引論：我們?yōu)槟砹?3篇單位內(nèi)部管理制度范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
（一）機關事業(yè)單位工作人員病假6個月及其以下的，其工資全額計發(fā)。
（二）機關單位工作人員連續(xù)（或當年累計）病假（含患癌癥、麻風病、精神病長期病休的工作人員）6個月以上的，從第7個月起，工作年限在10年及其以下的，基本工資（職務工資、級別工資）按70%計發(fā)；工作年限11至20年的，基本工資按80%計發(fā)；工作年限21年及其以上的，基本工資按90%計發(fā)；從7個月起停發(fā)工作性津貼和特殊崗位津貼，其他津貼補貼照發(fā)。
（三）事業(yè)單位工作人員連續(xù)（或當年累計）病假（含患癌癥、麻風病、精神病長期病休的工作人員）6個月以上的，從第7個月起，工作年限在10年及其以下的，基本工資（崗位工資、薪級工資）和基礎性績效工資按應執(zhí)行標準的70%計發(fā)；工作年限11年至20年的，基本工資和基礎性績效工資按應執(zhí)行標準的80%計發(fā)；工作年限21年及其以上的，基本工資和基礎性績效工資按應執(zhí)行標準的90%計發(fā)；其他津貼補貼照發(fā)。
1、機關事業(yè)單位工作人員在一年當中，事假累計在15個工作日的，按在職工資全額計發(fā)；超過15個工作日的，按超過的工作日扣發(fā)基本工資（工作日工資=基本工資÷21），其他津貼補貼和績效工資照發(fā)。
2、機關人員連續(xù)事假在1個月以上的，從次月起扣發(fā)工作性津貼；超過3個月的，從第4個月起停發(fā)全部津貼、補貼。
3、事業(yè)人員連續(xù)事假在1月以上的，從次月起其基礎性績效工資按應執(zhí)行標準的50%計發(fā)；超過3個月的，從第4個月起停發(fā)基礎性績效工資和全部津貼、補貼。
三、工作人員因個人原因經(jīng)批準離崗學習的，機關人員在6個月以內(nèi)津貼補貼按在崗時標準執(zhí)行，超過6個月的自第7個月起，停發(fā)工作性津貼和特殊崗位津貼。事業(yè)人員在6個月以內(nèi)基礎性績效工資按其應執(zhí)行標準計發(fā)；學習時間超過6個月的，從第7個月起，其基礎性績效工資按應執(zhí)行標準的50%計發(fā)；學習時間超過12個月的，停發(fā)基礎性績效工資。
四、工作人員公休假、探親假、產(chǎn)假、婚喪假期間，基本工資和各種津貼、補貼照發(fā)。
五、工作人員曠工期間按工作日扣發(fā)基本工資和各種津貼、補貼（工作日工資=月工資總額÷21）。
六、一年內(nèi)病假或事假超過六個月以上的，當年不得計算工作年限。
七、因病長期請病假的人員。單位應要求其進行勞動能力鑒定，完全喪失勞動能力的，要及時辦理因病退休、退職手續(xù)。其中男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，參加工作年限滿十年的，經(jīng)過市級及以上勞動鑒定委員會鑒定完全喪失勞動能力的，可以辦理退休手續(xù)；而經(jīng)過市級及以上勞動鑒定委員會鑒定完全喪失勞動能力，又不具備退休條件的，可以辦理退職手續(xù)。
八、婚、喪假：正常婚、喪假按國家規(guī)定各給3天假期。晚婚者（男25歲，女23歲）另獎假15天（包括假期內(nèi)公休日），特殊情況需要延假的，按事假辦理。職工直系親屬（包括父母、岳父母、公婆）故去可休假7天，家屬探親按國家有關規(guī)定執(zhí)行。產(chǎn)假：按國家文件規(guī)定執(zhí)行3個月，晚育和剖腹產(chǎn)者另獎（增）假30天；非計劃內(nèi)生育不給假，并按曠工處理。
第六章 車輛管理制度
篇2
其次是財務內(nèi)部控制的意識比較薄弱。財務管理的關健性內(nèi)容就是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制可以促進財務管理制度的順利實施，也是財務管理制度實施的重要保障。行政事業(yè)單位對于財務的內(nèi)部控制意識薄弱，甚至財務人員對財務內(nèi)部控制都缺乏理解。
還有就是在財務資產(chǎn)管理上的隨意性。財務管理的核算工作以及各種出庫、入庫工作都沒有錄入賬簿，相關的款項的來龍去脈無從了解。一般情況下會出現(xiàn)管賬不管物或者是管物不管賬，不能做到兩者的產(chǎn)效結合。
最后則是財務管理預算上沒有科學的方法。作為財務管理內(nèi)部控制中心環(huán)節(jié)的預算工作，必須要有嚴格的系統(tǒng)程序。而且有些事業(yè)單位隨著項目的增加，財務的預算越來越隨意，最后導致財務管理工作失控。
二、立足內(nèi)部控制加強行政事業(yè)單位財務管理
基于內(nèi)部控制角度，健全行政事業(yè)單位的財務管理制度。行政事業(yè)單位要建立完善健全的財務管理制度才能保障財務工作的順利進行，而且行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的核心內(nèi)容就是財務管理。因此，我們要根據(jù)法律的規(guī)定和行政事業(yè)單位的準則，在財務的管理上接受內(nèi)部控制監(jiān)督，改變傳統(tǒng)的管理模式和工作作 ，使行政事業(yè)單位財務管理工作實現(xiàn)制度化，從而提高行政事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量。所以，要嚴格按照國家財務制度管理規(guī)定，不斷地完善我國行政事業(yè)單位的財務管理制度，在財務的開支上一定要經(jīng)過嚴格的審批，培養(yǎng)財務人員的大局意識。
提高財務管理人員的專業(yè)水平和人文素養(yǎng)。行政事業(yè)單位的會計人員以及相關工作人員一定要有扎實的會計基礎以及相關的法律常識，財會人員在財務的管理工作上有著重要的責任。所以，行政事業(yè)單位一定要注重財務人員的資格審查和專業(yè)培訓。首先是對財務人員的從來資格進行審核，財務人員不僅要有會計資格證，同時，還得要求從事財務工作的經(jīng)驗。然后就是行政事業(yè)單位要加強財務人員培訓工作，行政事業(yè)單位要對單位的財務人員進行定期的培訓，一方面提高其的專業(yè)水平，另一方面，對財務人員的人格修養(yǎng)也有一定的提升。
加強行政事業(yè)單位科學理財，樹立新的理財理念，從而提高工作效率。行政事業(yè)單位的財務管理上存在著很多矛盾，要處理好這些問題，我們就要轉(zhuǎn)變觀念，利用科學有效的方法進行財務管理。科學的財務管理理念，強調(diào)的是整體意識和大局意識，要體現(xiàn)出行政事業(yè)單位的服務性。行政事業(yè)單位可以將財務的集中管理和專項管理相結合的辦法進行管理，由單位的財務部門進行了統(tǒng)一的核算之后，再實行相應的管理辦法。
強化財務管理責任人的控制意識和責任意識。行政事業(yè)單位的財務管理人員以及相關人員要對單位的財務工作和資料的真實性和準確性負責，并做出系統(tǒng)完善的信息登記。單位可以實施獎罰分明的制度，鼓勵員式人人參與，從而更好地促進財務管理工作的進行。
行政事業(yè)單位可以建立財務管理的考核評價體系，明確有關責任人。有關單位要給出客觀公正的考核評價，使得有關人員以及全體員工都可以按照規(guī)定，嚴格要求自己，對單位的財務管理工作盡心盡力。保證財務管理工作能夠得以順利進行，進行為企業(yè)實現(xiàn)信息化系統(tǒng)管理提供重要條件。
總結：行政事業(yè)單位的財務管理是非常重要的一項工作，是我國公共管理的重要組成部分。隨著改革開放的進展，我國市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，國內(nèi)的經(jīng)濟有了全新的面貌。但是，一些行政事業(yè)單位的管理上仍需要加強，尤其是在財務管理上的控制和監(jiān)督，這是當前行政事業(yè)單位比較普遍的一個問題。然而，內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位如何發(fā)展的決定性條件，確保單位的經(jīng)濟運營情況，為行政事業(yè)單位財務管理奠定了基礎。所以說，我們要注視行政事業(yè)單位的財務管理，加強單位的內(nèi)部控制，完善財務管理體發(fā)，保證行政事業(yè)單位財務管理的順利發(fā)展。
參考文獻：
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篇3
由于在我國行政事業(yè)單位中，近來一直實行財政改革，并且行政事業(yè)單位中的制度和管理也一直進行變化，在當前已經(jīng)對于財政審批制度與預算制度有了比較好的建立。但是在我國行政事業(yè)單位中，財務管理卻一直作為比較熱門的話題而存在。要相對于其財務管理進行比較合理的控制，就必須要從內(nèi)部管理方面來對其進行完善。對于行政事業(yè)單位財務方面的管理是對于我國廉潔奉公、防止現(xiàn)象發(fā)生的最好體現(xiàn)，同時也是我國行政事業(yè)單位健全管理機制的有效手段。在我國行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制是其財務管理問題上最為有效的管理手段，對于我國行政事業(yè)單位中存在的財務管理方面的問題能夠有效進行解決。
內(nèi)部控制是指一個企業(yè)或者單位為了能夠使得其經(jīng)營活動有著更高的效率，更強的經(jīng)濟型，更可靠的會計披露資料、更完整的資產(chǎn)、更好的實行其經(jīng)營目標從而在企業(yè)或者單位內(nèi)部進行自我控制、自我評價、自我規(guī)劃、自我約束、自我調(diào)整等的一系列辦法和措施。內(nèi)部控制能夠使得企業(yè)或者單位的經(jīng)濟效益提高，經(jīng)營管理得到改善，經(jīng)營風險得到有效控制。內(nèi)部控制是企業(yè)和單位的經(jīng)濟管理的需要，在企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)的過程中逐漸改善。當行政事業(yè)單位有了完善的內(nèi)部控制，就能夠使得員工的工作更為規(guī)范，對員工形成一定的約束力，使得其單位的財務管理方面能夠進行的更為順利，財產(chǎn)安全得到有效的保障。同時內(nèi)部控制制度能夠使得行政事業(yè)單位的責權更為分明，能夠更有效地對工作人員進行監(jiān)督和管理。
一、我國行政單位財務管理內(nèi)部控制加強的必要性分析
在當前，由于經(jīng)濟一體化的現(xiàn)象越來越嚴重，所以行政事業(yè)單位在市場競爭的過程中也面臨著越來越多的壓力。為了能夠與我國經(jīng)濟的發(fā)展相互適應，使得行政事業(yè)單位的綜合競爭能力有效提升，其必須要對于內(nèi)部控制方面進行有效的提升。尤其是在財務管理方面，只有加強其財務管理的內(nèi)部控制，才能夠使得整個單位的經(jīng)濟效益有效提高，綜合實力增強，財務管理水平提升、服務質(zhì)量提高，使得行政事業(yè)單位的發(fā)展最終有著整體的進步。
自從改革開放之后，我國在經(jīng)濟方面發(fā)生了翻天覆地的變化，有著極大的成功。但是在企業(yè)和事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設中卻有著諸多的問題存在。首先，由于我國的經(jīng)濟發(fā)展起步晚，發(fā)展快，所以其發(fā)展的過程中不可避免會出現(xiàn)一些問題，在行政事業(yè)單位中，尚未對內(nèi)部控制方面形成相應的體系，財務管理和財務預算方面并沒有完整的理論基礎支持。其次，內(nèi)部控制體制無論是在我國企業(yè)還是事業(yè)單位中，重視程度都不夠。尤其是在事業(yè)單位中，對于內(nèi)部控制活動并沒有進行有效的組織。
在對于行政事業(yè)單位財務管理的質(zhì)量進行提升的過程中，必須要有完善的、配套的內(nèi)部控制體系作為基礎。為了能夠?qū)τ谖覈?jīng)濟形勢的變化相適應，使得行政事業(yè)單位在我國市場經(jīng)濟的競爭中可以保持其先進地位，必須要對其進行完善的內(nèi)部控制。但是在當前由于我國的事業(yè)單位中并沒有對于財務管理形成一定程度的認識，內(nèi)部控制更是松散，控制體系建設不完善，所以導致很多人可以通過控制體系的漏洞來進行一些不法的工作。所以行政事業(yè)單位必須要通過對于內(nèi)部控制進行完整的建設，并且應用內(nèi)部控制的方式來對其財務進行有效管理。
二、我國行政事業(yè)單位財務管理的現(xiàn)狀
通過對于我國行政事業(yè)單位的財務管理工作進行分析可以發(fā)現(xiàn)，當前行政事業(yè)單位的財務管理效果并不理想，財務管理中存在著非常多的漏洞。尤其是在財務管理的內(nèi)部控制方面，因為管理上和制度上的疏忽，非常容易造成不法分子的趁虛而入。就整體上來看可以發(fā)現(xiàn)，雖然我國行政事業(yè)單位在財務管理方面有著非常大的進步，并且對于管理模式和管理方法也在不斷進行創(chuàng)新，但是我國行政事業(yè)單位的財務管理中存在的問題依然非常多。
（一）行政事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制意識薄弱
在行政事業(yè)單位中，其并沒有在意識上將財務管理作為重點內(nèi)容。并且其也沒有按照自身實際發(fā)展的特點從內(nèi)部控制角度來對于財務進行管理，內(nèi)部控制的意識非常薄弱。并且我國行政事業(yè)單位中沒有相關的內(nèi)部保障政策，所以其在內(nèi)部控制方面的差距是非常大的。
（二）行政事業(yè)單位沒有建立完善的財務管理相關制度和政策
在財務管理的工作中，制度建設是作為基礎與前提而存在的。只有當我國行政事業(yè)單位有了科學的理論與政策的知道，財務管理工作才能夠更為順利地進行。但是就我國事業(yè)單位目前的情況來看，單位內(nèi)部的責權并不是很明確，財務管理的程序設立不夠完整，財務人員對于工作的了解不夠充分，對于相關的條例和制度也沒有充分的了解，所以行政事業(yè)單位的財務管理工作困難重重，非常混亂。
（三）財務管理工作不到位
通過對于我國行政事業(yè)單位的財務管理方面進行觀察可以發(fā)現(xiàn)，由于其對于財務管理工作并沒有有效的重視，并且財務方面相關的規(guī)章制度建設也并不是很完善，所以行政事業(yè)單位的財務管理非常松散，其財務部門僅僅對于單位的資產(chǎn)進行支付與核算，并不能對于資金的流動、去向、決策等提供合理的依據(jù)。并且在我國事業(yè)單位的財務工作中沒有相應的專業(yè)指導，財務預算往往都沒有科學理論的支持。通過分析可以看出，我國事業(yè)單位的財政部門并沒有規(guī)范的建設，相關人員并沒有相應的工作能力和相關理論的指導，預算中往往會出現(xiàn)與其實際的發(fā)展不符等的諸多問題，預算有著非常強的隨意性，使得行政事業(yè)單位的財務部門喪失了原有的約束力和權威性。
三、如何從內(nèi)部控制角度加強行政事業(yè)單位財務管理
內(nèi)部控制主要是從企事業(yè)單位的內(nèi)部進行控制，根據(jù)企事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，由內(nèi)而外進行管理，找到財務管理中出現(xiàn)問題的根源，然后通過對于企事業(yè)單位外部環(huán)境的分析來找到其財務管理過程中的真正發(fā)展方向，從而使得其財務管理能夠在整體上得到提升。從內(nèi)部控制的角度來對于我國行政事業(yè)單位的財務管理問題進行解決是最為有效的方法之一。
（一）增強內(nèi)部控制意識，從思想上強化財務管理觀念
在當前，之所以我國行政事業(yè)單位的財務管理問題解決不徹底，與我國事業(yè)單位的全體員工和領導的意識有著非常直接的關系。因為在財務管理的工作中缺乏相應的意識，所以其并不能有著相應的管理意識和自我約束意識來對自身的行為負責。最終造成的后果是財務管理的發(fā)展有著非常大的阻礙，事業(yè)單位內(nèi)部對于財務管理參與的積極性并不是很高，員工和領導責任感低。所以在行政事業(yè)單位的財務管理過程中，必須要從內(nèi)部控制的意識方面進行著手。在本文的研究中主要提出兩個方面的建議：其一是對于員工責任感的加強，對于員工和各個單位部門的職責進行確定，并且在企業(yè)內(nèi)部進行大力的宣傳和學習，使得整體員工的內(nèi)部控制意識和員工責任感得到提升；其二是通過法律的方式來對于員工形成一定的約束力，利用法律的強制性手段來對于事業(yè)單位內(nèi)部進行硬性控制，從而使得財務管理的內(nèi)部控制意識在整體上得到提高。
（二）完善相關制度和規(guī)定
通過對于目前我國事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，在其財務管理中并沒有完善的規(guī)則和制度。并且現(xiàn)有的制度中有著許多問題需要修訂和改進。所以，對于行政事業(yè)單位的財務管理質(zhì)量的提高必須要對于其內(nèi)部控制的制度進行完善，并且加強制度的科學性與有效性。通過對于相關制度的建立，能夠使得單位內(nèi)部員工有著更強的事業(yè)心和責任感。同時在制度中加入獎懲制度能夠使得事業(yè)單位有著更良好的競爭環(huán)境，以便使得員工的責任感進一步加強。在對于內(nèi)部控制制度的建設問題上，必須要對于單位中各個部門的職責進行明確，特別是對于事業(yè)單位的財務管理部門，必須要對于其職責范圍和具體的工作進行有效的規(guī)劃，以便防止因為責權不明而到來的財務管理混亂問題發(fā)生。同時要對于事業(yè)單位的審批制度和預算制度進行完善，在經(jīng)濟業(yè)務的問題上，必須要進行有效的管理，對于財務管理相關的工作進行明確的規(guī)定，特別是出納、會計二者不能夠由一人擔當，而且應該對于二者的關系進行明確，防止的情況發(fā)生。由此可見，對于事業(yè)單位的財務管理工作的加強是非常重要的，財務管理工作必須要從內(nèi)部控制的角度來進行有效的監(jiān)督與控制，將責權問題剖析分明，保證財務管理工作的有效性和合法性。
針對當前我國行政事業(yè)單位中沒有先進的財務管理觀念的問題，必須要對于財務管理的機制進行有效的建設，提高財務管理機制的約束力，使得相關的權利人員可以互相制約，共同發(fā)展。財務管理體系的完善能夠使得單位內(nèi)部的各種業(yè)務有著更均衡的發(fā)展，使得監(jiān)督人員能對其進行有效的監(jiān)督和控制，使得財務管理工作中的漏洞有效被消除，從整體上對于事業(yè)單位的財務進行管理和控制，使得不法分子鉆空子的行為發(fā)生的機會可以最小化。
（三）提高專業(yè)技術人員的素質(zhì)
在當前，我國行政事業(yè)單位中財務管理方面的落后與事業(yè)單位的財務人員素質(zhì)有著非常密切的關系。通過對于財務管理的專業(yè)性進行分析可以發(fā)現(xiàn)，在進行財務管理工作的過程中，相關人員必須有相關的會計證，并且如果會計人員等級比較高，就必須要有相關的等級證明，而且必須要有三年以上的工作經(jīng)驗。同時財務管理人員必須要有相應的應變能力，在崗位工作進行的過程中要不斷對于新的會計知識和技術方法進行學習，以便全面提高個人的素質(zhì)。所以必須要對于事業(yè)單位的會計人員素質(zhì)有著更高的要求，才能夠促進我國事業(yè)單位的財務管理的進步。
（四）完善行政事業(yè)單位的考評機制，加強監(jiān)督
行政事業(yè)單位中，要想提高其財務管理的能力，還必須要從內(nèi)部控制的角度對于財務管理相關的考評機制進行完善，以便能夠?qū)τ谪攧展芾砉ぷ鬟M行更為有效的監(jiān)督。同時，對于考評機制的建設能夠使得事業(yè)單位的領導和工作人員的責任感加強，競爭意識提高，能夠?qū)τ谠谪攧展芾淼倪^程中出現(xiàn)的問題進行更為有效地解決。同時考評機制能夠使得的問題得到有效的避免，使得監(jiān)督與約束的效用最大化。
（五）增強預算管理控制力
行政事業(yè)單位要從內(nèi)部控制的角度對其財務管理工作進行提升，就必須要建立相應的預算管理機制。要想對于預算管理的手段進行有效的控制，就必須要使得預算編制的相關規(guī)則進行有效的改進。首先要在單位進行各種工作的過程中，通過量化的方式來對于實際的工作需求進行記錄，其次要對于各種活動的成本進行有效的核算，以便使得預算編制能夠按照需求來進行。這樣既能夠?qū)τ诟鞣N活動的費用進行有效的滿足，同時能夠使得鋪張浪費的現(xiàn)象得到避免。同時應該對于事業(yè)單位的領導關注度進行提升，在行政事業(yè)單位中，領導必須要按照該單位發(fā)展的趨勢以及實際的資金情況對于以往的發(fā)展進行總結，從而提出新的一年的發(fā)展整體規(guī)劃，以便使得預算管理人員的工作能夠有著更為明確的目標。在行政事業(yè)單位的預算編制科學合理之后，必須要對于預算管理的相關工作進行有效的實施和實時的監(jiān)控，其各種工作都應該按照預算來進行，如果超出預算，就必須要對于超出的部分進行審批，以便使得預算有著其實際的效力。同時行政事業(yè)單位的預算管理水平的提升能夠使得該單位對于有效的事前計劃，并且能夠為該單位提出長遠的發(fā)展目標和發(fā)展規(guī)劃，使得事業(yè)單位有著更高的科學性和合理性。
為了能夠使得事業(yè)單位中的各種工作開展有序，必須要對于資產(chǎn)管理方面進行嚴格的內(nèi)部控制，才能夠使得資產(chǎn)流失現(xiàn)象減少，使得資產(chǎn)的使用有著更高的效率。在我國事業(yè)單位中，必須要建立相應的盤點制度，從資產(chǎn)的采購到驗收等的各個環(huán)節(jié)都應該進行有效的管理，才能夠最終保證資金的安全。同時應該通過相應的監(jiān)督管理制度來對于資產(chǎn)進行有效的監(jiān)督和檢查。
四、總結
在行政事業(yè)單位中，財務管理是作為非常重要的組成部分而存在的。在我國改革開放之后，由于經(jīng)濟體制方面的改革非常明顯，所以經(jīng)濟的發(fā)展也是非常迅速的。但是在我國一些行政事業(yè)單位的發(fā)展中，卻明顯出現(xiàn)了與我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀脫節(jié)的現(xiàn)象。尤其是在財務管理問題上，突出表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度的不健全。內(nèi)部控制機制是我國行政事業(yè)單位財務管理的必要條件，其對于事業(yè)單位的發(fā)展方向以及經(jīng)濟效益有著決定性的作用，所以必須要通過對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理機制的加強來控制器財務管理。在對于內(nèi)部控制機制進行完善的過程中，必須要通過單位上下所有人員的共同努力，通過合理的措施應用，來時的其財務管理能夠有著更為科學的指導思想和更為明確的方向。
參考文獻：
篇4
行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)控是指行政事業(yè)單位通過結合自身結構特點、強化崗位職責和完善財務管理制度來監(jiān)督財務工作，它對于保障行政事業(yè)單位財務活動的合法性和安全性非常重要，有利于提升行政事業(yè)單位的廉潔度。因此，我們應對行政事業(yè)單位財務管理進行研究，力求找到能夠完善財務內(nèi)控的有效措施。
一、行政事業(yè)單位財務管理出現(xiàn)的問題
（一）行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)控意識
內(nèi)部控制意識是行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的重要條件，我國行政事業(yè)單位的資金大多來源于財政撥款，而行政事業(yè)單位的領導在資金使用方面沒有詳細規(guī)劃，缺少節(jié)約意識，也不重視財務管理內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制一知半解，將其視作應付檢查的需要，導致行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制雜亂無章。并且單位職工也沒有內(nèi)部控制意識，都是做表面文章，沒有加強財務風險防控，導致財務管理內(nèi)部控制難以落實。
（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控基礎薄弱
有些行政事業(yè)單位的財務管理機構沒有合理設置，也沒有基于內(nèi)部控制設立專門的機構，財務內(nèi)部控制都是由財務職員監(jiān)管，財務人員把它當作副業(yè)，沒有專心做好財務管理，會計核算和財務收支等工作也沒有到位。其次，行政事業(yè)單位財務人員比較少，專業(yè)水平也不夠高，難以勝任財務管理內(nèi)部控制的工作，制約了財務管理工作的發(fā)展和完善。最后，行政事業(yè)單位財務管理雖然擁有資金保管權，卻沒有資金支配自，導致財務管理內(nèi)部控制的經(jīng)費拮據(jù)。
（三）對行政事業(yè)單位財務管理缺少監(jiān)督
如果一項政策在實行時缺少有力的監(jiān)督，是很難收到成效的，行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制也是如此。內(nèi)部監(jiān)督能夠保障內(nèi)部控制的有效貫徹，但是我國并沒有出臺會計監(jiān)督制度，也沒有對各項內(nèi)控事項進行財務監(jiān)督，監(jiān)督不力也是影響財務管理炔靠刂頻囊淮笠蛩亍A磽猓我國財務管理內(nèi)部控制缺乏外部監(jiān)督，審計、紀檢和財務部門沒有對行政事業(yè)單位財務管理進行嚴格的審計監(jiān)督，行政事業(yè)單位財務管理工作比較混亂。
二、從內(nèi)部控制角度解決財務管理問題的策略
（一）增強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識
增強行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制意識，對于保持財務管理健康、保證行政事業(yè)單位穩(wěn)定運行意義重大。首先，應加強對財務管理內(nèi)控的宣傳，尤其是單位領導要大力支持并參與其中，在單位形成良好的財務內(nèi)控氣氛。其次，將財務管理內(nèi)部控制工作作為年度績效考核的一項內(nèi)容，對工作認真優(yōu)秀的員工給予獎勵，工作懶散不力的予以懲罰，通過這種獎優(yōu)懲劣的方法來激勵財務人員重視內(nèi)部控制工作。
（二）牢固行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)控基礎
要想加強行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)控，就必須先夯實基礎。其一，設立專門的財務管理內(nèi)控機構，讓專設機構去監(jiān)管內(nèi)部控制的實施，將財務管理各項事務與內(nèi)部控制分離開來，與其他部門做到互相監(jiān)督、互相制約。其二，構建專業(yè)的財務管理團隊，大力引進優(yōu)秀的財務專業(yè)人員，讓高素質(zhì)人才參與行政事業(yè)單位財務管理工作，同時要對現(xiàn)有的財務人員進行專業(yè)培訓，讓他們盡快掌握最新的財務管理內(nèi)控知識，增強財務人員的財務管理能力。其三，合理使用財務管理內(nèi)控經(jīng)費，追趕時展的腳步，不斷完善財務內(nèi)控方法，引進信息化手段來加強財務內(nèi)部控制。
（三）加強行政事業(yè)單位財務管理監(jiān)督
對行政事業(yè)單位財務管理加強監(jiān)督非常重要，首先是加強內(nèi)部監(jiān)督，設立內(nèi)部審計監(jiān)督部門監(jiān)督單位的財務活動，查找財務管理內(nèi)控存在的缺陷。并督促其他部門反饋財務信息，對內(nèi)部控制監(jiān)督做到責任到人，一旦發(fā)現(xiàn)財務違法行為就要嚴懲不貸，在單位樹立起威嚴和威信。其次是引進外部監(jiān)督，審計、紀檢和財政等部門要嚴密監(jiān)督財務管理內(nèi)控工作，嚴格審查行政事業(yè)單位的財政收支、財務預算和財務賬簿，對資金流向需要詳細調(diào)查，以促進行政事業(yè)單位財務管理的規(guī)范化、合法化。
（四）完善行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)控制度
首先要健全財務內(nèi)控制度，行政事業(yè)單位應在研究《中華人民共和國會計法》的基礎上，結合自身的特點，建立一套科學有效的財務內(nèi)控制度，對領導的工作職責做出準確說明，合理劃分內(nèi)部控制的業(yè)務流程和環(huán)節(jié)，確保每個部門都能貫徹落實，每位領導都能恪盡職守，讓內(nèi)控制度落到實處。其次是健全財務管理制度，對預算、審批、執(zhí)行和評價等環(huán)節(jié)加強內(nèi)部管理，實行動態(tài)的財務預算機制。再次是健全財務收支制度，詳細記錄每項資金的流動情況，做好財務登記，賬簿內(nèi)容要全面而清晰。最后是健全會計核算制度。通過制定這一系列的制度可以加強對財務的內(nèi)部控制，防止財產(chǎn)流失或被挪用和貪污，有利于保障行政事業(yè)單位財務工作的健康運行。
三、結語
基于內(nèi)部控制進行財務管理，這是行政事業(yè)單位監(jiān)督機制不可缺少的一部分。只有實行透明的制度，加大監(jiān)督力度，完善財務內(nèi)控制度，才能讓財務管理內(nèi)控真正發(fā)揮作用。
參考文獻：
篇5
副組長：楊 敏 任 旭
成 員：楊 奇 尤清貴 鐘 明 易思銘
袁 勇 李衛(wèi)兵 周 培 吳 密
（二）食堂管理領導小組職責1、每周對食堂進行兩次不定期的質(zhì)量、安全、衛(wèi)生檢查，填寫《衡炎高速公路機關食堂衛(wèi)生管理檢查表》，并督促落實執(zhí)行。
2、每月月底召開一次食堂管理會議：
（1）討論存在的伙食問題；
（2）對食堂的運轉(zhuǎn)狀況進行評比；
（3）向機關全體員工公布當月伙食開支情況。
3、落實對食堂的飯菜質(zhì)量、數(shù)量、價格和衛(wèi)生等方面的管理和監(jiān)督，實現(xiàn)服務員工的宗旨。
4、幫助食堂完善管理規(guī)則，使食堂操作運行有序可循。
5、及時做好員工與食堂雙方意見的反饋和溝通。
（三）定期召開食堂工作人員會議1、傳達管理處對食堂的總體要求。
2、向食堂反映員工的要求和意見。
3、幫助食堂提出整改措施。
4、依據(jù)食堂管理制度的有關條款，對食堂的不規(guī)范和不合格的工作人員提出相應的處罰通報和對工作表現(xiàn)突出人員做出獎勵安排。
三、管理內(nèi)容（一）員工就餐須知1、員工每日中、晚就餐標準為兩葷、兩素、一湯。
2、就餐一律按規(guī)定的時間在餐廳進行，無特殊情況，員工不得將飯菜帶至辦公室及宿舍等其他地方就餐。
3、嚴格按餐廳就餐時間進餐，餐廳開放時間：
早餐：7:30—8:00（監(jiān)控分中心值班人員8:30前就餐完畢）， 中餐:12:00—13:00， 晚餐：17:30—18:30（春冬），18：00-19:00(夏秋)。
如有因工作原因需提前或推遲就餐情況的，需提前30分鐘通知食堂工作人員，否則發(fā)生的誤餐等現(xiàn)象食堂概不負責。
4、員工打飯、打菜必須排隊并自覺接受食堂工作人員的管理；
不準插隊，嚴格禁止一人打兩份或多份；
嚴格禁止替他人打飯、打菜，不在餐廳就餐。
5、就餐時要有良好的就餐禮儀，不得揮動筷、匙、叉妨礙鄰座。
6、就餐時不得大聲喧嘩，未經(jīng)主管領導同意嚴格禁止帶小孩及親屬來餐廳就餐。
7、果核骨刺，余飯剩菜，不可隨手棄置；
用餐完畢由
食堂清潔人員整理桌面，倒置制定桶內(nèi)。
8、厲行勤儉節(jié)約，飯食吃多少盛多少，不夠可以再添，杜絕剩菜剩飯。
9、餐廳內(nèi)禁止吸煙及做除就餐之外的一切活動。非食堂工作人員禁止進入食堂操作間。
10、如有客餐，辦公室須提前一天通知食堂準備。外來人員就餐實行報餐制，各部門必須在上午10：00、下午15：00以前與辦公室分管食堂工作人員吳密銜接并通知廚房，由部門人員將外來人員帶入餐廳就餐。同時做好外來人員報餐部門、報餐人數(shù)的詳細登記，月底統(tǒng)一匯總按客餐標準向處財務報賬。
11、未經(jīng)報餐的外來人員，食堂工作人員可拒絕其就餐或采取收取伙食費辦法，收取標準：早餐5元/人，中晚餐10元/人。
12、違反制度達三次以上（含三次），將給予通報批評。
（二）食堂衛(wèi)生制度個人衛(wèi)生1、廚房從業(yè)人員應體檢、培訓合格后，持有效健康證方可上崗。
2、從業(yè)人員每年體檢一次，凡患有傳染病均不得在食堂工作。
3、為了保證衛(wèi)生操作、防止病菌由人體傳入食物，個人衛(wèi)生必須做到“四勤”（勤洗手、勤剪指甲、勤洗澡理發(fā)、勤換工作服、被褥）。
4、為保證個人衛(wèi)生，上崗必須穿戴統(tǒng)一工作服。
5、凡備餐菜間（冷菜間）操作無論任何季節(jié)，均必須
穿戴工作服、戴手套、口罩。頭發(fā)不露出帽外，不戴戒指，不涂指甲油，最好不留長發(fā)。
6、開飯前和上衛(wèi)生間應洗手消毒，不得穿戴工作衣、帽進入衛(wèi)生間。
7、上崗時不吸煙，不吃零食，不隨地吐痰，不亂丟廢棄物，不得對著食品咳嗽、打噴嚏。
環(huán)境衛(wèi)生1、環(huán)境衛(wèi)生范圍包括食堂、餐廳、倉庫、開水房及周邊等環(huán)境。
2、環(huán)境衛(wèi)生必須做到無雜物、無異味、整潔干凈。
3、保持室內(nèi)外清潔衛(wèi)生，做到每餐一打掃，每天一清洗，每周一大清掃。
4、加工結束后將地面、水池、加工臺、工具、容器清掃洗刷干凈。
5、每餐后，將餐車、餐臺等及時進行清潔并用消毒液擦洗餐桌和地面。
6、每天對1.8米以下的玻璃墻、灶臺墻體及門窗擦洗一次，每周進行一次徹底清洗。每周對碗柜及餐具進行二次消毒清潔。
7、環(huán)境衛(wèi)生的狀況，納入食堂的衛(wèi)生考核范圍并與食堂工作人員工資、獎金掛鉤。
食品安全衛(wèi)生1、 禁止采購下列食品食物：
有毒、有害、腐爛變質(zhì)、酸敗、霉變、生蟲、混有異物或者其他感官性狀異常的食品食物；
無檢驗合格證明的肉類食品；
超過保質(zhì)期限食物；
無衛(wèi)生許可證食品生產(chǎn)經(jīng)營者供
應的食品。清洗、加工前先檢查食品質(zhì)量，對腐-敗變質(zhì)、有毒有害的食品不加工。
2、葷素食品分池清洗干凈，葷素食品分開盛放。
3、青菜等容易殘留農(nóng)藥的蔬菜須浸泡30分鐘以上再進行洗、切。
4、制作肉類、水產(chǎn)品類應當盡量當餐用完，剩余尚無需使用的必須存放于專用冰箱內(nèi)冷藏或冷凍。
5、食品充分加熱，特別是肉類一定要燒熟煮透，防止外熟內(nèi)生。
6、儲存材料冰箱冷庫不得存入變質(zhì)、有味、污染不潔的食品，嚴禁存放化肥、農(nóng)藥、殺蟲劑等有毒有害物品。
7、定期檢查庫存食品質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)變質(zhì)食品或過期食品，應及時處理。
餐飲具的衛(wèi)生1、餐具使用前必須洗凈、消毒、符合國家有關衛(wèi)生標準，未經(jīng)消毒的餐飲具不得使用。
2、須有安排專職餐具消毒員。
3、須設有單獨或相對立的餐具洗消場所。
4、采用煮沸法、消毒柜等進行消毒。
5、餐具消毒必須按照一洗、二刷、三沖、四消毒、五保潔的程序操作。
6、洗滌、消毒餐飲具所使用的洗滌劑，消毒劑必須符合食品用洗滌劑。
7、消毒后的餐飲具必須儲存在餐具專用保潔柜內(nèi)備用。已消毒和未消毒的餐飲具應分開存放，并做好標記。
（三）管理規(guī)定1、廚房所有需購物品都必須呈報辦公室，再由辦公室指定人員采購，購回單據(jù)按程序：辦公室主管簽字—領導審核—財務出納處銷賬。伙食管理及食堂工作人員對各種票證及實物，要嚴格手續(xù)，妥善保管，定期清理，按月公布伙食開支情況，接受群眾監(jiān)督和有關部門檢查。
2、廚房所購回之食品，由辦公室每周不定期進行抽查，抽查內(nèi)容：食品質(zhì)量、重量。對不合格食品，拒收并按規(guī)定處理。
3、計劃采購，嚴禁采購過期、腐爛、變質(zhì)食物，防止食物中毒。
4、按時開膳，廚師應提高烹調(diào)技術，設置品種多樣化，葷素搭配，改善員工伙食。
5、任何人不得以任何理由拿走廚房之一切物品。
6、餐具必須妥善保管，任何人未經(jīng)許可都不能將其拿走供私人使用。
7、食堂物品統(tǒng)一由辦公室造冊登記。餐具必須每日進行一次清查盤點，除正常損耗外，清查有不足數(shù)目時需及時查明原因并追究責任。
8、廚房、食堂倉庫等處的門鑰匙應由專人專管，下班后應將門窗鎖好。
9、廚房炊事設備由使用人負責安全使用，使用人必須對設備定期進行認真檢查。
10、廚房人員每天結束使作設備后，應關閉煤氣，蒸氣，合上電器閘門。
11、提高警惕，搞好安全保衛(wèi)，無關人員不得進入廚房，嚴防貪污盜竊和破壞。
12、不定期對食堂設備進行檢查，發(fā)現(xiàn)設備的不安全隱患及時采取相應措施，確保食堂工作的安全、衛(wèi)生。及時添置有關設備，確保食堂工作的順利運作。
13、食堂要經(jīng)常保持室內(nèi)外環(huán)境整潔，消除蒼蠅、老鼠、蟑螂和其他害蟲及其孳生條件。
14、保證按管理處規(guī)定的作息時間供應飯菜，耐心和氣，熱情周到，維護用餐秩序，講究文明用餐。
15、食堂在重大節(jié)、假日期間豐富員工的伙食，就餐標準按十個菜安排。
16、在確保員工吃飽、吃好的前提下，根據(jù)下?lián)艿幕锸辰?jīng)費，食堂主管和大廚應做好經(jīng)費節(jié)約工作，每月辦公室在隨時征求員工意見的同時按一定比例節(jié)約伙食經(jīng)費開支。所節(jié)約的伙食經(jīng)費用于食堂員工的獎勵和員工的福利。
四、獎懲辦法 獎勵：凡無曠工、遲到、早退，未發(fā)生任何事故，服務態(tài)度優(yōu)良的食堂工作人員，可參加獎勵。
1、動腦筋、想辦法、出主意、搞革新，提高經(jīng)濟效益（工作效率）有顯著成績者；
2、關心愛護公物，收舊利廢，節(jié)約材料、燃料、水電等，有明顯成績者；
3、在勞動或工作中，主動搶重活、臟活干，或承擔艱巨任務者；
4、積極采取措施，防止和避免事故者；
5、每月按食堂管理領導小組核準的伙食開支標準未超支的。
6、以月工作情況為依據(jù)，按工作崗位分工不同分三個獎勵檔次，大廚、主管為300元、200元、100元，其他為200元、100元、50元。
處罰：（一）有下列情況之一者，食堂工作人員取消當月獎勵： 1、服務態(tài)度差，與就餐者無理爭吵、打人者；
2、不服從工作安排，謾罵領導，經(jīng)教育仍不服從者。
3、多吃多占，公私不分者；
不嚴格按照就餐方式執(zhí)行，擅自更改就餐方式者；
4、勞動紀律差，上班時間擅離崗位，全月累計超過三次（含三次）者；
5、上班時間干私活者；
工作不負責任，造成損失浪費或發(fā)生差錯，使集體經(jīng)濟損失在500元以上者（情節(jié)嚴重者另作處理）；
6、飯菜不能確保質(zhì)量，遇投訴者。
（二）有下列情況之一者，食堂工作人員扣發(fā)當月獎勵的50%：1、對分派的工作敷衍、拖延、推諉，不按規(guī)定要求完成任務者；
2、上下班遲到、早退或工作（勞動）時間內(nèi)隨意離開崗位者；
3、工作責任心不強，不安心工作，出勤不出力者，工作上互相推諉者；
4、飯廳、操作間餐后未及時打掃擦洗干凈者；
5、在烹飪操作間抽煙者；
售飯菜時不穿工作服者；
售點心不用夾或不戴衛(wèi)生手套者。
（三）有下列違反安全衛(wèi)生操作規(guī)程的按規(guī)定處罰 1、食堂管理不善造成一般性事故扣除當月獎勵，處罰200元；
造成食物中毒事故扣除全年獎勵并處罰400元；
造成后果嚴重者移送司法機關處理。
2、凡采購、加工、出售變質(zhì)或超過保質(zhì)期的食品，發(fā)現(xiàn)一次處罰當事人200元。
3、生熟食品混放及生熟食具混用，發(fā)現(xiàn)一次處罰當事人100元。
4、餐具不進行消毒發(fā)現(xiàn)一次扣當事人50元。
5、個人衛(wèi)生：不穿戴工作衣帽口罩，操作時吸煙，手指甲長，工作時戴戒指、手鏈，炒菜時、打菜時掏耳挖鼻，發(fā)現(xiàn)一次扣當事人50元。
6、廚房、餐廳及規(guī)定的個人衛(wèi)生包干區(qū)不做好衛(wèi)生清潔工作，發(fā)現(xiàn)一次扣50元。
7、食物中發(fā)現(xiàn)死蟲、死蒼蠅及飯菜有異味，每次處罰有關人員各50元。
8、不按規(guī)定時間滅蠅滅鼠，每次處罰相關人員各50元。
以上制度請大家共同遵守。本制度由衡炎高速公路辦公室負責解釋。從2011年3月1日起正式實施。
一、制定目的為加強林業(yè)局食堂的規(guī)范化管理，提高食堂服務能力服務和質(zhì)量，為全體干部職工營造良好的就餐環(huán)境，特制定本制度。
二、職責分工(一) 食堂管-理-員1、遵守財務制度，按要求做好用餐人員記錄和收支流水賬，月末遞交財務作為成本核算的依據(jù)，按規(guī)定程序結算報賬；
2、負責食堂所需主副食原料及每日菜品的采購，嚴把質(zhì)量關，盡量做到品種多樣化，精打細算，合理安排用餐量；
3、督促食堂工作人員搞好衛(wèi)生，做到廚房、餐廳及周邊環(huán)境的干凈整潔，保證飲食安全；
4、經(jīng)常對食堂電氣設備、水電設施進行保養(yǎng)和檢查，發(fā)現(xiàn)不安全隱患及時相應采取措施；
5、管理好食堂炊具、餐具、桌椅、電器等固定資產(chǎn)，按需及時添置有關設備，確保食堂工作的順利運作；
6、對統(tǒng)一購入的商品物資物品進行清點驗收和入庫保管，有需要時按規(guī)定憑單發(fā)放。
(二)食堂工作人員1、廚師：負責每日購入菜品的驗收，按時準備一日三餐，注重飲食的葷素搭配；
確保物品在保質(zhì)期內(nèi)用完，不造成浪費；
負責廚房炊事設備的安全使用，杜絕意外事故發(fā)生。
2、副手：負責廚房、餐廳及周邊環(huán)境的清潔衛(wèi)生，經(jīng)常保持室內(nèi)外干凈整潔；
做好菜品洗切、調(diào)料備用等等烹飪前期工作；
做 1
好廚灶具、餐具的清洗和消毒，每天用餐完畢要將餐桌收拾干凈，椅凳擺放整齊。
(三)辦公室負責人1、監(jiān)督檢查食堂安全衛(wèi)生、飯菜質(zhì)量、執(zhí)行管理制度等情況，定期征求干部職工意見，針對出現(xiàn)的問題制定改進措施；
2、負責各種內(nèi)部派餐申請的核實和確認，嚴格按照規(guī)定標準，及時下達派餐意見；
。
3、負責公務接待申報事項的簽批，監(jiān)督公務接待管理制度的有效執(zhí)行。
(四)財務室負責人1、復核食堂每月收支金額，審核報賬單據(jù)，核定局機關干部職工在食堂就餐人數(shù)和單位應補貼費用；
2、根據(jù)實際需要提出接待物品采購計劃，計劃內(nèi)容包括需購商品名稱、數(shù)量、單價、金額、供貨商等，報局領導批準后負責組織采購。
3、做好接待物品出入庫登記，統(tǒng)計結存數(shù)量，定期會同食堂管-理-員、辦公室負責人對庫存物品進行盤點核對；
4、定期進行成本核算，嚴格控制支出，為食堂管理的規(guī)范化提出合理性建議。
三、管理內(nèi)容(一) 內(nèi)部用餐1、單位干部職工(含臨聘人員)在食堂就餐，每月交納伙食費100元/人，單位每月以150元/人作為福利予以補貼；
職工子女在食堂就餐的，若為高中以下(含高中)學生，每月交納伙食費100元/人；
其他情況同視為職工家屬，每月交納伙食費200元/人。單位 2
不予補貼子女及家屬伙食費。(補貼標準待定，后附測算方案供領導定奪)
2、食堂在法定、傳統(tǒng)節(jié)日或遇其他特殊事項，如歡迎新進、歡送退休等集體會餐，由辦公室通知食堂管-理-員適當安排加菜以豐富干部職工伙食，標準不超過每人每餐5元。加餐費用單獨記賬、匯總，及時報賬。
3、集中人員加班、召開系統(tǒng)一般性會議等內(nèi)部用餐一律在食堂安排，由召集部門填寫《內(nèi)部用餐申請單》，為期一天以內(nèi)的由辦公室負責人直接簽批，一天以上的需報經(jīng)局領導批準后交由食堂管-理-員具體安排。
4、工作餐費標準每天每人不超過10元，不安排煙酒；
會議餐費標準每人每天不超過15元，中午不安排煙酒。若只安排中午或晚上其中一餐的，每人每餐不超過8元。
5、食堂管-理-員要對工作餐費和會議餐費分別單獨記賬，結束后憑支出單據(jù)及用餐申請單向財務結算報賬。
(二)對外接待①單位來客接待原則上在食堂安排，實行提前報餐制，由接待經(jīng)辦人填寫《外來用餐申請單》，報辦公室負責人簽字認可并經(jīng)局領導批準后交食堂管-理-員具體安排。
②報餐必須在上午10:30、下午16:30以前與食堂管-理-員銜接，提前通知食堂準備。由于接待經(jīng)辦人未按規(guī)定提前報餐而造成的誤餐，食堂概不負責；
因此產(chǎn)生的一切外出接待費用，由接待經(jīng)辦人自行支付。
③食堂管-理-員要對接待餐費單獨記賬，憑支出原始單據(jù)及《外來用餐申請單》向財務結算報賬。
④接待標準嚴格執(zhí)行《獨山縣林業(yè)局公務接待管理制度》。
(三)物資管理1、每天的采購工作實行倆人采購制，由局機關各部門按月輪流安排一名工作人員與食堂管-理-員共同負責。
2、每日所購物品按品種、數(shù)量、單價逐一記賬，月末結算報賬，做到日清月結；
次月上旬公布上月收支明細，接受廣大干部職工的監(jiān)督。
3、食堂灶具、餐具、電器設備等固定資產(chǎn)統(tǒng)一由財務造冊登記，并定期進行清查盤點，除正常損耗外，清查有不足數(shù)目時需及時查明原因并追究責任。
4、食堂用具、設備等需購置和報廢時，由食堂管-理-員提出購置計劃，報財務室負責人簽字并經(jīng)局領導批準后，按相關規(guī)定程序和財務制度辦理。
5、任何人不得以任何理由拿走廚房物品、食堂餐具等供私人使用；
特殊情況確需帶出使用的，須經(jīng)食堂管-理-員同意，事后及時歸還；
丟失、損壞的，照價賠償。
6、購入的商品物資須填制《物品驗收入庫單》，食堂管-理-員、辦公室及財務室負責人同時對實物進行清點驗收后入庫保管，三人在入庫單上簽字確認，由財務收作采購報賬附件。
7、商品物資的使用須由領用人填寫《物品領用申請單》，經(jīng)財務室負責人簽批后交食堂管-理-員憑單發(fā)放，并收回申領單保存至月末庫存盤點時作為清查核對依據(jù)。
8、若有領出未用的物品，領用人須于次日上班退還食堂管-理-員重新入庫保管，并在此前所填物品申領單“備注”欄處說明退還物品名稱、數(shù)量等，由食堂管-理-員和退還人簽字確認。
9、月末由食堂管-理-員、辦公室及財務室負責人三方一同對庫
存實物進行盤點清查、核對帳目，發(fā)現(xiàn)誤差及時查明原因。
(四)報賬程序1、月末由食堂管-理-員按職工、學生、家屬不同人員性質(zhì)分別統(tǒng)計當月就餐人數(shù)，連同個人交納伙食費名單、收支清單等相關原始單據(jù)，由辦公室負責人初審簽字后再交財務審核。
2、收支單據(jù)由財務負責人審核確認，經(jīng)主管領導審批簽字后，出納方可結算支付食堂費用。
3、食堂管-理-員對食堂收支賬目要按常規(guī)用餐、接待用餐、會議用餐等不同情況分開記賬。
(五)其他1、嚴格按時間就餐，食堂開放時間為早餐7:30～8:00，中餐12:00～13:00，晚餐17:30～18:30(春冬)、18:00～19:00(夏秋)。
2、如因工作原因需提前或推遲就餐的，需提前30分鐘通知食堂管-理-員，否則發(fā)生誤餐等現(xiàn)象食堂概不負責。
3、文明用餐，就餐人中不得在食堂內(nèi)高聲喧嘩、打鬧嬉戲。
4、講究用餐環(huán)境衛(wèi)生，不隨地吐痰、亂丟亂倒垃圾；
厲行勤儉節(jié)約，飯食吃多少盛多少，不夠可以再添，盡量避免剩菜剩飯。
四、本制度從2012年10月01日起執(zhí)行。附件：①食堂×年×月常規(guī)用餐統(tǒng)計 ②食堂×年×月非常規(guī)用餐統(tǒng)計
③內(nèi)部用餐申請單 ④物品驗收入庫單 ⑤物品領用申請單 ⑥物品領用流程
林業(yè)局食堂 年 月常規(guī)用餐統(tǒng)計
附件二
林業(yè)局食堂 年 月非常規(guī)用餐統(tǒng)計
林業(yè)局內(nèi)部用餐申請單
附件四
林業(yè)局物品驗收入庫單
林業(yè)局物品領用申請單
附件六
管-理-員
審批人
經(jīng)辦人
（一）餐廳要建立衛(wèi)生制度，認真執(zhí)行《食品衛(wèi)生法》，從采購、驗收、操作等環(huán)節(jié)嚴格把關。嚴禁使用發(fā)霉變質(zhì)的原料和霉壞變質(zhì)的食品。
（二）加強宣傳教育，使炊管人員充分認識加強衛(wèi)生管理是防止食品污染，直接關系就餐人員身體健康的大事，食品衛(wèi)生的因素主要是環(huán)境污染、食具消毒不嚴、廚具和個人衛(wèi)生不徹底。因此，炊管人員必須執(zhí)行衛(wèi)生法，杜絕食物中毒事故的發(fā)生，提高法律意識和食品衛(wèi)生意識。
（三）實行食品“五四制”。
1從原料到成品實行“三不”。即：采購員不買腐爛變質(zhì)原料，保管員不收腐爛變質(zhì)原料，加工人員不用腐爛變質(zhì)原料。
2食物存放實行“四隔離”即：生與熟隔離、成品與半成品隔離、食品與雜物、藥物隔離。
3餐具實行“四過關”一洗、二刷、三沖、四消毒。
4環(huán)境衛(wèi)生采取“四定”辦法：定人、定物、定時間、定質(zhì)量。
5個人衛(wèi)生做到“四勤”“六不”“勤洗、勤剪指甲、勤洗頭理發(fā)、勤洗衣服和更換工作服。“六不”不用手拿食品、工作時間不吸煙、不隨地吐痰、不對著食品和就餐都打噴嚏、不隨地倒垃圾和臟水、不穿工作服上廁所。
（四）保證就餐人員專用餐具的保管和清洗，做到勤消毒，勤更換。
（五）落實衛(wèi)生管理責任，廚房衛(wèi)生由紅案、白案師傅負責，餐廳等環(huán)境衛(wèi)生由服務員負責，管理人員進行不定期檢查。
（六）實施衛(wèi)生責任追究，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作及衛(wèi)生不合格現(xiàn)象，第一次提出口頭批評，如不改正則采取經(jīng)濟處罰。
工作場所要站立服務，注重個人儀表，按規(guī)定著工作服并保持衣物、鞋帽干凈整潔。
操作間安全管理方面：各種設備要嚴格按操作規(guī)程操作，注意設施、設備的定期維修、保養(yǎng)，不得以任何借口損壞設備和浪費物品，如因工作散漫、粗心大意或違反操作規(guī)程造成損失者，由當事人負責賠償，并視情節(jié)嚴重給予處罰。
廚師方面：1、廚師一定要認真認真執(zhí)行食品法和各項衛(wèi)生制度注意個人衛(wèi)生，隨時檢查食品、器具的衛(wèi)生，杜絕食物中毒事故的發(fā)生。
2、負責廚房內(nèi)工作區(qū)域的清潔衛(wèi)生，負責廚房內(nèi)所用設備及器具的維護保養(yǎng)。
采購員方面：采購人員所購零星及鮮活物品，必須由2人以上點驗方可入庫，購貨發(fā)票需2人以上簽字方可報銷。以上工作由采購員、廚師及管-理-員具體負責。餐廳廚具及煙酒或成批采購物品報請后勤服務中心主管主任同意后，必須由2人以上進行購買。對采購物品入庫時認真填寫入庫登記表，兩人簽字后，由主管主任簽字方可入帳。
1、 所購鮮活物品及原材料嚴格把好衛(wèi)生關及質(zhì)量關，做到不缺斤短兩確保以最合理的價格按時、按質(zhì)、按量供應。
2、深入市場進行調(diào)查，開辟供貨渠道，，降低食品采購的成本和費用。
3、定期檢查冰箱、冰柜、倉庫的原材料的存放情況，做到保證庫存又不積壓浪費。
4、 定期對餐廳衛(wèi)生、門窗、電燈、動力電源進行檢查，增強防范意識，保證餐廳安全。
服務員方面：1、 按標準布置餐廳，擺好桌椅，布置臺面，擺齊餐具，為客人提供清新、整潔、優(yōu)雅的就餐環(huán)境。
2、 確保所用餐具、酒具清潔、衛(wèi)生、無破損。棉織品干凈、挺括，無破損、無污漬。
篇6
（一）我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制是企事業(yè)單位為了確保國家法律法規(guī)以及經(jīng)營方針、政策的貫徹落實，保護財產(chǎn)、物資的安全完整，保證財務會計信息和其他相關信息的真實性、準確性、及時性和可靠性，避免和降低各種風險，促使企業(yè)經(jīng)濟管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，實現(xiàn)單位既定的目標，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境因素的基礎上，對所屬單位和人員的行為進行制約和規(guī)范，對所擁有的資金和財產(chǎn)進行維護和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的總稱。從20世紀90年代起，我國政府就開始加大了對企事業(yè)單位內(nèi)部控制的推動力度。我國在1999年10月頒布了《會計法》，并在2000年7月的實施過程中明確提出了，我國企事業(yè)單位應當建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，《會計法》是我國第一部有關企事業(yè)單位內(nèi)部控制要求的法律；在接下來幾年，我國相繼制定和頒布了一定的內(nèi)部控制相關的條例和規(guī)范，在2001年6月，我國財政部了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（ 試行）》兩項規(guī)范，2002年6月中注協(xié)制定并且了《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導意見》，并于2003 年6月1日起正式實施《內(nèi)部審計具體準則第5號——內(nèi)部控制審計》條例，2003 年證監(jiān)會頒布了《證券公司內(nèi)部控制指引》（征求意見稿）。自此，我國的企事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面有法可依，有章可循。
（二）我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題
近年來，我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度制定取得了很大發(fā)展，但由于各種原因，企事業(yè)單位在經(jīng)濟活動運行中有關于內(nèi)部控制制度這方面仍然存在一些不足的地方，具體有以下幾方面：
（1）在環(huán)境控制方面，對于一些敏感職位之間的職責分離還不明確；此外，企事業(yè)單位內(nèi)部審核制度也不健全，存在重效率輕管理現(xiàn)象。這些情況在事業(yè)單位更加凸顯出來。由于有的事業(yè)單位工作人員較少且業(yè)務量小的特點，就出現(xiàn)一人兼數(shù)職的現(xiàn)象，例如像出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象。缺乏一定的內(nèi)部審計制度建立，缺乏專門的審計人員安排，完全依靠職工的誠信行為來自我約束，這樣一來，使得企事業(yè)單位的內(nèi)部工作顯得很是被動。
（2）在風險評估方面的意識淡薄，并且缺乏對績效、獲利及保障資產(chǎn)安全方面的風險意識。
（3）企事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通不順暢，缺乏一定的管理機制和系統(tǒng)制衡機制。
（4）企事業(yè)單位人員的整體素質(zhì)有待提高。提高對人員素質(zhì)的審核，尤其是對于財務人員的職業(yè)道德素質(zhì)的審核及專業(yè)能力的審核。
二、內(nèi)部控制的內(nèi)容及目標
（一）內(nèi)部控制的內(nèi)容
內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對企事業(yè)單位的貨幣資金、籌資、采購和付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資等經(jīng)濟業(yè)務活動的控制。
（1）在貨幣資金收支和保管業(yè)務方面，應當建立健全授權審批程序，對于貨幣資金業(yè)務不相容的崗位必須分離出來，不能統(tǒng)一辦理。為了保證貨幣資金的安全性，企事業(yè)單位的貨幣資金的相關部門和人員應該是相互制約相互監(jiān)督的形式。
（2）在企事業(yè)單位籌資方面，應當加強籌資方面的管理體系，確定合理的企業(yè)籌資規(guī)模和結構，使用恰當?shù)幕I資方法，確保企業(yè)籌資順利進行，保證籌資款項合理充分的利用。
（3）在企事業(yè)單位采購和付款方面。確立相關的部門和崗位，建立健全的完善企事業(yè)單位有關采購和付款內(nèi)部控制程序，對采購和付款的全過程進行嚴格的監(jiān)控，確保采購決策透明。
（4）在實物資產(chǎn)方面，建立健全的實物管理資產(chǎn)管理體系，委派專門的工作人員，保證企業(yè)實物的申報、領取、保管等過程都有章可循，按照一定的企業(yè)規(guī)章程序來實施，防止出現(xiàn)偷盜、濫用等現(xiàn)象的發(fā)生。
（5）在成本費用方面，首先企事業(yè)單位要有一定的成本費用預算、核算標準，制定一定的成本核算程序過程，對成本費用的核算和分析體系。了解成本的組成，提出主要的成本費用項目模塊，對其進行特殊管理。企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立，確保成本費用的真實性，確保費用有單可查。對于濫用和不法現(xiàn)象應加以嚴懲。確保降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。
（6）在銷售政策方面，企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應當有明確的定價制度和收款方式，對于銷售業(yè)務部門及其工作人員有明確的職權界定，加強對銷售環(huán)節(jié)的管理工作。
（7）在企事業(yè)單位的工程項目方面的內(nèi)部控制制度的建立。建立健全的工程項目決策程序，確保工程項目的招投標、評標等工作可以按照既定的程序來完成。除此之外，企業(yè)還有具有嚴格的監(jiān)管體系，防范工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為出現(xiàn)。
（8）在對外投資方面，企業(yè)應當有專門的投資分析部門，制定相關的投資決策程序，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的管理，嚴格控制投資風險。
（二）內(nèi)部控制的目標
內(nèi)部控制的目標包括以下幾點：
（1）建立健全的內(nèi)部組織結構，滿足現(xiàn)代管理的需要；
篇7
一、事業(yè)單位在財務管理上應用內(nèi)部控制制度的重要性
事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是財務管理中的一個重要環(huán)節(jié)，是財務管理有效進行的重要保證。（1）應用內(nèi)部控制制度有利于事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性，保證資產(chǎn)安全。做好內(nèi)部控制工作，可以有效防止物資浪費、貪污、盜竊、挪用等一系列問題的發(fā)生。（2）有利于事業(yè)單位獲得有效信息，保證會計信息及時、可靠。內(nèi)部控制制度科學的對部門職責進行分工，制定明確的程序來管理，會計資料互相牽制，進而有效的避免出現(xiàn)錯誤，保證會計資料的真實可靠。（3）有利于事業(yè)單位科學管理，依法辦事。有利于事業(yè)單位預防和控制內(nèi)部弊端，采取有效措施管理。加強內(nèi)部控制制度，形成了有效的監(jiān)督體制，增強了單位財務管理的約束性，財務工作質(zhì)量有保證。在法律允許的范圍內(nèi)開展各項工作。
二、事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
由于各種因素影響，目前我國事業(yè)單位財務管理出現(xiàn)很多問題，內(nèi)部控制制度不健全，導致事業(yè)單位財務管理混亂，資金利用率低，影響事業(yè)單位的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
第一、對財務管理內(nèi)部控制的思想認識不足。我國事業(yè)單位中一些領導者對內(nèi)部控制的認識不到位，在單位中單憑經(jīng)驗工作。財務的主要工作就是負責日常財務收支，扮演著出納員的角色，不能發(fā)揮出財務管理的真正作用。領導者對財務管理的忽視，導致財務部門的權利算小，在實施內(nèi)部控制時沒有實際權利，內(nèi)部控制無法進行。
第二、事業(yè)單位財務管理缺少嚴格的監(jiān)督，沒有嚴格的資金使用制度。部分事業(yè)單位普遍存在著資金管理松散的現(xiàn)象，在資金使用上沒有嚴格的程序支持，而且缺乏監(jiān)督，資金的利用率不高。
第三、事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理缺乏科學性，盲目投資。提高經(jīng)濟利益是事業(yè)單位發(fā)展的動力，這就需要對外投資，擴大經(jīng)營規(guī)模。然而目前我國事業(yè)單位缺乏科學的資金管理模式，在對外投資的一系列工作程序上還不成熟，對外投資的盲目性較大。為企業(yè)投資帶來巨大風險，有可能給企業(yè)造成損失。
第四、事業(yè)單位財務管理預算控制工作方面做得不足。在事業(yè)單位預算控制方面，雖然在不斷的改進，但是仍有不足之處。主要注意的有幾個方面：（1）預算編制不科學。單位內(nèi)部預算編制較粗糙，只是簡單的對年度財務狀況大略的總結，不能根據(jù)實際情況細化到具體的部門。（2）預算缺乏嚴格的規(guī)劃性。單位對預算控制不科學，缺少預見性，影響了預算的控制力度。
第五、財務人員素質(zhì)不高，崗位分工不合理。目前事業(yè)單位也在不斷發(fā)展，需要新鮮的血液支持，但新進的財務人員普遍存在的問題就是專業(yè)素質(zhì)不高。這些新進的財務人員多是剛畢業(yè)的學生，缺少嚴格的培訓，工作經(jīng)驗不足，而且對財務工作的認識不夠，非常容易犯錯誤，影響事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)。
三、如何加強財務管理中內(nèi)部控制制度的應用
第一、建立健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度包含了事業(yè)單位管理中的所有方面，因此在制定時一定要考慮周全，保證事業(yè)單位在工作的每個環(huán)節(jié)都受到控制，形成一個科學、完整的控制體系。
第二、加強事業(yè)單位的預算管理。預算管理是財務管理的中心任務，在財務管理中有著重要地位，是事業(yè)單位各部門有效工作的重要保障。在預算編制上，細化每一個部門的工作，保證預算工作全面、有效的進行。在預算的執(zhí)行上，加強對工作人員的約束，保證工作完成質(zhì)量。還要注意預算的調(diào)整工作，在實際的工作中遇到問題，
及時解決。
第三、加強財務人員隊伍建設，健全監(jiān)督審查機構。事業(yè)單位中財務人員是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，起著重要的作用。努力培養(yǎng)出一批專業(yè)素質(zhì)高，職業(yè)道德強，思想品質(zhì)過硬的財務人員，是內(nèi)部控制工作完成的有效保證。同時在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的監(jiān)督審查機構必不可少，有力的監(jiān)督，嚴格的審查，有利于內(nèi)部控制工作的順利進行。
第四、合理有效的利用國有資產(chǎn)。國有資產(chǎn)是事業(yè)單位工作的不斷向前發(fā)展的資金保障。有效的利用國有資產(chǎn)，就是事業(yè)單位蓬勃發(fā)展的表現(xiàn)。在國有資產(chǎn)的利用上，一定要制定科學有效的投資目標，在可操作性的前提下進行投資，降低投資風險，嚴禁盲目投資。
第五、加強事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度的認識。事業(yè)單位領導加強自身的認識程度，加大對內(nèi)部控制制度的宣傳工作，在思想上統(tǒng)一認識，在行動上科學有效進行。
結束語：
事業(yè)單位財務管理中的內(nèi)部控制，是經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求。促進國家的宏觀調(diào)控的重要手段。隨著新形勢下我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在財務管理內(nèi)部控制上面臨著多方的考驗。為了在新經(jīng)濟環(huán)境下有一個更好的發(fā)展，事業(yè)單位必須以市場為導向，積極加強財務管理內(nèi)部控制的應用。雖然目前內(nèi)部控制制度在我國事業(yè)單位財務管理中的應用還有所欠缺，但是相信在認識到內(nèi)部控制制度的重要性后，我國事業(yè)單位的財務管理工作定會展現(xiàn)出全新的面貌。
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篇8
內(nèi)部會計控制制度是單位為了提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律、法規(guī)的執(zhí)行，檢查會計資料的準確性和可靠性，實現(xiàn)對單位信息流、物資流、資金流管理控制等制定的一系列相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序，即在單位內(nèi)部對會計業(yè)務、會計記錄和會計報告的可靠性有直接影響的經(jīng)濟業(yè)務實施的會計控制。
《會計法》第一十七條規(guī)定，國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)的交全穩(wěn)定。財政部的《內(nèi)部會計規(guī)范——基木規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金(試行)》對內(nèi)部控制的目標、原則、內(nèi)容、方法等也相應地作出了明確規(guī)定。
事業(yè)單位內(nèi)控會計制度認識、建立和執(zhí)行的實際狀況方面，總的來說還是較好的。但是，事業(yè)單位習慣用經(jīng)驗代替內(nèi)控制度，對已建立的制度執(zhí)行不力，有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但實際執(zhí)行效果不理想，缺乏一定的約束力，重大事項決策和執(zhí)行程序有一定隨意性，部門預算在實際執(zhí)行中約束力度不夠。因此，加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制勢在必然。
一、內(nèi)部會計控制制度的意義
事業(yè)單位制定內(nèi)部會計控制制度，旨在規(guī)范單位會計行為，保證會計資料的真實、完整;糾錯防弊，保護資產(chǎn)安全，完整與有效運用，提高會計核算質(zhì)量，促進單位各項方針、政策的執(zhí)行。內(nèi)部會計控制貫穿于事業(yè)單位經(jīng)營管理活動的各個方面，只要事業(yè)單位存在經(jīng)營管理活動就必須加強會計內(nèi)部控制，建立健全相應的內(nèi)部會計控制制度。
二、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題
(一)對內(nèi)部會計控制制度的認識有偏差
單位內(nèi)部會計控制制度不夠健全，業(yè)務不夠規(guī)范，有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但因領導重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮。有的領導誤認為會計內(nèi)部控制制度是會計人員的事，出了事以我不懂會計業(yè)務為由，一切責任由會計承擔。
(二)人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊
人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，導致對內(nèi)部會計控制制度的認識水平不一，其具體表現(xiàn)為：一是長期以來無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容沒有提到重要位置，導致財務人員對內(nèi)部控制知識掌握的少，執(zhí)行制度困難;二是有的會計人員，雖然有一定的水平，但由于忽視對新知識的學習和更新，風險防范意識較弱;三是有的會計人員職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)貪污、娜用公款等現(xiàn)象，給單位和國家造成經(jīng)濟損失。
(三)會計信急失真
一些事業(yè)單位為了解決資金不足問題或者為了謀取小集體利益，往往采取隨意處置固定資產(chǎn)、偷逃應繳國家稅費等辦法，要求會計人員違法辦理會計事項，甚至采取欺上瞞下的做法，向主管部門或外界提供不真實的會計信息，使會計信息質(zhì)量得不到應有保證、同時由于會計人員隨意進行會計處理，不嚴格執(zhí)行國家的政策，為達到某種目的而隨心所欲地進行錯誤的會計核算，導致事業(yè)單位會計核算口徑不統(tǒng)一會計指標的可比性極差。
(四)會計核算不規(guī)范
有些單位對原始憑證審核粗糙，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，甚至沒有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴密，購買實物的憑證只有領導簽批，沒有驗收人簽字，而且有的領導簽字過于隨意;一些單位甚至自制原始憑證，格式和內(nèi)容都不規(guī)范。有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實際上已經(jīng)不存在了，而實際使用著的某些固定資產(chǎn)卻尚未作價入賬，形成賬外資產(chǎn)。另外也存在著不同單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應手續(xù)，也未反映到業(yè)務臺賬中的現(xiàn)象。
三、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度完善措施
(一)健全法規(guī)、保障督核體系健康有效
原始憑證是事業(yè)單位在經(jīng)濟活動與業(yè)務發(fā)生時取得的載明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面合法證明，是明確各級經(jīng)濟責任而進行會計核算的原始依據(jù)，在事業(yè)單位現(xiàn)實工作中各種各樣的原始憑證問題并不少見：一是白條白紙或其他非法憑證;二是虛假無效發(fā)票;三是原始憑證內(nèi)容不全手續(xù)不完整甚至出現(xiàn)無日期、無經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、無經(jīng)辦人的發(fā)票。因此要改善事業(yè)單位內(nèi)部會計的管理就必須健全事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度。要從制度上和管理體系上嚴格把關：一是要建立明確的各級稽核崗位和稽核人員普核責任制，執(zhí)行對各種憑證的稽核工作，凡需進人會計核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由楷核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)或(不合規(guī)憑證)印章單位規(guī)模小會計業(yè)務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行;二是要明確責任凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)的原始憑證如被財政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不符合非法憑證而受到的經(jīng)濟處罰應由稽核人員負責，責令稽核人員負責協(xié)助追查原始憑證問題原因。
(二)明確職責分工和程序方法
根據(jù)權、責、利相結合的原則，明確規(guī)定各職能部門的權限與責任，并根據(jù)各自的任務與特點劃分崗位，即對每一個部門和人員在授予其權利的同時，必須明確其相應的責任，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權利，并且要做到責任與利益掛鉤、過失與處罰對等。要堅持不相容職務分離的原則，推行職務不兼容制度，保證單位內(nèi)部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分配，杜絕管理人員交叉任職。
(三)根據(jù)成本效益原則，制定切實可行的內(nèi)部控制制度
各單位在制定制度時充分考慮本單位實際，做到制度切實可行。要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，只要對那些在業(yè)務處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設立只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由于一般控制點設立過多、手續(xù)操作繁雜，造成單位經(jīng)營管理活動不能正常、迅捷地運轉(zhuǎn)。
(四)實施事業(yè)單位預算控制
全面預算管理體系既包括預算編制，也包括預算的執(zhí)行、監(jiān)控以及事后對預算的考評，并且在這個過程中始終貫穿著價值和行為的雙重管理。多年來，我國企業(yè)和事業(yè)單位對預算的要求和管理都不到位，特別是事業(yè)單位更是沒有實質(zhì)意義上的預算，隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，對部門預算的要求逐步提高，逐漸到位。單位的總體目標要靠各項計劃去完成，各項計劃中預算又是重中之重;單位的經(jīng)營活動要在收入的預算中得到反映，各項業(yè)務活動要在支出的預算中得到落實。
(五)強化內(nèi)部審計工作
實踐表明，建立健全內(nèi)部控制制度當務之急就是必須強化行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化。同時健全內(nèi)部審計制度是強化內(nèi)部會計監(jiān)督，提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段，它的審計對象主要是原始憑證、記帳憑證、會計帳薄、會計報表等，實施內(nèi)部審計又是單位內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容和方式，它的主要目標是對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項規(guī)定的落實和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問題，反饋給單位領導，以便領導及時改進工作，完善制度，達到事半功倍的效果。
四、結語
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益加劇，內(nèi)部控制已成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具，行政事業(yè)單位也不例外。但是，當前事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在一些問題，諸如有制度沒有得到很好的落實;或者執(zhí)行起來有漏洞;甚至有些單位根本就沒有內(nèi)控制度的現(xiàn)象十分普遍。這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因很多，但歸根結底還是對內(nèi)控制度的認識不夠。
因此，首先要在思想上給予足夠的重視，針對存在的主要問題，建立、健全有關法律、法規(guī)，明確職責分工和程序方法，根據(jù)成本效益原則，制定切實可行的內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部審計工作，切實發(fā)揮內(nèi)部會計控制制度在事業(yè)單位管理中的積極作用。
參考文獻
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篇9
(一) 內(nèi)部控制含義
所謂內(nèi)部控制,是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標,保護資產(chǎn)的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。
內(nèi)部控制是由單位管理層及員工共同采取的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。它的意義在于保證單位在合法經(jīng)營、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整的基礎上,提高經(jīng)營效率和效果,促進單位實現(xiàn)發(fā)展。
(二) 內(nèi)部控制的特點
內(nèi)部控制是一個持續(xù)發(fā)展和改進的過程,它貫穿在單位經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié),隨著單位經(jīng)營管理的新情況、新要求而改進。它由單位中各個層級的人員共同實施,包括單位負責人,各職能部門負責人和每一名普通員工,都對實施內(nèi)部控制負有責任,單位負責人負責本單位內(nèi)部控制的建立和有效性實施;雖然,內(nèi)部控制的方法和措施在形式上表現(xiàn)為相互監(jiān)督、相互制約,有助于及時識別和處理風險,提高經(jīng)營管理水平、信息報告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力,實現(xiàn)經(jīng)營目標,但因為內(nèi)部控制固有的局限、管理層的逾越及串通舞弊等原因,難以確保成功。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況
目前,很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善,沒有覆蓋到單位的所有員工和全部業(yè)務環(huán)節(jié),存在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不通、固定資產(chǎn)管理混亂、不按規(guī)定使用專項資金、不按規(guī)定保管印章、賬簿與實物不符、銀行對賬單只由出納一人對賬等問題。總而言之,行政事業(yè)單位內(nèi)部存在以下問題。
(一) 對內(nèi)部控制的認識不夠
大部分單位內(nèi)部控制領導對財務部門不了解也不重視。在實際工作中,財務部門僅僅充當“出納員”的角色,只負責日常賬務處理,沒有真正起到理財?shù)淖饔谩＠?很多單位內(nèi)部控制領導認為行政事業(yè)單位的資金主要來源是財政預算撥款,不需要進行資金管理,只要按規(guī)定編好預算、取得資金和使用資金就可以了。
(二) 內(nèi)部控制環(huán)境不完善
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的不完善主要表現(xiàn)在:一是單位內(nèi)部分工不明確,各部門沒有定崗定責,沒有堅持不相容職務的分離和互相牽制,以達到會計內(nèi)控的目的;二是沒有依據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》與《會計法》,結合有關部門加強行政事業(yè)單位的財務管理;三是內(nèi)部監(jiān)督較弱。內(nèi)部審計部門或者內(nèi)部審計人員對單位內(nèi)部控制的執(zhí)行、財務管理情況檢查和監(jiān)督流于形式等。
(三) 沒有建立符合本單位特點的內(nèi)部控制制度
有些單位由于內(nèi)控制度不完善,在實際操作中僅憑經(jīng)驗、口頭文件辦事,這樣往往分不清責任,容易造成同事之間的矛盾。還有一些單位雖然制定了一些會計內(nèi)控制度和辦法,卻因陳舊滯后、不完整等原因沒有執(zhí)行,有等于沒有。
三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制柔性化管理的必要性分析
內(nèi)部控制的柔性化管理就是在遵循內(nèi)部控制基本程序的基礎上,結合行政單位自身情況和外部情況予以適當變化的實施內(nèi)部控制。它具有如下意義。
(一) 更好的保護資產(chǎn)
行政事業(yè)單位的資金來源主要是財政資金,用好、管好行政事業(yè)單位的資金,是實現(xiàn)依法理財工作的基本前提條件,而健全的內(nèi)部控制制度可使單位在財務工作中有據(jù)可依,做到科學化的財務管理和規(guī)范的收支,以減少財務工作的隨意性,避免資產(chǎn)的流失,防止犯罪行為的發(fā)生,為實施依法理財?shù)於ɑA,保證政府依法理財工作的順利實施。
(二) 保證會計信息的質(zhì)量
內(nèi)控制度通過科學的崗位設置、制定和執(zhí)行規(guī)范的業(yè)務處理程序,使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生,這樣可以保證會計資料的正確性和可靠性,進而防止錯誤和弊端的發(fā)生。有些單位沒有健全、有效的內(nèi)控制度,致使會計資料在傳遞過程中失真,進而導致其他問題的發(fā)生。所以,科學、健全的會計內(nèi)控制度是保證單位會計信息可靠、準確的基礎。
四、柔性化管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施分析
(一) 加強內(nèi)部控制環(huán)境的管理
1、強化內(nèi)控意識
目前,許多行政事業(yè)單位因為對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解,對建立健全單位內(nèi)部控制的認識不夠,認為其可有可無;有些單位盡管制定了各種內(nèi)部控制制度,但由于領導重視程度不夠,實施也只是流于形式;還有些單位負責人過分夸大了內(nèi)部控制的作用,認為只要實施內(nèi)部控制,就可以高枕無憂。這些認識都太片面。良好的內(nèi)控意識是內(nèi)部控制制度得以健全和實施的重要保證,所以,有必要在行政事業(yè)單位內(nèi)部普及內(nèi)部控制知識。這個可以通過政府部門組織內(nèi)部控制研討會實現(xiàn)。只要意識到了內(nèi)部控制的重要性,才能在遵循的基礎上,結合實際控制對象和控制環(huán)境進行柔性化管理。
2、科學設置組織機構及崗位職責
由于行政事業(yè)單位人員有限,從而導致部分行政事業(yè)單位職能和崗位設置不科學,職責不清。記賬、保管、經(jīng)濟業(yè)務決策人員相互之間沒有分離制約,存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象。
健全規(guī)范、相互制衡的組織結構是一個單位建立完善內(nèi)部控制體系的前提條件。規(guī)范的組織結構主要包括以下兩層意思:①崗位設置要使不相容職務相分離。不相容職務包括授權與執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務;執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務與審核該項經(jīng)濟業(yè)務;執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務與記錄該項經(jīng)濟業(yè)務;保管某項財產(chǎn)與記錄該項財產(chǎn)等。②組織機構之間要能相互控制。部門之間既要有相應的職責和權限,又要保證同一項業(yè)務經(jīng)過每個部門,以便于各部門之間相互檢查和監(jiān)督。因此,行政事業(yè)單位應合理設置職能部門和工作崗位,明確職責權限,形成各負其責、便于考核、相互制約的結構機制。只有完善了內(nèi)部控制體系,才能保證內(nèi)部控制的柔性化取得良好的績效。
(二) 完善內(nèi)部控制制度
1、 強化預算控制
大部分行政事業(yè)單位的部門資金使用都是根據(jù)上一年的部門預算來執(zhí)行,因此,預算控制對行政單位來說尤其重要。強化預算控制就是進一步完善預算控制體系,更加合理的確定控制標準;完善部門預算制度,盡量擴展部門預算的實施范圍,并嚴格化預算的調(diào)整和追加程序。
2、 加強會計核算和監(jiān)督
加強會計核算和監(jiān)督就是在嚴格經(jīng)濟業(yè)務的審批手續(xù)、經(jīng)濟活動的會計核算制度、財產(chǎn)物資的保管制度、內(nèi)部稽核制度等會計基礎工作的條件下,提高會計資料的正確性和可靠性。
3、 強化內(nèi)部審計工作
實踐表明,規(guī)范化和制度化內(nèi)部審計工作是建立健全內(nèi)部控制制度的首要工作,同時也是提高會計信息的準確性和可靠性、強化內(nèi)部會計監(jiān)督的有效手段。強化內(nèi)部審計工作就是,在加強對原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等審核的基礎上,對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查,監(jiān)督單位內(nèi)部的各項規(guī)定的執(zhí)行情況,了解執(zhí)行中存在的問題并反饋給單位領導,以便單位及時改進相關工作。
4、 加強財產(chǎn)保護控制
為確保財產(chǎn)的安全和完整,行政事業(yè)單位應嚴格限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸。加強財產(chǎn)保護控制,一方面要求建立完善的實物財產(chǎn)采購、驗收、入庫、領用、計量制度,妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料,避免記錄受損、被盜、被毀。尤其是在計算機處理條件下。另一方面應該明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和程序,以便及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理上的錯誤以及浪費,保護各項財產(chǎn)的安全與完整,進而改善事業(yè)單位的經(jīng)營管理。
5、完善授權批準控制
授權審批是內(nèi)部控制的重要方法,它要求單位各級管理人員必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任,業(yè)務經(jīng)辦人員必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。這樣可以保證單位所有的業(yè)務都能按照既定的方針進行,防止某個部門或個人。
授權審批控制分為常規(guī)性授權控制、臨時性授權控制和集體決算審批或聯(lián)簽制度。常規(guī)性授權是指在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權;臨時性授權是指在特殊情況下進行的應急性授權;集體決策審批或者聯(lián)簽制度是在制定重大決策時進行的授權方式。完善授權批準控制,就是明確規(guī)定三種授權審批控制的界限和責任,確保單位重大的經(jīng)濟業(yè)務事項通過集體研究和決策,防止某些部門或某個領導獨斷專行,造成損失和浪費。
內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制實施的具體依據(jù),也是柔性化管理取得極小的前提保證。完善了內(nèi)部控制制度,柔性化管理才能得以展開。
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一、引言
在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)發(fā)展一般面臨二種選擇，一是如何適應外部環(huán)境的變化，二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性基礎上的，因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中最基礎性的工作。在內(nèi)部這方面，前面的分析介紹可以看到，日本模式在這一內(nèi)容上堪稱典范，為我們提供了日常管理中嚴格加強控制的良好范本。
傳統(tǒng)的觀念認為企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，在當今市場經(jīng)濟條件下需要更新這種理念，認識到加強內(nèi)部控制其作用和意義在于，通過財務監(jiān)控作為切入點，建立和完善企業(yè)的財務監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營成果為內(nèi)部控制的依據(jù)，從內(nèi)部控制的主體入手，對企業(yè)內(nèi)部控制進行創(chuàng)新和發(fā)展，推動企業(yè)不斷前進。
二、原有內(nèi)控制度弊端
多年計劃經(jīng)濟的影響下，研究院會計基礎工作薄弱，財務內(nèi)部控制制度不全，執(zhí)行不力等弊病比一般的企業(yè)更為嚴重，內(nèi)部控制制度較多浮于表面，成為形式。管理層次和機構的膨脹不僅沒有增加效率反而導致組織臃腫、流程復雜、信息不暢，大大制約辦事效率，人為因數(shù)過多對制度執(zhí)行大有影響，管理不嚴、信息不準確甚至錯誤由此而生。久而久之，內(nèi)控制度更體現(xiàn)不出什么作用，成為一紙空文，加之沒有隨著經(jīng)濟業(yè)務活動的開展不斷更新。不少制度完全已經(jīng)不適應當前發(fā)展需要，既不便于管理，還制造了矛盾。建立健全新的內(nèi)控制度成為財務管理制度中最為迫切的重要內(nèi)容。
其中，有效的成本控制和財務監(jiān)督需要特別予以關注。
研究院在改制之后對各業(yè)務部門實行經(jīng)濟責任制，簽訂經(jīng)濟責任合同，定下年度經(jīng)濟目標和管理費上交比例，以完成經(jīng)濟任務作為考核指標，其余各方面不加考核，將較大的自下放到各業(yè)務部門。這種管理制度，一方面在幾年來起到了提高部門員工的積極性和主動性的作用；另一方面財務管理監(jiān)督力度也被削弱了。各業(yè)務部門各行其是，財務報銷審核權力掌握在部門領導手中，為人為操作提供了很大空間，非常不利于監(jiān)管，院財務部門與業(yè)務部門間矛盾重重；統(tǒng)一的成本控制措施無法推行實施，必要的監(jiān)管制度形同虛設，稅務補繳稅工作一度引起很大震動，如何加強控制、監(jiān)管，強化內(nèi)部控制已經(jīng)成為必須之舉。
三、內(nèi)控制度設計
在此針對研究院矛盾最大的兩個問題進行分析，并提出內(nèi)控制度設計的重點內(nèi)容：
（一）成本控制
實行成本控制的目的在于降低成本，這是企業(yè)增加盈利的根本途徑。無論在什么情況下，降低成本都可以增加利潤。即使不完全以盈利為目的的國有企業(yè)，如果成本很高，不斷虧損，其生存必然受到威脅。同時這也是增強市場競爭力、求得生存得主要保障。外有同業(yè)競爭、政府課稅和經(jīng)濟環(huán)境逆轉(zhuǎn)等不利因素，內(nèi)有職工改善待遇和發(fā)展的壓力。企業(yè)用以抵御內(nèi)外壓力的武器，主要是降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新產(chǎn)品設計，增加收入。提高價格增加收入的方法絕對不是好的選擇，無異于飲鴆止渴，而降低成本可避免這類壓力。
成本增長超過收入，利潤成負數(shù)，這樣的結果顯然不利于發(fā)展。控制成本、降低成本是當務之急。嚴格的成本控制并不是一件令人愉快的事情，但控制總是必需的。以日俱增的車輛使用費、招待費與設備資產(chǎn)的陳舊、多年亟待更新形成反襯。控制浪費成本，加強必要成本支出是當務之急。建立成本控制要從以下方面著手：
a．組織信息系統(tǒng)。這是進行成本控制核算的核心。成本控制系統(tǒng)應由預算、執(zhí)行控制、分析評價、業(yè)績考核報告幾部分組成。預算是控制信息的出發(fā)點。業(yè)務部門作為成本控制的責任主體，也是組織信息系統(tǒng)的基礎，在進行年度財務預算時根據(jù)上年費用成本支出對本年成本支出進行估計，財務部門結合實際經(jīng)營情況和全院發(fā)展目標予以審核，再報院管理層進行批準，確定下來的預算支出數(shù)即為年度控制目標。
b．執(zhí)行控制系統(tǒng)。這是財務監(jiān)督的重要內(nèi)容。下文將深入研究討論。
c．分析評價系統(tǒng)，即考核制度。這是控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的重要因素。考核以業(yè)務部門的差別而定。要結合部門收入、凈利潤，成本支出預算目標等各項指標進行比較、考核。從整個部門到部門主管、員工的業(yè)績考核都以此為依據(jù)。這個任務主要由財務部門負責，并做出相應的成本控制報告，形成一個正式的報告制度目的在于使各級部門清楚的知道業(yè)績被衡量、報告和考核的結果，既要顯示過去的工作狀況，又要提供改進工作的線索，指明方向，同時為各級主管部門糾正下偏差和實施獎懲提供依據(jù)。控制報告的需要提供出這些詳細信息：完成了多少，應該完成多少，兩者之閫的差異和原因，達到預期目標與否，完成得好不好，責任歸屬在何處都應該予以指出。
d．獎勵制度。這是維持控制系統(tǒng)長期有效運行的重要因素。員工的工作努力程度受業(yè)績評價和獎勵方法的影響。獎勵可分貨幣獎勵和非貨幣獎勵兩種形式，懲罰是一種負獎勵。
（二）內(nèi)部監(jiān)督
加強內(nèi)部監(jiān)督就是加強內(nèi)部控制，這是提高企業(yè)管理水平和增強企業(yè)競爭力的必然要求。一股說到財務監(jiān)督總會談到稅務、工商。審計等上級部門的監(jiān)督，在這里我們要研究的是內(nèi)部控制中的核心制度，企業(yè)內(nèi)部自身的財務執(zhí)行監(jiān)督。這在一定程度而言幾乎決定了整個內(nèi)部控制的成敗和企業(yè)的存亡。內(nèi)容涉及企業(yè)財務管理各方面：預算、收入、支出、資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)等各方面。加強內(nèi)部控制、財務監(jiān)督，致力于消除隱患、防范風險、規(guī)范經(jīng)營、提高效率為宗旨和標志，建立全方位的財務控制體系，多元的財務監(jiān)控措施和設立順序遞進的多道財務控制防線。使財務監(jiān)督、內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的法人治理結構與組織管理的各個層次、生產(chǎn)業(yè)務全過程、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。對于嚴密有效的財務監(jiān)督對于確保企業(yè)各項業(yè)務的健康運行，堵塞漏洞、消除隱患，防止和發(fā)現(xiàn)、及時糾正各種欺詐、舞弊犯罪行為，規(guī)范會計行為、確保會計信息的準確性、完整性都有著重要作用。
研究院盡管在財務制度上對收支報銷都有相關審核程序，但一向人為操作因素過多，有規(guī)則不依，監(jiān)管不嚴，監(jiān)督無力，報銷環(huán)節(jié)主要由業(yè)務部門自己掌握。財務審批流于形式。唯一的監(jiān)督途經(jīng)在這里也形同虛設，完全談不上事后的監(jiān)控措施、事前、事中的監(jiān)控手段、策略；約束手段和激勵的安排；財務上資金流量、存量預算指標的設定、會計報告反饋信息的跟蹤都沒有一個行之有效的嚴密體系，其監(jiān)督作用幾乎難以實現(xiàn)，很不利于企業(yè)的長期發(fā)展。
為此，建立健全有規(guī)章制度可依的長期監(jiān)督制度評估內(nèi)部控制的設計和運行情況很有必要。具體實施建議如下：
一是樹立財務內(nèi)部監(jiān)督理念，保證財務管理的內(nèi)部監(jiān)督力度。具體方法有：a.組織機構協(xié)調(diào)。嚴格遵照《會計法》要求，明確企業(yè)法人職責，加強財務監(jiān)督宣傳，按照一定的組織程序和規(guī)則，將財務監(jiān)督權層層具體落實至相關部門；b．行政方法。行政命令對推行監(jiān)管最為有效，通過授權、命令、干預等方式對各業(yè)務部門的財務行為進行干預，凡是超過預算的成本費用支出、不符合常規(guī)的收支一律報經(jīng)管理層審批；c.政策方法。通過制定企業(yè)統(tǒng)一的財務政策和會計政策，如現(xiàn)金收支、原料采購、技術服務、投融資、折舊和費用攤銷、資產(chǎn)處置、收益分配等政策，對各單位、部門的經(jīng)濟行為進行規(guī)范、激勵與約束。
二是在制度執(zhí)行中進行嚴密監(jiān)督，全方位控制。財務執(zhí)行機制是財務部門行使財務執(zhí)行權力的制度安排，涉及到財務部門如何開展財務活動、獲取財務利益、控制財務成本等問題。
三是雙管齊下，保證監(jiān)督長期有效實行。兩方面的工作必須同時開展：一是財務部門對各單位、業(yè)務部門財務行為自我監(jiān)督機制，即通過強化財務部門、管理層的財務決策、執(zhí)行權力與其財務責任和利益的對稱配置，促使財務部門承擔其財務行為的經(jīng)濟后果；二是加強對財務主體的責任耳標控制和財務違規(guī)行為的懲罰力度。
四是提高人員素質(zhì)，提高監(jiān)管水平。制度和人缺一不可。對會計的要求不僅在于熟悉一般帳務的處理操作，良好的職業(yè)道德素質(zhì)也是必須的。業(yè)務素質(zhì)與職業(yè)道德素質(zhì)二者兼?zhèn)洳拍苷嬲谄髽I(yè)內(nèi)部控制、財務監(jiān)管中發(fā)揮作用，保證制度的有效執(zhí)行。
篇11
（三）業(yè)務處理更加高效、快捷。擁有一個完善的系統(tǒng)，緊密的管理體系，各級之間沒有牽扯而又緊密聯(lián)系。各級工作崗位人員分工明確，這樣能夠更好的提高工作效率，實現(xiàn)“1+1》2”的效果，既能獨立完成工作又能緊密聯(lián)系，實現(xiàn)獨立與團結的結合。一個企業(yè)的發(fā)展取決于一個管理者的水平，有一個優(yōu)秀的管理者，勝過無數(shù)的人群討論；擁有良好的決策和及時采取正確的方案，甚至能決定一個公司的命運。
二、如何進行正確的內(nèi)部管理控制
（一）成立內(nèi)部調(diào)控部門進行專業(yè)負責。大多的案例已經(jīng)顯示是公司管理內(nèi)部機構不完善和管理不當?shù)慕Y果。如何正確嚴格的確保大家遵守公司管理制度，需要成立專業(yè)部門進行負責。內(nèi)部控制管理監(jiān)測部門每月或每周進行不定時的人員抽查，；不定期的考察公司人員對公司制度的態(tài)度。由于公司人員制度意識的淡化，需要監(jiān)控部門進行培訓和思想教育提醒；每周或每月做一統(tǒng)計報告，并做出獎勵以及處罰措施。讓大家從思想從根本上正確認識到遵守公司內(nèi)部管理制度的重要性。
（二）建立科學創(chuàng)新的內(nèi)控管理機制。正確的管理體制的建立一定有一套理論，不是憑空產(chǎn)生；具有一定的理論效應。首先，保險公司制度需要根據(jù)實際情況和行業(yè)不同分析建立；任何一個小公司要想做強做大，不僅根據(jù)自身情況發(fā)展而且需要完成最基礎建設。每一個公司都要有自己的特點，有自己獨特的風格、有自己獨特的文化，有自己的信仰等。從公司整體到公司局部到公司專業(yè)調(diào)控機制，都要以基礎加創(chuàng)新的模式來加強公司的內(nèi)部管理制度的建立。
篇12
企業(yè)的數(shù)量為4200多萬戶,占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%;中小企業(yè)所創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務的價值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右,生產(chǎn)的產(chǎn)品占社會銷售總額的60%,上交的稅收超過總額的一半,提供了全國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。中小企業(yè)的快速健康發(fā)展,對于提高我國經(jīng)濟建設的整體質(zhì)量和水平,促進經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。面對當前席卷全球的金融風暴,如何保證中小企業(yè)的健康發(fā)展是擺在我們面前的一項重要而且緊迫的課題。本文擬從中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設的角度對中小企業(yè)的發(fā)展問題進行探討。
一、內(nèi)部管理制度是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎與保證
企業(yè)內(nèi)部管理制度是指企業(yè)在生產(chǎn)運作、財務會計、人力資源等各方面進行規(guī)范管理的規(guī)章與準則。企業(yè)制定內(nèi)部管理制度的目的,在于規(guī)范員工的行為,使企業(yè)內(nèi)各項活動行之有效地進行,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)中個人和組織機構的行為規(guī)范,制約和影響著人們的行為,調(diào)整著企業(yè)中人與組織間的關系,規(guī)范和決定著基本工作過程和程序,進而決定了企業(yè)的管理狀況與管理水平。企業(yè)通過管理制度進行管理有利于簡化管理過程,提高管理效率,避免管理過程中的隨意性和過分依賴個人,也可以避免人際關系對管理的影響,使管理行為更加客觀規(guī)范。
(一)內(nèi)部管理制度是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理的重要工具
科學的管理制度是企業(yè)資源優(yōu)化配置的前提條件。企業(yè)作為一個經(jīng)濟組織,擁有包括人力資源、材料、資金、機器設備、土地等有形資源和包括信息、技術、商標等在內(nèi)的無形資源,企業(yè)通過上述資源的相互作用與整合,產(chǎn)生增值,實現(xiàn)營利。企業(yè)資源的優(yōu)化組合離不開科學的管理,而實現(xiàn)科學的管理需要有科學的管理制度作保證。企業(yè)內(nèi)部管理制度通過調(diào)整企業(yè)內(nèi)部關系,明確資源優(yōu)化配置與組合的原則和方法,形成良性的生產(chǎn)工藝流程,使企業(yè)的資源得到科學的配置與合理的利用。
(二)內(nèi)部管理制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展的基本條件
內(nèi)部管理制度是對企業(yè)活動秩序的總體設計,是對生產(chǎn)管理流程及流程關系的總體設計,是企業(yè)運營控制的依據(jù)。作為經(jīng)濟組織的企業(yè),其活動具有多樣性和復雜性,某些細小環(huán)節(jié)偏差的疊加就會釀成重大的失誤,嚴重影響企業(yè)的效率。企業(yè)要消除總體目標的偏差,就要求每一項生產(chǎn)與管理活動都要有活動的具體標準,這就需要制定科學的管理制度。通過管理控制,把工作標準的執(zhí)行情況與標準本身進行比照,發(fā)現(xiàn)存在的問題及產(chǎn)生問題的原因,通過及時糾正偏差,改進工作,保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常高效開展。
(三)內(nèi)部管理制度是企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整的重要保證
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及到企業(yè)的各種經(jīng)濟資源,在資源的取得、使用、出售、報廢等多個環(huán)節(jié)中,任何一
個環(huán)節(jié)的失控都可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失或損失。規(guī)范完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度可以使企業(yè)的各項資產(chǎn)在使用、流轉(zhuǎn)的過程中嚴格按照制度的規(guī)定進行操作。通過嚴格的內(nèi)部控制制度,減少直至杜絕資產(chǎn)的跑冒滴漏及各種損失的發(fā)生,保證財產(chǎn)物資的安全完整,保護所有者權益免受侵害。
二、中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設現(xiàn)狀不容樂觀
由于中小企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權高度集中、組織結構簡單等特點,使其具備了經(jīng)營靈活、反應迅速、能夠
及時適應市場等特點;但與此同時也存在著管理水平低下,效率偏低的特點。由于大部分中小型企業(yè)缺乏有效的、完整的內(nèi)部管理制度,造成企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性差,經(jīng)營管理也不夠規(guī)范。目前中小企業(yè)在內(nèi)部管理制度建設方面存在問題較多,主要表現(xiàn)在以下方面:
(一)制度不健全
企業(yè)內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個方面,一是缺乏相關的管理制度,二是雖有相關管理制度,但制度內(nèi)容涵蓋不全,達不到制度管理的作用。從我們對河北省中小企業(yè)的隨機調(diào)查結果顯示,河北省中小企業(yè)中的大部分企業(yè)僅僅在員工考勤制度、獎勵制度、財務制度方面有較詳細的規(guī)定,而在企業(yè)銷售制度、人事招聘管理、人事分工、職工培訓、廣告策劃、辦公室管理等方面不夠完善。
(二)執(zhí)行不力
一些中小企業(yè)建立了規(guī)章制度,甚至每個科室、部門都有一套成型的管理制度,看起來比較規(guī)范,但在執(zhí)行上,往往變成了一紙空文。有些家族式民營企業(yè),企業(yè)規(guī)模小,經(jīng)營業(yè)務比較簡單,員工也較少,企業(yè)日常管理往往采用“家長式”管理方式進行,銷各項活動以家長的意志進行,如果家長能力強,則企業(yè)管理比較好,如果家長能力稍差,或工作任務太重,則往往忽略管理,給企業(yè)的健康有序運行和良性發(fā)展帶來隱患。
(三)時效性滯后
中小企業(yè)往往是成長較快的經(jīng)濟體,雖然一些企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營實踐中形成了一套科學完整的管理制度體系,在當時的歷史條件下對企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進作用,但隨著時間的推移,企業(yè)的規(guī)模的擴大和外部環(huán)境的變化,企業(yè)的內(nèi)部管理制度也勢必出現(xiàn)一些不適應的問題,對企業(yè)的正常經(jīng)營活動造成不利影響。
存在上述問題的原因,首先是企業(yè)對內(nèi)部管理制度的重要性認識不足。許多中小企業(yè)管理層對于制度的重要性缺乏足夠的認識,不重視經(jīng)濟活動中至關重要的內(nèi)部管理和控制機制的建設。一些管理人員滿足于已有的制度,認為只要能夠照章行事就行了,至于規(guī)章制度是否合理、原有的內(nèi)部管理制度的內(nèi)容和方法是否能夠滿足新形勢下生產(chǎn)管理的需要,則很少去考慮,更談不上去建設新的管理制度。其次是法制觀念淡薄。在日常管理中習慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式,沒有形成規(guī)范的管理體系及運行機制,往往是“人治”大于“法治”,領導者一人說了算,在這種情況下內(nèi)部管理制度就顯得可有可無,執(zhí)行乏力。最后是管理者管理水平不高。由于許多管理者沒有受過正規(guī)的專業(yè)教育,不熟悉管理制度的內(nèi)容,不知道如何去建立規(guī)范的管理制度,也不熟悉如何去利用企業(yè)管理制度進行管理,從而使管理制度建設和執(zhí)行中出現(xiàn)了問題。
三、中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設的對策
根據(jù)上述對中小企業(yè)管理制度的現(xiàn)狀及原因的分析,進行中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設需要做好以下方面的工作:
(一)提高認識,增強制度建設的自覺性
企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定與執(zhí)行,必須首先提高企業(yè)管理部門和人員對內(nèi)部管理制度的認識,使他們真正理解內(nèi)部管理制度在企業(yè)管理中的重要作用。只有管理層對制度建設有了充分認識,有了迫切要求,制度的制定才會有基礎,執(zhí)行才會有保證。否則,即使企業(yè)有再完善的制度規(guī)范,也只能是擺設,卻無法發(fā)揮其應有的作用。
(二)系統(tǒng)規(guī)范,保證制度的科學性
企業(yè)管理制度是由一系列的相互關聯(lián)、互相依據(jù)與支撐的單項制度組成的有機整體,各項制度既要彼此協(xié)調(diào),又要有所側(cè)重,結合到一起組成一個完整的制度體系。只有建立了科學的管理制度,使各項管理制度相互銜接,密切配合,才能發(fā)揮制度的整體效應,保證管理制度的積極作用得到充分的發(fā)揮。
(三)切合實際,提高制度的實用性
制度本身有一定的規(guī)律和規(guī)范,但不同的企業(yè)有其自身的特點,因此制定的內(nèi)部管理制度除了要符合管理制度的自身特點外,必須強調(diào)制度與企業(yè)的實際相結合,只有結合企業(yè)實際的制度才會是可行的。如果企業(yè)不顧自身的特點照搬照抄其他企業(yè)的成型的制度,輕則致使制度的作用不能充分發(fā)揮,重則有可能給企業(yè)造成不必要的麻煩或損失。
(四)簡單有效,注意制度的可操作性
中小企業(yè)的特點決定了在制定其內(nèi)部管理制度時,文本不宜過繁,體系不宜過細,內(nèi)容不宜過雜。制定的制度應該是詳略有度,簡單有效。要針對中小企業(yè)的實際,把那些當前急需的制度首先制定并執(zhí)行,隨著企業(yè)對制度重要性認識的不斷加深,再對原有的制度進行完善與更新,并逐步建成較為完善的制度體系。循序漸進的工作程序比一步到位的方式可能會起到更加明顯的效果。
(五)與時俱進,確保制度建設的時效性
隨著全球經(jīng)濟一體化的進程,企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大的變化,企業(yè)的管理理念、方法等也必然發(fā)生變化,這就造成原有的規(guī)章制度在形式上、內(nèi)容上的滯后和不適應。為此,企業(yè)在制度建設過程中一定要遵循實事求是、與時俱進的指導思想,不斷引入先進的管理理念與方法,對企業(yè)的管理制度進行修訂、調(diào)整、充實和完善。與時俱進的關鍵是制度建設要與企業(yè)組織建設的結合,制度要隨著企業(yè)組織結構的變化而不斷完善。企業(yè)管理制度只有不斷地去適應變化,才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的人員、結構、職能和制度的相互配合,進而增強企業(yè)的競爭力。
(六)開拓創(chuàng)新,確保制度建設的先進性
美國經(jīng)濟學家熊彼特認為,創(chuàng)新才是企業(yè)利潤的源泉。企業(yè)要適應不斷變化的市場,就要進行持續(xù)不斷的學習和創(chuàng)新活動,內(nèi)部管理制度的完善和創(chuàng)新是企業(yè)快速、良性發(fā)展的重要保障。目前我國企業(yè)正處在一個新的歷史發(fā)展時期,企業(yè)必須以開拓創(chuàng)新的時代精神,抓好內(nèi)部規(guī)章制度的建設和落實,全面提升企業(yè)的整體素質(zhì),以適應新形勢、新任務的需要。
中小企業(yè)的特點和現(xiàn)狀決定了起建立內(nèi)部管理制度的必要性和迫切性,也決定了在建立內(nèi)部管理制度方面的特殊性,只有針對中小企業(yè)的實際,建立切實有效的內(nèi)部管理制度,才有保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。
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篇13
一、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題
1.內(nèi)部管理制度不完善
大部分企業(yè)對內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度經(jīng)常殘缺不全，更多的是將現(xiàn)有的制度表彰在企業(yè)單位的廊道里，應付檢查。此外，企業(yè)的一些制度，僅僅體現(xiàn)一些重要的規(guī)章制度，并沒有具體的有針對性的管理制度，經(jīng)常出現(xiàn)責權不明、器具的領用，報損，不規(guī)范、獎懲標準不統(tǒng)一、成本控制不明確等等一系列問題。
2.內(nèi)部管理的監(jiān)管不夠
內(nèi)部管理制度的建立往往都會有良好的收益，當然前提條件是人人都必須遵守，如果制度得不到外部監(jiān)督和懲治不合理就會使內(nèi)部監(jiān)控制度遭到破壞。在企業(yè)里，管理層的人員經(jīng)常看中企業(yè)的收益，在崗位上對內(nèi)部控制管理的監(jiān)控上面出現(xiàn)了較為寬松的環(huán)境，導致員工對內(nèi)部控制認知程度不足，一些兼職的人員會認為各種內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的單純集合，不理解內(nèi)部控制的重要意義所在，他們通常認為內(nèi)部控制就應該是領導的事情，因此，內(nèi)部控制制度監(jiān)管不夠的現(xiàn)象就十分常見了。
3.管理機構設置不合理，人員素質(zhì)偏低，責任感不強
企業(yè)在設置管理人員時，比較重視縱向間的權利與義務關系，很少考慮到橫向間的交流與協(xié)調(diào)，導致同級之間很少交流，從而使消息不靈通，協(xié)調(diào)性差，遇到問題相互推遲，從而出現(xiàn)監(jiān)管不到位，執(zhí)行力極差的現(xiàn)象。有些人員職責意識不強，工作中缺乏主動性，思想上缺乏責任感，給內(nèi)部控制制度的建立和實施帶來了一定的難度。
4.企業(yè)的最高管理者不給予重視
對于企業(yè)來說，單位領導重視的就是安全生產(chǎn)，并將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品順利銷售，最終實現(xiàn)了利潤，同時原材料的購入也十分流暢，達到了進、產(chǎn)、銷同步進行，這樣就完成了企業(yè)的綜合任務，企業(yè)高管也就“高枕無憂了”,這種情況在企業(yè)中普遍存在，尤其是在國企，主要領導認為各項指標完成很好，下一步就是匯報工作，總結取得勝利的寶貴經(jīng)驗了。孰不知這是企業(yè)內(nèi)控管理混亂的根源所在，也是企業(yè)由興旺走向衰退的最主要原因。
二、企業(yè)內(nèi)控管理完善措施
1.重視內(nèi)部控制制度的作用
內(nèi)部控制管理系統(tǒng)有助于企業(yè)達成自身的目標，內(nèi)部控制管理有利于企業(yè)及時的獲得較為精準的信息，從而有利于決策者做出正確的決策；內(nèi)部控制管理系統(tǒng)通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行；克服內(nèi)控管理中的形式主義，是防范管理舞弊的重要措施之一。另外最重要的還是讓企業(yè)的主管領導對內(nèi)控給予高度重視，這是加強企業(yè)內(nèi)控管理最有效的良方，因為領導加以重視了，決策才能有的放矢，執(zhí)行才能有力度，內(nèi)控管理才能不是紙上談兵，由此可見，健全有效的內(nèi)部控制管理不僅能夠很好的防范員工舞弊，對管理舞弊也能夠有效地發(fā)揮預防，發(fā)現(xiàn)和阻止作用。如果沒有健全的內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)進入困境也就是個時間問題。企業(yè)內(nèi)部控制管理制度在風險管理中起到關鍵作用。因此，企業(yè)的管理層人員一定要重視內(nèi)控管理的重要性。
2.加強企業(yè)內(nèi)部組織管理
要制定適當?shù)墓芾眢w制和運行體制，使得企業(yè)管理體制改革深入到位，實現(xiàn)管理權限明確，落實管理任務，人員分配到位，實行競爭上崗，建立了良好的競爭機制，建立合理有效的分配激勵機制；做好機構設置和人員配備，管理機構設置和人員編制要有一定的合法程序，崗位設置要合理，不要出現(xiàn)“閑職”，每年對于職工進行一定的培訓，實行持證上崗。構建精神文明，宣傳企業(yè)核心精神，讓每一位職員認識到自身工作的重要性，此外也要培養(yǎng)大家的團結進取，敬業(yè)愛崗，思想穩(wěn)定，積極向上等精神，實現(xiàn)健康發(fā)展；建立完善的規(guī)章制度，對于各項任務要進行檔案備份，統(tǒng)一管理；要做好檔案管理，制度健全了，也要有專人管理，實現(xiàn)檔案設施齊全、完好；各類工程資料建檔立卡，分類清楚，存放有序并按時歸檔。
3.構建完善的內(nèi)部控制管理制度
制度是約束手段之一,要加強制度建設,只有建立具體全面的制度才能使得企業(yè)內(nèi)部的管理得到真實的信息材料，此外，完成一個企業(yè)內(nèi)部管理機制不可能僅僅靠一個人來完成，我們可以考慮企業(yè)內(nèi)部管理要建立一個統(tǒng)一的部門，部門下設職位都做到明確各自任務，并且認真，高效率的實施，部門之間各司其職，相互制約，相互監(jiān)督。管理制度的完善及實施，首先對企業(yè)內(nèi)部管理任務進行可行性分析，然后再實施，以避免出現(xiàn)一職多人的現(xiàn)象，從而達到資源的最大限度的利用。對各崗位工作狀況進行定期考核檢查，營造一個有序的、忙而不亂的工作氛圍。這是實現(xiàn)良好的內(nèi)控管理的有效措施。
4.引進新科技，實現(xiàn)信息化管理
企業(yè)內(nèi)部管理制度主要體現(xiàn)在企業(yè)的各項活動正確有序的進行，如今已經(jīng)是信息化的時代，計算機在信息處理中的應用更加廣泛，實現(xiàn)信息化，將大大的提高工作效率。信息化，通過網(wǎng)絡，利用軟件系統(tǒng)，使大量數(shù)據(jù)自動化處理，高度共享，時時報告監(jiān)管信息，真正實現(xiàn)資金流，物流，信息流的三者完美統(tǒng)一。將計算機應用到企業(yè)內(nèi)部控制管理上，將會使工作更加便利，高效。通過建立計算機網(wǎng)絡管理系統(tǒng)，將各個分工的工作能夠集中到一個中心點上，便于管理，同時也加強信息的共享性，使企業(yè)的管理者對企業(yè)的全部信息能有總體把控的全局，更有利于決策者做出正確的判斷，也方便內(nèi)部的管理。
5.提高員工的綜合素質(zhì)
對于企業(yè)的內(nèi)部管理一個很重要的方面就是員工素質(zhì)，員工的價值觀、道德觀等各方面的好壞，是決定內(nèi)部控制制度是否有效運行的關鍵因素。在提高人員素質(zhì)方面可以通過以下幾個方面：堅持在職學習,不斷充實自我；加大培訓力度，切實提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)。并將此活動與相關人員的獎金掛鉤，而且作為全體人員晉職晉升的考核依據(jù)之一，總之一定要注重調(diào)動員工的積極性，以便提高內(nèi)部控制制度的實施。
三、總結
企業(yè)內(nèi)部管理對于任何一個企業(yè)來說都是一個不可忽視的環(huán)節(jié)，但是企業(yè)內(nèi)部管理也經(jīng)常出現(xiàn)管理制度不完善，監(jiān)管機制不協(xié)調(diào)，人員素質(zhì)不高等現(xiàn)象，針對這些問題提出了建立健全管理制度，完善組織結構，引進新科技等一系列措施，希望能促進企業(yè)更好的發(fā)展。
參考文獻：
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