引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段

（一）主要流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

了解被審計(jì)單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重要性水平和初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)（學(xué)院或部門涉及的專業(yè)領(lǐng)域）、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟(jì)、文化、市場(chǎng)、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機(jī)制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)）等情況。審計(jì)人員可以單獨(dú)編制了解被審計(jì)單位情況和環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)準(zhǔn)備階段運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，主要是針對(duì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備以及對(duì)被審計(jì)單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集，包括主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪兒、什么風(fēng)險(xiǎn)、什么原因造成的、會(huì)有什么后果等情況。繪制準(zhǔn)備階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計(jì)和編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單，分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的原因、走勢(shì)和影響范圍，揭示風(fēng)險(xiǎn)可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警示高校內(nèi)部審計(jì)部門接受組織部門委托進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審誰、什么時(shí)候?qū)?，主要由黨委組織部門決定。當(dāng)被審計(jì)對(duì)象確定后，審計(jì)部門和審計(jì)人員開始為實(shí)施審計(jì)做準(zhǔn)備，這一階段稱為審計(jì)準(zhǔn)備階段。根據(jù)準(zhǔn)備階段審計(jì)業(yè)務(wù)的主要流程，審計(jì)人員應(yīng)細(xì)化工作內(nèi)容，分析主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，編制審計(jì)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)分析圖表，記錄風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析的過程。圖（1）是對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分析。審前調(diào)查的主要工作是了解被審計(jì)單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重要性水平和初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟(jì)、文化、市場(chǎng)、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機(jī)制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)）等情況。審計(jì)人員可以單獨(dú)編制了解被審計(jì)單位情況和環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)準(zhǔn)備階段運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，主要是針對(duì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備以及對(duì)被審計(jì)單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集。繪制準(zhǔn)備階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計(jì)和編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單，分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的原因、走勢(shì)和影響范圍，揭示風(fēng)險(xiǎn)可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警示信號(hào)，為進(jìn)一步防范控制風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)條件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在審前調(diào)查階段，審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)主要來自被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員實(shí)施調(diào)查分析過程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位情況和環(huán)境，目的是識(shí)別和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)，該階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否準(zhǔn)確，以及實(shí)施審計(jì)調(diào)查是否充分。為了控制該階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)做了以下工作。1.選擇恰當(dāng)?shù)膶徢罢{(diào)查途徑和方式：通過學(xué)校和被審計(jì)學(xué)院的網(wǎng)站、其他宣傳資料等傳播媒體了解學(xué)院信息；走訪學(xué)校組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察和教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)等相關(guān)職能部門,聽取各部門對(duì)被審計(jì)學(xué)院教學(xué)管理質(zhì)量、科研績(jī)效、財(cái)務(wù)狀況等情況的介紹；聯(lián)系和走訪被審計(jì)學(xué)院行政辦公室，獲取學(xué)院基本信息資料；查閱相關(guān)資料，詢問有關(guān)人員。2.確定必要的審前調(diào)查內(nèi)容：了解學(xué)院規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、教職員工基本情況；了解學(xué)院內(nèi)部管理組織架構(gòu)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)狀況；了解學(xué)院負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍、分管工作內(nèi)容及管理業(yè)績(jī)情況；了解學(xué)院外部環(huán)境如主要學(xué)科所處地位、與學(xué)科發(fā)展相關(guān)的國(guó)家政策導(dǎo)向等情況。表（1）為編制的該學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查工作日志表，目的是控制審前調(diào)查不充分的風(fēng)險(xiǎn)。3.收集相關(guān)的基礎(chǔ)性資料：收集與被審計(jì)學(xué)院專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)的法律、法規(guī)、制度和政策資料；以前年度學(xué)院被審計(jì)或檢查的結(jié)果報(bào)告；各類考核、評(píng)估結(jié)果報(bào)告，學(xué)院年度預(yù)算和財(cái)務(wù)決算報(bào)告；學(xué)院工作計(jì)劃、總結(jié)、年鑒、各項(xiàng)制度匯編等資料。4.實(shí)施關(guān)鍵的調(diào)查分析步驟：在了解被審計(jì)學(xué)院情況和環(huán)境基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重要性水平；使用定性和定量結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，初步評(píng)估被審計(jì)學(xué)院重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；制定項(xiàng)目總體審計(jì)策略和工作方案。表（2）是在初步了解被審計(jì)學(xué)院相關(guān)情況后，對(duì)學(xué)院重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估的內(nèi)容和結(jié)果。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段主要程序是進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計(jì)算、分析性復(fù)核等，主要風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)施審計(jì)程序或使用審計(jì)方法不恰當(dāng)和收集的審計(jì)證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險(xiǎn)。為了控制該階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們?cè)趯?duì)某學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)進(jìn)行了如下工作：1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識(shí)別和判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)并實(shí)施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實(shí)可靠信息。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是執(zhí)行必要的審計(jì)程序，完成審計(jì)方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，對(duì)審計(jì)實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)信息的收集主要圍繞實(shí)施審計(jì)程序可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行。準(zhǔn)備階段預(yù)警重點(diǎn)需要收集和識(shí)別被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)信息。實(shí)施階段主要關(guān)注審計(jì)人員的行為是否偏離準(zhǔn)則和規(guī)范的要求，是否未按規(guī)定的程序和方法執(zhí)行。圖（2）列示的是對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)實(shí)施階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對(duì)應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段主要程序是進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計(jì)算、分析性復(fù)核等。主要風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)施審計(jì)程序或使用審計(jì)方法不恰當(dāng)和收集的審計(jì)證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險(xiǎn)。為了控制該階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)做了如下工作。1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識(shí)別和判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，并實(shí)施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實(shí)可靠信息。2.實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試：使用檢查、重做等測(cè)試方法，對(duì)被審計(jì)學(xué)院內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中選擇該學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行控制測(cè)試。表（3）是內(nèi)控測(cè)試時(shí)選擇學(xué)院培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)流程和管理控制了解的情況。根據(jù)對(duì)學(xué)院培訓(xùn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制了解的情況，得出其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，但該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效,還需要實(shí)施進(jìn)一步的測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注控制在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)是否按既定設(shè)計(jì)得到一貫執(zhí)行。表（4）列示的是測(cè)試培訓(xùn)業(yè)務(wù)控制運(yùn)行有效性時(shí)，梳理主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試的內(nèi)容和結(jié)果。測(cè)試結(jié)論：總體上學(xué)院非學(xué)歷教育培訓(xùn)內(nèi)部控制有效，但存在以下問題：（1）對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)備不夠重視，有隨意定價(jià)的傾向；（2）部分培訓(xùn)項(xiàng)目教學(xué)計(jì)劃欠規(guī)范，招生簡(jiǎn)章中未公布學(xué)時(shí)數(shù)，易讓外界對(duì)培訓(xùn)質(zhì)量或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生疑問；（3）授課酬金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)提高未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)管理存在缺位現(xiàn)象；（4）重要文書資料查閱未設(shè)置或未執(zhí)行權(quán)限管理，易引起信息外泄或資料毀損；（5）學(xué)院各短期培訓(xùn)成本資金賬戶在規(guī)定的截止日期基本全部支出，與校內(nèi)其他學(xué)院類似資金賬戶使用結(jié)果有明顯差異，需在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中進(jìn)一步核實(shí)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合理性和相關(guān)性情況。3.規(guī)范實(shí)質(zhì)性測(cè)試：即對(duì)被審計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)性、合法性，會(huì)計(jì)記錄真實(shí)性、完整性，資產(chǎn)存在性和所有權(quán)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和分析性程序。采用抽樣方式，根據(jù)對(duì)學(xué)院內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和測(cè)試結(jié)果確定了抽樣范圍和規(guī)模，對(duì)學(xué)院日常經(jīng)費(fèi)（教學(xué)、行政、人員經(jīng)費(fèi)）、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（985、211、教改經(jīng)費(fèi)）、各類辦班經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。4.收集充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)取證方式收集證據(jù)，結(jié)合詢問、辨認(rèn)、鑒定、延伸調(diào)查、分析對(duì)比等方法，驗(yàn)證獲取證據(jù)的真實(shí)性、可靠性。為保證收集證據(jù)的充分性，不僅設(shè)置取得證據(jù)數(shù)量要求，還考慮取得證據(jù)類型，以符合多角度印證目標(biāo)的需要；對(duì)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性控制，主要把握證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性和證據(jù)與事實(shí)的相符性原則。5.規(guī)范編制審計(jì)工作底稿：按內(nèi)容真實(shí)、形式規(guī)范和措辭恰當(dāng)?shù)囊缶幹茖徲?jì)工作底稿。對(duì)存在問題或?qū)徲?jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)采取“一事一議”方式編寫審計(jì)查證底稿，體現(xiàn)已收集的審計(jì)證據(jù)與最終形成審計(jì)結(jié)論之間內(nèi)在的邏輯關(guān)系。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告階段

（一）主要流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，對(duì)審計(jì)報(bào)告階段風(fēng)險(xiǎn)信息的收集主要圍繞導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論性意見或結(jié)果嚴(yán)重背離客觀事實(shí)的可能性展開。該階段風(fēng)險(xiǎn)可能是準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)的延續(xù)，也會(huì)有新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，因此對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信息的匯總和綜合分析尤為重要。圖（3）列示的是在對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)報(bào)告階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對(duì)應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

篇2

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)本單位下屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，由于各種原因?qū)ο嚓P(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任判斷失誤而發(fā)表了與事實(shí)不相符的審計(jì)評(píng)價(jià)或結(jié)論，引起審計(jì)主體承擔(dān)某種損失的可能性。因此，如何正確認(rèn)識(shí)和有效防范郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)人員面臨的一個(gè)重要問題，研究其成因及防范對(duì)策，對(duì)于提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量和權(quán)威性，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的自身利益，有著十分重要的意義。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.風(fēng)險(xiǎn)比較復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)不確定性因素多、社會(huì)環(huán)境影響大、牽涉面廣的工作，對(duì)人的監(jiān)督與對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，因此風(fēng)險(xiǎn)更高，難度更大；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因多種多樣，貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全過程，每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生與之相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其成因和表現(xiàn)形式方面均具有較高的復(fù)雜性。

2.風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性。首先經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象層次高，責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，同時(shí)審計(jì)的內(nèi)容錯(cuò)綜復(fù)雜，加之經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋期限長(zhǎng)，評(píng)價(jià)事項(xiàng)多而敏感，審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)仍處在不斷變化完善之中，所有這些不穩(wěn)定因素都會(huì)反向促生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 風(fēng)險(xiǎn)控制艱巨。一是風(fēng)險(xiǎn)成因的特殊性使得風(fēng)險(xiǎn)控制的不確定性因素增加。特別是審計(jì)對(duì)象一般都是手中握有重權(quán)的“高智商”者，違規(guī)行為更具有復(fù)雜性和隱蔽性；二是審計(jì)事項(xiàng)的委托授權(quán)屬性常使得審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨被動(dòng)的局面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是由組織人事部門決定，只有授權(quán)委托后方可實(shí)施審計(jì)，而人動(dòng)一般具有批量性，在短期內(nèi)很容易形成審計(jì)力量相對(duì)不足，面對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)成本——效率”的關(guān)系，審計(jì)人員常常無可奈何，必然加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（一）審計(jì)技術(shù)方法的局限性

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在郵政企業(yè)各系統(tǒng)及更高層次（由縣科級(jí)向地處級(jí)、省廳級(jí)推進(jìn)）的全面推行，審計(jì)范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大， 對(duì)審計(jì)技術(shù)方法提出了更高的要求。目前的審計(jì)方法主要側(cè)重于制度基礎(chǔ)審計(jì)，它過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度， 而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險(xiǎn)，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境。從實(shí)踐層面來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般任務(wù)急、時(shí)間緊、工作量大。要在短時(shí)間內(nèi)把領(lǐng)導(dǎo)干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任搞清楚，單靠人工方法是不可能的?，F(xiàn)在，抽樣審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)已得到廣泛應(yīng)用， 問題也隨之而來。例如， 審計(jì)抽樣是否科學(xué)、適用，樣本信息能否準(zhǔn)確反映真實(shí)情況， 以及計(jì)算機(jī)技術(shù)是否成熟可靠等等， 必將直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，形成新的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，由于內(nèi)部審計(jì)是郵政企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中不可避免地受本單位的利益約束，當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時(shí)，就不得不考慮本級(jí)行政的意見，審計(jì)工作難以避免行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干擾，審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)，特別是當(dāng)涉及領(lǐng)導(dǎo)層違紀(jì)或參與違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員更是無能為力無法對(duì)其做出真實(shí)，客觀的評(píng)價(jià)，另外，由于內(nèi)部審計(jì)地位的限制，在審計(jì)實(shí)際工作中，往往得不到被審計(jì)單位的支持和配合，在取證的關(guān)鍵時(shí)刻，有時(shí)會(huì)遭到被審單位的拒絕，導(dǎo)致審計(jì)工作無法正常進(jìn)行，從而容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制不夠健全

大多數(shù)部門、單位內(nèi)部沒有建立規(guī)范科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)干部沒有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)都沒有給出科學(xué)、明確的界定，同時(shí)被審計(jì)單位在某些環(huán)節(jié)上違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)是由離任者和領(lǐng)導(dǎo)班子的混和行為所引起，但決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)追究何種行政責(zé)任卻無明確金額標(biāo)準(zhǔn)，這使得審計(jì)評(píng)價(jià)喪失了具體的參照，目前國(guó)內(nèi)主要采用兩類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及國(guó)家的相關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)仍很欠缺。

（四）審計(jì)手段及審計(jì)人員自身素質(zhì)問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象往往時(shí)間跨度長(zhǎng)、范圍廣、內(nèi)容多，審計(jì)任務(wù)的綜合性和問題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計(jì)人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)及口頭及書面表達(dá)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識(shí)與能力。但在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)過程中，審計(jì)人員作為個(gè)體總是不可避免地會(huì)受到知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力不足，以及審計(jì)工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計(jì)問題處理不當(dāng)?shù)确矫娴膶徲?jì)工作失誤，以及審計(jì)程序錯(cuò)誤，由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)失真

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中最重要的一項(xiàng)內(nèi)容。作為審計(jì)過程的最終結(jié)果，審計(jì)評(píng)價(jià)既是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)行為及其后果的科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的理性認(rèn)識(shí)，也是復(fù)雜審計(jì)活動(dòng)所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，在審計(jì)實(shí)務(wù)過程中，審計(jì)評(píng)價(jià)就難免會(huì)導(dǎo)致失真。例如：對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)過程中涉及的具體事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；雖是審計(jì)范圍，但審計(jì)人員未獲取相關(guān)證據(jù)而隨意評(píng)價(jià)；對(duì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；雖然獲取了審計(jì)證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強(qiáng)，證明力不足，而草率做評(píng)價(jià)；用詞欠妥的審計(jì)評(píng)價(jià)。凡此種種都會(huì)帶來審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）嚴(yán)格審計(jì)取證和分析工作

審計(jì)人員要從性質(zhì)和金額兩個(gè)方面確定審計(jì)事項(xiàng)的重要性程度，突出重點(diǎn)，加大審計(jì)調(diào)查的力度，不僅要求被審計(jì)單位提供真實(shí)完整的審計(jì)資料，并對(duì)這些資料進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的檢查，而且不能忽視對(duì)未在賬內(nèi)記錄但客觀存在的事實(shí)的審計(jì)查證，尤其是對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)要跳出傳統(tǒng)審計(jì)的思路，拓寬審計(jì)視野，圍繞重大經(jīng)濟(jì)決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計(jì)方法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的主要問題不隱瞞，不夸大，不回避，做到事實(shí)清楚，準(zhǔn)確無誤。分析判斷問題的性質(zhì)時(shí)不能一概而論，要綜合考慮國(guó)家法律法規(guī)，又要考慮地方政策的實(shí)際，既要維護(hù)國(guó)家利益，又要兼顧單位的實(shí)際情況，實(shí)事求是地報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

（二）建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系目的在于把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化，通過數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系的分析，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行實(shí)是求事地評(píng)價(jià)：首先，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)性原則，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象不同類型相適應(yīng)；其次，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的原則，因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)施監(jiān)督而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，檢查和評(píng)價(jià)的是經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，那種盲目擴(kuò)大審計(jì)評(píng)價(jià)范圍，濫用審計(jì)職權(quán)的行為勢(shì)必人為加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；最后，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化規(guī)范化，指標(biāo)選取應(yīng)盡量與財(cái)政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相吻合，并且能夠全面準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中負(fù)有特殊的責(zé)任和權(quán)利，其能否有效履行職責(zé)，正確使用經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，對(duì)社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活影響較大，因而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅有助于提高經(jīng)濟(jì)管理方面的透明度，提高其投資決策水平，還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中推行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。要搞好三個(gè)方面的結(jié)合：一是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本理念與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的三個(gè)基本要素，也是對(duì)被審計(jì)對(duì)象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括，提出了國(guó)家（企業(yè)）資金如何用得少，用得好，用得值的問題，我們抓住這幾個(gè)關(guān)鍵，可以明確地去查找，把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)、可靠，審計(jì)評(píng)價(jià)更加客觀公正；二是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本思維模式與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要明確回答被審計(jì)對(duì)象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中確定審計(jì)對(duì)象有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任，怎樣履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，結(jié)果如何這樣的思路，并圍繞這三個(gè)方面，確定審計(jì)程序，收集資料、證據(jù)，進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，從而提高審計(jì)行為的科學(xué)性和效率性；三是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施操作相結(jié)合，如審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定、調(diào)查、訪問、座談、統(tǒng)計(jì)分析等非財(cái)務(wù)性資料查證方法的應(yīng)用、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的控制等，這些經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法都有助于豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，提高審計(jì)的質(zhì)量，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作環(huán)境

環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有一定的影響，工作環(huán)境越差，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就越大，有良好的工作環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)要小些。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既是依法對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，又是接受干部管理部門的委托，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律等情況實(shí)施審計(jì)檢查。審計(jì)的權(quán)限和手段是有限的，僅靠審計(jì)部門做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度較大，風(fēng)險(xiǎn)也大。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既要主動(dòng)爭(zhēng)取組織、紀(jì)檢等相關(guān)部門的支持和協(xié)作，又要特別注重工作方法，爭(zhēng)取被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和配合，創(chuàng)建一個(gè)寬松和諧的工作環(huán)境，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（五）提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及素質(zhì)

審計(jì)人員素質(zhì)高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)屬性，則要求審計(jì)人員具備更高的政治素質(zhì)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)能力，掌握審計(jì)方法，審計(jì)質(zhì)量才會(huì)有保障。

1、加強(qiáng)素質(zhì)教育。培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德通過素質(zhì)教育使審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，與此同時(shí)還需要審計(jì)人員樹立依法審計(jì)，客觀公正，各盡職守的職業(yè)道德。

2、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的教育。提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于每一個(gè)審計(jì)過程中，如果不能有效防范和控制，審計(jì)人員就要承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，使審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，在以后的審計(jì)工作中做到依法審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，就能夠規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)專業(yè)教育，提高審計(jì)人員的工作能力。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)算機(jī)知識(shí)、法律知識(shí)等，并且要熟悉經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的法規(guī)制度，只有通過不斷的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，才能使每個(gè)審計(jì)人員在審計(jì)過程中都能以扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)做后盾，以法律制度、規(guī)定為依據(jù)，圓滿地完成審計(jì)任務(wù)。

4、加強(qiáng)責(zé)任追究教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感。建立審計(jì)質(zhì)量分級(jí)負(fù)責(zé)制度，要求審計(jì)人員對(duì)所審計(jì)的范圍和內(nèi)容負(fù)責(zé)；審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)的復(fù)核責(zé)任等，同時(shí)還要建立責(zé)任追究制度，對(duì)審計(jì)人員的錯(cuò)誤，依據(jù)責(zé)任追究并進(jìn)行處罰，通過實(shí)施責(zé)任追究制度，可以增加審計(jì)人員的責(zé)任感，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

總之，在郵政企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)是否符合客觀實(shí)際，不僅影響對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，還會(huì)對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)、國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值產(chǎn)生影響。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范應(yīng)予以高度重視，在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，采取各種行之有效的措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作目標(biāo)。

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篇3

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是在賬項(xiàng)審計(jì)模式和制度審計(jì)模式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，是以被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)可能引起重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，以此確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)的一種審計(jì)模式。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特殊性，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，不僅有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于提高審計(jì)效率。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的必要性

1.適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。近年來，我國(guó)進(jìn)行了一系列的經(jīng)濟(jì)體制改革，財(cái)政投入不斷加大，公共資金管理和使用關(guān)系到我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)，而公共資金管理使用中決策失誤、損失浪費(fèi)和腐敗行為屢見不鮮。為適應(yīng)外部環(huán)境的變化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，可以有效發(fā)揮審計(jì)對(duì)權(quán)利運(yùn)行的制約和監(jiān)督作用。

2.有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。在制度審計(jì)模式下，在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)是關(guān)注重點(diǎn)時(shí)，不自覺地忽略了其他風(fēng)險(xiǎn)要素，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員首先對(duì)被審計(jì)對(duì)象及其環(huán)境進(jìn)行了解，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)程序緊密的聯(lián)系起來，并將審計(jì)資源合理地分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，審計(jì)質(zhì)量的提高。

二、創(chuàng)造風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用的條件

1.完善法律環(huán)境，建立完整的審計(jì)規(guī)范體系。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作規(guī)范，以法律法規(guī)的形式將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式引入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之中，通過細(xì)化審計(jì)程序、質(zhì)量控制方法，規(guī)范內(nèi)部控制制度、被審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等措施，使審計(jì)人員能夠有章可循。完善的法律環(huán)境，既可以對(duì)審計(jì)人員起到保護(hù)作用，也可以對(duì)審計(jì)人員起到監(jiān)督作用。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)判斷能力。要適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的運(yùn)用，首先，要求審計(jì)人員時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)貫穿審計(jì)全過程，保持高度職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度；其次，要增強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)判斷能力，特別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的能力，提高發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的概率。審計(jì)人員素質(zhì)的提高是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用的前提條件。

3.創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是在制度基礎(chǔ)審計(jì)模式基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)方法并沒有脫離制度基礎(chǔ)審計(jì)模式下的審計(jì)方法。傳統(tǒng)的審計(jì)方法和分析工具仍然適用，如調(diào)查審閱、核對(duì)分析等。而隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，被審計(jì)對(duì)象的管理方式發(fā)生了變化，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)十分必要。結(jié)合傳統(tǒng)的審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，創(chuàng)新多種分析方法，便于進(jìn)行分析測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確找到審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，可以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的運(yùn)用

1.充分做好審前調(diào)查，防范審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)

審前調(diào)查是審計(jì)計(jì)劃階段的重點(diǎn)工作，是防范審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)的重要屏障。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，首先要了解被審計(jì)對(duì)象個(gè)人的基本信息，如任職期間、分管工作范圍等，其次要對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職單位的情況進(jìn)行了解，如職責(zé)范圍等，同時(shí)還需要了解與被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制制度及相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策等情況。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用自身的職業(yè)判斷能力，進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估。在識(shí)別并評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)厚，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，科學(xué)合理地分配審計(jì)資源，編制審計(jì)工作計(jì)劃。

2.多種分析方法運(yùn)用，控制審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，為有效控制審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，需采用多種分析方法，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試、分析性測(cè)試與詳細(xì)的余額測(cè)試。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，首先采用會(huì)計(jì)環(huán)境分析法，即通過對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、內(nèi)控制度等形成會(huì)計(jì)環(huán)境的重要因素進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。如審計(jì)調(diào)查了解到財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，且更替頻繁，則財(cái)務(wù)管理工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)由抽查法改為詳查法來進(jìn)行審計(jì)。其次運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析法，對(duì)相關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)進(jìn)行深入分析；運(yùn)用對(duì)比分析法，通過同一科目的橫向、縱向?qū)Ρ?，從中挖掘?qū)徲?jì)線索；還可適當(dāng)運(yùn)用調(diào)查詢問等方法。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公正，規(guī)避審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

撰寫審計(jì)報(bào)告是審計(jì)報(bào)告階段的主要工作，相對(duì)應(yīng)的報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)全過程的最后風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，這個(gè)環(huán)節(jié)的主要控制點(diǎn)是要嚴(yán)格依據(jù)充分的工作底稿編制審計(jì)報(bào)告，使審計(jì)報(bào)告有堅(jiān)實(shí)的證據(jù)基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵部分。影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)主要有審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)賬目中存在的舞弊和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)不恰當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，要以審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)表為基礎(chǔ)，以客觀謹(jǐn)慎的態(tài)度，對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出客觀公正的評(píng)價(jià)，最終撰寫恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

篇4

隨著改革開放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無法回避的問題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問題,或語言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。新晨

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

參考文獻(xiàn):

[1]李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理[M].北京:中國(guó)審計(jì)出版社,2000.

篇5

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問題,或語言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

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篇6

在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，我們段重點(diǎn)關(guān)注了以下幾個(gè)方面：

（一）進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)

在進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)過程中，一是對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在單位的管理流程、業(yè)務(wù)流程和項(xiàng)目流程等方面進(jìn)行分析，找出控制措施與存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；二是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，核查內(nèi)部控制制度的有效性、健全性以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、識(shí)別和防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

實(shí)質(zhì)性測(cè)試是審計(jì)實(shí)施階段中最重要的一項(xiàng)工作，其目的是為了取得審計(jì)人員據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)過程中如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，會(huì)適當(dāng)?shù)卦黾訉?shí)質(zhì)性測(cè)試的程序，盡量使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍以內(nèi)。

（三）審計(jì)報(bào)告注重揭示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出經(jīng)營(yíng)管理建議

在撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的過程中，將風(fēng)險(xiǎn)作為首要考慮的因索，在此基礎(chǔ)上再結(jié)合內(nèi)控評(píng)價(jià)及實(shí)質(zhì)性測(cè)試情況，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行客觀公平公正的評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，給出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理建議。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施效果

（一）內(nèi)部審計(jì)人員更清晰地把握了經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心部分，全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)涵蓋企業(yè)管理的各個(gè)流程，供電企業(yè)從工程管理、銷售管理、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理等都是圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)展開。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，始終關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并以此作為審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，使內(nèi)部審計(jì)人員更加清晰地把握了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵。

（二）有利于從管理角度，審視經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念引入企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以全新的視角，通過符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過程來評(píng)判經(jīng)營(yíng)管理狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職情況。

（三）將審計(jì)關(guān)口前移，為企業(yè)增值服務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，綜合考慮降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)的轉(zhuǎn)移，真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)的增值服務(wù)。

因此，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)視野，充實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量，更是內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新和突破。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)

（一）努力提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，需要提升內(nèi)審人員綜合專業(yè)素養(yǎng)。審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，而且要熟悉企業(yè)管理知識(shí)、法律知識(shí)、熟悉電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等。我們通過聘請(qǐng)專家教授舉辦講座、現(xiàn)場(chǎng)咨詢、審計(jì)案例分析等方式，使審計(jì)人員掌握現(xiàn)代審計(jì)方法，適應(yīng)當(dāng)代審計(jì)轉(zhuǎn)型需求，提升內(nèi)審人員的綜合素養(yǎng)。

（二）利用“標(biāo)準(zhǔn)化”強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念下的審計(jì)質(zhì)量管理

我們以“標(biāo)準(zhǔn)化”為載體，建立了專業(yè)管理的指標(biāo)體系，利用“標(biāo)準(zhǔn)化”強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念下的審計(jì)質(zhì)量管理，即將全過程審計(jì)質(zhì)量控制的要求通過標(biāo)準(zhǔn)化流程的形式加以細(xì)化、固化，以指導(dǎo)審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備、實(shí)施、總結(jié)、檢查階段做到“5W1H”，做什么、如何做、做到什么程度。

（三）注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的測(cè)試和評(píng)價(jià)

在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的測(cè)試和評(píng)價(jià)過程中，我們還增加了一張經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提示工作記錄，提示被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。在認(rèn)真評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控水平的同時(shí)，較為系統(tǒng)地揭示了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了相應(yīng)的管理建議，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建立健全和管理水平的提高。

（四）充分借助信息化審計(jì)工具

利用國(guó)網(wǎng)公司統(tǒng)一使用的審計(jì)軟件支持遠(yuǎn)程控制功能和現(xiàn)場(chǎng)采集數(shù)據(jù)及審計(jì)作業(yè)功能，該信息系統(tǒng)減輕了審計(jì)人員采集、統(tǒng)計(jì)、分析數(shù)據(jù)的大量時(shí)間，也能通過內(nèi)部控制測(cè)試系統(tǒng)來發(fā)現(xiàn)更多的企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策可能存在的隱性問題線索，使分析數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確，提供疑點(diǎn)更清晰，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率和審計(jì)質(zhì)量。

篇7

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的由來

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)始于20世紀(jì)90年代。1992年4月，原國(guó)家教委辦公廳印發(fā)了《國(guó)家教委直屬企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試行辦法》，拉開了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的序幕。1997年12月，原國(guó)家教委頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導(dǎo)干部離任必審的審計(jì)制度。

（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍

依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍主要有：高等學(xué)校校長(zhǎng)；高?？倳?huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長(zhǎng)；高校機(jī)關(guān)行政處室負(fù)責(zé)人；院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人；附屬單位行政主要負(fù)責(zé)人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由上級(jí)主管單位安排進(jìn)行，審計(jì)規(guī)范覆蓋面廣，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為上級(jí)單位委托審計(jì)。高校其他人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)組織人事部門委托進(jìn)行審計(jì)，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為學(xué)校自主審計(jì)。

二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

（一）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)

按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)是考核、任用和評(píng)定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果在黨委會(huì)范圍內(nèi)公開，作為干部任用的重要依據(jù)。

（二）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段

在審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)部門的內(nèi)控制度建設(shè)。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計(jì)橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的審計(jì)意見進(jìn)行整改，使相關(guān)部門的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強(qiáng)。

（三）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)的重要途徑

審計(jì)實(shí)踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時(shí)，相關(guān)任職文件和考核制度中沒有明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長(zhǎng)期從事教學(xué)科研工作，在部門管理過程中對(duì)財(cái)經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財(cái)經(jīng)規(guī)章意識(shí)不強(qiáng)，致使相關(guān)管理責(zé)任沒有得到很好的執(zhí)行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任宣傳，強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)制度、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部普及財(cái)經(jīng)知識(shí)的目的。

（四）做好單位自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是確保在上級(jí)單位委托審計(jì)中取得好成績(jī)的重要前提

按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長(zhǎng)離任前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)論是評(píng)價(jià)校長(zhǎng)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實(shí)踐中，校長(zhǎng)將日常管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解給各二級(jí)學(xué)院、職能處室和附屬單位的負(fù)責(zé)人，他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，在很大程度上決定了高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。審計(jì)實(shí)踐中，上級(jí)單位委托對(duì)高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)放在二級(jí)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開展的自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將有效的監(jiān)督二級(jí)單位行政負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為上級(jí)單位委托審計(jì)充分做好前期準(zhǔn)備工作，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級(jí)單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做到心中有數(shù)。

三、現(xiàn)階段開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)宣傳力度不夠，部分人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位

由于針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作尚不到位，部分被審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)尚不到位，認(rèn)為審計(jì)就是不信任，是來查錯(cuò)糾弊的，在被審計(jì)過程中存在抵觸情緒。個(gè)別被審計(jì)部門行政負(fù)責(zé)人所在單位員工，仍存在被審計(jì)就是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)上出問題了這樣的誤解。

（二）高校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異較大。

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象所在部門工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級(jí)學(xué)院、教務(wù)處、科技處、督導(dǎo)處、基礎(chǔ)部、思政部等教學(xué)科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室；團(tuán)委、學(xué)工部等學(xué)生管理部門，圖書館、信息中心等學(xué)校附屬單位，各類單位性質(zhì)不同，部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各有差異，在審計(jì)實(shí)踐中給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)帶來困難。

（三）指導(dǎo)高校開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作規(guī)范的文件較少

教育部頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》，各高校也相繼出臺(tái)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定，但以上制度主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實(shí)務(wù)操作性不強(qiáng)。由于在審計(jì)實(shí)踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化考核指標(biāo)，缺少統(tǒng)一的行政責(zé)任定性考核指標(biāo)，在一定程度上制約了審計(jì)工作的深入開展。

（四）審計(jì)工作主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有發(fā)揮綜合評(píng)價(jià)作用

現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，審計(jì)內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重合度較高。審計(jì)過程中，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)決策程序?qū)徲?jì)、預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)、內(nèi)控制度執(zhí)行審計(jì)等涉及不深，影響了審計(jì)部門評(píng)價(jià)被審計(jì)人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的全面性。

（五）審計(jì)過程中部門配合有待進(jìn)一步加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計(jì)工作需要學(xué)校辦公室、組織部、審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、財(cái)務(wù)處等多個(gè)部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成合力，沒有制定有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度工作計(jì)劃。

（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，由于采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，導(dǎo)致審計(jì)人員和審計(jì)組織承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要因素有：1.審計(jì)部門獨(dú)立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；3.審計(jì)取證手段有限。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)包含被審計(jì)人員個(gè)人廉政情況評(píng)價(jià)，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證主要手段是賬面審計(jì)，個(gè)人廉政方面存在的問題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫(kù)、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財(cái)務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

四、進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

（一）分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，加大審計(jì)宣傳力度

由于高校內(nèi)部管理部門工作性質(zhì)存在較大差異，審計(jì)部門需要會(huì)同組織人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門，針對(duì)不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職責(zé)任書，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，要加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度，樹立審計(jì)服務(wù)理念，明確告知被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的不是查錯(cuò)糾弊，是對(duì)被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的評(píng)價(jià)與認(rèn)可，取得被審計(jì)人員和所在部門工作人員的理解與支持。

（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)

完善的審計(jì)法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)，更是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程更加規(guī)范，更加有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校自身特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)原有相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開透明的審計(jì)程序。同時(shí)按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求，逐步探索公開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)報(bào)告作為干部檔案管理資料進(jìn)行存檔。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度形成審計(jì)合力

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關(guān)聯(lián)度高，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計(jì)部門的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，邀請(qǐng)教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門參與協(xié)調(diào)，通過聯(lián)席會(huì)議加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計(jì)合力。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

加強(qiáng)和完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是完成各項(xiàng)審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)等深層次發(fā)展，這些都對(duì)審計(jì)工作人員提出了更高的要求。審計(jì)部門需要建立一支財(cái)務(wù)、基建、管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等復(fù)合型人才隊(duì)伍，同時(shí)現(xiàn)有審計(jì)人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度，以適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出的新要求。

加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要保證，當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控主要分為以下三個(gè)階段：首先，在審前準(zhǔn)備階段，要遵循法定審計(jì)程序逐步開展審計(jì)工作，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，合理配備審計(jì)人員實(shí)行分工責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員專業(yè)特長(zhǎng)和審計(jì)任務(wù)相匹配，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在審計(jì)實(shí)施過程中，要加強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通取得被審計(jì)人員和所在單位的配合，堅(jiān)持審計(jì)公告制度，公開審計(jì)信箱擴(kuò)大審計(jì)信息收集渠道， 落實(shí)會(huì)計(jì)信息資料承諾制，有效的劃分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿是得出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運(yùn)用審計(jì)取證手段獲得充分、有效的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，可以有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，在形成審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果時(shí)要發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對(duì)性和一致性，對(duì)于審計(jì)報(bào)告要建立復(fù)核制度，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，確保審計(jì)報(bào)告的正確性和一致性。

參考文獻(xiàn)

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篇8

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在煤炭企業(yè)實(shí)施已經(jīng)好多年了，它是對(duì)煤炭企業(yè)行政主要負(fù)責(zé)人（主要是指礦長(zhǎng)）在擔(dān)任該職務(wù)期間，對(duì)其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、安全生產(chǎn)等相關(guān)內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、效益性、有效性進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和客觀公正的評(píng)價(jià)、分析的審計(jì)活動(dòng)。通過審計(jì)，總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)管理水平，并將審計(jì)結(jié)果作為業(yè)績(jī)考核、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的主要參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究的對(duì)象

為了便于介紹和研究煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)，我們將以一對(duì)生產(chǎn)礦井的行政負(fù)責(zé)人即對(duì)礦長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為研究對(duì)象。

三、煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)自身的特殊性，要求我們?cè)趯?duì)礦長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)所審計(jì)的內(nèi)容、方式、方法既有著對(duì)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的共同點(diǎn)，也有其自身的特殊內(nèi)容。我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：

(一)對(duì)責(zé)任人任期內(nèi)的安全生產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)

對(duì)于煤礦生產(chǎn)企業(yè)來說，安全生產(chǎn)是煤礦生產(chǎn)的第一要?jiǎng)?wù)，它關(guān)系到煤礦的生存和發(fā)展，沒有安全就沒有一切，不安全就不能生產(chǎn)，安全是職工最大的收益和最好的福利等等這些標(biāo)語都是說安全生產(chǎn)的重要性，礦長(zhǎng)是煤礦安全生產(chǎn)的第一責(zé)任人，因此應(yīng)將安全生產(chǎn)情況作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容?？梢酝ㄟ^以下途徑對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：我們可以利用專業(yè)人員對(duì)礦井的安全生產(chǎn)情況進(jìn)行評(píng)估；查閱或者復(fù)制煤炭安全監(jiān)察部門對(duì)該礦進(jìn)行安全監(jiān)督檢查的有關(guān)記錄；查閱該單位安全生產(chǎn)會(huì)議的會(huì)議紀(jì)要；可以通過向職工發(fā)放調(diào)查問卷的方式了解礦井對(duì)有關(guān)安全法規(guī)、安全操作規(guī)程等有關(guān)內(nèi)容的貫徹執(zhí)行情況，以便 了解礦井整體對(duì)安全生產(chǎn)的認(rèn)識(shí)和重視程度;

(二)對(duì)任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)

由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模一般都比較大，資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到幾個(gè)億、幾十億甚至是上百億，要想在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成這么大規(guī)模的審計(jì)任務(wù)，在用以前的審計(jì)模式已經(jīng)不適應(yīng)審計(jì)的需要，這就要求我們審計(jì)人員要充分利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出充分的評(píng)估，并對(duì)經(jīng)營(yíng)期間資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行合法性、真實(shí)性等進(jìn)行審計(jì)，可以通過查看財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表、資產(chǎn)管理臺(tái)賬以及盤點(diǎn)記錄等紙質(zhì)資料進(jìn)行審查，還可以通過現(xiàn)場(chǎng)查看、函證等方式證實(shí)其存在性，并檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善、是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或者資產(chǎn)流失等問題，并對(duì)是否實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的保值增值和資產(chǎn)的使用效率等進(jìn)行分析。

(三)對(duì)煤炭開采回收情況進(jìn)行審計(jì)

煤炭是一次性開采不可再生的資源，其開采情況嚴(yán)重受到井下地質(zhì)條件的影響和制約，地質(zhì)條件好的地方煤炭開采比較的容易，地質(zhì)條件復(fù)雜、斷層多、煤層淺、矸石含量高等地方，開采難度就比較大，還有就是當(dāng)前煤炭銷售形勢(shì)供不應(yīng)求，銷售價(jià)格也比較高，給企業(yè)帶來的利潤(rùn)也比較大，有的煤礦生產(chǎn)企業(yè)為了追求眼前的利益和個(gè)人政績(jī)，在生產(chǎn)過程中進(jìn)行盲目的開采，或者是只開采生產(chǎn)條件好、煤質(zhì)好、發(fā)熱量高的煤炭，而對(duì)地質(zhì)條件差、開采難度大、需要進(jìn)行處理才能能開采的地方舍棄不采，甚至是對(duì)可經(jīng)過洗選加工就能夠挑選出來的煤炭不加工洗選直接與煤矸石一起排掉，造成了極大的浪費(fèi)和損失。

(四)對(duì)人才培養(yǎng)情況進(jìn)行審計(jì)

我們都知道，現(xiàn)在企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上是對(duì)人才的競(jìng)爭(zhēng)，人才是企業(yè)的生命力，是企業(yè)的第一生產(chǎn)力，對(duì)人才的培養(yǎng)情況能反映出企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)械化、現(xiàn)代化程度的高低。因此，我們也要將對(duì)人才的培養(yǎng)情況納入任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的范圍。我認(rèn)為可以從以下方面開展審計(jì)工作：審查煤礦每年對(duì)教育經(jīng)的投入情況，是否能夠滿足職工教育培訓(xùn)的需要；查閱每年引進(jìn)優(yōu)秀人才情況以及每年技術(shù)人員尤其是關(guān)鍵技術(shù)人員或領(lǐng)導(dǎo)層人員離職情況；檢查對(duì)科研人員隊(duì)伍的建設(shè)和取得的成果；檢查礦井職工取得的專業(yè)技術(shù)資格情況；查閱煤礦為了調(diào)動(dòng)職工生產(chǎn)的積極性所制定和采取的激勵(lì)政策等。

(五)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)

內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效執(zhí)行，是不斷提高煤礦治理水平的重要途徑，也是降低煤礦風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，因此在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中也要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容有：內(nèi)部控制環(huán)境，即評(píng)價(jià)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性，評(píng)價(jià)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性;控制活動(dòng)，即評(píng)價(jià)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性；

四、目前存在的問題

由于煤礦所在行業(yè)的特殊性，在審計(jì)過程中需要運(yùn)用到較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，比如安全生產(chǎn)評(píng)估，我們?cè)谶@方面的專業(yè)審計(jì)人員相對(duì)缺少。

有些煤礦進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間相對(duì)滯后。在有些煤礦，該單位的行政負(fù)責(zé)人在調(diào)離了該工作崗位之后，組織人事部門才委托審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，與先審計(jì)后離任的要求不相適應(yīng)，也大大降低了審計(jì)的效果。

篇9

為了科學(xué)界定責(zé)任，促進(jìn)廉政建設(shè)，本文試對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的一些問題進(jìn)行探討，并結(jié)合實(shí)際情況提出進(jìn)一步完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（一）審計(jì)環(huán)境，不利于審計(jì)工作的正常開展。由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是黨政領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，他們手中握有不同程度的權(quán)力，面對(duì)復(fù)雜的人際關(guān)系以及方方面面的說情壓力，個(gè)別審計(jì)人員顧慮重重，不想碰硬，不敢碰硬；另一方面，個(gè)別被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計(jì)是組織對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的不信任，存在消極情緒，甚至有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)怕暴露問題不愿接受審計(jì)，不配合審計(jì)，缺乏自覺接受監(jiān)督的意識(shí)，在一定程度上阻礙了審計(jì)工作的開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系不規(guī)范，影響了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)，查清內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支目標(biāo)完成情況，但如何界定原任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任 、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任等沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，影響了審計(jì)的效果。

（三）“審用脫節(jié)”的問題比較突出，審計(jì)成果的運(yùn)用比較滯后。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是“先離任，后審計(jì)”，在開展審計(jì)工作時(shí)很被動(dòng)，一是對(duì)查出的問題不好處理，二是查出的問題大多數(shù)拖而不決，對(duì)審計(jì)部門查出的問題采取不置可否的態(tài)度，常致使審計(jì)走了過場(chǎng)。

（四）審計(jì)手段的局限性，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以進(jìn)一步深入開展。審計(jì)主要是通過會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，有些違法違紀(jì)問題不一定就在會(huì)計(jì)資料中明顯反映，或者是用審計(jì)手段難以深入查證，一些問題還不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，必須由有關(guān)部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行審計(jì)，勢(shì)必造成審計(jì)質(zhì)量不高。

（五）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不夠高，影響內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，這就要求審計(jì)人員既要懂得行政財(cái)務(wù)，又要懂得企業(yè)財(cái)務(wù)、投資基建的財(cái)務(wù)，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)及審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等，如果審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會(huì)嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、解決內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的具體對(duì)策

（一）確定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)步驟，嚴(yán)格控制審計(jì)的質(zhì)量。

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)采用定期審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的形式。應(yīng)在被審計(jì)單位內(nèi)部不間斷地進(jìn)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)予以糾正。離任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)是對(duì)被審計(jì)人離任時(shí)所在單位的情況進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)被審計(jì)人內(nèi)部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行，為作好離任審計(jì)，必須開展定期審計(jì)。

1、堅(jiān)持查帳與調(diào)查相結(jié)合，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，要開展審計(jì)前的調(diào)查，了解被審計(jì)單位及被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況，進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一方面通過查帳收集審計(jì)證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄，這樣有助于了解單位的真實(shí)家底和被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況。

2、在審計(jì)內(nèi)容上要緊緊圍繞委托書的要求以及群眾意見大、反映強(qiáng)烈的問題，重點(diǎn)抓住被審責(zé)任人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任展開審計(jì)，對(duì)重大問題及重要情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，要在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，周密部署，統(tǒng)籌安排，集中力量打殲滅戰(zhàn)，準(zhǔn)確地抓住重點(diǎn)并查深查透，保證審計(jì)質(zhì)量。

3、以測(cè)試內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以審核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為主線，以核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益為重點(diǎn)，結(jié)合查究違規(guī)違紀(jì)行為，相關(guān)審計(jì)內(nèi)容交織穿插，相互印證，把握要點(diǎn)，突出重點(diǎn)，形成對(duì)責(zé)任人內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全方位審計(jì)監(jiān)督。

（二）建立完善的考評(píng)體系。

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的整體性評(píng)價(jià)，從中鑒定被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)、落實(shí)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，首先要對(duì)被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)，從財(cái)務(wù)報(bào)表人手，運(yùn)用比較、比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析等手段，尋找突破口，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審核的基礎(chǔ)上，結(jié)合調(diào)查分析、內(nèi)控測(cè)試等手段，審查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，分析存在的主要問題，對(duì)其內(nèi)控管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益以及重大決策活動(dòng)的實(shí)施效果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)內(nèi)容可歸結(jié)為以下六個(gè)方面：（1）預(yù)算執(zhí)行情況；（2）內(nèi)部控制制度的完整性、有效性及實(shí)際運(yùn)行效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立健全情況（4）財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的嚴(yán)密性、獨(dú)立性，資產(chǎn)、負(fù)債損益核算的合規(guī)性、效益性；（5）國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。

（三）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境審計(jì)等聯(lián)系起來。

進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、生態(tài)審計(jì)等相結(jié)合，這樣才能全面、正確、客觀和公正地考察領(lǐng)導(dǎo)干部的行政能力和綜合政績(jī)，把政績(jī)觀與科學(xué)發(fā)展觀正確結(jié)合起來，才可以反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理業(yè)績(jī)和承擔(dān)的責(zé)任。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要從實(shí)際出發(fā)，客觀分析，要堅(jiān)持全面的、歷史的觀點(diǎn)，審計(jì)評(píng)價(jià)要擺正審計(jì)工作在干部考核管理中的位置，做到“參謀而不決策，盡職而不越位”。

1、審什么就評(píng)什么，要有針對(duì)性。審計(jì)證據(jù)不足或不太清楚的事項(xiàng)不做評(píng)價(jià)，超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的措辭要恰當(dāng)，有分寸。

2、對(duì)所發(fā)生的問題，要分析問題產(chǎn)生的主、客觀原因，該由誰負(fù)責(zé)任，使有問題的人跑不了，沒問題的人冤不著。

（五）審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，可以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的威懾和懲戒作用，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，為選拔人才提供依據(jù)。

一是對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)力爭(zhēng)做到“未進(jìn)行審計(jì)的暫不離任、未落實(shí)審計(jì)決定的暫不離任、未清理債權(quán)債務(wù)的暫不離任”，將審計(jì)結(jié)果存入干部管理檔案，為推進(jìn)干部人事制度的改革提供決策信息，使審計(jì)工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的眼睛。

二是利用審計(jì)結(jié)果將干部監(jiān)督關(guān)口前移，認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的傾向性問題，不斷完善制度，從源頭上防止干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生違紀(jì)違法行為，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)反腐倡廉，提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的自覺性，使內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍，懲治腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。

（六）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新，建立一整套外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與管理業(yè)績(jī)審計(jì)相結(jié)合、國(guó)家審計(jì)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)相結(jié)合的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，以充分發(fā)揮現(xiàn)代審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的功能。

1、創(chuàng)新人才觀念。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，改革現(xiàn)有的教育培訓(xùn)模式，采取年度培訓(xùn)和年度業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的模式，建立以資格認(rèn)證為中心的人才選拔機(jī)制，建立健全公開、公平、公正的人才培養(yǎng)與選拔機(jī)制，從源頭抓起，提高審計(jì)人員進(jìn)入門檻，以人為本，把好入門關(guān)。

2、隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)大，更需要一支懂電算化、法律、管理、工程技術(shù)等專職復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍。針對(duì)不同職級(jí)、崗位、專業(yè)和知識(shí)結(jié)構(gòu)人員，進(jìn)行財(cái)務(wù)、審計(jì)、基建、工程、管理、法律等后續(xù)教育，使審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)一種多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，培養(yǎng)出高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3、加快審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，積極探索信息化環(huán)境下新的審計(jì)方式，提高管理能力和水平，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)與人事、組織、紀(jì)檢、監(jiān)察部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，與會(huì)計(jì)核算中心、政府采購(gòu)中心、財(cái)政部門聯(lián)網(wǎng)，建立審計(jì)對(duì)象情況資料數(shù)據(jù)庫(kù)。這樣，既可以實(shí)現(xiàn)資源共享，又可以為全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，全程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督提供便利，也可據(jù)此確定審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間，提高工作效率。

4、在全面提升審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，積極探索通過對(duì)權(quán)力運(yùn)行過程的監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)由單一的、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理績(jī)效審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)等多種相互結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)依法行政，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗。

（七）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)存在，要在思想上高度重視，采取措施去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難度大，需要審計(jì)人員具備良好的政治素質(zhì) 和業(yè)務(wù)素質(zhì)，只要有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)技能，掌握審計(jì)方法，審計(jì)質(zhì)量才會(huì)有保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也才能得以控制。

參考文獻(xiàn)

[1]王國(guó)華.淺析交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策.

[2]中國(guó)站長(zhǎng)前線.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的初步探索.

篇10

鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況及所有相關(guān)站、所、辦的全部財(cái)產(chǎn)及財(cái)務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)增減變動(dòng)情況等方面所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。它將在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，深入查清任職期間的職責(zé)范圍、工作業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)管理、工作目標(biāo)的完成情況，其內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn)：

一是任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。突出對(duì)農(nóng)、林、牧、副、漁及第二、三產(chǎn)業(yè)達(dá)到的總產(chǎn)值、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)總收入、人均收入完成情況和招商引資效益情況的審查。

二是任期內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。審查其預(yù)算執(zhí)行情況及決算情況，決算和預(yù)算是否一致，如有大的差別，究其產(chǎn)生的原因。

三是任期內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)、債務(wù)變化情況。突出對(duì)往來賬項(xiàng)的審查，仔細(xì)核對(duì)往來賬項(xiàng)的真實(shí)性，看有無收入掛往來或轉(zhuǎn)移支出的現(xiàn)象。通過審查賬簿和憑證，看賬實(shí)是否相符，注意對(duì)影響損益的各種因素的審查。

四是任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及存量增減變化情況。具體審查貨幣資金的真實(shí)性、固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符、有無化公為私和毀損流失、有無違規(guī)資金運(yùn)用、債權(quán)是否真實(shí)。通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職前后凈資產(chǎn)的比較，計(jì)算出國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)收益率，以考核其任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)是否保值增值。

五是任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況。突出對(duì)單位內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況的審查，是否按照國(guó)家法律、法規(guī)精神，結(jié)合本單位的實(shí)際制定了科學(xué)健全的內(nèi)部控制制度，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否由黨委集體研究決定的，其執(zhí)行是否嚴(yán)格、有效，有無失控點(diǎn)，有無因制度不健全或執(zhí)行不力而發(fā)生違紀(jì)行為，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)采取措施加以改進(jìn)等。

六是任期內(nèi)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)情況。通過對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)審查單位收支的真實(shí)性，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫(kù)；有無違反規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；有無濫發(fā)獎(jiǎng)金、實(shí)物、補(bǔ)貼，用公款請(qǐng)客送禮、揮霍浪費(fèi)等現(xiàn)象；有無、貪污受賄行為，有無虛報(bào)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、偷漏稅金等行為。

七是個(gè)人廉政情況。設(shè)立舉報(bào)信箱、舉報(bào)電話，與有關(guān)人員談話，看個(gè)人在經(jīng)濟(jì)方面是否存在違法違紀(jì)問題。

八是任期內(nèi)重大工程項(xiàng)目的資金來源、使用效益情況。通過對(duì)政府投資重大工程項(xiàng)目的完成情況；重大投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、審核、監(jiān)管情況；建設(shè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法進(jìn)行審查，分析資金使用效益情況。

二、講究方法，靈活有效地開展審計(jì)工作

根據(jù)各級(jí)黨委、政府和社會(huì)各界對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注和要求，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)方法，努力提高審計(jì)質(zhì)量，采取靈活有效的方法開展審計(jì)：

一是要采取多種審計(jì)方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，充分利用已經(jīng)完成的常規(guī)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料，搞好本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以提高審計(jì)效率；離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，將審計(jì)關(guān)口前移，把問題解決在初始階段，及時(shí)處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生；審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，通過查詢有關(guān)的談話記錄、會(huì)議記錄、有關(guān)文件、召開座談會(huì)等，了解掌握賬面上沒有反映的情況。

二是要延伸審計(jì)。檢查財(cái)政、財(cái)務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)給下屬單位行為；向重點(diǎn)投資項(xiàng)目或計(jì)劃進(jìn)行延伸，檢查專項(xiàng)資金分配、管理和使用情況，從而更加真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

三、堅(jiān)持原則，正確把握好審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告的重要組成部分，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到市委、市政府對(duì)干部提拔使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正地對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任及任職期間使用財(cái)政資金產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：

一是要堅(jiān)持分清直接與間接責(zé)任界線的原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位的管理應(yīng)負(fù)全面責(zé)任，但并不是所有的責(zé)任都應(yīng)由其承擔(dān)。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的分工原則，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其分工負(fù)責(zé)或直接主管的事項(xiàng)負(fù)直接責(zé)任；由其他領(lǐng)導(dǎo)成員分工負(fù)責(zé)或主管事項(xiàng)的那部分責(zé)任，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)間接責(zé)任。

二是要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)客觀公正地評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任。堅(jiān)持全面地看待問題，以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，客觀公正地分析客觀因素對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的影響。

三是要堅(jiān)持準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不準(zhǔn)的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。不能超越審計(jì)職能范圍對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)和群眾關(guān)系等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四是要堅(jiān)持依法審計(jì)的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、提高素質(zhì)，增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

為了有效地防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范審計(jì)工作程序，嚴(yán)格做到依法審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量。在防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

一是提高審計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制不容忽視。審計(jì)人員必須增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，刻苦學(xué)習(xí)鉆研審計(jì)專業(yè)知識(shí)，掌握審計(jì)專業(yè)技能，提高審計(jì)專業(yè)水平。

二是規(guī)范工作程序，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、送達(dá)審計(jì)通知書、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位意見到作出審計(jì)處理決定等每個(gè)環(huán)節(jié)，都必須按照法定程序進(jìn)行，避免審計(jì)執(zhí)法的隨意性。同時(shí)要建立健全審計(jì)工作監(jiān)控制度、管理制度和崗位責(zé)任制。實(shí)行審計(jì)質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)，盡量避免或減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇11

一、市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施程序

（一）審前準(zhǔn)備

市級(jí)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施對(duì)象是所屬二級(jí)單位（縣供電局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè)）的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指令書》和《關(guān)于對(duì)部分中層干部進(jìn)行離任審計(jì)的通知》精神，進(jìn)行審前調(diào)查，制訂審計(jì)方案，成立審計(jì)組，選派審計(jì)人員，確定審計(jì)任務(wù)，聽取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述，查閱年度工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附屬經(jīng)濟(jì)資料，了解被審計(jì)單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)收支及人員情況、離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，確定審計(jì)分工和完成審計(jì)目標(biāo)的具體日程。

（二）審計(jì)實(shí)施

審計(jì)實(shí)施中，審計(jì)人員通過實(shí)施審計(jì)程序，采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時(shí)作好審計(jì)記錄，寫好審計(jì)工作底稿，并與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。通過對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大經(jīng)營(yíng)決策以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)和廉潔自律情況。

（三）審計(jì)終結(jié)

審計(jì)終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計(jì)報(bào)告，在界定企業(yè)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況時(shí)，針對(duì)不同職責(zé)范圍的審計(jì)對(duì)象選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)內(nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點(diǎn)，對(duì)縣級(jí)電力局和城區(qū)局級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)有：售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤(rùn)總額、售電均價(jià)、電費(fèi)回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動(dòng)生產(chǎn)率等指標(biāo)計(jì)劃完成情況、國(guó)有資產(chǎn)管理情況；對(duì)獨(dú)立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤(rùn)指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費(fèi)上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等；對(duì)報(bào)賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績(jī)從財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營(yíng)銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進(jìn)行考察和認(rèn)定。離任審計(jì)完成后，要做好審計(jì)檔案歸檔保管工作。

二、幾點(diǎn)體會(huì)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的前提

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)我國(guó)干部管理的需要而開展的，已成為一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，從立項(xiàng)到審計(jì)評(píng)價(jià)都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的一種有效方式，日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，國(guó)家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和審計(jì)業(yè)務(wù)指南，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過程，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要手段。在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施中，審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見，并將審計(jì)報(bào)告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛，審計(jì)方法靈活多樣。利用核對(duì)、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗(yàn)等審計(jì)方法進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)業(yè)績(jī)指標(biāo)采取縱橫對(duì)比法，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策和特定問題做出分析。通過分析比較，摸清家底，肯定成績(jī)，指出存在的問題，提出管理建議。離任者自覺接受審計(jì)，配合審計(jì)，明確了其在任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。繼任者明確工作思路，盡快適應(yīng)新的環(huán)境，保持了工作的連續(xù)性。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計(jì)力量，全面了解單位的真實(shí)情況，進(jìn)一步規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，確定其經(jīng)營(yíng)決策。

（二）獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則指出“審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，做出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)”，它是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點(diǎn)。相關(guān)性即審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)；充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見；可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計(jì)證據(jù)的證明力，而且關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類型取決于審計(jì)目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛，包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)收支、績(jī)效、工程管理、營(yíng)銷審計(jì)等，需要獲取多方面的證據(jù)。其中：財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，取證目標(biāo)是證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的各項(xiàng)認(rèn)定；績(jī)效審計(jì)是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)支出審計(jì)的基礎(chǔ)上，從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，取證目標(biāo)則是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實(shí)現(xiàn)情況；電力營(yíng)銷審計(jì)是對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷組合因素（即電力產(chǎn)品、價(jià)格、地點(diǎn)、促銷）效果的審計(jì)。其取證要關(guān)注電量、電費(fèi)、線損數(shù)據(jù)來源真實(shí)性、電價(jià)政策執(zhí)行的正確性、電費(fèi)回收的及時(shí)性，回收率指標(biāo)完成的真實(shí)性、電費(fèi)資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營(yíng)銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果；工程管理審計(jì)主要關(guān)注工程立項(xiàng)、建設(shè)過程、工程（預(yù)）結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計(jì)取證等等。

（三）審計(jì)的評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是在對(duì)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人所在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出的綜合評(píng)價(jià)。根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核要求，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)；企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)和企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)的方法是：以市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，確定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況；采用國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，分析任期內(nèi)取得的成績(jī)和存在的問題；以國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，尋找本單位的差距。對(duì)取得的成績(jī)和查證的問題進(jìn)行審計(jì)界定，分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等，傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)事不對(duì)人，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種政策性強(qiáng)，且既對(duì)事又對(duì)人的復(fù)雜的審計(jì)方式。該審計(jì)不僅工作量大，而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、審計(jì)評(píng)價(jià)都有一定的難度。一是可能因?yàn)橐郧凹业撞磺?，造成?duì)接任認(rèn)定困難；二是離任者非常關(guān)注審計(jì)評(píng)價(jià)，成績(jī)多本人感到滿意，問題多離任者不肯接受，因此審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)。

（四）審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值所在

審計(jì)成果是指出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計(jì)成果資料。審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵和價(jià)值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持先審計(jì)、后離任的要求，內(nèi)部審計(jì)部門要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)、大局意識(shí)，不斷創(chuàng)新，把審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財(cái)務(wù)和人力資源部門需要的審計(jì)成果。同時(shí)與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排，分工協(xié)作，建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。審計(jì)部門對(duì)查出問題的整改工作跟蹤督促落實(shí)，明確專人負(fù)責(zé)，有針對(duì)性地安排后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)建議、意見的整改落實(shí)，督促被審計(jì)單位加強(qiáng)對(duì)被審問題的認(rèn)識(shí)，以促使其加強(qiáng)管理。審計(jì)成果的有效利用，一方面，能夠促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)影響力，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性；另一方面，能夠加強(qiáng)干部管理監(jiān)督，促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強(qiáng)干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機(jī)制等方面發(fā)揮重要作用。

（五）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的保證

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，且實(shí)行的時(shí)間不長(zhǎng)，在審計(jì)內(nèi)容、方法、程序、評(píng)價(jià)上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員在參與市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，普遍感覺到，要在較短的審計(jì)時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出一個(gè)較準(zhǔn)確的定量、定性評(píng)價(jià)，難度較大，且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職業(yè)道德，實(shí)事求是，客觀公正，在實(shí)踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前，市級(jí)供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員以財(cái)務(wù)和工程審計(jì)人員為主，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)人員知識(shí)面要求高，客觀需要內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，必須熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)控制，了解供電生產(chǎn)的特點(diǎn)、主要流程及營(yíng)銷管理知識(shí)，了解和掌握新技術(shù)的運(yùn)用，學(xué)會(huì)與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通，具備較好的文字表達(dá)能力，從而保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，把市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作干得更出色。

【主要參考文獻(xiàn)】

［1］中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法.國(guó)資委 7 號(hào)令，2004.

［2］張連華.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)精要［M］.湖南教育出版社，2006.

篇12

Key words： risk control；economic responsibility；internal audit

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）33-0160-02

0 引言

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)審人員在整個(gè)審計(jì)過程中，自始自終都關(guān)注企事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)企事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司單位治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，協(xié)助企事業(yè)單位管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企事業(yè)價(jià)值增值的確證和咨詢活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的能動(dòng)的管理控制機(jī)制。安徽行政（經(jīng)管）學(xué)院，是省政府直屬事業(yè)單位，成立于1991年，主要承擔(dān)公務(wù)員培訓(xùn)、學(xué)歷教育、科研咨詢以及對(duì)外合作交流等職能。置身市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革大潮，學(xué)院始終注重對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，堅(jiān)持走制度化、規(guī)范化、長(zhǎng)效化之路。2012年10月，在學(xué)院部分資源整合后，成立了由院黨委書記、常務(wù)副院長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)13名相關(guān)專業(yè)人員組成3個(gè)審計(jì)工作組，歷時(shí)3個(gè)月集中對(duì)23名工作崗位變動(dòng)的原部門、單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)工作堅(jiān)持以領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、完成目標(biāo)任務(wù)為重點(diǎn)，以被審計(jì)人員任職期間所在部門（單位）財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)決策、廉潔自律、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況等八個(gè)方面為主要內(nèi)容，進(jìn)行內(nèi)控制度測(cè)試、財(cái)務(wù)賬簿審查、原始憑證和會(huì)議紀(jì)要調(diào)閱，實(shí)地核對(duì)固定資產(chǎn)、協(xié)議和庫(kù)存材料，召開座談會(huì)23場(chǎng)，訪談教職工220多人次等方式，形成23名同志的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行了通報(bào)，提出審計(jì)整改建議51條，取得了良好效果。

1 以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開展內(nèi)部審計(jì)

學(xué)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理論為指導(dǎo)，站在事業(yè)發(fā)展全局的高度和改進(jìn)工作、加強(qiáng)管理、保護(hù)干部的層面，就事論理，對(duì)事不對(duì)人，把脈一個(gè)部門、一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)業(yè)務(wù)程序的規(guī)定，審慎開展內(nèi)部審計(jì)工作。

1.1 測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 首先調(diào)查了解被審單位制度建設(shè)和會(huì)議記錄情況，掌握議事規(guī)則、政策規(guī)定和業(yè)務(wù)流程，及時(shí)進(jìn)行符合性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試情況確定單位內(nèi)部管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和方向，通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試，有針對(duì)性地收集原始資料證據(jù)，形成工作底稿，發(fā)現(xiàn)重大疑點(diǎn)問題，可延伸追索審計(jì)。

1.2 邊審計(jì)邊整改 審計(jì)過程中，審計(jì)小組與被審計(jì)人員及其所在部門（單位）就發(fā)現(xiàn)的一般性的問題進(jìn)行及時(shí)溝通，一些部門（單位）高度重視審計(jì)指出的不足和問題，堅(jiān)持邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范，健全完善相關(guān)管理制度，自覺糾正不符合規(guī)定的行為。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別我院與外單位的合作協(xié)議內(nèi)容不盡合理，執(zhí)行不夠規(guī)范，及時(shí)指出問題，經(jīng)過充分協(xié)商，進(jìn)一步規(guī)范了雙方責(zé)權(quán)利，重新簽訂了合作協(xié)議，使學(xué)院在合作中的收益與此前相比有了較大增長(zhǎng)。針對(duì)存在的財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)不盡完善等共性問題，財(cái)務(wù)部門及時(shí)開展了財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)。經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)后，學(xué)院各部門在購(gòu)買辦公用品報(bào)銷時(shí)，完善了驗(yàn)收人員簽字等相關(guān)手續(xù)。通過全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推行重大項(xiàng)目“先審計(jì)后結(jié)算”制度，進(jìn)一步健全并完善了相關(guān)管理制度，使財(cái)權(quán)、物權(quán)在制度約束下更加規(guī)范地運(yùn)行。

1.3 抓重點(diǎn)環(huán)節(jié) 不拘泥于細(xì)枝末節(jié)，不在傳統(tǒng)的財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)上兜圈子，而是從大處著眼，抓主要矛盾和矛盾的主要方面，看發(fā)展過程，抓大的節(jié)點(diǎn)，帶動(dòng)提升審計(jì)層次。通過審計(jì)，全面總結(jié)一個(gè)部門工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，展示部門發(fā)展變化情況，對(duì)被審計(jì)人履職盡責(zé)情況，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合規(guī)合法，是否廉政等做出符合實(shí)際、客觀公正的評(píng)價(jià)。

2 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考

2.1 組織架構(gòu)是關(guān)鍵 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政治性、專業(yè)性強(qiáng)，敏感問題多。成立院級(jí)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，制定科學(xué)合理的審計(jì)方案，抽調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)好、綜合能力強(qiáng)的專業(yè)人員組成審計(jì)組開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得以順利進(jìn)行并取得良好成效的關(guān)鍵。

2.2 分工協(xié)作是基礎(chǔ) 分工理論是現(xiàn)代社會(huì)形成和存在的基礎(chǔ)。根據(jù)分工協(xié)作理論，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中摸索出一套既明確分工負(fù)責(zé)，又分工不分家，通力合作，激情干事，和諧共事，集體討論，民主協(xié)商，達(dá)成共識(shí)，盡心盡責(zé)地做好審計(jì)工作的一整審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作實(shí)施方案和審計(jì)方法，為保質(zhì)保量地出具審計(jì)報(bào)告打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.3 促進(jìn)發(fā)展是目標(biāo) 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本部門、本單位和諧發(fā)展、科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)。發(fā)展是硬道理。應(yīng)珍惜單位和諧、事業(yè)發(fā)展的局面，在政策上鼓勵(lì)有創(chuàng)收能力的單位開源節(jié)流，獎(jiǎng)勵(lì)增收節(jié)支，做到管而不死、活而不亂，充分調(diào)動(dòng)每一位教職工的積極性。

2.4 履職盡責(zé)是重點(diǎn) 學(xué)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行過程和效果的審計(jì)。不同于其他常規(guī)性審計(jì)，應(yīng)在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合規(guī)性審查的基礎(chǔ)上，實(shí)行審計(jì)內(nèi)容向領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任全過程拓展，以領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、完成目標(biāo)任務(wù)情況為審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約審計(jì)。圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、執(zhí)行過程，通過一系列審計(jì)調(diào)查、查閱會(huì)議記錄、結(jié)合賬面情況，運(yùn)用審計(jì)分析方法，審查決策機(jī)制是否民主、科學(xué)，檢查決策的收入支出是否達(dá)到了應(yīng)有的效益，并結(jié)合管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、制度審計(jì)理念及方法進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析，提升高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的廣度和深度，提升審計(jì)報(bào)告的水平。

2.5 依法審計(jì)是根本 本著“既要對(duì)組織負(fù)責(zé)，又要對(duì)個(gè)人負(fù)責(zé)”原則，體現(xiàn)對(duì)干部的關(guān)心、愛護(hù)，堅(jiān)持原則，依法審計(jì)，把握底線，做到“一個(gè)聲音喊到底，一把尺子量到底”。審計(jì)報(bào)告對(duì)存在問題的表述和責(zé)任認(rèn)定持謹(jǐn)慎態(tài)度，重要問題和結(jié)論性的評(píng)價(jià)與審計(jì)建議，均通過集體討論，反復(fù)斟酌，逐字逐句推敲，在找到充分確鑿證據(jù)和相關(guān)法律、法規(guī)、政策依據(jù)，審計(jì)成員的所有爭(zhēng)論和意見分歧都解決后，才能寫進(jìn)報(bào)告。審計(jì)語言要求審計(jì)報(bào)告的文字表述要莊重、簡(jiǎn)潔、準(zhǔn)確、平和。

2.6 結(jié)果運(yùn)用是依歸 應(yīng)建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案資料庫(kù)，重視審計(jì)成果的利用。在高校日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)中，審計(jì)部門應(yīng)注重搜集領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任及廉政建設(shè)方面的資料，分別錄入按領(lǐng)導(dǎo)干部建立的相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)中，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)能充分利用以上資料，減少重復(fù)審計(jì)工作，節(jié)約審計(jì)資源，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率。在安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)事先根據(jù)組織需要，確定近期崗位必須審計(jì)的部門或單位，再根據(jù)審計(jì)檔案資料記載，結(jié)合以前年度已審情況，有計(jì)劃地安排審計(jì)項(xiàng)目。推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公示制，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部考核使用的參考依據(jù)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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篇13

在審計(jì)實(shí)施階段，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)量大、完成時(shí)限緊、審計(jì)力量不足等因素，要求不斷提高審計(jì)效率。而隨著審計(jì)廣度、深度不斷加大，不能把握審計(jì)重點(diǎn)是導(dǎo)致審計(jì)效率低下的主要原因。部分單位審計(jì)管理沒有達(dá)到系統(tǒng)化，審計(jì)成果沒有得到有效承繼，導(dǎo)致大量重復(fù)審計(jì)，進(jìn)而影響審計(jì)效率。另外，審計(jì)人員專業(yè)技能不熟練，沒有較寬的專業(yè)知識(shí)和應(yīng)變能力，專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力不能滿足項(xiàng)目要求，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，而且難以滿足審計(jì)的質(zhì)量和效果。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的質(zhì)量將直接影響審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。部分單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容還不全面，缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行全面審計(jì)的能力，特別是對(duì)財(cái)務(wù)之外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏監(jiān)督力度，審計(jì)成果中只偏重于與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，難以服人，影響審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，也影響對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)質(zhì)量。

二、抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要做法

（一）采取自查與初審相結(jié)合的方式強(qiáng)化審前風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，政策性和綜合性強(qiáng)，審計(jì)要求高，工作難度大。采用傳統(tǒng)的審計(jì)方式，審計(jì)組難以在較短的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間全面了解被審計(jì)單位的整體狀況，難以準(zhǔn)確把握審計(jì)工作重點(diǎn)，難以對(duì)被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況做出客觀、全面、真實(shí)的評(píng)價(jià)，存在著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的前期，強(qiáng)化審前自查、初審和審前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控能力。

一是審前自查必須規(guī)范細(xì)致。項(xiàng)目實(shí)施前，組織被審計(jì)單位開展審前自查。為確保自查工作質(zhì)量和實(shí)施效果，審計(jì)部門提前下發(fā)自查通知書、自查組織與實(shí)施方案以及自查表等資料，對(duì)自查工作進(jìn)行詳細(xì)部署，對(duì)自查內(nèi)容提出具體要求，為自查報(bào)告提供規(guī)范格式，使自查真正成為被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)問題、查找差距的重要手段。

二是強(qiáng)化自查資料的初審環(huán)節(jié)。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位上報(bào)的自查資料進(jìn)行初審，重點(diǎn)是從總體上了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理狀況，審查自查資料是否完整，是否存在自查中無意疏漏或有意規(guī)避的重大事項(xiàng)，是否存在重大經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，資料之間是否存在邏輯錯(cuò)誤等。對(duì)于自查和初審中發(fā)現(xiàn)的問題提出初審意見，要求被審計(jì)單位立即組織整改，并在審計(jì)實(shí)施過程中對(duì)整改情況進(jìn)行核實(shí)。

三是注重開展審前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，結(jié)合被審計(jì)單位自查反饋情況和審計(jì)人員的初審結(jié)論，對(duì)被審計(jì)單位總體風(fēng)險(xiǎn)水平做出客觀評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，加大對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)力度，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控能力。

（二）采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式強(qiáng)化審計(jì)技術(shù)平臺(tái)管理

一是注重非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，充分利用審計(jì)信息化手段，提前開通業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)，及時(shí)采集相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)組成員按照各自職責(zé)分工，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行專業(yè)分析，對(duì)重點(diǎn)、疑點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行排查和抽樣，進(jìn)一步確定審計(jì)工作重點(diǎn)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供準(zhǔn)確的方向?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，充分利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成果，突出對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)問題的審計(jì)，有針對(duì)性地開展資料審核、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查及延伸審計(jì)，特別注重關(guān)鍵業(yè)務(wù)的銜接，財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、工程等專業(yè)加大各專業(yè)交叉數(shù)據(jù)的相互借鑒與印證，特別是電費(fèi)核算與營(yíng)銷業(yè)務(wù)相互印證、主業(yè)與多經(jīng)企業(yè)業(yè)務(wù)相互印證、上級(jí)與本級(jí)數(shù)據(jù)相互印證、結(jié)算資料與現(xiàn)場(chǎng)資料相互印證等，深入核實(shí)各項(xiàng)審計(jì)資料的真實(shí)性與完整性。采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式，能夠有效提升審計(jì)工作質(zhì)量，縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，明顯降低審計(jì)成本。

二是注意歷史遺留問題的審計(jì)延伸。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，收集、查閱以往審計(jì)資料，分析、總結(jié)歷史遺留問題，提前確定任期初財(cái)務(wù)長(zhǎng)期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務(wù)，以及內(nèi)外部審計(jì)檢查中披露的歷史遺留問題及審計(jì)意見，為本次審計(jì)提供線索和方向?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，重點(diǎn)關(guān)注負(fù)責(zé)人是否在任期內(nèi)積極采取措施解決遺留問題、效果如何，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)的有效延伸。

三是利用審計(jì)平臺(tái)搞好在線遠(yuǎn)程核查。ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的全面推廣實(shí)施，已經(jīng)為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了先進(jìn)的操作手段和可靠的技術(shù)平臺(tái)。利用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、營(yíng)銷系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)授權(quán)，遠(yuǎn)程對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、電力營(yíng)銷、項(xiàng)目管理、人力資源管看理等主要業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的核查，在系統(tǒng)中查找業(yè)務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和疑點(diǎn)，并進(jìn)行記錄，減少現(xiàn)場(chǎng)核查的工作時(shí)間，提高現(xiàn)場(chǎng)核查的針對(duì)性。此階段的工作任務(wù)還包括開展審前調(diào)查工作，通過要求被審計(jì)單位報(bào)送資料，結(jié)合在線審計(jì)，出具審前調(diào)查報(bào)告，確定審計(jì)工作重點(diǎn)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段的工作安排。

（三）采取審計(jì)督導(dǎo)與過程控制相結(jié)合的方式強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組成員較多，專業(yè)覆蓋面大，工作現(xiàn)場(chǎng)分散，對(duì)審計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的監(jiān)督難度較大。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目管理“四統(tǒng)一”（統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一工作流程、統(tǒng)一處理原則、統(tǒng)一整改要求），必須采取審計(jì)督導(dǎo)與過程控制相結(jié)合的方式，以審計(jì)督導(dǎo)促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低，以過程控制促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升。審計(jì)督導(dǎo)與過程控制的重點(diǎn)內(nèi)容包括：第一，確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識(shí)和技能。第二，確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營(yíng)問題，制定可行的審計(jì)方案。第三，確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計(jì)方案。第四，復(fù)核審計(jì)記錄、審計(jì)底稿的質(zhì)量。第五，確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第六，確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的客觀性、完整性，審計(jì)建議的可行性。第七，對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)組織核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。第八，確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未按審計(jì)方案完成審計(jì)程序的重要事項(xiàng)。

（四）采取審計(jì)回訪與后續(xù)審計(jì)相結(jié)合的方式，強(qiáng)化審計(jì)整改環(huán)節(jié)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)組織開展審計(jì)回訪，將被審計(jì)單位全部納入回訪范圍。回訪方式如下：

第一輪，全面回訪。年初實(shí)施，對(duì)上年度被審計(jì)單位存在的所有問題進(jìn)行一次全面梳理，對(duì)整改情況進(jìn)行逐項(xiàng)跟蹤檢查，形成整改情況報(bào)告，匯總報(bào)公司主要領(lǐng)導(dǎo)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供翔實(shí)可靠的依據(jù)。對(duì)于未整改完成的問題，向各分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行通報(bào)，以便督促問題整改。