引論：我們?yōu)槟砹?3篇預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1. 預(yù)算是指單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收入預(yù)算和支出預(yù)算。預(yù)算應(yīng)當(dāng)收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。

2. 編制預(yù)算的原則

2.1. 政策性原則：編制預(yù)算要正確體現(xiàn)和貫徹國(guó)家有關(guān)方針、政策和規(guī)章制度。

2.2. 可靠性原則：編制預(yù)算要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，略有結(jié)余。收入預(yù)算要留有余地，對(duì)沒(méi)有把握的收入項(xiàng)目和數(shù)額，不能打入收入預(yù)算;必要的支出預(yù)算要打足，不能留硬缺口。

2.3. 合理性原則：編制預(yù)算要做到合理安排各項(xiàng)資金，尤其要合理安排各項(xiàng)支出項(xiàng)目。

2.4. 完整性原則：學(xué)校的各項(xiàng)收支均要納入單位預(yù)算進(jìn)行管理。

2.5. 統(tǒng)一性原則：編制預(yù)算時(shí)要按照國(guó)家統(tǒng)一設(shè)置的預(yù)算表格和統(tǒng)一口徑、程序和計(jì)算依據(jù)填列有關(guān)收支數(shù)字指標(biāo)。

3. 預(yù)算編制的方法

按照《規(guī)則》的有關(guān)要求，在編制正式的預(yù)算前要做好準(zhǔn)備工作：首先總結(jié)、分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，掌握財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動(dòng)及有關(guān)資料的變化，找出影響本期預(yù)算的各種因素，同時(shí)應(yīng)剔除上年一次性或臨時(shí)性的因素;其次要客觀分析預(yù)算年度事業(yè)計(jì)劃和有關(guān)政策對(duì)預(yù)算的影響;最后要正確領(lǐng)會(huì)上級(jí)有關(guān)部門(mén)對(duì)事業(yè)單位預(yù)算編制的有關(guān)要求。

3.1. 收入預(yù)算的編制

收入預(yù)算由財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入構(gòu)成。

3.1.1. 財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)依據(jù)財(cái)政部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)核定的本年度預(yù)算定額指標(biāo)和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)編制;

3.1.2. 上級(jí)補(bǔ)助收入應(yīng)按上級(jí)主管部門(mén)核定的定額和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)編制;

3.1.3. 事業(yè)收入對(duì)于我校來(lái)說(shuō)主要是開(kāi)展教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的事業(yè)收入。事業(yè)收入數(shù)應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)的學(xué)生人數(shù)，結(jié)合物價(jià)部門(mén)制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算;

3.1.4. 經(jīng)營(yíng)收入按預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量合理預(yù)計(jì);

3.1.5. 附屬單位上繳收入按附屬單位預(yù)計(jì)的收入編制。

3.2. 支出預(yù)算的編制

支出預(yù)算由事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出和附屬單位補(bǔ)助支出構(gòu)成。主要編制事業(yè)支出的預(yù)算。注意支出預(yù)算中的剛性支出(如人員工資)和保證教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的支出(如水電費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等)必須優(yōu)先安排。

3.2.1. 基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)和社會(huì)保障費(fèi)按照在冊(cè)職工人數(shù)和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)編制;

3.2.2. 助學(xué)金按財(cái)政規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提;

3.2.3. 商品服務(wù)支出中有定額的，要按定額編制，沒(méi)有定額的要根據(jù)下年度預(yù)計(jì)情況編制;

3.2.4. 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)按預(yù)算年度設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃和有關(guān)規(guī)定編制;

3.2.5. 修繕費(fèi)按預(yù)算年度維修項(xiàng)目計(jì)劃編制。

3.2.6. 業(yè)務(wù)費(fèi)按預(yù)算年度教學(xué)計(jì)劃和管理工作的實(shí)際需要和財(cái)力可能編制;

3.2.7. 其他費(fèi)用可參照歷史水平編制;

3.2.8. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照預(yù)算年度公務(wù)費(fèi)的比例(2%)編制;

4. 預(yù)算編制和審批程序

預(yù)算由財(cái)務(wù)處編制，具體程序如下：

4.1. 財(cái)務(wù)處根據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算年度的學(xué)校計(jì)劃，分析有關(guān)政策對(duì)預(yù)算年度收支的影響，提出收支預(yù)算建議數(shù)，上報(bào)市財(cái)政部門(mén)審批。

4.2. 財(cái)務(wù)處根據(jù)市財(cái)政下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合預(yù)算年度學(xué)校計(jì)劃中各項(xiàng)目的輕重緩急，在保證重點(diǎn)、兼顧一般的前提下，下達(dá)各部門(mén)支出預(yù)算指標(biāo)。報(bào)校長(zhǎng)并經(jīng)過(guò)學(xué)校黨委會(huì)通過(guò)。

4.3. 財(cái)務(wù)處根據(jù)下達(dá)的各部門(mén)支出預(yù)算指標(biāo)，正式下達(dá)各部門(mén)支出預(yù)算指標(biāo)。

5. 預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整

經(jīng)計(jì)財(cái)處下達(dá)的各部門(mén)支出預(yù)算指標(biāo)，各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行。

5.1. 預(yù)算年度開(kāi)始后，學(xué)校正式預(yù)算未批復(fù)前，為保證學(xué)校工作的正常運(yùn)行，財(cái)務(wù)處可以先按上年度的支出預(yù)算指標(biāo)安排各部門(mén)支出，正式預(yù)算批復(fù)后，按正式預(yù)算執(zhí)行。

5.2. 預(yù)算要在校長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下執(zhí)行，由財(cái)務(wù)處具體組織實(shí)施。

5.3. 加強(qiáng)預(yù)算控制和分析，確保年度預(yù)算收支平衡。

5.4. 為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性、有效性，支出預(yù)算在執(zhí)行年度內(nèi)原則上不予調(diào)整，但因特殊情況或不可預(yù)見(jiàn)的因素需要追加支出指標(biāo)的，應(yīng)向計(jì)財(cái)處提出追加支出指標(biāo)申請(qǐng)，并報(bào)校長(zhǎng)審批，經(jīng)審批后可增加該部門(mén)支出預(yù)算指標(biāo)。

5.5. 如國(guó)家政策有重大調(diào)整，對(duì)學(xué)校預(yù)算收支影響較大，確實(shí)需要調(diào)整學(xué)校收支預(yù)算的，上報(bào)財(cái)政部門(mén)審批。在沒(méi)有收入來(lái)源增加時(shí)，不得追加支出預(yù)算。

6. 預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告

財(cái)務(wù)處于年終時(shí)按財(cái)政部門(mén)的要求編制年度財(cái)務(wù)決算，并說(shuō)明本年度的預(yù)算執(zhí)行情況，上報(bào)財(cái)政部門(mén)。

學(xué)校預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度(二)

第一章 總 則

第一條 為健全學(xué)校預(yù)算管理體制，加強(qiáng)預(yù)算管理，強(qiáng)化學(xué)校預(yù)算的分配、調(diào)控和監(jiān)督功能，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和預(yù)算執(zhí)行的約束力，保證學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，提高資金使用效益，根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，特制訂本辦法。

第二條 預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)任務(wù)編制的年度綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，具有指揮和調(diào)控全校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制力。預(yù)算管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)權(quán)結(jié)合、收支平衡的總原則。預(yù)算一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，未按規(guī)定程序報(bào)批，不得隨意更改。

第三條 預(yù)算分為部門(mén)預(yù)算和學(xué)校綜合財(cái)務(wù)預(yù)算。部門(mén)預(yù)算是根據(jù)財(cái)政局、教育局統(tǒng)一要求編制上報(bào)的預(yù)算文本，是學(xué)校上級(jí)主管部門(mén)預(yù)算的組成部分;學(xué)校綜合財(cái)務(wù)預(yù)算是學(xué)校所有資金的收支計(jì)劃，由校級(jí)預(yù)算和所屬二級(jí)部門(mén)預(yù)算組成。二級(jí)預(yù)算部門(mén)主要指各處室、系部。

第四條 預(yù)算每年編制一次。預(yù)算年度與會(huì)計(jì)年度致，自公歷1月1日起，至12月31日止。

第二章 預(yù)算管理體制

第五條 黨政聯(lián)席會(huì)是學(xué)校預(yù)算管理的最高管理和決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議和批準(zhǔn)預(yù)算及預(yù)算調(diào)整方案，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。學(xué)校綜合財(cái)務(wù)預(yù)算需經(jīng)學(xué)校黨政聯(lián)席會(huì)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

第六條 財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)匯總編制年度預(yù)算草案以及預(yù)算調(diào)整草案，并向?qū)W校黨政聯(lián)席會(huì)報(bào)告。

第七條 財(cái)務(wù)處是學(xué)校預(yù)算管理的職能部門(mén)，具體負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等工作，其主要職責(zé)是：

(一)根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)的要求及時(shí)、準(zhǔn)確編制部門(mén)預(yù)算草案;

(二)編制學(xué)校綜合財(cái)務(wù)預(yù)算草案;

(三)審查校內(nèi)各二級(jí)預(yù)算部門(mén)預(yù)算草案：

(四)負(fù)責(zé)預(yù)算調(diào)整方案的編制;

(五)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)、準(zhǔn)確地分析預(yù)算執(zhí)行情況，建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的約束力;

(六)向校長(zhǎng)室及時(shí)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

第八條 按照發(fā)展優(yōu)先，強(qiáng)調(diào)效率與效益的原則，各二級(jí)預(yù)算部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)其管理職責(zé)范圍內(nèi)的專項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目選擇符合申報(bào)條件的項(xiàng)目上報(bào)財(cái)務(wù)處。

第九條 各處(室)、系(部)是二級(jí)部門(mén)預(yù)算的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)根據(jù)學(xué)校的要求組織編報(bào)本部門(mén)年度預(yù)算草案，落實(shí)本部門(mén)預(yù)算支出計(jì)劃，嚴(yán)格控制本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行。年內(nèi)確需調(diào)整預(yù)算的，要據(jù)實(shí)向財(cái)務(wù)處提出預(yù)算調(diào)整建議，按規(guī)定程序報(bào)批。

第三章 預(yù)算編制的原則

第十條 預(yù)算編制堅(jiān)持全面、協(xié)凋、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀，統(tǒng)籌各方面協(xié)調(diào)發(fā)展，以保安全、保穩(wěn)定、保運(yùn)轉(zhuǎn)、促發(fā)展的思路安排部門(mén)預(yù)算。堅(jiān)持綜合統(tǒng)籌、先收后支、保證重點(diǎn)、收支平衡的總原則，根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算編制。

第十一條 預(yù)算編制應(yīng)貫徹真實(shí)性、穩(wěn)妥性、重點(diǎn)性、完整性、透明性、公正性的原則。

第十二條 預(yù)算編制堅(jiān)持收支兩條線的原則，所有收入全部由學(xué)校統(tǒng)一調(diào)度使用，全部支出由學(xué)校預(yù)算統(tǒng)一安排。

第十三條 預(yù)算收入編制應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是，不虛增、不少列，并貫徹穩(wěn)健的原則。

第十四條 預(yù)算支出編制應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則。支出預(yù)算分為經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出兩部分。首先要保證經(jīng)常性支出，并堅(jiān)持適度從緊;其次按已落實(shí)的專項(xiàng)收入來(lái)源情況和學(xué)校自籌能力安排建設(shè)性專項(xiàng)支出。

第四章 預(yù)算編制的內(nèi)容

第十五條 學(xué)校預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分組成。

第十六條 收入預(yù)算是預(yù)算年度內(nèi)學(xué)校通過(guò)各種渠道取得的各類辦學(xué)資金的收入計(jì)劃。包括：

(一)財(cái)政補(bǔ)助收入。指學(xué)校從財(cái)政部門(mén)取得的各類經(jīng)費(fèi)撥款。具體包括教育經(jīng)費(fèi)撥款、科研經(jīng)費(fèi)撥款和其他經(jīng)費(fèi)撥款。

(二)上級(jí)補(bǔ)助收入。指學(xué)校從上級(jí)主管部門(mén)取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

(三)事業(yè)收入。指學(xué)校開(kāi)展專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入。具體包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等物價(jià)部門(mén)核定的教育性收費(fèi)和科研收入。

(四)經(jīng)營(yíng)收入。指學(xué)校在專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外，開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。

(五)附屬單位上繳收入。指學(xué)校附屬的獨(dú)立核算單位按照國(guó)家和學(xué)校有關(guān)規(guī)定上繳學(xué)校的收入。

(六)其他收入。指上述規(guī)定范圍之外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、門(mén)面收入、租金收入等。

第十七條 支出預(yù)算是預(yù)算年度內(nèi)學(xué)校用于教學(xué)科研活動(dòng)、基本建設(shè)和其他事業(yè)活動(dòng)的資金支出計(jì)劃。包括：

(一)事業(yè)支出：指學(xué)校開(kāi)展教學(xué)、科研活動(dòng)、專項(xiàng)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)支出按類別又分為基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出是為保障學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成正常工作任務(wù)所必需的開(kāi)支;項(xiàng)目支出是學(xué)校為完成特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的各類項(xiàng)目支出。

(二)經(jīng)營(yíng)支出：指學(xué)校在專業(yè)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。

(三)對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出：指學(xué)校發(fā)生的用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

(四)自籌基建支出：指學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政撥款以外的資金安排自籌基本建設(shè)所發(fā)生的支出。

第十八條 學(xué)校綜合財(cái)務(wù)預(yù)算中應(yīng)安排一定數(shù)額的機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)，按照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排使用，用于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不可預(yù)見(jiàn)的特殊開(kāi)支。

第五章 預(yù)算編制的程序

第十九條 由學(xué)校各部門(mén)根據(jù)事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)編制二級(jí)部門(mén)預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)處匯總。財(cái)務(wù)處參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合學(xué)校自身財(cái)力及年度收支增減因素進(jìn)行綜合平衡，擬定綜合預(yù)算草案報(bào)校長(zhǎng)室審查，經(jīng)黨政聯(lián)席會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)。

第二十條 學(xué)校綜合預(yù)算草案上級(jí)主管部門(mén)審核匯總后報(bào)財(cái)政部門(mén)。學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制學(xué)校財(cái)務(wù)綜合預(yù)算，由主管部門(mén)審核匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。

第六章 預(yù)算的執(zhí)行

第二十一條 學(xué)校預(yù)算具有指揮全校財(cái)經(jīng)活動(dòng)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，一經(jīng)確定，各二級(jí)預(yù)算部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)處對(duì)沒(méi)有列入預(yù)算的項(xiàng)目和超出預(yù)算的支出有權(quán)拒絕支付。

第二十二條 財(cái)務(wù)處應(yīng)在預(yù)算方案批準(zhǔn)后的半個(gè)月內(nèi)，將批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算書(shū)面通知各分管校長(zhǎng)和各二級(jí)預(yù)算部門(mén)。

第二十三條 各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)使用時(shí)，須由該預(yù)算項(xiàng)目負(fù)責(zé)人于每月15日前上報(bào)用款計(jì)劃，否則財(cái)務(wù)處有權(quán)不予受理。

第二十四條 財(cái)政預(yù)算資金的支付，應(yīng)符合國(guó)庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定。屬于政府采購(gòu)范圍的，按政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?；窘ㄔO(shè)性經(jīng)費(fèi)的支付，必須符合項(xiàng)目管理的有關(guān)要求。

第七章 預(yù)算的調(diào)整

第二十五條 學(xué)校預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不予調(diào)整。若在預(yù)算年度內(nèi)遇到國(guó)家有關(guān)政策或事業(yè)計(jì)劃有重大變化，對(duì)收支預(yù)算有較大影響時(shí)，財(cái)務(wù)處應(yīng)按照預(yù)算的編制程序，編制預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行調(diào)整，并按規(guī)定程序報(bào)批。

第八章 預(yù)算的監(jiān)督

篇2

近年來(lái)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，鋼鐵的需求量大增，而本鋼企業(yè)作為一家老牌鋼鐵企業(yè)，也獲得了再次蓬勃發(fā)展的機(jī)會(huì)，取得了可喜的成就。本鋼礦業(yè)公司是本溪鋼鐵(集團(tuán))有限責(zé)任公司下屬子公司，在籍職工13458人，擁有固定資產(chǎn)原值40.07億元，凈值10.82億元。公司下屬9個(gè)單位，包括鐵礦、石灰石礦、選礦廠、運(yùn)輸公司等，擔(dān)任著為母公司提供原料的任務(wù)。在公司集團(tuán)快速發(fā)展的階段，財(cái)務(wù)管理工作也顯得尤為重要，但是就目前的情況來(lái)看，礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，特別是預(yù)算管理制度的建設(shè)，仍然有較大的提升空間。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)建立全面預(yù)算管理制度的重要組成部分之一，通過(guò)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的人力、物力等各種資源進(jìn)行整合，明確各部門(mén)、各時(shí)期的任務(wù)及目標(biāo)，不僅能夠保證企業(yè)提出的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠按時(shí)完成，而且也是衡量各部門(mén)、員工績(jī)效表現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)能夠健康發(fā)展的重要制度保障。

3.本鋼礦業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度中存在的問(wèn)題

3.1 企業(yè)的預(yù)算管理意識(shí)不足

本鋼礦業(yè)成立于1905年，依托于本鋼企業(yè)，擔(dān)負(fù)著采礦、篩選、運(yùn)輸?shù)呢?zé)任，一百余年的發(fā)展歷程一方面見(jiàn)證了企業(yè)的生命力，另一方面在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中，受傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)思維影響較深，管理層并沒(méi)有充分意識(shí)到預(yù)算管理制度的意義，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中仍然對(duì)預(yù)算管理存在一定的盲區(qū)，比如每年的預(yù)算一旦決定則不能更改，過(guò)于剛性；費(fèi)用預(yù)算不合理；執(zhí)行過(guò)程中監(jiān)督、控制、激勵(lì)不力；對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果并沒(méi)有很好的反饋，僅僅把預(yù)算管理作為激勵(lì)員工完成任務(wù)、控制成本的一種手段，而忽略了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。

3.2 企業(yè)預(yù)算管理的組織體系尚不完善

本鋼企業(yè)作為母公司，在其財(cái)務(wù)部門(mén)下設(shè)了預(yù)算部門(mén)，主要負(fù)責(zé)組織編制公司全面預(yù)算，對(duì)子公司的預(yù)算進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核；公司預(yù)算執(zhí)行情況分析、監(jiān)督及考核；預(yù)算調(diào)整情況審核，并提出意見(jiàn)報(bào)公司審批。就本鋼礦業(yè)的預(yù)算工作而言，主要是服從其母公司的安排，再對(duì)總的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，下達(dá)到各個(gè)子單位。就預(yù)算的制定和執(zhí)行而言，本鋼礦業(yè)公司總體上處于較為被動(dòng)的地位。

從母公司及子公司的預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)而言，公司的管理層仍認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是單純屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而忽略了財(cái)務(wù)預(yù)算中涉及到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，是有效的整合企業(yè)各部門(mén)資源完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制度保障。而財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算管理的涉入也處于叫為淺層次的階段，很大程度上是根據(jù)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理層的意圖來(lái)制定預(yù)算，這也就導(dǎo)致了預(yù)算和實(shí)際況存在一定的距離。因?yàn)轭A(yù)算的制定過(guò)程并不完善，各個(gè)部門(mén)之間的矛盾和沖突并不能完全的得到調(diào)整和解決，又沒(méi)有一個(gè)獨(dú)立且高于各個(gè)部門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)來(lái)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和控制，這也影響了最終預(yù)算的執(zhí)行效果。

3.3 預(yù)算編制程序有待改進(jìn)

現(xiàn)行的預(yù)算編制程序即先由本鋼公司制定年度的預(yù)算計(jì)劃，然后由預(yù)算處制定各個(gè)分公司的預(yù)算，再由本鋼礦業(yè)對(duì)其預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，制定具體的預(yù)算管理計(jì)劃并下發(fā)到各個(gè)部門(mén)進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)分，將目標(biāo)和任務(wù)具體到每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)員工身上。

但這種編制程序仍是存在一定問(wèn)題的，隨著經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)和對(duì)鋼鐵需求量的穩(wěn)步上升，礦山企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益逐步好轉(zhuǎn)，在一定程度上也掩飾了企業(yè)預(yù)算管理方面的漏洞，比如各種資源的消耗指標(biāo)和各種費(fèi)用僅憑經(jīng)驗(yàn)和表明現(xiàn)象進(jìn)行制定，并沒(méi)有聯(lián)系市場(chǎng)的變化波動(dòng)情況和企業(yè)生產(chǎn)條件的變化，而資金也基本上是按需供應(yīng)，從一定程度上助長(zhǎng)了不合理大量占用資金的狀況，管理者往往更關(guān)注于年終的利潤(rùn)是否完成了計(jì)劃，而對(duì)于執(zhí)行的過(guò)程給予的監(jiān)督程度則不足。

此外，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法也有待改進(jìn)，本鋼企業(yè)仍然采用計(jì)劃模式下的增量編制法來(lái)編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)以往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定下一年各項(xiàng)科目的浮動(dòng)范圍。但是就鋼鐵企業(yè)的特點(diǎn)來(lái)看，受到外界的因素影響較大，如國(guó)外鐵礦石漲價(jià)就可能影響到整體市場(chǎng)的需求狀況，本鋼企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要受到市場(chǎng)各個(gè)因素的影響，而這也影響到企業(yè)對(duì)于原料的需求。但是用增量預(yù)算法無(wú)法涵蓋非正常因素所帶來(lái)的影響，預(yù)算管理也難以真正發(fā)揮作用。因此，要改變傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，比如改用零基預(yù)算法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

4.完善本鋼企業(yè)預(yù)算管理制度的建議

4.1 加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的意識(shí)

要完善本鋼企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，就要加強(qiáng)員工對(duì)于預(yù)算管理制度的認(rèn)識(shí)和理解，為構(gòu)建預(yù)算管理制度提供良好的環(huán)境。

首先，要加強(qiáng)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的理解和認(rèn)識(shí)，通過(guò)舉辦培訓(xùn)班或是相關(guān)課程使得管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度有更深刻的了解，體會(huì)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)完成既定生產(chǎn)目標(biāo)、實(shí)施戰(zhàn)略部署、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)性工作。通過(guò)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，可以將企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)一步具體化，如產(chǎn)銷量目標(biāo)、成本控制、費(fèi)用控制目標(biāo)等，并結(jié)合例外情況，對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，也是企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段之一。此外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度能夠更為明確的分析和調(diào)動(dòng)企業(yè)的各項(xiàng)資源，有利于整合資源，調(diào)和部門(mén)之間的矛盾，優(yōu)化內(nèi)部流程，更有利于企業(yè)的發(fā)展。

其次，要加強(qiáng)對(duì)員工的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的教育，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理制度中的全員參與原則。只有員工積極參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理之中，管理層在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)才能夠更為貼近企業(yè)生產(chǎn)和銷售的實(shí)際情況，而且也有利于調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的歸屬感。比如不同的部門(mén)，如開(kāi)采部門(mén)與篩選部門(mén)，所耗用的生產(chǎn)資料都不盡相同，在預(yù)算管理中的重點(diǎn)也不相同，對(duì)于前者，還要結(jié)合礦藏特點(diǎn)和安全指標(biāo)進(jìn)行管理，對(duì)于后者，要引入采選精細(xì)化指標(biāo)予以輔助，同時(shí)兼顧兩者的特殊性，這樣才能為不同部門(mén)的員工所接受，也能夠保證預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

4.2 設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門(mén)

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是關(guān)系到企業(yè)各個(gè)部門(mén)、生產(chǎn)銷售中各個(gè)環(huán)節(jié)的一種綜合的預(yù)算管理制度，是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理的一種工具，直接體現(xiàn)了管理層的意圖，因此應(yīng)該在公司的管理高層下設(shè)獨(dú)立的預(yù)算管理委員會(huì)，脫離財(cái)務(wù)部門(mén)，直接負(fù)責(zé)預(yù)算的制定、實(shí)施、評(píng)價(jià)、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，負(fù)責(zé)調(diào)解各個(gè)子公司、各個(gè)部門(mén)之間的矛盾，預(yù)算的調(diào)整等工作直接向公司的管理高層報(bào)告。

4.3 進(jìn)一步完善預(yù)算的編制流程和方法

在編制流程上，要結(jié)合“自上而下”和“自下而上”兩種方式，首先，要深入各個(gè)部門(mén)，了解真實(shí)的生產(chǎn)情況和員工的切實(shí)需求，其次，要結(jié)合公司管理層做出的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算的主要內(nèi)容包括生產(chǎn)計(jì)劃、每道工序及不同車(chē)間的作業(yè)量、采選平衡、粗加工平衡、精加工平衡、輔料平衡、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用預(yù)算等。如果生產(chǎn)的技術(shù)并未有較大的更改，且生產(chǎn)效率維持不變，可以采用增量預(yù)算法來(lái)進(jìn)行下一年的預(yù)算編制，而對(duì)于靈活度較大的部門(mén)，則可以考慮采用零基預(yù)算法，最大程度的控制費(fèi)用和成本，提高資金的利用率。

5.結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有的礦山企業(yè)也要逐步轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思路，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，逐步完善全面的預(yù)算管理制度，將預(yù)算管理制度納入企業(yè)的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。建立了完善的預(yù)算管理制度，一方面有利于企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行考核，另一方面也有利于合理配置企業(yè)資源，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：本溪鋼鐵（集團(tuán)）礦業(yè)有限責(zé)任公司石灰石礦）

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篇3

為便于基建項(xiàng)目的核算與管理，財(cái)務(wù)賬套還應(yīng)建立輔助核算項(xiàng)，包括項(xiàng)目、合同單位等。

二、基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與核算存在的問(wèn)題

事業(yè)單位主要進(jìn)行事業(yè)支出核算，對(duì)建設(shè)成本與投資效益的控制不同于企業(yè)，往往會(huì)忽視基建項(xiàng)目的核算，造成資金損失和浪費(fèi)。在基建項(xiàng)目可行性研究的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目管理人員根據(jù)建設(shè)內(nèi)容提交項(xiàng)目預(yù)算，為財(cái)務(wù)人員核算提供依據(jù)。單位成立項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)的日常管理與協(xié)調(diào)。業(yè)務(wù)部門(mén)人員精心施工，確保工程質(zhì)量和進(jìn)度。財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督和檔案管理等部門(mén)密切配合、分工合作，提供服務(wù)與保障。

財(cái)務(wù)管理與核算內(nèi)容瑣碎，工程持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，工作量大，竣工決算程序與報(bào)表復(fù)雜，造成財(cái)務(wù)管理與核算出現(xiàn)許多問(wèn)題：

（一）工程預(yù)算難以執(zhí)行。由于基建項(xiàng)目預(yù)算編制工作量大，估計(jì)的成份較大，對(duì)管理人員的要求較高。加上管理人員經(jīng)驗(yàn)不足，數(shù)據(jù)收集的不全面，項(xiàng)目立項(xiàng)周期長(zhǎng)，待到執(zhí)行時(shí)有些工程造價(jià)和設(shè)備價(jià)格發(fā)生變動(dòng)，使得批復(fù)的預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中遇到難處，價(jià)格有偏差，工程內(nèi)容及設(shè)備采購(gòu)偏離預(yù)算。比如說(shuō)某基建項(xiàng)目需要打一個(gè)深井，計(jì)劃深度是達(dá)到地下200米處，預(yù)算60萬(wàn)元，從項(xiàng)目立項(xiàng)到實(shí)際開(kāi)展業(yè)務(wù)，間隔了1年，實(shí)際施工時(shí)發(fā)現(xiàn)有建設(shè)資質(zhì)并投標(biāo)的單位基本上認(rèn)為打井是項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)低回報(bào)的工程，發(fā)生打到一定深度后才發(fā)現(xiàn)復(fù)雜的地下層結(jié)構(gòu)已經(jīng)不允許再繼續(xù)往深處打，而重新選擇井口的情況較常見(jiàn)。報(bào)價(jià)均超出預(yù)算。再比如設(shè)備的采購(gòu)，由于電子工業(yè)技術(shù)更新速度快，原計(jì)劃的型號(hào)可能已經(jīng)升級(jí)換代，價(jià)格高于或低于預(yù)算是比較普遍的。

（二）一些支出頻率和總額都較少的基建項(xiàng)目沒(méi)有建賬。由于基建項(xiàng)目是單獨(dú)建立一套賬來(lái)核算，有些單位覺(jué)得支出較少，又沒(méi)有專門(mén)的基建財(cái)務(wù)工作人員，沒(méi)有建立電子賬套，長(zhǎng)期手工完成相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，在財(cái)務(wù)交接與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上報(bào)及查詢方面面臨困難。

（三）建立了基建賬套的單位在支出及費(fèi)用的歸集上不符合規(guī)定。由于基建項(xiàng)目支出種類多，對(duì)項(xiàng)目管理人員和財(cái)務(wù)人員都提出了更高的要求，對(duì)每一筆支出進(jìn)行定性，需要與技術(shù)人員溝通配合，準(zhǔn)確確定費(fèi)用歸屬，并由管理人員確認(rèn)是否是預(yù)算內(nèi)建設(shè)內(nèi)容，最終記入相應(yīng)的科目。從理論上講這本來(lái)不是特別難的事，但是基建項(xiàng)目在實(shí)際執(zhí)行中很容易發(fā)生變動(dòng)，加上受預(yù)算控制的需要，財(cái)務(wù)人員有時(shí)沒(méi)有按財(cái)務(wù)規(guī)定記賬，使費(fèi)用的歸集沒(méi)有完全體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的真實(shí)性要求。比如，計(jì)劃建設(shè)一座房屋，項(xiàng)目批準(zhǔn)預(yù)算10萬(wàn)元，工程完工報(bào)送12萬(wàn)元，并通過(guò)了審計(jì)部門(mén)的審查，財(cái)務(wù)人員記賬時(shí)應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的成本12萬(wàn)元借記“建筑安裝工程投資”科目，但這樣會(huì)導(dǎo)致該項(xiàng)子項(xiàng)目超出預(yù)算，為了與預(yù)算相符，財(cái)務(wù)人員就以10萬(wàn)元的計(jì)劃成本借記了“建筑安裝工程投資”科目，將多出的2萬(wàn)元房屋建設(shè)成本當(dāng)成管理費(fèi)用借記了“待攤投資”科目，或者當(dāng)成設(shè)備的安裝費(fèi)用記入了“設(shè)備投資”科目，顯然，相關(guān)科目歸集的投資總額雖然與預(yù)算金額很相近，但是卻偏離了實(shí)際的投資支出情況。

（四）工程竣工驗(yàn)收后遲遲未進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算工作。普遍存在基建項(xiàng)目工程已經(jīng)完工甚至交付使用多時(shí)或大部分已經(jīng)完工等待收尾，交付使用的資產(chǎn)已發(fā)生維修及更換，而不進(jìn)行竣工決算的現(xiàn)象。本來(lái)基建項(xiàng)目的施工期就長(zhǎng)，完工后財(cái)務(wù)核算很長(zhǎng)時(shí)間依然停留在在建工程上，使財(cái)務(wù)信息失真?？⒐へ?cái)務(wù)決算工作量大，需要將基建項(xiàng)目所有的支出按預(yù)算進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)。建筑安裝工程投資與待攤投資需要一一填報(bào)施工單位與賬面數(shù)，設(shè)備投資還需要填寫(xiě)規(guī)格型號(hào)、購(gòu)置時(shí)間與數(shù)量，所有的合同需要分類統(tǒng)計(jì)單位名稱、施工內(nèi)容、合同金額、實(shí)際結(jié)算金額，并將相應(yīng)的招投標(biāo)資料備齊以供審查。很多單位沒(méi)有重視或不愿進(jìn)行煩瑣的決算報(bào)表編制工作，年底并賬后財(cái)務(wù)信息會(huì)不真實(shí)不完整。基建項(xiàng)目的“在建工程”科目在年底并賬時(shí)并入事業(yè)賬套“在建工程”科目，與實(shí)際的固定資產(chǎn)不相符。等到財(cái)務(wù)決算工作完成時(shí)，實(shí)際的資產(chǎn)可能早損耗，賬上的金額無(wú)法反映實(shí)際的情況，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。

（五）竣工決算后賬務(wù)處理工作滯后?？⒐Q算后，需要進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作，將“在建工程”科目轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)及固定資產(chǎn)，是基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算的最后一步，需要與資產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)合作完成，由于時(shí)間跨度長(zhǎng)，工作量大，實(shí)踐中開(kāi)展工作常會(huì)發(fā)生滯后。

三、對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與核算的建議

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與核算任務(wù)重，工作復(fù)雜，要求較高，針對(duì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題，筆者提出以下建議：

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員與業(yè)務(wù)人員的溝通。業(yè)務(wù)人員是基建項(xiàng)目的執(zhí)行人員，在基建項(xiàng)目建設(shè)方面具備經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)管理人員無(wú)論是編制預(yù)算，還是核算費(fèi)用，均離不開(kāi)業(yè)務(wù)人員的支持與協(xié)同。深入了解業(yè)務(wù)特點(diǎn)，編制盡可能符合實(shí)際需要的預(yù)算，為基建項(xiàng)目的核算與管理打下良好基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)人員在使用項(xiàng)目資金之前也應(yīng)與財(cái)務(wù)人員溝通，了解財(cái)務(wù)核算所需要的材料與相關(guān)要求，在項(xiàng)目采購(gòu)過(guò)程中稍加注意，以免事后給報(bào)銷工作帶來(lái)不必要的麻煩。

篇4

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度創(chuàng)新是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的重要組成部分。國(guó)家對(duì)高校畢業(yè)生的職業(yè)指導(dǎo)工作進(jìn)行宏觀調(diào)控必須在財(cái)政預(yù)算上給予制度保障，其中，創(chuàng)新行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是國(guó)家為高校畢業(yè)生提供更好的公共就業(yè)服務(wù)的制度前提。大學(xué)生的就業(yè)指導(dǎo)只是職業(yè)指導(dǎo)的其中一個(gè)環(huán)節(jié)。大學(xué)生的就業(yè)指導(dǎo)工作應(yīng)有著更廣泛的含義，并逐漸向全面的職業(yè)指導(dǎo)方向發(fā)展。故本文所指的大學(xué)生就業(yè)指導(dǎo)實(shí)質(zhì)上是包括職業(yè)診斷、職業(yè)咨詢、職業(yè)規(guī)劃、職場(chǎng)導(dǎo)航、職業(yè)輔導(dǎo)、職業(yè)心理咨詢等全面的職業(yè)指導(dǎo)。

2現(xiàn)階段高校畢業(yè)生的就業(yè)形勢(shì)

“自1999年高校擴(kuò)招以來(lái)，我國(guó)高校畢業(yè)生人數(shù)逐年遞增。2016年中國(guó)高校畢業(yè)生規(guī)模將達(dá)到765萬(wàn)，比今年增長(zhǎng)16萬(wàn)?！比珖?guó)高校學(xué)生信息咨詢與就業(yè)指導(dǎo)中心大學(xué)生就業(yè)研究所所長(zhǎng)余艦表示。2010年～2015年全國(guó)高校畢業(yè)生人數(shù)分別為：631萬(wàn)人、660萬(wàn)人、680萬(wàn)人、699萬(wàn)人、727萬(wàn)人和749萬(wàn)人。假設(shè)每年全社會(huì)可提供的就業(yè)崗位數(shù)量變化不大，那么，按照總體平均來(lái)說(shuō)，每年競(jìng)爭(zhēng)同一個(gè)勞動(dòng)崗位的的高校畢業(yè)生人數(shù)正在快速增加。

3創(chuàng)新行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度對(duì)高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作的必要性

現(xiàn)階段，隨著就業(yè)壓力的持續(xù)上升，高校畢業(yè)生的職業(yè)指導(dǎo)工作一度成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。職業(yè)指導(dǎo)是為求職者就業(yè)、就業(yè)穩(wěn)定、職業(yè)發(fā)展和用人單位合理用人，提供咨詢、指導(dǎo)及幫助的過(guò)程。對(duì)社會(huì)來(lái)說(shuō)，良好的職業(yè)指導(dǎo)有利于優(yōu)化配置人才資源；對(duì)高校畢業(yè)生來(lái)說(shuō)，合適的職業(yè)指導(dǎo)有利于準(zhǔn)確的職業(yè)定向，樹(shù)立正確的職業(yè)觀、人生觀。然而，目前高校畢業(yè)生的職業(yè)指導(dǎo)工作似乎不盡如人意。北京大學(xué)教育學(xué)院教育經(jīng)濟(jì)研究所在2015年6月又進(jìn)行了第七次大規(guī)模的問(wèn)卷調(diào)查。本文是對(duì)2015年高校畢業(yè)生的就業(yè)狀況進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)和分析，樣本涉及我國(guó)東、中、西部地區(qū)17個(gè)省份的28所高校。在本次調(diào)查中包括對(duì)高校就業(yè)指導(dǎo)課程的的相關(guān)調(diào)查，從畢業(yè)生對(duì)學(xué)校開(kāi)設(shè)的就業(yè)指導(dǎo)課或講座的幫助程度看，有8.3%的畢業(yè)生認(rèn)為幫助很大，有16.9%的畢業(yè)生認(rèn)為幫助較大，有48.4%的畢業(yè)生認(rèn)為幫助一般，有19.8%的畢業(yè)生認(rèn)為幫助較小，有6.6%的畢業(yè)生認(rèn)為沒(méi)有幫助。導(dǎo)致以上情況出現(xiàn)的原因有很多。在國(guó)內(nèi)，目前人們甚至許多學(xué)校、政府部門(mén)一般都把職業(yè)指導(dǎo)簡(jiǎn)單地等同于就業(yè)指導(dǎo)或等同于職業(yè)規(guī)劃。但事實(shí)上，職業(yè)指導(dǎo)有著更廣泛的含義，包括職業(yè)診斷、職業(yè)咨詢、職業(yè)規(guī)劃、職場(chǎng)導(dǎo)航、職業(yè)輔導(dǎo)、職業(yè)心理咨詢等。在國(guó)外，比如加拿大大學(xué)與學(xué)院協(xié)會(huì)就認(rèn)為，影響畢業(yè)生就業(yè)的主要問(wèn)題不僅僅在于就業(yè)信息不對(duì)稱，還有缺乏對(duì)大學(xué)生的職業(yè)指導(dǎo)體系、缺乏專業(yè)的私人職業(yè)顧問(wèn)等有關(guān)。對(duì)職業(yè)指導(dǎo)含義理解上的偏差會(huì)直接影響行政事業(yè)單位(學(xué)校、政府)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)決策方向的準(zhǔn)確性。現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)進(jìn)行職業(yè)指導(dǎo)工作的大多為學(xué)校的就業(yè)指導(dǎo)中心和政府下屬的勞動(dòng)保障機(jī)構(gòu)，而企業(yè)、社會(huì)機(jī)構(gòu)很少進(jìn)行。而且，國(guó)內(nèi)進(jìn)行的職業(yè)指導(dǎo)很多只局限于就業(yè)信息的公布、中介服務(wù)。顯然，政府在采取積極促進(jìn)就業(yè)的政策的同時(shí)，應(yīng)該將提供公共就業(yè)服務(wù)的重心向高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作的其他方面轉(zhuǎn)移，創(chuàng)新行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，以財(cái)政預(yù)算方向?yàn)橐龑?dǎo)，才能真正從制度上保障高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作的全面發(fā)展。教育發(fā)展及高校畢業(yè)生就業(yè)問(wèn)題關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定，創(chuàng)新行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度以促進(jìn)高校畢業(yè)生的職業(yè)指導(dǎo)工作迫在眉睫。

4創(chuàng)新行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮其在大學(xué)生職業(yè)指導(dǎo)中的作用的相關(guān)建議

4.1科學(xué)規(guī)范高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作的預(yù)算編制

一是要堅(jiān)持科學(xué)的預(yù)算編制原則。(1)量入為出、收支平衡原則。收入預(yù)算的編制要積極穩(wěn)妥、真實(shí)準(zhǔn)確，堅(jiān)持量財(cái)辦事、統(tǒng)籌兼顧，確保收支平衡、略有結(jié)余。(2)綜合預(yù)算原則。政府部門(mén)、學(xué)校對(duì)高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作的收支要全面、完整地納入部門(mén)綜合預(yù)算，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理。(3)厲行節(jié)約、確保重點(diǎn)原則。政府相關(guān)部門(mén)、學(xué)校的預(yù)算編制重心應(yīng)向高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作的其他方面轉(zhuǎn)移，如向企業(yè)、學(xué)校、社會(huì)機(jī)構(gòu)及民間組織(如社會(huì)工作服務(wù)中心、相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、社區(qū)居(村)民委員會(huì))的職業(yè)診斷、職業(yè)咨詢、職業(yè)規(guī)劃、職場(chǎng)導(dǎo)航、職業(yè)輔導(dǎo)、職業(yè)心理咨詢等方面的公共服務(wù)傾斜。(4)注重績(jī)效、科學(xué)精細(xì)原則。全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效編制工作，提高財(cái)政資金分配的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化水平，切實(shí)提高財(cái)政資金在高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作中的使用效益。二是要使用科學(xué)的編制方法，采用零基預(yù)算的編制方法，科學(xué)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，徹底棄用基數(shù)增長(zhǎng)的預(yù)算編制方法。三是要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算編制的集體決策機(jī)制，比如政府有關(guān)部門(mén)、學(xué)校等行政事業(yè)單位可以成立“高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作預(yù)算項(xiàng)目招投標(biāo)決策組”，對(duì)職業(yè)指導(dǎo)工作預(yù)算項(xiàng)目方案進(jìn)行民主優(yōu)選。政府可以向企業(yè)、社會(huì)機(jī)構(gòu)及民間組織(如社會(huì)工作服務(wù)中心、相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、社區(qū)居(村)民委員會(huì)等)進(jìn)行有關(guān)高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作預(yù)算項(xiàng)目的公開(kāi)招標(biāo)工作。政府部門(mén)在編制預(yù)算之前要調(diào)查取證，優(yōu)選預(yù)算項(xiàng)目方案，保證預(yù)算項(xiàng)目的可行性與真實(shí)性。學(xué)校等事業(yè)單位在編制預(yù)算之前可廣泛征集學(xué)校內(nèi)各組織(如就業(yè)指導(dǎo)中心、就業(yè)促進(jìn)協(xié)會(huì)、學(xué)生會(huì)、團(tuán)委等)提交的畢業(yè)生就業(yè)指導(dǎo)方案，經(jīng)可行性評(píng)估后再在預(yù)算中預(yù)留對(duì)優(yōu)選方案的專項(xiàng)資金。

4.2加強(qiáng)高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作預(yù)算執(zhí)行的控制和監(jiān)督

加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制與監(jiān)督，一方面應(yīng)設(shè)置專門(mén)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)違規(guī)行為專項(xiàng)整頓，如違規(guī)挪用高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)專項(xiàng)資金的行為等；做好各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的詳細(xì)記錄，加強(qiáng)對(duì)單位(部門(mén))虛報(bào)預(yù)算情況行為的查處力度，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)嚴(yán)懲不貸。另一方面應(yīng)建立上級(jí)部門(mén)對(duì)下屬單位的職業(yè)指導(dǎo)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況的不定期檢查機(jī)制，預(yù)防相關(guān)違規(guī)行為的發(fā)生。此外，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員在日常工作中，應(yīng)謹(jǐn)慎關(guān)注專項(xiàng)資金的管理，對(duì)于短缺資金支持的職業(yè)指導(dǎo)項(xiàng)目應(yīng)重新做科學(xué)性評(píng)估；不能片面地強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算進(jìn)度偏差過(guò)大的應(yīng)及時(shí)予以調(diào)整。預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)將各預(yù)算指標(biāo)在不同單位(部門(mén))間進(jìn)行逐級(jí)分解，并將預(yù)算的執(zhí)行責(zé)任具體落實(shí)到個(gè)人。總之，隨著高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作的發(fā)展，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要充分地與之相結(jié)合，以體現(xiàn)其相關(guān)工作的特點(diǎn)。

4.3加強(qiáng)高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作財(cái)務(wù)預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)

管理預(yù)算的考核評(píng)價(jià)是預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是連接下一年度預(yù)算計(jì)劃的有機(jī)環(huán)節(jié)。所以，高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作應(yīng)做好預(yù)算實(shí)施效果考核評(píng)價(jià)分析。行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本地區(qū)的高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作的特點(diǎn)，建立一套相適應(yīng)的預(yù)算考核體系，用以衡量項(xiàng)目收入完成情況，支出超支或結(jié)余情況、預(yù)算執(zhí)行偏離情況等，提高預(yù)算執(zhí)行的積極性和實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算監(jiān)管工作行為的有效約束。以廣東省佛山市南海區(qū)某鎮(zhèn)(街道)為例，2016年該鎮(zhèn)(街道)繼續(xù)推行財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效動(dòng)態(tài)項(xiàng)目庫(kù)入庫(kù)管理。這種財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效管理的模式可以應(yīng)用于高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)項(xiàng)目的預(yù)算管理之中。項(xiàng)目庫(kù)是指鎮(zhèn)(街道)行政事業(yè)單位為履行工作職責(zé)，在基本支出預(yù)算之外，根據(jù)鎮(zhèn)(街道)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展需求及部門(mén)特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)需安排專項(xiàng)資金的項(xiàng)目集合。該鎮(zhèn)(街道)規(guī)定行政事業(yè)單位除人員、公用經(jīng)費(fèi)等基本支出以外的街道財(cái)政專項(xiàng)支出30萬(wàn)元(含)以上的項(xiàng)目均需納入項(xiàng)目庫(kù)管理。入庫(kù)項(xiàng)目分為以下三類。(1)政策類：指有明確的文件、政策規(guī)定，未來(lái)3年內(nèi)需每年安排且有標(biāo)準(zhǔn)或金額的項(xiàng)目。(2)常規(guī)類：指單位為履行職能、完成工作任務(wù)，未來(lái)3年內(nèi)，每個(gè)預(yù)算年度都需要發(fā)生的項(xiàng)目支出。(3)一次性項(xiàng)目：指單位根據(jù)相關(guān)的文件精神、政策導(dǎo)向，在近期內(nèi)需特定開(kāi)展的項(xiàng)目。該鎮(zhèn)(街道)規(guī)定入庫(kù)方式，即單位按項(xiàng)目類型申報(bào)入庫(kù)項(xiàng)目，鎮(zhèn)(街道)財(cái)政局組織第三方評(píng)審，并經(jīng)鎮(zhèn)(街道)預(yù)算編審小組審核確定入庫(kù)項(xiàng)目。這個(gè)預(yù)算編審小組的作用類似于之前提到的“高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作預(yù)算項(xiàng)目招投標(biāo)決策組”，按照該鎮(zhèn)(街道)的相關(guān)規(guī)定，各企業(yè)、社會(huì)機(jī)構(gòu)及民間組織(如社會(huì)工作服務(wù)中心、相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、社區(qū)居(村)民委員會(huì)等)可以申請(qǐng)高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作預(yù)算項(xiàng)目入庫(kù)，該鎮(zhèn)(街道)財(cái)政局根據(jù)項(xiàng)目情況進(jìn)行初審，再組織第三方評(píng)審并將結(jié)果提交街道財(cái)政預(yù)算編審小組，由鎮(zhèn)(街道)財(cái)政預(yù)算編審小組審核確定高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作預(yù)算入庫(kù)項(xiàng)目，最后鎮(zhèn)(街道)財(cái)政局將入庫(kù)項(xiàng)目反饋至相關(guān)單位作編制年度預(yù)算的參考。當(dāng)然，通過(guò)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的創(chuàng)新來(lái)促進(jìn)高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作的做法僅僅是一個(gè)試驗(yàn)性的開(kāi)端，有待實(shí)踐的考驗(yàn)。以廣東省佛山市南海區(qū)為例，現(xiàn)階段在實(shí)踐中有關(guān)高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)財(cái)政專項(xiàng)資金主要包括：適合企業(yè)、社會(huì)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的創(chuàng)業(yè)孵化補(bǔ)貼、小微企業(yè)招用應(yīng)屆高校畢業(yè)生社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、高校畢業(yè)生招用補(bǔ)貼；適合高校畢業(yè)生的創(chuàng)業(yè)資助、高校畢業(yè)生就業(yè)見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼、高校畢業(yè)生基層崗位補(bǔ)貼、高校畢業(yè)到中小微企業(yè)就業(yè)補(bǔ)貼、高校畢業(yè)生求職補(bǔ)貼、租金補(bǔ)貼等，這些都可以在佛山市南海區(qū)各鎮(zhèn)(街道)行政服務(wù)中心申請(qǐng)。但這些財(cái)政專項(xiàng)資金都集中在促進(jìn)高校畢業(yè)生初次就業(yè)或創(chuàng)業(yè)方面，而對(duì)于職業(yè)診斷、職業(yè)咨詢、職業(yè)規(guī)劃、職場(chǎng)導(dǎo)航、職業(yè)輔導(dǎo)、職業(yè)心理咨詢等方面的公共服務(wù)的財(cái)政預(yù)算資助項(xiàng)目十分少見(jiàn)，專業(yè)的職業(yè)指導(dǎo)機(jī)構(gòu)、職業(yè)指導(dǎo)人才隊(duì)伍體系也沒(méi)有真正建立起來(lái)。衡量政府、學(xué)校職業(yè)指導(dǎo)工作業(yè)績(jī)大小的，不僅僅只是粗放式的高校畢業(yè)生初次就業(yè)率統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，而應(yīng)該逐漸轉(zhuǎn)移到就業(yè)質(zhì)量、職業(yè)成長(zhǎng)的軌道上來(lái)，這是未來(lái)高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作的發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，通過(guò)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的創(chuàng)新來(lái)促進(jìn)高校畢業(yè)生職業(yè)指導(dǎo)工作，可以帶動(dòng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的新一輪改革，這都是筆者應(yīng)該進(jìn)一步深入研究的方向。

作者:李權(quán)光 單位:廣東省佛山市南海區(qū)桂城街道辦事處

參考文獻(xiàn):

[1]李明慧.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題研究[D].鄭州大學(xué),2014.

篇5

在制定內(nèi)部控制制度中，要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，根據(jù)各事業(yè)單位的實(shí)際情況，建立一套適應(yīng)于本單位財(cái)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的財(cái)務(wù)管理制度。就其基本制度而言，應(yīng)包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)制度、預(yù)決算管理制度等。根據(jù)業(yè)務(wù)不同還可制定如會(huì)議費(fèi)管理辦法、差旅費(fèi)管理辦法、醫(yī)療報(bào)銷規(guī)定等規(guī)章制度。同時(shí)制定相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)銷流程。在制定制度時(shí)切忌形式主義，只做表面文章，而應(yīng)將規(guī)定或標(biāo)準(zhǔn)數(shù)字化、具體化。如會(huì)議費(fèi)管理制度可具體到某一城市的某幾家承辦會(huì)議單位，以及這些承辦單位的食宿標(biāo)準(zhǔn)等。制定完制度，下一步就是嚴(yán)格按照制度的要求對(duì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范及監(jiān)控。對(duì)任何不按要求或沒(méi)有達(dá)到制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及預(yù)決算要堅(jiān)決予以制止和糾正。

二、加強(qiáng)預(yù)決算管理，提高預(yù)決算管理水平

部門(mén)預(yù)算是事業(yè)單位特有的內(nèi)控手段之一。事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算既要與上級(jí)主管單位預(yù)算接軌，又與單位內(nèi)部各部門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)相聯(lián)系，且貫穿于全年財(cái)務(wù)管理始終。預(yù)算管理既要避免鋪張浪費(fèi)、內(nèi)容不實(shí)，又要防止初期少報(bào)，后期過(guò)多追加。在年初應(yīng)及早布置全年預(yù)算編制工作，向各部門(mén)說(shuō)明預(yù)算工作的重要性，提高各部門(mén)的重視程度。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)匯總的預(yù)算應(yīng)及時(shí)對(duì)其準(zhǔn)確性和合理性進(jìn)行核實(shí)，對(duì)于有出入的地方財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與各部門(mén)一同商討解決方法。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在年中結(jié)合上半年業(yè)務(wù)活動(dòng)情況以及下半年業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃對(duì)年初預(yù)算做出調(diào)整，使預(yù)算能夠更合理地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況。只有在預(yù)算編制、上報(bào)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、分析、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，才能編制出合理的，有參考價(jià)值的預(yù)算，為全年財(cái)務(wù)工作指明方向。

部門(mén)決算是對(duì)部門(mén)預(yù)算的編制以及執(zhí)行情況的檢驗(yàn)與評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)部門(mén)在決算中應(yīng)把每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及支出與部門(mén)預(yù)算相比較，如一次會(huì)議支出可以編制會(huì)議費(fèi)預(yù)決算對(duì)照表等。將預(yù)決算以表格的形式列出，對(duì)比一目了然。對(duì)于超出預(yù)算的項(xiàng)目要求部門(mén)負(fù)責(zé)人寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明。預(yù)算與決算的出入不僅反映了各部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)把握的好與壞，同時(shí)也反映了預(yù)算編制水平的高與低。當(dāng)然，一個(gè)單位預(yù)決算管理水平是業(yè)務(wù)部門(mén)同財(cái)務(wù)部門(mén)共同協(xié)作的結(jié)果。

部門(mén)決算又反映了一個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。部門(mén)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的控制應(yīng)根據(jù)各部門(mén)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)區(qū)別對(duì)待，對(duì)于行政等例行支出較多的部門(mén)，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度應(yīng)接近等比例增長(zhǎng)，速度過(guò)快或過(guò)慢均是不正常的。而對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要集中在某一階段進(jìn)行的業(yè)務(wù)部門(mén)，需站在全年的角度對(duì)其預(yù)算進(jìn)行把控。年終對(duì)那些未達(dá)到或超出預(yù)算較大的部門(mén)，在來(lái)年的預(yù)算編制中應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，避免類似情況出現(xiàn)。

最后應(yīng)把部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況與月度、季度、年度考核相結(jié)合，對(duì)于那些預(yù)算執(zhí)行過(guò)慢的部門(mén)應(yīng)在其考核成績(jī)中予以體現(xiàn)，只有將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與部門(mén)、個(gè)人的利益相結(jié)合，才能更為有效地管理和把控預(yù)決算。

三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使財(cái)務(wù)管理人員具有洞察風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，盡量將遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低限度。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要和財(cái)務(wù)管理制度不完善有關(guān)。如預(yù)決算制度、現(xiàn)金管理制度、銀行賬戶管理制度不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)取Ｘ?cái)務(wù)管理制度不完善會(huì)直接導(dǎo)致利用職務(wù)之便貪污、受賄、坐收、坐支、截留收入不入帳，私設(shè)“小金庫(kù)”，弄虛作假、未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意私自報(bào)銷個(gè)人開(kāi)支，不按規(guī)定管理、使用發(fā)票，致使發(fā)票受損毀、丟失等風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金及銀行賬戶管理制度及流程不嚴(yán)謹(jǐn)、不完善導(dǎo)致出現(xiàn)擠占、挪用、貪污等風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)和漏洞的存在都需要單位財(cái)務(wù)部門(mén)建立起一整套嚴(yán)密的措施予以應(yīng)對(duì)，較科學(xué)的方法是先查找各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后針對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行前期預(yù)防、中期監(jiān)控以及后期處置的三階段應(yīng)對(duì)措施。做到力爭(zhēng)不出現(xiàn)問(wèn)題， 一旦出現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)，并將損失降到最低。

如存在財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)制度等不完善的問(wèn)題，前期措施包括：加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，樹(shù)立以德先行的思想意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和反腐防控能力；制定單位財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)制度、預(yù)算管理制度等相關(guān)制度，使財(cái)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)工作均按照制度、辦法展開(kāi)；不定期認(rèn)真學(xué)習(xí)單位相關(guān)制度及辦法等。中期措施包括：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)制度作為基本制度指導(dǎo)財(cái)務(wù)部日常工作；根據(jù)單位預(yù)算管理制度對(duì)各部門(mén)預(yù)算進(jìn)行制定、執(zhí)行、總結(jié)。根據(jù)醫(yī)療費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等相關(guān)制度指導(dǎo)單位報(bào)銷、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)工作。后期處置措施包括：繼續(xù)完善單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的漏洞和不足；定期對(duì)階段工作進(jìn)行總結(jié)，查找制度中存在的缺陷，并想辦法改正。對(duì)關(guān)鍵崗位，工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)防控，及時(shí)通過(guò)對(duì)制度的修改完善監(jiān)督管理系統(tǒng)。

四、加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金，特別是財(cái)政撥款的管理

事業(yè)單位的資金來(lái)源一般分為財(cái)政全額撥付或部分撥付，部分自籌的方式。而財(cái)政撥付的資金一般都用于關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要項(xiàng)目和領(lǐng)域，這就要求事業(yè)單位尤其要重視財(cái)政撥付資金的使用和監(jiān)管，讓納稅人的每一分錢(qián)都能取之于民用之于民。

要想提高對(duì)財(cái)政撥款的管理水平，其關(guān)鍵仍然是建立一套科學(xué)完善的預(yù)決算制度，對(duì)財(cái)政撥款、專項(xiàng)資金進(jìn)行合理分配。沒(méi)有一個(gè)科學(xué)、合理的定額標(biāo)準(zhǔn)和操作尺度，預(yù)算編制中的基數(shù)加增長(zhǎng)的辦法仍然存在，甚至將財(cái)政撥款、專項(xiàng)資金進(jìn)行“切塊”分配，使得這些資金在預(yù)算編制時(shí)主觀性強(qiáng)，隨意性大，對(duì)財(cái)政撥款的管理極不嚴(yán)肅。只有本著科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)以及對(duì)國(guó)家和人民負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)財(cái)政撥款從預(yù)算的編制到執(zhí)行再到向上級(jí)單位匯報(bào)，每一步驟都一絲不茍，才能確保專項(xiàng)資金物盡其用。

五、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

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二、相應(yīng)解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)單位管理部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，完善財(cái)務(wù)管理制度

基層預(yù)算單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的好壞與單位的管理者、管理部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度健全與否密切相關(guān)。現(xiàn)階段，筆者建議基層預(yù)算單位管理者、管理部門(mén)需加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，完善財(cái)務(wù)管理制度，通過(guò)完善制度增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作效果，提高單位整體管理質(zhì)量。首先，各基層預(yù)算單位管理者需重視對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、內(nèi)部控制知識(shí)及相關(guān)管理學(xué)知識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)加深財(cái)務(wù)人員對(duì)單位財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)，從而為財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施提供便利。其次，各基層預(yù)算單位應(yīng)建立科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，構(gòu)建自上而下的財(cái)務(wù)管理體系，根據(jù)國(guó)家各層次的法律、準(zhǔn)則、規(guī)則、制度，并結(jié)合自身實(shí)際情況健全并完善財(cái)務(wù)管理制度，如單位預(yù)算編報(bào)制度、采購(gòu)管理制度、經(jīng)費(fèi)支出制度、印章管理制度、內(nèi)部控制制度以及收支審批制度與庫(kù)存現(xiàn)金管理制度等，為單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作奠定良好的制度基礎(chǔ)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作制度化、規(guī)范化，保證財(cái)務(wù)人員能夠依照財(cái)經(jīng)政策與財(cái)務(wù)制度辦事，避免出現(xiàn)不合法或不合規(guī)定問(wèn)題。最后，基層預(yù)算單位需依法設(shè)置專業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備專業(yè)、足夠的會(huì)計(jì)人員，在完善會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上，明確分工，確保“不相容職務(wù)互相分離”以及不同部門(mén)之間相互監(jiān)管、制約。

（二）重視財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)

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根據(jù)財(cái)政局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<四川省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)的通知>的通知》要求，為做好內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制約，有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)和行政風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)將貫徹實(shí)施工作落到實(shí)處，現(xiàn)就全面推進(jìn)我局內(nèi)部控制制度建設(shè)制定如下工作方案。

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

局成立由局長(zhǎng)任主任，分管領(lǐng)導(dǎo)任副主任，各科室、事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱各科室）負(fù)責(zé)人為委員的內(nèi)部控制委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控委），負(fù)責(zé)研究制定局內(nèi)部控制政策，審定重大風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的管理制度，部署內(nèi)部控制的重大事項(xiàng)和管理措施，指導(dǎo)和督促各科室建立和完善內(nèi)部控制制度、程序和管理措施。內(nèi)控委定期或不定期召開(kāi)會(huì)議，研究?jī)?nèi)部控制工作情況，審議風(fēng)險(xiǎn)事件定級(jí)和責(zé)任追究建議，提出加強(qiáng)和改進(jìn)的措施。內(nèi)控委下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)控委日常工作。

二、工作內(nèi)容

財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確規(guī)定：內(nèi)部控制是單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

（一）控制目標(biāo)

1.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。采取必要的措施合理保證預(yù)算收支等各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

2.各項(xiàng)資產(chǎn)安全和使用有效。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，做到資產(chǎn)實(shí)物與財(cái)務(wù)情況相吻合，合理保證資產(chǎn)的安全和完整。

3.會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、可靠。合理保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，客觀反映預(yù)算執(zhí)行情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

4.提高資金使用效率。做好預(yù)算管理，為完成各項(xiàng)財(cái)政任務(wù)提供資金保障，合理分配各項(xiàng)資金，不斷提高資金使用效率。

5.作為反腐倡廉的重要手段。局內(nèi)部逐步完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分立的機(jī)制，發(fā)揮制度和流程的控制作用，有效預(yù)防腐敗。

（二）實(shí)施范圍

內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的范圍包括：局機(jī)關(guān)各科（室）、事業(yè)單位。

要充分利用已經(jīng)開(kāi)展的科學(xué)化、精細(xì)化梳理工作和廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作等已有成果，結(jié)合本次內(nèi)控工作的具體要求，追蹤資金的具體流向，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。

（三）實(shí)施原則

制定實(shí)施內(nèi)部控制的各項(xiàng)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到：

1.對(duì)單位預(yù)算收支的全過(guò)程進(jìn)行控制，資金走到哪里，內(nèi)控跟蹤到哪里。

2.突出重點(diǎn)，監(jiān)控一般，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)和關(guān)鍵崗位要特別加以防范。

3.要相互牽制和制衡，各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)要相互分離，各環(huán)節(jié)的不相容崗位和人員要相互分離。

4.各項(xiàng)內(nèi)控制度的建立與實(shí)施，要行得通、做得到、管得住、用得好、可持續(xù)。

（四）工作任務(wù)

1.梳理并完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程。全面梳理并完善預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，同時(shí)明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中涉及到的科室、崗位、職責(zé)、權(quán)限等，在此基礎(chǔ)上完善相關(guān)管理制度。

2.調(diào)整和明確職能分工。明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸口管理科室、涉及科室、涉及崗位及崗位職責(zé)，解決跨科室協(xié)調(diào)問(wèn)題。對(duì)科室間和科室內(nèi)職責(zé)分工不合理處進(jìn)行調(diào)整。

3.建立關(guān)鍵崗位責(zé)任制。對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的崗位，尤其是關(guān)鍵性崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限、人員要求以及獎(jiǎng)懲辦法等。建立健全關(guān)鍵崗位人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等制度。

4.明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限分配。針對(duì)不同的業(yè)務(wù)支出，設(shè)置不同權(quán)限的分級(jí)授權(quán)審批，控制風(fēng)險(xiǎn)避免審批權(quán)限高度集中。

5.建立內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度。建立內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，確保我單位內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施、發(fā)揮作用并適時(shí)更新。

三、工作目標(biāo)

實(shí)施內(nèi)部控制，要通過(guò)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能分工、崗位責(zé)任制、歸口管理、三權(quán)分離等，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)根據(jù)管理職能固化到具體的業(yè)務(wù)流程中，并對(duì)應(yīng)到具體的工作崗位上。

1.預(yù)算業(yè)務(wù)管理。建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等科室或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性；建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制；建立全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制等。

2.收支業(yè)務(wù)管理。建立健全收入內(nèi)部管理制度；建立健全票據(jù)管理制度；建立健全收支內(nèi)部管理制度等。

3.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理。建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。

4.資產(chǎn)管理。建立健全貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制；加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理和資金的核查；對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理，建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理等。

5.合同管理。建設(shè)健全合同內(nèi)部管理制度；建立財(cái)務(wù)部門(mén)與合同歸口管理科室的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合；建立合同履行監(jiān)督審查制度等。

四、工作步驟

（一）動(dòng)員部署階段(2017年4月1日-4月30日)

對(duì)局內(nèi)控委委員進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)化內(nèi)控工作的推進(jìn)力度；制定內(nèi)部控制建設(shè)工作方案，建立健全工作機(jī)制；深入做好宣傳、發(fā)動(dòng)、培訓(xùn)和組織工作。

（二）制度建設(shè)階段(2017年5月1日-9月30日)

按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，強(qiáng)化流程控制、依法合規(guī)運(yùn)行的要求，結(jié)合工作實(shí)際，制定內(nèi)部控制制度和流程圖。

（三）落實(shí)實(shí)施階段(2017年10月1日-10月31日)

將內(nèi)控理念、控制活動(dòng)和控制措施固化在相關(guān)信息系統(tǒng);組織開(kāi)展內(nèi)控日常檢查，切實(shí)推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制落實(shí)。

（四）完善總結(jié)階段(2017年11月1日-12月31日)

指導(dǎo)和推動(dòng)單位內(nèi)部的內(nèi)控體系建設(shè)，總結(jié)提升我局內(nèi)部控制制度建設(shè)工作經(jīng)驗(yàn)和取得的成效，在有效執(zhí)行基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。

五、工作要求

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各科室負(fù)責(zé)人是本科室內(nèi)控工作第一責(zé)任人，要將建立和實(shí)施內(nèi)部控制作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)抓，精心籌劃，周密安排，確保內(nèi)控工作有序、有力、有效推進(jìn)。

(二)認(rèn)真抓好落實(shí)。各科室要認(rèn)真查找內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)估定級(jí)，通過(guò)界定各環(huán)節(jié)崗位職責(zé)，完善工作流程，制定完整的內(nèi)部控制操作規(guī)程，并切實(shí)抓好落實(shí)。

篇8

文章編號(hào)：1005-913X（2017）01-0133-02

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指事業(yè)單位為完成政府之托，履行政府職能，完成事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而制定的內(nèi)部控制的制度、措施、執(zhí)行程序等，內(nèi)部控制要對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算、采購(gòu)、資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，要實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控、保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、提高財(cái)政資金使用效率、提高政府公共服務(wù)水平。

事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，在單位層面的基礎(chǔ)上，完成事前規(guī)劃、事中控制、事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。

事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的過(guò)程：梳理事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、明確主要環(huán)節(jié)；查找并通過(guò)系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；選擇風(fēng)險(xiǎn)策略；按照國(guó)家的規(guī)章制度，結(jié)合單位的實(shí)際情況，建立健全單位內(nèi)部控制的管理制度；督促工作人員認(rèn)真執(zhí)行并定期檢查、考核，強(qiáng)化責(zé)任，提高事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

二、事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在：預(yù)算控制有缺陷、收支控制力度不大、政府采購(gòu)控制效果不明顯、資產(chǎn)控制不到位、建設(shè)項(xiàng)目控制風(fēng)險(xiǎn)較大、合同控制不全面。

（一）預(yù)算控制有缺陷

1.預(yù)算編制不夠科學(xué)、規(guī)范、全面

事I單位在預(yù)算編制的過(guò)程中，存在由于只顧眼前利益，沒(méi)有充分考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而造成預(yù)算編制不全面的問(wèn)題；由于項(xiàng)目論證不充分而造成預(yù)算編制不科學(xué)的問(wèn)題；由于與各部門(mén)溝通不到位、宣傳不到位而造成預(yù)算編制不規(guī)范的問(wèn)題等。最典型的例子就是預(yù)算編制沒(méi)有對(duì)照經(jīng)濟(jì)分類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編制，這導(dǎo)致預(yù)算編制與事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面支出的銜接不夠全面和準(zhǔn)確，很容易在日常執(zhí)行中發(fā)生資金不足需要追加問(wèn)題，而且財(cái)政對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)支出的監(jiān)督管理也難以做到精細(xì)化、全面化，這導(dǎo)致財(cái)政資金使用效率難以提升。

2.預(yù)算執(zhí)行不合規(guī)、審批不嚴(yán)格

目前，由于預(yù)算編制不夠細(xì)致，造成財(cái)政批復(fù)不精細(xì)，指標(biāo)分解不到位，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，審批不嚴(yán)格，執(zhí)行不徹底，存在串項(xiàng)和挪用的問(wèn)題。直接影響了預(yù)算的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行中事業(yè)單位往往缺乏結(jié)合具體業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行績(jī)效分析，而且在追加資金上，也沒(méi)有結(jié)合自身業(yè)務(wù)詳細(xì)說(shuō)明原因，財(cái)政系統(tǒng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金支出的監(jiān)管自然也缺乏績(jī)效分析資料，由于對(duì)業(yè)務(wù)層面支出不夠了解，所以導(dǎo)致審批不夠規(guī)范和嚴(yán)格。

3.預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制欠缺，預(yù)算績(jī)效管理需加強(qiáng)

目前，事業(yè)單位中預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)制缺失，決算審核不嚴(yán)，預(yù)算績(jī)效管理理念、制度、隊(duì)伍建設(shè)都需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

（二）收支控制力度不大

有的事業(yè)單位對(duì)三公經(jīng)費(fèi)支出審批不嚴(yán)格，存在虛假支出或超支的現(xiàn)象；有的事業(yè)單位沒(méi)有實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算或少量實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算；有的事業(yè)單位對(duì)專項(xiàng)資金支出管理力度不夠，存在挪用現(xiàn)象等。

（三）政府采購(gòu)控制效果不明顯

有的事業(yè)單位沒(méi)有制定政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度；有的事業(yè)單位沒(méi)配備專門(mén)的政府采購(gòu)聯(lián)系人員和驗(yàn)收人員；有的事業(yè)單位政府采購(gòu)不及時(shí)，耽誤了使用，影響了工作等。

（四）資產(chǎn)控制不到位

有的事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和配備專門(mén)的資產(chǎn)管理人員；有的事業(yè)單位資產(chǎn)清理不及時(shí)，存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象；有的事業(yè)單位資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)不健全等。

（五）建設(shè)項(xiàng)目控制風(fēng)險(xiǎn)較大

事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目一般規(guī)模大、耗時(shí)長(zhǎng)、資金總額大，控制風(fēng)險(xiǎn)大。在事業(yè)單位中，有的沒(méi)有建立相關(guān)的審核機(jī)制；有的沒(méi)有實(shí)行專款專用；有的沒(méi)有建立責(zé)任追究制度；有的沒(méi)有對(duì)已投入使用但沒(méi)辦理竣工手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)為資產(chǎn)。

（六）合同控制需強(qiáng)化

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)涉及買(mǎi)賣(mài)、借款、租賃、建設(shè)工程等多種合同，但是，在有的事業(yè)單位中沒(méi)有建立合同內(nèi)部管理制度；有的合同專用章沒(méi)有專人保管；有的沒(méi)有執(zhí)行合同履行監(jiān)督審查制度等。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制，提升事業(yè)單位預(yù)算管理水平

事業(yè)單位要建立健全預(yù)算管理制度，合理設(shè)置預(yù)算管理崗位，明晰崗位職責(zé)、權(quán)限，嚴(yán)格遵守不相容崗位分離制度，抓住預(yù)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好預(yù)算業(yè)務(wù)控制工作。

1.預(yù)算編制

事業(yè)單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)、準(zhǔn)確掌握預(yù)算編制的有關(guān)政策，明確預(yù)算編制的要點(diǎn)，科學(xué)、合理、全面地編制部門(mén)預(yù)算。

2.預(yù)算執(zhí)行

事業(yè)單位對(duì)已批復(fù)的預(yù)算，要進(jìn)行指標(biāo)分解，要提高認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算申請(qǐng)、資金撥付、預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的程序，堅(jiān)持有預(yù)算支出、無(wú)預(yù)算不支出的原則。

3.決算與績(jī)效管理

事業(yè)單位要做好年度決算，真實(shí)準(zhǔn)確地反映預(yù)算執(zhí)行情況，并對(duì)財(cái)政資金使用效果進(jìn)行績(jī)效管理，提高財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)控制，規(guī)范事業(yè)單位支出

1.建立健全收入、支出內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)、權(quán)限，確保不相容崗位分離。

2.按規(guī)定開(kāi)具票據(jù)，做到收繳分離，及時(shí)足額上繳財(cái)政各種收入。

3.健全票據(jù)管理制度，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財(cái)政票據(jù)。

4.明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)支范圍、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷流程，加強(qiáng)對(duì)原始票據(jù)的審核，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出，尤其是“三公經(jīng)費(fèi)”和專項(xiàng)資金支出的控制。

（三）強(qiáng)化政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

1.建立采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度，明確相關(guān)部門(mén)的崗位職責(zé)權(quán)限，保證不相容職務(wù)的分離。

2.建立和堅(jiān)持授權(quán)管理，明確審批人的授權(quán)范圍，不得越權(quán)審批，重大采購(gòu)事項(xiàng)要由領(lǐng)導(dǎo)班子集體審批。

3.合理編制需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)計(jì)劃要納入采購(gòu)預(yù)算管理，不得隨意變更。

4.建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，采購(gòu)由具有審批權(quán)限的人審批并承擔(dān)責(zé)任。

5.按照法定的方式和程序進(jìn)行采購(gòu)，由專人按照采購(gòu)合同負(fù)責(zé)對(duì)貨物、發(fā)票等驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收手續(xù)。

（四）完善事業(yè)單位資產(chǎn)控制，保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整

事業(yè)單位的資產(chǎn)包括：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，其他資產(chǎn)和對(duì)外投資，加強(qiáng)資產(chǎn)控制的目的是要保障資產(chǎn)的安全完整及有效使用。

1.建立健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，明確資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，保證資產(chǎn)安全完整，明確實(shí)物資產(chǎn)歸口部門(mén)及責(zé)任人。

2.對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制要堅(jiān)持不相容崗位分離制度、授權(quán)審批管理和貨幣資金定期不定期盤(pán)點(diǎn)核查制度，保證貨幣資金的安全。

3.資產(chǎn)管理部門(mén)要聯(lián)合財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，對(duì)已損壞、盤(pán)虧的資產(chǎn)要及時(shí)處理，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。

4.加強(qiáng)對(duì)外投資管理，建立健全對(duì)外投資立項(xiàng)、審批、決策程序，報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)審批后才可執(zhí)行，同時(shí)要堅(jiān)持追蹤管理和責(zé)任追究制度，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。

（五）加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目控制，推動(dòng)項(xiàng)目建設(shè)管理

事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目主要有房屋建造、大型修繕、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，大都工期長(zhǎng)、資金額度大，因此事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制。

首先，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人和建設(shè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人都要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

其次，事業(yè)單位要加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督控制，在各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，落實(shí)責(zé)任追究制度。

立項(xiàng)環(huán)節(jié)要對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告進(jìn)行論證評(píng)審，要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，避免項(xiàng)目變更等風(fēng)險(xiǎn)。

設(shè)計(jì)和概預(yù)算環(huán)節(jié)要選擇有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位并簽訂合同，由單位相關(guān)工作人員或委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)概預(yù)算、設(shè)計(jì)方案等進(jìn)行審核，并出具審核意見(jiàn)。

招投標(biāo)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家建設(shè)工程招投標(biāo)制度，完善單位的招投標(biāo)管理制度，遵守保密制度，確保建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的公平、公開(kāi)、公正。

建設(shè)施工環(huán)節(jié)要重視工程質(zhì)量監(jiān)控、工程材料管理、工程款的撥付等。

支付環(huán)節(jié)要保證建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金?？顚Ｓ茫豢山亓襞灿谩?/p>

（六）加強(qiáng)合同控制，維護(hù)單位權(quán)益

合同業(yè)務(wù)是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，是業(yè)務(wù)層面的控制內(nèi)容之一。事業(yè)單位為了維護(hù)本單位的合法權(quán)益，一定要加合同業(yè)務(wù)控制管理。

首先，建立合同內(nèi)部管理制度。事業(yè)單位要結(jié)合本單位的規(guī)模、特點(diǎn)制定切實(shí)可行的合同管理崗位責(zé)任制度、歸口管理制度、訂立審批制度、履行驗(yàn)收制度、保管登記制度等，并嚴(yán)格遵守執(zhí)行。

其次，建立合同管理機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位要建立合同管理機(jī)構(gòu)，配備專職人員，負(fù)責(zé)合同起草、談判、訂立、協(xié)調(diào)、訴訟等工作。

第三，加強(qiáng)合同的訂立控制。事業(yè)單位要做好合同訂立前的調(diào)查、組織談判、歸口審核、合同審批工作。

第四，加強(qiáng)合同的履行控制。合同履行是合同業(yè)務(wù)控制的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要對(duì)合同履行進(jìn)行有效監(jiān)控。

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2.1企業(yè)自身對(duì)概預(yù)算編制及費(fèi)用管理的認(rèn)識(shí)度不夠。當(dāng)前的石油市場(chǎng)變幻莫測(cè)，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日新月異，在這樣多變的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，石油企業(yè)之間的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，石油企業(yè)如何維持自身穩(wěn)定的發(fā)展，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益成為了企業(yè)工作的重點(diǎn)。有些石油企業(yè)過(guò)度追求企業(yè)利益的提高，不重視對(duì)工程概預(yù)算的編制和費(fèi)用管理，沒(méi)有完整的健全的預(yù)算編制制度和費(fèi)用管理制度。部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到概預(yù)算編制對(duì)石油工程的重要性，開(kāi)始建立概預(yù)算編制的管理體系，加大對(duì)工程費(fèi)用管理的力度。但是由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層人員缺乏管理意識(shí)，無(wú)法讓工程費(fèi)用管理制度真正的落實(shí)到工程項(xiàng)目上，概預(yù)算編制以及預(yù)算費(fèi)用管理制度形同虛設(shè)，最后在石油工程實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)各式各樣的問(wèn)題。2.2石油企業(yè)對(duì)概預(yù)算編制的執(zhí)行力度小。我國(guó)為了保證石油企業(yè)的健康發(fā)展，已經(jīng)制定了與石油工程相關(guān)的法律法規(guī)以及工作制度，但是有的石油企業(yè)并不重視這些制度，在石油工程過(guò)程中不按照制度執(zhí)行項(xiàng)目。石油的開(kāi)采和煉制并不是在繁華地區(qū)，工程實(shí)施的場(chǎng)地往往地處偏遠(yuǎn)，所使用的概預(yù)算編制老舊，不適用當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)，對(duì)國(guó)家新頒發(fā)的制度執(zhí)行力度不夠。就我國(guó)當(dāng)前石油企業(yè)的普遍發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，國(guó)家最新制定的概預(yù)算制度還沒(méi)有完全普及，這需要石油企業(yè)實(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家政府相關(guān)部門(mén)的動(dòng)態(tài)，緊跟政府的腳步，執(zhí)行概預(yù)算編制的制度，加大對(duì)預(yù)算費(fèi)用的管理力度[2]。2.3石油工程造價(jià)管理人員。業(yè)務(wù)素質(zhì)較低概預(yù)算編制和工程費(fèi)用管理對(duì)于石油企業(yè)來(lái)說(shuō)，其實(shí)只是一項(xiàng)管理制度，只需要在工程開(kāi)始之前按照管理制度進(jìn)行預(yù)算制定即可[3]。因此石油企業(yè)對(duì)概預(yù)算執(zhí)行的工作人員要求較低。但是只有優(yōu)秀的概預(yù)算編制隊(duì)伍，才會(huì)制定出科學(xué)的概預(yù)算編制，才能?chē)?yán)格管理石油工程實(shí)施過(guò)程中所需要的費(fèi)用。概預(yù)算編制的制定人員的業(yè)務(wù)能力對(duì)企業(yè)制度的合理性、對(duì)石油工程的實(shí)施都有著重大影響。但是多數(shù)企業(yè)的概預(yù)算編制人員的專業(yè)素質(zhì)都較低，工作態(tài)度散漫不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)石油企業(yè)概預(yù)算編制和工程的費(fèi)用管理以及石油工程項(xiàng)目的實(shí)施都有些許影響。2.4石油企業(yè)的概預(yù)算編制不合理。無(wú)論什么工程項(xiàng)目，在其開(kāi)始籌備前都要由預(yù)算人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行概預(yù)算的編制，要求預(yù)算人員對(duì)實(shí)施地點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察，了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，依靠完整的市場(chǎng)數(shù)據(jù)來(lái)制定預(yù)算方案。但是當(dāng)前石油行業(yè)在預(yù)算人員工作情況上的管理并不嚴(yán)格，工作人員對(duì)預(yù)算編制的工作重視度不夠，無(wú)法做到實(shí)地勘察，所以預(yù)算人員對(duì)概預(yù)算的編制往往不能如實(shí)反映出項(xiàng)目的投資情況，預(yù)算編制的不合理會(huì)導(dǎo)致實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)各種問(wèn)題，最終造成超預(yù)算的問(wèn)題。

3改善石油工程概預(yù)算編制和費(fèi)用管理問(wèn)題的有效措施

3.1完善石油工程的概預(yù)算編制與工程費(fèi)用管理制度。不以規(guī)矩不能成方圓，只有科學(xué)的制度規(guī)定才能規(guī)范石油企業(yè)的工作流程，確保石油工程的順利實(shí)施。石油企業(yè)要重視概預(yù)算編制和費(fèi)用管理制度的制定，建立完善的科學(xué)的管理制度體系，完善石油工程的造價(jià)管理體系。在石油工程項(xiàng)目準(zhǔn)備啟動(dòng)時(shí)，要求預(yù)算人員在項(xiàng)目開(kāi)始前對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察，對(duì)石油工程的工程量以及施工圖紙的情況了如指掌，收集市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)，做出科學(xué)的核算。同時(shí)也要求造價(jià)的編制人員了解項(xiàng)目工程中所使用到的所有材料價(jià)格，明確人工和機(jī)械設(shè)備成本，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。石油企業(yè)還需要建立合理的激勵(lì)制度，對(duì)在進(jìn)行概預(yù)算編制工作時(shí)態(tài)度認(rèn)真、任務(wù)完成優(yōu)秀的員工給予一定的獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)，但在激勵(lì)制度執(zhí)行時(shí)要避免出現(xiàn)“托關(guān)系”的現(xiàn)象。在石油工程順利完工后，對(duì)進(jìn)行概預(yù)算編制工作的部門(mén)以及工作人員進(jìn)行綜合考核，對(duì)工作效率高、概預(yù)算編制合理、費(fèi)用管理制度科學(xué)的部門(mén)或者員工給予獎(jiǎng)勵(lì)。激勵(lì)制度可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高制定概預(yù)算編制人員對(duì)工作的重視度。3.2加大對(duì)石油企業(yè)執(zhí)行制度的監(jiān)管力度。不僅石油企業(yè)要完善企業(yè)自身的管理制度，國(guó)家政府也應(yīng)該加大對(duì)石油企業(yè)的監(jiān)管力度，確保石油企業(yè)真正按照概預(yù)算編制以及工程費(fèi)用的管理制度施工。國(guó)家可以建立合理的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和監(jiān)管制度，提高石油企業(yè)對(duì)概預(yù)算編制的重視程度。基于大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，國(guó)家可以建立對(duì)石油企業(yè)工程的線上監(jiān)管系統(tǒng)，將石油工程中所涉及到的造價(jià)管理、成本預(yù)算、設(shè)備使用、施工使用的材料價(jià)格等數(shù)據(jù)都輸入到系統(tǒng)中，一旦發(fā)現(xiàn)石油工程在施工中出現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)，要及時(shí)對(duì)石油企業(yè)的工作人員查詢，確定問(wèn)題出現(xiàn)的原因，監(jiān)督石油企業(yè)進(jìn)行改正。利用網(wǎng)絡(luò)營(yíng)造的監(jiān)管系統(tǒng)，可以及時(shí)有效的對(duì)石油工程進(jìn)行管理，促進(jìn)了石油市場(chǎng)的良性發(fā)展。3.3提高工作人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。石油企業(yè)要想科學(xué)的預(yù)算編制首先要加強(qiáng)預(yù)算人員的自身素養(yǎng)，對(duì)預(yù)算人員進(jìn)行科學(xué)的培訓(xùn)，了解預(yù)算編制在建筑工程項(xiàng)目中的重要性，建設(shè)一支工作嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的概預(yù)算編制隊(duì)伍。其次，在概預(yù)算編制與費(fèi)用管理崗位進(jìn)行招聘時(shí)，要考核應(yīng)聘人員的專業(yè)能力。企業(yè)的人力資源部可以將考核分為筆試和面試，通過(guò)筆試考核應(yīng)聘人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，進(jìn)而用面試考察應(yīng)聘人員在因概預(yù)算編制和費(fèi)用管理制度出錯(cuò)，而導(dǎo)致石油工程不能順利進(jìn)行時(shí)的應(yīng)變能力，確保每個(gè)錄用的人才都有專業(yè)的知識(shí)技能。另外，石油企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)概預(yù)算編制和費(fèi)用管理制度制定人員的培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)員工的工作情況，定期開(kāi)展交流培訓(xùn)會(huì)，讓員工自主交流并解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)狀況，邀請(qǐng)概預(yù)算編制以及工程費(fèi)用管理方面的專家，對(duì)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高專業(yè)技能。最后，員工自身要加強(qiáng)對(duì)工作的認(rèn)識(shí)，在工作中不斷進(jìn)行反思和總結(jié)，對(duì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同事虛心學(xué)習(xí)，提升自身的工作水平和工作效率，嚴(yán)格遵守員工的管理制度。3.4加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部的日常管理。石油企業(yè)不僅要在石油工程實(shí)施時(shí)對(duì)相關(guān)的部門(mén)進(jìn)行有力監(jiān)督，平時(shí)也需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，樹(shù)立正確的企業(yè)文化和企業(yè)觀念，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性。管理層要對(duì)手下管理的員工有正確的了解，對(duì)日常工作進(jìn)行合理的配置，發(fā)揮出員工的特長(zhǎng)。雖然一個(gè)員工對(duì)石油企業(yè)來(lái)說(shuō)作用并不是太大，但是如果對(duì)每個(gè)員工進(jìn)行規(guī)范管理，提高員工的工作意識(shí)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)受益良多，為石油工程的順利實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，石油工程在概預(yù)算編制以及預(yù)算費(fèi)管理上出現(xiàn)了石油企業(yè)對(duì)概預(yù)算編制和費(fèi)用管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，不按照相關(guān)制度實(shí)施工程，石油工程的造價(jià)管理人員業(yè)務(wù)能力不過(guò)關(guān)和概預(yù)算編制不合理的問(wèn)題，這些問(wèn)題使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益有所下降，一定程度上阻礙了石油行業(yè)和能源行業(yè)的發(fā)展，不利于我國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。概預(yù)算編制和預(yù)算費(fèi)用管理是石油工程實(shí)施的前提，希望石油企業(yè)在今后的發(fā)展過(guò)程中多多注意這些問(wèn)題，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，完善企業(yè)的概預(yù)算和費(fèi)用管理制度，提高工程造價(jià)管理人員的綜合業(yè)務(wù)能力，把概預(yù)算編制和費(fèi)用管理制度真正落實(shí)到工程上。雖然我國(guó)石油行業(yè)發(fā)展迅速，但是仍存在很多問(wèn)題，需要我國(guó)政府和石油企業(yè)進(jìn)一步去完善相應(yīng)的管理體系，促進(jìn)石油和能源行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張春艷.石油工程概預(yù)算編制及費(fèi)用管理的幾點(diǎn)思考[J].品牌（下半月），2015（12）.

篇10

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則

我市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的指導(dǎo)思想是：為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政收支監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行水平，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策，按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，結(jié)合我市實(shí)際，逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。

根據(jù)上述指導(dǎo)思想，我市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革應(yīng)遵循以下原則：

(一)“一結(jié)合、三不變”。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付與會(huì)計(jì)集中核算相結(jié)合，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理權(quán)限，不改變預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算權(quán)限。

(二)明確職責(zé)，規(guī)范操作。合理確定財(cái)政部門(mén)、征收單位、預(yù)算單位、人民銀行國(guó)庫(kù)和銀行的管理職責(zé)，所有財(cái)政性收支按規(guī)范的程序在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作。

(三)統(tǒng)籌規(guī)劃，分步實(shí)施。整體設(shè)計(jì)改革方案，有計(jì)劃、分步驟地推進(jìn)，不斷擴(kuò)大改革的范圍和內(nèi)容，逐步實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。

(四)強(qiáng)化監(jiān)督，提高效率。增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)的透明度，將收入繳庫(kù)和支出撥付的全過(guò)程都置于有效的監(jiān)管之下。減少資金撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時(shí)便利。

三、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的主要內(nèi)容

我市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的總體框架為：建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，將所有財(cái)政資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

（一）建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。

1.財(cái)政部門(mén)在同級(jí)中國(guó)人民銀行支行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金(以下統(tǒng)稱預(yù)算資金)的收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶的支付清算。

2．財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政專戶，包括政府非稅收入?yún)R繳專戶及預(yù)算外資金財(cái)政專戶。政府非稅收入?yún)R繳專戶用于非稅收入?yún)R繳結(jié)算，向國(guó)庫(kù)單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶繳款；預(yù)算外資金財(cái)政專戶用于與零余額賬戶的支付清算。

3.財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行支付清算。

4.財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)單位零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行支付清算。

5.在管理上有特殊要求的財(cái)政性資金，經(jīng)同級(jí)人民政府或財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，由財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)特設(shè)專戶進(jìn)行管理。

上述賬戶和專戶要與財(cái)政部門(mén)及其支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)和預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算保持一致，相互核對(duì)有關(guān)賬務(wù)記錄，逐步實(shí)現(xiàn)由國(guó)庫(kù)單一賬戶核算所有財(cái)政性資金的收入和支出，并通過(guò)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的支付賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。

(二)建立分月用款計(jì)劃制度。

分月用款計(jì)劃是支出預(yù)算的執(zhí)行計(jì)劃，由預(yù)算單位依據(jù)批準(zhǔn)的年度部門(mén)預(yù)算(預(yù)算執(zhí)行控制數(shù))，按照支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分資金性質(zhì)編制。經(jīng)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃是辦理各項(xiàng)財(cái)政資金支付的依據(jù)。

預(yù)算單位應(yīng)于每月中旬前將次月的用款計(jì)劃報(bào)財(cái)政部門(mén)，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

(三)規(guī)范收入收繳程序。

1.收入類型。財(cái)政收入按政府收入分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

2.收繳方式。財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳。

3.收繳程序。

(1)直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。直接繳庫(kù)的非稅收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。

(2)集中匯繳程序。小額零散稅收收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶；直接繳庫(kù)以外的非稅收入，由征收機(jī)關(guān)通過(guò)政府非稅收入?yún)R繳專戶繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

4.規(guī)范收入退庫(kù)管理。涉及從國(guó)庫(kù)退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定執(zhí)行。

(四)規(guī)范支出撥付程序。

1.支出類型。按照政府支出分類科目標(biāo)準(zhǔn)及支付管理的需要，具體分為：

(1)工資支出，指預(yù)算單位的工資性支出。

(2)購(gòu)買(mǎi)支出，指預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出。

(3)零星支出，指預(yù)算單位購(gòu)買(mǎi)支出中的日常小額部分，除《政府采購(gòu)品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購(gòu)品目分類表》的品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出。

(4)轉(zhuǎn)移支出，指撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門(mén)，未指明具體用途的支出。

2.支付方式。按照不同的支付主體，對(duì)不同類型支出分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

(l)財(cái)政直接支付。由財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出，以及適宜實(shí)行財(cái)政直接支付的其他支出。

(2)財(cái)政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)自行開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出為未納入財(cái)政直接支付管理的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。

財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng)目，由財(cái)政部門(mén)根據(jù)支出管理需要確定。

3.支付程序。

（1）財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，在財(cái)政直接支付額度內(nèi)向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)；財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，向銀行發(fā)出支付令；銀行從財(cái)政零余額賬戶向收款人付款后，與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算。

工資性支付涉及的各預(yù)算單位人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、開(kāi)支數(shù)額等，分別由編制部門(mén)、人事部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核定。

(2)財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位分月用款計(jì)劃生成授權(quán)支付(清算)額度清單，并在執(zhí)行月份開(kāi)始前通知銀行；預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，在授權(quán)支付額度內(nèi)向銀行開(kāi)具支付令；銀行通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶向收款人付款或向預(yù)算單位支付現(xiàn)金后，與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶清算。

四、改革的配套措施

建立現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。為保證改革的順利進(jìn)行，必須做好制度性和操作性的基礎(chǔ)工作。

(一)深化預(yù)算編制改革。在全面推行部門(mén)預(yù)算制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，使所有財(cái)政資金的收付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，為順利實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度創(chuàng)造條件。

(二)制訂配套制度辦法。制訂財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法、會(huì)計(jì)核算辦法、銀行清算辦法等一系列制度辦法，為改革的順利實(shí)施提供制度保障。

(三)建立現(xiàn)代化的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)。主要包括：建立預(yù)算編制管理信息系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)，保證財(cái)政資金的撥付符合預(yù)算安排和支出進(jìn)度要求；建立財(cái)政收入管理信息系統(tǒng)，監(jiān)控稅收和非稅收入征收入庫(kù)情況：建立國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)，及時(shí)反映國(guó)庫(kù)收支和平衡狀況：建立國(guó)庫(kù)收支總分類賬系統(tǒng)，做到所有收支賬目在一個(gè)系統(tǒng)中反映；建立銀行支付清算系統(tǒng)，加快財(cái)政資金撥付的到賬時(shí)間，提高資金支付清算的效率。通過(guò)建立現(xiàn)代化的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)，為改革的順利實(shí)施提供現(xiàn)代化的技術(shù)支撐。

(四)創(chuàng)新和完善會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行機(jī)制。充分發(fā)揮財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付和會(huì)計(jì)集中核算的各自優(yōu)勢(shì)，各級(jí)會(huì)計(jì)核算中心承擔(dān)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)職能，具體辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，利用現(xiàn)有操作平臺(tái)和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付信息和會(huì)計(jì)核算信息的共享。

在市本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度實(shí)施中，增設(shè)市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，與市級(jí)會(huì)計(jì)核算中心合署辦公，共同承擔(dān)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行及會(huì)計(jì)集中核算職能，在具體辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的同時(shí)，對(duì)財(cái)政全額撥款的市級(jí)預(yù)算單位，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)歸集、整理預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算信息，與支付信息核對(duì)，并保留原始憑證“見(jiàn)單審核”的監(jiān)督措施，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，滿足對(duì)市級(jí)預(yù)算單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的需要。同時(shí)保留市級(jí)會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)政性資金賬戶，以保證會(huì)計(jì)集中核算與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度相銜接，使財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革順利實(shí)施。

(五)完善監(jiān)督制約機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督，建立健全財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。人民銀行要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控。審計(jì)部門(mén)要結(jié)合現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和單位依法履行職責(zé)，確保財(cái)政資金安全運(yùn)行。

五、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的實(shí)施步驟和要求

按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的總體規(guī)劃和目標(biāo)，我市改革的實(shí)施步驟為：

市本級(jí)從2008年起首先對(duì)未實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的其他財(cái)政全額撥款單位，試行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付；對(duì)已實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的單位，結(jié)合會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)際，逐步向財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付轉(zhuǎn)軌；對(duì)其他使用財(cái)政性資金的事業(yè)單位逐步實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付。根據(jù)省財(cái)政廳要求，結(jié)合我市改革工作實(shí)際，各縣（區(qū)）要積極創(chuàng)造條件，因地制宜地采取一些過(guò)渡性措施，穩(wěn)步推進(jìn)，爭(zhēng)取“十一五”期間在我市建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中支付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。

推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，重點(diǎn)要抓好以下五個(gè)方面的工作：

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革涉及面廣，政策性強(qiáng)，情況復(fù)雜。搞好這項(xiàng)改革，對(duì)加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭上防治腐敗，具有重要意義。各級(jí)各部門(mén)要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政部門(mén)要精心籌劃，周密安排，加大力度，形成合力，促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

(二)規(guī)范財(cái)政性資金賬戶管理。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的核心問(wèn)題是建立健全國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。圍繞建立新的賬戶體系，要進(jìn)一步清理預(yù)算單位銀行賬戶，建立健全預(yù)算單位銀行開(kāi)戶財(cái)政審批和備案制度。

(三)擇優(yōu)確定銀行。財(cái)政部門(mén)要選擇服務(wù)優(yōu)良、實(shí)力雄厚、設(shè)施健全、運(yùn)行安全、支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)達(dá)的商業(yè)銀行財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)。各預(yù)算單位在財(cái)政部門(mén)確定的銀行中，選擇一家銀行作為本單位零余額賬戶的開(kāi)戶銀行，并按照就近、方便的原則在其所屬分支機(jī)構(gòu)內(nèi)開(kāi)戶。

篇11

1.企事業(yè)混合經(jīng)營(yíng)模式下的預(yù)算管理特點(diǎn)企事業(yè)混合經(jīng)營(yíng)模式下的非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算管理相較于另外兩種模式下非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算管理來(lái)說(shuō)較為混亂，例如河北省專門(mén)設(shè)置高速公路服務(wù)管理中心管理非經(jīng)營(yíng)區(qū)將加油業(yè)務(wù)和非加油業(yè)務(wù)完全分離管理，這一模式就是典型的企事業(yè)混合經(jīng)營(yíng)模式：非加油業(yè)務(wù)隸屬于事業(yè)單位管理，加油業(yè)務(wù)則是通過(guò)一定方式交由企業(yè)經(jīng)營(yíng)。其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)在一定程度上決定了其預(yù)算管理方式：對(duì)非加油業(yè)務(wù)采用事業(yè)單位的預(yù)算管理方式，嚴(yán)格按照“收支兩條線”的方式進(jìn)行管理，也就是說(shuō)對(duì)于非加油業(yè)務(wù)的收入要全部上繳，而其預(yù)算支出也要全部由財(cái)政統(tǒng)一撥付，收入和預(yù)算支出是完全分離的“兩條線”，保證了“兩條線”的準(zhǔn)確進(jìn)行，防止“坐收坐支”情況的發(fā)生。而加油業(yè)務(wù)實(shí)行的則是另外一種完全不同的預(yù)算管理方法，由于將加油業(yè)務(wù)完全交給企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，所以其預(yù)算管理的模式也完全企業(yè)化，加油業(yè)務(wù)的日常收入和支出完全脫離了財(cái)政預(yù)算，由企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一管理。在這種經(jīng)營(yíng)模式下，非經(jīng)營(yíng)區(qū)的業(yè)務(wù)按照兩種完全不同的預(yù)算管理方式進(jìn)行，不僅容易混淆兩者的區(qū)別，而且加大了人為調(diào)節(jié)預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)，工作難度也加大。如果沒(méi)有有力的監(jiān)督機(jī)制制約，這種模式下的預(yù)算管理很容易失控。2.全事業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式下的預(yù)算管理特點(diǎn)在全事業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式下，非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算管理需要完全嚴(yán)格按照“收支兩條線”的規(guī)定進(jìn)行，并明確劃分收入和預(yù)算支出的界限和范圍。國(guó)家對(duì)高速公路全事業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式的非經(jīng)營(yíng)區(qū)實(shí)行“收支兩條線”這種預(yù)算管理辦法，在一定程度上能夠加強(qiáng)管理服務(wù)區(qū)的收入和支出，易于上級(jí)主管部門(mén)掌握和控制其收支的總體規(guī)模，因此能夠?qū)ζ滟Y金的支出形成強(qiáng)有力的約束，同時(shí)使其資金周轉(zhuǎn)的順暢與有效得到保障。但在這種經(jīng)營(yíng)模式下有可能會(huì)遇到支出預(yù)算審批困難，資金到位時(shí)間遲緩等問(wèn)題，這可能會(huì)影響服務(wù)區(qū)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行，不能及時(shí)解決資金問(wèn)題。3.全企業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式下的預(yù)算管理特點(diǎn)在全企業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式下，非經(jīng)營(yíng)區(qū)實(shí)行的是完全企業(yè)化的預(yù)算管理模式。公司的預(yù)算管理與財(cái)政部門(mén)完全分離，其所有的收入和支出不需要通過(guò)財(cái)政部門(mén)的審批，是由公司內(nèi)部制度進(jìn)行管理。高速公路服務(wù)區(qū)管理部門(mén)僅是一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，無(wú)權(quán)涉及公司的任何管理制度，非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算相對(duì)簡(jiǎn)化，無(wú)需將各個(gè)業(yè)務(wù)分開(kāi)進(jìn)行，最終的預(yù)算結(jié)果是整個(gè)非經(jīng)營(yíng)區(qū)預(yù)算收入和支出的整體結(jié)果。同時(shí)，由于非經(jīng)營(yíng)區(qū)的完全企業(yè)化管理，企業(yè)有可能為了自身利益而忽視了非經(jīng)營(yíng)區(qū)的社會(huì)功能，不能全面考慮非經(jīng)營(yíng)區(qū)的社會(huì)形象。但是不可否認(rèn)，這種經(jīng)營(yíng)模式往往是最能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益的。

三、不同模式下非經(jīng)營(yíng)區(qū)預(yù)算管理存在的共性問(wèn)題分析

非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算管理方法會(huì)因其經(jīng)營(yíng)模式不同而有所不同，但是盡管如此，三種模式下的非經(jīng)營(yíng)區(qū)也在預(yù)算管理方面存在著共性的問(wèn)題，具體分析如下。1.預(yù)算管理缺少科學(xué)管理理念預(yù)算是一個(gè)系統(tǒng)工程，整個(gè)預(yù)算過(guò)程是一個(gè)龐大的體系，需要每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的參與，每一個(gè)環(huán)節(jié)的控制和重視程度對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性都有著至關(guān)重要的影響。首先由于領(lǐng)導(dǎo)與員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知程度不同，對(duì)預(yù)算管理的作用認(rèn)識(shí)也普遍存在不足，同時(shí)預(yù)算管理制度也存在一定缺陷，導(dǎo)致了非經(jīng)營(yíng)區(qū)的管理人員與員工對(duì)預(yù)算管理產(chǎn)生許多誤解。其次有些服務(wù)區(qū)的職責(zé)權(quán)屬劃分不清，使得在預(yù)算編制過(guò)程中出現(xiàn)很多不符合實(shí)際的預(yù)算方案，也使得有些問(wèn)題沒(méi)有得到重視和反映，如有些服務(wù)區(qū)的權(quán)責(zé)劃分不清楚，將本不是自己職責(zé)范圍內(nèi)的責(zé)任也一并包攬進(jìn)來(lái)，造成預(yù)算編制的混亂或在實(shí)際管理過(guò)程中預(yù)算經(jīng)費(fèi)不足等問(wèn)題。再次，非經(jīng)營(yíng)區(qū)的管理人員并沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理有充分的認(rèn)識(shí)，忽略了預(yù)算不僅僅是一個(gè)約束機(jī)制，同時(shí)也是一個(gè)激勵(lì)機(jī)制，不能僅僅用預(yù)算的多少衡量其績(jī)效，而要同時(shí)關(guān)注預(yù)算金額的合理程度和預(yù)算資金所使用的效率問(wèn)題。2.預(yù)算執(zhí)行缺少剛性約束和有效的監(jiān)管在預(yù)算管理過(guò)程中，剛性約束和有效監(jiān)管是預(yù)算準(zhǔn)確執(zhí)行的基礎(chǔ)，但在非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算管理中，這兩方面還存在一定問(wèn)題。首先，按照相關(guān)管理規(guī)定，非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意更改。但根據(jù)統(tǒng)計(jì)調(diào)查，在眾多非經(jīng)營(yíng)區(qū)中依然存在隨意變更預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行不充分等違反規(guī)定的現(xiàn)象。其次，在三種經(jīng)營(yíng)模式下的非經(jīng)營(yíng)區(qū)普遍缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，事前、事中、事后的監(jiān)督不完善，沒(méi)有形成對(duì)預(yù)算的全過(guò)程、全方位監(jiān)督。最后，預(yù)算審批周期過(guò)長(zhǎng)。這將影響項(xiàng)目的適時(shí)進(jìn)行，使得資金不能及時(shí)到位，不能按時(shí)支付承包商的項(xiàng)目款。這種做法若延續(xù)下去將會(huì)損害服務(wù)區(qū)的信譽(yù)，增加其他項(xiàng)目簽約的機(jī)會(huì)成本。例如服務(wù)區(qū)計(jì)劃興建某項(xiàng)工程，工程已經(jīng)完工，但預(yù)算款項(xiàng)卻遲遲未能經(jīng)過(guò)審批，服務(wù)區(qū)又無(wú)資金墊付，拖欠款使得承建商對(duì)服務(wù)區(qū)的印象大打折扣。3.考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，績(jī)效評(píng)價(jià)制度不完善。服務(wù)區(qū)考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，其制定的考核指標(biāo)較為死板，不能靈活運(yùn)用，沒(méi)有打破傳統(tǒng)的只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績(jī)管理方法。例如在實(shí)地調(diào)研過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，某服務(wù)區(qū)管理單位對(duì)經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)區(qū)的考核指標(biāo)都是關(guān)注其內(nèi)部利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)額、費(fèi)用這三大考核指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)數(shù)額，三者權(quán)重相同。非經(jīng)營(yíng)區(qū)主要體現(xiàn)的是它的社會(huì)效益，如果像經(jīng)營(yíng)區(qū)一樣仍然以內(nèi)部利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)額、費(fèi)用的多少來(lái)考核評(píng)價(jià)其績(jī)效是不合理的。同時(shí)非經(jīng)營(yíng)區(qū)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法過(guò)于單一，能夠從多方面對(duì)員工工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的良好的績(jī)效評(píng)價(jià)體系還是處于空白狀態(tài)——對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程表現(xiàn)較好的員工沒(méi)有給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完全按照預(yù)算執(zhí)行的個(gè)人也并未給予懲罰，這意味著現(xiàn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)將預(yù)算的執(zhí)行情況與個(gè)人的績(jī)效、工資相勾稽，因此缺少有效的績(jī)效評(píng)價(jià)的預(yù)算管理并未起到應(yīng)有的激勵(lì)的效用。

篇12

（二）制度不健全或執(zhí)行不力。有的單位制度缺失或碎片化，部門(mén)各自為政，不成體系。有的制度超過(guò)多年未及時(shí)更新，甚至還停留在80～90年代，與現(xiàn)代管理制度嚴(yán)重脫節(jié)或者沒(méi)有形成適合本單位的獨(dú)立制度，以參照?qǐng)?zhí)行上級(jí)單位制度來(lái)敷衍了事。有的單位制度形式化，束之高閣，日常工作憑經(jīng)驗(yàn)，有的制度竟然沒(méi)有落款時(shí)間，沒(méi)有印章，實(shí)施日期無(wú)從查起，制度形同虛設(shè)。有的單位制度教條化，條款生搬硬套，不符合自身特點(diǎn)，操作性差。有的單位崗位責(zé)任制和議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離機(jī)制不健全。有的單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度沒(méi)有得到有效實(shí)施。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理存在漏洞。有的單位不相容職責(zé)未分離，相互制約關(guān)系失效，關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況。支出流程和審核、審批不嚴(yán)密，存在使用虛假發(fā)票套取資金的情況。有的單位沒(méi)有健全印章和票據(jù)管理制度，沒(méi)有按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員、建立票據(jù)收、發(fā)、存臺(tái)賬。有的單位由出納人員開(kāi)具銷售發(fā)票。有的單位出納人員沒(méi)有從業(yè)資格證書(shū)，入職兩年仍未取得上崗證。有的單位預(yù)算編制部門(mén)與預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)不夠，單位在預(yù)算執(zhí)行中存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度明顯滯后或超前的情況。有的單位合同管理不夠規(guī)范，業(yè)務(wù)部門(mén)合同簽訂后沒(méi)有及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)，沒(méi)有定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔。

（四）資產(chǎn)管理有待加強(qiáng)。有的單位采購(gòu)業(yè)務(wù)不合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項(xiàng)機(jī)制不健全，很薄弱。固定資產(chǎn)管理沒(méi)有實(shí)行“一物一卡”，固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)清單沒(méi)有實(shí)行聯(lián)簽并存檔，沒(méi)有定期及時(shí)處理賬實(shí)不符的情況，員工退休或離崗沒(méi)有辦理資產(chǎn)移交的書(shū)面記錄。有的單位對(duì)外投資后續(xù)跟蹤管理不夠，每年沒(méi)有收到對(duì)外投資項(xiàng)目單位年報(bào)及審計(jì)報(bào)告。有的單位建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算編制和招標(biāo)不合規(guī)，記錄不全面，竣工后沒(méi)有按規(guī)定組織竣工決算審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)過(guò)程沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定，單位要建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。因此，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要關(guān)注被審單位是否通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。具體如下：

（一）建立與實(shí)施內(nèi)部控制原則是否遵循。

主要查看單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制是否遵循四大原則，即全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則。如內(nèi)部控制是否貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，有無(wú)內(nèi)部控制的盲區(qū);在全面控制的基礎(chǔ)上，是否突出重點(diǎn)，關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn);在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面是否形成相互制約和相互監(jiān)督;內(nèi)部控制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制是否有效實(shí)現(xiàn)了合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果等目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是否建立。

主要查看單位是否建立風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否做到至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，是否及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組并由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要分單位層面和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面。

1.單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制工作的組織情況;（2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況;（3）內(nèi)部管理制度的完善情況;（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況;（5）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。

2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）預(yù)算管理情況;（2）收支管理情況;（3）政府采購(gòu)管理情況;（4）資產(chǎn)管理情況;（5）建設(shè)項(xiàng)目管理情況;（6）合同管理情況。

（三）內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。

主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)決算內(nèi)部管理制度。

（1）預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。是否建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，并按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制。是否根據(jù)內(nèi)設(shè)部門(mén)的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，以定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。

（2）決算管理。決算是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，是否實(shí)施決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。是否實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全收入內(nèi)部管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。

（1）收入核算管理。各項(xiàng)收入是否由財(cái)會(huì)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無(wú)設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門(mén)是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù)。財(cái)會(huì)部門(mén)是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目是否查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶;有無(wú)以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

（2）票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)是否按照順序號(hào)使用，有無(wú)拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員是否配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍的情況。

3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括單位是否建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

（1）審批審核管理。是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批，有無(wú)越權(quán)審批情況。是否全面審核各類單據(jù)，包括單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)是否由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)。

（2）支付管理。是否明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的是否嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)會(huì)部門(mén)是否根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

（3）債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，有無(wú)由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否對(duì)其進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。是否加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理。

4.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、政府采購(gòu)活動(dòng)、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位是否相互分離。

（1）預(yù)算和計(jì)劃管理。是否建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。是否根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃。

（2）采購(gòu)活動(dòng)管理。是否對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

（3）項(xiàng)目驗(yàn)收管理。是否根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理;是否由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。

（4）記錄和統(tǒng)計(jì)管理。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目的安全保密管理。對(duì)于政府采購(gòu)項(xiàng)目，是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。是否定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

5.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。

篇13

從目前事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀看，大部分單位在資產(chǎn)管理、支出管理、會(huì)計(jì)核算等方面建立了部分內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有形成完整的制度體系。

（一）內(nèi)部控制制度不健全

（1）內(nèi)部控制體系未建立。很多單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的控制，因此講到內(nèi)部控制就是單位財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，未能站在單位整體的高度，建立健全內(nèi)部控制管理體系，覆蓋單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。

（2）重大事項(xiàng)決策制度未建立。部分單位對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策集體決策，但未制定重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，對(duì)什么是重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)沒(méi)有認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，重大事項(xiàng)的決策程序無(wú)章可循。

（3）關(guān)鍵崗位輪崗制度未建立。部分單位未建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，有部分單位建立了內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度但未能執(zhí)行。

（4）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善。規(guī)模較小的單位由于人員限制等因素，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或人員，規(guī)模大的單位（如醫(yī)院等）基本上已建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，并制定了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。但由于內(nèi)部審計(jì)未能引起管理層的重視，其在檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況、及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)等方面并未開(kāi)展有效的工作，內(nèi)部審計(jì)的牽頭、監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮。

（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員配備不健全。在許多單位財(cái)務(wù)部門(mén)不受重視，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén)，而只是作為辦公室的一部分；未配備足夠的人員；未配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性大，不相容崗位相分離要求不能有效落實(shí)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)制度未有效執(zhí)行，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息失真等諸多問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制管理不完善

（1）預(yù)算管理控制。未建立預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等內(nèi)部管理制度，或者雖建立了預(yù)算內(nèi)部管理制度但內(nèi)容不完善，制度未包括預(yù)算管理的所有方面。預(yù)算編制不細(xì)化，部分收入未納入綜合預(yù)算、超范圍超標(biāo)準(zhǔn)支出，項(xiàng)目之間隨意調(diào)整、決算編報(bào)不完整、預(yù)算決算脫節(jié)等問(wèn)題普遍存在。

（2）貨幣資金控制?，F(xiàn)金使用不規(guī)范。一是庫(kù)存現(xiàn)金超限額。單位內(nèi)部控制相關(guān)制度中規(guī)定現(xiàn)金的庫(kù)存限額，但在實(shí)際工作中未予有效執(zhí)行，庫(kù)存現(xiàn)金余額超規(guī)定限額，從而造成潛在的資金安全隱患；二是現(xiàn)金使用超范圍。單位之間大額資金往來(lái)使用現(xiàn)金情況較為普遍。單位印鑒章管理不規(guī)范，未制定印鑒管理制度。單位印鑒章應(yīng)由兩人保管，但實(shí)際工作中由于崗位設(shè)置不合理、不相容崗位沒(méi)有相互分離，印鑒章由一人保管的情況時(shí)有發(fā)生。對(duì)貨幣資金的核查控制不到位。未能做到不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，并做相應(yīng)的盤(pán)點(diǎn)記錄。有的做到了出納定期盤(pán)點(diǎn)，但未留有書(shū)面盤(pán)點(diǎn)記錄，也無(wú)其他會(huì)計(jì)人員監(jiān)督復(fù)核。

（3）實(shí)物資產(chǎn)控制。一般單位都制定了實(shí)物資產(chǎn)管理制度，但實(shí)際資產(chǎn)管理中還存在很多問(wèn)題，未能保證資產(chǎn)安全和使用有效。資產(chǎn)管理制度更新滯后，未能根據(jù)外部情況的變化和要求及時(shí)更新相關(guān)制度內(nèi)容，從而造成制度內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)；未設(shè)置專職部門(mén)或明確專人負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)管理；未能定期或不定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；超預(yù)算、無(wú)預(yù)算采購(gòu)固定資產(chǎn)；對(duì)資產(chǎn)增減未能及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；對(duì)不良不實(shí)資產(chǎn)未能及時(shí)進(jìn)行清理；資產(chǎn)權(quán)屬不清晰，對(duì)資產(chǎn)出租、處置未按規(guī)定上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。

（4）對(duì)外投資控制。未建立對(duì)外投資管理制度，對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)較大。存在對(duì)外投資未入賬，或未在對(duì)外投資科目核算，對(duì)被投資單位疏于管理，基本沒(méi)有投資收益，甚至出現(xiàn)投資壞賬等。

（5）收支管理控制。在收支管理方面，大部分單位比較重視建立相關(guān)制度，但是實(shí)際工作中在制度執(zhí)行方面還存在問(wèn)題。部分非稅收入項(xiàng)目應(yīng)收未收，滯留、截留挪用非稅收入、出租收入，甚至設(shè)置賬外賬的情況；退費(fèi)審批環(huán)節(jié)薄弱；支出原始憑證不規(guī)范、不充分，虛列支出套取資金等。

（6）合同管理控制。事業(yè)單位在合同管理方面較薄弱，主要是對(duì)重大合同談判、簽訂方面未安排技術(shù)、法律、財(cái)會(huì)方面人員共同參與，未建立對(duì)合同履行實(shí)施監(jiān)控的應(yīng)對(duì)措施。合同管理部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，合同的備案登記、保管不規(guī)范等問(wèn)題。

（7）信息系統(tǒng)控制。部分單位在將內(nèi)部控制理念、控制活動(dòng)、控制手段等要素，通過(guò)信息化手段固化到信息系統(tǒng)方面執(zhí)行力度不夠，未能有效減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制完善對(duì)策建議

事業(yè)單位要按照《規(guī)范》的要求，結(jié)合實(shí)際在梳理現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立完善制度體系，建立適合本單位科學(xué)、可行、有效的內(nèi)部控制體系，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理

（1）健全組織結(jié)構(gòu)。按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約的原則，建立科學(xué)有效的組織架構(gòu)、設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)。成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，單位負(fù)責(zé)人親自抓，明確牽頭負(fù)責(zé)部門(mén)，其他相關(guān)部門(mén)要明確責(zé)任人，建立高效聯(lián)動(dòng)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（2）建立決策議事機(jī)制。對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行梳理分類，實(shí)行內(nèi)部審批制度。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要建立集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策議事機(jī)制，要事先明確事項(xiàng)集體決策的事項(xiàng)范圍。增加決策的透明度。

（3）建立內(nèi)部控制專業(yè)隊(duì)伍。內(nèi)部控制從根本上說(shuō)是對(duì)人的控制，要把好人員入口關(guān)。應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、復(fù)雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)相符的人員；要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，提升其綜合素質(zhì)；對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度，無(wú)法實(shí)施輪崗的要采取強(qiáng)制休假，專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。

（4）建立激勵(lì)約束機(jī)制。為確保內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展，提高積極性主動(dòng)性，應(yīng)構(gòu)建有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將內(nèi)部控制工作納入對(duì)員工的考核體系中。對(duì)員工內(nèi)控工作實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制，將年度工作任務(wù)分解到各個(gè)部門(mén)、崗位，明確任務(wù)及完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。年底組成考核小組，公正公平組織考核，并將考核結(jié)果與年終考評(píng)、職務(wù)晉升等結(jié)合起來(lái)，充分調(diào)動(dòng)員工積極性，促進(jìn)內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展。

（5）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系。要建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員；建立崗位責(zé)任制，確保經(jīng)辦、審批、核算、資產(chǎn)保管、對(duì)賬、審核等不相容崗位相互分離、制約、監(jiān)督；完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用。

（6）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行偏差，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行起到關(guān)鍵作用。應(yīng)重視單位內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，并賦予內(nèi)審部門(mén)必要的檢查權(quán)利，要求其定期或不定期地對(duì)各部門(mén)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，分析執(zhí)行偏差的原因，提出管理建議；領(lǐng)導(dǎo)層要充分利用內(nèi)審結(jié)果，不斷完善內(nèi)部控制制度，提高制度執(zhí)行力。

（二）完善內(nèi)部控制制度

（1）建立預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，梳理分析預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算與績(jī)效等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，建立預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理。對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)作出明確規(guī)定。按不相容崗位相互分離原則設(shè)置崗位，對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取有效措施。按照政策規(guī)定細(xì)化預(yù)算編制；明確預(yù)算審批主體、方法，建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制；嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；加強(qiáng)決算管理分析，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，建立預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)機(jī)制；同時(shí)要加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理、注重績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用。

（2）建立收支業(yè)務(wù)管理制度。應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，梳理分析單位所有收入、支出業(yè)務(wù)流程，建立收支業(yè)務(wù)管理制度。建立票據(jù)管理制度，按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置收款、支出、審核、核算等崗位。明確由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口管理收支，明確支出事項(xiàng)開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)支出審批、審核、資金支付控制，同時(shí)要對(duì)照預(yù)算進(jìn)行支出執(zhí)行情況分析，防止超預(yù)算支出。

（3）建立貨幣資金控制制度。建立貨幣資金管理崗位責(zé)任制，按不相容職務(wù)相互分離原則設(shè)置崗位，確保資金支付的審批與執(zhí)行、資金保管與會(huì)計(jì)核算、資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查、資金會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督相分離；建立印章管理制度，嚴(yán)禁一人保管支付所需全部印章；建立貨幣資金授權(quán)和審核批準(zhǔn)制度，明確審批人授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和控制措施。

（4）建立實(shí)物資產(chǎn)控制制度。應(yīng)根據(jù)實(shí)際擁有的實(shí)物資產(chǎn)種類，梳理實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，分析資產(chǎn)配置預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、日常保管維護(hù)、處置、清查盤(pán)點(diǎn)等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，建立涵蓋各環(huán)節(jié)的控制制度。同時(shí)要設(shè)立專門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)，明確工作職責(zé)。