引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理，建立良好的礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理秩序，是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)和諧、健康的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，加快全區(qū)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求；是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)公平，防止國(guó)家稅收流失，促進(jìn)稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)的重要舉措；是規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)開采秩序，加快礦山企業(yè)優(yōu)化整合，提升企業(yè)自身安全管理水平的迫切需要；是加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范化管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要內(nèi)容。因此，各地、各部門務(wù)必要把思想認(rèn)識(shí)高度統(tǒng)一到區(qū)委、區(qū)政府的決策部署上來，充分認(rèn)識(shí)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理的重大意義，切實(shí)增強(qiáng)緊迫感、責(zé)任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動(dòng)上真抓實(shí)干，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作抓緊、抓實(shí)，抓出成效。
二、明確職責(zé)，強(qiáng)化措施，推進(jìn)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作任務(wù)落到實(shí)處
一是規(guī)范管理要到位。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，并保證其真實(shí)、完整；第九條規(guī)定，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。因此，各礦山企業(yè)必須要依法加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算。《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理辦法》已制定出臺(tái)，財(cái)政部門作為政府主管會(huì)計(jì)工作的職能部門，要督促各礦山企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和必要的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，同時(shí)，要加大對(duì)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)指導(dǎo)力度，督促指導(dǎo)礦山企業(yè)建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保計(jì)稅依據(jù)準(zhǔn)確無誤。各礦山企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，牢固樹立依法納稅意識(shí)，在規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，做到按章納稅，依法納稅。
二是責(zé)任落實(shí)要到位。國(guó)土資源部門負(fù)責(zé)對(duì)全區(qū)礦山企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對(duì)礦山企業(yè)的開采量進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)；對(duì)礦產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，要及時(shí)、科學(xué)核定礦山企業(yè)的占用儲(chǔ)量，為依法有序開采、依法征繳稅收提供科學(xué)的、合理的計(jì)稅依據(jù)，未核定占用儲(chǔ)量的不得辦理礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)全區(qū)礦山企業(yè)的稅務(wù) 稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發(fā)生。對(duì)依法應(yīng)予建帳，但未建帳建制的礦山企業(yè)，根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，依據(jù)國(guó)土部門核定的年開采規(guī)模，從高核定其應(yīng)納稅額，并依法進(jìn)行處罰；對(duì)已建帳企業(yè)，但不據(jù)實(shí)核算、帳目明顯不符、設(shè)置虛假帳簿的，一經(jīng)查實(shí)，根據(jù)國(guó)土部門測(cè)定的開采量，嚴(yán)格按《稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，除補(bǔ)繳稅款外，按其情節(jié)給予從重處罰。財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)各礦山企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，依法制止和查處違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要在加強(qiáng)礦山企業(yè)安全生產(chǎn)的同時(shí)，協(xié)助有關(guān)部門做好企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作，提升礦山企業(yè)各項(xiàng)管理水平，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作順利開展。
三是方法措施要到位。我區(qū)的礦山企業(yè)點(diǎn)多面廣，分布較散，為實(shí)現(xiàn)稅收征管的精細(xì)化，稅務(wù)部門在稅收征管中，要通過“勤”、“查”、“比”的方法來強(qiáng)化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應(yīng)收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業(yè)，了解企業(yè)生產(chǎn)的基本情況，建立各礦山企業(yè)的生產(chǎn)情況檔案，從而確定較為準(zhǔn)確的計(jì)稅依據(jù)。二要“查”。針對(duì)各礦山企業(yè)的特點(diǎn)，通過檢查財(cái)務(wù)核算資料，核實(shí)財(cái)務(wù)資料記載與實(shí)際生產(chǎn)情況的真實(shí)性，從而掌握較為準(zhǔn)確的計(jì)稅依據(jù)。同時(shí)，對(duì)其下屬的開采部門、銷售部門也要進(jìn)行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應(yīng)收盡收。三要“比”。將同等生產(chǎn)規(guī)模的礦山企業(yè)之間、同企業(yè)當(dāng)年與上年同期情況進(jìn)行對(duì)比分析，如發(fā)現(xiàn)有隱瞞計(jì)稅收入的依據(jù)或財(cái)務(wù)核算的漏洞，再重新計(jì)算，依率計(jì)征。
三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，確保規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作取得明顯成效
一要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作量大。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和有關(guān)部門要結(jié)合各自的工作性質(zhì)，將規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作列入重要議事日程，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，并制定有計(jì)劃、有步驟、有實(shí)效的工作措施。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，認(rèn)真安排，指定專人專抓此項(xiàng)工作；分管領(lǐng)導(dǎo)要深入工作一線，掌握工作動(dòng)態(tài)，落實(shí)工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實(shí)。為更好地推進(jìn)這項(xiàng)工作的順利開展，區(qū)里首批確定棠溪鄉(xiāng)、涓橋鎮(zhèn)和墩上鎮(zhèn)為規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)，分別由區(qū)財(cái)政局、區(qū)地稅局、區(qū)國(guó)稅局負(fù)責(zé)聯(lián)系，并抽調(diào)了17名同志組成貴池區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督隊(duì)伍。希望區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督人員要協(xié)助示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓好工作，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作有條不紊地進(jìn)行。其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要按照《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理辦法》的要求，各自負(fù)責(zé)做好本行政區(qū)域范圍內(nèi)礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務(wù)，區(qū)政府將組織相關(guān)部門不定期進(jìn)行督查。
二要密切配合，齊抓共管。規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，僅僅依靠哪一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也是不現(xiàn)實(shí)的，必須在區(qū)政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，密切配合，齊抓共管。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門要牢固樹立一盤棋的思想，識(shí)大體、顧大局，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作作為經(jīng)常性工作，堅(jiān)持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和礦山企業(yè)要理解、支持、協(xié)助財(cái)稅部門的工作，正確處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅增長(zhǎng)的關(guān)系，正確處理好招商引資與加強(qiáng)財(cái)稅監(jiān)管的關(guān)系，正確處理好優(yōu)化環(huán)境與規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的關(guān)系，推動(dòng)規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作步入法制化、規(guī)范化、經(jīng)常化軌道。
篇2
全球金融危機(jī)后的5年中，許多國(guó)家一直忙于縮小其預(yù)算赤字。這些國(guó)家的政府將求助的目光投向了稅務(wù)部門。但與此同時(shí)，為了吸引和鼓勵(lì)投資，這些政府紛紛通過不同的財(cái)政措施來保持其競(jìng)爭(zhēng)力。一個(gè)全球性的發(fā)展趨勢(shì)就是許多國(guó)家開始降低所得稅率。然而，這項(xiàng)舉措與平衡財(cái)政預(yù)算的目標(biāo)背道而馳。鑒于這些全球性趨勢(shì)，世界各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)加快保護(hù)自身稅收的步伐，具體措施包括對(duì)激進(jìn)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行更嚴(yán)格的審查，以及對(duì)稅務(wù)不合規(guī)行為處以更高的罰金。
今年年初，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）了《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移》報(bào)告（Base Erosion and Profit Shifting，BEPS）以及相關(guān)的《行動(dòng)計(jì)劃》（Action Plan），用以應(yīng)對(duì)激進(jìn)的稅務(wù)籌劃。上述變化似乎已經(jīng)成為國(guó)際稅收領(lǐng)域歷史上的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，使得海外稅務(wù)合規(guī)管理比以往任何時(shí)候都更加困難。
多年來，為降低海外稅務(wù)負(fù)擔(dān)，跨國(guó)企業(yè)一直在設(shè)立復(fù)雜的海外控股架構(gòu)與跨境關(guān)聯(lián)企業(yè)間協(xié)議安排。這些復(fù)雜架構(gòu)與安排通常是出于節(jié)稅目的而設(shè)計(jì)。然而，在當(dāng)前的全球稅務(wù)環(huán)境中，世界各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)正致力于處理那些沒有實(shí)質(zhì)性或者沒有足夠的業(yè)務(wù)與運(yùn)營(yíng)實(shí)質(zhì)的控股架構(gòu)與跨境關(guān)聯(lián)企業(yè)間協(xié)議安排。因此，在控股企業(yè)架構(gòu)中設(shè)立中間控股公司的做法將受到更嚴(yán)格的審查 。
中國(guó)企業(yè)在設(shè)計(jì)對(duì)外投資控股架構(gòu)時(shí)，不能僅關(guān)注潛在的稅收利益；建議企業(yè)還應(yīng)就按照擬議控股企業(yè)架構(gòu)所在轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，開展運(yùn)營(yíng)實(shí)質(zhì)性活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的稅收利益。另外，在設(shè)計(jì)跨境關(guān)聯(lián)企業(yè)間協(xié)議安排的架構(gòu)時(shí)，相關(guān)的應(yīng)稅收入不應(yīng)人為地與產(chǎn)生該收入的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)割裂開來。
中國(guó)企業(yè)的常見誤區(qū)
雖然許多中國(guó)企業(yè)進(jìn)行的交易規(guī)模巨大，但并沒有很多中國(guó)企業(yè)在對(duì)外投資項(xiàng)目中有經(jīng)驗(yàn)豐富的國(guó)際稅務(wù)人員參與。多數(shù)時(shí)候，海外投資團(tuán)隊(duì)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的跨境稅務(wù)規(guī)劃，而企業(yè)總部任命的同一投資項(xiàng)目的海外財(cái)務(wù)（或者有時(shí)候是業(yè)務(wù)）團(tuán)隊(duì)也會(huì)承擔(dān)負(fù)責(zé)交易后稅務(wù)整合與持續(xù)的稅務(wù)合規(guī)工作的職責(zé)。然而，這樣的安排很容易導(dǎo)致意想不到的不利稅務(wù)后果。
例如，許多對(duì)外投資項(xiàng)目的交易完成周期很長(zhǎng)，比如18到24個(gè)月或者更久。由于全球稅務(wù)環(huán)境持續(xù)快速的發(fā)展變化，收購時(shí)設(shè)計(jì)的稅務(wù)規(guī)劃在兩年后可能不再合適，或者需要進(jìn)行不同層級(jí)的調(diào)整。
此外，并購后的整合通常也需要考慮其他的因素，例如再融資計(jì)劃、資產(chǎn)處置或者轉(zhuǎn)移定價(jià)策略的調(diào)整以將新公司整合進(jìn)集團(tuán)，所有這些都與稅務(wù)相關(guān)。這些擬議計(jì)劃的稅務(wù)影響應(yīng)該加以考量，以形成最高效與最有效的稅務(wù)戰(zhàn)略，同時(shí)也與企業(yè)戰(zhàn)略相一致。然而，海外財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)（他們甚至沒有參與稅務(wù)規(guī)劃）很難具備足夠的國(guó)際稅務(wù)知識(shí)，從而恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行原定的稅務(wù)架構(gòu)。他們更是難以跟上不斷變化的稅務(wù)規(guī)定與監(jiān)管的發(fā)展，以關(guān)注持續(xù)的稅務(wù)合規(guī)狀況。因此，許多中國(guó)企業(yè)在海外投資的稅務(wù)合規(guī)方面存在薄弱點(diǎn)。
稅務(wù)管理人士不應(yīng)只專注于交易
多年來，跨國(guó)企業(yè)紛紛制定戰(zhàn)略，合理配置其業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)和稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，以進(jìn)行全球擴(kuò)展，這樣的任務(wù)通常被認(rèn)為僅僅是從屬于首席財(cái)務(wù)官和首席執(zhí)行官的稅務(wù)管理人士，他們會(huì)負(fù)責(zé)在適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)建立起更為有效的稅務(wù)流程，將其整合入業(yè)務(wù)。稅務(wù)團(tuán)隊(duì)可在總部和區(qū)域?qū)用娼⑵饟碛忻鞔_報(bào)告線的全球框架，以利于集團(tuán)稅務(wù)政策支持全球稅務(wù)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理。
在當(dāng)今嚴(yán)峻的稅務(wù)環(huán)境下，稅務(wù)管理人士應(yīng)不再只專注于交易，而是做好與管理層和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層共商大計(jì)的準(zhǔn)備，因?yàn)槎悇?wù)管理人士是就企業(yè)課稅情況向各利益相關(guān)方和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供支持的第一線。跨國(guó)企業(yè)希望其稅務(wù)管理人士能夠應(yīng)對(duì)以下因素帶來的挑戰(zhàn)：對(duì)透明度的更高需求，以及對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行管理以提高或至少不損害企業(yè)國(guó)內(nèi)外聲譽(yù)。
篇3
1.1 營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)帶來的機(jī)遇
建筑行業(yè)是產(chǎn)業(yè)鏈的核心行業(yè)。上游企業(yè)是原材料供應(yīng)企業(yè)、設(shè)備出租企業(yè)、分包施工企業(yè)等類型企業(yè)；下游企業(yè)是項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)，即建設(shè)項(xiàng)目的所有人。營(yíng)改增之前，總包單位可扣除的分包營(yíng)業(yè)稅一般為一級(jí)分包商的營(yíng)業(yè)稅，而對(duì)于二級(jí)乃至之后的分包營(yíng)業(yè)稅原則上不予扣除，營(yíng)改增后，只要符合增值稅條例的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣，避免了企業(yè)重復(fù)納稅，降低了企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，營(yíng)改增后，國(guó)家金稅工程中對(duì)于增值稅發(fā)票的全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，將發(fā)揮更重要的作用，將進(jìn)一步規(guī)范建筑施工企業(yè)的發(fā)票及納稅管理，對(duì)國(guó)家管理稅源起到積極作用，稅務(wù)管理的進(jìn)一步規(guī)范，也使得建筑施工企業(yè)將更多的精力轉(zhuǎn)移至施工組織與建設(shè)工藝的創(chuàng)新改造，將極大促進(jìn)國(guó)家建筑水平與能力的提升。
1.2 營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)帶來的挑戰(zhàn)
由于建筑業(yè)長(zhǎng)期以來粗放管理的特點(diǎn)，營(yíng)改增對(duì)于建筑行業(yè)而言是巨大的挑戰(zhàn)。一是增值稅計(jì)征復(fù)雜、管控嚴(yán)格，要求企業(yè)精細(xì)化管理。二是營(yíng)改增要求建筑全產(chǎn)業(yè)鏈條開具增值稅發(fā)票，要求上下游企業(yè)科學(xué)管理，將為行業(yè)帶來陣痛。
2 營(yíng)改增后工程建設(shè)項(xiàng)目稅務(wù)管理目標(biāo)
2.1 加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理，符合法律法規(guī)要求
合法合規(guī)是稅務(wù)管理的第一目標(biāo)。我國(guó)建筑行業(yè)長(zhǎng)期管理相對(duì)粗放，在實(shí)施增值稅的情況下，過渡期以致后期的規(guī)范運(yùn)行，法律法規(guī)將密集出臺(tái)，這要求工程建設(shè)項(xiàng)目企業(yè)合法合規(guī)進(jìn)行稅務(wù)處理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理，合理控制稅務(wù)成本
在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，遞延納稅時(shí)間，降低稅負(fù)成本，是企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要目標(biāo)。隨著時(shí)間價(jià)值在企業(yè)管理中的重要作用逐步顯現(xiàn)，遞延納稅時(shí)間，對(duì)企業(yè)管理的作用逐步加大。同時(shí)，通過業(yè)務(wù)模式和交易結(jié)構(gòu)的搭建，將對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生重大影響。這要求稅務(wù)管理應(yīng)統(tǒng)籌業(yè)務(wù)與稅收政策，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的有效控制。
3 營(yíng)改增涉及工程建設(shè)項(xiàng)目的主要問題與處理
3.1 建筑業(yè)增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇
在僅考慮增值稅的情況下，一般而言，增值率超過29.39%（可抵扣率低于70.61%）時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較低。否則，一般納稅人的稅負(fù)較低。在此基礎(chǔ)上，對(duì)于增值率超過29.39%的營(yíng)改增項(xiàng)目，選擇新成立小規(guī)模企業(yè)稅收成本較低。
3.2 簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法的適用情況與選擇
按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情況有以下三種：一是施工企業(yè)僅提供建筑勞務(wù)，并收取相應(yīng)人工、管理等費(fèi)用，而不負(fù)責(zé)工程主要材料采購，即以行業(yè)所稱“清包工”方式提供建筑勞務(wù)，這樣的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法。二是項(xiàng)目工程建設(shè)方負(fù)責(zé)工程主要設(shè)備、材料等的租賃與采購，施工企業(yè)只負(fù)責(zé)組織人力實(shí)施工程施工的建筑勞務(wù)，即為行業(yè)所稱“甲供工程”提供建筑勞務(wù)，這樣的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法。三是對(duì)于營(yíng)改增實(shí)施過渡期間的“老項(xiàng)目”，施工企業(yè)為其提供建筑勞務(wù)，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法。這里所稱的“簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法”是指，一般納稅人以施工取得的全部收入（含價(jià)外費(fèi)用）扣除分包施工方取得的收入后的余額為計(jì)稅依據(jù)。營(yíng)改增文件在此處賦予適用企業(yè)主動(dòng)選擇權(quán)，主要考慮過度期間，一些分包施工企業(yè)難以開具增值稅專用發(fā)票，使得總包施工企業(yè)無稅可抵，從而增加企業(yè)稅負(fù)，造成企業(yè)受到不公平待遇。這也為企業(yè)選擇權(quán)的運(yùn)用指明方向。
4 營(yíng)改增后工程建設(shè)項(xiàng)目稅務(wù)管理措施
4.1 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理
建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，建立專門部門，合理安排人員，有效分工，保證營(yíng)改增過度與正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一是設(shè)立稅務(wù)管理部門，購置相應(yīng)設(shè)備，明確部門地位，實(shí)施全員全過程稅務(wù)管理。二是制定施工行業(yè)增值稅管理制度，明確崗位職責(zé)，提高增值稅管理效率，有效降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。三是建立稅務(wù)人員管理與考核機(jī)制，以發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控為主要維度，建立關(guān)鍵指標(biāo)體系，以內(nèi)部控制與牽制，實(shí)現(xiàn)水務(wù)管理水平的提升。
4.2 加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈管理
如前文所述，建筑施工企業(yè)作為建設(shè)項(xiàng)目的核心企業(yè)，上下游企業(yè)聯(lián)系甚廣。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，建筑施工a業(yè)鏈條在流轉(zhuǎn)稅管理方面得以充分體現(xiàn)。同時(shí)，由于增值稅抵扣計(jì)稅方法的適用，要求建筑施工企業(yè)加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)的管理，對(duì)于上游企業(yè)要選擇與總包企業(yè)納稅人類型一致的企業(yè)，使得增值稅的抵扣鏈條暢通，有效控制企業(yè)稅負(fù)，對(duì)于下游企業(yè)要引導(dǎo)其提高施工企業(yè)的選擇標(biāo)準(zhǔn)，逐步通過增值稅抵扣特點(diǎn)的發(fā)揮，在降低施工企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，有效降低項(xiàng)目企業(yè)的建設(shè)成本，進(jìn)一步提升項(xiàng)目單位的競(jìng)爭(zhēng)力。
4.3 加強(qiáng)全員培訓(xùn)與人才儲(chǔ)備
增值稅作為目前國(guó)家最主要的流轉(zhuǎn)稅種，已適用于國(guó)家全部行業(yè)。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，營(yíng)改增后，財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員固然是受到影響最大的人群，與此同時(shí)，企業(yè)的采購人員、業(yè)務(wù)人員、管理人員、預(yù)算人員等等，甚至是企業(yè)的全員，都將受到營(yíng)改增或多或少的影響。可以說，如果施工企業(yè)人員不懂營(yíng)改增，認(rèn)識(shí)不到營(yíng)改增對(duì)施工企業(yè)的影響，將難以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)全員的營(yíng)改增培訓(xùn)，提高企業(yè)人員的稅收意識(shí)，明白增值稅的主要原理、特點(diǎn)，對(duì)本企業(yè)適用的主要稅率、稅負(fù)、發(fā)票等主要稅務(wù)要點(diǎn)有基本的了解與認(rèn)識(shí)。
結(jié)語：
從全行業(yè)的角度看，營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)鏈條的稅收管理，有效避免了重復(fù)征稅，降低了企業(yè)稅負(fù)。對(duì)于建筑企業(yè)而言，由于其供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”，營(yíng)改增在促進(jìn)建筑行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條變革的同時(shí)，對(duì)建筑企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目的稅務(wù)管理提出了更高的要求。
篇4
地稅分設(shè)以來，本人多次被為市地稅局先進(jìn)工作者，博樂市優(yōu)秀黨員，97年被市政府評(píng)為"十佳執(zhí)法員"，在州局征管科和業(yè)務(wù)科任職期間，所主持的各項(xiàng)工作均名列全疆前列，多次受區(qū)局通報(bào)嘉獎(jiǎng)。
本人這次參加競(jìng)聘的第一志愿是稅政法規(guī)科科長(zhǎng)，讓本人填報(bào)這個(gè)崗位的直接原因是本人有能力、有信心在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上將稅政法規(guī)科的工作做的更好。
在談本人競(jìng)聘稅政法規(guī)科科長(zhǎng)職務(wù)的優(yōu)勢(shì)和工作思路之前，本人想先談?wù)劯?jìng)聘這一職務(wù)的劣勢(shì)。
年齡相對(duì)較大是本人參加此次競(jìng)聘的主要劣勢(shì)，年齡的問題在本人參聘之初可以說是最大的心理障礙。在看到區(qū)局機(jī)構(gòu)改革和人員分流的文件時(shí)，本人也想過不參加競(jìng)聘或者享受區(qū)局的優(yōu)惠條件告老還鄉(xiāng)。
接下來我將從五個(gè)方面談?wù)劚救藚⒓哟舜胃?jìng)聘的優(yōu)勢(shì)和今后的工作思路。
一、老馬識(shí)途，輕車熟路。
本人參加工作以來，從事財(cái)會(huì)工作19年，從事稅收工作13年，在稅務(wù)工作期間，主要從事稅政法規(guī)管理和稅收征收管理，可以說對(duì)這方面的工作非常熟悉，本人在市局工作時(shí)主要負(fù)責(zé)集體財(cái)務(wù)管理、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等地方各稅的稅政管理，主持制定了《博樂市地稅局非國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《博樂市地稅局關(guān)于加強(qiáng)客貨運(yùn)輸市場(chǎng)稅收征管辦法》等規(guī)定，使市局的稅收征管更趨完善，到州局后主持修訂了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等考核管理辦法。從97年企業(yè)所得稅實(shí)行自匯自繳以來，本人親自主講每年的企業(yè)所得稅培訓(xùn)，1995年本人主講了對(duì)黨政機(jī)關(guān)的個(gè)人所得稅培訓(xùn)，2001年主講了對(duì)水利系統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)等。因此，本人盡管年齡相對(duì)較大，但經(jīng)驗(yàn)豐富，能熟練掌握現(xiàn)行稅收法規(guī)，業(yè)務(wù)水平較高，對(duì)稅政法規(guī)科各項(xiàng)職能設(shè)置，非常熟悉并且熟練，主持稅政法規(guī)科工作可以說是"老馬識(shí)途，輕車熟路"。
二、德能雙過硬，一顆赤誠(chéng)心。
稅收工作是一項(xiàng)執(zhí)法行為，稅收工作直接面對(duì)的是納稅人，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公民法律意識(shí)的提高，稅收工作越來越貼近人們的生活，稅務(wù)人員的執(zhí)法形象、工作作風(fēng)和工作態(tài)度，直接反映了稅務(wù)部門的形象，越來越受到整個(gè)社會(huì)的關(guān)注，因此僅有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力是不夠的，必須要做到業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)雙過硬。本人從參加稅務(wù)工作以來始終不忘加強(qiáng)自身的政治思想道德素質(zhì)建設(shè)，自覺地將自己的形象作為稅務(wù)部門一個(gè)窗口，自己要對(duì)自己所承擔(dān)的那份形象負(fù)責(zé)。在執(zhí)法工作中嚴(yán)格遵守稅務(wù)人員十五不準(zhǔn)的各項(xiàng)規(guī)定，廉潔奉公，秉公執(zhí)法。對(duì)待納稅人熱情細(xì)致、耐心周到，始終堅(jiān)持善待納稅人就是善待自已的觀點(diǎn)。如果此次本人競(jìng)聘稅政法規(guī)科科長(zhǎng)成功，本人將一如既往地追求思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過硬這一目標(biāo)，并且會(huì)嚴(yán)格要求本科室人員加強(qiáng)思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高
，使整個(gè)科室成員都成為德能雙過硬，適應(yīng)形勢(shì)，符合時(shí)展的新時(shí)期稅務(wù)人。
三、融合征管查，協(xié)調(diào)上下級(jí)。
稅政法規(guī)科的工作在區(qū)局的文件中歸納為八項(xiàng)，這些都是稅政法規(guī)科所必須做的本職內(nèi)的工作，但在實(shí)際工作，稅政法規(guī)科的工作則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。除此之外，稅政法規(guī)科的工作還必須體現(xiàn)"融合征管查，協(xié)調(diào)上下級(jí)"的特性，這是征管法和現(xiàn)行征管體制所要求的。稅政法規(guī)科負(fù)責(zé)地方各稅的政策業(yè)務(wù)管理，不只是簡(jiǎn)單說明對(duì)什么征稅，按多少征的問題，還要搞清如何征、怎么查。
隨著新征管軟件的啟用，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的深入，信息工作將成為各項(xiàng)工作的先行軍，稅政法規(guī)科應(yīng)當(dāng)將最新的稅收法規(guī)通過信息科公布，將稅政法規(guī)管理與信息管理有機(jī)結(jié)合，相互促進(jìn)發(fā)揮更大作用。按照稅政法規(guī)科的職能要求，就必須將稅政法規(guī)科放在一個(gè)洞察全局、高屋建瓴的位置上去展開工作，因此，稅政法規(guī)科的工作將不再是過去的一種簡(jiǎn)單配合，而是將各業(yè)務(wù)性科室融合起來。同時(shí)，稅政法規(guī)科還負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)局稅政法規(guī)工作的上傳下達(dá)，報(bào)表總結(jié)報(bào)送，接受上級(jí)檢查，對(duì)下級(jí)
篇5
一、營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)的總體影響
（一）增值稅的特點(diǎn)是對(duì)建筑行業(yè)影響的根源
增值稅是以企業(yè)在提供應(yīng)稅勞務(wù)過程中的增值額作為計(jì)稅依據(jù)的，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。對(duì)于增值稅的核算管理，為實(shí)現(xiàn)增值額計(jì)稅，增值稅由銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出；增值稅是價(jià)外稅，即價(jià)和稅分開核算；增值稅的納稅人、應(yīng)稅勞務(wù)和稅率較為復(fù)雜。對(duì)于增值稅的發(fā)票管理，增值稅要求發(fā)票、資金、勞務(wù)“三流合一”，即開票人是勞務(wù)的提供方和資金的收取方，收票人是勞務(wù)的需求方和資金的支付方。這些都對(duì)增值稅的稅務(wù)管理提出了精細(xì)化、復(fù)雜化、科學(xué)化的管理要求。
（二）營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)帶來的機(jī)遇
建筑行業(yè)是產(chǎn)業(yè)鏈的核心行業(yè)。上游企業(yè)是原材料供應(yīng)企業(yè)、設(shè)備出租企業(yè)、分包施工企業(yè)等類型企業(yè)；下游企業(yè)是項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)，即建設(shè)項(xiàng)目的所有人。營(yíng)改增之前，總包單位可扣除的分包營(yíng)業(yè)稅一般為一級(jí)分包商的營(yíng)業(yè)稅，而對(duì)于二級(jí)乃至之后的分包營(yíng)業(yè)稅原則上不予扣除，營(yíng)改增后，只要符合增值稅條例的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣，避免了企業(yè)重復(fù)納稅，降低了企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，營(yíng)改增后，國(guó)家金稅工程中對(duì)于增值稅發(fā)票的全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，將發(fā)揮更重要的作用，將進(jìn)一步規(guī)范建筑施工企業(yè)的發(fā)票及納稅管理，對(duì)國(guó)家管理稅源起到積極作用，稅務(wù)管理的進(jìn)一步規(guī)范，也使得建筑施工企業(yè)將更多的精力轉(zhuǎn)移至施工組織與建設(shè)工藝的創(chuàng)新改造，將極大促進(jìn)國(guó)家建筑水平與能力的提升。
（三）營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)帶來的挑戰(zhàn)
由于建筑業(yè)長(zhǎng)期以來粗放管理的特點(diǎn)，營(yíng)改增對(duì)于建筑行業(yè)而言是巨大的挑戰(zhàn)。一是增值稅計(jì)征復(fù)雜、管控嚴(yán)格，要求企業(yè)精細(xì)化管理。二是營(yíng)改增要求建筑全產(chǎn)業(yè)鏈條開具增值稅發(fā)票，要求上下游企業(yè)科學(xué)管理，將為行業(yè)帶來陣痛。
二、營(yíng)改增后工程建設(shè)項(xiàng)目稅務(wù)管理目標(biāo)
（一）加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理，符合法律法規(guī)要求
合法合規(guī)是稅務(wù)管理的第一目標(biāo)。我國(guó)建筑行業(yè)長(zhǎng)期管理相對(duì)粗放，在實(shí)施增值稅的情況下，過渡期以致后期的規(guī)范運(yùn)行，法律法規(guī)將密集出臺(tái)，這要求工程建設(shè)項(xiàng)目企業(yè)合法合規(guī)進(jìn)行稅務(wù)處理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理，合理控制稅務(wù)成本
在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，遞延納稅時(shí)間，降低稅負(fù)成本，是企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要目標(biāo)。隨著時(shí)間價(jià)值在企業(yè)管理中的重要作用逐步顯現(xiàn)，遞延納稅時(shí)間，對(duì)企業(yè)管理的作用逐步加大。同時(shí)，通過業(yè)務(wù)模式和交易結(jié)構(gòu)的搭建，將對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生重大影響。這要求稅務(wù)管理應(yīng)統(tǒng)籌業(yè)務(wù)與稅收政策，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的有效控制。
三、營(yíng)改增涉及工程建設(shè)項(xiàng)目的主要問題與處理
（一）建筑業(yè)增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇
在僅考慮增值稅的情況下，一般而言，增值率超過29.39%（可抵扣率低于70.61%）時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較低。否則，一般納稅人的稅負(fù)較低。在此基礎(chǔ)上，對(duì)于增值率超過29.39%的營(yíng)改增項(xiàng)目，選擇新成立小規(guī)模企業(yè)稅收成本較低。
（二）簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法的適用情況與選擇
按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情況有以下三種：一是施工企業(yè)僅提供建筑勞務(wù)，并收取相應(yīng)人工、管理等費(fèi)用，而不負(fù)責(zé)工程主要材料采購，即以行業(yè)所稱“清包工”方式提供建筑勞務(wù)，這樣的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法。二是項(xiàng)目工程建設(shè)方負(fù)責(zé)工程主要設(shè)備、材料等的租賃與采購，施工企業(yè)只負(fù)責(zé)組織人力實(shí)施工程施工的建筑勞務(wù)，即為行業(yè)所稱“甲供工程”提供建筑勞務(wù)，這樣的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法。三是對(duì)于營(yíng)改增實(shí)施過渡期間的“老項(xiàng)目”，施工企業(yè)為其提供建筑勞務(wù)，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法。這里所稱的“簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法”是指，一般納稅人以施工取得的全部收入（含價(jià)外費(fèi)用）扣除分包施工方取得的收入后的余額為計(jì)稅依據(jù)。營(yíng)改增文件在此處賦予適用企業(yè)主動(dòng)選擇權(quán)，主要考慮過度期間，一些分包施工企業(yè)難以開具增值稅專用發(fā)票，使得總包施工企業(yè)無稅可抵，從而增加企業(yè)稅負(fù)，造成企業(yè)受到不公平待遇。這也為企業(yè)選擇權(quán)的運(yùn)用指明方向。
（三）過渡期間新項(xiàng)目與老項(xiàng)目的劃分與認(rèn)定
按照現(xiàn)行營(yíng)改增規(guī)定，建筑工程“老項(xiàng)目”包括兩種：一是《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；二是未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。這里對(duì)于未取得許可證的項(xiàng)目開工日期如何界定，并沒有作出明確的說明。根據(jù)現(xiàn)有的各類信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)務(wù)管理中的做法，對(duì)于未取得許可證的項(xiàng)目，總結(jié)以下三種情況的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以供參考。一是營(yíng)改增之后，建設(shè)項(xiàng)目才開始施工，無論其是否簽訂施工合同，均認(rèn)定為新項(xiàng)目。二是營(yíng)改增之前，已簽訂合同，但未注明開工日期，建設(shè)項(xiàng)目已開始施工，由于未完工，營(yíng)改增之后，繼續(xù)進(jìn)行施工，此類項(xiàng)目認(rèn)定為老項(xiàng)目。三是營(yíng)改增之前，未簽訂合同，但建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)質(zhì)開工，營(yíng)改增之后，繼續(xù)進(jìn)行施工，此類項(xiàng)目認(rèn)定為老項(xiàng)目。綜上，不難看出，營(yíng)改增對(duì)于新老項(xiàng)目的界定，遵循實(shí)事求是、實(shí)質(zhì)重于形式的原則，更加規(guī)范合理。
四、營(yíng)改增后工程建設(shè)項(xiàng)目稅務(wù)管理措施
（一）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理
建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，建立專門部門，合理安排人員，有效分工，保證營(yíng)改增過度與正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一是設(shè)立稅務(wù)管理部門，購置相應(yīng)設(shè)備，明確部門地位，實(shí)施全員全過程稅務(wù)管理。二是制定施工行業(yè)增值稅管理制度，明確崗位職責(zé)，提高增值稅管理效率，有效降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。三是建立稅務(wù)人員管理與考核機(jī)制，以發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控為主要維度，建立關(guān)鍵指標(biāo)體系，以內(nèi)部控制與牽制，實(shí)現(xiàn)水務(wù)管理水平的提升。
（二）加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈管理
篇6
按照稅法規(guī)定，不論從事何種金融業(yè)務(wù)，原則上統(tǒng)一按照“金融服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，并按照營(yíng)業(yè)稅額附征城建稅和教育費(fèi)附加。從實(shí)際執(zhí)行情況前，這種征稅方法也存在一些問題：
一是銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收范圍不合理。目前，銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅是按照營(yíng)業(yè)收入征收而非針對(duì)營(yíng)業(yè)凈收入征收，征稅范圍主要是貸款利息收入和中間業(yè)務(wù)收入，未考慮作為銀行重要營(yíng)業(yè)成本的利息支出因素，導(dǎo)致銀行上繳稅收與銀行盈虧無關(guān)。
二是銀行業(yè)稅收無抵扣項(xiàng)目。從目前銀行的盈利結(jié)構(gòu)看，利差收入是銀行利潤(rùn)的主要來源，但銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成本（如人員費(fèi)用、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用）卻不能比照增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，而使銀行在事實(shí)上成為營(yíng)業(yè)稅和增值稅的雙重承擔(dān)者。
三是由于營(yíng)業(yè)稅是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求征稅，即商業(yè)銀行發(fā)放貸款后，在合同約定期限內(nèi)，不管貸款利息是否收回，都要納入計(jì)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅，在目前經(jīng)濟(jì)不景氣、下行壓力較大的背景下，如果欠收利息較多時(shí)，銀行需要?jiǎng)佑脿I(yíng)運(yùn)資金墊付稅款，導(dǎo)致銀行實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)要比法定稅率高。
二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的背景
國(guó)際上對(duì)貨物和勞務(wù)普遍實(shí)行增值稅，而目前我國(guó)貨物和勞務(wù)分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅，存在對(duì)服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象。我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅，有利于降低服務(wù)業(yè)稅務(wù)成本，有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
三、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的實(shí)施情況
目前，銀行業(yè)兩大流轉(zhuǎn)稅并存，營(yíng)業(yè)稅為主、增值稅為輔。2011年11月16日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅[2011]110號(hào)），正式拉開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的序幕，并明確金融保險(xiǎn)業(yè)原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即按照銷售額的一定比例征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2012年1月上海市作為首家試點(diǎn)單位開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，但不包含金融服務(wù)業(yè)。今年上半年，國(guó)務(wù)院決定擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省、直轄市和計(jì)劃單列市。目前，雖未將金融服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，但已要求北京所屬金融企業(yè)做好“營(yíng)轉(zhuǎn)增”的準(zhǔn)備和稅負(fù)測(cè)算工作，要求暫按3%、4%和5%的簡(jiǎn)易稅率進(jìn)行稅金測(cè)算。
四、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理的影響
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，由于稅制結(jié)構(gòu)完善和整體稅負(fù)下降，對(duì)全行將產(chǎn)生利大于弊的整體影響。
（一）有利方面
一是消除重復(fù)征稅，提升盈利水平。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以后，全行流轉(zhuǎn)稅管理將從營(yíng)業(yè)稅為主、增值稅為輔，逐漸過渡到單一增值稅格局，稅務(wù)成本將有所降低。
二是健全稅制體制，促進(jìn)業(yè)務(wù)全面發(fā)展。首先，良好的財(cái)稅環(huán)境促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅將在全國(guó)減稅超過1000多億，帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)2350多億元，外部實(shí)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展會(huì)同步帶動(dòng)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。此外，營(yíng)業(yè)稅和增值稅雖同屬流轉(zhuǎn)稅，但征稅方式和核算體系大不相同。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，外部稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)由國(guó)地稅分管轉(zhuǎn)為國(guó)稅統(tǒng)管，稅務(wù)管理效率將有所提升；行內(nèi)會(huì)計(jì)核算體系也由營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩大稅種向增值稅單一稅種整合，業(yè)務(wù)操作流程將有所簡(jiǎn)化。其次，稅制不斷健全推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展。銀行業(yè)貴金屬買賣業(yè)務(wù)創(chuàng)新較快，傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅征稅理念已無法滿足需要，特別是貴金屬回購業(yè)務(wù)缺乏稅收支持政策，致使銀行只能依托黃金加工企業(yè)開展回購業(yè)務(wù)。在“營(yíng)改增”的同時(shí)，稅收政策不斷完善，推動(dòng)貴金屬買賣業(yè)務(wù)的全面發(fā)展。
（二）不利方面
一是增值稅會(huì)計(jì)核算復(fù)雜、精細(xì)化程度要求高。未來我行多種增值稅稅率并存，需要根據(jù)不同業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理，精細(xì)化要求有所提高。此外，增值稅會(huì)計(jì)核算相對(duì)復(fù)雜，需要下設(shè)三級(jí)會(huì)計(jì)核算科目，近十個(gè)明細(xì)科目才能完整準(zhǔn)確的計(jì)算增值稅金。
二是增值稅發(fā)票管理嚴(yán)格，內(nèi)控合規(guī)管理要求較高。增值稅實(shí)行憑發(fā)票注明稅款抵扣的方式計(jì)算稅金。發(fā)票的申請(qǐng)、領(lǐng)用、認(rèn)證、抵扣、沖正和保管等操作流程復(fù)雜、稅務(wù)監(jiān)管嚴(yán)格，迫切需要我行提高稅務(wù)內(nèi)控合規(guī)管理水平，提高稅收遵從度。
三是稅務(wù)處罰力度較大，從業(yè)人員素質(zhì)要求高。增值稅法條文復(fù)雜，發(fā)票管理嚴(yán)格，稅務(wù)處罰力度較大，經(jīng)濟(jì)和刑事責(zé)任雙追究，對(duì)我行稅務(wù)從業(yè)人員提出了更高要求。此外，增值稅雖屬國(guó)稅管轄，但需要在機(jī)構(gòu)所在地就地繳納，迫切需要我行培養(yǎng)大批高素質(zhì)的基層財(cái)稅人員。
五、銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的國(guó)外經(jīng)驗(yàn)和初步思路
（一）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅在國(guó)外的實(shí)施情況
從國(guó)外情況來看，金融業(yè)增值稅的典型模式主要有三種，基本免稅法、零稅率法和允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的免稅法。三種模式將金融業(yè)務(wù)分為顯性收費(fèi)的金融業(yè)務(wù)和隱性收費(fèi)的金融業(yè)務(wù)，其共同點(diǎn)是對(duì)顯性收費(fèi)的金融業(yè)務(wù)征稅，對(duì)出口的金融服務(wù)適用零稅率，并且都允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；不同點(diǎn)是對(duì)隱性收費(fèi)的金融業(yè)務(wù)的處理方式不同：
1、基本免稅法，即對(duì)大部分隱性收費(fèi)的金融業(yè)務(wù)免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。此模式為大多數(shù)歐盟國(guó)家所采用。對(duì)隱性收費(fèi)的金融業(yè)務(wù)免稅的主要原因是確定這類業(yè)務(wù)增值額的技術(shù)困難，缺點(diǎn)是導(dǎo)致了增值稅抵扣鏈條的中斷和重復(fù)征稅。
2、零稅率法，即對(duì)隱性收費(fèi)的金融服務(wù)適用零稅率，但允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。此模式為新西蘭所采用。這種做法避免了對(duì)部分金融服務(wù)“免稅”引起的重復(fù)課稅問題，但也使國(guó)內(nèi)金融服務(wù)享有比國(guó)內(nèi)其他行業(yè)優(yōu)惠的稅率，致使政府的稅收收入損失較大。
3、允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的免稅法，即對(duì)隱性收費(fèi)的金融業(yè)務(wù)免稅，但允許一定比例的進(jìn)項(xiàng)稅額抵免。此模式為澳大利亞和新加坡所采用。這種征稅方法是對(duì)前兩種稅收模式的折中，既減輕了增值稅的重復(fù)課稅，也減弱了進(jìn)項(xiàng)稅額在應(yīng)稅服務(wù)和免稅服務(wù)之間分?jǐn)傇斐傻恼鞴苌系膹?fù)雜性。
（二）銀行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的初步思路
基于國(guó)外金融業(yè)增值稅的經(jīng)驗(yàn)，考慮到我國(guó)金融資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)比重比較高、中間業(yè)務(wù)比重尚低的實(shí)際情況，為平衡銀行利潤(rùn)與地方稅收的關(guān)系，這里做如下假設(shè)：
假設(shè)一，將隱收費(fèi)中的外匯轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)等列為免稅收入（不允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣），而對(duì)一般存貸款業(yè)務(wù)按利差收入開征增值稅。
篇7
從國(guó)內(nèi)征管改革形勢(shì)看,當(dāng)前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)肩負(fù)的重要任務(wù)是推進(jìn)稅源科學(xué)化、精細(xì)化管理，全面提高稅收征管質(zhì)量和效率。加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收管理是實(shí)現(xiàn)這一任務(wù)的有益嘗試。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r以及稅收征收管理工作的需要，在20__年底出臺(tái)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革試點(diǎn)工作方案》中確立了構(gòu)建大企業(yè)稅收管理機(jī)制的思路，并在20__年下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于各地呈報(bào)加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革試點(diǎn)工作方案有關(guān)問題的通知》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)管理工作的通知》中，要求各地“積極探索大型企業(yè)稅收管理的新機(jī)制”，“做好內(nèi)外資大型企業(yè)、跨國(guó)企業(yè)集中管理的準(zhǔn)備工作”。這為設(shè)立大企業(yè)稅收管理服務(wù)組織體系提供了重要依據(jù)。
二、構(gòu)建VIP稅務(wù)所的目的
近年來，順義區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，區(qū)域投資環(huán)境不斷改善，不僅吸引了大量國(guó)際、國(guó)內(nèi)知名企業(yè)入駐，同時(shí)也為各類企業(yè)的成長(zhǎng)創(chuàng)造了有利條件。這些企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張，內(nèi)部管理日趨成熟，信息化程度不斷提高，跨國(guó)、跨區(qū)域交易日漸頻繁，其對(duì)稅收的貢獻(xiàn)與影響也與日俱增。截至20__年底，順義地稅局共有正常管戶19948戶，其中年納稅額200萬元以上的納稅人為181戶，占總戶數(shù)的比例為0.9，而這些企業(yè)的年納稅總額為18.2億元，達(dá)到各項(xiàng)稅費(fèi)收入總額的75，由此不難看出，它們已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收收入重要的組成力量。與此同時(shí)，由于大企業(yè)往往具有經(jīng)營(yíng)多樣、業(yè)務(wù)復(fù)雜、涉稅事務(wù)繁多，對(duì)納稅服務(wù)要求高并且需要專業(yè)稅收籌劃等特點(diǎn)，僅僅依靠常規(guī)管理難以解決深層次問題，使得加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收管理與服務(wù)日趨緊迫。基于上述情況考慮，為了適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，順義地稅局提出了構(gòu)建VIP稅務(wù)所的設(shè)想。顧名思義，VIP是英文“貴賓”(VeryImportantPerson)的縮寫，將其引申到稅收領(lǐng)域，是指相對(duì)于稅收而言非常重要的納稅人群體，這里即所謂的“大企業(yè)”。根據(jù)大企業(yè)稅收管理的要求和特點(diǎn)設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)，通過實(shí)施集約化、專門化的管理以及高質(zhì)量的服務(wù)以達(dá)到如下目的。
（一）提高稅源管理水平
大企業(yè)管理是稅收征管的重中之重，在對(duì)其實(shí)施專門化管理的過程中，稅務(wù)部門采取有針對(duì)性的管理舉措，可以收集更為詳實(shí)、集中的信息資料，有助于掌握稅源變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，乃至發(fā)現(xiàn)、了解某個(gè)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，從而抓住稅收工作的主動(dòng)權(quán)，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與政府各有關(guān)部門的信息傳遞，將大企業(yè)登記、注銷以及管理中存在的問題及時(shí)反饋到相關(guān)部門，依托部門之間的工作合力，一方面促進(jìn)問題的解決，另一方面提高部門間聯(lián)合控管能力，從而進(jìn)一步提高稅源管理水平。
（二）促進(jìn)和諧征納關(guān)系形成
大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立，使為納稅人提供綜合、個(gè)性化、深層次的稅收服務(wù)更具可行性。稅務(wù)部門在充分考慮納稅人的差別需求的基礎(chǔ)上，可以為納稅人提供高效、便捷、有針對(duì)性的涉稅服務(wù)，最大限度地降低納稅成本。同時(shí)，通過專門化、規(guī)范化的稅收管理，可以全面提高納稅人的納稅意識(shí)，豐富他們的稅收知識(shí)，幫助他們發(fā)現(xiàn)在履行納稅義務(wù)方面的缺陷，改進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)作、處理能力，提高他們的稅法遵從度。在稅企互動(dòng)的過程中，增進(jìn)相互之間的了解、信任與尊重，最終促使融洽、協(xié)調(diào)的征納關(guān)系逐步形成。
（三）優(yōu)化區(qū)域投資、經(jīng)營(yíng)環(huán)境[找文章到文秘站-/-一站在手，寫作無憂！]
當(dāng)前，順義區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，奧運(yùn)場(chǎng)館建設(shè)、首都機(jī)場(chǎng)東擴(kuò)、首鋼冷軋項(xiàng)目落戶、順義新城建設(shè)以及潮白河綜合治理等等，不僅需要大量具有綜合實(shí)力的企業(yè)廣泛參與，更需要良好的投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境予以保證。大企業(yè)稅務(wù)所的設(shè)立正是提升政務(wù)環(huán)境、完善服務(wù)體系的有益嘗試。在實(shí)施專門化管理的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)，提高辦事效率以及提供事前、事中、事后全方位的涉稅服務(wù)舉措，為投資者營(yíng)造出一種寬松、真誠(chéng)的投資環(huán)境。同時(shí)，通過公正、公平、文明、高效的稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)能夠有力地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收法治環(huán)境。
（四）培養(yǎng)高素質(zhì)干部隊(duì)伍
大企業(yè)具有業(yè)務(wù)量大、交易復(fù)雜、信息化程度高并進(jìn)行稅收籌劃的特點(diǎn)，這就要求稅務(wù)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)技能和管理經(jīng)驗(yàn)，在掌握稅收專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，還要不斷充實(shí)法律、財(cái)會(huì)、英語等各類知識(shí)。因此，設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)是鍛煉干部綜合能力的一條重要途徑，有助于培養(yǎng)高水平的稅收管理人才。
三、構(gòu)建VIP稅務(wù)所的具體設(shè)想
（一）管理對(duì)象的確定
根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織的調(diào)查，目前世界各國(guó)稅務(wù)部門主要以營(yíng)業(yè)額、資產(chǎn)額、注冊(cè)資本、應(yīng)納稅款等指標(biāo)作為大企業(yè)確定的標(biāo)準(zhǔn)。綜合各國(guó)稅務(wù)組織的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，單一采用某一種指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)存在一定片面性，因此，在VIP稅務(wù)所管理對(duì)象的確定上，順義地稅局主要依據(jù)綜合指標(biāo)進(jìn)行界定，具體包括：納稅人的年度稅收貢獻(xiàn)額；企業(yè)規(guī)模，包括注冊(cè)資本或資產(chǎn)凈值、年?duì)I業(yè)收入等指標(biāo)；企業(yè)納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定情況；順義區(qū)特色產(chǎn)業(yè)，如航空運(yùn)輸、物流、汽車制造和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等行業(yè)；跨國(guó)、跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)等。
（二）管理方式和手段
針對(duì)VIP稅務(wù)所所轄納稅人的特點(diǎn)，在管理方式上，順義地 稅局主要是以深化“戶籍式”稅收管理工作為主，堅(jiān)持“管戶”與“管事”有機(jī)結(jié)合，不斷提高大企業(yè)稅收征管工作的專門化管理水平。同時(shí)，加大運(yùn)用信息化手段服務(wù)、支撐稅收工作的實(shí)踐力度。一方面，充分依托綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，探索建立“一戶式”電子信息庫和大企業(yè)稅源信息監(jiān)控系統(tǒng)，整合個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)、發(fā)票管理等系統(tǒng)數(shù)據(jù)，開發(fā)智能化管理工作平臺(tái)，提高對(duì)大企業(yè)的稅源管控能力。另一方面，提高稅務(wù)所內(nèi)部辦公自動(dòng)化水平，理順工作流程，簡(jiǎn)化工作手續(xù)，積極引入ISO質(zhì)量認(rèn)證體系，將各項(xiàng)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提升管理水平。
（三）管理職能及內(nèi)容
縱觀世界各國(guó)大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職能設(shè)置，主要分為全職能和有限職能兩種模式。全職能是將納稅咨詢和輔導(dǎo)、納稅申報(bào)與評(píng)估、稅款征收、涉稅案件調(diào)查和等各項(xiàng)服務(wù)和執(zhí)法職能集中由大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一承擔(dān)；有限職能是僅履行以上某些專項(xiàng)的主要職能，通常不包括日常申報(bào)和征收。根據(jù)VIP稅務(wù)所設(shè)立的目的，結(jié)合順義地稅局的征管實(shí)際，VIP稅務(wù)所的管理職能設(shè)定是以信息化為依托，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)和稅源管理為主要內(nèi)容，形成集納稅咨詢與輔導(dǎo)、日常申報(bào)、征收、納稅評(píng)估、稅源分析管理、跨區(qū)域稅收征管協(xié)調(diào)等職能為一體的稅收管理機(jī)制。通過全方位、高效、快捷的服務(wù)以及集約化、專門化的管理方式實(shí)現(xiàn)對(duì)VIP納稅人的精細(xì)化管理。上述職能的設(shè)定體現(xiàn)了VIP稅務(wù)所稅收管理工作的重點(diǎn)，即納稅服務(wù)與稅源監(jiān)控。大企業(yè)的特點(diǎn)決定了其對(duì)納稅服務(wù)水平的要求較高，因此，VIP稅務(wù)所將進(jìn)一步深化全心全意為納稅人服務(wù)的理念，從納稅人的實(shí)際情況出發(fā)，充分考慮納稅人的差別需求，掌握納稅人的業(yè)務(wù)類型、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、涉及的專業(yè)知識(shí)等，在為其提供“一窗式”、稅收減免“直通車”等共性化服務(wù)的基礎(chǔ)上，積極探索個(gè)性化、深層次的納稅服務(wù)舉措。如，及時(shí)了解企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策變化，為其提供相關(guān)涉稅建議，注重提前介入，適度參與稅收籌劃，避免因企業(yè)對(duì)稅收政策不了解或理解上存在偏差而引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，根據(jù)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜、信息化程度高的特點(diǎn)，完善網(wǎng)上辦稅功能，嘗試構(gòu)建稅企之間的網(wǎng)絡(luò)溝通平臺(tái)，開辟網(wǎng)上論壇、呼叫服務(wù)、視頻聯(lián)系系統(tǒng)等，不斷豐富納稅服務(wù)手段，節(jié)約納稅人的辦稅成本。
VIP稅務(wù)所建立的另一重要目的就是要對(duì)占絕對(duì)稅源的大企業(yè)實(shí)現(xiàn)專門化管理。大企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較大且具有較強(qiáng)的行業(yè)代表性和區(qū)域經(jīng)濟(jì)影響力，其遵從稅法的重要性不言而喻。因此，在實(shí)施專門化管理的過程中，加強(qiáng)稅源監(jiān)控尤為重要。對(duì)于大企業(yè)的稅源監(jiān)控關(guān)鍵在于發(fā)揮稅收管理員的作用，有效獲取“信息”，這些信息包括：企業(yè)納稅申報(bào)信息，包括企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表、有關(guān)附列資料等涉稅信息；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，包括企業(yè)生產(chǎn)、銷售、市場(chǎng)開發(fā)、新產(chǎn)品等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的信息；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策信息，包括長(zhǎng)、短期規(guī)劃、重要經(jīng)營(yíng)策略變動(dòng)等；產(chǎn)業(yè)和行業(yè)信息，包括國(guó)內(nèi)和國(guó)際同產(chǎn)業(yè)、同行業(yè)的信息；稅務(wù)信息，即稅務(wù)機(jī)關(guān)各征管環(huán)節(jié)、各征管業(yè)務(wù)部門擁有的信息。通過對(duì)上述信息資料的綜合、評(píng)估、分析、預(yù)測(cè)，使稅務(wù)所及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征管中隱含的問題，對(duì)納稅人在納稅方面存在的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，從而與企業(yè)進(jìn)行更為有效的溝通和管理，提高納稅人的稅法遵從度。
篇8
地稅分設(shè)以來，本人多次被為市地稅局先進(jìn)工作者，博樂市優(yōu)秀黨員，97年被市政府評(píng)為"十佳執(zhí)法員"，在州局征管科和業(yè)務(wù)科任職期間，所主持的各項(xiàng)工作均名列全疆前列，多次受區(qū)局通報(bào)嘉獎(jiǎng)。
本人這次參加競(jìng)聘的第一志愿是稅政法規(guī)科科長(zhǎng)，讓本人填報(bào)這個(gè)崗位的直接原因是本人有能力、有信心在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上將稅政法規(guī)科的工作做的更好。
在談本人競(jìng)聘稅政法規(guī)科科長(zhǎng)職務(wù)的優(yōu)勢(shì)和工作思路之前，本人想先談?wù)劯?jìng)聘這一職務(wù)的劣勢(shì)。
年齡相對(duì)較大是本人參加此次競(jìng)聘的主要劣勢(shì)，年齡的問題在本人參聘之初可以說是最大的心理障礙。在看到區(qū)局機(jī)構(gòu)改革和人員分流的文件時(shí)，本人也想過不參加競(jìng)聘或者享受區(qū)局的優(yōu)惠條件告老還鄉(xiāng)。
接下來我將從五個(gè)方面談?wù)劚救藚⒓哟舜胃?jìng)聘的優(yōu)勢(shì)和今后的工作思路。
一、老馬識(shí)途，輕車熟路。
本人參加工作以來，從事財(cái)會(huì)工作19年，從事稅收工作13年，在稅務(wù)工作期間，主要從事稅政法規(guī)管理和稅收征收管理，可以說對(duì)這方面的工作非常熟悉，本人在市局工作時(shí)主要負(fù)責(zé)集體財(cái)務(wù)管理、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等地方各稅的稅政管理，主持制定了《博樂市地稅局非國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《博樂市地稅局關(guān)于加強(qiáng)客貨運(yùn)輸市場(chǎng)稅收征管辦法》等規(guī)定，使市局的稅收征管更趨完善，到州局后主持修訂了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等考核管理辦法。從97年企業(yè)所得稅實(shí)行自匯自繳以來，本人親自主講每年的企業(yè)所得稅培訓(xùn)，1995年本人主講了對(duì)黨政機(jī)關(guān)的個(gè)人所得稅培訓(xùn)，2001年主講了對(duì)水利系統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)等。因此，本人盡管年齡相對(duì)較大，但經(jīng)驗(yàn)豐富，能熟練掌握現(xiàn)行稅收法規(guī)，業(yè)務(wù)水平較高，對(duì)稅政法規(guī)科各項(xiàng)職能設(shè)置，非常熟悉并且熟練，主持稅政法規(guī)科工作可以說是"老馬識(shí)途，輕車熟路"。
二、德能雙過硬，一顆赤誠(chéng)心。
稅收工作是一項(xiàng)執(zhí)法行為，稅收工作直接面對(duì)的是納稅人，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公民法律意識(shí)的提高，稅收工作越來越貼近人們的生活，稅務(wù)人員的執(zhí)法形象、工作作風(fēng)和工作態(tài)度，直接反映了稅務(wù)部門的形象，越來越受到整個(gè)社會(huì)的關(guān)注，因此僅有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力是不夠的，必須要做到業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)雙過硬。本人從參加稅務(wù)工作以來始終不忘加強(qiáng)自身的政治思想道德素質(zhì)建設(shè)，自覺地將自己的形象作為稅務(wù)部門一個(gè)窗口，自己要對(duì)自己所承擔(dān)的那份形象負(fù)責(zé)。在執(zhí)法工作中嚴(yán)格遵守稅務(wù)人員十五不準(zhǔn)的各項(xiàng)規(guī)定，廉潔奉公，秉公執(zhí)法。對(duì)待納稅人熱情細(xì)致、耐心周到，始終堅(jiān)持善待納稅人就是善待自已的觀點(diǎn)。如果此次本人競(jìng)聘稅政法規(guī)科科長(zhǎng)成功，本人將一如既往地追求思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過硬這一目標(biāo)，并且會(huì)嚴(yán)格要求本科室人員加強(qiáng)思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，使整個(gè)科室成員都成為德能雙過硬，適應(yīng)形勢(shì)，符合時(shí)展的新時(shí)期稅務(wù)人。
本人是一名中國(guó)共產(chǎn)_黨黨員，從在黨旗下莊嚴(yán)宣誓的那一刻起，就將這顆滾燙的赤誠(chéng)之心獻(xiàn)給黨的事業(yè)，無論在任何時(shí)刻，任何工作崗位上，也無論此次競(jìng)聘的結(jié)果如何，本人一顆赤誠(chéng)之心都將獻(xiàn)給我所熱愛的稅收事業(yè)。
三、融合征管查，協(xié)調(diào)上下級(jí)。
稅政法規(guī)科的工作在區(qū)局的文件中歸納為八項(xiàng)，這些都是稅政法規(guī)科所必須做的本職內(nèi)的工作，但在實(shí)際工作，稅政法規(guī)科的工作則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。除此之外，稅政法規(guī)科的工作還必須體現(xiàn)"融合征管查，協(xié)調(diào)上下級(jí)"的特性，這是征管法和現(xiàn)行征管體制所要求的。稅政法規(guī)科負(fù)責(zé)地方各稅的政策業(yè)務(wù)管理，不只是簡(jiǎn)單說明對(duì)什么征稅，按多少征的問題，還要搞清如何征、怎么查。
隨著新征管軟件的啟用，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的深入，信息工作將成為各項(xiàng)工作的先行軍，稅政法規(guī)科應(yīng)當(dāng)將最新的稅收法規(guī)通過信息科公布，將稅政法規(guī)管理與信息管理有機(jī)結(jié)合，相互促進(jìn)發(fā)揮更大作用。按照稅政法規(guī)科的職能要求，就必須將稅政法規(guī)科放在一個(gè)洞察全局、高屋建瓴的位置上去展開工作，因此，稅政法規(guī)科的工作將不再是過去的一種簡(jiǎn)單配合，而是將各業(yè)務(wù)性科室融合起來。同時(shí)，稅政法規(guī)科還負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)局稅政法規(guī)工作的上傳下達(dá)，報(bào)表總結(jié)報(bào)送，接受上級(jí)檢查，對(duì)下級(jí)局的稅政法規(guī)工作進(jìn)行檢查督導(dǎo)等工作，因此協(xié)調(diào)上下級(jí)也是稅政法規(guī)科的一項(xiàng)重要工作。這種上下級(jí)關(guān)系協(xié)調(diào)處理的好壞將影響全州整體的稅收工作。
四、傳教幫學(xué)帶，點(diǎn)撥后進(jìn)人。
全州稅收工作的進(jìn)步關(guān)鍵體現(xiàn)在縣市局工作的進(jìn)步上。而縣市局工作的進(jìn)步則最終要落實(shí)到一大批熱愛稅收事業(yè)，道德素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平強(qiáng)的中、青年干部肩上，做為稅政法規(guī)科的科長(zhǎng)更有責(zé)任和義務(wù)，將自己的工作經(jīng)驗(yàn)傳授給他們，同時(shí)要擅于學(xué)習(xí)、總結(jié)、汲取他人的工作經(jīng)驗(yàn)，其他地州的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和工作做法，并將這些經(jīng)驗(yàn)及時(shí)的傳教給基層干部，如果本人此次競(jìng)聘成功，本人將親自定期到縣市局蹲點(diǎn)督促檢查指導(dǎo)工作，開展調(diào)查研究，與縣市局的干部共同工作，互相學(xué)習(xí)，共同使博州地稅系統(tǒng)的稅收業(yè)務(wù)工作邁向一個(gè)新臺(tái)階。一個(gè)人在一個(gè)崗位上不可能干一輩子，工作經(jīng)驗(yàn)是一點(diǎn)一滴積累總結(jié)出來的，經(jīng)驗(yàn)是自己的，也是大家的，在位時(shí)，應(yīng)當(dāng)毫無保留地傳給別人，承上啟下，承前啟后，這樣才能使我州的稅收工作持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展，才能使我州稅收工作不落后于其他地州。今天，我在競(jìng)聘演講中提出"傳教幫學(xué)帶，點(diǎn)撥后進(jìn)人"，是對(duì)我今后工作的一個(gè)要求，同時(shí)也把這句話送給所有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)干部，讓我們共同關(guān)心、支持、幫助身邊的同事，讓不強(qiáng)的變強(qiáng)，讓強(qiáng)的更強(qiáng)，在整個(gè)博州地稅系統(tǒng)營(yíng)造一種"傳教幫學(xué)帶，后進(jìn)趕先進(jìn)"的積極向上、團(tuán)結(jié)一致、好學(xué)實(shí)干的工作、學(xué)習(xí)氛圍。
篇9
經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)手段多種多樣是我國(guó)小企業(yè)呈現(xiàn)出來的特征，但這也加大了稅務(wù)管理工作的困難。且稅務(wù)部門在完成稅收工作后沒有對(duì)企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管，導(dǎo)致企業(yè)任意經(jīng)營(yíng)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理存在了諸多問題，其主要體現(xiàn)于以下幾點(diǎn)：（1）現(xiàn)代小企業(yè)中核算會(huì)計(jì)與涉稅會(huì)計(jì)內(nèi)容嚴(yán)重脫節(jié)。部分企業(yè)建賬不規(guī)范或不依法建賬，再者賬目混亂，還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬，一方面應(yīng)付稅務(wù)檢查，另一方面為企業(yè)內(nèi)部提供會(huì)計(jì)信息。在會(huì)計(jì)核算方面，人為操縱利潤(rùn)，采用倒軋賬的方式記賬，涉稅方面人為調(diào)節(jié)稅款的多少，稅款繳納的時(shí)間等。（2）制度殘缺。在企業(yè)日常管理中，尚未對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行完善處理。如：會(huì)計(jì)核查、資金管理、賬務(wù)記錄等，都僅僅是形式上的工作。這些問題的存在不僅對(duì)企業(yè)利益造成影響，嚴(yán)重時(shí)直接導(dǎo)致資金流失、管理失效等問題，給財(cái)務(wù)工作帶來難度。（3）會(huì)計(jì)失控。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用喪失也是另一大問題，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是針對(duì)物資安全、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)活動(dòng)等方面實(shí)施控制，而在小企業(yè)的管理中很多因素干擾者會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致其未能按照規(guī)章制度辦事，未重視會(huì)計(jì)行業(yè)的基本原則，阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用的持續(xù)發(fā)揮，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來難度。
2.缺少培訓(xùn)，素質(zhì)落后
對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常培訓(xùn)是搞好企業(yè)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，但大部分企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本而未把培訓(xùn)工作落實(shí)到位，使得會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)僅停留在原有的水平上。法律規(guī)定我國(guó)在會(huì)計(jì)人員的管理過程中采取統(tǒng)一由各級(jí)財(cái)政部門發(fā)證、年檢、培訓(xùn)的方式管理。而相關(guān)文件規(guī)定了，只有獲得中專或高中學(xué)歷的人才有機(jī)會(huì)考取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，實(shí)際情況卻是會(huì)計(jì)行業(yè)的從業(yè)門檻較低，這造成了中小企業(yè)的會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)落后。
另外，稅務(wù)部門沒有定期組織人員參加專業(yè)培訓(xùn)，未能從不同的方面顧及涉稅會(huì)計(jì)人員的個(gè)體差異與企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，在改善涉稅人員的業(yè)務(wù)能力上沒能起到幫助。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革的過程中，中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制得到全面更新，稅制改革工作持續(xù)進(jìn)行，這就對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。現(xiàn)代會(huì)計(jì)必須要適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)政策的要求，積極培養(yǎng)自身的專業(yè)知識(shí)，在實(shí)際工作中增加職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。但真實(shí)情況為，稅務(wù)部門、財(cái)政部門在管理方式上難以統(tǒng)一，使得會(huì)計(jì)工作無法正常進(jìn)行，影響了企業(yè)的稅收工作。
3.監(jiān)管不足，發(fā)票亂開
因企業(yè)聘用會(huì)計(jì)人員時(shí)沒有給予過多的要求，市場(chǎng)上會(huì)計(jì)人員的工作能力不強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要性沒有感觸，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)相關(guān)的工作中常會(huì)出現(xiàn)各種不利現(xiàn)象。涉稅會(huì)計(jì)人員在對(duì)企業(yè)業(yè)主提供服務(wù)時(shí)，容易被金錢利益誘惑。其會(huì)出采取一切措施來保證企業(yè)利益，因而采取了很多不正當(dāng)?shù)氖侄危饕耍憾嚅_農(nóng)副產(chǎn)品或廢舊物資進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；資金收支記錄不及時(shí)；謊報(bào)工人工資、折舊及增大成本，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成一種假象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的順利經(jīng)營(yíng)。在監(jiān)督過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收設(shè)置障礙，盡管稅務(wù)人員明白企業(yè)財(cái)務(wù)管理的諸多問題，但因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)人員流動(dòng)較大，造成了制定的多項(xiàng)監(jiān)督處罰措施難以進(jìn)行，使得會(huì)計(jì)人出現(xiàn)“造假賬、逃稅收”等問題，長(zhǎng)期下去則會(huì)養(yǎng)成很不好的工作習(xí)慣。影響了涉水會(huì)計(jì)在企業(yè)中作用的發(fā)揮。
二、優(yōu)化涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整的有效措施
1.發(fā)揮資源價(jià)值，加強(qiáng)會(huì)計(jì)教育
面對(duì)當(dāng)前呈現(xiàn)出來的諸多財(cái)務(wù)管理問題，我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況作出會(huì)計(jì)工作調(diào)整，改善當(dāng)前的會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀。稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門等需共同創(chuàng)建一套符合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)培訓(xùn)模式，將稅務(wù)實(shí)踐專家當(dāng)成核心，對(duì)會(huì)計(jì)人員展開綜合培訓(xùn)管理，注重培養(yǎng)一批通曉涉稅會(huì)計(jì)和核算會(huì)計(jì)的專業(yè)人才。領(lǐng)導(dǎo)者還需充分發(fā)揮現(xiàn)有的企業(yè)資源，利用工作環(huán)境、工作條件、工作設(shè)施等給會(huì)計(jì)人員的教育帶來幫助。稅務(wù)部門應(yīng)參照稅收管轄域內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征，科學(xué)劃分涉稅會(huì)計(jì)人員，主要包括了：生產(chǎn)制造、委托加工、食品加工等不同的方面，且依照企業(yè)經(jīng)驗(yàn)狀況把現(xiàn)實(shí)的問題加以解決處理。并且，在提高業(yè)務(wù)素質(zhì)時(shí)還應(yīng)對(duì)涉稅會(huì)計(jì)的職業(yè)道德素質(zhì)給予重視，養(yǎng)成良好的工作態(tài)度與責(zé)任心，還可以座談會(huì)的形式定期召集企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)以及管理者展開交流，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供方向。
2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，合理進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展
鑒于當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)需參照企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體情況采取財(cái)務(wù)管理措施，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。主要工作可以從以下幾點(diǎn)做起：（1）結(jié)合財(cái)務(wù)部門辦頒發(fā)的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的日常核算進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)制定科學(xué)的管理模式，采取有效的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)還要對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)加以規(guī)劃，確保企業(yè)在日常工作中能完善會(huì)計(jì)監(jiān)督，防止在工作中出現(xiàn)信息失真、記錄不全等多方面的問題。(2)要求企業(yè)不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，一般管理范圍要涉及到資金管理、成本核算、財(cái)務(wù)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)，給企業(yè)創(chuàng)造出良好的管理效果，保證管理會(huì)計(jì)職能充分發(fā)揮，我企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中創(chuàng)造更多的利用價(jià)值。（3）企業(yè)應(yīng)實(shí)行合理的稅務(wù)籌劃，在不違反稅法的前提下，規(guī)劃企業(yè)的納稅活動(dòng)，既依法納稅，又要充分享受優(yōu)惠政策，以達(dá)到減輕稅負(fù)或推遲納稅為目的，這是涉稅會(huì)計(jì)的最重要的工作之一，不是以偷、漏稅來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
3.采取等級(jí)考核，擴(kuò)大管理范圍
篇10
一、加強(qiáng)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門以及其他內(nèi)部部門之間的溝通
1.監(jiān)管機(jī)構(gòu)
銀行監(jiān)管結(jié)構(gòu)對(duì)銀行各項(xiàng)工作以及資金流向有著監(jiān)督與管理的作用，銀監(jiān)會(huì)對(duì)銀行分支行或者自助銀行工作流程以及風(fēng)險(xiǎn)控制等工作有著管控的作用，可以避免銀行出現(xiàn)洗錢等違法行為，還對(duì)銀行內(nèi)部員工有著監(jiān)督的作用，可以防止工作人員出現(xiàn)監(jiān)守自盜等違規(guī)行為。為了保證監(jiān)管的高效性，相關(guān)部門必須配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)，做好部門之間的溝通與交流工作，還要做好內(nèi)部協(xié)調(diào)工作。
2.稅務(wù)部門
稅務(wù)部門在日常工作時(shí)涉及多項(xiàng)內(nèi)容，其需要整理企業(yè)各項(xiàng)所得稅，還要掌握營(yíng)業(yè)稅，做好匯算清繳工作。為了保證稅務(wù)管理工作的質(zhì)量，必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的管理，還要成立二級(jí)管理部門，對(duì)銀行預(yù)算財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行掌握。稅務(wù)部門還要配置稅務(wù)管理人員，并負(fù)責(zé)專項(xiàng)工作，要集中處理銀行涉及的各項(xiàng)稅務(wù)工作。稅務(wù)部門的工作人員需要了解財(cái)經(jīng)、稅務(wù)法規(guī)，還要與銀行其他部門做好溝通與聯(lián)系工作，掌握最新的財(cái)稅信息，還要定期對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的方式可以采用多種類型，有簡(jiǎn)報(bào)學(xué)習(xí)、視頻培訓(xùn)、審計(jì)方式培訓(xùn)等等，通過這些培訓(xùn)方式可以提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)以及工作水平，可以降低稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。
3.其他內(nèi)部部門
銀行內(nèi)部有多個(gè)部門，這些部門之間必須做好溝通與管理工作，其有著不同的業(yè)務(wù)范圍以及工作職務(wù)，在思考問題時(shí)都是站在本部門的立場(chǎng)上，而且各項(xiàng)工作的最終目的是提高銀行的盈利水平。業(yè)務(wù)部門的工作人員需要不斷的提高業(yè)績(jī)，在拉回較多業(yè)績(jī)后，其他部門還要做好交接工作，所以，只有做好部門之間的溝通與管理工作，才能創(chuàng)造出更加的經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算財(cái)務(wù)管理是銀行一項(xiàng)重要的工作，管理人員一定要做好業(yè)務(wù)分配工作，使不同部門的工作人員做好協(xié)調(diào)與配合工作，要做到堅(jiān)持原則，但是也要以大局為重，在不斷開發(fā)業(yè)務(wù)的同時(shí)，需要做好維護(hù)工作，這樣才能保證銀行預(yù)算財(cái)務(wù)管理人員工作的高效性。
二、銀行預(yù)算財(cái)務(wù)管理工作實(shí)務(wù)
1.預(yù)算管理
為了提高預(yù)算管理的水平，必須保證管理人員充分發(fā)揮職能，預(yù)算管理人員必須掌握先進(jìn)的預(yù)算技術(shù)，做好預(yù)算控制工作，還要做好資源配置管理工作，保證銀行的收益，降低銀行管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理需要綜合考慮經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，還要對(duì)經(jīng)營(yíng)的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要制定績(jī)效考核制度，通過激勵(lì)約束的方式對(duì)工作人員進(jìn)行管理，銀行中的多項(xiàng)業(yè)務(wù)都需要不同部門配合完成，所以，在制定預(yù)算管理制度時(shí)，一定要圍繞統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣才能保證銀行穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)。
預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，在管理的過程中，首先要結(jié)合銀行外部環(huán)境，還要結(jié)合銀行經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及計(jì)劃。預(yù)算編制一定要堅(jiān)持公平、公正的原則，要按照統(tǒng)一的參數(shù)制定經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍。另外，在執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)時(shí)，還要做好監(jiān)督與控制工作。在制定指標(biāo)時(shí)一定以增加銀行效益為原則，突出重點(diǎn)工作，做好資源優(yōu)化配置工作，激發(fā)管理人員工作的熱情以及積極性，實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化。
2.財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施
從財(cái)務(wù)管理職能來看，其內(nèi)容涵蓋廣泛，與預(yù)算管理相比，財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)繁瑣，但是財(cái)務(wù)管理，尤其是財(cái)務(wù)合規(guī)管理是一家銀行賴以生存的基礎(chǔ)，要想做到可持續(xù)地發(fā)展，必須堅(jiān)持制度立行，以制度建設(shè)為抓手，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理。在銀行籌建期間，可考慮制訂適用于銀行的《內(nèi)部財(cái)務(wù)核算手冊(cè)》等各類標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)，通過制訂各類標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)，使每個(gè)新入行員工能通過對(duì)手冊(cè)的學(xué)習(xí)，盡快熟悉掌握財(cái)務(wù)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程，實(shí)現(xiàn)在業(yè)務(wù)上的順利銜接。在銀行發(fā)展期間，可考慮結(jié)合實(shí)際完善與財(cái)務(wù)管理制度相配套的一系列綜合性操作管理細(xì)則，如辦公用品領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)、員工差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、各類公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)以及實(shí)物用品管理等各項(xiàng)操作管理實(shí)施細(xì)則，通過建立一系列完善、有效的費(fèi)用支出約束機(jī)制，達(dá)到堵塞漏洞、降本增效，精細(xì)化管理的目的。對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示單形式進(jìn)行通報(bào)，并建立財(cái)務(wù)監(jiān)督問效機(jī)制，將整改情況納入分行年度財(cái)務(wù)管理評(píng)級(jí)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核中，形成事前參與預(yù)警、事中跟蹤防范、事后審核問效的財(cái)務(wù)監(jiān)督問效機(jī)制。
三、結(jié)語
預(yù)算財(cái)務(wù)管理工作是銀行一項(xiàng)基礎(chǔ)的工作，為了提高工作的效率，必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)算財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，還要提高管理人員的素質(zhì)與技能水平，預(yù)算財(cái)務(wù)管理人員不但要掌握專業(yè)的知識(shí)，還要具有較強(qiáng)的責(zé)任感。另外，銀行內(nèi)部各個(gè)部門一定要做好配合、協(xié)調(diào)工作，這樣才能保證管理工作的有效性。
參考文獻(xiàn)：
篇11
“治理”為何重要,打個(gè)比方來說,列車行駛中“管理”僅僅是執(zhí)行,是開火車,是怎么開快火車;而“治理”則是規(guī)定在哪里修鐵路、誰來做決策、誰來和怎么來約束火車在軌道內(nèi)安全行駛。因此,雖然是硬幣的兩面,但是治理卻更具統(tǒng)籌效應(yīng)。目前,IT作為一項(xiàng)富有競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略資產(chǎn)越來越受到各企業(yè)機(jī)構(gòu)的關(guān)注,而IT資產(chǎn)價(jià)值的充分發(fā)揮不僅僅取決于好技術(shù),還深受IT治理有效性的影響。
《中國(guó)經(jīng)濟(jì)和信息化》編輯部對(duì)6大行業(yè)和機(jī)構(gòu)的2010年IT治理實(shí)踐趨勢(shì)進(jìn)行了調(diào)研。調(diào)研涵蓋信息系統(tǒng)控制與審計(jì)、信息安全管理、IT服務(wù)管理、IT項(xiàng)目管理等IT治理范疇。
電信運(yùn)營(yíng)商:收入流失風(fēng)險(xiǎn)控制
2010年運(yùn)營(yíng)商運(yùn)營(yíng)收入流失的問題仍普遍存在,對(duì)計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)的控制和審計(jì)成為電信行業(yè)實(shí)行IT治理的切入口。國(guó)際電信業(yè)的以往數(shù)據(jù)表明,約3%～15%的業(yè)務(wù)收入因?yàn)橛?jì)費(fèi)錯(cuò)誤、欺詐、壞賬等原因流失,而這些“跑冒滴漏”的原因來自于流程銜接、數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤、信息延遲等。
從2005年～2009年,中國(guó)移動(dòng)與中國(guó)聯(lián)通的各省公司均在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的IT審計(jì)上有大的投入。2010年,隨著3G業(yè)務(wù)的展開,運(yùn)營(yíng)商對(duì)此項(xiàng)目的持續(xù)投入顯得更為必要。IT治理,主要可以協(xié)助運(yùn)營(yíng)商從兩個(gè)層面驗(yàn)證收入計(jì)費(fèi)邏輯,從而規(guī)避收入流失風(fēng)險(xiǎn):
第一個(gè)層面是從基礎(chǔ)層進(jìn)行控制,主要包括驗(yàn)證計(jì)費(fèi)邏輯是否正確,計(jì)費(fèi)協(xié)議有無違反約定;第二個(gè)層面是業(yè)務(wù)層,主要驗(yàn)證業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)邏輯、業(yè)務(wù)控制各個(gè)環(huán)節(jié)是否合理。從審計(jì)視角給最終客戶展示驗(yàn)證成果。
電信運(yùn)營(yíng)商對(duì)IT系統(tǒng)依賴性極強(qiáng),而3G業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)不再是單純的后臺(tái)系統(tǒng)。更多廠商和增值服務(wù)商將加入產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈,更多維的批價(jià)模式和商業(yè)規(guī)則將并行。以收入流失風(fēng)險(xiǎn)管理為起點(diǎn),開始全面的運(yùn)營(yíng)管理內(nèi)控建設(shè),將保證多方利益和結(jié)算的正確性,對(duì)電信企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生積極作用。
國(guó)家稅務(wù)總局 :優(yōu)化IT運(yùn)維與組織架構(gòu)
隨著“金稅三期”全面推進(jìn),整個(gè)稅務(wù)行業(yè)將成為“嚴(yán)重信息化依賴”的行業(yè),以往停留在基礎(chǔ)層面的IT管理將轉(zhuǎn)向更高層面的IT治理。與稅務(wù)IT角色的變化相適應(yīng),IT管理也將由早期的IT基礎(chǔ)設(shè)施管理、目前的IT服務(wù)管理演變到更高階段的IT治理。
在決策模式上,國(guó)家稅務(wù)總局將原來分權(quán)模式變?yōu)榱思瘷?quán)模式,將包括信息中心在內(nèi)的有關(guān)司局的信息化管理職能全部劃入了征管和科技發(fā)展司。最近,國(guó)家稅務(wù)總局在與中稅協(xié)商量,建設(shè)行業(yè)信息管理系統(tǒng)、統(tǒng)一稱呼信息安全系統(tǒng)和數(shù)據(jù)集中系統(tǒng),作為總局信息系統(tǒng)的延伸。
在運(yùn)維體系上,國(guó)家稅務(wù)總局一方面參照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)體系ISO20000,基于ITIL框架建設(shè)運(yùn)維體系;另一方面,形成兩級(jí)管理模式,即以省級(jí)運(yùn)維為基礎(chǔ)、總局運(yùn)維為依托,省級(jí)集中后,稅收信息化集中在總局和省局兩級(jí)管理模式。
稅務(wù)信息系統(tǒng)是一張鋪就全國(guó)的無形大網(wǎng),在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下,如何提高稅務(wù)信息系統(tǒng)的運(yùn)行效率,為國(guó)家宏觀調(diào)控提供決策參考,實(shí)行完善的IT治理勢(shì)在必行。
銀行業(yè) :落實(shí)IT治理的理念和要求
IT風(fēng)險(xiǎn)管理停留于技術(shù)層面、IT審計(jì)人員不足、IT治理理念有待加強(qiáng),這是銀行業(yè)IT治理的發(fā)展現(xiàn)狀。目前,雖有少數(shù)大中型銀行已經(jīng)建立起類似IT管理委員會(huì)的決策機(jī)構(gòu),但是董事會(huì)、高管層里面,比較缺乏具備IT知識(shí)的人員,戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展決策還不是十分到位,IT風(fēng)險(xiǎn)管理還簡(jiǎn)單停留在技術(shù)層面上。
由于沒有形成分工合理、職責(zé)明確的IT治理,有一些銀行戰(zhàn)略規(guī)劃缺位。即使有戰(zhàn)略規(guī)劃,也未與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致。這導(dǎo)致IT方面重復(fù)建設(shè)、信息分割,缺乏信息的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),管理滯后,系統(tǒng)很難整合。
2009年6月中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在“商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理指引”中明確提出,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要逐步推進(jìn)首席信息管制度,完善內(nèi)部控制,建立合規(guī)管理框架,有效地控制信息科技風(fēng)險(xiǎn),把IT治理的理念和要求落到實(shí)處。
從信息化角度看,銀行業(yè)是走在其他各個(gè)行業(yè)之前的。而從IT治理角度看,整個(gè)銀行業(yè)還處于起步階段,不少高管層對(duì)IT建設(shè)的認(rèn)識(shí)程度和管控程度還不夠,尤其需要改變的觀念是,大部分機(jī)構(gòu)還是把IT單純看成技術(shù)手段。
保險(xiǎn)業(yè) :從CIO制度開始
隨著保險(xiǎn)業(yè)從粗放式發(fā)展邁向集約化發(fā)展,信息化建設(shè)在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展和改革過程中也與時(shí)俱進(jìn),IT治理結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。目前,中國(guó)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、法人機(jī)構(gòu)已經(jīng)達(dá)到140多家,增長(zhǎng)速度非常快,保險(xiǎn)資產(chǎn)總額達(dá)到了3.8萬億元。這對(duì)保險(xiǎn)信息化建設(shè)尤其是IT治理提出了更高要求。
中國(guó)保監(jiān)會(huì)信息中心處長(zhǎng)李春亮表示,保險(xiǎn)業(yè)IT治理的不斷優(yōu)化主要體現(xiàn)在四個(gè)方面:其一,目前已有五分之一的公司建立了CIO制度,CIO已直接參與到公司業(yè)務(wù)的發(fā)展與決策中來;其二,在集團(tuán)化運(yùn)作下,各公司按照集團(tuán)化發(fā)展的戰(zhàn)略,在信息化領(lǐng)域逐步走向統(tǒng)一規(guī)劃、資源共享、協(xié)同發(fā)展;其三,結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略,很多企業(yè)開始制定和實(shí)施信息化戰(zhàn)略規(guī)劃,確保信息化建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展協(xié)調(diào)統(tǒng)一。最后,在信息化投入結(jié)構(gòu)上,由于許多公司實(shí)行了信息化的績(jī)效考評(píng)機(jī)制,投入結(jié)構(gòu)趨向合理。
建立CIO制度,讓CIO真正參與到公司業(yè)務(wù)的決策中來,這是信息化建設(shè)走向更高臺(tái)階的關(guān)鍵一步,以此為基礎(chǔ),高效率的IT治理自然就也能順利展開。
地區(qū)電子政務(wù) :優(yōu)化績(jī)效評(píng)估
經(jīng)過多年發(fā)展,發(fā)達(dá)地區(qū)電子政務(wù)正從擴(kuò)散期向整合期、融合期邁進(jìn),政務(wù)業(yè)務(wù)對(duì)信息化的依存度大幅提升,這為推行IT治理提供了前提條件。結(jié)合當(dāng)前電子政務(wù)現(xiàn)狀,迫切需要解決的核心問題是電子政務(wù)內(nèi)生的動(dòng)力機(jī)制,這需要把績(jī)效評(píng)估作為發(fā)展電子政務(wù)的動(dòng)力機(jī)制。
而如何對(duì)電子政務(wù)實(shí)施績(jī)效評(píng)估,需要以建設(shè)服務(wù)型政府為目標(biāo)。具體而言,“廣州模式”值得借鑒,其中,多元化的評(píng)估主體和內(nèi)外結(jié)合的方式、科學(xué)的指標(biāo)體系、多元素參與的綜合評(píng)分模式以及強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行是四個(gè)成功的基本要素。
總之,運(yùn)用特定的評(píng)估指標(biāo)和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),對(duì)電子政務(wù)全生命周期的過程和結(jié)果、政府機(jī)構(gòu)績(jī)效目標(biāo)的達(dá)成情況及可持續(xù)發(fā)展能力,政府機(jī)構(gòu)做出綜合性評(píng)判和改進(jìn)建議,從而形成推動(dòng)構(gòu)建電子政務(wù)可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。
作為新發(fā)展趨勢(shì),服務(wù)型政府的時(shí)代特征是信息化條件下以公眾為中心的政府職能模式,這為電子政府帶來了新的挑戰(zhàn),而IT治理則是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的必走路徑。
民航業(yè):讓IT與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略一致
目前,國(guó)內(nèi)機(jī)場(chǎng)IT建設(shè)并不缺乏先進(jìn)的技術(shù)與設(shè)備,而是需要先進(jìn)的IT治理理念和方法。在集團(tuán)化管理、戰(zhàn)略功能轉(zhuǎn)變以及電子商務(wù)發(fā)展的背景下,中國(guó)民航機(jī)場(chǎng)實(shí)施以COBIT為核心理論的IT治理,期待解決企業(yè)信息化與業(yè)務(wù)需求的一致性、信息化績(jī)效評(píng)估以及IT職責(zé)劃分與職能監(jiān)控等方面的問題。
篇12
一、吉林省醫(yī)藥制造業(yè)實(shí)際稅負(fù)現(xiàn)狀
2007年吉林省416戶醫(yī)藥制造企業(yè)累計(jì)銷售收入67.5億元，實(shí)現(xiàn)增值稅5.98億元，全省增值稅平均稅負(fù)為8.86%。在416戶企業(yè)中高于全省增值稅平均稅負(fù)的共有87戶，銷售收入37.69億元，應(yīng)納增值稅4.57億元占全部應(yīng)納增值稅5.98億元的76.42%;低于全省增值稅平均稅負(fù)共有169戶，銷售收入29.46億元，應(yīng)納增值稅1.41億元占全部應(yīng)納增值稅5.98億元的23.74%。有銷售收入無稅企業(yè),共計(jì)28戶,銷售收入為0.37億元;銷售收入為零的共計(jì)132戶,占全部戶數(shù)的31.73%。通過以上分析,我們可以看出高于全省醫(yī)藥平均水平的87戶企業(yè)僅占全部戶數(shù)20.91%，繳納了近76.42%的稅金，應(yīng)當(dāng)作為稅源監(jiān)控的重點(diǎn)，此外，還有相當(dāng)一部分醫(yī)藥制造零稅負(fù)，應(yīng)引起我們的高度關(guān)注，需要進(jìn)一步開展稅收分析、納稅評(píng)估，直至進(jìn)行稅務(wù)稽查。
二、吉林省醫(yī)藥制造業(yè)稅負(fù)差異原因分析
1.增值稅稅負(fù)偏高原因分析。在416戶制藥企業(yè)中高于平均稅負(fù)8.86%的有87戶，占全部戶數(shù)的20.91%，2007年共繳納增值稅4.57億元，占全部應(yīng)納增值稅的76.42%。此類企業(yè)共同的屬性：一是企業(yè)規(guī)模較大、生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)先進(jìn)、人員素質(zhì)較高，資金雄厚，擁有一批自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的拳頭產(chǎn)品，產(chǎn)品附加值高，增值額大，營(yíng)銷體系較完善，形象好、商譽(yù)高，增值稅稅負(fù)也比較高。二是由于目前藥品銷售市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日常激烈使得醫(yī)藥產(chǎn)品銷售費(fèi)用（主要是廣告宣傳費(fèi)用）、產(chǎn)品研發(fā)支出較高，客觀上拉動(dòng)了醫(yī)藥產(chǎn)品的價(jià)格，但這部分費(fèi)用均不能在進(jìn)項(xiàng)稅中抵扣，卻需要產(chǎn)品銷售價(jià)格得到補(bǔ)償，因此相應(yīng)的增加了銷項(xiàng)稅金。三是從稅收政策看，中藥的原材料抵扣率較低，中成藥制造企業(yè)主要原材料基本上屬于農(nóng)副產(chǎn)品依收購發(fā)票所列金額按13%扣除率抵扣，屬典型的“高征低抵”，這在政策上就使我省的中醫(yī)藥制造企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)普遍高于其他行業(yè)。
2.增值稅稅負(fù)偏低原因分析。在416戶制藥企業(yè)中低于平均稅負(fù)8.86%的有169戶，2007年共繳納增值稅1.41億元。稅收負(fù)擔(dān)偏低的原因主要有以下幾個(gè)方面：
(1)企業(yè)集團(tuán)公司的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，使成員企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)偏低。由于規(guī)模企業(yè)較大，設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)企業(yè)，因稅收政策、營(yíng)銷策略的不同人為地降低產(chǎn)品銷售價(jià)格分解了產(chǎn)品的附加值部分造成部分相關(guān)企業(yè)稅負(fù)偏低。
(2)部分醫(yī)藥制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好，產(chǎn)品技術(shù)含量較高，由于國(guó)家宏觀政策的影響，使部分企業(yè)的增值稅稅負(fù)卻較低。主要原因是:①國(guó)家為解決藥價(jià)虛高、就醫(yī)昂貴的問題，開展的反商業(yè)賄賂活動(dòng)及實(shí)行的藥品降價(jià)政策法規(guī)的出臺(tái)，特別是“齊二藥事件”給全省的醫(yī)藥行業(yè)的生產(chǎn)和銷售帶來了重大的影響。受國(guó)家對(duì)醫(yī)藥政策性降價(jià)影響，贏利空間再度壓縮，稅金下降，企業(yè)增值額相對(duì)減少，造成稅收負(fù)擔(dān)降低。②藥品原材料成本不斷提高，特別是有些主要原材料急劇上漲，使企業(yè)產(chǎn)品成本提高，增值額相對(duì)減少，造成稅收負(fù)擔(dān)降低。由于國(guó)家實(shí)行的宏觀調(diào)控政策使醫(yī)藥制造受產(chǎn)品降價(jià)及原料漲價(jià)的雙重?cái)D壓，直接導(dǎo)致企業(yè)銷售收入、稅金的下降。
(3)農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票管理制度不健全造成稅收漏洞。我省的中成藥生產(chǎn)企業(yè)所使用的原材料，有相當(dāng)一部分為藥農(nóng)種植的中草藥，收購初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品抵扣13%，產(chǎn)出中成藥銷售適用17%稅率。因此對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管理至關(guān)重要。
(4)少數(shù)企業(yè)因無新技術(shù)、新產(chǎn)品跟進(jìn)，導(dǎo)致銷售萎縮，稅負(fù)偏低。
3.增值稅稅負(fù)為零的醫(yī)藥制造企業(yè)，其中有銷售收入無稅的28戶，沒有銷售收入的132戶，兩者合計(jì)占全省醫(yī)藥制造企業(yè)416戶的38.46%，對(duì)于這部分的企業(yè)要進(jìn)行認(rèn)真的稅收分析、納稅評(píng)估、納稅檢查，要深入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查了解，要從投入產(chǎn)出、購銷存、銀行存款、現(xiàn)金資金流量、憑證流等角度出發(fā)，運(yùn)用稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅收稽查的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，要逐戶深刻剖析零稅負(fù)的癥結(jié)所在，堵塞稅源的跑、冒、滴、漏。
三、加強(qiáng)醫(yī)藥制造業(yè)稅收征管的建議
全省大部分醫(yī)藥制造企業(yè)稅負(fù)低于全國(guó)、全省同行業(yè)平均水平，排除關(guān)聯(lián)企業(yè)平銷行為、企業(yè)發(fā)展萎縮等特殊原因，顯然還應(yīng)從強(qiáng)化對(duì)制藥業(yè)的稅源管理，在實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理方面下功夫。針對(duì)制藥業(yè)現(xiàn)狀，建議從以下幾個(gè)方面改進(jìn)和強(qiáng)化稅收管理。
1.對(duì)醫(yī)藥制造企業(yè)實(shí)行按同業(yè)、按稅負(fù)分類管理。通過對(duì)同行業(yè)單戶企業(yè)的調(diào)查分析，總結(jié)整個(gè)行業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售的規(guī)律，建立相關(guān)的稅收負(fù)擔(dān)、稅收彈性的數(shù)學(xué)模型和指標(biāo)參數(shù)，進(jìn)一步深化同業(yè)納稅分析、納稅評(píng)估、強(qiáng)化同業(yè)稅源管理。在此基礎(chǔ)上，實(shí)施分類管理，對(duì)能夠按規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送有關(guān)資料，及時(shí)繳納稅款，財(cái)務(wù)管理規(guī)范，會(huì)計(jì)賬證健全，稅負(fù)不低于全省制藥業(yè)平均稅負(fù)水平的，為一類納稅企業(yè)；能夠按規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送有關(guān)資料，及時(shí)繳納稅款，財(cái)務(wù)管理水平比較高，會(huì)計(jì)賬證比較健全，稅負(fù)在全省制藥業(yè)平均稅負(fù)70%～100%以內(nèi)的，為二類納稅企業(yè)；對(duì)不符合一類、二類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的稅負(fù)偏低、無收入、零稅負(fù)的納稅企業(yè)，確定為三類納稅企業(yè)。對(duì)三類企業(yè)，稅收管理員除實(shí)行常規(guī)管理外，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)情況對(duì)三類企業(yè)派員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查評(píng)估，對(duì)原材料購進(jìn)、生產(chǎn)、銷售、成本等過程實(shí)地全程監(jiān)督管理，分析、求證納稅人申報(bào)的真實(shí)性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題約談舉證或移交稽查部門處理，形成對(duì)整個(gè)行業(yè)的全面管理。
篇13
（一）納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)。
1.確立科學(xué)簡(jiǎn)便的申報(bào)納稅程序。有三種方式：（1）在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，由納稅人自行計(jì)算，自行填寫繳款書并向銀行（國(guó)庫經(jīng)收處）繳納稅款，然后持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報(bào)查聯(lián)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。（2）納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶”，提前儲(chǔ)入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知指定銀行劃款入庫。（3）在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅款的入庫由稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報(bào)繳數(shù)字清單。支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國(guó)庫辦理清算。
2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進(jìn)行：（1）統(tǒng)一分稅種的納稅申報(bào)表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；（2）簡(jiǎn)化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報(bào)表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報(bào)表和繳款書一體化。
3.統(tǒng)一申報(bào)方式。納稅申報(bào)可以采取以下三種方式：（1）直接申報(bào)，即由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。（2）郵寄申報(bào)，即由納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（3）電子申報(bào)，在有條件的地方，納稅人可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將納稅申報(bào)表所列有關(guān)信息及資料傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（二）建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)。
1.建立稅法公告制度。國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)通過有效的形式及時(shí)頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計(jì)算、申報(bào)表填寫等納稅知識(shí)的納稅指南等，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅法信息。
2.建立辦稅服務(wù)廳、室。為方便納稅人納稅，在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局（分局）為單位建立辦稅服務(wù)廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。
3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)服務(wù)。鑒于部分納稅人受到時(shí)間、地點(diǎn)等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會(huì)中介服務(wù)組織進(jìn)行稅務(wù)。發(fā)展稅務(wù)服務(wù)的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)是廣大的中小企業(yè)和個(gè)人。
（三）建立以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)。
1.建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)。這是依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。
2.開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。把從稅務(wù)登記的建立、納稅申報(bào)的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報(bào)的催報(bào)、滯納款項(xiàng)的催繳。檢查對(duì)象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計(jì)分析。稅收會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計(jì)算機(jī)管理，依托計(jì)算機(jī)對(duì)稅收管理的全過程實(shí)施監(jiān)控。
3.抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)控。在整個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)的建立過程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點(diǎn)監(jiān)控的關(guān)系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個(gè)人所得稅等為社會(huì)所廣泛關(guān)注的征管重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題加以突破。
4.建立四級(jí)計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。力爭(zhēng)建成中央、省、市、縣四級(jí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家20世紀(jì)80年代末期的水平，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控能力有一個(gè)質(zhì)的飛躍。
（四）建立人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)。
1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)，應(yīng)將稽查分為日常稽查、專項(xiàng)稽查、專案稽查三類。日常稽查是根據(jù)選案結(jié)果進(jìn)行的周期性常規(guī)稅務(wù)審計(jì)；專項(xiàng)稽查是針對(duì)特定行業(yè)或某類納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)審計(jì)；專案稽查是根據(jù)舉報(bào)或者前兩類稽查發(fā)現(xiàn)的重大案源進(jìn)行的個(gè)案審計(jì)。
2.建立科學(xué)的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計(jì)算機(jī)建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進(jìn)行。因此，必須明確流程，規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計(jì)劃，實(shí)施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。
（五）建立以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)。
1.機(jī)構(gòu)設(shè)置。征管機(jī)構(gòu)設(shè)置要堅(jiān)持“精簡(jiǎn)。高效”的原則，以承擔(dān)稅收征管工作的全部任務(wù)和稅收計(jì)劃執(zhí)行的稅務(wù)機(jī)關(guān)為基層征管單位，主要是指直接面對(duì)納稅人的稅務(wù)局或稅務(wù)分局。中央、省、市、縣各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)基層的改革作相應(yīng)的調(diào)整，以利于為征管服務(wù)，為基層服務(wù)。
2.職能劃分。征管機(jī)構(gòu)的職能劃分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列，分工如下：（1）管理服務(wù)系列，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項(xiàng)稅務(wù)申請(qǐng)，應(yīng)納稅額核定，外部信息采集等。（2）征收監(jiān)控系列，負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào)，稅款征收及各項(xiàng)違章處罰款項(xiàng)的收納；逾期未申報(bào)的催報(bào)，滯納稅款和逾期未繳款項(xiàng)的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行；稅收計(jì)劃，會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)，報(bào)表以及票證管理。（3）稅務(wù)稽查系列，負(fù)責(zé)選案，制定稽查計(jì)劃，案件查處，案件結(jié)果分析。（4）政策法制系列，負(fù)責(zé)稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務(wù)行政復(fù)議，行政訴訟案的應(yīng)訴。
3.人力分配。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力，應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實(shí)際出發(fā)合理地加以分配。
（六）建立稅收征管信息系統(tǒng)。
稅收征管信息系統(tǒng)，是稅收征管系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學(xué)的基本思想和方法運(yùn)用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個(gè)信息處理過程來對(duì)待。把稅收征管的有關(guān)活動(dòng)抽象為一個(gè)信息交換、傳輸和使用過程；通過信息的正常流動(dòng)，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。
二、現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)點(diǎn)
1.首先，確立了納稅人在納稅中的主體地位，還納稅權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任于納稅人。其次，從法制的角度明確了不按時(shí)申報(bào)和不如實(shí)申報(bào)納稅是違法行為，納稅人必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問題得到根本解決。再次，使繳納稅款成為納稅人的職責(zé)，納稅人由過去的被動(dòng)納稅變?yōu)楝F(xiàn)在的主動(dòng)納稅。企業(yè)按期申報(bào)率基本穩(wěn)定在 95％左右，個(gè)體工商戶也達(dá)到了 80％以上。最后，推行自行申報(bào)納稅，取消專管員制度，把專管員從過去的繁瑣事務(wù)中解脫出來，繼而轉(zhuǎn)向強(qiáng)化征管和監(jiān)督檢查的各項(xiàng)工作中去，使稅收征管？上良性循環(huán)的軌道。
2.稅務(wù)行政服務(wù)明顯優(yōu)化。到1997年底，全國(guó)已經(jīng)設(shè)立辦稅服務(wù)廳1萬萬多個(gè)，銀行在辦稅服務(wù)廳設(shè)立稅款征收處3952個(gè)；辦稅服務(wù)廳受理咨詢1524.5萬次。通過建立全方位的申報(bào)服務(wù)大廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中和稅后服務(wù)，優(yōu)化了服務(wù)質(zhì)量，并且，通過建立稅收政策法規(guī)公告制度，把稅收的各種政策法規(guī)和其他規(guī)范性文件向納稅人公布，方便了納稅人學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅法。
3.稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進(jìn)程。到1998年底，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)裝備電子計(jì)算機(jī)15.1萬臺(tái)，投入運(yùn)行的微機(jī)局域網(wǎng)達(dá)到9012個(gè)，稅收征管電子化網(wǎng)點(diǎn)達(dá)1.8萬個(gè)，約占征收單位總數(shù)的 50％。納入計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)的納稅戶達(dá)到1678萬戶，通過計(jì)算機(jī)處理的納稅額達(dá)到5933億元，約占當(dāng)年工商稅收總額的 69 4％。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重視和加大了計(jì)算機(jī)硬件建設(shè)的投入，計(jì)算機(jī)在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)普遍使用，在一定范圍內(nèi)已基本上實(shí)現(xiàn)了征管全過程的微機(jī)化。
4.建立了人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查體系，稅務(wù)稽查力度不斷加大。從國(guó)家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都成立了專門的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，充實(shí)了稽查環(huán)節(jié)的力量，到1997年底，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)設(shè)立專門的稽查機(jī)構(gòu)6762個(gè)，配備稽查人員1.2萬人。通過加強(qiáng)對(duì)稽查人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提高了稽查人員的素質(zhì)，完善了業(yè)績(jī)考核辦法，并同時(shí)開展了多種專項(xiàng)、重點(diǎn)和專案稽查，突出了對(duì)偷漏稅大案要案的查處打擊力度。
5.稅務(wù)系統(tǒng)的社會(huì)形象明顯改觀。隨著稅收征管改革的推進(jìn)，集中、公開式服務(wù)廣為普及，依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象逐步在社會(huì)上樹立起來。
三、現(xiàn)行稅收征管模式中存在的主要問題
1.納稅申報(bào)方面還存在一定的問題。建立納稅人納稅申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務(wù)技能方面的差異，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報(bào)在部分地區(qū)流于形式。
2.為納稅人服務(wù)不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)，但目前仍有一些服務(wù)不到位的問題。例如：對(duì)納稅人方面出現(xiàn)的問題不能客觀地分析原因，區(qū)別對(duì)待，而是“罰”字當(dāng)頭。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)服務(wù)工作，提高服務(wù)水平。
3.對(duì)計(jì)算機(jī)的期望過高。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標(biāo)志，也是提高管理效應(yīng)的必然途徑。但是，目前計(jì)算機(jī)在征管方面的應(yīng)用仍存在一定問題：（1）軟件開發(fā)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后；（2）管理人員的素質(zhì)還有待提高。
4.稅務(wù)稽查方面存在一定的問題。（1）稅務(wù)稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。
5.外部環(huán)境不完善。目前，我國(guó)實(shí)行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性；從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，未能實(shí)現(xiàn)法制經(jīng)濟(jì)；從信息環(huán)境看，有關(guān)納稅人的經(jīng)濟(jì)信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機(jī)會(huì)。
四、對(duì)現(xiàn)行稅收征管模式的進(jìn)一步完善
1.加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應(yīng)允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡(jiǎn)效能、屬地管理。劃清職責(zé)、監(jiān)督制約、因地制宜的原則，進(jìn)一步明確機(jī)構(gòu)職責(zé)，調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，精簡(jiǎn)人員編制，建立與新的征管格局相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)體系，以解決具有地方特色的區(qū)域問題，注重效果，反對(duì)形式主義。
2.通過征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，爭(zhēng)取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴(kuò)大稅務(wù)稽查范圍，提高稅務(wù)稽查水平。擴(kuò)大稅務(wù)稽查的范圍要做到兩點(diǎn)：（1）當(dāng)年檢查和跨年度檢查相結(jié)合；（2）選案檢查和普遍檢查相結(jié)合，盡可能做到不漏查、不漏戶、不漏稅。提高稅務(wù)稽查的水平要以提高稅務(wù)干部的素質(zhì)為前提，要加強(qiáng)稅務(wù)干部的素質(zhì)教育，保證稅務(wù)檢查的水平。
3.提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。我國(guó)的稅收征管長(zhǎng)期以來一直忽視對(duì)納稅人自覺納稅意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致納稅人的納稅意識(shí)普遍不高，這也是稅收征管長(zhǎng)期低效運(yùn)行的一個(gè)重要原因。納稅人納稅意識(shí)的形成有賴于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，因此，征管機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識(shí)和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。
