引論：我們?yōu)槟砹?3篇預(yù)算執(zhí)行情況分析范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1.2010年企業(yè)收支總體情況
2010，我企業(yè)收入完成1235.36萬(wàn)元，比上年減少約265萬(wàn)元，負(fù)增長(zhǎng)17.7%，完成預(yù)算的105%。其中：固定收入107355萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.5%；非稅收入18896萬(wàn)元，增長(zhǎng)62.9%；營(yíng)業(yè)稅405451萬(wàn)元，完成預(yù)算的111.5%；房產(chǎn)稅82444萬(wàn)元，完成預(yù)算的102.2%。
2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本完成1300多萬(wàn)元，比上年增加300萬(wàn)元，超過(guò)預(yù)算的833.33％；
主要支出科目完成情況是：基本建設(shè)及城市維護(hù)費(fèi)支出109699萬(wàn)元，完成預(yù)算的123.7%；
以上相抵，實(shí)現(xiàn)"收支不平衡、虧損巨大"。其他需要說(shuō)明的有：
營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出136萬(wàn)元，完成預(yù)算的97.8%；管理費(fèi)用支出606萬(wàn)元，完成預(yù)算的600.13％；財(cái)務(wù)費(fèi)用支出45萬(wàn)元，完成預(yù)算的127.21％。
以上數(shù)字急需決算，希望下一年會(huì)有所改善。
2.XX年財(cái)政收支特點(diǎn)
1、銷(xiāo)售收入的低迷使得企業(yè)的再發(fā)展帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)，使得企業(yè)的市場(chǎng)，前景都帶來(lái)了威脅。
2、人工的成本高與銷(xiāo)售成本居高。人工約為1400多萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本約為1300多萬(wàn)元，這些都大大威脅著企業(yè)的發(fā)展前景，急需改善。
3.2010年管理工作
1）努力增收節(jié)支，確保財(cái)務(wù)收支平衡
一是大力組織收入，確保完成年度預(yù)算任務(wù)。依法加強(qiáng)收入征管，確保應(yīng)收盡收；完善收入分析制度，及時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)收入動(dòng)態(tài)；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)預(yù)算執(zhí)行情況年分析和年匯報(bào)；建立健全稅源管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稅源建設(shè)。二是硬化預(yù)算約束，節(jié)約財(cái)務(wù)資金。
2）生產(chǎn)成本控制不夠到位，人員散慢，各部門(mén)之間不協(xié)調(diào)，溝通不夠，導(dǎo)致采購(gòu)、生產(chǎn)出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)，導(dǎo)致資金的進(jìn)一步浪費(fèi)。
2010年的財(cái)務(wù)預(yù)算成本、費(fèi)用沒(méi)有較好的控制，導(dǎo)致財(cái)正運(yùn)行中存在一些很突出的問(wèn)題：一是財(cái)政收支矛盾依然尖銳, 財(cái)政支出范圍和結(jié)構(gòu)不盡合理。二是支出管理的精細(xì)化程度仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)，財(cái)政的基層、基礎(chǔ)工作仍需常抓不懈。三是財(cái)政對(duì)重點(diǎn)大額資金以及對(duì)中介機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)供應(yīng)商的監(jiān)管力度仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。
二、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表與現(xiàn)狀利潤(rùn)表的相對(duì)比：
單位：元
項(xiàng)目
預(yù)算利潤(rùn)情況
第8年利潤(rùn)情況
銷(xiāo)售收入
1176，0000
1235，3600
減：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（變動(dòng)成本）
155，7456
1301,2256
變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用
181，4500
減：固定性制造費(fèi)用
201，4300
135,9626.31
固定性銷(xiāo)售費(fèi)用
269，1200
管理費(fèi)用
109，4820
605，0913
財(cái)務(wù)費(fèi)用
45，0000
57，2444.72
利潤(rùn)總額
213，7724
-8643860.10
減：所得稅（33%）
70，5448.92
0.00
凈利潤(rùn)
143，2275.08
-864，3860.10
從上表可看出第8年度的銷(xiāo)售成本過(guò)于高與銷(xiāo)售收入的低迷造成了業(yè)績(jī)的低沉，與去年相比，管理費(fèi)用的增長(zhǎng)也給公司的經(jīng)營(yíng)成果帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。
三、存在的問(wèn)題和建議
1．資金占用增長(zhǎng)過(guò)快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷(xiāo)貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專(zhuān)人，成立清收小組，積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷(xiāo)商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。
篇2
一、企業(yè)管理層面存在的問(wèn)題對(duì)預(yù)算管理的影響
一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理的好壞，很大程度在于高層領(lǐng)導(dǎo)的重視度。高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在企業(yè)預(yù)算管理中起到垂范的作用，上行下效，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。許多企業(yè)都有自己的一套預(yù)算管理制度，可很難在制度中體現(xiàn)量化考核指標(biāo)，主要因?yàn)椋喝绻A(yù)算超支了，業(yè)務(wù)還得開(kāi)展，只是審批的流程需要增加難度，這時(shí)處罰的標(biāo)準(zhǔn)很難量化；如果預(yù)算節(jié)約了，應(yīng)考慮是不是該做的業(yè)務(wù)沒(méi)有去做，或者預(yù)算偏高本身就存在不合理性，如按節(jié)約額一定比例計(jì)提獎(jiǎng)勵(lì)顯然也不合適。但企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算制度中獎(jiǎng)懲方面作出適當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，嚴(yán)格執(zhí)行才可保障預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，確保管理過(guò)程中各環(huán)節(jié)的銜接，如缺乏有效的措施和手段對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵(lì)，預(yù)算管理也只能流露于形式。是否建立有效的預(yù)算考核機(jī)制，是影響預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平影響預(yù)算的管理
在企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)疑肩負(fù)起重要責(zé)任，但在現(xiàn)實(shí)預(yù)算管理工作中，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平會(huì)嚴(yán)重影響預(yù)算管理的質(zhì)量。
第一，財(cái)務(wù)部門(mén)習(xí)慣把一些較專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)強(qiáng)加給非財(cái)務(wù)部門(mén)，造成統(tǒng)計(jì)口徑的不一，最終造成數(shù)據(jù)可對(duì)比性差。企業(yè)中不是每一個(gè)部門(mén)都懂財(cái)務(wù)，許多企業(yè)財(cái)務(wù)人員在做預(yù)算統(tǒng)計(jì)時(shí)，給一個(gè)簡(jiǎn)單的表格給其他部門(mén)填寫(xiě)預(yù)算，說(shuō)明填寫(xiě)要求與注意事項(xiàng)，為了統(tǒng)計(jì)的方便，一次性要求做年度分月的預(yù)算，一個(gè)費(fèi)用科目不但要做全年的總數(shù)，還必須把該總數(shù)分?jǐn)偟?2個(gè)月中；個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)更為離譜，要求銷(xiāo)售部門(mén)把每一個(gè)產(chǎn)品類(lèi)別的銷(xiāo)售數(shù)量及銷(xiāo)售均價(jià)在未來(lái)的12個(gè)月中分配，可以想像一下，預(yù)算的準(zhǔn)確性又有多高？企業(yè)相關(guān)部門(mén)為了配合只能應(yīng)付了事。
第二，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系不會(huì)去測(cè)算，只為預(yù)算做些統(tǒng)計(jì)工作，不會(huì)去分析。如銷(xiāo)售部門(mén)做了銷(xiāo)售預(yù)算的同時(shí)也做了毛利的預(yù)算，制造部門(mén)對(duì)各產(chǎn)品的產(chǎn)能及產(chǎn)值也做了相應(yīng)的預(yù)算，如果不去加以分析，數(shù)據(jù)之間可能就會(huì)出現(xiàn)矛盾，因?yàn)殇N(xiāo)售的規(guī)模要建立在企業(yè)產(chǎn)能的基礎(chǔ)上，而毛利的水平還要根據(jù)材料及制造費(fèi)用的綜合測(cè)算評(píng)估來(lái)判斷是否合理。
第三，財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異及其原因分析不及時(shí)，不能及時(shí)提供有效的相關(guān)信息給管理層參考，對(duì)預(yù)算管理的效果大打折扣。許多企業(yè)每年開(kāi)展預(yù)算啟動(dòng)大會(huì)，而并沒(méi)有預(yù)算總結(jié)大會(huì)，虎頭蛇尾，這是一個(gè)普遍存在的現(xiàn)狀，原因很簡(jiǎn)單，因報(bào)銷(xiāo)結(jié)算等方面的時(shí)間差異，幾乎沒(méi)有一家企業(yè)能在年末準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)出各責(zé)任中心所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，年末要統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)只能是統(tǒng)計(jì)加估計(jì)，當(dāng)年的數(shù)據(jù)一般要到次年的3、4月份左右才能全部準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)出來(lái)，等到結(jié)果準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)出來(lái)后，部門(mén)及相關(guān)人員等因素早己發(fā)生了變化，考核數(shù)據(jù)己沒(méi)有多大意義。這樣，在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效性，預(yù)算管理變得毫無(wú)意義。
三、企業(yè)業(yè)務(wù)方面存在變數(shù)影響預(yù)算效果
第一，部門(mén)架構(gòu)調(diào)整對(duì)預(yù)算的調(diào)整有一定的影響。一般企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，組織架構(gòu)或多或少都要進(jìn)行調(diào)整，每次架構(gòu)調(diào)整時(shí)，往往會(huì)伴隨人員的調(diào)整，部門(mén)合并時(shí)，把兩個(gè)部門(mén)預(yù)算合并還好處理一些，但現(xiàn)實(shí)發(fā)生部門(mén)簡(jiǎn)單合并的情況并不多見(jiàn)，最常見(jiàn)的是交叉分離、新增部門(mén)，人員重新組合，幾乎每一個(gè)新來(lái)的負(fù)責(zé)人都不認(rèn)可前任負(fù)責(zé)人的預(yù)算，企業(yè)在出現(xiàn)架構(gòu)變動(dòng)時(shí)，也很難通過(guò)考核來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理；另外，因組織架構(gòu)變動(dòng)，財(cái)務(wù)人員在取數(shù)對(duì)比分析方面存在一定的難度，許多前期數(shù)據(jù)（上年同期數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等）是作為預(yù)算參考數(shù)據(jù)主要來(lái)源，如果架構(gòu)變更頻繁，歷史數(shù)據(jù)的獲得難上加難。
第二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)異動(dòng)對(duì)預(yù)算管理也會(huì)存在影響。年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)方式變更，主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)年初的預(yù)算會(huì)有很大的影響。如年內(nèi)對(duì)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)的方式、經(jīng)營(yíng)的模式等發(fā)生了較大的改變時(shí)，或者年內(nèi)出現(xiàn)臨時(shí)、突發(fā)的事情較多時(shí)，年初所做的預(yù)算與實(shí)際偏離會(huì)很大，如果進(jìn)行考核時(shí)，其執(zhí)行結(jié)果會(huì)受到較大的影響。
四、結(jié)束語(yǔ)
從上述幾方面存在的問(wèn)題看，企業(yè)要想真正執(zhí)行好預(yù)算管理，還必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，如果存在以上多方面的不利因素，建議企業(yè)只作年度概算，對(duì)企業(yè)年度的資金情況及銷(xiāo)售利潤(rùn)進(jìn)行簡(jiǎn)單的測(cè)算。條件成熟后，嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算考核，一方面將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，分析原因，改進(jìn)以后的工作；另一方面對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
篇3
一、高校開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的意義
高校的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對(duì)高校的財(cái)務(wù)預(yù)算收入、支出、決算的合法性、真實(shí)性、完整性以及效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的一系列活動(dòng)。高校預(yù)算是財(cái)務(wù)工作的中心內(nèi)容，各項(xiàng)收支均在預(yù)算中反映，資金能否做到合理、優(yōu)化配置主要體現(xiàn)為預(yù)算的合理安排。高校財(cái)務(wù)收支能否做到有計(jì)劃、有控制，關(guān)鍵在于預(yù)算執(zhí)行是否“強(qiáng)有力”。因此，預(yù)算及其審計(jì)關(guān)系到經(jīng)費(fèi)管理的好與壞、經(jīng)費(fèi)使用效率的高與低，高校搞好預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，意義重大。
1、有利于高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理
高校隨著擴(kuò)招任務(wù)的不斷加大，基本建設(shè)投資、固定資產(chǎn)投資也隨著大幅度增長(zhǎng)；為了保證辦學(xué)質(zhì)量，學(xué)校加大對(duì)教學(xué)、科研的投入，教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、管理經(jīng)費(fèi)等隨之增加。審計(jì)部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，就能有效地防止在資金使用上不量力而行的種種弊端，爭(zhēng)取達(dá)到綜合財(cái)務(wù)預(yù)算平衡。
2、有利于提高資金使用效益
審計(jì)人員通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)算，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益分析，評(píng)價(jià)資金使用效果、效益，將預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)貫穿管理的整個(gè)過(guò)程，能夠獲得資金的最佳使用效果，為校領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息。
3、有利于拓寬審計(jì)領(lǐng)域，擴(kuò)大審計(jì)影響
高校內(nèi)審工作，基本上是對(duì)某項(xiàng)目、某專(zhuān)項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，但沒(méi)有對(duì)學(xué)校預(yù)算的編制、執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)審部門(mén)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況缺乏全方位的了解，在審計(jì)工作中，就不可能從財(cái)務(wù)管理的角度分析問(wèn)題，提出建議。開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是拓展審計(jì)領(lǐng)域和擴(kuò)大審計(jì)影響的需要，又能全面了解和掌握學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，從管理角度出發(fā)，督促學(xué)校預(yù)算的編制與執(zhí)行情況更完善。
二、開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
預(yù)算管理作為高校財(cái)務(wù)管理的有效方法，已成為高校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。但在對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，高校預(yù)算執(zhí)行情況在編制、內(nèi)容、控制等環(huán)節(jié)仍不完善，其問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下方面。
1、預(yù)算管理機(jī)制不健全
部分高校尚未建立健全的預(yù)算管理機(jī)制。如：財(cái)務(wù)管理制度不完善，缺少完整、規(guī)范有序的財(cái)務(wù)審批程序；預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、預(yù)算指標(biāo)調(diào)整存在隨意性，隨意更改，沒(méi)有嚴(yán)格預(yù)算的理念；各部門(mén)在預(yù)算管理過(guò)程中缺乏協(xié)調(diào)性，領(lǐng)導(dǎo)僅從自己分管部門(mén)或業(yè)務(wù)出發(fā)，很少考慮到其他部門(mén)及業(yè)務(wù)，一盤(pán)棋觀念僅僅停留在口頭上等。
2、預(yù)算內(nèi)容不完整、不全面
在實(shí)際工作中，高校編制的預(yù)算只是強(qiáng)調(diào)教育事業(yè)費(fèi)的收支預(yù)算，而未將科研收支預(yù)算、基建收支預(yù)算及其他收支預(yù)算納入預(yù)算編制工作，在預(yù)算之外保留了其他收支項(xiàng)目。特別是可用資金等經(jīng)濟(jì)資源鏈條缺乏全方位的控制，未能體現(xiàn)出“大收大支”的編制原則，這種粗放型的預(yù)算編制，對(duì)資金分配和使用的審查監(jiān)督不利。
3、部門(mén)之間缺少溝通與協(xié)調(diào)
一些高校對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠，忽視部門(mén)預(yù)算調(diào)查，橫向聯(lián)系欠缺，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，各部門(mén)參與性不夠，缺乏預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，存在年底部分院系突擊花錢(qián)，而部分院系無(wú)錢(qián)可花等問(wèn)題，實(shí)際上是缺乏對(duì)資金使用長(zhǎng)遠(yuǎn)性、連續(xù)性地分析，各方面理財(cái)?shù)姆e極性和各院系在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用未充分調(diào)動(dòng)起來(lái)。
4、預(yù)算支出的效益性重視不夠
一些高校教育經(jīng)費(fèi)投入非常不足，但仍然存在浪費(fèi)損失現(xiàn)象，教育資源使用效益不高。例如：有的超編嚴(yán)重，導(dǎo)致應(yīng)該用在教學(xué)和科研上的錢(qián)用于招待宴請(qǐng)，不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支；有些投資不講回報(bào)或回報(bào)不高，甚至投資無(wú)法收回等現(xiàn)象。另外，審計(jì)部門(mén)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目有無(wú)投入產(chǎn)出效果、支出管理是否科學(xué)、財(cái)政資金損失浪費(fèi)等問(wèn)題也關(guān)注不夠。
三、高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的強(qiáng)化
1、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，健全學(xué)校預(yù)算管理體制
通過(guò)審計(jì)，可健全預(yù)算管理體制，規(guī)范預(yù)算管理，建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。如建立校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員組成的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)人員的智慧，對(duì)學(xué)校及所屬各學(xué)院（部門(mén)）提交的預(yù)算進(jìn)行可行性調(diào)查、論證，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校預(yù)算工作的指導(dǎo)和考核，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算管理決策提供強(qiáng)有力的依據(jù)。
2、審計(jì)部門(mén)主動(dòng)參與，使預(yù)算編制更加科學(xué)
在編制預(yù)算期間，審計(jì)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)并要求財(cái)務(wù)管理部門(mén)提供預(yù)算編制情況。審查其科學(xué)性、細(xì)化的程度等，審查其所采用的定員定額標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、是否符合實(shí)際，提出預(yù)算管理的意見(jiàn)和建議，努力使財(cái)務(wù)預(yù)算做到科學(xué)、合理、可行。
3、審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與管理
高校應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立以財(cái)務(wù)部門(mén)為中心，上至決策層、下聯(lián)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)。從預(yù)算編制起，就要加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通、協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)部門(mén)利用計(jì)算機(jī)對(duì)學(xué)校及所屬各學(xué)院（部門(mén)）的預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)各部門(mén)提供的預(yù)算建議進(jìn)行分析、審核，而后編制學(xué)校收支預(yù)算草案。同時(shí)，在執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制資金流向，執(zhí)行情況一旦發(fā)現(xiàn)超計(jì)劃等現(xiàn)象，應(yīng)立刻提出預(yù)警。所屬的各部門(mén)積極配合，自覺(jué)進(jìn)行預(yù)算管理，建立信息反饋與溝通制度。
4、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支指標(biāo)的分析，促使預(yù)算支出的使用效益最大化
隨著高校預(yù)算資金管理的進(jìn)一步規(guī)范，預(yù)算支出的使用效益如何，是否達(dá)到預(yù)期的效果，是學(xué)校關(guān)注的重點(diǎn)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)圍繞預(yù)算支出的效益，將資金使用效益的分析和評(píng)價(jià)作為審計(jì)的重點(diǎn)。一是分析評(píng)價(jià)部門(mén)收支對(duì)預(yù)算和相關(guān)法規(guī)遵守程度的指標(biāo)，如實(shí)際收入占預(yù)算收入的比率、實(shí)際支出占預(yù)算支出的比率、部門(mén)各項(xiàng)收入占預(yù)算各項(xiàng)收入的比率、實(shí)際各項(xiàng)支出占預(yù)算各項(xiàng)支出的比率、專(zhuān)項(xiàng)支出占專(zhuān)項(xiàng)收入的比率等等；二是分析衡量部門(mén)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)費(fèi)節(jié)約程度的指標(biāo)，如本年度經(jīng)費(fèi)占上年度支出的比率、人員經(jīng)費(fèi)占部門(mén)支出的比率、公用支出占部門(mén)支出的比率等。
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篇4
二、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的體系
為了加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算的組織、管理、實(shí)施，集團(tuán)公司全面預(yù)算管理體系由公司全面預(yù)算管理委員會(huì)及其授權(quán)的相應(yīng)職能部門(mén)為主體，公司對(duì)各煤礦的全面預(yù)算實(shí)行垂直式管理，各礦井設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。在總經(jīng)理辦公室設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)作為決策機(jī)構(gòu)，由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任委員會(huì)主任，相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)為副主任，辦公室、財(cái)務(wù)部、績(jī)效部、人力資源部、規(guī)劃部、機(jī)動(dòng)部、生產(chǎn)部、煤炭營(yíng)銷(xiāo)部、物資供應(yīng)部等相關(guān)部門(mén)和礦井領(lǐng)導(dǎo)為成員，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)部作為公司全面預(yù)算管理的常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)助管理各部門(mén)預(yù)算信息資料的收集、整理，溝通、協(xié)調(diào)，預(yù)算匯總、編制、調(diào)整、監(jiān)控。各部門(mén)、煤礦作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)和相應(yīng)業(yè)務(wù)的預(yù)算草案編制、初審工作。實(shí)行兩級(jí)預(yù)算管理，一級(jí)預(yù)算單位為集團(tuán)公司，由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)集團(tuán)公司總預(yù)算的編制、匯總、控制、分析和考核以及對(duì)各煤礦預(yù)算的審定、下達(dá)、分析和考核。公司各煤礦作為二級(jí)預(yù)算單位，成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，單位行政負(fù)責(zé)人為本單位預(yù)算管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算草案的編制和上報(bào)，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解（年度預(yù)算按照11個(gè)半月進(jìn)行分解下達(dá)）、落實(shí)職責(zé)、實(shí)施控制、內(nèi)部考核和預(yù)算分析，確保預(yù)算目標(biāo)的完成；負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部預(yù)算控制和考核。
公司預(yù)算草案的編制和對(duì)各煤礦預(yù)算草案的初審、預(yù)算執(zhí)行情況的考核評(píng)價(jià)由公司預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)相應(yīng)的職能部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施。生產(chǎn)部負(fù)責(zé)公司各煤礦原煤和洗煤生產(chǎn)預(yù)算草案、煤炭質(zhì)量預(yù)算草案的初審，編制公司原煤和洗煤生產(chǎn)預(yù)算草案，考核評(píng)價(jià)原煤和洗煤生產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況。規(guī)劃部負(fù)責(zé)公司各煤礦投資預(yù)算草案的初審，編制公司投資預(yù)算草案，考核評(píng)價(jià)投資預(yù)算的執(zhí)行情況。其中對(duì)設(shè)備投資預(yù)算草案的初審和預(yù)算考核評(píng)價(jià)工作與機(jī)動(dòng)部共同負(fù)責(zé)。煤炭營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)公司煤炭銷(xiāo)售（含低熱質(zhì)煤銷(xiāo)售）預(yù)算草案的編制，考核評(píng)價(jià)煤炭銷(xiāo)售預(yù)算執(zhí)行情況。人力資源部負(fù)責(zé)公司工資預(yù)算草案的編制，考核評(píng)價(jià)工資預(yù)算的執(zhí)行情況。物資供應(yīng)部負(fù)責(zé)公司各煤礦原材料消耗（采購(gòu)）預(yù)算草案的初審，編制公司原材料消耗（采購(gòu)）預(yù)算草案，執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃，考核評(píng)價(jià)原材料消耗預(yù)算的執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司各煤礦財(cái)務(wù)預(yù)算草案的初審，編制公司的匯總資金預(yù)算草案和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，考核評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算的執(zhí)行情況。
三、煤炭企業(yè)全面預(yù)算的編制
預(yù)算編制內(nèi)容：公司的全面預(yù)算分為生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品質(zhì)量預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、投資預(yù)算、工資預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等。生產(chǎn)預(yù)算應(yīng)包括預(yù)算年度的原煤產(chǎn)量、掘進(jìn)及開(kāi)拓進(jìn)尺、精煤產(chǎn)量等各項(xiàng)生產(chǎn)指標(biāo)的預(yù)算，產(chǎn)品質(zhì)量預(yù)算指預(yù)算年度各種煤炭產(chǎn)品的商品質(zhì)量預(yù)算，投資預(yù)算包括預(yù)算年度用維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)費(fèi)用和煤炭安全費(fèi)用進(jìn)行的投資預(yù)算、用其它專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行的基本建設(shè)投資預(yù)算和其他投資預(yù)算等，銷(xiāo)售預(yù)算應(yīng)包含預(yù)算年度的產(chǎn)品分品種銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格及銷(xiāo)售收入。工資預(yù)算應(yīng)包括預(yù)算年度的勞動(dòng)用工，工資水平、公司及各單位年度工資總額預(yù)算，原材料消耗預(yù)算應(yīng)包括預(yù)算年度公司各煤礦單位的原材料分品種消耗數(shù)量及消耗總額；資金預(yù)算在公司層面包括預(yù)算年度籌融資預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收支預(yù)算。對(duì)各煤礦生產(chǎn)單位的單位成本、可控期間費(fèi)用、貨款回收率、應(yīng)付賬款、儲(chǔ)備資金平均余額、內(nèi)部結(jié)算存借款等指標(biāo)一并納入預(yù)算指標(biāo)下達(dá)。
預(yù)算編制要求：全面預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)圍繞公司的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以生產(chǎn)、質(zhì)量和銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)收支預(yù)算為手段，以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)進(jìn)行編制，主要通過(guò)預(yù)算報(bào)表和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表的形式予以充分反映。具體要求是：（1）煤礦生產(chǎn)預(yù)算應(yīng)按公司生產(chǎn)發(fā)展規(guī)劃的總體布署和礦井的中長(zhǎng)期生產(chǎn)計(jì)劃，結(jié)合各礦井的可采儲(chǔ)量、生產(chǎn)水平、生產(chǎn)能力及工作面生產(chǎn)地質(zhì)條件編制。預(yù)算要確保礦井的可持續(xù)發(fā)展，保證礦井生產(chǎn)水平接替、采區(qū)接替、工作面接替的正常。洗煤廠生產(chǎn)預(yù)算應(yīng)按入洗原煤數(shù)量、質(zhì)量、煤炭可選性、生產(chǎn)工藝狀況、近年的實(shí)際生產(chǎn)情況、用戶(hù)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量要求等編制。（2）原煤質(zhì)量預(yù)算應(yīng)結(jié)合各礦井開(kāi)采煤層的產(chǎn)量、煤層煤樣、開(kāi)采方法、采高、工作面接替、開(kāi)采條件、已采相鄰工作面實(shí)際灰分完成指標(biāo)、近三年質(zhì)量實(shí)際狀況等資料編制。（3）投資預(yù)算要以公司發(fā)展規(guī)劃及中長(zhǎng)期計(jì)劃為基礎(chǔ)，結(jié)合資金來(lái)源和公司的實(shí)際經(jīng)濟(jì)能力編制。（4）工資預(yù)算應(yīng)以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，核定各單位的勞動(dòng)用工定員和工資水平，結(jié)合公司的實(shí)際支付能力編制。（5）原材料消耗（采購(gòu)）預(yù)算應(yīng)以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)消耗定額，結(jié)合各煤礦的原材料實(shí)際消耗水平編制。（6）資金預(yù)算應(yīng)按照公司及各單位預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金預(yù)計(jì)收支情況編制，是資金調(diào)控管理的重要依據(jù)。（7）財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)以生產(chǎn)預(yù)算、質(zhì)量預(yù)算、投資預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、工資預(yù)算和原材料消耗預(yù)算等為基礎(chǔ)，結(jié)合成本費(fèi)用的支出需要和歷史規(guī)律，編制包括預(yù)算年度收入、成本及費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算。（8）銷(xiāo)售預(yù)算草案由煤炭營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)編制并報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審議。
預(yù)算編制程序：編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品質(zhì)量預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、投資預(yù)算、工資預(yù)算，后資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。公司采取實(shí)行自下而上，上定下行的預(yù)算編制程序。（1）下達(dá)預(yù)算通知。預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略及預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃，階段性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)策略，應(yīng)每年10月提出下一年度預(yù)算編制口徑、具體政策和預(yù)算報(bào)表，下達(dá)預(yù)算編制通知。（2）編制上報(bào)。各煤礦單位按照公司下達(dá)的預(yù)算通知和編報(bào)要求，結(jié)合過(guò)去的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和自身特點(diǎn)，考慮條件的變化，按照統(tǒng)一格式編報(bào)本單位預(yù)算草案。（3）預(yù)算初審。由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，公司預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)相關(guān)職能部門(mén)，對(duì)各煤礦單位的預(yù)算草案進(jìn)行初審，提出預(yù)算調(diào)整意見(jiàn)，將調(diào)整后的預(yù)算草案報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審議。（4）審議批準(zhǔn)。經(jīng)過(guò)初審后的預(yù)算草案須報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審議，審議通過(guò)后由公司黨政聯(lián)席會(huì)審定，審定并批準(zhǔn)后即形成下年度的正式預(yù)算方案。（5）下達(dá)執(zhí)行。批準(zhǔn)后的預(yù)算方案公司授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一匯總，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)形式下達(dá)預(yù)算目標(biāo)控制指標(biāo)。
四、煤炭企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行與控制
各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，各煤礦單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各分管領(lǐng)導(dǎo)、各單位、各部門(mén)、各區(qū)隊(duì)（車(chē)間）。重要事項(xiàng)要落實(shí)到崗位，明確單位負(fù)責(zé)人、分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)負(fù)責(zé)人等，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。公司及各煤礦單位應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)作為組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為分期（月度、季度）預(yù)算，通過(guò)加強(qiáng)分期預(yù)算的控制來(lái)確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在支出項(xiàng)目的審批上，對(duì)于預(yù)算內(nèi)支出項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外支出，必須按照全面預(yù)算管理要求，由各單位、各部門(mén)、各區(qū)隊(duì)編制預(yù)算，經(jīng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)審查，經(jīng)相應(yīng)授權(quán)人批準(zhǔn)后實(shí)施。各煤礦單位應(yīng)當(dāng)采取有效措施，建立健全各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)適時(shí)監(jiān)控，確保各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
公司各相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)制定反映預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理委員會(huì)審定后下發(fā)執(zhí)行，為便于上傳下達(dá)。各煤礦單位應(yīng)按月報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況，應(yīng)于每月3日前向公司相關(guān)職能部門(mén)填報(bào)本單位預(yù)算執(zhí)行情況電子報(bào)表，季度或半年要同時(shí)報(bào)送加蓋單位公章、負(fù)責(zé)人簽字的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表紙質(zhì)資料。公司各相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)提供預(yù)算的執(zhí)行情況、執(zhí)行差異及其對(duì)公司預(yù)算目標(biāo)的影響等信息。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)較大偏差的重大項(xiàng)目，要認(rèn)真查找原因，提出改進(jìn)建議和措施，確保公司預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
五、煤炭企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整
生產(chǎn)預(yù)算的調(diào)整條件：發(fā)生人力不可抗拒的自然災(zāi)害或重大安全事故，影響礦井正常生產(chǎn)時(shí)間30天以上；由于不可預(yù)知且非企業(yè)自身因素造成的重大安全隱患而影響礦井采區(qū)或水平接替，致使礦井不能按計(jì)劃組織生產(chǎn)；洗煤廠發(fā)生人力不可抗拒因素導(dǎo)致洗選能力或內(nèi)調(diào)煤數(shù)量降幅在10%以上；受外部市場(chǎng)影響導(dǎo)致煤炭滯銷(xiāo)，影響礦井、選煤廠生產(chǎn)時(shí)間30天以上；執(zhí)行上級(jí)決定，按要求需要壓產(chǎn)，且壓產(chǎn)量超預(yù)算10%以上。產(chǎn)品質(zhì)量預(yù)算的調(diào)整條件：煤炭市場(chǎng)或公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策發(fā)生重大變化；生產(chǎn)預(yù)算已按新的程序進(jìn)行了調(diào)整，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生較大變化。投資預(yù)算的調(diào)整條件：國(guó)家或上級(jí)主管部門(mén)的有關(guān)政策發(fā)生變化；發(fā)生不可抗力的自然災(zāi)害引起的搶險(xiǎn)救災(zāi)項(xiàng)目；消除安全隱患的應(yīng)急項(xiàng)目；公司年度預(yù)算外的新上項(xiàng)目。勞動(dòng)用工及工資預(yù)算的調(diào)整條件：因生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算等已按新的政策、程序進(jìn)行了調(diào)整，致使勞動(dòng)用工及工資預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生較大變化；新開(kāi)工項(xiàng)目、建設(shè)項(xiàng)目調(diào)整或項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度較預(yù)算發(fā)生較大變化；企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益在預(yù)算基礎(chǔ)上變動(dòng)幅度超過(guò)30%，公司認(rèn)為有必要調(diào)整工資預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整條件：國(guó)家或上級(jí)主管部門(mén)的政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致成本、費(fèi)用或稅收政策發(fā)生重大變化；生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品質(zhì)量預(yù)算、投資預(yù)算、工資預(yù)算等已按協(xié)調(diào)政策、程序進(jìn)行了預(yù)算調(diào)整。發(fā)生公司認(rèn)為確有必要調(diào)整預(yù)算的其他事項(xiàng)，經(jīng)公司主要領(lǐng)導(dǎo)同意，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。發(fā)生需調(diào)整預(yù)算的事項(xiàng)，公司相關(guān)職能部門(mén)或單位應(yīng)及時(shí)向公司預(yù)算管理委員會(huì)提交書(shū)面報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明需要調(diào)整預(yù)算的原因，客觀因素變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整建議方案。
六、煤炭企業(yè)全面預(yù)算的評(píng)價(jià)與考核
篇5
預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，是單位內(nèi)部控制的重要組成部分。利用預(yù)算管理有效地控制單位的整個(gè)工作，是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段，并檢驗(yàn)單位能否有效地核查資金使用的規(guī)律性和效率。行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理與績(jī)效考核相結(jié)合可以更好的降低服務(wù)成本和提高資金使用效率。
一、預(yù)算績(jī)效管理與內(nèi)控關(guān)系分析
在分析它們之間的關(guān)系之前，有必要定義它們的概念。預(yù)算績(jī)效管理是指行政機(jī)構(gòu)有目標(biāo)的提高管理效率,這種管理方法注重控制系統(tǒng)在內(nèi)的整個(gè)工作流程的管理,實(shí)現(xiàn)連接紐帶，評(píng)估不同階段的預(yù)算計(jì)劃,核心是提高財(cái)政資金的使用效率、規(guī)范財(cái)政資金的運(yùn)行。內(nèi)部控制主要包括通過(guò)各種控制方法預(yù)防和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，以確保各種活動(dòng)的順利進(jìn)行。在實(shí)踐中，預(yù)算執(zhí)行情況的管理與內(nèi)部控制密切相關(guān)。第一，預(yù)算執(zhí)行情況的管理是以?xún)?nèi)部控制為基礎(chǔ)的。如果預(yù)算執(zhí)行情況的管理不符合內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，就不可能取得預(yù)期的管理成果。第二，預(yù)算績(jī)效管理是內(nèi)部控制的重要手段。通過(guò)這種方式，各種內(nèi)部控制手段將得到充分執(zhí)行。最后，目標(biāo)之間有高度的一致性，這就需要改進(jìn)預(yù)算資料的真實(shí)性和可靠性，提高預(yù)算管理的效率，并改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行情況管理的標(biāo)準(zhǔn)化。簡(jiǎn)而言之,當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制框架、預(yù)算績(jī)效管理責(zé)任人可創(chuàng)造有利氛圍,深入整合內(nèi)部監(jiān)督和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理,為行政事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理和績(jī)效考核存在的問(wèn)題
1.預(yù)算管理和績(jī)效考核指標(biāo)體系不科學(xué)
我國(guó)許多行政事業(yè)單位在預(yù)算管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面有不合理的規(guī)定。在大多數(shù)機(jī)構(gòu)中，預(yù)算管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)沒(méi)有按所進(jìn)行的工作和工作人員所承擔(dān)的責(zé)任分列。僅僅是膚淺的評(píng)估，這就會(huì)導(dǎo)致不公平和不公正。本單位的考核標(biāo)準(zhǔn)僅限于幾個(gè)方面:有的員工工作更多，有的員工工作更少，但工資是一樣的，付出和收入不成比例的現(xiàn)象引起了一些員工的不滿(mǎn)，降低了他們的工作積極性。預(yù)算管理的核心是預(yù)算管理指標(biāo)。預(yù)算管理應(yīng)該是建立在一套完善的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)之上的。但是，許多單位的預(yù)算管理指標(biāo)過(guò)于僵化和不完整，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)結(jié)果。
2.缺乏加強(qiáng)預(yù)算管理和績(jī)效考核的意識(shí)
預(yù)算管理和績(jī)效考核對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)不是很受重視，并沒(méi)有將這些工作作為平時(shí)發(fā)展的核心,預(yù)算管理和績(jī)效考核的工作因沒(méi)有統(tǒng)一管理,不能有效運(yùn)作,這影響了職能充分的發(fā)揮。一般行政事業(yè)單位的管理者對(duì)預(yù)算支出與績(jī)效考核相結(jié)合的管理不夠重視，認(rèn)為預(yù)算管理評(píng)價(jià)工作不是很重要,未建立評(píng)價(jià)、審計(jì)和預(yù)算管理制度,忽略了部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理。
3.管理和考核的有效性不足
管理層必須確保管理和評(píng)估是全面的。然而，我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位顯然缺乏有效的管理和控制，沒(méi)有建立全面的預(yù)算管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制。這方面的缺乏也影響了考核評(píng)價(jià)機(jī)制在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、控制模塊的性能發(fā)揮,造成預(yù)算管理的失誤。不能及時(shí)糾正超出預(yù)算的支出,找不到任何明確定義跟蹤預(yù)算監(jiān)督,缺乏全面系統(tǒng)的監(jiān)督體系，可能會(huì)引起內(nèi)部工作的混亂，甚至?xí)簳r(shí)無(wú)法工作。行政預(yù)算管理和業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)方面缺乏行之有效的監(jiān)督可能導(dǎo)致一些人為了自己的利益而挪用公共物品，損害本單位的利益。因此，有必要建立和改進(jìn)行政預(yù)算管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，以保護(hù)單位的公共利益。
三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理與績(jī)效考核探析
1.重視預(yù)算事前績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定，強(qiáng)化預(yù)算資金與績(jī)效掛鉤
積極引進(jìn)具有專(zhuān)業(yè)資格的獨(dú)立第三方，對(duì)下一年預(yù)算或即將開(kāi)展的項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行績(jī)效目標(biāo)預(yù)評(píng)估，并作為專(zhuān)題報(bào)告的主題。對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的可行性、項(xiàng)目投入產(chǎn)出比、績(jī)效目標(biāo)的合理性、資金的符合性進(jìn)行全面、客觀的評(píng)估，并對(duì)績(jī)效目標(biāo)的最終結(jié)果提出最終建議。一旦通過(guò)評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果將作為年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)。目前，一些地方政府在項(xiàng)目前期通過(guò)績(jī)效目標(biāo)考核準(zhǔn)確制定項(xiàng)目預(yù)算，提高了項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中項(xiàng)目整體實(shí)施的效率和質(zhì)量。一方面，事前的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)制定促進(jìn)了項(xiàng)目的全面可行性，提高對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況的科學(xué)監(jiān)測(cè)、改進(jìn)公共資金的使用和服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)測(cè)。一方面評(píng)估前報(bào)告,協(xié)助行政機(jī)構(gòu)編制預(yù)測(cè)業(yè)績(jī)指標(biāo)和基準(zhǔn)項(xiàng)目的預(yù)算,這便于實(shí)施績(jī)效考核管理,在以后的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中加強(qiáng)高水平編制和監(jiān)測(cè)項(xiàng)目的執(zhí)行。這種績(jī)效評(píng)價(jià)方法,有利于不斷提高以精細(xì)度為基礎(chǔ)的預(yù)算編制和執(zhí)行情況,促進(jìn)建立良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。
2.完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與結(jié)果應(yīng)用
預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)及其結(jié)果的應(yīng)用是預(yù)算執(zhí)行情況系統(tǒng)管理的最關(guān)鍵部分。預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)機(jī)制應(yīng)在各單位領(lǐng)導(dǎo)之間有效地分配預(yù)算執(zhí)行情況管理的目標(biāo)。本組織各級(jí)的服務(wù)和工作人員應(yīng)將業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)同個(gè)別年度全面評(píng)價(jià)的結(jié)果聯(lián)系起來(lái)，不斷加強(qiáng)自我控制和檢查，并加強(qiáng)全體工作人員對(duì)資金使用的關(guān)注和重視。預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)機(jī)制不僅應(yīng)就評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)周期和評(píng)價(jià)結(jié)果達(dá)成協(xié)議，而且還應(yīng)考慮到為全體工作人員制定的指導(dǎo)方針和獎(jiǎng)勵(lì)辦法。通過(guò)個(gè)性化的獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)一線員工主動(dòng)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，提高目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率。建立和實(shí)施預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，并將公開(kāi)評(píng)價(jià)的結(jié)果提供給各部門(mén)，使其做好充分準(zhǔn)備。執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)結(jié)果的機(jī)制可以加強(qiáng)預(yù)算資金預(yù)算管理的內(nèi)在動(dòng)力，并加速公共服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。
3.預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控
預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下:第一預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算的制定是分開(kāi)的。在執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有考慮到年初的具體詳細(xì)預(yù)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算超支或未充分利用未使用的資金。第二，預(yù)算的使用批準(zhǔn)不嚴(yán)格。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，未經(jīng)預(yù)算主管機(jī)關(guān)同意，存在自行決定修改預(yù)算用途的情況。解決辦法如下:第一提前統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算工作。第二嚴(yán)格審批程序的設(shè)定與監(jiān)督。我們應(yīng)該了解當(dāng)年預(yù)算的進(jìn)展情況，充分考慮到今年下半年的預(yù)算執(zhí)行情況和年底的盈余結(jié)轉(zhuǎn)情況，以及明年的實(shí)際籌資需要。編制預(yù)算和預(yù)算政策的基礎(chǔ)，以考慮到新的問(wèn)題和情況;完善產(chǎn)業(yè)調(diào)整過(guò)程。提前制定公共采購(gòu)年度預(yù)算計(jì)劃，研究公共采購(gòu)的合理性和可行性，規(guī)劃公共采購(gòu)的規(guī)模。必須對(duì)未列入部門(mén)預(yù)算的資金進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)算，以確保收入和支出預(yù)算的完整性。
4.加強(qiáng)制度制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)
第一，業(yè)務(wù)的規(guī)模、性質(zhì)、收入和支出制度因行政機(jī)構(gòu)的不同而有很大差別，導(dǎo)致管理模式和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)有很大差別。建議在各級(jí)行政機(jī)構(gòu)開(kāi)展管理研究,根據(jù)實(shí)際情況,人員規(guī)模、收入和支出的規(guī)模和不同機(jī)構(gòu)的其他指標(biāo),以評(píng)估不同層面的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)。第二，目前行政機(jī)構(gòu)存在財(cái)務(wù)人員不足的情況，行政機(jī)構(gòu)的大多數(shù)預(yù)算負(fù)責(zé)人都是身兼數(shù)職，一人負(fù)責(zé)多項(xiàng)財(cái)務(wù)任務(wù)。財(cái)務(wù)人員的預(yù)算管理培訓(xùn)限于編制報(bào)表，缺乏預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)和日常管理方面的培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的適當(dāng)培訓(xùn)，并應(yīng)向具有必要規(guī)模和資格的單位提供專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理人員。第三，在系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段，根據(jù)具體的執(zhí)行地點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、預(yù)期目標(biāo)等進(jìn)行細(xì)化。一級(jí)級(jí)落實(shí)責(zé)任人、各階段嚴(yán)格遵守各項(xiàng)考核規(guī)定和預(yù)算管理程序,以確保遵守合理預(yù)算,確保預(yù)算調(diào)整的過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化和確保核查工作質(zhì)量。在執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)不定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，以檢查內(nèi)部控制的結(jié)果是否與實(shí)際工作相符。
5.做好安全風(fēng)險(xiǎn)防范與控制
在信息時(shí)代，行政事業(yè)單位的預(yù)算信息迅速增加，預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。在實(shí)踐中，預(yù)算執(zhí)行情況管理和內(nèi)部控制都強(qiáng)調(diào)有效預(yù)防和控制與預(yù)算安全有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。行政預(yù)算程序應(yīng)該適應(yīng)變化、預(yù)防和減少安全風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)控制能力,認(rèn)真分析影響安全的因素及其關(guān)系，內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)的科學(xué)規(guī)劃,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。在發(fā)生財(cái)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即按照相關(guān)計(jì)劃采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)行動(dòng)，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和事后評(píng)估階段,應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地評(píng)價(jià)預(yù)算，結(jié)合績(jī)效考核及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,一旦不符合預(yù)算管理績(jī)效目標(biāo)、任務(wù)和責(zé)任,立即采取措施,解決潛在的問(wèn)題,以加強(qiáng)預(yù)算控制方面的能力,提高其職員的責(zé)任感。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)確保內(nèi)部信息能夠在聯(lián)檢組內(nèi)迅速和有效地交換，以避免與影響內(nèi)部控制管理有效性的信息不對(duì)稱(chēng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
四、小結(jié)
綜上所述,鑒于預(yù)算管理、績(jī)效考核和內(nèi)部控制的密切關(guān)系,為了進(jìn)一步提高預(yù)算績(jī)效管理水平,依靠?jī)?nèi)部監(jiān)督的行政機(jī)構(gòu)為改善總體預(yù)算績(jī)效管理。行政管理實(shí)踐中,通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制和績(jī)效考核評(píng)價(jià)管理機(jī)制,將預(yù)算績(jī)效管理的風(fēng)險(xiǎn)防范和改進(jìn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)管理深度融合,注重結(jié)果的預(yù)算和內(nèi)部控制,有效運(yùn)用績(jī)效和預(yù)算影響管理職能，促進(jìn)行政管理的健康穩(wěn)定發(fā)展。
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篇6
一、新財(cái)務(wù)制度對(duì)預(yù)算管理的要求
（一）預(yù)算內(nèi)涵明確化
新財(cái)務(wù)制度指出“預(yù)算是醫(yī)院按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃”，并特別規(guī)定“醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理”。這一方面有利于醫(yī)院統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，保證資金來(lái)源的完全性，防止存在管控外資金；另一方面強(qiáng)化預(yù)算約束與管理，維護(hù)預(yù)算的完整性、嚴(yán)肅性，杜絕隨意調(diào)整項(xiàng)目支出等問(wèn)題，促進(jìn)醫(yī)院規(guī)范運(yùn)營(yíng)。
（二）預(yù)算管理辦法完善化
原財(cái)務(wù)制度中規(guī)定：國(guó)家對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。
根據(jù)目前醫(yī)院資金來(lái)源實(shí)際情況和醫(yī)改方案指向，新財(cái)務(wù)制度中將政府對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理方式改為“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”，即為“財(cái)政預(yù)算+成本控制”。也就是“政府對(duì)醫(yī)院的財(cái)政性資金投入，一律實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理；醫(yī)院經(jīng)常性業(yè)務(wù)實(shí)行規(guī)范的成本核算，政府通過(guò)對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)成本的控制，合理確定醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，為醫(yī)院基本醫(yī)療業(yè)務(wù)同醫(yī)療保險(xiǎn)基金的結(jié)算和政府補(bǔ)償提供基礎(chǔ)”，從而完善預(yù)算管理辦法，明確劃分各方責(zé)任與權(quán)利，實(shí)行醫(yī)院良性可持續(xù)發(fā)展。
（三）預(yù)算管理要求精細(xì)化
原財(cái)務(wù)制度對(duì)預(yù)算編制方法的原則、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整等進(jìn)行了簡(jiǎn)單闡述。新財(cái)務(wù)制度在明確醫(yī)院預(yù)算管理總體辦法的基礎(chǔ)上，與財(cái)政預(yù)算管理體制改革相銜接，對(duì)醫(yī)院預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)所遵循的方法、原則、程序等作出了詳細(xì)規(guī)定，明確了主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)以及醫(yī)院等主體在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中的職責(zé)。
新財(cái)務(wù)制度明確預(yù)算管理不僅是原則上的規(guī)定，而且是具體、精細(xì)化的要求。預(yù)算管理的范疇進(jìn)一步擴(kuò)大，從原來(lái)的部門(mén)行為轉(zhuǎn)變?yōu)獒t(yī)院整體的全面預(yù)算行為，從原來(lái)的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整延伸到?jīng)Q算、分析和考核，預(yù)算體系更趨于完整，反映問(wèn)題更加全面。
二、新財(cái)務(wù)制度下全面預(yù)算管理的難點(diǎn)
（一）預(yù)算編制不符合實(shí)際
1.數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確
預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，編制結(jié)果與實(shí)際情況的符合度將直接影響后續(xù)工作的進(jìn)行。若預(yù)算編制數(shù)據(jù)來(lái)源不準(zhǔn)確，取數(shù)過(guò)程隨意性較大、數(shù)據(jù)分析技術(shù)不科學(xué)，編制出來(lái)的預(yù)算往往與實(shí)際存在較大差距，預(yù)算調(diào)整則會(huì)屢屢發(fā)生，勢(shì)必浪費(fèi)人力物力，降低工作效率。
2.缺乏各部門(mén)廣泛參與
預(yù)算編制缺乏各歸口部門(mén)和臨床科室負(fù)責(zé)人的廣泛參與，預(yù)算編制工作全部交給財(cái)務(wù)部門(mén)，其他部門(mén)往往只是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)所提交的具體結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，直至預(yù)算正式公布時(shí)才獲得相關(guān)信息。預(yù)算無(wú)法準(zhǔn)確反映醫(yī)院真實(shí)情況，導(dǎo)致編制出來(lái)的預(yù)算脫離實(shí)際、可操作性較差。
（二）預(yù)算審批不規(guī)范
預(yù)算是關(guān)系到醫(yī)院各個(gè)部門(mén)科室的重大事項(xiàng)，若其審批僅由一兩個(gè)人拍板決定，勢(shì)必會(huì)考慮不周全，實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中困難重重，缺乏約束力和嚴(yán)肅性。
（三）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅
1.預(yù)算監(jiān)控力度不夠
預(yù)算指標(biāo)雖已下達(dá)到各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)，但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有專(zhuān)門(mén)人員或?qū)ｉT(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。各個(gè)科室部門(mén)負(fù)責(zé)人僅著重于預(yù)算編制，執(zhí)行時(shí)隨意性大，使得預(yù)算執(zhí)行不到位。
2.執(zhí)行預(yù)算的內(nèi)在動(dòng)力不足
在預(yù)算管理的過(guò)程中，預(yù)算常常是上下級(jí)的垂直命令與控制，執(zhí)行科室很難擁有更多的發(fā)言權(quán)，因此常常把預(yù)算當(dāng)成負(fù)擔(dān)，在執(zhí)行上缺乏內(nèi)在動(dòng)力。
（四）預(yù)算調(diào)整力度把握不準(zhǔn)
預(yù)算調(diào)整時(shí)找不到預(yù)算“剛性”和“柔性”的平衡點(diǎn)，往往走向兩個(gè)極端：要么過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性，“突破預(yù)算”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；要么過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的柔性，隨意調(diào)整預(yù)算內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致預(yù)算喪失了約束和控制的基本功能。
（五）預(yù)算分析不及時(shí)
預(yù)算分析不及時(shí)，造成預(yù)算反饋信息的質(zhì)量和時(shí)效性較差，使得信息不對(duì)稱(chēng)，醫(yī)院管理層無(wú)法及時(shí)掌握各科室部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，更無(wú)法為下年度預(yù)算編制提供參考依據(jù)。預(yù)算差異的分析與控制不足，使醫(yī)院難以動(dòng)態(tài)、及時(shí)地適應(yīng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的政策調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，并難以根據(jù)變化的形式及時(shí)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。
（六）預(yù)算考核不合理
1.考評(píng)指標(biāo)的科學(xué)性與系統(tǒng)性不強(qiáng)
只重視業(yè)務(wù)收支指標(biāo)的考核而忽視體現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的非業(yè)務(wù)收支指標(biāo)的考核，如出院者平均住院天數(shù)、病床使用率等；只重視對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核而忽略對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和及時(shí)性的考核，并且業(yè)務(wù)收支指標(biāo)考核中一般只注重費(fèi)用的節(jié)約和收入的增長(zhǎng)，致使有些部門(mén)為了節(jié)約費(fèi)用，削減一些必要的開(kāi)支，這不利于醫(yī)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展和醫(yī)院整體價(jià)值的增加。
2.獎(jiǎng)懲制度不完善，預(yù)算考核流于形式
一是獎(jiǎng)懲制度過(guò)于寬泛和籠統(tǒng)，起不到應(yīng)有的激勵(lì)作用；二是預(yù)算考核結(jié)果沒(méi)有與工資掛鉤，或雖與工資掛鉤但在工資總額中所占比重較小，效果不明顯；三是獎(jiǎng)勵(lì)容易，處罰難，獎(jiǎng)懲不到位，使得預(yù)算考核流于形式，不能有效調(diào)動(dòng)職工的主觀能動(dòng)性，從而影響了預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、新財(cái)務(wù)制度下全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)
（一）預(yù)算編制統(tǒng)籌兼顧，全面駕馭
1.預(yù)算編制需各部門(mén)共同參與
預(yù)算的編制應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，醫(yī)務(wù)部門(mén)密切配合，各科室負(fù)責(zé)人共同參與完成。這確保了預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源的實(shí)效性和全面性。各個(gè)科室和部門(mén)根據(jù)自身發(fā)展需要，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，共同編制切實(shí)可行的業(yè)務(wù)計(jì)劃。醫(yī)務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制過(guò)程中處于不可替代的重要地位，協(xié)調(diào)和督促各科室完成業(yè)務(wù)計(jì)劃編制，為預(yù)算編制做準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)籌兼顧，編制收支預(yù)算。
2.預(yù)算編制考慮的因素
（1）全面分析上年預(yù)算執(zhí)行情況
醫(yī)院要充分做好編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作，就必須全面分析上年預(yù)算執(zhí)行情況。這是新財(cái)務(wù)制度在預(yù)算編制中對(duì)上年預(yù)算執(zhí)行情況運(yùn)用作出的新要求，區(qū)別于舊制度下規(guī)定的“參考”。全面分析包括分析醫(yī)院整體的收入支出的預(yù)算達(dá)標(biāo)情況，各個(gè)歸口部門(mén)的支出預(yù)算完成情況，預(yù)算超額及未完成的原因，是否有國(guó)家政策調(diào)整或醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃調(diào)整，另外還要考慮不符因素是否會(huì)在當(dāng)年發(fā)生。
（2）計(jì)劃年度內(nèi)國(guó)家有關(guān)政策對(duì)醫(yī)院收支的影響
當(dāng)前深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的大背景下，相關(guān)政府部門(mén)陸續(xù)頒布一系列的政策法規(guī)，預(yù)算編制時(shí)尤其要考慮計(jì)劃年度內(nèi)國(guó)家有關(guān)政策對(duì)醫(yī)院收支有何影響。如醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革、增設(shè)收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及取消藥品加成對(duì)收入的影響，增加工資補(bǔ)貼對(duì)支出的影響等。
（3）事業(yè)發(fā)展計(jì)劃對(duì)醫(yī)院收支的要求
隨著公立醫(yī)院不斷深化改革，面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的醫(yī)療市場(chǎng)，醫(yī)院要以?xún)?yōu)質(zhì)、高效、低耗的服務(wù)贏得醫(yī)療市場(chǎng)份額，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，這就要求醫(yī)院必須謀求自身事業(yè)的長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展。事業(yè)發(fā)展計(jì)劃對(duì)醫(yī)院收支的要求成為預(yù)算編制時(shí)考慮的另一重要因素。如新增病床、新進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備、將進(jìn)行的大型修繕和基建項(xiàng)目等對(duì)資金的需求和對(duì)收支的影響。
（4）基本數(shù)字的核實(shí)情況
基本數(shù)字是否準(zhǔn)確直接導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果是否與實(shí)際情況相吻合。如在職和離退休職工人數(shù)、臨時(shí)工人數(shù)、門(mén)（急）診人次、床位編制和實(shí)有病床數(shù)，固定資產(chǎn)設(shè)備價(jià)值，計(jì)劃年度政策性增支因素的標(biāo)準(zhǔn)或定額等。這些基本數(shù)字往往直接或間接地影響收支預(yù)算的編制結(jié)果。
總之，醫(yī)院應(yīng)在科學(xué)預(yù)測(cè)各種內(nèi)外因素對(duì)醫(yī)院收支影響的前提下，科學(xué)合理編制年度預(yù)算，堅(jiān)持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則，全面反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況。
（二）預(yù)算審批集體決策，程序規(guī)范
預(yù)算是關(guān)系到醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重大事項(xiàng)，必須集體決策。新財(cái)務(wù)制度對(duì)預(yù)算審批流程要求進(jìn)一步細(xì)化，突出預(yù)算審批集體決策，明確醫(yī)院編制預(yù)算要經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)討論通過(guò)。預(yù)算的編制與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與考核等業(yè)務(wù)不相容崗位應(yīng)分離，形成內(nèi)部牽制，確保預(yù)算的實(shí)效性，避免形式化。由于預(yù)算經(jīng)醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后上報(bào)主管部門(mén)，在醫(yī)院管理層面就應(yīng)對(duì)醫(yī)院預(yù)算的合法性、真實(shí)性、完整性、科學(xué)性、穩(wěn)妥性等進(jìn)行認(rèn)真討論審查，有力地維護(hù)醫(yī)院預(yù)算的嚴(yán)肅性和執(zhí)行的約束力。
（三）預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格到位，責(zé)任明確
預(yù)算執(zhí)行貫穿于整個(gè)預(yù)算年度的始終，是預(yù)算管理的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，編制的預(yù)算沒(méi)有任何意義，醫(yī)院收支活動(dòng)就具有盲目性，就會(huì)影響醫(yī)院的平穩(wěn)發(fā)展。
醫(yī)院執(zhí)行嚴(yán)格到位的一項(xiàng)重要保證就是責(zé)任明確。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行已批復(fù)的預(yù)算，設(shè)專(zhuān)人監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況，可利用專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理軟件進(jìn)行此項(xiàng)工作。每筆報(bào)銷(xiāo)不僅將預(yù)算逐級(jí)分解，指標(biāo)下達(dá)到具體的職能部門(mén)和末級(jí)科室，每月或每季度反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況的分析及對(duì)比，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)查找原因。相關(guān)部門(mén)也應(yīng)配備至少一名兼職預(yù)算管理員，協(xié)助部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)管理本部門(mén)預(yù)算，包括記錄預(yù)算執(zhí)行情況，分析超支或減支原因，隨時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。另外，審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)有權(quán)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。
（四）預(yù)算調(diào)整剛?cè)岵⑴e，適度合規(guī)
預(yù)算調(diào)整本著加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，更加合理配置資源的目的，把握“財(cái)政部門(mén)核定的財(cái)政補(bǔ)助等資金預(yù)算及其他項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整，如遇特殊情況須經(jīng)批準(zhǔn)后方可調(diào)整”的原則，關(guān)鍵在于剛?cè)岵⑴e，適度合規(guī)。對(duì)于由國(guó)家實(shí)施重大政策措施和國(guó)家財(cái)政收支情況發(fā)生變化以及事業(yè)計(jì)劃和收支標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，且對(duì)經(jīng)批復(fù)的預(yù)算發(fā)生較大影響的，醫(yī)院按法定程序調(diào)整預(yù)算。
（五）決算編報(bào)真實(shí)完整，準(zhǔn)確及時(shí)
醫(yī)院按照主管局和財(cái)政部門(mén)決算編制要求編制決算，遵循統(tǒng)一編制口徑，完成決算前全部清理工作，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。決算是預(yù)算執(zhí)行情況的整盤(pán)反映，其關(guān)鍵在于真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映醫(yī)院資金資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)收支結(jié)果。
（六）預(yù)算分析考核及時(shí)準(zhǔn)確，公平合理
加強(qiáng)預(yù)算分析和考核，預(yù)算管理才有實(shí)際意義。醫(yī)院由專(zhuān)職部門(mén)制定績(jī)效考核辦法，成立績(jī)效考核小組，依據(jù)績(jī)效考核指標(biāo)體系，運(yùn)用科學(xué)適宜的方法，對(duì)科室部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，業(yè)務(wù)工作效率、資金使用情況，資金使用效益等進(jìn)行客觀、公正的綜合考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與各級(jí)責(zé)任人和員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，作為實(shí)行獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，做到獎(jiǎng)懲分明、公平合理。
綜上，全面預(yù)算管理是全部門(mén)、全過(guò)程、全方位地進(jìn)行預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核的動(dòng)態(tài)管理。具體管理過(guò)程中，既要全面，又要靈活；既要統(tǒng)一，又要保證重點(diǎn)；既要量入為出，又要留有余地，從而達(dá)到降低成本，有效運(yùn)用資金的目的。
【參考文獻(xiàn)】
［1］ 財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的通知（財(cái)社［2010］306號(hào)）［S］.2010.
篇7
（一）健全全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)
健全的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)由董事會(huì)、預(yù)算管理部門(mén)、預(yù)算管理執(zhí)行部門(mén)組成。其中，董事會(huì)是公司全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)公司全面預(yù)算管理方案、重要政策和制度、年度預(yù)算報(bào)告、年度預(yù)算調(diào)整報(bào)告、年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、年度預(yù)算執(zhí)行情況的考核報(bào)告等。預(yù)算管理部門(mén)由公司總經(jīng)理任主任，并由財(cái)務(wù)部、專(zhuān)業(yè)險(xiǎn)部、市場(chǎng)部、信息技術(shù)部等部門(mén)負(fù)責(zé)人任委員，負(fù)責(zé)審議總部及各分支機(jī)構(gòu)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支預(yù)算和公司總預(yù)算，領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算工作的開(kāi)展等。預(yù)算管理執(zhí)行部門(mén)則包括財(cái)務(wù)部、專(zhuān)業(yè)險(xiǎn)部、市場(chǎng)部、信息技術(shù)部等部門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)人及其指定的工作責(zé)任人組成，在預(yù)算管理部門(mén)指導(dǎo)下，組織全面預(yù)算管理的各項(xiàng)工作。
（二）綜合考慮全面預(yù)算的影響因素
在編制預(yù)算時(shí)，要綜合考慮多方面因素。以公司歷史數(shù)據(jù)為參考，不僅要考慮宏觀經(jīng)濟(jì)因素，如國(guó)家政策預(yù)測(cè)、GDP目前水平和預(yù)期增長(zhǎng)率、預(yù)期通貨膨脹增長(zhǎng)率、保險(xiǎn)市場(chǎng)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)、社會(huì)總體工資水平等，也要考慮公司戰(zhàn)略、公司總體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及目標(biāo)，如：市場(chǎng)占有率、業(yè)務(wù)規(guī)模及預(yù)期增長(zhǎng)幅度等。同時(shí)，在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于費(fèi)用變化不大的辦公費(fèi)用等可采取增量預(yù)算的方法，對(duì)于與業(yè)務(wù)相關(guān)且變化較大的費(fèi)用支出，最好采用零基預(yù)算的方法完成。
（三）完善全面預(yù)算編制流程
合理的全面預(yù)算應(yīng)由年度預(yù)算綱要下發(fā)、自報(bào)預(yù)算、預(yù)算編制及上報(bào)審核、全面預(yù)算的下達(dá)幾部分組成。首先應(yīng)由預(yù)算管理部門(mén)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度預(yù)算綱要，確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并將目標(biāo)下發(fā)至歸口管理部門(mén)，再由歸口管理部門(mén)分解下發(fā)至下屬機(jī)構(gòu)；其次，各層級(jí)預(yù)算編制主體根據(jù)分解下發(fā)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定工作計(jì)劃。根據(jù)確定的工作計(jì)劃制定工作項(xiàng)目，然后進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)算的編制；編制后報(bào)預(yù)算管理執(zhí)行小組，預(yù)算管理執(zhí)行小組匯總并出具評(píng)估意見(jiàn)后報(bào)預(yù)算管理部門(mén)；再次，總公司歸口管理部門(mén)根據(jù)預(yù)算管理部門(mén)的審核意見(jiàn)，以及預(yù)算綱要調(diào)整二級(jí)機(jī)構(gòu)和各部門(mén)預(yù)算，由各層級(jí)預(yù)算編制主體根據(jù)該意見(jiàn)進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)算的編制；各項(xiàng)預(yù)算報(bào)預(yù)算管理執(zhí)行小組匯總后上報(bào)預(yù)算部門(mén)審核，并提請(qǐng)董事會(huì)審批；最后，以文件形式下達(dá)預(yù)算予以執(zhí)行。
篇8
一、預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出基本情況指標(biāo)
(一)預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出完成率
預(yù)算完成情況分析可以在不同時(shí)間進(jìn)行。在預(yù)算完成以后進(jìn)行的分析,則應(yīng)以預(yù)算為主要依據(jù)對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支情況進(jìn)行比較、檢查。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的分析,是對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的比較和測(cè)算,是為全面完成預(yù)算提供保障,也是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不可缺少的環(huán)節(jié)。
1.年末或事業(yè)任務(wù)完成的情況下,其計(jì)算公式為:
指標(biāo)大于1說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行情況不好;指標(biāo)越小說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行情況越好。
2.年中或事業(yè)任務(wù)完成過(guò)程中,經(jīng)費(fèi)開(kāi)支比較均衡的情況下,其計(jì)算公式為:
3.年中或事業(yè)任務(wù)完成過(guò)程中,經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不均衡,但在可以測(cè)定事業(yè)進(jìn)度的情況下,其計(jì)算公式為:
一般情況下,2、3分析指標(biāo)越小,說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行情況越好。其含義是指某項(xiàng)(類(lèi))經(jīng)費(fèi)截止會(huì)計(jì)分析報(bào)告期末,累計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況。
(二)預(yù)算節(jié)超情況分析
在分析預(yù)算支出完成率的基礎(chǔ)上,還可以進(jìn)一步分析經(jīng)費(fèi)的節(jié)超情況。主要是找出實(shí)際支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)的差異程度,有節(jié)超額和節(jié)超率兩個(gè)指標(biāo)。
節(jié)超額=預(yù)算支出數(shù)-實(shí)際支出數(shù)
上述指標(biāo)計(jì)算結(jié)果為正數(shù),表示節(jié)余;計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù),表示超支。需要注意的是,“預(yù)算支出數(shù)”也應(yīng)考慮分析期的事業(yè)完成進(jìn)度或分析期間。
(三)未來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)測(cè)分析
在分析預(yù)算支出的完成率和分析經(jīng)費(fèi)節(jié)超情況的前提下,對(duì)未來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè),以了解經(jīng)費(fèi)支出的趨勢(shì),采取有效的措施適時(shí)地調(diào)整預(yù)算,保證預(yù)算的正確執(zhí)行。
未來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況分析,是在假定分析期預(yù)算完成率和節(jié)超率不變的情況下進(jìn)行的。有四個(gè)指標(biāo):
預(yù)計(jì)全年支出額=年預(yù)算額×預(yù)算完成率
預(yù)計(jì)未來(lái)支出額=預(yù)計(jì)全年支出額-實(shí)際已支出額
預(yù)計(jì)全年節(jié)超額=年預(yù)算額×節(jié)超率
預(yù)計(jì)未來(lái)節(jié)超額=預(yù)計(jì)全年節(jié)超額-實(shí)際已節(jié)超額
(四)非事業(yè)性(間接性)支出比率
非事業(yè)性支出是指業(yè)務(wù)部門(mén)組織事業(yè)活動(dòng)過(guò)程中開(kāi)支的辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、非編車(chē)輛修理費(fèi)等開(kāi)支。
該比率越低越好,因?yàn)榉鞘聵I(yè)性支出比率越低,說(shuō)明部門(mén)事業(yè)經(jīng)費(fèi)用于事業(yè)支出的程度越高。應(yīng)制定有關(guān)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的非事業(yè)性開(kāi)支控制比率,以考核事業(yè)經(jīng)費(fèi)用于事業(yè)建設(shè)的程度。
二、預(yù)算調(diào)整情況指標(biāo)
調(diào)整預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的一件大事,預(yù)算調(diào)整率應(yīng)作為一個(gè)重要考核指標(biāo)。當(dāng)遇有預(yù)算調(diào)整的情況時(shí),可對(duì)預(yù)算的調(diào)整幅度進(jìn)行分析,通過(guò)區(qū)別主觀因素或客觀因素來(lái)評(píng)價(jià)預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。
該指標(biāo)主要是分析在經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和單位事業(yè)任務(wù)沒(méi)有變化的情況下的調(diào)整情況。使用該指標(biāo)進(jìn)行考核,能夠較為客觀地反映預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
三、預(yù)算外收支情況指標(biāo)
(一)收入計(jì)劃完成率
在不同時(shí)期均可以進(jìn)行分析研究。可以分析某項(xiàng)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入計(jì)劃完成情況,也可以分析全部預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入計(jì)劃完成情況。
(二)成本費(fèi)用支出率
該比率越低越好。成本費(fèi)用率越低說(shuō)明收入效率越高。
(三)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)上繳完成率
若比率小于100%,表明應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)尚未交足。
四、歷年來(lái)經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況(家庭經(jīng)費(fèi)情況)分析
歷年留用經(jīng)費(fèi)增減情況的分析,一般是在年終賬目清理以后,將年終實(shí)際結(jié)存數(shù)與年初實(shí)際結(jié)存數(shù)進(jìn)行比較,也可以根據(jù)需要,在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度相差不大的情況下,確定某一時(shí)期與歷史同期進(jìn)行比較。分析時(shí),通過(guò)增長(zhǎng)額和增長(zhǎng)率兩個(gè)指標(biāo)反映經(jīng)費(fèi)“家底”的增減程度,計(jì)算公式如下:
五、實(shí)物資產(chǎn)管理工作情況分析
(一)庫(kù)存物資管理情況分析
物資歸事業(yè)部門(mén)管理,分析時(shí)應(yīng)與有關(guān)事業(yè)部門(mén)共同完成。主要分析物資限額管理情況、物資完好情況、物資周轉(zhuǎn)情況。
1.物資限額管理情況
主要分析實(shí)存物資與庫(kù)存物資限額的比較情況。存量不足可能影響事業(yè)任務(wù)正常近期完成;超過(guò)限額則造成超儲(chǔ)積壓,既浪費(fèi)資金又容易造成財(cái)產(chǎn)流失。隨著時(shí)間的推移,庫(kù)存物資的價(jià)值會(huì)發(fā)生變動(dòng),單位承擔(dān)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。
2.庫(kù)存物資完好率分析
3.物資周轉(zhuǎn)情況分析
主要分析庫(kù)存物資周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)兩個(gè)指標(biāo),即全部物資周轉(zhuǎn)一次所用的天數(shù)和年度內(nèi)全部物資的周轉(zhuǎn)數(shù)。
會(huì)計(jì)年度內(nèi)物資周轉(zhuǎn)次數(shù)越多或周轉(zhuǎn)一次用的天數(shù)越少,說(shuō)明周轉(zhuǎn)速度越快,表明庫(kù)存物資適用程度高,積壓現(xiàn)象少或沒(méi)有積壓。反之,表明庫(kù)存物資周轉(zhuǎn)速度慢,說(shuō)明有積壓現(xiàn)象或物資適用性差。
(二)固定資產(chǎn)管理情況分析
主要分析研究固定資產(chǎn)完好率和固定資產(chǎn)利用率。
固定資產(chǎn)完好率是衡量一個(gè)單位固定資產(chǎn)管理優(yōu)劣的重要指標(biāo)。
固定資產(chǎn)利用率是指為完成事業(yè)任務(wù)而使用的固定資產(chǎn)與為該項(xiàng)事業(yè)購(gòu)建的全部固定資產(chǎn)的比率。
分析固定資產(chǎn)利用率,既要分析管理上的原因,如盲目上項(xiàng)目、盲目購(gòu)建等原因造成的利用率低,也要注意分析客觀原因,如事業(yè)任務(wù)的調(diào)整、部隊(duì)精簡(jiǎn)整編等。
【參考文獻(xiàn)】
篇9
（一）有利于推進(jìn)行政事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
行政單位預(yù)算是計(jì)劃年度內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是行政單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。預(yù)算管理是將行政單位的發(fā)展目標(biāo)整合為一個(gè)目標(biāo)體系，通過(guò)預(yù)算，行政單位戰(zhàn)略、年度工作任務(wù)計(jì)劃都可以得到具體落實(shí)，各部門(mén)、各科室對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)達(dá)到統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，并與行政單位戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。通過(guò)預(yù)算，將行政單位管理高層的管理意圖傳遞到各職能部門(mén)、科室和全體員工，促進(jìn)部門(mén)或科室目標(biāo)的落實(shí)，保證了行政單位年度業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而促進(jìn)了行政單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）有利于提高行政單位財(cái)務(wù)管理水平，避免盲目性、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
行政單位預(yù)算貫穿于行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，是行政單位財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。嚴(yán)格的行政單位預(yù)算管理全面反映了行政單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支狀況，為行政單位的財(cái)務(wù)管理奠定了基礎(chǔ)，提供了依據(jù)；可以使行政單位財(cái)務(wù)管理按照預(yù)算規(guī)定的內(nèi)容，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行，避免工作的盲目性；根據(jù)預(yù)算與實(shí)際的偏差能隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取必要措施，糾正不良偏差，防范行政單位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）有利于提高行政單位資產(chǎn)管理水平，保證行政資產(chǎn)安全和有效使用
有效地實(shí)施行政單位的預(yù)算管理，最關(guān)鍵是要對(duì)預(yù)算編制和財(cái)政支出進(jìn)行細(xì)化和規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)資金的管理和控制，使支出結(jié)構(gòu)得到改善和優(yōu)化。因此，加強(qiáng)對(duì)行政單位預(yù)算的管理和控制能夠提高單位資金的利用率，確保行政單位資金得到充分利用，還可以有效地推動(dòng)行政單位的預(yù)算執(zhí)行水平。
（四）為行政單位的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)、部門(mén)考核提供參考依據(jù)
預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算一旦經(jīng)過(guò)全單位各部門(mén)充分醞釀、討論、起草、修改，就可以確立為行政單位內(nèi)部各部門(mén)、科室、員工行動(dòng)的目標(biāo)和考核的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。預(yù)算作為行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為標(biāo)準(zhǔn)，使各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行有章可循。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)可以作為行政單位各部門(mén)責(zé)任考核的依據(jù)。經(jīng)過(guò)分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)能與部門(mén)、責(zé)任人的業(yè)績(jī)考評(píng)結(jié)合起來(lái)，成為獎(jiǎng)勤罰懶、評(píng)估優(yōu)劣的準(zhǔn)繩。
二、基層行政單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析
（一）領(lǐng)導(dǎo)不重視，制度不健全
單位領(lǐng)導(dǎo)作為預(yù)算管理的決策者，他的重視與否，對(duì)單位預(yù)算管理的質(zhì)量起決定性的作用。可在基層單位的預(yù)算管理過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)，沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算管理與單位的總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)息息相關(guān)，不重視或不夠重視預(yù)算管理；不設(shè)置預(yù)算組織機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，人員配備不足、人員素質(zhì)不高。認(rèn)為預(yù)算管理主要是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，忽視其他業(yè)務(wù)部門(mén)在預(yù)算管理中的作用；不重視預(yù)算編制過(guò)程，只重視預(yù)算編制的結(jié)果；不重視預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算績(jī)效管理。
（二）人員素質(zhì)不高
行政單位財(cái)務(wù)人員多是從其他崗位調(diào)劑過(guò)來(lái)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，通過(guò)“傳幫帶”的方式培養(yǎng)新人。而這些老前輩自己大多也是沒(méi)經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，他們專(zhuān)業(yè)知識(shí)欠缺、思想觀念陳舊，很難適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度要求，預(yù)算管理的理念更不可能靠這些人去傳承和發(fā)揚(yáng)。
（三）預(yù)算編制存在多方面缺陷
1.預(yù)算編制過(guò)程短、時(shí)間緊，預(yù)算編制準(zhǔn)備不充分。基層行政單位預(yù)算編制，通常從預(yù)算年度第一季度初開(kāi)始，第一季度末結(jié)束，經(jīng)過(guò)兩個(gè)月左右的時(shí)間，預(yù)算編制的“兩上兩下”整個(gè)過(guò)程就結(jié)束了。整個(gè)編制過(guò)程太短、時(shí)間太緊，而且目前行政單位的預(yù)算編制，基本是財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的工作，其他部門(mén)參與度極低。財(cái)務(wù)人員沒(méi)有時(shí)間和精力很好地核實(shí)單位的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，掌握行政單位的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算年度工作任務(wù)，分析上年預(yù)算執(zhí)行情況，分析影響預(yù)算期收支的有關(guān)信息，準(zhǔn)確理解當(dāng)年預(yù)算編制的要求。
2.缺少獲取信息的平臺(tái)。信息質(zhì)量，決定預(yù)算編制質(zhì)量。預(yù)算編制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，牽扯的部門(mén)多，需要的信息量大，涉及行政單位本期和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃。預(yù)算編制對(duì)信息質(zhì)量的要求是全面、高質(zhì)，單位的人員情況，資產(chǎn)占有使用情況，橫向涵蓋單位各個(gè)業(yè)務(wù)支出情況，縱向的歷史支出水平以及未來(lái)的工作構(gòu)想。實(shí)際的預(yù)算編制過(guò)程中，缺少這樣一個(gè)信息平臺(tái)，收集、篩選、更新行政單位各部門(mén)的各種信息。缺少信息的預(yù)算只能閉門(mén)造車(chē)、緣木求魚(yú)，不具有科學(xué)性和可執(zhí)行性。
3.預(yù)算編制方法不科學(xué)。近幾年預(yù)算體制改革，要求部門(mén)預(yù)算編制采用“零基預(yù)算法”，在實(shí)際操作中，大部分行政單位仍實(shí)行“基數(shù)法”，預(yù)算編制中，往往不以部門(mén)或單位的具體人員情況、實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展為基礎(chǔ)來(lái)確定預(yù)算收支總體水平，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，而習(xí)慣地以過(guò)去的基數(shù)為基礎(chǔ)，支出層層切塊、分配，層層留機(jī)動(dòng)，其結(jié)果是預(yù)算往往不切實(shí)際，難以執(zhí)行。
（四）預(yù)算執(zhí)行缺乏應(yīng)有的約束力和嚴(yán)肅性
在行政單位實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算指標(biāo)分解不嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制。預(yù)算指標(biāo)分解不能做到圍繞單位的戰(zhàn)略目標(biāo)和行政任務(wù)或者雖然圍繞著單位的行政任務(wù)，卻沒(méi)有提出管理的目標(biāo)、要求和責(zé)任，沒(méi)有使組織的全體成員認(rèn)識(shí)到這一年應(yīng)該花什么錢(qián)，花多少錢(qián)，按什么原則去花，怎樣做少花錢(qián)、多辦事，辦好事。預(yù)算執(zhí)行審批環(huán)節(jié)，行政管理代替預(yù)算管理，審批程序混亂。預(yù)算執(zhí)行缺乏應(yīng)有的約束力，支出控制不嚴(yán)，存在前半年觀望不敢花錢(qián)，后半年“突擊花錢(qián)”、“必須花完”，沒(méi)有項(xiàng)目湊項(xiàng)目，支不出去調(diào)劑到別處支出，支出隨意、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督反饋機(jī)制不健全，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果好壞一個(gè)樣，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差，不能充分客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施和建議。
（五）缺乏必要的預(yù)算績(jī)效管理
績(jī)效目標(biāo)管理是源頭管理，是績(jī)效執(zhí)行和考評(píng)的依據(jù)。抓住源頭，確立目標(biāo)，將單位或組織的整體目標(biāo)做好分解細(xì)化，科學(xué)地制定績(jī)效指標(biāo)體系。績(jī)效導(dǎo)向管理是方向指引，是資金運(yùn)行和預(yù)算管理效益最大化的方向。確定方向，貫穿始終，將績(jī)效管理貫穿于預(yù)算管理全過(guò)程、各環(huán)節(jié)。責(zé)任追究管理是責(zé)任履行情況評(píng)價(jià)的依據(jù)。目標(biāo)對(duì)比、績(jī)效問(wèn)責(zé)，對(duì)無(wú)績(jī)效或低績(jī)效部門(mén)，進(jìn)行責(zé)任追究。但就目前來(lái)看，多數(shù)的行政單位在實(shí)際預(yù)算績(jī)效管理中，由于沒(méi)有建立有效的績(jī)效目標(biāo)指標(biāo)體系，或建立了績(jī)效目標(biāo)考核體系，卻只注重形式，沒(méi)有實(shí)際意義。導(dǎo)致沒(méi)有及時(shí)對(duì)預(yù)算的評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行完善，很多單位在這一環(huán)節(jié)只是走一過(guò)場(chǎng)和形式，可操作性不強(qiáng)，且不具備科學(xué)性和規(guī)范性。此外，一些行政單位對(duì)自身資金利用率以及實(shí)際預(yù)算支出情況和資金流向是否合理都沒(méi)有加強(qiáng)重視，這樣就造成預(yù)算約束力的弱化，也使預(yù)算管理利用率較低。責(zé)任追究在很多單位實(shí)際操作中，更是不痛不癢，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀、不罰落后，一團(tuán)和氣，沒(méi)有達(dá)到責(zé)任追究管理的目的。
三、科學(xué)規(guī)范基層行政單位預(yù)算管理的對(duì)策建議
（一）改變觀念，建立健全基層行政單位預(yù)算管理制度
要想使預(yù)算管理得到有效的實(shí)施，必須強(qiáng)調(diào)全員的預(yù)算管理意識(shí)，改變領(lǐng)導(dǎo)及管理者們的觀念。這就需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)加大宣傳、培訓(xùn)力度，更新知識(shí)、改變觀念，使行政單位內(nèi)部從領(lǐng)導(dǎo)到基層職工對(duì)預(yù)算管理有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，從思想上接受，行動(dòng)上配合，積極參與其中。
基層行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制管理制度，建立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)本單位的預(yù)算編制、執(zhí)行以及績(jī)效考核等事宜。
建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任機(jī)制，建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報(bào)告制度，通報(bào)并全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。
要成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算績(jī)效組織機(jī)構(gòu)，并配備專(zhuān)業(yè)人員。在績(jī)效執(zhí)行管理中建立績(jī)效動(dòng)態(tài)監(jiān)控和糾偏機(jī)制。
（二）提高人員素質(zhì)
對(duì)于從其他崗位調(diào)劑過(guò)來(lái)的人員，加強(qiáng)教育培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。經(jīng)過(guò)教育培訓(xùn)仍不能勝任財(cái)務(wù)工作的人員，建議調(diào)劑到別的崗位。把具有財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員，從別的崗位調(diào)劑到財(cái)務(wù)崗位，以提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體水平。
（三）預(yù)算編制缺陷的改進(jìn)
安排充足的預(yù)算編制時(shí)間，做好預(yù)算編制準(zhǔn)備工作。預(yù)算編制時(shí)間應(yīng)從上一年的第四季度開(kāi)始，預(yù)算編制年度的第一季度結(jié)束，以便有充足的時(shí)間做好預(yù)算準(zhǔn)備工作。核實(shí)單位的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，即人員情況和資產(chǎn)情況；掌握預(yù)算年度內(nèi)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)和行政任務(wù)；正確分析上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)對(duì)上年度預(yù)算編制及執(zhí)行過(guò)程中存在問(wèn)題的分析，掌握財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，總結(jié)財(cái)務(wù)管理中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出本年度增收結(jié)支措施，為安排好本年度預(yù)算打下良好的基礎(chǔ)。
建立信息溝通制度。就是將內(nèi)部控制相關(guān)信息通過(guò)信息平臺(tái)在各部門(mén)之間進(jìn)行溝通和反饋。利用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與行政單位戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的信息平臺(tái)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。通過(guò)信息平臺(tái)，各部門(mén)將經(jīng)過(guò)合理篩選、核對(duì)、整合的有用信息上傳，包括政策戰(zhàn)略、工作任務(wù)、預(yù)算編制要求，人員、資產(chǎn)情況，預(yù)算執(zhí)行情況分析，在這個(gè)系統(tǒng)都可信手拈來(lái)，指導(dǎo)本年度預(yù)算編制工作。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)信息系統(tǒng)，在匯總、審核各部門(mén)提交的預(yù)算草案時(shí)，能做到有的放矢，綜合考慮。
采用科學(xué)的預(yù)算編制方法。行政單位應(yīng)根據(jù)自身情況，根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，合理選擇預(yù)算編制方法，并對(duì)這些預(yù)算方法進(jìn)行綜合運(yùn)用，以達(dá)到行政單位預(yù)算控制的目的。以“零基預(yù)算法”為基礎(chǔ)，采用綜合的方法編制年度預(yù)算，既要考慮到上年度的預(yù)算執(zhí)行情況，又要科學(xué)的測(cè)算計(jì)劃年度內(nèi)各項(xiàng)工作對(duì)本單位的影響程度，統(tǒng)籌安排預(yù)算，既解決了單純采用“零基預(yù)算法”工作量大、費(fèi)用相對(duì)較高的問(wèn)題，又解決了采用“增量預(yù)算法”不考慮已經(jīng)發(fā)生的收支是否合理的弊端，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的約束性和嚴(yán)肅性
在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)分解體系，行政單位預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。
在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)加強(qiáng)支出管理，嚴(yán)格控制開(kāi)支，嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行審批制度。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)提出申請(qǐng)，不得超出可用指標(biāo)額度，必須將指標(biāo)額度、支出事項(xiàng)和執(zhí)行申請(qǐng)一一對(duì)應(yīng)。預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)?zhí)岢龊螅瑧?yīng)當(dāng)由歸口管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核，并按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，審批通過(guò)后，業(yè)務(wù)部門(mén)才能辦理業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及后續(xù)的報(bào)銷(xiāo)事宜。
建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)及結(jié)果。建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)并全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的重大差異做出解釋?zhuān)芯俊⒔鉀Q預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。
行政單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì)相關(guān)部門(mén)及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng)。
建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度，預(yù)算委員會(huì)通過(guò)定期或不定期地組織預(yù)算審計(jì)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
（五）加強(qiáng)基層行政單位預(yù)算績(jī)效管理
建立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。現(xiàn)代社會(huì)分工日益細(xì)化，只有成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的勝任此項(xiàng)工作的人員，明確機(jī)構(gòu)、人員的責(zé)任義務(wù)，各負(fù)其責(zé)，各司其職，機(jī)構(gòu)運(yùn)行良好，才是做好預(yù)算績(jī)效管理工作的重要保障。
建立完善的預(yù)算績(jī)效管理體系。在績(jī)效目標(biāo)管理中引入審核淘汰機(jī)制，強(qiáng)化事前預(yù)期績(jī)效審核評(píng)估，使其建立具有科學(xué)性、合理性、嚴(yán)謹(jǐn)性的績(jī)效指標(biāo)體系和制度，根據(jù)單位或組織的總體目標(biāo)，不斷優(yōu)化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和制度，抓好源頭管理。在績(jī)效導(dǎo)向管理中，建立有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和糾偏機(jī)制，做到全程跟蹤，建立預(yù)警機(jī)制，及時(shí)記錄執(zhí)行情況并通報(bào)。對(duì)績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行情況開(kāi)展績(jī)效跟蹤監(jiān)控，并根據(jù)監(jiān)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，及時(shí)糾偏，保證績(jī)效管理正常運(yùn)行，不偏離軌道。通過(guò)對(duì)總體目標(biāo)的細(xì)化分解，做到始終保持目標(biāo)一致。在績(jī)效追責(zé)管理中，建立評(píng)價(jià)獎(jiǎng)罰機(jī)制，根據(jù)績(jī)效執(zhí)行結(jié)果，獎(jiǎng)勤罰懶，追究責(zé)任。在績(jī)效考評(píng)管理中完善績(jī)效結(jié)果反饋應(yīng)用機(jī)制，并抱著對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)的態(tài)度，逐步建立評(píng)價(jià)結(jié)果公開(kāi)機(jī)制，進(jìn)一步完善績(jī)效管理體系。
管理是為了更好地應(yīng)用。建立預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用制度，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)整理、歸納、分析、反饋給預(yù)算執(zhí)行具體部門(mén)，要求根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，完善管理制度、改進(jìn)管理措施，提高管理水平，降低支出成本，增強(qiáng)支出責(zé)任，并將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，優(yōu)化資源配置。
（作者單位為北京市女子監(jiān)獄）
參考文獻(xiàn)
篇10
（一）全面預(yù)算管理的重要作用
常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持。全面預(yù)算管理是能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的重要管理控制方法之一。全面預(yù)算管理不僅僅是控制成本的作用，在提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力、高效利用企業(yè)的資源、提高監(jiān)控與考核力度、提升收入和節(jié)約成本、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力等方面都發(fā)揮著重要的作用。
（二）全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容
全面預(yù)算依據(jù)企業(yè)決策方案的要求，對(duì)銷(xiāo)售、生產(chǎn)、分配以及籌資等活動(dòng)確定明確的目標(biāo)。主要表現(xiàn)為預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等一套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表，借以預(yù)計(jì)未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
（三）全面預(yù)算管理的主要流程
全面預(yù)算管理包括了從預(yù)算啟動(dòng)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算反饋與分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、預(yù)算總結(jié)等內(nèi)容。
二、全面預(yù)算管理流程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)分析
對(duì)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，主要是圍繞該業(yè)務(wù)流程中的各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行的。
（一）預(yù)算編制階段
預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)。預(yù)算編制環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：
第一，預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，業(yè)務(wù)部門(mén)參與度較低，可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配；預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面，各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合，可能導(dǎo)致全面預(yù)算難以形成。
第二，預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離；預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低。
第三，預(yù)算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性。
第四，預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。
第五，預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不完整、不合理、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)績(jī)效考評(píng)等方面的功能難以有效發(fā)揮。
第六，編制預(yù)算的時(shí)間太早或太晚，可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不高，或影響預(yù)算的執(zhí)行。
第七，全面預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不夠、執(zhí)行不力，或可能因出現(xiàn)重大差錯(cuò)、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失。
（二）預(yù)算執(zhí)行階段
該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：
第一，缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意；
第二，預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性；預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；
（三）預(yù)算反饋與分析階段
缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報(bào)告體系，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時(shí)反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時(shí)分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。
（四）預(yù)算調(diào)整
該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，預(yù)算失去嚴(yán)肅性和“硬約束”。
（五）預(yù)算考核
該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。其中，預(yù)算考核是否合理受到考核主體和對(duì)象的界定是否合理、考核指標(biāo)是否科學(xué)、考核過(guò)程是否公開(kāi)透明、考核結(jié)果是否客觀公正、獎(jiǎng)懲措施是否公平合理且能夠落實(shí)等因素的影響。
三、主要的風(fēng)險(xiǎn)管理措施
（一）預(yù)算編制階段
主要控制措施：第一，全面性控制。一是明確企業(yè)各個(gè)部門(mén)、單位的預(yù)算編制責(zé)任，使企業(yè)各個(gè)部門(mén)、單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)全部納入預(yù)算管理；二是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍，形成由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。
第二，編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制。一是制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃，作為制定預(yù)算目標(biāo)的首要依據(jù)，確保預(yù)算編制真正成為戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的年度具體行動(dòng)方案；二是深入開(kāi)展對(duì)企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測(cè)，包括對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)客戶(hù)需求、同行業(yè)發(fā)展等市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)研，以及對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策等社會(huì)環(huán)境的調(diào)研，確保預(yù)算編制以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為依據(jù)，與市場(chǎng)、社會(huì)環(huán)境相適應(yīng)；三是深入分析企業(yè)上一期間的預(yù)算執(zhí)行情況，充分預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資源狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平等自身環(huán)境的變化，確保預(yù)算編制符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的客觀實(shí)際；四是重視和加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，包括歷史資料記錄、定額制定與管理、標(biāo)準(zhǔn)化工作、會(huì)計(jì)核算等，確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。
第三，編制程序控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。其基本步驟及其控制為：一是建立系統(tǒng)的指標(biāo)分解體系，并在與各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行充分溝通的基礎(chǔ)上分解下達(dá)初步預(yù)算目標(biāo)；二是各預(yù)算責(zé)任中心按照下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，認(rèn)真測(cè)算并提出本責(zé)任中心的預(yù)算草案，逐級(jí)匯總上報(bào)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)；三是預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)、溝通，審查平衡預(yù)算草案；四是預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出進(jìn)一步調(diào)整、修改的建議，形成企業(yè)年度全面預(yù)算草案，提交董事會(huì)；五是董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)。
第四，編制方法控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)本著遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，充分考慮符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要的原則，選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法編制預(yù)算。
第五，預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制。一是按照“財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體、非財(cái)務(wù)指標(biāo)為補(bǔ)充”的原則設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)體系；二是將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體現(xiàn)在預(yù)算指標(biāo)體系中；三是將企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)、投融資等各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面的內(nèi)容都納入預(yù)算指標(biāo)體系；四是將預(yù)算指標(biāo)體系與績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；五是按照各責(zé)任中心在工作性質(zhì)、權(quán)責(zé)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)等方面的不同，設(shè)計(jì)不同或各有側(cè)重的預(yù)算指標(biāo)體系。
第六，預(yù)算編制時(shí)間控制。企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模大小、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、預(yù)算編制工具和熟練程度、全面預(yù)算開(kāi)展的深度和廣度等因素，確定合適的全面預(yù)算編制時(shí)間，并應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開(kāi)始前完成全面預(yù)算草案的編制工作。
第七，企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程、以及上級(jí)單位的有關(guān)要求報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)。
（二）預(yù)算執(zhí)行控制
主要控制措施：第一，加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時(shí)組織資金收入，嚴(yán)格控制資金支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，防范支付風(fēng)險(xiǎn)。
第二，嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，及時(shí)制止不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)都在授權(quán)的范圍內(nèi)運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就涉及資金支付的預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)、超預(yù)算事項(xiàng)、預(yù)算外事項(xiàng)建立規(guī)范的授權(quán)批準(zhǔn)制度和程序，避免越權(quán)審批、違規(guī)審批、重復(fù)審批現(xiàn)象的出現(xiàn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)非常規(guī)或金額較大事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)過(guò)較高的授權(quán)批準(zhǔn)層（如總經(jīng)理）審批。對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格、特殊的審批程序，一般須報(bào)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批；金額較大的，還應(yīng)報(bào)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)或董事會(huì)審批。預(yù)算執(zhí)行單位提出超預(yù)算或預(yù)算外資金支付申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)發(fā)生超預(yù)算或預(yù)算外支付的原因、依據(jù)、金額測(cè)算等資料。
第三，建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。確保企業(yè)辦理采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目、對(duì)外投融資、研究與開(kāi)發(fā)、信息系統(tǒng)、人力資源、安全環(huán)保、資產(chǎn)購(gòu)置與維護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，均符合預(yù)算要求；對(duì)于涉及生產(chǎn)過(guò)程和成本費(fèi)用的，還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)計(jì)劃、定額、定率標(biāo)準(zhǔn)。
第四，建立重大預(yù)算項(xiàng)目特別關(guān)注制度。對(duì)于工程項(xiàng)目、對(duì)外投融資等重大預(yù)算項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。對(duì)于重大的關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)，也要密切跟蹤、檢查。
第五，建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。有條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)推進(jìn)和實(shí)施預(yù)算管理的信息化，通過(guò)現(xiàn)代電子信息技術(shù)手段控制和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，提高預(yù)警與應(yīng)對(duì)水平。
（三）預(yù)算分析
該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：預(yù)算分析不正確、不科學(xué)、不及時(shí)，可能削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，或可能導(dǎo)致預(yù)算考評(píng)不客觀、不公平；對(duì)預(yù)算差異原因的解決措施不得力，可能導(dǎo)致預(yù)算分析形同虛設(shè)。
主要控制措施：第一，企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，認(rèn)真分析原因，提出改進(jìn)措施。
第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析流程和方法的控制，確保預(yù)算分析結(jié)果準(zhǔn)確、合理。預(yù)算分析流程一般包括確定分析對(duì)象、收集資料、確定差異及分析原因、提出措施及反饋報(bào)告等環(huán)節(jié)。企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性?xún)蓚€(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力。
第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)措施處理預(yù)算執(zhí)行偏差。企業(yè)應(yīng)針對(duì)造成預(yù)算差異的不同原因采取不同的處理措施：因內(nèi)部執(zhí)行導(dǎo)致的預(yù)算差異，應(yīng)分清責(zé)任歸屬，與預(yù)算考評(píng)和獎(jiǎng)懲掛鉤，并將責(zé)任單位或責(zé)任人的改進(jìn)措施的實(shí)際執(zhí)行效果納入業(yè)績(jī)考核；因外部環(huán)境變化導(dǎo)致的預(yù)算差異，應(yīng)分析該變化是否長(zhǎng)期影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，并作為下期預(yù)算編制的影響因素。
第四，建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報(bào)告制度，確保預(yù)算執(zhí)行信息傳輸及時(shí)、暢通、有效。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng)方式及時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（四）預(yù)算調(diào)整
主要控制措施：第一，明確預(yù)算調(diào)整條件。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在有關(guān)預(yù)算管理制度中明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的條件。
第二，強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整原則。一是預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)狀況，重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面；二是預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行，在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；三是預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。
第三，規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，嚴(yán)格審批。調(diào)整預(yù)算一般由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向預(yù)算管理委員會(huì)提出書(shū)面申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較、調(diào)整后預(yù)算指標(biāo)可能對(duì)企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的影響等內(nèi)容。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審議，根據(jù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)性質(zhì)或預(yù)算調(diào)整金額的不同，根據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批，或提交原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)或董事會(huì)審批預(yù)算調(diào)整方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算調(diào)整條件，并考慮預(yù)算調(diào)整原則嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于不符合預(yù)算調(diào)整條件的，堅(jiān)決予以否決；對(duì)于預(yù)算調(diào)整方案欠妥的，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)和單位研究改進(jìn)方案，并責(zé)成預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)予以修改后再履行審批程序。
（五）預(yù)算考核
第一，建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度。一是建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，將預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入考核和獎(jiǎng)懲范圍，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。二是制定有關(guān)預(yù)算執(zhí)行考核的制度或辦法，并認(rèn)真、嚴(yán)格地組織實(shí)施。三是定期組織實(shí)施預(yù)算考核，預(yù)算考核的周期一般應(yīng)當(dāng)與年度預(yù)算細(xì)分周期相一致，即一般按照月度、季度實(shí)施考評(píng)，預(yù)算年度結(jié)束后再進(jìn)行年度總考核。
第二，合理界定預(yù)算考核主體和考核對(duì)象。預(yù)算考核主體分為兩個(gè)層次：預(yù)算管理委員會(huì)和內(nèi)部各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位。預(yù)算考核對(duì)象為企業(yè)內(nèi)部各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位和相關(guān)個(gè)人。界定預(yù)算考核主體和考核對(duì)象應(yīng)當(dāng)主要遵循以下原則：一是上級(jí)考核下級(jí)原則，即由上級(jí)預(yù)算責(zé)任單位對(duì)下級(jí)預(yù)算責(zé)任單位實(shí)施考核；二是逐級(jí)考核原則，即由預(yù)算執(zhí)行單位的直接上級(jí)對(duì)其進(jìn)行考核，間接上級(jí)不能隔級(jí)考核間接下級(jí)；三是預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核相互分離原則，即預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算考核應(yīng)由其直接上級(jí)部門(mén)來(lái)進(jìn)行，而絕不能自己考核自己。
第三，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)體系。應(yīng)主要把握以下原則：預(yù)算考核指標(biāo)要以各責(zé)任中心承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)為主，同時(shí)本著相關(guān)性原則，增加一些全局性的預(yù)算指標(biāo)和與其關(guān)系密切的相關(guān)責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)；考核指標(biāo)應(yīng)以定量指標(biāo)為主，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況輔之以適當(dāng)?shù)亩ㄐ灾笜?biāo)；考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有可控性、可達(dá)到性和明晰性。
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因此，高校必須加強(qiáng)預(yù)算管理，使有限的資金充分發(fā)揮最大效益，提高資金使用效率，保障學(xué)校各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行。預(yù)算管理成為高校財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，是高校財(cái)務(wù)管理的重要工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，貫穿于資金的籌集和使用的全過(guò)程。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的好壞直接關(guān)系到高校能否生存并壯大，關(guān)系到高等教育事業(yè)能否持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。
一、目前高校預(yù)算管理存在的問(wèn)題
（一）預(yù)算編制方法不科學(xué)
目前在高校的預(yù)算管理方法中，一般都沿用傳統(tǒng)的“基數(shù)+增長(zhǎng)”的增量預(yù)算法。增量預(yù)算法簡(jiǎn)便、易操作，但是這種預(yù)算編制方法既不科學(xué)，也不規(guī)范，更不符合公平效率原則，不利于調(diào)動(dòng)各種增收節(jié)支的積極性，造成教育資源的浪費(fèi)。
很多高校的預(yù)算管理都是由財(cái)務(wù)部門(mén)全面負(fù)責(zé)并實(shí)施，因此學(xué)校的很多部門(mén)都沒(méi)有積極主動(dòng)地參與預(yù)算編制，對(duì)于自己部門(mén)的經(jīng)費(fèi)申報(bào)依據(jù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分計(jì)算、測(cè)試和調(diào)研，這給預(yù)算的編制和執(zhí)行帶來(lái)很大的不確定性。
（二）預(yù)算執(zhí)行控制力度不夠
很多高校預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，只要各部門(mén)不突破預(yù)算安排數(shù)，便心安理得，沒(méi)有制定預(yù)算管理相配套的一系列制度、措施，預(yù)算安排是否合理、預(yù)算控制系統(tǒng)是否完善等無(wú)人過(guò)問(wèn)，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果關(guān)注較少，預(yù)算應(yīng)有的作用被削弱。有些部門(mén)因?yàn)槟甓阮A(yù)算有結(jié)余，為保證下收預(yù)算指標(biāo)不被削減而突擊花錢(qián)。這樣不但不能提高資金使用效益，反而造成了浪費(fèi)。
（三）預(yù)算監(jiān)督不力
高校預(yù)算管理往往存在編制預(yù)算是一回事，執(zhí)行預(yù)算是另外一回事，預(yù)算結(jié)果與預(yù)算大相徑庭。有些院系隨意開(kāi)支，一旦超支立馬要求追加經(jīng)費(fèi)，造成預(yù)算的失控。對(duì)沒(méi)有什么具體原因超支的院系，而且下期預(yù)算往往爭(zhēng)取到較多的經(jīng)費(fèi)，這種狀況明顯不合理。
（四）績(jī)效考評(píng)機(jī)制不健全
預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)的是責(zé)任的績(jī)效。目前各高校在預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，也沒(méi)有相應(yīng)配套的獎(jiǎng)懲措施，高校資金的使用效益缺乏應(yīng)有的考核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在執(zhí)行中沒(méi)有將部門(mén)經(jīng)費(fèi)與工作目標(biāo)捆綁，沒(méi)有與工作績(jī)效掛鉤。部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，事權(quán)和財(cái)權(quán)未能做到真正的統(tǒng)一。由于節(jié)約沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，超支沒(méi)有控制和懲罰，造成各部門(mén)爭(zhēng)奪資金，加劇了資金的短缺的矛盾，影響了資金使用效益，不利于學(xué)校事業(yè)的發(fā)展。
二、加強(qiáng)高校預(yù)算管理的對(duì)策
（一）運(yùn)用科學(xué)預(yù)算管理辦法、引入全面預(yù)算管理機(jī)制
1.高校財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)及時(shí)、完整和真實(shí)可靠。高校預(yù)算應(yīng)是由單位預(yù)算、部門(mén)預(yù)算至下而上逐級(jí)匯編而成的，形成了一個(gè)有機(jī)的整體，這就要求它的編制要及時(shí)完整。高校預(yù)算編制既要實(shí)事求是、量力而行，預(yù)算編制中必須如實(shí)地反映有關(guān)情況，不能弄虛作假。
2.高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法要科學(xué)合理。引入以成本效益分析為基礎(chǔ)的零基預(yù)算和績(jī)效預(yù)算。零基預(yù)算對(duì)于任何一筆預(yù)算支出都不是以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是一切以零為起點(diǎn)，從根本上考慮費(fèi)用支出的必要發(fā)生數(shù)額的多少，這樣能使所編制的預(yù)算更切合當(dāng)前的實(shí)際情況。績(jī)效預(yù)算要求高校內(nèi)部各部門(mén)或?qū)W院在上報(bào)本部門(mén)預(yù)算的同時(shí)，還必須報(bào)送結(jié)合學(xué)校同階段發(fā)展規(guī)劃所制定的本部門(mén)工作目標(biāo)。學(xué)校下達(dá)部門(mén)績(jī)效預(yù)算的同時(shí)，還應(yīng)下達(dá)部門(mén)該階段工作目標(biāo)，作為該部門(mén)本階段預(yù)算金額投入應(yīng)有的產(chǎn)出。
3.將預(yù)算編制的內(nèi)容要盡量細(xì)化。細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容，有利于提高預(yù)算管理的質(zhì)量，也為監(jiān)督管理提供了依據(jù)。高校財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，高校要打破過(guò)去預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金分別核算的界限，建立“大收大支”的財(cái)務(wù)理念，所有的收入統(tǒng)一納入學(xué)校預(yù)算范疇，合理地統(tǒng)籌安排預(yù)算支出。
（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度
預(yù)算編制后，若不進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，那么預(yù)算就形同虛設(shè)，完全失去了意義。這就要求高校制定相應(yīng)的預(yù)算規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管理和控制，定期、不定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況。高校可建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析制度，由財(cái)務(wù)部門(mén)定期向校內(nèi)各學(xué)院和部門(mén)提供預(yù)算執(zhí)行情況表，及時(shí)掌握各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，并監(jiān)督各部門(mén)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理；各部門(mén)都是預(yù)算責(zé)任中心，要樹(shù)立成本意識(shí)，定期向財(cái)務(wù)部門(mén)反饋預(yù)算執(zhí)行情況。
（三）加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督力度
高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行高校財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，避免預(yù)算的隨意追加、調(diào)整。高校預(yù)算一經(jīng)批復(fù)后，就應(yīng)當(dāng)成為一項(xiàng)必須嚴(yán)格執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度，不得隨意追加或調(diào)整。對(duì)于確需追加或調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照嚴(yán)格、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整審批程序，方可調(diào)整。只有這樣，預(yù)算的嚴(yán)肅性、權(quán)威性才能真正樹(shù)立起來(lái)。監(jiān)督部門(mén)將收集的信息反饋到?jīng)Q策部門(mén)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞，以促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高，不斷完善高校預(yù)算控制系統(tǒng)。
（四）完善預(yù)算績(jī)效考核制度
預(yù)算績(jī)效考核是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)估的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、完成結(jié)果以及產(chǎn)生的效益進(jìn)行全面的考核評(píng)價(jià)。高校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的預(yù)算考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，結(jié)合對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，制定相應(yīng)的配套獎(jiǎng)懲措施，對(duì)積極增收節(jié)支、預(yù)算執(zhí)行情況良好、資金效益高的部門(mén)要表?yè)P(yáng)，并采取適當(dāng)措施給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)浪費(fèi)資金、預(yù)算超支、預(yù)算執(zhí)行情況不好、資金使用效益低下的部門(mén)要批評(píng)，并適當(dāng)扣減其部門(mén)經(jīng)費(fèi)，情節(jié)嚴(yán)重的還要追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這樣可以維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性，充分調(diào)動(dòng)學(xué)校內(nèi)部各方面預(yù)算管理的積極性，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)入科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的軌道。
總之，高校應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的責(zé)任意識(shí)、效益意識(shí)、節(jié)約意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)，把預(yù)算管理的各項(xiàng)制度落到實(shí)處，最大限度地開(kāi)源節(jié)流，讓有限的資金發(fā)揮最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，為維持高校持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展提供財(cái)力保障。
【參考文獻(xiàn)】
篇12
A民營(yíng)企業(yè)為了強(qiáng)化費(fèi)用管理，急需推動(dòng)費(fèi)用預(yù)算實(shí)施，在2012年度對(duì)交際費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、物料消耗、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)納入預(yù)算管理控制。為了促進(jìn)該民營(yíng)企業(yè)在預(yù)算年度能夠及時(shí)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的變化情況，實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，采取以季為周期，按月滾動(dòng)的費(fèi)用預(yù)算編制方法。
該民營(yíng)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的組織體系以預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室為主體，跨職能部門(mén)設(shè)立費(fèi)用預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。費(fèi)用預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括：預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算控制部門(mén)。預(yù)算控制部門(mén)是指經(jīng)營(yíng)班子、行政事務(wù)部、駐外辦、財(cái)務(wù)部、車(chē)隊(duì)、人力資源部等。
2費(fèi)用預(yù)算的編制
從費(fèi)用預(yù)算表編制的相互關(guān)系上分為兩個(gè)層面：部門(mén)全年工作計(jì)劃表和6項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃表。各部門(mén)工作計(jì)劃表是在對(duì)市場(chǎng)情況及內(nèi)部資源狀況進(jìn)行充分分析研究基礎(chǔ)上，根據(jù)該民營(yíng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定的，是6項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)表，包括差旅計(jì)劃、會(huì)議計(jì)劃、培訓(xùn)計(jì)劃、交際計(jì)劃、辦公費(fèi)用計(jì)劃、汽車(chē)油耗計(jì)劃、汽車(chē)修理計(jì)劃等。這些工作計(jì)劃是編制年度6項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算表的重要依據(jù)。
月度滾動(dòng)預(yù)算編制的具體操作的基本思路：“以月保季，以季保年”。
1月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預(yù)算總額以及對(duì)下3個(gè)月的預(yù)測(cè)，在保證季度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，適當(dāng)調(diào)整2月和3月的預(yù)算值，編制2～4月的月度預(yù)算。之后每月依此類(lèi)推，20～25日前根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算目標(biāo)和對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，增加1個(gè)月的預(yù)算，保持預(yù)算周期始終為3個(gè)月。
3月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)本月預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預(yù)算總額、未來(lái)的預(yù)測(cè)和年度目標(biāo)，相應(yīng)調(diào)整二季度、三季度和四季度的預(yù)算目標(biāo)，并根據(jù)調(diào)整后的二季度預(yù)算目標(biāo)編制4～6月的月度預(yù)算，保證年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
6月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)上半年預(yù)算執(zhí)行情況分析和下半年預(yù)測(cè)，確定是否需要調(diào)整當(dāng)年的預(yù)算目標(biāo)，若需要進(jìn)行年度目標(biāo)的調(diào)整，則重新編制下半年年度預(yù)算，根據(jù)調(diào)整后的年度目標(biāo)確定三季度和四季度的預(yù)算目標(biāo)值，并依據(jù)調(diào)整后的目標(biāo)值編制7～9月的月度預(yù)算；若不需要進(jìn)行年度目標(biāo)的調(diào)整，則根據(jù)上半年年度目標(biāo)執(zhí)行情況和下半年的預(yù)測(cè)，確定第三季度的目標(biāo)值，編制7～9月的月度預(yù)算。
10月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況分析和未來(lái)預(yù)測(cè)，編制本年11月、12月和下一年1月的月度預(yù)算。
11月初，開(kāi)始編制下一年度的費(fèi)用預(yù)算，下年度的年度預(yù)算在本年12月中旬最終確定。在編制年度預(yù)算的過(guò)程中，11月和12月仍然繼續(xù)編制11月～1月，12月～2月，1月～3月的月度滾動(dòng)預(yù)算。通過(guò)月度滾動(dòng)預(yù)算的編制，不斷提高下年度預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
該民營(yíng)企業(yè)預(yù)留一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出的備留，預(yù)備費(fèi)總額為該民營(yíng)企業(yè)年度預(yù)算費(fèi)用總額的一定比例。當(dāng)預(yù)測(cè)預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境比較穩(wěn)定時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為3%-5%；當(dāng)預(yù)測(cè)到預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化比較大時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為5%-10%；當(dāng)預(yù)測(cè)到預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可設(shè)定為10%-15%。
3費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析
下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績(jī)考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況不得突破。費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)是制訂考核指標(biāo)的重要依據(jù)，根據(jù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。
費(fèi)用預(yù)算剩余可以跨月使用，但不能跨年度使用。費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須由相關(guān)職能部門(mén)提出申請(qǐng)，說(shuō)明原因，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核報(bào)最終決策人審批納入預(yù)算外支出。
預(yù)算內(nèi)支出，按照該民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)有制度審核批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部建立預(yù)算資金“撥付”臺(tái)帳制度，各預(yù)算職能部門(mén)建立費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行臺(tái)帳，每月末與財(cái)務(wù)部核對(duì)。
各職能部門(mén)都要建立費(fèi)用預(yù)算記錄臺(tái)帳（也可用EXCEL電子表格管理），按費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄費(fèi)用預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)費(fèi)用預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。
預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)有以下內(nèi)容：本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；對(duì)差異額進(jìn)行的分析；產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。
每月25日，人力資源部根據(jù)財(cái)務(wù)部提交的上月費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行考核意見(jiàn)、該民營(yíng)企業(yè)績(jī)效考核管理制度規(guī)定，對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人進(jìn)行考核。
4費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整步驟
（1）預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門(mén)填寫(xiě)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容及原因，交預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核（如預(yù)算調(diào)整由預(yù)算管理委員會(huì)提出，可直接按第六步程序開(kāi)始）；
（2）預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門(mén)將預(yù)算管理委員會(huì)簽字同意的調(diào)整申請(qǐng)表上交財(cái)務(wù)部；
（3）財(cái)務(wù)部對(duì)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表及相關(guān)報(bào)告進(jìn)行審查并簽署意見(jiàn)，將同意上報(bào)的費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表及相關(guān)報(bào)告遞交預(yù)算管理辦公室；
（4）對(duì)于重大調(diào)整（調(diào)整金額超過(guò)預(yù)算的10%屬于重大調(diào)整），預(yù)算管理辦公室需將調(diào)整申請(qǐng)及審批意見(jiàn)提交預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批；
（5）預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整后，由預(yù)算管理辦公室下達(dá)給財(cái)務(wù)部；
（6）財(cái)務(wù)部留存費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，并根據(jù)審批意見(jiàn)編寫(xiě)“費(fèi)用預(yù)算調(diào)整通知書(shū)”，同時(shí)將調(diào)整預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給相關(guān)職能部門(mén)。
篇13
目前電力公司預(yù)算管理信息系統(tǒng)主要運(yùn)用ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，系統(tǒng)的應(yīng)用主要體現(xiàn)在預(yù)算編制和強(qiáng)化控制上。但作為集團(tuán)公司，特別是作為資本密集型的電網(wǎng)企業(yè)，管理層級(jí)復(fù)雜、操作人員眾多、項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)重，對(duì)預(yù)算管理提出了更高的要求。而目前在項(xiàng)目管理方面，各業(yè)務(wù)模塊都各自建立一套自己的體系，如電網(wǎng)項(xiàng)目在天麗系統(tǒng)建設(shè)自己的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，生產(chǎn)性大修技改項(xiàng)目則在生產(chǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建自己的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，導(dǎo)致預(yù)算編制時(shí)需要從不同系統(tǒng)對(duì)接數(shù)據(jù)，不僅不利于統(tǒng)一管理、統(tǒng)一推進(jìn)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而且加大了工作量，增加了核對(duì)難度，影響預(yù)算管理效率。
另外，企業(yè)級(jí)項(xiàng)目管理平臺(tái)尚未建立，項(xiàng)目可研文檔、估算數(shù)據(jù)主要依賴(lài)線外溝通獲取，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和時(shí)效性難以保證。同時(shí)各系統(tǒng)間不相融合也不利于數(shù)據(jù)的整合、控制和及時(shí)反饋，現(xiàn)在仍然不能做到及時(shí)準(zhǔn)確的反映企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，只能在預(yù)算一個(gè)周期后，如月、季、年之后通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)算執(zhí)行情況，不能做到實(shí)時(shí)監(jiān)控、跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，當(dāng)然也就不能及時(shí)做到分析的改進(jìn)，對(duì)確保完成預(yù)算目標(biāo)，提升預(yù)算科學(xué)性產(chǎn)生不利影響。
一、進(jìn)一步完善現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)
以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以完善預(yù)算閉環(huán)管理機(jī)制為重心，建立支撐戰(zhàn)略目標(biāo)有效分解、公司資源合理配置、投資效果合理計(jì)量及經(jīng)營(yíng)績(jī)效公平考核的企業(yè)級(jí)全面預(yù)算閉環(huán)管理體系。一是搭建涵蓋立項(xiàng)、儲(chǔ)備、執(zhí)行、分析的項(xiàng)目全過(guò)程綜合管理平臺(tái)，促進(jìn)立項(xiàng)審核透明化、儲(chǔ)備管理常態(tài)化、能力需求平衡合理化、執(zhí)行狀態(tài)清晰化，為項(xiàng)目投資決策、過(guò)程監(jiān)控、分析評(píng)價(jià)提供系統(tǒng)支撐。二是基于將各專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的集成，構(gòu)建技改、大修等專(zhuān)業(yè)類(lèi)型項(xiàng)目可研、儲(chǔ)備審核決策輔助工具，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目可研、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)性與合規(guī)性審查職能。三是進(jìn)一步完善項(xiàng)目預(yù)算編制流程，優(yōu)化損益性預(yù)算管理流程，基于電網(wǎng)基建、技改、大修等項(xiàng)目類(lèi)型的管理特點(diǎn)建立共性與個(gè)性兼顧的預(yù)算控制體系，健全預(yù)算閉環(huán)管理體系。
二、自主研發(fā)和使用全鏈條預(yù)算管控系統(tǒng)
整合ERP、物資招標(biāo)、財(cái)務(wù)管控等系統(tǒng)信息，建立全鏈條預(yù)算管控系統(tǒng)，對(duì)各類(lèi)項(xiàng)目的預(yù)算下達(dá)、需求提報(bào)、物資招標(biāo)、合同簽訂、合同履約、物資領(lǐng)用、財(cái)務(wù)入賬、項(xiàng)目結(jié)算、發(fā)票校驗(yàn)等9個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控；全面開(kāi)展數(shù)據(jù)信息治理，按月抽取、分析、通報(bào)各專(zhuān)業(yè)、各單位項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目支出規(guī)范有序。逐步拓展系統(tǒng)功能，融合項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審核、投資能力管控、投資與回報(bào)掛鉤、基建投資預(yù)算等管理要求，推進(jìn)公司項(xiàng)目信息共享和項(xiàng)目全過(guò)程管控，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目可研、儲(chǔ)備、預(yù)算、創(chuàng)建、執(zhí)行、關(guān)閉等環(huán)節(jié)閉環(huán)管理，有力支撐項(xiàng)目投資決策、過(guò)程監(jiān)控和分析評(píng)價(jià)。
三、建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)
為提升實(shí)時(shí)監(jiān)控能力，建設(shè)電力公司預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)反饋，保證預(yù)算執(zhí)行。一是對(duì)預(yù)算之內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)設(shè)置警戒線，當(dāng)偏差事項(xiàng)觸碰警戒線時(shí)，系統(tǒng)及時(shí)提醒預(yù)算管理人員進(jìn)行干預(yù)，必須采取必要的措施方可取消報(bào)警，如拒絕預(yù)算執(zhí)行或進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，使預(yù)算處于實(shí)時(shí)監(jiān)控狀態(tài)，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。二是開(kāi)展公司財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，按照“兼顧運(yùn)營(yíng)效率、風(fēng)險(xiǎn)防范和持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)發(fā)展質(zhì)量與效益提升”的總體要求，開(kāi)展公司財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，研究國(guó)內(nèi)外電網(wǎng)企業(yè)績(jī)效課題，加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程跟蹤，推動(dòng)將預(yù)算管理要求納入執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)，確保公司績(jī)效優(yōu)秀。
我們相信，通過(guò)進(jìn)一步完善現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)、自主研發(fā)和使用全鏈條預(yù)算管控系統(tǒng)、建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)三條路徑，可以?xún)?yōu)化當(dāng)前電力公司全面預(yù)算管理信息化建設(shè)路徑，使預(yù)算管理方法更加科學(xué)、效率更高、質(zhì)量更高。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱峰.對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研究[J].企業(yè)研究，2013（22）.
