引論：我們?yōu)槟砹?3篇貨幣資金審計(jì)難點(diǎn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一、內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容

建立健全內(nèi)部控制制度是實(shí)施單位內(nèi)部有效管理、有效監(jiān)督的關(guān)鍵。在高校后勤集團(tuán)內(nèi)部，管理控制是進(jìn)行有效管理的基礎(chǔ)，會計(jì)監(jiān)督是對管理控制的反映，審計(jì)監(jiān)督是對管理控制有效性的審查評價(jià)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的產(chǎn)物，它是組織經(jīng)營管理者為了能夠維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，保證會計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性以及保證遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，而對經(jīng)營管理活動進(jìn)行調(diào)整、檢查和制約所形成的內(nèi)部管理機(jī)制，是組織為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而形成的自律系統(tǒng)。因此，加強(qiáng)對后勤集團(tuán)內(nèi)控制度的審計(jì)，是非常必要的。

檢查內(nèi)容主要包括集團(tuán)內(nèi)部貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、對外投資、經(jīng)營收入、經(jīng)營成本費(fèi)用以及收益分配等方面制度是否完善、是否得到有效執(zhí)行，并采用多種審計(jì)方法來檢查、驗(yàn)證其內(nèi)控制度執(zhí)行的效果性，從而評價(jià)整體管理水平，并查找其存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出有效、合理整改意見或建議，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)以監(jiān)督體現(xiàn)服務(wù)的職能作用。

二、執(zhí)行內(nèi)部控制制度審計(jì)

在審計(jì)案例中，本文以貨幣資金內(nèi)控制度審計(jì)為例，結(jié)合筆者多年的工作實(shí)踐，談?wù)勅绾尉唧w實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)。

（一）貨幣資金內(nèi)部控制概述

根據(jù)貨幣資金存放地點(diǎn)及用途的不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。由于貨幣資金是集團(tuán)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，集團(tuán)必須加強(qiáng)對貨幣資金的管理，建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制，以確保全部應(yīng)收取的貨幣資金均能收取，并及時(shí)正確的予以記錄；全部貨幣資金支出是按照經(jīng)批準(zhǔn)的用途進(jìn)行的，并及時(shí)正確的予以記錄；庫存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)告正確，并得以安全保管；準(zhǔn)確預(yù)測集團(tuán)正常經(jīng)營所需的貨幣資金收支額，確保集團(tuán)有充足又不過剩的貨幣資金余額。一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到以下幾點(diǎn)：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離；（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)；（3）全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；（5）按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符；（6）加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

（二）貨幣資金審計(jì)重點(diǎn)檢查內(nèi)容

1.貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

2.貨幣資金授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

3.支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

4.票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全、票據(jù)保管是否存在漏洞。

5.對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

（三）對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行測試檢查（以庫存現(xiàn)金為例）

1.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確。審計(jì)人員測試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是，核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符。如果不符，應(yīng)查明原因，必要時(shí)應(yīng)建議做出適當(dāng)調(diào)整。

2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目下所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金的監(jiān)督盤點(diǎn)最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，盤點(diǎn)的范圍一般包括單位內(nèi)部經(jīng)管的現(xiàn)金。將盤點(diǎn)金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)要求集團(tuán)查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請集團(tuán)做出調(diào)整；如無法查明原因，應(yīng)要求集團(tuán)按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。

3.分析集團(tuán)日常庫存現(xiàn)金余額是否合理，關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金。

4.抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查大額現(xiàn)金收支的原始憑證是否齊全、原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。

5.抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的、一定金額以上的現(xiàn)金收支憑證實(shí)施截止測試。集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的庫存現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。因此，審計(jì)人員必須驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期，以確定是否存在跨期事項(xiàng)、是否應(yīng)考慮提出調(diào)整建議。

6.檢查庫存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目中反映，審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施上述審計(jì)程序后，確定“庫存現(xiàn)金”賬戶的期末余額是否恰當(dāng)，進(jìn)而確定庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。

（四）結(jié)合案例進(jìn)行評審分析

某高校審計(jì)部門于2009年6月派出審計(jì)組，對后勤集團(tuán)2008年財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。

1.審計(jì)組對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了了解和測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)情況，摘錄如下：

（1）貨幣資金業(yè)務(wù)。該集團(tuán)財(cái)務(wù)專用章由專人保管，分管財(cái)務(wù)的總經(jīng)理個(gè)人印章由其授權(quán)辦公室主任梁某保管；對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策；現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究批準(zhǔn)后，方可坐支現(xiàn)金；銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員李某負(fù)責(zé)定期編制。

（2）銷售與收款業(yè)務(wù)。該集團(tuán)負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的會計(jì)張某不經(jīng)手貨幣資金；但負(fù)責(zé)采購審批的劉某同時(shí)又涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行及款項(xiàng)的收取和支付。

（3）內(nèi)部人員分工。該集團(tuán)財(cái)務(wù)部門有3位員工要進(jìn)行合理分工，以承擔(dān)下列8項(xiàng)工作，分工結(jié)果應(yīng)符合內(nèi)部控制制度的要求。①記錄并保管總賬。②記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬。③記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬。④記錄貨幣資產(chǎn)日記賬。⑤記錄、填寫支票。⑥發(fā)出銷貨退回及折讓款項(xiàng)通知書。⑦調(diào)節(jié)銀行存款日記賬和銀行存款對賬單。⑧保管并送存現(xiàn)金收入。

2.上述內(nèi)控制度中存在的缺陷及理由說明。

（1）貨幣資金業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收入經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，可以坐支，違反了現(xiàn)金管理?xiàng)l例，現(xiàn)金是不能坐支的。銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員李某定期編制，違反了不相容職務(wù)分離的原則，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員以外的人員定期編制。

（2）銷售與收款業(yè)務(wù)中，負(fù)責(zé)采購審批的劉某同時(shí)又涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行及款項(xiàng)的收取和支付，不符合授權(quán)的原則。

（3）內(nèi)部人員分工審計(jì)建議：

上述①⑥⑦項(xiàng)，即記錄并保管總賬、發(fā)出銷貨退回及折讓款項(xiàng)通知書、調(diào)節(jié)銀行存款日記賬和銀行存款對賬單三項(xiàng)工作由總賬會計(jì)或綜合會計(jì)人員擔(dān)當(dāng)。理由：按內(nèi)控制度的要求，分工總體原則應(yīng)將不相容職務(wù)恰當(dāng)劃分，即記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的應(yīng)與發(fā)出銷售退回及折讓的款項(xiàng)通知書的分開，否則可能發(fā)生貪污或挪用貨款等舞弊行為，所以第⑥項(xiàng)與第③項(xiàng)工作要分開。

上述②③項(xiàng)，即記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬、記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬二項(xiàng)工作由管理明細(xì)賬的會計(jì)擔(dān)當(dāng)。理由：記錄并保管總賬的應(yīng)與記錄并保管明細(xì)賬、日記賬的分開，所以第①項(xiàng)與②③項(xiàng)工作應(yīng)由不同的人承擔(dān)。

上述④⑤⑧項(xiàng)，即記錄貨幣資產(chǎn)日記賬，記錄、填寫支票，保管并送存現(xiàn)金收入三項(xiàng)工作由出納員擔(dān)當(dāng)。理由：調(diào)節(jié)銀行存款日記賬和銀行存款對賬單的工作要與記錄、保管送存貨幣的工作分開，否則可能發(fā)生偷借銀行賬戶等違法行為，所以第⑦項(xiàng)與④⑤⑧項(xiàng)工作應(yīng)分開。

三、結(jié)語

對于整個(gè)后勤集團(tuán)來說，如果缺乏健全的控制制度，必然造成經(jīng)濟(jì)管理混亂，工作效率不高，財(cái)產(chǎn)損失浪費(fèi)以及經(jīng)營效益低下。因此，更新審計(jì)理念，推行“監(jiān)督”和“服務(wù)”并重，在審計(jì)業(yè)務(wù)中，不僅需要開展以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，更需要實(shí)施以內(nèi)部控制和提高效益為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)及效益審計(jì)。

總之，高校后勤的內(nèi)部控制制度審計(jì)，是對其生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)管理活動及過程進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的、綜合的、建設(shè)性、面向未來的審查與評價(jià)；為管理層提供準(zhǔn)確信息，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有利于正確決策；保證后勤集團(tuán)的各項(xiàng)管理活動運(yùn)行正確，維護(hù)國有資產(chǎn)保值增值，使后勤集團(tuán)走上良性發(fā)展的軌道，為其依附的主體――高等學(xué)校提供更加有力的后勤保障。J

參考文獻(xiàn)：

1.朱清.高校審計(jì)工作規(guī)范化管理創(chuàng)新實(shí)務(wù)全書[M].北京：中國教育出版社，2007.

篇2

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。綜合目前企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制制度包括以下幾方面的內(nèi)容：第一，是授權(quán)控制。是指企業(yè)各級工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，可以使事件在發(fā)生前就得到控制?？梢詫ψ约旱臉I(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。第二，是分工控制。分工控制是指對于相關(guān)的職務(wù)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。相關(guān)人員要互相制約、相互監(jiān)督。

第三，是業(yè)務(wù)記錄控制。業(yè)務(wù)記錄控制是指在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，以保證會計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。第四，是財(cái)產(chǎn)安全控制制度。是為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整，采用的方法和措施。第五，是書面文件控制。是把企業(yè)對于經(jīng)營管理的要求，制成書面文件、規(guī)章制度，使各級工作人員，都隨時(shí)可見。第六，是人員素質(zhì)控制。要采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級人員具有與工作相適應(yīng)的素質(zhì)，保證工作的質(zhì)量。顯然，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的根本要求，從內(nèi)部控制所涉及到的問題來看它與會計(jì)工作有著密切的聯(lián)系，在企業(yè)內(nèi)部控制的最初發(fā)展雛形是借助于會計(jì)控制來實(shí)施內(nèi)部控制的。因此，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制重要的組成部分。從現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)踐看，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的核心地位始終沒有改變，企業(yè)內(nèi)部控制也是圍繞著會計(jì)內(nèi)部控制而建立的，因此，明確企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)可靠的重要制度。

1. 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基本內(nèi)容

1.1企業(yè)對貨幣資金的控制

企業(yè)以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金是貨幣資金。是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)流動資產(chǎn)項(xiàng)目，它包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬賬戶的余額。貨幣資金按其形態(tài)和用途，可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的流動資金，是企業(yè)的重要流通手段，因此是內(nèi)部控制的審點(diǎn)。

企業(yè)對貨幣資金控制，是指對企業(yè)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，在實(shí)施企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的過程中要執(zhí)行責(zé)任負(fù)責(zé)制，會計(jì)人員和主管領(lǐng)導(dǎo)要在責(zé)任中相互制約，這樣才能夠確保貨幣資金達(dá)到安全的保證。企業(yè)的貨幣資金是在流動領(lǐng)域最強(qiáng)的資產(chǎn)，它涉及面廣，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中收付頻繁，尤其是隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，貨幣資金支付便捷、方便，只要是一個(gè)鍵盤指令，就可以完成大款的目的，因此，在貨幣資金的轉(zhuǎn)換過程中，往往成為經(jīng)濟(jì)犯罪分子竊取之物。因此，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度不僅要做到：保證收入環(huán)節(jié)的貨幣資金及時(shí)回收，還要保證銀行帳號的正確性，保證貨幣資金的安全性。并要正確地進(jìn)行記錄和要求及時(shí)反饋；所有的資金的支出都要按照以預(yù)算為原則，超出預(yù)算外的資金必須通過領(lǐng)導(dǎo)審核；同時(shí)，對企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款等要妥善保管，堅(jiān)決不允許過量保存現(xiàn)金余額。

1.2企業(yè)對實(shí)物資產(chǎn)的控制

企業(yè)對實(shí)物的控制目的，是指保護(hù)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的安全的控制。一般包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，要建立嚴(yán)格的入庫、出庫制度，要明確責(zé)任人。第一，要建立科學(xué)的保管制度。同時(shí)在選擇庫址、庫防設(shè)施是要注意防水、防盜措施，在安全保衛(wèi)方面要有相應(yīng)的制度；對于具有特殊要求的物品要進(jìn)行科學(xué)保管，對保管的物資要分門別類地存放在指定倉庫，進(jìn)行科學(xué)地編號，這樣就可以便于保管員做到在發(fā)料、盤點(diǎn)時(shí)快速、準(zhǔn)確。第三，要對企業(yè)物資實(shí)行永續(xù)盤存制，利用計(jì)算機(jī)管理就可以隨機(jī)在賬上反映出結(jié)存數(shù)額。第四，要建立完善的財(cái)產(chǎn)清查制度，一旦發(fā)現(xiàn)物資的管理問題，要及時(shí)上報(bào)，妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題。第五，要建立健全企業(yè)物資的檔案保管制度，對于保管物資的支付要記錄在案存檔備查。

1.3關(guān)于企業(yè)對外投資 控制

企業(yè)對外投資的方向主要是購買股票、債券、向其他單位投入資產(chǎn)等，企業(yè)經(jīng)營者希望通過投資行為獲得利益。但是，不是所有的投資行為都能夠如愿以償，必須避免不必要的投資損失，保證企業(yè)投資目的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)對外投資管理部門在對外投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益及相關(guān)信息的收集、整理、報(bào)告。應(yīng)加強(qiáng)對投資項(xiàng)目價(jià)值及增減、收益變動等情況的跟蹤管理，企業(yè)應(yīng)該定期與投資業(yè)務(wù)相關(guān)人員組織對外投資進(jìn)行盤點(diǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)對長期投資的管理，包括對投資規(guī)模及承受能力進(jìn)行控制，按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

1.4工程項(xiàng)目控制

在工程項(xiàng)目內(nèi)部控制中要建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。要明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法，建設(shè)單位和施工單位要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，核心問題是職責(zé)分工，處理好經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要有兩個(gè)以上部門、兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，相互控制。要保證會計(jì)資料真實(shí)，完整；要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全；要確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2. 我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的缺陷問題

2.1內(nèi)部會計(jì)控制的重要性認(rèn)識問題

我國企業(yè)決策層對內(nèi)部會計(jì)控制的重要性認(rèn)識不足，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基礎(chǔ)薄弱，一些企業(yè)管理者對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，在有些企業(yè)的決策層對內(nèi)部會計(jì)控制還存在誤解，認(rèn)為對內(nèi)部會計(jì)控制，是束縛了企業(yè)的手腳，不僅僅是影響了企業(yè)的辦事效率，甚至還有人認(rèn)為是人為的制造矛盾，這樣就使一些企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度只是一種擺設(shè)，基本上不起約束作用。更多的是使內(nèi)部會計(jì)控制有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制失控。

2.2內(nèi)部會計(jì)控制的科學(xué)和系統(tǒng)性存在問題

企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制不夠科學(xué)和系統(tǒng)性，主要表現(xiàn)在企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計(jì)控制，但總體上缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。第一，是內(nèi)部會計(jì)控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性，個(gè)別單位受利益驅(qū)動重經(jīng)營輕管 （下轉(zhuǎn)第107頁）

（上接第105頁）

理，內(nèi)部會計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，甚至使既定的內(nèi)部會計(jì)控制失控。第二，是對于內(nèi)部會計(jì)控制常常偏重事后控制，只有當(dāng)違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法彌補(bǔ)，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制成本較高，也失去了應(yīng)有的效力。第三，是企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性也導(dǎo)致其管理滯后，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)行為和新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制提出了更高的要求。而企業(yè)管理人員和會計(jì)人員還不能適應(yīng)要求，就沒有能力制訂內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部會計(jì)控制難以健全。

2.3內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督問題

對內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力，制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督。會計(jì)控制監(jiān)督主要包括兩個(gè)方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，主要是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，相當(dāng)一部分企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，各職能部門之間缺乏必要的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，由于有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由會計(jì)人員兼任，形成自己監(jiān)督自己的局面，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

3. 做好企業(yè)內(nèi)部控制的基本對策

3.1提高認(rèn)識完善公司治理結(jié)構(gòu)

加快促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，盡快建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制有效運(yùn)行。這是針對股東大會、董事會、經(jīng)理層和審計(jì)委員會等不同的權(quán)力的控制權(quán)，使各權(quán)力主體形成相互制衡，防止內(nèi)部人控制。首先，要完善董事會的功能和設(shè)置，減少內(nèi)部人控制和大股東控制。董事長與總經(jīng)理要分設(shè)，以增強(qiáng)其獨(dú)立性。其次，監(jiān)事會成員應(yīng)具備行使職責(zé)所必備的專業(yè)知識，并保證實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。要建立審計(jì)委員會，負(fù)責(zé)對公司活動進(jìn)行監(jiān)督，并擁有聘用注冊會計(jì)師的決定權(quán)等。第三，要建立股東對經(jīng)營管理者的強(qiáng)力約束。嚴(yán)格評估經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績，并決定對經(jīng)理的解聘撤換。

3.2企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督經(jīng)常性與過程控制性的特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)對經(jīng)濟(jì)活動的事前監(jiān)督與過程控制。有效將某些差錯(cuò)舞弊等違規(guī)行為消滅在萌芽狀態(tài)。通過強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，來保證內(nèi)部控制的有效設(shè)計(jì)和運(yùn)行。一是要求企業(yè)結(jié)合自己的實(shí)際情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任與監(jiān)督獎(jiǎng)懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化；二是狠抓落實(shí)，嚴(yán)格照章辦事，使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到事事有人負(fù)責(zé)的要求；三是拓寬內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控范圍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，盡量覆蓋所有的經(jīng)營活動領(lǐng)域，除著眼企業(yè)經(jīng)營管理活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性以外，還應(yīng)兼顧效益性；在對重要的業(yè)務(wù)與崗位進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查的同時(shí)，加強(qiáng)對企業(yè)重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題的專項(xiàng)檢查與審計(jì)。

結(jié)語

從目前企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展趨勢，會計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)可以分為兩個(gè)層次，其一是可靠性，就是促進(jìn)提高會計(jì)信息報(bào)告的質(zhì)量，為財(cái)產(chǎn)安全完整提供制度保障；其二是效益性，就是致力于追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)管理水平。這樣，就使企業(yè)的發(fā)展預(yù)算應(yīng)運(yùn)而生，使我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度得到成熟 。

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篇3

工業(yè)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)規(guī)模較大，必須要有明確的崗位分工、合理機(jī)制指導(dǎo)員工合理分擔(dān)自身任務(wù)、職責(zé)才能完成上級或單位業(yè)績指標(biāo)。所以，崗位分工是貨幣資金控制體系中的必要組成部分，對促進(jìn)貨幣資金管理有著莫大作用與現(xiàn)實(shí)意義。也就是說，在分配到具體崗位上的會計(jì)行為主體，必須要依據(jù)自身職責(zé)、從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)去辦理各種會計(jì)實(shí)務(wù)，正確處理好會計(jì)信息、報(bào)表、原始憑證等。為此，在資金貨幣管理工作所推崇的崗位分工執(zhí)行方式，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下幾點(diǎn)執(zhí)行原則。首先，凡涉及到的賬務(wù)類、登記類、會計(jì)信息原始憑證、以及接收到的憑證編制等，都應(yīng)該認(rèn)真落實(shí)與執(zhí)行。其次，出納要明確自身職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容工作分離規(guī)定，如簽發(fā)支票、每日記賬、負(fù)責(zé)會計(jì)信息復(fù)核等工作，而存款余額調(diào)節(jié)表工作應(yīng)由其他崗位財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。再者，貨幣資金審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)全面負(fù)責(zé)現(xiàn)金盤查、清點(diǎn)、定期組織抽查、以及負(fù)責(zé)好會計(jì)信息披露等。最后，會計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)保證必要的審核工作質(zhì)量，即確認(rèn)好收支、檢查單位主要負(fù)責(zé)人印章等檢核工作，同時(shí)在一定周期時(shí)間內(nèi)組織對賬、查賬、并確保存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作質(zhì)量等。

（二）收支控制

1、收入。凡是涉及與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)方面的資金活動處理必須要求有票據(jù)，并在此基礎(chǔ)上及時(shí)結(jié)算，為現(xiàn)金結(jié)算與及時(shí)向銀行運(yùn)送現(xiàn)金款提供方便。此外，對于結(jié)算而言，要防范壞賬、爛賬的可能，避免形成賒銷負(fù)擔(dān)，保證資金回籠輸出力度；同時(shí)，對資金收支進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)把各種資金及時(shí)遞交到單位出納人員，并對坐支、坐收現(xiàn)象加以避免。

2、支出控制。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的每筆支出必須經(jīng)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人審批，一般是會計(jì)工作人員負(fù)責(zé)復(fù)核，會計(jì)主管負(fù)責(zé)審核，出納負(fù)責(zé)付款事宜。另外，也要確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動支出是在預(yù)算編制計(jì)劃之內(nèi)。

3、貨幣資金保管控制。貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé)，其他任何人員(包括單位負(fù)責(zé)人)，不得接觸貨幣資金；要嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；出納員要自覺進(jìn)行經(jīng)常性的對賬，每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對相符，經(jīng)常與會計(jì)核對賬目；所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號并按順序使用，已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬。

二、工業(yè)企業(yè)貨幣資金管理重點(diǎn)

（一）不相容人員分離機(jī)制資金貨幣控制是財(cái)務(wù)活動處理、管理、控制的重點(diǎn)內(nèi)容，所以必然涉及到人員分配、職責(zé)明確、合理分工等諸多問題。而不相容人員分離機(jī)制是工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動應(yīng)當(dāng)遵行的重要機(jī)制。即涉及到付款、結(jié)算、業(yè)務(wù)手續(xù)等一切的財(cái)務(wù)活動，必須落實(shí)權(quán)責(zé)一體。

（二）加強(qiáng)運(yùn)作資金管理只有企業(yè)的資金具備高效、快速的流動周轉(zhuǎn)能力，才能切實(shí)發(fā)揮流動資金或投資的切實(shí)經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會效益，實(shí)現(xiàn)資金的保值和增值。為此，控制資金流動、提高資金使用率，必須要從貨幣資金控制的“三率”著手，即“流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率”。其中，現(xiàn)金比率這項(xiàng)資金控制財(cái)務(wù)指標(biāo)既是重點(diǎn)亦是難點(diǎn)，它能夠直觀反映工業(yè)企業(yè)最近所投項(xiàng)目、或者近期從事某項(xiàng)投資活動的具體償還能力高低。即流轉(zhuǎn)收入和流轉(zhuǎn)支出要確保達(dá)到“差值余額為零”，實(shí)現(xiàn)逐步提高資金使用率。

篇4

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

1、內(nèi)部控制的主體

以“醫(yī)院自我”為隔離線，只能是醫(yī)院內(nèi)部人員，以各級管理者為主，高層管理者履行的主要是例外的、非程序性的控制，中、低層管理者執(zhí)行的主要是常規(guī)性、程序性的控制活動。

2、內(nèi)部控制的客體

從橫向看，組織內(nèi)的人、財(cái)、物、時(shí)間、信息等資源都是內(nèi)部控制的對象；從縱向看，組織中的各個(gè)層次都是內(nèi)控對象；從控制的階段來看，組織內(nèi)不同的業(yè)務(wù)階段和業(yè)務(wù)內(nèi)容也是內(nèi)控的對象。

3、內(nèi)部控制的屬性

內(nèi)部控制的屬性是一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約系統(tǒng)，由醫(yī)院管理者指定并由內(nèi)部全體員工實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法、措施等形成的，內(nèi)部控制從其本質(zhì)上講屬于單位內(nèi)部管理制度。

二、內(nèi)部控制的類型

內(nèi)部控制按其工作范圍的不同，可以分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。

〈一〉內(nèi)部會計(jì)控制

1、基礎(chǔ)控制，就是通過基本的會計(jì)程序與方法，完整準(zhǔn)確地記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是確保會計(jì)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基本條件，也是其他會計(jì)控制的基礎(chǔ)。

2、實(shí)物控制，是指維護(hù)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)及會計(jì)信息資料的安全完整與可靠性而實(shí)施的控制。

3、紀(jì)律控制，是指為監(jiān)視和調(diào)整基礎(chǔ)控制措施的執(zhí)行，保證實(shí)物控制措施功能作用的充分發(fā)揮而設(shè)置的相互牽制、稽核和相互監(jiān)督等控制措施。

〈二〉內(nèi)部管理控制

1、組織控制，只對企業(yè)職務(wù)分工與崗位職責(zé)，機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制，包括組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、不相容職務(wù)分離等內(nèi)容。

2、人事控制，是指針對企業(yè)管理人員和職工增減變動情況和確定職工崗位而采取和建立的既相互聯(lián)系又相互制約的各種手續(xù)、方法、程序和措施等。

3、業(yè)務(wù)操作與質(zhì)量控制，是指圍繞保證醫(yī)院操作規(guī)范和提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量而建立的控制制度，包括操作規(guī)程、工作檢查、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與統(tǒng)計(jì)分析等。醫(yī)療技術(shù)和服務(wù)質(zhì)量是醫(yī)院競爭實(shí)力之所在。對醫(yī)院來說，質(zhì)量控制既是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。

4、安全控制，包括醫(yī)療安全、人身安全、財(cái)產(chǎn)安全、資料安全等方面的內(nèi)容。

三、內(nèi)部控制按控制方式的不同，可以分為預(yù)防性控制和察覺性控制。

1、預(yù)防性控制是指試圖制止或盡量減少錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象的發(fā)生而預(yù)先采取有關(guān)措施所進(jìn)行的一種控制，其目的使有關(guān)部門或人員遵循既定的程序和制度，盡量減少錯(cuò)弊發(fā)生的機(jī)會。

2、察覺性控制是指為了查明并加以糾正已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)弊而實(shí)施的控制。

內(nèi)部控制按其控制目標(biāo)的不同，可以分為財(cái)產(chǎn)物質(zhì)控制、財(cái)務(wù)會計(jì)資料控制、經(jīng)營決策控制和經(jīng)濟(jì)效益控制。

1、財(cái)產(chǎn)物質(zhì)控制主要是指防盜防損控制，是醫(yī)院為確保財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整而采取的各種控制措施。

2、財(cái)務(wù)會計(jì)控制主要是指醫(yī)院為確保財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算的合規(guī)合法性與會計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠性而建立的各種程序和措施等。

3、合法性和效益性控制，醫(yī)院在法律法規(guī)的約束下，為提高醫(yī)療服務(wù)效率和經(jīng)濟(jì)管理水平所采取的各項(xiàng)控制程序和措施。

4、經(jīng)濟(jì)決策控制，醫(yī)院為確保決策的科學(xué)合理而實(shí)施的各種控制程序、方法與措施。

四、內(nèi)部控制的方法

內(nèi)部控制的方法分為：1、組織規(guī)劃控制2、授權(quán)批準(zhǔn)控制3、全面預(yù)算控制4、文件記錄控制5、實(shí)物保護(hù)控制6、職工素質(zhì)控制7、風(fēng)險(xiǎn)防范控制8、內(nèi)部報(bào)告控制9、電算化系統(tǒng)控制10、內(nèi)部審計(jì)控制11、會計(jì)系統(tǒng)控制，共11種類。

五、醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容

〈一〉醫(yī)院預(yù)算控制

編制預(yù)算的原則：零基預(yù)算與滾動預(yù)算編制相結(jié)合的編制原則。建立目標(biāo)體系，明確責(zé)任范圍；職能部門編制，各科執(zhí)行預(yù)算，財(cái)務(wù)部門匯總上報(bào)，調(diào)整預(yù)算，考核執(zhí)行結(jié)果，醫(yī)院集體決策會議審批預(yù)算。

1、貨幣資金內(nèi)部控制的授權(quán)批準(zhǔn)制度

要明確授權(quán)審批人的審批權(quán)限、批準(zhǔn)方式、批準(zhǔn)程序以及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任；規(guī)定經(jīng)辦人員的責(zé)任、權(quán)利，對重要的貨幣資金業(yè)務(wù)的審批，除了按照這些程序運(yùn)行之外，應(yīng)該實(shí)行的是集體審批制度，沒有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的，不能接觸貨幣資金。

2、貨幣資金的崗位分工制度

貨幣資金的審批、貨幣資金的出納人員、專用印章的保管人員、會計(jì)人員、稽核人員、檔案保管人員和貨幣資金的清查人員這七個(gè)方面，應(yīng)該相互的分離。

3、不相容職務(wù)分離

所謂不相容職務(wù)分離是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，即可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)；不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”；要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的各部門或人員的處理，并且相互監(jiān)督和制約。

4、不相容崗位

提供醫(yī)療服務(wù)與財(cái)務(wù)收費(fèi)，價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行，收費(fèi)收據(jù)的保管與收據(jù)的使用，印章的保管與使用，退費(fèi)辦理于退費(fèi)審批，收入出納人員與收入審核會計(jì)。

六、醫(yī)院內(nèi)部控制的具體方法

1、有價(jià)票據(jù)控制

對有價(jià)票據(jù)要指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管和使用，發(fā)票使用人領(lǐng)用發(fā)票時(shí)應(yīng)簽字并注明領(lǐng)用發(fā)票的起訖號；必須指定獨(dú)立于發(fā)票使用人的專人，定期或者不定期的對所有使用過的發(fā)票與會計(jì)記錄和有關(guān)手續(xù)憑證進(jìn)行核對檢查。

2、財(cái)務(wù)印章管理

各類財(cái)務(wù)收款專用章由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。對收款專用章的定制、保管、領(lǐng)用、核銷、更換等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序制定相關(guān)制度，并登記印章的領(lǐng)用、回收記錄，嚴(yán)格防止印章遺失，防范偽造財(cái)務(wù)收款專用章行為。

3、貨幣資金收入的其他控制制度

  嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取，不缺不漏并及時(shí)送存銀行。所有收款收據(jù)和發(fā)票都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴(yán) 格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗(yàn)制度。

4、貨幣資金支出的控制制度

貨幣資金支出的控制制度。把握兩個(gè)點(diǎn)。一個(gè)點(diǎn)是關(guān)于控制的程序，另一個(gè)點(diǎn)是關(guān)于相關(guān)的控制要求，貨幣資金支出的控制程序一般包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)：支付申請、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付。

（1）支付申請，有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

（2）支付審批，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批，對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

（3）支付復(fù)核，復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，包括貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、是否超出預(yù)算范圍或標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?，符合無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

（4）辦理支付，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（5）貨幣資金清查控制制度，至少每一個(gè)月有例行的對出納人員的現(xiàn)金要專門的盤點(diǎn)，為加強(qiáng)對銀行存款的監(jiān)控，除了由出納人員隨時(shí)與銀行進(jìn)行對賬外，還必須建立由專門清查人員負(fù)責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核，檢查性核對制度。

5、債權(quán)、債務(wù)內(nèi)部控制

建立規(guī)范的債權(quán)、債務(wù)清理對賬制度；對賬工作應(yīng)由獨(dú)立于醫(yī)療部門的財(cái)務(wù)部門操作，并設(shè)立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行清欠工作；對賬時(shí)間應(yīng)由規(guī)定日期，對特殊情況或發(fā)現(xiàn)欠費(fèi)者有異?，F(xiàn)象等要及時(shí)報(bào)告；特別是住房公積金管理要注意。

6、藥品與物質(zhì)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

職務(wù)分離制度；在請購單中，對需要采購的藥品、物資品種、數(shù)量根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后交采購部門進(jìn)行公開詢價(jià)；采購合同應(yīng)由職能管理部門、財(cái)務(wù)部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂；藥品、物資的采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收保管工作；藥品、物資的采購人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會計(jì)記錄；采購人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離；審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離；記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。

7、成本核算的基礎(chǔ)工作控制制度

建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄制度，并建立合理的原始憑證傳遞流程；制定合理的消耗定額，完善定額管理制度；制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和內(nèi)部結(jié)算制度；成本責(zé)任控制制度；成本核算方法控制制度。

8、對外投資業(yè)務(wù)的控制

建立不相容職務(wù)分離制度，在決策中進(jìn)行可行性分析、收益分析、項(xiàng)目評估、重大問題集體決策，做好投資資產(chǎn)取得控制，投資資產(chǎn)的保管，投資處置的控制。

9、工程項(xiàng)目款項(xiàng)支付控制

工程進(jìn)度款的支付必須具備以下手續(xù)：施工單位的付款申請、已完工程量結(jié)算清單、工程價(jià)款結(jié)算賬單、已完工程進(jìn)度表、監(jiān)理公司或基建管理部門關(guān)于進(jìn)度款的審核表等。

工程結(jié)算款的支付必須具備以下手續(xù)：施工單位的付款申請、工程款的歷次付款記錄表、經(jīng)審計(jì)部門審核的工程結(jié)算書等。

財(cái)務(wù)把好支付關(guān)，按合同條款支付。支付工程預(yù)付款：按合同條款（重大項(xiàng)目要有履約保證金或銀行履約保函）。支付工程進(jìn)度款：結(jié)算方式與合同相符；結(jié)算價(jià)款與工程進(jìn)度相符；按預(yù)算（投標(biāo)）計(jì)算數(shù)量正確；預(yù)付工程款在結(jié)算時(shí)全部扣回；工程備料款按規(guī)定抵扣；代墊款項(xiàng)（水電等）及時(shí)扣回；結(jié)算中的是否保留工程違款，比例符合規(guī)定。因工程變更超工作量需要支付工程款：在招標(biāo)書中明確竣工結(jié)算審計(jì)后支付（按規(guī)定在10%以內(nèi)的，竣工結(jié)算審計(jì)后支付）。工程竣工結(jié)算款項(xiàng)：審計(jì)后方可支付，并按規(guī)定留質(zhì)保金；發(fā)票全額。保質(zhì)期滿質(zhì)保金支付：有關(guān)部門驗(yàn)收合格。

篇5

一、貨幣資金

企業(yè)資產(chǎn)的第一大項(xiàng)是貨幣資金。貨幣資金的特點(diǎn)是償債能力最強(qiáng)，但是盈利能力最弱，因?yàn)楫?dāng)企業(yè)債務(wù)到期的時(shí)候，貨幣資金不需要經(jīng)過任何轉(zhuǎn)換，馬上就可以去償債，所以貨幣資金越充裕，企業(yè)償債能力越強(qiáng)。

盈利能力最弱是指什么?貨幣資金由三類組成：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。這三類里面，庫存現(xiàn)金不能給企業(yè)帶來盈利，因?yàn)樗粫鲋担绻l(fā)生通貨膨脹，它還會貶值；銀行存款可以從銀行取得利息收入，但銀行存款利率應(yīng)該是整個(gè)社會投資回報(bào)當(dāng)中最低的，因?yàn)槿魏我粋€(gè)政府都不會鼓勵(lì)把大量的社會閑散資金存放在銀行，所以盈利能力最弱：其他貨幣資金是企業(yè)具有專門用途的貨款。如果一個(gè)企業(yè)大量的資產(chǎn)都以貨幣資金形態(tài)存在，那么，在財(cái)務(wù)管理上通常會認(rèn)為此企業(yè)在資金管理上是保守的，經(jīng)營管理者也是保守的，在此過程當(dāng)中可能喪失很多投資機(jī)會，企業(yè)發(fā)展后勁必然受影響。

因此，在財(cái)務(wù)管理中，貨幣資金所占的比例關(guān)系到投資決策和籌資決策；如果貨幣資金比例過大，在財(cái)務(wù)管理的時(shí)候應(yīng)該考慮進(jìn)行投資；如果貨幣資金所占比例過小，就要考慮進(jìn)行籌資。

對貨幣資金，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是銀行存款，因?yàn)檫@個(gè)項(xiàng)目涉及到資金的合理使用問題。企業(yè)銀行存款里的資金分為以下幾大類：經(jīng)營周轉(zhuǎn)的流動資金、折舊、提取的更新改造資金、留存收益、各項(xiàng)應(yīng)付款，這些資金都在銀行存款里面存放，如果企業(yè)在資金安排上出錯(cuò)，必然會給企業(yè)整個(gè)資金運(yùn)作帶來問題。如普遍常見的有兩種現(xiàn)象：一種是企業(yè)的經(jīng)營周轉(zhuǎn)流動資金緊張，把所有資金都當(dāng)成流動資金使用，到更新改造時(shí)缺錢，而更新改造借款一般都是中長期借款，利息重，如果投資回報(bào)不足以支付銀行存款利息，企業(yè)就走向死亡。另一種情況是為了更新改造，把所有流動資金都當(dāng)作更新改造資金使用，結(jié)果造成了流動資金周轉(zhuǎn)緊張，甚至?xí)蛊髽I(yè)到期債務(wù)償還不了，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

二、應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款歷來是企業(yè)管理當(dāng)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，在管理當(dāng)中應(yīng)該分成三類進(jìn)行管理 第一類是應(yīng)收賬款當(dāng)中的不良資產(chǎn)，確認(rèn)的首要標(biāo)準(zhǔn)是債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)或者是資不抵債，其次是應(yīng)收賬款掛賬3年以上；第二類是應(yīng)收賬款中的沉淀資產(chǎn)，即掛賬1年以上，3年以下的部分：第三類是良性資產(chǎn)，目前確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是掛賬1年以下。

把應(yīng)收賬款分成三類以后，應(yīng)該和會計(jì)核算配合起來，每期都應(yīng)該計(jì)算出這三類應(yīng)收賬款的比例，并分層次來進(jìn)行管理。對于不良資產(chǎn)，應(yīng)該尋求有關(guān)政策，把它從會計(jì)核算當(dāng)中作為壞賬轉(zhuǎn)銷掉，沉淀資產(chǎn)發(fā)展的進(jìn)一步結(jié)果是可能變成不良資產(chǎn)，所以是資金管理的重點(diǎn)，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)催收，力求激活。

三、其他應(yīng)收款

在其他應(yīng)收款的管理上，過去并未將其作為重點(diǎn)，但最近幾年來，其他應(yīng)收款在企業(yè)變得越來越重要，原因是它的比例越來越大，在很多單位其他應(yīng)收款甚至大于應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款和應(yīng)收賬款一樣，也可分成不良性的、沉淀性的和良性的三種。

在其他應(yīng)收款管理上，一定要分清其它應(yīng)收款比例過大的原因，針對不同原因分別進(jìn)行管理，因?yàn)樵虿煌o企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。正常情況下，其他應(yīng)收款不應(yīng)該大于應(yīng)收賬款。因?yàn)槠渌罾锇氖菓?yīng)收賠款、應(yīng)收罰款，備用金、內(nèi)部職工欠款和企業(yè)內(nèi)部往來款，一個(gè)正常經(jīng)營的企業(yè)，就不應(yīng)該有嚴(yán)重的社會拖欠，由于產(chǎn)生其他應(yīng)收款的原因不一樣，在管理上風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。

第一種情況，企業(yè)提供了商品或者是勞務(wù)以后，盡管貨款沒有收到，但也要作為當(dāng)期收入來處理，企業(yè)會考慮款還沒有收到。如果入賬馬上要交稅，但如果不入賬，管理上會有問題，會造成資產(chǎn)流失，于是會采取另外一種辦法，不計(jì)入應(yīng)收賬款。而計(jì)入其他應(yīng)收款。從債權(quán)角度講，其它應(yīng)收款也是債權(quán)，增加債權(quán)沒有錯(cuò)，至少不會給企業(yè)造成資產(chǎn)流失。但是這種情況一旦被查出來，不管什么原因，一定按照偷稅處理，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)非常大。

第二種情況，可能是有私自拆借的行為存在，如一些單位到銀行貸不來款，向你借款，你借出去的借款是列入其他應(yīng)收款核算的，這樣做在會計(jì)核算是沒有問題，但是在審計(jì)過程當(dāng)中問題就大了。因?yàn)榻璩鋈サ目钍菓?yīng)該收取利息的，利息是要繳納所得稅的，利息如果沒有入賬，問題是很嚴(yán)重的，而且還有可能由此揪出企業(yè)的小金庫。

第三種情況，其他應(yīng)收款比例過大是由備用金引起的，在會計(jì)核算上，備用金有定額和非定額，備用金到了借款人的手里面是循環(huán)周轉(zhuǎn)使用的，按照管理要求，到年底必須結(jié)賬，可有些單位當(dāng)年根本結(jié)不了賬，錢就在個(gè)人手里面滾。如果這個(gè)人辭職或不辭而別了，又沒有制約手段，錢很有可能收不回來，由此造成很多單位應(yīng)收款過大，所以，這部分必須作為內(nèi)部結(jié)算管理，重點(diǎn)管好，一定要強(qiáng)化內(nèi)部制度和控制制度。

第四種情況，其他應(yīng)收款比例過大，也可能是把長期投資計(jì)入了其他應(yīng)收款，把長期投資計(jì)入其他應(yīng)收款原因很多，一種原因的指導(dǎo)思想可能就是為了偷稅。長期投資如果入賬的話可能涉及到投資收益問題，投資收益問題在會計(jì)上要繳納所得稅。企業(yè)為了隱瞞投資收益，把長期投資計(jì)入其他應(yīng)收款，那么將來獲取利收益的時(shí)候，照樣不反映，也可以作為小金庫的資金來源，如果是這種情況，審計(jì)出來按照偷稅來進(jìn)行處理，風(fēng)險(xiǎn)也比較大。

第五種情況也有可能存在，即是為了包裝企業(yè)的短期償債能力，因?yàn)槠髽I(yè)對外的形象是通過報(bào)表反映出來的，衡量企業(yè)短期償債能力的典型指標(biāo)是流動比率、速動比率都是通過報(bào)表算出來的。流動比率理論上要求最好是百分之二百，最低控制線也應(yīng)該是百分之百。但如果把長期投資計(jì)入其他應(yīng)收款，客觀上就會得到一個(gè)結(jié)果：長期資產(chǎn)減少，流動資產(chǎn)增加，那么短期償債能力的指標(biāo)就好看了。

還有一種情況，既不是為了偷稅，也不是為了包裝，而是為了符合國家一些有關(guān)政策，比如，對對外投資的有關(guān)政

策，《公司法》規(guī)定：企業(yè)對外投資額不得超過凈資產(chǎn)的50％，也就是說用短期投資加長期投資做分子，然后用所有者權(quán)益做分母，不能超過50％。還有一個(gè)規(guī)定就是企業(yè)如果當(dāng)年技術(shù)改造任務(wù)重，不得對外投資。什么叫技術(shù)改造任務(wù)重呢?用指標(biāo)衡量，就是固定資產(chǎn)呈現(xiàn)率不得低于50％，也就是固定資產(chǎn)凈值占原值的比重，如果低于50％，這時(shí)有些企業(yè)就把對外投資計(jì)入其它應(yīng)收款。

其他應(yīng)收款比例過大，原因很多，會帶來不同財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須了解。

四、存貨

存貨也要區(qū)分不良資產(chǎn)、沉淀資產(chǎn)和良性資產(chǎn)。不良資產(chǎn)指的是超過有效期限的存貨、失去市場的存貨和銷損沒有單獨(dú)列賬的存貨，應(yīng)該把這部分存貨從賬上消掉。

存貨當(dāng)中的沉淀資產(chǎn)就是儲存一年以上的存貨，當(dāng)年根本沒有參與企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也就沒有給企業(yè)帶來利潤，沉淀在企業(yè)的各個(gè)庫房。把上述兩類扣除以后，就是存貨當(dāng)中的良性資產(chǎn)。

1　存貨中的追加成本

在存貨管理上有一個(gè)問題必須要解決，就是存貨的追加成本。什么是存貨的追加成本?從財(cái)務(wù)角度看就是，為了保管存貨在后續(xù)投入的成本，首先是存貨占用資金的利息支出。此外，存貨在儲存過程當(dāng)中，還要發(fā)生一些追加費(fèi)：存貨儲存要有庫房，要發(fā)生折舊費(fèi)，修理費(fèi)；存貨要設(shè)置管理人員，那么要有工資福利費(fèi)；存貨一般都要投保，那么要有保險(xiǎn)支出；儲存過程當(dāng)中也可能發(fā)生其他損失，這些后續(xù)成本應(yīng)該在管理費(fèi)用上核算，但這些追加成本都沒有和存貨的核算放在一起，所以，企業(yè)應(yīng)該提倡零庫存，提倡適時(shí)制生產(chǎn)，都是為了降低存貨成本，達(dá)到提高效益的目的。

2　轉(zhuǎn)變庫存管理觀念

在存貨管理上，要轉(zhuǎn)變一個(gè)管理觀念，就是認(rèn)為倉庫管理很簡單，什么人都能干。

幾乎所有的企業(yè)都重視財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，但是沒有注意到倉庫管理人員的素質(zhì)，但其實(shí)在整個(gè)資金過程中，真正以貨幣資金存在的沒有多少，大量是以實(shí)物形態(tài)存在的，實(shí)物管理如果出了問題，怎么才能保證資金周轉(zhuǎn)的通暢?所以，物流管理和資金管理以及資金流的管理必須配套。

作為公司主要經(jīng)營者，月初必須提出目標(biāo)利潤，目標(biāo)利潤提出來之后，由財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員、倉儲管理人員共同研究目標(biāo)問題，先研究多大的銷售收入可以保證目標(biāo)利潤，然后再研究多大的銷售量可以保證銷售收入。為了保證銷售量，庫存應(yīng)該是多少，生產(chǎn)線上應(yīng)該是多少?生產(chǎn)線上投產(chǎn)的數(shù)量是多少，投產(chǎn)量材料采購怎么保證?庫存應(yīng)該是多少，正在采購當(dāng)中是多少，最后制定出最佳庫存量、最佳采購批量以及最佳采購時(shí)間。

倉庫要保證材料既不超出積壓，又不能出現(xiàn)停工待料，那么，成品就要保證既不能超出積壓，也不能供不應(yīng)求，使整個(gè)資金協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)決不能是計(jì)劃由計(jì)劃部門管，倉庫管倉庫，物流和計(jì)劃脫節(jié)。要建立一些模型，才可以把最佳庫存量、最佳采購量和最佳采購時(shí)間確定出來，如果沒有高等數(shù)學(xué)的基礎(chǔ)，沒有經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)的倉儲管理人員是不行的，不熟悉企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的保管員是不行的，所以倉庫保管員的素質(zhì)一定要很高。

五、長期投資

長期投資有的單位有，有的單位沒有，但是目前企業(yè)在長期投資管理上存在的問題比較普遍，一種是沒有投資收益，第二個(gè)就是投資收不回來，針對這種情況，從財(cái)務(wù)管理上應(yīng)該分環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。

首先，長期投資經(jīng)常碰到的一個(gè)問題就是對方假的會計(jì)報(bào)表，怎么預(yù)防呢?就是不能只看會計(jì)報(bào)表，還要看配套的完稅憑證，比如說，有了所得稅完稅憑證，根據(jù)稅率和完稅額推出利潤，把結(jié)果跟會計(jì)報(bào)表比，就知道報(bào)表是真是假的。

其次，投資方向要仔細(xì)研究，企業(yè)對外投資時(shí)，往往想要防止主營業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，所以投資往往都是投到與主營業(yè)務(wù)完全不相關(guān)的行業(yè)，這樣做的風(fēng)險(xiǎn)非常大。因?yàn)槿绻芾砀簧先?，投資收益和投資將來的收回都會有問題，所以，在財(cái)務(wù)管理上必須把好關(guān)。

第三，就是對外投資的產(chǎn)權(quán)管理產(chǎn)權(quán)別是在多層次投資大的時(shí)候。舉一個(gè)簡單的例子：比如說，一個(gè)母公司，下面有全資注冊的子公司，子公司全資注冊大孫公司，孫公司用這個(gè)利潤注冊孫公司，應(yīng)該管到哪幾層?全都要管，經(jīng)營可以不管，但是產(chǎn)權(quán)必須全部管理。根據(jù)我國目前的現(xiàn)行政策，增值必須歸屬于原始臺的貨幣出資者，所以，在多層次投資的情況下，不能產(chǎn)權(quán)流失，或者說出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)不清晰的情況。

六、固定資產(chǎn)

資產(chǎn)里面比較大的就是固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在質(zhì)量的劃分上，要按照下列順序：先把固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用和閑置的，閑置里面再分成未使用和不能繼續(xù)使用。生產(chǎn)經(jīng)營用的是給企業(yè)創(chuàng)造利潤的，是良性資產(chǎn)，非生產(chǎn)經(jīng)營用和未使用的，有效但是沒有個(gè)企業(yè)盈利，屬于沉淀資產(chǎn)；不能繼續(xù)使用的，不能給企業(yè)帶來利益的，并且失去了有效性的，屬于不良資產(chǎn)。許多企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)額很大，可是收入很小，固定資產(chǎn)使用效益太低了，說明資金無效占用太大，財(cái)務(wù)管理當(dāng)中是必須要抓的。

此外，還必須注意固定資產(chǎn)的比例，因?yàn)橥ǔＴ谪?cái)務(wù)管理上有一種傳統(tǒng)觀念，認(rèn)為船大壓風(fēng)浪，固定資產(chǎn)越多越好，是不是這樣呢?固定資產(chǎn)比例大，給企業(yè)首先帶來的是稅賦增加。因?yàn)槿绻潭ㄙY產(chǎn)規(guī)模過大，增值稅負(fù)擔(dān)必然重，這會影響企業(yè)的長遠(yuǎn)盈利能力和技術(shù)改造，在資金管理上要充分認(rèn)識的一點(diǎn)。

目前，由于各個(gè)單位固定資產(chǎn)都要進(jìn)行更新改造，所以在建工程占用的資金也是企業(yè)資金管理的一個(gè)重點(diǎn)，在建工程使用資金是流動資金，投入以后變成長期資金，也就是說將企業(yè)的“活錢”變成了“死錢”，因此，如果在工程管理上出現(xiàn)問題，這部分資金長期占用，可能會導(dǎo)致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)緊張。

同時(shí)，還要注意，財(cái)務(wù)管理有兩大黑洞：第一個(gè)黑洞是材料采購，第二是工程管理。因?yàn)楣こ踢M(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，通常都要搞決算審計(jì)。而工程真正要管理好，應(yīng)該是跟蹤審計(jì)?？墒沁M(jìn)行決算審計(jì)的時(shí)候，工程當(dāng)中有很多問題是根本說不清楚的，所以在管理上務(wù)必要注意怎么樣建立起來強(qiáng)有力的控制群，即使沒有跟蹤審計(jì)，也使這個(gè)審計(jì)最后了解資金使用的全過程，不至于出現(xiàn)資金管理的黑洞。

七　在建工程

關(guān)于再建工程，別的資產(chǎn)都是分為三類的，而在建工程在資金管理上分為兩類：一類不良資產(chǎn)，另外一類是沉淀資產(chǎn)，什么樣的在建工程占用的資金屬于不良資產(chǎn)呢?就是因某種原因不能形成固定資產(chǎn)的半截子工程所占有的資金就屬于不良資產(chǎn)，把這個(gè)扣除以后，其余都是沉淀資產(chǎn)，為什么呢?因?yàn)樵俳üこ陶加玫馁Y金沒有參與企業(yè)當(dāng)期利潤周轉(zhuǎn)，沒有給企業(yè)帶來利潤。沒有良性的，這也是再建工程的一個(gè)特殊性。所以，在建工程會影響企業(yè)的盈利，因?yàn)檎加么筚Y金而沒有給企業(yè)帶來利潤，如果工期拖長，必然影響企業(yè)的盈利能力。

篇6

工程項(xiàng)目能否取得好的經(jīng)濟(jì)效益，不僅涉及工程項(xiàng)目本身，而且影響著企業(yè)的資金、管理和信譽(yù)，甚至可能會影響企業(yè)的生存和發(fā)展前景。我企業(yè)前幾年也曾先后啟動過兩個(gè)工程項(xiàng)目，投入資金約1200萬元，因管理經(jīng)營失誤，投入資金無法收回，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，制約企業(yè)的發(fā)展。這些事例也使我們深刻體會到，企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存必需加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真開展工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。而工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)又能幫助我們找漏洞、挖潛力，改進(jìn)管理，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，建立控制制度，減少經(jīng)營管理失誤，從而增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。因此，我們認(rèn)為開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是非常必要的。

2建立和完善指標(biāo)評價(jià)和法規(guī)體系是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)

（1）正確確定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的指標(biāo)評價(jià)體系。指標(biāo)評價(jià)體系對于真實(shí)反映、合理評價(jià)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。我們在近三年初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的實(shí)踐中，所使用的評價(jià)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)大多數(shù)是沿襲財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，如投資回報(bào)率、資金利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、材料利用率和資產(chǎn)報(bào)酬率等等。從實(shí)際使用的情況來看，單靠財(cái)務(wù)指標(biāo)不能全面客觀反映工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，而且往往容易形成一種財(cái)務(wù)分析報(bào)告而非工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評價(jià)。因此，我們迫切希望通過借鑒國內(nèi)外的評價(jià)指標(biāo)體系和我們已有的實(shí)踐成果，建立適合我行業(yè)的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)科學(xué)的、規(guī)范的、權(quán)威的指標(biāo)評價(jià)體系。

（2）規(guī)范工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本準(zhǔn)則，建立和完善法規(guī)體系。為使工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有條不紊，依法依規(guī)的進(jìn)行，應(yīng)盡快建立和完善相關(guān)的法規(guī)體系?，F(xiàn)在《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等早已頒布實(shí)施，但針對工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的法律法規(guī)極少且不健全。如有關(guān)工程項(xiàng)目審計(jì)方面的法規(guī)、管理?xiàng)l例、工作程序、實(shí)施細(xì)則等規(guī)章制度。特別是缺乏以工程項(xiàng)目各施工管理環(huán)節(jié)為核心的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的具體法律法規(guī)實(shí)施細(xì)則。

（3）完善財(cái)務(wù)制度，制定切實(shí)可行的各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。工程項(xiàng)目在具體實(shí)施過程中會產(chǎn)生對應(yīng)的材料、費(fèi)用、效益，如果沒有完善的財(cái)務(wù)制度及科學(xué)的開支標(biāo)準(zhǔn)和程序，經(jīng)營者隨心所欲，工程效益就無從談起，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也無從下手。針對初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中遇到的情況與問題，我們先后制定和完善工程市場管理、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理、生產(chǎn)設(shè)備管理等各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)范了各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和程序，即規(guī)范了工程項(xiàng)目施工過程中的各項(xiàng)費(fèi)用開支，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本，又提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，為開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)打下了基礎(chǔ)。

3工程項(xiàng)目各施工管理環(huán)節(jié)和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要審查項(xiàng)目投資決策的科學(xué)性、管理的有效性及投資效益水平高低等。因此，工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)是各施工管理環(huán)節(jié)的全過程跟蹤審計(jì)，可分成三個(gè)階段：項(xiàng)目開工前、建設(shè)中和決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，每個(gè)階段的審計(jì)都應(yīng)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同。前兩個(gè)階段工作的好壞，決定了項(xiàng)目投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益的高低。因此，工程項(xiàng)目各施工環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)合同是工程施工管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要合法依據(jù)，在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的實(shí)質(zhì)操作中，對每個(gè)階段的審計(jì)不僅局限于各施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)，更重要的是對相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)。我們初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的過程中，對前幾年遺留的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，從審計(jì)的情況來看，都是在項(xiàng)目決算完工后，項(xiàng)目經(jīng)營失敗后才進(jìn)行審計(jì)，而且更多的是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而對各施工管理環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)合同沒有進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，這也是個(gè)別工程項(xiàng)目經(jīng)營失敗的一個(gè)重要原因。因此，總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，我們認(rèn)為工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，要特別注重把握好各施工管理環(huán)節(jié)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，缺一不可。

（1）工程項(xiàng)目開工前的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。主要包括：①工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審計(jì)，主要審查投資項(xiàng)目決策程序的合法性，項(xiàng)目可行性論證的充分性和可靠性，投入資金是否已到位，預(yù)測的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)是否科學(xué)合理；②設(shè)計(jì)和施工的招標(biāo)審計(jì)。通過招標(biāo)審計(jì)，促使設(shè)計(jì)者和施工者在保證工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的前提下，降低項(xiàng)目的總體造價(jià)和提高工程經(jīng)濟(jì)效益。

（2）工程項(xiàng)目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。實(shí)質(zhì)上是監(jiān)督工程項(xiàng)目質(zhì)量和核實(shí)工程項(xiàng)目的成本造價(jià)。工程項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)系到工程項(xiàng)目的壽命和投入使用后的效益，如果工程項(xiàng)目質(zhì)量合格或者達(dá)到優(yōu)良，就為工程項(xiàng)目投入使用后充分發(fā)揮效率奠定了基礎(chǔ)。因此，工程項(xiàng)目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要注重：①工程量的真實(shí)性審計(jì)；②材料使用情況的審計(jì)；③結(jié)構(gòu)層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價(jià)的情況；④審計(jì)分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合理，選用是否恰當(dāng)；⑤審計(jì)工程質(zhì)量；⑥審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象；⑦審查索賠的合理性，對索賠事件的起因責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序賠償，拒絕不合理賠償；⑧審查影響項(xiàng)目成本造價(jià)變動的事項(xiàng)，如設(shè)計(jì)變更和材料市場價(jià)格變化等；⑨審查現(xiàn)場簽證及工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

（3）工程項(xiàng)目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。工程項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益主要體現(xiàn)在工程項(xiàng)目是否達(dá)到設(shè)計(jì)能力、投資回收期長短、投資利潤率高低等方面。工程項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，達(dá)到設(shè)計(jì)能力要求，迅速形成新的生產(chǎn)能力，投資回收期短，利潤率高，說明工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益好。通過對工程項(xiàng)目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，一方面可以評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的投資決策是否正確，并對工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益做出全面準(zhǔn)確、客觀公正的評價(jià)；另一方面，可以針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的途徑，促使被審計(jì)工程項(xiàng)目的施工管理企業(yè)改善管理。

4工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)遇到的難點(diǎn)

我們初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)近三年，曾用大量精力對前幾年遺留的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)反映出許多問題，遇到一些難點(diǎn)，這些問題與難點(diǎn)主要集中反映在審計(jì)介入難；審計(jì)確認(rèn)難；缺乏專業(yè)人才等。這些問題與難點(diǎn)阻礙了工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展。也是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中應(yīng)予重點(diǎn)解決與研究的問題。

（1）項(xiàng)目開工前和建設(shè)中審計(jì)介入難。這即有認(rèn)識問題，也存在法律空白。因工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有著不可分割的聯(lián)系，我們往往容易用財(cái)務(wù)審計(jì)的思維方式解決處理工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的問題，財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般均在年底、期末或項(xiàng)目完工后進(jìn)行，因此，由于存在這種認(rèn)識和思維方式，影響著工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，導(dǎo)致目前我們對工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)幾乎均在項(xiàng)目完工后或經(jīng)營失敗后進(jìn)行，開工前與建設(shè)中兩個(gè)重要施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)幾乎沒有介入。另外，工程項(xiàng)目開工前和建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還存在法律空白，針對這兩個(gè)重要施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)，目前還缺乏具體的法規(guī)操作細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定。

（2）流動性資金審計(jì)確認(rèn)難。①債權(quán)債務(wù)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)往來頻繁，應(yīng)收應(yīng)付款等債權(quán)性資金在工程項(xiàng)目中所占比重較大，拖欠時(shí)間較長的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的已影響到工程項(xiàng)目資金的周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的發(fā)展。主要原因：一是開工前、建設(shè)中的審計(jì)均未介入；二是企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目類型多、數(shù)量多且復(fù)雜，相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同不配套不完善，審計(jì)工作深入難；三是應(yīng)收應(yīng)付款等債權(quán)性資金量大，回饋率低，審計(jì)確認(rèn)難。②存貨審計(jì)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目決算完工后，賬面都會反映有較大存貨，經(jīng)過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)會發(fā)現(xiàn)存在許多賬實(shí)不符的現(xiàn)象，其中盤虧較多。一是管理不善出現(xiàn)跑、冒、漏現(xiàn)象；二是通過存貨這一會計(jì)科目人為調(diào)節(jié)成本和利潤，造成存貨與利潤虛增。雖然賬面反映有存貨價(jià)值不少，但實(shí)際存貨價(jià)值出入較大，甚至是年久存放的報(bào)廢物品，因而形成審計(jì)確認(rèn)難。影響著工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)果與評價(jià)。③貨幣資金審計(jì)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目的貨幣資金是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)非常重要的內(nèi)容，由于企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，受工程項(xiàng)目類型多、數(shù)量多且復(fù)雜等因素影響，導(dǎo)致工程項(xiàng)目貨幣資金流動性強(qiáng)，收支業(yè)務(wù)頻繁，使用過程中容易發(fā)生游離正常使用渠道，而被擠占，挪用的現(xiàn)象。這是目前工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中值得非常關(guān)注的問題，也是難以審計(jì)確認(rèn)的問題。④材料成本審計(jì)確認(rèn)難。目前材料市場及價(jià)格不規(guī)范。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同；產(chǎn)地不同，價(jià)格不同；渠道不同，價(jià)格不同。市場價(jià)格差異較大。⑤工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)審計(jì)確認(rèn)難。我們在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，許多工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范。合同內(nèi)容未逐一填寫，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，為竣工結(jié)算計(jì)價(jià)埋下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同失去約束作用，容易造成決算價(jià)格偏差，給工程項(xiàng)目結(jié)算計(jì)價(jià)審計(jì)帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。

（3）專業(yè)人才尋找較難。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、難度較大的全新工作。需要審計(jì)人員具有多方面的專業(yè)知識，創(chuàng)新審計(jì)方法等。目前，我們內(nèi)審隊(duì)伍總體狀況是對財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面的專業(yè)知識比較豐富，具有較好的工作技能與基礎(chǔ)，但對工程項(xiàng)目效益審計(jì)方面的專業(yè)知識相對來說還比較欠缺，特別是即懂財(cái)務(wù)收支審計(jì)又懂工程管理的專業(yè)審計(jì)人才較難尋找。再加上目前我們內(nèi)審部門的審計(jì)人員與工程管理部門的預(yù)算審核人員全部分設(shè)在兩個(gè)不同的管理部門，這即不利工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展，也給工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人才的使用培養(yǎng)造成影響。因此，加強(qiáng)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人才的培訓(xùn)與選拔，是提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作技能和工作水平，更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作用的重要保證。

5注重審計(jì)方法，提高審計(jì)效率

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法運(yùn)用的科學(xué)、合理，能夠較為順利的解決審計(jì)過程中反映出來的問題。能夠處理好各專業(yè)審計(jì)關(guān)系；突出審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)；提高審計(jì)成效和質(zhì)量。開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)重視審計(jì)方法的研究和運(yùn)用，不斷創(chuàng)新技術(shù)方法、促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)的完成。

（1）把握財(cái)務(wù)收支審計(jì)與工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是目前內(nèi)審工作中的主要類型，其主要內(nèi)容是對財(cái)務(wù)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)，其目的是通過審計(jì)，確定被審計(jì)單位資源管理和利用是否節(jié)約、有效，抓住典型的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行分析，指出原因，提出意見建議，促進(jìn)規(guī)范管理。而開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的深入和發(fā)展，必須與財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他審計(jì)結(jié)合起來，積極探索工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的途徑。財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要從審查會計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。分析財(cái)務(wù)指標(biāo)著手；而我們認(rèn)為工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)更注重施工環(huán)節(jié)及其經(jīng)濟(jì)合同的審核，審計(jì)的范圍更廣，難度更大，要求更高，更注重從決策、分析、評價(jià)等環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，對反映的問題要突出重點(diǎn)，有說服力，須經(jīng)得起各方面的檢驗(yàn)。

（2）突出重點(diǎn)難點(diǎn)，規(guī)范作業(yè)行為。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)范圍廣，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更嚴(yán)，審計(jì)難度更大。因此，必須突出重點(diǎn)和難點(diǎn)，規(guī)范審計(jì)作業(yè)行為，確保審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容是緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)效益而展開的，可能影響工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的問題，就應(yīng)該成為審計(jì)關(guān)注的對象，成為審計(jì)工作重點(diǎn)。開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)，主要以貨幣性資金或流動性資金為主，抓住各階段各環(huán)節(jié)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，注重資源投入的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性。

開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，還沒有現(xiàn)成的操作指南及作業(yè)規(guī)范。對此，我們要以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的作風(fēng)，大膽實(shí)踐。要借鑒和學(xué)習(xí)國內(nèi)外開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，做到邊實(shí)踐，邊總結(jié)，邊規(guī)范。切實(shí)提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的質(zhì)量。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，注意分析問題產(chǎn)生的原因，提出有價(jià)值的意見和建議，立足于整改，堵塞漏洞，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

（3）選擇審計(jì)方法，提高審計(jì)成效。開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要靈活選擇與被審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的技術(shù)方法，掌握重要性、時(shí)效性、可行性原則。要重視運(yùn)用審計(jì)調(diào)查方式，對一些共性問題和傾向性問題迅速地作出反映，提出解決問題的建議，從而解決我們在審計(jì)工作中的滯后性和單一性問題，增強(qiáng)超前性和綜合性，及時(shí)提供準(zhǔn)確的信息，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出重要決策。要加強(qiáng)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)方法的利用，有選擇地利用好審計(jì)實(shí)踐中使用過的各種方法，提高工程項(xiàng)目審計(jì)效能。

總之，提高經(jīng)濟(jì)效益是一切經(jīng)濟(jì)工作的重心，開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有助于補(bǔ)充和完善內(nèi)審理論，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益。對加速企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)展工程市場，承攬工程項(xiàng)目起著重要促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)

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篇7

1、信息失真直接影響了集團(tuán)公司的科學(xué)決策

集團(tuán)公司最高領(lǐng)導(dǎo)者需要及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制公司的資金流動,有時(shí)候由于公司總部與分公司之間、分公司之間出于各自的個(gè)人利益考慮,主觀上不愿及時(shí)提供信息,或者提供不準(zhǔn)確的相關(guān)信息,嚴(yán)重阻滯信息渠道,導(dǎo)致信息阻塞,或者由于公司本身管理技術(shù)問題和科學(xué)技術(shù)落后,信息傳遞緩慢,直接影響了集團(tuán)公司的科學(xué)決策。

2、資金分散,效率低下

現(xiàn)階段,集團(tuán)公司資金集中管理的需要和子公司資金分散占用的矛盾早已成為集團(tuán)公司資金管理最為突出的問題。一方面子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較多,公司總部下屬各分公司設(shè)立的銀行賬戶少則幾百,多則幾千,銀行賬戶開設(shè)過多,實(shí)際上分散了企業(yè)的資金,資金管理不科學(xué),嚴(yán)重閑置,另一方面公司總部的現(xiàn)金規(guī)劃落實(shí)不到位,一些項(xiàng)目的投資論證過于簡單,給資金安全帶來隱患,特別是一些針對新興行業(yè)的投資,由于經(jīng)驗(yàn)的缺乏,投資失敗概率過高,這些都降低了資金的使用效率。

3、監(jiān)控力度不夠,資產(chǎn)流失

一些集團(tuán)公司管理機(jī)構(gòu)存在漏洞,沒有設(shè)置了相應(yīng)的資金監(jiān)督機(jī)構(gòu),沒有制定相應(yīng)監(jiān)控制度,或者有的公司已經(jīng)設(shè)立了相應(yīng)監(jiān)督機(jī)構(gòu),但是由于監(jiān)督者處于從屬地位,沒有行使監(jiān)控權(quán)力的權(quán)利,導(dǎo)致公司內(nèi)部人員不受監(jiān)督的管制,從而導(dǎo)致權(quán)力的濫用和腐敗,缺乏有效的監(jiān)督控制,甚至有的分公司出現(xiàn)大量資金體外循環(huán),資金管理失控、挪用資金、轉(zhuǎn)移資金、侵吞資金等問題很突出。

二、明確集團(tuán)公司資金集中管理目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理模式,很好地體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理集中化、資金使用集約化的財(cái)務(wù)管理思路,要本著提高資金使用效率的目的,加強(qiáng)下屬單位的資金使用管理,控制其資金非科學(xué)使用,特別是要將各下屬單位的閑散資金集中起來,創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。具體來說,資金集中管理模式集中管理各成員或者子公司的現(xiàn)金收入,各成員企業(yè)或子公司收到現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬收入時(shí),都必須直接存入結(jié)賬中心指定的銀行賬戶,根據(jù)分公司業(yè)務(wù)需要撥付所需資金,監(jiān)控貨幣資金的使用方向,統(tǒng)一對外籌劃,確保整個(gè)集團(tuán)的資金需要,辦理各個(gè)子公司的往來結(jié)算,計(jì)算分公司現(xiàn)金流入金額和相關(guān)的利息成本或利息收入。通過資金的集中管理,減少公司各部門各下屬單位的資金浪費(fèi)與閑置情況,實(shí)現(xiàn)公司資金效益最大化。

三、完善集團(tuán)公司貨幣資金集中管理的建議

1、完善子公司資金管理

子公司的資金管理是集團(tuán)公司資金管理的一個(gè)難點(diǎn),有些子公司是集團(tuán)全資控股,有些則有職工持股情況,從當(dāng)前我國企業(yè)情況來看,采取資金集中管理的占多數(shù),但由于難以采取統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),其管理方式相對靈活。無論何種管理方式,都要對各子公司的資金使用情況做到以收支定預(yù)算,堅(jiān)持以收抵支,自求平衡,從而嚴(yán)格按計(jì)劃用款,按進(jìn)度撥款,加強(qiáng)對資金的追蹤監(jiān)控,形成事前預(yù)算、事中控制,事后反饋的完善流程,從而對子公司的資金進(jìn)行有效管理。

2、提高公司相關(guān)工作人員對資金集中管理重要性的認(rèn)識

實(shí)踐證明,大部分資金損耗和濫用,都與相關(guān)工作人員不重視資金管理程序有關(guān)。必須強(qiáng)化相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)法規(guī)意識,使之自覺遵守法律犯規(guī),把集團(tuán)公司發(fā)展規(guī)劃放在第一位,同時(shí)要建立資金內(nèi)部控制制度以及領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制,將資金使用和主要部門領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來,一級抓一級,層層負(fù)責(zé),將貨幣資金內(nèi)部控制制度工作落到實(shí)處。

3、采用收支兩條線管理

資金收支管理實(shí)行收支兩條線管理,指各分支機(jī)構(gòu)的收入全部上劃到總部,開支全部由總部撥付。企業(yè)的每一筆收入都上繳總部。禁止私開帳戶,轉(zhuǎn)移或藏匿資金,公司應(yīng)建立網(wǎng)上財(cái)務(wù)管理平臺,由總部進(jìn)行網(wǎng)上劃款,根據(jù)分公司的銀行進(jìn)帳單和銀行劃款回單入帳,并同時(shí)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中做應(yīng)收帳款清帳處理;實(shí)物盤點(diǎn)控制,通過定期或不定期的盤點(diǎn)存活,核實(shí)銷售量,明確分支機(jī)構(gòu)是否有隱瞞應(yīng)上繳收入的行為。

4、全面預(yù)算管理與績效考核控制

預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行資金管理的有效途徑。以“以收定支,與成本費(fèi)用匹配”的原則,強(qiáng)化預(yù)算審批權(quán),加強(qiáng)對各子公司預(yù)算執(zhí)行情況的評估與考核。加強(qiáng)對資金流水控制,采用現(xiàn)金的網(wǎng)絡(luò)科技,實(shí)現(xiàn)整體的聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控,徹底掌握集團(tuán)公司資金的收入和使用情況;設(shè)立資金結(jié)算中心,全局管控貨幣資金運(yùn)動。以結(jié)算中心為紐帶,使企業(yè)能夠全面把握貨幣資金的流動情況,既保證了項(xiàng)目資金的安全,也保證了招投標(biāo)資金的需要量;建立考核指標(biāo)體系,如對分之機(jī)構(gòu)或分公司上劃資金計(jì)息,利息收入計(jì)入分支機(jī)構(gòu)或分公司利潤;將應(yīng)收賬款回收情況納入考核中等。

5、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

通過以往案例知道,一些問題的發(fā)生,并不是因?yàn)樗麤]有制度,而是工作人員沒有嚴(yán)格執(zhí)行制度。在項(xiàng)目管理中,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用,它既可以通過監(jiān)督制度的執(zhí)行,幫助項(xiàng)目部更有效的實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo),同時(shí)又可以發(fā)現(xiàn)控制的薄弱點(diǎn),為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議。

參考文獻(xiàn):

[1]李輝煌. 集團(tuán)公司資金管理的理論與案例分析[J]. 現(xiàn)代商業(yè).2007.09

篇8

取數(shù)階段中我學(xué)到了取數(shù)分為以下三種情況，①被審計(jì)單位配合的情況下，可以直接使用U盤插入去取數(shù)。取數(shù)的形式還是之前講述的三種數(shù)據(jù)庫形式，這個(gè)取數(shù)的方法根據(jù)課件里邊講述的，掌握起來比較容易一些，也是以后我在以后的工作中比較常用的方法，對我以后的工作來說非常重要。②被審計(jì)單位不配合的情況下，不讓插入U(xiǎn)盤，只提供數(shù)據(jù)備份。這也是培訓(xùn)課程里邊比較重點(diǎn)的內(nèi)容，它對我以后的工作也很重要。③被審計(jì)單位只提供科目表和憑證表，這個(gè)取數(shù)也是我在以后的工作中必須要掌握的內(nèi)容。另外對Excell表格的操作也要掌握熟練，這是我在以后工作中最基礎(chǔ)的工作內(nèi)容。

審計(jì)程序里邊主要講述的內(nèi)容是創(chuàng)建項(xiàng)目、前段數(shù)據(jù)導(dǎo)入、數(shù)據(jù)初始化、底稿的編制程序、調(diào)整分錄和已審報(bào)表的編制方法。這些都是我在以后工作中必須要掌握的內(nèi)容。在培訓(xùn)中我認(rèn)識到在貨幣資金賬項(xiàng)明細(xì)表底稿程序編制中，帶分組詢證函是一種很常用的操作方法。應(yīng)收賬款等往來項(xiàng)目中往來詢證和替代測試操作對于我今后的工作重點(diǎn)。另外審計(jì)調(diào)整也是編制底稿的過程中需要重點(diǎn)掌握的內(nèi)容，這更要求我在以后的工作中要不斷提高自身專業(yè)素質(zhì)，明白各種相關(guān)科目之間的勾稽關(guān)系。在整個(gè)培訓(xùn)過程中，我發(fā)現(xiàn)自身在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表中都有一些比較薄弱的地方，資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤和利潤表中凈利潤的關(guān)系，現(xiàn)金流量表的編制方法這些在以前的課程中老師很少講述的部分是我以后工作中要重點(diǎn)去學(xué)習(xí)的地方。

篇9

一、審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程的課程性質(zhì)

審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程是會計(jì)學(xué)本科專業(yè)的一門專業(yè)必修課程，也是一門集中實(shí)踐教學(xué)課程，學(xué)生能夠根據(jù)每個(gè)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的資料，運(yùn)用審計(jì)的原則和方法，親自進(jìn)行審計(jì)程序和步驟，進(jìn)而培養(yǎng)學(xué)生洞察問題、發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的實(shí)際技能；提高學(xué)生判斷能力、表達(dá)能力和解決問題的能力，并為理解所學(xué)理論打下堅(jiān)實(shí)的感性認(rèn)識基礎(chǔ)。該課程主要是對審計(jì)實(shí)務(wù)工作中從審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂到審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告的整個(gè)過程開展模擬操作，使學(xué)生在實(shí)驗(yàn)環(huán)境中模擬操作審計(jì)業(yè)務(wù)，從而間接接觸實(shí)際、認(rèn)識實(shí)踐，進(jìn)而提高審計(jì)實(shí)務(wù)工作能力。

二、審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程的教學(xué)難點(diǎn)

（一）教學(xué)內(nèi)容及環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)。審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)內(nèi)容的選擇與設(shè)計(jì)是教學(xué)成敗的首要難點(diǎn)。從審計(jì)教學(xué)的實(shí)踐來看，教學(xué)內(nèi)容的選擇與規(guī)劃在審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)中起著非常重要的作用。高校審計(jì)專業(yè)教師應(yīng)按照規(guī)定程序收集、整理審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)所需資料，力求設(shè)計(jì)與安排具有代表性的實(shí)驗(yàn)教學(xué)模塊，使之符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、邏輯性、全面性。審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程知識涉及面廣、時(shí)間跨度大、技術(shù)性強(qiáng)等特點(diǎn)對教學(xué)資料的準(zhǔn)備提出了很高的要求。到目前為止，審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教材仍然較少，教學(xué)內(nèi)容相對簡單，難以適應(yīng)審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的需要。

（二）教學(xué)組織與管理。審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)與組織方面往往缺乏創(chuàng)新性。指導(dǎo)教師在指導(dǎo)學(xué)生時(shí)，往往將自己的觀點(diǎn)、做法直接灌輸給學(xué)生，將實(shí)習(xí)過程簡單化，整個(gè)模擬實(shí)驗(yàn)的過程相當(dāng)于一次理論課的教學(xué)，學(xué)生盲目被動地編制最終需要的審計(jì)工作底稿等材料，在實(shí)驗(yàn)過程中缺乏主動性、創(chuàng)新性。

因此，教師需要：第一，對實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行精心篩選，安排代表典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的、緊密結(jié)合實(shí)際工作的實(shí)驗(yàn)內(nèi)容。第二，對審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)與組織，使之符合學(xué)生掌握知識、探索知識、提升能力的學(xué)習(xí)規(guī)律，以期取得良好的實(shí)驗(yàn)效果，達(dá)到培養(yǎng)人才的目的。

三、審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)內(nèi)容及環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)

（一）審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計(jì)要求。第一，按教學(xué)大綱和課程要求組織教學(xué)，內(nèi)容充實(shí)，能反映學(xué)科前沿知識，及時(shí)更新課程內(nèi)容，融知識傳授、能力培養(yǎng)、素質(zhì)教育于一體。第二，綜合性實(shí)驗(yàn)比例達(dá)100%，注重利用科研成果更新實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容，能進(jìn)行開放式教學(xué)。第三，課程組織與安排能理論聯(lián)系實(shí)際，課內(nèi)課外結(jié)合；鼓勵(lì)學(xué)生積極開展寒暑期的相關(guān)實(shí)習(xí)（比如到會計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)）、社會調(diào)查以及其他實(shí)踐活動，不僅為學(xué)生盡早熟悉社會實(shí)際會計(jì)、審計(jì)實(shí)務(wù)工作打下基礎(chǔ)，更為畢業(yè)之前要完成的本科畢業(yè)論好選題方向及論據(jù)搜集等鋪墊。審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容主要包括：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂、審計(jì)計(jì)劃工作、審計(jì)技術(shù)與方法、風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對、銷售與收款循環(huán)審計(jì)、購貨與付款循環(huán)審計(jì)、生產(chǎn)與薪酬循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)、貨幣資金審計(jì)、終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告。

（二）審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)要求。教師在篩選了難度深淺適宜的實(shí)驗(yàn)內(nèi)容之后，根據(jù)教學(xué)內(nèi)容精心設(shè)計(jì)邏輯體系清晰、符合教學(xué)規(guī)律的實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)就顯得十分重要。本文提出以下四種思路：第一，按審計(jì)流程設(shè)計(jì)?？煞譃椋河?jì)劃審計(jì)、實(shí)施審計(jì)、報(bào)告審計(jì)等3個(gè)環(huán)節(jié)。第二，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)計(jì)?？煞譃椋夯I資與投資、購貨與付款、生產(chǎn)與倉儲、銷售與收款、貨幣資金等5個(gè)環(huán)節(jié)。第三，按開展實(shí)驗(yàn)的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)計(jì)?？煞譃椋簩徲?jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂、審計(jì)計(jì)劃工作、審計(jì)技術(shù)與方法的運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對、銷售與收款循環(huán)的控制測試與實(shí)質(zhì)性測試、購貨與付款循環(huán)的控制測試與實(shí)質(zhì)性測試、生產(chǎn)與薪酬循環(huán)的控制測試與實(shí)質(zhì)性測試、籌資與投資循環(huán)的控制測試與實(shí)質(zhì)性測試、貨幣資金的控制測試與實(shí)質(zhì)性測試、終結(jié)審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告的撰寫。第四，按開展實(shí)驗(yàn)的形式設(shè)計(jì)。可分為：按案例分析（實(shí)訓(xùn)）、獨(dú)立實(shí)驗(yàn)、綜合實(shí)驗(yàn)等不同形式。

四、審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程的教學(xué)組織與管理

（一）教師在課前的準(zhǔn)備工作。第一，通過對已有研究文獻(xiàn)資料的查閱和梳理，分析得出審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程的教學(xué)內(nèi)容、環(huán)節(jié)設(shè)置以及組織安排。第二，通過分析總結(jié)同行以往承擔(dān)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)任務(wù)的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，對授課教師們的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析、總結(jié)，吸取優(yōu)秀的實(shí)驗(yàn)教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。

（二）審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)過程中的組織與管理。

1.分組開展實(shí)驗(yàn)。將學(xué)生按3―5人組為一組，將全部學(xué)生劃分成若干實(shí)驗(yàn)小組開展實(shí)驗(yàn)。每一實(shí)驗(yàn)小組可以推選出一名“固定”的組長，也可以由組內(nèi)成員按實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的不同“輪流”當(dāng)選組長，以負(fù)責(zé)實(shí)驗(yàn)組任務(wù)的合理分工及實(shí)驗(yàn)內(nèi)容的按時(shí)完成。教師在課堂上講授實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目相關(guān)理論，布置了實(shí)驗(yàn)任務(wù)之后，各小組開始進(jìn)行小組討論部分及實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目組織實(shí)施部分。實(shí)驗(yàn)組組長此時(shí)承擔(dān)了本組開展實(shí)驗(yàn)的組織任務(wù)，將需要完成的任務(wù)與組內(nèi)成員一起做好實(shí)驗(yàn)資料相關(guān)信息的搜集工作、任務(wù)的劃分、進(jìn)度的把控，最終實(shí)現(xiàn)組內(nèi)實(shí)驗(yàn)任務(wù)的及時(shí)完成和成果遞交。

2.個(gè)人開展實(shí)驗(yàn)。由每一位同學(xué)獨(dú)立完成所有的實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目內(nèi)容，并以個(gè)人為單位遞交實(shí)驗(yàn)成果。這種方式使得每一位學(xué)生沒有可以“搭便車”的機(jī)會，在教師講授實(shí)驗(yàn)相關(guān)理論并布置了當(dāng)次實(shí)驗(yàn)任務(wù)后，完全由個(gè)人主動搜集實(shí)驗(yàn)資料相關(guān)信息，充分回顧所學(xué)審計(jì)理論，積極尋找解決問題的方案，厘清思路，最終完成實(shí)驗(yàn)任務(wù)，遞交每次實(shí)驗(yàn)成果。

（三）課后對學(xué)生的意見搜集與教學(xué)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。

1.課后對學(xué)生的意見搜集。在課程的開設(shè)過程中，通過積極觀察實(shí)驗(yàn)效果，搜集學(xué)生對本實(shí)驗(yàn)課程的意見，在師生教學(xué)互動的同時(shí)，不斷總結(jié)和吸取經(jīng)驗(yàn)，以提升實(shí)驗(yàn)教學(xué)效果。例如，可在本課程的全部實(shí)驗(yàn)結(jié)束且學(xué)生已遞交所有的實(shí)驗(yàn)成果之后，要求學(xué)生撰寫一份“實(shí)驗(yàn)報(bào)告”，該報(bào)告至少包括以下要素：實(shí)驗(yàn)時(shí)間、實(shí)驗(yàn)?zāi)康呐c意義、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容、實(shí)驗(yàn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及解決的方法、對本實(shí)驗(yàn)教學(xué)的意見和建議，以及實(shí)驗(yàn)收獲及心得。再如，可以請學(xué)生在實(shí)驗(yàn)結(jié)束后填寫一份表格（見表1）來搜集學(xué)生對本實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)的意見和建議：

2.審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。第一，需要從實(shí)驗(yàn)內(nèi)容及環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)方面、教學(xué)組織與管理方面以及其他方面來積極總結(jié)分析。第二，由于審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)會分若干項(xiàng)目進(jìn)行開展，會因教學(xué)內(nèi)容的安排及環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)不同而分為若干階段，因此，教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)應(yīng)該在每一階段實(shí)驗(yàn)完成之后及時(shí)總結(jié)，以便下一階段實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目開展時(shí)收效更好。第三，在每一輪次的審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程的全部實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目完成之后，將本輪審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程的經(jīng)驗(yàn)體會進(jìn)行系統(tǒng)分析總結(jié)，并積極與同行“交流切磋”，開展教學(xué)研討，撰寫教學(xué)論文。

五、結(jié)束語

審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程是一門具有一定專業(yè)技術(shù)難度、且理論性和實(shí)踐性緊密結(jié)合的綜合性課程，講授難度大，對于會計(jì)學(xué)本科人才的培養(yǎng)具有重要的意義。本文圍繞實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)的教學(xué)設(shè)計(jì)與組織，精心規(guī)劃教學(xué)內(nèi)容，合理而巧妙地設(shè)計(jì)各個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，組織學(xué)生按實(shí)驗(yàn)教師預(yù)設(shè)的思路完成實(shí)驗(yàn)內(nèi)容的同時(shí)，探究如何做到更好地引導(dǎo)學(xué)生發(fā)揮主觀能動性，在模擬實(shí)踐鍛煉中主動探索之前所學(xué)理論知識的運(yùn)用，自覺對先前所學(xué)的知識加以鞏固，同時(shí)提高學(xué)生的實(shí)踐動手能力以及與同學(xué)合作完成任務(wù)的協(xié)作能力，進(jìn)而有益于學(xué)生提升綜合素質(zhì)。希望通過不斷的探索研究，能夠使審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)這門課程的教學(xué)內(nèi)容更為豐富，教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)與組織更為合理，實(shí)驗(yàn)效果更利于學(xué)生全面掌握審計(jì)學(xué)的理論與實(shí)踐知識。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂B，池玉蓮，楊元貴，何玉嶺.審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)的探索[J].商業(yè)會計(jì)，2016，（04）.

篇10

目前，中國很多企業(yè)為了達(dá)到迅速擴(kuò)張的目的，通過新建或兼并重組等形式來擴(kuò)大產(chǎn)能，提高市場占有率，但往往在發(fā)展規(guī)模經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，忽略了規(guī)模效益，放松了對下屬公司的監(jiān)管，忽視了對下屬公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合規(guī)性的控制，只重視財(cái)務(wù)賬面的經(jīng)營業(yè)績，放松資金流的控制則更加明顯。資金做為企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，是企業(yè)管理中最容易發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也逐漸成為企業(yè)管理中的一個(gè)重點(diǎn)及難點(diǎn)。目前，集團(tuán)企業(yè)在資金管理過程中暴露出許許多多的問題。主要表現(xiàn)在：

1.資金管理弱化，信息失真

企業(yè)迅速擴(kuò)張，通過股權(quán)投資控制其它企業(yè)，使其成為下屬成員單位，但企業(yè)與下屬公司之間往往僅是一種投資與被投資的關(guān)系，無論從人員配置及業(yè)務(wù)控制上，還是從企業(yè)文化整合到資金管理上都不到位。集團(tuán)化發(fā)展的結(jié)果是對下屬公司業(yè)務(wù)的失控，加之對下屬公司的考核與管理僅僅是依據(jù)年終實(shí)現(xiàn)的利潤指標(biāo)情況，完全不關(guān)注過程的控制，在一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)，資金管理處在一種失控的狀態(tài)，下屬公司對資金使用完全具有自力，沒有任何的監(jiān)督與控制，由于這種權(quán)力的過度放縱，造成的結(jié)果往往是集團(tuán)總部得到的信息往往是滯后的、表面的或經(jīng)過人為粉飾過的。失真的信息，又如何能夠滿足現(xiàn)代化集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的需要呢?

2.多頭融資，存貸雙高，資金使用效率低下

內(nèi)部多級法人資金分散占用成為現(xiàn)階段企業(yè)資金管理中最突出的問題。為了獲得更多的資金用于企業(yè)的發(fā)展，向銀行融資幾乎是每一個(gè)企業(yè)的必經(jīng)之路，但銀行貸款的利息卻又使企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用急劇上升。即便是股份制企業(yè)，可以通過公開市場籌措到大量資金，但是面對資本市場，卻仍然存在一個(gè)投資回報(bào)的問題。集團(tuán)內(nèi)各家企業(yè)各自為戰(zhàn)，缺乏對集團(tuán)融資整體、系統(tǒng)的考慮，紛紛各自為站向金融機(jī)構(gòu)申請融資，造成貨款規(guī)模居高不下，資金周轉(zhuǎn)緩慢，財(cái)務(wù)費(fèi)用急劇增加。資金使用效率低下是目前大企業(yè)集團(tuán)又一通病，由于集團(tuán)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，下屬企業(yè)獨(dú)立核算等原因，資金往往處于分散管理狀態(tài)，這種資金的分散管理給企業(yè)集團(tuán)和下屬單位之間進(jìn)行統(tǒng)一的資金調(diào)度帶來了非常多的問題，嚴(yán)重影響了集團(tuán)資金的使用效率與效果。

3.資金管理信息化手段欠缺

集團(tuán)企業(yè)要經(jīng)得起市場競爭的嚴(yán)峻考驗(yàn)，必須能夠把各種復(fù)雜的信息流、物流和資金流及時(shí)、準(zhǔn)確地集成起來供決策層參考，傳統(tǒng)的管理手段是無法做到的。雖然有很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算信息化管理，但對資金管理仍未建立規(guī)范性的信息化系統(tǒng)，未實(shí)現(xiàn)各種軟件系統(tǒng)的綜合集成，仍處在手工與信息化共存的半自動化狀態(tài)，很難做到對所有公司資金的時(shí)時(shí)監(jiān)控與查詢，資金管理效率低下。認(rèn)真總結(jié)和大力推廣網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在資金管理方面的經(jīng)驗(yàn)，全面比較、選擇和強(qiáng)制推行統(tǒng)一和適用的資金結(jié)算管理軟件，已成為當(dāng)前強(qiáng)化、細(xì)化企業(yè)資金管理的當(dāng)務(wù)之急。

4.監(jiān)控不力，存在資金管理漏洞

目前，集團(tuán)企業(yè)普遍存在對下屬企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)，由于缺乏行之有效的監(jiān)控手段與措施，下屬公司出于對不同投資偏好的選擇或?yàn)榱酥\求個(gè)人利益，盲目投資、擅自挪用、轉(zhuǎn)移資金等問題時(shí)有發(fā)生。雖然有些企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的監(jiān)督職能，也制定了許多監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的信息和資源，故而難以及時(shí)有效地發(fā)揮監(jiān)督的作用。此外，即使建立了完善的內(nèi)控制度及健全的內(nèi)控體系，由于管理幅度及地域跨度的影響，資金管理環(huán)節(jié)仍存在一定漏洞可鉆。

二、改進(jìn)措施及建議

集團(tuán)企業(yè)資金管理中暴露出的種種問題，為集團(tuán)企業(yè)的資金管理提出了新的要求，也使管理者們認(rèn)識到資金管理在集團(tuán)企業(yè)集中管理的一個(gè)重要地位。針對目前集團(tuán)化企業(yè)在資金管理中存在的以上問題，結(jié)合企業(yè)提升管理水平的需要，提出以下改進(jìn)措施：

1.實(shí)行資金統(tǒng)管，成立資金池

成立資金結(jié)算中心，實(shí)行資金統(tǒng)一歸集與使用，加強(qiáng)資金監(jiān)控是集團(tuán)企業(yè)資金統(tǒng)一管理的最有效的手段。通過對賬戶的統(tǒng)一管理、資金的統(tǒng)一調(diào)度、融資的統(tǒng)一管理以及資金的時(shí)時(shí)監(jiān)控，最大限度的降低集團(tuán)企業(yè)存、貸雙高的局面，大幅降低集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的資金使用監(jiān)控，大大降低資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

(1)統(tǒng)一銀行開戶管理，確保貨幣資金安全。貨幣資金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是內(nèi)部控制最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。為強(qiáng)化貨幣資金的事前控制，可在健全貨幣資金基本內(nèi)部牽制制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)集團(tuán)各公司銀行賬戶的管理，保留使用唯一基本付款賬戶及多個(gè)上劃資金專戶，實(shí)現(xiàn)資金的收支兩條線管理。做到集團(tuán)下屬企業(yè)的任何開立銀行賬戶必須經(jīng)過事前的審批，任何成員單位的銀行賬戶必須納入資金結(jié)算中心的統(tǒng)一監(jiān)管。

(2)統(tǒng)一資金調(diào)度，強(qiáng)化資金運(yùn)作監(jiān)管。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各成員單位之間資金不平衡是一種普遍現(xiàn)象，有的企業(yè)資金始終富余，但沒有好的投資方向；有些企業(yè)資金始終不足，但又沒有好的融資渠道。通過資金結(jié)算中心，將集團(tuán)企業(yè)下屬成員單位所有的資金集中起來，調(diào)劑余缺，互為補(bǔ)充，通過內(nèi)部的資金調(diào)節(jié)，從而大大降低了集團(tuán)整體的外部融資成本。

(3)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)借統(tǒng)還，提升集團(tuán)整體融資實(shí)力。首先，統(tǒng)一集團(tuán)的外部融資渠道，集團(tuán)內(nèi)各成員單位的所有流動資金融資統(tǒng)一由集團(tuán)資金結(jié)算中心辦理，以集團(tuán)及所有成員單位為一個(gè)整體向銀行申請“統(tǒng)借統(tǒng)還”銀行授信，從而提升集團(tuán)融資的實(shí)力。其次，統(tǒng)一內(nèi)部信貸管理，通過集團(tuán)資金結(jié)算中心統(tǒng)一對成員單位實(shí)行內(nèi)部貸款制度，合理調(diào)節(jié)集團(tuán)內(nèi)部資金流向，優(yōu)化資金信貸結(jié)構(gòu)，為集團(tuán)內(nèi)部提供高質(zhì)量的貸款支持。

(4)統(tǒng)一資金過程控制，規(guī)避資金使用風(fēng)險(xiǎn)。在資金的使用上，一方面加強(qiáng)內(nèi)部資金預(yù)算管理，加強(qiáng)事前的資金支付計(jì)劃審核；另一方面加強(qiáng)資金流向的過程控制，對非經(jīng)營性資金支出以及大額資金支出建立多級審批制度，在資金結(jié)算審批流程中對關(guān)鍵點(diǎn)加以控制。--

(5)加強(qiáng)資金管理考核，提升資金集中度。資金結(jié)算中心的一個(gè)重要任務(wù)是將企業(yè)盡可能多的資金集中形成資金池，通過調(diào)劑余缺，來達(dá)到降低融資額、降低融資成本的目的。僅僅依靠制度來強(qiáng)制要求資金集中是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須建立起一套行這有效的考核機(jī)制來調(diào)動下屬成員單位的積極性，從而引入“資金集中度”的考核辦法。將集團(tuán)成員單位年資金累計(jì)數(shù)在集團(tuán)資金結(jié)算中心的集中程度做為年薪考核的一個(gè)重要組成部分，從而調(diào)動資金歸集的積極性。資金的高度集中，也將大大降低資金舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)資金管理信息化建設(shè)

目前，銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)在各家企業(yè)得到了廣范的普及與應(yīng)用，但由于受網(wǎng)銀自身局限性的限制，集團(tuán)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對下屬企業(yè)所有開戶銀行賬戶信息的時(shí)時(shí)監(jiān)控與管理，必須使用統(tǒng)一的資金結(jié)算中心管理軟件，通過與各家銀行實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián)來實(shí)現(xiàn)。目前，國內(nèi)的資金結(jié)算軟件經(jīng)過多年的發(fā)展與完善，銀企直聯(lián)功能巳相對成熟。銀企直聯(lián)系統(tǒng)最大的優(yōu)勢就在能夠通過一個(gè)管理平臺，實(shí)現(xiàn)跨銀行、跨區(qū)域多家企業(yè)、多家銀行的賬戶查詢以及操作功能，從而加強(qiáng)了集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)度的時(shí)效性，以及賬戶監(jiān)控的時(shí)時(shí)性。

財(cái)務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)，同時(shí)也是對企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造與優(yōu)化的一個(gè)重要過程。通過資金結(jié)算信息化建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

3.實(shí)行資金全面預(yù)算管理

預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效工具，一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的集中體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。而資金預(yù)算做為企業(yè)全面預(yù)算的一個(gè)重要組成部分，更是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的集中體現(xiàn)。企業(yè)通過資金預(yù)算的編制，保障企業(yè)資金有序流動，一方面企業(yè)將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了資金流與生產(chǎn)流的相互結(jié)合與反映。另一方面通過資金預(yù)算的控制，加強(qiáng)了對資金使用事前及事中的控制，提升了企業(yè)對支付風(fēng)險(xiǎn)及流動風(fēng)險(xiǎn)的管理。

篇11

建立審計(jì)崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度。國家許多專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域（財(cái)經(jīng)、衛(wèi)生等領(lǐng)域）均設(shè)置了準(zhǔn)入門檻與各級資質(zhì)考核認(rèn)證辦法，以會計(jì)崗位為例，會計(jì)人員必須持證上崗，報(bào)考會計(jì)從業(yè)資格證也有相應(yīng)的門檻設(shè)置，從業(yè)者持證期間必須按照要求參加繼續(xù)教育并接受年檢，會計(jì)人員的職稱晉升都有相應(yīng)等級的全國統(tǒng)一考試。這些制度為審計(jì)人員準(zhǔn)入選拔制度構(gòu)建提供了參考?？梢钥紤]將審計(jì)崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度納入到《基層建設(shè)先進(jìn)單位考核評比辦法》“雙爭”扣分條款，若兩年內(nèi)在審計(jì)崗位不能取得審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱證書即調(diào)離審計(jì)崗位，為審計(jì)后備力量儲備保證質(zhì)量。

強(qiáng)化審計(jì)人員“爭先創(chuàng)優(yōu)”和看齊意識。要樹立“爭第一創(chuàng)一流有紅旗就扛”的意識，堅(jiān)守政治信仰，保持高昂斗志，進(jìn)一步提升干事創(chuàng)業(yè)的積極性。要對比先進(jìn)找差距，變壓力為動力，增強(qiáng)憂患意識，提高競爭能力。要爭當(dāng)審計(jì)工作尖兵，把發(fā)現(xiàn)案件線索、查處重大違規(guī)問題、廉潔從審、撰寫審計(jì)信息、計(jì)算機(jī)審計(jì)、績效審計(jì)等內(nèi)容作為奮斗目標(biāo)，爭當(dāng)審計(jì)能手，爭做復(fù)合型人才。以審計(jì)事項(xiàng)為單位做好調(diào)查記錄，作為審計(jì)方案編制依據(jù)，把好調(diào)查了解關(guān)；嚴(yán)格按照審計(jì)相關(guān)規(guī)定實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)，把好審計(jì)實(shí)施關(guān)；做到審計(jì)結(jié)果事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確，評價(jià)客觀公正，建議切實(shí)可行，把好審計(jì)報(bào)告關(guān)。著力營造“比學(xué)趕超、奮勇爭先”的工作氛圍，保持好銳意進(jìn)取的勇氣、敢為人先的銳氣、蓬勃向上的朝氣，激發(fā)審計(jì)人員不斷奮進(jìn)、積極向上、開拓進(jìn)取。

建立審計(jì)“慕課”教育移動APP平臺。圍繞貨幣資金安全、政府采購、基本建設(shè)和資產(chǎn)票據(jù)等財(cái)經(jīng)重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域，開設(shè)審計(jì)大講堂，由實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)業(yè)務(wù)骨干輪流擔(dān)當(dāng)主講人，充分發(fā)揮“傳幫帶”。從慕課平臺的互動性、課程資源規(guī)劃、授課形式、呈現(xiàn)效果、發(fā)展趨勢入手，做好“慕課”在線教育。開設(shè)《如何防范貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)》、《零星工程造價(jià)審計(jì)》等精品課程，把握好內(nèi)部審計(jì)核心資源，打造先進(jìn)的審計(jì)數(shù)據(jù)與教育APP軟件，設(shè)立審計(jì)教育網(wǎng)校，為審計(jì)人員構(gòu)建高水平的自學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育平臺。

構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)人力資源管理模式。針對基建項(xiàng)目和采購活動資金量大、技術(shù)要求高、周期長等特點(diǎn)，進(jìn)一步完善審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫、審計(jì)人力資源內(nèi)外部專家?guī)?、審?jì)法律法規(guī)資源庫，加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位（審計(jì)署特派辦、省市審計(jì)局、公安局審計(jì)室等單位）的溝通聯(lián)系和人員交流合作，解決好內(nèi)部審計(jì)人才與外部審計(jì)資源的整合利用，加強(qiáng)對審計(jì)資源庫的管理，引入優(yōu)質(zhì)的基建、采購、信息化、船艇、特種設(shè)備造價(jià)審計(jì)等社會中介機(jī)構(gòu)為我所用，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

建立標(biāo)準(zhǔn)化“云審計(jì)”現(xiàn)場平臺應(yīng)用。利用云計(jì)算理念和技術(shù)構(gòu)建“公共云審計(jì)中心”，通過數(shù)據(jù)采集、信息溝通、質(zhì)量控制等功能，提供服務(wù)于審計(jì)工作的專業(yè)審計(jì)技術(shù)和資料，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的云存儲和審計(jì)資源的協(xié)同共享，高層次、多維度地掌握被審計(jì)單位的各項(xiàng)信息，將審計(jì)組織方式由傳統(tǒng)模式向“矩陣式、多層級、聯(lián)動聯(lián)網(wǎng)”組織管理模式轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步拓展審計(jì)內(nèi)容與范圍，在提高審計(jì)工作效率、提升審計(jì)成果應(yīng)用水平、推動審計(jì)整改落實(shí)等發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效能。探索組建強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)師職業(yè)化人才，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體數(shù)據(jù)分析能力。

基于職業(yè)化視角的審計(jì)職業(yè)保障制度體系。推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是審計(jì)制度改革的重要內(nèi)容和未來審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的發(fā)展方向，也是全面推進(jìn)依法治國對現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然要求，隨著審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展和審計(jì)制度改革的不斷深入，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)成為重要課題。審計(jì)人員不僅要會核查會計(jì)賬目，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會審數(shù)據(jù)，更能通過數(shù)據(jù)找到規(guī)律；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉相關(guān)政策規(guī)定；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更善于推動解決問題，研究制定審計(jì)人才職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建立健全激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化軍地有機(jī)整合、資源優(yōu)勢互補(bǔ)的人才合作培養(yǎng)機(jī)制，全方位、多渠道培養(yǎng)人才；加大復(fù)合型人才建設(shè)力度，加強(qiáng)政策法規(guī)、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)、工程、法律等相關(guān)知識的培訓(xùn)，加大任職代職交流，創(chuàng)造多崗位鍛煉機(jī)會，進(jìn)一步拓寬視野，豐富閱歷。

建立定期內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)和績效考評機(jī)制。加強(qiáng)各單位內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)小組建設(shè)和建立審計(jì)工作聯(lián)席會議制度，制定采購、基建等項(xiàng)目操作規(guī)程及指南，明確審計(jì)工作目標(biāo)、權(quán)限、職責(zé)及工作流程。指導(dǎo)開展貨幣資金、票據(jù)、固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)，為本單位領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，嚴(yán)格把關(guān)，監(jiān)督本單位經(jīng)費(fèi)合理、合規(guī)、合法使用，并做好審計(jì)資料裝訂歸檔和每季度的數(shù)據(jù)上報(bào)工作。通過設(shè)立審計(jì)服務(wù)中心、每周審計(jì)知識告知、審計(jì)調(diào)研論文評比、參加國家審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試等方式，整合和優(yōu)化審計(jì)資源，打造審計(jì)業(yè)務(wù)品牌，探索建立以崗位為基礎(chǔ)、職業(yè)能力為導(dǎo)向、工作實(shí)績?yōu)橹攸c(diǎn)，同時(shí)注重職業(yè)道德和職業(yè)水平的審計(jì)人才績效考核評價(jià)體系。

篇12

3.資金回收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有以下幾個(gè)方面：一是收賬政策過于寬松。適當(dāng)?shù)馁d銷能夠促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品銷售擴(kuò)大，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是，過于寬松的收賬政策則有可能給企業(yè)帶來致命的傷害，造成企業(yè)資金大量流失；二是企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款管理存在漏洞。管理層對抓緊應(yīng)收賬款催繳工作的力度如何，能否安排專人專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，甚至派人長期上門催繳，落實(shí)難點(diǎn)、焦點(diǎn)客戶的賬款回收，是該問題的內(nèi)部原因；三是不愿動用法律手段討回債權(quán)。基于維持長期客戶的關(guān)系，不愿訴訟法律手段解決長期拖欠問題，造成問題積累超過限度，使其釀成現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

4.收益分配風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)來源:一方面是收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)，即由于客觀環(huán)境因素的影響和會計(jì)方法的不當(dāng)，有可能少計(jì)成本費(fèi)用，多確認(rèn)當(dāng)期收益，從而虛增當(dāng)期利潤，使企業(yè)提前納稅，導(dǎo)致大量資金提前流出企業(yè)而引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；或者有可能多結(jié)算成本，多計(jì)有關(guān)費(fèi)用，少確認(rèn)當(dāng)期收益，從而虛減了當(dāng)期利潤，影響了企業(yè)聲譽(yù)。另一方面是對投資者分配收益的形式、時(shí)間和金額的把握不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)處于資金緊缺時(shí)期，卻以貨幣資金的形式對外分配收益，且金額過大，就必然大大降低企業(yè)的償債能力，影響企業(yè)再生產(chǎn)規(guī)模；如果企業(yè)投資者得不到一定的投資回報(bào)，或單純以股票股利的形式進(jìn)行收益分配，就會挫傷投資者的積極性，降低企業(yè)信譽(yù)，股票上市企業(yè)的股票價(jià)格會下跌，這些都會對企業(yè)今后的發(fā)展帶來不利影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的幾點(diǎn)看法

1.思想上重視防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范就是企業(yè)在識別風(fēng)險(xiǎn)、估量風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，充分預(yù)見、有效控制風(fēng)險(xiǎn)，用最經(jīng)濟(jì)的方法把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的不利后果減少到最低限度。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范就是要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以前，采取各種措施最大限度地防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者把風(fēng)險(xiǎn)控制到最小程度。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識是市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。企業(yè)員工，特別是企業(yè)的經(jīng)營管理者只有樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，善于對環(huán)境變化帶來的不確定性進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見性地采取各種防范措施，使可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失盡可能地降到最低限度，才能保證企業(yè)的生存和發(fā)展，也才能在市場競爭中立于不敗之地。筆者認(rèn)為，江西水泥廠2005年出現(xiàn)的財(cái)務(wù)困境，就是因?yàn)楫?dāng)時(shí)的管理高層沒有很好地預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對市場環(huán)境盲目樂觀，大量地舉貸建分廠，當(dāng)市場需求一縮緊時(shí)，貸款利息就成了企業(yè)沉重的負(fù)擔(dān)。

2.選擇合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法。

（1）保持資產(chǎn)的流動性。

企業(yè)償債能力的大小直接取決于其債務(wù)資金總額及資產(chǎn)的流動性。債務(wù)資金總額是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而籌措的，在正常情況下，企業(yè)并不會為了償債而擴(kuò)大籌資規(guī)模，企業(yè)真正能夠償債的只是貨幣資金及部分變現(xiàn)能力強(qiáng)的流動資產(chǎn)（即資產(chǎn)負(fù)債表左邊的前面幾項(xiàng)）。而固定資產(chǎn)、長期投資等，往往只能作為一種企業(yè)實(shí)力的保證。資產(chǎn)的流動性，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)總額中流動資產(chǎn)的比重和流動資產(chǎn)中速動資產(chǎn)的比重。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率也是反映資產(chǎn)流動性的指標(biāo)。

一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)往往是其生產(chǎn)經(jīng)營的需要和特點(diǎn)決定的。但企業(yè)在某些情況下，也可以采取措施相對地提高資產(chǎn)的流動性。例如，企業(yè)采取融資租賃的方式取得部分廠房和設(shè)備，這樣可以避免部分流動資金“固化”，相對提高資產(chǎn)的流動性，還要求企業(yè)及時(shí)處理資金周轉(zhuǎn)過程中不正常的資金梗阻。如積極變賣處理超儲積壓物資，采取措施盡快回收應(yīng)收賬款等，使流動資產(chǎn)真正“流動”起來，既有利于加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效果，又有利于企業(yè)實(shí)際償債能力的增強(qiáng)。江西水泥廠在財(cái)務(wù)危機(jī)四起時(shí)，也采取了一系列辦法提高資產(chǎn)的流動性。如成立清欠辦，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的回收力度，對一些年年報(bào)虧的子公司采取承包租賃經(jīng)營等。通過這些辦法的實(shí)施，有效地緩解了財(cái)務(wù)危機(jī)。

（2）保持合理的債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)。

在盡力保持資產(chǎn)流動性的同時(shí)，也需要控制合理的債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)。企業(yè)負(fù)債控制到多大的規(guī)模內(nèi)，并無定論，但一般來說，它必須與企業(yè)的還款能力相協(xié)調(diào)。由于在企業(yè)中，只有作為所有者權(quán)益的那一部分才能作為償債來源，因此，舉債規(guī)模應(yīng)與企業(yè)所有者權(quán)益相適應(yīng)，一般來說不應(yīng)該超過凈資產(chǎn)的數(shù)額。但是，在不同的行業(yè)情況也會有差別。對于一些固定資產(chǎn)比重較大的行業(yè)，由于資產(chǎn)的流動性不強(qiáng)，真正可用于償債的是貨幣資金。對于這樣的行業(yè)，負(fù)債規(guī)模還應(yīng)略低一些，另外，企業(yè)確定負(fù)債規(guī)模的另一個(gè)考慮因素是盈利能力。企業(yè)盈利能力越強(qiáng)則效益越高，負(fù)債能帶來更好的效益，還款一般也有保證，因此，可適當(dāng)擴(kuò)大負(fù)債比重。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度的快慢，也是企業(yè)確定負(fù)債的一個(gè)考慮因素。若企業(yè)資金周轉(zhuǎn)快，生產(chǎn)周期短銷售實(shí)現(xiàn)快，則容易組織還款資金；反之，則容易出現(xiàn)拖欠債務(wù)的情況，此時(shí)企業(yè)應(yīng)相對降低負(fù)債比重?？傊?，企業(yè)的現(xiàn)金流越有保證就越可以組織較高規(guī)模的負(fù)債。

考慮負(fù)債規(guī)模的同時(shí)也要考慮債務(wù)結(jié)構(gòu)的合理化。債務(wù)結(jié)構(gòu)主要指長短債務(wù)的規(guī)模。一般來說，長期債務(wù)的資金成本較高，短期借款的資金成本較低。從控制資金成本的角度來看，企業(yè)提高短期借款的比重，可相對降低資金總成本。但短期借款的比重太大，違約風(fēng)險(xiǎn)也太大。企業(yè)短期臨時(shí)性的資金需要，宜用短期借款解決。長期性的資金需要，若不發(fā)行股票籌資，則宜以長期借款解決。若以短期借款解決，往往陷入借新債還舊債的困境，一旦無法借到，便會面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這樣情況下還可以引起借款利率上升，與降低資金成本的初衷背道而馳。

（3）合理調(diào)動貨幣資金，可以考慮建立風(fēng)險(xiǎn)基金。

要防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行貨幣資金的合理調(diào)度與安排。根據(jù)不同企業(yè)資金運(yùn)動的規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，妥善安排貨幣資金的收支活動，使之在平時(shí)能保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要，在還款和分紅付息期到來時(shí)，及時(shí)地籌集和調(diào)度資金，以避免出現(xiàn)無力支付的情況。同時(shí)，企業(yè)還可以通過聯(lián)營、合并等多方位多元化經(jīng)營方式來擴(kuò)大規(guī)模，運(yùn)用規(guī)模經(jīng)濟(jì)來分配企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以盈助虧，以優(yōu)補(bǔ)劣。建立風(fēng)險(xiǎn)基金，即對于出現(xiàn)的偶然性很大而損失有限的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采取各種可能的方式，有計(jì)劃的提取一定數(shù)量且獨(dú)立于企業(yè)運(yùn)營資金之外的貨幣資金，作為損失發(fā)生時(shí)的補(bǔ)償基金，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對企業(yè)正常運(yùn)營資金的影響，從而保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。

（4）加大對子公司的財(cái)務(wù)控制力度，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

企業(yè)作為所有者，對子公司的凈資產(chǎn)有絕對的控制權(quán)力，但各子公司也必須按照現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，獨(dú)立地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)要加大對子公司的財(cái)務(wù)控制，首先，要建立一整套子公司財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算制度，從規(guī)章制度上保證子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作符合企業(yè)的整體利益。其次，要推行財(cái)務(wù)總監(jiān)制或會計(jì)委派制，把財(cái)務(wù)會計(jì)人員的任命權(quán)歸母公司管理，以避免子公司會計(jì)信息失真。再次，對子公司要實(shí)行合并會計(jì)報(bào)表。

（5）加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的論證，提高投資收益。

對新上馬的項(xiàng)目，一是要進(jìn)行充分的可行性論證。對投資的區(qū)域、行業(yè)、時(shí)間以及以什么方式投資，都要進(jìn)行可行性論證，以避免投資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要結(jié)合投資成本，靜態(tài)回收期、投資回報(bào)率、該項(xiàng)目的發(fā)展前景等方面綜合考慮。二是投資規(guī)模要適度，資金投向要合理配置，不能貪大求全，否則不利于風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)。三是要樹立抵御風(fēng)險(xiǎn)的信心，一旦決策投資，就要盡快上馬建設(shè)，不搞胡子工程。

（6）建立健全財(cái)務(wù)活動各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

篇13

根據(jù)三級公立醫(yī)院考核指標(biāo)要求，完善成本核算組織架構(gòu)和工作制度，開展科室成本核算，并逐步開展項(xiàng)目成本核算和病種成本核算。將成本核算結(jié)果與醫(yī)院內(nèi)部績效考核、獎(jiǎng)金分配掛鉤。建立成本核算信息化系統(tǒng)，方便上級主管們部門實(shí)時(shí)監(jiān)督管理。

二、完善績效考核與分配激勵(lì)機(jī)制

建立了以工作數(shù)量、服務(wù)質(zhì)量、技術(shù)創(chuàng)新、患者滿意度等為主的績效考核分配方案，不給醫(yī)務(wù)人員設(shè)定創(chuàng)收指標(biāo)，明確醫(yī)務(wù)人員個(gè)人薪酬不得與醫(yī)院的藥品、耗材、大型醫(yī)用設(shè)備檢查治療等業(yè)務(wù)收入掛鉤。充分體現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員技術(shù)勞務(wù)價(jià)值，調(diào)動醫(yī)務(wù)人員積極性，規(guī)范收入分配程序，逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院收入分配的科學(xué)化、合理化，促進(jìn)醫(yī)院不斷提升公益化服務(wù)水平。實(shí)行了醫(yī)護(hù)分開，做到多勞多得、優(yōu)績優(yōu)酬，重點(diǎn)向臨床一線、業(yè)務(wù)骨干、關(guān)鍵崗位、支援基層和有突出貢獻(xiàn)的人員傾斜，合理拉開收入差距，充分調(diào)動醫(yī)務(wù)人員的積極性。

三、扎實(shí)做好會計(jì)基礎(chǔ)工作

為貫徹財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂）和省《關(guān)于印發(fā)醫(yī)院執(zhí)行<政府會計(jì)制度—行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表>補(bǔ)充規(guī)定的通知》等文件精神，會計(jì)人員及時(shí)更新會計(jì)知識儲備，做到新舊制度有效銜接。制定符合單位實(shí)際的會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，按要求編報(bào)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告，并及時(shí)上報(bào)上級主管部門，為單位經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展提供基礎(chǔ)。

規(guī)范收入日常管理 醫(yī)院各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會部門歸口管理并進(jìn)行會計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬，嚴(yán)禁部門和個(gè)人私自截留收入不入賬。依法組織收入，對合同或協(xié)議約定的收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)足額入賬，對應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。加強(qiáng)票據(jù)及印章管理，各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。加強(qiáng)退費(fèi)管理，按規(guī)定進(jìn)行退費(fèi)審批。

加強(qiáng)支出控制建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定經(jīng)濟(jì)活動的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)及資金支付手續(xù)。加強(qiáng)支出審批和審核控制，明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施；審核支出單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。重大經(jīng)濟(jì)活動及大額資金支付須經(jīng)集體決策。

建立健全貨幣資金管理制度，明確醫(yī)院貨幣資金管理崗位責(zé)任，加強(qiáng)銀行賬戶管理和貨幣資金核查。定期分析、及時(shí)清理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，合理確定存貨的庫存定額，加快資金周轉(zhuǎn)

四、推進(jìn)國有資產(chǎn)管理

醫(yī)院明確管理職責(zé)，加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率。加強(qiáng)醫(yī)院房屋、設(shè)備等非流動資產(chǎn)管理，建立健全管理制度，規(guī)范房屋等資產(chǎn)出租出借行為。建立資產(chǎn)臺賬，定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。完善資產(chǎn)處置制度，嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)報(bào)廢審批手續(xù)，國有資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公正、公平和擇優(yōu)的原則，采取招投標(biāo)、拍賣、掛牌等方式進(jìn)行公開處置，確保資產(chǎn)的處置合法合規(guī)

五、加強(qiáng)政府采購管理

建立健全采購管理制度，堅(jiān)持質(zhì)量優(yōu)先、價(jià)格合理、公平公正、陽光操作、嚴(yán)格監(jiān)管的原則，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展和需求編制采購計(jì)劃，科學(xué)合理配置資源，規(guī)范和加強(qiáng)采購管理。重點(diǎn)加強(qiáng)對貨物、工程、服務(wù)類的采購管理，嚴(yán)格遵守國家和省相關(guān)規(guī)定，落實(shí)藥品耗材設(shè)備等網(wǎng)上集中采購交易制度和備案交易制度。加強(qiáng)采購監(jiān)管，醫(yī)院監(jiān)察部門發(fā)揮監(jiān)督職能，實(shí)施采購全程監(jiān)督。

1、建立采購管理長效機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范采購管理。制訂了“啟東市人民醫(yī)院廉政建設(shè)十五項(xiàng)核心制度”，其中包括“啟東市人民醫(yī)院“四物”采購廉政準(zhǔn)入規(guī)定”、“ 啟東市人民醫(yī)院集中采購制度”、“ 啟東市人民醫(yī)院基本建設(shè)代建制度”、“ 關(guān)于調(diào)整啟東市人民醫(yī)院招標(biāo)采購監(jiān)督工作小組的通知”、“ 啟東市人民醫(yī)院藥品用量動態(tài)監(jiān)測和超常預(yù)警制度”、“ 啟東市人民醫(yī)院醫(yī)用耗材用量動態(tài)監(jiān)測和超常預(yù)警制度”等，為醫(yī)院采購實(shí)現(xiàn)質(zhì)量優(yōu)先、價(jià)格合理、公平公正、陽光操作提供制度保障。

2、規(guī)范采購行為，堅(jiān)持“四物”集中采購嚴(yán)格監(jiān)管原則。嚴(yán)格規(guī)范醫(yī)院采購程序，不斷規(guī)范公開招標(biāo)工作，加強(qiáng)醫(yī)院采購信息透明度，堅(jiān)持對采購流程的日常監(jiān)督檢查，醫(yī)院監(jiān)察人員對采購實(shí)施全程監(jiān)督，防止各類規(guī)避政府采購行為的發(fā)生和不正當(dāng)手段進(jìn)行的不良競爭行為，自覺接受群眾和社會監(jiān)督，確保招標(biāo)采購工作廉潔高效、規(guī)范有序。

3、強(qiáng)化監(jiān)督檢查，常態(tài)化開展警示教育。院黨委、紀(jì)委運(yùn)用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”， 堅(jiān)持抓“關(guān)鍵少數(shù)”，帶動“絕大多數(shù)”，對在醫(yī)院采購中有自由裁量權(quán)的采購主體科室負(fù)責(zé)人定期開展專題的廉政約談，簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，抓早抓小，防微杜漸。緊盯節(jié)假期，通過短信、工作群等微信、短信平臺發(fā)送廉政提醒信息，持續(xù)不斷重申紀(jì)律要求，引導(dǎo)大家自覺遵守廉潔自律等規(guī)定，做到警鐘長鳴。

4、積極參加省級集中采購和聯(lián)合帶量采購工作，合理降低藥品耗材采購價(jià)格。嚴(yán)格藥品耗材購銷管理，實(shí)行網(wǎng)上集中交易，在省醫(yī)藥采購平臺上運(yùn)行。對實(shí)行帶量采購的供應(yīng)商，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策按合同約定的付款期限及時(shí)進(jìn)行價(jià)款結(jié)算。

六、落實(shí)內(nèi)部價(jià)格管理政策

1、嚴(yán)格執(zhí)行國家藥品價(jià)格政策和醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁在國家規(guī)定之外擅自設(shè)立新的收費(fèi)項(xiàng)目、超標(biāo)收費(fèi)、分解項(xiàng)目、比照項(xiàng)目收費(fèi)和重復(fù)收費(fèi)等不規(guī)范收費(fèi)現(xiàn)象。

2.進(jìn)一步完善我院向社會公開的醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善醫(yī)療服務(wù)價(jià)格公示制、查詢制、費(fèi)用清單制，提高醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)透明度。我院已在門診大廳的led大屏幕上循環(huán)播放藥品及醫(yī)療服務(wù)的價(jià)格、住院患者可自助查詢費(fèi)用，各病區(qū)對主要醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行公示，各科室住院病人醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)實(shí)行“一日一清單”、門急診病人醫(yī)療收費(fèi)實(shí)行“一人一清單”。

3.醫(yī)院成立檢查督導(dǎo)小組對全院醫(yī)療收費(fèi)行為(包括:門診處方、在院病歷檢查情況及歸檔病歷)進(jìn)行全面的定期或不定期檢查和督導(dǎo)。

4.接受社會和病人對我院醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)的監(jiān)督，減少醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)投訴，積極處理人民群眾對醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)的投訴。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)要進(jìn)行原因分析、及時(shí)整改、堅(jiān)決落實(shí)到科室和個(gè)人。

七、全面落實(shí)總會計(jì)師制度

依據(jù)“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)、歸口管理”的原則，設(shè)置總會計(jì)師崗位，全面參與公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理和運(yùn)營管理。完善總會計(jì)師的選拔任用程序，充實(shí)總會計(jì)師職責(zé)權(quán)限，充分發(fā)揮總會計(jì)師在單位經(jīng)濟(jì)管理活動中的主導(dǎo)作用。

八、開展內(nèi)部審計(jì)工作

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員。每年定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，選擇公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目作為內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)，選擇對公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高影響重大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。同時(shí)，改進(jìn)審計(jì)工作方式，加強(qiáng)與單位內(nèi)部其他職能部門的溝通。及時(shí)對以往年度的審計(jì)意見整改落實(shí)到位。

自查自糾存在問題及整改措施

1、財(cái)務(wù)報(bào)支制度執(zhí)行不規(guī)范

（1）報(bào)支、收取費(fèi)用要素不齊全，無具體明細(xì)、依據(jù)附件等資料。對上述問題，醫(yī)院制定相關(guān)制度文件進(jìn)行規(guī)范，比如制定啟東市人民醫(yī)院邀請外院專家講課、示教費(fèi)用規(guī)定（啟人醫(yī)〔2019〕15號），現(xiàn)對發(fā)生講課、指導(dǎo)費(fèi)用的附檢查指導(dǎo)內(nèi)容，拍攝現(xiàn)場照片，財(cái)務(wù)科采用匯款方式匯至專家個(gè)人銀行帳戶。制定護(hù)理實(shí)習(xí)費(fèi)用管理辦法（啟人醫(yī)〔2019〕26號），制定關(guān)于醫(yī)學(xué)重點(diǎn)學(xué)科和醫(yī)學(xué)重點(diǎn)人才管理辦法（啟人醫(yī)〔2019〕42號）等等規(guī)章制度，對報(bào)支、收取費(fèi)用要素不齊全，無具體明細(xì)、缺少依據(jù)資料的都按規(guī)定由職能科室提供齊全。

（2）結(jié)報(bào)入賬不及時(shí)。關(guān)于結(jié)帳入帳不及時(shí)，一方面加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的記帳原則，對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)入帳，另一方面督促相關(guān)業(yè)務(wù)科室及時(shí)結(jié)報(bào)。

2、詢價(jià)采購程序執(zhí)行不嚴(yán)格

（1）違反了不少于三家單位的競爭性價(jià)格采購程序規(guī)定