了解國(guó)內(nèi)外服裝市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、行情,還可以直接與網(wǎng)上客戶或貿(mào)易伙伴進(jìn)行商務(wù)交易。具體描述如下:

(1)網(wǎng)站界面友好、信息豐富。打開(kāi)“紡織動(dòng)態(tài)、國(guó)內(nèi)行情、國(guó)外行情、紡織展訊、成功案例”等鏈接,可以幫助企業(yè)及時(shí)了解紡織服裝市場(chǎng)形勢(shì),把握發(fā)展方向,同時(shí),企業(yè)也可以在網(wǎng)上訂閱書刊。打開(kāi)“海外商機(jī)、供貨信息、求購(gòu)信息、合作信息、產(chǎn)品目錄、樣品庫(kù)、企業(yè)名錄、企業(yè)報(bào)價(jià)”等鏈接,可以得到各種有價(jià)值的商業(yè)交流信息。任何單位或個(gè)人都可以信息,但根據(jù)不同的客戶身份“與本網(wǎng)有正式信息協(xié)議的企業(yè)用戶、只能夠提供身份證明和單位出具證明的個(gè)人用戶、只在本網(wǎng)注冊(cè)但不提供身份證件的用戶”,網(wǎng)頁(yè)的信息上標(biāo)上了不同的可信度標(biāo)志。

(2)網(wǎng)站有一項(xiàng)功能強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)個(gè)人信息服務(wù)系統(tǒng)———網(wǎng)上辦公室。您可以在網(wǎng)絡(luò)辦公室里查閱、供求信息和市場(chǎng)行情資料以及與客戶聯(lián)系……,進(jìn)行多種多樣的網(wǎng)絡(luò)交流,充分體現(xiàn)個(gè)性!

(3)營(yíng)銷中心是本網(wǎng)為企業(yè)建立的一個(gè)網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷天地,版面以全新的面貌,強(qiáng)大的功能與廣大用戶見(jiàn)面。加入營(yíng)銷中心的企業(yè)產(chǎn)品可以與我們的網(wǎng)站數(shù)據(jù)庫(kù)直接對(duì)接,便于用戶查詢。營(yíng)銷中心最低收費(fèi)1500元/年,可以替代企業(yè)網(wǎng)站。

(4)以中小型服裝企業(yè)A為例,如想得到市場(chǎng)上的供求信息,可以直接從主頁(yè)打開(kāi)“服裝服飾”網(wǎng)頁(yè)瀏覽,也可以打開(kāi)“樣品庫(kù)”看到廠家真實(shí)的樣品照片;找到合適的廠家后,就可以在網(wǎng)上或通過(guò)電話、傳真等聯(lián)系,開(kāi)始商業(yè)活動(dòng)。

篇10

（一）內(nèi)控環(huán)境方面的問(wèn)題

1.認(rèn)識(shí)不到位，思路不明確

一是部分分支行領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為人民銀行各項(xiàng)工作已經(jīng)制定了一系列的制度辦法，在實(shí)踐中也已發(fā)揮了較好的規(guī)范作用，沒(méi)有必要再搞一套體系；二是部分分支行領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為這一現(xiàn)代管理方法源于美國(guó)，不適合中國(guó)國(guó)情；三是部分支行沒(méi)有把內(nèi)控體系建設(shè)作為一個(gè)全局問(wèn)題來(lái)對(duì)待，忽視了內(nèi)部控制的整體建設(shè)，哪個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題就在哪里修補(bǔ)，忙于整章建制，把內(nèi)控體系建設(shè)等同于整理完善內(nèi)部管理制度。由于內(nèi)部控制體系的理論建設(shè)不足，致使長(zhǎng)期以來(lái)許多分支行雖然重視內(nèi)部管理，但相當(dāng)一部分單位沒(méi)有形成系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制。

2.內(nèi)控文化還未真正形成

文化建設(shè)的好壞直接影響干部職工的內(nèi)控意識(shí)，直接決定內(nèi)控制度執(zhí)行的效果。因此，內(nèi)控建設(shè)必須與央行文化建設(shè)相結(jié)合。目前，部分分支行文化建設(shè)沒(méi)有反映內(nèi)部控制的要求，不注意培養(yǎng)樹立“內(nèi)部控制先行”的理念，不能持之以恒地開(kāi)展業(yè)務(wù)制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。有的分支行甚至把“經(jīng)常加班加點(diǎn)”、“放棄休假”、“多少年如一日在某某崗位上辛勤耕耘”等內(nèi)容，作為先進(jìn)事跡加以宣傳，忽視了內(nèi)控制度對(duì)某些部門人員強(qiáng)制休假、定期輪崗的要求。上述現(xiàn)象充分表明，內(nèi)控文化并未從上到下在銀行真正形成，不少分支行對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)存在偏差甚至是錯(cuò)誤的，這嚴(yán)重影響了人民銀行內(nèi)控制度實(shí)施和內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行。

（二）內(nèi)控體系和制度建設(shè)方面的問(wèn)題

1.內(nèi)控評(píng)價(jià)體系不健全

內(nèi)控評(píng)價(jià)是采取科學(xué)方法對(duì)內(nèi)部控制是否健全有效的檢驗(yàn)，是內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。目前《人民銀行內(nèi)部控制指引》已提出監(jiān)督評(píng)價(jià)的要求，但大部分分支行還沒(méi)有制定內(nèi)控評(píng)價(jià)考核辦法，也沒(méi)有開(kāi)展這項(xiàng)工作。內(nèi)控評(píng)價(jià)體系不健全不但影響內(nèi)控監(jiān)督的質(zhì)量與效果，而且影響到內(nèi)部控制體系建設(shè)的不斷深化。

2.內(nèi)控制度建設(shè)相對(duì)滯后

內(nèi)控制度建設(shè)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程和預(yù)防性控制，只有具備全面、細(xì)致、高效、適用這些最基本的要素，才能真正發(fā)揮其效能，但在實(shí)際執(zhí)行中存在著四個(gè)方面的缺陷：（1）在不斷推出新業(yè)務(wù)、新操作工具的同時(shí)，相應(yīng)的管理制度、崗位職責(zé)及操作規(guī)程顯現(xiàn)出一定的滯后性，無(wú)章可循，無(wú)據(jù)可查，而是把以往的經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)要求結(jié)合起來(lái)，逐步推進(jìn)業(yè)務(wù)向前發(fā)展。這種摸著石頭過(guò)河的做法有著諸多弊端，在缺乏相應(yīng)的約束力和監(jiān)督手段的情況下，有明顯的操作空白點(diǎn)。（2）現(xiàn)實(shí)中執(zhí)行的各項(xiàng)制度所體現(xiàn)的相互牽制原則缺乏一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)控法規(guī)，不能把相關(guān)業(yè)務(wù)銜接起來(lái)，達(dá)到相互制約、相互協(xié)調(diào)的目的。（3）一些規(guī)章制度的制定粗細(xì)不一，有的過(guò)于簡(jiǎn)單，缺乏系統(tǒng)性，有的過(guò)于粗糙，缺乏嚴(yán)密性，在涉及某些具體業(yè)務(wù)需引規(guī)據(jù)法時(shí)往往是無(wú)從下手，還要浪費(fèi)精力去尋找相關(guān)依據(jù)。（4）對(duì)重要崗位和人員的業(yè)務(wù)行為、職責(zé)缺乏具體的內(nèi)控流程和監(jiān)督規(guī)則，權(quán)、責(zé)、利雖確定得很明確，但沒(méi)有嚴(yán)格而恰如其分的表述，使內(nèi)控的主體在業(yè)務(wù)操作和行為規(guī)范上有較大的不確定性、隨意性與盲目性。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行和監(jiān)督方面的問(wèn)題

1.內(nèi)控制度執(zhí)行不規(guī)范

制度執(zhí)行是內(nèi)部控制的第一道防線。目前，在制度執(zhí)行方面，確實(shí)存存一些薄弱環(huán)節(jié)和不規(guī)范現(xiàn)象，增加了各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。有些分支行由于領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員認(rèn)識(shí)不足和重視不夠，仍然存在不按規(guī)定程序和授權(quán)辦事、不相容崗位兼崗操作、個(gè)別業(yè)務(wù)遵從習(xí)慣做法等有章不循的現(xiàn)象。這種對(duì)人員依賴程度大于制度約束程度的問(wèn)題，極易發(fā)生各類事故和案件。

2.業(yè)務(wù)主管部門及綜合管理部門的監(jiān)督管理弱化

業(yè)務(wù)主管部門及綜合管理部門的控制是內(nèi)部控制的第二道防線。目前，由于業(yè)務(wù)主管人員及辦公室、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等綜合部門管理人員的自身工作的制約，無(wú)力對(duì)下級(jí)行或管轄的相關(guān)業(yè)務(wù)有效履行監(jiān)督檢查職責(zé)。

3.內(nèi)審再監(jiān)督作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮

內(nèi)審部門的再監(jiān)督是內(nèi)部控制的第三道防線。目前，在內(nèi)控聯(lián)動(dòng)格局尚未形成的情況下，分支行大都將內(nèi)控監(jiān)督責(zé)任放在內(nèi)審部門。但由于內(nèi)審監(jiān)督往往是事后監(jiān)督多，事前及事中監(jiān)督少，監(jiān)督滯后，加上各級(jí)行內(nèi)審力量普遍不足，只能選擇部分機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)開(kāi)展審計(jì)，監(jiān)督范圍有限，著力也不均衡，僅靠這一道防線無(wú)法產(chǎn)生令人滿意的控制效果。

三、改善人民銀行內(nèi)控管理的建議

（一）內(nèi)控環(huán)境需進(jìn)一步改善

1.明確責(zé)任和提高認(rèn)識(shí)

做好內(nèi)控工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，是每個(gè)部門和員工應(yīng)普遍遵循的工作導(dǎo)向之一。這一方面要明確責(zé)任和義務(wù)，充分發(fā)揮員工主觀能動(dòng)性，增強(qiáng)人人防范，降低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失的責(zé)任心和緊迫感，以主人翁的精神擔(dān)負(fù)使命。另一方面要提高認(rèn)識(shí)，遵章工作，杜絕違章操作。要通過(guò)采取建立嚴(yán)密、有效的組織控制體系，明晰應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，按制度辦事，按法規(guī)工作，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，增強(qiáng)制約實(shí)效，摒棄不正確的思想觀念，牢固把握和嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度。

2.強(qiáng)化培訓(xùn)，重點(diǎn)防范

金融員工作為內(nèi)控的主體，是內(nèi)控制度的承擔(dān)者，提高員工的素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)控

制度建設(shè)的重中之重。因此，要加大對(duì)員工培訓(xùn)的力度，并使其制度化、規(guī)范化，應(yīng)采取定期進(jìn)行離崗脫產(chǎn)的系統(tǒng)培訓(xùn)的方式，讓每位員工都能學(xué)以致用，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高。同時(shí)要真正把重要崗位輪換制度落到實(shí)處，要通過(guò)崗位輪換制度，一方面使更多的員工了解接觸更多的業(yè)務(wù)和部門，得到更多方面的鍛煉和提高，成為更多的業(yè)務(wù)多面手和復(fù)合型人才，另一方面使管理者能夠根據(jù)工作需要，挖掘人力資源，發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，最大限度地發(fā)揮出每個(gè)人的主觀能動(dòng)性。

（二）內(nèi)控體系需進(jìn)一步完善

在科學(xué)設(shè)置內(nèi)控體系工作中，要針對(duì)轄區(qū)實(shí)際，突出重點(diǎn)，分類治理，抓住熱點(diǎn)，解決疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)發(fā)出預(yù)警。因此在完善內(nèi)控體系工作中，首先要注重布局的合理性，通過(guò)設(shè)立相應(yīng)的操作程序和控制步驟來(lái)避免和減少風(fēng)險(xiǎn)，全面、完整地覆蓋到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)部門，不留有任何死角和空白點(diǎn)。其次是要注重崗位責(zé)任制和規(guī)范崗位管理措施的全面性，并結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)原有的各類制度和業(yè)務(wù)規(guī)定加以分析、提煉，形成綜合性和規(guī)范性文件，以此界定各部門、崗位控制的目標(biāo)、對(duì)象、原則、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和要求。再次是注重各種控制程序及整個(gè)控制體系的完整性，把好各種內(nèi)控制度之間的銜接關(guān)，堵住相互矛盾甚至出現(xiàn)控制空白點(diǎn)的現(xiàn)象。最后強(qiáng)調(diào)部門之間的密切協(xié)作，通過(guò)理順內(nèi)部管理關(guān)系，進(jìn)一步明確責(zé)任，細(xì)化內(nèi)控制度，以達(dá)到真正規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的目的。

（三）內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)督需進(jìn)一步重視

1.強(qiáng)調(diào)制度落實(shí)和執(zhí)行

要徹底轉(zhuǎn)變過(guò)去重制度制定，輕制度落實(shí)和執(zhí)行的思想觀念，以嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的方法，建立科學(xué)、嚴(yán)密、有效的組織控制體系，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)一步實(shí)行細(xì)化、量化，嚴(yán)格崗位分工控制、授權(quán)授信制度，系統(tǒng)化業(yè)務(wù)操作流程制度，規(guī)范財(cái)務(wù)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行業(yè)務(wù)的行為，完善化貨幣政策崗位職責(zé)，做到以崗定人、定責(zé)，各司其職，既要行使好權(quán)利，又要把好管理關(guān)，把切實(shí)可行的各工作崗位的控制程序和業(yè)務(wù)操作流程貫穿到每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中去，有效制止越權(quán)、超權(quán)等放任行為的發(fā)生。

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二、為什么在當(dāng)前環(huán)境不可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行主體可以以農(nóng)科技企業(yè)為中心

這可以從分析可轉(zhuǎn)換債券的本質(zhì)特征入手。所謂可轉(zhuǎn)換債券就是發(fā)行后一定時(shí)間可轉(zhuǎn)換成同一發(fā)行者發(fā)行的普通股票的公司債券。從定義可以看出，轉(zhuǎn)債非常適合于處于成長(zhǎng)階段的企業(yè)藉以進(jìn)行融資。這主要源于其特殊的性質(zhì)：可轉(zhuǎn)換性。對(duì)于我國(guó)絕大部分處于成長(zhǎng)階段的高科技企業(yè)來(lái)說(shuō)這一點(diǎn)是非常重要的，因?yàn)樗鼈儽仨毑粩噙M(jìn)行研究開(kāi)發(fā)，并將新的研究成果盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。這需要大量資金的投入。但是，它們的資金需求卻很難從現(xiàn)有的融資渠道中得到滿足。

企業(yè)目前最為常見(jiàn)的籌集資金方式是發(fā)行債券。銀行貸款、增發(fā)新股及配股，前兩種都屬于純債務(wù)性融資，后面兩種屬于純權(quán)益性融資。從統(tǒng)債務(wù)性融資來(lái)說(shuō)，發(fā)行債券或銀行貸款都對(duì)企業(yè)規(guī)模、業(yè)績(jī)及其他財(cái)務(wù)指標(biāo)有相當(dāng)高的要求。這些要求對(duì)于成長(zhǎng)期的民營(yíng)高科技企業(yè)來(lái)說(shuō)是很難達(dá)到的。即使得到一部分銀行貸款，也不能滿足企業(yè)的資金需求。從純權(quán)益性融資來(lái)說(shuō)，在企業(yè)發(fā)展的萌芽期和成長(zhǎng)期，因?yàn)榘l(fā)展前景尚不明朗，股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)比較大，一般投資者也不敢輕易介入，所以高科技企業(yè)在發(fā)展前期很難進(jìn)行大規(guī)模股權(quán)籌資。即使是在二板市場(chǎng)融資，一段時(shí)期內(nèi)只能安排一定數(shù)量的企業(yè)上市，其融資能力也有限，難以滿足高科技企業(yè)發(fā)展的需求。總之，目前常見(jiàn)的籌資方式與我國(guó)絕大部分新興高科技企業(yè)的資金需求存在著一定的矛盾。而可轉(zhuǎn)換債券的可轉(zhuǎn)換性能較好地協(xié)調(diào)這種矛盾。

一方面，它最終可以轉(zhuǎn)換成權(quán)益性投資，所以融資規(guī)模不會(huì)受到企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模的很大影響，因?yàn)橥顿Y者主要考慮的是企業(yè)的成長(zhǎng)性，而高科技企業(yè)的成長(zhǎng)性是比較突出的。另一方面，它具有債券的低風(fēng)險(xiǎn)性。它僅是給了參與債務(wù)性融資的投資者一種可轉(zhuǎn)換的選擇權(quán)，不是一定要求轉(zhuǎn)換。如果到了轉(zhuǎn)換班，投資者認(rèn)為不值得投資該公司，他可以放棄轉(zhuǎn)換權(quán)，到期收回本金和利息。這樣就在一定程度上避免了早期介入的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于已上市企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券籌資也比配股或增發(fā)新股更有利。所以允許二板市場(chǎng)的上市企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，能更好地緩解資金需求壓力。

綜上所述，可轉(zhuǎn)換債券的本質(zhì)特征（可轉(zhuǎn)換性），決定了它非常適合處于成長(zhǎng)期的企業(yè)作為融資工具。也就是說(shuō)，可轉(zhuǎn)換債券在本質(zhì)上是適合目前中國(guó)的高科技企業(yè)的。對(duì)于高科技企業(yè)，尤其是民營(yíng)高科技企業(yè)來(lái)說(shuō)，利用可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行融資與其他融資方式相比，是具有比較明顯優(yōu)勢(shì)的。

三、可轉(zhuǎn)換債券的優(yōu)勢(shì)分析

1．維護(hù)現(xiàn)有股東權(quán)益，集中企業(yè)控制權(quán)。

現(xiàn)在非常流行的高科技企業(yè)融資方式是引入風(fēng)險(xiǎn)投資。誠(chéng)然，風(fēng)險(xiǎn)投資可以在吸取資金的同時(shí)引入一套相對(duì)成熟的管理體制，幫助企業(yè)較快走上正軌。但是，它們的資金投入要占有企業(yè)一定的股權(quán)，因?yàn)槠髽I(yè)自身規(guī)模較小，投入資金產(chǎn)生的股權(quán)稀釋作用是非常大的，這是許多民營(yíng)高科技企業(yè)業(yè)主不愿意這樣的。可轉(zhuǎn)換債券則能相對(duì)較好地延緩和減輕這種股權(quán)稀釋的影響。相對(duì)于發(fā)行新股和配股而言，可轉(zhuǎn)換債券也具有同樣的優(yōu)勢(shì)。

可轉(zhuǎn)換債券通常要在發(fā)行一定時(shí)期以后，其轉(zhuǎn)換權(quán)才能生效。許多投資者又都會(huì)選擇在靠近失效期的時(shí)間來(lái)行使轉(zhuǎn)換權(quán)。這樣就給了企業(yè)一個(gè)準(zhǔn)備期。待企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，國(guó)有資本較多時(shí)，同樣數(shù)量的股權(quán)投資產(chǎn)生的稀釋影響要小得多。這就能更好地維護(hù)現(xiàn)有股東權(quán)益，有利于現(xiàn)有股東控制企業(yè)的管理權(quán)。這也是業(yè)主希望達(dá)到的。

2．較低的籌資成本。

可轉(zhuǎn)換債券蘊(yùn)含著債券轉(zhuǎn)化為股票的選擇權(quán)，也就是說(shuō)它賦予投資者獲得股權(quán)收益的權(quán)利。一般來(lái)說(shuō)，股權(quán)持有收益率要高于債券收益取正因?yàn)榭赊D(zhuǎn)換債券蘊(yùn)含著這種潛在的高收益率。使得企業(yè)利用可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行融資時(shí)，初期的融資成本要較純債務(wù)性融資的融資成本為低。所以，利用可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行融資可以讓企業(yè)在其急需大量資金時(shí)以相對(duì)較低的成本獲得相對(duì)較大規(guī)模的資金，這對(duì)成長(zhǎng)中的企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常有利的。

四、可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行主體轉(zhuǎn)變的可行性

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翻譯目的論于二十世紀(jì)七十年代由德國(guó)海德?tīng)柌└翊髮W(xué)翻譯學(xué)院教授漢斯?弗米爾創(chuàng)始，弗米爾將翻譯的重點(diǎn)從原文聚焦到譯文，認(rèn)為翻譯行為并不是追求譯文和原文在形式、內(nèi)容、思想上的完全對(duì)等，而是努力實(shí)現(xiàn)翻譯行為的目的。而翻譯行為目的的確定又很大程度上受制于譯文受眾。

縱觀我國(guó)各大高校的英文網(wǎng)頁(yè)，其受眾主要是以英語(yǔ)為母語(yǔ)或精通英語(yǔ)的外籍人士，他們對(duì)中國(guó)文化不甚了解，因此網(wǎng)頁(yè)翻譯的目的是讓外國(guó)人士熟悉了解學(xué)校各方面的信息，吸引優(yōu)秀的訪問(wèn)學(xué)者，留學(xué)生以及有意向合作的國(guó)外企業(yè)人士，并在此過(guò)程中宣傳自身，擴(kuò)大在海內(nèi)外的影響力。

二、高校網(wǎng)頁(yè)英譯中的“文化性翻譯失誤”分析

根據(jù)目的論的觀點(diǎn)，翻譯失誤即“如果翻譯的目的是實(shí)現(xiàn)某種服務(wù)于譯文預(yù)期讀者的功能，那么任何妨礙實(shí)現(xiàn)該翻譯目的的（譯文詞句）就是一種翻譯失誤。”（Nord：2001：47）筆者將在本文中重點(diǎn)探析網(wǎng)頁(yè)英譯中存在的文化性失誤。

（一）文化專有項(xiàng)過(guò)多且缺乏注釋

根據(jù)諾德的理解，所謂“文化專有項(xiàng)”即“在對(duì)兩種文化進(jìn)行比較時(shí)，只在其中一種文化中以某種形式或功能存在的現(xiàn)象。”在筆者探析的國(guó)內(nèi)高校網(wǎng)頁(yè)英譯中，文化專有項(xiàng)表現(xiàn)為中國(guó)特有的榮譽(yù)稱號(hào)，頭銜和獎(jiǎng)項(xiàng)等。

例1.Chair or Lecture Professors of “Cheung Kong Scholars Program" （50）， Scholars in the “New Century Outstanding Talents Supporting Project”（74），and National distinguished Teachers （7），“Talents Cultivation Program”（9）.（南京大學(xué)英文網(wǎng)頁(yè)）

對(duì)于中國(guó)讀者來(lái)說(shuō)，“長(zhǎng)江學(xué)者”，“新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計(jì)劃”，“人才培養(yǎng)計(jì)劃”這些稱號(hào)是一所高校名聲地位，科研實(shí)力，卓越成就的象征。然而在翻譯過(guò)程中，倘若不加注釋直譯，就會(huì)使原本不了解國(guó)內(nèi)文化的外國(guó)受眾更加丈二和尚，摸不著頭腦，加深了目標(biāo)受眾對(duì)目標(biāo)文本的陌生感。

（二）政治特色和意識(shí)形態(tài)色彩濃厚

我國(guó)高校網(wǎng)頁(yè)常引用一些帶有濃厚政治色彩的詞句來(lái)表達(dá)學(xué)校師生愛(ài)黨愛(ài)國(guó)專心治學(xué)的操守理念。然而由于高校英文網(wǎng)頁(yè)編者“缺少目標(biāo)讀者意識(shí)和跨文化交際的視野，沒(méi)有遵循對(duì)外宣傳必須‘內(nèi)外有別’這一原則”（范勇，2010：17），導(dǎo)致高校英譯網(wǎng)頁(yè)中也出現(xiàn)了此類具有鮮明中國(guó)政治特色的內(nèi)容。

例8.Beijing Normal University has shared a fate as regards the Chinese people’s struggle to gain independence， freedom， democracy and prosperity， and the university has played a significant role in patriotic movements that have included the May 4th Movement （1919） and the December 9th Movement （1935）.（北京范大學(xué)英文網(wǎng)頁(yè)）

例句中北京師范大學(xué)提到了這一重大的愛(ài)國(guó)政治運(yùn)動(dòng)。但在西方人眼中，學(xué)校是一個(gè)與政治絕緣的象牙塔，不受黨派影響，專心治學(xué)。國(guó)內(nèi)高校英譯網(wǎng)頁(yè)中提及的政治信號(hào)強(qiáng)烈的詞句只會(huì)適得其反讓國(guó)外受眾誤讀甚至排斥反感，從而影響到目標(biāo)文本的可接受性，阻礙文本信息功能和感染功能的發(fā)揮。

（三）堆砌辭藻，內(nèi)容空洞虛夸

中西文化差異還體現(xiàn)在中西方截然不同的行文習(xí)慣上。中文表達(dá)氣勢(shì)磅礴，喜好堆砌辭藻，形式排版上洋洋灑灑。相反，英文表達(dá)簡(jiǎn)潔嚴(yán)謹(jǐn)，直接完整，因此，高校在制作英文網(wǎng)頁(yè)過(guò)程中如按中文的行文風(fēng)格翻譯，則會(huì)給外國(guó)受眾造成一種空泛虛假，好高騖遠(yuǎn)，不切實(shí)際的感受。

例9.The university’s course over the past 100 years has been closely bound up with the prosperity and decline of the motherland. It always has regarded China’s rejuvenation as its own responsibility and has been making contributions to the prosperity of China and the progress of mankind.（武漢大學(xué)英文網(wǎng)頁(yè)）

例中，武漢大學(xué)表示了自己以國(guó)家民族發(fā)展為己任，愿為祖國(guó)的發(fā)展社會(huì)的進(jìn)步鞠躬盡瘁，死而后已的大無(wú)畏精神。這樣的豪言壯語(yǔ)不但不會(huì)引起目標(biāo)受眾的共鳴，反而會(huì)讓目標(biāo)受眾持有國(guó)內(nèi)高校大放空話不務(wù)實(shí)業(yè)的誤解。

三、針對(duì)“文化性翻譯失誤”的翻譯對(duì)策初探

（一）信息補(bǔ)償

對(duì)于那些的確能凸顯高校科研實(shí)力，學(xué)術(shù)地位的文化專有項(xiàng)應(yīng)予以保留，例如“985，211工程”，“長(zhǎng)江學(xué)者”等值得一提的榮譽(yù)稱號(hào)。但是在處理此類翻譯時(shí)，切忌逐字直譯，否則目標(biāo)受眾無(wú)法理解文本信息。此時(shí)，就需要對(duì)這些文化專有項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的信息補(bǔ)償，例如將“985，211工程”的直譯”985 and 211 project”改譯為”985 and 211 project，two national programs to promote the higher education of the country.”

（二）省譯

針對(duì)高校英譯網(wǎng)頁(yè)中充斥著強(qiáng)烈政治特色的這一文化性失誤，我們可以采用省譯，即刪除不需要的信息來(lái)解決。因此，高校在翻譯“全國(guó)重點(diǎn)大學(xué)”、“教育部直屬大學(xué)”時(shí)不妨將“under the direct administration of the Ministry of Education in China”去掉，直接譯為“a leading Chinese university” 或 “a famous Chinese university”，這樣更能讓目標(biāo)受眾接受。因此，為了避免目標(biāo)受眾負(fù)面價(jià)值判斷和抵抗情緒的產(chǎn)生，采取省譯的方法實(shí)為可行。

（三）參考平行文本仿寫

中文的行文習(xí)慣偏向堆砌華麗的辭藻，若將此風(fēng)格移植到英譯網(wǎng)頁(yè)中，會(huì)給目標(biāo)受眾造成金玉其表，敗絮其中的不好印象。因此，我們應(yīng)當(dāng)多加參考國(guó)外高校的平行文本，模仿其簡(jiǎn)潔樸實(shí)，明確直白的文風(fēng)，使其符合外國(guó)受眾的語(yǔ)言文化環(huán)境。國(guó)外高校網(wǎng)頁(yè)相較國(guó)內(nèi)而言，更加講究客觀數(shù)據(jù)，更重視如何利用自身專長(zhǎng)為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)謀福利做貢獻(xiàn)。例如，The quality of York’s teaching has received many accolades. York and Cambridge top the teaching league with the highest scores in official teaching assessment.（York’s University’s Website）

根目的論的觀點(diǎn)，想要減少高校網(wǎng)頁(yè)英譯中出現(xiàn)的文化性翻譯失誤，提高網(wǎng)頁(yè)翻譯的質(zhì)量，必須考慮到中西方文化的差異，目標(biāo)受眾的文化期待和需求，根據(jù)目標(biāo)文本的目的和預(yù)期功能來(lái)進(jìn)行翻譯，并采用信息補(bǔ)償，省譯和參考國(guó)外平行文本等翻譯對(duì)策，這樣有目的，有計(jì)劃，有指導(dǎo)的翻譯行為才能為目標(biāo)受眾所接受，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)文本的信息型和感染型功能。

【參考文獻(xiàn)】

[1]Nord， Christianc.Translating as a Purposeful Activity： Functionalist Approaches Explained [M].Shanghai： Shanghai Foreign Language Education Press，2001.

[2]范勇.跨文化交際視角下的國(guó)內(nèi)高校英文網(wǎng)頁(yè)中“文化翻譯性失誤”研究[J].北京第二外國(guó)語(yǔ)學(xué)院學(xué)報(bào)，2010.