引論：我們?yōu)槟砹?3篇風險控制管理論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
具體講，為了轉(zhuǎn)移銀行的風險，保險公司開設(shè)了汽車貸款分期付款保險。汽車貸款分期付款保險是以汽車消費貸款合同規(guī)定的還款責任為保險標的的保險，它既是一種信用保險，同時又是汽車消費貸款的保證。
近年來，隨著汽車消費貸款的不斷增多，汽車貸款保險一度成為保險公司爭奪的熱點。有資料顯示，截至去年年底，我國個人汽車信貸余額達945億多元，且正迅猛增長。在近年來新增的私家車中，有1／3的是貸款購車。車貸正在成為國內(nèi)商業(yè)銀行消費信貸領(lǐng)域最為紅火的業(yè)務(wù)之一。
汽車貸款越來越火，各家商業(yè)銀行和汽車經(jīng)銷商趨之若騖。據(jù)預測，到2010年，中國將成為僅次于美國和日本的全球第三大汽車市場，占全球市場份額的6％。我國即將進入一個大規(guī)模汽車消費的時代。到2005年，中國有購車能力的家庭將達到4200萬戶。對于開辦汽車貸款的機構(gòu)來說，這就意味著成百千億的貸款總額和利息收入。汽車信貸消費市場有著巨大的潛力和空間。從2000年起，銀行與保險公司聯(lián)手打造汽車消費信貸的“蛋糕”，使得汽車消費信貸不斷升溫，車貸險市場越做越大。
然而，隨著時間的推移，這項業(yè)務(wù)卻逐漸陷入了尷尬境地。隨著市場競爭日趨激烈，加之實際操作失范，保險公司所承擔的風險與所獲得的收益已越來越不相適宜。目前，高賠付率、高貸款逾期率、高出險率和低費率、低追償成功率等“三高二低”已成為車貸險的致命傷，信用危機也使保險公司望而卻步。所有開辦車貸險業(yè)務(wù)的保險公司，無不在這一業(yè)務(wù)上陷入了虧損的泥潭。從保險公司的角度看，當履約風險超過保險公司的風險承受能力時，必然要做出相應調(diào)整，最終結(jié)果就是無奈放棄了車貸履約保險這塊“蛋糕”。
北京、上海、南京、廣州、深圳等地的部分保險公司最近相繼宣布停辦車貸險業(yè)務(wù)，還沒有停辦這項業(yè)務(wù)的保險公司也開始明顯收縮。而很快就將出臺的“汽車消，費貸款管理辦法”將使保險公司面臨更大的考驗。
二、凸現(xiàn)的風險
目前，貸款的流程是：先由保險公司對借款人進行調(diào)查，銀行根據(jù)保險公司的調(diào)查材料按圖索驥，根據(jù)履約保單和機動車輛保單發(fā)放貸款。對于銀行來說，貸款人在買車時，買一個車貸險，以后一旦出現(xiàn)惡意貸款或是呆帳壞帳，銀行所有損失都由保險公司負責理賠。在現(xiàn)行的汽車信貸鏈上，我們看到的是銀行和汽車經(jīng)銷商不承擔任何風險，而讓保險公司獨擋的模式。在系統(tǒng)性風險的作用下，保險公司承擔了全部的責任。照此辦理，車貸險己成為吞噬保險公司利潤的黑洞。
1.車貸險面臨的最大問題是社會信用體系的缺失，它最直接的反映是個人信用風險過大，由于目前國內(nèi)的個人和企業(yè)金融信用體系沒有建立起來，缺乏信用等級監(jiān)督和對失信者進行懲罰的機制，部分消費者信用觀念淡漠。個人信用風險已成為保險公司面臨的最大風險。
2.信貸管理主體偏移，貸款“三查”制度不落實。本該由銀行落實的貸款“三查”基本上是由汽車經(jīng)銷商、保險公司操作。從而造成貸前調(diào)查錯位，銀行對第一還款人的資信狀況缺乏真實全面的了解。由于投保雙方信息不對稱，沒有投保人理賠信息跟蹤制度，部分高風險投保人可自由流動，使保險公司制定的高風險條款形同虛設(shè)。對凡是保險公司同意承保車貸險的購車人，銀行幾乎是“有求必應”，銀行的貸款調(diào)查只停留在表面上的審查上，因而難以準確判斷借款人的還款意愿和還款能力。
3.從去年底開始，不少銀行降低了汽車按揭的門檻，給汽車按揭壞帳抬頭以可乘之機。有的銀行降低汽車按揭門檻的行為主要表現(xiàn)在以下幾個方面：大幅下調(diào)首付比例，有的銀行甚至推出了“零首付”；將規(guī)定的3年還貸年限延長到5年～8年；大幅下調(diào)貸款利率；將放貸人對象逐步由高收入擴展到一般的工薪階層：放寬、簡化信用審核，甚至取消擔保人制度等。
4.保險公司在做資信審驗時，為了杜絕風險，根據(jù)要求，公司要見本人，要見身份證原件，還有人戶的調(diào)查、電話的回訪，確認這個人是真實的、真正的消費者，而且買車是用于家庭消費。這個確認過程很煩瑣，保險公司顯然不如銀行的手段和資料完備，又沒有現(xiàn)成的征信系統(tǒng)可查，只能是憑感覺，憑經(jīng)驗，既不科學，又搞得很累。現(xiàn)行的做法往往是保險公司對借款人的調(diào)查由車商“代辦”。現(xiàn)在看來，在這一業(yè)務(wù)領(lǐng)域沒有可行性強的一套制度或機制約束，承擔的風險太集中、太大。
5.保險公司為擴大自身的市場份額，竟相加大自己的負荷具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）一些保險公司違規(guī)操作。為了爭搶業(yè)務(wù)，它們的分支機構(gòu)將總公司經(jīng)過一定標準和數(shù)據(jù)研發(fā)的、報經(jīng)保監(jiān)會備案的車貸險條款與銀行以合同或協(xié)議的形式隨意加以更改，擴大了保險責任。比如規(guī)定逾期3個月不還款保險公司就要承擔賠付責任等。
（2）條款規(guī)定保險公司有絕對免賠率，一般在15％左右。而銀行與保險公司簽署的違規(guī)協(xié)議卻將這一免賠去除了，由銀行擔當?shù)囊粔K責任和風險也完全轉(zhuǎn)給了保險公司，從而使銀行放松了審貸的責任心和要求，也加大了保險公司的賠付壓力。保險公司為爭搶業(yè)務(wù)還向銀行及經(jīng)銷商支付高額手續(xù)費，并且以協(xié)議的形式確定下來，有的手續(xù)費高達30％～40％，影響了保險公司維持正常經(jīng)營的能力。
（3）有的保險公司業(yè)務(wù)操作程序混亂。不按程序辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)象普遍存在，導致管控薄弱，風險加大。部分保險公司在辦理業(yè)務(wù)過程中，不按監(jiān)管機關(guān)要求的經(jīng)審批的單位才能做兼業(yè)的規(guī)定，一些銀行分支機構(gòu)不具備資格也在做此項業(yè)務(wù)。
6.車貸還有一些不易規(guī)避的系統(tǒng)風險。比如汽車降價速度快、幅度大，一輛新車兩三年后的價格有可能跌到比貸款還低的程度，這就使部分購車者寧愿把汽車這個抵押物賠給銀行，也選擇不還款。但與此同時，汽車騙貸行為也日趨嚴重，案件大幅上升。目前車貸官司主要有三類；一是車貸者將車輛用于經(jīng)營，因經(jīng)營不善無力償還貸款。二是將還車貸的錢挪作他用。三是惡意車貸，車一到手就立即轉(zhuǎn)賣“黑典當”或“地下錢莊”，隨即隱匿行蹤。
三、幾點啟示
車貸險的由盛到衰，一方面是由保險公司、銀行自身經(jīng)營管理和風險管控不到位所造成，另一方面是由保險公司、銀行以及汽車經(jīng)銷商的無序競爭以及貸款人的個人信用不無關(guān)系。車貸險是個完整的經(jīng)濟“生態(tài)鏈”，一榮俱榮、一損俱損，眼下需要消費者、商家、銀行、保險公司共同承擔起責任。
1.保險業(yè)應加強行業(yè)自律，保險公司要切實規(guī)范經(jīng)營行為，加強內(nèi)部管理，防止保險風險過于集中。有條件的應實現(xiàn)汽車保證保險的專業(yè)化經(jīng)營，進入一個新的領(lǐng)域，保險公司都要有一整套的人員、隊伍、核算、數(shù)據(jù)、分析系統(tǒng)，進行集中管理，避免內(nèi)部無序競爭，增強防范能力，將風險降低。今后提高車貸險門檻已是必然趨勢。保險公司不僅要注意物的風險，更要關(guān)注入的道德風險。
2.高賠付是目前車貸險最明顯的一個特征，在某些車貸發(fā)展較快的地區(qū)，車貸險的平均賠付率高達120％，最高達到近200％。雖然由個人引發(fā)的道德風險不可避免，但如此高的賠付率不禁令人懷疑某些保險公司的精算能力。保險公司在設(shè)計產(chǎn)品時沒有引進科學的精算以及相關(guān)數(shù)據(jù)，只是憑經(jīng)驗數(shù)據(jù)，很難把握費率厘定的科學性和合理性。這也是造成保險公司在經(jīng)營車貸險業(yè)務(wù)過程中走到目前地步原因之一。在今年初進行的車險條款費率改革中，許多保險公司由于精算技術(shù)方面的原因就已顯得力不從心，車貸險的停辦更是給保險公司在精算技術(shù)上敲響警鐘。再之，就是財產(chǎn)險公司能不能做長期業(yè)務(wù)，如果做，用什么方法進行管理，因為它涉及預定利率問題，牽扯到控制利差問題，因此，應考慮用什么方式才能更好地解決對保險雙方都有約束的問題。
3.銀行業(yè)應采取積極有效的措施，主動調(diào)整自己的現(xiàn)行做法，取消違規(guī)的合同和協(xié)議，承擔起自己應負的責任，防范和化解貸款風險。金融監(jiān)管部門要盡快修訂和完善汽車消費貸款管理辦法，制定完備的實施細則：商業(yè)銀行要發(fā)揮在汽車消費信貸管理中的比較優(yōu)勢，落實貸款“三查”制度，進一步提高資信調(diào)查的能力，采用多種抵押方式，在信用貸款方面作一些有益的嘗試。借鑒國外在汽車金融服務(wù)方面的經(jīng)驗，根據(jù)不同情況，采取房產(chǎn)抵押及其他不動產(chǎn)抵押、法人和自然人擔保、權(quán)利權(quán)益抵押、擔保人連帶責任、經(jīng)銷商回購擔保等方式，改變防范風險的局限性。通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，改變防范風險的局限性，加大對貸款人的還款約束。
4.汽車銷售商、銀行、保險公司應聯(lián)手共同維護汽車消費市場和車貸險的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。各方應加強合作，相互協(xié)調(diào)，規(guī)范操作，加強承保前的核保工作，共同把好資信審查關(guān)。按目前的操作方式，車主若想進行一車多貸等騙貸行為，必須與賣方（汽車經(jīng)銷商）或承保方（保險公司）“合作”，因為賣方與承保方均須出具證明，銀行才會放款。所以，如果汽車經(jīng)銷商不參與承擔部分風險，加強內(nèi)部管理，車貸風險控制就會存在漏洞。正確處理銀行、汽車經(jīng)銷商和保險公司三方的利益關(guān)系，本著坦誠相見、相互理解、各盡其職、共同發(fā)展的宗旨，明確三家利益共享、責任共擔。只有三方利益均享，才能保證合作長久；只有三方責任均擔，才能保證市場健康有序。
篇2
一、團隊建設(shè)———組織風險控制的核心工作
風險投資項目主要以技術(shù)創(chuàng)新為主，項目的增長速度比較快，如果不及時加強企業(yè)的組織管理，就會造成項目規(guī)模高速膨脹與組織結(jié)構(gòu)落后的矛盾，成為風險的根源。
風險投資作為知識經(jīng)濟社會中技術(shù)創(chuàng)新與金融創(chuàng)新相結(jié)合而生成的一種新型事物，其能否成功在很大程度上取決于對組織的管理。與傳統(tǒng)項目相比，風險投資項目不但要求項目組織內(nèi)的人員有較高的素質(zhì)，有一定的項目管理經(jīng)驗，對項目的風險性有較高的認識，并且這種知識和技能在項目實施過程中能夠充分地協(xié)調(diào)運用。而只有高性能項目團隊才能實現(xiàn)這種充分協(xié)調(diào)，所以在項目組織風險控制中，團隊建設(shè)顯得尤為重要。團隊在現(xiàn)有傳統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)中的引進，改變了組織過程實施的方式。即組織過程變成了企業(yè)的主要組成部分而不是職能部門，項目經(jīng)理變成了“過程所有者”。為了從事項目的人員能夠生產(chǎn)出高質(zhì)量的產(chǎn)品或服務(wù)，團隊應圍繞著用于獲得過程流的焦點進行建設(shè)。如果項目人員和工作要求不相匹配，有沖突，士氣低，將會影響項目團隊性能的發(fā)揮，更會使整個項目的順利實施受阻，造成巨大的經(jīng)濟損失。作為項目經(jīng)理，如果能營造一個讓參與者發(fā)揮自己才干的適當環(huán)境，會使項目成員的忠誠度高度提升，增強項目團隊性能的發(fā)揮。為建立一個高效率的項目團隊，我們需要了解其主要推動力和障礙。
推動力是同項目環(huán)境相聯(lián)系的正面因素，可以加強團隊的有效性，它們和團隊性能是正相關(guān)的。障礙是同項目環(huán)境相聯(lián)系的負面因素，它們被認為妨礙了團隊性能，在統(tǒng)計上同性能是負相關(guān)的。在置信度為95%或更高時，這些團隊特性和團隊性能之間存在高度相關(guān)性。通過推動力的把握和障礙的排除來創(chuàng)建高性能的項目團隊，是組織風險控制的關(guān)鍵內(nèi)容，是項目成功非常必要的條件。
二、項目評價———決策風險控制的首要工作
我國許多風險投資出現(xiàn)嚴重虧損，很大程度上在于投資項目本身先天不足，是投資決策失誤造成的。決策風險是指風險項目因決策失誤而帶來的風險。由于風險項目具有投資大、科技含量高、產(chǎn)品更新快的特點，使得對于項目的決策尤為重要，決策一旦失誤將會直接導致項目的失敗。
對風險投資項目進行價值評估是投資決策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果在進行價值評估過程中，僅靠風險投資家、市場的經(jīng)驗和直覺進行決策，會使評估結(jié)果存在一定的片面性。因為風險投資項目所包含的不確定性和風險遠遠大于傳統(tǒng)的投資項目，所以如何從模擬風險的角度以及能夠反映這種風險的價值范圍方面預測價值，是進行風險投資項目決策的關(guān)鍵。全面的價值評估工作主要取決于對企業(yè)及其所在行業(yè)普遍的經(jīng)濟環(huán)境的了解，選擇正確的價值評估方法，擁有較多的財務(wù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)，采用科學的態(tài)度去認真分析和預測，才能得到真實可靠的結(jié)論。因為風險投資項目歷史財務(wù)數(shù)據(jù)相對較少，或者沒有可比項目數(shù)據(jù)，評估時應采用類似項目和自身的歷史數(shù)據(jù)相互替代的方法來進行。在取用同類項目數(shù)據(jù)時，還要考慮項目之間的相似程度，以及信息的豐富程度、穩(wěn)定程度。選取了合適的財務(wù)數(shù)據(jù)后，接下來的工作就是預測項目預期現(xiàn)金流量及選定項目的必要收益率或資本成本（折現(xiàn)率）。為了計算由該項目引起的不同時點的現(xiàn)金流量，需要采用折現(xiàn)現(xiàn)金流量法，將不同時點的現(xiàn)金流量調(diào)整到統(tǒng)一時點進行比較。估測項目預期現(xiàn)金流量具體工作包括：分析企業(yè)財務(wù)狀況，計算扣除調(diào)整項目后的營業(yè)凈利潤與投資成本，將企業(yè)經(jīng)過審計的現(xiàn)金流量表進行分別細化分析；了解企業(yè)的戰(zhàn)略地位及產(chǎn)品的市場占有率；制定績效前景；預測個別詳列科目；檢驗總體預測的合理性和真實性；結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀和未來，分析預測得出和風險相適應的企業(yè)預計現(xiàn)金流量表，以此為基礎(chǔ)計算出的項目的凈現(xiàn)值。估測并調(diào)整項目必要收益率工作包括：權(quán)益資本成本估算；債務(wù)資本成本估算；確定目標市場價值權(quán)數(shù)；估計不同的企業(yè)的報酬率隨整個市場平均報酬率變動的情況；估計根據(jù)機會成本要求的最低資金利潤率；將與特定投資項目有關(guān)的風險報酬加入到企業(yè)要求達到的報酬率當中，形成按風險調(diào)整的貼現(xiàn)率，從而合理選定折現(xiàn)率。
企業(yè)在識別與估量投資風險后，對選定的投資方案，還要針對其可能面臨的風險，運用杠桿原理，協(xié)調(diào)經(jīng)營風險與財務(wù)風險。由于營業(yè)風險是一個項目資本成本的主要決定因素，而且由于技術(shù)、效率及其生產(chǎn)上的因素，企業(yè)通常無法控制項目的營業(yè)杠桿，這就需要我們利用總杠桿、經(jīng)營杠桿和財務(wù)杠桿三者之間的相互關(guān)系，采用杠桿程度有限的組合，來控制企業(yè)的總風險。
三、借助信息技術(shù)———實施過程風險控制
項目是一個連續(xù)的過程，風險項目往往起源于一種想法，并采取一種概念化的形式，要求有足夠的物質(zhì)要素，使組織中關(guān)鍵的決策制定者選擇該項目。在整個項目運作過程中，不同的階段會遇到各種不同的問題，并以一種連續(xù)的生命周期的模式，強調(diào)了進行風險項目過程管理的必要性。
風險投資項目由于其預期的市場容量往往事先不能確定，致使對項目的過程管理難度進一步加大，產(chǎn)生風險，這種風險貫穿了風險項目的整個生命周期。針對于風險投資項目的特點，項目各階段不應僅滿足應完成的任務(wù)，必須隨著項目運作過程環(huán)境的變化進行資源的再分配以及項目參數(shù)的調(diào)整。根據(jù)這種變化表現(xiàn)的強烈程度，要求項目經(jīng)理通過改變分派到整個項目和各項工作的混合資源，來相應地做出動態(tài)反映。這項工作我們可以通過建立有效的企業(yè)風險管理信息系統(tǒng)來進行。建立有效的企業(yè)風險管理信息系統(tǒng)（EnterpriseRiskManagementInformationSystems）是管理信息系統(tǒng)的一個新領(lǐng)域。任何企業(yè)的運營都需要信息，源于項目的計劃、組織、領(lǐng)導和控制的決策必須基于及時的和適當?shù)男畔ⅰＰ畔⒘髟谫|(zhì)量和速度上都是一個關(guān)鍵的因素，有了這些，才能有效地和高效地使用資源，滿足項目的要求。風險的產(chǎn)生來源于信息的不完全，因此為了優(yōu)化企業(yè)風險管理系統(tǒng)就要優(yōu)化整個信息流程。項目風險信息整理伴隨著風險及管理信息的產(chǎn)生、收集、處理及發(fā)送過程展開。這種信息既包括風險管理理論與方法的管理支持信息，還包括項目自身風險與風險管理政策的信息以及企業(yè)外部可以給企業(yè)風險管理提供支持等信息，是一種全方位立體性的信息網(wǎng)絡(luò)。借助風險管理信息系統(tǒng)，風險管理組織者可以準確地發(fā)現(xiàn)并協(xié)調(diào)風險管理活動、根據(jù)風險控制效用報告組織未來計劃等活動。對于每一階段的工作，信息使用者可在在界面上得出該項工作的風險等級，明確這一風險正面與反面的后果，還可以發(fā)現(xiàn)其他企業(yè)的風險管理戰(zhàn)略、最佳的風險管理實踐及風險評價工具。例如在項目計劃階段，輸入該項目信息內(nèi)容，查詢系統(tǒng)會提供一個邏輯的樹狀結(jié)構(gòu)，一方面指出項目中必須的工作要素，另一方面提供該項目可以借鑒的網(wǎng)絡(luò)信息以及計劃實施的模擬流程等。根據(jù)風險表現(xiàn)的強烈程度，項目經(jīng)理通過改變分派到整個項目和各項工作的混合資源，來相應地做出動態(tài)反映。根據(jù)新的資源的配比情況，項目成本、時間和性能參數(shù)也要隨之調(diào)整，即以已完成方面的新數(shù)據(jù)重新安排未完成階段的工作。通過對項目過程風險動態(tài)、適時地控制，可以保證項目階段目標最大程度的實現(xiàn)。
風險投資項目的管理風險起始于項目的考察論證階段，結(jié)束于項目退出以后，貫穿了風險投資項目的整個運作過程。根據(jù)情況的變化，對風險投資項目的管理風險進行合理的分析，把握引起風險的關(guān)鍵因素，及時進行有效的控制，可以避免和減少風險，保證預期經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。
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篇3
保險公司資金運用的問題是我國保險理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻和論著的研究成果來看，對保險資金運用的分析主要集中于保險公司資金運用現(xiàn)狀和存在的問題以及擴大我國投資渠道等方面，而對于保險公司資金運用從風險管理的視角進行分析研究的還比較少。當前，我國保險公司資金運用面臨著多方面的壓力，譬如保費收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競爭的壓力以及適當財務(wù)結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險公司越來越重視資金的運用，期望通過保險資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應該看到在保險資金的運用中，面臨著各種各樣的風險，這些風險不僅包括有一般性資金運用的風險，還包括有基于保險資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運用的風險。面對這些風險，保險資金的運用如何實現(xiàn)預期的目標，如何分散風險、選擇投資工具、如何進行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風險控制方法就顯得更為重要了。增強保險公司的風險管理能力，完善保險公司資金運用風險管理體系，提高資金收益率并有效地防范風險，是目前中國保險業(yè)面臨的緊迫任務(wù)。
二、保險資金的資產(chǎn)配置
保險資金在直接進入資本市場后可以在更多的投資品種間進行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時，保險公司既要充分考慮保險資金的負債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類投資品種是否符合保險資金流動性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險資金的資產(chǎn)配置時應特別注意如下方面的問題。
第一，壽險和非壽險資金期限的差異將導致不同的投資選擇。財險公司的資金來源主要由未決賠款準備金和未到期責任準備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險公司的資金來源主要由人身險責任準備金構(gòu)成，期限可以長達20-30年。由于各類保險準備金均為保險公司的負債，因此在將這類資金進行投資時風險控制相當重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導致財險公司更注重投資品種的流動性，壽險公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。
第二，國內(nèi)保險市場快速增長產(chǎn)生的新增保費足以解決保險公司流動性需求。從保險公司現(xiàn)金流量角度看，基于對我國保險市場正處于一個快速增長時期的判斷，每年不斷增長的保費收入將能夠滿足當年保險賠付和給付的資金需求以及營運費用的支出需要，而以各類準備金形式存在的保險資金需要尋找安全的增值空間，以應對保險金未來集中給付的高峰。
第三，保險資金對風險的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險資金對風險的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進行資產(chǎn)配置的過程中會綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險、分紅險和萬能保險等新型壽險產(chǎn)品銷售份額的不斷增長，保險資金直接進入股票市場的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險人對股票市場運行周期的判斷，保險資金的風險承受能力也將相應提高。
第四，保險資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內(nèi)資本市場的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險資金選擇的余地仍將不斷擴大。目前有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺，有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點。
三、保險公司對資金運用風險的管理控制
目前，我國保險資金運用主要有三種模式：一是成立獨立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專業(yè)機構(gòu)運作；三是在保險公司內(nèi)設(shè)資金運用部門。不論是采用哪種模式，保險公司都是資金運用的決策者和風險承擔者，也是進行風險防范的第一道防線。為保證資金的運作安全，應有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風險預警體系。
1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)
保險公司資金運用涉及的機構(gòu)和部門包括董事會、總經(jīng)理室、風險管理、內(nèi)部審計、風險監(jiān)督等諸多機構(gòu)和部門。這些機構(gòu)和部門職責分工不一樣，其協(xié)調(diào)運作是做出科學投資決策的機制保障。如董事會的職責有負責制定資金運用的總體政策，設(shè)定投資策略和投資目標，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法等，總經(jīng)理室的職責是根據(jù)董事會決定的總體政策，負責研究制定具體的經(jīng)營規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風險管理人員守則和職責、風險管理評估辦法等，內(nèi)部審計的職責是直接向董事會負責，獨立對所有的投資活動進行審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運營制度存在的問題，風險管理部門的職責是分析市場情況和風險要素變化，對存在的風險進行評估和控制，研究化解風險的措施，風險監(jiān)督部門的職責是通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查，及時、全面、詳細地了解資金運用單位和部門對董事會的投資策略、目標達成與實施過程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。
2、制定嚴密的內(nèi)控制度
資金運用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風險大。所以有必要沿著控制風險這條主線，制定嚴密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運作的每個環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個人能清楚自己的職責權(quán)限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會制定的投資策略和目標順利實現(xiàn)。
3、建立資金運用信息管理系統(tǒng)
信息管理是一種重要的風險管理工具。公司要有發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò)，對外要與國內(nèi)外各個資本、債券、貨幣市場連接，讓有關(guān)人員隨時了解市場變化情況；對內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風險管理、審計、監(jiān)督、財務(wù)、業(yè)務(wù)部門聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時錄入各種業(yè)務(wù)發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時詳實的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺，同時真實記錄交易情況，使準確信息在公司各個機構(gòu)和部門之間充分交流。
4、建立公司評估考核和風險預警體系
在資金運用的全過程中，有幾組指標評估辦法是保險公司必須關(guān)注和建立的，比如風險評估和監(jiān)控，資金流動性考核評估、資產(chǎn)負債匹配評估、風險要素評估、資金運用效益評估等。此外，還要健全投資風險預警體系，包括總體及各個投資領(lǐng)域、品種和工具的風險預警，使投資活動都納入風險管控制度框架內(nèi)，使公司經(jīng)營審慎和穩(wěn)健。
四、加強保險資金運行的監(jiān)管建議
1、為保險資金運用營造好的法制環(huán)境
一是修改《保險法》，進一步拓寬資金運用渠道，并留有一定空間。二是對業(yè)已批準辦理的業(yè)務(wù)，抓緊補充制定各項規(guī)章，如《保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對保險投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件；對銀行、證券、基金、信托等交易對象限定基本信用等級標準；確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責和標準。四是在拓展投資模式，開放投資領(lǐng)域，增加投資品種和工具之前，要有較長時間的醞釀期，根據(jù)我國國情，借鑒外國經(jīng)驗，反復討論、論證，必要時還可聽證，聽取多方面意見，制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。
2、對保險資金運用范圍的劃定
拓寬保險資金運用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開。應該根據(jù)國際國內(nèi)經(jīng)濟金融運行環(huán)境，結(jié)合保險業(yè)經(jīng)營風險的特殊性，按照保險資金運用的安全性、流動性、盈利性要求，借鑒國外的成功經(jīng)驗，逐步放開保險資金運用領(lǐng)域和范圍。可考慮放寬以下限制：一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制，可考慮進一步放寬購買企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國家重點基礎(chǔ)建設(shè)和實業(yè)投資方面有所突破，特別是對水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當?shù)臅r候允許辦理貸款業(yè)務(wù)。四是放開與金融機構(gòu)相互持股的限制，進行股權(quán)投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品，使保險公司通過套期保值有效規(guī)避風險等。放開保險投資渠道要循序漸進，要綜合考慮各種因素，成熟一點放開一點，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險風險，堅決杜絕因投資不當對保險公司償付能力造成嚴重影響，切實維護被保險人利益。除此之外，對流動性差、風險較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應予禁止，同時還應禁止對衍生金融產(chǎn)品的投機性投資。
3、按投資比例監(jiān)管
近年來，隨著社會和公眾對保險的需求加大，我國保險業(yè)迅猛發(fā)展，保險險種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點、責任周期、成本效益不一樣，具體體現(xiàn)在承擔責任的時間有先有后，規(guī)模有大有小，效益有好有差。相應地，用各種產(chǎn)品所形成的保費收入進行投資，其投資渠道、方式、期限等也應有所區(qū)別。我國保險業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，市場機制不健全，營運欠規(guī)范，資本市場不成熟，資金運用渠道不暢。借鑒國外的監(jiān)管經(jīng)驗與運營慣例，應選擇謹慎經(jīng)營和監(jiān)管，在保險資金的運用上進行具體的嚴格的比例限制。一方面，應對一些投資類別規(guī)定最高比例限制，如對企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資；投資次級債不超過總資產(chǎn)的8%；直接投資流通股的資金不超過總資產(chǎn)（不含萬能和投連產(chǎn)品）的5%等。將來保險資金投資渠道進一步放開后，對項目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進行比例監(jiān)管。另一方面，對單項的投資也要有嚴格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級債比例不超過總資產(chǎn)的1%；投資一期次級債的比例不得超過該期發(fā)行量的20%；投資單一股流通股票按成本價格計算不超過保險資金可投資股票的資產(chǎn)的10%；購買同一公司的債券，投資單個項目的比例，以及對個人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi)；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等。總之通過投資比例限制，可以調(diào)整高風險和低風險投資結(jié)構(gòu)，選擇盈利性大、流動性強和安全性高的不同投資方式進行組合，使投資組合更趨優(yōu)化。當然，投資比例限制不是一成不變的，可根據(jù)市場變化及需求對公司的運營情況進行調(diào)整。
【參考文獻】
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1.1.2監(jiān)管不力由于缺乏相應的監(jiān)管措施與監(jiān)管部門，因此企業(yè)繳費基數(shù)、瞞報、錯報、漏報養(yǎng)老金的現(xiàn)象較為普遍。
1.1.3覆蓋面小當前，養(yǎng)老保險在我國國民心中的重視程度明顯偏低，從而導致基本養(yǎng)老保險的覆蓋率難以提升，單一的基金來源對我國養(yǎng)老保險基金的管理造成了一定風險。
1.1.4渠道狹窄養(yǎng)老保險基金的融資渠道較為狹窄，因此難以解決其資金問題。尤其是企業(yè)惡性循環(huán)式的拖欠、瞞報、拒繳等行為，都嚴重影響了養(yǎng)老保險基金的投資與管理。
1.2管理風險現(xiàn)行的養(yǎng)老保險基金管理模式問題在于其管理層次低，環(huán)節(jié)復雜，管理主體過多并且效率低下。養(yǎng)老保險基金運行難以達到預期目標，主要是由于以下三點原因所造成的：一是養(yǎng)老保險基金監(jiān)管不力，導致養(yǎng)老保險基金被挪用、占用、擠占等問題非常嚴重，甚至在某些地方出現(xiàn)了作為貸款擔保、提前發(fā)放等現(xiàn)象；二是養(yǎng)老保險基金管理主體過于分散，是的管理成本過高、效率偏低；三是養(yǎng)老保險管理制度較為落后，收支管理一直處于混亂狀態(tài)，難以確保養(yǎng)老保險基金管理的安全，政府職能作用也就無從談起。
1.3投資運行風險現(xiàn)行基金投資管理體制不順，經(jīng)營主體的缺失導致無人承擔責任，也沒有對應的風險管理。社會保險局僅作為行政機構(gòu)難以完成市場增值的目標。同時，雖然每年基金數(shù)量巨大，但因?qū)俚毓芾矸稚⒂谌珖鞯兀顿Y難以形成規(guī)模效應，收支難以長期平衡。按我國規(guī)定，地方基金只能進行銀行存儲和國債購買，雖然降低了投資風險，但也會造成基金的保值增值無從實現(xiàn)。無法通過合理的投資組合在市場投資運營。
2養(yǎng)老保險基金管理風險控制措施
2.1立足國情，合理選擇管理模式我國養(yǎng)老保險基金體系尚未健全，制度處于轉(zhuǎn)型期。因此，為保障基金的可持續(xù)發(fā)展性，應選擇集中式的管理模式。原因如下：
2.1.1集中式的管理模式更符合我國國情，適應當下中國資本市場實際情況，也可適應未來中國資本市場的發(fā)展；
2.1.2該模式明確投資管理職能和行政職能，實現(xiàn)分權(quán)而治，提高行政效率和投資營運效率；
2.1.3集中式的管理模式可以有效增加養(yǎng)老保險基金管理的透明度，得到民眾的認同感，也可得到來自民眾的監(jiān)督，增大民眾的信任度；
2.1.4該模式可以為當下并不發(fā)達的資本市場中的養(yǎng)老金實現(xiàn)部分保值增值，也給未來養(yǎng)老保險基金管理提供了更多的選擇；
2.1.5集中式的管理模式可以充分發(fā)揮養(yǎng)老保險制度對社會經(jīng)濟的促進作用。健全的養(yǎng)老保險制度可以提高社會的儲蓄率，實現(xiàn)養(yǎng)老保險基金的長期收支平衡，促進資本市場的發(fā)展，實現(xiàn)社會經(jīng)濟的進步。
2.2鞏固制度建設(shè)，建立健全風險防范機制現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度中的個人賬戶管理混亂，部分個人賬戶被用作為退休職工支付退休金，導致新進賬戶和已有賬戶的管理混亂，出現(xiàn)個人賬戶空賬的現(xiàn)象，造成養(yǎng)老基金的財務(wù)隱患。為此，相關(guān)部門不僅需要填補轉(zhuǎn)型期遺留的舊賬，還需要將個人賬戶進行合理分配，使其實現(xiàn)小補充向大補充的轉(zhuǎn)變，從而使我國的養(yǎng)老保險制度實現(xiàn)結(jié)構(gòu)合理化。降低由制度轉(zhuǎn)變所帶來的隱患，提高養(yǎng)老保險體系應對風險的協(xié)調(diào)能力，為養(yǎng)老保險基金管理制度的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。而養(yǎng)老保險制度的建設(shè)也是養(yǎng)老保險風險防范控制的基礎(chǔ)所在。
2.3加強內(nèi)外監(jiān)督，切實強化運行管理監(jiān)督在養(yǎng)老保險基金監(jiān)管模式方面，應建立起一套同我國現(xiàn)階段實際情況相適應、各部門權(quán)責制衡的監(jiān)督管理模式。例如將養(yǎng)老保險基金交由社保部門監(jiān)管、將其運營監(jiān)督交由基金監(jiān)管委員會負責。并加強制度建設(shè)，在法律層面上規(guī)范養(yǎng)老保險投資組合。必要時可以設(shè)立外部監(jiān)督機構(gòu)，實現(xiàn)養(yǎng)老保險基金的內(nèi)外監(jiān)管、全程管理。此外，養(yǎng)老保險基金準入與退出機制也要加以健全，并明確執(zhí)行其相關(guān)標準與管理流程，只有通過加強監(jiān)管、才能夠避免違規(guī)操控、投機倒把等損害投資者利益的現(xiàn)象，從而為我國養(yǎng)老保險基金體系提供堅實有力的保障。
2.4法律法規(guī)制約，不斷完善相關(guān)法律保障針對我國基金業(yè)正處于發(fā)展的關(guān)鍵時期，政府部門應為此制定相關(guān)法律政策，完善相關(guān)法律保障。在全球經(jīng)濟一體化的形勢下，國外職業(yè)基金管理者、基金投資公司的進入必將會使我國現(xiàn)行基金管理制度、相關(guān)法律法規(guī)接受新的改變。而完善的法制是基金行業(yè)正常運營的基礎(chǔ)，這必會對我國養(yǎng)老基金的風險防范等相關(guān)制度提出更高的要求。相關(guān)部門應積極保證養(yǎng)老基金持有人的利益，確保適當?shù)幕鹗找妫岣吖妼︷B(yǎng)老基金的信任度，同時也給養(yǎng)老基金運營者造成一定的壓力，保障基金持有者的利益。
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3.會計管理風險防范意識不強。由于我國會計管理研究起步較晚，同國外發(fā)達國家的會計管理水平相比存在的差距較大，具體體現(xiàn)在我國的會計管理制度不健全和會計管理風險防范意識不強。目前，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，許多的企事業(yè)單位將眼光放在發(fā)展經(jīng)濟方面，而沒有加強對會計管理體系的構(gòu)建工作。甚至是忽視會計管理工作，會計管理風險防范意識淡薄。就市場而言，潛在的風險可謂是無處不在，一旦企事業(yè)單位在經(jīng)營活動中面臨市場風險時，由于缺乏有效的會計管理風險控制措施，使得處理和規(guī)避風險難度加大，進而給企事業(yè)單位造成巨大的經(jīng)濟損失。
4.會計管理人員整體素質(zhì)不高。多數(shù)企事業(yè)單位在缺乏完善的財會管理制度，財務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置比較混亂，分工不明確，責任意識淡薄。使得在開展財會管理工作中往往會受到工作沖突和其他職能機構(gòu)的限制約束。導致財會人員難以嚴格按照財會制度履行職責，工作中出現(xiàn)錯誤失誤問題嚴重，這無疑將會加大風險發(fā)生的幾率。此外，部分的企事業(yè)單位財會管理人員不管是在專業(yè)素質(zhì)還是管理能力方面都比較差，在遇到風險處理問題時通常難以及時采取行之有效的防范措施分析及規(guī)避風險，財會管理人員素質(zhì)能力高低同樣也是影響會計管理風險防范水平的關(guān)鍵因素。
二、會計管理中的風險控制措施
1.明確會計管理目標。企事業(yè)單位領(lǐng)導首先應重視并樹立會計管理工作中控制風險防范意識，加強對員工的風險防范等方面的教育宣傳工作，使企事業(yè)單位全體職員都能認識到風險控制的重要性及必要性。企事業(yè)單位應制定科學的會計管理中的風險控制目標以及實施步驟；明確各部門各單位風險控制分工，制定相關(guān)的風險管理獎懲措施切實落實風險控制工作。
2.建立健全風險控制組織機構(gòu)，避免負債過高加大會計管理風險。具體措施是：建立以企事業(yè)單位領(lǐng)導部門為組織核心的風險控制監(jiān)督小組；明確財務(wù)總監(jiān)在風險管理中的職權(quán)和地位；制定以會計管理為中心的信息收集、整理及溝通制度，采用切實可行的用賬措施充分發(fā)揮會計信息在風險控制管理中的作用。
3.提高會計人員的風險防范意識。會計管理人員及會計人員應深刻認識到會計管理對企事業(yè)單位發(fā)展的重要作用，要樹立廣義的會計理念，不能簡單地認為會計工作就是簡單的記賬、算賬或報賬，應樹立財務(wù)會計、成本會計、管理會計以及審計是不可分割為一體的理念，加強各職能部門的相互聯(lián)系及協(xié)作，切實發(fā)揮會計部門在風險控制中的作用。
4.注重財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)。財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的高低在某種意義上將對會計管理中的風險控制實效性有著直接性影響。所以企事業(yè)單位應重視及加大對財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的培養(yǎng)，使其扎實掌握財務(wù)管理本領(lǐng)及提高其財務(wù)管理對企事業(yè)單位生存發(fā)展重要性的思想意識，能夠用敏銳的洞察能力發(fā)現(xiàn)市場中存在的風險，并能及時采取有效的風險控制措施。
5.建立完善的風險管理控制評價體系。建立以會計專業(yè)人員為基礎(chǔ)的，人員分工明確的風險管理評價標準指標體系；確定風險評價時限、評價程序以及評價方法及評價總結(jié)方案；從風險評價總結(jié)中摸索出風險規(guī)律，以便能夠在風險發(fā)生時能夠及時采取相應的風險防范措施。
6.會計管理者應提高對風險控制的重視程度。作為企事業(yè)單位的會計管理者應切實負起責任，監(jiān)督和管理財會人員，加強對財會人員的教育和培訓工作，使其認識到會計管理中風險控制對企事業(yè)單位發(fā)展的重要性。只有會計人員及會計管理人員都樹立了良好的風險控制意識，會計管理者才能更好地計劃和安排會計工作。除此之外，會計管理人員要透徹地了解和掌握企事業(yè)單位的盈利能力、償還能力、營運能力以及發(fā)展?jié)摿Γ挥芯C合考慮有關(guān)影響財會風險的因素，才能制定完善的針對性強的風險防范措施。
7.保證會計信息合法化。會計信息合法化是控制風險及規(guī)避風險最為重要的措施之一。會計信息合法化能夠為企事業(yè)單位的會計管理工作提供準確的參考信息。保證會計信息合法化需要相關(guān)的財務(wù)管理部門應加強財會工作的監(jiān)督和管理力度，可通過制定財務(wù)信息反饋機制及財務(wù)考核等手段來落實。只有環(huán)環(huán)相口，把好各個環(huán)節(jié)關(guān)卡，才能確保會計信息合法化，才能更好地對會計管理中的風險進行控制。
8.提高資金的周轉(zhuǎn)程度。企事業(yè)單位應通過制定完善的收賬款及出賬款制度，并定期對應收賬款進行核對等方法來提高資金周轉(zhuǎn)程度。資金是企事業(yè)單位進行生產(chǎn)經(jīng)營活動強有力的后盾，只有資金有保證，能夠靈活周轉(zhuǎn)，才能避免因資金周轉(zhuǎn)不靈問題導致風險的發(fā)生。
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二、項目管理風險控制與應對
4G工程是由每個工程施工單位來進行的子項目工程組成。這樣投資巨大、技術(shù)含量高的項目工程，要對項目管理進行深入的分析論證，充分認識到項目管理的科學性、嚴肅性、計劃性，對項目管理中可能出現(xiàn)的各種項目管理風險要有深入明確的認識，并細致分析風險，如風險識別和評價、風險政策、風險控制、風險應對等。
1.風險的識別
在大型4G項目工程建設(shè)中，利用已有的項目建設(shè)經(jīng)驗對其展開調(diào)研。項目營運風險主要由不健全或失敗的內(nèi)部流程、員工、系統(tǒng)或外部事件所導致的直接或間接的損失的風險。對4G項目工程營運風險有以下的認識：首先，項目建設(shè)過程風險。4G項目工程招投標結(jié)束后進入到實際工程期，項目建設(shè)過程的一大重點是項目時間。項目一定是在某一具體時間內(nèi)完成。在時間軸上，展開項目過程，人員組建設(shè)備進入組裝調(diào)試培訓交維項目完成。項目完成的時限性由項目合同相關(guān)條款規(guī)定，直接影響工程效果，隨之產(chǎn)生項目過程風險。其次，項目建設(shè)員工風險。項目組織中，團隊成員的專業(yè)技術(shù)、協(xié)作精神、風險意識，是項目建設(shè)成敗的關(guān)鍵。項目經(jīng)理職能作用的發(fā)揮，項目內(nèi)部成員人員配備，技術(shù)培訓，良好企業(yè)文化，在共同目標下努力實現(xiàn)項目保質(zhì)保量完成。這其中員工的約束力、技術(shù)能力，以及對團隊是否忠誠等，是存在的員工風險。第三，項目建設(shè)系統(tǒng)風險。4G大型項目建設(shè)中，項目組的工程實施是由強大的企業(yè)團隊力量為后盾，這包括企業(yè)的技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)業(yè)部、銷售部、工程部等部門的通力協(xié)作。多部門協(xié)同運作過程中的信息傳遞、各種溝通聯(lián)系處理、及時反饋改進等，使項目工程建設(shè)各個環(huán)節(jié)存在系統(tǒng)風險的可能。第四，項目建設(shè)業(yè)務(wù)風險。4G工程由多家網(wǎng)絡(luò)供應商承辦，實力雄厚構(gòu)成了一個多元化競爭態(tài)勢。本企業(yè)的業(yè)務(wù)風險主要來自外部因素的影響。整體4G網(wǎng)絡(luò)供應商的各項實力如核心技術(shù)、市場開發(fā)運作能力、項目施工建設(shè)實力等，在共同業(yè)務(wù)平臺上被展露無遺，這是各公司綜合實力的比拼。這些情況對公司聲譽和品牌樹立及全公司長遠發(fā)展戰(zhàn)略都有影響。
2.風險評價
項目工程建設(shè)存在的風險因素較多，對風險有全面認識和預估十分重要，對風險因素進行科學有效評價，將風險預估做到清晰量化，保證項目工程效益最大化。對于風險的評價，我們可以根據(jù)有關(guān)學者的研究成果來進行分析評價。現(xiàn)行企業(yè)風險管理中，較常用的風險評價方法有風險收益法、風險價值法、壓力測試法等。對于項目風險的評價方法很多，每種方法有其適用范圍，根據(jù)具體項目風險評價內(nèi)容，選擇適合的評價方法，綜合運用各類風險評價，形成適應項目營運機制的項目評價體系十分重要。對項目管理相關(guān)人員進行培訓，采用管理人員易于理解掌握的風險評價方法和風險評價表述，以適應項目管理中對營運風險的正確把握和處理，幫助管理人員制定出保障項目工程高品質(zhì)進行的工程決策。項目工程進行中，風險管理是一項系統(tǒng)工程，要形成一整套聯(lián)動機制。從事前的針對風險識別內(nèi)容，依據(jù)相關(guān)風險評價方法，確立與4G工程建設(shè)相適應的風險評價體系。如果項目工程建設(shè)中出現(xiàn)風險，積極依照危機應變程序展開工作，做好危機善后，將損失降到最低，并且對現(xiàn)有風險體系進行評估調(diào)整，避免再次出現(xiàn)風險。
3.風險控制
針對4G工程特點，我們對項目工程建設(shè)風險進行分析識別，更好地控制風險要構(gòu)建風險評價體系，以便進行良好的風險監(jiān)測。技術(shù)層面上，運用適合4G建設(shè)的風險評價法。管理層面上，組建以項目經(jīng)理為負責人的項目風險管理機構(gòu)。針對風險內(nèi)容進行全員培訓，以加強風險意識。4G項目工程建設(shè)中，全體項目成員同時也是風險責任的承擔者。從工作內(nèi)容、工作職能、工程項目實施上，具體內(nèi)容明確各項要求。項目實施過程中，嚴格控制項目質(zhì)量，保證工作效率，確保工程在合同規(guī)定內(nèi)完成。4G項目建設(shè)條件艱苦，只有團隊協(xié)作才能保證工程順利進行，各個員工分管工作項目多任務(wù)重，工作壓力大，必須加強項目組內(nèi)員工的培訓，以適應高強度工作環(huán)境。運用良好的激勵機制，發(fā)揮企業(yè)文化強大凝聚力，提高對團隊忠誠度，降低員工流失風險。4G項目建設(shè)是團隊協(xié)作工程，項目組是一個企業(yè)的代表，必須依靠企業(yè)強大的技術(shù)實力、人力和財力等，多部門協(xié)同配合，針對問題及時快速高效處理。4G項目工程建設(shè)競爭激烈，項目組是企業(yè)競爭的急先鋒，在短兵相接的紅海中，企業(yè)應給予項目組最大的支持，從各方面幫助項目組控制營運風險，樹立起企業(yè)優(yōu)質(zhì)的信譽，體現(xiàn)企業(yè)實力。
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1.3會計管理手段滯后目前，市場經(jīng)濟在我國已經(jīng)經(jīng)歷了30多年的發(fā)展，新的經(jīng)濟體制和理念也不斷深入人心，但是我國長期的計劃經(jīng)濟經(jīng)歷并不能在短短30多年完全抹去，所以很多企業(yè)在管理上仍然會采用傳統(tǒng)的管理理念和方法，使得企業(yè)管理不能完全和現(xiàn)代經(jīng)濟體制相適應。同時，一些企業(yè)管理者思想保守，自主變革意識較差，再這些企業(yè)管理者一般對企業(yè)的會計管理管理工作不夠重視，會計管理在這些企業(yè)中是薄弱環(huán)節(jié)。
2企業(yè)會計管理風險控制
針對上述會計管理工作出現(xiàn)的問題和風險，筆者認為可以從以下幾個方面進行控制。
2.1明確企業(yè)發(fā)展方向，確定企業(yè)會計管理目標企業(yè)的快速發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部會計管理工作的正常進行必須要以明確的方向和目標為支撐。首先，企業(yè)要定期對會計工作人員進行技術(shù)培訓，使他們轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的會計理念，明確現(xiàn)代會計管理的目標，為企業(yè)的正常穩(wěn)健發(fā)展打下基礎(chǔ)。其中，會計管理的目標要和企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展空間以及目前大的市場環(huán)境相結(jié)合，并且將兩者促成一個有機結(jié)合體。所以，企業(yè)會計管理的目標首先要和企業(yè)的發(fā)展相適應。隨著我國對社會主義市場經(jīng)濟體制的進一步調(diào)整和完善，會計管理的目標和企業(yè)的發(fā)展方向也要向更高層次邁進，這是企業(yè)和會計管理工作適應時展的需要。
2.2健全和完善企業(yè)會計管理秩序針對目前企業(yè)會計管理中的秩序混亂現(xiàn)象，首先，改善企業(yè)內(nèi)部管理機制，進行一次全面徹底的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和崗位職責明確活動，明確企業(yè)管理人員和企業(yè)會計人員的責權(quán)利，建立相互監(jiān)督和制約的監(jiān)督管理體系。其次，還要有針對性的建立相應的事前、事中和事后控制機制，對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動建立相應的標準制度，嚴格按照規(guī)章制度辦事，以此保證企業(yè)財務(wù)安全，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益、社會效益。
2.3健全和完善企業(yè)風險預警和監(jiān)督機制企業(yè)的會計管理工作中，能夠抵御會計管理風險的關(guān)鍵就是監(jiān)督機制的完善與否，如果企業(yè)擁有健全完善的會計管理監(jiān)督機制，那么企業(yè)的會計工作很容易進行，同時也能引導企業(yè)的會計、財務(wù)工作步入正軌。從企業(yè)管理的角度對會計管理風險進行控制，可以從以下幾個方面入手：
（1）健全和完善內(nèi)部監(jiān)督機制在健全和完善企業(yè)內(nèi)部會計管理監(jiān)督機制中，充分的采用內(nèi)部審計是主要的監(jiān)督途徑。在進行企業(yè)內(nèi)部會計管理監(jiān)督機制建設(shè)時，企業(yè)可以聘請專業(yè)人員對企業(yè)的會計風險進行預測和控制，并且這些審計人員要采用科學的審計方法對企業(yè)現(xiàn)階段的會計和財務(wù)活動進行客觀評價，從第三者的角度為企業(yè)提供可靠的監(jiān)測數(shù)據(jù)和評價，讓企業(yè)認識目前企業(yè)會計管理的優(yōu)點、缺點。對于企業(yè)內(nèi)部會計風險控制系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題，工作人員應及時上報企業(yè)管理人員和會計主管人員，以便會計主管和企業(yè)高層管理人員能夠及時采取措施，規(guī)避風險，使內(nèi)部會計監(jiān)督機制的作用發(fā)揮到最大。
（2）完善外部監(jiān)督機制為了完善企業(yè)會計管理的風險預警和家監(jiān)督機制，僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制發(fā)揮作用是不夠的，因為企業(yè)內(nèi)部會計審計和監(jiān)督一般都是企業(yè)內(nèi)部人員完成，對于問題的敏感性較差，起到的作用有限，因此在進行會計管理時還要特別注意外部監(jiān)督機制的健全和完善。企業(yè)在健全和晚上內(nèi)部監(jiān)督機制時，一定要注意地方政府和相關(guān)會計職能部門的發(fā)展動向，充分利用這兩種機構(gòu)可以發(fā)揮的作用，不斷強化企業(yè)外部監(jiān)督機制的建設(shè)，減少企業(yè)內(nèi)部和社會利益沖突。
（3）強化員工素質(zhì)，培養(yǎng)高素質(zhì)人才目前，我國國內(nèi)企業(yè)在招聘相關(guān)會計管理人員時，要求較低，員工專業(yè)素質(zhì)、綜合素質(zhì)不高，有的甚至達不到從業(yè)資格。因此，企業(yè)的人力資源管理部門要十分重視員工素質(zhì)的培養(yǎng)，增多在職培訓的機會和次數(shù)，保證會計管理人員的工作能力，使其擁有高水平的綜合素質(zhì)，為企業(yè)高效、快速、準確的規(guī)避風險提供可能。
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2.內(nèi)部控制促進企業(yè)更有效的防范風險
風險管理是所有企業(yè)的現(xiàn)實問題，如何有效的進行風險管理也是企業(yè)管理的核心問題。在制度上，國內(nèi)的風險管理能力顯然要低于國外，但國內(nèi)有自身特有的經(jīng)濟環(huán)境，因此在風險管理上也趨向于走自己的路，而內(nèi)部控制是加強企業(yè)風險管理必然手段。內(nèi)部控制是保證相關(guān)資料、活動的真實性、合法性、正確性以及完整性而制定和實施的政策和程序，有效的內(nèi)部控制能高效的防范企業(yè)風險，也能在一定程度上完善企業(yè)風險管理制度。企業(yè)內(nèi)部控制是風險管理的必然環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制的問題的本質(zhì)都是市場或者當前經(jīng)濟形勢所影響的，因此內(nèi)部控制改善能很大程度的促進企業(yè)風險管理。如果沒有良好的企業(yè)內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部就會出現(xiàn)一系列由風險因素所造成的內(nèi)部混亂、組織凌亂、能力低下等等的情況，而這些問題無疑是加快企業(yè)破產(chǎn)倒閉的致命毒藥。比如國內(nèi)巨人集團的衰敗，安然事件等等都是由于內(nèi)部控制的失誤所造成的。通過對企業(yè)內(nèi)部控制能力的加強和方法科學性的使用可以降低內(nèi)部控制的成本，從而減少風險管理的成本，進一步加強風險管理的效率性。內(nèi)部控制要作用于風險管理就要在制度上進行有效的完善，如內(nèi)部控制的企業(yè)地位以及內(nèi)部的監(jiān)督制度等等。當然內(nèi)部控制的方式是多樣的，但在內(nèi)部控制和風險之間聯(lián)系的要求下，內(nèi)部控制必然是能成為更加有效的防范企業(yè)風險出現(xiàn)的一種長效機制。
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正是基于這個理由，美國聯(lián)邦儲備體系（theFederalReserveSystem）一直非常重視對所監(jiān)管的銀行的風險狀況進行評估、預測、計算和控制，甚至對銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)控。
銀行機構(gòu)經(jīng)營過程中所面臨的風險主要包括：
1、信貸風險（CreditRisk）。指因借款人或交易對方不能履行償還義務(wù)所給銀行帶來的風險。
2、市場風險（MarketRisk）。指因金融資產(chǎn)的市場價格（如利率、匯率或股票價格）發(fā)生不利的變化而給銀行機構(gòu)帶來損失的風險。
3、流動性風險（LiquidityRisk）。指銀行機構(gòu)因無力變現(xiàn)資產(chǎn)或獲得足夠的資金而無法償還到期債務(wù)的風險。另外一種意義的流動性風險是指，由于市場深度有限或發(fā)生市場混亂，銀行無法在不大幅度降低市場價格的情況下迅速出售或抵消特定的風險。
4、經(jīng)營風險（OperatingRisk）。指因一些潛在問題可能導致出現(xiàn)不可預見的損失。這類問題主要包括不充分的信息系統(tǒng)、經(jīng)營問題、不遵守內(nèi)部控制要求或者欺詐帶來的損失。
5、法律風險（LegalRisk）。指因合約無法執(zhí)行、法律訴訟或判決結(jié)果不利而擾亂銀行機構(gòu)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生的風險。
6、名譽風險（ReputationRisk）。指這樣一種損失的可能性，即因?qū)σ患毅y行機構(gòu)經(jīng)營做法的反面宣傳可能導致顧客減少、費用高昂的訴訟或收入下降。
以上是對銀行機構(gòu)經(jīng)營過程中所面臨風險狀況的主要分類。但是，在銀行機構(gòu)的實際運營過程中，則會由于各家銀行所從事的具體活動的性質(zhì)和范圍的不同從而在經(jīng)營過程中面臨不同的風險組合、風險集中程度以及風險暴露程度。
二、銀行機構(gòu)的風險管理所包含的內(nèi)在因素
銀行監(jiān)管部門每年都要對所監(jiān)管銀行的風險質(zhì)量進行評定。無論是對于各州的成員銀行，還是對于大規(guī)模的銀行持股公司來說，以下的幾個方面都將接受來自監(jiān)管部門的檢查：
1、銀行董事會有對該家銀行風險狀況進行有效性監(jiān)督的職責
按照現(xiàn)代公司制度，董事會是對一家公司的經(jīng)營決策擔負最重要和最終責任的機構(gòu)。對于銀行的風險控制系統(tǒng)來說，以下事項應該是董事會所肩負的重要職責：銀行機構(gòu)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略和有關(guān)風險承擔的重大政策；有關(guān)確定管理責任和制定風險承受和暴露限度的政策；隨時監(jiān)控銀行機構(gòu)的績效和風險狀況；對一家銀行所面臨的信貸、市場和流動性風險進行綜合評估；定期重新評估銀行機構(gòu)的經(jīng)營戰(zhàn)略和重大的風險管理政策和程序，尤其是銀行機構(gòu)的財務(wù)目標和風險承受能力。
2、確定銀行機構(gòu)風險的管理政策和程序
銀行機構(gòu)的風險一經(jīng)確定，就需要制定對銀行機構(gòu)經(jīng)營所面臨的風險進行管理的政策和程序，以便為銀行機構(gòu)的總體經(jīng)營戰(zhàn)略的日常實施提供指導。這些管理政策和程序?qū)嵤┑哪康膽撌潜Ｗo銀行不致承擔過度或不審慎的風險。
3、對銀行機構(gòu)的風險進行管理和監(jiān)測的信息系統(tǒng)
有效的風險監(jiān)督要求各機構(gòu)能夠堅定和測算所有的實質(zhì)性風險暴露。有效的風險監(jiān)測必須有信息系統(tǒng)的支持，該系統(tǒng)可以為高級管理人員和董事們提供及時的關(guān)于財務(wù)情況、經(jīng)營狀況和機構(gòu)整體風險存在情況的報告，還可以定期為負責銀行機構(gòu)日常管理的主要管理人員提供報告。充分的風險管理項目的復雜程度可能相差很大，主要決定因素是銀行機構(gòu)的規(guī)模和復雜程度及承受風險的能力。對于那些只從事傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)的機構(gòu)而言，董事和高級管理人員主要注重日常業(yè)務(wù)細節(jié)，因此基本的風險管理系統(tǒng)可能就足夠了。然而，大型的跨國機構(gòu)則往往需要更為詳細和更為正式的風險管理系統(tǒng)，以便應付更為廣泛和更為復雜的金融活動，并為高級管理人員和董事們提供監(jiān)督和指導日常業(yè)務(wù)活動所需要的一切信息。大型銀行機構(gòu)在風險管理過程中還需要制定為它在世界范圍內(nèi)所從事業(yè)務(wù)活動可能涉及的主要風險類型設(shè)定具體的審慎限度的詳細指導細則。
4、銀行機構(gòu)的綜合內(nèi)部控制系統(tǒng)
建立一個良好有效、科學嚴密的綜合內(nèi)部控制系統(tǒng)，對于銀行的安全和穩(wěn)健運作，尤其是銀行的風險管理系統(tǒng)來說至關(guān)重要。只有建立起一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能從根本上在制度的層面對一家銀行機構(gòu)的正式的職權(quán)劃分、職責分離以及權(quán)力制衡作出嚴格安排。相反，如果職權(quán)劃分不明確，權(quán)力不能得到有效的制衡，銀行機構(gòu)的財務(wù)信息的真實性就會受到挑戰(zhàn)。甚至很有可能導致嚴重的財務(wù)虧損。架構(gòu)合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以推動有效的經(jīng)營，推動可靠的財務(wù)和管理報告，可以為資產(chǎn)提供保障，并有助于確保有關(guān)部門法律、條例以及機構(gòu)政策的遵守。國際通行的做法是由獨立的、直接向董事會或董事會指定的委員會（通常是審計委員會）報告的內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行檢驗。
三、對銀行機構(gòu)所面臨的主要風險進行估算的方法
銀行運營和監(jiān)管的實踐告訴人們，僅僅對銀行所面臨的風險進行理論上的識別和實際上的監(jiān)控對于防范金融風險來說是遠遠不夠的，必須建立起對銀行機構(gòu)所面臨的風險進行量化估算的數(shù)學模型和方法。近幾十年來，銀行機構(gòu)一直嘗試著使用復雜的數(shù)學模型技術(shù)來量化它們的市場或價格風險，這些技術(shù)的最基本概念就是“MonteCarlo模擬”和“風險價值”。通過使用具體的置信水平和“風險價值”測算方法估算在給定的持有期間內(nèi)，一家銀行機構(gòu)的風險類別中的頭寸因市場總體變化可能引起的下降幅度，其中這些模型測算的焦點是銀行機構(gòu)所面臨的信貸風險。
銀行監(jiān)管部門已經(jīng)采納一些承認這些市場風險建模方法的有效性的資本標準，并一直跟蹤建立改善資本充足標準的模型的進展情況，此項工作的前提是對銀行信貸風險的研究必須首先取得成果。
下面具體談?wù)剬煞N主要的銀行風險進行估算的方法。
1、市場風險（MarketRisk）。
90年代中期，聯(lián)邦儲備體系（FederalReserveSystem）曾一項規(guī)定，要求銀行機構(gòu)測算并持有一定的資本來覆蓋市場風險暴露，尤其是與外匯和商品頭寸以及交易賬戶中的債務(wù)和股本頭寸有關(guān)的市場風險。根據(jù)這項規(guī)定，如果一家銀行機構(gòu)滿足特定的定性和定量標準，即可以使用其內(nèi)部風險測算程序。內(nèi)部模型估算法即是建立在這個規(guī)定的基礎(chǔ)之上的。
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一直以來，內(nèi)部控制與風險管理之間的博弈就沒有停止過，目前主要形成兩種觀點：一種認為二者是兩個完全不同的概念，相互之間不可以取代；另一種認為二者只是術(shù)語不同，其實基本沒有區(qū)別。之所以產(chǎn)生對立觀點，是因為相關(guān)學者對內(nèi)部控制和風險管理的內(nèi)涵與外延辦公室不同，或?qū)?nèi)部控制作為實現(xiàn)風險管理的步驟與手段，或?qū)L險管理作為內(nèi)部控制的組成。但無論是何種觀點，目前風險管理與內(nèi)部控制有一個趨同的傾向，也就是說它們在漸漸的融合之中。據(jù)IFAC的一項調(diào)查顯示，全球超過600學者反饋表示，應加強內(nèi)部控制與風險管理的一致性工作。我國相關(guān)法規(guī)條文也體現(xiàn)了融合的理念，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制作為一個較大的概念，風險管理被囊括其中，而《中央企業(yè)全面風險管理指引》又將風險管理作為一個較大的概念，內(nèi)部控制是重要的實現(xiàn)手段。其實，無論是內(nèi)部控制還是風險和管理，其作用都是為了防范企業(yè)風險，所以它們走向融合也是必然的。理論上講，內(nèi)部控制與風險管理融合具有一定科學性：①概念雖未形成共識，但實現(xiàn)目標過程的一致性得到人們的廣泛認可；②目標一致，都是為了將風險控制在可控范圍之內(nèi)；③程序一致，雖然叫法有所不同，但程序的本質(zhì)有高度的一致性；④方法互用，兩者經(jīng)常可以替換使用。
（二）內(nèi)部控制與風險管理的協(xié)同
就拿監(jiān)管機構(gòu)來說，眼下已經(jīng)形成了一個穩(wěn)定的系統(tǒng)，現(xiàn)在又要將其融合在一起，肯定很難實現(xiàn)，這對于內(nèi)部控制和風險管理領(lǐng)域的專家來講，也是無法接受的。在實踐之中，為了促進兩者的融合，可以通過協(xié)同方法來實現(xiàn)。企業(yè)沒必要為實現(xiàn)同一目標而制定兩套手冊或指南，也沒必要建立一個內(nèi)部控制部門，再加上一個風險管理部門，企業(yè)應該將其整合起來，同時將風險控制整合到公司治理、戰(zhàn)略及運營之中。理順各種關(guān)系，使兩者相互促進、相互融合，形成一個良性循環(huán)，才能控制企業(yè)持續(xù)健康地向前發(fā)展。
二、基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略
（一）構(gòu)建以“現(xiàn)金流量”為核心的內(nèi)部控制模式
企業(yè)內(nèi)部控制是一項復雜而系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，尋找一個合理的切入點十分必要。資金作為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)生命的源泉。生產(chǎn)經(jīng)營其實是人力資源作用于物質(zhì)資源的過程，在這個過程中貨幣體現(xiàn)了核心作用，所以貨幣也是危險等級最高的資源，能夠安全有效地運行，也決定了風險評估中財務(wù)風險的高低。因此，加強“現(xiàn)金流”的內(nèi)部控制可以促進主體正常組織資金活動，防范和控制資金風險，保證資金安全，提高資金使用效益，而建立和完善以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部控制和風險管理體系可以為企業(yè)高速、持續(xù)的發(fā)展保駕護航。
（二）加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控制
企業(yè)經(jīng)營活動是由一系列的業(yè)務(wù)節(jié)點構(gòu)成的，各個節(jié)點環(huán)環(huán)相扣構(gòu)成了企業(yè)活動的整體。業(yè)務(wù)流程中實現(xiàn)節(jié)點的優(yōu)化和風險因素的控制是提高風險管理能力的根本所在。業(yè)務(wù)流程的梳理及改革體現(xiàn)在內(nèi)控上，設(shè)置關(guān)鍵控制點并選擇相應的控制手段，以實現(xiàn)對操作行為的制衡。收集企業(yè)經(jīng)營過程中的各種信息，進行風險評估與識別，對關(guān)鍵風險控制點進行嚴格把關(guān)，制定風險管理解決預案，從而保證內(nèi)部控制的順利進行。關(guān)鍵環(huán)節(jié)所涉及到的人員要進行嚴格的培訓，提高風險管理意識，使其從思想上重視內(nèi)部控制，重視內(nèi)部風險管理，其意識對風險管理成敗有直接影響。風險控制具有很強的系統(tǒng)性和聯(lián)系性，各單位和部門要權(quán)責明確，加強溝通，保證企業(yè)運營系統(tǒng)高效運行。優(yōu)化企業(yè)管理功能，實行精細化管理，據(jù)此分析企業(yè)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風險點，編制企業(yè)的風險管理預案。
（三）建立風險預警體系
實踐表明，只有把握風險管理先機，才能發(fā)揮風險管理的效用，只有及時、準確掌握經(jīng)濟動態(tài)信息，才能采取針對性的風險管理措施，取得應對風險的主動權(quán)。這就要求企業(yè)必須適應時展的要求，將先進的信息技術(shù)引入其中。一是建立完善、成熟的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對企業(yè)運營數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理和披露，利用先進的算法實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息向會計信息的轉(zhuǎn)化；二是從風險監(jiān)控和預警角度出發(fā)，建立風險預警分析系統(tǒng)，利用科學、先進的計量模型，實現(xiàn)對企業(yè)償債能力、運營能力、獲利能力等狀況的分析，預測企業(yè)的風險可能性及大小，隨時做好應對風險的準備。企業(yè)要上下協(xié)同，提高風險應急能力，一旦觸發(fā)風險信息就應該立即向上級匯報，立即組織攻關(guān)小組研究應對策略和組織實施，由被動變主動，盡可能避免風險發(fā)生，無法避免時盡可能將風險降到企業(yè)可接受范圍之內(nèi)，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的維持和正常運轉(zhuǎn)。
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B縣變電所統(tǒng)包工程是A市電力公司新的業(yè)務(wù)嘗試，且統(tǒng)包工程在既有的組織編制下成立項目計劃執(zhí)行。雖然工程內(nèi)容與往常技術(shù)服務(wù)所承辦工程差異不大，但工作性質(zhì)卻截然不同，而工作觀念與心態(tài)則需配合角色轉(zhuǎn)變做大幅度調(diào)整，例如不能再過度理想化采用高成本建材、復雜造型等設(shè)計，而需更嚴謹考慮成本與施工難易度，以降低計劃成本方可確保利潤。否則以超高等級的剛性路面設(shè)計，不但成本較高，更會導致施工專業(yè)廠商尋覓不易。因此，統(tǒng)包設(shè)計與傳統(tǒng)設(shè)計(發(fā)包商先行委托完成細節(jié)設(shè)計再發(fā)包施工)的觀念不同。施工階段A市電力公司的角色已不再是監(jiān)造或項目管理單位，而是必須調(diào)適為擔任承包商的事實，除需接受發(fā)包商工地監(jiān)造(AE)人員的指示之外，對分包商需要包容，不能再將自己定位為另一個監(jiān)造單位，否則工作推動不了，最后還是要統(tǒng)包商自己來收拾殘局。因此，對施工公司而言，隨著業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，心態(tài)與角色的調(diào)整絕對是踏入統(tǒng)包工程門檻的第一步。
(二)風險轉(zhuǎn)移分包商
B縣變電所統(tǒng)包工程約有20個分包廠商，總分包金額約占統(tǒng)包合同金額的86%，也即A市電力公司自己開展工作的比例僅約14%，但卻須承擔100%的統(tǒng)包工程合同責任，統(tǒng)包風險很大，故分包商的優(yōu)劣將是成敗的重要關(guān)鍵。A市電力公司雖有協(xié)助廠商遴選的采購制度，但大都是從事技術(shù)顧問服務(wù)的長期合作伙伴，這與滿足變電所統(tǒng)包工程所需的合作廠商有所不同。因此，在制度不全及與重要分包項目的廠商既無合作關(guān)系又不熟悉的情況下，增加許多不可預知的風險，A市電力公司也僅能利用合同手段，將統(tǒng)包合同風險轉(zhuǎn)嫁由分包商合同承擔，并進而牽制分包廠商。然而，分散過多的分包商造成過多的分包界面，增加管理的風險，反成為最棘手的界面管理問題，以致整合、協(xié)調(diào)工作煞費苦心。又A市電力公司變電所統(tǒng)包工程估驗計價機制是采用三階段方式(土建取得使用執(zhí)照、機電系統(tǒng)遞升加壓完成及加入系統(tǒng)完成)，若分包商財力不足，資金調(diào)度需求往往無法按三階段方式計價，反而需按月或按期計價。因此，統(tǒng)包商必須準備充裕的資金或須具備高度靈活的資金調(diào)度能力，否則僅靠預付款支應，不容易解決分包商對工程款的期望，這也讓統(tǒng)包商增加敏感的財務(wù)調(diào)度風險。
(三)統(tǒng)包工程的設(shè)計變更及其增減帳
統(tǒng)包是采用總價決標精神，這應保障發(fā)包商在功能效益上的基本需求，但實務(wù)上要求統(tǒng)包商提出與投標價相同的工程預算，其目的僅是滿足統(tǒng)包合同總價金額。項目管理時因發(fā)包商需求變更才有所謂設(shè)計變更的事件(合同變更)，否則統(tǒng)包商只要符合規(guī)范的條件將設(shè)計、施工過程完成，發(fā)包商就應依據(jù)驗收結(jié)算的合同金額支付價金。因此，發(fā)包商對統(tǒng)包設(shè)計成果，除非有降低品質(zhì)(或等級)、效用的風險，否則應僅辦理規(guī)格、功能符合合同規(guī)定的接收，也即統(tǒng)包工程設(shè)計以“功能”為導向，不應像傳統(tǒng)設(shè)計對數(shù)量及差價做嚴格的限制，甚至變成變更設(shè)計只有減帳，增加工作反而不得要求加價的矛盾現(xiàn)象。
篇12
提前預防，在風險還沒有出現(xiàn)的時候就進行遏制是規(guī)避風險最有效的方式，也是最經(jīng)濟的方式，對于電子檔案來說，應該以其自身的潛在缺陷為根據(jù)來實施控制管理，來保證內(nèi)部信息的安全可靠，主要措施有：
1.積極引進最新技術(shù)。
計算機在工作過程中要同時結(jié)合多種措施，而規(guī)避風險的最好的辦法就是引進新的技術(shù)，新技術(shù)對可以使電子信息檔案更加安全可靠。其中一個很重要的方法就是設(shè)置密碼，這是現(xiàn)代操作系統(tǒng)最常運用的方式，在對電子信息檔案實施密碼設(shè)置后，要積極的訓練一些計算機技術(shù)人員來實施管理控制，避免信息資源被一些外界因素干擾。
2.制定一些制度。
為了保證信息資源的安全性，那么必要的管理制度是必不可少的，所以企業(yè)要主動制定一些有針對性的制度來進行預防，也可以根據(jù)需要授權(quán)檔案管理人員自己制定制度，例如：可以規(guī)定只有管理人員才能進行相關(guān)的系統(tǒng)操控，而無關(guān)的人員沒有權(quán)利操作系統(tǒng)等。
3.及時消除風險。
篇13
一內(nèi)部控制概述
1.內(nèi)部控制概念的演變
內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標志著內(nèi)部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。
控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結(jié)構(gòu)、職責劃分和人力資源政策與程序。
風險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。
控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。
信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。
監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調(diào)整。
2.我國內(nèi)部控制概況
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標準體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病
⑴各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導。
⑵關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。
⑶缺乏統(tǒng)一的推進機構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導原則、指導意見或指引在實務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導向下
的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制等。
二我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題
1.內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性
內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。
2.缺少風險評估和風險防范意識
各企業(yè)缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風險進行評估和預防。
3.人力資源管理發(fā)展滯后
近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。
4.有效的價格風險評價機制尚未建立
由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。
三完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的途徑
1.完險管理體系
全面風險管理是對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。
在機構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風險。
2.健全內(nèi)部審計控制
內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：
⑴內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。
⑵內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計。
⑶內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。
⑷內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。
這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內(nèi)部控制的有效實施。
3.營造企業(yè)風險管理的文化氛圍
企業(yè)風險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導力度,企業(yè)的權(quán)責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學共同決定的。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構(gòu)建適當?shù)捏w系,以實施既定的風險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風險管理水平將不斷提高。
