引論：我們?yōu)槟砹?3篇學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一、中小學(xué)校財(cái)經(jīng)環(huán)境的變化趨勢(shì)

(一)中小學(xué)教育階段政府政策不斷出臺(tái)。國(guó)家在普及了城鄉(xiāng)免費(fèi)義務(wù)教育之后，繼續(xù)采取多種措施加強(qiáng)學(xué)校標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，縮小城鄉(xiāng)、區(qū)域差距，均衡合理配置教師、設(shè)備、圖書(shū)、校舍等資源，提高辦學(xué)水平和教育質(zhì)量，積極推進(jìn)義務(wù)教育均衡發(fā)展，促進(jìn)每一個(gè)學(xué)生健康成長(zhǎng)；同時(shí)政府出臺(tái)多項(xiàng)措施規(guī)范中小學(xué)收費(fèi)行為，強(qiáng)化學(xué)校代收費(fèi)行為監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)中小學(xué)教育發(fā)展的督導(dǎo)評(píng)估工作。(二)財(cái)政管理制度改革不斷深化。近年來(lái)，財(cái)政管理制度改革不斷深入，公共財(cái)政管理體制不斷完善，國(guó)家相繼出臺(tái)了以部門預(yù)算管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付制度、政府采購(gòu)制度、轉(zhuǎn)移支付制度、非稅收入管理、政府收支分類等政策，這些都對(duì)中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了直接影響，在相關(guān)方面提出了具體的要求。(三)中小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)連年增長(zhǎng)。國(guó)家一直高度重視教育事業(yè)，教育經(jīng)費(fèi)投入連年增長(zhǎng)，中小學(xué)校經(jīng)費(fèi)總量、結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理任務(wù)都發(fā)生了很大變化。2000年—2011年，全國(guó)中小學(xué)校公共財(cái)政預(yù)算教育經(jīng)費(fèi)每年以超過(guò)20.8%的速度遞增，2011年中小學(xué)公共財(cái)政預(yù)算教育經(jīng)費(fèi)達(dá)到1.15萬(wàn)億元，占中小學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)總投入的80%。教育經(jīng)費(fèi)投入的增長(zhǎng)，推動(dòng)了中小學(xué)教育的發(fā)展。(四)財(cái)務(wù)規(guī)則和核算要求的不斷完善。2012年4月《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》進(jìn)行了修訂，規(guī)范了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。2012年12月，《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行了修訂，明確中小學(xué)校校長(zhǎng)作為中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的第一責(zé)任人，強(qiáng)化了中小學(xué)校長(zhǎng)在財(cái)務(wù)管理中的主體作用，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)督。中小學(xué)校要按照新的要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，加快教育事業(yè)的發(fā)展。(五)學(xué)校核算形式的不斷規(guī)范。目前多數(shù)地方的學(xué)校，由學(xué)校的單獨(dú)核算改為了實(shí)行“集中記賬，分校核算”，由教育部門確定的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，學(xué)校設(shè)置報(bào)賬員，校長(zhǎng)管理學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，但是統(tǒng)一在會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)報(bào)賬核算。“集中記賬，分校核算”制的實(shí)行，對(duì)規(guī)范學(xué)校的會(huì)計(jì)核算行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)監(jiān)督起到了重要的作用。但對(duì)于學(xué)校收入的完整性、支出的真實(shí)合理性和資產(chǎn)管理處置等方面的監(jiān)管存在薄弱環(huán)節(jié)。

二、深化中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的途徑

中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是對(duì)中小學(xué)校長(zhǎng)任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀、公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，促進(jìn)其全面履行職責(zé)，提高依法治校能力和財(cái)經(jīng)管理水平；強(qiáng)化中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督，為考核、任免干部提供參考依據(jù)；促進(jìn)中小學(xué)校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保障中小學(xué)教育事業(yè)健康發(fā)展。只有從多個(gè)途徑不斷深化中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)，促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展。(一)經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)履行和重大經(jīng)濟(jì)決策情況。任職期間是否依據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)履行了經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，任期目標(biāo)考核指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；任職期間重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策的程序是否民主、科學(xué)，是否遵循了決策程序，執(zhí)行效果如何，有無(wú)重大失誤，決策實(shí)現(xiàn)的效益情況。(二)學(xué)校預(yù)算收支管理情況。一是學(xué)校各項(xiàng)收入是否嚴(yán)格遵循“收支兩條線”的原則納入預(yù)算管理，由單位統(tǒng)一核算，收入是否真實(shí)、合法、完整。合法審查專項(xiàng)資金是否做到專款專用，專項(xiàng)核算、捐贈(zèng)收入是否納入核算管理。嚴(yán)禁出現(xiàn)設(shè)置賬外賬、“小金庫(kù)”等違法違規(guī)行為。二是關(guān)注學(xué)校收費(fèi)管理，強(qiáng)化收費(fèi)監(jiān)督檢查。檢查學(xué)校是否嚴(yán)格按照物價(jià)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)辦法進(jìn)行收費(fèi)，各項(xiàng)代收費(fèi)用的收取工作是否符合相關(guān)部門規(guī)定，票據(jù)的使用和保管是否嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。嚴(yán)肅查處各級(jí)各類學(xué)校的不正當(dāng)收費(fèi)行為。三是各項(xiàng)支出的效益如何，有無(wú)重大違紀(jì)違法和損失浪費(fèi)問(wèn)題；教育專項(xiàng)資金的使用管理情況；任職期間學(xué)校債權(quán)債務(wù)的增減變化情況，關(guān)注賬外債務(wù)、或有負(fù)債問(wèn)題，對(duì)任期內(nèi)消化歷史債務(wù)情況應(yīng)給予重點(diǎn)關(guān)注。(三)學(xué)校資產(chǎn)管理處置情況。審查學(xué)校是否規(guī)范資產(chǎn)管理工作，定期核對(duì)賬目。特別是完善固定資產(chǎn)管理制度，是否及時(shí)錄入固定資產(chǎn)信息。檢查是否存在因被侵占、損毀造成的浪費(fèi)或流失現(xiàn)象，有無(wú)擅自購(gòu)置、報(bào)廢、變賣學(xué)校資產(chǎn)的現(xiàn)象。(四)學(xué)校工程建設(shè)情況。關(guān)注建設(shè)工程項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，是否按照批準(zhǔn)的計(jì)劃開(kāi)展工作，有無(wú)自行改變建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)的行為；關(guān)注工程招標(biāo)、對(duì)外簽訂的承包合同及建設(shè)工程材料物資采購(gòu)合同等是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法；關(guān)注建設(shè)工程經(jīng)費(fèi)管理和使用是否符合規(guī)定，有無(wú)截留、挪用現(xiàn)象；關(guān)注竣工項(xiàng)目是否按期交付使用、并辦理相關(guān)手續(xù)，工程竣工決算是否真實(shí)、合法。(五)個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況。任期內(nèi)配發(fā)的辦公物是否登記清楚或辦理移交手續(xù)，本人及其親屬有無(wú)長(zhǎng)期借用公款不歸還以及長(zhǎng)期占用本單位和下屬單位資產(chǎn)的問(wèn)題；有無(wú)公款裝修個(gè)人私房及超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)車的問(wèn)題，有無(wú)從下屬單位領(lǐng)取報(bào)酬和補(bǔ)助等問(wèn)題。

作者：李昊起單位：山東省泰安市泰山區(qū)審計(jì)局

篇2

中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)之一,是對(duì)學(xué)校的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收支情況的真實(shí)、合法以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。審計(jì)內(nèi)容是校長(zhǎng)任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、債權(quán)債務(wù)、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)保值增值等情況以及有關(guān)的工會(huì)賬、食堂賬；審計(jì)目的是為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、國(guó)有資產(chǎn)的管理，提高教育資金投入的使用效率。

太倉(cāng)市教育局明確：內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)中小學(xué)校長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是加強(qiáng)對(duì)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督考核的重要切入點(diǎn)，要把學(xué)校的發(fā)展、教育資金的使用、學(xué)校資產(chǎn)的管理與校長(zhǎng)所擔(dān)負(fù)的責(zé)任緊密結(jié)合起來(lái)，并做出公正的評(píng)價(jià)，為領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手。隨著教育事業(yè)的迅速發(fā)展，各級(jí)政府對(duì)教育的經(jīng)費(fèi)投入和其他多渠道辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的增長(zhǎng)，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，財(cái)務(wù)管理的任務(wù)也日益繁重。如何管好、用好教育經(jīng)費(fèi)，是辦好教育事業(yè)的關(guān)鍵，通過(guò)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以幫助領(lǐng)導(dǎo)管好、用好教育經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，太倉(cāng)市教育局內(nèi)審機(jī)構(gòu)在中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中著重關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題。

一、摸清家底，核實(shí)存量資產(chǎn)

在實(shí)施審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)查閱賬目，計(jì)算分析、調(diào)查、咨詢等方法收集審計(jì)證據(jù)，檢查主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支指標(biāo)是否真實(shí)，了解被審計(jì)對(duì)象工作的實(shí)際政績(jī)；檢查資產(chǎn)、負(fù)債的凈資產(chǎn)是否真實(shí)、合法，了解學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的管理、保值增值情況；檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，了解有無(wú)隱瞞轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)“小金庫(kù)”和擠占、挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象；檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，了解學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的作用，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況；檢查被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)，是否存在損失浪費(fèi)、違規(guī)開(kāi)支、違規(guī)占用公物等行為，了解有無(wú)侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)，和其他經(jīng)濟(jì)方面的違法違規(guī)的問(wèn)題。

實(shí)踐中，存量資產(chǎn)的清查確認(rèn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)之一，其表現(xiàn)：首先是數(shù)量上的差錯(cuò)，賬面的資產(chǎn)價(jià)值與實(shí)際使用、管理的資產(chǎn)價(jià)值不符。原因有二，一是鎮(zhèn)級(jí)政府直接投入、建設(shè)的，在資產(chǎn)完成到使用過(guò)程中，缺少了資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交接這一重要環(huán)節(jié)，學(xué)校的賬面支出中沒(méi)有此類資產(chǎn)的支出，更沒(méi)有資產(chǎn)移交的相關(guān)手續(xù)，造成此類資產(chǎn)管理的真空，資產(chǎn)的賬面價(jià)值無(wú)從體現(xiàn)。二是學(xué)校資產(chǎn)管理的隸屬關(guān)系不明晰，農(nóng)村學(xué)校隸屬鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政管理，有相當(dāng)多的農(nóng)村中小學(xué)未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，只是按大類管理、登記，無(wú)法定期與學(xué)校的實(shí)物資產(chǎn)及統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳進(jìn)行核對(duì)。因管理制度的不完善，對(duì)存量資產(chǎn)數(shù)量上的差錯(cuò)，很難界定是誰(shuí)的責(zé)任。其次是存量資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)。在資產(chǎn)清查中，學(xué)校往往遇到有相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)屬于應(yīng)淘汰或作報(bào)廢處理，審計(jì)人員不具備對(duì)需要報(bào)廢處理資產(chǎn)做出質(zhì)量鑒定的技能和知識(shí)，也沒(méi)有審批報(bào)廢資產(chǎn)的權(quán)限，對(duì)此類資產(chǎn)的最終界定較難把握。還有存量資產(chǎn)的價(jià)值確認(rèn)。在學(xué)校發(fā)展中，既有接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，也有政府建設(shè)、調(diào)劑撥入的資產(chǎn)，但因種種原因，學(xué)校賬目上未能準(zhǔn)確反映此類資產(chǎn)的價(jià)值，若按重置完全價(jià)值估價(jià)入賬雖說(shuō)可行，但也存在著一些人為的因素在里面。

二、注意工作方法，提高審計(jì)質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大的審計(jì)工作，審計(jì)難度較大。必須依據(jù)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定的要求，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

1、做好審前準(zhǔn)備，編寫審計(jì)方案。審前準(zhǔn)備工作是為了正常開(kāi)展審計(jì)而事先通知被審學(xué)校做好接受審計(jì)的各種工作，也是依法審計(jì)的第一步。根據(jù)教育局提出的離、調(diào)任校長(zhǎng)名單，制定出審計(jì)工作方案，明確審計(jì)重點(diǎn)，安排審計(jì)時(shí)間。在審計(jì)前，由局領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員一起找被審計(jì)對(duì)象談話，在明確對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)要求的同時(shí)，自談話之日起凍結(jié)資金與財(cái)務(wù)賬目，為確保校長(zhǎng)變動(dòng)期間的資金安全和審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了保證。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)要求，通知被審學(xué)校準(zhǔn)備好審計(jì)中必需的材料，并按照審計(jì)程序，進(jìn)行審前調(diào)查，擬定審計(jì)工作方案，明確規(guī)定審計(jì)范圍和涉及年限。審計(jì)范圍包括學(xué)校的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、全部財(cái)務(wù)收支狀況、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度等等，對(duì)于任期特別長(zhǎng)的則明確涉及年限一般是近三年，在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和其他情況也可以延伸到以前年度和其下屬單位。

2、運(yùn)用科學(xué)方法，實(shí)施審計(jì)過(guò)程。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員采用審

閱、觀察、詢問(wèn)、分析等方法獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)，篩選出有用的，具有充分說(shuō)服力的證據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位和人員懷有異議的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)一步核實(shí)，做到事實(shí)清楚，責(zé)任明確。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束以后審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所取得的證據(jù)加以歸類、整理和分析，做到條理化、系統(tǒng)化，并記錄在審計(jì)工作底稿中，作為日后做出審計(jì)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。三、實(shí)事求是評(píng)價(jià)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員由于受各種主客觀因素的影響，沒(méi)有依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)或不能有效履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，而造成一切不良后果的可能性。它包括兩層含義：一是在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，違反了行政法律法規(guī)，沒(méi)有依法行使審計(jì)監(jiān)督而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的可能性；二是不能減少或有效控制審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)的明顯誤差，不能有效地發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和貪污舞弊行為，不能對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，致使審計(jì)監(jiān)督職能不能有效以及審計(jì)信譽(yù)受到不良影響的可能性。

如何正確認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)從自身的業(yè)務(wù)工作中尋求有效的辦法。明確任務(wù)和責(zé)任是防范風(fēng)險(xiǎn)的第一步。審計(jì)任務(wù)目的必須明確，能夠正確理解審計(jì)意圖，在此基礎(chǔ)上，參加審計(jì)的人員要明確各自承擔(dān)的責(zé)任，做到計(jì)劃分工；二是要執(zhí)行復(fù)核、復(fù)查內(nèi)控制度。內(nèi)審工作的實(shí)際操作必須認(rèn)真仔細(xì)，做到一步一個(gè)腳印。為了防止可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，在實(shí)際操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客觀地做出評(píng)價(jià)。

中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)校長(zhǎng)在其任職期間應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，評(píng)價(jià)結(jié)果將成為組織人事部門考核任用干部的一個(gè)重要依據(jù)，隨著對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越受到重視和關(guān)注，審計(jì)評(píng)價(jià)就變得相當(dāng)至關(guān)重要。作為委托者，希望對(duì)被審計(jì)者有一個(gè)全面的結(jié)論，作為被審計(jì)者，期望對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各方面有一個(gè)全面的評(píng)價(jià)，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是萬(wàn)能的，它不能面面俱到地在短時(shí)間內(nèi)對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有非常透徹的了解。所以在審計(jì)評(píng)價(jià)中，審計(jì)人員應(yīng)客觀、公正、謹(jǐn)慎地來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)站在公正的立場(chǎng)上，按照事物本身的性質(zhì)說(shuō)明問(wèn)題，審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)和結(jié)論都應(yīng)建立在客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，要以法律為準(zhǔn)繩，不得加入個(gè)人的感彩；應(yīng)謹(jǐn)慎地對(duì)待審計(jì)中的證據(jù)，在審計(jì)過(guò)程中未涉及到的問(wèn)題不評(píng)價(jià)，證據(jù)不足的不評(píng)價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不評(píng)價(jià)，另外，還應(yīng)在文字表述中注意不使用主觀性的評(píng)語(yǔ)，這樣才能防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、離任審計(jì)與任期中審計(jì)相結(jié)合，重視審計(jì)后續(xù)監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一是對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出客觀公正的評(píng)價(jià)，二是對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，以利于學(xué)校的內(nèi)部管理、資金的有效使用和財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的健全。把離任審計(jì)與任期中審計(jì)結(jié)合起來(lái)，有利于發(fā)現(xiàn)及時(shí)問(wèn)題，解決問(wèn)題。這樣，既可以分解學(xué)校換屆時(shí)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作壓力，又有利于學(xué)校內(nèi)部管理水平的提高，更進(jìn)一步地規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應(yīng)對(duì)學(xué)校執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或決定的情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤，督促被審計(jì)學(xué)校及時(shí)整改。

隨著教育事業(yè)的發(fā)展和教育改革的不斷深入，中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還會(huì)出現(xiàn)許多新問(wèn)題、新情況，需要在以后的實(shí)踐中不斷地去總結(jié)、探索、完善。為了不斷完善中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)審人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)和借鑒審計(jì)工作的新理論，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新，要牢固樹(shù)立“服務(wù)經(jīng)濟(jì)，服務(wù)教育”的新觀念，強(qiáng)化依法審計(jì)意識(shí)，學(xué)習(xí)教育審計(jì)工作中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索和運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)觀念、技術(shù)方法，不斷激發(fā)創(chuàng)新意識(shí)，營(yíng)造創(chuàng)新氛圍，提高教育內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。（吳永紅方云龍）

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國(guó)審計(jì)署法制司《審計(jì)法修訂釋義讀本》中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社20__年3月第一版

篇3

一、中小學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（見(jiàn)表）

篇4

一、貫徹執(zhí)行上級(jí)政策落實(shí)情況指標(biāo)內(nèi)容

收費(fèi)情況審計(jì)。主要根據(jù)國(guó)家和地方物價(jià)部門的規(guī)定，審查學(xué)校的收費(fèi)是否符合政策規(guī)定，有無(wú)巧立體檢費(fèi)、晚自習(xí)費(fèi)、補(bǔ)課費(fèi)、洗澡費(fèi)、學(xué)校綠化費(fèi)、月考費(fèi)、個(gè)人贊助費(fèi)等名目進(jìn)行收費(fèi)的情況。有無(wú)存在收學(xué)費(fèi)時(shí)搭車收費(fèi)，有無(wú)在收費(fèi)單據(jù)上沒(méi)有注明收費(fèi)項(xiàng)目，但在學(xué)期中間分別向?qū)W生收取，且不開(kāi)具任何票據(jù)的情況；有無(wú)所收取的費(fèi)用存放在教務(wù)處或年級(jí)主任處，賬外循環(huán)，用于支付教職工人各項(xiàng)補(bǔ)貼。

擇校政策落實(shí)情況審計(jì)。收取擇校生擇校費(fèi)是否執(zhí)行“三限”（限額度、限人數(shù)、限分?jǐn)?shù)）政策，學(xué)校是否在“三限”政策以外以自費(fèi)、旁聽(tīng)、借讀、轉(zhuǎn)學(xué)、非計(jì)劃生等名義招收學(xué)生高收費(fèi)，是否存在收取擇校費(fèi)后再收取學(xué)費(fèi)，是否存在擇校費(fèi)跨學(xué)期收費(fèi)。

困難學(xué)生助學(xué)補(bǔ)助政策情況審計(jì)。發(fā)放困難學(xué)生補(bǔ)助款時(shí)國(guó)家實(shí)行的民生工程之一，主要審計(jì)是否真正發(fā)給困難學(xué)生，是否存在虛套資金，是否一邊發(fā)放一邊以其他名義收回，是否存在學(xué)校以暫時(shí)困難臨時(shí)借用變相截留挪用等違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題。

二、依法履職盡職情況指標(biāo)內(nèi)容

重大政策執(zhí)行情況審計(jì)。中小學(xué)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)主要時(shí)工程建設(shè)、設(shè)備采購(gòu)、國(guó)家自助困難家庭學(xué)生安排，獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資分配，資產(chǎn)出租等，審計(jì)主要查看是否建立了重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度，如建設(shè)項(xiàng)目是否公開(kāi)招標(biāo)，變更事項(xiàng)實(shí)施過(guò)程中是否鑿開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議或?qū)ｎ}會(huì)議研究，是否及時(shí)辦理竣工結(jié)算審計(jì)，按規(guī)操作。

主要管理指標(biāo)完成情況審計(jì)。審計(jì)主要關(guān)注預(yù)算收支計(jì)劃完成情況，招生計(jì)劃完成情況和學(xué)生升學(xué)率。通過(guò)預(yù)算收支計(jì)劃完成情況審計(jì)，檢查是否根據(jù)《預(yù)算法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》的要求編制學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入，控制、監(jiān)督支出；檢查其預(yù)算執(zhí)行及據(jù)算情況，查找存在問(wèn)題和原因。

三、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范情況指標(biāo)內(nèi)容

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合理性審計(jì)。財(cái)務(wù)管理是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的主線，通過(guò)檢查校長(zhǎng)任期內(nèi)是否制定完善的財(cái)務(wù)管理方面內(nèi)控管理制度，以及通過(guò)穿行測(cè)試、問(wèn)詢、核實(shí)、查閱資料等方式檢查這些制度執(zhí)行是否嚴(yán)格、有效，有無(wú)失控點(diǎn)。審查各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)合理，有無(wú)利用往來(lái)款賬戶掛賬隱瞞收入或這屆列收列支；有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)小金庫(kù)；有無(wú)不遵守收支兩條線的規(guī)定；有無(wú)違反規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；有無(wú)濫發(fā)將近、實(shí)物、補(bǔ)貼，用公款請(qǐng)客送禮、揮霍浪費(fèi)；代管款項(xiàng)的收取是否符合收費(fèi)規(guī)定，核算是否合規(guī)。

國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況績(jī)效性審計(jì)。應(yīng)關(guān)注學(xué)校的固定資產(chǎn)管理和使用情況。查看已經(jīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)是否進(jìn)行了清理，是否長(zhǎng)期掛賬，導(dǎo)致有賬無(wú)實(shí)，致使資產(chǎn)虛增；社會(huì)捐贈(zèng)的資產(chǎn)是否經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估后入賬，是否存在體外循環(huán)；在學(xué)校基建中，是否存在外欠工程款而導(dǎo)致資產(chǎn)無(wú)法入賬，不能全面準(zhǔn)確反映學(xué)校資產(chǎn)。審計(jì)中，應(yīng)對(duì)以上資產(chǎn)全面清理的基礎(chǔ)上列表反映，作出增減調(diào)整，反映國(guó)有資產(chǎn)管理和使用的真實(shí)績(jī)效。

學(xué)生食堂管理及運(yùn)行績(jī)效情況審計(jì)。對(duì)學(xué)校食堂要予以重點(diǎn)關(guān)注其是否堅(jiān)持公辦“公益性”原則，是否按照“非盈利性”的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和成本 核算。有無(wú)擅自轉(zhuǎn)移，挪用食堂收入。有無(wú)超范圍核算食堂收支，食堂經(jīng)營(yíng)盈余是否合理利用。學(xué)校有無(wú)擠占學(xué)生伙食費(fèi)，是否存在應(yīng)由學(xué)校經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)的招待費(fèi)等支付在食堂列支，有無(wú)通過(guò)食堂采購(gòu)屋子用于發(fā)放教職工福利并列出食堂成本，學(xué)校的水電氣、固定資產(chǎn)采購(gòu)與折舊等費(fèi)用是否據(jù)實(shí)核算等情況。食堂的物資采購(gòu)和內(nèi)部控制及管理情況。

四、立足黨風(fēng)廉政建設(shè)情況指標(biāo)內(nèi)容

篇5

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖已實(shí)行多年，但在執(zhí)行審計(jì)工作過(guò)程中，仍然存在著一定的問(wèn)題。我們應(yīng)針對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題、提出應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)：一是審計(jì)機(jī)關(guān)受人力、物力制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，其中涵蓋了國(guó)家和學(xué)校決策部署的執(zhí)行情況，以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的管理水平等內(nèi)容。但國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)工作受到人力、物力等方面的制約，缺乏工程管理、投資、金融等方面的專業(yè)技術(shù)人才，專業(yè)審計(jì)人員中能熟練掌握法律、計(jì)算機(jī)的人才很少，審計(jì)機(jī)關(guān)的整體審計(jì)力量有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。二是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋還需一定的時(shí)間。我國(guó)的高校遍布全國(guó)各地且數(shù)量眾多，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋需要大量的審計(jì)資源與之相匹配。而現(xiàn)階段我國(guó)的審計(jì)資源與審計(jì)對(duì)象相比，明顯體現(xiàn)匱乏狀態(tài)。在現(xiàn)有條件下，我們急需探究科學(xué)的統(tǒng)籌方法，合理配置審計(jì)人員，最大限度地挖掘?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的潛力，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，提高審計(jì)效率，探索切實(shí)可行的審計(jì)全覆蓋路徑，推動(dòng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋進(jìn)程。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)化進(jìn)程

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是提高工作效率、促進(jìn)各門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)自律、完善部門職能。我們應(yīng)改進(jìn)目前工作中存在的問(wèn)題，并從以下幾方面入手優(yōu)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作：

（一）實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋

隨著高校擴(kuò)招的進(jìn)行，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容日益增多，我們應(yīng)有效合理的分配審計(jì)資源，運(yùn)用新技術(shù)和新方法提高審計(jì)效率。首先，在高校內(nèi)部針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最大、控制力度相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)加大審計(jì)力度，其它環(huán)節(jié)合理安排審計(jì)資源，將高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作覆蓋到每一工作流程中，使不符合要求的經(jīng)濟(jì)行為、有損國(guó)家利益的行政行為得到遏制。其次，將審計(jì)對(duì)象有重點(diǎn)的分類，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，將個(gè)人資料、任職情況等登記并實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)更新。在此過(guò)程中，遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，對(duì)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的部門或分支機(jī)構(gòu)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)督。例如：校辦企業(yè)，校內(nèi)二級(jí)單位等要以重要控制活動(dòng)為線索進(jìn)行全覆蓋審計(jì)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋要追求審計(jì)|量，而非審計(jì)數(shù)量。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完善要與外部審計(jì)相結(jié)合。高校的審計(jì)工作也可以為分內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)校內(nèi)各部門財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、物資采購(gòu)、建設(shè)修繕項(xiàng)目等的審計(jì)，審計(jì)結(jié)果對(duì)學(xué)校最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；而對(duì)于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的財(cái)務(wù)審計(jì)，則是由上級(jí)管理部門委托獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的。作為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有效利用審計(jì)資源，與外部審計(jì)部門加強(qiáng)溝通降低雙方的審計(jì)成本，提高效率，互相利用審計(jì)結(jié)果，避免重復(fù)審計(jì)。

（三）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容應(yīng)有所擴(kuò)充

以往的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)行為、行政行為的合法性、合規(guī)性。而對(duì)于審計(jì)對(duì)象的教育服務(wù)產(chǎn)出及社會(huì)效益沒(méi)有過(guò)多的考慮。我們應(yīng)在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，加入衡量高校任職人員的述職能力的內(nèi)容。針對(duì)不同崗位的審計(jì)對(duì)象，其審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。例如：對(duì)高校院系領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，單純地審計(jì)經(jīng)費(fèi)使用情況、經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否合理等顯然是不夠的，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的效益考核。作為院系領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)科帶頭人，是否帶領(lǐng)組織成員提供了有效的教育服務(wù)、所做出的教育服務(wù)產(chǎn)生的社會(huì)效益是否達(dá)到了職位要求等。

（四）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要優(yōu)化環(huán)境

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促使領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔奉公、認(rèn)真履行工作職責(zé)的措施。各大高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)的抵觸心理，加大宣傳力度，將審計(jì)工作的重要性落到實(shí)處。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行過(guò)程是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉獵面廣、工作量大，需要各部門工作人員的大力支持。學(xué)校應(yīng)通過(guò)校刊、網(wǎng)站等多方面渠道進(jìn)行思想教育工作，統(tǒng)一思想，明確審計(jì)工作的必要性和重要性，同時(shí)引導(dǎo)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部自律、自強(qiáng)、主動(dòng)配合。

綜上所述，高校辦學(xué)規(guī)模較大，資金量較多，只有將內(nèi)外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)提高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，才能更好的發(fā)揮高校的社會(huì)職能，進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我們要從完善審計(jì)工作的思路出發(fā)，探究審計(jì)工作的精髓，為逐步完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉紅.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)化思路分析[J].管理方略，2009（5）：51-52.

篇6

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的人格化審計(jì)，被審計(jì)對(duì)象包括實(shí)體會(huì)計(jì)資料和抽象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出的綜合性評(píng)價(jià)，它的客觀性與準(zhǔn)確性直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)干部使用的引導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的重要前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確界定，這一前提同時(shí)能夠保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分主要包括如下幾方面。

1、主要責(zé)任和直接責(zé)任。在高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理體制中，各部門基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來(lái)說(shuō)，正職干部要承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不意味著他要對(duì)所有事項(xiàng)都負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任。由正職干部主管或直接簽署意見(jiàn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該由其承擔(dān)直接責(zé)任；對(duì)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)正職負(fù)責(zé)人承擔(dān)主管責(zé)任。

2、集體責(zé)任和個(gè)體責(zé)任。由個(gè)人做出的決策而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由集體負(fù)責(zé)。但在集體做出決策的過(guò)程中，一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，如果有確切證據(jù)證明在做出表決時(shí)個(gè)人明確提出異議而未被采納的，其個(gè)人不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；如果是由于個(gè)人獨(dú)斷專行、違反決策程序造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，則應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和原則

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象較為復(fù)雜，既包括不以盈利為目標(biāo)的職能部門、院系等教學(xué)單位，又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負(fù)責(zé)人、后勤集團(tuán)，并且這些部門和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式各不相同，因此審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容也不同。從總體上來(lái)看，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學(xué)科研用的儀器設(shè)備、圖書(shū)資料等固定資產(chǎn)和材料。審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括實(shí)驗(yàn)儀器采購(gòu)程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護(hù)的完整性。對(duì)校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的評(píng)價(jià)還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二，任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策情況。高校行政、教學(xué)部門的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)主要集中在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的收支方面，因此內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)民主程度是經(jīng)濟(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。相比而言，校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，對(duì)它的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性，決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三，任期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。高等學(xué)校一般實(shí)行一級(jí)財(cái)務(wù)核算，預(yù)算經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)，各部門按此核定的預(yù)算開(kāi)展年度收支計(jì)劃。各部門在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)有審批權(quán)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括預(yù)算編制的合理、可行性，經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和預(yù)算完成情況等方面。對(duì)后勤集團(tuán)和校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)則以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況為主。第四，個(gè)人廉潔自律情況。審計(jì)評(píng)級(jí)工作主要從遵紀(jì)守法、個(gè)人有無(wú)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括貪污、挪用公款、無(wú)償占用公物等問(wèn)題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)級(jí)的內(nèi)容，為正確實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的公平公正以及有效執(zhí)行，審計(jì)評(píng)價(jià)工作應(yīng)遵循以下原則：第一，依法評(píng)價(jià)原則。這一原則表明審計(jì)評(píng)級(jí)工作要在法定職權(quán)或授權(quán)的范圍進(jìn)行；審計(jì)評(píng)價(jià)要以國(guó)家法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二，重要性原則。因被審計(jì)對(duì)象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，因此評(píng)價(jià)時(shí)要有所側(cè)重，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要詳細(xì)評(píng)價(jià)。第三，客觀性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以審計(jì)人員實(shí)地調(diào)查取證為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定不能脫離客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件，在充分分析主客觀條件的基礎(chǔ)上做出評(píng)價(jià)，不能帶有個(gè)人的主觀成分，更不能受其他非審計(jì)人員意見(jiàn)的影響。第四，相關(guān)性原則。保證審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，凡是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第五，規(guī)范性原則。一是指審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要恰當(dāng)、規(guī)范，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可信和客觀性；二是指對(duì)同一類的被審計(jì)對(duì)象和同一類型的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題

現(xiàn)有法律規(guī)章對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，種種現(xiàn)實(shí)困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范的問(wèn)題，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)影響了審計(jì)質(zhì)量。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

篇7

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展

從歷史上看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在早期發(fā)展過(guò)程中都有一種共性：以官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為核心的審計(jì)體系始終是統(tǒng)治者考察各級(jí)官員的一種主要手段，也是鞏固其統(tǒng)治地位的一種重要措施。在古希臘，官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶有非常強(qiáng)烈的政治色彩，它是被作為監(jiān)督官員、遏制貪贓枉法、加強(qiáng)民主建設(shè)的一種有力但非絕對(duì)有效的手段。當(dāng)時(shí)官吏的責(zé)任觀念已深入人心，滲透到整個(gè)希臘政府。在我國(guó)，周王朝時(shí)期就已經(jīng)將官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核、任免官員的主要依據(jù)。在現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已逐漸成為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督、打擊和遏制腐敗的重要手段之一，其在反腐敗方面的重要作用不斷顯現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷重視，我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)入了又一個(gè)深化發(fā)展的時(shí)期。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

（一）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

2000年9月，教育部下發(fā)《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)[2000]21號(hào)），對(duì)教育系統(tǒng)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了明確要求。通知要求各部門、各單位要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作列入重要議事日程，根據(jù)中辦發(fā)[2000]16號(hào)文件精神，結(jié)合本部門、本單位實(shí)際，制定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度化、規(guī)范化。2007年《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)[2007]13號(hào)）指出，各省級(jí)教育行政部門對(duì)所屬普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；并建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交接制度，將審計(jì)報(bào)告列為省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的內(nèi)容。2011年《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)[2011]2號(hào)）要求不斷深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大審計(jì)力度。并肯定了近年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮的積極作用。

近幾年，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，取得了進(jìn)展。根據(jù)國(guó)家教育部的規(guī)定，所有部屬高等學(xué)校都不同程度地開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。各校為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化和規(guī)范化，都結(jié)合實(shí)際，建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，并制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法或規(guī)定。有的以學(xué)校文件的形式頒布，有的以內(nèi)部規(guī)定的形式頒布，并能健全有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的配套制度，規(guī)范運(yùn)作。審計(jì)覆蓋面不斷擴(kuò)大，審計(jì)對(duì)象的職級(jí)逐步提高，審計(jì)力度明顯增強(qiáng)，已逐步成為高校內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。

（二）存在的問(wèn)題

1.高校審計(jì)工作主動(dòng)性不強(qiáng)

在高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程中，多數(shù)是以根據(jù)組織部門或人事部門委托，審計(jì)部門成立審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)，可以看出審計(jì)部門被動(dòng)地服從組織、人事部門的安排。委托多少，審計(jì)組就審計(jì)多少，難以突破固有的審計(jì)模式。真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以注重預(yù)防為原則，預(yù)防重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大方面出問(wèn)題，從源頭上控制問(wèn)題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。所以只有先提高自身的主觀能動(dòng)性，才能從意識(shí)發(fā)展到實(shí)踐，用科學(xué)的計(jì)劃指導(dǎo)實(shí)踐，科學(xué)地開(kāi)展審計(jì)工作。

2.高校審計(jì)缺乏客觀公正性

目前“審計(jì)”這一概念在高校中認(rèn)識(shí)模糊，行動(dòng)力欠缺，發(fā)展的歷史短。作為輔助高校工作的一個(gè)“新興”部門，通常是在高校負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，審計(jì)人員根據(jù)單位情況和利益關(guān)系進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，缺乏獨(dú)立審計(jì)的可能性，無(wú)法做到真正的客觀公正。高校內(nèi)部審計(jì)人員要樹(shù)立以客觀公正性為中心原則，嚴(yán)格按照審計(jì)流程和規(guī)章制度辦事，做到審計(jì)工作的相對(duì)公正。特別是在涉及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)違紀(jì)等情況時(shí)，本著為學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，應(yīng)合理恰當(dāng)?shù)胤从硢?wèn)題，不能縱容事態(tài)的發(fā)展。

3.高校審計(jì)內(nèi)容缺乏全面性

在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)迅速發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校根據(jù)自身情況制定了內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法。但是大多數(shù)高校在審計(jì)內(nèi)容中都存在一定問(wèn)題，主要有兩方面的問(wèn)題，一是審計(jì)對(duì)象分類不明確，概念模糊，沒(méi)有突出審計(jì)重點(diǎn)，二是未能跳出財(cái)務(wù)收支審計(jì)的模式，鑒于這種情況，必須拓寬審計(jì)領(lǐng)域，有針對(duì)性的選擇項(xiàng)目，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，例如基本建設(shè)工程、物資采購(gòu)、科研經(jīng)費(fèi)等等。同時(shí)應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和日常審計(jì)工作相結(jié)合，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政責(zé)任、管理責(zé)任、法律責(zé)任進(jìn)行全面地審計(jì)，建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

4.高校審計(jì)缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

審計(jì)人員在進(jìn)行一系列的取證和審查之后需要得出具有科學(xué)性和權(quán)威性的審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)高校干部就以后如何更好地履行職責(zé)具有重要意義。但是，我國(guó)目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)還未形成統(tǒng)一的指標(biāo)體系，審計(jì)評(píng)價(jià)自成一派，層次不齊。對(duì)于審計(jì)結(jié)果如何定性和定量沒(méi)有具體的規(guī)定，就審計(jì)結(jié)果如何對(duì)責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)干部如何處理沒(méi)有具體的操作標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員難于對(duì)被審領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出正確的評(píng)價(jià)，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

三、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路與對(duì)策

針對(duì)以上問(wèn)題，我們提出將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范難，評(píng)價(jià)難，結(jié)果運(yùn)用難等諸多問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系和完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是一種全新的審計(jì)技術(shù)，是指以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為核心，旨在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和審計(jì)效果的一種審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心思想就在于：審計(jì)小組將其努力集中在具有較高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位宏觀和微觀背景的綜合評(píng)估，準(zhǔn)確判斷重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，將其作為下一步審計(jì)測(cè)試的重點(diǎn)，而審計(jì)小組也以此為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)并執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序和其他審計(jì)程序，從而達(dá)到合理配置審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率與效果的目的。

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論應(yīng)用于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅有利于提高審計(jì)的效率，而且有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。一方面，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及矛盾進(jìn)行分析，在整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定高低不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另一方面，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以使內(nèi)部審計(jì)關(guān)注到對(duì)組織產(chǎn)生威脅的各類風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)審計(jì)程序把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平，為所在組織進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)成組織目標(biāo)，提供更切實(shí)可行的建議，提高審計(jì)工作質(zhì)量。更重要的是能夠加強(qiáng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高他們的主觀能動(dòng)性，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

隨著教育體制改革的不斷深化以及國(guó)家對(duì)高校不斷加大投入，各高校的辦學(xué)自越來(lái)越大，各種經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道及對(duì)教育資源的配置也體現(xiàn)出更大的靈活性，這就對(duì)資源使用的規(guī)范性和效益性提出了更高的要求，從而使得高校內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出了審計(jì)目標(biāo)多樣化，審計(jì)范圍廣泛化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化等特點(diǎn)，這就要求高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在找準(zhǔn)審計(jì)定位的前提下，努力在各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)中開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，積極主動(dòng)地適應(yīng)新形勢(shì)，真正體現(xiàn)出高校內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能。根據(jù)實(shí)踐調(diào)查不同高校的情況，我們提出在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序和重點(diǎn)步驟包括：

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的編制

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論要在具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐中發(fā)揮其指導(dǎo)作用，關(guān)鍵之一就在于審計(jì)實(shí)施方案的編制。為此，審計(jì)組在每次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，需要采用各種方式進(jìn)行審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)程序，從而完成審計(jì)實(shí)施方案的編制。主要采取以下三個(gè)步驟：一是初步明確被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)因素；二是積極收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的信息；三是編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施與督導(dǎo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的制定，只是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的起始關(guān)鍵點(diǎn)，要想使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)取得效果，審計(jì)程序的實(shí)施也是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，因此，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，需要審計(jì)人員經(jīng)常進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)這些評(píng)估結(jié)果適時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)應(yīng)審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果編寫的工作底稿，有序地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，要突出相互監(jiān)督相互復(fù)核的思想，審計(jì)組組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)組成員的知識(shí)與技能等實(shí)際情況，有重點(diǎn)地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的督導(dǎo)工作，對(duì)于那些審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不太豐富的審計(jì)人員，審計(jì)組組長(zhǎng)指導(dǎo)他們嚴(yán)格執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序，對(duì)于那些經(jīng)驗(yàn)較為豐富的審計(jì)人員，審計(jì)組組長(zhǎng)指導(dǎo)他們大膽運(yùn)用分析性復(fù)核。對(duì)于不存在重大風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)組組長(zhǎng)可以授權(quán)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中轉(zhuǎn)入下一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)結(jié)論是否合理，職業(yè)判斷是否恰當(dāng)進(jìn)行層層復(fù)核，確保審計(jì)結(jié)果謹(jǐn)慎準(zhǔn)確。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的編制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)工作能力與效果的衡量標(biāo)準(zhǔn)之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告中最重要的部分，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重中之重。編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為中心，全面評(píng)估各階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該做到實(shí)踐與理論相結(jié)合，充分運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論指導(dǎo)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題，反映問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計(jì)的優(yōu)與劣。我們應(yīng)該圍繞審計(jì)流程制定科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任界定依據(jù)，建立科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，運(yùn)用定量與定性的方法，把被審計(jì)對(duì)象具體化，盡可能用數(shù)字說(shuō)明問(wèn)題，不可盲目評(píng)價(jià)。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是指高校相關(guān)職能部門以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，提請(qǐng)并予以表彰，或依法依紀(jì)做出處分、處理等決定的行為；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果做出的整改、執(zhí)行決定、加強(qiáng)管理和制度建設(shè)的行為。作為組織人事部門應(yīng)在干部管理過(guò)程中充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其與干部教育培養(yǎng)、選拔任用和考核等工作相結(jié)合。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核評(píng)價(jià)、選拔任用、教育獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。作為審計(jì)部門審計(jì)處應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，分析研究普遍性、傾向性問(wèn)題，提出建議等。作為財(cái)務(wù)處應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的重要參考依據(jù)。作為紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，積極開(kāi)展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以規(guī)避傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式的局限性，為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)創(chuàng)一個(gè)新的局面。

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篇8

    我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀和存在問(wèn)題分析

    (一)在這種情況下,各高校結(jié)合自身實(shí)際制訂可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度就顯得非常重要。在被調(diào)查的66所高校中,60.61%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的相關(guān)制度,尚有34.85%的高校明確回答沒(méi)有制訂該制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度是審計(jì)結(jié)果得到良好運(yùn)用的一項(xiàng)重要制度保證,其建立和執(zhí)行情況關(guān)系到高校組織、人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的溝通與協(xié)調(diào)是否充分和有效。調(diào)查發(fā)現(xiàn),66.67%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,但尚未正式發(fā)文。關(guān)于聯(lián)席會(huì)議的主要工作職責(zé),在已制訂該制度(含已正式發(fā)文和未正式發(fā)文,下同)的高校中,有75%的高校包含了“監(jiān)督檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況”的職責(zé),但只有北京某高校的聯(lián)席會(huì)議具備“交流通報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況”的職責(zé),絕大多數(shù)高校沒(méi)有重視聯(lián)席會(huì)議對(duì)加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門之間關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的溝通和反饋?zhàn)饔谩?duì)于聯(lián)席會(huì)議制度的執(zhí)行效果,在已制訂該制度的高校中,認(rèn)為執(zhí)行效果非常好的只有8.33%,認(rèn)為執(zhí)行效果良好的有54.17%,認(rèn)為執(zhí)行效果一般的有33.33%。各相關(guān)部門在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用上的協(xié)調(diào)和反饋仍然不到位。僅15.15%的內(nèi)部審計(jì)部門將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況優(yōu)秀的提請(qǐng)組織人事部門作為正面典型進(jìn)行推廣;僅12.12%的組織人事部門向?qū)徲?jì)部門反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況;僅45.45%的紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部,向?qū)W校黨委和組織人事部門提出干部任用和職務(wù)調(diào)整的建議和意見(jiàn)。而財(cái)務(wù)部門甚少向?qū)徲?jì)部門反饋審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況。另外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)也是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的一項(xiàng)重要舉措。調(diào)查發(fā)現(xiàn),18.18%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,72.73%的高校沒(méi)有制訂該制度。其中,12.12%的高校沒(méi)有制訂該制度,但在實(shí)際工作中有實(shí)施審計(jì)結(jié)果公開(kāi)。(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的具體內(nèi)容和報(bào)送對(duì)象分析關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的具體內(nèi)容,在被調(diào)查的高校中,96.97%的高校包括審計(jì)報(bào)告,46.97%的高校包括管理建議書(shū),42.42%的高校包括審計(jì)結(jié)果報(bào)告,12.12%的高校包括審計(jì)信息和簡(jiǎn)報(bào),還有少數(shù)高校出具審計(jì)結(jié)果落實(shí)書(shū)、審計(jì)要情等。其中,審計(jì)報(bào)告的報(bào)送對(duì)象主要包括組織部門、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計(jì)部門主管校領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)單位主管校領(lǐng)導(dǎo)或主管部門,少數(shù)高校還將審計(jì)報(bào)告報(bào)送紀(jì)檢監(jiān)察部門、學(xué)校相關(guān)職能部門、人事部門。而審計(jì)管理建議書(shū)的報(bào)送對(duì)象主要是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計(jì)部門主管校領(lǐng)導(dǎo);審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)信息和簡(jiǎn)報(bào)的報(bào)送對(duì)象則主要是組織部門和審計(jì)部門主管校領(lǐng)導(dǎo)。目前,法規(guī)制度對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用尚未作強(qiáng)制性的規(guī)定,各高校具體如何運(yùn)用、運(yùn)用到什么程度都具有一定的靈活度。而高校內(nèi)部審計(jì)與上級(jí)部門監(jiān)管、外部單位監(jiān)督不同,不具備強(qiáng)制性。在這一環(huán)境下,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為高校內(nèi)部審計(jì)工作的成果,能否得到良好運(yùn)用和落實(shí),就與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門是否重視內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)結(jié)果密切相關(guān)。調(diào)查發(fā)現(xiàn),部分高校仍存在一些部門對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠重視,如財(cái)務(wù)、設(shè)備、人事等相關(guān)職能部門。(三)高校各部門和單位對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀分析基于調(diào)查的可行性,本文重點(diǎn)考察高校內(nèi)部審計(jì)部門、組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、財(cái)務(wù)部門、被審計(jì)單位和主管部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的現(xiàn)狀。1.內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。經(jīng)統(tǒng)計(jì),目前,高校內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的主要途徑如表1所示。2.組織、人事部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。組織、人事部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的主要途徑有:68.18%的被調(diào)查高校組織人事部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的重要依據(jù);66.67%的高校組織人事部門將審計(jì)結(jié)果和運(yùn)用情況存入領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案;59.09%的高校組織人事部門將審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核和綜合考評(píng)的重要依據(jù)之一。3.紀(jì)檢、監(jiān)察部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。有63.64%的被調(diào)查高校紀(jì)檢、監(jiān)察部門對(duì)審計(jì)部門在移送通知書(shū)或?qū)徲?jì)報(bào)告中所提及的嚴(yán)重違法違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)責(zé)任人,及時(shí)立案調(diào)查,依照有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,追究有關(guān)人員的責(zé)任。而紀(jì)檢監(jiān)察部門采用其他途徑運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。4.財(cái)務(wù)部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,80.30%的被調(diào)查高校財(cái)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果反映的普遍性問(wèn)題,及時(shí)研究分析,針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)完善財(cái)務(wù)和國(guó)有資產(chǎn)管理制度。而財(cái)務(wù)部門采用其他途徑運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。5.被審計(jì)單位和主管部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn),被審計(jì)單位和主管部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用途徑比較集中,有80.30%的高校被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)報(bào)告中所反映的問(wèn)題結(jié)合本單位實(shí)施整改,并向?qū)徲?jì)部門提交整改報(bào)告;78.79%的高校被審計(jì)單位主管部門對(duì)審計(jì)結(jié)果中反映的突出問(wèn)題,制訂相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施;65.15%的高校被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題,在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查處理。(四)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的主要因素分析對(duì)制度和機(jī)制方面的影響因素,80.30%的被調(diào)查高校審計(jì)部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為,“先審后離”原則未真正落實(shí)是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要因素之一;77.27%的被調(diào)查人認(rèn)為,學(xué)校關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度仍需健全和完善;54.55%的調(diào)查人認(rèn)為,學(xué)校審計(jì)力量不足也是一個(gè)重要影響因素。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果自身方面的因素,80.30%的被調(diào)查人認(rèn)為審計(jì)結(jié)果中關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度大;71.21%的被調(diào)查人認(rèn)為審計(jì)結(jié)果中審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

    完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制的舉措

    (一)完善制度建設(shè),加大執(zhí)行力度只有健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用相關(guān)制度,完善制度環(huán)境,審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作制度,并加大執(zhí)行力度。進(jìn)一步明確審計(jì)、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等各部門和個(gè)人在運(yùn)用審計(jì)結(jié)果工作中的目標(biāo)、原則、方式、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。(二)建立健全各部門間關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的組織協(xié)調(diào)機(jī)制加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,細(xì)化其在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的職責(zé),如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的規(guī)章制度,跟蹤檢查、交流通報(bào)各部門審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況和審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況,協(xié)調(diào)解決結(jié)果運(yùn)用工作中出現(xiàn)的問(wèn)題等。二是要明確責(zé)任追究制度,明確各成員單位關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況什么時(shí)候應(yīng)反饋、如何反饋、責(zé)任如何追究等。(三)進(jìn)一步營(yíng)造審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的良好環(huán)境只有營(yíng)造高校內(nèi)部重視內(nèi)部審計(jì),認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的良好氛圍,才能提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量,提升內(nèi)部審計(jì)工作的成效。高校內(nèi)部審計(jì)部門需積極主動(dòng)爭(zhēng)取各方的重視。一是要做好宣傳工作,通過(guò)各種形式,積極宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義、內(nèi)部審計(jì)的理念,提高被審計(jì)學(xué)校各職能部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)根本目的是為學(xué)校增加價(jià)值、為各單位提高內(nèi)部管理水平服務(wù)的理解。二是可以把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況突出的單位和個(gè)人通過(guò)一定形式進(jìn)行推廣,營(yíng)造良好的輿論氛圍。(四)建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制“先審后離”原則未真正落實(shí)是被調(diào)查高校審計(jì)部門負(fù)責(zé)人中認(rèn)為影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要因素。目前,高校“先審后離”的情況仍十分普遍,要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果,使其真正成為高校組織部門選拔任用干部的重要依據(jù),應(yīng)逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移,在屆內(nèi)至少進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督;又可緩解內(nèi)部審計(jì)部門在領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時(shí)成批進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作壓力,化整為零,提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。(五)注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量在很大程度上決定了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)組織人事部門等審計(jì)結(jié)果使用主體的需要,提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量,做到重點(diǎn)突出、分析到位、表達(dá)準(zhǔn)確,必要的專業(yè)術(shù)語(yǔ)應(yīng)盡量解釋清楚,并提高審計(jì)效率,做到報(bào)送及時(shí)。應(yīng)建立健全科學(xué)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。可從制度層面制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的具體辦法,對(duì)評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一,使評(píng)價(jià)體系既有一定的可操作性,又能體現(xiàn)出一定的區(qū)分度,便于組織人事部門理解和運(yùn)用。同時(shí),在實(shí)際工作中要不斷探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的途徑《。規(guī)定》對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作了新的界定。在實(shí)際操作中應(yīng)吃透《規(guī)定》的精神實(shí)質(zhì),把握在決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)上領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,分清責(zé)任主體,準(zhǔn)確辨別責(zé)任類別。

篇9

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是黨和國(guó)家執(zhí)政興國(guó)的一項(xiàng)創(chuàng)舉，是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，在國(guó)際上尚無(wú)先例。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的發(fā)展史，就是一部創(chuàng)新史，經(jīng)歷了從無(wú)到有、從弱到強(qiáng)、從不成熟到逐步完善的過(guò)程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展同步，大體經(jīng)歷了嘗試探索、逐步推廣和深化發(fā)展三個(gè)階段。第一階段是嘗試探索時(shí)期（20世紀(jì)80年代后期到1999年）。這一時(shí)期高校審計(jì)經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)打基礎(chǔ)、發(fā)展上水平、曲折再發(fā)展的過(guò)程，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要以校辦企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)為核心，進(jìn)行了多種形式的嘗試和初步探索，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。第二階段是逐步推廣時(shí)期（1999年至2006年）。2000年，教育部按照兩個(gè)《暫行規(guī)定》的有關(guān)精神，印發(fā)了《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》。2004年，為貫徹審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，教育部第17號(hào)令頒布了修訂后的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。此外，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)先后制定了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和20個(gè)具體準(zhǔn)則以及兩個(gè)實(shí)務(wù)指南。一系列制度的完善，有力地推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。這一時(shí)期高校處級(jí)干部、下屬企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)廣泛開(kāi)展，有的省市教育行政部門還把審計(jì)對(duì)象擴(kuò)大到局級(jí)干部，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為高校審計(jì)新的重點(diǎn)和亮點(diǎn)。第三階段是深化發(fā)展時(shí)期（2006年至今）。2006年2月，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正式寫入審計(jì)法。2007年，教育部印發(fā)《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交接工作的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意見(jiàn)》。2009年，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)印發(fā)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》。2011年，教育部為貫徹落實(shí)《規(guī)定》，印發(fā)《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步走向法制化軌道。這一時(shí)期，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在制度機(jī)制、技術(shù)方法、效果效能等方面都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得的經(jīng)驗(yàn)和存在的問(wèn)題

（一）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得的主要經(jīng)驗(yàn)經(jīng)過(guò)十幾年的努力和探索，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已成為高校內(nèi)部控制制度的重要組成部分，總結(jié)工作開(kāi)展較好的高校的經(jīng)驗(yàn)，主要包括以下幾點(diǎn)：1.高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高度重視目前，大部分高校領(lǐng)導(dǎo)已充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在提高高校管理水平等方面發(fā)揮的重要作用，將這項(xiàng)工作列入重要議事日程，定期聽(tīng)取工作匯報(bào)，及時(shí)審閱審計(jì)報(bào)告，并作出重要批示。在高校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境不斷改善，審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)逐步完善，審計(jì)經(jīng)費(fèi)得到保障，這為審計(jì)人員獨(dú)立、客觀地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定了基礎(chǔ)。2.組織協(xié)調(diào)到位，形成工作合力建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)。聯(lián)席會(huì)議研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度計(jì)劃，監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展情況，協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題等。聯(lián)席會(huì)議成員單位由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人事和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成，各部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中密切配合、齊抓共管、整體推進(jìn)。3.制度健全，程序規(guī)范高校按照中央和教育部的有關(guān)文件要求，結(jié)合自身實(shí)際，完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作辦法等相關(guān)制度。實(shí)施審計(jì)時(shí)嚴(yán)格按照審前調(diào)查、編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)、起草審計(jì)報(bào)告并征求審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告等文書(shū)、推進(jìn)審計(jì)整改以及審計(jì)回訪等程序，并組織召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、審計(jì)意見(jiàn)反饋會(huì)等，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和影響力。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的主要問(wèn)題雖然高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了一定的成績(jī)，但是面對(duì)新的形勢(shì)、新的任務(wù)，以及社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作關(guān)注度越來(lái)越高，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在不少問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展還很不平衡從全國(guó)層面講，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展很不平衡。與開(kāi)展較好的高校相比，有些高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱，有的因?yàn)楦鞣N原因還未開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；有的因?qū)徲?jì)力量有限等原因，審計(jì)覆蓋面不夠；有的相關(guān)職能部門未介入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作或介入力度不夠；有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容仍然停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)層面，審計(jì)質(zhì)量不高。這些都嚴(yán)重制約了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體發(fā)展。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改還不到位落實(shí)審計(jì)整改的各項(xiàng)措施是有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能、體現(xiàn)審計(jì)效果的重要環(huán)節(jié)。目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作存在就事論事多、賬面調(diào)整多、承諾整改多、相互警示少的“三多一少”現(xiàn)象。有的對(duì)審計(jì)整改工作重視不夠，審計(jì)整改責(zé)任、時(shí)限、措施不明確，未建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制、跟蹤回訪機(jī)制等，造成審計(jì)建議未能得到有效落實(shí)；有的對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分析不夠深入，僅對(duì)表面現(xiàn)象進(jìn)行整改，未能舉一反三從體制、機(jī)制層面建立長(zhǎng)效機(jī)制，屢審屢犯情況嚴(yán)重；有的存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延的現(xiàn)象，或者主觀上有意識(shí)地進(jìn)行“選擇性整改”，對(duì)自身有利的，就積極整改，而對(duì)影響自身利益的，則消極對(duì)待。審計(jì)整改不到位，嚴(yán)重影響了審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用還不理想經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以客觀事實(shí)為準(zhǔn)繩，通過(guò)審計(jì)查證對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否履行或是否正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評(píng)價(jià)和判斷，為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲、后續(xù)管理等提供了依據(jù)，理應(yīng)成為干部管理和監(jiān)督的有效手段。但是，目前高校普遍存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化滯后的現(xiàn)象，很多高校都是“先離后審”“、先任后審”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與學(xué)校選人、用人機(jī)制相脫節(jié)，前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任界定不清，問(wèn)責(zé)制度和責(zé)任追究制度難以落實(shí)，造成審計(jì)流于形式。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)還處于探索階段，審計(jì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督還未能有效結(jié)合，廣大黨員、干部的知情權(quán)還未能得到充分尊重，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用還局限在較小范圍。4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)還不完善隨著財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，教育教學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)與審計(jì)資源之間的矛盾更加突出。目前，有些高校還未獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的雖然有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但人員專業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，未能建立一支擁有財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程、計(jì)算機(jī)等多學(xué)科專業(yè)背景以及年齡結(jié)構(gòu)梯次合理的審計(jì)隊(duì)伍，造成審計(jì)力量無(wú)法滿足大批領(lǐng)導(dǎo)干部因調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗、免職、退休、辭職等需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，審計(jì)覆蓋面、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率都受到制約。

四、深化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

隨著《規(guī)定》的頒布實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨著新的發(fā)展機(jī)遇，高校應(yīng)以此為契機(jī)，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，努力做好以下工作：

（一）拓展范圍，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋按照《規(guī)定》的要求，當(dāng)前黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)到省部級(jí)的所有黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部，這要求高校進(jìn)一步擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，力爭(zhēng)做到不留死角、不留隱患。《規(guī)定》第五條是關(guān)于審計(jì)依據(jù)以及任中審計(jì)和離任審計(jì)兩種審計(jì)方式的規(guī)定，高校應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大任中審計(jì)的覆蓋面，前移監(jiān)督關(guān)口，增強(qiáng)審計(jì)的實(shí)效性。

（二）明確管理權(quán)限，加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有一定的特殊性，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的原則是依照干部管理權(quán)限，而不是按照財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者固有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)遵循“誰(shuí)任命，誰(shuí)審計(jì)”的原則，組織部門等相關(guān)部門要更多地支持并參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，特別是尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的高校，要盡快建立并使之運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)；已經(jīng)建立的，要改進(jìn)和完善領(lǐng)導(dǎo)方式，進(jìn)一步加強(qiáng)各部門之間的配合和溝通協(xié)調(diào)。

（三）落實(shí)審計(jì)整改，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效“審計(jì)不整改，就等于沒(méi)有審計(jì)”，高校應(yīng)高度重視審計(jì)整改工作，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)整改的自覺(jué)性和主動(dòng)性，明確被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門現(xiàn)任主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改工作第一責(zé)任人，制定審計(jì)整改時(shí)間表、積極落實(shí)整改具體措施，做到問(wèn)題不查清不放過(guò)、整改不到位不放過(guò)、責(zé)任不落實(shí)不放過(guò)。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況列入干部年度考核測(cè)評(píng)范圍，加大問(wèn)責(zé)力度，切實(shí)提高整改的質(zhì)量和效果。

（四）創(chuàng)新工作機(jī)制，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校干部管理和監(jiān)督需要，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和干部選拔任用有效銜接的體制機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的重要內(nèi)容，避免家底不清、責(zé)任不明以及“新官不理舊賬”的問(wèn)題。同時(shí)，要進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)公開(kāi)力度，豐富公開(kāi)內(nèi)容，逐步探索和推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。

篇10

3.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)與范圍、評(píng)價(jià)和責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入，各高校自主辦學(xué)權(quán)利在逐步加強(qiáng)，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌措渠道在日益擴(kuò)大，教育資源配置形式也在不斷增多，經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目繁雜，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的領(lǐng)域越來(lái)越寬，甚至涉及到辦學(xué)效益、科技成果轉(zhuǎn)讓、校辦產(chǎn)業(yè)等情況。現(xiàn)行的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的原則及標(biāo)準(zhǔn)缺乏相應(yīng)的法律條文的支撐，各種審計(jì)規(guī)范單純適用于對(duì)項(xiàng)目及單位整體的審計(jì)調(diào)查，但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是偏重于對(duì)人，因此在某些方面無(wú)法相適應(yīng)。在責(zé)任界定方面，目前的審計(jì)項(xiàng)目界定標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法做到精確劃分集體與個(gè)人、主要領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，同時(shí)，在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面，目前仍缺乏定量分析依據(jù)，未能形成定性與定量相結(jié)合的客觀評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部決策程序、決策失誤不能進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督效果。

4.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的綜合素質(zhì)急需進(jìn)一步提高。在高校中對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，不僅政策性與專業(yè)性很強(qiáng)，同時(shí)也是責(zé)任重大、高風(fēng)險(xiǎn)性的一項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)緊密影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果。隨著對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的加強(qiáng)，目前確實(shí)存在審計(jì)人員素質(zhì)無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，必須盡快采取有效措施改變這一不利局面，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一工作的順利進(jìn)行。

二、提高對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作力度的措施和建議

1.對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作加大宣傳力度，加強(qiáng)重視程度。首先，要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律、法規(guī)上加強(qiáng)建設(shè)，使其審計(jì)工作在執(zhí)行過(guò)程中有法可依，只有步入法制化、制度化、規(guī)范化的正常軌道，才能真正樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性，才能從根本上提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。其次，通過(guò)制作審計(jì)網(wǎng)站、組織干部不定期學(xué)習(xí)等措施加大對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的宣傳力度，使學(xué)校教職工與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)都能充分了解審計(jì)部門的工作，從而形成高度重視與積極合作的良好氛圍，只有得到高校領(lǐng)導(dǎo)和教職工更多的關(guān)注與了解，才能于激發(fā)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感，被審計(jì)單位才可能對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作給予支持和配合。

2.進(jìn)一步完善高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告制度，逐漸杜絕“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象。近幾年來(lái)，在國(guó)家審計(jì)署的大力推行下，審計(jì)公告制度取得了較大的進(jìn)展。公告制度要求領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告內(nèi)容公開(kāi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序、內(nèi)容與結(jié)果全部公開(kāi)。完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告制度，一方面有利于高校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員及時(shí)了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容及程序，在日常工作中可以盡量做到主動(dòng)防范問(wèn)題的出現(xiàn)；另一方面，審計(jì)公告制度對(duì)于審計(jì)人員自身來(lái)講，也是一個(gè)不斷提高自身業(yè)務(wù)水平、接受社會(huì)群眾監(jiān)督的過(guò)程。對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要逐漸杜絕“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象，在對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)的考核、獎(jiǎng)罰與任免中，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果作為重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要有計(jì)劃性，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或離任前幾個(gè)月進(jìn)行，在任期內(nèi)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，避免將問(wèn)題遺留到下一任而導(dǎo)致整改質(zhì)量的低下。

3.提高審計(jì)成果運(yùn)用效率，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的作用。在高校中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施全面地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其目的就是通過(guò)審計(jì)監(jiān)督為評(píng)價(jià)高校領(lǐng)導(dǎo)干部提供可靠依據(jù)，為此，必須充分重視審計(jì)結(jié)論，有效提高審計(jì)成果的利用效率。首先，必須逐步將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入被審計(jì)人員檔案之中，在高校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理考核使用中，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論作為一項(xiàng)重要的依據(jù)。其二，在對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的任用中，要確實(shí)堅(jiān)持先審后用、審用結(jié)合、先審后離的原則。重視領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中的實(shí)際成果，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為任人唯賢的干部政策提供必要依據(jù)。其三，對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)和信息反饋情況要給予足夠的重視，使審計(jì)意見(jiàn)和建議對(duì)被審的高校領(lǐng)導(dǎo)干部確實(shí)能起到幫助與促進(jìn)的作用。通過(guò)審計(jì)整改過(guò)程，查找產(chǎn)生問(wèn)題的根源進(jìn)而加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，積極防范各種可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效提高教育資金的使用效益，促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)。

4.在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中改進(jìn)審計(jì)方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。隨著高校審計(jì)工作的不斷發(fā)展，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作責(zé)任的加大、任務(wù)的加重，審計(jì)方法也需積極創(chuàng)新。首先，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要有計(jì)劃性，清晰各審計(jì)程序的重點(diǎn)內(nèi)容，既要重視被審人員任期述職報(bào)告，更要根據(jù)實(shí)際需要聽(tīng)取教職工意見(jiàn)，采取查閱分析會(huì)計(jì)資料、內(nèi)查外調(diào)等多種形式，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)合理性。其次，要不斷完善審計(jì)手段，重視定量分析依據(jù)。在審計(jì)抽樣中，采用科學(xué)手段盡量減少誤差，并確保不要遺漏重要事項(xiàng)。

5.推進(jìn)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否順利進(jìn)行、能否取得良好效果，關(guān)鍵取決于審計(jì)人員的素質(zhì)，高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要合格的高素質(zhì)的審計(jì)人員。首先，審計(jì)人員要政策性強(qiáng)，要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和敬業(yè)精神，能夠認(rèn)真遵守廉政規(guī)定和職業(yè)操守，堅(jiān)持審計(jì)工作原則。其次，審計(jì)人員要不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)及后續(xù)教育，業(yè)務(wù)交流等多種形式拓展知識(shí)空間，只有成為多通的復(fù)合型審計(jì)人才，才能在具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，面對(duì)紛繁的各類資料，準(zhǔn)確而完整地找出問(wèn)題，作出正確客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。

篇11

一、高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與反腐倡廉的關(guān)系

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)和使用干部

隨著國(guó)家對(duì)高校教育的重視，財(cái)力投入不斷加大，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域不斷拓寬，高校已成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要一員，這為高校領(lǐng)導(dǎo)干部施展才干提供了廣闊的舞臺(tái)，但同時(shí)我們的干部考察工作也面臨著挑戰(zhàn)。實(shí)施干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)其任期工作業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)，能夠達(dá)到客觀、公正地確認(rèn)其業(yè)績(jī)，全面評(píng)價(jià)考核干部任期業(yè)績(jī)的目的，為正確評(píng)價(jià)和使用干部提供了依據(jù)，同時(shí)有利于干部更好地履行職責(zé)，廉潔執(zhí)政。

2、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有預(yù)警作用

高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)資產(chǎn)、教務(wù)、招就、科研等各行政職能部門和院、系、所、后勤主要行政負(fù)責(zé)人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動(dòng)、退休、辭職、免職、撤職等原因離開(kāi)現(xiàn)職崗位前在職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象是學(xué)校權(quán)力的擁有者及使用者，是學(xué)校事務(wù)的決策者、管理者，也是我們高校內(nèi)部最有可能發(fā)生腐敗的群體，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展審計(jì)，就是提醒和告誡這些關(guān)鍵崗位可能的腐敗者，要嚴(yán)格認(rèn)真履行職責(zé)，廉潔自律地按照各自職責(zé)開(kāi)展工作，以避免違反廉政規(guī)定，故有預(yù)警作用。

通過(guò)上述兩個(gè)方面的論述，可見(jiàn)高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與反腐倡廉之間的關(guān)系，二者相互聯(lián)系，目標(biāo)一致。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，完善權(quán)力運(yùn)行制約監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評(píng)價(jià)使用干部提供了重要依據(jù)，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)法制觀念，維護(hù)高校的正常經(jīng)濟(jì)秩序，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督，是促進(jìn)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的一項(xiàng)重要監(jiān)督職能。當(dāng)前一些腐敗現(xiàn)象的特征和反腐敗斗爭(zhēng)的客觀要求，以及經(jīng)責(zé)審計(jì)自身具備的職能優(yōu)勢(shì)和針對(duì)性、直接性的特點(diǎn)，都決定了經(jīng)責(zé)審計(jì)在反腐倡廉斗爭(zhēng)中具有的重要作用。

二、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，為反腐倡廉做好助力

1、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，前移經(jīng)責(zé)審計(jì)“關(guān)口”

目前，高校的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本都是在干部離任的時(shí)候，組織部門才安排審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，具有一定的滯后性，不利于對(duì)干部問(wèn)責(zé)制的落實(shí)，離任的領(lǐng)導(dǎo)干部或退休或升任了更高的職位，使得其經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的后果很大部分由后來(lái)者承擔(dān)，最終導(dǎo)致問(wèn)責(zé)的板子很難打到位，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的問(wèn)責(zé)流于形式。

將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移能夠彌補(bǔ)離任審計(jì)責(zé)任界定困難的局限。領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)制強(qiáng)調(diào)責(zé)任的追究與落實(shí)，因而，前移審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口，將任前、任中、離任審計(jì)相結(jié)合，全過(guò)程跟蹤監(jiān)督；將任中審計(jì)結(jié)果記錄于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的考核檔案，強(qiáng)化了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的日常管理和監(jiān)督，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的后果也只能由自己承擔(dān)。

審計(jì)“關(guān)口”由離任前移至任中，并使其審計(jì)結(jié)果直接關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的利益，其目的在于警示、教育干部，促進(jìn)其依法行政、科學(xué)決策及廉潔自律。與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于領(lǐng)導(dǎo)干部還在任職中，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題負(fù)有責(zé)無(wú)旁貸的糾正責(zé)任，因而審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)能得到較好的執(zhí)行和落實(shí)。開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，擁有決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部們會(huì)感到一種較強(qiáng)的約束力，其當(dāng)家理財(cái)?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感得到增強(qiáng)，促使其悟盡職守地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這就促使被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議或意見(jiàn)，能夠正確認(rèn)識(shí)并且積極對(duì)待，邊審計(jì)，邊落實(shí)，邊整改，不僅起到“防患于未然”的作用，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”。不僅能對(duì)干部在渾然不知的情況下犯錯(cuò)誤及時(shí)提醒。而且還能調(diào)動(dòng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位配合審計(jì)工作開(kāi)展和落實(shí)的積極性，使審計(jì)監(jiān)督職能得到充分有效的發(fā)揮。充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)防、教育和懲處的多重作用，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)科學(xué)、民主決策和規(guī)范行使權(quán)力的意識(shí)。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，移到權(quán)力可能發(fā)生腐敗之前，移到容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)和源頭，把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)。對(duì)于從源頭防止腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔起到重要作用。

2、把干部的權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，發(fā)揮對(duì)權(quán)力的制衡作用

審計(jì)源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)的目標(biāo)是保證和促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行，權(quán)力和責(zé)任是對(duì)等的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)權(quán)力具有對(duì)稱性，是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。一方面，委托人將控制經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)力授予了受托方，受托方因此就獲取了支配該經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)力。另一方面，受托人由于獲取經(jīng)濟(jì)資源而須向委托人承擔(dān)責(zé)任。基于委托人的愿望和保證受托人經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用的適當(dāng)性，產(chǎn)生了對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力審計(jì)監(jiān)控的需要，即委托人借助審計(jì)來(lái)監(jiān)控受托人經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用的狀況。對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的審計(jì)，從另一個(gè)視角來(lái)看，就是要對(duì)履行責(zé)任背后的行權(quán)情況進(jìn)行考察。促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行必須保證經(jīng)濟(jì)權(quán)力的正確運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)制度在中國(guó)的一種創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)是對(duì)“人”作出評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的理念，針對(duì)“人”進(jìn)行審計(jì)，充分發(fā)揮了其對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力監(jiān)控的特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力行使者的經(jīng)濟(jì)權(quán)力行使?fàn)顩r進(jìn)行審查，最終對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力的行使?fàn)顩r作出綜合評(píng)價(jià)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)權(quán)力是由各單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)權(quán)力組成，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對(duì)被審計(jì)人進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，即可對(duì)各單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)權(quán)力進(jìn)行直接監(jiān)控。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)干部權(quán)力監(jiān)控的有效方式。

但凡權(quán)力的使用都有相對(duì)嚴(yán)密而有效的監(jiān)督和制約，高校的領(lǐng)導(dǎo)干部一樣也應(yīng)遵循這樣的規(guī)則，沒(méi)有監(jiān)督制約的權(quán)力是隨時(shí)可能發(fā)生異化的，腐敗即是權(quán)力異化的一種特殊表現(xiàn)形式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任和權(quán)力結(jié)合起來(lái)，并明確告知領(lǐng)導(dǎo)干部，在行使權(quán)力時(shí)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，要對(duì)自己經(jīng)濟(jì)行為的結(jié)果負(fù)責(zé)，落實(shí)“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、侵權(quán)要賠償、違法要追究”的監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)履行職責(zé)全過(guò)程的監(jiān)督使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善了權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制。

3、強(qiáng)化對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)轉(zhuǎn)化為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，將其運(yùn)用到干部的各項(xiàng)考核之中，包括任前考核、表彰考核和晉級(jí)考核。任用、表彰在經(jīng)責(zé)審計(jì)中得到較好評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)干部。對(duì)于因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的被審計(jì)者，采取相應(yīng)的懲處辦法。其次，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到學(xué)校管理活動(dòng)之中。對(duì)于干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議給予重視，積極采納，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題提請(qǐng)至校級(jí)聯(lián)席會(huì)議進(jìn)行研究和處理，著重從體制、機(jī)制、制度方面分析這些問(wèn)題發(fā)生的原因，推動(dòng)有關(guān)規(guī)章制度的建立與完善，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部管理的制度化、規(guī)范化。第三是逐步推行審計(jì)結(jié)果公告制度，在一定范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行公告，既可以對(duì)高校內(nèi)部各行政機(jī)關(guān)、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)約束力和自律性，避免類似問(wèn)題的再次發(fā)生，減少違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，又可以接受廣大師生員工的監(jiān)督，提高廣大師生員工參與反腐倡廉監(jiān)督的積極性和主動(dòng)性。第四是高校應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)全體領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行反腐倡廉教育的客觀依據(jù)，做好宣傳工作。對(duì)政績(jī)突出、廉潔勤政的領(lǐng)導(dǎo)干部予以正面的、積極的表?yè)P(yáng)宣傳，而對(duì)那些普遍性、多發(fā)性的典型案例，總結(jié)教訓(xùn)，借助適當(dāng)形式開(kāi)展批評(píng)教育活動(dòng)，發(fā)揮警示教育作用。第五是將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)干部廉潔自律情況的評(píng)價(jià)作為干部黨風(fēng)廉政建設(shè)的考核內(nèi)容重要依據(jù)之一。重視經(jīng)責(zé)審計(jì)成果的利用，不僅有利于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，而且有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在反腐倡廉建設(shè)的預(yù)防、教育、監(jiān)督、懲處等方面的作用。

4、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員查辦案件的能力

內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢工作兩者都是專業(yè)性較強(qiáng)的工作。由于工作需要，一名合格的高校紀(jì)檢人員必須掌握紀(jì)檢監(jiān)察工作的原則、方針、政策、方法及其他紀(jì)檢工作相關(guān)的知識(shí)，但在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)方面就比較薄弱。而高校內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)主要偏向于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)，對(duì)紀(jì)檢知識(shí)、法律法規(guī)等方面的知識(shí)相對(duì)缺乏，這使得在審計(jì)工作中有可能漏掉某些違法違紀(jì)行為的線索，影響了內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)作用的發(fā)揮。為此，有必要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，著重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員在紀(jì)檢業(yè)務(wù)與實(shí)踐等方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，從而提高高校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)案件線索與查辦案件的能力。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 姜彥彥、潘錦全：淺議高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的預(yù)警作用[J].會(huì)計(jì)之友，2011（7）.

篇12

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善，獨(dú)立性差

我國(guó)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》及有關(guān)文件規(guī)定：規(guī)模較大的高校應(yīng)該獨(dú)立設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并安排足夠的內(nèi)部審計(jì)人員。但是通過(guò)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示：教育部直屬的高校中，高校內(nèi)部獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的很少，還不到一半，那些地方本科院校及高職高專院校設(shè)置的比例更少，而且即使設(shè)置了，機(jī)構(gòu)也是非常不健全的、配備的審計(jì)人員較少，在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。通常情況下，高校內(nèi)部審計(jì)部門還需要接受學(xué)校有關(guān)行政領(lǐng)導(dǎo)部門等的整體安排與領(lǐng)導(dǎo)，受到學(xué)校內(nèi)部人際關(guān)系等的干擾，沒(méi)有充分的處置權(quán)與獨(dú)立權(quán)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性

根據(jù)我國(guó)《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》要求，各個(gè)單位都要將任中審計(jì)與離任審計(jì)結(jié)合起來(lái)，增強(qiáng)任中的審計(jì)力度。我國(guó)高校受到干部管理保密性影響，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)程序大多是“先離任，后審計(jì)”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作通常都在領(lǐng)導(dǎo)干部任期滿屆滿、辭職與退休后進(jìn)行，這給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來(lái)了滯后性，被審計(jì)的人離開(kāi)了原來(lái)的單位，或者是升遷得到了提拔，即使查出了審計(jì)問(wèn)題，最后也是不了了之，不能使被審計(jì)人與原單位進(jìn)行有效配合，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)那些舊賬也不想再管，最終導(dǎo)致不能夠得到比較科學(xué)準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論，從而喪失了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督功能，不能很好地發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用與功能。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化建設(shè)與審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)措施

（一）完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律法規(guī)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，審計(jì)工作越來(lái)越重要，歷史實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明：每一項(xiàng)審計(jì)法律法規(guī)出臺(tái)，都會(huì)在一定程度上促進(jìn)、推動(dòng)審計(jì)實(shí)踐工作的進(jìn)步與發(fā)展。我國(guó)在1999年已經(jīng)初步確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，這有效地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展，擴(kuò)大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與完善，審計(jì)工作環(huán)境也進(jìn)一步改善。我國(guó)在立法方面要做出努力，應(yīng)該進(jìn)一步修訂完善《審計(jì)法》及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，清楚審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任與權(quán)限，使得審計(jì)工作程序規(guī)范化，促進(jìn)審計(jì)執(zhí)法順利開(kāi)展；其次我國(guó)高校有關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)高校教育審計(jì)特點(diǎn)，制定出規(guī)章制度，建立一套完善的審計(jì)管理體制，為高校創(chuàng)造一個(gè)好的工作環(huán)境；最后高校還應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)其認(rèn)識(shí)、進(jìn)行廣泛宣傳，從人員、經(jīng)費(fèi)及機(jī)構(gòu)等方面給予高校內(nèi)部審計(jì)工作支持，確保審計(jì)部門的地位與權(quán)威，發(fā)揮審計(jì)部門作用。

（二）規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系

規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，還應(yīng)該建立起一個(gè)完善科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系，要客觀公正地做好各項(xiàng)工作，高校審計(jì)部門及審計(jì)人員在這個(gè)過(guò)程中應(yīng)該實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)，在高校實(shí)際管理中做好以下工作：依據(jù)高校實(shí)際工作性質(zhì)及實(shí)際情況，建立起規(guī)范科學(xué)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，有機(jī)結(jié)合定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)，根據(jù)教育及時(shí)展，對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系完善與修改，給高校評(píng)價(jià)高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供一個(gè)科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。高校還應(yīng)該依據(jù)權(quán)責(zé)對(duì)等原則，下發(fā)給高校各部門及下屬單位制定好的經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書(shū)，讓高校各個(gè)部門明確自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還要增強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)；高校內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)該堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)原則與態(tài)度，緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”開(kāi)展評(píng)價(jià)，依據(jù)實(shí)事求是原則與態(tài)度評(píng)價(jià)。

（三）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該依據(jù)高校自身實(shí)際情況開(kāi)展，在建立健全的審計(jì)制度與任職資格管理制度下，建立審計(jì)人員職業(yè)化制度、并且還要拓寬審計(jì)人員的教育培訓(xùn)渠道，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)與能力。高校還可以借助國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方面的審計(jì)力量，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目下，積極建設(shè)一支虛擬的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，將“借用”到人才的專業(yè)知識(shí)與技術(shù)經(jīng)驗(yàn)發(fā)揮出來(lái)，另外還要借助信息化技術(shù)手段，增強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，緊緊圍繞高校的發(fā)展主題與內(nèi)容，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，促進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

（四）依法審計(jì)，細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象與內(nèi)容

對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行立法之后，要結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展依法審計(jì)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的對(duì)象與內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，依法審計(jì)是高校審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)與要求，高校在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，必須認(rèn)真貫徹有關(guān)法律責(zé)任，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)工作。高校領(lǐng)導(dǎo)干部分布的單位業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任也就不同，因此應(yīng)該建立一個(gè)權(quán)責(zé)明確、監(jiān)督有力的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范與實(shí)施細(xì)則，保證審計(jì)過(guò)程中的各個(gè)階段都能遵守程序規(guī)范與細(xì)則，這些都應(yīng)該納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范疇與計(jì)劃中。另外，還應(yīng)該依據(jù)單位性質(zhì)及資源數(shù)量等等，對(duì)審計(jì)對(duì)象及具體程序做一個(gè)確定，對(duì)高校中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜及資源多的學(xué)院部門如后勤、人事等實(shí)行任中輪審制度，對(duì)那些經(jīng)費(fèi)少、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單實(shí)行離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合制度，慢慢增大任中審計(jì)的比重。調(diào)整審計(jì)內(nèi)容，適當(dāng)延伸經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深度與廣度，將高校的一些項(xiàng)目如招生過(guò)程及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等等作為審計(jì)必查項(xiàng)目，還要增強(qiáng)單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況的審計(jì)。

三、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種創(chuàng)新性的審計(jì)制度，做好這項(xiàng)工作有利于提高高校人才培養(yǎng)質(zhì)量、文化創(chuàng)新能力等，也能夠很好地監(jiān)督審查高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)而促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。高校責(zé)任審計(jì)規(guī)范化建設(shè)與審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作的開(kāi)展，應(yīng)該從多方面多角度開(kāi)展，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度體系、人才培養(yǎng)到依法審計(jì)等方面開(kāi)展工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]黎克雙.論高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[J].中南林業(yè)科技大學(xué)學(xué)報(bào)：社會(huì)科學(xué)版,2012,6(6):49-51,55.

篇13

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.高校審計(jì)機(jī)構(gòu)難以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，“走過(guò)場(chǎng)”問(wèn)題比較突出

獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，一個(gè)人能客觀地評(píng)價(jià)自己的工作。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能正確地實(shí)施審計(jì)。在我國(guó)，除了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)是輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，工作范圍由單位領(lǐng)導(dǎo)決定，獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上是一種相對(duì)的獨(dú)立性。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性在于“舉事議人”，被審計(jì)對(duì)象是高校“有權(quán)力”的部處、院系、所、科研中心的中層領(lǐng)導(dǎo)干部，內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展此項(xiàng)工作時(shí)，難免會(huì)考慮自身的獎(jiǎng)懲、升遷、福利等利益，使工作“走過(guò)場(chǎng)”，流于形式，更有甚者淡忘了職業(yè)道德，喪失了審計(jì)原則，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度大，缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，容易造成評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容不當(dāng)

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需要界定現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任，劃清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任，并且要界定是領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤還是舞弊行為等，往往還會(huì)涉及一些不可量化的非經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，如領(lǐng)導(dǎo)水平、管理能力等，審計(jì)人員只能根據(jù)短時(shí)間內(nèi)掌握的審計(jì)信息作出自己的判斷，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，本身就具有風(fēng)險(xiǎn)性。

另外，在高等學(xué)校中，雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)開(kāi)展多年，但是完善的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系還未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)。例如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)責(zé)任大小的評(píng)判就難免存在偏差。而且高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類很復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。大多數(shù)高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任都沒(méi)有明確授權(quán)，有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有些院長(zhǎng)、系主任和所長(zhǎng)是專家學(xué)者型人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。所以，被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確也給審計(jì)人員客觀公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶來(lái)了困難。

3.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高，難以勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作要求

隨著高校改革的日趨深入、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的要求也越來(lái)越高。審計(jì)工作的原則性和法規(guī)性要求內(nèi)審人員不僅必須具備較高的專業(yè)技能，還必須具備較高的政治素質(zhì)，做到在審計(jì)中不因人論事、公正嚴(yán)明，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可利用價(jià)值。在業(yè)務(wù)知識(shí)方面不但能熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，熟知各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)，還必須掌握管理、信息等方面的知識(shí)；不但熟悉傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要大量利用計(jì)算機(jī)審計(jì)等新的審計(jì)技術(shù)。而當(dāng)前的現(xiàn)狀是大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)人員是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，對(duì)其他專業(yè)的知識(shí)掌握不多，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，知識(shí)更新速度慢，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目之時(shí)不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，往往又引用不當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)，造成審計(jì)評(píng)價(jià)偏差，影響了審計(jì)質(zhì)量，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)外部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度大、范圍廣，外部期望值高，可允許的誤差小

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相比，不僅具有廣泛性，而且更具復(fù)雜性。不僅要審查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)、合法和效益性，又要評(píng)價(jià)被審計(jì)個(gè)人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，把對(duì)人的監(jiān)督和對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，其監(jiān)督的范圍廣、程度深、力度大。在審計(jì)方式上還涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等多種審計(jì)方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果是組織人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察考核、綜合評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的重要依據(jù)，由于涉及被審計(jì)人及單位各方面利益，因此在校園內(nèi)備受關(guān)注。這些因素不僅增加了審計(jì)人員的工作量，加大了審計(jì)人員的責(zé)任和難度，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.“先離后審”、“先任后審”，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)

按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿或因調(diào)動(dòng)、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開(kāi)現(xiàn)職崗位前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)際工作中，因?yàn)榻M織人事制度的制約，領(lǐng)導(dǎo)干部在離任或晉升未宣布之前都存在保密性，這就造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是領(lǐng)導(dǎo)干部離任或晉升后才能實(shí)施，造成“先離后審”、“先任后審”的事實(shí)，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的認(rèn)定和追究造成了困難，也挫傷了內(nèi)審人員的工作積極性。

二、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

加強(qiáng)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)從法規(guī)、制度完善、創(chuàng)新入手，建立起一套既有較強(qiáng)指導(dǎo)性又適合高校特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、評(píng)價(jià)的內(nèi)容、范圍和審計(jì)方法、工作程序等都作出明確詳細(xì)的規(guī)定。應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)的目的是客觀公正的評(píng)價(jià)干部，明確其在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以促進(jìn)學(xué)校對(duì)干部的管理。

（二）加強(qiáng)審計(jì)處同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部的相互協(xié)作與配合

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既不是審計(jì)部門一個(gè)部門的工作，也不是紀(jì)檢監(jiān)察，組織人事等某個(gè)部門的工作，不是隨便哪個(gè)部門或哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)指派就可以做的。為此必須加強(qiáng)高校審計(jì)部門同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部門的相互協(xié)作和配合。在審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施和成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)上要相互支持、協(xié)調(diào)配合。為此要建立健全配套制度，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的職能作用，明確各有關(guān)部門的責(zé)任、分工和程序，形成整體合力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的計(jì)劃性，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作因?yàn)槭侵苯訉?duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人，因此要加強(qiáng)工作的計(jì)劃性，遵循嚴(yán)格的審計(jì)程序，規(guī)范過(guò)程管理。首先高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議制度擬定的工作計(jì)劃或組織部門的委托開(kāi)展工作。審計(jì)部門沒(méi)有這個(gè)計(jì)劃，工作安排就會(huì)無(wú)序，疲于應(yīng)付隨時(shí)轉(zhuǎn)來(lái)的審計(jì)委托，導(dǎo)致的結(jié)果是審計(jì)力量配備不足、審計(jì)質(zhì)量下降、審計(jì)結(jié)果得不到重視。

在具體審計(jì)項(xiàng)目中，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)也要規(guī)范過(guò)程管理。著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“三個(gè)階段”（準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告），努力做到準(zhǔn)備充分、實(shí)施規(guī)范和報(bào)告準(zhǔn)確。在準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門根據(jù)組織部門下達(dá)的審計(jì)委托書(shū)，在對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計(jì)工作方案。下達(dá)的審計(jì)通知書(shū)中除了明確需要提供的資料外，還要求被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)其提供的資料的真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案，核心工作是審計(jì)取證，證據(jù)力求真實(shí)合法，充分必要。在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)人員必須認(rèn)真研究審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不能超越審計(jì)職能，要有理有據(jù)、謹(jǐn)慎客觀評(píng)價(jià)，并撰寫高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

（四）堅(jiān)持“先審后離”原則，提高審計(jì)結(jié)果的利用程度

首先，高校必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“先審后離”原則，明確規(guī)定干部任期屆滿，先免職，再審計(jì)，明確責(zé)任后再任命。做到離任者不交馬虎帳，上任者不接糊涂帳。特別是新上任的領(lǐng)導(dǎo)干部，不用再為上屆領(lǐng)導(dǎo)留下的爛攤子耗費(fèi)精力，盡快投入到教學(xué)科研中去。

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否能發(fā)揮它本身的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果被利用的程度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是一種手段，運(yùn)用審計(jì)的量化結(jié)果客觀、公正的評(píng)價(jià)干部，加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，推進(jìn)干部隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)才是目的。為了防止出現(xiàn)“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的弊端，對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。對(duì)肯定性的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)部門應(yīng)適當(dāng)宣傳，組織部門應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用；對(duì)于因管理不善，決策失誤，違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)等，給學(xué)校帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人，應(yīng)建立和完善“追究問(wèn)責(zé)”制度。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

要保證高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，必需要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)，增加審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。二是提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高專業(yè)勝任能力。通過(guò)定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育、鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加資格考試和參加各個(gè)理論研討課題研究等方式來(lái)提高自己的專業(yè)能力。三是增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員恪守實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密的職業(yè)道德。

［參考文獻(xiàn)］

［1］教育部財(cái)務(wù)司.教育內(nèi)部審計(jì)規(guī)范[M].北京：人民教育出版社，2010.