引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印發(fā)的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)[2011]2號(hào)）。通知中規(guī)定了以下內(nèi)容：一，高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要職責(zé)是進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行，以及統(tǒng)計(jì)其它財(cái)政收支的數(shù)據(jù)，并確保它的真實(shí)性和合法性；二，負(fù)責(zé)管理高校內(nèi)部的投資情況以及統(tǒng)籌高校的財(cái)務(wù)狀況；三，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目具有決策權(quán)，可以編訂高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度以及監(jiān)督其執(zhí)行狀況；對(duì)下級(jí)單位具有監(jiān)督權(quán)和裁決權(quán)。此外，責(zé)任人必須落實(shí)國(guó)家的方針政策，始終與國(guó)家政策銜接，遵守國(guó)家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，執(zhí)行好上級(jí)的指示；并處置重大的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)以及做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策活動(dòng)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境效益；牢牢樹(shù)立法律意識(shí)，杜絕金錢(qián)腐敗、權(quán)力腐敗。

二、當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)所存在的不足

（一）高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度存在眾多缺陷

盡管高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)已經(jīng)在我國(guó)推行了十多年了，但是，在實(shí)際中還有許多問(wèn)題沒(méi)有解決。比如說(shuō)在一些比較重要的部門(mén)，或者在重大項(xiàng)目資金使用方面，重大財(cái)產(chǎn)處置方面，沒(méi)有真正的將責(zé)任落實(shí)的執(zhí)行者的身上，而且對(duì)學(xué)校內(nèi)部所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督不夠全面，只停留在制度的層面，沒(méi)有落實(shí)好執(zhí)行情況，這種現(xiàn)象普遍存在于國(guó)內(nèi)各大高校。

（二）高校難以制定統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

由于高校的職能部門(mén)比較繁瑣，不僅涉及到各個(gè)學(xué)院、食堂、醫(yī)院、圖書(shū)館、后勤集團(tuán)、科研所等，還涉及到社團(tuán)、商戶、游泳館等，其組成部分比較冗雜。既有事業(yè)單位的成分在里面，也有私人商戶和公司企業(yè)參雜其中，有公益性質(zhì)的成分在里面，也有盈利性質(zhì)的成分在里面。由于最近幾年高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)制度的改革，導(dǎo)致許多高校內(nèi)部的管理制度都不盡相同，校內(nèi)經(jīng)濟(jì)更加的多元化，也更加難以管理。

（三）高校現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度無(wú)法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

雖然我國(guó)早在1997年就頒布了與高校有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，十多年過(guò)去了，管理財(cái)務(wù)的方式依然沒(méi)有多大的變革，雖然有一些小小的改進(jìn)，但整體內(nèi)容都還是照搬原來(lái)的制度，無(wú)論是財(cái)務(wù)報(bào)表還是財(cái)務(wù)審計(jì)，早已無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期高校的財(cái)務(wù)要求。所以，高校現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度首先是不能夠滿足現(xiàn)在的財(cái)務(wù)核算要求，其次是如果責(zé)任人卸任，在交接的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)算的問(wèn)題，這主要涉及到拖欠賬款，貸款，導(dǎo)致接任人無(wú)法處理好問(wèn)題。再就是，資產(chǎn)折舊不及時(shí)，容易導(dǎo)致重復(fù)折舊，或者被動(dòng)折舊。

（四）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度缺乏有效的管控環(huán)節(jié)

一般而言，高校的審計(jì)人員均是學(xué)財(cái)務(wù)出身，有些人名為“財(cái)務(wù)管理”出身，實(shí)際上卻并不通管理之道。因?yàn)檫@些人員往往會(huì)從專業(yè)知識(shí)的角度出發(fā)，主要注意力會(huì)聚焦在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)上，而忽視了管理能力的提升，從而不利于財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。因?yàn)閺墓芾韺W(xué)的角度來(lái)講，關(guān)注財(cái)務(wù)使用的過(guò)程就是財(cái)務(wù)管控的過(guò)程，二者缺一不可。

三、提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)水平的措施

（一）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，摸清審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容

要建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，首先要弄清楚經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念，然后后續(xù)任務(wù)才得以開(kāi)展。要弄清楚審計(jì)對(duì)象，細(xì)化到高校的各個(gè)部門(mén)中去，弄清楚不同的部門(mén)所使用的審計(jì)手段和審計(jì)方法。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完完全全落實(shí)到個(gè)人，誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)簽字，出了差錯(cuò)該怎么辦？誰(shuí)來(lái)制定決策，怎樣執(zhí)行，怎樣審核項(xiàng)目等，這都要與責(zé)任人進(jìn)行掛鉤，以確保責(zé)任制度的順利執(zhí)行。

（二）拓寬審計(jì)渠道和具體的經(jīng)濟(jì)行為，更新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

當(dāng)前，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要停留在結(jié)果層面，而過(guò)程往往被忽略，資金使用的動(dòng)向，資金使用又沒(méi)有真正的落實(shí)，虛假報(bào)賬等時(shí)有發(fā)生。比如項(xiàng)目招標(biāo)，預(yù)算和實(shí)際會(huì)有出入，但是實(shí)際上僅憑發(fā)票就能報(bào)賬等，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。再就是，由于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度依然沿用的是97年的財(cái)務(wù)制度，但2011年出了新規(guī)，所以高校應(yīng)當(dāng)立足新規(guī)，引入更加完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度，以提高高校財(cái)務(wù)的高效性、透明性。

（三）按照高校現(xiàn)有的行政結(jié)構(gòu)，探索全新的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系

由于我國(guó)的高校具有普遍的特殊性，若要建立一個(gè)完善的且適用的體系，必須依托高校現(xiàn)行的管理模式，量身定做適合當(dāng)前高校管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。要做到這一點(diǎn)，必須從日常考核、廉潔奉公、科學(xué)決策、科學(xué)管理、依法行政這五個(gè)方面入手，才能制定出符合我國(guó)高校情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在做出有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重大決策之前，必須聽(tīng)取專業(yè)人士的意見(jiàn)，以及制定科學(xué)的方案，切不可，造成經(jīng)濟(jì)決策失誤，拖累經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞榮，馮民柱.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的幾個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題及對(duì)策探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2011.

[2]程海艷.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[D].武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，2013.

篇2

（一）服務(wù)大局，加快轉(zhuǎn)型，突出三個(gè)審計(jì)重點(diǎn)。

1、深化財(cái)政預(yù)決算審計(jì)。一是在財(cái)政同級(jí)審中，對(duì)全部政府性資金收入和支出總量、管理狀況、支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，全面摸清全縣財(cái)力結(jié)構(gòu)、負(fù)債規(guī)模、主要專項(xiàng)資金的規(guī)模和管理狀況，為縣政府理財(cái)、用財(cái)當(dāng)好參謀。二是進(jìn)行省級(jí)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，摸清了全縣20*年度省級(jí)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模及結(jié)構(gòu)，檢查了資金管理使用情況和績(jī)效。調(diào)查表明，財(cái)政局、項(xiàng)目資金管理使用單位各專項(xiàng)資金基本做到專款專用，但也存在部分資金未能及時(shí)撥付有關(guān)項(xiàng)目單位和由于當(dāng)?shù)刎?cái)政困難帶來(lái)的地方配套資金到位率偏低等問(wèn)題。三是結(jié)合財(cái)政同級(jí)審重點(diǎn)抓好社保資金、教育經(jīng)費(fèi)、土地出讓金、農(nóng)村公共衛(wèi)生資金、公路養(yǎng)路費(fèi)等重點(diǎn)專項(xiàng)資金的審計(jì)與調(diào)查，經(jīng)審計(jì)與調(diào)查，發(fā)現(xiàn)擠占挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象普遍存在，如將城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金用于墊付離休、傷殘人員醫(yī)療費(fèi)計(jì)288萬(wàn)元、將企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金用于墊付企業(yè)離休干部專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)精簡(jiǎn)退職人員及職工遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)計(jì)182萬(wàn)元、將教育事業(yè)收入用于補(bǔ)充人員經(jīng)費(fèi)和社會(huì)保障費(fèi)計(jì)1328萬(wàn)元等。對(duì)此，審計(jì)人員認(rèn)真分析了產(chǎn)生問(wèn)題的根源，并從體制、機(jī)制、制度上提出對(duì)策和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策、規(guī)范管理和完善制度政策等提供了有價(jià)值的信息，從而促進(jìn)重點(diǎn)專項(xiàng)資金管理規(guī)范和效益提高，切實(shí)維護(hù)人民群眾的利益。

2、完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)縣委組織部有關(guān)建議書(shū)，今年對(duì)我縣財(cái)政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計(jì)生局、林業(yè)局、殘聯(lián)和西屏鎮(zhèn)、象溪鎮(zhèn)、齋坦鄉(xiāng)及松陽(yáng)二中、進(jìn)修學(xué)校、民族中學(xué)等單位的13名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。目前已完成了縣財(cái)政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計(jì)生局等4名領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)中注重對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、組織管理、依法行政、廉潔自律和工作成效等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到評(píng)價(jià)科學(xué)合理、客觀公正。審計(jì)中還加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)的宣傳教育，通過(guò)告知、約談和發(fā)放《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必讀》讀本等方式，使領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步明確在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面所負(fù)義務(wù)和須遵守的紀(jì)律。

加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果應(yīng)用，會(huì)同組織部對(duì)去年實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了預(yù)警扣分，并落實(shí)了干部談話和通報(bào)制度，提升了審計(jì)結(jié)果應(yīng)用水平。

3、加強(qiáng)基本建設(shè)審計(jì)。在基建項(xiàng)目的選擇上，抓住政府關(guān)注、百姓關(guān)心的重大項(xiàng)目，今年計(jì)劃安排了松陽(yáng)一中綜合樓、古市防洪堤、梧桐源水庫(kù)“千庫(kù)保安”、江南大道二期、經(jīng)濟(jì)適用房等10個(gè)基建項(xiàng)目工程竣工決算或預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。在基建審計(jì)力量的投入上，采取從中介機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員的辦法，以加強(qiáng)對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)、施工、供貨、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的審計(jì)監(jiān)督力度。基本建設(shè)審計(jì)成效初顯，今年年初，審計(jì)人員從垃圾處理績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目中提煉的信息《松陽(yáng)縣垃圾處理項(xiàng)目管理運(yùn)行中存在的三大問(wèn)題應(yīng)引起重視》，被省政府專報(bào)信息錄用，并分別得到陳加元副省長(zhǎng)和建設(shè)廳張苗根廳長(zhǎng)的批示，促使松陽(yáng)縣及時(shí)對(duì)垃圾處理項(xiàng)目管理運(yùn)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行了全面整改。該項(xiàng)目被作為全市審計(jì)機(jī)關(guān)4個(gè)預(yù)選項(xiàng)目之一參加省審計(jì)廳優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比。

（二）服務(wù)大局，加快轉(zhuǎn)型，加快三個(gè)審計(jì)創(chuàng)新。

1、努力創(chuàng)新全部政府性資金審計(jì)。在同級(jí)審中抓住全部政府性資金運(yùn)行中不規(guī)范、問(wèn)題多的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，積極探索、深化全部政府性資金審計(jì)監(jiān)督的辦法與措施。

2、努力創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)。結(jié)合市局考核辦法，我局根據(jù)涉及資金量的大小、群眾關(guān)注度等，對(duì)今年的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了認(rèn)真篩選，并確定了8個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，分別是公路養(yǎng)路費(fèi)、農(nóng)村公共衛(wèi)生資金、縣疾控中心專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，縣擔(dān)保公司、村鎮(zhèn)規(guī)劃管理處財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目、松陽(yáng)一中綜合樓工程竣工決算審計(jì)和象溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。現(xiàn)公路養(yǎng)路費(fèi)和疾控中心專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查已完成，審計(jì)中重點(diǎn)突出績(jī)效評(píng)價(jià)，在公路養(yǎng)路費(fèi)績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中，從公路稽征部門(mén)加強(qiáng)征收管理、資金和項(xiàng)目管理基本到位、主要公路項(xiàng)目的績(jī)效三個(gè)方面對(duì)公路養(yǎng)路費(fèi)征收使用管理情況及績(jī)效進(jìn)行了全方位評(píng)價(jià)，對(duì)養(yǎng)路費(fèi)漏征、手扶拖拉機(jī)和摩托車(chē)養(yǎng)路費(fèi)征收任務(wù)計(jì)劃與投入公路養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目明顯偏低、公路項(xiàng)目地方投入負(fù)擔(dān)重等問(wèn)題進(jìn)行了全面深入分析，并從加強(qiáng)職能部門(mén)協(xié)作、建立相關(guān)管理體系及配套資金等方面提出了一系列中肯建議。同時(shí)還積極運(yùn)用審計(jì)成果，從不同角度提煉了4篇審計(jì)信息上報(bào)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和黨委政府，以期相關(guān)問(wèn)題能引起有關(guān)方面注意和借鑒，從而提升審計(jì)成效。在疾控中心專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目中，審計(jì)人員提出項(xiàng)目建設(shè)中值得關(guān)注的五大問(wèn)題，把其寫(xiě)入報(bào)告并提煉成審計(jì)信息上報(bào)有關(guān)方面，已引起有關(guān)方面的重視。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組還向松陽(yáng)縣疾病預(yù)防控制中心提出了一條污水處理系統(tǒng)建設(shè)的審計(jì)建議，得到了被審計(jì)單位的積極采納，并認(rèn)真作了整改。該建議不僅將縮減污水處理系統(tǒng)建設(shè)成本和今后的污水處理費(fèi)用，還將避免今后污水處理排放系統(tǒng)工程改建問(wèn)題。

3、努力創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)。自覺(jué)、主動(dòng)地推動(dòng)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合，全面推廣計(jì)算機(jī)技術(shù)在各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的運(yùn)用。在項(xiàng)目的選擇上，盡量注重可行性等原則，選擇電子數(shù)據(jù)量相對(duì)較大的單位，確定縣工業(yè)園區(qū)、古市醫(yī)院財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，林業(yè)局、西屏鎮(zhèn)、象溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政同級(jí)審、省級(jí)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查及交通部門(mén)財(cái)政收支審計(jì)7個(gè)項(xiàng)目為計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目，并安排計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干承擔(dān)相應(yīng)任務(wù)。其中省級(jí)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、交通部門(mén)財(cái)政收支審計(jì)已經(jīng)完成，其它項(xiàng)目尚在實(shí)施當(dāng)中。在交通部門(mén)財(cái)政收支審計(jì)中，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，查出擠占挪用交通資金、部分預(yù)算外資金收入未納入財(cái)政專戶管理、稽征部門(mén)部分費(fèi)款解繳和入賬不及時(shí)等問(wèn)題。

二、開(kāi)展“加快審計(jì)轉(zhuǎn)型年”活動(dòng)情況。

省廳提出今年在全省審計(jì)機(jī)關(guān)中開(kāi)展“加快審計(jì)轉(zhuǎn)型年”活動(dòng)，我局結(jié)合工作實(shí)際，按照全省和全市審計(jì)工作會(huì)議精神，及時(shí)進(jìn)行了認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹。

（一）結(jié)合作風(fēng)建設(shè)年，制定出臺(tái)了本局加快審計(jì)轉(zhuǎn)型年活動(dòng)的實(shí)施意見(jiàn)，并成立了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組。活動(dòng)致力于對(duì)審計(jì)干部職工進(jìn)行觀念更新、理念創(chuàng)新等的教育，提出在實(shí)際的審計(jì)工作中要做到四個(gè)結(jié)合，即抓好學(xué)習(xí)作風(fēng)，提高審計(jì)能力；抓好思想作風(fēng)，提升加快轉(zhuǎn)型的能力；抓好工作作風(fēng)，提高審計(jì)創(chuàng)新水平；抓好廉政建設(shè)，保障審計(jì)工作有序進(jìn)行。

（二）結(jié)合市局對(duì)各縣（市、區(qū)）的考核辦法，對(duì)20*年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行了研究確定，并將任務(wù)落實(shí)到具體人員。在審計(jì)項(xiàng)目的選擇和安排上，進(jìn)一步加強(qiáng)了與政府、組織等部門(mén)的溝通與銜接，認(rèn)真搞好選項(xiàng)調(diào)查，嚴(yán)格遵循重要性、可行性、增值性和時(shí)效性原則，圍繞科學(xué)發(fā)展觀落實(shí)、構(gòu)建和諧社會(huì)、提高黨的執(zhí)政能力等，選擇黨委、政府和人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，并注意選擇有利于審計(jì)方式和手段創(chuàng)新的項(xiàng)目，充分體現(xiàn)服務(wù)大局、審計(jì)轉(zhuǎn)型和松陽(yáng)特色。全年計(jì)劃安排審計(jì)項(xiàng)目41個(gè)，其中署、省定項(xiàng)目11個(gè)，市定項(xiàng)目4個(gè)，縣定項(xiàng)目26個(gè)。

（三）著力抓好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。按照溫總理提出的“建設(shè)一支作風(fēng)過(guò)硬、經(jīng)得起考驗(yàn)、高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍”的要求，努力做到“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”，一是切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。制定了理論學(xué)習(xí)中心組20*年學(xué)習(xí)計(jì)劃，通過(guò)政治理論學(xué)習(xí)和領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭學(xué)，進(jìn)一步提升領(lǐng)導(dǎo)干部分析問(wèn)題、解決問(wèn)題、統(tǒng)纜全局等能力，激發(fā)審計(jì)干部職工的學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性，使審計(jì)隊(duì)伍具有更強(qiáng)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。二是努力建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。進(jìn)一步規(guī)范了干部夜學(xué)制度，制定了干部教育培訓(xùn)計(jì)劃，今年年初我局組織了一次計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，由本局計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干主講，通過(guò)加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理、法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)以及與審計(jì)工作相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，調(diào)整審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，特別是培養(yǎng)通曉計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，促進(jìn)審計(jì)人員增強(qiáng)分析問(wèn)題的能力；對(duì)局內(nèi)各項(xiàng)制度執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，通過(guò)完善干部考核激勵(lì)機(jī)制，探索適應(yīng)審計(jì)轉(zhuǎn)型需要的干部管理機(jī)制；局班子成員與干部談心交心，通過(guò)深入細(xì)致的思想政治工作，增加和諧因素，充分調(diào)動(dòng)全局審計(jì)干部的積極性。三是大力加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的作風(fēng)建設(shè)。制定出臺(tái)了本局作風(fēng)建設(shè)年的有關(guān)實(shí)施意見(jiàn)，促使審計(jì)人員樹(shù)立“依法審計(jì)、客觀公正”的職業(yè)道德，提倡謙虛謹(jǐn)慎、文明審計(jì)的作風(fēng)。根據(jù)我縣作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng)的統(tǒng)一部署，局領(lǐng)導(dǎo)于4月上旬下駐新處鄉(xiāng)山甫村進(jìn)行了為期五天四夜的蹲點(diǎn)調(diào)研活動(dòng)，期間為農(nóng)民辦了幾件實(shí)事，慰問(wèn)了一批貧困戶。我局還于2月份邀請(qǐng)了來(lái)自縣人大、紀(jì)檢、檢察等部門(mén)的行風(fēng)監(jiān)督員召開(kāi)座談會(huì)，向他們了解本部門(mén)在社會(huì)各界中的形象和影響，并認(rèn)真傾聽(tīng)他們對(duì)審計(jì)工作尤其是行風(fēng)方面的建議和意見(jiàn)。四是進(jìn)一步加強(qiáng)廉政建設(shè)。進(jìn)一步落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，與各科室簽訂了責(zé)任狀，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律和各項(xiàng)廉政規(guī)定，自覺(jué)接受各方面的監(jiān)督，注意加強(qiáng)與被審計(jì)單位的交流溝通，認(rèn)真聽(tīng)取和研究被審計(jì)單位意見(jiàn)。

三、存在問(wèn)題與困難

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)還相當(dāng)薄弱。由于縣級(jí)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)都較差，再之年齡結(jié)構(gòu)趨向大齡化發(fā)展，要做到審計(jì)業(yè)務(wù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的融合還有相當(dāng)長(zhǎng)的一個(gè)過(guò)程，與審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求還有相當(dāng)大的差距。

（二）對(duì)績(jī)效審計(jì)的理解還需進(jìn)一步深入。經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間的摸索和實(shí)踐，我局績(jī)效審計(jì)取得了初步成效，但對(duì)績(jī)效審計(jì)的理解還缺乏深度，導(dǎo)致在績(jī)效審計(jì)上難以有突破性進(jìn)展，還需進(jìn)一步大膽探索、實(shí)踐、總結(jié)和提高。

（三）對(duì)審計(jì)成果的提升利用意識(shí)不強(qiáng)。大部分審計(jì)人員都還停留在完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)的層面上，較少考慮提升利用審計(jì)成果、提升審計(jì)成效等問(wèn)題。這當(dāng)然也與縣級(jí)審計(jì)人員審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)繁重有關(guān)。

20*年下半年工作思路

下半年，我們將進(jìn)一步理清全年的審計(jì)工作思路，認(rèn)真貫徹落實(shí)省、市審計(jì)工作會(huì)議精神，按照加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心，有效整合審計(jì)資源，取長(zhǎng)補(bǔ)短，全面完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

一、按照加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求，圍繞縣委、縣政府的中心工作，繼續(xù)抓好財(cái)政預(yù)決算審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和基本建設(shè)審計(jì)三個(gè)重點(diǎn)，進(jìn)一步加快全部政府性資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)三個(gè)創(chuàng)新。

二、全面進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查。按照浙審辦法[20*]55號(hào)文件精神，對(duì)本局20*年下半年以來(lái)已完結(jié)項(xiàng)目進(jìn)行一次全面的檢查，查漏補(bǔ)缺，并組織審計(jì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行互檢互學(xué)，以促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

篇3

（二）大力宣傳新準(zhǔn)則,營(yíng)造良好的外部審計(jì)環(huán)境。去年我局采取多種形式,廣泛宣傳新準(zhǔn)則。一是通過(guò)懸掛橫幅,制作展板等形式,擴(kuò)大新準(zhǔn)則的影響面。二是局機(jī)關(guān)自費(fèi)訂購(gòu)了新審計(jì)準(zhǔn)則和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)手冊(cè)和傳單,通過(guò)“12.4”法制宣傳日等形式，發(fā)放到社會(huì)和單位。三是利用審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)會(huì)、座談會(huì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等機(jī)會(huì),向被審計(jì)單位和財(cái)務(wù)人員、內(nèi)審人員細(xì)心宣傳講解新審計(jì)準(zhǔn)則,通過(guò)以上形式,取得了被審計(jì)單位及其有關(guān)人員的理解和支持，為依法審計(jì)營(yíng)造了良好的氛圍。

（三）認(rèn)真貫徹新準(zhǔn)則，指導(dǎo)實(shí)際審計(jì)工作。一是圍繞新準(zhǔn)則中的新精神,新內(nèi)涵,規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，搞好新舊銜接,進(jìn)一步完善了審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)流程、審計(jì)組審計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)征求意見(jiàn)流程、臨時(shí)交辦或委托審計(jì)項(xiàng)目安排通知單流程。二是落實(shí)了審計(jì)項(xiàng)目 “兩級(jí)復(fù)核,一級(jí)審理”的要求,進(jìn)一步細(xì)化了審理操作規(guī)范,統(tǒng)一了調(diào)查了解記錄、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)組采納被審計(jì)單位意見(jiàn)表、審理意見(jiàn)書(shū)等審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)格式,全面推行了審計(jì)業(yè)務(wù)審理制度。三是根據(jù)新準(zhǔn)則廢止的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定目錄,對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行梳理,對(duì)梳理出與新準(zhǔn)則相沖突的規(guī)章制度和文件,進(jìn)行重新修訂，確保審計(jì)監(jiān)督依法、公開(kāi)、透明。

二、抓質(zhì)量，大力提升審計(jì)業(yè)務(wù)水平

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。我局一直以來(lái)，把審計(jì)機(jī)關(guān)“人、法、技”建設(shè)作為頭等大事來(lái)抓，審計(jì)質(zhì)量總體上呈現(xiàn)出不斷提高的趨勢(shì)。

篇4

我們常說(shuō)的會(huì)計(jì)舞弊一般是指會(huì)計(jì)人員或有關(guān)從事人員為了謀取私利，而對(duì)財(cái)務(wù)信息采取一種非法的手段與不法行為。作為會(huì)計(jì)、審計(jì)職業(yè)界等共同關(guān)心的重要問(wèn)題。不斷的伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，會(huì)計(jì)舞弊對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的危害也會(huì)越來(lái)越明顯，特別是在有些國(guó)有企業(yè)之間，會(huì)計(jì)舞弊的常見(jiàn)性開(kāi)始逐漸受到人們的關(guān)注與警惕。而本文就從會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的主要原因入手，來(lái)探討解決問(wèn)題的有效手段。

一、會(huì)計(jì)舞弊的主要原因

1.會(huì)計(jì)法律法規(guī)不健全、不完善；執(zhí)行不嚴(yán)格。這幾年隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制定相當(dāng)多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，而從需要來(lái)考察，有些很不完善和健全，而有的條文的可操作性會(huì)很差，國(guó)家的監(jiān)督會(huì)計(jì)的人員進(jìn)行執(zhí)行的參考性很差，這些不僅引起了執(zhí)法不嚴(yán)的情況，還經(jīng)常是大事化小、小事化了的做法，不僅造成了會(huì)計(jì)舞弊的有機(jī)可乘性。還有就是由于我國(guó)目前的法律對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的司法處罰還處于逐步的完善中，特別在一些國(guó)有企業(yè)中，經(jīng)常是國(guó)有及法人股東處于的絕對(duì)控股地位下，一般來(lái)說(shuō)是很難認(rèn)會(huì)計(jì)是為了個(gè)人的利益的。這樣往往因?yàn)閷?duì)當(dāng)事者的處罰較大程度傾向追究法人單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，于是常常對(duì)參與舞弊的個(gè)人的刑事及民事處罰相對(duì)較薄弱，總之，這些對(duì)個(gè)人的觸動(dòng)不是很深。于是，不斷的助長(zhǎng)會(huì)計(jì)人員的作假舞弊風(fēng)氣。

2.會(huì)計(jì)處理方式的選擇性。我們的會(huì)計(jì)信息一般是會(huì)計(jì)人員根據(jù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)原理，開(kāi)始通過(guò)相應(yīng)的會(huì)計(jì)方法，不斷將會(huì)計(jì)的主體日常中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按一定格式轉(zhuǎn)變成“商業(yè)語(yǔ)言”。但這種對(duì)于只有會(huì)計(jì)個(gè)人進(jìn)行的活動(dòng)來(lái)說(shuō)，往往在這種轉(zhuǎn)變過(guò)程里，出現(xiàn)一些由于客觀上會(huì)計(jì)處理方式方法上的可選擇，這些都是隨人的主觀而進(jìn)行的隨意性意識(shí)，于是，同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有的會(huì)計(jì)在資料相同的情況下，若采用不同的處理方式方法后，最后的結(jié)論必然存在著差異性，而這種差異性。理論上在會(huì)計(jì)業(yè)是被允許的，但難免會(huì)給估計(jì)信息的真實(shí)性上大打折扣。

3.會(huì)計(jì)資料形成程序不規(guī)范，不真實(shí)。我們常說(shuō)的會(huì)計(jì)資料就是指會(huì)計(jì)信息的源頭，通常是會(huì)計(jì)核算中的程序經(jīng)過(guò)原始憑證到會(huì)計(jì)憑證再到會(huì)計(jì)賬簿最后到財(cái)務(wù)報(bào)表等環(huán)節(jié)，以這些為基礎(chǔ)才能形成一定的會(huì)計(jì)信息。所以，我們從會(huì)計(jì)信息的形成過(guò)程上說(shuō)，原始憑證與記賬憑證的真實(shí)性一般對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著不可替代的重要作用。就一些目前的國(guó)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，或是因?yàn)槔骝?qū)動(dòng)，或是環(huán)境使然，相當(dāng)?shù)募侔l(fā)票和一些自制白條都會(huì)被計(jì)入賬本中，而這些記賬往往與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系不大，所以有時(shí)會(huì)計(jì)核算程序的不規(guī)范性，特別容易造成會(huì)計(jì)舞弊，這就要求會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的加強(qiáng)。

4.會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)缺乏獨(dú)立性。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)數(shù)量很多，而在有些企業(yè)中，往往是親近的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)職務(wù)，而這些人往往沒(méi)有專業(yè)的經(jīng)驗(yàn)與相應(yīng)的職業(yè)素質(zhì)，對(duì)一些會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行判斷計(jì)量記錄等處理時(shí)往往憑借的是簡(jiǎn)單的自學(xué)與多年的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)比如支出屬性的劃分，對(duì)遞延資產(chǎn)確認(rèn)與攤銷(xiāo)，和對(duì)收支的確認(rèn)等往往不夠?qū)I(yè)，最后加之我國(guó)目前會(huì)計(jì)行業(yè)中實(shí)行的法規(guī)、制度尚不能很完善，而相關(guān)的約束機(jī)制又會(huì)使會(huì)計(jì)人員在保證會(huì)計(jì)質(zhì)量方向進(jìn)行的的權(quán)數(shù)是否加大。都有待考證。最后，就是有些經(jīng)營(yíng)管理者、行政負(fù)責(zé)人一般為了隱藏或者使其成為個(gè)人或小集體所有的收入，或者為了對(duì)自己本來(lái)較差的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、政績(jī)進(jìn)行粉飾。特別在一些國(guó)有企業(yè)中，有些領(lǐng)導(dǎo)高層為了掩蓋經(jīng)營(yíng)管理中的嚴(yán)重失誤或失職，就會(huì)通過(guò)自己的“權(quán)威”、“權(quán)力”，使會(huì)計(jì)人員進(jìn)行強(qiáng)迫。而會(huì)計(jì)人員也由于要保住飯碗甚至巴結(jié)領(lǐng)導(dǎo)等原因，對(duì)這些指示聽(tīng)從，不能很好的堅(jiān)持原則，于是主動(dòng)或被動(dòng)地會(huì)計(jì)造假。所以，我們可以將會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)與其獨(dú)立性看成是其是否舞弊的決定性因素。

5.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏或無(wú)效。國(guó)家和企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的就在于防止和糾正錯(cuò)誤。但一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度最起碼應(yīng)該達(dá)到以下這些目的：其一是保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)來(lái)進(jìn)行；第二是保證所有交易與事項(xiàng)的正確金額與否，第三是在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間要及時(shí)地記錄合理的賬戶上，這樣就會(huì)使其在會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合上更加貼近會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。

6.社會(huì)監(jiān)督系統(tǒng)的不健全。我們常常說(shuō)的會(huì)計(jì)信息的約束機(jī)制分為兩種：其一是內(nèi)部監(jiān)督，其二是社會(huì)的監(jiān)督。我們將內(nèi)部監(jiān)督稱作為內(nèi)部控制。而這里主要是講外部的約束機(jī)制，現(xiàn)今社會(huì)上國(guó)際中通用的社會(huì)監(jiān)督一般是通過(guò)處于中介地位的擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)完成，所以，我們將注冊(cè)會(huì)計(jì)師形象的稱為“不拿國(guó)家工資的經(jīng)濟(jì)警察”，雖然國(guó)際上有一套成熟的體制，但對(duì)國(guó)內(nèi)來(lái)說(shuō)，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍才剛剛起步。

7.現(xiàn)今的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系尚有不完善的地方。對(duì)一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，其之所以敢明目張膽的進(jìn)行會(huì)計(jì)造假，其中的一個(gè)很重要原因就是目前國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)的方法方式還是不夠科學(xué)、合理。所以目前我國(guó)的大部分企業(yè)還是會(huì)建立讓會(huì)計(jì)弄虛作假做成的營(yíng)業(yè)額，主要的作用就是來(lái)進(jìn)行偷稅漏稅。

二、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的對(duì)策思考

認(rèn)識(shí)到了會(huì)計(jì)舞弊的嚴(yán)重危害后。除了依靠國(guó)家的有關(guān)部門(mén)對(duì)相關(guān)法規(guī)的不斷健全完善，還能如何盡快通過(guò)改革確定會(huì)計(jì)信息的真實(shí)客觀性，并以此來(lái)確保為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)呢？現(xiàn)將個(gè)人的一點(diǎn)小小建議反映如下：

1.單位負(fù)責(zé)人是關(guān)鍵。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四條關(guān)于“單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)對(duì)管理上的相關(guān)人員具有很強(qiáng)的針對(duì)性，這些都是有利于從根本上解決會(huì)計(jì)業(yè)的秩序混亂的突出問(wèn)題，但做到這些往往還不夠，有的時(shí)候還必須貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》的責(zé)任人對(duì)明確會(huì)計(jì)職責(zé)和相應(yīng)的法律責(zé)任的要求。我們常說(shuō)的一方面，就是要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，必須讓單位負(fù)責(zé)人懂一定的會(huì)計(jì)法，這些不僅有利于引導(dǎo)和督促單位責(zé)任人切實(shí)重視會(huì)計(jì)工作，還會(huì)使其轉(zhuǎn)而大力支持會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。而另一方面來(lái)說(shuō)，我們?cè)诩訌?qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人法律知識(shí)的培訓(xùn)時(shí)，還應(yīng)該組織一些的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般讓離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)擔(dān)任，主要起到監(jiān)督措施，但無(wú)論如何這些都是事后監(jiān)督，所以。在此建議有關(guān)部門(mén)還是應(yīng)該應(yīng)加強(qiáng)任期中的定期與不定期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律責(zé)任，只有做到這些才能堵住會(huì)計(jì)舞弊的源頭。

2.會(huì)計(jì)人員是重點(diǎn)。無(wú)論是單位責(zé)任人，還是審計(jì)人員，都是不是財(cái)務(wù)活動(dòng)的主體，所以，會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為還是會(huì)直接影響著會(huì)計(jì)信息真實(shí)與否，所以，國(guó)家針對(duì)這些，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)及從業(yè)要求都進(jìn)行了嚴(yán)格的選拔體制，力求在源頭上使從業(yè)人員的素質(zhì)得到提高，最終使其培養(yǎng)出基本的職業(yè)道德與行為準(zhǔn)則。

3.規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是根本。我們常說(shuō)的保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，除了選擇減少會(huì)計(jì)處理的方式，將會(huì)計(jì)原則、賬務(wù)處理方式與方法上應(yīng)進(jìn)一步科學(xué)化和可操作性使其擁有規(guī)范化性、統(tǒng)一性，這樣也可以進(jìn)一步減少會(huì)計(jì)信息運(yùn)行中的人為“主觀隨意性”

4.強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督措施是保障。在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍還是雛形，沒(méi)有形成一定的規(guī)模，還不能完全地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師所擁有的社會(huì)監(jiān)督作用。所以在提高普通會(huì)計(jì)師整體素質(zhì)的同時(shí)，盡可能的加快我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展，也是必不可少的。當(dāng)然除此之外還應(yīng)快速解決出現(xiàn)在我國(guó)現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍中存在的一些問(wèn)題，像建立成型的的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理模式，除了借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)還必須通過(guò)優(yōu)化自身的規(guī)范使其監(jiān)督體系和運(yùn)作機(jī)制的日趨成熟，從而盡量地提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。最后如果要防止會(huì)計(jì)舞弊行為的繼續(xù)蔓延，也就必須相應(yīng)的提高會(huì)計(jì)造假的風(fēng)險(xiǎn)與成本，比如對(duì)相關(guān)人員的處罰，該罰的一定要罰，該處分的一定處分，只有嚴(yán)厲執(zhí)法再加上對(duì)典型案例的宣傳報(bào)道，不斷是使從業(yè)人員從中得到教育，這樣才能在使會(huì)計(jì)在參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中權(quán)衡利弊與得失。總之，只有更加嚴(yán)格的對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行法律監(jiān)督，這樣才能使會(huì)計(jì)業(yè)有一個(gè)良好的環(huán)境。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)處于在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌階段時(shí)，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)舞弊行為是有原因的，其所造成的損失也是巨大的，但如果我們能夠通過(guò)早期預(yù)防的話，這些損失是完全可以避免的。所以，只有當(dāng)財(cái)政部與國(guó)家審計(jì)署以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等多個(gè)部門(mén)的通力合作才能使職舞弊及司法審計(jì)專門(mén)化工作帶來(lái)牢固的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，1992年11月30日財(cái)政部.

[2]《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，2000年7月1日財(cái)政部.

[3]《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，1996年6月17日財(cái)政部公布.

篇5

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度的概述

國(guó)庫(kù)集中支付是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ),將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理,收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶,支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。

國(guó)庫(kù)集中支付是指國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶,將所有的財(cái)政性資金都存入國(guó)庫(kù)集中支付專戶進(jìn)行統(tǒng)一管理,預(yù)算單位在需要購(gòu)買(mǎi)商品、支付勞務(wù)或其他款項(xiàng)時(shí),經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將財(cái)政資金直接從國(guó)庫(kù)集中支付專戶支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

國(guó)庫(kù)集中支付制度,是國(guó)家公共財(cái)政管理體制的重要組成部分,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理制度和理財(cái)模式。對(duì)于我國(guó)這樣一個(gè)財(cái)政資金收支矛盾十分突出的國(guó)家來(lái)說(shuō),建立國(guó)庫(kù)集中支付制度是非常必要的。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度之后,取得了良好的成效。

1.提高了財(cái)政資金的使用效益,增強(qiáng)了財(cái)政資金的調(diào)度能力

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度之后,財(cái)政資金的流動(dòng)程序和過(guò)程被簡(jiǎn)化了,資金的撥付程序由多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)撥變?yōu)閷?shí)際需要發(fā)生時(shí)一次撥付,減少了過(guò)去大量未支出的財(cái)政資金沉淀或閑置浪費(fèi)在各預(yù)算單位賬戶中的現(xiàn)象。通過(guò)將這些財(cái)政閑散資金統(tǒng)一集中在國(guó)庫(kù)集中支付專戶內(nèi),靈活調(diào)度,實(shí)行集中理財(cái),充分利用,財(cái)政資金的使用效益得到有效提高。

2.增強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和約束力,增強(qiáng)了財(cái)政資金的使用透明度

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度之后,納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍的財(cái)政性資金都必須按規(guī)定的程序在國(guó)庫(kù)集中支付專戶內(nèi)進(jìn)行運(yùn)作,減少了財(cái)政性資金的庫(kù)外操作,進(jìn)一步規(guī)范了收支管理,預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和約束力得到顯著增加,從而有效防范了對(duì)財(cái)政資金的擠占、挪用和截留,從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗行為。

二、影響國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行效益的原因

1.對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度存在片面性認(rèn)識(shí)

部分預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)對(duì)于整個(gè)財(cái)政管理體制改革的重要性,沒(méi)有認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付制度的優(yōu)勢(shì),只是片面地認(rèn)為,實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度之后,本單位的財(cái)務(wù)管理權(quán)限和對(duì)貨幣資金的支配權(quán)會(huì)被削弱,單位的利益會(huì)因此而減少。實(shí)際上,在國(guó)庫(kù)集中支付制度之下,單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主體并沒(méi)有發(fā)生改變,單位的資金使用權(quán)限也沒(méi)有改變,反而由于財(cái)政資金的集中統(tǒng)一管理,更有利于改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作,規(guī)范單位的支出行為,提高資金的使用透明度和效益。

2.信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還不夠成熟

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后,財(cái)政資金的撥付管理發(fā)生了重大變革。國(guó)庫(kù)集中支付依賴于一個(gè)高水平、高起點(diǎn)、高質(zhì)量的財(cái)政支付信息系統(tǒng),沒(méi)有這個(gè)信息系統(tǒng),就無(wú)法與財(cái)政支付信息系統(tǒng)對(duì)接,無(wú)法實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付。目前,國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)還不夠完善,功能不夠強(qiáng)大。例如,經(jīng)常出現(xiàn)系統(tǒng)問(wèn)題,數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確;系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合能力不強(qiáng),無(wú)法和其他相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)有效共享和共通;部分單位無(wú)紙化操作難以實(shí)現(xiàn),嚴(yán)重影響了工作效率和信息傳遞速率的提高;在使用過(guò)程中用戶時(shí)時(shí)感到操作不方便,無(wú)法滿足預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需要。

3.財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)有待提高

國(guó)庫(kù)集中支付制度是一項(xiàng)重大財(cái)政管理制度的創(chuàng)新。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,會(huì)計(jì)核算、支付方式將發(fā)生很大的變化,需要相關(guān)的工作人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì), 以便盡快地適應(yīng)工作的需要。然而,從目前情況看來(lái),預(yù)算單位的財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)一般,對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度政策理解不到位,財(cái)務(wù)和電腦網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用知識(shí)薄弱,無(wú)法適應(yīng)集中支付這種較大的變化,以至于在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差,帶來(lái)了制度運(yùn)行上的低效益。因此,加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì),尤其是執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)政策、法規(guī)及國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)辦法的業(yè)務(wù)能力方面的培養(yǎng)迫在眉睫。

4.預(yù)算單位內(nèi)部審計(jì)不到位

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,預(yù)算單位的財(cái)政資金使用被嚴(yán)格控制了,但同時(shí),不合規(guī)的問(wèn)題也將會(huì)變得更加隱蔽。如內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為,實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付之后,預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理有了較為有力的外部監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)功能因此而減弱,放松了對(duì)單位的日常審計(jì);國(guó)庫(kù)集中支付制度大量運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)之后,內(nèi)部審計(jì)人員的電腦運(yùn)用技術(shù)卻沒(méi)有得到相應(yīng)提升;傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)大多把工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì),對(duì)單位運(yùn)行中的其他方面重視不夠;國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)法律、法規(guī)及文件不斷完善與變動(dòng),內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)陳舊,更新速度更不上情況發(fā)展,審計(jì)工作中處于被動(dòng)地位等。

三、進(jìn)一步增強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行效益的建議

1.從思想上重視和支持國(guó)庫(kù)集中支付制度

一方面,財(cái)政部門(mén)要通過(guò)各種方式,如舉辦各種培訓(xùn)班、講座等,積極、廣泛地宣傳國(guó)庫(kù)集中支付制度的內(nèi)容、意義與原則,使各預(yù)算單位充分認(rèn)識(shí)到推行此項(xiàng)制度的必要性,認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)各預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作的重要性;另一方面,預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)經(jīng)辦人員應(yīng)改變?cè)瓉?lái)在分散支付方式下形成的習(xí)慣性思維,積極參加財(cái)政部門(mén)有關(guān)國(guó)庫(kù)集中支付制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)與講座,并在本單位利用各種形式進(jìn)行宣講,使得每個(gè)職工都了解到國(guó)庫(kù)集

中支付制度的優(yōu)勢(shì),認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是關(guān)系到其切身利益的。

2.建立健全相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)

國(guó)庫(kù)集中收付制度的有效進(jìn)行依賴于高質(zhì)量的信息化水平。首先,應(yīng)該逐步完善和提高財(cái)政管理信息系統(tǒng)。通過(guò)與軟件開(kāi)發(fā)商進(jìn)行積極交流溝通,盡快完成相關(guān)應(yīng)用軟件的升級(jí)換代工作,加快整合國(guó)庫(kù)管理信息化的內(nèi)部子系統(tǒng),建立安全可靠、一體化的系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái),保證信息傳輸?shù)耐暾?zhǔn)確、及時(shí),盡量達(dá)到信息共享和操作一體化的目標(biāo),增強(qiáng)財(cái)政資金的集中控制和統(tǒng)一調(diào)度,保證財(cái)政資金的運(yùn)行效率和使用效益。其次,為了與財(cái)政支付信息體系完成順利對(duì)接,預(yù)算單位本身應(yīng)該建立一個(gè)高水準(zhǔn)的、符合本單位實(shí)際情況的現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng),及時(shí)、準(zhǔn)確地將單位的相關(guān)信息反饋到財(cái)政集中支付信息系統(tǒng),保證財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付在本單位的順利實(shí)施。最后,要保證網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全性。通過(guò)采取一系列的網(wǎng)絡(luò)安全防范措施,保證信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行,如將財(cái)政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離,減少被黑客攻擊和重要信息外漏;安排技術(shù)人員定期對(duì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行進(jìn)行檢查,同時(shí),也要進(jìn)行不定期的抽查與突擊檢查;對(duì)妨礙系統(tǒng)安全的人員進(jìn)行追究,實(shí)施行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰等。

3.提高預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行對(duì)于預(yù)算單位的財(cái)會(huì)人員來(lái)說(shuō),是一項(xiàng)新的工作任務(wù),制度的推行過(guò)程,就是財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)、理解、執(zhí)行新制度、新規(guī)定的過(guò)程,如何做好這項(xiàng)工作是預(yù)算單位每個(gè)財(cái)會(huì)人員所面臨的挑戰(zhàn)。首先,財(cái)政部門(mén)作為國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行者,應(yīng)高度重視各預(yù)算單位相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。要努力創(chuàng)造學(xué)習(xí)的氛圍和培訓(xùn)的條件,通過(guò)定期舉辦培訓(xùn)班,既要組織學(xué)習(xí)政策法規(guī),也要組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí),加強(qiáng)各預(yù)算單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人員的政策、業(yè)務(wù)能力,使他們盡快掌握具體的操作程序和進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理,切實(shí)提高預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì),從而保證國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利推行。其次,財(cái)會(huì)人員應(yīng)積極主動(dòng)地參加相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí),及時(shí)掌握國(guó)庫(kù)集中支付改革出臺(tái)的新規(guī)定。為適應(yīng)信息網(wǎng)絡(luò)化的需要,必須學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)的現(xiàn)代信息管理技術(shù),包括國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的操作、基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)及其他一些電腦基礎(chǔ)操作,這樣能夠更有效利用和熟練操作系統(tǒng),方便處理相關(guān)工作事項(xiàng)。最后,預(yù)算單位的財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)與財(cái)政部門(mén)工作人員的溝通,及時(shí)了解政策法規(guī)、業(yè)務(wù)處理上的更新變化,促進(jìn)自身業(yè)務(wù)水平的提高。

篇6

標(biāo)準(zhǔn)作用。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)就像是審計(jì)工作的“通行證”。新準(zhǔn)則被明確是“執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”。并為審計(jì)工作的開(kāi)展制定了一系列標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)人員職業(yè)要求、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、獨(dú)立性要求；審計(jì)公文格式和內(nèi)容要求；審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)判斷、審計(jì)復(fù)核、項(xiàng)目審理標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)作用，一方面可以用這些標(biāo)準(zhǔn)作為評(píng)估審計(jì)質(zhì)量的基本尺度，另一方面還可以由此構(gòu)建我國(guó)新的國(guó)家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。

約束作用。新準(zhǔn)則在我國(guó)審計(jì)法律體系中屬于部門(mén)規(guī)章層次的法規(guī)，其中“使用‘應(yīng)當(dāng)’、‘不得’詞匯的條款為約束性條款，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求”。包括審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求，應(yīng)當(dāng)恪守審計(jì)職業(yè)道德，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性；審計(jì)人員不得參加影響審計(jì)獨(dú)立性的活動(dòng)，不得參與被審計(jì)單位的管理活動(dòng)，以及在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)其他諸多“應(yīng)當(dāng)”和“不得”的條款。充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則的約束作用，要求審計(jì)人員必須認(rèn)真對(duì)待“應(yīng)當(dāng)”和“不得”條款下新準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定，“應(yīng)當(dāng)”的必須嚴(yán)格執(zhí)行，不折不扣，“不得”的決不違反，令行禁止。

推介作用。新準(zhǔn)則除了約束性條款外，還明確“使用‘可以’詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介”。良好的審計(jì)實(shí)務(wù)是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員通過(guò)長(zhǎng)期審計(jì)實(shí)踐，不斷摸索、不斷總結(jié)形成的行之有效的工作經(jīng)驗(yàn)。新準(zhǔn)則如此進(jìn)行推介，其用意一方面是為了經(jīng)驗(yàn)共享，另一方面也為審計(jì)人員開(kāi)展工作提供了重要參考。充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則的推介作用，要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員可以根據(jù)所處審計(jì)環(huán)境情況、承扭的審計(jì)任務(wù)難易程度、人員自身素質(zhì)條件等，對(duì)使用“可以”的條款有針對(duì)性地加以運(yùn)用。

解答作用。新準(zhǔn)則是廣大審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的“工作手冊(cè)”，因此，它必須能夠?qū)徲?jì)活動(dòng)涉及到的有關(guān)概念和術(shù)語(yǔ)作出“名詞解釋”。新準(zhǔn)則在這方面，不辱使命，對(duì)審計(jì)主客體責(zé)任內(nèi)涵、審計(jì)各個(gè)目標(biāo)內(nèi)涵，審計(jì)職業(yè)道德各個(gè)要素的內(nèi)涵，審計(jì)證據(jù)及審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性、充分性概念，重大違法行為概念等都給出了相關(guān)解釋和定義。充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則的解答作用，有利于審計(jì)人員對(duì)新準(zhǔn)則有關(guān)條款的正確把握和執(zhí)行，減少不當(dāng)理解可能給工作帶來(lái)的損害。

控制作用。新準(zhǔn)則較好地將審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》確立的審計(jì)質(zhì)量控制理念和有關(guān)措施引入進(jìn)來(lái)，在第九條第二款規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)……建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度，在第六章還規(guī)定了審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)、審計(jì)質(zhì)量控制制度建立的范圍、審計(jì)質(zhì)量控制體系、審計(jì)質(zhì)量控制的層級(jí)責(zé)任、審計(jì)質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況的持續(xù)評(píng)估等內(nèi)容，再加上其他各章、各條款相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的建立，使新準(zhǔn)則成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的權(quán)威性文件。充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則的控制作用，將會(huì)大大提高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制和管理的水平。

強(qiáng)調(diào)作用。新準(zhǔn)則根據(jù)我國(guó)審計(jì)工作的實(shí)際需要，將一些特別事項(xiàng)納入到準(zhǔn)則之中，并用專門(mén)章節(jié)予以特別強(qiáng)調(diào)。如第四章第四節(jié)把對(duì)重大違法行為檢查事項(xiàng)作了專門(mén)的規(guī)定，包括概念、評(píng)估內(nèi)容、判斷重點(diǎn)、應(yīng)對(duì)措施等。在第五章第五節(jié)還對(duì)審計(jì)整改檢查事項(xiàng)作了專門(mén)規(guī)定，包括審計(jì)整改檢查機(jī)制建立、審計(jì)整改檢查的主要內(nèi)容、報(bào)告程序等。充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則的強(qiáng)調(diào)作用，需要審計(jì)人員在學(xué)習(xí)貫徹中引起高度重視，認(rèn)真對(duì)待這些新規(guī)定應(yīng)用的條件和要求。

篇7

國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與銀行信貸資金效率的高低有著密切的聯(lián)系，二者相互影響，相互制約，銀行信貸資金效率低將會(huì)引起我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不能可持續(xù)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，會(huì)產(chǎn)生一定的波動(dòng)，當(dāng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不能可持續(xù)的穩(wěn)定增長(zhǎng)時(shí)將又會(huì)反過(guò)來(lái)作用于銀行信貸資金效率，使銀行信貸資金效率極具降低，因此不得不重視銀行信貸資金問(wèn)題，對(duì)此我國(guó)銀行加強(qiáng)對(duì)信貸資金的委托支付管理。

1.信貸資金的受托支付業(yè)務(wù)應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)整體的銀行信貸資金狀況是，銀行信貸資金的受托支付走款所占比例逐年升高，信貸資金的受托支付方式由最初執(zhí)行困難到逐漸被借款人和貸款行接受，同時(shí)貸款品種由剛開(kāi)始的有限品種個(gè)數(shù)的執(zhí)行受托支付款到現(xiàn)在幾乎涵蓋了全部的貸款品種。但是從我國(guó)銀行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)的情況看，部門(mén)銀行信貸資金的受托支付業(yè)務(wù)在資金流向和支付形式等多方面存在風(fēng)險(xiǎn)。

1.1 關(guān)注銀行信貸資金的受托支付資金流向

銀行信貸資金的受托支付的目的是，通過(guò)信貸資金貸款受托支付，嚴(yán)格掌控借款人的資金的用途，同時(shí)按照用途將貸款直接劃分給最終的受益人。但是銀行只注重對(duì)信貸資金受托支付的支付環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，難以達(dá)到阻止多種多樣的資金進(jìn)入市場(chǎng)的手段，由此可以嘗試從以下幾個(gè)方面對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行解決：第一方面，企業(yè)為了打斷單一銀行的資金監(jiān)控，可以采取將資金在不同銀行間劃轉(zhuǎn)的方式；第二方面，增加資金的流向渠道，個(gè)人客戶、企業(yè)客戶可以從網(wǎng)銀進(jìn)行支付，資金流向銀行較難進(jìn)行監(jiān)督管理，還可以通過(guò)銀行結(jié)算渠道走款的方式，這種資金流向渠道是較為傳統(tǒng)的；第三方面，從流程上看，銀行只負(fù)責(zé)借款人借款到貸款合同約定受益人之間的資金流動(dòng)，對(duì)貸款受益人的收益情況和如何利用、運(yùn)轉(zhuǎn)資金沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督管理要求。

1.2 關(guān)注信貸資金受托支付資金延遲支付

根據(jù)信貸資金受托支付中實(shí)貸實(shí)付的原則，貸款人應(yīng)當(dāng)在發(fā)放貸款的當(dāng)天，通過(guò)借款人的賬戶支付將貸款資金支付給借款人交易對(duì)手，但是由于存在的客觀原因不能使貸款資金在當(dāng)天支付給借款人交易對(duì)手，針對(duì)該現(xiàn)象貸款人可以在下一個(gè)工作日完成受托支付工作。

1.3 關(guān)注信貸資金的受托資金支付與受托信息是否相符合

一種是部分銀行綜合消費(fèi)貸款交易或發(fā)放個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款為借款人的關(guān)系人，一種是部分貸款資金轉(zhuǎn)入交易對(duì)手財(cái)務(wù)出納工作人員的個(gè)人賬戶里，而沒(méi)有直接轉(zhuǎn)入交易對(duì)手的對(duì)公賬號(hào)里，這種方式存在貸款資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于操作不規(guī)范的信貸資金委托支付，部分貸款支付后由于沒(méi)有取得有效轉(zhuǎn)賬憑證，所以無(wú)法落實(shí)跟蹤個(gè)人賬戶，除此之外，由于部分借款人出示的企業(yè)賬戶開(kāi)設(shè)在其他的銀行，貸款資金轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶后就不再受貸款人的支付控制，導(dǎo)致實(shí)際資金流向無(wú)法準(zhǔn)確掌控。

2.銀行信貸資金的效率偏低的因素以及影響

2.1 銀行信貸資金效率低的影響因素

一是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式方面，我國(guó)銀行長(zhǎng)久以來(lái)實(shí)行的方式是粗放型增長(zhǎng)，該增長(zhǎng)方式是一種通過(guò)資源高消耗和高投入來(lái)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的消耗型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，它存在的缺陷是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)現(xiàn)是通過(guò)大規(guī)模的資源投入、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中技術(shù)進(jìn)步緩慢、工作人員素質(zhì)較差、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率低下、以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈周期較長(zhǎng)的波動(dòng)型；市場(chǎng)信息不對(duì)稱，信息不對(duì)稱可以分為不對(duì)稱發(fā)生的時(shí)間和不對(duì)稱信息的內(nèi)容；社會(huì)信用環(huán)境方面；政府體制方面；商業(yè)銀行自身方面等，以上就是在各銀行在經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)方面上影響銀行信貸資金的受托支付管理效率低下的因素，因此，要加強(qiáng)提高銀行員工整體素質(zhì)，不僅提升員工文化知識(shí)水平，而且加強(qiáng)思想道德水平，進(jìn)而達(dá)到提高銀行工作人員處理業(yè)務(wù)的水平能力的目的。

2.2 銀行信貸資金的效率偏低的影響

對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響，銀行信貸資金效率低實(shí)際嚴(yán)重影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體運(yùn)行情況，大大緩解國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速率；對(duì)金融體系的影響，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融體系的主要組成部分是金融機(jī)構(gòu)，而金融機(jī)構(gòu)的主要構(gòu)成部分是銀行，由此可見(jiàn)，銀行信貸資金的效率偏低嚴(yán)重影響我國(guó)的金融體系；對(duì)商業(yè)銀行自身的影響，銀行主要收益獲取的業(yè)務(wù)是資產(chǎn)業(yè)務(wù)，在資產(chǎn)業(yè)務(wù)中主要的部分是貸款業(yè)務(wù)，顯而易見(jiàn)，信貸資金效率和銀行的效益息息相關(guān)，互相影響；對(duì)企業(yè)的影響，我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)嚴(yán)重受傳統(tǒng)的粗放型增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)方式的影響，造成資金產(chǎn)出能力較低，因此企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展嚴(yán)重受獲取銀行信貸資金的影響。

3.我國(guó)銀行加強(qiáng)對(duì)信貸資金的受托支付管理

3.1 逐漸加強(qiáng)完善信貸資金委托支付管理的規(guī)章體系

為了利于監(jiān)督管理工作人員準(zhǔn)確評(píng)價(jià)、識(shí)別被監(jiān)督管理單位的行為，達(dá)成雙方認(rèn)知的統(tǒng)一性，在要求各銀行頒布有關(guān)具體的實(shí)施細(xì)則的同時(shí)，也要求監(jiān)督管理部門(mén)適當(dāng)、合理的頒布監(jiān)督管理細(xì)則，對(duì)國(guó)家相關(guān)規(guī)定中比較容易產(chǎn)生認(rèn)識(shí)偏差的方面、或者是比較籠統(tǒng)的方面進(jìn)行完善或合理的補(bǔ)充。

3.2 規(guī)范銀團(tuán)和大型集團(tuán)客戶貸款行為

對(duì)于銀團(tuán)貸款，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)參與行、行間的信息溝通，就銀團(tuán)貸款信貸資金受托管理新規(guī)章制定的明確規(guī)范，達(dá)到保證合理合規(guī)的使用貸款資金；對(duì)于大型集團(tuán)客戶貸款，建議監(jiān)督管理部門(mén)出臺(tái)相對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度，達(dá)到規(guī)范制定集團(tuán)客戶貸款或者集團(tuán)客戶行為使用管理的條例，約束其違規(guī)行為。

3.3 強(qiáng)化審批流程

改進(jìn)審批資金的流程，加強(qiáng)宣傳，進(jìn)而達(dá)到推進(jìn)個(gè)人或企業(yè)對(duì)貸款新規(guī)章制度的接受程度。根據(jù)我國(guó)銀行信貸資金受托支付的調(diào)查表明，農(nóng)業(yè)銀行和農(nóng)村信用社對(duì)個(gè)人信貸資金受托支付的反應(yīng)較為強(qiáng)烈，但隨著銀行信貸資金受托支付調(diào)查的深入了解，不難發(fā)現(xiàn)，上述情況是由于對(duì)國(guó)家相關(guān)銀行規(guī)定了解不深刻而造成的，所以，各銀行應(yīng)該加強(qiáng)宣傳新規(guī)章制度的力度，與此同時(shí)，應(yīng)注重使銀行工作人員完整、全面的了解貸款的新規(guī)章制度，避免銀行工作人員在向客戶宣傳、介紹、或者是辦理業(yè)務(wù)的期間，自身產(chǎn)生錯(cuò)誤的行為，讓顧客產(chǎn)生錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。在個(gè)人信貸資金委托支付方面，應(yīng)當(dāng)針對(duì)社會(huì)背景找尋突破，對(duì)貸款審批流程進(jìn)行改進(jìn)，提前介入目標(biāo)客戶，信貸人員可提前介入對(duì)于資金較為繼續(xù)的客戶或者是銀行的老客戶，約定潛在的交易對(duì)手，使在一定程度內(nèi)可自由支配，這樣不僅提高交易對(duì)手和借款人的議價(jià)能力，并使其獲利，而且還同時(shí)提高對(duì)貸款新規(guī)章制度的認(rèn)知。

3.4 充分利用新規(guī)章制度，達(dá)到靈活應(yīng)對(duì)借款人的需求

各銀行應(yīng)在把持風(fēng)險(xiǎn)底線原則的同時(shí)，靈活確定委托支付金額的最低標(biāo)準(zhǔn)，把產(chǎn)生的負(fù)面影響降到最小的程度，而且還可以落實(shí)新規(guī)章制度；在個(gè)人信貸資金方面，可以對(duì)借款人放松支付要求，實(shí)施自主支付，達(dá)到保證借款用款需求的效果。

4.小結(jié)

綜合全文，銀行和監(jiān)管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信貸資金的委托支付管理，本文從信貸資金的受托支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)類型入手，并簡(jiǎn)單的對(duì)其進(jìn)行介紹，引出銀行信貸資金效率偏低的因素及其信貸資金效率偏低的影響，進(jìn)而詳細(xì)的對(duì)銀行加強(qiáng)對(duì)信貸資金的受托支付業(yè)務(wù)的管理進(jìn)行闡述，糾正以為貸款新規(guī)就是受托支付的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。（作者單位：呼和浩特市審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)

篇8

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部管理的重要措施，固定資產(chǎn)對(duì)于任何企業(yè)都是內(nèi)部管理的重中之重，行政事業(yè)單位也不例外。內(nèi)部控制可以全過(guò)程對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管控，在內(nèi)部控制下，預(yù)算按固定資產(chǎn)的需求情況、重要程度、緊急情況等因素進(jìn)行編制，合理增加固定資產(chǎn)，從而合理控制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，提高資金的使用績(jī)效。固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，通過(guò)內(nèi)部控制措施明確資產(chǎn)的具體歸屬，責(zé)任落實(shí)到人，避免出現(xiàn)問(wèn)題后互相推卸責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到日常工作中，從而保障資產(chǎn)的安全性和使用的有效性。固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部控制制度嚴(yán)格管理，對(duì)報(bào)廢必要性、合規(guī)性做出客觀分析，從而減少資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)。固定資產(chǎn)審計(jì)過(guò)程中，同樣利用內(nèi)部控制制度作為主要考量標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)內(nèi)容有據(jù)可依，審計(jì)結(jié)果客觀公正。對(duì)固定資產(chǎn)管理實(shí)施有效的內(nèi)部控制，可以有效保障單位固定資產(chǎn)在存續(xù)期內(nèi)的安全性、完整性、可用性，完善并優(yōu)化固定資產(chǎn)管理，有效提升固定資產(chǎn)的使用效能。

二、內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏有效的內(nèi)部環(huán)境一是缺乏相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門(mén)。部分行政事業(yè)單位沒(méi)有獨(dú)立的資產(chǎn)管理部門(mén)，大部分是由財(cái)務(wù)部門(mén)、后勤保障部門(mén)、使用部門(mén)等分別管理，各個(gè)部門(mén)都只負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的其中一部分。由于沒(méi)有協(xié)調(diào)性的統(tǒng)一管理，無(wú)法分清主體責(zé)任，一旦發(fā)生問(wèn)題就會(huì)責(zé)任不清、扯皮推諉，使固定資產(chǎn)管理得不到有效的內(nèi)部控制。另外，由于沒(méi)有明確的資產(chǎn)管理部門(mén)，固定資產(chǎn)管理對(duì)于任何一個(gè)部門(mén)來(lái)說(shuō)都不是主體工作，都只是管理工作的一部分，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)管理的專業(yè)知識(shí)，不能形成有效管理，也造成固定資產(chǎn)管理的缺失。二是不重視固定資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位與其他企業(yè)不同，其資金大部分來(lái)自于政府資金，更加注重資金管理，對(duì)固定資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足。由于多數(shù)行政事業(yè)單位尚未建立“有償使用”和“成本補(bǔ)償”機(jī)制，對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致實(shí)際工作中固定資產(chǎn)盲目購(gòu)置、重復(fù)購(gòu)置、使用率低等現(xiàn)象大量存在，在近年來(lái)的審計(jì)中甚至披露了有些行政事業(yè)單位部分固定資產(chǎn)購(gòu)置多年未投入使用的情況，既造成國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)和損失，又造成極壞的社會(huì)影響。

（二）缺乏有效的內(nèi)部控制流程一是沒(méi)有完善的固定資產(chǎn)預(yù)算流程。部分行政事業(yè)單位提交固定資產(chǎn)預(yù)算時(shí)，編制及審批較為簡(jiǎn)單，往往由使用部門(mén)提交預(yù)算需求，再由管理部門(mén)統(tǒng)一匯總，最后提交給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核，而財(cái)務(wù)部門(mén)審核的標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)往年的預(yù)算規(guī)模，如果沒(méi)有超過(guò)就直接審核通過(guò)，并編入到當(dāng)年的固定資產(chǎn)預(yù)算中。而各個(gè)部門(mén)提報(bào)的預(yù)算需求，都是以部門(mén)需求為基礎(chǔ)，而不是以整體單位需求為基礎(chǔ)，這就造成固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)買(mǎi)、部分資產(chǎn)閑置，而且缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)的長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，降低了資金的使用績(jī)效，影響行政事業(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展。二是缺乏必要的管理流程。部分行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)沒(méi)有形成完善的管理流程，對(duì)固定資產(chǎn)日常的申請(qǐng)、采購(gòu)、領(lǐng)取、使用、存放、盤(pán)點(diǎn)等沒(méi)有完整的管理制度，管理手段相對(duì)落后，沒(méi)有建立固定資產(chǎn)的信息化管理系統(tǒng)，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度差。比如采購(gòu)的固定資產(chǎn)由于數(shù)量較大、種類繁多，就按照品類、總量進(jìn)行簡(jiǎn)單化登記；資產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)只登記領(lǐng)用部門(mén)而沒(méi)有明確的領(lǐng)用人、部門(mén)負(fù)責(zé)人；或者一些容易忽視的資產(chǎn)，由于沒(méi)有定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，一旦損壞或丟失，卻因?yàn)樨?zé)任人不清無(wú)法進(jìn)行合理的追責(zé)等情況。三是缺乏完善的處置流程。固定資產(chǎn)的處置最主要的是轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等情況，但部分行政事業(yè)單位缺少完善的處置流程，在盤(pán)點(diǎn)時(shí)出現(xiàn)很大的差異，比如一些通用性強(qiáng)的固定資產(chǎn)在使用中的調(diào)撥，只是口頭協(xié)調(diào)而沒(méi)有及時(shí)辦理資產(chǎn)調(diào)撥、交接記錄，從而給日后盤(pán)點(diǎn)工作但來(lái)很大的困難。另外，部分資產(chǎn)已達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)但未及時(shí)進(jìn)行報(bào)廢流程，再者損壞的資產(chǎn)未報(bào)損等情況，都導(dǎo)致賬面與實(shí)際資產(chǎn)情況不符，賬面價(jià)值高于實(shí)際價(jià)值，導(dǎo)致固定資產(chǎn)無(wú)法有效進(jìn)行利用。

（三）缺乏合理的管控措施一是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不細(xì)化。我國(guó)新規(guī)范要求行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制手冊(cè)，通過(guò)手冊(cè)進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，但部分單位針對(duì)手冊(cè)的制定，只是按照指導(dǎo)意見(jiàn)進(jìn)行大致的編寫(xiě)，僅有粗獷的框架體系，沒(méi)有結(jié)合單位自身實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化，這就造成內(nèi)部控制手冊(cè)形同虛設(shè)，不能作為評(píng)價(jià)結(jié)果的支撐基礎(chǔ)。而且因?yàn)閮H是框架性內(nèi)容，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)管控的精細(xì)化，更多是方向性的政策，沒(méi)有具體的管控措施，在固定資產(chǎn)管控過(guò)程中無(wú)據(jù)可依，無(wú)法形成有效的制度來(lái)起到約束作用。二是缺乏嚴(yán)格的審計(jì)。部分行政事業(yè)單位并沒(méi)有建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，而是由財(cái)務(wù)部門(mén)部分人員兼任，或者是內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量較少，而針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的工作重點(diǎn)多是財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審價(jià)等方面，開(kāi)展固定資產(chǎn)審計(jì)的廣度和深度不夠，不能真正對(duì)固定資產(chǎn)提出針對(duì)性的審計(jì)意見(jiàn)，使固定資產(chǎn)審計(jì)缺乏針對(duì)性和有效性，造成固定資產(chǎn)內(nèi)部控制較差。

三、完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境一是建立資產(chǎn)管理部門(mén)。行政事業(yè)單位要建立獨(dú)立的資產(chǎn)管理部門(mén)，對(duì)固定資產(chǎn)從購(gòu)置到報(bào)廢進(jìn)行全過(guò)程整體性把控，確保國(guó)有資源的合理利用，提升固定資產(chǎn)的效能。資產(chǎn)管理部門(mén)需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行劃分，對(duì)固定資產(chǎn)的歸屬、使用等情況明確責(zé)任部門(mén)，部門(mén)再落實(shí)到個(gè)人，并明確相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)非客觀因素造成的固定資產(chǎn)損失進(jìn)行追責(zé)。資產(chǎn)管理部門(mén)人員需要定期進(jìn)行培訓(xùn)，提升固定資產(chǎn)管理的意識(shí)，強(qiáng)化專業(yè)度，提高固定資產(chǎn)的管理能力和管理水平。二是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)固定資產(chǎn)管理的重視度。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理重要性的宣傳，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，真正提升固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制氛圍，以點(diǎn)帶面、以身作則，在日常工作中做出表率及監(jiān)督作用，從而加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)，形成管理工作的閉環(huán)，發(fā)揮實(shí)際作用。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制流程一是提升預(yù)算的合理性，在編制預(yù)算時(shí)既要結(jié)合部門(mén)需求，又要遵從勤儉節(jié)約原則，將部門(mén)內(nèi)部存量固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)后，摸清存量、存續(xù)狀態(tài)，并從當(dāng)下需求優(yōu)先性、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略性等多個(gè)維度考量是否需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行采購(gòu)。在各部門(mén)上報(bào)預(yù)算后，資產(chǎn)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)需要對(duì)各部門(mén)固定資產(chǎn)進(jìn)行摸排，將部門(mén)之間的固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)配，盤(pán)活存量資產(chǎn)，減少不必要的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，對(duì)于專業(yè)型強(qiáng)、技術(shù)含量高的大型儀器設(shè)備購(gòu)置應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)專家對(duì)購(gòu)置必要性、預(yù)期使用效率及可產(chǎn)生的效益等方面進(jìn)行論證，有效提升國(guó)有資產(chǎn)的使用績(jī)效。二是完善整體管理流程。行政事業(yè)單位須根據(jù)批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行資產(chǎn)的采購(gòu)，減少和杜絕無(wú)預(yù)算的隨機(jī)采購(gòu)行為。采購(gòu)的固定資產(chǎn)需要有資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)三方進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后進(jìn)庫(kù)，進(jìn)庫(kù)過(guò)程中利用信息化系統(tǒng)將所有資產(chǎn)明細(xì)統(tǒng)一錄入，做到賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)需明確領(lǐng)用人并進(jìn)行領(lǐng)用登記，使固定資產(chǎn)管理落實(shí)到具體的部門(mén)和個(gè)人。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，定期盤(pán)點(diǎn)制度化，并進(jìn)行不定期抽查。在盤(pán)點(diǎn)抽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)損壞或丟失要進(jìn)行說(shuō)明，非客觀因素造成的損失要進(jìn)行追責(zé)，部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行賠償，使整體管理流程形成閉環(huán)。三是優(yōu)化處置流程。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移需要上報(bào)資產(chǎn)管理部門(mén)，進(jìn)行簽批后方可進(jìn)行資產(chǎn)移交，移交單上傳至信息化系統(tǒng)，更改資產(chǎn)所屬部門(mén)或個(gè)人。固定資產(chǎn)報(bào)廢需要進(jìn)行資產(chǎn)殘值審核，對(duì)于有殘值的需要評(píng)估后進(jìn)行處置，殘值收入應(yīng)全額上繳國(guó)庫(kù)，報(bào)廢的固定資產(chǎn)同步在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中進(jìn)行核銷(xiāo)，確保固定資產(chǎn)處置流程規(guī)范化。

篇9

一、研究背景

根據(jù)史料記載，我國(guó)地方政府投融資平臺(tái)產(chǎn)生的雛形，可以追溯到上世紀(jì)80年代早期，當(dāng)時(shí)廣東省地方政府為籌集建設(shè)資金，率先通過(guò)集資貸款方式建橋修路，用道路建成后通行車(chē)輛的收費(fèi)償還貸款，用這種方式打破了基建資金匱乏的瓶頸。通過(guò)這種融資平臺(tái)的雛形模式，解決了當(dāng)時(shí)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金匱乏問(wèn)題，而后逐步在全國(guó)推行這種地方政府融資模式。投融資平臺(tái)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中真正發(fā)揮主導(dǎo)作用，始自2008年下半年以后，隨著全球國(guó)際金融危機(jī)的大爆發(fā)，國(guó)家為了拉動(dòng)內(nèi)需，保持經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，出臺(tái)了“4萬(wàn)億”投資計(jì)劃，同時(shí)陸續(xù)出臺(tái)了一系列舉措和建議，為投融資平臺(tái)設(shè)立奠定了法理基礎(chǔ)，使得各級(jí)地方政府在依托原有城司的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一構(gòu)建新型的“城市經(jīng)營(yíng)理念”的投融資平臺(tái)公司。

隨著后金融危機(jī)時(shí)代的到來(lái)，其在對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)巨大貢獻(xiàn)的同時(shí)，地方政府債務(wù)也呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)隱患逐漸顯現(xiàn)。從審計(jì)署公布的有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，自2010年末至2013年6月末，地方政府債務(wù)余額年均復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)22.9%，明顯高于國(guó)家12%的 GDP名義增速。截至2013年6月末，全國(guó)各級(jí)政府融資平臺(tái)達(dá)8000多家，貸款余額累計(jì)達(dá)9.7萬(wàn)億元[1]。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）關(guān)于地方政府投融資平臺(tái)相關(guān)概念和產(chǎn)生原因

唐滔指出：“所謂地方政府融資平臺(tái)，是指地方政府及其部門(mén)和機(jī)構(gòu)、所屬事業(yè)單位等通過(guò)財(cái)政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，具有政府公益性項(xiàng)目投融資功能，并擁有獨(dú)立企業(yè)法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體”。融資平臺(tái)的本質(zhì)是，地方政府以相關(guān)領(lǐng)域的財(cái)政投資性支出注入平臺(tái)作為本金撬動(dòng)金融資源[2]。周沅帆指出，地方投融資平臺(tái)的產(chǎn)生是中國(guó)當(dāng)前制度背景下的必然，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化使地方投融資平臺(tái)問(wèn)題凸顯，融資規(guī)模的擴(kuò)張或縮減不能成為地方投融資平臺(tái)生存或死亡的判斷依據(jù)，從中短期看進(jìn)一步的發(fā)展趨勢(shì)應(yīng)該是投融資平臺(tái)結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，運(yùn)作上的規(guī)范化、透明化，資金放貸增量上的審慎管理[3]。

（二）中外地方政府典型投融資模式與融資創(chuàng)新

曾慶桃在《我國(guó)地方政府投融資平臺(tái)典型模式分析》中[4]，以北京、重慶和上海為例，對(duì)市級(jí)規(guī)模的平臺(tái)模式進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。文章指出：北京市政府投融資平臺(tái)依靠區(qū)域優(yōu)勢(shì)，融合民間閑置資金和政府的財(cái)政資金，是一種同時(shí)表現(xiàn)出商業(yè)形式和政府屬性的創(chuàng)新模式；重慶“渝富”+“股”運(yùn)作模式是通過(guò)土地的儲(chǔ)存，用土地的增值預(yù)期向銀行融資，再用融來(lái)的資金對(duì)平臺(tái)融資項(xiàng)目進(jìn)行整治，償還貸款和提供擔(dān)保、出讓，以保持自身的實(shí)力和規(guī)模擴(kuò)大；上海市是采取“政府-城司-工程管理公司”三級(jí)管理模式，通過(guò)政府引導(dǎo)，實(shí)行公司化運(yùn)作模式，走產(chǎn)業(yè)化發(fā)展道路。上海模式的創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在投資主體多元化，投資者除了包括大型國(guó)有投資公司之外，還包括私人資本和信托投資公司等金融機(jī)構(gòu)。通過(guò)引入市場(chǎng)機(jī)制及多元化的融資方式，開(kāi)創(chuàng)了中國(guó)地方政府投融資平臺(tái)設(shè)立的先河。謝世清認(rèn)為“重慶投”的突破性意義在于，將分散的建設(shè)資金聚集整合，形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，提高融資信用度，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，從而開(kāi)創(chuàng)政府主導(dǎo)、集團(tuán)推進(jìn)、社會(huì)參與的共贏局面[5]。

國(guó)外投融資模式具有共同的特點(diǎn)，都重視市場(chǎng)在投融資機(jī)制中的作用，積極鼓勵(lì)民間資本進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域。例如日本政府通過(guò)采取提供財(cái)政和政策性金融擔(dān)保等措施，倡導(dǎo)新型的融資模式，制定較為完善的法律法規(guī)，設(shè)置逐步放開(kāi)的監(jiān)管體制，降低非國(guó)有經(jīng)濟(jì)進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)；美國(guó)政府通過(guò)發(fā)行地方政府市政債券支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)；英國(guó)是推行“PPP”模式參與國(guó)家公共設(shè)施建設(shè)的典范國(guó)家之一。

（三）中外關(guān)于地方政府投融資的風(fēng)險(xiǎn)分析

封北麟（2010）指出投融資平臺(tái)作為地方政府債務(wù)的法律主體，構(gòu)成了政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防火墻。能否將債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解在平臺(tái)內(nèi)部將直接影響到財(cái)政的安全運(yùn)轉(zhuǎn)和償債能力，因此加強(qiáng)建立投融資平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制十分必要。陳志勇在《市政債的運(yùn)行機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管研究：一個(gè)綜述》中指出，如何規(guī)范和調(diào)整我國(guó)現(xiàn)有城投債務(wù)體系，研究從城投債務(wù)體系向市政債體系平穩(wěn)過(guò)渡的可行路徑，是需要解決的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題[6]。Hana Polackova Brixi提出了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型，從四個(gè)方面分析了政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并詳細(xì)解讀了政府或有負(fù)債的潛在風(fēng)險(xiǎn)[7]。

（四）研究評(píng)述

從研究成果來(lái)看，此類地方政府融資平臺(tái)建設(shè)仍然存在很多問(wèn)題，地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題引發(fā)學(xué)者更多思考。今后國(guó)家應(yīng)通過(guò)進(jìn)一步完善相應(yīng)法律法規(guī)，積極拓寬投融資渠道，加大投融資創(chuàng)新模式，引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)性多元化融資主體，以提高地方政府投融資的資本運(yùn)營(yíng)效率，并通過(guò)投融資平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，將債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解在平臺(tái)公司內(nèi)部，以有效控制地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障其步入可持續(xù)良性發(fā)展軌道。

三、地方政府投融資平臺(tái)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）平臺(tái)內(nèi)部自身原因

1、平臺(tái)自身長(zhǎng)期償債壓力巨大。由于平臺(tái)公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中大部分為國(guó)有企業(yè)股權(quán)投資和公益性資產(chǎn)注入，這些資產(chǎn)流動(dòng)性很小，變現(xiàn)能力較弱；另外平臺(tái)貸款大多投向建設(shè)周期較長(zhǎng)、投資收益較低的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，由此而導(dǎo)致平臺(tái)自身現(xiàn)金流總量覆蓋不足，長(zhǎng)期償債壓力較大。

2、較高的經(jīng)營(yíng)負(fù)債率給銀行等金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患。基于平臺(tái)公司的特殊運(yùn)營(yíng)模式，政府隱性擔(dān)保在其公用事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施融資業(yè)務(wù)中占有較大份額，而公益性項(xiàng)目本身投資收益極低，還款來(lái)源主要依靠財(cái)政補(bǔ)貼、土地出讓收益，致使大多數(shù)平臺(tái)公司背負(fù)較高的經(jīng)營(yíng)負(fù)債率運(yùn)營(yíng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)全國(guó)領(lǐng)先的政府投融資平臺(tái)型企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率大都高于50%，而其凈資產(chǎn)收益率卻非常低下，這反映出平臺(tái)的資金使用效率較低。其一旦出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，地方政府可以給予一定的支持[8]。但是由于地方財(cái)力有限，使其還款能力終究不能得到全部保障，這不但會(huì)影響平臺(tái)公司的未來(lái)生存，也將給銀行等金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3、資產(chǎn)收益率普遍低下，長(zhǎng)期融資能力較弱。目前大多數(shù)平臺(tái)公司盡管具有龐大的資產(chǎn)規(guī)模，但真正能變現(xiàn)和帶來(lái)投資收益的有效資產(chǎn)相對(duì)稀缺。平臺(tái)大多數(shù)資產(chǎn)為政府劃撥的路橋等公益性資產(chǎn)和國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，由于這些資產(chǎn)不能給平臺(tái)公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，而造成平臺(tái)公司資產(chǎn)收益率普遍低下，缺乏可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力，長(zhǎng)期融資能力較弱。

4、融資結(jié)構(gòu)不合理，融資壓力巨大。從我國(guó)目前的平臺(tái)融資結(jié)構(gòu)來(lái)看，還主要是以財(cái)政資金、土地儲(chǔ)備和銀行借款等融資形式為主要渠道。隨著我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的快速發(fā)展，在該領(lǐng)域也在逐步向民間社會(huì)資本開(kāi)放，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的融資渠道和模式還非常有限。隨著銀監(jiān)部門(mén)加大監(jiān)管力度和各類金融機(jī)構(gòu)授信條件提高，銀行貸款總量規(guī)模受到嚴(yán)格控制、貸款條件日趨苛刻，這不但將加劇平臺(tái)公司還款壓力，制約平臺(tái)后續(xù)發(fā)展，而且也使平臺(tái)公司面臨著巨大的融資壓力。

（二）來(lái)自政府和銀行等方面的外部原因

1、信息不對(duì)稱加大商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)。由于地方政府財(cái)政擔(dān)保在投融資平臺(tái)貸款融資業(yè)務(wù)中的特殊地位和作用，使得商業(yè)銀行授信時(shí)無(wú)法全面了解和掌握平臺(tái)公司的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和還款能力，由此而造成雙方信息嚴(yán)重失衡；另外地方政府的“多頭融資、多重授信”行為將平臺(tái)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到商業(yè)銀行體系，加大了商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、監(jiān)管不嚴(yán)加大政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。由于平臺(tái)公司承擔(dān)著較大的地方政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)職能，投融資平臺(tái)只是作為政府借款行為的主體，項(xiàng)目建設(shè)單位才是貸款資金的真正受用者。由于地方政府對(duì)平臺(tái)公司的資金使用監(jiān)管不嚴(yán)，使資金流向和貸款用途脫離平臺(tái)公司控制，導(dǎo)致資金使用的責(zé)任主體模糊，加大了平臺(tái)債務(wù)轉(zhuǎn)化為地方政府或有債務(wù)的可能性。若對(duì)平臺(tái)債務(wù)不加以有效控制，將嚴(yán)重威脅著地方財(cái)政金融體系的安全和穩(wěn)健運(yùn)行。

3、平臺(tái)公司間相互擔(dān)保易引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)。為了向銀行增加融資的可能性，城司間經(jīng)常出現(xiàn)相互信用擔(dān)保的情況。一旦出現(xiàn)被擔(dān)保公司發(fā)生信用缺失的情況，就會(huì)形成連帶經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給其他城司造成損失從而引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)。

四、地方政府投融資平臺(tái)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）建立健全平臺(tái)的法人治理結(jié)構(gòu)

投融資平臺(tái)要與地方政府劃清權(quán)責(zé)界限，完善平臺(tái)的法人治理結(jié)構(gòu)。今后應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)和深化股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和議事規(guī)范，使各層級(jí)管理部門(mén)起到相互制衡的作用。建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，使其所擁有的國(guó)有資產(chǎn)管理權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和收益權(quán)相互統(tǒng)一，真正實(shí)現(xiàn)政府控股、法人治理的管理原則，使平臺(tái)公司逐步發(fā)展成為權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束機(jī)制相互制約的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立法人實(shí)體。

（二）強(qiáng)化平臺(tái)內(nèi)部資產(chǎn)運(yùn)行管理，增強(qiáng)自身造血功能

1、優(yōu)化平臺(tái)資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。政府投融資平臺(tái)擁有數(shù)額巨大的資產(chǎn)，但很多資產(chǎn)并沒(méi)有發(fā)揮其效用。對(duì)于運(yùn)用資源融資模式的平臺(tái)公司，可以通過(guò)成立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司或土地運(yùn)營(yíng)公司，充分利用政府的優(yōu)惠政策開(kāi)發(fā)土地資源，兌現(xiàn)所儲(chǔ)備土地的價(jià)值，以此方式來(lái)盤(pán)活現(xiàn)有資產(chǎn)，提高平臺(tái)盈利水平和債務(wù)償還能力；對(duì)于運(yùn)用股權(quán)融資模式的平臺(tái)公司，可以憑借股權(quán)轉(zhuǎn)讓，積極投資適合平臺(tái)戰(zhàn)略發(fā)展需要的新項(xiàng)目，并適時(shí)退出無(wú)法掌控的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的迅速升值或變現(xiàn)。

2、多爭(zhēng)取政府注資，降低資產(chǎn)負(fù)債比率。對(duì)投融資平臺(tái)自身而言，通過(guò)銀行貸款與發(fā)行債券融資模式，將會(huì)帶來(lái)高額融資成本和巨大還本壓力；通過(guò)股權(quán)融資模式，也會(huì)帶來(lái)投資者要求獲得高額回報(bào)的壓力[9]；而通過(guò)由政府注資這種方式，不但不會(huì)帶來(lái)上述種種壓力，而且還可降低負(fù)債比率，提高盈利水平。作為社會(huì)公用基礎(chǔ)設(shè)施和公益事業(yè)的融資主體，平臺(tái)自身很難實(shí)現(xiàn)自我良性循環(huán)，因其替代政府承擔(dān)了大量的政府行為，政府應(yīng)有義務(wù)為平臺(tái)提供全方位資金支持。

（三）加強(qiáng)平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，防范地方政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

1、要建立和規(guī)范科學(xué)的債務(wù)償還保障機(jī)制。平臺(tái)公司應(yīng)依據(jù)投融資項(xiàng)目區(qū)分管理方式，建立科學(xué)的償債保障機(jī)制。對(duì)于社會(huì)公益性項(xiàng)目而言，由于項(xiàng)目自身經(jīng)濟(jì)效益低下，只能依賴稅收和財(cái)政補(bǔ)貼等手段作為還款來(lái)源，由政府撥款通過(guò)建立專項(xiàng)城建項(xiàng)目?jī)攤饍斶€債務(wù)；相比之下由于經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目可以帶來(lái)可觀的經(jīng)營(yíng)收入，因而具有一定的盈利性，可以用項(xiàng)目本身的自有收益償還債務(wù)。通過(guò)科學(xué)償債保障機(jī)制的建立和實(shí)施，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)平臺(tái)公司自身償債能力，供給平臺(tái)可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力。

2、加強(qiáng)平臺(tái)公司債務(wù)規(guī)模控制，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。針對(duì)我國(guó)目前地方政府投融資平臺(tái)債務(wù)膨脹的事實(shí)，需要嚴(yán)格控制平臺(tái)債務(wù)規(guī)模總量，制約平臺(tái)過(guò)渡負(fù)債。應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)、不同類型的融資平臺(tái)債務(wù)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，建立平臺(tái)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，通過(guò)制定合理的債務(wù)率、負(fù)債率、償債率及債務(wù)依存度等指標(biāo)，保證債務(wù)總量不突破各項(xiàng)債務(wù)指標(biāo)的上限，確保舉債規(guī)模與地方經(jīng)濟(jì)總量及可支配財(cái)力相匹配[10]。平臺(tái)公司應(yīng)制定一套完整的債務(wù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，從債務(wù)性質(zhì)、來(lái)源和年末余額等各方面加強(qiáng)管控，以防范直接顯性或隱性等各類政府債務(wù)；并應(yīng)結(jié)合相關(guān)財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的指標(biāo)，建立城司自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)其很可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及早進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)采取相應(yīng)的措施，做到防患于未然。平臺(tái)公司內(nèi)部債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)影響公司自身償債能力，而且也給地方政府帶來(lái)了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)隱患，嚴(yán)重困擾了國(guó)家財(cái)政預(yù)算收支平衡，將平臺(tái)債務(wù)收支納入預(yù)算管理已刻不容緩。應(yīng)打破傳統(tǒng)預(yù)算以政府收支現(xiàn)金流為基礎(chǔ)編制，盡快建立財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算體制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的管理，防范財(cái)政危機(jī)[11]。

3、清查現(xiàn)有債務(wù)存量，進(jìn)行分類化解。全國(guó)各地要加緊采取債務(wù)存量清查措施，分類登記各類債務(wù)，以化解直接顯性或隱性、或有顯性和隱性等債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，摸清城司的債務(wù)總量與結(jié)構(gòu)。應(yīng)該堅(jiān)持是“誰(shuí)借的就由誰(shuí)還”的原則清償債務(wù)，必要時(shí)可以用法律的手段進(jìn)行追討[12]；對(duì)于或有隱性債務(wù)，應(yīng)該加強(qiáng)管理，盡可能在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)領(lǐng)域直接進(jìn)行化解；對(duì)于無(wú)法追討的或有顯性債務(wù)，建議可以納入直接顯性債務(wù)清償[13]。地方政府化解債務(wù)存量的資金，可以從預(yù)算資金和國(guó)有資產(chǎn)變現(xiàn)收入中籌集。此外建議中央財(cái)政應(yīng)給予地方城司一定的債務(wù)豁免或資金援助。

（四）規(guī)范平臺(tái)各項(xiàng)管理制度建設(shè)

1、要建立嚴(yán)格的債務(wù)投資決策責(zé)任制、績(jī)效評(píng)價(jià)制和年度審計(jì)制，對(duì)債務(wù)的使用和償還，借貸雙方要簽訂責(zé)任狀，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任；同時(shí)要將債務(wù)的“借、用、還”機(jī)制，納入地方領(lǐng)導(dǎo)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，嚴(yán)格明確舉借債務(wù)的責(zé)任人，增強(qiáng)借債者的責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)，從而可有效防止舉債資金閑置和盲目舉債行為的發(fā)生。

2、要規(guī)范信息披露制度，提高地方政府的信息透明度。地方政府可嘗試通過(guò)成立權(quán)威公正的外部信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，定期公開(kāi)地方政府投融資平臺(tái)資信狀況，通過(guò)第三方監(jiān)管機(jī)制，增強(qiáng)平臺(tái)公司投融資行為的約束機(jī)制和透明度，使商業(yè)銀行及時(shí)了解各類平臺(tái)公司的融資規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，有效防范平臺(tái)授信風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審視并重新規(guī)劃平臺(tái)發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)新資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方式

地方政府投融資平臺(tái)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)著眼于構(gòu)建一個(gè)可持續(xù)的業(yè)務(wù)體系、實(shí)行市場(chǎng)化的經(jīng)營(yíng)管理方式。可采取設(shè)立地方政府股權(quán)投融資平臺(tái)，通過(guò)市場(chǎng)化途徑積極引進(jìn)民間投資，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化。政府、風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、社會(huì)游資和銀行等出資機(jī)構(gòu)按照一定出資比例所形成的股權(quán)投資基金，即所謂的母基金[14]。政府可以通過(guò)吸收海內(nèi)外社會(huì)資本，按照優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向合理布局母基金，引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)投資的產(chǎn)業(yè)方向，以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)。

參考文獻(xiàn)

[1]黃劍輝. 化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建規(guī)范有效融資機(jī)制[J]. 中國(guó)財(cái)政，2014， 14：53

[2]唐滔. 地方政府投融資平臺(tái)問(wèn)題研究[J]. 中國(guó)市場(chǎng)，2010， 7：43-45.

作者簡(jiǎn)介：

篇10

“治理”一詞最早在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的定義出現(xiàn)在1989年世界銀行出版的《撒哈拉以南非洲發(fā)展問(wèn)題的報(bào)告》中，報(bào)告中將“治理”定義為“為了發(fā)展而在一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)資源的管理中運(yùn)用權(quán)力的方式”。顯然，這里的“治理”是指宏觀層面的國(guó)家治理。

之后，其他一些國(guó)際組織從微觀角度，對(duì)“治理”進(jìn)行了定義。比如，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）將“治理”定義為，“公司的管理層及其董事會(huì)、股東、其他利益相關(guān)者之間存在的一種關(guān)系”。而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)則將“治理”定義為“董事會(huì)實(shí)施的各種流程和架構(gòu)的組合，用以告知、指導(dǎo)、管理和監(jiān)督組織的活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)”。上述定義中，“治理”都是微觀層面的公司治理。

在眾多關(guān)于治理的定義中，聯(lián)合國(guó)全球治理委員會(huì)的定義具有很大的代表性和權(quán)威性。該委員會(huì)于1995年發(fā)表了一份題為《我們的全球伙伴關(guān)系》的研究報(bào)告，報(bào)告中對(duì)“治理”一詞進(jìn)行了定義，認(rèn)為“治理是個(gè)人、公共機(jī)構(gòu)或私人機(jī)構(gòu)管理其公共事務(wù)的諸多方式的總和。他是使相互沖突的或不同的利益得以調(diào)和并且采取聯(lián)合行動(dòng)的持續(xù)的過(guò)程”。該報(bào)告同時(shí)提出，“治理”有4個(gè)特征：首先，治理既涉及公共部門(mén)，也涉及私人部門(mén)甚至個(gè)人；其次，治理不是一整套規(guī)則也不是一種活動(dòng)，而是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程；第三，治理過(guò)程的基礎(chǔ)不是控制，而是協(xié)調(diào)；第四，治理中的制度安排，既包括有權(quán)迫使人們服從的正式制度和規(guī)則，也包括人們和機(jī)構(gòu)同意的或以為符合其利益的各種非正式的制度安排。

本文傾向于采納聯(lián)合國(guó)全球治理委員會(huì)關(guān)于“治理”的定義，將中央銀行治理定義為中央銀行與利益相關(guān)方的關(guān)系，包括中央銀行與政府的關(guān)系，中央銀行與公眾的關(guān)系以及中央銀行內(nèi)部的關(guān)系等，以及這些關(guān)系的運(yùn)行狀況。

中央銀行與外部利益相關(guān)者的關(guān)系，體現(xiàn)為中央銀行治理的3大支柱，其中，中央銀行與政府的關(guān)系，主要體現(xiàn)為中央銀行的獨(dú)立性，具體因素包括：中央銀行行長(zhǎng)的任命程序、中央銀行的職能、貨幣政策的目標(biāo)、中央銀行是否可以或者是否有義務(wù)向政府提供貸款等；中央銀行與公眾的關(guān)系，主要體現(xiàn)在中央銀行的透明度和問(wèn)責(zé)制，具體因素包括：中央銀行對(duì)外披露貨幣政策信息和財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和可靠性，公眾對(duì)中央銀行問(wèn)責(zé)的難易程度和效果等。中央銀行的內(nèi)部關(guān)系，體現(xiàn)為中央銀行的內(nèi)部管理，具體因素包括：各種政策尤其是貨幣政策的決策機(jī)制、管理層的結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)資源的運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制、員工激勵(lì)計(jì)劃和分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置等。

三大支柱和內(nèi)部管理共同構(gòu)成了中央銀行治理的框架。三大支柱確立了中央銀行在國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)體制中的地位，而內(nèi)部管理能夠保證中央銀行可以更好地運(yùn)行，以適應(yīng)這種地位。

二、內(nèi)部審計(jì)在完善中央銀行外部治理方面的作用

（一）在提高中央銀行獨(dú)立性方面的作用

眾所周知，中央銀行的獨(dú)立性是由法律確定的，實(shí)際上是國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)體制中的一部分，因此內(nèi)部審計(jì)難以在其中發(fā)揮作用。例如，日本在1985―1989年泡沫經(jīng)濟(jì)和1989―1992年泡沫經(jīng)濟(jì)中，由于日本銀行的獨(dú)立性較差，加劇了泡沫形成和泡沫破裂后的衰退。然而，當(dāng)時(shí)，日本銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)即使通過(guò)評(píng)估得出“日本銀行獨(dú)立性差，大藏省（財(cái)政部）嚴(yán)重干擾了日本銀行執(zhí)行正確的貨幣政策”的結(jié)論，也不可能改善這種治理狀況。除非是泡沫破裂，政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上得到了教訓(xùn)，才會(huì)通過(guò)財(cái)政部、中央銀行及其他利益相關(guān)方的博弈，逐步提高中央銀行的獨(dú)立性。因此，內(nèi)部審計(jì)在增強(qiáng)中央銀行獨(dú)立性方面的作用并不顯著。

但是內(nèi)部審計(jì)也不是完全無(wú)所作為。內(nèi)審部門(mén)主要是通過(guò)對(duì)部分與政府密切相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，間接地發(fā)揮作用。目前，我國(guó)人民銀行的內(nèi)審部門(mén)，已經(jīng)對(duì)經(jīng)理國(guó)庫(kù)、再貼現(xiàn)管理、金融穩(wěn)定、金融監(jiān)管等業(yè)務(wù)形成了常規(guī)的審計(jì)安排，通過(guò)這些審計(jì)，間接地促進(jìn)了政府重視和提高中央銀行的獨(dú)立性。

（二）在增強(qiáng)中央銀行透明度方面的作用

首先，內(nèi)部審計(jì)對(duì)貨幣政策執(zhí)行情況的審計(jì)，為增強(qiáng)中央銀行的透明度做了必要準(zhǔn)備。例如，德意志聯(lián)邦銀行在貨幣政策操作方面的審計(jì)就是典范之一。德意志聯(lián)邦銀行在貨幣政策方面主要審計(jì)兩方面的內(nèi)容，即對(duì)公開(kāi)市場(chǎng)操作方面的審計(jì)和外匯儲(chǔ)備管理的審計(jì)。德意志聯(lián)邦銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每3年一個(gè)周期對(duì)貨幣政策的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容比較細(xì)，包括交易對(duì)手的選擇、詢價(jià)機(jī)制、更正修改撤銷(xiāo)交易的流程、清算和記賬的流程、交易相關(guān)信息系統(tǒng)的維護(hù)、各種壓力測(cè)試等等。這些審計(jì)內(nèi)容核心有兩點(diǎn)，一是具體的交易操作是否合規(guī)、是否準(zhǔn)確無(wú)誤地執(zhí)行了相關(guān)的貨幣政策，二是具體的交易是否干凈，是否存在私下交易或者夾雜了個(gè)人利益。在此基礎(chǔ)上公開(kāi)信息，才能讓中央銀行的管理層和董事會(huì)心里有底。

其次，內(nèi)部審計(jì)對(duì)中央銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理情況的審計(jì)，有利于增強(qiáng)中央銀行財(cái)務(wù)透明度。目前，中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表的透明化已經(jīng)成為一種國(guó)際趨勢(shì)，而國(guó)內(nèi)公眾對(duì)于政府公開(kāi)費(fèi)用支出的呼聲也越來(lái)越高，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)一步保證了對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允、準(zhǔn)確完整。

再次，一旦中央銀行主動(dòng)或被迫建立了信息公開(kāi)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)信息公開(kāi)的情況進(jìn)行審計(jì)。比如，信息披露是否及時(shí)，信息披露的內(nèi)容是否完整，對(duì)公眾的反饋信息是否及時(shí)妥善應(yīng)對(duì)。通過(guò)這種審計(jì)，在很大程度上維護(hù)了中央銀行的聲譽(yù)和可信度。

人民銀行的內(nèi)審部門(mén)，也一直在為增強(qiáng)人民銀行的透明度服務(wù)。比如，常規(guī)的分支行財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)審計(jì)，以及離任審計(jì)和履職審計(jì)中的財(cái)務(wù)管理部分，實(shí)際都是在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，也是對(duì)財(cái)務(wù)收支的一部分內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。近幾年新開(kāi)展的外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，涉及的是人民銀行重要的外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)。支農(nóng)再貸款專項(xiàng)審計(jì)，是資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的一次有益探索。這些都為未來(lái)人民銀行公開(kāi)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表做了一定的準(zhǔn)備。

（三）在完善中央銀行問(wèn)責(zé)制方面的作用

首先，內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部問(wèn)責(zé)制。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部問(wèn)責(zé)機(jī)制，是中央銀行問(wèn)責(zé)制的組成部分。審計(jì)的基本職責(zé)就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和明確責(zé)任，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改的過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是內(nèi)部問(wèn)責(zé)的過(guò)程。此外，內(nèi)部審計(jì)中的反舞弊調(diào)查也是內(nèi)部問(wèn)責(zé)的一種形式。

其次，內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)了中央銀行應(yīng)對(duì)公眾問(wèn)責(zé)的能力。公眾和權(quán)力機(jī)關(guān)，對(duì)中央銀行問(wèn)責(zé)的內(nèi)容包括貨幣政策的制定和執(zhí)行情況，其他行政職能的履行情況，財(cái)務(wù)資源運(yùn)用情況以及行長(zhǎng)和其他高管層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)至少可以在貨幣政策的執(zhí)行層面、中央銀行履行金融監(jiān)管、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國(guó)庫(kù)、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)糾正審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，減少外部問(wèn)責(zé)的可能性。

具體到人民銀行，內(nèi)審司從2005年開(kāi)始就對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題落實(shí)責(zé)任人，一般性的問(wèn)題，要求責(zé)任人進(jìn)行整改，特別重大的問(wèn)題，移交給紀(jì)委處理。這種責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究的機(jī)制，正是內(nèi)部問(wèn)責(zé)制的具體表現(xiàn)。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括分支行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)履行職責(zé)審計(jì)，也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間進(jìn)行問(wèn)責(zé)的一個(gè)重要途徑。通過(guò)督促被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改，有效減少了外部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，維護(hù)了人民銀行的聲譽(yù)。

三、內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)中央銀行內(nèi)部治理方面的作用

（一）在中央銀行內(nèi)部控制方面的作用

內(nèi)部控制有五個(gè)要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)督和信息溝通。

首先，內(nèi)部審計(jì)有利于營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境的要素包括：?jiǎn)T工誠(chéng)信度、道德價(jià)值觀和勝任能力；管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；管理層分配權(quán)力以及組織和開(kāi)發(fā)員工的方式；董事會(huì)給予的關(guān)注和指導(dǎo)。2012年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)公布了《評(píng)估職業(yè)道德環(huán)境活動(dòng)》審計(jì)實(shí)務(wù)指南，其中提出，完善的職業(yè)道德環(huán)境是良好組織治理的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)評(píng)估組織治理情況，同時(shí)為組織內(nèi)推廣恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提供建議。這一目標(biāo)可以通過(guò)幾個(gè)方面的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)。一是評(píng)估組織內(nèi)部的職業(yè)道德環(huán)境整體情況，以及各類道德標(biāo)準(zhǔn)的有效性；二是評(píng)估組織內(nèi)部與職業(yè)道德相關(guān)的目標(biāo)、流程和行為的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行情況和效果；三是確認(rèn)上述職業(yè)道德相關(guān)的內(nèi)容能夠?qū)崿F(xiàn)組織目標(biāo)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)被有效管理和控制；四是為幫助組織建立一個(gè)健康和高效率的職業(yè)道德環(huán)境提供咨詢服務(wù)；五是樹(shù)立一個(gè)擁有良好職業(yè)道德的典范，在組織內(nèi)部發(fā)揮模范帶頭作用。

其次，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督的重要形式。監(jiān)督是對(duì)中央銀行的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程。他既可以通過(guò)持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，也可以通過(guò)個(gè)別評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，包括日常管理和監(jiān)控活動(dòng)，以及員工在履行其職責(zé)過(guò)程中所采取的其他行動(dòng)。個(gè)別評(píng)價(jià)的范圍和頻率主要取決于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。持續(xù)監(jiān)控一般是由業(yè)務(wù)部門(mén)在日常管理中完成的，內(nèi)部審計(jì)主要起到的是個(gè)別評(píng)價(jià)的作用。

除了在控制環(huán)境和監(jiān)督方面發(fā)揮的作用，內(nèi)部審計(jì)還可以參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在審計(jì)中始終關(guān)注控制活動(dòng)，審計(jì)報(bào)告是信息與溝通的重要內(nèi)容之一。總之，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制的各個(gè)領(lǐng)域都發(fā)揮著重要的作用。

（二）在中央銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用

中央銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性的特征，既有決策層面的，也有執(zhí)行層面的，既有內(nèi)部人為的，也有外部突發(fā)的。目前，中央銀行風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)分類，往往需要借鑒國(guó)際上廣受認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，如巴塞爾協(xié)議和COSO風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架等。通常將中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)劃分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含了操作風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等諸多方面。

面對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，各國(guó)中央銀行在總體上的偏好是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的，但在規(guī)避程度上有所不同。部分中央銀行認(rèn)為央行在原則上不應(yīng)該承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，如英格蘭銀行；部分中央銀行認(rèn)為其應(yīng)該兼顧風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，以及風(fēng)險(xiǎn)控制的成本與收益的平衡，如加拿大銀行。例如，反映在養(yǎng)老金管理上，英格蘭銀行實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債完全匹配原則，而加拿大銀行則適當(dāng)承擔(dān)短期風(fēng)險(xiǎn)以獲得較高的收益。

盡管各國(guó)中央銀行在具體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避程度上有所不同，但是各國(guó)中央銀行普遍認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并有效管理的目標(biāo)，必須將中央銀行整體戰(zhàn)略及高層目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理有效地聯(lián)系起來(lái)，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

一般認(rèn)為，這個(gè)框架應(yīng)該有三道防線。第一道防線是業(yè)務(wù)部門(mén)的管理者，他們?cè)诩榷ǖ娘L(fēng)險(xiǎn)管理政策和風(fēng)險(xiǎn)偏好下，實(shí)施操作層面的控制措施，對(duì)本部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常管理。第二道防線是風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)部門(mén)，他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果提供有效保證。這些部門(mén)負(fù)責(zé)適用于整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和內(nèi)控制度的制定和監(jiān)督，包括風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、合規(guī)性部門(mén)、法律和財(cái)務(wù)部門(mén)、IT安全部門(mén)、人力資源部門(mén)等。他們既負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)政策和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，同時(shí)也負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的監(jiān)控。第三道防線是內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況的獨(dú)立確認(rèn)，并向最高管理者和董事會(huì)報(bào)告。也就是說(shuō)中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理的總體職責(zé)是由高級(jí)管理層承擔(dān)的，具體職責(zé)是由各部門(mén)承擔(dān)的，內(nèi)部審計(jì)只是起到監(jiān)督作用。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中必須承擔(dān)的職責(zé)包括：檢查關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理情況、評(píng)價(jià)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理流程、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)被正確評(píng)價(jià)、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程已經(jīng)被實(shí)施。此外，可以選擇承擔(dān)的職責(zé)包括：協(xié)助識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、培訓(xùn)管理人員風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)知識(shí)、匯總風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等等。同時(shí)，內(nèi)審協(xié)會(huì)也規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)，包括：制定風(fēng)險(xiǎn)偏好、制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程、管理風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、代替管理者決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。

除了在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)第三道防線的作用，內(nèi)審部門(mén)的計(jì)劃還是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)之上的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。國(guó)際清算銀行2004年對(duì)23家中央銀行進(jìn)行調(diào)查，所有的中央銀行在制定內(nèi)審項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)都會(huì)考慮風(fēng)險(xiǎn)的因素，其中，39%的中央銀行采用的是模型量化風(fēng)險(xiǎn)的方式，61%采用的是主觀判斷風(fēng)險(xiǎn)的方式。

（三）在中央銀行財(cái)務(wù)管理方面的作用

內(nèi)部審計(jì)首先可以對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。中央銀行財(cái)務(wù)狀況，包括為實(shí)現(xiàn)中央銀行目標(biāo)而擁有的財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)能力，它服務(wù)于中央銀行政策目標(biāo)如價(jià)格穩(wěn)定、匯率穩(wěn)定、金融穩(wěn)定，既包括中央銀行的財(cái)務(wù)資源，如資本、資產(chǎn)、貨幣發(fā)行權(quán)等，也包括中央銀行運(yùn)用財(cái)務(wù)資源的能力，如償付債務(wù)能力、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力等。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)中央銀行財(cái)務(wù)狀況的工作，是建立在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)之上的，比如說(shuō)，中央銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性，中央銀行的外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)的安全性，中央銀行持有外匯儲(chǔ)備帶來(lái)的沖銷(xiāo)成本，中央銀行行使準(zhǔn)財(cái)政職責(zé)（各類再貸款，金融危機(jī)中的救濟(jì)措施）的成本，中央銀行是否建立了減值準(zhǔn)備計(jì)提機(jī)制等等。

在對(duì)中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)還發(fā)揮著一個(gè)最基本也是最初始的功能，就是減少因?yàn)椴僮魇д`帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)，或者是人為的道德風(fēng)險(xiǎn)，防止資金資產(chǎn)的損失。比如說(shuō)，固定資產(chǎn)的安全性和費(fèi)用開(kāi)支的合理性等等。

內(nèi)部審計(jì)在提高資金資產(chǎn)的使用效率方面的作用，主要體現(xiàn)在績(jī)效審計(jì)上，比如集中采購(gòu)審計(jì)、基建審計(jì)和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)等等。但是對(duì)中央銀行的績(jī)效審計(jì)在一定程度上受到中央銀行財(cái)務(wù)獨(dú)立性的制約。相比來(lái)看，有財(cái)務(wù)獨(dú)立性的中央銀行，績(jī)效審計(jì)在節(jié)約資金上的作用更為明顯，而沒(méi)有財(cái)務(wù)獨(dú)立性，又實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算制的中央銀行，績(jī)效審計(jì)的效果和作用都會(huì)減弱。例如，在預(yù)算制的情況下，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)辦公用房的使用存在浪費(fèi)現(xiàn)象，建議對(duì)辦公區(qū)域重新規(guī)劃，以節(jié)約空間。節(jié)約出來(lái)的房產(chǎn)就面臨進(jìn)一步的處置。如果閑置，會(huì)造成新的浪費(fèi)，如果出租或者出售，收入要?jiǎng)澽D(zhuǎn)給財(cái)務(wù)權(quán)力部門(mén)，中央銀行沒(méi)有內(nèi)在動(dòng)因去改善績(jī)效，因此，績(jī)效審計(jì)的效果就會(huì)打折扣。

（四）在中央銀行決策機(jī)制方面的作用

在建立健全中央銀行的決策機(jī)制方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要有兩個(gè)作用，一是發(fā)揮咨詢作用，促進(jìn)中央銀行科學(xué)決策。二是中央銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)分支機(jī)構(gòu)的決策機(jī)制進(jìn)行審計(jì)，推動(dòng)決策的透明化和民主化。

首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)中央銀行的全業(yè)務(wù)審計(jì)，往往對(duì)貨幣政策傳導(dǎo)過(guò)程中存在的問(wèn)題以及中央銀行其他業(yè)務(wù)管理中存在的問(wèn)題比較了解，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的年度匯總報(bào)告有利于董事會(huì)和管理層政策或者采取相應(yīng)的行動(dòng)，有效推動(dòng)了中央銀行總行層面的決策科學(xué)化。此外，由于內(nèi)審部門(mén)在組織架構(gòu)中的級(jí)別一般高于其他業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)其他業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)主管部門(mén)在管理層面存在的問(wèn)題，通過(guò)向董事會(huì)和管理層報(bào)告，有利于在總行決策層面調(diào)整優(yōu)化相關(guān)的管理制度。

其次，對(duì)于有分支機(jī)構(gòu)的中央銀行來(lái)說(shuō)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)必然包括對(duì)分支機(jī)構(gòu)決策機(jī)制的審計(jì)，也就是依據(jù)既定的決策機(jī)制對(duì)分支機(jī)構(gòu)的決策程序進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于采用行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的中央銀行或者業(yè)務(wù)領(lǐng)域，主要是一個(gè)報(bào)告線的問(wèn)題，也就是說(shuō)，重大決策事項(xiàng)是否報(bào)經(jīng)行長(zhǎng)批準(zhǔn)，至于行長(zhǎng)的決策過(guò)程，因?yàn)閭€(gè)人掌握的信息不可能完全，即使信息是完全的，不同的人因?yàn)槠貌煌矔?huì)做出不一樣的決策，所以，對(duì)于行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的決策體制，只能夠?qū)?bào)告線的完整性進(jìn)行審計(jì)。而對(duì)于委員會(huì)負(fù)責(zé)制的中央銀行或者業(yè)務(wù)領(lǐng)域，審計(jì)的主要內(nèi)容是重大決策事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)審議和表決，會(huì)議的程序是否規(guī)范，是否采納了多數(shù)人的意見(jiàn)等等。因?yàn)槲瘑T會(huì)會(huì)議一般會(huì)留有會(huì)議記錄，因此可以對(duì)決策的程序進(jìn)行比較細(xì)致的審計(jì)。

（五）在中央銀行分支機(jī)構(gòu)建設(shè)方面的作用

首先，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)中央銀行的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督的有效手段之一，監(jiān)督分支機(jī)構(gòu)充分行使中央銀行派出機(jī)構(gòu)在傳導(dǎo)貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)和收集金融數(shù)據(jù)等方面的職能，并對(duì)中央銀行的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行問(wèn)責(zé)，維護(hù)中央銀行的聲譽(yù)。

篇11

3.主動(dòng)服務(wù)化解管理難題。針對(duì)區(qū)主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)提出的整改要求，我辦全力配合區(qū)政府，實(shí)地調(diào)研問(wèn)題部門(mén)和單位，主動(dòng)溝通協(xié)調(diào)區(qū)財(cái)政、戚家山街道、城管局、審計(jì)局、控股公司等單位和部門(mén)，提出解決開(kāi)發(fā)區(qū)市政園林工程有限公司相關(guān)的歷史遺留問(wèn)題的有效措施，既理順了關(guān)系，又為企業(yè)的發(fā)展壯大指明了方向。

4.多措施落實(shí)監(jiān)管職責(zé)。加大科技監(jiān)管力度，啟用政府投資項(xiàng)目智慧監(jiān)管系統(tǒng)，將全區(qū)333個(gè)項(xiàng)目267億元資金的項(xiàng)目納入系統(tǒng)，對(duì)項(xiàng)目審批、招投標(biāo)、施工、投資等九個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了全面管控，已對(duì)25個(gè)預(yù)警進(jìn)行檢查。加大項(xiàng)目監(jiān)管力度，今年?duì)款^組織各行業(yè)主管部門(mén)對(duì)街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)582個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，抽查了76個(gè)項(xiàng)目，涉及決策程序、發(fā)包、施工管理造價(jià)控制等建設(shè)全過(guò)程，對(duì)檢查中存在的問(wèn)題向各建設(shè)單位和管理單位進(jìn)行了通報(bào)。加大項(xiàng)目查處力度，今年對(duì)__路西延工程投標(biāo)單位弄虛作假、__公交公司未按招標(biāo)程序簽訂合同等各類突出問(wèn)題進(jìn)行了處理。

1.“紅名單”誠(chéng)信激勵(lì)取得持續(xù)進(jìn)展。會(huì)同區(qū)建筑工務(wù)局、住建局等相關(guān)單位，完成區(qū)20__年度政府投資項(xiàng)目房屋建筑、市政基礎(chǔ)設(shè)施預(yù)選承包商工作，分別擇優(yōu)產(chǎn)生35家和50家。會(huì)同區(qū)綠網(wǎng)辦，完成11家20__、20__年度__區(qū)（開(kāi)發(fā)區(qū)）綠化造林工程施工企業(yè)名錄。會(huì)同區(qū)生活污水領(lǐng)導(dǎo)小組，完成區(qū)農(nóng)村生活污水治理工程采購(gòu)材料預(yù)選供應(yīng)商工作，擇優(yōu)預(yù)選玻璃鋼化糞池、pvc-u 管材等20家企業(yè)27種產(chǎn)品。會(huì)同區(qū)農(nóng)污辦，調(diào)整了10家農(nóng)村生活污水治理工程設(shè)計(jì)單位入圍企業(yè)名單。會(huì)同區(qū)交警大隊(duì)，完成20__、20__年度“交通科技”和“交通設(shè)施”工程施工預(yù)選承包商錄取工作。到目前為止，我區(qū)已經(jīng)在房建、市政、水利、園林綠化、交通設(shè)施、交通科技、中介服務(wù)等16類建立了預(yù)選承包商名錄，共有200多家優(yōu)質(zhì)企業(yè)入選，為推進(jìn)我區(qū)建設(shè)提供了良好的保障，為規(guī)范我區(qū)建筑市場(chǎng)發(fā)揮了重要作用。

2.“黑名單”失信懲戒得到有效落實(shí)。會(huì)同區(qū)檢察院繼續(xù)完善我區(qū)黑名單體系，深入貫徹落實(shí)《關(guān)于在工程建設(shè)領(lǐng)域和政府采購(gòu)活動(dòng)中開(kāi)展非罪行賄行為查詢的實(shí)施辦法》，建立公共資源交易中心查詢通道，全面應(yīng)用非罪行為查詢制度，充分發(fā)揮了黑名單制度的震懾力，加大失信懲戒力度，廣受市級(jí)檢察系統(tǒng)好評(píng)，著手全大市全面推廣__模式。為深化落實(shí)《建設(shè)領(lǐng)域和政府采購(gòu)市場(chǎng)主體不良行為記錄和公示辦法（試行）》，構(gòu)建全區(qū)統(tǒng)一的公共資源交易體系信用信息查詢應(yīng)用平臺(tái)，完善不良行為信息分類管理制度，草擬完成了《不良行為積分制管理細(xì)則（試行）》，進(jìn)一步細(xì)化不良行為信息公示和應(yīng)用，提

高信用信息整合力度，加大對(duì)不良行為的打擊力度。3.管理制度體系得到規(guī)范和提升。會(huì)同區(qū)住建局、監(jiān)察局、發(fā)改局等有關(guān)部門(mén)全力做好公共資源交易管理和政府投資項(xiàng)目監(jiān)管的相關(guān)制度體系的優(yōu)化完善，印發(fā)《關(guān)于修改<__區(qū)（開(kāi)發(fā)區(qū)）房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程投標(biāo)資格審查辦法（試行）>和<__區(qū)（開(kāi)發(fā)區(qū)）房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程招標(biāo)評(píng)標(biāo)辦法（試行）>的通知》，及時(shí)有效的解決了辦法施行后出現(xiàn)的相關(guān)矛盾點(diǎn)，確保了工程項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)的公平和公正。為破解我區(qū)政府投資項(xiàng)目由于暫估價(jià)多導(dǎo)致的招標(biāo)發(fā)包難、現(xiàn)場(chǎng)管理難、投資控制難等問(wèn)題，區(qū)監(jiān)管辦（交管辦）會(huì)同區(qū)發(fā)改局研究制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目“暫估價(jià)”管理的通知》，嚴(yán)格控制暫估價(jià)設(shè)置，壓縮資金比例，從源頭上根治暫估價(jià)管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種難題。

會(huì)同交易中心研究制訂《政府投資項(xiàng)目招投標(biāo)制度改革實(shí)施方案》，由區(qū)府辦印發(fā)。實(shí)施方案從制度設(shè)計(jì)的實(shí)效性、執(zhí)行的可操作性、各方職責(zé)的明確性等方面推出十多項(xiàng)創(chuàng)新舉措。根據(jù)改革實(shí)施方案要求，我區(qū)將推行預(yù)選承包商誠(chéng)信約談與告知制度；試行隨機(jī)抽取定標(biāo)、報(bào)價(jià)低者中標(biāo)、質(zhì)優(yōu)價(jià)廉者得標(biāo)、企強(qiáng)人優(yōu)者獲標(biāo)等四類新型評(píng)標(biāo)辦法；優(yōu)化評(píng)標(biāo)辦法中的資信標(biāo)、技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)評(píng)標(biāo)規(guī)則；組建區(qū)直評(píng)標(biāo)專家?guī)欤粯?gòu)筑多路徑抽取評(píng)標(biāo)專家網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；建設(shè)遠(yuǎn)程電子評(píng)標(biāo)系統(tǒng)，從招投標(biāo)各環(huán)節(jié)入手，全面推動(dòng)優(yōu)化革新，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目招投標(biāo)制度的躍進(jìn)。

1. 區(qū)級(jí)交易平臺(tái)建設(shè)管理進(jìn)一步加強(qiáng)。今年，會(huì)同區(qū)公共資源交易中心主動(dòng)對(duì)接并妥善解決了非罪行賄查詢應(yīng)用事宜、指導(dǎo)區(qū)公共資源交易中心完善網(wǎng)上交易管理服務(wù)系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)預(yù)選承包商系統(tǒng)、遠(yuǎn)程評(píng)標(biāo)系統(tǒng)以及電子評(píng)標(biāo)專用模塊，進(jìn)一步提高了我區(qū)公共資源交易服務(wù)機(jī)構(gòu)的管理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化水平。指導(dǎo)區(qū)交易平臺(tái)規(guī)范中介行為，推行機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)制度。深化網(wǎng)上電子交易平臺(tái)建設(shè)，有效提高了場(chǎng)內(nèi)串標(biāo)、圍標(biāo)治理能力，提高了項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)交易效率。截止10月份，全區(qū)公共資源交易共進(jìn)場(chǎng)1170宗，成交金額53.93億元，增效節(jié)資3.__億元，增效節(jié)資率5.52%。

2. 街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）小型平臺(tái)管理指導(dǎo)進(jìn)一步到位。一是針對(duì)街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）公共資源交易市場(chǎng)遇到的困難和暴露的問(wèn)題，制定出臺(tái)了針對(duì)性和可操作性較強(qiáng)的《街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）小型公共資源交易和項(xiàng)目管理辦法》和《進(jìn)一步規(guī)范和完善街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）公共資源交易和項(xiàng)目管理工作實(shí)施意見(jiàn)》，完善交易程序和辦法，強(qiáng)化各職能部門(mén)監(jiān)管職責(zé)，加大不良行為打擊力度，進(jìn)一步提高了街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）工程項(xiàng)目和公共資源交易管理工作規(guī)范化程度。二是進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）小型項(xiàng)目的檢查。采取事前交易項(xiàng)目方案審查備案，事中項(xiàng)目實(shí)地情況抽查督察，事后工程款項(xiàng)專項(xiàng)審查等一系列切實(shí)可行的方式方法，著重強(qiáng)化對(duì)街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）小型公共資源交易活動(dòng)和項(xiàng)目建設(shè)的決策審批、公共資源交易、施工過(guò)程和竣工結(jié)算驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的全程監(jiān)督。三是進(jìn)一步提高小型平臺(tái)的專業(yè)化程度。多次組織基層平臺(tái)工作人員參加市、區(qū)各級(jí)培訓(xùn)。7月份，邀請(qǐng)市交管辦和區(qū)住建局的專家，召集全區(qū)九個(gè)街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）交易中心分管領(lǐng)導(dǎo)和具體負(fù)責(zé)同志，就當(dāng)前街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）平臺(tái)操作常見(jiàn)的實(shí)際問(wèn)題和政策法規(guī)知識(shí)，開(kāi)展專題培訓(xùn)。采取“兩上兩下”的方式全面深入調(diào)研小型平臺(tái)，解決實(shí)際問(wèn)題10余項(xiàng)，并著手推動(dòng)建立小型平臺(tái)網(wǎng)上招標(biāo)平臺(tái)，目前新碶、大碶兩個(gè)街道已經(jīng)開(kāi)始建設(shè)。截止10月份，街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）平臺(tái)進(jìn)場(chǎng)交易363宗，交易總額3.51億元，增效節(jié)資2567萬(wàn)元。

3. 繼續(xù)拓展區(qū)公共資源交易范圍。在建設(shè)工程、政府采購(gòu)、國(guó)有土地使用出讓、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓四大類全面進(jìn)場(chǎng)公開(kāi)交易的基礎(chǔ)上，繼續(xù)拓展國(guó)有企業(yè)水處理藥劑、重大生產(chǎn)設(shè)施設(shè)備、衛(wèi)生保潔服務(wù)等其他公共資源交易項(xiàng)目。今年，共拓展其他公共資源類項(xiàng)目22類59項(xiàng)，交易總額達(dá)8562萬(wàn)元。繼續(xù)挖掘潛力，開(kāi)展全區(qū)公共資源市場(chǎng)化配置拓展情況及計(jì)劃大調(diào)查，共收到50余家單位報(bào)送的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，涉及交易項(xiàng)目共200余條，為部署我區(qū)下階段公共資源交易拓展奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)和保障。

1. 創(chuàng)新方式，學(xué)習(xí)教育求實(shí)效。精心研究制定教育實(shí)踐活動(dòng)實(shí)施方案和“真學(xué)真思真用”學(xué)習(xí)計(jì)劃，創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式克服了人員少、集中上課氛圍不濃厚等問(wèn)題，通過(guò)合并教育、黨員互動(dòng)教育、現(xiàn)場(chǎng)警示教育、自主學(xué)習(xí)教育等多元化教育模式，強(qiáng)化學(xué)習(xí)效果。深入學(xué)習(xí)了黨的十和十八屆三中全會(huì)精神、《》、重要講話精神以及中央“八項(xiàng)規(guī)定”、省委“六項(xiàng)禁令”、市委“20條措施”等30余項(xiàng)學(xué)習(xí)內(nèi)容；與區(qū)交易中心、人口計(jì)生局合并，邀請(qǐng)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)呂煥忠書(shū)記和區(qū)委黨校丁秉副校長(zhǎng)分別作專題講座。觀看焦裕祿、朱彥夫、牛玉儒等先進(jìn)事跡；參觀__區(qū)檢察院警示教育基地，觀看教育片，接受廉政教育；祭掃革命烈士，緬懷革命先烈們的豐功偉績(jī)，學(xué)習(xí)先烈事跡和艱苦奮斗的精神；全面提升了黨員干部政治理論和思想道德素養(yǎng)。

2. 重心下沉，開(kāi)門(mén)納諫接地氣。有機(jī)融合“問(wèn)需問(wèn)智問(wèn)癥”群眾談和“認(rèn)親聯(lián)親走親”走訪活動(dòng)，真心實(shí)意征求意見(jiàn)和建議，以高頻率和常態(tài)化的聯(lián)系，密切黨群關(guān)系，建立服務(wù)群眾的長(zhǎng)效機(jī)制。開(kāi)展了“街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）公共資源交易管理新規(guī)執(zhí)行情況”、“政府投資項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題及解決措施”等5個(gè)課題的調(diào)研活動(dòng)，走訪了包括街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）、建設(shè)單位、行業(yè)主管部門(mén)等共17個(gè)單位，召開(kāi)了3次服務(wù)對(duì)象座談會(huì)，發(fā)放了60多份意見(jiàn)征求表，黨群溝通渠道進(jìn)一步拓寬。

3. 端正態(tài)度，即知即改轉(zhuǎn)作風(fēng)。積極開(kāi)展征求意見(jiàn)活動(dòng)，通過(guò)發(fā)放征求意見(jiàn)表、集體座談、個(gè)別談話等方式，廣泛征求干部職工、服務(wù)對(duì)象、職能部門(mén)的意見(jiàn)建議，對(duì)征求到的意見(jiàn)建議先后2次進(jìn)行集體分析“會(huì)診”，并研究擬定解決措施，以積極的態(tài)度推進(jìn)群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)。此外，我辦在黨員干部中提出“

3個(gè)找”活動(dòng)， 即找自己的黨性觀念是否確立，擔(dān)責(zé)意識(shí)是否增加；找服務(wù)基層服務(wù)群眾的自覺(jué)意識(shí)是否加強(qiáng)，監(jiān)管交管的手段是否得到創(chuàng)新；找反“”是否落實(shí)到每個(gè)人的具體行動(dòng)上。研究制定《__區(qū)交管辦、監(jiān)管辦黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)查擺問(wèn)題、開(kāi)展批評(píng)環(huán)節(jié)工作要點(diǎn)》，開(kāi)展辦黨組主要負(fù)責(zé)同志與班子成員之間、班子成員相互之間、班子成員與分管科室主要負(fù)責(zé)人之間等共計(jì)5次談心談話活動(dòng)，黨組領(lǐng)導(dǎo)班子和班子成員對(duì)照“”問(wèn)題種種表現(xiàn)，完成“”問(wèn)題對(duì)照檢查材料，同時(shí)根據(jù)查找出來(lái)的問(wèn)題，多次召開(kāi)班子會(huì)議，研究制定整改措施，做到邊查找邊整改，并按預(yù)定計(jì)劃全面完成整改工作。我辦認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)的各項(xiàng)規(guī)定，按規(guī)定召開(kāi)班子成員述職述廉會(huì)、班子民主生活會(huì)等，堅(jiān)持和落實(shí)民主集中制，強(qiáng)化班子內(nèi)部的相互監(jiān)督作用。制定《監(jiān)管辦（交管辦）20__年反腐倡廉建設(shè)重點(diǎn)工作任務(wù)分解》。將全年11項(xiàng)重點(diǎn)工作進(jìn)行逐條分解，層層落實(shí)目標(biāo)責(zé)任。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)控“三公”經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，今年公務(wù)接待支出比去年同期下降了__%，會(huì)議經(jīng)費(fèi)比去年同期下降了82%，無(wú)市外考察情況。認(rèn)真做好黨務(wù)政務(wù)公開(kāi)工作，增加工作的公開(kāi)透明性，自覺(jué)接受社會(huì)各界和群眾監(jiān)督。深化落實(shí)干部管理制度。實(shí)施中層負(fù)責(zé)人評(píng)價(jià)機(jī)制，完成20__年集中報(bào)告?zhèn)€人有關(guān)事項(xiàng)工作。

今年，還組織了志愿者服務(wù)、慈善一日捐、無(wú)償獻(xiàn)血、普法教育等一系列活動(dòng)，使支部、普法、工會(huì)、檔案等各項(xiàng)工作也有了新的進(jìn)步。

20__年，在區(qū)委、區(qū)政府和開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我辦將繼續(xù)深入貫徹落實(shí)黨的十、十八屆三中、四中全會(huì)精神，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府的重大決策部署，完善職責(zé)，創(chuàng)新制度，強(qiáng)化監(jiān)管，構(gòu)建工程建設(shè)領(lǐng)域誠(chéng)信市場(chǎng)，推進(jìn)交易平臺(tái)建設(shè)，不斷提升政府投資項(xiàng)目監(jiān)管和公共資源交易管理水平。主要從以下七個(gè)方面落實(shí)：

一是創(chuàng)新監(jiān)管手段。我辦于今年初建立了政府投資項(xiàng)目智慧監(jiān)管系統(tǒng)，8月份完成驗(yàn)收，目前已將全區(qū)發(fā)改立項(xiàng)的政府投資項(xiàng)目都納入系統(tǒng)中，涉及333個(gè)項(xiàng)目267億元。明年將充分發(fā)揮智慧監(jiān)管系統(tǒng)的分析和預(yù)警功能，對(duì)項(xiàng)目的審批、招投標(biāo)、施工管理、造價(jià)、竣工驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，實(shí)現(xiàn)對(duì)我區(qū)政府投資項(xiàng)目全生命周期的監(jiān)管。制定實(shí)施《政府投資項(xiàng)目智慧監(jiān)管系統(tǒng)管理辦法》，明確相關(guān)單位的主體責(zé)任，確保系統(tǒng)的生命力。對(duì)存在問(wèn)題的項(xiàng)目進(jìn)行通報(bào)，將項(xiàng)目建設(shè)管理中發(fā)生的問(wèn)題解決在苗頭上，推進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作。對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行梳理，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

二是創(chuàng)新招投標(biāo)辦法。20__年要抓好今年10月__日出臺(tái)的《政府投資項(xiàng)目招投標(biāo)制度改革實(shí)施方案》的落實(shí)工作。首先組織開(kāi)展好培訓(xùn)工作，對(duì)區(qū)直機(jī)關(guān)、街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)、國(guó)企等相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓涉及招投標(biāo)工作的相關(guān)人員能夠掌握各類評(píng)標(biāo)辦法，深刻領(lǐng)會(huì)實(shí)施方案的精神實(shí)質(zhì)。其次推動(dòng)相關(guān)部門(mén)組建區(qū)直評(píng)標(biāo)專家?guī)臁?gòu)筑多路徑抽取評(píng)標(biāo)專家網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、建設(shè)遠(yuǎn)程電子評(píng)標(biāo)系統(tǒng)等各項(xiàng)具體工作。推行小型工程簡(jiǎn)易招標(biāo)方式。對(duì)選用區(qū)級(jí)各類預(yù)選承包商限額以下的項(xiàng)目，通過(guò)公開(kāi)固定價(jià)格的方式直接對(duì)名錄庫(kù)內(nèi)的投標(biāo)人采用抽簽等簡(jiǎn)易方法選擇中標(biāo)人。由各行業(yè)主管部門(mén)出臺(tái)項(xiàng)目投標(biāo)控制價(jià)浮動(dòng)區(qū)間的參考標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)人可根據(jù)各小型工程的特點(diǎn)進(jìn)行選擇。

（四）進(jìn)一步完善項(xiàng)目建設(shè)和交易環(huán)境整治。一是要繼續(xù)落實(shí)《__區(qū)（開(kāi)發(fā)區(qū)）政府投資項(xiàng)目違規(guī)問(wèn)題舉報(bào)暫行辦法》，認(rèn)真受理各類政府投資項(xiàng)目各類投訴舉報(bào)，落實(shí)政府投資項(xiàng)目問(wèn)責(zé)制度，對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)肅查處，重點(diǎn)查處一批典型、影響力大的借資質(zhì)掛靠、串標(biāo)、圍標(biāo)案件。二是要繼續(xù)推行紅黑名單制度。拓展預(yù)選承包商實(shí)施范圍，建立招標(biāo)、造價(jià)咨詢、監(jiān)理等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)選承包商名錄，規(guī)范中介市場(chǎng)，探索研究區(qū)直機(jī)關(guān)限額以下小型工程和街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）小型工程預(yù)選承包商名錄。落實(shí)《工程建設(shè)領(lǐng)域市場(chǎng)主體及政府采購(gòu)供應(yīng)商不良行為記錄和公示實(shí)施辦法》，研究制訂《不良行為積分制》，將守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制真正落到實(shí)處，著力提升工程領(lǐng)域誠(chéng)信體系建設(shè)，凈化我區(qū)建筑市場(chǎng)環(huán)境。三是堅(jiān)持“以問(wèn)題為導(dǎo)向，以工程質(zhì)量為重點(diǎn)”的原則，探索研究提升業(yè)主管理工程的主動(dòng)性、積極性，保障項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度、工程質(zhì)量和安全。

（五）進(jìn)一步拓展市場(chǎng)化配置范圍。繼續(xù)貫徹落實(shí)市委市政府《關(guān)于推進(jìn)公共資源市場(chǎng)化配置的意見(jiàn)》和市監(jiān)察局、財(cái)政局、國(guó)資委、交管辦聯(lián)合發(fā)文的《關(guān)于印發(fā)寧波市公共資源市場(chǎng)化配置拓展目錄的通知》兩個(gè)文件要求。今年拓展目錄24類中有22類進(jìn)場(chǎng)，明年要在今年拓展基礎(chǔ)上繼續(xù)加大力度，對(duì)前期梳理出的200多個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行研究分析，重點(diǎn)以公共空間戶外廣告使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、廢舊物資處理為突破口，穩(wěn)步拓展各類公共資源市場(chǎng)化配置范圍。

（六）進(jìn)一步加大對(duì)重大項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度。積極參與“五水共治”、“梅山水道”等重大項(xiàng)目、民生工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。借助審計(jì)、評(píng)審報(bào)告等載體，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的突出問(wèn)題。明年繼續(xù)主動(dòng)出擊，聯(lián)合行業(yè)行政主管部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和發(fā)改等部門(mén)開(kāi)展對(duì)交通、水利、安置房三類項(xiàng)目，對(duì)施工監(jiān)理、竣工驗(yàn)收兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)肅查處，進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)行為，提高項(xiàng)目建設(shè)管理水平，促進(jìn)項(xiàng)目順利建設(shè)。