引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有一個(gè)初步的了解。根據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過(guò)程中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

第一是內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營(yíng)造一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素打下基礎(chǔ)。

第二是目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。

第三是事項(xiàng)識(shí)別。下列事情可能給組織帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)：因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無(wú)效地利用資源；沒(méi)有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。

第四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使管理者了解潛在事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估-風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行。

第五是風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。對(duì)于每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

第六是控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。控制活動(dòng)存在于企業(yè)的各個(gè)部分、各個(gè)層面和各個(gè)部門(mén)，通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。

第七是信息和溝通。來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。

第八是監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。企業(yè)可以通過(guò)持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩種方式，來(lái)保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門(mén)持續(xù)得到執(zhí)行。

從以上八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮兩方面的作用：

第一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：1.評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)制訂；2.與相關(guān)管理層討論部門(mén)的目標(biāo)，看分解到各部門(mén)的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持；3.評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確；4.分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；5.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

第二是以咨詢顧問(wèn)身份協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施。內(nèi)部審計(jì)在該方面的作用包括：1.進(jìn)行控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)。使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層面，并且使每名員工能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并提出有效控制措施，實(shí)施企業(yè)全員、全過(guò)程、全方位、全天候的風(fēng)險(xiǎn)管理。2.召開(kāi)控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專題討論會(huì)。針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專家進(jìn)行專題研討。審計(jì)人員既是組織者，又是參與者，同時(shí)也是學(xué)習(xí)者。3.開(kāi)發(fā)自我評(píng)估工具。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的評(píng)估工具

將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

1.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

2.確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。

篇2

1國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過(guò)程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

4）控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

1.2我國(guó)內(nèi)部控制概況

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門(mén)，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管?chē)?guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門(mén)分別制定，有許多弊病：

1）各部門(mén)各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門(mén)則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門(mén)頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見(jiàn)或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線的,我們可將之簡(jiǎn)稱為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒(méi)有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒(méi)有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒(méi)有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

3完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

3.1完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門(mén)安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開(kāi)展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門(mén)、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)。

3）內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問(wèn)題。國(guó)家相關(guān)部門(mén)可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動(dòng)指南，也可由公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動(dòng)指南。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，被評(píng)價(jià)單位可以聘請(qǐng)年報(bào)評(píng)價(jià)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對(duì)該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級(jí)和資深的評(píng)價(jià)人員組成的專門(mén)小組，專門(mén)從事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫(xiě)作過(guò)程，無(wú)不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫(xiě)作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識(shí)上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒(méi)有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會(huì)這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來(lái)的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時(shí)，在論文寫(xiě)作過(guò)程中，我還參考了有關(guān)的書(shū)籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見(jiàn)，對(duì)于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻(xiàn)

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[2]林光華內(nèi)部控制在實(shí)踐中的應(yīng)用研究[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文2006年4月：17

[3]王振英馬麗萍,王澤.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理商業(yè)經(jīng)濟(jì)[J]

2006年5期：48

篇3

:

〖BT1〗一,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的目的

1.提高學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的能力,探討會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)管理前沿理論問(wèn)題;



2.運(yùn)用所學(xué)基礎(chǔ)知識(shí),專業(yè)知識(shí),提高學(xué)生綜合分析問(wèn)題,解決問(wèn)題的能力,提出并

解決財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題;

4.培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神,進(jìn)一步提高學(xué)生的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì).

〖BT1〗二,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的選題

1.論文選題應(yīng)盡量理論結(jié)合實(shí)際,達(dá)到能運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí),解決會(huì)計(jì)實(shí)踐中的問(wèn)題;

2.應(yīng)注意選題的創(chuàng)新性,題目應(yīng)盡量避免與往屆重復(fù);

3.選題的難易程度,工作量應(yīng)適當(dāng),避免過(guò)于簡(jiǎn)單,達(dá)不到本科畢業(yè)論文要求的工作量;

也盡量避免難度過(guò)大,影響完成質(zhì)量;更應(yīng)避免選題面過(guò)寬,過(guò)大,無(wú)法縱深探討.

以下論文寫(xiě)作方向和題目,可供大家在選題時(shí)參考:

1.標(biāo)準(zhǔn)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究

2.目標(biāo)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究

3.責(zé)任會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用研究

4.作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用

5.企業(yè)成本控制體系的建立

6.企業(yè)責(zé)任成本管理問(wèn)題研究

7.企業(yè)成本管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

8.上市公司信息披露問(wèn)題研究

9.上市公司關(guān)聯(lián)方交易問(wèn)題的實(shí)證研究

10.激勵(lì)股票期權(quán)理論及應(yīng)用研究

11.上市公司利潤(rùn)操縱的行為與動(dòng)機(jī)

12.資產(chǎn)減值對(duì)上市公司的影響?yīng)?/p>

13.企業(yè)重組的會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

14.上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量管理

15.企業(yè)兼并中的財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)決策

16.企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制研究

17.企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的建立

18.企業(yè)并購(gòu)的會(huì)計(jì)處理方法研究

19.企業(yè)存貨管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

20.資本結(jié)構(gòu)理論與應(yīng)用研究

21.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的實(shí)證研究

22.激勵(lì)和約束機(jī)制在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

23.集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用

24.分權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用

25.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際比較

26.企業(yè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理研究

27.企業(yè)成本核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)

28.計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)系統(tǒng)設(shè)計(jì)

29.會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)設(shè)計(jì)

30.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)學(xué)中總賬的設(shè)計(jì)分析

31.企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

32.獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制

33.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理

34.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

35.獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證分析

36.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的實(shí)證研究

37.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下的審計(jì)模式研究

38.電子商務(wù)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制

39.人力資源會(huì)計(jì)研究

40.環(huán)境會(huì)計(jì)理論研究

41.債轉(zhuǎn)股問(wèn)題及對(duì)策研究

42.風(fēng)險(xiǎn)投資問(wèn)題研究

43.商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)管理

44.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制研究

45.企業(yè)質(zhì)量成本管理研究

46.集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題探討?yīng)?/p>

47.企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)控制研究

篇4

1、畢業(yè)論文：結(jié)合專業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際工作內(nèi)容選擇適當(dāng)題目，進(jìn)行研究、分析，提出自己的觀點(diǎn)，得出結(jié)論或形成解決問(wèn)題的思路、建議。

2、方案設(shè)計(jì)：對(duì)實(shí)際工作中的具體某一問(wèn)題，進(jìn)行分析研究，提出較完善解決方案或制度設(shè)計(jì)。

3、調(diào)研報(bào)告：對(duì)與本專業(yè)相關(guān)的某一社會(huì)狀況，進(jìn)行調(diào)查研究，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，進(jìn)行分析說(shuō)明。

注意：無(wú)論哪種類型，都必須結(jié)合自己所學(xué)專業(yè)知識(shí)和實(shí)習(xí)工作崗位，最后成果要求對(duì)本單位工作具有一定的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值或?qū)δ骋活I(lǐng)域工作具有一定理論指導(dǎo)作用。

三、可選擇的指導(dǎo)老師信息

教師姓名

聯(lián)系電話

五、提醒

1、項(xiàng)目、提綱和文稿完成后及時(shí)以電子文檔發(fā)給指導(dǎo)教師，接受指導(dǎo)教師的指導(dǎo)并在指導(dǎo)教師要求的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充、完善。畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）（字?jǐn)?shù)在3000字以上），要求結(jié)合實(shí)習(xí)單位和實(shí)習(xí)工作實(shí)際，主題突出，思路清晰，觀點(diǎn)明確，語(yǔ)言流暢，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，分析現(xiàn)象探索實(shí)質(zhì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題找出原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)措施。

  2、學(xué)生與指導(dǎo)老師雙向選擇；

  3、論文題目?jī)H供參考，具體請(qǐng)與指導(dǎo)老師商量溝通后定題；題目選定后，報(bào)經(jīng)系上同意后最多可以改動(dòng)一次。

  4、選定指導(dǎo)老師后，非報(bào)經(jīng)系上同意，不得隨意變動(dòng)；

  5、請(qǐng)每位同學(xué)積極按時(shí)完成各階段任務(wù)，凡有未及時(shí)完成的，警告一次，相應(yīng)成績(jī)降低一個(gè)等級(jí)，但仍需在15日內(nèi)補(bǔ)齊；出現(xiàn)第二次，取消成績(jī)。

6、如果不按規(guī)定時(shí)間完成論文寫(xiě)作步驟，或者在論文寫(xiě)作中不認(rèn)真寫(xiě)作、敷衍了事，指導(dǎo)老師可以拒絕繼續(xù)指導(dǎo)論文寫(xiě)作。

  7、超過(guò)論文定稿時(shí)間一周，仍未定稿者，視為論文未通過(guò)，畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成績(jī)?yōu)椴患案瘛?/p>

六、參考題目

（一）畢業(yè)論文參考題目：

接合工作實(shí)際與指導(dǎo)老師共同確定，也可參考以下題：

會(huì)計(jì)部分

1、 會(huì)計(jì)假設(shè)的歷史演變及其未來(lái)發(fā)展

2、 談?wù)剷?huì)計(jì)國(guó)際化問(wèn)題

3、 略論我國(guó)會(huì)計(jì)模式的構(gòu)建

4、 論知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)重心的轉(zhuǎn)移

5、 淺談人力資源的計(jì)量方法

6、 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變

7、 淺談市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)的服務(wù)職能

8、 人力資源會(huì)計(jì)理論的特殊性

9、 從虛擬公司的興起談會(huì)計(jì)主體假設(shè)

10、 論環(huán)境會(huì)計(jì)主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式

11、 從會(huì)計(jì)環(huán)境的變化看我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)范式的發(fā)展

12、 淺析實(shí)證會(huì)計(jì)理論

13、 論知識(shí)經(jīng)濟(jì)下無(wú)形資產(chǎn)的本質(zhì)特征及管理

14、 淺論人力資源會(huì)計(jì)

15、 論21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化會(huì)計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)

16、 論會(huì)計(jì)控制對(duì)象──受托責(zé)任的完成過(guò)程和結(jié)果

17、 人力資源會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)及其確認(rèn)與計(jì)量

18、 試論會(huì)計(jì)方法的選擇和應(yīng)用

19、 構(gòu)建宏觀會(huì)計(jì)與戰(zhàn)略會(huì)計(jì)的初步設(shè)想

20、 論穩(wěn)健性原則在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用

21、 建立具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論

22、 淺談會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)核算方法

23、 切實(shí)加快傳統(tǒng)會(huì)計(jì)教學(xué)模式改革

24、 中國(guó)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)文化的若干特征

25、 淺析公允價(jià)值在債務(wù)重組中的確定

26、 知識(shí)經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)創(chuàng)新--人力資源、無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)理論的探討

27、 芻議權(quán)責(zé)發(fā)生制

28、 試論會(huì)計(jì)信息的失真

29、 論商譽(yù)及其會(huì)計(jì)處理

30、 初探會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的平行、互動(dòng)關(guān)系

31、 淺談我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)措施

32、 虛擬公司對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)

33、 會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)的邊緣學(xué)科探析

34、 知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告模式的挑戰(zhàn)

35、 虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的識(shí)別與防范

36、 虛假會(huì)計(jì)信息探源與對(duì)策

37、 衍生金融工具對(duì)會(huì)計(jì)理論的挑戰(zhàn)

38、 會(huì)計(jì)國(guó)際化的新格局及我們的對(duì)策

39、 淺談經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

40、 論會(huì)計(jì)信息失真的原因及治理措施

41、 會(huì)計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用

42、 淺議建立有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論

43、 會(huì)計(jì)信息本身的局限性及其對(duì)策

44、 證券市場(chǎng)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)的影響

45、 我國(guó)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的哲學(xué)思考

46、 關(guān)于借款費(fèi)用資本化的探討

47、 試論我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系

48、 試論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度面臨的問(wèn)題及對(duì)策

49、 非貨幣交易會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

51、 資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

52、 關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

53、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注與表外信息問(wèn)題研究

54、 機(jī)構(gòu)投資者與委托投票權(quán)競(jìng)爭(zhēng)研究

55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問(wèn)題

56、 我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露制度研究

財(cái)務(wù)管理部分

57、 上市公司股利政策實(shí)證研究

58、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理問(wèn)題研究

59、 上市公司財(cái)務(wù)治理問(wèn)題研究

60、 上市公司資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題研究

61、 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制研究

62、 中小企業(yè)融資問(wèn)題研究

63、 企業(yè)重組與并購(gòu)財(cái)務(wù)問(wèn)題研究

64、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建研究

65、 企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析體系

66、 企業(yè)獲利能力評(píng)價(jià)體系

67、 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系

68、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究

69、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)政策研究

70、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)投資政策研究

71、 試論企業(yè)價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

72、 企業(yè)并購(gòu)與重組的風(fēng)險(xiǎn)研究

73、 企業(yè)投資決策結(jié)構(gòu)體系研究

74、 關(guān)于金融互換與資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題的探討

75、 企業(yè)集團(tuán)股利政策研究

76、 關(guān)于投資財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究

77、 關(guān)于企業(yè)價(jià)值研究

78、 預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系

79、 企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)問(wèn)題研究（題目宜具體化）

80、 企業(yè)集團(tuán)存量資產(chǎn)重組研究

81、 國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制研究

82、 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究

83、 對(duì)企業(yè)理財(cái)務(wù)目標(biāo)再認(rèn)識(shí)

84、 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究

85、 關(guān)于財(cái)務(wù)的分層管理思想研究

86、 企業(yè)表外融資的財(cái)務(wù)問(wèn)題

87、 企業(yè)集團(tuán)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究

88、 對(duì)自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價(jià)值評(píng)估問(wèn)題的探討

89、 企業(yè)收益質(zhì)量及其評(píng)價(jià)體系

90、 企業(yè)信用政策研究

91、 企業(yè)稅收籌劃

92、 關(guān)于財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)”分立研究

93、 上市公司關(guān)聯(lián)交易分析

94、 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

95、 上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析（題目宜具體化）

96、 財(cái)務(wù)學(xué)科課程體系探討

97、 非盈利組織財(cái)務(wù)問(wèn)題研究

98、 跨國(guó)公司內(nèi)部控制制度研究

99、 跨國(guó)公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究

100、 試論資本市場(chǎng)與信息控制

101、 企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)研究

102、 財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)的融合

103、 負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)策（企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的探索

104、 股票期權(quán)的激勵(lì)作用

105、 家族式企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的優(yōu)勢(shì)

106、 中小企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的探索

107、 債券融資對(duì)我國(guó)公司治理影響研究

管理會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)部分

108、 管理會(huì)計(jì)方法的創(chuàng)新

109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用

110、 變動(dòng)成本法的應(yīng)用研究

111、 論管理會(huì)計(jì)的假設(shè)前提與原則

112、 投資決策分析方法比較研究

113、 關(guān)于管理會(huì)計(jì)師及其職業(yè)道德研究

114、 預(yù)算管理研究，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系與方法研究

115、 論成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

116、 關(guān)于ABC法的研究

117、 責(zé)任會(huì)計(jì)的研究

118、 關(guān)于投資項(xiàng)目決策的研究

119、 標(biāo)準(zhǔn)成本的研究

120、 戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)研究

121、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的研究

122、 關(guān)于成本差異分析的研究

123、 關(guān)于敏感性分析方法的探討

124、 關(guān)于成本控制方法研究

125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點(diǎn)及成本計(jì)算方法的選擇

126、 成本信息失真的原因及財(cái)務(wù)危害

127、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的研究

128、 試論成本效益原則

129、 淺議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的關(guān)系

審計(jì)與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)部分

130、 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題的探討

131、 論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下審計(jì)的職能與作用

132、 論審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的地位與作用

133、 論審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)的獲取

134、 論審計(jì)與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)

135、 論我國(guó)審計(jì)組織體系的健全與發(fā)展

136、 論我國(guó)審計(jì)體制的改革與完善

137、 論審計(jì)的法制化、規(guī)范化建設(shè)

138、 論審計(jì)執(zhí)法與處罰力度的強(qiáng)化

139、 論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

140、 企業(yè)對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度研究

141、 論經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

142、 論國(guó)有資產(chǎn)保值增值審計(jì)

143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)

144、 論會(huì)計(jì)報(bào)表及附注的設(shè)計(jì)

145、 獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討

146、 對(duì)資產(chǎn)評(píng)估中有關(guān)問(wèn)題的探討

147、 審計(jì)工作策略探討

148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)（制度基礎(chǔ)審計(jì)探討）

149、 論審計(jì)方式方法體系的完善

150、 論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

151、 論注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

152、 論審計(jì)工作質(zhì)量的控制與考核

153、 論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的發(fā)展與完善

154、 論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)

155、 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則研究（可選一個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行研究）

156、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信建設(shè)研究

157、 論會(huì)計(jì)估計(jì)變更的審計(jì)

五、會(huì)計(jì)電算化部分

158、 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性分析與設(shè)計(jì)

159、 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的容錯(cuò)性及可操作性問(wèn)題

160、 會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究

161、 會(huì)計(jì)電算化工作可能出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策

162、 會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法的影響探討

163、 會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)職能的影響研究

164、 會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)

165、 網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)研究

166、 論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)理論的影響

167、 論網(wǎng)絡(luò)時(shí)代會(huì)計(jì)目標(biāo)下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組

168、 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

169、 網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的會(huì)計(jì)發(fā)展

170、 電子商務(wù)時(shí)代會(huì)計(jì)信息的地位和作用

篇5

1.參與資格評(píng)定對(duì)接資格的取得，首先需要培養(yǎng)單位依照白身情況向資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)提出申請(qǐng)。在規(guī)定的時(shí)問(wèn)內(nèi)，培養(yǎng)單位向資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)提交材料，由資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)審核培養(yǎng)單位的辦學(xué)條件、招生規(guī)模、培養(yǎng)質(zhì)量等，評(píng)估綜合實(shí)力。考察結(jié)果分為通過(guò)、基本通過(guò)和未通過(guò)三個(gè)層次，通過(guò)者有效期分別為七年和四年，未通過(guò)者兩年后才可再次申請(qǐng)。有效期內(nèi)培養(yǎng)單位每年向資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)提交總結(jié)報(bào)告，作為審核依據(jù)。審核不通過(guò)將被停止對(duì)接資格，并限期一年整改，整改不合格者終止對(duì)接資格，兩年內(nèi)不得重新申請(qǐng)。有效期限屆滿，由資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)決定是否予以延期。

2.創(chuàng)新培養(yǎng)模式。特色化培養(yǎng)方向的設(shè)置是對(duì)接的前提條件。培養(yǎng)單位可以按照行業(yè)屬性不同設(shè)置培養(yǎng)方向，如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)、金融行業(yè)內(nèi)部審計(jì)等。培養(yǎng)單位應(yīng)在廣泛了解社會(huì)需求后，持續(xù)修訂教學(xué)計(jì)劃和培養(yǎng)方案，在保證課程體系設(shè)計(jì)完整性的同時(shí)，融入內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)資格考試內(nèi)容。課程設(shè)置分理論和實(shí)踐模塊，理論模塊包括專業(yè)核心課、方向課和任選課，實(shí)踐模塊包括校外實(shí)習(xí)環(huán)節(jié)。學(xué)生在兩個(gè)模塊的課程加權(quán)平均成績(jī)將報(bào)考核鑒定機(jī)構(gòu)審核，由其根據(jù)成績(jī)的高低作出是否發(fā)證的決定，其中崗位資格證可直接由鑒定機(jī)構(gòu)授予，執(zhí)業(yè)資格證則需學(xué)生參加內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的考試并合格后才可獲得。

3.尋求校企合作。培養(yǎng)單位需要積極尋求校企合作來(lái)推進(jìn)對(duì)接。一方面，聘請(qǐng)具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的資深注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、管理會(huì)計(jì)師等擔(dān)任校外導(dǎo)師。校外導(dǎo)師負(fù)責(zé)為學(xué)生講授實(shí)務(wù)性強(qiáng)的專業(yè)核心課、方向課和任選課，并指導(dǎo)學(xué)生參與校外實(shí)習(xí)。培養(yǎng)單位應(yīng)制定嚴(yán)格的校外導(dǎo)師選聘標(biāo)準(zhǔn)和管理制度，促使校外導(dǎo)師切實(shí)投入課程教學(xué)和實(shí)習(xí)指導(dǎo)。在畢業(yè)論文環(huán)節(jié)，將校內(nèi)外導(dǎo)師共同編入導(dǎo)師組，對(duì)學(xué)生論文的選題、寫(xiě)作和答辯等各個(gè)環(huán)節(jié)予以指導(dǎo)，使學(xué)生論文真正做到理論聯(lián)系實(shí)際，切實(shí)提高培養(yǎng)單位MAud的培養(yǎng)質(zhì)量。另一方面，與合作企業(yè)建立校外實(shí)習(xí)基地。作為對(duì)接實(shí)踐模塊的重要形式，培養(yǎng)單位應(yīng)與知名企業(yè)共建實(shí)習(xí)基地，為學(xué)生提供高質(zhì)量的實(shí)習(xí)場(chǎng)所。同時(shí)，簽訂雙方長(zhǎng)期合作協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容包括企業(yè)提供崗位的名稱、實(shí)踐模塊的評(píng)分細(xì)則、內(nèi)部審計(jì)科研成果的轉(zhuǎn)化、優(yōu)秀畢業(yè)生的錄用等，通過(guò)合作，實(shí)現(xiàn)雙方資源共享。

(二)企業(yè)

企業(yè)既是對(duì)接的評(píng)價(jià)者，也是對(duì)接的受益方。吸納來(lái)白培養(yǎng)單位的高層次應(yīng)用型審計(jì)人才能顯著增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而只有擁有良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和積極合作態(tài)度的企業(yè)才會(huì)得到培養(yǎng)單位的青睞。

1.營(yíng)造內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對(duì)接對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境提出了要求，只有內(nèi)部審計(jì)環(huán)境優(yōu)良的企業(yè)才能在對(duì)接中被培養(yǎng)單位選作合作對(duì)象。因而企業(yè)應(yīng)積極營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，為對(duì)接做好準(zhǔn)備。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮;其次，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序;再次，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)人員定期培訓(xùn)機(jī)制，做好后續(xù)教育工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì);最后，加快內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)外部信息溝通，共享資源，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.構(gòu)建合作體系。企業(yè)是對(duì)接的最大受益者，不僅要主動(dòng)同培養(yǎng)單位建立合作關(guān)系，還要積極構(gòu)建校企合作體系。首先，成為培養(yǎng)單位穩(wěn)定的實(shí)習(xí)基地，為學(xué)生提供內(nèi)部審計(jì)實(shí)習(xí)崗位。樹(shù)立“使用和培養(yǎng)相結(jié)合”的人才觀，推薦擁有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師擔(dān)任培養(yǎng)單位的校外導(dǎo)師。其次，參與培養(yǎng)單位人才培養(yǎng)計(jì)劃的制定，以滿足企業(yè)切實(shí)需求。最后，與培養(yǎng)單位簽訂用人合同，選拔優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人才進(jìn)入企業(yè)工作，降低用人成本，同時(shí)積極引進(jìn)培養(yǎng)單位的內(nèi)部審計(jì)方面的研究成果，完善企業(yè)內(nèi)部管理。

(三)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是連接對(duì)接各方的橋梁，通過(guò)設(shè)立對(duì)接管理機(jī)構(gòu)、尋求政府支持、監(jiān)督對(duì)接全程等來(lái)發(fā)揮紐帶作用，行使管理職能。

1.設(shè)立對(duì)接管理機(jī)構(gòu)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)作為對(duì)接工作的主要組織者和參與者，其內(nèi)部應(yīng)設(shè)立考核鑒定機(jī)構(gòu)和資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)。考核鑒定機(jī)構(gòu)下設(shè)由協(xié)會(huì)、教指委、培養(yǎng)單位和企業(yè)四方專家組成的出題小組，以企業(yè)為評(píng)價(jià)主體，公平公正地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)資格考試的出題工作。考核鑒定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)分配對(duì)接過(guò)程中培養(yǎng)單位理論和實(shí)踐模塊的比例，并核算加權(quán)平均成績(jī)，只有加權(quán)平均成績(jī)?yōu)?0分及以上者才可取得內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)。內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)資格證書(shū)的取得除需要達(dá)到上述要求外，還需要通過(guò)考核鑒定機(jī)構(gòu)組織的考試。考核鑒定機(jī)構(gòu)還負(fù)責(zé)崗位資格和執(zhí)業(yè)資格證書(shū)的頒發(fā)以及資格證書(shū)的年檢等工作。

資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)是由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和全國(guó)審計(jì)專業(yè)學(xué)位研究生教育指導(dǎo)委員會(huì)共同授權(quán)的對(duì)接資格認(rèn)證機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是評(píng)估培養(yǎng)單位的對(duì)接資格。審批對(duì)接資格采取增補(bǔ)制，即規(guī)定試點(diǎn)單位的數(shù)目，上限為全部培養(yǎng)單位數(shù)目的三分之一，僅在有培養(yǎng)單位退出后才予以增補(bǔ)，以確保試點(diǎn)單位的培養(yǎng)質(zhì)量。對(duì)接資格由培養(yǎng)單位白行申請(qǐng)，資質(zhì)認(rèn)證評(píng)估委員會(huì)按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)申請(qǐng)單位進(jìn)行綜合考察，做出是否批準(zhǔn)的決定，批準(zhǔn)后向內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)備案。委員會(huì)定期對(duì)試點(diǎn)單位培養(yǎng)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，對(duì)培養(yǎng)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的單位勒令限期整改甚至取消對(duì)接資格。試點(diǎn)期滿，開(kāi)展新一輪對(duì)接資格評(píng)估，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和推廣成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

2.發(fā)揮紐帶作用。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)作為內(nèi)部審計(jì)人員的全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)充分發(fā)揮培養(yǎng)單位、企業(yè)和政府部門(mén)之問(wèn)的橋梁作用。要以企業(yè)需求為依托，尋求政府政策支持，推動(dòng)法律法規(guī)頒布，積極促進(jìn)校企合作，充分利用政府、培養(yǎng)單位和企業(yè)資源，調(diào)動(dòng)各方力量共同提高審計(jì)專業(yè)碩士培養(yǎng)質(zhì)量和證書(shū)的含金量，滿足社會(huì)人才需求。

3.行使管理職能。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)作為內(nèi)部審計(jì)人員白愿結(jié)成的全國(guó)性、行業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織，負(fù)責(zé)持續(xù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展研究，制定對(duì)接管理辦法和資格認(rèn)證管理制度，組織內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)資格考試，對(duì)考試合格人員頒發(fā)執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，對(duì)對(duì)接和資格認(rèn)證過(guò)程中發(fā)生的違規(guī)行為進(jìn)行懲戒。對(duì)于對(duì)接過(guò)程中培養(yǎng)單位和企業(yè)反映的問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)行集中分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)作出調(diào)整和處理，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)擁有最終解釋權(quán)。

(四)政府部門(mén)

對(duì)接過(guò)程中涉及的政府部門(mén)包括審計(jì)署、人力資源和社會(huì)保障部、教育部等。政府部門(mén)要適當(dāng)放權(quán)，轉(zhuǎn)變職能，為對(duì)接提供法律法規(guī)和政策支持，發(fā)揮宏觀指引作用。

篇6

二、高校會(huì)計(jì)教育能力培養(yǎng)的內(nèi)容

關(guān)系會(huì)計(jì)人才質(zhì)量的會(huì)計(jì)職業(yè)能力,從適應(yīng)未來(lái)工作需要的不同側(cè)面來(lái)看,有不同組成內(nèi)容。探討高校會(huì)計(jì)教育能力培養(yǎng)內(nèi)容,對(duì)于制定科學(xué)合理的人才培養(yǎng)方案,具有重要意義。

(一)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)能力的培養(yǎng)。能夠“頂班上崗”的會(huì)計(jì)職業(yè)工作者,首先必須具備勝任未來(lái)工作崗位的專業(yè)技術(shù)能力。這種能力主要表現(xiàn)為:

1•會(huì)計(jì)核算能力。會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單位,運(yùn)用復(fù)式記賬科學(xué)方法,通過(guò)憑證、賬簿、報(bào)表等手段,連續(xù)、系統(tǒng)、全面反映核算單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和成果的工作。因此,會(huì)計(jì)核算能力具體表現(xiàn)為按一定會(huì)計(jì)核算程序,通過(guò)手工或計(jì)算機(jī)將核算單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)憑證和賬簿中進(jìn)行登記,進(jìn)而進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表編制,最終向有關(guān)方面提供核算單位會(huì)計(jì)信息的能力。

2•價(jià)值管理能力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從價(jià)值方面看,表現(xiàn)為資金籌集、使用、耗費(fèi)、收入、分配活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值管理就是對(duì)企業(yè)資金籌集、使用、耗費(fèi)、收入、分配進(jìn)行管理,以實(shí)現(xiàn)以收抵支,提高經(jīng)濟(jì)效益的工作。因此,價(jià)值管理能力具體表現(xiàn)為營(yíng)運(yùn)期前的財(cái)務(wù)分析能力,財(cái)務(wù)預(yù)算編制能力,長(zhǎng)期和短期投資決策能力,籌資決策能力;營(yíng)運(yùn)期中的銷售收入管理能力,成本管理能力和資產(chǎn)管理能力;營(yíng)運(yùn)期末的利潤(rùn)分配能力;以及對(duì)伴隨整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)同時(shí)產(chǎn)生的企業(yè)與外部關(guān)聯(lián)單位的財(cái)務(wù)關(guān)系和企業(yè)內(nèi)部委托關(guān)系下的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)的能力。

3•審計(jì)工作能力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中由于委托關(guān)系的存在,資源所有者并不直接管理資源,而是將資源委托給人進(jìn)行管理。這樣,受托人必須在一定期間后向委托者證明自己管理責(zé)任的完成情況。應(yīng)運(yùn)而生的審計(jì)就是由具有專業(yè)知識(shí),并能獨(dú)立于委托和受托責(zé)任雙方的第三者,對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的客觀、公正的檢查和評(píng)價(jià)。因此,審計(jì)能力具體表現(xiàn)為對(duì)受托者可計(jì)量信息證據(jù)的收集能力;信息符合既定標(biāo)準(zhǔn)程度的確認(rèn)、鑒證能力;以及將審計(jì)結(jié)果向利害關(guān)系人的報(bào)告能力。

(二)會(huì)計(jì)社會(huì)應(yīng)變能力的培養(yǎng)。會(huì)計(jì)社會(huì)應(yīng)變能力的培養(yǎng)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)教育“厚基礎(chǔ)、寬口徑、高素質(zhì)、有能力”的復(fù)合性特征所決定的。盡管高校會(huì)計(jì)教育力求理論聯(lián)系實(shí)際,而社會(huì)實(shí)踐是復(fù)雜豐富的,會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展而變化,學(xué)生在校學(xué)習(xí)的知識(shí)和技能難免會(huì)與未來(lái)就業(yè)的工作實(shí)際發(fā)生差異。因此,為了提高就業(yè)適應(yīng)性,除了要求學(xué)生具備基本的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)能力外,還應(yīng)要求學(xué)生具備必要的社會(huì)應(yīng)變能力。這種能力主要表現(xiàn)為:

1•行業(yè)差異適應(yīng)能力。學(xué)生畢業(yè)可能到制造企業(yè)、商品流通企業(yè)、施工企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)、對(duì)外貿(mào)易企業(yè)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)、外商投資企業(yè)、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等各種企事業(yè)單位工作,而這些具體的企事業(yè)單位都有著鮮明的行業(yè)特征。只有不僅精通會(huì)計(jì)核算和價(jià)值管理的共同特征,而且熟習(xí)會(huì)計(jì)核算和價(jià)值管理的各種行業(yè)特征的學(xué)生,才能盡快“頂班上崗”,勝任未來(lái)的工作。因此,行業(yè)應(yīng)變能力就是一種讓學(xué)生熟悉不同行業(yè)會(huì)計(jì)核算特征,以提高適應(yīng)性的能力。

2•關(guān)聯(lián)職業(yè)溝通能力。會(huì)計(jì)只是企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的一個(gè)組成部分。會(huì)計(jì)工作中不僅會(huì)與企業(yè)內(nèi)部“人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷”各種職能管理部門(mén)和基層單位“打交道”,而且會(huì)與企業(yè)外部金融、稅務(wù)、法律、供銷等各種國(guó)家機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位發(fā)生頻繁業(yè)務(wù)往來(lái)。只有不僅精通會(huì)計(jì)本職工作的專業(yè)技術(shù)知識(shí)和技能,而且熟悉各種與會(huì)計(jì)本職工作相關(guān)聯(lián)職業(yè)(無(wú)論內(nèi)部和外部)的知識(shí)和技能,具有與之溝通的能力,才能做好會(huì)計(jì)工作。因此,關(guān)聯(lián)職業(yè)溝通能力就是一種讓學(xué)生熟悉關(guān)聯(lián)職業(yè)相關(guān)知識(shí)和技能,練就“知己知彼”的協(xié)調(diào)溝通能力,以提高學(xué)生未來(lái)就業(yè)適應(yīng)性的能力。

3•會(huì)計(jì)現(xiàn)代化能力。會(huì)計(jì)現(xiàn)代化是會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)手段的現(xiàn)代化,其中會(huì)計(jì)方法的現(xiàn)代化是會(huì)計(jì)方法的規(guī)范化、科學(xué)化、法制化和國(guó)際化;會(huì)計(jì)手段的現(xiàn)代化是會(huì)計(jì)工具的自動(dòng)化、網(wǎng)絡(luò)化。21世紀(jì)是信息化、網(wǎng)絡(luò)化的時(shí)代,將有更多的現(xiàn)代化科技成果運(yùn)用到會(huì)計(jì)工作中。21世紀(jì)同時(shí)又是經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代,未來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)將進(jìn)一步融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的浪潮中。會(huì)計(jì)作為最基本的“商業(yè)語(yǔ)言”,在改革開(kāi)放,實(shí)現(xiàn)國(guó)家現(xiàn)代化的歷史進(jìn)程中,同樣存在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的歷史任務(wù)。改革開(kāi)放后,我國(guó)加快了會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的進(jìn)程,而且,在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)這一進(jìn)程還將進(jìn)一步加速。只有不僅掌握現(xiàn)有會(huì)計(jì)知識(shí)和技能,而且能夠洞察我國(guó)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化脈搏,跟上現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的人,才能勝任未來(lái)會(huì)計(jì)工作。因此,會(huì)計(jì)現(xiàn)代化能力就是讓學(xué)生掌握現(xiàn)代化會(huì)計(jì)方法和手段,緊跟我國(guó)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化趨勢(shì),以提高未來(lái)就業(yè)適應(yīng)性的能力。

(三)會(huì)計(jì)開(kāi)拓創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。當(dāng)前,在改革開(kāi)放經(jīng)濟(jì)全球化的新形勢(shì)下,我國(guó)會(huì)計(jì)工作的一些老問(wèn)題沒(méi)有完全解決,新問(wèn)題又層出不窮。那種只知道“照葫蘆畫(huà)瓢”的學(xué)生是不能適應(yīng)未來(lái)不斷變化的時(shí)代需要的。只有面對(duì)新情況、新問(wèn)題,“與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新”的人,才能擔(dān)當(dāng)起在新世紀(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的偉大歷史任務(wù)。因此,為了未來(lái)學(xué)生發(fā)展需要,除了要求學(xué)生掌握會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)能力和會(huì)計(jì)社會(huì)應(yīng)變能力外,還應(yīng)該要求學(xué)生掌握會(huì)計(jì)開(kāi)拓創(chuàng)新能力。這種能力主要表現(xiàn)為:

1•會(huì)計(jì)職業(yè)觀察思考能力。這是一種能夠在習(xí)以為常的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中敏銳地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,產(chǎn)生改善現(xiàn)有會(huì)計(jì)工作既定模式的沖動(dòng)和“靈感”,進(jìn)而思考提高會(huì)計(jì)工作科學(xué)性,更好完成會(huì)計(jì)任務(wù)新模式的能力。

2•文獻(xiàn)檢索和資料查詢能力。這是一種針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,尋找和借鑒前人相關(guān)研究方法、研究成果,以獲得啟迪,進(jìn)而豐富補(bǔ)充自己,開(kāi)拓研究視野的能力。3•探索發(fā)現(xiàn)能力。這是一種針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,敢于沖破前人思維定勢(shì),以會(huì)計(jì)職業(yè)判斷,科學(xué)地設(shè)計(jì)解決問(wèn)題的方式、方法、措施,以創(chuàng)造和發(fā)展會(huì)計(jì)理論和方法的能力。

三、高校會(huì)計(jì)教育能力培養(yǎng)的途徑

關(guān)系會(huì)計(jì)人才質(zhì)量的各種會(huì)計(jì)職業(yè)能力,只有通過(guò)有效的培養(yǎng)途徑,才能實(shí)現(xiàn)。探討高校會(huì)計(jì)職業(yè)能力的培養(yǎng)途徑,對(duì)于制定科學(xué)、合理的人才培養(yǎng)方案,同樣具有重要意義。

(一)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)能力的培養(yǎng)途徑。

1•課程教學(xué)階段運(yùn)用練習(xí)。課程教學(xué)階段運(yùn)用練習(xí)是學(xué)生運(yùn)用教學(xué)階段所學(xué)知識(shí),分析問(wèn)題,解決問(wèn)題的實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)。在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、成本管理、審計(jì)等主要專業(yè)技術(shù)課程教學(xué)中的各階段,應(yīng)對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容,不僅進(jìn)行知識(shí)測(cè)評(píng),更要以運(yùn)用練習(xí)的形式,培養(yǎng)解決問(wèn)題的動(dòng)手能力,促進(jìn)知識(shí)向能力的轉(zhuǎn)化。

2•模擬實(shí)訓(xùn)。模擬實(shí)訓(xùn)是讓學(xué)生面對(duì)企業(yè)典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)、成本問(wèn)題,運(yùn)用所學(xué)知識(shí),進(jìn)行未來(lái)會(huì)計(jì)職業(yè)崗位工作的模擬訓(xùn)練的實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)。首先,應(yīng)在“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)”課程教學(xué)后進(jìn)行手工模擬實(shí)訓(xùn),以擴(kuò)大教學(xué)效果,并為后續(xù)開(kāi)設(shè)的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程奠定良好基礎(chǔ)。其次,應(yīng)在“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程教學(xué)后,進(jìn)行手工和電算兩種模擬實(shí)訓(xùn),以培養(yǎng)學(xué)生會(huì)計(jì)核算能力,并為未來(lái)手工、電算兩種情況下的就業(yè)提高適應(yīng)性。最后,應(yīng)在“財(cái)務(wù)管理”、“成本管理”和“審計(jì)學(xué)”等課程教學(xué)后,進(jìn)行以“財(cái)務(wù)預(yù)算編制”、“投資決策”、“籌資決策”、“營(yíng)運(yùn)管理”、“利潤(rùn)分配”、“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”等內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn);以“成本計(jì)算”、“成本預(yù)算”、“成本控制”、“成本分析”為內(nèi)容的成本管理模擬實(shí)訓(xùn),培養(yǎng)學(xué)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)價(jià)值方面的管理能力;以及以“審計(jì)學(xué)”為內(nèi)容的審計(jì)工作模擬實(shí)訓(xùn)。

3•畢業(yè)實(shí)習(xí)。畢業(yè)實(shí)習(xí)是學(xué)生到真實(shí)企業(yè)驗(yàn)證所學(xué)知識(shí),并在教師指導(dǎo)下盡可能參加實(shí)際工作的實(shí)踐教學(xué)活動(dòng),承擔(dān)著讓學(xué)生了解企業(yè)專業(yè)技術(shù)工作狀況,鍛煉工作能力,培養(yǎng)未來(lái)工作適應(yīng)性的重要任務(wù)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下,高校普遍存在“實(shí)習(xí)單位難找,實(shí)習(xí)效果難保”的問(wèn)題,為此,應(yīng)努力做到:①加強(qiáng)學(xué)校實(shí)習(xí)基地建設(shè),對(duì)一些難以落實(shí)實(shí)習(xí)單位的學(xué)生,給予必要幫助。②做好實(shí)習(xí)動(dòng)員,幫助學(xué)生提高實(shí)習(xí)的自覺(jué)性和掌握融入實(shí)習(xí)單位,擴(kuò)大實(shí)習(xí)效果的方法。③以折合工作量的方法安排專業(yè)教師承擔(dān)畢業(yè)實(shí)習(xí)的檢查指導(dǎo)工作,以提高學(xué)生實(shí)習(xí)效果。

4•國(guó)家職業(yè)技能考試。國(guó)家職業(yè)技能考試不單是檢驗(yàn)、認(rèn)定考試者專業(yè)技術(shù)技能水平的方式,而且,參加職業(yè)技能考試的過(guò)程本身,也是培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)技術(shù)技能的實(shí)踐活動(dòng)。學(xué)校應(yīng)與地方政府有關(guān)部門(mén)積極協(xié)調(diào),努力創(chuàng)造條件,幫助學(xué)生參加諸如“會(huì)計(jì)電算化”、“會(huì)計(jì)資格”、“理財(cái)師”、“內(nèi)部審計(jì)師”、“資產(chǎn)評(píng)估師”、“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”等專業(yè)技術(shù)證書(shū)考試,讓學(xué)生從中鍛煉提高專業(yè)技術(shù)技能,并通過(guò)獲取證書(shū),為將來(lái)就業(yè)創(chuàng)造更好條件。

(二)會(huì)計(jì)社會(huì)應(yīng)變能力的培養(yǎng)途徑。

1•多行業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)。這是對(duì)制造業(yè)外其他行業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn)的學(xué)習(xí)。學(xué)校應(yīng)在一般以制造業(yè)為例的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)后,開(kāi)設(shè)“行業(yè)比較會(huì)計(jì)”、“預(yù)算會(huì)計(jì)”、“銀行會(huì)計(jì)”等課程和進(jìn)行必要技能實(shí)訓(xùn),以幫助學(xué)生了解制造業(yè)以及其他行業(yè)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn),增強(qiáng)畢業(yè)后到制造業(yè)以外其他行業(yè)就業(yè)時(shí)的適應(yīng)性。

2•關(guān)聯(lián)職業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)。這是對(duì)與會(huì)計(jì)相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理和與企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)的外部管理部門(mén)或單位管理知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)。學(xué)校應(yīng)在開(kāi)設(shè)各會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)課程的同時(shí),開(kāi)設(shè)“管理學(xué)”、“投資學(xué)”、“市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)”、“經(jīng)濟(jì)法”、“稅制”等關(guān)聯(lián)職業(yè)課程和進(jìn)行必要實(shí)訓(xùn)。讓學(xué)生學(xué)習(xí)這些課程的知識(shí)和技能不是為了將來(lái)他們從事這些職業(yè)工作,而是為了增強(qiáng)學(xué)生就業(yè)后與這些關(guān)聯(lián)職業(yè)打交道時(shí)協(xié)調(diào)、溝通能力,提高就業(yè)的適應(yīng)性。

3•會(huì)計(jì)現(xiàn)代化知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)。這是針對(duì)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化對(duì)會(huì)計(jì)方法“規(guī)范化、科學(xué)化、法制化、國(guó)際化”要求和會(huì)計(jì)手段“自動(dòng)化、網(wǎng)絡(luò)化”的要求,而進(jìn)行的知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)。會(huì)計(jì)方法的“規(guī)范化”是指會(huì)計(jì)具有“標(biāo)準(zhǔn)性、統(tǒng)一性、一致性”要求,而這種規(guī)范化,又必然與體現(xiàn)“客觀性、有效性、先進(jìn)性”要求的“科學(xué)化”和體現(xiàn)有關(guān)法律要求的“法制化”,以及體現(xiàn)國(guó)際間“相應(yīng)性、可比性、適應(yīng)性”的“國(guó)際化”相結(jié)合。因此,學(xué)校應(yīng)在開(kāi)設(shè)專業(yè)技術(shù)課程之外,開(kāi)設(shè)“計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)”、“管理信息系統(tǒng)”、“電子商務(wù)與會(huì)計(jì)”、“會(huì)計(jì)理論專題”、“國(guó)際比較會(huì)計(jì)”等課程和進(jìn)行必要實(shí)訓(xùn),以增強(qiáng)學(xué)生在我國(guó)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化進(jìn)程中的發(fā)展?jié)摿?提高就業(yè)適應(yīng)性。

(三)會(huì)計(jì)創(chuàng)新能力的培養(yǎng)途徑。

篇7

(1)采用科學(xué)的煤炭戰(zhàn)略成本對(duì)煤炭體系的戰(zhàn)略成本進(jìn)行分析，其主要內(nèi)容包括：①分析煤炭成本的內(nèi)在環(huán)境，確認(rèn)影響企業(yè)內(nèi)在運(yùn)作情況的主要因素，是人為還是其他原因;②分析煤炭成本的外在環(huán)境，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境，市場(chǎng)動(dòng)向的變化等情況;③分析煤炭成本的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手發(fā)生的變化。

(2)控制煤炭成本的體系，可以簡(jiǎn)單地將控制煤炭成本體系歸納為：①其控制成本目的是改變成本的發(fā)生條件，主要降低成本的根源是控制發(fā)生的基礎(chǔ)條件;②其控制成本的主要目的是日常的成本管理，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是控制方式。唯有同時(shí)兼顧這兩個(gè)方面的內(nèi)容，才能夠確保煤炭成本在一個(gè)穩(wěn)定的情況下運(yùn)行，對(duì)煤炭成本體系進(jìn)行良好的控制，實(shí)現(xiàn)成本管理的高效益目標(biāo)。

(3)保障煤炭成本的措施，其主要的目的就是確保相關(guān)的成本管理工作能夠順利實(shí)行。在如此大的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境時(shí)刻都在變化，企業(yè)必須順應(yīng)時(shí)展的要求，及時(shí)地掌握企業(yè)的內(nèi)部情況以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化，要有一定的危機(jī)意識(shí)。除此之外，企業(yè)還需要構(gòu)建起一個(gè)成本預(yù)警系統(tǒng)，同時(shí)緊密地觀察企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展情況，對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的各種突況進(jìn)行預(yù)報(bào)，及時(shí)作出反應(yīng)，并且能夠快速地商討出解決風(fēng)險(xiǎn)的方式，讓企業(yè)能夠在最短的時(shí)間里將損失降到最低，將企業(yè)的成本降低。

二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)戰(zhàn)略成本管理的對(duì)策

(1)改革傳統(tǒng)的企業(yè)成本管理方式，用創(chuàng)新的手段來(lái)管理企業(yè)成本。企業(yè)一方面要摒棄落后的傳統(tǒng)企業(yè)成本管理思想，所謂企業(yè)傳統(tǒng)的成本管理思想，也就是目標(biāo)為追求最大利潤(rùn)化，不注重長(zhǎng)期效益的思想。另一方面，企業(yè)還要主動(dòng)地去接受新的環(huán)境，不斷地提高自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這是企業(yè)目前最需要關(guān)注的最關(guān)鍵的問(wèn)題。在這里需要注意的是，如果相關(guān)條件沒(méi)有改變，企業(yè)只是單純地降低成本的支出，是會(huì)有可能讓企業(yè)的受益出現(xiàn)增加。但是如果其他的因素都發(fā)生了變化，適應(yīng)地增加成本的支出也是能夠增加企業(yè)的收入的。因此，在對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的成本管理進(jìn)行理解的時(shí)候，我們應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)成本和效益的最小對(duì)比為最終目標(biāo)。只有實(shí)現(xiàn)具體問(wèn)題具體分析，才能夠取得最好的成本效益。

(2)對(duì)企業(yè)成本管理范圍的可能性進(jìn)行擴(kuò)展。站在戰(zhàn)略性的角度看，成本范圍在其真正的驅(qū)動(dòng)功能與本質(zhì)上完全不等同于短時(shí)間內(nèi)的企業(yè)規(guī)劃。需要重新審視的是，它不是僅僅按時(shí)間去劃定期限，而是按照解決問(wèn)題的對(duì)象所需要的花費(fèi)時(shí)間來(lái)劃定時(shí)限，并不是銷售、生產(chǎn)和財(cái)務(wù)等相關(guān)聯(lián)各管理部門(mén)工作簡(jiǎn)單相加的結(jié)果，要用環(huán)境的變化去指導(dǎo)成本管理部門(mén)的工作，不僅要去追求煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化，更要追求企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的安全性。

(3)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立起一套完善的戰(zhàn)略成本管理制度。這是確保戰(zhàn)略成本管理能夠得以順利實(shí)施的重要條件。無(wú)論是煤炭企業(yè)還是其他行業(yè)的企業(yè)，想要在戰(zhàn)略成本管理問(wèn)題上取得成功，往往都離不開(kāi)一套科學(xué)合理的戰(zhàn)略成本管理制度。在此，應(yīng)該抓住2個(gè)方面的內(nèi)容：①約束;②激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)常見(jiàn)的形式：成本超支懲罰、成本節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)機(jī)制和外在約束等等，也要相應(yīng)地建立自我實(shí)現(xiàn)的內(nèi)在約束與激勵(lì)機(jī)制、職工自我激勵(lì)，使煤炭企業(yè)的每一位員工都能夠充分的認(rèn)識(shí)并且發(fā)揮職工自身潛在的創(chuàng)造性，使成本節(jié)約和成本控制成為每一位企業(yè)員工的自愿行為，從而確保煤炭企業(yè)戰(zhàn)略成本管理實(shí)施的有效性。

(4)對(duì)企業(yè)的組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革，同時(shí)完善企業(yè)的信息系統(tǒng)。我們都知道，成本的管理和控制都不是一個(gè)單獨(dú)的成本管理機(jī)構(gòu)，每一個(gè)內(nèi)部管理系統(tǒng)都能夠創(chuàng)造成本，因此企業(yè)在控制成本管理的時(shí)候，應(yīng)該注重主要的管理者，例如決策團(tuán)隊(duì)、部門(mén)管理人員、工程人員，同時(shí)將成本控制意識(shí)作為培養(yǎng)的企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重要方面，樹(shù)立起全體意識(shí)。當(dāng)然戰(zhàn)略成本管理，所需要的信息既等同于現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，需要加以區(qū)別，更不是現(xiàn)有的管理會(huì)計(jì)信息的簡(jiǎn)單覆蓋。當(dāng)前需要得到屬于企業(yè)內(nèi)部的信息支持，就需要對(duì)現(xiàn)行的成本信息進(jìn)行重新整理，與各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)信息相應(yīng)的匹配，并且要求全面、正確地反映各產(chǎn)品已耗或未耗或?qū)⒑牡馁Y源。最后，我們的企業(yè)本身也要盡量拓展信息來(lái)源的渠道。正事由于戰(zhàn)略成本管理自身的特點(diǎn)，涉及面廣、需要的信息量大，這就要求我們的企業(yè)通過(guò)先進(jìn)的信息技術(shù)，建立起一套科學(xué)的、互動(dòng)式會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

(5)重視成本管理人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。21世紀(jì)是科技創(chuàng)新的時(shí)代，而科技創(chuàng)新的主導(dǎo)者還是具有高素質(zhì)的科學(xué)勞動(dòng)力。管理學(xué)家梅亞說(shuō)過(guò)：能夠成功的企業(yè)必定是有效運(yùn)用企業(yè)人力資源以創(chuàng)造最佳工作機(jī)會(huì)的企業(yè)不難看出，成本管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要力量還是企業(yè)管理者。為了應(yīng)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略成本管理的新的時(shí)代要求，要求管理人員的對(duì)知識(shí)的覆蓋面、了解度，同時(shí)對(duì)其知識(shí)技能和管理水平的要求也越來(lái)越高。隨著技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相互滲透，知識(shí)與經(jīng)濟(jì)的相互轉(zhuǎn)化，我們的企業(yè)不僅要需要引進(jìn)生產(chǎn)、技術(shù)、營(yíng)銷等方面的專門(mén)人才，更要培養(yǎng)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的能手。另一方面，對(duì)全體員工和企業(yè)的高層管理人員進(jìn)行戰(zhàn)略成本管理的學(xué)習(xí)培訓(xùn)也是十分必要，也是十分必須的。

(6)規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度。企業(yè)的內(nèi)部管理和控制制度是企業(yè)得以健康發(fā)展的主要保障和后盾力量。因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控，需要我們確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且有效的，并且要保障執(zhí)行的效果良好，同時(shí)我們還應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程應(yīng)被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，達(dá)到及時(shí)反饋及時(shí)修改的目的，在必要時(shí)對(duì)其加以批判更正。當(dāng)然企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部自身控制的監(jiān)督檢查工作，要建立起科學(xué)的體系，進(jìn)一步完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并派遣專門(mén)的機(jī)構(gòu)或相關(guān)部門(mén)指定專人進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，實(shí)行負(fù)責(zé)到底的責(zé)任體制。另外，為了確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的有效發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的規(guī)范化管理，有效提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，并給予他們一定的自主權(quán)限，以更好的保證審計(jì)的科學(xué)性、客觀性、嚴(yán)肅性。

戰(zhàn)略管理畢業(yè)論文范文二：集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略成本控制路徑

成本是影響集團(tuán)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益的重要因素。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)一體化和經(jīng)濟(jì)全球化，使得集團(tuán)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。集團(tuán)企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展，就需要強(qiáng)化企業(yè)的戰(zhàn)略成本控制，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，搶占更多的市場(chǎng)份額。集團(tuán)企業(yè)需要將成本控制上升到戰(zhàn)略高度，將成本控制作為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中的重要組成部分，積極的迎合市場(chǎng)需要、結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況，采取適宜的成本控制措施和戰(zhàn)略成本控制路徑，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的成本控制，提供集團(tuán)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和經(jīng)濟(jì)效益。促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、戰(zhàn)略成本控制概述

所謂戰(zhàn)略成本控制就是以提高集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力為主要目的，將企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)與成本控制相結(jié)合，將成本控制上升到集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)層次。成本控制人員站在全局的角度對(duì)集團(tuán)企業(yè)的成本情況進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行控制，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。

(一)戰(zhàn)略成本控制的特點(diǎn)

(1)長(zhǎng)期性，集團(tuán)戰(zhàn)略成本控制需要通過(guò)一段較長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)施和應(yīng)用，才能取得一定的成效，而且戰(zhàn)略成本控制需要在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)長(zhǎng)期的實(shí)施和應(yīng)用，能夠促使企業(yè)長(zhǎng)期的處于成本最優(yōu)狀態(tài)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

(2)全局性，在進(jìn)行戰(zhàn)略成本控制，成本控制人員需要站在全局的角度進(jìn)行成本控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)的成本優(yōu)化，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況，將戰(zhàn)略成本控制延伸到集團(tuán)企業(yè)的各個(gè)方面。

(3)競(jìng)爭(zhēng)性，戰(zhàn)略成本控制是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，使得企業(yè)能夠時(shí)刻處于最有利的競(jìng)爭(zhēng)地位。

(4)時(shí)效性，集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略成本控制，會(huì)隨著外界環(huán)境的不斷變化，會(huì)針對(duì)集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和改變，促使集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略成本控制能夠與集團(tuán)企業(yè)的環(huán)境變化相符合，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

(二)戰(zhàn)略成本控制的優(yōu)勢(shì)

(1)戰(zhàn)略成本控制能夠有效的避免成本控制目光短淺的缺陷。許多集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行成本控制時(shí)，一味追求成本控制影響整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的健康發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力獲取，不但不能達(dá)到降低成本的目的，還會(huì)造成企業(yè)的成本增加。通過(guò)戰(zhàn)略成本控制能夠站在全局的角度對(duì)集團(tuán)企業(yè)的成本進(jìn)行控制，有效的提高成本控制效果。

(2)增加了成本控制范圍，戰(zhàn)略成本控制站在企業(yè)的全局的角度，并針對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的相關(guān)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售和售后服務(wù)等過(guò)程進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的多方面的成本控制增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(3)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的事后控制為事前預(yù)防和控制，通過(guò)戰(zhàn)略成本控制能夠?qū)⒑芎玫膶?duì)集團(tuán)企業(yè)都是錢(qián)成本控制，有效的提高企業(yè)的成本控制效率和能力。降低事后控制的經(jīng)濟(jì)損失。

(4)準(zhǔn)確合理的成本計(jì)算，戰(zhàn)略成本控制能夠?qū)⒊杀緞?dòng)因進(jìn)行擴(kuò)展，實(shí)現(xiàn)材料和人力成本的合理控制，轉(zhuǎn)變單一的分配模式，按照成本動(dòng)因進(jìn)行多標(biāo)準(zhǔn)分配，合理的計(jì)算集團(tuán)企業(yè)成本構(gòu)成。

二、實(shí)施戰(zhàn)略成本控制的路徑

(一)戰(zhàn)略成本控制的實(shí)施基礎(chǔ)

戰(zhàn)略成本控制的實(shí)施基礎(chǔ)主要有：控制源頭、符合集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況、與集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相結(jié)合，企業(yè)員工全員參與。這些都是集團(tuán)企業(yè)成本控制的重要基礎(chǔ)。首先需要對(duì)成本的源頭進(jìn)行分析，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，積極促進(jìn)戰(zhàn)略成本控制與集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)合，并積極的促進(jìn)企業(yè)的所有人員積極的參與到成本控制中，促使戰(zhàn)略成本控制的相關(guān)措施能夠得到有效的實(shí)施。

(二)戰(zhàn)略成本控制的實(shí)施步驟

1.戰(zhàn)略成本控制的框架戰(zhàn)略成本控制的框架主要是由戰(zhàn)略定位分析、價(jià)值鏈分析、成本動(dòng)動(dòng)因分析，這三個(gè)組成了成本控制框架，影響著戰(zhàn)略成本控制的有效執(zhí)行，這三個(gè)組成部分之間緊密相連，既相互聯(lián)系，又互相影響。

2.戰(zhàn)略成本控制的步驟戰(zhàn)略成本控制的實(shí)施需要在已經(jīng)制定好的框架下進(jìn)行，并在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要和外界環(huán)境等因素制定長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保戰(zhàn)略目標(biāo)符合企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)需求，促使制定的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠符合市場(chǎng)的需求。接下來(lái)根據(jù)所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行戰(zhàn)略成本控制，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行控制，控制企業(yè)的生產(chǎn)成本、采購(gòu)成本等成本進(jìn)行控制。在戰(zhàn)略成本控制的時(shí)候，需要做好相關(guān)的成本預(yù)算工作，并結(jié)合預(yù)算的進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)的成本降低業(yè)績(jī)考評(píng)，確保戰(zhàn)略成本控制的順利完成。

(三)戰(zhàn)略成本控制的路徑

1.強(qiáng)化成本節(jié)約意識(shí)，建設(shè)良好的成本控制企業(yè)文化首先，針對(duì)企業(yè)的成本控制，將全員成本控制理念灌輸?shù)狡髽I(yè)中，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的全部員工能夠積極的參與到成本控制中，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，優(yōu)化生產(chǎn)的過(guò)程，創(chuàng)新相關(guān)工藝，提升企業(yè)的成本控制效果。其次，強(qiáng)化成本節(jié)約意識(shí)，使得員工都能具有良好成本節(jié)約意識(shí)。并制定合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，促使員工能夠積極的參與到成本節(jié)約，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后建設(shè)良好的成本控制企業(yè)文化，給員工營(yíng)造一個(gè)成本節(jié)約環(huán)境，使得員工能夠自覺(jué)地進(jìn)行成本控制。

2.強(qiáng)化價(jià)值鏈管理，促進(jìn)企業(yè)的有效整合集團(tuán)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力受到價(jià)值鏈的管理的影響。在進(jìn)行價(jià)值鏈管理時(shí)，需要將價(jià)值鏈管理與成本動(dòng)因分析相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。尋求技術(shù)上的創(chuàng)新，降低生產(chǎn)的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，還要建立的良好的合作伙伴關(guān)系，促進(jìn)優(yōu)秀的品牌效應(yīng)的形成，促進(jìn)消費(fèi)者更加關(guān)注集團(tuán)企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

篇8

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立經(jīng)歷了不同的發(fā)展過(guò)程，從內(nèi)審機(jī)構(gòu)的行政隸屬關(guān)系、工作職責(zé)權(quán)限、工作內(nèi)容和范圍、審計(jì)效果等重要方面都經(jīng)歷了不同程度的“實(shí)驗(yàn)”過(guò)程，在這個(gè)艱難的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)和民營(yíng)企業(yè)家終于確立了民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是增加企業(yè)效益和提高工作效率。

效益和效率可以理解為績(jī)效，它來(lái)自于過(guò)程。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程就是一根完整的循序不斷的鏈條，只有健康、高速運(yùn)轉(zhuǎn)，過(guò)程才能確保創(chuàng)造績(jī)效。而過(guò)程控制本身是管理職能，不是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，管理審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)介入管理又不參與管理，事實(shí)上很難嚴(yán)格做到。在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是醫(yī)院里的專職外科門(mén)診大夫，僅限于驗(yàn)病開(kāi)方，不兼賣(mài)藥品和參與手術(shù)開(kāi)刀，以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)為己任。內(nèi)部審計(jì)找準(zhǔn)切入點(diǎn)和擺正這個(gè)位置有三個(gè)必要條件應(yīng)同時(shí)具備。第一，高度獨(dú)立的體制。最適合國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受企業(yè)的董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，特點(diǎn)是確保獨(dú)立性和有效性。第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)確保有能力履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。第三，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)——增加效益，提高機(jī)構(gòu)工作效率。

基本條件和主要內(nèi)容

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍較大且具雜亂感。這是由企業(yè)高層高度信任或直接授權(quán)所造成的。一般情況下，常規(guī)審計(jì)很難進(jìn)入規(guī)范化審計(jì)程序，企業(yè)高層也不關(guān)心你內(nèi)部審計(jì)的工作過(guò)程，只問(wèn)結(jié)果。這是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。但就管理審計(jì)而言，沒(méi)有明確的審計(jì)對(duì)象和開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的基本條件，搞管理審計(jì)很難操作。一方面很難跳出常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的圈子，另一方面內(nèi)部審計(jì)很難開(kāi)創(chuàng)新局面。因此開(kāi)展管理審計(jì)必須解決以下審計(jì)環(huán)境問(wèn)題。

1、管理審計(jì)面對(duì)的是各級(jí)職業(yè)經(jīng)理人，其優(yōu)秀素質(zhì)的集中表現(xiàn)是較強(qiáng)的管理意識(shí)和較高的工作效率。主觀上理解、關(guān)心、支持內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間成本不會(huì)過(guò)高，工作溝通、配合、減少和解決矛盾都能在一個(gè)平臺(tái)上順利進(jìn)行。

2、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和考核認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)明確。民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上具有靈活性。這是因?yàn)槭袌?chǎng)影響企業(yè)的生存決定的，在企業(yè)內(nèi)部無(wú)論哪個(gè)主管、部門(mén)、負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、總裁都有明確的責(zé)任目標(biāo)和詳盡的考核認(rèn)證辦法。但是，這種目標(biāo)和考核認(rèn)證之間有沒(méi)有沖突，考核是否獨(dú)立、嚴(yán)格進(jìn)行，有無(wú)共同利益在里面是企業(yè)所有者最關(guān)心的，內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)是解決企業(yè)高層最關(guān)心問(wèn)題的最好途徑。

3、內(nèi)部控制制度健全并不斷得到修正。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度因企業(yè)文化和發(fā)展規(guī)模的不同而存在差別。一般情況下都能?chē)@企業(yè)效益來(lái)制定。但最容易被職業(yè)經(jīng)理人“遺忘”也是企業(yè)所有者最關(guān)心的問(wèn)題是內(nèi)控制度均缺乏“違約條款”或制度輕描淡寫(xiě)沒(méi)有責(zé)任承擔(dān)者，不具操作性，出了問(wèn)題或矛盾找不到文字上的東西，往往找不到責(zé)任人。這說(shuō)明制度本身有問(wèn)題。這是民營(yíng)企業(yè)家最不愿看到的事情。內(nèi)控制度的不完善就是沒(méi)有壓力，這會(huì)直接影響企業(yè)的效益和機(jī)構(gòu)的工作效率。那么與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相匹配的內(nèi)部控制制度這根鏈條是否健全，有無(wú)死節(jié)、壞節(jié)、環(huán)節(jié)鏈?zhǔn)欠裼须[患和風(fēng)險(xiǎn)僅靠企業(yè)家一人是顧及不到的，靠各“環(huán)節(jié)”匯報(bào)仍存在報(bào)喜不報(bào)憂之嫌。管理審計(jì)的介入就不同了，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)與運(yùn)營(yíng)無(wú)直接利益關(guān)系，通過(guò)內(nèi)部控制制度符合性測(cè)試以及從各種調(diào)度會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)、總裁辦公會(huì)、董事會(huì)議上反映出來(lái)的各種矛盾、沖突、脫節(jié)、扯皮等負(fù)面信息均能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的盲區(qū)和盲點(diǎn)。個(gè)別責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人不作為暴露無(wú)疑。

4、要有良好的企業(yè)文化。民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)文化的核心是職工的凝聚力，內(nèi)容包括生存觀、責(zé)任感、歸宿感、誠(chéng)信和企業(yè)發(fā)展理念。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵首先是老板，其次是能從內(nèi)心徹底認(rèn)同該企業(yè)文化的合格的稱職的具備高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)。以誠(chéng)信為前提的充分授權(quán)激發(fā)出創(chuàng)新的動(dòng)力，使各級(jí)職業(yè)經(jīng)理人時(shí)刻銘記民營(yíng)企業(yè)賦予自己的職責(zé)和義務(wù)。職業(yè)經(jīng)理人要想在民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展就必須具備勇于承擔(dān)責(zé)任的能力和付出對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)的代價(jià)。

5、要有科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。管理審計(jì)實(shí)現(xiàn)最終目的的途徑是通過(guò)獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)來(lái)完成的。在不違反法律的前提下，內(nèi)部審計(jì)要制定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括采購(gòu)成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、有效生產(chǎn)成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、資金預(yù)算審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)收賬款審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、部門(mén)盡責(zé)程度審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。

計(jì)劃、實(shí)施與報(bào)告

管理審計(jì)必須制定計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)盡可能編制詳細(xì)。經(jīng)高層批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃是來(lái)自民營(yíng)企業(yè)的最高指示，應(yīng)該全部

落實(shí)。

1、突出重點(diǎn)。管理審計(jì)計(jì)劃編制前應(yīng)盡力爭(zhēng)取企業(yè)高層，尤其是董事長(zhǎng)本人明確（或暗示）的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并將之列為重點(diǎn)對(duì)象，切忌自作主張確定非必要重點(diǎn)，即浪費(fèi)審計(jì)資源又勞而無(wú)功。

2、明確目標(biāo)。就是施實(shí)管理審計(jì)要達(dá)到什么目的？審計(jì)報(bào)告要揭示和反映問(wèn)題的原因及責(zé)任是什么？目標(biāo)必須具體，不能似是而非。

3、確定工作范圍。管理審計(jì)范圍的確定要看被審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)或企業(yè)高層所要求的審查深度來(lái)定，一般包括以下內(nèi)容。

（1）重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)控制度是否健全？已有的制度是否被有效執(zhí)行？重要職能部門(mén)的工作績(jī)效怎樣？

（2）財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理信息資料的真實(shí)性。

（3）對(duì)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的考核評(píng)價(jià)、兌現(xiàn)利益是哪個(gè)部門(mén)進(jìn)行的？有無(wú)利益關(guān)系或職責(zé)關(guān)聯(lián)相容關(guān)系？

（4）經(jīng)營(yíng)者（或項(xiàng)目）的責(zé)任經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是否完成，薪資、獎(jiǎng)懲是否按規(guī)定執(zhí)行。

實(shí)施審計(jì)。實(shí)施審計(jì)的過(guò)程就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表企業(yè)所有者對(duì)審計(jì)對(duì)象就審目標(biāo)進(jìn)行測(cè)試、評(píng)估、認(rèn)證的過(guò)程。

報(bào)告結(jié)果。民營(yíng)企業(yè)管理審計(jì)報(bào)告最好直接報(bào)告給董事長(zhǎng)，因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)（非上市公司）90%以上股權(quán)或資本都是董事長(zhǎng)直接或間接所有。如果董事長(zhǎng)認(rèn)為有必要讓董事會(huì)或總裁辦公會(huì)重視這份報(bào)告，可建議董事長(zhǎng)已批轉(zhuǎn)報(bào)告的方式周知或舉行小范圍審計(jì)聽(tīng)證會(huì)。管理審計(jì)報(bào)告的格式不宜統(tǒng)一。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃或高層指派就某一項(xiàng)目或某一部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，報(bào)告的重點(diǎn)是明確肯定或明確否定審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)。突出效益、效率影響，明確原因和責(zé)任承擔(dān)者，并從內(nèi)部審計(jì)角度提出可操作性審計(jì)意見(jiàn)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)方法

由于內(nèi)部管理審計(jì)建立起來(lái)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同，其審計(jì)的技術(shù)方法也存在很大差異。效益標(biāo)準(zhǔn)和效率標(biāo)準(zhǔn)的建立是民營(yíng)企業(yè)從職業(yè)經(jīng)理人量化了的任務(wù)指標(biāo)和部門(mén)職責(zé)兩大平臺(tái)所構(gòu)成，是確保企業(yè)發(fā)展的前提條件之一，管理審計(jì)的介入就是通過(guò)獨(dú)特的方法向企業(yè)高層提供獨(dú)立的客觀保證，從而增加企業(yè)價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)運(yùn)作的效率。

管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)方法一般應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容。

一、采購(gòu)成本的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

1、采購(gòu)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。從內(nèi)部審計(jì)掌握的信息資源中，審查目標(biāo)期內(nèi)的采購(gòu)計(jì)劃總成本是否超過(guò)產(chǎn)業(yè)公司目標(biāo)期的生產(chǎn)計(jì)劃期內(nèi)總成本，生產(chǎn)計(jì)劃總成本是否超過(guò)營(yíng)銷公司同期銷售目標(biāo)所需成本。根據(jù)各品種的單位成本逐一審核并加權(quán)計(jì)算采購(gòu)總成本，扣減有效庫(kù)存后編制當(dāng)期必購(gòu)物資計(jì)劃和采購(gòu)預(yù)算即可作為管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。

2、比價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。民營(yíng)企業(yè)確定供貨商是同過(guò)比質(zhì)比價(jià)來(lái)進(jìn)行的。比價(jià)會(huì)議應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)人員的參與并在會(huì)議決議上簽字負(fù)責(zé)。報(bào)價(jià)、比價(jià)過(guò)程一般在互聯(lián)網(wǎng)或各自局域網(wǎng)上進(jìn)行。原則為隨行就市同質(zhì)優(yōu)價(jià)，老客戶與新客戶機(jī)會(huì)均等一視同仁。供貨合同必須報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算辦法、付款方式和違約條款等內(nèi)容進(jìn)行審核通過(guò)方可蓋章生效。

3、無(wú)效庫(kù)存標(biāo)準(zhǔn)。所有采購(gòu)物料均設(shè)立庫(kù)存時(shí)限和不合格物料追究制度。庫(kù)存超限或不合格物料一律視為無(wú)效庫(kù)存，計(jì)算損失成本和貨幣的時(shí)間價(jià)值，落實(shí)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任承擔(dān)者。實(shí)行責(zé)任上劃，連帶追究制度，即下級(jí)責(zé)任上級(jí)主管負(fù)責(zé)并與考核、獎(jiǎng)懲掛鉤。上級(jí)承擔(dān)責(zé)任后追究連帶責(zé)任是其職權(quán)范圍內(nèi)的事。

4、調(diào)整計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。市場(chǎng)決定企業(yè)生存，民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)政策有不確定性特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的及時(shí)調(diào)整必須加強(qiáng)。平衡和解決經(jīng)營(yíng)政策變化與內(nèi)控目標(biāo)的矛盾關(guān)鍵在于決策信息系統(tǒng)的快速反饋。管理審計(jì)要憑借總裁會(huì)議、董事會(huì)決議信息將不確定因素加以分析及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以免提供非有效信息，人為制造矛盾。

二、有效成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)化階段，隨著引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備和管理經(jīng)驗(yàn)勞動(dòng)生產(chǎn)率快速提高。一般情況下，大批量的訂單生產(chǎn)基本上都形成了標(biāo)準(zhǔn)成本定額，為管理審計(jì)解剖生產(chǎn)成本提供了基礎(chǔ)。管理審計(jì)認(rèn)為生產(chǎn)成本應(yīng)區(qū)分為有效成本和非有效成本。大批量生產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)工的第一天。綜合部門(mén)就知道批量產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本（直接材料、人工、變動(dòng)成本、固定成本）總額。這為管理審計(jì)的介入創(chuàng)造了切入點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。批量產(chǎn)品全部完工或控制期末應(yīng)產(chǎn)出未產(chǎn)生（廢品損失）的原因、數(shù)額就是審計(jì)對(duì)象，是什么原因？應(yīng)明確到班組、個(gè)人；產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品經(jīng)檢驗(yàn)為不合格不能銷售的產(chǎn)品也必須明確責(zé)任；已產(chǎn)出的合格產(chǎn)品在成品庫(kù)超限存放占用資金的原因是什么，哪個(gè)部門(mén)或哪個(gè)責(zé)任人對(duì)此應(yīng)承擔(dān)責(zé)任必須明確。問(wèn)題的原因要區(qū)分主客觀因素。主觀原因必須處罰。客觀原因的背后是否存在職責(zé)不清，內(nèi)控制度銜接有問(wèn)題，部門(mén)之間扯皮等情況。比如設(shè)備出了問(wèn)題應(yīng)該找出是動(dòng)力部門(mén)問(wèn)題還是車(chē)間操作問(wèn)

題還是維修部門(mén)的問(wèn)題。責(zé)任無(wú)法落實(shí)的，要將損失量化后視同非有效成本上劃到連帶部門(mén)的共同上級(jí)管理責(zé)任人，并由其承擔(dān)責(zé)任。

三、資金預(yù)算審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。民營(yíng)企業(yè)的每一分錢(qián)都是老板的私人資本，因此實(shí)行資金預(yù)算制度非常重要。

1、資金預(yù)算必須經(jīng)企業(yè)有權(quán)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)方能執(zhí)行。

2、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算收入是否按規(guī)定及時(shí)到位，不能到位的原因是什么？誰(shuí)應(yīng)對(duì)此負(fù)責(zé)。

3、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算支出在資金上是否有數(shù)量上的保證，資金調(diào)撥環(huán)節(jié)是否暢通，是否存在預(yù)算批準(zhǔn)了，而資金到不了位影響生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的問(wèn)題，什么原因，內(nèi)控制度本身有無(wú)漏動(dòng)，誰(shuí)應(yīng)負(fù)責(zé)任。

4、超預(yù)算支出和無(wú)預(yù)算支出的批準(zhǔn)人是誰(shuí)？有無(wú)追加預(yù)算的審批手續(xù)或最高層授權(quán)，內(nèi)控制度是否還應(yīng)明確。

四、應(yīng)收賬款的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理在民營(yíng)企業(yè)有其鮮明的特點(diǎn)。即對(duì)所有應(yīng)收賬款設(shè)立限額和限時(shí)制度。比如對(duì)同一經(jīng)銷商所欠貨款超過(guò)發(fā)貨總額的10%到合同期滿不能劃回，或單筆應(yīng)收賬款超過(guò)45天不能收回即應(yīng)視為“壞帳”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。凡是進(jìn)入“壞帳”程序的應(yīng)收賬款不能計(jì)算經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)并與提成、獎(jiǎng)勵(lì)脫鉤，已發(fā)放的獎(jiǎng)金、提成均應(yīng)追回。超過(guò)發(fā)貨總額30%超過(guò)60天仍不能劃回的應(yīng)收賬款記入營(yíng)銷公司期間費(fèi)用落實(shí)責(zé)任。

五、盡責(zé)程度的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

民營(yíng)企業(yè)招聘和重用人才的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩方面即誠(chéng)信和能力。管理審計(jì)對(duì)各職能部門(mén)或其負(fù)責(zé)人盡責(zé)程度的評(píng)估認(rèn)證是站在企業(yè)所有者的角度來(lái)進(jìn)行的，其主要形式是設(shè)立評(píng)估項(xiàng)目打分進(jìn)行。

1、工作態(tài)度。全心全意為企業(yè)工作，工作講實(shí)效，服從上級(jí)并正確向上級(jí)報(bào)告，精通業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟練掌握職務(wù)要點(diǎn)，正確領(lǐng)會(huì)上級(jí)指示并全面執(zhí)行，在規(guī)定的時(shí)間完成任務(wù)。

2、能力。具備獨(dú)立工作的能力，良好的溝通能力，崗位創(chuàng)新能力。

3、責(zé)任感。任務(wù)有排期、工作有計(jì)劃，預(yù)測(cè)過(guò)失的可能性，并有預(yù)防對(duì)策，有勇于主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任的實(shí)際行動(dòng)，知錯(cuò)必改。

4、全局觀念，不以我為中心，突出部門(mén)協(xié)調(diào)，一切以企業(yè)利益為中心，一切為了顧客，一切為了市場(chǎng)。

篇9

一、企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)部控制要點(diǎn)

企業(yè)在初創(chuàng)期，客戶不穩(wěn)定，銷量少，但卻需要大量的資本支出和營(yíng)運(yùn)資金，產(chǎn)品能否為市場(chǎng)接受并取得一定的市場(chǎng)份額，都存在很大的不確定性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很高，隨時(shí)都在為生存而戰(zhàn)，許多決策史無(wú)前例，企業(yè)總在危機(jī)中徘徊，靈活性和適應(yīng)力成為生存和發(fā)展的關(guān)鍵，因此，企業(yè)要具有高度的靈活性和適應(yīng)力，以隨時(shí)抓住市場(chǎng)機(jī)會(huì)，及時(shí)化解危機(jī)。初創(chuàng)期的企業(yè)，剛剛發(fā)展企業(yè)管理論文，業(yè)務(wù)活動(dòng)少，資金短缺，迫使企業(yè)內(nèi)部無(wú)明確的分工和制度，這樣無(wú)論在財(cái)力還是在管理方面都使企業(yè)更加靈活，提高企業(yè)對(duì)環(huán)境的應(yīng)變能力。如果浪費(fèi)大量時(shí)間建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，形成龐大的組織機(jī)構(gòu)，會(huì)超過(guò)企業(yè)可承受的范圍，不但浪費(fèi)資金，而且丟棄了靈活性和適應(yīng)力，會(huì)使初創(chuàng)期的企業(yè)大傷元?dú)狻２幌嗳萋殑?wù)分離控制、關(guān)鍵崗位輪換控制、內(nèi)部報(bào)告制度、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、內(nèi)部審計(jì)控制組織規(guī)劃控制 、人員素質(zhì)控制等內(nèi)部控制制度都可以暫時(shí)不建立。如果企業(yè)急需的有關(guān)內(nèi)部控制方面的建議和幫助，可以通過(guò)更小的成本從企業(yè)外部咨詢?nèi)〉谩?/p>

但是，初創(chuàng)期的企業(yè)需要建立有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在初創(chuàng)期，創(chuàng)業(yè)者是企業(yè)的最大資產(chǎn)。企業(yè)能否度過(guò)創(chuàng)業(yè)期，成功進(jìn)入成長(zhǎng)期，很大程度上依靠創(chuàng)業(yè)者的智慧和魄力。企業(yè)剛剛建立，資源缺乏，經(jīng)驗(yàn)不足，各方面管理工作剛剛起步，非常脆弱，隨時(shí)會(huì)陷入危機(jī)。因此，處于初創(chuàng)期的企業(yè)應(yīng)盡快建立授權(quán)審批制度，使創(chuàng)業(yè)者掌握控制權(quán)，全方位地控制企業(yè)的行為。企業(yè)內(nèi)部辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次 、程序和責(zé)任。另外，初創(chuàng)期的企業(yè)，要先建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，包括建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，設(shè)計(jì)良好的憑證格式，規(guī)定憑證取得、填制、傳遞、裝訂、保管等程序、方法和責(zé)任，合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，按要求編制、投遞和保管會(huì)計(jì)報(bào)告。

二、企業(yè)成長(zhǎng)期的內(nèi)部控制要點(diǎn)

企業(yè)進(jìn)入成長(zhǎng)期，產(chǎn)品已為市場(chǎng)接受，但市場(chǎng)占有率和產(chǎn)品價(jià)格仍然不穩(wěn)定。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所下降，但仍然維持在較高水平，這些風(fēng)險(xiǎn)主要與產(chǎn)品的市場(chǎng)份額能否保持并增長(zhǎng)有關(guān)，戰(zhàn)略目標(biāo)是確立和鞏固市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位。進(jìn)入成長(zhǎng)期后，企業(yè)適合采用成長(zhǎng)型戰(zhàn)略，即以發(fā)展壯大企業(yè)為基本導(dǎo)向，致力于使企業(yè)在產(chǎn)銷規(guī)模、資產(chǎn)、利潤(rùn)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等方面獲得增長(zhǎng)。成長(zhǎng)期的企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，包括資產(chǎn)的規(guī)模和人員的規(guī)模，所以，企業(yè)必須要建立組織機(jī)構(gòu)，引入責(zé)任結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度。為此，企業(yè)在成長(zhǎng)期初期要逐步建立和完善內(nèi)部控制，在成長(zhǎng)期末期基本建成有效的內(nèi)部控制體系。

（一）完善授權(quán)批準(zhǔn)制度

進(jìn)入成長(zhǎng)期后企業(yè)管理論文，創(chuàng)業(yè)者開(kāi)始逐漸授權(quán)。企業(yè)在初創(chuàng)期領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)占了有關(guān)營(yíng)銷、技術(shù)、財(cái)務(wù)和人力資源的所有權(quán)力，職權(quán)是個(gè)人化的會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文。但是，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)成長(zhǎng)得過(guò)于復(fù)雜，個(gè)人有限的精力難以應(yīng)對(duì)企業(yè)管理的需要，企業(yè)成長(zhǎng)超出了創(chuàng)業(yè)者能夠管理的能力，因此，要求創(chuàng)業(yè)者在適當(dāng)時(shí)機(jī)準(zhǔn)確無(wú)誤地授權(quán)，創(chuàng)業(yè)者要開(kāi)始劃分責(zé)任，逐漸淡化個(gè)人職權(quán)。企業(yè)必須要注意授權(quán)之前，要完善相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。在缺乏控制制度下，創(chuàng)業(yè)者試圖授權(quán)的結(jié)果就是過(guò)渡分權(quán)，最終失去對(duì)企業(yè)的控制，使企業(yè)無(wú)序運(yùn)營(yíng)。

（二）完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

成長(zhǎng)期的企業(yè)規(guī)模增大，業(yè)務(wù)增多，應(yīng)該逐漸完善信息系統(tǒng)，以保證企業(yè)正確搜集、識(shí)別、交流各種摘要，信息傳遞和信息反饋迅速高效。

（三）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

進(jìn)入成長(zhǎng)期，企業(yè)的市場(chǎng)地位逐漸穩(wěn)固，應(yīng)從主要關(guān)注外部市場(chǎng)轉(zhuǎn)向開(kāi)始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部。為了管理好大規(guī)模的資產(chǎn)和人員，企業(yè)需要重新確定各種職能和責(zé)任，探索創(chuàng)建政策、規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)和制度，以適應(yīng)不斷擴(kuò)大的企業(yè)規(guī)模。因此，需要建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，包括貨幣資金控制、采購(gòu)與付款控制、銷售與收款控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制、成本費(fèi)用控制、擔(dān)保控制、預(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制和存貨控制。

（四）建立明確的內(nèi)部控制制度

進(jìn)入成長(zhǎng)期后，企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，人員越來(lái)越多，因此，必須建立明確的內(nèi)部控制制度，包括不相容職務(wù)分離控制、關(guān)鍵崗位輪換控制、內(nèi)部報(bào)告制度、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、內(nèi)部審計(jì)控制 組織規(guī)劃控制 、人員素質(zhì)控制等。

三、企業(yè)成熟期的內(nèi)部控制要點(diǎn)

成熟期是企業(yè)生命周期最為理想的狀態(tài)，是企業(yè)的巔峰。企業(yè)進(jìn)入成熟期后，具有較高、較穩(wěn)定的市場(chǎng)份額，大量的銷售收入和較低的資本支出使企業(yè)現(xiàn)金富裕且比較穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步降低。進(jìn)入成熟期比較困難，留住成熟期更加困難。企業(yè)最高的挑戰(zhàn)同時(shí)也是最大的問(wèn)題是如何延長(zhǎng)成熟期。企業(yè)在成熟期適合采用穩(wěn)定型戰(zhàn)略，即企業(yè)戰(zhàn)略方向上沒(méi)有重大改變，在業(yè)務(wù)領(lǐng)域、市場(chǎng)地位和產(chǎn)銷規(guī)模等方面基本保持現(xiàn)狀，以安全經(jīng)營(yíng)為宗旨，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的修整期，有助于防止企業(yè)過(guò)快發(fā)展。內(nèi)部控制方面主要對(duì)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度，進(jìn)行修剪和完善，以適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略的要求。企業(yè)在成長(zhǎng)期制定的某些內(nèi)部控制制度，有些經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)標(biāo)明是無(wú)效的，有些已不適應(yīng)變化的企業(yè)，有些尚不夠明晰，因此，進(jìn)入成熟期后要及時(shí)修剪和完善內(nèi)部控制制度企業(yè)管理論文，清理與企業(yè)效能無(wú)關(guān)的內(nèi)部控制制度，整合為能起作用的內(nèi)部控制制度。

四、企業(yè)衰退期的內(nèi)部控制要點(diǎn)

小企業(yè)進(jìn)入衰退期后，原有的產(chǎn)品已在市場(chǎng)上逐漸萎縮，不能持續(xù)地給企業(yè)帶來(lái)盈利，銷量、收入和利潤(rùn)持續(xù)下降。企業(yè)衰退是由于企業(yè)未能及時(shí)適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化。通過(guò)整合，可以使企業(yè)達(dá)到可持續(xù)的理想結(jié)果。企業(yè)不適應(yīng)外部環(huán)境變化，導(dǎo)致企業(yè)能力與市場(chǎng)需求不相匹配，銷量下降，被市場(chǎng)淘汰，可以通過(guò)外部整合，重新根據(jù)客戶需求定義市場(chǎng)范圍，激發(fā)創(chuàng)新精神。企業(yè)不適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境的變化，導(dǎo)致內(nèi)部缺乏協(xié)調(diào)，企業(yè)分裂，失去穩(wěn)定狀態(tài)。為了使企業(yè)內(nèi)部重新統(tǒng)一，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行整合，以適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境的變化。企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制的控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制要素和控制方法進(jìn)行調(diào)整，適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略要求，以創(chuàng)建支持企業(yè)成功運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部控制制度。比如，在預(yù)算管理中引入標(biāo)桿瞄準(zhǔn)。如果企業(yè)在預(yù)算管理中只采用內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，各責(zé)任中心為了不低于預(yù)算，盡量定低預(yù)算目標(biāo)。因?yàn)槟繕?biāo)定得越低，就越容易完成。預(yù)算即不是企業(yè)真實(shí)能力的反應(yīng)，也不是真正市場(chǎng)機(jī)會(huì)的反應(yīng)。解決方法是在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中引入標(biāo)桿瞄準(zhǔn)，從企業(yè)外部建立標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算管理目標(biāo)與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或先進(jìn)水平比較，以消除內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的低效。

參考文獻(xiàn)

篇10

《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)的通知》（審辦計(jì)發(fā)﹝2012﹞119 號(hào)）明確指出，“金審工程”二期和三期銜接期間審計(jì)信息化工作有十五項(xiàng)。單從技術(shù)上看，主要有：加強(qiáng)審計(jì)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加大審計(jì)管理系統(tǒng)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)應(yīng)用力度、繼續(xù)完善審計(jì)管理系統(tǒng)功能、研究提升現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)功能、逐步擴(kuò)大聯(lián)網(wǎng)審計(jì)范圍、積極探索信息系統(tǒng)審計(jì)等等。在這個(gè)背景之下，2012 年11 月福建省審計(jì)廳與我校簽署了戰(zhàn)略合作框架協(xié)議。之后，我們就把開(kāi)辦計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)提到了議事日程，并開(kāi)始調(diào)研與組織申報(bào)工作。2013 年4 月，根據(jù)《教育部關(guān)于公布2012年度普通高等學(xué)校本科專業(yè)設(shè)置備案或?qū)徟Y(jié)果的通知》（教高〔2013〕4 號(hào)），我校申報(bào)的計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)專業(yè)獲批。2013年9 月我們已經(jīng)錄取了64 名計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)的新生。現(xiàn)將我們對(duì)于對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)的專業(yè)建設(shè)、培養(yǎng)計(jì)劃、課程設(shè)置、實(shí)踐環(huán)節(jié)等情況簡(jiǎn)述如下，以供大家討論、參考、賜教，幫助我們辦好這個(gè)全新的專業(yè)。

一、“金審工程”建設(shè)亟需計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)專業(yè)人才

現(xiàn)在，許多被審計(jì)單位正廣泛地采用電子商務(wù)交易方式，采用集成電子信息系統(tǒng)，尤其是大中型企業(yè)都在使用企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(erp)。這樣企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易就處于無(wú)紙化的信息環(huán)境之中，審計(jì)對(duì)象及其載體發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足有效執(zhí)行審計(jì)的要求。因此，只有運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)與工具（ComputerAssisted Audit Techniques and Tools，以下簡(jiǎn)稱CAATs），才有可能對(duì)那些高度自動(dòng)化的信息系統(tǒng)及其內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，并搜集證據(jù)。這就需要審計(jì)人員掌握必要的CAATs。換言之，CAATs 已成為審計(jì)人員特別是CPA 專業(yè)勝任能力的重要組成部分。但是，目前福建省的高校教育還無(wú)法滿足審計(jì)人員對(duì)于CAATs 專業(yè)知識(shí)和技能的需求。省內(nèi)幾所高校的本科會(huì)計(jì)教育是培養(yǎng)審計(jì)人才的主要場(chǎng)所，但會(huì)計(jì)教育存在著重理論、輕實(shí)務(wù)的現(xiàn)象，學(xué)校的會(huì)計(jì)與審計(jì)的實(shí)踐課與目前的“金審工程”嚴(yán)重脫鉤。在我省各地審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)的畢業(yè)生，在會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)方面一般是能夠勝任的，但是遇到采用先進(jìn)而復(fù)雜的信息系統(tǒng)的被審計(jì)單位時(shí)，財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息集成在一起，數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，大學(xué)里根本沒(méi)有接觸過(guò)，畢業(yè)生就會(huì)顯得束手無(wú)策。目前，我省審計(jì)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于招不到掌握CAATs 的會(huì)計(jì)學(xué)本科畢業(yè)生，只能是先聘請(qǐng)計(jì)算機(jī)專業(yè)的畢業(yè)生，再對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)方面的進(jìn)修與培訓(xùn)，然后才可以勉強(qiáng)上任工作。因此，在“金審工程”的壓力之下，我省審計(jì)系統(tǒng)不得不對(duì)于本系統(tǒng)的審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)培訓(xùn)。在這個(gè)背景之下，我們成立了由會(huì)計(jì)學(xué)教授、計(jì)算機(jī)學(xué)教授、審計(jì)廳計(jì)算機(jī)處專家等資深專家組成的計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)專業(yè)專家籌備組，進(jìn)行了10個(gè)月的調(diào)研活動(dòng)，制訂了具有福建特色的計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)培養(yǎng)計(jì)劃。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)的專業(yè)建設(shè)

專業(yè)是課程的一種組織形式，一般是按照社會(huì)對(duì)不同崗位的專門(mén)人才需求來(lái)設(shè)置的。計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)專業(yè)建設(shè)應(yīng)側(cè)重于把計(jì)算機(jī)與審計(jì)兩個(gè)不同類型的專業(yè)合二為一的課程設(shè)置、理論教學(xué)與實(shí)驗(yàn)教學(xué)等三個(gè)方面，以提高教學(xué)質(zhì)量為中心，以人才培養(yǎng)為根本目的。本專業(yè)建設(shè)的主要內(nèi)容有：制定專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)、制定教學(xué)計(jì)劃、課程開(kāi)發(fā)、教材建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、實(shí)習(xí)基地建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、教學(xué)方法與教學(xué)手段的制訂等等。重點(diǎn)是課程建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、教學(xué)條件建設(shè)。

計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)專業(yè)是把傳統(tǒng)的審計(jì)學(xué)與計(jì)算機(jī)科學(xué)融合為一體的交叉學(xué)科，也是在我國(guó)目前“金審工程”的大好形勢(shì)下催生的新型專業(yè)。計(jì)算機(jī)審計(jì)是一種以計(jì)算機(jī)為審計(jì)工具執(zhí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)職能的審計(jì)方式。通俗地講，計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容與對(duì)象包括兩個(gè)方面：（1）管理數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)；（2 ）計(jì)算機(jī)管理的數(shù)據(jù)。因此，當(dāng)前專業(yè)建設(shè)的主要任務(wù)是：

（一）以多學(xué)科為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)人才培養(yǎng)方案

我國(guó)傳統(tǒng)的審計(jì)工作是以財(cái)會(huì)人員為主的查賬小組進(jìn)行的一年一度的財(cái)稅大檢查。審計(jì)人員主要來(lái)源于財(cái)會(huì)隊(duì)伍，其知識(shí)結(jié)構(gòu)是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，核心能力是帳薄檢查和財(cái)會(huì)資料分析。但隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷普及以及審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，目前審計(jì)功能與審計(jì)對(duì)象都發(fā)生了巨大變化。審計(jì)功能從原來(lái)的經(jīng)濟(jì)管理控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督擴(kuò)大到內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)鑒證、認(rèn)證服務(wù)、公共績(jī)效審計(jì)等功能；審計(jì)對(duì)象也從單一的財(cái)務(wù)角度的檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘟嵌取⒍鄬哟巍⑷轿坏姆治觥⒑怂恪?duì)比、評(píng)價(jià)。由此可見(jiàn)，審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)等多學(xué)科的融合體，客觀上要求我們?cè)谠O(shè)計(jì)人才培養(yǎng)方案時(shí)，必須以多學(xué)科為基礎(chǔ)，打破文理科的界限，重視基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的復(fù)合型審計(jì)人才。在這個(gè)指導(dǎo)思想之下，制訂高質(zhì)量的具有計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)特色的人才培養(yǎng)方案和課程體系，使計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)既培養(yǎng)應(yīng)用型人才，也培養(yǎng)研究性、創(chuàng)新性的人才，提高研究性的素質(zhì)教育方面的課程比例，正確認(rèn)識(shí)、恰當(dāng)處理學(xué)歷教育與國(guó)內(nèi)外執(zhí)業(yè)教育的區(qū)別與聯(lián)系，避免走進(jìn)以國(guó)際執(zhí)業(yè)教育課程代替計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)課程教育的誤區(qū)，聯(lián)系實(shí)際而不流于實(shí)用主義，會(huì)操作同時(shí)也具備開(kāi)發(fā)與研究能力。

(二)以審計(jì)學(xué)專業(yè)主干課程與計(jì)算機(jī)專業(yè)主干課程為重點(diǎn)，構(gòu)建課程體系

我們專家籌備組調(diào)查的結(jié)果是，目前多數(shù)高校的審計(jì)專業(yè)是按審計(jì)三大主體來(lái)建設(shè)專業(yè)主干課程的，即國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。這種設(shè)置的內(nèi)容沒(méi)有問(wèn)題，但是，如何審計(jì)這些內(nèi)容？以什么方式、什么手段、什么技術(shù)來(lái)進(jìn)行審計(jì)才可以達(dá)到最佳的審計(jì)效果？譬如，我們的審計(jì)人員掌握了會(huì)計(jì)軟件，就可以審查這一臺(tái)計(jì)算機(jī)里的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，但是，在無(wú)紙化交易的條件下，舞弊者（或黑客）通過(guò)舞弊程序以及遠(yuǎn)程控制方式，可以隨時(shí)篡改，或者已經(jīng)篡改了你的這一臺(tái)計(jì)算機(jī)里的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，那你怎么辦呢？結(jié)論非常簡(jiǎn)單：審計(jì)人員僅僅掌握軟件應(yīng)用技術(shù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。這就是我們以計(jì)算機(jī)專業(yè)主干課程為重點(diǎn)的直接原因。

課程是按教育規(guī)律對(duì)學(xué)科中相對(duì)穩(wěn)定的知識(shí)進(jìn)行

取舍、剪裁、排列、組合的。學(xué)科發(fā)展是課程設(shè)置的基礎(chǔ)。在以財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)方法（技術(shù)）為主要研究對(duì)象的計(jì)算機(jī)審計(jì)的學(xué)科建設(shè)的條件下，專業(yè)主干課程就必須相應(yīng)地以學(xué)科為導(dǎo)向進(jìn)行設(shè)計(jì)與調(diào)整。所以，最能體現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)專業(yè)的核心基礎(chǔ)理論的專業(yè)主干課應(yīng)包括兩大類課程：一是審計(jì)學(xué)原理以及方法的課程（傳統(tǒng)審計(jì)學(xué)專業(yè)課程）；二是電子審計(jì)工具方面的課程（計(jì)算機(jī)專業(yè)課程）。此兩大類課程是整個(gè)專業(yè)課程體系的基礎(chǔ)，比較全面地詮釋了計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)的基本理論和基本方法。也必須指出，傳統(tǒng)的紙質(zhì)的審計(jì)專業(yè)方面的技術(shù)和方法也非常重要，誰(shuí)也不可否認(rèn)。但是，我們?cè)谶@里主要強(qiáng)調(diào)的是無(wú)紙化條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的技術(shù)和方法。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)專業(yè)的課程建設(shè)

我們對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)課程建設(shè)的研究，是以人才的培養(yǎng)目標(biāo)為開(kāi)設(shè)課程的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)合理設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)課程及其開(kāi)課順序，認(rèn)真協(xié)調(diào)各課程之間的邏輯關(guān)系，使得專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)合理，課時(shí)安排適度，開(kāi)課先后順序正確，使得學(xué)生學(xué)習(xí)的知識(shí)能夠環(huán)環(huán)相扣、層層深入，最大限度地提高學(xué)生的綜合能力。我們的計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)的公共課程是按照教育部規(guī)定開(kāi)設(shè)的，在此省略。這里主要介紹一下是我們?cè)O(shè)計(jì)的專業(yè)課，希望專家與教授賜教。

核心課程包括基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)原理、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、可視化編程技術(shù)、財(cái)務(wù)報(bào)告分析、計(jì)算機(jī)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等。

系級(jí)選修課有：組織行為學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、電子商務(wù)、成本會(huì)計(jì)、專業(yè)英語(yǔ)、政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、政府審計(jì)、舞弊審計(jì)、可視化編程技術(shù)、運(yùn)籌學(xué)、管理信息系統(tǒng)等。

主要實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)有：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)模擬訓(xùn)練、管理信息系統(tǒng)模擬實(shí)驗(yàn)、高級(jí)語(yǔ)言課程設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)課程設(shè)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)、數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用課程設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)模擬實(shí)驗(yàn)、審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)工程實(shí)踐、計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)案例分析、畢業(yè)實(shí)習(xí)、畢業(yè)論文等。

四、以“金審工程”建設(shè)為中心，強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)

實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的目的在于增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)，縮短理論與實(shí)務(wù)之間的差距。所以在計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)過(guò)程中，我們計(jì)劃以“金審工程”建設(shè)為中心，以計(jì)算機(jī)課程為基本平臺(tái)，以現(xiàn)實(shí)的審計(jì)業(yè)務(wù)為內(nèi)容，從以下幾個(gè)方面設(shè)置實(shí)踐環(huán)節(jié)或?qū)嵺`課程。

1.重視案例教學(xué)

案例教學(xué)法是國(guó)外高等教育中一種非常成功的教學(xué)法。計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)專業(yè)的實(shí)踐性比較強(qiáng)，通過(guò)案例教學(xué)可以向?qū)W生提供其在學(xué)校接觸不到的實(shí)際問(wèn)題，提高動(dòng)手能力。因此，今年（2014）我們通過(guò)福建省審計(jì)廳廣泛收集、認(rèn)真遴選、精心編寫(xiě)計(jì)算機(jī)審計(jì)教學(xué)案例，盡量使案例教學(xué)的內(nèi)容具有典型性、綜合性、理論相關(guān)性。通過(guò)省審計(jì)廳目前“金審工程”的平臺(tái)，也進(jìn)一步提高了教師的實(shí)踐能力和科研水平，也不斷充實(shí)與完善了計(jì)算機(jī)審計(jì)案例教學(xué)的內(nèi)容。

2.強(qiáng)化實(shí)驗(yàn)課

實(shí)驗(yàn)課是增強(qiáng)對(duì)學(xué)生應(yīng)用能力培養(yǎng)的一個(gè)重要手段。計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)驗(yàn)課程是課程體系的重要組成部分，非常有助于學(xué)生實(shí)現(xiàn)從審計(jì)理論到審計(jì)實(shí)踐的跨越，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)教學(xué)的直觀性和可操作性，并且有利于他們掌握基本的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，從而適應(yīng)“金審工程”發(fā)展的需要。我們的實(shí)驗(yàn)課程設(shè)置方式有三種：一是手工模擬實(shí)驗(yàn)（由審計(jì)學(xué)專業(yè)老師負(fù)責(zé)）；二是實(shí)驗(yàn)室的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)（由審計(jì)學(xué)專業(yè)老師負(fù)責(zé)）；三是參與“金審工程”建設(shè)的實(shí)地試驗(yàn)（由省審計(jì)廳計(jì)算機(jī)處專家、計(jì)算機(jī)專業(yè)教授、審計(jì)學(xué)教授等三方專家與教授負(fù)責(zé)），這種試驗(yàn)可以根據(jù)學(xué)生學(xué)習(xí)的不同階段、不同的實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹⒉煌墓δ芊謩e設(shè)計(jì)為驗(yàn)證型、綜合型和創(chuàng)新型實(shí)驗(yàn)。在這個(gè)模式下，教授可以申報(bào)研究課題，可以帶學(xué)生一起做課題，使得產(chǎn)、學(xué)、研相結(jié)合，這樣，既培養(yǎng)了學(xué)生的動(dòng)手能力，又提高了老師的科研能力。

3.逐步完善實(shí)踐課程體系

在分析“金審工程”的發(fā)展對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生專業(yè)能力需求的基礎(chǔ)上，以實(shí)際應(yīng)用為最終目的，確定審計(jì)軟件實(shí)訓(xùn)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)學(xué)習(xí)的內(nèi)容。通過(guò)學(xué)習(xí)審計(jì)軟件，使學(xué)生達(dá)到熟練掌握與操作審計(jì)軟件的基本技能，通過(guò)相應(yīng)訓(xùn)練，提高學(xué)生的整體審計(jì)信息化的素質(zhì)。

課題名稱：

本文系福建工程學(xué)院教育科學(xué)研究項(xiàng)目(課題編號(hào)為E0500353)《計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)專業(yè)教學(xué)質(zhì)量保障體系建設(shè)研究》的階段性成果。

篇11

如何寫(xiě)？

一是先簡(jiǎn)要介紹自己是基本情況，如現(xiàn)任職稱、任職時(shí)間、畢業(yè)學(xué)校、政治面貌、現(xiàn)從事的專業(yè)技術(shù)工作。擔(dān)任那些社會(huì)職務(wù)。

二是自己政治思想，工作態(tài)度，履行崗位職責(zé)情況。

三是詳細(xì)地?cái)⑹鲎约喝温氁詠?lái)從事的專業(yè)技術(shù)工作。即主持那些課題，課題進(jìn)展，有那些創(chuàng)新，取得那些突破，通過(guò)那類鑒定，獲得什么獎(jiǎng)勵(lì)，專家對(duì)此評(píng)價(jià)。 四是發(fā)表那些論文。

五是獲得的獎(jiǎng)勵(lì)。

總結(jié)，就是把某一時(shí)期已經(jīng)做過(guò)的工作，進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評(píng)價(jià)，進(jìn)行一次具體的總分析、總研究；也就是看看取得了哪些成績(jī)，存在哪些缺點(diǎn)和不足，有什么經(jīng)驗(yàn)、提高。

（一）基本情況。

1．總結(jié)必須有情況的概述和敘述，有的比較簡(jiǎn)單，有的比較詳細(xì)。這部分內(nèi)容主要是對(duì)工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎(chǔ)等進(jìn)行分析。

2．成績(jī)和缺點(diǎn)。這是總結(jié)的中心。總結(jié)的目的就是要肯定成績(jī)，找出缺點(diǎn)。成績(jī)有哪些，有多大，表現(xiàn)在哪些方面，是怎樣取得的；缺點(diǎn)有多少，表現(xiàn)在哪些方面，是什么性質(zhì)的，怎樣產(chǎn)生的，都應(yīng)講清楚。

3．經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。做過(guò)一件事，總會(huì)有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。為便于今后的工作，須對(duì)以往工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)進(jìn)行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來(lái)認(rèn)識(shí)。

4．今后的打算。根據(jù)今后的工作任務(wù)和要求，吸取前一時(shí)期工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，明確努力方向，提出改進(jìn)措施等。

（二）寫(xiě)好總結(jié)需要注意的問(wèn)題

1．總結(jié)前要充分占有材料。最好通過(guò)不同的形式，聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，了解有關(guān)情況，或者把總結(jié)的想法、意圖提出來(lái)，同各方面的干部、群眾商量。一定要避免領(lǐng)導(dǎo)出觀點(diǎn)，到群眾中找事實(shí)的寫(xiě)法。

2．一定要實(shí)事求是，成績(jī)不夸大，缺點(diǎn)不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓(xùn)的基礎(chǔ)。

3．條理要清楚。總結(jié)是寫(xiě)給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達(dá)不到總結(jié)的目的。

4．要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質(zhì)的，有現(xiàn)象的；有重要的，有次要的，寫(xiě)作時(shí)要去蕪存精。總結(jié)中的問(wèn)題要有主次、詳略之分，該詳?shù)囊敚撀缘囊浴?/p>

5．總結(jié)的具體寫(xiě)作，可先議論，然后由專人寫(xiě)出初稿，再行討論、修改。最好由主要負(fù)責(zé)人執(zhí)筆，或親自主持討論、起草、修改。

申報(bào)高級(jí)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)工作總結(jié)（供參考）

本人XXX，男，生于19XX年X月，大學(xué)文化，現(xiàn)任XXXXXX有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。20XX年11月通過(guò)全國(guó)經(jīng)濟(jì)專業(yè)工商管理子專業(yè)中級(jí)資格證書(shū)考試，獲得經(jīng)濟(jì)師（工商管理）資格。20XX年5月通過(guò)全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)資格證書(shū)考試，獲得會(huì)計(jì)師資格。20XX年9月通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的全部科目，20XX年加入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，為非執(zhí)業(yè)會(huì)員。20XX年3月加入中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)。20XX年9月參加全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績(jī)達(dá)到XXX合格標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)根據(jù)人事部、財(cái)政部“國(guó)人廳發(fā)[2004]14號(hào)”文件和《XX省高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)價(jià)試行辦法》的精神，申報(bào)評(píng)審高級(jí)會(huì)計(jì)師。

一、本人概況

19XX年9月畢業(yè)于XXXX學(xué)院會(huì)計(jì)系XXXX專業(yè)，學(xué)制X年，并于同年XX月參加工作。20XX年1月開(kāi)始參加全國(guó)高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)專業(yè)本科段考試，于20XX年12月取得由XX省高等教育自學(xué)考試委員會(huì)和XXXX學(xué)院聯(lián)合頒發(fā)的自學(xué)考試會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)證書(shū)。20XX年4月考入XXXX大學(xué)MPAcc（會(huì)計(jì)碩士）專業(yè)進(jìn)行在職碩士學(xué)位學(xué)習(xí)。

19XX年12月至19XX年9月，在XXXXXX公司負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。19XX年9月至20XX年2月，分別在XXXX有限公司（XX合資企業(yè)）、XXXXXXX（中方投資者）、XXXXXX有限公司（由XXXXX重組更名）先后擔(dān)任主管會(huì)計(jì)、主任、財(cái)務(wù)副經(jīng)理等職位，開(kāi)始主要負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、報(bào)表編制、報(bào)表分析、稅務(wù)核算等工作，擔(dān)任財(cái)務(wù)副經(jīng)理后主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、融資管理、內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)稽核等財(cái)務(wù)管理工作，協(xié)助部門(mén)經(jīng)理對(duì)公司財(cái)務(wù)工作的管理。20XX年3月至20XX年9月，在XXXXXXXX有限公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面工作，協(xié)調(diào)外部與稅務(wù)、銀行、外匯等相關(guān)管理部門(mén)的各類事項(xiàng)，規(guī)避公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為公司健康快速地發(fā)展提供有力保障。20XX年10月至今，在XXXXXX有限公司擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。

從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作以來(lái)，始終堅(jiān)持黨的四項(xiàng)基本原則，遵守《中華人民共和國(guó)憲法》和各項(xiàng)法律，認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、

準(zhǔn)則，以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。

二、學(xué)識(shí)水平

1、學(xué)習(xí)情況

財(cái)務(wù)工作需要邊工作邊學(xué)習(xí)，我一直也是這樣做的。19XX年9月至19XX年9月，在XXXXXX學(xué)院會(huì)計(jì)系XXXX專業(yè)學(xué)年，系統(tǒng)學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等基礎(chǔ)理論知識(shí)，為畢業(yè)參加工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。20XX年參加并通過(guò)了全國(guó)經(jīng)濟(jì)專業(yè)工商管理中級(jí)資格證書(shū)考試，取得經(jīng)濟(jì)師資格。20XX至20XX年參加了全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)資格證書(shū)考試，并以《經(jīng)濟(jì)法》81分、《財(cái)務(wù)管理》78分、《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一》80分和《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)二》88分，平均成績(jī)81.75分的高分通過(guò)考試取得會(huì)計(jì)師資格。20XX年9月通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的全部5門(mén)科目，獲得全科合格證書(shū)。從20XX年1月至20XX年10月，利用業(yè)余時(shí)間參加全國(guó)高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)專業(yè)本科段考試，以全部專業(yè)課一次性通過(guò)、平均72分、論文優(yōu)秀的成績(jī)?cè)?0XX年12月獲得本科畢業(yè)證書(shū)。20XX年10月參加在職碩士學(xué)位全國(guó)統(tǒng)一聯(lián)考，被XXXX大學(xué)錄取為MPAcc(會(huì)計(jì)碩士)，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的理論學(xué)習(xí)后，目前正在撰寫(xiě)畢業(yè)論文。20XX年9月參加全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績(jī)達(dá)到XXX合格標(biāo)準(zhǔn)。

在工作過(guò)程中，我不斷進(jìn)行具有針對(duì)性的學(xué)習(xí)并參加各類資格考試，學(xué)習(xí)與工作的相互促進(jìn)，使我不斷提升自己的專業(yè)能力。總之，從學(xué)習(xí)情況看，已經(jīng)較系統(tǒng)地掌握了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和理論，具備了應(yīng)有的職業(yè)判斷能力，具有了履行高級(jí)會(huì)計(jì)師職務(wù)的學(xué)識(shí)水平。

2、對(duì)會(huì)計(jì)理論、專業(yè)知識(shí)的運(yùn)用情況

擔(dān)任會(huì)計(jì)師以來(lái)，結(jié)合工作實(shí)際撰寫(xiě)了理論文章6篇、重要調(diào)查報(bào)告3篇、業(yè)務(wù)工作總結(jié)8篇，規(guī)章制度和辦法等若干。以理論文章為例，20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，與XXX、XXX二人就高科技企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、產(chǎn)品特點(diǎn)等使其內(nèi)部控制區(qū)別于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，探討高科技企業(yè)內(nèi)部控制模式對(duì)完善其管理的重要意義，撰寫(xiě)的文章《XXXXXXXXX》發(fā)表在《XXXXX》20XX年XX期。20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，通過(guò)案例進(jìn)行具體分析，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅收問(wèn)題進(jìn)行分析探討，提出完善我國(guó)房地產(chǎn)稅制的建議，撰寫(xiě)了《XXXXXX》、《XXXXXXXXX》兩篇文章，分別刊載于《XXXX》20XX年XX期和XX期上。20XX年新的營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則頒發(fā)后，針對(duì)營(yíng)業(yè)稅新老辦法在政策銜接上存在的一些問(wèn)題，撰寫(xiě)了《XXXXXXXXXXX》，文章發(fā)表在《XXXX》20XX年XX期上。此外，還有《XXXXXXXXXXXX》、《XXXXXXXXXXX》兩篇文章分別對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后對(duì)土地使用權(quán)的核算及稅務(wù)影響，購(gòu)進(jìn)走私進(jìn)口貨物涉及的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行探討，文章成稿投出尚未發(fā)表。從上不難看出本人了解國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的發(fā)展趨勢(shì)；了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，能夠熟練掌握并運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則以及與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律、法規(guī)、制度，具備了運(yùn)用會(huì)計(jì)理論和專業(yè)知識(shí)解決實(shí)際工作中的問(wèn)題，并將之總結(jié)形成文章的能力。

三、工作能力和工作成就

工作XX年多來(lái)，從事過(guò)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等工作，工作崗位也從開(kāi)始的一般財(cái)務(wù)人員逐漸提升到現(xiàn)在的財(cái)務(wù)經(jīng)理，供職的單位主要是外商合資、獨(dú)資大中型企業(yè)。具有了較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，包括XX年以上的企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)歷。具備較為全面綜合的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，尤其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面專業(yè)能力突出。本人具有較高的政策水平和豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，能擔(dān)

負(fù)起一個(gè)地區(qū)，一個(gè)部門(mén)或一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，能夠草擬和解釋一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門(mén)、一個(gè)系統(tǒng)或在全國(guó)施行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、辦法，組織和指導(dǎo)一個(gè)地區(qū)或一個(gè)部門(mén)、一個(gè)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，培養(yǎng)中級(jí)以上人才，具有全面履行高級(jí)會(huì)計(jì)師崗位職責(zé)的能力和水平。

為人誠(chéng)懇、謙虛、勤奮，性格開(kāi)朗，富有責(zé)任感和事業(yè)心，勇于面對(duì)困難和壓力，擅于創(chuàng)造性地解決問(wèn)題，有艱苦創(chuàng)業(yè)、開(kāi)拓進(jìn)取和團(tuán)隊(duì)合作精神。熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程，能夠勝任企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作，有較為豐富的團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)和管理經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)和社會(huì)活動(dòng)能力。下面就本人符合高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱條件的能力和工作成就作一介紹。

20XX年，在省內(nèi)上市公司XXXX介入XXXXXXXXX有限公司公司的收購(gòu)重組運(yùn)作中做了大量實(shí)際的工作，提出了多項(xiàng)決策性建議。隨后在20XX年再次全程參與了深市上市公司XXXXXX受讓XXXX，并部分收購(gòu)XXXX投資者股權(quán)后，對(duì)XXXXXXX有限公司的股權(quán)重組工作，克服困難解決了上市公司收購(gòu)?fù)馍掏顿Y企業(yè)的法律法規(guī)尚不健全，同時(shí)限制繁多的各類問(wèn)題，平衡各方利益最終達(dá)成收購(gòu)，使XXXXXX在專用車(chē)領(lǐng)域擴(kuò)張的目的得以順利實(shí)現(xiàn)，而且為XXXXX有限公司（收購(gòu)后更名為“XXXXXXX有限公司”）進(jìn)一步的發(fā)展減輕了包袱、擴(kuò)大了融資渠道，取得雙贏效果。

20XX年，為了XXXXXX有限公司加快發(fā)展，抓住國(guó)內(nèi)道路運(yùn)輸車(chē)輛需求快速增長(zhǎng)的有利時(shí)機(jī)，參與起草了XXXXXXXX建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，利用所掌握的財(cái)務(wù)管理等專業(yè)知識(shí)，論證了投資可行性，推進(jìn)了XXXXXX在XXXXXXXX開(kāi)發(fā)區(qū)基地的建設(shè)投產(chǎn)。

20XX年，擔(dān)任XXXXXXXX有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人期間，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，組織制定了《財(cái)務(wù)管理制度》、《會(huì)計(jì)核算制度》及《日常費(fèi)用管理辦法》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，完善了財(cái)務(wù)制度建設(shè)，強(qiáng)化了內(nèi)部控制，對(duì)規(guī)范、保障公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性起到重要作用。

篇12

一、培養(yǎng)目標(biāo)

培養(yǎng)目標(biāo)決定了專業(yè)建設(shè)的思路和方向，課程的設(shè)置、教師隊(duì)伍的建設(shè)和人才培養(yǎng)模式的確立都要以培養(yǎng)目標(biāo)為前提，所以審計(jì)專業(yè)建設(shè)首先要解決培養(yǎng)目標(biāo)問(wèn)題。

國(guó)內(nèi)高校一般劃分為985、211院校、一本重點(diǎn)院校、二本普通院校、三本民辦院校、高職高專。985、211院校、一本重點(diǎn)院校屬于研究型大學(xué)，注重理論研究，為社會(huì)培養(yǎng)大量高層次拔尖創(chuàng)新的理論人才、學(xué)術(shù)型人才；二本、三本院校屬于教學(xué)型大學(xué)，主要承擔(dān)面向生產(chǎn)、管理、服務(wù)一線的應(yīng)用型專門(mén)人才的培養(yǎng)，致力于社會(huì)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題和生產(chǎn)實(shí)踐問(wèn)題的研究與探索，就業(yè)一般定位在中等層次；高職高專學(xué)校則主要承擔(dān)職業(yè)技能型人才的培養(yǎng)，就業(yè)層次相對(duì)較低。這三個(gè)層次的大學(xué)差異化核心定位系統(tǒng)如圖1所示（圖1中的低層、中層、高層是指就業(yè)層次的低、中、高層）。鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院屬于三本民辦院校，其核心定位為考證、實(shí)踐、服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)的中層就業(yè)領(lǐng)域，這也就決定了鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院應(yīng)該選擇應(yīng)用型專門(mén)人才的培養(yǎng)目標(biāo)，審計(jì)學(xué)專業(yè)也應(yīng)該以應(yīng)用型人才培養(yǎng)為目標(biāo)。

二、課程設(shè)置

課程是構(gòu)成專業(yè)的要素，課程支撐著專業(yè)，學(xué)科的人才培養(yǎng)功能最終是以課程為依托實(shí)現(xiàn)的（曾曉虹、劉海燕，2009），因此課程的設(shè)置必須要經(jīng)過(guò)科學(xué)的論證，并遵循學(xué)科發(fā)展的規(guī)律。鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院審計(jì)學(xué)課程設(shè)置一直處在不斷的摸索和調(diào)整中，目前課程設(shè)置還存在研究對(duì)象不明確、課程邊界模糊、課程之間缺乏邏輯關(guān)系等問(wèn)題，在經(jīng)過(guò)大量的調(diào)研和閱讀了大量參考文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，筆者建議將審計(jì)專業(yè)課程分為專業(yè)基礎(chǔ)課程、專業(yè)主干課程、專業(yè)拓展課程三個(gè)層級(jí)，具體的課程設(shè)置如下頁(yè)表1所示。

（一）審計(jì)學(xué)專業(yè)主干課程的思考

鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院審計(jì)學(xué)專業(yè)主干課程按審計(jì)主體不同開(kāi)設(shè)了審計(jì)學(xué)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)課程，但是在教學(xué)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)這樣的劃分容易造成研究對(duì)象不明確，課程邊界模糊不清，造成知識(shí)的重疊。通過(guò)調(diào)研并結(jié)合教學(xué)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，最能體現(xiàn)審計(jì)學(xué)核心理論的專業(yè)主干課應(yīng)包括審計(jì)學(xué)原理、審計(jì)技術(shù)與方法、財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)四門(mén)課程（曾曉虹、劉海燕，2009）。審計(jì)學(xué)原理主要介紹了審計(jì)的基本理論，內(nèi)容主要包括審計(jì)職業(yè)環(huán)境、審計(jì)流程的完整理論，并涉及到政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容；審計(jì)技術(shù)與方法主要介紹了審計(jì)過(guò)程中用到的技術(shù)與方法，這兩門(mén)課程是審計(jì)專業(yè)課程的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)學(xué)原理的基礎(chǔ)上，闡述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的技術(shù)方法和審計(jì)流程，包括審計(jì)中的五個(gè)循環(huán)：銷售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金審計(jì)，以及審計(jì)調(diào)整和審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)；績(jī)效審計(jì)在介紹績(jī)效審計(jì)的一般理論和方法的基礎(chǔ)上，從企業(yè)管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目審計(jì)和政府績(jī)效審計(jì)等多角度予以論述。這四門(mén)課程作為專業(yè)主干課程，一方面涵蓋面較廣，另一方面也明確了課程的界限，比較科學(xué)合理，應(yīng)予采納。

（二）審計(jì)學(xué)專業(yè)課程之間的邏輯關(guān)系

課程設(shè)置要遵循知識(shí)體系自身的發(fā)展邏輯，循序漸進(jìn)，并協(xié)調(diào)各課程間的邏輯關(guān)系以不斷提升學(xué)生的綜合能力（水會(huì)莉，2011）。審計(jì)學(xué)專業(yè)課程設(shè)置的邏輯順序、課時(shí)數(shù)參考表1，審計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生首先要學(xué)好專業(yè)基礎(chǔ)課，打好基礎(chǔ)，這些課程基本上都安排在大一和大二上學(xué)期，即第一、二、三學(xué)期；其次重點(diǎn)抓專業(yè)主干課程，課程主要安排在第三、四、五、六學(xué)期。除了要學(xué)好審計(jì)學(xué)原理、審計(jì)技術(shù)與方法、財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)這四門(mén)審計(jì)專業(yè)主干課程外，還要學(xué)好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、經(jīng)濟(jì)法等知識(shí)基礎(chǔ)上的，想要做好審計(jì)必須先會(huì)會(huì)計(jì)，并且了解相關(guān)的法律法規(guī)，所以審計(jì)專業(yè)的學(xué)生既會(huì)會(huì)計(jì)也會(huì)審計(jì)，就業(yè)面更廣；最后還要兼顧到專業(yè)拓展課程的學(xué)習(xí)，做到“寬口徑，厚基礎(chǔ)”，保證學(xué)生的知識(shí)體系系統(tǒng)完整，在就業(yè)時(shí)才能靈活適應(yīng)社會(huì)需求。

（三）加大實(shí)驗(yàn)課程權(quán)重

為落實(shí)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的目標(biāo)，不斷改革完善實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系，構(gòu)建由課程實(shí)驗(yàn)、綜合實(shí)驗(yàn)以及實(shí)訓(xùn)為一體的實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系（王全在，2014）。審計(jì)學(xué)專業(yè)課程實(shí)踐性很強(qiáng)，所以在課程設(shè)置時(shí)要突出課程實(shí)驗(yàn)。如表1所示，審計(jì)專業(yè)課程設(shè)置中針對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)原理、審計(jì)學(xué)原理配套有基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)、審計(jì)基礎(chǔ)模擬實(shí)訓(xùn)，針對(duì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、成本會(huì)計(jì)等課程都設(shè)置了課程實(shí)驗(yàn)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，帶來(lái)了傳統(tǒng)行業(yè)的變革，學(xué)生必須要轉(zhuǎn)變思維，適應(yīng)信息化時(shí)代的新挑戰(zhàn)，熟練掌握現(xiàn)代化的設(shè)備和軟件，為此，實(shí)驗(yàn)課顯得更為重要。

三、教師隊(duì)伍建設(shè)

教師承載著人才培養(yǎng)的重任，審計(jì)學(xué)專業(yè)建設(shè)需要一支強(qiáng)大的教師隊(duì)伍作支撐。鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院審計(jì)學(xué)專業(yè)隸屬于管理系，管理系專職教師均為碩士及以上學(xué)歷，“雙師型”教師占比為33%，副高職稱占比4.8%，正高占比為9.5%，目前教師隊(duì)伍建設(shè)存在的主要問(wèn)題有：一是專職教師職稱梯度不合理，缺少副高、正高職稱；二是教師缺乏審計(jì)學(xué)專業(yè)背景；三是“雙師型”教師的培養(yǎng)沒(méi)有很好的貫徹落實(shí)。針對(duì)這些問(wèn)題，建議采取以下措施進(jìn)行改進(jìn)：（一）構(gòu)建職稱梯度合理的教師隊(duì)伍

鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院由于建校較晚，青年教師居多，青年教師朝氣蓬勃、充滿活力，但是缺乏科研意識(shí)，工作重心放在教學(xué)上沒(méi)有精力搞科研，另外學(xué)校科研獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)教師的驅(qū)動(dòng)力不足。建議學(xué)院下一步提高青年教師的科研意識(shí)，加大科研獎(jiǎng)勵(lì)，避免給專職教師分派過(guò)多雜事，使其專心投入科研，通過(guò)科研水平的提高，進(jìn)一步增加副高、正高職稱人數(shù)，同時(shí)考慮在招聘時(shí)引進(jìn)副高、正高職稱的專職教師或者聘請(qǐng)高級(jí)職稱的兼職教師加入到教師隊(duì)伍里，如此形成一個(gè)梯度合理的教師隊(duì)伍。

（二）招聘審計(jì)學(xué)專業(yè)背景的教師

鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院審計(jì)學(xué)專業(yè)教師目前都是從會(huì)計(jì)專業(yè)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)教師團(tuán)隊(duì)中抽調(diào)出來(lái)培養(yǎng)的，大多不具備審計(jì)專業(yè)背景，教師的轉(zhuǎn)型發(fā)展可能需要一個(gè)過(guò)程，在此建議學(xué)院在招聘時(shí)盡可能地招聘一些審計(jì)學(xué)專業(yè)背景的教師。

（三）打造真正意義的“雙師型”教師隊(duì)伍

審計(jì)學(xué)專業(yè)課程實(shí)踐性很強(qiáng)，審計(jì)學(xué)教師應(yīng)該走出去，到會(huì)計(jì)師事務(wù)所、政府審計(jì)部門(mén)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行實(shí)踐（翟華云、周運(yùn)蘭、李楊等），還可以適時(shí)地聘請(qǐng)審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬的企業(yè)人士到學(xué)校定期給教師進(jìn)行專題講座（鄒照菊，2008），或者給學(xué)生進(jìn)行培訓(xùn)，堅(jiān)持“走出去，引進(jìn)來(lái)”同步進(jìn)行，建議學(xué)院定期制定切實(shí)可行的制度措施，保證審計(jì)專業(yè)教師外出實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，并給予足夠的時(shí)間保證，通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)踐經(jīng)歷，打造一支真正意義上的“雙師型”教師團(tuán)隊(duì)。

四、審計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)模式

審計(jì)學(xué)專業(yè)應(yīng)結(jié)合社會(huì)發(fā)展需求，確立應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式，即“以知識(shí)為基礎(chǔ)，以能力為重點(diǎn)，以就業(yè)為導(dǎo)向”。

（一）以知識(shí)為基礎(chǔ)

“厚基礎(chǔ)”是學(xué)生能力培養(yǎng)的源泉，發(fā)展有后勁的保證。審計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)首先要保障學(xué)生在校期間能學(xué)到系統(tǒng)扎實(shí)的理論知識(shí)，并且能學(xué)以致用。一方面教師要打破“滿堂灌”的傳統(tǒng)教學(xué)模式，在教學(xué)中要以學(xué)生為主體，改革創(chuàng)新教學(xué)方式方法，讓學(xué)生融入到課堂中，可以嘗試將案例教學(xué)、啟發(fā)式教學(xué)、興趣教學(xué)等教學(xué)方法在課堂上靈活運(yùn)用。另一方面采取多種形式激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，比如，“以賽促教，以賽促學(xué)”，與河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)手舉辦“會(huì)長(zhǎng)獎(jiǎng)學(xué)金”選拔考試，組織“用友杯”財(cái)會(huì)知識(shí)大賽、“子遙杯”商業(yè)精英挑戰(zhàn)賽、財(cái)務(wù)知識(shí)技能競(jìng)賽等，讓學(xué)生主動(dòng)參與其中，促進(jìn)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。

（二）以能力為重點(diǎn)

應(yīng)用型人才的培養(yǎng)重在對(duì)學(xué)生能力的培養(yǎng)。為了培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力，除了在課程設(shè)置上開(kāi)設(shè)實(shí)驗(yàn)課程、在課堂上培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力外，還應(yīng)積極開(kāi)展校企合作，建立校外培訓(xùn)基地，與多家企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂校企合作項(xiàng)目，通過(guò)校外實(shí)習(xí)方式培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力。為了保證將校企合作真正做到實(shí)處，建議從以下四個(gè)方面著手：

1.做好規(guī)劃。讓學(xué)生在校期間參加校外實(shí)習(xí)，是培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力、應(yīng)用能力的一種途徑，為此學(xué)校要做好規(guī)劃工作。建議針對(duì)審計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)行“四年一貫制指導(dǎo)”，即從大一的社會(huì)實(shí)踐到大四的實(shí)習(xí)報(bào)告、畢業(yè)論文都由同一名導(dǎo)師指導(dǎo)，從大一入學(xué)就做好四年的實(shí)踐規(guī)劃。

2.穩(wěn)定平臺(tái)。由學(xué)院牽頭，與多家企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂校企聯(lián)合協(xié)議，給學(xué)生提供一個(gè)穩(wěn)定的有保障的實(shí)踐平臺(tái)，如此，企業(yè)直接在學(xué)校培養(yǎng)自己所需人才，減少了招聘、上崗培訓(xùn)的成本，學(xué)校也能為社會(huì)直接輸送適合于企事業(yè)單位的人才，實(shí)現(xiàn)雙贏的局面。

3.教師指導(dǎo)。由于實(shí)習(xí)學(xué)生較多，盲目地去參加實(shí)習(xí)，不僅不能取得實(shí)習(xí)效果，而且也給企業(yè)帶來(lái)了負(fù)擔(dān)，為了保證實(shí)習(xí)能有序進(jìn)行，建議把實(shí)習(xí)學(xué)生分組，每個(gè)分組配備一名審計(jì)教師，由專業(yè)教師指導(dǎo)，能較好地將書(shū)本知識(shí)融入到實(shí)踐當(dāng)中，而且實(shí)踐過(guò)程會(huì)較為規(guī)范、有序。

4.學(xué)生實(shí)習(xí)。要求每個(gè)審計(jì)專業(yè)的學(xué)生都要參加實(shí)習(xí)，為了防止學(xué)生敷衍了事，要求每個(gè)學(xué)生都要撰寫(xiě)實(shí)習(xí)報(bào)告，而且實(shí)習(xí)期間教師要記錄學(xué)生的實(shí)習(xí)情況，根據(jù)實(shí)際情況給每個(gè)學(xué)生打分。

（三）以就業(yè)為導(dǎo)向

以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為宗旨，多方位、多途徑打通就業(yè)渠道。

1.做好職業(yè)規(guī)劃。對(duì)審計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生在大一時(shí)就進(jìn)行職業(yè)規(guī)劃，在選修課中設(shè)置職業(yè)生涯規(guī)劃課程、形勢(shì)與政策課程，讓其明確自身的就業(yè)規(guī)劃。

2.與河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)合作。自2013年以來(lái)我校與河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)手舉辦“會(huì)長(zhǎng)獎(jiǎng)學(xué)金”選拔考試，組織學(xué)生積極參與，成績(jī)優(yōu)秀者會(huì)被推薦到會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，表現(xiàn)優(yōu)秀者畢業(yè)后直接與實(shí)習(xí)事務(wù)所簽訂就業(yè)合同。

3.安排學(xué)生實(shí)習(xí)。大四只安排上學(xué)期的課程，下學(xué)期就讓學(xué)生出去實(shí)習(xí)，讓學(xué)生在畢業(yè)前先到校企合作單位或其他單位提前實(shí)習(xí)，在實(shí)習(xí)過(guò)程中，表現(xiàn)優(yōu)秀者直接與實(shí)習(xí)單位簽訂就業(yè)協(xié)議。

4.舉辦大型招聘會(huì)。每到畢業(yè)季，學(xué)校會(huì)舉辦大型招聘會(huì)，邀請(qǐng)河南省內(nèi)周邊企事業(yè)單位到校內(nèi)招聘。為使學(xué)生順利應(yīng)聘，在招聘會(huì)之前對(duì)學(xué)生進(jìn)行模擬招聘會(huì)訓(xùn)練，通過(guò)模擬訓(xùn)練提高學(xué)生的應(yīng)聘能力。

五、總結(jié)與展望

本文首先通過(guò)對(duì)比不同類型高校的核心定位，確定了鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院應(yīng)選擇應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)；其次在對(duì)高校進(jìn)行調(diào)研和參考眾多文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)學(xué)科發(fā)展規(guī)律、課程之間的邏輯關(guān)系，制定出審計(jì)學(xué)專業(yè)的課程計(jì)劃；第三，建設(shè)一支優(yōu)秀的教師團(tuán)隊(duì)，來(lái)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；最后確立了“以知識(shí)為基礎(chǔ)，以能力為重點(diǎn)，以就業(yè)為導(dǎo)向”的應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式。限于篇幅，沒(méi)有對(duì)課程設(shè)置中的各個(gè)課程之間的邏輯關(guān)系展開(kāi)論證。審計(jì)學(xué)專業(yè)雖然起步較晚，在專業(yè)建設(shè)過(guò)程中也存在很多問(wèn)題，但是任何一個(gè)專業(yè)從新建到成熟都需要一個(gè)過(guò)程，我們相信審計(jì)學(xué)專業(yè)依托于成熟的會(huì)計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)，經(jīng)過(guò)以上四步規(guī)劃一定會(huì)日臻完善。X

參考文獻(xiàn)： 

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[2]梁慧媛.審計(jì)專業(yè)實(shí)踐環(huán)節(jié)教學(xué)模式創(chuàng)新研究[J].會(huì)計(jì)之友，2012，（01）：117-118. 

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[5]曾曉虹，劉海燕.對(duì)審計(jì)學(xué)學(xué)科建設(shè)、專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)關(guān)系的思考[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009，（01）. 

篇13

一、研究背景

目前我國(guó)煙草行業(yè)內(nèi),煙草企業(yè)集團(tuán)主要以工業(yè)企業(yè)為主,如紅塔集團(tuán)。煙草商業(yè)企業(yè)的省市公司則是按照出資方式建立的母子公司構(gòu)架,如遼寧煙草公司,本質(zhì)上,也屬于集團(tuán)企業(yè)。所以應(yīng)該實(shí)行集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理模式,建立完善煙草企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度。煙草企業(yè)屬資金密集型行業(yè),然而,當(dāng)前我國(guó)煙草企業(yè)的資金管理仍然比較粗放,手段相對(duì)落后,未實(shí)現(xiàn)資金集中管理,安全性差,使用效率低下,近年來(lái),各省市煙草公司規(guī)模不斷擴(kuò)張,卷煙生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能,使得公司實(shí)力不斷增強(qiáng),對(duì)資金需求加大,資金使用效率低下問(wèn)題日益顯現(xiàn),已經(jīng)成為制約煙草公司發(fā)展的瓶頸[1]。

企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的理論在一定經(jīng)濟(jì)背景下起了重要作用,財(cái)務(wù)管理是煙草企業(yè)集團(tuán)管理的核心內(nèi)容,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的命脈。集團(tuán)公司作為若干企業(yè)組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體,最重要的聯(lián)結(jié)紐帶是資金。在集團(tuán)公司以企業(yè)價(jià)值最大化為理財(cái)目標(biāo)的情況下,以資金管理為中心具有較為充分的理論依據(jù)與實(shí)踐依據(jù)[2]。

二、資金集中管理的在集團(tuán)企業(yè)的地位

資金是企業(yè)的血液,資金籌集和管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要意義。煙草行業(yè)是資金密集型的行業(yè),建立行業(yè)資金的集中管理機(jī)制,有助于規(guī)范創(chuàng)新行業(yè)財(cái)務(wù)管理,提升煙草行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.對(duì)資金集中管理的認(rèn)識(shí)

資金集中管理,也稱司庫(kù)制度,是國(guó)際上普遍采用的一種大型企業(yè)集團(tuán)的資金管理模式,其含義是集團(tuán)的籌融資和內(nèi)部自由資金的分配,由集團(tuán)的決策層根據(jù)需要統(tǒng)一調(diào)度安排。一般特征為“統(tǒng)一開(kāi)戶、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一融資”。主要內(nèi)容在各個(gè)集團(tuán)內(nèi)可能有所差別,但大致包括了以下幾個(gè)方面:資金集中、投融資管理、外匯管理、國(guó)際支付管理等。其中資金集中是基礎(chǔ),其他各方面運(yùn)作均建立在此基礎(chǔ)之上。通過(guò)資金集中管理,可以實(shí)現(xiàn)在整個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)的增收節(jié)支,提高資金使用效率,降低金融風(fēng)險(xiǎn)[3]。

2.煙草行業(yè)資金集中管理的必要性

從行業(yè)的角度講,煙草行業(yè)是一個(gè)壟斷行業(yè),受?chē)?guó)家專賣(mài)法保護(hù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善的今天,煙草行業(yè)的計(jì)劃性仍能凸顯出來(lái),如能建立以分公司集中經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ),以電子商務(wù)為平臺(tái),以高素質(zhì)人才為支撐的資金管理中心,督促分公司定時(shí)定量完成計(jì)劃,則可在一定程度上杜絕非法的經(jīng)營(yíng)途徑,從而加強(qiáng)對(duì)煙草行業(yè)系統(tǒng)資金的宏觀調(diào)控,體現(xiàn)出煙草行業(yè)的專賣(mài)特色。

從財(cái)務(wù)的角度講,資金集中管理是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要;是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有力措施;是企業(yè)生存和提高經(jīng)濟(jì)效益的保障。將所屬公司的資金集中起來(lái),其籌資成本也就是各分公司的存款利息,可以降低籌資公司的資金成本,避免資金外流。隨著公司資金集中的使用,結(jié)算中心參與一些“高效低險(xiǎn)”的金融活動(dòng),采用多種形式盤(pán)活存量資金,有效地聚攏了資金,將資金的閑置與短缺互相調(diào)劑,企業(yè)內(nèi)部間的業(yè)務(wù)往來(lái)更為順暢,提高了企業(yè)的信譽(yù)度。資金管理的集中化,根本性地改變了原有松散型的資金管理模式,大大提高了有限資金的使用效率[4]。

從管理角度講,企業(yè)實(shí)施資金集中管理,是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者,只有實(shí)施資金集中管理,才能確立資金管理的中心地位,便于企業(yè)實(shí)施宏觀調(diào)控。否則,資金管理會(huì)出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清的局面,投機(jī)忤逆等行為造成事實(shí)上資金管理的分割。

三、煙草集團(tuán)公司資金集中管理優(yōu)化方案設(shè)計(jì)

前文對(duì)資金集中管理的必要性進(jìn)行了分析,得出構(gòu)建一套有效的資金集中管理體系是十分重要的,以下從資金集中管理模式的選擇,資金結(jié)算中心的功能作用等幾個(gè)方面進(jìn)行分析,提出資金集中管理的優(yōu)化方案。

1.資金集中管理模式的選擇

傳統(tǒng)的煙草集團(tuán)公司資金施行集團(tuán)財(cái)務(wù)部管理模式,集團(tuán)財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)管理部和資金管理部,如圖1所示,這種管理模式導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置,人員冗繁,效率低下。而在國(guó)際上集團(tuán)公司的資金集中管理有五種模式:統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金、設(shè)立結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模型和財(cái)務(wù)公司模式。本文認(rèn)為結(jié)合煙草行業(yè)的特點(diǎn)和前人的研究成果,認(rèn)為煙草集團(tuán)公司采取結(jié)算中心的模式是符合行業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際的。

煙草行業(yè)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣(mài)專營(yíng)”的管理體制,為資金集中管理政策的貫徹執(zhí)行提供良好的保障。煙草集團(tuán)公司為更好的做好資金集中管理,籌建資金結(jié)算中心,不僅能有效地從各下屬地市公司聚集資金,統(tǒng)籌結(jié)算,更重要的是起到降低籌資成本、發(fā)揮規(guī)模效益、加強(qiáng)資金監(jiān)管、保證資金安全的作用。

2.資金結(jié)算中心的功能作用

資金結(jié)算中心需要將資金集中結(jié)算賦予為財(cái)務(wù)管理服務(wù)、提供決策支持的管理職能。結(jié)算中心在集團(tuán)企業(yè)的資金管理中主要體現(xiàn)了三大作用,六大功能。三大作用:(1)吸收分散資金,盤(pán)活沉淀資金;(2)調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu),降低財(cái)務(wù)費(fèi)用:(3)進(jìn)行資本運(yùn)作,提高資金效益。六大功能:結(jié)算功能、融資功能、內(nèi)部信貸功能、信息反饋功能、監(jiān)督功能、投資功能[5]。資金結(jié)算中心模式如圖2所示。

3.優(yōu)化方案的提出

各省煙草公司可設(shè)立資金結(jié)算管理中心,對(duì)全省內(nèi)所有地市級(jí)公司的資金結(jié)算、收付和調(diào)度進(jìn)行管理。資金結(jié)算中心的具體操作模式如下:

(1)統(tǒng)一管理下屬單位的銀行賬戶

各市級(jí)煙草公司在資金結(jié)算管理中心開(kāi)設(shè)內(nèi)部銀行賬戶,所有的收付款業(yè)務(wù)均通過(guò)內(nèi)部銀行賬戶進(jìn)行,不再單獨(dú)設(shè)立外部銀行賬戶;資金結(jié)算管理中心將各下屬單位的資金匯總后,用省煙草集團(tuán)公司的名義對(duì)外在銀行開(kāi)設(shè)賬戶。各市級(jí)煙草公司的內(nèi)部銀行賬戶分為一個(gè)收入戶,一個(gè)支出戶,實(shí)行收支兩條線管理。收入戶資金來(lái)源于卷煙銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、煙葉銷售的其他業(yè)務(wù)收入、公司撥款與銀行貸款等其它非營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng),其款項(xiàng)的支出僅限于公司調(diào)度款項(xiàng)及支出撥款。支出戶資金用于核算采購(gòu)、工資、稅金等所有市公司的支出項(xiàng)。

(2)調(diào)劑集團(tuán)內(nèi)的資金余缺

結(jié)算管理中心對(duì)成員企業(yè)的資金進(jìn)行區(qū)分和集中管理,企業(yè)所有的資金收付均由結(jié)算中心負(fù)責(zé)操作。成員企業(yè)的盈余資金存入結(jié)算管理中心,結(jié)算中心按其季度或年度存款額支付給各成員企業(yè)存款利息;若成員企業(yè)從結(jié)算中心貸款,結(jié)算中心也按季度或年度收取相應(yīng)的貸款利息。集團(tuán)每年度按各成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況予以撥付一定款項(xiàng),用于企業(yè)硬件建設(shè)和擴(kuò)大業(yè)務(wù)市場(chǎng)。

(3)審核集團(tuán)內(nèi)下屬單位貸款申請(qǐng)

建立一套集團(tuán)內(nèi)部子公司貸款申請(qǐng)的審核程序,同時(shí)企業(yè)資金調(diào)撥須堅(jiān)持專人密碼操作、權(quán)限設(shè)定原則,即對(duì)于每一筆資金的劃撥應(yīng)在數(shù)量上設(shè)定權(quán)限,專人必須有其專用密碼,并與特定數(shù)量資金的調(diào)撥權(quán)限相對(duì)應(yīng)。結(jié)算中心資金管理人員、業(yè)務(wù)主任、財(cái)務(wù)經(jīng)理分別具有一定金額資金的調(diào)撥權(quán)限,某一預(yù)定金額以上的資金調(diào)撥需要公司主管副總親自或授權(quán)運(yùn)用其特定密碼完成該筆資金調(diào)撥業(yè)務(wù),同時(shí)對(duì)于每一筆業(yè)務(wù)的操作人員按其權(quán)限設(shè)定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。資金調(diào)撥程序及控制具體調(diào)撥方式嚴(yán)格按照預(yù)算范圍劃撥。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金,按規(guī)定的審批權(quán)限批準(zhǔn)后撥付,對(duì)于預(yù)算外的資金,要另外追加審批,才能撥付[6]。

(4)主持集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)結(jié)算管理

各下屬的地市單位內(nèi)部之間的資金業(yè)務(wù)使用省集團(tuán)公司統(tǒng)一印制的內(nèi)部票據(jù),收款企業(yè)將內(nèi)部票據(jù)交于集團(tuán)資金結(jié)算中心,款項(xiàng)由資金結(jié)算中心從付款單位的支出戶劃入收款單位的收入戶。期間發(fā)生的業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi),由業(yè)務(wù)發(fā)生單位負(fù)擔(dān)。收、付款企業(yè)針對(duì)其在資金結(jié)算中心開(kāi)立的收入戶和支出戶分別登記銀行存款日記賬,通過(guò)集團(tuán)局域網(wǎng),每天與結(jié)算中心進(jìn)行核對(duì),做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

四、資金結(jié)算中心面臨的風(fēng)險(xiǎn)及控制

資金結(jié)算中心中心雖然能吸收分散資金、優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)、提高資金效益,在一定程度上創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,但也存在一些潛在風(fēng)險(xiǎn)。主要風(fēng)險(xiǎn)有:銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到集團(tuán)內(nèi)部、分散風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榧酗L(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)算中心網(wǎng)絡(luò)遭受外部侵襲的可能風(fēng)險(xiǎn)等。為此需要在內(nèi)部控制等制度建設(shè)上做大量工作[2]。

主要措施如下:建立健全資金集中管理制度,并對(duì)財(cái)務(wù)崗位人員進(jìn)行教育培訓(xùn),使其思想上遵守制度規(guī)定,業(yè)務(wù)上熟練掌握操作程序;建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,各崗位人員分工明確,每人分設(shè)一個(gè)密碼和一個(gè)代碼,保證在同崗的情況下,每次只限本人進(jìn)入操作,達(dá)到相互制約,相互牽制的目的;建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制,資金結(jié)算中心系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)人員不得泄露本公司財(cái)務(wù)信息,不得篡改賬務(wù)數(shù)據(jù)等,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以相應(yīng)懲罰;建立資金申請(qǐng)審核制度,嚴(yán)格控制下屬單位資金申請(qǐng)審核,定時(shí)對(duì)下屬的單位的資金占用與使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),保證企業(yè)資金正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)。建立軟件開(kāi)發(fā)與維護(hù)制度,專人專崗,保證整個(gè)集團(tuán)局域網(wǎng)內(nèi)及資金管理系統(tǒng)與協(xié)作銀行專線之間的數(shù)據(jù)安全傳輸,整合資金管理軟件與其它辦公應(yīng)用軟件。

總之,資金集中管理是煙草集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理不可缺少的組成部分,資金結(jié)算中心有助于實(shí)現(xiàn)以資金為紐帶,以網(wǎng)絡(luò)信息為橋梁,財(cái)務(wù)管理、人力資源管理和企業(yè)管理的有機(jī)結(jié)合。

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