引論：我們?yōu)槟砹?3篇行業(yè)監(jiān)管體制范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
（二）進一步確定中央銀行貨幣政策的獨立性。單獨設(shè)立銀監(jiān)會，不僅是為了將央行的雙重職能予以分離，加強銀行業(yè)的系統(tǒng)監(jiān)管，更重要的是為了維護和加強中央銀行自身的獨立性，有利于提高相關(guān)貨幣政策決策機制的透明性，增強貨幣政策的獨立性。在我國央行具有監(jiān)管和貨幣政策雙重職能的時候，央行有動力予以救助以減輕其監(jiān)管責(zé)任，但也可能導(dǎo)致金融機構(gòu)的“道德風(fēng)險”，甚至誘發(fā)通貨膨脹。將監(jiān)管職能從央行分離，單設(shè)銀監(jiān)會的做法，將有效地增強中央銀行貨幣政策的獨立性，有利于保持物價水平穩(wěn)定。
（三）有利于提高銀行業(yè)監(jiān)管專業(yè)化水平，以應(yīng)對金融全球化與金融創(chuàng)新的浪潮。八十年代以來的金融全球化與金融創(chuàng)新浪潮此起彼伏，對銀行業(yè)監(jiān)管產(chǎn)生了較大影響，尤其是增加了新的監(jiān)管對象——外資金融機構(gòu)，并改變原有監(jiān)管對象的行為，加之金融創(chuàng)新層出不窮，不僅增加了整個金融系統(tǒng)的復(fù)雜性，而且加大了金融機構(gòu)的風(fēng)險。由于不同業(yè)務(wù)的交叉以及金融控股公司的出現(xiàn)，監(jiān)管的難度也日益加大。因此，建立專業(yè)化的銀行監(jiān)管機構(gòu)，使監(jiān)管者的工作職責(zé)更專一、工作目標(biāo)更明確、范圍更集中，可以更好地防范金融機構(gòu)的風(fēng)險，維護金融機構(gòu)的穩(wěn)健經(jīng)營，使監(jiān)管效率大為提高。
二、銀行業(yè)監(jiān)管體制運行中可能面臨的問題與障礙
應(yīng)當(dāng)指出的是，機構(gòu)變革僅僅是金融監(jiān)管體制改革的組織保障，單純的監(jiān)管組織機構(gòu)改變并不能代替深層次的改革。監(jiān)管機構(gòu)如何設(shè)置充其量只能算是第二位重要的問題，監(jiān)管理念、監(jiān)管制度、監(jiān)管技術(shù)和監(jiān)管模式的變革才是深層次的根本性改革。《巴塞爾協(xié)議》關(guān)于有效銀行監(jiān)管的核心原則認為，有效銀行監(jiān)管的必要條件是：法律賦予的獨立性，制約平衡機制，相對穩(wěn)定充足的資金來源以及相應(yīng)的吸引和留住優(yōu)秀人才的激勵機制。從銀監(jiān)會的體制框架看，我們認為必須妥善處理好以下幾個方面的關(guān)系：
（一）銀監(jiān)會與中央銀行的關(guān)系問題。主要體現(xiàn)在兩個方面：一是監(jiān)管信息的共享問題。央行制定和實施貨幣政策的微觀基礎(chǔ)是金融機構(gòu)經(jīng)營行為、財務(wù)狀況和風(fēng)險控制情況、企業(yè)與個人的信貸行為。而這些信息來自于監(jiān)管當(dāng)局對金融機構(gòu)的現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查。在信息來源上，兩個機構(gòu)也許會存在一定的摩擦和障礙。因此，建立銀監(jiān)會與央行之間充分、及時的信息溝通機制至關(guān)重要。二是對出現(xiàn)流動性風(fēng)險和退出市場的金融機構(gòu)的資金救助問題。由于中央銀行履行最后貸款人職責(zé)，對出現(xiàn)流動性風(fēng)險和退出市場機構(gòu)提供資金支持問題，在銀監(jiān)會成立以后，牽涉到兩個部門的協(xié)調(diào)與配合。銀監(jiān)會應(yīng)當(dāng)在對金融機構(gòu)風(fēng)險正確評價的基礎(chǔ)上，及時審慎地向中央銀行提出對高風(fēng)險金融機構(gòu)提供資金支持。中央銀行資金支持的形式應(yīng)當(dāng)逐步向成熟市場經(jīng)濟國家靠攏，盡量減少直接發(fā)放信用貸款救助，而是通過再貼現(xiàn)形式或某一中介（如設(shè)立的風(fēng)險救助基金、存款保險機構(gòu)）來發(fā)放救助資金。否則，在救助問題上，可能出現(xiàn)央行拯救過度造成金融機構(gòu)的道德風(fēng)險，或是拯救不足影響整個金融體系的穩(wěn)定。因此，建立中央銀行與銀監(jiān)會之間的有關(guān)金融穩(wěn)定的協(xié)調(diào)機制已成為一個緊迫的問題。
（二）銀監(jiān)會與證監(jiān)會、保監(jiān)會的業(yè)務(wù)分工與配合問題。隨著金融創(chuàng)新以及金融控股公司的出現(xiàn)，不同種類金融機構(gòu)業(yè)務(wù)的日益交叉，金融業(yè)綜合經(jīng)營、混業(yè)經(jīng)營將成為一種趨勢。交叉性業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，既可能導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù)，也可能出現(xiàn)監(jiān)管缺位。因此，有必要對各個監(jiān)管機構(gòu)的職能明確分工，對交叉業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)配合落實監(jiān)管職責(zé)。
（三）銀監(jiān)會與地方政府的關(guān)系問題。在對地方中小金融機構(gòu)監(jiān)管的問題上，地方政府與銀監(jiān)會應(yīng)當(dāng)在制度上明確監(jiān)管的層次與次序。地方政府應(yīng)當(dāng)定位在大股東的位置，對地方中小金融機構(gòu)的重大問題實施內(nèi)部監(jiān)督管理，銀監(jiān)會作為外部監(jiān)管者應(yīng)當(dāng)以維護整個金融系統(tǒng)的穩(wěn)定為目標(biāo)，要防止大股東侵犯存款人和其它債權(quán)人、小股東利益的做法。否則，有可能出現(xiàn)地方政府運用當(dāng)?shù)亟鹑跈C構(gòu)的資源發(fā)展地方經(jīng)濟，而將金融機構(gòu)的風(fēng)險向中央銀行轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險。同時，銀監(jiān)會與地方政府的關(guān)系也是關(guān)系到銀監(jiān)會獨立行使其監(jiān)管職責(zé)的重要問題。
（四）銀監(jiān)會的內(nèi)部制度建設(shè)問題。盡管已經(jīng)搭建機構(gòu)的組織架構(gòu)，但銀監(jiān)會的獨立性、監(jiān)管理念、監(jiān)管文化、激勵機制與監(jiān)管技術(shù)等問題都是迫切需要解決的問題。這些問題解決的如何才是決定銀監(jiān)會體制是否能有效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素。現(xiàn)在可以肯定的是，銀監(jiān)會的設(shè)立已經(jīng)打破了原有多頭監(jiān)管的體制，原有的監(jiān)管理念、監(jiān)管文化也勢必要經(jīng)歷改革揚棄的過程。
三、實施深層次制度變革，完善銀行業(yè)監(jiān)管體制的政策建議
（一）實現(xiàn)監(jiān)管的獨立性。我們在加快金融機構(gòu)體制改革的同時，要盡快建立可信賴的監(jiān)管機制。另一方面就是要建立一支具有較高專業(yè)水準和一定規(guī)模的現(xiàn)場檢查隊伍，負責(zé)組織對各地區(qū)之間的機動交叉檢查。其目的是避免目前監(jiān)管當(dāng)局的分支機構(gòu)的監(jiān)管者與當(dāng)?shù)氐谋槐O(jiān)管對象之間存在千絲萬縷的聯(lián)系造成監(jiān)管的弱化。盡管理論上我們可以建立對監(jiān)管者定期的異地輪換制度，但考慮到人員流動的高昂成本，實際工作中很難行得通。相反，可替代的制度安排是建立強有力的現(xiàn)場檢查隊伍，實行異地交叉檢查，這應(yīng)是體制約束下的最優(yōu)方案。
篇2
原標(biāo)題：對英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制變遷的評價
收錄日期：2013年6月3日
英美CPA行業(yè)監(jiān)管都是由最初的行業(yè)自律在經(jīng)過一段時間的過渡之后，經(jīng)過法律規(guī)范、政府適度監(jiān)管，成為獨立監(jiān)管機構(gòu)，隨后逐漸發(fā)展為自律監(jiān)管、政府監(jiān)管和獨立監(jiān)管相結(jié)合的混合體制。
一、英國CPA行業(yè)自律監(jiān)管體制及其變遷評價
英國行業(yè)自律監(jiān)管體制的主要貢獻就是：英國是行業(yè)自律的發(fā)源地，具有基礎(chǔ)性，為各國建立與發(fā)展CPA行業(yè)監(jiān)管體制指明了方向；為行業(yè)自律監(jiān)管體制樹立了典范。美國的自律行業(yè)監(jiān)管再出現(xiàn)問題并沒有影響英國的監(jiān)管體制，反而更加促進了英國行業(yè)自律監(jiān)管地位。這樣的原因值得各個國家認真分析其原因并且借鑒與學(xué)習(xí)；英國建立的“分而治之”的方式具有其獨特的優(yōu)勢，它可以通過行業(yè)自律監(jiān)管組織之間的競爭影響CPA行業(yè)的發(fā)展；能夠根據(jù)時展及時調(diào)整自己的發(fā)展，這一方面正是英國CPA行業(yè)發(fā)展的最大優(yōu)點，因為從團體到個體管理，再到團結(jié)合作，然后又是政府加強監(jiān)管、實施統(tǒng)一的透明外部監(jiān)管的過程足以說明英國沒有在CPA行業(yè)監(jiān)管上思想陳舊，而是具有開放、積極的思想觀念，他們在積極地探索改進和完善有利于行業(yè)監(jiān)管的策略。
可以說，英國的CPA行業(yè)監(jiān)管與別國的監(jiān)管體制相比，最大的特色就是實施了對CPA行業(yè)的自律監(jiān)管，就是前面我們提到的“分而治之”，這樣的“分而治之”的優(yōu)越性在發(fā)揮其作用的時候也存在著一些不足：一是目前被英國有關(guān)部門認可的CPA管理職業(yè)團體都設(shè)有注冊委員會、懲戒委員會、申訴委員會等，他們負責(zé)各地的考試、注冊管理、規(guī)則制定和行業(yè)監(jiān)管等工作，它的準入條件、執(zhí)業(yè)標(biāo)準和監(jiān)督力度就會有區(qū)別，進而導(dǎo)致監(jiān)督的質(zhì)量與他們執(zhí)業(yè)質(zhì)量之間存在差距。所以，英國的管理職業(yè)團體在投訴與懲戒的程度上存在這樣或者那樣的差別，這樣就會影響整個CPA行業(yè)自律監(jiān)管，進而使會計職業(yè)投訴與懲戒制度的可信度出現(xiàn)信譽率降低；二是英國的幾個獨立CPA行業(yè)管理團體雖然有合作，但是它們之間還是存在更多的競爭，這樣如果競爭過于增多的情況下就容易出現(xiàn)市場失靈的問題。
二、美國CPA行業(yè)自律監(jiān)督體制評價
AICPA作為世界上最有影響力的會計職業(yè)組織，其行業(yè)自律監(jiān)督管理為CPA行業(yè)監(jiān)管的發(fā)展做出了重大貢獻，其主要表現(xiàn)為：為CPA執(zhí)業(yè)制定了最系統(tǒng)完整的審計準則體系；成立公眾監(jiān)督委員會，設(shè)立證券市場業(yè)務(wù)部，對上市公司和非上市公司CPA審計業(yè)務(wù)分別管理，創(chuàng)立了行業(yè)監(jiān)管體制；在美國發(fā)生“安然事件”之前，公眾監(jiān)督委員會的監(jiān)督被多數(shù)人認為是值得推廣的。
對于美國行業(yè)自律監(jiān)管體制的缺陷評價，不同的群體具有不同的評價。美國行業(yè)自律監(jiān)管體制存在的缺陷主要集中在以下幾個觀點：
1、中注協(xié)對于美國自律監(jiān)管體制的評價：（1）安然事件前的美國CPA行業(yè)監(jiān)管體制，不是政府監(jiān)督下的行業(yè)自律管理體制，而是“支離破碎”的體制。CPA和事務(wù)所的資格準入和監(jiān)督在州一級，證券業(yè)務(wù)監(jiān)督在聯(lián)邦一級，進而大大抵消和分散監(jiān)管力量。因此，AICPA的自律監(jiān)管是沒有法律支持和法律地位的自律監(jiān)管；（2）CPA之所以成為一門職業(yè)，其核心價值不在于CPA的牌子本身，而在于CPA內(nèi)在的專業(yè)品質(zhì)，在于其專業(yè)技能和職業(yè)道德，不具備相應(yīng)的專業(yè)水準和職業(yè)道德，CPA證書就是一張紙，因此美國行業(yè)自律監(jiān)管體制的弊端就是將管理的形式與內(nèi)容肢解開，結(jié)果出現(xiàn)管資格的沒有足夠的資源管資質(zhì)，管資質(zhì)的行業(yè)組織卻沒有足夠的資源管資格；（3）AICPA由于沒有法定的維護社會公眾利益的權(quán)利，法律也沒有對它進行授權(quán)，也就導(dǎo)致它沒有受到相應(yīng)的法律責(zé)任約束，結(jié)果就導(dǎo)致了注重CPA行業(yè)的自身利益，使得AICPA成為CPA的保護者。
2、公眾監(jiān)督委員會認為自律監(jiān)管制度還存在的主要問題：（1）公眾監(jiān)督委員會并不能獨立發(fā)揮監(jiān)督作用。因為公眾監(jiān)督委員會的資金來源是通過AICPA下屬的組織從會計事務(wù)所籌集，因此它的財務(wù)缺乏獨立性，導(dǎo)致公眾監(jiān)督委員會不可能完全獨立于注冊會計師行業(yè)，因此其發(fā)揮的監(jiān)管作用極其有限；（2）公眾監(jiān)督委員會的經(jīng)費有限，難以發(fā)揮作用。美國的公眾監(jiān)督委員會的經(jīng)費來源是靠自己籌集的，它每年的經(jīng)費大約為350萬美元，其中薪酬就占了一半，而會計準則制定機構(gòu)部門一年的費用就高達2，300多萬美元；（3）證券市場業(yè)務(wù)部的監(jiān)管不能做到及時有效。
三、各方對美國薩拉斯法案及獨立監(jiān)督體制的評價
薩拉斯法案以后，許多學(xué)者對其進行了多方面的分析，對它的積極面與消極面進行了分析。比如，陸建橋認為，PCAOB屬于非營利法人組織，但不屬于政府機構(gòu)，委員會的資金主要來源于公開發(fā)行證券的公司，委員會的資金來源主要是通過各注冊會計師事務(wù)所繳納的資金，建立PCAOB的主要目的就是監(jiān)督公開發(fā)行證券公司的審計工作和其他相關(guān)事項，以保護投資者乃至公眾的利益。
中注協(xié)對于薩班斯法案的評價：一是關(guān)于審計準則的制定問題。PCAOB選擇自主制定準則，這一決定讓整個會計行業(yè)比較意外，因為PCAOB負責(zé)審計準則的制定，將影響審計準則的專業(yè)性；其次PCAOB只是負責(zé)證券市場審計業(yè)務(wù)的審計準則，那么對于非上市公司的審計準則由誰制定；二是關(guān)于注冊會計師行業(yè)的管理體制。薩班斯法案對于沒有經(jīng)過注冊的會計師事務(wù)所不具有管理效應(yīng)。薩班斯法案的出臺，我國的中注協(xié)認為它是為了體現(xiàn)其政治訴求，沒有進行必要的理論支持與論證。
崔宏對于薩班斯法案的實施效果進行分析以后得出的結(jié)論是：1、公司面臨的壓力不斷增大，薩班斯法案的核心在于對內(nèi)部控制的制約與平衡，以確保上市公司在其財務(wù)報告中記錄其資產(chǎn)與負債及其他項目；2、遵守法案的成本比較高。每家上市公司必須將公司的任何一個崗位職務(wù)進行細致的描述，這樣的結(jié)果就會增加上市公司的成本；3、注冊會計師的工作方式具有嚴謹性。由于薩班斯法案對于會計師的要求比較嚴格，這樣就會增加對會計師的工作行為進行規(guī)則制約。
陳波認為，PCAOB做出的許多重大決策要經(jīng)過SEC批準才能生效，SEC可以改變PCAOB的處罰效果，還可以在必要的情況下親自進行調(diào)查。所以，如果PCAOB的監(jiān)管效果不是很理想，負責(zé)對其進行監(jiān)督的SEC就不容易發(fā)展，導(dǎo)致SEC在對PCAOB進行監(jiān)管過程中的有意庇護，弱化對于PCAOB的監(jiān)督力度。
四、我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式存在的問題
通過對英美國家的會計師行業(yè)監(jiān)管體制的分析，我們對照我國的CPA行業(yè)監(jiān)管體制進行研究，我國的CPA行業(yè)監(jiān)管是在1980年恢復(fù)的，我國的CPA行業(yè)監(jiān)管也形成了以政府監(jiān)管為主，行業(yè)自我監(jiān)管為輔的監(jiān)管模式，但是它在管理方面還是存在一些問題的。
（一）政府監(jiān)管方面存在的問題
1、監(jiān)管依據(jù)不足，監(jiān)管法規(guī)不配套。我國目前會計法規(guī)對于會計師行業(yè)的監(jiān)管做出了明文規(guī)定，但是沒有制定相關(guān)的政策依據(jù)，尤其是對于多部門之間的具體職責(zé)劃分沒有明確的規(guī)定，使得政府部門執(zhí)法的力度與依據(jù)不足，造成政府監(jiān)管部門不愿意也有時沒有能力進行監(jiān)管的工作。
2、政府各監(jiān)管部門權(quán)責(zé)劃定不明，監(jiān)管效果差。根據(jù)各種法規(guī)規(guī)定，我國現(xiàn)在的可對注冊會計師行業(yè)實行監(jiān)管的政府部門主要有財政、審計、證券監(jiān)管以及稅務(wù)、工商等。但是，由于缺乏相應(yīng)的法規(guī)政策對這些監(jiān)管主體進行明確的職責(zé)劃定，各部門在實行監(jiān)管時相互之間又缺乏有效的溝通，造成了監(jiān)管職能缺位、越位、重疊、監(jiān)管不力以及處罰滯后等現(xiàn)象，因此我國政府部門應(yīng)當(dāng)如何監(jiān)管，如何界定權(quán)責(zé)已成為我國目前必須解決的問題。
3、政府部門的職責(zé)劃分不清晰，缺乏科學(xué)性。目前，我國會計師行業(yè)監(jiān)管過重于政府對其的監(jiān)管，國家把過多的權(quán)利交給政府部門，這樣就會忽視行業(yè)協(xié)會以及事務(wù)所的權(quán)利規(guī)范，造成審計的獨立性受到單方面的限制，造成監(jiān)管的制度缺失。
（二）行業(yè)自我管制方面存在的問題
1、注冊會計師協(xié)會權(quán)利分配不合理。《注冊會計師法》中把懲處事務(wù)所及其注冊會計師的權(quán)限授予了代表政府監(jiān)管的財政部門，而并非將其直接授予對本行業(yè)熟悉的注冊會計師協(xié)會，使得注冊會計師協(xié)會“有職無權(quán)”，但是地方注冊會計師協(xié)會權(quán)力過大的現(xiàn)象又普遍存在，如所批資料虛假、業(yè)務(wù)檢查流于形式、暗箱操作注冊會計師證書、會費開支浪費，等等。而這種現(xiàn)象沒有相關(guān)的部門去進行監(jiān)督、管理，使得協(xié)會更加混亂。權(quán)力分配的不合理，使得注冊會計師協(xié)會難以實現(xiàn)有效的自律監(jiān)管。
2、職業(yè)道德建設(shè)不夠完善。注冊會計師行業(yè)監(jiān)管制度的建立需要其具有較強的自律，而自律的要求是需要會計師行業(yè)要具有高尚的職業(yè)道德素質(zhì)，但是我國對于注冊會計師的職業(yè)道德建設(shè)還有許多現(xiàn)實的缺點，這種缺點是多方面共同制約的結(jié)果，會計師的職業(yè)道德不高必然會使行業(yè)監(jiān)管不能達到法定的要求。
五、提高我國CPA行業(yè)監(jiān)管的措施
（一）行政監(jiān)督要防止走極端。加強行政監(jiān)管目的是要達到實效，而不僅僅是權(quán)力的分配。在行政監(jiān)管中既要加大力度，又要避免行政機構(gòu)和行政權(quán)力的膨脹，成為一個十足的官僚機構(gòu)。行政監(jiān)管中要切實發(fā)揮專家委員會的作用，使之有責(zé)有權(quán)，而不是顧而不問。會計監(jiān)管部門要注意與證券監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)，避免政出多門，各自為政。在條件成熟后，注冊會計師的監(jiān)管應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)向由獨立的非行政機構(gòu)監(jiān)管，避免政府作為利益的一方因?qū)徲嬋藛T的直接干預(yù)而損害監(jiān)管的公平性。
（二）CPA行業(yè)自律必須得到加強。我們必須認識到，從制度設(shè)計方面考慮，我國政府此次對CICPA行政職能的剝離是為了更好地發(fā)揮其行業(yè)協(xié)會的自律作用，而不是限制。CICPA應(yīng)借這一機會開展自律機制的重構(gòu)。當(dāng)然，在此次剝離CICPA行政職能時，可能有矯枉過正之處，應(yīng)予糾正。剝離不能僅僅成為權(quán)力和利益的重新分配，不要剝離CICPA作為一個協(xié)會應(yīng)有的權(quán)限。對于已經(jīng)剝離又確屬行業(yè)協(xié)會自律所必需的權(quán)限，政府應(yīng)予歸還，以保障中注協(xié)有更多的精力和權(quán)利來進行自律，從而減輕政府監(jiān)管的壓力。
（三）注意行政監(jiān)督與行業(yè)自律有機協(xié)調(diào)。行政監(jiān)督與行業(yè)自律的關(guān)系是既合作又獨立的關(guān)系，他們雖然存在不同，但是他們的目的是相同的，他們都是為了我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，因此在進行會計師的行業(yè)監(jiān)管的時候要加強行業(yè)自律與行政監(jiān)督的有機結(jié)合，促進它們二者的有效結(jié)合。
主要參考文獻：
[1]劉永澤，陳艷.政府監(jiān)管與行業(yè)自律導(dǎo)向的選擇[J].會計研究，2004.11.
篇3
一、英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制的變遷過程
英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制都是由最初的行業(yè)自律,經(jīng)過法律規(guī)范、政府的適度監(jiān)管,成立獨立監(jiān)管機構(gòu),發(fā)展到現(xiàn)在的自律監(jiān)管、政府監(jiān)管和獨立監(jiān)管相結(jié)合的混合體制。
二、英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制變遷動因分析
(一)監(jiān)管目標(biāo)引致
英國2003年后實行的是行業(yè)自律監(jiān)管為主、獨立監(jiān)管與政府監(jiān)管為輔的混合監(jiān)管體制;美國薩班斯法案后實行的是獨立監(jiān)管為主、行業(yè)自律監(jiān)管與政府監(jiān)管為輔的混合監(jiān)管體制。
英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制是隨著CPA行業(yè)監(jiān)管目標(biāo)的變化而變遷的。
1.在監(jiān)管目標(biāo)只有一個,即保護CPA行業(yè)整體利益時,CPA行業(yè)實行的是純行業(yè)自律監(jiān)管體制,盡管提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護行業(yè)聲譽會給公眾帶來好處,但從當(dāng)時的監(jiān)管目標(biāo)本身來看,只是為了行業(yè)的生存和發(fā)展。
2.在監(jiān)管目標(biāo)演變?yōu)楸Ｗo行業(yè)利益和維護公眾利益并重時,CPA行業(yè)實行的是自律監(jiān)管為主、政府適度行政監(jiān)管為輔的體制。
3.在監(jiān)管目標(biāo)發(fā)展到維護社會公眾利益為主,保護行業(yè)利益為輔時,CPA行業(yè)監(jiān)管開始引入獨立監(jiān)管體制。以美國為例,20世紀30年代前,CPA行業(yè)監(jiān)管的目標(biāo)只是為了維護CPA及事務(wù)所的壟斷地位,確保執(zhí)業(yè)CPA的利益,行業(yè)監(jiān)管是自發(fā)性的自律行為;30年代后,雖然《1933年證券法》和《1934年證券交易法》賦予了SEC監(jiān)管CPA行業(yè)的權(quán)力,且SEC也是出于維護公眾利益而實施監(jiān)管的,但直到70年代,SEC還只是對自律監(jiān)管組織進行適度監(jiān)管,并不介入CPA行業(yè)日常監(jiān)管,監(jiān)管主體是AICPA及州注冊會計師協(xié)會,監(jiān)管目標(biāo)仍然主要是為了維護CPA行業(yè)利益,這一階段的監(jiān)管體制是政府少量介入的行業(yè)自律監(jiān)管體制;70年代后,AICPA為了避免政府過度介入CPA行業(yè)監(jiān)管,而自行改革行業(yè)自律監(jiān)管體制,設(shè)立POB并推行同業(yè)互查,在社會公眾的呼聲和政府的壓力下,行業(yè)自律監(jiān)管的目標(biāo)發(fā)展為行業(yè)利益與社會公眾利益并重,這一階段的監(jiān)管體制是政府適度監(jiān)管下的行業(yè)自律監(jiān)管體制;安然事件后,維護公眾利益成為CPA行業(yè)監(jiān)管的主要目標(biāo),行業(yè)監(jiān)管體制演變?yōu)楝F(xiàn)在的獨立監(jiān)管為主,自律監(jiān)管和政府監(jiān)管為輔的體制。
(二)監(jiān)管主體引致
CPA制度確立之初,人們普遍認為CPA行業(yè)監(jiān)管是職業(yè)團體內(nèi)部的事,所以監(jiān)管主體只有行業(yè)自律組織,監(jiān)管體制也只能是行業(yè)自律監(jiān)管;當(dāng)CPA對證券市場乃至整個國民經(jīng)濟的影響逐漸增大時,單純靠市場機制監(jiān)管CPA行業(yè)會造成市場失靈,政府開始介入CPA行業(yè),并進行適度監(jiān)管。此時的監(jiān)管主體包括行業(yè)自律組織和政府,從而CPA行業(yè)監(jiān)管體制就演變?yōu)樽月杀O(jiān)管與政府監(jiān)管相結(jié)合的體制;而當(dāng)CPA審計舞弊案時有發(fā)生且對證券市場影響較大、很多公眾對CPA行業(yè)信譽提出質(zhì)疑時,政府就會加大監(jiān)管力度 ,或建立獨立的監(jiān)管機構(gòu),以避免行業(yè)或政府的不獨立。此時的監(jiān)管主體有行業(yè)自律組織、政府部門和獨立監(jiān)管機構(gòu),其監(jiān)管體制也就是英美現(xiàn)行的獨立監(jiān)管、政府監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管相結(jié)合的體制。
但我國監(jiān)管體制的變遷與監(jiān)管主體的變化幾乎沒有必然聯(lián)系。1980年我國恢復(fù)CPA制度之初,行業(yè)監(jiān)管主體只有政府部門實行政府監(jiān)管體制;之后政府決定成立CPA行業(yè)自律組織,并由自律組織代為履行政府職能,監(jiān)管主體是行業(yè)自律組織,實行的卻是政府監(jiān)管為主的體制;現(xiàn)在的監(jiān)管主體包括行業(yè)自律組織和多個政府部門,實行的是政府監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管相結(jié)合的體制。其監(jiān)管體制變遷是政府行政命令引致,與監(jiān)管主體變化無關(guān)。
三、英國CPA行業(yè)自律監(jiān)管體制變遷對我國的啟示
(一)英國CPA行業(yè)自律監(jiān)管體制的主要貢獻
1.作為行業(yè)自律監(jiān)管的發(fā)源地,為各國CPA行業(yè)監(jiān)管體制的建立指明了方向。
2.為行業(yè)自律監(jiān)管體制樹立了典范。美國的自律監(jiān)管體制坍塌,英國不僅沒出大問題,行業(yè)自律監(jiān)管反而更加穩(wěn)固,這本身就值得世界各國借鑒學(xué)習(xí)。
3.“分而治之”有其自身的優(yōu)越性,它可以通過自律監(jiān)管組織之間的競爭促進CPA行業(yè)的發(fā)展。
4.能夠?qū)彆r度勢,及時調(diào)整應(yīng)是英國監(jiān)管體制的另一大優(yōu)勢。從職業(yè)團體的分散管理,到團結(jié)合作,再到加強政府監(jiān)管、實施統(tǒng)一透明的外部監(jiān)管,說明這個行業(yè)監(jiān)管最古老的國家不僅沒有固步自封,而且在不斷尋求改進和完善策略。而一系列的改革措施在取得實質(zhì)性進步的同時,也使CPA行業(yè)的公信度大大提高,自律監(jiān)管也取得了重大進展。
5.與美國重在幫助教育
的同業(yè)互查相比而言,英國的聯(lián)合懲戒和獨立懲戒措施更為嚴厲,監(jiān)管力度更大,效果也更好。另外,對CPA個人及對事務(wù)所合伙人的經(jīng)濟處罰,比對事務(wù)所的處罰更重,也是英國的CPA行業(yè)監(jiān)管效率更好的原因之一。 (二)英國CPA業(yè)務(wù)自律監(jiān)管體制的不足之處
與其他國家的CPA行業(yè)監(jiān)管體制相比,英國最大的特色是多個CPA職業(yè)組織共同實施對CPA行業(yè)的自律監(jiān)管,即“分而治之”。前已述及“分而治之”的優(yōu)越性,但也有其不足之處。筆者認為“分而治之”的主要缺點是:
1.ICAEW、ICAS、ICAI和ACCA這四個被英國貿(mào)工部認可的CPA管理職業(yè)團體都設(shè)有注冊委員會、懲戒委員會和申訴委員會等,負責(zé)各自的考試、注冊管理、規(guī)則制定和行業(yè)監(jiān)管等工作,其準入條件、執(zhí)業(yè)標(biāo)準和監(jiān)管力度必然會有區(qū)別,從而會使監(jiān)管質(zhì)量和會員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量有差異。長期以來,六大職業(yè)團體在投訴和懲戒制度上各自為政,職業(yè)團體在投訴和懲戒程序上存在較多的差別。
2.不同的職業(yè)團體間雖有合作,但更多的是競爭,在自由競爭的情況下同樣存在市場失靈問題。
(三)英國CPA行業(yè)自律監(jiān)管體制帶給我國的啟示
1.CPA職業(yè)團體與社會公眾利益密切相關(guān)。由于CPA的利益與社會公眾不盡一致,社會公眾理應(yīng)要求加強對CPA 的監(jiān)管。而CPA職業(yè)團體出于自身生存和發(fā)展的需要,同時迫于政府部門和社會各界的壓力,必然會規(guī)范CPA執(zhí)業(yè)行為,監(jiān)管CPA提高審計質(zhì)量,維護行業(yè)信譽,從這點來看,CPA職業(yè)團體與社會公眾的利益又是一致的。
2.政府對CPA行業(yè)的適度監(jiān)管是非常必要的,但政府的監(jiān)管應(yīng)是宏觀管理與指導(dǎo),而不應(yīng)介入CPA行業(yè)的日常細節(jié)管理。
3.條件允許時,可成立獨立的監(jiān)管部門,以彌補行業(yè)自律監(jiān)管的獨立性不足和政府監(jiān)管的官僚性缺陷等問題。
四、美國CPA行業(yè)自律監(jiān)管體制變遷對我國的啟示
(一)美國CPA行業(yè)自律性監(jiān)管體制的優(yōu)點
AICPA作為世界上最有影響的會計職業(yè)組織,其行業(yè)自律監(jiān)管為CPA行業(yè)監(jiān)管的發(fā)展作出了重大貢獻,主要表現(xiàn)為:
1.為CPA執(zhí)業(yè)制定了最系統(tǒng)完整的審計準則體系。
2.成立公眾監(jiān)督委員會(POB),設(shè)立證券市場業(yè)務(wù)部(SECPS),對上市公司和非上市公司CPA審計業(yè)務(wù)分別管理,創(chuàng)新了行業(yè)監(jiān)管體制。
3.同業(yè)互查制度是較為有效的自律監(jiān)管方法。
4.在安然事件前,POB的監(jiān)管被多數(shù)人認為是有效和值得推廣的。
(二)美國行業(yè)自律監(jiān)管體制的缺陷
1.POB受經(jīng)費等諸多因素限制,并不能獨立發(fā)揮監(jiān)督作用。POB的經(jīng)費來源是通過AICPA下屬的SECPS從所監(jiān)管的會計師事務(wù)所籌集。因為缺乏財務(wù)上的獨立性,POB不可能完全獨立于注冊會計師行業(yè),所發(fā)揮的監(jiān)督作用極其有限。AICPA和原“五大”對POB的支持不夠,也是POB不能發(fā)揮應(yīng)有監(jiān)管作用的一個重要因素。2.美國注冊會計師行業(yè)近幾年與SEC的關(guān)系過于緊張,AICPA利用其影響削弱了SEC對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督作用。3.同業(yè)互查被認為是“相互撓癢的組織”,未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。4.美國的自律監(jiān)管重在幫助教育,對會計師事務(wù)所和注冊會計師的處罰措施不力,其處罰形式只限于會員權(quán)力范圍內(nèi),一般只是強制后續(xù)教育和暫停會員資格,最嚴厲的措施也就是取消會員資格,但這并不會對被處罰人的執(zhí)業(yè)產(chǎn)生實質(zhì)影響。
(二)美國行業(yè)自律監(jiān)管體制對我國的啟示
1. AICPA的很多監(jiān)管理念和方法是值得我國學(xué)習(xí)和借鑒的,不能因為安然事件就否定美國的行業(yè)自律監(jiān)管。
2. 注冊會計師協(xié)會應(yīng)正確處理好公眾利益與行業(yè)利益的關(guān)系,AICPA因法律沒有授權(quán)其監(jiān)管地位,使其過分地強調(diào)了維護行業(yè)利益,最后將自己陷入CPA行業(yè)的代言人角色,這是值得中注協(xié)吸取的教訓(xùn)。
3.從SEC與AICPA長期存在的矛盾中可以得出,政府監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管的密切配合是CPA行業(yè)監(jiān)管發(fā)展的方向。
4. 同業(yè)互查雖然不具有強制性,但它是美國CPA行業(yè)自律監(jiān)管的最有效方法,為美國CPA行業(yè)監(jiān)管作出了巨大貢獻。雖然每次同業(yè)互查都被評為“優(yōu)秀”的安達信,仍沒有逃脫解體的命運,但我們可以想象,如果沒有同業(yè)互查,類似安然事件的審計失敗案早已發(fā)生。同業(yè)互查自身有待逐步完善,如互查方式、互查責(zé)任等需要改進。但同業(yè)互查為CPA行業(yè)自律監(jiān)管方法指明了方向,我國CPA行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)大膽借鑒。
篇4
我國銀行業(yè)在1993年以后，采用的是分業(yè)經(jīng)營的方式方法，與之相呼應(yīng)的金融監(jiān)管方式是分拆監(jiān)管的金融監(jiān)管體制。國家相應(yīng)的成立了銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會這樣三個相關(guān)的監(jiān)管部門。在這樣的金融監(jiān)管體制之下，銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會三家金融監(jiān)管機構(gòu)，在對金融業(yè)進行監(jiān)管的時候，可以做到各有各自的側(cè)重點，在監(jiān)管工作中，三家監(jiān)管機構(gòu)各司其職。但是，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，對金融機構(gòu)進行監(jiān)管已經(jīng)成為了一個整體的概念，需要在具體的監(jiān)管工作中，三家金融監(jiān)管機構(gòu)之間采取相互之間進行協(xié)調(diào)和合作的工作。從我國當(dāng)前金融監(jiān)管的發(fā)展形勢來看，還存在著缺乏監(jiān)管機構(gòu)協(xié)作的制度框架進行有效的保障。對于在合作過程中所采取的合作方式，在合作過程當(dāng)中，三家金融監(jiān)管機構(gòu)如何對自身的功能進行正確的定位，在監(jiān)管過程當(dāng)中，三家機構(gòu)如何有效的對所獲取的信息進行交換的機制等等都沒有做出詳細的說明，在合作的時候，往往存在著很大的難度。三家監(jiān)管機構(gòu)在監(jiān)管過程當(dāng)中，也無法進行有效的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)和進行相關(guān)的合作。我國不少企業(yè)現(xiàn)在都處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品升級換代時期，銀行業(yè)等金融機構(gòu)為了更好的為企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)，自身的業(yè)務(wù)也在不斷的擴大。由此所帶來的問題是，銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會等三家金融監(jiān)管企業(yè)在業(yè)務(wù)監(jiān)管方面就會出現(xiàn)一定程度上的職能重疊的現(xiàn)象，對于銀行業(yè)一些新的領(lǐng)域業(yè)務(wù)，由于監(jiān)管機構(gòu)還有有注意到，往往也會存在著監(jiān)管盲區(qū)的現(xiàn)象。這樣的話，在對銀行業(yè)等金融機構(gòu)進行監(jiān)管的時候，就會出現(xiàn)監(jiān)管業(yè)務(wù)重疊和監(jiān)管存在盲區(qū)的現(xiàn)象同時發(fā)生。這不僅僅會造成監(jiān)管資源的分布不均勻的情況，更會造成金融機構(gòu)監(jiān)管資源的及大浪費。就出現(xiàn)了我國政府部門花費大量的人力、物力、財力對銀行業(yè)等金融機構(gòu)進行監(jiān)管，但是卻達不到所預(yù)想的監(jiān)管效果。
二、監(jiān)管內(nèi)容和范圍過于狹窄
我國的金融監(jiān)管部門在對銀行業(yè)等金融機構(gòu)進行監(jiān)督管理的過程當(dāng)中，監(jiān)管的內(nèi)容涵蓋了包括金融機構(gòu)的成立，金融機構(gòu)的發(fā)展和金融機構(gòu)的退出的全部環(huán)節(jié)。可是，在實際的金融監(jiān)督管理工作中，監(jiān)管部門往往把更多的工作重心放在了對銀行業(yè)等金融機構(gòu)在市場準入環(huán)節(jié)上了。往往會對金融機構(gòu)成立的資質(zhì)進行很嚴格的審核，并且對其進行相關(guān)的篩選工作，對金融機構(gòu)的審核內(nèi)容往往都局限在了金融機構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容上，機構(gòu)的資本情況和機構(gòu)的財務(wù)報表。很少會想到對金融機構(gòu)的風(fēng)險預(yù)防，在對金融機構(gòu)的風(fēng)險監(jiān)管上還沒有很好的得到相關(guān)的落實。此外，銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等相關(guān)的監(jiān)管部門偏重的大多為一些國有性質(zhì)的銀行業(yè)金融機構(gòu)，在很大程度上了，忽視了對社會中的民間機構(gòu)以及其他的方式進行投資的機構(gòu)。監(jiān)管往往沒有顧及到。如此狹窄狹窄的金融監(jiān)管內(nèi)容，必然會影響到三大金融監(jiān)管部門所監(jiān)管到內(nèi)容以及監(jiān)管的效果。。
三、監(jiān)管的方式和手段較為單一
在當(dāng)今較為完善的社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境之下，往往金融行業(yè)的發(fā)展更多的是遵循市場的特點，如何更好的發(fā)展，依靠市場對其進行有效的調(diào)節(jié)。在這樣的一個大環(huán)境之下，對銀行業(yè)等金融機構(gòu)最為有效的監(jiān)管方式就應(yīng)包括了經(jīng)濟、政治和法律三個方面的內(nèi)容，這樣三者之間才可以達到一個有益的補充，三者之間進行相互促進和相互保障，這樣在社會主義市場環(huán)境之下，才可以能提高金融行業(yè)監(jiān)督管理的效果。但是，現(xiàn)實等情況確是，在我國社會主義市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，卻沒有這樣一種可以進行金融監(jiān)管的有效手段和方式方法。在實際對金融企業(yè)的監(jiān)管之中，政府部門的行政力量干預(yù)的內(nèi)容過多過濫，導(dǎo)致金融監(jiān)管部門在對銀行業(yè)等金融機構(gòu)在進行金融監(jiān)管之下，監(jiān)管機構(gòu)在工作過程中隨意性比較大，對自我的約束相對較差。當(dāng)前，銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會在對金融機構(gòu)進行監(jiān)管的時候，把監(jiān)管主要分為了現(xiàn)場的監(jiān)管和事后的監(jiān)管，這樣往往無法有效的對金融風(fēng)險進行相關(guān)的預(yù)警工作，造成金融機構(gòu)在防范金融風(fēng)險方面的能力方面相對比較差，金融監(jiān)管部門對金融機構(gòu)事前的監(jiān)管基本上就沒有。
四、缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管，監(jiān)管成本較高
銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會對銀行業(yè)等金融機構(gòu)的監(jiān)管，在一定意義上，是具有對金融機構(gòu)的強制性幫助和指導(dǎo)的，所以，這就需要有相關(guān)的法律法規(guī)與監(jiān)管工作進行配套。只有這樣才能進行更有效果的監(jiān)管工作。由于我國的金融機構(gòu)適量龐大而且金融機構(gòu)的性質(zhì)也是各不相同，金融機構(gòu)在工作的過程當(dāng)中，也會采用各自不同的方式方法，這些都會給金融監(jiān)督管理部門在對其進行監(jiān)管過程中，帶來相應(yīng)的麻煩。在現(xiàn)實的監(jiān)管工作過程當(dāng)中，由于監(jiān)管制度的不完善，存在有一定程度上的漏洞，導(dǎo)致了金融機構(gòu)鉆法律法規(guī)空子的現(xiàn)象時有發(fā)生。所以，我國應(yīng)該設(shè)立一套完整的有關(guān)金融監(jiān)督的法律法規(guī)和統(tǒng)一的監(jiān)管內(nèi)容、監(jiān)管方法、監(jiān)管方法，保證金融監(jiān)管部門在進行監(jiān)管的過程中做到，遵守監(jiān)管的相關(guān)制度和規(guī)定，按章辦事，這樣就可以在有效的降低監(jiān)管的成本的同時，提高金融監(jiān)管部門的監(jiān)管效果。
五、金融機構(gòu)內(nèi)部控制和行業(yè)自律制度不健全
我們政府相關(guān)部門根據(jù)金融機構(gòu)的特點，對銀行業(yè)等金融機構(gòu)也制定了一些相關(guān)的有效措施來進行必要的防范工作，但是在實際具體執(zhí)行的過程當(dāng)中，往往缺乏相關(guān)的有效作用，表現(xiàn)出來的就是可有可無，存在的意義并不是很大，產(chǎn)生的效果也并不是很好。
參考文獻：
篇5
一、世界銀行業(yè)監(jiān)管理論的發(fā)展
（一）機構(gòu)監(jiān)管到功能監(jiān)管再到目標(biāo)監(jiān)管的轉(zhuǎn)化
即從對不同金融機構(gòu)的塊狀監(jiān)管到對不同金融機構(gòu)相同業(yè)務(wù)的條狀監(jiān)管再到對經(jīng)營結(jié)果的目標(biāo)性監(jiān)管。這個過程也是由分業(yè)監(jiān)管向混業(yè)監(jiān)管的轉(zhuǎn)變過程。只有這樣，才能最大限度的減少銀行監(jiān)管真空地帶，防止風(fēng)險監(jiān)管部門推諉責(zé)任，減少銀行業(yè)潛在風(fēng)險。
（二）安全性監(jiān)管向有效性監(jiān)管的轉(zhuǎn)化
二十世紀七十年代以前，各國銀行監(jiān)管的重點在于建立安全的金融體系，各國紛紛加強對金融機構(gòu)的控制，構(gòu)建本國的安全網(wǎng)，七十年代末，各國開始進行金融改革，將安全性監(jiān)管轉(zhuǎn)向以有效性監(jiān)管為重點，兼顧安全性監(jiān)管。如，日本的金融“大爆炸”改革。依據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會1997年制定的《巴塞爾銀行監(jiān)管委員會有效銀行監(jiān)管核心原則》的相關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)有效性監(jiān)管的前提是：監(jiān)管機構(gòu)設(shè)定明確的責(zé)任和目標(biāo)，并具有履行其責(zé)任與目標(biāo)的獨立性和充足的人、財、物、信息保證、法律支持等。銀行機構(gòu)的內(nèi)部控制是實施有效銀行監(jiān)管的基礎(chǔ)。外部監(jiān)管的力量、作用、影響、監(jiān)管的程度遠不如銀行機構(gòu)的內(nèi)部控制。同時，銀行機構(gòu)同業(yè)自律機制也逐漸受到各國普遍重視。
（三）監(jiān)管全球化的趨勢
“由于全球一體化的速度加快，世界各國之間金融市場的關(guān)聯(lián)程度越來越密切。金融風(fēng)險在國家之間相互轉(zhuǎn)移、擴散的趨勢不斷增強。在這種形勢下，西方金融監(jiān)管理論逐漸注重金融監(jiān)管的國家化，注重國與國之間在金融監(jiān)管上的合作。”二十世紀八十年代以后，技術(shù)的更新與廣泛應(yīng)用，在促進金融創(chuàng)新，加速資本自由化，推動國際銀行業(yè)迅速發(fā)展的同時，使得國際金融市場的聯(lián)系更加緊密，金融危機更容易在各國之間蔓延與轉(zhuǎn)嫁，比如，墨西哥金融危機、BCCI事件等，造成了國際金融市場的不穩(wěn)定。要防范金融危機，僅從一個國家的銀行業(yè)監(jiān)管入手是遠遠不夠的，監(jiān)管全球化變得越來越重要。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的地位的加強，會員國的增多就是最好的證明，國際間的銀行業(yè)監(jiān)管規(guī)則也成為各國制定本國監(jiān)管政策的重要依據(jù)與基本標(biāo)準。
（四）監(jiān)管市場化的趨勢
世界金融一體化的加速使得銀行業(yè)綜合業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，出現(xiàn)了跨國市場的融合，這就使得原來由一國政府對本國銀行業(yè)實施的監(jiān)管，變得越來越困難，同時，不可避免地加大了金融風(fēng)險，提高了監(jiān)管的成本，勢必從整體上加大兼容監(jiān)管的難度，使得市場監(jiān)管變得尤為重要。實踐證明，市場監(jiān)管正在幫助并部分替代政府監(jiān)管，監(jiān)管市場化成為世界監(jiān)管理論的一個重要發(fā)展趨勢。事實上，二十世紀七十年代以后，許多國家便紛紛取消政府的嚴格監(jiān)管制度，越來越重視發(fā)揮市場力量，例如，美、日、韓等國相繼進行了包括利率自由化、放寬業(yè)務(wù)范圍限制等在內(nèi)的放松管制的改革，以增強市場在實現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)中的作用。但是，這并非是完全弱化政府的作用，而是在以市場為導(dǎo)向的思路下，平衡市場與政府的監(jiān)管作用，銀行監(jiān)管不是替代市場監(jiān)管，而是強化市場機制的宏觀手段，同時，市場監(jiān)管也不是取代政府監(jiān)管，而是市場監(jiān)管的微觀手段。只有這樣，才能真正做到即實現(xiàn)政府監(jiān)管制度的優(yōu)化，又加強市場的導(dǎo)向性，最終提高監(jiān)管效率，降低金融風(fēng)險，實現(xiàn)監(jiān)管的有效性。
（五）監(jiān)管體制統(tǒng)一化趨勢
這也是金融監(jiān)管模式由分業(yè)化向部分混業(yè)化及完全混業(yè)化轉(zhuǎn)變的趨勢，但是這并非是否認分業(yè)模式，在一些國家里，分業(yè)的監(jiān)管模式依然存在并適時發(fā)揮著自己的作用。“英國的大衛(wèi)T·盧埃林教授1997年對73個國家的金融監(jiān)管組織結(jié)構(gòu)進行研究，發(fā)現(xiàn)有13個國家實行單一機構(gòu)混業(yè)監(jiān)管，35個國家實行銀行、證券、保險業(yè)分業(yè)監(jiān)管，25個國家實行部分混業(yè)監(jiān)管，后者包括銀行證券統(tǒng)一監(jiān)管、保險單獨監(jiān)管（7個）；銀行保險統(tǒng)一監(jiān)管、證券單獨監(jiān)管（13個）以及證券保險統(tǒng)一監(jiān)管、銀行單獨監(jiān)管（3個）3種形式，并且受金融混業(yè)經(jīng)營的影響，指定專業(yè)監(jiān)管機構(gòu)即完全分業(yè)監(jiān)管的國家在數(shù)目上呈現(xiàn)出減少趨勢，各國金融監(jiān)管的組織機構(gòu)正向部分混業(yè)監(jiān)管或完全混業(yè)監(jiān)管的模式過渡。”美國1999年《金融現(xiàn)代服務(wù)法案》又一次掀起了金融綜合化的浪潮，監(jiān)管體制統(tǒng)一化趨勢越來越明顯。
（六）注重風(fēng)險性監(jiān)管
風(fēng)險性監(jiān)管是相對于合規(guī)性監(jiān)管而言的，從監(jiān)管內(nèi)容看，世界各國監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管正從注重合規(guī)性監(jiān)管向合規(guī)性監(jiān)管和風(fēng)險監(jiān)管并重轉(zhuǎn)變。合規(guī)性監(jiān)管是一種事后補償與處罰的監(jiān)管方式，是指監(jiān)管機構(gòu)對金融機構(gòu)執(zhí)行有關(guān)政策、法律、法規(guī)的情況所實施的監(jiān)管。風(fēng)險性監(jiān)管則側(cè)重于對風(fēng)險的事前防范，是指監(jiān)管機構(gòu)對金融機構(gòu)的資本充足率、資產(chǎn)集中、流動性、內(nèi)部控制等所實施的監(jiān)管，是一種持續(xù)性銀行監(jiān)管。“國際銀行監(jiān)管組織相繼推出了一系列以風(fēng)險監(jiān)管為基礎(chǔ)的審慎規(guī)則，對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險、利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、聲譽風(fēng)險實施全面風(fēng)險管理。”
二、我國銀行監(jiān)管體制的轉(zhuǎn)變
“銀行業(yè)監(jiān)管體制，是指國家對銀行業(yè)進行監(jiān)督管理的職責(zé)劃分的方式和組織制度，與本國的政治經(jīng)濟體制、宏觀調(diào)控手段、金融體制、金融市場發(fā)育程度相適應(yīng)，各國確立了各自不同的銀行業(yè)監(jiān)管體制。”金融監(jiān)管結(jié)構(gòu)的變遷是個急劇變化的動態(tài)過程。中國銀行戰(zhàn)略研究部副總經(jīng)理宗良在2010年2月27日舉行的“中國金融監(jiān)管制度優(yōu)化設(shè)計研究”會議上指出，我國在危機中的損失最小，不代表監(jiān)管水平最高；被我國長期以來效法的英、美等國的金融監(jiān)管體系也值得反思，西班牙、新加坡等國的經(jīng)驗值得借鑒；金融危機是層級遞進的，銀行監(jiān)管要努力跟上金融產(chǎn)品的發(fā)展。在這次金融危機中，我國的監(jiān)管體制表現(xiàn)出了強大的生命力，但是，我們不得不承認，我國銀行監(jiān)管制度和結(jié)構(gòu)領(lǐng)域有很多問題尚無透徹的理論研究，比如說，監(jiān)管制度的事前評價體系；政府監(jiān)管和市場自律的關(guān)系；監(jiān)管的邊界問題；多頭監(jiān)管、過度監(jiān)管、監(jiān)管真空、監(jiān)管合作以及監(jiān)管制度優(yōu)化問題；對銀行監(jiān)管機構(gòu)的再監(jiān)管問題；銀行監(jiān)管的適用性；銀行監(jiān)管的測度問題；監(jiān)管的公平與效率問題；機構(gòu)監(jiān)管和功能監(jiān)管的關(guān)系；金融創(chuàng)新的監(jiān)管問題等。因此，專家學(xué)者對于我國的銀行監(jiān)管體制提出了諸多質(zhì)疑，同時，針對目前整體的金融監(jiān)管體制形成了不同的觀點學(xué)派，要求通過對金融監(jiān)管體制的修改，促使銀行監(jiān)管體制的轉(zhuǎn)變。這些觀點主要有以下三種：
第一種觀點認為應(yīng)該重新回到計劃經(jīng)濟時代的大一統(tǒng)監(jiān)管制度，忽略金融機構(gòu)與金融業(yè)務(wù)之間的差別，即典型的單一監(jiān)管模式，該模式是不同的金融行業(yè)、金融機構(gòu)和金融業(yè)務(wù)均由一個統(tǒng)一的監(jiān)管機構(gòu)負責(zé)監(jiān)管。單一監(jiān)管在監(jiān)管目標(biāo)和手段上具有一致性和協(xié)調(diào)性，可以大大降低成本投入，有利于取得規(guī)模效益，防止監(jiān)管真空和交叉監(jiān)管現(xiàn)象，具有很強的適應(yīng)性，能使監(jiān)管機構(gòu)更有效地行使監(jiān)管職責(zé)。但是，單一監(jiān)管模式下，金融機構(gòu)缺乏競爭，不能體現(xiàn)不同金融機構(gòu)與金融業(yè)務(wù)之間的差別。監(jiān)管機構(gòu)難以形成集中明確的監(jiān)管目標(biāo)和采取正確合理的監(jiān)管方法，且易導(dǎo)致，這也是我國取消單一監(jiān)管模式的原因。
篇6
混業(yè)經(jīng)營與分類監(jiān)管可以相得益彰
按現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)，我國實行銀行、證券、保險和信托分業(yè)經(jīng)營與分類監(jiān)管的體制，商業(yè)銀行在境內(nèi)不得從事信托投資和股票業(yè)務(wù)，不得向非銀行金融機構(gòu)和企業(yè)投資。我們認為，這是在我國市場體制不健全、信貸需求膨脹、不規(guī)范的非銀行金融機構(gòu)發(fā)展過快、金融風(fēng)險較大等特定條件下的正確選擇。近年來，這種選擇對規(guī)范金融程序、防范金融風(fēng)險等都發(fā)揮了積極作用。但是，變化了的情況也在呼喚我們適時作出新的抉擇。“十五”時期我國應(yīng)逐步考慮構(gòu)建混業(yè)經(jīng)營與分類監(jiān)管相結(jié)合的新型金融管理體制，這是關(guān)乎“十五”時期我國金融業(yè)能否繼續(xù)保持較快增長的一個十分重要的。
第一，資金供求的市場調(diào)節(jié)機制和政府宏觀調(diào)節(jié)機制基本建立，為混業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造了十分良好的外部條件。改革開放以來，我國曾出現(xiàn)了幾次需求過熱、信用膨脹、價格漲幅過高的不利局面。總起來看，主要原因是在傳統(tǒng)經(jīng)濟體制占主導(dǎo)地位和短缺經(jīng)濟條件下，企業(yè)和地方政府忽視結(jié)構(gòu)調(diào)整，通過非法融資渠道，盲目擴張投資，從而導(dǎo)致金融秩序混亂，“瓶預(yù)”制約突出，供求總量嚴重失衡。經(jīng)過6年多來的艱苦努力，我國的經(jīng)濟體制、經(jīng)濟運行機制和宏觀調(diào)控發(fā)生了根本性變化，為混業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造了十分良好的外部條件。一是長期困擾我國的短缺經(jīng)濟狀況已不復(fù)存在，買方市場初步形成，擴大內(nèi)需已成為保持國民經(jīng)濟持續(xù)增長的戰(zhàn)略性選擇。二是國有企業(yè)轉(zhuǎn)機建制和政府機構(gòu)改革取得重要進展，社會主義市場經(jīng)濟體制已基本建立，市場機制在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。三是金融體制改革步伐較快，整頓金融秩序取得顯著成效，在防范和化解金融風(fēng)險的過程中，國有商業(yè)銀行的內(nèi)控機制建設(shè)明顯增強。四是中央銀行金融調(diào)控手段的市場化改革有了實質(zhì)性突破。如借鑒國際經(jīng)驗，以資產(chǎn)負債比例管理和風(fēng)險管理取代貸款規(guī)模指令性管理，大幅度下調(diào)法定存款準備金率，適時多次降低存款貸款利率，擴大中小金融機構(gòu)貸款利率浮動范圍，穩(wěn)步推進貸款利率市場化進程。五是努力拓寬融資渠道，積極發(fā)展股票、債券、投資基金等直接融資方式。
第二，混業(yè)經(jīng)營體現(xiàn)了金融市場內(nèi)部相互溝通的基本要求，有利于提高金融市場配置資源的效率。金融市場由貨幣市場和資本市場組成，二者之間及其內(nèi)部各子市場之間必須通過合理渠道相互溝通，協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，從這個意義上講，并不存在嚴格意義上的分業(yè)經(jīng)營。目前我國在金融市場領(lǐng)域推行的一些改革措施，如開辟證券公司和基金管理公司的合法融資渠道，允許其進入同業(yè)拆借市場進行信用拆借、債券回購和現(xiàn)券交易，以股票質(zhì)押取得融資；允許保險公司進入銀行間債券市場進行回購交易，以及允許保險資金通過證券投資基金進入股市等，都直接向混業(yè)經(jīng)營方向發(fā)展了一大步。這可以說是對金融市場認識深化的結(jié)果。
第三，混業(yè)經(jīng)營是適應(yīng)跨國公司和大型企業(yè)集團實施多元化經(jīng)營和大規(guī)模資產(chǎn)重組的要求而出現(xiàn)的一種主流趨勢，有利于促進金融資本更好地服務(wù)于產(chǎn)業(yè)資本。在市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟決定金融，金融反作用于經(jīng)濟，金融服務(wù)必須適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要而進行相應(yīng)的拓展和創(chuàng)新。跨國公司和大型企業(yè)集團對金融服務(wù)的需求往往是多方面的，出于業(yè)務(wù)便利和財務(wù)經(jīng)營保密等方面的考慮，一般都優(yōu)先選擇能夠提供優(yōu)質(zhì)全能服務(wù)的金融機構(gòu)作為其主辦銀行。混業(yè)經(jīng)營在以德國為代表的歐洲發(fā)展最為悠久。進入90年代以來，一向堅持分業(yè)經(jīng)營的美國、日本等國家也紛紛解除禁令，鼓勵其大中銀行向混業(yè)經(jīng)營方向發(fā)展，以適應(yīng)經(jīng)濟全球化和資產(chǎn)重組的要求。當(dāng)然，在混業(yè)經(jīng)營體制下，也不是說所有的金融機構(gòu)都全方位開展業(yè)務(wù)，除了少數(shù)金融寡頭外，大部分金融機構(gòu)仍是以一業(yè)為主或單業(yè)經(jīng)營。
第四，混業(yè)經(jīng)營，允許和非金融企業(yè)相互持股，有利于改善金融服務(wù)，優(yōu)化金融企業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，增強其國際綜合競爭力。我國正面臨加入WTO的挑戰(zhàn)，首當(dāng)其沖的就是金融保險證券業(yè)。雖然我國金融保險證券業(yè)競爭力低下有多方面的原因，如經(jīng)營體制不健全、不良貸款比例較高、營銷方式落后、經(jīng)營規(guī)模偏小等，但實行分業(yè)經(jīng)營體制和不允許企業(yè)和非金融企業(yè)相互持股無疑也是其中的原因之一。我國近幾年來新組建的一些股份制商業(yè)銀行和今年以來證券公司的增資擴股主要是允許企業(yè)投資入股，即產(chǎn)業(yè)資本進軍金融資本。這為金融市場的發(fā)展注入了新的活力。為剝離不良資產(chǎn)，化解金融風(fēng)險，四大國有商業(yè)銀行先后成立了資產(chǎn)管理公司，實行債轉(zhuǎn)股。這在某種程度上可以理解為金融資本進軍產(chǎn)業(yè)資本。國內(nèi)外發(fā)展的實踐已經(jīng)并將繼續(xù)證明產(chǎn)業(yè)資本和金融資本的相互融合，有利于推動經(jīng)濟與金融的良性互動。第五，混業(yè)經(jīng)營與分類監(jiān)管可以相得益彰。作為金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身優(yōu)勢和客戶要求，確定適合各自的經(jīng)營發(fā)展策略和發(fā)展重點，以體現(xiàn)靈活、開放的原則；而作為政府分設(shè)金融監(jiān)管機構(gòu)，同有利于對各類金融業(yè)務(wù)提出符合實際的發(fā)展戰(zhàn)略和監(jiān)管對策。這也是大多數(shù)國家所采取的一種常見的金融管理體制。
根據(jù)以上論述，特提出如下建議：
1.適時修訂《商業(yè)銀行法》，逐步推行混業(yè)經(jīng)營，鼓勵產(chǎn)融結(jié)合，允許有條件的金融企業(yè)穩(wěn)步開展混業(yè)經(jīng)營，大型商業(yè)銀行可以直接持有一定額定的企業(yè)股份，培育具有國際綜合競爭力的金融企業(yè)，積極應(yīng)對加入WTO后的挑戰(zhàn)。為此，必須重建銀行內(nèi)部機構(gòu)，大力充實產(chǎn)業(yè)和項目評估力量，使金融業(yè)人員對產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的技術(shù)水平、工藝流程、合理經(jīng)濟規(guī)模、管理模式、國內(nèi)外競爭與盈利狀況、發(fā)展趨向等方面都有一個較為準確的把握，逐步培育一大批曉市場、懂技術(shù)、會管理的適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要的金融企業(yè)和銀行家，促進產(chǎn)業(yè)資本和金融資本的良性循環(huán)。
2.借鑒國際規(guī)范，協(xié)調(diào)發(fā)展貨幣和資本市場，消除溝通梗阻，提高整體效率。在貨幣市場方面，一是改革結(jié)算方式，大力推廣使用資信良好的企業(yè)或銀行簽發(fā)的商業(yè)票據(jù)，建立全國統(tǒng)一的票據(jù)市場；增發(fā)短期國債和企業(yè)債券，為央行運用再貼現(xiàn)和公開市場業(yè)務(wù)手段創(chuàng)造條件。當(dāng)前可考慮允許現(xiàn)有房地產(chǎn)公司和汽車銷售商以現(xiàn)有房屋和汽車為抵押，滾動發(fā)行商業(yè)票據(jù)，以消費者分期付款收入為償還保證。二是繼續(xù)擴大同業(yè)拆借市場參與主體，保持拆借規(guī)模較快增長。在資本市場方面，一是目前我國直接融資的發(fā)展一定要以確保間接融資這個大頭的穩(wěn)定為基本前提，避免顧此失彼，得不償失。二是通過配售、回購等方式，在充分保證原有股東利益的基礎(chǔ)上，逐步平穩(wěn)解決國有股的上市流通。三是積極發(fā)展產(chǎn)業(yè)投資基金，特別是高風(fēng)險投資基金，培育高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進產(chǎn)業(yè)升級。
篇7
大型企業(yè)集團如何有效管控全集團安全生產(chǎn)工作，確保集團安全發(fā)展，已成為集團亟待解決的一個關(guān)鍵問題。“十一五”期間，中國安科院成立項目組，對我國企業(yè)集團安全管理現(xiàn)狀和問題進行了深入調(diào)研分析，結(jié)合《安全生產(chǎn)法》等有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定，在充分借鑒國內(nèi)外大型企業(yè)集團安全管理成功經(jīng)驗和做法的基礎(chǔ)上，融合先進安全管理理念，對我國大型企業(yè)集團安全管理組織架構(gòu)、運行機制、保障體系等進行優(yōu)化拓展研究，為大型企業(yè)集團實現(xiàn)安全管理的規(guī)范化、標(biāo)準化和信息化提供了關(guān)鍵技術(shù)支撐。
從4方面開展研究
“大型企業(yè)集團安全管理模式研究及信息化平臺開發(fā)”項目針對大型企業(yè)集團安全監(jiān)管實際，以風(fēng)險管控為核心，從頂層設(shè)計、流程再造、平臺集成和文化提升4方面開展研究，形成了全方位、多層次的安全管理咨詢策劃方法。
頂層設(shè)計
以頂層策劃健全優(yōu)化安全管理模式。深入剖析集團內(nèi)各管理層級間關(guān)系，理清安全監(jiān)管職責(zé)定位；診斷集團安全管理薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化拓展安全監(jiān)管模式，策劃設(shè)計組織架構(gòu)、運行機制、保障體系，凝煉成具有集團自身特色的現(xiàn)代安全管理模式。
流程再造
以制度體系規(guī)范安全管理流程。以集團安全生產(chǎn)基本規(guī)定為統(tǒng)領(lǐng)，以安全生產(chǎn)責(zé)任制、考核與獎懲、教育培訓(xùn)、安全生產(chǎn)投入保障、事故報告與處理、應(yīng)急管理等專項制度為支撐，構(gòu)建集團安全管理制度體系，實現(xiàn)集團安全監(jiān)督管理工作的規(guī)范化。
平臺集成
以信息平臺提升安全管理水平和效率。以大型集團公司安全生產(chǎn)監(jiān)管體制和工作機制為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌設(shè)計開發(fā)基于Web的B/S架構(gòu)、各層級共享、功能高度集成的集團安全生產(chǎn)管理與監(jiān)督信息化平臺，實現(xiàn)集團實時掌控下屬單位安全生產(chǎn)狀況，提高集團安全生產(chǎn)管理水平和效率。
文化提升
以文化促安全，打造安全管理品牌。以文化促安全，以安全促發(fā)展，結(jié)合集團特點，凝煉設(shè)計集團安全理念、通過安全文化制度建立和活動，灌輸安全理念、凝聚安全共識、打造安全文化氛圍，形成具有企業(yè)自身特色的安全管理品牌。
多企業(yè)檢驗成果
在研究過程中，項目組分別與中國石油天然氣集團公司、上海電氣集團、上海城建集團、山西潞安集團、山東兗礦集團興隆莊煤礦等開展合作，通過安全管理模式構(gòu)建、安全文化建設(shè)，提升了各集團安全生產(chǎn)工作的管控能力，取得了顯著效果。
其中，項目組對中石油安全監(jiān)管工作進行系統(tǒng)總結(jié)，凝煉提出了由2類安全生產(chǎn)合同、1套HSE管理體系、1套激勵約束機制構(gòu)成的“2110”安全管理模式。
在上海電氣集團開展安全管理體系頂層設(shè)計，構(gòu)建完成以“上海電氣安全生產(chǎn)管理規(guī)定”為核心的制度體系，開發(fā)各層級共享的安全監(jiān)管信息平臺，實現(xiàn)集團對安全生產(chǎn)的實時掌控。
在山東兗礦集團興隆莊煤礦，項目組凝煉集成安全文化建設(shè)工作，提出由1個愿景、3大要素、9大體系構(gòu)建，即：以打造本質(zhì)安全型礦井為愿景，以行為、狀態(tài)、責(zé)任為3大要素，構(gòu)建教育先導(dǎo)、培訓(xùn)塑人、規(guī)范養(yǎng)成、動態(tài)穩(wěn)定、靜態(tài)預(yù)控、環(huán)境和諧、管理精細、執(zhí)行到位、群防嚴密的9個體系，并由此形成了以“鼎”作為安全文化標(biāo)識物的“興隆鼎”安全文化模式，該模式得到了社會各界的廣泛認可。
在山西潞安集團，項目組提出以1套安全理念體系為核心，制度保證體系、行為保證體系和物質(zhì)保證體系等3個體系為支撐，將“弓”作為安全文化標(biāo)識物的“弓安全文化模型”。
篇8
1 建筑施工企業(yè)會計的特點
建筑施工企業(yè)是政府拉動經(jīng)濟增長的政策傳導(dǎo)機制的首要環(huán)節(jié),其經(jīng)濟效益、管理水平、內(nèi)部收入分配、與供應(yīng)商的關(guān)系等,都會直接影響投資系數(shù),影響投資效率和效果。施工企業(yè)會計是以施工企業(yè)為會計主體的一種行業(yè)會計。施工企業(yè)的基本職能是為社會提供建筑產(chǎn)品和安裝產(chǎn)品,完成工程建設(shè)任務(wù)。與其他行業(yè)會計相比,施工企業(yè)會計主要有以下特點：
第一,建筑施工企業(yè)會計都是分級核算。由于施工企業(yè)生產(chǎn)具有流動性大、施工生產(chǎn)分散、地點不固定等特點,為了使會計核算與施工生產(chǎn)有機地結(jié)合起來,直接反映施工生產(chǎn)的經(jīng)濟效果,需要采用分級核算、分級管理的辦法,以避免集中核算造成會計核算與施工生產(chǎn)相脫節(jié)的現(xiàn)象。
第二,建筑施工企業(yè)會計分別計算每項工程。建筑是企業(yè)的這一特點要求會計必須按照每項工程分別進行成本核算。即要求采用“訂單成本計算法”,并使實際成本與預(yù)算成本的計算口徑相一致,以便于分析考核。
第三,建筑施工企業(yè)中,都是分段進行工程成本核算和工程價款結(jié)算。由于建筑安裝工程的施工周期比較長,如果等到工程全部完工后才進行成本核算的價款結(jié)算。施工企業(yè)就要墊支大量資金,給施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來困難,而且不利于正確反映各項的經(jīng)營成果。因此,施工企業(yè)要按照已完工程分期計算預(yù)算成本和實際成本,并與建設(shè)單位進行工程價款的結(jié)算。根據(jù)這些特點我們可以看出,施工企業(yè)會計信息存在的主要問題是：建筑工程中的收入與成本的確認披露存在不合理性。
2 保證建筑施工企業(yè)會計信息質(zhì)量的有效措施
2.1 轉(zhuǎn)變政府職能,加強監(jiān)督力度
第一,實行政企分開,建立健全考核體系。政府部門應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)變職能,實行政企分開,科學(xué)設(shè)計企業(yè)的業(yè)績評價機制,適當(dāng)增加部分涉及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的非財務(wù)指標(biāo),建立一套全面、完善的考核指標(biāo)體系,將企業(yè)的眼前利益與長遠利益、社會效益與經(jīng)濟效益結(jié)合起來,改變激勵措施,防止經(jīng)營者的短期行為,使經(jīng)營者所得的利益與企業(yè)長遠目標(biāo)約束掛鉤,從而提高會計信息質(zhì)量。
第二,加大政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的力度。新《會計法》雖然對政府監(jiān)督和社會監(jiān)督作了明確規(guī)定,但如何落實監(jiān)督職能才是關(guān)鍵。財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督應(yīng)相互協(xié)調(diào),加強聯(lián)合檢查,在檢查信息上互通有無,避免各自為戰(zhàn),提高監(jiān)督效率。同時,要充分發(fā)揮注冊會計師的社會監(jiān)督職能,提高注冊會計師獨立審計地位,強調(diào)注冊會計師的責(zé)任,經(jīng)過其審核的會計資料出現(xiàn)重大問題時,要追究注冊會計師相應(yīng)的經(jīng)濟和法律責(zé)任并且取消其職業(yè)資格。
第三,強化企業(yè)外部審計的監(jiān)督力度。一方面財政、審計、稅務(wù)應(yīng)加強對施工企業(yè)的監(jiān)督,政府監(jiān)督應(yīng)圍繞會計信息質(zhì)量即判斷企業(yè)所提供的會計信息是否合法,以其合法性作為政府對會計信息監(jiān)管的核心；另一方面建立業(yè)務(wù)素質(zhì)高、客觀公正、嚴格遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)范,社會信譽好的注冊會計師隊伍,完善注冊會計師管理體制,加強對施工企業(yè)會計行為的監(jiān)督,依法實行企業(yè)年度會計報表由注冊會計師審計的制度,提高會計信息的可信度。
2.2 加強會計人員隊伍建設(shè),提高其素質(zhì)和職業(yè)道德
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(一)財務(wù)風(fēng)險的原因分析
(1)宏觀經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定。首先，我國直到改革開放之后才開始逐步推進市場經(jīng)濟體制，相比其它市場，金融市場的發(fā)展時間更晚，因此完善程度并不高，不論是法律法規(guī)還是監(jiān)管機制都存在很多漏洞;另外，各地政府為了追求政績，有時會對商業(yè)銀行進行盲目的保護，這就為商業(yè)銀行進行違規(guī)操作創(chuàng)造了最佳條件，不過同時也令商業(yè)銀行面臨很高的財務(wù)風(fēng)險。其次，我國還未建立完善的商業(yè)銀行監(jiān)管體系，商業(yè)銀行的監(jiān)管還只限于業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性與合法性，并沒有深入到業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)，探討操作是否存在違規(guī);且監(jiān)管基本上都是事后進行的，也就意味著風(fēng)險已經(jīng)產(chǎn)生影響才開始對其控制，雖然能夠改進當(dāng)前存在的財務(wù)風(fēng)險問題，卻無法挽回銀行已經(jīng)蒙受的經(jīng)濟損失。
(2)資本市場不完善。與發(fā)達國家相比，我國企業(yè)在籌資方面受到的限制更多、更嚴格，因此，實際運營過程中企業(yè)能夠獲得發(fā)展資金的最有效手段就是向商業(yè)銀行申請貸款。如果企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難，償債能力降低，就將財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了商業(yè)銀行，令銀行面臨很高的信用風(fēng)險。假設(shè)銀行累積了很多這種不良貸款，而其中的絕大部分都轉(zhuǎn)為壞賬，那么銀行就會蒙受巨大的經(jīng)濟損失，從而面臨很高的財務(wù)風(fēng)險。
(3)風(fēng)險管理意識不強。長期以來，我國上市商業(yè)銀行都將大部分精力投放到了提高市場份額以及開拓新業(yè)務(wù)上，并未對資產(chǎn)質(zhì)量進行科學(xué)的評估，一旦出現(xiàn)了誘發(fā)風(fēng)險爆發(fā)的因素，銀行就可能遭受巨大的經(jīng)濟損失。上市商業(yè)銀行對信用風(fēng)險以外的其它風(fēng)險很少研究，也不重視這些風(fēng)險可能對銀行造成的影響。
(二)財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)整合學(xué)術(shù)界對財務(wù)管理目標(biāo)的各派觀點，本文認為可以將其分為3類：上市商業(yè)銀行業(yè)是企業(yè)，其經(jīng)營的目的是為了盈利，商業(yè)銀行同樣具有代表意義。不過，商業(yè)銀行由于其業(yè)務(wù)的特殊性，財務(wù)管理還有以下特點：
(1)平衡短期利益與長期利益之間的關(guān)系。商業(yè)銀行作為金融市場的基本單元，對社會經(jīng)濟的發(fā)展有重要的推動作用，同時，自身的利益也存在短期與長期之分。對于商業(yè)銀行來說，短期目標(biāo)是由長期目標(biāo)逐漸分解細化出來的，但是兩者之間并不一定存在完全的一致性，所以財務(wù)管理工作的難度也就更大，想要實現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)也就更加困難。
(2)保證風(fēng)險與收益平衡的同時，最大化股東權(quán)益。前文提及，商業(yè)銀行運營過程中的風(fēng)險非常多樣，因此進行財務(wù)管理時必須平衡好風(fēng)險與收益之間的關(guān)系，如果風(fēng)險高于收益，那么就沒有必要開展相應(yīng)的業(yè)務(wù);只有在風(fēng)險低于收益的情況下，商業(yè)銀行才能通過業(yè)務(wù)實現(xiàn)一定的利潤。在此基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)追求最大化股東權(quán)益，從而既保證股東投資的安全性，又保證其理想的收益率。
二、全面風(fēng)險管理導(dǎo)向下上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系構(gòu)建
商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點決定了其運營的高風(fēng)險性，銀行業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險。美國次貸危機爆發(fā)之后，多家世界知名的金融機構(gòu)被迫宣布了破產(chǎn)，令我們深刻體會到了銀行業(yè)所面對的風(fēng)險很容易達到無法控制的程度，這也提醒了想要保證銀行業(yè)務(wù)的安全性與穩(wěn)健性，必須做好風(fēng)險控制工作，本文結(jié)合相關(guān)理論以及對我國上市商業(yè)銀行的調(diào)研分析，為其構(gòu)建了全面風(fēng)險管理(ER M)導(dǎo)向下的內(nèi)控體系。
(一)構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境上市商業(yè)銀行想要實現(xiàn)理想的內(nèi)控收效，必須構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，因為只有這樣各項內(nèi)控措施才能得到有力的執(zhí)行與落實，從而發(fā)揮出應(yīng)有的內(nèi)控效用。各個因素互相影響、互相制約，共同構(gòu)成了上市商業(yè)銀行的內(nèi)控環(huán)境。實際工作中，商業(yè)銀行需要結(jié)合自身的運營實際，從這些要素入手構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，為后續(xù)內(nèi)控工作的開展打好基礎(chǔ)。
(二)設(shè)定合理的內(nèi)控目標(biāo)上市商業(yè)銀行必須設(shè)定合理的內(nèi)控目標(biāo)，以作為內(nèi)控工作的指引。之所以強調(diào)合理，是因為目標(biāo)應(yīng)設(shè)定在付出一定努力之后可以實現(xiàn)的標(biāo)準上，從而提升員工完成內(nèi)控任務(wù)的積極性，進而提升銀行的內(nèi)控效率。另外，銀行設(shè)定內(nèi)控目標(biāo)的時候還要充分考慮風(fēng)險管理目標(biāo)，將其作為重要的參考要素之一，只有這樣才能有效控制內(nèi)控過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險，從而保證銀行運營的安全性與穩(wěn)定性。
(三)識別風(fēng)險
上市商業(yè)銀行能夠準確識別出運營過程中可能面對的各類風(fēng)險，為后續(xù)的風(fēng)險評估以及應(yīng)對工作做好鋪墊。
(四)評估風(fēng)險識別出風(fēng)險之后，上市商業(yè)銀行就需要對這些風(fēng)險進行評估，從而確定它們可能對運營造成的影響。評估方法可以是定性的也可以是定量的。
(五)應(yīng)對風(fēng)險評估了風(fēng)險之后，上市商業(yè)銀行就需要采取有效的應(yīng)對措施對這些風(fēng)險進行防控。結(jié)合我國商業(yè)銀行的運營實際，可以采取表5所示的風(fēng)險應(yīng)對措施。上市商業(yè)銀行應(yīng)在綜合分析風(fēng)險屬性、發(fā)生的可能性、對銀行造成影響的基礎(chǔ)上，選擇適合的風(fēng)險應(yīng)對措施，從而既實現(xiàn)理想的風(fēng)險控制收效，又將成本控制在合理水平之內(nèi)的目標(biāo)。
(六)內(nèi)部控制措施
(1)上市商業(yè)銀行應(yīng)在全面風(fēng)險管理導(dǎo)向下實施各項內(nèi)控措施，以業(yè)務(wù)活動為依托，對業(yè)務(wù)活動各環(huán)節(jié)可能發(fā)生風(fēng)險的節(jié)點進行控制，從而在源頭上做好風(fēng)險控制工作。
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另外申款費用也存在極大漏洞，新總監(jiān)核實發(fā)現(xiàn)，有的銷售人員申請的電動車，根本沒有購買，只是用一張假收據(jù)在騙取公司的費用，因為之前公司缺少監(jiān)管，銷售人員就互相通氣，不斷的利用各種理由來索取市場費用。新總監(jiān)的監(jiān)管制度實行后，立刻開除了幾個嚴重違紀的銷售經(jīng)理，并成立督導(dǎo)部，全方位對銷售人員的工作進行巡導(dǎo)，一番整頓后，銷售轉(zhuǎn)入正軌，居高不下的雜費難題也順利化解。
三方制衡的作用
常規(guī)情況下，很多企業(yè)均沒有跟客戶直接溝通，更多的時候，是由區(qū)域內(nèi)的銷售經(jīng)理專門負責(zé)客戶的客情維護工作，長此下去，客戶與企業(yè)之間就會缺少聯(lián)系的紐帶，只是跟銷售人員的關(guān)系較鐵，等于銷售人員將客戶資源牢牢的抓在手里，形成對企業(yè)的反制，因為一旦企業(yè)對銷售人員的政策有所變動，銷售人員會立刻以客戶資源進行威脅，更多的時候，是銷售人員離職后，就會帶走客戶，使企業(yè)的業(yè)績立刻受到影響。
解決這個問題的核心在于如何將銷售人員對客戶的把控力分解，建議采取三方制衡的辦法來解決[見下圖]，可以成立客戶服務(wù)部與市場巡導(dǎo)部，這兩個部門可以同時對客戶產(chǎn)生影響，銷售人員開發(fā)成交客戶后，客戶檔案轉(zhuǎn)交公司客服部，客服部定期與客戶進行溝通，進行客戶檔案的整理，咨詢服務(wù)、產(chǎn)品售后的跟蹤，增強客戶與企業(yè)的關(guān)系，市場巡導(dǎo)部則不定期的下到市場，直接登門了解客戶需求，跟進客戶的技術(shù)溝通，同時巡視銷售人員的工作有無違紀行為，這樣一來，同時有三個部門與客戶產(chǎn)生直接關(guān)系，并且隨著服務(wù)的跟進，會大大淡化銷售人員在客戶心中的獨一性，直接對銷售人員的工作形成制衡，使其無法利用監(jiān)管不到位而發(fā)生將客戶資源私用的現(xiàn)象，這樣企業(yè)在調(diào)整相關(guān)銷售人員時就不用擔(dān)心市場遭遇震動了。
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安全是人命關(guān)大的大事，雖然國家、行業(yè)和地方政府為搞好安全生產(chǎn)了一系列安全生產(chǎn)的法律、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范、管理規(guī)定，但這些要求在生產(chǎn)管理中并未得到全面貫徹落實，事故頻發(fā)的現(xiàn)象沒有得到根本扭轉(zhuǎn)。建立OHSMS，可以明確建筑企業(yè)及其所屬工程項目部應(yīng)該遵循的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準，在制訂安全管理目標(biāo)和安全保證計劃時對遵循國家、行業(yè)和地方有關(guān)法律、規(guī)章和其它要求要作出承諾，并定期進行評審，以判斷其執(zhí)行度，同時規(guī)定企業(yè)的管理制度必須與國家的法律、規(guī)章的變化取得同步，以保證法律、規(guī)章和其它要求的可持續(xù)發(fā)展，并通過內(nèi)部體系審核和不斷地針對各種不符合項，采取糾正措施和預(yù)防措施，使其真正得到落實。
2、OHSMS認證的推行，進一步明確責(zé)任。
安全責(zé)行重于泰山，企業(yè)是安全生產(chǎn)管理的主體，安全生產(chǎn)責(zé)任制是企業(yè)安全管理工作的核心，建立OHSMS，明確提出了企業(yè)法人代表是企業(yè)安全生產(chǎn)第一責(zé)任人，對安全管理負總責(zé)，項目經(jīng)理是項目安全生產(chǎn)第一責(zé)任人，對其對項目管理人員都明確規(guī)定其具體職責(zé)、權(quán)限和相互關(guān)系，以使所有有關(guān)人員能夠按照其規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限開展工作，及時有效地采取糾正措施和預(yù)防措施，以消除事故隱患，防止事故的發(fā)生，使“縱向到底、橫向到邊，點線成網(wǎng)，群防群治”的安全生產(chǎn)責(zé)任得到有效落實。
3、OHSMS認證的推進，可提高企業(yè)全員安全意識。
企業(yè)中的每個員工都是安全生產(chǎn)工作中的細胞分子，無論哪個細胞出現(xiàn)了問題，都會使企業(yè)的整體安全系統(tǒng)受到影響，因此，提高企業(yè)全員安全意識是工作的重點。首先要利用各種宣傳形式，廣泛宣傳貫徹標(biāo)準和建立體系的意義和有關(guān)的基本知識，同時要求企業(yè)必須對全體員工進行系統(tǒng)的安全培訓(xùn)和教育，使每個員工都參與企業(yè)職業(yè)健康安全工作，使安全問題深入人腦，打動人心，啟發(fā)和強化人的安全意識，提高人對事故的防范能力，真正樹立起“安全第一、依防為主”的思想理念。
4、OHSMS認證的推行，促進企業(yè)主動性管理。
我國傳統(tǒng)的安全管理往往遵循領(lǐng)導(dǎo)指示，逐級發(fā)文，電話會議，安全大檢查等一套方法，這些方法屬于被動型和事后型的管理模式，頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳。而現(xiàn)代企業(yè)制度下的OHSMS，將職業(yè)健康安全與企業(yè)的管理融為一體，將安全管理單純靠強制性管理的政府行為，變?yōu)槠髽I(yè)自愿參與的市場行為，使職業(yè)健康安全工作在企業(yè)的地位，由被動消極有服從轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極主動的參與。企業(yè)主動對危及自身安全行為進行一系列規(guī)范和整治，自愿建立職業(yè)健康安全管理并通過認證。這樣，許多企業(yè)通過認證就形成了鏈式組帶效應(yīng)。依靠市場推動，對各種不安全因素進行超前控制，從而達到預(yù)防事故的目的，促進了企業(yè)安全管理水平的提高。
5、OHSMS認證的推行，及時消除隱患，達到持續(xù)改進。
OHSMS中的危險辯識、風(fēng)險評價與控制是整個管理體系的精髓，充分體現(xiàn)了“預(yù)防為主”的方針，即通過策劃（P）、實施（D）、檢查（C）、評價（A）循環(huán)活動，約束體系要素始終保持持續(xù)改進意識，不斷修正完善，使體系功能增強，達到預(yù)防、預(yù)警、預(yù)控的最終目標(biāo)。將OHSMS運用于施工現(xiàn)場強調(diào)所有過程的事前、事中和事后全過程的控制，防止不合格的材料、設(shè)備用于工程上，防止未經(jīng)安全教育的分包隊伍和人員違章作業(yè)，從而達到對物的不安全狀態(tài)和人的不安全行為兩個方面實施全過程的控制。在OHSMS運行中應(yīng)針對工程的結(jié)構(gòu)特點、規(guī)模層次、施工環(huán)境、施工隊伍狀況等實施安全策劃，識別并確定項目施工的危險部位和過程，制訂并采取與之相適應(yīng)的安全技術(shù)管理措施，使這些危險部位和過程能得到有效的控制，防患于未然。
OHSMS運行的有效性，在未能及時地發(fā)現(xiàn)并消除隱患，支持開展檢查、驗收和體系審核活動，發(fā)現(xiàn)的隱患和不符合項，都要根據(jù)“立項、整改、復(fù)查、消項”的原則，實施封閉式管理。即發(fā)現(xiàn)了問題，要進行處理和處置后的驗證，做到不合格的設(shè)施不使用，不合格的過程不通過，不安全的行為不放過，對嚴重違章、重大隱患不符合項，還要調(diào)查其原因，制訂消除不符合項原因的糾正措施，并實施監(jiān)控，確保糾正措施的執(zhí)行及其有效性。
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1．2職業(yè)性體檢人員組織協(xié)調(diào)從組織協(xié)調(diào)到體檢實施結(jié)束，每個過程都需要提前計劃，找出薄弱環(huán)節(jié)，進而制訂補救措施，完善質(zhì)量管理工作體系。從思想上樹立危機意識，確保整個體檢工作的順立完成。
2建立職業(yè)性體檢質(zhì)量體系
2．1首先應(yīng)確定職業(yè)性體檢的質(zhì)量方針質(zhì)量方針是職業(yè)性體檢工作的行動指南。職業(yè)性體檢質(zhì)量方針的制訂應(yīng)根據(jù)體檢對象的職業(yè)需求、工作年限、衛(wèi)生資源狀況等因素確定。比如上崗前、在崗期間、離崗時和離崗后醫(yī)學(xué)隨訪這四個不同的職業(yè)檢查狀況中，由于工種不同、工作狀態(tài)不同、工作需求不同，根據(jù)國家及相關(guān)要求，體檢項目也會有相應(yīng)調(diào)整。需要注意的是，體檢質(zhì)量方針應(yīng)根據(jù)部門的具體目標(biāo)設(shè)定，以利于更好的操作和執(zhí)行。
2．2體檢單位的需求和行業(yè)性質(zhì)決定體檢項目設(shè)計適合行業(yè)要求的體檢項目和體檢流程。比如噪聲作業(yè)和粉塵作業(yè)兩個體檢科目，會包括一些相同的基礎(chǔ)項目，如內(nèi)科檢查、心電圖檢查和相關(guān)化驗等項目，但是噪聲作業(yè)會有聽力檢測而粉塵作業(yè)就要必查胸片和肺功能這兩個項目。而且，每一個體檢人員的狀況都不是完全孤立的，伴隨著還會有其他狀況出現(xiàn)，比如粉塵作業(yè)伴噪聲或者噪聲作業(yè)伴粉塵等問題。具體問題就需要具體分析。體檢流程細節(jié)化管理就是一種以規(guī)范化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程為中心，以持續(xù)地提高組織業(yè)務(wù)績效為目的的系統(tǒng)化的方法。職業(yè)性體檢流程項目不會固定不變，根據(jù)遇到的新情況和新問題，需要優(yōu)化職業(yè)性體檢相關(guān)項目，進行作業(yè)項目重組。比如體檢人數(shù)變化時，需要根據(jù)體檢項目調(diào)整體檢時間；而體檢場地變化時也會根據(jù)項目調(diào)整流程，做到優(yōu)化項目安排，參照臨床路徑的制訂過程，可以制訂出更實際、更有效的職業(yè)性體檢流程，使體檢人員在盡量短的時間內(nèi)完成相應(yīng)檢查內(nèi)容。
2．3體檢結(jié)束后需要對體檢結(jié)果進行整理和分析無論是采取傳統(tǒng)的手書筆錄還是利用信息化分析，一定要保證數(shù)字準確。目前，我體檢科已經(jīng)應(yīng)用天津川海通訊科技有限公司體檢管理系統(tǒng)，實現(xiàn)體檢結(jié)果實時上傳，總檢醫(yī)師可以動態(tài)了解整個體檢開展進度。只有在深入企業(yè)現(xiàn)場體檢時，需要在設(shè)計好的體檢表上記錄。這個過程需要體檢人員更加認真、仔細。利用現(xiàn)有的體檢管理系統(tǒng)，可以對職業(yè)性體檢質(zhì)量記錄進行統(tǒng)計和分析。由于應(yīng)用體檢管理軟件，索引更加方便，可以隨時利用該系統(tǒng)內(nèi)的體檢信息進行歸納總結(jié)，對體檢質(zhì)量進行分析和回顧。如果需要分析大型企業(yè)的現(xiàn)場檢查數(shù)據(jù)的話，還需要輸入系統(tǒng)內(nèi)再進行分析。
2．4職業(yè)性體檢環(huán)節(jié)控制環(huán)節(jié)控制不但包括各個環(huán)節(jié)配合的控制，還包括對體檢人員進行適宜的技術(shù)培訓(xùn)和質(zhì)量控制教育，強調(diào)繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。強調(diào)服務(wù)理念，達到全員思想統(tǒng)一、全員參與、共同努力等，為在職業(yè)性體檢周期的各個階段實現(xiàn)過程控制。
3做好目標(biāo)評價
體檢工作結(jié)束并不意味著整個工作完成，需要對工作結(jié)果進行客觀分析和評價，對照流程和目標(biāo)，查找不足，進而達到體檢工作質(zhì)量不斷改進和提升。體檢目標(biāo)評價主要包括以下環(huán)節(jié)。
3．1確定評價指標(biāo)，評價體檢服務(wù)質(zhì)量是否上升對于職業(yè)性體檢工作來說，評價指標(biāo)中心突出職業(yè)病早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防，并盡可能量化，分解到各個體檢環(huán)節(jié)形成評價指標(biāo)體系。評價的范圍盡量廣泛，除專業(yè)服務(wù)評價之外還應(yīng)包括滿意度調(diào)查、投訴接待、整改措施等內(nèi)容。條件允許的話可以引入第三方調(diào)查，目的是通過多角度感受，發(fā)現(xiàn)問題，根據(jù)存在問題，采取包括優(yōu)化服務(wù)流程、改善服務(wù)態(tài)度、提高業(yè)務(wù)水平、加快內(nèi)部溝通等方式，不斷提升服務(wù)能力，進而不斷提高體檢人員的整體服務(wù)水平，保證體檢質(zhì)量。
3．2評價體檢環(huán)境體檢區(qū)內(nèi)是否衛(wèi)生整潔、標(biāo)識醒目，整個空間布局是否合理；體檢區(qū)域內(nèi)是否有關(guān)于整個體檢流程的介紹和說明；是否設(shè)有相關(guān)職業(yè)性危害介紹的健康宣傳內(nèi)容等。目的是使體檢者不僅迅速適應(yīng)環(huán)境，了解體檢流程，同時也能夠獲得相關(guān)的健康與防護知識。
3．3評價體檢流程是否將體檢注意事項在體檢前進行宣教和指導(dǎo)；體檢環(huán)節(jié)中涉及到的體檢科室是否相對集中；是否有人員能夠現(xiàn)場協(xié)調(diào)咨詢，保證體檢順利進行。目的是使體檢者在相對集中的區(qū)域完成全部的體檢項目，減少往返次數(shù)和不必要的等待時間，保證體檢質(zhì)量，提升體檢感受。
3．4評價體檢人員的業(yè)務(wù)水平及部門配合狀況體檢人員是否取得相關(guān)資質(zhì)，是否不斷參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；體檢人員是否出現(xiàn)差錯事故，是否查找原因改進。部門之間是否出現(xiàn)推諉現(xiàn)象；是否按時報送體檢結(jié)果；是否交接順利。目的是保證工作過程中發(fā)揮個人主觀能動性，不斷提高業(yè)務(wù)水平。職業(yè)性體檢中強調(diào)各部門之間配合為了實現(xiàn)共同的目標(biāo)，加強聯(lián)動與協(xié)作。
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參考對執(zhí)行力含義的理解，國有企業(yè)執(zhí)行力就是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者發(fā)起并最先掌握，國有企業(yè)的各個管理層次、各個經(jīng)營決策單位、各個崗位的職工貫徹執(zhí)行經(jīng)營者制定的戰(zhàn)略決策、方針政策、制度措施、方案計劃和實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的能力。簡單地講，國有企業(yè)執(zhí)行力就是企業(yè)各級執(zhí)行主體按照規(guī)定的標(biāo)準，以一定的速度完成各種任務(wù)的能力，并且這種能力應(yīng)該具有持續(xù)性和穩(wěn)定性。企業(yè)執(zhí)行力的強弱程度將直接制約著企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)能否得以順利實現(xiàn)。
2 國有企業(yè)執(zhí)行力存在的問題
2.1 國有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者決策水平不高 由于國有企業(yè)的特殊屬性，現(xiàn)階段不少國有企業(yè)經(jīng)營管理者，仍是通過行政任命或行政選拔的，并不具備真正意義上的經(jīng)營管理能力和權(quán)利，管理好壞與管理者本人經(jīng)濟利益也不存在密切聯(lián)系，大大降低了高層領(lǐng)導(dǎo)者在管理方面的激勵效果。另外，在許多經(jīng)營管理者認為自己的角色定位就是描繪企業(yè)遠景、定好策略，在戰(zhàn)略制定后很少有領(lǐng)導(dǎo)者重視戰(zhàn)略的執(zhí)行問題，甚至是一些管理者在執(zhí)行過程中制定了一系列不合理、缺乏人文關(guān)懷的制度，對職工沒有激勵作用，反而引起反感。
2.2 國有企業(yè)中層管理者執(zhí)行戰(zhàn)略決策不科學(xué) 中層管理者擔(dān)負著執(zhí)行和管理的雙重角色。企業(yè)決策層制定的戰(zhàn)略方案需要得到中層的嚴格執(zhí)行和組織實施。在國有企業(yè)中，大多數(shù)中層管理者僅僅滿足于簡單地執(zhí)行上級的決定，而不是科學(xué)地分析實際情況，提出更加合理的執(zhí)行方案。另外某些國有企業(yè)長期以來的制度和中層組織環(huán)節(jié)的脫節(jié)、缺失，或者是部門之間的壁壘重重，導(dǎo)致了組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)核心經(jīng)營環(huán)節(jié)不配套，出現(xiàn)“責(zé)任者缺位”的現(xiàn)象。
2.3 國有企業(yè)員工的執(zhí)行能力不足 在當(dāng)前國有企業(yè)改革中，依靠外在的力量將市場競爭機制和現(xiàn)代企業(yè)制度引入了國企之中。但是國有企業(yè)職工的競爭意識和風(fēng)險意識卻沒有完全與之相適應(yīng)或同步。現(xiàn)代經(jīng)濟社會和市場環(huán)境的快速變化要求企業(yè)員工必須快速地適應(yīng)和提高自身素質(zhì)。然而在企業(yè)內(nèi)部并沒有建立起有效的員工培訓(xùn)機制，使得員工隊伍素質(zhì)參差不齊，對執(zhí)行力不夠重視，在對企業(yè)目標(biāo)和任務(wù)的理解上難以統(tǒng)一，在具體執(zhí)行時各行其是，難以形成有效的合力，進而影響企業(yè)整體的目標(biāo)執(zhí)行力。
2.4 國有企業(yè)缺乏執(zhí)行力文化的塑造 企業(yè)文化是是一個企業(yè)的靈魂，是促進企業(yè)執(zhí)行力提升的一個很重要的手段，優(yōu)秀的先進企業(yè)文化有助于企業(yè)形成強大的執(zhí)行力，沒有執(zhí)行力文化的企業(yè)就沒有內(nèi)在的自覺執(zhí)行力。目前大多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)非常重視企業(yè)文化對員工的影響，但是很少有企業(yè)注重培養(yǎng)企業(yè)執(zhí)行力文化。因此，國企改革不僅要注意正式制度層面的改革和建設(shè)，還要注意職工觀念、意識等文化層面的轉(zhuǎn)變。只有使企業(yè)職工的這些觀念意識差距消失，國有企業(yè)才有可能最終成為真正適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的現(xiàn)代企業(yè)。
2.5 國有企業(yè)缺少科學(xué)的監(jiān)督考核機制 執(zhí)行力的生成和養(yǎng)成是以切合實際的激勵約束機制為依托和載體，沒有一個好的激勵約束機制，肯定沒有執(zhí)行力。目前，我國國有企業(yè)尚缺乏科學(xué)的監(jiān)督考核機制，這里面有兩種情況，一是沒人監(jiān)督，二是監(jiān)督的方法不對。前者是只要做了，做的好與壞沒人管。或者是有些事沒有明確規(guī)定該哪些部門去做，職責(zé)不明確，所以無法考核。常見的如有些企業(yè)中的管理重疊、交叉，導(dǎo)致有事情的時候沒人負責(zé)。
3 提升國有企業(yè)執(zhí)行力的對策建議
3.1 分層次培養(yǎng)國有企業(yè)員工的執(zhí)行力 執(zhí)行的關(guān)鍵在人，針對國有企業(yè)執(zhí)行力現(xiàn)狀的分析，必須采取有效的措施，努力提升我國國有企業(yè)各層次員工的執(zhí)行力。如果每一位企業(yè)員工都能夠真正接受“執(zhí)行”的企業(yè)文化，根據(jù)各自的崗位特點，提高自身的執(zhí)行能力，共同培育企業(yè)的執(zhí)行力，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)就一定能夠順利的實現(xiàn)。對高層管理者來說，要注重營造企業(yè)的執(zhí)行文化；對中層管理者來說，要切實保證戰(zhàn)略的執(zhí)行效果；對基層員工來說，要通過培訓(xùn)提高戰(zhàn)略的執(zhí)行能力。
