引論：我們?yōu)槟砹?3篇物流企業(yè)稅務(wù)管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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（二）加強稅務(wù)管理有助于提高物流企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。物流企業(yè)要進行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財務(wù)管理，因為只有具備完備的財務(wù)制度、高素質(zhì)的財務(wù)人員、健全的財務(wù)核算體系，才能為稅務(wù)管理的開展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)資料和工作流程。在提高稅務(wù)管理的同時，企業(yè)的財務(wù)管理能力也得以提高。

（三）加強稅務(wù)管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力。物流企業(yè)加強稅務(wù)管理，首先是對國家的各項稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項稅收政策，企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應(yīng)國家的政策導(dǎo)向，規(guī)范自身的經(jīng)營行為，進行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險，以提升企業(yè)的競爭能力。

二、加強物流企業(yè)稅務(wù)管理的對策

（一）明確企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)、統(tǒng)一稅法認(rèn)識企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)與企業(yè)的總體管理目標(biāo)存在著一致性，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)定位也直接關(guān)系著稅務(wù)管理的有效開展。具體來說，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險、稅務(wù)籌劃三方面的內(nèi)容。1．準(zhǔn)確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業(yè)應(yīng)享的政策盡享。2．規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。包括規(guī)避處罰風(fēng)險和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險兩個方面。3．稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的主要問題，而信息不對稱是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因之一。因此，如何及時搜集稅法的相關(guān)信息、準(zhǔn)確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)。沒有充分的稅務(wù)信息搜集渠道勢必給企業(yè)稅務(wù)管理造成障礙。對此，可以通過建立行業(yè)協(xié)會的方式來加強稅務(wù)信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團可以建立自身的稅務(wù)管理機構(gòu)，在管理自己企業(yè)涉稅事項的同時，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務(wù)。推廣開來，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會，通過會員之間信息的共享來加強同行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)信息管理與稅收政策應(yīng)用，進而根據(jù)國家宏觀政策走向，爭取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。

（二）做好稅收管理的基礎(chǔ)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)的稅務(wù)管理中，日常管理工作是做好稅務(wù)管理的一個重要基礎(chǔ)，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進行經(jīng)營。物流企業(yè)在開展稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作時，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際情況、稅務(wù)風(fēng)險的特征以及現(xiàn)存的內(nèi)控體系，對稅務(wù)管理的相關(guān)制度進行監(jiān)督和完善。比如說實行崗位責(zé)任制、完善稅務(wù)檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。企業(yè)納稅基礎(chǔ)管理主要包含稅務(wù)等級管理、發(fā)票管理、納稅評估等多個方面。企業(yè)應(yīng)保證有效的日常稅務(wù)管理，及時進行納稅申報并足額繳納稅款，做好稅務(wù)會計核算工作，嚴(yán)格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關(guān)部門進行稅務(wù)審查時也應(yīng)該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規(guī)范，避免繳納罰款或者滯納金，促進企業(yè)的稅務(wù)管理更加規(guī)范化、法制化和專業(yè)化。企業(yè)還應(yīng)該進行稅收信息收集整理，并對國家的經(jīng)濟動向以及各種稅收政策進行一定的研究，及時掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對于企業(yè)的納稅行為進行適當(dāng)?shù)墓芾砗突I劃，并努力獲得相關(guān)稅收部門的指導(dǎo)和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場競爭力。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身素質(zhì)，確保高效地實施稅務(wù)管理企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟對物流企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，也越來越復(fù)雜。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)問題，這對企業(yè)稅務(wù)管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計算機應(yīng)用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，物流企業(yè)應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德教育，注重國家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識的學(xué)習(xí)，對自己從事的專業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務(wù)知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時，加強對企業(yè)管理層和員工的培訓(xùn)，加強其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。

（四）明確稅務(wù)管理人員職責(zé)，建立激勵機制企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。從管理學(xué)的角度來說，企業(yè)職能部門績效考核通常實施負(fù)激勵機制，也就是沒有達到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)責(zé)任人員給予處罰。企業(yè)應(yīng)采取負(fù)激勵和正激勵相結(jié)合的激勵機制，推動企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。一方面，對遵從稅法管理實施負(fù)激勵機制，即對于沒有遵守稅法，遭受稅務(wù)機關(guān)處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關(guān)人員一定的處罰。另一方面，對稅務(wù)籌劃采取正激勵機制，即對于企業(yè)任何一個新上項目或新簽合同，企業(yè)稅務(wù)管理人員只要能夠提供一個最差方案和一個最優(yōu)方案，就要按兩個方案節(jié)稅差額的一定比例來激勵企業(yè)稅務(wù)管理人員。對于這筆費用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長期的。這種激勵機制一方面可以調(diào)動員工的積極性，另一方面也可以防范稅務(wù)風(fēng)險。

（五）關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動過程，進行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要方面，是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，減輕稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負(fù)測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，這就需要企業(yè)稅務(wù)管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理活動，通過對企業(yè)內(nèi)部事務(wù)活動的合理安排，實現(xiàn)最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務(wù)管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營活動的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營過程中的重大活動如投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，然后根據(jù)不同的經(jīng)營活動特點、合同簽訂內(nèi)容去與現(xiàn)行稅法銜接，按項目管理予以分析確定。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負(fù)擔(dān)差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合理選用籌資方式達到降低稅負(fù)的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，通過對存貨計價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會計處理，從而達到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進行籌劃時必須以風(fēng)險控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。

（六）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，制定稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是納稅主體的稅收風(fēng)險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。隨著中國經(jīng)濟的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，稅務(wù)風(fēng)險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。物流企業(yè)應(yīng)制定稅務(wù)管理風(fēng)險控制流程，按照風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細的、操作性強的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，設(shè)置好稅務(wù)風(fēng)險控制點，針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門要事前做好分析預(yù)測、事中做好識別，做到有效防范風(fēng)險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風(fēng)險。物流企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風(fēng)險，力求把風(fēng)險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度，加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評估，做好自查自糾及整改工作。對于稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)沒有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務(wù)而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對此，物流企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)建立溝通機制，及時認(rèn)知、落實新規(guī)定。除此之外，對于新稅法、新信息，還要與行業(yè)協(xié)會成員和中介機構(gòu)多溝通，保證動態(tài)地掌握國家相關(guān)政策，防范風(fēng)險于未然。

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一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容

(一)企業(yè)稅務(wù)管理的概念

所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對稅務(wù)管理信息的實時提供。

(二)企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內(nèi)容。二、稅務(wù)運營控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營中稅務(wù)的各項管理工作；三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會計核算、稅企關(guān)系以及納稅申報管理中的稅務(wù)管理工作；四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務(wù)的各項管理工作。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險帶來收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險認(rèn)識及管理，如果其能有效進行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，通過有效風(fēng)險控制機制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點包括內(nèi)部環(huán)境、事項判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。(四)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過程中，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的判斷與評價，并且建立合理的風(fēng)險控制機制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu):

(一)系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)

按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行有效的判斷與評價，完成風(fēng)險控制機制的制定，達成稅務(wù)風(fēng)險的降低以及企業(yè)收益的提高。

(二)系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)

運營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的四個方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險應(yīng)對等要素。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是其中重要的一項內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，結(jié)合實際，設(shè)計出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用。

參考文獻：

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2004年12月底，我國商業(yè)和物流業(yè)向外資完全開放。物流管理作為我國零售企業(yè)和國外同行業(yè)競爭的利器，已經(jīng)得到國內(nèi)大多數(shù)零售企業(yè)的重視。但目前國內(nèi)零售企業(yè)已在運作的物流體系普遍缺乏有效的經(jīng)營管理，出現(xiàn)了以下帶有共性的問題：

物流的整體運作效率低

物流效率低在零售企業(yè)的突出表現(xiàn)是缺貨率高。根據(jù)羅蘭•貝格與中國連鎖經(jīng)營協(xié)會在2003年9月對國內(nèi)連鎖零售3個城市5家連鎖零售企業(yè)的12家大賣場進行調(diào)查，結(jié)果顯示：中國的終端缺貨率在10％左右，遠遠高于國際7％左右的水平。對零售企業(yè)來說，商品缺貨狀況將引發(fā)消費者的各種反應(yīng)，最終導(dǎo)致企業(yè)的銷售損失，據(jù)粗略的測算，我國連鎖超市每年因商品缺貨造成的損失高達830億元人民幣。有關(guān)機構(gòu)研究表明：在美國，連鎖零售企業(yè)如果購買商品缺貨，60.5％的消費者會購買同一類替代品，21.6％的顧客不再購買，14.8％的顧客會到另一家店購買時再實施消費行為，顧客的轉(zhuǎn)店率是17.9％；而在我國，當(dāng)出現(xiàn)商品缺貨時，48％的人會購買同一品種的替代品，15％的消費者不再購買，31％的顧客會選擇到另一家店購買該商品，顧客的轉(zhuǎn)店率是37％。這意味著中國的超市將因缺貨而比美國的超市損失更多的顧客。

統(tǒng)一配送率不高

目前我國零售業(yè)的統(tǒng)一配送率不高，因此不少零售業(yè)的倉庫和車輛沒有得到有效的利用，車輛空載率普遍較高，商品的在庫周轉(zhuǎn)期一般都在15～30天。而且，我國零售企業(yè)的配送規(guī)模普遍較小，已經(jīng)建成并投入運營的絕大多數(shù)配送中心也未達到經(jīng)濟配送的規(guī)模，其中約60％的人員和設(shè)施處于閑置狀態(tài)。據(jù)有關(guān)機構(gòu)對內(nèi)地16家比較成功的連鎖企業(yè)的調(diào)查表明：沒有一個企業(yè)的配送中心對各分店經(jīng)營的所有商品實行100％的統(tǒng)一配送，最好的達到80％～90％，如北京的華潤；少數(shù)企業(yè)的統(tǒng)一配送率在50％左右，大多數(shù)在60％～70％之間，如北京的好鄰居（60％左右），西客?。?0％左右）。當(dāng)然，統(tǒng)一配送率低也有其他原因，如對于鮮活易腐商品、冷凍商品，分店不愿意統(tǒng)一配送，多采用生產(chǎn)者直接送貨上門的辦法，因此，雖然在國外連鎖店的統(tǒng)一配送率也難以達到100％，但統(tǒng)一配送率低肯定將影響配送中心優(yōu)勢的發(fā)揮。

物流成本長期居高不下

在零售企業(yè)中，物流費用占據(jù)了整個流通費用的很大比重。歐、美、日等發(fā)達國家連鎖超市公司的物流成本通常占銷售額的4％～6％；冷鏈配送（包括冷凍、冷藏）的物流成本是常溫配送的2.5倍。而在我國，由于超市連鎖水平較低，很多超市各有各的供應(yīng)商和物流渠道，這種各自為陣的渠道策略造成了物流活動分散，采購批量小，庫存積壓與斷貨現(xiàn)象并存，使物流成本長期居高不下。據(jù)統(tǒng)計，我國零售企業(yè)的平均物流成本一般占到銷售額的10％甚至更高，一些企業(yè)甚至占到企業(yè)經(jīng)營總成本的20％以上，而因物流環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部其他環(huán)節(jié)不協(xié)調(diào)使得運作效率降低所造成的損失更是無法計算。

信息共享程度低

零售企業(yè)與供應(yīng)商以及零售企業(yè)內(nèi)各部門的信息共享非常重要，但我國現(xiàn)存的狀況卻令人擔(dān)憂。許多零售企業(yè)把已經(jīng)掌握的信息作為私有財產(chǎn)，不與供應(yīng)商共享，使得供應(yīng)商無法獲得零售企業(yè)的庫存和銷售信息，結(jié)果商品成本提高，零售企業(yè)的商品競爭力也就降低了。在企業(yè)內(nèi)部，單就運營和采購來看，兩者的必要信息不能充分共享，溝通不暢同樣導(dǎo)致了缺貨的嚴(yán)重。在商品管理方面，總店采購部門沒有很好地把握不同門店的需求差異，使得有些銷路不佳的商品長期滯留在貨架上，同時也阻礙了更多的暢銷產(chǎn)品上架銷售；數(shù)據(jù)管理方面，由于嚴(yán)重缺乏溝通，總部和門店數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)嚴(yán)重不符，由于數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確，門店經(jīng)理對于總部和配送系統(tǒng)給出的補貨提示沒有信心。

信息化水平低

時至今日，國內(nèi)零售企業(yè)的配送中心廣泛采用的還是傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”。以收貨為例，目前，有81.2％的批發(fā)企業(yè)和74.6％的零售企業(yè)仍是手工點貨，不僅效率低，而且差錯率高。盡管國內(nèi)一些軟件公司也專門開發(fā)了各種專業(yè)的“商業(yè)進銷存”軟件，但由于缺乏實踐經(jīng)驗的積累和現(xiàn)代物流理念的超前意識，大多數(shù)產(chǎn)品過于理想化，無法處理配送中心日常運作中的各種特殊、復(fù)雜情況，推廣應(yīng)用極為有限。

導(dǎo)致問題的原因分析

零售企業(yè)尚未形成規(guī)模效應(yīng)

盡管目前我國的零售企業(yè)都在積極發(fā)展連鎖經(jīng)營，但規(guī)模普遍偏小，組織化程度低，許多企業(yè)的店鋪規(guī)模沒有達到國際公認(rèn)的連鎖企業(yè)的贏利點（14家以上）。據(jù)統(tǒng)計，我國現(xiàn)有的連鎖商業(yè)企業(yè)平均每家擁有的店鋪數(shù)雖達到17家，但不少企業(yè)僅有3～4家。規(guī)模最大的上海聯(lián)華超市公司，2003年店鋪數(shù)雖達2259家，但與美國沃爾瑪在全球擁有5,085家分店，法國家樂福擁有10,378家分店相比，差之甚遠。此外，要實現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，各個分店本身的規(guī)模（如經(jīng)營面積、經(jīng)營品種及配套齊全的程度等）也必須具有相應(yīng)的規(guī)模水平。我國大多單體店鋪規(guī)模十分有限，而且還存在雖然單店數(shù)量不少，但在經(jīng)營上是各自為政的現(xiàn)象，享受不了由大規(guī)模統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一管理帶來的成本分擔(dān)的好處。由于國內(nèi)零售企業(yè)的連鎖經(jīng)營尚未形成規(guī)模效應(yīng)，這樣連鎖經(jīng)營的優(yōu)勢就無法體現(xiàn)，而實現(xiàn)這一優(yōu)勢的物流配送體系也就難以發(fā)揮出應(yīng)有的效能，兩者之間還沒有形成相輔相成的良性互動關(guān)系。面對取消對外商投資商業(yè)企業(yè)限制以后的市場格局，如何做大做強連鎖經(jīng)營，形成與外資商業(yè)企業(yè)競爭的實力，已成為國內(nèi)零售企業(yè)迫在眉睫的重要問題。

落后的物流管理觀念

我國引進物流管理的時間短，許多企業(yè)對物流環(huán)節(jié)的認(rèn)識程度不夠，更多的企業(yè)對現(xiàn)代物流管理的理念僅限于概念層次的了解，國內(nèi)商業(yè)企業(yè)普遍缺乏對物流在經(jīng)營戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)層次的綜合運作能力。目前，在這方面出現(xiàn)了兩種不同的傾向，其一是重前輕后，其二是盲目跟進。

所謂重前輕后，是指許多零售企業(yè)在不斷追求規(guī)模擴張的時候，只重視前臺門店的擴張，而忽視了物流配送體系的建設(shè)，從而導(dǎo)致了后臺物流系統(tǒng)的構(gòu)筑及管理出現(xiàn)越來越多的問題，出現(xiàn)了在前臺店鋪數(shù)量不斷增長的同時，企業(yè)總利潤卻在不斷下降的利潤負(fù)增長趨勢。最主要的原因就是企業(yè)對前臺和后臺相輔相成的關(guān)系認(rèn)識模糊，把前臺店面的擴張作為經(jīng)營的重頭戲，而對在經(jīng)營中起著重要支撐作用的物流系統(tǒng)的構(gòu)建和管理重視不夠，投入的管理力度明顯不足，無法滿足需求。

所謂盲目跟進，是指目前一些大型零售企業(yè)紛紛熱衷于建立自己的物流配送體系。我國絕大多數(shù)大型零售企業(yè)都是在原來的國營商業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)上改制而來的，計劃經(jīng)濟體制下的“大而全”的經(jīng)營思想仍然禁錮著相當(dāng)一部分企業(yè)經(jīng)營者的頭腦。在“肥水不流外人田”思想的支配下，一些在物流方面毫無擅長的零售企業(yè)開始自辦物流，另一些企業(yè)則仍習(xí)慣于依靠自己原有的儲運力量。零售企業(yè)自辦物流，在倉儲、運輸、勞動力、設(shè)備等方面的直接投入浩大，場地、設(shè)備的運營、保養(yǎng)費用以及商品周轉(zhuǎn)占用資金等直接增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。由于零售企業(yè)主要業(yè)務(wù)集中于市場營銷，對儲運業(yè)務(wù)了解不多，加上市場的波動性，使各個企業(yè)分散的儲運資源利用率不高，車輛裝載率低、倉庫空倉率大，整體物流環(huán)節(jié)效率低下，也進一步造成企業(yè)總體的物流成本居高不下。

缺乏有效的合作機制

在與供應(yīng)商的關(guān)系上，許多零售企業(yè)持利益對立而不是利益與共、共同協(xié)作的心態(tài)。目前，我國零售企業(yè)的盈利模式大多處于第二階段――向供應(yīng)商要利潤。為了獲利拼命積壓上游供應(yīng)商的利潤空間，比如收取進場費、促銷費、管理費等通道費，與供應(yīng)商之間形成了純粹的異常緊張的競爭關(guān)系。

在利益方面，零售企業(yè)往往無休止地追求自己單方面利益的最大化，忽視了與供應(yīng)商風(fēng)險共擔(dān)，利益均沾，爭取“雙贏”的戰(zhàn)略協(xié)作關(guān)系。一方面盡力壓低進價，一方面向供應(yīng)商索取名目繁多的包括進場費、促銷費、廣告費等在內(nèi)的通道費用，并采取拖延貨款，壓占供應(yīng)商流通資金等違規(guī)做法。特別是一些超級終端航母，更是在和供應(yīng)商的討價還價上處于上峰地位，不是正和博弈的雙贏關(guān)系，而是“你死我活”的針鋒相對。

在誠信方面，零售企業(yè)自身也存在一些問題。2002年國內(nèi)發(fā)生的“華榕超市事件”就是一個典型案例。曾兩次進入“中國連鎖商業(yè)企業(yè)百強”的華榕超市是當(dāng)年福建最大的連鎖商業(yè)企業(yè)。然而，在2001年末，華榕超市卻出現(xiàn)了高達5,500多萬元的凈債務(wù)，其中欠供應(yīng)商債務(wù)達4,200萬元，離破產(chǎn)的邊緣越來越近。面對這一形勢，供應(yīng)商們警覺起來，很快一些地區(qū)便相繼發(fā)生供應(yīng)商逼債、砸碎商場玻璃門窗的事件，接下來，加盟華榕的多家超市相繼關(guān)門，最終導(dǎo)致了2002年華榕超市的倒閉。這一事件道出了零售企業(yè)對供應(yīng)商的誠信的重要性。

我國零售企業(yè)和供應(yīng)商的關(guān)系如此緊張，必定不可能心平氣和的坐下來，本著互信互惠的原則，建立長期的戰(zhàn)略合作關(guān)系。而這種合作的不可能，也導(dǎo)致了零售企業(yè)物流管理的低效，從而影響企業(yè)的更多贏利。造成如此局面，有相關(guān)法規(guī)制定的不健全、市場監(jiān)管力度不夠等多方面原因。因此，政府有關(guān)管理部門和機構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)措施，造就有利于形成零售企業(yè)和供應(yīng)商有效的合作機制的市場環(huán)境，促使雙方關(guān)系的改善。

信息技術(shù)的應(yīng)用落后

信息技術(shù)應(yīng)用的落后也是導(dǎo)致配送中心作業(yè)效率低下，運營成本居高不下的重要原因之一。雖然進入20世紀(jì)90年代，中國的零售企業(yè)已逐步開始在企業(yè)內(nèi)部進行信息化建設(shè)并取得了顯著進步，但從整體來看，目前的信息化水平還處在一個較低的層次，客戶關(guān)系管理、連鎖門店間的信息化、供應(yīng)鏈管理、電子商務(wù)、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與數(shù)據(jù)模型、系統(tǒng)的穩(wěn)定性等等都是零售企業(yè)急需解決的一些問題。

由于信息技術(shù)落后，許多采用計算機管理但功能不完善，很多物流信息如訂貨、存貨、補貨、銷貨、貨物的陳列配置、財務(wù)處理等均由人工操作，同時也造成缺乏顧客購買行為的原始記錄、數(shù)據(jù)分析等的信息處理系統(tǒng)，致使很多企業(yè)貨架空間分配不當(dāng)，暢銷品缺少陳列而滯銷品充斥空間。一項調(diào)查顯示，在我國商店中，約有30％的商品在相當(dāng)長時間內(nèi)無人問津。而據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，僅POS系統(tǒng)的應(yīng)用，至少可使經(jīng)營成本降低1.5％，營業(yè)額提高8％。另外，由于企業(yè)間不能及時交換數(shù)據(jù)，致使發(fā)貨方和訂貨方無法掌握訂貨狀況、貨物在庫在途狀況。

我國零售企業(yè)有效實施物流管理的對策

物流配送模式的確定

物流配送是零售企業(yè)物流管理中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，如今流行的配送模式有自營配送、共同配送和第三方物流三種。采用適當(dāng)?shù)呐渌湍Ｊ剑坏欣谄髽I(yè)降低成本，更重要的是，使企業(yè)能整合內(nèi)外部資源，提高物流效率。

各種配送模式各有特色，零售企業(yè)應(yīng)從物流對企業(yè)成功的關(guān)鍵性和自身經(jīng)營物流能力等角度（參見圖1），根據(jù)實際需要，決定企業(yè)是自營物流還是利用供應(yīng)商或借助于第三方的社會物流，或者某些環(huán)節(jié)使用企業(yè)自營物流，另一些環(huán)節(jié)采用其他物流模式，所有這些并無定式。比如，物流對沃爾瑪?shù)某晒τ袠O其關(guān)鍵的作用，沃爾瑪自身經(jīng)營物流的能力也很強，所以，它選擇了自營這種物流配送模式。

根據(jù)當(dāng)前國內(nèi)社會物流服務(wù)整體水平還比較低的現(xiàn)狀，完全依靠社會所提供的3PL服務(wù)或物流全程服務(wù)尚不現(xiàn)實。一些新的物流企業(yè)服務(wù)費用太高，遠遠超出零售企業(yè)和消費者的承受能力。并且，由于當(dāng)前社會物流服務(wù)水平一時未能跟上經(jīng)濟發(fā)展的需要，所以，在近幾年內(nèi)，大部分大型零售企業(yè)主要還得依靠自身的力量，在改造自身的物流資源的基礎(chǔ)上，有選擇性地借助供應(yīng)商或3PL作為補充，如利用物流企業(yè)所提供的物流基地和運輸設(shè)備，相應(yīng)減少企業(yè)自身在物流方面的大量投入。隨著社會物流服務(wù)水平的提高，逐步加大依靠3PL的比重。中小型零售企業(yè)應(yīng)積極使用3PL所提供的服務(wù)，進一步降低新企業(yè)開辦初期資本的投入，以降低自身的經(jīng)營成本，增強企業(yè)競爭力。

加強與供應(yīng)商的戰(zhàn)略合作

隨著經(jīng)濟和流通的發(fā)展，為得到更高的物流效率，企業(yè)物流管理已不再局限于企業(yè)內(nèi)部，而是延伸至整個供應(yīng)鏈，通過和鏈上伙伴的戰(zhàn)略合作，提高自己的物流管理水平。就零售企業(yè)而言，與供應(yīng)商的合作有著十分重要的意義。比如供應(yīng)商可以通過與同業(yè)的伙伴關(guān)系，運用科技的力量合力削減成本與改善效率，美國著名的零售商J.C.Penny把其存貨控制和產(chǎn)品補充系統(tǒng)與其他供應(yīng)商整合在一起，使供應(yīng)鏈上的企業(yè)可以利用各自的能力與資源，減少重疊的成本。

國外在建立新型的物流供應(yīng)鏈戰(zhàn)略合作方面采用的典型方法有兩種：ECR（效率型消費者對應(yīng)）和QR（Quick Response，快速反應(yīng)）。他們的共同特征表現(xiàn)為超越企業(yè)之間的界限，通過合作追求物流效率化。ECR和QR兩種方法，對我國的零售企業(yè)和供應(yīng)商都是挑戰(zhàn)。零售企業(yè)要成功實施ECR和QR，提高物流效率和管理水平，除了要改變觀念和供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系外，還要重點解決以下問題：

信息共享 為改變我國零售業(yè)信息共享度低的問題，零售企業(yè)要更新舊觀念，開放必要的信息與供應(yīng)商高度共享，防止“牛鞭效應(yīng)”，完善物流管理。

成本分擔(dān) 零售企業(yè)實施物流管理所需的條件之一就是建立合理的成本分擔(dān)方案。目前，我國零售企業(yè)與供應(yīng)商之間的緊張關(guān)系主要就是由此引發(fā)的，長此以往，穩(wěn)定有效的物流系統(tǒng)就成了空中樓閣，難以實現(xiàn)。所以，零售企業(yè)要本著合作雙贏的思想，和供應(yīng)商協(xié)商成本分擔(dān)方案。只有保障了供應(yīng)商的利益，合理解決成本分擔(dān)，ECR和QR的成功實施才有可能。

績效評估和利潤方案 供應(yīng)商在零售企業(yè)的物流管理中做出了貢獻，如何評價其績效并按一定利潤方案分配收益，是我們要解決的另一個問題。供應(yīng)商對整個物流鏈條利潤的上升做了很大的貢獻，應(yīng)該得到應(yīng)有的收益。如果沒有合理和完善的績效評估機制，這個鏈條很快就會瓦解。

提升企業(yè)物流信息化水平

以信息技術(shù)為核心的現(xiàn)代高新技術(shù)改變了傳統(tǒng)的物流作業(yè)模式，拓展了以時間和空間為基本條件的物流運作范疇，為現(xiàn)代物流的實現(xiàn)提供了基礎(chǔ)，與此同時，新的物流經(jīng)營理念也如雨后春筍般不斷破土而出：及時化戰(zhàn)略（JIT）、快速反應(yīng)戰(zhàn)略（QR）、連續(xù)補貨戰(zhàn)略（CR，Continuous Replenishment）、自動補充戰(zhàn)略（AR，Automatic Replenishment）等等。這些物流戰(zhàn)略和技術(shù)的出現(xiàn)都與計算機及通信技術(shù)的發(fā)展息息相關(guān)，物流業(yè)的快速發(fā)展也正是得益于此。

但是，目前物流配送系統(tǒng)的信息化可以說“叫好不叫座”，炒得熱火，用起來卻差強人意。原因是多方面的，其中一個主要原因就是，企業(yè)對物流信息化認(rèn)識上存在誤區(qū)，導(dǎo)致了“一步到位實現(xiàn)‘大而全’的物流信息化系統(tǒng)”的建設(shè)思路，以至于在實施目標(biāo)的可操作性和過程的可控制性等工程問題上出現(xiàn)一系列的問題。因此，在提升零售企業(yè)物流信息化水平的過程中，應(yīng)當(dāng)把握以下三個基本原則：

實用性和循序漸進原則 應(yīng)用信息技術(shù)并非越新越復(fù)雜越好，而應(yīng)以實用為首要原則。我國零售企業(yè)要量力而行，因為信息技術(shù)的投入使用意味著企業(yè)高額資金的支出，并伴隨著巨大的財務(wù)風(fēng)險，產(chǎn)生很強的流通資金約束力，還要占據(jù)一定的設(shè)施、設(shè)備、專業(yè)人員對其容納、對接及日常運行進行看管維護。所以，我國零售企業(yè)一定要選用跟自身匹配的信息技術(shù)，避免掉入“信息陷阱”。

兼容性和適當(dāng)超前原則 在我國企業(yè)信息化發(fā)展的初級階段，盡管一些零售企業(yè)已經(jīng)進行了程度不同的信息化建設(shè)，但由于系統(tǒng)建設(shè)往往受“大而全”方案指導(dǎo)思想的制約，使一些信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)了信息共享，但對外還是較為封閉的，形成一個個信息孤島，在Internet日益普及的時代，這樣的信息化系統(tǒng)在物流配送過程中將會出現(xiàn)互聯(lián)互通困難，造成信息不通暢，影響配送業(yè)務(wù)的進行。因此，實現(xiàn)物流信息化一定要注意企業(yè)內(nèi)各部門間的兼容性以及與供應(yīng)商的信息系統(tǒng)的兼容性。否則信息化的優(yōu)勢將無法發(fā)揮。此外，信息技術(shù)的發(fā)展異常迅速，更新?lián)Q代很快，因此在應(yīng)用時要把握適度的超前性。

持續(xù)性和持之以恒原則 信息化是現(xiàn)代物流的基礎(chǔ)，信息化是零售企業(yè)物流配送系統(tǒng)的核心之一。由于我國的零售企業(yè)和廣大消費者所處的環(huán)境有較大的差異，因此零售企業(yè)物流配送系統(tǒng)的信息化不能追求一種模式和一步到位。應(yīng)根據(jù)我國社會信息化的發(fā)展進程，針對不同的用戶環(huán)境，采取高、中、低級（寬帶、無線、撥號、電話、傳真）的多種信息化手段和技術(shù)逐步實現(xiàn)物流配送的信息化。因此，對零售企業(yè)來說，要對信息技術(shù)進行不斷的改造和升級，并保持持續(xù)的投入。

參考文獻：

1.張其中，鮑麗珍.連鎖超市呼喚現(xiàn)代化的商業(yè)物流.物流技術(shù)與應(yīng)用，2003（9）

篇4

 

一、建立高效內(nèi)外信息通道，提高物資使用效率

 

企業(yè)要在競爭激烈的市場環(huán)境下生存并獲得較大的利潤，就要在企業(yè)內(nèi)部管理上下功夫。如何實現(xiàn)精細化管理、減少投入成本、提高資源利用效率對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。因此，企業(yè)一方面要建立健全內(nèi)部組織管理部門、加強各部門合作、信息交流與共享，保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)正常運行，開通高效、暢通的物資信息流通渠道，盡可能將成本投入最小化;另一方面，企業(yè)還要加強同外界的聯(lián)系。外部市場環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)必須及時掌握外部信息，為了保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)就要在生產(chǎn)、運輸、銷售等環(huán)節(jié)加強管理，與外部形成良好的合作關(guān)系，將自身置于市場大熔爐中參與各個環(huán)節(jié)，以獲得可靠且廉價的物資。

 

物流在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越重要，它既是企業(yè)降低生產(chǎn)經(jīng)營成本的有效手段，又是企業(yè)維持正常成產(chǎn)運行的重要屏障。因而，在企業(yè)管理中物流管理的地位和重要性越來越突出。

 

二、強化物資精細化管理，降低各環(huán)節(jié)成本，提高經(jīng)濟效益

 

企業(yè)強化物資精細化管理，其根本目的是為了降低物資管理成本，提高經(jīng)濟效益。物資精細化管理可以通過減少物流的采購、存放和供應(yīng)成本等途徑實現(xiàn)物流的高效益。而這一切都使企業(yè)在與同行競爭中取得明顯的優(yōu)勢，獲得較高的經(jīng)濟效益。

 

在物資精細化管理過程中，我們要從各個環(huán)節(jié)降低成本。首先，我們要以量價雙控為目標(biāo)，嚴(yán)格按照物資集中采購目錄，抓好雙向網(wǎng)主要器材、輔材的采購，在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上，通過分公司年內(nèi)統(tǒng)一招標(biāo)獲得最優(yōu)采購價格，切實降低采購成本。其次，完善物資采購計劃管理，及時掌握施工進度，結(jié)合工程和采購周期，提前制定采購計劃，防止停工待料和物資積壓，保證計劃的時效性和準(zhǔn)確性。另外，我們要加強物資出庫的管控，建立健全主要物資出入庫管理辦法。

 

三、完善物流管理相關(guān)制度為立足點和出發(fā)點

 

公司在高速發(fā)展時期，往往會不計成本，特別是設(shè)備在領(lǐng)出后管理不嚴(yán)格，真正銷售在線設(shè)備與領(lǐng)出設(shè)備差異較大。隨著市場競爭的加劇，公司收入增長速度放緩，上升空間很小，公司面臨嚴(yán)峻的經(jīng)營形勢，管理必然要越來越精細化，降本增效也是重中之重。為此，公司出臺了相應(yīng)的《存貨管理制度》，規(guī)范設(shè)備領(lǐng)用管理，特別是對銷量較大的終端設(shè)備的管理，要求終端設(shè)備形成閉環(huán)式管理模式。

 

所謂“閉環(huán)式管理”就是打破傳統(tǒng)器材設(shè)備管理方式，由傳統(tǒng)的存貨出入庫管理及設(shè)備器材開箱后由自己負(fù)責(zé)的傳統(tǒng)管理模式，轉(zhuǎn)入設(shè)備器材自入庫到出庫后延伸到末端經(jīng)營單元的新型管理模式。在此模式下我們主要采取了三項措施：首先，結(jié)合實際出臺了《分公司本級運營公司物料管理辦法》，設(shè)備器材管理層級從本級庫房下沉至運營單元物料庫，確保末端設(shè)備管理落實到人。其次，器材領(lǐng)用時采取核銷制，定額審定、核銷補充 循環(huán)使用原則，保證后期終端設(shè)備的實物發(fā)放和相應(yīng)的銷售上線保持動態(tài)平衡。第三，進一步修訂完善現(xiàn)行存貨管理制度，梳理材料領(lǐng)用流程，同時要求各運營公司設(shè)立物流管理員，建立材料庫庫存數(shù)量臺賬、定期盤點，報表及與物資采購部定期對賬制度，確保物流管理全過程的落實。

 

四、加快信息共享平臺的建設(shè)，實現(xiàn)物資信息的共享

 

在企業(yè)內(nèi)部管理中，部門之間的有效聯(lián)系和溝通是企業(yè)管理的重點。部門之間良好的合作關(guān)系、信息溝通平臺是促進企業(yè)正常生產(chǎn)和運營的基礎(chǔ)。信息共享平臺的建立，是企業(yè)各部門聯(lián)系的重要橋梁。因此加快公共信息平臺的建設(shè)，既可以實現(xiàn)倉儲管理信息化，又可以減少生產(chǎn)設(shè)備因物資延誤而發(fā)生生產(chǎn)事故。同時管理部門有效監(jiān)管下級物資使用和庫存情況，并預(yù)測貨物的需求和貨物補充。

 

五、企業(yè)通過培訓(xùn)加強員工業(yè)務(wù)素質(zhì)

 

企業(yè)效益是通過各部門、各單位每一個員工創(chuàng)造的，每一名員工組成了企業(yè)的大廈和脊梁。而企業(yè)與企業(yè)之間的競爭，說到底是企業(yè)綜合實力的競爭、企業(yè)人才的競爭。員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，而目前企業(yè)中員工素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力普遍不足，對企業(yè)的長期發(fā)展非常不利，因此企業(yè)必須在提高員工素質(zhì)上加強投資，為企業(yè)發(fā)展培養(yǎng)優(yōu)秀的人才。企業(yè)可以定期選擇一批業(yè)務(wù)人員進行培訓(xùn)，或開展業(yè)務(wù)討論交流會，或外出參加培訓(xùn)和考察，學(xué)習(xí)先進的知識，然后帶領(lǐng)其他員工一起進步，掌握最新的管理技能，提高相關(guān)人員的素質(zhì)。一方面使他們更好地為工作服務(wù)，提高企業(yè)效率;另一方面使他們更好地適應(yīng)社會發(fā)展，激發(fā)工作潛能。

 

六、小結(jié)

 

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一、物質(zhì)資源管理概述

物質(zhì)資源管理是企業(yè)管理中一項基本的不可缺少的活動。水電施工企業(yè)中的物資管理，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所需各種物資的計劃編制、采購訂貨、運輸組織、庫存保管、合理供應(yīng)、領(lǐng)發(fā)、回收等各項管理工作的總稱。所需的各種物資是指企業(yè)進行生產(chǎn)所必需的原料、材料、輔助材料、燃料、動力、工具等。物資管理工作的主要任務(wù)有以下幾個方面：按品種、按質(zhì)量、按期限齊備地供應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的各種物資；合理地組織物資的訂貨、采購、運輸、儲存、收發(fā)等工作，加速物資的流轉(zhuǎn)，減少物資的損耗；監(jiān)督和促進生產(chǎn)部門合理地、節(jié)約使用物資；合理地回收和處理包裝物及生產(chǎn)廢棄物，避免污染環(huán)境。

二、水電施工企業(yè)物資管理存在的問題

1、從思想觀念上看，落后于現(xiàn)代化管理的理念

隨著物流的快速發(fā)展，一般生產(chǎn)企業(yè)的物資管理尚未能與物流市場有效接軌，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理人員普遍存在“肥水不流外人田”的思想，對第三方物流有抗拒心理。

2、從物資管理的基礎(chǔ)上看，配套設(shè)施薄弱

由于對物資管理重視不夠，資金投入不足，計算機管理系統(tǒng)應(yīng)用受到制約，多停留在原來的整套賬務(wù)、采購、倉儲和控制的管理模式上，造成了當(dāng)前物資管理基礎(chǔ)工作相對薄弱，是典型流程式、“標(biāo)準(zhǔn)化”的管理，而不是追求效益、主動進取的管理模式。

3、從操作實踐上看，重供應(yīng)、輕管理的現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、生產(chǎn)作業(yè)層對物資部門的要求是準(zhǔn)時提供生產(chǎn)所需的物資，一旦延誤生產(chǎn)，物資部門要負(fù)一切責(zé)任。因此，物資管理人員能做的就是加強計劃預(yù)算，按品種、按質(zhì)量、按期限齊備地供應(yīng)施工生產(chǎn)所需的各種物資，寧愿物資管理水平停留于傳統(tǒng)水平，也不愿承擔(dān)因改革創(chuàng)新帶來的風(fēng)險和責(zé)任。

4、從人力資源的角度上看，物資人才缺乏

從人力資源的角度上看，物資人才缺乏主要表現(xiàn)在三個方面。一是由于物資人員作為生產(chǎn)輔助人員，在企業(yè)的地位居于次要，無法吸引人才，增強活力，使得既懂信息技術(shù)又懂物資管理，既懂經(jīng)濟金融又懂法律的人才嚴(yán)重缺乏；二是物資管理人員缺乏系統(tǒng)、專業(yè)、相關(guān)的培訓(xùn)，在管理中往往憑借的是經(jīng)驗判斷而不是科學(xué)理念；三是普遍存在人才知識結(jié)構(gòu)老化，難以接納現(xiàn)代化管理理念與手段的問題。

三、現(xiàn)代物流思想在水電施工企業(yè)中應(yīng)用的可行性分析

現(xiàn)代企業(yè)競爭的手段，除了技術(shù)的先進性，最有效的就是內(nèi)部管理的有效性和對市場的快速反應(yīng)能力。隨著內(nèi)部管理水平的提高，企業(yè)節(jié)約物化勞動和活勞動的潛力已經(jīng)十分有限，只有物流領(lǐng)域才是尚待挖掘的第三利潤源。同時，為了提高市場反應(yīng)能力，企業(yè)必須具備快速高效的銷售渠道和采購方式，而現(xiàn)代物流與傳統(tǒng)運輸、倉儲業(yè)的不同之處正在于其特有的集成性和敏捷性，物流是企業(yè)經(jīng)營敏捷性的重要物質(zhì)保障，對改善企業(yè)經(jīng)營狀況、提高企業(yè)競爭力具有不可替代的作用。

近些年來，作為國民經(jīng)濟發(fā)展支柱產(chǎn)業(yè)之一的水電施工企業(yè)，由于其自身的點多、面廣、工期長、隊伍雜等特點，決定了其在迅速擴大規(guī)模的同時成本不斷上升，材料費居高不下，資金周轉(zhuǎn)越來越慢，部分企業(yè)效益開始下滑。其中重要原因之一就是企業(yè)物資資源管理落后，阻礙了生產(chǎn)過程的正常進行，降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

鑒于對物流理論的認(rèn)識和理解，認(rèn)為水電施工企業(yè)是非常適合于運用現(xiàn)代物流技術(shù)進行物資資源管理的，具體分析如下：相對于應(yīng)用廣泛的商業(yè)零售領(lǐng)域，水電施工業(yè)的物資流動確定性很強，更加容易確定項目物資需求。水電施工企業(yè)所需的三大材料鋼材、木材、水泥以及使用量較大的一些大宗原材料比較容易和供應(yīng)商形成長期的穩(wěn)定的供應(yīng)鏈。水電施工企業(yè)所需的物資數(shù)量大，質(zhì)量高，運輸成本高，庫存占用資金多，合理運用物流管理技術(shù)，更加易于降低運輸成本和加速材料資金周轉(zhuǎn)。水電施工企業(yè)流動性大，合理運用當(dāng)?shù)氐谌轿锪魈峁┑膶I(yè)服務(wù)，有利于降低工程的間接費用。水電施工企業(yè)現(xiàn)已有很多成熟的計算機輔助設(shè)計和管理軟件，以供應(yīng)鏈管理為手段，實現(xiàn)企業(yè)的物料需求計劃現(xiàn)代企業(yè)的走向是經(jīng)濟全球化和專業(yè)化，充分利用全球資源和專業(yè)化的第三方產(chǎn)品和服務(wù)。水電施工企業(yè)同樣也應(yīng)融入這種大環(huán)境中，選擇專業(yè)化的第三方物流，長期穩(wěn)定地形成供應(yīng)鏈關(guān)系，即：供應(yīng)商營運商水電施工企業(yè)倉庫施工項目銷售商客戶，形成物流和信息流。通過應(yīng)用這種現(xiàn)代化的供應(yīng)鏈管理手段，企業(yè)將大大提高外部形象以及內(nèi)部管理水平，減少無謂消耗，有助于實現(xiàn)工程項目效益最大化。隨著科技和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，行業(yè)的科技含量逐步提高，為水電施工企業(yè)運用物流理論進行物資管理提供了廣闊的空間。

四、現(xiàn)代物流思想在水電施工企業(yè)物資管理中的具體應(yīng)用

1、從宏觀戰(zhàn)略上采取的措施

（1）加強價值工程研究應(yīng)用。在水電施工企業(yè)自身權(quán)限范圍，以及合理的變更設(shè)計下，加強價值工程實踐，刪除冗余功能，減少材料無謂支出和浪費，同時研究新型經(jīng)濟實用性材料代替的可行性。

（2）應(yīng)用物資管理信息系統(tǒng)。物資管理信息系統(tǒng)由按功能方式組成的各種職能子系統(tǒng)構(gòu)成，它們主要包括價格分析系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)、計劃采購系統(tǒng)、質(zhì)量跟蹤系統(tǒng)等。物資管理信息系統(tǒng)的建立，既可利用計算機來取代人工繁瑣的事務(wù)處理，提高管理效率，又可完成手工難以完成的信息處理，為物資管理及決策提供信息分析及最佳決策方案，使供應(yīng)工作處于最佳狀態(tài)。

（3）建立戰(zhàn)略聯(lián)盟，發(fā)揮互補優(yōu)勢。隨著經(jīng)濟全球化，物流市場快速發(fā)展，聯(lián)盟重要性不言而喻。戰(zhàn)略聯(lián)盟可以減少渠道沖突，快速傳遞信息，降低渠道成本，突出共同價值和未來發(fā)展。水電施工企業(yè)應(yīng)選擇專業(yè)化的第三方物流商，或者區(qū)域性銷售商，形成長期穩(wěn)定的供應(yīng)鏈關(guān)系。通過應(yīng)用這種現(xiàn)代化的供應(yīng)鏈管理手段，企業(yè)將大大提高外部形象以及內(nèi)部管理水平，減少無謂消耗，有助于實現(xiàn)工程項目效益最大化。

2、從微觀戰(zhàn)術(shù)上進行的考慮

（1）確立科學(xué)管理理念，實施系統(tǒng)控制。第一，目標(biāo)計劃控制。根據(jù)工程項目用料計劃，可運用ABC分類法、訂貨點（FQS）法、經(jīng)濟訂貨批量（EOQ）公式來解決。根據(jù)最終的計劃，保證按品種、按規(guī)格、按質(zhì)量要求。第二，采購控制。采購需要開展的業(yè)務(wù)很多，必須對采購程序的各項業(yè)務(wù)建立職責(zé)分工，實行職務(wù)分離。加強對采購對象、采購量、合同簽訂、付款、貨物驗收、運輸方式和配送等各方面的控制。要強化信息情報收集，引入競爭機制，凈化采購渠道。對采購物資應(yīng)本著“擇優(yōu)布點、貨比三家、先近后遠、合理定價”的原則，以降低材料的買價和運輸費用。要加強采購人員的職業(yè)教育和管理，強化紀(jì)檢監(jiān)督工作，杜絕采購人員個人為吃回扣、拿好處而不惜犧牲企業(yè)利益的不正之風(fēng)。物資部門要提倡“多存信息，少存實物”的新觀念，合理確定采購批次和采購數(shù)量，防止盲目采購和無計劃采購。第三，存儲控制。在存儲控制中，目的就是為了研究得到最合理的采購周期、采購時間和最佳庫存結(jié)構(gòu)。水電施工企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營段時間以后，都會造成部分材料、配件的積壓現(xiàn)象。為了在盤活庫存、減少儲備、杜絕損失浪費，不再造成新的超儲積壓方面，物資管理部門要加強物資定（限）額管理，嚴(yán)格按計劃和物耗定額進行控制，加大修舊利廢工作，充分利用物流市場發(fā)展，不斷探索材料“零庫存”的可行性。

（2）推行現(xiàn)代化管理模式，強化內(nèi)部管理。第一，科學(xué)定位。物資工作要達到的總體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)定位于保供和創(chuàng)效。因此，不僅要建立可靠的物資供應(yīng)與質(zhì)量保證體系以達到保供的目標(biāo)，更要致力于降低物資采購成本，節(jié)省物資供應(yīng)成本，強化資源的整合與綜合利用，提高資金的運作效率，建立有效的材料責(zé)任成本控制體系，以實現(xiàn)創(chuàng)效增效的目標(biāo)。第二，科學(xué)管理。物資管理工作具有微觀性、專業(yè)性、規(guī)范性的特征，是一項操作層面上的工作。因此，必須講求科學(xué)，按水電施工企業(yè)物資工作的特點和內(nèi)在規(guī)律來制定和實施物資管理工作的計劃、組織和控制措施，要吸收戰(zhàn)略采購、物流管理、供應(yīng)鏈戰(zhàn)略管理等先進適用的管理思想精華，應(yīng)用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來實施各項管理職能工作，在物資管理目標(biāo)上創(chuàng)新。第三，以人為本。管理是手段而不是目的，實現(xiàn)目的的中介是人。不僅要建立健全各項規(guī)章制度以規(guī)范物資工作人員的行為，明確其職責(zé)，更要注意研究人的內(nèi)在需求和行為規(guī)律，最大限度地激發(fā)和調(diào)動廣大物資人員的聰明才智。要努力使物資管理人員熟悉物流管理技術(shù)，成為儲存保管、運輸裝卸的專家，更應(yīng)掌握企業(yè)內(nèi)供應(yīng)鏈的流程，熟悉軟件程序和信息技術(shù)系統(tǒng)，掌握電子商務(wù)技術(shù)。必須重視人才在企業(yè)物流管理中的重要作用，一方面要采取各種方式，多層次地加大對企業(yè)內(nèi)部物流從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高物流從業(yè)人員的整體素質(zhì)。另一方面要建立與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的用人制度，大量吸納專業(yè)人才，以滿足企業(yè)物流現(xiàn)代化的需要。

（3）構(gòu)建現(xiàn)代化的物資管理體系。根據(jù)市場的需要，企業(yè)的物資體系應(yīng)由過去的企業(yè)各級機構(gòu)層層設(shè)置物資管理機構(gòu)和施工現(xiàn)場層層設(shè)立材料廠、庫變?yōu)槿壒芾頇C構(gòu)，即決策、監(jiān)督、管理層（母、子/分公司物管部門）采購供應(yīng)層（各項目部物管部門）耗物層（各施工單位）。

篇6

1港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險含義

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，是指港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)損失。港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執(zhí)行稅收政策時出現(xiàn)錯誤，沒有嚴(yán)格按照稅收政策規(guī)定進行納稅，此時港口物流企業(yè)可能會面臨高額罰款;二是未合理進行稅收籌劃，就是企業(yè)對稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質(zhì)量與效率偏低，導(dǎo)致港口物流企業(yè)錯失本可享受的稅收優(yōu)惠政策。

2港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點分析

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有四個特點:特點一，損益性。是指稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生會導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)利益損失，比如未合理進行稅收籌劃致港口物流企業(yè)多繳納稅款、未依法納稅導(dǎo)致港口物流企業(yè)面臨高額罰款等，都是稅務(wù)風(fēng)險具備損益性的常見表現(xiàn)。特點二，客觀性。是指港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，無論企業(yè)采取何種措施該風(fēng)險也不會消失。特點三，普遍性。是指稅務(wù)風(fēng)險普遍存在于港口物流企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中。特點四，不確定性。盡管港口物流企業(yè)可通過采取管理措施對稅務(wù)風(fēng)險進行防控，但依舊難以準(zhǔn)確預(yù)料到稅收風(fēng)險出現(xiàn)的時間、地點與后果。

3港口物流企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險防控時主要存在的問題

3.1涉稅事項工作流程缺乏完整性

導(dǎo)致涉稅事項工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業(yè)多沿用舊制進行管理，會計人員只負(fù)責(zé)納稅申報、會計核算與記賬等流程，未對港口物流企業(yè)的會計信息進行進一步梳理與審查，導(dǎo)致整體工作質(zhì)量較低，最終增加了港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)長遠發(fā)展較為不利。

3.2稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不能有效識別稅務(wù)風(fēng)險

導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不能有效識別稅務(wù)風(fēng)險的原因有兩個:一是部分港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不夠完善;二是稅務(wù)風(fēng)險本身具備不確定性。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不能幫助港口企業(yè)有效識別稅務(wù)風(fēng)險，會增加稅務(wù)風(fēng)險防控工作難度，港口物流企業(yè)不能提前對稅務(wù)風(fēng)險進行較為準(zhǔn)確的預(yù)測，無法提前制訂出有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案，可能令稅務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的損失進一步擴大。

3.3稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行

部分港口物流企業(yè)可能存在稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行的情況，令稅務(wù)風(fēng)險防控工作難度增加。比如，港口物流企業(yè)對當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策未充分了解，在進行稅收籌劃時忽略了某些優(yōu)惠政策的執(zhí)行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業(yè)的自身利益。

3.4忽視稅務(wù)資料管理

部分港口物流企業(yè)忽視了稅務(wù)資料管理，未對稅務(wù)資料進行整理與保存，可能會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增大，比如，某些港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時未保留納稅申報表等稅務(wù)憑證，后續(xù)在開展內(nèi)部審計、核查工作時，因缺乏稅務(wù)憑證，會降低內(nèi)部審計、核查等效率與質(zhì)量。

3.5稅務(wù)風(fēng)險自查不到位

在開展稅務(wù)風(fēng)險防控時，港口物流企業(yè)可建立一套自查體系，借助自查體系對港口物流企業(yè)日常經(jīng)營進行監(jiān)管，以此預(yù)防、控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。然而結(jié)合實際情況來看，部分港口物流企業(yè)并未建立有效自查體系，導(dǎo)致這部分港口物流企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制能力較差。

4關(guān)于提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力的策略研究

4.1嚴(yán)格遵守港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控原則

要提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力，港口物流企業(yè)必須遵守稅務(wù)風(fēng)險防控原則。主要原則如下:原則一，遵照“內(nèi)容完整”原則。稅務(wù)風(fēng)險防控范圍應(yīng)包括所有涉稅風(fēng)險。原則二，遵照“重點控制”原則。必須對常見危害大的涉稅風(fēng)險進行嚴(yán)格防控。原則三，遵照“相互監(jiān)督”原則。若完成某工作內(nèi)容時容易遭遇稅收風(fēng)險，則由兩人同時負(fù)責(zé)該工作內(nèi)容并互相監(jiān)督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業(yè)正當(dāng)利益前提下開展稅務(wù)風(fēng)險防控工作。

4.2加強稅務(wù)風(fēng)險防控意識

加強稅務(wù)風(fēng)險防控意識是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作的前提，加強稅務(wù)風(fēng)險防控意識，主要可從兩方面入手:一是港口物流企業(yè)管理層必須對稅務(wù)風(fēng)險防控有一定了解，且清醒認(rèn)識到做好稅務(wù)風(fēng)險防控對企業(yè)長期發(fā)展有利;二是將稅務(wù)風(fēng)險防控意識進一步融入港口物流企業(yè)的實際管理當(dāng)中，通過落實稅務(wù)風(fēng)險防控工作，進一步增強相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險防控意識。

4.3提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力

提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作的基礎(chǔ)，在提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力時，主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點考察應(yīng)聘人員稅務(wù)專業(yè)能力;二是港口物流企業(yè)要重視對稅務(wù)相關(guān)崗位上員工進行專業(yè)培訓(xùn)，比如可在稅收政策發(fā)生變動時請專業(yè)人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。

4.4提高稅收籌劃活動的水平

伴隨稅收籌劃活動水平提升有助于港口物流企業(yè)“依法納稅，合法避稅”，減少稅務(wù)風(fēng)險威脅，此時，港口物流企業(yè)可采取以下措施:一是時刻關(guān)注籌劃方案時效性，提高港口物流企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險中政策風(fēng)險的應(yīng)對能力;二是在合理合法的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，同時考慮多個稅種，追求港口物流企業(yè)整體利益最大化。

4.5強化涉稅政策執(zhí)行

通過加強涉稅政策執(zhí)行進一步提高港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控能力具體做法如下:將港口物流企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)政策執(zhí)行情況與績效考核體制、獎懲體制聯(lián)系起來，通過績效考核與合理獎罰促進涉稅政策執(zhí)行，進而減少港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。比如，在根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哌M行稅務(wù)籌劃時，將稅收籌劃方案質(zhì)量與績效考核聯(lián)系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業(yè)避稅，即該籌劃方案質(zhì)量較好，則績效考核評定為優(yōu)，并將績效考核評定結(jié)果與稅務(wù)籌劃人員的獎金掛鉤。

4.6加強涉稅檔案管理

加強涉稅檔案管理是提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進一步保障會計信息的真實性與可靠性，降低港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。在加強涉稅檔案管理時，港口物流企業(yè)可采取以下措施:在港口物流企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的檔案管理機構(gòu)，并將涉稅檔案納入管理范圍進行統(tǒng)一的、規(guī)范的流程化管理，嚴(yán)格對涉稅檔案中的信息進行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實性。

4.7加強稅務(wù)信息傳遞與溝通

篇7

物流企業(yè)，顧名思義，主要從事物流活動，包括交通運輸及倉儲、裝卸、包裝、配送等物流輔助服務(wù)?！盃I改增”是1994年“分稅制”稅收制度改革以來實施的又一次重大稅制改革，此次改革旨在解決增值稅與營業(yè)稅并行所導(dǎo)致的一系列問題，從而實現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)、更好地促進我國企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的目的。作為獨立核算、獨立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟組織，物流企業(yè)在繳稅時不可避免地要面臨營業(yè)稅本身存在的弊端和營業(yè)稅與增值稅并行所帶來的問題，因而實施“營改增”這一稅制改革對于物流企業(yè)的意義非常重大。

（一）能夠降低物流企業(yè)稅負(fù)，促進物流企業(yè)專業(yè)化分工

近幾年來，物流企業(yè)服務(wù)外包成為一種新的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，“營改增”的實施將改變每交易一次就針對其收入繳納一次營業(yè)稅的局面，即解決重復(fù)征稅的問題。這樣一來，物流企業(yè)就不必為了降低稅收負(fù)擔(dān)而實行生產(chǎn)服務(wù)內(nèi)部化的生產(chǎn)經(jīng)營模式，從而有利于物流企業(yè)的專業(yè)化分工。

（二）能夠降低物流企業(yè)的經(jīng)營成本，減輕中小型企業(yè)的生存壓力

“營改增”實施之后，物流企業(yè)的外購燃料、外購固定資產(chǎn)、設(shè)備修理等支出的進項稅額都可以抵扣，從而能夠降低物流企業(yè)的經(jīng)營成本，促進物流企業(yè)的技術(shù)改造和設(shè)備更新，加快物流企業(yè)的高科技發(fā)展。此外，中小型物流企業(yè)可以改為增值稅小規(guī)模納稅人，將原來適用的3%或5%的稅率改為3%的低稅率，從而減輕中小型企業(yè)的生存壓力，實現(xiàn)中小型物流企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、“營改增”對物流企業(yè)的影響

（一）物流企業(yè)稅負(fù)不降反增

從試點地區(qū)物流企業(yè)的實際情況來看，“營改增”的實施導(dǎo)致不少物流企業(yè)尤其是一般納稅人物流企業(yè)的稅負(fù)不降反增。究其原因，這主要是由于“營改增”實施之后，物流企業(yè)的交通運輸服務(wù)稅率由3%上升至11%，而取得交通運輸專用發(fā)票的一般納稅人卻只可以抵扣7%的增值稅進項稅率，由此可以看出，抵扣的稅率相對于增長的稅率來說偏低。與此同時，物流企業(yè)的倉儲、裝卸、包裝、配送等物流輔助服務(wù)的稅率也由5%上升至6%。另一方面，鑒于物流企業(yè)經(jīng)營活動的特殊性，其固定資產(chǎn)一般是在企業(yè)成立初期大批購進的，這就導(dǎo)致物流企業(yè)不可能在“營改增”實施之后的短期內(nèi)實現(xiàn)購買固定資產(chǎn)的抵稅收益。此外，物流企業(yè)運輸中途購進燃料時途徑的加油站往往不是一般納稅人，因而物流企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票用來稅前抵扣。上述這些因素都不可避免地會導(dǎo)致物流企業(yè)的稅負(fù)上升，致使?fàn)I改增降低企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)在短期內(nèi)難以實現(xiàn)。

（二）物流企業(yè)各環(huán)節(jié)稅目稅率不統(tǒng)一

我國的營業(yè)稅制度將物流企業(yè)的服務(wù)劃分為交通運輸業(yè)和服務(wù)業(yè)兩大類，其中，交通運輸業(yè)的稅率為3%，服務(wù)業(yè)的稅率為5%，這不可避免地會導(dǎo)致物流企業(yè)裝卸、搬運、倉儲、配送等各環(huán)節(jié)的稅目不統(tǒng)一、稅率不同、發(fā)票不一致的問題，這些問題困擾著物流企業(yè)，不利于物流企業(yè)的快速發(fā)展。在實施“營改增”這一稅制改革之后，新劃分的物流企業(yè)兩類應(yīng)稅服務(wù)項目分別為“交通運輸服務(wù)”和“物流運輸輔助服務(wù)”，前者增值稅稅率為11%，后者增值稅稅率為6%。然而，這仍然沒能解決一直困擾物流企業(yè)的瓶頸問題，這是因為，在物流企業(yè)實行一站式服務(wù)、一票到底式業(yè)務(wù)的形勢下，物流企業(yè)在實際工作中往往難以準(zhǔn)確劃分“交通運輸服務(wù)”和“物流運輸輔助服務(wù)”，這不僅不能滿足物流企業(yè)供應(yīng)鏈管理、一體化運作的需要，而且加大了稅收征管的難度。

（三）物流企業(yè)的市場份額縮減，運營模式改變

在“營改增”實施之前，購貨企業(yè)在購貨之后往往通過物流企業(yè)提供相應(yīng)的裝卸、包裝等物流輔助服務(wù)。“營改增”實施之后，購貨企業(yè)為了獲取較高的稅額抵扣，大多選擇由供貨企業(yè)直接供貨到位，而不再通過物流企業(yè)這一中間環(huán)節(jié)。毫無疑問，這是由于物流企業(yè)提供服務(wù)的增值稅稅率僅為6%，遠遠低于供貨企業(yè)的增值稅稅率17%，購貨企業(yè)選擇供貨方供貨到位并要求其開具增值稅專用發(fā)票有利于增加購貨企業(yè)的進項稅抵扣數(shù)額，從而能夠降低其成本，提高其利潤。由此不難看出，物流企業(yè)的業(yè)務(wù)量必將被擠占，市場份額縮減在所難免。另一方面，“營改增”實施之前，物流企業(yè)經(jīng)常為購貨方提供代購服務(wù)，即由物流企業(yè)從購貨企業(yè)處收取貨款并交付給銷貨方，這種運營模式能夠為企業(yè)帶來充足的流動資金，有利于降低物流企業(yè)的資金成本，并進一步拓展其業(yè)務(wù)，提升物流企業(yè)的競爭力?！盃I改增”之后，《關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題》中明文規(guī)定，“納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣?！边@一規(guī)定要求購貨企業(yè)自行購買貨物，從而又會導(dǎo)致物流企業(yè)代購業(yè)務(wù)的縮減，從而使物流企業(yè)不得不變更其運營模式。

三、物流企業(yè)應(yīng)對“營改增”的策略建議

（一）冷靜分析自身稅負(fù)增加的原因

從上海等試點地區(qū)的實踐情況來看，“營改增”稅制改革的試行可以說普遍加重了物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是仍有少部分企業(yè)從這一改革試行工作中獲益。再加之，“營改增”試行之前，各行各業(yè)的稅率都是經(jīng)過有關(guān)部門的嚴(yán)格測算得到的。這就是說，物流企業(yè)完全有必要冷靜地分析自身稅負(fù)增加的原因，不可盲目樂觀，亦不可消極被動。對于企業(yè)自身內(nèi)部管理不完善導(dǎo)致的企業(yè)稅負(fù)增加，物流企業(yè)要高度關(guān)注，找出癥結(jié)所在，并采取相應(yīng)的措施不斷完善企業(yè)管理，降低企業(yè)稅負(fù)，為物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下穩(wěn)固的經(jīng)濟基礎(chǔ)。

（二）加強管理物流企業(yè)的業(yè)務(wù)

在“營改增”稅制改革推進的關(guān)鍵時期，物流企業(yè)要從自身出發(fā)，不斷加強對物流企業(yè)業(yè)務(wù)的管理，以爭取在稅制改革的浪潮中經(jīng)久不衰。第一，物流企業(yè)要深入分析自身業(yè)務(wù)的實際情況，找出最具競爭力的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，然后逐步調(diào)整企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，將競爭力不強的非核心業(yè)務(wù)外包給其他企業(yè)，從而將有限的資源集中在核心業(yè)務(wù)上，做大做強企業(yè)的特色業(yè)務(wù)。第二，物流企業(yè)要不斷提升所提供服務(wù)的質(zhì)量，改變目前僅僅靠壓低價格拉攏業(yè)務(wù)的形勢，逐步實現(xiàn)高端的、創(chuàng)新的多功能服務(wù)，通過高質(zhì)量的服務(wù)來贏得客戶的青睞。第三，“營改增”的實施使得物流企業(yè)購進設(shè)備的進項稅額可以進行抵扣，為此，物流企業(yè)可以借助這一契機購進一批技術(shù)含量高、能耗低、能大幅提升物流服務(wù)效率的機器設(shè)備。當(dāng)然，購進機器設(shè)備要結(jié)合企業(yè)自身實際，不可盲目購進，造成流動資金缺乏從而影響企業(yè)正常經(jīng)營。

（三）深入研究相關(guān)文件和政策法規(guī)

當(dāng)前，“營改增”的實施可能使部分物流企業(yè)的稅負(fù)不降反增，但這并不是國家稅制改革的初衷，更不是稅制改革的最終目的。因而，物流企業(yè)不可鼠目寸光，對“營改增”這一稅制改革產(chǎn)生抵觸情緒，而應(yīng)當(dāng)相信物流企業(yè)會“先苦后甜”，即稅負(fù)不降反增的局面只是暫時的，長期來看整體稅負(fù)還是平衡的。為此，物流企業(yè)要緊跟改革的步伐，深入學(xué)習(xí)有關(guān)文件精神，并進一步研究相關(guān)的政策法規(guī)，及時、全面地把握“營改增”將會給物流企業(yè)帶來的影響，做好防范工作，把“營改增”可能會給企業(yè)帶來的不利影響降到最低。同時，從“營改增”的試點實踐來看，試點地區(qū)通常會采取適當(dāng)?shù)倪^渡性措施以扶持“營改增”之后稅負(fù)不降反增的物流企業(yè)。為此，物流企業(yè)要隨時關(guān)注政府動態(tài)，及時提交完備齊全的申請材料以獲取過渡性財政扶持幫助物流企業(yè)渡過暫時性難關(guān)。

（四）積極進行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是企業(yè)有效控制稅務(wù)成本的重要途徑，對受“營改增”影響深遠的物流企業(yè)來說更是如此，為此，物流企業(yè)要加強對稅務(wù)成本的重視程度，積極進行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。首先，缺乏新稅制稅務(wù)籌劃經(jīng)驗的物流企業(yè)要聘請專門的專家講解稅務(wù)籌劃的相關(guān)知識，并指導(dǎo)稅務(wù)籌劃的具體實踐，物流企業(yè)要虛心學(xué)習(xí)，做好稅務(wù)籌劃方案的制定工作，為日后的稅務(wù)籌劃工作奠定基礎(chǔ)。其次，在稅務(wù)籌劃的實踐中，物流企業(yè)可以從以下幾個方面具體著手：由于負(fù)債產(chǎn)生的利息能夠在稅前抵扣，規(guī)模較大的物流企業(yè)可以考慮發(fā)售轉(zhuǎn)換債券；物流企業(yè)可以在合理范圍內(nèi)盡量推辭收入的確認(rèn)時間，從而使納稅義務(wù)后移，在不提高資金成本的前提下，為企業(yè)贏得充足的流動資金；物流企業(yè)在選擇外包方時要選擇能提供增值稅專用發(fā)票的合作方，從而最大限度地提高進項稅可抵扣金額，降低物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻：

篇8

物流業(yè)是我國新時期重點扶持的戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，國家“十一五”和“十二五”兩個五年規(guī)劃綱要都要求“大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)”。2009年3月國務(wù)院《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》國發(fā)〔2009〕8號文，2011年8月《關(guān)于促進物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見》（〔2011〕38號文，簡稱“國九條”），均明確要求“切實減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)”。但在營改增試點進行近兩年的進程中，物流企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)不同程度的增加、顯然與國家重點扶植物流業(yè)的戰(zhàn)略取向不符，也會滯緩營改增的進程，阻礙我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。本文將對這些問題發(fā)生的原因進行剖析，并對企業(yè)提高經(jīng)營管理水平三個方面提出減負(fù)增效的對策。

一、營改增對物流業(yè)的影響

物流業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中有著舉足輕重的作用，2012年，全國社會物流總額177.3萬億元，全國社會物流總費用9.4萬億元，占我國GDP總額的18%，預(yù)計到2016年，中國將成為全球最大的物流市場①。但在歷次國家頒布的國名經(jīng)濟行業(yè)名錄中，沒有單獨物流業(yè)的名稱。在2011年以來歷次國務(wù)院及有關(guān)部門頒布的營改增的文件中，也沒有單獨對物流行業(yè)范圍的界定，而是分列在交通運輸業(yè)和物流輔助服務(wù)內(nèi)。作者認(rèn)為有必要對物流業(yè)產(chǎn)業(yè)范圍做一個界定。有助于討論其發(fā)展政策的制定。根據(jù)美國物流管理協(xié)會（Council of Logistics Management）的定義，物流是為滿足客戶需要，對物品、服務(wù)及相關(guān)信息在源頭與消費點之間的高效、正向及反向的流動與儲存所進行的計劃、實施與控制的過程。《中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)·物流術(shù)語》（GB/T 18354—2006）的定義為：“物品從供應(yīng)地向接收地的實體流動過程。根據(jù)實際需要，將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能實施有機結(jié)合。”物流業(yè)是在物流內(nèi)涵的基礎(chǔ)上產(chǎn)業(yè)組織與物流活動實施的結(jié)合。據(jù)此，本文認(rèn)為物流業(yè)應(yīng)包括試點方案中交通運輸業(yè)中關(guān)于公路運輸、航空運輸、水路運輸、管道運輸以及尚未納入試點的鐵路運輸?shù)确彩秦浳镛D(zhuǎn)移的活動，加上包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運場站服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、報關(guān)服務(wù)、倉儲、裝卸、搬運服務(wù)、物流信息服務(wù)等物流輔助服務(wù)等有關(guān)內(nèi)容合并稱為物流業(yè)。

近兩年的“營改增”促進了試點地區(qū)小微物流企業(yè)的發(fā)展，推動了物流業(yè)專業(yè)化分工和產(chǎn)業(yè)升級。但同時也出現(xiàn)了諸如物流業(yè)一般納稅人稅負(fù)不同程度的增加、成本增高等問題，從而制約著物流業(yè)的發(fā)展。

1、一般納稅人稅負(fù)增加及其主要原因。物流業(yè)一般納稅人稅負(fù)增加的原因主要有兩方面：第一個原因是稅率上升。表1表明，營改增過程中一般納稅人的名義稅負(fù)都有不同程度的上升。

營業(yè)稅改征增值稅過程中，物流業(yè)的一般納稅人所適用的名義稅率由營業(yè)稅稅率的3%上升到了增值稅稅率的11%，根據(jù)表2可知，在不考慮進項稅額抵稅作用且假設(shè)應(yīng)納稅所得額不變的情況下，可計算出其實際稅率為1/（1+11%）*11%=9.91%，雖然與試點后11%的稅率相比降低了1.09%， 但是與原來的3%相比仍然增加了6.91%，即使加入進項稅額抵稅的因素，在其作用不明顯的情況下，大部分物流企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象。另外我們也可從表2上海物流業(yè)一般納稅人稅負(fù)變化的情況得到例證。

中國物流與采購聯(lián)合會對上海市“ 營業(yè)稅改增值稅”試點的物流企業(yè)調(diào)研顯示：截至2012年6月15日，上海5547戶物流業(yè)一般納稅人共申報繳納增值稅23億元，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比凈增加稅收1.2億元。通過對上海65 家大型物流企業(yè)的調(diào)查，2008-2010年三年年均營業(yè)稅實際負(fù)擔(dān)率為1.3%，其中貨物運輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為1.88%。實行增值稅后，即使貨物運輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購進項目中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣，實際增值稅負(fù)擔(dān)率也會增加到4.2%，上升幅度為123%，稅負(fù)升幅較大。上海物流業(yè)一般納稅人主要業(yè)務(wù)“營改增”后稅負(fù)變化情況見表2。

第二個原因是可抵扣進項稅額少。在計算企業(yè)稅負(fù)增值額時，進項稅額抵扣是其核心原則。按照試點方案，一是路橋費不能抵扣。路橋費是運輸成本構(gòu)成的重要部分，占到總成本的30%-40%。但試點方案中，路橋費等未納入試點范圍不能進行抵扣。二是燃油、修理費取得票據(jù)困難。燃油、修理費所含的進項稅雖可抵扣，而全國各地高速公路系統(tǒng)沒有納入營改增的體系，只有很少的收費站或修理站能夠開出符合抵扣要求的增值稅發(fā)票，很多小型加油站或修理廠沒有開具增值稅專用發(fā)票的資格，企業(yè)取得發(fā)票較為困難。三是試點前的固定資產(chǎn)投資不能抵扣。運輸企業(yè)的固定資產(chǎn)多在試點方案之前購買，按照規(guī)定只能提折舊不能直接抵扣。由于貨物運輸工具購置成本高、使用年限長，尤其是船舶使用年限一般在20年以上，多數(shù)相對成熟的大中型企業(yè)，未來幾年或更長時間很少有大額資產(chǎn)購置，因此實際可抵扣的固定資產(chǎn)所含進項稅很少。其它房屋租金、保險費、水電費等主要成本也不在抵扣范圍。四是勞動力成本不能抵扣。物流業(yè)的很多環(huán)節(jié)包括倉儲、裝卸、、航運、理貨等業(yè)務(wù)大部分仍屬于勞動資金密集型企業(yè)，隨著我國勞動力成本逐步提高，企業(yè)這方面投入不斷加大，試點方案中規(guī)定不能進項抵扣，如果部通過提高運價及租金轉(zhuǎn)移稅負(fù)，必然加大勞動密集型物流企業(yè)的成本壓力。

2、物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一問題仍未解決。在非試點地區(qū)和行業(yè)中，現(xiàn)行營業(yè)稅制度將物流業(yè)務(wù)劃分為物流業(yè)與服務(wù)業(yè)兩類稅目，運輸、裝卸、搬運稅率為3%，倉儲、配送、等稅率為5%，經(jīng)營綜合物流業(yè)務(wù)的企業(yè)各環(huán)節(jié)稅目不統(tǒng)一、稅率不相同、發(fā)票不一致是多年來困擾物流業(yè)發(fā)展的政策瓶頸。“國九條”明確指出：“要結(jié)合增值稅改革試點，盡快研究解決倉儲、配送和貨運等環(huán)節(jié)與運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問題?！?但試點方案中卻依舊對物流業(yè)設(shè)置了“交通運輸服務(wù)”（11%的稅率）和“物流輔助服務(wù)”（6%稅率）兩類應(yīng)稅服務(wù)項目，快遞企業(yè)適用稅率仍不明確。這不僅不適應(yīng)現(xiàn)代物流一體化運作的需要，也增加了稅收征管難度。整合各類物流資源實行供應(yīng)鏈管理一體化運作，開展一票到底業(yè)務(wù)、一站式服務(wù)是現(xiàn)代物流企業(yè)基本的運作模式，也是客戶普遍的服務(wù)需求。在實際經(jīng)營中，各項物流業(yè)務(wù)形式眾多，上下關(guān)聯(lián)性密切而復(fù)雜，不易區(qū)分貨物運輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)，在2013年5月財政部、國家稅務(wù)總局頒布的《物流業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中對于混業(yè)經(jīng)營的增值稅納稅人規(guī)定：“兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率”。那些綜合型物流企業(yè)從事3%或6%稅率的物流業(yè)務(wù)要開具11%稅率增值稅發(fā)票，就增加了企業(yè)的額外成本，使本已微薄的物流企業(yè)利潤進一步受到擠壓。

上述問題如不能及時解決，不僅不利于物流業(yè)的快速、可持續(xù)發(fā)展，也給我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型帶來不利的影響。一是從供給方看，物流業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，初始投資大、建設(shè)周期長、運力儲備風(fēng)險大，所以供給價格彈性相對較小。從需求方看，運輸方式選擇的多樣化和運費所占比重的提高都將增加需求價格彈性。如果物流企業(yè)通過提價來彌補稅負(fù)增加造成的損失，會使社會創(chuàng)造的很大部分財富消耗在流通環(huán)節(jié)上，從而推高物價水平，遏制消費需求。另一方面，未來我國城鎮(zhèn)化的進程需要吸納大量農(nóng)村人口進城從事快遞、配送、搬運裝卸、倉儲等勞動密集型企業(yè)的業(yè)務(wù)，物流企業(yè)人力成本不能抵扣，會遏制其對外吸納人員就業(yè)的積極性。

二、物流企業(yè)減負(fù)增效的經(jīng)營對策

“營改增”對企業(yè)的高效管理和規(guī)范運營方面提出了新的挑戰(zhàn)，企業(yè)要以“營改增”為契機，對內(nèi)加強內(nèi)部控制，進一步規(guī)范經(jīng)營，降低成本；對外提高服務(wù)水平，增加經(jīng)營效益。

1、加強營改增企業(yè)內(nèi)部控制

中央對企業(yè)內(nèi)控工作非常重視，在2008年5月2日中國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日有頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，基本形成了適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。在物流企業(yè)中，加強營改增工作內(nèi)部控制，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的自我調(diào)節(jié)，幫助降低經(jīng)營成本，保證營改增工作的順利平穩(wěn)過渡及實施。物流企業(yè)加強營改增工作內(nèi)部控制的措施主要有：

（1）完善符合增值稅要求的內(nèi)控制度。在制度設(shè)計上， 物流企業(yè)要健全財務(wù)核算，規(guī)范會計處理，統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則。同時企業(yè)應(yīng)根據(jù)增值稅核算的要求，制定增值稅稅務(wù)工作管理流程和相應(yīng)的增值稅發(fā)票管理制度，完善發(fā)票的開立、領(lǐng)用，傳遞交接和核銷的管理制度，嚴(yán)格按照流程和制度進行具體操作，設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險防火墻，杜絕增值稅發(fā)票虛開案件的發(fā)生。應(yīng)盡量提前取得供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票，并提高抵扣憑證傳遞的效率。除增值稅專用發(fā)票外，對于可以抵額的合規(guī)票據(jù)要及時收集和保存。（2）全面厘清和梳理適應(yīng)增值稅要求的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)屬性，避免混業(yè)經(jīng)營帶來的稅務(wù)風(fēng)險。由于物流行業(yè)的特點，營改增后導(dǎo)致企業(yè)稅費核算精度提高，設(shè)備投入及稅務(wù)管理成本加大。因此，物流企業(yè)的業(yè)務(wù)流程需要重新梳理和調(diào)整，可以借助系統(tǒng)升級和業(yè)務(wù)整合，加快流程自動化、智能化和一體化的管理，以適應(yīng)增值稅監(jiān)管的要求。營改增中將物流業(yè)與物流輔助業(yè)分別適用不同稅目并分列稅率11%和6%，一些綜合型物流企業(yè)經(jīng)營涵蓋倉儲、運輸、貨物運輸?shù)纫惑w化服務(wù)，如果在合同中不能明確界定不同稅率的業(yè)務(wù)，則會被從高適用稅率，因此應(yīng)準(zhǔn)確界定業(yè)務(wù)種類，設(shè)計業(yè)務(wù)合同，恰當(dāng)選擇含稅價與不含稅價的結(jié)算方式，強調(diào)對價款、稅款、發(fā)票種類及送達時限的約定等事項。避免不應(yīng)有的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。對于由本企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)共同發(fā)生的成本，應(yīng)要求供應(yīng)商分別開具發(fā)票。（3）做好營改增后稅務(wù)風(fēng)險評估工作。定期的風(fēng)險評估可有效防止和排除許多不必要的稅務(wù)風(fēng)險，物流企業(yè)需要充分利用各種資源，定期評估稅務(wù)風(fēng)險。可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施，也可委托具有相關(guān)資質(zhì)和能力的中介機構(gòu)來協(xié)助實施，最大程度上降低企業(yè)稅負(fù)和稅務(wù)風(fēng)險。由于營改增后物流企業(yè)整個會計核算體系隨之改變，涉及會計科目增多，會計核算要求也相應(yīng)提高，應(yīng)盡快通過培訓(xùn)，提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

2、積極開展稅務(wù)籌劃，合理節(jié)稅

在稅收政策允許的情況下，通過有效的納稅籌劃實現(xiàn)企業(yè)的收益最大化，有助于增強企業(yè)實力。

（1）爭取各類進項稅抵扣，有效減低稅負(fù)。一是物流企業(yè)在開展門到門等多種形式的綜合物流服務(wù)業(yè)務(wù)時，應(yīng)集中力量做好其中的比較優(yōu)勢業(yè)務(wù)，把非專長的其它相關(guān)業(yè)務(wù)外包給相關(guān)企業(yè)操作，這樣既可保障核心競爭力，又可以取得外包公司的增值稅進項發(fā)票進行抵扣。如果采購小規(guī)模納稅人提供的服務(wù)，可要求其向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，用以抵扣進項稅。如將服務(wù)外包給試點以外的其它企業(yè)完成，取得的是非試點地區(qū)的營業(yè)稅發(fā)票，但由于原先的營業(yè)稅差額征稅的優(yōu)惠在此次試點中全部保留，物流企業(yè)取得的全部價款和價外費用，可以扣除支付給非試點納稅人原屬于《營業(yè)稅差額征稅管理辦法》扣除范圍中的價款后的余額作為銷售額。二是物流企業(yè)在購買原材料、燃料等方面，應(yīng)盡量選擇能提供增值稅發(fā)票的供方企業(yè)，能獲得更多可抵扣的增值稅進項稅額。三是對使用勞務(wù)派遣等勞動力密集型的支出項目，要盡可能交由作為增值稅納稅人的專業(yè)中介服服公司經(jīng)辦，由此所產(chǎn)生的成本費用，可以享受稅收抵扣政策。四是對于物流業(yè)企業(yè)不易取得燃油費增值稅發(fā)票、抵扣南的問題，可以考慮通過集中采購、分散使用的辦法來化解，即先由企業(yè)在一定時期內(nèi)統(tǒng)一集中購買油卡，然后再發(fā)放給駕駛員分散使用。（2）積極爭取差額納稅。根據(jù)財稅〔2011〕111號文，增值稅差額征稅是指納稅人按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。國稅發(fā)〔2005〕208號文對國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入營業(yè)稅差額征稅的試點物流企業(yè)，目前經(jīng)認(rèn)定共有8批、1331家。為保證營業(yè)稅差額征稅政策在營改增后的繼續(xù)有效沿用，最大程度的享受到差額納稅的優(yōu)惠政策，對于按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征稅、在“營改增”后繼續(xù)執(zhí)行的物流企業(yè)，應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定及時辦理相關(guān)的備案手續(xù)。符合條件的物流企業(yè)應(yīng)盡快申請納入差額征稅試點；暫不符合條件的物流企業(yè)應(yīng)對照政策盡快查找原因，創(chuàng)造條件爭取早日納入試點。（3）恰當(dāng)掌握抵扣增值稅的時機。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。因此企業(yè)要遵守防偽稅控專用發(fā)票進項稅額抵扣的時限，在業(yè)務(wù)發(fā)生后盡快取得增值稅專用發(fā)票并及時到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，以便計入當(dāng)期的進項稅額。對于國際運輸實行的“零稅率”及“免、抵、退”政策，以及地方政府對國內(nèi)運輸給予的“即征即退”等優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)及時到稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠的資格認(rèn)定。

3、對存量固定資產(chǎn)金融創(chuàng)新

物流固定資產(chǎn)投資是企業(yè)最大的資本性支出，由于其單項價值較高，其經(jīng)營方式分為三種類別：自購、融資租賃和經(jīng)營租賃，“營改增”后融資租賃的交易雙方都能得到一定程度的稅收抵扣或稅收返還優(yōu)惠，預(yù)計會促使物流企業(yè)提高融資租賃的比重。但對于存量固定資產(chǎn)，由于無法取得進項稅額發(fā)票，無法抵扣。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)可進行金融創(chuàng)新，解決存量固定資產(chǎn)的稅額抵扣問題。如按照目前規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅和營業(yè)稅，但承租方融資租入的固定資產(chǎn)及出租方融資租賃業(yè)務(wù)可適用改革后的稅收抵扣及超過3%部分即征即退的優(yōu)惠，如果物流企業(yè)通過符合條件的融資租賃公司進行售后回租業(yè)務(wù)，不僅可以達到融資目的，也可以解決存量固定資產(chǎn)的稅額抵扣，將大幅降低經(jīng)營支出。

4、對外加強企業(yè)物流服務(wù)的柔性化、智能化和綠色化

物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化主要由以下幾方面：一是物流的柔性化?；诳蛻舻膫€性化需求，通過第四方物流的整合運作，使物流的虛擬空間與實體空間的并行運作而形成一體化物流服務(wù)方案，改變傳統(tǒng)運作中資源配置與功能配置的模式，通過專業(yè)化分工、有效地組建集成任務(wù)模塊而使相應(yīng)物流流程的功能配置最優(yōu)化，實現(xiàn)敏捷物流，快速反應(yīng)。二是提升物流的智能化。強力構(gòu)建物流信息平臺，實施可視化物流過程管理網(wǎng)絡(luò)、智能化配送中心、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用中心、應(yīng)用智能交通系統(tǒng)（ITS）以及傳感、RFID、聲、光、移動計算等先進技術(shù)，設(shè)計大規(guī)模VRPFD的局部車輛協(xié)作策略，實施多式聯(lián)運、多方聯(lián)運，共同配送、智能配送，優(yōu)化倉儲管理、實現(xiàn)零庫存。提高物流設(shè)備使用效率，減少空載率和不滿載、減少運輸駕次。三是在設(shè)計、采購、倉儲、運輸、配送等環(huán)節(jié)推進綠色管理，構(gòu)建逆向物流管理體系，提高客戶滿意度，取得更大的社會效益。

三、結(jié)論

物流業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中有著舉足輕重的作用，是我國重點發(fā)展支持的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。減低稅負(fù)是營改增的核心宗旨之一，營業(yè)稅改征增值稅的逐步擴圍和深入進行有助于物流業(yè)的專業(yè)化分工和產(chǎn)業(yè)升級，有利于促進中小物流企業(yè)發(fā)展。但是在此過程中出現(xiàn)物流企業(yè)一般納稅人稅負(fù)不同程度的增加、物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，導(dǎo)致物流業(yè)負(fù)擔(dān)加重、經(jīng)營困難，不僅不利于物流業(yè)的快速持續(xù)發(fā)展，也推高物價，遏制消費需求，同時也會影響就業(yè)，減緩我國城鎮(zhèn)化的進程，給我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級帶來不利的影響。

在營改增中物流企業(yè)的減負(fù)增效除了在政府對物流業(yè)的營改增稅收政策進行調(diào)整外，在企業(yè)層面要著力提升經(jīng)營管理水平是重要的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。物流企業(yè)要以“營改增”為契機，一方面對內(nèi)加強內(nèi)部控制，進一步規(guī)范經(jīng)營，完善符合增值稅要求的內(nèi)控制度，全面厘清和梳理適應(yīng)增值稅要求的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)屬性，避免混業(yè)經(jīng)營帶來的稅務(wù)風(fēng)險。積極開展稅務(wù)籌劃，合理節(jié)稅，降低成本，對存量固定資產(chǎn)金融創(chuàng)新；另一方面對外提高物流服務(wù)水平，基于客戶的復(fù)雜化、個性化需求，加強物流運作的柔性化、智能性、綠色化管理，取得更大的經(jīng)濟效益和社會效益。

注釋：

①http：///zjgx/t 20130204_526203. htm2013.2.4

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篇9

目前，我國現(xiàn)行稅收制度主要存在流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅以及行為稅四大類稅系，各稅系中涉及物流業(yè)的大約有18項稅種。物流企業(yè)較為普遍繳納的稅種一般包括：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加以及企業(yè)所得稅。其中，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅是物流企業(yè)所要繳納的主要稅種。據(jù)北京物流協(xié)會初步統(tǒng)計，營業(yè)稅占物流企業(yè)繳納總稅額的60％至70％，企業(yè)所得稅占到20％左右。

營業(yè)稅的征收范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)(交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、服務(wù)業(yè))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)三個方面。物流企業(yè)繳納營業(yè)稅的主要稅目根據(jù)其提供應(yīng)稅勞務(wù)的不同而主要包括交通運輸業(yè)和服務(wù)業(yè)，物流企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，相關(guān)的營業(yè)稅的稅率大體上分為交通運輸業(yè)(陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)3％和服務(wù)業(yè)(業(yè)、倉儲業(yè)、裝卸搬運、租賃業(yè)及其他服務(wù)業(yè))5％兩大類。

企業(yè)所得稅是對在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。根據(jù)原所得稅法，企業(yè)所得稅基本稅率為33％，不同盈收狀況的物流企業(yè)，企業(yè)所得稅的適用稅率也有所不同。

我國物流服務(wù)業(yè)務(wù)稅負(fù)較重，稅率不統(tǒng)一，各類物流企業(yè)相關(guān)的專項發(fā)票營業(yè)稅率、增值稅抵扣、附加稅不一致。

物流納稅的問題

盡管目前我國物流業(yè)稅收改革取得了階段性成果，有力地改善了物流業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境，但目前在稅收管理方面仍面臨許多問題，在稅收方面主要存在以下問題：

一是營業(yè)稅存在部分重復(fù)納稅現(xiàn)象。重復(fù)納稅是目前存在于物流行業(yè)稅收方面的最重要也是最為不合理的問題，已經(jīng)對物流業(yè)的發(fā)展造成了一定的負(fù)面影響。其中，物流配送業(yè)務(wù)領(lǐng)域、倉儲租賃業(yè)務(wù)領(lǐng)域、代收代繳費用領(lǐng)域表現(xiàn)尤為突出：

二是物流企業(yè)綜合稅負(fù)相對偏高。根據(jù)第三次全國經(jīng)濟普查數(shù)據(jù)顯示，倉儲業(yè)務(wù)利潤率僅為2.6％，而我國物流企業(yè)毛利一般僅在4％～6％，稅后純利只有1％～3％，但倉儲及其他物流服務(wù)卻使用5％的稅率，比運輸業(yè)稅率還高出2個百分點：

三是所得稅屬地繳納不符合現(xiàn)代物流業(yè)跨區(qū)域發(fā)展的特點?，F(xiàn)代物流服務(wù)企業(yè)具有跨區(qū)域發(fā)展的行業(yè)特點。由于各地經(jīng)濟水平和經(jīng)營條件不同，常常出現(xiàn)在一個公司范圍內(nèi)，部分區(qū)域公司盈利而另一部分區(qū)域公司虧損的局面。但目前我國執(zhí)行的屬地繳納企業(yè)所得稅的制度，許多集團型企業(yè)無法做到企業(yè)內(nèi)部盈虧互補，在一定程度上加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；

四是整合社會運輸資源中很難取得合法運輸發(fā)票的問題?，F(xiàn)代物流企業(yè)雇用的個體戶司機按現(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定較難取得發(fā)票。因此，為了解決開發(fā)票等問題，部分個體戶車輛采取到其他運輸公司掛靠的形式。由于個體戶車輛提供的往往是單次臨時性運輸服務(wù)，因此無法完整的將支付的費用發(fā)票交給被掛靠公司，再從被掛靠公司報銷現(xiàn)金。如果被掛靠公司承擔(dān)開票責(zé)任，將造成無實際收入的“空開票”，同時由于不可能將掛靠車輛的支出完整納入核算，被掛靠運輸公司要承擔(dān)很重的所得稅的壓力：

五是物流企業(yè)自開票納稅人的認(rèn)定與額度管理的問題。我國現(xiàn)行物流業(yè)使用的最重要的發(fā)票是“貨物運輸業(yè)發(fā)票”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，貨物運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定，必須具有自備車輛，同時只有自備車輛運輸貨物取得的收入才能開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。另外，自開票納稅人的認(rèn)定也存在額度限制和屬地限制等問題：

六是倉儲物流服務(wù)中土地使用稅與物流企業(yè)兼并整合中土地出讓金及營業(yè)稅的問題。在物流活動中，倉儲與分撥、配送基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)與使用是整體物流服務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國家的經(jīng)濟發(fā)展與國家安全，同時與國民生活緊密相連，因此具有公益性的特征，與一般意義上的房地產(chǎn)等產(chǎn)業(yè)具有根本的區(qū)別。但是在我國土地使用稅、房產(chǎn)稅的征收上卻未能體現(xiàn)出這種差別，高額的土地使用稅，給低盈利的倉儲型物流企業(yè)帶來很大壓力：

七是物流業(yè)稅收存在征管困難、稅收漏洞，對政策理解差異問題。征管困難與稅收漏洞問題已十分嚴(yán)峻。同時，由于各地對物流稅收管理相關(guān)文件的理解不同，不同地區(qū)對地方經(jīng)濟發(fā)展的觀點不同，導(dǎo)致地方稅類的設(shè)置與管理也有一定的差別，出現(xiàn)了我國不同地區(qū)在物流稅收政策執(zhí)行上有所差別的現(xiàn)象。

國外物流企業(yè)的納稅

物流業(yè)是一種新興的綜合服務(wù)業(yè)，國外物流業(yè)稅收的一些特點值得我們重視和借鑒。

據(jù)了解，國際上對物流業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅主要有三種類型：一是征收增值稅或具有增值稅性質(zhì)的商品勞務(wù)稅。這主要是那些對商品和勞務(wù)全面征收增值稅的國家。增值稅在當(dāng)今世界范圍內(nèi)普遍流行，因此，對物流業(yè)征增值稅是主流：二是在沒有實行增值稅制的國家和地區(qū)，物流業(yè)仍隨同傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)征收銷售稅或勞務(wù)稅，如美國各州一般對諸如運輸、倉儲等服務(wù)業(yè)征收銷售和使用稅，馬來西亞對各種服務(wù)征收勞務(wù)稅：三是對產(chǎn)品和部分勞務(wù)征收增值稅，但對包括物流服務(wù)在內(nèi)的主要服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。這三種流轉(zhuǎn)稅征收模式本身優(yōu)劣明顯：對營業(yè)額全額征稅的銷售稅和營業(yè)稅存在重復(fù)征稅的根本缺陷。正因為如此，增值稅制僅僅經(jīng)歷了半個多世紀(jì)就橫掃世界，成為流轉(zhuǎn)稅的主體模式。而就物流業(yè)的發(fā)展而言，增值稅的中性特點同樣顯得合理和有利。

從國際上的流轉(zhuǎn)稅政策看，增值稅比營業(yè)稅、銷售稅更合理、科學(xué)，這也是給予一些優(yōu)惠支持措施，鼓勵物流業(yè)發(fā)展。主要體現(xiàn)在三個方面：對包括物流服務(wù)在內(nèi)的出口型服務(wù)適用零稅率，以鼓勵本國產(chǎn)品和勞務(wù)的出口：對物流企業(yè)購進的產(chǎn)品或設(shè)施實施減免；對物流業(yè)實行流轉(zhuǎn)稅特殊優(yōu)惠政策。目

前在流轉(zhuǎn)稅方面專門對物流業(yè)實行鼓勵措施的國家比較突出的是新加坡。從優(yōu)惠內(nèi)容看，雖然世界各國具體的優(yōu)惠方式、程度各不相同，但對優(yōu)惠適用條件基本上都有明確的規(guī)定，特別是對物流服務(wù)的界定，如馬來西亞對綜合物流服務(wù)、新加坡對第三方物流等的規(guī)定都比較具體。

物流企業(yè)原則上按一般企業(yè)繳納企業(yè)(公司)所得稅。不過，從鼓勵物流業(yè)發(fā)展政策角度看，所得稅的政策優(yōu)惠要比流轉(zhuǎn)稅更為明顯。如馬來西亞規(guī)定，新成立的綜合物流公司可以享受為期5年的法定所得70％免納所得稅優(yōu)惠?，F(xiàn)有綜合物流公司可以享受為期5年的再投資新增所得70％免納所得稅優(yōu)惠。泰國把物流業(yè)作為優(yōu)先鼓勵發(fā)展的行業(yè)，規(guī)定物流企業(yè)可以享受免征公司所得稅8年的優(yōu)惠。法國政府明確規(guī)定，允許物流中心采用“成本加計法’確定應(yīng)稅所得，即通過事先的稅收裁定方式，由納稅人與稅務(wù)部門商定平均成本利潤率，用以計算物流中心的應(yīng)稅所得。成本利潤率一般在5％－10％之間。法國稅務(wù)局還明確規(guī)定，適用“成本加計法’計稅的物流中心是指跨國集團在法國設(shè)立的子公司或常設(shè)機構(gòu)。它專門為該跨國集團成員提供倉儲、包裝、貼簽和配送等服務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)的管理風(fēng)險。此外，為降低物流成本，促進物流業(yè)發(fā)展，法國還規(guī)定對物流中心的境外職員免征全部或部分個人所得稅。新加坡政府規(guī)定，經(jīng)核準(zhǔn)的船務(wù)物流企業(yè)提供貨運和物流服務(wù)所得可以在5年內(nèi)按10％優(yōu)惠稅率繳納公司所得稅(新加坡公司所得稅一般稅率為20％)。最近新加坡政府提交國會審議的2007年預(yù)算擬將此項優(yōu)惠期限從5年延長到10年。

七方面的改革

借鑒發(fā)達國家的通行做法，同時考慮到我國物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要和財政承受能力，在本次會議上，相關(guān)專家和行業(yè)及稅務(wù)主管部門提出七個方面物流業(yè)稅收改革建議：

建議在重新核定營業(yè)稅計征基數(shù)的基礎(chǔ)上，明確物流外包業(yè)務(wù)營業(yè)稅的差額納稅界定方法與計算方法，將物流企業(yè)在經(jīng)營過程中采用外包的方法，采用墊付款形式支付的運輸、倉儲、包裝、分揀、加工等業(yè)務(wù)過程的成本作為抵扣部分看待。

適當(dāng)降低部分物流服務(wù)的營業(yè)稅稅率與土地使用稅稅率。建議將倉儲、分撥等業(yè)務(wù)作為特殊服務(wù)業(yè)看待，按3％稅率征收，物流企業(yè)土地使用稅稅率建議按各地規(guī)定的30％征收。

在全國范圍內(nèi)實行物流企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅政策。凡符合總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，并與總部微機聯(lián)網(wǎng)、實行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，由總部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。

利用規(guī)模物流企業(yè)管理體系，解決小規(guī)模運輸戶稅收監(jiān)管困難與偷漏稅問題。凡是規(guī)?；锪髌髽I(yè)外雇車輛現(xiàn)金支付運費的，由物流企業(yè)作為法人單位負(fù)責(zé)在所在地的稅務(wù)局代開小規(guī)模運輸戶貨運發(fā)票：對法人單位代開代管個體運輸戶的發(fā)票實行優(yōu)惠稅率：營業(yè)稅、所得稅合并按4.3％征收，由代繳稅法人單位代個體運輸戶代收繳納：為防止代開、虛開運輸發(fā)票，建議采取以下辦法：物流企業(yè)負(fù)責(zé)對外雇車一律開具普通貨運專用發(fā)票，或加上一般納稅人不能抵扣字樣，只作為抵扣憑據(jù)。

篇10

1.現(xiàn)存風(fēng)險

（1）企業(yè)自身制度帶來的風(fēng)險

我國物流企業(yè)近年來呈現(xiàn)出迅速發(fā)展的態(tài)勢，大部分企業(yè)的規(guī)模不大，基本以中型和小型企業(yè)為主。大部分企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面，一是認(rèn)識不深，意識不強，缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理方面的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，對稅務(wù)管理沒有相對完善的規(guī)劃；二是將稅務(wù)管理方面的工作和財務(wù)會計方面的工作合二為一，工作職責(zé)不清晰，崗位設(shè)置不合理。這些都會導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理方面的制度建設(shè)不健全或缺失，從而帶來稅務(wù)管理風(fēng)險。

（2）經(jīng)營模式產(chǎn)生的風(fēng)險

目前，很多物流企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)為多環(huán)節(jié)的全程供應(yīng)鏈模式，這種經(jīng)營模式大大降低了物流成本，增加了企業(yè)經(jīng)濟效益。但是，我國稅收政策對不同物流服務(wù)項目的稅率和稅目做了具體細分和詳細規(guī)定，各環(huán)節(jié)的稅率不同。在實際操作中，這種全程性的物流服務(wù)模式往往以包干價格收取服務(wù)，難以以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行稅務(wù)計算，造成稅率倒掛或稅率從高的風(fēng)險。如按業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)來進行稅務(wù)計算，難度加大，準(zhǔn)確性受到影響，進而產(chǎn)生稅務(wù)管理風(fēng)險，造成物流企業(yè)在實際經(jīng)營過程中風(fēng)險頻出的局面[1]。

（3）發(fā)票管理帶來的風(fēng)險

作為稅務(wù)管理機關(guān)來講，在多種納稅憑證中最為關(guān)注的就是發(fā)票這種納稅憑證，對物流企業(yè)發(fā)票提供的完整性和準(zhǔn)確性提出了要求。但是由于近些年以來，物流企業(yè)的運量呈現(xiàn)爆發(fā)式增長的態(tài)勢，各個企業(yè)并沒有充足的自有車源，有的時候僅依靠企業(yè)本身所保有的自有運力難以有效完成全部物流業(yè)務(wù)。因此，很多物流企業(yè)在實際運輸過程中通常采取將一部分線路交由第三承包商負(fù)責(zé)，這樣可以有效分擔(dān)運輸壓力。若第三方為私人車輛運貨，由于私人單位開具發(fā)票的不嚴(yán)謹(jǐn)，會出現(xiàn)提供無業(yè)務(wù)流的他人代開發(fā)票或提供一些與實際業(yè)務(wù)無關(guān)的通行費等不合規(guī)發(fā)票。另外，由于在業(yè)務(wù)運作過程中，涉及的供應(yīng)商較多，發(fā)票類型多，若發(fā)票管理不嚴(yán)謹(jǐn)，就很容易丟失發(fā)票，從而造成無票入賬或無票用于進項抵扣。這些發(fā)票管理的風(fēng)險，在企業(yè)管理中普遍存在，會給稅務(wù)管理工作造成一定的影響。

（4）管控不到位帶來的風(fēng)險

業(yè)務(wù)前端的管控不到位是風(fēng)險因素存在的重要原因。它包括業(yè)務(wù)的真實性、合同簽訂的合理性、發(fā)票開具的合規(guī)性。如果開展業(yè)務(wù)中出現(xiàn)業(yè)務(wù)流、合同流以及發(fā)票流等不合一，最終出現(xiàn)導(dǎo)致虛開發(fā)票的風(fēng)險。另外，關(guān)聯(lián)方交易不符合市場定價，存在外部稅務(wù)檢查調(diào)價補稅風(fēng)險。

（5）稅務(wù)“放管服”及“金稅三期”帶來的風(fēng)險

簡政放權(quán)作為深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的“先手棋”“當(dāng)頭炮”，是激發(fā)市場主體活力、營造更加高效的發(fā)展環(huán)境的重要舉措。稅務(wù)“放管服”提出簡化稅收業(yè)務(wù)事項，清理涉稅證明事項，精簡納稅人和繳費人資料報送，簡化并申報繳稅次數(shù)，簡化表單項目填報，簡化納稅人遷移注銷流程等多項措施。盡管給企業(yè)辦事降低了門檻，但并不意味著不需要企業(yè)提供相應(yīng)的資料，而是要求企業(yè)自身做好應(yīng)有的工作，將相應(yīng)的符合稅務(wù)政策的資料做好備案。因此可以看出，存在著從加強增值稅專用發(fā)票管理、構(gòu)建納稅遵從環(huán)境等方面對企業(yè)在”放管服”環(huán)境下加強涉稅風(fēng)險的應(yīng)對的風(fēng)險。隨著金稅三期系統(tǒng)工程在全國全面推廣應(yīng)用，優(yōu)化了納稅服務(wù)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、全方位的稅收服務(wù)，實現(xiàn)了納稅人可以足不出戶網(wǎng)上購票，輕松辦稅，降低了納稅人的辦稅成本。但是，該系統(tǒng)工程增加了納稅評估功能，對納稅人的誠信納稅提出了更高的要求。系統(tǒng)會對納稅人的納稅情況進行高效快捷的數(shù)據(jù)處理，通過大數(shù)據(jù)的分析，自動彈出不合理的指標(biāo)，這對納稅人來說，以往被忽視的稅務(wù)風(fēng)險就被有效識別，導(dǎo)致納稅人補繳稅款，存在納稅人稅收信用等級降低的風(fēng)險。

2.稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（1）外部原因

企業(yè)是按照國家所制定的相關(guān)稅收政策完成稅款繳納這一義務(wù)的，但因為環(huán)境處于不斷變化中，我國的稅收政策也處在不斷改革與完善中，政策的快速變化及宣傳不到位，造成企業(yè)難以及時掌握最新動態(tài)并充分理解。其次，由于不同地區(qū)的稅務(wù)機構(gòu)人員對政策的解讀及理解不一，對同一事項的處理和判斷方法不同，導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)管理風(fēng)險。

（2）內(nèi)部原因

企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理方面的認(rèn)識不夠深入，普遍認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管理只是財務(wù)部門的事，凡涉及稅務(wù)風(fēng)險的事項，均由財務(wù)部門解決，不清楚稅務(wù)產(chǎn)生的源頭來自于經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，忽視了對其他部門的稅務(wù)管理和控制工作。其次，企業(yè)沒有建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險制度或預(yù)警體系不完善，缺乏政策應(yīng)用的宣講，執(zhí)行部門職責(zé)不明確，由于預(yù)警體系不夠完善等因素，造成企業(yè)不知曉有些業(yè)務(wù)行為會引起多大潛在稅務(wù)風(fēng)險[2]。

二、防范措施分析

1.完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)

在物流企業(yè)中，內(nèi)部控制制度作為一個有效的稅務(wù)風(fēng)險管理手段，其為防范風(fēng)險發(fā)揮著非常重要的作用。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)搭建稅務(wù)管理體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度，明確發(fā)票的領(lǐng)鉤、保管、開具、收取及檢查的相關(guān)管理，明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、開票人或成本費用付款人的相應(yīng)職責(zé)，明確稅務(wù)登記、認(rèn)定、變更、申報及注銷等日常涉稅事項管理，并有序推進執(zhí)行；同時強化監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理工作力度，保障管理工作的有序開展[3]。另一方面，企業(yè)要充分重視稅務(wù)風(fēng)險管理，加強宣講及培訓(xùn)，提高全員稅務(wù)風(fēng)險意識。稅務(wù)風(fēng)險管理不僅僅是財務(wù)部門的事情，它存在于業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)中，是全員的稅務(wù)風(fēng)險管理，要從源頭、各環(huán)節(jié)防范稅務(wù)風(fēng)險。

2.從做好稅務(wù)風(fēng)險管理信息強化方面的工作出發(fā)

信息溝通不及時也是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一，因而應(yīng)該強化信息溝通，為企業(yè)及時傳達稅務(wù)政策。一方面，在我國稅法不斷改革和優(yōu)化的政策背景下，企業(yè)必須保證與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)溝通交流有效性，當(dāng)國家一旦新的稅收政策，企業(yè)能及時、準(zhǔn)確獲取稅務(wù)信息，從而做出相應(yīng)調(diào)整，進而免除由于不清楚政策變化而發(fā)生的不適納稅行為；還可向稅務(wù)機關(guān)請教一些政策上的疑問，盡可能免除因為理解問題而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險；通過良好的溝通交流，企業(yè)能及時對國家稅收優(yōu)惠政策有所了解，從而規(guī)避風(fēng)險。另一方面，企業(yè)內(nèi)部保持信息溝通交流的暢通性也是非常必要的，可通過企業(yè)微信號推送、OA等信息共享平臺的建立，在平臺上與稅法和稅務(wù)風(fēng)險管理問題等相關(guān)信息，保障全體員工深入了解和掌握企業(yè)稅務(wù)情況，達成信息共享，共同合作交流，一起解決稅務(wù)問題，從而為建設(shè)并完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系做出努力。

3.優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作

篇11

增值稅和營業(yè)稅作為我國的兩大稅種，自從1994年稅制改革以來，此兩種稅一直是并行征收的。營業(yè)稅是按照企業(yè)營業(yè)收入，并且在每一個環(huán)節(jié)進行全額征稅，前后環(huán)節(jié)所收的稅款不可以相互抵減，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，就造成越多的重復(fù)征稅次數(shù)。增值稅的特點是可以實現(xiàn)“道道抵扣”，就只在增值額上征稅，可以把前道環(huán)節(jié)所收的增值稅抵減，這樣就避免了重復(fù)征收的問題出現(xiàn)。

物流業(yè)是集交通運輸、倉儲裝卸、包裝業(yè)配送業(yè)等于一身的一種復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè)。如今，物流業(yè)作為國民經(jīng)濟的一個重要組成部分，物流企業(yè)的發(fā)展將對其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有著很好的助推作用。

1 “營改增”解讀

1.1 “營改增”主要內(nèi)容

“營改增”試點主要包括：第一，“營改增”先在交通運輸業(yè)（包括水、陸、空、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、物流輔助、文化創(chuàng)意、有形動產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢）生產(chǎn)業(yè)進行試點開展；第二，在現(xiàn)行增值稅的基本稅率17%和低稅率13%基礎(chǔ)上，新增11%（交通運輸業(yè)適用）和6%（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用）兩檔低稅率[1]；第三，試點期間，試點的行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策不變更，并根據(jù)增值稅特點進行適當(dāng)調(diào)整；試點原歸屬地區(qū)的營業(yè)稅收入，在進行改征增值稅后的收入依舊歸所屬地區(qū)；第四，增值稅專用發(fā)票的產(chǎn)生，一般納稅人在試點中向試點行業(yè)購買服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，可按規(guī)定用來抵扣相關(guān)進項稅額。

1.2 “營改增”思想原則

指導(dǎo)思想：支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，促進現(xiàn)有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，調(diào)整并建立健全有利于企業(yè)行業(yè)科學(xué)發(fā)展的稅收制度。

基本原則：1）分步實施、統(tǒng)籌設(shè)計。正確認(rèn)識與處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定之間關(guān)系，做到統(tǒng)籌兼顧型經(jīng)濟社會發(fā)展要求，結(jié)合當(dāng)前實際需要，推行全面改革，科學(xué)設(shè)計，穩(wěn)步推進。2）規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)，在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設(shè)置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅[2]。3）多面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。要妥善處理好試點前后增值稅與營業(yè)稅政策之間的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的之間協(xié)調(diào)，健全第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保試點改革各項工作有序運行。

2 “營改增”對物流企業(yè)的重要意義

2.1 消除了雙重增稅

如今，物流外包成為物流行業(yè)發(fā)展的一大亮點，營業(yè)稅的實施是多環(huán)節(jié)和全額下進行，即每次交易都須按其營業(yè)額交易所得稅，但這樣的納稅方式的結(jié)果是，交易越多，征稅越多。物流企業(yè)抵扣不了外購燃料和固定資產(chǎn)增值稅，就造成了增值稅和營業(yè)稅的雙重增收，這對很多物流企業(yè)來說，是非常大的壓力。為了了解決這個問題，很多企業(yè)用一種小而全、或大而全（即生產(chǎn)服務(wù)內(nèi)部化，就是增設(shè)運輸部門，提品的運輸）的生產(chǎn)經(jīng)營模式，這樣的經(jīng)營模式不理與物流企業(yè)的服務(wù)外包和專業(yè)分工。

在營業(yè)稅改征增值稅之后，企業(yè)納稅人就能有利地避免重復(fù)性納稅，進而減輕企業(yè)在稅收上的負(fù)擔(dān)，這有利于物流企業(yè)控制服務(wù)價格，同時也有利于物流業(yè)進行專業(yè)分工與協(xié)作，促進物流企業(yè)持續(xù)而穩(wěn)足地發(fā)展，同時又能夠推動物流和生產(chǎn)、商貿(mào)之間的雙向互動發(fā)展。

2.2 降低了物流企業(yè)納稅上的難度

現(xiàn)在，“營改增”試點推廣到全國。而在過去，我國企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅是同時并存的，這種使得一部分交易難以進行界定，不但容易加大企業(yè)在納稅上的風(fēng)險，還容易給稅務(wù)收征管機關(guān)帶來比較大的工作難度。

舉個例子，在實際工作中，很多企業(yè)存在著混合銷售與兼營等行為。大量企業(yè)的財務(wù)人員難以對單一型的混合銷售與兼營等行為進行正確地區(qū)分。當(dāng)物流企業(yè)有混合型銷售行為，同時又具有經(jīng)營行為時，財務(wù)人員想要正確地區(qū)分以上兩者，可以說是難上加難。這是因為不一樣的稅種，其稅率也不一樣。假如企業(yè)無法做到正確納稅，就會讓企業(yè)稅負(fù)變得懸殊，這樣就會產(chǎn)生極大的納稅風(fēng)險[3]。在“營改增”出臺之后，這一情況就再也不復(fù)存在了。

2.3 大大降低了物流企業(yè)的經(jīng)營成本

在“營改增”進行試點進行之后，物流企業(yè)的經(jīng)營成本和生存上的壓力大大減小，具體表現(xiàn)在：首先物流企業(yè)以往包括修理與設(shè)備費、外購燃料費用等能夠增夠產(chǎn)生增值稅值稅的進項稅額可以進行抵扣，這在一定程度上降低物流企業(yè)經(jīng)營成本，有利于鼓勵企業(yè)開展技術(shù)改造與設(shè)備更新，保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；其次是中小物流企業(yè)還可以成為增值稅小規(guī)模納稅人，避免了重復(fù)納稅，加上其適用稅率也從原來的5%調(diào)低到3%，中小物流企業(yè)的稅負(fù)明顯下降，讓物流企業(yè)生存的稅收壓力得以減輕。

2.4 營改增對物流企業(yè)利潤產(chǎn)生的影響

利潤是判定物流企業(yè)盈利能力大小的重要指標(biāo)。影響利潤的因素是多的，有營業(yè)成本、營業(yè)稅和附加金等。在“營改增”之后，各項因素對于物流企業(yè)利潤都產(chǎn)生不同的影響：一是營業(yè)稅金及其附加對物流企業(yè)利潤產(chǎn)生的影響，和營業(yè)稅有所不同的是，增值稅可以說是一種價外稅，并不需要從收入之中直接予以扣除，增值稅對于企業(yè)利潤所產(chǎn)生的影響主要是附加稅費對于所得稅所產(chǎn)生的影響；二是外購固足資產(chǎn)對物流企業(yè)利潤產(chǎn)生的影響；在營改增之后，物流企業(yè)外購的固足資產(chǎn)當(dāng)年，其所取得的增值稅進項稅額就能夠一次性地全額予以抵扣，這樣不但能夠減少物流企業(yè)增值稅的應(yīng)納稅額，而且還能減少城市維護建設(shè)稅、教育費附加等各類附加稅費所具有的應(yīng)納稅額，這樣就會對企業(yè)利潤帶來積極地影響；三是營業(yè)成本，在營改增之后，用在生產(chǎn)經(jīng)營上的外購燃料、外購設(shè)備以及外購勞務(wù)等得到的進項稅額允許加以抵扣，這將在一足程度上降低物流企業(yè)自身的營業(yè)成本，從而提高物流企業(yè)的利潤[4]。

3 物流企業(yè)稅務(wù)新思路

3.1 進行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)成本是一項企業(yè)經(jīng)營過程中不可忽視的支出，原先的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楦母锖蟮脑鲋刀?，稅制的改革自然會對對企業(yè)稅務(wù)成本核算產(chǎn)生影響。不同的核算方式必然使得企業(yè)的稅務(wù)成本發(fā)生變化，因此，物流企業(yè)應(yīng)需要高度重視不同稅制下的稅務(wù)成本，并按照即將全國范圍使用的新稅制對公司涉稅項目進行統(tǒng)籌規(guī)劃，如果有需要，可以咨詢專業(yè)的稅務(wù)人士規(guī)劃出專業(yè)合理的籌劃方案，從而（下轉(zhuǎn)第386頁）（上接第377頁）達到控制各項稅務(wù)的成本之目的。

中小型物流企業(yè)，可以在“營改增”運行后，根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營范圍，利潤情況，在當(dāng)?shù)囟愂辙k法下選擇低稅率的經(jīng)營方式，大大節(jié)約成本，增大利潤。

3.2 進行發(fā)票管理

“營改增”政策實施后，原營業(yè)稅納稅人選擇變更為增值稅一般納稅人身份，便可按照增值稅有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票[5]。但是在實際情況當(dāng)中，納稅人在發(fā)票使用方面的認(rèn)識較為欠缺，這使得物流行業(yè)的發(fā)票管理較為困難與混亂。物流企業(yè)需要全面把握新稅改對物流業(yè)務(wù)和經(jīng)營成果的影響程度，采用合適的方法和手段對各種增值發(fā)票加強管理，充分對“營改增”政策進行理解，及時組織企業(yè)相關(guān)人員掌握、深入學(xué)習(xí)“營改增”政策文件及實施細則，對營業(yè)稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票有一個清楚的分辨，對兩類發(fā)票開具后各自帶來的結(jié)果有清晰的認(rèn)識，對企業(yè)發(fā)票種類合理規(guī)劃，對稅負(fù)抵扣情況綜合考慮，做好經(jīng)營提前策劃和安排。同時，物流企業(yè)在進行決策時，在保證不降低客戶的利益前提下，為了盡可能減輕企業(yè)的稅收壓力，可與客戶方面協(xié)商發(fā)票事宜，選擇對雙方企業(yè)都有利的方案，這樣的辦法不僅為了方便以后與客戶更進一步的順利合作，加強服務(wù)質(zhì)量，增強企業(yè)信譽，也是為企業(yè)與客戶雙方創(chuàng)造更多效益，從而形成共贏局面。

4 結(jié)語

以上海稅改試點為例，部分交通運輸企業(yè)稅負(fù)不僅沒有減少，反而出現(xiàn)增加的情況。據(jù)有關(guān)資料的調(diào)查結(jié)果顯示，2008年至2010年間年均試點行業(yè)的企業(yè)營業(yè)稅實際負(fù)擔(dān)率是1.3%，貨物運輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率是1.88%。但自從實行“營改增”試點后，貨物運輸行業(yè)的相關(guān)企業(yè)實際增值稅負(fù)擔(dān)率增加到4.2%，在參與上海試點的21家物流企業(yè)里，67%的試點企業(yè)所繳納該月增值稅比以往繳納的營業(yè)稅都有明顯增加，平均增加稅負(fù)達5萬元，個別大型物流企業(yè)的稅負(fù)甚至增加100萬元。列舉較有幾個代表性的物流公司，上海德邦物流有限公司，2010年1月份該公司實際稅負(fù)比原營業(yè)稅的稅負(fù)上升約3.3個百分點，增幅高達1倍；上海佳吉快運有限公司在2010年1～2月之前營業(yè)稅實際負(fù)擔(dān)率是1.63%，改革后增值稅上升到了4.71%，上升率189%；上海中遠物流公司在2010年1月份實際負(fù)擔(dān)率同比往年時候增加215%。

新的稅改下，可抵扣的進項稅額較少，使得企業(yè)稅負(fù)下降不多。對于稅務(wù)改革部門而言，稅制改革是為促進物流企業(yè)的健康發(fā)展。但試點的情況表明，新稅制的藍圖還很難實現(xiàn)，為了完成促進的目標(biāo)，能否適當(dāng)擴大進項稅抵扣范圍，即將保險費、過路過橋費、租賃費等納入進項稅抵扣范圍。建議可以對進項稅抵扣范圍適當(dāng)擴大，使企業(yè)的受惠范圍擴大。

面對這一重大的稅制變革，物流企業(yè)一足要充分結(jié)合自身實際狀況，深入分析稅改變革對于企業(yè)所產(chǎn)生的影響，制定出相應(yīng)的應(yīng)對策略，更好地運用有利因素，實現(xiàn)有效降低稅負(fù)之目的。短期內(nèi)“營改增”可能會導(dǎo)致稅負(fù)上升，但是長期來看整體稅負(fù)還是平衡的，隨著試點地區(qū)在試行過程中暴露出的問題，有關(guān)部門也將不斷探索和改進，對“營改增”政策會進一步完善。

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篇12

[中圖分類號] F275 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）18- 0009- 02

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)在創(chuàng)造就業(yè)機會，拉動經(jīng)濟增長方面做出不可磨滅的貢獻，而現(xiàn)代物流業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)中的新興產(chǎn)業(yè)，其貢獻也是不可估量的。國務(wù)院將“營改增”的范圍擴大，將給更多的現(xiàn)代物流企業(yè)帶來革命性的影響。

1 “營改增”后現(xiàn)代物流輔助業(yè)的賬務(wù)處理問題

“營改增”是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，意思是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，其主要目的在于減少重復(fù)納稅環(huán)節(jié)，減輕應(yīng)稅者的納稅負(fù)擔(dān)。此次“營改增”政策的主要內(nèi)容包括：在現(xiàn)行增值稅17%和13%的兩檔稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，物流輔助業(yè)適用6%的稅率。①

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，“營改增”之后，從事物流輔助業(yè)務(wù)的物流企業(yè)按照提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額劃分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，適用的是營業(yè)稅差額征稅的辦法，其區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)以500萬元為界線，超過500萬元的為一般納稅人，未超過500萬元的為小規(guī)模納稅人。

1.1 對于小規(guī)模納稅人的增值稅計算

大部分中小物流企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人，即采用“應(yīng)納增值稅額=應(yīng)稅服務(wù)的銷售額×3%”的公式計算應(yīng)納增值稅。具體而言，從事裝卸搬運和貨物運輸服務(wù)的物流企業(yè)，從按3%稅率繳納營業(yè)稅改為按3%稅率繳納增值稅，雖然稅率沒有發(fā)生變化，但是改繳增值稅之后可以消除重復(fù)納稅[1]。而從事倉儲、配送及貨運等物流輔助業(yè)務(wù)的企業(yè)，從按5%稅率繳納營業(yè)稅改為按3%稅率繳納增值稅，稅率明顯降低，有利于企業(yè)減負(fù)。

1.2 對于一般納稅人的增值稅計算

根據(jù)物流企業(yè)所涉及到的不同運輸方式，其應(yīng)納稅率可分為11%、6%和17%三個不同的稅率檔，同時還規(guī)定采用一般納稅人的物流企業(yè)可以采用抵扣制度，即用于生產(chǎn)經(jīng)營的外購燃料、外購設(shè)備和外購勞務(wù)等取得的進項稅額允許抵減銷項稅額，但是支付的過路費、保險費、租賃費和人工費等成本費用不得抵減。總體而言，對于采用一般納稅人的物流企業(yè)，采用的是“應(yīng)納稅增值額=應(yīng)稅銷售額×稅率-抵扣額”公式計算增值稅。

1.3 對于預(yù)估入賬的賬務(wù)處理

增值稅的征稅對象是企業(yè)的增值額，在現(xiàn)代物流企業(yè)的運營中，由于業(yè)務(wù)繁忙等原因?qū)е鹿?yīng)商增值稅專用發(fā)票無法及時送達，這種情況下企業(yè)往往會進行暫估入賬的處理方式。但是是否可以暫估增值稅呢？根據(jù)權(quán)責(zé)相當(dāng)原則，物流企業(yè)只有在取得增值稅進項發(fā)票時，才算取得了這種抵扣銷項增值稅的權(quán)利，在此之前，權(quán)利未得，企業(yè)也就沒有取得這部分增值稅。那么遇到這種情況，具體的處理方式有以下3種：第一種方式，將暫估的增值稅放在應(yīng)交增值稅——進項核金中核算，發(fā)票到時作紅字抵銷；第二種方式，設(shè)專門的待抵扣稅金賬戶反映；第三種方式，在其他應(yīng)收款——暫估進項稅金核算等。

2 “營改增”后現(xiàn)代物流輔助業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

“營改增”后，從事物流輔助業(yè)務(wù)的企業(yè)，其征稅對象為企業(yè)的增值額，即企業(yè)的進項稅額減去銷項稅額所得的差額。因此，在具體的稅務(wù)實踐中，物流企業(yè)要從以下幾個方面著手，避免稅務(wù)風(fēng)險。

2.1 謹(jǐn)慎使用增值稅專用發(fā)票，減少稅務(wù)風(fēng)險

增值稅專用發(fā)票是“營改增”后稅務(wù)抵扣的主要依據(jù)，可以直接抵扣稅款，鑒于此，國家對增值稅專用發(fā)票的管理相當(dāng)嚴(yán)格和審慎。在“營改增”后，物流企業(yè)在增值稅專用發(fā)票的使用上也要相當(dāng)注意，首先開具增值稅專用發(fā)票時，所要填寫的要素一定要填寫齊全，不要漏填或者誤填，要嚴(yán)格按照增值稅專用發(fā)票的填寫要求予以填寫。同時，在增值稅專用發(fā)票填寫時要注意將價款和稅款分開填寫。此外還要注意增值稅專用發(fā)票認(rèn)證的時間問題，要在規(guī)定的時間內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過之后的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。如果不在規(guī)定時間內(nèi)辦理認(rèn)證，就可能使一些應(yīng)當(dāng)認(rèn)證為抵扣進項稅額的項目無法認(rèn)證，而導(dǎo)致物流企業(yè)的損失。

2.2 清楚增值稅優(yōu)惠前提，避免稅務(wù)風(fēng)險

“營改增”后，物流企業(yè)可能會享受一定的稅收優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策，可能是減免增值稅，也可能是享有一定的優(yōu)惠政策，不管哪種方式，必須要弄清楚享受這些優(yōu)惠政策的前提條件，只有弄清楚這些前提條件，才能避免稅務(wù)風(fēng)險。首先，物流企業(yè)要比照規(guī)定的具體內(nèi)容，看看自己是否符合稅收優(yōu)惠的范疇和情形，如果不符合的話，企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠采取的一些靠近政策性規(guī)定的做法，可能給企業(yè)帶來一定的政策風(fēng)險[2]。其次，如果物流企業(yè)符合增值稅優(yōu)惠的范疇，企業(yè)就應(yīng)該按照主管稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定和業(yè)務(wù)流程履行必要的程序和備案手續(xù)。除此之外，還要注意對于享受免征增值稅優(yōu)惠政策的項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

篇13

近年來，物流作為一個新興的行業(yè)正在快速發(fā)展，已成為推動經(jīng)濟發(fā)展的加速器。物流業(yè)是將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能根據(jù)實際需要實施有機結(jié)合的活動的集合，作為生產(chǎn)業(yè)，已成為我國的經(jīng)濟的重要增長點。但是物流稅制的不完善，物流企業(yè)偷稅漏稅、稅負(fù)過重、稅負(fù)不公平等問題，阻礙了我國物流業(yè)的進一步發(fā)展。

物流稅收一直是物流企業(yè)關(guān)注的焦點。我國政府各有關(guān)部門本著為物流行業(yè)構(gòu)建有利政策環(huán)境，促進物流業(yè)發(fā)展的原則，在稅收方面已做出了許多有利于物流企業(yè)發(fā)展、壯大的改進。特別是《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2005]208號）在我國物流稅收政策上有著劃時代的意義。但我們要認(rèn)識到試點企業(yè)都屬于物流各領(lǐng)域的領(lǐng)先企業(yè)，屬于高端受惠群，整個物流行業(yè)的稅收還存在諸多問題。

2物流企業(yè)營業(yè)稅制的現(xiàn)狀及問題

2.1物流企業(yè)營業(yè)稅制的現(xiàn)狀

物流業(yè)在我國是一個新興的產(chǎn)業(yè)，各種管理制度尚未建立起來，目前仍以物流相關(guān)行業(yè)分別歸口管理。在體制上，涉及商務(wù)部、國家發(fā)改委、鐵道部、交通部等多個部門，存在著條塊分割、部門分割、重復(fù)建設(shè)等種種問題。從物流企業(yè)的稅收政策角度分析，在我國現(xiàn)有的稅收政策中，也沒有對物流企業(yè)專門的界定。近些年來，國家為了體現(xiàn)對物流企業(yè)發(fā)展的傾向性扶持政策，針對物流企業(yè)以外包形式提供物流服務(wù)等特殊物流業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收新規(guī)定也在“國稅發(fā)”等相關(guān)規(guī)定中有所體現(xiàn)。但是，稅收政策主要仍是根據(jù)物流業(yè)所呈現(xiàn)的運輸業(yè)、業(yè)、倉儲業(yè)、流通加工業(yè)、配送業(yè)和信息業(yè)機械地加以分割，涉及運輸、倉儲、貨代、聯(lián)運、流通加工和信息業(yè)務(wù)活動的相關(guān)稅收規(guī)定分別在增值稅和營業(yè)稅條例中體現(xiàn)。自1993年國家頒布《營業(yè)稅暫行條例》以來，特別是對聯(lián)運、分包、貨代等業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)、發(fā)票使用管理作了調(diào)整，使得我國物流企業(yè)營業(yè)稅制取得了一些成果：①征收效率高，稅收成本較低。②為現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境。③征管形式轉(zhuǎn)向增值稅管理模式。

2.2物流企業(yè)營業(yè)稅存在的問題

2.2.1物流企業(yè)稅負(fù)過重

我國現(xiàn)行的物流業(yè)的稅收政策是：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運歸入：“運輸業(yè)”稅目，稅率為3%；倉儲業(yè)歸入“服務(wù)業(yè)”稅目，稅率為5%；兼營不同應(yīng)稅項目，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。這些稅目看上去并不高，但是要把他放在物流行業(yè)上看就會有不同的結(jié)果。

物流企業(yè)微利行業(yè)，毛利只有4%～5%，稅后利潤只有1%～2%，顯然3%、5%的二檔營業(yè)稅率相對較高。倉儲行業(yè)由于其利潤低、稅率高而表現(xiàn)得尤為突出。

稅負(fù)過重另一原因是重復(fù)納稅現(xiàn)象比較突出。近年來，在我國本土物流企業(yè)快速增多的同時，大量國外物流公司也紛紛進入我國，使得我國物流企業(yè)競爭日趨激烈。在這一大背景下，物流企業(yè)為了取得競爭優(yōu)勢，紛紛將精力放在自己的核心業(yè)務(wù)上，而將非核心業(yè)務(wù)外包。但是，在現(xiàn)行的物流稅收政策下，除試點企業(yè)外的廣大普通物流企業(yè)，還是按服務(wù)業(yè)收入征稅。而實際上物流企業(yè)還需要支付給其他如倉儲企業(yè)、運輸企業(yè)較大比例的費用，只賺取差價收入。這樣造成了重復(fù)納稅，增加了物流企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.2.2各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一

按現(xiàn)行政策規(guī)定，運輸、裝卸、搬運等交通運輸業(yè)的營業(yè)稅率是3%，倉儲、配送、等倉儲業(yè)的營業(yè)稅率是5%。

現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)是綜合性的整體服務(wù)，一項物流業(yè)務(wù)往往涉及多個不同的物流服務(wù)項目，不同的服務(wù)項目界限不明，存在你中有我、我中有你的情況，難以明確劃分不同的稅目稅率。

2.2.3物流業(yè)務(wù)營業(yè)稅目界定不明確

我國的營業(yè)稅條例按照不同行業(yè)設(shè)計了不同的稅目，以此設(shè)計高低不等的比例稅率。這樣的稅率設(shè)計在行業(yè)分工日益精細的情況下，不僅計算簡便，而且稅負(fù)也比較合理。但是對于物流業(yè)務(wù)系統(tǒng)化發(fā)展的情況，這樣的稅目和稅率設(shè)計，不利于企業(yè)綜合物流業(yè)務(wù)的開展。因為，在這樣的稅目設(shè)計下，企業(yè)要分開核算不同應(yīng)稅業(yè)務(wù)，按照不同稅率繳納營業(yè)稅，否則，不能分開結(jié)算收入，運輸業(yè)務(wù)收入，運輸業(yè)務(wù)收入就不能享受差價納稅和低稅率納稅的規(guī)定。物流企業(yè)結(jié)算的收入如果分開核算，分別取得的收入的話，就不能統(tǒng)一開具發(fā)票收取價款。這對一項業(yè)務(wù)既含有運輸業(yè)務(wù)又含有倉儲業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，其經(jīng)營活動會受到一定的影響。

2.2.4沒有統(tǒng)一的物流專用發(fā)票

目前，在我國沒有統(tǒng)一的物流發(fā)票，存在公路運輸業(yè)、公路裝卸搬運、水路運輸業(yè)、水路運輸服務(wù)業(yè)、聯(lián)運行業(yè)貨運、租賃業(yè)、服務(wù)業(yè)等不同種類多行業(yè)發(fā)票。更嚴(yán)重的是，其中只有公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)根據(jù)2006年8月1日施行的《公路、內(nèi)河運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的規(guī)定，必須使用由國家稅務(wù)總局制定全國統(tǒng)一的發(fā)票。而其他行業(yè)發(fā)票至今還沒有統(tǒng)一的格式和標(biāo)準(zhǔn)，一些發(fā)票使用量和規(guī)模較大的企業(yè)，還可以由企業(yè)自行設(shè)計，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后印制。這樣不利于物流稅收的統(tǒng)一與監(jiān)管，不利于實施針對物流企業(yè)的專項稅收政策，同時也不利于以一體化為方向的物流企業(yè)的發(fā)展。

3完善物流企業(yè)營業(yè)稅的措施

3.1從低采用統(tǒng)一營業(yè)稅稅率

我國現(xiàn)行稅收政策對物流各環(huán)節(jié)采用不同的營業(yè)稅稅率，這有背于稅收公平的原則，同時，3%、5%的稅率對利潤微薄的物流企業(yè)而言也相對較高。特別是作為物流一大基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的倉儲業(yè)務(wù)從高采用5%的稅率，這不利于物流企業(yè)自身的積累和提升。鑒于當(dāng)前我國物流業(yè)的情況,應(yīng)降低物流業(yè)的稅收，物流各環(huán)節(jié)統(tǒng)一從低采用運輸業(yè)3%的稅率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)自我積累能力，促進物流各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)發(fā)展。同時,這也有利于稅收公平。

3.2專設(shè)物流業(yè)稅目，統(tǒng)一開具物流業(yè)發(fā)票

在營業(yè)稅具體稅目中，增設(shè)物流行業(yè)稅目。統(tǒng)一開具物流業(yè)發(fā)票，無論物流企業(yè)提供的是何種物流業(yè)務(wù)，也不論物流企業(yè)是否屬于自身有無運輸業(yè)務(wù)和運輸工具，物流始終都是生產(chǎn)企業(yè)和銷售企業(yè)的中間環(huán)節(jié)，也是增值稅征收鏈條的中間環(huán)節(jié)。由于我國對勞務(wù)項目征收營業(yè)稅的一貫性，在沒有把勞務(wù)納入增值稅征收范圍的時期，也不能因此導(dǎo)致增值稅納稅鏈條環(huán)節(jié)的中斷。所以，在規(guī)范物流業(yè)市場準(zhǔn)入的基礎(chǔ)上，所有物流企業(yè)都應(yīng)享有開具專用運輸發(fā)票的政策，并準(zhǔn)予接受物流業(yè)務(wù)按照運輸費用一定比例抵扣增值稅進項納稅。

綜上分析，目前物流企業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定，在稅目的設(shè)置、計稅依據(jù)的確定和發(fā)票管理等方面都存在需要進一步調(diào)整和改進的地方。當(dāng)前，物流企業(yè)稅收政策處在試點調(diào)整的過程中，表明國家對物流行業(yè)的重視，對物流業(yè)務(wù)涉及稅收問題的改進必將有利于現(xiàn)代物流企業(yè)的進一步發(fā)展，也有利于物流企業(yè)和接受物流業(yè)務(wù)的企業(yè)稅負(fù)承擔(dān)的合理性。

目前對物流行業(yè)征收的營業(yè)稅，起稅負(fù)基本與其發(fā)展水平相適應(yīng)，但相應(yīng)于現(xiàn)有的物流多樣化一體化的業(yè)務(wù)活動，現(xiàn)有的營業(yè)稅相應(yīng)稅目的設(shè)置存在對應(yīng)業(yè)務(wù)化分不夠明確、一體化物流業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅目難以確定、計稅依據(jù)規(guī)定不一致、不同規(guī)模物流企業(yè)發(fā)票管理不一致等問題，從物流業(yè)本身來說，營業(yè)稅的課征簡便易行，所以，對目前物流企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定進行調(diào)整，克服現(xiàn)有物流企業(yè)營業(yè)稅存在的重復(fù)征稅、計稅依據(jù)不明確、發(fā)票管理等方面的問題，是物流行業(yè)對稅收政策的集中反映，調(diào)整和完善現(xiàn)有的物流行業(yè)營業(yè)稅具體政策措施，必將大力推動現(xiàn)代物流蓬勃發(fā)展。

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