引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)典型案例范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

第四條縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的領(lǐng)導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)工作，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、財(cái)政等有關(guān)部門（單位）組織實(shí)施。

第五條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、及時(shí)準(zhǔn)確、注重實(shí)效的原則。

第六條審計(jì)部門實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)黨委或政府提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議各成員單位。

下級(jí)審計(jì)部門對(duì)上級(jí)管理的領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送上級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室。

第七條審計(jì)部門在提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)做好以下工作：

（一）加強(qiáng)綜合分析，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性和苗頭性問題，向本級(jí)黨委、政府提交專題報(bào)告，并提出審計(jì)建議。

（二）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）所在部門、單位執(zhí)行審計(jì)決定和落實(shí)整改意見的情況依法進(jìn)行監(jiān)督。

（三）對(duì)應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或有關(guān)部門處理；對(duì)涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

（四）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門處理、處罰的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送有關(guān)部門。

第八條紀(jì)檢、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作中的積極作用。

（一）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中反映的違法違紀(jì)線索，按照規(guī)定的程序，進(jìn)行查證處理；對(duì)涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

（二）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中反映領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）履行職責(zé)過程中的苗頭性、傾向性和普遍性問題，應(yīng)及時(shí)研究分析并提出懲戒、預(yù)防的意見和措施。

（三）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入干部廉政檔案，作為考核干部廉政情況的依據(jù)之一。

（四）運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)典型案例，開展警示教育。

第九條組織、人事部門應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部考核、獎(jiǎng)懲、選拔、任用的重要依據(jù)。

（一）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況比較好、工作業(yè)績突出的，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，在干部考核中予以肯定，并作為干部任用的政績依據(jù)之一。

（二）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況較差，問題較為嚴(yán)重的，進(jìn)行誡勉談話，作出組織處理。

（三）將領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果以及結(jié)果運(yùn)用情況歸入干部檔案，作為考核干部業(yè)績的依據(jù)之一。

第十條財(cái)政等管理部門應(yīng)根據(jù)部門職能和日常國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的需要，充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。

（一）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督、管理和考核的依據(jù)之一。

（二）組織檢查和督促經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題的整改。

（三）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果反映的部門和單位嚴(yán)重負(fù)債、資產(chǎn)嚴(yán)重不實(shí)、擅自處理國有資產(chǎn)、造成國有資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)以及國有資產(chǎn)管理中存在重大失誤的行為，依據(jù)有關(guān)規(guī)定作出處理。

（四）針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)過程中存在的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理和國有資產(chǎn)管理方面的普遍性問題，制定和完善相關(guān)的監(jiān)督管理制度和措施。

第十一條紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)和財(cái)政等有關(guān)部門，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門、單位執(zhí)行審計(jì)決定書和審計(jì)意見以及整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。對(duì)不認(rèn)真整改的，責(zé)令立即糾正；對(duì)拒不整改的，給予通報(bào)批評(píng)或依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十二條紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和財(cái)政等有關(guān)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況，應(yīng)適時(shí)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)席會(huì)議辦公室進(jìn)行溝通。

第十三條縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室應(yīng)當(dāng)組織對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況進(jìn)行檢查，并將檢查情況向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議作出報(bào)告。

第十四條縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議根據(jù)工作需要，可以按照規(guī)定程序在一定范圍內(nèi)通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況。

第十五條經(jīng)本級(jí)黨委、政府同意，必要時(shí)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示。

篇2

從詞義上看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是被審計(jì)單位及其主管單位以特定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果為依據(jù)、以特定黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或群體為對(duì)象、以懲戒為主要手段的行為。基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性及基層領(lǐng)導(dǎo)身份的特殊性，基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有一些迥異他類的特點(diǎn)：

1.1是環(huán)節(jié)多，程序復(fù)雜，產(chǎn)生確定難。對(duì)于基層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作而言，因其本身不僅涉及到傳統(tǒng)財(cái)政收支等審計(jì)領(lǐng)域的相關(guān)內(nèi)容及流程，還涉及黨委、政府及地方利益相關(guān)者，審計(jì)結(jié)果形成需要考慮的因素較多及經(jīng)過的程序繁雜。

1.2是范圍廣，幅度大，操作性較差?；诨鶎诱?quán)的特殊性，基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部相對(duì)地方而言具有牽一發(fā)而動(dòng)全身的意味，其職責(zé)范圍及行為觸及度遍及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、生態(tài)保護(hù)、人民生計(jì)、教育水平、三農(nóng)問題等各個(gè)領(lǐng)域，針對(duì)其的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其審計(jì)結(jié)果涉及部門比較多、范圍比較廣而且偏于零散瑣碎。

1.3是風(fēng)險(xiǎn)大，層次高，推行障礙重重。與其他系列審計(jì)項(xiàng)目主要對(duì)事的重心不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對(duì)象是人，基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對(duì)象是在基層地位舉足輕重的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，涉及層次高。

1.4是對(duì)象特別，主體特殊，運(yùn)用透明度不足?；鶎咏?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象主要是黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部及地方行政單位主持工作的副職，是掌握著人、財(cái)、物等資源的支配權(quán)和使用權(quán)的核心人士。

2.影響基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的主要因素分析

基于如上各種特點(diǎn)，在具體實(shí)踐中會(huì)受到系列因素影響、干擾基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，這些因素主要有如下幾種：

2.1最重要的前提是審計(jì)成果質(zhì)量的水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的最重要前提當(dāng)屬審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣。對(duì)此，容易出現(xiàn)三種問題，一是審計(jì)結(jié)果內(nèi)容不完整，往往只是簡單地羅列發(fā)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，缺乏明確而具體的審計(jì)意見；二是審計(jì)評(píng)價(jià)不夠準(zhǔn)確及精確，在審計(jì)評(píng)價(jià)方面往往因?yàn)橹饔^判斷發(fā)生變異和扭曲，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在責(zé)任上的判別故意失誤或疏忽；三是審計(jì)結(jié)果敘述缺乏操作性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)那里顯得表述過于專業(yè)，不具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)的人員可能看不懂。

2.2最關(guān)鍵的因素是運(yùn)用主體的重視程度。根據(jù)現(xiàn)有體制，審計(jì)系統(tǒng)與黨政系統(tǒng)在責(zé)權(quán)方面呈現(xiàn)出非強(qiáng)制性的疏離狀態(tài)，審計(jì)機(jī)關(guān)有職責(zé)出具針對(duì)特定領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果但缺乏推動(dòng)運(yùn)用落實(shí)的強(qiáng)制力，而后者取決于各級(jí)黨委、政府和紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源部門及有權(quán)追究刑事責(zé)任的司法機(jī)關(guān)等職能部門的重視程度。

2.3最核心的因素是充分勝任能力審計(jì)人員的配置情況。無論基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本身有多大的特殊性，最關(guān)鍵的問題還在于審計(jì)人員的配備及其勝任能力的存在及提升問題。對(duì)此，現(xiàn)實(shí)往往是慘淡的，比如某縣共有審計(jì)人員三十余名，30歲以下審計(jì)干部僅占不到五分之一，研究生以上高學(xué)歷和高級(jí)職稱者僅占一成。

3.深化基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的策略和建議

針對(duì)如上因素，基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用提升應(yīng)該有的放矢的探討多方路徑，具體可而言有如下幾點(diǎn)：

3.1是整合資源，充實(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升審計(jì)成果質(zhì)量。提升審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該一要加強(qiáng)專職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，從年齡、理念、技能、政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力及配套素養(yǎng)等方面全面提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力；二要注意根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)資源情況統(tǒng)籌考慮，合理安排，根據(jù)項(xiàng)目需要靈活調(diào)度不同年齡、專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)干部形成最佳審計(jì)合力；三要嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量管理的要求開展工作，嚴(yán)格推行實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核和項(xiàng)目審理制，落實(shí)踐行審計(jì)質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制。

3.2是提升影響力，營造結(jié)果運(yùn)用的氛圍，倒逼提升重視度?？梢酝ㄟ^利用輿論傳媒、專報(bào)、簡報(bào)、要情要目、綜合報(bào)告等多種形式加強(qiáng)理念宣貫、推廣好的案例經(jīng)驗(yàn)、樹立結(jié)果運(yùn)用典型，營造良好氛圍，一讓相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)能更自然且深切關(guān)注重視推進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，二以影響力等軟實(shí)力給審計(jì)人員及結(jié)果運(yùn)用主體以實(shí)際壓力，倒逼他們切實(shí)推進(jìn)落實(shí)結(jié)果運(yùn)用，杜絕他們的僥幸心理。

篇3

二是資源配置不合理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門一般是掛靠同級(jí)審計(jì)部門，基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備和經(jīng)費(fèi)保障等問題還沒有根本解決，影響了審計(jì)工作的正常開展。平時(shí)審計(jì)部門既要完成審計(jì)署、審計(jì)廳等上級(jí)業(yè)務(wù)部門帶全局性、戰(zhàn)略性任務(wù)，還要對(duì)同級(jí)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支實(shí)施監(jiān)督。由于人事制度改革步伐加快，人動(dòng)頻繁，離任審計(jì)對(duì)象較多，如領(lǐng)導(dǎo)換屆，一次性的離任審計(jì)委托少則十來個(gè)、多則幾十個(gè)，有的時(shí)間跨度較長，而審計(jì)部門力量較少，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，審計(jì)方法還多停留在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)老一套上，審計(jì)資料的連貫利用也不夠，往往使離任審計(jì)工作人疲馬乏、效率不高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量難于保證， 存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)評(píng)價(jià)難。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出綜合性評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要體現(xiàn)，是組織人事、紀(jì)檢部門認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非的主要依據(jù)，事關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部升降，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。但目前還沒有一套完整評(píng)價(jià)體系，沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)，審計(jì)人員也就無法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行好壞評(píng)價(jià)。如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，一直困擾著審計(jì)人員，特別是在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全、有效的評(píng)價(jià)方面，缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系，沒有量化界定，審計(jì)人員難以操作。

四是結(jié)果運(yùn)用不透明。按照中央兩辦的規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送同級(jí)人民政府，抄送干部管理和紀(jì)檢監(jiān)察部門；審計(jì)機(jī)A關(guān)出具的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告不公開披露。至于干部管理和監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等，在中央兩辦的規(guī)定中沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部在組織部門任用時(shí)應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來，也不利于審計(jì)人員在群眾監(jiān)督下，不徇私情、客觀公正地實(shí)施審計(jì)。

二、全面推進(jìn)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)采取的對(duì)策

首先實(shí)行真正意義上的部門聯(lián)動(dòng)。嚴(yán)格按照中央兩辦《規(guī)定》，成立一個(gè)由黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加，組織、人事、監(jiān)察、審計(jì)等部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織協(xié)調(diào)和管理工作，建立聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)布置、反饋和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。黨委、政府要根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度規(guī)模；干部管理部門和審計(jì)機(jī)關(guān)共同擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃名單，提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論決定，再提交黨委、政府批準(zhǔn)， 納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目計(jì)劃。組織部門嚴(yán)格應(yīng)堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則，做到不審計(jì)、不離任、不重用，審計(jì)結(jié)果，再?zèng)Q定人事去留。將“離任審計(jì)”的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭温殞徲?jì)”的觀念上來，積極推行“任中審計(jì)”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計(jì)部門有充裕的時(shí)間來澄清，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)結(jié)果的利用程度。

其次各級(jí)黨委和政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。要建立、健全各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，選調(diào)和配備一批素質(zhì)好、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、具有一定政策水平的干部從事這項(xiàng)工作，以盡快適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要，充實(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。要切實(shí)保證審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所必需的經(jīng)費(fèi)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需的經(jīng)費(fèi)列入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，實(shí)行專款專用。要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，從多方面給審計(jì)工作尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以必要的支持，為盡快全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

篇4

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)不明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則規(guī)定中只說明了什么可以評(píng)價(jià)，并沒有規(guī)定不可以評(píng)價(jià)或不可以過多評(píng)價(jià)的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，為使審計(jì)報(bào)告更容易得到被審計(jì)對(duì)象的認(rèn)同，往往存在審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績，對(duì)存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對(duì)成績、問題避重就輕的評(píng)價(jià)，不利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計(jì)單位的效益、精神文明建設(shè)和思想工作以及把被審計(jì)單位可持續(xù)納入評(píng)價(jià)內(nèi)容，增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)內(nèi)容過多，造成審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確。許多審計(jì)單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)等合并進(jìn)行，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立在單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人責(zé)任和單位集體的責(zé)任。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對(duì)象種類的復(fù)雜性，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來困難。在高等學(xué)校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，以后還有可能涉及到校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評(píng)價(jià)帶來困難。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化。評(píng)價(jià)最大的困難是沒有指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)有幾年的時(shí)間，但是審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，比如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，對(duì)審計(jì)責(zé)任大小的評(píng)判就難免存在偏差。

此外，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告并未采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、?guī)范的標(biāo)準(zhǔn)文本。在實(shí)際評(píng)價(jià)中沒有嚴(yán)格遵照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評(píng)價(jià)用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評(píng)價(jià)結(jié)論過于絕對(duì)化。

5、審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的特殊性決定了審計(jì)工作政策性強(qiáng)、責(zé)任大，要求審計(jì)人員具備較高的政策水平、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計(jì)工作在很長一段時(shí)間里不被重視，審計(jì)人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計(jì)人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。

提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量是保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)從以下六個(gè)方面采取對(duì)策：

1、規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍和要求。為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的隨意性，使評(píng)價(jià)與目標(biāo)一致，必須明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍。對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)主要是界定和確認(rèn)其經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。主管責(zé)任是指其任職期間，單位在財(cái)務(wù)收支不真實(shí)、資金使用效益差和違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。直接責(zé)任是指被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)任職期間在侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。由于高校屬于非營利性組織，中層領(lǐng)導(dǎo)工作重點(diǎn)大多在行政管理和教學(xué)科研方面。在審計(jì)調(diào)查中，被審計(jì)對(duì)象會(huì)過多地介紹一些非經(jīng)濟(jì)行為的情況。因此，在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績時(shí)，容易偏離“經(jīng)濟(jì)”這個(gè)主題，過多地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟(jì)行為。這就要求我們要準(zhǔn)確把握審計(jì)機(jī)構(gòu)在干部監(jiān)督機(jī)制中的職能。審計(jì)機(jī)構(gòu)不是干部管理部門，而是干部監(jiān)督管理機(jī)制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。我們從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也只是為干部管理部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)行為方面遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行工作職責(zé)的相關(guān)情況。因此，在作出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)從經(jīng)濟(jì)角度，而且僅限于審計(jì)所涉及的范圍和內(nèi)容，緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)主題，客觀、公正、謹(jǐn)慎地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。評(píng)價(jià)工作業(yè)績必須是審計(jì)對(duì)象采取經(jīng)濟(jì)手段，通過財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支形式取得的業(yè)績；評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任必須是審計(jì)對(duì)象行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中發(fā)生的，或行使職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

評(píng)價(jià)必須突出重點(diǎn)，應(yīng)做到：不超越審計(jì)職權(quán)，對(duì)非經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)非被審計(jì)人的責(zé)任不評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)不超越審計(jì)目的及其應(yīng)審的范圍和內(nèi)容，對(duì)非審計(jì)事項(xiàng)不進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)未涉及的問題不評(píng)價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不評(píng)價(jià)；應(yīng)避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)等非經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)。遵循重要性原則，抓住直接責(zé)任和主管責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)；要依據(jù)事實(shí)和規(guī)章，遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解和錯(cuò)覺。但對(duì)某些與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的非經(jīng)濟(jì)行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為節(jié)約單位費(fèi)用壓縮各種會(huì)議、精簡機(jī)構(gòu)人員等，也可作出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。需要強(qiáng)調(diào)的是，為使審計(jì)報(bào)告更容易得到被審計(jì)對(duì)象的認(rèn)同，對(duì)被審計(jì)對(duì)象非經(jīng)濟(jì)方面所取得的貢獻(xiàn)，如科研項(xiàng)目的爭取情況、培養(yǎng)學(xué)生的情況等方面可以在審計(jì)基本情況介紹中簡短介紹，但無須放在審計(jì)評(píng)價(jià)中表述。

2、區(qū)分不同審計(jì)對(duì)象，確定重點(diǎn)評(píng)價(jià)。高校組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。對(duì)不同單位的審計(jì)對(duì)象，在領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)遵守廉政條例等方面是一致的，但對(duì)有經(jīng)營目標(biāo)和僅有教學(xué)科研行政管理職能的院系領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任評(píng)價(jià)的重點(diǎn)有較大差異。前者要重點(diǎn)評(píng)價(jià)單位資產(chǎn)的保值經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)增值情況，而后者則應(yīng)將評(píng)價(jià)重點(diǎn)放在被審計(jì)對(duì)象所在單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計(jì)部門對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，應(yīng)規(guī)定不同的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3、把握好評(píng)價(jià)的尺度和參照標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵是把握好評(píng)價(jià)的尺度和參照標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)所確定的重點(diǎn)內(nèi)容，參照以下四種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)：

一是定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，用具體數(shù)值來評(píng)定領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這種適用于評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經(jīng)濟(jì)損失和任職期間國有資產(chǎn)增減變化情況；領(lǐng)導(dǎo)干部自身違反廉政規(guī)定、違法違紀(jì)等情況。由于定量評(píng)價(jià)直接引用了審計(jì)查證的具體數(shù)據(jù)，比較客觀真實(shí)地反映了經(jīng)濟(jì)行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即審計(jì)調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與事實(shí)，將要評(píng)價(jià)的內(nèi)容劃分若干檔次來評(píng)定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)。這種方法適用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，財(cái)政、財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、合規(guī)性，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本單位存在的財(cái)政、財(cái)務(wù)活動(dòng)不真實(shí)、不合法及損失浪費(fèi)等問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，這里關(guān)鍵是將審計(jì)數(shù)據(jù)量化成評(píng)定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)的具體標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制制度、財(cái)政財(cái)務(wù)核算可以采用百分率法制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即將內(nèi)部控制制度評(píng)審及符合性測試中發(fā)現(xiàn)的失控點(diǎn)數(shù)量占應(yīng)有控制點(diǎn)的百分比劃分若干檔次來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度健全、基本健全、不健全，運(yùn)行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀(jì)違規(guī)金額或虛假賬金額占單位總資產(chǎn)的百分比劃分若干檔次，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)核算的合規(guī)、基本合規(guī)和不合規(guī)，真實(shí)、基本真實(shí)和不真實(shí)。界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以按照審計(jì)署印發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，確定領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

三是對(duì)比評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即將審計(jì)確認(rèn)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為在某一時(shí)段或某一時(shí)點(diǎn)上所取得的量化指標(biāo)與其他可比口徑的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量化指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，用比值來評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績，這一方法適用于評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況?？梢圆捎枚喾N比較方法，如計(jì)劃與實(shí)際完成指標(biāo)相比較；同期與當(dāng)期指標(biāo)相比較；規(guī)模、條件相當(dāng)?shù)牟煌貐^(qū)、同行業(yè)與本地區(qū)、本行業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)相比較等。

篇5

2、自治區(qū)黨委組織部受理的反映縣處級(jí)、廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部涉及違法違紀(jì)的舉報(bào)情況登記表，定期送自治區(qū)紀(jì)委。

3、工作中發(fā)現(xiàn)的縣處級(jí)、廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違法線索，及時(shí)告知自治區(qū)紀(jì)委（監(jiān)察廳）。

4、對(duì)各市（縣、市、區(qū)）和區(qū)直部門黨委（黨組）貫徹執(zhí)行《干部任用條例》檢查情況的報(bào)告，查處的違反《干部任用條例》的典型案例，及時(shí)送聯(lián)席會(huì)議成員單位。

5、對(duì)需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的自治區(qū)黨委管理的干部，及時(shí)同自治區(qū)審計(jì)廳協(xié)商，并發(fā)出審計(jì)委托書，同時(shí)將群眾舉報(bào)的有關(guān)被審計(jì)對(duì)象違反財(cái)經(jīng)工作紀(jì)律的線索移送審計(jì)廳。

二、信息聯(lián)席單位向自治區(qū)黨委組織部溝通的信息內(nèi)容

1、自治區(qū)紀(jì)委（監(jiān)察廳）

主要通報(bào)對(duì)群眾反映縣處級(jí)、廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違法、違反有關(guān)政策等方面的重要問題已進(jìn)行初核及處理情況；在黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制工作中檢查發(fā)現(xiàn)的縣處級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部違反《干部任用條例》問題的情況反映材料。

2、自治區(qū)黨委巡視工作辦公室

主要通報(bào)在巡視中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部違反《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》選人用人的情況，各巡視組書面匯報(bào)材料。

3、自治區(qū)人民檢察院

主要通報(bào)已經(jīng)本院批準(zhǔn)立案的縣處級(jí)和廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況；全區(qū)檢察機(jī)關(guān)查辦案件綜合分析材料。

4、自治區(qū)教育廳

主要通報(bào)已認(rèn)定的縣處級(jí)、廳級(jí)干部持有假學(xué)歷、假學(xué)位、假等級(jí)證書、假職稱等，及在各類考試中舞弊的情況。

5、自治區(qū)人事廳主要通報(bào)全區(qū)執(zhí)行人事工作紀(jì)律及違反紀(jì)律的處理情況和工作中發(fā)現(xiàn)的違反《干部任用條例》和人事法律、法規(guī)、政策的問題。

6、自治區(qū)審計(jì)廳

主要通報(bào)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的市、縣長和廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況；領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合情況報(bào)告。

7、自治區(qū)局

主要通報(bào)受理的縣處級(jí)、廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)問題的來信情況登記表，綜合分析材料；受理縣處級(jí)、廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部違反《干部任用條例》選人用人的舉報(bào)。

8、信息聯(lián)席單位認(rèn)為需要及時(shí)與自治區(qū)黨委組織部溝通的其他情況。

三、信息聯(lián)席單位溝通信息的主要方式和應(yīng)注意的問題

篇6

年，全市審計(jì)機(jī)關(guān)按照市委、市政府全力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的工作要求，審計(jì)工作始終注意突出重點(diǎn)，大力加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，促進(jìn)各項(xiàng)政策措施的落實(shí)。市審計(jì)局完成了785個(gè)政府投資項(xiàng)目審計(jì)，開展了保增長等重大政策措施貫徹落實(shí)的監(jiān)督檢查，審計(jì)金額528億元，核減工程造價(jià)41.41億元,出具審計(jì)報(bào)告1512份，其中完成了3個(gè)含中央投資的政府投資項(xiàng)目的工程預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)金額6.61億元，核減5403萬元；完成了深圳市援建汶川地震重災(zāi)區(qū)過渡安置房建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，組織人力投入對(duì)口支援甘肅隴南三縣一區(qū)恢復(fù)重建的審計(jì)工作,及時(shí)掌握財(cái)政部門對(duì)口支援重建資金撥付和資金到賬及使用情況，派出審計(jì)組5次到現(xiàn)場跟蹤審計(jì)我市援建的24個(gè)項(xiàng)目，榮獲“深圳市援建四川地震重災(zāi)區(qū)過渡安置房援建工作先進(jìn)集體”、“深圳市抗震救災(zāi)對(duì)口支援光榮集體”稱號(hào)。福田區(qū)審計(jì)局完成政府投資審計(jì)金額25.76億元，出具審計(jì)報(bào)告1442份，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)及項(xiàng)目金額均創(chuàng)該區(qū)歷史新高，核減2.37億元。龍崗區(qū)審計(jì)局積極服務(wù)大運(yùn)會(huì)重點(diǎn)工程建設(shè)，探索重大項(xiàng)目拆遷全過程跟蹤審計(jì)，完成政府投資預(yù)、決算審計(jì)項(xiàng)目300個(gè)，核減2.42億元，形成了特色鮮明的拆遷審計(jì)“龍崗模式”，受到區(qū)領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)各界的好評(píng)。光明新區(qū)審計(jì)局創(chuàng)新工程變更備案辦法，全過程跟蹤審計(jì)審定造價(jià)24.91億元，核減1.88億元，推動(dòng)新區(qū)建設(shè)又好又快發(fā)展。

按照“服務(wù)企業(yè)保增長”的要求，市審計(jì)局深入開展“服務(wù)年”活動(dòng)，在稅收征管審計(jì)中披露了16家公司未足額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的問題并分析原因，市政府根據(jù)審計(jì)情況出臺(tái)了《關(guān)于調(diào)整我市城鎮(zhèn)土地使用稅納稅等級(jí)范圍的通告》；對(duì)我市民營及中小企業(yè)發(fā)展、科技研發(fā)、支持外貿(mào)發(fā)展、財(cái)政扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展等專項(xiàng)資金和市國資委所屬20家國企近三年來投資情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，對(duì)影響我市經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政府儲(chǔ)備土地管理、產(chǎn)業(yè)集聚基地建設(shè)運(yùn)營以及四家市級(jí)體育場館轉(zhuǎn)為國有企業(yè)后的管理運(yùn)營開展了績效審計(jì)，深入剖析了我市各類企業(yè)、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)在金融危機(jī)影響下面臨的發(fā)展問題，提出了解決問題的辦法和建議，引起市領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，得到審計(jì)署的充分肯定。羅湖、南山、寶安等區(qū)審計(jì)局加大了對(duì)財(cái)政性專項(xiàng)資金尤其是金融危機(jī)下政府扶持企業(yè)專項(xiàng)資金的審計(jì)力度，審計(jì)結(jié)果總體情況良好，已督促相關(guān)單位落實(shí)整改管理不規(guī)范等問題。

（二）關(guān)注重點(diǎn)民生工程和專項(xiàng)資金的使用效果，保障民生福利和社會(huì)穩(wěn)定。

市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)年加強(qiáng)了對(duì)重點(diǎn)民生資金和重大民生工程的審計(jì)，積極關(guān)注社會(huì)保障、義務(wù)教育、資源環(huán)境等民生項(xiàng)目和專項(xiàng)資金的管理使用狀況，切實(shí)做到服務(wù)群眾保民生。市審計(jì)局在市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中披露了市教育局直屬學(xué)校臨聘人員工資福利支出管理欠規(guī)范等問題，有關(guān)部門加強(qiáng)整改，并專門制定了相關(guān)的管理辦法，較好地解決了學(xué)校臨聘人員編制不足和臨聘人員工資福利支出的問題；對(duì)關(guān)系市民日常生活的凍豬肉儲(chǔ)備情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，指出了儲(chǔ)備輪換次數(shù)不夠、部分時(shí)段庫存量過低等問題；對(duì)特區(qū)外96所原村辦小學(xué)設(shè)備設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)化改造、市欠薪保障資金管理使用進(jìn)行了績效審計(jì)，對(duì)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支管理、珠江流域（深圳）水環(huán)境綜合整治、中小學(xué)校舍安全工程、桃源村三期經(jīng)濟(jì)適用房房價(jià)構(gòu)成等民生項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，提出了進(jìn)一步改善民生福利的審計(jì)意見和建議。羅湖、鹽田、寶安、龍崗等區(qū)審計(jì)局把教育領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn)，分別對(duì)區(qū)內(nèi)重點(diǎn)學(xué)校財(cái)務(wù)收支、教育均衡化、義務(wù)教育免收學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助、學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)收支等進(jìn)行了審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，為推動(dòng)教育管理體制改革、解決“讀書難”問題服務(wù)；光明新區(qū)審計(jì)局對(duì)轄區(qū)內(nèi)與人民群眾利益密切相關(guān)的新增公交線路進(jìn)行了績效審計(jì)，促進(jìn)了新區(qū)群眾出行難問題的解決。

按照“服務(wù)基層保穩(wěn)定”的要求，市審計(jì)局年組織安排對(duì)市城中村改造扶持資金進(jìn)行了績效審計(jì)，反映了城中村綜合整治進(jìn)展、整治成效等方面存在的問題并提出了改進(jìn)建議，促進(jìn)加強(qiáng)社區(qū)城市化建設(shè)。鹽田區(qū)審計(jì)局對(duì)社區(qū)建設(shè)及管理經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)社區(qū)公共服務(wù)等方面存在的問題提出了科學(xué)整合社區(qū)公共服務(wù)資源、積極引導(dǎo)社區(qū)服務(wù)站建設(shè)、進(jìn)一步規(guī)范社區(qū)收費(fèi)行為等審計(jì)建議，區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)已要求相關(guān)單位對(duì)照問題逐條整改。寶安區(qū)、光明新區(qū)審計(jì)局均開展了對(duì)社區(qū)股份合作公司管理及運(yùn)營情況的審計(jì)和專題調(diào)研，提出了加強(qiáng)社區(qū)股份合作公司規(guī)范管理、維護(hù)基層穩(wěn)定的建議，引起街道集體資產(chǎn)管理部門的高度重視。

（三）查處違法違規(guī)問題，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，推進(jìn)建立健全問責(zé)機(jī)制和責(zé)任追究制度。

全市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)年鞏固和深化財(cái)政審計(jì)，依法嚴(yán)肅查處違法違規(guī)問題，促進(jìn)問題整改和行政問責(zé)。市審計(jì)局在市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)中注重全面掌握市本級(jí)總體財(cái)力情況，反映了涉及10個(gè)部門單位的24個(gè)問題，依法出具審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定，審計(jì)報(bào)告全文向社會(huì)公開，有關(guān)部門和單位就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題向市人大常委會(huì)作出說明并回答了委員們的詢問，市監(jiān)察局對(duì)有關(guān)問題逐一進(jìn)行了調(diào)查，提出了問責(zé)意見，促進(jìn)財(cái)政管理進(jìn)一步向規(guī)范化的方向發(fā)展。寶安區(qū)審計(jì)局注重查處違法違規(guī)問題，財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)7家物資材料供應(yīng)商涉嫌開具虛假發(fā)票等行為，及時(shí)將有關(guān)線索移送稅務(wù)部門查處；部門預(yù)算審計(jì)查出某局下屬單位違規(guī)發(fā)獎(jiǎng)金等問題，引起區(qū)政府高度重視，相關(guān)責(zé)任單位整改后已退回獎(jiǎng)金。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作扎實(shí)開展，取得了顯著成效。一年來，市區(qū)兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目78個(gè)，其中審計(jì)行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)48名，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)24名，國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)6名，審計(jì)查出違規(guī)問題金額6359萬元，損失浪費(fèi)金額2.52億元。南山、龍崗兩區(qū)審計(jì)局出臺(tái)了領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)辦法，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、常態(tài)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用穩(wěn)步推進(jìn)，市審計(jì)局配合市委組織部組織專家評(píng)委會(huì)，完成了2008年度23個(gè)市管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的評(píng)議工作，1名基本合格，1名不合格；福田、鹽田、寶安等區(qū)審計(jì)局也分別配合開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)議工作，其中鹽田區(qū)對(duì)9名領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了評(píng)議，評(píng)定8名合格、1名基本合格，問責(zé)機(jī)制得到進(jìn)一步落實(shí)和完善。

“陽光審計(jì)”工作不斷取得進(jìn)展，增強(qiáng)了審計(jì)透明度，在促進(jìn)審計(jì)整改、建立健全問責(zé)機(jī)制方面發(fā)揮了重要作用。市審計(jì)局自2008年7月在全國率先實(shí)行審計(jì)報(bào)告向社會(huì)公開以來,至年12月已在互聯(lián)網(wǎng)站公開審計(jì)報(bào)告139份。羅湖區(qū)審計(jì)局制定《羅湖區(qū)審計(jì)局審計(jì)報(bào)告公開暫行辦法》，審計(jì)報(bào)告直接在羅湖政務(wù)網(wǎng)上全文向社會(huì)公開，全年公開審計(jì)報(bào)告89份。南山區(qū)審計(jì)局年實(shí)現(xiàn)了對(duì)政府投資審計(jì)、績效審計(jì)結(jié)果的直通車公告，區(qū)人大關(guān)于審計(jì)工作報(bào)告的審議意見被納入?yún)^(qū)政府行政電子監(jiān)察系統(tǒng)并向各相關(guān)單位發(fā)出專項(xiàng)督查令，要求限時(shí)整改并及時(shí)報(bào)告整改結(jié)果。寶安區(qū)審計(jì)局也在本局網(wǎng)站上全文公告了政府投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。龍崗區(qū)審計(jì)局匯編99個(gè)政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告，并在龍崗政府網(wǎng)站上公告。

（四）加強(qiáng)審計(jì)管理等基礎(chǔ)建設(shè)，提高依法審計(jì)的能力和水平。

審計(jì)管理得到不斷改進(jìn)。市審計(jì)局著力解決審計(jì)管理中不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀要求的問題，經(jīng)調(diào)查研究和廣泛征求意見，制定印發(fā)了《深圳市審計(jì)局關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目管理的意見》，從加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理、認(rèn)真編制審計(jì)方案、落實(shí)審計(jì)組組長責(zé)任制、推行審計(jì)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理、實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)、建立審計(jì)項(xiàng)目審理制度、健全審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度、規(guī)范審計(jì)報(bào)告的編制和公開、完善審計(jì)整改跟蹤檢查制度等九個(gè)方面加強(qiáng)審計(jì)管理，努力規(guī)范審計(jì)行為，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和工作水平。羅湖區(qū)審計(jì)局年9月正式啟用行政監(jiān)察系統(tǒng)審計(jì)子系統(tǒng)，從審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)開始到審計(jì)結(jié)果公告以及被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改情況全過程接受時(shí)效監(jiān)督，通過自我加壓，變壓力為動(dòng)力，加強(qiáng)了審計(jì)管理。龍崗區(qū)審計(jì)局順利完成街道審計(jì)管理體制改革，4個(gè)審計(jì)所正式掛牌，改革經(jīng)驗(yàn)獲得市領(lǐng)導(dǎo)的批示肯定。

信息化建設(shè)取得較好進(jìn)展。市審計(jì)局實(shí)行了審計(jì)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)通過使用AO現(xiàn)場審計(jì)軟件加強(qiáng)了對(duì)市本級(jí)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的深度分析，大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目都采用了計(jì)算機(jī)審計(jì)，審計(jì)效率和質(zhì)量進(jìn)一步提高，較好地實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。羅湖、龍崗等區(qū)審計(jì)局“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”成效明顯，南山區(qū)審計(jì)局《AO在科技資金使用和管理績效審計(jì)中的應(yīng)用案例》榮獲審計(jì)署AO實(shí)例應(yīng)用獎(jiǎng)項(xiàng)，是廣東省計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目該年度獲得的最高榮譽(yù)。

審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)。市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)堅(jiān)持深入開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，嚴(yán)格執(zhí)行新的審計(jì)“八不準(zhǔn)”規(guī)定和各項(xiàng)廉政紀(jì)律，積極創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，豐富機(jī)關(guān)文化生活，開展了以審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、文化培訓(xùn)為主要內(nèi)容的“培訓(xùn)月”活動(dòng)，舉辦了第七屆全市審計(jì)機(jī)關(guān)體育運(yùn)動(dòng)會(huì)，全面提高廣大審計(jì)干部的綜合素質(zhì)，涌現(xiàn)了不少先進(jìn)集體和個(gè)人，增強(qiáng)了審計(jì)機(jī)關(guān)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

在總結(jié)成績的同時(shí)，審計(jì)工作也還面臨不少困難和問題。主要是：審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、制度機(jī)制、隊(duì)伍素質(zhì)等方面與科學(xué)發(fā)展觀的要求還有差距，審計(jì)工作自覺服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局的能力還有待提高；科學(xué)審計(jì)理念、規(guī)范化建設(shè)、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的實(shí)踐和推廣存在不足，審計(jì)管理等基礎(chǔ)建設(shè)仍然需要加強(qiáng)。這些問題都要在今后的工作中認(rèn)真加以解決。

二、全力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，推動(dòng)審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展

新的一年審計(jì)工作面臨新的形勢(shì)和新的要求。從國際環(huán)境看，國際金融危機(jī)的影響日漸減弱，世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)明顯復(fù)蘇跡象。從國內(nèi)環(huán)境看，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議、省委十屆六次全會(huì)已作了全面分析部署，年經(jīng)濟(jì)工作將重點(diǎn)在促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變上下工夫，力求保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展?？偫韺?duì)審計(jì)工作提出了明確要求，全國審計(jì)工作會(huì)議也就年的審計(jì)任務(wù)進(jìn)行了統(tǒng)一部署。從深圳自身發(fā)展來看，今年將迎來特區(qū)建立30周年大慶，《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》和《深圳市綜合配套改革總體方案》的貫徹落實(shí)、國家創(chuàng)新型城市建設(shè)、新興產(chǎn)業(yè)增長、大運(yùn)會(huì)籌辦、區(qū)域板塊新的開發(fā)與提升、城市全面更新改造以及一系列民生項(xiàng)目啟動(dòng)等，將為深圳新一輪大發(fā)展注入強(qiáng)大動(dòng)力。市委四屆十三次全會(huì)明確我市新一年經(jīng)濟(jì)工作要抓住加快轉(zhuǎn)變發(fā)展模式這條主線，圍繞“穩(wěn)增長、促轉(zhuǎn)型、惠民生、抓創(chuàng)新、推改革、優(yōu)環(huán)境”六個(gè)方面展開。審計(jì)機(jī)關(guān)要把認(rèn)識(shí)和行動(dòng)統(tǒng)一到中央、省、市對(duì)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析判斷上來，統(tǒng)一到總理的指示精神上來，統(tǒng)一到全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)和要求上來，認(rèn)清形勢(shì)，找準(zhǔn)定位，切實(shí)安排好年的審計(jì)工作。

年審計(jì)工作的總體要求是：全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示、分析和反映問題，更加注重增強(qiáng)改進(jìn)和完善建議的針對(duì)性，全力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，全力推進(jìn)改善民生和法治建設(shè)，在更高層面發(fā)揮審計(jì)保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。按照這一總體要求，我們要繼續(xù)以績效審計(jì)為主導(dǎo)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各項(xiàng)工作整體推進(jìn)。年全市審計(jì)工作的主要任務(wù)是：

（一）加大對(duì)穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等相關(guān)政策措施實(shí)施情況的審計(jì)力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

要高度重視和加強(qiáng)對(duì)穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等政策實(shí)施情況的審計(jì)監(jiān)督，把績效審計(jì)與審計(jì)調(diào)查、檢查面上情況與審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目、揭示問題與推動(dòng)完善制度、促進(jìn)當(dāng)前發(fā)展與實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來，確保各項(xiàng)決策和部署落實(shí)到位。一方面，要注意加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策實(shí)施情況和效果、政府投資和新增貸款、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持資金、節(jié)能減排資金等的審計(jì)調(diào)查，檢查財(cái)政支出、政府投資的結(jié)構(gòu)和投向，關(guān)注政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況和新問題，及時(shí)提出對(duì)策建議，促進(jìn)有效落實(shí)相關(guān)政策和提高政策的針對(duì)性和靈活性。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)政府重大投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建、大運(yùn)會(huì)場館、軌道交通等重大投資項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，推動(dòng)項(xiàng)目盡早建成并發(fā)揮效益。

（二）積極開展民生工程和資金審計(jì)，推進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)。

要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)涉及城市安全、住房保障、公交服務(wù)、就業(yè)和社會(huì)保障、教育發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生、文化建設(shè)等熱點(diǎn)難點(diǎn)問題的重大民生工程和重點(diǎn)民生資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)公共資源配置更多地向民生領(lǐng)域傾斜，促進(jìn)惠民政策的落實(shí)，降低惠民政策的實(shí)施成本，切實(shí)維護(hù)人民群眾的利益。在審計(jì)中，既要關(guān)注改善民生情況，揭示和反映落實(shí)政策措施不到位、目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)以及嚴(yán)重影響和損害群眾利益的問題，也要關(guān)注資金分配不合理、使用效益不高等問題，研究如何進(jìn)一步規(guī)范管理和提高效益的措施和辦法，更要注重嚴(yán)肅查處在民生工程中弄虛作假、違法違規(guī)問題。圍繞我市城市發(fā)展建設(shè)中水污染的治理、城市生活垃圾無害化處理、人居環(huán)境的建設(shè)和維護(hù)等內(nèi)容，積極開展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)加強(qiáng)資源開發(fā)利用管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)治理，保障和促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)。

（三）規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法守規(guī)守紀(jì)盡責(zé)，嚴(yán)格依法行政。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法效益為基礎(chǔ)，以守法守規(guī)守紀(jì)盡責(zé)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和方針政策的情況，重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行、重大投資項(xiàng)目建設(shè)和管理的合法合規(guī)及科學(xué)有效性，財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法效益情況，重大管理制度制定和執(zhí)行情況，對(duì)直接管理部門和下屬單位監(jiān)管的情況，同時(shí)也要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及個(gè)人遵守有關(guān)廉政建設(shè)規(guī)定的情況等。在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，必須在法律授權(quán)范圍內(nèi)，圍繞“守法、守規(guī)、守紀(jì)、盡責(zé)”的要求，緊緊把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，堅(jiān)決揭示和反映違法違紀(jì)違規(guī)及失責(zé)問題，做出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，該處理的要按有關(guān)規(guī)定作出處理。要按照干部管理權(quán)限及時(shí)向組織部門報(bào)送審計(jì)結(jié)果，認(rèn)真配合做好審計(jì)結(jié)果的評(píng)議工作。

（四）深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和績效審計(jì)，揭示和反映體制機(jī)制問題，促進(jìn)深化改革、完善制度。

不斷深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、績效審計(jì)，圍繞中心做好審計(jì)選項(xiàng)工作，注重把握財(cái)政資金分配、管理和使用的總體情況，科學(xué)評(píng)價(jià)財(cái)政資金的使用績效，促進(jìn)政府深化財(cái)政改革、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、提高財(cái)政資金使用效益。切實(shí)提高財(cái)政審計(jì)的宏觀性、時(shí)效性和建設(shè)性，不僅要從宏觀和全局的角度去認(rèn)識(shí)和審視審計(jì)掌握的情況，去分析和反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，從深化改革、完善制度的角度去研究和提出有針對(duì)性的建議；還要從宏觀和全局的角度，去統(tǒng)籌和部署審計(jì)工作，去安排和調(diào)配審計(jì)資源，去組織和實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，從根本上提高審計(jì)工作的層次和水平。

（五）嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。

從這些年的審計(jì)情況看，重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件仍時(shí)有發(fā)生，違法犯罪的手段、方式也在不斷翻新。要充分認(rèn)識(shí)反腐敗斗爭的長期性、復(fù)雜性、艱巨性。一定時(shí)期內(nèi)，尤其在當(dāng)前應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)的過程中，打擊犯罪，懲治腐敗是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)和任務(wù)。當(dāng)前，要與工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理和治理商業(yè)賄賂工作結(jié)合起來，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)、國有企業(yè)、土地管理等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督，揭示和查處侵害人民群眾切身利益的問題，揭示和查處違背產(chǎn)業(yè)、土地、投資和環(huán)境保護(hù)等政策的問題，揭示和查處鋪張浪費(fèi)和損失浪費(fèi)問題，揭示和查處、貪污賄賂、失職瀆職等案件。同時(shí)，要更加注意結(jié)合違法違規(guī)問題的查處，揭示制度方面和制度落實(shí)方面的漏洞，推動(dòng)反腐倡廉和審計(jì)整改制度創(chuàng)新，促進(jìn)更加有效地預(yù)防腐敗，不斷取得反腐敗斗爭新成效。

三、把握規(guī)律，堅(jiān)持創(chuàng)新，爭當(dāng)新時(shí)期審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的排頭兵

深圳審計(jì)工作的發(fā)展，是一個(gè)不斷探索創(chuàng)新的過程。我們要認(rèn)真總結(jié)基于審計(jì)實(shí)踐形成的認(rèn)識(shí)、觀點(diǎn)，汲取發(fā)達(dá)國家和國內(nèi)的先進(jìn)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，把握審計(jì)工作發(fā)展規(guī)律，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，更好地?fù)?dān)負(fù)起歷史使命，更好地在服務(wù)科學(xué)發(fā)展這一過程中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展，在新的歷史起點(diǎn)上爭當(dāng)全國審計(jì)系統(tǒng)排頭兵。

（一）創(chuàng)新審計(jì)管理，加強(qiáng)資源整合和協(xié)調(diào)。

要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)管理，著力解決審計(jì)資源調(diào)配和整合問題，切實(shí)處理好審計(jì)任務(wù)、審計(jì)力量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃的整合，做好各項(xiàng)目之間、年度項(xiàng)目計(jì)劃與長期發(fā)展規(guī)劃之間的整合和銜接，加快完善項(xiàng)目庫建設(shè)。鞏固和發(fā)展現(xiàn)有的綜合審計(jì)或一體化審計(jì)模式，加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)容的整合，滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的多方面需求。根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，科學(xué)選擇審計(jì)、審計(jì)調(diào)查和跟蹤審計(jì)等方式，加強(qiáng)審計(jì)方式的整合。

（二）加強(qiáng)審計(jì)法制和規(guī)范化建設(shè)，堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)。

按照審計(jì)署的工作進(jìn)度，年審計(jì)法實(shí)施條例即將出臺(tái)，國家審計(jì)準(zhǔn)則和關(guān)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)規(guī)定等進(jìn)一步修改完善后也將實(shí)施，要組織認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)。在此基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)深圳績效審計(jì)立法和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，制定符合深圳實(shí)際的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法，全面推行審計(jì)項(xiàng)目審理制度。建立健全審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任制和重大審計(jì)質(zhì)量問題責(zé)任追究制，審計(jì)質(zhì)量檢查工作逐步制度化和經(jīng)?；?，全面推進(jìn)審計(jì)報(bào)告向社會(huì)公開的工作。注意加強(qiáng)與被審計(jì)單位和有關(guān)部門的溝通，認(rèn)真聽取各方面意見，切實(shí)做到依法審計(jì)、文明審計(jì)。

（三）加快審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

近年來的實(shí)踐證明，審計(jì)信息化建設(shè)是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要途徑。當(dāng)前的審計(jì)信息化建設(shè)，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，把計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到機(jī)關(guān)行政管理和審計(jì)質(zhì)量控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，逐步建立和完善市、區(qū)審計(jì)信息快速通道和共享平臺(tái)，提高審計(jì)管理信息化的整體水平。要提高審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的信息化，探索以在線審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理，提高在信息化條件下開展審計(jì)工作的能力。

（四）注重研究分析，提升審計(jì)成果運(yùn)用水平。

篇7

一是建立健全教育引導(dǎo)機(jī)制。在舉辦黨風(fēng)廉政教育培訓(xùn)班的同時(shí)，認(rèn)真組織開展送廉政法規(guī)、廉政項(xiàng)目、廉政書籍、廉政影視進(jìn)鎮(zhèn)入村等“四送”活動(dòng)，推進(jìn)廉政文化進(jìn)農(nóng)村；組織開展“察民情、助發(fā)展”幫扶活動(dòng)、“為民辦實(shí)事在行動(dòng)”競賽活動(dòng)以及“算經(jīng)濟(jì)帳、親情帳、人生帳、自由帳”教育活動(dòng)，強(qiáng)化黨員干部以廉為利、以貪為害的價(jià)值觀念；樹立10名勤政廉政先進(jìn)典型，通過《今日**》報(bào)、縣電視臺(tái)等新聞媒體廣泛宣傳，引導(dǎo)黨員干部學(xué)習(xí)；編發(fā)案例通報(bào)，拍攝制作《貪、悔、戒》專題警示片，利用反面典型進(jìn)行警示教育。今年以來，共組織舉辦村“兩委”干部、鎮(zhèn)站所負(fù)責(zé)人黨風(fēng)廉政教育培訓(xùn)班14期，培訓(xùn)干部1700多人；組織勤政廉政等文藝節(jié)目進(jìn)鎮(zhèn)入村演出9場，觀眾達(dá)5600余人；共在鎮(zhèn)村開辟廉政文化畫廊28處，在240個(gè)村設(shè)立了讀報(bào)欄，建立了56家廉政教育電教室、圖書室。

二是建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。試行推廣設(shè)立村紀(jì)律監(jiān)督員、“三政”巡視員，落實(shí)村干部勤廉雙述制度，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，建立勤廉情況分析預(yù)警制度，及進(jìn)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提醒教育。今年年初，全縣18個(gè)鎮(zhèn)全面開展了一次經(jīng)濟(jì)審計(jì)活動(dòng)，通過審計(jì)，共發(fā)現(xiàn)案件線索17條，各鎮(zhèn)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題都及時(shí)做了整改，并把處理結(jié)果向村民公開。今年截止目前，各鎮(zhèn)共誡勉談話農(nóng)村黨員干部26人次，勤廉警示談話82人次，發(fā)放預(yù)警提示卡49張。

三是建立健全民主管理機(jī)制。深入開展村務(wù)公開，做到“六個(gè)統(tǒng)一”：即統(tǒng)一公開內(nèi)容、公開地點(diǎn)、公開格式、公開時(shí)間、公開程序、公開檢查。積極推進(jìn)辦事程序公開，對(duì)農(nóng)村發(fā)展黨員等嚴(yán)格工作程序，以流程圖形式公布上墻。加強(qiáng)農(nóng)村重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的市場化運(yùn)作，在青口、海頭、柘汪等鎮(zhèn)積極探索建立鎮(zhèn)招投標(biāo)服務(wù)中心。

四是建立健全整治懲處機(jī)制。組織開展侵害群眾利益問題集中整治、村級(jí)財(cái)務(wù)清理、反映不為群眾辦實(shí)事問題集中整治等，嚴(yán)查不作為、亂作為村干部。今年1-9月份，全縣共查處農(nóng)村黨員干部違紀(jì)違法案件108件，切實(shí)維護(hù)了群眾利益，促進(jìn)了社會(huì)穩(wěn)定。

篇8

新常態(tài) ；軍工科研 ； 內(nèi)部審計(jì) ； 實(shí)現(xiàn)路徑

某航天軍工科研院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是順應(yīng)國務(wù)院1985年《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》要求大中型企業(yè)建立審計(jì)監(jiān)督制度而建立起來的，經(jīng)過30余年長足發(fā)展，該軍工科研院已基本形成了涵蓋規(guī)定、辦法、規(guī)范（細(xì)則）三個(gè)層面70多項(xiàng)制度的審計(jì)規(guī)范體系以及各類審計(jì)業(yè)務(wù)手冊(cè)和審計(jì)工作底稿，指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)的開展。面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，該院內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)一步完善了《委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)評(píng)價(jià)管理辦法》《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理辦法》《審計(jì)整改管理辦法》《總審計(jì)師業(yè)務(wù)考核評(píng)價(jià)辦法》《固定資產(chǎn)投資預(yù)算審計(jì)管理辦法》《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》等30多項(xiàng)制度，加強(qiáng)了企業(yè)云網(wǎng)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，建立了審計(jì)典型案例庫，通過完善審計(jì)制度、健全審計(jì)機(jī)制來進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，軍工科研單位的審計(jì)職能要由原來的監(jiān)督、評(píng)價(jià)向確認(rèn)、咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變；審計(jì)思路由傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向在進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上拓展增值審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋轉(zhuǎn)變；審計(jì)關(guān)口由事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；審計(jì)資源由分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變；審計(jì)方法從傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)向現(xiàn)場審計(jì)與在線審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金、國有資產(chǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全覆蓋，有效服務(wù)于航天軍工企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的需要。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下航天軍工科研單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的具體做法

（一）健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制

一方面，針對(duì)該軍工科研院審計(jì)人員少而審計(jì)項(xiàng)目多的特點(diǎn)，依據(jù)該院集團(tuán)化的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)該科研院內(nèi)部審計(jì)資源的管理與整合，將30家下屬單位的審計(jì)人員進(jìn)行了整合，建立審計(jì)專家人才庫，充分利用內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和吸收相關(guān)領(lǐng)域的專家參與內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才的共享。另一方面，完善審計(jì)中介機(jī)構(gòu)管理。組織開展審計(jì)中介機(jī)構(gòu)招標(biāo)選聘工作，開展中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量評(píng)估，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量管理，建立中介機(jī)構(gòu)淘汰機(jī)制，從而提升內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)外包審計(jì)業(yè)務(wù)的過程控制和后續(xù)評(píng)價(jià)。通過完善以上兩方面來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)重大決策、重要資金、重大項(xiàng)目、大額資金活動(dòng)（即“三重一大”）、下屬單位和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。

（二）建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制

一方面，建立了審計(jì)工作質(zhì)量責(zé)任制，抓好審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)復(fù)核程序、審計(jì)檔案歸檔整理工作。另一方面，適時(shí)開展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估。首先，二級(jí)各單位開展自評(píng)，嚴(yán)格按照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》進(jìn)行自我評(píng)估并逐漸形成持續(xù)評(píng)估和定期評(píng)估的機(jī)制；其次，該軍工科研院對(duì)所屬二級(jí)單位進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，逐漸推開；最后，選擇試點(diǎn)單位，邀請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。

（三）深化審計(jì)整改“3+1”機(jī)制

“3+1”機(jī)制即“審計(jì)問題備案機(jī)制、審計(jì)問題通報(bào)機(jī)制、審計(jì)整改跟蹤機(jī)制和嚴(yán)格審計(jì)整改歸零標(biāo)準(zhǔn)”。一方面，制定審計(jì)問題整改標(biāo)準(zhǔn)、整改程序和完成時(shí)限的要求，要求從事項(xiàng)整改、舉一反三整改和源頭整改等三個(gè)層面對(duì)各級(jí)各類審計(jì)問題整改到位。另一方面，嚴(yán)格審計(jì)整改歸零標(biāo)準(zhǔn)，跟蹤每項(xiàng)審計(jì)問題整改全過程，做到“五個(gè)不放過”，即：問題不清、定位不準(zhǔn)不放過；原因不清、根源不明不放過；解決問題措施不力、效果不顯著不放過；責(zé)任追究不到位不放過；舉一反三，建章立制不完成不放過。定期對(duì)審計(jì)問題整改情況進(jìn)行分析和報(bào)告，對(duì)未按要求整改的單位加大通報(bào)和考核力度，形成審計(jì)整改工作的閉環(huán)管理機(jī)制。

（四）加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制

將各類審計(jì)結(jié)果作為下屬企業(yè)或主要業(yè)務(wù)部門任期考核獎(jiǎng)懲、干部任免的重要依據(jù)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，除了上報(bào)人事部門，還要抄送紀(jì)檢部門作為干部任免考核的重要依據(jù)。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)及黨風(fēng)廉政責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)之一。

（五）嚴(yán)格審計(jì)考核機(jī)制

根據(jù)《所屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)潛虧事項(xiàng)定責(zé)問責(zé)、總會(huì)計(jì)師和總審計(jì)師履職不當(dāng)經(jīng)濟(jì)問責(zé)管理辦法》規(guī)定，對(duì)在上級(jí)機(jī)關(guān)及軍隊(duì)組織的各類審計(jì)中出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)未揭示的重大違規(guī)違紀(jì)問題，或者數(shù)據(jù)失真度達(dá)到10%的情形以及總審計(jì)師未組織督導(dǎo)完成審計(jì)整改、重大事項(xiàng)應(yīng)報(bào)告未報(bào)告等履職不當(dāng)行為進(jìn)行問責(zé)。（六）進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化管理機(jī)制創(chuàng)新審計(jì)工作手段，結(jié)合智慧企業(yè)平臺(tái)試點(diǎn)工作及ERP建設(shè)進(jìn)度，組織開展審計(jì)管理系統(tǒng)及作業(yè)系統(tǒng)建設(shè)，購買11套單機(jī)版、1套網(wǎng)絡(luò)版審計(jì)軟件，按“透、監(jiān)、控”三個(gè)步驟逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)重要單位的在線審計(jì)，從現(xiàn)場審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程監(jiān)控審計(jì)并重，要求各信息系統(tǒng)建設(shè)要預(yù)留審計(jì)監(jiān)控接口，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)對(duì)重要經(jīng)營指標(biāo)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

二、實(shí)現(xiàn)方式

（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)股權(quán)投資項(xiàng)目全流程審計(jì)

近年來，航天軍工研究院提出了完善戰(zhàn)略布局，以軍民融合為目的促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的思路，采取股權(quán)并購的手段達(dá)到做大做強(qiáng)，收購兼并了不少民營企業(yè)，甚至跨國收購。大額的資金投入增加了決策、并購過程等風(fēng)險(xiǎn)，一旦投資并購項(xiàng)目失敗，會(huì)給企業(yè)和國家造成難以估計(jì)的損失。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)部門按照對(duì)“三重一大”項(xiàng)目全覆蓋的要求，開展了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的股權(quán)投資全過程審計(jì)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤┕蓹?quán)投資全流程審計(jì)（見圖1），首先必須厘清投資并購項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，包括流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、確定審計(jì)工作重點(diǎn)、制訂審計(jì)工作計(jì)劃，然后針對(duì)投資并購項(xiàng)目各流程中的風(fēng)險(xiǎn)制訂具體審計(jì)方案。該院內(nèi)部審計(jì)根據(jù)對(duì)投資全過程流程進(jìn)行梳理，對(duì)不同階段的風(fēng)險(xiǎn)排序結(jié)果確定全過程跟蹤審計(jì)。通過股權(quán)投資全過程審計(jì)，該院審計(jì)部門共派出審計(jì)人員任公司監(jiān)事，對(duì)全資子公司實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)管；定期召開審計(jì)例會(huì)，編制“股權(quán)投資審計(jì)項(xiàng)目報(bào)表”，分析與評(píng)價(jià)股權(quán)投資項(xiàng)目管理中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)要求進(jìn)行整改。對(duì)成立滿3年以上的子公司實(shí)施股權(quán)投資后評(píng)價(jià)審計(jì)，從投資項(xiàng)目管理、經(jīng)營管控、經(jīng)營績效等方面，評(píng)價(jià)公司的經(jīng)濟(jì)性效率性和效果。對(duì)于總分≥90分，評(píng)價(jià)為優(yōu)秀；80≤總分＜90，評(píng)價(jià)為良好；60≤總分＜80，評(píng)價(jià)為達(dá)標(biāo)；總分＜60，評(píng)價(jià)為未達(dá)標(biāo)。

（二）以問題為導(dǎo)向，對(duì)軍工項(xiàng)目開展綜合審計(jì)

1.針對(duì)軍工科研項(xiàng)目開展全過程審計(jì)。以問題為導(dǎo)向，通過審計(jì)信息化建設(shè)，建立審計(jì)案例庫，總結(jié)了近三年來科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，從體制、制度等方面分析科研經(jīng)費(fèi)管理中問題產(chǎn)生的深層次原因。例如，由于科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理相對(duì)脫節(jié)而產(chǎn)生的預(yù)算不準(zhǔn)確是造成“科研項(xiàng)目單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際支出偏差較大”、“超批復(fù)范圍列支科研經(jīng)費(fèi)”的原因之一，科研項(xiàng)目管理的粗放化是造成“內(nèi)部控制不完善”、“合同簽訂管理不規(guī)范”的原因之一。根據(jù)軍工科研項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，改變以往科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本以事后審計(jì)為主，只在科研項(xiàng)目結(jié)束時(shí)介入，缺乏事前審計(jì)與事中審計(jì)的缺點(diǎn)，開展針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理全流程的綜合審計(jì)模式，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)全流程審計(jì)，審計(jì)范圍涵蓋研制經(jīng)費(fèi)使用過程的自始至終，審計(jì)內(nèi)容除了傳統(tǒng)意義上的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)，還包括科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、內(nèi)部控制、經(jīng)費(fèi)使用和管理、結(jié)題審計(jì)等內(nèi)容。（1）在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)開展審計(jì)咨詢服務(wù)。針對(duì)預(yù)算不準(zhǔn)確的問題，在科研項(xiàng)目編制預(yù)算（計(jì)劃）時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)部門、科研部門開展審計(jì)咨詢，通過審計(jì)咨詢服務(wù)使財(cái)務(wù)人員了解科研項(xiàng)目管理的內(nèi)容，掌握項(xiàng)目各階段及年度安排的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)?？蒲腥藛T了解財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)知識(shí)，根據(jù)任務(wù)需要按照直接費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)量和金額測算，總項(xiàng)目單位牽頭組織各分研究所按承擔(dān)任務(wù)進(jìn)行預(yù)算（計(jì)劃）編制，要求依據(jù)各單位、各部門實(shí)際需要分別進(jìn)行測算，自下而上再進(jìn)行匯總，使預(yù)算（計(jì)劃）建立在切實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，從而保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的實(shí)際可操作性。（2）開展科研項(xiàng)目內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)。針對(duì)科研項(xiàng)目管理粗放的問題，注重審核科研項(xiàng)目組織管理情況，包括審計(jì)科研項(xiàng)目內(nèi)部控制制度的健全性、完善性；項(xiàng)目研制單位內(nèi)部控制制度與執(zhí)行是否合規(guī)、是否符合單位實(shí)際情況，研制進(jìn)度和內(nèi)容是否符合相關(guān)要求，科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門職責(zé)（主要包括科研部門、項(xiàng)目承擔(dān)部門、財(cái)務(wù)部門、物資部門等）和各業(yè)務(wù)控制流程的合理性與有效性等內(nèi)容。關(guān)注合同管理內(nèi)部控制和執(zhí)行情況，合同管理制度的健全有效性、合同指標(biāo)是否符合要求，合作單位的法人資質(zhì)是否合規(guī)；查閱關(guān)聯(lián)單位承擔(dān)任務(wù)的資質(zhì)是否符合要求，有無在研制單位之間進(jìn)行不必要的相互協(xié)作等。（3）開展研制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和管理過程審計(jì)。首先，關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)管理與使用不規(guī)范的問題，是否按規(guī)定的支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核票據(jù)、報(bào)銷費(fèi)用。其次，關(guān)注經(jīng)費(fèi)管理情況包括科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)計(jì)劃下達(dá)和經(jīng)費(fèi)到位情況、分承包付款的管理情況；審核經(jīng)費(fèi)使用和審批程序的合規(guī)性，以達(dá)到對(duì)各項(xiàng)支出規(guī)范和有效的約束，避免違法、違規(guī)、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的支出發(fā)生。再次，通過審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，建立項(xiàng)目管理及執(zhí)行監(jiān)控信息反饋體系。最后，建立定期報(bào)告制度，通過季報(bào)、年報(bào)掌握科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，督促和平衡預(yù)算完成，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行與預(yù)算（計(jì)劃）差距較大的情況，及時(shí)通報(bào)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，分析原因，及時(shí)調(diào)整計(jì)劃，保證預(yù)算（計(jì)劃）執(zhí)行進(jìn)度。同時(shí)，利用信息化技術(shù)手段對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施在線審計(jì)。（4）開展科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)。在科研項(xiàng)目即將結(jié)題（驗(yàn)收）時(shí)，采取“兩自一報(bào)告”的審計(jì)模式，自查、自審?fù)瑫r(shí)開展并編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告。財(cái)務(wù)部門組織開展科研經(jīng)費(fèi)自查工作，編制結(jié)題決算報(bào)告，將發(fā)現(xiàn)的問題形成書面文件報(bào)告審計(jì)部門。審計(jì)部門組織自審，關(guān)注經(jīng)費(fèi)預(yù)算相一致，是否達(dá)到項(xiàng)目預(yù)期研制目標(biāo)，不僅關(guān)注技術(shù)和成果的驗(yàn)收，而且關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用的績效，提示自查未發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及存在的風(fēng)險(xiǎn)，并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)反饋給科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要求其及時(shí)整改。

2.針對(duì)軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開展綜合審計(jì)。固定資產(chǎn)投資是一個(gè)系統(tǒng)工程，包含從立項(xiàng)到驗(yàn)收全過程，同時(shí)又是一項(xiàng)綜合業(yè)務(wù)，內(nèi)容涉及設(shè)備采購、基建、財(cái)務(wù)、檔案等多個(gè)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)之間接口眾多。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)投資全過程流程進(jìn)行梳理，對(duì)不同階段的風(fēng)險(xiǎn)排序結(jié)果確定全過程跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，該院審計(jì)部門每月召開一次跟蹤審計(jì)例會(huì)，編制“固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目月報(bào)表”，分析與評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)度，把握工程造價(jià)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，實(shí)時(shí)監(jiān)控過程中工程建設(shè)的招投標(biāo)合規(guī)、投資及付款控制、竣工結(jié)（決）算等過程，并及時(shí)要求進(jìn)行整改。

作者：張紅宇 周巍巍 楊東琦 李蓮 倪莉莉 蔡捷敏 王桂英 單位：中國航天科工集團(tuán)三院三十三所

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2、加強(qiáng)警示教育。利用典型案例開展警視教育，教育領(lǐng)導(dǎo)干部珍惜來之不易的發(fā)展形勢(shì)，珍惜自己的榮譽(yù)、珍惜家庭，在大好形勢(shì)面前保持清醒，增強(qiáng)群眾觀念、法紀(jì)觀念、抓黨風(fēng)廉政建設(shè)的責(zé)任觀念，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的自覺性。

3、要做好舉報(bào)和案件審理工作。進(jìn)一步暢通、拓寬舉報(bào)渠道，發(fā)現(xiàn)案件線索。建立完善舉報(bào)工作網(wǎng)絡(luò)和機(jī)制，剖析案件原因，完善制度，堵塞漏洞。 4、要繼續(xù)推進(jìn)糾風(fēng)工作，加強(qiáng)效能建設(shè)。堅(jiān)持糾建并舉，堅(jiān)決糾正損害群眾利益的突出問題；加大對(duì)工作作風(fēng)問題的查究力度，督促機(jī)關(guān)工作人員依法、高效、廉潔行政，提高行政效能。

5、全面落實(shí)“收支兩條線”規(guī)定，徹底清查“小金庫”。對(duì)于私設(shè)“小金庫”以及違反規(guī)定濫發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、有價(jià)證券和實(shí)物的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，先予免職，再按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處。要堅(jiān)持事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

6、繼續(xù)以黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制為龍頭，抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)工作。要認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)《實(shí)施綱要》工作，全面推進(jìn)教育、制度等各項(xiàng)任務(wù)的落實(shí)。

篇10

（一）合規(guī)性問題呈現(xiàn)減少的趨勢(shì)，為開展績效審計(jì)提供了必要的前提近年來，海關(guān)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，推進(jìn)大監(jiān)管體系建設(shè)，不斷建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，形成了良好的內(nèi)部管理機(jī)制，依法行政水平不斷提高。各領(lǐng)域加強(qiáng)職能監(jiān)控和檢查，有效控制了違法違規(guī)問題的發(fā)生。專門審計(jì)監(jiān)督有了長足的發(fā)展，近年來，海關(guān)通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、督察等監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)和查處了大量違規(guī)情事。從審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果看，商品歸類、減免稅等領(lǐng)域的合規(guī)性問題呈下降趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)的問題多涉及新的商品以及非海關(guān)審批權(quán)限所致，為開展績效審計(jì)提供了必要的前提基礎(chǔ)；另一方面，部門之間的聯(lián)系配合，“結(jié)合部”之間的問題日益突出，對(duì)開展績效審計(jì)提出了現(xiàn)實(shí)需求。（二）海關(guān)內(nèi)審體制不斷規(guī)范健全，為開展績效審計(jì)提供了有力的體制保障近年來，海關(guān)相繼出臺(tái)了關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、督察、內(nèi)部控制等內(nèi)審領(lǐng)域的署級(jí)規(guī)范，海關(guān)內(nèi)審的審計(jì)方法、審計(jì)手段不斷創(chuàng)新，審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)不斷加強(qiáng)，已經(jīng)形成了較為完備的海關(guān)內(nèi)審法制、組織、評(píng)價(jià)、隊(duì)伍體系，為開展海關(guān)內(nèi)部績效審計(jì)提供了有力的體制保障。（三）各領(lǐng)域逐步形成績效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，為開展績效審計(jì)提供了權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)審部門在開展績效審計(jì)時(shí)，需要運(yùn)用相關(guān)領(lǐng)域的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，一方面評(píng)估考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的落實(shí)情況，另一方面也需要對(duì)指標(biāo)的合理性和可行性予以評(píng)價(jià)。在當(dāng)前海關(guān)系統(tǒng)，有的部門已經(jīng)建立了或正在研究制定本領(lǐng)域的績效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，并逐步予以完善。這些績效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的確立，為海關(guān)內(nèi)部績效審計(jì)的開展提供了檢查評(píng)價(jià)依據(jù)和權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)。（四）海關(guān)探索開展績效審計(jì)，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)2005年，海關(guān)開始探索開展內(nèi)部績效審計(jì)，在前期試點(diǎn)和學(xué)習(xí)先進(jìn)審計(jì)理念的基礎(chǔ)上，結(jié)合海關(guān)自身特點(diǎn)，于2007制定了《開展海關(guān)管理審計(jì)的指導(dǎo)意見（試行）》，用以指導(dǎo)全國海關(guān)的績效審計(jì)工作。經(jīng)歷了最初的試點(diǎn)后，至2012年，已對(duì)多個(gè)海關(guān)開展了管理審計(jì)，另外，許多績效審計(jì)的要求分散于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、業(yè)務(wù)督察的相關(guān)規(guī)定中。通過績效審計(jì)實(shí)踐，海關(guān)基本理清了開展績效審計(jì)遇到的主要問題，取得了一定經(jīng)驗(yàn)。2013年，海關(guān)內(nèi)審工作目標(biāo)中，增加了績效管理的標(biāo)準(zhǔn)，要求在內(nèi)審工作中，圍繞績效管理要求，檢查資金使用、進(jìn)出口監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境效益是否達(dá)到預(yù)期效果，揭示決策失誤、管理不善造成的損失浪費(fèi)問題。

三、海關(guān)內(nèi)部績效審計(jì)存在的主要問題

（一）績效管理理念有待進(jìn)一步強(qiáng)化首先，存在“依法行政”教條化的傾向。目前，海關(guān)已經(jīng)從1998年腐敗案件的陰影中走出，在十六字工作方針的指導(dǎo)下開展工作，很好地發(fā)揮了各項(xiàng)職能，但是與此同時(shí)，有的執(zhí)行者，甚至于有的管理層又走進(jìn)了“機(jī)械執(zhí)法”的誤區(qū)，有的認(rèn)為海關(guān)就是執(zhí)行部門，只需要認(rèn)真執(zhí)行規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)就可以了，不需要考慮效率、效益的問題，投入成本與實(shí)際產(chǎn)出是否成比例不是海關(guān)應(yīng)該考慮的問題。其次，對(duì)績效審計(jì)的理解還不統(tǒng)一，一方面，我國的績效審計(jì)理論研究大多是“舶來品”，有的理論著作甚至是純粹翻譯國外的著作，同時(shí)冠以效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)績效審計(jì)等全新的名字，還提出了“5E”、“6E”等諸多內(nèi)容，而對(duì)符合我國實(shí)際情況，特別是符合我國政府管理實(shí)際情況的績效審計(jì)理論，則是較少涉及；另一方面，深圳市、浙江省的政府績效審計(jì)走在了前列，其實(shí)務(wù)做法具有指導(dǎo)意義，但至今未形成一套國家頒布的績效審計(jì)準(zhǔn)則，這種局面一定程度上造成了大家對(duì)績效審計(jì)理解的不一致。再次，有的審計(jì)人員對(duì)開展績效審計(jì)有“畏難情緒”，審計(jì)人員在開展績效評(píng)價(jià)時(shí)，往往難以找到問題的依據(jù)，最終的結(jié)果是相關(guān)不良績效的問題作為審計(jì)建議提出，內(nèi)部審計(jì)人員也多由此對(duì)開展績效審計(jì)產(chǎn)生“畏難情況”，希望能在相關(guān)規(guī)定完善后再開展績效審計(jì)。（二）績效審計(jì)機(jī)制不健全首先，績效審計(jì)制度不健全，限制了包括海關(guān)內(nèi)部績效審計(jì)在內(nèi)的政府績效審計(jì)的發(fā)展。我國政府績效審計(jì)處于發(fā)展的早期階段，大家都在摸索著開展績效審計(jì)，并沒有多少成文的規(guī)定，《審計(jì)法》及相關(guān)規(guī)章也主要是針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)和法規(guī)審計(jì)而做出的規(guī)定，基本上沒有考慮績效審計(jì)的特殊要求。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2007年實(shí)施了《經(jīng)濟(jì)性審計(jì)》、《效果性審計(jì)》、《效率性審計(jì)》等關(guān)于績效審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)績效審計(jì)做出了一些原則的規(guī)定，但是這些準(zhǔn)則一方面由于機(jī)構(gòu)的原因，并不具有強(qiáng)制性的法律地位，只能供海關(guān)參考，另一方面其規(guī)定較為原則和理論化，對(duì)績效審計(jì)具體操作實(shí)施的指導(dǎo)性并不大。海關(guān)總署自2005年至2007年在海關(guān)系統(tǒng)開展了績效審計(jì)（管理審計(jì)）試點(diǎn)，并在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，于2007年制定了指導(dǎo)意見，該意見對(duì)海關(guān)內(nèi)部績效審計(jì)起到了推動(dòng)和指導(dǎo)作用，但由于無成熟審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)可以借鑒，該意見并沒有對(duì)海關(guān)績效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)以及評(píng)價(jià)指標(biāo)的獲得予以規(guī)定，因此，該意見對(duì)海關(guān)內(nèi)部績效審計(jì)的理念啟蒙作用遠(yuǎn)大于其實(shí)務(wù)指導(dǎo)作用。其次，績效審計(jì)的開展方式有待明確，審計(jì)方法有待進(jìn)一步研究完善?？冃徲?jì)不同于傳統(tǒng)審計(jì)，它在審計(jì)方式和審計(jì)方法上與傳統(tǒng)審計(jì)有著明顯的區(qū)別，海關(guān)目前的審計(jì)還大多停留在合規(guī)性審計(jì)階段，使用的審計(jì)方法多為報(bào)表審查法、流程記錄檢查法等方法，并不能充分揭示績效管理方面的問題，亦無法對(duì)績效問題做出有效的評(píng)價(jià)。（三）績效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)威性和公信力還需進(jìn)一步增強(qiáng)一方面，不同部門對(duì)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)的考核有重復(fù)，都根據(jù)自身監(jiān)控范圍制定了評(píng)價(jià)指標(biāo)，但是由于評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算統(tǒng)計(jì)口徑不一，導(dǎo)致指標(biāo)計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)差異，內(nèi)審部門在使用相關(guān)指標(biāo)時(shí)，被審計(jì)單位常常提出異議，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)內(nèi)審部門無法做出評(píng)價(jià)或做出的評(píng)價(jià)難以得到被審計(jì)單位認(rèn)可的情況；另一方面，指標(biāo)應(yīng)用的公信力有待行政高層的確認(rèn)和高級(jí)管理層的認(rèn)可，各部門的考核指標(biāo)在本業(yè)務(wù)領(lǐng)域的適用比較順暢，但內(nèi)審部門在把相關(guān)指標(biāo)整合成綜合性指標(biāo)體系，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位整體情況時(shí)，則需要得到行政高層和總署各部門、各直屬海關(guān)等高級(jí)管理層的認(rèn)可，在現(xiàn)行行政體制下，這是一項(xiàng)需要長期協(xié)調(diào)、逐步推進(jìn)的工作。（四）現(xiàn)有海關(guān)內(nèi)審人員的素質(zhì)難以滿足開展績效審計(jì)的需要首先，績效審計(jì)師需要具有較強(qiáng)的資料分析判斷能力和歸納評(píng)價(jià)能力，需要不斷更新知識(shí)，適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的需要，這就對(duì)績效審計(jì)師的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，但是，海關(guān)內(nèi)審部門作為海關(guān)一個(gè)新生部門，內(nèi)審人員長期從事合規(guī)性審計(jì)，對(duì)開展績效審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不到位，其分析判斷能力和綜合評(píng)價(jià)水平離績效審計(jì)的要求還有差距。其次，海關(guān)對(duì)內(nèi)審人員的績效審計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)還需加強(qiáng)，近年來，海關(guān)系統(tǒng)每年都要舉辦內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，主要圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等題目開展內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容大多是工作任務(wù)的布置，合規(guī)性審計(jì)的方法和技巧，并沒有針對(duì)績效審計(jì)理念、績效審計(jì)方法等內(nèi)容的培訓(xùn)。再次，績效審計(jì)師的培養(yǎng)需要長期的過程，一個(gè)優(yōu)秀的績效審計(jì)師需要經(jīng)過海關(guān)多個(gè)崗位的培養(yǎng)，既需要一定的專業(yè)知識(shí)，也需要管理、審計(jì)等方面的知識(shí)，而目前，海關(guān)對(duì)績效審計(jì)人員的培養(yǎng)缺乏長遠(yuǎn)的規(guī)劃，對(duì)績效審計(jì)師與傳統(tǒng)審計(jì)師的區(qū)別沒有研究，這種缺乏人才儲(chǔ)備和規(guī)劃的情況都不利于今后海關(guān)內(nèi)部績效審計(jì)的全面開展。

篇11

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，狠抓制度建設(shè)，為預(yù)防職務(wù)犯罪提供組織保障

為有效預(yù)防職務(wù)犯罪，分局將預(yù)防職務(wù)犯罪工作納入重要議事日程，把黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要內(nèi)容分解到各股室、各干部職工，每星期召開工作例會(huì)，集中學(xué)習(xí)《關(guān)于在推進(jìn)依法治市中進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)防職務(wù)犯罪職能的意見》，結(jié)合安全生產(chǎn)監(jiān)管工作，共同探討，共同進(jìn)步，并定期進(jìn)行檢查考核，確保預(yù)防工作取得實(shí)效。同時(shí)，進(jìn)一步建立健全預(yù)防職務(wù)犯罪工作內(nèi)部組織協(xié)調(diào)、檢查指導(dǎo)、表彰激勵(lì)和責(zé)任追究等制度，堅(jiān)持預(yù)防職務(wù)犯罪工作與業(yè)務(wù)工作同部署、同落實(shí)、同考核。建立健全“三重一大”決策制度、資金使用管理、干部人事任免、領(lǐng)導(dǎo)干部公務(wù)回避、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和個(gè)人重大事項(xiàng)報(bào)告等廉政風(fēng)險(xiǎn)防范制度，對(duì)涉及安全生產(chǎn)發(fā)展中長期規(guī)劃及年度計(jì)劃、重要發(fā)展項(xiàng)目和資金使用等事項(xiàng)進(jìn)一步修訂完善議事規(guī)則和決策程序，不斷壓縮權(quán)力尋租空間。

二、堅(jiān)持不懈狠抓教育，為預(yù)防職務(wù)犯罪提供思想保證

預(yù)防職務(wù)犯罪，提高認(rèn)識(shí)是根本，加強(qiáng)教育是關(guān)鍵，通過經(jīng)常性對(duì)干部、職工進(jìn)行思想教育，提高其抵制外界各種誘惑的免疫力，始終保持高度警惕，做到警鐘長鳴。分局以樹立正確的世界觀、人生觀、權(quán)力觀和利益觀為重點(diǎn)，充分結(jié)合監(jiān)管領(lǐng)域特點(diǎn)在創(chuàng)新載體、豐富內(nèi)容上下功夫，認(rèn)真開展預(yù)防職務(wù)犯罪教育。

篇12

（一）審計(jì)人員少與工作任務(wù)重的矛盾日益突出

以上海消防總隊(duì)為例，總隊(duì)及支隊(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配置情況為：總隊(duì)設(shè)審計(jì)處，編制5人，在編5人。25個(gè)支隊(duì)級(jí)單位未設(shè)審計(jì)科，政治處設(shè)1名專職審計(jì)員，后勤處設(shè)1名兼職審計(jì)員，并在紀(jì)保督察科設(shè)有審計(jì)中級(jí)專業(yè)技術(shù)崗位。由于審計(jì)工作性質(zhì)，一人不能獨(dú)立成立審計(jì)工作組，開展審計(jì)工作需要其他人員共同組成審計(jì)組。目前，總隊(duì)官兵總編制人數(shù) 8 800多人，而專兼職審計(jì)員只有55人，僅占官兵總?cè)藬?shù)的6‰，卻承擔(dān)著全總隊(duì)152個(gè)支、大、中隊(duì)及直屬單位的審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)及保障任務(wù)。每年在按照上級(jí)單位要求完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)剛性工作任務(wù)的同時(shí)，還要完成財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、基本建設(shè)審計(jì)、物資集中采購審計(jì)、對(duì)外有償服務(wù)及保障性企業(yè)審計(jì)、信息化建設(shè)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等多項(xiàng)工作任務(wù)，年審計(jì)金額高達(dá)25億元，審計(jì)人員少、審計(jì)任務(wù)重已成為審計(jì)工作開展過程中面臨的主要問題。

（二）審計(jì)崗位人員配備有待進(jìn)一步完善

新編制實(shí)施前，多數(shù)支（大）隊(duì)受人員、編制等情況的限制，一般由財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)人員。這樣，財(cái)務(wù)人員既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)又執(zhí)行審計(jì)工作，出現(xiàn)了“自己審自己”的不正常局面；也使審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)證據(jù)搜集、審計(jì)意見發(fā)表等過程中“捉襟見肘、顧此失彼”。新編制實(shí)施后，消防部隊(duì)將支（大）隊(duì)級(jí)審計(jì)工作從后勤財(cái)務(wù)部門脫離出來，結(jié)合消防新編制的落實(shí)，在政治部門內(nèi)設(shè)立審計(jì)人員，接受審計(jì)處的垂直領(lǐng)導(dǎo)，從而加強(qiáng)整個(gè)消防部隊(duì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，解決基層審計(jì)工作中遇到的專業(yè)人才缺乏、對(duì)審計(jì)法規(guī)規(guī)定系統(tǒng)把握不準(zhǔn)等現(xiàn)實(shí)問題。但目前支（大）隊(duì)審計(jì)人員的行政職務(wù)和高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)還未進(jìn)一步明確。另外，支（大）隊(duì)專職審計(jì)員雖落編在政治處，但來源廣泛，干部科、組教科、紀(jì)?？埔约盎鶎又嘘?duì)任職干部均有涉及，人員未整合，屬于“單打獨(dú)斗”。經(jīng)調(diào)研了解，北京消防總隊(duì)積極爭取一類消防部隊(duì)編制落實(shí)，現(xiàn)在編人數(shù)8人，設(shè)置一正兩副行政職務(wù)，并設(shè)兩個(gè)高級(jí)審計(jì)師專業(yè)技術(shù)干部配備；天津消防總隊(duì)目前配備審計(jì)處人員7人。成都、濟(jì)南、青島、沈陽、大連等5個(gè)支隊(duì)還設(shè)立了審計(jì)科，配備了專職審計(jì)員，增強(qiáng)了審計(jì)力量。

（三）會(huì)（審）計(jì)專業(yè)技術(shù)崗位不能相互交流評(píng)任

審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)涉及財(cái)經(jīng)、法律、建筑工程、管理、計(jì)算機(jī)等諸多領(lǐng)域，而目前新編制落實(shí)后，在審計(jì)崗位取得會(huì)計(jì)中（初）級(jí)專業(yè)技術(shù)資格卻不能評(píng)任會(huì)計(jì)師或者助理會(huì)計(jì)師，對(duì)審計(jì)、財(cái)務(wù)人員之間交流、審計(jì)人才和審計(jì)隊(duì)伍后續(xù)建設(shè)產(chǎn)生不利影響。以上海消防總隊(duì)為例，目前總隊(duì)（含支隊(duì)級(jí)）財(cái)務(wù)人員51名，審計(jì)人員（含支隊(duì)級(jí)）55名，總隊(duì)在本級(jí)及一類支隊(duì)設(shè)置高級(jí)會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)崗位11個(gè)，高級(jí)審計(jì)師專業(yè)技術(shù)崗位卻只有1個(gè)，與整體隊(duì)伍發(fā)展的職稱指數(shù)匹配性不相對(duì)應(yīng)，容易形成會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)崗位閑置空缺、審計(jì)人員不能交叉交流、監(jiān)督與被監(jiān)督者專業(yè)人才儲(chǔ)備倒掛的“型”格局。

（四）支（大）隊(duì)審計(jì)人員成分較新，審計(jì)業(yè)務(wù)能力有待提高

一是審計(jì)人員還不熟悉基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。大部分支隊(duì)審計(jì)員是由政工崗位調(diào)整過來的，這是由于編制設(shè)在政治處紀(jì)保督查科，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)了解不多，也沒有經(jīng)過正規(guī)的審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，工作中審計(jì)程序不規(guī)范，收集的審計(jì)證據(jù)不夠充分，審計(jì)工作科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性不夠。二是專兼職審計(jì)人員開展審計(jì)工作有很大障礙。在開展工作時(shí)經(jīng)常是和財(cái)務(wù)人員組成審計(jì)組共同開展審計(jì)工作，不可避免地出現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)，自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象。獨(dú)立監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督作用不能充分發(fā)揮。三是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作認(rèn)識(shí)片面。現(xiàn)在普遍存在對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位的情況，一些人認(rèn)為審計(jì)就是單一的對(duì)財(cái)務(wù)賬進(jìn)行監(jiān)督，認(rèn)為只有做過財(cái)務(wù)才能開展審計(jì)工作。四是多數(shù)支（大）隊(duì)審計(jì)人員未實(shí)行持證上崗，專業(yè)化、職業(yè)化的教育、培訓(xùn)沒有得到很好的落實(shí)。

（五）信息化審計(jì)及效益審計(jì)有待改進(jìn)

現(xiàn)在所采用的審計(jì)手段仍以傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，使用電腦統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，制作審計(jì)底稿，制作審計(jì)報(bào)告等。效益審計(jì)是評(píng)價(jià)和考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的科學(xué)性最直接、最有效的手段和工具。開展效益審計(jì)，有助于從深層次對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的問題進(jìn)行剖析，提出對(duì)策，建立預(yù)警系統(tǒng)，從而提高單位理財(cái)?shù)哪芰?，促進(jìn)部隊(duì)的全面發(fā)展。但目前對(duì)基層單位的績效評(píng)價(jià)有一定的困難。

（六）審計(jì)理念和審計(jì)創(chuàng)新有待改觀

一方面，審計(jì)工作還停留在財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制層面上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向控制和效益導(dǎo)向?qū)徲?jì)層面考慮的較少。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以查錯(cuò)糾弊為基礎(chǔ)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)管理，提高效益。另一方面，各單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)仍停留在表面，沒有真正理解經(jīng)常性審計(jì)和離任審計(jì)的重要性和必要性，甚至錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)工作只是形式而已，沒有實(shí)質(zhì)性意義，審計(jì)工作力度還不夠。經(jīng)調(diào)研了解，河南、吉林、河北消防總隊(duì)針對(duì)建設(shè)工程消防審批、列管單位監(jiān)督檢查等方面存在的突出問題，探索對(duì)負(fù)有執(zhí)法責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部開展執(zhí)法責(zé)任審計(jì)，對(duì)規(guī)范執(zhí)法行為發(fā)揮了積極促進(jìn)作用。云南消防總隊(duì)2014年組織對(duì)全省153個(gè)執(zhí)法單位開展了“清剿火患”戰(zhàn)役罰沒款專項(xiàng)審計(jì)，取得了明顯成效。湖南消防總隊(duì)在基本建設(shè)投資審計(jì)上大膽創(chuàng)新，自1998年起就成立了湖南省基建投資審計(jì)事務(wù)所消防分所，使基建審計(jì)更權(quán)威、更專業(yè)，體現(xiàn)效益性審計(jì)的作用。

（七）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和審計(jì)結(jié)果公開不到位

目前，各級(jí)組織、紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)務(wù)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用沒有形成完善的相關(guān)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。一是重審計(jì)輕分析，重在聽取審計(jì)結(jié)果情況，對(duì)苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次的研究和剖析，致使同樣的問題反復(fù)出現(xiàn)。二是重審計(jì)輕問責(zé)，沒有認(rèn)真整改落實(shí)審計(jì)出來的問題，特別涉及到相關(guān)處罰，更是難以執(zhí)行到位，形成屢審屢犯的惡性循環(huán)。三是重審計(jì)輕問效，后續(xù)審計(jì)工作在支隊(duì)開展得較少，缺少跟蹤問效，有些審計(jì)意見的落實(shí)不了了之，沒有形成“審計(jì)一點(diǎn)、教育一片”的輻射力。四是當(dāng)前審計(jì)結(jié)果公告制度還未大范圍、大面積鋪開，官兵知情權(quán)得不到有效保障，基層官兵對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策、大項(xiàng)開支等敏感問題上的審計(jì)結(jié)果知之甚少。即使公開的審計(jì)結(jié)果也僅是一些專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。大量的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等都未公開。

二、加強(qiáng)消防部隊(duì)審計(jì)工作及隊(duì)伍建設(shè)的思考

（一）以審計(jì)人才儲(chǔ)備為根本，進(jìn)一步構(gòu)建審計(jì)人才激勵(lì)和審計(jì)宣傳機(jī)制

一是配齊配強(qiáng)審計(jì)人員，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)工作獨(dú)立性。建議增加各總隊(duì)審計(jì)高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱指數(shù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、審計(jì)人才之間的交流力度，擴(kuò)大專業(yè)技術(shù)評(píng)任范圍，以利于審計(jì)隊(duì)伍健康有序、長期發(fā)展。同時(shí)推行持證上崗制度，要求審計(jì)人員必須持有審計(jì)崗位資格證書。同時(shí)建議在旅級(jí)支隊(duì)試點(diǎn)設(shè)立審計(jì)科，配備專職審計(jì)員，一類支隊(duì)增設(shè)高級(jí)審計(jì)師專業(yè)技術(shù)崗位。二是保留業(yè)務(wù)骨干，如在“雙考”中同等條件下優(yōu)先考慮，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人實(shí)行行政技術(shù)“雙跨”不占高（中）級(jí)指標(biāo)（數(shù)）、對(duì)從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作滿10年、學(xué)歷與專業(yè)適當(dāng)對(duì)口、采取考試與考核相結(jié)合的辦法，直接套改為中級(jí)技術(shù)職稱，以緩解當(dāng)前消防部隊(duì)審計(jì)隊(duì)伍人心不穩(wěn)、新編制未完全到位等問題；在晉職晉銜、提拔任用上傾斜審計(jì)監(jiān)督崗位，在民主測評(píng)中考慮監(jiān)督的特殊性，不以票數(shù)定“終身”，設(shè)立審計(jì)人才獎(jiǎng)勵(lì)津貼。三是進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)宣傳力度，把審計(jì)法規(guī)的普及教育納入部隊(duì)的經(jīng)常性教育軌道，抓好審計(jì)法規(guī)的宣傳教育；把審計(jì)法規(guī)教育與條令條例教育相結(jié)合，養(yǎng)成令行禁止的行為習(xí)慣；把審計(jì)法規(guī)教育與黨的廉政政策的貫徹落實(shí)緊密結(jié)合起來，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的重要意義，把審計(jì)工作當(dāng)作一項(xiàng)重要工作來抓，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要支持對(duì)本單位、本部門的審計(jì)監(jiān)督。四是主動(dòng)搶占宣傳陣地，通過前移審計(jì)宣傳關(guān)口、審計(jì)網(wǎng)頁改版、設(shè)置審計(jì)專欄、編撰審計(jì)專刊、編寫審計(jì)簡報(bào)等形式，積極搭建審計(jì)與廣大官兵的互動(dòng)交流平臺(tái)，做到“透明”作業(yè)、“陽光”督辦，實(shí)時(shí)跟蹤通報(bào)和宣傳階段成果、典型案例和經(jīng)驗(yàn)做法。

（二）以提高能力素質(zhì)為核心，不斷完善審計(jì)人才的培養(yǎng)教育機(jī)制

一是加強(qiáng)審計(jì)工作程序的培訓(xùn)，使支（大）隊(duì)審計(jì)人員熟練掌握開展工作的必要流程，能夠按照規(guī)范的工作程序開展工作，規(guī)范流程、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高依法治審的本領(lǐng)。凡新出臺(tái)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、政策都要及時(shí)組織干部學(xué)習(xí)，弄懂法條基本要求，深刻理解各項(xiàng)常用的法律法規(guī)和各項(xiàng)工作制度，真正理解各條款的意義、作用和用途，使審計(jì)干部能夠做到嚴(yán)格按法律法規(guī)行使權(quán)力、履行職責(zé)，做到依法、嚴(yán)格、公正、文明審計(jì)。三是培育審計(jì)人員核心價(jià)值觀。以培育“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”審計(jì)核心價(jià)值觀為根本任務(wù)，堅(jiān)持“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”為根本宗旨，建設(shè)一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、公正廉潔、精干高效的審計(jì)隊(duì)伍。四是加強(qiáng)財(cái)經(jīng)知識(shí)的培訓(xùn)，使審計(jì)干部熟悉財(cái)經(jīng)活動(dòng)的基本概念和基本理論，掌握資金、資產(chǎn)的核算方法，提高分析和處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力。要熟悉各項(xiàng)有關(guān)財(cái)經(jīng)活動(dòng)軟件的操作和運(yùn)用，提升審計(jì)干部綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，為做好審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。五是加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能的培訓(xùn)。充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高審計(jì)水平。特別是要加強(qiáng)審計(jì)干部對(duì)審計(jì)管理系統(tǒng)工作流程和現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)操作的培訓(xùn)，從而不斷提高對(duì)審計(jì)應(yīng)用軟件的熟練程度，提高審計(jì)效率。

（三）以轉(zhuǎn)變審計(jì)理念為目標(biāo)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的“航標(biāo)”作用，建立審計(jì)人才的理念轉(zhuǎn)型機(jī)制

一是前移審計(jì)工作的重心。在以往的制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中，審計(jì)人員重視審計(jì)實(shí)施階段的工作，相對(duì)忽視審計(jì)計(jì)劃、準(zhǔn)備階段在整個(gè)審計(jì)過程中所起的統(tǒng)馭全局的作用，制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)路線是“控制風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)”。而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，以風(fēng)險(xiǎn)為核心的審計(jì)理念要求審計(jì)人員精心謀劃審計(jì)準(zhǔn)備階段，以利于及早發(fā)現(xiàn)和確認(rèn)被審計(jì)單位存在和面臨的風(fēng)險(xiǎn)，其審計(jì)路線也相應(yīng)地變?yōu)椤帮L(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)”。因此，審計(jì)工作的重心必須前移，同時(shí)兼顧實(shí)施階段和計(jì)劃階段。二是前移審計(jì)的監(jiān)控關(guān)口。在以往的審計(jì)模式中，審計(jì)側(cè)重于對(duì)單位已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，即在單位經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之后就其結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，實(shí)行事后審計(jì)監(jiān)督。而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，以風(fēng)險(xiǎn)為核心的審計(jì)理念要求審計(jì)由單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合，將事后的反饋延伸到事前以及事中，從而克服制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的缺陷。這就要求審計(jì)人員首先要對(duì)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略、計(jì)劃和決策進(jìn)行事前審計(jì)，包括審查目標(biāo)、戰(zhàn)略、計(jì)劃的可行性，決策方法的科學(xué)性，決策所依據(jù)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，有關(guān)保證措施的可行性等。其次對(duì)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略、計(jì)劃和決策的實(shí)施過程開展事中審計(jì)，審查其執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行效果。最后在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，要對(duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略、計(jì)劃和決策的完成情況作全面、綜合的審查，將實(shí)際完成情況與預(yù)期目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)存在的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，并提出糾正和完善的建議和意見。

（四）以推動(dòng)落實(shí)為重點(diǎn)，充分發(fā)揮結(jié)果運(yùn)用的“聯(lián)動(dòng)”作用，進(jìn)一步完善審計(jì)人才交流機(jī)制

篇13

在此情況下，深入剖析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，對(duì)完善公司治理運(yùn)行機(jī)制、提高公司治理及管理的科學(xué)化水平無疑具有重要的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.多數(shù)企業(yè)現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)只是處在基礎(chǔ)階段，原則上基于管理層導(dǎo)向制定審計(jì)計(jì)劃，自行決定審計(jì)范圍，通過重復(fù)性的審計(jì)流程及操作程序，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)部分日常活動(dòng)及其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)客觀地獲取評(píng)價(jià)證據(jù)，將審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給管理層，為企業(yè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到防護(hù)性作用。

2.無論是國有企業(yè)還是其他上市公司都未形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的、權(quán)威的、有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)做為企業(yè)的一個(gè)職能部門，與其他部門橫向平行管理，無法與被審單位或部門脫離經(jīng)濟(jì)關(guān)系。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員既要完成本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門交待的工作任務(wù)，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)發(fā)展的問題，找到根源，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，同時(shí)又要考慮對(duì)其他部門的影響，顧及情面，以免因工作而產(chǎn)生矛盾，往往不能放手工作，只反映問題的表面現(xiàn)象，對(duì)實(shí)際存在的問題根本無法解決。如果一直堅(jiān)持這種工作態(tài)度和工作方法，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性根本無從談起，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)被人為地?cái)U(kuò)大，最終會(huì)損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益，無法有效發(fā)揮審計(jì)職能。

3.不僅僅是體制的原因，同時(shí)為了企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作一直得不到應(yīng)有的重視。首先是人員配置問題，部分企業(yè)審計(jì)人員數(shù)量不足、年齡偏大，根本不能勝任審計(jì)工作；還有在其他部門不能繼續(xù)工作的人員，也被安排到審計(jì)部門。其次是業(yè)務(wù)能力問題，有些審計(jì)人員是從一線被直接抽調(diào)到審計(jì)部門，只精通某一方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，對(duì)其他專業(yè)一竅不通，邊學(xué)習(xí)邊審計(jì)；精通企業(yè)管理、法律 、風(fēng)險(xiǎn)控制、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)的專業(yè)人員更是微乎其微，審計(jì)力量薄弱，審計(jì)手段不夠先進(jìn)，難以高標(biāo)準(zhǔn) 、高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)。

4.長期以來，多數(shù)的企業(yè)管理層都強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的深層次根源問題是自己企業(yè)內(nèi)部的事情，可以自行解決，不能寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告，如果被外部審計(jì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，會(huì)影響企業(yè)的形象和經(jīng)濟(jì)利益，所以各業(yè)務(wù)部門及管理層都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只能記載一些膚淺的表面問題，僅作為一種程序化的擺設(shè)，根本不被重視；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是先離后審，難以追究當(dāng)事人的責(zé)任，被審單位整改力度不大，無效整改、 整改不及時(shí) 、屢查屢犯現(xiàn)象較為普遍，審計(jì)效率較低。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段應(yīng)加強(qiáng)完善的內(nèi)容

1.現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作制度化、程序化和規(guī)范化，更應(yīng)該像“免疫系統(tǒng)”，它基于企業(yè)內(nèi)部，發(fā)揮清除、修補(bǔ)、預(yù)警的作用，致力于為企業(yè)組織目標(biāo)提供保障，為提升企業(yè)組織價(jià)值的新目標(biāo)前進(jìn)；一方面，審計(jì)部門要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)成果的收集整理和加工提煉，加強(qiáng)對(duì)典型案例和普遍性問題的分析和總結(jié)，提出切實(shí)可行和具有建設(shè)性的審計(jì)建議，為決策層、管理層科學(xué)決策和采取對(duì)策提供依據(jù) ；另一方面，要重視審計(jì)追蹤，督促被審計(jì)單位彌補(bǔ)漏洞，糾正問題和偏差，改善內(nèi)部控制狀況。內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值不在于發(fā)現(xiàn)問題，而在于對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出更好的建議，尤其對(duì)于影響企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的那些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，促進(jìn)和幫助那些發(fā)生問題的部門有效履行職責(zé)。

2.內(nèi)部審計(jì)部門要適應(yīng)新形勢(shì)的要求，向管理層關(guān)注的重點(diǎn)問題傾斜，首先要對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策部門所需的信息做出完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，找到影響目標(biāo)達(dá)成的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)各相關(guān)部門的需求提供專業(yè)咨詢服務(wù)，對(duì)制定的目標(biāo)、決策、計(jì)劃以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出改進(jìn)建議，以使其更好地履行責(zé)任。其次，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)揮能動(dòng)性，通過以往審計(jì)過程中問題的總結(jié)，對(duì)將來審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的問題的預(yù)判，并提前堵住漏洞，是對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充。

3.要全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，選拔責(zé)任心強(qiáng)、學(xué)歷層次較高、熱愛審計(jì)工作的年輕人充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來。首先對(duì)他們進(jìn)行財(cái)務(wù)、法律、企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等多方面專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，然后再到各專業(yè)部門交流，進(jìn)行實(shí)地考查和學(xué)習(xí)，使他們即精通財(cái)會(huì) 、審計(jì)，又具備企業(yè)管理 、法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等多方面的專業(yè)知識(shí)，成為知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)專家。

另外，還要建立科學(xué)的準(zhǔn)入和退出機(jī)制，明確審計(jì)人員的任職要求，對(duì)不合格的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)或交流。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展方向

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向要為達(dá)成企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)而服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以管理為中心，首先將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系在一起，找出影響企業(yè)最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后通過科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，分析對(duì)這些對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生影響的因素，考慮能否切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)，最后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，在增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)提高企業(yè)的運(yùn)營效率，更好地體現(xiàn)審計(jì)增值理念和目標(biāo)定位。