引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)內(nèi)部控制審計論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
關(guān)鍵是規(guī)范財務(wù)控制活動的一般授權(quán)機制。企業(yè)管理層可以通過制定統(tǒng)一的、合理的授權(quán)規(guī)范以使與各項業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)授權(quán)普遍適用于某類交易或者活動政策。規(guī)范財務(wù)控制活動的特別授權(quán)機制，比如日常經(jīng)營過程中的重大資本支出、大型機器設(shè)備的購置等等。通過規(guī)范授權(quán)機制，審計人員可能只需要通過采取控制測試，定義適當?shù)钠罴纯蓪徲嬶L(fēng)險降至可接受的范圍內(nèi)。
三、提升內(nèi)部控制的信息傳遞效率
要提升信息傳遞的速度，提升信息傳遞的質(zhì)量。在這方面，可以充分利用現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過ERP、OA、即時通訊工具等進行相關(guān)信息、數(shù)據(jù)的傳遞，并通過電子授權(quán)的方式進行網(wǎng)上簽署。以構(gòu)建企業(yè)全方位的信息溝通，不僅為企業(yè)的管理運作提供高效率、穩(wěn)定性高的環(huán)境，也為企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控提供了時效性較高的信息。ERP系統(tǒng)對內(nèi)整合企業(yè)各個部門的財務(wù)信息以及有價值的管理信息，對外則將企業(yè)置于橫向以及縱向的交易的過程中以獲取企業(yè)所需要的信息，成為企業(yè)財務(wù)管理非常重要的工具。通過全面預(yù)算管理、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)會計等納入ERP系統(tǒng)的設(shè)計、運用中，實現(xiàn)信息的一體化，這樣在開展內(nèi)部審計時，將會使內(nèi)部審計人員極其方便快捷地掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、信息流轉(zhuǎn)的途徑、權(quán)限與結(jié)果，極大地提升了內(nèi)部審計的效率。
四、完善內(nèi)部控制的風(fēng)險預(yù)警功能
內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一是風(fēng)險評估。對于一個完善的內(nèi)部控制體系來說，不但要設(shè)計風(fēng)險評估機制，還要設(shè)定風(fēng)險預(yù)警及風(fēng)險處置機制。對于企業(yè)特別是特大型企業(yè)而言，面對的風(fēng)險都是無時不在的，而內(nèi)部審計的主要關(guān)注點就是查錯防弊，關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險控制問題。企業(yè)如果本身在內(nèi)部控制中對于企業(yè)可能涉及的市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等具有足夠的重視與關(guān)注，那么企業(yè)能夠識別大部分風(fēng)險，同時對于無法回避的風(fēng)險采取及時的對策，使企業(yè)不致遭到意外、致命的打擊。這也是內(nèi)部審計關(guān)注的重點方面。很明顯，通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險評估有可能的失效之處，也可以促使企業(yè)在風(fēng)險管理方面做得更加完善。
篇2
為促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，規(guī)范審計人員對內(nèi)部控制的審計業(yè)務(wù)，監(jiān)管部門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的界定，內(nèi)部控制審計風(fēng)險是指“內(nèi)部控制存在重大缺陷而審計人員出具了不恰當?shù)囊庖姷娘L(fēng)險”，即企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷而未被審計人員有效識別，而發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姾徒Y(jié)論，給使用者帶來損失所需要承擔的責任。所謂內(nèi)部控制存在重大缺陷包括三個方面，一是內(nèi)部控制設(shè)計的不充分或者不合理；二是設(shè)計合理的內(nèi)部控制沒有按照要求被充分執(zhí)行；三是設(shè)計合理并且表面執(zhí)行充分的內(nèi)部控制由于缺乏必要的授權(quán)或資格而在實質(zhì)上不符合規(guī)范，或是沒有對內(nèi)控的執(zhí)行進行恰當?shù)谋O(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法真正有效的運行。在對內(nèi)部控制進行審計時，需要充分考慮這三方面的因素，只有三方面內(nèi)容均不存在時，審計人員才能發(fā)表無保留意見。內(nèi)部控制審計風(fēng)險主要包括三方面的風(fēng)險：固有風(fēng)險、內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性風(fēng)險、內(nèi)部控制評價風(fēng)險，具體來看：
(一)固有風(fēng)險
內(nèi)部控制審計的固有風(fēng)險是由內(nèi)部控制本身決定的，內(nèi)部控制是一個過程，是實際目的的手段，它受人的影響，涉及企業(yè)各層次的人員，因此只能提供合理的保證，而非心絕對的保證。在固定風(fēng)險比較低的前提下，即使內(nèi)部控制設(shè)計不合理或者執(zhí)行缺乏有效性，內(nèi)部控制審計風(fēng)險也可能是比較低的。一般而言，審計人員需要通過分析收集到的各種信息，來評價內(nèi)部控制的固定風(fēng)險。影響固定風(fēng)險的因素主要發(fā)生于被審計單位內(nèi)部，如其所處的外部環(huán)境、自身具備的競爭能力、企業(yè)文件、管理人員及員工的能力和素質(zhì)等。此外，會計期末發(fā)生的復(fù)雜交易或者異常情況、在會計核算中容易被忽略的交易或者事項等都是產(chǎn)生固有風(fēng)險的因素。注冊會計師在對被審計單位的內(nèi)部控制固有風(fēng)險進行評價時，需要全面考慮這些因素，得出綜合結(jié)論。
(二)內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性風(fēng)險
內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性風(fēng)險是指存在內(nèi)部控制的前提下，內(nèi)部控制本身設(shè)計的不合理或者設(shè)計合理的內(nèi)部控制制度沒有被有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制重大缺陷的可能性。如果擁有授權(quán)和專業(yè)能力的人員按照程序和要求執(zhí)行，內(nèi)部控制目標能夠?qū)崿F(xiàn)，則表明內(nèi)控設(shè)計是有效的。如果內(nèi)部控制正在按照設(shè)計運行，并能實現(xiàn)預(yù)期目標，則說明內(nèi)控運行是有效的。注冊會計師在判斷內(nèi)部控制是否存在內(nèi)部控制設(shè)計風(fēng)險時，需要考慮是否存在應(yīng)有的內(nèi)部控制，如果沒有，可能會存在哪些差錯。注冊會計師在判斷內(nèi)部控制是否存在內(nèi)部控制運行有效性風(fēng)險時，需要考慮設(shè)計合理的內(nèi)控是否得到執(zhí)行以及結(jié)果是否有效。
(三)內(nèi)部控制評價風(fēng)險
內(nèi)部控制評價風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，但審計人員出具不恰當審計報告的可能性。它類似于財務(wù)報表審計中的檢查風(fēng)險。一般而言，內(nèi)部控制評價風(fēng)險是必然存在的。因為注冊會計師在審計時，會受到審計期限、審計方法、審計資源、自身專業(yè)知識和經(jīng)驗判斷等要素的制約，所以這種風(fēng)險不能根除，并且與被審計單位不存在關(guān)系。審計人員需要科學(xué)合理的設(shè)計內(nèi)部控制審計的程序、時間和審計范圍并嚴格執(zhí)行，才能盡可能的降低評價風(fēng)險。
三、內(nèi)部控制審計風(fēng)險的防范
從構(gòu)成因素上看，要做好企業(yè)的內(nèi)部控制審計，審計人員應(yīng)當準確識別和評估內(nèi)部控制的固有風(fēng)險、設(shè)計和執(zhí)行有效性風(fēng)險，防范評價風(fēng)險，才能盡可能的降低內(nèi)部控制審計風(fēng)險。為確保將內(nèi)部控制審計風(fēng)險控制在較低水平上，需要采取各種措施，如全面掌握被審計單位的情況、嚴格按照審計程序進行審計、明確測試對象等，來防范和規(guī)避內(nèi)部控制的審計風(fēng)險。
(一)全面掌握被審計單位的情況，防范了解不全風(fēng)險
在對企業(yè)內(nèi)部控制進行審計之前，注冊會計師需要全面了解被審計單位的基本情況和內(nèi)部控制環(huán)境等，這是內(nèi)部控制審計的重要前提和首要環(huán)節(jié)。為全面掌握被審計單位的情況，審計人員應(yīng)該重點了解一下幾個方面：一是被審計單位所處的行業(yè)發(fā)展前景、法制監(jiān)管環(huán)境及產(chǎn)業(yè)政策、單位性質(zhì)、組織架構(gòu)、對會計政策的選擇與運用、經(jīng)營目標、戰(zhàn)略及風(fēng)險、業(yè)績考評等基本情況；二是被審計單位的高層管理人員的理念和經(jīng)營風(fēng)格、經(jīng)歷與勝任能力等相關(guān)信息、高層管理者對控制制度的重視程度、以前年度對內(nèi)部控制有效性的評價等總體控制環(huán)境；三是企業(yè)風(fēng)險評估過程、內(nèi)部信息傳遞流程、內(nèi)部控制的自我監(jiān)督和自我評價等企業(yè)層面的內(nèi)部控制；四是各類業(yè)務(wù)特點、流程等具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制執(zhí)行情況。
(二)嚴格按照審計程序進行審計，防范評價不當風(fēng)險
內(nèi)部控制審計的目標是對單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，為防范做出不當評價，發(fā)生評價風(fēng)險，注冊會計師首先應(yīng)當在審計之前充分準備，根據(jù)對內(nèi)部控制風(fēng)險的評估，制定詳細的審計方案，比如審計目標和審計的重點內(nèi)容、審計具體方法、實施審計的程序、審計期限及時間分配、審計范圍及審計人員任務(wù)安排等。其次，審計人員應(yīng)廣泛收集準確、真實的資料和證據(jù)，運用觀察、查閱、詢問等方法，對被審計單位的各種情況進行了解，對內(nèi)部控制有效性做出初步判斷。再次，在初步判斷的基礎(chǔ)上，運用審查、分析等方法，對內(nèi)部控制的合理性、有效性進行測試，形成總體評價意見和整改建議等。由于審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)知識、判斷水平等直接關(guān)系到審計結(jié)論的有效性，因此要求注冊會計師恪守職業(yè)道德水準、不忘風(fēng)險意識，不斷提高自身專業(yè)知識、閱讀相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)書籍、提高判斷分析和預(yù)測的能力，不斷提高業(yè)務(wù)水準，按照確定的審計技術(shù)和方法圓滿完成審計工作，將內(nèi)部控制的評價風(fēng)險降到最低。
篇3
隨著經(jīng)濟一體化的進程，審計在維護市場秩序、提高經(jīng)濟效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員，依照國家法律、法規(guī)、政策、程序和方法，對本部門、本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動進行審核，查明其真實性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告事實上存在重大錯報、漏報，或者企業(yè)經(jīng)營管理上存在的弊端，或內(nèi)控制度存在重大漏洞缺陷，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，而提出不正確或不恰當?shù)膶徲嬕庖?，審計對象及其相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔責任的風(fēng)險。為了有效地防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險進行科學(xué)的分析和深入研究，從而保證內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展。
二、內(nèi)部審計風(fēng)險的成因
（一）內(nèi)部審計的主觀風(fēng)險
1、內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏相對獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在本單位負責人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化，有的單位把審計機構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門中，有的把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起，有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位，有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公允的評價。
2、內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)目前的工作需要。審計人員的素質(zhì)包括思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能素質(zhì)、工作態(tài)度及心理素質(zhì)，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計人員那么高，很難客觀地做出公正和無偏見的判斷；另外，內(nèi)部審計人員配備普遍不足，有的人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，人數(shù)也難以滿足審計業(yè)務(wù)的需要。同時，相當一部分審計人員改革創(chuàng)新意識比較弱，審計理念還停留在傳統(tǒng)審計上，大局意識和風(fēng)險意識不強。
3、內(nèi)部審計程序和方法本身隱含的審計風(fēng)險。許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，如審計機構(gòu)缺少事前的審計計劃，事中的審計程序和報告前的審計復(fù)核，審計工作底稿不完整，一般只記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手，這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，風(fēng)險防范意識薄弱。
（二）內(nèi)部審計的客觀風(fēng)險
1、內(nèi)部審計法律制度不健全。內(nèi)部審計目前只有20世紀八十年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（1989年制定，2003年修訂），法律級次明顯偏低，可操作性差，存在著滯后現(xiàn)象。這樣，內(nèi)審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上嚴重影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而大大增加了審計風(fēng)險。
2、審計對象的復(fù)雜及審計范圍的擴展，加大了內(nèi)審風(fēng)險。現(xiàn)代組織由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對象的范圍逐步擴展，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難。這里差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也已不再局限于財務(wù)收支審計，還包括經(jīng)濟責任審計、內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展、使審計人員承擔更多責任和風(fēng)險。3、企業(yè)的外部環(huán)境導(dǎo)致的審計風(fēng)險。近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。經(jīng)營風(fēng)險的存在往往引發(fā)更大的審計風(fēng)險，對內(nèi)部審計人員提出了更加嚴峻的挑戰(zhàn)，加劇審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
三、內(nèi)部審計風(fēng)險的控制
現(xiàn)代內(nèi)部審計不再是監(jiān)督檢查式審計，而是參與式審計，審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，提出相應(yīng)的建議和改進措施，幫助經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，以完成所負經(jīng)濟責任。要做好內(nèi)部審計工作，應(yīng)針對以上原因做好如下幾點：
（一）提高內(nèi)部審計的地位，增強其獨立性。內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設(shè)立在內(nèi)部審計組織機構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)。不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。
（二）不斷提高審計人員素質(zhì)，增強其風(fēng)險意識。各內(nèi)審部門要制定長遠的培訓(xùn)計劃，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，并使其不斷更新知識，提高內(nèi)審人員的審計查證能力、審計協(xié)調(diào)能力及表達能力，提高分析、判斷和預(yù)測經(jīng)濟活動的能力，以適應(yīng)新形勢的需要。最后，還應(yīng)強化審計人員的風(fēng)險意識，在審計工作中始終將審計風(fēng)險作為確定審計項目、審計重點、審計程序、審計結(jié)論的判斷基礎(chǔ)。
（三）加快有關(guān)審計法規(guī)制度建設(shè)。國家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風(fēng)險。在中國經(jīng)濟走向世界的同時，內(nèi)部審計還要借鑒國外的先進經(jīng)驗，盡快同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。
（四）建立健全審計組織自身的內(nèi)部控制制度
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2.提高審計人員能力
2.1改變審計人員結(jié)構(gòu)。增加審計隊伍中經(jīng)驗豐富、責任感強、業(yè)務(wù)能力強的審計人員的人數(shù)，優(yōu)化群體結(jié)構(gòu)，平衡審計力量，以便組成多個具有綜合能力的內(nèi)部審計項目組開展內(nèi)部審計工作。
2.2改變審計人員觀念。審計人員應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，深入的了解審計風(fēng)險的概念，創(chuàng)新內(nèi)部審計的理念，在實踐過程中通過改進審計方法，規(guī)范審計程序，做好審計工作。
2.3提高審計人員素質(zhì)。審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣與審計人員素質(zhì)高低有很大關(guān)系，審計人員應(yīng)積極參加企業(yè)組織的內(nèi)部審計人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程中努力提高專業(yè)知識、人際溝通能力以及工作勝任能力，為保證審計工作質(zhì)量做準備。
2.4加強審計人員考核。應(yīng)制定科學(xué)的考核方法，具體到項目負責人、主要審計人員、一般審計人員的責任，對于違反審計工作制度和審計到的職業(yè)規(guī)范、有重大嫌疑過錯等審計人員進行責任的追究，加強審計人員對工作的責任感，促進工作人員的工作水平的提高。
3.創(chuàng)新審計管理機制
3.1建立有效的內(nèi)部審計組織保障機制。有健全的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)是進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要條件。第一，要建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)，使內(nèi)部審計委員會、審計管理部門、派駐審計辦三級聯(lián)合成審計組織結(jié)構(gòu)，提高審計工作的獨立性，有效的提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。第二，建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制的崗位責任制，主張審計委派制，將內(nèi)部審計質(zhì)量控制的責任分派到每一個崗位和工作人員，加強工作人員的責任感，真正使內(nèi)部審計質(zhì)量控制得到保證。
3.2建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制的工作機制。主張審計委派制，將責任分配到個人，對審計人員進行集中調(diào)配、垂直管理，將審計監(jiān)督重心逐漸由事后審計轉(zhuǎn)移到事后、事前、事中審計相結(jié)合、將靜態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合代替靜態(tài)審計，實現(xiàn)審計資源的最大優(yōu)化，減少利益沖突帶來的獨立性問題，使得內(nèi)部審計最大程度發(fā)揮其管理和監(jiān)督作用，更好地為企業(yè)增加價值。
4.加強審計信息化建設(shè)
4.1提高審計效率。利用審計項目的各種分析工具以及技術(shù)方法，對大量信息進行整理分析判斷。同時，發(fā)揮利用技術(shù)方法對各種數(shù)據(jù)進行整合，將工作簡單化，提高審計效率以及審計質(zhì)量。
4.2加強審計管理能力。推進審計工作的信息化建設(shè)，加大技術(shù)方法的利用，加強對歷史數(shù)據(jù)的收集整理能力，為審計工作做準備，為提高審計管理水平及工作質(zhì)量提供基礎(chǔ)。
5.充分發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管和部門督導(dǎo)
現(xiàn)如今，內(nèi)部審計是社團型的行業(yè)自律管理、集中管理模式。需通過行業(yè)自律管理來加強內(nèi)部審計質(zhì)量。第一，根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境以及外界對內(nèi)部審計的要求制定一系列的內(nèi)部審計規(guī)范、內(nèi)部審計準則等，并進行落實，加大其被遵循程度，使得規(guī)范與準則能夠?qū)徲嫻ぷ鬟M行指導(dǎo)，從而提高審計質(zhì)量。第二，組織內(nèi)部審計人員資格認定、職業(yè)道德教育等工作，對內(nèi)部審計人員資格認定工作把關(guān)，定期對內(nèi)部審計人員進行職業(yè)道德教育，為行業(yè)培養(yǎng)高素質(zhì)人才做準備。第三，定期對企業(yè)內(nèi)部審機構(gòu)進行考察，保證審計機構(gòu)的獨立性，保障審計工作的順利進行。
6.完善內(nèi)部審計部門的規(guī)章制度
企業(yè)內(nèi)部審計部門的規(guī)章制度對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量有一定的影響，企業(yè)應(yīng)制定包括內(nèi)部審計目標、職責和權(quán)限等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部審計規(guī)范。首先，保證制定的制度能夠?qū)⒇熑我约皺?quán)力分配到個人，將內(nèi)部審計工作規(guī)范化和制度化，從而實現(xiàn)對內(nèi)部審計工作的全過程控制。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)針對內(nèi)部審計全過程設(shè)置相應(yīng)的規(guī)章制度，例如，審計立項制度、內(nèi)部審計委派制度、審計計劃編制制度、審計工作底稿編寫及復(fù)核制度等。內(nèi)部審計機構(gòu)通過編制制度、完善制度、落實制度對內(nèi)部審計工作人員進行管理，來提高內(nèi)部審計質(zhì)量。
7.改善企業(yè)的管理
內(nèi)部控制的好壞對內(nèi)部審計質(zhì)量的優(yōu)劣有著較為重要的影響，如內(nèi)部控制做得好，可以從根本上避免部分事件的發(fā)生，便可有效地防范風(fēng)險，因此內(nèi)部審計質(zhì)量高。內(nèi)部審計為事后控制，內(nèi)部控制作為事前控制，因此企業(yè)有必要加強內(nèi)部控制進而提高內(nèi)部審計質(zhì)量。除此之外，內(nèi)部審計還應(yīng)獲得企業(yè)高管層的支持，其對內(nèi)部審計工作的順利開展以及獲取優(yōu)秀的審計建議均有顯著幫助，在進行審計工作時，審計人員應(yīng)不定時向企業(yè)高管層進行匯報審計工作，讓企業(yè)高管層認識到內(nèi)部審計重要性，從而提高內(nèi)部審計部門的地位，增強審計部門的獨立性，有助于審計工作的開展。
篇5
企業(yè)內(nèi)部控制觀念落后，企業(yè)未能正確認識內(nèi)部控制很多國內(nèi)企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還未理性化。同時，內(nèi)部審計人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的條件限制，缺乏政府審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
組織結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制制度的整體結(jié)構(gòu)僅局限在業(yè)務(wù)層面，而忽略了公司層面，尤其是公司治理層面，容易形成內(nèi)部人控制，造成實際監(jiān)控不到位，有效制衡的治理結(jié)構(gòu)不能真正建立。內(nèi)部控制“中看不中用”的問題突出。我國企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)表面上是對董事會負責，實質(zhì)上受經(jīng)理機構(gòu)及其他部門的制約和影響，獨立性太差，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。
內(nèi)部控制風(fēng)險意識十分淡薄，缺少有效的風(fēng)險評估機制和科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警機制，對風(fēng)險投資缺乏有效的投資決策審批機制。目前內(nèi)部控制的重要性在單一法人企業(yè)中已經(jīng)有了重視，但是現(xiàn)實中的企業(yè)更多的是包含多層股權(quán)結(jié)構(gòu)、多級法人治理的集團企業(yè)，例如企業(yè)及其母子公司之間組成的集團性企業(yè)。在這樣的集團企業(yè)中，投資、融資、業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)集中、信息無紙化等方面缺乏統(tǒng)一的、行之有效的內(nèi)部控制制度。
隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，企業(yè)的規(guī)模越來越大，管理層次越來越多，自擴大體現(xiàn)空前。但多數(shù)情況下，管理者職能實行間接控制，因此企業(yè)的高管需要一種保障，也就是保障企業(yè)控制系統(tǒng)按軌道運行，并提供一切必要的信息，以此來控制職責范圍內(nèi)的事務(wù)，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計則提供了這種保障。現(xiàn)代企業(yè)制度管理框架下，要加強企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作，應(yīng)該著重從以下幾方面入手：
就企業(yè)而言，董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層為內(nèi)部控制機構(gòu)的建立、職責分工與制約提供了基本的組織框架，同時應(yīng)根據(jù)自身特點建立適合企業(yè)內(nèi)部控制需要的職能機構(gòu)，內(nèi)部控制應(yīng)包含企業(yè)的決策授權(quán)機制、企業(yè)內(nèi)部各部門間的權(quán)限劃分，股東對經(jīng)理人的激勵與約束機制，財務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營決策中的地位等。在組織結(jié)構(gòu)的建立中應(yīng)當使權(quán)力適當分散，形成互相聯(lián)系、互相制約的格局，由此建立的內(nèi)控體系，首先要梳理流程和定義流程，明確控制流程的各個環(huán)節(jié)的控制內(nèi)容和關(guān)鍵點，并與相關(guān)的績效考核體系相配套，在設(shè)計操作層面的關(guān)鍵控制點時，應(yīng)充分聽取基層操作人員在實踐中總結(jié)出來的經(jīng)驗，激發(fā)基層操作人員參與內(nèi)部控制自我評估的積極性，這樣內(nèi)部控制設(shè)計才合理，運行才有效。
建立內(nèi)部審計控制機構(gòu)，強化內(nèi)部審計組織機構(gòu)和職能，內(nèi)部審計不僅是實現(xiàn)內(nèi)控目標的重要手段，還能為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性的建議。內(nèi)部審計人員要對各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否健全有效進行評估，提出改進建議，并對管理層是否及時采取有效措施解決風(fēng)險進行審計等等，促使內(nèi)部控制不斷完善，促進各項工作目標順利實現(xiàn)。業(yè)務(wù)流程上做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，強化職責分工，建立反舞弊控制及監(jiān)督機制，進行全面風(fēng)險評估，落實風(fēng)險控制的責任。
為防止舞弊和犯罪，提高內(nèi)部控制運行的效率，企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建起應(yīng)對變化而動態(tài)調(diào)整的內(nèi)部控制機制，激發(fā)基層操作人員參與內(nèi)部控制的積極性，為內(nèi)部控制動態(tài)改進提供基礎(chǔ)。內(nèi)部制度的運行如果沒有考核考評、獎勵與獎懲，就無法保證該項制度推行和運行，必須對內(nèi)控制度體系的各組織之間進行縱向和橫向的比較，肯定成績，找出問題，分析原因，綜合評價，客觀公正地給予獎勵與懲罰，才能激勵和鞭策有關(guān)部門和員工盡職盡責地做好內(nèi)部控制工作。
要積極完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育體制，建設(shè)一支業(yè)務(wù)精，道德強的內(nèi)審隊伍。建設(shè)好一支高素質(zhì)的審計隊伍。首先要求內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審人員進行職業(yè)道德教育，才能為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)；其次要有較強的業(yè)務(wù)能力，內(nèi)審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識：再次，要加強學(xué)習(xí)，不斷更新觀念。在當今高速發(fā)展的信息時代，知識的更新周期越來越快，因此要求抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)教育工作，更新知識，提高應(yīng)變能力和隊伍的總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計監(jiān)督工作的需要。
總之，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要有企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)濟活動，或者說有費用管理和費用支出的單位和部門，就有內(nèi)控的重點和目標，就需要完善內(nèi)控制度。為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，我們應(yīng)該努力健全與完善內(nèi)部審計制度，不斷提高企業(yè)的管理水平，使得企業(yè)能夠更加健康地發(fā)展與壯大。
參考文獻:
[1] 吳荷青：內(nèi)部控制制度緣何控制失靈[J].財務(wù)與會計（綜合版），2007（9）.
篇6
一、財務(wù)控制的主要內(nèi)容及加強內(nèi)部審計工作的重要性
財務(wù)控制指的是財務(wù)的內(nèi)部控制，針對財產(chǎn)物資、會計信息、財務(wù)活動而進行的控制，保證其安全性、真實完整性、合法有效性。目前，我國的很多企業(yè)的內(nèi)部控制還存在諸多的問題，進行內(nèi)部控制的完善具有必要性。全球化經(jīng)濟的背景下，企業(yè)之間的競爭變得日益激烈。企業(yè)要想在競爭中存活下來并有好的發(fā)展，完善內(nèi)部控制顯得尤為重要。進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制進行完善，主要有以下幾個方面的好處：其一，對財務(wù)資料的安全性、會計信息的真實完整性、財務(wù)活動的合法有效性等有較好的保證。其二，可以實現(xiàn)國家的宏觀控制，使得國家的法律、法規(guī)可以順利的在企業(yè)進行執(zhí)行落實。其三，使得企業(yè)面臨的各種風(fēng)險最低化，對企業(yè)的經(jīng)營效率的提高有很大的幫助。
要完善企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制，解決現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的諸多問題，加強內(nèi)部審計是關(guān)鍵。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計是不可替代的重要部分，內(nèi)部審計就是滿足經(jīng)濟監(jiān)督與經(jīng)營管理的需要，內(nèi)部審計可以定義為內(nèi)部審核，從檢查財務(wù)部門、經(jīng)營部門等的工作，然后把重要的信息反饋到管理層，實現(xiàn)為其提供建議咨詢的功能。內(nèi)部控制的主要工作就是進行審查監(jiān)督，針對企業(yè)財務(wù)的經(jīng)營管理等，是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中不可取代的組織，對完善財務(wù)內(nèi)部控制具有重要意義。
二、內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容
1.對財務(wù)內(nèi)部控制制度的評審
評審財務(wù)內(nèi)部控制制度，為后續(xù)的審計工作打下基礎(chǔ)，確定其審計的性質(zhì)、時間和范圍，使得后續(xù)的審計工作順利的進行。同時檢查內(nèi)部控制制度的缺陷，使企業(yè)及時的完善內(nèi)部控制制度。
2.對財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責任等進行審計內(nèi)部審核對財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責任等進行審計，其審計的中心是經(jīng)濟效益，其次才是財務(wù)收支以及經(jīng)濟責任。進行審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：一是審計國家相關(guān)政策的落實與否；二是企業(yè)計劃的執(zhí)行情況；三是大額資金的擔保狀況；四是資產(chǎn)的運行情況（報廢、報損、核銷、出售）；其五資金的收支以及財務(wù)運行情況。
3.管理審計
企業(yè)提升其競爭力，使得企業(yè)將來能夠有好的發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，管理審計是關(guān)鍵。管理審計的主要內(nèi)容有：生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、人力資源等方面，同時管理審計也是對管理工作進行評定的重要措施。
三、企業(yè)內(nèi)部控制審計中存在問題及解決措施
1.改進內(nèi)部審計機構(gòu)管理模式
改進內(nèi)部審計機構(gòu)管理模式，能夠促進內(nèi)部審計的發(fā)展。內(nèi)部審計具有獨立性與權(quán)威性的特點，保證其特點，改進管理模式是必要的。我國現(xiàn)在很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作獨立性較差，原因就是其隸屬于領(lǐng)導(dǎo)班子，這樣其獨立性權(quán)威性是無法保證的，這是現(xiàn)階段我國大多數(shù)企業(yè)存在的問題。很多學(xué)者認為只有內(nèi)部審計部門直接隸屬于監(jiān)事會，才能真正實現(xiàn)其獨立權(quán)威的特點。借鑒學(xué)者們提出來的觀點，并與我國現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)狀進行結(jié)合，得出了符合我國企業(yè)實際情況的辦法，那就是董事會中設(shè)立審計委員會，這樣就可以保證審計工作的順利進行，符合其特點，達到真正發(fā)揮內(nèi)部審計的目的。
2.加強道德文化建設(shè)
進行內(nèi)部審計工作的審計人員從業(yè)道德的高低，直接影響到審計工作的正常進行。加強道德文化建設(shè)是審計工作有效進行的重要因素之一，因此企業(yè)必須重視內(nèi)審人員素質(zhì)的提升，不僅僅要提升內(nèi)審人員對內(nèi)審的認識，同時使得審核人員在財會、經(jīng)濟、法律、金融都有所觸及，從此來保證審計工作的正常進行，也是審計工作發(fā)展的方向。
3.健全法律法規(guī)制度
國家對內(nèi)部審計工作制定了相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)在落實的同時，要根據(jù)國家制定的法律法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)的具體情況，進行制度的細化，使得內(nèi)部審核工作更加的規(guī)范，內(nèi)部審核進行的時候有具體的依據(jù)，并且對工作的好壞有一定的評定標準，這是有效的實施內(nèi)部審核工作的基礎(chǔ)。
4.強化審計方式及審計范圍
以前的內(nèi)部審計工作的方式主要是進行查賬，即財務(wù)審計。但是財務(wù)審計方式存在較多的不足，管理上面的問題不能夠及時的反應(yīng)。此種情況的出現(xiàn)就使得查賬式的內(nèi)部審計局限性較大，要使得內(nèi)部審計有效的進行，對管理層出現(xiàn)的問題進行及時的反應(yīng)，將查賬式內(nèi)部審計向管理型審計進行轉(zhuǎn)型是必要的。向管理審計進行轉(zhuǎn)型并不是拋棄財務(wù)審計，而是把財務(wù)審計作為內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，管理審計能夠調(diào)查分析經(jīng)營管理和內(nèi)部控制狀況，然后提出可行性意見。調(diào)查分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和計劃，作為考核的重要依據(jù)，對經(jīng)營政策和活動進行監(jiān)督，使得企業(yè)的政策能夠很好的貫徹落實。
5.引入信息技術(shù)
引入信息技術(shù)是企業(yè)審計工作發(fā)展的必經(jīng)之路，引入信息技術(shù)能夠有效的提高審計的工作效率，同時決策者可以很方便的知道企業(yè)的具體情況，方便決策者政策的實施。同時利用計算機等信息技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計工作的部分自動化，這樣也可以減少部分的人力資源，對提升企業(yè)的競爭力有積極意義。信息技術(shù)是企業(yè)長期發(fā)展的有力支撐，其能夠有效的提升企業(yè)的生產(chǎn)效率。
6.改變內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)
內(nèi)部審計工作的范圍比較廣，例如：財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀審計、績效審計等。目前內(nèi)部審計人員主要是財會人員，這樣的結(jié)構(gòu)組成不能滿足內(nèi)部審計的需要。審計工作的范圍較廣，這使得有效的進行審計工作有一定的難度，改變內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)能有效的解決這個問題。內(nèi)務(wù)審計人員必須兼?zhèn)湔闻c業(yè)務(wù)素質(zhì)，因此單一的財會人員向會計師（審計師）、經(jīng)濟師、律師、工程師等轉(zhuǎn)變是必要的。這些專業(yè)的技術(shù)人員合作工作，能使得內(nèi)部審計工作有效進行。
四、結(jié)論
內(nèi)部審計在內(nèi)部控制方面有著重要意義，是內(nèi)部控制中不可取代的組成部分。有效的進行內(nèi)部審計工作，能夠使得財務(wù)控制有效的進行。從改進內(nèi)部審計機構(gòu)管理模式、加強道德文化建設(shè)、健全法律法規(guī)制度、強化審計方式及審計范圍、引入信息技術(shù)、改變內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)方面入手，能使得內(nèi)部審計工作有效的進行?？傊畠?nèi)部審計在公司內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可取代的重要作用。
參考文獻：
[1]石恒貴.內(nèi)部審計在公司治理中的作用機理與實證研究[D].重慶大學(xué),2010.
篇7
建筑中級職稱論文
如何加強建筑行業(yè)的內(nèi)部控制
摘要:隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的迅速發(fā)展，我國的建筑行業(yè)也得到了很大的發(fā)展空間。建筑行業(yè)競爭趨勢日益增加，要想在激烈的競爭環(huán)境中生存并得以發(fā)展，必須努力提高企業(yè)的管理水平，建立完善的建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強建筑行業(yè)的內(nèi)部控制對建筑企業(yè)能夠取得經(jīng)濟效益具有重大意義。
關(guān)鍵詞:建筑行業(yè) 內(nèi)部控制
內(nèi)部控制制度就是一保證提高企業(yè)的中和素質(zhì)和正佳企業(yè)的經(jīng)濟效益為前提，從而使生產(chǎn)經(jīng)營理論有效的實施，確保企業(yè)資金安全和資料的可靠性，以防止經(jīng)濟內(nèi)部出現(xiàn)偏差和重要方針決策失誤，經(jīng)營風(fēng)險等推行的一系列的措施和方法的總稱。內(nèi)部管理行政控制主要包括對計劃、決策、生產(chǎn)、質(zhì)量、技術(shù)、設(shè)備、物資、人力資源、銷售等的控制;內(nèi)部會計控制主要包括對財務(wù)收支的批準權(quán)限、計劃預(yù)算、核算、審核、分析和處理各種會計信息資料及出具財務(wù)報告的手續(xù)、程序、步驟和方法等的控制。一下我們討論建筑企業(yè)內(nèi)部錯在的問題，病對問題進行分析，提出解決辦法。
一、建筑行業(yè)內(nèi)部控制存在問題
當今，大部分企業(yè)都存在這一種普遍的現(xiàn)象，即起也對自己的內(nèi)部員工不夠重視，企業(yè)的管理機構(gòu)和組織不夠合理，而企業(yè)的管理者對該行業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，甚至根本就為學(xué)習(xí)過該行業(yè)的知識，并且，由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)不夠重視，從而導(dǎo)致你企業(yè)內(nèi)部的管理制度起到的作用微乎其微，起不了相應(yīng)的約束作用，這樣就導(dǎo)致了嚴重的內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重失調(diào)現(xiàn)象。
內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏執(zhí)行力。其主要原因在于切內(nèi)部沒有形成一套完整的管理體系，大部分建筑施工我企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是由相應(yīng)的機構(gòu)制定的，往往是各個部門一起總結(jié)后，綜合起來作為內(nèi)部控制制度，這樣做也有一定的有點就是概括的比較全面，但是，制定的制度不夠?qū)I(yè)，且約束力低。并且許多制度自之間存在沖突，發(fā)揮不出有效的控制作用。其次，企業(yè)內(nèi)?a href="xuexila.com/yangsheng/kesou/" target="_blank">咳嗽倍鑰刂浦貧熱狽ψ愎壞娜鮮叮嬖諛誆靠刂浦貧炔煌晟?，质[辛Σ畹認窒蟆?/p>
各個項目風(fēng)險制定不夠完善，建筑施工企業(yè)對市場的風(fēng)險預(yù)防不夠積極，且防御機構(gòu)不夠完善，對風(fēng)險的評定缺乏該口型的認識。通常情況下，大多數(shù)企業(yè)對市場的調(diào)查來自與一小部分的調(diào)查，對市場的實際情況了解不夠透徹，另外，由于各種原因，歲管理和控制斷魂南國各方面帶來的不利沒有預(yù)定的估。
企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)制不夠得當，內(nèi)部審核不被夠嚴謹，尤其實在建筑施工企業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須要嚴格的執(zhí)行。通常，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在的問題主要表現(xiàn)對內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督評價和糾正體系。
工作人員的整體素質(zhì)低下，在財務(wù)和建材挑選上工作態(tài)度不認真，由于企業(yè)受先前觀念的影響，對工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)知識缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致工作人員的整體監(jiān)督意識不強，法律認識弱。當今階段，我國建筑施工企業(yè)的工作人員大部分專業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷低，業(yè)務(wù)生，缺乏判斷能力，自我調(diào)節(jié)和控制能力差，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的監(jiān)督只能收到了很大的限制。
二、 加強企業(yè)內(nèi)部控制管理
針對以上提出的問題，企業(yè)應(yīng)如何使建筑行業(yè)內(nèi)部管理制度的得到完善，何使企業(yè)的內(nèi)不控制制度嚴格有效的執(zhí)行?如何提高內(nèi)部員工的整體素質(zhì)?我通過對問題的分析，得出以下內(nèi)容：
(一)建立良好的內(nèi)部控制制度，提高與員工綜合素質(zhì)
企業(yè)文化是指企業(yè)的整體工作人員對企業(yè)長期的經(jīng)營過程中養(yǎng)成的一種相互聯(lián)系相互一寸的主流意識，是一個企業(yè)經(jīng)營管理核心的集中體現(xiàn)，是一種無形的、能夠增強企業(yè)凝聚力并提高企業(yè)內(nèi)部控制的、有效性的力量對提高員工的綜合素質(zhì)有著決定性的作用;內(nèi)部控制是各單位組織在經(jīng)濟活動中建立的業(yè)務(wù)組織形式和相互制約的職責分工制度，其目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷完善的。內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性，展示企業(yè)的精神風(fēng)貌，兩者是緊密結(jié)合，相互促進的。內(nèi)部控制的有效性依賴于企業(yè)文化的支持，而良好的文化氛圍才能保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。把內(nèi)部控制的理念注入到企業(yè)的管理文化中，可以使建筑企業(yè)的全體員工都能夠進行自我管理，這樣內(nèi)控實施的效果就好，企業(yè)的效益也就好，競爭力也就無形中加強了。
(二)重視對貨幣資金的內(nèi)部控制和管理
內(nèi)部控制的重要作用是保證資產(chǎn)的安全和完整，貨幣資金作為建筑企業(yè)內(nèi)流動性最強、控制難度最大的資產(chǎn)，企業(yè)要更加重視對其的管理。在資金管理上，主要存在資金管理分散、授權(quán)審批制度不健全這兩個方面的問題。有的建筑企業(yè)圖一時的方便設(shè)立多個對外銀行賬戶，使得資金無法集中管理和使用，同時多個銀行賬戶也給資金的安全帶來了隱患，如果管理不嚴格，很容易出現(xiàn)資金被侵占、挪用等現(xiàn)象。針對上述情形，可以制定相應(yīng)的制度，如不相容職務(wù)相互分離的內(nèi)部控制制度。單位還可以建立內(nèi)部牽制制度，但凡是涉及到款項和財務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項工作都必須由兩人或兩人以上分工負責，同時會計審核人員要把好關(guān)，做好憑證的復(fù)核工作。建筑企業(yè)還需要建立健全授權(quán)批準控制制度，加強對貨幣資金業(yè)務(wù)的管理，明確審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、程序以及具體可以批準的金額等。
(三)重視會計人員在內(nèi)部控制中的重要作用
會計人員是受所有者之托對企業(yè)的經(jīng)營活動進行全面可靠地計量、確認、記錄和報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。建筑企業(yè)參與的經(jīng)濟活動最終都是通過會計人員轉(zhuǎn)換為會計信息為經(jīng)營者提供決策支持的，企業(yè)管理人員在這個過程中可以全面的掌握企業(yè)各種經(jīng)濟活動和財務(wù)狀況;同時，會計人員所提供的信息也可作為各部門考核激勵的依據(jù);內(nèi)部控制的要素之一，信息與溝通主要是通過會計信息的編制表現(xiàn)出來的，這些都離不開會計人員的工作。毋庸置疑，會計是企業(yè)管理的信息中心，由會計人員負責內(nèi)部控制可以避免很多不必要的麻煩。因此，重視建筑企業(yè)會計人員在內(nèi)部控制制度中的重要地位，提高建筑企業(yè)會計人員的專業(yè)知識和素質(zhì)，經(jīng)常組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)并進行相應(yīng)的考核是非常必要的。
(四)充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的有效貫徹和預(yù)期目標的取得起到重要的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計部門在工作中，不斷地向管理層提出建議和意見，使得內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中不斷完善。建筑企業(yè)的規(guī)模越大，管理層的級次就越多，經(jīng)營面臨的風(fēng)險因素也就越多，內(nèi)部審計的獨立性和客觀性能客觀地識別和評估風(fēng)險以及內(nèi)部控制的運行情況。在具體的操作過程中，企業(yè)可以成立專門的審計委員會，負責整個企業(yè)的風(fēng)險管理，也可以視成本效益和企業(yè)人員的素質(zhì)情況，將內(nèi)部審計外包，減少審計過程中的舞弊現(xiàn)象。
三、 結(jié)論
通過以上分析可明確的得出，一個企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行最主要的因素決定于公司的內(nèi)部人員，所以提高內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)工作人員的專業(yè)意識最為重要，其次，企業(yè)的內(nèi)部制度的執(zhí)行力間接的影響了企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否可以逐漸完善，另外一套完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度和有效的監(jiān)督不僅可以提高員工的素質(zhì)，同時也對企業(yè)內(nèi)部控制制度有一定的影響，企業(yè)要著重制定一整套完善的內(nèi)部控制制度，時時監(jiān)督，確保其嚴格的執(zhí)行，才能是企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷完善，不斷加強。
參考文獻：
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一、內(nèi)部審計所能發(fā)揮的作用
（一）規(guī)避企業(yè)風(fēng)險
在現(xiàn)在這個階段，我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)在獲得大量的機遇的同時也會承擔一定的風(fēng)險。各個領(lǐng)域間同行企業(yè)的競爭也是日益激烈，企業(yè)的發(fā)展問題可以說是內(nèi)憂外患。想要企業(yè)能夠規(guī)避這些存在的風(fēng)險而更加平穩(wěn)的進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這就提現(xiàn)到了企業(yè)內(nèi)部審計的重要性。企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)該設(shè)立專門的審計部門來落實到實處，而不是只是喊喊口號做做樣子而已。內(nèi)部審計部門需要實施的了解企業(yè)各方面的運營狀況，對企業(yè)各個方面都有深入了解，一旦出現(xiàn)了一些問題，必須可以在第一時間制定出相應(yīng)問題的解決辦法并作出處理抉擇。
（二）對企業(yè)的內(nèi)控能力進行提升
企業(yè)在管理中開展內(nèi)部審計，能夠有效增強企業(yè)的內(nèi)控能力。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性的測試評價，增強企業(yè)的內(nèi)部控制能力。在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，內(nèi)部審計人員通過收集企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營管理制度，測試企業(yè)內(nèi)部控制流程的正確性、完善程度以及相關(guān)控制點，并對測試資料進行分析，科學(xué)地對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度進行評價。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點和失控點，以便企業(yè)及時對內(nèi)控制度進行改進和完善，增強企業(yè)的內(nèi)控能力，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。
（三）讓員工深刻了解企業(yè)文化
企業(yè)在實現(xiàn)為了實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標及長期、穩(wěn)定發(fā)展，除了具備強大的實力外，還應(yīng)當注重企業(yè)的文化建設(shè)。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員注重對企業(yè)形象和員工形象的評價，以便敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責任，為企業(yè)營造積極、健康以及向上的文化氛圍，倡導(dǎo)良好的企業(yè)文化，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。
（四）具有其他形式的間接價值
企業(yè)內(nèi)部審計具有威懾的間接價值，企業(yè)內(nèi)部審計會對企業(yè)的各個職能部門產(chǎn)生威懾作用，使得企業(yè)各個職能部門長期處于隨時可能被內(nèi)部審計的監(jiān)督下，迫使其維持良好的控制系統(tǒng)和秩序。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員可以根據(jù)企業(yè)其他部門的請求，檢查該部門的業(yè)務(wù)流程及程序，以便其業(yè)務(wù)流程的梳理和重構(gòu)，從而達到提升工作效率的目的。
二、確保企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮的保障措施
（一）保證企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平
只有專業(yè)從事企業(yè)內(nèi)部審計的人才才能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)部審計做好，是企業(yè)的內(nèi)部審計工作發(fā)揮它真正的左右。這就需要企業(yè)對內(nèi)部從事審計工作的專業(yè)人員進行嚴格的培訓(xùn)，使他們能夠完美的掌握企業(yè)財務(wù)知識、企業(yè)管理的相關(guān)問題、采購物資的專業(yè)技能等等內(nèi)部審計人員需要掌握的知識技能。如果企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才還可以從社會外界聘請具有專業(yè)知識的人才。這樣才能夠使企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常運行得到保障，是企業(yè)的發(fā)展更上一層樓。
（二）內(nèi)部審計部門結(jié)構(gòu)合理完整
企業(yè)內(nèi)部審計是針對整個公司所有部門進行的，這就需要內(nèi)部審計的專業(yè)人員對公司各個領(lǐng)域進行充分的了解。如果需要一個人去對整個公司的也不進行了解這是十分不現(xiàn)實的，這就需要對審計部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行劃分，劃分出專門的人去對企業(yè)中專門的一部分負責。這樣的分配必須科學(xué)合理才能保證企業(yè)運行起來十分順利。
三、結(jié)語
經(jīng)過本篇論文的綜合敘述，我們可以輕易地了解到在最近的十幾年間，經(jīng)濟全球化速度不斷加快，我國的改革開放程度也日趨完善。在我國的人民生活水平不斷提高，市場經(jīng)濟高速發(fā)展的大環(huán)境之下，各個行業(yè)都進入發(fā)展進步最好的時期。在發(fā)展進步的同時企業(yè)之間的經(jīng)濟競爭也越來越激烈。一個企業(yè)要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應(yīng)對經(jīng)濟競爭風(fēng)險，在激烈的市場競爭中尋求可持續(xù)發(fā)展。進行企業(yè)內(nèi)部管理的主要手段有兩點，第一要保證企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平，第二則是要是企業(yè)內(nèi)部審計部門的結(jié)構(gòu)合理完整。這樣才能使企業(yè)向著一個更加健康的方向持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
篇9
企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督；問題；管理；
企業(yè)內(nèi)部控制工作主要是為了實現(xiàn)企業(yè)資金以及資產(chǎn)的安全完整，財務(wù)會計信息真實可靠以及企業(yè)經(jīng)濟活動科學(xué)合理，而建立的管理體系。企業(yè)內(nèi)控管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，可以有效的確保企業(yè)會計信息真實可靠，并能夠控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效益，促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)。
1企業(yè)內(nèi)部控制特征概述
（1）企業(yè)內(nèi)部控制開展的目的在于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。開展內(nèi)部控制工作，主要是在合法、科學(xué)、規(guī)范的前提下，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督控制，通過提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率來提高企業(yè)價值，并實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。
（2）內(nèi)部控制工作可以避免企業(yè)資產(chǎn)的流失。企業(yè)內(nèi)部控制管理由于對企業(yè)經(jīng)營全過程進行控制管理，因而有助于實時動態(tài)的監(jiān)管，進而起到保證企業(yè)的資產(chǎn)安全的作用。
（3）企業(yè)內(nèi)部控制工作可以保證企業(yè)財務(wù)會計信息的真實可靠。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)有完善的內(nèi)控組織機構(gòu)，有力的監(jiān)督評估部門，因而能夠有效避免會計信息失真的發(fā)生，確保各類信息的及時準確與客觀公正，提高財務(wù)會計信息質(zhì)量。
2我國企業(yè)內(nèi)部控制工作問題分析
（1）企業(yè)內(nèi)控管理制度不健全。由于部分企業(yè)對于內(nèi)控管理工作的重視程度不足， 導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作缺乏順利開展的基礎(chǔ)。由于對于企業(yè)內(nèi)控工作的作用及意義還沒有形成充分全面的認識，對于內(nèi)控工作制度體系的建設(shè)也缺乏積極性，甚至片面的認為企業(yè)內(nèi)控工作是針對企業(yè)部分經(jīng)營管理內(nèi)容的重點監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的制定具有局限性與不完整性，企業(yè)內(nèi)控工作難以協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部門，發(fā)揮自身的管理控制作用。
（2）內(nèi)部審計工作成效較差。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點，也是使內(nèi)部控制工作順利開展的關(guān)鍵部分。但是現(xiàn)階段，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍然存在以下幾方面問題：內(nèi)部審計工作的獨立性與權(quán)威性較差，經(jīng)常受到上級部門的制約或者其他職能部門的抵觸，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的對象難以涵蓋企業(yè)各級機構(gòu)部門；其次，對內(nèi)部審計的認識理解存在問題，將內(nèi)部審計工作錯誤的等同于會計監(jiān)督，未能發(fā)揮內(nèi)部審計工作對企業(yè)經(jīng)營決策管理的優(yōu)化作用；第三，內(nèi)部審計工作開展基礎(chǔ)差，內(nèi)部審計工作需要企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)配合，得不到足夠的重視與支持，勢必難以順利開展內(nèi)部審計工作。
（3）企業(yè)內(nèi)部控制工作人員能力水平低，制約了內(nèi)控管理工作的順利開展?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)內(nèi)控管理工作團隊知識結(jié)構(gòu)水平低，難以適應(yīng)新的市場經(jīng)濟條件下內(nèi)控管理工作的要求。內(nèi)控管理工作人員財務(wù)會計理論知識不足，管理經(jīng)驗缺乏，難以順利開展具體的內(nèi)控管理措施。此外，部分工作人員的職業(yè)道德修養(yǎng)較差，難以客觀公正的開展內(nèi)控管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作實效性較差，內(nèi)控管理工作流于表面并無實際的意義。
3我國企業(yè)內(nèi)部控制工作優(yōu)化管理途徑研究
由于受到傳統(tǒng)管理體制的影響，內(nèi)部控制管理工作仍屬于我國企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)必須充分認識到內(nèi)部控制管理的意義，并在以下幾方面開展優(yōu)化管理措施：
（1））加強企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)。完善合理的內(nèi)控管理制度是開展企業(yè)內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)，因此開展企業(yè)內(nèi)控工作必須結(jié)合企業(yè)的實際情況建立完善的內(nèi)控制度。對于內(nèi)控管理制度的制定，需要注意的是必須與企業(yè)的財務(wù)管理制度相適應(yīng)，通過對企業(yè)的整體管理體系進行分析，明確企業(yè)內(nèi)控管理工作的重點。此外，還需要注意將企業(yè)內(nèi)控管理工作與企業(yè)正常管理流程的整合，在保證企業(yè)業(yè)務(wù)順利開展的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理工作水平的不斷提高。
（2）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理的機構(gòu)設(shè)置。開展企業(yè)內(nèi)控管理工作，不僅需要完善的內(nèi)控管理制度，也需要全面的內(nèi)控管理機構(gòu)設(shè)置，對于內(nèi)控管理工作進行具體的開展落實。對于內(nèi)控管理組織機構(gòu)的設(shè)置，首先必須明確工作開展的主要對象以及內(nèi)控工作的內(nèi)容，有側(cè)重的劃分企業(yè)內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵。同時，應(yīng)該對設(shè)置的企業(yè)內(nèi)控組織機構(gòu)進行合理的職能權(quán)限的劃分，通過賦予其一定的權(quán)利保證企業(yè)內(nèi)控工作能夠正常開展不受干擾，通過內(nèi)控管理工作各個職能部門之間的協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理工作效率的最大化。
（3）強化企業(yè)內(nèi)控管理過程中信息的及時交流溝通。信息作為企業(yè)進行控制管理的主要依據(jù)，對于企業(yè)內(nèi)控管理也具有重要的作用。信息的及時掌握、處理以及共享應(yīng)用，也是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重點。完善的信息化建設(shè)同時也可以為內(nèi)控管理同坐開展提供更為良好的環(huán)境，進而提高企業(yè)內(nèi)控管理工作的成效。因此，在內(nèi)控管理過程中應(yīng)該重視企業(yè)信息化體系的建設(shè)， 強化基礎(chǔ)信息的控制管理，避免會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，并在信息數(shù)據(jù)的處理過程中借助先進的應(yīng)用軟件，提高信息的收集整理以及應(yīng)用效率。此外，應(yīng)該重視企業(yè)管理信息數(shù)據(jù)的安全，避免由于信息泄露造成企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險。
（4）針對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作人員開展必要的教育培訓(xùn)。保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，必須提高相關(guān)工作人員的能力水平。企業(yè)內(nèi)控管理執(zhí)行人員必須能夠精通財務(wù)會計理論知識，同時熟悉國家以及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律及制度，并具備足夠的管理經(jīng)驗，以保證企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利進行。此外，企業(yè)應(yīng)該針對內(nèi)控管理工作人員建立必要的獎懲機制，對于內(nèi)控管理工作效率以及工作質(zhì)量高的工作人員給與相應(yīng)的激勵措施，對于內(nèi)控管理工作不到位的工作人員制定相應(yīng)的處罰措施，通過強化對人的管理確保企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利開展。
（5）重視企業(yè)內(nèi)部審計工作。企業(yè)內(nèi)部審計工作作為內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，也是對企業(yè)內(nèi)控管理進行有效監(jiān)督的關(guān)鍵手段。因此，企業(yè)必須針對內(nèi)部控制管理工作設(shè)置內(nèi)部審計部門，并選擇知識經(jīng)驗豐富，工作能力強的人員進行企業(yè)的內(nèi)部審計工作。
（6）對企業(yè)的內(nèi)控管理工作定期進行評估分析。在企業(yè)的內(nèi)控管理工作開展過程中，應(yīng)該定期的依照相關(guān)程序進行內(nèi)控管理工作的評估考核，并及時總結(jié)分析工作開展過程中存在的各種問題，對內(nèi)控管理工作體系進行動態(tài)全面的調(diào)整。此外，應(yīng)該注重不斷創(chuàng)新完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)濟體制發(fā)展的需求，不斷革新內(nèi)控管理工作方式，強化內(nèi)控工作對企業(yè)的監(jiān)督管理職能，確保企業(yè)整體管理水平的提高。
4 結(jié)語
企業(yè)內(nèi)部控制工作可以有效的規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理流程，確保企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益也具有重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該在遵守相關(guān)法律以及政策的前提下，建立健全內(nèi)控管理體系，并通過一系列合理的制度及措施，強化內(nèi)控工作的執(zhí)行力度，發(fā)揮其對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的推動作用。
參考文獻：
篇10
目前，內(nèi)部控制理論已發(fā)展到全面風(fēng)險管理整合框架階段。然而，雷曼等自認為是“有效內(nèi)部控制”的大公司在金融危機中紛紛受到很大沖擊，這給內(nèi)部控制理論造成巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部控制評價即是評價主體對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行整體評價，并形成評價意見，識別內(nèi)控缺陷的過程。2010年，我國出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，對內(nèi)部控制評價的原則、內(nèi)容、程序、缺陷認定等理論問題做出了一定的規(guī)定，但是這些規(guī)定過于籠統(tǒng)，無法為內(nèi)部控制評價的實踐提供具體的指導(dǎo)。因此，目前迫切需要建立起具有一定可操作性的內(nèi)部控制評價體系，以指導(dǎo)內(nèi)部控制評價的實踐。
二、內(nèi)部控制評價的內(nèi)涵與目標
我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及COSO報告都認為，企業(yè)的內(nèi)部控制是一個過程，因此認為內(nèi)部控制評價是對企業(yè)內(nèi)部控制在一定的期間之內(nèi)的設(shè)計有效性和運行有效性進行的評價。如果企業(yè)的內(nèi)部控制評價結(jié)果達到或超出了一定的內(nèi)部控制評價標準，則該內(nèi)部控制就是有效的；反之則是無效的。對企業(yè)內(nèi)部控制狀況進行評價，主要目的有三個：
（1）科學(xué)、合理地評價企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，為政府以及資本市場監(jiān)管部門了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況，制定相關(guān)的法律法規(guī)提供依據(jù)。
（2）對上市公司形成聲譽制約，激勵企業(yè)提高內(nèi)部控制質(zhì)量，完善企業(yè)內(nèi)部控制，保護投資者等利益相關(guān)者權(quán)益。
（3）使企業(yè)了解內(nèi)部控制狀況，找出內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提高經(jīng)營質(zhì)量，并為投資者提供投資依據(jù)。
三、目前內(nèi)部控制評價存在問題
近年來，內(nèi)控報告較之前年度在格式的統(tǒng)一性和內(nèi)容的可讀性上均有所提高，但仍然存在許多問題，具體問題如下：
（1）內(nèi)部控制評價的范圍不清
如何確定內(nèi)控的評價范圍，是SOX法案中認定的“財務(wù)報告內(nèi)部控制”，還是COSO框架認定的“公司內(nèi)部控制”？具體到內(nèi)控評價又是如何？這一系列問題是內(nèi)部控制評價中的難點，嚴重影響著內(nèi)部控制的評價制度的順利實施。
（2）形式化現(xiàn)象嚴重
公司披露內(nèi)部控制評價報告的形式化現(xiàn)象嚴重。披露的各項內(nèi)容與公司實際情況結(jié)合不夠緊密，針對性不強，不能減少信息不對稱，為投資者提供企業(yè)內(nèi)部控制更多的信息。
（3）沒有體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向的思想
部分公司機械的對內(nèi)控要素、建設(shè)過程和成果進行詳細描述，沖淡內(nèi)控自我評價報告有用性，使企業(yè)內(nèi)控水平不高，沒有強調(diào)風(fēng)險導(dǎo)向，也沒有全員參與。因此，現(xiàn)行的內(nèi)部控制評價體系亟待改進。
（4）多數(shù)公司未披露認定內(nèi)控缺陷的具體標準
在披露信息的公司內(nèi)部控制報告中發(fā)現(xiàn)，定性標準主要是通過跡象來認定內(nèi)控缺陷的，而定量標準類似于財務(wù)報告審計中的重要性水平。因此缺陷分類標準有待進一步細化。
（5）缺陷披露不充分
一般披露內(nèi)控報告的上市公司均認為其財務(wù)報告內(nèi)部控制有效，不存在重大缺陷。顯然，大多數(shù)公司的內(nèi)控自我評價報告沒有對內(nèi)部控制缺陷充分披露，內(nèi)部控制自我評價報告的可靠性值得懷疑。
四、內(nèi)部控制評價的改進對策
根據(jù)以上所提出的問題以及我國的制度環(huán)境等各項因素的考慮，如存在特殊的制度環(huán)境如股權(quán)結(jié)構(gòu)較特殊、投資者法律保護不健全、資本市場不平衡、公司治理機制有缺陷等，使得我國企業(yè)內(nèi)部控制評價的視角首先應(yīng)當是規(guī)制或監(jiān)管；在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)經(jīng)營活動的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因此，中國內(nèi)部控制評價視角除了基于監(jiān)管之外，還要基于企業(yè)管理。根據(jù)財政部等五部委的《基本規(guī)范》和《配套指引》相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我國提出的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建立目標，即通過三至五年的努力，基本建立以監(jiān)管部門為主導(dǎo)、各單位具體實施為基礎(chǔ)、會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)咨詢服務(wù)為支撐、政府監(jiān)管和社會評價相結(jié)合的內(nèi)部控制實施體系。因此，“董事會內(nèi)部控制評價+注冊會計師財務(wù)報告內(nèi)部控制審計+政府監(jiān)管部門（或非盈利性機構(gòu)）內(nèi)部控制綜合評價”是較適合我國制度環(huán)境的內(nèi)部控制評價模式，如圖1所示。
圖1 我國上市公司的內(nèi)部控制評價模式
圖1中，將對企業(yè)的內(nèi)部控制評價與報告劃分為董事會內(nèi)部控制評價、注冊會計師財務(wù)報告內(nèi)部控制審計、監(jiān)管部門或非營利性機構(gòu)內(nèi)部控制綜合評價三部分。其中董事會內(nèi)部控制評價和注冊會計師財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是兩個平行且相互獨立的業(yè)務(wù)流程，依據(jù)各自獨立的審核測試程序，分別完成內(nèi)部控制自我評價報告和審計鑒定報告，政府監(jiān)管部門或非營利性機構(gòu)根據(jù)董事會的內(nèi)部控制自我評價報告披露和注冊會計師的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計披露，結(jié)合企業(yè)財務(wù)報告信息、外部監(jiān)管信息以及通過訪談、問卷等形式獲得的企業(yè)內(nèi)部控制補充信息對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量進行綜合評價，并披露內(nèi)部控制評價結(jié)果。將企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計分為兩個獨立的業(yè)務(wù)流程可以明確劃分各自的責任，有利于對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行對比分析和相互印證，保證評價結(jié)果的真實、可靠；在企業(yè)內(nèi)部控制披露以及注冊會計師內(nèi)部控制審計披露的基礎(chǔ)上，由政府監(jiān)管機構(gòu)或外部非營利性機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制狀況進行綜合量化評價，有利于對比分析企業(yè)內(nèi)部控制狀況的變化情況，更直觀地反映企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，指導(dǎo)政府、投資者、銀行及其他利益相關(guān)者進行相關(guān)決策。在這種評價模式下，內(nèi)部控制外部評價主體主要是政府監(jiān)管部門或外部非營利性組織，考慮到我國對大多數(shù)非上市公司沒有強制要求披露內(nèi)部控制狀況，也沒有對內(nèi)部控制審計做出強制性規(guī)定，現(xiàn)階段內(nèi)部控制評價的客體是所有中國上市公司。
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篇12
一、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的必要性。
1.有效實施內(nèi)部控制的保證。美國從2002年開始逐步強化對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與監(jiān)管，最具代表性的是2002年美國總統(tǒng)布什簽發(fā)的《薩班斯—奧克斯利法案》，提出了對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價，并聘請注冊會計師對自我評價報告進行審計的強制要求，并按照上市公司的類型和規(guī)模分類逐步推進，強化對上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)管。一家有投資價值的企業(yè)不僅需要有良好的經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展前景，還必須擁有完善的內(nèi)部控制制度，在某種程度上內(nèi)部控制失效比經(jīng)營業(yè)績下滑所面臨的風(fēng)險更大，重大的內(nèi)部控制缺陷可能將給企業(yè)帶來致命的危害，如中航油和中信泰富等典型案例。
2.規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的要求。我國企業(yè)經(jīng)營環(huán)境所面臨的另一種變化就是，商品經(jīng)營已經(jīng)進入微利時代。以鋼鐵行業(yè)為例，根據(jù)中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會的調(diào)查，2009年大中型鋼廠全年銷售利潤率僅為2.55％。微利時代的到來促使許多中國企業(yè)開拓新的經(jīng)營領(lǐng)域，尋求新的經(jīng)營方式———資本經(jīng)營。但是，資本經(jīng)營較傳統(tǒng)的商品經(jīng)營更加充滿風(fēng)險。德隆事件、格林柯爾事件等一系列失敗案例的曝光，無不顯示出企業(yè)內(nèi)部控制的重要性與緊迫性。再加之經(jīng)濟的全球化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險更加復(fù)雜。如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險，最重要的是建立和實施內(nèi)部控制制度，并對內(nèi)部控制的實施效果進行審計。
3.提高企業(yè)管理水平的要求。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。從嚴管理企業(yè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法。實施內(nèi)部控制審計是提升企業(yè)競爭力的有效途徑。目前，我國企業(yè)的發(fā)展越來越受到市場的制約。
買方市場已經(jīng)初步形成，市場競爭越發(fā)激烈。市場更偏重于高質(zhì)量、多品種、名牌、低成本、規(guī)模經(jīng)濟的企業(yè)和產(chǎn)品，這就迫使企業(yè)不得不苦練“內(nèi)功”，即重視自身管理水平的提高，通過控制成本費用，提高管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
二、實施國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的建議。
我國國有企業(yè)內(nèi)部控制審計尚處于起步階段，實施時間較短。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，借鑒國外及上市公司內(nèi)部控制審計經(jīng)驗，對國有企業(yè)實施內(nèi)部控制審計提出以下幾點建議。
1.成立獨立的內(nèi)部控制審計機構(gòu)。針對國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機構(gòu)下直接設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，并由其提名或任命具體負責人，以保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性；同時，應(yīng)遵循我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等規(guī)范要求，合理規(guī)范審計內(nèi)容與審計程序，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出健全企業(yè)內(nèi)部控制的意見。
2.明確內(nèi)部控制審計的方法與內(nèi)容。我國《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應(yīng)按照自上而下的方法實施審計工作，即要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實施國有企業(yè)內(nèi)部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計方法一并進行。
篇13
1 內(nèi)部控制評價理論
1.1 內(nèi)部控制概述
（1）內(nèi)部控制溯源。
①“內(nèi)部牽制”階段。
一般認為，20世紀40年代以前的時期屬于“內(nèi)部牽制”階段，是內(nèi)部控制的萌芽時期。內(nèi)部牽制是指將一項業(yè)務(wù)交由多人去執(zhí)行，同時規(guī)定業(yè)務(wù)的交叉檢查或交叉控制，客觀上造成了業(yè)務(wù)執(zhí)行者之間相互牽制的關(guān)系，從而減少了錯誤及舞弊行為的發(fā)生。
②“內(nèi)部控制制度”階段。
20世紀40年代末至80年代，在內(nèi)部牽制制度的基礎(chǔ)上逐漸產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念。內(nèi)部控制制度階段主要以內(nèi)部會計控制為核心，重點在于建立健全規(guī)章制度。
③“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段。
20世紀80年代末至90年代初，“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段跳出了“制度二分法”的限制，不再區(qū)別會計控制和管理控制，并強調(diào)了企業(yè)經(jīng)營活動中控制環(huán)境的重要性，被認為是內(nèi)部控制理論研究上的突破性成果。
④“內(nèi)部控制整合框架”階段。
20世紀90年代開始，隨著財務(wù)舞弊案件的頻頻發(fā)生，監(jiān)管部門出臺了一系列指導(dǎo)性法規(guī)文件，內(nèi)部控制理論研究步入成熟時期。
1992年，美國“反對虛假財務(wù)報告委員會”下屬的發(fā)起機構(gòu)委員會頒布了《內(nèi)部控制——整合框架》（即COSO報告），并于1994年進行增補，COSO報告堪稱內(nèi)部控制理論發(fā)展上的又一里程碑。
（2）內(nèi)部控制的發(fā)展：《薩班斯法案》。
2002年，美國國會通過了《薩班斯法案》?？v觀整個法案，最主要的是對企業(yè)內(nèi)部控制提出新的更嚴格的要求，對企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)成果的披露提出更高更明確的要求，對企業(yè)內(nèi)部控制體系的失效提出了嚴厲的處罰。
（3）內(nèi)部控制的發(fā)展：企業(yè)風(fēng)險管理框架。
2004年9月，美國正式頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》，在內(nèi)部控制整合框架的基礎(chǔ)上，該框架將企業(yè)風(fēng)險管理的要素增加到八個：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控。
1.2 內(nèi)部控制評價的基本概念及發(fā)展歷程
內(nèi)部控制建立之后，企業(yè)應(yīng)該定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標的實現(xiàn)提供合理的保證。因此，為促進企業(yè)全面評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評價程序和評價報告，財政部等五部委專門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指南》。指南第二條規(guī)定：“內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程?！?/p>
（1）內(nèi)部控制評價的產(chǎn)生與發(fā)展。
內(nèi)部控制評價真正受到關(guān)注并得以發(fā)展，是與審計需求的不斷提高息息相關(guān)的。
①內(nèi)部控制評價引入審計領(lǐng)域。內(nèi)部控制評價最初受到關(guān)注，是因為外部審計師在審計實踐中發(fā)現(xiàn)可以將內(nèi)部牽制系統(tǒng)的評價與審計范圍、重點等的確定聯(lián)系起來，利用這種評價可以減少工作量、提高審計效率。
②制度基礎(chǔ)審計下的內(nèi)部控制評價。
19世紀40年代以后，隨著內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部逐漸形成，制度基礎(chǔ)審計也逐步發(fā)展起來。在制度基礎(chǔ)審計下，內(nèi)部控制評價作為審計程序的一部分，其目標主要是為審計服務(wù)，確定審計范圍，提高審計質(zhì)量和審計效率。
③風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌膬?nèi)部控制評價。
20世紀中后期，隨著管理舞弊的盛行，審計人員面臨的審計風(fēng)險越來越大，與此同時，不確定性的增加、競爭的激烈等因素導(dǎo)致了被審計單位面臨的經(jīng)驗風(fēng)險越來越大，制度基礎(chǔ)審計的弊端逐漸暴露，制度基礎(chǔ)審計已不再適合于新的環(huán)境。
2 內(nèi)部控制評價概述 1 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容
COSO框架將內(nèi)部控制劃分為五個相互關(guān)聯(lián)的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控。
（1）控制環(huán)境。
控制環(huán)境是企業(yè)的基調(diào)和氛圍，是其他內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)員工的內(nèi)部控制責任意識，包括管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策及實踐、董事會和審計委員會的參與情況，以及權(quán)力和責任的分配等。
（2）風(fēng)險評估。
風(fēng)險評估是指對企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)風(fēng)險進行識別、分析的過程。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動處于動態(tài)變化的環(huán)境中，風(fēng)險評估可以幫助企業(yè)管理者和內(nèi)部審計人員在必要時采取行動來管理風(fēng)險。
（3）控制活動。
控制活動是指一系列的政策和程序，存在于整個機構(gòu)的所有職能部門，為管理層指令的貫徹執(zhí)行及風(fēng)險的有效管理提供合理的保證，具體包括批準、授權(quán)、查證、核對、經(jīng)營業(yè)績評價、資產(chǎn)保全及分工活動等。
（4）信息與溝通。
信息與溝通立足于企業(yè)中信息的獲取和流通。溝通信息應(yīng)該在企業(yè)的各個層面得以傳遞，以幫助企業(yè)管理層掌握公司運營情況，同時有助于企業(yè)員工更好的了解自己在內(nèi)部控制體系中的責任，降低由于信息不對稱帶來的企業(yè)經(jīng)營成本的提高。
（5）監(jiān)控。
監(jiān)控是指對內(nèi)部控制體系進行評估，以保持其有效性。具體可以通過持續(xù)監(jiān)督、獨立評估或兩者的結(jié)合來實現(xiàn)。 2 審計需求下內(nèi)部控制評價的目標
內(nèi)部控制評價目標隨著審計的發(fā)展而變化。早起的審計是以查錯防弊為目的，審計人員從公司的賬目、憑證出發(fā)，進行全面詳細的賬賬核對、賬證核對，在那時內(nèi)部控制評價對于審計的作用尚未受到重視。
而在當今風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男枨笙?，?nèi)部控制評價目標是通過對控制風(fēng)險的評價來確定相關(guān)的審計程序，從而控制審計風(fēng)險。審計師的主要目標為向公眾揭示被審計單位諸如經(jīng)營風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險等潛在風(fēng)險，揭示企業(yè)未來所面臨的不確定性，從而提高利益相關(guān)方的決策有效性，避免報表被誤讀。
2.3 內(nèi)部控制評價在資本市場中的作用
（1）內(nèi)部控制評價有助于發(fā)現(xiàn)并克服內(nèi)部控制缺陷。
內(nèi)部控制本身是不完善的，這不僅僅有制度本身的原因，也因為制度在執(zhí)行的過程中存在漏洞。這就要求我們進行內(nèi)部控制評價，找出內(nèi)部控制的缺陷并有針對性地進行克服。
（2）內(nèi)部控制評價有助于尋找并改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。
（3）內(nèi)部控制評價有助于促進企業(yè)健康發(fā)展。
內(nèi)部控制評價既是維持企業(yè)生存與發(fā)展的內(nèi)在要求，也是促進企業(yè)成功的動力機制。內(nèi)部控制評價提高了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，有助于形成良好的企業(yè)文化、保證組織的核心競爭優(yōu)勢，從而推動企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。
（4）內(nèi)部控制評價的主要途徑。
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的獨立監(jiān)督、評價活動，是企業(yè)內(nèi)部控制評價的主要途徑。內(nèi)部審計的評價職能體現(xiàn)在兩方面：一是可以對企業(yè)及各部門組織的經(jīng)營活動進行分析判斷，從而幫助企業(yè)改進經(jīng)營管理水平，增強競爭力；二是可以對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行評價，從而不斷完善企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)。
3 內(nèi)部審計在內(nèi)部控制評價實踐中存在的問題 1 對內(nèi)部控制認識不足，內(nèi)控意識薄弱
隨著全球金融危機的蔓延以及監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管力度的加大，不少企業(yè)制定了內(nèi)控制度，并組織企業(yè)內(nèi)部控制的梳理工作，但大部分企業(yè)只是在形式上滿足監(jiān)管機構(gòu)的要求，并未將內(nèi)部控制融入到日常經(jīng)營活動中。事實上，多數(shù)管理者認為實施內(nèi)部控制增加了運營成本，使得內(nèi)控制度流于形式，管理層對內(nèi)部控制的錯誤認識往往使得內(nèi)控制度殘缺不全或是得不到真正意義上的應(yīng)用。在這種條件下要求注冊會計師出具內(nèi)部控制評價報告，存在很大困難，也達不到要求注冊會計師出具內(nèi)部控制評價報告的最初目的。 2 內(nèi)部審計職能弱化，獨立性較差
簡言之，內(nèi)部審計是對其他內(nèi)部控制的再控制，通過協(xié)助管理者監(jiān)督控制政策和程序的有效性，以建立良好的控制環(huán)境。筆者曾經(jīng)對企業(yè)內(nèi)部審計實效性進行了問卷調(diào)查，其中43.3%的人員選擇了“一般”或“很差”，可見，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性較差，未發(fā)揮實質(zhì)意義。究其原因，主要有幾下幾點：①由于資金及人事約束，我國內(nèi)部審計機構(gòu)一般依附于公司管理層，故而不能客觀、真實、有效地開展工作；②由于企業(yè)管理層的不重視，內(nèi)部審計人員專業(yè)技能及綜合素質(zhì)與內(nèi)部審計的要求相差甚遠，難以正確識別風(fēng)險，這將造成企業(yè)內(nèi)控的弱化。 3 內(nèi)部審計的評價標準傾向于定性標準，對內(nèi)部控制的現(xiàn)狀反映不夠充分
我國以COSO框架為核心的內(nèi)部控制體系已經(jīng)建立，但并沒有對內(nèi)部控制制度有效性評價提供實質(zhì)性的指導(dǎo)，從而導(dǎo)致不同公司對內(nèi)部控制有效性的評價缺乏統(tǒng)一的標準。大部分公司的內(nèi)控評價規(guī)范也只是停留在定性標準，很難客觀、準確地反映企業(yè)內(nèi)控體系的整體現(xiàn)狀，從而使得內(nèi)部控制的實施效果大打折扣。
4 建立健全內(nèi)部控制評價之我見 1 加強內(nèi)控意識
