引論：我們?yōu)槟砹?3篇稅務(wù)征收管理工作范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、提高認(rèn)識(shí)，密切配合。做好船舶車船稅的征收管理工作
車船稅屬于地方收入的稅種，對船舶征收車船稅是做好車船稅征管工作的重要內(nèi)容，對于加強(qiáng)船舶管理，促進(jìn)水上運(yùn)輸和相關(guān)事業(yè)的公平競爭和健康發(fā)展，維護(hù)地方政府的經(jīng)濟(jì)權(quán)益有著重要意義。我國船舶數(shù)量多、流動(dòng)性大、分布面廣，船舶車船稅征管較為困難。各級稅務(wù)和交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)爭取海事管理機(jī)構(gòu)的支持，各級海事管理機(jī)構(gòu)要發(fā)揮船舶監(jiān)督管理優(yōu)勢，通過向稅務(wù)部門提供船舶信息和協(xié)助代征船舶車船稅等方式，積極支持和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好船舶車船稅的征收管理工作。
二、健全管理機(jī)制，努力創(chuàng)造條件，積極開展船舶車船稅委托代征工作
為提高船舶車船稅的征管質(zhì)量和效率，降低稅收成本，方便納稅人繳納稅款，凡在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)登記管理的應(yīng)稅船舶，其車船稅一律由船籍港所在地的稅務(wù)部門委托當(dāng)?shù)亟煌ㄟ\(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)代征。各級稅務(wù)部門要主動(dòng)溝通聯(lián)系，與海事管理機(jī)構(gòu)協(xié)商船舶車船稅委托代征的具體事宜；交通運(yùn)輸部各直屬海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，共同做好船舶車船稅的委托代征工作。
對于在各省、自治區(qū)、直轄市地方海事管理機(jī)構(gòu)登記管理的船舶，各級稅務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)和當(dāng)?shù)氐胤胶Ｊ鹿芾頇C(jī)構(gòu)協(xié)商，積極探索創(chuàng)新征管模式，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和現(xiàn)有條件，因地制宜的采取委托代征或協(xié)助把關(guān)等方式，建立有效的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅控管機(jī)制。
已實(shí)行委托代征的地區(qū)要建立健全委托代征工作管理機(jī)制。稅務(wù)部門要會(huì)同海事管理機(jī)構(gòu)制定船舶車船稅代征管理辦法，明確委托代征單位的納稅申報(bào)時(shí)間和內(nèi)容、代征稅款的解繳方式和具體期限、代征手續(xù)費(fèi)的支付比例和支付方式、船舶信息交換等方面內(nèi)容，明確各方職責(zé)，規(guī)范征管行為。
三、依托信息手段，搭建暢通渠道。實(shí)現(xiàn)部門間信息共享
篇2
一、數(shù)據(jù)倉庫設(shè)計(jì)
在進(jìn)行稅務(wù)征收管理工作數(shù)據(jù)深加工操作的過程中，需要技術(shù)人員加強(qiáng)對于相關(guān)數(shù)據(jù)倉庫的設(shè)計(jì)以及運(yùn)用，繼而以此為基礎(chǔ)促進(jìn)各項(xiàng)工作效益以及質(zhì)量的提升。在這一過程中，需要作業(yè)人員加強(qiáng)對于硬件平臺(tái)的設(shè)計(jì)以及構(gòu)造，由于數(shù)據(jù)倉庫的硬盤容量較大，故而需要技術(shù)人員加強(qiáng)對于大型機(jī)的運(yùn)用，確保數(shù)據(jù)倉庫的穩(wěn)定性及可靠性。此外，PC服務(wù)器以及UNIX服務(wù)器在實(shí)際的運(yùn)用過程中具有較強(qiáng)的靈活性，故而能夠在實(shí)際的運(yùn)行過程中帶動(dòng)有關(guān)作業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
一般而言，該類型的數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)由多個(gè)部件構(gòu)成。該系統(tǒng)在實(shí)際的運(yùn)行過程中能夠以現(xiàn)有的操作系統(tǒng)為依托，逐步建立起支持?jǐn)?shù)據(jù)倉庫的后臺(tái)處理，并逐步開發(fā)出多種用戶工具。在中間是個(gè)分散過程，它使數(shù)據(jù)以一種局部而不是集中的方式來支持用戶。關(guān)于數(shù)據(jù)倉庫設(shè)計(jì)的流程圖，筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如圖1。
（一）后臺(tái)處理
數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)的后臺(tái)處理系統(tǒng)在實(shí)際的運(yùn)行過程中加強(qiáng)了對于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)器的運(yùn)用，繼而以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)了對于數(shù)據(jù)倉庫內(nèi)活動(dòng)區(qū)域的進(jìn)入。在這一過程中，操作系統(tǒng)往往進(jìn)行三個(gè)方面的操作，分別是：數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)收集以及后臺(tái)處理。
（二）中間處理
在數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)的中間處理模塊中，系統(tǒng)借助了登臺(tái)區(qū)域?qū)?shù)據(jù)倉庫中的有用數(shù)據(jù)進(jìn)行處理（所謂的登臺(tái)區(qū)域一般指定為操作數(shù)據(jù)存儲(chǔ)器）。在中間處理操作的過程中，需要將操作系統(tǒng)存儲(chǔ)器中的信息進(jìn)行格式的轉(zhuǎn)換以及定義，繼而促進(jìn)相關(guān)作業(yè)的開展。此外，中間處理在實(shí)際的運(yùn)行過程中還能夠?qū)崿F(xiàn)對于數(shù)據(jù)倉庫中登臺(tái)區(qū)域數(shù)據(jù)的更新，并使之成為數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)的用戶使用的信息庫。
（三）前臺(tái)處理
前臺(tái)處理作業(yè)在實(shí)際的開展過程中往往涉及到允許用戶對數(shù)據(jù)倉庫所包含的信息進(jìn)行正確的訪問，并以此為基礎(chǔ)為用戶提供工相關(guān)數(shù)據(jù)信息。一般而言，數(shù)據(jù)倉庫項(xiàng)目在運(yùn)行的過程中能夠脫離信息系統(tǒng)空間。為了帶動(dòng)整個(gè)數(shù)據(jù)倉庫的有效運(yùn)行，需要工作人員在這過程中對用戶工具組內(nèi)的視圖進(jìn)行科學(xué)制定以及分類，繼而促進(jìn)其訪問能力提高。
二、數(shù)據(jù)挖掘概述
所謂的數(shù)據(jù)挖掘指的是從種類多樣、數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)群中，通過提取隱含在其中，作用性較強(qiáng)的信息以及知識(shí)的過程。目前，數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)技術(shù)在實(shí)際的運(yùn)行過程中具有多種功能，具體如下。
（一）自動(dòng)預(yù)測趨勢和行為
數(shù)據(jù)挖掘在實(shí)際的開展過程中能夠依據(jù)各數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，而實(shí)現(xiàn)對于未來投資中回報(bào)最大用戶的查詢，繼而以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)對于各類發(fā)展趨勢的預(yù)測，繼而確保稅務(wù)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)決策朝著科學(xué)化、合理化的方向發(fā)展。
（二）關(guān)聯(lián)分析
此外，通過數(shù)據(jù)挖掘操作的開展能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對于多個(gè)變量的取值之間的規(guī)律關(guān)系的查詢，繼而以此為基礎(chǔ)發(fā)掘數(shù)據(jù)庫中隱藏的關(guān)聯(lián)網(wǎng)，繼而實(shí)現(xiàn)對于數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性以及可信度的提升。
（三）概念描述
所謂的概念描述指的就是對某類對象的內(nèi)涵以及特征進(jìn)行表述。隨著數(shù)據(jù)挖掘作業(yè)的不斷開展，能夠進(jìn)一步確保作業(yè)人員對于各類數(shù)據(jù)的有效描述以及分類。一般而言，概念描述功能的開展能夠幫助有關(guān)人員實(shí)現(xiàn)對于數(shù)據(jù)共性的了解，繼而能夠更好的進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析以及處理。
（四）偏差檢測
作為一個(gè)數(shù)據(jù)庫，其在運(yùn)行的過程中往往會(huì)存在較多的異常數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)的存在不僅占據(jù)著數(shù)據(jù)庫的內(nèi)存，還對數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生偏差。而數(shù)據(jù)挖掘作業(yè)的開展能夠借助各類數(shù)據(jù)模型的構(gòu)造而對這些偏差進(jìn)行檢測以及分析，繼而帶動(dòng)各類數(shù)據(jù)分析作業(yè)的有效開展。
三、行業(yè)預(yù)測分析以及數(shù)據(jù)庫建立
目前，我國的稅收單位在進(jìn)行稅務(wù)作業(yè)開展的過程中往往是將行業(yè)細(xì)化分為92種而進(jìn)行相關(guān)的操作。事實(shí)上，這類方法在開展的過程中具有一定的可行性，但是實(shí)行意義較低。一般情況，在進(jìn)行稅務(wù)征收管理作業(yè)的過程中，為了進(jìn)一步促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)決策作業(yè)的有效開展，需要作業(yè)人員在實(shí)際的作業(yè)過程中加強(qiáng)對于16個(gè)大項(xiàng)行業(yè)進(jìn)行分析即可。事實(shí)上，本文討論的稅收決策系統(tǒng)就是以這十六項(xiàng)的稅收數(shù)據(jù)作依據(jù)而開展的。
一般而言，作業(yè)人員在進(jìn)行稅收預(yù)測作業(yè)的過程中，需要加強(qiáng)對于時(shí)間段的優(yōu)化選擇。稅務(wù)系統(tǒng)在運(yùn)行的過程中往往需要以月為計(jì)量單位為進(jìn)行相關(guān)任務(wù)的統(tǒng)計(jì)，而領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行稅收決策也是每月進(jìn)行，故而在實(shí)際的稅收預(yù)測作業(yè)的過程中，需要作業(yè)人員按月進(jìn)行操作。
在進(jìn)行稅務(wù)征收管理工作數(shù)據(jù)深加工的過程中，需要作業(yè)人員進(jìn)一步加強(qiáng)對于重點(diǎn)稅源戶數(shù)據(jù)倉庫的建立。所謂的重點(diǎn)稅源戶，指的是上年度在稅收方面達(dá)到一定額度的納稅戶，而這一標(biāo)準(zhǔn)往往依據(jù)各地區(qū)的實(shí)際狀況而決定。基于此，作業(yè)人員在構(gòu)建數(shù)據(jù)倉庫時(shí)，需要依據(jù)上年度的資料，將達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的納稅戶存入數(shù)據(jù)倉庫中做為元數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)倉庫一般需要進(jìn)一步包含納積戶的基本信息。
在上述的作業(yè)完成之后，工作人員需要依據(jù)數(shù)據(jù)庫中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行稅收預(yù)測算法的分析以及計(jì)算。在實(shí)際的操作過程中，需要作業(yè)人員加強(qiáng)對于各類算法的分析以及運(yùn)用。目前，最為常用的預(yù)測算法為插值多項(xiàng)式。關(guān)于該算法的流程圖，筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容見圖2。
事實(shí)上，插值多項(xiàng)式算法在運(yùn)用的過程中主要是依據(jù)已知年份的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行具體的推導(dǎo)。在這這一算法過程中，設(shè)年份為X，稅收數(shù)據(jù)為F（X），求得近似函數(shù)Y（X）=A0+A1X+A2X2+...+AnXn，并由此實(shí)現(xiàn)對于預(yù)測稅收值的計(jì)算以及推導(dǎo)。事實(shí)上，這一措施的采取能夠在最大程度上為領(lǐng)導(dǎo)決策提出科學(xué)的依據(jù)，促進(jìn)各項(xiàng)工作的有效開展以及完善。
四、結(jié)束語
為了進(jìn)一步促進(jìn)我國稅收工作有效開展以及相關(guān)效益的取得，有關(guān)部門在實(shí)際的作業(yè)過程中加強(qiáng)了對于稅務(wù)征收管理工作數(shù)據(jù)深加工，并由此促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)決策科學(xué)性的提升。隨著相關(guān)措施的落實(shí)到位，我國的稅務(wù)工作必將獲得長足的發(fā)展，并帶動(dòng)各項(xiàng)效益的取得。
篇3
這種模式可以表述為：將產(chǎn)品生產(chǎn)全面質(zhì)量管理的基本觀念、工作原則、運(yùn)籌模式應(yīng)用于政府行政機(jī)構(gòu)之中，以達(dá)到行政機(jī)構(gòu)工作的全面優(yōu)質(zhì)、高效：各級政府及其全體公務(wù)員通力配合，綜合運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)、專業(yè)技術(shù)和科學(xué)方法，為社會(huì)公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，最優(yōu)地實(shí)現(xiàn)對社會(huì)公共事務(wù)的系統(tǒng)管理活動(dòng)。通過對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地調(diào)研，結(jié)合全面質(zhì)量管理的質(zhì)量控制理念，本文認(rèn)為應(yīng)對稅收行政管理工作的程序、要素、質(zhì)量職能、過程、不合格控制等諸多質(zhì)量環(huán)節(jié)予以嚴(yán)密監(jiān)控，以確保在稅收行政管理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)服務(wù)。
二、稅收行政管理工作質(zhì)量分析依據(jù)tom理論，可以將稅收征收管理的質(zhì)量問題分為以下三方面：
1、稅收征收管理業(yè)務(wù)的質(zhì)量．指稅收征收管理業(yè)務(wù)滿足明確和隱含需要的能力的特性總和。主要包括功能性、合法性、合理性、準(zhǔn)確性、時(shí)間性、文明性。
2、稅收征收管理過程的質(zhì)量．稅收征收管理業(yè)務(wù)的完成都必須經(jīng)歷一個(gè)過程，而過程的每一階段又可看做是過程的子過程。如稅務(wù)行政處罰就要經(jīng)過調(diào)查取證、審理、告知、做出處罰決定的過程。所以過程質(zhì)量問題存在于任何稅收征收管理工作。要保證稅收征收管理業(yè)務(wù)的質(zhì)量就必須對稅收征收管理進(jìn)行全過程的質(zhì)量控制。
3、與稅收征收管理有關(guān)的工作質(zhì)量。除直接參與稅收征收管理過程的工作外，稅收征收管理業(yè)務(wù)的完成還需要一些與稅收征收管理過程間接相關(guān)的工作的支持，如資源配備、人員培訓(xùn)等，由于這些工作之間的整體性，一項(xiàng)工作的失誤可能破壞其他工作，從而影響到稅收征收管理業(yè)務(wù)的最終質(zhì)量。所以，對每一項(xiàng)工作，無論是直接相關(guān)還是間接相關(guān)，都必須認(rèn)真對待，保證工作的質(zhì)量。
三、基于tom的稅收管理質(zhì)量模式框架設(shè)計(jì)
一般而言，稅收行政管理質(zhì)量模式的框架應(yīng)包括如下幾部分：
1、質(zhì)量目標(biāo)．質(zhì)量目標(biāo)是根據(jù)質(zhì)量方針的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期間內(nèi)在質(zhì)量方面所要達(dá)到的預(yù)期成果。質(zhì)量目標(biāo)必須是可以測量的，要清楚明確，要有時(shí)間要求。稅務(wù)征收管理工作的質(zhì)量目標(biāo)一般可以用一定期間內(nèi)的稅務(wù)行政復(fù)議案件和稅務(wù)行政訴訟案件變更、撤銷數(shù)(率)、服務(wù)承諾兌現(xiàn)率、納稅人滿意率等指標(biāo)來表示，這些指標(biāo)反映稅收征收管理滿足依法治稅或優(yōu)質(zhì)服務(wù)要求的程度。
2、組織結(jié)構(gòu)．組織結(jié)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為行使其職能而建立的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍有一套現(xiàn)存的較為完善的開展稅務(wù)征收管理工作的組織結(jié)構(gòu)。但為提高質(zhì)量體系的有效性，應(yīng)按現(xiàn)代質(zhì)量管理的方法和手段對現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。
(1)成立健全有力的質(zhì)量管理部門，負(fù)責(zé)質(zhì)量活動(dòng)的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督工作。確實(shí)無條件成立質(zhì)量管理部門的單位，可將上述綜合性質(zhì)量管理工作分解到有關(guān)的綜合性管理部門。
(2)合理分解質(zhì)量職能。質(zhì)量職能除上述綜合性職能外，還包括策劃、控制、改進(jìn)等職能，對這些職能應(yīng)進(jìn)行合理的分解，明確各部門及部門工作人員的質(zhì)量職責(zé)。其中，策劃應(yīng)由最高管理者負(fù)責(zé)，以質(zhì)量管理部門為主，負(fù)責(zé)編制質(zhì)量計(jì)劃，包括方針、目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃。控制一般由質(zhì)量管理部門牽頭，各有關(guān)部門分工合作，即發(fā)現(xiàn)不合格、查找和分析原因并制訂改進(jìn)措施，該項(xiàng)職能應(yīng)落實(shí)到各個(gè)部門。
(3)理順各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)的相互關(guān)系，明確各部門之間和工作環(huán)節(jié)之間的接口，確保質(zhì)量活動(dòng)的恰當(dāng)銜接。
3、程序．程序是為進(jìn)行某項(xiàng)活動(dòng)所規(guī)定的途徑。只有對直接或間接影響質(zhì)量的主要活動(dòng)程序做出規(guī)定，才能使各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)能按正確的方法組織實(shí)施，并得到適當(dāng)?shù)目刂坪万?yàn)證。典型的程序應(yīng)包括以下內(nèi)容：
①目的和范圍：即開展此項(xiàng)活動(dòng)的目的及活動(dòng)所覆蓋的領(lǐng)域：
②職責(zé)：為達(dá)到上述目的，由誰來實(shí)施此項(xiàng)程序：
③實(shí)施步驟：按邏輯順序把實(shí)施流程和細(xì)節(jié)排列出來；
④文件：即實(shí)施此程序所依據(jù)的法律法規(guī)或規(guī)范性文件：
⑤記錄：實(shí)施此程序所應(yīng)制作的質(zhì)量記錄。
一般來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對以下質(zhì)量活動(dòng)規(guī)定程序：內(nèi)部溝通、質(zhì)量體系文件控制、質(zhì)量記錄控制、管理評審、資源管理、過程實(shí)現(xiàn)的策劃、納稅人要求識(shí)別、稅收征收管理要求的評審、與納稅人溝通、采購控制、稅收征收管理運(yùn)作控制、標(biāo)識(shí)和可追溯性控制、內(nèi)部質(zhì)量審核、不合格控制、數(shù)據(jù)分析、采取糾正措施和預(yù)防措施。
4、過程．過程是將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一組彼此相關(guān)的資源和活動(dòng)。質(zhì)量體系是通過過程來實(shí)施的。為了建立和實(shí)施一個(gè)有效的質(zhì)量體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況確定有哪些過程。過程和程序是密切相關(guān)的。質(zhì)量活動(dòng)是通過程序規(guī)定的途徑和方法來進(jìn)行的，而過程又是通過這些質(zhì)量活動(dòng)加上投入的資源來實(shí)現(xiàn)的，因此，程序是確保過程得以實(shí)現(xiàn)的前提。如增值稅一般納稅人認(rèn)定過程涉及到納稅人要求識(shí)別、評審、標(biāo)識(shí)、質(zhì)量記錄控制等多項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)，這些活動(dòng)都是通過程序規(guī)定的途徑和方法來開展的。稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的稅收征收管理過程可以分為稅務(wù)登記、資格認(rèn)定、減免稅管理、發(fā)票管理、證明單管理、其他稅務(wù)管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)稽查等1o大類，其中每一大類還可以細(xì)分若干個(gè)小類。
四、稅收管理tom模式要素確定
(一)內(nèi)部審核．根據(jù)此要素的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審核(一般每年不少于2次)，以確定質(zhì)量管理體系是否符合標(biāo)準(zhǔn)的要求、是否得到有效地實(shí)施和保持。為此，應(yīng)制定內(nèi)部審核程序，規(guī)定實(shí)施審核、確保審核獨(dú)立性、記錄結(jié)果并向管理層報(bào)告的職責(zé)和要求，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)采取糾正措施。
(二)過程的測量和監(jiān)控．此要素要求采用適當(dāng)?shù)姆椒▽M足顧客要求所必需的實(shí)現(xiàn)過程進(jìn)行測量和監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取不定期現(xiàn)場抽查的方法對過程進(jìn)行測量和監(jiān)控：各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對本部門的過程進(jìn)行現(xiàn)場抽查，管理層負(fù)責(zé)對整個(gè)單位的過程進(jìn)行現(xiàn)場抽查。另外，稅收執(zhí)法檢查，也不失為一種監(jiān)控過程是否符合規(guī)定要求的好方法。
篇4
這種模式可以表述為：將產(chǎn)品生產(chǎn)全面質(zhì)量管理的基本觀念、工作原則、運(yùn)籌模式應(yīng)用于政府行政機(jī)構(gòu)之中，以達(dá)到行政機(jī)構(gòu)工作的全面優(yōu)質(zhì)、高效：各級政府及其全體公務(wù)員通力配合，綜合運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)、專業(yè)技術(shù)和科學(xué)方法，為社會(huì)公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，最優(yōu)地實(shí)現(xiàn)對社會(huì)公共事務(wù)的系統(tǒng)管理活動(dòng)。通過對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地調(diào)研，結(jié)合全面質(zhì)量管理的質(zhì)量控制理念，本文認(rèn)為應(yīng)對稅收行政管理工作的程序、要素、質(zhì)量職能、過程、不合格控制等諸多質(zhì)量環(huán)節(jié)予以嚴(yán)密監(jiān)控，以確保在稅收行政管理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)服務(wù)。
二、稅收行政管理工作質(zhì)量分析依據(jù)TOM理論，可以將稅收征收管理的質(zhì)量問題分為以下三方面：
1、稅收征收管理業(yè)務(wù)的質(zhì)量．指稅收征收管理業(yè)務(wù)滿足明確和隱含需要的能力的特性總和。主要包括功能性、合法性、合理性、準(zhǔn)確性、時(shí)間性、文明性。
2、稅收征收管理過程的質(zhì)量．稅收征收管理業(yè)務(wù)的完成都必須經(jīng)歷一個(gè)過程，而過程的每一階段又可看做是過程的子過程。如稅務(wù)行政處罰就要經(jīng)過調(diào)查取證、審理、告知、做出處罰決定的過程。所以過程質(zhì)量問題存在于任何稅收征收管理工作。要保證稅收征收管理業(yè)務(wù)的質(zhì)量就必須對稅收征收管理進(jìn)行全過程的質(zhì)量控制。
3、與稅收征收管理有關(guān)的工作質(zhì)量。除直接參與稅收征收管理過程的工作外，稅收征收管理業(yè)務(wù)的完成還需要一些與稅收征收管理過程間接相關(guān)的工作的支持，如資源配備、人員培訓(xùn)等，由于這些工作之間的整體性，一項(xiàng)工作的失誤可能破壞其他工作，從而影響到稅收征收管理業(yè)務(wù)的最終質(zhì)量。所以，對每一項(xiàng)工作，無論是直接相關(guān)還是間接相關(guān)，都必須認(rèn)真對待，保證工作的質(zhì)量。
三、基于TOM的稅收管理質(zhì)量模式框架設(shè)計(jì)
一般而言，稅收行政管理質(zhì)量模式的框架應(yīng)包括如下幾部分：
1、質(zhì)量目標(biāo)．質(zhì)量目標(biāo)是根據(jù)質(zhì)量方針的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期間內(nèi)在質(zhì)量方面所要達(dá)到的預(yù)期成果。質(zhì)量目標(biāo)必須是可以測量的，要清楚明確，要有時(shí)間要求。稅務(wù)征收管理工作的質(zhì)量目標(biāo)一般可以用一定期間內(nèi)的稅務(wù)行政復(fù)議案件和稅務(wù)行政訴訟案件變更、撤銷數(shù)(率)、服務(wù)承諾兌現(xiàn)率、納稅人滿意率等指標(biāo)來表示，這些指標(biāo)反映稅收征收管理滿足依法治稅或優(yōu)質(zhì)服務(wù)要求的程度。
2、組織結(jié)構(gòu)．組織結(jié)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為行使其職能而建立的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍有一套現(xiàn)存的較為完善的開展稅務(wù)征收管理工作的組織結(jié)構(gòu)。但為提高質(zhì)量體系的有效性，應(yīng)按現(xiàn)代質(zhì)量管理的方法和手段對現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。
(1)成立健全有力的質(zhì)量管理部門，負(fù)責(zé)質(zhì)量活動(dòng)的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督工作。確實(shí)無條件成立質(zhì)量管理部門的單位，可將上述綜合性質(zhì)量管理工作分解到有關(guān)的綜合性管理部門。
(2)合理分解質(zhì)量職能。質(zhì)量職能除上述綜合性職能外，還包括策劃、控制、改進(jìn)等職能，對這些職能應(yīng)進(jìn)行合理的分解，明確各部門及部門工作人員的質(zhì)量職責(zé)。其中，策劃應(yīng)由最高管理者負(fù)責(zé)，以質(zhì)量管理部門為主，負(fù)責(zé)編制質(zhì)量計(jì)劃，包括方針、目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃。控制一般由質(zhì)量管理部門牽頭，各有關(guān)部門分工合作，即發(fā)現(xiàn)不合格、查找和分析原因并制訂改進(jìn)措施，該項(xiàng)職能應(yīng)落實(shí)到各個(gè)部門。
(3)理順各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)的相互關(guān)系，明確各部門之間和工作環(huán)節(jié)之間的接口，確保質(zhì)量活動(dòng)的恰當(dāng)銜接。
3、程序．程序是為進(jìn)行某項(xiàng)活動(dòng)所規(guī)定的途徑。只有對直接或間接影響質(zhì)量的主要活動(dòng)程序做出規(guī)定，才能使各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)能按正確的方法組織實(shí)施，并得到適當(dāng)?shù)目刂坪万?yàn)證。典型的程序應(yīng)包括以下內(nèi)容：
①目的和范圍：即開展此項(xiàng)活動(dòng)的目的及活動(dòng)所覆蓋的領(lǐng)域：
②職責(zé)：為達(dá)到上述目的，由誰來實(shí)施此項(xiàng)程序：
③實(shí)施步驟：按邏輯順序把實(shí)施流程和細(xì)節(jié)排列出來；
④文件：即實(shí)施此程序所依據(jù)的法律法規(guī)或規(guī)范性文件：
⑤記錄：實(shí)施此程序所應(yīng)制作的質(zhì)量記錄。
一般來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對以下質(zhì)量活動(dòng)規(guī)定程序：內(nèi)部溝通、質(zhì)量體系文件控制、質(zhì)量記錄控制、管理評審、資源管理、過程實(shí)現(xiàn)的策劃、納稅人要求識(shí)別、稅收征收管理要求的評審、與納稅人溝通、采購控制、稅收征收管理運(yùn)作控制、標(biāo)識(shí)和可追溯性控制、內(nèi)部質(zhì)量審核、不合格控制、數(shù)據(jù)分析、采取糾正措施和預(yù)防措施。
4、過程．過程是將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一組彼此相關(guān)的資源和活動(dòng)。質(zhì)量體系是通過過程來實(shí)施的。為了建立和實(shí)施一個(gè)有效的質(zhì)量體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況確定有哪些過程。過程和程序是密切相關(guān)的。質(zhì)量活動(dòng)是通過程序規(guī)定的途徑和方法來進(jìn)行的，而過程又是通過這些質(zhì)量活動(dòng)加上投入的資源來實(shí)現(xiàn)的，因此，程序是確保過程得以實(shí)現(xiàn)的前提。如增值稅一般納稅人認(rèn)定過程涉及到納稅人要求識(shí)別、評審、標(biāo)識(shí)、質(zhì)量記錄控制等多項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)，這些活動(dòng)都是通過程序規(guī)定的途徑和方法來開展的。稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的稅收征收管理過程可以分為稅務(wù)登記、資格認(rèn)定、減免稅管理、發(fā)票管理、證明單管理、其他稅務(wù)管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)稽查等1O大類，其中每一大類還可以細(xì)分若干個(gè)小類。
四、稅收管理TOM模式要素確定
(一)內(nèi)部審核．根據(jù)此要素的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審核(一般每年不少于2次)，以確定質(zhì)量管理體系是否符合標(biāo)準(zhǔn)的要求、是否得到有效地實(shí)施和保持。為此，應(yīng)制定內(nèi)部審核程序，規(guī)定實(shí)施審核、確保審核獨(dú)立性、記錄結(jié)果并向管理層報(bào)告的職責(zé)和要求，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)采取糾正措施。
(二)過程的測量和監(jiān)控．此要素要求采用適當(dāng)?shù)姆椒▽M足顧客要求所必需的實(shí)現(xiàn)過程進(jìn)行測量和監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取不定期現(xiàn)場抽查的方法對過程進(jìn)行測量和監(jiān)控：各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對本部門的過程進(jìn)行現(xiàn)場抽查，管理層負(fù)責(zé)對整個(gè)單位的過程進(jìn)行現(xiàn)場抽查。另外，稅收執(zhí)法檢查，也不失為一種監(jiān)控過程是否符合規(guī)定要求的好方法。
篇5
1、少數(shù)單位會(huì)計(jì)制度不夠健全，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較為薄弱。一是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度十分薄弱，應(yīng)當(dāng)建賬而不建賬或賬目混亂，不按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目、使用憑證和賬簿、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等；二是應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案，而不報(bào)送備案或張冠李戴，報(bào)送備案的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與實(shí)際使用的不一致；三是使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與國家稅收規(guī)定有抵觸的，沒有及時(shí)按國家稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款。
2、部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，不能適應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要。一些單位任用素質(zhì)不高的人從事會(huì)計(jì)工作，造成記賬隨意，手續(xù)不清，差錯(cuò)嚴(yán)重。有些會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，參與違法違紀(jì)活動(dòng)，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策。
3、個(gè)別單位會(huì)計(jì)核算不夠真實(shí)，管理較為混亂。一是內(nèi)部管理混亂，財(cái)務(wù)收支失控，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真。一些單位為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，偷逃稅收，任意偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；二是被稅務(wù)稽查后，對查補(bǔ)的稅款不及時(shí)調(diào)賬或不調(diào)賬，造成應(yīng)納稅款失真，渾水摸魚。
4、一些單位會(huì)計(jì)資料保管不規(guī)范，會(huì)計(jì)檔案難以查找。一些單位會(huì)計(jì)年度終了后，賬簿憑證不及時(shí)立卷歸檔，一些單位隨意注銷、注冊企業(yè)，不按規(guī)定保管和銷毀賬簿憑證，造成一些涉稅案件查無對證。
以上種種，不僅干擾了國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，為偷稅大開方便之門，給國家財(cái)政造成相當(dāng)損失，違背了依法治稅的根本宗旨，而且對賬簿憑證管理乃至整個(gè)稅收征收管理工作都提出了新的挑戰(zhàn)。
二、稅收征管工作中賬簿憑證管理問題的根源
形成上述問題的原因是多方面的，有納稅人和扣繳義務(wù)人法律意識(shí)淡薄，自身利益驅(qū)動(dòng)的因素；有社會(huì)監(jiān)督（如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)）各自為政，形不成合力的因素，也有稅務(wù)機(jī)關(guān)自身監(jiān)控手段滯后，管理不到位，甚至執(zhí)法不嚴(yán)的因素。稅務(wù)機(jī)關(guān)的因素主要反映在以下幾個(gè)方面：
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員對賬簿憑證管理重要性認(rèn)識(shí)不足，存在四個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)。一是認(rèn)為稅收征管法及其他相關(guān)法律，對納稅人和扣繳義務(wù)人如何加強(qiáng)賬簿憑證管理提出了明確的要求，納稅人和扣繳義務(wù)人一定會(huì)遵照辦理。《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則只是對納稅人和扣繳義務(wù)人如何進(jìn)行賬簿憑證管理提出了要求，對稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)賬簿憑證管理沒有做出相應(yīng)的規(guī)定。二是認(rèn)為賬簿憑證管理的主管部門是財(cái)政部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要任務(wù)是把該收的稅收上來。三是認(rèn)為長期的稅收征管實(shí)踐中，賬簿憑證管理環(huán)節(jié)與稅務(wù)登記等環(huán)節(jié)相比，一直處于次要位置。四是認(rèn)為目前在國有經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)等其他經(jīng)濟(jì)類型的納稅人中賬簿憑證管理已經(jīng)有一定的基礎(chǔ)，只有個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、企業(yè)穩(wěn)定性差、人員素質(zhì)參差不齊、法律意識(shí)相對淡薄，賬簿憑證管理需要加強(qiáng)。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)賬簿憑證管理的組織機(jī)構(gòu)不到位。稅收征收管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都由相應(yīng)的職能部門承擔(dān)并付諸實(shí)施，唯獨(dú)賬簿憑證管理工作沒有明確由哪個(gè)部門承擔(dān)并負(fù)責(zé)實(shí)施，從國家稅務(wù)總局到省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)都是如此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對賬簿憑證管理的信息缺乏系統(tǒng)有效的采集、加工、應(yīng)用的機(jī)制。
3、賬簿憑證管理的相關(guān)制度不配套。無論是原《稅收征管法》還是新《稅收征管法》頒布實(shí)施以后，均未出臺(tái)賬簿憑證管理的相關(guān)規(guī)章或規(guī)范性文件，即使原《稅收征管法》施行時(shí)期制定的《稅收征管規(guī)程》規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行賬簿憑證管理的條款也比較籠統(tǒng)，不便于操作管理。
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)賬簿憑證管理的崗位職責(zé)不明確，賬簿憑證管理的執(zhí)法程序不規(guī)范。一是稅收執(zhí)法責(zé)任制中沒有要求設(shè)置賬簿憑證管理的相應(yīng)崗位，也沒有明確崗位職責(zé)，造成有事無人管；二是稅收執(zhí)法責(zé)任制中的工作流程沒有涉及賬簿憑證管理的內(nèi)容和相應(yīng)程序，賬簿憑證管理究竟怎么進(jìn)行，管理到何種程度，如何對賬簿憑證管理進(jìn)行監(jiān)督制約沒有一套適應(yīng)稅收征管需要的完整、規(guī)范的工作程序；三是ctais稅收征管軟件和其他種類的稅收征管軟件沒有設(shè)計(jì)賬簿憑證管理的模塊，沒有規(guī)定相關(guān)的內(nèi)容和操作程序，納稅人和扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行賬簿憑證的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、
大爭之世 網(wǎng)游之復(fù)活 煉寶專家 混在三國當(dāng)軍閥 重生之官道財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的報(bào)送備案、賬簿憑證的保管，該處罰的不處罰，該重罰的輕罰，構(gòu)成犯罪的該移送的不移送，賬簿憑證管理的法律責(zé)任落實(shí)不到位。
三、稅收征收管理中加強(qiáng)賬簿憑證管理的途徑
1、提高認(rèn)識(shí)。一是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的要求進(jìn)一步提高稅收執(zhí)法人員對賬簿憑證管理重要性的認(rèn)識(shí)，把賬簿憑證管理擺上應(yīng)有的位置，真那* 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費(fèi)小說網(wǎng)正抓上手；二是深入研究在稅收征管中如何提高賬簿憑證管理水平的措施，促進(jìn)稅收征收管理工作。
2、建立健全賬簿憑證管理的組織機(jī)構(gòu)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)當(dāng)建立賬簿憑證管理的組織機(jī)構(gòu)，賦予相應(yīng)的管理權(quán)限和管理職責(zé)，在新一輪深化稅收征管改革方案中按照精簡效能的原則，在相關(guān)的征管機(jī)構(gòu)中明確賬簿憑證管理的管理權(quán)限和管理職責(zé)，使賬簿憑證管理工作落到實(shí)處。
3、盡快制定和完善賬簿憑證管理的相關(guān)配套制度。一是根據(jù)新《稅收征管法》及其相關(guān)的法律法規(guī)制定賬簿憑證管理的規(guī)章或規(guī)范性文件， 4、在現(xiàn)有的相關(guān)制度中加入賬簿憑證管理的要求：一是在《納稅人納稅信譽(yù)等級評定辦法》中將賬簿憑證管理是否達(dá)標(biāo)作為主要評定條件之一；二是在《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》中補(bǔ)充對賬簿憑證管理的檢查方法、要求以及檢查結(jié)論如何對被查單位的賬簿憑證管理質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)的內(nèi)容；三是在《稅務(wù)登記管理辦法》中規(guī)定賬簿憑證管理不達(dá)標(biāo)的納稅人和扣繳義務(wù)人，稅務(wù)登記驗(yàn)證、年檢不予通過。
篇6
二、廣泛深入地開展好政策宣傳活動(dòng)。車船稅征收工作涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，要確保征收工作的順利開展，必須首先取得納稅人的理解和配合。因此，各級、各有關(guān)部門特別是地稅部門要認(rèn)真做好宣傳工作。縣電視臺(tái)等新聞宣傳部門要發(fā)揮優(yōu)勢，大力度、高頻次地開展車船稅征管宣傳；縣交通局、交警隊(duì)、保險(xiǎn)公司等部門要將統(tǒng)一印制的宣傳頁、開征通告等在收費(fèi)大廳發(fā)放、張貼，讓納稅人全面了解政策規(guī)定，知曉稅款申報(bào)和繳納的方式與程序。
篇7
一、信息不對稱與稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的提出
信息不對稱的有關(guān)理論認(rèn)為，交易雙方之間的信息分布是不對稱的，其后果必然導(dǎo)致在交易前后參與人的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”。在稅收征收管理中，這種信息不對稱會(huì)導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈以及稅務(wù)人員的尋租行為。具體而言，稅收信息不對稱主要有三方面的負(fù)面影響：
1.信息不對稱降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化昭示，稅務(wù)部門需要設(shè)置多個(gè)環(huán)節(jié)識(shí)別納稅人的納稅資料。納稅人在繳稅過程中，要經(jīng)過稅務(wù)登記、納稅人身份認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)售、納稅申報(bào)、計(jì)算機(jī)稽核、納稅人年審、接受稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，從而產(chǎn)生基于稅收管理程序上的納稅成本；與此同時(shí)，稅務(wù)部門為了準(zhǔn)確核實(shí)納稅人的基本信息，需要配備相應(yīng)的現(xiàn)代化管理設(shè)備，以提高信息的識(shí)別能力和鑒定能力，這樣一來，也會(huì)產(chǎn)生一定數(shù)量的稅收管理成本。納稅方和征稅方為了實(shí)現(xiàn)稅收信息對稱的充分性，需要耗費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力和時(shí)間成本，弱化了稅收的經(jīng)濟(jì)效率水平，提高了稅收的制度成本。
2．信息不對稱提高了稅收制度的設(shè)計(jì)難度。信息不對稱對稅制的影響是巨大的。比如前幾年出臺(tái)的筵席稅，由于沒有辦法獲得計(jì)稅信息，遭受了剛出臺(tái)就下臺(tái)的厄運(yùn)。再比如現(xiàn)行增值稅盡管具有一定的先進(jìn)性，但是由于信息不對稱等原因，實(shí)施起來也并不順利。在信息搜集上，增值稅一般納稅人的資料存在著一定程度的信息不足，核實(shí)銷項(xiàng)信息和進(jìn)項(xiàng)信息存在著比較大的難度；在增值稅實(shí)施范圍上，按照初衷，該稅種要覆蓋整個(gè)商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和修理修配行業(yè)的，但是，迫于管理上的困難，個(gè)別的增值稅一般納稅人出現(xiàn)了課稅范圍逐漸萎縮的趨勢；在政策執(zhí)行效果上，出口貨物應(yīng)實(shí)行零稅率，征多少，退多少，但在一些時(shí)候不得不降低退稅率，造成征、退稅率不一致，既違背稅制設(shè)計(jì)的初衷，又不符合國際慣例。
3.信息不對稱引起了納稅人的逆向選擇。就納稅主體而言，廣大納稅人依法納稅，保證公共產(chǎn)品的有效供給，維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營的良好環(huán)境，在這一點(diǎn)上，納稅人利益和國家利益是一致的。但是，就經(jīng)濟(jì)人角度而言，納稅人卻是自利的，為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益最大化而存在著逆向選擇的傾向。可見，依法納稅作為一種義務(wù)，應(yīng)當(dāng)成為納稅人的必然選擇，但由于信息不對稱，納稅人選擇的往往是不納稅或少納稅。這種心理動(dòng)機(jī)，或是心存僥幸——我應(yīng)該交多少稅，稅務(wù)部門未必知曉；或是膽大妄為——我有辦法隱匿納稅信息，能夠“擺平”某些人，幫助隱匿這些信息。在稅收管理機(jī)制和管理手段比較滯后的地區(qū)，這種行為方式具有傳導(dǎo)效應(yīng)和示范效應(yīng)，產(chǎn)生偷、騙、抗、逃等涉稅行為，對社會(huì)依法納稅的環(huán)境產(chǎn)生負(fù)效用。
可見，由于稅收信息不對稱，造成稅收效率下降、征稅主體對納稅主體監(jiān)管不力、稅源管理中存在著廣泛的管理性漏出，必然影響國家稅收收入的應(yīng)收盡收，弱化稅收法制的實(shí)施效果。涉稅信息的不斷完善和更新已經(jīng)成為提高稅收征收管理水平和稅收質(zhì)量的關(guān)鍵性內(nèi)生要素。那么，在信息不對稱條件下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該選擇怎樣的管理策略，才能使稅收制度得到更好的實(shí)施、促進(jìn)稅收收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)呢？這是一個(gè)嶄新的課題。解析這一課題的關(guān)鍵在于稅收征收管理的技術(shù)創(chuàng)新。
二、稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的主要優(yōu)勢
概括而言，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新能夠充分發(fā)揮信息管理的高效便捷的技術(shù)優(yōu)勢，有效提高稅收征收管理的效率，增加涉稅信息和稅款繳納等方面的準(zhǔn)確程度，降低稅收征納雙方的成本負(fù)擔(dān)，有效提高稅收征收管理質(zhì)量。
（一）技術(shù)創(chuàng)新對提高稅收征收管理質(zhì)量的推動(dòng)
第一，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有利于提高稅收征收管理效率。技術(shù)創(chuàng)新可以稅務(wù)部門獲取信息的方便性和快捷性，節(jié)省大量的人力物力，使稅務(wù)管理部門能夠真正體現(xiàn)“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”的發(fā)展目標(biāo)。對此可從四個(gè)方面加以認(rèn)識(shí)：首先，先進(jìn)的稅收征收管理信息網(wǎng)絡(luò)縮短了信息傳遞和處理的時(shí)間和空間。通過集中征收和信息的集中處理，實(shí)現(xiàn)由“人海戰(zhàn)術(shù)”的手工操作和粗放管理向現(xiàn)代化和專業(yè)化管理方向轉(zhuǎn)變，從而有效減少一線征收負(fù)擔(dān)，增大管理和稽查力量，拓寬和細(xì)化服務(wù)方式。其次，不斷升級的稅收征收管理技術(shù)能夠有效提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平，不僅能夠使稅收監(jiān)督、稅源監(jiān)控機(jī)制更加完善有效，而且能夠使人員素質(zhì)穩(wěn)步提高，降低管理成本。再次，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新和稅務(wù)信息化能夠提高稅務(wù)部門的信息處理能力，稅務(wù)稽查能夠做到“有的放矢”，提高稽查效率，解決稅務(wù)部門由于人員素質(zhì)和水平低下而產(chǎn)生的消極影響。最后，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新能夠有效地促進(jìn)稅務(wù)部門廉政建設(shè)，減少尋租成本。
第二，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新可以增強(qiáng)課稅方對納稅人的參與約束和激勵(lì)相容約束，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收優(yōu)化目標(biāo)。稅務(wù)部門在充分、方便、快捷地掌握納稅人信息的基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)對納稅人的掌握和監(jiān)督程度，提高甄別納稅人是否具有履行契約的能力，使其在委托——（國家——收稅）過程中的行為與其收益趨近于正向分布；同時(shí)，也間接地提高了納稅人的違約成本，使納稅人對偷稅的期望值降低到最小，強(qiáng)化納稅人參與約束的作用。具體地說，稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握了納稅人真實(shí)有效的納稅信息之后，會(huì)根據(jù)納稅人過去的依法繳稅記錄，對其進(jìn)行切實(shí)有效的分類管理，比如：實(shí)行納稅信用等級制度、“綠色納稅人”服務(wù)通道、“三色申報(bào)”制度等，對于長期依法納稅的納稅人進(jìn)行減少稅務(wù)稽查次數(shù)、發(fā)票免除審檢、優(yōu)先進(jìn)行納稅服務(wù)等更高等級的納稅服務(wù)；而對于記錄不好、信譽(yù)較差的納稅人，則給予懲罰性的管理待遇。通過激勵(lì)相容約束的作用，真正建立起高效的納稅人激勵(lì)機(jī)制。
第三，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有助于降低納稅方的納稅成本。首先，納稅人在納稅過程中總是追求降低納稅成本，技術(shù)創(chuàng)新可以從技術(shù)上減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新使得納稅人可以選擇多種申報(bào)方式，方便納稅人的申報(bào)繳稅。比如：企業(yè)實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)后，在每月征期內(nèi)，可以隨時(shí)進(jìn)行申報(bào)，既能節(jié)省辦稅時(shí)間，又可以避免來回奔波的麻煩，這樣不但能夠省下一筆交通費(fèi)，而且申報(bào)準(zhǔn)確率也會(huì)得到明顯提高。其次，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有利于納稅人提高經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理水平。從手工開票過渡到計(jì)算機(jī)開票，計(jì)算機(jī)成為企業(yè)不可缺少的設(shè)備，企業(yè)不僅把計(jì)算機(jī)作為收銀結(jié)賬的便捷工具，還將它視為走向現(xiàn)代化管理并在市場競爭中獲得第一手資料的得力助手。最后，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新和信息化建設(shè)減少納稅人獲得稅務(wù)信息和服務(wù)的成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的信息優(yōu)勢，通過互聯(lián)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等先進(jìn)的技術(shù)創(chuàng)新手段，建立起網(wǎng)絡(luò)化的稅務(wù)信息公告制度，以提供網(wǎng)絡(luò)納稅服務(wù)，拓寬納稅人了解稅收法律法規(guī)的渠道，加大稅收政策法規(guī)的宣傳力度，提高稅收制度的公開性和透明度，降低納稅人的納稅經(jīng)濟(jì)成本和心理成本。
第四，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有利于提高征稅方的稅收服務(wù)質(zhì)量。首先，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新能夠增強(qiáng)對稅務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督。計(jì)算機(jī)在稅收征管工作中的大量應(yīng)用，能夠克服稅收征管的諸多人為因素，減少稅務(wù)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)和尋租、設(shè)租行為，有利于對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，強(qiáng)化稅收征管，推進(jìn)依法治稅；同時(shí)，征管軟件在辦稅流程的基本環(huán)節(jié)能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門間的相互監(jiān)督和制約，“個(gè)人說了算”的現(xiàn)象被杜絕，有利于解決“人情稅”、“關(guān)系稅”的弊端，消除人為管理監(jiān)督的盲點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，增加稅務(wù)人員的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收機(jī)會(huì)成本。其次，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新能夠“”納稅人的辦稅流程。通過使用統(tǒng)一的征管軟件，規(guī)范稅務(wù)人員的辦稅程序，提供給納稅人的納稅“無差別待遇”和一套整齊劃一的辦稅標(biāo)準(zhǔn)，增加辦稅的透明度，使稅收服務(wù)“陽光化”，提高納稅方對廣大納稅人的服務(wù)質(zhì)量。
（二）技術(shù)創(chuàng)新在增值稅征收管理過程中的實(shí)證分析
目前，在我國稅收制度中，增值稅是十分重要的稅種，比較好地發(fā)揮了資源配置、調(diào)節(jié)分配和社會(huì)穩(wěn)定的功能，實(shí)現(xiàn)了稅收的效率和公平。但是，由于增值稅在我國起步較晚，在很多機(jī)制的建設(shè)上還存在著有待完善的地方。由于該稅種征收管理的復(fù)雜性，客觀上需要不斷強(qiáng)化技術(shù)創(chuàng)新，以提高增值稅稅收征收管理的質(zhì)量。
按照增值稅的基本原理，增值稅具有道道征稅、稅不重征、環(huán)環(huán)緊扣、稅負(fù)公平的特征。從產(chǎn)品的投入、產(chǎn)出、交換到最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，就像一根鏈條，一環(huán)緊扣一環(huán)，完整而嚴(yán)密。在我國目前“以票管稅”的模式下，這種制約機(jī)制是通過增值稅專用發(fā)票來實(shí)現(xiàn)。增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、開票和抵扣稅款貫穿了增值稅制運(yùn)行的全過程。在規(guī)范的增值稅征管過程中，三個(gè)環(huán)節(jié)所包含的稅款繳納和抵扣的信息應(yīng)當(dāng)相互銜接、相互對照，通過對各個(gè)環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票所包含的信息進(jìn)行比對，即能發(fā)現(xiàn)其中所包含的需要進(jìn)一步查實(shí)的信息。由此可見，保證增值稅應(yīng)收盡收的前提，就是一定要完整掌握整個(gè)社會(huì)的全部增值稅專用發(fā)票使用信息，然后進(jìn)行相互比對，區(qū)分真?zhèn)巍Ｈ欢鐣?huì)對增值稅專用發(fā)票的使用數(shù)量是巨大的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年每個(gè)月全國增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)和抵扣聯(lián)的使用量都有幾百萬份之多，而且分布于全國范圍內(nèi)，專用發(fā)票的使用信息具有極大的分散性。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果單純依靠人工的信息收集與對照，根本無法實(shí)現(xiàn)對全部納稅人使用增值稅專用發(fā)票的有關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)有效的掌握，也就無法發(fā)揮增值稅專用發(fā)票應(yīng)有的監(jiān)控作用。
2001年7月，稅務(wù)部門正式開始運(yùn)行“金稅工程”二期工程，引入技術(shù)創(chuàng)新手段，通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，并在2003年實(shí)現(xiàn)了全國取消手工版增值稅專用發(fā)票的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了全部增值稅專用發(fā)票使用信息的高效采集，從而使過去敢于鋌而走險(xiǎn)的犯罪分子偽造的假手工專用發(fā)票失去了市場，解決了增值稅專用發(fā)票的信息采集和防偽問題；同時(shí)，又以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，通過增值稅交叉稽核系統(tǒng)和協(xié)查系統(tǒng)，建立起覆蓋全國的廣域網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行增值稅專用發(fā)票信息及時(shí)傳遞和自動(dòng)比對，解決了全國范圍內(nèi)增值稅專用發(fā)票使用信息的分散性問題。可以說，“金稅工程”二期的完成，有效實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人增值稅專用發(fā)票信息的掌握，基本上消除了增值稅專用發(fā)票管理中的信息不對稱問題，擠壓了利用虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行犯罪活動(dòng)的空間，也使利用假票、大頭小尾票騙抵稅款的違法犯罪活動(dòng)得到了遏制，基本解決了增值稅專用發(fā)票的日常管理問題。
雖然從增值稅征收管理的實(shí)際情況看,技術(shù)創(chuàng)新在提高稅收征收管理中能夠比較好地獲取納稅人信息的手段和能力，消除信息不對稱，實(shí)現(xiàn)稅收征收管理的目標(biāo)。但是，也暴露出一些實(shí)際存在、亟待解決的問題。主要表現(xiàn)在：第一，“金稅工程”中增值稅交叉稽核系統(tǒng)的時(shí)效性不足。針對增值稅發(fā)生的應(yīng)納稅額和入庫情況，每個(gè)月僅核對一次，存在著比較長的時(shí)間間隔，容易產(chǎn)生一定的信息技術(shù)上的時(shí)滯。第二，金稅工程的有關(guān)數(shù)據(jù)還無法實(shí)現(xiàn)在一定范圍上的共享。表現(xiàn)為三方面：一是在“金稅”和CTAIS（中國稅收征管信息系統(tǒng)）之間的數(shù)據(jù)無法共享；二是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的各部門存在著信息不對稱；三是在稅務(wù)實(shí)際操作部門和銀行等其它職能部門之間存在著信息的阻滯，從而造成了諸多靜態(tài)的、無法使用和已經(jīng)失去時(shí)效性的“垃圾數(shù)據(jù)”，產(chǎn)生了系統(tǒng)的滯后性和孤立性，甚至?xí)挂恍┎环ǚ肿与[瞞與增值稅繳納相關(guān)聯(lián)的真實(shí)信息，利用虛假發(fā)票進(jìn)行偷逃稅的違法犯罪行為。第三，增值稅的“以票管稅”能否真正彌補(bǔ)信息上的不足也值得商榷。雖然從目前的實(shí)際情況看，增值稅征收管理主要是通過管住增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)對增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額的有效監(jiān)控，通過技術(shù)創(chuàng)新、防偽稅控裝置的使用提高管理質(zhì)量，但是現(xiàn)有“人機(jī)對話”的能力、投入到納稅終端有效管理的稅務(wù)人員的水平還急需“升級換代”。
諸多情況表明，稅收征收管理需要不斷強(qiáng)化和提升其技術(shù)管理水平和操作水平，以技術(shù)的不斷進(jìn)步推動(dòng)管理質(zhì)量的提高，以征收管理運(yùn)行機(jī)制保證制度的實(shí)施效率，從而達(dá)到降低包括增值稅在內(nèi)的稅收管理性漏出，實(shí)現(xiàn)我國法治稅收、應(yīng)收盡收的長遠(yuǎn)目標(biāo)。
三、稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的實(shí)施策略
在稅收征收管理領(lǐng)域中，用先進(jìn)的技術(shù)手段和技術(shù)方法輔助并逐步替代輔助傳統(tǒng)人工管理的方法，是促進(jìn)我國稅收征收管理科學(xué)化、現(xiàn)代化、規(guī)范化和制度的必然選擇，也是提高稅收征收管理效率的目標(biāo)模式。
（一）稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)
我國要通過稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新，構(gòu)建和諧稅收制度環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮。在實(shí)現(xiàn)稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的過程中，應(yīng)該處理好以下三方面的關(guān)系：
第一，兼顧稅收征收成本和遵從成本的均衡
在評價(jià)稅收征管效率時(shí)，要綜合考慮稅收征收成本和納稅成本，將稅收運(yùn)行成本最小化目標(biāo)作為提高稅收征管效率的評價(jià)指標(biāo)。稅收征收成本和稅收遵從成本的關(guān)系比較復(fù)雜，它們在很多時(shí)候表現(xiàn)為異向替代。這就需要不斷平衡兩者的配比關(guān)系，在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新方面表現(xiàn)尤為明顯。因?yàn)樗械亩愂占夹g(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)都不是無償?shù)模荒苡啥愂詹块T或者納稅人出資購買，相應(yīng)地就會(huì)增加稅收征收成本或者納稅成本。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供充分便捷和相對低成本甚至免費(fèi)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，那么納稅人的稅收遵從成本就會(huì)相應(yīng)降低，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的推廣難度也會(huì)減小，還會(huì)加快其應(yīng)用推廣進(jìn)程，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本卻會(huì)相應(yīng)增加；反之，如果不考慮在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新過程中的社會(huì)承受能力問題，不計(jì)納稅人的稅收遵從成本，不切實(shí)際地強(qiáng)行推廣某些稅收技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，則會(huì)加大納稅人的納稅成本，甚至使納稅人對稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生抵觸情緒，影響其應(yīng)用效果。
固然，隨著稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的不斷深化，多元化的征管方式和信息獲得途徑可以保證納稅人有充分的選擇權(quán)來降低納稅產(chǎn)生的凈損失，即稅收遵從成本最小化，納稅申報(bào)、審批、咨詢等涉稅事項(xiàng)的電子信息網(wǎng)絡(luò)化將逐漸成為降低辦稅成本的發(fā)展趨勢。但是，在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新過程中，一定要警惕這樣一種現(xiàn)象，即把應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的無償服務(wù)劃歸稅務(wù)機(jī)構(gòu)或其它組織去搞有償服務(wù)，把本來低價(jià)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品以高價(jià)強(qiáng)加給納稅人。要避免在降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收成本時(shí)，卻以納稅人的辦稅成本增加為代價(jià)，因?yàn)檎魇粘杀竞妥駨某杀臼嵌愂粘杀居袡C(jī)結(jié)合的兩個(gè)部分，如果二者結(jié)合不當(dāng)?shù)脑挘炊锌赡軙?huì)提高全部的稅收成本。從長期看，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有助于減少當(dāng)前稅收征管工作中存在的許多問題，促進(jìn)稅收征管工作質(zhì)量的提高，達(dá)到降低總體的稅收運(yùn)行成本、提升稅收征管效率的作用。
第二，技術(shù)創(chuàng)新對傳統(tǒng)人工管理相結(jié)合
在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新中，要注意技術(shù)創(chuàng)新與傳統(tǒng)人工管理的銜接與配合，既要充分發(fā)揮技術(shù)創(chuàng)新的作用，同時(shí)又要積極謀求與傳統(tǒng)人工管理的最佳結(jié)合方式，強(qiáng)化“人機(jī)結(jié)合”管理模式，加大對納稅人相關(guān)信息的技術(shù)采集和控制能力。
稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新和傳統(tǒng)人工管理這兩種方法，在納稅人稅源管理中各有所長、各有所短，二者并不是簡單的替代關(guān)系，而是一種互補(bǔ)關(guān)系，因此要充分發(fā)揮“人機(jī)結(jié)合”模式在稅源管理中的互補(bǔ)作用，進(jìn)一步細(xì)化完善有關(guān)制度措施，強(qiáng)調(diào)“人機(jī)結(jié)合”、“機(jī)器管事”、“制度管人”，做好稅源管理等其他各項(xiàng)工作。從目前的情況來看，在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新過程中，容易形成傳統(tǒng)人工管理與技術(shù)創(chuàng)新輔助管理相互脫節(jié)的現(xiàn)象，對機(jī)器的依賴程度越來越高，丟棄了原來“管戶制”的一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法，使錯(cuò)誤或虛假的數(shù)據(jù)不能得到及時(shí)修正，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處各類涉稅違法犯罪行為，忽視了在稅源管理中最主要的人的因素，單純依靠機(jī)器去加強(qiáng)稅源管理工作是不可能取得實(shí)際效果的。
因此，一方面要加大稅源監(jiān)控管理軟件的開發(fā)和應(yīng)用力度，整合信息資源和數(shù)據(jù)利用的效果，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)對稅源管理的力度、廣度和深度；另一方面要充分發(fā)揮人在稅源管理工作中的積極作用。建立稅源管理責(zé)任制，正確認(rèn)識(shí)“管事與管戶”的關(guān)系，管理責(zé)任人要從具體事務(wù)入手，按戶管理涉稅事務(wù)，經(jīng)常深入企業(yè)，對企業(yè)經(jīng)營情況、資金流向、產(chǎn)銷變化、總體發(fā)展趨勢等動(dòng)態(tài)信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強(qiáng)容易出現(xiàn)問題的部位和環(huán)節(jié)的跟蹤管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。充分利用各種信息資料及日常檢查了解的情況，加強(qiáng)對納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報(bào)真實(shí)性的分析評估，結(jié)合計(jì)算機(jī)中靜態(tài)信息，全面掌握稅源增減變化情況，減少因“疏于管理”所導(dǎo)致的涉稅違法案件發(fā)生，力求使稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的積極作用和先進(jìn)性得以充分發(fā)揮。
第三，強(qiáng)化政策主導(dǎo)和發(fā)揮市場機(jī)制的協(xié)調(diào)
一方面，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新要堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃，提高稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的開放性，包括建立統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和開發(fā)平臺(tái)，規(guī)范程序接口和業(yè)務(wù)流程，通過統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，以保證技術(shù)創(chuàng)新工作的有序開展，避免各自為政，令出多門，有利于提高信息資源共享程序；另一方面，維護(hù)稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新過程中的市場效率，鼓勵(lì)和引入自由競爭，優(yōu)中選優(yōu)，杜絕設(shè)立稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的市場準(zhǔn)入障礙，通過市場競爭機(jī)制來提高技術(shù)創(chuàng)新的水平和質(zhì)量，降低技術(shù)創(chuàng)新的推廣運(yùn)行成本，促進(jìn)這項(xiàng)工作的良性發(fā)展和穩(wěn)步前進(jìn)，強(qiáng)化稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新在稅收征管工作中的應(yīng)用。
（二）稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的主要措施
第一，以稅源管理作為日常管理的核心，強(qiáng)化稅源監(jiān)控動(dòng)態(tài)機(jī)制。稅務(wù)部門需要調(diào)整稅收征收管理的觀念和策略，改變稅源監(jiān)控邊緣化狀態(tài)，把強(qiáng)化稅源管理監(jiān)控作為稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的主導(dǎo)，建立以稅源監(jiān)控和稅收分析預(yù)測為核心的稅收征收管理新格局。一是改變原來稅收征、管、查三模塊的扁平化分布，提高相關(guān)部門的信息合作與銜接，建立信息資源共享機(jī)制，提高管理效率；二是改變重計(jì)劃、輕分析、少預(yù)測的稅收征收管理方式，在對稅源實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅收統(tǒng)計(jì)分析和預(yù)測；三是調(diào)動(dòng)多方面積極因素，發(fā)展稅務(wù)機(jī)構(gòu)，把它作為稅收征收管理機(jī)制的主要力量；四是在周密調(diào)研和科學(xué)預(yù)測基礎(chǔ)上，穩(wěn)步高效推進(jìn)稅收征收管理改革與創(chuàng)新，盡量降低稅收行政管理對征納行為的干擾，降低管理成本。總之，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新要力求建立以稅源監(jiān)控促進(jìn)稅收預(yù)測分析，以服務(wù)輔佐證、管、查等日常管理，以高效行政推進(jìn)嚴(yán)格執(zhí)法的稅收動(dòng)態(tài)新格局，促進(jìn)企業(yè)改革與發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體實(shí)力。
第二，以推廣和應(yīng)用CTAIS軟件為主線，建立全國性的計(jì)算機(jī)稅收征管網(wǎng)絡(luò)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅戶大量增加，行業(yè)和地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益復(fù)雜，沿用傳統(tǒng)管理方式，采人海戰(zhàn)術(shù)，靠手工操作或計(jì)算機(jī)單機(jī)運(yùn)行，已經(jīng)難以適應(yīng)信息量快速變化的形勢，也很難做到管得深、征得足、查得透。要全面提高稅收征管質(zhì)量和稽查效率，需要繼續(xù)深化稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新，建立現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持的稅收征管體系。在這方面，CTAIS軟件涵蓋了稅收征收管理基層單位征、管、查各個(gè)環(huán)節(jié)，具有很強(qiáng)的先進(jìn)性、安全性、嚴(yán)密性。從目前的實(shí)施情況看，由于存在著地域上和認(rèn)識(shí)上的偏差，在執(zhí)行效果和進(jìn)展程度上仍舊存在較大的差距。提高CTAIS的使用效率，加強(qiáng)和稅收其它信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，建立廣域網(wǎng)為目標(biāo)，以推廣應(yīng)用CTAIS軟件為主線，確定業(yè)務(wù)組織關(guān)系、功能分布關(guān)系、數(shù)據(jù)分布關(guān)系、監(jiān)控關(guān)系及上下級機(jī)構(gòu)間數(shù)據(jù)流量、傳輸頻率及存儲(chǔ)時(shí)間，建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收征管新機(jī)制。
第三，充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢促進(jìn)稅收征收管理技術(shù)的不斷升級，節(jié)約能耗。稅收征收管理信息系統(tǒng)的定位應(yīng)該有兩點(diǎn)：一是稅收征收管理信息系統(tǒng)不應(yīng)僅限于單純的數(shù)據(jù)管理，還應(yīng)參與稅收征收管理日常業(yè)務(wù)的流程控制；二是稅收征收管理信息系統(tǒng)還應(yīng)提供有針對性的管理信息，并提供相應(yīng)的管理手段。就納稅人申報(bào)的真實(shí)性來講，不同項(xiàng)目或不同類別的納稅人存在很大差異，稅收征收管理信息系統(tǒng)必須提供相應(yīng)的群體差異信息，或?qū)Σ煌悇e的群提（項(xiàng)目或納稅人類別）使用不同的方法進(jìn)行管理。將日常的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)建立在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上，利用計(jì)算機(jī)控制業(yè)務(wù)處理流程，提供有針對性的管理信息，避免將非結(jié)構(gòu)化的內(nèi)容網(wǎng)絡(luò)化，避免將與稅收征收管理水平不相稱的內(nèi)容常規(guī)化，避免行政管理對稅收信息管理的擠出。
第四，通過稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新，提高管理工作的自動(dòng)化程度，提高工作效率，并逐步替代人工管理。短期內(nèi)，人工管理在稅收征收管理中能夠和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理相互補(bǔ)充，互為依托。但是，從長遠(yuǎn)看，稅收征收管理要不斷提高計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的程度和水平，在一些流程類和規(guī)范類的環(huán)節(jié)，以計(jì)算機(jī)代替人工管理。比如：為保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和及時(shí)，可通過磁盤申報(bào)、電話申報(bào)、互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程申報(bào)等方式進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，采用光學(xué)字符識(shí)別技術(shù)（可以快速識(shí)別手寫體數(shù)字）處理納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)狀況資料等等。對未申報(bào)行為和逾期未繳納稅款的行為，采用電話語音系統(tǒng)自動(dòng)催報(bào)催繳，或自動(dòng)制作相應(yīng)的涉稅管理文書。西方國家的實(shí)踐表明，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新水平的不斷提高，本身就起到了抑制違稅行為發(fā)生、人為因素干擾課稅、規(guī)范稅收征收管理運(yùn)行機(jī)制的作用。
第五，繼續(xù)以稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新為依托，建立多層次、有針對性的為納稅人服務(wù)的體系。一方面，要建立稅法宣傳、稅法咨詢計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，讓納稅人可以迅速了解涉稅事項(xiàng)的準(zhǔn)確信息，不斷升級和維護(hù)稅收法規(guī)的互聯(lián)網(wǎng)站，充分發(fā)揮通訊和網(wǎng)絡(luò)在納稅服務(wù)上的應(yīng)用水平，利用電子郵件向納稅人定期提供稅收法規(guī)、政策信息，向特定的納稅人群體，比如會(huì)計(jì)師、專業(yè)商會(huì)、一般公眾等進(jìn)行有針對性的稅法輔導(dǎo)；另一方面，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上行政，方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，可以通過互聯(lián)網(wǎng)處理某些管理事項(xiàng)，如互聯(lián)網(wǎng)納稅申報(bào)、稅款繳納、資格申請等，最大程度地方便納稅人的納稅行為，提供人性化、規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化的稅收征收管理服務(wù)。
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負(fù)原則的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)該看到，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門工作的一個(gè)重要方面。加強(qiáng)和規(guī)范中小企業(yè)所得稅的管理，不僅能有效地堵塞稅收流失，強(qiáng)化稅收基礎(chǔ)管理，而且能夠促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，有利于稅收增長和企
業(yè)發(fā)展的良性互動(dòng)。對此，各級稅務(wù)部門要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)做好工作。各地要針對當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，確定中小企業(yè)的范圍，明確責(zé)任人員，對中小企業(yè)的稅收管理進(jìn)行專門研究、分析和總結(jié)，不斷提出新的工作措施，以適應(yīng)中小企業(yè)迅速發(fā)展變化的工作要求。
二、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高中小企業(yè)依法納稅的自覺性
各級稅務(wù)部門要針對中小企業(yè)尤其是有的集體企業(yè)和私營企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)、對稅法知識(shí)了解不深的特點(diǎn)，采取多種形式，加大稅法宣傳力度，要經(jīng)常化、制度化，努力做到針對性強(qiáng)、覆蓋面廣、行之有效。注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法
規(guī)，特別是涉及與財(cái)務(wù)制度不一致的稅收政策和法規(guī)（納稅調(diào)整項(xiàng)目等）以及新出臺(tái)的政策法規(guī)，要及時(shí)進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，以增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)和養(yǎng)成自覺納稅的習(xí)慣，提高申報(bào)納稅的質(zhì)量。
三、建立和完善中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系
中小企業(yè)具有點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散等特點(diǎn)。稅收征管改革以后，取消了稅務(wù)專管員制度，對及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況會(huì)有影響，因此，急需建立中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，及時(shí)掌握和分析有關(guān)情況，為制定有關(guān)政策和措施提供決
定數(shù)據(jù)資料。稅務(wù)部門除在內(nèi)部明確職能部門和人員之外，還要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門（或行業(yè)協(xié)會(huì)）等外部門、單位建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料特別是稅源資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握本地區(qū)中小企業(yè)的戶數(shù)、行業(yè)分布、規(guī)模大小
、重點(diǎn)稅源戶數(shù)、虧損戶數(shù)等基本情況。積極收集、積累、整理、分析與所得稅征收管理相關(guān)的資料，了解本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)增長水平，研究有關(guān)政策對所得稅收入的影響程度，從中分析中小企業(yè)的所得稅收入增減變化因素，找出征管工作中存在的問題，相應(yīng)制定改進(jìn)措施。國
稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管，堵塞漏洞。
四、結(jié)合實(shí)際，采用不同的所得稅征管方式
中小企業(yè)在納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存有較大差異，因此，要求稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，采取不同的所得稅征收管理方式。
（一）對財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范，能夠建帳建制，準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，并且能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料的企業(yè)，可實(shí)行企業(yè)依法自行申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式。對這部分企業(yè)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所
得稅規(guī)范化管理工作的意見〉的通知》（國稅發(fā)〔1997〕195號）的要求，建立適合企業(yè)所得稅管理特點(diǎn)的科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅管理的不同項(xiàng)目和內(nèi)容，建立健全納稅人的臺(tái)帳管理制度，以滿足征收、檢查等方面的需要。當(dāng)前應(yīng)著重建
立財(cái)務(wù)登記、主要稅前扣除項(xiàng)目、減免稅、納稅人投資情況等企業(yè)所得稅基礎(chǔ)資料臺(tái)帳。
（二）對財(cái)務(wù)管理相對規(guī)范，帳證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在一定問題，暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，企業(yè)年終按實(shí)際數(shù)進(jìn)行匯繳申報(bào)和稅務(wù)部門重點(diǎn)檢查相結(jié)合的征收方式。當(dāng)企
業(yè)年終匯繳數(shù)低于定額數(shù)時(shí)，可先按定額數(shù)匯繳，然后稅務(wù)部門組織檢查，多退少補(bǔ)。同時(shí)幫助企業(yè)逐步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，正確申報(bào)，積極引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過渡。
（三）對不設(shè)帳簿或雖設(shè)帳簿但帳目混亂，無法提供真實(shí)、完整的納稅資料，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于控制企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)〔1996〕*號）的有關(guān)規(guī)定，從嚴(yán)控制核
定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核，嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過渡，爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
五、加強(qiáng)城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基
按照現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，主要是以企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，經(jīng)過納稅調(diào)整確定的，因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基具有十分重要的意義。稅務(wù)部門作為城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財(cái)務(wù)的主管部門，必須進(jìn)一步加強(qiáng)這方面的工作。
（一）結(jié)合年度稅務(wù)檢查，積極開展對城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督工作，切實(shí)糾正和處理企業(yè)違反財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的行為。
（二）采取措施，幫助、引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部管理制度。對帳證不健全，財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)和新上崗的會(huì)計(jì)人員，主管稅務(wù)部門可采取集中培訓(xùn)、個(gè)別輔導(dǎo)等辦法，不斷地提高其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平。同時(shí)，還應(yīng)鼓勵(lì)和規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)幫助帳證不健全的中小企業(yè)建
帳建制、記帳。
（三）積極參與企業(yè)改組改制工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項(xiàng)。對各地開展的企業(yè)改組改制工作，稅務(wù)部門要與有關(guān)部門一起，共同組織、參與企業(yè)清產(chǎn)核資的各項(xiàng)工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項(xiàng)，認(rèn)真做好資金核實(shí)工作。
六、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣除憑證的管理
企業(yè)收入總額和稅前扣除項(xiàng)目是計(jì)算征收企業(yè)所得稅的兩大因素，而票證憑據(jù)特別是稅務(wù)發(fā)票，則是控制收入總額和稅前扣除項(xiàng)目的主要手段，是稅收征管的一項(xiàng)重要工作。因此，企業(yè)所得稅有關(guān)稅前扣除項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審查，嚴(yán)格把關(guān)，并按規(guī)定的程序、方法、權(quán)限和政
策進(jìn)行審批，不得走過場。企業(yè)凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認(rèn)；凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除。嚴(yán)禁虛開、代開發(fā)票和開票不及時(shí)入帳、多開少入的現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究當(dāng)事
人的責(zé)任。
七、加大檢查力度，堵塞征管漏洞
強(qiáng)化稅務(wù)檢查，依法對偷逃稅行為進(jìn)行處罰，是加強(qiáng)稅收管理和促使中小企業(yè)依法納稅的有效手段。為此，稅務(wù)部門要切實(shí)加大對中小企業(yè)的稅務(wù)檢查力度，合理調(diào)配力量，將匯繳檢查和日常檢查結(jié)合起來，對重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)檢查，年度檢查面不得低于30％。對存在不按時(shí)申報(bào)，
有意隱瞞真實(shí)情況、逾期不繳、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人，要查深、查細(xì)，對查出的問題，應(yīng)按稅法規(guī)定補(bǔ)繳稅款和進(jìn)行處罰，堅(jiān)決杜絕以補(bǔ)代罰的做法。對典型案例，還要及時(shí)曝光，予以震懾，以儆效尤。
八、注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高中小企業(yè)所得稅征管水平
篇9
撤消原xx征收分局，設(shè)立xx稅務(wù)所，是市局黨委根據(jù)省及xx市地稅局農(nóng)村稅收征管改革實(shí)施方案要求，結(jié)合我市實(shí)際，為更好地適應(yīng)新《稅收征管法》，進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村稅收征收管理工作而進(jìn)行的機(jī)構(gòu)調(diào)整。新成立的xx稅務(wù)所，是市地稅局派駐xx的地方稅收征收管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)xx、xx兩鎮(zhèn)范圍內(nèi)所有納稅人的地方稅收征收管理工作。
近幾年來，原xx地稅分局在市局黨委及地方黨委、政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在社會(huì)各界、有關(guān)部門及廣大納稅人的幫助支持和密切配合下，年年都能圓滿完成局黨委和地方黨委、政府安排的各項(xiàng)工作任務(wù)，在加強(qiáng)稅收管理、組織地方收入、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用。這些成績的取得，是與各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門、社會(huì)各界及廣大納稅人的大力支持、配合分不開的。借此機(jī)會(huì)，我代表稅務(wù)所全體人員向幾年來一直關(guān)心、支持地稅工作的各級領(lǐng)導(dǎo)、社會(huì)各部門和廣大納稅人表示衷心地感謝！
xx是xx的“南大門”，也是我市兩個(gè)文明建設(shè)的“窗口”，xx稅務(wù)所成立后，我們將在市局黨委和地方兩鎮(zhèn)黨委、政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，牢固樹立“駐在地方，熱愛地方，服務(wù)地方，振興地方”的思想，秉承和發(fā)揚(yáng)原xx分局良好的工作作風(fēng)，充分發(fā)揮職能作用，堅(jiān)持以組織收入為中心，以人為本，依法治稅，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)，為推動(dòng)和促進(jìn)xx、xx兩鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。同時(shí)，我們也真誠地希望各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門和廣大納稅人一如既往地關(guān)心、幫助、支持、配合我們的工作，并對我們的工作予以監(jiān)督和批評。
篇10
稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財(cái)政需要和對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理化的一種活動(dòng)。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個(gè)稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強(qiáng)稅收征收管理，對于完成稅收收入計(jì)劃，保證財(cái)政收入和實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。
⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實(shí)施。
⒉稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收財(cái)政職能。
⒊稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。
⒋稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。
⒌稅收征收管理，可以增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)、提高納稅的自覺性。
（二）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用
稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱。
首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟(jì)職能得以實(shí)現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補(bǔ)充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財(cái)政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。
其次稅務(wù)稽查有以下作用：
⒈有利于促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
⒉有利于保證稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的正常發(fā)揮。
⒊有利于稅收監(jiān)督職能的有效發(fā)揮
⒋有利于促進(jìn)納稅人強(qiáng)化經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益
⒌有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作水平
稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中具有相當(dāng)重要的地位。
二、目前征管、稽查管理中存在的問題
（一）征管規(guī)范管理工作不到位，對涉稅企業(yè)監(jiān)控不力
⒈申報(bào)不實(shí)，難以監(jiān)控
為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實(shí)行了納稅人自行申報(bào)。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息的難度。因?yàn)榧{稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報(bào)。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行書面的形式核審，對其申報(bào)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性不能作更深入的實(shí)質(zhì)考證，所以對納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時(shí)限等條件限制，因此對納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業(yè)監(jiān)控不力。
⒉對稅源監(jiān)控不力，產(chǎn)生漏征漏管
對涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導(dǎo)致稅源不請。首先，對一些不申報(bào)的“地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”和一些外地來津無證經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)體業(yè)戶無法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細(xì)的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點(diǎn)稅源戶的長期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況不能較透徹分析，對企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業(yè)的日常管理，同時(shí)也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。
⒊異地征收不利于稅收征收管理規(guī)范化
全市開始實(shí)行新的征管模式，為了實(shí)行模式改革的平穩(wěn)過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)形式的企業(yè)越來越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報(bào)納稅不僅給經(jīng)營者帶來諸多不便，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開區(qū)申報(bào)納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報(bào)納稅。異地申報(bào)納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報(bào)，卻漏掉了在座落地應(yīng)該進(jìn)行的納稅申報(bào)。
異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。
（二）稽查管理工作不規(guī)范，缺乏監(jiān)督
⒈選案盲目性強(qiáng)，缺乏監(jiān)督
稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實(shí)的信息基礎(chǔ)之上的。由于對企業(yè)的監(jiān)控不到位，對納稅人的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選案很難抓住重點(diǎn)。選案的針對性和準(zhǔn)確性都很低，并帶有較強(qiáng)的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應(yīng)的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶免于檢查，造成稅負(fù)不公平。
⒉檢查面寬，不能體現(xiàn)重點(diǎn)稽查的原則
由于缺少對納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點(diǎn)放在對企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時(shí)限內(nèi)將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點(diǎn)線為主，通過對少數(shù)違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時(shí)，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。
⒊個(gè)別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象
個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執(zhí)法能力差，不能適應(yīng)偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復(fù)雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責(zé)任心不強(qiáng)，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴(yán)，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導(dǎo)致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權(quán)利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報(bào)信、包庇縱容，查而不報(bào)，查大報(bào)小，避重就輕，嚴(yán)重破壞稅法的嚴(yán)肅性，干擾了稅收工作，給國家的財(cái)政收入造成了一定的損失。
⒋稅務(wù)文書不統(tǒng)一，不規(guī)范
現(xiàn)行的稅收法律對每一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)法文書。然而，一些單位井未完全準(zhǔn)確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認(rèn)為使用規(guī)范的文書只是“畫蛇添足”，認(rèn)為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現(xiàn)象。或者責(zé)令納稅人限期納稅時(shí)，不下達(dá)《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過期稅務(wù)文書；文書填寫不規(guī)范、不完整；漏填項(xiàng)目；字跡潦草，反復(fù)涂改。還有的沒有加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章對于應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。
鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。
三、規(guī)范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點(diǎn)措施
（一）規(guī)范稅務(wù)征管工作，加強(qiáng)對納稅企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督
⒈強(qiáng)化稅源管理的基礎(chǔ)地位
對稅源戶的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督局、國稅局、地稅局等），稅務(wù)部門只是這一管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。因此，要強(qiáng)化對稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯(lián)系的協(xié)調(diào)機(jī)制。為此，首先應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫，對各類信息進(jìn)行科學(xué)的對比、分析、整理、生成各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)，測定企業(yè)應(yīng)稅額，并與企業(yè)的納稅申報(bào)進(jìn)行比較，以核定納稅申報(bào)的真實(shí)性。對有意瞞報(bào)的企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法的統(tǒng)一公平。其次，強(qiáng)化對稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎(chǔ)，通過規(guī)范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟(jì)組織”得到監(jiān)控。
⒉規(guī)范稅務(wù)稽查選案
稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性是建立在稽查選案針對性的基礎(chǔ)之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機(jī)制，對稅務(wù)稽查的全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，還必須加強(qiáng)上級對下級的監(jiān)督、檢查和考核，對有意讓企業(yè)欠稅、瞞報(bào)欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法統(tǒng)一與稅負(fù)公平。
（二）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復(fù)查制度
⒈提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊(duì)伍。采取多種形式加強(qiáng)培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平。各級稅務(wù)部門在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與提高的同時(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復(fù)議條例以及其他涉稅法律法規(guī)和執(zhí)法程序等，要求稽查人員較系統(tǒng)的熟悉法律理論知識(shí)，準(zhǔn)確把握具體條法，正確理解實(shí)體法與程序法的辯證關(guān)系，深刻認(rèn)識(shí)依法治稅的含義，逐步提高執(zhí)法者的法律素質(zhì)。進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實(shí)行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職的人員予以下崗培訓(xùn)或辭退，形成可上可下、優(yōu)勝劣汰的競爭局面。以全面促進(jìn)稅收隊(duì)伍素質(zhì)的提高。
⒉加強(qiáng)對稽查人員的執(zhí)法監(jiān)察
執(zhí)法監(jiān)察制度稅務(wù)是指稅務(wù)監(jiān)察部門通過多種形式落實(shí)各項(xiàng)制度，對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員工作執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)控，以確保執(zhí)法隊(duì)伍的廉潔。如制定稅務(wù)稽查人員廉潔自律規(guī)定、職業(yè)道德規(guī)范、設(shè)置群眾舉報(bào)箱、舉報(bào)電話，開展向稅務(wù)干部家庭發(fā)放公開信征意見書等活動(dòng)，強(qiáng)化家庭監(jiān)督。通過有效的監(jiān)督機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理稅務(wù)稽查人員執(zhí)法不嚴(yán)、、徇私王法、等嚴(yán)重破壞稅法貫徹執(zhí)行的行為。加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察首先要進(jìn)一步規(guī)范稽查工作的內(nèi)容、程序。確定稽查程序四環(huán)節(jié)本意是強(qiáng)化對稽查權(quán)利的制約。但就目前實(shí)際情況看，各環(huán)節(jié)尚未完全實(shí)現(xiàn)相互制約。從取證到執(zhí)行由一個(gè)或兩個(gè)包辦的現(xiàn)象仍然存在。只有嚴(yán)格落實(shí)四環(huán)節(jié)徹底分離才能確保準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收政策，規(guī)范稽查行為，促進(jìn)稽查工作健康發(fā)展。其次，不斷完善，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制和錯(cuò)案追究制度。通過建立執(zhí)法責(zé)任制，做到執(zhí)法權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。執(zhí)法責(zé)任制可把建立錯(cuò)案追究制度作為突破口。目前面臨的關(guān)鍵問題是抓落實(shí)，應(yīng)設(shè)置執(zhí)法過錯(cuò)追究委員會(huì)，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項(xiàng)辦法、規(guī)定公示于眾，接受群眾的監(jiān)督。對于違法不究者，除對違規(guī)人員進(jìn)行處罰外，對其直接領(lǐng)導(dǎo)也要進(jìn)行連帶處罰。而且還要通過開現(xiàn)場會(huì)、發(fā)簡報(bào)等形式子以曝光，加大警示力度。
⒊完善稅收執(zhí)法檢查制度和復(fù)查制度
稅收執(zhí)法檢查制度對保證稅法的嚴(yán)肅性是非常必要的措施。可以從兩個(gè)方面著手：一是本級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織自查。根據(jù)國家法律、法規(guī)、稅收政策進(jìn)行對照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，自覺改進(jìn)、提高。二是由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開展的稅收執(zhí)法專項(xiàng)檢查，幫助下級稅務(wù)機(jī)關(guān)糾正深層次問題。對執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問題明確責(zé)任，按照規(guī)定進(jìn)行懲處。情節(jié)嚴(yán)重的要追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，還要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執(zhí)法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱蔽問題。做好基層稅務(wù)機(jī)關(guān)干部思想工作，端正自查態(tài)度，放下思想包袱，確實(shí)認(rèn)清稅收執(zhí)法檢查制度的重要性。鼓勵(lì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)就實(shí)際工作中的問題提出具有創(chuàng)新性建議和措施，并配以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，形成一條上下結(jié)合的執(zhí)法檢查陣線。
復(fù)查制是抽查部分已審查的稽查案件進(jìn)行重新檢查。這項(xiàng)制度推行以來收效并不明顯。從我國國情出發(fā)，借鑒國際稅收管理的先進(jìn)做法和經(jīng)驗(yàn)，對我國依法治稅將有很大的推動(dòng)作用。比如：對稅務(wù)稽查監(jiān)督制約分兩個(gè)方面：一是稅務(wù)稽查稅前制約，即在處理前，通過稽查對案情事實(shí)及適用法律進(jìn)行審核。二是稅務(wù)稽查事后制約，即在檢查內(nèi)部設(shè)有一個(gè)質(zhì)量檢查處。其職責(zé)是對已結(jié)案的稅務(wù)案件進(jìn)行案頭抽查復(fù)審，不面對納稅人。我國的復(fù)查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗(yàn)的人員組成較穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)，從事稽查事前規(guī)范工作以及事后的案件質(zhì)量檢查工作。在此基礎(chǔ)上，建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，促使稽查人員深入學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)，規(guī)范執(zhí)法行為，保證有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。
（三）建立完善的計(jì)算機(jī)管理體系
隨著計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，開發(fā)研制規(guī)范、統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)在稅收工作中的應(yīng)用范圍，盡量以計(jì)算機(jī)代替手工操作，在稅務(wù)征收管理、稽查過程中減少人員的執(zhí)法隨意性日益重要。
⒈強(qiáng)化計(jì)算機(jī)功能
進(jìn)一步開發(fā)軟件應(yīng)用系統(tǒng)，使計(jì)算機(jī)的稅控功能涵蓋稅務(wù)登記、納稅申稅、稅源動(dòng)態(tài)、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部內(nèi)容，對納稅人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全方位監(jiān)控。進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查監(jiān)控功能，開發(fā)運(yùn)用稅務(wù)稽查應(yīng)用系統(tǒng)，強(qiáng)化專用發(fā)票監(jiān)控功能，對專用發(fā)票的發(fā)售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計(jì)算機(jī)管理。只有使計(jì)算機(jī)各項(xiàng)監(jiān)控功能齊全，系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)模式科學(xué)、合理，信息采集、加工輸出和儲(chǔ)存真實(shí)、準(zhǔn)確，才能充分實(shí)現(xiàn)對征、管、查全過程的有效監(jiān)控。
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大企業(yè)對我國國民經(jīng)濟(jì)的稅收貢獻(xiàn)巨大，2012年，我國3680戶大企業(yè)的納稅額超過全國稅收收入的50%。大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是稅收收入穩(wěn)定增長、稅收征管改革順利推進(jìn)種經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的保障和基礎(chǔ)。目前我國對大企業(yè)的專業(yè)化稅收征管水平和稅收征管措施，與西方市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家及部分發(fā)展中國家相比還有一定差距，鑒哥此，筆者擬在國際比較的基礎(chǔ)上，對我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理提出幾點(diǎn)建議。
一、大企業(yè)稅收管理的國際比較
1.稅收制度和稅收政策的比較。西方發(fā)達(dá)國家的稅收法律及其法規(guī)（包含以案例法的形式）對大企業(yè)稅收管理中稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)、具體征管程序、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅收優(yōu)惠的申請和辦理、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)仲裁等都作了明確、具體的規(guī)定，真正做到了有法可依。我國在政策的制定方面，有些大企業(yè)的稅收政策制定表現(xiàn)出較大的隨意性和較大的彈性；在稅收征收管理方面，還缺乏普適性的、相對較完善的、操作性較強(qiáng)的大企業(yè)管理辦法，各地的稅務(wù)管理部門都是根據(jù)各自對相關(guān)稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策的的理解和各自的稅收征管實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對各自轄區(qū)內(nèi)的大企業(yè)實(shí)施稅收征收管理，導(dǎo)致大企業(yè)的稅收征收管理出現(xiàn)了不同程度的的盲目性，使得在稅收法律、法規(guī)的執(zhí)行方面也會(huì)表現(xiàn)出有失公平的現(xiàn)象，這對大企業(yè)稅收實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理起到一定的制約作用。
2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的比較。目前，全球已有超過50個(gè)國家和地區(qū)的稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置大企業(yè)稅收專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，還有很多國家有設(shè)立大企業(yè)專業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的意向。大多數(shù)國家都是由國家稅務(wù)總局下設(shè)大企業(yè)管理局，大企業(yè)管理局再按行業(yè)、稅種、區(qū)域下設(shè)管理機(jī)構(gòu)，大企業(yè)管理局與下設(shè)管理機(jī)構(gòu)形成垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。美國成立的專業(yè)化大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)在提供更優(yōu)化服務(wù)、應(yīng)對復(fù)雜問題、提高納稅人納稅遵從度方面起到了十分積極的作用。美國國稅局在20世紀(jì)70年代就在華盛頓成立了“大中型企業(yè)管理處”實(shí)行統(tǒng)一管理，另在不同地域或行業(yè)性質(zhì)設(shè)立管理分局。設(shè)在華盛頓的總部統(tǒng)一管理大中型企業(yè)的稅收相關(guān)事宜：對下設(shè)的管理分局進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、預(yù)算管理和協(xié)調(diào)與其它國稅部門的工作；管理分局遍及全國各主要大城市，根據(jù)行業(yè)性質(zhì)把企業(yè)分為通訊技術(shù)和媒體業(yè)、食品藥品及零售業(yè)、金融服務(wù)及衛(wèi)生業(yè)、自然資源業(yè)、交通業(yè)和重工業(yè)建筑業(yè)等行業(yè)進(jìn)行專業(yè)化管理。與之前相比，大中型企業(yè)管理處的成立取得了很好的稅收征管效果：一是更熟悉大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)成果，這為大企業(yè)的稅收征管奠定了良好的基礎(chǔ)；二是減少了大企業(yè)欠稅、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的發(fā)生，增加了稅收收入，提高了企業(yè)的納稅遵從度；三是為大企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，改善了稅收征納關(guān)系；四是以較低的稅收成本保證了稅款入庫的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，提高了稅收征管效率。
我國在2010年進(jìn)行的機(jī)構(gòu)改革中，新組建了總局大企業(yè)稅收管理司，實(shí)行統(tǒng)一管理，也在省級和市級設(shè)立了大企業(yè)管理部門。大企業(yè)稅收管理司統(tǒng)一管理大型企業(yè)的稅收相關(guān)事宜，并對下設(shè)的大企業(yè)管理部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)調(diào)與其它國稅部門的工作，然而，目前依然存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不匹配的問題，主要表現(xiàn)為：首先，行政級別不對等，大企業(yè)多數(shù)是中直企業(yè)，很多企業(yè)都是副部、正廳級單位，行政級別較高，企業(yè)中負(fù)責(zé)辦理涉稅業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)部門大多為正處級部門，而當(dāng)?shù)刂鞴車惒块T和地稅部門是科級單位，即稅務(wù)主管部門的行政級別與企業(yè)中負(fù)責(zé)辦理涉稅業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)部門的不對等，給大企業(yè)的稅收征管帶來了很多困難。其次，我國2010年的機(jī)構(gòu)改革是在現(xiàn)有按征管查功能和地區(qū)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)稅收征管模式及“分稅制”下的按照稅種劃分稅收管理權(quán)限的組織管理形式，在“分稅制”的稅收管理模式下，國稅管理部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅的征收管理，地稅管理部門主要負(fù)責(zé)營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅和一些地方稅收中的征收管理，在這種管理體制和稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式下，造成管理權(quán)限的交叉和重疊，造成管理方面的矛盾和低效，這也在一定程度上制約了大企業(yè)稅收的專業(yè)化管理。
3.征管職能的比較。有些國家的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)具備綜合的征管功能，即屬于“全功能”機(jī)構(gòu)，如：美國、荷蘭、西班牙、新西蘭、菲律賓和泰國等國都屬于“全功能”機(jī)構(gòu)，即上述國家的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)兼有稅收征收與稅收管理的雙重職能，但在“征”與“管”上的分量有所不同；也有些國家只具有單一的功能。如美國的大企業(yè)管理局是一個(gè)功能全面、高度集中化的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，總部設(shè)在首都華盛頓，主要負(fù)責(zé)分支機(jī)構(gòu)的工作指導(dǎo)、工作協(xié)調(diào)、預(yù)算管理等；其分支機(jī)構(gòu)遍及全國主要大城市，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)的稅收征管、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅收優(yōu)惠的申請和辦理、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)仲裁等相關(guān)稅收事宜。如菲律賓和泰國都是在首都設(shè)立一個(gè)大企業(yè)中心管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國大企業(yè)的所有從納稅申報(bào)到稅務(wù)審計(jì)和強(qiáng)制執(zhí)行的所有納稅服務(wù)和執(zhí)法等稅收管理事宜，其他地區(qū)不設(shè)分支機(jī)構(gòu)，所有1200家大企業(yè)都由該機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。
我國的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的管理職能包含了稅收管理的全部、稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)的部分。國家稅務(wù)總局的大企業(yè)稅務(wù)管理司直接管轄全國范圍內(nèi)運(yùn)營的大企業(yè)；省級大企業(yè)稅收管理處和市級大企業(yè)稅收管理處管轄運(yùn)營范圍和運(yùn)營規(guī)模相對較小的大企業(yè)，而大企業(yè)的稅款征收的職能未列其中，還不能實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理的統(tǒng)管和專管。
4.人力資源配置的比較。美國十分重視大中企業(yè)局大企業(yè)管理局的人才引進(jìn)和人才的后續(xù)培養(yǎng)工作。在人才引進(jìn)方面，只有獲得會(huì)計(jì)、法律、稅收、管理、計(jì)算機(jī)等專業(yè)學(xué)士學(xué)位的人員，才有資格參加美國國內(nèi)收入局（IntemM Revenue Service）組織的面向全社會(huì)的新進(jìn)人員的選拔考試，根據(jù)考試成績擇優(yōu)錄用。美國國內(nèi)收入局從事大企業(yè)管理的人員比例占全體稅務(wù)人員的50%以上，從事大企業(yè)稅收管理的人員都經(jīng)過嚴(yán)格優(yōu)質(zhì)的專業(yè)化培訓(xùn)，培訓(xùn)包括上崗培訓(xùn)和知識(shí)更新培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容不僅注重稅收相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，更注重大企業(yè)稅收管理工作技能的掌握，從事大企業(yè)管理的人員除了晉升外，一般不進(jìn)行崗位輪換和崗位調(diào)整，這種人才引進(jìn)機(jī)制和人才的后續(xù)培養(yǎng)機(jī)制在最大程度上保證了美國國內(nèi)收入局對大企業(yè)實(shí)施的稅收專業(yè)化管理的質(zhì)量。
在德國，凡在大中企業(yè)局工作的人員都必須經(jīng)過嚴(yán)格考試，考試合格進(jìn)入稅務(wù)局后需要接受為期3年的專業(yè)培訓(xùn)教育，此后，所有人員必須通過稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)評估、國民經(jīng)濟(jì)及企業(yè)管理等5門科目的考試，考試合格者還要經(jīng)過6個(gè)月的試用期；要晉升為領(lǐng)導(dǎo)階層的人員，首先要有大學(xué)法律專業(yè)畢業(yè)文憑，并取得碩士學(xué)位，然后還要參加為期13個(gè)月稅收專業(yè)培訓(xùn)。作為領(lǐng)導(dǎo)階層的工作人員，起初只負(fù)責(zé)比較單一的稅收管理工作，當(dāng)其領(lǐng)導(dǎo)工作能力與稅收工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)經(jīng)考核可以勝任更加復(fù)雜的工作，可以繼續(xù)晉升或負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)綜合性工作。
荷蘭和新西蘭把高學(xué)歷、高水平、高素質(zhì)的人員調(diào)配在大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)工作，并且為了留住高層次人才，還為大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)工作人員提供更好的工資水平、福利待遇和晉升機(jī)會(huì)，這會(huì)留住大企業(yè)稅收專業(yè)化管理人才，為大企業(yè)實(shí)施稅收專業(yè)化管理提供了人力資源的保證。在新西蘭和荷蘭，從事大企業(yè)稅收的管理人員的工資水平、福利待遇和晉升機(jī)會(huì)相對較高，在新西蘭該指標(biāo)比其它部門高約5個(gè)百分點(diǎn)，在荷蘭則高出12個(gè)百分點(diǎn)。
在我國，大企業(yè)的高級管理人員特別是財(cái)務(wù)管理人員通常是從國內(nèi)外名校選拔的高材生，或者是從國內(nèi)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所高薪聘請的工作人員，他們通常有十分深厚的會(huì)計(jì)、法律、管理等方面的理論基礎(chǔ)，同時(shí)也有較豐富的稅收籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)。而稅務(wù)主管單位部門相對大企業(yè)的人力資源方面相對比較欠缺，比較缺乏綜合能力較強(qiáng)的專業(yè)化管理人才，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理力量相對比較薄弱，缺乏既懂法律相關(guān)知識(shí)，又熟悉經(jīng)濟(jì)稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計(jì)分析基本理論和方法、熟悉計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)又具有比較豐富的稅收征管實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)綜合協(xié)調(diào)能力的稅收專業(yè)管理人才。據(jù)筆者了解，目前具備這樣的復(fù)合型專業(yè)人才相當(dāng)匱乏，現(xiàn)在從事大企業(yè)稅收管理人員的實(shí)際操作水平與目前大企業(yè)稅收專業(yè)管理工作的要求存在一定差距，還達(dá)不到大企業(yè)專業(yè)化的管理效能和管理質(zhì)量的要求。
5.網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的比較。在美國，大量先進(jìn)的科技手段如計(jì)算機(jī)技術(shù)、光電技術(shù)與自動(dòng)化技術(shù)廣泛應(yīng)用大企業(yè)的稅收管理中。從20世紀(jì)60年代起已在全國范圍內(nèi)建立了統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，目前已形成2個(gè)全國性的數(shù)據(jù)處理中心、10個(gè)按地區(qū)設(shè)置的征稅服務(wù)中心以及遍布在全國各地的基層稅務(wù)所組成的計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)。美國特別注重先進(jìn)的管理理念與先進(jìn)的稅收征管手段在大企業(yè)稅收專業(yè)化管理中的運(yùn)用，稅收信息化程度較高，在稅收管理中應(yīng)用內(nèi)部互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)能夠高效處理納稅評估、稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)選案及操作過程控制、稅收優(yōu)惠的申請和辦理、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)仲裁等稅收事項(xiàng)，不僅大大提高了大企業(yè)的稅源監(jiān)控質(zhì)量和稅源監(jiān)控能力，而且通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)化技術(shù)實(shí)現(xiàn)了“人機(jī)對話”，極大方便了納稅人，降低了稅收征管成本，提高了企業(yè)的稅收遵從度，緩和了稅企之問的矛盾，取得了良好的社會(huì)效益。
在日本，隨著先進(jìn)的科技手段在稅收征收管理領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，對大企業(yè)實(shí)施的稅收征管效率也隨之提高，在大企業(yè)進(jìn)行稅收征管中，可以通過網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)有效地獲取各種涉稅信息，并對這些信息進(jìn)行有效地加工處理，目前納稅評估、稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)選案及操作過程控制、稅收優(yōu)惠的申請和辦理、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)仲裁等各種稅收事項(xiàng)均由高速運(yùn)行的計(jì)算機(jī)處理。信息化大大提高了日本的大企業(yè)專業(yè)化稅收征管效率。
我國的稅收征管信息化發(fā)展與以美國為代表的發(fā)達(dá)國家相比，起點(diǎn)相對較低，1986年我國開始進(jìn)行稅收征管信息化建設(shè)，在近三十年的發(fā)展中取得了較大進(jìn)展，尤其是1994年“金稅工程”的運(yùn)行使得稅收信息能夠有效地獲取、傳遞和共享，在稅收征管中發(fā)揮了重要作用，目前“金稅工程三期”工作正在穩(wěn)步推進(jìn)；稅收征管信息化系統(tǒng)（China Tax Administration Information System，CTAIS）于1999年試點(diǎn)成功后，全國范圍內(nèi)正式運(yùn)行。國家稅務(wù)總局至省、地市局的三級計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)己基本建成，部分省市己將網(wǎng)絡(luò)延伸到區(qū)縣（分局）稅務(wù)機(jī)關(guān)。然而，目前的稅收征管信息化系統(tǒng)還不能滿足大企業(yè)專業(yè)化管理的要求，目前還沒有大企業(yè)的稅源分析和大企業(yè)納稅評估模塊；大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的相關(guān)信息也不完整；不能有效讀取大企業(yè)的軟件數(shù)據(jù)等；CTAIS中尚沒有建立大企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)庫和大企業(yè)的分析模型。
二、對我國稅收征管實(shí)踐的啟示
1.完善相關(guān)稅收政策。首先，盡快完善大企業(yè)的相關(guān)稅收政策，使大企業(yè)的相關(guān)稅收政策有更強(qiáng)的有效性與穩(wěn)定性，降低相關(guān)稅收政策的執(zhí)行彈性和自行裁量權(quán)，使其能夠更好地、更有效地調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；其次，運(yùn)用準(zhǔn)確的、規(guī)范的法律術(shù)語清楚地界定征納雙方在稅收征納過程中享有的權(quán)利和應(yīng)履行的義務(wù)，并對征納雙方應(yīng)遵循的稅收征納程序和稅收征納內(nèi)容進(jìn)行明確的界定，增強(qiáng)其可操作性，減少并消除稅收法規(guī)漏洞和稅收法規(guī)缺陷；在稅收征收管理方面，制定統(tǒng)一、比較成熟、比較完善的大企業(yè)稅收征管辦法，以減少大企業(yè)稅收征收管理的盲目性，同時(shí)也能降低稅收執(zhí)法的不統(tǒng)一性與不公正性，進(jìn)一步加強(qiáng)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。
2.因地制宜地進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，可以借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，在稅務(wù)總局、省局、市局三層管理機(jī)構(gòu)的前提下，應(yīng)允許各地結(jié)合本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，因地制宜地設(shè)置管理機(jī)構(gòu)：對中西部地區(qū)而言，大企業(yè)數(shù)量較少且主要集中于資源性和壟斷性行業(yè)，可以壓縮管理層次，減少管理中的效率缺失，由省局設(shè)立大企業(yè)管理處進(jìn)行直接管理；在東南沿海地區(qū)，大企業(yè)數(shù)量較多且大多數(shù)公司有國際投資背景，在這種情況下，可以在縣（市）級增設(shè)一級大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，以加強(qiáng)管理力度。
3.提供個(gè)性化服務(wù)。我國屬于綜合功能型的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家的新公共管理理念和經(jīng)驗(yàn)，逐步實(shí)現(xiàn)由“管理”向“管理加服務(wù)”的有效轉(zhuǎn)變，將大企業(yè)納稅人作為大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)重點(diǎn)服務(wù)的納稅服務(wù)對象，在納稅服務(wù)的提供中，要因地制宜、因企業(yè)而異，在對跨省、跨地區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)或跨國經(jīng)營的企業(yè)提供納稅服務(wù)時(shí)要充分考慮他們的納稅服務(wù)訴求，為大企業(yè)提供分層次、差別化、一站式的納稅服務(wù)。
4.改善稅源管理模式。針對大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)相對復(fù)雜、跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國界進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營和實(shí)行整體性的戰(zhàn)略化管理等經(jīng)營管理特點(diǎn)，主管稅務(wù)部門可按照大企業(yè)的業(yè)務(wù)類型對大企業(yè)實(shí)施分類別的專業(yè)化管理，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營與管理環(huán)節(jié)的潛在問題進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤、分析、研究，對收集到的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩檢、梳理、統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)，按照不同的業(yè)務(wù)類型建立稅收征管模型，進(jìn)行有重點(diǎn)的稅收征收、納稅評估和稅收管理。
5.加強(qiáng)人員的專業(yè)培訓(xùn)，造就強(qiáng)勢的管理團(tuán)隊(duì)。要加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理，人的因素至關(guān)重要，針對大企業(yè)稅收管理專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，首先，要注重大企業(yè)稅收管理工作中人力資源的配備工作；其次，借鑒美國的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，因地制宜地開展人員培訓(xùn)工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，注重加強(qiáng)管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，拓寬管理人員知識(shí)的范圍，提高管理人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，并加強(qiáng)崗位練兵，在實(shí)踐中鍛煉和培養(yǎng)人才，建立一支大企業(yè)稅收管理的專業(yè)隊(duì)伍。專業(yè)化大企業(yè)稅收管理隊(duì)伍，以適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的不斷變化和需要，提高大企業(yè)稅收的整體管理水平。另外，以合同形式聘用經(jīng)濟(jì)專家、稅務(wù)專家、管理專家、統(tǒng)計(jì)分析專家，對大企業(yè)稅收管理中存在的問題進(jìn)行廣泛討論和深入研究。
篇12
建立政府主導(dǎo)、財(cái)政局、地稅局主抓、相關(guān)部門緊密配合的建筑業(yè)稅收護(hù)稅、協(xié)稅管理機(jī)制，堵塞稅款流失漏洞，確保國家稅收及時(shí)、足額入庫，為實(shí)現(xiàn)我縣建筑業(yè)稅收征收管理的科學(xué)化、精細(xì)化、信息化管理打下基礎(chǔ)。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)
成立建筑業(yè)稅收協(xié)作管理領(lǐng)導(dǎo)小組。組長由人民政府縣長任杰同志擔(dān)任，副組長由縣財(cái)政局楊宗戰(zhàn)、地稅局張濤同志擔(dān)任，成員由財(cái)政局、地稅局、計(jì)劃局、建設(shè)局、審計(jì)局、監(jiān)察局、教育局、衛(wèi)生局、交通局等單位主要負(fù)責(zé)人組成。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全縣建筑業(yè)市場稅收管理的組織、協(xié)調(diào)工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣地稅局，辦公室主任由張濤同志兼任，副主任由地稅局副局長何鵬同志擔(dān)任，負(fù)責(zé)處理日常事宜。
三、工作職責(zé)
財(cái)政局：負(fù)責(zé)對建筑企業(yè)向由財(cái)政撥付資金的建設(shè)單位提供的稅務(wù)發(fā)票、工程款項(xiàng)支付的監(jiān)督管理，配合建筑業(yè)稅收協(xié)作管理辦公室對建筑工程稅款征收管理；對未按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)、足額繳納稅款或者未按照規(guī)定提供地稅局開具的稅務(wù)發(fā)票的建筑企業(yè)，財(cái)政局在其職權(quán)范圍內(nèi)可以暫停撥付或者不予撥付建設(shè)資金。
地稅局：建筑業(yè)稅收征收管理工作，執(zhí)行相關(guān)稅收法律法規(guī)；嚴(yán)格按照《省地方稅務(wù)局不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理實(shí)施辦法》、《地方稅務(wù)局不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對建筑工程項(xiàng)目基本情況、稅收征管信息數(shù)據(jù)的采集、分析、比對，對建筑業(yè)稅收實(shí)施監(jiān)控；負(fù)責(zé)對建筑企業(yè)的應(yīng)繳未交稅款堅(jiān)決依法征收到位；負(fù)責(zé)對建筑業(yè)稅收管理領(lǐng)導(dǎo)小組工作中的稅收政策指導(dǎo)；向市地稅局、縣政府報(bào)送有關(guān)稅收征收管理情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供相關(guān)信息。
計(jì)劃局：負(fù)責(zé)向建筑業(yè)稅收協(xié)作管理辦公室提供全縣所有工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和審批信息（登記底冊）。
建設(shè)局：負(fù)責(zé)向建筑業(yè)稅收協(xié)作管理辦公室及時(shí)提供工程項(xiàng)目的中標(biāo)企業(yè)的相關(guān)資料復(fù)印件（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、聯(lián)系方式）以及工程的預(yù)算書和雙方簽訂的合同書或者協(xié)議書。負(fù)責(zé)對管轄工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前納稅情況的審核把關(guān)，對未按規(guī)定繳納稅款或者未提供地稅局開具的稅務(wù)發(fā)票的建筑企業(yè)不得辦理竣工驗(yàn)收一切手續(xù)。
審計(jì)局：負(fù)責(zé)對建設(shè)單位依法取得的發(fā)票進(jìn)行監(jiān)督審核，對未索取地稅機(jī)關(guān)開具的稅務(wù)發(fā)票或者未繳清稅款的建設(shè)項(xiàng)目，不予提供審計(jì)結(jié)論，并及時(shí)向稅收協(xié)作管理辦公室進(jìn)行信息反饋。
監(jiān)察局：負(fù)責(zé)對所有的工程項(xiàng)目納稅情況進(jìn)行全程監(jiān)督，對造成稅款流失的相關(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。
其他行政、事業(yè)單位單獨(dú)招標(biāo)的工程項(xiàng)目，必須向稅收協(xié)作管理辦公室提供工程項(xiàng)目中標(biāo)企業(yè)的相關(guān)資料復(fù)印件（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、聯(lián)系方式）以及工程的預(yù)算書和雙方簽訂的合同或者協(xié)議；付款時(shí)必須索取地稅機(jī)關(guān)開具的稅務(wù)發(fā)票，否則應(yīng)予以拒付。
四、管理要求
（一）計(jì)劃、財(cái)政、建設(shè)、交通、衛(wèi)生以及教育等部門在辦理工程項(xiàng)目審批（核準(zhǔn)備案）、政府投資撥付時(shí)要查驗(yàn)項(xiàng)目稅務(wù)登記和納稅情況。相關(guān)部門在辦理工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收手續(xù)和備案時(shí)必須查驗(yàn)建筑企業(yè)的完稅證明，凡無完稅證明的或者雖有完稅證明但稅款未足額繳納的，不得組織竣工驗(yàn)收和備案。
（二）縣域內(nèi)的建設(shè)單位和個(gè)人只能接收地稅局認(rèn)定的建筑業(yè)自開票納稅人開具的建筑業(yè)自開發(fā)票和本縣地稅機(jī)關(guān)蓋章開具的建筑業(yè)發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代開發(fā)票。任何單位和個(gè)人一律不得接受以外的建筑安裝發(fā)票或代開發(fā)票。
（三）建設(shè)局應(yīng)將企業(yè)的納稅情況作為實(shí)施資質(zhì)管理和信用管理以及工程竣工驗(yàn)收的重要依據(jù)。對未按本《實(shí)施意見》規(guī)定開具發(fā)票、繳納稅款的施工企業(yè)和監(jiān)理企業(yè)、招標(biāo)機(jī)構(gòu)，取消其在承接業(yè)務(wù)的資格；對未按規(guī)定取得發(fā)票的建設(shè)單位，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，責(zé)令限期改正，對未按規(guī)定改正的，其它相關(guān)部門暫不予辦理工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收手續(xù)。
篇13
一、提高思想認(rèn)識(shí)，繼續(xù)做好養(yǎng)路費(fèi)征收管理工作
（一）高度重視做好養(yǎng)路費(fèi)征收管理工作。近幾年來，我國公路事業(yè)迅速發(fā)展，公路總量和客貨運(yùn)量不斷增加，養(yǎng)護(hù)任務(wù)日益繁重，建設(shè)、養(yǎng)護(hù)所需資金快速增長。在燃油稅出臺(tái)前，加強(qiáng)和規(guī)范養(yǎng)路費(fèi)征收管理工作，是保障公路建設(shè)順利進(jìn)行、提高公路養(yǎng)護(hù)質(zhì)量的迫切需要。同時(shí)，建立良好的養(yǎng)路費(fèi)征收秩序，可以為完善燃油稅實(shí)施方案，順利出臺(tái)燃油稅創(chuàng)造有利條件。各地區(qū)、各有關(guān)部門要提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，依法做好養(yǎng)路費(fèi)的征收管理工作，確保養(yǎng)路費(fèi)及時(shí)、足額、有序征收。要加強(qiáng)養(yǎng)路費(fèi)資金使用的管理和監(jiān)督，確保專款專用。加快公路養(yǎng)護(hù)運(yùn)行機(jī)制改革，降低人員經(jīng)費(fèi)支出，提高養(yǎng)路費(fèi)使用效益。
（二）養(yǎng)路費(fèi)征收管理要堅(jiān)持地方政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、交通部門具體負(fù)責(zé)、各有關(guān)部門密切配合的工作機(jī)制。地方各級人民政府要及時(shí)采取有效措施解決存在的矛盾和問題，積極為養(yǎng)路費(fèi)征收管理創(chuàng)造良好的條件。公安、財(cái)政、稅務(wù)、工商、物價(jià)、農(nóng)機(jī)、宣傳等有關(guān)部門要支持和協(xié)助交通部門做好養(yǎng)路費(fèi)征收稽查工作。
（三）增強(qiáng)車主的自覺繳費(fèi)意識(shí)。要加大宣傳工作力度，通過多種形式廣泛宣傳征收養(yǎng)路費(fèi)的意義，使廣大車主充分認(rèn)識(shí)養(yǎng)路費(fèi)的性質(zhì)、用途和作用，充分了解養(yǎng)路費(fèi)征收管理的有關(guān)法律法規(guī)和政策，澄清模糊認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)自覺繳費(fèi)意識(shí)。
二、完善征收管理政策，建立規(guī)范有序的征收秩序
（一）規(guī)范養(yǎng)路費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。目前，機(jī)動(dòng)車流動(dòng)性越來越強(qiáng)，活動(dòng)范圍越來越廣，保持地區(qū)間養(yǎng)路費(fèi)征收水平的基本均衡有利于規(guī)范養(yǎng)路費(fèi)征收秩序。各地區(qū)必須嚴(yán)格按照國家規(guī)定的核定辦法、程序及權(quán)限制訂和調(diào)整養(yǎng)路費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)運(yùn)輸企業(yè)平均營運(yùn)收入額的12%—15%進(jìn)行測算，具體征收標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市交通部門提出，經(jīng)同級價(jià)格、財(cái)政部門審核后報(bào)省級人民政府批準(zhǔn)并向社會(huì)公布后執(zhí)行，同時(shí)報(bào)發(fā)展改革委、財(cái)政部、交通部備案。各地要牢固樹立全局觀念，嚴(yán)禁隨意降低或提高養(yǎng)路費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。對故意降低養(yǎng)路費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)吸引外地車輛掛靠，破壞正收秩序的，要堅(jiān)決予以制止和糾正，并嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。對少數(shù)已經(jīng)擅自降低征收標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)，要于*年3月底前予以糾正。
（二）明確征收對象和減免政策。機(jī)動(dòng)車（含入境的境外機(jī)動(dòng)車）均要按規(guī)定繳納養(yǎng)路費(fèi)，其所有人是繳費(fèi)義務(wù)人。未按規(guī)定繳納養(yǎng)路費(fèi)的車輛，不得上路行駛。交通部門所屬的養(yǎng)路費(fèi)征稽機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照規(guī)定征收養(yǎng)路費(fèi)。對符合條件的車輛繼續(xù)實(shí)施養(yǎng)路費(fèi)減征或免征政策。對原享受減征、免征優(yōu)惠，現(xiàn)因改革改制、實(shí)行承包經(jīng)營等原因已成為以贏利為主要目的的車輛，不得減征或免征養(yǎng)路費(fèi)。對經(jīng)交通部核準(zhǔn)的從事道路運(yùn)輸經(jīng)營的推薦車型以及國家鼓勵(lì)使用的運(yùn)輸車輛和三輪汽車，可適當(dāng)減免養(yǎng)路費(fèi)。各地要及時(shí)調(diào)整和完善養(yǎng)路費(fèi)減免的具體政策，并按程序和權(quán)限報(bào)批，交通部等有關(guān)部門要加強(qiáng)指導(dǎo)和檢查。
（三）實(shí)行屬地征收。養(yǎng)路費(fèi)由車輛的車籍所在地征稽機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。外國及港、澳、臺(tái)地區(qū)車輛入境行駛的，其養(yǎng)路費(fèi)由入關(guān)地征稽機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，其中有雙邊協(xié)議的按雙邊協(xié)議執(zhí)行。主要在外省、自治區(qū)、直轄市施工作業(yè)或運(yùn)營、留駐（以下簡稱調(diào)駐）并超過三個(gè)自然月的車輛，應(yīng)在調(diào)駐地繳納養(yǎng)路費(fèi)。調(diào)駐地征稽機(jī)構(gòu)要將車輛繳費(fèi)情況及時(shí)通報(bào)車籍所在地征稽機(jī)構(gòu)，避免重復(fù)繳費(fèi)。征稽機(jī)構(gòu)不得到本轄區(qū)以外的地區(qū)征收養(yǎng)路費(fèi)。
（四）統(tǒng)一繳費(fèi)時(shí)間。機(jī)動(dòng)車自進(jìn)行車籍登記之日起按規(guī)定繳納養(yǎng)路費(fèi)。養(yǎng)路費(fèi)按月繳納，也可以預(yù)繳。繳費(fèi)義務(wù)人應(yīng)在每月10日前繳納當(dāng)月養(yǎng)路費(fèi)。對未按期繳納的，除全額追繳外，還要依法收取滯納金和罰款，滯納金按原繳納標(biāo)準(zhǔn)減半收取，即每逾期一日，加收應(yīng)繳養(yǎng)路費(fèi)額的千分之五。
（五）加強(qiáng)票據(jù)管理。養(yǎng)路費(fèi)繳（免）費(fèi)憑證是繳費(fèi)行車憑證，必須隨車攜帶。養(yǎng)路費(fèi)繳（免）費(fèi)憑證遺失或損毀的，在登報(bào)聲明作廢后，可向繳費(fèi)地征稽機(jī)構(gòu)申請辦理遺失或損毀證明。對印制和使用假冒養(yǎng)路費(fèi)票證以及采用套牌等手段逃繳養(yǎng)路費(fèi)的，交通部門要會(huì)同財(cái)政、公安等部門進(jìn)行查處。
（六）逐步完善養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)量方式。要對養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)量方式有關(guān)問題深入研究，提出科學(xué)、合理、公平的計(jì)量方式及核定原則，進(jìn)一步完善有關(guān)制度，推進(jìn)養(yǎng)路費(fèi)征收的規(guī)范化和科學(xué)化。
三、加大征收管理力度，確保及時(shí)足額征收
（一）開展整治車輛外掛專項(xiàng)行動(dòng)。針對當(dāng)前車輛外掛日益嚴(yán)重的狀況，交通、公安、工商、稅務(wù)等有關(guān)部門要聯(lián)合開展外掛車輛專項(xiàng)整治活動(dòng)，糾正車輛外掛行為，確保車輛的車籍地、車主的戶籍地和養(yǎng)路費(fèi)繳納地“三地”一致。各地區(qū)、各有關(guān)部門要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，做好相關(guān)服務(wù)工作，為外掛車輛轉(zhuǎn)回提供便利條件。交通部門要牽頭開展車輛外掛情況調(diào)查工作，督促外掛車輛轉(zhuǎn)回實(shí)際車主的戶籍地登記。工商部門要加強(qiáng)對道路運(yùn)輸企業(yè)和個(gè)體業(yè)戶的登記監(jiān)管，取締無證經(jīng)營，對違反工商行政管理法規(guī)介紹、拉攏、吸納車輛外掛的組織和個(gè)人要依法查處。
（二）嚴(yán)厲打擊各種拖欠、逃繳養(yǎng)路費(fèi)行為。任何單位和個(gè)人不得拒絕履行繳費(fèi)義務(wù)，不得妨礙、阻撓交通部門依法進(jìn)行的養(yǎng)路費(fèi)征收稽查工作。對拖欠、漏繳、逃繳的養(yǎng)路費(fèi)，交通部門要依法追繳，對惡意拖欠，數(shù)額較大，情節(jié)嚴(yán)重，影響惡劣的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
（三）強(qiáng)化源頭征稽。征稽機(jī)構(gòu)要建立健全車輛繳費(fèi)檔案，通過媒體公告、信函、電話等方式，提醒或督促車主繳費(fèi)。對已報(bào)廢或損毀滅失的機(jī)動(dòng)車，車主要及時(shí)申請注銷或核銷；對因被盜搶、被行政或司法扣押、發(fā)生交通事故等原因而停駛的機(jī)動(dòng)車，車主要及時(shí)向征稽機(jī)構(gòu)申報(bào)，從征稽機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)的次月起停繳養(yǎng)路費(fèi)。
四、改進(jìn)征收方式，提高服務(wù)水平
