引論：我們?yōu)槟砹?3篇市場監(jiān)管論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
作為監(jiān)管對象的藥品，按照《藥品管理法》附則的規(guī)定，藥品是指用于預防、治療、診斷人的疾病，有目的地調節(jié)人的生理機能并規(guī)定有適應癥或者功能主治、用法用量的物質，包括中藥材、中藥飲片、中成藥、化學原料及其制劑、抗生素、生化藥品、放射性藥品、血清、疫苗、血液制品和診斷藥品等。[①]仔細分析，我們可以得出如下結論：第一，藥品專指用于預防、治療、診斷人的疾病，因而其不包括用于植物和動物疾病的農藥和獸藥;第二，藥品是有目的地調節(jié)人的生理機能并規(guī)定有適應癥或者功能主治、用法和用量的物質，這就與保健品和化妝品區(qū)分開來;第三，藥品既指非特殊管理的處方藥和非處方藥，也包括特殊管理的藥品品、、醫(yī)療用毒性藥品及放射性藥品。
(二)藥品市場監(jiān)管的內涵與范圍
在明確我國藥品內涵的前提下，上述分析表明，藥品市場監(jiān)管主要是指對藥品研制、生產、經營、銷售、使用的全過程進行的行政監(jiān)督和技術監(jiān)督，也包括監(jiān)管主體對藥品市場公共產品的供給服務，但不包括對藥品市場的宏觀調控，也不包括對藥品產業(yè)的行業(yè)管理職能。事實上如果食品藥品監(jiān)督管理局兼宏觀調控、市場監(jiān)管、行業(yè)管理于一身。則其在行使市場監(jiān)管職能時，不可避免要受到宏觀調控和行業(yè)管理職能的干擾，市場監(jiān)管將背離其初衷，將無法實現(xiàn)公共利益和個體利益的兼得。市場監(jiān)管的目的在于增進公共利益和合法私人利益，并使之避免或減少由個體經濟決策(生產、銷售及價格行為)帶來的損害。
藥品市場的監(jiān)管重在對藥品研制、生產、經營、銷售、使用的全過程進行的行政監(jiān)督和技術監(jiān)督，其目的在于確保藥品安全有效。在經濟學家看來，政府管制是政府干預經濟、彌補市場缺陷的一個重要舉措。政府管制一般分為經濟性管制和社會性管制，經濟性管制主要是針對自然壟斷和存在信息偏差的領域，主要是為了防止發(fā)生資源配置的低效率和確保利用者的公平利用。政府依據(jù)法律，通過許可和認可等手段，對企業(yè)的進入和退出、價格、服務的數(shù)量和質量、投資、財務會計等有關行為加以管制。而社會性管制是指“以保障勞動者和消費者的安全、健康、衛(wèi)生、環(huán)境保護、防止災害為目的，對產品和服務的質量和伴隨著提供它們而產生的各種活動制定一定標準，并禁止、限制特定行為的管制”。[②]對于藥品市場監(jiān)管而言，其究竟歸屬于經濟性管制還是社會性管制?有學者認為：藥品產業(yè)管制主體上屬于以保障消費者的安全、健康為目的的社會性管制，其旨在“從制度上保證消費者獲得更多的藥品信息和醫(yī)療保健服務，從而盡量降低交易成本和健康風險”。[③]本文認為對藥品市場的監(jiān)管則融和經濟管制和社會性管制于一身，主要以社會性管制為主。對藥品市場的監(jiān)管既有市場準入管制、價格管制等經濟性管制的內容，也有藥品質量安全管制等社會性管制的內容。
二、我國藥品市場監(jiān)管范圍存在的問題
(一)藥品市場監(jiān)管范圍存在的問題
我國對于藥品市場的監(jiān)管在從計劃經濟體制下無所不管到市場經濟體制下
有所管有所不管的過程中，存在諸多問題，體現(xiàn)如下：
1、就藥品研發(fā)而言，監(jiān)管缺位。我國目前盡管已經成為醫(yī)藥大國，但我們的藥品研發(fā)與創(chuàng)新能力欠缺。如在國內銷售的藥品中，只有3%是我們自主開發(fā)的。中國是世界公認的發(fā)展植物藥較早的國家，但在國際市場上銷售的植物藥，我國僅占396。中國生產的化學藥品，有自主知識產權的寥寥無幾。我國生產的西藥品種中，98%是仿制品。藥品研發(fā)不足帶來的后果在于新藥品欠缺，民眾得不到需要的藥品，民眾的生命健康處于危險之中。藥品生產企業(yè)低水平重復建設多，產品結構失調，市場混亂，無序競爭。藥品研發(fā)的不足透視市場監(jiān)管的缺位，政府應采取措施降低新藥研發(fā)的成本和風險。就前者而言，多采取政策支持、扶助或者給予優(yōu)惠措施等手段鼓勵市場主體的藥品研發(fā)：就后者而言，或者政府購買研發(fā)出來的藥品，或者給予研發(fā)出來的藥品相應的專利保護，以確保藥品研發(fā)者的利益。但應當注意的是應蛤予研發(fā)出來的藥品以相應的專利保護，但避免形成壟斷，即對研發(fā)新藥的專利保護有一定的期限，鼓勵非專利藥的上市，形成藥品市場競爭的良性秩序。特別是事關公共安全的公共藥品的研發(fā)，政府應承擔責任，或者政府直接研發(fā)，或者政府與企業(yè)簽訂合同，政府提供幫助與支持，利用企業(yè)的專業(yè)技術優(yōu)勢研發(fā)，并購買最終的產品，提供給民眾。但我國目前對于藥品研發(fā)的支持與關注不夠，對藥品的專利保護不強，監(jiān)管缺位。
2、就藥品生產而言，我們面臨的問題在于：由于藥品的研發(fā)創(chuàng)新不足，導致我們的藥品生產品種不能出新。我國生產的西藥品種中，98%是仿制品。在此前提下，眾多的企業(yè)竟相重復生產同一品種，致使普藥生產出現(xiàn)結構性過剩。中國藥品生產企業(yè)，大多數(shù)為中小企業(yè)，藥品市場整體管理水平不高，市場混亂、無序竟爭，嚴重阻礙醫(yī)藥技術進步和產業(yè)升級，而且也是假冒偽劣藥品屢禁不止的深層根源。藥品生產存在惡性競爭，藥品生產企業(yè)或者降低藥品的原材料成本，或者在生產環(huán)境上降低要求，甚至直接生產假藥，以節(jié)省成本，獲取利潤。由此導致生產出來的藥品質量不能保證，存在潛在危險。上述問題的發(fā)生表明對于藥品生產的監(jiān)管存在缺失，許可藥品生產企業(yè)的設立，往往忽略了生產藥品的市場需求和地域需求，忽視藥品產業(yè)的宏觀調控和產業(yè)規(guī)劃。對藥品生產企業(yè)審批之后，疏于生產過程中的監(jiān)督，無法在生產過程保證藥品的質量，確保其安全有效。
3、就藥品的流通過程而言，我們面臨的問題在于：百業(yè)經營藥品，高定價高回扣作為主要促銷手段，流通渠道混亂，假冒偽劣藥品充斥市場。對于藥品流通的監(jiān)管，則存在缺位和越位的問題。
三、藥品市場監(jiān)管范圍重新確定
(一)藥品市場監(jiān)管范圍的確定標準
事實上，政府如何發(fā)揮作用或政府與市場的邊界如何劃分，是隨著生產要素的變化、經濟發(fā)展的不同階段和產業(yè)結構的變化而變化的，因此，政府與市場的邊界劃分是一個動態(tài)的演進過程。因為不存在一個長期不變的產業(yè)結構和經濟規(guī)模，就不存在一個職能范圍和職能作用一成不變的政府。
但對于藥品市場的監(jiān)管范圍的確定，以下幾個原則是可以肯定的。
市場經濟屬于私人產品生產的領域，政府屬于公共產品的生產和服務的提供，各自遵循不同的規(guī)則，沒有這樣一條邊界的劃分，政府介入私人產品的生產領域，或者公共產品領域適用于私人產品生產的規(guī)則，都不能得到很好的結果。
凡是由其他社會組織所能做的事情，政府就不應該介入，更不應該大包大攬的親自出面來進行。例如經濟活動本身是經濟組織的事情，但在傳統(tǒng)體制下，政府則不恰當?shù)某洚斊鸾洕顒拥慕M織者，甚至對經濟活動的要素:人、財、物直接進行調配。這一方面造成以政府調撥、分配的機制取代了市場機制，資源無法合理配置;另一方面也造成了作為經濟活動者的企業(yè)缺少積極性和活力，只是被動的接受指令。因此，政府應當退出經濟活動領域，不在具體從事經濟活動。
政府不再無所不能、無所不管，政府作為公共組織，其基本職能就是維護公共秩序，維護公共利益。維護公共秩序，維護公共利益，一是要制定規(guī)則，以確立個人、社會組織活動的規(guī)則;二是依據(jù)這種規(guī)則進行管理，將紙面上的規(guī)則變成生活中的狀態(tài)，形成每一社會組織或個人賴以生存的社會秩序。
市場監(jiān)管的范圍就是市場失靈的部分領域。市場機制作為一種經濟運行機制，可以有效的配置資源，提高資源的利用效率。但市場機制本身亦非萬能，它具有種種的缺陷和不足。具體體現(xiàn)在:第一，市場機制難以解決外部效應問題;第二，市場機制無法防止壟斷;第三，市場機制不能解決收入分配不公的問題;第四，市場機制不適應于公共物品的有效生產;第五，市場機制不能解決宏觀經濟總量的平衡問題;第六，市場經濟不能解決國民經濟的產期發(fā)展問題。等等。市場失靈的存在，說明政府干預的需要。政府干預的范圍自然不能超出市場失靈的范圍。但市場監(jiān)管的范圍僅針對其中的第一、第二、第四項，對于第三、第五、第六項則屬于宏觀調控的范圍。
按照上述原則，考慮確定藥品市場監(jiān)管范圍的制約因素，藥品市場監(jiān)管范圍的確定應遵循如下標準:
1、有效性
藥品市場監(jiān)管管什么?首先我們關注的是藥品的有效性。藥品是用來預防、診斷、治療人的疾病的，因而藥品必須對癥，具有效用，無效的藥品即使再安全，也不應進入市場。
2、安全性
藥品市場監(jiān)管不僅管效用，而且管安全，即關注藥品的質量，藥品應該對癥有效，同時不應該對人體造成損害。事實上，藥品常分為以下四類:安全有效;有效但毒性大:無效且毒性大;安全無效。對于有效毒性大的藥品進入市場是非常審慎的，僅在特殊的情況下才采用。無效毒性大的藥品、安全無效的藥品均禁止進入市場。
3、創(chuàng)新性
藥品作為一種高科技的商品，創(chuàng)新性是藥品產業(yè)的核心競爭力。但藥品創(chuàng)新的特殊困境決定了政府應鼓勵對新藥的科研開發(fā)和技術創(chuàng)新。政府對創(chuàng)新性的監(jiān)管體現(xiàn)在通過制定和完善醫(yī)藥領域內的新藥監(jiān)測期和專利保護制度，保護企業(yè)自主創(chuàng)新的知識產權，使企業(yè)在一定時間內獲得新藥上市后的壟斷利潤，從而可以繼續(xù)增加研發(fā)投入，形成良性循環(huán)，促進制藥行業(yè)的發(fā)展，另外，政府也可以通過制定鼓勵新藥研發(fā)政策來激勵藥品創(chuàng)新。
總之，我國對于藥品市場的監(jiān)管注重兩個方面:即一方面保證藥品的安全和有效，另一方面鼓勵對藥品的科研開發(fā)和技術創(chuàng)新。
（二）藥品市場監(jiān)管范圍的具體確定
上述分析表明，我國藥品市場的監(jiān)管存在缺位、越位的困境，藥品市場的監(jiān)管范圍需重新確定。具體到藥品市場的各個階段，市場監(jiān)管的權限邊界在于：
對于藥品的研發(fā)階段而言，市場監(jiān)管限于：第一，鼓勵藥品企業(yè)研制開發(fā)新藥，防止低水平重復，為企業(yè)和研究單位進行新藥的研究開發(fā)創(chuàng)造良好的競爭環(huán)境。第二，提高審評質量，統(tǒng)一審評標準，以利于公平競爭，促進新藥研制和生產健康發(fā)展。第三，建立優(yōu)先審批制度，對一類新藥、首家申報臨床研究、治療疑難危重疾病及因技術創(chuàng)新使仿制藥品成本明顯降低或質量顯著提高的，給予優(yōu)先和加快審評。第四，嚴格控制對同一品種的研制、開發(fā)，減少重復研究造成的資源浪費。第五，對新藥技術轉讓實行宏觀控制，從生產單位數(shù)量、劑型技術含量、GMP等方面進行控制，避免多家轉讓生產造成無序競爭。第六，對研制成的新藥，延長保護期，從而更有利于新藥研制。可見在新藥研發(fā)階段，市場監(jiān)管限于制定規(guī)則，維護競爭秩序，確保研發(fā)藥品安全有效。
對于藥品的生產階段而言，市場監(jiān)管限于：第一，確保生產主體適格，即藥品生產企業(yè)須符合法定的條件，還應當符合國家制定的藥品行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和產業(yè)政策，防止重復建設，其設立需經審批。醫(yī)療機構配置制劑也應得到許可。第二，保證藥品生產企業(yè)生產出來的藥品安全有效，即生產出來的藥品應符合GMP標準。第三，確保生產過程符合對藥品標準和生產工藝的管制規(guī)定。第四，確保藥品生產企業(yè)所需的原料和輔料符合規(guī)定的標準，符合藥用要求。藥用要求大多在于符合藥品標準，不得對藥品的質量產生不良的影響;應到符合規(guī)定的單位購進，并按規(guī)定入庫等。
對于藥品的審批上市階段，市場監(jiān)管限于：第一，嚴格審批新藥，確保藥品的非臨床研究符合GLP標準。第三，進口藥品注冊。第四，仿制藥品審批。
對于藥品的經營階段而言，市場監(jiān)管限于：第一，確保經營企業(yè)適格。開辦藥品經營企業(yè)必須經負責藥品監(jiān)督管理行政機關事先審批，經審查確認符合法定條件，方可準予開辦。開辦藥品批發(fā)、零售企業(yè)必須符合基本的條件。第二，確保藥品經營企業(yè)按GSP的標準經營藥品，在藥品經營環(huán)節(jié)保證藥品質量。第三，審批藥品廣告，檢查藥品廣告。對于處方藥可以在國務院衛(wèi)生行政部門和國務院藥品監(jiān)督管理部門共同指定的醫(yī)學、藥學專業(yè)刊物上介紹，但不得在大眾傳播媒介廣告或者以其他方式進行以公眾為對象的廣告宣傳。非處方藥可以在大眾傳播媒介廣告或者以其他方式進行以公眾為對象的廣告宣傳。第四，規(guī)范醫(yī)療購藥行為，實行藥品集中招標采購。
此外對于藥品上市之后的整個流程而言，市場監(jiān)管還應包括：藥品上市后的再評價。新藥在經過嚴格的動物試驗和臨床研究后被批準上市，但上市前的實驗研究受到諸多因素的限制，如病例少、研究時間短、試驗對象年齡范圍窄、用藥條件控制較嚴、目的單純等，一些發(fā)生頻率低于1%的不良反應和一些需要較長時間應用才能發(fā)現(xiàn)或遲發(fā)的ADR、藥物相互作用、更多人群應用的有效性等均未能發(fā)現(xiàn)。因而為保證藥品安全，市場監(jiān)管應包括藥品上市后的再評價。
參考文獻
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[①]參見王生田著:《藥事管理學概論》，中國醫(yī)藥科技出版社2005年9月版，第25頁。
[②]參見【日】植草益:《徽觀規(guī)制經濟學》，中國發(fā)展出版社1992年版，第22頁。
篇2
一、我國證券市場監(jiān)管制度存在的問題
(一)監(jiān)管者存在的問題
1．證監(jiān)會的作用問題
我國《證券法》第178條規(guī)定：“國務院證券監(jiān)督管理機構依法對證券市場實行監(jiān)督管理，維護證券市場秩序，保障其合法運行。”從現(xiàn)行體制看，證監(jiān)會名義上是證券監(jiān)督管理機關，證監(jiān)會的監(jiān)管范圍看似很大：無所不及、無所不能。從上市公司的審批、上市規(guī)模的大小、上市公司的家數(shù)、上市公司的價格、公司獨立董事培訓及認可標準，到證券中介機構準入、信息披露的方式及地方、信息披露之內容，以及證券交易所管理人員的任免等等，凡是與證券市場有關的事情無不是在其管制范圍內。而實際上，證監(jiān)會只是國務院組成部門中的附屬機構，其監(jiān)督管理的權力和效力無法充分發(fā)揮。
2．證券業(yè)協(xié)會自律性監(jiān)管的獨立性問題
我國《證券法》第174條規(guī)定：“證券業(yè)協(xié)會是證券業(yè)的自律組織，是社會團體法人。證券公司應加入證券業(yè)協(xié)會。證券業(yè)協(xié)會的權力機構為全體會員組成的會員大會”。同時規(guī)定了證券業(yè)協(xié)會的職責，如擬定自律性管理制度、組織會員業(yè)務培訓和業(yè)務交流、處分違法違規(guī)會員及調解業(yè)內各種糾紛等等。這樣簡簡單單的四個條文，并未明確規(guī)定證券業(yè)協(xié)會的獨立的監(jiān)管權力，致使這些規(guī)定不僅形同虛設，并且實施起來效果也不好。無論中國證券業(yè)協(xié)會還是地方證券業(yè)協(xié)會大都屬于官辦機構，帶有一定的行政色彩，機構負責人多是由政府機構負責人兼任，證券業(yè)協(xié)會的自律規(guī)章如一些管理規(guī)則、上市規(guī)則、處罰規(guī)則等等都是由證監(jiān)會制定的，缺乏應有的獨立性，沒有實質的監(jiān)督管理的權力，不是真正意義上的自律組織，通常被看作準政府機構。這與我國《證券法》的證券業(yè)的自律組織是通過其會員的自我約束、相互監(jiān)督來補充證監(jiān)會對證券市場的監(jiān)督管理的初衷是相沖突的，從而表明我國《證券法》還沒有放手讓證券業(yè)協(xié)會進行自律監(jiān)管，也不相信證券業(yè)協(xié)會能夠進行自律監(jiān)管。在我國現(xiàn)行監(jiān)管體制中，證券業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)管作用依然沒得到重視，證券市場自律管理缺乏應有的法律地位。
3．監(jiān)管主體的自我監(jiān)督約束問題
強調證券監(jiān)管機構的獨立性，主要是考慮到證券市場的高風險、突發(fā)性、波及范圍廣等特點，而過于分散的監(jiān)管權限往往會導致責任的相互推諉和監(jiān)管效率的低下，最終使抵御風險的能力降低。而從辨證的角度分析，權力又必須受到約束，絕對的權力則意味著腐敗。從經濟學的角度分析，監(jiān)管者也是經濟人，他們與被監(jiān)管同樣需要自律性。監(jiān)管機構希望加大自己的權力而減少自己的責任，監(jiān)管機構的人員受到薪金、工作條件、聲譽權力以及行政工作之便利的影響，不管是制定規(guī)章還是執(zhí)行監(jiān)管，他們都有以公謀私的可能，甚至成為某些特殊利益集團的工具，而偏離自身的職責和犧牲公眾的利益。從法學理論的角度分析，公共權力不是與生俱來的，它是從人民權利中分離出來，交由公共管理機構享有行使權，用來為人服務；同時由于它是由人民賦予的，因此要接受人民的監(jiān)督；但權力則意味著潛在的腐敗，它的行使有可能偏離人民服務的目標，被掌權者當作謀取私利的工具。因此，在證券市場的監(jiān)管活動中，由于監(jiān)管權的存在，監(jiān)管者有可能，做出損害投資者合法權益的行為，所以必須加強對監(jiān)管主體的監(jiān)督約束。
(二)被監(jiān)管者存在的問題
1．上市公司股權結構和治理機制的問題
由于我國上市公司上市前多由國有企業(yè)改制而來，股權過分集中于國有股股東，存在“一股獨大”現(xiàn)象，這種國有股股權比例過高的情況導致政府不敢過于放手讓市場自主調節(jié)，而用行政權力過多地干預證券市場的運行，形成所謂的“政策市”。由此出現(xiàn)了“證券的發(fā)行制度演變?yōu)閲衅髽I(yè)的融資制度，同時證券市場的每一次大的波動均與政府政策有關，我國證券市場的功能被強烈扭曲”的現(xiàn)象。證監(jiān)會的監(jiān)管活動也往往為各級政府部門所左右。總之，由于股權結構的不合理，使政府或出于政治大局考慮，而不敢放手，最終造成證監(jiān)會對證券市場的監(jiān)管出現(xiàn)問題。
2．證券市場中介機構的治理問題
同上市公司一樣，我國的證券市場中介機構的股權結構、治理機制等也有在著上述的問題。證券公司、投資公司、基金公司等證券市場的中介機構隨著證券市場的發(fā)展雖然也成長起來，但在我國證券市場發(fā)展尚不成熟、法制尚待健全、相關發(fā)展經驗不足的境況下，這些機構的日常管理、規(guī)章制度、行為規(guī)范等也都存在很多缺陷。有些機構為了牟取私利，違背職業(yè)道德，為企業(yè)做假賬，提供虛假證明；有的甚至迎合上市公司的違法或無理要求，為其虛假包裝上市大開方便之門。目前很多上市公司與中介機構在上市、配股、資產重組、關聯(lián)交易等多個環(huán)節(jié)聯(lián)手勾結，出具虛假審計報告，或以能力有限為由對財務數(shù)據(jù)的真實性做出有傾向性錯誤的審計結論，誤導了投資者，擾亂證券市場的交易規(guī)則和秩序，對我國證券市場監(jiān)督管理造成沖擊。
3．投資者的問題
我國證券市場的投資者特別是中小投資者離理性、成熟的要求還有極大的距離。這表現(xiàn)在他們缺乏有關投資的知識和經驗，缺乏正確判斷企業(yè)管理的好壞、企業(yè)盈利能力的高低、政府政策的效果的能力，在各種市場傳聞面前不知所措甚至盲信盲從，缺乏獨立思考和決策的能力。他們沒有樹立正確的風險觀念，在市場價格上漲時盲目樂觀，在市場價格下跌時又盲目悲觀，不斷的追漲殺跌，既加劇了市場的風險，又助長了大戶或證券公司操縱市場的行為，從而加大了我國證券市場的監(jiān)督管理的難度。
(三)監(jiān)管手段存在的問題
1．證券監(jiān)管的法律手段存在的問題
我國證券法制建設從20世紀80年展至今，證券法律體系日漸完善已初步形成了以《證券法》、《公司法》為主，包括行政法規(guī)、部門規(guī)章、自律規(guī)則四個層次的法律體系，尤其是《證券法》的頒布實施，使得我國證券法律制度的框架最終形成。但是從總體上看，我國證券法律制度仍存在一些漏洞和不足：首先，證券市場是由上市公司證券經營機構、投資者及其它市場參與者組成，通過證券交易所的有效組織，圍繞上市、發(fā)行、交易等環(huán)節(jié)運行。在這一系列環(huán)節(jié)中，與之相配套的法律法規(guī)應當是應有俱有，但我國目前除《證券法》之外，與之相配套的相關法律如《證券交易法》、《證券信托法》、《證券信譽平價法》等幾乎空白。其次，一方面，由于我國不具備統(tǒng)一完整的證券法律體系，導致我國在面臨一些證券市場違法違規(guī)行為時無計可施；另一方面，我國現(xiàn)有的證券市場法律法規(guī)過于抽象，缺乏具體的操作措施，導致在監(jiān)管中無法做到“有章可循”。再者，我國現(xiàn)行的證券法律制度中三大法律責任的配制嚴重失衡，過分強調行政責任和刑事責任，而忽視了民事責任，導致投資者的損失在事實上得不到補償。以2005年新修訂的《證券法》為例，該法規(guī)涉及法律責任的條款有48條，其中有42條直接規(guī)定了行政責任，而涉及民事責任的條款只有4條。
2．證券監(jiān)管的行政手段存在的問題
在我國經濟發(fā)展的歷程中，計劃經濟體制的發(fā)展模式曾長久的站在我國經濟發(fā)展的舞臺上，這種政府干預為主的思想在經濟發(fā)展中已根深蒂固，監(jiān)管者法律意識淡薄，最終導致政府不敢也不想過多放手于證券市場。因此在我國證券市場的監(jiān)管中，市場的自我調節(jié)作用被弱化。
3．證券監(jiān)管的經濟手段存在的問題
對于證券監(jiān)管的經濟手段，無論是我國的法律規(guī)定還是在實際的操作過程中均有體現(xiàn)，只不過這種經濟的監(jiān)管手段過于偏重于懲罰措施的監(jiān)督管理作用而忽視了經濟獎勵的監(jiān)督管理作用。我國證券監(jiān)管主要表現(xiàn)為懲罰經濟制裁，而對于三年保持較好的穩(wěn)定發(fā)展成績的上市公司，卻忽視了用經濟獎勵手段鼓勵其守法守規(guī)行為。
二、完善我國證券市場監(jiān)管法律制度
(一)監(jiān)管者的法律完善
I．證監(jiān)會地位的法律完善
我國《證券法》首先應重塑中國證監(jiān)會的權威形象，用法律規(guī)定增強其獨立性，明確界定中國證監(jiān)會獨立的監(jiān)督管理權。政府應將維護證券市場發(fā)展的任務從證監(jiān)會的工作目標中剝離出去，將證監(jiān)會獨立出來，作為一個獨立的行政執(zhí)法委員會。同時我國《證券法》應明確界定證監(jiān)會在現(xiàn)行法律框架內實施監(jiān)管權力的獨立范圍，并對地方政府對證監(jiān)會的不合理的干預行為在法律上做出相應規(guī)制。這樣，一方面利于樹立中國證監(jiān)會的法律權威，增強其監(jiān)管的獨立性，另一方面也利于監(jiān)管主體之間合理分工和協(xié)調，提高監(jiān)管效率。
2．證券業(yè)自律組織監(jiān)管權的法律完善
《證券法》對證券業(yè)自律組織的簡簡單單的幾條規(guī)定并未確立其在證券市場監(jiān)管中的輔助地位，我國應學習英美等發(fā)達國家的監(jiān)管體制，對證券業(yè)自律組織重視起來。應制定一部與《證券法》相配套的《證券業(yè)自律組織法》，其中明確界定證券業(yè)自律組織在證券市場中的監(jiān)管權范圍，確定其輔助監(jiān)管的地位以及獨立的監(jiān)管權力；在法律上規(guī)定政府和證監(jiān)會對證券業(yè)自律組織的有限干預，并嚴格規(guī)定干預的程序；在法律上完善證券業(yè)自律組織的各項人事任免、自律規(guī)則等，使其擺脫政府對其監(jiān)管權的干預，提高證券業(yè)自律組織的管理水平，真正走上規(guī)范化發(fā)展的道路，以利于我國證券業(yè)市場自我調節(jié)作用的發(fā)揮以及與國際證券市場的接軌。
3．監(jiān)管者自我監(jiān)管的法律完善
對證券市場中的監(jiān)管者必須加強監(jiān)督約束：我國相關法律要嚴格規(guī)定監(jiān)管的程序，使其法制化，要求監(jiān)管者依法行政；通過法律法規(guī)，我們可以從正面角度利用監(jiān)管者經濟人的一面，一方面改變我國證監(jiān)會及其分支機構從事證券監(jiān)管的管理者的終身雇傭制，建立監(jiān)管機構同管理者的勞動用工解聘制度，采取懲罰和激勵機制，另一方面落實量化定額的激勵相容的考核制度；在法律上明確建立公開聽證制度的相關內容，使相關利益主體參與其中，對監(jiān)管者形成約束，增加監(jiān)管的透明度；還可以通過法律開辟非政府的證券監(jiān)管機構對監(jiān)管者業(yè)績的評價機制，來作為監(jiān)管機構人事考核的重要依據(jù)。
(二)被監(jiān)管者的法律完善
1．上市公司治理的法律完善
面對我國上市公司的股權結構、治理機制出現(xiàn)的問題，我們應當以完善上市公司的權力制衡為中心的法人治理結構為目標。一方面在產權明晰的基礎上減少國有股的股份數(shù)額，改變國有股“一股獨大”的不合理的股權結構；另一方面制定和完善能夠使獨立董事發(fā)揮作用的法律環(huán)境，并在其內部建立一種控制權、指揮權與監(jiān)督權的合理制衡的機制，把充分發(fā)揮董事會在公司治理結構中的積極作用作為改革和完善我國公司治理結構的突破口和主攻方向。
2．中介機構治理的法律完善
我國證券市場中的中介機構同上市公司一樣，在面對我國的經濟發(fā)展的歷史和國情時也有股權結構、治理機制的問題。除此之外，在其日常管理、規(guī)章制度、行為規(guī)范、經濟信用等方面也存在很多缺陷。我們應當以優(yōu)化中介機構的股權結構、完善中介機構的法人治理結構為根本目標，一方面在法津上提高違法者成本，加大對違法違規(guī)的中介機構及相關人員的處罰力度：不僅要追究法人責任，還要追究直接責任人、相關責任人的經濟乃至刑事的責任。另一方面在法律上加大對中介機構的信用的管理規(guī)定，使中介機構建立起嚴格的信用擔保制度。
3．有關投資者投資的法律完善
我國相關法律應確立培育理性投資者的制度：首先在法律上確立問責機制，將培育理性投資的工作納入日常管理中，投資者投資出問題，誰應對此負責，法律應有明確答案。其次，實施長期的風險教育戰(zhàn)略，向投資者進行“股市有風險，投資需謹慎”的思想灌輸。另外，還要建立股價波動與經濟波動的分析體系，引導投資者理性預期。投資者對未來經濟的預期是決定股價波動的重要因素，投資者應以過去的經濟信念為條件對未來經濟作出預期，從而確定自己的投資策略。
(三)監(jiān)管手段的法律完善
1．證券監(jiān)管法律法規(guī)體系的完善
我國證券監(jiān)管的法律法規(guī)體系雖然已經日漸完善，形成了以《證券法》和《公司法》為中心的包括法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、自律規(guī)則四個層次的法律法規(guī)體系，但我國證券監(jiān)管法律法規(guī)體系無論從總體上還是細節(jié)部分都存在諸多漏洞和不足。面對21世紀的法治世界，證券監(jiān)管法律法規(guī)在對證券監(jiān)管中的作用不言而語，我們仍需加強對證券監(jiān)管法律法規(guī)體系的重視與完善。要加快出臺《證券法》的實施細則，以便細化法律條款，增強法律的可操作性，并填補一些《證券法》無法監(jiān)管的空白；制定與《證券法》相配套的監(jiān)管證券的上市、發(fā)行、交易等環(huán)節(jié)的相關法律法規(guī)，如《證券交易法》、《證券信托法》、《證券信譽評價法》等等；進一步完善法律責任制度，使其在我國證券市場中發(fā)揮基礎作用，彌補投資者所遭受的損害，保護投資者利益。
2．證券監(jiān)管行政手段的法律完善
政府對證券市場的過度干預，與市場經濟發(fā)展的基本原理是相違背的，不利于證券市場的健康、快速發(fā)展。因此要完善我國證券市場的監(jiān)管手段，正確處理好證券監(jiān)管同市場機制的關系，深化市場經濟的觀念，減少政府對市場的干涉。盡量以市場化的監(jiān)管方式和經濟、法律手段代替過去的政府指令和政策干預，在法律上明確界定行政干預的范圍和程序等內容，使政府嚴格依法監(jiān)管，并從法律上體現(xiàn)證券監(jiān)管從“官本位”向“市場本位”轉化的思想。
3．證券監(jiān)管其他手段的法律完善
篇3
一、審計意見差異：一個分析框架
審計意見是審計師運用審計準則對被審計單位財務報告的客觀、公允程度進行判斷所做出的結論，審計意見是審計質量的外在表現(xiàn)，審計質量是審計意見的內在實質，影響審計質量的因素即影響審計意見。根據(jù)DeAnglo（1981）對審計質量的定義：審計質量是審計師發(fā)現(xiàn)并報告公司舞弊的聯(lián)合概率。發(fā)現(xiàn)客戶違背會計準則的概率取決于審計師的專業(yè)技術能力、運用的審計程序和樣本的選擇等，報告客戶的違規(guī)取決于審計師相對客戶的獨立性。我們可以把影響審計意見（審計質量）形成的因素分為兩大類：（1）技術性因素。主要指審計準則、會計準則等技術性規(guī)范和審計師的專業(yè)技術水平，它可以通過培訓、制定審計準則等措施予以解決，也可以在全球范圍進行協(xié)調和統(tǒng)一；（2）非技術性因素。主要指證券市場監(jiān)管制度安排，監(jiān)管制度的安排會影響審計師獨立性從而影響審計意見的出具。
審計師根據(jù)公司對會計準則的遵循程度和審計準則的要求出具相應的審計意見。我們可以合理預期在遵循相同審計準則的情況下，如果基于不同的會計準則，審計意見可能不同，反之亦是。在審計準則、會計準則一致時，如果由不同的審計師進行審計，在審計過程中，需要運用審計技術和審計程序對信息質量進行鑒別，在審計師專業(yè)技術能力存在質的差異時，審計師在主觀上會對同一公司財務報告信息質量做出不同的判斷，出具不同的審計意見。但是如果審計師的專業(yè)技術能力不存在質的差異的情況下，那么影響審計意見的因素就體現(xiàn)為審計師的獨立性，即是證券市場監(jiān)管制度的安排。
Kida（1980）指出，審計師明顯有能力辨別出接近財務困境的公司，但受到客戶關系的影響而不會按照預測結果對客戶公司的持續(xù)經營問題發(fā)表非標準無保留審計意見。審計意見是會計信息使用者判斷公司提供的會計信息質量是否客觀公允的標準之一，如果審計師對公司出具了非標準無保留意見，投資者等信息用戶將會對公司的劣質信息做出反應，對公司不利，所以公司重視審計師所出具的審計意見類型。但是公司同時也是審計師的衣食父母，如果審計師出具了公司不樂意接受的客觀的審計意見就有可能失去客戶，但順從公司意愿出具不客觀的審計意見，就可能因訴訟而發(fā)生賠償。根據(jù)理性經濟人假設，審計師的行為有逐利性，是否出具應該出具的審計意見，在于公司對審計師的賄賂收益與預期因訴訟賠償和丟失客戶的損失之間的大小，賄賂收益主要由公司決定，因訴訟賠償產生的損失由證券市場監(jiān)管制度安排決定。丟失客戶的損失由審計師的聲譽機制決定。
二、案例介紹
1．公司財務狀況和持續(xù)經營能力。
A公司創(chuàng)建于1985年，是一家同時發(fā)行A股和B股的上市公司。近兩年公司的主要財務指標顯示，公司的財務狀況嚴重惡化。按我國會計準則計算，2001年的凈利潤為－22.5億元（-20.1億元），每股凈資產為－4.14元（-4.16元），凈資產收益率為-399.10%（-366.09%）；2002年，盡管盈利657.5萬元（819.1億元），但扣除非經常性損益后是虧損3477.1萬元，每股凈資產為－4.16元（-4.14元），凈資產收益率也僅只有1.28%（1.64%）。采用Altman（1968）“Z”計分判定模型對該公司持續(xù)經營能力（破產危機）進行預測，2001年Z值為－23.78（－23.18），2002年Z值為－8.76（－7.41），根據(jù)判定標準Z值小于1.81，則企業(yè)存在很大破產風險，說明A公司陷入財務困境，持續(xù)經營能力值得懷疑。
2．審計師審計意見和公司對持續(xù)經營問題的說明。
2001年境內審計師、境外審計師都在審計報告中披露了A公司的持續(xù)經營能力問題，二者一致認為A公司持續(xù)經營能力值得懷疑，但具體出具何種審計意見上存在分歧（境內審計師出具的是帶說明段的無保留意見，境外為拒絕表示意見）；2002年，境外審計師，仍然就公司的持續(xù)經營能力出具了保留意見，而境內審計師出具了標準無保留意見，二者在是否需要披露持續(xù)經營問題上存在分歧。
2001年公司董事會報告稱，公司董事會同意M會計師事務所和香港N會計師事務所出具的審計報告。公司董事會認為，2001年度公司巨額虧損主要是由于當年根據(jù)新的會計準則計提了大量的壞帳及減值準備金所致。因第一大股東和T公司對本公司資產重組工作的推進做出了承諾，特別是T公司于2002年3月正式購買本公司部分股權已成為本公司第一大股東。鑒于這些原因，公司董事會認為本公司實際重組工作已于期后全面展開，相信通過各方的積極努力本公司的持續(xù)經營能力將有望在2002年度得以恢復。
2002年，針對境外審計師出具的保留意見，公司董事會報告也認為，由于2002年公司的債務重組工作尚未完成，還存在著巨額的債務風險，注冊會計師在審計報告中對公司的持續(xù)經營能力提出了質疑，并出具了保留意見的審計報告，同意香港N會計師事務所出具的B股審計報告。對此，公司董事會認為，自公司的最大債權人T公司2002年3月正式加入本公司后，債務重組工作取得了較大的進展。根據(jù)相關協(xié)議T公司將短期借款及其相關利息轉為長期借款，隨著債務重組的不斷進行，公司持續(xù)經營能力將得到提高。
從董事會的說明可以看出，A公司持續(xù)經營問題的解決依賴于與T公司的債務重組，但直到2002年底，債務重組尚未取得實質性進展，持續(xù)經營能力存在疑慮。
三、審計意見差異的剖析
1．技術層面因素與審計意見差異。
境外審計師是按照國際審計準則和國際會計準則出具審計意見，境內審計師是根據(jù)我國審計準則和會計準則所出具審計意見。要考慮技術層面是否是引起審計意見差異的主要原因，必須分析3個方面：（1）審計準則對持續(xù)經營審計的規(guī)定；（2）會計準則；（3）審計師的專業(yè)勝任能力。
我國審計準則制定的指導原則是國際化。目前正按照服務貿易總協(xié)定的要求，盡快建立健全有關法律體系，其中包括與國際慣例相協(xié)調的獨立審計準則（李爽，2002）。國際會計師聯(lián)合會的《國際審計準則公告第23號——持續(xù)經營》和我國《獨立審計具體準則第17號——持續(xù)經營》的差異主要是：國際審計準則要求，一旦公司審計師對公司持續(xù)經營能力存在疑慮，就在審計意見中必須予以揭示，因此針對持續(xù)經營問題，國際審計準則規(guī)定的審計意見當中沒有標準無保留的審計意見類型；而根據(jù)我國獨立審計準則的規(guī)定，如果管理當局采取的改善計劃能夠消除注冊會計師的疑慮且進行了充分披露，可以出具標準無保留審計意見。在如何判定公司是否存在持續(xù)經營危機上，我國審計準則與國際審計準則盡管在表述上存在差異，但仔細分析我們發(fā)現(xiàn)，兩者都是從財務、經營及其他3個方面來界定持續(xù)經營是否出現(xiàn)問題的。在A公司的問題上，我們依靠財務方面的特征，無論按照國際審計準則還是我國審計準則，A公司均屬于審計師要對持續(xù)經營予以關注的對象。
那么會計準則的要求不同是否會導致審計判定差異呢？根據(jù)A公司的財務數(shù)據(jù)，我們可以看出IAS下的財務指標與我國企業(yè)會計準則下的財務指標相差不大，凈利潤盡管在絕對數(shù)上有一定差異，但相對數(shù)較小，而且沒有改變凈利潤的符號，這說明會計準則的差異不會導致審計師出具不同的審計意見。
技術層面的另一重要方面是審計師的專業(yè)勝任能力，即境內外審計師是否能夠判定公司存在持續(xù)經營危機。就2001年而言，境內外審計師都關注到公司的持續(xù)經營危機，并均在審計報告當中進行了披露，這說明境內外審計師在判定公司是否存在持續(xù)經營危機上不存在顯著差異，兩者的專業(yè)勝任能力至少在這方面是接近的。在2002年，由于董事會的說明中披露，同意境外審計師的就持續(xù)經營發(fā)表的保留意見，說明董事會自己承認了持續(xù)經營危機的存在，即使存在專業(yè)勝任能力差異，境內審計師也可以通過這個信息來調整自己的專業(yè)判斷，所以，專業(yè)勝任能力不是產生意見差異的主要原因。
根據(jù)境內外審計師出具的審計意見并參照相應的審計準則，我們可以推斷：（1）在2001年，境內審計師認為被審計單位存在對其持續(xù)經營能力產生重大影響的情況，且管理當局沒有相應的改善措施，或雖有改善措施，但這些措施不能夠消除注冊會計師對其持續(xù)經營能力的疑慮，不過被審計單位已在會計報表中進行充分披露；而境外審計師認為審計范圍受到重要限制，審計人員無法獲得必要的審計證據(jù)；（2）2002年，境內審計師認為被審計單位存在對其持續(xù)經營能力產生重大影響的情況，但管理當局計劃采取相應的改善措施，并且這些措施能夠消除注冊會計師的疑慮。被審計單位已經作了充分披露；境外審計師認為，會計報表附注披露不充分，被審計單位應該進行持續(xù)經營能力的評估，但管理當局予以拒絕，僅憑現(xiàn)有的證據(jù)與措施不能判斷持續(xù)經營假設的合理性，按照持續(xù)經營假設編制的會計報表可能會誤導投資者。
如果假定審計師是客觀出具了審計意見，那么境內外審計師真正的分歧應該集中在按照持續(xù)經營假設編制財務報表的合理性，是否可能會誤導投資者，公司是否對持續(xù)經營進行了充分披露和審計范圍是否受到限制。這些在客觀上對境內外審計師不會有差別，正如前面提到的在專業(yè)勝任能力相差不大時，境內外審計師對這種客觀上一致的披露在主觀上的認識也不會出現(xiàn)質的差異。因此，不是由于境內外審計師在公司持續(xù)經營狀況的披露和審計范圍受到限制上的看法不同而導致了審計意見差異。
2．非技術層面因素與審計意見差異。
對審計意見差異的另外一個解釋是非技術層面因素，證券市場監(jiān)管制度安排將影響到境內外審計師出具不同的審計意見。在分析框架中，我們提到，證券市場監(jiān)管制度安排通過影響審計師的利益函數(shù)來影響審計意見的出具。理論上一個完善的證券市場監(jiān)管制度安排應當能夠促使審計市場質量的提高，具體表現(xiàn)為審計服務提供方——會計師事務所——愿意提供高質量的審計服務，審計服務的需求方——直接表現(xiàn)為上市公司——需要高質量的審計服務（劉峰等，2002）。一個高質量的審計市場，在于通過監(jiān)管制度安排為審計師、上市公司建立一個利益函數(shù)，以引導審計師提供高質量的審計服務和上市公司需求高質量的審計服務。
審計師與公司意見不一致時，存在兩種選擇：一是堅持自己的觀點，出具客觀公正的審計意見；二是迎合公司的要求，出具審計意見。審計師如果應公司的要求出具審計意見，那么，公司為了獲得審計師的“合作”，將可能支付額外的賄賂，事務所獲得賄賂收益；但審計師未客觀出具審計意見，可能被查處，查處后，審計師將被罰款、暫停執(zhí)業(yè)或吊銷執(zhí)照，甚至追究刑事責任，造成事務所的直接損失，此外，如果審計師被查處，基于信譽受到影響，市場份額下降，還將導致間接損失。如果審計師堅持自己的觀點，出具客觀的審計意見，審計師將失去客戶，審計師的正常收費（包括現(xiàn)在的和預期未來的審計收費的貼現(xiàn)值）就沒有了，但聲譽得到提高，增加事務所未來收益。
在我國證券市場上，注冊會計師和事務所的法律風險，特別是民事賠償責任近乎為零，聲譽機制幾乎不起作用（劉峰、許菲，2002；劉峰等，2002），DeFond,Wong和Li（2000）的實證分析也表明，審計師會失去一定的市場份額，因此我國獨立審計準則的實行伴隨了證券市場集中度的下降和上市公司對高質量審計的規(guī)避。這說明境內審計師在堅持己見出具審計意見，將面臨市場份額下降。民事賠償責任為零，聲譽機制不起作用，使得事務所按照公司意見出具審計意見時，不但能夠接受賄賂收益，而且面臨損失的機會少。
我國針對上市公司的監(jiān)管指標，就A股而言，如：配股條件、ST和PT以及退市機制，均以境內審計師的A股財務報告為準，即同時發(fā)行A、B股的上市公司，利益集中在A股財務報告上。基于這些利益所在，公司將愿意花費更大的代價賄賂境內審計師。所以境內審計師比境外審計師更傾向于接受賄賂，按公司意愿出具更輕微的審計意見。
在A公司問題上，技術性的差異不是導致審計意見差異的主要原因，那么這種非技術性的差異將可能是主要原因。在審計收費上我們得到一個旁證，一般來說，境外審計師的審計成本要高于境內審計師，境外審計師的審計收費按照國際標準收取，將高于境內審計師。但我們發(fā)現(xiàn)，在2001年，A公司分別向境內、外審計師支付33萬元、27萬元審計費用，2002年分別支付了33萬元和23萬元審計費用，連續(xù)2年境內審計師的收費均高于境外審計師，2002年居然高出10萬元之巨，而恰好在2002年境內審計師為A公司出具了標準無保留意見，未對持續(xù)經營危機進行揭示。
四、若干啟示和研究局限性
同時發(fā)行A股、B股的公司由境內外審計師進行審計，為分析不同審計師的行為特征提供了一個機會，尤其在A公司案例中，境內外審計師針對同一持續(xù)經營的不確定性事項出具不同的審計意見，消除了一些由于技術性規(guī)范差異所帶來的影響。我們的分析發(fā)現(xiàn)，產生意見差異的主要原因是由于證券市場監(jiān)管制度的安排，使同時發(fā)行A股、B股股票的公司的利益集中在A股財務報告上，使得公司更愿意賄賂A股審計師，現(xiàn)有的法律風險環(huán)境使得A股審計師有激勵與公司合謀，出具公司期望的審計意見。
我國以國際審計準則為藍本，不斷制定和完善獨立審計準則體系，這為提高審計質量起到了重要作用，但我們看到，改進上市公司審計質量除了不斷完善技術性規(guī)范外，更為重要的是改革證券市場監(jiān)管制度的安排，盡快建立審計師的聲譽機制。
我們的研究是針對B股市場的境外審計師分析的，但境外審計師在A股市場上將可能改變其行為特征，其與境內審計師所面臨的情況是一樣的，境外審計師的決策期望效用值與境內審計師相同，正如劉峰、許菲（2002）指出，五大一定會根據(jù)中國的法律法規(guī)來調整其行為，從而達到相關當事人利益最大化的目的。
2001年12月，證監(jiān)會了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第16號——A股公司實行補充審計的暫行規(guī)定》，要求上市公司需要融資的，必須聘請國際知名會計師事務所按國際會計準則進行補充審計。這里隱含了兩個假設，一是國內技術規(guī)范和國內審計師的專業(yè)勝任能力可能導致審計低質量，二是國際審計師更具獨立性。而我們的分析認為更多的應該考慮證券市場監(jiān)管制度安排。
參考文獻：
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2．劉峰，許菲．風險導向型審計·法律風險·審計質量．會計研究，2002，（2）：21－27．
篇4
貴陽市房地產市場雖然成穩(wěn)定的增長，但是也存在諸多問題，特別是在監(jiān)管方面存在的問題異常突出，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）監(jiān)管體系不明朗，監(jiān)管效力分散
貴陽市現(xiàn)行的房地產監(jiān)管措施多是由各部門結合國家多部委下達的通知，針對為各階段市場調控需要分頭制定而出臺的，行業(yè)所涉及的房管、建設、規(guī)劃、國土、稅務、銀行、工商等部門各有監(jiān)管辦法或規(guī)定，條款關聯(lián)度不高，下發(fā)時間跨度較大，顯得整個市場監(jiān)管體系不夠明朗。由此也導致了各部門間各自獨立監(jiān)管、信息互通不暢、市場監(jiān)管效力分散。雖也組織多部門聯(lián)合監(jiān)管活動，圍繞房地產項目審批、開發(fā)、交易等環(huán)節(jié)進行監(jiān)管審查，但由于活動時間短，收效只是一時，在長遠的監(jiān)管效用中收效甚微。
（二）房地產監(jiān)管信息平臺不完善
房地產監(jiān)管信息平臺包括內部平臺和外部平臺。內部平臺主要為管理部門提供房地產監(jiān)管的數(shù)據(jù)及信息的監(jiān)管平臺。外部平臺是指監(jiān)管部門面向公眾能及時快捷地了解房地產市場信息，同時，監(jiān)管部門迅速將反饋意見進行處理。目前在貴陽市，房地產監(jiān)管信息外部平臺主要是貴陽市住房和城鄉(xiāng)建設局所設立的房地產市場監(jiān)管處設立的網站和貴陽住宅與房地產信息網。前者網站共設立了最新工作信息、公示公告、資料下載、部門介紹五個欄目，這五個欄目中的信息均為2006~2009年的內容，沒有一條2014至2010年的監(jiān)管信息，每個欄目中的信息內容少，沒有及時更新，嚴重的影響公眾對監(jiān)管政策、制度的知情權。不理于監(jiān)管的實行。
（三）監(jiān)管部門的執(zhí)行力不夠
房地產市場包含了房地產從生產銷售到售后服務的全過程，是涉及土地、拆遷、規(guī)劃、融資、建筑等部門的龐大系統(tǒng)工程，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響房地產的發(fā)展。因房地產市場涉面廣，監(jiān)管部門很難做到全方面有效的監(jiān)管，很多環(huán)節(jié)并沒有真正的監(jiān)管到位。
（四）監(jiān)管不當造成存在爛樓現(xiàn)象
貴陽市房地產市場監(jiān)管中，一直存在較大漏洞，不但未能發(fā)揮監(jiān)管其應有的作用、有時甚至由于操作不當，影響了公眾的日常生活。貴陽市房地產市場存在因監(jiān)管不當，造成許多樓盤存在質量問題。如：世紀城、大正雨曦城等許多樓盤都存在墻壁出現(xiàn)裂縫，墻壁漏水等諸多房屋的質量問題，這說明監(jiān)管部門在驗收房屋時，驗收沒有仔細到位，而且出現(xiàn)這些問題的部分樓盤，監(jiān)管部門未要求房開商限期整改，使得公眾的合法權益得不到保障。
三、完善貴陽市房地產市場監(jiān)管的對策
（一）推進房地產市場監(jiān)管體制改革
貴陽市房地產市場監(jiān)管涉及多方面的工作，客觀上需要一個統(tǒng)籌全面的工作的機構，這樣有利于解決政策互相抵觸的問題。在實踐中，可以成立議事協(xié)調機構，包括貴陽市住房與城鄉(xiāng)建設局、貴陽市國土資源局、貴陽市國家發(fā)展與改革委員會等部門的領導組成，由分管經濟工作的領導組織協(xié)調各部門的監(jiān)管工作。這樣在政策制定時，與相關部門協(xié)商，保證政策之間的協(xié)調。
（二）加強房地產監(jiān)管信息平臺建設
貴陽市房地產監(jiān)管信息平臺可以對房地產市場的信息進行收集、整理和分析，依靠一定的信息技術手段，監(jiān)管信息并形成反饋機制和決策機制。貴陽市房地產監(jiān)管信息平臺主要應提供供地、建造、銷售、再銷售等方面的信息。信息要及時進行更新，并需要增加在線辦事和公眾參與的功能。這樣不僅能增加監(jiān)管的透明度，還能有利于公眾辦理房地產相關方面的事宜，并且為監(jiān)管部門決策和制定政策提供依據(jù)。
（三）構建房地產市場監(jiān)管問責制度
通過完善問責體系和問責制度，進一步健全監(jiān)管機構職責體系。首先要明確劃分各監(jiān)管部門和監(jiān)管人員的權責界限，確定官員問責標準。其次要加大同部門問責力度，并且對不同監(jiān)管部門有連帶責任的也要問責。最后要完善貴陽市房地產市場監(jiān)管問責的法律法規(guī)。具體來說，比如執(zhí)行差別化住房信貸、不到位，房地產相關稅收征管不力，個人住房信息系統(tǒng)建設滯后等問題，要對相關負責人相關部門進行問責。
（四）監(jiān)管部門不定期抽查
為了確保市場穩(wěn)定，各相關監(jiān)管部門應不定期組織抽查，加強開發(fā)建設、預售等環(huán)節(jié)動態(tài)監(jiān)管。對存在問題的責令限期整改，逾期不改的給予相應處理，作為不良經營行為記錄其信用檔案，并向社會曝光。
（五）完善房地產商品住房預售監(jiān)管制度
貴陽市監(jiān)管部門要嚴格商品住房預售許可管理，房開商應當按照預售方案售房，預售方案中若有主要內容發(fā)生變更的，應當報主管部門備案并公示，并且預售資金要全部納入監(jiān)管賬戶，確保用于項目工程建設。以防止部分房開商樓盤未支付施工方款項，而樓盤卻已賣出。若房開商因有種原因無法支付施工方款項，而導致施工方阻止戶主入住。例如：大正雨曦城M棟戶主購房多年，卻因房開商無法支付施工方尾款，導致施工方阻止戶主入住。目前此問題依舊沒有得到妥善的解決。監(jiān)管部門將預售資金要全部納入監(jiān)管賬戶，不僅確保用于項目工程建設，而且能確保戶主享受及時入住應有的權利。
篇5
以前，證券市場監(jiān)管主要由中國人民銀行主管，體改委、國家工商局等其他政府機構及上海、深圳兩地地方政府參與管理的形式。成立國務院證券委和中國證監(jiān)會以后，證券監(jiān)管由國務院證券委負責，中國證監(jiān)會作為證券委的執(zhí)行機構，承擔起對我國證券市場的監(jiān)管任務。國務院撤銷了證券委，同年確認中國證監(jiān)會為證券監(jiān)管的主管機關。隨著證券市場的發(fā)展，我國證券法律制度也逐步建立起來，如《公司法》、《國庫券條例》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《禁止證券欺詐行為暫行辦法》、《證券交易所管理辦法》、《公開發(fā)行股票公司信息披露制度》、《證券市場禁入制度》等一系列證券法律法規(guī)均已頒布執(zhí)行。作為根本大法的《證券法》的出臺，進一步確立了中國證券市場法律規(guī)范的框架。以滬深交易所設立為標志，中國證券市場短短十幾年走過了國外證券市場上百年的自然演進的發(fā)展過程，應當說政府的積極推進功不可沒，然而毋庸諱言，年輕的中國證券市場在快速成長的過程中還存在不少問題：!監(jiān)管制度缺乏長遠規(guī)劃。中國證券市場從無到有，發(fā)展到現(xiàn)在的規(guī)模，成績斐然。然而，由于市場發(fā)展迅猛，政府監(jiān)管部門疲于應付大量繁雜的日常事務性工作，不經意忽略了對市場發(fā)展急待解決的根本的監(jiān)管制度建設。為了盡快解決一些短期凸#顯的問題，往往采取急救辦法，甚至以行政命令的方式強行調控市場，雖然暫時緩和了事態(tài)，但是很可能為日后的市場發(fā)展和監(jiān)管工作帶來了意想不到的隱患。監(jiān)管存在滯后性和弱效性。盡管我國證券監(jiān)管機構近年來加大了對欺詐與操縱的打擊力度，但行政監(jiān)管往往是事后監(jiān)管，監(jiān)管存在顯著的滯后性和弱效性。
滯后性。從違規(guī)行為的發(fā)生到監(jiān)管機構做出處罰，往往歷時彌久，監(jiān)管行為存在明顯的滯后性。如“中科創(chuàng)業(yè)”、“億安科技”操縱股價行為在發(fā)生數(shù)年以后才被發(fā)現(xiàn)，而“瓊民源”事件的查處過程竟長達兩年。另一方面，監(jiān)管力量相對有限，調查費用不菲，一些市場欺詐行為未被處理，成為漏網之魚，使違法者產生僥幸心理，鋌而走險。(’弱效性。對違規(guī)行為處罰顯得過輕。如民源海南公司動用銀行貸款和透支操縱“瓊民源”股價非法獲利))萬元，查處后除了沒收非法所得以外，僅處以警告和罰款了事。實際上，對上市公司違規(guī)行為的處罰卻轉嫁到公司股東身上，并無過錯的中小股東往往受害最深。對應承擔直接責任的違規(guī)公司的高管人員處罰過輕，弱化了監(jiān)管效果。"證券監(jiān)管決策缺乏科學性。目前我國的證券監(jiān)管體制決定了中國證監(jiān)會是證券市場的唯一監(jiān)管機構，一方面提高了證券監(jiān)管決策實施的權威性，但另一方面卻可能有損決策的科學性。我國的證券監(jiān)管機構作為政府代表，除了承擔監(jiān)管職責以外，還擔負著培育和完善證券市場的職能，而當前經濟體制改革中的焦點問題———金融體系的創(chuàng)新與改革———是一項牽涉到方方面面的系統(tǒng)工程，這些背景決定了不同領域的金融法規(guī)政策之間存在高度的相關性和制約性。比如，證監(jiān)會的某項措施可能符合單一證券監(jiān)管目標的最優(yōu)化，但由于與其他金融管理機構處于分割狀態(tài)，其監(jiān)管決策未必能達到國家整體金融及經濟發(fā)展的最佳效果，因此證券監(jiān)管決策缺乏科學性在所難免。對投資者的保護機制不夠完善。海外成熟的證券市場對投資者的保護主要有以下幾個途徑：
投資者教育機制。對投資者在證券市場基礎知識、證券法律法規(guī)等方面加強教育，尤其是加強市場風險教育，有利于投資者熟悉市場、認識市場運作的客觀規(guī)律，就像對適齡兒童進行系統(tǒng)的免疫接種一樣，打預防針對增強自我保護能力大有好處。投資者訴訟機制。投資者可以通過集團訴訟等方式，對作出虛假信息披露的公司提訟，并且比較容易獲得相應的賠償。投資者賠償機制。國外的證券市場通常設有賠償基金：一方面，可以提高投資者入市的積極性；另一方面，可以構建防范系統(tǒng)風險的緩沖機制，由市場風險引起的損失可以得到有效的賠償。目前，我國的投資者教育機制剛剛起步，投資者訴訟機制和賠償機制還未真正建立并發(fā)揮作用。
三、完善我國證券市場監(jiān)管的對策建議
證券市場在國民經濟中的地位和作用越來越重要，可以預見隨著證券市場的發(fā)展證券監(jiān)管將面臨前所未有的挑戰(zhàn)。與中國證券市場的實際情況相適應的高效率的證券監(jiān)管是保障我國證券市場健康發(fā)展的重要前提。以下從監(jiān)管法律制度建設、上市公司監(jiān)管、獨立董事制度、證券市場監(jiān)管體制等四個方面提出完善我國證券市場監(jiān)管的對策和建議：對證券市場監(jiān)管法律制度建設問題，應從以下方面入手：
確立證券市場監(jiān)管機構的法律地位，進一步明確證券監(jiān)管機構法律地位的條款和細則；加強立法建設，增強證券監(jiān)管法律制度體系的完備性和配套性，提高法律體系的統(tǒng)一性和整體性；增強證券監(jiān)管法律法規(guī)的科學性和可操作性，強化法制內容的實效性；-’建立健全證券監(jiān)管法律法規(guī)的實施機制，杜絕有法不依的現(xiàn)象，加大執(zhí)法力度；適應證券網絡化和市場開放的發(fā)展趨勢，盡快制訂適宜的相關監(jiān)管規(guī)章制度。!從規(guī)范和發(fā)展兩方面抓好上市公司的監(jiān)管工作。在加強上市公司監(jiān)管的同時，努力為上市公司的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，以監(jiān)管激勵上市公司持續(xù)發(fā)展。加強證監(jiān)會派出機構監(jiān)管職能，建立健全派出機構監(jiān)管績效考評機制。重點加強上市公司信息披露監(jiān)管，增強信息披露的有效性。加強上市公司監(jiān)管的制度建設，切實搞好上市公司監(jiān)管工作。"獨立董事制度。首先，確立獨立董事應有的社會地位，提高獨立董事參與上市公司最大決策的程度，培育并建立獨立董事人才庫；其次，明確區(qū)分獨立董事與監(jiān)事會的不同職責，充分發(fā)揮獨立董事在上市公司規(guī)范運作中的作用；最后，加強關于獨立董事的法規(guī)和各項規(guī)章制度落實的監(jiān)督，完善獨立董事制度運行的外部環(huán)境。#建立一個主體多元化，結構多層次，相互協(xié)調又相互制衡的高效的證券市場監(jiān)管體制，逐步改變目前僅由證監(jiān)會單方面壟斷監(jiān)管規(guī)則制訂的局面，縮小行政監(jiān)管直接作用于市場的范圍。讓證券交易所和證券業(yè)協(xié)會等自律監(jiān)管主體來填補行政監(jiān)管收縮后留下的空白，強化自律監(jiān)管對行政監(jiān)管的制衡，多方面約束并盡可能減少政府機構執(zhí)法中腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。除了上述幾個方面的問題以外，值得一提的是，對監(jiān)管者的監(jiān)督在我國幾乎還是一片空白，因此要努力推動監(jiān)管的法制化和市場化，建立有效的權力制衡機制，包括內部制衡機制和外部制衡機制，保障公眾及媒體的監(jiān)督權力，強化社會輿論監(jiān)督。
參考文獻：
曹鳳岐等，證券投資學（第二版）北京：北京大學出版社，
鄭燕洪，信息不對稱、道德風險與市場紀律———國際金融監(jiān)管新趨勢的模型解析特區(qū)經濟
篇6
一、公共利益論簡述
公共利益論是二十世紀二十年代世界性經濟金融危機之后提出的。這種理論認為，監(jiān)管的基本出發(fā)點就是要維護社會公眾的利益，而公眾利益涉及千家萬戶、各行各業(yè)，維護公眾利益只能由國家法律授權的機構來行使。市場難免存在缺陷，純粹的自由市場必然會導致自然壟斷與社會福利的損失，并且還存在外部效應和信息不對稱帶來的公平問題。在現(xiàn)實經濟中通常存在以下幾個方面的市場失靈：自然壟斷。假設在社會理想的產出水平下，只有一個廠商從事生產，該產業(yè)的生產成本最小化，那么此時的市場就是自然壟斷市場。處于該行業(yè)中的每個公司都會在利益驅動下爭相兼并擴張，之后形成壟斷市場而不是自由競爭的市場。壟斷者通過限制產量、抬高價格，使商品價格超過邊際成本而獲取超額利潤，必然帶來導致市場效率的喪失。"外部效應。外部效應是指未被交易雙方包括在內的額外成本或額外收益。在提供商品及服務時，如果社會利益或成本與私人利益或成本之間存在差異，那么自由競爭就無法實現(xiàn)資源的有效配置。盡管私人之間可能通過協(xié)議來解決外部效應問題，但達成協(xié)議的交易費用往往過高，而市場監(jiān)管卻能有效地消除外部效應。信息不對稱。在商品生產者和消費者之間，信息分布往往不對稱，一般而言生產者比消費者擁有更多的信息。生產者從自身的利益出發(fā)，而不是按優(yōu)質優(yōu)價的原則來出售商品。這樣在相同的價格水平下，銷售質量更好的生產者被迫退出市場以逃避損失，而質量較差的生產者則乘機占領市場，出現(xiàn)“劣貨驅逐良貨”的現(xiàn)象。信息不對稱要求更多的信息披露，使消費者能夠據(jù)此區(qū)分產品質量的高下，監(jiān)管正是消除信息不對稱的有效方法。由于市場存在上述缺陷，公共利益論認為在市場失靈的情況下對其實施監(jiān)管能提高公共利益。
二、我國證券市場監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的主要問題
以前，證券市場監(jiān)管主要由中國人民銀行主管，體改委、國家工商局等其他政府機構及上海、深圳兩地地方政府參與管理的形式。成立國務院證券委和中國證監(jiān)會以后，證券監(jiān)管由國務院證券委負責，中國證監(jiān)會作為證券委的執(zhí)行機構，承擔起對我國證券市場的監(jiān)管任務。國務院撤銷了證券委，同年確認中國證監(jiān)會為證券監(jiān)管的主管機關。隨著證券市場的發(fā)展，我國證券法律制度也逐步建立起來，如《公司法》、《國庫券條例》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《禁止證券欺詐行為暫行辦法》、《證券交易所管理辦法》、《公開發(fā)行股票公司信息披露制度》、《證券市場禁入制度》等一系列證券法律法規(guī)均已頒布執(zhí)行。作為根本大法的《證券法》的出臺，進一步確立了中國證券市場法律規(guī)范的框架。以滬深交易所設立為標志，中國證券市場短短十幾年走過了國外證券市場上百年的自然演進的發(fā)展過程，應當說政府的積極推進功不可沒，然而毋庸諱言，年輕的中國證券市場在快速成長的過程中還存在不少問題：!監(jiān)管制度缺乏長遠規(guī)劃。中國證券市場從無到有，發(fā)展到現(xiàn)在的規(guī)模，成績斐然。然而，由于市場發(fā)展迅猛，政府監(jiān)管部門疲于應付大量繁雜的日常事務性工作，不經意忽略了對市場發(fā)展急待解決的根本的監(jiān)管制度建設。為了盡快解決一些短期凸#顯的問題，往往采取急救辦法，甚至以行政命令的方式強行調控市場，雖然暫時緩和了事態(tài)，但是很可能為日后的市場發(fā)展和監(jiān)管工作帶來了意想不到的隱患。監(jiān)管存在滯后性和弱效性。盡管我國證券監(jiān)管機構近年來加大了對欺詐與操縱的打擊力度，但行政監(jiān)管往往是事后監(jiān)管，監(jiān)管存在顯著的滯后性和弱效性。
滯后性。從違規(guī)行為的發(fā)生到監(jiān)管機構做出處罰，往往歷時彌久，監(jiān)管行為存在明顯的滯后性。如“中科創(chuàng)業(yè)”、“億安科技”操縱股價行為在發(fā)生數(shù)年以后才被發(fā)現(xiàn)，而“瓊民源”事件的查處過程竟長達兩年。另一方面，監(jiān)管力量相對有限，調查費用不菲，一些市場欺詐行為未被處理，成為漏網之魚，使違法者產生僥幸心理，鋌而走險。(’弱效性。對違規(guī)行為處罰顯得過輕。如民源海南公司動用銀行貸款和透支操縱“瓊民源”股價非法獲利))萬元，查處后除了沒收非法所得以外，僅處以警告和罰款了事。實際上，對上市公司違規(guī)行為的處罰卻轉嫁到公司股東身上，并無過錯的中小股東往往受害最深。對應承擔直接責任的違規(guī)公司的高管人員處罰過輕，弱化了監(jiān)管效果。"證券監(jiān)管決策缺乏科學性。目前我國的證券監(jiān)管體制決定了中國證監(jiān)會是證券市場的唯一監(jiān)管機構，一方面提高了證券監(jiān)管決策實施的權威性，但另一方面卻可能有損決策的科學性。我國的證券監(jiān)管機構作為政府代表，除了承擔監(jiān)管職責以外，還擔負著培育和完善證券市場的職能，而當前經濟體制改革中的焦點問題———金融體系的創(chuàng)新與改革———是一項牽涉到方方面面的系統(tǒng)工程，這些背景決定了不同領域的金融法規(guī)政策之間存在高度的相關性和制約性。比如，證監(jiān)會的某項措施可能符合單一證券監(jiān)管目標的最優(yōu)化，但由于與其他金融管理機構處于分割狀態(tài)，其監(jiān)管決策未必能達到國家整體金融及經濟發(fā)展的最佳效果，因此證券監(jiān)管決策缺乏科學性在所難免。對投資者的保護機制不夠完善。海外成熟的證券市場對投資者的保護主要有以下幾個途徑：
投資者教育機制。對投資者在證券市場基礎知識、證券法律法規(guī)等方面加強教育，尤其是加強市場風險教育，有利于投資者熟悉市場、認識市場運作的客觀規(guī)律，就像對適齡兒童進行系統(tǒng)的免疫接種一樣，打預防針對增強自我保護能力大有好處。投資者訴訟機制。投資者可以通過集團訴訟等方式，對作出虛假信息披露的公司提訟，并且比較容易獲得相應的賠償。投資者賠償機制。國外的證券市場通常設有賠償基金：一方面，可以提高投資者入市的積極性；另一方面，可以構建防范系統(tǒng)風險的緩沖機制，由市場風險引起的損失可以得到有效的賠償。目前，我國的投資者教育機制剛剛起步，投資者訴訟機制和賠償機制還未真正建立并發(fā)揮作用。
三、完善我國證券市場監(jiān)管的對策建議
證券市場在國民經濟中的地位和作用越來越重要，可以預見隨著證券市場的發(fā)展證券監(jiān)管將面臨前所未有的挑戰(zhàn)。與中國證券市場的實際情況相適應的高效率的證券監(jiān)管是保障我國證券市場健康發(fā)展的重要前提。以下從監(jiān)管法律制度建設、上市公司監(jiān)管、獨立董事制度、證券市場監(jiān)管體制等四個方面提出完善我國證券市場監(jiān)管的對策和建議：對證券市場監(jiān)管法律制度建設問題，應從以下方面入手：
確立證券市場監(jiān)管機構的法律地位，進一步明確證券監(jiān)管機構法律地位的條款和細則；加強立法建設，增強證券監(jiān)管法律制度體系的完備性和配套性，提高法律體系的統(tǒng)一性和整體性；增強證券監(jiān)管法律法規(guī)的科學性和可操作性，強化法制內容的實效性；-’建立健全證券監(jiān)管法律法規(guī)的實施機制，杜絕有法不依的現(xiàn)象，加大執(zhí)法力度；適應證券網絡化和市場開放的發(fā)展趨勢，盡快制訂適宜的相關監(jiān)管規(guī)章制度。!從規(guī)范和發(fā)展兩方面抓好上市公司的監(jiān)管工作。在加強上市公司監(jiān)管的同時，努力為上市公司的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，以監(jiān)管激勵上市公司持續(xù)發(fā)展。加強證監(jiān)會派出機構監(jiān)管職能，建立健全派出機構監(jiān)管績效考評機制。重點加強上市公司信息披露監(jiān)管，增強信息披露的有效性。加強上市公司監(jiān)管的制度建設，切實搞好上市公司監(jiān)管工作。"獨立董事制度。首先，確立獨立董事應有的社會地位，提高獨立董事參與上市公司最大決策的程度，培育并建立獨立董事人才庫；其次，明確區(qū)分獨立董事與監(jiān)事會的不同職責，充分發(fā)揮獨立董事在上市公司規(guī)范運作中的作用；最后，加強關于獨立董事的法規(guī)和各項規(guī)章制度落實的監(jiān)督，完善獨立董事制度運行的外部環(huán)境。#建立一個主體多元化，結構多層次，相互協(xié)調又相互制衡的高效的證券市場監(jiān)管體制，逐步改變目前僅由證監(jiān)會單方面壟斷監(jiān)管規(guī)則制訂的局面，縮小行政監(jiān)管直接作用于市場的范圍。讓證券交易所和證券業(yè)協(xié)會等自律監(jiān)管主體來填補行政監(jiān)管收縮后留下的空白，強化自律監(jiān)管對行政監(jiān)管的制衡，多方面約束并盡可能減少政府機構執(zhí)法中腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。除了上述幾個方面的問題以外，值得一提的是，對監(jiān)管者的監(jiān)督在我國幾乎還是一片空白，因此要努力推動監(jiān)管的法制化和市場化，建立有效的權力制衡機制，包括內部制衡機制和外部制衡機制，保障公眾及媒體的監(jiān)督權力，強化社會輿論監(jiān)督。
參考文獻：
曹鳳岐等，證券投資學（第二版）北京：北京大學出版社，
篇7
篇8
[文獻標識碼]A
[文章編號]1005-6432(2009)09-0063-02
政府監(jiān)管的目的主要是糾正市場的不足，阻止違法行為的產生。監(jiān)管還通過減少保險人破產的可能性來穩(wěn)定市場，對市場產生了很大的影響，并成為最明顯的一種市場外部力量。監(jiān)管的主要責任就是代替消費者對保險人的財務穩(wěn)定性進行監(jiān)督，確保保險合同的易于履行。
監(jiān)管者要求公司保持一定的風險，以消除由于有限負債所帶來的激勵機制。當責任方不能補償受害方時，第三方如保險公司補償受害人。當公司不能對他們所造成的損害進行充分補償時，未補償?shù)呢熑问沟蒙鐣母＠麥p少。未承保的風險對于社會產生了負的外部性。監(jiān)管者要求公司去購買充分的保險來阻止這種對社會而言的共同的外在風險。
資產和風險的多樣化具有防范功能，可以減小一次事故所帶來的嚴重的資本損失。通過購買保險的多樣化，可使得受害人得到足額的公平的賠償，而且還可以保護公司免于財務危機或破產。對于那些事故產生的原因是意外而非過失或疏忽時效果就更加明顯。
1 責任保險市場的雙重監(jiān)管對象
1.1責任保險市場對保險人的監(jiān)管
在美國，州保險監(jiān)管機構為了減小保險機構的破產規(guī)定了準備金要求，保險公司必須將一定量的資產以準備金的方式保留在公司內部。這項措施有效地限制了財產保險公司所簽發(fā)的保單的數(shù)量，從而保證了保險公司對于超過保費收入的索賠也具有理賠能力。
以無風險流動性資產形式存在的強制最低資本金要求被用于限制保險人的過度擴張。保險監(jiān)管者通過限制保險公司的杠桿作用來減少保險公司破產的可能性。杠桿作用適用于這樣的一種業(yè)務擴張：保險人用其資本(或盈余)來承保新的業(yè)務。新承保的保費與盈余的比例就是衡量杠桿作用的一種方法。
由于保單價值的波動性，責任保險的現(xiàn)金價值是不存在的。從另外一個角度來說，保單的價值就是保險人為了履行保單的理賠義務而在將來要賠付的量。于是保單的價值就是那些能影響未來賠付量的將來未知事件的函數(shù)。該價值經常偏離預期值，因為實際的賠付額只有到保單理賠的時候才會清楚。
監(jiān)管者還會限制保險公司所持有的普通股股票的數(shù)量。相比于其他的可選擇的投資，比如國庫券，普通股股票具有很大的損失風險。保險公司的資本被要求以一定比例的低風險、高流動性的資產來持有，以便滿足保險理賠的需要。監(jiān)管的目的并不是禁止市場機制的運行，而是要限制風險的過度擴張。
1.2責任保險市場對投保人的監(jiān)管
保險人并不是政府監(jiān)管的唯一目標。在很多情況下，保單持有人必須依照法律持有保單。監(jiān)管通過要求私人企業(yè)購買保險來避免對其為數(shù)眾多的員工產生消極的影響。如果這種監(jiān)管沒有到位，那些厭惡風險的公司將不會購買責任保險。在完全有效市場，任何企業(yè)發(fā)覺面臨的是低風險時，他們出于降低成本的考慮，都不傾向于購買保險。相應地，如果這種風險是高風險，以利潤最大化為目標的企業(yè)將更傾向于購買保險，以避免可能產生的損失。
然而，單純依靠市場機制并不能有效地避免那些不合適的或錯誤的企業(yè)決定。如果沒有監(jiān)管，一些企業(yè)不計后果的行為將會對整個社會產生明顯的負面影響。通過制定保險采購的監(jiān)管法律可以很輕松地消除這種道德上的兩難處境。社會或政府發(fā)現(xiàn)沒有購買保險的傷害行為的負面影響如此之大，以至于政府不得不強制推行責任保險。
2責任保險的外部性淺析
責任的存在并不會必然地促使?jié)撛诘那謾嗳巳ベ徺I充分保額的保險。一家公司的資產表明了其對消費者的侵權或傷害所能承受的最大賠償額。當賠償責任超過其資產時，這家公司將不太傾向于購買保險來保護自己，因為他們將會視這種責任為一種恰好相當于公司資產的一種財務罰金。換言之，超出侵權一方資產的責任將不會被侵權方所考慮。如果沒有法律所要求的保額的話，對受害方的賠償將會受到侵權方資產額的限制。侵權方認識到他們僅需用一部分資本就能滿足任何必需的賠償，這就給了這些公司一種不考慮后果而采取放大風險的行為的激勵機制。
保險人的償付能力應該被清晰地公布，并且其已經成為了監(jiān)管的主要目標。由于保險合同保障的是一段時間內的風險，所以部分保險人有接受過大風險的傾向。當保險人的這種行為被縱容的時候，償付能力不足的風險也隨之上升。保險監(jiān)管方了解這種激勵機制，然后通過減少保險人接受的風險量來限制保險人的這種傾向。資本準備金要求和投資方向的限制是監(jiān)管者常用的兩種手段。
對于保險人來說，其提供的保額不充分或者沒有滿足保單持有人的需求，這種激勵機制就會呈現(xiàn)。因為責任保險經常是被政府管制的，對于被保險人來說，它在費率談判和保額確定方面不具有優(yōu)勢，所以保額是有可能不充分的。
保險公司也是以贏利最大化為目標的，保險公司為了提高收入，也希望能將閑置的資本進行投資。這種投資是保持保險人的資本、提高償付能力、促進經濟增長的一種合理的并且常用的資金運用方式。但是，當保險人被高回報吸引而進行風險投資的時候，道德風險就隨之產生。投資損失可能會導致保險人不能履行保險合同的賠付責任，甚至會破產。保險人也可進行長期投資，不過如此一來，保險人的資本就被長期投資所占用，而被占用的資本也不能用于理賠，這就造成保險人不能對現(xiàn)有的保單提供充分的保障。
在購買保險的情況下，保單持有人可能不會積極地避免損失。較高的風險對于購買保險的他們而言，并不是很危除的，因為通過保險，他們把風險責任轉嫁給保險人，于是出于提高利潤的考慮，他們會增加風險投資，客觀上使自己的風險增加。
現(xiàn)實的環(huán)境使保險人幾乎不可能從被保險人那里獲取完全、準確的信息。市場條件和被保險人的信息都是經常變動的。隨著保險人的不斷變化、發(fā)展，信息收集的成本和渠道受限的信息很快就會過時，這將使得評估一個被保險人的真實風險變得很困難。
被保除人商業(yè)行為的不正確顯示可能會降低保險人對單個保單持有人的風險測度。例如：在建筑行業(yè)中，保單持有人可能在建筑過程中采用削減支架或使用假冒的建筑材料來降低成本，這時道德風險就產生了。這種負面激勵產生的原因就是當保單持有人購買保險后有恃無恐，為了高利潤而不擇手段。由于不能對保單持有人進行有效的監(jiān)督，將會產生很大的負面激勵。
3責任保險市場監(jiān)管的外部性分析
責任保險市場一般是有效運行的，只有當市場結構進行調整的時候除外，在市場進行調整的時候，保險人贏利能力的下降將會使保險人改變風險責任，并且還可以把矯 正市場的壓力推給監(jiān)管者。保險人提高保費，被保險人承受高成本，雙方都在就法律和監(jiān)管的問題進行溝通的時候，通常是整個保險行業(yè)處于不景氣的階段。所以保險監(jiān)管的方法或手段不斷地被創(chuàng)造出來以防止那些會對整個市場造成沖擊的偶然事故的發(fā)生。任何法律或監(jiān)管手段實施之前，都必須弄明白上述實施會對行業(yè)周期的每個階段產生什么樣的影響。
由于被監(jiān)管的保險公司都有嚴密的組織、多樣化的財務手段，再加上其對行業(yè)最佳運行效率的較深理解，他們常常會盡力地避開那些監(jiān)管。行業(yè)的其他公司由于擁有較少的資源和缺乏組織性而不可能避開監(jiān)管，所以會對大郎分的監(jiān)管發(fā)出抗議。整個行業(yè)想以整個社會為代價來獲得那些在制度設計和執(zhí)行起來對自己有利的監(jiān)管。串通將會破壞監(jiān)管的目的，使其由基于整個社會福利的最大化轉變?yōu)樘囟▓F體的福利最大化，盡管有缺陷，但監(jiān)管的目的還是提高市場效率，阻止危險行為的發(fā)生。
現(xiàn)在假定特定利益集團和市場外部組織不會對市場產生影響，政府干預保險的目的就是解決市場存在的同有的缺陷。監(jiān)管被用來減少保險人由于資不抵債而破產的可能性。因為保險人的破產會產生連鎖反應，不僅會傷害被保險人的利益，還會傷害到那些與保險人無直接關系但是有問接關系的第三方。
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以前，證券市場監(jiān)管主要由中國人民銀行主管，體改委、國家工商局等其他政府機構及上海、深圳兩地地方政府參與管理的形式。成立國務院證券委和中國證監(jiān)會以后，證券監(jiān)管由國務院證券委負責，中國證監(jiān)會作為證券委的執(zhí)行機構，承擔起對我國證券市場的監(jiān)管任務。國務院撤銷了證券委，同年確認中國證監(jiān)會為證券監(jiān)管的主管機關。隨著證券市場的發(fā)展，我國證券法律制度也逐步建立起來，如《公司法》、《國庫券條例》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《禁止證券欺詐行為暫行辦法》、《證券交易所管理辦法》、《公開發(fā)行股票公司信息披露制度》、《證券市場禁入制度》等一系列證券法律法規(guī)均已頒布執(zhí)行。作為根本大法的《證券法》的出臺，進一步確立了中國證券市場法律規(guī)范的框架。以滬深交易所設立為標志，中國證券市場短短十幾年走過了國外證券市場上百年的自然演進的發(fā)展過程，應當說政府的積極推進功不可沒，然而毋庸諱言，年輕的中國證券市場在快速成長的過程中還存在不少問題：!監(jiān)管制度缺乏長遠規(guī)劃。中國證券市場從無到有，發(fā)展到現(xiàn)在的規(guī)模，成績斐然。然而，由于市場發(fā)展迅猛，政府監(jiān)管部門疲于應付大量繁雜的日常事務性工作，不經意忽略了對市場發(fā)展急待解決的根本的監(jiān)管制度建設。為了盡快解決一些短期凸#顯的問題，往往采取急救辦法，甚至以行政命令的方式強行調控市場，雖然暫時緩和了事態(tài)，但是很可能為日后的市場發(fā)展和監(jiān)管工作帶來了意想不到的隱患。監(jiān)管存在滯后性和弱效性。盡管我國證券監(jiān)管機構近年來加大了對欺詐與操縱的打擊力度，但行政監(jiān)管往往是事后監(jiān)管，監(jiān)管存在顯著的滯后性和弱效性。
滯后性。從違規(guī)行為的發(fā)生到監(jiān)管機構做出處罰，往往歷時彌久，監(jiān)管行為存在明顯的滯后性。如“中科創(chuàng)業(yè)”、“億安科技”操縱股價行為在發(fā)生數(shù)年以后才被發(fā)現(xiàn)，而“瓊民源”事件的查處過程竟長達兩年。另一方面，監(jiān)管力量相對有限，調查費用不菲，一些市場欺詐行為未被處理，成為漏網之魚，使違法者產生僥幸心理，鋌而走險。(’弱效性。對違規(guī)行為處罰顯得過輕。如民源海南公司動用銀行貸款和透支操縱“瓊民源”股價非法獲利))萬元，查處后除了沒收非法所得以外，僅處以警告和罰款了事。實際上，對上市公司違規(guī)行為的處罰卻轉嫁到公司股東身上，并無過錯的中小股東往往受害最深。對應承擔直接責任的違規(guī)公司的高管人員處罰過輕，弱化了監(jiān)管效果。"證券監(jiān)管決策缺乏科學性。目前我國的證券監(jiān)管體制決定了中國證監(jiān)會是證券市場的唯一監(jiān)管機構，一方面提高了證券監(jiān)管決策實施的權威性，但另一方面卻可能有損決策的科學性。我國的證券監(jiān)管機構作為政府代表，除了承擔監(jiān)管職責以外，還擔負著培育和完善證券市場的職能，而當前經濟體制改革中的焦點問題———金融體系的創(chuàng)新與改革———是一項牽涉到方方面面的系統(tǒng)工程，這些背景決定了不同領域的金融法規(guī)政策之間存在高度的相關性和制約性。比如，證監(jiān)會的某項措施可能符合單一證券監(jiān)管目標的最優(yōu)化，但由于與其他金融管理機構處于分割狀態(tài)，其監(jiān)管決策未必能達到國家整體金融及經濟發(fā)展的最佳效果，因此證券監(jiān)管決策缺乏科學性在所難免。對投資者的保護機制不夠完善。海外成熟的證券市場對投資者的保護主要有以下幾個途徑：
投資者教育機制。對投資者在證券市場基礎知識、證券法律法規(guī)等方面加強教育，尤其是加強市場風險教育，有利于投資者熟悉市場、認識市場運作的客觀規(guī)律，就像對適齡兒童進行系統(tǒng)的免疫接種一樣，打預防針對增強自我保護能力大有好處。投資者訴訟機制。投資者可以通過集團訴訟等方式，對作出虛假信息披露的公司提訟，并且比較容易獲得相應的賠償。投資者賠償機制。國外的證券市場通常設有賠償基金：一方面，可以提高投資者入市的積極性；另一方面，可以構建防范系統(tǒng)風險的緩沖機制，由市場風險引起的損失可以得到有效的賠償。目前，我國的投資者教育機制剛剛起步，投資者訴訟機制和賠償機制還未真正建立并發(fā)揮作用。
三、完善我國證券市場監(jiān)管的對策建議
證券市場在國民經濟中的地位和作用越來越重要，可以預見隨著證券市場的發(fā)展證券監(jiān)管將面臨前所未有的挑戰(zhàn)。與中國證券市場的實際情況相適應的高效率的證券監(jiān)管是保障我國證券市場健康發(fā)展的重要前提。以下從監(jiān)管法律制度建設、上市公司監(jiān)管、獨立董事制度、證券市場監(jiān)管體制等四個方面提出完善我國證券市場監(jiān)管的對策和建議：對證券市場監(jiān)管法律制度建設問題，應從以下方面入手：
確立證券市場監(jiān)管機構的法律地位，進一步明確證券監(jiān)管機構法律地位的條款和細則；加強立法建設，增強證券監(jiān)管法律制度體系的完備性和配套性，提高法律體系的統(tǒng)一性和整體性；增強證券監(jiān)管法律法規(guī)的科學性和可操作性，強化法制內容的實效性；-’建立健全證券監(jiān)管法律法規(guī)的實施機制，杜絕有法不依的現(xiàn)象，加大執(zhí)法力度；適應證券網絡化和市場開放的發(fā)展趨勢，盡快制訂適宜的相關監(jiān)管規(guī)章制度。!從規(guī)范和發(fā)展兩方面抓好上市公司的監(jiān)管工作。在加強上市公司監(jiān)管的同時，努力為上市公司的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，以監(jiān)管激勵上市公司持續(xù)發(fā)展。加強證監(jiān)會派出機構監(jiān)管職能，建立健全派出機構監(jiān)管績效考評機制。重點加強上市公司信息披露監(jiān)管，增強信息披露的有效性。加強上市公司監(jiān)管的制度建設，切實搞好上市公司監(jiān)管工作。"獨立董事制度。首先，確立獨立董事應有的社會地位，提高獨立董事參與上市公司最大決策的程度，培育并建立獨立董事人才庫；其次，明確區(qū)分獨立董事與監(jiān)事會的不同職責，充分發(fā)揮獨立董事在上市公司規(guī)范運作中的作用；最后，加強關于獨立董事的法規(guī)和各項規(guī)章制度落實的監(jiān)督，完善獨立董事制度運行的外部環(huán)境。#建立一個主體多元化，結構多層次，相互協(xié)調又相互制衡的高效的證券市場監(jiān)管體制，逐步改變目前僅由證監(jiān)會單方面壟斷監(jiān)管規(guī)則制訂的局面，縮小行政監(jiān)管直接作用于市場的范圍。讓證券交易所和證券業(yè)協(xié)會等自律監(jiān)管主體來填補行政監(jiān)管收縮后留下的空白，強化自律監(jiān)管對行政監(jiān)管的制衡，多方面約束并盡可能減少政府機構執(zhí)法中腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。除了上述幾個方面的問題以外，值得一提的是，對監(jiān)管者的監(jiān)督在我國幾乎還是一片空白，因此要努力推動監(jiān)管的法制化和市場化，建立有效的權力制衡機制，包括內部制衡機制和外部制衡機制，保障公眾及媒體的監(jiān)督權力，強化社會輿論監(jiān)督。
摘要：證券市場是信用制度與市場經濟發(fā)展到一定階段的產物，是一個風險高度集中的市場，具有風險來源廣、傳導性強和社會危害巨大等特點。目前我國證券市場監(jiān)管的現(xiàn)狀與飛速發(fā)展的現(xiàn)實要求還存在很大的差距。本文從證券市場監(jiān)管的理論依據(jù)出發(fā)，分析了我國證券市場監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出了完善我國證券市場監(jiān)管的對策建議。
關鍵詞：證券市場；自律監(jiān)管；行政監(jiān)管
證券市場作為金融市場的重要組成部分，對國民經濟的發(fā)展起著及其重要的推動作用。證券市場特有的籌集資金、資產重組、公司價值發(fā)現(xiàn)及風險提示等功能是市場經濟條件下，一國經濟健康、穩(wěn)定運行的必要條件。由于證券市場運作機制復雜、資本虛擬性等原因，產生風險的可能性極大。實踐表明對證券市場進行監(jiān)管可以提高運行效率，防范和化解風險，使證券市場更好地為國民經濟服務。
參考文獻：
曹鳳岐等，證券投資學（第二版）北京：北京大學出版社，
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作者：李亞慧1 劉一鳴2 李瑞峰3（1.內蒙古財經大學工商管理學院內蒙古財經大學人力資源研究所 2.內蒙古財經大學研究生院 3.內蒙古財經大學工商管理學院）
一、人力資源市場概述
(一)人力資源市場。
傳統(tǒng)的勞動力市場，是體現(xiàn)經濟運行規(guī)律，按照市場機制來調節(jié)勞動力供求關系，從而實現(xiàn)勞動力合理配置的場合。在傳統(tǒng)的勞動力市場也就是我們常說的勞務市場中，主要是體力勞動者從中尋找職業(yè)機會。發(fā)展到現(xiàn)在，不少城市失業(yè)人員、外來務工人員等低端勞動力也從中尋找職業(yè)。
而人力資源市場，在狹義上講，是將勞動力看做一種商品來進行買賣和交換的地點；在廣義上說，是勞動力交換場所、機制和關系的綜合概念，是勞動力擁有者出賣勞動力和勞動力需求者以物質交換為手段得到勞動力，并實現(xiàn)人力資源合理配置的場所。除此之外，人力資源市場還要履行調控監(jiān)管、公共服務和市場配置服務的職能，囊括了勞動者從求職、就業(yè)、培訓、退休到用人單位招聘、福利待遇、勞動安全的全過程，并且還涉及勞動力的跨區(qū)域流動以及勞動關系調節(jié)、社會保障、勞動立法等諸多方面。
從上述的分析中可以看出，傳統(tǒng)的勞動力市場的服務維度是簡單的，因此監(jiān)管也是簡單的。而人力資源市場涵蓋內容復雜，考慮維度較多，在監(jiān)管上也是復雜的，需要下力氣去做的。
(二)人力資源市場的監(jiān)管。
與人力資源市場相一致，其中的監(jiān)管同樣存在狹義以及廣義層面上的解釋。狹義的人力資源市場監(jiān)管是指對參與勞動力交換過程雙方以及發(fā)生勞動力交換地點的監(jiān)管。包括了對勞動力資質條件求職結果等、用人單位招聘資質、用工環(huán)境等和交換場所日常事務及安全等的微觀層次的監(jiān)管。而廣義上的人力資源市場監(jiān)管則是涵蓋了勞動者和用人單位從進入到勞動力市場到退出勞動力市場所有行為，以及勞動關系調解、立法、跨區(qū)域人才流動等方方面面的監(jiān)督和管理。并且側重于構建一個公平、合理的人力資源市場是廣義上人力資源市場監(jiān)管的目標。本篇論文討論的主要是幾點：首先是在整體層面上監(jiān)管的主體涵蓋了政府以及非政府方面，其次就是在微觀層面之上監(jiān)管部門具體的職能以及目標針對，最后就是按照人力資源市場的覆蓋性所決定的監(jiān)管需要囊括到的一系列因素。
二、我國人力資源市場監(jiān)管體系發(fā)展現(xiàn)狀
我國在改革開放以后，才形成了人力資源市場，因此人力資源市場的監(jiān)管是在改革開放之后形成的。主要包括兩個階段：
第一階段是改革開放到21世紀初，在這一階段中，我國的人力資源市場仍然是以勞動力市場為主，對其的監(jiān)管主要是側重于日常的一些事務性的監(jiān)管過程中，履行監(jiān)管義務的主要是勞動部門下設的勞動監(jiān)察大隊，每年定時定點的到勞動力市場上巡視并負責調節(jié)勞資糾紛等問題。
第二階段是2001年至今，政府的角色從辦市場向管市場轉變，隨之而來的一系列的政府改革措施，客觀上促進了現(xiàn)代人力資源市場的行程和完善，促進了人力資源的跨區(qū)域流動，全國統(tǒng)一的人力資源市場行程。在這一階段，人力資源市場監(jiān)管的主要內容從日常的事務性監(jiān)管，朝向勞資矛盾調節(jié)、人力資源市場監(jiān)管法律的調研而制定等宏觀層面進行。在這一階段，人力資源和社會保障部門承擔了主要責任。責任主體的提升，使得人力資源市場監(jiān)管的地位、程度和范圍有了較大改善，在客觀上講，一個成熟的人力資源市場監(jiān)管體系已初具雛形。
(一)人力資源市場監(jiān)管職能。
1.行業(yè)主管部門監(jiān)管職能。現(xiàn)階段我國對于國內人力資源市場進行主要監(jiān)管工作的相關行政主管部門就是人力資源與社會保障局，其在日常的監(jiān)管之中基本是按照相關法規(guī)政策來進行行政層面上的決策、執(zhí)法以及監(jiān)管的一系列職能。在這之中涵蓋到了幾項內容。首先需要對于進入市場的準入標準進行監(jiān)管，包含了對于用人單位、第三方機構以及勞動人員的資質審核；其次就是針對招聘以及第三方中介是否符合法律法規(guī)進行監(jiān)管；然后是對于一系列合同行為進行監(jiān)管；另外就是對于勞務用工的整體過程之中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管；此外還需要負責勞務糾紛的相關協(xié)調以及仲裁；最后就是需要進行案件監(jiān)察督辦。
2.工商行政管理部門監(jiān)管職能。這一部門是國務院方面對于市場進行具體監(jiān)管以及執(zhí)法的下屬部門，其肩負的職能就包含了這幾項：對于市場的主體方進行資格審查以及信息登記；對于不具資質的機構進行審查和處理；督促勞務中介各個機構依法運營；對于市場之中一系列交易進行監(jiān)管；對于相關部門的資質進行定期的審查以及管理；對違法違紀行為進行處理；打擊相關的違法違規(guī)行為。
3.其他部門監(jiān)管職責。在前文之中提到的兩項機構以外，還有一系列部門也肩負著監(jiān)管人力資源市場的職能。舉例來說物價部門就需要針對第三方中介的各個機構的一系列收費行為以及具體標準進行審查管理；安監(jiān)局需要監(jiān)管勞動人員的職業(yè)以及個人健康安全是否得到保障；公安系統(tǒng)需要監(jiān)管勞動人員在不同地區(qū)的相關事項，并進行治安維護以及犯罪打擊。
(二)人力資源市場監(jiān)管內容。
1.監(jiān)管市場準入資質。政府相關部門針對人力資源市場進行的準入資質監(jiān)管，主要就是對于相關的各個主體的資質進行審核并確定準入或者是禁入。這項監(jiān)管有著兩個方面的目標。首先就是在經濟視角之下，對于市場之中的供給以及需求進行一種有機的均衡調節(jié)并確保資源進行配置的效率。另外就是為了確保公共群體的利益。這一監(jiān)管主要涵蓋的內容就是針對第三方勞務中介機構的資質審查、交易所在場所的相關許可、企業(yè)是否具備招聘許可以及勞動人員是否具有進入人力市場的資質。
2.監(jiān)管日常運營行為。在人力資源市場之中，主要受到監(jiān)管的運營行為有三項。首先就是對于市場之中任一主體為了自身利益通過不當手段進行競爭，導致了其他主體方應有利益受損，打亂了市場運行的行為；其次就是任一方面給出的產品或者是某項服務造成了消費者合法的相關權益受到損害的行為；最后就是對于公共層面的利益以及安全造成了損害的行為。針對這一系列人力資源市場之中進行的一系列運營行為進行的監(jiān)管工作是由數(shù)個部門來共同完成的。
3.監(jiān)管勞務用工整體過程。對于人力資源市場之中勞務用工整體過程的監(jiān)管涵義就是針對用人單位在于勞動人員建立勞動關系之后是否遵循先關法規(guī)政策、勞動人員職業(yè)以及個人安全權益是否得到保證進行監(jiān)管，如果在這之中發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)的相關行為與需要進行懲處的一種監(jiān)管行為。這種監(jiān)管職責現(xiàn)階段石油勞保監(jiān)察局以及國家安全生產督察局兩家機構負責。前者主要負責的內容就是：對于勞務相關的法規(guī)政策進行宣傳，并監(jiān)督用人單位做到落實；對于用人單位法規(guī)履行情況進行審查；受理一系列勞務相關的舉報投訴；對于違反法規(guī)的行為進行依法處理。后者的主要職責內容就是：對于安全生產相關的一系列法規(guī)政策進行規(guī)劃制定，同時督促相關方面做到準確落實；對于相關一系列部門單位的安全生產進行監(jiān)督、審查以及指導；對于一些違反相關法規(guī)政策的方面進行依法處理。
(三)人力資源市場監(jiān)管手段。
在人力資源市場之中針對進入準許標準的監(jiān)管主要是分成兩個類別。首先就是事前監(jiān)管，舉例來說要針對第三方中介機構的資助條件進行審查；對于特定類別的機構作出限制；對于交易承載媒介屬于無形物質的相關標準進行規(guī)定等。另外就是時候的審查，距離來說要對于已經進入的各個機構進行定期的再次審查；對于沒有取得許可也未作登記的組織以及個人進行依法處理等。在這種監(jiān)管行為之中，使用的各項手段就集中在：行政層面的準許以及登記、進入市場前的批準、定期的審查監(jiān)督、對于各項標準進行設定、對于資質進行評估分級、進行相關信息披露、必要的強制性措施以及依法進行的行政懲處等。
三、我國人力資源市場監(jiān)管體系的問題
(一)配套法規(guī)不健全。
在人力資源市場之中為了能夠充分有效的確保勞動人員的切身利益能夠得到依法實現(xiàn)，配套的監(jiān)管法規(guī)體系的建設完善無疑是具有極為重要的關鍵性意義的。在這一配套的法規(guī)制度之中一系列的條例規(guī)制是能夠確保勞動人員相關的一系列權益能夠最終實現(xiàn)的關鍵保證。然而現(xiàn)階段在人力資源市場監(jiān)管體系建設過程之中，對于配套的一系列法規(guī)制度的建設十分的不健全，這體現(xiàn)在了以下幾個方面。
首先在監(jiān)管體系配套的法規(guī)之中處于確保勞務關系具有足夠穩(wěn)定性的目的，會出現(xiàn)一系列解雇保護相關的條目，盡管現(xiàn)階段在相關勞務法規(guī)之中對于用人單位在解雇之中所涉及的事由做出了禁止，但還不夠全面。舉例來說，很多會引發(fā)用人單位針對勞務人員出現(xiàn)憎恨情緒并加以報復而出現(xiàn)的一系列事由就沒有涵蓋其中，勞動人員對于用人單位一系列違法的命令不作出執(zhí)行、對其違反法規(guī)的事項進行投訴舉報、參加到與用人單位利益出現(xiàn)沖突的其他組織之中等等，均會造成這種報復性的解雇行為。
其次就是針對勞動報酬結算方面的法規(guī)不完善。現(xiàn)階段監(jiān)管體系的配套法規(guī)之中規(guī)定了針對全日制的勞動人員，用人單位需要以月為單位及時進行勞務報酬結算；針對非全日制工作性質的勞動人員，進行報酬結算的單次周期也需要控制在15天之內。然而在實際情況之中，勞動人員報酬結算普遍出現(xiàn)的現(xiàn)象就是要等到次月勞動人員才可以收到前一個月的報酬結算，用人單位也會在法律允許范圍內最大限度的進行拖延。這樣的現(xiàn)象進而導致了勞動人員難以及時有效地取得自身應有的勞務報酬，是一種對于勞動人員報酬獲取權以及辭職自由權的侵害。
人力資源市場監(jiān)管體系相配套實行的法規(guī)體制之中存在不健全這一弊端是受到多項因素影響造成的，在這之中，最為本質的因素就在于法規(guī)制定過程之中，更多的是將關注點放在了用人單位方面所擁有的運營自由以及用人自主的相關權益的確保這種立法考量實際上是受到國內現(xiàn)在所處的經濟環(huán)境所影響的。在當下國內最為主要的企業(yè)群體就是中小規(guī)模的民營企業(yè)，這類型的企業(yè)在運營過程之中會受到眾多因素的阻礙局限，如果在用人以及勞務報酬方面限制過量很可能會加重其負擔，產生不利影響。但是這種考慮應該是適度的，過分的關注于此，卻忽視了勞動人員的個體權益，無疑就會造成法規(guī)體制的不均衡、不健全，阻礙人力資源市場監(jiān)管體系的進一步建設完善。
(二)監(jiān)管機構缺少足夠的獨立性。
現(xiàn)階段國內的人力資源市場之中是由人力資源和社會保障局來進行人力資源以及相關社保政策的管理以及制定，承擔著不斷優(yōu)化完善公共就業(yè)的相關服務體制、改善勞動收入分配體制以及對于人力資源市場進行監(jiān)管的一系列職責。因此這一部門就同時兼顧了政策的宏觀層面之上的規(guī)劃制定，以及市場整體的監(jiān)管職責，他自身行政以及監(jiān)管相互融合的特性下的結構形式是極具代表性的。然而受到這一結構形式的影響，哪怕于部門之內進行獨立的一個監(jiān)管機構的設置，也會因為層級關系的層層局限，而導致其應有的獨立性消失。監(jiān)管機構也許就會因為過度的關注與宏觀角度的利益權衡卻忽略了在微觀角度之上監(jiān)管工作的客觀性以及公正性；監(jiān)管機構內部的一系列人事任免以及機構運營的經費因為受到行政層級的領導以及整體預算的限制，也會大大影響到部門的獨立性。
(三)監(jiān)管體系配套機制不健全。
對于人力資源市場進行一系列監(jiān)管工作，覆蓋到的范圍極廣、工作鏈非常的長，如果僅僅依靠一個部門來進行所有任務是不現(xiàn)實的，這就要求人力資源市場監(jiān)管體系的工作需要由數(shù)個部門一起進行，將各自優(yōu)勢相互融合互補，達到相互的工作職員以及權責制衡。現(xiàn)階段國內針對人力資源市場進行的監(jiān)管工作是一種分權的模式，人力資源市場之中的主管部門所具備的上述監(jiān)管職能和剩余的各個部門所具備的市場監(jiān)管職能相互之間是分離開的。
這樣的監(jiān)管機制之下，就會出現(xiàn)監(jiān)管職能難以做到統(tǒng)一領導，整體統(tǒng)籌協(xié)調上存在不協(xié)調不健全的情況。這樣就會進一步造成人力資源市場監(jiān)管工作之中存在有盲區(qū)以及監(jiān)管不到位、工作失誤后對于責任相互推諉等等問題。舉例來說，人力資源市場相關的監(jiān)管工作之中非常重要的一個部分就是勞動保護以及職業(yè)健康。近些年來各式各樣的新型行業(yè)不斷出現(xiàn)，很多對于勞動人員的生理以及心理上的潛在危害不斷凸顯，在勞動保護的監(jiān)管上需要開展更多新的內容，然而監(jiān)管機構卻并沒能夠對此投入足夠的關注。這樣的現(xiàn)象在反映出了當下時興的勞動保護監(jiān)管機制不能夠匹配時代進步下的新的需求的同時，也一樣反映出了監(jiān)管工作的不力。而這一現(xiàn)象的產生因素最主要的就在于監(jiān)管體系之中的職能分割問題，難以站在人力資源的全局化角度之上，結合社會整體發(fā)展以及新型職業(yè)的產生具體情況，對于人力資源市場之中的一系列監(jiān)管工作進行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃。
四、建設完善我國人力資源市場監(jiān)管體系的建議
(一)完善配套法規(guī)體制。
人力資源市場監(jiān)管體系能夠有效建設并充分完善就需要一個健全的完善的配套法規(guī)體制作為保障。對于配套法規(guī)體制的完善優(yōu)化主要可以從兩個方面進行。
首先就是在現(xiàn)在實行的法規(guī)制度整體結構的基礎之上，進一步進行相關專項的具有問題針對性的細分法規(guī)以及制度的規(guī)劃制定以及實施，對于人力資源整體監(jiān)管、第三方勞務派遣、部分非正規(guī)就業(yè)行為、就業(yè)過程中各項歧視、一系列職業(yè)培訓等部門進行專門的法規(guī)制定以及落實。
此外就是針對社會發(fā)展過程之中不斷出現(xiàn)的新的情況變化進行及時有效的新的配套法規(guī)的規(guī)劃制定，對于現(xiàn)有的法規(guī)內容進行科學有效的內容增加或者條例調整，做到與實際的人力資源市場訴求相吻合匹配。
(二)提升監(jiān)管機構獨立性。
人力資源市場監(jiān)管體系的建設完善需要監(jiān)管機構具有足夠的獨立性才能夠最終實現(xiàn)，在這方面國外的發(fā)達國家已經發(fā)展的較為成熟，但綜合我國的具體情況來看，因為正處于一種制度轉軌的階段之內，缺少足夠的市場競爭性，也沒有一個有效的機制進行制衡，所以對于發(fā)達國家的已有經驗是不能夠直接借鑒的。我國需要根據(jù)自身的實際情況進行具體的實施，具體集中在兩點。
首先就是要建設起一個由行政主管部門所下屬管理的具有足夠獨立性的監(jiān)管機構，在內部設立的各個監(jiān)管機構與要做到與其監(jiān)管目標所屬組織相互的獨立分離。要著手規(guī)劃制定一個有效科學的機制來充分保證監(jiān)管機構具有足夠的獨立性來進行職權行使，保證監(jiān)管機構在行政層面之上不會受到干預，尤其要確保監(jiān)管機構之中能夠擁有對于人事以及經費兩方面的獨立性。
另外就是由國務院來進行管轄的負責監(jiān)管體系之中各職能之間相互統(tǒng)籌協(xié)調工作的機構組織，對于不同部門之間針對人力資源市場所具備的監(jiān)管職能進行有機的協(xié)調統(tǒng)籌，這一機構同樣需要在結構形式、人事任免以及運營經費方面具有足夠的獨立性。
(三)強化監(jiān)管體系統(tǒng)籌力。
目前還需要著重進行的一項工作就是在維持現(xiàn)有的機構結構的基礎之上，對于人力資源市場組織監(jiān)管體系的各項職能進行統(tǒng)一化的管理。首先就要不斷推進法治進程，對于人力資源市場之中的主管部門針對市場監(jiān)管所具有的統(tǒng)籌協(xié)調管理的職權進行充分明確，并設立一個科學有效的協(xié)同機制。另外就是針對必須通過數(shù)個部門來一同進行管理以及執(zhí)法的一系列監(jiān)管職能，在法治程序的規(guī)定之下，對于其具體的分工進行科學有效、清晰明確的確定，將共同監(jiān)管的職能結構整理明確。此外針對人力資源市場之中勞動人員切身的安全以及身心健康進行的監(jiān)管，可以參考發(fā)達國家的先進經驗來進行完善。
(四)建設完善社會監(jiān)督機制。
全球范圍之內市場經濟的發(fā)展歷史告訴我們，市場調節(jié)以及政府監(jiān)管這兩項市場監(jiān)管手段都不可避免地有著不同程度的局限性，所以在建設完善人力資源市場監(jiān)管體系的過程之中，非常必要的一點就是要通過社會監(jiān)管機制來進行補充。社會監(jiān)管機制之中的主體方涵蓋了不同行業(yè)之中的而自律性組織、各種形式的媒體、社會群眾以及各項社會機構。社會監(jiān)管機制盡管并不能夠擁有政府監(jiān)管機制所具備的法治強制性以及權威力，仍然能夠通過其群體繁多、覆蓋廣闊的特性，對于人力資源市場之中存在的問題做到最為真實有效以及及時的反應，能夠充分填充市場調節(jié)以及政府監(jiān)管工作之中的漏洞部分。
社會監(jiān)管機制的建設以及進一步的深化發(fā)展主要需要從兩個方面著手。首先需要對于政府的職能做出進一步的變更，將政府手中掌握的一部分行業(yè)管理的相關權力進行下放，進而幫助行業(yè)之中的各個自律組織的進一步發(fā)展，幫助行業(yè)自律這一制度的最終形成。另外就是需要建設完善社會監(jiān)管所需要的整體制度環(huán)境，將社會監(jiān)管所需要的各項渠道進行有效疏通，建設發(fā)展社會監(jiān)管的信息交流平臺，科學合理的設計社會監(jiān)管整體程序。
(五)加強行業(yè)協(xié)會作用。
西方發(fā)達人力資源市場國家的監(jiān)管體系中，比較重要的一個監(jiān)管部門是來自于非政府方的行業(yè)協(xié)會。在人力資源市場監(jiān)管體系中，行業(yè)協(xié)會可以協(xié)調會員單位展開就業(yè)服務和培養(yǎng)行業(yè)自律。因此，我國應當加強行業(yè)社會在人力資源市場監(jiān)管中的地位。現(xiàn)階段我國行業(yè)協(xié)會多數(shù)在于提出行業(yè)標準和舉辦一些行業(yè)比賽之類的工作，較少參與到人力資源市場監(jiān)管中來，站在中國特色社會主義市場經濟發(fā)展的角度來說，是存在弊端的。
五、結論
國內現(xiàn)在實行的人力資源市場監(jiān)管體系不可否認的對于國家的整體發(fā)展、政經體制的深化改革、經濟環(huán)境秩序的維護等等方面做出了一定程度之上的貢獻，然而這一體系整體來說仍然屬于一種初始狀態(tài)，完善性不足，體系之中有著種種弊端，阻礙了進一步的深化發(fā)展。本篇文章對于人力資源市場監(jiān)管體系的建設以及完善做出了深入細致的研究分析，對于現(xiàn)階段實行的監(jiān)管體系的主要內容結構、存在的一系列弊端做出了充分的研究分析，并針對監(jiān)管體系現(xiàn)階段存有的一系列問題應該如何改進完善提供了建議對策，以期能夠為人力資源市場監(jiān)管體系的最終建設完善做出貢獻。
參考文獻
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篇11
(二)市場經營秩序不夠規(guī)范。農村文化經營單位普遍存在規(guī)模小、分布散，以個體和個人獨資經營為主。如盤溪的九家網吧每家就是20幾臺電腦，且檔次低、環(huán)境差，經營者素質也參差不齊，一些經營者以追求利潤最大化為目的，有的甚至置法律、法規(guī)于不顧，從事違法違規(guī)經營活動。
(三)無照經營狀況較為突出。在縣(區(qū))中心城區(qū)由于對文化市場執(zhí)法力度的增強，一些無證照文化經營場所悄悄地向農村和城鄉(xiāng)結合部轉移，以逃避監(jiān)管，繼續(xù)從事非法文化經營活動(如:黑網吧、地下賭博游戲室和臺球賭博)，禁之不絕。無證照非法經營活動的存在，嚴重擾亂了農村文化市場經營秩序，影響了未成年人的健康成長，甚至引發(fā)治安問題，不利于社會主義新農村的建設、不利于農村經濟的發(fā)展和社會穩(wěn)定。
(四)文化市場監(jiān)督管理相對薄弱。各縣(區(qū))文化市場行政執(zhí)法隊伍機構不全，人員編制少，全市只有專職的執(zhí)法人員13名，要對全市3284家文化經營場所進行有效監(jiān)管，顯然是不夠的。農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站又處于管理有責、執(zhí)法無權的境地，管理較為蒼白無力。
(五)執(zhí)法環(huán)境有待改善。調查表明，從事農村文化市場經營活動的大多數(shù)是下崗失業(yè)人員、失地農民，以及殘疾人員、外地流動人口，他們中不少經營者法制意識薄弱，素質較低。在執(zhí)法過程中容易產生對抗情緒，對抗執(zhí)法甚至暴力抗法現(xiàn)象時有發(fā)生。
一、玉溪市農村文化市場監(jiān)管情況及存在的問題
近年來，玉溪市政府和文化主管部門對農村文化市場的管理:一是健全領導機構。全市建立、健全了各級文化市場管理委員會，由市、縣、區(qū)主管領導擔任負責人，統(tǒng)籌協(xié)調農村文化市場各項工作。二是不斷加大管理力度。各縣區(qū)文化主管部門嚴格按照國家有關管理規(guī)定，加強對網絡文化市場接納未成年人、音像市場經營盜版音像制品違法行為的處罰力度;嚴把農村演出團體的進人關，對演出團體進行嚴格的審核。三是制定政策、措施，鼓勵支持農村開辦健康文化事。
二、存在問題的原因分析
(一)思想認識方面。農村文化市場管理工作在個別地方和部分領導的心目中沒有適當?shù)奈恢茫瑢艋鐣幕h(huán)境認識模糊。認為抓經濟才是“硬的”，抓文化是“軟的”;在經濟欠發(fā)達的山區(qū)農村，農民的生活雖然有了改善，但還相對落后，他們看重的是家庭的經濟收人，同樣認為農村文化可有可無。
(二)組織機制不全，鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站沒有處罰權。近年來各縣區(qū)為進一步加強文化市場管理，不斷強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站的文化市場管理職責，促進文化市場健康繁榮發(fā)展，雖然分別制定了相應的管理措施。如新平縣對鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站的要求是要配備專職文化市場管理人員，在文化經營項目密集的嘎灑、漠沙等鄉(xiāng)鎮(zhèn)要建立健全文化市場管理制度、檢查制度、查扣制度、統(tǒng)計及舉報制度，年初有工作計劃，年終有總結。華寧縣對文化站的要求是，對涉及到違法違規(guī)經營活動的，應迅速上報縣文化局稽查隊依法處理，對無證的文化經營活動一經發(fā)現(xiàn)，必須勸阻其非法經營活動，并立即報縣文化局稽查隊處理。但由于全市的鎮(zhèn)鄉(xiāng)文化站無權對違法違規(guī)經營者進行任何形式的行政處罰，在日常工作中違法經營戶不聽勸阻是沒有什么辦法的，等你報到縣文化局，證據(jù)已經被抹去。給查處工作帶來了很多困難。一方面全市大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站工作人員目前是一到二人，主要的工作任務不是在搞文化市場的管理，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)對文化市場的管理是落不到實處的，難以適應農村文化市場管理的需要;另一方面管理力度不大，近些年來大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對農村文化市場管理，往往是采取突擊性措施，臨時從有關部門抽出人員組成檢查組進行檢查，這些臨時檢查人員疏于業(yè)務、政策不熟，且人員不穩(wěn)定，在執(zhí)法檢查中產生短期行為現(xiàn)象。
(三)機構人員編制少、經費不足、監(jiān)管人員整體素質不高。全市文化市場行政執(zhí)法隊伍人員數(shù)量少、力量薄弱。各縣區(qū)雖有明確的管理機構和監(jiān)督職責及行政執(zhí)法職能，但管理編制人員不足，據(jù)統(tǒng)計，全市正式設立稽查隊的有7個(含市稽查支隊)定編26人，在崗在編的13人，在編不在崗的6人，在崗不在編的26人，峨山、江川、易門4個縣沒有執(zhí)法隊伍，澄江縣雖然有編制有機構但是無專職執(zhí)法人員，8個縣還存在行政許可與行政處罰不分和執(zhí)法權限混淆的情況。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)一般沒有專門的文化市場管理機構，縣級文化市場管理部門受各種因素的制約，鞭長莫及，導致管理失控。管理人員思想素質、文化素質及科技素質偏低。鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站隊伍老化等問題嚴重阻礙了文化市場的監(jiān)督與管理。隨著市場管理范圍的不斷擴大，監(jiān)督檢查任務越來越繁重，管理地域面廣線長，管理經費缺乏保障，管理設施設備落后等主客觀原因，造成了對農村文化市場的日常監(jiān)督、管理難以“到位”或遠水解不了近渴的現(xiàn)狀。
三、加強農村文化市場監(jiān)督管理工作的思路
(一)加強宣傳、提高認識。發(fā)展社會主義文化，把握先進文化的前進方向，滿足人民群眾的精神文化需求是黨和國家的一貫方針和長遠奮斗的目標，是建設中國特色社會主義的重要內容，是促進社會主義精神文明建設的有效途徑，也是建設社會主義新農村的基本任務。因此要加強宣傳，使各級領導和群眾都認識到，健全農村文化市場體系，完善文化市場管理機制，是構建和諧農村文化，營造良好社會環(huán)境的重要任務。縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應該像抓其他工作一樣抓好文化市場的管理與監(jiān)督工作。
(二)健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化管理機制。隨著文化市場在農村的形成和發(fā)展，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)應建立文化市場管理委員會，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委副書記任主任，宣傳委員、政府分管的副職為副主任，文化站、公安派出所、工商所等為成員單位，配備1名文化市場專職管理人員(人口密集、文化市場經營項目多的可視情況增編，人員性質參照公務員管理)，具體負責日常管理項目的審批和市場監(jiān)督、工作協(xié)調等事宜。有條件的地方也可建立專兼職文化市場稽查隊伍，設立文化市場稽查中隊，履行農村文化市場行政執(zhí)法工作，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)專兼職文化市場稽查人員在巡查、取證等方面的作用，縣級文化部門委托有執(zhí)法權限的機構進行執(zhí)法，使行政執(zhí)法“手臂”向下延伸，起到“補位”作用。從而，促進文化市場規(guī)范、有序、健康、繁榮地發(fā)展，為推動社會主義新農村建設和諧社會建設起到積極的作用。
(三)建立農村文化市場社會監(jiān)管網絡體系。在廣泛宣傳國家有關政策、法規(guī)，提高人民群眾、特別是文化從業(yè)人員的法制觀念的基礎上，要充分發(fā)揮當?shù)毓才沙鏊⒐ど趟W校、社區(qū)、村委會的作用，聘請熱心人士組成義務監(jiān)督員隊伍，建立橫向到邊、縱向到底的農村文化市場社會監(jiān)管網絡體系。
篇12
一、審計意見差異：一個分析框架
審計意見是審計師運用審計準則對被審計單位財務報告的客觀、公允程度進行判斷所做出的結論，審計意見是審計質量的外在表現(xiàn)，審計質量是審計意見的內在實質，影響審計質量的因素即影響審計意見。根據(jù)DeAnglo（1981）對審計質量的定義：審計質量是審計師發(fā)現(xiàn)并報告公司舞弊的聯(lián)合概率。發(fā)現(xiàn)客戶違背會計準則的概率取決于審計師的專業(yè)技術能力、運用的審計程序和樣本的選擇等，報告客戶的違規(guī)取決于審計師相對客戶的獨立性。我們可以把影響審計意見（審計質量）形成的因素分為兩大類：（1）技術性因素。主要指審計準則、會計準則等技術性規(guī)范和審計師的專業(yè)技術水平，它可以通過培訓、制定審計準則等措施予以解決，也可以在全球范圍進行協(xié)調和統(tǒng)一；（2）非技術性因素。主要指證券市場監(jiān)管制度安排，監(jiān)管制度的安排會影響審計師獨立性從而影響審計意見的出具。
審計師根據(jù)公司對會計準則的遵循程度和審計準則的要求出具相應的審計意見。我們可以合理預期在遵循相同審計準則的情況下，如果基于不同的會計準則，審計意見可能不同，反之亦是。在審計準則、會計準則一致時，如果由不同的審計師進行審計，在審計過程中，需要運用審計技術和審計程序對信息質量進行鑒別，在審計師專業(yè)技術能力存在質的差異時，審計師在主觀上會對同一公司財務報告信息質量做出不同的判斷，出具不同的審計意見。但是如果審計師的專業(yè)技術能力不存在質的差異的情況下，那么影響審計意見的因素就體現(xiàn)為審計師的獨立性，即是證券市場監(jiān)管制度的安排。
Kida（1980）指出，審計師明顯有能力辨別出接近財務困境的公司，但受到客戶關系的影響而不會按照預測結果對客戶公司的持續(xù)經營問題發(fā)表非標準無保留審計意見。審計意見是會計信息使用者判斷公司提供的會計信息質量是否客觀公允的標準之一，如果審計師對公司出具了非標準無保留意見，投資者等信息用戶將會對公司的劣質信息做出反應，對公司不利，所以公司重視審計師所出具的審計意見類型。但是公司同時也是審計師的衣食父母，如果審計師出具了公司不樂意接受的客觀的審計意見就有可能失去客戶，但順從公司意愿出具不客觀的審計意見，就可能因訴訟而發(fā)生賠償。根據(jù)理性經濟人假設，審計師的行為有逐利性，是否出具應該出具的審計意見，在于公司對審計師的賄賂收益與預期因訴訟賠償和丟失客戶的損失之間的大小，賄賂收益主要由公司決定，因訴訟賠償產生的損失由證券市場監(jiān)管制度安排決定。丟失客戶的損失由審計師的聲譽機制決定。
二、案例介紹
1．公司財務狀況和持續(xù)經營能力。
A公司創(chuàng)建于1985年，是一家同時發(fā)行A股和B股的上市公司。近兩年公司的主要財務指標顯示，公司的財務狀況嚴重惡化。按我國會計準則計算，2001年的凈利潤為－22.5億元（-20.1億元），每股凈資產為－4.14元（-4.16元），凈資產收益率為-399.10%（-366.09%）；2002年，盡管盈利657.5萬元（819.1億元），但扣除非經常性損益后是虧損3477.1萬元，每股凈資產為－4.16元（-4.14元），凈資產收益率也僅只有1.28%（1.64%）。采用Altman（1968）“Z”計分判定模型對該公司持續(xù)經營能力（破產危機）進行預測，2001年Z值為－23.78（－23.18），2002年Z值為－8.76（－7.41），根據(jù)判定標準Z值小于1.81，則企業(yè)存在很大破產風險，說明A公司陷入財務困境，持續(xù)經營能力值得懷疑。
2．審計師審計意見和公司對持續(xù)經營問題的說明。
2001年境內審計師、境外審計師都在審計報告中披露了A公司的持續(xù)經營能力問題，二者一致認為A公司持續(xù)經營能力值得懷疑，但具體出具何種審計意見上存在分歧（境內審計師出具的是帶說明段的無保留意見，境外為拒絕表示意見）；2002年，境外審計師，仍然就公司的持續(xù)經營能力出具了保留意見，而境內審計師出具了標準無保留意見，二者在是否需要披露持續(xù)經營問題上存在分歧。
2001年公司董事會報告稱，公司董事會同意M會計師事務所和香港N會計師事務所出具的審計報告。公司董事會認為，2001年度公司巨額虧損主要是由于當年根據(jù)新的會計準則計提了大量的壞帳及減值準備金所致。因第一大股東和T公司對本公司資產重組工作的推進做出了承諾，特別是T公司于2002年3月正式購買本公司部分股權已成為本公司第一大股東。鑒于這些原因，公司董事會認為本公司實際重組工作已于期后全面展開，相信通過各方的積極努力本公司的持續(xù)經營能力將有望在2002年度得以恢復。
2002年，針對境外審計師出具的保留意見，公司董事會報告也認為，由于2002年公司的債務重組工作尚未完成，還存在著巨額的債務風險，注冊會計師在審計報告中對公司的持續(xù)經營能力提出了質疑，并出具了保留意見的審計報告，同意香港N會計師事務所出具的B股審計報告。對此，公司董事會認為，自公司的最大債權人T公司2002年3月正式加入本公司后，債務重組工作取得了較大的進展。根據(jù)相關協(xié)議T公司將短期借款及其相關利息轉為長期借款，隨著債務重組的不斷進行，公司持續(xù)經營能力將得到提高。
從董事會的說明可以看出，A公司持續(xù)經營問題的解決依賴于與T公司的債務重組，但直到2002年底，債務重組尚未取得實質性進展，持續(xù)經營能力存在疑慮。
三、審計意見差異的剖析
1．技術層面因素與審計意見差異。
境外審計師是按照國際審計準則和國際會計準則出具審計意見，境內審計師是根據(jù)我國審計準則和會計準則所出具審計意見。要考慮技術層面是否是引起審計意見差異的主要原因，必須分析3個方面：（1）審計準則對持續(xù)經營審計的規(guī)定；（2）會計準則；（3）審計師的專業(yè)勝任能力。
我國審計準則制定的指導原則是國際化。目前正按照服務貿易總協(xié)定的要求，盡快建立健全有關法律體系，其中包括與國際慣例相協(xié)調的獨立審計準則（李爽，2002）。國際會計師聯(lián)合會的《國際審計準則公告第23號——持續(xù)經營》和我國《獨立審計具體準則第17號——持續(xù)經營》的差異主要是：國際審計準則要求，一旦公司審計師對公司持續(xù)經營能力存在疑慮，就在審計意見中必須予以揭示，因此針對持續(xù)經營問題，國際審計準則規(guī)定的審計意見當中沒有標準無保留的審計意見類型；而根據(jù)我國獨立審計準則的規(guī)定，如果管理當局采取的改善計劃能夠消除注冊會計師的疑慮且進行了充分披露，可以出具標準無保留審計意見。在如何判定公司是否存在持續(xù)經營危機上，我國審計準則與國際審計準則盡管在表述上存在差異，但仔細分析我們發(fā)現(xiàn)，兩者都是從財務、經營及其他3個方面來界定持續(xù)經營是否出現(xiàn)問題的。在A公司的問題上，我們依靠財務方面的特征，無論按照國際審計準則還是我國審計準則，A公司均屬于審計師要對持續(xù)經營予以關注的對象。
那么會計準則的要求不同是否會導致審計判定差異呢？根據(jù)A公司的財務數(shù)據(jù)，我們可以看出IAS下的財務指標與我國企業(yè)會計準則下的財務指標相差不大，凈利潤盡管在絕對數(shù)上有一定差異，但相對數(shù)較小，而且沒有改變凈利潤的符號，這說明會計準則的差異不會導致審計師出具不同的審計意見。
技術層面的另一重要方面是審計師的專業(yè)勝任能力，即境內外審計師是否能夠判定公司存在持續(xù)經營危機。就2001年而言，境內外審計師都關注到公司的持續(xù)經營危機，并均在審計報告當中進行了披露，這說明境內外審計師在判定公司是否存在持續(xù)經營危機上不存在顯著差異，兩者的專業(yè)勝任能力至少在這方面是接近的。在2002年，由于董事會的說明中披露，同意境外審計師的就持續(xù)經營發(fā)表的保留意見，說明董事會自己承認了持續(xù)經營危機的存在，即使存在專業(yè)勝任能力差異，境內審計師也可以通過這個信息來調整自己的專業(yè)判斷，所以，專業(yè)勝任能力不是產生意見差異的主要原因。
根據(jù)境內外審計師出具的審計意見并參照相應的審計準則，我們可以推斷：（1）在2001年，境內審計師認為被審計單位存在對其持續(xù)經營能力產生重大影響的情況，且管理當局沒有相應的改善措施，或雖有改善措施，但這些措施不能夠消除注冊會計師對其持續(xù)經營能力的疑慮，不過被審計單位已在會計報表中進行充分披露；而境外審計師認為審計范圍受到重要限制，審計人員無法獲得必要的審計證據(jù)；（2）2002年，境內審計師認為被審計單位存在對其持續(xù)經營能力產生重大影響的情況，但管理當局計劃采取相應的改善措施，并且這些措施能夠消除注冊會計師的疑慮。被審計單位已經作了充分披露；境外審計師認為，會計報表附注披露不充分，被審計單位應該進行持續(xù)經營能力的評估，但管理當局予以拒絕，僅憑現(xiàn)有的證據(jù)與措施不能判斷持續(xù)經營假設的合理性，按照持續(xù)經營假設編制的會計報表可能會誤導投資者。
如果假定審計師是客觀出具了審計意見，那么境內外審計師真正的分歧應該集中在按照持續(xù)經營假設編制財務報表的合理性，是否可能會誤導投資者，公司是否對持續(xù)經營進行了充分披露和審計范圍是否受到限制。這些在客觀上對境內外審計師不會有差別，正如前面提到的在專業(yè)勝任能力相差不大時，境內外審計師對這種客觀上一致的披露在主觀上的認識也不會出現(xiàn)質的差異。因此，不是由于境內外審計師在公司持續(xù)經營狀況的披露和審計范圍受到限制上的看法不同而導致了審計意見差異。
2．非技術層面因素與審計意見差異。
對審計意見差異的另外一個解釋是非技術層面因素，證券市場監(jiān)管制度安排將影響到境內外審計師出具不同的審計意見。在分析框架中，我們提到，證券市場監(jiān)管制度安排通過影響審計師的利益函數(shù)來影響審計意見的出具。理論上一個完善的證券市場監(jiān)管制度安排應當能夠促使審計市場質量的提高，具體表現(xiàn)為審計服務提供方——會計師事務所——愿意提供高質量的審計服務，審計服務的需求方——直接表現(xiàn)為上市公司——需要高質量的審計服務（劉峰等，2002）。一個高質量的審計市場，在于通過監(jiān)管制度安排為審計師、上市公司建立一個利益函數(shù)，以引導審計師提供高質量的審計服務和上市公司需求高質量的審計服務。
審計師與公司意見不一致時，存在兩種選擇：一是堅持自己的觀點，出具客觀公正的審計意見；二是迎合公司的要求，出具審計意見。審計師如果應公司的要求出具審計意見，那么，公司為了獲得審計師的“合作”，將可能支付額外的賄賂，事務所獲得賄賂收益；但審計師未客觀出具審計意見，可能被查處，查處后，審計師將被罰款、暫停執(zhí)業(yè)或吊銷執(zhí)照，甚至追究刑事責任，造成事務所的直接損失，此外，如果審計師被查處，基于信譽受到影響，市場份額下降，還將導致間接損失。如果審計師堅持自己的觀點，出具客觀的審計意見，審計師將失去客戶，審計師的正常收費（包括現(xiàn)在的和預期未來的審計收費的貼現(xiàn)值）就沒有了，但聲譽得到提高，增加事務所未來收益。
在我國證券市場上，注冊會計師和事務所的法律風險，特別是民事賠償責任近乎為零，聲譽機制幾乎不起作用（劉峰、許菲，2002；劉峰等，2002），DeFond,Wong和Li（2000）的實證分析也表明，審計師會失去一定的市場份額，因此我國獨立審計準則的實行伴隨了證券市場集中度的下降和上市公司對高質量審計的規(guī)避。這說明境內審計師在堅持己見出具審計意見，將面臨市場份額下降。民事賠償責任為零，聲譽機制不起作用，使得事務所按照公司意見出具審計意見時，不但能夠接受賄賂收益，而且面臨損失的機會少。
我國針對上市公司的監(jiān)管指標，就A股而言，如：配股條件、ST和PT以及退市機制，均以境內審計師的A股財務報告為準，即同時發(fā)行A、B股的上市公司，利益集中在A股財務報告上。基于這些利益所在，公司將愿意花費更大的代價賄賂境內審計師。所以境內審計師比境外審計師更傾向于接受賄賂，按公司意愿出具更輕微的審計意見。
在A公司問題上，技術性的差異不是導致審計意見差異的主要原因，那么這種非技術性的差異將可能是主要原因。在審計收費上我們得到一個旁證，一般來說，境外審計師的審計成本要高于境內審計師，境外審計師的審計收費按照國際標準收取，將高于境內審計師。但我們發(fā)現(xiàn)，在2001年，A公司分別向境內、外審計師支付33萬元、27萬元審計費用，2002年分別支付了33萬元和23萬元審計費用，連續(xù)2年境內審計師的收費均高于境外審計師，2002年居然高出10萬元之巨，而恰好在2002年境內審計師為A公司出具了標準無保留意見，未對持續(xù)經營危機進行揭示。
四、若干啟示和研究局限性
同時發(fā)行A股、B股的公司由境內外審計師進行審計，為分析不同審計師的行為特征提供了一個機會，尤其在A公司案例中，境內外審計師針對同一持續(xù)經營的不確定性事項出具不同的審計意見，消除了一些由于技術性規(guī)范差異所帶來的影響。我們的分析發(fā)現(xiàn)，產生意見差異的主要原因是由于證券市場監(jiān)管制度的安排，使同時發(fā)行A股、B股股票的公司的利益集中在A股財務報告上，使得公司更愿意賄賂A股審計師，現(xiàn)有的法律風險環(huán)境使得A股審計師有激勵與公司合謀，出具公司期望的審計意見。
我國以國際審計準則為藍本，不斷制定和完善獨立審計準則體系，這為提高審計質量起到了重要作用，但我們看到，改進上市公司審計質量除了不斷完善技術性規(guī)范外，更為重要的是改革證券市場監(jiān)管制度的安排，盡快建立審計師的聲譽機制。
我們的研究是針對B股市場的境外審計師分析的，但境外審計師在A股市場上將可能改變其行為特征，其與境內審計師所面臨的情況是一樣的，境外審計師的決策期望效用值與境內審計師相同，正如劉峰、許菲（2002）指出，五大一定會根據(jù)中國的法律法規(guī)來調整其行為，從而達到相關當事人利益最大化的目的。
2001年12月，證監(jiān)會了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第16號——A股公司實行補充審計的暫行規(guī)定》，要求上市公司需要融資的，必須聘請國際知名會計師事務所按國際會計準則進行補充審計。這里隱含了兩個假設，一是國內技術規(guī)范和國內審計師的專業(yè)勝任能力可能導致審計低質量，二是國際審計師更具獨立性。而我們的分析認為更多的應該考慮證券市場監(jiān)管制度安排。
參考文獻：
1．陳朝暉．論持續(xù)經營不確定性．會計研究，1999，（7）：15－22．
2．劉峰，許菲．風險導向型審計·法律風險·審計質量．會計研究，2002，（2）：21－27．
篇13
我國刑事賠償制度的建立是與刑事訴訟制度的完善相適應的，使懲罰犯罪與保障人權相統(tǒng)一，國家賠償與違法責任相一致。要正確理解我國刑事賠償制度的法理依據(jù)，必須把握如下兩點：一要把握刑事賠償?shù)臍w責原則是違法責任原則。《國家賠償法》第2條規(guī)定："國家機關和國家機關工作人員違法行使職權侵犯公民、法人和其他組織合法權益造成損害的，受害人有依照本法取得賠償?shù)臋嗬?只要有違反法律規(guī)定的行為，但不是行為的結果違法，不管主觀上有無過錯，都要承擔責任。可見，主體的行為違法與否，是決定主體有無賠償責任的唯一標準。二要辯證分析主體的違法責任。合法的行為并不必然引出合法的結果。反之亦然，行為結果的違法并不必然是行為違法造成的。因此，只有行為的違法與結果的違法存在必然的聯(lián)系，具有內在的因果關系時，才能判定違法責任的存在。
二、正確適用刑事賠償?shù)姆秶?/p>
1、檢察機關適用刑事賠償?shù)臈l件：
根據(jù)《國家賠償法》的歸責原則，可以得出檢察機關刑事賠償必備的條件是：首先，必須是檢察機關及其工作人員違法行使職權的行為；其次，必須是因為侵犯公民、法人和其他組織的合法權益而造成損害后果的行為；三是要對行為與損寂后果之間要有因果關系；四是損害必須是現(xiàn)實的、直接的損害。只有同時具備以上條件，才能構成檢察機關刑事賠償，受害人才具有取得賠償?shù)臋嗬?/p>
2、檢察機關適用刑事賠償?shù)姆秶?/p>
《國家賠償法》第15條、第16條對刑事賠償?shù)姆秶髁嗣鞔_規(guī)定，不再重述。這里只就下列兩個方面的賠償范圍適用問題作以分述：
一是檢察機關在直接受理立案偵查的案件中，對沒有犯罪事實或者沒有事實證明有犯罪重大嫌疑的人錯誤拘留的。在適用賠償時，著重把握住"沒有犯罪事實"是指導行為人沒有實施危害社會的應受刑罰懲罰的刑事違法行為。"沒有犯罪重大嫌疑"主要是指沒有刑事訴訟法第61條規(guī)定的可以拘留的七種情形的兩種：（1）犯罪后企圖自殺、逃跑或者在逃的；（2）有毀滅、偽造證據(jù)或串供可能的。
二是檢察機關對沒有犯罪事實的人錯誤批準逮捕或決定逮捕的應予賠償。我國刑事訴訟法第60條規(guī)定："對有證據(jù)證明有犯罪事實，可能判處徒刑以上刑罰的犯罪嫌疑人、被告人，采取取保候審、監(jiān)視居住等方法，尚不足以防止發(fā)生社會危險性，而有逮捕必要的，應即依法逮捕。"這是人民檢察院批準逮捕的基本條件，因不符合這一基本條件而錯誤逮捕侵犯公民人身自由權的，受害人有權請求賠償。有司法實踐當中，往往由于對逮捕的基本條件適用不當造成了錯捕案件的發(fā)生和對當事人的刑事賠償。筆者認為：只有正確理解刑訴法第60條的立法精神，才能準確掌握逮捕條件。首先是要理解和把握好"有證據(jù)證明有犯罪事實"的實質內容就是逮捕的基本條件和首要條件，在逮捕的三個條件中起主導作用。同時，還必須滿足逮捕的后兩個條件，使其成為一個有機聯(lián)系的整體。其次是不能把審查逮捕的證據(jù)標準與審查的證據(jù)標準等同起來。經審查逮捕后，尚需要對條件作進一步的偵查預審，因此在審查逮捕這個階段不必要也不可能要求證據(jù)達到確實充分。確實充分只能是偵查終結、審查或審判時的證據(jù)要求。如果把兩者等同起來，既違背了立法精神，也不利于及時有力地懲罰犯罪。第三是在審判批捕環(huán)節(jié)上要有審查意識和審判意識。如果缺乏這"兩個意識"就有可能導致批捕后案件不符合條件，出現(xiàn)不該追究當事人刑事現(xiàn)任的錯案。第四是要正確處理好堅持"從重從快"的嚴打方針和確保批捕案件質量的關系，做到"穩(wěn)、準、狠".
目前，關于對侵犯人身權的賠償范圍存在著諸多分歧甚至對立的意見，導致了適用上的無所適從。因此，修改賠償法的呼聲越來越高。一種意見認為：凡是撤銷案件、不案件和無罪判決的情形，都屬于檢察機關的錯誤逮捕，都應當賠償。另一種意見認為：按照《國家賠償法》的規(guī)定，錯誤逮捕是指"對沒有犯罪事實的人"錯誤逮捕。撤案決定、不、無罪判決等無罪結論并不完全等同于檢察機關的逮捕就是錯誤逮捕。筆者同意第二種意見。其理由：第一，根據(jù)國家賠償法違法歸責原則，刑事賠償?shù)腻e案應是由違法行為引起的，對"沒有犯罪事實的人錯誤逮捕"確屬"錯捕"，但絕不等于說不等于沒有犯罪事實等于錯捕，"疑罪從無"或"犯罪情節(jié)顯著輕微"的不、判無罪，并不是或不一定是沒有犯罪事實的人。所以，對無罪的人不應"一刀切"的全部都定性為被賠償對象。對有重大嫌疑、有違法行為的涉案人員就不能適用賠償。對有明顯違法但不構成犯罪的涉案人員也不適用予賠償。第二，對于證據(jù)不足的撤案、不、無罪判決來說，證據(jù)不足犯罪事實肯定不了，但也不能證明到肯定無犯罪事實，是介于兩種可能性之間，本著寧縱不枉的價值選擇而作的無罪處理。對這種情況，應按照當時法律規(guī)定的要求來判斷是否錯誤逮捕。逮捕的標準與、判刑的標準不一樣，逮捕標準低于、有罪判決標準。因此，逮捕時就包含著不、有罪作無罪判決的可能性。刑訴法第60條規(guī)定的三大逮捕案件之一是"可能判處徒刑以上刑罰的犯罪嫌疑人"，是"可能"而不是"一定"或"必須".如果逮捕了就得一定、判刑，實際上不符合刑事訴訟的規(guī)律。第三，將無罪判決、撤案或不絕對認定是錯誤逮捕，必然要承擔刑事賠償責任的觀點，在司法實踐中是有害的，將會嚴重影響公安、檢察人員的士氣，造成打擊不力。
三、對錯捕案件檢察機關作為賠償義務機關的質疑
