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篇1
第三條項目經費的管理堅持優化配置、專款專用、講求效益、加強監督的原則。
第四條項目經費的管理實行全額預算、過程控制和全成本核算，并建立與項目申請、立項資助、項目實施、檢查評估、結題驗收、追蹤問效等相適應的項目經費管理模式。
第二章項目經費安排及使用
第五條項目經費的安排堅持突出重點、競爭擇優、分類配置和目標管理的原則，重點支持獲取自主知識產權、提升核心競爭力、能夠為我省經濟社會發展提供科技支撐的自主創新活動，提高省級財政資助經費的引導和整合作用。
第六條省級財政資助經費的配置方式以定額補助為主，積極探索配套經費、事后補助、獎勵經費、貸款貼息、政府采購等多種配置方式。
第七條項目經費是指項目在研究與開發過程中所發生的所有直接費用和間接費用。一般包括：人員費、設備費、能源材料費、試驗外協費、技術引進費、差旅費、會議費、知識產權保護費、管理費和其他相關費用。
人員費，指直接參加項目研究開發人員支出的工資性費用。項目組成員所在單位有人員事業費撥款的，由其所在單位按照國家和省規定的標準從人員事業費中及時足額支付給項目組，并按規定在項目經費預算的相關科目中列示，不得在財政資助的項目經費中重復列支。
設備費，指項目研究開發過程中所必需的專用儀器、設備、樣品、樣機購置費及設備試制費。
能源材料費，指項目研究開發過程中所發生的原材料、燃料動力、低值易耗品等費用。
試驗外協費，指項目研究開發過程中所發生的租賃費用、帶料外加工費用及委托外單位或合作單位進行的試驗、加工、測試等費用。
技術引進費，指項目研究開發過程中所發生的購買專有技術、技術成果等費用。
差旅費，指項目研究開發過程中所發生的調研、考察、現場試驗等工作的交通、住宿等費用。
會議費，指項目研究開發過程中組織召開的與項目研究有關的專題技術、學術會議的費用。
知識產權保護費，指項目研究開發過程中為申請國內外知識產權保護所發生的費用。
管理費，指項目承擔單位為組織管理項目而支出的各項費用。包括現有儀器設備和房屋使用費或折舊、直接管理人員費用和其他相關管理支出。管理費占項目經費總預算的比例原則不超過5%，特殊情況根據項目實施內容及承擔單位的性質核定。
其他相關費，指除上述費用之外與項目研究開發有關的其他費用。
第三章項目經費預算申報與核批
第八條項目申報單位按有關要求申報省科技計劃項目時，應當編制省科技計劃項目經費預算。
第九條項目經費預算包括經費來源預算和經費支出預算。經費來源預算包括用于同一項目的各種不同渠道的經費，經費支出預算包括與項目研究開發有關的所有直接費用和間接費用。
項目經費預算不得編制赤字預算。
第十條項目申報單位科技主管部門應對項目申報單位申報的項目經費預算進行審核，并簽署書面審核意見。
第十一條根據項目立項程序，在項目組織遴選過程中，由省科技廳或受省科技廳委托的管理機構，組織有關專家或中介機構對項目進行經費預算評審。
第十二條經費預算評審的主要內容：
（一）綜合評審經費預算與項目研究目標的相關性和經濟合理性、與國家政策的相符性等；
（二）根據項目的實際情況，結合單位性質，對項目經費預算進行綜合分析，確定項目所需經費的總量以及各支出科目的合理性，重點對申請省級財政資助的經費預算進行審查，提出調整意見或建議。
第十三條經費預算評審采取合并式評審和分離式評審兩種方式進行，以合并式評審為主。
合并式評審是指項目可行性論證與經費預算評審合并進行的評審方式；在項目可行性論證專家組中應當有2名財務專家。
分離式評審是指項目可行性論證與經費預算評審分開進行的評審方式；在項目可行性論證后，組織評審專家組對項目經費預算單獨進行評審，評審專家組由3名財務專家、1名管理專家和參加過項目可行性論證的1名技術專家組成。
第十四條經費預算評審專家（專家組）提出的經費安排意見，作為省科技廳安排立項項目定額資助經費的參考依據。
第十五條根據項目立項程序，在報廳長會議審定（審議）的綜合立項議案中，由省科技廳計劃綜合管理部門提出項目經費資助額度建議。
第十六條廳長會議審定（審議）的項目經費預算，經會簽或報批等程序后，正式下達項目經費預算批復。
第十七條經批準的項目經費預算不作調整。因客觀原因確需對項目經費預算進行調整的，由項目承擔單位提出書面調整申請，經科技主管部門同意，報省科技廳分管計劃部門審查，省科技廳計劃綜合管理部門審核，并經有關部門同意后，方可對經費預算進行調整。
第十八條根據批復的項目經費預算，由省科技廳分管計劃部門參考經費預算評審意見確定項目任務書中經費預算的有關內容。
第十九條項目任務書簽定后，由省科技廳按規定程序撥付或商請省級財政部門撥付項目經費至項目承擔單位。
第四章項目經費預算執行與評估
第二十條項目承擔單位應當按照有關財務制度的規定和項目任務書的要求，嚴格執行項目經費預算，落實約定的項目匹配經費。項目經費實行單獨核算管理，并加強對經費使用情況的監督。
第二十一條項目承擔單位應當加強對項目的成本核算，對跨年度的項目，應當保持其核算對象、核算口徑的連續一致，發生重大調整時應加以說明。
第二十二條項目承擔單位的科技主管部門應根據國家和省的有關規定對項目經費的執行情況和財務管理狀況進行定期檢查，并向省科技廳報送相關檢查報告。
項目承擔單位按照有關要求于每年11月30日前向省科技廳報送項目執行情況時，應當反映項目經費使用情況。
第二十三條項目執行過程中，省科技廳對項目經費預算執行情況進行中期檢查評估。主要采用定期檢查和專項審計兩種方式：
（一）定期檢查。每年由省科技廳組織對項目執行情況進行中期評估時，在評估組中設1名財務專家，對項目經費使用情況一并進行檢查。
（二）專項審計。需專項審計的項目，由省科技廳組織或委托中介機構對項目經費使用情況進行專項審計。
第二十四條中期檢查評估的主要內容：
（一）經費落實情況：主要考查省級財政資助經費是否及時撥付，其他經費是否及時到位；
（二）實際支出情況：主要考查支出的合理性、合規性和相關性；
（三）財務信息質量：主要考查財務信息的合規性、真實性和完整性；
（四）財務管理狀況：主要考查財務制度的健全性和管理的有效性。
第二十五條在研項目的年度結余經費，結轉下一年度繼續使用。通過驗收的項目，省級財政資助經費的結余超過5萬元的，經省科技廳批準后，方可用于補助項目承擔單位科研事業發展的支出。
第二十六條終止實施的項目，項目承擔單位應提交會計師事務所出具的項目經費審計報告，將結余或被挪用的省級財政資助經費退回省科技廳，形成的資產（包括固定資產、無形資產和知識產權等）按國家和省有關規定處置。
第五章項目經費決算及問效
第二十七條項目在研究開發過程中形成的資產，按照國家和省有關規定管理。
第二十八條項目申請驗收時，項目承擔單位應當提交項目經費決算報告，重大項目應當提交會計師事務所出具的項目經費審計報告。
第二十九條項目經費決算報告的主要內容：
（一）項目任務書下達的經費預算情況，若調整經費預算的，應當附相應的證明材料；
（二）項目經費收支情況；
（三）項目經費決算表；
（四）項目原定經濟技術指標的完成情況。
第三十條項目經費的管理及使用情況，將作為對項目承擔單位及責任人進行信用記錄和信用評價的重要依據。
篇2
所謂科技經費預算管理是指隨著財政科技投入的增加政府科技管理部門委托相關專業機構或組織專家對承擔單位的科技計劃項目經費使用情況進行規范及控制，提高財政資金使用的規范性、安全性和有效性。2011年四川省本級財政科技撥款13.77億元，較2009年增長93.7%；全社會R&D經費預計達到324億元（占GDP1.54%），較2009年增長51.4%。隨著財政科技投入的加大，對科技經費的管理顯得越來越重要。
1 傳統科技項目經費預算管理模式
與一般的工程項目和企業項目相比，政府科技計劃項目具有大型復雜、高風險、多目標和分散化等特殊性。各個科技計劃項目雖因戰略目標、所屬部門、涵蓋的研究領域不同而在計劃項目的管理上有所不同，但是基于項目管理理論的科技項目管理模式較為一致，一般要經歷項目申請人提交初步預算方案、領域專家與財務專家對預算的評估評審、預算責任簽約、預算執行的期中或年度檢查、經費決算審計及重要資產的備案登記等環節。而在科技項目預算管理的全過程中，每一環節的工作都需要不同的參與者來完成，而參與者主要可分為三類：項目承擔單位、專家、管理方，每一項目的順利完成都需要三方相互協作，任何一方出現問題都會使項目完成難以達到預期。
2 傳統科技項目經費管理模式存在的問題
如前所述，在科技計劃項目預算管理的全過程中，參與者是項目完成各個環節最為活躍的因素，因此，參與者的素質、協作關系，是整個項目預算管理的關鍵，而傳統的科技項目經費預算管理模式存在的問題大致可以根據項目承擔單位、專家、管理方歸為三大類。
2.1 項目承擔單位存在的問題
項目承擔單位是承擔科技計劃項目的主體，從項目承擔單位自身的角度來講在項目預算管理中存在的問題主要有：
2.1.1 項目本身目標任務不明確，無可量化及考核指標
在實際項目的預算評審過程中，我們發現一些承擔單位的項目目標任務不明確，無可量化及考核指標，導致項目預算不清晰，不能體現財政科技投入的目的和項目的必要性。
2.1.2 對政策不了解，經費預算金額不合理
在實際項目的預算評審過程中，我們發現一些項目承擔單位單個科目預算超標現象普遍存在，如：間接費用不按比例提取，差旅費、會議費超過標準預算，設備費、材料費預算與市場價格偏離等，這些都體現在項目承擔單位對財政科技專項經費管理的相關政策不熟悉，導致項目預算無法體現經濟合理性原則。
2.1.3 科技項目經費未用于科學研究
在實際項目的預算評審過程中，我們發現一些項目承擔單位在做預算時，一部分資金并未用于項目的關鍵方面，而是用于購買基礎性設備、日常辦公耗材、產品市場推廣及開發等。而在實際的項目中期檢查過程中，我們發現一些項目承擔單位科技經費使用并未按照簽訂的預算書來執行。
2.1.4 會計核算不規范
在實際的項目績效考評過程中，部分企業會計核算不規范。一是項目未單獨建賬核算，以致無法反應項目總體投資情況；二是部分企業收到財政補助資金后未按照相關要求記入“專項應付款”科目，會計處理不符合規定。
2.2 專家存在的問題
2.2.1 對預算評審缺乏了解
簡單的預算評審是通過組織專家組進行項目評審的方式實現的，這就要求參加項目評審的專家有一定的素質、能力。他們不僅僅是某一領域的專家，更要熟知預算評審的相關政策、不同類別的項目評審的要求、中期檢查及項目驗收的基本要求及程序等。
目前在實際項目的評審過程中，在專家方面也存在著一些不足，如：對預算評審的相關政策不了解；技術專家與財務專家在項目評審時對各自的分工不了解缺乏有效的配合，技術專家不了解其主要任務是對項目的目標任務，科目預算與項目的相關性、經濟合理性進行分析，而財務專家往往只能評判簡單的預算賬面平衡，不能了解具體科目經費使用的合理性及必要性。
2.2.2 專家意見非專業性
專家在形成專家意見的過程中，技術專家與財務專家對項目的評審應有各自的側重點，而往往在實際的項目預算評審中，技術專家與財務專家對項目評審的側重點容易混淆，且每位專家各自對待問題的視覺與側重點不同，往往很難形成專業的專家意見，一些非書面的說辭也出現在專家意見中，導致預算評審形成的專家意見不正式，影響了預算評估的有效性與合理性。
2.3 管理方存在的問題
2.3.1 服務不夠
科技經費預算管理是一項系統而嚴密的工程，它涉及到相關政策、規定的宣傳及輔導，項目預算的申報、對預算的評估評審、預算責任簽約、預算執行的期中或年度檢查、經費決算審計及重要資產的備案登記等，也涉及到處理與有關各方的關系的問題，但所有的方方面面歸根結底是服務問題，服務好經費管理鏈上的各方是當前開展經費預算管理工作的重中之重，服務意識不夠是當前經費預算管理工作過程中出現的問題之一。
2.3.2 缺乏專業化團隊
目前四川省經費監管中心還處于組建階段，在工作的開展過程中或多或少會出現這樣那樣的問題，缺乏專業化團隊是首要要解決的問題，部分工作人員還存在著對相關政策不了解，對預算評審不了解，對經費監管工作的服務意識不夠等問題。
3 科技項目經費預算管理流程再造
3.1 流程再造的含義
最早流程再造的概念是由美國兩位管理專家邁克爾·哈默（Michael Hammer）和詹姆士·錢比（James Champy）在1993年出版的《改造企業》（Reengineering The Corporation）一書中提到。
所謂流程，是指完成一項任務、一件事或一項活動的全過程，這項工作由一系列步驟或環節組成，相互之間有一定先后順序及邏輯關系。而流程再造是指對現有的工作流程進行全面分析改造，以適應環境的變化，提高工作效率，使產品或服務更能得到顧客的認可和滿意。
3.2 科技經費預算管理流程再造的含義
科技經費預算管理流程，筆者認為是指對支持承擔單位科技項目的專項經費的使用情況進行全過程管理的活動，這項活動具體由一系列步驟和環節組成。這一系列步驟和環節涉及相關政策、規定的宣傳及輔導，項目預算的申報、預算的評估評審、預算責任簽約、預算執行的期中或年度檢查、經費決算審計及重要資產的備案登記等。
科技經費預算管理流程再造，是指對現有的經費預算管理工作流程進行全面分析改造，以適應科技環境、科技政策的變化，提高科技項目管理的工作效率，提高科技經費的使用效率。
3.3 科技經費預算管理流程再造的具體措施
3.3.1 預算編制培訓案例化
目前我們開展的預算編制培訓會的主要內容涉及對專項經費管理辦法的說明，對課題經費開支范圍的說明，以及對預算申報書表格填寫的簡單說明。
預算編制案例化就是我們不斷總結、歸納在項目預算評審中承擔單位在預算編制中出現的常見問題以及較好的預算編報，形成實際性的例子在預算編制培訓中講給項目承擔單位的財務人員及項目負責人，使其較于傳統的理論性質的培訓更加生動、更容易理解。
案例化的內容涉及不同類別的項目財政科技經費撥付進度的說明，間接費用的計算、設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費的列支范圍、編報方法、常見編報錯誤等案例化說明；對差旅費、會議費、國際合作交流費、專家咨詢費的編報標準、編報方法、常見編報錯誤等案例化。
3.3.2 承擔單位項目預算管理精細化
承擔單位的預算管理流程精細化是按照相關要求結合項目任務特點和實際需求組織好本單位科技人員完成項目申請書、經費預算申報書等編報工作；按照項目任務書、預算書約定條件安排好項目專項經費的支出；建立健全經費管理制度，完善內部控制和監督機制；做好項目中期檢查及項目驗收的工作等方式來實現。
3.3.3 經費監管團隊專業化
科技項目經費預算管理工作是一項系統化的流程，該流程中的每一個環節，每一個步驟的實施都需要專業素質的團隊去完成。團隊中的成員必須具備基本的財務知識，還需熟知：經費管理的基本政策法規、預算評審的基本流程、從項目申報到驗收的整個流程。除了具備以上基本的專業素質外，團隊的成員還需具備：較高的適應能力、處理應急事件的能力、處理好各利益相關方的能力等。因此要加強對經費監管團隊學習和培訓，提高團隊的整體素質，大力推動思想作風建設，提倡敬業、奉獻、高效、廉潔的作風，建立起一支政治過硬、業務精熟、作風優良、廉政高效的專業化隊伍。
3.3.4 專家團隊專業化
專家在科技項目預算評審中主要起到對項目經費預算的政策相符性、目標相關性、經濟合理性和驗收可核性進行系統的評審。
雖然四川省對科技計劃項目組織經費預算評審已有一定時間，但在專家方面仍然存在著在前面提到過的對項目經費預算管理缺乏了解、評審專家意見非專業化的情形，因此有必要對專家進行培訓，培訓的內容涉及：技術專家、財務專家科技計劃項目預算評審的側重點；不同類別項目的特點及經費撥付進度；不同類別項目自籌經費配套情況；科技經費管理辦法；不同科目的支出范圍等。
評審專家不僅應該具備上述業務方面的知識，還應該具備：遵循基本的工作準則，堅持原則，遵守紀律，認真的履行職責；較高的適應能力；較高的學習能力等。只有具備專業化素質的專家團隊來操作科技計劃項目的經費預算評審，才能使項目的預算評審更加規范，承擔單位科技經費預算更加合理。
3.3.5 經費預算管理流程信息化
經費預算管理流程的信息化管理的基本思路是結合信息化的方式實現預算管理流程的精細化。如創建四川省科技經費監管服務中心網站，實現相關政策、規定的宣傳及輔導，項目預算的在線申報、預算申報在線答疑、預算編制在線培訓、專家信息數據庫的建立、項目的信息化管理等等。通過參與者的精細化管理再融入信息化的管理方式，才能使科技項目經費預算管理流程更加簡潔有效。
篇3
企業要生存要發展必須靠創新，這對科技型企業尤為重要。科技是第一生產力，企業是科技創新的主體，也是科技成果轉化的載體，因此針對不同企業科技項目的特點，國家通過項目貸款貼息、獎勵、撥付配套資金、稅收優惠等各種方式進行扶持，其中以撥付配套經費方式較為為普遍。科技經費的投入提高了企業自主開發能力，企業的科技研發實力明顯增強，在生產領域科技開發的積極性也增強，從而促進了我國高新技術企業的產業化，然而企業在科技經費的管理和使用過程中往往存在種種問題，亟待解決。
一、企業科技經費財務管理及會計核算的現狀
（一）企業科技經費財務管理現狀
從目前科技項目經費的財務管理情況看，大部分單位財務制度比較完善，管理比較嚴格，使用開支比較合理，有獨立的科技經費收支臺賬，對科技經費的撥入款項均能做到單獨立賬，明細分類清晰合理，經費使用審批手續齊全，財務的相關合同協議等資料完整。但也有不少問題出現，主要表現為:
1.重項目立項，輕項目管理
項目申報企業對立項時的工作非常重視，集中本企業力量，甚至尋求外部機構援助，力爭獲得國家扶持和享受優惠政策。但由于匆匆上馬，導致在批復后的項目實施中出現分工不明確，工作計劃變動頻繁，造成項目啟動遲緩，技術人員不足等問題。
2.經費支出分配不夠合理
有些企業在收到匹配扶持資金后，認為經費管理就只是財務部門的事，企業領導及相關部門人員不再重視，常常出現支出超使用范疇，列支不規范不合理，甚至出現擠占挪用等問題。
（二）企業會計經費會計核算現狀
盡管《企業會計制度》中對國家撥入專項資金的賬務處理都做了明確規定，但實際工作中有些企業的財務人員由于對科技經費管理辦法不了解、不熟悉，會計科目設置混亂，例如有的企業在收到經費時列入預收賬款、其他應付款、補貼收入、其他收入等科目；有的雖入賬正確卻沒有按項目不同分別核算；有的相關支出無明細科目歸集，從而無法從會計資料中獲悉經費的實際使用方向和支出情況，有的甚至在項目驗收結束時經費專戶還分文未動。
二、企業加強科技項目經費財務管理的建議
1.財務管理應加入到立項前的論證，完善經費管理的制度體系
編制項目申報材料的同時編制項目概算，財務人員也參與其中，對項目的投資回收期、凈現值、內部收益率等各項財務指標進行計算分析，以從財務角度結合本企業財務情況為項目的可行性提供依據。
2.創新預算編制方法
科技活動具有創造性和不確定性，科研的需求也是復雜的，而且不同領域、同一領域不同研究方向的課題，其經費預算需求都會不同，因此除明確管理費的提取比例外，其他預算科目不作固定數值或比例的限定，而是根據課題的性質靈活分配。
3.建立經費支出自查監督機制，提高全員管理意識及經費使用透明度
經費的支出與各個部門都密切聯系，科技項目經費使用管理應全員參與。既要結合政府項目管理中心的跟蹤監督工作建立自查機制，貫徹合理支出、分工明確、控制進度及相關資料要完備的思想意識，又要充分利用媒體和互聯網的作用，構建信息共享平臺，提高科技經費財務管理的公開性和透明度，防止擠占挪用等科技失信行為的發生。
三、規范企業科技經費會計核算的建議
根據規定，企業收到國家撥入具有專門用途的資金，執行《企業會計制度》的企業通過“專項應付款”科目核算，執行《新會計準則》的企業，對于符合《企業會計準則16號――政府補助》確認條件的則通過“遞延收益”、“營業外收入”等科目核算。具體會計核算方法總結如下：
（一）執行《企業會計制度》的會計核算
1.企業收到科研項目各級財政科技撥款時的核算
借：銀行存款
貸：專項應付款―××項目―省科技廳撥款
專項應付款―××項目―××市、縣配套
2.企業發生科研項目經費支出時的核算
（1）購置科研設備等固定資產或購置科研所需無形資產時的核算
借：固定資產―××項目
無形資產―××項目
貸：銀行存款等相關科目
借：專項應付款―××項目―省科技廳撥款
專項應付款―××項目―××市、縣配套
貸：資本公積―撥款轉入―××項目
（2）其他研發費用核算
發生其他研發費用按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發生額核算。
借：專項應付款―××項目―省科技廳撥款―××費
專項應付款―××項目―××市、縣配套―××費
貸：銀行存款等相關科目
3.項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收而收回部分或全部各級財政科技撥款的情形
借：專項應付款―××項目―省科技廳撥款
專項應付款―××項目―××市、縣配套
資本公積―撥款轉入―××項目
管理費用―研發支出―××項目―××費
貸：銀行存款
4.項目完成驗收后結余資金的處理
（1） 經省科技行政管理部門批準留單位繼續使用的情形
借：專項應付款―××項目―省科技廳撥款
專項應付款―××項目―××市、縣配套
貸：資本公積―撥款轉入―××項目
（2）按規定上交部分的核算
借：專項應付款―××項目―省科技廳撥款
專項應付款―××項目―××市、縣配套
貸：銀行存款
5.項目承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技撥款經費購置的設備、無形資產，應報省科技和財政管理部門批準，處理所得資金按規定上交
借：資本公積―撥款轉入―××項目
貸：銀行存款
（二）執行《企業會計準則》的會計核算
企業在收到政府非貨幣性資產或貨幣性資產且符合《準則》中的政府補助的確認原則時，分別按以下情況核算:
1.企業收到科研項目各級財政科技撥款時的核算
借：銀行存款
貸：遞延收益―××項目―省科技廳撥款
遞延收益―××項目―××市、縣配套
2.企業發生科研項目經費支出時
（1）購置、攤銷科研設備等固定資產或科研所需無形資產的核算
借：固定資產―××項目
無形資產―××項目
貸：銀行存款等相關科目
該固定資產計提折舊或無形資產攤銷的會計處理:
借：研發支出―××項目
貸：累計折舊
無形資產攤銷
年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉銷遞延收益。
借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款
遞延收益―××項目―××市、縣配套
貸：營業外收入
（2）發生其他研發費用核算
按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發生額核算。
借：研發支出―××項目―××費
貸：銀行存款等相關科目
針對研發項目是否形成無形資產，分別結轉。
未形成無形資產：
借：管理費用―研發支出―××項目
貸：研發支出―××項目―××費
年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉銷遞延收益。
借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款
遞延收益―××項目―××市、縣配套
貸：營業外收入―××項目
形成無形資產會計處理：
借：無形資產―××資產
貸：研發支出―××項目―××費
形成無形資產后攤銷的會計處理比照固定資產折舊。
3.項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收，收回部分或全部各級財政科技撥款的情形
借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款
遞延收益―××項目―××市、縣配套
營業外收入
年初未分配利潤
貸：銀行存款
4.項目完成驗收后結余資金的處理
（1）經省科技行政管理部門批準留單位繼續使用的核算
借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款
遞延收益―××項目―××市、縣配套
貸：營業外收入―××項目
（2）按規定上交部分的核算
借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款
遞延收益―××項目―××市、縣配套
貸：銀行存款
5.承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技經費購置的設備、無形資產的核算
對于承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技經費購置的設備、無形資產，應報省科技和財政管理部門批準，處理所得資金按規定上交
（1）處理所得資金大于資產凈值的核算
借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款
遞延收益―××項目―××市、縣配套
固定資產清理（營業外收入）
其他業務收入
貸：銀行存款
（2）處理所得資金小于資產凈值的核算
借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款
遞延收益―××項目―××市、縣配套
貸：銀行存款
固定資產清理（營業外支出）
其他業務支出
6.用于補償企業已經發生的費用或損失的，取得時直接計入當期損益
借：銀行存款
貸：營業外收入-××項目―省科技廳撥款
營業外收入-××項目―××市、縣配套
企業科技項目經費管理及會計核算是國家科技管理工作的重要組成部分，完善經費管理制度，規范經費使用中的會計核算，做到專款專用，使扶持資金與本企業配套資金統一口徑和標準，可避免科技經費投入的重復統計現象，維護科技項目經費使用的真實性，既能夠控制資金投向，又減少了投資風險，從而發揮科技經費的最大經濟效益和政策引導效應。
參考文獻：
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1、事業單位科研項目經費管理問題
目前在事業單位科研項目經費管理模式中，科研項目管理部門負責組織課題立項和結題，匯總統計科研進展情況、科研成果情況，業務部門負責成立課題組申報科研項目、實施科研活動和安排經費支出，財務部門負責會計核算和督促預算執行、配合財務驗收，其他部門負責合同審核和采購管理等。在科研項目經費管理的各個環節，存在許多相互分離、溝通協調不充分的情況，例如科研項目預算編制階段大多缺乏財務人員的參與，客觀上存在科研項目經費是課題組爭取和專用、管理好壞由課題組負責的看法，導致財務部門不能充分發揮其預算審核、科學分析和監督管理的職能。從部門預算編制情況看，由于事業單位直接從財政部取得科研項目經費預算的難度很大，其他縱向課題經費和橫向課題經費也因為各種主觀和客觀的因素難以預計，事業單位編制部門預算時往往忽略科研項目經費收支預算，部門預算編制不全面，預算約束力和嚴肅性受到影響，年終部門決算的收入對比差異率很大。
2、事業單位科研項目經費管理的措施
2.1改進國家科研經費管理模式
國家科研經費（縱向課題經費）屬于主管部門從財政部門取得的切塊財政性資金，但基本未納入國庫集中支付體系，科研項目經費預算批復后由按照經費預算的年度計劃直接撥付到事業單位實有資金賬戶。對此可以借鑒國外科研項目管理經驗，統一科研項目財政經費的渠道，設立全國性的科研項目基金平臺，改變現有的多渠道管理模式，對項目立項、審批和資金分配要打破條塊分割，統一整合，項目資金納入部門預算管理，實行國庫集中支付。事業單位應建立健全一套適應科研工作要求、財務全過程參與的科研項目管理制度體系，對科研項目申報、項目實施、經費管理、考核評價等各個方面進行嚴格規定，尤其要制定專門的科研項目經費財務管理辦法，明確科研項目經費的使用范圍、原則和程序。同時，建立科研業務人員、科研管理人員和財務人員的經常性協調溝通機制，以預算管理為核心，在項目立項、組織實施和課題驗收以及課題組間實行資源共享等重要方面實行聯席會議制度，強化財務部門的職能和作用。
2.2加強事前預測推進會計核算
事業單位對科研項目經費的有效會計核算是要保證科研項目成果的真實反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研項目前期費用歸集不完整、收入費用歸集不及時的及時性和公共費用分攤不充分等問題的存在，必然要求財務部門角色前移，做好事業單位各項資源的整合、預測和控制，強調在科研項目申報決策前，全面參與和引導科研項目有關預算和計劃的制定、執行、跟蹤和評估，提高對科研項目進行監督和檢查的能力，與科研業務人員、科研管理人員一起找出對事業單位最有利的方案，從而減少事后會計核算滯后性情況的發生。
2.3推動建設項目管理信息系統
根據事業單位自身實際情況，推動建設以項目預算管理為核心的項目管理信息系統是提高科研項目管理水平的重要手段，主要包括三個層面的內容：第一個層面是數據的信息化，第二個層面是流程的信息化，第三個層面是決策的信息化。建立項目管理信息系統，實現數據、流程和決策的信息化，能夠倒逼事業單位全面梳理科研項目管理的預算、計劃、合同、人力資源、采購、資產、績效等要素，以預算管理為核心，將預算管理貫穿科研項目管理的全過程。信息化意味著標準化，意味著網絡化，財務部門、科研管理部門和課題組可以將基礎管理臺賬、管理流程和管理體系實時連接，有效解決科研項目管理中資源共享、預算標準、全程監督的問題，促進科研項目經費管理重點從建章立制向細化落實轉變，管理內容從會計核算向財務與業務的融合轉變，管理方式從事后監督向過程管控轉變，最終樹立事業單位各個部門協調配合共同完成工作任務的“全員財務”觀念，發揮預算管理對資源配置、過程控制、考核激勵的作用。
2.4加強內部審計和外部審計監督
加強事業單位科研項目經費管理，還要充分發揮內部審計和外部審計的監督作用。事業單位要重視內部審計，設立獨立的內部審計機構，按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，對科研項目經費管理涉及的預算、資產、合同、政府采購等關鍵點進行重點監督。
3、結束語
事業單位科研項目經費管理存在問題的解決，從根本上說有賴于事業單位改革的加快推進和科研管理體制改革的繼續深化，但并不是說現階段就只能無所作為。為促進事業單位科研項目管理水平，需要而且能夠構建一個確實有效的全過程科研項目管理制度體系，即如前文所述：從強調事后核算轉為強調事前預測，從注重財務內部流程梳理轉為注重各部門業務流程的協調配合，同時應用信息技術平臺予以重點支持和保障，做好內部審計和外部監督。只有這樣，才能推動事業單位科研項目經費管理前進一大步。
篇5
（三） 科研費用的管理和使用效益偏低。主要表現：第一，高校科研預算工作不夠嚴謹細致，往往只具有申報課題的理論意義，與科研項目實際費用需要形成“兩張皮”，預算編制嚴重偏離實際，難以發揮應有的作用。第二，由于科研項目從預算編制申請到最終的撥付需要較長的一段時間，這導致在費用撥付之前，科研項目因缺乏驅動資金而無法順利開展，在經費撥付后，又因為缺乏系統的安排而導致經費配置不合理，最終影響了整個科研項目的進度和最終效果。
（四）結題不結賬、科研經費擠占教學經費的現象比較突出。科研經費是科研項目用于科研活動的經費，科研項目的結題，與之相關的科研開支也理應結束。實際上很多高校科研項目通過了評審驗收之后，其剩余經費依然繼續使用，或挪作它用，甚至被科研人員作為“私有財產”來隨意開支。在不少高校，本來生均撥款和學費住宿費收入只能勉強地維持學校的教學和日常行政運轉。而各高校為“申碩”“申博”的需要，紛紛出臺政策，給予科研啟動費等配套獎勵，吸引人才，同時對取得的縱向和橫向經費給予1：1甚至更高的配套獎勵，致使高校教學經費和行政正常運轉經費被擠占。
（五）資產管理存在漏洞，浪費流失嚴重。由于科研經費的來源渠道眾多，尤其是橫向經費，不易為學校所控制，造成學校資產管理部門對有形資產諸如電腦儀器設備等登記不及時；對那些化整為零以耗材方式購入的固定資產亦未能發現和如實登記。一些科研人員在項目結題后購置的設備獨占使用；在科研人員工作調動和崗位變動時，物隨人走等，學校難以做到固定資產的合理配置與資源共享，造成流失和浪費。有的課題組在外設立公司，科研經費不入學校財務而直接轉入公司，以逃避學校財務的監督和漏逃學校提取的管理費，或以各種名目如協助費、材料費等將資金轉移至校外賬戶私分濫用，造成高校科研資金的直接流失。
二、高校科研經費管理問題的解決途徑
（一）規范科研經費開支范圍和標準。實施科研經費管理使用的“陽光工程”，將經費評審、經費分配和經費管理過程向公眾公開；嚴格執行科研經費支出管理的有關規定，對來源不同的科研經費分類管理；對于無經費資助的校級項目，原則上不予解決費用，可酌情考慮對其研究成果（如論文、課題版面費）予以報銷；對于縱向有支持經費的科研項目的支出，可在實驗材料費、論證費、測試費、差旅費、查詢費、會務費、印刷費、電腦耗材費、論文版面費、出版資助費、圖書資料費等基礎上列支勞務、培訓、招待等其他費用；對于有經費資助的橫向科研項目的支出范圍在原則上包括該科研項目的所有直接費用和所分攤的期間費用。
（二）加強科研項目的成本核算。應在科研人員中普及成本核算的基本知識，建立和完善全額的成本核算制度，按照權責發生制的原則，將課題項目在研發過程中發生的所有費用，劃分為直接成本和期間成本。將科研過程中消耗的直接材料、直接人工列入直接成本。對于課題項目使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等應按照財務制度的核算方法分攤計入期間成本。平時發生的辦公費、差旅費等期間費用，也應作為期間成本進行分攤。對于縱向課題經費重點規范管理費、人員費、協作研究費等支出的管理，預算項目一般情況不得調整。對于橫向課題而言，要保證課題研究從實際出發，量入為出，提高經費的使用效率，使成本更趨公平合理和透明。這樣可以使項目經費的支出更加科學透明，又能為項目的財務決算和科研工作的績效考核提供有效的數據支持。
（三）加強對科研項目資金運動的“全過程”監管。由于現行管理體制機制的原因，表面上看財務部門、科研部門、資產管理部門各負其責，分別擔任著科研經費、課題項目和資產管理職責，看似職責分明，管理科學。由于經費使用者和財務部門關注的重點不同，經常導致經費和資產管理與實際情況脫節。高校財務部門牽頭，會同科研、審計、資產管理等部門，結合資金、項目、資產的管理要求，加強對經費使用的審核，要求科研經費的轉移使用都要有清晰的路徑和合法的賬單證明，從項目合同簽定、資金到位情況、資金使用情況直到項目結題，進行全過程跟蹤監管。
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隨著科研管理部門科研工作的發展，科研項目經費投入逐漸加大，而科研項目經費的使用情況直接關系著科研工作的進程。因此，科研項目經費管理工作受到各級科研單位和社會的普遍關注。據了解，部分科研管理部門在科研項目經費管理中存在著亂開支、拿提成等犯罪現象，甚至有些科研管理部門工作人員采用各種不正當手段來私吞科研項目經費，嚴重影響了科研工作的正常開展。在這種情況下，嚴格科研項目經費管理工作已經成為科研管理部門的重點工作。研究科研項目經費管理中存在的問題及對策不僅能夠加強對科研項目經費的管理，而且對科研工作的開展有著直接的現實意義。
1 科研項目經費管理現狀
11 科研項目經費增長迅速
隨著我國科研事業的發展，各級科研單位憑借其創新優勢和知識優勢成為科研工作的主要陣地。尤其在我國知識經濟發展的背景下，各級科研單位都十分重視自身科研成果的取得和科研水平的提高，積極培養創新人才，鼓勵單位工作人員積極參與科研工作。在這種情況下，科研單位承擔著很多科研項目，科研項目經費迅速增長。
12 科研項目經費來源廣泛
科研工作涉及的范圍較廣，不同領域的科研項目研究過程中，其經費來源渠道也不盡相同，經費來源廣泛。并且，不同渠道的經費來源導致科研經費提供者對科研工作的要求存在較大的差異。而且，科研管理部門科研工作具有明顯的行業特征，不同行業和部門對科研工作的要求也不同，科研項目經費來源廣泛導致科研管理部門科研項目經費管理難度加大。目前，我國科研管理部門科研項目經費主要來源于我國相關部門、科技基礎條件平臺、公益性行業和機構、海外科研項目的經費支持等。
13 科研項目經費監管不斷完善
隨著我國科研管理部門科研工作的開展，政府教育部門、科研管理部門、審計部門、財務部門等多個管理部門聯合制定了科研管理部門科研項目經費管理的規章制度，加強了對科研管理部門科研項目經費的監督。但是，由于科研工作存在著較大的變化性，科研項目經費管理規章制度與科研工作實際還存在著一定的差異，需要各個管理部門積極尋求解決策略。
2 科研項目經費管理中存在的問題
21 科研經費預算不夠科學
科研管理部門科研項目經費的申請需要科研項目負責人對科研項目經費進行預算。但是，科研項目經費的預算工作沒有財務人員的參與，而是由科研項目負責人和相關的科研人員負責。但是，這些人對預算工作不熟悉，缺乏相關的會計知識，導致科研項目經費預算中存在著很多不科學的問題。例如，部分科研管理部門科研工作負責人為了爭取到科研課題，著重強調科研課題的實際操作，突出實驗材料、實驗測試的費用，而壓縮了科研工作的研討費用和勞務費用，導致科研工作在實際開展的過程中面臨經費不足的問題。
22 科研項目成本核算不準確
科研項目成本主要包括科研工作的直接費用和間接費用。當前，大多數科研工作者都承擔著科研和本職工作雙重任務，其工資和津貼包含在單位的人員經費支出中。按照相關規定，科研工作和實際勞務工作的資金來源不同，科研工作支出和勞務工作支出也應該區別開來。但是，在實際操作的過程中，很多單位的科研工作經費與勞務經費相混合，甚至使用正常工作材料來開展科研工作，增大了科研項目成本核算的難度。在這種情況下，很多單位科研項目經費使用過程中存在著重復購置設備、科研資源無法共享等問題。
23 科研項目經費使用缺乏監督
科研管理部門科研項目經費的監督工作主要指對科研執行過程中各個環的經費使用情況進行監督。大多數單位在科研項目申報成功之后，采用組長負責制對科研項目進行管理，十分抵觸科研管理部門其他部門對科研項目經費的監督。例如，很多科研管理部門在科研項目經費管理的過程中存在著科研項目經費由科研項目組長負責支配，只允許少數人使用，一味滿足少數人的經費要求，缺乏科研項目經費的使用規劃，科研管理部門科研項目經費使用不科學。另外，部分科研管理部門沒有將科研項目經費納入單位內部審計工作之中，缺乏對科研項目經費的管理和監督。
24 缺乏科研項目經費績效評價體系
當前，大多數科研管理部門在科研項目經費管理的過程中只注重對科研成果和科研技術的驗收，忽視了對科研項目經費的績效考評，沒有建立完善的科研項目經費績效評估體系，導致科研項目經費管理工作不受重視。另外，部分科研管理部門在科研項目完成之后，沒有及時辦理財務結賬手續，科研項目剩余經費長期用于科研管理部門的其他工作之中，導致科研管理部門財務部門無法完成科研項目經費的決算工作，嚴重影響了科研項目經費的使用效益，增加了單位財務部門的工作負擔。
3 科研項目經費管理問題的完善對策
31 健全經費管理制度
首先，科研管理部門應積極建立組織分工制度，為科研管理部門科研項目經費管理工作提供寬松的條件，保證科研工作的順利進行。為此，科研管理部門應厘清課題組、科研管理部門、經費管理部門之間的關系，明確科研管理部門科研項目負責人、科研管理部門和財務部門的責任。同時，科研管理部門還應加強科研管理部門、財務部門和科研項目負責人之間的溝通與合作，實現信息資源共享；其次，科研管理部門應積極完善科研項目經費的縱向管理，改進績效評價工作機制，明確績效評價的主體和對象。并且，科研管理部門應積極完善科研管理工作機制，加強對科研概念工作的中期檢查和結題驗收。另外，科研管理部門應積極改進財務管理機制，將經費用于既定的科研項目之中，建立轉向財務驗收機制，增強科研項目經費使用的科學性。
32 加強對科研經費的預算與日常管理
首先，科研管理部門應完善對科研項目經費的預算工作，加強單位財務部門和科研項目組的合作，共同制定科研項目預算，充分考慮科研工作中可能發生的費用支出，嚴格按照科研項目的申報要求確定會議費、勞務費、管理費、科研直接費用之間的比例；其次，科研管理部門應加強對科研項目經費的日常管理，制定科學的科研項目經費管理辦法，明確科研項目經費的開支標準、使用范圍、審批權限等內容。另外，科研管理部門應加強對科研項目經費使用情況的監管，建立科研項目經費的收支明細賬目。除此之外，科研管理部門應將科研項目經費管理納入單位財務管理之中，加強對科研項目經費的集中核算和統一管理，增強科研項目經費使用的規范性。
33 加強對科研項目結余經費的管理
首先，科研管理部門應正確把握科研項目經費產生結余的原因，按照預算結余、核算結余、政策結余、非正常結余、重復結余等方式對結余經費進行分類，并深入分析產生結余的原因，找出經費預算和經費使用過程中存在的不足；其次，科研管理部門應積極完善科研項目管理辦法，加強重視科研項目經費來源的多元化和復雜性，積極采取科研項目經費全額預算、全過程控制和成本核算的方式對科研項目經費進行管理，找出科研項目產生結余的環節，并采取科學的管理辦法加強對科研項目結余經費的管理；最后，我國應積極鼓勵科研管理部門將科研經費用于自主創新課題中，為科研管理部門自主創新課題研究提供資金支持。
34 建立科研經費績效評價體系
科研經費績效評價能夠將科研項目成果與經費使用進行比較，找出科研項目經費使用過程中存在的不足。首先，科研管理部門應積極明確科研項目經費績效評r的對象，充分考慮科研工作的風險性和探索性特征，將科研項目負責人對科研項目預算的行為和過程作為評價對象。其次，科研管理部門應科學制定科研經費績效評價的內容，著重評價科研項目經費使用是否符合專款專用原則、經濟合理原則、相關性原則等使用原則，同時，也要評價科研經費的項目使用比例是否合理、購置的固定資產是否進行了及時的登記等。另外，科研管理部門應加強重視結題不結賬的現象，規范結余經費的使用。
參考文獻：
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一、高職院校科研經費來源、特點及傳統管理模式存在的主要問題
（一）高職院校科研經費的來源及特點
目前，高職院校的科研經費來源已日趨多元化，以我院為例，主要包括縱向、橫向及院級科研經費三類。其中縱向科研經費主要來自教育部、省科技廳、省教育廳、市科技局等政府部門及省、市社科聯和各有關學會；橫向科研經費主要來自地方政府、企事業單位及行業協會。
雖然各高職院校科研工作開展狀況不盡相同，但調研發現，我院科研經費“一多三少”的特點具有一定的代表性。“一多”是指近幾年我院獲得的市、廳級科研項目經費數量多，且基本穩占每年全院科研到賬總經費的80%左右；“三少”是指我院承擔的產學研橫向科研項目、省部級及以上縱向科研項目及院級科研項目經費數量相對較少。其中，前兩類科研項目經費具有較大提升空間，院級科研項目經費穩中有降。
（二）高職院校傳統科研經費管理模式存在的問題
1.項目經費管理與項目研究管理脫節。高職院校普遍對科研項目實行多重管理，以我院為例，科研項目管理由科研處牽頭，協同財務處、審計處及項目負責人所在系（部）共同負責。然而，在實際管理過程中，財務處注重科研經費收支，審計處負責審計科研經費使用是否符合項目批復預算范圍及有關規定，科研處更關注科研項目、科研經費的獲取及科研項目研究進展與成果質量，而系（部）則更在意科研項目獲取數量及項目研究產出成果。四者之間往往缺乏交流，致使項目經費管理與項目研究管理脫節。
2.科研人員對科研經費使用存在認識誤區。部分科研人員認為科研項目經費是靠自己的能力和努力取得的，經費的使用權應歸個人或項目組所有，只要按照項目任務書或者合同要求完成科研項目的各項考核指標，項目負責人就對科研經費使用具有完全自，而學院相關職能部門的管理與監督傷害了項目組的核心利益。
3.科研經費預算編制缺乏嚴謹性，開支不合理。各級各類科研項目申報時，一般都要求申報人員編制全面的科研預算作為經費使用過程中的執行依據。然而，由于項目負責人缺少財務管理知識，且對于科研預算執行中的剛性要求認識不足，確定資金使用方向和額度時，缺乏嚴謹性，給日后項目研究過程中科研經費使用埋下了隱患，輕者出現經費開支不合理，重者項目經費開支出現嚴重結構性失調。
4.缺乏績效考核，難以提升科研經費使用效益。一方面，多重原因導致科研項目實際投入成本難以準確核算；另一方面，科研項目成果評價機制不科學，難以科學量化。高職院校因科研項目成果轉化率低，致使這種狀況尤為突出。因此，很難準確計算科研項目的投入與產出比，從而妨礙了對科研項目進行科研績效考核，致使科研經費使用效益進一步提升缺乏行之有效的激勵。
5.管理制度不完善。高職院校一般都制定了科研經費使用的統一管理辦法，如我院于2009年出臺了《科研經費管理暫行辦法》，執行一段時間后，又出臺了《科研經費使用補充規定》，對原暫行辦法內容作了進一步調整和補充。但即便這樣，在應對學院日趨多元化的科研經費來源時，管理制度仍顯得不夠完善，甚至有時出現院級管理制度與經費下達部門的具體使用要求發生沖突的情況。
二、項目管理理論
項目管理是指把各種系統、方法和人員結合在一起，在規定的時間、預算和質量目標范圍內完成項目的各項工作。即，從項目的投資決策開始到項目結束的全過程進行計劃、組織、指揮、協調、控制和評價，以實現項目的目標。
項目管理理論是人們在項目管理實踐中概括出來的集時間、成本、績效管理等于一體的理論體系，其核心在于科學化、規范化，主要包括項目整體管理、項目范圍管理、項目成本管理、項目溝通管理等9個知識領域的規范化管理。項目管理理論強調目標的實現和產品的質量，采用團隊化工作模式，其成功的評價標準包括時間、成本、范圍、質量和資源等5個方面。近10年，項目管理理論受到廣泛關注，并獲得廣泛應用。
三、項目管理理論在高職院校科研經費管理中的實踐
自2010年起我院嘗試將項目管理理論引入科研經費管理實踐，針對過程管理、人員認識、預算編制、開支結構、科研成本核算、經費使用效益等問題，分別實施項目整體、項目溝通、項目時間、項目范圍、項目成本、項目采購、項目質量、項目人力資源和項目風險等9大管理。
（一）項目整體管理和溝通管理
項目整體管理指在項目整個生命周期內，匯集項目管理所有知識領域，對所有項目計劃進行整合執行及控制，以保證項目各要素相互協調的全部工作和活動過程。項目溝通管理指為了確保項目信息合理收集和傳輸，以及最終處理所需實施的一系列過程。包括為確保項目信息及時適當的產生、收集、傳播、保存和最終配置所必需的過程。
將項目整體管理和溝通管理引入科研經費管理后，一方面，項目經費到賬后，即由財務處和科研處對科研經費在分項管理、分項核算、分項評審、綜合評估的基礎上進行“總控制”，實行集中管理，并由審計處跟蹤審計項目進行中科研經費使用是否符合項目批復預算范圍及有關規定；另一方面，針對每一項市、廳級及以上科研項目，三部門、項目組及項目所在系（部）定期交換信息，溝通認識上存在的誤區，目標一致，保護項目組的核心利益，避免財務風險，實現科研經費的科學和規范管理。
（二）項目范圍管理
項目范圍管理指對項目必須包含的工作范圍加以定義并進行管理。包括確定項目的需求、定義規劃項目的范圍、范圍管理的實施、范圍的變更控制管理以及范圍核實等。
引入項目范圍管理后，一方面，科研處協同項目負責人所在系（部）監督各級各類科研項目按照前期制定方案如實開展研究；另一方面，在不影響項目正常開展的前提下，對一些費用開支設置必要限額，杜絕科研經費支出結構性失調現象；第三，學院嚴把項目經費報銷關，以論文為例，要求論文內容必須與項目相關且文中須注明項目批號，并提供論文原件及與論文原件信息相符的版面費票據、發票等，確保項目經費專款專用。此外，針對學院科研經費來源多元性，盡量細化經費管理辦法，分縱向文科和理工科項目、橫向文科和理工科項目以及院級科研項目等多個類別分類管理，力爭把所有可能的情況都包含進管理范圍之中。
（三）項目時間管理
項目時間管理指為保證按時完成項目，合理分配資源，發揮最佳工作效率而進行的活動定義、活動排序、活動歷時估計、進度計劃開發和進度計劃控制的管理過程。
引入項目時間管理后，一方面由科研處協同系（部）督促項目組在盡可能短的時間內，投入適量經費，產出較多成果，及早完成項目考核指標，順利結題；另一方面，科研處配合財務處督促項目組在項目結題后盡快辦理項目結余經費結算、結轉事宜，避免科研經費長期閑置，提高科研經費使用效益。
（四）項目成本管理和采購管理
項目成本管理指為使項目實際成本不超過項目預算成本而進行的項目資源規劃、項目費用估算、項目費用預算和項目費用控制的管理過程。項目采購管理指從執行組織之外獲取貨物和服務的過程，包括采購計劃、詢價計劃、詢價、渠道選擇、合同管理和合同收尾。
引入項目成本管理和采購管理后，一方面，我院實施了項目負責人協同科研處、財務處及審計處共同編制項目經費預算制度。對于數額較大的經費預算，項目負責人在編制時，須提供詳盡的市場調研和技術方案論證報告，以確保經費預算編制的嚴謹性。另一方面，學院嚴把科研物資采購關，在遵循科研活動客觀規律的前提下，原則上規定項目研究用大宗設備應根據經費預算報學院審批，由后勤管理處設備科采用招標、競爭性談判、認質認價、單一來源采購等方式集中采購一次，以避免因重復購置造成的資源浪費和經費流失。此外，科研處協同其他相關職能處室通過組織、安排、調配等手段，充分發揮經費投入的積極作用及教科研資源共享，從學院層面最大限度降低科研項目新增成本投入。
（五）項目質量管理
項目質量管理指保證項目兌現它關于滿足各種需求的承諾的一切活動。其主要包括三個過程：質量計劃、質量保證和質量控制。
引入項目質量管理后，一方面，自2011年起我院要求新立項市、廳級及以上科研項目立項后1個月之內參加由科研處組織、校內外相關專家共同構成答辯小組的項目公開開題答辯，從源頭起狠抓項目研究質量；另一方面，充分發揮經濟杠桿作用，對經費數目較大項目，如科技創新載體平臺等實施“343”階段性經費劃撥辦法，項目開題后經費劃撥30%，通過中期檢查后再劃撥40%，結題驗收合格后兌現剩余30%。科研處與財務處定期交換項目研究進展與經費支出信息，全程掌控項目投入與成果產出情況，保證項目研究質量和經費使用效益。此外，制定并實施《科研項目成果量化管理辦法》，科學量化項目成果，按年度考核項目績效，實施優秀項目獎勵制度，形成提升科研經費使用效益的長效激勵效果。
（六）項目人力資源管理
項目人力資源管理指最有效地發揮每個參與項目人員作用的一切活動。主要過程包括：組織計劃編制、人員獲取和團隊建設。
引入項目人力資源管理后，一方面，我院實施了以項目或科技創新平臺為載體，將研究方向相對集中、研究能力、學術水平、學術道德和責任心俱佳的教師組成科研團隊，并以團隊為單位就有關管理制度進行培訓，為項目組科學、合理、規范使用科研經費打下良好基礎；另一方面，依托科研團隊或技術平臺，精心培育科研項目，力爭經過幾年研究積累，在沖擊更高層次科研項目方面有所突破。
（七）項目風險管理
項目風險管理是指通過風險識別、風險分析和風險評價去認識項目的風險，并以此為基礎，合理地使用各種風險應對措施、管理方法、技術和手段，對項目的風險實行有效的控制，妥善處理風險事件造成的不利后果，以最少的成本保證項目總體目標實現。
引入項目風險管理后，一方面，我院實施科學、規范、嚴謹的項目評審制度，嚴把項目申報關，在公開、公平、公正的前提下，確保研究能力強、學術水平高、學術道德和責任心俱佳的老師從申報隊伍中脫穎而出；另一方面，通過實施嚴格的經費報銷審批手續，嚴把費用報銷關，堅決杜絕違規經費支出現象，確保科研項目經費零風險管理。
四、結束語
為了應對高職院校傳統科研經費管理模式存在的諸多問題，引入成功的管理理念，實現管理機制創新是關鍵。項目管理理論是現代管理學中一種先進、實用且經過實踐檢驗并不斷完善的管理理論。將其引入高職院校科研經費管理后，促進了科研經費管理的科學化、規范化，提升了科研經費的使用效益。在最大限度保護科研項目組核心利益的同時，有效推動了高職院校科研工作的持續、健康、蓬勃發展。
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篇8
文章編號:1004-4914(2010)05-102-02
隨著我國的教育體制和科技體制改革的不斷深入發展,各高校為了促進學科建設和人才培養,提升學校的聲譽和地位, 將科研水平的高低成為促進或制約高校綜合實力和師資隊伍建設的關鍵性因素。與此同時,國家對高等院校科研經費的投入在不斷地增加,使得科研經費的來源和渠道出現了縱向多層次、橫向多元化的新格局。而科研經費的管理是開展科研活動的基礎工作,貫穿于科研項目的確立、執行及結題驗收的全過程。近年來,由于各高校對科研經費管理不夠重視,對科研經費的管理只停留在經費管理的基礎上,用多少要多少,實報實銷,科研經費的結余現象日趨嚴重,管理制度不夠健全,控制不全面,致使在科研經費的使用、管理和監督過程中存在種種不科學、不規范的問題,造成部分科研資金使用效益不佳,以及科研資金的投入和產出失衡。因此,要科學地管理科研經費,必須加強科研項目的成本核算,建立內控制度,完善科研管理體制。科研項目成本核算的管理方式可以準確地反映科研項目的實際成本,優化目前高校科研管理的信息質量,使科研項目成本管理的事后核算成為事前、事中的全面成本管理控制。通過準確的、及時的、有效的項目成本管理可以大大提升高等院校科研項目的管理水平,以促進高校科研工作健康、快速和持續的發展。
一、我國高校對科研經費管理的現狀概述
由于目前高等院校缺乏統一、規范的科研管理制度,使得科研項目管理與科研經費管理相脫節。財務部門則認為科研經費只是一種代管經費,只進行簡單的核算管理,對科研項目的預算編制不予參與,對科研資金的取得、耗費以及科研項目的事前、事中、事后的管理更不會去過問,這樣勢必造成科研項目管理與科研財務管理不相協調。具體表現在以下方面:
(一)科研經費預算編制存在的不確定性,可操作性不強
由于科研人員或財務核算人員對科研經費的管理不夠重視,科研人員為了提高項目立項率,不顧實際,憑經驗估計,多列或少列預算,從而導致預算的失真;有些科研項目負責人在申報預算時,往往不會過問財務,科研項目的預算應如何科學地編制;而財務部門在科研項目申報階段基本上不參與,也談不上對立項的預算是否具有合理性,更談不上項目的預算是否能真實地反映項目的直接成本和間接成本,這樣失去了預算的嚴肅性和實際意義,最終導致科研經費的開支與課題申報時的預算不相符合,出現經費使用不當、超支使用等現象,為后續的經費核算和監督埋下了隱患。
(二)科研項目經費管理制度的不完善
1.由于高校在科研管理體制上實行的是“課題組負責制”,這樣使很多科研人員認為經費是自己爭取來的,使用權在于自己,想怎么花就怎么花,可以隨意支配經費,主要表現為邀請專家補貼支出過多、虛開招待費和勞務費,更有甚者將日常財務管理中不能報銷的費用也納入經費列支,挪用擠占科研經費等現象時有發生;有些科研經費的使用混淆在學校的事業費中開支,科研項目的受益與費用的負擔相脫節,導致科技經費耗用不實。
2.用科研資金購置的固定資產,由于高校財務賬只反映科研資產的金額,至于設備的型號、品名等在學校資產管理處反映,財務處無法知道設備的購置、利用是否合理,從而造成科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象;雖然財務、資產管理部門對科研儀器設備、圖書資料也進行了驗收、登記入賬,但基本上是由課題組成員自己驗收、保管、使用,在課題組成員工作調動和崗位調整時,缺乏嚴格的資產交接手續,物隨人走;而學校資產管理部門對科研資產從未進行盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續管理工作,造成國有資產的流失。
(三)科研經費結題不結賬的現象還普遍存在
目前大多數高校的科研項目,有些已經結題,但在財務賬面上仍保留著余額沒有結清,項目的結余經費長期掛賬,特別是橫向科研項目。也有高校雖然制定了財務結賬制度,但并沒有落實。從理論上講,科研結余經費應該按項目主管部門的經費管理辦法的規定處理;而事實上,經費提供者對項目經費管理的要求并不真正執行。科研項目的結余經費沉淀現象的普遍存在,將影響國家的有限科研投入的使用效果。
二、科研項目經費核算管理上存在的問題剖析
目前高校執行的是事業單位的財務制度和會計制度,盡管會計核算是借貸記賬法,但這種財務的核算方式并不能準確地核算出科研項目的成本。大多數高校對科研項目的資金管理只局限于部分費用要素的簡單歸集,對科研經費的管理還停留在經費核算管理的基礎上。科研管理部門批準立項后,同意將科研經費劃撥至學校財務部門,再由財務部門按照資金來源的不同劃分到不同的項目類別中;由于科研經費實行課題負責人制,經費到位后學校扣除管理費后,余下的經費完全由課題負責人自行支配、管理,用多少報多少,實報實銷;財務部門只是在經費核算上對每一筆業務的合法性、合理性進行財務審核,僅僅是對科研項目發生的部分直接費用進行核算,而對各項目所耗用學校的公用資源(如實驗室、圖書館、儀器設備、水電費等)既不在各科研項目中分攤,也不對學校的固定資產計提折舊。再者課題負責人同時承擔著幾個項目,且這些項目研究存在著相關性或交叉性,日常收支完全由課題負責人自行確定,容易產生課題項目之間的經費串用,混淆科研項目成本。
另外,高校的大多數課題人員承擔著教學、科研的雙重任務,其工資、津貼都在高校的教育事業費中的人員經費中統一列支。每月發放的碩士研究生補助及博士研究生補助、博士后工資也均在事業費中列支,科研經費只負擔那些比例不小的加班費、勞務費。而財務人員不會了解科研項目的各類支出比例是否按照整個項目的預算支出執行,也無法對經費使用的正確性進行事中、事后控制,這樣對科研經費管理的審計、監督,基本上是失真的。
大多數高校的科研項目在財務管理上沒有形成單獨的成本核算的管理方式。財務部門只核算科研課題組發生的部分直接費用追溯到具體的項目,而將共享的學校成本沒有以科學的方式分攤歸屬到科研項目的間接成本,其結果是從高校事業費中支出,使得高校每年的事業經費基本無結余或超支,而科研經費則結余較大,這樣并未真正反映科研項目的實際成本。因此,有必要建立一種新型的科研項目經費管理體系。
三、加強高等院校科研項目財務管理的對策和措施研究
隨著高校科研工作的迅速發展,籌措的科研經費來源的多元化,科研經費使用過程中出現的問題也越來越多。如何有效解決這些問題,才能科學、規范地管理科研經費,提高科研經費的使用效能。這已是高校財務管理工作的內容之一,這也將是今后加強高校科研項目財務管理的趨勢。因此,應實行科研項目經費的成本核算方法,完善科研經費財務管理體制,使有限的科研經費獲得最大最佳的使用效益,以達到研究科研項目的實際成本及科研管理的信息質量的目的,來提升高等院校科研項目的管理水平。
(一)完善科研項目的預算管理,提高預算編制的可操作性
目前,絕大多數高校已被納入國庫集中支付的范疇,即列入國庫集中支付的一切支出都必須嚴格依據預算才能支付。這樣,預算的編制和管理就顯得尤為重要。科研項目的預算編制應本著實事求是、勤儉節約的原則,合理地制定項目的支出預算,明確經費來源和經費開支計劃。項目預算應包括經費收入的預算和經費支出的預算以及審核、調整、執行、分析與評價幾個方面。財務部門應參與項目支出預算的編制,使得預算既適應科研工作的需要,也符合財務的各項規章制度,增加預算的可操作性。科研管理部門應與項目負責人進行良好的溝通,就科研項目的投入與產出效益進行分析與預測,避免科研預算不符合財力,以保證科研項目和資助項目的質量;同時也應增加對支出預算計劃的管理,將審批后的支出預算計劃納入合同管理中,為財務部門進行成本核算提供執行依據。財務部門則配備專職或兼職人員從立項申報開始,進行收集、歸類、整理和分析,指導項目預算編制,審查項目的預算執行情況,將有問題的信息及時反饋給項目負責人,使其能及時調整方向,保證科研資金的合理使用。項目負責人要按規定編制經費的預算,積極配合管理,開支要嚴格按預算執行,對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。各部門和項目負責人要各負其責,密切配合,通過經費管理來完善科研項目的管理工作。
(二)建立以成本為界定的科研經費成本管理的模式
1.成本的界定。現行企業會計制度規定:成本可劃分為直接成本與間接成本。直接成本是指能夠容易和準確地歸屬到成本對象的成本;間接成本是指不能容易或準確地歸屬于成本對象的成本,無法按某一特定標準直接歸屬有關對象的成本。從會計核算方式看,凡是直接成本必須根據原始憑證直接計入直接成本對象;凡是間接成本則要先計入間接成本對象,再選擇合理的分配標準分配給相關的直接成本對象。
就高校科研成本的構成也具有一定的特殊性。科研成本的會計本質是通過貨幣計量而對特定會計對象――科研項目。只有當其科研收入足以補償科研成本時,才能維持科研活動所需的人、財、物資源。如何劃分科研項目的成本呢?我國政府在《關于國家科研計劃實施課題制管理規定》文件中規定科研項目的直接費用和間接費用:“直接費用是指課題研究過程中耗用的可以直接計入課題成本的費用”,“間接費用是指依托單位為組織和支持課題研究而發生的難以直接計入課題成本的各項費用。”由此可見,科研項目的直接成本包括:人員費、設備費及其他研究經費等。間接成本包括:支付依托單位課題服務的人員費用和其他行政管理支出、現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。
2、建立科研經費成本核算的研究方法。確定科研成本的合理界定后,直接成本中的人員費應當納入科研項目的經費預算中,將科研人員以及其科研管理人員的工資、研究生的勞務費等從科研經費中列支,沖減高校事業經費的人員費用支出;對于間接成本,也應在項目預算中按性質和用途分門別類地列示支出,并對其經費來源和開支編制詳細類別說明。間接成本是指利用學校提供的共享資源消耗的費用,如使用實驗室、儀器設備、實驗耗材、水電費等,這部分費用可通過儀器設備占用工時、水電費的測算分攤等辦法進行核算,從科研經費中提出,增加高校的專用基金及沖減水電費支出;計劃管理費用是學校管理科研項目及科研經費而支出的費用,這部分費用可根據學校管理的實際情況,制定一定的提取比例計入科研項目的間接成本,增加高校的專用基金;為了能真實反映科研成本,搞好科研項目的成本核算,對在用的儀器設備等應當計提折舊或使用費。折舊率由主管部門參考本行業審定,折舊方法可以用年限折舊法、工作量法或其它的方法。這樣有助于有效地使用儀器、設備,才能合理地計算科研項目成本的真實性和完整性,確保科研經費專款專用,使有限的科研項目經費取得最大最佳效益。
(三)建立和形成一套支持科研經費成本核算的網絡信息系統
科研項目有效的財務信息共享平臺,是以科研管理部門和財務部門為主管,資產管理部門、各學院及項目負責人參與的財務信息管理系統。根據高校各自的具體情況,在課題立項后,建立科研項目經費的信息數據庫,如項目經費的撥款、預算情況、項目的用款進度、節余情況等,做到實時、動態查詢、統計,實現信息共享。這樣使項目負責人可隨時了解該項目經費的預算及經費使用情況等,有利于項目負責人合理控制項目進度;科研管理部門和財務部門也可以對科研項目進行多層次的分析和管理,實現了科研經費由事后控制轉化為事中控制。同時通過該信息平臺,各職能部門之間架起了一座溝通的橋梁,達到管理環節的相互協調、相互依托、相互滲透,有效地解決科研經費管理各環節部門銜接不夠、溝通不暢以及數據不及時準確等問題。
四、結束語
綜上所述,科研項目經費使用是否合理,科研經費管理是否科學與完善,直接影響到高校的科研水平,影響到高校科研事業的發展。以科研帶動教學,科研引導產業,科技服務社會將成為未來高校發展的趨勢。高校上下應當充分認識到管好、用好科研經費對增強高校可持續發展能力的重大意義。因此,科研經費管理需要各職能部門乃至科研人員密切配合,在經費管理過程中保證會計信息的真實性,建立內控制度,加強經費成本核算,完善科研管理體制,開展審計監督,真正做到“投而有效,放而有度,行而有序,管而有法”,進一步提高科研經費的最大最佳效益。
參考文獻:
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一、科研項目經費管理的內在要求――預算管理
科研項目經費預算根據項目研究目標和任務編制，具有一定的剛性和權威性，一經確定原則上不得隨意調整。科研項目經費預算管理不僅是科研項目管理的自身需要，也是科研項目經費管理的內在要求，其作用主要表現在四個方面。
（一）明確和細化科研工作目標和任務
科研項目經費預算管理的起點是編制經費預算。編制科學合理的科研項目經費預算，需要將科研項目的總體目標和總任務分解、落實到各個研究階段，明確項目研究周期內各個時期的具體研究目標和任務，以及實現目標所必需的實施途徑和應采取的措施，并據此確定各個時期的費用開支項目和數額。通過預算編制，不僅更加清晰地反映科研項目實施的整體框架，而且也明確和細化了項目研究進程、各階段應完成的研究任務以及預期發生的費用支出，確保研究計劃目標明確，研究進度與經費支出相互對接，通過經費支出反映項目研究進程，敦促階段性目標的實現，最終促成總目標的順利實現。
（二）整體規劃經費支出依據和標準
科研項目經費預算將科研計劃與經費管理相融合，根據項目研究需要測算完成階段性目標和總目標所需的各個支出項目，整體規劃經費支出范圍和標準，明確項目研究周期內各個階段的經費支出細目及所需經費額度，并據此作為經費支出依據和標準，按照項目研究進度實施經費預算，使得項目研究過程中的各項費用支出有據可依，確保科研人員按計劃、按規定使用項目經費。
（三）動態控制項目研究進程
科研項目經費預算管理通過對項目各個階段的經費預算執行情況進行計量、對比，及時提供經費支出實際偏離預算的差異數額，通過經費使用進度了解項目研究進度，掌握項目研究實際進度與計劃進度的偏差，分析原因并據此進行及時糾偏，實時調整項目研究方案，動態控制研究進程。通過經費預算執行情況動態監控與分析，實現對科研項目的實時、動態管理，促使各個階段的工作符合實現項目總體目標的需要。
（四）有效考評項目績效
科學合理的科研項目經費預算既是經費支出和控制項目研究進程的依據，也是對項目績效進行考評的主要依據與重要標準。項目績效考評包括過程性考評和終結性考評，過程性考評是項目實施過程中對階段性目標和任務完成情況的考核與評價，終結性考評則是項目終結時對總目標與總任務完成情況的考核與評價。考評項目績效時，將取得的科研成果數量、水平以及產出的社會經濟效益與經費預算執行情況結合起來進行綜合評估，依據評估結果獎優罰劣，促進科研項目經費合理、規范、有效使用，推進項目總體目標保質保量按時完成。
二、科研項目經費預算管理現狀
（一）預算準確性差
當前，科研項目經費預算主要由科研人員編制，高校科研管理部門和財務管理部門極少參與預算編制工作。科研人員普遍缺乏對預算重要性和嚴肅性的認識，預算編制意識淡薄，預算編制常識匱乏，經費測算缺乏科學依據，往往僅憑經驗估算或隨意拼湊數字，經費支出預算與項目研究內容及進程脫節，經費預算嚴重脫離項目研究實際，預算編制不規范，經費支出結構安排不合理，預算準確性較差。
（二）預算執行不嚴
許多高校缺乏預算管理意識，經費預算流于形式，中途預算調整不向項目下達部門申請核批，經費報銷不以項目立項時批復的預算為依據，不按照預算支出結構和額度使用經費，部分項目負責人用個人、家庭乃至他人的消費發票（如餐費、車票、汽油費、過路費、電話費等）套取科研項目經費，用學生的名義冒領勞務費，經費預算編制與執行出現兩張皮，經費實際支出嚴重脫離批準的預算支出范圍和標準，預算執行缺乏剛性。
（三）預算監控不力
高校科研管理部門和財務管理部門缺乏對科研項目經費進行監管的意識和意愿，科研項目經費管理往往以“寬”相待，日常報銷審批不以經費預算為依據，除明顯違規外，一般都給予報銷，致使部分經費用于非原預算所列開支范圍。此外，財務管理部門對科研項目經費支出數據很少進行定期收集和整理，平時無法知曉預算執行過程中各項支出是否偏離預算以及偏離是否屬于正常，直至項目結題時才發現經費支出范圍及額度與經費預算相距甚遠。
（四）預算考評缺失
項目主管部門在組織項目結題驗收時不重視經費預算執行實效，不對科研項目經費實際支出與預算是否相符進行考核，不對經費實際使用差異進行分析，沒有將項目研究成果與預算執行情況結合起來進行綜合評估，缺乏科研項目經費績效考評獎懲機制。同時，忽視科研項目經費決算，缺失結余經費處置辦法，結余經費往往由項目負責人自由支配使用，經費預算形同虛設，結余經費使用與管理放任自流。
（五）內部審計乏力
高校審計部門很少對科研項目經費進行專項審計，尤其缺少對科研項目經費的結題審計，經費預決算流于形式，導致經費支出與項目研究關聯不大，真正直接用于課題研究的費用甚少，編制虛假預算套取項目經費、未經批準調整預算、擅自擴大開支范圍、結題不結賬等違法違規行為不能得以及時發現和糾正，科研項目經費管理、使用和績效得不到有效的審計監督。
三、科研項目經費預算管理誤區
（一）重項目立項，輕經費預算
項目立項數量和立項層次直接關系到高校科研工作績效，是衡量高校科研實力和學術水平的重要依據。高校科研項目管理過程中普遍重視科研項目立項、輕視科研項目經費管理，編制經費預算更多是為了爭取項目，怎么對申報有利就怎么編制經費預算，無論是項目負責人還是高校經費管理部門都沒有認識到經費預算的嚴肅性和重要性，不僅經費預算的真實性、準確性和效益性得不到保障，而且致使預算批復后可執行性差。
（二）重經費支出，輕預算執行
經費支出與預算執行相互分離，項目負責人普遍認為經費是自己通過項目申報爭取來的，只要保質保量按時完成項目研究任務，項目組就可以自行支配經費，主觀上排斥學校經費管理部門對項目經費的管理和監督，項目經費預算書基本被擱置一旁，日常經費報銷盲目隨意，多個項目的經費混淆使用，重經費支出、輕預算執行的現象普遍存在。同時，高校科研管理部門承擔科研項目管理責任，主要負責項目合同審查、項目中期檢查和結項管理等工作，重點關注項目立項數量和層次；財務管理部門承擔項目經費的財務管理責任，主要負責科研項目經費的財務管理、會計核算和結算報銷等工作，重點關注票據的真實性、合法性。對于經費支出是否符合預算允許的開支范圍和開支標準，基本處于無人管理狀態。
（三）重項目結題，輕預算考評
項目不按時結題涉及到課題撤銷、經費凍結和以后申報資格的取消，無論是高校科研管理部門還是項目負責人都高度重視項目的結題工作。但項目結題驗收的重點往往放在項目任務完成情況的評審，缺少對項目經費開支差異進行分析，驗收指標主要包括取得的技術成果、發表的論文、獲得的專利授權、獲獎以及研究成果被采納情況等，極少結合經費預算執行情況對項目績效進行考核評價，更沒有對科研項目經費績效進行獎懲，結題不結賬成為常態。
（四）重經費額度，輕經費監管
經費額度是衡量高校科研學術水平和科技服務實力的重要依據，出于激發教師科研積極性、提升學校科研綜合實力的需要，各地高校普遍存在重經費額度、輕經費監管的現象，高校科研項目管理的重心放在爭取項目和經費額度上，思想上不重視科研項目經費的監督管理，對經費預算是否真實、經費是否按預算（合同）使用、預期經費效益是否達到、項目經費是否真正用于科研等情況缺乏應有的審計監督。
四、強化科研項目經費預算管理的對策
（一）強化預算意識，規范預算編制
提高預算意識是強化科研項目經費預算管理的基礎。根據科研項目經費預算同時涉及科研領域和財務領域兩方面知識的特點，加強對科研人員進行科研項目經費管理文件的宣傳教育，開展經費預算知識普及活動，提高項目負責人的經費預算意識和預算編制能力，規范經費預算編制流程，科學合理地編制科研項目經費預算。編制科研項目經費預算的具體辦法是：以項目研究內容、研究目標和技術路線為依據，將項目實施過程中所必需的費用都明確列入預算，并對各項費用的主要用途和測算依據進行詳細分析，經反復討論、調研測算、調整數據，根據科研項目經費管理政策要求和項目研究實際需要預算各個支出項目，科學、規范地編制經費預算，提高經費預算的規范性和準確性。
（二）加強預算審核，把好經費預算關
把好經費預算關是強化科研項目經費預算管理的前提。通過建立科研項目經費預算評審機制，對項目研究周期內各項費用組成內容及其開支標準的合理性、合法性和效用性進行評審，提高經費預算的精準性。具體辦法是：成立預算工作領導小組，組建預算評審專家信息庫，組織專家依據相關經費管理辦法和項目任務及目標對預算的目標相關性、政策相符性和經濟合理性進行審議和評價，找出存在的問題并督促其調整改進，不斷提高預算編制質量，確保經費預算在符合經費管理相關政策要求的同時，既能滿足項目研究工作實際需要，又能有效提高經費使用效益。
（三）增強預算執行意識，強化預算約束力
加強預算執行管理是強化科研項目經費預算管理的關鍵。通過嚴格執行科研項目經費預算控制制度，切實維護預算的嚴肅性和權威性，嚴格按照批復的預算支出范圍使用經費，使每一項費用支出都有據可查，確保經費預算執行與批準的預算支出范圍和經費額度保持一致，增強預算執行的剛性，強化預算約束力。具體辦法是：經費報銷審批嚴格以經費預算為依據，定期對科研項目經費預算執行情況進行計量、對比，及時提供實際偏離預算的差異數額，實時監控預算執行情況，確保經費支出的計劃性和合理性。對超預算使用的科研項目經費，高校科研管理部門及時提醒項目負責人進行原因分析，因正常偏離確需調整項目預算的，協助項目負責人按規定程序向項目下達部門申請預算調整；對于非正常偏離的項目，要求項目負責人采取措施適當調整項目支出，及時改進經費使用狀況，提高預算執行率，盡量使項目研究工作符合項目研究目標的需要。
（四）建立預算考評機制，發揮預算管理作用
開展預算考評是強化科研項目經費預算管理的推力。通過建立預算考評機制，對預算執行結果及其項目研究成果進行客觀的考察和評價，按其優劣給予獎懲，一方面強化預算執行的重要性，另一方面增強預算對項目研究的指導作用，在合法、合理、有效使用科研項目經費的同時，確保項目研究進度和研究質量。具體辦法是：以經費預算為基礎，對預算執行情況進行全過程、全方位監管，加強預算執行分析，考評預算完成情況，分析經費使用差異，建立獎懲激勵機制，促使項目負責人努力按照預算要求完成項目研究任務，順利實現項目研究目標。同時，規范結余經費管理，制定結余經費處置辦法，明確規定結余經費的歸屬和用途，規范結余經費支出，避免經費管理盲區，有效發揮預算管理作用，提高經費績效。
（五）樹立審計監督意識，加大經費審計力度
實施審計監督是強化科研項目經費預算管理的保障。通過加強對科研項目經費的審計監督，促進預算執行力的提高，確保科研項目經費有計劃地合理、合規、有效使用，增強預算管理實效。具體辦法是：項目主管部門加大對科研項目經費進行立項與結題審計，重點抓好預算編制和決算審計，強化經費預決算管理，努力提升預算管理水平，確保經費使用效益；高校則要轉變理念，將科研項目經費納入內部審計范圍，審計部門全程介入預算編制與執行過程，強化項目經費的結題審計和效益分析，對重大科研項目或經費數額較大的項目實施跟蹤審計，充分發揮內審監督作用。Z
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一、企業科研項目經費管理中的常見問題
（一）科研經費預算不合理
在對科研經費進行編制時，由于沒有編制科研經費預算的一套完整管理體系，導致預算當中問題較多，預算結果不合理，時常出現支出與預算具有差異的情況，另外，某些項目還出現預算計劃被決算代替的情況，導致項目完成之后的數額與預算之間的數據存在較大的差異，并且由于沒有對預算支出的結構進行合理的規劃，還會出現任意調整預算的支出結構的現象。
（二）研發項目的立項管理薄弱
科研者在研發過程中并沒有按照實際要求展開工作，立項管理較為薄弱，科研項目管理辦法不健全，對立項管理意識淡薄，缺少相應的激勵與考核制度。由于項目缺少專業技術人員，導致財務部門在科研經費上不能準確進行核算。由于企業對立項管理沒有進行有效的管理，造成企業科研出現經費大量流失，管理不完善，設備使用率低下的情況。
（三）管理制度存在的問題
在企業科研實際工作中管理制度不健全，管理手段相對落后，部門與部門之間沒有過多的溝通與配合，未能結合實際需求細化、完善管理制度，沒有及時做到共同合作，造成經費使用和管理混亂。近年來，我國雖然加強了對經費管理制度的調整，但是沒有結合實際情況，過于籠統，缺乏自主靈活性，導致可操作性欠佳，可用性不大，執行力度不強，從而造成科研項目在實際工作中得不到有效的應用。
（四）企業研發項目缺乏有效的過程監控
當前，在科研項目實踐中，一般情況下企業研發項目的過程監控是由企業的相關管理部門負責組織實行。但是，由于相關管理部門缺乏對研發部門的制約和控制，從而使得相關管理部門對研發項目的監控過程無法得到研發部門以及研發人員的支持與配合，導致整個研發項目部門的監控過程只限于表面上的形式而已，并沒有真正的貫徹落實。
二.企業科研項目中財務核算中的常見問題
（一）科研項目經費核算體系不規范
由于企業對經費核算體系沒有全面的認知，企業科研部門對經費的管理制度研究不透徹，認識不足，導致在科研經費核算中漏洞頗多，簡單的核算也變得較為復雜化。如此一來，財務部門根本無法正常跟進科研項目，也無法界定經費的支出，只需要提供憑證，即可辦理報銷。因此，經費使用范圍擴大化，造成超標超范圍的支出，資金使用效益整體拉低。
（二）研發經費的范圍難以界定
由于部門之前缺少溝通性，企業研發部門人員與財務人員對研發經費的范圍認識還不夠全面，財務人員的認識對研發經費開支上有一定的局限性，不能按照相關規定進行細致的操作。另外，企業科研經費管理缺乏規范性，統一性，導致企業科研人員沒有參考標準。
（三）企業領導對科研項目財務核算不重視
企業上層領導沒有重視其相關問題，目前，從我國趨勢來看，研發已成為企業的主體，但是還有很多領導不了解其重要性。部門之間嚴重缺乏溝通性，相關工作人員在申請經費時，研發部門認為申請經費統計是財務部的事，而財務部只看依據憑證進行核算，研發部沒有在相關系統中進行準確核算，又說是研發部門的事。這樣一來兩者之間不協調，導致經費統計難以實行。
三、企業科研項目經費管理以及財務核算的對策與措施
（一）財務核算方面的改進
第一，完善企業研發項目經費核算的管理制度，更好地認識科研經費的概念，使科研經費得到科學合理的統計與核算。由于科研項目的特殊性，使得其與其他生產項目具有差異性。因此，需要明確科研項目發生的費用，并對其進行正確的核算。促進企業科研項目的展開，推動企業進一步發展。
第二，為進一步改進科研核算方法，需要合理有效地加強科研項目經費的使用宣傳力度，不斷提升財務人員的綜合素質，與相關部門及時進行溝通，了解其部門對科研經費支出的范圍以及核算的實際情況，做出合理完善的核算方法，使其能單獨完成相關工作內容。
第三，為加強科研部門與財務部門之間的溝通，科研部門在科研工作上所產生的所有費用，最終都要體現在一張原始憑證上。然而，財務部門不懂專業知識，只有依靠科研部門提供的憑證進行歸類入賬。如果科研部門提供的數據或憑證不準確，就會使得財務部門研發經費核算不準確，無法正確入賬。因此，科研部門與財務部門對接的環節至關重要，不僅要規范，還要能協調運作，讓兩個部門減少信息溝通的障礙。
第四，企業對研發經費的核算，必須符合財政部、當地財政部門的規定。首先，企業應當明確研發費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并按照研發項目或者承擔研發任務的單位，設立臺賬歸集核算研發費用。其次，對技術要求高、投資數額大、單個企業難以獨立承擔的研發項目，或者研發力量集中在集團公司、由其統籌管理集團研發活動的，企業可以在所屬全資及控股企業范圍內集中使用研發費用。再次，企業可以建立研發準備金制度，根據研發計劃及資金需求，提前安排資金，確保研發資金的需要。最后，企業應當在年度財務會計報告中，按規定披露研發費用相關財務信息，包括研發費用支出規模及其占銷售收入的比例，集中收付研發費用情況等。根據以上規定，進一步加強企業對研發經費的正確核算。
（二）科研經費管理的改進
第一，根據企業實際情況做好項目預算編制工作，并詳細安排各項項目費用的支出，確保經費的合理性與科學性。對于科學技術研究人員應詳細報銷設備，并羅列出不同設備的型號、數量、種類，所需材料等，最后再經過采購部門以及財務部門相互合作，根據實際情況確定費用預算。
第二，在編制過程中，需要提供科研項目的內容、周期、參與人員以及科研項目所要用到的相關設備、經費預算等，為企業科研項目提供更好的經費預算依據，保證科研項目啟動后產生的一系列費用，能正確預算。
第三，企業實施科研項目時，發生的研究開發費用如要享受稅前扣除有關稅收優惠政策，必須符合國稅總局《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》規定以及當地財稅部門的有關規定，稅前扣除是一項稅收優惠政策，其目的在于鼓勵企業開展研究開發活動，規范企業研究開發行為以及有關稅收優惠政策的執行；高新企業必需符合科技部財政部國稅總局《高新技術企業認定管理辦法》規定，可依照《企業所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征收管理法》及《實施細則》等有關規定，申請享受稅收優惠政策，否則無法享受稅收優惠政策，從而促使企業加強科研經費的管理。
第四，在進行科研項目時，如果科研經費預算做出重大的調整，企業相關人員需按照有關規定及時向科研管理部門提交匯報。完善相關制度，讓科研工作人員明確經費管理中的責任權利。企業相關人員凡是涉及到資金管理、資金核算等方面的問題，都應當積極處理各方面的問題，使其得到溝通和協調。另外，對科研項目經費的合理使用情況進行有效的檢查與監督，避免浪費情況的出現。這樣一來，上級部門既可以及時了解科研項目的進展情況，又能進一步的在檢查監督中發現問題，解決問題。
四、結束語
在企業研發管理中，科研項目管理與財務核算管理是企業最重要的一個內容，在實際科研工作中存在著許多問題，針對此問題，提出相應的措施與對策。企業應當加強團隊意識，強化各職能部門對科研項目經費支出預算、成本核算以及經費結算的管理起到監督作用，使科研項目能更進一步規范化，為企業科研工作順利展開創造一個良好的環境。
參考文獻：
[1]李萍.企業科研項目經費管理及財務核算若干問題探討[J].商場現代化，2012，（34）：152-152.
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中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.12.049
1加強科技開發經費預算管理
1.1建立科技開發經費預算管理制度
科技開發經費預算管理制度是集團公司預算管理制度的重要組成部分，是對已經批準立項的科技開發項目的經費預算進行管理的制度。總體而言，科技開發項目經費預算應當包括預算編制依據、預算編制程序、預算的審批、預算的執行和調整等內容。
1.2科技開發經費預算的具體內容
科技開發經費預算應當分項目編制，按年度匯總編制年度總預算。各項目經費預算的一般內容包括：基建預算、設備預算和經費預算。
1.2.1項目基建預算
項目基建支出不是每一個科研項目都需要投入，只是在需要對涉及集團公司發展戰略的核心技術進行深入持久地研究，需要建立專門的研究開發平臺時，才會涉及科研基本建設投入，這種投入屬于科研的基礎性投入。項目基建預算的編制應按集團公司資本性支出預算編制的要求進行編制。
1.2.2項目設備預算
多數科技開發項目都會涉及科研設備投入，對科研設備投入，要注意區分哪些屬于資本性支出，哪些屬于收益性支出。對于科研設備支出，不符合科研專用設備條件的，應作為資本性支出處理，按集團公司固定資產、無形資產購置管理的程序報批。對于符合科研專用設備條件的，不論金額大小，應作為收益性支出處理，將其計入當年的科技開發費用。這里的關鍵是怎樣正確區分科研專用設備和非科研專用設備，本人認為科研專用設備應當同時具備這樣的特征：一是所需購置的設備是進行這項科研活動必需的關鍵設備，離開這些關鍵設備，該項科研活動無法開展，二是在所實施的科研項目未開發成功以前，這些設備沒有通用性，不能用于現有的生產工藝流程。對同時符合以上兩個特征的科研設備支出，應在科技開發經費中列支。
1.2.3項目經費預算
所有科技開發項目都會涉及科研經費投入，離開科研經費，無法開展科研活動。因此，在科技研發活動開展以前，應當對每個項目的科研經費作出詳細的預算。根據財政部有關規定，科研經費預算一般應當包括：
（1）限額以下專項設備費。反映實施項目過程中發生的不構成固定資產的專項設備的購置費用。
（2）研發機構經費。反映研發機構實施項目過程中發生的與科研活動有關費用。包括：
①人員經費。反映與科研人員有關的各項費用。包括：研發人員工資、福利費、辦公費、差旅費、培訓費、勞動保護費等費用；
②設備儀器使用費。反映科研設備儀器使用情況的費用。包括：固定資產折舊、修理費、測試儀器攤銷費。
（3）設計實驗費。反映科研產品設計和試驗開展情況的費用。包括：新產品設計費、技術工藝規程制定費、設備調整費、中間試驗費、新產品試制試驗失敗費。
（4）外協費用。反映需要通過外部科研單位參與科研項目的費用支出情況。一般根據外協合同確定的費用數額，在外協合同履行后支付。
（5）其他支出。反映不能納入以上支出項目的科研經費支出。
（6）處理試驗物料收入。科研試驗過程中或多或少都要消耗一些原料、材料、產品、半成品等物料，這些物料在試驗活動結束后仍有一定的價值，處理些物料產生的收入應當作為科研經費支出的減項，在科研經費預算中單獨反映。
1.3編制科技開發經費預算的依據
編制科技開發經費預算的依據包括項目立項批文、基建預算標準、設備、物資購置價格和相關費用開支標準。
1.4編制科技開發經費預算的程序
項目承擔單位編制――科研主管部門審核――上級財務部門審核――科研主管領導審核――集團公司董事會決議確認。
（1）項目承擔單位編制預算。科技開發經費預算應由項目承擔單位根據編制項目預算的依據詳細編制。項目承擔單位在提交預算的同時應當對所編制的預算進行說明，以便于主管部門在審核時確認項目預算編制的真實性和合理性。
（2）科研主管部門審核預算。主管部門審核預算的依據與項目承擔單位編制項目預算的依據一般情況下應當是一致的，除非項目承擔單位在編制項目預算時所采用的標準是不恰當的。如果出現這種情況，主管部門有權責令項目承擔單位修改或重新編制項目預算。主管部門審核預算，應堅持原則，實事求是，以保證預算的真實性和合理性。主管部門審核預算，應當分項進行，并逐項提出審核意見，對預算編制依據、預算修改等情況作重點說明。
（3）上級財務部門審核預算。上級財務部門應從科研經費會計核算和財務管理的角度對各項目科研經費進行審核，提出審核意見，供決策參考。
（4）科研主管領導審核。在科研主管部門和上級財務部門對預算進行審核的基礎上，在提交集團公司董事會決議確認預算前，集團領導班子中分管科研的領導應對科研預算進行審核。審核的主要內容：一是對主管部門和上級財務部門審核預算提出的意見進行完善，二是對重點科研項目研發活動的開展提出要求等。
（5）集團公司董事會決議確認預算。經過上述編制和審核程序的科研預算應當提交集團公司董事會議研究討論并作出決議后，以集團公司文件的形式下達各項目承擔單位執行。
1.5科技開發經費預算的執行
科技開發經費預算批準下達后，項目承擔單位必須按預定的程序和時間要求開展研發活動，科技經費管理部門按規定時間籌集和支付科技經費，科研物資供應部門按規定時間采購和供應物資，科技主管部門加強項目實施情況的監控。有關各方協調配合，按規定完成各項科研項目的實施工作。
1.6科技開發經費預算的調整
對于實施時間短、可行性評價和經費預算比較準確的項目來說，一般不會出現調整科技開發經費預算的問題。但科技開發畢竟屬于探索性活動，具有不確定性，不排除一些科技開發項目在實施過程中由于研發內容、程序、設備等的改變，出現科技開發經費預算需要調整的情況。出現這種情況，項目承擔單位就應向科技主管部門及時提出調整經費預算的報告，以便主管部門按規定的程序及時協調，提出調整經費預算的意見，經過審核程序。報集團公司董事會確認調整預算。
2加強科技開發經費核算管理
2.1完善科技開發經費核算管理制度
為真實、全面、準確和及時地反映科技經費的來源和支出情況，集團公司應完善科技開發經費核算管理制度。科技開發經費核算管理制度是集團公司財會管理制度的重要組成部分，是對集團公司科技開發費用進行財務管理和會計核算管理的具體規范。包括科技經費撥付、支出、決算和報告的核算管理和內部控制制度。
2.2嚴格執行科技開發經費核算管理制度
科技開發經費核算管理的相關部門應當做到：認真執行科技經費撥付、核算和決算的內部控制制度；按會計基礎工作規范和科技開發經費核算制度的規定及時計量和確認科技經費收支情況；保證科技經費核算口徑與預算口徑的一致性；按時編制科技經費收支報告，真實反映科技經費收支情況；定期分析科技經費使用情況，及時發現使用中存在的問題并提出相應的措施。年終，各科研項目承擔單位應對各項科技開發項目的進展和完成情況、經費收支和節余情況、項目預計經濟效益等情況逐項進行詳細說明。
2.3科技經費撥款管理
科研預算下達后，各項目實施單位憑科技部門和財務部門簽發的經費撥款申請表和已生效的科研合同到上級公司財務部門辦理撥付款手續。對于科技經費撥款的管理，除第一次撥款外，第二次撥款直至決算，各科研項目承擔單位應對科研經費累計使用情況進行說明。科技經費撥款說明是上級部門監督各項科研活動是否按預算正常進行，以便安排下一次撥款的重要依據。
（1）對經費支出的合法合規性說明。應當說明各項科研經費支出是否符合國家和集團公司有關科研經費管理的制度和辦法，是否做到專款專用，具備無形資產確認條件開的發項目，其經費是否按規定核算，不具備無形資產確認條件研發項目經費是否按規定及時轉入當期損益等。
（2）經費超支節約情況說明。應當說明經費超支節約的具體原因，如研發范圍變化、研發難度變化、研發材料（專項設備）價格變化、委外研發費用變化、研發人員薪酬變化、培訓費用變化等等。
（3）撥款進度情況說明。應說明撥款預算數；本項目累計至本次前已實際撥款數額，本次撥款為本項目的第幾次撥款，本次申請撥款數額。本項目累計應撥款數額，累計至本次撥款占應撥款數的百分比等。
（4）科研經濟效果說明。應當從經濟的角度說明本項研發項目預計經濟效果，通過研究或開發活動實際達到的經濟效果，實際經濟效果與預計經濟效果的差異及其原因。
（5）科研技術效果等進行說明。應當從技術的角度說明本項研發項目預計技術效果，通過研究或開發活動實際達到的技術效果，實際技術效果與預計技術效果的差異及其原因。
2.4科技經費監督管理
各科研項目承擔單位的科研主管部門和財務部門是科技經費監督管理的第一責任主體，應當按照國家財經紀律和財務會計制度的規定，按照集團公司科研項目經費預算管理、財務會計制度的規定，嚴格監督科研經費的使用。集團公司科研主管部門、財務部門和審計部門也要按照各自的職責分工，履行科研經費使用的監督職責。通過加強監督，切實防止科研經費使用中的各種違規違紀行為，包括：偏離預算使用科研經費、超過預算標準使用科研經費、將科研經費用于個人消費、與協作單位合謀轉移科研經費等等。只有切實防止了科研經費使用中的各種違規違紀行為，才能做到“好鋼用在刀刃上”，促進各項科研活動正常、健康的開展，順利地完成各項科研任務。
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財政科技項目經費的管理風險是指不可抗力之外的風險,是經費分配和使用中的風險。管理風險可分為檢查風險和控制風險。檢查風險是由于工作疏忽或、工作人員能力不勝、管理制度缺陷或監督手段落后而未能及時發現重大問題的可能性,存在于經費預算分配和使用的監督檢查過程;控制風險是指經費在分配和使用中因組織機構內部控制制度缺位或失效、管理制度的自身缺陷或管理混亂,有章不循、有法不依,導致內部控制和規章制度所應有的糾錯機制不存在或失效,而發生無意差錯或惡意舞弊的可能性,存在于經費預算分配和使用過程。管理風險導致的結果或是立項錯誤,經費低效、無效投入,或是經費被挪用、侵占、浪費,項目失敗或自始未執行。
2風險控制與責任機制
建立健全并嚴格實施相關法律法規和規章制度,以強化責任機制,是控制管理風險的重要途徑。控制風險是責任機制的功能之一。經過多年努力形成的財政科技經費管理制度體系為風險控制機制與責任機制的建立健全提供了基礎。目前的問題是在現有的基礎上如何進一步完善責任機制,在樹立管理風險觀念的基礎上通過何種途徑強化風險控制。
2.1 完善責任機制――財政科技項目經費管理使用中民事責任制度的引入
現行財政科技項目經費管理辦法中,對科技經費管理使用中的違法違規違紀行為,行政主管部門進行責任追究主要包括兩個方面:一是對一般違反規定者,由主管部門在其權限范圍內進行行政處理,同時建議有關部門給予紀律處分;二是對構成犯罪的,依法移送司法機關追究刑事責任。在這過程中涉及三個權限:行政處理權(包括限期整改、停撥經費等行政措施,以及有限的行政處分權和行政處罰權)、建議權、移送權。其中行政處理權為實體權限。這意味著對財政科技經費負有直接監管責任的主管部門,對經費管理使用中出現的違規違紀行為,只能在其權限范圍內行使一定的行政處理權。
但是,科技項目(課題)采用委托制,科技項目合同屬于技術開發委托合同,根據《合同法》訂立,適用《合同法》的有關規定。合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。而在科技項目合同中,作為委托方的科技行政部門不是民事主體,在行政法律關系上其地位與其他主體并不對等。但根據《民法通則》、《行政訴訟法》和《國家賠償法》,行政機關可以作為民事訴訟主體參加民事訴訟,承擔民事侵權責任。科技行政部門為行使科技管理公共職能、落實科技計劃,向社會科技項目指南,接受項目申請或投標,通過論證評審等程序遴選項目,以合同的方式組織項目實施,并對實施過程及結果進行管理、檢查和監督。在這個過程中,科技行政部門作為行政主體,依法行使選擇項目承擔者、確定科技項目及項目經費使用的監督管理,并以合同的形式組織項目實施等行政職能;在發生科技計劃實施及經費使用管理等方面的糾紛時,以委托合同的當事人參加民事訴訟,作為民事訴訟主體,與其他相關責任主體的法律地位是平等的。因此與一般委托事項不同,科技項目合同的責任主體包括:主管科技計劃的科技行政部門,負責科技計劃管理、項目審批和研發經費的撥付,有權按照合同的要求,監督檢查項目實施進展和經費使用情況,主持項目驗收,并對無故未按合同約定撥付研發經費承擔違約責任;項目承擔單位,有權按照合同的要求,組織實施研發工作,合理使用研發經費,有責任按合同規定的內容和時間完成研發任務,接受科技行政部門及其授權或委托機構的監督和評估,并對未按規定實施研發、挪用或未按規定使用研發經費承擔違約責任;受科技行政部門授權或委托的項目實施管理機構(一般為項目承擔單位的主管部門或被上一級科技行政部門委托的地方科技行政部門),有權按合同的規定,在授權范圍內協助委托部門監督、檢查項目進展和經費使用情況,協調解決合同執行中出現的問題,組織項目驗收,有責任及時反饋合同執行中出現的問題并提出相關建議,并對因履行職責不力造成項目延誤、停滯或失敗承擔相應責任。此外,設置監理單位的情況下,監理單位作為獨立的一方,受科技行政部門的委托,對項目的實施情況實行中期檢查或評估,其權利和義務由委托合同約定;項目研發需要外單位合作時,由項目承擔單位委托合作單位并訂立合作研發合同,合作內容應當是項目實施計劃的一部分,合作合同從屬于主合同(項目合同),合作單位成為項目責任主體的一方,有權取得并按合同使用合作經費,有責任在規定的時間內完成合同任務;受委托承擔項目評估及經費審計的咨詢機構和審計機構(中介機構),根據委托合同行使職權,并為故意或過失違法導致虛假披露而產生的損害后果承擔責任;為使科技項目的實施管理更加科學化和民主化,在項目立項和結題驗收工作中引入了專家評審機制。因此在項目及經費管理中出現一個特殊的責任主體,即評審專家。評審專家包括技術專家、管理專家和財務專家,他們以其專業技能、專門的資格和行政管理部門對其資歷及信用的信賴而被委以項目及預算評審的任務,其評審意見成為項目取舍的重要參考。由于評審專家以自然人的身份直接接受行政部門的委托,與委托方直接構成合同關系,其評審行為與所在的工作單位無關,在行使評審權限的同時,承擔著客觀、科學、公正履行職責的義務,并對自己的違法違紀行為導致的損害承擔責任。上述分析可見,構成科技項目實施及經費管理使用責任機制的,是相關各責任主體的權限和職責,而各責任主體的權限和職責是通過合同的實施來實現的。各責任主體的合同關系構成相互間的民事法律關系。委托制將市場機制引入政府項目的實施管理。委托制下的科技項目及其經費的分配使用實行合同管理,具備民事活動的基本特征,將民事責任制度引入財政科技項目經費的使用管理,是必要的和可行的。
事實上,在現行科技項目管理辦法及項目合同的責任條款中,已經包含一些民事責任要素,如收回撥款(即返還財產)、賠償損失等規定。但主要還是以行政處理為主,民事經濟責任的規定少且可操作性不強。為了在財政科技項目經費使用管理中引入民事責任制度,應進一步將《合同法》、《民法通則》中的相關責任條款具體化到各類科技項目管理辦法及項目合同中,使之具有可操作性。
2.2 風險控制機制的建立和健全
健全的責任機制,有助于遏制“不利后果”的經常發生,從而降低科技項目經費的管理風險。但從科學管理的角度,我們更需要事前控制和過程控制,將不利后果防范于未然。這就要求建立健全風險控制機制,使財政科技項目經費的管理風險控制在科技項目的立項和實施的全過程,在工作的各個階段形成糾錯機制。
2.3 組織機構的內部控制
現代管理理論認為,錯弊的防范機制包括法律法規(使其不敢)、職業道德教育(使其不愿)、內部控制(使其不能)。其中內部控制是風險管理的重要內容。
管理風險產生于管理過程,而管理過程即各個組織機構的運行過程。行使項目計劃、立項審批權的各級行政主管部門是一個組織機構,項目歸口管理部門(主管部門即項目組織單位)是一個組織機構,項目監理及評估、審計單位是一個組織機構,我國現行科技項目管理體制要求項目承擔者應當是一個組織機構(不分所有制的企業、事業單位,包括學校、科研院所),這個組織機構即通常所說的項目承擔單位或依托單位。即使項目承擔者“個體”色彩比較濃厚的自然科學基金項目,管理制度也要求有依托單位,以提供必要的項目實施保障條件,因此項目經費的實際控制者也是一個組織機構。這些組織機構既是科技項目運行的載體,也是項目及其經費管理風險的發源地。控制管理風險的關鍵,就在于在這些相關組織機構的內部,切實建立行之有效的內部控制制度,通過內控制度的實行,形成一種控制機制,使組織機構的各類資產安全流動,各項工作的差錯率保持在可容忍的水平,科技項目經費的分配和使用合法合規,使用效果達到合理要求,無效使用和損失雖不能杜絕,但應達到最低程度。要形成這種機制,有必要在科技項目經費的管理使用全過程,即在參與項目經費管理使用的各組織機構――立項審批部門、項目主管部門、項目承擔或依托單位、項目監理及審計等機構中引入全員參與的風險控制,健全組織機構內部控制運行規范。
2.3.1樹立整體風險管理觀念。整體風險管理是指由決策層、管理層和其他人員共同參與的、旨在實現內部控制目標的過程。一個組織機構的整體風險管理目標是通過內部控制,為其業務運行(經營管理)的合法合規、資產的安全、財務報告及相關信息的真實完整、運營效率及效益的提高、發展戰略的實現提供合理保證。為此,應當摒棄原有的風險管理僅是領導層的職責、內部控制局限于會計控制的觀念和方法,建立整體風險管理的思維模式,將風險管理的職責落實到單位全員,將風險管理工作貫穿于業務的全過程。
2.3.2治理結構控制。組織機構的治理結構包括決策、管理、運營以及內部監督等各個層次、部門的設置和安排。合理有效的治理結構的基本要求是權責分明、各司其責、信息流暢、溝通正常而又互不干涉。
2.3.3內部機構(部門)設計及其權責分配控制。內部機構(部門)的設計以及賦予各機構的權力和責任,應當滿足合理有效的治理結構的要求。對于財政科技項目經費的風險管理來說,機構(部門)設計及其權責分配基本的控制原則應當是:組織項目立項評審的部門,獨立于項目審批部門;各個項目的經費預算部門,獨立于項目遴選、項目合同簽訂及后續管理部門;項目驗收部門,獨立于項目審批部門。上述部門相互獨立,而履行項目立項、實施及經費預算、使用情況監督職權的部門,獨立于上述各部門。
2.3.4人力資源控制。財政科技項目經費管理使用的整體風險管理,組織機構的人員配備是最重要的控制環節。財政科技項目經費的各類管理風險,其實質是人的風險。人員風險是管理風險的關鍵控制點。用人之道,道德為先。對于人員的配備,業務水平是能否勝任崗位職責的條件,誠實、正派、責任心、使命感更是必備條件。在人力資源控制過程中,應當實施人員培訓和教育計劃,而體現在崗位責任制中的獎懲等激勵政策更是必需的。好的人力資源政策能夠有效控制因工作失誤或舞弊帶來的管理風險。
2.3.5不相容職務控制。組織機構內部,在崗位設置和職權分配中實行不相容職務分離,可以有效控制管理風險:業務的授權與執行相分離、業務的執行與審核監督相分離、業務的執行與相關資產的保管相分離、業務的執行與會計記錄相分離、資產的保管和會計記錄相分離。不相容職務分離原則在實際工作中得到普遍應用,但嚴格執行且持之以恒并不容易。尤其是規模較小的組織機構,為節約人手而“身兼數職”。在此情況下,采取“業務外包”可以降低管理風險,如記帳、會計外包等。
2.3.6授權審批控制。所謂授權控制是指各項業務的辦理,必須由被批準和被授權人去執行。授權控制的范圍包括用人之權、用錢之權和做事之權。授權控制的類型有常規授權與特別授權,其形式有書面授權(制度、備忘錄、授權書、委托書等)和口頭授權(當眾授權)。授權審批控制的核心意義在于不得越權,越權往往為舞弊打開方便之門。
2.4 外部監督
財政科技項目經費管理使用過程的外部監督,涉及第三方風險評估、全過程信息公開、后績效考核、信用制度建設、財政科技經費預算分配權的改革、財政科技項目經費管理的法治建設等方面的問題。
2.4.1第三方風險評估。對重大科技項目在立項審批、項目實施、項目監理等各個階段的風險進行事前評估,旨在識別各類管理風險,及時防范、控制財政科技項目經費的管理使用風險。風險評估報告由科技項目管理行政部門委托不參與項目過程的第三方(如負責任的社會中介機構)提出,以保證評估意見的獨立和公正。評估對象應當包括項目立項審批機構、項目主管部門、項目承擔或依托單位、項目監理檢查單位的內部控制制度的建立和執行情況;項目在技術方面的創新性和可行性;項目經費預算的合理性及合規性;項目承擔單位對項目經費支出的審批制度和會計核算方法的建立情況及其被全面執行的可能性。評估報告應提出關鍵風險點,為項目監督管理部門對項目管理風險的事前控制提供依據。
2.4.2全過程信息公開。信息公開是有效的防腐劑。科技項目全過程信息公開,旨在將科技項目置于社會監督之下。全過程信息公開包括:立項審批程序公開,專家評審意見公開,項目承擔單位情況公開,項目經費預算和實際支出明細公開,項目監理檢查情況公開,項目結題驗收情況公開,信用情況公開,項目績效考核公開,后績效情況公開。社會監督有利于促進科技項目組織實施的規范化,有利于提高項目成功率,減少財政科技經費的管理風險。
2.4.3后績效考核。績效考核發生在項目結題驗收階段,后績效考核則發生在項目驗收之后的若干年內。二者均屬于項目的后續管理,但后績效考核更有意義。財政科技經費資助科技項目的重點,是項目的研究、開發及項目產品的試驗和試制,項目驗收并不意味著項目的結束。多數情況下,科技項目根據合同驗收之后,進入成果轉化(產業化)階段。在項目產品壽命周期內,還伴隨著產品的技術革新和升級。因此科技項目的實際執行期要長于項目的合同執行期;項目的后績效考核,是對項目實際執行期情況的考核。通過后績效考核,可以正確評價項目遴選、立項審批和組織實施工作,反映科技項目的成敗和財政經費的使用效果;強化科研成果管理;更能夠甄別項目的優劣和真偽,為日后科技項目及其經費的風險識別提供借鑒。為保持客觀、公正性,后績效考核可由科技項目管理行政部門委托不參與項目過程的第三方進行。
2.4.4信用制度建設。市場經濟是法治經濟、信用經濟。對于置身于市場經濟大環境下的各類科技項目,需要一個良好的誠信環境。科技信用制度建設的目標,是不斷優化科技項目管理實施環境,降低項目管理中的環境風險。科技項目實行合同管理,適用于科技項目的信用制度,其核心是項目的各個階段、各相關方面的人員遵紀守法、執行合同的情況。具體包括:項目行政管理和主管部門人員守法廉政、履行職責情況(如是否在合同規定時間內下撥項目經費);項目承擔單位和依托單位管理人員履行合同規定的權利義務情況(如是否按合同規定的預算管理使用項目經費,如實上報項目實施和經費使用情況);承擔項目具體實施的科技人員誠信情況(如是否尊重科學,實事求是,如實報告項目研發和經費開支);項目監理單位工作人員廉潔清正、執行監理合同情況(如是否盡職調查、如實報告項目階段性情況);承擔科技項目審計、評估的社會中介機構專業人員的誠信度(出具審計、評估報告的真實性,是否造假或協助造假);參與項目立項、驗收評審的專家的獨立、公正能力(“專家風險”的高低、專家意見的可信度決定于發表評審意見的專家是否具備堅持客觀公正的能力)等等。有效的信用制度必須建立在信息公開的基礎上。作為科技項目實施管理全過程信息公開的一個方面,社會監督能夠促進科技信用制度的建設。
2.5 經費預算分配權的改革及法治建設
2.5.1財政科技項目經費預算分配權的改革
篇13
深化科技管理體制改革,促進科技資源優化配置、高效利用和開放共享。激勵科研院所、高等學校和廣大科技人員以多種形式與企業合作。保持財政科技投入穩定增長,提高科研經費使用效率[1]。是新時期科技工作的指導方針,是科技人員和科技管理人員應盡的責任。
1 高校院所國家科技經費管理現狀及存在的問題
1.1 科技經費預算觀念不夠強
目前科技人員對項目申請時的科技經費預算重視不夠,多數科技人員對有關財務管理方面的知識及管理制度了解不夠,對于嚴格執行國家各項管理規定及合理使用科技經費的重要性認識不足,科技財務管理部門對申請到的國家財政科技經費管理制度有些不夠健全,國家科技經費管理部門對預算編制方法、預算標準、評估評審、執行跟蹤、決算審計,以及信用授權,和預算管理的考核與評價等方面不夠完善。
1.2 科技經費預算不合理
項目申請時的預算不能夠真實的反映獲得預期成果所必需的項目的直接成本和間接成本,納入經費預算的支出條款與項目實際執行過程中的花費往往不符。導致預算失真的原因就是本來合理的預算支出條款在現階段可能與正在執行的其他政策相矛盾。應根據課題研究開發任務的特點和實際需求,按照政策相關性和經濟合理性的原則,科學、合理真實的編制課題經費預算。課題直接費用各項支出不得簡單按比例編列。
1.3 科技經費開支增大、浪費較嚴重
隨著全球物價的上漲,在很大程度上,增加了科研經費的開支強度,加之項目批準經費和申請金額往往相差較大,導致科研經費實際支出和原計劃的預算常常不能一致。在項目經費批準額度偏低的情況下,開支增長本來就給項目順利實施造成一定的影響,而浪費嚴重對有限的項目經費更是“雪上加霜”。如有些項目在沒有經過充分論證的前提下,購置了許多大型儀器設備(同一單位有重復購置),科學儀器的購置費占了科研經費開支的很高比例,這種狀況造成了科研經費的很大浪費。有些項目缺少詳細、準確、完整的單獨成本核算體系,有些項目負責人好幾個項目的經費混著支出,導致項目經費耗用不實。
1.4 科技項目管理與科技經費管理脫節,資產流失比較嚴重
科技人員和科技管理人員往往比較注重爭取科技項目經費，而不太夠注重經費的使用情況（科技管理與財務管理脫節現象嚴重），或將已進入學校財務賬戶的科研資金以各種方式轉移到校外；或以與實際不符的票據報銷套取現金，有的科研人員校外承接項目，資金不進入學校，卻利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，學校得不到補償，造成學校資產的流失。
1.5 各級管理體制內有矛盾,科技經費不能按時到位,造成該結題時突擊花錢
現在我國科研項目的合同書中只規定了項目的起止日期,卻沒有規定經費得到位時間。許多項目經費往往是在項目開始的一年后才能到帳,錢到帳了,項目也快結題了[2]。有些項目,到了該結題驗收的時間,經費還沒有到位。由于我國的財務制度采用年度報銷制,本有2～3年使用期限的項目經費往往會因經費延遲到帳,而只剩一年的使用期限,還有的項目,一年就要求把3年的經費用完。這就是導致許多科研機構突擊花錢的重要原因。
2 新時期高校院所國家科技經費管理的對策及措施
2.1 嚴格執行國家科研經費管理政策,規范科研經費使用
嚴格執行科研經費使用的相關規定。高校應嚴格按照國家有關規定、辦法要求以及科研項目合同、計劃任務書和預算批復,組織科研人員合理使用科研經費。對于需要調整預算的情況,應遵照《財政部 科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》(財教〔2011〕434號)要求執行。不得擅自調整、變更預算和擴大科研經費開支范圍。不得調整間接費用。加強項目間接費用和結存結余經費管理。
2.2 加強科技人員和科技管理人員定期的專業培訓
建議國家加強對科技人員和科技管理人員長期的專業培訓(如請國內外知名專家講課等),特別是對國家科技政策、經費預算編制、財務規章編制等方面定期的學習培訓(或網絡答題形式),形成機制,培訓合格者方可參加國家各級各類科技計劃項目申報。
2.3 重視科技經費管理、健全科技經費管理責任制
高校院所應明確單位科研、財務等部門及項目負責人在科技經費使用與管理中的職責和權限,健全科技經費管理責任制。單位科技部門負責科技項目管理和合同管理,財務部門做好科技經費管理的有關工作。單位財務部門負責科技經費的財務管理和會計核算,指導項目負責人編制項目經費預算,審查項目決算,監督、指導項目負責人按合同約定及有關財經法規規定使用經費(建議有關單位成立科研財務管理部門,專門負責國家財政科技經費和其它科技經費的監督、審核、管理)。
2.4 增加科研人員的勞務補貼,提高科技創新能力
2008年以前,我國總的科研經費在世界上排第六,2008年之后,我國的科研經費總額已經上升到世界第四的位置,但是,人均科研經費還不到發達國家的1/10,這顯然不利于調動科研人員的積極性[3]。
有些項目每年的中期檢查、進展考察、總結會等都要花費大量的人力、財力。況且有些科研成果不是短期就能研出的,為何不能把不該花的錢用于科學研究人員的補貼上呢？我們比較優秀的學生基本都出國了,其中一個重要原因就是國內研究條件、研究人員待遇低,現在的科研經費主要用于科學實驗研究、實驗室建設、而沒有人才投入,我們很多儀器設備的水平某些都可以和國際接軌了,為什么研究水平就是上不去？這主要還是人的問題,人是最核心的要素。[6]政府工作報告提到:“要加快人才資源開發”。如果能做到增加這部分經費的比例,按照科研項目投入時間從科研經費支付一定的勞務補貼,體現對科研人員投入價值的承認,對于吸引人才將會有利。對于提高我國整體科技水平也是有利的。
2.5 探索建立國家科研經費統籌管理制度
我國財政科技經費配置分散。科技宏觀管理各自為政,科技經費分配部門過多、計劃項目林立,科技部、發改委、國家自然基金委、教育部、各省、市科技部門都有各自的科技計劃,導致科技經費條塊分割、重復分散,整體使用效率不高。探索建立國家科研經費統籌管理制度。合理設置國家各部委的科研經費的管理權限,將政府科研經費支出職責歸并到幾個部委內,加強對重大科技計劃實施和科技基礎設施建設的統籌,強化國家對科技經費使用的總體部署和宏觀管理[4]。
2.6 應提高基礎研究經費占科研經費支出比重
我國基礎研究、應用研究和試驗發展經費支出配置不夠均衡,基礎研究經費僅占總支出的4.6%。政府科研經費主要用于支持市場機制不能有效解決的基礎研究、前沿技術、社會公益性技術、重大共性關鍵技術等公共科技活動,建立適合基礎研究特點的長期穩定資助模式,引導企業和全社會加大相關科技投入,破解基礎研究、應用研究和試驗發展經費支出結構失衡難題。
2.7 強化課題承擔單位和課題合作單位的職責
課題承擔單位是課題經費和管理的責任主體,應當建立健全經費管理制度,完善內部控制和監督制約機制,嚴格課題預算調整審批程序,按時提出財務驗收申請,配合做好財務審計、財務驗收等工作,及時按規定辦理財務結賬手續,并采取有效措施切實保障科研、財務、行政等管理部門對課題實施的全面支撐,積極推動本單位現有儀器設備等科研條件對課題的開放共享[3]。
總之高校院所國家財政科技經費,應發揮國家財政的作用,應提高國家在世界上的科技競爭力,使之在世界科技進步的行列中,占有一席之地。應積極發揮我國科技人員、科技管理人員和科技財務管理人員應有的作用。
參考文獻
[1].政府工作報告[N].光明日報,2011-3-16.
