引論：我們?yōu)槟砹?3篇固定資產(chǎn)的審批范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
（一）集團公司上收所屬各單位的固定資產(chǎn)購置權(quán)
集團公司對各單位的固定資產(chǎn)購置實行事前報批及預(yù)算核準制度。任何單位、任何人員都無權(quán)擅自投資、購置固定資產(chǎn)。由于固定資產(chǎn)具有一次性投資較大，回收期較長，通用性較差、抗風(fēng)險能力較低的特性。基層單位申請購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)充分考慮生產(chǎn)任務(wù)、生產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)利用率以及購置、借用、租賃等不同投入形式下的收益率、資金來源等情況，綜合評估，謹慎從事，避免盲目投資，特別要杜絕公司范圍內(nèi)低效資產(chǎn)的重復(fù)投入。
（二）固定資產(chǎn)購置的審批程序
1.基層單位確定固定資產(chǎn)投資項目后，首先根據(jù)投資項目的性質(zhì)、類別、用途、使用效率、資金預(yù)算、資金來源、投資回收期等情況編制《可行性分析報告》和《固定資產(chǎn)購置申請》及《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》，上報集團公司財務(wù)處及設(shè)備、基建等部門。
2.集團公司主管部門通過對《可行性分析報告》和《固定資產(chǎn)購置申請》及《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》等資料進行調(diào)查核實、分析論證后，對確實必須的、可行的購置項目進行批復(fù)或逐級上報領(lǐng)導(dǎo)審批。
3.集團公司批準購置的固定資產(chǎn)項目，財務(wù)處及相關(guān)部門在批復(fù)基層單位《購置申請》的同時，還要對《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》進行核實、審批。基層單位憑《購置申請》的《批復(fù)》和審核批準的《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》安排固定資產(chǎn)購置事宜。
4.頂賬進來的固定資產(chǎn)也要履行上述審批及內(nèi)部評估等手續(xù)。集團公司要求各單位頂賬進來的固定資產(chǎn)，必須在接收資產(chǎn)30日內(nèi)履行審批、內(nèi)部評估等入賬手續(xù)。內(nèi)部評估價值與頂賬價值之差直接調(diào)整本單位經(jīng)營損益。
5.購建大型固定資產(chǎn)應(yīng)采取招投標方式進行。
二、固定資產(chǎn)折舊的管理和控制
根據(jù)《會計法》和《會計兩則》規(guī)定，各類固定資產(chǎn)都必須計提折舊。已提足折舊仍可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。
根據(jù)集團公司所屬固定資產(chǎn)及實際生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，采用“年限平均法”和“工作量法”兩種形式計提固定資產(chǎn)折舊。具體折舊形式由財務(wù)處根據(jù)固定資產(chǎn)使用情況分別確定。固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限、殘值率不得隨意變更。更不得將折舊作為調(diào)節(jié)利潤多少的杠桿。基層單位固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一由財務(wù)處負責(zé)計提，結(jié)轉(zhuǎn)計入資產(chǎn)使用單位成本或費用。
三、固定資產(chǎn)使用的管理和控制
集團公司財務(wù)處配合資產(chǎn)管理部門，對各單位使用、管理的固定資產(chǎn)及使用臺帳，每年進行不少于一次的現(xiàn)場抽查、核對。對固定資產(chǎn)利用率較高、管理維護較好的單位進行褒獎；對固定資產(chǎn)利用率較低、管理維護較差的單位進行懲戒，并提出低效資產(chǎn)的調(diào)撥、價讓、報廢等處置方案。
四、固定資產(chǎn)調(diào)撥、價讓及報廢的管理和控制
（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥的管理和控制
資產(chǎn)調(diào)入單位憑《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》及其評估價值到集團公司資產(chǎn)管理部門及財務(wù)處辦理固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。
集團公司根據(jù)調(diào)撥固定資產(chǎn)的評估價值和再用年限，重新核定折舊率，資產(chǎn)調(diào)入單位依照新核定的折舊率計提折舊。
低效的、閑置的固定資產(chǎn)在實施調(diào)撥、價讓、報廢處置之前，都必須按月計提折舊。
固定資產(chǎn)調(diào)出單位憑《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》到集團公司資產(chǎn)管理部門及財務(wù)處辦理資產(chǎn)的（調(diào)出）注銷手續(xù)。
（二）固定資產(chǎn)價讓的管理和控制
基層單位不需用的固定資產(chǎn)，及時上報集團公司資產(chǎn)主管部門和財務(wù)處，并提出調(diào)撥、價讓、報廢等意見。在集團公司正式批復(fù)之前，資產(chǎn)使用單位要按資產(chǎn)現(xiàn)狀保持其完整，不得任意拆卸和調(diào)換。
基層單位不得隨意低于國資委批準、確認的資產(chǎn)評估價值處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)變價收入與帳面凈值的差額，計入讓售單位當期損益。
基層單位憑《固定資產(chǎn)價讓審批表》到集團公司資產(chǎn)管理部門及財務(wù)處辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)。
（三）固定資產(chǎn)報廢的管理和控制
固定資產(chǎn)報廢須由資產(chǎn)使用單位提出書面意見，并填制《固定資產(chǎn)報廢申請表》，報集團公司資產(chǎn)主管部門和財務(wù)處鑒定后，依據(jù)調(diào)撥、價讓、報廢等批復(fù)意見處置固定資產(chǎn)。
報廢的固定資產(chǎn)帳面凈值扣除評估計價入庫殘值部分的差額，由固定資產(chǎn)所屬單位計入當期損益。基層單位憑《固定資產(chǎn)報廢審批表》到集團公司財務(wù)部門辦理資產(chǎn)的注銷手續(xù)。
五、固定資產(chǎn)核算的管理和控制
集團公司上收所屬各單位固定資產(chǎn)的增加、減少、折舊等核算職能。
（一）固定資產(chǎn)增加的核算
1.房屋、建筑物等土建工程的核算
（1）竣工土建工程的審計驗收。新購建工程項目完工后，首先按規(guī)定進行投入資金的審計核實，確定投資成本和撥款使用情況。（2）決算報告審批。竣工工程項目經(jīng)過審計確認后，承建單位根據(jù)審計報告確定的工程實際成本，編制《工程決算報告》，并填寫《工程驗收交接記錄》。工程驗收完工，移交給使用部門后，財務(wù)部門配合基建部門在半年內(nèi)完成決算手續(xù)；基建部門在一年之內(nèi)完成各種證照的注冊登記。（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。工程交付使用后，財務(wù)處按工程預(yù)算價格辦理增加固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，并確定折舊方法和折舊率。待工程決算后，財務(wù)處憑審核批準的《工程項目驗收交接記錄》和《工程決算報告》，按工程實際價值對固定資產(chǎn)原值及已計提折舊進行相應(yīng)調(diào)整。
2.車輛、機器設(shè)備等資產(chǎn)的核算
集團公司對固定資產(chǎn)購置實行事前報批及預(yù)算核準制度，基層單位按集團公司批準的《可行性分析報告》和《固定資產(chǎn)購置申請》及《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》進行購置。
篇2
一、編制固定資產(chǎn)增加計劃，維護等計劃
在每年11月份前由基層單位將新增計劃、改造計劃、維修計劃上報到種植企業(yè)，由固定資產(chǎn)管理部門組織各部門進行充分論證，再報上級部門審批，種植企業(yè)總經(jīng)理的審批權(quán)限在50萬元以下，超過（含）50萬元上報總部審批，各種植企業(yè)在審批后執(zhí)行投資計劃。
在計劃上報前要充分考慮新增資產(chǎn)是否為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所急需，還要考慮到資產(chǎn)使用壽命，技術(shù)先進性，是否需要員工崗前培訓(xùn)等，近幾年，各種植企業(yè)購置大量收割機、插秧機、噴藥機、拖拉機及配套農(nóng)具等，由于論證充分，人員培訓(xùn)及時到位，強有力的支持了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，在生產(chǎn)上發(fā)揮了重要的作用，在較長的時期內(nèi)保持機械在國內(nèi)的技術(shù)領(lǐng)先水平。
二、固定資產(chǎn)使用和維護
種植企業(yè)固定資產(chǎn)的規(guī)模大，管理難，所以只靠固定資產(chǎn)的專門管理人員或某一個部門的管理是遠遠不夠的，企業(yè)必須發(fā)揮協(xié)同效益，如財務(wù)科、農(nóng)機服務(wù)站、基層使用單位等共同的管理，使這些部門做到相互協(xié)調(diào)、相互制約，這樣才能避免在用設(shè)備無人管理與維修，閑置設(shè)備過多，最終導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益與發(fā)展。
種植企業(yè)相關(guān)部門執(zhí)行經(jīng)過審批后的投資方案，實施過程中安排相應(yīng)程序操作，如比價采購、招投標、制定崗前培訓(xùn)計劃等，相關(guān)職能部門要對整個過程中進行監(jiān)督、跟蹤。第一，固定資產(chǎn)交付使用前，做出是否進行投保判定。如需投保，需將相關(guān)材料及時上報企業(yè)，經(jīng)批準后執(zhí)行投保，財務(wù)部門應(yīng)及時辦理更新固定資產(chǎn)目錄、卡片，詳細計錄各項資產(chǎn)的來源、驗收人員、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、維修改造、折舊政策、盤虧規(guī)定等相關(guān)內(nèi)容；第二，如出現(xiàn)大修理時，需要根據(jù)產(chǎn)生的結(jié)果在規(guī)定時間更新資產(chǎn)目錄和卡片；第三，在會計核算時，要嚴格審核相關(guān)文件是否完整，包括經(jīng)審核批準的文件、工程合同，工程驗收單等。
三、盤點清查、減值測試
（一）盤點清查
1.固定資產(chǎn)盤點前的準備。第一，組成固定資產(chǎn)盤點小組，明確責(zé)任分工。種植企業(yè)根據(jù)自身實際情況，組成由資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門等人員組成的固定資產(chǎn)盤點小組，明確具體的責(zé)任分工，以及問題的協(xié)調(diào)、上報和處理機制；第二，進行資產(chǎn)盤點前的摸查。由于固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多，用及使用情況變動多、產(chǎn)權(quán)情況可能較復(fù)雜，因此，各單位在固定資產(chǎn)清查時，先召開資產(chǎn)清查準備會，充分了解固定資產(chǎn)的購建、分布、占用及使用、產(chǎn)權(quán)及其變動、抵押及擔(dān)保、在未入賬資產(chǎn)等情況，形成會議紀要，要求各單位在各部門先行按其占用和使用的固定資產(chǎn)進行自查，編制固定資產(chǎn)部門自查表并上報固定資產(chǎn)清查小組，為實地核查作好準備；第三，編制固定資產(chǎn)盤點計劃。固定資產(chǎn)盤點小組負責(zé)制定清查計劃，包括賬務(wù)清理、實地盤點、產(chǎn)權(quán)和抵押資料的收集及認定、損益證據(jù)收集、損益鑒定及損益申報等內(nèi)容，以及這些內(nèi)容的實施時間、實施人、實施程序和方法、分階段工作報告的撰寫及完成時間等。
2.利用賬務(wù)清理結(jié)果，編制盤點用的固定資產(chǎn)明細表。通過賬務(wù)清理，將固定資產(chǎn)分為、房屋、構(gòu)筑物、機械設(shè)備、倉儲設(shè)備、交通運輸設(shè)備、電灌站、水泥曬場，防滲渠等，并收集產(chǎn)權(quán)證明文件、發(fā)票、合同、結(jié)算書、使用說明書等資料，結(jié)合資產(chǎn)占用及使用情況，按照固定資產(chǎn)盤點表要求填制編制分類及明細盤點基礎(chǔ)表。
3.實地盤點并核實處理有關(guān)情況。盤點人員前往固定資產(chǎn)存放場所現(xiàn)場清查。及時發(fā)現(xiàn)清查中存在的差異，企業(yè)和使用部門共同負責(zé)查明原因，提出處理意見，財務(wù)部門負責(zé)匯總固定資產(chǎn)清查差異以及差異處理決定并上報分管領(lǐng)導(dǎo)，分管領(lǐng)導(dǎo)審核后上報總經(jīng)理審批，超出總經(jīng)理審批權(quán)限的，報上級部門審批。
（二）減值測試
種植企業(yè)財務(wù)部門定期向資產(chǎn)使用部門分發(fā)固定資產(chǎn)清單，資產(chǎn)使用部門對當前固定資產(chǎn)價值進行估計，由財務(wù)部門根據(jù)估值進行測試，對于可收回金額小于財面價值的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)財務(wù)部門應(yīng)當編制減值申請，根據(jù)審核權(quán)限，報上級資產(chǎn)財部負責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)層審核。
重大固定資產(chǎn)減值申請應(yīng)當報上級部門審核，對當前固定資產(chǎn)進行估值時應(yīng)當按照會計準則的要求，充分考慮固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀、市場行情、可能的處置費用等因素，并列明可回收金額的估算依據(jù)；重大固定資產(chǎn)減值，還應(yīng)當聘請有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行評估。
固定資產(chǎn)減值申請應(yīng)當包括減值原因、可回收估計值及其依據(jù)、資產(chǎn)財面價值以及需確認的資產(chǎn)減值損失。
四、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移
（一）固定資產(chǎn)處置
固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、和毀損、對外投資非貨幣易、債務(wù)重組等。
企業(yè)資產(chǎn)使用部門根據(jù)資產(chǎn)清查清單和日常生產(chǎn)經(jīng)營要求提出固定資產(chǎn)處置申請，經(jīng)部門負責(zé)人審核通過后，再由歸口部門組織相關(guān)部門進行現(xiàn)場核實，再由財務(wù)部門出具處理意見，根據(jù)審核決權(quán)限，報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層審批，歸口管理部門按照審批結(jié)果執(zhí)行處置。
對重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當聘請具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行評估，出具相關(guān)報告。
處置相關(guān)固定資產(chǎn)的申請中，要注明處置原因，預(yù)計出售價格、定價依據(jù)、估計清理費用、可回收殘值的價格等內(nèi)容，固定資產(chǎn)處置的定價應(yīng)當客觀公證，合理。
（二）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，主要指固定資產(chǎn)抵押和對外投資。
企業(yè)總部財務(wù)部根據(jù)融資需要，編制固定資產(chǎn)抵押申請，報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及董事會審核，財務(wù)部門根據(jù)審核結(jié)果，在規(guī)定時間內(nèi)按照標準流程辦理固定資產(chǎn)抵押業(yè)務(wù)，保管相關(guān)權(quán)證，更新固定資產(chǎn)目錄、卡片。
企業(yè)投資部門根據(jù)戰(zhàn)略需要和實際經(jīng)營情況，編制固定資產(chǎn)對外投資方案，報相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)層級和董事會審批，投資部門按審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)投資事項。歸口部門負責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)變更手讀，財務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出情況，更新固定資產(chǎn)目錄和卡片，并進行會計核算。
固定資產(chǎn)抵押申請表中，應(yīng)注明被抵押人、融資額、抵押資產(chǎn)價值估計方法等內(nèi)容，并附當年經(jīng)審核的融資計劃，對于重大的固定資產(chǎn)，還應(yīng)附中介機構(gòu)評估價值的報報告。
五、結(jié)語
企業(yè)固定資產(chǎn)的管理過程中，讓其保持適當?shù)囊?guī)模，保持技術(shù)設(shè)備的先進性，有力地支持企業(yè)的不斷發(fā)展。在各類審核中，嚴格實行“三重一大”制度，避免決策過失，這些管理制度的實行，使國有固定資產(chǎn)在企業(yè)不斷前進中實現(xiàn)保值增值，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的同時也帶來了良好的社會效益。
參考文獻
[1]財政部企業(yè)司.《企業(yè)財務(wù)通則》解讀.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2007.
篇3
一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題
(一)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理機制不健全，造成賬賬、賬卡、賬實不符
管理部門與使用部門職責(zé)、權(quán)限不明確；相互之間溝通不夠，缺乏制約，存在相互扯皮現(xiàn)象；分級管理方面出現(xiàn)脫節(jié)問題，造成固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡不符。如部分醫(yī)院只在財務(wù)部門設(shè)立總賬，未設(shè)財產(chǎn)會計、無實物明細賬，有些即使有明細賬，也常因管理不嚴，未能及時與總分類賬對賬，從而使總分類賬與明細賬不符；管理人員更換時，不能完整交接賬簿，甚至不交接賬簿，造成資產(chǎn)總賬和明細賬不符；在設(shè)備購置時，無專人驗收且技術(shù)資料不能及時歸檔；資產(chǎn)管理人與使用人分屬不同科室，盤點發(fā)現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，因分工不明確，不能及時協(xié)調(diào)解決，盤點過后就元人過問此事；有的醫(yī)院大樓已投入使用多年，但仍未辦理工程竣工驗收和結(jié)算手續(xù)，財務(wù)無法入賬，造成資產(chǎn)盤盈；資產(chǎn)使用后，因管理不善，卡片丟失，不及時補辦，造成賬卡不符；使用科室對固定資產(chǎn)管理意識不強，科室間出借或轉(zhuǎn)移手續(xù)不完備，固定資產(chǎn)增減變動不及時辦理登記手續(xù)，負責(zé)人變動或調(diào)動時不辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。以上這些情況都將導(dǎo)致資產(chǎn)實物脫離賬、卡的監(jiān)督，資產(chǎn)損壞或丟失時無人問津，從而造成資產(chǎn)流失。
(二)資產(chǎn)購置時沒有充分論證，致使資產(chǎn)使用率低下
隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，許多醫(yī)院為了增強自身的競爭力，都在不斷地擴大基本建設(shè)規(guī)模和添置、更新儀器設(shè)備，但往往只注重設(shè)備的先進性，對其實用性、重復(fù)性關(guān)注不夠，在缺乏市場調(diào)查和可行性研究的基礎(chǔ)上，相互攀比、盲目購置，使高投入無回報或高投入低回報的現(xiàn)象時有發(fā)生。有的醫(yī)院在沒有充分了解大型和貴重儀器設(shè)備操作使用的必要條件，甚至是在培訓(xùn)人員還難以達到操作技術(shù)規(guī)范要求時，就購入儀器，結(jié)果造成儀器設(shè)備閑置，利用率不高，隨著技術(shù)損耗和自然損耗，很快被淘汰報廢，造成嚴重的資源浪費。
(三)固定資產(chǎn)的管理和使用工作有待進一步提高
一直以來醫(yī)院各科室申請購人的資產(chǎn)、設(shè)備基本上終身在該科室使用，直至報廢或丟失為止。很少有人關(guān)心使用科室是否還在使甩該項資產(chǎn)，或是已閑置不用、根本無須再用，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)某些資產(chǎn)、設(shè)備在部分科室閑置，而同樣的資產(chǎn)、設(shè)備卻又被另外的科室申請購置，浪費現(xiàn)象嚴重。由于已購置的資產(chǎn)、設(shè)備缺乏流動性，導(dǎo)致醫(yī)院的部分資產(chǎn)、設(shè)備利用率低下。
(四)固定資產(chǎn)財務(wù)處理不規(guī)范
如有的醫(yī)院按房改政策出售給職工的住宅并未根據(jù)房改結(jié)果相應(yīng)調(diào)減賬面價值；有的舊建筑，由于拆除或重建，原房產(chǎn)的賬面價值已不存在，但財務(wù)賬面上未作相應(yīng)調(diào)整，導(dǎo)致虛增醫(yī)院的資產(chǎn)；按財務(wù)制度的規(guī)定購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按購入價格、包裝費用、運輸、裝卸費用、安裝調(diào)試費用和進口設(shè)備的進口稅金等計價，但許多醫(yī)院購入固定資產(chǎn)的入賬價不完全，往往不計入運輸、裝卸、安裝等費用，只按發(fā)票價入賬；按財務(wù)制度的規(guī)定在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改、擴建的，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價加改、擴建的支出，減改、擴建過程中發(fā)生固定資產(chǎn)被拆除、更換部分的價值及變價收入后重新對固定資產(chǎn)定價，但許多單位簡化手續(xù)將其作為維修費用直接列支。
(五)管理混亂
捐贈、上級撥入、外單位贈送、購醫(yī)療設(shè)備時配備或贈送的設(shè)備，入庫不及時、人為不入庫、入庫時驗收人員不到場，造成部分設(shè)備被遺漏驗收入庫，管理混亂。用政府或財政部門撥入的科研經(jīng)費購入的固定資產(chǎn)難以全部入庫，往往科研課題完成，課題組解散，部分資產(chǎn)如照相機、攝像機、掃描儀、手提電腦等變?yōu)樗接胸敭a(chǎn)，使單位和國有資產(chǎn)流失。
(六)資產(chǎn)處置隨意、報廢把關(guān)不嚴，導(dǎo)致資產(chǎn)流失
有的醫(yī)院在固定資產(chǎn)調(diào)撥時只由雙方約定，不經(jīng)任何法律手續(xù)，資產(chǎn)隨意轉(zhuǎn)移，容易導(dǎo)致資產(chǎn)權(quán)屬不清，責(zé)任不明；有的醫(yī)院資產(chǎn)出售時不審批、不評估、不公開；有的醫(yī)院因設(shè)備的使用人員和維修人員不注重日常維護，在使用的過程中，對其性能和操作規(guī)程掌握和使用不當導(dǎo)致設(shè)備不同程度的損壞，尚達不到報廢程度就人為地報廢；有些資產(chǎn)入賬、卡不全，或被保管人拿出單位，用于個人目的，隨意申請報廢。報廢后對資產(chǎn)的處理沒有明確規(guī)定，由單位自行處理，如把關(guān)不嚴，極易造成資產(chǎn)流失。
二、完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的幾項措施
(一)醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點，建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制
要明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不能由同一部門或同一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程，以防范固定資產(chǎn)管理中的差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全與完整。同時醫(yī)院應(yīng)配備具有良好職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，并加強對其后續(xù)的教育培訓(xùn)工作；對不能勝任工作的，要及時進行調(diào)整、充實，始終保持一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊伍。只有同時加強固定資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，提高職業(yè)道德、業(yè)務(wù)管理水平，明確崗位職責(zé)，才能充分發(fā)揮他們在固定資產(chǎn)管理中的作用。(二)建立固定資產(chǎn)授權(quán)批準制度
各醫(yī)院應(yīng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、程序、審批人的權(quán)限和責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不準辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)；審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)根據(jù)審批人的意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
(三)建立固定資產(chǎn)招標采購管理制度
為保護醫(yī)院的利益，保證固定資產(chǎn)投資項目的質(zhì)量，提高經(jīng)濟效益和社會效益，醫(yī)院應(yīng)成立專門的招標采購領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，實行集體討論決策制度，嚴禁一人單獨決策或擅自改變集體決策意見，規(guī)范醫(yī)院招標采購活動，確保采購活動有序進行。在新增大型、高精儀器設(shè)備和改擴建維修項目前要進行可行性研究和成本效益分析，必要時還應(yīng)聘請專家進行論證，并按國家有關(guān)規(guī)定，報請政府部門審批及進行公開招標購置。
(四)建立固定資產(chǎn)驗收管理制度
醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門應(yīng)當參與固定資產(chǎn)的驗收工作。醫(yī)院要區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對外購、自行建造、接受捐贈、上級撥入、隨購買的儀器設(shè)備配備或贈送等方式獲得的固定資產(chǎn)進行驗收，并與購貨合同、發(fā)貨單、捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進行核對，辦理驗收手續(xù)，并及時登記人固定資產(chǎn)賬薄。
(五)建立固定資產(chǎn)日常管理控制制度
1．建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。建立財務(wù)部門、財產(chǎn)管理部門、使用部門“三賬一卡”制度，做到財務(wù)部門有賬、財產(chǎn)管理部門有賬有卡、使用部門有卡有物，使其賬賬、賬卡、賬實相符。
2．加強固定資產(chǎn)的會計核算，及時掌握其價值變動的情況，確保固定資產(chǎn)增、減依據(jù)充分、計量準確，賬務(wù)處理正確。
3．建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運行，控制維修保養(yǎng)費用，提高使用效率。醫(yī)院管理部門應(yīng)對資產(chǎn)設(shè)備，尤其是大型設(shè)備配備專人負責(zé)定期維修、保養(yǎng)，及時消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率，延長其使用壽命，充分發(fā)揮其使用效益。
篇4
一是，基本數(shù)據(jù)“抓不到、抓不準”。
二是，清倉盤庫“查不完、查不準”。
三是，核算結(jié)果“出不來，出不全”。
四是，業(yè)務(wù)流程“走不通，走不了”。
一、固定資產(chǎn)賬務(wù)管理系統(tǒng)
（一）固定資產(chǎn)系統(tǒng)操作流程：
1.固定資產(chǎn)增加工作流程
（1）一般設(shè)備增加
①各科室、部門在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“固定資產(chǎn)增加”窗口填制固定資產(chǎn)增加報告單并打印，由部門負責(zé)人簽字確認。
②簽字確認過的固定資產(chǎn)增加申請單報物供中心，由物供中心統(tǒng)一報采購中心審核匯總，經(jīng)財經(jīng)管理處審核后，報院領(lǐng)導(dǎo)審批。
③院領(lǐng)導(dǎo)審批后，由采購中心采購。
④貨到后由物供中心在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中做入庫、出庫的賬務(wù)處理并進行拍照、粘貼二維條形碼，通知申請部門領(lǐng)取。
（2）計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)備增加
①各科室、部門在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“固定資產(chǎn)增加”窗口填制固定資產(chǎn)增加報告單并打印，由部門負責(zé)人簽字確認。
②簽字確認的固定資產(chǎn)增加報告單交信息科，由信息科審核簽字后送采購中心審核匯總，經(jīng)財經(jīng)管理處審核后，報院領(lǐng)導(dǎo)審批。
③院領(lǐng)導(dǎo)批準后，由采購中心采購。
④貨到后由物供中心在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中做入庫、出庫的賬務(wù)處理并進行拍照、粘貼二維條形碼，通知申請部門領(lǐng)取。
2.固定資產(chǎn)減少工作流程
（1）科室、部門固定資產(chǎn)減少（報廢、轉(zhuǎn)讓），需在固定資產(chǎn)系統(tǒng)資產(chǎn)減少申請窗口，按要求填制固定資產(chǎn)信息，填好后打印，由科室、部門負責(zé)人簽字。
（2）簽字后報資產(chǎn)分管部門（醫(yī)療設(shè)備報醫(yī)學(xué)工程科、一般設(shè)備報物供中心、計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)備報信息科）鑒定。
（3）分管部門按審批權(quán)限（2仟元以內(nèi)由分管院領(lǐng)導(dǎo)審批；2仟至2萬元由院主官領(lǐng)導(dǎo)審批；2萬至5萬元由院辦公會審批；5萬元以上由院黨委常委會審批）。
3.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移工作流程
（1）科室、部門固定資產(chǎn)所屬部門發(fā)生變化時，如：科室分家、合并、搬家或科室、部門之間調(diào)劑，固定資產(chǎn)所屬部門應(yīng)將變動的固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)出部門、轉(zhuǎn)入部門、資產(chǎn)編碼、名稱、規(guī)格型號、單價、數(shù)量、金額及購入時間列表填寫清楚，報資產(chǎn)分管部門（醫(yī)療設(shè)備報醫(yī)學(xué)工程科、一般設(shè)備報物供中心、計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)備報信息科）核準。
（2）資產(chǎn)分管部門核準后報財經(jīng)管理處進行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理。
4.固定資產(chǎn)處置的工作流程
（1）固定資產(chǎn)報廢處置由各資產(chǎn)分管部門在固定資產(chǎn)系統(tǒng)資產(chǎn)減少窗口固定資產(chǎn)處置界面下填制“國有資產(chǎn)處置申請審批單”打印并簽字確認。
（2）確認后報院領(lǐng)導(dǎo)審批，院領(lǐng)導(dǎo)批準后由各資產(chǎn)分管部門處置，處置后款項交財經(jīng)管理處，財經(jīng)管理處開具收款收據(jù)于各資產(chǎn)分管部門。
（二）固定資產(chǎn)賬務(wù)管理
1.固定資產(chǎn)入庫掛賬操作流程
（1）固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)輸機人員（物供中心、醫(yī)學(xué)工程科）必須及時將收到的固定資產(chǎn)送貨單及發(fā)票信息錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，產(chǎn)生固定資產(chǎn)入庫單并打印。
（2）固定資產(chǎn)輸機人員每月第一個工作日必須將上月打印出的入庫單及發(fā)票交物供中心及醫(yī)學(xué)工程科會計進行入庫掛賬處理。
（3）物供中心會計進入固定資產(chǎn)帳務(wù)系統(tǒng)提取上月入庫單，對照打印出的入庫單及發(fā)票，仔細核對固定資產(chǎn)信息，確認無誤后進行入庫掛賬處理并打印出掛帳入庫單。
（4）財務(wù)會計進入財務(wù)記賬系統(tǒng)提取上月固定資產(chǎn)入庫掛賬信息，與審簽后的掛賬憑證進行核對，無誤后將信息轉(zhuǎn)記入財務(wù)系統(tǒng)會計賬中。
2.固定資產(chǎn)付款操作流程
1.每月物供中心及醫(yī)學(xué)工程科會計根據(jù)付款計劃，將已入庫掛賬擬進行付款的固定資產(chǎn)進行報銷準備。
2.物供中心及醫(yī)學(xué)工程科會計進入固定資產(chǎn)賬務(wù)系統(tǒng)模塊提取已入庫掛賬信息，根據(jù)報銷單據(jù)進行仔細核對，無誤后進行固定資產(chǎn)報銷結(jié)算處理并打印出固定資產(chǎn)報銷記賬憑證。
3.物供中心及醫(yī)學(xué)工程科會計于4個工作日內(nèi)將粘貼好的報銷憑證傳至財經(jīng)管理處審簽。
4.財務(wù)會計進入財務(wù)記賬系統(tǒng)提取固定資產(chǎn)報銷結(jié)算信息，與審簽后的報銷憑證進行核對，無誤后將信息轉(zhuǎn)記入財務(wù)系統(tǒng)會計賬中。
（三）物資供應(yīng)中心工作制度
1.物資掛賬流程
（1）供應(yīng)商根據(jù)企業(yè)需要將物資送達物資庫房，并將物資送貨單、物資檢驗合格證、發(fā)票等相關(guān)材料交物資庫房保管人員進行驗收入庫。
（2）物資庫房保管人員對照物資送貨單、物資檢驗合格證、發(fā)票等相關(guān)信息，對送達的物資進行檢查、驗收，并登記存檔，完成物資的驗收入庫。
（3）物資庫房信息錄入人員根據(jù)當日收到的物資送貨單、發(fā)票，將物資按類別分別錄入物資管理系統(tǒng)中，完成各類物資的信息錄入工作，生成物資入庫單并打印。
（4）物資信息錄入人員每月第二個工作日（節(jié)假日順延）必須將上月打印出的入庫單及發(fā)票交物資會計進行物資入庫掛賬處理。
（5）物資會計進入財務(wù)賬務(wù)處理系統(tǒng)中，提取上月物資入庫信息，對照打印出的入庫單及發(fā)票，仔細核對物資信息，確認無誤后進行物資入庫掛賬處理并打印入庫掛賬憑證。
（6）物資會計于5個工作日內(nèi)將粘貼好的入庫掛賬憑證傳至物資供應(yīng)科進行審核。
（7）物資會計將物資供應(yīng)科審核后的入庫掛賬憑證報財經(jīng)管理處領(lǐng)導(dǎo)審簽。
（8）財務(wù)科會計將審核后的入庫掛賬憑證進行掛賬轉(zhuǎn)記賬處理。
（9）財務(wù)會計進入記賬系統(tǒng)提取物資掛賬信息，與審核后送達的掛賬憑證進行核對，確認無誤后將掛賬信息轉(zhuǎn)記入企業(yè)會計核算系統(tǒng)中，完成物資的入庫掛賬工作。
2.物資付款流程
（1）每月5日前，物資會計根據(jù)物資掛賬情況、使用情況，結(jié)合企業(yè)物資付款制度及規(guī)定，編制物資付款計劃。在財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)中選取已完成入庫掛賬，擬進行付款的物資信息，按月份編制付款計劃，并打印付款計劃單。
（2）物資會計通過系統(tǒng)將計劃提交至財務(wù)科，財務(wù)科按照系統(tǒng)設(shè)定的審批權(quán)限進行審核。
（3）財務(wù)科將審核后的付款計劃報財經(jīng)管理處領(lǐng)導(dǎo)、院領(lǐng)導(dǎo)審簽后，報院辦公會研究審批。
（4）物資付款前，由物資會計進入財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)中，提取已審核通過的物資付款計劃信息，對照結(jié)賬報銷單據(jù)認真核對，無誤后進行物資付款賬務(wù)處理，打印并生成物資付款憑證。
（5）物資會計于5個工作日內(nèi)將粘貼好的付款憑證傳至財務(wù)科進行審核。
（6）財務(wù)科根據(jù)付款計劃，將審核后的付款憑證報財經(jīng)管理處領(lǐng)導(dǎo)和院領(lǐng)導(dǎo)審批，再將付款憑證轉(zhuǎn)至財務(wù)會計進行轉(zhuǎn)記賬處理。
（7）財務(wù)會計進入記賬系統(tǒng)提取物資付款信息，與審簽后送達的付款憑證進行核對，確認無誤后將付款信息轉(zhuǎn)記入企業(yè)會計核算系統(tǒng)中，完成物資的付款工作。
二、總述
院級核算功能特點：
（1）構(gòu)建橋梁，規(guī)范管理。
篇5
一、固定資產(chǎn)處置過程中應(yīng)遵循原則
1.處置行為與財務(wù)柱銷分開原則
企業(yè)進行資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循處置行為與財務(wù)核銷分開的原則。企業(yè)在按照規(guī)定權(quán)限，經(jīng)過本單位、主管事業(yè)部和財務(wù)部對資產(chǎn)處置行為批準后，才能進行資產(chǎn)處置，但不能進行財務(wù)核銷。對于在規(guī)定權(quán)限以上需經(jīng)財務(wù)部批準的資產(chǎn)處置，企業(yè)須報主管事業(yè)部先行審核，并經(jīng)總部相關(guān)部門簽署意見后，再報財務(wù)部審批。
企業(yè)對經(jīng)批準處置的資產(chǎn)處置完畢后，不論金額大小，均應(yīng)向股份公司財務(wù)部申請財務(wù)核銷，經(jīng)財務(wù)部批準后，方可進行財務(wù)核銷。
2.“零”價值管理原則
企業(yè)進行資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循“零”價值管理原則。企業(yè)在按照規(guī)定權(quán)限經(jīng)過本單位、主管事業(yè)部和財務(wù)部對資產(chǎn)處置行為批準后，必須對處置的資產(chǎn)全額計提減值準備，固定資產(chǎn)按規(guī)定留足凈殘值，存貨保留“1元”名義價值。
3.及時性原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當遵循及時性原則，指定專人負責(zé)資產(chǎn)處置工作，定期對本單位的各項資產(chǎn)進行全面清查，對擬處置的資產(chǎn)，根據(jù)實際情況及時向股份公司申請?zhí)幹谩９煞莨靖鶕?jù)情況隨時審批，原則上不進行集中審批。
4.審計復(fù)查原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當遵循審計復(fù)查原則。每年度末，企業(yè)處置的各項資產(chǎn)必須由具備執(zhí)業(yè)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審計復(fù)查后，出具資產(chǎn)處置的專項審計報告。
5.二次備案原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當遵循二次備案原則。凡是處置行為、財務(wù)核銷，不論權(quán)限和數(shù)額大小，一律報股份公司財務(wù)部門兩次備案。即處置行為備案一次，財務(wù)核銷備案一次。總之，要以“零”價值管理觀念，抓好資產(chǎn)處置的兩個環(huán)節(jié)。一個環(huán)節(jié)是資產(chǎn)處置的行為批準，另一個環(huán)節(jié)是資產(chǎn)處置的財務(wù)銷賬批準。通過行為批準，企業(yè)可據(jù)此對同意報廢的資產(chǎn)進行清理、拆除、變賣，但不能進行財務(wù)銷賬，同時全額提足減值準備，當賬面價值為“零”時，必須保留“1元”名義價值在賬上。
二、固定資產(chǎn)報廢處置的程序
1.固定資產(chǎn)極廢行為的審批程序
各單位可在本企業(yè)的審批權(quán)限內(nèi)，根據(jù)固定資產(chǎn)使用單位(如生產(chǎn)車間或管理部門)提出的報廢申請，由固定資產(chǎn)實物管理部門(如設(shè)備管理、工程管理、房屋管理等部門)進行技術(shù)鑒定后，確認某項固定資產(chǎn)確實因正常磨損或維修成本過高而失去使用價值、因技術(shù)改造更新拆除且不能再利用、毀損嚴重確實不能修復(fù)等，必須進行報廢處置的，經(jīng)本單位財部門審核，法律部門復(fù)核，在“資產(chǎn)處置審批(備案)表”簽署意見并加蓋單位公章，完成必備的審批手續(xù)后，再報經(jīng)理辦公會批準，然后方可進行拆除、變賣，但還不能進行財務(wù)核銷。
2.固定資產(chǎn)報廢處置的財務(wù)核銷程序
財務(wù)核銷程序如下：企業(yè)將批準報廢的固定資產(chǎn)清理完畢后，須將“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”上報股份公司財務(wù)部申請財務(wù)核銷；財務(wù)部對企業(yè)所報“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”與“資產(chǎn)處置審批(備案)表”清單進行審核后，正式行文批復(fù)；企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件內(nèi)容，對已報廢的固定資產(chǎn)進行財務(wù)核銷。
三、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處置
1.固定資產(chǎn)盤盈的處置
固定資產(chǎn)盤盈處置的規(guī)定如下：企業(yè)應(yīng)當組織專人定期對本單位的固定資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實，通過以賬對物、以物對賬，把實物盤點與賬務(wù)核實相結(jié)合，認真做好核對工作；企業(yè)對清查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)當按照規(guī)定進行分類排隊、分析原因，提出處理意見。并按照規(guī)定取得合法證據(jù)后，及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符。
企業(yè)調(diào)整賬面價值后，應(yīng)將“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”上報股份公司財務(wù)部備案。
2.固定資產(chǎn)盤虧的處置
篇6
1.在單位實施固定資產(chǎn)的具體方式
1.1崗位分工控制
1.1.1分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。。產(chǎn)權(quán)不明晰導(dǎo)致的責(zé)任界定模糊是造成固定資產(chǎn)管理弱化的最根本原因,所以要加強對固定資產(chǎn)的管理,首先必須分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,明確責(zé)任范圍,將責(zé)任細化、落實到單位直至個人。建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制,對達到標準起點的固定資產(chǎn)進行分類編號、登記入賬。
1.1.2要按照不相容職務(wù)相分離的要求,合理設(shè)計固定資產(chǎn)管理的相關(guān)崗位,明確職責(zé)、權(quán)限,在兼顧運營效率的同時形成一整套相互監(jiān)督、相互制約、相互聯(lián)系的制衡機制。不相容職務(wù)主要包括預(yù)算編審、授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。各單位應(yīng)當配備具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。單位對辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員,可以根據(jù)具體情況定期進行崗位輪換。
1.1.3對于一個固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程不得由同單位的一部門或個人全負責(zé)。
1.2授權(quán)批準控制
1.2.1將所有固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)都納入授權(quán)批準的范圍;將固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的相關(guān)人員分為審批人和經(jīng)辦人,并明確審批人和經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。
1.2.2應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準層次。
1.2.3應(yīng)規(guī)定每一類固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批程序,以便按程序辦理審批,經(jīng)避免越級審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
1.2.4規(guī)定被授權(quán)人在履行權(quán)力時應(yīng)對哪些方面負責(zé),應(yīng)避免責(zé)任不清的情況出現(xiàn)。
1.3預(yù)算控制
預(yù)算制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。通常,大中型企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測與控制固定資產(chǎn)增減和合理運用資金的年度預(yù)算;單位資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量,根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費預(yù)算,在充分論證的基礎(chǔ)上,研究編制年度購建計劃(擬購建資產(chǎn)的品目、數(shù)量,測算經(jīng)費額度)。小規(guī)模企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算,對固定資產(chǎn)的購建也要事先加以計劃。
1.4購建控制
購建固定資產(chǎn)由主管部門統(tǒng)一組織,固定資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)及使用部門共同參與論證、招標等環(huán)節(jié)的工作。對大、中型購建項目宜實行項目負責(zé)人負責(zé)制(政府采購除外);零星采購實行雙人采購制。固定資產(chǎn)購建活動中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴格簽定并依法履行合同。基建項目的竣工決算要經(jīng)過中介機構(gòu)審核并出具報告。
1.5驗收控制
由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門共同參加,根據(jù)不同的取得方式(包括:外購、自行建造、接受捐贈、外單位調(diào)入等),將實物與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及捐贈方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進行核對,核對無誤后方可辦理驗收手續(xù),出具驗收報告(驗收單);財會人員根據(jù)驗收單及時登賬。對經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn),應(yīng)設(shè)立備查登記簿專門登記,驗收時相關(guān)部門和財務(wù)部門必須明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬,如檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行車(運營)證等權(quán)屬證明文件,對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù),經(jīng)明確后方可驗收入賬。
自建工程,當建造的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實際成本等,按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
1.6保險控制
為防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險,單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)投保制度。在符合成本效益原則下,選擇合適種類的保險。單位必須首先明確投保固定資產(chǎn)的范圍和標準,由固定資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門等擬定投保方案,經(jīng)單位負責(zé)人或其授權(quán)人批準后辦理單位手續(xù)。
1.7(七)轉(zhuǎn)移使用控制
各個業(yè)務(wù)部門獲得使用固定資產(chǎn)的授權(quán)后,向固定資產(chǎn)管理人員提出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請,之后進行有關(guān)的固定資產(chǎn)出庫業(yè)務(wù)。管理人員要把握好核對環(huán)節(jié),即對準備出庫的固定資產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、使用部門等要素進行核對,防止出現(xiàn)錯誤。其次是固定資產(chǎn)出庫登記制度,即每一項固定資產(chǎn)的出庫業(yè)務(wù)都要登記使用部門名稱、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時間等要素。固定資產(chǎn)使用完畢后,使用部門和倉庫管理部門交接固定資產(chǎn)要有記錄,以及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移入庫要有記錄和責(zé)任人交接要有記錄。。
認真做好固定資產(chǎn)折舊、減值等相關(guān)會計核算。。折舊費用按規(guī)定計算,固定資產(chǎn)記賬員在每月對折舊費用的變動作出分析。
2.進行執(zhí)法檢查和監(jiān)督并建立獎懲制度
單位當建立健全對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地對單位實施固定資產(chǎn)的具體方式進行檢查和監(jiān)督檢查,把固有資產(chǎn)的真實完整和保值增值作為監(jiān)督的重點,及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題,促進單位強化內(nèi)部管理,完善固定資產(chǎn)內(nèi)控制度,建立健全自我約束機制。
建立單位固定資產(chǎn)保值考核獎懲制度、領(lǐng)導(dǎo)干部固定資產(chǎn)管理責(zé)任制,使固定資產(chǎn)管理責(zé)任制落到實處。將單位固定資產(chǎn)管理作為組織部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部政績的一項重要內(nèi)容,單位法人與部門負責(zé)人簽訂《資產(chǎn)管理責(zé)任書》,促使單位各級領(lǐng)導(dǎo)充分認識到管好固定資產(chǎn)的重要性,明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍,將資產(chǎn)管理責(zé)任落實到人,定期考核責(zé)任履行情況。
篇7
一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題
1.高校固定資產(chǎn)的管理意識不夠
隨著各高校對固定資產(chǎn)管理的重視，都設(shè)立了固定資產(chǎn)管理部門，但往往把管理的重心放在采購管理上，對固定資產(chǎn)使用方面的管理力度不夠。從固定資產(chǎn)控制環(huán)境的角度來說，對固定資產(chǎn)沒有分別按重要性實施管理、操作或保管人的資質(zhì)及職責(zé)規(guī)定不明確、不具體，對許多制度、流程的執(zhí)行不到位，如在移交、盤點等方面都流于形式等等。
2.固定資產(chǎn)使用效率低，閑置浪費情況嚴重
高校固定資產(chǎn)的購置經(jīng)費主要是由國家財政撥款，這就導(dǎo)致了高校對固定資產(chǎn)的成本效益觀念淡薄，由于要提高生均資產(chǎn)比值，提升學(xué)校的綜合實力，在沒有做好前期的調(diào)研和專業(yè)設(shè)置的前提下，就大量購買固定資產(chǎn)，從而出現(xiàn)重復(fù)購置資產(chǎn)的情況，
3.固定資產(chǎn)的控制活動流于形式
高校固定資產(chǎn)的控制活動貫穿了固定資產(chǎn)申購使用、流轉(zhuǎn)、處置的全過程。盡管目前全國各高校實現(xiàn)的國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，分別設(shè)置不同的歸口管理分類固定資產(chǎn)，分別設(shè)置不同的領(lǐng)導(dǎo)進行審批權(quán)限的管理，但是，由于部門領(lǐng)導(dǎo)管理意識不強，固定資產(chǎn)種類繁多，導(dǎo)致許多的申購、審批流程往往只限于形式，而不能起到真正監(jiān)管的作用。
4.固定資產(chǎn)的賬目與實物不相符
現(xiàn)行的會計制度并未對高校的固定資產(chǎn)計提折舊，必然導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值虛增；再有，有的房屋、建筑物完工后經(jīng)歷的審計時間較長，不能按時入庫計入固定資產(chǎn)價值，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)值虛低，結(jié)果使財務(wù)賬與資產(chǎn)明細賬不符。
5.資產(chǎn)管理制度不健全
盡管許多高校建立了高校固定資產(chǎn)管理的規(guī)范和管理制度，但是這些制度規(guī)范中存在著權(quán)責(zé)不明的情況。更有甚者，這些規(guī)范制度不能在實際中落實，雖然設(shè)置了兼職資產(chǎn)管理員，但許多資產(chǎn)管理員被部門領(lǐng)導(dǎo)安排做其他的工作，而不能完全獨立地進行資產(chǎn)清查、資產(chǎn)維護等工作，對自己管理的資產(chǎn)長期不清查。
二、建立高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度
1.建立固定資產(chǎn)的預(yù)算控制制度
高校預(yù)算控制應(yīng)包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)。首先高校要重視對預(yù)算編制與執(zhí)行結(jié)果的控制，財務(wù)部門和物資管理部門應(yīng)全程參與預(yù)算的編制和審核工作，其次，要實行短期預(yù)算和長期預(yù)算相結(jié)合的模式，對實際支出與預(yù)算之間的差異以及未列入預(yù)算的事項，要檢查是否經(jīng)過正常的審批手續(xù)。
2.建立固定資產(chǎn)的授權(quán)審批制度
固定資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)有專人負責(zé)審批，明確審批人對固定資產(chǎn)購置的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，審批人不得越權(quán)審批。每項固定資產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過授權(quán)，根據(jù)金額的大小確定不同的批準權(quán)限。
3.明確固定資產(chǎn)的分工管理制度
高校應(yīng)設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門，配備業(yè)務(wù)熟練、責(zé)任心強的專職資產(chǎn)管理人員，各固定資產(chǎn)使用部門也要任命業(yè)務(wù)能力強的專職或兼職的資產(chǎn)管理員專門負責(zé)固定資產(chǎn)的申購、使用、維護、保養(yǎng)、處置等環(huán)節(jié)，明確各部門的職能以及人員的分工和辦理權(quán)限。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
4.明確固定資產(chǎn)的維護和保養(yǎng)制度
建立高校固定資產(chǎn)的日常維護和定期檢修制度，通過定期的資產(chǎn)清查熟悉固定資產(chǎn)的保管、使用和維護等情況，以延長其使用壽命。特別是對大型的精密儀器設(shè)備，要制定大型設(shè)備使用規(guī)則，并安排專人保養(yǎng)、維護，以提高大型設(shè)備的完好率和利用率。
5.建立固定資產(chǎn)管理人員的崗位管理制度
固定資產(chǎn)管理人員的數(shù)量、素質(zhì)直接決定了固定資產(chǎn)管理的好壞，固定資產(chǎn)管理部門要制定崗位責(zé)任制，制定工作規(guī)范，定期組織專業(yè)技能培訓(xùn)，加強考核力度。
6.完善內(nèi)部審計控制
高校的內(nèi)部審計部門要嚴格對固定資產(chǎn)的購買、處置、資產(chǎn)增減等做必要的審計，以明確固定資產(chǎn)的采購價格是否合理、購買大型設(shè)備儀器資產(chǎn)是否經(jīng)過認證、處置資產(chǎn)作價是否合理等等。
三、完善高校固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制體系的具體措施
1.建立健全規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制環(huán)境
建立健全各項規(guī)章制度，比如預(yù)算制度、審批制度、維護和保養(yǎng)制度、處置轉(zhuǎn)移制度、審計制度、資產(chǎn)管理員制度、使用部門資產(chǎn)管理制度等等，以明確每個部門和教職工在學(xué)校固定資產(chǎn)管理中所擔(dān)任的角色，要加強高校領(lǐng)導(dǎo)和全體教職工的教育和培訓(xùn)以增強他們的固定資產(chǎn)管理意識和管理水平，為高校資產(chǎn)管理營造一個良好的內(nèi)部控制管理氛圍。
2.加強固定資產(chǎn)各管理流程的控制活動
（1）編制預(yù)算，每年由財務(wù)部門、使用部門、固定資產(chǎn)管理部門和分管校領(lǐng)導(dǎo)審核使用部門提交的預(yù)算報告，進行大量的調(diào)研論證預(yù)算報告的合理性。（2）申購，各使用部門在申購一般固定資產(chǎn)的時候，應(yīng)向采購部門提交申購報告，經(jīng)過采購部門調(diào)研，并報學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批，采購部門要嚴格遵守采購制度進行采購。對于大型的設(shè)備儀器，使用部門還要會同采購部門、審計部門進行前期的調(diào)研、評估、認證，才能確定是否要進行購買。（3）驗收，固定資產(chǎn)經(jīng)過安裝、培訓(xùn)完成后，要根據(jù)合同所規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求等要求，經(jīng)過固定資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、審計部門、使用部門和相關(guān)專家等相關(guān)部門的驗收，共同簽寫驗收單后方可由資產(chǎn)管理部門辦理入庫。（4）入庫登記，資產(chǎn)管理部門根據(jù)驗收單、合同、發(fā)票，使用部門的出庫單進行資產(chǎn)登記。（5）使用和維護，各使用部門的資產(chǎn)管理人員應(yīng)定期或者不定期的檢查固定資產(chǎn)，核對資產(chǎn)賬務(wù)明細，核對標簽，發(fā)現(xiàn)問題及時處理、及時維修。對大型設(shè)備的修理，要由使用部門管理員提出申請，按報批程序?qū)徟筮M行修理，如有大型設(shè)備的技術(shù)改造，還要經(jīng)過相關(guān)部門和專家的可行性論證報告，審批通過后施行。（6）維護保養(yǎng)，定期對固定資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)損壞及時維修，特別是對大型設(shè)備，要定期清洗、運轉(zhuǎn)以防止設(shè)備擱置太久而損壞，對資產(chǎn)保養(yǎng)人員要進行定期培訓(xùn)。（7）處置，對于使用期滿或者沒有維修價值的資產(chǎn)，應(yīng)有使用部門填寫報廢申請，財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、審計部門和相關(guān)專家進行認證后，報校領(lǐng)導(dǎo)審批方可辦理報廢手續(xù)，一次報廢大額資產(chǎn)的情況下，還要經(jīng)教育廳或財政廳審批。
3.建立全面的固定資產(chǎn)管理獎懲制度
高校應(yīng)建立合理的激勵約束機制，以提高資產(chǎn)管理水平，對資產(chǎn)使用部門的管理人員或者是使用部門，可以針對固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)制定若干考核指標，分為優(yōu)、良、中、合格、不合格等五個級別，對考核不合格的單位可以縮減經(jīng)費，對考核優(yōu)、良的單位可以適當增加經(jīng)費，對于具體的資產(chǎn)管理人員可以同收入掛鉤，對于管理不當，失職的管理員要追求其責(zé)任和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，包括行政責(zé)任和民事責(zé)任。提高資產(chǎn)管理員的待遇，并通過選拔競聘資產(chǎn)管理員崗位以吸引有能力、有責(zé)任心的人員進入到資產(chǎn)管理員的隊伍中來。
4.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合
加強固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督是資產(chǎn)管理的重要過程，高校的內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制過程中實行實時監(jiān)控和審計是高校資產(chǎn)管理有序進行的重要保證。此外，上級財政部門每年還應(yīng)抽取部分高校對其進行審計監(jiān)督。也可以委托會計事務(wù)所對高校的固定資產(chǎn)管理工作進行全面或?qū)ｍ棇徲嫞圆粩嗤晟坪蛷娀瘍?nèi)部控制。
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[4] 梁秀英.行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理控制及改進措施
篇8
一、核算范圍
對于行政單位和事業(yè)單位的固定資產(chǎn)核算范圍是指使用年限在1年以上,同類資產(chǎn)多次加總超出規(guī)定單位價值(一般設(shè)備單位價值在500元以上,專用設(shè)備價值在800元以上),并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的實物資產(chǎn)。單位價值雖然不足規(guī)定標準,但耐用時間在一年以上的大批同類資產(chǎn),應(yīng)當作為固定資產(chǎn)核算。
《企業(yè)會計準則》中固定資產(chǎn)準則規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn):(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;(2)使用壽命超過一個會計年度。
二、在單位實施固定資產(chǎn)的具體方式
(一)崗位分工控制
1.分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。產(chǎn)權(quán)不明晰導(dǎo)致的責(zé)任界定模糊是造成固定資產(chǎn)管理弱化的最根本原因,所以要加強對固定資產(chǎn)的管理,首先必須分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,明確責(zé)任范圍,將責(zé)任細化、落實到單位直至個人。建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制,對達到標準起點的固定資產(chǎn)進行分類編號、登記入賬。
2.要按照不相容職務(wù)相分離的要求,合理設(shè)計固定資產(chǎn)管理的相關(guān)崗位,明確職責(zé)、權(quán)限,在兼顧運營效率的同時形成一整套相互監(jiān)督、相互制約、相互聯(lián)系的制衡機制。不相容職務(wù)主要包括預(yù)算編審、授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。各單位應(yīng)當配備具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。單位對辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員,可以根據(jù)具體情況定期進行崗位輪換。
3.對于一個固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程不得由同單位的一部門或個人全負責(zé)。
(二)授權(quán)批準控制
1.將所有固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)都納入授權(quán)批準的范圍;將固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的相關(guān)人員分為審批人和經(jīng)辦人,并明確審批人和經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。
2.應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準層次。
3.應(yīng)規(guī)定每一類固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批程序,以便按程序辦理審批,經(jīng)避免越級審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
4.規(guī)定被授權(quán)人在履行權(quán)力時應(yīng)對哪些方面負責(zé),應(yīng)避免責(zé)任不清的情況出現(xiàn)。
5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)是由經(jīng)過授權(quán)的機構(gòu)或人員進行辦理的,未經(jīng)授權(quán)批準的人員不能接觸固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
6.制定各類固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的流程,明確固定資產(chǎn)在預(yù)算、購建與驗收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求,并在各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。
7.單位對于重要的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),實行集體決策和審批,單位中的任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變單位集體決策意見。
(三)預(yù)算控制
預(yù)算制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。通常,大中型企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測與控制固定資產(chǎn)增減和合理運用資金的年度預(yù)算;單位資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量,根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費預(yù)算,在充分論證的基礎(chǔ)上,研究編制年度購建計劃(擬購建資產(chǎn)的品目、數(shù)量,測算經(jīng)費額度)。小規(guī)模企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算,對固定資產(chǎn)的購建也要事先加以計劃。
(四)購建控制
購建固定資產(chǎn)由主管部門統(tǒng)一組織,固定資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)及使用部門共同參與論證、招標等環(huán)節(jié)的工作。對大、中型購建項目宜實行項目負責(zé)人負責(zé)制(政府采購除外);零星采購實行雙人采購制。固定資產(chǎn)購建活動中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴格簽定并依法履行合同。基建項目的竣工決算要經(jīng)過中介機構(gòu)審核并出具報告。
(五)驗收控制
由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門共同參加,根據(jù)不同的取得方式(包括:外購、自行建造、接受捐贈、外單位調(diào)入等),將實物與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及捐贈方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進行核對,核對無誤后方可辦理驗收手續(xù),出具驗收報告(驗收單);財會人員根據(jù)驗收單及時登賬。對經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn),應(yīng)設(shè)立備查登記簿專門登記,驗收時相關(guān)部門和財務(wù)部門必須明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬,如檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行車(運營)證等權(quán)屬證明文件,對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù),經(jīng)明確后方可驗收入賬。
自建工程,當建造的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實際成本等,按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
(六)保險控制
為防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險,單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)投保制度。在符合成本效益原則下,選擇合適種類的保險。單位必須首先明確投保固定資產(chǎn)的范圍和標準,由固定資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門等擬定投保方案,經(jīng)單位負責(zé)人或其授權(quán)人批準后辦理單位手續(xù)。
(七)轉(zhuǎn)移使用控制
各個業(yè)務(wù)部門獲得使用固定資產(chǎn)的授權(quán)后,向固定資產(chǎn)管理人員提出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請,之后進行有關(guān)的固定資產(chǎn)出庫業(yè)務(wù)。管理人員要把握好核對環(huán)節(jié),即對準備出庫的固定資產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、使用部門等要素進行核對,防止出現(xiàn)錯誤。其次是固定資產(chǎn)出庫登記制度,即每一項固定資產(chǎn)的出庫業(yè)務(wù)都要登記使用部門名稱、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時間等要素。固定資產(chǎn)使用完畢后,使用部門和倉庫管理部門交接固定資產(chǎn)要有記錄,以及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移入庫要有記錄和責(zé)任人交接要有記錄。
認真做好固定資產(chǎn)折舊、減值等相關(guān)會計核算。折舊費用按規(guī)定計算,固定資產(chǎn)記賬員在每月對折舊費用的變動作出分析。
(八)維護保養(yǎng)制度
固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴密的維護保養(yǎng)制度,以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失,并應(yīng)建立日常維護和定期檢修制度,以延長其使用壽命。建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度,對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng)。固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用,納入單位預(yù)算,并在經(jīng)批準的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。
(九)處置控制
建立健全固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度。(1)各類固定資產(chǎn)如有汰舊換新、無法修復(fù)、修理費用過高或閑置等情形時,可按固定資產(chǎn)規(guī)定程序進行出售處理。各類固定資產(chǎn)如以達到不堪使用狀態(tài),且無法修復(fù)或修復(fù)費用過高時,使用單位主管應(yīng)建議是否應(yīng)予報廢,并按固定資產(chǎn)規(guī)定程序進行報廢處理。在進行報廢處理前要組織相關(guān)部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進行審核。(2)建立出租、出借固定資產(chǎn)管理制度,明確其審批程序及其合同的內(nèi)容。(3)建立固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥管理制度。固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移,由管理部門提出意見,并填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單”,經(jīng)使用部門、接收部門、管理部門等部門會簽后,交財務(wù)部作內(nèi)部轉(zhuǎn)移帳務(wù)處理。
(十)清查盤點控制
單位應(yīng)組成清查小組對固定資產(chǎn)進行定期或不定期地盤點。根據(jù)盤點結(jié)果詳細填寫盤點報告表,并與盤點賬簿和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的,應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時作出報告。固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因,提出初步處理意見,經(jīng)單位負責(zé)人或其授權(quán)人批準后作出相應(yīng)處理。
三、進行執(zhí)法檢查和監(jiān)督并建立獎懲制度
單位當建立健全對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地對單位實施固定資產(chǎn)的具體方式進行檢查和監(jiān)督檢查,把固有資產(chǎn)的真實完整和保值增值作為監(jiān)督的重點,及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題,促進單位強化內(nèi)部管理,完善固定資產(chǎn)內(nèi)控制度,建立健全自我約束機制。
建立單位固定資產(chǎn)保值考核獎懲制度、領(lǐng)導(dǎo)干部固定資產(chǎn)管理責(zé)任制,使固定資產(chǎn)管理責(zé)任制落到實處。將單位固定資產(chǎn)管理作為組織部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部政績的一項重要內(nèi)容,單位法人與部門負責(zé)人簽訂《資產(chǎn)管理責(zé)任書》,促使單位各級領(lǐng)導(dǎo)充分認識到管好固定資產(chǎn)的重要性,明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍,將資產(chǎn)管理責(zé)任落實到人,定期考核責(zé)任履行情況。
單位設(shè)計良好并運行有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度,可合理保證單位固定資產(chǎn)的安全和完整,防止固定資產(chǎn)流失。
篇9
同時，為加強對高能耗、高污染行業(yè)和重復(fù)建設(shè)較多、投資過熱行業(yè)的控制，××區(qū)在對項目審查過程中，按照國家發(fā)改委的行業(yè)準入公告，認真執(zhí)行有關(guān)行業(yè)準入條件，對項目的規(guī)劃布局、技術(shù)工藝、節(jié)能、節(jié)排等方面進行審查，不符合準入條件的一律不予立項，切實規(guī)范行業(yè)發(fā)展。××區(qū)審批、核準、備案的28個項目中，有超審批權(quán)限項目1個，及時向上級部門進行了轉(zhuǎn)報，對于不符合準入條件的3個項目，堅決不予立項。
二、固定資產(chǎn)投資政策執(zhí)行中存在的主要問題
近年來，國家為控制投資過熱，有針對性地開展了多次清理整頓工作，雖然我區(qū)沒有國家控制的項目上馬，但也暴露出了一些不容忽視的問題：
一是部分項目開工手續(xù)不全。雖然項目符合國家有關(guān)政策，但由于企業(yè)不清楚項目建設(shè)有關(guān)手續(xù)或急于開工等原因，部分項目未完成前期手續(xù)就開工建設(shè)，造成一些遺留問題。
二是項目稽查難度大。由于中心城區(qū)市直、油田、地方單位交錯，客觀上影響對投資項目的掌握。
三是部門協(xié)調(diào)有待加強。與項目建設(shè)有關(guān)的部門之間信息溝通渠道不順暢，也是造成項目手續(xù)不全的重要原因。
三、加強固定資產(chǎn)投資政策執(zhí)行力度的建議
篇10
一、當前單位固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀
由于目前我國的企業(yè)單位在資產(chǎn)管理控制中，大都重購置而輕管理。對于固定資產(chǎn)的成本、計提、折舊等不能進行有效控制與管理。使得固定資產(chǎn)不能合理發(fā)揮應(yīng)用的經(jīng)濟效益，并且管理層對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作也不夠重視，使固定資產(chǎn)管理較為混亂，不能很好的實現(xiàn)內(nèi)部控制。事實上，當前我國企事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制過程中還存在著其他的問題，大致有以下兩點：
1.固定資產(chǎn)的預(yù)算不合理，會計核算方法不夠科學(xué)
在單位的固定資產(chǎn)購置中，一些單位并沒有進行全面的評估預(yù)算，以確定是否應(yīng)該購置固定資產(chǎn)，使得固定資產(chǎn)的采購過于隨意，從而影響了固定資產(chǎn)管理的有效內(nèi)部控制。另外，單位的內(nèi)部控制審計監(jiān)督力度不夠，造成了固定資產(chǎn)管理與采購嚴重脫節(jié)，造成了大量的資金浪費，影響到單位的健康發(fā)展。另外，對于固定資產(chǎn)進行會計核算是明確單位固定資產(chǎn)現(xiàn)狀的重要手段，也是唯一了解固定資產(chǎn)現(xiàn)有價值的途徑。但當前固定資產(chǎn)的會計核算卻并沒有真正反應(yīng)出資產(chǎn)價值，使得會計信息失真，實際資產(chǎn)狀況與賬面顯示不符。
2.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行力度較弱，對固定資產(chǎn)的處置不規(guī)范
由于單位在固定資產(chǎn)管理中重購置而輕管理，使得固定資產(chǎn)的日常管理工作中存在較多問題，并且關(guān)于固定資產(chǎn)的驗收制度、盤點方法都不夠合理，甚至一些固定資產(chǎn)已經(jīng)報廢卻沒有在賬面上反映出來，使得固定資產(chǎn)賬實不符。這些都是因為在固定資產(chǎn)的管理中，其內(nèi)部控制執(zhí)行不力而造成的。另外，有些固定資產(chǎn)因為更新或損害不得進行報廢處理，這時候?qū)潭ㄙY產(chǎn)的處置方式就成為一個問題。而目前很多單位在處置固定資產(chǎn)時并不能夠按照合理的會計核算計算其價值，并作出最佳的處理決定。這就使得資產(chǎn)出現(xiàn)一定程度的流失，并且也很容易出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。
二、內(nèi)部控制審計在企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的具體運用
企事業(yè)單位應(yīng)當建立科學(xué)、規(guī)范、合理并行之有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制與管理，營造良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境。
1.對固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工的內(nèi)部控制審計
固定資產(chǎn)管理要堅持不相容職務(wù)相分離的原則，對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，并由專職部門和專人負責(zé)。應(yīng)將固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行、固定資產(chǎn)的取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄進行分離，以防止固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工不當造成差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失或者資源浪費。固定資產(chǎn)取得、處置等業(yè)務(wù)應(yīng)當由經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或者人員進行辦理，審批人應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在其授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得越權(quán)；經(jīng)辦人在其職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
2.對固定資產(chǎn)預(yù)算編制的內(nèi)部控制審計
在安排年度固定資產(chǎn)采購預(yù)算時，應(yīng)充分結(jié)合同級財政部門的政府采購預(yù)算和本單位財務(wù)部門的年度預(yù)算編制，使固定資產(chǎn)購置和決策預(yù)算科學(xué)合理、合法合規(guī)，對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，可以聘請獨立的中介機構(gòu)或者專業(yè)人士進行可行性研究與評價，并由單位實行集體決策和審批。應(yīng)加強固定資產(chǎn)的日常管理工作，較大的部門或單位應(yīng)該設(shè)立專職固定資產(chǎn)管理部門負責(zé)固定資產(chǎn)的日常維護與管理，定期或不定期進行檢查，提高其使用效率，及時消除風(fēng)險；同時應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期盤點制度，組成固定資產(chǎn)盤點小組定期對固定資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果和分析結(jié)果及時上報單位固定資產(chǎn)管理部門，提出處理意見和措施，上報授權(quán)部門批準后進行處理。
3.對固定資產(chǎn)處置的內(nèi)部控制審計
固定資產(chǎn)的投資轉(zhuǎn)出、報廢、出售、調(diào)撥轉(zhuǎn)出等處置都需要符合一定的申請報批程序，并由獨立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員進行辦理，內(nèi)部控制審計機構(gòu)和人員應(yīng)當檢查固定資產(chǎn)處置的報批程序是否合理，有否嚴格遵循“先審批后處置”的原則，其處置價格是否合理、處置執(zhí)行是否有效等，以防止固定資產(chǎn)處置不當造成國有資產(chǎn)損失。
單位應(yīng)當賦予內(nèi)部審計獨立、客觀的身份，內(nèi)部審計應(yīng)當保持相對獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應(yīng)通過定期或不定期的對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行檢查，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，報資產(chǎn)管理部門，按審批權(quán)限批準后，督促有關(guān)部門采取措施，及時加以糾正和完善，起到查錯防弊的作用。
三、結(jié)語
綜上所述，在企事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理中，必須要加強內(nèi)部控制審計管理，提高固定資產(chǎn)的利用率，增強固定資產(chǎn)的經(jīng)濟價值。針對目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計工作中存在的問題，必須要積極應(yīng)對，采取有力措施解決這些問題，以促使企事業(yè)單位固定資產(chǎn)更好的發(fā)揮其經(jīng)濟效益。
篇11
（二）固定資產(chǎn)管理職責(zé)不清
按照《會計法》不相容崗位相分離的要求，資產(chǎn)的價值管理和實物管理應(yīng)當分離。按照《江蘇省省級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》要求，資產(chǎn)的價值管理由財務(wù)部門負責(zé)。實物管理由辦公室等資產(chǎn)管理部門負責(zé)。但在實際工作中，部分單位將國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)的信息維護、固定資產(chǎn)卡片登記等工作都推給財務(wù)部門一手操辦、而財務(wù)部門并沒有參與實物資產(chǎn)管理，工作上職責(zé)不清，資產(chǎn)管理很難做好。
（三）固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)有待提高
目前固定資產(chǎn)的實物管理人員基本是兼職，經(jīng)常更換，且很少有人接受過專門的培訓(xùn)，固定資產(chǎn)日常管理知識缺乏，工作主動性差、資產(chǎn)調(diào)配手續(xù)不全，管理工作很難做到位。
（四）國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)沒有和單位的財務(wù)軟件實行有效銜接
各單位財務(wù)軟件固定資產(chǎn)管理模塊，是按照以前的固定資產(chǎn)分類標準和格式設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)是按照新的分類標準及要求登記固定資產(chǎn)卡片。一項資產(chǎn)有兩種資產(chǎn)卡片、兩個編號，給固定資產(chǎn)的核對、調(diào)整帶來很大麻煩，也增加了資產(chǎn)核算與管理的工作量。
（五）固定資產(chǎn)的購置仍未得到有效控制
固定資產(chǎn)的購置和年度預(yù)算脫節(jié)，房屋等基建工程未批先建、超預(yù)算超規(guī)模建設(shè)、設(shè)備購置隨意性強等。
（六）資產(chǎn)處置時效性差
土地、房屋、車輛等專項資產(chǎn)處置需報財政廳審批，其他資產(chǎn)在一定限額內(nèi)，各廳局本級報省機關(guān)事務(wù)管理局審批、下屬單位報各廳局審批，超過限額由財政廳審批。實際工作中，審批效率太低、時間太長，尤其是專項資產(chǎn)處置上報后，長時間得不到批復(fù)，造成新的賬實不符。
二、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理是國有資產(chǎn)管理工作的重點
應(yīng)做好以下幾方面工作：
（一）規(guī)范固定資產(chǎn)購建工作
努力推行固定資產(chǎn)部門預(yù)算，增強固定資產(chǎn)購置的計劃性，實行財政集中采購，杜絕分散采購，使固定資產(chǎn)購置實行實物發(fā)放，嚴禁單位自行購置固定資產(chǎn)。嚴把固定資產(chǎn)進口關(guān)，體現(xiàn)部門預(yù)算的嚴肅性，保證固定資產(chǎn)配置標準的統(tǒng)一，實現(xiàn)財政資金的節(jié)約使用和售后服務(wù)質(zhì)量的提高。對房屋、大型資產(chǎn)的構(gòu)建實行代建制，由政府組織專門部門或委托中介機構(gòu)負責(zé)資產(chǎn)建造，實行專業(yè)化管理、規(guī)范化運作，從而保證工程質(zhì)量，提高資金的使用效益。杜絕無審批構(gòu)建，超預(yù)算超標準構(gòu)建等現(xiàn)象發(fā)生，同時也將各單位從資產(chǎn)構(gòu)建的繁重工作中解脫出來。
（二）實現(xiàn)國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)和各單位財務(wù)軟件的有效銜接
財政部門應(yīng)要求國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件開發(fā)商和主要財務(wù)軟件開發(fā)商做好兩種軟件的銜接工作，實現(xiàn)以國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)直接代替財務(wù)軟件中的固定資產(chǎn)模塊，各單位財務(wù)部門不再直接產(chǎn)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的會計憑證。固定資產(chǎn)增加時，由辦公室等部門的固定資產(chǎn)管理人員在國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)中填制固定資產(chǎn)卡片，通過在線的方式將固定資產(chǎn)增加信息傳遞到財務(wù)部門財務(wù)軟件總賬模塊，自動生成增加固定資產(chǎn)的會計憑證；固定資產(chǎn)處置時，由資產(chǎn)管理部門通過國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，向上級部門提交固定資產(chǎn)處置申請并報送相應(yīng)的紙質(zhì)請示，上級部門同意處置時，國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)通過在線方式，自動將資產(chǎn)減少信息傳遞到財務(wù)部門財務(wù)軟件總賬模塊，生成減少固定資產(chǎn)的會計憑證。從而從制度上保證各單位固定資產(chǎn)的賬卡一致，減輕財務(wù)人員和固定資產(chǎn)管理人員的工作量，實現(xiàn)單位內(nèi)部固定資產(chǎn)管理職能的有效分離，明晰上下級之間固定資產(chǎn)管理職責(zé)，提高固定資產(chǎn)管理工作的時效性。
篇12
一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標和原則
（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標
農(nóng)民專業(yè)合作社的固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上、單位價值在500元以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具、器具、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施及單位價值雖然低于規(guī)定標準，但使用年限在1年以上的主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，是農(nóng)民專業(yè)合作社進行業(yè)務(wù)活動的物質(zhì)基礎(chǔ)和發(fā)展不可或缺的手段。根據(jù)有關(guān)財政法律法規(guī)的要求，制定農(nóng)民專業(yè)合作社固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的目標一是規(guī)范合作社固定資產(chǎn)管理行為，保證固定資產(chǎn)會計資料真實、完整，確保各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)和賬面數(shù)一致；二是防范固定資產(chǎn)管理中的差錯和舞弊，堵塞漏洞、消除隱患，保護合作社固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率；三是確保固定資產(chǎn)政策在合作社的貫徹執(zhí)行，促進農(nóng)村和諧社會的構(gòu)建和推進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展。總之，建立農(nóng)民專業(yè)合作社固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的主要目標是規(guī)范合作社固定資產(chǎn)管理行為，保護固定資產(chǎn)的安全、完整，發(fā)現(xiàn)錯誤、舞弊、盜竊、非法占有等行為，及時糾正，維護合作社及廣大社員的合法權(quán)益，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)在合作社發(fā)展中的積極作用，確保合作社發(fā)展計劃和經(jīng)營目標的全面實現(xiàn)，促進農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟的健康發(fā)展。
（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的原則
為有效防范風(fēng)險，保護農(nóng)民專業(yè)合作社及廣大社員的合法權(quán)益，促進農(nóng)民專業(yè)合作社的健康發(fā)展，建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度必須遵循以下幾項基本原則：
1、法性原則。農(nóng)民專業(yè)合作社建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，其前提條件必須遵循《會計法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》及有關(guān)法律法規(guī)的要求，不能有悖于相關(guān)法律法規(guī)。
2、制衡性原則。農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位有合理的設(shè)置和分工，明確職責(zé)和權(quán)限，堅持不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。
3、有效性原則。農(nóng)民專業(yè)合作社建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時改進，出現(xiàn)問題及時處理，保證固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標的有效實現(xiàn)。
4、適應(yīng)性原則。隨著農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟的高速發(fā)展，農(nóng)民專業(yè)合作社制定的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)本社生產(chǎn)經(jīng)營或服務(wù)的特點和實際，并隨外部環(huán)境的變化、本社業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高而不斷改進和完善，與時俱進。
二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
目前農(nóng)民專業(yè)合作社大部分按照《會計法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》及有關(guān)財政法律法規(guī)的要求建立了固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，但實際形同虛設(shè)，運作的隨意性較大，以致現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，沒有發(fā)揮其在合作社經(jīng)營管理活動中應(yīng)有的作用，嚴重影響了廣大社員的積極性和合作社的健康發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）固定資產(chǎn)管理觀念淡薄，制度不全
合作社“重生產(chǎn)經(jīng)營、輕監(jiān)督管理”的現(xiàn)象較為嚴重，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的購置、登記、保管、領(lǐng)用、處置等制度不健全，沒有專職人員負責(zé)相應(yīng)的管理工作，缺乏有效管理和監(jiān)督。
（二）固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱
主要是由于合作社的管理人員來自農(nóng)民，大多業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬務(wù)處理不規(guī)范，未按性質(zhì)、類別進行明細登記，不能如實反映本社固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值及其變動情況，賬賬不符、賬實不符。
（三）固定資產(chǎn)添置的隨意性較大
既不考慮綜合利用，也不考慮是否符合本社當前生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要，由負責(zé)人的意志決定，導(dǎo)致盲目購置、重復(fù)購置，使用效率不高，浪費嚴重。
（四）固定資產(chǎn)存在賬外經(jīng)營
合作社的固定資產(chǎn)大多是由社員入股和勞動積累所形成的，但也有相當一部分是接受政府或其他部門捐贈和政府支持合作社發(fā)展的建設(shè)項目完工后形成的，這部分固定資產(chǎn)未按規(guī)定入賬，游離于賬外，用于經(jīng)營或租賃，取得的收入由部分社員支配，有的甚至被個別社員或負責(zé)人無償占有，嚴重侵害了本社及廣大社員的利益。
（五）固定資產(chǎn)處置不合規(guī)
合作社的固定資產(chǎn)是一項重要資產(chǎn)，占總資產(chǎn)的比重較大，是社員的共有資產(chǎn)，享有占有、使用和處分的權(quán)利，但固定資產(chǎn)的處置由部分人員決定，重大固定資產(chǎn)的處置也未經(jīng)社員（代表）大會討論通過，透明度不高，社員反響較大，影響了社員的凝聚力和向心力。
三、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建
建立和完善農(nóng)民專業(yè)合作社固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，必須要按照有關(guān)財政法律法規(guī)和“民辦、民管、民受益”的原則，并結(jié)合本社內(nèi)部管理的實際，才能確保固定資產(chǎn)的保值、增值，保障合作社業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營活動的正常開展，促進合作社的健康發(fā)展。
（一）堅持不相容崗位相互分離控制和授權(quán)批準控制制度
1、農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)堅持不相容崗位相互分離控制制度，建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程，形成有效的制衡機制。根據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社的特點，不宜設(shè)置過多的固定資產(chǎn)管理人員，但以下幾個崗位必須分離：固定資產(chǎn)的授權(quán)批準與業(yè)務(wù)執(zhí)行；固定資產(chǎn)的取得、驗收與款項支付；固定資產(chǎn)的審批、執(zhí)行與會計記錄；固定資產(chǎn)的保管與清查；固定資產(chǎn)的處置申請、審批與執(zhí)行等。
2、農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)堅持授權(quán)批準控制制度，按照《合作社章程》規(guī)定，由社員（代表）大會授權(quán)理事長為本社固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審批人，經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批人的批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，嚴禁未經(jīng)審批人審批辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向社員（代表）大會或監(jiān)事會報告。
（二）建立固定資產(chǎn)購置制度
農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當建立固定資產(chǎn)購置制度，固定資產(chǎn)的購置既要符合本社的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營的實際，又要注意節(jié)約，避免浪費，提高固定資產(chǎn)的使用效率。一般固定資產(chǎn)的購置，由使用部門提出申請，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)予以審批，獲批準后，有關(guān)部門方可購置。對于重大固定資產(chǎn)的購置應(yīng)由理事會提出，交社員（代表）大會討論通過，并進行公開招標，確保固定資產(chǎn)購置的公開、公平和公正，防止購置過程中出現(xiàn)的舞弊行為而損害本社和廣大社員利益。
（三）建立固定資產(chǎn)驗收制度
農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當建立固定資產(chǎn)驗收制度，無論是合作社自行購置的、社員投入的、建設(shè)項目完工后形成的還是接受捐贈的固定資產(chǎn)，都要由固定資產(chǎn)管理部門牽頭，會同財會部門、使用部門、技術(shù)部門或監(jiān)事會等參與驗收，只有在驗收合格并經(jīng)登記后，財會部門才能辦理有關(guān)賬務(wù)處理，使用部門才能辦理領(lǐng)用手續(xù)。同時，對外購、自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)當符合《貨幣資金》、《采購與付款》、《工程項目》等內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定。
（四）建立固定資產(chǎn)處置制度
農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當建立固定資產(chǎn)處置制度，明確固定資產(chǎn)處置范圍、標準、程序和責(zé)任。固定資產(chǎn)需要報損、報廢時，由使用部門提出申請，填制資產(chǎn)報損、報廢報告單，經(jīng)資產(chǎn)管理部門、財會部門、技術(shù)部門或監(jiān)事會共同鑒定，并提供處置依據(jù)、處置方式、處置價格等材料，報理事會批準后，資產(chǎn)管理部門和財會部門方可辦理資產(chǎn)的注銷手續(xù)，進行賬務(wù)處理，否則，不得隨意處置。還有，處置價款應(yīng)由財會部門及時入賬，避免其他部門接觸。對于重大固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由相關(guān)部門報理事會并提出方案，經(jīng)社員（代表）大會討論通過，方可處置，防止資產(chǎn)流失。對于國家財政直接補助形成的固定資產(chǎn)，不得分配給社員，不得記入社員賬戶，僅作盈余分配依據(jù)之一，社員退社后不再享有。
（五）建立固定資產(chǎn)日常管理制度
農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當結(jié)合本社特點，建立固定資產(chǎn)日常管理制度。一是建立固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實相符。二是做好固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)工作，保證固定資產(chǎn)正常運行，消除安全隱患。三是定期或不定期對固定資產(chǎn)進行清查，尤其是年度終了前必須進行一次全面的清查盤點，對盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并進行處理，確保固定資產(chǎn)的安全、完整。
（六）建立固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查制度
農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)建立固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查制度，接受社員的民主監(jiān)督，要充分發(fā)揮監(jiān)事會或執(zhí)行監(jiān)事的職能作用，定期或不定期地進行檢查，使之貫穿整個固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的始終。其重點一是檢查是否存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象。二是檢查在辦理固定資產(chǎn)請購、審批、購置、驗收、付款等業(yè)務(wù)時是否有健全的授權(quán)批準手續(xù)，是否存在越權(quán)審批和未按審批意見辦理的違規(guī)行為等。三是檢查購置固定資產(chǎn)程序是否適當，購置的固定資產(chǎn)是否符合本社發(fā)展的需要和生產(chǎn)經(jīng)營的實際，重大固定資產(chǎn)的購置是否經(jīng)社員（代表）大會討論通過并進行公開招標，有無舞弊行為存在。四是檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理，處置款是否及時由財會部門入賬，重大固定資產(chǎn)的處置是否經(jīng)社員（代表）大會討論通過。五是檢查固定資產(chǎn)日常管理制度的執(zhí)行情況。監(jiān)事會或執(zhí)行監(jiān)事在檢查中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題應(yīng)及時指出并加以糾正，重大問題應(yīng)向理事會或社員（代表）大會報告，如有必要，可考慮委托中介機構(gòu)進行審計，真正體現(xiàn)農(nóng)民專業(yè)合作社“民辦、民管、民受益”的辦社原則。
參考文獻：
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篇13
固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度的為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)。公司對其擁有占有、使用、收益和處置等權(quán)利，各分公司在授權(quán)范圍內(nèi)只有經(jīng)營使用權(quán)和管理權(quán)，沒有處置權(quán)。
一、公司新增固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)辦理流程
1.新增資產(chǎn)設(shè)備購置申請：由所需購買設(shè)備分公司提交書面申請，經(jīng)分公司領(lǐng)導(dǎo)審核批準后將申請?zhí)峤豢偛坑媱澨巿笈顚憽巴顿Y（非安裝設(shè)備）結(jié)算確認審批表”，填寫新增資產(chǎn)明細表。
2.新增資產(chǎn)錄入財務(wù)管理信息系統(tǒng)AMIS7.0：固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加資產(chǎn)卡片資產(chǎn)種類、資產(chǎn)類型、資產(chǎn)編碼（類中選擇）、資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、使用單位、計量單位、資產(chǎn)用途、增加原因、原值、凈值、累計折舊、車牌（井）號、復(fù)合數(shù)量、資金渠道、經(jīng)濟用途、制造廠家、出廠編號、折舊日期、投產(chǎn)日期、使用情況、負責(zé)人、安裝地點錄入完畢保存。
二、固定資產(chǎn)報廢及處置
已達到規(guī)定使用年限，提足折舊并退出使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以進行正常報廢處理。
1.資產(chǎn)使用單位填寫“固定資產(chǎn)報廢申請表”，逐級上報到公司財務(wù)處，財務(wù)處審核后交相關(guān)專業(yè)處室；相關(guān)專業(yè)處室對擬報廢資產(chǎn)進行審查鑒定并簽署意見，上報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準；公司財務(wù)處將報廢固定資產(chǎn)審批結(jié)果通知各單位，由各單位進行賬務(wù)處理。
2.各單位上報處置申請及資產(chǎn)明細，公司財務(wù)處組織相關(guān)專業(yè)處室審查，現(xiàn)場勘察，委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行評估定價；財務(wù)處將申請?zhí)幹们闆r報公司國有資產(chǎn)評估確認委員會審批同意，并報集團公司審查批準后，按公司處置管理規(guī)定進行處置。
三、資產(chǎn)變動及不良資產(chǎn)處置
（一）資產(chǎn)變動業(yè)務(wù)
1.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，當使用單位、使用人、存放地點等信息發(fā)生變化時，需要進行固定資產(chǎn)的變動處理。
2.由使用單位資產(chǎn)管理人員，通過中油財務(wù)管理AMIS7.0系統(tǒng) “資產(chǎn)管理”下的固定資產(chǎn)-數(shù)據(jù)查改-資產(chǎn)臺賬- 固定資產(chǎn)卡片信息進行變更，修改完畢后保存。
3.如果公司內(nèi)部各單位之間固定資產(chǎn)調(diào)撥，應(yīng)由調(diào)出單位填寫“資產(chǎn)調(diào)撥單”，首先由調(diào)出、調(diào)入單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負責(zé)人、資產(chǎn)負責(zé)人簽字并加蓋本單位公章，其次由公司設(shè)備處領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋處室公章，最后由財務(wù)處資產(chǎn)管理科領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章。 打印“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”一式四份，分別報送調(diào)入、調(diào)出單位、設(shè)備管理處、財務(wù)處做賬并按規(guī)定存檔。
（二）不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)
1.不良資產(chǎn)”包括企業(yè)已計提減值準備資產(chǎn)、已報廢尚未處置資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)、因業(yè)務(wù)調(diào)整擬退出資產(chǎn)。
2.資產(chǎn)使用或管理單位提出不良資產(chǎn)處置初步方案，報公司財務(wù)資產(chǎn)處，方案應(yīng)包括不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀、形成原因、擬采取的處置方式、受讓方情況、預(yù)計收益等內(nèi)容，并提供符合規(guī)定的鑒定材料。
3.公司財務(wù)資產(chǎn)處組織相關(guān)部門按職責(zé)分工對不良資產(chǎn)處置方案進行審核及實地勘察，提出審核意見；公司財務(wù)資產(chǎn)處對處置方案進行復(fù)核，提出復(fù)核意見；公司財務(wù)資產(chǎn)處委托中介機構(gòu)對不良資產(chǎn)進行評估作價并上報資產(chǎn)評估確認委員會審議。
4.物資管理中心根據(jù)公司國有資產(chǎn)評估確認委員會辦公室下發(fā)的處置通知，組織具體的處置工作；交易雙方簽訂不良資產(chǎn)處置合同或委托協(xié)議。
5.資產(chǎn)使用或管理單位根據(jù)會議紀要和收款單據(jù)、處置合同或委托協(xié)議等進行賬務(wù)處理。
四、從以下幾方面做好公司固定資產(chǎn)的管理工作
首先，要增強有關(guān)人員的固定資產(chǎn)管理工作的責(zé)任意識。
1.增強公司負責(zé)人的固定資產(chǎn)管理工作意識。《會計法》規(guī)定：
“負責(zé)人對本企業(yè)會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。”因此，必須認真執(zhí)行好《會計法》，使公司主要負責(zé)人真正承擔(dān)起資產(chǎn)管理的責(zé)任，這是公司固定資產(chǎn)管理工作的關(guān)鍵所在。杜絕思想意識上的“重進輕管”、“重資金、輕實物”。
2.增強各分公司管理人員的責(zé)任意識。有的分公司長期使用早該報廢而沒有及時做報廢手續(xù)，賬面上仍大量的反映。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制不健全、制度執(zhí)行不力不夠，不能定期清查、盤點，造成企業(yè)“家底”不清。
其次，要建立和健全各項管理制度，做到有章可循，有章必循，違章必究。具體做好以下幾項工作：
1.固定資產(chǎn)管理工作預(yù)算制度。每年應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展需要及資金情況，合理安排固定資產(chǎn)管理工作預(yù)算，并從嚴掌握。
2.授權(quán)批準制度。明確審批人對固定資產(chǎn)管理工作購置的審批權(quán)，審批人不得越權(quán)審批，未經(jīng)審批，不得采購。
3.組織責(zé)任制度。對購置、驗收、接收由物資采購中心統(tǒng)一采購，分公司設(shè)備管理人員驗收。明確其責(zé)任、具體工作要求，并相互稽核、職權(quán)分離。
4.固定資產(chǎn)管理工作處置、報廢制度。按有關(guān)規(guī)定，公司各部門對固定資產(chǎn)管理工作進行調(diào)配要遵循“合理配置、有效使用”的原則，并辦理內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)，及時進行變更登記。做好報廢設(shè)備的處理工作，做到物盡其用，制訂設(shè)備報廢條件。
5.固定資產(chǎn)管理工作定期盤點制度。為了保證固定資產(chǎn)的賬賬相符、賬實相符。公司每年實地盤點清查一次資產(chǎn)，年底配合終審人員清查實物資產(chǎn)，資產(chǎn)管理員清查固定資產(chǎn)實存數(shù)量和固定資產(chǎn)系統(tǒng)錄入的數(shù)量是否一致，做到賬實相符，防止資產(chǎn)流失。對盤盈、盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)必須登記造冊，查明原因，將差異情況上報公司財務(wù)處資產(chǎn)科。
