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篇1
公立醫院合同管理包括合同起草、合同審批、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同解除、合同監督和合同檔案管理等活動，適用于以醫院名義簽訂的經濟、技術、醫療、科學研究等合作的所有合同。公立醫院合同管理是全過程動態管理，包括簽訂前的洽談以及草擬，簽訂過程中的合規性檢查，還包括簽訂后的合同履行。一旦出現不利于合同履行的事項，要及時對合同進行修改或終止。公立醫院合同管理是內部控制的重要內容，根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號），醫院應從合同訂立、履行、登記及糾紛管理等方面，梳理與合同管理有關的風險點，并且建立相應的風險控制機制。加強醫院合同管理有助于預防經濟糾紛，維護醫院合法權益，促進醫院對外經濟、技術、醫療、科學研究等合作活動的開展，規范合作行為。
二、公立醫院合同管理主要的內控風險
1.合同管理制度缺失。制度是單位運行的基礎保障，合同管理制度是醫院合同行為的依據，而目前合同管理卻是多數公立醫院內部控制建設的薄弱點。由于醫院領導層面普遍對合同管理重視度不高，許多醫院尚未建立合同管理制度或制度執行浮于形式。因此，合同管理無法與采購業務、資產管理及建設工程形成閉環式制度管控。2.合同歸口管理混亂。合同歸口管理是一項科學且細致的工作。合同應根據不同類型歸屬不同職能部門負責，全院的合同歸檔工作也應該由某一個科室牽頭。目前多數公立醫院合同管理混亂，職責分工不明確，合同分布零散，很容易造成多部門共同管理的邊際盲區。很多合同原件在付款時放入付款憑證中，這不利于日常查詢或檢查使用。混亂的管理也不利于及時發現問題風險，規避糾紛。3.缺乏法律顧問支持。公立醫院合同涉及金融、技術、醫療、科學研究、基建工程等各個方面，要保證各類合同合法合規，避免糾紛需要專業法律人士對合同條款進行全面把關。目前多數公立醫院有合作的法律顧問單位，但多是面臨訴訟時使用，并未在訂立合同階段請法律顧問。4.缺乏對合同的全過程管理。公立醫院往往對合同預算立項和項目招標階段較重視，對后續的履行情況卻不夠關注。合同簽訂后，履行是否在合同期內，承諾的培訓是否進行，發生問題是否及時處理等問題常常無人追責。例如，某公立醫院，價值500多萬元的醫療設備合同簽訂如果3個月內不到貨，要賠償合同價款的3%。然而審計顯示，合同簽訂后8個月才到貨，十幾萬的賠款卻無人追責，導致損失醫院經濟利益流失。5.缺乏信息化系統支持。公立醫院整體信息化水平比較落后，常用的固定資產系統，財務系統尚且未達到現代化水平，合同管理系統更是手段落后。多數醫院仍處于手機登記或簡單的Excel表格登記，沒有編碼，檢索關鍵詞等信息，合同管理形同虛設。
三、公立醫院合同管理實踐模式
1.建立合同管理制度。建立合同管理制度是完善內部控制體系的重要工作之一。公立醫院應當根據《內控規范》的要求，編寫有正規發文文號合同管理辦法，并在OA網。《合同管理辦法》應當包括適用范圍、各部門分工、合同簽訂與履行管理、變更和解除管理、檔案和備案管理、檢查和追責以及合同糾紛的處理，嚴格禁止先發生活動后補簽訂合同。2.建立合同歸口管理機制。明確醫院合同歸口管理部門，對醫院的合同事務實行審核把關、統一管理。具體負責的合同業務如下：醫院辦公室負責全院合同的歸檔工作，不同職能科室負責對其業務范圍內的合同進行管理：人事部負責醫院人事合同、勞動合同；財務部負責金融業務往來合同；科教科負責各類專業培訓、合作辦學、科研、技術開發、技術咨詢、技術服務及科技成果轉讓等合同；醫務部負責對口幫扶、醫療救助等合同；藥學部負責藥品采購等合同；醫療設備部負責設備及醫用耗材、實際的采購及維護等合同；網絡信息部負責電腦信息系統、設備及維護等合同；保衛部負責消防安全、安保物業等合同；采購中心負責招標立項采購等合同；醫院辦公室負責對外合作項目合同。各職能科室還應該建立合同管理臺賬，具體格式。3.發揮法律顧問的作用。充分發揮法律顧問的專業能力，每一類合同指定一名法律顧問作為法律把關，讓專業的人做專業的事才能發揮最大化效益。同時，應鼓勵科室人員學習法律知識，培養復合型人才。職能科室人員不僅要懂業務，還要了解經濟以及法律知識，才能更好地為醫院服務。4.加強合同全過程管理。合同全過程管理包括合同簽訂前、合同簽訂中、合同簽訂后三部分。簽訂前要申請科室提出需求，醫院召集相關科室共同討論得出會審意見。然后申請科室要與供應商進行磋商，初步確定合同條款后，交給法律顧問進行法律條款的把關，確認后方可進行簽訂工作。簽訂過程中，要注意法定代表人簽字、蓋章、附件等細節問題。合同簽訂后是最應該注意的地方，合同方是否按照規定履行合同，是否存在違規操作，及時發現引起合同變更的情況并糾正。同時，審計監察部門也要配合督促合同后續履行情況。5.加強合同管理信息化建設。信息化是實現現代化醫院必不可少的工具，合同管理手段落后不利于推進醫院整體信息化建設。因此，公立醫院應引進先進的信息化管理軟件，實現合同管理與財務系統、固定資產系統以及辦公系統等多系統對接，形成內部控制要求的全過程閉環管理。同時，應培養信息化人才，提高醫院醫務人員整體的工作能力。
四、結語
在新醫改不斷推進的大背景下，公立醫院合同管理越發重要。本文以內部控制風險為切入點，分析合同管理在管理制度、歸口管理、法律顧問支持、全過程管理及信息系統支持等方面存在的內控風險，并提出公立醫院合同管理實踐模式。通過這些方面的實踐，公立醫院能夠強化內部控制建設，規避風險，保證現代化醫院的實現。
參考文獻：
篇2
隨著國家經濟體制改革及依法行政的深入推進，行政事業單位作為能夠獨立享有民事權管理職責，提供公共服務或從事民事法律行為時簽訂的經濟合同正在逐年增加，單位面臨的合同風險也日趨加大，合同管理已經成為單位經濟管理活動中的一項重要內容。合同管理指單位為實現合同目的，依據相關法律法規及本單位的內部控制制度，在合同從立項、談判、起草、審批、生效、履行、變更、糾紛解決以及合同歸檔的整個工作流程中所進行的一系列行為的統稱。從工作實踐角度來看，合同管理包括合同立項、合同談判、合同起草、合同審批、合同簽約、合同文件、合同執行、合同結算、合同變更等一系列環節和內容。
行政事業單位合同管理內部控制是指由單位決策層、執行層、監督層共同實施的、旨在合理保證實現單位合同目標、有效維護單位合法權益、降低合同風險、有效提升單位公共服務的效率效果、防范合同舞弊、預防腐敗的過程。
二、行政事業單位合同管理內部控制的目標
1．確保合同立項民主科學，合同訂立事項須經過決策層的集體科學決策并履行授權審批程序，防止遺漏應訂立合同的經濟事項，防止以口頭法律行政法規的規定以單位名義對外簽訂擔保、代替書面合同辦理經濟事項，防止未經授權擅自以單位名義簽訂合同，或者違反投資及借貸合同
2．確保合同訂立周密嚴謹，合同訂立前經過公平有效的談判或協商，確保起草的合內容完整，合法有效，無法律漏洞或權利義務瑕疵；合同文本措辭嚴謹，邏輯周密；正式合同訂立前應經過相關部門的審核，防止因合同文本失當而導致單位利益受到損害。
3．確保合同履行有效監控，時刻關注合同履行情況，遇有特殊情況造成履約困難，
或發生合同糾紛、變更、解除等情況時，確保能及時采取應對措施，維護單位合法權益。
4．確保合同檔案安全完整，確保與合同訂立、履行、變更、解除等事項相關的檔案能夠及時整理留存，確保合同檔案安全完整，保密，防止以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或者商業秘密。
三、行政事業單位合同管理內部控制的內容
1．職責分工控制。明確劃分各職能部門在合同管理方面職責分工，確保單位部門
職責明確，合理分工，各司其職，順暢溝通。
2．決策機制控制。建立科學、民主、高效的合同訂立決策制度，確保合同立項合
理合法能夠有效滿足單位的管理要求，并最大限度地降低合同風險。
3．訂立審批控制。建立合同文本訂立審批流程，將與合同管理相關的職能部門均
納入審簽流程，確保合同文本周密嚴禁，無重大法律或專業疏漏。
4．履行監管控制。重視合同履約監控，在合同訂立后及時關注合同履約進展，發
現隱患及時處理，防止簽訂后因缺乏監管而失控。
5．考核追蹤控制。與合同崗位責任制結合，健全合同管理考核追蹤制度，定期考
核合同管理情況及合同履行效果，切實實現合同風險防范問責。
四、行政事業單位合同管理內部業務流程
(一)合同管理牽涉的部門及崗位
行政事業單位的合同管理同時牽涉單位內部外部的多個部門及崗位，外部包括：合同對方當事人、技術及法律領域專家等。內部包括：合同事項發起部門(合同執行部門)、合同歸口管理部門、審計、紀檢及財務部門，單位決策層及各部門內部的相關崗位工作人員。
(二)合同管理業務流程
1．合同管理業務流程圖
2．流程節點簡要說明
五、行政事業單位合同管理的主要風險
狹義的合同風險是指在合同訂立、履行、變更、終止的過程中因行為不當給合同當事人造成的利益損失，如合同對象選擇不當造成履約困難，合同文本不嚴謹造成單位合法權益損失，合同內容不符合法律法規相關規定造成合同無效等等。合同風險種類多樣，形成原因錯綜復雜，總體來看，行政事業單位的合同風險主要存在于合同調查、談判、起草、審批、簽訂、履行、變更及合同保管等環節。
1. 合同調查立項環節。合同調查立項環節，單位面臨的主要風險包括：前期未對合
同事項作出恰當的可行性評估，未對合同事項做出科學決策，立項重復或者不合
理，無法滿足單位管理要求；或者是在對合同對象進行背景調查時，·對被調查對象的履約能力和商業信譽未給予恰當評價，將不具備履約能力的對象確定為準合同對象，將具有履約能力的對象排除在準合同之外，無形中加大合同違約風險。
2. 合同協商談判環節。協商談判環節的風險主要包括：忽略合同關鍵條款、對合同
中的關鍵、重大問題做出不當讓步；泄露與合同談判相關的單位機密。比如：對合同標的物的數、質量、技術標準。價款、酬金支付方式、履約期限、地點、違約責任、爭議的解決方法等涉及合同雙方權利義務的核心條款做出了不當的讓步或遺漏。最終損害單位利益。
3. 合同起草審批環節。在合同文本起草及審批環節，行政事業單位面臨的主要風險
包括：合同文本內容存在的不合理、不嚴密、不完整、不明確、表述不當或者可能引起重大誤
解的條款；合同文本內容違反國家法律法規導致合同無效；在合同審核過或國家產業政策導致合同無效；在合同審核過程中沒有發現并糾正合同不當內容和條款。
4. 合同簽署生效環節。合同簽署生效環節的風險包括：空白法人授權書管理不當，
超越法人授權期限或事項簽訂合同；合同印章管理不當，為未經過審批流程的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改；已簽署合同未妥善保管，發生合同糾紛時無法舉證等。
5. 合同履行環節。合同履行過程匯總的風險主要包括:本單位或對方沒有恰當地履行
合同中約定的義務；發生合同糾紛處理不當損害單位利息；危機時發現對方的違約行為并采取補救措施；對方違約時未及時追究其違約責任。
6. 合同變更、終止環節風險。此環節包括：應當變更合同內容或條款但未及時給予
變更；合同變更未履行內部審批手續至合同變更不當或無效；未達到終止條件的合同終止；合同終止未及時辦理相關的手續等。
六、合同管理內部控制的主要措施
1．建立健全內控制度，明確職責分工。行政事業單位應當建立健全合同管理內控制
度，明確設置經濟合同歸口管理部門，并根據需要設置合同審核部門，同時應明確歸口管理部門以及其他相關職能部門在合同管理各個環節的職責。合同歸口管理部門應負責組織合同訂立會審、合同檔案管理等工作，配合合同執行部門監控合同履行，在發生合同糾紛時協調相關部門介入處理；合同訂立事項的發起部門(執行部門)應負責開展合同項目可行性研究、
合同履約對象背景調查，經濟事項談判、合同文本起草、對重大合同提出會審申請等工作，同時也應對部門牽頭訂立的合同履行情況進行監控，并在合同發生糾紛時介入處理；合同審核部門負責對擬定的經濟合同進行審核，重點關注合同的合法性、可行性、經濟學和嚴密性。
2. 建立科學民族的合同決策機制。行政事業單位應建立科學、民主、高效的合同訂
立決策制度，合同訂立事項立項前應充分論證項目的必要性，避免重復建設和資源浪費。合訂立決策應堅持民主、回避原則、對于部門影響重大或者涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應組織技術、法律、財會等領域的專家參與討論決策，必要時可聘請外部專家參與相關工作，以確保合同訂立周密嚴謹，最大限度地保障單位單位的合法權益。
3. 完善合同訂立審批制度。行政事業單位應當建立經濟合同訂立審批制度，明確合
同在訂立。簽署、變更、解除等環節的授權審批權限，將單位的審計、紀檢、財務等職能部門納入合同訂立審批流程中，與合同事項發起部門(執行部門)及合同歸口管理部門一并作為合同審簽的環節；明確合同的簽署權限；妥善保管印章和空白法人授權書，明確法人授權的期限和事項，防止未經授權擅自以單位名義簽
訂合同或者是無權越權情況出現。
4. 加強合同履行監控，有效防范違約風險。單位應建立經濟合同履行監管制度，明
篇3
日常合同管理工作動態性非常強，可是在如此大量且金額巨大的情況下，傳統方式對其進行管理已經非常吃力。因此需要完善合同管理內部控制制度，達到合同管理流程順暢、合同履行到位、合同信息歸檔科學合理、同時做好對相關信息的評估和再利用。
1.要實現合同管理的標準化。
實現從申購到履行以及合同履行后的評估都確定負責人、環節固定、流程明確，使合同管理形成一個閉合的環。標準化可以降低合同管理的溝通成本。在合同簽訂過程中經常發生倒簽現象，因事先履行合同，需要付款時才補簽合同使合同管理失去防范和監督做用，造成即使合同履行有瑕疵，項目負責人也容易忽略。標準化的程序可以防止合同倒簽。通過標準化可以降低合同履行過程中發生的成本，保證所有環節上的人都能參與到合同中去。比起讓領導了解合同、在合同上簽字，更加重要的是讓合同執行人對合同透徹理解，特別是在合同流程都以手工簽字完成的情況下，實際上每個環節的簽字人不一定完全理解所簽的內容。這就造成前期調研以及進行商務談判時，相關人員非常盡責，為了一個細節甚至微小的利益甲乙雙方多次談判，但在履行過程中，由于項目負責人沒有注意到合同文本，憑借提出申購時的需求描述以及主觀經驗，造成與合同真正標的的質量、數量、質保期、履行方式等之間形成差異，影響了合同履行質量。所以只有將合同管理標準化，項目負責人重視合同，對合同不折不扣的完成，才能徹底杜絕合同倒簽、履行不到位等現象。通過標準化的程序使合同相關人可以在任何一個環節通過反饋的方式了解進度、細節等，有利于合同履行。
2.將前期論證與預算結合起來。
做預算只能是縱向的經濟或經營商的預期和控制，但橫向與類似單位類似情況或市場行情的比較才是核心。杜絕申購只是從部門需要出發，論證過于簡單，對行情不夠了解的情況。根據建立供應商庫以及主要設備信息庫，搜集同類地區同類設備等的招標結果信息，掌握市場行情，使預算更加科學。力求每一份合同不但滿足每一次業務需求，同時也能對今后醫院的經營有參考作用。
篇4
內部控制屬于企業管理的范疇，主要是指根據企業的戰略目標，單位建立起來的使各項業務活動互相聯系，互相制約的措施，方法以及規程，是現代企業發展的產物，內部控制根據控制的目的不同，可以分為會計控制以及管理控制，會計控制就是對企業的經濟業務，財務活動進行的控制，保證會計信息的真實完整以及財務活動的合法性，而管理控制主要是指保證與經營方針，決策的貫徹執行，促進經營活動的經濟性，效益性以及效果性的控制活動，隨著企業經營的發展，內部控制發揮著越來越重要的作用，合同管理主要是指合同雙方當事人或者數方確定各自的權利與義務的協議，雖然不等同于法律，但是依法成立的合同依然具有法律效力，合同管理的全過程就是對合同的洽談，草擬，簽訂，生效以及失效的全過程進行的管理控制，避免出現法律責任，這里需要注意要時刻掌握合同的動態性，特別是掌握對自己不利的變化，及時對合同進行修改，變化，補充或者終止，以保證自身的經濟利益不受損害。
二、房地產內部控制中合同管理的重要性分析
房地產行業在整個開發過程中，環節較多，涉及到的內容也較多，在運營過程中具有風險性，復雜性，法定性較強，因此，其有效運營主要依賴于合同管理，通過有效的合同管理，一方面，可以控制建筑工期以及質量，對其合同雙方提出明確的要求，規范責任義務，防止法律糾紛，另一方面，隨著我國稅務政策的不斷變更，特別是最近的稅率一變再變，對于合同中成本的計算有著直接的影響，進而影響企業的納稅籌劃，因此，在房地產行業實施有效的合同管理至關重要。
1.控制建筑工期及質量，規避法律糾紛
由于房地產建筑工程階段是整個開發過程的核心環節，建筑工期，工程質量，工程進度，工程費用等都需要通過合同來進行約定，通過加強合同的管理，對合同的相關內容進行協定，一方面，可以對建筑實施過程做出統一安排，協調各個資源，規避資源浪費，另一方面，明確建設主體各方的責任與義務，促使各方按照合同約定的履行義務并處理所出現的經濟糾紛，能夠起到規范建設主體行為的積極作用，防范法律風險，對整頓我國的建筑市場起到了積極的促進作用，因此，加強合同管理至關重要。
2.提升房地產競爭實力，是迎接國際競爭的需要
當前我國的房地產市場已經全面開放，市場競爭愈發激烈，面對來自于國外房地產行業的沖擊與挑戰，就必須適應國際規則，加強合同管理，才能與國外的企業爭得一席之地，因此，通過有效的合同管理，可以約束自身的行為，使得自身的經營發展更加規范化與系統化，從這一角度來看，加強合同管理是迎接國際競爭的必然選擇。
3.有利于納稅籌劃，規避稅務風險
在營改增之后，增值稅的稅率也發生了一系列的變動，增值稅對新開發項目會有成本的影響，并且在當前，稅務征管形式依然嚴峻，企業面臨著一系列的稅收風險，給企業帶來巨大的壓力，例如稅務稽查雙隨機制度，一案雙查，重大稅收違法案件予以公布披露，五證合一和黑名單制度，以及聯合執法，多部門聯合懲戒，這些措施的實行都給房地產企業帶來了一定的壓力，開展稅務籌劃十分必要，但是，稅務籌劃的出發點就是對合同進行管理，通過梳理合同，一方面，可以對項目的成本進行明確，進而通過成本的確定開展稅務活動，節約企業的經濟成本，例如大包工程發票的開具，總分包合同申報稅款是否可以進行稅務抵扣等，這些都可以通過合同的具體約定進行相應的籌劃，進而節約企業的稅務成本，另一方面，可以在合同中明確雙方的責任，工程施工時進行稅收風險控制，規避稅務風險。例如印花稅，房地產合同中單個合同金額最大的一般都是總包合同，在營改增之前房地產企業是營業稅，合同金額一般都是含稅價。在營改增之后就是增值稅，合同簽訂的時候如果還是按慣例一個含稅總金額，那么在繳納印花稅的時候就會多繳納。如果在合同簽訂的時候價、稅分別體現，那么在繳納印花稅的時候只要按價的金額為計稅依據就行。例如增值稅，在2019年國家又一次降稅減負，4月1日以后增值稅從原來的10%降為9%，在簽訂合同的時候如果總包合同是固定含稅價，那么由于稅率的調整，房地產企業相當于多付了1%的成本。但如果在簽訂合同的時候價、稅分別體現，這樣一來，相當于節約了1%的成本。一比較成本支出立刻高下。例如土地增值稅，在簽訂售房合同時，如果是精裝房出售，在合同中直接簽訂是精裝修，那么土地增值稅是按含裝修費的金額為計稅基數。但是分開成兩個合同簽訂，一個毛坯售房合同、一個裝修合同，這樣在繳納土地增值稅是計稅基數就是毛坯售房合同的金額，契稅也是如此，這樣的例子還有很多。
三、針對房地產內部控制中的合同管理提出的相應的優化建議
通過以上分析，可以知道房地產內部控制中的合同管理對于企業的發展至關重要，能夠控制工期以及質量，規避法律糾紛和稅務風險，提升房地產競爭實力，是迎接國際競爭的需要，因此，需要根據房地產的合同管理提出相應的優化建議，提升合同管理水平。
1.細化合同細則，明確彼此的責任義務
房地產合同牽涉內容較多，是一項技術性以及專業性很高的工作，一個房地產開發項目包括土地出讓，資金借貸，勘察設計以及施工與竣工等階段，每一個階段需要制定相應的合同，合同的內容又不盡相同，因此，為了保證合同的實施效果，避免法律糾紛，應該細化合同細則，明確彼此的責任，主要從以下幾個方面進行完善，首先，提升房地產建筑企業合同雙方的合同責任意識，規避口頭合同，私下合同以及陰陽合同等情況，將合同的具體內容落到實處，明確彼此的責任與義務，雙方應該本著互惠互利的原則認真履行自身義務，其次，由于房地產建筑涉及環節較多，因此，一方面，需要細化各個合同的細則，比如原材料購買環節，施工環節，通過制定相對應的合同細則，明確彼此的義務，才能夠為合同雙方的經濟活動提出一定的制約，另一方面，動態把握合同全流程，隨著房地產建筑工程的開展，從準備階段到履行收工階段一直處于不斷變化的環境中，因此，房地產企業應該委派專業的合同管理負責人及時分析合同環境的動態變化，例如原材料價格上漲，施工工期延誤等情況對合同造成的影響，進而及時管理合同，規避經濟損失，這里需要注意的是要提升合同管理人才的素養，培養綜合性強的合同管理人才，由于建筑行業的業務涉及的專業較多，經濟，內控，法律都有所涉及，因此，要制定合理的合同管理人才招聘標準組織招聘活動，并且定期對其進行經濟，法律等工作的培訓，提升他們的專業水平。
2.建立合同信息管理系統，實現信息化管理控制
目前，隨著大數據時代的到來，通過建立有效的信息管理系統，實現合同的動態管理已經成為主要趨勢，本文認為，可以從以下幾個方面進行完善，首先，根據房地產的業務情況引進符合業務操作的信息系統軟件，并且提升各個部門的員工的信息化處理水平，保證在信息平臺操作準確及時，其次，將房地產企業的業務信息數據錄入到信息平臺中，包括原材料成本，施工工期，機械設備以及人工成本等，員工需要在信息系統中定期更新數據，以保證信息平臺所反饋的數據真實完整，為合同管理提供準確的參考依據，再次，實現各個部門的信息共享，合同管理人員通過信息平臺可以看到各個施工項目的信息數據，隨時掌握合同各個條款的履約，糾紛等變化情況，以實現對合同的及時管理糾正，最后，定期對信息平臺進行維護，安裝殺毒軟件以及防火墻，防止合同信息泄露。
3.加強與各方的聯系，防止出現合同爭端
合同管理最重要的一個部分就是加強與稅務部門以及交易方的聯系，防止出現稅務問題以及法律爭端，因此，需要從兩個方面進行開展，首先，根據合同的相關內容進行合理的稅務籌劃，節約稅務成本，并且當合同環境發生變動時，稅務籌劃的相關內容也會隨之變動，容易發生稅務風險，因此，需要及時與稅務部門進行溝通，取得他們的理解，如果遇到合同中關于稅務業務的問題，也需要與稅務部門進行交流，合理變更合同稅務內容，另一方面，需要加強與交易方的聯系，合同相關內容發生變動要及時通知對方，與對方進行友好協商，在爭取對方理解，雙方互惠的基礎上對合同內容進行變更，盡量規避法律爭端等現象。
四、小結
本文通過闡述房地產內部控制合同管理對于行業的影響作用，明確了有效的合同管理對于房地產企業這種特殊行業來說至關重要，并且從信息化建設，加強各方協同以及細化合同細則等方面提出了優化策略，以求能夠提升合同管理水平，促進房地產企業發展進步。
篇5
（一）合同內容不嚴謹
當前，在我國大部分房地產公司中，都有著較高的合同簽訂率，其注重的也往往是以經濟交易為基礎的合同，但是這其中卻忽略了合同的嚴謹性，造成了一些不法行為有機可乘。一方面，合同中的條款不夠完善，由于對合同雙方的權利和義務沒有進行明確的表述，對于違約的責任也表達的模糊不清；另一方面是合同的表述存在著一些錯誤。由于合同的文本沒有使用規范性的格式，在表達的過程中，要么煩瑣冗長，要么太過于間斷，容易造成合同發生歧義，使房地產企業承擔一定的風險。
（二）缺乏對合同管理正確的認識
在很多企業中，都提高了對合同簽訂的重視，但是卻忽略了合同簽訂之后在執行和控制方面的管理，比如有的合同管理人員將合同交給相關的項目管理人員，但是卻沒有進行詳細的交流，更沒有經過嚴格的監督和審查。從而，造成了合同的簽訂與執行之間經常脫節的現象，使得其他人員對于合同的具體內容沒有全面的了解。導致了在項目的設計和施工過程中就容易出現與合同不相符的現象和糾紛。
（三）合同執行過程中忽視監管
必要的監管能夠保證合同順利的執行，能夠降低企業運營中的風險。然而在實際工作中，卻有很多企業忽略了對合同的有效監管，沒有針對合同監管建立起相應的調整和控制體系，或者是由于管理的不夠科學和規范，使得控制制度無法發揮其應有的作用。我們應當看到，合同的管理不是一個部門或者是一個人員的責任，它需要企業中多個部門和崗位進行合作與協調共同完成，只有這樣才能夠確保企業合同的有效執行，確保公司持續、穩定的發展。
二、規范房地產公司合同管理的建議
（一）建立健全合同管理制度
房地產企業要結合自身的行業特點，在國家法律法規的指導下，建立和健全有效的合同管理制度。以企業的發展戰略作為根本出發點，在此基礎上對合同進行全面的管理，制定合同的管理、審查等制度，并且對合同簽訂之前的準備工作、合同簽訂的過程以及合同執行的過程、執行后的評估等進行全面的管理，確保合同管理過程中的每個環節都能夠順利的進行，并且確保每個環節之間實現有效的銜接。另外，在合同管理制度中，應當確保合同的內容符合規范，通過對合同的有效管理，能夠對企業內部進行明確的權責和分工。
（二）設立規范的組織機構
作為房地產公司，要以全面管理和全員參與作為基本原則，對合同管理部門進行全面的管理。首先需要在思想上進行統一，提高管理者對合同管理的重視程度，并且設立專門的合同管理機構，選用具備熟練的業務以及較強的思想政治素質的人員，將他們分配到合同管理的各個崗位中，使合同管理的隊伍不斷壯大。合同管理部門要以企業發展的實際情況為準，對企業合同管理的具體模式和內容進行確定，并且將具體的合同管理制度以及合同的簽訂與監督等制度進行確立，對合同管理部門的人員定期組織學習和培訓，使他們的綜合素質得到不斷提升，從整體上提高合同管理部門的管理效率。
（三）加強對合同管理的監督
房地產企業需要加強對合同的事前、事中和事后的監督工作。事前指的是合同簽訂之前的準備階段，需要做好各方面的防范工作。事中則主要指的是合同的執行過程，防止出現違約的情況。房地產企業的合同管理人員，應當深入到部門的具體工作中，對合同記錄進行定期的檢查，對合同的執行情況進行評估，確保能夠及時發現并且及時解決問題，這樣既能夠確保合同雙方的權利不受侵犯，也能夠對合同雙方都產生一個約束作用，督促他們嚴格按照合同要求履行義務。事后則主要是對合同執行情況的反饋，通過分析，加強對合同的管理。
三、結束語
在房地產企業中，對合同進行有效的管理是十分重要的，本文則主要分析了基于企業內部控制制度下，當前房地產企業合同管理中的不足之處，并且提出了幾點建議，以期能夠為房地產企業的發展提供可行性建議，不斷增強房地產公司合同管理的效率，提高房地產公司的經濟效益和社會效益，促進我國房地產行業持續、穩定的發展。
參考文獻
[1]聶銳,陶學禹,李若仁.合同管理效果綜合評價的研究[J].煤炭經濟研究.2004（11）.
篇6
一、行政事業單位合同管理內部控制的主要目標
(一)實現科學的合同立項
行政事業單位在訂立合同時，需要由管理決策部門進行集體研究決定，對審批程序進行授權，避免合同訂立時會遺漏經濟事務，避免出現以口頭的形式去對經濟事務進行辦理，不能不經過授權就私自以單位的名義進行合同的簽訂，不能在違反法律法規的情況下，就以單位的名義簽訂擔保、借貸合同。
(二)合同的訂立應具有一定的嚴謹性
在訂立合同時，需要進行協商、談判，并保證其公平有效，合同的內容要準確、完整，保證合同中沒有遺漏相關的法律項目，權利義務比較明確，合同內容的詞語要嚴謹科學，具有一定的邏輯性，需要相關部門對合同進行審核，然后在進行合同的訂立，避免合同文本中存在錯誤等影響行政事業單位的利益實現。
(三)對合同的履行進行嚴格的監管
在合同簽訂完畢后，需要對合同的履行情況進行監管，如果遇到比較特殊的情況而使合同的履行受到影響，或者是合同出現了變更、糾紛等現象，就需要積極采取科學有效地措施，保證行政事業單位的合法權益不受影響。
(四)完善合同檔案
要對合同的訂立、履行、變更等相關檔案信息資料進行科學的管理和保存，使合同檔案更加完整，對相關的信息做好保密工作，避免合同內容中工作、國家等秘密的泄露。
二、行政事業單位合同管理內部控制的措施
(一)做好內部控制工作
行政事業單位應積極做好內部控制工作，完善內部控制制度，設置行政事業單位經濟合同的專門管理部門，設置合同的審核機構，并明確相關部門在合同管理中的責任義務。合同管理部門需要對訂立的合同靜下心審核，做好合同檔案的管理工作，與合同履行部門對合同的執行進行科學的監管，一旦出現合同糾紛，需要協調好各部門的工作，對合同糾紛進行科學的處理。合同訂立的執行部門需要對合同項目開展的可行性進行分析和研究，對合同履約單位的具體情況進行全面的調查，做好合同事項的談判，起草高質量的合同內容，并對合同進行科學的審核，同時對合同的履行情況做好監督工作，及時處理合同糾紛問題。審核部門需要對合同合理合法性、可行性等進行審核。
(二)強化合同決策管理
行政事業單位應對合同的訂立決策進行科學的管理，完善合同訂立決策制度，在對合同訂立前，需要對相關的項目進行科學的論證，避免資源的重復使用，造成嚴重的浪費現象。在訂立合同時應科學民主，對于一些專業技術性比較高，法律關系比較復雜的內容，應由技術、法律等方面的專家進行決策，使合同的訂立科學嚴謹，能夠保證行政事業單位的合法權益少受影響。
(三)加強合同訂立的審批
在訂立合同時，需要有完善的審批制度，對合同的訂立、變更以及解除等進行科學的審批授權，使行政事業單位的審計、財務以及紀檢等部門都參與到合同的訂立審批中，同合同管理以及執行部門共同對合同進行審核簽訂，合同的簽署權限需要明確，保管好空白的法人授權書以及印章等，了解法人授權的時間和相關事務，避免出現沒有經過授權就私自以單位的名義進行合同簽訂等現象的出現。
(四)合同履行進行監督管理
在合同條款中應對相應的保護措施進行明確，對合同的履行情況進行監督，如果存在違約的情況，應中止合同，避免造成較大的合同違約損失。在合同內容中，應設定相關的合同變更以及轉讓等內容，明確其程序，如果沒有經過同意就隨意變更和轉讓則視其為無效，有效避免合同變更以及轉讓的風險。在合同管理中確定合同糾紛管理程序，如果存在合同糾紛，就應及時向相關管理人員進行匯報，對合同糾紛的具體情況進行分析，對相關的責任人做好處理工作，在合同糾紛方與授權單位協商后，將合同糾紛帶來的經濟損失降到最低，對違約方的違約行為進行明確和收集，為法律手段的實施提供科學的依據。
(五)對合同進行考核追蹤
要實現合同管理內部控制的科學進行，需要對合同進行考核追蹤，完善風險防范機制，明確合同管理中各項工作職責，行政事業單位需要定期對合同的決策、訂立以及履行等情況進行評估，如果存在問題要及時進行解決。要對合同風險進行科學的分析，了解其原因，并追究相關人員的責任，使合同管理內部控制能夠順利進行。
三、結束語
行政事業單位應加強合同管理內部控制，完善相關的合同管理制度，避免合同管理中出現風險，影響行政事業單位的經濟效益，促進合同管理的高效進行。
參考文獻：
[1]劉登英.事業單位內部控制之合同管理探討[J].行政事業資產與財務,2014,21:149-150
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（一）合同訂立缺乏嚴格的審核程序，導致合同內容出現問題
目前，我國的經濟發展速度越來越快，房地產行業更是如火中天地發展著。房地產公司的每一項業務都離不開經濟合同，每一份合同都和房地產公司的經濟利益有很大的聯系，而近幾年房地產市場比較火爆，企業利潤可觀，一部分房地產公司往往忽視合同的管理，覺得合同管理不是公司的重要經濟行為。殊不知合同一旦出現了問題，會給企業帶來無法挽回的損失，對一些小企業甚至會出現滅頂的災難，究其原因，主要是合同管理不到位，在合同訂立方面是由于缺乏嚴格的審核程序，具體工作人員忽視合同中的一些細節問題，而導致合同內容不嚴謹、合同條款不合理造成的。
（二）合同執行過程中監管不到位，導致合同執行不力
在合同的執行過程中必須要有一些必要的監管行為，這樣才可以保證合同的順利執行，也可以降低房地產公司的風險。在實際工作中，有許多的房地產公司往往會忽視對合同執行的監管工作或者監管不是非常完善和科學。這樣一來容易造成合同執行不力，甚至出現合同違約的現象，給公司造成不必要的損失，所以，企業應當明白合同的執行并不是一個人或是一個部門的事情，在監管的過程中需要許多的部門一同來完成，這樣才可以保證合同及時有效地執行，確保公司的經濟利益不受損失。
（三）對合同管理缺乏正確的認識
由于合同的內容不夠嚴謹曾給某些房地產公司造成非常嚴重的麻煩，許多房地產公司也都予以借鑒，大多都提高了對合同制定的重視程度，但是大多數房地產企業尤其是一些小型房地產企業，在合同制定并簽訂結束之后便認為結束了，對合同后期的管理沒有統一的管理流程，僅僅只是將合同交給相關的人員，對合同未執行完畢的一些細節沒有后續跟進，更沒有對合同進行復審的環節，這樣除了制定和簽訂的人員之外，其他工作人員對合同的內容并不是很了解，很容易導致合同未執行完畢的部分出現拖拉、甚至違約現象，給企業造成不必要的損失。
三、完善房地產公司合同管理的方法
（一）建立起一套完善的適合本公司的合同管理制度
在內部控制下的合同管理部分，房地產公司需要根據國家相關法律法規的引導，并結合企業自身的特點和戰略目標，制定一套合理的適合自己的合同管理制度。合同管理制度對合同涉及的各部門職責要有明確的規定，對合同制定、簽訂、執行及后續管理各環節均要有詳細明確的規定，做到合同制定前、制定中、制定后均要有相應的監督機制，切實維護企業經濟利益不受損失。
（二）設立規范的組織機構
房地產公司要想管理好經濟合同需要建立規范的組織機構。首先，需要對相關員工進行必要的培訓工作，要讓他們在思想上對合同管理的工作加以重視；其次，需要建立一個專門的部門對合同進行嚴格管理，合同管理部門的人員必須是能力強、素質高、經過專業培訓的員工；最后，需要根據房地產公司的具體情況來制定合同管理體系，使企業的合同管理制度更加完善。
（三）加強對合同各個環節的監督管理
房地產企業想要加強對合同的管理，就必須加強合同各階段的審核監督工作。
1.加強合同制定前的管理。首先需要對制定合同的規范非常熟悉，對合同的訂立內容充分了解；其次，了解合同對方的各方面情況，確保對方當事人具備合同履約能力；另外，對于涉及專業技術或法律關系復雜的合同要組織法律、技術及相關人員參與談判。
2.對合同制定中的監督，要對合同的細節部分加以重視，防止在合同中出現漏洞，給企業造成不必要的損失。在這個環節要嚴格按照企業合同簽訂程序進行，相關部門及人員對合同按程序進行審核，特別注意合同的主體、內容和形式是否合法，合同內容是否符合企業的經濟利益，合同各項條款是否簽訂明確等。
篇8
合同管理是市場經濟條件下現代企業管理的一個核心內容，對市場來說，合同管理的重要性在于：實現企業對市場的承諾，承擔社會責任，體現企業的誠信，提升企業的品牌形象，使企業更牢固的立足市場。對企業而言，合同管理的重要性在于：使企業的生產經營與市場接軌，滿足市場的需要，提高企業適應市場和參與市場的競爭能力；同時，使企業在履約過程中維護自身的合法權益，避免和減少企業損失，提高企業的經濟效益。
一、建立健全的合同機構
首先，落實合同管理的機構、人員配備和人員培訓，建立合同歸口審查和分級管理制度，使合同管理逐步規范化、制度化；其次，明確合同業務部門和承辦人、合同審查部門和承辦人、合同批準機構和人員及合同歸檔部門和承辦人的職責；最后，規章制度一經制定，除了嚴格遵照執行外，還應有相應的措施以保證該項制度的得以更新。
二、建立靜態和動態相結合的合同管理制度
采取靜態和動態相結合的管理方式，以減少合同管理中期和后期爭議的發生及避免措施建立的滯后性，對合同的履行情況進行全程跟蹤。在合同糾紛處理完畢后，公司應對整個事件過程做出評估和總結，在根據成因分清責任基礎上實行責任追究制。
健全的合同管理將能有效地防止決策的隨意性、準確地分析和判斷交易對手、設計出技術性條款、妥善處理履行中出現的問題、合法合理地解決糾紛等。合同管理能力的提升能有效地避免不必要的爭議和訴訟出現，而且相比訴訟，合同管理的成本也小得多，同時，其還能化解不特定的法律風險出現。因此，提升合同管理能力和完善合同管理制度是公司追求的終極目標，是公司合規管理的重要組成部分，是公司“重合同、守信用”企業文化形象的體現，更是公司依法治企和建立現代企業制度的有力保障。
三、完善合同簽署程序
1.合同訂立前，企業應當進行合同調查，充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關情況，確保對方當事人具備履約能力。
主要管控措施：第一，審查被調查對象的身份證件、法人登記證書、資質證明、授權委托書等證明原件，必要時，可通過發證機關查詢證書的真實性和合法性，關注授權人的行為是否在其被授權范圍內，在充分收集相關證據的基礎上評價主體資格是否恰當；第二，獲取調查對象經審計的財務報告、以往交易記錄等財務和非財務信息，分析其獲利能力、償債能力和營運能力，評估其財務風險和信用狀況，并在合同履行過程中持續關注其資信變化，建立和及時更新合同對方的商業信用檔案；第三，對被調查對象進行現場調查，實地了解和全面評估其生產能力、技術水平、產品類別和質量等生產經營情況，分析其合同履約能力；第四，與被調查對象的主要供應商、客戶、開戶銀行、主管稅務機關和工商管理部門等溝通，了解其生產經營、商業信譽、履約能力等情況。
2.初步確定合同對象后，企業內部的合同承辦部門將在授權范圍內與對方進行合同談判，按照自愿、公平原則，磋商合同內容和條款，明確雙方的權利義務和違約責任。主要管控措施：第一，收集談判對手資料，充分熟悉談判對手情況，研究國家相關法律法規、行業監管、產業政策、同類產品或服務價格等與談判內容相關的信息，正確制定本企業談判策略；第二，關注合同核心內容、條款和關鍵細節，具體包括合同標的的數量、質量或技術標準，合同價格的確定方式與支付方式等；第三，對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，組織法律、技術、財會等專業人員參與談判；第四，必要時可聘請外部專家參與相關工作，并充分了解外部專家的專業資質、勝任能力和職業道德情況；第五，對談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，予以記錄并妥善保存，作為避免合同舞弊的重要手段和責任追究的依據。
3.企業在合同談判后，根據協商談判結果，擬定合同文本。主要管控措施：第一，企業對外發生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同；第二，嚴格審核合同需求與國家法律法規、產業政策、企業整體戰略目標的關系，保證其協調一致；考察合同是否以生產經營計劃、項目立項書等為依據，確保完成具體業務經營目標；第三，合同文本一般由業務承辦部門起草，法律部門審核；重大合同或法律關系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草。國家或行業有合同示范文本的，可以優先選用，但對涉及權利義務關系的條款應當進行認真審查，并根據實際情況進行適當修改。各部門應當各司其職，保證合同內容和條款的完整準確；第四，通過統一歸口管理和授權審批制度，嚴格合同管理，防止通過化整為零等方式故意規避招標的做法和越權行為；第五，由簽約對方起草的合同，企業應當認真審查，確保合同內容準確反映企業訴求和談判達成的一致意見，特別留意“其他約定事項”等需要補充填寫的欄目，如不存在其他約定事項時注明“此處空白”或“無其他約定”，防止合同后續被篡改。
4.合同文本擬定完成后，企業應進行嚴格的審核。主要管控措施：第一，審核人員應當對合同文本的合法性、經濟性、可行性和嚴密性進行重點審核，關注合同的主體、內容和形式是否合法，合同內容是否符合企業的經濟利益，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等；第二，建立會審制度，對影響重大或法律關系復雜的合同文本，組織財會部門、內部審計部、法律部、業務關聯的相關部門進行審核，內部相關部門應當認真履行職責；第三，慎重對待審核意見，認真分析研究，慎重對待，對審核意見準確無誤地加以記錄，必要時對合同條款做出修改并再次提交審核。
5.合同作為企業承擔獨立民事責任、履行權利義務的重要依據，是企業管理活動的重要痕跡，也是企業風險管理的主要載體，為此，合同管理內部控制指引強調企業應當建立合同管理的后評估制度。企業應當建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發現合同履行中存在的不足，應當及時加以改進。企業是中國經濟成長的重要基礎，合同的管理在企業中占據主導位置，完善的合同管理可以使企業雙方達到一種雙贏的局面，合同與企業好比人類與腿，只有“腿”達到最好狀態，健康完善才能使企業站穩、行走、奔跑。擁有良好的合同管理也可使企業逐步的強大與完善，能在今后的發展中為我國的社會主義建設發揮更重要的作用。
由此可見，我們只有依法實施規范的合同管理，對違反制度的行為作堅決斗爭，全面履行合同，我們還要實現合同管理信息化，只有這樣，才可以維護企業的良好信譽、合理規避市場風險、保證其順利實現預定的經營目標，不斷提高經營管理水平和經濟效益，進而促進企業的事業不斷發展和完善。
參考文獻
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內部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務活動，其目標在于增加價值并改進經營，定位于企業內部的管理過程，主要為管理層服務，突出服務的內向性特點。主要審查各項內部控制是否健全、有效，會計及相關信息是否真實、合法、完整，對經營績效以及經營合規性進行檢查、監督和評價，對企業治理、風險管理以及內部控制提供咨詢服務。其作用突出表現為：保證企業內部約束機制的建立健全，企業的健康發展；防范經營風險和財務風險；為企業領導層提供決策依據。
（二）內部控制的職能作用
內部控制是一系列方法、手續與措施總稱，是企業為了實現經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性。內部控制通常包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。主要作用有：保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施；保證會計信息的真實性和準確性；有效的防范企業經營風險；維護財產和資源的安全完整；促進企業的有效經營。
（三）風險管理的職能作用
全面風險管理是一個過程，它由一個企業的董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰略制定并貫穿于企業之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風險以促使其在該主體的風險偏好之內，為企業目標的實現提供合理的保證。企業全面風險管理在協助組織管理風險從而實現目標方面具有重要作用，具體表現為：在董事會層面綜合報告不同的風險；提高對主要風險及其廣泛影響的認識；對重要事項集中管理；減少意外或危機；在組織內部更加關注用正確的方法做正確的事情；對將要采取的行動增加變更的可能性；具備為獲取更高回報而承擔更大風險的能力；更有依據的風險承受和決策。
二、正確處理三者之間的相互關系
（一）內部審計與內部控制的關系
內部審計是內部控制的重要組成部分，在內部控制中屬于環境控制要素，執行監督評價活動，協助單位管理者監督內部控制政策和程序的有效性，促成好的控制環境的建立，并為改進內部控制提供建設性意見。內部審計在內部控制中發揮不可替代的獨特作用，沒有內部審計的評價、監督，就不能形成良好的企業內部控制制度。
內部審計又是對內部控制的控制。內部審計在會計控制之外，代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。內部審計促進內部控制，通過分析問題產生的原因和影響，協助單位上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設。
（二）內部審計與風險管理的關系
內部審計定義中包含有風險管理的內容，風險管理賦予了內部審計在企業中新的地位和作用，兩者目標都是消除風險、增加價值，逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯動發展的緊密關系。大部分企業制定風險管理方案時，將內部審計列為風險管理的一道重要防線，由內部審計對整個風險管理流程進行評估和監控；有的企業還特意安排內部審計直接參與風險管理方案的制定和執行全過程，以發揮內部審計在風險管理中的突出作用。
內部審計部門在風險管理方面，主要負責開展監督與評價，并出具監督評價審計報告。內部審計參與企業全面風險管理是有前提條件的：應當明確管理層對風險管理的職責；審計人員職責的性質應當寫入內部審計章程并由審計委員會審批通過；內部審計不應當代表管理層管理任何風險；內部審計應當提供建議并支持管理層作決定，而不是他們自行做出風險管理決定。內部審計不能同時為其所負責的風險管理框架的任何一部分提供客觀確認。
（三）內部控制與風險管理的關系
內部控制與全面風險管理是緊密相關的。內部控制與風險管理的本質目標是一致的，其本質都是為了增加組織的價值而服務的。內部控制是全面風險管理的必要環節，內部控制的動力來自企業對風險的認識和管理。
從內部控制和風險管理的差異來講，內部控制是風險管理的青少年期，風險管理是內部控制的成年版。全面風險管理則貫穿于管理過程的各個方面，而內部控制僅是管理的一項職能；全面風險管理的一系列具體活動并不都是內部控制要做的，例如企業目標設定；兩者對風險的定義不一致，全面風險管理把風險明確定義為負面影響的事件發生的可能性，內部控制沒有區分風險和機會；內部控制中沒有提及對風險的對策。
三、加強三者之間統籌結合與實施的措施
（一）樹立“統籌融合思想”
風險管理、內部控制與內部審計必須緊密融合，統籌建設，形成了一個良性系統循環：風險管理為起點，內部控制做過程，內部審計評結果，結果再反饋給風險管理，才能真正發揮企業運營體系和監督體系的高效。建立三道防線：內部控制系統第一道控制防線在各業務運營部門，第二道防線在企業層面的風險管理部門，第三道防線是內部審計部門。
（二）建立健全企業“綜合控制治理機制”，打造統籌結合平臺
由企業董事會建立內控與全面風險管理專門委員會，統籌協調風險管理、內部控制及內部審計工作，各業務主管部門之間權責劃分明確、清晰，部門之間的信息溝通方便、快捷，準確無誤，運作高效，形成一個“綜合控制治理機制”，切實發揮風險管理、內部控制及內部審計“三道防線”的作用，構筑起全方位、立體交叉的監督控制體系。
（三）嚴格執行“兩個規定”、“兩個評價”，確立統籌實施依據
一是嚴格按照國資委《中央企業全面風險管理指引》和中國內部審計準則中《風險管理審計準則》的要求，在企業風險管理文件中規定內部審計的監督評價職責，審計部門每年對包括風險管理職能部門在內的各有關部門和業務單位能否按照有關規定開展風險管理工作及其工作效果進行監督評價，監督評價報告應直接報送董事會內控與全面風險管理委員會，也可結合年度審計、任期審計或專項審計工作一并開展；二是嚴格按照國資委《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》（國資發評價〔2012〕68號）和中國內部審計準則中《內部控制審計準則》的要求，在企業內控制度文件中規定內部審計監督評價職責，審計部門做好對企業內部控制的年度自我評價工作，加強對重點子企業、基層子企業和關鍵業務流程內部控制有效性的檢查評價。
（四）做好“兩個傳遞”、“兩個反饋”，打通實務結合路徑
篇10
市場經濟是產權經濟；產權是一定社會經濟利益的集中體現（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業中，產權結構多元化，不同產權主體都是在尊重產權的基礎上形成契約關系，以追求其相應經濟利益的，而且不同產權主體的財務目標取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現為不同產權主體之間的相互利益沖突，從而對企業財務活動和信息披露產生不利影響，這就決定了要有相應的財務監控機制來保證不同產權主體在企業中的相關利益。從理論上講，監控方式的確定與產權結構密切相關：股權相對集中的應加強內部監控，我國的公司制企業股權相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內部監控更為重要；從實務上看，公司自身的內部財務監控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監控主體事后被動監控的缺陷，能在事中、事前主動監控，以全方位維護各相關利益主體的利益，如果能夠真正發揮作用的話，是既經濟又有效的。然而，我國現行公司內部的財務監控主要由監事會、董事會下設的審計委員會、總會計師和內部審計機構來實施。在多重財務監控主體在公司內部同時并存的情況下，如何才能使監控的效率最大化，避免“大家都能監控，卻又沒人監控”的現象發生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應用的新理念，即統合管理理念。用科學的統合管理思想對多重財務監控主體的組織體系、業務執行、信息資源等方面進行有序的規范管理，是提高公司治理能力、財務競爭能力和保持持久競爭優勢的關鍵，也是公司內部財務監控機制是否成功的關鍵。
所謂“統合”，是指一個系統內各要素之間整體協調，相互滲透，形成合力。將統合管理理念運用于企業管理，其模式包括組織系統統合、業務執行統合、信息資源共享統合等。
“統合”一詞，來源于計算機行業的統合伺服器。統合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達成更高可用性、延展性和價值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一個經過驗證的環境，可以達成伺服器統合作業，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛廳決定將陸上、海上、航空自衛隊各自擁有的通信、衛生、補給部隊聯合起來成立新的“統合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。
將統合作業提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業管理理念，應用于公司內部財務監控機制的設計中來，就會形成公司內部統合管理型的財務監控機制，即對公司內部不同的財務監控主體、權力、責任、職能、制度等資源要素進行整體規劃，在組織系統、業務執行、信息資源等方面若能實現上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優勢互補、形成合力，就會提高公司內部財務監控機制的整體效率。
二、公司內部財務監控的基本命題
（一）內部財務監控機制概念的界定
監控不是簡單的監督，也非一般的控制，而是在監督基礎之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍田，都是從輝煌走向暗淡，企業內部財務監控不力是其重要原因之一。“在我國會計審計理論界，似乎存在著看重監督而輕視控制、或愿提監督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內部實質上的監控活動只停留在監督層面，達不到控制的高度。
公司內部財務監控機制是指公司內部財務監控的不同主體對本公司的財務信息、財務風險、財務決策等內容進行的監督和控制活動，其根本目標是建立一種內源性財務信息質量保證體系。公司內部財務監控機制的基本要素包括監控主體、監控客體、授權或委托人。監控主體結構所要解決的是誰來進行內部財務監控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構能否充當內部財務監控主體，主要標準是看該機構是否從事內部財務監控活動；公司內部財務監控組織所監控的對象為監控客體，終極授權監控或委托監控的應該是公司相關利益主體。在一個完整的內部財務監控關系中，應該具有監控主體、監控客體、監控委托人三方面關系人，這三方面關系人通過契約關系結合在一起，是公司內部財務監控活動得以進行的前提。
（二）公司內部財務監控體系的目標與功能定位
公司內部財務監控體系的目標可以概括為通過監督并控制的手段有效地維護相關利益各方在委托關系中的經濟利益，促進各相關利益主體的關系協調和結構穩定。它可以通過自身的專業技能延伸委托人的監督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權利的確保受托經濟責任履行的控制機制。不同監控主體可以從多個方位代表相關利益主體對人進行監督控制，這實際上是一種多元的財務監控制衡機制。
內部財務監控主體既要對各種財務活動進行審查、監督和控制，又要對各種受托責任和信息不對稱現象進行監督評價，其監控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質上講，內部財務監控的監督控制功能只是維持某種經濟形態，而無法直接創造出社會財富，從這種意義上講，內部財務監控機制本質上是一種使公司內部財務系統有序運轉的保證機制。
（三）內部財務監控機制的理論基礎
企業內部財務監控機制有著堅實的理論基礎。
1.委托理論
財務監控始終處于復雜的委托關系中，是委托關系促成了財務監控機制（最為典型的形式就是審計）的產生和發展。隨著經濟業務的復雜化和經濟組織的多級化，授權分級管理又使人內部出現了新的委托人和人，多層的委托關系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務監控，從成本效益角度考慮，其更需要內部財務監控在降低企業交易成本的基礎上構建與公司利益相關、各方長期而穩定的責權關系。
2.會計尋租理論
在公司的財務信息處理中和公司經濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務報告收益信息，足以改變不同利益關系人的決策結果，從而引起不同的資源配置結果以及財富在不同利益相關主體之間的非生產性轉移，即會計尋租行為。這種資源配置結果和財富的轉移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務監控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內部財務監控機制的不斷完善，離不開對現有內部財務監控機制的借鑒和發展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎的。
三、統合管理型財務監控機制設計
將統合管理理念運用到公司內部財務監控機制中來，要遵循系統理論和協同理論的指導，即對公司內部財務監控機制現狀進行系統分析，用整體聯系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認識和研究公司內部財務監控機制統合管理的價值所在；要實現公司內部財務監控機制的統合職能目標，還要考慮相關因素的協同作用，才可以更好地發揮其互動互進的作用。協同理論認為：某一些要素在一個系統中發揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。
（一）統合管理型財務監控機制的基本理念
1.統合管理型財務監控機制操作原則
公司內部統合管理型財務監控機制的基本思想是：目標導向，整體聯動、優勢互補，可持續發展。在這一思想指導下，公司內部統合管理型財務監控機制模式的操作原則應為：（1）效益性原則。實行公司內部統合管理型財務監控機制管理改革的效益主要是體現在公司內部財務監控機制的各項資源是否得到充分利用、監控隊伍是否優化、監控質量是否提高等等。（2）互補性原則。在統合過程中，既不是簡單地強調一方優勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結合，使監控質量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態過程如不能維持其動態和諧、平衡，便不能發揮其應有的改革功能。在統合管理過程中，公司內部不同財務監控主體各部分要素之間要配合得當、和諧運轉，要尊重公司內部財務監控機制自身的特點和規律、圍繞公司內部財務監控機制總目標，整合一致、統分結合地有序進行。
2.統合管理型財務監控機制中的主導力量
在我國現實的公司治理中，關于財務監控的規范很多，比如，《公司法》規定在股東大會下設立董事會和監事會，分別行使決策權和監督權；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規定有總會計師制度，國務院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規定的內部審計制度。首先，這些規范大多站在監督而非監控的角度行使其職能；其次，這些規范使得我國目前公司治理中存在多重財務監控制度，而且各項財務監控制度都是本著最優制度的原則設計的。但是，系統論認為，局部最優不能保證系統最優。所以，為了保證監控職能的充分發揮，非常有必要探討公司內部多重財務監控主體的統合管理問題。因為統合監控主體資源的目的就是要使現有的和潛在的資源相互配合和協調，使之達到整體最優，更好地發揮監控職能。
在公司內部多重財務監控主體中，監事會的監控與董事會等的監控不同，它是負有特定任務之監控機關，置身于主營業務執行機構之外客觀地對其進行監控，能夠對業務執行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監督的“短視”效果，改變董事會“監督者與被監督者于一身”的狀況。應該說，如果發揮正常的話，監事會的監控效果是董事會內部的自我監控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監控力量存在著非專職性、非常設性、非獨立性、監督成本高等自身難以回避的弱點，只有監事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權力抗衡的專職監督力量。所以，對公司內部現有財務監控機制不同主體之間進行統合與突破，建立一套以監事會為主導的公司內部財務監控機制，做到監事會和獨立董事等其他監控主體之間應相互溝通信息，交換意見，實現信息資源共享，才是完善公司內部財務監控機制的根本之道。
（二）統合管理型財務監控機制設計的前提假設
1.獨立性假設
所謂獨立性假設，就是財務監控主體中的監事會獨立于被監控對象，能夠排除干擾和個人利害關系，客觀公正地實施監控并提出監控報告。監控者的獨立性假設要求監督者與被監控對象的活動沒有利害關系，因為有利害關系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監控對象的。該項假設的重要意義在于，它體現了監事會內部財務監控獨立性的特征，并成為內部財務監控主體監控行為的基本依據
2.正當懷疑與可確認假設
正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經濟責任關系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行監控；可確認是指受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關證據、驗證相關信息而得到確認。該項假設明確了公司內部財務監控的直接原因，為監控標準的制定和監控程序的實施提供了依據。
3.監控有效假設
所謂監控有效假設，是指假設監控主體與被監控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內部財務監控行為的有效實施。該假設是實施有效的內部財務監控的基礎。
4.不同監控目標的區別與功能差異
在現實生活中，監事會、獨立董事以及總會計師等內部財務監控主體的監控目標并不是完全一致的，其行使的財務監控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務監控職能是寓于經濟管理活動之中的監控，而監事會是公司內部專門行使監控職能的組織，比較而言，在所有的公司內部財務監控主體中，只有監事會最能站在獨立的立場上進行監控。從功能上看，獨立董事大多具有專業特長和豐富的商業經驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現公司決策的科學化，因而獨立董事并不囿于監控功能，還具有一定的戰略功能。比較而言，監事會的功能則限于單一的監控功能。獨立董事是董事會的內部控制機制，其監督作用主要體現在董事會的決策過程中，這是一種事前的監控；而監事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監督機構，主要是一種事后監控，因為監事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設為監事會應該是公司內部財務監控的主導力量這一論斷奠定了堅實的基礎。
（三）統合管理型財務監控機制要素安排
在上述假設前提下，公司內部不同財務監控主體之間需要進行相互促進與制衡的協作與分工。審計委員會（內部審計）由監事會領導，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務信息監控（財務審計）、經營風險監控（經營審計）、財務決策監控（管理審計）。獨立董事的監控是寓于管理之中的監控，其獨立性次于監事會，可以考慮在董事會下成立財務監控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應該側重于公司財務決策監控。cfo（包括內部會計人員）的監控內容主要是財務風險，要建立風險監測預警中心。
四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題
本研究存在的不足表現為缺少相關統計數據來支持結論，相關論點尚未通過實踐檢驗，在實際執行中可能會受到一些未可預知因素的限制。
相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內對于公司內部財務監控機制的評價指標研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標準普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內部財務監控機制的評價問題。我國國內一些機構在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內部財務監控機制評價幾乎沒有涉及。對于內部財務監控機制運行狀況評價研究的欠缺，應該引起我們的重視。
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篇11
一、全面預算管理在物流公司內部控制中的作用
全面預算管理是企業管理者對經營全過程進行計劃、協調、控制和對經營成果進行業績評價的管理工具，它作為物流公司內部控制的重要環節，在公司事業部內部管理中同樣起著不可忽視的作用。
（一）全面預算有控制作用
全面預算是一種管理手段，它運用于物流公司內部管理之中。全面預算管理能夠幫助物流公司正確處理責、權、利之間的關系。它一般通過物流公司內部各部門及相關職員的合理分工，運用一套管理規則和措施，科學合理的對年度收入與支出、成本與費用進行預測，并且還能預測出未來的發展的藍圖。
（二）全面預算可檢測出內部控制的薄弱環節
全面預算管理涉及到物流公司的各個方面，也貫穿著公司管理的始終。因此，全面的預算管理對物流公司各方面資源的整合具有重要作用。例如可以整合資金和人力資源等經營要素。還能夠建立和健全預算信息，這種信息的變化能夠對公司的內部控制發出預警。而公司的內控是通過人來控制資金、人力和資源的過程。所以說，物流公司的內部控制中存在的問題可以通過全面預算檢測出來。由此可見，全面預算管理是保證內控得以實施的有效手段。
（三）總體預算推動交流與合作
物流公司的相關管理者可以通過整體的管理，這樣能夠較為全面的考慮到公司的整體運作的每個環節之中的相互聯系，讓各個部門可以做到真正的各司其職，這樣做的好處是可以防止因為責任劃分得不清從而造成的相互推脫，此外還可以充分的調動每個部門的積極性，工作效率得到大大提高。
（四）全面預算管理能夠促進單位計劃工作的開展和完善
全面預算的實行能夠使公司的各級部門提前制定出相關的計劃，也就說是，各部門都提前做好了準備，這樣為接下來的工作就打好了一個基礎，有利于公司經營目標的實現。全面預算管理還能起到讓公司所有職工的行為受到規范，最終做到有依據可以遵循，進而增強了企業的內部控制的有效性。
二、如何利用全面預算管理來加強物流公司的內控
在物流公司的運營活動中，需要通過公司內部各業務模塊的具體指標來對其經營成果進行評價。這種評價是非常必要的，各物流公司都十分重視，因此，對這些標準需要特別的注意。考核的標準包括貨物的運輸和儲備等等。從整體上管理的實施就能夠為加強公司的內控提供一套有效的考核指標，它不僅考慮到了整體的指標，還注意了各細節的的處理。既體現除了系統性，又體現了具體性。
（一）增加預算的管理
預算的戰略管理說的就是物流公司從整體上進行預算以及管理不但要關系到該公司內部的一些情況，此外還要全面的考慮到公司外部的市場情況，比如同行之間的競爭，還有一些客戶的具體要求等。既然是全面預算管理，那么就一定要真正的做到“全面”二字，切不可片面的只關注到某一部分，只有做好了全面的準備，物流的公司才可以適應公司外市場的瞬息萬變，在最短的時間內做出一些調整。
（二）組建合適的管理機制
制度是行動的先導。要想高速的運行全面預算管理，從而發揮其強大的作用，做到加強內部控制的目的，就必須要建立一套切實可行的管理體制。物流公司內部各部門，都要積極的參與到管理體制的建設中來，要積極的投入到預算的編制和執行工作。各部門要加強合作，相互協作，促進全面預算管理的順利實施。
（三）單位成本核算
在物流公司的業務流程中，運輸和倉儲無疑是最重要的，也是最基本的。這也是物流公司得以盈利的業務流程，因此，加強單位成本核算就顯得至關重要了。在物流公司推行全面預算管理中，一定要按相關要求把成本的核算做到細化以及具體化，這樣可以保證核算的項目以及預算可以一樣。
（四）按照業務流程來進行預算管理
優化作業物流公司的業務流程除了最基本的運輸和倉儲外，還包括搬運，配送，物流信息等等。全面預算的管理設計，一定要按照這些業務流程來進行，此外還應該要提供控制的標準以及評價，這樣可以真正做到加強內部的控制。
（五）物流公司要強化過程管理
具體工作分為以下三點：
1、對相關工作進行定期追蹤
物流的公司應該做到這一點，對各個控制點所做出的預算應該做到按時追蹤，分析與控制。應該把每個月的相關經濟數據做出對比，最后計算出結果，再對這些結果進行相關分析。在預算中出現的一些問題應該要及時的指出來，然后提出與之相適應的一些解決方案。
2、依照變化更正預算
每當物流公司內部的經營受到了外界因素的影響而致使不能進行全面預算的時候，各個控制點的模塊的管理負責人員理應在規定的時間以內向領導報告狀況，最后在全體人員共同商議之后得出相應的解決方案。
3、相關考核
依據企業里的各個控制點的各個管理人員對于預算的結果的完成狀況來進行相應的考核。考核的過程一定要嚴格的進行，最后依據相應的結果，對做出優秀成績的管理人員落實相應的獎勵，提升職工工作的積極性。
三、相關問題
（一）全體員工要參與到公司管理全過程
全面預算管理不只涉及到某個人、某個部門，這是全體員工的責任，關系著公司的全體員工。全面預算管理不是一蹴而就的，當然它的效果也不是立竿見影的，這是一個過程，需要慢慢的來進行，我們要一步一個腳印，腳踏實地的做好每一個步驟。所以物流公司預算管理能夠按步驟來進行，選擇公司成熟部門或者業務來做示范點，由點至面的進行。這種手段可以為物流公司的全面推行預算管理積累經驗，也能夠及時的發現在推行時遇到的問題，從而進行改進。
（二）預算編制要按照相關順序來進行
通常，物流公司全面的預算是依照經營預算到資本預算，再到籌資預算以及財務預算的順序來實行的。在這中間，有些方面不僅僅是財務部門的工作，其他部門也需要共同參與，而有些方面又是財務人員不得參與的工作。所以，如果我們不按照順序來編制，很容易造成錯亂，為了保證預算的準確，一定要按照規則來編制。
（三）嚴格執行預算、依章辦事
物流公司一旦推行了全面預算管理，就必須用堅決的態度來實行預算。公司里的所有人，都應該按照規定辦事。對于那些依照預算完成工作的職工，要給予獎勵，鼓勵她們再接再厲，創造更好的成績，為企業帶來更高的利益。
全面預算管理與內部控制是相輔相成的。當前的經濟環境日益復雜，物流公司之間的競爭日趨激烈。公司管理者必須堅持推行全面預算管理，加強內部控制，才能在不斷變化的環境中得以發展，使公司獲取更多的利益，在日益激烈的競爭環境下站穩腳跟。
參考文獻：
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首先，通過對ERP系統的引入，使得企業的整個內部控制環境得到了合理的改善。ERP系統以現代信息技術作為應用手段，通過流程化的管理模式，使企業在內部控制方面的各項資源得到優化配置，相應的組織結構也進一步的完善。與此同時，ERP系統不斷與企業經營管理模式融合，使各個工作部門、人員之間的溝通與協調關系更加密切，上下級之間有關會計信息的傳遞更加的及時。還特別需要注意的一點是：由于ERP系統實現了計算機網絡與會計處理工作的融合，使得人為干擾得到了有效的杜絕，確保了相關信息的客觀性。
其次，企業以ERP管理系統為核心，能夠將日常經營管理活動當中的各種業務，與企業物流、資金流、信息流充分的聯合在一起，從而確保對業務調整的整體性與合理性。更加關鍵的一點是：傳統意義上的，以部門職能為中心的企業管理模式能夠逐步轉變成為以業務流程為核心的控制模式。同時，也自對點的單一性控制轉變為了對線的控制、以及對面的控制。通過以上方式，使得整個企業參與經營管理活動的過程當中的靈活性得到了顯著的提升，各個部門機構在業務開展過程之間的流程具有協同效應，優化內控工作質量。
二、ERP管理系統環境下完善企業內部控制的有效措施
（一）重視對數據處理的內部控制
在ERP管理系統的環境下，為了實現對相關會計數據的處理，往往會涉及到包括數據輸入、數據流轉、數據生成、以及數據輸出在內的相關環節。以上環節工作質量及其水平會直接對會計資料的正確性產生深遠影響。因此，需要將其作為內部控制工作的重點。
首先，從數據輸入控制的角度上來說，首先需要做好對會計操作人員責任意識的強化工作，通過對責任意識的情話，使會計操作人員能夠在日常操作過程當中，對自身的業務水平進行持續的發展與提升。同時，從管理的角度上來說，還應當設置科目名稱與代碼相互對應的約束性程序，通過此種方式，避免在使用ERP系統的過程當中，會計科目出現輸入代碼錯誤方面的問題。該需要特別注意的一點是：在數據輸入的過程當中，還需要通過對責任控制機制、以及授權審批機制的構建，最大限度的避免ERP系統操作人員出現違規操作方面的問題。同時，還發現在數據輸入過程當中，可能出現經濟業務被遺漏，數據輸入誤差等方面的問題。為了避免這一問題，就需要要以紙質日記賬的方式，對相關信息數據進行雙重備份，同時還能夠實現對不正確經濟業務數據的刪除與更正操作。
其次，從數據流轉、以及生成控制的角度上來說，要求各項操作均嚴格遵循現行會計工作流程及相關的操作規范，對在數據流轉以及生成環節中的會計信息進行全面檢測，重點檢測有效性，以保障以上環節中，會計信息數據的真實與可靠。在此基礎之上，還要求在數據流轉以及數據生成這兩個環節當中，預留必要的審計工作線索，提高糾錯控制工作力度。
最后，從數據輸出的角度上來說，在此環節當中，進行內部控制的最主要目的在于：確保輸出環節中，所生成相關會計資料信息的真實性以及合法性。為了實現這一發展目標，一方面需要確保所獲取會計數據的完整與正確，通過審核控制的方式進行監督；另一方面，還需要構建針對授權輸出環節以及打印環節的控制程序與操作規范。
（二）重視組織管理控制
組織管理控制是企業在ERP系統管理環境下，進行內部控制的基礎與前提所在。從理論上來說，組織控制最核心的目標在于：依賴于對工作部門的設置，對工作人員的分工，以及對崗位權責的界定，體現內部控制中，相互制約、相互牽制的工作機制，通過此種方式，最大限度地控制違法亂紀事件的發生，提高內部會計控制的效果。因此，在企業展開會計分工工作的過程當中，需要充分遵循不相容職務相分離的基本原則，將業務審核工作崗位與計算機操作工作崗位相分離，將數據處理工作崗位與數據審核工作崗位相分離，將會計信息資料保管工作崗位與計算機操作崗位相分離。在此基礎之上，還需要構建相應的內部牽制制度，例如：加強在各個環節處理狀態下數據的審核工作職責，確保ERP系統軟件在維護狀態下能夠通過用戶、內審人員、以及維護工作人員三方的共同測試與簽字，進而投入使用當中。
（三）網絡安全控制
在ERP系統運行維護的全過程當中，需要企業對計算機病毒進行可靠的防范，確保網絡安全，防止非法侵入對ERP系統會計信息數據產生的不良影響。在此過程當中，要求企業結合實際情況。制定計算機工作崗位的職責以及操作規程，禁止無關人員接觸ERP管理系統。同時，在崗工作人員需要通過一定的權限授受方式對系統進行操作，避免造成數據信息非法添加或修改方面的問題。與此同時，涉及到會計信息修改更正等操作，需要事先進行身份認證。還需要特別注意的一點是：ERP管理系統應用模式下，要求通過設置防火墻的方式，在內部網絡系統與外部網絡系統交互界面上，構建保護屏障，通過身份認證技術以及授權管理等安全技術的綜合應用，限制外界對內部網絡主機操作系統的非法入侵。
三、結束語
ERP系統作為現代技術條件下一種極富現代性價值的觀念理念與手段，會對企業內部控制工作的開展產生至關重要的影響。本文依據這一實際情況，以ERP管理系統環境為著眼點，針對企業內部控制在開展過程當中所涉及到的相關問題進行了詳細分析與闡述，希望能夠引起各方工作人員的特別關注與重視。
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一、內部管控和財務管理制度產生的問題分析
從審計反饋回來的數據來看，郵政內部管控財務管理制度雖然極大的遏制了財務問題的發生，但并不是所有的財務問題都能夠相應解決，內部管控和財務管理制度只能夠最大化的保障郵政系統財務管理的需求，并不能細致到人為化的層面上，因為局限性的原因，從而給財務系統留下了隱患。
（一）郵政單位財務管理的問題產生分析
在調查中發現，很多郵政單位在整體財務管理和財務內部管理機制劃分非常不明確。而且財務管理制度在很多郵政業務方面并不能體現，也是集中出現的問題，并且有些郵政單位從不進行主動實行的財務管理制度。很多郵政相應的部門都是在工作過程中出現問題后在單獨進行財務審查措施，這就造成整個單位不能整體進行財務管理，財務管理機制基本成為擺設的存在，對于整個系統用來說存在著很大的風險隱患。
還有很多問題體現在，本單位對于職工的財務制度思想教育跟進不及時，業績關心程度遠高于思想關心，這就造成很多并不能發生的財務問題的思想產生，而得不到及時的控制。從客觀的角度來看，這是極其不正確的，正是因為對于員工的管理失控，造成很多財務問題的產生，而在處理發生問題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財務管理制度和內部管控制度只會一時出現，當問題解決后，就又回到惡性循環當中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規章制度都體現在墻面上，而在實際工作當中根本沒有制度管理的概念。
（二）提高內部管控和財務管理制度的執行力
為了提高郵政系統的可持續性發展，郵政系統的各個部門必須按照一套財務管理制度和內部管控執行，建立定期和臨時的財務管理制度思想教育。在內部管控方面，要充分的調動員工的積極性，踴躍和自主的進行自檢、監督等財務管理制度的實施，結合國家財務規定創建一套符合本單位的財務管理辦法和內部管控機制。創建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強執行力的操作。
對于郵政單位內部財務控制方面，單位要明確劃分主次關系，做到在財務制度面前人人平等，設立專門的財務監督、內部監督人員或班子。單位負責人要主動擔任主管，并全力配合監督工作。并且在操作上要嚴格按照規章制度進行，充分的保障財務管理制度在單位的運行。保障管控機制長期有效的執行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態度。對于個人出現問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據郵政企業的整體情況，增設信息化財務管理，實現財務全面管控，定期進行檢查，發現問題及時處理。
對于財務基礎的管理建設，必須合理，確立會計師為內部管控的主體，因為只有單位內部的會計師才能真正了解單位財務出現的問題，而作為郵政單位的會計師必須具備，良好的職業操守，只有這樣才能夠讓單位實現經濟最大保障化。只有確立財務制度重要性和必要性，才能保證執行過程中不出現問題。
二、郵政單位在財務管理制度制定要點
郵政單位在財務管理制度制定方面，必須要做到人性化執行，充分的考慮問題是如何產生的，并杜絕此類問題的再次發生。一定嚴格按照國家法律的層面進行財務制度建設，一切的措施都是有章可循有法可依的。
（一）郵政單位財務管理可持續性發展建議
財會管理是保障一個單位可持續性發展的重要保障，郵政單位的財務管理制度的建設，必須圍繞會計統計制度、單位整體經濟效益的控制、會計核算、資金籌集等。郵政單位的財務管理重點應該放在資金的籌集和運用、成本核算、有形資產運作、無形資產等。
郵政單位的成本核算以及運用如果不能很好的進行管理，那么一旦出現問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現，成本運用要有預見性，要有充足的運用計劃，嚴格控制財務的輸出與流向，財務管理人員要仔細核算本單位的成本運行，對于市場要分析到位，并對項目進行可行性調研。作為郵政單位的財務管理人員要經常性的補充經濟思想性，對于單位的資本運營要有自己的見解，并根據當地市場運行情況給出建設性意見。在內部管控方面，財務管理人員要準確的了解當地的資金運行情況、市場經營情況，交易規模等，這樣有利于本單位的資金運行和風險投資等。
（二）郵政單位財務管理中的票據和存儲的重要性
