引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1.1自組織數(shù)據(jù)挖掘

自組織數(shù)據(jù)挖掘（Group Method of Data Handling，GMDH）是近年來(lái)應(yīng)用極為廣泛的一種基于歸納法的智能建模技術(shù)。它從參考函數(shù)構(gòu)成的初始模型（函數(shù)）集合出發(fā)，按一定法則產(chǎn)生成千上萬(wàn)個(gè)中間候選模型，再經(jīng)過(guò)選定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多層網(wǎng)絡(luò)的篩選（選擇），直至得到最優(yōu)復(fù)雜度模型。GMDH可建立自變量與因變量之間存在的高階多項(xiàng)式關(guān)系，獲得一個(gè)對(duì)因變量具有解釋能力的多項(xiàng)式模型，使用的軟件為KnowledgeMiner5.0 （KM5.0）。本文采用最簡(jiǎn)單的模型形式，即多元線性模型建模。

1.2 SPSS17.0統(tǒng)計(jì)軟件

SPSS是世界上最早的統(tǒng)計(jì)分析軟件，由美國(guó)斯坦福大學(xué)的三位研究生Norman H. Nie、C. Hadlai （Tex） Hull 和 Dale H. Bent于1968年研開(kāi)發(fā)成功。SPSS（ Statistic Package for the Social Science ）即社會(huì)科學(xué)統(tǒng)計(jì)軟件包，是一種在世界社會(huì)科學(xué)范圍內(nèi)應(yīng)用最為廣泛的統(tǒng)計(jì)軟件，其數(shù)據(jù)管理和分析功能強(qiáng)大，具有界面的友好性和操作的簡(jiǎn)便性，支持多種統(tǒng)計(jì)圖表的結(jié)果輸出，集數(shù)據(jù)錄入、資料編輯、數(shù)據(jù)管理、統(tǒng)計(jì)分析、報(bào)表制作、圖形繪制為一體，是我們用來(lái)進(jìn)行測(cè)試分析的理想工具。

2、基于多元線性回歸模型的建模思路

本文采用多元線性回歸模型對(duì)成都市中小微企業(yè)的發(fā)展影響因素進(jìn)行建模。由于GMDH建模的擬合精度遠(yuǎn)超過(guò)多元統(tǒng)計(jì)方法建模，但其軟件KM并不提供統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，故本報(bào)告同時(shí)還使用了基于演繹法的理論分析建模途徑——多元統(tǒng)計(jì)分析，利用軟件SPSS17.0對(duì)變量進(jìn)行相關(guān)性分析、逐步回歸建模和模型統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，以彌補(bǔ)軟件KM的不足，從而形成了“KM+SPSS”的綜合性技術(shù)路線。本文的具體建模思路如下：

（1）指標(biāo)選取。在運(yùn)行監(jiān)測(cè)指標(biāo)的所有指標(biāo)中，我們選取最能反映企業(yè)運(yùn)行狀況的5個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析：利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、虧損企業(yè)戶均虧損額、虧損面。在信心指數(shù)中我們選取2個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析：企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況（本月實(shí)際）、企業(yè)總體生產(chǎn)狀況（下月預(yù)測(cè)）。分別探究影響或與這7個(gè)指標(biāo)有顯著性的關(guān)系的因素。

（2）數(shù)據(jù)處理。運(yùn)行監(jiān)控指標(biāo)中由于其各個(gè)指標(biāo)的單位不統(tǒng)一，為了簡(jiǎn)化運(yùn)算，提高因素分析的精度，本文在SPSS17.0中利用Z得分方法將數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，新的數(shù)據(jù)記為，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的公式為：

（3）多元線性回歸模型的構(gòu)建。首先我們確定模型因變量和自變量，在KM5.0中選擇一種類(lèi)型的模型——輸入輸出模型，以最優(yōu)的傳遞函數(shù)網(wǎng)絡(luò)的形式，重復(fù)產(chǎn)生大量具有增長(zhǎng)復(fù)雜度的競(jìng)爭(zhēng)模型，從中選擇出擬合度最好的模型。然后在SPSS17.0中檢驗(yàn)該模型的共線性。從而選擇出既具有經(jīng)濟(jì)含義，統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)又通過(guò)的模型。

3、分規(guī)模多元線性回歸因素分析模型

本文我們將成都市企業(yè)按規(guī)模分為中、小、微三種類(lèi)型，分別構(gòu)建模型進(jìn)行研究。

3.1成都市中型企業(yè)回歸模型的擬合效果

將數(shù)據(jù)輸入軟件中，進(jìn)行建模，選擇出即符合經(jīng)濟(jì)含義，又具有統(tǒng)計(jì)意義的結(jié)果。由于虧損企業(yè)戶均虧損額在構(gòu)建的多元線性回歸模型中的擬合度不高，因此我們?cè)诖颂帟簳r(shí)不考慮該其指標(biāo)，其他指標(biāo)的結(jié)果如下：

（1）行監(jiān)測(cè)指標(biāo)

1+0.463169×財(cái)務(wù)費(fèi)用+0.63662×應(yīng)繳稅費(fèi)；

營(yíng)業(yè)收入=-0.000000+0.258066×利潤(rùn)總額+0.803620×工業(yè)總產(chǎn)值

營(yíng)業(yè)成本=-0.000000+0.979458×營(yíng)業(yè)收入

虧損面=-0.000002+2.519412×生產(chǎn)能力（設(shè)備）利用率-1.883192×虧損額

（2）信心指數(shù)指標(biāo)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況（本月實(shí)際）=-76.258362+1.693996×企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況（下月預(yù)測(cè)）+0.569140×企業(yè)用工短缺人數(shù)-0.289976×國(guó)內(nèi)市場(chǎng)訂單情況；

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況（下月預(yù)測(cè)）=42.096848+0.263786×國(guó)內(nèi)市場(chǎng)訂單情況+0.496548×企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況（本月實(shí)際）-0.272915×企業(yè)用工短缺人數(shù)；

3.2成都市小型企業(yè)回歸模型的擬合效果

將數(shù)據(jù)輸入軟件中，進(jìn)行建模，選擇出即符合經(jīng)濟(jì)含義，又具有統(tǒng)計(jì)意義的結(jié)果。結(jié)果如下：

（1）行監(jiān)測(cè)指標(biāo)

利潤(rùn)總額=0.0000001+0.492473×用電量+0.629633×工業(yè)總產(chǎn)值；

營(yíng)業(yè)收入=-0.000000+0.058719×應(yīng)交稅費(fèi)+0.149522×利潤(rùn)總額+0.851016×營(yíng)業(yè)成本；

營(yíng)業(yè)成本=-0.000001+1.125306×營(yíng)業(yè)收入-0.166351×利潤(rùn)總額；

虧損企業(yè)戶均虧損額=-0.000000-0.260981×應(yīng)交稅費(fèi)+0.626610×虧損面+0.622096×生產(chǎn)能力（設(shè)備）利用率；

（2）信心指數(shù)指標(biāo)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況（本月實(shí)際）=-29.882092+0.290382企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況（下月預(yù)測(cè)）+1.134294企業(yè)所在行業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況（本月實(shí)際）；

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況（下月預(yù)測(cè)）=-41.916710+0.891635×企業(yè)所在行業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況（下月預(yù)測(cè)）+0.461113×原材料和能源購(gòu)入價(jià)格上漲影響+0.505847×國(guó)內(nèi)市場(chǎng)訂單情況；

3.2成都市微型企業(yè)回歸模型的擬合效果

將數(shù)據(jù)輸入軟件中，進(jìn)行建模，選擇出即符合經(jīng)濟(jì)含義，又具有統(tǒng)計(jì)意義的結(jié)果。結(jié)果如下：

利潤(rùn)總額=0.000000+0.177800×生產(chǎn)能力（設(shè)備）利用率-0.626276×虧損額+0.638147×營(yíng)業(yè)收入；

營(yíng)業(yè)收入=-0.000001+0.071836×用電量+0.867915×營(yíng)業(yè)成本+0.13648×戶均從業(yè)人員；

營(yíng)業(yè)成本=-0.000001+0.990420×營(yíng)業(yè)收入；

虧損企業(yè)戶均虧損額=-0.000002+0.887616×營(yíng)業(yè)成本-1.355153×利潤(rùn)總額；

（2）信心指數(shù)指標(biāo)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況（本月實(shí)際）=-37.091003+1.156818×企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況（下月預(yù)測(cè)）+0.287636×企業(yè)用工短缺人數(shù)；

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況（下月預(yù)測(cè)）=6.474245-0.255008×企業(yè)用工短缺人數(shù)+0.799071×企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況（本月實(shí)際）+0.384108×能源能否滿足需要；

4、結(jié)束語(yǔ)

從上面的模型中，我們可以看到自組織數(shù)據(jù)挖掘（GMDH）和統(tǒng)計(jì)分析的集成模型的擬合效果很好，部分模型擬合精度甚至顯示為100%，初步發(fā)掘出一些影響成都中小微企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)和制約因素。

對(duì)于運(yùn)行監(jiān)測(cè)指標(biāo)選取的利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本，戶均虧損額以及虧損面這5個(gè)指標(biāo)，不論是何種規(guī)模的企業(yè)其營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本密切相關(guān)，而且營(yíng)業(yè)成本越高，營(yíng)業(yè)收入就越高，但是利潤(rùn)總額卻不一定增加。因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中要特別注意營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)收入的比例。而從企業(yè)虧損的角度來(lái)看，企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備（能力）利用率對(duì)企業(yè)的影響很大?？偟膩?lái)說(shuō)，從多元線性回歸模型我們可以分析出制約和限制企業(yè)發(fā)展的因素有哪些，從而為決策提供依據(jù)。

對(duì)于企業(yè)信心指數(shù)指標(biāo)，我們選取了企業(yè)生產(chǎn)總體經(jīng)營(yíng)狀況的本月實(shí)際和下月預(yù)測(cè)兩個(gè)指標(biāo)來(lái)分析，在模型中我們可以看到企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況與企業(yè)所在行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況密切相關(guān)。企業(yè)所在行業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和預(yù)測(cè)的狀況良好，則企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和預(yù)期也就越好。即企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r會(huì)正向增加企業(yè)發(fā)展的信心。

綜上所述：構(gòu)建多元回歸模型，利用自組織數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和多元統(tǒng)計(jì)相關(guān)知識(shí)，探究影響中小微企業(yè)發(fā)展因素是非常適用的。從模型中決策者可以提取出決策所需要的依據(jù)，從而為企業(yè)的發(fā)展制定正確的戰(zhàn)略，使中小微企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]傅強(qiáng)，朱映鳳，袁晨.中國(guó)通貨膨脹主要影響因素的判定與闡釋[J].中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（5）.

[2]吳勤學(xué)，符亞明.基于GMDH網(wǎng)絡(luò)的我國(guó)外匯儲(chǔ)備影響因素實(shí)證研究[J].國(guó)際商務(wù)——對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報(bào)，2010（6）.

篇2

2008年金融危機(jī)爆發(fā)以后，世界經(jīng)濟(jì)的下滑對(duì)我國(guó)出口企業(yè)帶來(lái)了巨大影響。今年以來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)走勢(shì)又出現(xiàn)了一些新的變化：一些主要經(jīng)濟(jì)體增速下滑，一些國(guó)家主權(quán)債務(wù)問(wèn)題突出，國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩不已，新興市場(chǎng)國(guó)家通脹壓力加大，各種形式的保護(hù)主義明顯增多，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的不穩(wěn)定性不確定性上升。

在這樣的背景下，為了解我國(guó)出口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及面臨的主要挑戰(zhàn)，國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心人力資源研究培訓(xùn)中心所屬中國(guó)企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)于2011年8月～10月組織實(shí)施了“2011?中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者問(wèn)卷跟蹤調(diào)查”。截至10月15日，全國(guó)共有1,742家出口企業(yè)參與了調(diào)查。這些企業(yè)中，國(guó)有企業(yè)和非國(guó)有企業(yè)分別占4.6%和95.4%；大、中、小型企業(yè)分別占8.2%、41.8%和50%。職務(wù)系企業(yè)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理、廠長(zhǎng)、黨委書(shū)記的占94.9%。為使調(diào)查分析更為全面和深入，本報(bào)告還采用了中國(guó)企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)以往的調(diào)查結(jié)果*（調(diào)查樣本基本情況見(jiàn)附錄1）。

需要特別說(shuō)明的是，由于調(diào)查是8月至10月進(jìn)行的，因此調(diào)查數(shù)據(jù)反映的是今年前三季度出口企業(yè)的相關(guān)情況。此外，由于中國(guó)出口主要集中在機(jī)電、紡織、服裝行業(yè)中，因此本報(bào)告對(duì)這些有代表性的行業(yè)進(jìn)行了分組分析。同時(shí)，本報(bào)告還對(duì)中國(guó)主要的出口地區(qū)“長(zhǎng)三角”、“珠三角”、“京津冀”三大經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行了分組分析。

本報(bào)告的主要結(jié)論：

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，今年以來(lái)我國(guó)企業(yè)的外貿(mào)出口需求不足，出口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況比2010年明顯回落，其中“珠三角”地區(qū)出口企業(yè)、小型出口企業(yè)和紡織行業(yè)出口企業(yè)的困難相對(duì)較大；與2010年相比，目前出口企業(yè)的產(chǎn)品出口數(shù)量和生產(chǎn)量增幅放緩，訂貨減少，設(shè)備利用率有所下降，庫(kù)存略有增加；受到成本上升、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重和融資難的影響，出口企業(yè)的盈利空間縮小、資金緊張狀況更加嚴(yán)重。

值得注意的是，雖然今年以來(lái)出口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況基本回落到2009年的水平，不過(guò)與當(dāng)時(shí)不同的是，2009年調(diào)查反映出來(lái)的出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，主要是由于金融危機(jī)的沖擊導(dǎo)致外需市場(chǎng)明顯下滑，造成出口企業(yè)的訂貨減少；而目前出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的下滑，主要是由于貨幣政策偏緊、企業(yè)融資難度較大，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張更加嚴(yán)重，從而影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這也可以從目前出口企業(yè)訂貨情況好于2009年，而資金要比2009年更加緊張這一數(shù)據(jù)中得到印證。

調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，隨著當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定和不確定性不斷增加，出口企業(yè)對(duì)未來(lái)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較為擔(dān)憂，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的預(yù)期也比前幾年更為謹(jǐn)慎。與此同時(shí)，面對(duì)企業(yè)發(fā)展中的困難與挑戰(zhàn)，加快創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的共識(shí)，但當(dāng)前的國(guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境加大了出口企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的難度，特別是偏緊的資金環(huán)境對(duì)企業(yè)增加創(chuàng)新投入尤其是長(zhǎng)期投入形成了一定的制約。因此企業(yè)家希望政府進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革，不斷完善市場(chǎng)體系，繼續(xù)保持外貿(mào)政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，切實(shí)減輕出口企業(yè)尤其是中小出口企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，營(yíng)造有利于促進(jìn)出口企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和創(chuàng)新發(fā)展的外部環(huán)境。

一、出口企業(yè)2011年總體經(jīng)營(yíng)狀況

1、外貿(mào)出口需求不足，出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況明顯回落

今年以來(lái)我國(guó)企業(yè)的外貿(mào)出口需求比2010年有所下滑。調(diào)查結(jié)果顯示，認(rèn)為目前外貿(mào)出口需求“不足”或“嚴(yán)重不足”的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者占58%，比2010年多了6.7個(gè)百分點(diǎn)；認(rèn)為“合適”的占26.3%，認(rèn)為“很旺”或“較旺”的占15.7%，均低于2010年（見(jiàn)表1）。

表1 2007～2011年企業(yè)外貿(mào)出口需求情況（%）

 

 

 

很旺

較旺

合適

不足

嚴(yán)重不足

總體

2011年

0.8

14.9

26.3

50.2

7.8

2010年

2.0

18.6

28.1

45.9

5.4

2009年

0.7

2.4

5.5

59.7

31.7

2008年

1.8

14.8

21.8

53.0

8.6

2007年

12.7

48.3

20.9

16.7

1.4

“長(zhǎng)三角”地區(qū)企業(yè)

1.1

15.2

29.2

48.5

6.0

“珠三角”地區(qū)企業(yè)

1.5

11.3

21.2

56.1

9.9

“京津冀”地區(qū)企業(yè)

0.6

14.3

24.8

46.6

13.7

大型企業(yè)

2.2

16.1

22.6

51.8

7.3

中型企業(yè)

1.2

13.6

27.6

49.5

8.1

小型企業(yè)

0.4

15.8

26.1

50.0

7.7

紡織業(yè)

0.9

10.3

21.6

48.2

19.0

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)

0.9

11.1

26.5

49.5

12.0

機(jī)電行業(yè)

0.6

15.5

篇3

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是指財(cái)務(wù)部門(mén)及企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)的效率與效果、企業(yè)對(duì)外所欠債務(wù)及股東留存收益狀況、企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行總體的評(píng)析所形成的規(guī)范的文字和報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)對(duì)一定時(shí)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理和分析,將有代表性的分析結(jié)果進(jìn)行概括與總結(jié),它對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的敏感人群了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況,進(jìn)行分析、研究、交易決策等都有重要意義。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的主要作用是:

1.為企業(yè)改善與加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供數(shù)據(jù)資料及決策依據(jù)。企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的分析研究能夠分析揭示出企業(yè)以往生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期存在的主要問(wèn)題和缺陷,對(duì)企業(yè)未來(lái)盈利能力、運(yùn)營(yíng)效率和效果、支付及償債能力等方面進(jìn)行前瞻性的預(yù)測(cè),為企業(yè)管理層進(jìn)行決策提供了數(shù)據(jù)及信息依據(jù)。管理層可針對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)縝密的財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的問(wèn)題,采取應(yīng)對(duì)措施,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高財(cái)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。

2.是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者向企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)及上級(jí)主管部門(mén)進(jìn)行匯報(bào)的書(shū)面材料。財(cái)務(wù)分析報(bào)告一方面總結(jié)了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),闡述了本期或一個(gè)階段內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度或完成情況,另一方面,財(cái)務(wù)分析報(bào)告揭示了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)問(wèn)題,并提出了解決問(wèn)題的措施及具體實(shí)施辦法。

3.為企業(yè)外部或潛在的財(cái)務(wù)報(bào)告使用人(包括潛在投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門(mén))了解及評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況提供參考。

二、編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告前應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

1.要充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析報(bào)告的閱讀對(duì)象及報(bào)告分析的范圍。報(bào)告閱讀對(duì)象不同,分析報(bào)告的關(guān)注重點(diǎn)及文字表述也應(yīng)予以微調(diào)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),財(cái)務(wù)人員要以大量的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資料為素材,借助計(jì)算機(jī)信息技術(shù),以財(cái)務(wù)分析特有的方法為手段,分析研究基本的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及其成果的變化過(guò)程。

2.了解閱讀者對(duì)信息的需求,充分領(lǐng)閱讀者所需要關(guān)注的重要信息。在撰寫(xiě)分析報(bào)告前,財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地同各個(gè)層面的分析報(bào)告閱讀者進(jìn)行溝通,捕獲他們“真正想了解的信息”。努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析報(bào)告為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和主營(yíng)業(yè)務(wù)服務(wù),這也是寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提。

3.在編寫(xiě)分析報(bào)告前,要有一個(gè)清晰的財(cái)務(wù)分析框架,財(cái)務(wù)分析中常用的是采用比率分析框架,財(cái)務(wù)報(bào)表是一個(gè)完整的報(bào)告體系,綜合反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。它包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。其中,資產(chǎn)負(fù)債表匯總了公司在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益,利潤(rùn)表匯總了公司在某段時(shí)期的收入和費(fèi)用。管理層為了評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,借助的最常用的工具就是財(cái)務(wù)比率。

財(cái)務(wù)比率一般有三種類(lèi)型:第一種比率概括了公司某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的某些方面,是兩個(gè)“存量”項(xiàng)目的對(duì)比,通常也稱(chēng)為資產(chǎn)負(fù)債表比率;第二種比率概括了公司一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果的某些方面,將利潤(rùn)表的一個(gè)“流量”項(xiàng)目與另一個(gè)“流量”項(xiàng)目作比較,習(xí)慣上稱(chēng)為損益表比率;第三種比率反映了公司的綜合經(jīng)營(yíng)成果,是將利潤(rùn)表中的某個(gè)“流量”項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表中的某個(gè)“存量”項(xiàng)目加以比較,稱(chēng)為損益表與資產(chǎn)負(fù)債表比率?！按媪俊表?xiàng)目作為來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表的余額,不能準(zhǔn)確地反映這個(gè)變量在一定時(shí)期的流量變化情況,因此采用資產(chǎn)負(fù)債表期初、期末余額的平均值作為某個(gè)損益表與資產(chǎn)負(fù)債表比率的分母,可使其更好地反映公司的整體情況。下面提及的保障比率、周轉(zhuǎn)率和盈利能力比率均屬于損益表與資產(chǎn)負(fù)債表比率,都需要采用“存量”項(xiàng)目的平均值。

4.財(cái)務(wù)分析報(bào)告是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)的,所以應(yīng)與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,深刻領(lǐng)會(huì)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景及其形成的具體原因,從業(yè)務(wù)的角度分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)形成的原因,切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。如果財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí),由于不懂業(yè)務(wù),往往閉門(mén)造車(chē),就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),無(wú)法分析數(shù)據(jù)背后所表達(dá)出來(lái)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題。另外,需要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是:各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅是通常數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都蘊(yùn)含著相關(guān)業(yè)務(wù)的增減變化。財(cái)務(wù)分析人員只有通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的了解和熟悉,并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷,才可進(jìn)一步判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性,由此得來(lái)的專(zhuān)業(yè)的分析報(bào)告也可能真正為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有用的決策信息。

三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的寫(xiě)作方法

1.財(cái)務(wù)分析一般要遵循“查找差異―分析差異原因―對(duì)存在問(wèn)題提出管理建議和措施”的步驟。因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析目的不僅僅是為了揭示問(wèn)題,而是要通過(guò)對(duì)存在問(wèn)題的深入分析原因的基礎(chǔ)上,針對(duì)存在的問(wèn)題提出合理可行的解決方案,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供合理的意見(jiàn)和建議。只有這樣,財(cái)務(wù)分析報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

2.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析一般采用重點(diǎn)交集原則及重要性原則并存手法揭示企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的異常情況。在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),針對(duì)具體問(wèn)題的具體原因進(jìn)行分析,對(duì)于重點(diǎn)數(shù)據(jù)交集的事項(xiàng)作為重點(diǎn)問(wèn)題予以把握,對(duì)于重點(diǎn)問(wèn)題要著重分析,要始終“抓重點(diǎn)問(wèn)題、主要問(wèn)題”,在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。

篇4

從3月底到6月初，公開(kāi)信息顯示，肖亞慶已有6次對(duì)國(guó)企進(jìn)行調(diào)研的經(jīng)歷。記者發(fā)現(xiàn)，這也是肖亞慶自去年2月?lián)螄?guó)務(wù)院國(guó)資委主任以來(lái)調(diào)研最密集的一段時(shí)期。李錦向記者提及，今年國(guó)企改革進(jìn)入全面推進(jìn)落實(shí)期，國(guó)資委主任密集調(diào)研既有總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的意圖，也有“督戰(zhàn)”改革的味道。

從肖亞慶的調(diào)研足跡來(lái)看，實(shí)體產(chǎn)業(yè)類(lèi)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司試點(diǎn)情況也是最主要的關(guān)注點(diǎn)之一。

今年以來(lái)，國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況明顯向好。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年1―4月全國(guó)國(guó)有企業(yè)營(yíng)業(yè)總收入155829.7億元，同比增長(zhǎng)17.5%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8247.5億元，同比增長(zhǎng)24.8%。

去年以來(lái)，在實(shí)體產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，央企兼并重組不斷推出。有業(yè)內(nèi)人士分析，未來(lái)國(guó)企的重組整合主要也會(huì)在實(shí)體產(chǎn)業(yè)上展開(kāi)。

篇5

Key words: oil and gas exploration；production and operation management；experience

中圖分類(lèi)號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）05-0105-02

0引言

由于油氣開(kāi)發(fā)生產(chǎn)過(guò)程的特殊性，使得油氣開(kāi)采企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、收益回報(bào)期長(zhǎng)和生產(chǎn)成本變化規(guī)律特殊等特點(diǎn)，同時(shí)，石油產(chǎn)品自身具有相似和同質(zhì)性，很難通過(guò)產(chǎn)品差異和質(zhì)量形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因而，努力控制生產(chǎn)成本，進(jìn)行科學(xué)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策成為當(dāng)前油氣開(kāi)采企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，求的生存發(fā)展的不二選擇。通過(guò)對(duì)相關(guān)資料和文獻(xiàn)的整理數(shù)理，當(dāng)前關(guān)于油氣開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的對(duì)比研究主要集中在生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)合理化、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量過(guò)程化、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策定量化三個(gè)方面。

1生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面

生產(chǎn)成本是油氣開(kāi)采企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)弱的風(fēng)向標(biāo)，近些年我國(guó)油氣開(kāi)采企業(yè)在成本控制方面取得了顯著的成績(jī)。但是，作為技術(shù)密集型的行業(yè)，相對(duì)于國(guó)際石油巨頭，國(guó)內(nèi)油氣開(kāi)采企業(yè)在開(kāi)發(fā)技術(shù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面還存有較大差距。為了有效學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的生產(chǎn)管理技術(shù)，國(guó)內(nèi)眾多企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)紛紛展開(kāi)行業(yè)對(duì)標(biāo)，總結(jié)國(guó)外石油企業(yè)成熟的生產(chǎn)成本控制經(jīng)驗(yàn)。

馮紅霞等（2002）選取國(guó)外11家石油公司與國(guó)內(nèi)油田進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析，并指出了國(guó)內(nèi)外油氣生產(chǎn)成本的主要差異。結(jié)合國(guó)外油氣生產(chǎn)的經(jīng)驗(yàn)，他指出要縮小與國(guó)外石油企業(yè)的生產(chǎn)成本差距，必須采取有效的措施控制成本。主要的控制措施有：①擴(kuò)大成本控制空間，將勘探開(kāi)發(fā)成本納入生產(chǎn)成本管理范疇；②綜合調(diào)整老井產(chǎn)量，降低自然遞減和開(kāi)采成本；③加強(qiáng)精細(xì)油藏管理，提高措施的有效率；④推行成本作業(yè)法，降低生產(chǎn)操作成本。

李志學(xué)等（2008）比較了國(guó)內(nèi)外油氣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于油氣生產(chǎn)成本構(gòu)成的差異，并借助國(guó)內(nèi)外石油企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)信息，分析研究了影響油氣生產(chǎn)成本的主要因素。同時(shí)，他指出雖然國(guó)外石油企業(yè)巨頭的生產(chǎn)成本近年呈現(xiàn)遞增趨勢(shì)，由于其在勘探開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)管理方面的優(yōu)勢(shì)，相對(duì)國(guó)內(nèi)石油企業(yè)仍有很多可學(xué)習(xí)借鑒的經(jīng)驗(yàn)。基于此，總結(jié)了國(guó)外石油企業(yè)控制生產(chǎn)成本的經(jīng)驗(yàn)：①在全過(guò)程中成本中確定合理的生產(chǎn)成本比重；②實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本與國(guó)際油價(jià)的聯(lián)動(dòng)；③保持儲(chǔ)量結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

邴紹獻(xiàn)等（2008）借助以往的歷史數(shù)據(jù)資料，橫向比對(duì)了國(guó)內(nèi)外石油企業(yè)的生產(chǎn)成本構(gòu)成，并對(duì)生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)的變化趨勢(shì)進(jìn)行了調(diào)查研究。其中，重點(diǎn)對(duì)?？松?美孚公司和殼牌公司的生產(chǎn)成本項(xiàng)目進(jìn)行了對(duì)比，并分析了其生產(chǎn)成本攀升的原因。他強(qiáng)調(diào)雖然國(guó)外石油巨頭的生產(chǎn)成本近些年有所上升，但是在生產(chǎn)成本控制方面仍有很多經(jīng)驗(yàn)值得學(xué)習(xí)借鑒，具體表現(xiàn)在：①資源結(jié)構(gòu)合理；②經(jīng)營(yíng)管理體制創(chuàng)新；③投資決策優(yōu)化；③采用降低成本的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)。

綜上所述，國(guó)外石油企業(yè)在生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)合理化方面具有成熟的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在成本核算方面，將勘探開(kāi)發(fā)等成本都納入了生產(chǎn)成本考核范圍內(nèi)；在成本變動(dòng)方面，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際油價(jià)的接軌，保持對(duì)油價(jià)的敏感，以合理控制開(kāi)發(fā)規(guī)模和生產(chǎn)成本；在資源成本方面，一方面要擴(kuò)大資源儲(chǔ)量空間，優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)，另一方面要采取先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，提高老油田的措施產(chǎn)量。

2生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量評(píng)價(jià)方面

對(duì)油氣開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的合理評(píng)價(jià)，是決策者進(jìn)行科學(xué)方案設(shè)計(jì)和實(shí)施的重要前提。但是，當(dāng)前國(guó)內(nèi)油氣開(kāi)采企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)多偏重對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的衡量，缺少對(duì)整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程和運(yùn)行質(zhì)量的綜合考評(píng)，這也將直接影響到科學(xué)的生產(chǎn)決策。為此，國(guó)內(nèi)有研究對(duì)傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系和方法進(jìn)行了改進(jìn)調(diào)整，并對(duì)運(yùn)行成果進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。

張玉順等（1996）指出為保持油氣開(kāi)采企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要建立科學(xué)的石油預(yù)警評(píng)價(jià)體系，并將其分為油氣資源利用和生產(chǎn)能力利用兩大部分。接著他又進(jìn)一步將整個(gè)體系細(xì)分為資源探明程度、儲(chǔ)采比、生產(chǎn)趨勢(shì)值和產(chǎn)能消耗系數(shù)等4小類(lèi)指標(biāo)，用以更合理的評(píng)價(jià)油氣開(kāi)采企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。最后，他指出合理的生產(chǎn)能力經(jīng)營(yíng)和利用，要充分考慮市場(chǎng)客觀需求，據(jù)此調(diào)整油田的經(jīng)濟(jì)壽命周期，實(shí)現(xiàn)油田的可持續(xù)發(fā)展。

李興國(guó)等（2002）指出油氣開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)不能僅僅局限于結(jié)果階段，應(yīng)將經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)擴(kuò)大到生產(chǎn)的全過(guò)程。整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)系統(tǒng)除了生產(chǎn)成本、總量產(chǎn)出和經(jīng)濟(jì)效益等投入產(chǎn)出領(lǐng)域外，還應(yīng)涵蓋勘探開(kāi)發(fā)、工作質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)質(zhì)量等過(guò)程領(lǐng)域。他指出為了有效的對(duì)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)控，要對(duì)各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要程度進(jìn)行劃分，并且還設(shè)置了用以體現(xiàn)整體運(yùn)營(yíng)能力的景氣指數(shù)指標(biāo)，以便能從整體和分項(xiàng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。

楊其平（2010）認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)油氣開(kāi)采企業(yè)低成本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，必須要建立起低成本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理體系，促使油氣開(kāi)采由生產(chǎn)任務(wù)型向綜合效益最優(yōu)型轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本需求投入與產(chǎn)出效益的均衡。他提出要建立有效的成本控制機(jī)制，必須開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程考核，具體有：①成本管理覆蓋整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，強(qiáng)調(diào)事前控制與事中管理；②建立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)警機(jī)制，以進(jìn)度計(jì)劃和預(yù)算費(fèi)用作為標(biāo)桿，適時(shí)調(diào)整投入規(guī)模與方向；③強(qiáng)化生產(chǎn)過(guò)程中重點(diǎn)項(xiàng)目的質(zhì)量管理，提高成本的高效使用率。

此外，還有研究分別采用不同的數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析模型，對(duì)石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和動(dòng)態(tài)生產(chǎn)能力進(jìn)行了經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)分析，借助評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)結(jié)果，提出相應(yīng)的解決應(yīng)對(duì)措施。綜上所述，大多數(shù)研究均認(rèn)為油氣開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理不應(yīng)僅停留在結(jié)果考核層面，而應(yīng)擴(kuò)大到生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，廣泛的開(kāi)展事前和事中控制，在萌芽階段解決各種質(zhì)量和管理隱患，所以，要求開(kāi)展對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中工作質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)中過(guò)程質(zhì)量的評(píng)價(jià)研究。

3生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策制定方面

科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策是油氣開(kāi)采企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，針對(duì)各個(gè)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)階段，都需要作出重要程度不一的生產(chǎn)決策。這些生產(chǎn)決策具體可到單井或班組，也可到整個(gè)企業(yè)或油田，決策形式也可分為定性、半定性和定量等形式。由于油氣開(kāi)采的特殊性和高風(fēng)險(xiǎn)性，生產(chǎn)決策的成功與否將直接影響油氣開(kāi)采企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，為了保障決策思維和過(guò)程的系統(tǒng)化和層次化，有研究對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策內(nèi)容進(jìn)行了定量化研究，并涌現(xiàn)出了一批有影響力的成果。

唐軍等（2001）在考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)效比的基礎(chǔ)上，提出了油氣開(kāi)采企業(yè)最高經(jīng)濟(jì)極限原油產(chǎn)量的決策分析模型，用以比較生產(chǎn)操作成本與產(chǎn)出收益之間的關(guān)系。為了更好的對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，將生產(chǎn)成本、管理、財(cái)務(wù)等各種費(fèi)用進(jìn)行歸類(lèi)，提出了油氣產(chǎn)品的完全成本，并利用歷史資料統(tǒng)計(jì)和實(shí)際數(shù)據(jù)，建立了油氣開(kāi)采成本預(yù)測(cè)模型。通過(guò)預(yù)測(cè)產(chǎn)量與經(jīng)濟(jì)極限產(chǎn)量的比較，對(duì)油田或單井的經(jīng)濟(jì)生命周期進(jìn)行動(dòng)態(tài)決策。

常彥榮等（2006）針對(duì)傳統(tǒng)的產(chǎn)量生產(chǎn)監(jiān)控體系存在的不足，提出了實(shí)時(shí)跟蹤產(chǎn)量變化，并能給出異常波動(dòng)預(yù)警的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)監(jiān)控體系。該體系能更有效的進(jìn)行事前控制，為正確決策提供必要的預(yù)測(cè)信息與報(bào)警提示，能使生產(chǎn)管理部門(mén)的決策行為更加主動(dòng)有效。通過(guò)體系的實(shí)施效果反饋，可以看出這種預(yù)測(cè)管理體系具有良好的發(fā)展空間與市場(chǎng)需求。

褚冉冉（2009）從氣田開(kāi)采經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，結(jié)合大牛地氣田的勘探開(kāi)采實(shí)際，引入動(dòng)態(tài)盈虧平衡模型，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的定量化管理。通過(guò)對(duì)資源投入和生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)的分析，建立了涵蓋投入、生產(chǎn)、產(chǎn)量和效益的決策分析模型，不僅實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)氣田生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策定量化，還能對(duì)單井經(jīng)濟(jì)單元進(jìn)行效益分類(lèi)，提高了對(duì)氣田開(kāi)發(fā)高風(fēng)險(xiǎn)性的有效控制能力。其研究成果為低滲透氣田的勘探開(kāi)發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供了新的參考思路。

綜上所述，可以看出油氣開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策更注重定量化的系統(tǒng)分析，結(jié)合獲取的歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，建立量化的決策模型，有效減弱了決策者的主觀片面性。通過(guò)建立涵蓋油氣開(kāi)采全過(guò)程的評(píng)價(jià)模型，能夠及時(shí)、全面、客觀的掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，從而利于科學(xué)決策的做出。

4結(jié)論

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理作為油氣開(kāi)采企業(yè)獲得核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要手段之一，其水平高低直接決定了油氣開(kāi)采企業(yè)未來(lái)的生存能力和發(fā)展空間。為切實(shí)有效的提高我國(guó)油氣開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，縮小與國(guó)外同類(lèi)企業(yè)之間的差距。在本文中，將對(duì)國(guó)內(nèi)外成熟的油氣開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)提煉，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展趨勢(shì)作出展望。

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篇6

一、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表相結(jié)合

1、償債能力的分析

企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，常用的籌資方式是負(fù)債籌資，如果企業(yè)資金流轉(zhuǎn)不暢通，不能到期還本付息，則企業(yè)信譽(yù)就會(huì)下降，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以為繼，甚至危及到企業(yè)的生存。因此，通過(guò)現(xiàn)金流量表分析，測(cè)定企業(yè)的償債能力，有利于其作出正確的決策。用現(xiàn)金流量和債務(wù)比較，可以更好地反映企業(yè)的償債能力。在分析企業(yè)償債能力時(shí)，首先要看企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量是否有足夠償還到期債務(wù)。具體可以用以下兩個(gè)比率來(lái)分析： 短期償債能力=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債 ；長(zhǎng)期償債能力=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/總負(fù)債 。以上兩個(gè)比率值越大，表明企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。但是并非比率值越大越好，因?yàn)檩^其它資產(chǎn)而言，貨幣資金的收益性最差，如若企業(yè)貨幣資金數(shù)額過(guò)大，則可能是企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況不能充分運(yùn)用現(xiàn)有資產(chǎn)，而且投資活動(dòng)管理存在欠缺，使企業(yè)資產(chǎn)過(guò)多地停留在盈利能力較低的貨幣資金上，從而降低了企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力。

2、支付能力分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，貨幣資金除用于償還到期債務(wù)外，還用于購(gòu)買(mǎi)貨物、支付工資、繳納稅金、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、分配利潤(rùn)等等。如果企業(yè)沒(méi)有足夠的貨幣資金，那么正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就難以維持，更無(wú)發(fā)展可言，投資者就違背了投資的初衷。所以無(wú)論是企業(yè)的投資者還是經(jīng)營(yíng)者，都非常關(guān)心企業(yè)的支付能力。 支付能力的分析，主要是通過(guò)企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流入，特別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流出，特別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出進(jìn)行比較。

首先，用企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入減去本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出、償還債務(wù)的現(xiàn)金流量，其余額即為企業(yè)可用于投資及分配的現(xiàn)金。 在不考慮籌資活動(dòng)現(xiàn)金收入的情況下，它們的關(guān)系是：可用于投資、分配利潤(rùn)的現(xiàn)金=本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入＋投資活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入－償還債務(wù)的現(xiàn)金流出－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)開(kāi)支。如果企業(yè)本期可用于投資、分配利潤(rùn)的現(xiàn)金大于0，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入加上投資活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入就足以支付本期債務(wù)及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，企業(yè)經(jīng)營(yíng)基本正常；反之，當(dāng)企業(yè)本期可用于投資、分派股利的現(xiàn)金小于0時(shí)，則說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入加上投資活動(dòng)的現(xiàn)金收入不足以支付企業(yè)債務(wù)和日常支出，需要通過(guò)籌資來(lái)保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、現(xiàn)金流量表與損益表比較分析

將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與損益表的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，可以客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)盈利的質(zhì)量。 盈利質(zhì)量分析是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的關(guān)系，揭示企業(yè)保持現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)水平，創(chuàng)造未來(lái)盈利能力的一種分析方法。 盈利質(zhì)量分析可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)比較。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)之比若大于等于1，說(shuō)明會(huì)計(jì)收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng)，利潤(rùn)質(zhì)量較好；若小于1，說(shuō)明企業(yè)本期部分收入沒(méi)有收到現(xiàn)金，或者凈利潤(rùn)可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款，利潤(rùn)質(zhì)量較差。在這種情況下，即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)會(huì)威脅企業(yè)的生存。

2、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比較。比值大，說(shuō)明銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后所增加的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換現(xiàn)金速度快、質(zhì)量高。 比值小，說(shuō)明企業(yè)銷(xiāo)售政策過(guò)于寬松，欠款回收不利，存在大量應(yīng)收賬款，資金周轉(zhuǎn)會(huì)有問(wèn)題。

篇7

以下根據(jù)筆者多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)三大財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀提出一些個(gè)人的見(jiàn)解：

一、資產(chǎn)負(fù)債表的快速解讀

1、 資產(chǎn)項(xiàng)目構(gòu)成分析

資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

在流動(dòng)資產(chǎn)分析中，報(bào)表使用者可以把流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目大致分為4類(lèi)：貨幣性資產(chǎn)、短期投資類(lèi)資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等信用資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)。將上述資產(chǎn)項(xiàng)目的增減幅度與流動(dòng)資產(chǎn)總額的增減幅度做出比較分析，從而反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)增減幅度的原因。比如：企業(yè)中的貨幣資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度（或短期投資類(lèi)資產(chǎn)）大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將增強(qiáng)；企業(yè)中的信用資產(chǎn)增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作；存貨資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金的過(guò)多，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作。如果企業(yè)中的貨幣資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度（或短期投資類(lèi)資產(chǎn)）大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，存貨資產(chǎn)的幅度小于0，流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度接近其他指標(biāo)，說(shuō)明企業(yè)的支付能力增強(qiáng)，應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力增強(qiáng)，企業(yè)加快市場(chǎng)回收工作，增加現(xiàn)金回籠，流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)有很大改善。

如果企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)變化主要是由于固定資產(chǎn)或者長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的變動(dòng)而引起，說(shuō)明企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。報(bào)表使用者應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿Γ矝Q定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的形式。因此，建議報(bào)表使用者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。

2、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成分析

企業(yè)負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該企業(yè)。其特點(diǎn)為：企業(yè)必須償還，在償還本金時(shí)，還要支付一定數(shù)量的利息。在財(cái)務(wù)報(bào)表中一般將其分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。 

在流動(dòng)負(fù)債的分析中，報(bào)表使用者可以將流動(dòng)負(fù)債簡(jiǎn)單的劃分為營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)收款、應(yīng)付稅金、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用），融資環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債（短期借款、1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債）、收益分配環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債（應(yīng)付股利）。如果企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的比重中營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的比重比較大，那么表明，企業(yè)的資金來(lái)源為營(yíng)業(yè)性質(zhì)，成本比較低。在構(gòu)成中，如果其他應(yīng)付賬款、預(yù)收款、應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比重任意一項(xiàng)增幅達(dá)80%以上，說(shuō)明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的不理想，欠款增多，資金壓力比較大；如果融資環(huán)節(jié)的比重上升，那么表明企業(yè)的短期融資活動(dòng)增加，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)波動(dòng)性提高；如果收益分配環(huán)節(jié)的比重上升，企業(yè)的收益分配的負(fù)擔(dān)將有所提高。

在分析中，報(bào)表使用者還可以將企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債+所有者權(quán)益的合計(jì)數(shù)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析，判定企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金來(lái)源是長(zhǎng)期還是短期，來(lái)源與內(nèi)部積累還是來(lái)源與外部籌措，從而揭示企業(yè)的相對(duì)獨(dú)立性和穩(wěn)定性。比如：流動(dòng)負(fù)債大于45%，長(zhǎng)期負(fù)債+所有者權(quán)益小于55%，表明生產(chǎn)者經(jīng)營(yíng)性負(fù)債水平比較高，日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)重要性增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)增大；流動(dòng)負(fù)債位于30%---45%，長(zhǎng)期負(fù)債+所有者權(quán)益等于55--70%，表明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平；流動(dòng)負(fù)債小于30%，長(zhǎng)期負(fù)債+所有者權(quán)益大于70%，表明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性很高，獨(dú)立性較強(qiáng)。

二、利潤(rùn)表的快速解讀

在財(cái)務(wù)報(bào)表中，企業(yè)的盈虧情況是通過(guò)利潤(rùn)表來(lái)反映。利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)成果的分配關(guān)系。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的集中反映，是衡量企業(yè)生存和發(fā)展能力的主要尺度。

在實(shí)際應(yīng)用中,我們將企業(yè)的利潤(rùn)表按照其收益來(lái)源構(gòu)成劃分為經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外業(yè)務(wù)（營(yíng)業(yè)外業(yè)務(wù)=補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）。通過(guò)上述收益的劃分，我們將企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成情況大致分以下六種類(lèi)型，從而可以判定企業(yè)盈利能力的穩(wěn)定性。

1、 正常情況下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外業(yè)務(wù)都為正，或者經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)>0，投資收益>0，營(yíng)業(yè)外業(yè)務(wù)〈0，即當(dāng)期收益為正。說(shuō)明企業(yè)的盈利能力比較穩(wěn)定，狀況比較好；

2、如果經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)、投資收益為正，而營(yíng)業(yè)外業(yè)務(wù)虧損多，致使當(dāng)期收益為負(fù)數(shù)，表明雖然企業(yè)的利潤(rùn)為負(fù)，但是是企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收支所導(dǎo)致，夠不成企業(yè)的經(jīng)常性利潤(rùn)，所以，并不影響企業(yè)的贏利能力狀況，這種虧損狀況是暫時(shí)的；

3、 如果經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)大于0；投資收益、營(yíng)業(yè)外業(yè)務(wù)小于0；致使經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)+投資收益小于0，當(dāng)期收益小于0，說(shuō)明企業(yè)的盈利情況比較差，投資業(yè)務(wù)失利導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)比較差，企業(yè)的盈利能力不夠穩(wěn)定；

4、 經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)〈0，投資收益〉0，營(yíng)業(yè)外業(yè)務(wù)〉0，致使企業(yè)的當(dāng)期收益〉0，說(shuō)明企業(yè)的利潤(rùn)水平依賴于企業(yè)的投資業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)外業(yè)務(wù)，其投資項(xiàng)目的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的盈利能力，報(bào)表使用者應(yīng)該關(guān)注其項(xiàng)目收益的穩(wěn)定性；

5、 經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)〈0；投資收益〈0，營(yíng)業(yè)外業(yè)務(wù)〉0，致使企業(yè)的當(dāng)期收益〉0。說(shuō)明企業(yè)的盈利狀況很差，雖然當(dāng)年盈利，但是其經(jīng)營(yíng)依賴于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收支，持續(xù)下去會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)；

6、 經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)〈0，投資收益〈0，營(yíng)業(yè)外業(yè)務(wù)〈0，致使企業(yè)的當(dāng)期收益〈0。說(shuō)明：企業(yè)的盈利狀況非常差，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況值得擔(dān)憂。

三、現(xiàn)金流量表的快速解讀

在現(xiàn)金流量表中，企業(yè)的凈現(xiàn)金流量是由經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流、投資現(xiàn)金凈流、融資現(xiàn)金凈流三者合計(jì)組成。由于現(xiàn)金是企業(yè)賴以生存的發(fā)展基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的各個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金狀況的構(gòu)成分析，我們可以得到關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況很多有價(jià)值的信息，這種分析對(duì)深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況很重要。

我們對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流大致分為以下幾種類(lèi)型：

1、 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流為"+"，投資現(xiàn)金凈流 為"+"，融資現(xiàn)金凈流為"+"。這種公司主營(yíng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流方面能自給自足，投資方面收益狀況良好，這時(shí)仍然進(jìn)行融資，如果沒(méi)有新的投資機(jī)會(huì)，會(huì)造成資金的浪費(fèi)。

2、 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流為"+"，投資現(xiàn)金凈流為"+"，融資現(xiàn)金凈流為"-"。這種公司經(jīng)營(yíng)和投資良性循環(huán)，融資活動(dòng)的負(fù)數(shù)是由于償還借款引起，不足以威脅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

3、 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流為"+"，投資現(xiàn)金凈流為"-"，融資現(xiàn)金凈流為"+"。這種公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，通過(guò)籌集資金進(jìn)行投資，企業(yè)往往是處于擴(kuò)張時(shí)期，這時(shí)我們應(yīng)著重分析投資項(xiàng)目的盈利能力。

4、 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流為"+"，投資現(xiàn)金凈流為"-"，融資現(xiàn)金凈流為"-"。這種公司經(jīng)營(yíng)狀況雖然良好，但企業(yè)一方面在償還以前的債務(wù)，另一方面要繼續(xù)投資，所以應(yīng)隨時(shí)關(guān)注經(jīng)營(yíng)狀況的變化，防止財(cái)務(wù)狀況惡化。

5、 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流為"-"，投資現(xiàn)金凈流為"+"，融資現(xiàn)金凈流為"+"。這種公司靠借錢(qián)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，財(cái)務(wù)狀況可能惡化，應(yīng)著重分析投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流入是來(lái)自投資收益還是收回投資，如果是后者，企業(yè)的形勢(shì)將非常嚴(yán)峻。

6、 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流為"-"，投資現(xiàn)金凈流為"+"，融資現(xiàn)金凈流為"-"。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)出危險(xiǎn)信號(hào)，如果投資活動(dòng)現(xiàn)金流入主要來(lái)自收回投資，則企業(yè)將處于破產(chǎn)的邊緣，需要高度警惕

篇8

1.經(jīng)營(yíng)能力。經(jīng)營(yíng)能力通常是指包括內(nèi)部條件及其發(fā)展?jié)摿υ趦?nèi)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與計(jì)劃的決策能力，以及企業(yè)上下各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理能力的總和。人們通常將經(jīng)營(yíng)能力看成企業(yè)生產(chǎn)管理狀況好壞的重要途徑，并通過(guò)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前，國(guó)內(nèi)外比較常用的經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)是以財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為主。如日本的“五性”分析法、美國(guó)的沃爾評(píng)分法、國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)等。此后，隨著經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)的發(fā)展，人們?cè)趥鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的上，開(kāi)始融入非財(cái)務(wù)性的指標(biāo)。如霍爾提出的“四尺度”論，從質(zhì)量、作業(yè)、時(shí)間、人力資源四個(gè)角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)；戴維?P.諾頓提出的基于平衡計(jì)分卡的經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)維度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。由此可以看出，采用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)融合的方式，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)顯得更加客觀、準(zhǔn)確。

2.供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。根據(jù)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，可以將供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)歸納為以下幾點(diǎn)：

第一，在產(chǎn)品方面無(wú)差異性。與傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相比，供電企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面存在顯著的差異。對(duì)供電企業(yè)來(lái)講，其生產(chǎn)的方式是單一、大批量，并且產(chǎn)品不存在差異。而對(duì)于一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)來(lái)講，卻擁有自己的產(chǎn)品體系，并且產(chǎn)品是多樣化和多類(lèi)別的。對(duì)供電企業(yè)來(lái)講，但是對(duì)于供電企業(yè)來(lái)講，其產(chǎn)品單一，并本質(zhì)上沒(méi)有任何的差異，只能提供電能。雖然存在一些經(jīng)營(yíng)性的項(xiàng)目，但是對(duì)供電企業(yè)的收入貢獻(xiàn)來(lái)講，這些項(xiàng)目是可以忽略不計(jì)的。由此可以說(shuō)明，對(duì)對(duì)不同的供電企業(yè)來(lái)講，其產(chǎn)品具有高度的同質(zhì)性，不存在差異化競(jìng)爭(zhēng)的問(wèn)題，即便競(jìng)爭(zhēng)，也只能是成本領(lǐng)先競(jìng)爭(zhēng)。

第二，生產(chǎn)連續(xù)性。對(duì)電力能源來(lái)以，其不能儲(chǔ)存，產(chǎn)品的供需必須瞬間完成，并嚴(yán)格根據(jù)需求來(lái)確定生產(chǎn)。因此，針對(duì)該特點(diǎn)，對(duì)供電企業(yè)來(lái)講，在產(chǎn)品方面不存在任何的庫(kù)存、搬運(yùn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

第三，電價(jià)具有指令性。鑒于電力產(chǎn)品還存在公共屬性，從而使得定價(jià)存在帶有極強(qiáng)的行政指令，而缺乏市場(chǎng)定價(jià)的特點(diǎn)。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)產(chǎn)品的定價(jià)完全是企業(yè)根據(jù)客戶需求和結(jié)合自身的成本進(jìn)行自主定價(jià)的。正是這種行政性的約束，給供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很多約束和限制。

第四，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定性。供電企業(yè)屬于公共服務(wù)行業(yè)，如果中斷，勢(shì)必給人們生活和企業(yè)活動(dòng)帶來(lái)極大的損失。因此，對(duì)供電企業(yè)來(lái)講，必須要保證其電力輸送和服務(wù)的穩(wěn)定性、安全性和可靠性。

第五，行為目標(biāo)具有公共屬性。對(duì)供電企業(yè)來(lái)講，除滿足人們?nèi)粘５纳詈凸ぷ饕酝猓╇娖髽I(yè)還承擔(dān)著社會(huì)公共責(zé)任和政策調(diào)控的智能，而不能?chē)?yán)格地按照市場(chǎng)經(jīng)原則去經(jīng)營(yíng)。

結(jié)合經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)和供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，本文則從供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、內(nèi)部運(yùn)作和發(fā)展?jié)摿θ齻€(gè)角度對(duì)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力?M行評(píng)價(jià)。

二、基于模糊綜合評(píng)價(jià)的供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)模型

1.指標(biāo)體系設(shè)計(jì)。在科學(xué)性、完整性等原則下，結(jié)合系統(tǒng)論、控制論等對(duì)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力指標(biāo)體系進(jìn)行構(gòu)建，從而得到下表的體系。

2.權(quán)重確定。根據(jù)目前主流的權(quán)重確定方法，選擇AHP層次分析法進(jìn)行確定。該方法簡(jiǎn)單，并且可將較為困難的指標(biāo)進(jìn)行量化評(píng)價(jià)。基本步驟是構(gòu)建指標(biāo)體系，然后通過(guò)每層指標(biāo)進(jìn)行兩兩比較，從而得到判斷矩陣。

A=（aij）n×n （1）

（上接14頁(yè)）

其中，aij>0，aij=■。

求取特征值λmax：

AW=λmaxW （2）

由此可以推導(dǎo)出：

λmax=■ （3）

3.模糊綜合評(píng)價(jià)。模糊綜合評(píng)價(jià)作為一種常用的評(píng)價(jià)方法，主要通過(guò)賦予不同指標(biāo)權(quán)重，然后結(jié)合建立單因素評(píng)價(jià)集，從而得到不同指標(biāo)權(quán)重下U與因素評(píng)價(jià)V之間的關(guān)系。然后，通過(guò)R求得綜合評(píng)價(jià)的結(jié)果。

B=A?R （4）

其中，R=r11 r12 … r1mr21 r22 … r2m… … … …rn1 rn2 … rnm （5）

為進(jìn)一步驗(yàn)證上述方法的可行性和準(zhǔn)確性，以廣東某供電公司2014年的經(jīng)營(yíng)狀況為例進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)計(jì)算可以得到D1相對(duì)于D的權(quán)重和綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。

W=（0.14，0.48，0.38）

優(yōu)秀 良好 一般 差

B=（0.37，0.28，0.25，0.10）

篇9

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)：國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境日漸開(kāi)放，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，市場(chǎng)要求越來(lái)越苛刻，財(cái)務(wù)透明度要求愈漲愈高，面對(duì)這些挑戰(zhàn)，將業(yè)務(wù)智能技術(shù)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的收集、分析與利用工作緊密結(jié)合已成為企業(yè)發(fā)展的必要[1]。石油化工這一傳統(tǒng)行業(yè)更是面臨著更加嚴(yán)峻的情形，如何從僵化的體制中走出來(lái)，如何將現(xiàn)代化的管理注入其中，是石化企業(yè)需要迫切解決的問(wèn)題。

針對(duì)石化企業(yè)現(xiàn)狀，建設(shè)決策支持系統(tǒng)是一般性的解決方案，決策支持系統(tǒng)在其他行業(yè)已經(jīng)有了一定的發(fā)展，這對(duì)于石化行業(yè)有一定的借鑒作用，但是石化行業(yè)有其自身與眾不同的特點(diǎn)，不能夠完全照搬現(xiàn)成的應(yīng)用中的其他行業(yè)決策支持系統(tǒng)[2]。本文討論了一種決策支持系統(tǒng)框架，實(shí)現(xiàn)了對(duì)石化企業(yè)決策過(guò)程的有效支持。基于本文框架，已在中石化下屬某子公司成功建設(shè)了“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策支持系統(tǒng)”，在實(shí)際運(yùn)行中良好地支持了企業(yè)的運(yùn)作。

1、石化企業(yè)信息化建設(shè)現(xiàn)狀分析

近年來(lái)，雖然大部分石油化工企業(yè)已經(jīng)建立了比較完善的辦公自動(dòng)化（OA）、企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）、制造執(zhí)行系統(tǒng)（MES）、客戶關(guān)系管理（CRM）等基礎(chǔ)信息化系統(tǒng)[3]。這些系統(tǒng)稱(chēng)為在線事務(wù)處理 (OLTP：Online Transaction Process)[4]，其運(yùn)行了一段時(shí)間以后，可以幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)收集大量的歷史數(shù)據(jù)。但是，這些分散的系統(tǒng)存在著以下問(wèn)題：(1)系統(tǒng)分散，無(wú)法有效整合，形成數(shù)據(jù)孤島。(2)隨時(shí)間增加，產(chǎn)生海量數(shù)據(jù)，無(wú)法從中提取有效信息。(3)系統(tǒng)之間存在冗余，增加維護(hù)成本。(4)各系統(tǒng)之間交叉領(lǐng)域的數(shù)據(jù)無(wú)法有效存儲(chǔ)，只能以EXCEL表格形式或紙質(zhì)文檔存儲(chǔ)。

由于以上問(wèn)題的存在，企業(yè)無(wú)法有效地利用現(xiàn)有信息化系統(tǒng)，如何把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為信息，使得業(yè)務(wù)人員(包括管理者)能夠充分掌握、利用這些信息，并且輔助決策，是決策支持主要解決的問(wèn)題，也是本課題的意義所在。

決策支持系統(tǒng)（decision support system，簡(jiǎn)稱(chēng)DSS）通過(guò)數(shù)據(jù)和數(shù)學(xué)模型的應(yīng)用，輔助決策者解決半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化決策問(wèn)題的人機(jī)交互系統(tǒng)[5]。針對(duì)管理人員經(jīng)常面臨的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化不高，說(shuō)明不充分的問(wèn)題，其通過(guò)使用面向主題的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，可以很好地解決這個(gè)問(wèn)題，決策支持系統(tǒng)不是為專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員設(shè)計(jì)的，其面向的使用人員不需要具有專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)知識(shí)就能很好地使用此系統(tǒng)[6]。決策支持系統(tǒng)具有對(duì)用戶決策改變時(shí)的靈活性和適應(yīng)性，用戶可以方便地改變各種參數(shù)以獲取不同的策略。

2、決策支持系統(tǒng)框架

2.1 系統(tǒng)總體構(gòu)架

石化企業(yè)屬于流程型企業(yè)，其生產(chǎn)過(guò)程是一個(gè)動(dòng)態(tài)的連續(xù)過(guò)程。投入不同的原料配比，可以生產(chǎn)出不同的產(chǎn)品，而市場(chǎng)上原料與產(chǎn)品的價(jià)格也是實(shí)時(shí)變化的，這些基本的特點(diǎn)決定了其決策支持系統(tǒng)都需要哪些功能模塊。

首先，需要構(gòu)建數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)來(lái)整合企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)，充分利用企業(yè)已有的IT基礎(chǔ)資源，構(gòu)成決策支持系統(tǒng)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；同時(shí)，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)必定不能完全滿足決策支持系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)收集的需求，因此，需要提供數(shù)據(jù)錄入模塊，工作人員可以將系統(tǒng)必需的數(shù)據(jù)通過(guò)此模塊錄入系統(tǒng)，保存在系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中；決策支持系統(tǒng)在數(shù)據(jù)使用方面的一個(gè)重要表現(xiàn)就是通過(guò)圖表等形象化的方式將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況呈現(xiàn)給管理人員，因此，展示模塊也是石化企業(yè)決策支持系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分；結(jié)合石化企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，決策支持系統(tǒng)中最能體現(xiàn)其決策支持本質(zhì)的模塊應(yīng)該有分析模塊和測(cè)算模塊，分析模塊可以使得工作人員根據(jù)具體的需求形成自定義的圖表，獲取所需要的信息，從而為決策提供數(shù)據(jù)支撐；測(cè)算模塊是指根據(jù)企業(yè)現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)下一步如何調(diào)整原料采購(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)才能使得利潤(rùn)最大化。系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)框架如下圖1所示。

2.2 數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)

如上所述，現(xiàn)在石化企業(yè)已經(jīng)普遍實(shí)施了各類(lèi)信息系統(tǒng)，這些信息系統(tǒng)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期運(yùn)行，已經(jīng)產(chǎn)生了關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的大量數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)對(duì)于建立決策支持系統(tǒng)是非常有用的。這些數(shù)據(jù)中既包括大量有用的信息，也包括大量無(wú)效或冗余的信息，因此，就需要建設(shè)基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的決策支持系統(tǒng)。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的建設(shè)是實(shí)施決策支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)，也是重點(diǎn)之一。

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是面向主題的、集成的、時(shí)變的、永久的數(shù)據(jù)集合[7]。其與數(shù)據(jù)庫(kù)一個(gè)很重要的區(qū)別是：數(shù)據(jù)庫(kù)是面向事務(wù)的，而數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是面向主題的。石化企業(yè)的業(yè)務(wù)主題可以分為以下幾個(gè)大類(lèi)：生產(chǎn)，供應(yīng)，銷(xiāo)售，庫(kù)存，裝置運(yùn)行情況，財(cái)務(wù)等。關(guān)于這些主題的數(shù)據(jù)分散地存儲(chǔ)于各個(gè)系統(tǒng)中，需要經(jīng)過(guò)抽取，清洗，轉(zhuǎn)換等步驟形成各個(gè)業(yè)務(wù)主題數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)[8]。

針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)主題建設(shè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是整個(gè)決策支持系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的建設(shè)是否符合企業(yè)的實(shí)際情況，是否準(zhǔn)確地表達(dá)了各個(gè)業(yè)務(wù)主題，是否得到了很好的運(yùn)用，這些因素決定了決策支持系統(tǒng)能否很好地支持企業(yè)的運(yùn)作。

2.3 數(shù)據(jù)錄入與展示模塊

數(shù)據(jù)錄入模塊主要是為了保證數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的完整性和擴(kuò)展性。企業(yè)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)一般都不會(huì)完全覆蓋企業(yè)的各個(gè)方面，因此，從現(xiàn)有信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取數(shù)據(jù)形成的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是不全面的，需要工作人員根據(jù)具體情況錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的完整性。同時(shí)，在石化企業(yè)中，報(bào)表系統(tǒng)是運(yùn)用非常廣泛的一類(lèi)系統(tǒng)，這類(lèi)系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)的方式一般是以EXCEL報(bào)表的形式，因此，需要在決策支持系統(tǒng)中提供EXCEL報(bào)表整體錄入功能，方便數(shù)據(jù)的維護(hù)。隨著時(shí)間的變化，企業(yè)的業(yè)務(wù)主題可能會(huì)發(fā)生細(xì)微變化，例如原料種類(lèi)的增減，產(chǎn)品種類(lèi)的變化等，需要工作人員可以通過(guò)錄入模塊進(jìn)行調(diào)整。

數(shù)據(jù)展示模塊是一類(lèi)在信息系統(tǒng)中很常見(jiàn)的模塊，這類(lèi)模塊通過(guò)曲線圖，柱狀圖，餅狀圖以及數(shù)據(jù)表格等方式將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況展示出來(lái)。在決策支持系統(tǒng)中，展示模塊也是必不可少的。展示模塊中展示的數(shù)據(jù)應(yīng)該包括能夠反映出企業(yè)基本情況的常用數(shù)據(jù)，具體來(lái)說(shuō)應(yīng)該包括：采購(gòu)數(shù)據(jù)展示，生產(chǎn)數(shù)據(jù)展示和銷(xiāo)售數(shù)據(jù)展示。這些數(shù)據(jù)應(yīng)該按年、月、日分類(lèi)展示，通過(guò)年數(shù)據(jù)、月數(shù)據(jù)可以查看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的歷史情況，通過(guò)日數(shù)據(jù)可以查看企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，使得管理人員能夠快速了解企業(yè)狀況，為決策提供數(shù)據(jù)支持。

2.4 分析模塊

展示模塊所呈現(xiàn)的信息都是固定的格式化的信息，管理人員通過(guò)這些信息只能了解企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，當(dāng)面臨一個(gè)具體的決策問(wèn)題時(shí)，這些信息是不能滿足管理人員需求的。因此需要分析模塊來(lái)解決管理人員如何獲取信息的問(wèn)題。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨各種各樣的決策問(wèn)題，決策支持系統(tǒng)能夠做到的是為管理人員提供有助于解決問(wèn)題的數(shù)據(jù)信息，幫助決策者更好地解決問(wèn)題。

為決策者提供信息最直觀最方便的方式是圖表，但分析模塊中的圖表不同于展示模塊的圖表。在分析模塊中，圖表必須是可以自由定義的，也就是說(shuō)，用戶可以根據(jù)自己的需要定義圖表中的數(shù)據(jù)項(xiàng)，將數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)信息通過(guò)圖表展示出來(lái)，數(shù)據(jù)庫(kù)中存儲(chǔ)的是結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，其中包含的信息是非結(jié)構(gòu)化的，分析模塊可以幫助決策者將這些非結(jié)構(gòu)化的信息從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取出來(lái)，并且不需要決策者了解有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)查詢的知識(shí)。

2.5 測(cè)算模塊

石化企業(yè)屬于流程型生產(chǎn)企業(yè)，其基本的生產(chǎn)特征是通過(guò)一系列的加工裝置使原材料進(jìn)行規(guī)定的化學(xué)反應(yīng)或物理變化,最終得到滿意的產(chǎn)品，具有計(jì)劃相對(duì)穩(wěn)定、連續(xù)生產(chǎn)等特點(diǎn)[9]。當(dāng)前的決策會(huì)影響企業(yè)之后很長(zhǎng)一段時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此企業(yè)需要提前做出精確的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，這是決策支持系統(tǒng)測(cè)算模塊需要解決的問(wèn)題。

根據(jù)石化企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，測(cè)算模塊可以在不同的兩個(gè)層面上進(jìn)行開(kāi)發(fā)，分別是企業(yè)整體層面和產(chǎn)品生產(chǎn)層面。測(cè)算模塊功能結(jié)構(gòu)圖如圖2所示。

在企業(yè)整體層面上，從原料采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、庫(kù)存這四個(gè)方面分別進(jìn)行決策支撐。原料采購(gòu)測(cè)算模塊中，應(yīng)統(tǒng)計(jì)并預(yù)測(cè)不同產(chǎn)地原油的品質(zhì)以及價(jià)格變化，從而決定應(yīng)采購(gòu)何種原油及采購(gòu)量。生產(chǎn)測(cè)算模塊應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)上產(chǎn)品價(jià)格的變化，基于企業(yè)現(xiàn)有原料及生產(chǎn)裝置能力，決定生產(chǎn)何種產(chǎn)品。銷(xiāo)售測(cè)算模塊應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)變化，預(yù)測(cè)各地區(qū)各產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，結(jié)合生產(chǎn)測(cè)算模塊使得企業(yè)利潤(rùn)最大化。庫(kù)存成本在石化企業(yè)總成本中也占有一定的比重，如何安排原料及產(chǎn)成品庫(kù)存安排，是庫(kù)存測(cè)算模塊需要解決的問(wèn)題。

在產(chǎn)品生產(chǎn)層面，需要依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而抽象出具體的生產(chǎn)公式，并建立相應(yīng)的模型庫(kù)。其可分為企業(yè)總流程生產(chǎn)測(cè)算，產(chǎn)品鏈優(yōu)化測(cè)算和單產(chǎn)品優(yōu)化測(cè)算。企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)流程是一個(gè)不可分割的整體。測(cè)算模塊可以對(duì)企業(yè)總流程進(jìn)行優(yōu)化分析等，也可以針對(duì)單一產(chǎn)品鏈進(jìn)行優(yōu)化測(cè)算，例如烯烴鏈、芳烴鏈等。對(duì)產(chǎn)品鏈可以進(jìn)一步分解，對(duì)單一產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)化測(cè)算，例如聚乙烯、聚丙烯、乙二醇等，使得在原料固定的情況，生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品。

測(cè)算模塊是對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)與模型庫(kù)的綜合運(yùn)用，模型庫(kù)決定了決策支持系統(tǒng)的實(shí)用性，模型庫(kù)的建立過(guò)程不是一蹴而就的，必須在企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)踐中加以總結(jié)完善。

3、結(jié)語(yǔ)

石化企業(yè)決策支持系統(tǒng)的實(shí)施必須依據(jù)企業(yè)信息化建設(shè)已有的基礎(chǔ)，貫穿決策支持系統(tǒng)整個(gè)構(gòu)架始終的是對(duì)數(shù)據(jù)的使用，企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積累的數(shù)據(jù)是一筆寶貴的財(cái)富，決策支持系統(tǒng)就是對(duì)這些數(shù)據(jù)加以整合利用，從中提煉出對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有用的信息，從而實(shí)現(xiàn)輔助決策。對(duì)決策支持系統(tǒng)的建設(shè)，本論文只是從整體框架上進(jìn)行了討論，具體實(shí)施時(shí)需要開(kāi)發(fā)人員結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行開(kāi)發(fā)。

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篇10

一、應(yīng)用一：計(jì)劃工作檢查

基層單位都需要根據(jù)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)制定短期或者長(zhǎng)期的規(guī)劃。在制定或者實(shí)行計(jì)劃的時(shí)候需要根據(jù)一些數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)明問(wèn)題，這些相關(guān)的數(shù)據(jù)主要是通過(guò)綜合統(tǒng)計(jì)工具獲取，再對(duì)計(jì)劃工作執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查，這樣才能明確計(jì)劃的執(zhí)行是不是到位，從而強(qiáng)化計(jì)劃的管理。而且還能夠根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行的狀況及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出解決對(duì)策。與此同時(shí)，通過(guò)計(jì)劃工作檢查還能夠明確組織對(duì)計(jì)劃提前完成的潛力，保證基層單位經(jīng)濟(jì)管理能夠順利的開(kāi)展。我們以一個(gè)剛建立的企業(yè)為例，因?yàn)槠髽I(yè)剛剛成立，必然在基層經(jīng)濟(jì)管理中存在很多的問(wèn)題，而其他各個(gè)部門(mén)也是剛成立不久，就會(huì)對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理工作推卸責(zé)任，不能很好地協(xié)調(diào)解決出現(xiàn)的問(wèn)題，導(dǎo)致出現(xiàn)的問(wèn)題一直拖下去，肯定會(huì)影響經(jīng)濟(jì)效益。假如這個(gè)企業(yè)從開(kāi)始就采取相應(yīng)的綜合統(tǒng)計(jì)工具，對(duì)于企業(yè)各個(gè)部分以后的發(fā)展做出一個(gè)合理的規(guī)劃，就能夠相應(yīng)的減少基層經(jīng)濟(jì)管理的問(wèn)題，保證企業(yè)能夠按照計(jì)劃來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，減少可能出現(xiàn)的損失。

二、應(yīng)用二：對(duì)比數(shù)據(jù)找差距，促發(fā)展

1.跟本單位歷史數(shù)據(jù)比較。運(yùn)用綜合統(tǒng)計(jì)工具，基層組織可以把當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)跟以往的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，明確組織當(dāng)往的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)本單位未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。在明確了當(dāng)前以及未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展趨勢(shì)之后，就可以根據(jù)本單位的具體狀況進(jìn)行合理的資源配置，充分利用單位現(xiàn)有的資源，提高單位現(xiàn)有資源的利用率，隨之降低的就是資源的浪費(fèi)率，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。如果基層單位還處在萌芽和成長(zhǎng)期，就需要緊抓這段有利時(shí)期，增加在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的投入，把規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，爭(zhēng)取獲取更大的利益。當(dāng)對(duì)比數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)單位處在衰退期的時(shí)候，就要改變單位的發(fā)展方向，加大新產(chǎn)品的研發(fā)，盡快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。

2.跟國(guó)內(nèi)同行業(yè)比較。在基層組織中，借助相應(yīng)的綜合統(tǒng)計(jì)工具能夠方便組織進(jìn)行橫向的比較，這樣的比較能讓組織清楚地確定自己在同行業(yè)中位置，認(rèn)識(shí)到自己?jiǎn)挝桓渌麊挝恢g存在的差距。還能找出自身的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，認(rèn)清發(fā)展劣勢(shì)并給予改進(jìn)，使得基層組織在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)管理中明確發(fā)展方向，適應(yīng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，也能全面提高組織的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。這些基層組織通過(guò)綜合統(tǒng)計(jì)工具，對(duì)本組織的市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品的市場(chǎng)需求、組織的規(guī)模和競(jìng)爭(zhēng)能力跟同行業(yè)其他組織相比較，清楚地認(rèn)識(shí)到組織現(xiàn)有的生產(chǎn)水平，進(jìn)一步明確下一步前進(jìn)的目標(biāo)，使得整體目標(biāo)更快、更好的實(shí)現(xiàn)。比如，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)方面，通過(guò)運(yùn)用綜合統(tǒng)計(jì)工具，找出跟同行業(yè)相比在生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的差距，這能夠及時(shí)更新和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，讓基層組織走向良性發(fā)展的道路。再比如，在銷(xiāo)售方面，基層組織能夠利用綜合統(tǒng)計(jì)工具，在產(chǎn)品的銷(xiāo)售方面跟同行業(yè)進(jìn)行比較，明確自身產(chǎn)品的銷(xiāo)售渠道是不是存在問(wèn)題，產(chǎn)品銷(xiāo)售是不是順暢，看組織是不是能夠繼續(xù)擴(kuò)大再生產(chǎn)，通過(guò)這種方式繼續(xù)擴(kuò)大產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。假如產(chǎn)品處在相對(duì)滯銷(xiāo)的狀態(tài)下，就要盡快地找出問(wèn)題出現(xiàn)的原因，提出問(wèn)題解決的方式，幫助單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.跟國(guó)際同行業(yè)比較。在進(jìn)行基層經(jīng)濟(jì)管理的時(shí)候，要運(yùn)用綜合統(tǒng)計(jì)工具，跟國(guó)際同行業(yè)中先進(jìn)的技術(shù)水平進(jìn)行對(duì)比，找出組織在經(jīng)營(yíng)中的缺陷。采用先進(jìn)的科學(xué)手段，不斷對(duì)組織的技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)而促進(jìn)新產(chǎn)品的研發(fā)，讓組織在競(jìng)爭(zhēng)中立足。比如，某組織的生產(chǎn)工藝一直處在國(guó)內(nèi)同行業(yè)的前列，但是通過(guò)把自身的技術(shù)水平跟其他國(guó)家先進(jìn)的技術(shù)相比發(fā)現(xiàn)本單位的技術(shù)水平也不是特別先進(jìn)。當(dāng)這樣一種情況出現(xiàn)的時(shí)候，就要進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)研，加大研發(fā)投入力度，對(duì)組織的生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，從而提高產(chǎn)品的性能。

篇11

現(xiàn)金資產(chǎn)比率=現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)÷資產(chǎn)總計(jì)×100%

2013年現(xiàn)金資產(chǎn)比率=1，764，640，567.12÷16，455，348，315.56×100%=10.72%

2014年現(xiàn)金資產(chǎn)比率=2，334，452，484.17÷16，243，077，506.30×100%=14.37%

2015年現(xiàn)金資產(chǎn)比率=1，819，769，267.93÷13，766，008，708.13×100%=13.22%

現(xiàn)金主要是企業(yè)用于直接償還債務(wù)、材料采購(gòu)和支付日常經(jīng)營(yíng)必須用現(xiàn)金支付的資金。過(guò)現(xiàn)金量多或過(guò)少對(duì)企業(yè)都會(huì)產(chǎn)生不良影響。因?yàn)楝F(xiàn)金本身是不會(huì)產(chǎn)生利潤(rùn)的，所以，占用過(guò)多的現(xiàn)金容易造成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的浪費(fèi)，從而導(dǎo)致現(xiàn)金的閑置，進(jìn)一步影響企業(yè)的獲利能力；現(xiàn)金不足又會(huì)對(duì)日常支付造成影響，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)上的困境。

二、現(xiàn)金流量分析

（一）現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析

根據(jù)哈藥集團(tuán)現(xiàn)金流量表對(duì)哈藥集團(tuán)2013、2014、2015年現(xiàn)金流量匯總?cè)缦拢?/p>

現(xiàn)金流入：16，565，450，422元、16，381，999，346元、15，041，595，434元；

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入：16，107，211，726元、16，380，267，177元14，977，281，704元；

投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入：359，158，695元、1，732，169元、6，313，730元；

籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入：99，080，000元、0元、58，000，000元；

現(xiàn)金流出：16，867，981，543、15元，784，168，675元、15，556，600，929元；

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出：15，965，572，029元、15，244，167，589元13，317，266，304元；

投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出：656，747，758元、386，594，093元、290，752，280元；

籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出：245，661，755元、153，406，993元、1，948，582，345元；

哈藥集團(tuán)連續(xù)3年的現(xiàn)金流量的定基百分比數(shù)據(jù)和環(huán)比百分比數(shù)據(jù)如下所示：

2014、2015年定基百分比（以13年為基數(shù)%）

現(xiàn)金流入：98.89%、90.80%；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入：101.70%、92.98%；投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入：0.48%、1.76%；籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入：無(wú)、58.54%；現(xiàn)金流出：93.57%、92.23%；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出：95.48%、83.41%；投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出：58.86%、44.27%；籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出：62.45%、793.20%。

2014、2015年環(huán)基百分比（以上一年為基數(shù)%）

現(xiàn)金流入：98.89%、91.82%；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入：101.70%、91.43%；投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入：0.48%、364.50%；籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入：無(wú)、無(wú)；現(xiàn)金流出：93.57%、98.56%；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出：95.48%、87.36%；投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出：58.86%、75.21%；籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出：62.45%、1270.20%。

根據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)哈藥集團(tuán)進(jìn)行定基發(fā)展趨勢(shì)的分析，哈藥集團(tuán)的現(xiàn)金流入量在不斷減少，2015年籌資獲得現(xiàn)金流入與2013年相比有所下降，這說(shuō)明企業(yè)對(duì)于籌資的依賴性有所減小。

現(xiàn)金流出量也在不斷減少，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出快于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入的減少速度，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金盡流量在逐年下降，值得引起企業(yè)的注意。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量減少了55.73%，說(shuō)明企業(yè)為保持自身的穩(wěn)定縮小了投資力度，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出呈快速增長(zhǎng)，相比2013年增長(zhǎng)693.20%，說(shuō)明哈藥集團(tuán)面臨著借款到期額逐年增多的風(fēng)險(xiǎn)，也可能是由于哈藥集團(tuán)用更多的現(xiàn)金發(fā)放股利，從而影響了內(nèi)部籌資。

對(duì)哈藥集團(tuán)進(jìn)行環(huán)比發(fā)展趨勢(shì)分析，企業(yè)的現(xiàn)金流入在不斷減少，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入的減少速度不斷增加，其速度與總現(xiàn)金流入的速度幾乎相近，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入2014年與2013年相比比較平穩(wěn)，2015年小幅度增長(zhǎng)，2015年與2014年相比大幅度增長(zhǎng)?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流入2015年與2013年相比有所下降，但是2015年與2014年相比籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量有明顯增加。企業(yè)的現(xiàn)金流出總體上呈增加趨勢(shì)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出的減少速度在不斷增加，2014和2015這兩年減少速度比較平穩(wěn)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量的減少速度2014年比2015年都有所上升，但是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量2015年與2014年相比呈大幅度增長(zhǎng)，使得整體的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出呈現(xiàn)不穩(wěn)定的趨勢(shì)，出現(xiàn)這種狀況可能是由于全國(guó)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響。

哈藥集團(tuán)2013、2014、2015年現(xiàn)金流量各個(gè)項(xiàng)目?jī)纛~分析如下：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~：141，639，697元、1，136，099，588元、1，660，015，400元；

投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~：-297，589，062元、-384，861，924元、-284，438，550元；

籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~：-146，581，755元、-153，406，993元、-1，890，582，345元。

從數(shù)據(jù)可以得出以下結(jié)論：2013-2015年哈藥集團(tuán)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~在逐年增多，說(shuō)明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況良好，保持著穩(wěn)定的增長(zhǎng)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流為"+"，投資現(xiàn)金凈流為"-"，籌資現(xiàn)金凈流為"-"。說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況雖然良好，但企業(yè)一方面在償還以前的債務(wù)，另一方面要繼續(xù)投資，所以應(yīng)隨時(shí)關(guān)注經(jīng)營(yíng)狀況的變化，防止財(cái)務(wù)狀況惡化。

（二）現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析

企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

哈藥集團(tuán)2013、2014、2015年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯總?cè)缦拢?/p>

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：15，274，026，475元、15，597，386，661元、14，239，489，991元；

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入：16，107，211，726元、16，380，267，177元、14，977，281，704元；

營(yíng)業(yè)收入：18，091，934，502元、16，508，912，525元、15，856，207，778元；

應(yīng)收賬款：2，619，279，400元、2，386，915，274元、2，427，064，010元；

購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：9，661，035，870元、8，952，955，481元、8，689，862，984元；

現(xiàn)金流出：15，965，572，029元、15，244，167，589元、13，317，266，304元；

存貨：3，321，755，725元、3，342，856，511元、2，226，600，986元；

篇12

(1)對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用認(rèn)識(shí)不夠。財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成果。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)分析，找出本企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；②預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展方向。在當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變的情況下，企業(yè)管理的水平需要不斷提高，這些都需要借助財(cái)務(wù)分析的手段對(duì)各項(xiàng)方案的可行性進(jìn)行深入細(xì)致的分析和預(yù)測(cè)，幫助企業(yè)當(dāng)局做出正確的決策；③掌握企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以使領(lǐng)導(dǎo)心中有數(shù)，并將其作為決策、計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的依據(jù)。但是，目前我國(guó)一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理，而忽視財(cái)務(wù)管理，或者只注意銷(xiāo)售額和利潤(rùn)的增長(zhǎng)變化，而沒(méi)有真正把財(cái)務(wù)管理與分析工作當(dāng)作企業(yè)管理的重要手段，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法，從而不善于通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)全面加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，影響了財(cái)務(wù)分析的開(kāi)展及其作用的發(fā)揮。在財(cái)務(wù)分析的目的上，往往也不是為了加強(qiáng)企業(yè)管理，提高管理水平，而是強(qiáng)調(diào)滿足領(lǐng)導(dǎo)需要或滿足上級(jí)主管部門(mén)的要求。

(2)對(duì)財(cái)務(wù)分析過(guò)程的綜合性認(rèn)識(shí)不夠。財(cái)務(wù)分析絕不單純是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)工程，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各部門(mén)，對(duì)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部i，刁在經(jīng)營(yíng)中的各種情況進(jìn)行分析。我國(guó)目前企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，往往是由財(cái)務(wù)人員坐在財(cái)務(wù)室里，面對(duì)幾張報(bào)表和有限的資料對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況等方面進(jìn)行分析，而財(cái)務(wù)分析人員可能根本不了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體情況，致使其分析的結(jié)果作用非常有限。一般而言，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，在對(duì)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分析的基礎(chǔ)上再進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，這樣的分析結(jié)果才能比較切合實(shí)際地反映企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。

2、財(cái)務(wù)分析中存在比較嚴(yán)重的技術(shù)問(wèn)題

(1)財(cái)務(wù)分析人員所依賴的資料具有局限性。我們知道，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是運(yùn)用會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)方法，并嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行提煉加工而成，反映的是貨幣化的信息。而在當(dāng)前風(fēng)云變幻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，單純依靠貨幣化的信息來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)具有很大的局限性。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的具體狀況，對(duì)有關(guān)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并結(jié)合一些非貨幣化的信息對(duì)企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析。

(2)財(cái)務(wù)指標(biāo)的構(gòu)建缺乏內(nèi)在的邏輯性。財(cái)務(wù)比率的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)重視分子、分母之間的邏輯關(guān)系。一般而言，分子、分母要滿足以下三種邏輯關(guān)系：①構(gòu)成分子、分母的兩部分要滿足配比關(guān)系。比如銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本的關(guān)系。②構(gòu)成分子、分母的兩部分要滿足計(jì)價(jià)基礎(chǔ)一致的原則。比如在計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，其中的銷(xiāo)貨成本和存貨都應(yīng)該按歷史成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，而不能對(duì)其中的存貨按現(xiàn)行價(jià)值進(jìn)行計(jì)價(jià)。③構(gòu)成分子、分母的兩部分在本質(zhì)上是關(guān)聯(lián)的。比如在計(jì)算銷(xiāo)售凈收益率時(shí)，就應(yīng)該將一些不隨銷(xiāo)售額變化的固定費(fèi)用包括在凈收益中。但是目前財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)很少重視這方面的邏輯關(guān)系，不結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一些特點(diǎn)構(gòu)造符合本企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)指標(biāo)，致使一些分析結(jié)果根本不能反映本企業(yè)的實(shí)際情況。

(3)財(cái)務(wù)分析人員對(duì)一些財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏理性的分析。財(cái)務(wù)分析本身并非是解決問(wèn)題的答案，而只是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的一個(gè)過(guò)程。因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意不同企業(yè)具有不同的問(wèn)題，同一企業(yè)在不同的發(fā)展階段也具有不同的情況。而我們財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，通常只是將分析結(jié)果與一些常規(guī)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，沒(méi)有對(duì)這些問(wèn)題本身進(jìn)行分析，結(jié)果導(dǎo)致濫用一些標(biāo)準(zhǔn)。

3、財(cái)務(wù)分析的結(jié)果在實(shí)際運(yùn)用中存在問(wèn)題

(1)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果與實(shí)際運(yùn)用相脫節(jié)。財(cái)務(wù)分析的目的是找出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，為決策提供依據(jù)。但許多企業(yè)在好不容易組織力量把財(cái)務(wù)分析做好之后，并沒(méi)有將分析的結(jié)果用于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。其結(jié)果是，既浪費(fèi)了企業(yè)的有關(guān)資源，也使財(cái)務(wù)分析人員產(chǎn)生失落感，進(jìn)而影響了員工參與改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的積極性。

(2)在利用財(cái)務(wù)分析結(jié)果時(shí)容易從一個(gè)極端走向另一個(gè)極端。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是多方面的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況也是多方面的，財(cái)務(wù)分析所得到的結(jié)果也應(yīng)是多方面的。一些企業(yè)在將財(cái)務(wù)分析結(jié)果用于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，往往只重視分析結(jié)果的一個(gè)方面，比如企業(yè)管理當(dāng)局在考慮償還債務(wù)能力時(shí)，只是考慮企業(yè)償還債務(wù)能力的改善；而較少重視和考慮另外一個(gè)方面，比如企業(yè)盈利能力方面的改善。其結(jié)果是，企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析結(jié)果進(jìn)行的決策，使企業(yè)好不容易從一個(gè)極端中逃脫出來(lái)，又陷入另外一個(gè)極端。因此，企業(yè)將財(cái)務(wù)分析結(jié)果用于改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，應(yīng)將企業(yè)看做一個(gè)系統(tǒng)，采取系統(tǒng)的措施，避免企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從一個(gè)極端走向另一個(gè)極端。

4、財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)不高

目前，企業(yè)管理正朝著戰(zhàn)略管理的方向發(fā)展，根據(jù)戰(zhàn)略管理的要求，財(cái)務(wù)分析工作不僅涉及到企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)活動(dòng)和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還涉及到其他方面的知識(shí)，諸如產(chǎn)品知識(shí)、技術(shù)知識(shí)、財(cái)經(jīng)稅收法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的知識(shí)。所以，財(cái)務(wù)分析人員不僅要掌握企業(yè)財(cái)務(wù)分析的知識(shí)和方法，而且還要有較寬的知識(shí)面。盡管近幾年我國(guó)財(cái)務(wù)人員的總體素質(zhì)有所提高，但仍不能適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)分析的要求。同時(shí)，企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)提高也重視不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的結(jié)果在改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的作用非常有限。

二、改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的對(duì)策

雖然我國(guó)目前的企業(yè)財(cái)務(wù)分析還存在許多問(wèn)題，但從以下這幾個(gè)方面人手將有助于改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，從而達(dá)到提高財(cái)務(wù)分析在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的地位，改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的目的。

1、提高對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要把財(cái)務(wù)分析工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法和手段來(lái)認(rèn)識(shí)，積極組織、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)分析的配合，支持、幫助財(cái)務(wù)分析人員熟悉本企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，尊重財(cái)務(wù)分析人員的勞動(dòng)成果，提高財(cái)務(wù)分析在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位；其次，財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)識(shí)到搞好財(cái)務(wù)分析是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中作用的最好途徑，要努力搞好財(cái)務(wù)分析，不斷提高分析質(zhì)量，從而為改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)的依據(jù)。

2、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

如果財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)較高，有時(shí)候根本沒(méi)有必要按教科書(shū)中的條條框框進(jìn)行分析，甚至只要通過(guò)直覺(jué)就可發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，故企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)，選擇優(yōu)秀的財(cái)務(wù)分析人員。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在選擇優(yōu)秀財(cái)務(wù)分析人員的基礎(chǔ)上，在企業(yè)中設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)分析崗位，培養(yǎng)適應(yīng)本企業(yè)的專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)分析人員。在培養(yǎng)過(guò)程中，既要注重培養(yǎng)其基本分析能力和對(duì)各種來(lái)源的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的合理修正能力；也要培養(yǎng)其綜合分析能力，以提高財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)。

3、建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度

篇13

財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)、前瞻性的依據(jù)，有助于提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。所有大型的、管理手段先進(jìn)的公司，都非常重視財(cái)務(wù)分析的作用，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析或召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析例會(huì)。本文旨在結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)分析實(shí)際，指出現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析不足，提出改進(jìn)的建議，提升財(cái)務(wù)分析的地位，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析在企業(yè)決策中的作用。

二、現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析的不足

財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，需要財(cái)務(wù)人員具備專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)素養(yǎng)和一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)綜合知識(shí)。然而現(xiàn)在的情況是，一方面分析人員傾注大量時(shí)間和精力撰寫(xiě)出來(lái)的分析報(bào)告常常得不到領(lǐng)導(dǎo)的重視和其他部門(mén)管理者的關(guān)注，財(cái)務(wù)分析變成了僅僅為了分析而分析，例行公事，應(yīng)付差事；另一方面，公司的管理層和各個(gè)管理部門(mén)卻常常為缺乏決策數(shù)據(jù)參考而苦惱，財(cái)務(wù)分析與公司實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)重脫節(jié)。現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要有以下幾個(gè)方面的不足：

1.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系存在著局限性?；镜姆治龇椒ㄖ饕校罕容^分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法等。首先，這些分析方法的基本思路無(wú)非是取實(shí)際數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)、行業(yè)平均數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，而往往并沒(méi)有考慮到這些指標(biāo)或者公式是否合理，是否切合本公司的實(shí)際，比對(duì)指標(biāo)是否科學(xué)等。其次，常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要是利用資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的相關(guān)資料，忽略了對(duì)反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流人、流出的分析和評(píng)價(jià)，忽視了企業(yè)價(jià)值的增加，而片面地沉迷于利潤(rùn)表數(shù)字的增大，導(dǎo)致決策者誤判形勢(shì)，錯(cuò)誤決策。

2.重歷史數(shù)據(jù)分析，輕前瞻性分析。企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要目的不僅僅在于通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析了解企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)狀，更主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的分析，預(yù)測(cè)未來(lái)，為未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。而現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)的分析，對(duì)于未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，以及影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的各個(gè)因素的變化等缺乏有意義的分析，失去了財(cái)務(wù)分析的導(dǎo)航作用。

3.重?cái)?shù)據(jù)比較，分析不夠深入。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，一般而言都是數(shù)字描述較多，但數(shù)據(jù)分析的力度很小。通篇大多是比絕對(duì)值的大小，比相對(duì)值的大小，有深入一點(diǎn)的，也只是拿某個(gè)比率的分子分母比較一下，簡(jiǎn)單分析一下因素的影響，沒(méi)有繼續(xù)深入追究比率大小背后的深層原因，即產(chǎn)、供、銷(xiāo)上的問(wèn)題，沒(méi)有歸納、提煉出有價(jià)值的結(jié)論，或者因?yàn)閷?duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等缺乏了解，結(jié)論與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)脫節(jié)。

4.模式和方法單一，缺乏靈活性。

5.缺乏可比性。不同企業(yè)之間、同一企業(yè)的不同期間因?yàn)橛?jì)算指標(biāo)的口徑不一致，財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏可比性。

三、現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析的改進(jìn)

1.進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系。根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系的模式，靜態(tài)指標(biāo)主要是反映歷史成本的財(cái)務(wù)狀況，動(dòng)態(tài)指標(biāo)主要是反映不能直接體現(xiàn)現(xiàn)金質(zhì)量的收益成果。因此，企業(yè)應(yīng)考慮完善財(cái)務(wù)報(bào)表體系，一是要重視企業(yè)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)的編制，對(duì)一些格式報(bào)表上無(wú)法反映的情況進(jìn)行說(shuō)明。二是要盡量完善表外披露模式，應(yīng)反映企業(yè)的生產(chǎn)狀況、采用的會(huì)計(jì)政策、或有事項(xiàng)、非貨幣性的與財(cái)務(wù)事項(xiàng)密不可分的信息，以及企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景預(yù)測(cè)、受物價(jià)變動(dòng)的影響因素等。三是考慮增加專(zhuān)用報(bào)表，如對(duì)于人力資源、公允價(jià)值模式下的財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

2.財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)提高職業(yè)判斷力，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的了解，以便使分析更有針對(duì)性。一方面由于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)了解不深入，做出的分析不能切中要害；另一方面現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程深入推進(jìn)，財(cái)務(wù)人員工作細(xì)化、專(zhuān)業(yè)化程度加深，每名財(cái)務(wù)人員不僅對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不夠了解，對(duì)其他同事的工作接觸也很少，對(duì)財(cái)務(wù)各個(gè)模塊的銜接關(guān)系所致甚少，因此不能有效的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在。

3.拓寬財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵。

（1）基本財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)合附注內(nèi)容進(jìn)行分析。如財(cái)務(wù)報(bào)表中揭示的存貨信息，實(shí)際上是眾多產(chǎn)成品、半成品、原材料等明細(xì)科目匯總而成的，因而在財(cái)務(wù)分析時(shí)，必須結(jié)合附注中存貨的構(gòu)成進(jìn)行分析。

（2）表內(nèi)分析與表外分析相結(jié)合。企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的變化，其起因并非都是財(cái)務(wù)方面的，更多的是企業(yè)非財(cái)務(wù)性的因素導(dǎo)致的。

（3）定量分析與定性分析相結(jié)合。財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的信息都是定量的，而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，使定量標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常不能全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，必須結(jié)合定性標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用。

（4）企業(yè)內(nèi)部分析與外部分析相結(jié)合。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)倪^(guò)程和效果往往受制于一定的外部環(huán)境。

4.專(zhuān)項(xiàng)分析與綜合分析相結(jié)合。財(cái)務(wù)分析不再局限于每月一次的綜合分析，而是將專(zhuān)項(xiàng)分析與綜合分析相結(jié)合。在現(xiàn)有月度財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，如果發(fā)現(xiàn)某些項(xiàng)目數(shù)據(jù)異常，可隨時(shí)發(fā)現(xiàn)，隨時(shí)分析，形成專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告。在對(duì)高度概括的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，可針對(duì)某一指標(biāo)的異常變動(dòng)進(jìn)行深入挖掘。

5.注重前瞻性分析。前瞻性分析需要了解未來(lái)的市場(chǎng)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、流動(dòng)負(fù)債尤其是需要到期立即償還的借款、企業(yè)的投資計(jì)劃、企業(yè)現(xiàn)有現(xiàn)金流和未來(lái)現(xiàn)金流狀況，在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是否需要調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略和投資計(jì)劃等。