引論：我們?yōu)槟砹?3篇保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們對(duì)保險(xiǎn)的思想認(rèn)識(shí)也有所進(jìn)步,尤其越來(lái)越多的人開(kāi)始參與保險(xiǎn)來(lái)獲得更好的經(jīng)濟(jì)保障。保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)機(jī)制是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資,對(duì)未來(lái)的不確定性作出的最大程度減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)危害的投資。它由社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)兩大部分組成。因此，保險(xiǎn)公司是商業(yè)保險(xiǎn)的運(yùn)營(yíng)單位,也是商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的載體。
二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管的問(wèn)題
現(xiàn)階段，我國(guó)的保險(xiǎn)公司建立了內(nèi)部控制制度體系，在內(nèi)部控制建設(shè)方面，取得了驕人的成績(jī)，為確保經(jīng)營(yíng)效率和防范風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了有效性。由于存在很多迫切解決的問(wèn)題，使得保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制監(jiān)管工作缺乏實(shí)施的力度。
（一）缺乏建設(shè)理念
由于部分公司領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠，在認(rèn)識(shí)上存在種種誤區(qū)，不能及時(shí)的處理和整改內(nèi)部控制問(wèn)題。無(wú)法從戰(zhàn)略的角度將內(nèi)部控制建設(shè)納入公司經(jīng)營(yíng)管理理念的日程上，基本上存在“分散性建設(shè)”、“局部性建設(shè)”、“重復(fù)性建設(shè)”等問(wèn)題；隨之執(zhí)行力度也在逐漸減弱。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行問(wèn)題比較突出
因?yàn)楦骷?jí)公司在內(nèi)部控制執(zhí)行意識(shí)上，對(duì)執(zhí)行力度上逐漸減弱，內(nèi)部控制的傳導(dǎo)和反饋機(jī)制逐漸滯后，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制沒(méi)有滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)部門和崗位。
（三）內(nèi)部稽核缺乏能動(dòng)性
近幾年來(lái)，內(nèi)部稽核沒(méi)有引起高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，導(dǎo)致稽核部門建設(shè)停滯不前，加上人員素質(zhì)低下，缺乏獨(dú)立性，在內(nèi)部控制職能無(wú)法正常發(fā)揮，以至于一些違反內(nèi)部控制制度的行為得以普遍存在。根據(jù)目前保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保險(xiǎn)公司自我整改能力較差，急需通過(guò)外部監(jiān)管壓力促使保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。
（四）執(zhí)行力度不強(qiáng)
部分公司領(lǐng)導(dǎo)只顧抓業(yè)務(wù)發(fā)展，而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制重視度不高，加上內(nèi)控建設(shè)意識(shí)薄弱，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中呈現(xiàn)出的內(nèi)控問(wèn)題處理不徹底。領(lǐng)導(dǎo)不重視執(zhí)行力度的加強(qiáng)，員工的內(nèi)控意識(shí)也就逐漸薄弱，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度減弱。
（五）認(rèn)知度不足，存在一定的認(rèn)識(shí)誤區(qū)
有的人會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制就是建立內(nèi)控制度，而且內(nèi)部控制也只是某個(gè)部門的事情，只要內(nèi)部控制抓住某幾個(gè)點(diǎn)進(jìn)行控制，加深員工的認(rèn)知度，就可以加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)管工作，其實(shí)這些認(rèn)識(shí)都是片面的。
（六）內(nèi)部控制監(jiān)管體系不完善
由于絕大部分公司的內(nèi)部控制無(wú)法滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，使得許多關(guān)鍵的控制點(diǎn)處在無(wú)效的狀態(tài)中，無(wú)法形成一個(gè)多角度和全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控體系。
三、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管的思考
由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變革，保險(xiǎn)公司作為內(nèi)控建設(shè)的主體，不僅要依靠公司自身的積極性，還需適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管來(lái)推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)方面，來(lái)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管的重要作用。針對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，必須采取以下措施來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)管的加強(qiáng)。
（一）加強(qiáng)管理層的責(zé)任
完善的內(nèi)控機(jī)制是保險(xiǎn)公司穩(wěn)健發(fā)展運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，是公司管理層應(yīng)盡的基本職責(zé)。通過(guò)經(jīng)驗(yàn)證明，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度在很大程度上決定了公司的內(nèi)控水平。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管中，抓住管理層對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，就抓住了保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)的核心。所以，推進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)，必須要明確管理層在內(nèi)控機(jī)制方面的責(zé)任，逐步提高管理層的重視程度，加強(qiáng)落實(shí)責(zé)任和追究制度。
（二）完善內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司是內(nèi)控建設(shè)的主體，所以作為監(jiān)管部門，應(yīng)將關(guān)注的焦點(diǎn)從內(nèi)控機(jī)制本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)及監(jiān)管上來(lái)。另外，對(duì)加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管力度的關(guān)鍵是要完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從根本上加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部體系建設(shè)，從而實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和調(diào)查。
（三）實(shí)施有效的分類監(jiān)管機(jī)制
在建立內(nèi)控體制的基礎(chǔ)上，實(shí)施有效的分類監(jiān)管機(jī)制也是當(dāng)務(wù)之急，針對(duì)不同內(nèi)控水平的公司應(yīng)該采取不同的監(jiān)管理念，讓內(nèi)控薄弱的公司承擔(dān)更多的監(jiān)管成本，獎(jiǎng)罰分明，有效推動(dòng)公司加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，從而提升內(nèi)控要求。所以，在保險(xiǎn)公司的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管體系中，必須將公司內(nèi)控水平作為公司監(jiān)管機(jī)制的主要元素，并對(duì)評(píng)估的最終結(jié)果實(shí)施進(jìn)行分類監(jiān)管，很大程度上，加強(qiáng)了內(nèi)控薄弱公司的監(jiān)管力度。
四、實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)管是建立風(fēng)險(xiǎn)防范有效機(jī)制的途徑
保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。相對(duì)于保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司更能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。因此，推動(dòng)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，從根本上建立風(fēng)險(xiǎn)的事前防范、事中控制、事后監(jiān)管和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程機(jī)制，是保險(xiǎn)公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)的基本保障。由于保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)重點(diǎn)向償付能力監(jiān)管轉(zhuǎn)移，規(guī)范市場(chǎng)秩序?qū)⒏嗟匾揽抗緡?yán)格、健全的內(nèi)部控制體系來(lái)實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，經(jīng)查處的市場(chǎng)違規(guī)問(wèn)題只是清除“水面的污垢”，對(duì)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，必須采取強(qiáng)有力的措施，來(lái)督促公司及時(shí)彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞，改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，在體系上杜絕違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，真正的實(shí)現(xiàn)“治理水質(zhì)”；另外，企業(yè)內(nèi)部控制的混亂將會(huì)導(dǎo)致大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)的“數(shù)字游戲”，將嚴(yán)重影響內(nèi)部監(jiān)管的科學(xué)性和合理性。所以，實(shí)施保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管，來(lái)推動(dòng)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控，是建立風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制的有效措施。
五、我國(guó)保險(xiǎn)公司實(shí)施內(nèi)控建設(shè)及監(jiān)管的意義
伴隨著保險(xiǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的重要性也顯而易見(jiàn)。保險(xiǎn)公司內(nèi)控是監(jiān)管的前提，是防范保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。因此，進(jìn)一步的強(qiáng)化公司內(nèi)部控制監(jiān)管工作，是推動(dòng)保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部控制監(jiān)管的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，部分保險(xiǎn)公司正逐漸開(kāi)始重視內(nèi)控建設(shè)工作。其中，我國(guó)人壽在美國(guó)市場(chǎng)上市后，內(nèi)控建設(shè)方面和監(jiān)管力度都取得了很大進(jìn)展。
（一）實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的跳躍式發(fā)展
保險(xiǎn)公司五級(jí)內(nèi)部控制體系從最初用分散的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行控制，逐漸發(fā)展到集設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督、結(jié)果和持續(xù)改進(jìn)為一體的動(dòng)態(tài)體系改革，最終實(shí)現(xiàn)了“由點(diǎn)到面，由面到網(wǎng)，由網(wǎng)到立體”的三級(jí)跳躍式發(fā)展目標(biāo)。
（二）明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則
由于保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制的內(nèi)容和主體具有代表性，標(biāo)準(zhǔn)和效果具有全面性，所以在內(nèi)部控制上，不但是管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員和董事會(huì)的責(zé)任，而全公司的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制和監(jiān)管負(fù)有重大責(zé)任，在內(nèi)部控制全面覆蓋并嵌入公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程以來(lái)，持續(xù)監(jiān)督并促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良好運(yùn)行則明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則，再者，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制不僅涉及內(nèi)部的法律法規(guī)，而且在很大程度上涵蓋了環(huán)境、企業(yè)文化、決策機(jī)制、制度執(zhí)行力和責(zé)任追究等立體交叉、全方位、多角度的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制模式
保險(xiǎn)內(nèi)部控制體系在全面分析公司風(fēng)險(xiǎn)的前提下，并對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)采取控制措施，確定相應(yīng)的控制制度。真正的使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制模式向內(nèi)部控制上來(lái)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而真正實(shí)現(xiàn)了保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)防范。
（四）主動(dòng)參與和進(jìn)行責(zé)任的追究
保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系表明了了各級(jí)公司、各級(jí)部門、各個(gè)崗位的內(nèi)部控制責(zé)任，并加強(qiáng)落實(shí)工作，將保險(xiǎn)的自我評(píng)估歸納在內(nèi)部控制體系中，從而完善和確立了參與和責(zé)任追究制度，促使全員積極主動(dòng)參與內(nèi)部控制建設(shè)，并自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制和監(jiān)管措施。
六、結(jié)語(yǔ)
總而言之，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制和監(jiān)管工作的我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展的必要措施, 從我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)具體國(guó)情出發(fā),必須完善內(nèi)部控制體系和監(jiān)管工作體系，從根本上促進(jìn)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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篇2
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控是為了評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，就是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的損失、真實(shí)性、應(yīng)該采取的措施、出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司內(nèi)部的影響。風(fēng)險(xiǎn)就是公司開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中因?yàn)槠x公司目標(biāo)而出現(xiàn)的損失。就公司而言，分析、研發(fā)、銷售、組織運(yùn)行、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、質(zhì)量是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、研究風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而減少風(fēng)險(xiǎn)危害的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)控要分析、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)因素，建立起風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
(三)信息溝通企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制涵蓋其每個(gè)方面與環(huán)節(jié)，尤其包括公司管理者對(duì)內(nèi)控態(tài)度，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)策略的配合，也會(huì)涵蓋項(xiàng)目財(cái)險(xiǎn)和利益團(tuán)體的認(rèn)知與態(tài)度。得到公司內(nèi)控的信息，可以讓措施獲得全面的配合與響應(yīng)。另外公正、客觀評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，需要工作人員對(duì)大量信息的理解與交流，這對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司開(kāi)展內(nèi)控具有重要作用。
(四)監(jiān)督活動(dòng)人壽保險(xiǎn)公司的內(nèi)控活動(dòng)就是對(duì)也許會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該運(yùn)用積極的方式，糾正錯(cuò)誤，讓公司向著規(guī)劃目標(biāo)發(fā)展，其內(nèi)容包括程序和政策。公司開(kāi)展內(nèi)控的全部過(guò)程涉及到控制措施和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，其本身一定要處于監(jiān)控環(huán)境下，并按照實(shí)際情況予以及時(shí)調(diào)整，以增強(qiáng)內(nèi)控的質(zhì)量、效率、準(zhǔn)確性。
二、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)合理性較差我國(guó)大部分人壽保險(xiǎn)公司選擇多級(jí)直線管理的方式，此模式造成對(duì)下屬機(jī)構(gòu)控制力不足。壽險(xiǎn)公司下設(shè)的部門重視主管的職權(quán)，缺少明確的分工，造成各部門在內(nèi)控方面的感知力和反應(yīng)力較差，沒(méi)有在實(shí)質(zhì)上構(gòu)建起滿足企業(yè)需要的管理制度，難以準(zhǔn)確、及時(shí)的應(yīng)對(duì)和防范風(fēng)險(xiǎn)。
(二)對(duì)內(nèi)控缺乏足夠的重視部分人壽保險(xiǎn)公司對(duì)待內(nèi)控制度，沒(méi)有提高到戰(zhàn)略發(fā)展角度來(lái)建設(shè)；輕視內(nèi)控而重視業(yè)務(wù)，輕視制度而重視績(jī)效依舊是部分保險(xiǎn)公司的關(guān)鍵問(wèn)題；部分人壽保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)思想還是傳統(tǒng)的以規(guī)模效益為目標(biāo)，以隊(duì)伍建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展為重點(diǎn)的考核機(jī)制，造成公司制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可以提高公司的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)利益方面的重視程度不足，只重視短期利益，而沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控不足將會(huì)為公司帶來(lái)的損失。
(三)業(yè)務(wù)控制機(jī)制的科學(xué)性與合理性較差銷售行為中沒(méi)有科學(xué)的監(jiān)督、管理和控制。銷售監(jiān)督機(jī)制不足，部分壽險(xiǎn)公司的的下屬單位沒(méi)有建立起科學(xué)、合理的制度，來(lái)對(duì)公司的銷售行為和服務(wù)品質(zhì)進(jìn)行控制。人壽保險(xiǎn)公司的具體業(yè)務(wù)有著明顯的多樣性，銷售人員操作時(shí)的靈活性會(huì)影響到保險(xiǎn)費(fèi)用和客戶資料的完善性與安全性，沒(méi)有管理制度，就容易產(chǎn)生保單虛假賠理、保費(fèi)不真實(shí)、投保信息不真實(shí)等問(wèn)題，為公司和客戶帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。
(四)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有全面發(fā)揮出功能壽險(xiǎn)公司內(nèi)審是審計(jì)部門評(píng)價(jià)與檢查公司經(jīng)營(yíng)行為的過(guò)程。內(nèi)審是人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制和整體治理的重視環(huán)節(jié)，是提高風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)督的策略，雖然我國(guó)各個(gè)人壽保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)都建立稽查部門，但因?yàn)閭鹘y(tǒng)組織觀念、權(quán)限、人事制度等環(huán)節(jié)的因素，導(dǎo)致公司內(nèi)審工作較差，人員水平較低，缺乏專業(yè)和綜合知識(shí)，難以全面體現(xiàn)出內(nèi)審的作用，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)并杜絕重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，影響人壽公司的全面管理。
三、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控的改進(jìn)措施
(一)建立健全組織結(jié)構(gòu)人壽保險(xiǎn)公司不同機(jī)構(gòu)要完成各自的職能，各個(gè)崗位和部門間實(shí)行監(jiān)督，相互約束，遵守制度為重、權(quán)利為輕的原則，構(gòu)建起具有扁平化特點(diǎn)的組織構(gòu)架，減少信息反饋步驟、減少管理環(huán)節(jié)的方式，推動(dòng)公司各部門間的協(xié)調(diào)和交流，增強(qiáng)預(yù)防和反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。健全人壽保險(xiǎn)公司的法人治理結(jié)構(gòu)。保險(xiǎn)公司法人治理結(jié)構(gòu)以經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)股東的整合、分立、分離為前提，以管理層、董事會(huì)、股東會(huì)間的責(zé)任、利益、權(quán)利關(guān)系，制定相關(guān)制度并進(jìn)行連接。我國(guó)保險(xiǎn)公司通常采取分權(quán)制衡機(jī)制來(lái)設(shè)置治理結(jié)構(gòu)，股東會(huì)是保險(xiǎn)公司的最權(quán)力機(jī)關(guān)，其能夠行使任免監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)成員的權(quán)力。董事會(huì)是實(shí)施業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)。股東會(huì)聘任并選舉監(jiān)事會(huì)成員，可以核查財(cái)務(wù)，監(jiān)督職員是否違反公司制定。管理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)等要建立起互相作用、互相牽制的機(jī)制，以確保公司的利益和發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)人壽保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
(二)重視內(nèi)控的戰(zhàn)略地位人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體現(xiàn)在其經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上，應(yīng)該在戰(zhàn)略高度上制定并實(shí)施此項(xiàng)工作。要進(jìn)行部署、督導(dǎo)、檢查、考核，公司不同部門要全面實(shí)施此工作，并將內(nèi)部控制工作當(dāng)作是人壽保險(xiǎn)公司重要的環(huán)節(jié)，將控制落到實(shí)處并常抓不懈，保障業(yè)務(wù)的高效、穩(wěn)定發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而提供幫助。所以人壽保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控對(duì)企業(yè)的影響，積累與學(xué)習(xí)內(nèi)控的技能與知識(shí)，以務(wù)實(shí)的態(tài)度進(jìn)行內(nèi)部控制工作，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任心，讓管理者可以認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，慎重、有效經(jīng)營(yíng)，讓壽險(xiǎn)公司得到規(guī)范、健康、高效發(fā)展。
(三)完善分析與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的體系人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)具有鮮明的特點(diǎn)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有很高的風(fēng)險(xiǎn)。而公司建立內(nèi)控的目標(biāo)是管理經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。風(fēng)險(xiǎn)管理包括制定管理規(guī)劃、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用科學(xué)方式開(kāi)展檢查、評(píng)估、修正風(fēng)險(xiǎn)的工作。所以完善風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別體系能夠健全管理機(jī)制，也為建立全面的內(nèi)控體系提供必要服務(wù)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)以技術(shù)手段評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)程度、風(fēng)險(xiǎn)概率，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行判斷，制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略，并實(shí)施監(jiān)控和評(píng)估，運(yùn)用管理方式和技術(shù)，減少和杜絕風(fēng)險(xiǎn)。分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要重視理賠和承保風(fēng)險(xiǎn)、工作者人為風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)等四個(gè)方面，準(zhǔn)確識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)，以適應(yīng)市場(chǎng)、政策出現(xiàn)的變化，進(jìn)而得到競(jìng)爭(zhēng)先機(jī)，獲得更好的發(fā)展。
篇3
由于保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的結(jié)合越來(lái)越緊密，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越復(fù)雜，不僅涉及自然災(zāi)害、意外事故，而且日益受到投資環(huán)境、貨幣政策等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，保險(xiǎn)公司面臨著如何提高自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力的問(wèn)題。因此保險(xiǎn)公司應(yīng)切實(shí)研究風(fēng)險(xiǎn)防范的辦法和途徑，積極防范和化解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，處于基礎(chǔ)性的地位。保險(xiǎn)公司提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的首要任務(wù)是完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。本文從目前中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀著手，研究如何完善保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制。
二 中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題
縱觀中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制演進(jìn)的過(guò)程，中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成效，但還是存在不少問(wèn)題和不足，總體水平較為薄弱，距離國(guó)際水平還有相當(dāng)?shù)牟罹唷?/p>
1.保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)力不足
在中國(guó)保險(xiǎn)內(nèi)部控制發(fā)展的過(guò)程中，來(lái)自保險(xiǎn)公司外部的推動(dòng)因素作用較強(qiáng)，而保險(xiǎn)公司自身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿較弱。國(guó)外監(jiān)管當(dāng)局有一句名言：“如果將外部監(jiān)管變成金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控不足的補(bǔ)充，風(fēng)險(xiǎn)的悲劇就會(huì)不斷重演”。從理論上講，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是金融市場(chǎng)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提，再有效的外部監(jiān)管和監(jiān)督都不可替代金融機(jī)構(gòu)的自我約束并依賴于其內(nèi)部控制。
由中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的發(fā)展看來(lái)，中國(guó)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的影響突出，是推動(dòng)中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵因素。隨著中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制的行政法規(guī)不斷頒布，保險(xiǎn)公司在監(jiān)管部門的督促下，才開(kāi)始正確認(rèn)識(shí)和著手內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，中國(guó)保險(xiǎn)公司在參與國(guó)際資本市場(chǎng)的過(guò)程中，追于國(guó)際資本市場(chǎng)監(jiān)管的壓力，內(nèi)部控制水平也得到了大幅提升。
監(jiān)管部門的作用越是突出，越反映出保險(xiǎn)公司自身在建設(shè)內(nèi)部控制問(wèn)題上動(dòng)力的薄弱。對(duì)于許多保險(xiǎn)公司而言，內(nèi)部控制建設(shè)是否達(dá)到監(jiān)管部門的要求，可能比內(nèi)部控制是否在公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮實(shí)際作用更重要。
2.保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊
目前各保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，壽險(xiǎn)公司較產(chǎn)險(xiǎn)公司整體水平更好，大型保險(xiǎn)公司較中小型保險(xiǎn)公司更好。
雖然比較而言，中國(guó)整個(gè)壽險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)，但各壽險(xiǎn)公司之間的差距仍然明顯。大體情況是，大型的壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險(xiǎn)公司。例如，中國(guó)人壽在實(shí)施“404項(xiàng)目”后，現(xiàn)在已經(jīng)開(kāi)始逐步實(shí)施內(nèi)部控制日常化管理。一些小型的中資壽險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險(xiǎn)公司規(guī)模較小，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上無(wú)法滿足其管理的需要，是其內(nèi)部控制水平較低的原因。
3.內(nèi)部控制體系不健全，制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展
根據(jù)COSO報(bào)告，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系包括五大要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督，這些要素存在于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面。大多數(shù)保險(xiǎn)公司在控制活動(dòng)方面制定了較多的制度和措施，但仍存在精細(xì)化程度不夠的問(wèn)題，沒(méi)有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒(méi)有覆蓋到所有的部門和崗位，許多關(guān)鍵控制點(diǎn)處在控制無(wú)效狀態(tài)，還沒(méi)有形成一個(gè)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控體系。而中小型保險(xiǎn)公司由于規(guī)模不大，人員配置不足，還存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，以致連最基本的內(nèi)部牽制要求都無(wú)法達(dá)到，給內(nèi)部控制的有效運(yùn)行帶來(lái)了很大的困難。隨著保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，出現(xiàn)的問(wèn)題也就越來(lái)越多，比如關(guān)于理賠者理賠難的問(wèn)題就值得關(guān)注。內(nèi)部控制制度在這樣的環(huán)境下需要不斷調(diào)整變化，但是許多保險(xiǎn)公司無(wú)法做到內(nèi)部控制的及時(shí)更新。從保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，創(chuàng)新是總體趨勢(shì)。在這種情況下，制度滯后將不僅僅是某一保險(xiǎn)公司的問(wèn)題。
三 加強(qiáng)中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)策略
通過(guò)上面存在的問(wèn)題追其原因，重要一點(diǎn)就是公司治理結(jié)構(gòu)有問(wèn)題，基于此，筆者建議采取以下策略：
1.優(yōu)化保險(xiǎn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)
股權(quán)結(jié)構(gòu)是治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)有幾條路徑：有條件的公司可以引入國(guó)際戰(zhàn)略投資者，發(fā)揮國(guó)際資本的監(jiān)督作用，推進(jìn)保險(xiǎn)公司的規(guī)范上市，引入資本市場(chǎng)的監(jiān)督；推行員工持股計(jì)劃，使公司與員工的利益緊密結(jié)合，對(duì)于員工的薪酬采取直接將傭金打入其銀行賬戶中，避免出現(xiàn)中間克扣的問(wèn)題出現(xiàn)。另外，對(duì)國(guó)有保險(xiǎn)公司而言，應(yīng)注意積極推進(jìn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，使股東之間的監(jiān)督制約作用多元化。對(duì)股份制保險(xiǎn)公司，要注意控制素質(zhì)較差的股東的持股比例。
2.加強(qiáng)董事會(huì)的功能
(1)強(qiáng)化董事會(huì)董事的義務(wù)、責(zé)任；(2)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與模式，進(jìn)一步完善獨(dú)立董事制度，包括獨(dú)立董事提名、選聘、激勵(lì)約束機(jī)制和評(píng)估制度，明確獨(dú)立董事的作用、權(quán)利和責(zé)任等，發(fā)揮獨(dú)立董事在公司治理結(jié)構(gòu)中的積極作用，(3)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的職責(zé)應(yīng)分開(kāi)，一般情況下，董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)檢查董事會(huì)決議的實(shí)施情況，總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體的組織實(shí)施，行使公司章程和董事會(huì)授予的職權(quán)。
3.建立保險(xiǎn)公司內(nèi)部激勵(lì)與約束機(jī)制
有效的激勵(lì)機(jī)制包括：(1)確立以年薪制為主體的激勵(lì)性報(bào)酬體制，將公司的經(jīng)營(yíng)效益作為依據(jù)，經(jīng)理人員通過(guò)年薪制參與企業(yè)的剩余分配，使經(jīng)理人員在實(shí)現(xiàn)個(gè)人效用最大化的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)所有者利益最大化，刺激經(jīng)理人員在短期內(nèi)為企業(yè)取得好的業(yè)績(jī)而努力；(2)為了防止短期行為，還應(yīng)將經(jīng)理人員的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益同企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展掛鉤，建立以股票和期權(quán)為主的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，增加經(jīng)理人員的風(fēng)險(xiǎn)收入，使他們的經(jīng)營(yíng)管理的特殊勞動(dòng)價(jià)值得到更充分的體現(xiàn)，能夠進(jìn)一步激發(fā)他們的積極性，約束他們的經(jīng)營(yíng)行為，達(dá)到使所有者獲得最大收益的最終目的；(3)通過(guò)適度的“在職消費(fèi)”對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行激勵(lì)。在給予經(jīng)理人員激勵(lì)的同時(shí)還必須輔之以相應(yīng)的約束，(4)取消應(yīng)收保費(fèi)，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。一直以來(lái)，保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)就是該行業(yè)中的一大痼疾，取消應(yīng)收保費(fèi)，一方面控制了保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面大大提升了業(yè)務(wù)人員的積極性，促進(jìn)了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。
有效的約束機(jī)制包括：(1)完善所有者與經(jīng)理人員的委托――契約關(guān)系，(2)由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)決定經(jīng)營(yíng)者的退休年限和養(yǎng)老保障，以及制定相應(yīng)法規(guī)進(jìn)行制約；(3)規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督，(4)通過(guò)完備的法律體系，用法律形式對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行約束，規(guī)范其職責(zé)和權(quán)利；(5)通過(guò)一些社會(huì)中介組織，如會(huì)計(jì)事務(wù)所等，形成對(duì)經(jīng)營(yíng)者的外部約束。
4.加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)規(guī)范化建設(shè)，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督
篇4
1、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，承保不規(guī)范
在國(guó)內(nèi)，內(nèi)地保險(xiǎn)公司有一普遍的共性就是以保費(fèi)論英雄，各保險(xiǎn)公司無(wú)論大小，都是一切向保費(fèi)看齊，將目標(biāo)定位在擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模上，而忽視了承保的質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。對(duì)基層和業(yè)務(wù)員的考核、獎(jiǎng)勵(lì)都以保費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)，工資總額也與保費(fèi)掛鉤，而與賠付率無(wú)關(guān)。在如此強(qiáng)烈的保費(fèi)收入為王的導(dǎo)向下，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員們也是使勁渾身解數(shù)拉保費(fèi)，有人甚至不惜置公司利益于不顧，去醫(yī)院病房展業(yè)簽單，其風(fēng)險(xiǎn)之大可想而知，這種對(duì)保險(xiǎn)人的健康不加以區(qū)分，只要投保就接受的做法無(wú)疑是會(huì)加大理賠風(fēng)險(xiǎn)和賠付責(zé)任，是無(wú)法促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)健康發(fā)展的。
2、內(nèi)部稽核功能發(fā)揮有限，難以促進(jìn)內(nèi)控體系完善
內(nèi)部稽核是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，但由于我國(guó)保險(xiǎn)公司引入內(nèi)部稽核的歷史不長(zhǎng)（1999年）以及長(zhǎng)期以來(lái)形成的觀念， 各保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部稽核缺乏足夠的重視。內(nèi)部稽核制度包括但不限于對(duì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。它不同于內(nèi)部審計(jì)制度，前者是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度；后者是單位在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行再檢查的一種制度。我國(guó)大多數(shù)保險(xiǎn)公司將其內(nèi)部稽核工作的重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性等方面，對(duì)于公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等的稽核，十分欠缺。在美國(guó)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)早就把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部稽核的主要內(nèi)容，其將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、公司治理并列作為內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，明確要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理過(guò)程。認(rèn)為內(nèi)部稽核人員在風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控中承擔(dān)著重要責(zé)任，他們必須協(xié)助管理層和董事會(huì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、檢查、報(bào)告和改革企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，相比之下，中國(guó)的內(nèi)部稽核還沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的水平和高度。
3、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)
內(nèi)部控制的功能發(fā)揮與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)有很大關(guān)系，因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)為內(nèi)部控制提供了活動(dòng)框架和路徑。目前，我國(guó)保險(xiǎn)公司組織結(jié)構(gòu)和管理流程歐普遍存在設(shè)置不科學(xué)，層級(jí)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)管理決策執(zhí)行乏力的問(wèn)題職權(quán)劃分清晰和崗位設(shè)置合理是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。比如如公司不相容職務(wù)的分離控制，例如在財(cái)務(wù)上出納與會(huì)計(jì)，支票與印章不能由同一人承擔(dān)；在承保中，展業(yè)、出單、核保不能由同一人承擔(dān)，對(duì)財(cái)產(chǎn)的保管、記錄、盤點(diǎn)不能由同一人執(zhí)行等等。這些職務(wù)不能兼職，而且控制措施與管理模式相適應(yīng)。假若由于部門和崗位職責(zé)及權(quán)限不清，相互間的監(jiān)督制約機(jī)制不健全，部門和崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)運(yùn)作程序脫節(jié)等原因，將使得企業(yè)難以形成有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，嚴(yán)重影響保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)效率的提高。如果機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置都不符合實(shí)際，成為企業(yè)發(fā)展的障礙，對(duì)于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮顯然是不利的。
完善內(nèi)控的思路如下：
1.將內(nèi)控要求融入各項(xiàng)工作流程。內(nèi)控項(xiàng)目著力將各種內(nèi)控要求融入工作流程各個(gè)環(huán)節(jié)，將內(nèi)控項(xiàng)目的工作成果有機(jī)嵌入信息系統(tǒng)，使公司內(nèi)控體系與經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程真正融為一體，并借助統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，全面推廣作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)施事前、事中和事后的全過(guò)程管控，堅(jiān)決杜絕系統(tǒng)外操作。同時(shí)，適應(yīng)不同業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控管理的需要，積極開(kāi)發(fā)各類新系統(tǒng)和先進(jìn)的管理工具， 如風(fēng)險(xiǎn)分析模型、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣等，充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)作用，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與分析，切實(shí)解快內(nèi)控方面的突出問(wèn)題。另外，保險(xiǎn)公司應(yīng)該建立規(guī)范的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，深入到對(duì)公司員工培訓(xùn)、教育和日常工作和行為中，能夠有效的防范不正規(guī)的行為發(fā)生，有效的降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。
2.完善公司治理結(jié)構(gòu)。同任何公司一樣，公司治理結(jié)構(gòu)是構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境中最重要的工作。由于保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性所在，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理者的工作目標(biāo)不僅應(yīng)包括實(shí)現(xiàn)股東的利益最大化，更重要的是要保護(hù)投保人的利益。因此，完善公司組織結(jié)構(gòu)要充分考慮保險(xiǎn)公司治理的這種特殊性，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，董事會(huì)建設(shè)為核心，形成公司內(nèi)部制衡機(jī)制為主要內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)建立扁平化的組織架構(gòu)，這樣會(huì)節(jié)約不少的管理費(fèi)用，并且能夠直接拉近上級(jí)和下級(jí)之間的距離，更便于經(jīng)營(yíng)。管理層和企業(yè)廣大員工之間有更多溝通交流，能夠促進(jìn)上下級(jí)能更好的合作。其次，要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作，增強(qiáng)組織彈性。為了提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保險(xiǎn)公司管理人員不能將組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置過(guò)于程序化，也不要將職責(zé)劃分過(guò)于詳細(xì)。這樣的合作方式既能加強(qiáng)各部門之間的相互溝通，同時(shí)又能提高員工解決復(fù)雜問(wèn)題的能力。
綜上所述，在保險(xiǎn)公司面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)的今天，如何從內(nèi)部提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力一直是備受矚目的話題，根據(jù)本文的敘述可以發(fā)現(xiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制正是提高公司競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)中處于重要位置。可以說(shuō)，內(nèi)部控制的質(zhì)量和效能是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的重要因素。因此，國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理者為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略理念，必須給予內(nèi)部控制高度的重視，健全內(nèi)部控制機(jī)制，這樣才能保證保險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)效益最大化。
參考文獻(xiàn)：
篇5
一、我國(guó)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題
（一）我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的演進(jìn)和現(xiàn)狀
我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的演進(jìn)是隨著相關(guān)制度的頒布而逐步完善。1997年中國(guó)人民銀行了第一個(gè)行政制度《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，隨后，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)了一系列的政策法規(guī)，于1999年了第一個(gè)真正完善可執(zhí)行的行政制度《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，2004年了《保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制指引（試行）》，這些政策的施行，為財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)給予了管理參考，對(duì)資金運(yùn)用和中介機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制給予了全面的執(zhí)行規(guī)范。從2007年起，全國(guó)范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司都開(kāi)始向中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)提交了內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。就目前保險(xiǎn)行業(yè)相對(duì)比來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展比較緩慢的是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，但是隨著政策的不斷完善，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)也將得提高，在中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)政策制度不斷完善的過(guò)程中，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)也將不斷改進(jìn)，逐漸建造成適合我國(guó)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部控制體制。
（二）我國(guó)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建造存在的問(wèn)題
1、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司員工在內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在不足
財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司員工在內(nèi)部控制工作上造成的損失，將有可能給公司帶來(lái)極大的影響。對(duì)于某些財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司下級(jí)分公司的員工，其內(nèi)部控制制度并沒(méi)有對(duì)員工產(chǎn)生相應(yīng)的制約作用，使得財(cái)務(wù)工作者在制定財(cái)務(wù)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏規(guī)范的職業(yè)執(zhí)行基準(zhǔn)，其報(bào)告數(shù)據(jù)沒(méi)有正確性和可信性。另外公司內(nèi)部和外部審查考核體制并沒(méi)有對(duì)其公司員工發(fā)揮實(shí)際的作用，使得大部分財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部員工之間還沒(méi)有清楚的意識(shí)到內(nèi)部控制的作用意義，在其內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在不足。特別是基層分公司，存在輕內(nèi)控、重業(yè)務(wù)的情況，往往把業(yè)績(jī)做為員工的重要判斷指標(biāo)，而內(nèi)部控制則被邊緣化、忽略化，長(zhǎng)此以往，致使內(nèi)部控制往往虛于表面，落不到實(shí)處，造成內(nèi)部控制工作的不到位、不全面。
2、職工分工不明確，職責(zé)不清
財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有明確界定職工崗位的職責(zé)要求，各部門存在崗位空缺的現(xiàn)象，沒(méi)有相應(yīng)建立規(guī)范職工的管理體制。在職工的績(jī)效考核問(wèn)題上，普遍都停留在傳統(tǒng)的年度考核模式上，由于職工崗位界定不明確以及各部門之間的崗位空缺，使得職工之間的業(yè)績(jī)考核缺乏完善的考核體制，缺少針對(duì)內(nèi)部控制的專門的考核制度。從而使得職工分工不明確，職責(zé)不清，各部門、各崗位之間缺少的系統(tǒng)協(xié)作精神、工作的連貫性。
3、缺少完善的規(guī)范員工工作的責(zé)任體制
財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司沒(méi)有完善的規(guī)范員工執(zhí)行工作的責(zé)任體制，對(duì)于員工工作上的失誤造成公司經(jīng)濟(jì)損失的行為，并沒(méi)有建立其完善的責(zé)任體制。大部分責(zé)任體制普遍都是表面形式化，在對(duì)其員工的行為問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢查和引導(dǎo)；在對(duì)查出的問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行實(shí)際處理和引導(dǎo)改善；在對(duì)規(guī)范員工工作的責(zé)任體制上，責(zé)任體制并沒(méi)有完全適用于處理員工基礎(chǔ)工作失誤的問(wèn)題，導(dǎo)致小問(wèn)題不斷累積引發(fā)出大問(wèn)題，給公司造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。這些原因促使財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司員工在執(zhí)行工作中，沒(méi)有具體的制約其執(zhí)行工作行為的約束，另外，各個(gè)部門沒(méi)有重視其責(zé)任體制的重要性，為了個(gè)人的利益，不顧公司的整體利益，從而使得財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司缺乏完善的規(guī)范員工工作的責(zé)任體制。
4、內(nèi)部控制體系不健全，制度建設(shè)落后于業(yè)務(wù)發(fā)展
控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)這三個(gè)因素影響財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程，信息、溝通、監(jiān)控這三個(gè)因素影響著財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司各個(gè)操作環(huán)節(jié)。大部分財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司在控制管理上建立了許多管理制度，但是這些制度并沒(méi)有發(fā)揮到實(shí)際的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中去，并沒(méi)有在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司各個(gè)部門有效的實(shí)施，并沒(méi)有建造成全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，這些內(nèi)部控制體系的不完善，使得制度建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)程。
5、問(wèn)責(zé)機(jī)制不夠健全
主要表現(xiàn)為問(wèn)責(zé)機(jī)制不當(dāng)，部分公司存在“收入上移，風(fēng)險(xiǎn)下放”的現(xiàn)象，致使基層員工缺乏相應(yīng)的保障，心態(tài)失橫，甚至進(jìn)行違規(guī)操作，致使犯罪。并且現(xiàn)今部分財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)基礎(chǔ)工作的問(wèn)責(zé)機(jī)制缺乏，問(wèn)責(zé)機(jī)制只存在于總公司中，更加縱容了基礎(chǔ)工作的違規(guī)情況。
二、加強(qiáng)我國(guó)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的建議
（一）加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，建立企業(yè)內(nèi)部控制文化
員工是內(nèi)部控制進(jìn)行的主要實(shí)施載體，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)重要組成部分。財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)該積極調(diào)動(dòng)員工共同參與、共同建設(shè)公司內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成。在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部，應(yīng)該大力宣傳內(nèi)部控制的企業(yè)文化思想，讓全部員工充分體會(huì)到內(nèi)部控制對(duì)公司的重要性，以及內(nèi)部控制對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效益的重要作用。全面構(gòu)造一個(gè)積極主動(dòng)，富有創(chuàng)造性的企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍，將內(nèi)部控制的主旨思想和理論思維全面覆蓋到全體員工執(zhí)行工作的每個(gè)環(huán)節(jié)中，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的操作體制，從而有效的加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，建立企業(yè)內(nèi)部控制文化。同時(shí)，重視基層公司內(nèi)部控制的作用，做后相應(yīng)的規(guī)劃與激勵(lì)制度。
（二）制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制目標(biāo)
內(nèi)部控制是影響經(jīng)濟(jì)效益是否能達(dá)成和影響公司穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵要素之一。有效的將財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司各個(gè)部門之間的控制目標(biāo)進(jìn)行綜合管理，改善以往各部門之間內(nèi)部控制目標(biāo)不一致不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。將財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的控制目標(biāo)規(guī)范為：構(gòu)造健全的適合當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)；運(yùn)用科學(xué)的發(fā)展觀解決公司執(zhí)行機(jī)制上的問(wèn)題；檢查和處理員工工作上的欺詐、舞弊問(wèn)題。有效的避免風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生，從而制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制目標(biāo)。
（三）健全的規(guī)范員工工作的責(zé)任體制
責(zé)任體制是財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司員工之間相互監(jiān)督工作的規(guī)范體制。財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)該全面建設(shè)與執(zhí)行責(zé)任體制，，加強(qiáng)員工基礎(chǔ)工作規(guī)范的執(zhí)行與對(duì)未執(zhí)行規(guī)范的責(zé)任追究，要明確管理部門、各部門員工和業(yè)務(wù)管理崗位的工作職責(zé)，以便在發(fā)生問(wèn)題時(shí)可以具體追查其責(zé)任。另外，要加強(qiáng)規(guī)范工作人員對(duì)核保權(quán)和核賠權(quán)等工作的管理，對(duì)違規(guī)的員工必須依據(jù)相關(guān)責(zé)任體制引導(dǎo)員工改善問(wèn)題，培養(yǎng)員工自主規(guī)范工作的意識(shí)，針對(duì)工作人員的工作職位的不同執(zhí)行不同的規(guī)范責(zé)任體制，將其違反制度規(guī)定的工作行為責(zé)任進(jìn)行規(guī)范和引導(dǎo)，從而建立完善的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司規(guī)范員工責(zé)任體制。
（四）加強(qiáng)員工的職業(yè)素質(zhì)水平
員工的職業(yè)素質(zhì)水平是內(nèi)部控制管理實(shí)施的基礎(chǔ)。利用科學(xué)的管理模式，為內(nèi)部控制管理員工的職業(yè)素質(zhì)和服務(wù)水平提供了優(yōu)越的環(huán)境，為防止和解除風(fēng)險(xiǎn)建立了牢固的基礎(chǔ)。另外財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)該實(shí)施一定的激勵(lì)約束機(jī)制，將核心工作人員的短期行為長(zhǎng)期化，從而促進(jìn)其核心工作人員更關(guān)注公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，從本質(zhì)上解除弱化內(nèi)部控制的動(dòng)機(jī)，從而有效的加強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)水平。
（五）完善問(wèn)責(zé)機(jī)制
篇6
保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部管理預(yù)警的一種重要方法，其基本原理是根據(jù)保險(xiǎn)公司的組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)報(bào)表等信息，及時(shí)地統(tǒng)計(jì)、分析公司的償付能力內(nèi)部控制現(xiàn)狀，根據(jù)一些指標(biāo)的異常情況，對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并就如何提高償付能力內(nèi)控水平提出建議。筆者根據(jù)COSO的內(nèi)部控制框架和《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》，并借鑒歐盟償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)Ⅱ構(gòu)建償付能力內(nèi)部控制指標(biāo)體系，利用AHP模糊分析方法和主成分分析方法對(duì)各項(xiàng)權(quán)重進(jìn)行賦值。
（一）AHP模糊分析方法簡(jiǎn)介 層次分析法（The Analytical Hiemrchy Process，簡(jiǎn)稱AHP）是一種定性和定量分析相結(jié)合的決策方法，是模仿人們對(duì)復(fù)雜決策問(wèn)題的思維、判斷過(guò)程進(jìn)行構(gòu)造的，這種方法將決策者的思維過(guò)程數(shù)量化，將復(fù)雜的問(wèn)題分解為數(shù)個(gè)層次，逐個(gè)因素通過(guò)兩兩比較的方式確定層次中諸因素相對(duì)重要性的總排序。
（二）COSO內(nèi)部控制框架簡(jiǎn)介 內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制理論實(shí)施的基本條件和保證。根據(jù)《內(nèi)部控制——整體框架》建立的內(nèi)部控制框架理論，內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。
（三）基于AHP的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建 利用層次分析法構(gòu)建財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)償付能力內(nèi)部控制指標(biāo)體系，重點(diǎn)是構(gòu)造以償付能力為核心的內(nèi)部控制指標(biāo)的遞階層次結(jié)構(gòu)，具體如下：
第一層：目標(biāo)層。只有一個(gè)元素，就是決策問(wèn)題的預(yù)定目標(biāo)，為“以償付能力為核心的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)”；
第二層：準(zhǔn)則層。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制框架的五大要素：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通和監(jiān)控；
第三層：子準(zhǔn)則層。準(zhǔn)則層中的每個(gè)因素包含的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)又構(gòu)成子準(zhǔn)則，它受準(zhǔn)則層的支配，構(gòu)成準(zhǔn)則層的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
（1）控制環(huán)境的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，具體有以下幾點(diǎn)：
一是管理層是否樹(shù)立了償付能力管理觀念。建立保險(xiǎn)企業(yè)償付能力內(nèi)部控制體系，首先要在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。從評(píng)價(jià)的角度考量，判斷管理層是否樹(shù)立了償付能力管理觀念的主要標(biāo)準(zhǔn)包括，公司章程中是否強(qiáng)調(diào)了管理層在償付能力管理中的職責(zé)和各部門在償付能力管理中的作用；公司是否建立了規(guī)范的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)員工進(jìn)行了相關(guān)培訓(xùn)；在上級(jí)管理人員與下屬之間是否通過(guò)正式和非正式的交流保證員工對(duì)償付能力風(fēng)險(xiǎn)管理的堅(jiān)持等。
二是保險(xiǎn)公司的組織架構(gòu)是否突出了償付能力的內(nèi)部控制。為強(qiáng)調(diào)償付能力在內(nèi)部控制中的意義，組織架構(gòu)中應(yīng)突出以下幾點(diǎn)：組織對(duì)市場(chǎng)變化做出快速反應(yīng)，組織架構(gòu)應(yīng)有利于管理層與員工的溝通，并提高內(nèi)部控制效率，因此扁平化的組織架構(gòu)應(yīng)更適于償付能力的控制；董事會(huì)和各風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門充分發(fā)揮了其在償付能力風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用；保險(xiǎn)公司的審計(jì)委員會(huì)直接隸屬于董事會(huì)，在審計(jì)委員會(huì)的崗位設(shè)置中專設(shè)償付能力審計(jì)崗位。
三是人力資源管理政策中是否強(qiáng)調(diào)了償付能力管理：在人力資源管理的諸多環(huán)節(jié)中，有幾個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)于財(cái)險(xiǎn)公司的償付能力管理尤為重要，包括：招聘環(huán)節(jié)是否招聘到勝任償付能力管理能力的人才；是否有針對(duì)償付能力的內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制；在人才績(jī)效評(píng)價(jià)的過(guò)程中，是否考慮了償付能力的管理因素，即如果員工在償付能力內(nèi)部控制某個(gè)環(huán)節(jié)有缺失，則影響其考評(píng)成績(jī)等。
（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估評(píng)價(jià)。償付能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析兩個(gè)步驟。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的評(píng)價(jià)，理論上也應(yīng)從此兩方面考量。但是，在評(píng)價(jià)以償付能力為核心的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估過(guò)程中，筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)指標(biāo)的表現(xiàn)是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是否優(yōu)秀最關(guān)鍵的指標(biāo)：財(cái)務(wù)指標(biāo)表現(xiàn)良好，則說(shuō)明財(cái)險(xiǎn)公司償付能力風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)價(jià)過(guò)程效果好；反之亦然。而基于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與人身保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)上的差異，筆者選擇了七個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為衡量財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)，并采用主成分分析法測(cè)算了相關(guān)系數(shù)。
（3）控制活動(dòng)評(píng)價(jià)。以突出償付能力的管理為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)：
一是基本控制程序是否得到正確設(shè)計(jì)和運(yùn)用：包括不相容職責(zé)是否分離，權(quán)力和責(zé)任間是否互相監(jiān)督，彼此制約和管理文件與會(huì)計(jì)文件是否有嚴(yán)格的控制程序。
二是財(cái)務(wù)控制、保險(xiǎn)資金運(yùn)用控制等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否獲得良好控制：如未償賠款準(zhǔn)備金負(fù)債作為保證財(cái)險(xiǎn)公司償付能力重要因素的保證，在以償付能力為核心的內(nèi)部控制體系中，應(yīng)得到特別重視；同時(shí)，由于保險(xiǎn)公司是典型的負(fù)債經(jīng)營(yíng)模式，其保險(xiǎn)資金如何運(yùn)用，企業(yè)是否建立了專門投資部門進(jìn)行運(yùn)作，資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)是否得到良好的控制，對(duì)于財(cái)險(xiǎn)公司償付能力充足率，也有著至關(guān)重要的影響。
（4）信息與溝通評(píng)價(jià)。在完整的償付能力內(nèi)部控制體系中，高效的信息與溝通機(jī)制的建立非常重要。為進(jìn)行良好的償付能力內(nèi)部控制，管理層首先需要獲得有效信息，因此，財(cái)險(xiǎn)公司中是否建立了專門的信息搜集部門是第一個(gè)評(píng)價(jià)關(guān)鍵；在獲得信息基礎(chǔ)上，能否及時(shí)分析、加工和整理，形成有價(jià)值的償付能力評(píng)價(jià)報(bào)告是第二個(gè)評(píng)價(jià)要件；同時(shí)，是否建立了信息系統(tǒng)并保證信息系統(tǒng)安全也十分重要；最后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是否通過(guò)工作計(jì)劃、總結(jié)和電子郵件等形式與員工進(jìn)行溝通，在正常的溝通渠道外，是否建立了補(bǔ)充的員工溝通渠道，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是否按時(shí)、規(guī)范地向保監(jiān)會(huì)等管理部門上報(bào)償付能力管理報(bào)告對(duì)于評(píng)價(jià)財(cái)險(xiǎn)公司的信息與溝通同樣必要。
（5）監(jiān)控評(píng)價(jià)。良好有效的自我監(jiān)督機(jī)制是保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部控制體系正常運(yùn)行的重要保障。目前，很多企業(yè)都建立了自我評(píng)估系統(tǒng)，由管理部門和職員共同進(jìn)行，關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效，用結(jié)構(gòu)化的方法開(kāi)展評(píng)估活動(dòng)。因此，筆者認(rèn)為，評(píng)價(jià)財(cái)險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)控有效性的首要標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)險(xiǎn)公司涉及償付能力的各個(gè)部門是否存在某種形式的自我評(píng)估系統(tǒng)；同時(shí)，是否建立了內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門是否獨(dú)立于其他各部門，內(nèi)部審計(jì)人員是否具有專業(yè)資質(zhì)是評(píng)價(jià)財(cái)險(xiǎn)公司內(nèi)部監(jiān)控有效性的另一個(gè)關(guān)鍵。
三、判斷矩陣構(gòu)建
根據(jù)上述分析，可以按以下步驟構(gòu)造判斷矩陣：
（一）判斷尺度確定 判斷尺度是表示要素Bi對(duì)Bj的相對(duì)重要性的數(shù)量尺度，即Bij的數(shù)量形式，建立判斷尺度如表1所示。
（二）建立判斷矩陣并計(jì)算各指標(biāo)權(quán)重 具體如下：
（1）準(zhǔn)則層各指標(biāo)的權(quán)重計(jì)算。根據(jù)前述判斷尺度，首先利用專家智能構(gòu)造準(zhǔn)則層判斷矩陣，共包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控五大元素。運(yùn)用兩兩比較方法，對(duì)各相關(guān)元素進(jìn)行兩兩比較評(píng)分，專家組對(duì)其打分的結(jié)果構(gòu)成兩兩比較判斷矩陣，如表2所示。
通過(guò)矩陣規(guī)范化與計(jì)算，準(zhǔn)則層對(duì)應(yīng)的特征向量歸一化為：
W=（0.1043，0.3314，0.2016，0.1492，0.2135）T
經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為5.2755，一致性比率CR=O.0615
可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)與監(jiān)控對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)償付能力的影響最大，應(yīng)作為財(cái)險(xiǎn)公司監(jiān)管和內(nèi)部管理的重點(diǎn)。
（2）子準(zhǔn)則層各指標(biāo)權(quán)重計(jì)算。經(jīng)專家賦值計(jì)算，控制環(huán)境的關(guān)鍵評(píng)價(jià)因素包括償付能力管理觀念的樹(shù)立，注重償付能力管理的組織架構(gòu)，注重償付能力管理的人力資源管理政策，權(quán)重為：
W（31）=（0.1042，0.6372，0.2583）T。
經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為3.0385，一致性比率CR=O.0332
評(píng)價(jià)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的七大財(cái)務(wù)指標(biāo)包括凈資產(chǎn)比率、賠付率、投資收益率、再保險(xiǎn)率、成本率、資產(chǎn)凈利率和流動(dòng)比率等。為準(zhǔn)確衡量七項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估中的權(quán)重，筆者選取2011年10家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，利用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件的主成分分析方法分析其貢獻(xiàn)率，得出7大因素衡量財(cái)險(xiǎn)公司償付能力的相關(guān)系數(shù)：
W（32）=（0.576，-0.423， 0.362，0.433， -0.521，0.239，0.491）T。
涉及償付能力內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的第三項(xiàng)指標(biāo)控制活動(dòng)包括基本控制程序的設(shè)計(jì)運(yùn)用和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制，其權(quán)重為：
W=（0.2500，0.7500） T。
經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為2，一致性比率CR=O.0000
在評(píng)價(jià)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力信息與溝通的過(guò)程中，信息搜集部門的設(shè)計(jì)和運(yùn)作，償付能力評(píng)價(jià)報(bào)告的形成，信息系統(tǒng)的建立和信息安全的保障，內(nèi)部信息溝通機(jī)制的建立，外部信息溝通機(jī)制的建立，經(jīng)計(jì)算，其權(quán)重為：
W=（0.0788， 0.4021， 0.2446， 0.1372， 0.1372） T。
經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為5.0331，一致性比率CR=O.0074
評(píng)價(jià)以償付能力為核心的內(nèi)部控制體系中的監(jiān)控系統(tǒng)，自我評(píng)估系統(tǒng)的建立與健全以及內(nèi)部審計(jì)部門的建立和內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)兩大關(guān)鍵要素，經(jīng)計(jì)算其權(quán)重為：
W=（0.7500，0.2500）T
經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為2，一致性比率CR=O.0000
四、結(jié)論
建立以償付能力為核心的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，首先能夠幫助財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理者和監(jiān)管部門對(duì)于企業(yè)的償付能力進(jìn)行總體評(píng)價(jià)；其次，借助評(píng)價(jià)體系，管理者可以了解企業(yè)內(nèi)部影響償付能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是哪些，目前企業(yè)在哪些環(huán)節(jié)還有缺陷，應(yīng)如何加強(qiáng)；最后，對(duì)償付能力的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠提升財(cái)險(xiǎn)公司企業(yè)內(nèi)部對(duì)償付能力管理的重視程度，并使每名員工了解身處企業(yè)償付能力管理的哪個(gè)環(huán)節(jié)，在償付能力內(nèi)部控制中應(yīng)履行哪些職責(zé)。
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篇7
內(nèi)部控制缺陷是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的負(fù)向維度，如果內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行無(wú)法合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，即意味著存在內(nèi)部控制缺陷。對(duì)公司內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的政策規(guī)定，并以公司的專項(xiàng)監(jiān)督和日常監(jiān)督為主要內(nèi)容，然后結(jié)合公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門給出的分析報(bào)告，按照法定的程序進(jìn)行正確的認(rèn)定。
在公司的自身發(fā)展與不斷壯大過(guò)程中，公司的內(nèi)部控制目標(biāo)在很大程度上取決于公司的自身狀況和外部環(huán)境。而公司的內(nèi)部控制制度往往是根據(jù)公司制定的內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)實(shí)施的，在實(shí)施公司內(nèi)部控制的過(guò)程中，如果內(nèi)部控制的設(shè)置存在一些漏洞，或者是內(nèi)部控制設(shè)置不符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，都會(huì)造成上市公司不能順利達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。常見(jiàn)的發(fā)生缺陷的環(huán)節(jié)像潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未被識(shí)別、審計(jì)師的舞弊、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制方法不當(dāng)、管理層的集體舞弊、控制方法得當(dāng)?shù)珗?zhí)行不到位等，在這些環(huán)節(jié)中一旦發(fā)生控制缺陷，將會(huì)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。
二、財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量
財(cái)務(wù)報(bào)告是公司會(huì)計(jì)用書(shū)面文件對(duì)外提供、來(lái)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注等，其目的是為了向現(xiàn)有的和潛在的債權(quán)人、投資者、政府部門及其他機(jī)構(gòu)等提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)而使公司做出正確合理的經(jīng)營(yíng)決策。因此，我們一定要重視財(cái)務(wù)報(bào)告信息，財(cái)務(wù)報(bào)告信息的準(zhǔn)確與否關(guān)系到整個(gè)公司的前途與命運(yùn)。
三、內(nèi)部控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的方式
按照美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)確編制并提供的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，“一切未能讓公司的普通職工、管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻止錯(cuò)誤報(bào)告發(fā)生的內(nèi)部控制均存在一定的缺陷。”根據(jù)這種說(shuō)法，無(wú)論這種錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)告是否有意識(shí)，均屬公司內(nèi)部控制存在缺陷造成。
內(nèi)部控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的方式主要有兩種：
1.無(wú)意識(shí)的誤報(bào)。出現(xiàn)這種情況的主要原因是職員的業(yè)務(wù)水平和努力程度不夠，同時(shí)公司本身也缺少系統(tǒng)的培訓(xùn)和健全的管理程序。例如，刪除未實(shí)現(xiàn)的賒銷項(xiàng)目、庫(kù)存統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤、錯(cuò)報(bào)銷售成本、收入確認(rèn)的波動(dòng)等，這些無(wú)意識(shí)的誤報(bào)在很大程度上會(huì)降低會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。
2.有意識(shí)的漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)信息。這類情況往往是由于管理層有意識(shí)操作來(lái)實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)信息的故意錯(cuò)報(bào)，有時(shí)能夸大現(xiàn)階段的盈余，進(jìn)而造成一些管理者低估當(dāng)期盈余，例如管理層通過(guò)靈活的會(huì)計(jì)選擇，從而在公允價(jià)值的應(yīng)用或記錄債務(wù)擔(dān)保時(shí)造成財(cái)產(chǎn)誤述。更進(jìn)一層，管理者可通過(guò)公司內(nèi)部控制缺陷使得欺詐成為可能。
四、內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告影響的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
1.上市公司的內(nèi)部控制缺陷降低財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，進(jìn)而加大公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是管理層出于自身利益考慮而故意錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)信息，還是因?yàn)槁殕T的知識(shí)儲(chǔ)備不足或疏忽而造成的財(cái)務(wù)信息誤報(bào)，公司的內(nèi)部控制缺陷都會(huì)在相當(dāng)程度上降低財(cái)務(wù)信息的穩(wěn)健性和價(jià)值相關(guān)性。據(jù)此，我們可以認(rèn)為，如果一個(gè)上市公司存在一定程度的內(nèi)部控制缺陷，那么該公司即便存在財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量上的錯(cuò)誤，其被發(fā)現(xiàn)的概率也會(huì)大大降低，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)管理層進(jìn)行盈余管理的可能性也會(huì)大大降低。長(zhǎng)此以往，公司的經(jīng)營(yíng)將出現(xiàn)惡性循環(huán)，甚至倒閉。
2.公司內(nèi)部控制缺陷降低了財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，進(jìn)而加大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司的內(nèi)部控制缺陷不僅降低了財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，而且使公司的辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不能有效發(fā)揮作用。任何一個(gè)公司自身的經(jīng)濟(jì)利益與整個(gè)社會(huì)的社會(huì)利益都有一定的差距，由于公司內(nèi)部控制缺陷的存在，會(huì)計(jì)人員在公司中缺乏保護(hù)，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，致使公司的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制失去作用，大大增加了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
由上文可看出，財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量在很大程度上取決于公司的內(nèi)部控制是否合理。上市公司的內(nèi)部控制活動(dòng)包括程序和政策兩個(gè)方面。這兩個(gè)方面的任何一方面出現(xiàn)缺陷，都會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的嚴(yán)重降低。公司應(yīng)制定與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制政策，并結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告本身的工作特點(diǎn)，建立會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，用科學(xué)的方法來(lái)管理公司，盡量避免公司內(nèi)部控制缺陷的發(fā)生。
五、結(jié)語(yǔ)
本文通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部控制缺陷、財(cái)務(wù)信息報(bào)告質(zhì)量以及兩者的關(guān)系作了詳盡的分析，并給出結(jié)論。公司的內(nèi)部控制缺陷是一個(gè)一直存在卻被忽視的重要問(wèn)題，它給財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。上市公司應(yīng)根據(jù)本公司的實(shí)際狀況，如經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)狀況、公司規(guī)模、經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性以及發(fā)展環(huán)境等， 建立并健全與自身相符合的內(nèi)部控制體系，只有這樣才能保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，進(jìn)而使公司能夠順利快速的發(fā)展成長(zhǎng)。
參考文獻(xiàn)：
篇8
一、上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的概念
1.自我評(píng)價(jià)報(bào)告的概念
對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的定義財(cái)政部最新的定義是：上市公司管理者或權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，最后形成評(píng)價(jià)結(jié)論，并且出具相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。內(nèi)部自我評(píng)價(jià)報(bào)告就是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并作出書(shū)面報(bào)告。公司管理者作為內(nèi)部控制的主體，其主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的規(guī)劃與執(zhí)行，并且將內(nèi)部控制的具體工作事項(xiàng)安排到相應(yīng)的部門，并且根據(jù)工作需要選取相應(yīng)的人員組成評(píng)價(jià)小組，進(jìn)行各項(xiàng)自我評(píng)價(jià)工作。因此內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告就是在公司管理者的總體領(lǐng)導(dǎo)，由相應(yīng)部門的人員組成評(píng)價(jià)小組，并且按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期對(duì)公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，進(jìn)而得出評(píng)價(jià)結(jié)論，并且于書(shū)面報(bào)告形式向外界披露。
2.自我評(píng)價(jià)報(bào)告的作用
隨著市場(chǎng)制度的不斷完善，上市公司的內(nèi)部控制信息披露的作用越來(lái)越重要，其不僅可以幫助公司管理者提高內(nèi)部控制意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還可以向社會(huì)投資者提供更多地財(cái)務(wù)信息，因此上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告具有重要的現(xiàn)實(shí)作用：有利于企業(yè)吸取更多的社會(huì)資本。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告是公司吸引社會(huì)資本的重要手段，隨著社會(huì)投資者投資渠道的增加，社會(huì)投資者的投資經(jīng)驗(yàn)與維權(quán)意識(shí)在不斷增強(qiáng)，社會(huì)投資者會(huì)更加注重投資公司的自身治理質(zhì)量，如果上市公司主動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，可以為社會(huì)投資者提供更多地公司信息，進(jìn)而吸引社會(huì)投資者進(jìn)行投資。同時(shí)上市公司主動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告有助于公司形成良好的企業(yè)文化，展現(xiàn)給外界一種良好的發(fā)展形象，提升公司的“軟實(shí)力”。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告為社會(huì)投資者作出投資決策提供更多的信息。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告能夠?yàn)樯鐣?huì)投資者提供財(cái)務(wù)報(bào)告中所沒(méi)有的公司信息，進(jìn)而幫助社會(huì)投資者做出更加準(zhǔn)確、科學(xué)的投資決策，比如企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況不好，那么公司的管理水平也就存在很大問(wèn)題，公司的盈利水平也就不高，對(duì)此公司就會(huì)存在各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資者的投資也就沒(méi)有辦法得到保障，投資者就不可能對(duì)其進(jìn)行投資，因此內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告是投資者進(jìn)行投資的主要標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告有助于監(jiān)督部門發(fā)揮其監(jiān)督職權(quán)。社會(huì)監(jiān)督監(jiān)督部門可以根據(jù)上市公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告了解公司的內(nèi)部控制情況，尤其是根據(jù)與上市公司先前的內(nèi)部控制進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)上市公司所存在的問(wèn)題，監(jiān)督上市公司進(jìn)行整改，同時(shí)監(jiān)督職權(quán)部門還可以根據(jù)上市公司所披露的自我評(píng)價(jià)報(bào)告情況進(jìn)行相應(yīng)的政策調(diào)整與制定。
二、上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告問(wèn)題
1.取得的成績(jī)
隨著我國(guó)證券市場(chǎng)制度的不斷完善，上市企業(yè)的內(nèi)部自我控制評(píng)價(jià)制度不斷完善，我國(guó)的自我評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)論在形式上還是內(nèi)容上都有了明顯的進(jìn)步：一是關(guān)于上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的相關(guān)法律、法規(guī)更加全面；二是社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的監(jiān)督越來(lái)越嚴(yán)格；再者是上市公司主動(dòng)披露內(nèi)部自我評(píng)價(jià)報(bào)告，其現(xiàn)象越來(lái)越多且披露的內(nèi)容也越來(lái)越全面，并且我國(guó)上市公司的信息披露經(jīng)驗(yàn)也越來(lái)越豐富。
2.存在的問(wèn)題
雖然我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告在形式上、內(nèi)容上以及其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境上都有了不錯(cuò)的成績(jī)，公司的內(nèi)部控制意識(shí)在不斷提高，但是由于我國(guó)證券市場(chǎng)的制度缺陷、經(jīng)驗(yàn)的不足以及發(fā)展時(shí)間的限制，就是讓我國(guó)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告還存在許多的問(wèn)題：（1）上市公司沒(méi)有進(jìn)行自我評(píng)價(jià)報(bào)告，未嚴(yán)格按照內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的規(guī)定規(guī)定。對(duì)于上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告我國(guó)法律給予了強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定，但是一些上市公司卻常常借助某些原因不能及時(shí)獲知根本不進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，此種現(xiàn)象在滬市證券市場(chǎng)中表現(xiàn)的更為突出，上市公司利用法律漏洞獲知社會(huì)投資者的弱勢(shì)地位不進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露，則造成上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，不主動(dòng)的根本原因就是上市公司缺乏披露的動(dòng)力，我國(guó)對(duì)于上市公司自我評(píng)價(jià)報(bào)告還沒(méi)有形成市場(chǎng)環(huán)境氛圍；同時(shí)上市公司所進(jìn)行的披露也存在很大的隨意性，其主要表現(xiàn)在：自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露的時(shí)間不固定、披露選取的位置沒(méi)有明確要求，有的企業(yè)將自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露在企業(yè)的網(wǎng)站中，有的則選擇在一些報(bào)紙刊物中披露，而有的則選擇網(wǎng)站披露，總之披露途徑的不統(tǒng)一，不利于社會(huì)投資者使用。（2）上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露主體不清。上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露信息存在責(zé)任主體劃分不清的問(wèn)題，一些上市公司在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中為了推卸責(zé)任，他們?cè)趫?bào)告中不簽署上市公司責(zé)任主體的名字，導(dǎo)致社會(huì)公眾對(duì)于自我評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，而且不利于對(duì)上市公司的責(zé)任落實(shí)，一旦發(fā)生責(zé)任事故，就沒(méi)有辦法將相應(yīng)的責(zé)任具體到個(gè)人，這樣的自我評(píng)價(jià)報(bào)告會(huì)在很大程度上降低社會(huì)投資者對(duì)上市公司的可信度，使得公眾不敢、也不愿意對(duì)上市公司進(jìn)行投資。（3）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的格式不規(guī)范。目前，上市公司的自我評(píng)價(jià)報(bào)告格式，有很大的隨意性，沒(méi)有統(tǒng)一的格式規(guī)范，首先，關(guān)于自我評(píng)價(jià)報(bào)告的名字沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，使得自我評(píng)價(jià)報(bào)告名字具有多樣化，不利于社會(huì)投資者清晰的獲得自我評(píng)價(jià)報(bào)告；其次自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容披露也沒(méi)有明確的規(guī)定，對(duì)于具有缺陷的信息，上市公司一般選擇不披露，或者采取委婉的語(yǔ)言進(jìn)行隱性的披露，投資者很難發(fā)現(xiàn)其問(wèn)題；最后披露的內(nèi)容不全面，對(duì)于自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容多部分上市公司都沒(méi)有進(jìn)行全面的披露，甚至有的公司采取一句話概括公司的內(nèi)部控制建設(shè)情況。（4）審核比例不高、對(duì)報(bào)告的結(jié)論不統(tǒng)一。目前上市公司對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的審核比例不高，由于法律對(duì)于自我評(píng)價(jià)報(bào)告的審核，采取的是自愿制度，也就是說(shuō)沒(méi)有強(qiáng)制性而是鼓勵(lì)上市公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)，結(jié)果大部分上市公司不愿意聘請(qǐng)審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審核評(píng)判；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司的自我評(píng)價(jià)報(bào)告的審核采取的標(biāo)準(zhǔn)不同，因此其所作出的審核意見(jiàn)也就沒(méi)可比性。
三、上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告問(wèn)題的原因
1.公司管理者
根據(jù)對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的實(shí)施情況分析，公司管理者對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的披露重視程度還不夠，公司的管理者對(duì)于自我評(píng)價(jià)報(bào)告的認(rèn)識(shí)還不全面，他們忽視自我評(píng)價(jià)報(bào)告目標(biāo)的整體性，同時(shí)他們?cè)谧晕以u(píng)價(jià)報(bào)告的執(zhí)行上存在重報(bào)告設(shè)計(jì)，忽實(shí)施過(guò)程的現(xiàn)象，在市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化后，公司的內(nèi)部控制沒(méi)有做出相應(yīng)的調(diào)整。對(duì)于公司的內(nèi)部控制進(jìn)行披露有可能會(huì)泄露一些公司的商業(yè)秘密，因此公司為保護(hù)自己的商業(yè)秘密，他們會(huì)可以的回避披露公司的內(nèi)部控制信息，而且為了保護(hù)公司的利益，他們?cè)谧晕以u(píng)價(jià)報(bào)告中也會(huì)采取回避不利于公司的負(fù)面信息，而將有利于公司發(fā)展的信息進(jìn)行披露。
2.信息使用者
由于我國(guó)投資市場(chǎng)相對(duì)還不成熟，我國(guó)個(gè)人投資者進(jìn)行投資行為基本屬于以投機(jī)為目的的投資行為，因此他們對(duì)上市公司的內(nèi)部控制信息的需要不高，再者他們受到文化知識(shí)的限制，他們沒(méi)有足夠?qū)?shù)據(jù)分析、判斷的能力；機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)行的投資會(huì)考慮上市公司的內(nèi)部控制信息，但是由于我國(guó)投資機(jī)構(gòu)的發(fā)展數(shù)量還比較少，因此其對(duì)內(nèi)部控制信息的有效需求也就比較少。債權(quán)人是內(nèi)部控制信息的主要需求者，但是由于我國(guó)證券市場(chǎng)的不成熟，債權(quán)人對(duì)于公司的內(nèi)部控制信息的需求往往會(huì)因?yàn)榉N種原因而降低，因此對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息需求的降低是導(dǎo)致內(nèi)部信息披露不足的重要原因。
3.外部監(jiān)督者
對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的規(guī)范只是對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行了規(guī)定，而對(duì)于如何評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)的內(nèi)容等沒(méi)有做出明確的規(guī)定。造成上市公司自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露不完善的原因，一是因?yàn)槿狈ε兜膭?dòng)力，二是因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露的監(jiān)督力度不夠，比如上市公司沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露后，應(yīng)該承擔(dān)的后果，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有法律規(guī)定進(jìn)行審核，而需要承擔(dān)的法律責(zé)任等都沒(méi)有做出明確的規(guī)定。在具體的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告審核中，沒(méi)有統(tǒng)一的審核標(biāo)準(zhǔn)，造成審核的意見(jiàn)往往會(huì)因?yàn)閷徍藰?biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一而造成自我評(píng)價(jià)報(bào)告的質(zhì)量存在很大的差距。
四、改進(jìn)上市公司自我評(píng)價(jià)報(bào)告的方法
1.加強(qiáng)公司管理者對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的重視程度
首先，政府部門要加強(qiáng)對(duì)上市公司管理者的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)他們對(duì)關(guān)于自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露的認(rèn)識(shí)，提高他們對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告相關(guān)知識(shí)的掌握；其次，上市公司要積極借鑒國(guó)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，并且結(jié)合本公司的發(fā)展情況，有步驟的引進(jìn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度。
2.統(tǒng)一報(bào)告披露的基本規(guī)范
雖然對(duì)于上市公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露我國(guó)有關(guān)的企業(yè)管理制度進(jìn)行了規(guī)定，但是由于其規(guī)定具有較大的空間，而且沒(méi)有對(duì)披露的內(nèi)容、形式以及程序等做具體的規(guī)定，使得內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的形式極為不規(guī)范，因此應(yīng)該制定統(tǒng)一的報(bào)告披露標(biāo)準(zhǔn)，明確報(bào)告披露的形式、時(shí)間以及披露程序等，通過(guò)制定統(tǒng)一的披露標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范證券公司的披露以此實(shí)現(xiàn)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)化。
3.對(duì)內(nèi)部控制信息的需求大力培育外部投資者
推動(dòng)內(nèi)部自我評(píng)價(jià)報(bào)告的有效動(dòng)力是社會(huì)投資者，首先要不斷完善機(jī)構(gòu)投資者的內(nèi)部結(jié)構(gòu)使培育外部社會(huì)投資者能提高內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露的質(zhì)量，因此要積極吸引優(yōu)秀的投資者加入到投資機(jī)構(gòu)中，摒棄錯(cuò)誤的投資理念，加強(qiáng)對(duì)公司自我評(píng)價(jià)報(bào)告的使用；其次鼓勵(lì)合格的機(jī)構(gòu)投資者盡快上市，以此獲取更多地社會(huì)投資資金，通過(guò)鼓勵(lì)符合條件的券商上市可以拓展融資渠道，進(jìn)而相對(duì)上市公司的自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露形成外部約束力。
4.加強(qiáng)監(jiān)管力度
完善上市公司自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露需要有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)公司的監(jiān)管力度，首先國(guó)家監(jiān)管部門要加強(qiáng)對(duì)上市公司自我評(píng)價(jià)信息質(zhì)量的監(jiān)管，要嚴(yán)格規(guī)范披露信息的質(zhì)量，避免出現(xiàn)虛假信息，對(duì)于披露虛假信息的上市公司要追求其職責(zé)，對(duì)于造成嚴(yán)重后果的，要追求其法律責(zé)任；其次要重點(diǎn)監(jiān)管上市公司自我評(píng)價(jià)報(bào)告的主體，上市公司自我評(píng)價(jià)報(bào)告不僅企業(yè)的管理者和董事會(huì)要承擔(dān)主體責(zé)任，公司的審計(jì)部門也要承擔(dān)主體職責(zé)，這樣可以強(qiáng)化公司審計(jì)部門的職責(zé)落實(shí)，形成全程監(jiān)管上市公司自我評(píng)價(jià)制度；最后外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)也要積極發(fā)揮其職責(zé)，通過(guò)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，可以在外部對(duì)上市公司進(jìn)行監(jiān)管，進(jìn)而形成立體式的監(jiān)管體系。
四、結(jié)語(yǔ)
內(nèi)部控制是一個(gè)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)和整改的循環(huán)過(guò)程，政府部門及相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)，企業(yè)自身也要加強(qiáng)認(rèn)知和行動(dòng)力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施與持續(xù)改進(jìn)。
參考文獻(xiàn)：
篇9
中國(guó)保險(xiǎn)公司；內(nèi)部制度；建設(shè)
一、前言
由于中國(guó)在2001年加入WTO（世界貿(mào)易組織），經(jīng)濟(jì)全球化正式來(lái)到中國(guó)，隨著時(shí)間的推進(jìn)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的越來(lái)越深入。在經(jīng)濟(jì)全球化過(guò)程中，企業(yè)都面臨著新的市場(chǎng)、新的機(jī)遇，同時(shí)還有新的壓力、要求以及風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司本身做的便是風(fēng)險(xiǎn)投資，所以在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，保險(xiǎn)公司所面臨的環(huán)境，投資等等也日趨復(fù)雜。所以保險(xiǎn)公司必須提高自身公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知以及風(fēng)險(xiǎn)掌控能力，這樣才能在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及環(huán)境愈來(lái)愈復(fù)雜的形式下，仍能夠保全自身，甚至發(fā)展自身。因此保險(xiǎn)公司需要探究如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掌握的方法和途徑，除了對(duì)外部因素的掌握和控制，筆者認(rèn)為最重要的第一步應(yīng)該是探究保險(xiǎn)公司的內(nèi)部制度建設(shè)。本文結(jié)合實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及保險(xiǎn)公司的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)如何完善中國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部制度做出了探究。
二、中國(guó)保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制建設(shè)所存在的問(wèn)題
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)保險(xiǎn)公司以及保險(xiǎn)公司的模式、制度等等也在不斷發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中。當(dāng)然在不斷改進(jìn)的過(guò)程中，中國(guó)保險(xiǎn)公司也取得了一定的成績(jī)，但是也存在著一些問(wèn)題。
(一)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)力不足國(guó)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)曾經(jīng)說(shuō)過(guò)一句話“用外部監(jiān)管來(lái)補(bǔ)充金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部不足，風(fēng)險(xiǎn)的悲劇將會(huì)不斷重演”在中國(guó)保險(xiǎn)公司的發(fā)展中，這句話是非常貼合現(xiàn)狀的。中國(guó)保險(xiǎn)公司的發(fā)展過(guò)程中，大部分是因?yàn)橥饨缫蛩氐耐苿?dòng)，公司本身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿較為薄弱。但是，再嚴(yán)厲的外部監(jiān)管和推動(dòng)因素也無(wú)法和公司內(nèi)部完善的，規(guī)整的建設(shè)制度有效。從外部因素來(lái)看，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在不斷的對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部建設(shè)提出新的要求，從而促進(jìn)中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部建設(shè)制度的完善。
(二)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊在當(dāng)前社會(huì)，中國(guó)的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)水平出現(xiàn)了不同程度的差別，這些差別源于中國(guó)保險(xiǎn)公司中的內(nèi)部改革建設(shè)的進(jìn)度以及質(zhì)量的不同。壽險(xiǎn)公司較產(chǎn)險(xiǎn)公司整體水平更好一些，大型保險(xiǎn)公司較中小型保險(xiǎn)公司更好一些。相比較而言，在我國(guó)整個(gè)壽險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)，但是各個(gè)壽險(xiǎn)公司之間的差距是仍然存在的，總體的情況是大型的壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要普遍高于中小型壽險(xiǎn)公司。其中主要原因是在企業(yè)的內(nèi)部控制方面存在一定的差距。
(三)內(nèi)部控制體系不健全，制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展建立完善的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系是要考慮多方面的因素的，例如有控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督等等。大部分的保險(xiǎn)公司都能夠考慮到方方面面，但是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的內(nèi)部體系建設(shè)無(wú)法直接看到或者影響到經(jīng)濟(jì)效益，公司往往只有一個(gè)內(nèi)部體系的大框架，而內(nèi)部體系做的并不精細(xì)以及完全。但是，這種情況往往會(huì)使公司在后續(xù)的運(yùn)營(yíng)中逐漸出現(xiàn)問(wèn)題，例如理賠者理賠所需要的程序不完善，會(huì)出現(xiàn)制度外的情況。在這種情況下，中國(guó)保險(xiǎn)公司應(yīng)該重視起來(lái)公司的內(nèi)部體系建設(shè)。
三、加強(qiáng)中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)策略
根據(jù)以上的問(wèn)題，筆者就實(shí)際情況進(jìn)行了對(duì)以上問(wèn)題解決辦法的探究，結(jié)果如下。
(一)優(yōu)化保險(xiǎn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)在保險(xiǎn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)是起決定作用的一部分，所以，合理的正確的股權(quán)結(jié)構(gòu)能夠減少保險(xiǎn)公司的問(wèn)題，促進(jìn)保險(xiǎn)公司健康發(fā)展。第一，保險(xiǎn)公司進(jìn)軍國(guó)外市場(chǎng)，引進(jìn)更加有能力的投資者。第二，強(qiáng)化公司的各種素質(zhì)，經(jīng)得起各方面以及各個(gè)國(guó)家的監(jiān)督。第三，積極推進(jìn)公司股份的多元化。
(二)加強(qiáng)董事會(huì)的功能董事會(huì)是一個(gè)保險(xiǎn)公司的核心領(lǐng)導(dǎo)組織，加強(qiáng)董事會(huì)的功能無(wú)疑能夠幫助保險(xiǎn)公司的完善以及進(jìn)步。第一，在公司中，對(duì)董事會(huì)的決定足夠重視，強(qiáng)化董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)職能。第二，完善公司中董事會(huì)制度，既要讓董事會(huì)發(fā)揮最大的職能，又要對(duì)其有所限制。第三，董事長(zhǎng)不能兼任總經(jīng)理。
(三)建立保險(xiǎn)公司內(nèi)部激勵(lì)與約束機(jī)制保險(xiǎn)公司要依靠職員才能發(fā)展，例如保險(xiǎn)推銷員就是保險(xiǎn)推廣中非常重要的一環(huán)。所以，對(duì)職工進(jìn)行激勵(lì)是非常重要的，可以促進(jìn)職工更加努力工作，從而使公司更好的發(fā)展。第一，職員工資與績(jī)效掛鉤，但是也要有一定底薪，讓職員努力工作但是生活也有一定保證。第二，工資的發(fā)放最好有財(cái)政部直接進(jìn)行打卡，不要經(jīng)過(guò)部門主管，以防職員工資被扣。第三，為了讓職員能夠長(zhǎng)期為公司盡心盡力工作，可以將一些獎(jiǎng)勵(lì)變?yōu)楣竟善痹黾语L(fēng)險(xiǎn)收入。
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篇10
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)隨著當(dāng)前人們收入的提升逐漸有更多經(jīng)濟(jì)效益，保險(xiǎn)公司的數(shù)量也越來(lái)越多。在這樣的情況下，財(cái)產(chǎn)公司必須保證自己的發(fā)展，從而才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)自身內(nèi)部控制水平是提升自己綜合實(shí)力最好的方式之一。提升自身的內(nèi)部控制水平能夠有效提升財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)安全性，同時(shí)能對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司未來(lái)的發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，并且對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略性有一定的保障。除此之外，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)的進(jìn)行能夠?qū)ω?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展進(jìn)行一定的風(fēng)控，促進(jìn)保險(xiǎn)公司的良性發(fā)展。尤其是在當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，保持更加良性的發(fā)展是促進(jìn)保險(xiǎn)公司進(jìn)步的重要手段[1]。
二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)部控制與產(chǎn)品創(chuàng)新結(jié)合不足
保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品隨著我國(guó)社會(huì)的發(fā)展在不斷變化，當(dāng)前很多保險(xiǎn)銷售與互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行結(jié)合，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了巨大的發(fā)展空間。在這樣的情況下，保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品在不斷發(fā)生創(chuàng)新，其中電話投保、微信投保等層出不窮，極大豐富了當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品種類。因此，當(dāng)前的保險(xiǎn)行業(yè)市場(chǎng)較為活躍，客戶滿意以及體驗(yàn)的工作越來(lái)越重要，導(dǎo)致當(dāng)前的保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部存在很多變化。但是在其中存在一個(gè)非常大的問(wèn)題就是內(nèi)部控制和產(chǎn)品的創(chuàng)新之間無(wú)法很好的進(jìn)行結(jié)合。其次，在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部很多公司的領(lǐng)導(dǎo)層存在控制意識(shí)薄弱的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)公司內(nèi)部控制制度建立后無(wú)法和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部工作進(jìn)行有效結(jié)合，最終造成保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在脫節(jié)、無(wú)人執(zhí)行等情況[2]。
(二)內(nèi)部控制弱化，公司文化建設(shè)存在問(wèn)題
內(nèi)部控制需要法律部門對(duì)內(nèi)部控制的制度進(jìn)行審查，確保在符合法律的情況下實(shí)施內(nèi)部控制工作。當(dāng)前很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部缺乏有效的法律機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制建立在一種盲目的基礎(chǔ)上，部分甚至超出法律允許的范圍，對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司長(zhǎng)期的發(fā)展來(lái)說(shuō)存在一定的害處。其次就是在保險(xiǎn)公司的發(fā)展過(guò)程中，公司文化也是非常重要的一環(huán)，其中在保險(xiǎn)公司的發(fā)展過(guò)程中，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效幫助企業(yè)進(jìn)行文化的建設(shè)，企業(yè)文化也能同時(shí)幫助內(nèi)部控制有效進(jìn)行建設(shè)，二者之間的關(guān)系是相輔相成的。但是在現(xiàn)實(shí)中往往財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司過(guò)于重視員工的績(jī)效，導(dǎo)致在企業(yè)文化的建設(shè)中存在一定的問(wèn)題，更不用說(shuō)在內(nèi)部控制方面。導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部控制也往往持有應(yīng)付的態(tài)度，自然財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度難以建立。
(三)內(nèi)部審核沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有作用
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在內(nèi)部往往設(shè)置內(nèi)部審核的部門，一方面對(duì)財(cái)產(chǎn)投保的問(wèn)題進(jìn)行審核，另一方面則對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題進(jìn)行審核。在審核的過(guò)程中，此類部門將更多精力放在對(duì)外審核上，導(dǎo)致內(nèi)部控制審核極其松懈，其中不合理的現(xiàn)象沒(méi)有及時(shí)得到制止。同時(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中，部分工作人員利用自身職權(quán)以權(quán)謀私。由于缺乏足夠的審核機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審核工作很難進(jìn)行。尤其是隨著當(dāng)前信息技術(shù)的發(fā)展，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)工作很大程度和網(wǎng)絡(luò)有一定的關(guān)系，造成財(cái)務(wù)管理工作很難滿足當(dāng)前的要求，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以進(jìn)行，對(duì)公司的發(fā)展也造成一定的影響。除此之外，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的審核往往是對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，造成很多非市場(chǎng)部門的員工在工作的過(guò)程中積極性較差，存在濫竽充數(shù)的現(xiàn)象，對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展造成一定的障礙。
(四)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建立在內(nèi)部控制中，但是當(dāng)前很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制上缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)財(cái)務(wù)的使用、財(cái)產(chǎn)的監(jiān)管等都存在一定的問(wèn)題。同時(shí)對(duì)保險(xiǎn)公司未來(lái)的發(fā)展缺乏科學(xué)的預(yù)估，導(dǎo)致在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司發(fā)展的過(guò)程中一旦遇到意外情況就會(huì)造成大量的損失。同時(shí)缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的能力，讓很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司遇到問(wèn)題的過(guò)程中處理效率低下，造成企業(yè)發(fā)展陷入一定的困難，使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司發(fā)展受到限制。
三、優(yōu)化財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的措施
(一)增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制意識(shí)
隨著社會(huì)的發(fā)展，當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦理也在發(fā)生著變化，尤其是當(dāng)前信息技術(shù)的成熟導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)辦理可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行。要求財(cái)務(wù)人員能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)部管理進(jìn)行有效提升，確保內(nèi)部管理能夠和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司推出的產(chǎn)品進(jìn)行有效契合，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的搭建能讓更多信息和保險(xiǎn)公司進(jìn)行交流。尤其在保險(xiǎn)公司中需要對(duì)投保公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，能夠利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部也能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對(duì)自身的內(nèi)部控制制度進(jìn)行實(shí)施，保證自身的發(fā)展。
(二)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制的強(qiáng)化應(yīng)該是自上而下進(jìn)行，因此在內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)該增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司決策層的內(nèi)部控制意識(shí)，從而讓企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)公司內(nèi)部控制建立初步的認(rèn)識(shí)，由高層保障內(nèi)部控制制度的實(shí)施。除此之外，內(nèi)部應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的領(lǐng)導(dǎo)，以財(cái)務(wù)人員為首完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。同時(shí)在內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中增強(qiáng)企業(yè)文化，讓企業(yè)文化與企業(yè)內(nèi)部控制制度之間形成相互促進(jìn)、相互完善的情形，并且在內(nèi)部控制制度實(shí)施的初期對(duì)違法內(nèi)部控制制度的人員嚴(yán)肅處理。這樣才能提升內(nèi)部控制的公信力，讓內(nèi)部控制制度能夠更好的在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行實(shí)施。加強(qiáng)法律部門對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，內(nèi)部控制制度需要在法律制度下進(jìn)行完善。尤其是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面對(duì)的是投保公司以及個(gè)人的保障，一旦出現(xiàn)問(wèn)題影響范圍非常大。所以，內(nèi)部控制在實(shí)施的過(guò)程中應(yīng)該做到謹(jǐn)慎，只有這樣才能更好的面對(duì)投保人的期待。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部審核的作用
增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審核力度，主要對(duì)預(yù)算管理以及資金進(jìn)行審核，甚至財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)該建立獨(dú)立的審計(jì)部門。審計(jì)部門應(yīng)該直接由高層領(lǐng)導(dǎo)，這樣能夠具備足夠的權(quán)威性。同時(shí)增強(qiáng)審計(jì)部門人員的綜合素質(zhì)，在審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程中能夠?qū)Ρ粚徲?jì)部門的工作提出有用的建議。同時(shí)審計(jì)部門應(yīng)該具備過(guò)硬的專業(yè)素質(zhì)，這樣在審計(jì)工作進(jìn)行中才不會(huì)出現(xiàn)因?yàn)樽陨韺I(yè)不過(guò)關(guān)而導(dǎo)致的事故。除此之外，審計(jì)人員應(yīng)該更多從公司外部進(jìn)行聘用。這樣有兩方面的好處，第一，審計(jì)人員與內(nèi)部工作人員沒(méi)有利益方面的牽扯，因此能夠在審計(jì)的過(guò)程中做好審計(jì)工作。第二點(diǎn)就是新工作人員能夠?qū)居懈涌陀^的認(rèn)識(shí)，從而找出其中存在的弊端，徹底解決企業(yè)中存在的問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部增強(qiáng)監(jiān)督工作后能夠制定有效的措施，從而制定合適的獎(jiǎng)懲制度，讓企業(yè)的員工在工作中能夠激發(fā)工作的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。
(四)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
篇11
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理工作越來(lái)越重要。面對(duì)國(guó)內(nèi)外越來(lái)越復(fù)雜的金融環(huán)境，人壽保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，包含了承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等，人壽保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以有效地防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防御能力。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，還有利于完善公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進(jìn)人壽保險(xiǎn)公司的可持續(xù)發(fā)展。
二、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題
1.對(duì)于內(nèi)部控制缺乏重視程度，內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)不合理
一方面，人壽保險(xiǎn)公司對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)工作的重視程度不夠，并沒(méi)有真正意識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，一些人壽保險(xiǎn)公司的管理思想還比較傳統(tǒng)，以規(guī)模效益為主要目的，忽視了社會(huì)效益和長(zhǎng)久目標(biāo)。另一方面，我國(guó)一些人壽保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理。主要體現(xiàn)在他們?cè)诠芾淼倪^(guò)程中，沒(méi)有進(jìn)行明確的分工，導(dǎo)致各個(gè)部門的內(nèi)部控制能力較差，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行有效的預(yù)警和防控。
2.缺少科學(xué)合理的業(yè)務(wù)控制機(jī)制
人壽保險(xiǎn)公司在進(jìn)行管理的過(guò)程中，其銷售環(huán)節(jié)并沒(méi)有合理的監(jiān)督管理措施，內(nèi)部控制力度不夠。具體來(lái)看，關(guān)于銷售工作的監(jiān)督機(jī)制并不完善，一些人壽保險(xiǎn)公司的下屬單位并沒(méi)有建立相關(guān)的制度，公司在進(jìn)行銷售活動(dòng)時(shí)缺乏監(jiān)督，服務(wù)工作也得不到有效的控制。在人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)之中，存在多樣性特點(diǎn)，而銷售人員在工作的過(guò)程中會(huì)影響客戶資料的安全性，再加上缺乏制度的保障，更會(huì)對(duì)公司乃至于客戶利益造成威脅。
3.內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮真正的功效
人壽保險(xiǎn)公司在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)是重要的一環(huán)，有效的內(nèi)部審計(jì)工作，可以提高風(fēng)險(xiǎn)防控力度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督水平。但是就目前來(lái)看，我國(guó)一些人壽保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有發(fā)揮真正的功效。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量較差，工作人員的水平不高，外加傳統(tǒng)管理理念等影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的作用無(wú)法全面體現(xiàn)出來(lái)，進(jìn)而影響了公司的管理水平。
三、人壽保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施
1.提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，建立完善組織結(jié)構(gòu)
一方面，人壽保險(xiǎn)公司要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。在這一過(guò)程中，公司的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，視為工作中的重要環(huán)節(jié)，將內(nèi)控管理具體落實(shí)到工作中去，不可懈怠，保證管理工作的科學(xué)性與合理性，促進(jìn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。與此同時(shí)，還要切實(shí)了解內(nèi)控管理對(duì)于公司的重要意義以及產(chǎn)生的重要影響，從領(lǐng)導(dǎo)層和管理層乃至員工層，都要不斷地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理的工作方法，掌握其中的知識(shí)技能，認(rèn)真對(duì)待這項(xiàng)工作。此外，還要提高風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)，讓管理者嚴(yán)謹(jǐn)看待風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證人壽保險(xiǎn)公司可以健康長(zhǎng)久的發(fā)展。另一方面，還要建立健全組織結(jié)構(gòu)。在人壽保險(xiǎn)公司之中，各個(gè)機(jī)構(gòu)需要明確自身的責(zé)任與義務(wù)，履行工作職能。還要實(shí)施扁平化的管理模式，使各個(gè)部門與各個(gè)崗位之間可以相互進(jìn)行監(jiān)督，約束彼此的工作情況，規(guī)范其工作行為。同時(shí)，對(duì)于信息反饋工作，需要適當(dāng)減少其工作步驟，提高信息傳遞速度，保證公司各個(gè)部門之間可以協(xié)調(diào)共處，進(jìn)行有效的工作交流，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，為人壽保險(xiǎn)公司的健康發(fā)展提供安全保障。
2.健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)防控體系
人壽保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，其活動(dòng)內(nèi)容具有很高的風(fēng)險(xiǎn)，這與其自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有很大的關(guān)系。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系過(guò)程中，可以促進(jìn)管理機(jī)制的健全，為內(nèi)部控制體系的全面性提供重要保障。具體來(lái)看，運(yùn)用技術(shù)手段，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的程度和風(fēng)險(xiǎn)的概率進(jìn)行識(shí)別，準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)的情況，掌握風(fēng)險(xiǎn)的類別和風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別，并根據(jù)這些制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并加以監(jiān)控管理，采取一系列解決方案避免或減少風(fēng)險(xiǎn)，保證人壽保險(xiǎn)公司的健康發(fā)展。與此同時(shí)，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，對(duì)于理賠風(fēng)險(xiǎn)和承包風(fēng)險(xiǎn)以及資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等情況，需要特別加以重視。準(zhǔn)確的識(shí)別和分析出這些風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)市場(chǎng)變化形式，提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而更好地發(fā)展下去。
3.完善公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
篇12
相關(guān)概念解析：
1.內(nèi)部控制理論界關(guān)于內(nèi)部控制作出了明確的界定：所謂內(nèi)部控制主要是指公司的董事會(huì)為了實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)效益和效率的提升、為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、為了能夠嚴(yán)格遵守適用的法律法規(guī)而提供的合理保證和實(shí)施的程序。我國(guó)財(cái)政部于2008年出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并且將我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀融入到規(guī)范中，同時(shí)對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制的定義進(jìn)行了界定：內(nèi)部控制在企業(yè)實(shí)施的主要目標(biāo)就是為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，一方面要確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，另一方面還要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，同時(shí)，在確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)將管理的重點(diǎn)集中在過(guò)程性管理上，幫助企業(yè)從整體上實(shí)現(xiàn)自我評(píng)價(jià)、自我規(guī)范、自我約束的行為準(zhǔn)則，這也是實(shí)施內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制進(jìn)一步融入了行業(yè)特征，同時(shí)對(duì)公司內(nèi)部每一名員工的工作積極性起到了調(diào)動(dòng)和促進(jìn)的作用，不論是企業(yè)的董事會(huì)成員，還是身處基層的保險(xiǎn)工作人員必須積極參與到內(nèi)部控制中，這在很大程度上要求每名員工必須嚴(yán)格遵守自身的職責(zé)邊界、相關(guān)制度和規(guī)范，對(duì)于潛藏在業(yè)務(wù)層面和經(jīng)營(yíng)層面中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)做到事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，及時(shí)控制和預(yù)警那些有偏離正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部控制的目標(biāo)我國(guó)財(cái)政部、銀保監(jiān)會(huì)等五部委分別于2008年和2010年先后出臺(tái)了內(nèi)部控制相關(guān)的制度規(guī)范與指引，為促進(jìn)我國(guó)企業(yè)更好地構(gòu)建內(nèi)部控制制度奠定了基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司是金融行業(yè)的重要代表，內(nèi)部控制質(zhì)量至關(guān)重要。根據(jù)2010年保監(jiān)會(huì)出臺(tái)的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制準(zhǔn)則》要求，保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)需要達(dá)到行為的合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)的有效性、信息的真實(shí)性、戰(zhàn)略上的保障性這五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。
保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題——以A保險(xiǎn)公司為例
1.A保險(xiǎn)公司基本情況A保險(xiǎn)公司成立于2007年，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展增加了保險(xiǎn)行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)，在巨大的市場(chǎng)壓力面前，很多保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)受到了巨大的沖擊和影響。面對(duì)這些情況，A保險(xiǎn)公司審時(shí)度勢(shì)，對(duì)目前的市場(chǎng)經(jīng)形勢(shì)進(jìn)行了認(rèn)真的分析和準(zhǔn)確的判斷，并對(duì)行業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行了客觀而科學(xué)的分析，在不斷的經(jīng)營(yíng)與創(chuàng)新中，通過(guò)保險(xiǎn)產(chǎn)品的創(chuàng)新、鼓勵(lì)和吸納優(yōu)秀人才、借鑒并引進(jìn)先進(jìn)的管理模式和經(jīng)驗(yàn)等不同的策略，面對(duì)激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境這些措施使A保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)額一直處于較高水平，這為促進(jìn)公司的快速、可持續(xù)、平穩(wěn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。A保險(xiǎn)公司對(duì)自身的實(shí)際情況進(jìn)行了總結(jié)與分析，基本采取總公司對(duì)分公司的各項(xiàng)重大戰(zhàn)略進(jìn)行決策、控制與監(jiān)督重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)、投融資活動(dòng)的方式實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的整體發(fā)展，并改進(jìn)了部門的設(shè)置。一直以來(lái)，A保險(xiǎn)公司秉承著“高效、科學(xué)、制衡”的基本準(zhǔn)則，重新梳理并搭建了公司的組織機(jī)制，形成了相互配合、相互制約的模式，這種模式有效避免了職能部門缺失或重疊的問(wèn)題。另外，A保險(xiǎn)公司為了促進(jìn)工作效率的整體提升，對(duì)各職能部門進(jìn)行了細(xì)化，對(duì)每一個(gè)崗位的工作內(nèi)容、工作職責(zé)、工作范疇等進(jìn)行了明確和細(xì)致的劃分。由此可以看出，A公司具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這也是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，不僅能夠確保公司內(nèi)部各職能部門之間實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，更能夠確保公司的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。但是通過(guò)對(duì)A保險(xiǎn)公司近三年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況的研究與分析后發(fā)現(xiàn)：A保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制中還存在一些問(wèn)題需要改善，這樣才能真正促進(jìn)該公司的健康、可持續(xù)發(fā)展。
2.A保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題
（1）公司治理結(jié)構(gòu)還需完善內(nèi)部控制環(huán)境方面，A保險(xiǎn)公司2017年-2019年近三年平均評(píng)估得分率為92.33%（滿分15分），其中制度健全性得分2.98分、合理性得分4.08分、有效性得分6.79分。由此統(tǒng)計(jì)結(jié)果不難看出：A保險(xiǎn)公司在內(nèi)部公司治理方面的問(wèn)題較為明顯，內(nèi)部控制中缺乏主動(dòng)性與自覺(jué)性，在管理層的職權(quán)范圍劃分方面還存在著三不管區(qū)域，缺乏對(duì)員工綜合素養(yǎng)的考量。長(zhǎng)此以往，公司內(nèi)部的控制力度會(huì)逐漸衰弱。此外，與其他保險(xiǎn)公司一樣，A保險(xiǎn)公司在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中出現(xiàn)了監(jiān)督部門缺失的問(wèn)題，只是在國(guó)家政策的強(qiáng)烈要求下每年對(duì)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的回顧和總結(jié)。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)還存在薄弱點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)方面，A保險(xiǎn)公司2017年-2019年近三年平均評(píng)估的得分9.70分（滿分10分），得分率97.00%，其中：制度健全性得分2.00分、合理性得分3.00分、有效性得分4.70分。由此統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)：A保險(xiǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別方面還存在著問(wèn)題與差異，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別的有效性還有待提升。這主要是由于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與考核標(biāo)準(zhǔn)還缺乏客觀性和全面性，A保險(xiǎn)公司在一些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告中所包含的指標(biāo)只是幾個(gè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)概率較大的指標(biāo)，而對(duì)于一些發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)概率較小的指標(biāo)并沒(méi)有進(jìn)行考量和評(píng)估；還有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析報(bào)告中僅僅對(duì)賠付金額較高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)和分析，例如：交通意外、重大疾病等，很明顯這種只針對(duì)一部分指標(biāo)而完成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，使得評(píng)估的結(jié)果失去了客觀性和全面性。A保險(xiǎn)公司目前在實(shí)施內(nèi)部控制體系后將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)納入到內(nèi)部控制管理平臺(tái)中，而這種統(tǒng)一的集中管理很可能造成一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并沒(méi)有完全呈現(xiàn)出來(lái)，最終為公司的發(fā)展埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（3）控制活動(dòng)存在一些漏洞控制活動(dòng)方面，A保險(xiǎn)公司2017年-2019年近三年平均評(píng)估得分41.45分（滿分50分），得分率82.90%，其中：健全性得分9.45分、合理性得分12.67分、有效性得分19.33分。從得分統(tǒng)計(jì)看出該保險(xiǎn)公司在控制活動(dòng)中的問(wèn)題較為明顯。例如：在保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售中還存在一些不合規(guī)的現(xiàn)象，這主要是由于在實(shí)際操作中當(dāng)客戶自身需求與保險(xiǎn)產(chǎn)品并不完全匹配時(shí)，一小部分銷售人員為了自身的利益將注意力集中在對(duì)業(yè)績(jī)的追求上，對(duì)顧客的感受和實(shí)際情況沒(méi)有進(jìn)行深入分析與體會(huì)，對(duì)于產(chǎn)品的保險(xiǎn)責(zé)任、續(xù)保條件等重要條款并未及時(shí)、客觀、真實(shí)的向客戶作出解讀，最終造成銷售誤導(dǎo)。在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的不斷推動(dòng)與發(fā)展過(guò)程中，為了能夠使保險(xiǎn)業(yè)務(wù)得到順利的開(kāi)展，通常在銀保和經(jīng)代等保險(xiǎn)銷售渠道中按照產(chǎn)品的大類、根據(jù)保費(fèi)收入的一定比例支付相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)，但A保險(xiǎn)公司為了追求業(yè)務(wù)規(guī)模，還存在虛假列支業(yè)務(wù)推動(dòng)費(fèi)的問(wèn)題，變向增加了公司手續(xù)費(fèi)的支出。由于費(fèi)用執(zhí)行情況分析及費(fèi)用支出控制環(huán)節(jié)的的不完善，導(dǎo)致費(fèi)用超支管控出現(xiàn)漏洞，業(yè)務(wù)推動(dòng)中的不良行會(huì)對(duì)公司的持續(xù)健康發(fā)展帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）信息溝通不夠順暢在信息溝通方面，A保險(xiǎn)公司2017年-2019年近三年的平均評(píng)估得分14.68分（滿分15分），得分率97.83%，其中：健全性得分3.00分、合理性得分4.43分、有效性得分7.25分。從上述統(tǒng)計(jì)不難看出，A保險(xiǎn)公司在對(duì)各項(xiàng)信息進(jìn)行整合后，特別是在溝通系統(tǒng)方面缺乏綜合性與全局性，各職能部門獲得的信息很難進(jìn)行全面性的整合，而整合后的信息無(wú)論是企業(yè)的管理層還是基層銷售人員，在使用過(guò)程中感覺(jué)明顯不順暢，這也表明該保險(xiǎn)公司上下級(jí)之間的信息溝通存在問(wèn)題，并沒(méi)有在內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)中形成一個(gè)有效的溝通鏈。信息溝通的不暢必然會(huì)導(dǎo)致很難準(zhǔn)確的呈現(xiàn)出內(nèi)外部有價(jià)值的信息；當(dāng)公司內(nèi)部的管理層對(duì)下屬部門在信息傳遞過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，很可能無(wú)法及時(shí)洞悉市場(chǎng)發(fā)展前沿，基層工作人員的工作也大大受限，一旦出現(xiàn)突發(fā)問(wèn)題，由于信息溝通受阻，難以及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行整合，從而錯(cuò)過(guò)了事件處理的最佳時(shí)間。
（5）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制亟待完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制方面，A保險(xiǎn)公司2017年-2019年近三年平均評(píng)估得分9.60分（滿分10分），得分率96.00%，其中：健全性得分2.00分、合理性得分2.85分、有效性得分4.75分。從整體上看，A保險(xiǎn)公司已經(jīng)搭建了內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制，而這并不是公司自主的行為，只是為了遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求而完成的任務(wù)，并沒(méi)有針對(duì)公司的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)。目前A保險(xiǎn)公司的內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)估機(jī)制還局限在年中和年末，并沒(méi)有充分結(jié)合本公司的實(shí)際需求，仍然是為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性與合規(guī)性。A保險(xiǎn)公司的監(jiān)察部門主要負(fù)責(zé)各職能部門的監(jiān)督工作，但是監(jiān)察部門很難保證工作的獨(dú)立性，從表面上看，在這種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的約束下工作較為順暢，然而缺乏對(duì)監(jiān)督的事后關(guān)注、有效整改、整改的效果等方面的分析。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)又缺乏對(duì)相關(guān)職能部門和主要責(zé)任人的追責(zé)。
改進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系的有效對(duì)策
1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境科學(xué)而有效的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司可持續(xù)發(fā)展的基本前提。目前A保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制環(huán)境還有待完善，應(yīng)借助有效的機(jī)制對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化。例如：A保險(xiǎn)公司應(yīng)該對(duì)每個(gè)職能部門的工作職責(zé)、每名員工的工作范疇作出清晰的界定，并向每一名員工滲透本公司具有雙重晉升渠道思想理念，這樣能夠使每一名員工的工作方向更加明確；在各職能部門中評(píng)選在內(nèi)部控制中做的優(yōu)秀的工作人員，并將其樹(shù)為本部門的學(xué)習(xí)榜樣，通過(guò)榜樣的力量滲透到每一名員工心中，使他們明確自己未來(lái)的發(fā)展方向和職業(yè)生涯規(guī)劃；對(duì)于工作強(qiáng)度較大、身處關(guān)鍵崗位的工作人員應(yīng)建立科學(xué)的輪崗機(jī)制，這樣不僅能夠?yàn)楦嗟膯T工提供豐富的工作內(nèi)容、使其贏得全面發(fā)展的機(jī)遇，而且還能夠?qū)θ瞬牌鸬奖Ｗo(hù)性的作用，這主要是由于長(zhǎng)時(shí)間從事關(guān)鍵環(huán)節(jié)、高強(qiáng)度的工作將對(duì)員工的身體產(chǎn)生不利影響。
2.優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為了確保A保險(xiǎn)公司能夠朝著更穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上還有可以提升的部分。使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)與實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀、公司的整體戰(zhàn)略緊密融合、高度統(tǒng)一，這樣才能與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理細(xì)化相吻合，在評(píng)估目標(biāo)中應(yīng)該將社會(huì)責(zé)任這一指標(biāo)納入其中，充分體現(xiàn)出保險(xiǎn)行業(yè)的特征，從根本上為廣大人民群眾謀福祉，全面促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)的整體發(fā)展與繁榮昌盛。A保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)目前現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)管理中遺漏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題納入到日常的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與評(píng)估中，及時(shí)關(guān)注內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)識(shí)和深入分析別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)，并預(yù)判對(duì)公司帶來(lái)的影響和損失，可以根據(jù)影響與危害性的大小、發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性等不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排序，這樣能夠是公司的管理人員針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)措施，有效規(guī)避和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如：根據(jù)監(jiān)管與集團(tuán)要求開(kāi)展償付能力風(fēng)險(xiǎn)管理能力自評(píng)估，按照償二代監(jiān)管要求建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度，通過(guò)保監(jiān)會(huì)SARMRA監(jiān)管評(píng)估，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度健全性的進(jìn)一步提升；定期更新和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)偏好執(zhí)行情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)偏好對(duì)公司經(jīng)營(yíng)行為形成有效監(jiān)督和約束。
篇13
保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況將直接影響著公司的整體運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。而保險(xiǎn)公司實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，其目的就是對(duì)公司財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題和未來(lái)即將發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和預(yù)防，從而確保保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。保險(xiǎn)公司有效實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，對(duì)其自身的發(fā)展有著重大的意義。
(一)不斷提升保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益在保險(xiǎn)公司內(nèi)部構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，能夠明確劃分相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的具體工作職責(zé)，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的具體流程，在減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的難度和強(qiáng)度的同時(shí)，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)防控工作的效率。所以，保險(xiǎn)公司可以根據(jù)自身財(cái)務(wù)部門的實(shí)際狀況，在保證財(cái)務(wù)相關(guān)工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作高質(zhì)量的前提條件下，不斷提升保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力和風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)，在確保保險(xiǎn)公司穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，進(jìn)一步提高公司的整體收益。
(二)提升保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力保險(xiǎn)公司在實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的工作中，應(yīng)充分結(jié)合公司的真實(shí)狀況，采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段，充分發(fā)揮信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建科學(xué)且完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部信息及相關(guān)資源的共享和整合。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建也能對(duì)公司的相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而形成完整的防控工作體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后總結(jié)。進(jìn)一步提升保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
(三)有助于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，就是在一定的時(shí)間段內(nèi)實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并確保自身的經(jīng)營(yíng)管理水平達(dá)到一定的水準(zhǔn)，充分體現(xiàn)出公司的發(fā)展前景和設(shè)想。保險(xiǎn)公司所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)往往涉及面是比較廣的，不僅僅只是有關(guān)保險(xiǎn)的承保和理賠等業(yè)務(wù)，還包含一些投資和融資方面的業(yè)務(wù)。通過(guò)對(duì)其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和探討，能夠發(fā)現(xiàn)一個(gè)共同的特點(diǎn)，這些業(yè)務(wù)都會(huì)涉及一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，能夠在一定程度上對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，從而確保公司的利潤(rùn)得到有效的提升，進(jìn)而促進(jìn)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展與進(jìn)步，有助于保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及防控工作中存在的主要問(wèn)題
(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高當(dāng)前，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不高，沒(méi)有足夠重視保險(xiǎn)理賠過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也沒(méi)有充分結(jié)合自身公司的實(shí)際情況，在公司的財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作中執(zhí)行全方位的工作體系，沒(méi)有對(duì)事前可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和制定有效的預(yù)防措施進(jìn)行防范。由于保險(xiǎn)公司沒(méi)有提前制定出詳細(xì)的事前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生的時(shí)候，就會(huì)給保險(xiǎn)公司帶來(lái)巨大的損失和一些不利的影響。除此之外，保險(xiǎn)公司在具體的理賠過(guò)程中，由于缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，普遍存在一些不應(yīng)該賠付資金的情況，嚴(yán)重影響公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。
(二)保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)就是公司未來(lái)發(fā)展的方向。如若保險(xiǎn)公司對(duì)自身的發(fā)展沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，那么所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)就可能和公司的發(fā)展軌跡不相符，進(jìn)而影響到公司的生存和進(jìn)步。當(dāng)前，我國(guó)的保險(xiǎn)公司在戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過(guò)程中主要存在的問(wèn)題就是盲目跟隨其他公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。一些保險(xiǎn)公司沒(méi)有充分結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，為了提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，盲目地?cái)U(kuò)大公司的發(fā)展規(guī)模，開(kāi)展大規(guī)模的籌資工作，其結(jié)果就是公司的內(nèi)部管理現(xiàn)狀滿足不了規(guī)模擴(kuò)大后的需求，將公司的經(jīng)營(yíng)管理推入到極難的境地，大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。
(三)缺乏完善的內(nèi)部控制體系目前，我國(guó)多數(shù)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系還不夠完善，主要體現(xiàn)如下，第一，保險(xiǎn)公司的管理人員和員工都沒(méi)有意識(shí)在內(nèi)部控制的重要作用，使得公司的部分管理工作缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督。第二，公司的內(nèi)部控制工作執(zhí)行得不是特別的到位，內(nèi)部控制制度往往只是流于形式，不能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。從當(dāng)前多數(shù)保險(xiǎn)公司的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)分析，缺乏相應(yīng)的問(wèn)責(zé)制度，相關(guān)管理人員的分工不是特別的明確和合理，不能充分發(fā)揮不同崗位不同員工的強(qiáng)項(xiàng)，使得公司的內(nèi)部控制制度失去了相應(yīng)的作用。
三、保險(xiǎn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的措施
