引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1.經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的現(xiàn)狀及問題。
目前經(jīng)濟責(zé)任審計成果主要運用于干部考核、任免、獎懲方面；績效評價、業(yè)績考核方面；查處違紀違規(guī)問題方面；規(guī)范業(yè)務(wù)、提高管理水平方面。在成果運用過程中存在的主要問題是：1.1被審計單位對成果運用的主動性差。目前審計成果的運用基本上靠審計部門推動，被審計單位處于“被運用”成果狀態(tài)。究其原因，一方面是審計成果的質(zhì)量不佳，對被審計單位構(gòu)不成吸引力；另一方面也與被審計單位習(xí)慣性思維，不愿意改變現(xiàn)狀、或認為改變現(xiàn)狀付出成本過大有關(guān)。1.2部分項目采取“先離（提）后審”的方式，審計成果無法得到運用。組織部門出于干部工作的保密性，往往在明確某一領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整后，才讓審計部門進行審計，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計報告滯后于組織部門的任用，容易造成審管審、用管用，審用脫節(jié)，在一定程度上影響審計成果的運用。1.3審計成果運用深度不夠。審計整改不徹底，有些審計問題屢審屢犯，屢犯屢審，審計整改不能真實有效落實，影響了審計成果的有效運用。特別是有些地方離任審計的整改，由于同時缺乏審計督察回訪的外部監(jiān)督力度，前任領(lǐng)導(dǎo)的問題由現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)整改，往往使得整改停滯于表面，互相推諉，不利于審計成果的體現(xiàn)。1.4審計成果運用的機制不健全。經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用既是審計部門的重要工作內(nèi)容，也是紀檢、組織人事、被審計單位等多個部門的重要工作內(nèi)容之一。因為審計部門缺乏必要時采取行政措施保證審計成果運用的職權(quán)，在審計成果運用的過程中，只能通過敦促主管部門、被審計單位的形式強調(diào)審計成果運用的重要性。缺少一個多部門聯(lián)動、跨單位實施的審計成果運用機制，成為制約審計成果運用效果的重要原因。
篇2
一、在合同簽定、授權(quán)、管理等方面
認真學(xué)習(xí)了集團、省、市公司有關(guān)合同簽訂、授權(quán)、管理辦法的精神，按《德州市網(wǎng)通公司合同管理實施細則（修訂稿）:請記住我站域名》的規(guī)定，進行各種合同和協(xié)議的簽訂和授權(quán)管理工作。
1、按照有關(guān)規(guī)定與張文霞重新簽定了營業(yè)廳柜臺租賃合同。
2、按照有關(guān)規(guī)定與劉明章重新簽定了崔口營業(yè)部房屋租賃合同。
二、在物資材料及工程剩余料、拆舊料登記方面
認真清理盤點了庫存材料，對未入賬的材料進行了入賬登記；賬面與實物不符的，重新進行了盤點落實，做到了賬實相符。
1、對材料倉庫進行了清理、登記，庫存電話機、墻擔(dān)、電纜掛鉤、熱縮套管等材料進行了歸類整理，改善了材料擺放混亂的局面，有利于今后的取料和盤點工作。
2、對工程和維修拆舊料建立備查簿，對06年庫管員交接后未登記的舊料和剩料進行了登記。
三、按會計準則和集團會計政策的要求正確收集了我公司經(jīng)營信息和進行會計核算。
四、規(guī)范業(yè)務(wù)外包合同簽訂、執(zhí)行和授權(quán)
加強了對法律法規(guī)、規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，與13個業(yè)務(wù)外包單位簽訂了業(yè)務(wù)外包協(xié)議，補充修訂合同和協(xié)議，規(guī)范了外包業(yè)務(wù)和會計核算，規(guī)避經(jīng)濟合同和勞務(wù)糾紛的風(fēng)險，促進企業(yè)依法經(jīng)營，維護企業(yè)合法權(quán)益。
五、加強固定資產(chǎn)管理
應(yīng)按市公司《固定資產(chǎn)管理辦法實施細則》，對20__年新增固定資產(chǎn)粘貼了固定資產(chǎn)條形碼標(biāo)簽，對綜合部使用的速龍5026e－0031計算機，4樓、5樓會議室的格力空調(diào)和4樓會議室的pc控制臺資產(chǎn)，均粘貼了固定資產(chǎn)條形碼標(biāo)簽。
六、在今后的生產(chǎn)經(jīng)營工作中認真及時的發(fā)現(xiàn)和分析用戶欠費產(chǎn)生的各種原因，積極與市公司相關(guān)部門聯(lián)系，尋找解決問題的方法，處理好用戶欠費爭議，維護企業(yè)利益和形象。
七、結(jié)論
經(jīng)過對審計報告的學(xué)習(xí)研究，以及對照報告要求對我分
篇3
篇4
縣審計局：
我于2007年11月，經(jīng)**鄉(xiāng)第十三屆人大一次會議選舉任鄉(xiāng)長。任職以來，在縣委、縣政府和鄉(xiāng)黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我始終堅持以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，認真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，切實履行工作職責(zé)，努力做好本職工作。
一、理清全鄉(xiāng)經(jīng)濟社會發(fā)展的基本思路
**鄉(xiāng)是一個五強溪庫區(qū)移民鄉(xiāng)，全鄉(xiāng)8個村，90個村民小組，10059人，其中涉及移民7個村，64個小組，6771人。稻田面積3380畝，水面面積3萬多畝，林地面積13.1萬畝，交通等基礎(chǔ)設(shè)施相對落后，群眾生產(chǎn)生活條件較為惡劣，要實現(xiàn)建設(shè)社會主義新農(nóng)村的目標(biāo)，首先必須加大產(chǎn)業(yè)開發(fā)的力度，重點是做好水產(chǎn)養(yǎng)殖和林業(yè)工作。二是加強以水、電、路為重點的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加強以計生、文化教育、衛(wèi)生和民政為重點的社會事業(yè)建設(shè)。四是加強以民主法制教育、社會 （三）抓好社會事業(yè)，保民生，促進全面協(xié)調(diào)發(fā)展
1、抓好
篇5
XXX地方稅務(wù)局：
按照《云南省行政事業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》（云南省人民政府[1999]90號令）和《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)事項的通知》（云地稅監(jiān)字[2001]28號）及《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于對XX縣地方稅務(wù)局原局長張XX同志進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的通知》（云地稅監(jiān)字[2005]15號）的要求，審計組于2005年11月3日至2005年11月10日，對張xx同志任xxx縣地方稅務(wù)局局長期間（2002年2月-2005年5月）單位各項經(jīng)濟活動及經(jīng)濟責(zé)任進行了就地審計。
審計期間，xx縣地方稅務(wù)局已對其所提供的會計、稅收等相關(guān)資料進行了書面承諾。審計組審查了xx縣地方稅務(wù)局提供的2002年-2005年的帳表、稅收計劃統(tǒng)計資料，抽查了相關(guān)憑證，并就有關(guān)問題抽查了其下屬一分局的有關(guān)會計帳目和憑證。現(xiàn)將任期審計情況匯報如下：
一、被審計單位的基本情況。
xx縣地方稅務(wù)局于1994年7月組建成立。2002年2月-2005年5月期間，xx縣地方稅務(wù)局機構(gòu)設(shè)置未發(fā)生變化，下設(shè)1個直屬稽查局、6個基層征收分局、2個稅務(wù)所，共有地稅干部職工172人，2001年共組織各項地方稅收11739萬；2004年完成各項地方稅費收入22074.18萬,比2001年增長88.04%,年平均增長29.35%,2005年1-5月止，累計組織各項地方費合計5588萬元。2002年2月上任前單位固定資產(chǎn)價值合計為1019.32萬元，至2005年5月止固定資產(chǎn)價值合計1768.4萬元，比2002年2月上任前增長749.08萬元。
張xx同志在任期間的職責(zé)是：主持全面工作，對本部門的一切行政管理活動負總責(zé)。
二、審計評價。
(一)張XX同志任職期間各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況評價。
張XX同志在任期間，以組織收入為中心，認真貫徹國家稅收政策法規(guī)，強化稅收征收管理，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入逐年增長。張XX同志上任前2001年XX縣地方稅務(wù)局共組織地方各項稅費收入合計11739萬元。2002年完成各項地方稅費收入16422.12萬,比2001年增長39.89%；2003年完成各項稅費收入19129.03萬,比2001年增長62.95%；2004年完成各項地方稅費收入22074.18萬,比2001年增長88.04%；2005年1-5月，組織各項稅費收入9533.34萬元；張XX同志2002年2月—2005年5月任職期間，XX縣地方稅務(wù)局共組織各項稅費累計67158.67萬元，年平均增長29.35%,較好地完成了上級下達的各項收入任務(wù)。
（二）張XX同志任期財政財務(wù)收支及內(nèi)部控制執(zhí)行情況評價。
2001年度，XX縣地方稅務(wù)局行政經(jīng)費收入568.4萬元，支出613萬，結(jié)余36萬。從2002年2月至2005年5月31日期間，XX縣地方稅務(wù)局累計完成行政經(jīng)費收入3501.03萬元，行政經(jīng)費支出874.66萬元，結(jié)余305.71萬元。
經(jīng)審計，我們認為張XX同志任職期間縣地方稅務(wù)局提供的帳簿憑證等會計核算資料基本真實反映了行政經(jīng)費收支核算，未發(fā)現(xiàn)違反國家財經(jīng)法紀問題，較好遵守了法律法規(guī)，各項內(nèi)部控制制度健全、規(guī)范。
（三）張XX同志任職期間固定資產(chǎn)保值增值情況評價
2002年2月張XX同志上任前XX縣地方稅務(wù)局單位固定資產(chǎn)價值合計為1019.32萬元，至2005年5月止固定資產(chǎn)價值合計1768.4萬元，比2002年2月上任前增長749.08萬元，增長73.49%；新建辦公、住宅樓合計4625.59平米，為干部職工改善了辦公條件和住宿條件。單位無負債，取得了較好的經(jīng)濟效益。
（四）張XX同志任職期間個人收入及廉潔自律情況。
1、經(jīng)查閱2002年2月-2005年5月“應(yīng)付工資”帳戶及相關(guān)憑證，張XX同志3年以來工資共計55828元，獎金及其他補助16900元，工資、獎金合計72728元。
2、審計期間，審計組通過走訪調(diào)查了解及發(fā)放《調(diào)查問卷表》，沒有發(fā)現(xiàn)其不廉潔問題反映。
（五）張XX同志任職期間稅收政策執(zhí)行情況評價。
經(jīng)抽查2002年2月—2005年5月期間XX縣地方稅務(wù)局已填用的“工商通用完稅證”、“繳款書”及稅收征收管理資料。該局基本能夠按照國家稅收政策法律法規(guī)進行稅收征收管理。稅收征管制度健全、規(guī)范，管理水平不斷提高。
三、審計查出的問題及審計建議
篇6
篇7
一、經(jīng)濟責(zé)任審計工作程序
審計工作程序主要包括：制定工作計劃、下達審計通知、編制實施方案、召開進點會議、開展現(xiàn)場審計、編制審計底稿、出具審計報告、下發(fā)審計意見、上報整改報告、建立項目檔案。
1.制定工作計劃
經(jīng)濟責(zé)任審計工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計劃。經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃由審計部門負責(zé)制訂，離任經(jīng)濟責(zé)任審計由人事部門擬訂審計對象名單以及審計要求，交審計部門制訂工作計劃。如因年中臨時人事調(diào)整導(dǎo)致審計計劃調(diào)整的，由人事部門提出書面意見，提交聯(lián)席會議審議后進行調(diào)整。
2.下達審計通知
經(jīng)濟責(zé)任審計通知應(yīng)在實施現(xiàn)場審計三個工作日前，向被審計責(zé)任人所在單位（以下簡稱被審計單位）下發(fā)審計通知書并抄送被審計責(zé)任人。因特殊情況，審計通知書可在實施審計時送達。
3.編制實施方案
審計部門根據(jù)審計通知組成審計組實施審計，審計組負責(zé)編制審計實施方案，經(jīng)審計組組長審核后實施。
4.召開進點會議
審計組進點時，由被審計單位負責(zé)組織召開由被審計責(zé)任人及被審計單位有關(guān)人員參加的進點會。
5.開展現(xiàn)場審計
審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、重新計算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計證據(jù)。對被審計單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。
6.編制審計底稿
審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組主審、組長復(fù)核。
7.出具審計報告
現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組在10個工作日內(nèi)出具審計報告（征求意見稿），以書面形式征求被審計責(zé)任人及被審計單位意見，審計組長對審計報告負責(zé)。審計報告包括但不限于：被審計單位及被審計責(zé)任人基本情況、企業(yè)財務(wù)績效分析、經(jīng)濟責(zé)任履行情況、審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、需要說明的事項和審計評價等六個部分。被審計責(zé)任人及被審計單位應(yīng)當(dāng)在接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內(nèi)，將其書面意見送達審計組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。
8.下發(fā)審計意見
經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室在收到審計報告30日內(nèi)，完成審計報告的審定工作并擬訂審計意見書，經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計單位，抄送被審計責(zé)任人。
9.上報整改報告
被審計單位要在接到審計意見書之日起30日內(nèi)，按照審計意見書的要求，對照審計報告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室。
10.建立項目檔案
審計終結(jié)后，審計部門將經(jīng)濟責(zé)任審計項目所有審計資料整理歸檔。經(jīng)濟責(zé)任審計檔案按“項目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會計師事務(wù)所實施的項目，要在委托合同中明確審計項目工作底稿、報告的歸屬權(quán)。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計審計評價及責(zé)任界定
審計組對被審計責(zé)任人履行經(jīng)濟責(zé)任情況實施審計后，要根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對被審計責(zé)任人履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出審計評價。審計評價要以審計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評價被審計責(zé)任人經(jīng)濟責(zé)任履行情況，評價指標(biāo)采用定性與定量相結(jié)合。審計評價不應(yīng)超出審計的職責(zé)權(quán)限和審計范圍，與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論要有充分的審計證據(jù)支撐，與審計事項不相關(guān)、審計證據(jù)不充分的問題可以不評價。
審計組對被審計責(zé)任人履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要區(qū)別不同情況作出界定。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計審計工作成果運用
1.經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室除向下達審計指令的管理層提交經(jīng)濟責(zé)任審計報告外，還要抄報上一級內(nèi)部審計管理機構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀檢監(jiān)察等有關(guān)部門。組織人事部門要把審計結(jié)果和整改報告作為干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎懲的重要依據(jù)，被審計責(zé)任人的審計報告和審計意見納入人事干部檔案管理。審計部門要對紀檢監(jiān)察部門提供的需在審計中予以關(guān)注的事項，進行審計并及時向紀檢監(jiān)察部門反饋。紀檢監(jiān)察部門要對審計查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀問題，依法依規(guī)予以處理。被審計單位在收到審計意見書后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進行傳達。
2.各單位要建立審計整改報告制度、跟蹤檢查制度和問責(zé)制度。被審計單位按時上報整改情況，審計部門對審計整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位執(zhí)行審計意見和整改建議，對執(zhí)行審計意見或整改不徹底，要查明原因，及時督促落實，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題及時有效整改。被審計單位主要負責(zé)人為審計整改的第一責(zé)任人。紀檢、人事部門要將審計整改落實情況納入單位年度目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對整改措施不力或整改不到位的，要予以問責(zé)。
參考文獻：
篇8
筆者現(xiàn)就高校干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計問題提出以下觀點。
一、高校干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計的對象
高校干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是對誰進行審計，這是最基本的問題。不是每個與經(jīng)濟有關(guān)系的干部離任都要進行審計。“離任”就一般情況來講，有三種類型：一是準備任用到更高的位置去擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；二是自然年齡到期；三是要調(diào)離現(xiàn)任的工作崗位。三類審計不論屬哪一類，都涉及兩個問題：一是在現(xiàn)任位置離任；二是有經(jīng)濟責(zé)任。有一定的責(zé)任，就賦予了相應(yīng)的權(quán)力。有經(jīng)濟權(quán)力就有經(jīng)濟責(zé)任。對每個部門行政正職來講，不論那些業(yè)務(wù)，他們都有最后決策權(quán)，因此是審計對象之一；對每個部門行政副職來講，都有權(quán)力，但不一定都有經(jīng)濟決策權(quán)，只有有經(jīng)濟決策權(quán)的副職，才可能有經(jīng)濟責(zé)任，才屬審計對象之一；對一些經(jīng)濟部門，如財務(wù)、產(chǎn)業(yè)、基建等，只要是行政負責(zé)人，都有經(jīng)濟責(zé)任，都是審計對象之一。概括起來講，干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是每個部門行政正職、有經(jīng)濟決策權(quán)的行政副職、平常業(yè)務(wù)以經(jīng)濟往來為主的部門行政領(lǐng)導(dǎo)。
二、高校行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計程序
對內(nèi)部審計而言，干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計的程序在審計準備階段、審計實施階段的前半部分、審計終結(jié)階段一般不存在分歧。分歧較大的是形成審計報告初稿后是先征求被審計單位的意見還是先提交本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。審計法第五章第三十七條規(guī)定：“審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見交審計組或?qū)徲嫏C關(guān)”。在實際操作過程中，有些單位根據(jù)離任審計過程中發(fā)生的具體情況，制定為先報主管領(lǐng)導(dǎo)，再交有關(guān)部門和被審計人。按這樣的程序執(zhí)行，可能有利于單位行政領(lǐng)導(dǎo)，但給審計帶來了較大風(fēng)險。至于審計過程，特別是經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來較多的現(xiàn)代審計，不可能把每個事項都準確審計到。審計不到的地方，并不能說明被審計部門就不存在一點問題。被審計部門也應(yīng)該逐步認識到，審計報告“初稿”或者“征求意見稿”，只是審計組對所能審計范圍內(nèi)的結(jié)果性報告。也可能有這樣的情況：被審計部門存在的有些問題在本次審計中沒有被發(fā)現(xiàn)，也可能在審計“初稿”中提出的問題因被審計者提供的資料不全，經(jīng)征求意見后，確認為合理的，可不在報告中反映。對前一種結(jié)果，被審計者不能因此對委托審計的部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)橫加指責(zé)。對后一種結(jié)果，如果先不征求被審計者意見，就給審計帶來了潛在的風(fēng)險，這種風(fēng)險最終將可能給單位行政領(lǐng)導(dǎo)帶來法律責(zé)任。審計過程本身就存在風(fēng)險，風(fēng)險是不可能避免，但為了減少風(fēng)險，內(nèi)部審計在提交審計報告“初稿”前，應(yīng)按審計法對國家審計機關(guān)審計程序的要求，先征求
被審計部門意見，再提交給委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)。
三、行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告的范圍
行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告是否需要審計意見和建議，這是實際審計中較難處理的問題。干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告不同于一般財務(wù)收支審計報告。離任審計的前提一般是受托審計，審計部門只對干部在任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況作客觀、公正的審查，出具結(jié)果性審計報告。但往往有些委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)要求審計部門提出審計意見和建議。對于部門行政領(lǐng)導(dǎo)的評價，不是審計部門的職權(quán)范圍，審計部門也不好作出評價性結(jié)論。所以，筆者認為行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告一般不提出具體審計意見和建議。對于單位內(nèi)部企業(yè)化管理部門負責(zé)人進行離任審計，即使要評價其在經(jīng)濟管理中的業(yè)績，也應(yīng)當(dāng)采用審查法，將審計結(jié)果與主管部門的標(biāo)準和要求相比、與其在任期間經(jīng)濟目標(biāo)相比、與同行業(yè)公認的原則相比。通過相比較，評價其在任期間資產(chǎn)保值增值情況、任期目標(biāo)完成程度、在同行業(yè)所處位置，最終達到審計報告能給委托部門和單位主管領(lǐng)導(dǎo)提供聘用被審計者一個客觀、公正、實事求是的依據(jù)性報告。干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，對內(nèi)部審計部門來講，遇到的實際問題還可能很多，單位主管領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的要求也可能不一致。內(nèi)部審計要擺好自己的位置，減少審計風(fēng)險，樹立審計獨立監(jiān)督、客觀公正的良好形象。
四、高校領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計的具體操作
在任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，如何客觀、準確、具體地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟事項進行評價，一直是困擾審計人員的關(guān)鍵問題，特別是在財政、財務(wù)收支的真實、合法、有效以及內(nèi)控制度的健全、有效等評價方面，缺乏一個較為系統(tǒng)的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。針對這一問題，筆者認為：
（一）上級審計機關(guān)應(yīng)加緊制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計具體量化的評價指標(biāo)體系，便于審計人員實際操作，以利提高審計質(zhì)量
篇9
(一)加強法制建設(shè),規(guī)范審計行為審計作為我國經(jīng)濟活動的監(jiān)督行為,經(jīng)濟責(zé)任審計和內(nèi)部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計、內(nèi)部審計和社會審計中最弱的一環(huán)。要同國際審計協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢互補。JT學(xué)校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展、實踐、經(jīng)驗不斷總結(jié)實施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟責(zé)任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結(jié)果、報告等經(jīng)濟責(zé)任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達到審計目標(biāo)。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導(dǎo)意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財政收支審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計等,分別制定JT學(xué)校各項專業(yè)審計準則以及適合所有審計種類的審計通則,引導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的有序和規(guī)范化發(fā)展。
(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計制度體系,保證經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟責(zé)任考核措施,同時對審計結(jié)果運用標(biāo)準制定合理的措施,真正發(fā)揮實效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟責(zé)任審計工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實指導(dǎo)意義。
(三)明確審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容界定為財務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問題時對問題的定性。鑒于JT學(xué)校實際中各審計職能部門審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報告,送于相關(guān)部門參考報告,全面掌握被審計者的相關(guān)實際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計工作的特殊性,對于內(nèi)審易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核,可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。
(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制是針對審計過程中從方案、證據(jù)以及報告等進行審計質(zhì)量控制,按照JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的預(yù)期目標(biāo)進行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計效果。JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計項目的具體情況實施,結(jié)合JT學(xué)校審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進行科學(xué)明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計報告的質(zhì)量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計報告的完整性、準確性和真實性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)重視相應(yīng)審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計事項的取證,來確保其審計報告的質(zhì)量。
篇10
一、經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)在
（一）經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任審計的定義
經(jīng)濟責(zé)任的定義在前言中已經(jīng)提到，此處不再贅述。下面補充經(jīng)濟責(zé)任審計的定義。
經(jīng)濟責(zé)任審計的定義是：事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計部門接受委托，依照國家相關(guān)部門的有關(guān)規(guī)章制度，對事業(yè)單位的財政收入和支出情況、財務(wù)收入和支出的可靠性、合法性和效率性以及領(lǐng)導(dǎo)層有沒有肩負起經(jīng)濟責(zé)任、是否遵紀守法所做出的監(jiān)督和評定行為。經(jīng)濟責(zé)任審計是財務(wù)收入和支出審計的深層次化，具體體現(xiàn)在思路和成果上。
（二）事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用
依據(jù)我國事業(yè)單位管理的特征，領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用主要有：
1.審查經(jīng)濟任務(wù)的完成狀況
主要考察事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算是否符合規(guī)范，有無盲目預(yù)算和夸大預(yù)算。其考察指標(biāo)有：年末的負債總額同資產(chǎn)總額的比率、費用自我供給率、投入的人員費用占總費用的比率、公務(wù)費占全部費用的比率、社會效益等等。
2.審查收入和支出活動是否具備可靠性、合法性和完整性
在該類審查中，重點考察：財政津貼的發(fā)放是否依據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準并嚴格按照財務(wù)預(yù)算撥付；各類收入是否經(jīng)過有審批權(quán)限的機構(gòu)審批，并依照標(biāo)準進行審批；業(yè)務(wù)性收入是否與服務(wù)性收入分開賬目進行核算等等。
3.審查資金、負債和所有者權(quán)益
在該類審查中，重點考察：事業(yè)單位管理資產(chǎn)的人員在任職期內(nèi)和任期結(jié)束時債務(wù)的權(quán)利和義務(wù)；審查賬面信息和實際信息是否相符合。另外，考察所有者權(quán)益是否真實有效。
4.審查內(nèi)控制度是否完善
該審查環(huán)節(jié)是審查內(nèi)控制度是否完善和高效、貫徹是否徹底。另外，考察事業(yè)單位的內(nèi)部管理是否得到了強化，從而規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險、提升資金利用率。
二、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)程
事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計是委托相關(guān)審計部門審計完成的。一旦審計匯報結(jié)果、審計建議書等具有法律效力的報告“出爐”，則宣告審計的完成。其步驟為：
（一）制作經(jīng)濟責(zé)任審計報告
審計部門在接受委托后，應(yīng)依據(jù)審計工作準則制作經(jīng)濟責(zé)任審計報告，對審計的匯報方法、分工合作、問題處置等方面做出具體規(guī)劃。
（二）審計前進行調(diào)察
該環(huán)節(jié)要求事業(yè)單位對財務(wù)歸屬問題、機構(gòu)建設(shè)、人員編排做出說明并拿出報告并說明職業(yè)范圍或運營范圍。另外，應(yīng)出示銀行賬戶、會計報告等相關(guān)的原始報告及電子財會信息表。
（三）審計通知書的傳送
審計機構(gòu)應(yīng)在經(jīng)濟責(zé)任審計開始前三天向事業(yè)單位傳送審計通知書，并抄錄審計通知書給事業(yè)單位的管理人。
（四）經(jīng)濟責(zé)任審計的進行階段
該階段包括的內(nèi)容有：搜集與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的材料并且要求事業(yè)單位出具領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟責(zé)任的匯報資料。另外，還應(yīng)收集重要的經(jīng)濟策劃的記錄材料。
（五）草擬審計報告并征詢被審計事業(yè)單位的建議
審計告一段落后，由審計單位負責(zé)草擬審計報告，并綜合事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的建議，必要時對審計報告進行整改。
（六）審計結(jié)果報告的出爐
審計機構(gòu)依據(jù)審計結(jié)果制作審計結(jié)果報告，并上交省市或國家審計機關(guān)。另外，還應(yīng)抄錄一份審計結(jié)果報告給事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層。
三、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的方式
（一）領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控評價方法
內(nèi)控調(diào)查的方式主要有：通過問詢事業(yè)單位工作人員，檢查內(nèi)控文件。另外，通過觀察被審計事業(yè)單位的運營情況和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況來確定評價方法。因此，通過觀測不同的工作環(huán)節(jié)和整個工作體系，可以明確事業(yè)單位的內(nèi)部控制體制是否完善、是否具有高度的可靠性。
（二）事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計實質(zhì)性的檢測辦法
實質(zhì)性檢測的一般辦法有：通過基本的財務(wù)審計，結(jié)合具體的會計審計目的，對不一樣的審計目標(biāo)采取不同的審計辦法。該類審計測試辦法的內(nèi)容包含：對經(jīng)營業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)范進行審計、對會計賬目的完整度進行審計并對財會賬目的可靠性進行審計等。
四、結(jié)束語
綜上所述，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)肩負起經(jīng)濟責(zé)任，在經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中應(yīng)全力配合，從而規(guī)避審計風(fēng)險，保證審計結(jié)果的可靠程度。要做到該點，寄希望于審計部門一步到位是不現(xiàn)實的。監(jiān)管、財務(wù)機構(gòu)與審計部門應(yīng)通力合作，并且多交流多溝通。審計部門在事業(yè)單位各部門的有力協(xié)助下審查財會材料，而監(jiān)管部門則查閱百姓的意見薄做到內(nèi)部檢查外部抽調(diào)。另外，審計人員也應(yīng)不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，不斷提升執(zhí)法技能、完善服務(wù)態(tài)度。秉承謹慎、公平、實事求是的工作風(fēng)格和服務(wù)態(tài)度，幫助事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險。對于審計過程中實證不足、評定標(biāo)準不明確的情況，審計單位應(yīng)只作披露而不作評定，進而有效規(guī)避因得到的證據(jù)不足引起的審計風(fēng)險。相信在事業(yè)單位和審計部門的通力合作下，會進一步強調(diào)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任和進行經(jīng)濟責(zé)任審計對事業(yè)單位的重要性。
參考文獻：
[1]霍懷功.事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計及其評價體系[J].交通財會，2012，（8）：52-55.
篇11
（二）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)同審計模式能夠更好地識別和控制任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險
任期經(jīng)濟走任審計主要是對人的審計，它要求審計范圍不能僅局限于財務(wù)收支真實性、合法性的評價，也不能將范圍擴展到所有領(lǐng)域，審計范圍的確定要考慮到內(nèi)部審計部門的審計力量和審計能力。任期經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性、審計時間的緊迫性使審計工作必須貫徹全面審計、突出重點的原則，不能面面俱到。因此，在任期經(jīng)濟責(zé)任審計中引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降哪康模褪菍⒄w審計風(fēng)險降低到可接受的水平。
二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谌纹诮?jīng)濟責(zé)任審計過程中的具體應(yīng)用
任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程和傳統(tǒng)審計一樣，也需要經(jīng)過審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段和后續(xù)審計階段，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谒膫€階段的應(yīng)用，就是需要將對被審計單位整體風(fēng)險的分析評估貫穿于這四個階段的始終。
（一）審計計劃階段
內(nèi)部審計部門在制定年度任期經(jīng)濟責(zé)任審計計劃時，需要考慮內(nèi)部審計所在整個組織的經(jīng)營環(huán)境。具體來說，需要考慮以下幾個方面:一是整個組織所處地厭的行業(yè)管理變化的信息。二是整個組織整體的發(fā)展戰(zhàn)略以及對下屬單位管理的變化信息。三是整個組織人力資源管理的變化。四是通過以前年度審計的結(jié)果，整個組織出現(xiàn)的新動向、新問題。由于任期經(jīng)濟責(zé)任審計的受托性，這需要內(nèi)部審計部門負責(zé)人將這些信息傳達給決策者，以便組織人事部門在委托任期經(jīng)濟責(zé)任審計時充分考慮這些信息。內(nèi)部審計機構(gòu)在根據(jù)年度審計計劃的安排、組織入學(xué)部門的委托，以及內(nèi)部審計人員情況等，合理確定年度任期經(jīng)濟貞任審計項目計劃。
（二）審計項目實施階段
內(nèi)部審計部門根據(jù)年度審計計劃對需要進行的任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目進行排序，這需要利用以前年度內(nèi)部審計工作的結(jié)果，將風(fēng)險大的項目優(yōu)先安排審計，在確定好具體審計項目后就進入審計實施階段。在審計實施階段關(guān)注以下幾個步驟:1、組建審計組。根據(jù)審計項日計劃的要求，結(jié)合本單位內(nèi)部審計部門人力資源的情況，合理分配審計組成員。在確定審計組成員時，要充分考慮審計組成員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)技能，有時需要根據(jù)被審計單位的情況，適當(dāng)吸收具有工程、法律、信息技術(shù)等方面的專業(yè)人員參與其中。2、進行審前調(diào)查。審計組成立后，在開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計之前需要對被審計單位進行市前調(diào)查。在調(diào)查時主要從被審計單位所處行業(yè)的整體發(fā)展環(huán)境、單位內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況，以及被審計人履行任期經(jīng)濟貢任等情況進行開展。審前調(diào)查可以采用昕取匯報、座談了解、調(diào)閱資料等形式，目的是為了制定詳細的審計項口實施方案。3、編制審計項目實施方案。審計組在審前調(diào)查后，根據(jù)調(diào)查的情況，以及對被審計單位風(fēng)險評估的結(jié)果，指定專人編制審計項日實施方案，審計實施方案應(yīng)在明確審計日標(biāo)的基礎(chǔ)上確定在實施階段重點審計的范用，以及內(nèi)部審計師所能接受的檢查風(fēng)險。4、開展現(xiàn)場實質(zhì)性審計。審計組根據(jù)審計實施方案確定的審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點，充分調(diào)動內(nèi)部審計資源，首先對被審計單位的內(nèi)部控制進行符合性測試，看其制定的內(nèi)部控制制度是否健全和有效。在對內(nèi)部控制進行符合性測試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計師開展對被審計單位提供的審計資料進行實質(zhì)性檢查。目的是獲取真實、充分、有效的審計證據(jù)，形成審計證明材料和編制審計工作底稿。在這個階段中要將分析性復(fù)核這種審計技巧貫穿于實質(zhì)性測試工作的始終，隨時進行復(fù)核分析。如果認為取得的審計證據(jù)不足以支恃審計結(jié)論，就需要擴大審計范鬧，如果認為審計目標(biāo)沒有完成，也要追加相應(yīng)的審計程序。總之，爭取在實質(zhì)性檢查階段將審計風(fēng)險降低到可接受的水平。
（三）審計報告階段
審計組在編寫審計報告之前，需要有專人對審計組成員取得的審計證據(jù)和編寫的審計工作底稿進行復(fù)核，為了保證審計工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計部門需要對審計工作底稿進行三級復(fù)核。在這個過程中，審計組長需要對審計目標(biāo)以及審計風(fēng)險進行最終的評估，看審計目標(biāo)能否實現(xiàn)，最終的檢查風(fēng)險是否降至可接受的程度，如果達不到則要要求審計組成員補充審計程序。最后審計組根據(jù)審計情況，按照審計報告的要求撰寫審計報告，在報告中應(yīng)詳細的寫明審計中發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險問題，并提出加強風(fēng)險管理的意見和建議。審計報告在審計組成員討論通過后，送達被審計單位征求意見，根據(jù)被審計單位和被審計單位負責(zé)人反饋的意見，看是否需要對審計報告進行修改，形成最終版本的審計報告。
篇12
一、經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展
從歷史上看，經(jīng)濟責(zé)任審計在早期發(fā)展過程中都有一種共性：以官員經(jīng)濟責(zé)任審計為核心的審計體系始終是統(tǒng)治者考察各級官員的一種主要手段，也是鞏固其統(tǒng)治地位的一種重要措施。在古希臘，官員經(jīng)濟責(zé)任審計帶有非常強烈的政治色彩，它是被作為監(jiān)督官員、遏制貪贓枉法、加強民主建設(shè)的一種有力但非絕對有效的手段。當(dāng)時官吏的責(zé)任觀念已深入人心，滲透到整個希臘政府。在我國，周王朝時期就已經(jīng)將官員經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為考核、任免官員的主要依據(jù)。在現(xiàn)階段，經(jīng)濟責(zé)任審計已逐漸成為加強干部管理和監(jiān)督、打擊和遏制腐敗的重要手段之一，其在反腐敗方面的重要作用不斷顯現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家對于經(jīng)濟責(zé)任審計的不斷重視，我國領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計進入了又一個深化發(fā)展的時期。
二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題
（一）高校經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展現(xiàn)狀
2000年9月，教育部下發(fā)《關(guān)于切實做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》（教財[2000]21號），對教育系統(tǒng)做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了明確要求。通知要求各部門、各單位要把經(jīng)濟責(zé)任審計工作列入重要議事日程，根據(jù)中辦發(fā)[2000]16號文件精神，結(jié)合本部門、本單位實際，制定任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度化、規(guī)范化。2007年《教育部關(guān)于進一步加強省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意見》（教財[2007]13號）指出，各省級教育行政部門對所屬普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校的校級領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應(yīng)進行經(jīng)濟責(zé)任審計；并建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的內(nèi)容。2011年《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》（教財[2011]2號）要求不斷深化經(jīng)濟責(zé)任審計，明確經(jīng)濟責(zé)任，加大審計力度。并肯定了近年來經(jīng)濟責(zé)任審計在領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟責(zé)任、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮的積極作用。
近幾年，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作受到各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，取得了進展。根據(jù)國家教育部的規(guī)定，所有部屬高等學(xué)校都不同程度地開展了經(jīng)濟責(zé)任審計。各校為使經(jīng)濟責(zé)任審計制度化和規(guī)范化，都結(jié)合實際，建立了經(jīng)濟責(zé)任審計制度，并制定了經(jīng)濟責(zé)任審計辦法或規(guī)定。有的以學(xué)校文件的形式頒布，有的以內(nèi)部規(guī)定的形式頒布，并能健全有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的配套制度，規(guī)范運作。審計覆蓋面不斷擴大，審計對象的職級逐步提高，審計力度明顯增強，已逐步成為高校內(nèi)部審計工作重點。
（二）存在的問題
1.高校審計工作主動性不強
在高校的經(jīng)濟責(zé)任審計流程中，多數(shù)是以根據(jù)組織部門或人事部門委托，審計部門成立審計組進行審計，可以看出審計部門被動地服從組織、人事部門的安排。委托多少，審計組就審計多少，難以突破固有的審計模式。真正意義上的經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)以注重預(yù)防為原則，預(yù)防重點環(huán)節(jié)和重大方面出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。所以只有先提高自身的主觀能動性，才能從意識發(fā)展到實踐，用科學(xué)的計劃指導(dǎo)實踐，科學(xué)地開展審計工作。
2.高校審計缺乏客觀公正性
目前“審計”這一概念在高校中認識模糊，行動力欠缺，發(fā)展的歷史短。作為輔助高校工作的一個“新興”部門，通常是在高校負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，審計人員根據(jù)單位情況和利益關(guān)系進行內(nèi)部審計，缺乏獨立審計的可能性，無法做到真正的客觀公正。高校內(nèi)部審計人員要樹立以客觀公正性為中心原則，嚴格按照審計流程和規(guī)章制度辦事，做到審計工作的相對公正。特別是在涉及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)違紀等情況時，本著為學(xué)校長遠發(fā)展的角度，應(yīng)合理恰當(dāng)?shù)胤从硢栴}，不能縱容事態(tài)的發(fā)展。
3.高校審計內(nèi)容缺乏全面性
在高校經(jīng)濟責(zé)任審計迅速發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校根據(jù)自身情況制定了內(nèi)部審計實施辦法。但是大多數(shù)高校在審計內(nèi)容中都存在一定問題，主要有兩方面的問題，一是審計對象分類不明確，概念模糊，沒有突出審計重點，二是未能跳出財務(wù)收支審計的模式，鑒于這種情況，必須拓寬審計領(lǐng)域，有針對性的選擇項目，進行專項審計，例如基本建設(shè)工程、物資采購、科研經(jīng)費等等。同時應(yīng)注重經(jīng)濟責(zé)任審計和日常審計工作相結(jié)合，對被審計單位的財政責(zé)任、管理責(zé)任、法律責(zé)任進行全面地審計，建立健全的經(jīng)濟責(zé)任審計制度。
4.高校審計缺乏科學(xué)的評價指標(biāo)體系
審計人員在進行一系列的取證和審查之后需要得出具有科學(xué)性和權(quán)威性的審計評價，對高校干部就以后如何更好地履行職責(zé)具有重要意義。但是，我國目前高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價還未形成統(tǒng)一的指標(biāo)體系，審計評價自成一派，層次不齊。對于審計結(jié)果如何定性和定量沒有具體的規(guī)定，就審計結(jié)果如何對責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)干部如何處理沒有具體的操作標(biāo)準，使審計人員難于對被審領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況做出正確的評價，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計評價的準確性。
三、加強高校經(jīng)濟責(zé)任審計的思路與對策
針對以上問題，我們提出將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚搼?yīng)用于經(jīng)濟責(zé)任審計，解決高校經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范難，評價難，結(jié)果運用難等諸多問題，并在此基礎(chǔ)上建立高校經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評價體系和完善的經(jīng)濟責(zé)任審計制度。
（一）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮?jīng)濟責(zé)任審計中的應(yīng)用
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞且环N全新的審計技術(shù)，是指以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為核心，旨在降低審計風(fēng)險，提高審計效率和審計效果的一種審計模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵乃枷刖驮谟冢簩徲嬓〗M將其努力集中在具有較高風(fēng)險的領(lǐng)域。審計人員通過對被審計單位宏觀和微觀背景的綜合評估，準確判斷重大風(fēng)險點和風(fēng)險區(qū)域，將其作為下一步審計測試的重點，而審計小組也以此為基礎(chǔ)設(shè)計并執(zhí)行進一步的審計程序和其他審計程序，從而達到合理配置審計資源，降低審計成本，防范審計風(fēng)險，提高審計的效率與效果的目的。
將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚搼?yīng)用于高校經(jīng)濟責(zé)任審計，不僅有利于提高審計的效率，而且有利于降低審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。一方面，在經(jīng)濟責(zé)任審計中運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑢Ρ粚徲嬵I(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及矛盾進行分析，在整體風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，確定高低不同的風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險點。另一方面，實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞梢允箖?nèi)部審計關(guān)注到對組織產(chǎn)生威脅的各類風(fēng)險，通過審計程序把審計風(fēng)險降低到審計人員可以接受的水平，為所在組織進行全面風(fēng)險管理，達成組織目標(biāo)，提供更切實可行的建議，提高審計工作質(zhì)量。更重要的是能夠加強被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的風(fēng)險防范意識，提高他們的主觀能動性，從而提高風(fēng)險管理水平。
隨著教育體制改革的不斷深化以及國家對高校不斷加大投入，各高校的辦學(xué)自越來越大，各種經(jīng)費的來源渠道及對教育資源的配置也體現(xiàn)出更大的靈活性，這就對資源使用的規(guī)范性和效益性提出了更高的要求，從而使得高校內(nèi)部審計工作呈現(xiàn)出了審計目標(biāo)多樣化，審計范圍廣泛化，審計風(fēng)險復(fù)雜化等特點，這就要求高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在找準審計定位的前提下，努力在各項審計任務(wù)中開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞e極主動地適應(yīng)新形勢，真正體現(xiàn)出高校內(nèi)部審計的價值增值功能。根據(jù)實踐調(diào)查不同高校的情況，我們提出在經(jīng)濟責(zé)任審計中采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑瑢嵤╋L(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計的主要程序和重點步驟包括：
1.經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案的編制
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撘诰唧w審計業(yè)務(wù)實踐中發(fā)揮其指導(dǎo)作用，關(guān)鍵之一就在于審計實施方案的編制。為此，審計組在每次經(jīng)濟責(zé)任審計之前，需要采用各種方式進行審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果，進行風(fēng)險評估，確定風(fēng)險應(yīng)對的總體審計策略和具體審計程序，從而完成審計實施方案的編制。主要采取以下三個步驟：一是初步明確被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)責(zé)任和風(fēng)險因素；二是積極收集與審計事項有關(guān)的信息；三是編寫經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案。
2.經(jīng)濟責(zé)任審計的實施與督導(dǎo)
經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案的制定，只是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷钠鹗缄P(guān)鍵點，要想使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋〉眯Ч瑢徲嫵绦虻膶嵤┮彩且粋€重要的環(huán)節(jié)，因此，在審計實施過程中，需要審計人員經(jīng)常進行風(fēng)險評估，并根據(jù)這些評估結(jié)果適時調(diào)整審計重點。對應(yīng)審計人員根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果編寫的工作底稿，有序地進行經(jīng)濟責(zé)任審計。在審計過程中，要突出相互監(jiān)督相互復(fù)核的思想，審計組組長根據(jù)審計組成員的知識與技能等實際情況，有重點地進行現(xiàn)場審計的督導(dǎo)工作，對于那些審計經(jīng)驗不太豐富的審計人員，審計組組長指導(dǎo)他們嚴格執(zhí)行常規(guī)審計程序，對于那些經(jīng)驗較為豐富的審計人員，審計組組長指導(dǎo)他們大膽運用分析性復(fù)核。對于不存在重大風(fēng)險和問題的風(fēng)險點，審計組組長可以授權(quán)審計人員在審計過程中轉(zhuǎn)入下一項風(fēng)險點的審計。對于高風(fēng)險點和重要風(fēng)險點的審計結(jié)果，對審計證據(jù)是否充分，審計結(jié)論是否合理，職業(yè)判斷是否恰當(dāng)進行層層復(fù)核，確保審計結(jié)果謹慎準確。
3.經(jīng)濟責(zé)任審計報告的編制
經(jīng)濟責(zé)任審計報告是對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)工作能力與效果的衡量標(biāo)準之一，經(jīng)濟責(zé)任審計評價是審計報告中最重要的部分，是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹刂兄亍＞帉懡?jīng)濟責(zé)任審計報告要以審計風(fēng)險點為中心，全面評估各階段風(fēng)險點、內(nèi)部控制評價及實質(zhì)性測試的結(jié)果，評價時應(yīng)該做到實踐與理論相結(jié)合，充分運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撝笇?dǎo)高校經(jīng)濟責(zé)任審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，反映問題，提出審計意見和建議。在編寫審計報告時，經(jīng)濟責(zé)任審計評價是一個重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計的優(yōu)與劣。我們應(yīng)該圍繞審計流程制定科學(xué)的評價標(biāo)準和責(zé)任界定依據(jù)，建立科學(xué)的審計評價體系，運用定量與定性的方法，把被審計對象具體化，盡可能用數(shù)字說明問題，不可盲目評價。
（二）高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用方法
經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用，是指高校相關(guān)職能部門以審計結(jié)果為依據(jù)，提請并予以表彰，或依法依紀做出處分、處理等決定的行為；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位根據(jù)審計結(jié)果做出的整改、執(zhí)行決定、加強管理和制度建設(shè)的行為。作為組織人事部門應(yīng)在干部管理過程中充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，將其與干部教育培養(yǎng)、選拔任用和考核等工作相結(jié)合。將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為考核評價、選拔任用、教育獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。作為審計部門審計處應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，分析研究普遍性、傾向性問題，提出建議等。作為財務(wù)處應(yīng)充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，將其作為加強財務(wù)、資產(chǎn)管理的重要參考依據(jù)。作為紀檢監(jiān)察部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，積極開展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。在風(fēng)險導(dǎo)向模式下的高校經(jīng)濟責(zé)任審計，可以規(guī)避傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟審計模式的局限性，為高校經(jīng)濟責(zé)任審計開創(chuàng)一個新的局面。
參考文獻：
[1]王翠芬.對高校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的思考[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2010.
[2]羅霞.適應(yīng)形勢需要推動經(jīng)濟責(zé)任審計的深入發(fā)展[J].管理學(xué)家，2010.
篇13
1、經(jīng)濟責(zé)任審計的評價內(nèi)容不明確。在經(jīng)濟責(zé)任審計評價細則規(guī)定中只說明了什么可以評價，并沒有規(guī)定不可以評價或不可以過多評價的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟責(zé)任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，往往存在審計評價內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績，對存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標(biāo)的實現(xiàn)；二是把被審計單位的社會效益、精神文明建設(shè)和思想政治工作以及把被審計單位可持續(xù)發(fā)展納入評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度，加大了審計風(fēng)險。
2、審計內(nèi)容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經(jīng)濟責(zé)任審計同一般的財政財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制制度審計等合并進行，把經(jīng)濟責(zé)任審計建立在單位財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟責(zé)任審計涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計評價的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導(dǎo)的個人責(zé)任和單位集體的責(zé)任。
3、經(jīng)濟責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。在高等學(xué)校中，經(jīng)濟責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責(zé)任不明確給評價帶來困難。
4、經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)和標(biāo)準體系未能建立，審計報告文本非標(biāo)準化。評價最大的困難是沒有指標(biāo)和標(biāo)準。雖然經(jīng)濟責(zé)任審計工作已經(jīng)有幾年的時間，但是審計評價指標(biāo)和標(biāo)準體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標(biāo)準，比如對重大經(jīng)濟事項、重大經(jīng)濟損失的判斷標(biāo)準不一致，對審計責(zé)任大小的評判就難免存在偏差。
此外，高校經(jīng)濟責(zé)任審計的審計報告并未采用嚴謹?shù)摹⒁?guī)范的標(biāo)準文本。在實際評價中沒有嚴格遵照經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評價用語不夠準確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評價結(jié)論過于絕對化。
